File your Taxes for Free!
  • Get your maximum refund*
  • 100% accurate calculations guaranteed*

TurboTax Federal Free Edition - File Taxes Online

Don't let filing your taxes get you down! We'll help make it as easy as possible. With e-file and direct deposit, there's no faster way to get your refund!

Approved TurboTax Affiliate Site. TurboTax and TurboTax Online, among others, are registered trademarks and/or service marks of Intuit Inc. in the United States and other countries. Other parties' trademarks or service marks are the property of the respective owners.


© 2012 - 2018 All rights reserved.

This is an Approved TurboTax Affiliate site. TurboTax and TurboTax Online, among other are registered trademarks and/or service marks of Intuit, Inc. in the United States and other countries. Other parties' trademarks or service marks are the property of the respective owners.
When discussing "Free e-file", note that state e-file is an additional fee. E-file fees do not apply to New York state returns. Prices are subject to change without notice. E-file and get your refund faster
*If you pay an IRS or state penalty or interest because of a TurboTax calculations error, we'll pay you the penalty and interest.
*Maximum Refund Guarantee - or Your Money Back: If you get a larger refund or smaller tax due from another tax preparation method, we'll refund the applicable TurboTax federal and/or state purchase price paid. TurboTax Federal Free Edition customers are entitled to payment of $14.99 and a refund of your state purchase price paid. Claims must be submitted within sixty (60) days of your TurboTax filing date and no later than 6/15/14. E-file, Audit Defense, Professional Review, Refund Transfer and technical support fees are excluded. This guarantee cannot be combined with the TurboTax Satisfaction (Easy) Guarantee. *We're so confident your return will be done right, we guarantee it. Accurate calculations guaranteed. If you pay an IRS or state penalty or interest because of a TurboTax calculations error, we'll pay you the penalty and interest.
https://turbotax.intuit.com/corp/guarantees.jsp

Www Irs Gov Formspubs

Can You E File 2010 Taxes1040ez Amended FormFree Ez Tax FormFile 2007 Taxes Online FreeFree Tax Prep2005 Tax Return Software FreeNeed To File My 2012 TaxesFree Tax Filing H&r Block1040x Instructions DummiesPrintable Tax Forms 2011Army TaxesTurbotax For MilitaryIrs Tax Form 2011File Free Tax ReturnFile State Tax Return OnlyFederal 1040x FormAmending My 2011 Tax ReturnHow To Amend Your Tax ReturnAmended Tax Return More:label_amended_20tax_20return More:bizfinanceWww Hrblock2011 Federal Tax Filing1o40 Ez FormFile 2006 Tax ReturnHow Do I File An Amended Tax ReturnFree Turbotax 2012 DownloadAarp Tax HelpFree Federal And State E FileTax Ez Form 2011Ammended Tax ReturnHow To Do Amended Tax ReturnI Need To Amend My 2012 TaxesTax Forms Federal And StateFree Tax Filing For 2012Free Irs Tax Filing 1040ezPrepare 2011 TaxesFile Taxes For 20102012 Tax Forms 1040Filing 1040ez Electronically1040ez Tax Form 2010Amending Tax

Www Irs Gov Formspubs

Www irs gov formspubs 3. Www irs gov formspubs   Exenciones Personales y por Dependientes Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: ExencionesExenciones Personales Exenciones por Dependientes Hijo Calificado Pariente Calificado Eliminación gradual por fases de la exención Números de Seguro Social para DependientesNacimiento y fallecimiento en el año 2013. Www irs gov formspubs Número de identificación personal del contribuyente del Servicio de Impuestos Internos. Www irs gov formspubs Números de identificación del contribuyente en proceso de adopción. Www irs gov formspubs Qué Hay de Nuevo Cantidad de la exención. Www irs gov formspubs  La cantidad que puede deducir por cada exención ha aumentado de $3,800 en el año 2012 a $3,900 para el año 2013. Www irs gov formspubs Eliminación gradual por fases de la exención. Www irs gov formspubs  Usted pierde al menos parte del beneficio tributario de sus exenciones si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. Www irs gov formspubs Para el año 2013, esta cantidad es $150,000 para una persona casada que presenta la declaración separada, $250,000 para una persona que presenta la declaración como soltero, $275,000 para una persona que presenta la declaración como cabeza de familia y $300,000 para las personas casadas que presentan la declaración conjunta o para las personas que presentan la declaración como viudo que reúne los requisitos. Www irs gov formspubs Vea Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. Www irs gov formspubs Introduction En este capítulo se explicarán los siguientes temas: Exenciones personales: Usted, por lo general, puede tomar una exención por usted mismo y, si está casado, una en el caso de su cónyuge. Www irs gov formspubs Exenciones por dependientes: Normalmente puede tomar una exención por cada uno de sus dependientes. Www irs gov formspubs Un “dependiente” es su hijo calificado o pariente calificado. Www irs gov formspubs Si usted tiene el derecho de reclamar una exención por un dependiente, ese dependiente no puede reclamar una exención personal en su propia declaración de impuestos. Www irs gov formspubs Eliminación gradual por fases de la exención: Su deducción se reduce si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. Www irs gov formspubs Requisito del número de Seguro Social para dependientes: Usted tiene que anotar el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) de todo dependiente para el cual reclama una exención. Www irs gov formspubs Deducción. Www irs gov formspubs   Las exenciones reducen su ingreso tributable. Www irs gov formspubs Puede deducir $3,900 por cada exención que reclama en el año 2013. Www irs gov formspubs Pero, podría perder al menos parte de la cantidad en dólares de sus exenciones si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. Www irs gov formspubs Vea Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. Www irs gov formspubs Cómo se pueden reclamar exenciones. Www irs gov formspubs    La manera de reclamar una exención en su declaración de impuestos depende de qué formulario se utilice para presentar su declaración de impuestos. Www irs gov formspubs    Si usted presenta el Formulario 1040EZ, la cantidad de la exención se suma a la cantidad de la deducción estándar y se anota el resultado en la línea 5. Www irs gov formspubs    Si usted presenta el Formulario 1040A complete las líneas 6a a 6d. Www irs gov formspubs El número total de exenciones que usted puede declarar es el total que aparece en el recuadro de la línea 6d. Www irs gov formspubs También complete la línea 26. Www irs gov formspubs   Si presenta el Formulario 1040, complete las líneas 6a a 6d. Www irs gov formspubs El número de exenciones que puede reclamar es el total que aparece en el recuadro de la línea 6d. Www irs gov formspubs También complete la línea 42. Www irs gov formspubs Useful Items - You may want to see: Publicación 501 Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información para la presentación de la declaración), en inglés Formulario (e Instrucciones) 2120 Multiple Support Declaration (Declaración de manutención múltiple), en inglés 8332 Release/Revocation of Release of Claim to Exemption for Child by Custodial Parent (Renuncia/revocación a de la reclamación de la exención para un hijo de padres divorciados o separados), en inglés Exenciones Hay dos categorías de exenciones que usted puede tomar: Las personales (por usted y por su  cónyuge) y Aquéllas por dependientes. Www irs gov formspubs Aunque la cantidad de exención para cada categoría es igual ($3,900 para 2013), los requisitos que corresponden son distintos para cada una. Www irs gov formspubs Exenciones Personales Usualmente, usted puede declarar una exención por sí mismo y, si es casado, quizás una por su cónyuge. Www irs gov formspubs Éstas se denominan “exenciones personales”. Www irs gov formspubs Su Propia Exención Usted puede tomar una exención en su caso, a menos que otro contribuyente pueda reclamarlo como dependiente. Www irs gov formspubs Si otro contribuyente tiene derecho a reclamarlo como dependiente, usted no puede reclamar una exención para si mismo aun cuando el otro contribuyente realmente no lo reclame a usted como dependiente. Www irs gov formspubs Exención de su Cónyuge A su cónyuge nunca se le considera su dependiente. Www irs gov formspubs Declaración conjunta. Www irs gov formspubs   En una declaración conjunta usted puede reclamar una exención por usted y otra por su cónyuge. Www irs gov formspubs Declaración por separado. Www irs gov formspubs   Si usted presenta una declaración por separado, puede reclamar la exención de su cónyuge sólo si éste no tiene ingreso bruto, no presenta una declaración de impuestos y no era dependiente de otro contribuyente. Www irs gov formspubs Éste será el caso aun si el otro contribuyente en realidad no reclama a su cónyuge como dependiente. Www irs gov formspubs También será el caso si su cónyuge es extranjero no residente; en ese caso, para propósitos tributarios de los Estados Unidos su cónyuge no puede tener un ingreso bruto. Www irs gov formspubs Tampoco presentar una declaración de impuestos ni ser dependiente de otro contribuyente. Www irs gov formspubs Fallecimiento del cónyuge. Www irs gov formspubs   Si su cónyuge falleció durante el año y usted presenta una declaración conjunta con el cónyuge fallecido, generalmente puede reclamar la exención de su cónyuge conforme a ciertas reglas que se acaban de explicar en la sección Declaración conjunta . Www irs gov formspubs Si presenta la declaración por separado, quizás pueda reclamar la exención de su cónyuge conforme a las reglas explicadas en Declaración por separado . Www irs gov formspubs   Si se volvió a casar durante el año, no podrá tomar una exención por su cónyuge fallecido. Www irs gov formspubs   Si usted es cónyuge sobreviviente sin ingreso bruto y se vuelve a casar en el año en que falleció su cónyuge, puede ser reclamado como exención en la declaración por separado final de su cónyuge fallecido y también en la declaración por separado de su nuevo cónyuge para ese año. Www irs gov formspubs Si presenta una declaración conjunta con su nuevo cónyuge, a usted lo pueden reclamar como exención sólo en esa declaración. Www irs gov formspubs Cónyuge divorciado o separado. Www irs gov formspubs   Si obtuvo un fallo final de divorcio o de manutención por separación durante el año, usted no puede tomar la exención de su ex cónyuge. Www irs gov formspubs Esta regla es aplicable aun si usted proveyó toda la manutención de su ex cónyuge. Www irs gov formspubs Exenciones por Dependientes A usted se le permite una exención por cada persona que pueda reclamar como dependiente. Www irs gov formspubs Puede reclamar una exención por un dependiente aun cuando éste presente una declaración de impuestos. Www irs gov formspubs El término “dependiente” significa: Un hijo calificado o Un pariente calificado. Www irs gov formspubs Los términos “ Hijo Calificado ” y “ Pariente Calificado ” se definen más adelante. Www irs gov formspubs Usted puede reclamar una exención por un hijo calificado o un pariente calificado únicamente si se satisfacen los tres requisitos siguientes: Requisito de Dependiente del Contribuyente. Www irs gov formspubs Requisito de la Declaración Conjunta. Www irs gov formspubs Requisito de Ciudadanía o Residencia. Www irs gov formspubs Estos tres requisitos se explican en detalle más adelante. Www irs gov formspubs Todos los requisitos para poder reclamar una exención de dependencia se resumen en la Tabla 3-1. Www irs gov formspubs Dependiente al que no se le permite declarar su exención personal. Www irs gov formspubs Si usted puede reclamar una exención por un dependiente suyo, dicho dependiente no puede reclamar su exención personal en su propia declaración de impuestos. Www irs gov formspubs Esto es así aun cuando usted no reclame la exención por ese dependiente en su declaración. Www irs gov formspubs Además, esto también es así si la exención por el dependiente en la declaración suya se reduce o se elimina conforme a la regla de la eliminación por fases, descrita bajo el tema titulado Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. Www irs gov formspubs Amas de llave, criados o sirvientes. Www irs gov formspubs   Si estas personas trabajan para usted, no puede declarar exenciones por ellas. Www irs gov formspubs Crédito tributario por hijos. Www irs gov formspubs   Usted podría tener derecho al crédito tributario por hijos basado en cada hijo calificado que tenga menos de 17 años de edad al final del año si usted reclama una exención por dicho hijo en su declaración. Www irs gov formspubs Para más información, vea el capítulo 34. Www irs gov formspubs Tabla 3-1. Www irs gov formspubs Puntos Clave de los Requisitos para Reclamar la Exención por un Dependiente Precaución. Www irs gov formspubs Esta tabla sirve sólo como un repaso de los requisitos. Www irs gov formspubs Para más detalles, vea el resto de este capítulo. Www irs gov formspubs Usted no puede reclamar ningún dependiente si usted (o su cónyuge, en el caso de que presenten una declaración conjunta), puede ser reclamado como dependiente de otro contribuyente. Www irs gov formspubs   Usted no puede reclamar como dependiente a una persona casada que presente una declaración conjunta, a menos que esa declaración conjunta sea únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Www irs gov formspubs   Usted no puede reclamar a una persona como dependiente a menos que esa persona sea ciudadana, residente extranjero o nacional de los EE. Www irs gov formspubs UU. Www irs gov formspubs , o residente de Canadá o México. Www irs gov formspubs 1  Usted no puede reclamar a una persona como dependiente, a menos que esa persona sea hijo calificado o pariente calificado suyo. Www irs gov formspubs   Requisitos para Poder Ser Hijo Calificado Requisitos para Poder Ser Pariente Calificado El hijo tiene que ser su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza, hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o descendiente de cualquiera de éstos. Www irs gov formspubs   El hijo tiene que tener: (a) menos de 19 años al terminar el año y ser menor que usted (o al cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta), (b) menos de 24 años al final del año, ser estudiante y ser menor que usted (o al cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta) o (c) cualquier edad si está total y permanentemente incapacitado. Www irs gov formspubs   El hijo tiene que haber vivido con usted durante más de la mitad del año. Www irs gov formspubs 2  El hijo no puede haber contribuido más de la mitad de su propia manutención durante el año. Www irs gov formspubs   El hijo no va a presentar una declaración conjunta para el año (a menos que la declaración conjunta se presente sólo para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado). Www irs gov formspubs   La persona no puede ser el hijo calificado de usted ni el hijo calificado de ningún otro contribuyente. Www irs gov formspubs    La persona tiene que estar (a) emparentada con usted de una de las maneras enumeradas bajo Parientes que no tienen que vivir con usted o (b) tiene que haber vivido con usted como miembro de su unidad familiar durante todo el año2 (y su relación no puede violar las leyes locales). Www irs gov formspubs    El ingreso bruto anual de la persona tiene que ser menos de $3,900. Www irs gov formspubs 3  Usted tiene que contribuir más de la mitad de la manutención total de la persona durante el año. Www irs gov formspubs 4  Si el hijo reúne los requisitos para ser hijo calificado de más de una persona, usted tiene que ser la persona con derecho a reclamarlo como hijo calificado. Www irs gov formspubs Vea el Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona para averiguar cuál persona es la persona que tiene el derecho de reclamar al hijo como hijo calificado. Www irs gov formspubs   1Hay una excepción para ciertos hijos adoptivos. Www irs gov formspubs 2Hay excepciones para ausencias temporales, los hijos que nacieron o murieron durante el año, los hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) e hijos secuestrados. Www irs gov formspubs 3Hay una excepción si la persona está incapacitada y recibe ingresos de un taller protegido para el empleo de incapacitados. Www irs gov formspubs 4Hay excepciones para acuerdos de manutención múltiple, hijos de padres divorciados o separados o (padres que no viven juntos) e hijos secuestrados. Www irs gov formspubs Requisito de Dependiente del Contribuyente Si otra persona puede reclamarlo como dependiente, usted no puede reclamar a nadie más como dependiente. Www irs gov formspubs Esto es así aun cuando tenga un hijo calificado o pariente calificado; no puede reclamar a tal persona como dependiente. Www irs gov formspubs Si usted presenta una declaración conjunta y su cónyuge puede ser reclamado como dependiente por otra persona, ustedes dos no pueden reclamar la exención de ningún dependiente en su declaración conjunta. Www irs gov formspubs Requisito de la Declaración Conjunta Por lo general, no puede reclamar una exención de dependencia de una persona casada si ésta presenta una declaración conjunta. Www irs gov formspubs Excepción. Www irs gov formspubs   Usted puede reclamar una excepción para una persona que presenta una declaración conjunta si esa persona y su cónyuge presentan la declaración únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Www irs gov formspubs Ejemplo 1. Www irs gov formspubs Hijo que presenta una declaración conjunta. Www irs gov formspubs Usted mantuvo a su hija de 18 años, la cual vivió con usted durante todo el año mientras el esposo de ella estaba en las Fuerzas Armadas. Www irs gov formspubs El esposo ganó $25,000 en el año. Www irs gov formspubs La pareja presenta una declaración conjunta. Www irs gov formspubs Usted no puede tomar una exención por su hija. Www irs gov formspubs Ejemplo 2. Www irs gov formspubs Hijo que presenta una declaración conjunta únicamente para reclamar un reembolso del impuesto retenido. Www irs gov formspubs Su hijo de 18 años y la esposa de éste, la cual tiene 17 años, tenían $800 de ingreso por concepto de salarios de trabajos a tiempo parcial y ningún otro ingreso. Www irs gov formspubs A ninguno de los dos se le requiere presentar una declaración de impuestos. Www irs gov formspubs Ellos no tienen hijos. Www irs gov formspubs Los impuestos han sido retenidos de su paga; por lo tanto, presentan una declaración conjunta sólo para obtener un reembolso del impuesto retenido. Www irs gov formspubs La excepción para el requisito de la declaración conjunta es aplicable, así que usted no pierde el derecho de reclamar una exención por su hijo y otra por la esposa de éste sólo porque ellos han presentado una declaración conjunta. Www irs gov formspubs Puede reclamar exenciones por cada uno de ellos si cumple con todos los demás requisitos. Www irs gov formspubs Ejemplo 3. Www irs gov formspubs Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses. Www irs gov formspubs La situación es igual a la del Ejemplo 2, salvo que ningún impuesto fue retenido de los pagos de su hijo. Www irs gov formspubs Ni a él ni a su esposa se les requiere presentar una declaración de impuestos. Www irs gov formspubs Sin embargo, ellos presentan una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses por $124 y recibir un reembolso por esa misma cantidad. Www irs gov formspubs Debido a que el propósito para presentar la declaración es para solicitar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses, ellos no la presentan únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Www irs gov formspubs La excepción del requisito de la declaración conjunta no es aplicable. Www irs gov formspubs Usted no puede tomar una exención por ninguno de ellos. Www irs gov formspubs Requisito de Ciudadanía o Residencia Usted no puede declarar a una persona como dependiente a menos que esa persona sea ciudadana, residente extranjero o nacional de los EE. Www irs gov formspubs UU. Www irs gov formspubs , o residente de Canadá o México. Www irs gov formspubs No obstante, hay una excepción para ciertos hijos adoptivos, la cual se explica a continuación. Www irs gov formspubs Excepción por un hijo adoptivo. Www irs gov formspubs   Si usted es ciudadano estadounidense o nacional estadounidense que ha adoptado legalmente a un hijo que no es ciudadano, extranjero residente ni nacional estadounidense, se satisface este requisito si el hijo vivió con usted como miembro de su unidad familiar durante todo el año. Www irs gov formspubs Esta excepción también corresponde si el hijo fue colocado en su hogar legalmente para una adopción legítima. Www irs gov formspubs Lugar de residencia de un hijo. Www irs gov formspubs   Los hijos, por regla general, son ciudadanos o residentes del país de sus padres. Www irs gov formspubs   Si usted era de ciudadanía estadounidense cuando nació su hijo, el hijo puede ser de ciudadanía estadounidense aun cuando el otro padre o madre sea extranjero no residente y el hijo haya nacido en un país extranjero. Www irs gov formspubs Si es así, se satisface este requisito. Www irs gov formspubs Lugar de residencia de estudiantes extranjeros. Www irs gov formspubs   Los estudiantes extranjeros que se encuentren en este país conforme a un programa calificado internacional de intercambio educativo y vivan en hogares estadounidenses durante un período temporal, por lo general no son residentes de los Estados Unidos. Www irs gov formspubs Tampoco satisfacen el requisito de ciudadanía o residencia. Www irs gov formspubs Usted no puede reclamar exenciones por ellos. Www irs gov formspubs No obstante, si dejó que un estudiante extranjero viviera en su hogar, tal vez pueda tomar una deducción por concepto de donaciones caritativas. Www irs gov formspubs Vea Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted , en el capítulo 24. Www irs gov formspubs Nacionales estadounidenses. Www irs gov formspubs   Un “nacional estadounidense” es una persona que, a pesar de no ser ciudadano estadounidense, debe su lealtad a los Estados Unidos. Www irs gov formspubs Los nacionales estadounidenses incluyen a los residentes de la Samoa Estadounidense y de las Islas Marianas del Norte que optaron por tener nacionalidad estadounidense en vez de hacerse ciudadanos de los Estados Unidos. Www irs gov formspubs Hijo Calificado Hay cinco requisitos que tienen que cumplirse para que un hijo pueda ser hijo calificado. Www irs gov formspubs Estos cinco requisitos son: Parentesco, Edad, Residencia, Manutención y Declaración Conjunta. Www irs gov formspubs A continuación se explican dichos requisitos. Www irs gov formspubs Si el hijo reúne los cinco requisitos para ser hijo calificado de más de una persona, se aplicará un requisito especial para determinar cuál persona puede tratar al hijo como hijo calificado. Www irs gov formspubs Vea Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona , más adelante. Www irs gov formspubs Requisito de Parentesco Para cumplir este requisito, un hijo tiene que ser: Su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza o un descendiente de cualquiera de éstos (por ejemplo, su nieto) o Su hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o un descendiente de cualquiera de éstos (por ejemplo, su sobrino o sobrina). Www irs gov formspubs Hijo adoptivo. Www irs gov formspubs   A un hijo adoptivo se le trata siempre como hijo propio. Www irs gov formspubs El término “hijo adoptivo” se refiere a un hijo que fue colocado en su hogar legalmente para su adopción legítima. Www irs gov formspubs Hijo de crianza. Www irs gov formspubs   Un “hijo de crianza” es aquella persona que ha sido colocada en su hogar por una agencia autorizada para la colocación de hijos o por decisión, fallo u otra orden de cualquier tribunal de jurisdicción competente. Www irs gov formspubs Requisito de Edad Para cumplir este requisito, un hijo tiene que ser: Menor de 19 años de edad al final del año y ser menor que usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta), Un estudiante menor de 24 años de edad al final del año y ser menor que usted (o que el cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta) o Total y permanentemente incapacitado en cualquier momento del año, sin que importe la edad. Www irs gov formspubs Ejemplo. Www irs gov formspubs Su hijo cumplió 19 años de edad el 10 de diciembre. Www irs gov formspubs A no ser que estuviera total y permanentemente incapacitado o fuera un estudiante, su hijo no satisface el requisito de edad porque no tenía menos de 19 años al final del año. Www irs gov formspubs El hijo tiene que ser menor que usted o su cónyuge. Www irs gov formspubs   Para poder ser hijo calificado, un hijo que no está total y permanentemente incapacitado tiene que ser menor que usted. Www irs gov formspubs Sin embargo, si es casado que presenta una declaración conjunta, su hijo tiene que ser menor que usted o que el cónyuge de usted pero no tiene que ser menor que ambos cónyuges. Www irs gov formspubs Ejemplo 1: Hijo que no es menor que usted o su cónyuge. Www irs gov formspubs Su hermano de 23 años, que es un estudiante y no es casado, vive con usted y su cónyuge. Www irs gov formspubs El no está incapacitado. Www irs gov formspubs Usted y su cónyuge tienen ambos 21 años de edad y presentan una declaración conjunta. Www irs gov formspubs Su hermano no es su hijo calificado porque no es menor que usted o el cónyuge de usted. Www irs gov formspubs Ejemplo 2: Hijo que es menor que el cónyuge de usted pero no es menor que usted. Www irs gov formspubs Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que su cónyuge tiene 25 años. Www irs gov formspubs Como su hermano es menor que su cónyuge, y usted y su cónyuge van a presentar una declaración conjunta, su hermano es su hijo calificado, aunque él no sea menor que usted. Www irs gov formspubs Definición del término “estudiante”. Www irs gov formspubs   Para reunir los requisitos para considerarse estudiante, durante algún momento de 5 meses del año natural, sean cuales sean, su hijo tiene que cumplir uno de los siguientes requisitos: Un estudiante a tiempo completo en una escuela que tenga un personal docente permanente, un programa de estudios y la asistencia fija de un estudiantado matriculado a tiempo completo o Un estudiante que asiste a tiempo completo a un curso de capacitación agrícola en el terreno ofrecido por una escuela que sea del tipo que se describe en el apartado (1) anteriormente, o que asiste a un curso de este tipo ofrecido por una agencia del estado, condado o gobierno local. Www irs gov formspubs Los 5 meses naturales no tienen que ser consecutivos. Www irs gov formspubs Estudiante a tiempo completo. Www irs gov formspubs   Se entiende por “estudiante a tiempo completo” el estudiante matriculado por el número de horas y cursos que el “establecimiento docente” (escuela) considere como asistencia a tiempo completo. Www irs gov formspubs Definición del término “escuela”. Www irs gov formspubs   El término “escuela” abarca escuelas primarias, escuelas secundarias de primer o segundo ciclo (junior/senior high schools), escuelas universitarias (colleges), universidades o escuelas politécnicas, profesionales e industriales. Www irs gov formspubs Sin embargo, este término no abarca los cursos de capacitación en el empleo, los centros de enseñanza por correspondencia o las escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet. Www irs gov formspubs Estudiantes de escuela superior vocacional. Www irs gov formspubs   Los estudiantes de escuelas superiores vocacionales que trabajan en “empleos de cooperación” (co-op) en industrias privadas como parte de la capacitación práctica y en el aula de un curso de estudio fijo de una escuela se consideran estudiantes a tiempo completo. Www irs gov formspubs Total y permanentemente incapacitado. Www irs gov formspubs   Se considera que su hijo está total y permanentemente incapacitado si ambas condiciones siguientes le corresponden: El hijo no puede dedicarse a ninguna actividad remunerada de mayor importancia a causa de una condición física o mental. Www irs gov formspubs Un médico determina que dicha condición ha durado u opina que va a durar continuamente durante por lo menos un año o que puede terminar en la muerte del hijo. Www irs gov formspubs Requisito de Residencia Para satisfacer este requisito, su hijo tiene que haber vivido con usted durante más de la mitad del año. Www irs gov formspubs Hay excepciones para ausencias temporales, hijos que nacieron o murieron ese año, hijos secuestrados e hijos de padres divorciados o separados. Www irs gov formspubs Ausencias temporales. Www irs gov formspubs   Se considera que su hijo ha vivido con usted durante períodos de tiempo cuando uno de ustedes, o ambos, se ausentan temporalmente debido a circunstancias especiales, tales como: Enfermedad, Estudios, Negocios, Vacaciones o Servicio militar. Www irs gov formspubs Su hijo también se considera que vivió con usted durante todo período de tiempo en que haya estado recluido en el hospital después de su nacimiento si el hijo, de no haber estado recluido, hubiera vivido con usted durante ese período de tiempo. Www irs gov formspubs Fallecimiento o nacimiento de un hijo. Www irs gov formspubs   Se considera que un hijo que nació o falleció durante el año vivió con usted durante más de la mitad del año si su hogar fue el hogar del hijo por más de la mitad del período de tiempo en el cual estuvo vivo ese año. Www irs gov formspubs Hijo que nació vivo. Www irs gov formspubs   Usted quizás pueda declarar una exención si su hijo nació vivo durante el año aun si el hijo vivió sólo por un momento. Www irs gov formspubs La ley estatal o local tiene que tratar al hijo como si hubiera nacido vivo. Www irs gov formspubs Tiene que haber prueba de un nacimiento viable (vivo) demostrado en un documento oficial, tal como un acta de nacimiento. Www irs gov formspubs El hijo tiene que ser su hijo calificado o su pariente calificado y también se tienen que satisfacer todos los demás requisitos para que pueda reclamar una exención de dependencia por él o ella. Www irs gov formspubs Hijo que nació muerto. Www irs gov formspubs   Usted no puede declarar una exención por un hijo que nació muerto. Www irs gov formspubs Hijos secuestrados. Www irs gov formspubs   Usted puede considerar que su hijo ha satisfecho el requisito de residencia, aun si el hijo ha sido secuestrado. Www irs gov formspubs Vea la Publicación 501, Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estandar e información para la presentación de la declaración), en inglés, para detalles. Www irs gov formspubs Hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos). Www irs gov formspubs   En la mayoría de los casos, debido al requisito de residencia, un hijo de padres divorciados o separados es el hijo calificado del padre o de la madre con custodia. Www irs gov formspubs Sin embargo, el hijo será tratado como el hijo calificado del padre o de la madre que no tiene custodia si se cumplen las cuatro condiciones que se mencionan a continuación: Los padres: Están divorciados o legalmente separados por medio de un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados conforme a un acuerdo escrito de separación o No vivieron juntos en ningún momento durante los últimos 6 meses del año, aunque no estén o no hayan estado casados. Www irs gov formspubs El hijo recibió de sus padres más de la mitad de la manutención total para el año. Www irs gov formspubs Uno o ambos padres tienen la custodia del hijo durante más de la mitad del año natural. Www irs gov formspubs Cualquiera de las siguientes afirmaciones es cierta: El padre o la madre que tiene custodia firma una declaración por escrito, la cual se explica más adelante, afirmando que él o ella no declarará al hijo como dependiente para el año, y el padre o la madre que no tiene custodia adjunta esta declaración escrita a su declaración de impuestos. Www irs gov formspubs (Si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, vea Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictados después de 1984 y antes de 2009 , más adelante. Www irs gov formspubs Si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 2008, vea Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictado después de 2008 , más adelante). Www irs gov formspubs Un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial o un acuerdo escrito de separación vigentes antes de 1985, y que corresponda al año 2013, dispone que el padre o la madre que no tiene custodia puede reclamar al hijo como dependiente, el fallo o acuerdo no se cambió después de 1984 para decir que el padre o la madre que no tiene custodia no puede reclamar al hijo como dependiente, y que el padre o la madre que no tiene custodia contribuye por lo menos $600 de la manutención del hijo durante el año. Www irs gov formspubs Padre o madre con custodia y padre o madre sin custodia. Www irs gov formspubs   El padre o madre que tiene custodia es aquél o aquélla con quien el hijo convivió la mayor cantidad de noches durante el año. Www irs gov formspubs El otro padre o madre es aquél o aquélla sin custodia. Www irs gov formspubs   Si los padres se divorciaron o se separaron durante el año y el hijo vivió con ambos antes de la separación, el padre o la madre con custodia es aquél o aquélla con quien el hijo vivió la mayor cantidad de noches el resto de ese mismo año. Www irs gov formspubs   Se considera que un hijo vivió con su padre o madre por una noche si el hijo durmió: En el hogar de ese padre o madre, a pesar de que el padre o la madre no esté presente o En compañía de su padre o madre, cuando el hijo no duerme en el hogar de su padre o madre (por ejemplo, cuando toman vacaciones juntos). Www irs gov formspubs Igual cantidad de noches. Www irs gov formspubs    Si el hijo vivió con su padre o madre por igual cantidad de noches durante el año, el padre o la madre con custodia es aquél que tiene el mayor ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés). Www irs gov formspubs Diciembre 31. Www irs gov formspubs   Se considera que la noche del 31 de diciembre es parte del año en el cual esa noche comienza. Www irs gov formspubs Por ejemplo, la noche del 31 de diciembre de 2013 es parte del año 2013. Www irs gov formspubs Hijo emancipado. Www irs gov formspubs   Si un hijo está emancipado según la ley estatal, se considera que el hijo no vivió con su padre o madre. Www irs gov formspubs Vea el Ejemplo 5 y el Ejemplo 6. Www irs gov formspubs Ausencias. Www irs gov formspubs   Si en una noche en particular un hijo no vivió con su padre o madre (porque, por ejemplo, pasó la noche en la casa de un amigo), se considera que el hijo vivió esa noche con el padre o la madre con quien normalmente hubiera vivido esa noche excepto por esta ausencia. Www irs gov formspubs Si no puede determinarse con cuál de los padres el hijo normalmente hubiera vivido o si el hijo no hubiese vivido esa noche con su padre o con su madre, para esa noche se considera que el hijo no vivió con su padre ni con su madre. Www irs gov formspubs Padres que trabajan durante la noche. Www irs gov formspubs   Si, por razón del horario de trabajo del padre o la madre, un hijo vive por mayor cantidad de días pero no las noches con el padre o la madre que trabaja durante la noche, ese padre o esa madre se considera el padre o la madre con custodia. Www irs gov formspubs Durante la jornada escolar, se considera que el hijo vive en la residencia primaria que aparece indicada en los registros de la escuela. Www irs gov formspubs Ejemplo 1: Hijo que vive con su padre o su madre por la mayor cantidad de noches. Www irs gov formspubs Usted y el padre o la madre de su hijo están divorciados. Www irs gov formspubs En el año 2013, su hijo vivió con usted por 210 noches y con su otro padre o madre por 155 noches. Www irs gov formspubs Usted tiene la custodia de su hijo. Www irs gov formspubs Ejemplo 2: Hija en campamento. Www irs gov formspubs En el año 2013, su hija vivió con cada padre o madre en semanas alternas. Www irs gov formspubs En el verano participó por seis semanas en el campamento de verano. Www irs gov formspubs Durante su estadía en el campamento, se considera que ella vivió con usted por 3 semanas y con su padre o madre, su ex cónyuge, por 3 semanas porque ésos serían los períodos que ella hubiese vivido con cada uno de ustedes de no haber participado en el campamento de verano. Www irs gov formspubs Ejemplo 3: Hijo que vivió con su padre y su madre por igual cantidad de días. Www irs gov formspubs Su hijo vivió con usted 180 noches durante el año y vivió la misma cantidad de noches con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted. Www irs gov formspubs Su ingreso bruto ajustado es $40,000. Www irs gov formspubs El ingreso bruto ajustado de su ex cónyuge es $25,000. Www irs gov formspubs Se le considera a usted como el padre o la madre con custodia de su hijo porque tiene el mayor ingreso bruto ajustado. Www irs gov formspubs Ejemplo 4: Hijo que vive con su padre o madre pero el otro padre o madre está viviendo allí. Www irs gov formspubs Normalmente su hijo vive con usted durante la semana y con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted, cada otro fin de semana. Www irs gov formspubs Usted se enferma y lo hospitalizan. Www irs gov formspubs El otro padre o madre vive en la casa de usted con su hijo por 10 días consecutivos mientras usted está hospitalizado. Www irs gov formspubs Se considera que su hijo vivió con usted durante el período de 10 días en que usted estaba en el hospital porque su hijo vivió en su hogar. Www irs gov formspubs Ejemplo 5: Hijo emancipado en el mes de mayo. Www irs gov formspubs Cuando su hijo cumplió 18 años de edad en el mes de mayo de 2013, está emancipado según la ley del estado donde vive. Www irs gov formspubs Por lo tanto, se considera que él no vivió con su padre o madre por más de la mitad del año. Www irs gov formspubs El requisito especial para hijos de padres divorciados o separados no es aplicable. Www irs gov formspubs Ejemplo 6: Hijo emancipado en el mes de agosto. Www irs gov formspubs Su hija vive con usted desde el 1 de enero de 2013 hasta el 31 de mayo de 2013 y vive con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted, desde el 1 de junio de 2013 hasta el final de año. Www irs gov formspubs Ella cumple 18 años de edad y será emancipada según la ley estatal el 1 de agosto de 2013. Www irs gov formspubs Como se considera que ella no vivió con su padre o madre a partir del 1 de agosto, será tratada como si hubiera vivido con usted la mayor cantidad de noches del año 2013. Www irs gov formspubs Usted es el padre o la madre que tiene custodia. Www irs gov formspubs Declaración escrita. Www irs gov formspubs    El padre o la madre con custodia puede usar el Formulario 8332 o una declaración similar (que contenga la misma información requerida por el formulario) para hacer la declaración escrita a fin de ceder la exención al padre o a la madre sin custodia. Www irs gov formspubs El padre o la madre sin custodia tiene que adjuntar el formulario o declaración escrita a su declaración de impuestos. Www irs gov formspubs   La exención puede otorgarse por 1 año, por un número de años especificados (por ejemplo, años alternos), o por todos los años futuros (subsiguientes), como se especifique en la declaración. Www irs gov formspubs Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictados después de 1984 y antes de 2009. Www irs gov formspubs   Si el fallo de divorcio o de manutención por separación judicial entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, el padre o la madre sin custodia quizás pueda adjuntar ciertas páginas correspondientes del fallo de divorcio o de manutención por separación judicial en lugar del Formulario 8332. Www irs gov formspubs El fallo o acuerdo tiene que incluir las tres declaraciones siguientes: El padre o la madre sin custodia puede declarar al hijo como dependiente sin tener en cuenta condición alguna, tal como el pago de manutención. Www irs gov formspubs El padre o la madre con custodia no declarará al hijo como dependiente para ese año. Www irs gov formspubs Los años en los que el padre o la madre sin custodia (en vez del padre o de la madre con custodia), puede declarar al hijo como dependiente. Www irs gov formspubs   El padre o la madre sin custodia tiene que adjuntar a su declaración de impuestos las siguientes páginas del fallo o acuerdo: La primera página (escriba el número de Seguro Social del otro padre en esta página). Www irs gov formspubs Las páginas que incluyen toda la información identificada anteriormente en los puntos (1) al (3). Www irs gov formspubs La página con la firma del otro padre o madre y la fecha del acuerdo. Www irs gov formspubs Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictado después de 2008. Www irs gov formspubs   El padre o la madre sin custodia no puede adjuntar páginas del fallo de divorcio o acuerdo de separación en lugar del Formulario 8332 si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 2008. Www irs gov formspubs El padre o la madre con custodia tiene que firmar el Formulario 8332 o una declaración similar cuyo único propósito es ceder la reclamación de exención del padre o de la madre con custodia en base de ese hijo, y el padre o la madre sin custodia tendrá que adjuntar a su declaración de impuestos una copia del formulario o de la declaración similar (que contenga la misma información requerida en el formulario). Www irs gov formspubs El formulario o la declaración escrita tiene que indicar que el padre o la madre con custodia cede la reclamación de exención por el hijo sin condición alguna. Www irs gov formspubs Por ejemplo, la cesión no puede otorgarse a condición de que el padre o la madre sin custodia pague la manutención del hijo. Www irs gov formspubs El padre o la madre que no tiene custodia tiene que adjuntar la información requerida a su declaración de impuestos aunque haya sido presentada junto con una declaración de impuestos en un año anterior. Www irs gov formspubs Revocación de la cesión a la reclamación de la exención. Www irs gov formspubs   El padre o la madre con custodia puede revocar la cesión a la reclamación de la exención otorgada anteriormente al padre o a la madre sin custodia en el Formulario 8332 o en una declaración similar. Www irs gov formspubs Para que la revocación sea vigente para el año 2013, el padre o la madre con custodia tiene que proveer (o hacer un esfuerzo razonable para proveer) un aviso por escrito de la revocación al padre o a la madre sin custodia en el año 2012 o antes. Www irs gov formspubs El padre o la madre con custodia puede llenar la Parte III del Formulario 8332 para ese propósito y tiene que adjuntar una copia de la revocación a su declaración por cada año que reclame al hijo como dependiente debido a la revocación. Www irs gov formspubs Padre o madre que se ha vuelto a casar. Www irs gov formspubs   Si usted vuelve a casarse, se considera que la manutención provista por su nuevo cónyuge ha sido provista por usted. Www irs gov formspubs Padres que nunca se casaron. Www irs gov formspubs   Este requisito especial para padres divorciados o separados corresponde también a los padres que nunca se casaron y que vivieron separados en todo momento de los últimos seis meses del año. Www irs gov formspubs Requisito de Manutención (Para Poder Ser un Hijo Calificado) Para satisfacer este requisito, el hijo no puede haber provisto más de la mitad de su propia manutención para el año. Www irs gov formspubs Este requisito es distinto al requisito de manutención para poder ser pariente calificado, el cual se describe más adelante. Www irs gov formspubs Sin embargo, para saber lo que se considera y lo que no se considera manutención, vea Requisito de Manutención (Para Poder Ser un Pariente Calificado) , más adelante. Www irs gov formspubs Si no está seguro de si un hijo proveyó más de la mitad de su propia manutención, quizás le interese ver la Hoja de Trabajo 3-1. Www irs gov formspubs Ejemplo. Www irs gov formspubs Usted proveyó $4,000 para la manutención de su hijo de 16 años de edad para el año. Www irs gov formspubs Él tiene un empleo de tiempo parcial y proveyó $6,000 para su propia manutención. Www irs gov formspubs Él proveyó más de la mitad de su propia manutención para el año. Www irs gov formspubs Él no es su hijo calificado. Www irs gov formspubs Pagos y gastos del cuidado de hijos de crianza. Www irs gov formspubs   Los pagos que usted recibe para la manutención de un hijo de crianza de una agencia autorizada para colocar a menores son considerados manutención provista por la agencia. Www irs gov formspubs Igualmente, los pagos que usted recibe para la manutención de un hijo de crianza provistos por un estado o condado son considerados manutención procedente del estado o condado. Www irs gov formspubs   Si usted no ejerce la profesión ni se dedica al negocio de proveer cuidado de crianza y los gastos no reembolsados que pagó de su propio bolsillo para el cuidado de un hijo de crianza se hicieron principalmente para el beneficio de una organización calificada para recibir donaciones caritativas deducibles, en ese caso los gastos son deducibles como donaciones caritativas, pero no son consideradas manutención que usted aportó. Www irs gov formspubs Para más información sobre la deducción de donaciones caritativas, vea el capítulo 24. Www irs gov formspubs Si sus gastos no reembolsados no son deducibles por concepto de donaciones caritativas, se consideran manutención que usted proveyó. Www irs gov formspubs   Si se dedica al negocio o a la profesión de proveer cuidados de crianza, sus gastos no reembolsados no se consideran manutención provista por usted. Www irs gov formspubs Ejemplo 1. Www irs gov formspubs Lorenza, una hija de crianza, vivió con los Herrera durante los 3 últimos meses del año. Www irs gov formspubs Los Herrera cuidaban a Lorenza porque querían adoptarla (aunque no fue colocada en su hogar para adopción). Www irs gov formspubs No proveyeron cuidado en calidad de negocio u ocupación ni tampoco para beneficiar a la agencia que la colocó en su hogar. Www irs gov formspubs Los gastos no reembolsados en los que han incurrido los Herrera no son deducibles como donaciones caritativas pero sí son considerados manutención que los Herrera aportaron a beneficio de Lorenza. Www irs gov formspubs Ejemplo 2. Www irs gov formspubs Usted proveyó $3,000 para la manutención de su hijo de crianza de 10 años de edad para el año. Www irs gov formspubs El gobierno estatal proveyó una cantidad de $4,000, la cual se considera ayuda provista por el estado y no por el hijo. Www irs gov formspubs Vea Manutención provista por el estado (bienestar social, cupones de alimentos, vivienda, etcétera) , más adelante. Www irs gov formspubs Su hijo de crianza no proveyó más de la mitad de su propia manutención para el año. Www irs gov formspubs Becas. Www irs gov formspubs   Una beca recibida por un hijo que es estudiante no se tiene en cuenta al determinar si dicho hijo proveyó más de la mitad de su propia manutención. Www irs gov formspubs Requisito de la Declaración Conjunta (Para Poder Ser un Hijo Calificado) Para satisfacer este requisito, el hijo no puede presentar una declaración conjunta para el año. Www irs gov formspubs Excepción. Www irs gov formspubs   Una excepción al requisito de la declaración conjunta es aplicable si su hijo calificado y el cónyuge de su hijo presentan una declaración conjunta únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Www irs gov formspubs Ejemplo 1. Www irs gov formspubs Hija que presenta una declaración conjunta. Www irs gov formspubs Usted mantuvo a su hija de 18 años, la cual vivió con usted durante todo el año mientras el esposo de ella estaba en las Fuerzas Armadas. Www irs gov formspubs Él ganó $25,000 en el año. Www irs gov formspubs La pareja presenta una declaración conjunta. Www irs gov formspubs El hecho de que su hija y el esposo de ella presentan una declaración conjunta significa que no es su hija calificada. Www irs gov formspubs Ejemplo 2. Www irs gov formspubs Hijo que presenta una declaración conjunta únicamente para reclamar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso. Www irs gov formspubs Su hijo de 18 años y la esposa de éste, la cual tiene 17 años, tenían $800 de ingreso por concepto de salarios de trabajos a tiempo parcial y ningún otro ingreso. Www irs gov formspubs A ninguno de los dos se le requiere presentar una declaración de impuestos. Www irs gov formspubs Ellos no tienen hijos. Www irs gov formspubs Los impuestos han sido retenidos de su paga; por lo tanto, presentan una declaración conjunta sólo para obtener un reembolso del impuesto retenido. Www irs gov formspubs La excepción para el requisito de la declaración conjunta es aplicable, así que su hijo puede ser su hijo calificado si se cumplen los demás requisitos. Www irs gov formspubs Ejemplo 3. Www irs gov formspubs Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses. Www irs gov formspubs La situación es igual a la del Ejemplo 2 salvo que ningún impuesto fue retenido de la paga de su hijo. Www irs gov formspubs Ni a él ni a su esposa se les requirió presentar una declaración de impuestos. Www irs gov formspubs Sin embargo, ellos presentan una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses de $124 y recibir un reembolso por esa misma cantidad. Www irs gov formspubs Debido a que el propósito para presentar la declaración es para solicitar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses, ellos no la presentan únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Www irs gov formspubs La excepción del requisito de la declaración conjunta no es aplicable, por lo tanto, su hijo no es un hijo calificado. Www irs gov formspubs Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona Si su hijo calificado no es hijo calificado de otra persona, este requisito no le corresponde y usted no tiene que leer sobre este tema. Www irs gov formspubs Esto es así también si su hijo no es hijo calificado de otra persona, excepto en el caso del cónyuge de usted con el o la cual usted presenta una declaración conjunta. Www irs gov formspubs Si a un hijo se le trata como hijo calificado del padre o madre que no tiene la custodia conforme a las reglas para los hijos de padres divorciados (o separados o padres que no viven juntos) descritas anteriormente, vea Cómo se aplica este requisito especial a los padres divorciados o separados (o a padres que no viven juntos) , más adelante. Www irs gov formspubs A veces, un hijo satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta para poder ser un hijo calificado de más de una persona. Www irs gov formspubs Aunque el hijo sea el hijo calificado de cada una de dichas personas, sólo una de ellas puede considerarlo calificado para obtener los siguientes beneficios tributarios (si reúne los requisitos de cada beneficio en cuestión) basado en dicho hijo: La exención por el hijo. Www irs gov formspubs El crédito tributario por hijos. Www irs gov formspubs El estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. Www irs gov formspubs El crédito por gastos de cuidado de hijos y dependientes. Www irs gov formspubs La exclusión de los ingresos en el caso de los beneficios por cuidado de dependientes. Www irs gov formspubs El crédito por ingreso del trabajo. Www irs gov formspubs La otra persona en cuestión no puede tomar ninguno de esos beneficios basados en este hijo calificado. Www irs gov formspubs Esto quiere decir que ustedes dos no pueden ponerse de acuerdo para dividir los beneficios entre los dos. Www irs gov formspubs La otra persona no puede tomar ninguno de estos beneficios tributarios a menos que tenga un hijo calificado diferente. Www irs gov formspubs Reglas de desempate. Www irs gov formspubs   Para determinar cuál persona puede tratar al hijo como un hijo calificado para reclamar estos seis beneficios tributarios, las siguientes reglas de desempate aplican: Si sólo una de las dos personas es el padre o la madre del hijo, el hijo será tratado como el hijo calificado del padre o la madre. Www irs gov formspubs Si los padres presentan una declaración conjunta el uno con el otro y pueden reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo se trata como el hijo calificado de los padres. Www irs gov formspubs Si los padres no presentan una declaración conjunta el uno con el otro, pero ambos padres reclaman al hijo como hijo calificado, el IRS tratará al hijo como hijo calificado del padre o la madre con el cual el hijo haya vivido por más tiempo durante el año. Www irs gov formspubs Si el hijo vivió con su padre o la madre por igual cantidad de tiempo, el IRS tratará al hijo como el hijo calificado del padre o la madre que tenía el mayor ingreso bruto ajustado para ese año. Www irs gov formspubs Si ningún padre o madre puede reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo será tratado como el hijo calificado de la persona cuyo ingreso bruto ajustado sea mayor para ese año. Www irs gov formspubs Si un padre o madre puede reclamar al hijo como hijo calificado pero ninguno lo reclama, el hijo será tratado como hijo calificado de la persona cuyo ingreso bruto ajustado sea mayor para ese año, pero sólo si esa persona tiene ingreso bruto ajustado mayor que el ingreso bruto ajustado del padre o la madre que pueda reclamar a dicho hijo. Www irs gov formspubs Si los padres del hijo presentan una declaración conjunta el uno con el otro, esta regla se puede aplicar al dividir la combinación del ingreso bruto ajustado en partes iguales entre el padre y la madre. Www irs gov formspubs Vea el Ejemplo 6. Www irs gov formspubs   Sujeto a estas reglas de desempate, usted y la otra persona quizás puedan escoger cuáles de los dos reclamen al hijo como hijo calificado. Www irs gov formspubs Ejemplo 1: Hija que vivió con su madre y abuela. Www irs gov formspubs Usted y su hija Jacinta, de 3 años de edad, vivieron con la madre de usted durante todo el año. Www irs gov formspubs Usted tiene 25 años de edad, es soltera y su ingreso bruto ajustado es $9,000. Www irs gov formspubs El ingreso bruto ajustado de su madre es $15,000. Www irs gov formspubs El padre de Jacinta no vivió con usted ni con su hija. Www irs gov formspubs Usted no ha firmado el Formulario 8332 (o una declaración similar) para ceder la exención de la hija al padre o la madre sin custodia. Www irs gov formspubs Jacinta es hija calificada tanto suya como de la madre de usted porque ella satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta tanto para usted como para la madre de usted. Www irs gov formspubs No obstante, sólo una de ustedes puede reclamar a su hija como dependiente. Www irs gov formspubs Jacinta no es hija calificada de nadie más, incluyendo al padre. Www irs gov formspubs Usted permite que su madre reclame a Jacinta. Www irs gov formspubs Esto quiere decir que la madre de usted podrá reclamar a Jacinta como hija que reúne los requisitos para propósitos de los seis beneficios tributarios enumerados anteriormente si ella tiene derecho a reclamar estos beneficios (y usted no reclama a Jacinta como dependiente o hija calificada para cualquiera de dichos beneficios tributarios). Www irs gov formspubs Ejemplo 2: El padre o la madre tiene un ingreso bruto ajustado mayor que el del abuelo o la abuela. Www irs gov formspubs La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que el ingreso bruto ajustado de usted es $18,000. Www irs gov formspubs Como el ingreso bruto ajustado de la madre de usted no es mayor al suyo, ella no puede reclamar a Jacinta. Www irs gov formspubs Sólo usted puede reclamar a Jacinta. Www irs gov formspubs Ejemplo 3: Dos personas declaran a la misma hija. Www irs gov formspubs La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que tanto usted como su madre reclaman a Jacinta como hija calificada. Www irs gov formspubs En este caso, usted como madre de la hija en cuestión será la única a la que se le permitirá reclamar a Jacinta como hija calificada. Www irs gov formspubs El IRS rechazará la reclamación de su madre a los seis beneficios tributarios listados anteriormente a menos que ella tenga otro hijo calificado. Www irs gov formspubs Ejemplo 4: Hijos calificados divididos entre dos personas. Www irs gov formspubs La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted también tiene dos hijos menores que son hijos calificados tanto de usted como de su madre. Www irs gov formspubs Sólo una de ustedes puede reclamar a cada hijo individualmente. Www irs gov formspubs Sin embargo, si el ingreso bruto ajustado de la madre de usted es mayor que el suyo, usted puede permitir que la madre de usted reclame a uno o más de los hijos. Www irs gov formspubs Por ejemplo, usted puede reclamar a uno de los hijos mientras que su madre puede reclamar a los otros dos. Www irs gov formspubs Ejemplo 5: Contribuyente que es hija calificada. Www irs gov formspubs La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted tiene sólo 18 años de edad y no contribuyó más de la mitad de su propia manutención para el año. Www irs gov formspubs Esto significa que usted es la hija calificada de su madre. Www irs gov formspubs Si ella puede reclamarla a usted como dependiente, entonces usted no puede reclamar a su hija como dependiente según el Requisito de Dependiente del Contribuyente , explicado anteriormente. Www irs gov formspubs Ejemplo 6: Hijo que vive tanto con el padre como la madre y con la abuela. Www irs gov formspubs La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted y el padre de su hija están casados el uno con el otro, viven con su hija y con la madre de usted y tienen un ingreso bruto ajustado de $20,000 en una declaración conjunta. Www irs gov formspubs Si usted y su esposo no reclaman a su hija como hija calificada, la madre de usted la puede reclamar. Www irs gov formspubs Aunque el ingreso bruto ajustado de su declaración conjunta, $20,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de la madre de usted de $15,000, se puede considerar, para este fin, que el ingreso bruto ajustado de usted es $10,000 y el de su cónyuge es $10,000. Www irs gov formspubs Por lo tanto, el ingreso bruto ajustado de la madre de usted, $15,000, sería mayor que cualquier cantidad de ingresos brutos ajustados de cualquiera de los padres que podrían reclamar a su hija. Www irs gov formspubs Ejemplo 7: Padres separados. Www irs gov formspubs Usted, su esposo y su hijo de 10 años de edad vivieron en la misma vivienda hasta el 1 de agosto de 2013, fecha en la que su esposo se marchó de la casa. Www irs gov formspubs Su hijo vivió con usted durante los meses de agosto y septiembre. Www irs gov formspubs Durante el resto del año, su hijo vivió con su esposo, el padre del hijo. Www irs gov formspubs Su hijo es hijo calificado tanto de usted como de su esposo ya que el hijo vivió con cada uno de ustedes durante más de la mitad del año y, además, satisfizo los requisitos de parentesco, edad, manutención y declaración conjunta para cada uno de ustedes. Www irs gov formspubs Como usted y su esposo aún no se habían divorciado, separado legalmente o separado de acuerdo con un fallo de manutención por separación judicial escrito al finalizar el año, el requisito para padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) no aplica en este caso. Www irs gov formspubs Usted y su esposo presentarán una declaración por separado. Www irs gov formspubs Su esposo esta de acuerdo con dejar que usted trate al hijo como hijo calificado. Www irs gov formspubs Esto quiere decir que, si su esposo no lo reclama como hijo calificado, usted puede reclamar a su hijo como hijo calificado para propósitos de la exención de dependencia, el crédito tributario por hijos y a la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes, si reúne los requisitos para cada uno de esos beneficios tributarios. Www irs gov formspubs Sin embargo, usted no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia porque usted y su esposo no vivieron separados durante los últimos 6 meses del año. Www irs gov formspubs Por lo tanto, su estado civil para efectos de la declaración (el de usted) es casada que presenta la declaración por separado, así que no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Www irs gov formspubs Ejemplo 8: Padres separados declaran al mismo hijo. Www irs gov formspubs La situación es igual a la del Ejemplo 7 , salvo que tanto usted como su esposo reclaman a su hijo como hijo calificado. Www irs gov formspubs En este caso, sólo su esposo tiene el derecho de tratar a su hijo como hijo calificado. Www irs gov formspubs Esto es así porque durante 2013, su hijo vivió con él durante más tiempo de lo que vivió con usted. Www irs gov formspubs Si usted reclamó una exención o el crédito tributario por hijos, basado en su hijo, el IRS rechazará su reclamación a dichos beneficios tributarios. Www irs gov formspubs Si usted no tiene otro hijo calificado o dependiente calificado, el IRS también rechazará su reclamación para la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. Www irs gov formspubs Además, ya que usted y su esposo no vivieron separados los últimos 6 meses del año, su esposo, para efectos de la declaración, no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia. Www irs gov formspubs Por lo tanto, su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, así que no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Www irs gov formspubs Ejemplo 9: Padres no casados. Www irs gov formspubs Usted, su hijo de 5 años de edad y el padre de su hijo vivieron juntos durante todo el año. Www irs gov formspubs Usted y el padre de su hijo no están casados. Www irs gov formspubs Su hijo es hijo calificado de ambos porque satisfizo los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta para cada uno de ustedes. Www irs gov formspubs Su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) es $12,000 y el del padre de su hijo es $14,000. Www irs gov formspubs El padre de su hijo está de acuerdo con que usted reclame a su hijo como hijo calificado. Www irs gov formspubs Esto quiere decir que usted puede reclamarlo como hijo calificado para la exención de dependencia, crédito tributario por hijos, el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración, el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes y el crédito por ingreso del trabajo si usted tiene derecho a reclamar cada uno de estos beneficios (y si el padre de su hijo no reclama a su hijo como dependiente o dependiente calificado para ninguno de dichos beneficios). Www irs gov formspubs Ejemplo 10: Padres no casados que declaran al mismo hijo. Www irs gov formspubs La situación es igual a la del Ejemplo 9 , salvo que tanto usted como el padre de su hijo reclaman a su hijo como hijo calificado. Www irs gov formspubs En este caso, sólo el padre tiene el derecho de tratar a su hijo como hijo calificado. Www irs gov formspubs Esto se debe a que el ingreso bruto ajustado del padre, $14,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de usted, $12,000. Www irs gov formspubs Si usted reclamó una exención o el crédito tributario por hijos, basado en su hijo, el IRS rechazará su reclamación a dichos beneficios tributarios. Www irs gov formspubs Si usted no tiene otro hijo calificado o dependiente calificado, el IRS también rechazará su reclamación para el crédito por ingreso del trabajo, el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración y la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. Www irs gov formspubs Ejemplo 11: Hija que no vivió con un padre o madre. Www irs gov formspubs Usted y su sobrina de 7 años de edad, la hija de su hermana, vivieron con la madre de usted durante todo el año. Www irs gov formspubs Usted tiene 25 años de edad y su ingreso bruto ajustado es $9,300. Www irs gov formspubs El ingreso bruto ajustado de su madre es $15,000. Www irs gov formspubs Los padres de su sobrina declaran conjuntamente, tienen un ingreso bruto ajustado menor que $9,000 y no viven con usted ni con su hija. Www irs gov formspubs Su sobrina es una hija calificada tanto de usted como de la madre de usted porque ella satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta tanto de usted como para la madre de usted. Www irs gov formspubs No obstante, sólo la madre de usted la puede tratar como hija calificada. Www irs gov formspubs Esto es porque el ingreso bruto ajustado de la madre de usted, $15,000, es mayor que el de usted, $9,300. Www irs gov formspubs Cómo se aplica este requisito especial a los padres divorciados o separados (o a padres que no viven juntos). Www irs gov formspubs   Si a un hijo se le trata como el hijo calificado del padre o la madre que no tiene custodia conforme a los requisitos que se describen anteriormente para Hijos de padres divorciados o separados o padres que no viven juntos , sólo el padre o la madre sin custodia puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos basado en dicho hijo. Www irs gov formspubs Sin embargo, el padre o la madre con la custodia, si reúne los requisitos, u otra persona que reúna los requisitos, puede reclamar al hijo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia, crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes y el crédito por ingreso del trabajo. Www irs gov formspubs Si el hijo es hijo calificado de más de una persona para estos beneficios tributarios, entonces las reglas de desempate determinan cuál persona puede tratar al hijo como hijo calificado. Www irs gov formspubs Ejemplo 1. Www irs gov formspubs Usted y su hijo de 5 años de edad vivieron todo el año con su madre, quien pagó todos los costos de mantener la vivienda. Www irs gov formspubs Su ingreso bruto ajustado es $10,000. Www irs gov formspubs El ingreso bruto ajustado de su madre es $25,000. Www irs gov formspubs El padre de su hijo no vivió con usted ni con su hijo. Www irs gov formspubs Conforme a los requisitos correspondientes a los hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos), su hijo es tratado como hijo calificado del padre de su hijo, el cual puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos en el caso de dicho hijo. Www irs gov formspubs Por lo tanto, usted no puede reclamar una exención ni el crédito tributario por hijos en el caso de su hijo. Www irs gov formspubs Sin embargo, el padre de su hijo no puede reclamar a su hijo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia, el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes ni el crédito por ingreso del trabajo. Www irs gov formspubs Ni usted ni su madre tuvieron ningún gasto del cuidado de menores ni beneficios por cuidado de dependientes, por lo tanto, ninguna de ustedes puede reclamar el crédito por gastos de cuidado de menores ni la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. Www irs gov formspubs Pero, el hijo es hijo calificado de usted y su madre para el estado civil de cabeza de familia y el crédito por ingreso del trabajo, porque satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta correspondientes tanto a usted como a su madre. Www irs gov formspubs (Nota: El requisito de manutención no corresponde en el caso del crédito por ingreso del trabajo). Www irs gov formspubs Sin embargo, usted acuerda dejar que su madre reclame a su hijo. Www irs gov formspubs Esto significa que ella puede reclamarlo para el estado civil de cabeza de familia y el crédito por ingreso del trabajo si reúne los requisitos para los dos y usted no lo reclama como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. Www irs gov formspubs (Ya que su madre pagó todos los costos de manutención de la vivienda, usted no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia). Www irs gov formspubs Ejemplo 2. Www irs gov formspubs La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que el ingreso bruto ajustado de usted es $25,000 y el de su madre es $21,000. Www irs gov formspubs La madre de usted no puede reclamar a su hijo como hijo calificado porque su ingreso bruto ajustado no es mayor que el suyo. Www irs gov formspubs Ejemplo 3. Www irs gov formspubs La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted y su madre reclaman a su hijo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. Www irs gov formspubs Su madre también puede reclamarlo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia. Www irs gov formspubs Usted, en calidad de madre del hijo, será la única que podrá reclamarlo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. Www irs gov formspubs El IRS rechazará la reclamación de su madre al crédito por ingreso del trabajo y al estado civil de cabeza de familia salvo que tenga otro hijo calificado. Www irs gov formspubs Pariente Calificado Tiene que reunir cuatro requisitos para poder considerar a una persona pariente calificado suyo. Www irs gov formspubs Estos requisitos son los siguientes: Requisito de no ser Hijo Calificado, Requisito de Miembro de la Unidad Familiar o de Parentesco, Requisito del Ingreso Bruto y Requisito de Manutención (para Poder Ser un Pariente Calificado). Www irs gov formspubs Edad. Www irs gov formspubs   A diferencia de un hijo calificado, un pariente calificado puede tener cualquier edad. Www irs gov formspubs No existe ningún requisito de edad para un pariente calificado. Www irs gov formspubs Hijos secuestrados. Www irs gov formspubs   Usted quizás puede considerar a un hijo como su pariente calificado, aun si éste ha sido secuestrado. Www irs gov formspubs Consulte la Publicación 501, para más detalles. Www irs gov formspubs Hoja de Trabajo 3-1. Www irs gov formspubs Hoja de Trabajo para Determinar Manutención Fondos que Pertenecen a la Persona que Usted Mantuvo       1. Www irs gov formspubs Anote el total de los fondos que pertenecen a la persona que usted mantuvo, incluyendo ingresos recibidos (sujetos y no sujetos a impuestos) y préstamos durante el año, más la cantidad en cuentas de ahorros y otras cuentas al principio del año. Www irs gov formspubs No incluya fondos provistos por el estado; en vez de eso, incluya dichas cantidades en la línea 23 1. Www irs gov formspubs     2. Www irs gov formspubs Anote la cantidad de la línea 1 que se utilizó para la manutención de la persona 2. Www irs gov formspubs     3. Www irs gov formspubs Anote la cantidad de la línea 1 que se utilizó para otros propósitos 3. Www irs gov formspubs     4. Www irs gov formspubs Anote la cantidad total en cuentas de ahorros y otras cuentas de la persona al final del año 4. Www irs gov formspubs     5. Www irs gov formspubs Sume las líneas 2 a 4. Www irs gov formspubs (Este resultado debe ser igual a la cantidad de la línea 1). Www irs gov formspubs 5. Www irs gov formspubs     Gastos del Hogar Entero (donde vivió la persona que usted mantuvo)       6. Www irs gov formspubs Alojamiento (Complete la línea 6a o 6b):         6a. Www irs gov formspubs Anote la cantidad de alquiler pagado 6a. Www irs gov formspubs       6b. Www irs gov formspubs Anote el valor justo de alquiler de la vivienda. Www irs gov formspubs Si la persona que usted mantuvo es dueña  de la vivienda, incluya esta cantidad también en la línea 21. Www irs gov formspubs 6b. Www irs gov formspubs     7. Www irs gov formspubs Anote el total gastado en alimentos 7. Www irs gov formspubs     8. Www irs gov formspubs Anote el total gastado en servicios públicos (calefacción, luz, agua, etc. Www irs gov formspubs , no incluido en la línea 6a o 6b) 8. Www irs gov formspubs     9. Www irs gov formspubs Anote el total gastado en reparaciones (no incluido en la línea 6a o 6b) 9. Www irs gov formspubs     10. Www irs gov formspubs Anote el total de otros gastos. Www irs gov formspubs No incluya gastos de mantener la vivienda, como los intereses de una hipoteca, los impuestos sobre bienes raíces y el seguro. Www irs gov formspubs 10. Www irs gov formspubs     11. Www irs gov formspubs Sume las líneas 6a a 10. Www irs gov formspubs Este resultado es el total de los gastos de su hogar 11. Www irs gov formspubs     12. Www irs gov formspubs Anote el número total de personas que vivieron en el hogar 12. Www irs gov formspubs     Gastos de la Persona que Usted Mantuvo       13. Www irs gov formspubs Divida la línea 11 por la línea 12. Www irs gov formspubs Ésta es la parte de los gastos del hogar correspondiente a la persona 13. Www irs gov formspubs     14. Www irs gov formspubs Anote el gasto total de ropa para esta persona 14. Www irs gov formspubs     15. Www irs gov formspubs Anote el gasto total de estudios para esta persona 15. Www irs gov formspubs     16. Www irs gov formspubs Anote el total de los gastos médicos y dentales no pagados ni reembolsados por seguro médico para esta persona 16. Www irs gov formspubs     17. Www irs gov formspubs Anote el gasto total de viajes y recreación para esta persona 17. Www irs gov formspubs     18. Www irs gov formspubs Anote el total de otros gastos para esta persona 18. Www irs gov formspubs     19. Www irs gov formspubs Sume las líneas 13 a 18. Www irs gov formspubs El resultado es el costo total de la manutención para la persona durante todo el año 19. Www irs gov formspubs     ¿Contribuyó la Persona Más de la Mitad de su Propia Manutención?       20. Www irs gov formspubs Multiplique la línea 19 por el 50% (. Www irs gov formspubs 50) 20. Www irs gov formspubs     21. Www irs gov formspubs Sume la cantidad de la línea 2 y la cantidad de la línea 6b, si la persona a quien usted mantuvo era dueño de la vivienda. Www irs gov formspubs Ésta es la cantidad que la persona aportó para su propia manutención 21. Www irs gov formspubs     22. Www irs gov formspubs ¿Es la cantidad de la línea 21 mayor que la de la línea 20?   No. Www irs gov formspubs Usted cumple el requisito de manutención para que la persona pueda ser su hijo calificado. Www irs gov formspubs Si tal persona también satisface los otros requisitos para poder ser su hijo calificado, pare aquí; no complete las líneas 23 a 26. Www irs gov formspubs De lo contrario, pase a la línea 23 y llene el resto de la hoja de trabajo para determinar si esta persona es su pariente calificado. Www irs gov formspubs    Sí. Www irs gov formspubs Usted no satisface el requisito de manutención para que esta persona pueda ser hijo calificado o pariente calificado. Www irs gov formspubs Pare aquí. Www irs gov formspubs        ¿Contribuyó Más de la Mitad de la Manutención?       23. Www irs gov formspubs Anote la cantidad que otras personas contribuyeron para la manutención de la persona. Www irs gov formspubs Incluya las cantidades proporcionadas por sociedades o agencias de bien
Español

Consumer Protection for Seniors

Learn about rights for the elderly, detect and prevent medicare fraud, and more.

The Www Irs Gov Formspubs

Www irs gov formspubs Publication 3402 - Main Content Table of Contents What is a Limited Liability Company? Classification of an LLC LLCs Classified as Partnerships LLCs Classified as Disregarded Entities LLCs Classified as Corporations Subsequent Elections How To Get More InformationInternal Revenue Service Small Business Administration Other Federal Agencies What is a Limited Liability Company? For purposes of this publication, a limited liability company (LLC) is a business entity organized in the United States under state law. Www irs gov formspubs Unlike a partnership, all of the members of an LLC have limited personal liability for its debts. Www irs gov formspubs An LLC may be classified for federal income tax purposes as a partnership, corporation, or an entity disregarded as separate from its owner by applying the rules in Regulations section 301. Www irs gov formspubs 7701-3. Www irs gov formspubs The information in this publication applies to LLCs in general, and different rules may apply to special situations, including banks, insurance companies, or nonprofit organizations that are LLCs or that own LLCs. Www irs gov formspubs Check your state's requirements and the federal tax regulations for further information. Www irs gov formspubs Classification of an LLC Default classification rules. Www irs gov formspubs   An LLC with at least two members is classified as a partnership for federal income tax purposes. Www irs gov formspubs An LLC with only one member is treated as an entity disregarded as separate from its owner for income tax purposes (but as a separate entity for purposes of employment tax and certain excise taxes). Www irs gov formspubs Also, an LLC's federal tax classification can subsequently change under certain default rules discussed later. Www irs gov formspubs Elected classification. Www irs gov formspubs   If an LLC does not choose to be classified under the above default classifications, it can elect to be classified as an association taxable as a corporation or as an S corporation. Www irs gov formspubs After an LLC has determined its federal tax classification, it can later elect to change that classification. Www irs gov formspubs For details, see Subsequent Elections, later. Www irs gov formspubs LLCs Classified as Partnerships If an LLC has at least two members and is classified as a partnership, it generally must file Form 1065, U. Www irs gov formspubs S. Www irs gov formspubs Return of Partnership Income. Www irs gov formspubs Generally, an LLC classified as a partnership is subject to the same filing and reporting requirements as partnerships. Www irs gov formspubs For certain purposes, members of an LLC are treated as limited partners in a limited partnership. Www irs gov formspubs For example, LLC members are treated as limited partners for purposes of material participation under the passive activity limitation rules (see Temporary Regulation section 1. Www irs gov formspubs 469-5T(e)). Www irs gov formspubs See the Instructions for Form 1065 for reporting rules that apply specifically to LLCs. Www irs gov formspubs Member manager. Www irs gov formspubs   Only a member manager of an LLC can sign the partnership tax return. Www irs gov formspubs And only a member manager can represent the LLC as the tax matters partner under the consolidated audit proceedings in sections 6221 through 6234. Www irs gov formspubs A member manager is any owner of an interest in the LLC who, alone or together with others, has the continuing authority to make the management decisions necessary to conduct the business for which the LLC was formed. Www irs gov formspubs If there are no elected or designated member managers, each owner is treated as a member manager. Www irs gov formspubs Change in default classification. Www irs gov formspubs   If the number of members in an LLC classified as a partnership is reduced to only one member, it becomes an entity disregarded as separate from its owner under Regulations section 301. Www irs gov formspubs 7701-3(f)(2). Www irs gov formspubs However, if the LLC has made an election to be classified as a corporation (discussed later) and that elective classification is in effect at the time of the change in membership, the default classification as a disregarded entity will not apply. Www irs gov formspubs   Other tax consequences of a change in membership, such as recognition of gain or loss, are determined by the transactions through which an interest in the LLC is acquired or disposed of. Www irs gov formspubs If a partnership that becomes a disregarded entity as a result of a decrease in the number of members makes an election to be classified as a corporation, the applicable deemed transactions discussed under Subsequent Elections, later, apply. Www irs gov formspubs Example 1. Www irs gov formspubs Ethel and Francis are members of an LLC classified as a partnership for federal tax purposes. Www irs gov formspubs Each holds an equal membership interest. Www irs gov formspubs The LLC does not hold any unrealized receivables or substantially appreciated inventory. Www irs gov formspubs Ethel sells her entire interest in the LLC to Francis for $10,000. Www irs gov formspubs After the sale, the business is continued by the LLC, which is owned solely by Francis. Www irs gov formspubs No entity classification election is made after the sale to treat the LLC as a corporation for federal tax purposes. Www irs gov formspubs The partnership terminates when Francis buys Ethel's entire interest. Www irs gov formspubs Ethel must treat the transaction as the sale of a partnership interest and must report gain or loss, if any, resulting from the sale of her partnership interest. Www irs gov formspubs For purposes of determining the tax treatment of Francis, the partnership is deemed to make a liquidating distribution of all of its assets to Ethel and Francis, and after this distribution, Francis is treated as acquiring the assets deemed to have been distributed to Ethel in liquidation of Ethel's partnership interest. Www irs gov formspubs Francis's basis in the assets attributable to Ethel's one-half interest in the partnership is $10,000, the purchase price for Ethel's partnership interest. Www irs gov formspubs Upon the termination of the partnership, Francis is considered to receive a distribution of those assets attributable to Francis's former interest in the partnership. Www irs gov formspubs Francis must recognize gain or loss, if any, on the deemed distribution of the assets to the extent required by Internal Revenue Code section 731(a). Www irs gov formspubs See Partnership Distributions in Publication 541. Www irs gov formspubs Example 2. Www irs gov formspubs George and Henrietta are members of an LLC classified as a partnership for federal tax purposes. Www irs gov formspubs Each holds an equal membership interest. Www irs gov formspubs The LLC does not hold any unrealized receivables or substantially appreciated inventory. Www irs gov formspubs George and Henrietta each sell their entire interests in the LLC to Ian, an unrelated person, in exchange for $10,000. Www irs gov formspubs After the sale, the business is continued by the LLC, which is owned solely by Ian. Www irs gov formspubs No entity classification election is made after the sale to treat the LLC as a corporation for federal tax purposes. Www irs gov formspubs The partnership terminates when Ian purchases the entire interests of George and Henrietta in the LLC. Www irs gov formspubs George and Henrietta must report gain or loss, if any, resulting from the sale of their partnership interests. Www irs gov formspubs For purposes of classifying the acquisition by Ian, the partnership is deemed to make a liquidating distribution of its assets to George and Henrietta. Www irs gov formspubs Immediately following this distribution, Ian is deemed to acquire, by purchase, all of the former partnership's assets. Www irs gov formspubs   For more details on the preceding two examples, see Revenue Ruling 99-6, 1999-6 I. Www irs gov formspubs R. Www irs gov formspubs B. Www irs gov formspubs 6. Www irs gov formspubs You can find Revenue Ruling 99-6 at www. Www irs gov formspubs irs. Www irs gov formspubs gov/pub/irs-irbs/irb99-06. Www irs gov formspubs pdf. Www irs gov formspubs LLCs Classified as Disregarded Entities If an LLC has only one member and is classified as an entity disregarded as separate from its owner, its income, deductions, gains, losses, and credits are reported on the owner's income tax return. Www irs gov formspubs For example, if the owner of the LLC is an individual, the LLC's income and expenses would be reported on the following schedules filed with the owner's Form 1040: Schedule C, Profit or Loss from Business (Sole Proprietorship); Schedule C-EZ, Net Profit From Business (Sole Proprietorship); Schedule E, Supplemental Income and Loss; or Schedule F, Profit or Loss From Farming. Www irs gov formspubs Employment tax and certain excise taxes. Www irs gov formspubs   A single-member LLC that is classified as a disregarded entity for income tax purposes is treated as a separate entity for purposes of employment tax and certain excise taxes. Www irs gov formspubs For wages paid after January 1, 2009, the single-member LLC is required to use its name and employer identification number (EIN) for reporting and payment of employment taxes. Www irs gov formspubs A single-member LLC is also required to use its name and EIN to register for excise tax activities on Form 637; pay and report excise taxes reported on Forms 720, 730, 2290, and 11-C; and claim any refunds, credits, and payments on Form 8849. Www irs gov formspubs See the employment and excise tax returns for more information. Www irs gov formspubs Self-employment tax rule for disregarded entity LLCs. Www irs gov formspubs   An individual owner of a single-member LLC classified as a disregarded entity is not an employee of the LLC. Www irs gov formspubs Instead, the owner is subject to tax on the net earnings from self-employment of the LLC which is treated in the same manner as a sole-proprietorship. Www irs gov formspubs Example 3. Www irs gov formspubs LLC is a disregarded entity owned by Irene. Www irs gov formspubs LLC has three employees (Kent, Patricia, and Tex) and pays wages. Www irs gov formspubs LLC is treated as an entity separate from its owner for purposes of employment taxes. Www irs gov formspubs For the wages paid to Kent, Patricia, and Tex, LLC is liable for income tax withholding, Federal Insurance Contributions Act (FICA) taxes, and Federal Unemployment Tax Act (FUTA) taxes. Www irs gov formspubs In addition, LLC must file under its name and EIN the applicable employment tax returns; make timely employment tax deposits; and file with the Social Security Administration and furnish to LLC's employees (Kent, Patricia, and Tex) Forms W-2, Wage and Tax Statement. Www irs gov formspubs Irene is self-employed for purposes of the self-employment tax. Www irs gov formspubs Thus, Irene is subject to self-employment tax on her net earnings from self-employment with respect to LLC's activities. Www irs gov formspubs Irene is not an employee of LLC for purposes of employment taxes. Www irs gov formspubs Because LLC is treated as a sole proprietorship of Irene for income tax purposes, Irene must report the income and expenses from LLC on her Schedule C. Www irs gov formspubs Irene will figure the tax due on her net earnings from self-employment on Schedule SE. Www irs gov formspubs Irene can also deduct one-half of her self-employment tax on line 27 of her Form 1040. Www irs gov formspubs Taxpayer identification number. Www irs gov formspubs   For all income tax purposes, a single-member LLC classified as a disregarded entity must use the owner's social security number (SSN) or EIN. Www irs gov formspubs This includes all information returns and reporting related to income tax. Www irs gov formspubs For example, if a disregarded entity LLC that is owned by an individual is required to provide a Form W-9, Request for Taxpayer Identification Number and Certification, the LLC must provide the owner's SSN or EIN, not the LLC's EIN. Www irs gov formspubs   However, most new single-member LLCs classified as a disregarded entity will need to obtain an EIN for the LLC. Www irs gov formspubs An LLC will need an EIN if it has any employees or if it will be required to file any of the excise tax forms listed above (see Employment tax and certain excise taxes earlier). Www irs gov formspubs See Form SS-4, Application for Employer Identification Number, for information on applying for an EIN. Www irs gov formspubs Change in default classification. Www irs gov formspubs   If a single-member LLC classified as a disregarded entity for income tax purposes acquires an additional member, it becomes a partnership under Regulations section 301. Www irs gov formspubs 7701-3(f)(2). Www irs gov formspubs However, if the LLC has made an election to be classified as a corporation (discussed later) and that elective classification is in effect at the time of the change in membership, the default classification as a partnership will not apply. Www irs gov formspubs   Other tax consequences of a change in membership, such as recognition of gain or loss, are determined by the transactions through which an interest in the LLC is acquired or disposed of. Www irs gov formspubs If a disregarded entity that becomes a partnership as a result of an increase in the number of members makes an election to be classified as a corporation, the applicable deemed transactions discussed in Subsequent Elections, later, apply. Www irs gov formspubs Example 4. Www irs gov formspubs Bart, who is not related to Alain, buys 50% of Alain's interest in an LLC that is a disregarded entity for $5,000. Www irs gov formspubs Alain does not contribute any portion of the $5,000 to the LLC. Www irs gov formspubs Alain and Bart continue to operate the business of the LLC as co-owners of the LLC. Www irs gov formspubs The LLC is converted to a partnership when the new member, Bart, buys an interest in the disregarded entity from the owner, Alain. Www irs gov formspubs Bart's buying a 50% interest in Alain's ownership interest in the LLC is treated as Bart's buying a 50% interest in each of the LLC's assets, which are treated as owned directly by Alain for federal income tax purposes. Www irs gov formspubs Immediately thereafter, Alain and Bart are treated as contributing their respective interests in those assets to a partnership in exchange for ownership interests in the partnership. Www irs gov formspubs Alain recognizes gain or loss from the deemed sale to Bart of the 50% interest in the assets. Www irs gov formspubs Neither Alain nor Bart recognizes any gain or loss as a result of the deemed contribution of the assets to the partnership. Www irs gov formspubs Example 5. Www irs gov formspubs Charles, who is not related to Danielle, contributes $10,000 to an LLC owned by Danielle for a 50% ownership interest in the LLC. Www irs gov formspubs The LLC uses all of the contributed cash in its business. Www irs gov formspubs Charles and Danielle continue to operate the business of the LLC as co-owners of the LLC. Www irs gov formspubs The LLC is converted from a disregarded entity to a partnership when Charles contributes cash to the LLC. Www irs gov formspubs Charles's contribution is treated as a contribution to a partnership in exchange for an ownership interest in the partnership. Www irs gov formspubs Danielle is treated as contributing all of the assets of the LLC to the partnership in exchange for a partnership interest. Www irs gov formspubs Neither Charles nor Danielle recognizes gain or loss as a result of the conversion of the disregarded entity to a partnership. Www irs gov formspubs   For more details on the preceding two examples, see Revenue Ruling 99-5, 1999-6 I. Www irs gov formspubs R. Www irs gov formspubs B. Www irs gov formspubs 8. Www irs gov formspubs You can find Revenue Ruling 99-5 at www. Www irs gov formspubs irs. Www irs gov formspubs gov/pub/irs-irbs/irb99-06. Www irs gov formspubs pdf. Www irs gov formspubs LLCs Classified as Corporations An LLC with either a single member or more than one member can elect to be classified as a corporation rather than be classified as a partnership or disregarded entity under the default rules discussed earlier. Www irs gov formspubs File Form 8832, Entity Classification Election, to elect classification as a C corporation. Www irs gov formspubs File Form 2553, Election by a Small Business Corporation, to elect classification as an S corporation. Www irs gov formspubs LLCs electing classification as an S corporation are not required to file Form 8832 to elect classification as a corporation before filing Form 2553. Www irs gov formspubs By filing Form 2553, an LLC is deemed to have elected classification as a corporation in addition to the S corporation classification. Www irs gov formspubs If the LLC elects to be classified as a corporation by filing Form 8832, a copy of the LLC's Form 8832 must be attached to the federal income tax return of each direct and indirect owner of the LLC for the tax year of the owner that includes the date on which the election took effect. Www irs gov formspubs Example 6. Www irs gov formspubs Classification as a corporation without an S election. Www irs gov formspubs Wanda and Sylvester are members of an LLC. Www irs gov formspubs They agree that the LLC should be classified as a corporation but do not want to elect to have the LLC be treated as an S corporation. Www irs gov formspubs The LLC must file Form 8832. Www irs gov formspubs Example 7. Www irs gov formspubs Classification as a corporation with an S election. Www irs gov formspubs Evelyn and Carol are members of an LLC. Www irs gov formspubs They agree that the LLC should be classified as an S corporation. Www irs gov formspubs The LLC must file Form 2553 instead of Form 8832. Www irs gov formspubs If the LLC is classified as a corporation, it must file a corporation income tax return. Www irs gov formspubs If it is a C corporation, it is taxed on its taxable income and distributions to the members are includible in the members' gross income to the extent of the corporation's earnings and profits (double taxation). Www irs gov formspubs If it is an S corporation, the corporation is generally not subject to any income tax and the income, deductions, gains, losses, and credits of the corporation “pass through” to the members. Www irs gov formspubs Corporations generally file either: Form 1120, U. Www irs gov formspubs S. Www irs gov formspubs Corporation Income Tax Return; or Form 1120S, U. Www irs gov formspubs S. Www irs gov formspubs Income Tax Return for an S Corporation. Www irs gov formspubs For more information on the income taxation of corporations and their shareholders, see Publication 542, Corporations. Www irs gov formspubs For more information on the income taxation of S corporations and their shareholders, see the Instructions for Form 1120S, U. Www irs gov formspubs S. Www irs gov formspubs Income Tax Return for an S Corporation. Www irs gov formspubs Subsequent Elections An LLC can elect to change its classification. Www irs gov formspubs Generally, once an LLC has elected to change its classification, it cannot elect again to change it classification during the 60 months after the effective date of the election. Www irs gov formspubs An election by a newly formed LLC that is effective on the date of formation is not considered a change for purposes of this limitation. Www irs gov formspubs For more information and exceptions, see Regulations section 301. Www irs gov formspubs 7701-3(c) and the Form 8832 instructions. Www irs gov formspubs An election to change classification can have significant tax consequences based on the following transactions that are deemed to occur as a result of the election. Www irs gov formspubs Partnership to corporation. Www irs gov formspubs   An election to change classification from a partnership to a corporation will be treated as if the partnership contributed all of its assets and liabilities to the corporation in exchange for stock and the partnership then immediately liquidated by distributing the stock to its partners. Www irs gov formspubs   For more information, see Partnership Distributions in Publication 541 and Property Exchanged for Stock in Publication 542. Www irs gov formspubs Corporation to partnership. Www irs gov formspubs   An election to change classification from a corporation to a partnership will be treated as if the corporation distributed all of its assets and liabilities to its shareholders in liquidation and the shareholders then immediately contributed all of the distributed assets and liabilities to a new partnership. Www irs gov formspubs   For more information, see Contribution of Property in Publication 541 and Distributions to Shareholders in Publication 542. Www irs gov formspubs Corporation to disregarded entity. Www irs gov formspubs   An election to change classification from a corporation to a disregarded entity will be treated as if the corporation distributed all of its assets and liabilities to its single owner in liquidation. Www irs gov formspubs   For more information, see Distributions to Shareholders in Publication 542. Www irs gov formspubs Disregarded entity to corporation. Www irs gov formspubs   An election to change classification from a disregarded entity to a corporation will be treated as if the owner of the disregarded entity contributed all of the assets and liabilities to the corporation in exchange for stock. Www irs gov formspubs   For more information, see Property Exchanged for Stock in Publication 542. Www irs gov formspubs How To Get More Information This section describes the help the IRS and other federal agencies offer to taxpayers who operate their own businesses. Www irs gov formspubs Internal Revenue Service You can get help with unresolved tax issues, order free publications and forms, ask tax questions, and get information from the IRS in several ways. Www irs gov formspubs By selecting the method that is best for you, you will have quick and easy access to tax help. Www irs gov formspubs Contacting your Taxpayer Advocate. Www irs gov formspubs   The Taxpayer Advocate Service (TAS) is an independent organization within the IRS whose employees assist taxpayers who are experiencing economic harm, who are seeking help in resolving tax problems that have not been resolved through normal channels, or who believe that an IRS system or procedure is not working as it should. Www irs gov formspubs   You can contact the TAS by calling the TAS toll-free case intake line at 1-877-777-4778 or TTY/TDD 1-800-829-4059 to see if you are eligible for assistance. Www irs gov formspubs You can also call or write to your local taxpayer advocate, whose phone number and address are listed in your local telephone directory and in Publication 1546, Taxpayer Advocate Service — Your Voice at the IRS. Www irs gov formspubs You can file Form 911, Request for Taxpayer Advocate Service Assistance (And Application for Taxpayer Assistance Order), or ask an IRS employee to complete it on your behalf. Www irs gov formspubs For more information, go to www. Www irs gov formspubs irs. Www irs gov formspubs gov/advocate. Www irs gov formspubs Low Income Taxpayer Clinics (LITCs). Www irs gov formspubs   LITCs are independent organizations that provide low income taxpayers with representation in federal tax controversies with the IRS for free or for a nominal charge. Www irs gov formspubs The clinics also provide tax education and outreach for taxpayers with limited English proficiency or who speak English as a second language. Www irs gov formspubs Publication 4134, Low Income Taxpayer Clinic List, provides information on clinics in your area. Www irs gov formspubs It is available at www. Www irs gov formspubs irs. Www irs gov formspubs gov or at your local IRS office. Www irs gov formspubs Small business workshops. Www irs gov formspubs   Small business workshops are designed to help the small business owner understand and fulfill their federal tax responsibilities. Www irs gov formspubs Workshops are sponsored and presented by IRS partners who are federal tax specialists. Www irs gov formspubs Workshop topics vary from a general overview of taxes to more specific topics such as recordkeeping and retirement plans. Www irs gov formspubs Although most are free, some workshops have fees associated with them. Www irs gov formspubs Any fees charged for a workshop are paid to the sponsoring organization, not the IRS. Www irs gov formspubs   For more information, visit www. Www irs gov formspubs irs. Www irs gov formspubs gov/businesses/small. Www irs gov formspubs Subscribe to e-news for small businesses. Www irs gov formspubs   Join the e-News for Small Businesses mailing list to receive updates, reminders, and other information useful to small business owners and self employed individuals. Www irs gov formspubs Visit the website at www. Www irs gov formspubs irs. Www irs gov formspubs gov/businesses/small and click on “Subscribe to e-News. Www irs gov formspubs ” Free tax services. Www irs gov formspubs   To find out what services are available, get Publication 910, IRS Guide to Free Tax Services. Www irs gov formspubs It contains a list of free tax publications and describes other free tax information services, including tax education and assistance programs and a list of TeleTax topics. Www irs gov formspubs   Accessible versions of IRS published products are available on request in a variety of alternative formats for people with disabilities. Www irs gov formspubs Internet. Www irs gov formspubs You can access the IRS website at www. Www irs gov formspubs irs. Www irs gov formspubs gov 24 hours a day, 7 days a week, to: E-file your return. Www irs gov formspubs Find out about commercial tax preparation and e-file services available free to eligible taxpayers. Www irs gov formspubs Check the status of your refund. Www irs gov formspubs Go to www. Www irs gov formspubs irs. Www irs gov formspubs gov and click on Where's My Refund. Www irs gov formspubs Wait at least 72 hours after the IRS acknowledges receipt of your e-filed return, or 3 to 4 weeks after mailing a paper return. Www irs gov formspubs If you filed Form 8379 with your return, wait 14 weeks (11 weeks if you filed electronically). Www irs gov formspubs Have your tax return available so you can provide your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. Www irs gov formspubs Download forms, instructions, and publications. Www irs gov formspubs Order IRS products online. Www irs gov formspubs Research your tax questions online. Www irs gov formspubs Search publications online by topic or keyword. Www irs gov formspubs View Internal Revenue Bulletins (IRBs) published in the last few years. Www irs gov formspubs Figure your withholding allowances using the withholding calculator online at www. Www irs gov formspubs irs. Www irs gov formspubs gov/individuals. Www irs gov formspubs Determine if Form 6251 must be filed using our Alternative Minimum Tax (AMT) Assistant. Www irs gov formspubs Sign up to receive local and national tax news by email. Www irs gov formspubs Get information on starting and operating a small business. Www irs gov formspubs Phone. Www irs gov formspubs Many services are available by phone. Www irs gov formspubs Ordering forms, instructions, and publications. Www irs gov formspubs Call 1-800-829-3676 to order current-year forms, instructions, and publications, and prior-year forms and instructions. Www irs gov formspubs You should receive your order within 10 days. Www irs gov formspubs Asking tax questions. Www irs gov formspubs Call the IRS with your tax questions at 1-800-829-1040. Www irs gov formspubs Solving problems. Www irs gov formspubs You can get face-to-face help solving tax problems every business day in IRS Taxpayer Assistance Centers. Www irs gov formspubs An employee can explain IRS letters, request adjustments to your account, or help you set up a payment plan. Www irs gov formspubs Call your local Taxpayer Assistance Center for an appointment. Www irs gov formspubs To find the number, go to www. Www irs gov formspubs irs. Www irs gov formspubs gov/localcontacts or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. Www irs gov formspubs TTY/TDD equipment. Www irs gov formspubs If you have access to TTY/TDD equipment, call 1-800-829-4059 to ask tax questions or to order forms and publications. Www irs gov formspubs TeleTax topics. Www irs gov formspubs Call 1-800-829-4477 to listen to pre-recorded messages covering various tax topics. Www irs gov formspubs Refund information. Www irs gov formspubs To check the status of your 2009 refund, call 1-800-829-1954 during business hours or 1-800-829-4477 (automated refund information 24 hours a day, 7 days a week). Www irs gov formspubs Wait at least 72 hours after the IRS acknowledges receipt of your e-filed return, or 3 to 4 weeks after mailing a paper return. Www irs gov formspubs If you filed Form 8379 with your return, wait 14 weeks (11 weeks if you filed electronically). Www irs gov formspubs Have your 2009 tax return available so you can provide your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. Www irs gov formspubs Refunds are sent out weekly on Fridays. Www irs gov formspubs If you check the status of your refund and are not given the date it will be issued, please wait until the next week before checking back. Www irs gov formspubs Evaluating the quality of our telephone services. Www irs gov formspubs To ensure IRS representatives give accurate, courteous, and professional answers, we use several methods to evaluate the quality of our telephone services. Www irs gov formspubs One method is for a second IRS representative to listen in on or record random telephone calls. Www irs gov formspubs Another is to ask some callers to complete a short survey at the end of the call. Www irs gov formspubs Walk-in. Www irs gov formspubs Many products and services are available on a walk-in basis. Www irs gov formspubs Products. Www irs gov formspubs You can walk in to many post offices, libraries, and IRS offices to pick up certain forms, instructions, and publications. Www irs gov formspubs Some IRS offices, libraries, grocery stores, copy centers, city and county government offices, credit unions, and office supply stores have a collection of products available to print from a CD or photocopy from reproducible proofs. Www irs gov formspubs Also, some IRS offices and libraries have the Internal Revenue Code, regulations, Internal Revenue Bulletins, and Cumulative Bulletins available for research purposes. Www irs gov formspubs Services. Www irs gov formspubs You can walk in to your local Taxpayer Assistance Center every business day for personal, face-to-face tax help. Www irs gov formspubs An employee can explain IRS letters, request adjustments to your tax account, or help you set up a payment plan. Www irs gov formspubs If you need to resolve a tax problem, have questions about how the tax law applies to your individual tax return, or you are more comfortable talking with someone in person, visit your local Taxpayer Assistance Center where you can spread out your records and talk with an IRS representative face-to-face. Www irs gov formspubs No appointment is necessary—just walk in. Www irs gov formspubs If you prefer, you can call your local Center and leave a message requesting an appointment to resolve a tax account issue. Www irs gov formspubs A representative will call you back within 2 business days to schedule an in-person appointment at your convenience. Www irs gov formspubs If you have an ongoing, complex tax account problem or a special need, such as a disability, an appointment can be requested. Www irs gov formspubs All other issues will be handled without an appointment. Www irs gov formspubs To find the number of your local office, go to www. Www irs gov formspubs irs. Www irs gov formspubs gov/localcontacts or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. Www irs gov formspubs Mail. Www irs gov formspubs You can send your order for forms, instructions, and publications to the address below. Www irs gov formspubs You should receive a response within 10 days after your request is received. Www irs gov formspubs Internal Revenue Service1201 N. Www irs gov formspubs Mitsubishi MotorwayBloomington, IL 61705–6613 DVD for tax products. Www irs gov formspubs You can order Publication 1796, IRS Tax Products DVD, and obtain: Current-year forms, instructions, and publications. Www irs gov formspubs Prior-year forms, instructions, and publications. Www irs gov formspubs Tax Map: an electronic research tool and finding aid. Www irs gov formspubs Tax law frequently asked questions. Www irs gov formspubs Tax Topics from the IRS telephone response system. Www irs gov formspubs Internal Revenue Code—Title 26 of the U. Www irs gov formspubs S. Www irs gov formspubs Code. Www irs gov formspubs Fill-in, print, and save features for most tax forms. Www irs gov formspubs Internal Revenue Bulletins. Www irs gov formspubs Toll-free and email technical support. Www irs gov formspubs Two releases during the year. Www irs gov formspubs – The first release will ship the beginning of January. Www irs gov formspubs – The final release will ship the beginning of March. Www irs gov formspubs Purchase the DVD from National Technical Information Service (NTIS) at www. Www irs gov formspubs irs. Www irs gov formspubs gov/cdorders for $30 (no handling fee) or call 1-877-CDFORMS (1-877-233-6767) toll free to buy the DVD for $30 (plus a $6 handling fee). Www irs gov formspubs Small Business Administration The Small Business Administration (SBA) offers training and educational programs, counseling services, financial programs, and contract assistance for small business owners. Www irs gov formspubs The SBA also has publications and videos on a variety of business topics. Www irs gov formspubs The following briefly describes assistance provided by the SBA. Www irs gov formspubs Small Business Development Centers (SBDCs). Www irs gov formspubs   SBDCs provide counseling, training, and technical services to current and prospective small business owners who cannot afford the services of a private consultant. Www irs gov formspubs Help is available when beginning, improving, or expanding a small business. Www irs gov formspubs Business Information Centers (BICs). Www irs gov formspubs   BICs offer a small business reference library, management video tapes, and computer technology to help plan a business. Www irs gov formspubs BICs also offer one-on-one assistance. Www irs gov formspubs Individuals who are in business or are interested in starting a business can use BICs as often as they wish at no charge. Www irs gov formspubs Service Corps of Retired Executives (SCORE). Www irs gov formspubs   SCORE provides small business counseling and training to current and prospective small business owners. Www irs gov formspubs SCORE is made up of current and former business people who offer their expertise and knowledge to help people start, manage, and expand a small business. Www irs gov formspubs SCORE also offers a variety of small business workshops. Www irs gov formspubs    Internet. Www irs gov formspubs You can visit the SBA website at www. Www irs gov formspubs sba. Www irs gov formspubs gov. Www irs gov formspubs While visiting the SBA website, you can find a variety of information of interest to small business owners. Www irs gov formspubs    Phone. Www irs gov formspubs Call the SBA Answer Desk at 1-800-UASK-SBA (1-800-827-5722) for general information about programs available to assist small business owners. Www irs gov formspubs    Walk-in. Www irs gov formspubs You can walk in to a Small Business Development Center or Business Information Center to request assistance with your small business. Www irs gov formspubs To find the location nearest you, visit the SBA website or call the SBA Answer Desk. Www irs gov formspubs Other Federal Agencies Other federal agencies also publish publications and pamphlets to assist small businesses. Www irs gov formspubs Most of these are available from the Superintendent of Documents at the Government Printing Office. Www irs gov formspubs You can get information and order these publications and pamphlets in several ways. Www irs gov formspubs Internet. Www irs gov formspubs You can visit the GPO website at www. Www irs gov formspubs access. Www irs gov formspubs gpo. Www irs gov formspubs gov. Www irs gov formspubs Mail. Www irs gov formspubs Write to the GPO at the following address. Www irs gov formspubs Superintendent of DocumentsU. Www irs gov formspubs S. Www irs gov formspubs Government Printing OfficeP. Www irs gov formspubs O. Www irs gov formspubs Box 979050St. Www irs gov formspubs Louis, MO 63917-9000 Phone. Www irs gov formspubs Call the GPO toll-free at 1-866-512-1800 or at 202-512-1800 from the Washington, DC area. Www irs gov formspubs Prev  Up  Next   Home   More Online Publications