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Www irs gov form 1040ez Publicación 4492(SP) - Main Contents Tabla de contenidos DefinicionesZona de Desastre del Huracán Katrina Zona de Desastre del Huracán Katrina con Cobertura Zona de Oportunidad del Golfo (GO) (Zona Central del Desastre) Zona de Desastre del Huracán Rita (Zona de Desastre de Rita con Cobertura) Zona GO de Rita Zona de Desastre del Huracán Wilma Zona de Desastre del Huracán Wilma con Cobertura Zona GO de Wilma Prórrogas de las Fechas de Vencimiento Tributarias Incentivos por Contribuciones CaritativasSuspensión Temporal de los Límites sobre las Contribuciones Caritativas Tasa Estándar por Milla para el Uso de Vehículos para Fines Caritativos Reembolsos de Millas a Voluntarios que Prestaron Servicios con Fines Caritativos Deducción Caritativa por Contribuciones de Inventario de Alimentos Deducción Caritativa por Contribuciones de Inventarios de Libros a Escuelas Públicas Pérdidas por Hechos Fortuitos y RobosPlazo para hacer la elección. Www irs gov form 1040ez Período de Reposición para que las Ganancias no sean Reconocidas Pérdidas Netas de Operación Las Cuentas IRA y Otros Planes de JubilaciónDefiniciones Tributación de Distribuciones Calificadas por Motivos de un Huracán Reintegro de Distribuciones Calificadas por Motivos de un Huracán Reintegro de Distribuciones Calificadas por la Compra o Construcción de un Hogar Principal Préstamos Provenientes de Planes Calificados Alivio Tributario Adicional para Personas FísicasCrédito por Ingreso del Trabajo y Crédito Tributario por Hijos Exenciones Adicionales por la Provisión de Vivienda para Personas que Tuvieron que Abandonar sus Hogares por Causa del Huracán Katrina Créditos Tributarios por Enseñanza Superior Recuperación del Subsidio Hipotecario Federal Exclusión de Ciertas Cancelaciones de Endeudamiento por Motivos del Huracán Katrina Alivio Tributario para la Reubicación Temporal Alivio Tributario Adicional para Empresas Asignación (Descuento) Especial de Depreciación Mayor Deducción Conforme a la Sección 179 Crédito por Oportunidad de Trabajo Créditos por la Retención de Empleados Crédito por Vivienda del Huracán Katrina Costos de Reforestación Costos de Demolición y Limpieza Aumento del Crédito Tributario por Rehabilitación Solicitud de Copia o Apógrafo de la Declaración de Impuestos Cómo Obtener Ayuda con los Impuestos Definiciones En esta publicación se utilizarán las siguientes definiciones: Zona de Desastre del Huracán Katrina La zona de desastre del huracán Katrina abarca el área que el Presidente declaró zona mayor de desastre debido al huracán Katrina, antes del 14 de septiembre del 2005. Www irs gov form 1040ez La zona de desastre del huracán Katrina abarca los estados de Alabama, Florida, Louisiana y Mississippi en su totalidad. Www irs gov form 1040ez Zona de Desastre del Huracán Katrina con Cobertura El IRS ha designado una parte de la zona del huracán Katrina como zona de desastre con cobertura. Www irs gov form 1040ez La zona de desastre del huracán Katrina con cobertura abarca las siguientes áreas en cuatro estados distintos: Alabama. Www irs gov form 1040ez   Los condados de Baldwin, Bibb, Choctaw, Clarke, Colbert, Cullman, Greene, Hale, Jefferson, Lamar, Lauderdale, Marengo, Marion, Mobile, Monroe, Perry, Pickens, Sumter, Tuscaloosa, Washington, Wilcox y Winston. Www irs gov form 1040ez Florida. Www irs gov form 1040ez   Los condados de Bay, Broward, Collier, Escambia, Franklin, Gulf, Miami-Dade, Monroe, Okaloosa, Santa Rosa y Walton. Www irs gov form 1040ez Louisiana. Www irs gov form 1040ez   Todas las parroquias. Www irs gov form 1040ez Mississippi. Www irs gov form 1040ez   Todos los condados. Www irs gov form 1040ez Zona de Oportunidad del Golfo (GO) (Zona Central del Desastre) La Zona GO (también denominada zona central del desastre) abarca una parte de la zona de desastre ocasionada por el huracán Katrina que la Agencia Federal para el Manejo de Emergencias (conocida por sus siglas en inglés, FEMA) determinó ser elegible para recibir ayuda individual por sí sola o para recibir ambas ayuda individual y asistencia pública de parte del gobierno federal. Www irs gov form 1040ez La Zona GO incluye las siguientes áreas en tres estados distintos: Alabama. Www irs gov form 1040ez   Los condados de Baldwin, Choctaw, Clarke, Greene, Hale, Marengo, Mobile, Pickens, Sumter, Tuscaloosa y Washington. Www irs gov form 1040ez Louisiana. Www irs gov form 1040ez   Las parroquias de Acadia, Ascension, Assumption, Calcasieu, Cameron, East Baton Rouge, East Feliciana, Iberia, Iberville, Jefferson, Jefferson Davis, Lafayette, Lafourche, Livingston, Orleans, Plaquemines, Pointe Coupee, St. Www irs gov form 1040ez Bernard, St. Www irs gov form 1040ez Charles, St. Www irs gov form 1040ez Helena, St. Www irs gov form 1040ez James, St. Www irs gov form 1040ez John the Baptist, St. Www irs gov form 1040ez Martin, St. Www irs gov form 1040ez Mary, St. Www irs gov form 1040ez Tammany, Tangipahoa, Terrebonne, Vermilion, Washington, West Baton Rouge y West Feliciana. Www irs gov form 1040ez Mississippi. Www irs gov form 1040ez   Los condados de Adams, Amite, Attala, Choctaw, Claiborne, Clarke, Copiah, Covington, Forrest, Franklin, George, Greene, Hancock, Harrison, Hinds, Holmes, Humphreys, Jackson, Jasper, Jefferson, Jefferson Davis, Jones, Kemper, Lamar, Lauderdale, Lawrence, Leake, Lincoln, Lowndes, Madison, Marion, Neshoba, Newton, Noxubee, Oktibbeha, Pearl River, Perry, Pike, Rankin, Scott, Simpson, Smith, Stone, Walthall, Warren, Wayne, Wilkinson, Winston y Yazoo. Www irs gov form 1040ez Zona de Desastre del Huracán Rita (Zona de Desastre de Rita con Cobertura) La zona de desastre del huracán Rita (también designada por el IRS como la zona de desastre de Rita con cobertura) abarca aquella que el Presidente declaró desastre mayor antes del 6 de octubre del 2005 debido al huracán Rita. Www irs gov form 1040ez La zona de desastre del huracán Rita con cobertura incluye los estados de Louisiana y Texas en su totalidad. Www irs gov form 1040ez Zona GO de Rita La Zona GO de Rita abarca la parte de la zona del huracán Rita que FEMA determinó ser elegible para recibir asistencia individual por sí sola o para recibir ambas asistencia pública e individual del gobierno federal. Www irs gov form 1040ez La Zona GO de Rita incluye las siguientes áreas en dos estados: Louisiana. Www irs gov form 1040ez   Las parroquias de Acadia, Allen, Ascension, Beauregard, Calcasieu, Cameron, Evangeline, Iberia, Jefferson, Jefferson Davis, Lafayette, Lafourche, Livingston, Plaquemines, Sabine, St. Www irs gov form 1040ez Landry, St. Www irs gov form 1040ez Martin, St. Www irs gov form 1040ez Mary, St. Www irs gov form 1040ez Tammany, Terrebonne, Vermilion, Vernon y West Baton Rouge. Www irs gov form 1040ez Texas. Www irs gov form 1040ez   Los condados de Angelina, Brazoria, Chambers, Fort Bend, Galveston, Hardin, Harris, Jasper, Jefferson, Liberty, Montgomery, Nacogdoches, Newton, Orange, Polk, Sabine, San Augustine, San Jacinto, Shelby, Trinity, Tyler y Walker. Www irs gov form 1040ez Zona de Desastre del Huracán Wilma La zona de desastre del huracán Wilma abarca aquella zona que el Presidente declaró como desastre mayor antes del 14 de noviembre del 2005 debido al huracán Wilma. Www irs gov form 1040ez La zona de desastre del huracán Wilma abarca el estado de Florida en su totalidad. Www irs gov form 1040ez Zona de Desastre del Huracán Wilma con Cobertura Una parte de la zona de desastre del huracán Wilma ha sido designada por el IRS como zona de desastre de Wilma con cobertura. Www irs gov form 1040ez La zona de desastre del huracán Wilma con cobertura incluye los siguientes condados: Florida. Www irs gov form 1040ez   Brevard, Broward, Charlotte, Collier, DeSoto, Glades, Hardee, Hendry, Highlands, Indian River, Lee, Martin, Miami-Dade, Monroe, Okeechobee, Osceola, Palm Beach, Polk, St. Www irs gov form 1040ez Lucie y Sarasota. Www irs gov form 1040ez Zona GO de Wilma La Zona GO de Wilma abarca la parte de la zona del huracán Wilma que FEMA determinó ser elegible para recibir asistencia individual por sí sola o para recibir ambas asistencia pública e individual del gobierno federal. Www irs gov form 1040ez La Zona GO de Wilma incluye los siguientes condados: Florida. Www irs gov form 1040ez   Brevard, Broward, Collier, Glades, Hendry, Indian River, Lee, Martin, Miami-Dade, Monroe, Okeechobee, Palm Beach y St. Www irs gov form 1040ez Lucie. Www irs gov form 1040ez Prórrogas de las Fechas de Vencimiento Tributarias El IRS ha extendido las fechas de vencimiento aplicables para presentar la declaración de impuestos, el pago de impuestos y para efectuar ciertos trámites que tengan fecha de vencimiento hasta el 28 de febrero del 2006, en el caso de contribuyentes que se vieron afectados por los huracanes Katrina, Rita o Wilma. Www irs gov form 1040ez La prórroga es aplicable a fechas de vencimiento (fechas de vencimiento originales o prorrogadas) que ocurren durante los períodos siguientes: Después del 28 de agosto del 2005 (23 de agosto del 2005 para los contribuyentes afectados en Florida) y antes del 28 de febrero del 2006 para contribuyentes afectados por el huracán Katrina. Www irs gov form 1040ez Después del 22 de septiembre del 2005 y antes del 28 de febrero del 2006 para los contribuyentes afectados por el huracán Rita. Www irs gov form 1040ez Después del 22 de octubre del 2005 y antes del 28 de febrero del 2006 para los contribuyentes afectados por el huracán Wilma. Www irs gov form 1040ez Contribuyentes afectados. Www irs gov form 1040ez   Los contribuyentes afectados elegibles para obtener una prórroga son los siguientes: Cualquier persona cuyo hogar principal está ubicado en una zona de desastre con cobertura. Www irs gov form 1040ez Cualquier entidad comercial o empresario(a) por cuenta propia cuyo lugar principal de trabajo se encuentra en una zona de desastre con cobertura. Www irs gov form 1040ez Cualquier individuo, entidad comercial o empresario(a) por cuenta propia cuya documentación o registros necesarios para cumplir una determinada fecha de vencimiento prorrogada se encuentran en una zona de desastre con cobertura o cuyo(a) preparador(a) de impuestos tiene su oficina en dicha zona. Www irs gov form 1040ez El hogar principal o lugar principal de trabajo no necesariamente tiene que estar ubicado en la zona con cobertura. Www irs gov form 1040ez Cualquier persona que haya visitado un condado o parroquia en la zona de desastre con cobertura del huracán Katrina o Rita que haya sufrido lesiones o haya perecido (y el caudal hereditario de una persona que haya perecido) como consecuencia del huracán o sus daños posteriores. Www irs gov form 1040ez Cualquier herencia o fideicomiso cuyos registros necesarios para cumplir con una fecha de vencimiento de presentación o pago se encuentran en una zona de desastre con cobertura. Www irs gov form 1040ez Por lo general, cualquier persona que haya trabajado en las actividades de socorro dentro de una zona de desastre con cobertura. Www irs gov form 1040ez Sin embargo, un(a) empleado(a) que realiza tareas de socorro en la zona de desastre de Wilma no es considerado(a) un(a) contribuyente afectado(a), a menos que él o ella esté afiliado(a) con un organismo gubernamental o filantrópico reconocido dedicado a ayudar en dichas actividades de socorro. Www irs gov form 1040ez El o la cónyuge de un(a) contribuyente afectado(a), únicamente en lo que respecta a una declaración conjunta de impuestos. Www irs gov form 1040ez   A fin de asegurar un procesamiento correcto de la documentación, los contribuyentes afectados deben escribir la designación del desastre pertinente con tinta roja en la parte superior de cualesquier formas o documentos que presenten ante el IRS (por ejemplo: “Hurricane Katrina” (Huracán Katrina)). Www irs gov form 1040ez Los contribuyentes afectados también pueden identificarse ante el personal del IRS o hacer preguntas relacionadas con el huracán llamando a la línea especial de emergencia en caso de desastres del IRS: 1-866-562-5227. Www irs gov form 1040ez Actos prorrogados. Www irs gov form 1040ez   Se han prorrogado las fechas de vencimiento para llevar a cabo lo siguiente: Presentación de declaraciones de impuestos sobre el ingreso, herencias, donaciones, traspasos entre generaciones, impuesto sobre artículos de uso y consumo o impuesto sobre la nómina. Www irs gov form 1040ez Pago de cualquier impuesto sobre el ingreso, herencias, donaciones, traspasos entre generaciones, impuesto sobre artículos de uso y consumo o impuesto sobre la nómina. Www irs gov form 1040ez Esto también incluye el pago de impuestos estimados. Www irs gov form 1040ez Hacer ciertas aportaciones, distribuciones, contribuciones a las que se les ha dado un carácter diferente al que tenían o la reinversión que se hace a, o desde, un plan de jubilación calificado. Www irs gov form 1040ez Presentar ciertas peticiones ante el Tribunal Tributario. Www irs gov form 1040ez Presentar una reclamación de crédito o reembolso por cualquier impuesto. Www irs gov form 1040ez Entablar una demanda sobre alguna reclamación de crédito o reembolso. Www irs gov form 1040ez Ciertos otros actos que se describen en el Revenue Procedure 2005-27 (Procedimientos de Impuestos Internos 2005-27). Www irs gov form 1040ez Puede encontrar estos procedimientos en la página 1050 del Internal Revenue Bulletin 2005-20 (Boletín de Impuestos Internos 2005-20) en www. Www irs gov form 1040ez irs. Www irs gov form 1040ez gov/pub/irs-irbs/irb05-20. Www irs gov form 1040ez pdf. Www irs gov form 1040ez Condonación de interés y multas. Www irs gov form 1040ez   El IRS pudiera condonar el interés y las multas sobre cualquier impuesto sobre el ingreso, herencia, donaciones, nómina o artículos de uso y consumo que no se ha pagado en su totalidad durante el plazo de una prórroga. Www irs gov form 1040ez Incentivos por Contribuciones Caritativas Suspensión Temporal de los Límites sobre las Contribuciones Caritativas Individuos. Www irs gov form 1040ez   Las contribuciones calificadas no están sujetas al límite general sobre deducciones detalladas o al límite del 50% del ingreso bruto ajustado (conocido por sus siglas en inglés, AGI). Www irs gov form 1040ez Una contribución calificada es una contribución caritativa que se ha pagado en efectivo o con cheque después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2006, a una organización con un límite del 50% (fuera de ciertas fundaciones privadas que se describen en la sección 509(a)(3)) si usted opta por dejar que el límite del 50% no sea aplicable a estas contribuciones. Www irs gov form 1040ez   Su deducción por contribuciones calificadas está limitada a su ingreso bruto ajustado (AGI) menos su deducción por las demás aportaciones caritativas. Www irs gov form 1040ez Puede traspasar al año siguiente cualquier contribución que no haya podido deducir en el 2005 debido a este límite. Www irs gov form 1040ez En el año 2006, use la cantidad traspasada de sus contribuciones calificadas que no haya usado como traspaso de contribuciones sujetas al límite del 50%. Www irs gov form 1040ez Excepción. Www irs gov form 1040ez   Las contribuciones calificadas no incluyen a una contribución hecha a un fondo o cuenta separados para el(la) cual usted (o cualquier persona a quien usted nombre o designe) tenga o espere tener privilegios de asesoría relacionados con las distribuciones o inversiones basadas en su contribución. Www irs gov form 1040ez Sociedades anónimas. Www irs gov form 1040ez   Una sociedad anónima puede elegir deducir contribuciones calificadas en efectivo independientemente del límite del 10% sobre el ingreso tributable, si las contribuciones se efectuaron después del 27 de agosto del 2005 pero antes del 1 de enero del 2006 a una organización caritativa calificada (sin incluir ciertas fundaciones privadas que se describen en la sección 509(a)(3)), para ayudar en las tareas de socorro del huracán Katrina, Rita o Wilma. Www irs gov form 1040ez La deducción de la sociedad anónima por estas contribuciones calificadas se limita al 100% del ingreso tributable (tal como se modificó para el límite del 10%) menos la deducción de dicha sociedad anónima por el resto de sus contribuciones caritativas. Www irs gov form 1040ez Cualquier contribución calificada que sobrepase ese límite podrá traspasarse a los próximos 5 años, sujeta al límite del 10%. Www irs gov form 1040ez Socios colectivos y accionistas. Www irs gov form 1040ez   Cada socio(a) de una sociedad colectiva y cada accionista de una sociedad anónima de tipo "S" elige por separado no aplicar el límite correspondiente. Www irs gov form 1040ez Más información. Www irs gov form 1040ez   Para obtener mayor información, vea la Publicación 526, Charitable Contributions (Contribuciones Caritativas) o la Publicación 542, Corporations (Sociedades Anónimas), ambas en inglés. Www irs gov form 1040ez La Publicación 526 incluye una hoja de trabajo que puede utilizar para determinar su deducción si es que hay algún límite que sea aplicable a sus contribuciones caritativas. Www irs gov form 1040ez Tasa Estándar por Milla para el Uso de Vehículos para Fines Caritativos A continuación se indican las tasas estándar por milla especiales que entraron en vigencia en el 2005 y 2006 para cubrir el costo del uso de su automóvil con fines caritativos que estén únicamente relacionados con el huracán Katrina. Www irs gov form 1040ez 29 centavos por milla durante el período del 25 al 31 de agosto del 2005. Www irs gov form 1040ez 34 centavos por milla durante el período del 1 de septiembre al 31 de diciembre del 2005. Www irs gov form 1040ez 32 centavos por milla durante el período del 1 de enero al 31 de diciembre del 2006. Www irs gov form 1040ez Reembolsos de Millas a Voluntarios que Prestaron Servicios con Fines Caritativos Usted puede excluir de su ingreso cantidades de dinero que reciba como reembolso de millas por usar un automóvil de pasajeros privado a fin de beneficiar a una organización caritativa calificada que proporciona servicios de socorro relacionados con el huracán Katrina durante el período del 25 de agosto del 2005 al 31 de diciembre del 2006. Www irs gov form 1040ez No puede reclamar una deducción o crédito por cantidades que reciba como reembolso de millas recorridas. Www irs gov form 1040ez Usted debe mantener documentadas las millas recorridas, la hora, el lugar (o uso) y propósito del uso de esas millas. Www irs gov form 1040ez La cantidad que puede excluir del ingreso no puede ser mayor a la tasa estándar por milla para fines laborales (que se muestra a continuación) por gastos en los que incurrió durante los siguientes períodos: 40. Www irs gov form 1040ez 5 centavos por milla para el período del 25 al 31 de agosto del 2005. Www irs gov form 1040ez 48. Www irs gov form 1040ez 5 centavos por milla para el período del 1 de septiembre al 31 de diciembre del 2005. Www irs gov form 1040ez 44. Www irs gov form 1040ez 5 centavos por milla para el período del 1 de enero al 31 de diciembre del 2006. Www irs gov form 1040ez Deducción Caritativa por Contribuciones de Inventario de Alimentos Cualquier contribuyente que trabaje en un oficio o negocio que es elegible para reclamar una deducción por la contribución de un inventario de “alimentos evidentemente nutritivos” a una organización caritativa calificada descrita en la sección 501(c)(3) (a excepción de fundaciones privadas de carácter no operacional) después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2006. Www irs gov form 1040ez Los “alimentos evidentemente nutritivos” son aquellos que reúnen las normas de calidad y contenido de etiquetas que imponen las leyes y reglamentos federales, estatales y locales, aunque es posible que los alimentos no estén listos para la comercialización debido a su apariencia, punto de maduración, frescura, categoría, tamaño, excedente u otras condiciones. Www irs gov form 1040ez La deducción es equivalente al menor de uno de los siguientes: La base de los alimentos donados, más la mitad de la ganancia que se hubiera obtenido si dichos alimentos se hubieran vendido al valor normal en el mercado en la fecha de donación o Dos veces la base de los alimentos donados. Www irs gov form 1040ez El(La) contribuyente debe recibir una certificación de parte del donatario que establezca lo siguiente: Que los alimentos donados se relacionan con la finalidad o la función de la base para exención del donatario conforme a la sección 501(c)(3) y han de usarse únicamente para fines de cuidado de personas enfermas, necesitadas o niños de corta edad y Que los alimentos no se proporcionaron a cambio de dinero, de otra propiedad o servicios algunos. Www irs gov form 1040ez En el caso de un(a) contribuyente que no sea una sociedad anónima de tipo "C", la deducción se limita al 10% del ingreso total neto del(la) contribuyente de todas las actividades comerciales o empresariales de las cuales se efectuaron las contribuciones (calculada sin considerar la deducción por contribuciones caritativas). Www irs gov form 1040ez Por ejemplo, si un(a) contribuyente es un(a) empresario(a) por cuenta propia, un(a) accionista de una sociedad anónima de tipo "S" y además es socio(a) de una sociedad colectiva y cada una de estas entidades efectuó una contribución de inventario de alimentos evidentemente nutritivos, la deducción del(la) contribuyente está limitada al 10% del ingreso total neto de su empresa por cuenta propia, sociedad anónima de tipo "S" y sociedad colectiva (calculada sin considerar la deducción por contribuciones caritativas). Www irs gov form 1040ez Deducción Caritativa por Contribuciones de Inventarios de Libros a Escuelas Públicas A una sociedad anónima (que no sea una sociedad anónima de tipo "S") se le pudiera permitir tomar una deducción caritativa por alguna contribución calificada de libros que haya efectuado después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2006 a una escuela pública que: Imparte una educación primaria o secundaria (kinder hasta el grado número 12, inclusive) y Normalmente mantiene un profesorado docente y un programa de estudios normal y cuenta con estudiantes que asisten al lugar donde las actividades educativas se realizan de manera habitual. Www irs gov form 1040ez La deducción es equivalente al menor de una de las siguientes: La base de los libros donados, más la mitad de la ganancia que se hubiera realizado si dichos libros donados se hubieran vendido al valor normal en el mercado en la fecha de donación o Dos veces la base de los libros donados. Www irs gov form 1040ez La sociedad anónima debe recibir certificación por escrito de la escuela que establezca que los libros donados son adecuados para los programas educativos que imparte la institución y que se utilizarán para esos programas. Www irs gov form 1040ez Pérdidas por Hechos Fortuitos y Robos Los siguientes párrafos explican los cambios realizados a las pérdidas por hechos fortuitos y robos ocasionadas por el huracán Katrina, Rita o Wilma. Www irs gov form 1040ez Para mayor información, vea la Publicación 547(SP), en español. Www irs gov form 1040ez Límites sobre las pérdidas personales por hechos fortuitos o robos ocasionadas por el huracán Katrina, Rita o Wilma. Www irs gov form 1040ez   Las siguientes pérdidas de bienes de uso personal no están sujetas a los límites del 100% o del 10% del ingreso bruto ajustado: Las pérdidas que surgieron en la zona de desastre del huracán Katrina después del 24 de agosto del 2005 y que fueron causadas por el huracán Katrina. Www irs gov form 1040ez Las pérdidas que surgieron en la zona de desastre del huracán Rita después del 22 de septiembre del 2005 y que fueron causadas por el huracán Rita. Www irs gov form 1040ez Las pérdidas que surgieron en la zona de desastre del huracán Wilma después del 22 de octubre del 2005 y que fueron causadas por el huracán Wilma. Www irs gov form 1040ez Las pérdidas calificadas incluyen aquellas por inundaciones u otros hechos fortuitos y por robo que se hayan originado en la zona de desastre del huracán y que fueron provocadas por éste. Www irs gov form 1040ez Instrucciones especiales para personas que eligen reclamar una pérdida por hechos fortuitos o robos a causa del huracán Katrina, Rita o Wilma para el 2004. Www irs gov form 1040ez   Las pérdidas por hechos fortuitos y robos por lo general se deducen sólo en el año en el cual el hecho fortuito ocurrió o se descubrió el robo. Www irs gov form 1040ez Sin embargo, los huracanes Katrina, Rita y Wilma son desastres declarados por el Presidente. Www irs gov form 1040ez Por lo tanto, en su declaración de impuestos del año anterior, puede elegir deducir las pérdidas que sufrió debido a estos huracanes. Www irs gov form 1040ez Si decide hacerlo, utilice las instrucciones siguientes para llenar sus formas. Www irs gov form 1040ez   Las personas que presentan o enmiendan su declaración de impuestos del 2004 cuyas únicas pérdidas por hecho fortuito o robo de sus bienes personales que incluyeron en esa declaración fueron ocasionadas por el huracán Katrina, Rita o Wilma deben anotar lo siguiente en la parte superior de la Forma 1040 ó 1040X: “Hurricane Katrina”, “Hurricane Rita” o “Hurricane Wilma”. Www irs gov form 1040ez También han de completar y adjuntar la Forma 4684, en inglés y escribir “Hurricane Katrina”, “Hurricane Rita” o “Hurricane Wilma” en la línea de puntos junto a la línea 11 y anote -0- en las líneas 11 y 17. Www irs gov form 1040ez   Las personas que presentan o enmiendan su declaración de impuestos del 2004 y que también hayan sufrido una pérdida de sus bienes personales por hecho fortuito o robo no relacionada con los huracanes Katrina, Rita o Wilma, no deben tomar en cuenta la precaución para otros contribuyentes que aparece por encima de la línea 13, la cual estipula que se use una sola Forma 4684, sino que deben completar las líneas de la 13 a la 18 en dos Formas 4684, en inglés. Www irs gov form 1040ez La Forma 1040 ó 1040X y la primera Forma 4684 deben prepararse como se explica anteriormente sólo para pérdidas provocadas por el huracán Katrina, Rita o Wilma. Www irs gov form 1040ez La segunda Forma 4684 debe ser preparada de la manera acostumbrada para todas las ganancias y para aquellas pérdidas que no sean relacionadas con el huracán Katrina, Rita o Wilma. Www irs gov form 1040ez Si ambas Formas 4684 muestran una pérdida en la línea 18, deben incorporar las pérdidas combinadas de esa línea en la línea 19 del Anexo A (Forma 1040). Www irs gov form 1040ez Si en la segunda Forma 4684 hay alguna ganancia en la línea 15, no tome en cuenta las instrucciones de anotar dicha ganancia en el Anexo D (Forma 1040) sino que anote en la línea 19 del Anexo A (Forma 1040) el excedente de la pérdida de la primera Forma 4684 sobre la ganancia proveniente de la línea 15 de la segunda Forma 4684. Www irs gov form 1040ez Plazo para hacer la elección. Www irs gov form 1040ez   Usted debe hacer la elección de reclamar su pérdida por hecho fortuito o robo en el 2004, en la fecha más tardía de entre las siguientes: La fecha de vencimiento (sin prórrogas) para presentar su declaración de impuestos sobre el ingreso del 2005. Www irs gov form 1040ez La fecha de vencimiento (con prórrogas) para presentar su declaración de impuestos sobre el ingreso del 2004. Www irs gov form 1040ez Ejemplo 1. Www irs gov form 1040ez Ejemplo. Www irs gov form 1040ez Si usted es un(a) contribuyente de año calendario, tiene hasta el 17 de abril del 2006 para enmendar su declaración de impuestos del 2004, si desea reclamar una pérdida por hechos fortuitos o robo que haya ocurrido durante el 2005. Www irs gov form 1040ez Período de Reposición para que las Ganancias no sean Reconocidas Por lo general, una conversión involuntaria ocurre cuando los bienes han sido dañados, destruidos, robados, incautados (confiscados), requisados o expropiados (condenados) y usted recibe otros bienes o dinero en pago, como por ejemplo, una indemnización que recibió del seguro o una indemnización por expropiación (condenación). Www irs gov form 1040ez Por lo general, no es necesario que declare una ganancia (si la existe) si reemplaza la propiedad dentro de 2 años (4 años en el caso de un hogar principal ubicado en una zona de desastre declarada por el Presidente). Www irs gov form 1040ez Sin embargo, si los bienes fueron convertidos involuntariamente después del 24 de agosto del 2005 debido al huracán Katrina, se aplicará un plazo de reposición de 5 años si la mayor parte del uso de los bienes de reposición se encuentra en la zona de desastre del huracán Katrina. Www irs gov form 1040ez Para obtener mayor información, vea las Instrucciones para la Forma 4684, en inglés. Www irs gov form 1040ez Pérdidas Netas de Operación Pérdida calificada en una Zona GO. Www irs gov form 1040ez   Por lo general, usted puede traspasar una pérdida neta de operación (conocida por sus siglas en inglés, NOL) a los 2 años tributarios anteriores al año de dicha NOL. Www irs gov form 1040ez Sin embargo, la porción de una NOL que es una pérdida calificada de la Zona GO puede traspasarse a los 5 años tributarios anteriores al año de dicha NOL. Www irs gov form 1040ez Asimismo, el límite del 90% sobre la deducción por el impuesto alternativo del NOL (conocido por sus siglas en inglés, ATNOLD) no aplica a dicha porción de ATNOLD. Www irs gov form 1040ez   Una pérdida calificada de la Zona GO es la menor de una de las siguientes: La pérdida neta de operación (NOL) en exceso de ese año sobre una pérdida de responsabilidad específica de ese año a la cual aplica un traspaso de 10 años. Www irs gov form 1040ez El total de las siguientes deducciones (hasta el punto en que se tomen en consideración al calcular la NOL para ese año tributario): Pérdida calificada por hechos fortuitos de la Zona GO (según se define a continuación), Los gastos de mudanza que se hayan pagado o en los que haya incurrido después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2008, por emplear a una persona cuyo hogar principal se encontraba ubicado en la Zona GO antes del 28 de agosto del 2005 y que no pudo permanecer en esa vivienda a causa del huracán Katrina y cuya ubicación laboral principal (después de esa mudanza) se encuentra en la Zona GO, Gastos temporales de vivienda que haya pagado o en los que haya incurrido después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2008, para albergar a empleados del(la) contribuyente cuya ubicación laboral principal se encontraba en la Zona GO, La depreciación o amortización permisible para cualquier propiedad de la Zona GO por el año en que fue puesta en servicio (aún si decidió no reclamar el descuento por depreciación especial de la Zona GO para dicha propiedad en esa zona) y Gastos de reparación (incluyendo aquellos para la remoción de escombros) que haya pagado o en los que haya incurrido después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2008 por cualquier daño que haya causado el huracán Katrina a la propiedad ubicada en la Zona GO. Www irs gov form 1040ez Pérdida por hechos fortuitos calificada en una Zona GO. Www irs gov form 1040ez   Una pérdida por hechos fortuitos calificada por hechos fortuitos en la Zona GO es cualquier pérdida de propiedad deducible bajo la sección 1231 que se encuentra ubicada en la Zona GO si dicha pérdida fue ocasionada por el huracán Katrina. Www irs gov form 1040ez Para estos fines, la cantidad de la pérdida se reduce a partir de cualquier ganancia reconocida de una conversión involuntaria de propiedad ubicada en la Zona GO a causa del huracán Katrina. Www irs gov form 1040ez Esa pérdida que se consideró al calcular su pérdida calificada para la Zona GO no reúne las condiciones necesarias para la opción de ser considerada pérdida ocurrida durante el año tributario previo. Www irs gov form 1040ez Traspaso a 5 años de NOL por ciertas pérdidas en actividades madereras. Www irs gov form 1040ez   Por lo general, usted puede traspasar una parte de una pérdida neta de operación (NOL) debida al ingreso y a las deducciones atribuibles a una actividad agrícola a los 5 años tributarios anteriores al año de dicha pérdida. Www irs gov form 1040ez Usted puede tratar el ingreso y las deducciones atribuibles a propiedad maderera calificada como atribuibles a una empresa agrícola si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO, la Zona GO Rita o la Zona GO Wilma y el ingreso y deducciones son asignables a la parte de su año tributario posterior a la fecha siguiente que corresponda: El 27 de agosto del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO. Www irs gov form 1040ez El 22 de septiembre del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO de Rita (pero no en la Zona GO). Www irs gov form 1040ez El 22 de octubre del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO de Wilma (pero no en la Zona GO o en la Zona GO de Rita). Www irs gov form 1040ez   Estas reglas no serán aplicables después del 2006. Www irs gov form 1040ez   Sin embargo, estas reglas sólo serán aplicables a un productor maderero que cumpla con lo siguiente: Tiene propiedad de producción maderera calificada (según se define en la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de Negocio), en inglés) en la fecha correspondiente a continuación: El 28 de agosto del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO, El 23 de septiembre del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO de Rita (pero no en la Zona GO) o El 23 de octubre del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO de Wilma (pero no en la Zona GO o en la Zona GO de Rita); No sea una sociedad anónima con transacción pública de acciones en un mercado de valores establecido; No sea un fideicomiso para la inversión en bienes inmuebles; No sea dueño(a) de más de 500 acres de propiedad de actividad maderera calificada en las fechas anteriores que correspondan. Www irs gov form 1040ez Más información. Www irs gov form 1040ez   Para obtener mayor información sobre las pérdidas netas de operación, vea la Publicación 536, Net Operating Losses (Pérdidas Netas de Operación) o la Publicación 542, Corporations (Sociedades Anónimas), ambas en inglés. Www irs gov form 1040ez Las Cuentas IRA y Otros Planes de Jubilación Nuevas reglas permiten retiros de dinero favorecidos por los impuestos, pagos de reintegro y préstamos de ciertos planes de jubilación para aquellos contribuyentes que sufrieron pérdidas económicas como consecuencia del huracán Katrina, Rita o Wilma. Www irs gov form 1040ez Definiciones Distribución calificada por motivos del huracán. Www irs gov form 1040ez   La distribución calificada por motivos de un huracán es cualquier distribución que haya recibido de un plan si lo siguiente es aplicable: La distribución se efectuó en las siguientes fechas: Después del 24 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2007 en el caso del huracán Katrina; Después del 22 de septiembre del 2005 y antes del 1 de enero del 2007 en el caso del huracán Rita o Después del 22 de octubre del 2005 y antes del 1 de enero del 2007 en el caso del huracán Wilma. Www irs gov form 1040ez Su hogar principal se encontraba ubicado en una zona de desastre del huracán que aparece a continuación en la fecha determinada como se indica: El 28 de agosto del 2005 para la zona de desastre del huracán Katrina. Www irs gov form 1040ez El 23 de septiembre del 2005 para la zona de desastre del huracán Rita. Www irs gov form 1040ez El 23 de octubre del 2005 para la zona de desastre del huracán Wilma. Www irs gov form 1040ez Usted sostuvo una pérdida económica debido al huracán Katrina, Rita o Wilma y su hogar principal se encontraba en esa zona de desastre en la fecha indicada en la sección 2) anterior. Www irs gov form 1040ez Algunos ejemplos de pérdida económica incluyen, pero no se limita a: La pérdida, el daño o la destrucción de bienes inmuebles o personales debido a un incendio, inundación, saqueo, vandalismo, robo, viento u otras causas; La pérdida por haber quedado desamparado(a) (sin hogar) o La pérdida de medios de manutención (sostenimiento) propia debido a desempleo temporal o despidos permanentes. Www irs gov form 1040ez   Si son aplicables las secciones de la 1) a la 3), por lo general, usted puede designar cualquier distribución (incluyendo los pagos periódicos y distribuciones mínimas requeridas) de un plan de jubilación elegible, independientemente de si esa distribución se efectuó a cuenta del huracán Katrina, Rita o Wilma. Www irs gov form 1040ez Las distribuciones calificadas del huracán son permitidas sin tomar en cuenta la necesidad o cantidad real de su pérdida económica. Www irs gov form 1040ez   El total de sus distribuciones calificadas de todos los planes está limitada a $100,000. Www irs gov form 1040ez Si tiene distribuciones que superan los $100,000 a través de más de una clase de plan, como por ejemplo, un plan 401(k) y una cuenta IRA, usted puede asignar el límite de $100,000 entre esos planes según prefiera. Www irs gov form 1040ez   Una reducción o compensación del balance de su cuenta (después del 24 de agosto del 2005 en el caso de Katrina; después del 22 de septiembre del 2005 en el caso de Rita; o después del 22 de octubre del 2005 para Wilma) en un plan de jubilación elegible para poder pagar un préstamo también puede designarse como distribución calificada por motivos del huracán. Www irs gov form 1040ez Plan de jubilación elegible. Www irs gov form 1040ez   Un plan de jubilación elegible puede ser cualquiera de los siguientes: Un plan calificado de pensión, de participación en las ganancias o de participación (bonificación) en acciones (incluyendo un plan 401(k)). Www irs gov form 1040ez Un plan de anualidad calificado. Www irs gov form 1040ez Un contrato de anualidad con abrigo tributario. Www irs gov form 1040ez Un plan de compensación diferida gubernamental bajo la sección 457. Www irs gov form 1040ez Una cuenta IRA de tipo SEP, SIMPLE o Roth. Www irs gov form 1040ez Hogar principal. Www irs gov form 1040ez   Por lo general, su hogar principal es el lugar donde usted vive la mayor parte del tiempo. Www irs gov form 1040ez Una ausencia temporal debido a circunstancias especiales, tales como una enfermedad, educación, negocios, servicio militar, evacuación o vacaciones no cambiará su lugar principal de residencia u hogar principal. Www irs gov form 1040ez Tributación de Distribuciones Calificadas por Motivos de un Huracán Las distribuciones calificadas por motivo de un huracán se incluyen en el ingreso en cantidades iguales durante un período de tres años. Www irs gov form 1040ez Sin embargo, si así lo elige, puede incluir el total de la distribución en su ingreso para el año en que la recibió. Www irs gov form 1040ez Las distribuciones calificadas por motivos del huracán no están sujetas al impuesto del 10% adicional (o el impuesto del 25% adicional en el caso de ciertas distribuciones de una cuenta SIMPLE IRA) sobre distribuciones tempranas provenientes de planes de jubilación calificados (incluyendo a cuentas IRA). Www irs gov form 1040ez Sin embargo, cualquier distribución que usted reciba en exceso del límite de distribución calificado de $100,000 por motivos de un huracán puede estar sujeta al impuesto adicional sobre las distribuciones tempranas. Www irs gov form 1040ez Para obtener más información, vea la Forma 8915, Qualified Hurricane Retirement Plan Distributions and Repayments (Distribuciones y Devoluciones (Reintegros) de Pagos Calificados de Planes de Jubilación a Causa de un Huracán), en inglés. Www irs gov form 1040ez Reintegro de Distribuciones Calificadas por Motivos de un Huracán Si así lo escoge, por lo general, puede reintegrar cualquier porción de una distribución calificada hecha como consecuencia de un huracán que es elegible para ser reinvertida libre de impuestos en un plan de jubilación elegible. Www irs gov form 1040ez Asimismo, también puede reintegrar una distribución calificada por motivo de un huracán proveniente de un plan de jubilación que se haya efectuado a causa de una situación grave (infortunio). Www irs gov form 1040ez Sin embargo, para averiguar más sobre las distribuciones calificadas hechas como consecuencia de un huracán que no puede reintegrar, vea, Excepciones, a continuación. Www irs gov form 1040ez Usted tiene tres años a partir del día siguiente a la fecha en que recibió la distribución para reintegrarla. Www irs gov form 1040ez Las cantidades que usted reintegra se consideran una reinversión calificada y no se incluyen en su ingreso. Www irs gov form 1040ez Del mismo modo, para propósitos de la limitación de realizar una sola reinversión por año que tienen las cuentas IRA, un reintegro a una cuenta IRA no se considera una reinversión calificada. Www irs gov form 1040ez Para obtener mayor información sobre cómo declarar los reintegros, vea la Forma 8915, en inglés. Www irs gov form 1040ez Excepciones. Www irs gov form 1040ez   Usted no puede reintegrar los siguientes tipos de distribuciones: Distribuciones calificadas debido al huracán que haya recibido como beneficiario(a) (que no sea un(a) cónyuge sobreviviente). Www irs gov form 1040ez Distribuciones mínimas requeridas. Www irs gov form 1040ez Pagos periódicos (que no sean de aquellos de una cuenta IRA) que son para: Un período de 10 años o más, Su vida o su expectativa de vida o El período de vida conjunta o expectativas de vida conjunta para usted y su beneficiario(a). Www irs gov form 1040ez Reintegro de Distribuciones Calificadas por la Compra o Construcción de un Hogar Principal Si recibe una distribución calificada para comprar o construir un hogar principal en la zona de desastre del huracán Katrina, Rita o Wilma, usted puede hacer los reintegros de esa distribución antes del 1 de marzo del 2006 a un plan de jubilación elegible después del 24 de agosto del 2005 (Katrina); después del 22 de septiembre del 2005 (Rita); o después del 22 de octubre del 2005 (Wilma). Www irs gov form 1040ez Para estos propósitos, un plan de jubilación elegible es aquel plan, anualidad o cuenta IRA en el cual se puede efectuar una reinversión. Www irs gov form 1040ez Para que una distribución sea calificada, ésta debe cumplir con los requisitos siguientes: La distribución es una distribución hecha como consecuencia de una situación grave (infortunio) de un plan 401(k), de un contrato de anualidad con abrigo tributario o la distribución de una cuenta IRA para una persona que por primera vez compra una vivienda. Www irs gov form 1040ez La distribución se recibió en el año 2005 después del 28 de febrero y antes de las siguientes fechas: El 29 de agosto en el caso del huracán Katrina. Www irs gov form 1040ez El 24 de septiembre en el caso del huracán Rita. Www irs gov form 1040ez El 24 de octubre en el caso del huracán Wilma. Www irs gov form 1040ez La distribución se iba a utilizar para comprar o construir un hogar principal en la zona de desastre del huracán Katrina, Rita o Wilma que no fue adquirido o construido debido a estos huracanes. Www irs gov form 1040ez Las cantidades que se reintegren antes del 1 de marzo del 2006 se considerarán reinversión calificada y no se incluirán en el ingreso. Www irs gov form 1040ez Del mismo modo, y para propósitos de la limitación de una sola reinversión por año que corresponde a las cuentas IRA, un reintegro a una cuenta IRA no se considerará reinversión calificada. Www irs gov form 1040ez Las distribuciones calificadas que no se reintegren antes del 1 de marzo del 2006 pueden estar sujetas a impuestos para el 2005 y al impuesto del 10% adicional sobre las distribuciones tempranas (o al impuesto del 25% adicional en el caso de ciertos planes de cuentas SIMPLE IRA). Www irs gov form 1040ez Usted debe presentar la Forma 8915, en inglés, si recibió alguna distribución calificada que haya reintegrado, en su totalidad o en parte, antes del 1 de marzo del 2006. Www irs gov form 1040ez Préstamos Provenientes de Planes Calificados Los siguientes beneficios se encuentran disponibles para personas calificadas: Aumentos a los límites de distribución que se tratan como préstamos de planes provistos por el(la) patrono(a) o empleador(a). Www irs gov form 1040ez Una suspensión de un año para pagos que vencen sobre préstamos a través de algún plan. Www irs gov form 1040ez Persona calificada. Www irs gov form 1040ez   Usted es una persona calificada si son aplicables cualesquiera de las siguientes condiciones: El 28 de agosto del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Katrina y tuvo una pérdida económica debido a este huracán. Www irs gov form 1040ez El 23 de septiembre del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Rita y tuvo una pérdida económica debido a este huracán. Www irs gov form 1040ez El 23 de octubre del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Wilma y tuvo una pérdida económica debido a este huracán. Www irs gov form 1040ez Ejemplos de pérdida económica incluyen, pero no se limitan a: La pérdida, daño o destrucción de bienes inmuebles o personales debido a un incendio, inundación, saqueo, vandalismo, robo, viento u otra causa; La pérdida por haber quedado desamparado(a) (sin hogar) o La pérdida de los medios de manutención (sostenimiento) debido a despidos temporales o permanentes. Www irs gov form 1040ez Límites sobre los préstamos de planes. Www irs gov form 1040ez   El límite de $50,000 para distribuciones que se consideran préstamos de un plan se ha aumentado a $100,000. Www irs gov form 1040ez Además, el límite basado en el 50% de sus beneficios acumulados protegidos se ha aumentado al 100% de dichos beneficios. Www irs gov form 1040ez Los límites más altos son únicamente aplicables a préstamos recibidos durante el siguiente período: Si su hogar principal estaba ubicado en la zona de desastre del huracán Katrina, el período comenzó el 24 de septiembre del 2005 y termina el 31 de diciembre del 2006. Www irs gov form 1040ez Si su hogar principal estaba ubicado en la zona de desastre del huracán Rita o Wilma, el período comenzó el 21 de diciembre del 2005 y termina el 31 de diciembre del 2006. Www irs gov form 1040ez Si usted es una persona calificada según las condiciones para el caso del huracán Katrina y según otro huracán, utilice el período basado en el huracán Katrina. Www irs gov form 1040ez Suspensión de un año de los pagos de préstamos. Www irs gov form 1040ez   El(La) administrador(a) de un plan puede suspender por un año los pagos de préstamos de aquel plan con vencimiento antes del 2007. Www irs gov form 1040ez Para calificar para esta suspensión, la fecha de vencimiento de cualquier pago de esos préstamos debe ocurrir durante el período que comienza: El 25 de agosto del 2005 si su hogar principal se encontraba ubicado en la zona de desastre del huracán Katrina. Www irs gov form 1040ez El 23 de septiembre del 2005 si su hogar principal se encontraba ubicado en la zona de desastre del huracán Rita. Www irs gov form 1040ez El 23 de octubre del 2005 si su hogar principal se encontraba ubicado en la zona de desastre del huracán Wilma. Www irs gov form 1040ez Si es una persona calificada por motivo de más de un huracán, utilice el período con la fecha de inicio más temprana. Www irs gov form 1040ez Alivio Tributario Adicional para Personas Físicas Crédito por Ingreso del Trabajo y Crédito Tributario por Hijos Usted puede elegir usar su ingreso del trabajo del 2004 para calcular su crédito por ingreso del trabajo (conocido por sus siglas en inglés, EIC) del 2005 y el crédito tributario adicional por hijos si cumple con lo siguiente: Su ingreso del trabajo del 2005 es menor a su ingreso del trabajo del 2004 y Por lo menos una de las siguientes aseveraciones es cierta: El 25 de agosto del 2005 su hogar principal se encontraba en la Zona de Oportunidad del Golfo (GO). Www irs gov form 1040ez El 25 de agosto del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Katrina y tuvo que abandonar esa vivienda a causa del huracán Katrina. Www irs gov form 1040ez El 23 de septiembre del 2005 su hogar principal se encontraba en la Zona GO de Rita. Www irs gov form 1040ez El 23 de septiembre del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Rita y tuvo que abandonar esa vivienda a causa del huracán Rita. Www irs gov form 1040ez El 23 de octubre del 2005 su hogar principal se encontraba en la Zona GO de Wilma. Www irs gov form 1040ez El 23 de octubre del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Wilma y usted tuvo que abandonar esa vivienda por causa del huracán Wilma. Www irs gov form 1040ez Ingreso del trabajo. Www irs gov form 1040ez   Para propósitos de esta elección, su ingreso del trabajo tanto para el EIC como para el crédito tributario adicional por hijos es la cantidad de ingreso del trabajo que se utiliza para calcular su EIC, aún si no reclamó el EIC y aun cuando esa cantidad sea distinta a su ingreso del trabajo para el crédito tributario adicional por hijos. Www irs gov form 1040ez Si está reclamando sólo el crédito tributario adicional por hijos, usted debe calcular la cantidad de su ingreso del trabajo para propósitos del EIC a fin de determinar si es elegible para hacer la elección y determinar la cantidad del crédito. Www irs gov form 1040ez Declaraciones conjuntas. Www irs gov form 1040ez   Si presenta una declaración de impuestos conjuntamente con su cónyuge, usted califica para hacer esta elección aún si sólo un(a) cónyuge satisface los requisitos. Www irs gov form 1040ez Si hace esta elección, su ingreso del trabajo del 2004 es la suma de su ingreso del trabajo y el de su cónyuge durante el 2004. Www irs gov form 1040ez Cómo hacer la elección. Www irs gov form 1040ez   Si decide usar su ingreso del trabajo del 2004, esta elección es aplicable para calcular su EIC y su crédito tributario adicional por hijos. Www irs gov form 1040ez Sin embargo, puede elegir este último crédito aún si no ha elegido reclamar el EIC. Www irs gov form 1040ez   Si elige usar su ingreso del trabajo del 2004, esto puede aumentar o disminuir su EIC. Www irs gov form 1040ez Siga los siguientes pasos para decidir si va a hacer esa elección o no: Calcule su EIC del 2005 utilizando su ingreso del trabajo del 2004. Www irs gov form 1040ez Calcule su crédito tributario adicional por hijos del 2005 utilizando su ingreso del trabajo del 2004 para propósitos del EIC. Www irs gov form 1040ez Sume los resultados de (1) y (2). Www irs gov form 1040ez Calcule su EIC del 2005 utilizando su ingreso del trabajo del 2005. Www irs gov form 1040ez Calcule su crédito tributario adicional por hijos utilizando su ingreso del trabajo del 2005 para propósitos del crédito tributario adicional por hijos. Www irs gov form 1040ez Sume los resultados de (4) y (5). Www irs gov form 1040ez Compare los resultados de los números (3) y (6). Www irs gov form 1040ez Si la cantidad de (3) es mayor que la de (6), será a beneficio suyo hacer esta elección. Www irs gov form 1040ez Si la cantidad de (3) es igual o menor que la de (6), no le ayudará hacer esta elección. Www irs gov form 1040ez   Si elige utilizar su ingreso del trabajo del 2004 y está reclamando el EIC, escriba “PYEI” y la cantidad de su ingreso del trabajo del 2004 sobre la línea de puntos junto a la línea 66a de la Forma 1040, en la línea directamente al lado de la línea 41a de la Forma 1040A o en el espacio a la izquierda de la línea 8a de la Forma 1040EZ. Www irs gov form 1040ez   Si elige utilizar su ingreso del trabajo del 2004 y está reclamando el crédito tributario adicional por hijos, anote su ingreso del trabajo del 2004 para fines del EIC (aún si no reclamó el EIC) en la línea 4a de la Forma 8812, Additional Child Tax Credit (Crédito Tributario Adicional por Hijos), en inglés y marque el encasillado correspondiente en esa línea. Www irs gov form 1040ez   Debido a que la Forma 8812 se publicó antes de que entrara en vigencia la legislación de la Zona GO, las instrucciones se refieren únicamente a personas cuyo hogar principal estaba en la zona de desastre del huracán Katrina. Www irs gov form 1040ez Cuando llene la línea 4a de la Forma 8812, utilice las reglas anteriores para poder determinar si es elegible para hacer esa elección (en lugar de las instrucciones de la Forma 8812). Www irs gov form 1040ez Cómo obtener la información de su declaración de impuestos para el 2004. Www irs gov form 1040ez   Si usted no tiene los registros de sus impuestos del 2004, puede obtener la cantidad de ingreso del trabajo que se usó para calcular su EIC del 2004 llamando al número 1-866-562-5227. Www irs gov form 1040ez También puede obtener esta información en el cibersitio del IRS en www. Www irs gov form 1040ez irs. Www irs gov form 1040ez gov. Www irs gov form 1040ez   Si prefiere calcular usted mismo(a) su ingreso del trabajo para el 2004, copias o apógrafos de sus declaraciones de impuestos presentadas y procesadas le pueden servir para reconstruir sus registros tributarios. Www irs gov form 1040ez Vea, Solicitud de Copia o Apógrafo de la Declaración de Impuestos, en la página 19. Www irs gov form 1040ez Exenciones Adicionales por la Provisión de Vivienda para Personas que Tuvieron que Abandonar sus Hogares por Causa del Huracán Katrina Es posible que pueda reclamar una exención adicional de $500 por cada persona desamparada a causa del huracán Katrina y que usted haya albergado en su hogar principal. Www irs gov form 1040ez Puede reclamar esta exención adicional en la nueva Forma 8914, Exemption Amount for Taxpayers Housing Individuals Displaced by Hurricane Katrina (Cantidad de la Exención para Contribuyentes dando Alojamiento a Personas Desplazadas por el Huracán Katrina), disponible en inglés. Www irs gov form 1040ez La cantidad de la exención adicional es permisible una vez por contribuyente en el caso de una persona determinada en el año 2005 ó 2006, pero no en ambos años. Www irs gov form 1040ez La cantidad de la exención adicional máxima que usted puede reclamar por todas las personas desamparadas es de $2,000 ($1,000 si es casado(a) que presenta por separado). Www irs gov form 1040ez La cantidad de la exención adicional que reclame por personas desamparadas en el 2005 reducirá el máximo de $2,000 para el 2006. Www irs gov form 1040ez Si dos o más contribuyentes viven en el mismo hogar, sólo uno(a) de ellos puede reclamar la exención adicional por una persona desamparada a quien haya albergado. Www irs gov form 1040ez Si es casado(a) que presenta por separado, sólo un(a) cónyuge puede pedir esa exención adicional por una persona determinada que haya sido desamparada. Www irs gov form 1040ez Para que a usted se le pueda considerar que proporcionó vivienda, tiene que tener un interés legal en el hogar principal (es decir, que usted sea el(la) dueño(a) o que alquile). Www irs gov form 1040ez Para calificar como una persona desamparada, la persona: Debe haber tenido su hogar principal en la zona de desastre del huracán Katrina el 28 de agosto del 2005 y debe haber quedado desamparado(a) (sin hogar). Www irs gov form 1040ez Si el hogar principal del individuo se encontraba fuera de la zona central del desastre, ese hogar debe haber sufrido daños por el huracán Katrina o la persona debe haber sido evacuada de esa vivienda debido al huracán Katrina, Se le debió haber provisto vivienda en su hogar principal durante un período de por lo menos 60 días consecutivos que concluya durante el año tributario para el cual se reclama la exención y No puede ser su cónyuge o dependiente. Www irs gov form 1040ez Usted no puede reclamar la exención adicional si recibe alquiler (u otra cantidad) de cualquier fuente por alojamiento. Www irs gov form 1040ez Se le permite recibir pagos o reembolsos que no estén relacionados con los costos normales de vivienda, entre ellos: Alimentos, ropa o artículos personales que consume o usa la persona desamparada. Www irs gov form 1040ez Reembolso por el costo de cualquier llamada de larga distancia que haya hecho la persona desamparada. Www irs gov form 1040ez Reembolso por el costo de la gasolina de su automóvil si la persona desamparada lo utilizó. Www irs gov form 1040ez Sin embargo, no puede reclamar la exención adicional si recibió un reembolso por los gastos adicionales de calefacción, electricidad o agua utilizada por esa persona desamparada. Www irs gov form 1040ez Asimismo, usted debe declarar en la Forma 8914, en inglés, el número de seguro social o número de identificación del contribuyente de la persona a quien usted dio alojamiento para poder reclamar una exención adicional. Www irs gov form 1040ez Para obtener más información, vea la Forma 8914, en inglés. Www irs gov form 1040ez Créditos Tributarios por Enseñanza Superior Los créditos por enseñanza superior se han ampliado para cualquier año tributario que comience en el 2005 ó 2006 en el caso de aquellos estudiantes que asisten a una institución educacional elegible ubicada en la Zona de Oportunidad del Golfo (estudiantes de GOZ). Www irs gov form 1040ez El crédito Hope para un(a) estudiante de GOZ se aumenta al 100% de los primeros $2,000 en gastos calificados de educación y al 50% de los $2,000 siguientes en gastos calificados de educación, para lograr un crédito máximo de $3,000 por estudiante. Www irs gov form 1040ez La tasa del crédito perpetuo (vitalicio) por aprendizaje en el caso de un(a) estudiante de GOZ se aumenta del 20% al 40%. Www irs gov form 1040ez También se ha ampliado la definición de gastos calificados de educación para un(a) estudiante de GOZ. Www irs gov form 1040ez Además de la matrícula y los cargos que se requieren para que el(la) estudiante se matricule o asista a una institución educacional elegible, los gastos educativos calificados para un(a) estudiante de GOZ incluirán lo siguiente: Libros, materiales y equipo requeridos para la matrícula o la asistencia a una institución educacional elegible. Www irs gov form 1040ez En el caso de un(a) estudiante con necesidades especiales, los gastos que sean necesarios para la matrícula o asistencia de la persona a una institución de educación elegible. Www irs gov form 1040ez Para un(a) estudiante que asiste por lo menos a tiempo parcial, los costos razonables de alojamiento y gastos relacionados, pero sólo en la medida en que los costos no excedan la cantidad mayor de las siguientes dos cantidades: La asignación para alojamiento y gastos relacionados de un(a) estudiante, según la determine la institución educacional elegible, que se incluyó en los costos de asistencia a clases (para propósitos de ayuda financiera federal) para un período académico determinado y los arreglos de alojamiento particulares del(la) estudiante. Www irs gov form 1040ez La cantidad real que se cobra si el(la) estudiante reside en un dormitorio propiedad de la institución educacional elegible o en un dormitorio administrado por dicha institución. Www irs gov form 1040ez Tendrá que comunicarse con la institución educacional elegible para saber cuáles son los costos calificados de alojamiento y gastos relacionados. Www irs gov form 1040ez Para obtener más información, vea la Forma 8863, Education Credits (Hope and Lifetime Learning Credits) (Créditos por Enseñanza Superior (Crédito Hope y Crédito Perpetuo (Vitalicio) por Aprendizaje)), en inglés. Www irs gov form 1040ez Recuperación del Subsidio Hipotecario Federal Por lo general, si usted financió su hogar a través de un programa de subsidio federal (préstamos de bonos hipotecarios calificados exentos de impuesto o préstamos con certificados de crédito hipotecario), es posible que tenga que recuperar todo o parte del beneficio que recibió de ese programa cuando venda o de otro modo se deshaga de su vivienda. Www irs gov form 1040ez Sin embargo, no tendrá que recuperar beneficio alguno si su préstamo hipotecario estaba calificado para mejoras del hogar no superiores a los $15,000. Www irs gov form 1040ez Esta cantidad se aumentará a $150,000 si el préstamo se otorgó antes del año 2011 y se usó para los siguientes fines: Reparaciones debidas a daños ocasionados por el huracán Katrina a una residencia dentro de la zona de desastre de dicho huracán o Cambios, reparaciones o mejoras a una residencia existente ocupada por su dueño(a) que se encuentra ubicada en la Zona GO, la Zona GO de Rita o la Zona GO de Wilma. Www irs gov form 1040ez Exclusión de Ciertas Cancelaciones de Endeudamiento por Motivos del Huracán Katrina Por lo general, el pago de deudas no empresariales realizado después del 24 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2007 (tales como las hipotecas), se excluyen del ingreso de aquellas personas cuyo hogar principal se encontraba ubicado en la zona de desastre del huracán Katrina el 25 de agosto del 2005. Www irs gov form 1040ez Si el hogar principal de la persona estaba fuera de la zona central del desastre, la persona también debe haber tenido pérdida económica a causa del huracán Katrina. Www irs gov form 1040ez Entre los ejemplos de pérdida económica se incluyen, pero no se limitan a: La pérdida, daño o destrucción de bienes inmuebles o personales debido a un incendio, inundación, saqueo, vandalismo, robo, viento u otra causa; La pérdida por haber quedado desamparado(a) (sin hogar) o La pérdida de los medios de manutención (sostenimiento) debido a despidos temporales o permanentes. Www irs gov form 1040ez Esta ayuda no aplica a cualquier deuda asegurada por bienes inmuebles ubicados fuera de la zona de desastre del huracán Katrina. Www irs gov form 1040ez Es posible que también tenga que reducir ciertos atributos tributarios por la cantidad excluida. Www irs gov form 1040ez Para obtener mayor información al respecto, vea la Forma 982, Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (and Section 1082 Basis of Adjustment) (Reducción de Atributos Tributarios Debida a la Cancelación de Endeudamiento (y el Ajuste a la Base bajo la Sección 1082)), en inglés. Www irs gov form 1040ez Alivio Tributario para la Reubicación Temporal Conforme a la Gulf Opportunity Zone Act of 2005 (Ley de la Zona de Oportunidad del Golfo del 2005), el IRS puede adaptar las leyes de impuestos internos para asegurar que los contribuyentes no pierdan alguna deducción o crédito o tengan un cambio en su estado civil para efectos de la declaración a causa de alguna reubicación temporal debida al huracán Katrina, Rita o Wilma. Www irs gov form 1040ez Sin embargo, cualquier ajuste de este tipo debe asegurar que un individuo no sea considerado para los mismos beneficios tributarios a través de más de un(a) contribuyente. Www irs gov form 1040ez El IRS ha ejercido esta autoridad de la manera siguiente: Al determinar si usted proporcionó más de la mitad del costo de la manutención (sostenimiento) de un hogar, puede excluir del total de los costos del hogar cualquier asistencia que haya recibido del gobierno o de organizaciones caritativas debido a que a usted se le reubicó temporalmente a causa del huracán Katrina, Rita o Wilma. Www irs gov form 1040ez Al determinar si proporcionó más de la mitad del sostenimiento de una persona, usted puede no tomar en cuenta cualquier ayuda del gobierno o de organizaciones caritativas debido a que a usted se le reubicó temporalmente a causa del huracán Katrina, Rita o Wilma. Www irs gov form 1040ez Usted puede tratar como estudiante a un individuo que se haya matriculado en una institución educativa antes del 25 de agosto del 2005 y que no pueda asistir a clases debido al huracán Katrina, por cada mes durante el período de matrícula en que dicha persona no puede asistir a clases según lo planificado, a causa del huracán Katrina. Www irs gov form 1040ez Usted puede tratar como estudiante a un individuo que se haya matriculado en una institución educativa antes del 23 de septiembre del 2005 y que no pueda asistir a clases debido al huracán Rita, por cada mes durante el período de matrícula en que dicha persona no puede asistir a clases según lo planificado, a causa del huracán Rita. Www irs gov form 1040ez Usted puede tratar como estudiante a un individuo que se haya matriculado en una institución educativa antes del 23 de octubre del 2005 y que no pueda asistir a clases debido al huracán Wilma, por cada mes durante el período de matrícula en que dicha persona no puede asistir a clases según lo planificado, a causa del huracán Wilma. Www irs gov form 1040ez Alivio Tributario Adicional para Empresas Asignación (Descuento) Especial de Depreciación Usted puede usar una asignación (descuento) especial por depreciación de una propiedad ubicada en la Zona de Oportunidad del Golfo (GO) (definida más adelante) que haya comenzado a usar después del 27 de agosto del 2005. Www irs gov form 1040ez Esta asignación (descuento) representa una deducción adicional del 50% de la base depreciable de dicha propiedad (después de haber aplicado una deducción bajo la sección 179 y antes de calcular su deducción por depreciación normal). Www irs gov form 1040ez La asignación (descuento) especial es aplicable únicamente para el primer año en que la propiedad se comenzó a utilizar. Www irs gov form 1040ez La asignación (descuento) se puede deducir tanto para el impuesto normal como para el impuesto alternativo mínimo (conocido por sus siglas en inglés, AMT). Www irs gov form 1040ez No se requiere un ajuste del AMT para cualquier depreciación que aparezca en la base restante de la propiedad. Www irs gov form 1040ez Usted puede elegir por no deducir la asignación (el descuento) especial por depreciación en la Zona GO de alguna propiedad que esté calificada. Www irs gov form 1040ez Si elige hacer esto para cualquier propiedad, entonces esto será aplicable a toda propiedad que se encuentre en la misma categoría y que haya comenzado a usar durante el año. Www irs gov form 1040ez Propiedad calificada de la Zona GO. Www irs gov form 1040ez   La propiedad que califica para la asignación (el descuento) especial por depreciación de la Zona GO incluye a las siguientes: Propiedad tangible depreciada conforme al sistema acelerado y modificado de recuperación de costos (conocido por sus siglas en inglés, MACRS) con un período de recuperación de 20 años o menos. Www irs gov form 1040ez Propiedad de servicios de agua potable. Www irs gov form 1040ez Programas de computación que se encuentran a disponibilidad inmediata para la compra del público en general, que están sujetos a una licencia no exclusiva y que no se hayan modificado considerablemente. Www irs gov form 1040ez (El costo de algunos programas de computación se trata como parte del costo de la maquinaria (hardware) y es depreciado conforme al sistema MACRS). Www irs gov form 1040ez Propiedad calificada para mejoras con fines de arrendamiento. Www irs gov form 1040ez Bienes inmuebles no residenciales y bienes muebles residenciales de alquiler. Www irs gov form 1040ez   Para mayor información, vea la Publicación 946, How to Depreciate Property (Cómo Depreciar los Bienes), en inglés. Www irs gov form 1040ez Otras pruebas con las que se debe cumplir. Www irs gov form 1040ez   Para calificar como bienes de la Zona GO, dichos bienes también deben satisfacer las pruebas siguientes: Usted debe haber adquirido la propiedad, a través de la compra, después del 27 de agosto del 2005, pero sólo si no existía un contrato obligatorio por escrito vigente para esa adquisición antes del 28 de agosto del 2005. Www irs gov form 1040ez La propiedad se debe haber comenzado a usar antes del 2008 (2009 en el caso de bienes inmuebles no residenciales y bienes muebles residenciales de alquiler). Www irs gov form 1040ez Substancialmente todo el uso de la propiedad debe ocurrir en la Zona GO y durante actividades comerciales y empresariales en operación en la Zona GO. Www irs gov form 1040ez Usted debe ser quien utiliza por primera vez los bienes o propiedad en la Zona GO después del 27 de agosto del 2005. Www irs gov form 1040ez Los bienes usados pueden calificar como propiedad de la Zona GO si no han sido usados previamente en la Zona GO. Www irs gov form 1040ez Asimismo, los gastos de capital adicionales en los que haya incurrido después del 27 de agosto del 2005 con el fin de reacondicionar o reconstruir su propiedad satisfacen la prueba de uso original si fue usted quien comenzó a usar orginalmente esa propiedad en la Zona GO. Www irs gov form 1040ez Propiedad excluida (sin cobertura). Www irs gov form 1040ez   La propiedad calificada de la Zona GO no incluye las situaciones siguientes: Propiedad que se requiere ser depreciada utilizando el sistema alternativo de depreciación (conocido por sus siglas en inglés, ADS). Www irs gov form 1040ez Cualquier parte de una propiedad que sea financiada con las ganancias de una obligación exenta de impuesto conforme a la sección 103. Www irs gov form 1040ez Propiedad por la cual reclama una deducción por revitalización comercial. Www irs gov form 1040ez Cualquier propiedad utilizada en conexión con cualquier centro de golf, club campestre, salón de masajes, establecimiento de baños de belleza y establecimientos de bronceado o cualesquier establecimientos, privados o comerciales, cuya actividad comercial principal sea la venta de bebidas alcohólicas para el consumo fuera de los locales. Www irs gov form 1040ez Cualquier propiedad para las apuestas de juego o de carreras de animales (según se define más adelante). Www irs gov form 1040ez Propiedad dentro de la misma categoría que aquella por la cual optó por no reclamar una asignación (descuento) especial por depreciación de la Zona GO. Www irs gov form 1040ez   Una propiedad o bien dedicado a las apuestas o a las carreras de animales se define como: Cualquier equipo, mueble, programa de computación u otros bienes utilizados directamente en actividades de juego con apuestas, carreras de animales o para ver dichas carreras en un estableci
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Some IRS Assistance and Taxpayer Services Shift to Automated Resources

Given available resources and shifting taxpayer demands, the IRS will be making a number of taxpayer service changes for the 2014 filing season.

The changes, which were made following input from stakeholders in the tax community, reflect the need for increased use of automated self-service options. With limited resources to support person-to-person services on the phone or at Taxpayer Assistance Centers, the IRS is emphasizing services, such as those found on IRS.gov, to help meet a number of taxpayer needs. This approach will free up IRS assistors on the phone or in person to help with issues that cannot be resolved through other avenues, such as issues involving identity theft.

Each year, the IRS balances anticipated customer service needs against available resources to determine the right mix of technology, employees and IRS partner-provided assistance  to meet these needs in the most effective and efficient way. The changes for filing season 2014 affect these areas:

  • Tax Return Preparation
  • Transcript delivery
  • Tax Law Assistance
  • Tax Refund Inquiries
  • Employer Identification Number
  • Practitioner Priority Service

Taxpayers should find these automated services easy to use and convenient. Many are available 24 hours and seven days a week.

Tax Return Preparation

Due to resource constraints, fewer tax returns have been prepared at IRS walk-in offices in recent years. For several years, return preparation has only been available in a limited format – only offered at some IRS offices and not every day of the week at some locations. In addition, taxpayers had to have income below the Earned Income Tax Credit thresholds to receive this assistance.

With the growth in electronic tax preparation and continued resource limitations, the IRS will be directing qualified taxpayers during the upcoming filing season to more than 13,000 volunteer partner sites across the country rather than limited services at the IRS’s 250 walk-in offices. The IRS will refer taxpayers who visit the walk-in offices for tax preparation to the nearest volunteer site for tax return preparation.

Almost everyone can use IRS Free File to prepare and e-file their own returns for free. People who made $58,000 or less last year – and that’s 70 percent of taxpayers – can use Free File software. Fourteen companies make their brand-name tax software products available for free. For people who earned more, there’s Free File Fillable Forms, the electronic version of IRS paper forms. It’s best for people comfortable preparing their own returns. Free File is available only at IRS.gov/freefile.

New “Get Transcript” Service

Early in 2014, a new online request option called “Get Transcript” on IRS.gov will allow individual taxpayers with an SSN to instantly view and print a copy of their tax transcripts. With Get Transcript, taxpayers will save both time and effort. When the new service is available, transcript requests will generally be referred to the online tool. Taxpayers will be able to use the tool to authenticate, view and print copies of their transcript in one session. Taxpayers will still also be able to request that a transcript be mailed to their address of record by using the existing online tool or sending in Form 4506T. A specific date when Get Transcript will be available will be announced early in 2014.

The tool will be available for five types of transcripts: tax account, tax return, record of account, wage and income, and verification of non-filing.

Tax Law Assistance

The majority of tax law questions the IRS receives each year are about basic tax law issues. This includes questions pertaining to Forms 1040A, 1040 EZ and related items on Form 1040 such as filing status, dependents, exemptions and taxable income. During each filing season (January to mid-April), the IRS will continue to answer these basic tax law questions.

A small percentage of taxpayers seek help with other, more detailed tax law questions that frequently take more time to address. Beginning with the 2014 filing season, the IRS will refer taxpayers with these more complex questions to a number of other resources available on IRS.gov, IRS tax publications and the software packages taxpayers may already be using. This step reflects the continuing adoption of tax preparation software. More than 90 percent of all taxpayers use of tax return preparation software, either on their own or through their tax professional, and the tax law help is included as part of the software.

Most tax law questions are asked during filing season. To focus IRS resources on the filing season, outside of the January – April time frame the IRS will refer all taxpayers with tax law questions to the resources listed above.  

Tax Refund Inquiries

Traditionally, the most common question the IRS receives is about when people can expect to see their refund. In recent years, the IRS has issued more than 90 percent of refunds in less than 21 days. With the continued growth of the internet and mobile apps, the IRS will direct all refund inquiries during the first 21 days after a taxpayer files electronically to the “Where’s My Refund?” tool available in English and Spanish through the IRS2Go phone app, IRS.gov and the automated telephone service. IRS customer service representatives will only be able to research the status of a refund if it’s been 21 days or more since the return was filed electronically or more than six weeks since a paper return was mailed to the IRS or if the Where’s My Refund? tool directs them to contact the IRS.

Practitioner Priority Service

The Practitioner Priority Service (PPS) provides tax professionals a dedicated channel to resolve taxpayer client account issues. Over the past few years, a growing number of customers who were not tax professionals used this service. Beginning in January, the IRS will limit PPS to tax professionals and requests related to resolving client related issues. All other requests will be referred to other appropriate resources for service. This change is expected to help the IRS provide better service to more tax professionals and help free up other resources for customer service.

Employer Identification Number

The IRS’s EIN Online Assistant continues to be a success with more than four million requests processed per year electronically compared to just over 588,000 requests made for an EIN via our manual telephone option. Beginning with the 2014 filing season, the IRS will refer all EIN requests to the EIN Online Assistant and refer only those with questions about a previously assigned EIN to a live IRS representative

Any savings realized from these initiatives will be reinvested into improving service on the phone and at our walk-in sites.

Other Resources Available for Free Help

Page Last Reviewed or Updated: 03-Feb-2014

The Www Irs Gov Form 1040ez

Www irs gov form 1040ez 2. Www irs gov form 1040ez   Fuel Tax Credits and Refunds Table of Contents Gasoline and Aviation Gasoline Undyed Diesel Fuel and Undyed Kerosene (Other Than Kerosene Used in Aviation)Sales by Registered Ultimate Vendors Diesel-Water Fuel Emulsion Kerosene for Use in AviationSales by Registered Ultimate Vendors Other Fuels (Including Alternative Fuels) Refunds of Second TaxOptional reporting. Www irs gov form 1040ez Providing information. Www irs gov form 1040ez Definitions of Nontaxable UsesCustom application of fertilizer and pesticide. Www irs gov form 1040ez Fuel used between airfield and farm. Www irs gov form 1040ez Fuel not used for farming. Www irs gov form 1040ez Vehicles not considered highway vehicles. Www irs gov form 1040ez Biodiesel or Renewable Diesel Mixture Credit, Alternative Fuel Credit, and Alternative Fuel Mixture CreditHow to Claim the Credit Filing Claims Claiming A Refund Claiming a Credit on Form 4136 Including the Credit or Refund in Income Federal excise taxes are imposed on certain fuels as discussed in chapter 1. Www irs gov form 1040ez This chapter lists the nontaxable uses of each fuel and defines the nontaxable uses. Www irs gov form 1040ez Information on the refund of second tax is included. Www irs gov form 1040ez This chapter also explains credits and refunds for the biodiesel or renewable diesel mixture credits, and the alternative fuel mixture and alternative fuel credits. Www irs gov form 1040ez Information on how to make a claim for credit or refund is included in this chapter and in the instructions for: Form 720, Form 4136, and Form 8849. Www irs gov form 1040ez Exported taxable fuel. Www irs gov form 1040ez   The claim rates for exported taxable fuel are listed on Schedule C (Form 720), Schedule 1 (Form 8849), and Form 4136. Www irs gov form 1040ez Taxpayers making a claim for exported taxable fuel must include with their records proof of exportation. Www irs gov form 1040ez Proof of exportation includes: A copy of the export bill of lading issued by the delivering carrier, A certificate by the agent or representative of the export carrier showing actual exportation of the fuel, A certificate of lading signed by a customs officer of the foreign country to which the fuel is exported, or A statement of the foreign consignee showing receipt of the fuel. Www irs gov form 1040ez Gasoline and Aviation Gasoline Ultimate Purchasers. Www irs gov form 1040ez   The following are the uses of gasoline (defined earlier) for which a credit or refund may be allowable to an ultimate purchaser. Www irs gov form 1040ez On a farm for farming purposes (credit only). Www irs gov form 1040ez Off-highway business use. Www irs gov form 1040ez Export. Www irs gov form 1040ez In a boat engaged in commercial fishing. Www irs gov form 1040ez In certain intercity and local buses. Www irs gov form 1040ez In a school bus. Www irs gov form 1040ez Exclusive use by a qualified blood collector organization. Www irs gov form 1040ez In a highway vehicle owned by the United States that is not used on a highway. Www irs gov form 1040ez Exclusive use by a nonprofit educational organization (see Sales by registered ultimate vendors and Credit Card Purchases, later). Www irs gov form 1040ez Exclusive use by a state, political subdivision of a state, or the District of Columbia (see Sales by registered ultimate vendors and Credit Card Purchases, later). Www irs gov form 1040ez In an aircraft or vehicle owned by an aircraft museum. Www irs gov form 1040ez   The following are the uses of aviation gasoline for which a credit or refund may be allowable to an ultimate purchaser. Www irs gov form 1040ez On a farm for farming purposes (credit only). Www irs gov form 1040ez Export. Www irs gov form 1040ez In foreign trade. Www irs gov form 1040ez Certain helicopter and fixed-wing air ambulance uses. Www irs gov form 1040ez In commercial aviation (other than foreign trade). Www irs gov form 1040ez Exclusive use by a qualified blood collector organization. Www irs gov form 1040ez Exclusive use by a nonprofit education organization (see Sales by registered ultimate vendors and Credit card purchases, later). Www irs gov form 1040ez Exclusive use by a state, political subdivision of a state, or the District of Columbia (see Sales by registered ultimate vendors and Credit and purchases, later). Www irs gov form 1040ez In an aircraft owned by an aircraft museum. Www irs gov form 1040ez In military aircraft. Www irs gov form 1040ez Claims by persons who paid the tax to the government. Www irs gov form 1040ez   Except for sales to nonprofit educational organizations and states and local governments, a credit or refund is allowable to the person that paid the tax to the government if the gasoline was sold to the ultimate purchaser (including an exporter) by either that person or by a retailer and the fuel was exported; used or sold for use as supplies for vessels or aircraft, including military aircraft, commercial fishing, and foreign trade; sold to a qualified blood collector organization; or used or sold for use in the production of Other Fuels. Www irs gov form 1040ez See Filing Claims, later. Www irs gov form 1040ez Sales by registered ultimate vendors. Www irs gov form 1040ez   This is an ultimate vendor that sells gasoline or aviation gasoline to any of the following and that is purchased without the use of a credit card. Www irs gov form 1040ez A state or local government for its exclusive use (including essential government use by an Indian tribal government). Www irs gov form 1040ez A nonprofit educational organization for its exclusive use. Www irs gov form 1040ez   The registered ultimate vendor may make the claim if the ultimate purchaser did not use a credit card and waives its right to the credit or refund by providing the registered ultimate vendor with a certificate. Www irs gov form 1040ez A sample certificate is included as Model Certificate M in the Appendix. Www irs gov form 1040ez The registered ultimate vendor must have the certificate at the time the credit or refund is claimed. Www irs gov form 1040ez   The ultimate vendor must be registered by the IRS. Www irs gov form 1040ez See Registration Requirements, earlier. Www irs gov form 1040ez Credit card purchases. Www irs gov form 1040ez   If gasoline and aviation gasoline are purchased with a credit card issued to a state or local government for its exclusive use (including essential government use by an Indian tribal government), or a nonprofit educational organization for its exclusive use, the person who extended credit to the ultimate purchaser (the credit card issuer) is treated as the person that paid the tax and makes the claim if the credit card issuer: Is registered by the IRS, Has established that the amount of tax has not been collected from the person who purchased the gasoline or has obtained written consent from the ultimate purchaser to the allowance of the credit or refund, and Has repaid or agreed to repay the amount of the tax to the ultimate vendor, has obtained the written consent of the ultimate vendor to the allowance of the credit or refund, or has made arrangements that provide the ultimate vendor with reimbursement of the tax. Www irs gov form 1040ez   If the requirements above are not met by the credit card issuer, the credit card issuer must collect the tax from the ultimate purchaser and only the ultimate purchaser may make the claim. Www irs gov form 1040ez How to make the claim. Www irs gov form 1040ez   If the claim is made by the credit card issuer, see Schedule C  (Form 720) or Schedule 8 (Form 8849). Www irs gov form 1040ez Undyed Diesel Fuel and Undyed Kerosene (Other Than Kerosene Used in Aviation) For conditions to an allowance of a credit or refund on exported dyed diesel fuel and dyed kerosene, see Exported taxable fuel, earlier. Www irs gov form 1040ez Ultimate purchasers. Www irs gov form 1040ez   The following are nontaxable uses of diesel fuel and kerosene (defined earlier) for which a credit or refund may be allowable to an ultimate purchaser. Www irs gov form 1040ez On a farm for farming purposes. Www irs gov form 1040ez Off-highway business use. Www irs gov form 1040ez Export. Www irs gov form 1040ez In a qualified local bus. Www irs gov form 1040ez In a school bus. Www irs gov form 1040ez Other than as a fuel in a propulsion engine of a diesel-powered highway vehicle (such as home heating oil). Www irs gov form 1040ez Exclusive use by a qualified blood collector organization. Www irs gov form 1040ez In a highway vehicle owned by the United States that is not used on a highway. Www irs gov form 1040ez Exclusive use by a nonprofit educational organization (see Sales by Registered Ultimate Vendors and Credit Card Purchases, later). Www irs gov form 1040ez Exclusive use by a state, political subdivision of a state, or the District of Columbia (see Sales by Registered Ultimate Vendors and Credit Card Purchases, later). Www irs gov form 1040ez In a vehicle owned by an aircraft museum. Www irs gov form 1040ez As a fuel in a propulsion engine of a diesel-powered train. Www irs gov form 1040ez Sales by Registered Ultimate Vendors The following are the sales for which a credit or refund may be allowable to the registered ultimate vendor only. Www irs gov form 1040ez Undyed diesel fuel or undyed kerosene sold for the exclusive use by a state or local government (if credit card rules (defined later) do not apply), Undyed kerosene sold from a blocked pump (defined below), or Undyed diesel fuel or undyed kerosene used in certain intercity and local buses, only if the ultimate purchaser waives its right to the credit or refund by providing the registered ultimate vendor with a waiver. Www irs gov form 1040ez Registered ultimate vendor (state use). Www irs gov form 1040ez   This is a person that sells undyed diesel fuel or undyed kerosene to a state or local government for its exclusive use (including essential government use by an Indian tribal government). Www irs gov form 1040ez The diesel fuel or kerosene must be purchased by the state without the use of a credit card, issued to the state by the credit card issuer, in order for the ultimate vendor to make the claim. Www irs gov form 1040ez The ultimate vendor must be registered by the IRS. Www irs gov form 1040ez See Registration Requirements, earlier. Www irs gov form 1040ez Registered ultimate vendor (blocked pump). Www irs gov form 1040ez   This is an ultimate vendor that sells undyed kerosene from a blocked pump. Www irs gov form 1040ez   A credit or refund may be allowable to a registered ultimate vendor (blocked pump) if the vendor sold to a buyer undyed kerosene from a blocked pump for use other than as a fuel in a diesel-powered highway vehicle and the vendor had no reason to believe the kerosene would not be used in that manner. Www irs gov form 1040ez Blocked pump. Www irs gov form 1040ez   A blocked pump is a fuel pump that meets all the following requirements. Www irs gov form 1040ez It is used to make retail sales of undyed kerosene for use by the buyer in any nontaxable use. Www irs gov form 1040ez It is at a fixed location. Www irs gov form 1040ez It is identified with a legible and conspicuous notice stating, “UNDYED UNTAXED KEROSENE, NONTAXABLE USE ONLY. Www irs gov form 1040ez ” It meets either of the following conditions. Www irs gov form 1040ez It cannot reasonably be used to dispense fuel directly into the fuel supply tank of a diesel-powered highway vehicle or train. Www irs gov form 1040ez It is locked by the vendor after each sale and unlocked by the vendor only in response to a buyer's request for undyed kerosene for use other than as a fuel in a diesel-powered highway vehicle or train. Www irs gov form 1040ez Registered ultimate vendor (certain intercity and local buses). Www irs gov form 1040ez   This is an ultimate vendor that sells undyed diesel fuel or undyed kerosene to the ultimate purchaser for use in certain intercity and local buses. Www irs gov form 1040ez   The registered ultimate vendor may make the claim if the ultimate purchaser waives its right to the credit or refund by providing the registered ultimate vendor with a waiver. Www irs gov form 1040ez A sample waiver is included as Model Waiver N in the Appendix. Www irs gov form 1040ez The registered ultimate vendor must have the waiver at the time the credit or payment is claimed. Www irs gov form 1040ez Credit Card Purchases. Www irs gov form 1040ez   If undyed diesel fuel or kerosene is purchased with a credit card issued to a state, the person who extended credit to the state (the credit card issuer) is treated as the person that paid the tax and makes the claim if the credit card issuer: Is registered by the IRS, Has established that the amount of tax has not been collected from the person who purchased the diesel fuel or kerosene, or has obtained written consent from the ultimate purchaser to the allowance of the credit or refund, and Has repaid or agreed to repay the amount of the tax to the ultimate vendor, has obtained the written consent of the ultimate vendor to the allowance of the credit or refund, or has made arrangements that provide the ultimate vendor with reimbursement of the tax. Www irs gov form 1040ez   If the requirements above are not met by the credit card issuer, the credit card issuer must collect the tax from the ultimate purchaser and only the ultimate purchaser may make the claim. Www irs gov form 1040ez Diesel-Water Fuel Emulsion A claim for credit or refund may be made for the nontaxable use of a diesel-water fuel emulsion and for undyed diesel fuel used to produce a diesel-water fuel emulsion. Www irs gov form 1040ez The claim rate for nontaxable use of a diesel-water fuel emulsion taxed at $. Www irs gov form 1040ez 198 per gallon is $. Www irs gov form 1040ez 197 (if exported, the claim rate is $. Www irs gov form 1040ez 198). Www irs gov form 1040ez The following are the nontaxable uses for a diesel-water fuel emulsion for which a credit or refund may be allowable to an ultimate purchaser. Www irs gov form 1040ez On a farm for farming purposes. Www irs gov form 1040ez Off-highway business use. Www irs gov form 1040ez Export. Www irs gov form 1040ez In a qualified local bus. Www irs gov form 1040ez In a school bus. Www irs gov form 1040ez Other than as fuel in the propulsion engine of a train or diesel-powered highway vehicle (but not off-highway use). Www irs gov form 1040ez Exclusive use by a qualified blood collector organization. Www irs gov form 1040ez In a highway vehicle owned by the United States that is not used on a highway. Www irs gov form 1040ez Exclusive use by a nonprofit educational organization. Www irs gov form 1040ez Exclusive use by a state, political subdivision of a state, or the District of Columbia. Www irs gov form 1040ez In an aircraft or vehicle owned by an aircraft museum. Www irs gov form 1040ez Blender claims. Www irs gov form 1040ez   The claim rate for undyed diesel fuel taxed at $. Www irs gov form 1040ez 244 and used to produce a diesel-water fuel emulsion is $. Www irs gov form 1040ez 046 per gallon of diesel fuel so used. Www irs gov form 1040ez The blender must be registered by the IRS in order to make the claim. Www irs gov form 1040ez The blender must attach a statement to the claim certifying that: The diesel-water fuel emulsion contains at least 14% water, The emulsion additive is registered by a United States manufacturer with the EPA under section 211 of the Clean Air Act as in effect on March 31, 2003, Undyed diesel fuel taxed at $. Www irs gov form 1040ez 244 was used to produce the diesel-water fuel emulsion, and The diesel-water fuel emulsion was used or sold for use in the blender's trade or business. Www irs gov form 1040ez Kerosene for Use in Aviation Ultimate purchasers. Www irs gov form 1040ez   Ultimate purchasers of kerosene used in certain aviation uses may make a claim if the rate of tax on their use is less than the rate of tax that was charged on the kerosene. Www irs gov form 1040ez   The ultimate purchaser of the kerosene used in commercial aviation (other than foreign trade) and noncommercial aviation (other than nonexempt, noncommercial aviation and exclusive use by a state, political subdivision of a state, or the District of Columbia) is eligible to make a claim if the ultimate purchaser certifies that the right to make the claim has not been waived. Www irs gov form 1040ez Generally, the ultimate purchaser is the aircraft operator. Www irs gov form 1040ez   The following are the nontaxable uses of kerosene used in noncommercial aviation for which a credit or refund may be allowable to the ultimate purchaser. Www irs gov form 1040ez On a farm for farming purposes. Www irs gov form 1040ez Certain helicopter and fixed-wing aircraft uses. Www irs gov form 1040ez Exclusive use by a qualified blood collector organization. Www irs gov form 1040ez Exclusive use by a nonprofit educational organization. Www irs gov form 1040ez In an aircraft owned by an aircraft museum. Www irs gov form 1040ez In military aircraft. Www irs gov form 1040ez Kerosene for use partly in commercial aviation and partly in nonexempt, noncommercial aviation. Www irs gov form 1040ez   If the fuel is used partly for use in commercial aviation and partly for use in nonexempt, noncommercial aviation, the operator may identify, either at the time of purchase or after the kerosene has been used, the amount that will be (or has been) used in commercial aviation. Www irs gov form 1040ez At the same time, the operator would either make the claim or waive the right to make the claim for credit or refund of the kerosene for use in commercial and nonexempt, noncommercial aviation. Www irs gov form 1040ez   If the operator does not identify the amount of kerosene that will be (or has been) used in commercial aviation, the operator may provide a certificate to the ultimate vendor similar to Model Certificate Q in the Appendix. Www irs gov form 1040ez For kerosene purchased with the certificate, used in commercial aviation, and taxed at $. Www irs gov form 1040ez 244 per gallon, use of the certificate will be treated as a waiver of the right to claim a credit or refund for the $. Www irs gov form 1040ez 025 per gallon part of the tax. Www irs gov form 1040ez The ultimate vendor may make this claim. Www irs gov form 1040ez The operator may make a claim for the $. Www irs gov form 1040ez 175 tax per gallon of the kerosene, but cannot waive the right to make the claim for the $. Www irs gov form 1040ez 175 tax per gallon. Www irs gov form 1040ez Sales by Registered Ultimate Vendors Kerosene for use in commercial aviation or noncommercial aviation. Www irs gov form 1040ez   The registered ultimate vendor of kerosene for use in commercial aviation (other than foreign trade) or noncommercial aviation (other than nonexempt, noncommercial aviation and exclusive use by a state, political subdivision of a state, or the District of Columbia) may make this claim if the ultimate purchaser waives its right to the credit or payment by providing the registered ultimate vendor with a waiver. Www irs gov form 1040ez A sample waiver is included as Model Waiver L in the Appendix. Www irs gov form 1040ez The registered ultimate vendor must have the waiver at the time the credit or payment is claimed. Www irs gov form 1040ez   Noncommercial aviation means any use of an aircraft not described as commercial aviation. Www irs gov form 1040ez For the definition of commercial aviation, see Commercial aviation on page 11. Www irs gov form 1040ez Kerosene for use in nonexempt, noncommercial aviation. Www irs gov form 1040ez   Only the registered ultimate vendor may claim a credit or payment for sales of kerosene for use in nonexempt, noncommercial aviation. Www irs gov form 1040ez The ultimate vendor must be registered by the IRS (activity letter UA) and have the required certificate from the ultimate purchaser. Www irs gov form 1040ez A sample certificate is included as Model Certificate Q in the Appendix. Www irs gov form 1040ez The registered ultimate vendor must have the certificate at the time the credit or payment is claimed. Www irs gov form 1040ez Kerosene for use in aviation by a state or local government. Www irs gov form 1040ez   Only the registered ultimate vendor may claim a credit or payment for sales of kerosene for use in aviation to a state or local government for its exclusive use (including essential government use by an Indian tribal government). Www irs gov form 1040ez The kerosene for use in aviation must be purchased by the state without the use of a credit card in order for the ultimate vendor to make the claim. Www irs gov form 1040ez The ultimate vendor must be registered by the IRS (activity letter UV) and have the required certificate from the ultimate purchaser. Www irs gov form 1040ez A sample certificate is included as Model Certificate P in the Appendix. Www irs gov form 1040ez The registered ultimate vendor must have the certificate at the time the credit or payment is claimed. Www irs gov form 1040ez Credit card purchases. Www irs gov form 1040ez   If taxed kerosene for use in aviation is purchased with a credit card issued to a state, the person who extended credit to the state (the credit card issuer) is treated as the person that paid the tax and makes the claim if the credit card issuer: Is registered by the IRS, Has established that the amount of tax has not been collected from the person who purchased the kerosene, or has obtained written consent from the ultimate purchaser to the allowance of the credit or refund, and Has repaid or agreed to repay the amount of the tax to the ultimate vendor, has obtained the written consent of the ultimate vendor to the allowance of the credit or refund, or has made arrangements that provide the ultimate vendor with reimbursement of the tax. Www irs gov form 1040ez   If the requirements above are not met by the credit card issuer, the credit card issuer must collect the tax from the ultimate purchaser and only the ultimate purchaser may make the claim. Www irs gov form 1040ez Other Fuels (Including Alternative Fuels) Credit or refund for nontaxable use of taxed Other Fuels may be allowable to an ultimate purchaser. Www irs gov form 1040ez While tax is generally imposed on delivery, Other Fuels are taxed prior to delivery in the case of certain bulk sales described in chapter 1. Www irs gov form 1040ez The following are the nontaxable uses of Other Fuels for which a credit or refund may be allowable to the ultimate purchaser. Www irs gov form 1040ez On a farm for farming purposes. Www irs gov form 1040ez Off-highway business use. Www irs gov form 1040ez In a boat engaged in commercial fishing. Www irs gov form 1040ez In certain intercity and local buses. Www irs gov form 1040ez In a school bus. Www irs gov form 1040ez In a qualified local bus. Www irs gov form 1040ez Exclusive use by a qualified blood collector organization. Www irs gov form 1040ez Exclusive use by a nonprofit educational organization. Www irs gov form 1040ez Exclusive use by a state, political subdivision of a state, or the District of Columbia. Www irs gov form 1040ez In an aircraft or vehicle owned by an aircraft museum. Www irs gov form 1040ez Use in any boat operated by the United States for its exclusive use or any vessel of war of any foreign nation. Www irs gov form 1040ez See Biodiesel or Renewable Diesel Mixture Credit, Alternative Fuel Credit, and Alternative Fuel Mixture Credit, later. Www irs gov form 1040ez Refunds of Second Tax The tax on dyed diesel fuel for inland waterways fuel use applies at the rate listed on Form 720. Www irs gov form 1040ez This is in addition to all other taxes imposed on the sale or use of the fuel. Www irs gov form 1040ez The section 4081(e) refund (discussed below) cannot be claimed. Www irs gov form 1040ez If the tax is paid and reported to the government on more than one taxable event for a taxable fuel under section 4081, the person paying the “second tax” may claim a refund (without interest) of that tax if certain conditions and reporting requirements are met. Www irs gov form 1040ez No credit against any tax is allowed for this tax. Www irs gov form 1040ez For information about taxable events, see the discussions under Gasoline, Diesel Fuel and Kerosene and Kerosene for Use in Aviation in chapter 1. Www irs gov form 1040ez Conditions to allowance of refund. Www irs gov form 1040ez   A claim for refund of the tax is allowed only if all the following conditions are met. Www irs gov form 1040ez A tax on the fuel was paid to the government and not credited or refunded (the “first tax”). Www irs gov form 1040ez After the first tax was imposed, another tax was imposed on the same fuel and was paid to the government (the “second tax”). Www irs gov form 1040ez The person that paid the second tax filed a timely claim for refund containing the information required (see Refund claim, later). Www irs gov form 1040ez The person that paid the first tax has met the reporting requirements, discussed next. Www irs gov form 1040ez Reporting requirements. Www irs gov form 1040ez   Generally, the person that paid the first tax must file a “First Taxpayer's Report” with its Form 720 for the quarter to which the report relates. Www irs gov form 1040ez A model first taxpayer's report is shown in the Appendix as Model Certificate B. Www irs gov form 1040ez The report must contain all information needed to complete the model. Www irs gov form 1040ez   By the due date for filing the Form 720, you must also send a separate copy of the report to the following address. Www irs gov form 1040ez Department of the Treasury Internal Revenue Service  Cincinnati, OH 45999-0555 Write “EXCISE – FIRST TAXPAYER'S REPORT” across the top of that copy. Www irs gov form 1040ez Optional reporting. Www irs gov form 1040ez   A first taxpayer's report is not required for the tax imposed on: Removal at a terminal rack, Nonbulk entries into the United States, and Removals or sales by blenders. Www irs gov form 1040ez However, if the person liable for the tax expects that another tax will be imposed on that fuel, that person should (but is not required to) file a first taxpayer's report. Www irs gov form 1040ez Providing information. Www irs gov form 1040ez   The first taxpayer must give a copy of the report to the buyer of the fuel within the bulk transfer/terminal system or to the owner of the fuel immediately before the first tax was imposed, if the first taxpayer is not the owner at that time. Www irs gov form 1040ez If an optional report is filed, a copy should (but is not required to) be given to the buyer or owner. Www irs gov form 1040ez   A person that receives a copy of the first taxpayer's report and later sells the fuel within the bulk transfer/terminal system must give the copy and a “Statement of Subsequent Seller” to the buyer. Www irs gov form 1040ez If the later sale is outside the bulk transfer/terminal system and that person expects that another tax will be imposed, that person should (but is not required to) give the copy and the statement to the buyer. Www irs gov form 1040ez A model statement of subsequent seller is shown in the Appendix as Model Certificate A. Www irs gov form 1040ez The statement must contain all information necessary to complete the model. Www irs gov form 1040ez   If the first taxpayer's report relates to fuel sold to more than one buyer, copies of that report must be made when the fuel is divided. Www irs gov form 1040ez Each buyer must be given a copy of the report. Www irs gov form 1040ez Refund claim. Www irs gov form 1040ez   You must have filed Form 720 and paid the second tax before you file for a refund of that tax. Www irs gov form 1040ez You must make your claim for refund on Form 8849. Www irs gov form 1040ez Complete Schedule 5 (Form 8849) and attach it to your Form 8849. Www irs gov form 1040ez Do not include this claim with a claim under another tax provision. Www irs gov form 1040ez You must not have included the second tax in the price of the fuel and must not have collected it from the purchaser. Www irs gov form 1040ez You must submit the following information with your claim. Www irs gov form 1040ez A copy of the first taxpayer's report (discussed earlier). Www irs gov form 1040ez A copy of the statement of subsequent seller if the fuel was bought from someone other than the first taxpayer. Www irs gov form 1040ez Definitions of Nontaxable Uses This section provides definitions of the terms used in Table 2-1 for nontaxable uses. Www irs gov form 1040ez If applicable, the type of use number from Table 2-1 is indicated in each heading. Www irs gov form 1040ez Type of use table. Www irs gov form 1040ez   The first column of the table is the number you enter on Form 4136, Form 8849, or Schedule C (Form 720) for that type of use. Www irs gov form 1040ez For type of use 2, the mobile machinery parenthetical applies only to Form 8849 and Form 720. Www irs gov form 1040ez Table 2-1. Www irs gov form 1040ez Type of Use Table No. Www irs gov form 1040ez Type of Use 1 On a farm for farming purposes 2 Off-highway business use (for business use other than in a highway vehicle registered or required to be registered for highway use) (other than use in mobile machinery) 3 Export 4 In a boat engaged in commercial fishing 5 In certain intercity and local buses 6 In a qualified local bus 7 In a bus transporting students and employees of schools (school buses) 8 For diesel fuel and kerosene (other than kerosene used in aviation) used other than as a fuel in the propulsion engine of a train or diesel-powered highway vehicle (but not off-highway business use) 9 In foreign trade 10 Certain helicopter and fixed-wing aircraft uses 11 Exclusive use by a qualified blood collector organization 12 In a highway vehicle owned by the United States that is not used on a highway 13 Exclusive use by a nonprofit educational organization 14 Exclusive use by a state, political subdivision of a state, or the District of Columbia 15 In an aircraft or vehicle owned by an aircraft museum 16 In military aircraft On a farm for farming purposes (No. Www irs gov form 1040ez 1). Www irs gov form 1040ez   On a farm for farming purposes means fuel used in carrying on a trade or business of farming, on a farm in the United States, and for farming purposes. Www irs gov form 1040ez Farm. Www irs gov form 1040ez   A farm includes livestock, dairy, fish, poultry, fruit, fur-bearing animals, and truck farms; orchards; plantations; ranches; nurseries; ranges; and feed yards for fattening cattle. Www irs gov form 1040ez It also includes structures such as greenhouses used primarily for the raising of agricultural or horticultural commodities. Www irs gov form 1040ez A fish farm is an area where fish are grown or raised — not merely caught or harvested. Www irs gov form 1040ez Farming purposes. Www irs gov form 1040ez   As an owner, tenant, or operator, you use fuel on a farm for farming purposes if you use it in any of the following ways. Www irs gov form 1040ez To cultivate the soil or to raise or harvest any agricultural or horticultural commodity. Www irs gov form 1040ez To raise, shear, feed, care for, train, or manage livestock, bees, poultry, fur-bearing animals, or wildlife. Www irs gov form 1040ez To operate, manage, conserve, improve, or maintain your farm and its tools and equipment. Www irs gov form 1040ez To handle, dry, pack, grade, or store any raw agricultural or horticultural commodity. Www irs gov form 1040ez For this use to qualify, you must have produced more than half the commodity so treated during the tax year. Www irs gov form 1040ez Commodity means a single raw product. Www irs gov form 1040ez For example, apples and peaches are two separate commodities. Www irs gov form 1040ez To plant, cultivate, care for, or cut trees or to prepare (other than sawing logs into lumber, chipping, or other milling) trees for market, but only if the planting, etc. Www irs gov form 1040ez , is incidental to your farming operations. Www irs gov form 1040ez Your tree operations will be incidental only if they are minor in nature when compared to the total farming operations. Www irs gov form 1040ez   If any other person, such as a neighbor or custom operator, performs a service for you on your farm for any of the purposes listed in (1) or (2), you are considered to be the ultimate purchaser that used the fuel on a farm for farming purposes. Www irs gov form 1040ez However, see Custom application of fertilizer and pesticide, next. Www irs gov form 1040ez   If doubt exists whether the owner, the tenant, or the operator of the farm bought the fuel, determine who bore the cost of the fuel. Www irs gov form 1040ez For example, if the owner of a farm and the tenant equally share the cost of gasoline that is used on a farm for farming purposes, each can claim a credit for the tax on one-half the fuel used. Www irs gov form 1040ez Custom application of fertilizer and pesticide. Www irs gov form 1040ez   Fuel used on a farm for farming purposes includes fuel used in the application of fertilizer, pesticides, or other substances, including aerial applications. Www irs gov form 1040ez Generally, the applicator is treated as having used the fuel on a farm for farming purposes. Www irs gov form 1040ez For aviation gasoline, the aerial applicator makes the claim as the ultimate purchaser. Www irs gov form 1040ez For kerosene used in aviation, the ultimate purchaser may make the claim or waive their right to make the claim to the registered ultimate vendor. Www irs gov form 1040ez Fuel used between airfield and farm. Www irs gov form 1040ez   Fuel used by an aerial applicator for the direct flight between the airfield and one or more farms is treated as a farming purpose. Www irs gov form 1040ez Fuel not used for farming. Www irs gov form 1040ez   Fuel is not used on a farm for farming purposes if it is used in any of the following ways. Www irs gov form 1040ez Off the farm, such as on the highway or in noncommercial aviation, other than fuel used between the airfield and farm described above, even if the fuel is used in transporting livestock, feed, crops, or equipment. Www irs gov form 1040ez For personal use, such as mowing the lawn. Www irs gov form 1040ez In processing, packaging, freezing, or canning operations. Www irs gov form 1040ez In processing crude gum into gum spirits of turpentine or gum resin or in processing maple sap into maple syrup or maple sugar. Www irs gov form 1040ez Off-highway business use (No. Www irs gov form 1040ez 2). Www irs gov form 1040ez   Off-highway business use means fuel used in a trade or business or in an income-producing activity other than as a fuel in a highway vehicle registered or required to be registered for use on public highways. Www irs gov form 1040ez The terms “highway vehicle,” “public highway,” and “registered” are defined below. Www irs gov form 1040ez Do not consider any use in a boat as an off-highway business use. Www irs gov form 1040ez   Off-highway business use includes fuels used in any of the following ways. Www irs gov form 1040ez In stationary machines such as generators, compressors, power saws, and similar equipment. Www irs gov form 1040ez For cleaning purposes. Www irs gov form 1040ez In forklift trucks, bulldozers, and earthmovers. Www irs gov form 1040ez   Generally, this use does not include nonbusiness use of fuel, such as use by minibikes, snowmobiles, power lawn mowers, chain saws, and other yard equipment. Www irs gov form 1040ez Example. Www irs gov form 1040ez Caroline owns a landscaping business. Www irs gov form 1040ez She uses power lawn mowers and chain saws in her business. Www irs gov form 1040ez The gasoline used in the power lawn mowers and chain saws qualifies as fuel used in an off-highway business use. Www irs gov form 1040ez The gasoline used in her personal lawn mower at home does not qualify. Www irs gov form 1040ez Highway vehicle. Www irs gov form 1040ez   A highway vehicle is any self-propelled vehicle designed to carry a load over public highways, whether or not it is also designed to perform other functions. Www irs gov form 1040ez Examples of vehicles designed to carry a load over public highways are passenger automobiles, motorcycles, buses, and highway-type trucks and truck tractors. Www irs gov form 1040ez A vehicle is a highway vehicle even though the vehicle's design allows it to perform a highway transportation function for only one of the following. Www irs gov form 1040ez A particular type of load, such as passengers, furnishings, and personal effects (as in a house, office, or utility trailer). Www irs gov form 1040ez A special kind of cargo, goods, supplies, or materials. Www irs gov form 1040ez Some off-highway task unrelated to highway transportation, except as discussed next. Www irs gov form 1040ez Vehicles not considered highway vehicles. Www irs gov form 1040ez   Generally, the following kinds of vehicles are not considered highway vehicles for purposes of the credit or refund of fuel taxes. Www irs gov form 1040ez Specially designed mobile machinery for nontransportation functions. Www irs gov form 1040ez A self-propelled vehicle is not a highway vehicle if all the following apply. Www irs gov form 1040ez The chassis has permanently mounted to it machinery or equipment used to perform certain operations (construction, manufacturing, drilling, mining, timbering, processing, farming, or similar operations) if the operation of the machinery or equipment is unrelated to transportation on or off the public highways. Www irs gov form 1040ez The chassis has been specially designed to serve only as a mobile carriage and mount (and power source, if applicable) for the machinery or equipment, whether or not the machinery or equipment is in operation. Www irs gov form 1040ez The chassis could not, because of its special design and without substantial structural modification, be used as part of a vehicle designed to carry any other load. Www irs gov form 1040ez The vehicle must have traveled less than 7,500 miles on public highways during the taxable year. Www irs gov form 1040ez Vehicles specially designed for off-highway transportation. Www irs gov form 1040ez A vehicle is not treated as a highway vehicle if the vehicle is specially designed for the primary function of transporting a particular type of load other than over the public highway and because of this special design, the vehicle's capability to transport a load over a public highway is substantially limited or impaired. Www irs gov form 1040ez To make this determination, you can take into account the vehicle's size, whether the vehicle is subject to licensing, safety, or other requirements, and whether the vehicle can transport a load at a sustained speed of at least 25 miles per hour. Www irs gov form 1040ez It does not matter that the vehicle can carry heavier loads off highway than it is allowed to carry over the highway. Www irs gov form 1040ez Nontransportation trailers and semitrailers. Www irs gov form 1040ez A trailer or semi-trailer is not treated as a highway vehicle if it is specially designed to function only as an enclosed stationary shelter for carrying on a nontransportation function at an off-highway site. Www irs gov form 1040ez For example, a trailer that is capable only of functioning as an office for an off-highway construction operation is not a highway vehicle. Www irs gov form 1040ez Public highway. Www irs gov form 1040ez   A public highway includes any road in the United States that is not a private roadway. Www irs gov form 1040ez This includes federal, state, county, and city roads and streets. Www irs gov form 1040ez Registered. Www irs gov form 1040ez   A vehicle is considered registered when it is registered or required to be registered for highway use under the law of any state, the District of Columbia, or any foreign country in which it is operated or situated. Www irs gov form 1040ez Any highway vehicle operated under a dealer's tag, license, or permit is considered registered. Www irs gov form 1040ez A highway vehicle is not considered registered solely because a special permit allows the vehicle to be operated at particular times and under specified conditions. Www irs gov form 1040ez Dual use of propulsion motor. Www irs gov form 1040ez   Off-highway business use does not include any fuel used in the propulsion motor of a registered highway vehicle even though that motor also operates special equipment by means of a power take-off or power transfer. Www irs gov form 1040ez It does not matter if the special equipment is mounted on the vehicle. Www irs gov form 1040ez Example. Www irs gov form 1040ez The motor of a registered concrete-mixer truck operates both the engine and the mixing unit by means of a power take-off. Www irs gov form 1040ez The fuel used in the motor to run the mixer is not off-highway business use. Www irs gov form 1040ez Use in separate motor. Www irs gov form 1040ez   Off-highway business use includes fuel used in a separate motor to operate special equipment, such as a refrigeration unit, pump, generator, or mixing unit. Www irs gov form 1040ez If you draw fuel from the same tank that supplies fuel to the propulsion motor, you must figure the quantity used in the separate motor operating the special equipment. Www irs gov form 1040ez You may make a reasonable estimate based on your operating experience and supported by your records. Www irs gov form 1040ez   You can use devices that measure the miles the vehicle has traveled (such as hubometers) to figure the gallons of fuel used to propel the vehicle. Www irs gov form 1040ez Add to this amount the fuel consumed while idling or warming up the motor before propelling the vehicle. Www irs gov form 1040ez The difference between your total fuel used and the fuel used to propel the vehicle is the fuel used in the separate motor. Www irs gov form 1040ez Example. Www irs gov form 1040ez Hazel owns a refrigerated truck. Www irs gov form 1040ez It has a separate motor for the refrigeration unit. Www irs gov form 1040ez The same tank supplies both motors. Www irs gov form 1040ez Using the truck's hubometer, Hazel figures that 90% of the fuel was used to propel the truck. Www irs gov form 1040ez Therefore, 10% of the fuel is used in an off-highway business use. Www irs gov form 1040ez Fuel lost or destroyed. Www irs gov form 1040ez   You cannot treat fuel lost or destroyed through spillage, fire, or other casualty as fuel used in an off-highway business use. Www irs gov form 1040ez Export (No. Www irs gov form 1040ez 3). Www irs gov form 1040ez   Export means fuel transported from the United States with the intention that the fuel remain in a foreign country or possession of the United States. Www irs gov form 1040ez Fuel is not exported if it is in the fuel supply tank of a vehicle or aircraft. Www irs gov form 1040ez In a boat engaged in commercial fishing (No. Www irs gov form 1040ez 4). Www irs gov form 1040ez   In a boat engaged in commercial fishing means fuel used in taking, catching, processing, or transporting fish, shellfish, or other aquatic life for commercial purposes, such as selling or processing the catch, on a specific trip basis. Www irs gov form 1040ez They include boats used in both fresh and salt water fishing. Www irs gov form 1040ez They do not include boats used for both sport fishing and commercial fishing on the same trip. Www irs gov form 1040ez In certain intercity and local buses (No. Www irs gov form 1040ez 5). Www irs gov form 1040ez   In certain intercity and local buses means fuel used in a bus engaged in furnishing (for compensation) passenger land transportation available to the general public. Www irs gov form 1040ez The bus must be engaged in one of the following activities. Www irs gov form 1040ez Scheduled transportation along regular routes. Www irs gov form 1040ez Nonscheduled operations if the seating capacity of the bus is at least 20 adults, not including the driver. Www irs gov form 1040ez Vans and similar vehicles used for van-pooling or taxi service do not qualify. Www irs gov form 1040ez Available to the general public. Www irs gov form 1040ez   This means you offer service to more than a limited number of persons or organizations. Www irs gov form 1040ez If a bus operator normally provides charter operations through travel agencies but has buses available for chartering by the general public, this service is available to the general public. Www irs gov form 1040ez A bus does not qualify when its operator uses it to provide exclusive services to only one person, group, or organization. Www irs gov form 1040ez Also, intercity bus transportation does not include transporting students and employees of schools or intercity transportation in a qualified local bus. Www irs gov form 1040ez In a qualified local bus (No. Www irs gov form 1040ez 6). Www irs gov form 1040ez   In a qualified local bus means fuel used in a bus meeting all the following requirements. Www irs gov form 1040ez It is engaged in furnishing (for compensation) intracity passenger land transportation available to the general public. Www irs gov form 1040ez It operates along scheduled, regular routes. Www irs gov form 1040ez It has a seating capacity of at least 20 adults (excluding the driver). Www irs gov form 1040ez It is under contract with (or is receiving more than a nominal subsidy from) any state or local government to furnish the transportation. Www irs gov form 1040ez Intracity passenger land transportation. Www irs gov form 1040ez   This is the land transportation of passengers between points located within the same metropolitan area. Www irs gov form 1040ez It includes transportation along routes that cross state, city, or county boundaries if the routes remain within the metropolitan area. Www irs gov form 1040ez Under contract. Www irs gov form 1040ez   A bus is under contract with a state or local government only if the contract imposes a bona fide obligation on the bus operator to furnish the transportation. Www irs gov form 1040ez More than a nominal subsidy. Www irs gov form 1040ez   A subsidy is more than nominal if it is reasonably expected to exceed an amount equal to 3 cents multiplied by the number of gallons of fuel used in buses on subsidized routes. Www irs gov form 1040ez A company that operates its buses along subsidized and unsubsidized intracity routes may consider its buses qualified local buses only when the buses are used on the subsidized intracity routes. Www irs gov form 1040ez In a school bus (No. Www irs gov form 1040ez 7). Www irs gov form 1040ez   In a school bus means fuel used in a bus engaged in the transportation of students or employees of schools. Www irs gov form 1040ez A school is an educational organization with a regular faculty and curriculum and a regularly enrolled body of students who attend the place where the educational activities occur. Www irs gov form 1040ez For diesel fuel and kerosene (other than kerosene used in aviation) used other than as a fuel (No. Www irs gov form 1040ez 8). Www irs gov form 1040ez   Diesel fuel and kerosene (other than kerosene used in aviation) used other than as a fuel in the propulsion engine of a diesel-powered highway vehicle or diesel-powered train (not including off-highway business use) means undyed diesel fuel and undyed kerosene used: For home heating, lighting, and cooking; In boats; In stationary machines, such as generators and compressors; For cleaning purposes; or In minibikes and snowmobiles. Www irs gov form 1040ez In foreign trade (No. Www irs gov form 1040ez 9). Www irs gov form 1040ez   In foreign trade means fuel used in civil aircraft employed in foreign trade or trade between the United States and any of its possessions. Www irs gov form 1040ez The term trade includes the transportation of persons or property for hire and the making of the necessary preparations for such transportation. Www irs gov form 1040ez In the case of aircraft registered in a foreign country, the country must allow reciprocal benefits for aircraft registered in the United States. Www irs gov form 1040ez Certain helicopter and fixed-wing aircraft uses (No. Www irs gov form 1040ez 10). Www irs gov form 1040ez   Includes: Certain helicopter uses. Www irs gov form 1040ez   Certain helicopter uses means fuel used by a helicopter for any of the following purposes. Www irs gov form 1040ez Transporting individuals, equipment, or supplies in the exploration for, or the development or removal of, hard minerals, oil, or gas. Www irs gov form 1040ez Planting, cultivating, cutting, transporting, or caring for trees (including logging operations). Www irs gov form 1040ez Providing emergency medical transportation. Www irs gov form 1040ez   During a use described in items (1) and (2), the helicopter must not take off from, or land at, a facility eligible for assistance under the Airport and Airway Development Act of 1970, or otherwise use services provided pursuant to section 44509 or 44913(b) or subchapter I of chapter 471 of title 49, United States Code. Www irs gov form 1040ez For item (1), treat each flight segment as a separate flight. Www irs gov form 1040ez Fixed-wing aircraft uses. Www irs gov form 1040ez   Fixed-wing aircraft uses means fuel used by a fixed-wing aircraft for any of the following purposes. Www irs gov form 1040ez Planting, cultivating, cutting, transporting, or caring for trees (including logging operations). Www irs gov form 1040ez Providing emergency medical transportation. Www irs gov form 1040ez The aircraft must be equipped for and exclusively dedicated on that flight to acute care emergency medical services. Www irs gov form 1040ez During a use described in item (1), the aircraft must not take off from, or land at, a facility eligible for assistance under the Airport and Airway Development Act of 1970, or otherwise use services provided pursuant to section 44509 or 44913(b) or subchapter I of chapter 471 of title 49, United States Code. Www irs gov form 1040ez Exclusive use by a qualified blood collector organization (No. Www irs gov form 1040ez 11). Www irs gov form 1040ez   Exclusive use by a qualified blood collector organization means fuel used by the qualified blood collector organization for its exclusive use in the collection, storage, or transportation of blood. Www irs gov form 1040ez Qualified blood collector organization. Www irs gov form 1040ez   A qualified blood collector organization is one that is: Described in section 501(c)(3) and exempt from tax under section 501(a), Primarily engaged in the activity of collecting human blood, Registered by the IRS, and Registered by the Food and Drug Administration to collect blood. Www irs gov form 1040ez In a highway vehicle owned by the United States that is not used on a highway (No. Www irs gov form 1040ez 12). Www irs gov form 1040ez   In a highway vehicle owned by the United States that is not used on a highway means fuel used in a vehicle that was not used on public highways during the period covered by the claim. Www irs gov form 1040ez This use applies whether or not the vehicle is registered or required to be registered for highway use. Www irs gov form 1040ez Exclusive use by a nonprofit educational organization (No. Www irs gov form 1040ez 13). Www irs gov form 1040ez   Exclusive use by a nonprofit educational organization means fuel used by an organization exempt from income tax under section 501(a) that meets both of the following requirements. Www irs gov form 1040ez It has a regular faculty and curriculum. Www irs gov form 1040ez It has a regularly enrolled body of students who attend the place where the instruction normally occurs. Www irs gov form 1040ez   A nonprofit educational organization also includes a school operated by a church or other organization described in section 501(c)(3) if the school meets the above requirements. Www irs gov form 1040ez Exclusive use by a state, political subdivision of a state, or the District of Columbia (No. Www irs gov form 1040ez 14). Www irs gov form 1040ez   Exclusive use by a state, political subdivision of a state, or the District of Columbia means fuel purchased by the state or local government for its exclusive use. Www irs gov form 1040ez A state or local government is any state, any political subdivision thereof, or the District of Columbia. Www irs gov form 1040ez An Indian tribal government is treated as a state only if the fuel is used in an activity that involves the exercise of an essential tribal government function. Www irs gov form 1040ez Gasoline, diesel fuel, and kerosene used by the American Red Cross is considered to be the use of these fuels by a state. Www irs gov form 1040ez In an aircraft or vehicle owned by an aircraft museum (No. Www irs gov form 1040ez 15). Www irs gov form 1040ez   In an aircraft or vehicle owned by an aircraft museum means fuel used in an aircraft or vehicle that is owned by an organization that meets all the following requirements. Www irs gov form 1040ez It is exempt from income tax as an organization described in section 501(c)(3). Www irs gov form 1040ez It is operated as a museum under a state (or District of Columbia) charter. Www irs gov form 1040ez It is operated exclusively for acquiring, exhibiting, and caring for aircraft of the type used for combat or transport in  World War II. Www irs gov form 1040ez   The aircraft or vehicle (such as a ground servicing vehicle for aircraft) must be used exclusively for the purposes described in item (3). Www irs gov form 1040ez In military aircraft (No. Www irs gov form 1040ez 16). Www irs gov form 1040ez   In a military aircraft means fuel used in an aircraft owned by the United States or any foreign nation and constituting a part of its armed forces. Www irs gov form 1040ez In commercial aviation (other than foreign trade). Www irs gov form 1040ez   See Commercial aviation, earlier, for the definition. Www irs gov form 1040ez Use in a train. Www irs gov form 1040ez   Use in a train means fuel used in the propulsion engine of equipment or machinery that rides on rails. Www irs gov form 1040ez This includes use in a locomotive, work train, switching engine, and track maintenance machine. Www irs gov form 1040ez Biodiesel or Renewable Diesel Mixture Credit, Alternative Fuel Credit, and Alternative Fuel Mixture Credit For alternative fuel mixtures produced after December 31, 2011, see How to Claim the Credit below. Www irs gov form 1040ez The section 6426 credit for biodiesel and alternative fuel consists of the biodiesel or renewable diesel mixture credit, alternative fuel credit, and alternative fuel mixture credit. Www irs gov form 1040ez Biodiesel or renewable diesel mixture credit claimant. Www irs gov form 1040ez   Claimant produced a biodiesel mixture by mixing biodiesel with diesel fuel. Www irs gov form 1040ez Claimant produced a renewable diesel mixture by mixing renewable diesel with liquid fuel (other than renewable diesel). Www irs gov form 1040ez   The person that produced and sold or used the mixture in their trade or business is the only person eligible to make this claim. Www irs gov form 1040ez The credit is based on the gallons of biodiesel or renewable diesel in the mixture. Www irs gov form 1040ez Renewable diesel does not include any fuel derived from coprocessing biomass (as defined in section 45K(c)(3)) with a feedstock that is not biomass. Www irs gov form 1040ez Claim requirements. Www irs gov form 1040ez   See the Instructions for Form 720 for the biodiesel or renewable diesel mixture claim requirements. Www irs gov form 1040ez Alternative fuel credit claimant. Www irs gov form 1040ez   For the alternative fuel credit, the registered alternative fueler who (1) sold an alternative fuel at retail delivered it into the fuel supply tank of a motor vehicle or motorboat, (2) sold an alternative fuel, delivered it in bulk taxable use in a motor vehicle or motorboat, and received required statement from the buyer, (3) used an alternative fuel (not sold at retail or in bulk as previously described) motor vehicle or motorboat, or (4) sold an alternative fuel used as a fuel in aviation is the only person eligible to make this claim. Www irs gov form 1040ez Carbon capture requirement. Www irs gov form 1040ez   A credit for Fischer-Tropsch process liquid fuel derived from coal (including peat) can be claimed only if the fuel is derived from coal produced at a gasification facility that separates and sequesters at least 75% of the facility's total carbon dioxide emissions. Www irs gov form 1040ez Alternative fuel credit. Www irs gov form 1040ez   The registered alternative fueler is the person eligible to make the claim. Www irs gov form 1040ez An alternative fueler is the person liable for tax on alternative fuel under the rules for taxable events for Other Fuels (discussed in chapter 1) or would be liable but for an exemption for nontaxable uses. Www irs gov form 1040ez An alternative fueler includes a person who sells for use or uses an alternative fuel in aviation. Www irs gov form 1040ez Alternative fuel mixture credit claimant. Www irs gov form 1040ez   For the alternative fuel mixture credit, the registered alternative fueler that produced and sold or used the mixture as a fuel in their trade or business is the only person eligible to make this claim. Www irs gov form 1040ez The credit is based on the gallons of alternative fuel in the mixture. Www irs gov form 1040ez An alternative fuel mixture is a mixture of alternative fuel and section 4081 taxable fuel (gasoline, diesel fuel, or kerosene). Www irs gov form 1040ez Registration. Www irs gov form 1040ez   You must be registered by the IRS to be eligible to claim the section 6426 fuel credit. Www irs gov form 1040ez See Registration Requirements in chapter 1. Www irs gov form 1040ez Credits for fuel provide incentive for United States production. Www irs gov form 1040ez   The section 6426 fuel credit may not be claimed for alternative fuel that is produced outside the United States for use as a fuel outside the United States. Www irs gov form 1040ez The United States includes any possession of the United States. Www irs gov form 1040ez Credit for fuels derived from paper or pulp production. Www irs gov form 1040ez   Credit for alternative fuels and alternative fuel mixtures for any fuel derived from the production of paper or pulp are not available for fuel sold or used on or after December 31, 2009. Www irs gov form 1040ez How to Claim the Credit Any biodiesel or renewable diesel mixture credit must first be claimed on Schedule C to reduce your taxable fuel liability reported on Form 720. Www irs gov form 1040ez Any excess credit may be claimed on Schedule C (Form 720), Schedule 3 (Form 8849), Form 4136, or Form 8864, Biodiesel and Renewable Diesel Fuels Credit. Www irs gov form 1040ez See Notice 2005-4 and the Instructions for Form 720 for more information. Www irs gov form 1040ez Also see Notice 2013-26 on page 984 of I. Www irs gov form 1040ez R. Www irs gov form 1040ez B. Www irs gov form 1040ez 2013-18 at www. Www irs gov form 1040ez irs. Www irs gov form 1040ez gov/pub/irs-irbs/irb13-18. Www irs gov form 1040ez pdf; and see chapter 2, later. Www irs gov form 1040ez Coordination with income tax credit. Www irs gov form 1040ez   Only one credit may be taken for any amount of biodiesel or renewable diesel. Www irs gov form 1040ez If any amount is claimed (or will be claimed) for any amount of biodiesel or renewable diesel on Form 720, Form 8849, or Form 4136, then a claim cannot be made on Form 8864 for that amount of biodiesel or renewable diesel. Www irs gov form 1040ez   Any alternative fuel credit must first be claimed on Schedule C (Form 720) to reduce your section 4041 taxable fuel liability for alternative fuel and CNG reported on Form 720. Www irs gov form 1040ez Any excess credit may claimed on Schedule C (Form 720), Schedule 3 (Form 8849), or Form 4136. Www irs gov form 1040ez   For alternative fuel mixtures produced after December 31, 2011, the alternative fuel mixture credit can be claimed on Schedule C (Form 720), not on Form 4136 or Schedule 3 (Form 8849), and only to the extent of your section 4081 taxable fuel liability for gasoline, diesel fuel and kerosene reported on Form 720. Www irs gov form 1040ez   Calculate the limitation for alternative fuel mixtures separately and enter on Schedule C (Form 720), line 14, only the gallons of mixtures that do not exceed your section 4081 taxable fuel liability. Www irs gov form 1040ez Filing Claims This section tells you how to make a claim for a credit or refund of excise taxes on fuels. Www irs gov form 1040ez This section also covers recordkeeping requirements and when to include the credit or refund in your income. Www irs gov form 1040ez Generally, you will provide all the information needed to claim a credit or refund when you properly complete Form 8849, Form 4136, Schedule C (Form 720), Form 6478, or Form 8864. Www irs gov form 1040ez In some cases, you will have to attach additional information. Www irs gov form 1040ez You need to keep records that support your claim for a credit or refund. Www irs gov form 1040ez Keep at your principal place of business all records needed to enable the IRS to verify that you are the person entitled to claim a credit or refund and the amount you claimed. Www irs gov form 1040ez Ultimate purchaser. Www irs gov form 1040ez   Ultimate purchasers may make claims for the nontaxable use of fuels on Form 4136, Schedule 1 (Form 8849), and Schedule C (Form 720) if reporting excise tax liability on that return. Www irs gov form 1040ez If you are an ultimate purchaser, you must keep the following records. Www irs gov form 1040ez The number of gallons purchased and used during the period covered by your claim. Www irs gov form 1040ez The dates of the purchases. Www irs gov form 1040ez The names and addresses of suppliers and amounts purchased from each in the period covered by your claim. Www irs gov form 1040ez The nontaxable use for which you used the fuel. Www irs gov form 1040ez The number of gallons used for each nontaxable use. Www irs gov form 1040ez It is important that your records show separately the number of gallons used for each nontaxable use that qualifies as a claim. Www irs gov form 1040ez If the fuel is exported, you must have proof of exportation. Www irs gov form 1040ez   For more information about keeping records, see Publication 583, Starting a Business and Keeping Records, or chapter 1 of Publication 17, Your Federal Income Tax for Individuals. Www irs gov form 1040ez Exceptions. Www irs gov form 1040ez    Generally, the ultimate purchaser may not claim a credit or refund for undyed diesel fuel, undyed kerosene, or kerosene for use in aviation sold for the exclusive use of a state or local government. Www irs gov form 1040ez However, see Claims by credit card issuers, later, for an exception. Www irs gov form 1040ez The ultimate purchaser may not claim a credit or refund as follows. Www irs gov form 1040ez The ultimate purchaser of gasoline or aviation gasoline used by a state or local government for its exclusive use or by a nonprofit educational organization for its exclusive use may waive its right to make a claim by providing a certificate that is signed under penalties of perjury by a person authorized to bind the ultimate purchaser and is in the same format as the Model Certificate M. Www irs gov form 1040ez A new certificate is required each year or when any information in the current certificate expires. Www irs gov form 1040ez The ultimate purchaser of kerosene for use in commercial aviation or noncommercial aviation (other than nonexempt, noncommercial aviation and exclusive use by a state, political subdivision of a state, or the District of Columbia) may waive its right to make a claim by providing a waiver that is signed under penalties of perjury by a person authorized to bind the ultimate purchaser and is in the same format as the Model Waiver L. Www irs gov form 1040ez A new waiver is required each year or when any information in the current waiver expires. Www irs gov form 1040ez The ultimate purchaser of undyed diesel fuel or undyed kerosene used in certain intercity and local buses may waive its right to make a claim by providing a waiver that is signed under penalties of perjury by a person authorized to bind the ultimate purchaser and is in the same format as the Model Waiver N. Www irs gov form 1040ez A new waiver is required each year or when any information in the current waiver expires. Www irs gov form 1040ez The ultimate purchaser of kerosene for use in nonexempt, noncommercial aviation must provide a certificate that is signed under penalties of perjury by a person authorized to bind the ultimate purchaser and is in the same format as the Model Certificate Q. Www irs gov form 1040ez A new certificate is required each year or when any information in the current certificate expires. Www irs gov form 1040ez Registered ultimate vendor. Www irs gov form 1040ez   Registered ultimate vendors may make claims for certain sales of fuels on Form 4136, Schedule 2 (Form 8849), and Schedule C (Form 720) if reporting excise tax liability on that return. Www irs gov form 1040ez If you are a registered ultimate vendor, you must keep certain information pertaining to the sale of the fuel. Www irs gov form 1040ez   To make a claim, you must have sold the fuel at a tax-excluded price, repaid the tax to the buyer, or obtained the buyer's written consent to the allowance of the claim. Www irs gov form 1040ez You are required to have a valid certificate or waiver in your possession in order to make the claim. Www irs gov form 1040ez   In addition, you must have a registration number that has not been revoked or suspended. Www irs gov form 1040ez See Form 637. Www irs gov form 1040ez State use. Www irs gov form 1040ez   To make a claim as an ultimate vendor (state), you must have a UV registration number and the fuel cannot be purchased with a credit card as explained below. Www irs gov form 1040ez If you sell undyed diesel fuel, undyed kerosene, or kerosene for use in aviation for use by a state or local government, you must keep the following information. Www irs gov form 1040ez The name and taxpayer identification number of each person (government unit) that bought the fuel. Www irs gov form 1040ez The number of gallons sold to each person. Www irs gov form 1040ez An unexpired certificate from the buyer. Www irs gov form 1040ez See Model Certificate P in the Appendix. Www irs gov form 1040ez The certificate expires on the earlier of 1 year after the date of the certificate or the date a new certificate is given to the registered ultimate vendor. Www irs gov form 1040ez Nonprofit educational organization and state use. Www irs gov form 1040ez   To make a claim as an ultimate vendor (nonprofit educational organization or state), you must have a UV registration number and the fuel cannot be purchased with a credit card as explained later. Www irs gov form 1040ez If you sell gasoline or aviation gasoline to a nonprofit educational organization for its exclusive use or to a state or local government for its exclusive use, you must keep the following information. Www irs gov form 1040ez The name and taxpayer identification number of each person (nonprofit educational organization or government unit) that bought the fuel. Www irs gov form 1040ez The number of gallons sold to each person. Www irs gov form 1040ez An unexpired certificate from the buyer. Www irs gov form 1040ez See Model Certificate M in the Appendix. Www irs gov form 1040ez  The certificate expires on the earlier of 1 year after the date of the certificate or the date a new certificate is given to the registered ultimate vendor. Www irs gov form 1040ez Blocked pump. Www irs gov form 1040ez   To make a claim as an ultimate vendor (blocked pump), you must have a UP registration number. Www irs gov form 1040ez If you sell undyed kerosene (other than kerosene for use in aviation) from a pump that qualifies as a blocked pump because it is locked by you after each sale and is unlocked by you at the request of the buyer, you must keep the following information for each sale of more than 5 gallons. Www irs gov form 1040ez The date of each sale. Www irs gov form 1040ez The name and address of the buyer. Www irs gov form 1040ez The number of gallons sold to that buyer. Www irs gov form 1040ez Certain intercity and local bus use. Www irs gov form 1040ez   To make a claim as an ultimate vendor of undyed diesel fuel or undyed kerosene used in certain intercity and local buses, you must have a UB registration number. Www irs gov form 1040ez You must keep the following information. Www irs gov form 1040ez The date of each sale. Www irs gov form 1040ez The name and address of the buyer. Www irs gov form 1040ez The number of gallons sold to the buyer. Www irs gov form 1040ez A copy of the waiver signed by the buyer at the time the credit or payment is claimed. Www irs gov form 1040ez See Model Waiver N in the Appendix. Www irs gov form 1040ez Kerosene for use in commercial aviation or noncommercial aviation. Www irs gov form 1040ez   To make a claim as an ultimate vendor of kerosene for use in commercial aviation (other than foreign trade) or noncommercial aviation (other than nonexempt, noncommercial aviation and exclusive use by a state, political subdivision of a state, or the District of Columbia), you must have a UA registration number. Www irs gov form 1040ez See Kerosene for use in aviation, earlier, for a list of nontaxable uses. Www irs gov form 1040ez You must keep the following information. Www irs gov form 1040ez The date of each sale. Www irs gov form 1040ez The name and address of the buyer. Www irs gov form 1040ez The number of gallons sold to the buyer. Www irs gov form 1040ez A copy of the waiver signed by the buyer at the time the credit or payment is claimed. Www irs gov form 1040ez See Model Waiver L in the Appendix. Www irs gov form 1040ez Kerosene for use in nonexempt, noncommercial aviation. Www irs gov form 1040ez   To make a claim as an ultimate vendor of kerosene for use in nonexempt, noncommercial aviation, you must have a UA registration number. Www irs gov form 1040ez You must keep the following information. Www irs gov form 1040ez The date of each sale. Www irs gov form 1040ez The name and address of the buyer. Www irs gov form 1040ez The number of gallons sold to the buyer. Www irs gov form 1040ez A copy of the certificate signed by the buyer at the time the credit or payment is claimed. Www irs gov form 1040ez See Model Certificate Q in the Appendix. Www irs gov form 1040ez Claims by credit card issuers. Www irs gov form 1040ez   For sales of gasoline, aviation gasoline, diesel fuel, kerosene, or kerosene for use in aviation that are purchased by an exempt user with the use of a credit card, the registered credit card issuer is the only person who can make the claim. Www irs gov form 1040ez An exempt user for this purpose is: For gasoline or aviation gasoline, a state or local government (including essential government use by an Indian tribal government) or a nonprofit educational organization; or For diesel fuel, kerosene, or kerosene for use in aviation, a state or local government (including essential government use by an Indian tribal government). Www irs gov form 1040ez   If gasoline is purchased without the use of a credit card, then the registered ultimate vendor of the gasoline may make the claim for refund or credit. Www irs gov form 1040ez However, if the gasoline is purchased with a credit card issued to a state, but the credit card issuer is not registered by the IRS or does not meet the conditions described, the credit card issuer must collect the tax and the state may make the claim. Www irs gov form 1040ez   If diesel fuel, kerosene, or kerosene for use in aviation is purchased without the use of a credit card, the registered ultimate vendor may make the claim for refund or credit. Www irs gov form 1040ez A state is not allowed to make a claim for these fuels. Www irs gov form 1040ez However, if the diesel fuel or kerosene is purchased with a credit card issued to a state, but the credit card issuer is not registered by the IRS or does not meet the conditions described, the credit card issuer must collect the tax and the state may make the claim. Www irs gov form 1040ez   The claim from the credit card issuer must contain the following information as it applies to the fuel covered in the claim. Www irs gov form 1040ez The total number of gallons. Www irs gov form 1040ez Its registration number. Www irs gov form 1040ez A statement that it has not collected the amount of tax from the ultimate purchaser or has obtained the written consent of the ultimate purchaser to make the claim. Www irs gov form 1040ez A statement that it has repaid or agreed to repay the amount of tax to the ultimate vendor, has obtained the written consent of the ultimate vendor to make the claim, or has otherwise made arrangements which directly or indirectly provide the ultimate vendor with reimbursement of the tax. Www irs gov form 1040ez Has in its possession an unexpired certificate similar to Model Certificate R in the Appendix and has no reason to believe any of the information in the certificate is false. Www irs gov form 1040ez Taxpayer identification number. Www irs gov form 1040ez   To file a claim, you must have a taxpayer identification number. Www irs gov form 1040ez Your taxpayer identification number can be an: Employer identification number (EIN), Social security number (SSN), or Individual taxpayer identification number (ITIN), if you are an alien individual and do not have and are not eligible to get an SSN. Www irs gov form 1040ez   If you normally file only a U. Www irs gov form 1040ez S. Www irs gov form 1040ez individual income tax return (such as Form 1040 or 1040NR), use your SSN or ITIN. Www irs gov form 1040ez You get an SSN by filing Form SS-5, Application for a Social Security Card, with the Social Security Administration. Www irs gov form 1040ez To get an ITIN, file Form W-7, Application for IRS Individual Taxpayer Identification Number, with the IRS. Www irs gov form 1040ez   If you operate a business, use your EIN. Www irs gov form 1040ez If you do not have an EIN, you may apply for one online. Www irs gov form 1040ez Go to the IRS website at irs. Www irs gov form 1040ez gov/businesses/small and click on the “Employer ID Numbers (EINs)” link. Www irs gov form 1040ez You may also apply for an EIN by calling 1-800-829-4933, or you can fax or mail Form SS-4, Application for Employer Identification Number, to the IRS. Www irs gov form 1040ez Claiming A Refund Generally, you may claim a refund of excise taxes on Form 8849. Www irs gov form 1040ez Complete and attach to Form 8849 the appropriate Form 8849 schedules. Www irs gov form 1040ez The instructions for Form 8849 and the separate instructions for each schedule explain the requirements for making a claim for refund. Www irs gov form 1040ez If you file Form 720, you can use the Schedule C (Form 720) for your refund claims for the quarter. Www irs gov form 1040ez See the Instructions for Form 720. Www irs gov form 1040ez Do not claim a refund on Form 8849 for any amount for which you have filed or will file a claim on Schedule C (Form 720) or Form 4136. Www irs gov form 1040ez The alternative fuel mixture credit must be claimed on Schedule C (Form 720) against your section 4081 taxable fuel liability for gasoline, diesel, and kerosene and any excess is not allowed. Www irs gov form 1040ez The alternative fuel credit must first be claimed on Schedule C (Form 720) against your section 4041 taxable fuel liability for alternative fuel and CNG. Www irs gov form 1040ez To the extent the alternative fuel credit exceeds this taxable fuel liability, a payment is allowed and may be claimed as a credit on Schedule C (Form 720), or as an income tax credit on Forms 4136, 6478, or 8864, as applicable. Www irs gov form 1040ez Only one claim may be made for any particular amount of alternative fuel. Www irs gov form 1040ez Claiming a Credit on Form 4136 For alternative fuel mixtures produced after December 31, 2011, the alternative fuel mixture credit cannot be claimed on Form 4136. Www irs gov form 1040ez See Biodiesel or Renewable Diesel Mixture Credit, Alternative Fuel Credit and Alternative Fuel Mixture Credit in chapter 2, earlier. Www irs gov form 1040ez A credit may be claimed for certain uses and sales of fuels on Form 4136 when you file your income tax return at the end of the year. Www irs gov form 1040ez If you meet certain requirements (discussed earlier), you may be able to make a claim during the year. Www irs gov form 1040ez Credit only. Www irs gov form 1040ez   You can claim the following taxes only as a credit on Form 4136. Www irs gov form 1040ez Tax on fuels used for nontaxable uses if the total for your tax year is less than $750. Www irs gov form 1040ez Tax on fuel you did not include in any claim for refund previously filed for any quarter of your tax year. Www irs gov form 1040ez Tax on fuel you used in mobile machinery (off-highway business use) that traveled less than 7,500 miles on public highways. Www irs gov form 1040ez Do not claim a credit for any amount for which you have filed a refund claim on Form 8849 or credit on Schedule C (Form 720). Www irs gov form 1040ez When to file. Www irs gov form 1040ez   You can claim a fuel tax credit on your income tax return for the year you used the fuel (or sold the fuel in the case of a registered ultimate vendor claim). Www irs gov form 1040ez You may be able to make a fuel tax claim on an amended income tax return for the year you used the fuel. Www irs gov form 1040ez Generally, you must file an amended return by the later of 3 years from the date you filed your original return or within 2 years from the date you paid the income tax. Www irs gov form 1040ez How to claim a credit. Www irs gov form 1040ez   How you claim a credit depends on whether you are an individual, partnership, corporation, S corporation, or farmers' cooperative association. Www irs gov form 1040ez Individuals. Www irs gov form 1040ez   You claim the credit on the “Credits from” line of Form 1040. Www irs gov form 1040ez Also check box b on that line. Www irs gov form 1040ez If you would not otherwise have to file an income tax return, you must do so to get a fuel tax credit. Www irs gov form 1040ez Partnerships. Www irs gov form 1040ez   Partnerships (other than electing large partnerships) claim the credit by including a statement on Schedule K-1 (Form 1065), Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Www irs gov form 1040ez , showing each partner's share of the number of gallons of each fuel sold or used for a non