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Www irs gov efile 4. Www irs gov efile   Qualified Plans Table of Contents Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Kinds of PlansDefined Contribution Plan Defined Benefit Plan Qualification RulesEarly retirement. Www irs gov efile Loan secured by benefits. Www irs gov efile Waiver of survivor benefits. Www irs gov efile Waiver of 30-day waiting period before annuity starting date. Www irs gov efile Involuntary cash-out of benefits not more than dollar limit. Www irs gov efile Exception for certain loans. Www irs gov efile Exception for QDRO. Www irs gov efile SIMPLE and safe harbor 401(k) plan exception. Www irs gov efile Setting Up a Qualified PlanAdopting a Written Plan Investing Plan Assets Minimum Funding RequirementDue dates. Www irs gov efile Installment percentage. Www irs gov efile Extended period for making contributions. Www irs gov efile ContributionsEmployer Contributions Employee Contributions When Contributions Are Considered Made Employer DeductionDeduction Limits Deduction Limit for Self-Employed Individuals Where To Deduct Contributions Carryover of Excess Contributions Excise Tax for Nondeductible (Excess) Contributions Elective Deferrals (401(k) Plans)Limit on Elective Deferrals Automatic Enrollment Treatment of Excess Deferrals Qualified Roth Contribution ProgramElective Deferrals Qualified Distributions Reporting Requirements DistributionsRequired Distributions Distributions From 401(k) Plans Tax Treatment of Distributions Tax on Early Distributions Tax on Excess Benefits Excise Tax on Reversion of Plan Assets Notification of Significant Benefit Accrual Reduction Prohibited TransactionsTax on Prohibited Transactions Reporting RequirementsOne-participant plan. Www irs gov efile Caution: Form 5500-EZ not required. Www irs gov efile Form 5500. Www irs gov efile Electronic filing of Forms 5500 and 5500-SF. Www irs gov efile Topics - This chapter discusses: Kinds of plans Qualification rules Setting up a qualified plan Minimum funding requirement Contributions Employer deduction Elective deferrals (401(k) plans) Qualified Roth contribution program Distributions Prohibited transactions Reporting requirements Useful Items - You may want to see: Publications 575 Pension and Annuity Income 590 Individual Retirement Arrangements (IRAs) 3066 Have you had your Check-up this year? for Retirement Plans 3998 Choosing A Retirement Solution for Your Small Business 4222 401(k) Plans for Small Businesses 4530 Designated Roth Accounts under a 401(k), 403(b), or governmental 457(b) plans 4531 401(k) Plan Checklist 4674 Automatic Enrollment 401(k) Plans for Small Businesses 4806 Profit Sharing Plans for Small Businesses Forms (and Instructions) www. Www irs gov efile dol. Www irs gov efile gov/ebsa/pdf/2013-5500. Www irs gov efile pdf www. Www irs gov efile dol. Www irs gov efile gov/ebsa/pdf/2013-5500-SF. Www irs gov efile pdf W-2 Wage and Tax Statement Schedule K-1 (Form 1065) Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Www irs gov efile 1099-R Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. Www irs gov efile 1040 U. Www irs gov efile S. Www irs gov efile Individual Income Tax Return Schedule C (Form 1040) Profit or Loss From Business Schedule F (Form 1040) Profit or Loss From Farming 5300 Application for Determination for Employee Benefit Plan 5310 Application for Determination for Terminating Plan 5329 Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts 5330 Return of Excise Taxes Related to Employee Benefit Plans 5500 Annual Return/Report of Employee Benefit Plan. Www irs gov efile For copies of this form, go to: 5500-EZ Annual Return of One-Participant (Owners and Their Spouses) Retirement Plan 5500-SF Short Form Annual Return/Report of Small Employee Benefit Plan. Www irs gov efile For copies of this form, go to: 8717 User Fee for Employee Plan Determination Letter Request 8880 Credit for Qualified Retirement Savings Contributions 8881 Credit for Small Employer Pension Plan Startup Costs 8955-SSA Annual Registration Statement Identifying Separated Participants With Deferred Vested Benefits These qualified retirement plans set up by self-employed individuals are sometimes called Keogh or H. Www irs gov efile R. Www irs gov efile 10 plans. Www irs gov efile A sole proprietor or a partnership can set up one of these plans. Www irs gov efile A common-law employee or a partner cannot set up one of these plans. Www irs gov efile The plans described here can also be set up and maintained by employers that are corporations. Www irs gov efile All the rules discussed here apply to corporations except where specifically limited to the self-employed. Www irs gov efile The plan must be for the exclusive benefit of employees or their beneficiaries. Www irs gov efile These qualified plans can include coverage for a self-employed individual. Www irs gov efile As an employer, you can usually deduct, subject to limits, contributions you make to a qualified plan, including those made for your own retirement. Www irs gov efile The contributions (and earnings and gains on them) are generally tax free until distributed by the plan. Www irs gov efile Kinds of Plans There are two basic kinds of qualified plans—defined contribution plans and defined benefit plans—and different rules apply to each. Www irs gov efile You can have more than one qualified plan, but your contributions to all the plans must not total more than the overall limits discussed under Contributions and Employer Deduction, later. Www irs gov efile Defined Contribution Plan A defined contribution plan provides an individual account for each participant in the plan. Www irs gov efile It provides benefits to a participant largely based on the amount contributed to that participant's account. Www irs gov efile Benefits are also affected by any income, expenses, gains, losses, and forfeitures of other accounts that may be allocated to an account. Www irs gov efile A defined contribution plan can be either a profit-sharing plan or a money purchase pension plan. Www irs gov efile Profit-sharing plan. Www irs gov efile   Although it is called a “profit-sharing plan,” you do not actually have to make a business profit for the year in order to make a contribution (except for yourself if you are self-employed as discussed under Self-employed Individual, later). Www irs gov efile A profit-sharing plan can be set up to allow for discretionary employer contributions, meaning the amount contributed each year to the plan is not fixed. Www irs gov efile An employer may even make no contribution to the plan for a given year. Www irs gov efile   The plan must provide a definite formula for allocating the contribution among the participants and for distributing the accumulated funds to the employees after they reach a certain age, after a fixed number of years, or upon certain other occurrences. Www irs gov efile   In general, you can be more flexible in making contributions to a profit-sharing plan than to a money purchase pension plan (discussed next) or a defined benefit plan (discussed later). Www irs gov efile Money purchase pension plan. Www irs gov efile   Contributions to a money purchase pension plan are fixed and are not based on your business profits. Www irs gov efile For example, if the plan requires that contributions be 10% of the participants' compensation without regard to whether you have profits (or the self-employed person has earned income), the plan is a money purchase pension plan. Www irs gov efile This applies even though the compensation of a self-employed individual as a participant is based on earned income derived from business profits. Www irs gov efile Defined Benefit Plan A defined benefit plan is any plan that is not a defined contribution plan. Www irs gov efile Contributions to a defined benefit plan are based on what is needed to provide definitely determinable benefits to plan participants. Www irs gov efile Actuarial assumptions and computations are required to figure these contributions. Www irs gov efile Generally, you will need continuing professional help to have a defined benefit plan. Www irs gov efile Qualification Rules To qualify for the tax benefits available to qualified plans, a plan must meet certain requirements (qualification rules) of the tax law. Www irs gov efile Generally, unless you write your own plan, the financial institution that provided your plan will take the continuing responsibility for meeting qualification rules that are later changed. Www irs gov efile The following is a brief overview of important qualification rules that generally have not yet been discussed. Www irs gov efile It is not intended to be all-inclusive. Www irs gov efile See Setting Up a Qualified Plan , later. Www irs gov efile Generally, the following qualification rules also apply to a SIMPLE 401(k) retirement plan. Www irs gov efile A SIMPLE 401(k) plan is, however, not subject to the top-heavy plan rules and nondiscrimination rules if the plan satisfies the provisions discussed in chapter 3 under SIMPLE 401(k) Plan. Www irs gov efile Plan assets must not be diverted. Www irs gov efile   Your plan must make it impossible for its assets to be used for, or diverted to, purposes other than the benefit of employees and their beneficiaries. Www irs gov efile As a general rule, the assets cannot be diverted to the employer. Www irs gov efile Minimum coverage requirement must be met. Www irs gov efile   To be a qualified plan, a defined benefit plan must benefit at least the lesser of the following. Www irs gov efile 50 employees, or The greater of: 40% of all employees, or Two employees. Www irs gov efile If there is only one employee, the plan must benefit that employee. Www irs gov efile Contributions or benefits must not discriminate. Www irs gov efile   Under the plan, contributions or benefits to be provided must not discriminate in favor of highly compensated employees. Www irs gov efile Contributions and benefits must not be more than certain limits. Www irs gov efile   Your plan must not provide for contributions or benefits that are more than certain limits. Www irs gov efile The limits apply to the annual contributions and other additions to the account of a participant in a defined contribution plan and to the annual benefit payable to a participant in a defined benefit plan. Www irs gov efile These limits are discussed later in this chapter under Contributions. Www irs gov efile Minimum vesting standard must be met. Www irs gov efile   Your plan must satisfy certain requirements regarding when benefits vest. Www irs gov efile A benefit is vested (you have a fixed right to it) when it becomes nonforfeitable. Www irs gov efile A benefit is nonforfeitable if it cannot be lost upon the happening, or failure to happen, of any event. Www irs gov efile Special rules apply to forfeited benefit amounts. Www irs gov efile In defined contribution plans, forfeitures can be allocated to the accounts of remaining participants in a nondiscriminatory way, or they can be used to reduce your contributions. Www irs gov efile   Forfeitures under a defined benefit plan cannot be used to increase the benefits any employee would otherwise receive under the plan. Www irs gov efile Forfeitures must be used instead to reduce employer contributions. Www irs gov efile Participation. Www irs gov efile   In general, an employee must be allowed to participate in your plan if he or she meets both the following requirements. Www irs gov efile Has reached age 21. Www irs gov efile Has at least 1 year of service (2 years if the plan is not a 401(k) plan and provides that after not more than 2 years of service the employee has a nonforfeitable right to all his or her accrued benefit). Www irs gov efile A plan cannot exclude an employee because he or she has reached a specified age. Www irs gov efile Leased employee. Www irs gov efile   A leased employee, defined in chapter 1, who performs services for you (recipient of the services) is treated as your employee for certain plan qualification rules. Www irs gov efile These rules include those in all the following areas. Www irs gov efile Nondiscrimination in coverage, contributions, and benefits. Www irs gov efile Minimum age and service requirements. Www irs gov efile Vesting. Www irs gov efile Limits on contributions and benefits. Www irs gov efile Top-heavy plan requirements. Www irs gov efile Contributions or benefits provided by the leasing organization for services performed for you are treated as provided by you. Www irs gov efile Benefit payment must begin when required. Www irs gov efile   Your plan must provide that, unless the participant chooses otherwise, the payment of benefits to the participant must begin within 60 days after the close of the latest of the following periods. Www irs gov efile The plan year in which the participant reaches the earlier of age 65 or the normal retirement age specified in the plan. Www irs gov efile The plan year in which the 10th anniversary of the year in which the participant began participating in the plan occurs. Www irs gov efile The plan year in which the participant separates from service. Www irs gov efile Early retirement. Www irs gov efile   Your plan can provide for payment of retirement benefits before the normal retirement age. Www irs gov efile If your plan offers an early retirement benefit, a participant who separates from service before satisfying the early retirement age requirement is entitled to that benefit if he or she meets both the following requirements. Www irs gov efile Satisfies the service requirement for the early retirement benefit. Www irs gov efile Separates from service with a nonforfeitable right to an accrued benefit. Www irs gov efile The benefit, which may be actuarially reduced, is payable when the early retirement age requirement is met. Www irs gov efile Required minimum distributions. Www irs gov efile   Special rules require minimum annual distributions from qualified plans, generally beginning after age  70½. Www irs gov efile See Required Distributions , under Distributions, later. Www irs gov efile Survivor benefits. Www irs gov efile   Defined benefit and money purchase pension plans must provide automatic survivor benefits in both the following forms. Www irs gov efile A qualified joint and survivor annuity for a vested participant who does not die before the annuity starting date. Www irs gov efile A qualified pre-retirement survivor annuity for a vested participant who dies before the annuity starting date and who has a surviving spouse. Www irs gov efile   The automatic survivor benefit also applies to any participant under a profit-sharing plan unless all the following conditions are met. Www irs gov efile The participant does not choose benefits in the form of a life annuity. Www irs gov efile The plan pays the full vested account balance to the participant's surviving spouse (or other beneficiary if the surviving spouse consents or if there is no surviving spouse) if the participant dies. Www irs gov efile The plan is not a direct or indirect transferee of a plan that must provide automatic survivor benefits. Www irs gov efile Loan secured by benefits. Www irs gov efile   If automatic survivor benefits are required for a spouse under a plan, he or she must consent to a loan that uses as security the accrued benefits in the plan. Www irs gov efile Waiver of survivor benefits. Www irs gov efile   Each plan participant may be permitted to waive the joint and survivor annuity or the pre-retirement survivor annuity (or both), but only if the participant has the written consent of the spouse. Www irs gov efile The plan also must allow the participant to withdraw the waiver. Www irs gov efile The spouse's consent must be witnessed by a plan representative or notary public. Www irs gov efile Waiver of 30-day waiting period before annuity starting date. Www irs gov efile    A plan may permit a participant to waive (with spousal consent) the 30-day minimum waiting period after a written explanation of the terms and conditions of a joint and survivor annuity is provided to each participant. Www irs gov efile   The waiver is allowed only if the distribution begins more than 7 days after the written explanation is provided. Www irs gov efile Involuntary cash-out of benefits not more than dollar limit. Www irs gov efile   A plan may provide for the immediate distribution of the participant's benefit under the plan if the present value of the benefit is not greater than $5,000. Www irs gov efile   However, the distribution cannot be made after the annuity starting date unless the participant and the spouse or surviving spouse of a participant who died (if automatic survivor benefits are required for a spouse under the plan) consents in writing to the distribution. Www irs gov efile If the present value is greater than $5,000, the plan must have the written consent of the participant and the spouse or surviving spouse (if automatic survivor benefits are required for a spouse under the plan) for any immediate distribution of the benefit. Www irs gov efile   Benefits attributable to rollover contributions and earnings on them can be ignored in determining the present value of these benefits. Www irs gov efile   A plan must provide for the automatic rollover of any cash-out distribution of more than $1,000 to an individual retirement account or annuity, unless the participant chooses otherwise. Www irs gov efile A section 402(f) notice must be sent prior to an involuntary cash-out of an eligible rollover distribution. Www irs gov efile See Section 402(f) Notice under Distributions, later, for more details. Www irs gov efile Consolidation, merger, or transfer of assets or liabilities. Www irs gov efile   Your plan must provide that, in the case of any merger or consolidation with, or transfer of assets or liabilities to, any other plan, each participant would (if the plan then terminated) receive a benefit equal to or more than the benefit he or she would have been entitled to just before the merger, etc. Www irs gov efile (if the plan had then terminated). Www irs gov efile Benefits must not be assigned or alienated. Www irs gov efile   Your plan must provide that a participant's or beneficiary's benefits under the plan cannot be taken away by any legal or equitable proceeding except as provided below or pursuant to certain judgements or settlements against the participant for violations of plan rules. Www irs gov efile Exception for certain loans. Www irs gov efile   A loan from the plan (not from a third party) to a participant or beneficiary is not treated as an assignment or alienation if the loan is secured by the participant's accrued nonforfeitable benefit and is exempt from the tax on prohibited transactions under section 4975(d)(1) or would be exempt if the participant were a disqualified person. Www irs gov efile A disqualified person is defined later in this chapter under Prohibited Transactions. Www irs gov efile Exception for QDRO. Www irs gov efile   Compliance with a QDRO (qualified domestic relations order) does not result in a prohibited assignment or alienation of benefits. Www irs gov efile   Payments to an alternate payee under a QDRO before the participant attains age 59½ are not subject to the 10% additional tax that would otherwise apply under certain circumstances. Www irs gov efile Benefits distributed to an alternate payee under a QDRO can be rolled over tax free to an individual retirement account or to an individual retirement annuity. Www irs gov efile No benefit reduction for social security increases. Www irs gov efile   Your plan must not permit a benefit reduction for a post-separation increase in the social security benefit level or wage base for any participant or beneficiary who is receiving benefits under your plan, or who is separated from service and has nonforfeitable rights to benefits. Www irs gov efile This rule also applies to plans supplementing the benefits provided by other federal or state laws. Www irs gov efile Elective deferrals must be limited. Www irs gov efile   If your plan provides for elective deferrals, it must limit those deferrals to the amount in effect for that particular year. Www irs gov efile See Limit on Elective Deferrals later in this chapter. Www irs gov efile Top-heavy plan requirements. Www irs gov efile   A top-heavy plan is one that mainly favors partners, sole proprietors, and other key employees. Www irs gov efile   A plan is top-heavy for a plan year if, for the preceding plan year, the total value of accrued benefits or account balances of key employees is more than 60% of the total value of accrued benefits or account balances of all employees. Www irs gov efile Additional requirements apply to a top-heavy plan primarily to provide minimum benefits or contributions for non-key employees covered by the plan. Www irs gov efile   Most qualified plans, whether or not top-heavy, must contain provisions that meet the top-heavy requirements and will take effect in plan years in which the plans are top-heavy. Www irs gov efile These qualification requirements for top-heavy plans are explained in section 416 and its regulations. Www irs gov efile SIMPLE and safe harbor 401(k) plan exception. Www irs gov efile   The top-heavy plan requirements do not apply to SIMPLE 401(k) plans, discussed earlier in chapter 3, or to safe harbor 401(k) plans that consist solely of safe harbor contributions, discussed later in this chapter. Www irs gov efile QACAs (discussed later) also are not subject to top-heavy requirements. Www irs gov efile Setting Up a Qualified Plan There are two basic steps in setting up a qualified plan. Www irs gov efile First you adopt a written plan. Www irs gov efile Then you invest the plan assets. Www irs gov efile You, the employer, are responsible for setting up and maintaining the plan. Www irs gov efile If you are self-employed, it is not necessary to have employees besides yourself to sponsor and set up a qualified plan. Www irs gov efile If you have employees, see Participation, under Qualification Rules, earlier. Www irs gov efile Set-up deadline. Www irs gov efile   To take a deduction for contributions for a tax year, your plan must be set up (adopted) by the last day of that year (December 31 for calendar-year employers). Www irs gov efile Credit for startup costs. Www irs gov efile   You may be able to claim a tax credit for part of the ordinary and necessary costs of starting a qualified plan that first became effective in 2013. Www irs gov efile For more information, see Credit for startup costs under Reminders, earlier. Www irs gov efile Adopting a Written Plan You must adopt a written plan. Www irs gov efile The plan can be an IRS-approved master or prototype plan offered by a sponsoring organization. Www irs gov efile Or it can be an individually designed plan. Www irs gov efile Written plan requirement. Www irs gov efile   To qualify, the plan you set up must be in writing and must be communicated to your employees. Www irs gov efile The plan's provisions must be stated in the plan. Www irs gov efile It is not sufficient for the plan to merely refer to a requirement of the Internal Revenue Code. Www irs gov efile Master or prototype plans. Www irs gov efile   Most qualified plans follow a standard form of plan (a master or prototype plan) approved by the IRS. Www irs gov efile Master and prototype plans are plans made available by plan providers for adoption by employers (including self-employed individuals). Www irs gov efile Under a master plan, a single trust or custodial account is established, as part of the plan, for the joint use of all adopting employers. Www irs gov efile Under a prototype plan, a separate trust or custodial account is established for each employer. Www irs gov efile Plan providers. Www irs gov efile   The following organizations generally can provide IRS-approved master or prototype plans. Www irs gov efile Banks (including some savings and loan associations and federally insured credit unions). Www irs gov efile Trade or professional organizations. Www irs gov efile Insurance companies. Www irs gov efile Mutual funds. Www irs gov efile Individually designed plan. Www irs gov efile   If you prefer, you can set up an individually designed plan to meet specific needs. Www irs gov efile Although advance IRS approval is not required, you can apply for approval by paying a fee and requesting a determination letter. Www irs gov efile You may need professional help for this. Www irs gov efile See Rev. Www irs gov efile Proc. Www irs gov efile 2014-6, 2014-1 I. Www irs gov efile R. Www irs gov efile B. Www irs gov efile 198, available at www. Www irs gov efile irs. Www irs gov efile gov/irb/2014-1_IRB/ar10. Www irs gov efile html, as annually updated, that may help you decide whether to apply for approval. Www irs gov efile Internal Revenue Bulletins are available on the IRS website at IRS. Www irs gov efile gov They are also available at most IRS offices and at certain libraries. Www irs gov efile User fee. Www irs gov efile   The fee mentioned earlier for requesting a determination letter does not apply to employers who have 100 or fewer employees who received at least $5,000 of compensation from the employer for the preceding year. Www irs gov efile At least one of them must be a non-highly compensated employee participating in the plan. Www irs gov efile The fee does not apply to requests made by the later of the following dates. Www irs gov efile The end of the 5th plan year the plan is in effect. Www irs gov efile The end of any remedial amendment period for the plan that begins within the first 5 plan years. Www irs gov efile The request cannot be made by the sponsor of a prototype or similar plan the sponsor intends to market to participating employers. Www irs gov efile   For more information about whether the user fee applies, see Rev. Www irs gov efile Proc. Www irs gov efile 2014-8, 2014-1 I. Www irs gov efile R. Www irs gov efile B. Www irs gov efile 242, available at www. Www irs gov efile irs. Www irs gov efile gov/irb/2014-1_IRB/ar12. Www irs gov efile html, as may be annually updated; Notice 2003-49, 2003-32 I. Www irs gov efile R. Www irs gov efile B. Www irs gov efile 294, available at www. Www irs gov efile irs. Www irs gov efile gov/irb/2003-32_IRB/ar13. Www irs gov efile html; and Notice 2011-86, 2011-45 I. Www irs gov efile R. Www irs gov efile B. Www irs gov efile 698, available at www. Www irs gov efile irs. Www irs gov efile gov/irb/2011-45_IRB/ar11. Www irs gov efile html. Www irs gov efile Investing Plan Assets In setting up a qualified plan, you arrange how the plan's funds will be used to build its assets. Www irs gov efile You can establish a trust or custodial account to invest the funds. Www irs gov efile You, the trust, or the custodial account can buy an annuity contract from an insurance company. Www irs gov efile Life insurance can be included only if it is incidental to the retirement benefits. Www irs gov efile You set up a trust by a legal instrument (written document). Www irs gov efile You may need professional help to do this. Www irs gov efile You can set up a custodial account with a bank, savings and loan association, credit union, or other person who can act as the plan trustee. Www irs gov efile You do not need a trust or custodial account, although you can have one, to invest the plan's funds in annuity contracts or face-amount certificates. Www irs gov efile If anyone other than a trustee holds them, however, the contracts or certificates must state they are not transferable. Www irs gov efile Other plan requirements. Www irs gov efile   For information on other important plan requirements, see Qualification Rules , earlier in this chapter. Www irs gov efile Minimum Funding Requirement In general, if your plan is a money purchase pension plan or a defined benefit plan, you must actually pay enough into the plan to satisfy the minimum funding standard for each year. Www irs gov efile Determining the amount needed to satisfy the minimum funding standard for a defined benefit plan is complicated, and you should seek professional help in order to meet these contribution requirements. Www irs gov efile For information on this funding requirement, see section 412 and its regulations. Www irs gov efile Quarterly installments of required contributions. Www irs gov efile   If your plan is a defined benefit plan subject to the minimum funding requirements, you generally must make quarterly installment payments of the required contributions. Www irs gov efile If you do not pay the full installments timely, you may have to pay interest on any underpayment for the period of the underpayment. Www irs gov efile Due dates. Www irs gov efile   The due dates for the installments are 15 days after the end of each quarter. Www irs gov efile For a calendar-year plan, the installments are due April 15, July 15, October 15, and January 15 (of the following year). Www irs gov efile Installment percentage. Www irs gov efile   Each quarterly installment must be 25% of the required annual payment. Www irs gov efile Extended period for making contributions. Www irs gov efile   Additional contributions required to satisfy the minimum funding requirement for a plan year will be considered timely if made by 8½ months after the end of that year. Www irs gov efile Contributions A qualified plan is generally funded by your contributions. Www irs gov efile However, employees participating in the plan may be permitted to make contributions, and you may be permitted to make contributions on your own behalf. Www irs gov efile See Employee Contributions and Elective Deferrals later. Www irs gov efile Contributions deadline. Www irs gov efile   You can make deductible contributions for a tax year up to the due date of your return (plus extensions) for that year. Www irs gov efile Self-employed individual. Www irs gov efile   You can make contributions on behalf of yourself only if you have net earnings (compensation) from self-employment in the trade or business for which the plan was set up. Www irs gov efile Your net earnings must be from your personal services, not from your investments. Www irs gov efile If you have a net loss from self-employment, you cannot make contributions for yourself for the year, even if you can contribute for common-law employees based on their compensation. Www irs gov efile Employer Contributions There are certain limits on the contributions and other annual additions you can make each year for plan participants. Www irs gov efile There are also limits on the amount you can deduct. Www irs gov efile See Deduction Limits , later. Www irs gov efile Limits on Contributions and Benefits Your plan must provide that contributions or benefits cannot exceed certain limits. Www irs gov efile The limits differ depending on whether your plan is a defined contribution plan or a defined benefit plan. Www irs gov efile Defined benefit plan. Www irs gov efile   For 2013, the annual benefit for a participant under a defined benefit plan cannot exceed the lesser of the following amounts. Www irs gov efile 100% of the participant's average compensation for his or her highest 3 consecutive calendar years. Www irs gov efile $205,000 ($210,000 for 2014). Www irs gov efile Defined contribution plan. Www irs gov efile   For 2013, a defined contribution plan's annual contributions and other additions (excluding earnings) to the account of a participant cannot exceed the lesser of the following amounts. Www irs gov efile 100% of the participant's compensation. Www irs gov efile $51,000 ($52,000 for 2014). Www irs gov efile   Catch-up contributions (discussed later under Limit on Elective Deferrals) are not subject to the above limit. Www irs gov efile Employee Contributions Participants may be permitted to make nondeductible contributions to a plan in addition to your contributions. Www irs gov efile Even though these employee contributions are not deductible, the earnings on them are tax free until distributed in later years. Www irs gov efile Also, these contributions must satisfy the actual contribution percentage (ACP) test of section 401(m)(2), a nondiscrimination test that applies to employee contributions and matching contributions. Www irs gov efile See Regulations sections 1. Www irs gov efile 401(k)-2 and 1. Www irs gov efile 401(m)-2 for further guidance relating to the nondiscrimination rules under sections 401(k) and 401(m). Www irs gov efile When Contributions Are Considered Made You generally apply your plan contributions to the year in which you make them. Www irs gov efile But you can apply them to the previous year if all the following requirements are met. Www irs gov efile You make them by the due date of your tax return for the previous year (plus extensions). Www irs gov efile The plan was established by the end of the previous year. Www irs gov efile The plan treats the contributions as though it had received them on the last day of the previous year. Www irs gov efile You do either of the following. Www irs gov efile You specify in writing to the plan administrator or trustee that the contributions apply to the previous year. Www irs gov efile You deduct the contributions on your tax return for the previous year. Www irs gov efile A partnership shows contributions for partners on Form 1065. Www irs gov efile Employer's promissory note. Www irs gov efile   Your promissory note made out to the plan is not a payment that qualifies for the deduction. Www irs gov efile Also, issuing this note is a prohibited transaction subject to tax. Www irs gov efile See Prohibited Transactions , later. Www irs gov efile Employer Deduction You can usually deduct, subject to limits, contributions you make to a qualified plan, including those made for your own retirement. Www irs gov efile The contributions (and earnings and gains on them) are generally tax free until distributed by the plan. Www irs gov efile Deduction Limits The deduction limit for your contributions to a qualified plan depends on the kind of plan you have. Www irs gov efile Defined contribution plans. Www irs gov efile   The deduction for contributions to a defined contribution plan (profit-sharing plan or money purchase pension plan) cannot be more than 25% of the compensation paid (or accrued) during the year to your eligible employees participating in the plan. Www irs gov efile If you are self-employed, you must reduce this limit in figuring the deduction for contributions you make for your own account. Www irs gov efile See Deduction Limit for Self-Employed Individuals , later. Www irs gov efile   When figuring the deduction limit, the following rules apply. Www irs gov efile Elective deferrals (discussed later) are not subject to the limit. Www irs gov efile Compensation includes elective deferrals. Www irs gov efile The maximum compensation that can be taken into account for each employee in 2013 is $255,000 ($260,000 for 2014). Www irs gov efile Defined benefit plans. Www irs gov efile   The deduction for contributions to a defined benefit plan is based on actuarial assumptions and computations. Www irs gov efile Consequently, an actuary must figure your deduction limit. Www irs gov efile    In figuring the deduction for contributions, you cannot take into account any contributions or benefits that are more than the limits discussed earlier under Limits on Contributions and Benefits, earlier. Www irs gov efile Table 4–1. Www irs gov efile Carryover of Excess Contributions Illustrated—Profit-Sharing Plan (000's omitted) Year Participants' compensation Participants' share of required contribution (10% of annual profit) Deductible  limit for current year (25% of compensation) Contribution Excess contribution carryover used1 Total  deduction including carryovers Excess contribution carryover available at end of year 2010 $1,000 $100 $250 $100 $ 0 $100 $ 0 2011 400 165 100 165 0 100 65 2012 500 100 125 100 25 125 40 2013 600 100 150 100 40 140 0  1There were no carryovers from years before 2010. Www irs gov efile Deduction Limit for Self-Employed Individuals If you make contributions for yourself, you need to make a special computation to figure your maximum deduction for these contributions. Www irs gov efile Compensation is your net earnings from self-employment, defined in chapter 1. Www irs gov efile This definition takes into account both the following items. Www irs gov efile The deduction for the deductible part of your self-employment tax. Www irs gov efile The deduction for contributions on your behalf to the plan. Www irs gov efile The deduction for your own contributions and your net earnings depend on each other. Www irs gov efile For this reason, you determine the deduction for your own contributions indirectly by reducing the contribution rate called for in your plan. Www irs gov efile To do this, use either the Rate Table for Self-Employed or the Rate Worksheet for Self-Employed in chapter 5. Www irs gov efile Then figure your maximum deduction by using the Deduction Worksheet for Self-Employed in chapter 5. Www irs gov efile Where To Deduct Contributions Deduct the contributions you make for your common-law employees on your tax return. Www irs gov efile For example, sole proprietors deduct them on Schedule C (Form 1040) or Schedule F (Form 1040); partnerships deduct them on Form 1065; and corporations deduct them on Form 1120, or Form 1120S. Www irs gov efile Sole proprietors and partners deduct contributions for themselves on line 28 of Form 1040. Www irs gov efile (If you are a partner, contributions for yourself are shown on the Schedule K-1 (Form 1065) you get from the partnership. Www irs gov efile ) Carryover of Excess Contributions If you contribute more to the plans than you can deduct for the year, you can carry over and deduct the difference in later years, combined with your contributions for those years. Www irs gov efile Your combined deduction in a later year is limited to 25% of the participating employees' compensation for that year. Www irs gov efile For purposes of this limit, a SEP is treated as a profit-sharing (defined contribution) plan. Www irs gov efile However, this percentage limit must be reduced to figure your maximum deduction for contributions you make for yourself. Www irs gov efile See Deduction Limit for Self-Employed Individuals, earlier. Www irs gov efile The amount you carry over and deduct may be subject to the excise tax discussed next. Www irs gov efile Table 4-1, earlier, illustrates the carryover of excess contributions to a profit-sharing plan. Www irs gov efile Excise Tax for Nondeductible (Excess) Contributions If you contribute more than your deduction limit to a retirement plan, you have made nondeductible contributions and you may be liable for an excise tax. Www irs gov efile In general, a 10% excise tax applies to nondeductible contributions made to qualified pension and profit-sharing plans and to SEPs. Www irs gov efile Special rule for self-employed individuals. Www irs gov efile   The 10% excise tax does not apply to any contribution made to meet the minimum funding requirements in a money purchase pension plan or a defined benefit plan. Www irs gov efile Even if that contribution is more than your earned income from the trade or business for which the plan is set up, the difference is not subject to this excise tax. Www irs gov efile See Minimum Funding Requirement , earlier. Www irs gov efile Reporting the tax. Www irs gov efile   You must report the tax on your nondeductible contributions on Form 5330. Www irs gov efile Form 5330 includes a computation of the tax. Www irs gov efile See the separate instructions for completing the form. Www irs gov efile Elective Deferrals (401(k) Plans) Your qualified plan can include a cash or deferred arrangement under which participants can choose to have you contribute part of their before-tax compensation to the plan rather than receive the compensation in cash. Www irs gov efile A plan with this type of arrangement is popularly known as a “401(k) plan. Www irs gov efile ” (As a self-employed individual participating in the plan, you can contribute part of your before-tax net earnings from the business. Www irs gov efile ) This contribution is called an “elective deferral” because participants choose (elect) to defer receipt of the money. Www irs gov efile In general, a qualified plan can include a cash or deferred arrangement only if the qualified plan is one of the following plans. Www irs gov efile A profit-sharing plan. Www irs gov efile A money purchase pension plan in existence on June 27, 1974, that included a salary reduction arrangement on that date. Www irs gov efile Partnership. Www irs gov efile   A partnership can have a 401(k) plan. Www irs gov efile Restriction on conditions of participation. Www irs gov efile   The plan cannot require, as a condition of participation, that an employee complete more than 1 year of service. Www irs gov efile Matching contributions. Www irs gov efile   If your plan permits, you can make matching contributions for an employee who makes an elective deferral to your 401(k) plan. Www irs gov efile For example, the plan might provide that you will contribute 50 cents for each dollar your participating employees choose to defer under your 401(k) plan. Www irs gov efile Matching contributions are generally subject to the ACP test discussed earlier under Employee Contributions. Www irs gov efile Nonelective contributions. Www irs gov efile   You can also make contributions (other than matching contributions) for your participating employees without giving them the choice to take cash instead. Www irs gov efile These are called nonelective contributions. Www irs gov efile Employee compensation limit. Www irs gov efile   No more than $255,000 of the employee's compensation can be taken into account when figuring contributions other than elective deferrals in 2013. Www irs gov efile This limit is $260,000 in 2014. Www irs gov efile SIMPLE 401(k) plan. Www irs gov efile   If you had 100 or fewer employees who earned $5,000 or more in compensation during the preceding year, you may be able to set up a SIMPLE 401(k) plan. Www irs gov efile A SIMPLE 401(k) plan is not subject to the nondiscrimination and top-heavy plan requirements discussed earlier under Qualification Rules. Www irs gov efile For details about SIMPLE 401(k) plans, see SIMPLE 401(k) Plan in chapter 3. Www irs gov efile Distributions. Www irs gov efile   Certain rules apply to distributions from 401(k) plans. Www irs gov efile See Distributions From 401(k) Plans , later. Www irs gov efile Limit on Elective Deferrals There is a limit on the amount an employee can defer each year under these plans. Www irs gov efile This limit applies without regard to community property laws. Www irs gov efile Your plan must provide that your employees cannot defer more than the limit that applies for a particular year. Www irs gov efile For 2013 and 2014, the basic limit on elective deferrals is $17,500. Www irs gov efile This limit applies to all salary reduction contributions and elective deferrals. Www irs gov efile If, in conjunction with other plans, the deferral limit is exceeded, the difference is included in the employee's gross income. Www irs gov efile Catch-up contributions. Www irs gov efile   A 401(k) plan can permit participants who are age 50 or over at the end of the calendar year to also make catch-up contributions. Www irs gov efile The catch-up contribution limit for 2013 and 2014 is $5,500. Www irs gov efile Elective deferrals are not treated as catch-up contributions for 2013 until they exceed the $17,500 limit, the actual deferral percentage (ADP) test limit of section 401(k)(3), or the plan limit (if any). Www irs gov efile However, the catch-up contribution a participant can make for a year cannot exceed the lesser of the following amounts. Www irs gov efile The catch-up contribution limit. Www irs gov efile The excess of the participant's compensation over the elective deferrals that are not catch-up contributions. Www irs gov efile Treatment of contributions. Www irs gov efile   Your contributions to your own 401(k) plan are generally deductible by you for the year they are contributed to the plan. Www irs gov efile Matching or nonelective contributions made to the plan are also deductible by you in the year of contribution. Www irs gov efile Your employees' elective deferrals other than designated Roth contributions are tax free until distributed from the plan. Www irs gov efile Elective deferrals are included in wages for social security, Medicare, and federal unemployment (FUTA) tax. Www irs gov efile Forfeiture. Www irs gov efile   Employees have a nonforfeitable right at all times to their accrued benefit attributable to elective deferrals. Www irs gov efile Reporting on Form W-2. Www irs gov efile   Do not include elective deferrals in the “Wages, tips, other compensation” box of Form W-2. Www irs gov efile You must, however, include them in the “Social security wages” and “Medicare wages and tips” boxes. Www irs gov efile You must also include them in box 12. Www irs gov efile Mark the “Retirement plan” checkbox in box 13. Www irs gov efile For more information, see the Form W-2 instructions. Www irs gov efile Automatic Enrollment Your 401(k) plan can have an automatic enrollment feature. Www irs gov efile Under this feature, you can automatically reduce an employee's pay by a fixed percentage and contribute that amount to the 401(k) plan on his or her behalf unless the employee affirmatively chooses not to have his or her pay reduced or chooses to have it reduced by a different percentage. Www irs gov efile These contributions are elective deferrals. Www irs gov efile An automatic enrollment feature will encourage employees' saving for retirement and will help your plan pass nondiscrimination testing (if applicable). Www irs gov efile For more information, see Publication 4674, Automatic Enrollment 401(k) Plans for Small Businesses. Www irs gov efile Eligible automatic contribution arrangement. Www irs gov efile   Under an eligible automatic contribution arrangement (EACA), a participant is treated as having elected to have the employer make contributions in an amount equal to a uniform percentage of compensation. Www irs gov efile This automatic election will remain in place until the participant specifically elects not to have such deferral percentage made (or elects a different percentage). Www irs gov efile There is no required deferral percentage. Www irs gov efile Withdrawals. Www irs gov efile   Under an EACA, you may allow participants to withdraw their automatic contributions to the plan if certain conditions are met. Www irs gov efile The participant must elect the withdrawal no later than 90 days after the date of the first elective contributions under the EACA. Www irs gov efile The participant must withdraw the entire amount of EACA default contributions, including any earnings thereon. Www irs gov efile   If the plan allows withdrawals under the EACA, the amount of the withdrawal other than the amount of any designated Roth contributions must be included in the employee's gross income for the tax year in which the distribution is made. Www irs gov efile The additional 10% tax on early distributions will not apply to the distribution. Www irs gov efile Notice requirement. Www irs gov efile   Under an EACA, employees must be given written notice of the terms of the EACA within a reasonable period of time before each plan year. Www irs gov efile The notice must be written in a manner calculated to be understood by the average employee and be sufficiently accurate and comprehensive in order to apprise the employee of his or her rights and obligations under the EACA. Www irs gov efile The notice must include an explanation of the employee's right to elect not to have elective contributions made on his or her behalf, or to elect a different percentage, and the employee must be given a reasonable period of time after receipt of the notice before the first elective contribution is made. Www irs gov efile The notice also must explain how contributions will be invested in the absence of an investment election by the employee. Www irs gov efile Qualified automatic contribution arrangement. Www irs gov efile    A qualified automatic contribution arrangement (QACA) is a type of safe harbor plan. Www irs gov efile It contains an automatic enrollment feature, and mandatory employer contributions are required. Www irs gov efile If your plan includes a QACA, it will not be subject to the ADP test (discussed later) nor the top-heavy requirements (discussed earlier). Www irs gov efile Additionally, your plan will not be subject to the actual contribution percentage (ACP) test if certain additional requirements are met. Www irs gov efile Under a QACA, each employee who is eligible to participate in the plan will be treated as having elected to make elective deferral contributions equal to a certain default percentage of compensation. Www irs gov efile In order to not have default elective deferrals made, an employee must make an affirmative election specifying a deferral percentage (including zero, if desired). Www irs gov efile If an employee does not make an affirmative election, the default deferral percentage must meet the following conditions. Www irs gov efile It must be applied uniformly. Www irs gov efile It must not exceed 10%. Www irs gov efile It must be at least 3% in the first plan year it applies to an employee and through the end of the following year. Www irs gov efile It must increase to at least 4% in the following plan year. Www irs gov efile It must increase to at least 5% in the following plan year. Www irs gov efile It must increase to at least 6% in subsequent plan years. Www irs gov efile Matching or nonelective contributions. Www irs gov efile   Under the terms of the QACA, you must make either matching or nonelective contributions according to the following terms. Www irs gov efile Matching contributions. Www irs gov efile You must make matching contributions on behalf of each non-highly compensated employee in the following amounts. Www irs gov efile An amount equal to 100% of elective deferrals, up to 1% of compensation. Www irs gov efile An amount equal to 50% of elective deferrals, from 1% up to 6% of compensation. Www irs gov efile Other formulas may be used as long as they are at least as favorable to non-highly compensated employees. Www irs gov efile The rate of matching contributions for highly compensated employees, including yourself, must not exceed the rates for non-highly compensated employees. Www irs gov efile Nonelective contributions. Www irs gov efile You must make nonelective contributions on behalf of every non-highly compensated employee eligible to participate in the plan, regardless of whether they elected to participate, in an amount equal to at least 3% of their compensation. Www irs gov efile Vesting requirements. Www irs gov efile   All accrued benefits attributed to matching or nonelective contributions under the QACA must be 100% vested for all employees who complete 2 years of service. Www irs gov efile These contributions are subject to special withdrawal restrictions, discussed later. Www irs gov efile Notice requirements. Www irs gov efile   Each employee eligible to participate in the QACA must receive written notice of their rights and obligations under the QACA, within a reasonable period before each plan year. Www irs gov efile The notice must be written in a manner calculated to be understood by the average employee, and it must be accurate and comprehensive. Www irs gov efile The notice must explain their right to elect not to have elective contributions made on their behalf, or to have contributions made at a different percentage than the default percentage. Www irs gov efile Additionally, the notice must explain how contributions will be invested in the absence of any investment election by the employee. Www irs gov efile The employee must have a reasonable period of time after receiving the notice to make such contribution and investment elections prior to the first contributions under the QACA. Www irs gov efile Treatment of Excess Deferrals If the total of an employee's deferrals is more than the limit for 2013, the employee can have the difference (called an excess deferral) paid out of any of the plans that permit these distributions. Www irs gov efile He or she must notify the plan by April 15, 2014 (or an earlier date specified in the plan), of the amount to be paid from each plan. Www irs gov efile The plan must then pay the employee that amount, plus earnings on the amount through the end of 2013, by April 15, 2014. Www irs gov efile Excess withdrawn by April 15. Www irs gov efile   If the employee takes out the excess deferral by April 15, 2014, it is not reported again by including it in the employee's gross income for 2014. Www irs gov efile However, any income earned in 2013 on the excess deferral taken out is taxable in the tax year in which it is taken out. Www irs gov efile The distribution is not subject to the additional 10% tax on early distributions. Www irs gov efile   If the employee takes out part of the excess deferral and the income on it, the distribution is treated as made proportionately from the excess deferral and the income. Www irs gov efile   Even if the employee takes out the excess deferral by April 15, the amount will be considered for purposes of nondiscrimination testing requirements of the plan, unless the distributed amount is for a non-highly compensated employee who participates in only one employer's 401(k) plan or plans. Www irs gov efile Excess not withdrawn by April 15. Www irs gov efile   If the employee does not take out the excess deferral by April 15, 2014, the excess, though taxable in 2013, is not included in the employee's cost basis in figuring the taxable amount of any eventual distributions under the plan. Www irs gov efile In effect, an excess deferral left in the plan is taxed twice, once when contributed and again when distributed. Www irs gov efile Also, if the employee's excess deferral is allowed to stay in the plan and the employee participates in no other employer's plan, the plan can be disqualified. Www irs gov efile Reporting corrective distributions on Form 1099-R. Www irs gov efile   Report corrective distributions of excess deferrals (including any earnings) on Form 1099-R. Www irs gov efile For specific information about reporting corrective distributions, see the Instructions for Forms 1099-R and 5498. Www irs gov efile Tax on excess contributions of highly compensated employees. Www irs gov efile   The law provides tests to detect discrimination in a plan. Www irs gov efile If tests, such as the actual deferral percentage test (ADP test) (see section 401(k)(3)) and the actual contribution percentage test (ACP test) (see section 401(m)(2)), show that contributions for highly compensated employees are more than the test limits for these contributions, the employer may have to pay a 10% excise tax. Www irs gov efile Report the tax on Form 5330. Www irs gov efile The ADP test does not apply to a safe harbor 401(k) plan (discussed next) nor to a QACA. Www irs gov efile Also, the ACP test does not apply to these plans if certain additional requirements are met. Www irs gov efile   The tax for the year is 10% of the excess contributions for the plan year ending in your tax year. Www irs gov efile Excess contributions are elective deferrals, employee contributions, or employer matching or nonelective contributions that are more than the amount permitted under the ADP test or the ACP test. Www irs gov efile   See Regulations sections 1. Www irs gov efile 401(k)-2 and 1. Www irs gov efile 401(m)-2 for further guidance relating to the nondiscrimination rules under sections 401(k) and 401(m). Www irs gov efile    If the plan fails the ADP or ACP testing, and the failure is not corrected by the end of the next plan year, the plan can be disqualified. Www irs gov efile Safe harbor 401(k) plan. Www irs gov efile If you meet the requirements for a safe harbor 401(k) plan, you do not have to satisfy the ADP test, nor the ACP test, if certain additional requirements are met. Www irs gov efile For your plan to be a safe harbor plan, you must meet the following conditions. Www irs gov efile Matching or nonelective contributions. Www irs gov efile You must make matching or nonelective contributions according to one of the following formulas. Www irs gov efile Matching contributions. Www irs gov efile You must make matching contributions according to the following rules. Www irs gov efile You must contribute an amount equal to 100% of each non-highly compensated employee's elective deferrals, up to 3% of compensation. Www irs gov efile You must contribute an amount equal to 50% of each non-highly compensated employee's elective deferrals, from 3% up to 5% of compensation. Www irs gov efile The rate of matching contributions for highly compensated employees, including yourself, must not exceed the rates for non-highly compensated employees. Www irs gov efile Nonelective contributions. Www irs gov efile You must make nonelective contributions, without regard to whether the employee made elective deferrals, on behalf of all non-highly compensated employees eligible to participate in the plan, equal to at least 3% of the employee's compensation. Www irs gov efile These mandatory matching and nonelective contributions must be immediately 100% vested and are subject to special withdrawal restrictions. Www irs gov efile Notice requirement. Www irs gov efile You must give eligible employees written notice of their rights and obligations with regard to contributions under the plan, within a reasonable period before the plan year. Www irs gov efile The other requirements for a 401(k) plan, including withdrawal and vesting rules, must also be met for your plan to qualify as a safe harbor 401(k) plan. Www irs gov efile Qualified Roth Contribution Program Under this program an eligible employee can designate all or a portion of his or her elective deferrals as after-tax Roth contributions. Www irs gov efile Elective deferrals designated as Roth contributions must be maintained in a separate Roth account. Www irs gov efile However, unlike other elective deferrals, designated Roth contributions are not excluded from employees' gross income, but qualified distributions from a Roth account are excluded from employees' gross income. Www irs gov efile Elective Deferrals Under a qualified Roth contribution program, the amount of elective deferrals that an employee may designate as a Roth contribution is limited to the maximum amount of elective deferrals excludable from gross income for the year (for 2013 and 2014, $17,500 if under age 50 and $23,000 if age 50 or over) less the total amount of the employee's elective deferrals not designated as Roth contributions. Www irs gov efile Designated Roth deferrals are treated the same as pre-tax elective deferrals for most purposes, including: The annual individual elective deferral limit (total of all designated Roth contributions and traditional, pre-tax elective deferrals) of $17,500 for 2013 and 2014, with an additional $5,500 if age 50 or over for 2013 and 2014, Determining the maximum employee and employer annual contributions of the lesser of 100% of compensation or $51,000 for 2013 ($52,000 for 2014), Nondiscrimination testing, Required distributions, and Elective deferrals not taken into account for purposes of deduction limits. Www irs gov efile Qualified Distributions A qualified distribution is a distribution that is made after the employee's nonexclusion period and: On or after the employee attains age   59½, On account of the employee's being disabled, or On or after the employee's death. Www irs gov efile An employee's nonexclusion period for a plan is the 5-tax-year period beginning with the earlier of the following tax years. Www irs gov efile The first tax year in which the employee made a contribution to his or her Roth account in the plan, or If a rollover contribution was made to the employee's designated Roth account from a designated Roth account previously established for the employee under another plan, then the first tax year the employee made a designated Roth contribution to the previously established account. Www irs gov efile Rollover. Www irs gov efile   Beginning September 28, 2010, a rollover from another account can be made to a designated Roth account in the same plan. Www irs gov efile For additional information on these in-plan Roth rollovers, see Notice 2010-84, 2010-51 I. Www irs gov efile R. Www irs gov efile B. Www irs gov efile 872, available at www. Www irs gov efile irs. Www irs gov efile gov/irb/2010-51_IRB/ar11. Www irs gov efile html, and Notice 2013-74. Www irs gov efile A distribution from a designated Roth account can only be rolled over to another designated Roth account or a Roth IRA. Www irs gov efile Rollover amounts do not apply toward the annual deferral limit. Www irs gov efile Reporting Requirements You must report a contribution to a Roth account on Form W-2 and a distribution from a Roth account on Form 1099-R. Www irs gov efile See the Form W-2 and 1099-R instructions for detailed information. Www irs gov efile Distributions Amounts paid to plan participants from a qualified plan are called distributions. Www irs gov efile Distributions may be nonperiodic, such as lump-sum distributions, or periodic, such as annuity payments. Www irs gov efile Also, certain loans may be treated as distributions. Www irs gov efile See Loans Treated as Distributions in Publication 575. Www irs gov efile Required Distributions A qualified plan must provide that each participant will either: Receive his or her entire interest (benefits) in the plan by the required beginning date (defined later), or Begin receiving regular periodic distributions by the required beginning date in annual amounts calculated to distribute the participant's entire interest (benefits) over his or her life expectancy or over the joint life expectancy of the participant and the designated beneficiary (or over a shorter period). Www irs gov efile These distribution rules apply individually to each qualified plan. Www irs gov efile You cannot satisfy the requirement for one plan by taking a distribution from another. Www irs gov efile The plan must provide that these rules override any inconsistent distribution options previously offered. Www irs gov efile Minimum distribution. Www irs gov efile   If the account balance of a qualified plan participant is to be distributed (other than as an annuity), the plan administrator must figure the minimum amount required to be distributed each distribution calendar year. Www irs gov efile This minimum is figured by dividing the account balance by the applicable life expectancy. Www irs gov efile The plan administrator can use the life expectancy tables in Appendix C of Publication 590 for this purpose. Www irs gov efile For more information on figuring the minimum distribution, see Tax on Excess Accumulation in Publication 575. Www irs gov efile Required beginning date. Www irs gov efile   Generally, each participant must receive his or her entire benefits in the plan or begin to receive periodic distributions of benefits from the plan by the required beginning date. Www irs gov efile   A participant must begin to receive distributions from his or her qualified retirement plan by April 1 of the first year after the later of the following years. Www irs gov efile Calendar year in which he or she reaches age 70½. Www irs gov efile Calendar year in which he or she retires from employment with the employer maintaining the plan. Www irs gov efile However, the plan may require the participant to begin receiving distributions by April 1 of the year after the participant reaches age 70½ even if the participant has not retired. Www irs gov efile   If the participant is a 5% owner of the employer maintaining the plan, the participant must begin receiving distributions by April 1 of the first year after the calendar year in which the participant reached age 70½. Www irs gov efile For more information, see Tax on Excess Accumulation in Publication 575. Www irs gov efile Distributions after the starting year. Www irs gov efile   The distribution required to be made by April 1 is treated as a distribution for the starting year. Www irs gov efile (The starting year is the year in which the participant meets (1) or (2) above, whichever applies. Www irs gov efile ) After the starting year, the participant must receive the required distribution for each year by December 31 of that year. Www irs gov efile If no distribution is made in the starting year, required distributions for 2 years must be made in the next year (one by April 1 and one by December 31). Www irs gov efile Distributions after participant's death. Www irs gov efile   See Publication 575 for the special rules covering distributions made after the death of a participant. Www irs gov efile Distributions From 401(k) Plans Generally, distributions cannot be made until one of the following occurs. Www irs gov efile The employee retires, dies, becomes disabled, or otherwise severs employment. Www irs gov efile The plan ends and no other defined contribution plan is established or continued. Www irs gov efile In the case of a 401(k) plan that is part of a profit-sharing plan, the employee reaches age 59½ or suffers financial hardship. Www irs gov efile For the rules on hardship distributions, including the limits on them, see Regulations section 1. Www irs gov efile 401(k)-1(d). Www irs gov efile The employee becomes eligible for a qualified reservist distribution (defined next). Www irs gov efile Certain distributions listed above may be subject to the tax on early distributions discussed later. Www irs gov efile Qualified reservist distributions. Www irs gov efile   A qualified reservist distribution is a distribution from an IRA or an elective deferral account made after September 11, 2001, to a military reservist or a member of the National Guard who has been called to active duty for at least 180 days or for an indefinite period. Www irs gov efile All or part of a qualified reservist distribution can be recontributed to an IRA. Www irs gov efile The additional 10% tax on early distributions does not apply to a qualified reservist distribution. Www irs gov efile Tax Treatment of Distributions Distributions from a qualified plan minus a prorated part of any cost basis are subject to income tax in the year they are distributed. Www irs gov efile Since most recipients have no cost basis, a distribution is generally fully taxable. Www irs gov efile An exception is a distribution that is properly rolled over as discussed under Rollover, next. Www irs gov efile The tax treatment of distributions depends on whether they are made periodically over several years or life (periodic distributions) or are nonperiodic distributions. Www irs gov efile See Taxation of Periodic Payments and Taxation of Nonperiodic Payments in Publication 575 for a detailed description of how distributions are taxed, including the 10-year tax option or capital gain treatment of a lump-sum distribution. Www irs gov efile Note. Www irs gov efile A recipient of a distribution from a designated Roth account will have a cost basis since designated Roth contributions are made on an after-tax basis. Www irs gov efile Also, a distribution from a designated Roth account is entirely tax-free if certain conditions are met. Www irs gov efile See Qualified distributions under Qualified Roth Contribution Program, earlier. Www irs gov efile Rollover. Www irs gov efile   The recipient of an eligible rollover distribution from a qualified plan can defer the tax on it by rolling it over into a traditional IRA or another eligible retirement plan. Www irs gov efile However, it may be subject to withholding as discussed under Withholding requirement, later. Www irs gov efile A rollover can also be made to a Roth IRA, in which case, any previously untaxed amounts are includible in gross income unless the rollover is from a designated Roth account. Www irs gov efile Eligible rollover distribution. Www irs gov efile   This is a distribution of all or any part of an employee's balance in a qualified retirement plan that is not any of the following. Www irs gov efile A required minimum distribution. Www irs gov efile See Required Distributions , earlier. Www irs gov efile Any of a series of substantially equal payments made at least once a year over any of the following periods. Www irs gov efile The employee's life or life expectancy. Www irs gov efile The joint lives or life expectancies of the employee and beneficiary. Www irs gov efile A period of 10 years or longer. Www irs gov efile A hardship distribution. Www irs gov efile The portion of a distribution that represents the return of an employee's nondeductible contributions to the plan. Www irs gov efile See Employee Contributions , earlier, and Rollover of nontaxable amounts, next. Www irs gov efile Loans treated as distributions. Www irs gov efile Dividends on employer securities. Www irs gov efile The cost of any life insurance coverage provided under a qualified retirement plan. Www irs gov efile Similar items designated by the IRS in published guidance. Www irs gov efile See, for example, the Instructions for Forms 1099-R and 5498. Www irs gov efile Rollover of nontaxable amounts. Www irs gov efile   You may be able to roll over the nontaxable part of a distribution to another qualified retirement plan or a section 403(b) plan, or to an IRA. Www irs gov efile If the rollover is to a qualified retirement plan or a section 403(b) plan that separately accounts for the taxable and nontaxable parts of the rollover, the transfer must be made through a direct (trustee-to-trustee) rollover. Www irs gov efile If the rollover is to an IRA, the transfer can be made by any rollover method. Www irs gov efile Note. Www irs gov efile A distribution from a designated Roth account can be rolled over to another designated Roth account or to a Roth IRA. Www irs gov efile If the rollover is to a Roth IRA, it can be rolled over by any rollover method, but if the rollover is to another designated Roth account, it must be rolled over directly (trustee-to-trustee). Www irs gov efile More information. Www irs gov efile   For more information about rollovers, see Rollovers in Pubs. Www irs gov efile 575 and 590. Www irs gov efile Withholding requirement. Www irs gov efile   If, during a year, a qualified plan pays to a participant one or more eligible rollover distributions (defined earlier) that are reasonably expected to total $200 or more, the payor must withhold 20% of the taxable portion of each distribution for federal income tax. Www irs gov efile Exceptions. Www irs gov efile   If, instead of having the distribution paid to him or her, the participant chooses to have the plan pay it directly to an IRA or another eligible retirement plan (a direct rollover), no withholding is required. Www irs gov efile   If the distribution is not an eligible rollover distribution, defined earlier, the 20% withholding requirement does not apply. Www irs gov efile Other withholding rules apply to distributions that are not eligible rollover distributions, such as long-term periodic distributions and required distributions (periodic or nonperiodic). Www irs gov efile However, the participant can choose not to have tax withheld from these distributions. Www irs gov efile If the participant does not make this choice, the following withholding rules apply. Www irs gov efile For periodic distributions, withholding is based on their treatment as wages. Www irs gov efile For nonperiodic distributions, 10% of the taxable part is withheld. Www irs gov efile Estimated tax payments. Www irs gov efile   If no income tax is withheld or not enough tax is withheld, the recipient of a distribution may have to make estimated tax payments. Www irs gov efile For more information, see Withholding Tax and Estimated Tax in Publication 575. Www irs gov efile Section 402(f) Notice. Www irs gov efile   If a distribution is an eligible rollover distribution, as defined earlier, you must provide a written notice to the recipient that explains the following rules regarding such distributions. Www irs gov efile That the distribution may be directly transferred to an eligible retirement plan and information about which distributions are eligible for this direct transfer. Www irs gov efile That tax will be withheld from the distribution if it is not directly transferred to an eligible retirement plan. Www irs gov efile That the distribution will not be subject to tax if transferred to an eligible retirement plan within 60 days after the date the recipient receives the distribution. Www irs gov efile Certain other rules that may be applicable. Www irs gov efile   Notice 2009-68, 2009-39 I. Www irs gov efile R. Www irs gov efile B. Www irs gov efile 423, available at www. Www irs gov efile irs. Www irs gov efile gov/irb/2009-39_IRB/ar14. Www irs gov efile html, contains two updated safe harbor section 402(f) notices that plan administrators may provide recipients of eligible rollover distributions. Www irs gov efile If the plan allows in-plan Roth rollovers, the 402(f) notice must be amended to reflect this. Www irs gov efile Notice 2010-84 contains guidance on how to modify a 402(f) notice for in-plan Roth rollovers. Www irs gov efile Timing of notice. Www irs gov efile   The notice generally must be provided no less than 30 days and no more than 180 days before the date of a distribution. Www irs gov efile Method of notice. Www irs gov efile   The written notice must be provided individually to each distributee of an eligible rollover distribution. Www irs gov efile Posting of the notice is not sufficient. Www irs gov efile However, the written requirement may be satisfied through the use of electronic media if certain additional conditions are met. Www irs gov efile See Regulations section 1. Www irs gov efile 401(a)-21. Www irs gov efile Tax on failure to give notice. Www irs gov efile   Failure to give a 402(f) notice will result in a tax of $100 for each failure, with a total not exceeding $50,000 per calendar year. Www irs gov efile The tax will not be imposed if it is shown that such failure is due to reasonable cause and not to willful neglect. Www irs gov efile Tax on Early Distributions If a distribution is made to an employee under the plan before he or she reaches age 59½, the employee may have to pay a 10% additional tax on the distribution. Www irs gov efile This tax applies to the amount received that the employee must include in income. Www irs gov efile Exceptions. Www irs gov efile   The 10% tax will not apply if distributions before age 59½ are made in any of the following circumstances. Www irs gov efile Made to a beneficiary (or to the estate of the employee) on or after the death of the employee. Www irs gov efile Made due to the employee having a qualifying disability. Www irs gov efile Made as part of a series of substantially equal periodic payments beginning after separation from service and made at least annually for the life or life expectancy of the employee or the joint lives or life expectancies of the employee and his or her designated beneficiary. Www irs gov efile (The payments under this exception, except in the case of death or disability, must continue for at least 5 years or until the employee reaches age 59½, whichever is the longer period. Www irs gov efile ) Made to an employee after separation from service if the separation occurred during o
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Www irs gov efile 32. Www irs gov efile   Crédito por Gastos del Cuidado de Menores y Dependientes Table of Contents Recordatorios Introduction Useful Items - You may want to see: Requisitos Para Reclamar el CréditoRequisitos de la Persona Calificada Requisito del Ingreso del Trabajo Requisito de Gastos Relacionados con el Trabajo Requisito de la Declaración Conjunta Requisito de Identificación del Proveedor de Cuidados Cómo Calcular el CréditoCómo Calcular el Total de los Gastos Relacionados con el Trabajo Límite del Ingreso del Trabajo Límite de Dinero Cantidad de Crédito Cómo Reclamar el CréditoCrédito tributario no reembolsable. Www irs gov efile Impuestos sobre la Nómina para Empleadores de Empleados Domésticos Recordatorios Se necesita un Número de Identificación del Contribuyente (TIN, por sus siglas en inglés) para cada persona calificada. Www irs gov efile  Tiene que incluir el nombre y el número de identificación del contribuyente (el cual suele ser el número de Seguro Social) de cada persona calificada en la línea 2 del Formulario 2441. Www irs gov efile Vea Número de identificación del contribuyente , bajo Requisitos de la Persona Calificada , más adelante. Www irs gov efile Podría verse obligado a pagar los impuestos sobre la nómina. Www irs gov efile  Si le paga a alguien para que venga a cuidar de su dependiente o de su cónyuge en su casa, puede que a usted se le considere un empleador de empleados domésticos, que deba pagar impuestos sobre la nómina. Www irs gov efile Por lo general, no se le considera un empleador de empleados domésticos si la persona que cuida de su dependiente o de su cónyuge lleva a cabo este servicio en su propio domicilio (él de dicha persona) o en su lugar de negocios. Www irs gov efile Vea Impuestos sobre la Nómina para Empleadores de Empleados Domésticos , más adelante. Www irs gov efile Introduction Este capítulo trata del crédito por gastos de cuidado de menores y dependientes y trata los siguientes temas: Los requisitos que uno tiene que reunir para reclamar el crédito. Www irs gov efile Cómo calcular el crédito. Www irs gov efile Cómo reclamar el crédito. Www irs gov efile Impuestos sobre la nómina que usted podría verse obligado a pagar como empleador de empleados domésticos. Www irs gov efile Quizás pueda reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes si le paga a alguien para que cuide a un dependiente menor de 13 años de edad, o a su cónyuge o dependiente incapacitado que no pueda cuidar de sí mismo. Www irs gov efile El crédito puede ser hasta el 35% de sus gastos. Www irs gov efile Para tener derecho al crédito, usted debe encontrarse obligado a pagar estos gastos para poder trabajar o buscar trabajo. Www irs gov efile Este crédito no se debe confundir con el crédito tributario por hijos, el cual se describe en el capítulo 34. Www irs gov efile Beneficios para el cuidado de dependientes. Www irs gov efile   Si usted recibió de su empleador algún beneficio durante el año que era para el cuidado de dependientes, usted quizás pueda excluir de sus ingresos una parte o el total de dicho beneficio. Www irs gov efile Tiene que completar la Parte III del Formulario 2441, antes de poder calcular la cantidad de su crédito. Www irs gov efile Vea Beneficios para el Cuidado de Dependientes bajo Cómo Calcular el Crédito , más adelante. Www irs gov efile Useful Items - You may want to see: Publicación 501 Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información para la presentación de la declaración), en inglés 503 Child and Dependent Care Expenses (Gastos del cuidado de menores y dependientes), en inglés 926 Household Employer's Tax Guide (Guía de impuestos para empleadores de empleados domésticos), en inglés Formulario (e Instrucciones) 2441 Child and Dependent Care Expenses (Gastos del cuidado de menores y dependientes), en inglés Anexo H (Formulario 1040) Household Employment Taxes (Impuestos sobre la nómina correspondiente a empleados domésticos), en inglés W-7(SP) Solicitud del Número de Identificación Personal del Contribuyente del Servicio de Impuestos Internos W-10 Dependent Care Provider's Identification and Certification (Identificación y certificación del proveedor del cuidado de dependientes), en inglés Requisitos Para Reclamar el Crédito Para poder reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, usted tiene que presentar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A, pero no el Formulario 1040EZ y, además, cumplir todos los requisitos siguientes: El cuidado tiene que ser provisto a una, o más de una, persona calificada; la cual debe estar identificada en el Formulario 2441, Child and Dependent Care Expenses (Gastos del Cuidado de Menores y Dependientes), en inglés. Www irs gov efile Vea más adelante Requisitos de la Persona Calificada . Www irs gov efile Usted (y su cónyuge si presentan una declaración conjunta) tiene que haber recibido ingresos del trabajo durante el año. Www irs gov efile Sin embargo, vea más adelante el tema Regla para cónyuge estudiante o cónyuge incapacitado para cuidar de sí mismo bajo Requisito del Ingreso del Trabajo. Www irs gov efile Tiene que pagar gastos del cuidado de menores y dependientes para que usted (y su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) pueda trabajar o buscar trabajo. Www irs gov efile Vea más adelante Requisito de Gastos Relacionados con el Trabajo . Www irs gov efile Tiene que hacer los pagos por gastos del cuidado de menores y dependientes a alguien que ni usted ni su cónyuge puedan declarar como dependiente. Www irs gov efile Si le hace pagos a su hijo, dicho hijo no puede ser su dependiente y éste tiene que tener 19 años de edad o más al final del año. Www irs gov efile Los pagos no se le pueden hacer: A su cónyuge ni Al padre o madre de la persona calificada, si éste es su hijo y tiene menos de 13 años de edad. Www irs gov efile Vea más adelante Pagos a Parientes o Dependientes bajo Requisito de Gastos Relacionados con el Trabajo . Www irs gov efile Su estado civil para la declaración puede ser soltero, cabeza de familia, o viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. Www irs gov efile Si está casado, debe presentar una declaración conjunta, a menos que le corresponda alguna excepción. Www irs gov efile Vea Requisito de la Declaración Conjunta , más adelante. Www irs gov efile Tiene que identificar en la declaración a la persona o institución que le proporciona los cuidados. Www irs gov efile Vea más adelante, Requisito de Identificación del Proveedor de Cuidados . Www irs gov efile Si excluye o deduce beneficios de un plan de beneficios para el cuidado de dependientes provisto para ese propósito, la cantidad total que excluya o deduzca tiene que ser menos de la cantidad límite de dólares por gastos calificados (por lo general, $3,000 si se trata de una persona calificada que recibió el cuidado, o $6,000 si el cuidado fue para dos o más personas calificadas). Www irs gov efile Si el cuidado fue para dos o más personas calificadas, la cantidad que excluya o deduzca siempre será menos del límite de dólares, ya que la cantidad total que puede excluir o deducir está limitada a $5,000. Www irs gov efile Vea Reducción del Límite de Dinero bajo Cómo Calcular el Crédito , más adelante. Www irs gov efile Estos requisitos se presentan en la Figura 32–A y también se explican en detalle en este capítulo. Www irs gov efile Requisitos de la Persona Calificada Los gastos del cuidado de menores y dependientes tienen que haberse incurrido por el cuidado de una o más personas calificadas. Www irs gov efile Una persona calificada es: Un hijo calificado que es su dependiente y que tenía menos de 13 años de edad cuando se le prestó el cuidado (pero vea Hijo de padres divorciados o separados o que viven aparte , más adelante) Su cónyuge que no estaba física o mentalmente capaz de cuidar de sí mismo y que vivió con usted por más de la mitad del año o Una persona que no estaba física o mentalmente capaz de cuidar de sí misma, vivió con usted por más de la mitad del año y: Era su dependiente o Hubiera sido su dependiente excepto que: recibió $3,900 o más de ingresos brutos, presentó una declaración conjunta o usted, o su cónyuge si presentaron una declaración conjunta, pudo ser declarado como dependiente en la declaración de impuestos del año 2013 de otra persona. Www irs gov efile Definición de dependiente. Www irs gov efile   Un dependiente es una persona, que no sea usted ni su cónyuge, por la cual puede declarar una exención. Www irs gov efile Para ser su dependiente, una persona tiene que ser su hijo calificado (o su pariente calificado). Www irs gov efile Hijo calificado. Www irs gov efile   Para ser su hijo calificado, un hijo tiene que vivir con usted durante más de la mitad del año y reunir otros requisitos. Www irs gov efile Información adicional. Www irs gov efile   Para más información sobre quién es su dependiente o hijo calificado, vea el capítulo 3. Www irs gov efile Persona que no estaba física o mentalmente capaz de cuidar de sí misma. Www irs gov efile   Las personas que no pueden vestirse, lavarse o alimentarse por sí solas debido a problemas físicos o mentales son consideradas incapacitadas para cuidar de sí mismas. Www irs gov efile También se consideran incapacitadas para cuidar de sí mismas las personas que tienen que ser cuidadas en todo momento para impedir que se lastimen a sí mismas o a los demás. Www irs gov efile Figura 32–A. Www irs gov efile ¿Puede usted reclamar el Crédito? ¿Puede usted reclamar el crédito? Persona que reúne los requisitos por parte del año. Www irs gov efile   Se determina si una persona reúne o no los requisitos a diario. Www irs gov efile Por ejemplo, si la persona por la cual usted paga los gastos del cuidado de menores y dependientes deja de reunir los requisitos el 16 de septiembre, cuente sólo los gastos hasta el 15 de septiembre, inclusive. Www irs gov efile Vea también Límite annual bajo Límite de Dinero , más adelante. Www irs gov efile Nacimiento o fallecimiento de una persona que reúna los demás requisitos. Www irs gov efile   Al determinar si una persona es persona calificada, se considera que una persona que nació o falleció en 2013 vivió con usted durante más de la mitad del año 2013 si su vivienda (la de usted) fue la vivienda de dicha persona más de la mitad del tiempo que estuvo viva en 2013. Www irs gov efile Número de identificación del contribuyente. Www irs gov efile   Tiene que incluir en su declaración el nombre y el número de identificación del contribuyente (generalmente es el número del Seguro Social) de la(s) persona(s) calificada(s). Www irs gov efile Si no indica la información correcta en la declaración, el crédito podría ser reducido o denegado. Www irs gov efile Número de identificación de contribuyente individual para extranjeros. Www irs gov efile   Si la persona calificada es extranjero residente, o extranjero no residente que no tiene y no puede obtener un número del Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés), use el número de identificación de contribuyente (ITIN, por sus siglas en inglés) de esa persona. Www irs gov efile El ITIN se anota en todo espacio donde se requiera que se escriba un SSN en una declaración de impuestos. Www irs gov efile Para solicitar un ITIN, consulte el Formulario W-7(SP) (o el Formulario W-7, en inglés). Www irs gov efile   El ITIN se utiliza solamente para propósitos tributarios. Www irs gov efile El mismo no le da al portador el derecho de recibir beneficios del Seguro Social ni cambia el estado del portador en cuanto a empleo o estado migratorio, de acuerdo con las leyes de los Estados Unidos. Www irs gov efile Número de identificación del contribuyente en proceso de adopción. Www irs gov efile   Si la persona calificada es un hijo que ha sido puesto a cargo de usted para adopción y para el cual usted no tiene un SSN, tiene que obtener un número de identificación del contribuyente en proceso de adopción (ATIN, por sus siglas en inglés) para el hijo. Www irs gov efile Presente el Formulario W-7A, Application for Taxpayer Identification Number for Pending U. Www irs gov efile S. Www irs gov efile Adoptions (Solicitud de número de identificación del contribuyente para adopciones pendientes en los Estados Unidos), en inglés. Www irs gov efile Hijo de padres divorciados o separados o que viven aparte. Www irs gov efile   Aunque no pueda declarar a su hijo como dependiente, su hijo es tratado como su persona calificada si: El hijo tenía menos de 13 años de edad o estaba física o mentalmente incapacitado para cuidar de sí mismo, El hijo recibió más de la mitad de la manutención durante el año natural de parte de uno o ambos padres que son divorciados, o legalmente separados bajo un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, están separados conforme a un acuerdo de separación judicial escrito, o vivieron aparte en todo momento durante los últimos 6 meses del año natural, El hijo estuvo bajo la custodia de uno o ambos padres durante más de la mitad del año y Usted era el padre o madre que tuvo custodia. Www irs gov efile   Se considera que el padre con quien el hijo vivió la mayor cantidad de noches en 2013 es el padre con custodia. Www irs gov efile Si el hijo estaba con cada padre una cantidad igual de noches, el padre con custodia es aquél que tiene el ingreso bruto ajustado mayor. Www irs gov efile Para más detalles e información sobre la excepción para padres que trabajan de noche, vea la Publicación 501, en inglés. Www irs gov efile   El padre que no tiene custodia del hijo no puede tratarle a éste como su persona calificada, a pesar de que tenga derecho para reclamarle al hijo como dependiente conforme a las reglas especiales para hijos de padres divorciados o separados. Www irs gov efile Requisito del Ingreso del Trabajo Para reclamar el crédito, usted (y su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) tiene que haber recibido ingreso del trabajo durante el año. Www irs gov efile Ingreso del trabajo. Www irs gov efile   El ingreso del trabajo incluye sueldos, salarios, propinas, cualquier otra retribución tributable recibida como empleado, y los ingresos netos del trabajo por cuenta propia. Www irs gov efile Las pérdidas netas del empleo por cuenta propia reducen el ingreso del trabajo. Www irs gov efile El ingreso del trabajo también incluye indemnizaciones por huelga y toda compensación por incapacidad que haya declarado como salario. Www irs gov efile   Generalmente, sólo se incluye esa compensación que es tributable. Www irs gov efile Sin embargo, uno puede elegir incluir paga por combate no sujeta a impuestos en el ingreso del trabajo. Www irs gov efile Si presenta una declaración conjunta y tanto usted como su cónyuge recibieron paga no tributable por combate, cada uno de ustedes puede hacer su propia elección. Www irs gov efile (O sea, si uno de ustedes hace la elección, el otro también la puede hacer pero no es requerido). Www irs gov efile Debería calcular el crédito de ambas maneras y hacer la elección si le da el mayor beneficio tributario. Www irs gov efile Miembros de ciertas religiones opuestas al Seguro Social. Www irs gov efile   Esas personas que son miembros de ciertas religiones que se oponen a participar en programas de la Ley del Seguro Social y que tienen un formulario aprobado por el IRS que excluya ciertos ingresos de los impuestos del Seguro Social y Medicare pueden tratar ciertos ingresos como si no fueran ingresos del trabajo, para este propósito. Www irs gov efile Vea Earned Income Test (Requisito del ingreso del trabajo), en la Publicación 503, en inglés. Www irs gov efile Ingreso no derivado del trabajo. Www irs gov efile   El ingreso del trabajo no incluye: Pensiones y anualidades, Beneficios del Seguro Social ni beneficios de jubilación para empleados ferroviarios, Compensación del seguro obrero, Intereses ni dividendos, Compensación por desempleo, Becas de estudios ni becas de desarrollo profesional, salvo las que se declaren en el Formulario W-2 pagadas a usted por haber trabajado en la enseñanza o por algún otro servicio, Pagos por trabajo requerido por el bienestar social no sujetos a impuesto, Pagos de manutención para hijos menores que usted haya recibido, Ingreso de extranjeros no residentes no relacionado con una ocupación o negocio estadounidense, o Toda cantidad recibida por trabajo hecho mientras estaba recluido en una institución penal. Www irs gov efile Regla para cónyuge estudiante o cónyuge que no es capaz de cuidar de sí mismo. Www irs gov efile   Se considera que su cónyuge tiene ingreso del trabajo en cualquier mes en que el mismo: Sea estudiante a tiempo completo o No esté física o mentalmente capaz de cuidar de sí mismo. Www irs gov efile Su cónyuge también tiene que vivir con usted durante más de la mitad del año. Www irs gov efile   Si usted va a presentar una declaración conjunta, esta regla también es aplicable. Www irs gov efile Usted puede ser tratado como si hubiera obtenido ingreso del trabajo por cualquier mes en el que es un estudiante a tiempo completo o no es capaz de cuidar de sí mismo. Www irs gov efile   Calcule el ingreso del trabajo del cónyuge que no trabaja, descrito en los apartados (1) o (2) anteriores, tal como se indica más adelante en la sección titulada Límite del Ingreso del Trabajo . Www irs gov efile   Esta regla es aplicable a un solo cónyuge durante cualquier mes del año. Www irs gov efile Si, en el mismo mes, ni usted ni su cónyuge trabajan, pero son estudiantes a tiempo completo o no están física o mentalmente capaces de cuidar de sí mismos, se considera que solamente uno de ustedes ha recibido ingreso del trabajo en ese mes. Www irs gov efile Estudiante a tiempo completo. Www irs gov efile   Se considera que usted es estudiante a tiempo completo si se ha matriculado en una escuela por el número de horas o cursos que la misma considere asistencia a tiempo completo. Www irs gov efile Tiene que haber sido estudiante a tiempo completo durante alguna parte de cada uno de un mínimo de 5 meses del año natural durante el año. Www irs gov efile Dichos meses no tienen que ser consecutivos. Www irs gov efile Escuela. Www irs gov efile   El término “escuela” comprende escuelas secundarias, escuelas universitarias (colleges), universidades y escuelas técnicas, profesionales e industriales. Www irs gov efile No se considera que un curso de capacitación en el empleo, escuela por correspondencia, ni escuelas por Internet sean escuelas, para este propósito. Www irs gov efile Requisito de Gastos Relacionados con el Trabajo Los gastos de cuidado de menores y dependientes tienen que estar relacionados con el trabajo para que usted tenga derecho al crédito. Www irs gov efile Los gastos se consideran relacionados con el trabajo solamente si se cumplen las dos condiciones siguientes: Le permiten a usted (y a su cónyuge si presentan una declaración conjunta) trabajar o buscar trabajo. Www irs gov efile Son para el cuidado de una persona calificada. Www irs gov efile Si Trabaja o Busca Trabajo Para ser relacionados con el trabajo, sus gastos tendrán que permitirle trabajar o buscar trabajo. Www irs gov efile Si está casado, generalmente tanto usted como su cónyuge tienen que trabajar o estar buscando trabajo. Www irs gov efile A un cónyuge se le considera empleado durante cualquier mes en que sea estudiante a tiempo completo o esté física o mentalmente incapaz de cuidar de sí mismo. Www irs gov efile Puede trabajar para otra persona o por cuenta propia como dueño único o en sociedad colectiva. Www irs gov efile Su empleo puede ser a tiempo completo o a tiempo parcial. Www irs gov efile También se le considera empleado si está buscando trabajo activamente. Www irs gov efile Sin embargo, si no encuentra empleo y no tiene ingreso del trabajo ese año, no puede reclamar este crédito. Www irs gov efile Vea Requisito del Ingreso del Trabajo , anteriormente. Www irs gov efile Un gasto no se considera relacionado con el trabajo simplemente porque incurrió en el mismo mientras estaba trabajando. Www irs gov efile Su razón por incurrir en el gasto tiene que ser para permitirle a usted trabajar. Www irs gov efile Son los hechos los que determinan si sus gastos son para permitirle trabajar o buscar trabajo. Www irs gov efile Ejemplo 1. Www irs gov efile El costo de una niñera mientras usted y su cónyuge salen a comer no suele ser un gasto relacionado con el trabajo. Www irs gov efile Ejemplo 2. Www irs gov efile Usted trabaja durante el día. Www irs gov efile Su cónyuge trabaja por la noche y duerme por el día. Www irs gov efile Usted paga por el cuidado de su hijo de 5 años de edad durante las horas en las que usted trabaja y su cónyuge duerme. Www irs gov efile Estos gastos se consideran gastos de trabajo. Www irs gov efile Trabajo voluntario. Www irs gov efile    Para este propósito, a usted no se le considera empleado si hace trabajo voluntario no pagado o por un salario nominal. Www irs gov efile Trabajo parte del año. Www irs gov efile   Si trabaja o busca trabajo activamente durante solamente parte del período cubierto por los gastos, entonces tiene que calcular los gastos de cada día. Www irs gov efile Por ejemplo, si trabaja todo el año y sus gastos de cuidado son de $250 al mes ($3,000 para el año), todos los gastos están relacionados con el trabajo. Www irs gov efile Sin embargo, si trabaja o busca trabajo por sólo 2 meses y 15 días durante el año y paga gastos de $250 al mes, sus gastos relacionados con el trabajo se limitan a $625 (2 meses y medio x $250). Www irs gov efile Ausencia temporal del trabajo. Www irs gov efile   En caso de una ausencia temporal y breve del trabajo, como vacaciones o una enfermedad leve, no tiene que calcular los gastos por cada día, si le resulta de todos modos necesario pagar por cuidados durante ese período. Www irs gov efile En vez de eso, puede calcular el crédito incluyendo los gastos que pagó durante el período de ausencia. Www irs gov efile   Una ausencia de 2 semanas o menos se considera una ausencia temporal y breve. Www irs gov efile Una ausencia de más de 2 semanas podría considerarse una ausencia temporal y breve, según las circunstancias. Www irs gov efile Ejemplo. Www irs gov efile Para poder trabajar, usted paga a una niñera para que cuide de su hijo de 2 años e hija de 4 años de edad. Www irs gov efile Usted se enferma y falta al trabajo 4 meses, pero recibe compensación por enfermedad. Www irs gov efile Sigue pagando a la niñera por cuidar de sus hijos mientras está enferma. Www irs gov efile La ausencia no se considera temporal y breve y los gastos no se consideran gastos relacionados con el trabajo. Www irs gov efile Trabajo a tiempo parcial. Www irs gov efile   Si trabaja a tiempo parcial, normalmente tiene que calcular los gastos por cada día. Www irs gov efile No obstante, si tiene que pagar por cuidados semanal o mensualmente, o de algún otro modo que incluya días trabajados y no trabajados, puede calcular el crédito incluyendo los gastos que pagó por los días no trabajados. Www irs gov efile Todo día en el que trabaje por lo menos 1 hora se considera día de trabajo. Www irs gov efile Ejemplo 1. Www irs gov efile Trabaja 3 días a la semana. Www irs gov efile Mientras trabaja, le cuidan a su hijo de 6 años de edad en un centro de cuidados para dependientes, que cumple todos los reglamentos estatales y locales. Www irs gov efile El centro cobra a tasas de $150 por cualesquiera 3 días de la semana o $250 por 5 días a la semana. Www irs gov efile A su hijo le cuidan en el centro 5 días a la semana. Www irs gov efile Los gastos relacionados con el trabajo se limitan a $150 a la semana. Www irs gov efile Ejemplo 2. Www irs gov efile Los hechos son los mismos del Ejemplo 1 salvo que el centro no brinda la opción de pagar por solo 3 días. Www irs gov efile El cargo semanal completo de $250 podría ser un gasto relacionado con el trabajo. Www irs gov efile Cuidado de una Persona Calificada Para tener gastos que se consideran relacionados con el trabajo, tiene que haber incurrido en los mismos para proveer cuidados a una persona calificada. Www irs gov efile No se le requiere escoger la manera más barata de proveer dichos cuidados. Www irs gov efile El costo de un proveedor de cuidados remunerado podría ser un gasto por cuidar de una persona calificada aun si se pudiera haber conseguido otro proveedor de cuidados sin costo alguno. Www irs gov efile Se considera que los gastos son para el cuidado de una persona calificada sólo si el motivo prinicipal de dichos gastos es el bienestar y la protección de esa persona. Www irs gov efile Los gastos para servicios domésticos reúnen los requisitos si una parte de dichos servicios es el cuidado de personas calificadas. Www irs gov efile Vea Servicios domésticos , más adelante. Www irs gov efile Gastos que no son por cuidados. Www irs gov efile   Los gastos para el cuidado no incluyen cantidades que pague por concepto de comida, alojamiento, ropa, educación y entretenimiento. Www irs gov efile Sin embargo, puede incluir cantidades pequeñas pagadas por estos artículos si las mismas están relacionadas con el costo del cuidado de la persona calificada, y no se pueden separar de dicho costo. Www irs gov efile   Pagos de pensión para hijos menores no son de cuidado y no reúne los requisitos del crédito. Www irs gov efile Educación. Www irs gov efile   Los gastos incurridos por un niño que está en una guardería infantil, un parvulario o programas similares para niños que estén por debajo del nivel de kindergarten, se consideran gastos de cuidado. Www irs gov efile Los gastos para la asistencia al kindergarten o para grados superiores no se consideran gastos de cuidado. Www irs gov efile No use estos gastos para calcular el crédito. Www irs gov efile   Sin embargo, los gastos de cuidado del niño antes o después de la escuela si asiste al kindergarten o a un grado superior podrían considerarse gastos por cuidado de dependientes. Www irs gov efile   Las clases de verano y programas de clases particulares no se consideran cuidado de dependientes. Www irs gov efile Ejemplo 1. Www irs gov efile Usted lleva a su hijo de 3 años de edad a una guardería infantil que provee almuerzo y actividades educativas como parte de su servicio de cuidado para niños de edad preescolar. Www irs gov efile El almuerzo y las actividades educativas están relacionados con el cuidado de su hijo y el costo de los mismos no se puede separar del costo del cuidado. Www irs gov efile Puede incluir el costo total cuando calcule el crédito. Www irs gov efile Ejemplo 2. Www irs gov efile Usted inscribe a su hijo de 10 años de edad en una escuela de internado para poder trabajar a tiempo completo. Www irs gov efile Sólo la parte del gasto de la escuela de internado que corresponde al cuidado de su hijo se considera un gasto relacionado con el trabajo. Www irs gov efile Puede incluir esa parte del gasto al calcular su crédito, si la misma se puede separar del costo de educación. Www irs gov efile No puede incluir parte alguna de la cantidad que usted pague a la escuela por la educación de su hijo. Www irs gov efile Cuidado fuera de su domicilio. Www irs gov efile   Puede incluir el costo del cuidado provisto fuera de su domicilio si dicho cuidado es para un dependiente que tenga menos de 13 años de edad o alguna otra persona calificada que habitualmente pasa por lo menos 8 horas al día en la casa de usted. Www irs gov efile Centro de cuidado para dependientes. Www irs gov efile   Puede incluir el costo de cuidados provistos fuera de su domicilio por un centro de cuidados para dependientes sólo si el centro cumple con todas las reglas o normas locales y estatales correspondientes a estos centros. Www irs gov efile   Un centro de cuidados para dependientes es un lugar que provee cuidados a más de 6 personas (que no sean personas que vivan allí) y recibe una compensación, pago o subvención por proveer servicios para cualquiera de esas personas, aun cuando el centro no tenga fines de lucro. Www irs gov efile Campamento. Www irs gov efile   El costo de mandar a su hijo a un campamento en el que pase la noche no se considera un gasto relacionado con el trabajo. Www irs gov efile El costo de mandar a su hijo a un campamento de día podría ser un gasto relacionado con el trabajo, aunque el campamento se especialice en una actividad específica, como computadoras o fútbol. Www irs gov efile Transporte. Www irs gov efile   Si un proveedor de cuidados lleva a una persona calificada desde o hasta el lugar de cuidado, se considera que dicho transporte es gasto de cuidado de la persona calificada. Www irs gov efile Esto incluye transporte en autobús, metro, taxi o auto privado. Www irs gov efile Sin embargo, el transporte que no sea proporcionado por un proveedor de cuidados no se considera gasto de cuidado de la persona calificada. Www irs gov efile Además, si usted paga el costo del transporte de la persona que provee el cuidado para que venga a su casa, dicho gasto no se considera gasto de cuidado de la persona calificada. Www irs gov efile Cargos y depósitos. Www irs gov efile   Los cargos pagados a una agencia para obtener servicios de un proveedor de cuidados, los depósitos pagados a una agencia o parvulario, los cargos de solicitud y otros gastos indirectos se consideran gastos relacionados con el trabajo si uno tiene que pagarlos para recibir los cuidados, aun si no se pagan directamente por dichos cuidados. Www irs gov efile Sin embargo, un depósito al que haya perdido el derecho no se considera gasto de cuidado de una persona calificada si de hecho no se provee dicho cuidado. Www irs gov efile Ejemplo 1. Www irs gov efile Pagó un cargo a una agencia para recibir los servicios de la niñera que cuida a su hija de 2 años de edad mientras usted trabaja. Www irs gov efile El cargo que usted pagó se considera un gasto relacionado con el trabajo. Www irs gov efile Ejemplo 2. Www irs gov efile Pagó un depósito a un parvulario para reservar una plaza para su hijo de 3 años de edad. Www irs gov efile Después, envió su hijo a otro parvulario y por lo tanto perdió el derecho al depósito. Www irs gov efile El depósito al que ya no tiene derecho no es gasto por cuidados que de hecho se proveyeron y por lo tanto no se considera un gasto relacionado con el trabajo. Www irs gov efile Servicios domésticos. Www irs gov efile   Los gastos que usted paga por servicios domésticos reúnen los requisitos como gastos relacionados con el trabajo si los mismos son, por lo menos en parte, para el bienestar y la protección de la persona calificada. Www irs gov efile   Se considera que esos servicios domésticos son servicios comunes y habituales, provistos en su casa y alrededor de la misma, que sean necesarios para mantener la casa. Www irs gov efile Los mismos incluyen servicios de un ama de casa, criada, o cocinero. Www irs gov efile Sin embargo, los servicios domésticos no incluyen un chófer, camarero o jardinero. Www irs gov efile Vea Household Services (Servicios Domésticos), en la Publicación 503, en inglés, para más información. Www irs gov efile   En este capítulo, el término ama de casa se refiere a cualquier empleado doméstico cuyos servicios incluyan el cuidado de una persona calificada. Www irs gov efile Impuestos pagados sobre el salario. Www irs gov efile   Los impuestos pagados sobre el salario por servicios del cuidado de menores y dependientes calificados son gastos relacionados con el trabajo. Www irs gov efile Vea Impuestos sobre la nómina para Empleadores de Empleados Domésticos , más adelante. Www irs gov efile Pagos a Parientes o Dependientes Usted puede incluir pagos relacionados con el trabajo que usted hizo a sus parientes que no son sus dependientes, aun si los mismos viven en su vivienda. Www irs gov efile Sin embargo, no incluya ninguna cantidad que pague a: Un dependiente por quien usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) pueda declarar una exención, Un hijo suyo que tuviera menos de 19 años de edad al final del año, aun si no es dependiente suyo, Una persona que fuera su cónyuge en cualquier momento del año ni Al padre o a la madre de la persona calificada si es hijo de usted y tiene menos de 13 años de edad. Www irs gov efile Requisito de la Declaración Conjunta Por regla general, las parejas casadas tienen que presentar una declaración conjunta para poder reclamar el crédito. Www irs gov efile Sin embargo, si usted está legalmente separado de su cónyuge o no vive con su cónyuge, quizás pueda presentar una declaración por separado y aún reclamar el crédito. Www irs gov efile Si está legalmente separado. Www irs gov efile   Si está legalmente separado de su cónyuge conforme a un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, no se le considera casado. Www irs gov efile Podría tener derecho a reclamar el crédito en su declaración utilizando el estado civil de cabeza de familia. Www irs gov efile Casados que viven aparte. Www irs gov efile   No se le considera casado y tendrá derecho al crédito si reúne todas las condiciones siguientes: Presenta una declaración separada de su cónyuge. Www irs gov efile Su vivienda es la vivienda de una persona calificada durante más de la mitad del año. Www irs gov efile Usted paga más de la mitad del costo de mantener su hogar durante el año. Www irs gov efile Su cónyuge no vive en el hogar de usted durante los últimos 6 meses del año. Www irs gov efile Gastos de mantenimiento de la vivienda. Www irs gov efile   Los gastos de mantenimiento de la vivienda suelen incluir impuestos sobre la propiedad, intereses hipotecarios, alquiler, cargos por servicios públicos, reparaciones en la vivienda, seguros para la vivienda, y alimentos consumidos en la vivienda. Www irs gov efile   Los gastos de mantenimiento de la vivienda no incluyen pagos por ropa, educación, tratamiento médico, vacaciones, seguro de vida, transporte ni capital hipotecario. Www irs gov efile   Tampoco incluyen la compra, mejoras permanentes ni reemplazo de propiedad. Www irs gov efile Por ejemplo, usted no puede incluir los gastos de reemplazar un calentador de agua. Www irs gov efile Sin embargo, sí puede incluir los gastos de reparar un calentador de agua. Www irs gov efile Fallecimiento del cónyuge. Www irs gov efile   Si su cónyuge fallece durante el año y usted no se vuelve a casar antes del final del año, por lo general, debe presentar una declaración conjunta para poder reclamar el crédito. Www irs gov efile Si se vuelve a casar antes del final del año, puede reclamar el crédito en la declaración de su cónyuge fallecido. Www irs gov efile Requisito de Identificación del Proveedor de Cuidados Tiene que identificar a todas las personas u organizaciones que provean cuidados para su hijo o dependiente. Www irs gov efile Use la Parte I del Formulario 2441 para mostrar la información. Www irs gov efile Si no tiene proveedores de cuidados y presenta el Formulario 2441 sólo para declarar ingresos tributables en la Parte III, anote “none” (ninguno) en la columna (a) de la línea 1. Www irs gov efile Información que se necesita. Www irs gov efile   Para identificar al proveedor del cuidado, tiene que dar la siguiente información sobre el proveedor: Nombre, Dirección y Número de identificación del contribuyente. Www irs gov efile   Si el proveedor del cuidado es una persona física, el número de identificación del contribuyente es su número de Seguro Social o su número de identificación del contribuyente individual. Www irs gov efile Si el proveedor del cuidado es una organización, entonces es su número de identificación del empleador (EIN, por sus siglas en inglés). Www irs gov efile   No tiene que mostrar el número de identificación del contribuyente si el proveedor del cuidado es una organización exenta de impuestos (tal como una iglesia o escuela). Www irs gov efile En este caso, escriba “Tax-Exempt” (Exento de impuestos) en el espacio donde el Formulario 2441 pide el número. Www irs gov efile   Si no puede proveer toda la información o si dicha información es incorrecta, tiene que demostrar que usted actuó con debida diligencia (de la cual se habla más adelante) al tratar de facilitar la información necesaria. Www irs gov efile Cómo obtener la información. Www irs gov efile   Puede usar el Formulario W-10 para solicitar la información requerida del proveedor de cuidados. Www irs gov efile Si no usa el Formulario W-10, puede obtener la información de una de las fuentes de información indicadas en las instrucciones del Formulario W-10, incluyendo: Una copia de la tarjeta del Seguro Social del proveedor, Una copia completada del Formulario W-4(SP) (o el Formulario W-4, en inglés) del proveedor de cuidados si éste es su empleado doméstico, Una copia del informe proporcionado por su empleador, si el proveedor es el plan de cuidado de dependientes de su empleador o Una carta o factura del proveedor si la información se muestra en ella. Www irs gov efile    Debería mantener esta información como documentación de su historial tributario. Www irs gov efile No envíe el Formulario W-10 (ni otros documentos que contengan esta información) al Servicio de Impuestos Internos (Internal Revenue Service). Www irs gov efile Debida diligencia. Www irs gov efile   Si la información acerca del proveedor de cuidados que usted proporcione es incorrecta o incompleta, es posible que no se le permita reclamar el crédito. Www irs gov efile Sin embargo, si usted puede demostrar haber actuado con debida diligencia al tratar de dar la información, todavía podrá reclamar el crédito. Www irs gov efile   Puede demostrar debida diligencia obteniendo y manteniendo un Formulario W-10 completado del proveedor o una de las fuentes de información enumeradas anteriormente. Www irs gov efile Los proveedores de cuidados pueden ser sancionados si no le proporcionan esta información a usted, o si proporcionan información incorrecta. Www irs gov efile Negativa del proveedor a dar información. Www irs gov efile   Si el proveedor se niega a darle la información de identificación, usted debería declarar la información que tenga disponible (tal como el nombre y dirección) en el Formulario 2441. Www irs gov efile Escriba “See Attached Statement” (Vea aclaración adjunta) en las columnas que piden la información que no tenga. Www irs gov efile Luego adjunte una aclaración que explique que le solicitó la información al proveedor de cuidados, pero que el mismo no le dio la información. Www irs gov efile Asegúrese de anotar su nombre y número de Seguro Social en la aclaración. Www irs gov efile Dicha aclaración mostrará que usted actuó con debida diligencia al tratar de dar la información necesaria. Www irs gov efile Ciudadanos y extranjeros residentes de los Estados Unidos que viven en el extranjero. Www irs gov efile   Si vive en el extranjero, es posible que su proveedor de cuidados no tenga, y que no esté obligado a conseguir, un número de identificación del contribuyente de los EE. Www irs gov efile UU. Www irs gov efile (por ejemplo, un número de Seguro Social o número de identificación del empleador). Www irs gov efile De ser así, escriba “LAFCP” (siglas en inglés que significan Living Abroad Foreign Care Provider (Proveedor de cuidados extranjero que vive en el extranjero)) en el espacio correspondiente al número de identificación del contribuyente perteneciente al proveedor de cuidados. Www irs gov efile Cómo Calcular el Crédito Su crédito es un porcentaje de sus gastos relacionados con el trabajo. Www irs gov efile Sus gastos están sujetos al límite del ingreso del trabajo y al límite de dinero. Www irs gov efile El porcentaje se basa en su ingreso bruto ajustado. Www irs gov efile Cómo Calcular el Total de los Gastos Relacionados con el Trabajo Para calcular su crédito por gastos relacionados con el trabajo del año 2013, sume sólo aquellos gastos pagados hasta el 31 de diciembre del año 2013. Www irs gov efile Gastos pagados por adelantado en un año anterior. Www irs gov efile   Si paga por algún servicio antes de que se provea de hecho, podrá usar los gastos pagados por adelantado solamente en el año en que el cuidado fue recibido. Www irs gov efile Declare los gastos en el año posterior como si de hecho fueran pagados en ese año posterior. Www irs gov efile Gastos no pagados hasta el año siguiente. Www irs gov efile   No cuente los gastos ocasionados en el año 2012 que usted pagó en el año 2013 como gastos relacionados con el trabajo en el año 2013. Www irs gov efile Quizás pueda reclamar un crédito adicional por dichos gastos en su declaración de impuestos del año 2013, pero tiene que calcularlo por separado. Www irs gov efile Vea Payments for prior year's expenses (Pagos por gastos del año anterior), bajo Amount of Credit (Cantidad del crédito) en la Publicación 503, en inglés. Www irs gov efile    Si incurrió en gastos en el año 2013 que no pagó hasta el año 2014, no los puede incluir cuando calcule el crédito del año 2013. Www irs gov efile Quizás pueda reclamar un crédito por esa cantidad en la declaración de impuestos del año 2014. Www irs gov efile Gastos reembolsados. Www irs gov efile   Si una agencia estatal de servicios sociales le paga una cantidad no tributable para reembolsarle algunos de sus gastos por el cuidado de su hijo o dependiente, no puede considerar esos gastos como gastos relacionados con el trabajo. Www irs gov efile Ejemplo. Www irs gov efile Usted pagó $3,000 en gastos relacionados con el trabajo. Www irs gov efile Una agencia estatal de servicios sociales le reembolsa $2,000. Www irs gov efile Puede usar sólamente $1,000 para calcular el crédito. Www irs gov efile Gastos médicos. Www irs gov efile   Algunos gastos por el cuidado de personas calificadas que no puedan cuidarse de sí mismas podrían reunir los requisitos para considerarse como gastos relacionados con el trabajo y también como gastos médicos. Www irs gov efile Puede usarlos de la manera que prefiera, pero no puede usar los mismos gastos para reclamar un crédito y también para declarar una deducción por gastos médicos. Www irs gov efile   Si usa estos gastos para calcular el crédito y son mayores que el límite del ingreso del trabajo o el límite de dinero, los cuales se explican más adelante, puede añadir a los gastos médicos la parte que excede del límite. Www irs gov efile Sin embargo, si usa el total de sus gastos para calcular la deducción de sus gastos médicos, no puede usar ninguna parte de los mismos para calcular el crédito. Www irs gov efile    Las cantidades que han sido excluidas de sus ingresos conforme al plan de cuidados de dependientes de su empleador no se pueden usar para declarar una deducción por gastos médicos. Www irs gov efile Beneficios para el Cuidado de Dependientes Si recibe beneficios para el cuidado de dependientes, el límite de dinero para propósitos del crédito podría ser disminuido. Www irs gov efile Vea más adelante Reducción del Límite de Dinero . Www irs gov efile No obstante, aun si no puede reclamar el crédito, quizás pueda declarar una exclusión o deducción por los beneficios para el cuidado de dependientes. Www irs gov efile Beneficios para el cuidado de dependientes. Www irs gov efile   Los beneficios para el cuidado de dependientes incluyen: Cantidades que su empleador le pague directamente a usted o directamente al proveedor de cuidados por el cuidado de su persona calificada mientras usted trabaje, El valor justo de mercado del cuidado en una guardería provista o financiada por su empleador y Aportaciones hechas por usted antes de la tasación de impuestos a una cuenta de gastos flexible para el cuidado de dependientes. Www irs gov efile Puede ser que su sueldo haya sido reducido para pagar esos beneficios. Www irs gov efile Si recibió beneficios como empleado, éstos deberían estar anotados en el recuadro 10 de su Formulario W-2. Www irs gov efile Vea Informe del empleado , más adelante. Www irs gov efile Los beneficios que usted recibió como socio deberían estar anotados en el recuadro 13 de su Anexo K-1 (Formulario 1065) con el código O. Www irs gov efile Anote la cantidad de dichos beneficios en la línea 12 de la Parte III del Formulario 2441. Www irs gov efile Exclusión o deducción. Www irs gov efile   Si su empleador provee beneficios para el cuidado de dependientes, conforme a un plan calificado, tal vez pueda excluir estos beneficios de sus ingresos. Www irs gov efile Su empleador le puede decir si su plan de beneficios reúne los requisitos. Www irs gov efile Para declarar la exclusión, tiene que llenar la Parte III del Formulario 2441. Www irs gov efile No puede usar el Formulario 1040EZ. Www irs gov efile   Si trabaja por cuenta propia y recibe beneficios de un plan calificado de beneficios para el cuidado de dependientes, se le considera empleador y empleado a la vez. Www irs gov efile Por lo tanto, no se le permite una exclusión del salario, sino una deducción en la línea 14 del Anexo C (Formulario 1040), en la línea 19 ó 28 del Anexo E (Formulario 1040), o en la línea 15 del Anexo F (Formulario 1040). Www irs gov efile Para declarar la deducción, tiene que usar el Formulario 2441. Www irs gov efile   La cantidad que se puede excluir o deducir se limita a la que sea menor entre las siguientes: La cantidad total de beneficios para el cuidado de dependientes que usted recibió durante el año, La cantidad total de gastos calificados en los que usted incurrió durante el año, Su ingreso del trabajo, El ingreso del trabajo de su cónyuge o $5,000 ($2,500 si son casados que presentan la declaración por separado). Www irs gov efile La definición del ingreso del trabajo para fines de la exclusión o deducción es igual a la definición que se usa para calcular el crédito, salvo que el ingreso del trabajo para fines de la exclusión o deducción no incluye los beneficios para el cuidado de dependientes recibidos por usted. Www irs gov efile Vea Límite del Ingreso del Trabajo, más adelante. Www irs gov efile    Cuando está calculando su exclusión o deducción, usted puede elegir incluir en su ingreso del trabajo lo que ha ganado por concepto de pago por combate no sujeto a impuestos. Www irs gov efile Tiene esta opción aun si usted elige no incluir esos pagos en su ingreso del trabajo para propósitos del crédito por ingreso del trabajo o el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Www irs gov efile Informe del empleado. Www irs gov efile   Su empleador tiene que entregarle a usted un Formulario W-2 (o informe parecido) que muestre en el recuadro 10 la cantidad total de los beneficios para el cuidado de dependientes que le fueron provistos a usted durante el año conforme a un plan calificado. Www irs gov efile Su empleador también incluirá en sus salarios, anotados en el recuadro 1 de su Formulario W-2, todos los beneficios para el cuidado de dependientes que exceden de los $5,000. Www irs gov efile Efecto de la exclusión sobre el crédito. Www irs gov efile   Si excluye de sus ingresos los beneficios para el cuidado de dependientes, la cantidad de los beneficios excluidos: No se incluye en sus gastos relacionados con el trabajo y Reduce el límite de dinero, explicado más adelante. Www irs gov efile Límite del Ingreso del Trabajo La cantidad de los gastos relacionados con el trabajo que usted puede utilizar para calcular su crédito no puede exceder: Del importe de su ingreso del trabajo del año, si está soltero al final del año ni Del que sea menor entre su ingreso del trabajo y el de su cónyuge durante el año, si están casados al final del año. Www irs gov efile El ingreso del trabajo se define bajo Requisito del Ingreso del Trabajo , anteriormente. Www irs gov efile En el caso del punto (2) anterior, utilice el total del ingreso del trabajo de su cónyuge durante todo el año, aunque estuviera casado solamente durante una parte del año. Www irs gov efile Cónyuge separado. Www irs gov efile   Si está legalmente separado o casado y no vive con su cónyuge (tal como se describe anteriormente bajo Requisito de la Declaración Conjunta ), a usted no se le considera casado para propósitos del límite del ingreso del trabajo. Www irs gov efile Use solamente su propio ingreso al calcular el límite del ingreso del trabajo. Www irs gov efile Cónyuge sobreviviente. Www irs gov efile   Si su cónyuge falleció durante el año y usted presenta una declaración conjunta como cónyuge sobreviviente, puede, pero no está obligado a, tomar en cuenta el ingreso del trabajo de su cónyuge fallecido durante el año. Www irs gov efile Leyes de los bienes gananciales. Www irs gov efile   Debe hacer caso omiso de las leyes de los bienes gananciales al calcular el ingreso del trabajo para este crédito. Www irs gov efile Si usted o cónyuge es estudiante o no puede cuidar de sí mismo. Www irs gov efile   Si su cónyuge es estudiante a tiempo completo o no puede cuidar de sí mismo, se considera que tiene ingreso del trabajo. Www irs gov efile Se considera que su ingreso del trabajo mensual es de por lo menos $250 si hay una persona calificada en la vivienda de usted, o de por lo menos $500 si hay dos o más personas en su vivienda. Www irs gov efile Si su cónyuge trabaja. Www irs gov efile   Si su cónyuge trabaja durante ese mes, utilice $250 (o $500) o el ingreso del trabajo real de él o ella para ese mes, lo que sea mayor. Www irs gov efile Si su cónyuge reúne los requisitos por una parte de un mes. Www irs gov efile    Si su cónyuge es estudiante a tiempo completo o no puede cuidar de sí mismo sólo por una parte del mes, la cantidad entera de $250 (o $500) todavía corresponde para ese mes. Www irs gov efile Usted es estudiante o no puede cuidar de sí mismo. Www irs gov efile   También corresponden estas reglas si usted es estudiante o no puede cuidar de sí mismo y presenta una declaración conjunta. Www irs gov efile Por cada mes o parte del mes que sea un estudiante o que no pueda cuidar de sí mismo, se considera que su ingreso del trabajo es por lo menos $250 (o $500). Www irs gov efile Si también trabaja durante ese mes, use la cantidad mayor de $250 (o $500) o su cantidad real de ingreso del trabajo para ese mes. Www irs gov efile Si ambos cónyuges reúnen los requisitos. Www irs gov efile   Si, en el mismo mes, tanto usted como su cónyuge son estudiantes a tiempo completo o no pueden cuidar de sí mismos, se puede considerar que sólo un cónyuge tiene este ingreso del trabajo de $250 (o $500) para ese mes. Www irs gov efile Límite de Dinero Existe un límite en la cantidad de gastos relacionados con el trabajo que se puede usar para calcular el crédito. Www irs gov efile El límite es $3,000 en el caso de una persona calificada, o $6,000 en el caso de dos o más personas calificadas. Www irs gov efile Si pagó gastos relacionados con el trabajo por el cuidado de dos o más personas calificadas, el límite aplicable es de $6,000. Www irs gov efile No hay necesidad de dividir dicho límite de $6,000 por igual entre ellas. Www irs gov efile Por ejemplo, si sus gastos relacionados con el trabajo por el cuidado de una persona calificada son de $3,200 y los gastos relacionados con el trabajo por otra persona calificada son de $2,800, puede utilizar el total, $6,000, al calcular el crédito. Www irs gov efile Límite anual. Www irs gov efile   El límite de dinero es un límite anual. Www irs gov efile La cantidad del límite de dinero se mantiene igual, sin importar cuánto tiempo durante el año tenga en su residencia a una persona calificada. Www irs gov efile Utilice el límite de $3,000 si pagó gastos relacionados con el trabajo para una persona calificada en algún momento del año. Www irs gov efile Utilice el límite de $6,000 si pagó gastos relacionados con el trabajo para más de una persona calificada en algún momento del año. Www irs gov efile Reducción del Límite de Dinero Si recibió beneficios para el cuidado de dependientes que usted excluye o deduce de sus ingresos, tiene que restar esa cantidad del límite de dinero que le corresponde. Www irs gov efile La reducción del límite de dinero se calcula en la Parte III del Formulario 2441. Www irs gov efile Vea la sección anterior, Beneficios para el Cuidado de Dependientes , para información sobre cómo excluir o deducir estos beneficios. Www irs gov efile Ejemplo 1. Www irs gov efile Jorge es viudo, tiene un hijo y gana $24,000 al año. Www irs gov efile Paga gastos relacionados con el trabajo de $2,900 por el cuidado de su hijo de 4 años de edad. Www irs gov efile Jorge reúne los requisitos para reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Www irs gov efile Su empleador paga $1,000 adicionales, conforme a un plan de beneficios para el cuidado de dependientes. Www irs gov efile Estos $1,000 se excluyen de los ingresos de Jorge. Www irs gov efile Aunque el límite de dinero para sus gastos relacionados con el trabajo es de $3,000 (una persona calificada), Jorge calcula su crédito basándose solamente en $2,000 de los $2,900 que pagó por gastos relacionados con el trabajo. Www irs gov efile Ésto se debe a que su límite de dinero se ha reducido como se muestra a continuación:   Reducción del Límite de Dinero de Jorge 1) Máximo de gastos permitidos para una persona calificada $3,000 2) Menos: Los beneficios para el cuidado de dependientes que Jorge excluye de sus ingresos −1,000 3) Reducción del límite de dinero sobre los gastos que Jorge puede utilizar para el crédito $2,000 Ejemplo 2. Www irs gov efile Ronaldo está casado y tanto él como su esposa trabajan. Www irs gov efile Cada uno tiene ingreso del trabajo superior a $6,000. Www irs gov efile Ellos tienen dos hijos, Anita y Antonio, de 2 y 4 años. Www irs gov efile Sus hijos asisten a un centro de cuidados para niños durante el día, el cual es controlado por el estado, y con licencia expedida por el mismo. Www irs gov efile Ronaldo tuvo $6,000 en gastos relacionados con su trabajo en el año. Www irs gov efile El empleador de Ronaldo ofrece un programa de ayuda para el cuidado de dependientes como parte de su plan cafeteria, el cual permite que los empleados efectúen aportaciones a un plan de gastos flexibles para el cuidado de dependientes (Dependent care flexible spending arrangement) antes de que se tasen impuestos sobre las mismas. Www irs gov efile Como parte de este programa, Ronaldo ha elegido tomar la exclusión máxima de $5,000 de su salario para pagar los gastos del cuidado de dependientes. Www irs gov efile Aunque el límite de dinero para los gastos relacionados con el trabajo es de $6,000 (para dos o más personas calificadas), Ronaldo calcula su crédito usando sólo $1,000 de los $6,000 que pagó por concepto de gastos relacionados con el trabajo. Www irs gov efile Esto se debe a la reducción de su límite de dinero, explicada a continuación. Www irs gov efile   Reducción del Límite de Dinero de Ronaldo 1) Máximo de gastos permitidos para dos personas calificadas $6,000 2) Menos: Los beneficios para el cuidado de dependientes elegidos del plan “cafetería” ofrecido por su empleador, y excluidos del ingreso de Ronaldo −5,000 3) Reducción del límite de dinero sobre los gastos que Ronaldo puede utilizar para el crédito $1,000 Cantidad de Crédito Para determinar la cantidad de su crédito, multiplique sus gastos relacionados con el trabajo (después de aplicar el límite del ingreso del trabajo y el límite de dinero) por el porcentaje correspondiente. Www irs gov efile Este porcentaje depende del ingreso bruto ajustado, como se refleja en la línea 38 del Formulario 1040 o la línea 22 del Formulario 1040A. Www irs gov efile La tabla siguiente muestra el porcentaje que deberá usar basado en el ingreso bruto ajustado:   SI su ingreso bruto ajustado es: ENTONCES el       Más de   Pero no más de   porcentaje es:       $0   $15,000   35%       15,000   17,000   34%       17,000   19,000   33%       19,000   21,000   32%       21,000   23,000   31%       23,000   25,000   30%       25,000   27,000   29%       27,000   29,000   28%       29,000   31,000   27%       31,000   33,000   26%       33,000   35,000   25%       35,000   37,000   24%       37,000   39,000   23%       39,000   41,000   22%       41,000   43,000   21%       43,000   No hay límite   20%   Cómo Reclamar el Crédito Para reclamar el crédito, puede presentar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A. Www irs gov efile No puede reclamar el crédito en el Formulario 1040EZ. Www irs gov efile Formulario 1040 ó 1040A. Www irs gov efile   Tiene que completar el Formulario 2441 y adjuntar el mismo a su Formulario 1040 ó 1040A. Www irs gov efile Anote la cantidad del crédito en la línea 48 del Formulario 1040 o la línea 29 del Formulario 1040A. Www irs gov efile Límite de crédito. Www irs gov efile   En la mayoría de los casos, la cantidad de crédito que puede reclamar se limita a la cantidad de su impuesto. Www irs gov efile Para más información vea las Instrucciones del Formulario 2441. Www irs gov efile Crédito tributario no reembolsable. Www irs gov efile   No puede obtener un reembolso por parte alguna del crédito que supere este límite. Www irs gov efile Mantenimiento de documentación. Www irs gov efile Usted debería mantener datos y registros de los gastos relacionados con el trabajo. Www irs gov efile Además, si su dependiente o cónyuge no puede cuidar de sí mismo, los datos y registros que mantiene deben indicar tanto la forma como la duración de la incapacidad. Www irs gov efile Otros datos y documentos que debería mantener para respaldar su solicitud de crédito se describen anteriormente bajo Requisito de Identificación del Proveedor de Cuidados . Www irs gov efile Impuestos sobre la Nómina para Empleadores de Empleados Domésticos Si le paga a alguien para que venga a su hogar y cuide a su dependiente o a su cónyuge, es posible que se le considere un empleador de empleados domésticos. Www irs gov efile Si es empleador de empleados domésticos, necesitará obtener un número de identificación del empleador (EIN) y quizás tenga que pagar impuestos sobre la nómina. Www irs gov efile Si las personas que trabajan en la residencia de usted son empleados autónomos, es decir, trabajan por cuenta propia, usted no es responsable de ninguno de los impuestos que se explican en esta sección. Www irs gov efile Las personas que trabajan por cuenta propia no son empleados domésticos. Www irs gov efile Por lo general, usted no es empleador de empleados domésticos si la persona que cuida a su dependiente o cónyuge presta el servicio de cuidados en su propia residencia o lugar de negocio. Www irs gov efile Si usa una agencia de empleo que tiene control sobre la clase de trabajo que realiza una niñera o acompañante que trabaja en la vivienda de usted, y sobre la manera en que se realiza el mismo, aquella persona no es su empleado. Www irs gov efile Dicho control podría incluir proveer reglas de conducta y aspecto personal y exigir la entrega de informes con regularidad. Www irs gov efile Si ese es el caso, usted no tiene que pagar impuestos sobre la nómina. Www irs gov efile Sin embargo, si una agencia sólo le entrega una lista de niñeros o niñeras y usted contrata a uno de los que encontró en esa lista y paga directamente al mismo por sus servicios, dicha persona podría ser su empleado. Www irs gov efile Si tiene un empleado doméstico usted podría estar sujeto a: Los impuestos del Seguro Social y Medicare, El impuesto federal sobre el desempleo y La retención del impuesto federal sobre el ingreso. Www irs gov efile Los impuestos del Seguro Social y Medicare, por lo general, son retenidos de la paga de los empleados, y los empleadores pagan una cantidad igual. Www irs gov efile El impuesto federal para el desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés) lo paga solamente el empleador y son pagos por desempleo a empleados que hayan perdido su trabajo. Www irs gov efile El impuesto federal sobre el ingreso se retiene del sueldo total del empleado si él le pide que lo haga y usted está de acuerdo. Www irs gov efile Para más información sobre las responsabilidades tributarias de un empleador doméstico, vea la Publicación 926 y el Anexo H (Formulario 1040), en inglés, y las instrucciones correspondientes. Www irs gov efile Impuestos estatales sobre la nómina. Www irs gov efile   Es posible que también tenga que pagar el impuesto estatal de desempleo. Www irs gov efile Póngase en contacto con su oficina de impuestos estatales para el desempleo a fin de obtener más información. Www irs gov efile También debería averiguar si necesita pagar o cobrar otros impuestos estatales sobre la nómina o tener seguro de compensación al trabajador. Www irs gov efile Para una lista de agencias de impuestos estatales de desempleo, vísite el sitio web del U. Www irs gov efile S. Www irs gov efile Department of Labor (Departamento del Trabajo). Www irs gov efile Un enlace a este sitio web está en la Publicación 926, en inglés, o lo puede buscar en línea. 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