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Www irs gov 2011freeefile 3. Www irs gov 2011freeefile   Savings Incentive Match Plans for Employees (SIMPLE) Table of Contents Introduction What Is a SIMPLE Plan?Eligible Employees How Are Contributions Made? How Much Can Be Contributed on Your Behalf?Matching contributions less than 3%. Www irs gov 2011freeefile Traditional IRA mistakenly moved to SIMPLE IRA. Www irs gov 2011freeefile When Can You Withdraw or Use Assets?Are Distributions Taxable? Introduction This chapter is for employees who need information about savings incentive match plans for employees (SIMPLE plans). Www irs gov 2011freeefile It explains what a SIMPLE plan is, contributions to a SIMPLE plan, and distributions from a SIMPLE plan. Www irs gov 2011freeefile Under a SIMPLE plan, SIMPLE retirement accounts for participating employees can be set up either as: Part of a 401(k) plan, or A plan using IRAs (SIMPLE IRA). Www irs gov 2011freeefile This chapter only discusses the SIMPLE plan rules that relate to SIMPLE IRAs. Www irs gov 2011freeefile See chapter 3 of Publication 560 for information on any special rules for SIMPLE plans that do not use IRAs. Www irs gov 2011freeefile If your employer maintains a SIMPLE plan, you must be notified, in writing, that you can choose the financial institution that will serve as trustee for your SIMPLE IRA and that you can roll over or transfer your SIMPLE IRA to another financial institution. Www irs gov 2011freeefile See Rollovers and Transfers Exception, later under When Can You Withdraw or Use Assets. Www irs gov 2011freeefile What Is a SIMPLE Plan? A SIMPLE plan is a tax-favored retirement plan that certain small employers (including self-employed individuals) can set up for the benefit of their employees. Www irs gov 2011freeefile See chapter 3 of Publication 560 for information on the requirements employers must satisfy to set up a SIMPLE plan. Www irs gov 2011freeefile A SIMPLE plan is a written agreement (salary reduction agreement) between you and your employer that allows you, if you are an eligible employee (including a self-employed individual), to choose to: Reduce your compensation (salary) by a certain percentage each pay period, and Have your employer contribute the salary reductions to a SIMPLE IRA on your behalf. Www irs gov 2011freeefile These contributions are called salary reduction contributions. Www irs gov 2011freeefile All contributions under a SIMPLE IRA plan must be made to SIMPLE IRAs, not to any other type of IRA. Www irs gov 2011freeefile The SIMPLE IRA can be an individual retirement account or an individual retirement annuity, described in chapter 1. Www irs gov 2011freeefile Contributions are made on behalf of eligible employees. Www irs gov 2011freeefile (See Eligible Employees below. Www irs gov 2011freeefile ) Contributions are also subject to various limits. Www irs gov 2011freeefile (See How Much Can Be Contributed on Your Behalf , later. Www irs gov 2011freeefile ) In addition to salary reduction contributions, your employer must make either matching contributions or nonelective contributions. Www irs gov 2011freeefile See How Are Contributions Made , later. Www irs gov 2011freeefile You may be able to claim a credit for contributions to your SIMPLE plan. Www irs gov 2011freeefile For more information, see chapter 4. Www irs gov 2011freeefile Eligible Employees You must be allowed to participate in your employer's SIMPLE plan if you: Received at least $5,000 in compensation from your employer during any 2 years prior to the current year, and Are reasonably expected to receive at least $5,000 in compensation during the calendar year for which contributions are made. Www irs gov 2011freeefile Self-employed individual. Www irs gov 2011freeefile   For SIMPLE plan purposes, the term employee includes a self-employed individual who received earned income. Www irs gov 2011freeefile Excludable employees. Www irs gov 2011freeefile   Your employer can exclude the following employees from participating in the SIMPLE plan. Www irs gov 2011freeefile Employees whose retirement benefits are covered by a collective bargaining agreement (union contract). Www irs gov 2011freeefile Employees who are nonresident aliens and received no earned income from sources within the United States. Www irs gov 2011freeefile Employees who would not have been eligible employees if an acquisition, disposition, or similar transaction had not occurred during the year. Www irs gov 2011freeefile Compensation. Www irs gov 2011freeefile   For purposes of the SIMPLE plan rules, your compensation for a year generally includes the following amounts. Www irs gov 2011freeefile Wages, tips, and other pay from your employer that is subject to income tax withholding. Www irs gov 2011freeefile Deferred amounts elected under any 401(k) plans, 403(b) plans, government (section 457) plans, SEP plans, and SIMPLE plans. Www irs gov 2011freeefile Self-employed individual compensation. Www irs gov 2011freeefile   For purposes of the SIMPLE plan rules, if you are self-employed, your compensation for a year is your net earnings from self-employment (Schedule SE (Form 1040), Section A, line 4, or Section B, line 6) before subtracting any contributions made to a SIMPLE IRA on your behalf. Www irs gov 2011freeefile   For these purposes, net earnings from self-employment include services performed while claiming exemption from self-employment tax as a member of a group conscientiously opposed to social security benefits. Www irs gov 2011freeefile How Are Contributions Made? Contributions under a salary reduction agreement are called salary reduction contributions. Www irs gov 2011freeefile They are made on your behalf by your employer. Www irs gov 2011freeefile Your employer must also make either matching contributions or nonelective contributions. Www irs gov 2011freeefile Salary reduction contributions. Www irs gov 2011freeefile   During the 60-day period before the beginning of any year, and during the 60-day period before you are eligible, you can choose salary reduction contributions expressed either as a percentage of compensation, or as a specific dollar amount (if your employer offers this choice). Www irs gov 2011freeefile You can choose to cancel the election at any time during the year. Www irs gov 2011freeefile   Salary reduction contributions are also referred to as “elective deferrals. Www irs gov 2011freeefile ”   Your employer cannot place restrictions on the contributions amount (such as by limiting the contributions percentage), except to comply with the salary reduction contributions limit, discussed under How Much Can Be Contributed on Your Behalf, later. Www irs gov 2011freeefile Matching contributions. Www irs gov 2011freeefile   Unless your employer chooses to make nonelective contributions, your employer must make contributions equal to the salary reduction contributions you choose (elect), but only up to certain limits. Www irs gov 2011freeefile See How Much Can Be Contributed on Your Behalf below. Www irs gov 2011freeefile These contributions are in addition to the salary reduction contributions and must be made to the SIMPLE IRAs of all eligible employees (defined earlier) who chose salary reductions. Www irs gov 2011freeefile These contributions are referred to as matching contributions. Www irs gov 2011freeefile   Matching contributions on behalf of a self-employed individual are not treated as salary reduction contributions. Www irs gov 2011freeefile Nonelective contributions. Www irs gov 2011freeefile   Instead of making matching contributions, your employer may be able to choose to make nonelective contributions on behalf of all eligible employees. Www irs gov 2011freeefile These nonelective contributions must be made on behalf of each eligible employee who has at least $5,000 of compensation from your employer, whether or not the employee chose salary reductions. Www irs gov 2011freeefile   One of the requirements your employer must satisfy is notifying the employees that the election was made. Www irs gov 2011freeefile For other requirements that your employer must satisfy, see chapter 3 of Publication 560. Www irs gov 2011freeefile How Much Can Be Contributed on Your Behalf? The limits on contributions to a SIMPLE IRA vary with the type of contribution that is made. Www irs gov 2011freeefile Salary reduction contributions limit. Www irs gov 2011freeefile   Salary reduction contributions (employee-chosen contributions or elective deferrals) that your employer can make on your behalf under a SIMPLE plan are limited to $12,000 for 2013. Www irs gov 2011freeefile The limitation remains at $12,000 for 2014. Www irs gov 2011freeefile If you are a participant in any other employer plans during 2013 and you have elective salary reductions or deferred compensation under those plans, the salary reduction contributions under the SIMPLE plan also are included in the annual limit of $17,500 for 2013 on exclusions of salary reductions and other elective deferrals. Www irs gov 2011freeefile You, not your employer, are responsible for monitoring compliance with these limits. Www irs gov 2011freeefile Additional elective deferrals can be contributed to your SIMPLE plan if: You reached age 50 by the end of 2013, and No other elective deferrals can be made for you to the plan for the year because of limits or restrictions, such as the regular annual limit. Www irs gov 2011freeefile The most that can be contributed in additional elective deferrals to your SIMPLE plan is the lesser of the following two amounts. Www irs gov 2011freeefile $2,500 for 2013, or Your compensation for the year reduced by your other elective deferrals for the year. Www irs gov 2011freeefile The additional deferrals are not subject to any other contribution limit and are not taken into account in applying other contribution limits. Www irs gov 2011freeefile The additional deferrals are not subject to the nondiscrimination rules as long as all eligible participants are allowed to make them. Www irs gov 2011freeefile Matching employer contributions limit. Www irs gov 2011freeefile   Generally, your employer must make matching contributions to your SIMPLE IRA in an amount equal to your salary reduction contributions. Www irs gov 2011freeefile These matching contributions cannot be more than 3% of your compensation for the calendar year. Www irs gov 2011freeefile See Matching contributions less than 3% below. Www irs gov 2011freeefile Example 1. Www irs gov 2011freeefile In 2013, Joshua was a participant in his employer's SIMPLE plan. Www irs gov 2011freeefile His compensation, before SIMPLE plan contributions, was $41,600 ($800 per week). Www irs gov 2011freeefile Instead of taking it all in cash, Joshua elected to have 12. Www irs gov 2011freeefile 5% of his weekly pay ($100) contributed to his SIMPLE IRA. Www irs gov 2011freeefile For the full year, Joshua's salary reduction contributions were $5,200, which is less than the $12,000 limit on these contributions. Www irs gov 2011freeefile Under the plan, Joshua's employer was required to make matching contributions to Joshua's SIMPLE IRA. Www irs gov 2011freeefile Because his employer's matching contributions must equal Joshua's salary reductions, but cannot be more than 3% of his compensation (before salary reductions) for the year, his employer's matching contribution was limited to $1,248 (3% of $41,600). Www irs gov 2011freeefile Example 2. Www irs gov 2011freeefile Assume the same facts as in Example 1 , except that Joshua's compensation for the year was $408,163 and he chose to have 2. Www irs gov 2011freeefile 94% of his weekly pay contributed to his SIMPLE IRA. Www irs gov 2011freeefile In this example, Joshua's salary reduction contributions for the year (2. Www irs gov 2011freeefile 94% × $408,163) were equal to the 2013 limit for salary reduction contributions ($12,000). Www irs gov 2011freeefile Because 3% of Joshua's compensation ($12,245) is more than the amount his employer was required to match ($12,000), his employer's matching contributions were limited to $12,000. Www irs gov 2011freeefile In this example, total contributions made on Joshua's behalf for the year were $24,000 ($12,000 (Joshua's contributions) + $12,000 (matching contributions)), the maximum contributions permitted under a SIMPLE IRA for 2013. Www irs gov 2011freeefile Matching contributions less than 3%. Www irs gov 2011freeefile   Your employer can reduce the 3% limit on matching contributions for a calendar year, but only if: The limit is not reduced below 1%, The limit is not reduced for more than 2 years out of the 5-year period that ends with (and includes) the year for which the election is effective, and Employees are notified of the reduced limit within a reasonable period of time before the 60-day election period during which they can enter into salary reduction agreements. Www irs gov 2011freeefile   For purposes of applying the rule in item (2) in determining whether the limit was reduced below 3% for the year, any year before the first year in which your employer (or a former employer) maintains a SIMPLE IRA plan will be treated as a year for which the limit was 3%. Www irs gov 2011freeefile If your employer chooses to make nonelective contributions for a year, that year also will be treated as a year for which the limit was 3%. Www irs gov 2011freeefile Nonelective employer contributions limit. Www irs gov 2011freeefile   If your employer chooses to make nonelective contributions, instead of matching contributions, to each eligible employee's SIMPLE IRA, contributions must be 2% of your compensation for the entire year. Www irs gov 2011freeefile For 2013, only $255,000 of your compensation can be taken into account to figure the contribution limit. Www irs gov 2011freeefile   Your employer can substitute the 2% nonelective contribution for the matching contribution for a year if both of the following requirements are met. Www irs gov 2011freeefile Eligible employees are notified that a 2% nonelective contribution will be made instead of a matching contribution. Www irs gov 2011freeefile This notice is provided within a reasonable period during which employees can enter into salary reduction agreements. Www irs gov 2011freeefile Example 3. Www irs gov 2011freeefile Assume the same facts as in Example 2 , except that Joshua's employer chose to make nonelective contributions instead of matching contributions. Www irs gov 2011freeefile Because his employer's nonelective contributions are limited to 2% of up to $255,000 of Joshua's compensation, his employer's contribution to Joshua's SIMPLE IRA was limited to $5,100. Www irs gov 2011freeefile In this example, total contributions made on Joshua's behalf for the year were $17,100 (Joshua's salary reductions of $12,000 plus his employer's contribution of $5,100). Www irs gov 2011freeefile Traditional IRA mistakenly moved to SIMPLE IRA. Www irs gov 2011freeefile   If you mistakenly roll over or transfer an amount from a traditional IRA to a SIMPLE IRA, you can later recharacterize the amount as a contribution to another traditional IRA. Www irs gov 2011freeefile For more information, see Recharacterizations in chapter 1. Www irs gov 2011freeefile Recharacterizing employer contributions. Www irs gov 2011freeefile   You cannot recharacterize employer contributions (including elective deferrals) under a SEP or SIMPLE plan as contributions to another IRA. Www irs gov 2011freeefile SEPs are discussed in chapter 2 of Publication 560. Www irs gov 2011freeefile SIMPLE plans are discussed in this chapter. Www irs gov 2011freeefile Converting from a SIMPLE IRA. Www irs gov 2011freeefile   Generally, you can convert an amount in your SIMPLE IRA to a Roth IRA under the same rules explained in chapter 1 under Converting From Any Traditional IRA Into a Roth IRA . Www irs gov 2011freeefile    However, you cannot convert any amount distributed from the SIMPLE IRA during the 2-year period beginning on the date you first participated in any SIMPLE IRA plan maintained by your employer. Www irs gov 2011freeefile When Can You Withdraw or Use Assets? Generally, the same distribution (withdrawal) rules that apply to traditional IRAs apply to SIMPLE IRAs. Www irs gov 2011freeefile These rules are discussed in chapter 1. Www irs gov 2011freeefile Your employer cannot restrict you from taking distributions from a SIMPLE IRA. Www irs gov 2011freeefile Are Distributions Taxable? Generally, distributions from a SIMPLE IRA are fully taxable as ordinary income. Www irs gov 2011freeefile If the distribution is an early distribution (discussed in chapter 1), it may be subject to the additional tax on early distributions. Www irs gov 2011freeefile See Additional Tax on Early Distributions, later. Www irs gov 2011freeefile Rollovers and Transfers Exception Generally, rollovers and trustee-to-trustee transfers are not taxable distributions. Www irs gov 2011freeefile Two-year rule. Www irs gov 2011freeefile   To qualify as a tax-free rollover (or a tax-free trustee-to-trustee transfer), a rollover distribution (or a transfer) made from a SIMPLE IRA during the 2-year period beginning on the date on which you first participated in your employer's SIMPLE plan must be contributed (or transferred) to another SIMPLE IRA. Www irs gov 2011freeefile The 2-year period begins on the first day on which contributions made by your employer are deposited in your SIMPLE IRA. Www irs gov 2011freeefile   After the 2-year period, amounts in a SIMPLE IRA can be rolled over or transferred tax free to an IRA other than a SIMPLE IRA, or to a qualified plan, a tax-sheltered annuity plan (section 403(b) plan), or deferred compensation plan of a state or local government (section 457 plan). Www irs gov 2011freeefile Additional Tax on Early Distributions The additional tax on early distributions (discussed in chapter 1) applies to SIMPLE IRAs. Www irs gov 2011freeefile If a distribution is an early distribution and occurs during the 2-year period following the date on which you first participated in your employer's SIMPLE plan, the additional tax on early distributions is increased from 10% to 25%. Www irs gov 2011freeefile If a rollover distribution (or transfer) from a SIMPLE IRA does not satisfy the 2-year rule, and is otherwise an early distribution, the additional tax imposed because of the early distribution is increased from 10% to 25% of the amount distributed. Www irs gov 2011freeefile Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Www irs gov 2011freeefile 19. Www irs gov 2011freeefile   Ajustes Tributarios por Estudios Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Deducción por Intereses sobre Préstamos de EstudiosDefinición de los Intereses sobre Préstamos de Estudios ¿Puede Reclamar la Deducción? ¿Cuánto Puede Deducir? ¿Cómo Calcular la Deducción? Deducción por Matrícula y Cuotas Escolares¿Puede Reclamar la Deducción? Gastos que Califican Estudiante que Reúne los Requisitos Quién Puede Reclamar los Gastos de un Dependiente Cuánto se Puede Deducir Gastos del Educador Introduction Este capítulo trata de ajustes relacionados con la educación que puede deducir al calcular el ingreso bruto ajustado. Www irs gov 2011freeefile Este capítulo incluye información sobre la deducción por intereses sobre préstamos de estudios, la deducción de matrículas y cuotas escolares y la deducción por gastos del educador. Www irs gov 2011freeefile Useful Items - You may want to see: Publicación 970 Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés Deducción por Intereses sobre Préstamos de Estudios Por lo general, los intereses personales que pague, salvo ciertos intereses hipotecarios, no son deducibles en la declaración de impuestos. Www irs gov 2011freeefile No obstante, si su ingreso bruto ajustado modificado (MAGI, por sus siglas en inglés) es menos de $75,000 ($155,000 si presenta una declaración conjunta), se permite una deducción especial por los intereses pagados sobre préstamos de estudios (también conocidos como préstamos educativos) utilizados para enseñanza superior. Www irs gov 2011freeefile Para la mayoría de los contribuyentes, el MAGI es el ingreso bruto ajustado en la declaración de impuestos federales sobre el ingreso antes de restar deducción alguna por intereses sobre préstamos de estudios. Www irs gov 2011freeefile Esta deducción puede reducir la cantidad de su ingreso sujeto a impuestos hasta un máximo de $2,500 en el año 2013. Www irs gov 2011freeefile La Tabla 19-1 resume características de la deducción por intereses sobre préstamos de estudios. Www irs gov 2011freeefile Tabla 19-1. Www irs gov 2011freeefile Resumen de la Deducción por Intereses sobre Préstamos de Estudios No se base únicamente en esta tabla. Www irs gov 2011freeefile Consulte el texto para más detalles. Www irs gov 2011freeefile Característica Descripción Beneficio máximo Puede reducir su ingreso tributable hasta un máximo de $2,500. Www irs gov 2011freeefile Requisitos para obtener un préstamo Su préstamo de estudios: •  tiene que haber sido obtenido sólo para pagar gastos de estudios calificados y   • no puede ser de un pariente ni puede haberse hecho conforme a un plan calificado provisto por su empleador. Www irs gov 2011freeefile Requisitos para estudiantes El estudiante tiene que: • ser usted, su cónyuge o su dependiente y   • estar matriculado por lo menos a tiempo parcial en un programa que lleve a obtener un título, certificación o cualquier otra credencial educacional en una institución educativa que reúne los requisitos. Www irs gov 2011freeefile Plazo de la deducción Puede deducir intereses pagados durante el período que quede del préstamo de estudios. Www irs gov 2011freeefile Eliminación gradual por fases La cantidad a deducir depende del nivel de ingresos. Www irs gov 2011freeefile Definición de los Intereses sobre Préstamos de Estudios Los “intereses sobre préstamos de estudios” son intereses que usted pagó durante el año sobre un préstamo de estudios calificado. Www irs gov 2011freeefile Incluyen tanto pagos de intereses obligatorios como pagos de intereses voluntarios. Www irs gov 2011freeefile Préstamo de estudios calificado Éste es un préstamo que se obtuvo únicamente para pagar gastos de estudios calificados (definidos más adelante) que fueran: Para usted, su cónyuge o una persona que fue dependiente de usted (según se define en el capítulo 3) cuando obtuvo el préstamo; Pagados o incurridos dentro de un plazo razonable antes o después de que obtuviera el préstamo y Para estudios provistos durante un período académico cuando un estudiante reúne los requisitos. Www irs gov 2011freeefile Los préstamos de las siguientes fuentes no son préstamos de estudios calificados: Un pariente. Www irs gov 2011freeefile Un plan calificado proporcionado por un empleador. Www irs gov 2011freeefile Excepciones. Www irs gov 2011freeefile   Para propósitos de la deducción de intereses sobre un préstamo de estudios, las siguientes excepciones corresponden a las reglas generales para dependientes: Una persona puede ser su dependiente aunque usted mismo sea el dependiente de otro contribuyente. Www irs gov 2011freeefile Una persona puede ser su dependiente aunque dicha persona presente una declaración conjunta con un cónyuge. Www irs gov 2011freeefile Una persona puede ser su dependiente aunque dicha persona tuviera un ingreso bruto ese año que fuera igual o superior a la cantidad de exención para el año ($3,900 para el año 2013). Www irs gov 2011freeefile Plazo razonable. Www irs gov 2011freeefile   Los gastos de estudios calificados se consideran pagados u ocasionados dentro de un plazo razonable, antes o después de obtener el préstamo, si se pagan con fondos de préstamos de estudios que son parte de un programa federal de préstamos de estudios postsecundarios. Www irs gov 2011freeefile   Aun si no se pagan con fondos de dicho tipo de préstamo, los gastos se consideran pagados u ocasionados dentro de un plazo razonable si se reúnen los dos siguientes requisitos: Los gastos se relacionan con un período académico específico. Www irs gov 2011freeefile Los fondos del préstamo se desembolsan dentro de un período que comience 90 días antes del período académico y termine 90 días después del fin de dicho período. Www irs gov 2011freeefile   Si ninguna de las situaciones indicadas anteriormente le corresponde, el plazo razonable se determina basándose en todos los hechos y circunstancias pertinentes. Www irs gov 2011freeefile Período académico. Www irs gov 2011freeefile   Un período académico incluye un semestre, trimestre, un cuatrimestre del año escolar u otro período de estudios (tal como un curso escolar de verano) según lo determine de manera razonable una institución de enseñanza superior. Www irs gov 2011freeefile En el caso de una institución de enseñanza superior que no tenga períodos académicos, sino horas de crédito u horas de reloj, cada período de pago se puede considerar un período académico. Www irs gov 2011freeefile Estudiante que reúne los requisitos. Www irs gov 2011freeefile   Es un estudiante que estaba matriculado por lo menos a medio tiempo en un programa para obtener una licenciatura, un certificado u otro título educativo reconocido. Www irs gov 2011freeefile Matriculado por lo menos a medio tiempo. Www irs gov 2011freeefile   Un estudiante se considera que estaba matriculado por lo menos a medio tiempo si estaba tomando al menos la mitad de los cursos normales a tiempo completo de su programa de estudios. Www irs gov 2011freeefile   Cada institución de enseñanza superior que reúna los requisitos establece lo que se considera la mitad de la carga académica habitual para ser estudiante a tiempo completo. Www irs gov 2011freeefile No obstante, este estándar establecido no puede ser inferior a cualquiera que haya establecido el Departamento de Educación de los Estados Unidos conforme a la Higher Education Act (Ley de Enseñanza Superior) de 1965. Www irs gov 2011freeefile Pariente. Www irs gov 2011freeefile   No puede deducir intereses sobre un préstamo que obtenga de un pariente. Www irs gov 2011freeefile Los parientes incluyen: Su cónyuge; Sus hermanos y hermanas; Sus medios hermanos y medias hermanas; Sus antecesores (padres, abuelos, etc. Www irs gov 2011freeefile ); Sus descendientes en línea directa (hijos, nietos, etc. Www irs gov 2011freeefile ) y Ciertas sociedades anónimas, sociedades colectivas, fideicomisos y organizaciones exentas de impuestos. Www irs gov 2011freeefile Plan calificado proporcionado por un empleador. Www irs gov 2011freeefile   No puede deducir intereses sobre un préstamo conforme a un plan calificado proporcionado por un empleador o bajo un contrato comprado conforme a tal plan. Www irs gov 2011freeefile Gastos de Estudios Calificados Para propósitos de la deducción por intereses sobre préstamos de estudios, estos gastos son el total del costo de asistir a una institución de enseñanza superior que reúna los requisitos, incluyendo instituciones para estudios de posgrado. Www irs gov 2011freeefile Incluyen cantidades pagadas por los siguientes conceptos: Matrícula y cuotas escolares. Www irs gov 2011freeefile Alojamiento y comida. Www irs gov 2011freeefile Libros, materiales y equipo. Www irs gov 2011freeefile Otros gastos necesarios (tales como los de transporte). Www irs gov 2011freeefile Los gastos de alojamiento y comida reúnen los requisitos sólo en la medida en que no sobrepasen las siguientes cantidades: La asignación para alojamiento y comida, según lo determine la institución de enseñanza superior correspondiente, que se incluyó en los gastos de asistencia a dicha institución (para propósitos de ayuda financiera federal) durante un período académico específico y alojamiento del estudiante, o Si es mayor, la cantidad exacta cobrada si el estudiante vive en alojamiento que sea propiedad de la institución de enseñanza superior que reúna los requisitos o sea operado por la misma. Www irs gov 2011freeefile Institución de enseñanza superior que reúne los requisitos. Www irs gov 2011freeefile   Una institución de enseñanza superior que reúne los requisitos es todo colegio universitario, universidad, escuelas de enseñanza técnica u otra institución de enseñanza superior todas con derecho a participar en un programa de asistencia financiera al estudiante, administrado por el Departamento de Educación de los Estados Unidos. Www irs gov 2011freeefile Esta clase de institución abarca prácticamente todas las instituciones acreditadas de enseñanza superior públicas y sin fines de lucro así como las privadas con fines de lucro. Www irs gov 2011freeefile   Determinadas instituciones de enseñanza superior ubicadas fuera de los Estados Unidos participan también en los programas de asistencia financiera al estudiante (Federal Student Aid (FSA, por sus siglas en inglés)) del Departamento de Educación de los Estados Unidos. Www irs gov 2011freeefile   Para propósitos de la deducción por intereses sobre préstamos de estudios, una institución de enseñanza superior que reúne los requisitos incluye también una institución que administre un programa de estudiantes practicantes o de residencia para recibir un título universitario o un certificado de una institución de enseñanza superior, un hospital o un centro de atención médica que ofrezca capacitación de posgrado. Www irs gov 2011freeefile   Una institución de enseñanza superior tiene que reunir los criterios establecidos en el párrafo anterior solamente durante el (los) período(s) académico(s) para el (los) cual(es) se incurrió el préstamo de estudios. Www irs gov 2011freeefile La posibilidad de deducir los intereses sobre el préstamo no se ve afectada si la institución deja de reunir los requisitos más tarde. Www irs gov 2011freeefile    La institución de enseñanza superior debe poder indicarle si la misma reúne los requisitos. Www irs gov 2011freeefile Ajustes tributarios a gastos de estudios calificados. Www irs gov 2011freeefile   Tiene que reducir sus gastos de estudios calificados por ciertos artículos exentos de impuestos (tales como la parte exenta de impuestos de becas de estudios y becas de investigación (becas de desarrollo profesional)). Www irs gov 2011freeefile Vea el capítulo 4 de la Publicación 970, en inglés, para más detalles. Www irs gov 2011freeefile Incluya estas Partidas como Intereses Además de los intereses simples sobre el préstamo, ciertos costos originarios del préstamo, intereses capitalizados, intereses sobre líneas de crédito rotativas e intereses sobre préstamos de estudios refinanciados pueden ser intereses sobre préstamos de estudios si se reúnen todos los demás requisitos. Www irs gov 2011freeefile Costo originario del préstamo. Www irs gov 2011freeefile   Normalmente, esto es un cargo que el prestamista cobra solamente una vez, al hacer un préstamo. Www irs gov 2011freeefile Para ser deducible como intereses, dicho cargo tiene que ser por el uso de dinero en vez de bienes o servicios (como cargos por compromisos o costos de tramitación) proporcionados por el prestamista. Www irs gov 2011freeefile Un costo originario del préstamo tratado como intereses se acumula a lo largo del plazo del préstamo. Www irs gov 2011freeefile Intereses capitalizados. Www irs gov 2011freeefile    Son intereses por pagar sobre un préstamo de estudios que el prestamista añade al saldo pendiente del capital del préstamo. Www irs gov 2011freeefile Intereses sobre líneas de crédito rotativas. Www irs gov 2011freeefile   Estos intereses, los cuales incluyen interés sobre deudas de tarjetas de crédito, es interés sobre préstamos de estudios si el prestatario usa la línea de crédito (tarjeta de crédito) sólo para pagar gastos de estudios calificados. Www irs gov 2011freeefile Vea Gastos de Estudios Calificados , anteriormente. Www irs gov 2011freeefile Intereses sobre préstamos de estudios refinanciados. Www irs gov 2011freeefile   Incluyen intereses sobre lo siguiente: Préstamos consolidados —préstamos que se usan para refinanciar más de un préstamo de estudios del mismo prestatario y Préstamos conjuntos —dos o más préstamos del mismo prestatario que son tratados como un solo préstamo tanto por el prestamista como por el prestatario. Www irs gov 2011freeefile Si refinancia un préstamo de estudios calificado por más del préstamo original y usa la cantidad adicional para algún propósito que no sea gastos de estudios calificados, no puede deducir los intereses pagados sobre el préstamo refinanciado. Www irs gov 2011freeefile Pagos de intereses voluntarios. Www irs gov 2011freeefile   Son pagos hechos sobre un préstamo de estudios calificado durante un período en el que los pagos de intereses no son obligatorios, por ejemplo, si al prestatario se le ha concedido un aplazamiento o si todavía no han empezado los reintegros del préstamo. Www irs gov 2011freeefile No Incluya estas Partidas como Intereses No puede reclamar una deducción de intereses sobre préstamos de estudios por: Intereses que pagó sobre un préstamo si, según las condiciones del mismo, usted no está obligado legalmente a hacer pagos de intereses. Www irs gov 2011freeefile Costos originarios del préstamo pagados por propiedad o servicios proporcionados por el prestamista, tales como cargos por compromiso o costos de tramitación. Www irs gov 2011freeefile Intereses que pagó sobre un préstamo en la medida en que los pagos hayan sido hechos a través de su participación en el National Health Service Corps Loan Repayment Program (Programa para Reintegros de Préstamos del Cuerpo Nacional de Servicios de Salud), conocido también como el “ NHSC Loan Repayment Program ” (Programa para Reintegros de Préstamos del NHSC) o a través de otros programas de asistencia para el reintegro de préstamos. Www irs gov 2011freeefile Para más información, vea Student Loan Repayment Assistance (Asistencia para el reintegro de préstamos de estudios) en el capítulo 5 de la Publicación 970, en inglés. Www irs gov 2011freeefile ¿Puede Reclamar la Deducción? Normalmente, puede reclamar la deducción si se cumplen todos los requisitos siguientes: Su estado civil para efectos de la declaración es cualquier estado civil excepto casado que presenta su declaración por separado. Www irs gov 2011freeefile Nadie más reclama una exención por usted en su declaración de impuestos. Www irs gov 2011freeefile Está obligado por ley a pagar intereses sobre un préstamo de estudios calificado. Www irs gov 2011freeefile Usted pagó intereses sobre un préstamo de estudios calificado. Www irs gov 2011freeefile Intereses pagados por otros. Www irs gov 2011freeefile   Si usted es la persona legalmente obligada a pagar intereses y otra persona los paga por usted, a usted se le trata como si hubiese recibido el pago de la otra persona y, a su vez, hubiese pagado los intereses. Www irs gov 2011freeefile Vea el capítulo 4 de la Publicación 970, en inglés, para más información. Www irs gov 2011freeefile No se Permite Beneficio Doble No puede deducir como intereses sobre un préstamo de estudios una cantidad que sea deducible conforme a alguna otra disposición de la ley tributaria (por ejemplo, intereses hipotecarios). Www irs gov 2011freeefile ¿Cuánto Puede Deducir? Su deducción por intereses sobre préstamos de estudios para el año 2013 es normalmente la cantidad que sea menor entre: $2,500 o Los intereses que usted pagó en el año 2013. Www irs gov 2011freeefile Sin embargo, la cantidad determinada anteriormente se reduce paulatinamente si su MAGI está entre $60,000 y $75,000 ($125,000 y $155,000 si presenta una declaración conjunta). Www irs gov 2011freeefile No puede tomar una deducción por intereses sobre préstamos de estudios si su MAGI es $75,000 o más ($155,000 o más si presenta una declaración conjunta). Www irs gov 2011freeefile Para más detalles sobre cómo calcular su MAGI, vea el capítulo 4 de la Publicación 970, en inglés. Www irs gov 2011freeefile ¿Cómo Calcular la Deducción? Para calcular la deducción, se suele usar la Student Loan Interest Deduction Worksheet (Hoja de trabajo de la deducción de intereses sobre préstamos de estudios), de las instrucciones del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Www irs gov 2011freeefile No obstante, si presenta el Formulario 2555, 2555-EZ o 4563, o si excluye ingresos de fuentes dentro de Puerto Rico, tiene que llenar la Hoja de Trabajo 4-1 del capítulo 4 de la Publicación 970, en inglés. Www irs gov 2011freeefile Para ayudarle a calcular la deducción por intereses sobre préstamos de estudios, debe recibir el Formulario 1098-E, Student Loan Interest Statement (Declaración de intereses sobre préstamos de estudios), en inglés. Www irs gov 2011freeefile Generalmente, una institución (como un banco o una agencia gubernamental) que recibió pagos de intereses de $600 o más durante el año 2013 sobre uno o más préstamos de estudios calificados tiene que enviarle el Formulario 1098-E (o documento sustitutivo aceptable) a cada prestatario a más tardar el 31 de enero del año 2014. Www irs gov 2011freeefile Para los préstamos de estudios calificados que se obtuvieron antes del 1 de septiembre de 2004, la institución está obligada a anotar en el Formulario 1098-E solamente los pagos de intereses establecidos. Www irs gov 2011freeefile Puede ser que otros pagos de intereses, tales como ciertos costos originarios del préstamo e intereses capitalizados, no aparezcan en el formulario que usted reciba. Www irs gov 2011freeefile No obstante, si paga intereses calificados que no se incluyen en el Formulario 1098-E, también puede deducir esas cantidades. Www irs gov 2011freeefile Para información sobre cómo dividir pagos de intereses y pagos de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 970, en inglés. Www irs gov 2011freeefile Para reclamar la deducción, anote la cantidad permisible en la línea 33 del Formulario 1040 o la línea 18 del Formulario 1040A. Www irs gov 2011freeefile Deducción por Matrícula y Cuotas Escolares Quizás pueda deducir los gastos de estudios calificados que haya pagado durante el año para usted, su cónyuge o dependiente(s). Www irs gov 2011freeefile No puede reclamar esta deducción si su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado o si otra persona puede reclamar una exención por usted como dependiente en la declaración de impuestos de él o ella. Www irs gov 2011freeefile Los gastos calificados tienen que ser por educación superior, tal como se explica más adelante en Gastos que Califican . Www irs gov 2011freeefile La deducción por matrícula y cuotas escolares puede reducir la cantidad de sus ingresos sujetos a impuesto por hasta $4,000. Www irs gov 2011freeefile La Tabla 19-2 resume las características de la deducción por matrícula y cuotas escolares. Www irs gov 2011freeefile Quizás pueda tomar un crédito por sus gastos de estudios en lugar de una deducción. Www irs gov 2011freeefile Puede escoger la opción que le proporcione una cantidad de impuesto menor. Www irs gov 2011freeefile Vea el capítulo 35, Créditos Tributarios por Estudios , para saber detalles sobre los créditos. Www irs gov 2011freeefile ¿Puede Reclamar la Deducción? Las siguientes reglas le pueden ayudar a determinar si puede reclamar la deducción por matrícula y cuotas escolares. Www irs gov 2011freeefile Quién Puede Reclamar la Deducción La deducción por matrícula y gastos de estudios normalmente se puede reclamar si usted cumple los tres siguientes requisitos: Pagó gastos de educación superior calificados en 2013 para los períodos académicos que comienzan en 2013 y los que comienzan en los primeros tres meses de 2014. Www irs gov 2011freeefile Pagó los gastos de estudios de un estudiante que reúne los requisitos. Www irs gov 2011freeefile El estudiante que cumple los requisitos es usted mismo, su cónyuge o dependiente por el cual reclama una exención (que se define en el capítulo 3) en su declaración de impuestos. Www irs gov 2011freeefile Los gastos de estudios calificados se definen bajo Gastos que Califican . Www irs gov 2011freeefile La definición de “estudiantes que reúnen los requisitos” se puede ver más adelante bajo Estudiante que Reúne los Requisitos . Www irs gov 2011freeefile Quién No Puede Reclamar la Deducción No puede reclamar la deducción por matrícula y cuotas escolares si le corresponde cualquiera de las siguientes situaciones: Su estado civil para efectos de la declaración de impuestos es casado que presenta por separado. Www irs gov 2011freeefile Otra persona puede reclamar una exención por usted en la declaración de impuestos de él o ella. Www irs gov 2011freeefile Usted no puede tomar la deducción aun si la otra persona de hecho no reclama la exención. Www irs gov 2011freeefile Su MAGI es mayor que $80,000 ($160,000 si presenta una declaración conjunta). Www irs gov 2011freeefile Usted (o su cónyuge) era un extranjero no residente en cualquier momento durante el año 2013 y dicho extranjero no residente no optó por ser tratado como extranjero residente para propósitos tributarios. Www irs gov 2011freeefile Puede leer más información sobre extranjeros no residentes en la Publicación 519, U. Www irs gov 2011freeefile S. Www irs gov 2011freeefile Tax Guide for Aliens (Guía tributaria para extranjeros), en inglés. Www irs gov 2011freeefile Usted o cualquier otra persona puede reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses o un crédito vitalicio por aprendizaje en el año 2013 en lo que concierne a los gastos del estudiante por el cual se pagaron gastos de estudios calificados. Www irs gov 2011freeefile No obstante, el recibir un crédito por parte de su estado no lo descalifica de reclamar una deducción por matrícula y cuotas. Www irs gov 2011freeefile Tabla 19-2. Www irs gov 2011freeefile Resumen de las Características de la Deducción por Matrícula y Cuotas Escolares No se base únicamente en lo que aparece en esta tabla. Www irs gov 2011freeefile Consulte el texto de este capítulo para más detalles. Www irs gov 2011freeefile Pregunta Respuesta ¿Cuál es la cantidad máxima del beneficio? Usted puede reducir la cantidad de sus ingresos sujetos a impuestos por hasta $4,000. Www irs gov 2011freeefile ¿Dónde se toma la deducción? Se toma como ajuste a los ingresos en la línea 34 del Formulario 1040 o en la línea 19 del Formulario 1040A. Www irs gov 2011freeefile ¿Para quién tienen que ser pagados los gastos? Un estudiante que está matriculado en una institución de enseñanza superior que reúne los requisitos quien es: usted, su cónyuge o su dependiente por el cual reclama una exención. Www irs gov 2011freeefile ¿Qué matrícula y cuotas escolares son deducibles? La matrícula y cuotas escolares requeridas para matricularse o para asistir a una institución de enseñanza superior que reúne los requisitos, pero que no incluyen gastos personales, de manutención ni gastos de familia, tales como alojamiento y comida. Www irs gov 2011freeefile Gastos que Califican La deducción por matrícula y cuotas escolares se basa en los gastos de estudios calificados que paga por usted mismo, su cónyuge o por un dependiente por el cual usted reclama una exención en su declaración de impuestos. Www irs gov 2011freeefile La deducción normalmente se permite por gastos de estudios calificados que fueron pagados en el año 2013 relacionados con la matriculación en una institución de educación superior durante el año 2013 o por un período académico (que se definió anteriormente bajo Deducción por Intereses sobre Préstamos de Estudios ) comenzando en 2013 o en los primeros 3 meses de 2014. Www irs gov 2011freeefile Pagos hechos con fondos de un préstamo. Www irs gov 2011freeefile   Puede reclamar una deducción por matrícula y cuotas escolares en base de gastos de estudios calificados que pagó con los fondos de un préstamo. Www irs gov 2011freeefile Utilice los gastos para calcular la deducción para el año en que se pagaron los gastos, no para el año en que se liquidó el préstamo. Www irs gov 2011freeefile Trate los pagos del préstamo que fueron enviados directamente a la institución de educación como si hubieran sido pagados en la fecha en que dicha institución abona la cuenta del estudiante. Www irs gov 2011freeefile Estudiante que se da de baja de su(s) clase(s). Www irs gov 2011freeefile   Usted puede reclamar una deducción por matrícula y cuotas escolares en base de gastos de estudios calificados que no se reembolsan cuando un estudiante se da de baja (retira) de su(s) clase(s). Www irs gov 2011freeefile Gastos de Estudios Calificados Para propósitos de la deducción por matrícula y cuotas escolares, los gastos de estudios calificados son la matrícula y ciertos gastos relacionados que son requisitos para la matriculación o asistencia en una institución de educación superior que reúne los requisitos. Www irs gov 2011freeefile Institución de educación que reúne los requisitos. Www irs gov 2011freeefile   Una “institución de educación superior que reúne los requisitos” es cualquier colegio universitario, universidad, escuela de enseñanza técnica u otra institución de enseñanza superior con derecho a participar en un programa de asistencia financiera al estudiante, administrado por el Departamento de Educación de los Estados Unidos. Www irs gov 2011freeefile Incluye prácticamente a casi todas las instituciones acreditadas de enseñanza superior públicas y sin fines de lucro así como las privadas con fines de lucro. Www irs gov 2011freeefile La institución de educación superior deberá poder indicarle si la misma reúne los requisitos. Www irs gov 2011freeefile   Ciertas instituciones de educación ubicadas fuera de los Estados Unidos participan también en los programas de FSA del Departamento de Educación de los Estados Unidos. Www irs gov 2011freeefile Período académico. Www irs gov 2011freeefile   Un período académico abarca un semestre, trimestre, un cuatrimestre o cualquier otro período de estudios según lo determine de manera razonable una institución de educación que reúne los requisitos. Www irs gov 2011freeefile Si una institución de educación que reúne los requisitos no tiene períodos académicos sino horas de crédito, cada período de pago se puede considerar como un período académico. Www irs gov 2011freeefile Gastos relacionados. Www irs gov 2011freeefile   Las cuotas correspondientes a las actividades escolares y los gastos incurridos por los textos, útiles y equipo escolares se incluyen en los gastos de estudios calificados únicamente si las cuotas y gastos tienen que ser pagados a la institución como requisito de la matriculación o asistencia en dicha institución. Www irs gov 2011freeefile Gastos pagados por adelantado. Www irs gov 2011freeefile   Gastos de estudios calificados pagados en el año 2013 para un período académico que comienza en los primeros tres meses de 2014, sólo se pueden utilizar para calcular la deducción por matrícula y cuotas escolares de 2013. Www irs gov 2011freeefile Vea Período académico, anteriormente. Www irs gov 2011freeefile Por ejemplo, si usted paga $2,000 en diciembre de 2013 para matrícula calificada por el cuatrimestre del invierno de 2014 que comienza en enero de 2014, puede utilizar los $2,000 en el cálculo de la deducción por matrícula y cuotas escolares sólo para 2013, únicamente si reúne todos los otros requisitos. Www irs gov 2011freeefile No puede utilizar cantidad alguna que pagó en 2012 ó 2014 para calcular los gastos de estudios calificados que utiliza para el cálculo de su deducción por matrícula y cuotas escolares de 2013. Www irs gov 2011freeefile No Se Permite Beneficio Doble No se le permite deducir lo siguiente: Los gastos de estudios calificados que usted deduce conforme a cualquier otra disposición de la ley, como, por ejemplo, un gasto de negocios. Www irs gov 2011freeefile Los gastos de estudios calificados de un estudiante en su declaración de impuestos si usted o cualquier otra persona reclama un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses o un crédito vitalicio por aprendizaje por el mismo estudiante en el mismo año. Www irs gov 2011freeefile Los gastos de estudios calificados que se utilizaron para calcular la parte libre de impuestos de una distribución proveniente de una cuenta Coverdell de ahorros para la educación (ESA, por sus siglas en inglés) o de un programa de matrículas calificado (QTP, por sus siglas en inglés). Www irs gov 2011freeefile En el caso de un QTP, esto corresponde sólo a la cantidad de ganancias exentas de impuesto que fueron distribuidas, no a la recuperación de las contribuciones hechas al programa. Www irs gov 2011freeefile Vea los temas titulados Figuring the Taxable Portion of a Distribution (Cálculo de la parte sujeta a impuesto de una distribución) del capítulo 7 (Coverdell Education Savings Account (ESA) (Cuenta Coverdell de ahorros para la educación (ESA)) y del capítulo 8 (Qualified Tuition Progam (QTP)) (Programa de matrícula calificado (QTP)), de la Publicación 970, en inglés. Www irs gov 2011freeefile Los gastos de estudios calificados que han sido pagados con intereses exentos de impuestos provenientes de un bono de ahorros de los Estados Unidos (Formulario 8815, en inglés). Www irs gov 2011freeefile Vea Figuring the Tax-Free Amount (Cálculo de la cantidad libre de impuestos), en el capítulo 10 de la Publicación 970, en inglés. Www irs gov 2011freeefile Los gastos de estudios calificados que han sido pagados con ayuda económica para los estudios que estén exentos de impuestos, tales como becas de estudios, subvenciones o ayuda económica para los estudios provista por el empleador. Www irs gov 2011freeefile Vea a continuación el tema titulado Ajustes a los gastos de estudios calificados. Www irs gov 2011freeefile Ajustes a los gastos de estudios calificados. Www irs gov 2011freeefile   Para cada estudiante, se tienen que reducir los gastos de estudios calificados pagados por o en nombre de dicho estudiante bajo las siguientes reglas. Www irs gov 2011freeefile El resultado es el ajuste a los gastos de estudios calificados por cada estudiante. Www irs gov 2011freeefile Ayuda económica para los estudios exenta de impuestos. Www irs gov 2011freeefile   Por la ayuda económica para los estudios exenta de impuestos que recibió en 2013, tiene que reducir los gastos de estudios calificados para cada período académico por la cantidad de la ayuda económica para los estudios exenta de impuestos de dicho período. Www irs gov 2011freeefile Vea Período académico, anteriormente. Www irs gov 2011freeefile   Dicha asistencia incluye: La parte libre de impuestos de becas de estudios y becas de investigación (becas de desarrollo profesional), incluidas las subvenciones federales Pell (vea el capítulo 1 de la Publicación 970); La parte libre de impuestos de toda ayuda económica para estudios provista por el empleador (vea el capítulo 11 de la Publicación 970); Ayuda económica para estudios ofrecida a veteranos (vea el capítulo 1 de la Publicación 970) y Todo otro pago exento de impuestos (que no sean regalos o herencias) que se recibe en concepto de ayuda para estudios. Www irs gov 2011freeefile   Por lo general, todas las becas de estudios o becas de investigación (becas de desarrollo profesional) son tratadas como una ayuda económica para los estudios exenta de impuestos. Www irs gov 2011freeefile Sin embargo, una beca de estudios o beca de investigación (becas de desarrollo profesional) no será tratada como asistencia exenta de impuestos al punto de que es incluida como ingreso bruto (si tiene que presentar una declaración de impuestos) para el año que reciba la beca de estudios o para investigación (becas de desarrollo profesional) si uno de estos dos puntos aplica: La beca de estudios o beca de investigación (becas de desarrollo profesional) (o cualquier parte de dicha beca) tiene que ser aplicada (por sus condiciones) a gastos (como de alojamiento y comida) que no sean gastos de estudios calificados como se define en el capítulo 1, Qualified education expenses (Gastos de educación calificados), de la Publicación 970, en inglés. Www irs gov 2011freeefile La beca de estudios o beca de investigación (becas de desarrollo profesional) (o cualquier parte de dicha beca) puede ser aplicada (por sus condiciones) a gastos (como de alojamiento y comida) que no sean gastos de estudios calificados como se define en el capítulo 1, Qualified education expenses (Gastos de estudios calificados), de la Publicación 970, en inglés. Www irs gov 2011freeefile    Podría aumentar el valor combinado de la deducción por matrícula y cuotas escolares y cierta ayuda económica para los estudios si incluye alguna parte o toda la ayuda económica para los estudios en sus ingresos en el año en que recibió dicha ayuda. Www irs gov 2011freeefile Para detalles, vea Adjustments to Qualified Education Expenses (Ajustes a los gastos de estudios calificados), en el capítulo 6 de la Publicación 970, en inglés. Www irs gov 2011freeefile   Cierta ayuda económica para los estudios exenta de impuestos recibida después de 2013 podría ser considerada como un reembolso de gastos de estudios calificados que se pagó en 2013. Www irs gov 2011freeefile La ayuda económica para los estudios exenta de impuestos incluye toda ayuda económica para los estudios exenta de impuestos que usted o cualquier otra persona ha recibido después de 2013 por gastos de estudios calificados pagados en nombre de un estudiante en 2013 (o atribuible a la matriculación en una institución educativa calificada durante 2013). Www irs gov 2011freeefile   Si la ayuda económica para los estudios exenta de impuestos se recibe después de 2013 pero antes de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos para 2013, vea Reembolsos recibidos después de 2013 pero antes de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos, más adelante. Www irs gov 2011freeefile Si la ayuda económica para los estudios exenta de impuestos se recibe después de 2013 y después de que presenta su declaración de impuestos sobre los ingresos para 2013, vea Reembolsos recibidos después de 2013 y después de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos, más adelante. Www irs gov 2011freeefile Reembolsos. Www irs gov 2011freeefile   Un reembolso de gastos de estudios calificados puede reducir los ajustes a los gastos de estudios calificados por el año tributable o puede requerir que reintegre parte o el total del reembolso en su ingreso bruto para el año en que recibe el reembolso. Www irs gov 2011freeefile Vea el capítulo 6 de la Publicación 970 para obtener más información. Www irs gov 2011freeefile Alguna ayuda económica para los estudios exenta de impuestos recibida después de 2013 puede ser tratada como un reembolso. Www irs gov 2011freeefile Vea Ayuda económica para los estudios exenta de impuestos, anteriormente. Www irs gov 2011freeefile Reembolsos recibidos en 2013. Www irs gov 2011freeefile   Por cada estudiante, calcule los gastos de estudios calificados ajustados de 2013 sumando todos los gastos de estudios calificados pagados en 2013 y restando todos los reembolsos de esos gastos recibidos de la institución educativa que reúne los requisitos durante 2013. Www irs gov 2011freeefile Reembolsos recibidos después de 2013 pero antes de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos. Www irs gov 2011freeefile   Si alguien recibe un reembolso después de 2013 por gastos de estudios calificados pagados en nombre de un estudiante en 2013 y el reembolso es recibido antes de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2013, reduzca la cantidad de gastos de estudios calificados de 2013 por la cantidad del reembolso. Www irs gov 2011freeefile Reembolsos recibidos después de 2013 y después de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos. Www irs gov 2011freeefile   Si recibe un reembolso después de 2013 por gastos de estudios calificados pagados en 2013 y el reembolso es recibido después de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2013, puede ser que tenga que incluir parte o todo el reembolso en su ingreso bruto del año en que recibió el reembolso. Www irs gov 2011freeefile Vea el capítulo 6 de la Publicación 970, en inglés, para más información. Www irs gov 2011freeefile Coordinación con cuentas Coverdell de ahorros para la educación y programas calificados de matrícula. Www irs gov 2011freeefile   Debe reducir sus gastos de estudios calificados por los gastos de estudios calificados utilizados para calcular la exclusión del ingreso bruto de (a) los intereses recibidos bajo un programa de bonos de ahorro educativos o (b) cualquier distribución desde una cuenta Coverdell de ahorros para la educación o programa calificado de matrícula (QTP, por sus siglas en inglés). Www irs gov 2011freeefile Para un programa QTP, esto se aplica solamente a la cantidad exenta de impuestos que fueron distribuidos, no a la recuperación de contribuciones al programa. Www irs gov 2011freeefile Cantidades que no reducen los gastos de estudios calificados. Www irs gov 2011freeefile   No reduzca los gastos de estudios calificados por las cantidades pagadas con fondos que el estudiante ha recibido por concepto de: Pagos por prestar servicios, como salarios, Un préstamo, Un regalo, Una herencia o Un retiro de fondos de una cuenta de ahorros personal del estudiante. Www irs gov 2011freeefile   No reduzca los gastos de estudios calificados por cantidades de becas de estudios o becas de investigación (becas de desarrollo profesional) que se declaran como ingresos en la declaración de impuestos del estudiante en las siguientes circunstancias: El uso de dinero se restringe, por los términos de la beca de estudios o beca de investigación (becas de desarrollo profesional), a los costos de asistencia (como alojamiento y comida) que no sean gastos de estudios calificados. Www irs gov 2011freeefile El uso de dinero no se restringe. Www irs gov 2011freeefile Gastos que no Califican Los gastos de estudios calificados no incluyen cantidades pagadas en concepto de: Seguros; Gastos médicos (incluidas las cuotas del seguro médico escolar ofrecido por la institución); Alojamiento y comida; Transporte o Gastos personales, de manutención o relacionados a la familia que sean semejantes. Www irs gov 2011freeefile Esto corresponde aun si se tienen que pagar dichas cantidades a la institución como requisito de matriculación o asistencia. Www irs gov 2011freeefile Deportes, juegos, pasatiempos y cursos que no ofrecen créditos académicos. Www irs gov 2011freeefile   Normalmente, los gastos de estudios calificados no incluyen gastos que corresponden a un curso de enseñanza u otro curso educativo en que se desempeñen deportes, juegos, pasatiempos o un curso que no ofrece créditos académicos. Www irs gov 2011freeefile No obstante, si el curso de enseñanza u otro curso educativo es parte del programa de estudios del estudiante para obtener una licenciatura u otro título educativo reconocido, los gastos entonces sí pueden calificar. Www irs gov 2011freeefile Cuotas íntegras o en conjunto. Www irs gov 2011freeefile   Algunas instituciones de educación superior que reúnen los requisitos combinan o consolidan todas sus cuotas para un período académico en una sola cantidad. Www irs gov 2011freeefile Si no recibe, o no tiene acceso a un estado de cuentas o asignación que muestra cuánto pagó usted en concepto de gastos de estudios calificados y cuánto pagó en concepto de gastos personales, como los que se mencionaron anteriormente, comuníquese con la institución. Www irs gov 2011freeefile La institución tiene la obligación de redactar ese estado de cuentas o asignación y de proveerle a usted información sobre la cantidad que usted pagó (o que se le facturó) por los gastos de estudios calificados en el Formulario 1098-T, Tuition Statement (Información sobre el pago de matrícula), en inglés. Www irs gov 2011freeefile Vea el tema Cómo se Calcula la Deducción , más adelante, para mayor información sobre el Formulario 1098-T. Www irs gov 2011freeefile Estudiante que Reúne los Requisitos Para propósitos de la deducción por matrícula y cuotas escolares, un “estudiante que reúne los requisitos” es aquél que está matriculado en uno o más cursos en una institución de educación superior que reúne los requisitos (que se definió anteriormente). Www irs gov 2011freeefile Quién Puede Reclamar los Gastos de un Dependiente Para poder reclamar la deducción por matrícula y cuotas escolares de un dependiente, usted tiene, normalmente, que: Haber pagado los gastos y Reclamar una exención de dependiente por el estudiante. Www irs gov 2011freeefile La Tabla 19-3 resume quién puede reclamar la deducción. Www irs gov 2011freeefile Cuánto se Puede Deducir La cantidad máxima por concepto de matrícula y cuotas escolares para 2013 es $4,000, $2,000 o $0, dependiendo de la cantidad de su MAGI. Www irs gov 2011freeefile Para detalles sobre el cálculo de su MAGI, vea el capítulo 6 de la Publicación 970. Www irs gov 2011freeefile Cómo se Calcula la Deducción Calcule la deducción utilizando el Formulario 8917, Tuition and Fees Deduction (Deducción por matrícula y cuotas), en inglés. Www irs gov 2011freeefile Para ayudarle a calcular su deducción por matrícula y cuotas escolares, debe recibir el Formulario 1098-T, Tuition Statement (Información sobre el pago de matrícula), en inglés. Www irs gov 2011freeefile Por lo general, una institución de educación superior que reúne los requisitos (como un colegio universitario o universidad) tiene que enviarle el Formulario 1098-T (o una declaración sustitutiva similar y aceptable) a cada estudiante matriculado para el 31 de enero de 2014. Www irs gov 2011freeefile Para reclamar la deducción, anote la cantidad permitida en la línea 34 del Formulario 1040 o en la línea 19 del Formulario 1040A, y adjunte el Formulario 8917 que ha completado debidamente. Www irs gov 2011freeefile Tabla 19-3. Www irs gov 2011freeefile Quién Puede Reclamar los Gastos de un Dependiente No se base únicamente en lo que aparece en esta tabla. Www irs gov 2011freeefile Consulte Who can claim a Dependent's Expenses (Quién puede reclamar los gastos de un dependiente), en el capítulo 6 de la Publicación 970, en inglés. Www irs gov 2011freeefile SI su dependiente es un estudiante que reúne los requisitos y usted . Www irs gov 2011freeefile . Www irs gov 2011freeefile . Www irs gov 2011freeefile Y. Www irs gov 2011freeefile . Www irs gov 2011freeefile . Www irs gov 2011freeefile ENTONCES. Www irs gov 2011freeefile . Www irs gov 2011freeefile . Www irs gov 2011freeefile reclama una exención por su dependiente usted paga todos los gastos de estudios calificados de su dependiente sólo usted puede deducir los gastos de estudios calificados que usted pagó. Www irs gov 2011freeefile Su dependiente no puede tomar la deducción. Www irs gov 2011freeefile reclama una exención por su dependiente su dependiente pagó todos los gastos de estudios calificados a nadie se le permite tomar la deducción. Www irs gov 2011freeefile no reclama una exención por su dependiente usted pagó todos los gastos de estudios calificados a nadie se le permite tomar la deducción. Www irs gov 2011freeefile no reclama una exención por su dependiente su dependiente pagó todos los gastos de estudios calificados a nadie se le permite tomar la deducción. Www irs gov 2011freeefile Gastos del Educador Si usted fue un educador que reúne los requisitos en el año 2013, puede deducir en la línea 23 del Formulario 1040 o en la línea 16 del Formulario 1040A, hasta $250 por concepto de gastos calificados que usted pagó en 2013. Www irs gov 2011freeefile Si usted y su cónyuge están presentando una declaración de impuestos conjunta y si ambos de ustedes son educadores que reúnen los requisitos, la cantidad máxima que pueden deducir es $500. Www irs gov 2011freeefile No obstante eso, ningún cónyuge puede deducir más de $250 en gastos calificados que él o ella ha pagado en la línea 23 del Formulario 1040 o en la línea 16 del Formulario 1040A. Www irs gov 2011freeefile Usted quizás pueda deducir gastos que son mayores del límite de $250 (o $500) en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040). Www irs gov 2011freeefile Educador que reúne los requisitos. Www irs gov 2011freeefile   Un “educador que reúne los requisitos” es un maestro de primaria, instructor, consejero, director o ayudante, de kínder (jardín de infancia) hasta doceavo grado, que ha trabajado por lo menos 900 horas durante el año escolar. Www irs gov 2011freeefile Gastos calificados. Www irs gov 2011freeefile   En los gastos calificados se incluyen los gastos ordinarios (normales) y necesarios que se han pagado por libros, útiles, equipo (incluyendo equipo, programas y servicios para la computadora) y otros suministros y materiales que se utilizan en el aula. Www irs gov 2011freeefile Un “gasto ordinario” es aquél que es común y aceptado en el campo educativo. Www irs gov 2011freeefile Un “gasto necesario” es uno que es útil y apropiado en el desempeño de su profesión de educador. Www irs gov 2011freeefile Un gasto no tiene que ser obligatorio para considerarse necesario. Www irs gov 2011freeefile   Los gastos calificados no incluyen los gastos por enseñanza impartida en el hogar ni por artículos para cursos de salud o de educación física que no se usan en el desempeño del deporte. Www irs gov 2011freeefile   Usted tiene que restar de sus gastos calificados las siguientes cantidades: Intereses de bonos de ahorros de los Estados Unidos de la serie EE y de la serie I que pueden excluirse de los ingresos y que provienen del Formulario 8815, Exclusion of Interest From Series EE and I U. Www irs gov 2011freeefile S. Www irs gov 2011freeefile Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de los intereses provenientes de bonos de ahorros estadounidenses de las series EE e I emitidos después de 1989), en inglés. Www irs gov 2011freeefile Vea el tema titulado Figuring the Tax-Free Amount (Cálculo de la cantidad exenta de impuestos), en el capítulo 10 de la Publicación 970, en inglés. Www irs gov 2011freeefile Distribuciones o ganancias provenientes de un programa de matrícula calificado que no están sujetas a impuestos. Www irs gov 2011freeefile Vea el tema titulado Figuring the Taxable Portion of a Distribution (Cálculo de la parte de una distribución sujeta a impuestos), en el capítulo 8 de la Publicación 970. Www irs gov 2011freeefile Una distribución de ganancias no sujeta a impuestos proveniente de una cuenta Coverdell de ahorros para la educación. Www irs gov 2011freeefile Vea el tema titulado Figuring the Taxable Portion of a Distribution (Cálculo de la parte de una distribución sujeta a impuestos), en el capítulo 7 de la Publicación 970. Www irs gov 2011freeefile Todo reembolso de dichos gastos que haya recibido y del cual no se le haya informado en el recuadro 1 del Formulario W-2. Www irs gov 2011freeefile Prev  Up  Next   Home   More Online Publications