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Www irs gov eitc 6. Www irs gov eitc   Tip Income Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Keeping a Daily Tip RecordElectronic tip record. Www irs gov eitc Reporting Tips to Your EmployerElectronic tip statement. Www irs gov eitc Final report. Www irs gov eitc Reporting Tips on Your Tax Return Allocated Tips Introduction This chapter is for employees who receive tips. Www irs gov eitc All tips you receive are income and are subject to federal income tax. Www irs gov eitc You must include in gross income all tips you receive directly, charged tips paid to you by your employer, and your share of any tips you receive under a tip-splitting or tip-pooling arrangement. Www irs gov eitc The value of noncash tips, such as tickets, passes, or other items of value, is also income and subject to tax. Www irs gov eitc Reporting your tip income correctly is not difficult. Www irs gov eitc You must do three things. Www irs gov eitc Keep a daily tip record. Www irs gov eitc Report tips to your employer. Www irs gov eitc Report all your tips on your income tax return. Www irs gov eitc  This chapter will explain these three things and show you what to do on your tax return if you have not done the first two. Www irs gov eitc This chapter will also show you how to treat allocated tips. Www irs gov eitc For information on special tip programs and agreements, see Publication 531. Www irs gov eitc Useful Items - You may want to see: Publication 531 Reporting Tip Income 1244 Employee's Daily Record of Tips and Report to Employer Form (and Instructions) 4137 Social Security and Medicare Tax on Unreported Tip Income 4070 Employee's Report of Tips to Employer Keeping a Daily Tip Record Why keep a daily tip record. Www irs gov eitc   You must keep a daily tip record so you can: Report your tips accurately to your employer, Report your tips accurately on your tax return, and Prove your tip income if your return is ever questioned. Www irs gov eitc How to keep a daily tip record. Www irs gov eitc   There are two ways to keep a daily tip record. Www irs gov eitc You can either: Write information about your tips in a tip diary, or Keep copies of documents that show your tips, such as restaurant bills and credit or debit card charge slips. Www irs gov eitc You should keep your daily tip record with your tax or other personal records. Www irs gov eitc You must keep your records for as long as they are important for administration of the federal tax law. Www irs gov eitc For information on how long to keep records, see How long to keep records in chapter 1. Www irs gov eitc    If you keep a tip diary, you can use Form 4070A, Employee's Daily Record of Tips. Www irs gov eitc To get Form 4070A, ask the Internal Revenue Service (IRS) or your employer for Publication 1244. Www irs gov eitc Also, Publication 1244 is available online at www. Www irs gov eitc irs. Www irs gov eitc gov/pub/irs-pdf/p1244. Www irs gov eitc pdf. Www irs gov eitc Publication 1244 includes a 1-year supply of Form 4070A. Www irs gov eitc Each day, write in the information asked for on the form. Www irs gov eitc   In addition to the information asked for on Form 4070A, you also need to keep a record of the date and value of any noncash tips you get, such as tickets, passes, or other items of value. Www irs gov eitc Although you do not report these tips to your employer, you must report them on your tax return. Www irs gov eitc   If you do not use Form 4070A, start your records by writing your name, your employer's name, and the name of the business (if it is different from your employer's name). Www irs gov eitc Then, each workday, write the date and the following information. Www irs gov eitc Cash tips you get directly from customers or from other employees. Www irs gov eitc Tips from credit and debit card charge customers that your employer pays you. Www irs gov eitc The value of any noncash tips you get, such as tickets, passes, or other items of value. Www irs gov eitc The amount of tips you paid out to other employees through tip pools or tip splitting, or other arrangements, and the names of the employees to whom you paid the tips. Www irs gov eitc Electronic tip record. Www irs gov eitc   You can use an electronic system provided by your employer to record your daily tips. Www irs gov eitc If you do, you must receive and keep a paper copy of this record. Www irs gov eitc Service charges. Www irs gov eitc    Do not write in your tip diary the amount of any service charge that your employer adds to a customer's bill and then pays to you and treats as wages. Www irs gov eitc This is part of your wages, not a tip. Www irs gov eitc See examples below. Www irs gov eitc Example 1. Www irs gov eitc Good Food Restaurant adds an 18% charge to the bill for parties of 6 or more customers. Www irs gov eitc Jane’s bill for food and beverages for her party of 8 includes an amount on the tip line equal to 18% of the charges for food and beverages, and the total includes this amount. Www irs gov eitc Because Jane did not have an unrestricted right to determine the amount on the “tip line,” the 18% charge is considered a service charge. Www irs gov eitc Do not include the 18% charge in your tip diary. Www irs gov eitc Service charges that are paid to you are considered wages, not tips. Www irs gov eitc Example 2. Www irs gov eitc Good Food Restaurant also includes sample calculations of tip amounts at the bottom of its bills for food and beverages provided to customers. Www irs gov eitc David’s bill includes a blank “tip line,” with sample tip calculations of 15%, 18%, and 20% of his charges for food and beverages at the bottom of the bill beneath the signature line. Www irs gov eitc Because David is free to enter any amount on the “tip line” or leave it blank, any amount he includes is considered a tip. Www irs gov eitc Be sure to include this amount in your tip diary. Www irs gov eitc Reporting Tips to Your Employer Why report tips to your employer. Www irs gov eitc   You must report tips to your employer so that: Your employer can withhold federal income tax and social security, Medicare, Additional Medicare, or railroad retirement taxes, Your employer can report the correct amount of your earnings to the Social Security Administration or Railroad Retirement Board (which affects your benefits when you retire or if you become disabled, or your family's benefits if you die), and You can avoid the penalty for not reporting tips to your employer (explained later). Www irs gov eitc What tips to report. Www irs gov eitc   Report to your employer only cash, check, and debit and credit card tips you receive. Www irs gov eitc   If your total tips for any 1 month from any one job are less than $20, do not report the tips for that month to that employer. Www irs gov eitc   If you participate in a tip-splitting or tip-pooling arrangement, report only the tips you receive and retain. Www irs gov eitc Do not report to your employer any portion of the tips you receive that you pass on to other employees. Www irs gov eitc However, you must report tips you receive from other employees. Www irs gov eitc    Do not report the value of any noncash tips, such as tickets or passes, to your employer. Www irs gov eitc You do not pay social security, Medicare, Additional Medicare or railroad retirement taxes on these tips. Www irs gov eitc How to report. Www irs gov eitc    If your employer does not give you any other way to report tips, you can use Form 4070. Www irs gov eitc Fill in the information asked for on the form, sign and date the form, and give it to your employer. Www irs gov eitc To get a 1-year supply of the form, ask the IRS or your employer for Publication 1244. Www irs gov eitc   If you do not use Form 4070, give your employer a statement with the following information. Www irs gov eitc Your name, address, and social security number. Www irs gov eitc Your employer's name, address, and business name (if it is different from your employer's name). Www irs gov eitc The month (or the dates of any shorter period) in which you received tips. Www irs gov eitc The total tips required to be reported for that period. Www irs gov eitc You must sign and date the statement. Www irs gov eitc Be sure to keep a copy with your tax or other personal records. Www irs gov eitc   Your employer may require you to report your tips more than once a month. Www irs gov eitc However, the statement cannot cover a period of more than 1 calendar month. Www irs gov eitc Electronic tip statement. Www irs gov eitc   Your employer can have you furnish your tip statements electronically. Www irs gov eitc When to report. Www irs gov eitc   Give your report for each month to your employer by the 10th of the next month. Www irs gov eitc If the 10th falls on a Saturday, Sunday, or legal holiday, give your employer the report by the next day that is not a Saturday, Sunday, or legal holiday. Www irs gov eitc Example. Www irs gov eitc You must report your tips received in September 2014 by October 10, 2014. Www irs gov eitc Final report. Www irs gov eitc   If your employment ends during the month, you can report your tips when your employment ends. Www irs gov eitc Penalty for not reporting tips. Www irs gov eitc   If you do not report tips to your employer as required, you may be subject to a penalty equal to 50% of the social security, Medicare, and Additional Medicare taxes or railroad retirement tax you owe on the unreported tips. Www irs gov eitc (For information about these taxes, see Reporting social security, Medicare, Additional Medicare, or railroad retirement taxes on tips not reported to your employer under Reporting Tips on Your Tax Return, later. Www irs gov eitc ) The penalty amount is in addition to the taxes you owe. Www irs gov eitc   You can avoid this penalty if you can show reasonable cause for not reporting the tips to your employer. Www irs gov eitc To do so, attach a statement to your return explaining why you did not report them. Www irs gov eitc Giving your employer money for taxes. Www irs gov eitc   Your regular pay may not be enough for your employer to withhold all the taxes you owe on your regular pay plus your reported tips. Www irs gov eitc If this happens, you can give your employer money until the close of the calendar year to pay the rest of the taxes. Www irs gov eitc   If you do not give your employer enough money, your employer will apply your regular pay and any money you give in the following order. Www irs gov eitc All taxes on your regular pay. Www irs gov eitc Social security, Medicare, and Additional Medicare taxes or railroad retirement taxes on your reported tips. Www irs gov eitc Federal, state, and local income taxes on your reported tips. Www irs gov eitc    Any taxes that remain unpaid can be collected by your employer from your next paycheck. Www irs gov eitc If withholding taxes remain uncollected at the end of the year, you may be subject to a penalty for underpayment of estimated taxes. Www irs gov eitc See Publication 505, Tax Withholding and Estimated Tax, for more information. Www irs gov eitc    Uncollected taxes. Www irs gov eitc You must report on your tax return any social security and Medicare taxes or railroad retirement tax that remained uncollected at the end of 2013. Www irs gov eitc These uncollected taxes will be shown on your 2013 Form W-2. Www irs gov eitc See Reporting uncollected social security, Medicare, or railroad retirement taxes on tips reported to your employer under Reporting Tips on Your Tax Return, later. Www irs gov eitc Reporting Tips on Your Tax Return How to report tips. Www irs gov eitc    Report your tips with your wages on Form 1040, line 7; Form 1040A, line 7; or Form 1040EZ, line 1. Www irs gov eitc What tips to report. Www irs gov eitc   You must report all tips you received in 2013 on your tax return, including both cash tips and noncash tips. Www irs gov eitc Any tips you reported to your employer for 2013 are included in the wages shown in box 1 of your Form W-2. Www irs gov eitc Add to the amount in box 1 only the tips you did not report to your employer. Www irs gov eitc    If you received $20 or more in cash and charge tips in a month and did not report all of those tips to your employer, see Reporting social security, Medicare, Additional Medicare, or railroad retirement taxes on tips not reported to your employer, later. Www irs gov eitc    If you did not keep a daily tip record as required and an amount is shown in box 8 of your Form W-2, see Allocated Tips, later. Www irs gov eitc   If you kept a daily tip record and reported tips to your employer as required under the rules explained earlier, add the following tips to the amount in box 1 of your Form W-2. Www irs gov eitc Cash and charge tips you received that totaled less than $20 for any month. Www irs gov eitc The value of noncash tips, such as tickets, passes, or other items of value. Www irs gov eitc Example. Www irs gov eitc Ben Smith began working at the Blue Ocean Restaurant (his only employer in 2013) on June 30 and received $10,000 in wages during the year. Www irs gov eitc Ben kept a daily tip record showing that his tips for June were $18 and his tips for the rest of the year totaled $7,000. Www irs gov eitc He was not required to report his June tips to his employer, but he reported all of the rest of his tips to his employer as required. Www irs gov eitc Ben's Form W-2 from Blue Ocean Restaurant shows $17,000 ($10,000 wages plus $7,000 reported tips) in box 1. Www irs gov eitc He adds the $18 unreported tips to that amount and reports $17,018 as wages on his tax return. Www irs gov eitc Reporting social security, Medicare, Additional Medicare, or railroad retirement taxes on tips not reported to your employer. Www irs gov eitc    If you received $20 or more in cash and charge tips in a month from any one job and did not report all of those tips to your employer, you must report the social security, Medicare, and Additional Medicare taxes on the unreported tips as additional tax on your return. Www irs gov eitc To report these taxes, you must file a return even if you would not otherwise have to file. Www irs gov eitc You must use Form 1040. Www irs gov eitc (You cannot file Form 1040EZ or Form 1040A. Www irs gov eitc )    Use Form 4137 to figure social security and Medicare taxes. Www irs gov eitc Enter the tax on your return as instructed, and attach the completed Form 4137 to your return. Www irs gov eitc Use Form 8959 to figure Additional Medicare Tax. Www irs gov eitc    If you are subject to the Railroad Retirement Tax Act, you cannot use Form 4137 to pay railroad retirement tax on unreported tips. Www irs gov eitc To get railroad retirement credit, you must report tips to your employer. Www irs gov eitc Reporting uncollected social security, Medicare, or railroad retirement taxes on tips reported to your employer. Www irs gov eitc   You may have uncollected taxes if your regular pay was not enough for your employer to withhold all the taxes you owe and you did not give your employer enough money to pay the rest of the taxes. Www irs gov eitc For more information, see Giving your employer money for taxes , under Reporting Tips to Your Employer, earlier. Www irs gov eitc   If your employer could not collect all the social security and Medicare taxes or railroad retirement tax you owe on tips reported for 2013, the uncollected taxes will be shown in box 12 of your Form W-2 (codes A and B). Www irs gov eitc You must report these amounts as additional tax on your return. Www irs gov eitc Unlike the uncollected portion of the regular (1. Www irs gov eitc 45%) Medicare tax, the uncollected Additional Medicare Tax is not reported in box 12 of Form W-2 with code B. Www irs gov eitc    To report these uncollected taxes, you must file a return even if you would not otherwise have to file. Www irs gov eitc You must report these taxes on Form 1040, line 60. Www irs gov eitc See the instructions for Form 1040, line 60. Www irs gov eitc (You cannot file Form 1040EZ or Form 1040A. Www irs gov eitc ) Allocated Tips If your employer allocated tips to you, they are shown separately in box 8 of your Form W-2. Www irs gov eitc They are not included in box 1 with your wages and reported tips. Www irs gov eitc If box 8 is blank, this discussion does not apply to you. Www irs gov eitc What are allocated tips. Www irs gov eitc   These are tips that your employer assigned to you in addition to the tips you reported to your employer for the year. Www irs gov eitc Your employer will have done this only if: You worked in an establishment (restaurant, cocktail lounge, or similar business) that must allocate tips to employees, and The tips you reported to your employer were less than your share of 8% of food and drink sales. Www irs gov eitc No income, social security, Medicare, Additional Medicare or railroad retirement taxes are withheld on allocated tips. Www irs gov eitc How were your allocated tips figured. Www irs gov eitc   The tips allocated to you are your share of an amount figured by subtracting the reported tips of all employees from 8% (or an approved lower rate) of food and drink sales (other than carryout sales and sales with a service charge of 10% or more). Www irs gov eitc Your share of that amount was figured using either a method provided by an employer-employee agreement or a method provided by IRS regulations based on employees' sales or hours worked. Www irs gov eitc For information about the exact allocation method used, ask your employer. Www irs gov eitc Must you report your allocated tips on your tax return. Www irs gov eitc   You must report all tips you received in 2013 on your tax return, including both cash tips and noncash tips. Www irs gov eitc Any tips you reported to your employer for 2013 are included in the wages shown in box 1 of your Form W-2. Www irs gov eitc Add to the amount in box 1 only the tips you did not report to your employer. Www irs gov eitc This should include any allocated tips shown in box 8 on your Form(s) W-2, unless you have adequate records to show that you received less tips in the year than the allocated figures. Www irs gov eitc   See What tips to report under Reporting Tips on Your Tax Return, and Keeping a Daily Tip Record , earlier. Www irs gov eitc How to report allocated tips. Www irs gov eitc   Report the amount in box 1 and the allocated tips in box 8 of your Form(s) W-2 as wages on Form 1040, line 7; Form 1040NR, line 8; or Form 1040NR-EZ, line 3. Www irs gov eitc (You cannot file Form 1040A or Form 1040EZ when you have allocated tips. Www irs gov eitc )    Because social security, Medicare, and Additional Medicare taxes were not withheld from the allocated tips, you must report those taxes as additional tax on your return. Www irs gov eitc Complete Form 4137, and include the allocated tips on line 1 of the form. Www irs gov eitc See Reporting social security, Medicare, Additional Medicare, or railroad retirement taxes on tips not reported to your employer under Reporting Tips on Your Tax Return, earlier. Www irs gov eitc Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Www irs gov eitc Publicación 4492(SP) - Main Contents Tabla de contenidos DefinicionesZona de Desastre del Huracán Katrina Zona de Desastre del Huracán Katrina con Cobertura Zona de Oportunidad del Golfo (GO) (Zona Central del Desastre) Zona de Desastre del Huracán Rita (Zona de Desastre de Rita con Cobertura) Zona GO de Rita Zona de Desastre del Huracán Wilma Zona de Desastre del Huracán Wilma con Cobertura Zona GO de Wilma Prórrogas de las Fechas de Vencimiento Tributarias Incentivos por Contribuciones CaritativasSuspensión Temporal de los Límites sobre las Contribuciones Caritativas Tasa Estándar por Milla para el Uso de Vehículos para Fines Caritativos Reembolsos de Millas a Voluntarios que Prestaron Servicios con Fines Caritativos Deducción Caritativa por Contribuciones de Inventario de Alimentos Deducción Caritativa por Contribuciones de Inventarios de Libros a Escuelas Públicas Pérdidas por Hechos Fortuitos y RobosPlazo para hacer la elección. Www irs gov eitc Período de Reposición para que las Ganancias no sean Reconocidas Pérdidas Netas de Operación Las Cuentas IRA y Otros Planes de JubilaciónDefiniciones Tributación de Distribuciones Calificadas por Motivos de un Huracán Reintegro de Distribuciones Calificadas por Motivos de un Huracán Reintegro de Distribuciones Calificadas por la Compra o Construcción de un Hogar Principal Préstamos Provenientes de Planes Calificados Alivio Tributario Adicional para Personas FísicasCrédito por Ingreso del Trabajo y Crédito Tributario por Hijos Exenciones Adicionales por la Provisión de Vivienda para Personas que Tuvieron que Abandonar sus Hogares por Causa del Huracán Katrina Créditos Tributarios por Enseñanza Superior Recuperación del Subsidio Hipotecario Federal Exclusión de Ciertas Cancelaciones de Endeudamiento por Motivos del Huracán Katrina Alivio Tributario para la Reubicación Temporal Alivio Tributario Adicional para Empresas Asignación (Descuento) Especial de Depreciación Mayor Deducción Conforme a la Sección 179 Crédito por Oportunidad de Trabajo Créditos por la Retención de Empleados Crédito por Vivienda del Huracán Katrina Costos de Reforestación Costos de Demolición y Limpieza Aumento del Crédito Tributario por Rehabilitación Solicitud de Copia o Apógrafo de la Declaración de Impuestos Cómo Obtener Ayuda con los Impuestos Definiciones En esta publicación se utilizarán las siguientes definiciones: Zona de Desastre del Huracán Katrina La zona de desastre del huracán Katrina abarca el área que el Presidente declaró zona mayor de desastre debido al huracán Katrina, antes del 14 de septiembre del 2005. Www irs gov eitc La zona de desastre del huracán Katrina abarca los estados de Alabama, Florida, Louisiana y Mississippi en su totalidad. Www irs gov eitc Zona de Desastre del Huracán Katrina con Cobertura El IRS ha designado una parte de la zona del huracán Katrina como zona de desastre con cobertura. Www irs gov eitc La zona de desastre del huracán Katrina con cobertura abarca las siguientes áreas en cuatro estados distintos: Alabama. Www irs gov eitc   Los condados de Baldwin, Bibb, Choctaw, Clarke, Colbert, Cullman, Greene, Hale, Jefferson, Lamar, Lauderdale, Marengo, Marion, Mobile, Monroe, Perry, Pickens, Sumter, Tuscaloosa, Washington, Wilcox y Winston. Www irs gov eitc Florida. Www irs gov eitc   Los condados de Bay, Broward, Collier, Escambia, Franklin, Gulf, Miami-Dade, Monroe, Okaloosa, Santa Rosa y Walton. Www irs gov eitc Louisiana. Www irs gov eitc   Todas las parroquias. Www irs gov eitc Mississippi. Www irs gov eitc   Todos los condados. Www irs gov eitc Zona de Oportunidad del Golfo (GO) (Zona Central del Desastre) La Zona GO (también denominada zona central del desastre) abarca una parte de la zona de desastre ocasionada por el huracán Katrina que la Agencia Federal para el Manejo de Emergencias (conocida por sus siglas en inglés, FEMA) determinó ser elegible para recibir ayuda individual por sí sola o para recibir ambas ayuda individual y asistencia pública de parte del gobierno federal. Www irs gov eitc La Zona GO incluye las siguientes áreas en tres estados distintos: Alabama. Www irs gov eitc   Los condados de Baldwin, Choctaw, Clarke, Greene, Hale, Marengo, Mobile, Pickens, Sumter, Tuscaloosa y Washington. Www irs gov eitc Louisiana. Www irs gov eitc   Las parroquias de Acadia, Ascension, Assumption, Calcasieu, Cameron, East Baton Rouge, East Feliciana, Iberia, Iberville, Jefferson, Jefferson Davis, Lafayette, Lafourche, Livingston, Orleans, Plaquemines, Pointe Coupee, St. Www irs gov eitc Bernard, St. Www irs gov eitc Charles, St. Www irs gov eitc Helena, St. Www irs gov eitc James, St. Www irs gov eitc John the Baptist, St. Www irs gov eitc Martin, St. Www irs gov eitc Mary, St. Www irs gov eitc Tammany, Tangipahoa, Terrebonne, Vermilion, Washington, West Baton Rouge y West Feliciana. Www irs gov eitc Mississippi. Www irs gov eitc   Los condados de Adams, Amite, Attala, Choctaw, Claiborne, Clarke, Copiah, Covington, Forrest, Franklin, George, Greene, Hancock, Harrison, Hinds, Holmes, Humphreys, Jackson, Jasper, Jefferson, Jefferson Davis, Jones, Kemper, Lamar, Lauderdale, Lawrence, Leake, Lincoln, Lowndes, Madison, Marion, Neshoba, Newton, Noxubee, Oktibbeha, Pearl River, Perry, Pike, Rankin, Scott, Simpson, Smith, Stone, Walthall, Warren, Wayne, Wilkinson, Winston y Yazoo. Www irs gov eitc Zona de Desastre del Huracán Rita (Zona de Desastre de Rita con Cobertura) La zona de desastre del huracán Rita (también designada por el IRS como la zona de desastre de Rita con cobertura) abarca aquella que el Presidente declaró desastre mayor antes del 6 de octubre del 2005 debido al huracán Rita. Www irs gov eitc La zona de desastre del huracán Rita con cobertura incluye los estados de Louisiana y Texas en su totalidad. Www irs gov eitc Zona GO de Rita La Zona GO de Rita abarca la parte de la zona del huracán Rita que FEMA determinó ser elegible para recibir asistencia individual por sí sola o para recibir ambas asistencia pública e individual del gobierno federal. Www irs gov eitc La Zona GO de Rita incluye las siguientes áreas en dos estados: Louisiana. Www irs gov eitc   Las parroquias de Acadia, Allen, Ascension, Beauregard, Calcasieu, Cameron, Evangeline, Iberia, Jefferson, Jefferson Davis, Lafayette, Lafourche, Livingston, Plaquemines, Sabine, St. Www irs gov eitc Landry, St. Www irs gov eitc Martin, St. Www irs gov eitc Mary, St. Www irs gov eitc Tammany, Terrebonne, Vermilion, Vernon y West Baton Rouge. Www irs gov eitc Texas. Www irs gov eitc   Los condados de Angelina, Brazoria, Chambers, Fort Bend, Galveston, Hardin, Harris, Jasper, Jefferson, Liberty, Montgomery, Nacogdoches, Newton, Orange, Polk, Sabine, San Augustine, San Jacinto, Shelby, Trinity, Tyler y Walker. Www irs gov eitc Zona de Desastre del Huracán Wilma La zona de desastre del huracán Wilma abarca aquella zona que el Presidente declaró como desastre mayor antes del 14 de noviembre del 2005 debido al huracán Wilma. Www irs gov eitc La zona de desastre del huracán Wilma abarca el estado de Florida en su totalidad. Www irs gov eitc Zona de Desastre del Huracán Wilma con Cobertura Una parte de la zona de desastre del huracán Wilma ha sido designada por el IRS como zona de desastre de Wilma con cobertura. Www irs gov eitc La zona de desastre del huracán Wilma con cobertura incluye los siguientes condados: Florida. Www irs gov eitc   Brevard, Broward, Charlotte, Collier, DeSoto, Glades, Hardee, Hendry, Highlands, Indian River, Lee, Martin, Miami-Dade, Monroe, Okeechobee, Osceola, Palm Beach, Polk, St. Www irs gov eitc Lucie y Sarasota. Www irs gov eitc Zona GO de Wilma La Zona GO de Wilma abarca la parte de la zona del huracán Wilma que FEMA determinó ser elegible para recibir asistencia individual por sí sola o para recibir ambas asistencia pública e individual del gobierno federal. Www irs gov eitc La Zona GO de Wilma incluye los siguientes condados: Florida. Www irs gov eitc   Brevard, Broward, Collier, Glades, Hendry, Indian River, Lee, Martin, Miami-Dade, Monroe, Okeechobee, Palm Beach y St. Www irs gov eitc Lucie. Www irs gov eitc Prórrogas de las Fechas de Vencimiento Tributarias El IRS ha extendido las fechas de vencimiento aplicables para presentar la declaración de impuestos, el pago de impuestos y para efectuar ciertos trámites que tengan fecha de vencimiento hasta el 28 de febrero del 2006, en el caso de contribuyentes que se vieron afectados por los huracanes Katrina, Rita o Wilma. Www irs gov eitc La prórroga es aplicable a fechas de vencimiento (fechas de vencimiento originales o prorrogadas) que ocurren durante los períodos siguientes: Después del 28 de agosto del 2005 (23 de agosto del 2005 para los contribuyentes afectados en Florida) y antes del 28 de febrero del 2006 para contribuyentes afectados por el huracán Katrina. Www irs gov eitc Después del 22 de septiembre del 2005 y antes del 28 de febrero del 2006 para los contribuyentes afectados por el huracán Rita. Www irs gov eitc Después del 22 de octubre del 2005 y antes del 28 de febrero del 2006 para los contribuyentes afectados por el huracán Wilma. Www irs gov eitc Contribuyentes afectados. Www irs gov eitc   Los contribuyentes afectados elegibles para obtener una prórroga son los siguientes: Cualquier persona cuyo hogar principal está ubicado en una zona de desastre con cobertura. Www irs gov eitc Cualquier entidad comercial o empresario(a) por cuenta propia cuyo lugar principal de trabajo se encuentra en una zona de desastre con cobertura. Www irs gov eitc Cualquier individuo, entidad comercial o empresario(a) por cuenta propia cuya documentación o registros necesarios para cumplir una determinada fecha de vencimiento prorrogada se encuentran en una zona de desastre con cobertura o cuyo(a) preparador(a) de impuestos tiene su oficina en dicha zona. Www irs gov eitc El hogar principal o lugar principal de trabajo no necesariamente tiene que estar ubicado en la zona con cobertura. Www irs gov eitc Cualquier persona que haya visitado un condado o parroquia en la zona de desastre con cobertura del huracán Katrina o Rita que haya sufrido lesiones o haya perecido (y el caudal hereditario de una persona que haya perecido) como consecuencia del huracán o sus daños posteriores. Www irs gov eitc Cualquier herencia o fideicomiso cuyos registros necesarios para cumplir con una fecha de vencimiento de presentación o pago se encuentran en una zona de desastre con cobertura. Www irs gov eitc Por lo general, cualquier persona que haya trabajado en las actividades de socorro dentro de una zona de desastre con cobertura. Www irs gov eitc Sin embargo, un(a) empleado(a) que realiza tareas de socorro en la zona de desastre de Wilma no es considerado(a) un(a) contribuyente afectado(a), a menos que él o ella esté afiliado(a) con un organismo gubernamental o filantrópico reconocido dedicado a ayudar en dichas actividades de socorro. Www irs gov eitc El o la cónyuge de un(a) contribuyente afectado(a), únicamente en lo que respecta a una declaración conjunta de impuestos. Www irs gov eitc   A fin de asegurar un procesamiento correcto de la documentación, los contribuyentes afectados deben escribir la designación del desastre pertinente con tinta roja en la parte superior de cualesquier formas o documentos que presenten ante el IRS (por ejemplo: “Hurricane Katrina” (Huracán Katrina)). Www irs gov eitc Los contribuyentes afectados también pueden identificarse ante el personal del IRS o hacer preguntas relacionadas con el huracán llamando a la línea especial de emergencia en caso de desastres del IRS: 1-866-562-5227. Www irs gov eitc Actos prorrogados. Www irs gov eitc   Se han prorrogado las fechas de vencimiento para llevar a cabo lo siguiente: Presentación de declaraciones de impuestos sobre el ingreso, herencias, donaciones, traspasos entre generaciones, impuesto sobre artículos de uso y consumo o impuesto sobre la nómina. Www irs gov eitc Pago de cualquier impuesto sobre el ingreso, herencias, donaciones, traspasos entre generaciones, impuesto sobre artículos de uso y consumo o impuesto sobre la nómina. Www irs gov eitc Esto también incluye el pago de impuestos estimados. Www irs gov eitc Hacer ciertas aportaciones, distribuciones, contribuciones a las que se les ha dado un carácter diferente al que tenían o la reinversión que se hace a, o desde, un plan de jubilación calificado. Www irs gov eitc Presentar ciertas peticiones ante el Tribunal Tributario. Www irs gov eitc Presentar una reclamación de crédito o reembolso por cualquier impuesto. Www irs gov eitc Entablar una demanda sobre alguna reclamación de crédito o reembolso. Www irs gov eitc Ciertos otros actos que se describen en el Revenue Procedure 2005-27 (Procedimientos de Impuestos Internos 2005-27). Www irs gov eitc Puede encontrar estos procedimientos en la página 1050 del Internal Revenue Bulletin 2005-20 (Boletín de Impuestos Internos 2005-20) en www. Www irs gov eitc irs. Www irs gov eitc gov/pub/irs-irbs/irb05-20. Www irs gov eitc pdf. Www irs gov eitc Condonación de interés y multas. Www irs gov eitc   El IRS pudiera condonar el interés y las multas sobre cualquier impuesto sobre el ingreso, herencia, donaciones, nómina o artículos de uso y consumo que no se ha pagado en su totalidad durante el plazo de una prórroga. Www irs gov eitc Incentivos por Contribuciones Caritativas Suspensión Temporal de los Límites sobre las Contribuciones Caritativas Individuos. Www irs gov eitc   Las contribuciones calificadas no están sujetas al límite general sobre deducciones detalladas o al límite del 50% del ingreso bruto ajustado (conocido por sus siglas en inglés, AGI). Www irs gov eitc Una contribución calificada es una contribución caritativa que se ha pagado en efectivo o con cheque después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2006, a una organización con un límite del 50% (fuera de ciertas fundaciones privadas que se describen en la sección 509(a)(3)) si usted opta por dejar que el límite del 50% no sea aplicable a estas contribuciones. Www irs gov eitc   Su deducción por contribuciones calificadas está limitada a su ingreso bruto ajustado (AGI) menos su deducción por las demás aportaciones caritativas. Www irs gov eitc Puede traspasar al año siguiente cualquier contribución que no haya podido deducir en el 2005 debido a este límite. Www irs gov eitc En el año 2006, use la cantidad traspasada de sus contribuciones calificadas que no haya usado como traspaso de contribuciones sujetas al límite del 50%. Www irs gov eitc Excepción. Www irs gov eitc   Las contribuciones calificadas no incluyen a una contribución hecha a un fondo o cuenta separados para el(la) cual usted (o cualquier persona a quien usted nombre o designe) tenga o espere tener privilegios de asesoría relacionados con las distribuciones o inversiones basadas en su contribución. Www irs gov eitc Sociedades anónimas. Www irs gov eitc   Una sociedad anónima puede elegir deducir contribuciones calificadas en efectivo independientemente del límite del 10% sobre el ingreso tributable, si las contribuciones se efectuaron después del 27 de agosto del 2005 pero antes del 1 de enero del 2006 a una organización caritativa calificada (sin incluir ciertas fundaciones privadas que se describen en la sección 509(a)(3)), para ayudar en las tareas de socorro del huracán Katrina, Rita o Wilma. Www irs gov eitc La deducción de la sociedad anónima por estas contribuciones calificadas se limita al 100% del ingreso tributable (tal como se modificó para el límite del 10%) menos la deducción de dicha sociedad anónima por el resto de sus contribuciones caritativas. Www irs gov eitc Cualquier contribución calificada que sobrepase ese límite podrá traspasarse a los próximos 5 años, sujeta al límite del 10%. Www irs gov eitc Socios colectivos y accionistas. Www irs gov eitc   Cada socio(a) de una sociedad colectiva y cada accionista de una sociedad anónima de tipo "S" elige por separado no aplicar el límite correspondiente. Www irs gov eitc Más información. Www irs gov eitc   Para obtener mayor información, vea la Publicación 526, Charitable Contributions (Contribuciones Caritativas) o la Publicación 542, Corporations (Sociedades Anónimas), ambas en inglés. Www irs gov eitc La Publicación 526 incluye una hoja de trabajo que puede utilizar para determinar su deducción si es que hay algún límite que sea aplicable a sus contribuciones caritativas. Www irs gov eitc Tasa Estándar por Milla para el Uso de Vehículos para Fines Caritativos A continuación se indican las tasas estándar por milla especiales que entraron en vigencia en el 2005 y 2006 para cubrir el costo del uso de su automóvil con fines caritativos que estén únicamente relacionados con el huracán Katrina. Www irs gov eitc 29 centavos por milla durante el período del 25 al 31 de agosto del 2005. Www irs gov eitc 34 centavos por milla durante el período del 1 de septiembre al 31 de diciembre del 2005. Www irs gov eitc 32 centavos por milla durante el período del 1 de enero al 31 de diciembre del 2006. Www irs gov eitc Reembolsos de Millas a Voluntarios que Prestaron Servicios con Fines Caritativos Usted puede excluir de su ingreso cantidades de dinero que reciba como reembolso de millas por usar un automóvil de pasajeros privado a fin de beneficiar a una organización caritativa calificada que proporciona servicios de socorro relacionados con el huracán Katrina durante el período del 25 de agosto del 2005 al 31 de diciembre del 2006. Www irs gov eitc No puede reclamar una deducción o crédito por cantidades que reciba como reembolso de millas recorridas. Www irs gov eitc Usted debe mantener documentadas las millas recorridas, la hora, el lugar (o uso) y propósito del uso de esas millas. Www irs gov eitc La cantidad que puede excluir del ingreso no puede ser mayor a la tasa estándar por milla para fines laborales (que se muestra a continuación) por gastos en los que incurrió durante los siguientes períodos: 40. Www irs gov eitc 5 centavos por milla para el período del 25 al 31 de agosto del 2005. Www irs gov eitc 48. Www irs gov eitc 5 centavos por milla para el período del 1 de septiembre al 31 de diciembre del 2005. Www irs gov eitc 44. Www irs gov eitc 5 centavos por milla para el período del 1 de enero al 31 de diciembre del 2006. Www irs gov eitc Deducción Caritativa por Contribuciones de Inventario de Alimentos Cualquier contribuyente que trabaje en un oficio o negocio que es elegible para reclamar una deducción por la contribución de un inventario de “alimentos evidentemente nutritivos” a una organización caritativa calificada descrita en la sección 501(c)(3) (a excepción de fundaciones privadas de carácter no operacional) después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2006. Www irs gov eitc Los “alimentos evidentemente nutritivos” son aquellos que reúnen las normas de calidad y contenido de etiquetas que imponen las leyes y reglamentos federales, estatales y locales, aunque es posible que los alimentos no estén listos para la comercialización debido a su apariencia, punto de maduración, frescura, categoría, tamaño, excedente u otras condiciones. Www irs gov eitc La deducción es equivalente al menor de uno de los siguientes: La base de los alimentos donados, más la mitad de la ganancia que se hubiera obtenido si dichos alimentos se hubieran vendido al valor normal en el mercado en la fecha de donación o Dos veces la base de los alimentos donados. Www irs gov eitc El(La) contribuyente debe recibir una certificación de parte del donatario que establezca lo siguiente: Que los alimentos donados se relacionan con la finalidad o la función de la base para exención del donatario conforme a la sección 501(c)(3) y han de usarse únicamente para fines de cuidado de personas enfermas, necesitadas o niños de corta edad y Que los alimentos no se proporcionaron a cambio de dinero, de otra propiedad o servicios algunos. Www irs gov eitc En el caso de un(a) contribuyente que no sea una sociedad anónima de tipo "C", la deducción se limita al 10% del ingreso total neto del(la) contribuyente de todas las actividades comerciales o empresariales de las cuales se efectuaron las contribuciones (calculada sin considerar la deducción por contribuciones caritativas). Www irs gov eitc Por ejemplo, si un(a) contribuyente es un(a) empresario(a) por cuenta propia, un(a) accionista de una sociedad anónima de tipo "S" y además es socio(a) de una sociedad colectiva y cada una de estas entidades efectuó una contribución de inventario de alimentos evidentemente nutritivos, la deducción del(la) contribuyente está limitada al 10% del ingreso total neto de su empresa por cuenta propia, sociedad anónima de tipo "S" y sociedad colectiva (calculada sin considerar la deducción por contribuciones caritativas). Www irs gov eitc Deducción Caritativa por Contribuciones de Inventarios de Libros a Escuelas Públicas A una sociedad anónima (que no sea una sociedad anónima de tipo "S") se le pudiera permitir tomar una deducción caritativa por alguna contribución calificada de libros que haya efectuado después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2006 a una escuela pública que: Imparte una educación primaria o secundaria (kinder hasta el grado número 12, inclusive) y Normalmente mantiene un profesorado docente y un programa de estudios normal y cuenta con estudiantes que asisten al lugar donde las actividades educativas se realizan de manera habitual. Www irs gov eitc La deducción es equivalente al menor de una de las siguientes: La base de los libros donados, más la mitad de la ganancia que se hubiera realizado si dichos libros donados se hubieran vendido al valor normal en el mercado en la fecha de donación o Dos veces la base de los libros donados. Www irs gov eitc La sociedad anónima debe recibir certificación por escrito de la escuela que establezca que los libros donados son adecuados para los programas educativos que imparte la institución y que se utilizarán para esos programas. Www irs gov eitc Pérdidas por Hechos Fortuitos y Robos Los siguientes párrafos explican los cambios realizados a las pérdidas por hechos fortuitos y robos ocasionadas por el huracán Katrina, Rita o Wilma. Www irs gov eitc Para mayor información, vea la Publicación 547(SP), en español. Www irs gov eitc Límites sobre las pérdidas personales por hechos fortuitos o robos ocasionadas por el huracán Katrina, Rita o Wilma. Www irs gov eitc   Las siguientes pérdidas de bienes de uso personal no están sujetas a los límites del 100% o del 10% del ingreso bruto ajustado: Las pérdidas que surgieron en la zona de desastre del huracán Katrina después del 24 de agosto del 2005 y que fueron causadas por el huracán Katrina. Www irs gov eitc Las pérdidas que surgieron en la zona de desastre del huracán Rita después del 22 de septiembre del 2005 y que fueron causadas por el huracán Rita. Www irs gov eitc Las pérdidas que surgieron en la zona de desastre del huracán Wilma después del 22 de octubre del 2005 y que fueron causadas por el huracán Wilma. Www irs gov eitc Las pérdidas calificadas incluyen aquellas por inundaciones u otros hechos fortuitos y por robo que se hayan originado en la zona de desastre del huracán y que fueron provocadas por éste. Www irs gov eitc Instrucciones especiales para personas que eligen reclamar una pérdida por hechos fortuitos o robos a causa del huracán Katrina, Rita o Wilma para el 2004. Www irs gov eitc   Las pérdidas por hechos fortuitos y robos por lo general se deducen sólo en el año en el cual el hecho fortuito ocurrió o se descubrió el robo. Www irs gov eitc Sin embargo, los huracanes Katrina, Rita y Wilma son desastres declarados por el Presidente. Www irs gov eitc Por lo tanto, en su declaración de impuestos del año anterior, puede elegir deducir las pérdidas que sufrió debido a estos huracanes. Www irs gov eitc Si decide hacerlo, utilice las instrucciones siguientes para llenar sus formas. Www irs gov eitc   Las personas que presentan o enmiendan su declaración de impuestos del 2004 cuyas únicas pérdidas por hecho fortuito o robo de sus bienes personales que incluyeron en esa declaración fueron ocasionadas por el huracán Katrina, Rita o Wilma deben anotar lo siguiente en la parte superior de la Forma 1040 ó 1040X: “Hurricane Katrina”, “Hurricane Rita” o “Hurricane Wilma”. Www irs gov eitc También han de completar y adjuntar la Forma 4684, en inglés y escribir “Hurricane Katrina”, “Hurricane Rita” o “Hurricane Wilma” en la línea de puntos junto a la línea 11 y anote -0- en las líneas 11 y 17. Www irs gov eitc   Las personas que presentan o enmiendan su declaración de impuestos del 2004 y que también hayan sufrido una pérdida de sus bienes personales por hecho fortuito o robo no relacionada con los huracanes Katrina, Rita o Wilma, no deben tomar en cuenta la precaución para otros contribuyentes que aparece por encima de la línea 13, la cual estipula que se use una sola Forma 4684, sino que deben completar las líneas de la 13 a la 18 en dos Formas 4684, en inglés. Www irs gov eitc La Forma 1040 ó 1040X y la primera Forma 4684 deben prepararse como se explica anteriormente sólo para pérdidas provocadas por el huracán Katrina, Rita o Wilma. Www irs gov eitc La segunda Forma 4684 debe ser preparada de la manera acostumbrada para todas las ganancias y para aquellas pérdidas que no sean relacionadas con el huracán Katrina, Rita o Wilma. Www irs gov eitc Si ambas Formas 4684 muestran una pérdida en la línea 18, deben incorporar las pérdidas combinadas de esa línea en la línea 19 del Anexo A (Forma 1040). Www irs gov eitc Si en la segunda Forma 4684 hay alguna ganancia en la línea 15, no tome en cuenta las instrucciones de anotar dicha ganancia en el Anexo D (Forma 1040) sino que anote en la línea 19 del Anexo A (Forma 1040) el excedente de la pérdida de la primera Forma 4684 sobre la ganancia proveniente de la línea 15 de la segunda Forma 4684. Www irs gov eitc Plazo para hacer la elección. Www irs gov eitc   Usted debe hacer la elección de reclamar su pérdida por hecho fortuito o robo en el 2004, en la fecha más tardía de entre las siguientes: La fecha de vencimiento (sin prórrogas) para presentar su declaración de impuestos sobre el ingreso del 2005. Www irs gov eitc La fecha de vencimiento (con prórrogas) para presentar su declaración de impuestos sobre el ingreso del 2004. Www irs gov eitc Ejemplo 1. Www irs gov eitc Ejemplo. Www irs gov eitc Si usted es un(a) contribuyente de año calendario, tiene hasta el 17 de abril del 2006 para enmendar su declaración de impuestos del 2004, si desea reclamar una pérdida por hechos fortuitos o robo que haya ocurrido durante el 2005. Www irs gov eitc Período de Reposición para que las Ganancias no sean Reconocidas Por lo general, una conversión involuntaria ocurre cuando los bienes han sido dañados, destruidos, robados, incautados (confiscados), requisados o expropiados (condenados) y usted recibe otros bienes o dinero en pago, como por ejemplo, una indemnización que recibió del seguro o una indemnización por expropiación (condenación). Www irs gov eitc Por lo general, no es necesario que declare una ganancia (si la existe) si reemplaza la propiedad dentro de 2 años (4 años en el caso de un hogar principal ubicado en una zona de desastre declarada por el Presidente). Www irs gov eitc Sin embargo, si los bienes fueron convertidos involuntariamente después del 24 de agosto del 2005 debido al huracán Katrina, se aplicará un plazo de reposición de 5 años si la mayor parte del uso de los bienes de reposición se encuentra en la zona de desastre del huracán Katrina. Www irs gov eitc Para obtener mayor información, vea las Instrucciones para la Forma 4684, en inglés. Www irs gov eitc Pérdidas Netas de Operación Pérdida calificada en una Zona GO. Www irs gov eitc   Por lo general, usted puede traspasar una pérdida neta de operación (conocida por sus siglas en inglés, NOL) a los 2 años tributarios anteriores al año de dicha NOL. Www irs gov eitc Sin embargo, la porción de una NOL que es una pérdida calificada de la Zona GO puede traspasarse a los 5 años tributarios anteriores al año de dicha NOL. Www irs gov eitc Asimismo, el límite del 90% sobre la deducción por el impuesto alternativo del NOL (conocido por sus siglas en inglés, ATNOLD) no aplica a dicha porción de ATNOLD. Www irs gov eitc   Una pérdida calificada de la Zona GO es la menor de una de las siguientes: La pérdida neta de operación (NOL) en exceso de ese año sobre una pérdida de responsabilidad específica de ese año a la cual aplica un traspaso de 10 años. Www irs gov eitc El total de las siguientes deducciones (hasta el punto en que se tomen en consideración al calcular la NOL para ese año tributario): Pérdida calificada por hechos fortuitos de la Zona GO (según se define a continuación), Los gastos de mudanza que se hayan pagado o en los que haya incurrido después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2008, por emplear a una persona cuyo hogar principal se encontraba ubicado en la Zona GO antes del 28 de agosto del 2005 y que no pudo permanecer en esa vivienda a causa del huracán Katrina y cuya ubicación laboral principal (después de esa mudanza) se encuentra en la Zona GO, Gastos temporales de vivienda que haya pagado o en los que haya incurrido después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2008, para albergar a empleados del(la) contribuyente cuya ubicación laboral principal se encontraba en la Zona GO, La depreciación o amortización permisible para cualquier propiedad de la Zona GO por el año en que fue puesta en servicio (aún si decidió no reclamar el descuento por depreciación especial de la Zona GO para dicha propiedad en esa zona) y Gastos de reparación (incluyendo aquellos para la remoción de escombros) que haya pagado o en los que haya incurrido después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2008 por cualquier daño que haya causado el huracán Katrina a la propiedad ubicada en la Zona GO. Www irs gov eitc Pérdida por hechos fortuitos calificada en una Zona GO. Www irs gov eitc   Una pérdida por hechos fortuitos calificada por hechos fortuitos en la Zona GO es cualquier pérdida de propiedad deducible bajo la sección 1231 que se encuentra ubicada en la Zona GO si dicha pérdida fue ocasionada por el huracán Katrina. Www irs gov eitc Para estos fines, la cantidad de la pérdida se reduce a partir de cualquier ganancia reconocida de una conversión involuntaria de propiedad ubicada en la Zona GO a causa del huracán Katrina. Www irs gov eitc Esa pérdida que se consideró al calcular su pérdida calificada para la Zona GO no reúne las condiciones necesarias para la opción de ser considerada pérdida ocurrida durante el año tributario previo. Www irs gov eitc Traspaso a 5 años de NOL por ciertas pérdidas en actividades madereras. Www irs gov eitc   Por lo general, usted puede traspasar una parte de una pérdida neta de operación (NOL) debida al ingreso y a las deducciones atribuibles a una actividad agrícola a los 5 años tributarios anteriores al año de dicha pérdida. Www irs gov eitc Usted puede tratar el ingreso y las deducciones atribuibles a propiedad maderera calificada como atribuibles a una empresa agrícola si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO, la Zona GO Rita o la Zona GO Wilma y el ingreso y deducciones son asignables a la parte de su año tributario posterior a la fecha siguiente que corresponda: El 27 de agosto del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO. Www irs gov eitc El 22 de septiembre del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO de Rita (pero no en la Zona GO). Www irs gov eitc El 22 de octubre del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO de Wilma (pero no en la Zona GO o en la Zona GO de Rita). Www irs gov eitc   Estas reglas no serán aplicables después del 2006. Www irs gov eitc   Sin embargo, estas reglas sólo serán aplicables a un productor maderero que cumpla con lo siguiente: Tiene propiedad de producción maderera calificada (según se define en la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de Negocio), en inglés) en la fecha correspondiente a continuación: El 28 de agosto del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO, El 23 de septiembre del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO de Rita (pero no en la Zona GO) o El 23 de octubre del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO de Wilma (pero no en la Zona GO o en la Zona GO de Rita); No sea una sociedad anónima con transacción pública de acciones en un mercado de valores establecido; No sea un fideicomiso para la inversión en bienes inmuebles; No sea dueño(a) de más de 500 acres de propiedad de actividad maderera calificada en las fechas anteriores que correspondan. Www irs gov eitc Más información. Www irs gov eitc   Para obtener mayor información sobre las pérdidas netas de operación, vea la Publicación 536, Net Operating Losses (Pérdidas Netas de Operación) o la Publicación 542, Corporations (Sociedades Anónimas), ambas en inglés. Www irs gov eitc Las Cuentas IRA y Otros Planes de Jubilación Nuevas reglas permiten retiros de dinero favorecidos por los impuestos, pagos de reintegro y préstamos de ciertos planes de jubilación para aquellos contribuyentes que sufrieron pérdidas económicas como consecuencia del huracán Katrina, Rita o Wilma. Www irs gov eitc Definiciones Distribución calificada por motivos del huracán. Www irs gov eitc   La distribución calificada por motivos de un huracán es cualquier distribución que haya recibido de un plan si lo siguiente es aplicable: La distribución se efectuó en las siguientes fechas: Después del 24 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2007 en el caso del huracán Katrina; Después del 22 de septiembre del 2005 y antes del 1 de enero del 2007 en el caso del huracán Rita o Después del 22 de octubre del 2005 y antes del 1 de enero del 2007 en el caso del huracán Wilma. Www irs gov eitc Su hogar principal se encontraba ubicado en una zona de desastre del huracán que aparece a continuación en la fecha determinada como se indica: El 28 de agosto del 2005 para la zona de desastre del huracán Katrina. Www irs gov eitc El 23 de septiembre del 2005 para la zona de desastre del huracán Rita. Www irs gov eitc El 23 de octubre del 2005 para la zona de desastre del huracán Wilma. Www irs gov eitc Usted sostuvo una pérdida económica debido al huracán Katrina, Rita o Wilma y su hogar principal se encontraba en esa zona de desastre en la fecha indicada en la sección 2) anterior. Www irs gov eitc Algunos ejemplos de pérdida económica incluyen, pero no se limita a: La pérdida, el daño o la destrucción de bienes inmuebles o personales debido a un incendio, inundación, saqueo, vandalismo, robo, viento u otras causas; La pérdida por haber quedado desamparado(a) (sin hogar) o La pérdida de medios de manutención (sostenimiento) propia debido a desempleo temporal o despidos permanentes. Www irs gov eitc   Si son aplicables las secciones de la 1) a la 3), por lo general, usted puede designar cualquier distribución (incluyendo los pagos periódicos y distribuciones mínimas requeridas) de un plan de jubilación elegible, independientemente de si esa distribución se efectuó a cuenta del huracán Katrina, Rita o Wilma. Www irs gov eitc Las distribuciones calificadas del huracán son permitidas sin tomar en cuenta la necesidad o cantidad real de su pérdida económica. Www irs gov eitc   El total de sus distribuciones calificadas de todos los planes está limitada a $100,000. Www irs gov eitc Si tiene distribuciones que superan los $100,000 a través de más de una clase de plan, como por ejemplo, un plan 401(k) y una cuenta IRA, usted puede asignar el límite de $100,000 entre esos planes según prefiera. Www irs gov eitc   Una reducción o compensación del balance de su cuenta (después del 24 de agosto del 2005 en el caso de Katrina; después del 22 de septiembre del 2005 en el caso de Rita; o después del 22 de octubre del 2005 para Wilma) en un plan de jubilación elegible para poder pagar un préstamo también puede designarse como distribución calificada por motivos del huracán. Www irs gov eitc Plan de jubilación elegible. Www irs gov eitc   Un plan de jubilación elegible puede ser cualquiera de los siguientes: Un plan calificado de pensión, de participación en las ganancias o de participación (bonificación) en acciones (incluyendo un plan 401(k)). Www irs gov eitc Un plan de anualidad calificado. Www irs gov eitc Un contrato de anualidad con abrigo tributario. Www irs gov eitc Un plan de compensación diferida gubernamental bajo la sección 457. Www irs gov eitc Una cuenta IRA de tipo SEP, SIMPLE o Roth. Www irs gov eitc Hogar principal. Www irs gov eitc   Por lo general, su hogar principal es el lugar donde usted vive la mayor parte del tiempo. Www irs gov eitc Una ausencia temporal debido a circunstancias especiales, tales como una enfermedad, educación, negocios, servicio militar, evacuación o vacaciones no cambiará su lugar principal de residencia u hogar principal. Www irs gov eitc Tributación de Distribuciones Calificadas por Motivos de un Huracán Las distribuciones calificadas por motivo de un huracán se incluyen en el ingreso en cantidades iguales durante un período de tres años. Www irs gov eitc Sin embargo, si así lo elige, puede incluir el total de la distribución en su ingreso para el año en que la recibió. Www irs gov eitc Las distribuciones calificadas por motivos del huracán no están sujetas al impuesto del 10% adicional (o el impuesto del 25% adicional en el caso de ciertas distribuciones de una cuenta SIMPLE IRA) sobre distribuciones tempranas provenientes de planes de jubilación calificados (incluyendo a cuentas IRA). Www irs gov eitc Sin embargo, cualquier distribución que usted reciba en exceso del límite de distribución calificado de $100,000 por motivos de un huracán puede estar sujeta al impuesto adicional sobre las distribuciones tempranas. Www irs gov eitc Para obtener más información, vea la Forma 8915, Qualified Hurricane Retirement Plan Distributions and Repayments (Distribuciones y Devoluciones (Reintegros) de Pagos Calificados de Planes de Jubilación a Causa de un Huracán), en inglés. Www irs gov eitc Reintegro de Distribuciones Calificadas por Motivos de un Huracán Si así lo escoge, por lo general, puede reintegrar cualquier porción de una distribución calificada hecha como consecuencia de un huracán que es elegible para ser reinvertida libre de impuestos en un plan de jubilación elegible. Www irs gov eitc Asimismo, también puede reintegrar una distribución calificada por motivo de un huracán proveniente de un plan de jubilación que se haya efectuado a causa de una situación grave (infortunio). Www irs gov eitc Sin embargo, para averiguar más sobre las distribuciones calificadas hechas como consecuencia de un huracán que no puede reintegrar, vea, Excepciones, a continuación. Www irs gov eitc Usted tiene tres años a partir del día siguiente a la fecha en que recibió la distribución para reintegrarla. Www irs gov eitc Las cantidades que usted reintegra se consideran una reinversión calificada y no se incluyen en su ingreso. Www irs gov eitc Del mismo modo, para propósitos de la limitación de realizar una sola reinversión por año que tienen las cuentas IRA, un reintegro a una cuenta IRA no se considera una reinversión calificada. Www irs gov eitc Para obtener mayor información sobre cómo declarar los reintegros, vea la Forma 8915, en inglés. Www irs gov eitc Excepciones. Www irs gov eitc   Usted no puede reintegrar los siguientes tipos de distribuciones: Distribuciones calificadas debido al huracán que haya recibido como beneficiario(a) (que no sea un(a) cónyuge sobreviviente). Www irs gov eitc Distribuciones mínimas requeridas. Www irs gov eitc Pagos periódicos (que no sean de aquellos de una cuenta IRA) que son para: Un período de 10 años o más, Su vida o su expectativa de vida o El período de vida conjunta o expectativas de vida conjunta para usted y su beneficiario(a). Www irs gov eitc Reintegro de Distribuciones Calificadas por la Compra o Construcción de un Hogar Principal Si recibe una distribución calificada para comprar o construir un hogar principal en la zona de desastre del huracán Katrina, Rita o Wilma, usted puede hacer los reintegros de esa distribución antes del 1 de marzo del 2006 a un plan de jubilación elegible después del 24 de agosto del 2005 (Katrina); después del 22 de septiembre del 2005 (Rita); o después del 22 de octubre del 2005 (Wilma). Www irs gov eitc Para estos propósitos, un plan de jubilación elegible es aquel plan, anualidad o cuenta IRA en el cual se puede efectuar una reinversión. Www irs gov eitc Para que una distribución sea calificada, ésta debe cumplir con los requisitos siguientes: La distribución es una distribución hecha como consecuencia de una situación grave (infortunio) de un plan 401(k), de un contrato de anualidad con abrigo tributario o la distribución de una cuenta IRA para una persona que por primera vez compra una vivienda. Www irs gov eitc La distribución se recibió en el año 2005 después del 28 de febrero y antes de las siguientes fechas: El 29 de agosto en el caso del huracán Katrina. Www irs gov eitc El 24 de septiembre en el caso del huracán Rita. Www irs gov eitc El 24 de octubre en el caso del huracán Wilma. Www irs gov eitc La distribución se iba a utilizar para comprar o construir un hogar principal en la zona de desastre del huracán Katrina, Rita o Wilma que no fue adquirido o construido debido a estos huracanes. Www irs gov eitc Las cantidades que se reintegren antes del 1 de marzo del 2006 se considerarán reinversión calificada y no se incluirán en el ingreso. Www irs gov eitc Del mismo modo, y para propósitos de la limitación de una sola reinversión por año que corresponde a las cuentas IRA, un reintegro a una cuenta IRA no se considerará reinversión calificada. Www irs gov eitc Las distribuciones calificadas que no se reintegren antes del 1 de marzo del 2006 pueden estar sujetas a impuestos para el 2005 y al impuesto del 10% adicional sobre las distribuciones tempranas (o al impuesto del 25% adicional en el caso de ciertos planes de cuentas SIMPLE IRA). Www irs gov eitc Usted debe presentar la Forma 8915, en inglés, si recibió alguna distribución calificada que haya reintegrado, en su totalidad o en parte, antes del 1 de marzo del 2006. Www irs gov eitc Préstamos Provenientes de Planes Calificados Los siguientes beneficios se encuentran disponibles para personas calificadas: Aumentos a los límites de distribución que se tratan como préstamos de planes provistos por el(la) patrono(a) o empleador(a). Www irs gov eitc Una suspensión de un año para pagos que vencen sobre préstamos a través de algún plan. Www irs gov eitc Persona calificada. Www irs gov eitc   Usted es una persona calificada si son aplicables cualesquiera de las siguientes condiciones: El 28 de agosto del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Katrina y tuvo una pérdida económica debido a este huracán. Www irs gov eitc El 23 de septiembre del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Rita y tuvo una pérdida económica debido a este huracán. Www irs gov eitc El 23 de octubre del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Wilma y tuvo una pérdida económica debido a este huracán. Www irs gov eitc Ejemplos de pérdida económica incluyen, pero no se limitan a: La pérdida, daño o destrucción de bienes inmuebles o personales debido a un incendio, inundación, saqueo, vandalismo, robo, viento u otra causa; La pérdida por haber quedado desamparado(a) (sin hogar) o La pérdida de los medios de manutención (sostenimiento) debido a despidos temporales o permanentes. Www irs gov eitc Límites sobre los préstamos de planes. Www irs gov eitc   El límite de $50,000 para distribuciones que se consideran préstamos de un plan se ha aumentado a $100,000. Www irs gov eitc Además, el límite basado en el 50% de sus beneficios acumulados protegidos se ha aumentado al 100% de dichos beneficios. Www irs gov eitc Los límites más altos son únicamente aplicables a préstamos recibidos durante el siguiente período: Si su hogar principal estaba ubicado en la zona de desastre del huracán Katrina, el período comenzó el 24 de septiembre del 2005 y termina el 31 de diciembre del 2006. Www irs gov eitc Si su hogar principal estaba ubicado en la zona de desastre del huracán Rita o Wilma, el período comenzó el 21 de diciembre del 2005 y termina el 31 de diciembre del 2006. Www irs gov eitc Si usted es una persona calificada según las condiciones para el caso del huracán Katrina y según otro huracán, utilice el período basado en el huracán Katrina. Www irs gov eitc Suspensión de un año de los pagos de préstamos. Www irs gov eitc   El(La) administrador(a) de un plan puede suspender por un año los pagos de préstamos de aquel plan con vencimiento antes del 2007. Www irs gov eitc Para calificar para esta suspensión, la fecha de vencimiento de cualquier pago de esos préstamos debe ocurrir durante el período que comienza: El 25 de agosto del 2005 si su hogar principal se encontraba ubicado en la zona de desastre del huracán Katrina. Www irs gov eitc El 23 de septiembre del 2005 si su hogar principal se encontraba ubicado en la zona de desastre del huracán Rita. Www irs gov eitc El 23 de octubre del 2005 si su hogar principal se encontraba ubicado en la zona de desastre del huracán Wilma. Www irs gov eitc Si es una persona calificada por motivo de más de un huracán, utilice el período con la fecha de inicio más temprana. Www irs gov eitc Alivio Tributario Adicional para Personas Físicas Crédito por Ingreso del Trabajo y Crédito Tributario por Hijos Usted puede elegir usar su ingreso del trabajo del 2004 para calcular su crédito por ingreso del trabajo (conocido por sus siglas en inglés, EIC) del 2005 y el crédito tributario adicional por hijos si cumple con lo siguiente: Su ingreso del trabajo del 2005 es menor a su ingreso del trabajo del 2004 y Por lo menos una de las siguientes aseveraciones es cierta: El 25 de agosto del 2005 su hogar principal se encontraba en la Zona de Oportunidad del Golfo (GO). Www irs gov eitc El 25 de agosto del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Katrina y tuvo que abandonar esa vivienda a causa del huracán Katrina. Www irs gov eitc El 23 de septiembre del 2005 su hogar principal se encontraba en la Zona GO de Rita. Www irs gov eitc El 23 de septiembre del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Rita y tuvo que abandonar esa vivienda a causa del huracán Rita. Www irs gov eitc El 23 de octubre del 2005 su hogar principal se encontraba en la Zona GO de Wilma. Www irs gov eitc El 23 de octubre del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Wilma y usted tuvo que abandonar esa vivienda por causa del huracán Wilma. Www irs gov eitc Ingreso del trabajo. Www irs gov eitc   Para propósitos de esta elección, su ingreso del trabajo tanto para el EIC como para el crédito tributario adicional por hijos es la cantidad de ingreso del trabajo que se utiliza para calcular su EIC, aún si no reclamó el EIC y aun cuando esa cantidad sea distinta a su ingreso del trabajo para el crédito tributario adicional por hijos. Www irs gov eitc Si está reclamando sólo el crédito tributario adicional por hijos, usted debe calcular la cantidad de su ingreso del trabajo para propósitos del EIC a fin de determinar si es elegible para hacer la elección y determinar la cantidad del crédito. Www irs gov eitc Declaraciones conjuntas. Www irs gov eitc   Si presenta una declaración de impuestos conjuntamente con su cónyuge, usted califica para hacer esta elección aún si sólo un(a) cónyuge satisface los requisitos. Www irs gov eitc Si hace esta elección, su ingreso del trabajo del 2004 es la suma de su ingreso del trabajo y el de su cónyuge durante el 2004. Www irs gov eitc Cómo hacer la elección. Www irs gov eitc   Si decide usar su ingreso del trabajo del 2004, esta elección es aplicable para calcular su EIC y su crédito tributario adicional por hijos. Www irs gov eitc Sin embargo, puede elegir este último crédito aún si no ha elegido reclamar el EIC. Www irs gov eitc   Si elige usar su ingreso del trabajo del 2004, esto puede aumentar o disminuir su EIC. Www irs gov eitc Siga los siguientes pasos para decidir si va a hacer esa elección o no: Calcule su EIC del 2005 utilizando su ingreso del trabajo del 2004. Www irs gov eitc Calcule su crédito tributario adicional por hijos del 2005 utilizando su ingreso del trabajo del 2004 para propósitos del EIC. Www irs gov eitc Sume los resultados de (1) y (2). Www irs gov eitc Calcule su EIC del 2005 utilizando su ingreso del trabajo del 2005. Www irs gov eitc Calcule su crédito tributario adicional por hijos utilizando su ingreso del trabajo del 2005 para propósitos del crédito tributario adicional por hijos. Www irs gov eitc Sume los resultados de (4) y (5). Www irs gov eitc Compare los resultados de los números (3) y (6). Www irs gov eitc Si la cantidad de (3) es mayor que la de (6), será a beneficio suyo hacer esta elección. Www irs gov eitc Si la cantidad de (3) es igual o menor que la de (6), no le ayudará hacer esta elección. Www irs gov eitc   Si elige utilizar su ingreso del trabajo del 2004 y está reclamando el EIC, escriba “PYEI” y la cantidad de su ingreso del trabajo del 2004 sobre la línea de puntos junto a la línea 66a de la Forma 1040, en la línea directamente al lado de la línea 41a de la Forma 1040A o en el espacio a la izquierda de la línea 8a de la Forma 1040EZ. Www irs gov eitc   Si elige utilizar su ingreso del trabajo del 2004 y está reclamando el crédito tributario adicional por hijos, anote su ingreso del trabajo del 2004 para fines del EIC (aún si no reclamó el EIC) en la línea 4a de la Forma 8812, Additional Child Tax Credit (Crédito Tributario Adicional por Hijos), en inglés y marque el encasillado correspondiente en esa línea. Www irs gov eitc   Debido a que la Forma 8812 se publicó antes de que entrara en vigencia la legislación de la Zona GO, las instrucciones se refieren únicamente a personas cuyo hogar principal estaba en la zona de desastre del huracán Katrina. Www irs gov eitc Cuando llene la línea 4a de la Forma 8812, utilice las reglas anteriores para poder determinar si es elegible para hacer esa elección (en lugar de las instrucciones de la Forma 8812). Www irs gov eitc Cómo obtener la información de su declaración de impuestos para el 2004. Www irs gov eitc   Si usted no tiene los registros de sus impuestos del 2004, puede obtener la cantidad de ingreso del trabajo que se usó para calcular su EIC del 2004 llamando al número 1-866-562-5227. Www irs gov eitc También puede obtener esta información en el cibersitio del IRS en www. Www irs gov eitc irs. Www irs gov eitc gov. Www irs gov eitc   Si prefiere calcular usted mismo(a) su ingreso del trabajo para el 2004, copias o apógrafos de sus declaraciones de impuestos presentadas y procesadas le pueden servir para reconstruir sus registros tributarios. Www irs gov eitc Vea, Solicitud de Copia o Apógrafo de la Declaración de Impuestos, en la página 19. Www irs gov eitc Exenciones Adicionales por la Provisión de Vivienda para Personas que Tuvieron que Abandonar sus Hogares por Causa del Huracán Katrina Es posible que pueda reclamar una exención adicional de $500 por cada persona desamparada a causa del huracán Katrina y que usted haya albergado en su hogar principal. Www irs gov eitc Puede reclamar esta exención adicional en la nueva Forma 8914, Exemption Amount for Taxpayers Housing Individuals Displaced by Hurricane Katrina (Cantidad de la Exención para Contribuyentes dando Alojamiento a Personas Desplazadas por el Huracán Katrina), disponible en inglés. Www irs gov eitc La cantidad de la exención adicional es permisible una vez por contribuyente en el caso de una persona determinada en el año 2005 ó 2006, pero no en ambos años. Www irs gov eitc La cantidad de la exención adicional máxima que usted puede reclamar por todas las personas desamparadas es de $2,000 ($1,000 si es casado(a) que presenta por separado). Www irs gov eitc La cantidad de la exención adicional que reclame por personas desamparadas en el 2005 reducirá el máximo de $2,000 para el 2006. Www irs gov eitc Si dos o más contribuyentes viven en el mismo hogar, sólo uno(a) de ellos puede reclamar la exención adicional por una persona desamparada a quien haya albergado. Www irs gov eitc Si es casado(a) que presenta por separado, sólo un(a) cónyuge puede pedir esa exención adicional por una persona determinada que haya sido desamparada. Www irs gov eitc Para que a usted se le pueda considerar que proporcionó vivienda, tiene que tener un interés legal en el hogar principal (es decir, que usted sea el(la) dueño(a) o que alquile). Www irs gov eitc Para calificar como una persona desamparada, la persona: Debe haber tenido su hogar principal en la zona de desastre del huracán Katrina el 28 de agosto del 2005 y debe haber quedado desamparado(a) (sin hogar). Www irs gov eitc Si el hogar principal del individuo se encontraba fuera de la zona central del desastre, ese hogar debe haber sufrido daños por el huracán Katrina o la persona debe haber sido evacuada de esa vivienda debido al huracán Katrina, Se le debió haber provisto vivienda en su hogar principal durante un período de por lo menos 60 días consecutivos que concluya durante el año tributario para el cual se reclama la exención y No puede ser su cónyuge o dependiente. Www irs gov eitc Usted no puede reclamar la exención adicional si recibe alquiler (u otra cantidad) de cualquier fuente por alojamiento. Www irs gov eitc Se le permite recibir pagos o reembolsos que no estén relacionados con los costos normales de vivienda, entre ellos: Alimentos, ropa o artículos personales que consume o usa la persona desamparada. Www irs gov eitc Reembolso por el costo de cualquier llamada de larga distancia que haya hecho la persona desamparada. Www irs gov eitc Reembolso por el costo de la gasolina de su automóvil si la persona desamparada lo utilizó. Www irs gov eitc Sin embargo, no puede reclamar la exención adicional si recibió un reembolso por los gastos adicionales de calefacción, electricidad o agua utilizada por esa persona desamparada. Www irs gov eitc Asimismo, usted debe declarar en la Forma 8914, en inglés, el número de seguro social o número de identificación del contribuyente de la persona a quien usted dio alojamiento para poder reclamar una exención adicional. Www irs gov eitc Para obtener más información, vea la Forma 8914, en inglés. Www irs gov eitc Créditos Tributarios por Enseñanza Superior Los créditos por enseñanza superior se han ampliado para cualquier año tributario que comience en el 2005 ó 2006 en el caso de aquellos estudiantes que asisten a una institución educacional elegible ubicada en la Zona de Oportunidad del Golfo (estudiantes de GOZ). Www irs gov eitc El crédito Hope para un(a) estudiante de GOZ se aumenta al 100% de los primeros $2,000 en gastos calificados de educación y al 50% de los $2,000 siguientes en gastos calificados de educación, para lograr un crédito máximo de $3,000 por estudiante. Www irs gov eitc La tasa del crédito perpetuo (vitalicio) por aprendizaje en el caso de un(a) estudiante de GOZ se aumenta del 20% al 40%. Www irs gov eitc También se ha ampliado la definición de gastos calificados de educación para un(a) estudiante de GOZ. Www irs gov eitc Además de la matrícula y los cargos que se requieren para que el(la) estudiante se matricule o asista a una institución educacional elegible, los gastos educativos calificados para un(a) estudiante de GOZ incluirán lo siguiente: Libros, materiales y equipo requeridos para la matrícula o la asistencia a una institución educacional elegible. Www irs gov eitc En el caso de un(a) estudiante con necesidades especiales, los gastos que sean necesarios para la matrícula o asistencia de la persona a una institución de educación elegible. Www irs gov eitc Para un(a) estudiante que asiste por lo menos a tiempo parcial, los costos razonables de alojamiento y gastos relacionados, pero sólo en la medida en que los costos no excedan la cantidad mayor de las siguientes dos cantidades: La asignación para alojamiento y gastos relacionados de un(a) estudiante, según la determine la institución educacional elegible, que se incluyó en los costos de asistencia a clases (para propósitos de ayuda financiera federal) para un período académico determinado y los arreglos de alojamiento particulares del(la) estudiante. Www irs gov eitc La cantidad real que se cobra si el(la) estudiante reside en un dormitorio propiedad de la institución educacional elegible o en un dormitorio administrado por dicha institución. Www irs gov eitc Tendrá que comunicarse con la institución educacional elegible para saber cuáles son los costos calificados de alojamiento y gastos relacionados. Www irs gov eitc Para obtener más información, vea la Forma 8863, Education Credits (Hope and Lifetime Learning Credits) (Créditos por Enseñanza Superior (Crédito Hope y Crédito Perpetuo (Vitalicio) por Aprendizaje)), en inglés. Www irs gov eitc Recuperación del Subsidio Hipotecario Federal Por lo general, si usted financió su hogar a través de un programa de subsidio federal (préstamos de bonos hipotecarios calificados exentos de impuesto o préstamos con certificados de crédito hipotecario), es posible que tenga que recuperar todo o parte del beneficio que recibió de ese programa cuando venda o de otro modo se deshaga de su vivienda. Www irs gov eitc Sin embargo, no tendrá que recuperar beneficio alguno si su préstamo hipotecario estaba calificado para mejoras del hogar no superiores a los $15,000. Www irs gov eitc Esta cantidad se aumentará a $150,000 si el préstamo se otorgó antes del año 2011 y se usó para los siguientes fines: Reparaciones debidas a daños ocasionados por el huracán Katrina a una residencia dentro de la zona de desastre de dicho huracán o Cambios, reparaciones o mejoras a una residencia existente ocupada por su dueño(a) que se encuentra ubicada en la Zona GO, la Zona GO de Rita o la Zona GO de Wilma. Www irs gov eitc Exclusión de Ciertas Cancelaciones de Endeudamiento por Motivos del Huracán Katrina Por lo general, el pago de deudas no empresariales realizado después del 24 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2007 (tales como las hipotecas), se excluyen del ingreso de aquellas personas cuyo hogar principal se encontraba ubicado en la zona de desastre del huracán Katrina el 25 de agosto del 2005. Www irs gov eitc Si el hogar principal de la persona estaba fuera de la zona central del desastre, la persona también debe haber tenido pérdida económica a causa del huracán Katrina. Www irs gov eitc Entre los ejemplos de pérdida económica se incluyen, pero no se limitan a: La pérdida, daño o destrucción de bienes inmuebles o personales debido a un incendio, inundación, saqueo, vandalismo, robo, viento u otra causa; La pérdida por haber quedado desamparado(a) (sin hogar) o La pérdida de los medios de manutención (sostenimiento) debido a despidos temporales o permanentes. Www irs gov eitc Esta ayuda no aplica a cualquier deuda asegurada por bienes inmuebles ubicados fuera de la zona de desastre del huracán Katrina. Www irs gov eitc Es posible que también tenga que reducir ciertos atributos tributarios por la cantidad excluida. Www irs gov eitc Para obtener mayor información al respecto, vea la Forma 982, Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (and Section 1082 Basis of Adjustment) (Reducción de Atributos Tributarios Debida a la Cancelación de Endeudamiento (y el Ajuste a la Base bajo la Sección 1082)), en inglés. Www irs gov eitc Alivio Tributario para la Reubicación Temporal Conforme a la Gulf Opportunity Zone Act of 2005 (Ley de la Zona de Oportunidad del Golfo del 2005), el IRS puede adaptar las leyes de impuestos internos para asegurar que los contribuyentes no pierdan alguna deducción o crédito o tengan un cambio en su estado civil para efectos de la declaración a causa de alguna reubicación temporal debida al huracán Katrina, Rita o Wilma. Www irs gov eitc Sin embargo, cualquier ajuste de este tipo debe asegurar que un individuo no sea considerado para los mismos beneficios tributarios a través de más de un(a) contribuyente. Www irs gov eitc El IRS ha ejercido esta autoridad de la manera siguiente: Al determinar si usted proporcionó más de la mitad del costo de la manutención (sostenimiento) de un hogar, puede excluir del total de los costos del hogar cualquier asistencia que haya recibido del gobierno o de organizaciones caritativas debido a que a usted se le reubicó temporalmente a causa del huracán Katrina, Rita o Wilma. Www irs gov eitc Al determinar si proporcionó más de la mitad del sostenimiento de una persona, usted puede no tomar en cuenta cualquier ayuda del gobierno o de organizaciones caritativas debido a que a usted se le reubicó temporalmente a causa del huracán Katrina, Rita o Wilma. Www irs gov eitc Usted puede tratar como estudiante a un individuo que se haya matriculado en una institución educativa antes del 25 de agosto del 2005 y que no pueda asistir a clases debido al huracán Katrina, por cada mes durante el período de matrícula en que dicha persona no puede asistir a clases según lo planificado, a causa del huracán Katrina. Www irs gov eitc Usted puede tratar como estudiante a un individuo que se haya matriculado en una institución educativa antes del 23 de septiembre del 2005 y que no pueda asistir a clases debido al huracán Rita, por cada mes durante el período de matrícula en que dicha persona no puede asistir a clases según lo planificado, a causa del huracán Rita. Www irs gov eitc Usted puede tratar como estudiante a un individuo que se haya matriculado en una institución educativa antes del 23 de octubre del 2005 y que no pueda asistir a clases debido al huracán Wilma, por cada mes durante el período de matrícula en que dicha persona no puede asistir a clases según lo planificado, a causa del huracán Wilma. Www irs gov eitc Alivio Tributario Adicional para Empresas Asignación (Descuento) Especial de Depreciación Usted puede usar una asignación (descuento) especial por depreciación de una propiedad ubicada en la Zona de Oportunidad del Golfo (GO) (definida más adelante) que haya comenzado a usar después del 27 de agosto del 2005. Www irs gov eitc Esta asignación (descuento) representa una deducción adicional del 50% de la base depreciable de dicha propiedad (después de haber aplicado una deducción bajo la sección 179 y antes de calcular su deducción por depreciación normal). Www irs gov eitc La asignación (descuento) especial es aplicable únicamente para el primer año en que la propiedad se comenzó a utilizar. Www irs gov eitc La asignación (descuento) se puede deducir tanto para el impuesto normal como para el impuesto alternativo mínimo (conocido por sus siglas en inglés, AMT). Www irs gov eitc No se requiere un ajuste del AMT para cualquier depreciación que aparezca en la base restante de la propiedad. Www irs gov eitc Usted puede elegir por no deducir la asignación (el descuento) especial por depreciación en la Zona GO de alguna propiedad que esté calificada. Www irs gov eitc Si elige hacer esto para cualquier propiedad, entonces esto será aplicable a toda propiedad que se encuentre en la misma categoría y que haya comenzado a usar durante el año. Www irs gov eitc Propiedad calificada de la Zona GO. Www irs gov eitc   La propiedad que califica para la asignación (el descuento) especial por depreciación de la Zona GO incluye a las siguientes: Propiedad tangible depreciada conforme al sistema acelerado y modificado de recuperación de costos (conocido por sus siglas en inglés, MACRS) con un período de recuperación de 20 años o menos. Www irs gov eitc Propiedad de servicios de agua potable. Www irs gov eitc Programas de computación que se encuentran a disponibilidad inmediata para la compra del público en general, que están sujetos a una licencia no exclusiva y que no se hayan modificado considerablemente. Www irs gov eitc (El costo de algunos programas de computación se trata como parte del costo de la maquinaria (hardware) y es depreciado conforme al sistema MACRS). Www irs gov eitc Propiedad calificada para mejoras con fines de arrendamiento. Www irs gov eitc Bienes inmuebles no residenciales y bienes muebles residenciales de alquiler. Www irs gov eitc   Para mayor información, vea la Publicación 946, How to Depreciate Property (Cómo Depreciar los Bienes), en inglés. Www irs gov eitc Otras pruebas con las que se debe cumplir. Www irs gov eitc   Para calificar como bienes de la Zona GO, dichos bienes también deben satisfacer las pruebas siguientes: Usted debe haber adquirido la propiedad, a través de la compra, después del 27 de agosto del 2005, pero sólo si no existía un contrato obligatorio por escrito vigente para esa adquisición antes del 28 de agosto del 2005. Www irs gov eitc La propiedad se debe haber comenzado a usar antes del 2008 (2009 en el caso de bienes inmuebles no residenciales y bienes muebles residenciales de alquiler). Www irs gov eitc Substancialmente todo el uso de la propiedad debe ocurrir en la Zona GO y durante actividades comerciales y empresariales en operación en la Zona GO. Www irs gov eitc Usted debe ser quien utiliza por primera vez los bienes o propiedad en la Zona GO después del 27 de agosto del 2005. Www irs gov eitc Los bienes usados pueden calificar como propiedad de la Zona GO si no han sido usados previamente en la Zona GO. Www irs gov eitc Asimismo, los gastos de capital adicionales en los que haya incurrido después del 27 de agosto del 2005 con el fin de reacondicionar o reconstruir su propiedad satisfacen la prueba de uso original si fue usted quien comenzó a usar orginalmente esa propiedad en la Zona GO. Www irs gov eitc Propiedad excluida (sin cobertura). Www irs gov eitc   La propiedad calificada de la Zona GO no incluye las situaciones siguientes: Propiedad que se requiere ser depreciada utilizando el sistema alternativo de depreciación (conocido por sus siglas en inglés, ADS). Www irs gov eitc Cualquier parte de una propiedad que sea financiada con las ganancias de una obligación exenta de impuesto conforme a la sección 103. Www irs gov eitc Propiedad por la cual reclama una deducción por revitalización comercial. Www irs gov eitc Cualquier propiedad utilizada en conexión con cualquier centro de golf, club campestre, salón de masajes, establecimiento de baños de belleza y establecimientos de bronceado o cualesquier establecimientos, privados o comerciales, cuya actividad comercial principal sea la venta de bebidas alcohólicas para el consumo fuera de los locales. Www irs gov eitc Cualquier propiedad para las apuestas de juego o de carreras de animales (según se define más adelante). Www irs gov eitc Propiedad dentro de la misma categoría que aquella por la cual optó por no reclamar una asignación (descuento) especial por depreciación de la Zona GO. Www irs gov eitc   Una propiedad o bien dedicado a las apuestas o a las carreras de animales se define como: Cualquier equipo, mueble, programa de computación u otros bienes utilizados directamente en actividades de juego con apuestas, carreras de animales o para ver dichas carreras en un estableci