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Www myfreetaxes com tampa 16. Www myfreetaxes com tampa   Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de CapitalExcepción 1. Www myfreetaxes com tampa Excepción 2. Www myfreetaxes com tampa Presente el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S al IRS. Www myfreetaxes com tampa Pérdidas de Capital Tasas Impositivas sobre Ganancias de Capital Qué Hay de Nuevo Tasas máximas de ganancias de capital. Www myfreetaxes com tampa  Para el año 2013, las tasas máximas de ganancias de capital son del 0%, 15%, 20%, 25% y 28%. Www myfreetaxes com tampa Introduction En este capítulo se explica cómo declarar ganancias y pérdidas de capital provenientes de ventas, intercambios y otras enajenaciones de bienes de inversión en el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040). Www myfreetaxes com tampa Esta explicación abarca los siguientes temas: Cómo declarar ganancias y pérdidas a corto plazo. Www myfreetaxes com tampa Cómo declarar ganancias y pérdidas a largo plazo. Www myfreetaxes com tampa Cómo calcular pérdidas de capital que se van a trasladar al año siguiente. Www myfreetaxes com tampa Cómo calcular los impuestos sobre una ganancia neta de capital. Www myfreetaxes com tampa Si vende o de otro modo enajena bienes utilizados en una ocupación o negocio o en la producción de ingresos, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés, antes de completar el Anexo D (Formulario 1040). Www myfreetaxes com tampa Useful Items - You may want to see: Publicación 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversión), en inglés Formulario (e Instrucciones) 4797 Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés 6252 Installment Sale Income (Ingresos de ventas a plazos), en inglés 8582 Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdidas en actividades pasivas), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos de capital, en inglés) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital Declare sus ganancias y pérdidas de capital en el Formulario 8949. Www myfreetaxes com tampa Complete el Formulario 8949 antes de completar las líneas 1b, 2, 3, 8b, 9 ó 10 del Anexo D (Formulario 1040). Www myfreetaxes com tampa Use el Formulario 8949 para declarar: La venta o intercambio de un activo de capital, la cual no se declaró en ningún otro formulario o anexo, Ganancias por canjes involuntarios (aparte de cuando se deba a un hecho fortuito o un robo) de activos de capital que no sirven para propósitos de negocio o lucro y Deudas incobrables que no provienen del negocio. Www myfreetaxes com tampa Use el Anexo D (Formulario 1040): Para calcular la ganancia o pérdida total de las transacciones declaradas en el Formulario 8949; Para declarar una ganancia proveniente del Formulario 6252 o de la Parte I del Formulario 4797; Para declarar una ganancia o pérdida proveniente del Formulario 4684, 6781 u 8824; Para declarar distribuciones de ganancias de capital no declaradas directamente en el Formulario 1040 o en el Formulario 1040A; Para declarar una pérdida de capital trasladada del año tributario anterior al año tributario actual; Para declarar su parte de una ganancia (o pérdida) de una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S, caudal hereditario o fideicomiso; Para declarar las transacciones informadas a usted en el Formulario 1099-B (o documento sustitutivo), el cual muestra las bases informadas al IRS y al cual no corresponde ninguno de los ajustes o códigos del Formulario 8949; y Para declarar ganancias de capital a largo plazo no distribuidas provenientes del Formulario 2439. Www myfreetaxes com tampa Anote en el Formulario 8949 todas las ventas e intercambios de activos de capital (incluyendo acciones, bonos, etc. Www myfreetaxes com tampa ) y de bienes raíces (si no se declararon en el Formulario 4684, 4797, 6252, 6781 u 8824 o la línea 1a u 8a del Anexo D). Www myfreetaxes com tampa Declare estas transacciones aun si usted no recibió un Formulario 1099-B o 1099-S (u otra declaración sustitutiva) para la transacción. Www myfreetaxes com tampa Declare las ganancias o pérdidas a corto plazo en la Parte I. Www myfreetaxes com tampa Declare ganancias y pérdidas a largo plazo en la Parte II. Www myfreetaxes com tampa Use cuantos Formularios 8949 sean necesarios. Www myfreetaxes com tampa Excepciones a la presentación del Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040). Www myfreetaxes com tampa   Hay ciertas circunstancias bajo las cuales usted tal vez no tenga que presentar el Formulario 8949 ni el Anexo D (Formulario 1040). Www myfreetaxes com tampa Excepción 1. Www myfreetaxes com tampa   Usted no tiene que presentar el Formulario 8949 ni el Anexo D (Formulario 1040) si no tiene pérdidas de capital y sus únicas ganancias de capital son distribuciones de ganancia de capital correspondientes al (los) recuadro(s) 2a del (de los) Formulario(s) 1099-DIV (o declaraciones sustitutivas). Www myfreetaxes com tampa (Si alguno de los Formularios 1099-DIV (o declaraciones sustitutivas) que usted recibe indica una cifra en el recuadro 2b (ganancias no recuperadas conforme a la sección 1250), el recuadro 2c (ganancias conforme a la sección 1202) o el recuadro 2d (ganancias (tasas de 28%) por la venta de objetos coleccionables, usted no reúne los requisitos para esta excepción). Www myfreetaxes com tampa Si reúne los requisitos para esta excepción, declare sus distribuciones de ganancia de capital directamente en la línea 13 del Formulario 1040 y marque el recuadro en la línea 13. Www myfreetaxes com tampa También debe utillizar la Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo para impuestos sobre dividendos y ganancias de capital), que encontrará en las Instrucciones del Formulario 1040, para calcular su impuesto. Www myfreetaxes com tampa Usted pede declarar sus distribuciones de ganancias de capital en la línea 10 del Formulario 1040A, en vez del Formulario 1040, si ninguno de los Formularios 1099-DIV (o declaraciones sustitutivas) que usted recibió indica una cifra en los recuadros 2b, 2c o 2d y usted no tiene que presentar el Formulario 1040. Www myfreetaxes com tampa Excepción 2. Www myfreetaxes com tampa   Usted tiene que presentar el Anexo D (Formulario 1040), pero por lo general no tiene que presentar el Formulario 8949 si la Excepción 1 no le corresponde y sus únicas ganancias y pérdidas de capital son: Distribuciones de ganancias de capital; Una pérdida de capital trasladada de un año anterior; Una ganancia correspondiente al Formulario 2439 ó 6252, o de la Parte I del Formulario 4797; Una ganancia o pérdida correspondiente al Formulario 4684, 6781 u 8824; Una ganancia o pérdida de una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S, un caudal hereditario o fideicomiso; Ganancias y pérdidas de transacciones por las cuales usted recibió el Formulario 1099-B (o un documento sustitutivo), el cual muestra las bases informadas al IRS y por lo cual no necesita hacer ningún ajuste en la columna (g) del Formulario 8949 ni anotar ningún código en la columna (f) del Formulario 8949. Www myfreetaxes com tampa Ventas a plazos. Www myfreetaxes com tampa   No puede utilizar el método de pago a plazos para declarar una ganancia proveniente de la venta de acciones o valores bursátiles cotizados en un mercado de valores bursátiles establecido. Www myfreetaxes com tampa Tiene que declarar la totalidad de la ganancia en el año de la venta (el año en el que ocurra la fecha de canje). Www myfreetaxes com tampa Ganancias y pérdidas provenientes de una actividad pasiva. Www myfreetaxes com tampa    Si tiene pérdidas o ganancias provenientes de una actividad pasiva, es posible que tenga que declararlas también en el Formulario 8582. Www myfreetaxes com tampa En ciertos casos, la pérdida puede ser limitada conforme a las reglas de actividad pasiva. Www myfreetaxes com tampa Consulte el Formulario 8582 y sus instrucciones correspondientes por separado para obtener información adicional sobre la declaración de ganancias y pérdidas de capital producto de una actividad pasiva. Www myfreetaxes com tampa Transacciones que se declaran en el Formulario 1099-B. Www myfreetaxes com tampa   Si vendió bienes, como acciones, bonos o ciertos productos de consumo bursátiles, a través de un agente corredor bursátil, éste debe entregarle un Formulario 1099-B o documento sustitutivo. Www myfreetaxes com tampa Utilice el Formulario 1099-B o el documento sustitutivo para completar el Formulario 8949. Www myfreetaxes com tampa Si usted vendió un valor bursátil garantizado en 2013, su agente corredor bursátil le mandará un Formulario 1099-B (o declaración sustitutiva) que le indica la base. Www myfreetaxes com tampa Esto le ayudará a completar el Formulario 8949. Www myfreetaxes com tampa Por lo general, los valores bursátiles garantizados son aquéllos que usted adquirió después del año 2010. Www myfreetaxes com tampa   Declare las ganancias brutas que aparezcan en el recuadro 2a del Formulario 1099-B como el precio de venta en la columna (d) de la Parte I o la Parte II del Formulario 8949, según le corresponda a su caso. Www myfreetaxes com tampa No obstante, si el agente corredor bursátil indica, en el recuadro 2a del Formulario 1099-B, haber declarado al IRS las ganancias brutas (precio de venta) menos comisiones y primas de opciones, anote el precio neto de venta resultante en la columna (d) de la Parte I o de la Parte II del Formulario 8949, según le corresponda a su caso. Www myfreetaxes com tampa   Incluya en la columna (g) todo gasto de venta, tal como honorarios de agente corredor bursátil, comisiones, impuestos de traspaso locales y estatales y primas de opciones, a menos que usted haya declarado el precio neto de venta en la columna (d). Www myfreetaxes com tampa Si incluye un gasto de venta en la columna (g), anote “E” en la columna (f). Www myfreetaxes com tampa Transacciones que se declaran en el Formulario 1099-CAP. Www myfreetaxes com tampa   Si es dueño de acciones de una sociedad anónima en cuyo control o estructura de capital haya habido cambios importantes, dicha sociedad debe enviarle el Formulario 1099-CAP o documento sustitutivo. Www myfreetaxes com tampa Utilice el Formulario 1099-CAP o documento sustitutivo para completar el Formulario 8949. Www myfreetaxes com tampa Si sus cálculos indican que, debido al cambio, usted tendría una pérdida, no anote ninguna cantidad en el Formulario 8949 ni en el Anexo D (Formulario 1040). Www myfreetaxes com tampa Esta transacción no le da la posibilidad de declarar una pérdida en el Anexo D (Formulario 1040). Www myfreetaxes com tampa   Declare el total de la cantidad recibida indicado en el recuadro 2 del Formulario 1099-CAP como el precio de venta en la columna (d) de la Parte I o de la Parte II del Formulario 8949, según le corresponda a su caso. Www myfreetaxes com tampa Transacciones que se declaran en el Formulario 1099-S. Www myfreetaxes com tampa   Si vendió o canjeó bienes raíces que han de declararse, normalmente la persona encargada de comunicar transacciones de bienes raíces debe entregarle un Formulario 1099-S en el que se indiquen las ganancias brutas. Www myfreetaxes com tampa    “Bienes raíces que han de declararse” son toda participación en una propiedad actual o futura en cualesquiera de los siguientes casos: Terrenos con o sin mejoras, incluido el espacio aéreo; Estructuras intrínsecamente permanentes, incluido todo edificio residencial, comercial o industrial; Una unidad de condominio y sus instalaciones accesorias y elementos comunes, incluido el terreno; y Acciones de cooperativa de viviendas en sociedad anónima (como se define en la sección 216 del Código de Impuestos Internos). Www myfreetaxes com tampa   Una “persona encargada de comunicar transacciones de bienes raíces” puede ser el abogado del comprador, el abogado de usted, una compañía de escrituras de propiedad o de cuentas en depósito, un prestamista hipotecario, el agente corredor bursátil de usted, el agente corredor bursátil del comprador o la persona que adquiera la mayor participación en la propiedad. Www myfreetaxes com tampa   El Formulario 1099-S indicará las ganancias brutas de la venta o el intercambio en el recuadro 2. Www myfreetaxes com tampa Consulte las Instrucciones para el Formulario 8949 y las Instrucciones para el Anexo D (Formulario 1040) para saber cómo se declaran estas transacciones e incluirlas en la Parte I o Parte II del Formulario 8949, tal como le corresponda a su caso. Www myfreetaxes com tampa No obstante, declare los intercambios por bienes del mismo tipo en el Formulario 8824. Www myfreetaxes com tampa   Es ilegal que una persona encargada de comunicar transacciones de bienes raíces le cobre un cargo por separado por cumplir con el requisito de presentación del Formulario 1099-S. Www myfreetaxes com tampa Nominatarios. Www myfreetaxes com tampa   Si recibe ganancias brutas como nominatario (es decir, las ganancias brutas están a nombre suyo pero en realidad pertenecen a otra persona), vea las Instrucciones para el Formulario 8949, para saber cómo declarar estas cantidades en el Formulario 8949. Www myfreetaxes com tampa Presente el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S al IRS. Www myfreetaxes com tampa   Si recibió ganancias brutas en calidad de nominatario en 2013, tiene que presentar al IRS el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S correspondiente a dichas ganancias. Www myfreetaxes com tampa Envíe el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S junto con el Formulario 1096, Annual Summary and Transmittal of U. Www myfreetaxes com tampa S. Www myfreetaxes com tampa Information Returns (Resumen e informe anual de declaraciones informativas de los Estados Unidos), en inglés, al Centro de Servicio del Servicio de Impuestos Internos que le corresponda a más tardar el 28 de febrero de 2014 (31 de marzo de 2014, si presenta el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S por vía electrónica). Www myfreetaxes com tampa Entregue la Copia B del Formulario 1099-B o del Formulario 1099-S al verdadero dueño de dichas ganancias a más tardar el 18 de febrero de 2014. Www myfreetaxes com tampa En el Formulario 1099-B, usted debe constar como “Payer” (Pagador). Www myfreetaxes com tampa El otro dueño debe constar como “Recipient” (Destinatario). Www myfreetaxes com tampa En el Formulario 1099-S, usted debe constar como “Filer” (Declarante). Www myfreetaxes com tampa El otro dueño debe constar como “Transferor” (Cesionista). Www myfreetaxes com tampa No obstante, usted no tiene que presentar el Formulario 1099-B ni el Formulario 1099-S para mostrar las ganancias de su cónyuge. Www myfreetaxes com tampa Para más información acerca de los requisitos de presentación de ciertas declaraciones informativas y las multas por no presentar (o facilitar) dichas declaraciones, vea las General Instructions for Certain Information Returns (Instrucciones generales para determinadas declaraciones informativas), en inglés. Www myfreetaxes com tampa Si presenta la declaración electrónicamente, vea la Publicación 1220, en inglés. Www myfreetaxes com tampa Venta de bienes comprados en diferentes ocasiones. Www myfreetaxes com tampa   Si vende un paquete de acciones u otros bienes que haya comprado en diferentes ocasiones, declare la pérdida o ganancia a corto plazo procedente de la venta en una fila de la Parte I del Formulario 8949 y anote la pérdida o ganancia a largo plazo en una fila de la Parte II del Formulario 8949. Www myfreetaxes com tampa Escriba “Various” (Varios) en la columna (b) para la “Date acquired” (Fecha de adquisición). Www myfreetaxes com tampa Gastos de venta. Www myfreetaxes com tampa    En la columna (g) del Formulario 8949, incluya todo gasto de venta, como honorarios de agentes corredores bursátiles, comisiones, impuestos estatales y locales sobre traspasos y primas de opciones, a menos que usted haya declarado el precio neto de ventas en la columna (d). Www myfreetaxes com tampa Si usted incluyó un gasto de venta en la columna (g), anote “E” en la columna (f). Www myfreetaxes com tampa   Para más información sobre los ajustes a la base, vea el capítulo 13. Www myfreetaxes com tampa Ganancias y pérdidas a corto plazo. Www myfreetaxes com tampa   Las ganancias o pérdidas de capital sobre la venta o canje de bienes de inversión que haya tenido por 1 año o menos se consideran pérdidas o ganancias de capital a corto plazo. Www myfreetaxes com tampa Declárelas en la Parte I del Formulario 8949. Www myfreetaxes com tampa   Sume su parte de pérdidas o ganancias de capital a corto plazo provenientes de sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S, caudales hereditarios y fideicomisos, además de toda pérdida de capital a corto plazo que se haya trasladado de un año anterior, con las demás ganancias y pérdidas de capital a corto plazo para calcular la pérdida o ganancia de capital neta a corto plazo en la línea 7 del Anexo D (Formulario 1040). Www myfreetaxes com tampa Ganancias y pérdidas a largo plazo. Www myfreetaxes com tampa    Una ganancia o pérdida de capital sobre la venta o canje de bienes de inversión que haya tenido durante más de 1 año se considera ganancia o pérdida de capital a largo plazo. Www myfreetaxes com tampa Declárela en la Parte II del Formulario 8949. Www myfreetaxes com tampa   Usted debe declarar lo siguiente en la Parte II del Anexo D (Formulario 1040): Ganancias de capital a largo plazo de un fondo mutuo (u otra sociedad inversionista reglamentada) o de una sociedad de inversión inmobiliaria (REIT, por sus siglas en inglés) que no hayan sido distribuidas; Su participación de las ganancias y pérdidas de capital a largo plazo de sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S, caudales hereditarios y fideicomisos; Toda distribución de ganancia de capital proveniente de fondos mutuos y sociedades de inversión inmobiliaria (REIT) que no se haya declarado directamente en la línea 10 del Formulario 1040A o la línea 13 del Formulario 1040; y Pérdidas de capital a largo plazo trasladadas de un año anterior. Www myfreetaxes com tampa    El resultado que se dé después de sumar dichas cantidades con las demás ganancias de capital a largo plazo y restar las pérdidas de capital a largo plazo es la ganancia o pérdida de capital neta a largo plazo (línea 15 del Anexo D (Formulario 1040)). Www myfreetaxes com tampa Total de la ganancia o pérdida neta. Www myfreetaxes com tampa   Para calcular el total de la ganancia o pérdida neta, sume la ganancia o pérdida de capital neta a corto plazo (línea 7 del Anexo D (Formulario 1040)) con la pérdida o ganancia de capital neta a largo plazo (línea 15 del Anexo D (Formulario 1040)). Www myfreetaxes com tampa Anote el resultado en la línea 16 de la Parte III del Anexo D (Formulario 1040). Www myfreetaxes com tampa Si tiene pérdidas que sobrepasen las ganancias, vea Pérdidas de Capital , que se encuentra a continuación. Www myfreetaxes com tampa Si las líneas 15 y 16 del Anexo D (Formulario 1040) son ganancias y el ingreso sujeto a impuestos en su Formulario 1040 es mayor de cero, vea Tasas Impositivas sobre Ganancias de Capital , más adelante. Www myfreetaxes com tampa Pérdidas de Capital Si las pérdidas de capital son mayores que las ganancias de capital, se puede declarar una deducción por pérdida de capital. Www myfreetaxes com tampa Declare la cantidad de la deducción en la línea 13 del Formulario 1040, anotándola entre paréntesis. Www myfreetaxes com tampa Límite sobre la deducción. Www myfreetaxes com tampa   La deducción por ganancia de capital permisible, calculada en el Anexo D (Formulario 1040), es la cantidad que sea menor de las siguientes: $3,000 ($1,500 si es casado y presenta una declaración por separado) o El total de la pérdida neta tal como aparece en la línea 16 del Anexo D (Formulario 1040). Www myfreetaxes com tampa   Puede usar el total de la pérdida neta para reducir sus ingresos en una cantidad equivalente, hasta el límite de $3,000. Www myfreetaxes com tampa Traslado de pérdida de capital. Www myfreetaxes com tampa   Si el total de la pérdida neta en la línea 16 del Anexo D (Formulario 1040) sobrepasa el límite anual de las deducciones de pérdida de capital, puede trasladar al año siguiente la parte sobrante y tratarla como si hubiera incurrido en la misma durante ese próximo año. Www myfreetaxes com tampa Si una parte de la pérdida sigue sin usarse, puede trasladarla a años posteriores hasta que se agote. Www myfreetaxes com tampa   Cuando calcule una cantidad de pérdida de capital que se trasladará al año siguiente, tiene que tener en cuenta la deducción permisible del año en curso, la haya reclamado o no, e independientemente de si presentó o no una declaración correspondiente al año en curso. Www myfreetaxes com tampa   Cuando traslade una pérdida a un año posterior, ésta sigue siendo una pérdida a largo plazo o corto plazo. Www myfreetaxes com tampa Una pérdida de capital a largo plazo que usted traslade al año tributario siguiente reducirá las ganancias de capital a largo plazo de dicho año antes de reducir las ganancias de capital a corto plazo de dicho año. Www myfreetaxes com tampa Cálculo de la cantidad trasladada al año siguiente. Www myfreetaxes com tampa   La cantidad de la pérdida de capital a trasladarse al año siguiente es la cantidad de pérdida neta total que sea mayor que la cantidad menor entre: La deducción por pérdida de capital permisible durante el año o Sus ingresos sujetos a impuestos aumentados por la deducción por pérdida de capital permisible durante el año y la deducción por exenciones personales. Www myfreetaxes com tampa   Si las deducciones son mayores que sus ingresos brutos del año tributario, utilice los ingresos negativos sujetos a impuestos al calcular la cantidad en el punto (2). Www myfreetaxes com tampa    Complete la Capital Loss Carryover Worksheet (Hoja de trabajo para calcular la pérdida de capital a trasladarse a años posteriores) en las Instrucciones del Anexo D o la Publicación 550, en inglés, para calcular la parte de la pérdida de capital que se pueda trasladar. Www myfreetaxes com tampa Ejemplo. Www myfreetaxes com tampa Roberto y Gloria vendieron valores bursátiles en 2013. Www myfreetaxes com tampa Las ventas dieron por resultado una pérdida de capital de $7,000. Www myfreetaxes com tampa No hicieron otras transacciones de capital. Www myfreetaxes com tampa Sus ingresos sujetos a impuestos fueron $26,000. Www myfreetaxes com tampa En la declaración conjunta de 2013, pueden deducir $3,000. Www myfreetaxes com tampa La parte de la pérdida que no usaron, $4,000 ($7,000 − $3,000), se puede trasladar a 2014. Www myfreetaxes com tampa Si la pérdida de capital hubiera sido $2,000, la deducción por pérdida de capital también habría sido $2,000. Www myfreetaxes com tampa No tendrían cantidad alguna a trasladar al año siguiente. Www myfreetaxes com tampa Utilice primero las pérdidas a corto plazo. Www myfreetaxes com tampa   Cuando calcule la cantidad a trasladarse al año siguiente, utilice primero las pérdidas de capital a corto plazo, aunque haya incurrido en las mismas después de una pérdida de capital a largo plazo. Www myfreetaxes com tampa Si no ha alcanzado el límite de la deducción por pérdidas de capital después de haber utilizado las pérdidas de capital a corto plazo, utilice las pérdidas de capital a largo plazo hasta alcanzar el límite. Www myfreetaxes com tampa Pérdida de capital de un difunto. Www myfreetaxes com tampa    Una pérdida de capital sufrida por una persona en su último año tributario antes de fallecer (o que se haya traspasado de un año anterior a dicho año) se puede deducir sólo en la última declaración del impuesto sobre el ingreso personal que se presente a nombre del difunto. Www myfreetaxes com tampa Los límites de pérdida de capital explicados anteriormente aún corresponden en este caso. Www myfreetaxes com tampa El caudal hereditario (patrimonio) del difunto no puede deducir ninguna parte de la pérdida ni trasladarla a años posteriores. Www myfreetaxes com tampa Declaraciones conjuntas y separadas. Www myfreetaxes com tampa   Si antes usted y su cónyuge presentaban declaraciones por separado y ahora presentan una declaración conjunta, sume las cantidades de pérdida de capital que cada uno de ustedes haya trasladado a un año siguiente. Www myfreetaxes com tampa No obstante, si antes usted y su cónyuge presentaban una declaración conjunta y ahora presentan declaraciones por separado, toda pérdida de capital que se haya trasladado a un año siguiente se puede deducir sólo en la declaración del cónyuge que de hecho sufrió la pérdida. Www myfreetaxes com tampa Tasas Impositivas sobre Ganancias de Capital Las tasas impositivas correspondientes a una ganancia neta de capital suelen ser más bajas que las que corresponden a otros ingresos. Www myfreetaxes com tampa Estas tasas reducidas se conocen como las “tasas máximas de ganancias de capital”. Www myfreetaxes com tampa El término “ganancia neta de capital” designa la cantidad por la que la ganancia neta de capital a largo plazo del año supera la pérdida de capital neta a corto plazo. Www myfreetaxes com tampa Para el año 2013, las tasas máximas correspondientes a ganancias de capital son 0%, 15%, 20%, 25% y 28%. Www myfreetaxes com tampa Vea la Tabla 16-1, para obtener información detallada. Www myfreetaxes com tampa Si para calcular el impuesto utiliza las tasas máximas correspondientes a ganancias de capital y el cálculo normal de impuestos le resulta en unos impuestos más bajos, el cálculo normal de impuestos es el que le corresponde. Www myfreetaxes com tampa Ejemplo. Www myfreetaxes com tampa Su ganancia neta de capital proviene en su totalidad de la venta de artículos coleccionables, por lo tanto, la tasa correspondiente a la ganancia de capital es 28%. Www myfreetaxes com tampa Si de otro modo está sujeto a una tasa menor del 28%, la tasa del 28% no corresponde. Www myfreetaxes com tampa Deducción de los intereses de inversiones. Www myfreetaxes com tampa   Si declara una deducción de intereses de inversiones, tal vez tenga que reducir la cantidad de su ganancia neta de capital que reúna los requisitos para las tasas impositivas sobre ganancias de capital. Www myfreetaxes com tampa Réstele la cantidad de la ganancia neta de capital que opte por incluir en los ingresos de inversiones al calcular el límite de la deducción de los mismos. Www myfreetaxes com tampa Para hacer esto, se utiliza la Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D) en las Instrucciones para el Anexo D (Formulario 1040), en inglés, o la Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital), que se encuentra en las instrucciones por separado correspondientes a los Formularios 1040 y 1040A, en inglés. Www myfreetaxes com tampa Para más información acerca del límite de los intereses procedentes de inversiones, vea Interest Expenses (Gastos de intereses) en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. Www myfreetaxes com tampa Tabla 16-1. Www myfreetaxes com tampa ¿Cuál es la Tasa Máxima de Ganancias de Capital que le Corresponde? SI la ganancia neta de capital se deriva de . Www myfreetaxes com tampa . Www myfreetaxes com tampa . Www myfreetaxes com tampa ENTONCES la  tasa máxima de  ganancia de capital es . Www myfreetaxes com tampa . Www myfreetaxes com tampa . Www myfreetaxes com tampa una ganancia producto de artículos coleccionables 28% una ganancia, la cual reúne los requisitos, sobre acciones de pequeños negocios calificados menos la exclusión conforme a la sección 1202 28% una ganancia conforme a la sección 1250 no recuperada 25% otra ganancia1 y la tasa impositiva normal correspondiente es 39. Www myfreetaxes com tampa 6% 20% otra ganancia1 y la tasa impositiva normal correspondiente es 25%, 28%, 33% o 35% 15% otra ganancia1 y la tasa impositiva normal correspondiente es 10% o 15% 0% 1 El término “otra ganancia” significa toda ganancia que no sea una ganancia procedente de artículos coleccionables, ganancia sobre acciones de pequeños negocios calificados o una ganancia conforme a la sección 1250 no recuperada. Www myfreetaxes com tampa     Ganancia o pérdida procedente de artículos coleccionables. Www myfreetaxes com tampa   Ésta es una ganancia o pérdida que se deriva de la venta o canje de una obra de arte, alfombra, antigüedad, metal (como oro, plata y platino en barras), piedra preciosa, estampilla o sello, moneda o bebida alcohólica que haya tenido más de 1 año. Www myfreetaxes com tampa   Se considera que una ganancia procedente de artículos coleccionables abarca las ganancias resultantes de la venta de una participación en una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S o fideicomiso, generadas por una plusvalía no realizada de dichos artículos coleccionables. Www myfreetaxes com tampa Ganancia sobre acciones de pequeños negocios calificados. Www myfreetaxes com tampa    Si obtuvo una ganancia de acciones de pequeños negocios calificados y fue dueño de dichas acciones durante más de 5 años, normalmente puede excluir de los ingresos una parte o la totalidad de su ganancia bajo la sección 1202. Www myfreetaxes com tampa La ganancia que cumple los requisitos, menos la exclusión conforme a la sección 1202, es una ganancia con una tasa de 28%. Www myfreetaxes com tampa Vea Gains on Qualified Small Business Stock (Ganancias de acciones de pequeños negocios calificados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Www myfreetaxes com tampa Ganancia conforme a la sección 1250 no recuperada. Www myfreetaxes com tampa    Por lo general, ésta es toda parte de la ganancia de capital que se haya originado por la venta de bienes conforme a la sección 1250 (bienes raíces) debido a depreciación (pero no más que la ganancia neta conforme a la sección 1231) menos toda pérdida neta en el grupo del 28%. Www myfreetaxes com tampa Use la Unrecaptured Section 1250 Gain Worksheet (Hoja de trabajo de ganancias no recuperadas conforme a la sección 1250) de las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040), en inglés, para calcular la ganancia no recuperada conforme a la sección 1250. Www myfreetaxes com tampa Para más información sobre bienes conforme a la sección 1250 y ganancias conforme a la sección 1231, vea el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. Www myfreetaxes com tampa Cálculo de los impuestos a base de las tasas máximas de ganancias de capital. Www myfreetaxes com tampa   Utilice la Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital) o la Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D), la que corresponda, para calcular su impuesto si ha recibido dividendos calificados o ganancia neta de capital. Www myfreetaxes com tampa Tiene ganancia neta de capital si las cantidades de las líneas 15 y 16 del Anexo D ambas son ganancias. Www myfreetaxes com tampa Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D. Www myfreetaxes com tampa   Utilice la Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D) que se encuentra en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040) para calcular el impuesto si se dan las siguientes condiciones: Tiene que presentar el Anexo D (Formulario 1040) y La cantidad de la línea 18 (ganancia a una tasa de 28%) o la línea 19 (ganancia no recuperada conforme a la sección 1250) del Anexo D (Formulario 1040) es mayor de cero. Www myfreetaxes com tampa Hoja de trabajo para el impuesto sobre dividendos calificados y ganancias de capital. Www myfreetaxes com tampa   Utilice la Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo para el impuesto sobre los dividendos calificados y ganancias de capital) de las instrucciones del Formulario 1040 o Formulario 1040A (el que presente) para calcular el impuesto si no tiene que utilizar la Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D (como se explica anteriormente) y corresponde cualquiera de los siguientes puntos: Recibió dividendos calificados. Www myfreetaxes com tampa (Vea Dividendos Calificados en el capítulo 8). Www myfreetaxes com tampa No tiene que presentar el Anexo D (Formulario 1040) y recibió distribuciones de ganancias de capital. Www myfreetaxes com tampa (Vea Excepciones a la presentación del Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040) , anteriormente). Www myfreetaxes com tampa Las cantidades de las líneas 15 y 16 del Anexo D (Formulario 1040) son mayores de cero. Www myfreetaxes com tampa Impuesto mínimo alternativo. Www myfreetaxes com tampa   Estas tasas de ganancias de capital se utilizan también para calcular el impuesto mínimo alternativo. Www myfreetaxes com tampa Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Workshops - Small and Medium-Sized Exempt Organizations - face-to-face programs on exempt organizations tax issues
 
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Www myfreetaxes com tampa Internal Revenue Bulletin:  2011-12  March 21, 2011  Rev. Www myfreetaxes com tampa Proc. Www myfreetaxes com tampa 2011-21 Table of Contents SECTION 1. Www myfreetaxes com tampa PURPOSE SECTION 2. Www myfreetaxes com tampa BACKGROUND SECTION 3. Www myfreetaxes com tampa SCOPE SECTION 4. Www myfreetaxes com tampa APPLICATION SECTION 5. Www myfreetaxes com tampa EFFECTIVE DATE SECTION 6. Www myfreetaxes com tampa EFFECT ON OTHER DOCUMENTS SECTION 7. Www myfreetaxes com tampa DRAFTING INFORMATION SECTION 1. Www myfreetaxes com tampa PURPOSE This revenue procedure provides: (1) limitations on depreciation deductions for owners of passenger automobiles first placed in service by the taxpayer during calendar year 2011, including separate tables of limitations on depreciation deductions for trucks and vans; (2) the amounts that must be included in income by lessees of passenger automobiles first leased by the taxpayer during calendar year 2011, including a separate table of inclusion amounts for lessees of trucks and vans; and (3) revised tables of depreciation limitations and lessee inclusion amounts for passenger automobiles that were first placed in service or first leased by the taxpayer, respectively, during 2010 and to which the 50 percent additional first year depreciation deduction under § 168(k)(1)(A) of the Internal Revenue Code or the 100 percent additional first year depreciation deduction under § 168(k)(5) applies. Www myfreetaxes com tampa The tables detailing these depreciation limitations and lessee inclusion amounts reflect the automobile price inflation adjustments required by § 280F(d)(7). Www myfreetaxes com tampa SECTION 2. Www myfreetaxes com tampa BACKGROUND . Www myfreetaxes com tampa 01 For owners of passenger automobiles, § 280F(a) imposes dollar limitations on the depreciation deduction for the year the taxpayer places the passenger automobile in service and for each succeeding year. Www myfreetaxes com tampa For passenger automobiles placed in service after 1988, § 280F(d)(7) requires the Internal Revenue Service to increase the amounts allowable as depreciation deductions by a price inflation adjustment amount. Www myfreetaxes com tampa The method of calculating this price inflation amount for trucks and vans placed in service in or after calendar year 2003 uses a different CPI “automobile component” (the “new trucks” component) than that used in the price inflation amount calculation for other passenger automobiles (the “new cars” component), resulting in somewhat higher depreciation deductions for trucks and vans. Www myfreetaxes com tampa This change reflects the higher rate of price inflation for trucks and vans since 1988. Www myfreetaxes com tampa . Www myfreetaxes com tampa 02 Section 2022(a) of the Small Business Jobs Act of 2010, Pub. Www myfreetaxes com tampa L. Www myfreetaxes com tampa No. Www myfreetaxes com tampa 111-240, 124 Stat. Www myfreetaxes com tampa 2504 (September 27, 2010), extended the 50 percent additional first year depreciation deduction under § 168(k) to qualified property (as defined in § 168(k)(2)) acquired by the taxpayer after December 31, 2007, and before January 1, 2011, if no written binding contract for the acquisition of the property existed before January 1, 2008, and if the taxpayer places the property in service generally before January 1, 2011. Www myfreetaxes com tampa Section 401(a) of the Tax Relief, Unemployment Insurance Reauthorization, and Job Creation Act of 2010, Pub. Www myfreetaxes com tampa L. Www myfreetaxes com tampa No. Www myfreetaxes com tampa 111-312, 124 Stat. Www myfreetaxes com tampa 3296 (Dec. Www myfreetaxes com tampa 17, 2010) (the “Act”) further extended the 50 percent additional first year depreciation deduction under § 168(k) to qualified property acquired by the taxpayer after December 31, 2007, and before January 1, 2013, if no written binding contract for the acquisition of the property existed before January 1, 2008, and if the taxpayer places the property in service generally before January 1, 2013. Www myfreetaxes com tampa Section 401(b) of the Act further amended § 168(k) by adding § 168(k)(5). Www myfreetaxes com tampa It allows a 100 percent additional first year depreciation deduction for qualified property acquired by a taxpayer after September 8, 2010, and before January 1, 2012, if the taxpayer places the property in service generally before January 1, 2012. Www myfreetaxes com tampa Section 168(k)(2)(F)(i) increases the first year depreciation allowed under § 280F(a)(1)(A)(i) by $8,000 for passenger automobiles to which the additional first year depreciation deduction under § 168(k) (hereinafter, referred to as “§ 168(k) additional first year depreciation deduction”) applies. Www myfreetaxes com tampa . Www myfreetaxes com tampa 03 Section 168(k)(2)(D)(i) provides that the § 168(k) additional first year depreciation deduction does not apply to any property required to be depreciated under the alternative depreciation system of § 168(g), including property described in § 280F(b)(1). Www myfreetaxes com tampa Section 168(k)(2)(D)(iii) permits a taxpayer to elect out of the § 168(k) additional first year depreciation deduction for any class of property. Www myfreetaxes com tampa Section 168(k)(4), as amended by the Act, permits a corporation to elect to increase the alternative minimum tax (“AMT”) credit limitation under § 53(c), instead of claiming the § 168(k) additional first year depreciation deduction for all eligible qualified property placed in service after December 31, 2010, that is round 2 extension property (as defined in § 168(k)(4)(I)(iv). Www myfreetaxes com tampa Accordingly, this revenue procedure provides tables for passenger automobiles for which the § 168(k) additional first year depreciation deduction applies. Www myfreetaxes com tampa This revenue procedure also provides tables for passenger automobiles for which the § 168(k) additional first year depreciation deduction does not apply, either because taxpayer (1) purchased the passenger automobile used; (2) did not use the passenger automobile during 2011 more than 50 percent for business purposes; (3) elected out of the § 168(k) additional first year depreciation deduction pursuant to § 168(k)(2)(D)(iii); or (4) elected to increase the § 53 AMT credit limitation in lieu of claiming § 168(k) additional first year depreciation. Www myfreetaxes com tampa . Www myfreetaxes com tampa 04 Section 280F(c) requires a reduction in the deduction allowed to the lessee of a leased passenger automobile. Www myfreetaxes com tampa The reduction must be substantially equivalent to the limitations on the depreciation deductions imposed on owners of passenger automobiles. Www myfreetaxes com tampa Under § 1. Www myfreetaxes com tampa 280F-7(a) of the Income Tax Regulations, this reduction requires a lessee to include in gross income an amount determined by applying a formula to the amount obtained from a table. Www myfreetaxes com tampa One table applies to lessees of trucks and vans and another table applies to all other passenger automobiles. Www myfreetaxes com tampa Each table shows inclusion amounts for a range of fair market values for each taxable year after the passenger automobile is first leased. Www myfreetaxes com tampa SECTION 3. Www myfreetaxes com tampa SCOPE . Www myfreetaxes com tampa 01 The limitations on depreciation deductions in section 4. Www myfreetaxes com tampa 01(2) of this revenue procedure apply to passenger automobiles (other than leased passenger automobiles) that are placed in service by the taxpayer in calendar year 2011, and continue to apply for each taxable year that the passenger automobile remains in service. Www myfreetaxes com tampa . Www myfreetaxes com tampa 02 The tables in section 4. Www myfreetaxes com tampa 02 of this revenue procedure apply to leased passenger automobiles for which the lease term begins during calendar year 2011. Www myfreetaxes com tampa Lessees of these passenger automobiles must use these tables to determine the inclusion amount for each taxable year during which the passenger automobile is leased. Www myfreetaxes com tampa See Rev. Www myfreetaxes com tampa Proc. Www myfreetaxes com tampa 2006-18, 2006-1 C. Www myfreetaxes com tampa B. Www myfreetaxes com tampa 645, for passenger automobiles first leased during calendar year 2006; Rev. Www myfreetaxes com tampa Proc. Www myfreetaxes com tampa 2007-30, 2007-1 C. Www myfreetaxes com tampa B. Www myfreetaxes com tampa 1104, for passenger automobiles first leased during calendar year 2007; Rev. Www myfreetaxes com tampa Proc. Www myfreetaxes com tampa 2008-22, 2008-1 C. Www myfreetaxes com tampa B. Www myfreetaxes com tampa 658, for passenger automobiles first leased during calendar year 2008; Rev. Www myfreetaxes com tampa Proc. Www myfreetaxes com tampa 2009-24, 2009-1 C. Www myfreetaxes com tampa B. Www myfreetaxes com tampa 885, for passenger automobiles first leased during calendar year 2009; and Rev. Www myfreetaxes com tampa Proc. Www myfreetaxes com tampa 2010-18, 2010-1 C. Www myfreetaxes com tampa B. Www myfreetaxes com tampa 427, as amplified and modified by section 4. Www myfreetaxes com tampa 03 of this revenue procedure, for passenger automobiles first leased during calendar year 2010. Www myfreetaxes com tampa SECTION 4. Www myfreetaxes com tampa APPLICATION . Www myfreetaxes com tampa 01 Limitations on Depreciation Deductions for Certain Automobiles. Www myfreetaxes com tampa (1) Amount of the inflation adjustment. Www myfreetaxes com tampa (a) Passenger automobiles (other than trucks or vans). Www myfreetaxes com tampa Under § 280F(d)(7)(B)(i), the automobile price inflation adjustment for any calendar year is the percentage (if any) by which the CPI automobile component for October of the preceding calendar year exceeds the CPI automobile component for October 1987. Www myfreetaxes com tampa Section 280F(d)(7)(B)(ii) defines the term “CPI automobile component” as the automobile component of the Consumer Price Index for all Urban Consumers published by the Department of Labor. Www myfreetaxes com tampa The new car component of the CPI was 115. Www myfreetaxes com tampa 2 for October 1987 and 137. Www myfreetaxes com tampa 880 for October 2010. Www myfreetaxes com tampa The October 2010 index exceeded the October 1987 index by 22. Www myfreetaxes com tampa 680. Www myfreetaxes com tampa Therefore, the automobile price inflation adjustment for 2011 for passenger automobiles (other than trucks and vans) is 19. Www myfreetaxes com tampa 69 percent (22. Www myfreetaxes com tampa 680/115. Www myfreetaxes com tampa 2 x 100%). Www myfreetaxes com tampa The dollar limitations in § 280F(a) are multiplied by a factor of 0. Www myfreetaxes com tampa 1969, and the resulting increases, after rounding to the nearest $100, are added to the 1988 limitations to give the depreciation limitations applicable to passenger automobiles (other than trucks and vans) for calendar year 2011. Www myfreetaxes com tampa This adjustment applies to all passenger automobiles (other than trucks and vans) that are first placed in service in calendar year 2011. Www myfreetaxes com tampa (b) Trucks and vans. Www myfreetaxes com tampa To determine the dollar limitations for trucks and vans first placed in service during calendar year 2011, the Service uses the new truck component of the CPI instead of the new car component. Www myfreetaxes com tampa The new truck component of the CPI was 112. Www myfreetaxes com tampa 4 for October 1987 and 142. Www myfreetaxes com tampa 556 for October 2010. Www myfreetaxes com tampa The October 2010 index exceeded the October 1987 index by 30. Www myfreetaxes com tampa 156. Www myfreetaxes com tampa Therefore, the automobile price inflation adjustment for 2011 for trucks and vans is 26. Www myfreetaxes com tampa 83 percent (30. Www myfreetaxes com tampa 156/112. Www myfreetaxes com tampa 4 x 100%). Www myfreetaxes com tampa The dollar limitations in § 280F(a) are multiplied by a factor of 0. Www myfreetaxes com tampa 2683, and the resulting increases, after rounding to the nearest $100, are added to the 1988 limitations to give the depreciation limitations for trucks and vans. Www myfreetaxes com tampa This adjustment applies to all trucks and vans that are first placed in service in calendar year 2011. Www myfreetaxes com tampa (2) Amount of the limitation. Www myfreetaxes com tampa Tables 1 through 4 contain the dollar amount of the depreciation limitation for each taxable year for passenger automobiles a taxpayer places in service in calendar year 2011. Www myfreetaxes com tampa Use Table 1 for a passenger automobile (other than a truck or van), and Table 2 for a truck or van, placed in service in calendar year 2011 for which the § 168(k) additional first year depreciation deduction applies. Www myfreetaxes com tampa Use Table 3 for a passenger automobile (other than a truck or van), and Table 4 for a truck or van, placed in service in calendar year 2011 for which the § 168(k) additional first year depreciation deduction does not apply. Www myfreetaxes com tampa The Service intends to issue additional guidance addressing the interaction between the 100 percent additional first year depreciation deduction and § 280F(a) for the taxable years subsequent to the first taxable year. Www myfreetaxes com tampa REV. Www myfreetaxes com tampa PROC. Www myfreetaxes com tampa 2011-21 TABLE 1 DEPRECIATION LIMITATIONS FOR PASSENGER AUTOMOBILES (THAT ARE NOT TRUCKS OR VANS) PLACED IN SERVICE IN CALENDAR YEAR 2011 FOR WHICH THE § 168(k) ADDITIONAL FIRST YEAR DEPRECIATION DEDUCTION APPLIES Tax Year Amount 1st Tax Year $11,060 2nd Tax Year $4,900 3rd Tax Year $2,950 Each Succeeding Year $1,775 REV. Www myfreetaxes com tampa PROC. Www myfreetaxes com tampa 2011-21 TABLE 2 DEPRECIATION LIMITATIONS FOR TRUCKS AND VANS PLACED IN SERVICE IN CALENDAR YEAR 2011 FOR WHICH THE § 168(k) ADDITIONAL FIRST YEAR DEPRECIATION DEDUCTION APPLIES Tax Year Amount 1st Tax Year $11,260 2nd Tax Year $5,200 3rd Tax Year $3,150 Each Succeeding Year $1,875 REV. Www myfreetaxes com tampa PROC. Www myfreetaxes com tampa 2011-21 TABLE 3 DEPRECIATION LIMITATIONS FOR PASSENGER AUTOMOBILES (THAT ARE NOT TRUCKS OR VANS) PLACED IN SERVICE IN CALENDAR YEAR 2011 FOR WHICH THE § 168(k) ADDITIONAL FIRST YEAR DEPRECIATION DEDUCTION DOES NOT APPLY Tax Year Amount 1st Tax Year $3,060 2nd Tax Year $4,900 3rd Tax Year $2,950 Each Succeeding Year $1,775 REV. Www myfreetaxes com tampa PROC. Www myfreetaxes com tampa 2011-21 TABLE 4 DEPRECIATION LIMITATIONS FOR TRUCKS AND VANS PLACED IN SERVICE IN CALENDAR YEAR 2011 FOR WHICH THE § 168(k) ADDITIONAL FIRST YEAR DEPRECIATION DEDUCTION DOES NOT APPLY Tax Year Amount 1st Tax Year $3,260 2nd Tax Year $5,200 3rd Tax Year $3,150 Each Succeeding Year $1,875 . Www myfreetaxes com tampa 02 Inclusions in Income of Lessees of Passenger Automobiles. Www myfreetaxes com tampa A taxpayer must follow the procedures in § 1. Www myfreetaxes com tampa 280F-7(a) for determining the inclusion amounts for passenger automobiles first leased in calendar year 2011. Www myfreetaxes com tampa In applying these procedures, lessees of passenger automobiles other than trucks and vans should use Table 5 of this revenue procedure, while lessees of trucks and vans should use Table 6 of this revenue procedure. Www myfreetaxes com tampa REV. Www myfreetaxes com tampa PROC. Www myfreetaxes com tampa 2011-21 TABLE 5 DOLLAR AMOUNTS FOR PASSENGER AUTOMOBILES (THAT ARE NOT TRUCKS OR VANS) WITH A LEASE TERM BEGINNING IN CALENDAR YEAR 2011 Fair Market Value of Passenger Automobile Tax Year During Lease Over Not Over 1st 2nd 3rd 4th 5th & later $18,500 $19,000 3 8 11 13 16 19,000 19,500 4 9 13 15 18 19,500 20,000 4 10 15 17 20 20,000 20,500 5 11 16 19 23 20,500 21,000 5 12 18 21 25 21,000 21,500 6 13 19 24 26 21,500 22,000 6 14 21 26 29 22,000 23,000 7 16 23 29 32 23,000 24,000 8 18 27 32 37 24,000 25,000 9 20 30 36 42 25,000 26,000 10 23 33 40 46 26,000 27,000 11 25 36 44 51 27,000 28,000 12 27 40 48 55 28,000 29,000 13 29 43 52 60 29,000 30,000 14 31 47 55 65 30,000 31,000 15 34 49 60 69 31,000 32,000 16 36 53 63 73 32,000 33,000 17 38 56 68 77 33,000 34,000 18 40 60 71 82 34,000 35,000 19 42 63 75 87 35,000 36,000 20 45 66 79 91 36,000 37,000 21 47 69 83 96 37,000 38,000 22 49 73 87 100 38,000 39,000 23 51 76 91 105 39,000 40,000 24 53 80 94 110 40,000 41,000 25 56 82 99 114 41,000 42,000 26 58 86 102 119 42,000 43,000 27 60 89 107 123 43,000 44,000 28 62 93 110 128 44,000 45,000 29 64 96 114 133 45,000 46,000 30 67 98 119 137 46,000 47,000 31 69 102 122 141 47,000 48,000 32 71 105 127 145 48,000 49,000 33 73 109 130 150 49,000 50,000 34 76 111 134 155 50,000 51,000 35 78 115 138 159 51,000 52,000 36 80 118 142 164 52,000 53,000 37 82 122 146 168 53,000 54,000 38 84 125 150 173 54,000 55,000 39 87 128 153 178 55,000 56,000 40 89 131 158 182 56,000 57,000 41 91 135 161 187 57,000 58,000 42 93 138 166 191 58,000 59,000 43 95 142 169 196 59,000 60,000 44 98 144 174 200 60,000 62,000 46 101 149 179 207 62,000 64,000 48 105 156 187 216 64,000 66,000 50 109 163 195 225 66,000 68,000 52 114 169 203 234 68,000 70,000 54 118 176 211 243 70,000 72,000 56 123 182 218 253 72,000 74,000 58 127 189 226 262 74,000 76,000 60 132 195 234 270 76,000 78,000 62 136 202 242 279 78,000 80,000 64 140 209 250 288 80,000 85,000 67 148 220 264 304 85,000 90,000 72 159 237 283 327 90,000 95,000 77 170 253 303 350 95,000 100,000 82 181 269 323 372 100,000 110,000 90 198 293 352 406 110,000 120,000 100 220 326 391 452 120,000 130,000 110 242 359 430 497 130,000 140,000 120 264 392 469 543 140,000 150,000 130 286 424 509 588 150,000 160,000 140 308 457 548 633 160,000 170,000 150 330 490 587 679 170,000 180,000 160 352 523 626 724 180,000 190,000 170 374 555 666 769 190,000 200,000 180 396 588 705 815 200,000 210,000 190 418 621 744 860 210,000 220,000 200 440 654 784 904 220,000 230,000 210 462 687 823 950 230,000 240,000 220 484 719 863 995 240,000 And up 230 506 752 902 1,040 REV. Www myfreetaxes com tampa PROC. Www myfreetaxes com tampa 2011-21 TABLE 6 DOLLAR AMOUNTS FOR TRUCKS AND VANS WITH A LEASE TERM BEGINNING IN CALENDAR YEAR 2011 Fair Market Value of Truck or Van Tax Year During Lease Over Not Over 1st 2nd 3rd 4th 5th & later $19,000 $19,500 3 7 9 12 13 19,500 20,000 3 8 11 14 15 20,000 20,500 4 9 13 15 18 20,500 21,000 4 10 15 17 20 21,000 21,500 5 11 16 20 22 21,500 22,000 5 12 18 22 24 22,000 23,000 6 14 20 24 29 23,000 24,000 7 16 24 28 32 24,000 25,000 8 18 27 32 37 25,000 26,000 9 20 31 36 41 26,000 27,000 10 23 33 40 46 27,000 28,000 11 25 37 43 51 28,000 29,000 12 27 40 48 55 29,000 30,000 13 29 43 52 60 30,000 31,000 14 31 47 56 64 31,000 32,000 15 34 49 60 69 32,000 33,000 16 36 53 63 74 33,000 34,000 17 38 56 68 78 34,000 35,000 18 40 60 71 83 35,000 36,000 19 43 62 76 87 36,000 37,000 20 45 66 79 92 37,000 38,000 21 47 69 83 97 38,000 39,000 22 49 73 87 101 39,000 40,000 23 51 76 91 105 40,000 41,000 24 54 79 95 109 41,000 42,000 25 56 82 99 114 42,000 43,000 26 58 86 103 118 43,000 44,000 27 60 89 107 123 44,000 45,000 28 62 93 110 128 45,000 46,000 29 65 95 115 132 46,000 47,000 30 67 99 118 137 47,000 48,000 31 69 102 123 141 48,000 49,000 32 71 106 126 146 49,000 50,000 33 73 109 130 151 50,000 51,000 34 76 112 134 155 51,000 52,000 35 78 115 138 160 52,000 53,000 36 80 118 143 164 53,000 54,000 37 82 122 146 169 54,000 55,000 38 84 125 150 173 55,000 56,000 39 87 128 154 177 56,000 57,000 40 89 131 158 182 57,000 58,000 41 91 135 162 186 58,000 59,000 42 93 138 166 191 59,000 60,000 43 95 142 169 196 60,000 62,000 45 99 146 175 203 62,000 64,000 47 103 153 183 212 64,000 66,000 49 107 160 191 221 66,000 68,000 51 112 166 199 229 68,000 70,000 53 116 173 206 239 70,000 72,000 55 121 179 214 248 72,000 74,000 57 125 186 222 257 74,000 76,000 59 129 192 231 266 76,000 78,000 61 134 198 239 275 78,000 80,000 63 138 205 246 285 80,000 85,000 66 146 217 260 300 85,000 90,000 71 157 233 280 322 90,000 95,000 76 168 250 299 345 95,000 100,000 81 179 266 319 368 100,000 110,000 89 196 290 348 402 110,000 120,000 99 218 323 387 447 120,000 130,000 109 240 355 427 493 130,000 140,000 119 262 388 466 538 140,000 150,000 129 284 421 505 583 150,000 160,000 139 306 454 544 629 160,000 170,000 149 328 487 583 674 170,000 180,000 159 350 519 623 719 180,000 190,000 169 372 552 662 765 190,000 200,000 179 394 585 701 810 200,000 210,000 189 416 618 740 856 210,000 220,000 199 438 651 779 901 220,000 230,000 209 460 683 819 946 230,000 240,000 219 482 716 858 992 240,000 And up 229 504 749 897 1,037 . Www myfreetaxes com tampa 03 Revised Amounts for Passenger Automobiles Placed in Service During 2010. Www myfreetaxes com tampa (1) Calculation of the Revised Amount. Www myfreetaxes com tampa The revised depreciation limits provided in this section 4. Www myfreetaxes com tampa 03 were calculated by increasing the existing limitations on the first year allowance in Rev. Www myfreetaxes com tampa Proc. Www myfreetaxes com tampa 2010-18 by $8,000 as provided in § 168(k)(2)(F)(i). Www myfreetaxes com tampa (2) Amount of the Revised Limitation. Www myfreetaxes com tampa For passenger automobiles (that are not trucks or vans) placed in service by the taxpayer in calendar year 2010 for which the § 168(k) additional first year depreciation deduction applies, Table 7 of this revenue procedure contains the revised dollar amount of the depreciation limitations for each taxable year. Www myfreetaxes com tampa For trucks or vans placed in service by the taxpayer in calendar year 2010 for which the § 168(k) additional first year depreciation deduction applies, Table 8 of this revenue procedure contains the revised dollar amount of the depreciation limitations for each taxable year. Www myfreetaxes com tampa If the § 168(k) additional first year depreciation deduction does not apply to a passenger automobile placed in service by the taxpayer in calendar year 2010, the depreciation limitations for each taxable year in Tables 1 and 2 of Rev. Www myfreetaxes com tampa Proc. Www myfreetaxes com tampa 2010-18 apply. Www myfreetaxes com tampa REV. Www myfreetaxes com tampa PROC. Www myfreetaxes com tampa 2011-21 TABLE 7 DEPRECIATION LIMITATIONS FOR PASSENGER AUTOMOBILES (THAT ARE NOT TRUCKS OR VANS) PLACED IN SERVICE IN CALENDAR YEAR 2010 FOR WHICH THE § 168(k) ADDITIONAL FIRST YEAR DEPRECIATION DEDUCTION APPLIES Tax Year Amount 1st Tax Year $11,060 2nd Tax Year $4,900 3rd Tax Year $2,950 Each Succeeding Year $1,775 REV. Www myfreetaxes com tampa PROC. Www myfreetaxes com tampa 2011-21 TABLE 8 DEPRECIATION LIMITATIONS FOR TRUCKS AND VANS PLACED IN SERVICE IN CALENDAR YEAR 2010 FOR WHICH THE § 168(k) ADDITIONAL FIRST YEAR DEPRECIATION DEDUCTION APPLIES Tax Year Amount 1st Tax Year $11,160 2nd Tax Year $5,100 3rd Tax Year $3,050 Each Succeeding Year $1,875 (3) Modification to lease inclusion amounts for 2010. Www myfreetaxes com tampa The lease inclusion amounts in Tables 3 and 4 of Rev. Www myfreetaxes com tampa Proc. Www myfreetaxes com tampa 2010-18 are modified by striking the first four lines of the inclusion amounts in each table. Www myfreetaxes com tampa Consequently, Table 3 of Rev. Www myfreetaxes com tampa Proc. Www myfreetaxes com tampa 2010-18 applies to passenger automobiles (other than trucks and vans) that are first leased by the taxpayer in calendar year 2010 with a fair market value over $18,500, and Table 4 of Rev. Www myfreetaxes com tampa Proc. Www myfreetaxes com tampa 2010-18 applies to trucks and vans that are first leased by the taxpayer in calendar year 2010 with a fair market value over $19,000. Www myfreetaxes com tampa SECTION 5. Www myfreetaxes com tampa EFFECTIVE DATE This revenue procedure, with the exception of section 4. Www myfreetaxes com tampa 03, applies to passenger automobiles that a taxpayer first places in service or first leases during calendar year 2011. Www myfreetaxes com tampa Section 4. Www myfreetaxes com tampa 03 of this revenue procedure applies to passenger automobiles that a taxpayer first places in service or first leases during calendar year 2010. Www myfreetaxes com tampa SECTION 6. Www myfreetaxes com tampa EFFECT ON OTHER DOCUMENTS Rev. Www myfreetaxes com tampa Proc. Www myfreetaxes com tampa 2010-18 is amplified and modified. Www myfreetaxes com tampa SECTION 7. Www myfreetaxes com tampa DRAFTING INFORMATION The principal author of this revenue procedure is Bernard P. Www myfreetaxes com tampa Harvey of the Office of Associate Chief Counsel (Income Tax & Accounting). Www myfreetaxes com tampa For further information regarding this revenue procedure, contact Mr. Www myfreetaxes com tampa Harvey at (202) 622-4930 (not a toll-free call). Www myfreetaxes com tampa Prev  Up  Next   Home   More Internal Revenue Bulletins