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Www hnr block com Publication 1544(SP) - Main Content Table of Contents ¿Por qué hay que declarar estos pagos? ¿Quién tiene que presentar el Formulario 8300-SP?¿Qué pagos tienen que declararse? ¿Qué es efectivo? Número de identificación del contribuyente (TIN) ¿Qué son transacciones relacionadas? ¿Qué se hace en el caso de transacciones sospechosas? Cuándo, dónde y qué se tiene que presentar Ejemplos Multas y sanciones Cómo Obtener Ayuda con los ImpuestosTalleres de Asistencia Tributaria para Contribuyentes de Bajos Recursos (LITC, por sus siglas en inglés). Www hnr block com ¿Por qué hay que declarar estos pagos? A menudo, los contrabandistas y narcotraficantes hacen transacciones de grandes cantidades de efectivo con el propósito de “blanquear” (lavar) dinero proveniente de actividades ilícitas. Www hnr block com El término “blanquear” (lavar) significa convertir el dinero “sucio”, u obtenido ilegalmente, en dinero “limpio” (como si fuera obtenido legalmente). Www hnr block com El gobierno a menudo puede rastrear el origen de este dinero blanqueado (lavado) mediante los pagos que se declaran. Www hnr block com Determinadas leyes aprobadas por el Congreso requieren que se declaren estos pagos. Www hnr block com Al cumplir con estas leyes, se proporciona información valiosa para ayudar a poner fin a las operaciones de los evasores de impuestos y los que se benefician del narcotráfico y otras actividades delictivas. Www hnr block com La USA Patriot Act (Ley patriota de los Estados Unidos) del año 2001 amplió el alcance de dichas leyes con el propósito de rastrear los fondos usados para llevar a cabo acciones terroristas. Www hnr block com ¿Quién tiene que presentar el Formulario 8300-SP? Por regla general, toda persona que se dedique a una ocupación o negocio en los que reciba más de $10,000 en efectivo en una sola transacción, o en varias transacciones relacionadas, tiene que presentar el Formulario 8300-SP. Www hnr block com Por ejemplo, es posible que tenga que presentar el Formulario 8300-SP si la ocupación o negocio al cual se dedica es la compraventa de joyas, muebles, barcos, aeronaves o automóviles, si es prestamista, abogado o corredor de bienes raíces, o si se trata de una compañía de seguros o de una agencia de viajes. Www hnr block com Las reglas especiales que deben cumplir los secretarios de los tribunales federales o estatales aparecen más adelante bajo Fianza recibida por secretarios de los tribunales. Www hnr block com Sin embargo, usted no tiene que presentar el Formulario 8300-SP si la transacción no está relacionada con su ocupación o negocio. Www hnr block com Por ejemplo, si es dueño de una joyería y vende su automóvil personal por una cantidad superior a $10,000 en efectivo, no tendrá que presentar el Formulario 8300-SP por esta transacción. Www hnr block com Definición de transacción. Www hnr block com   Se lleva a cabo una “transacción” cuando: Se venden bienes o propiedades, o se prestan servicios; Se alquila una propiedad; Se intercambia efectivo por otro efectivo; Se contribuye a una cuenta de fideicomiso o a una cuenta en plica (depósito en custodia de un tercero); Se saca o se paga un préstamo; o Se convierte el efectivo en un instrumento negociable, como un cheque o un bono. Www hnr block com Definición de persona. Www hnr block com   Una “persona” incluye una persona física, una empresa o compañía, una sociedad anónima, una sociedad colectiva, una asociación, un fideicomiso o un caudal hereditario. Www hnr block com   A las organizaciones exentas, incluidas las que tienen planes para sus empleados, se las considera también “personas”. Www hnr block com Sin embargo, las organizaciones exentas no tienen que presentar el Formulario 8300-SP cuando reciben una donación caritativa superior a $10,000 en efectivo, debido a que dicha donación no la reciben en el transcurso de una ocupación o negocio. Www hnr block com Transacciones en el extranjero. Www hnr block com   No tiene que presentar el Formulario 8300-SP si toda la transacción (incluyendo la recepción del efectivo) se lleva a cabo fuera de: Los 50 estados de los Estados Unidos, El Distrito de Columbia, Puerto Rico o Una posesión o territorio de los Estados Unidos. Www hnr block com Sin embargo, tiene que presentar el Formulario 8300-SP si alguna parte de la transacción (incluyendo la recepción del efectivo) se lleva a cabo en Puerto Rico o en una posesión o territorio de los Estados Unidos y usted está sujeto a las disposiciones del Código Federal de Impuestos Internos. Www hnr block com Fianza recibida por los secretarios de los tribunales. Www hnr block com   Todo secretario de un tribunal federal o estatal que reciba más de $10,000 en efectivo en concepto de fianza a favor de una persona que ha sido acusada de cualquiera de los delitos penales enumerados a continuación tiene que presentar el Formulario 8300-SP: Todo delito federal relacionado con la ley de control de narcóticos (sustancias controladas), Extorsión (racketeering), Blanqueo (lavado) de dinero y Todo delito estatal que sea considerablemente similar a los mencionados anteriormente en los puntos 1, 2 ó 3. Www hnr block com Para obtener más información acerca del reglamento con el que deben cumplir los secretarios de los tribunales, vea la sección 1. Www hnr block com 6050I-2 de los Reglamentos Federales del Impuesto Sobre los Ingresos Federales. Www hnr block com ¿Qué pagos tienen que declararse? Tiene que presentar el Formulario 8300-SP para declarar el efectivo que le paguen si el mismo: Supera los $10,000, Lo recibió en: Un solo pago en efectivo superior a $10,000, Varios pagos en efectivo recibidos en un período de un año, contado a partir de la fecha en que se hizo el pago inicial, que sumen un total de $10,000 u Otros pagos en efectivo no declarados anteriormente, cuya suma total recibida durante un período de 12 meses sea superior a $10,000. Www hnr block com Lo recibió en el curso de su ocupación o negocio, Lo recibió del mismo comprador (o agente) y Lo recibió en una sola transacción o en varias transacciones relacionadas (las cuales se definen más adelante). Www hnr block com ¿Qué es efectivo? Efectivo es: El dinero en monedas y billetes de los Estados Unidos (y de cualquier otro país) y Un cheque de cajero, giro bancario, cheque de viajero o giro que se reciba, si tiene un valor nominal de $10,000 o menos y se recibe en: Una transacción que tiene que ser declarada, como se define más adelante o Toda transacción en que a usted le conste que el pagador evita declarar en el Formulario 8300-SP. Www hnr block com El efectivo puede incluir un cheque de cajero aunque a éste se le llame “cheque de tesorero” o “cheque bancario”. Www hnr block com El efectivo no incluye un cheque girado contra la cuenta bancaria particular de una persona. Www hnr block com Un cheque de cajero, giro bancario, cheque de viajero o giro con un valor nominal de más de $10,000 no se considera efectivo. Www hnr block com Éstos no se consideran efectivo y usted no tiene que presentar el Formulario 8300-SP cuando los recibe porque, si fueron comprados con dinero en efectivo, el banco u otra institución financiera que los emitió debe presentar el Formulario 104 de la FinCEN para declararlos. Www hnr block com Ejemplo 1. Www hnr block com Usted es comerciante y se dedica a la compraventa y colección de monedas (numismático). Www hnr block com Roberto Coruña le compró monedas de oro por un precio de $13,200. Www hnr block com El Sr. Www hnr block com Coruña le pagó con $6,200 en moneda estadounidense y un cheque de cajero con un valor nominal de $7,000. Www hnr block com El cheque de cajero se considera efectivo. Www hnr block com En este caso, ha recibido más de $10,000 en efectivo y tiene que presentar el Formulario 8300-SP para declarar esta transacción. Www hnr block com Ejemplo 2. Www hnr block com Usted se dedica a la venta de joyas al por menor. Www hnr block com María Núñez le compra una joya por $12,000 y le paga con un cheque personal pagadero a usted por la cantidad de $9,600 y con cheques de viajero que ascienden a $2,400. Www hnr block com Debido a que el cheque personal no se considera efectivo, usted no ha recibido más de $10,000 en efectivo en la transacción. Www hnr block com No tiene que presentar el Formulario 8300-SP. Www hnr block com Ejemplo 3. Www hnr block com Usted es un comerciante que se dedica a la venta de barcos. Www hnr block com Emilia Espinosa le compra un barco por $16,500 y le paga con un cheque de cajero pagadero a usted por dicha cantidad. Www hnr block com El cheque de cajero no se considera efectivo, ya que el valor nominal del mismo es más de $10,000. Www hnr block com Usted no tiene que presentar el Formulario 8300-SP para declarar esta transacción. Www hnr block com Transacciones que se tienen que declarar Una transacción que tiene que declararse es aquélla que consiste en la venta al por menor de alguno de los siguientes: Un artículo de consumo duradero, como un automóvil o un barco. Www hnr block com Un artículo de consumo duradero es una propiedad que no es un terreno o un edificio y que: Es apropiado para uso personal, Se espera que dure por lo menos un año bajo uso normal, Tiene un precio de venta mayor de $10,000 y Se puede ver o tocar (propiedad tangible). Www hnr block com Por ejemplo, un automóvil cuyo valor es $20,000 es un artículo de consumo duradero, pero un camión de descarga (volquete) o maquinaria utilizada en una fábrica con un valor de $20,000 no lo es. Www hnr block com El automóvil es un artículo de consumo duradero aún cuando lo venda a un comprador para uso en una ocupación o negocio. Www hnr block com Un artículo coleccionable (por ejemplo, una obra de arte, alfombra, antigüedad, metal, piedra preciosa, sello o moneda). Www hnr block com Un viaje o entretenimiento, si el precio total de venta de todos los artículos vendidos para el mismo viaje o evento de entretenimiento en una sola transacción (o varias transacciones relacionadas) es más de $10,000. Www hnr block com Al calcular el precio total de venta de todos los artículos vendidos para un viaje o evento de entretenimiento, incluya el precio de venta de los artículos vendidos, como pasajes de avión, habitaciones de hotel y boletos de entrada. Www hnr block com Ejemplo. Www hnr block com Usted es agente de viajes. Www hnr block com Su cliente, Eduardo Juanes, le solicita que flete un avión de pasajeros con el propósito de llevar a un grupo de personas a un evento deportivo en otra ciudad. Www hnr block com Además, le solicita que reserve habitaciones en un hotel y boletos de entrada al evento deportivo para los miembros del grupo. Www hnr block com El Sr. Www hnr block com Juanes le paga a usted con dos giros por un valor de $6,000 cada uno. Www hnr block com En esta transacción usted ha recibido más de $10,000 en efectivo y, por lo tanto, tiene que presentar el Formulario 8300-SP. Www hnr block com Ventas al por menor. Www hnr block com   El término “ventas al por menor” significa toda venta hecha en el transcurso de un negocio u ocupación, principalmente las ventas al consumidor final. Www hnr block com   Por lo tanto, si su negocio u ocupación es principalmente de ventas al consumidor final, todas las ventas que haga en el transcurso de su ocupación o negocio son ventas al por menor. Www hnr block com Esto incluye toda venta de artículos para reventa. Www hnr block com Agente o intermediario. Www hnr block com   Una transacción que debe declararse incluye la venta al por menor de los artículos que aparecen en los puntos 1, 2 ó 3 de la lista anterior, aunque el pago haya sido recibido por un agente u otro intermediario en vez de directamente por el vendedor. Www hnr block com Excepción a la definición del término “efectivo” No se clasifican como efectivo un cheque de cajero, giro bancario, cheque de viajero o giro que usted reciba en una transacción que tenga que declararse, si una de las siguientes excepciones le corresponde: Excepción en el caso de ciertos préstamos bancarios. Www hnr block com   No se clasifican como efectivo un cheque de cajero, giro bancario, cheque de viajero o giro si provienen de un préstamo bancario. Www hnr block com Como prueba de que se obtuvieron de un préstamo bancario, puede usar una copia del contrato del préstamo, un documento escrito, instrucciones del banco acerca del gravamen u otra prueba similar. Www hnr block com Ejemplo. Www hnr block com Usted es concesionario de automóviles. Www hnr block com Le vende un automóvil a Carlota Blanco por $11,500. Www hnr block com La Srta. Www hnr block com Blanco le pagó a usted $2,000 en moneda estadounidense y le entregó un cheque de cajero por $9,500, pagadero a usted y a ella. Www hnr block com Se sabe que el cheque de cajero proviene de un préstamo bancario porque contiene instrucciones para que se le registre un gravamen al automóvil como garantía de pago del préstamo y, por lo tanto, el cheque de cajero no se considera efectivo. Www hnr block com No tiene que presentar el Formulario 8300-SP en este caso. Www hnr block com Excepción en el caso de ciertas ventas a plazos. Www hnr block com   No se considera efectivo un cheque de cajero, giro bancario, cheque de viajero o giro, si el mismo se recibe como el pago de un pagaré o de un contrato de ventas a plazos (incluido un contrato de arrendamiento que se considera una venta para propósitos del impuesto federal). Www hnr block com Sin embargo, esta excepción le corresponde solamente si: Usa pagarés o contratos similares en otras ventas a consumidores en el transcurso normal de su negocio u ocupación y El total de pagos que reciba como producto de la venta el sexagésimo (60) día después de la fecha en que se efectúe la venta o antes, asciende a un 50% o menos del precio de compra. Www hnr block com Excepción en el caso de ciertos planes de pagos iniciales. Www hnr block com   No se considera efectivo un cheque de cajero, giro bancario, cheque de viajero o giro si lo recibió como pago por un artículo de consumo duradero o coleccionable y, además, se dan todas las condiciones siguientes: Lo recibe conforme a un plan de pagos que requiere: Uno o más pagos iniciales y El pago del saldo del precio de la compra en la fecha de la venta. Www hnr block com Lo recibe más de 60 días antes de la fecha de la venta. Www hnr block com Durante el transcurso normal de su ocupación o negocio, usa planes de pagos con las mismas condiciones (o similares) cuando hace ventas a consumidores. Www hnr block com Excepción en el caso de viajes y entretenimiento. Www hnr block com   No se considera efectivo un cheque de cajero, giro bancario, cheque de viajero o giro recibido para un viaje o entretenimiento, si se dan todas las condiciones siguientes: Lo recibe conforme a un plan de pagos que requiere: Uno o más pagos iniciales y Que el saldo del precio de compra se pague antes de que se proporcione el artículo de viaje o entretenimiento (como el precio de un pasaje aéreo). Www hnr block com Lo recibe más de 60 días antes de la fecha en la cual vence el pago final. Www hnr block com Durante el transcurso normal de su ocupación o negocio, usa planes de pagos con las mismas condiciones (o similares) cuando hace ventas a consumidores. Www hnr block com Número de identificación del contribuyente (TIN) Tiene que proveer el número correcto de identificación del contribuyente (TIN, por sus siglas en inglés) de la(s) persona(s) de la(s) cual(es) recibe el efectivo. Www hnr block com Si la transacción se hace en representación de otra(s) persona(s), usted tiene que proveer el número de identificación del contribuyente de esa(s) persona(s). Www hnr block com Si no sabe cuál es el número de identificación del contribuyente de la(s) persona(s), tiene que pedírselo. Www hnr block com Usted podría estar sujeto a multas o sanciones por no incluir el número de identificación del contribuyente o por incluir un número incorrecto. Www hnr block com Hay tres tipos de número de identificación del contribuyente: El número de identificación de una persona física, incluida una persona que es dueña única de un negocio, es su número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés). Www hnr block com El número de identificación del contribuyente de una persona que es extranjera y no residente, pero necesita dicho número y no tiene derecho a obtener un número de Seguro Social, es el número de identificación del contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés) expedido por el IRS. Www hnr block com Un número de identificación del contribuyente individual consta de nueve dígitos, similar a un número de Seguro Social. Www hnr block com El número de identificación del contribuyente individual de otras personas, incluidas las sociedades anónimas, sociedades colectivas y caudales hereditarios, es el número de identificación del empleador (EIN, por sus siglas en inglés). Www hnr block com Excepción. Www hnr block com    Usted no está obligado a proporcionar el TIN de un extranjero no residente o una organización extranjera si dicha persona u organización extranjera: No recibe ingresos que estén realmente relacionados con la operación de una ocupación o negocio en los Estados Unidos; No tiene oficina o lugar de negocios, ni agente financiero o agente pagador en los Estados Unidos; No presenta una declaración de impuestos federales; No proporciona un certificado de retención de impuestos, el cual se describe en la sección 1. Www hnr block com 1441-1(e)(2) ó (3) ó 1. Www hnr block com 1441-5(c)(2)(iv) ó (3)(iii), según se exija en la sección 1. Www hnr block com 1441-1(e)(4)(vii); No tiene que proporcionar el TIN en una declaración escrita ni en ningún otro documento obligatorio conforme a la sección 897 o la sección 1445 de los reglamentos de los impuestos sobre el ingreso o En el caso de un extranjero no residente, el mismo no ha optado por presentar una declaración conjunta de impuesto federal sobre los ingresos con su cónyuge, que es ciudadano estadounidense o residente de los Estados Unidos. Www hnr block com ¿Qué son transacciones relacionadas? Las transacciones que se lleven a cabo entre un comprador (o un agente del comprador) y un vendedor en un período de 24 horas son transacciones relacionadas. Www hnr block com Si usted recibe de un mismo comprador más de $10,000 en efectivo en dos o más transacciones en un período de 24 horas, tiene que tratar las transacciones como una sola transacción y declarar los pagos en el Formulario 8300-SP. Www hnr block com Por ejemplo, si en un mismo día le vende a un cliente dos productos por un valor de $6,000 cada uno y el cliente le paga en efectivo, estas transacciones están relacionadas. Www hnr block com Debido a que el total de ambas transacciones asciende a $12,000 (más de $10,000), tiene que presentar el Formulario 8300-SP. Www hnr block com Más de 24 horas entre transacciones. Www hnr block com   Las transacciones son relacionadas aunque se lleven a cabo en un período de más de 24 horas entre ellas y se tiene conocimiento, o tiene razón para saber, que cada transacción es una de una serie de transacciones relacionadas entre ellas. Www hnr block com   Por ejemplo, usted es agente de viajes y un cliente le paga $8,000 en efectivo para un viaje. Www hnr block com Dos días más tarde, el mismo cliente le paga $3,000 adicionales en efectivo para incluir a otra persona en el viaje. Www hnr block com Estas transacciones están relacionadas y, por lo tanto, tiene que presentar el Formulario 8300-SP para declararlas. Www hnr block com ¿Qué se hace en el caso de transacciones sospechosas? Si recibe $10,000 o menos en efectivo, puede presentar voluntariamente el Formulario 8300-SP si la transacción parece ser sospechosa. Www hnr block com Una transacción es sospechosa si parece que una persona trata de persuadirlo para no presentar el Formulario 8300-SP o trata de que usted presente un Formulario 8300-SP con información falsa o incompleta, o si hay indicios de una posible actividad ilegal. Www hnr block com Si usted tiene alguna sospecha, le instamos a que se comunique lo antes posible con Investigación Penal del IRS (Criminal Investigation) de su localidad. Www hnr block com O puede llamar gratis a la línea directa de la FinCEN para instituciones financieras, al 1-866-556-3974. Www hnr block com El servicio en esta línea telefónica está disponible en inglés. Www hnr block com Cuándo, dónde y qué se tiene que presentar La cantidad que usted reciba, así como cuándo la reciba, determinará cuándo tiene que presentar la declaración. Www hnr block com Por lo general, tiene que presentar el Formulario 8300-SP dentro de un plazo de 15 días después de recibir un pago. Www hnr block com Si el día en que se vence el plazo para presentar el Formulario 8300-SP (el decimoquinto (15) día o el último día en el que puede presentar el formulario a tiempo) es un sábado, domingo o día feriado oficial, dicho día de vencimiento se pospone hasta el próximo día que no sea sábado, domingo o día feriado oficial. Www hnr block com Más de un pago. Www hnr block com   En algunas transacciones, el comprador puede acordar con usted pagarle en efectivo a plazos. Www hnr block com Si el primer pago es más de $10,000, tiene que presentar el Formulario 8300-SP dentro de un plazo de 15 días. Www hnr block com Si el primer pago no excede de $10,000, tiene que sumar el primer pago y todo pago posterior que haya recibido en un período de un año, a partir de la fecha en que recibió el primer pago. Www hnr block com Cuando el total de los pagos en efectivo ascienda a más de $10,000, tiene que presentar el Formulario 8300-SP dentro de un plazo de 15 días. Www hnr block com   Después de presentar el Formulario 8300-SP, tiene que comenzar a contar de nuevo los pagos en efectivo que reciba de ese comprador. Www hnr block com Si recibe de dicho comprador más de $10,000 en pagos adicionales en efectivo dentro de un período de 12 meses, tiene que presentar otro Formulario 8300-SP. Www hnr block com Tiene que presentar el formulario dentro de un plazo de 15 días a partir de la fecha en la cual recibió el pago que causó que los pagos adicionales sumaran más de $10,000. Www hnr block com   Si ya está obligado a presentar el Formulario 8300-SP y recibe pagos adicionales en un período de 15 días antes de la fecha en que debe presentarlo, puede declarar en un solo formulario todos los pagos recibidos. Www hnr block com Ejemplo. Www hnr block com El 10 de enero usted recibió un pago de $11,000 en efectivo. Www hnr block com Recibió también $4,000 el 15 de febrero, $5,000 el 20 de marzo y $6,000 el 12 de mayo en pagos adicionales en efectivo correspondientes a la misma transacción. Www hnr block com Tiene que presentar el Formulario 8300-SP a más tardar el 25 de enero por el pago de $11,000. Www hnr block com A más tardar el 27 de mayo, debe presentar un Formulario 8300-SP adicional por los pagos adicionales que suman $15,000. Www hnr block com ¿Cómo enmendar un informe?    Si va a enmendar un informe, marque el encasillado 1a, en la parte superior del Formulario 8300-SP. Www hnr block com Complete el formulario en su totalidad (de la Parte I a la Parte IV) e incluya la información que está enmendando. Www hnr block com No adjunte una copia del informe original. Www hnr block com Dónde se presenta el Formulario 8300-SP. Www hnr block com   Envíe el formulario por correo a la dirección que aparece en las instrucciones del Formulario 8300-SP. Www hnr block com Requisito de entregar una notificación al comprador. Www hnr block com   Tiene que entregar una notificación por escrito o por vía electrónica a cada persona cuyo nombre aparezca en algún Formulario 8300-SP que usted tenga que presentar. Www hnr block com Puede dar la notificación por vía electrónica únicamente si el receptor acepta recibirla en tal formato. Www hnr block com La notificación tiene que incluir el nombre y la dirección de su establecimiento, el nombre y el número de teléfono de la persona de contacto y el total de efectivo recibido de esa persona durante el año que usted tiene que declarar. Www hnr block com En dicha notificación, tiene que indicar también que está suministrando esta información al IRS . Www hnr block com   Tiene que enviar esta notificación al comprador a más tardar el 31 de enero del año siguiente al año en el cual recibió el efectivo que causó que tuviera que presentar el formulario. Www hnr block com Debe guardar durante 5 años una copia de cada Formulario 8300-SP que haya presentado. Www hnr block com Ejemplos Ejemplo 1. Www hnr block com Patricio Moreno es el gerente de ventas de “Automóviles de Exhibición, Inc. Www hnr block com ”. Www hnr block com El 6 de enero de 2013, Juana Leal le compra un automóvil nuevo y se lo paga con $18,000 en efectivo. Www hnr block com Patricio le pide a Juana que le muestre una identificación con el propósito de obtener los datos necesarios para completar el Formulario 8300-SP. Www hnr block com Un Formulario 8300-SP debidamente completado correspondiente a esta transacción aparece al final de esta publicación. Www hnr block com Patricio tiene que enviar por correo el Formulario 8300-SP a más tardar el día 21 de enero de 2013 a la dirección que aparece en las instrucciones del mismo. Www hnr block com Además, tiene que enviarle a Juana una notificación a más tardar el 31 de enero de 2014. Www hnr block com Ejemplo 2. Www hnr block com Usemos los mismos datos del Ejemplo 1, pero supongamos que en este caso Juana acordó hacer varios pagos en efectivo de $6,000 cada uno el día 6 de enero, el día 6 de febrero y el día 6 de marzo. Www hnr block com Patricio tendrá que presentar un Formulario 8300-SP a más tardar el 21 de febrero (15 días después de recibir la totalidad de los pagos en efectivo que asciendan a más de $10,000 dentro de un período de un año. Www hnr block com Patricio no está obligado a declarar los $6,000 restantes recibidos en efectivo, ya que esa cantidad no es más de $10,000. Www hnr block com No obstante, puede declararlos si cree que se trata de una transacción sospechosa. Www hnr block com Multas y sanciones La ley establece que se impongan multas civiles por no: Presentar un Formulario 8300-SP correcto para la fecha de vencimiento del mismo y Cumplir con el requisito de entregar una notificación a cada persona cuyo nombre aparece en el Formulario 8300-SP. Www hnr block com Si usted, a sabiendas, hace caso omiso del requisito de presentar un Formulario 8300-SP correcto para la fecha de vencimiento del mismo, la multa que se le impondrá será la mayor de las dos cantidades siguientes: $25,000 o La cantidad de efectivo que recibió y que estaba obligado a declarar (hasta un máximo de $100,000). Www hnr block com La ley establece que se impongan multas y sanciones por: No presentar intencionalmente el Formulario 8300-SP, Presentar intencionalmente un Formulario 8300-SP falso o fraudulento, Impedir o tratar de impedir que se presente el Formulario 8300-SP y Hacer arreglos, ayudar a que se hagan arreglos, o tratar de que se hagan arreglos para que se lleve a cabo una transacción de tal manera que parezca que no es necesario presentar el Formulario 8300-SP. Www hnr block com Si intencionalmente no cumple el requisito de presentar el Formulario 8300-SP, podría imponérsele una multa de hasta $250,000 a las personas físicas ($500,000 en el caso de una sociedad anónima) o una condena de hasta 5 años de cárcel, o ambas. Www hnr block com Estas cantidades en dólares se imponen de acuerdo a lo estipulado en la sección 3571 del Título 18 del Código de los Estados Unidos. Www hnr block com Las sanciones por no presentar el Formulario 8300-SP se pueden imponer también a toda persona (incluso a un pagador) que trate de dificultar o impedir que el vendedor (o el establecimiento comercial) presente un Formulario 8300-SP correcto. Www hnr block com Esto incluye todo intento de estructurar la transacción de manera que parezca innecesario presentar el Formulario 8300-SP. Www hnr block com “Estructurar” significa dividir una transacción cuantiosa de efectivo en pequeñas transacciones de efectivo. Www hnr block com Cómo Obtener Ayuda con los Impuestos Puede obtener ayuda con asuntos relacionados con sus impuestos que no hayan sido aún resueltos, pedir gratuitamente publicaciones y formularios, hacer preguntas acerca de los impuestos, así como obtener más información del IRS de varias maneras. Www hnr block com Al seleccionar el método que le resulte mejor, usted tendrá acceso rápido y fácil a ayuda relacionada con los impuestos. Www hnr block com Ayuda gratuita con la preparación de la declaración de impuestos. Www hnr block com   Existe ayuda gratuita para la preparación de la declaración de impuestos en todo el país con voluntarios capacitados por el IRS. Www hnr block com El programa Volunteer Income Tax Assistance (Programa de Ayuda Voluntaria a los Contribuyentes o VITA, por sus siglas en inglés) está diseñado para ayudar a los contribuyentes de bajos recursos y el programa Tax Counseling for the Elderly (Programa de Asesoramiento para las Personas Mayores o TCE, por sus siglas en inglés) está diseñado para ayudar a los contribuyentes de 60 años de edad o más con su declaración de impuestos. Www hnr block com En muchas de estas oficinas usted puede presentar la declaración electrónicamente gratis y los voluntarios le informarán sobre los créditos y deducciones a los que quizás tenga derecho. Www hnr block com Para ubicar un sitio de ayuda VITA o TCE cerca de usted, visite IRS. Www hnr block com gov o llame al 1-800-906-9887 o al 1-800-829-1040. Www hnr block com   Como parte del programa TCE, la Asociación Estadounidense de Personas Jubiladas (AARP, por sus siglas en inglés) ofrece el programa de asesoramiento AARP Tax-Aide (Programa de Ayuda Tributaria de la Asociación Estadounidense de Personas Jubiladas). Www hnr block com Para ubicar el sitio del programa AARP Tax-Aide más cercano a usted, llame al 1-888-227-7669 o visite el sitio web de la AARP, www. Www hnr block com aarp. Www hnr block com org/money/taxaide. Www hnr block com   Para más información sobre estos programas, visite www. Www hnr block com irs. Www hnr block com gov/espanol e ingrese la palabra clave “ VITA ” en la esquina superior derecha. Www hnr block com La información está disponible en inglés. Www hnr block com Internet. Www hnr block com Puede tener acceso al sitio web del IRS, en IRS. Www hnr block com gov las 24 horas del día, los 7 días a la semana para: Revisar el estado de su reembolso. Www hnr block com Visite www. Www hnr block com irs. Www hnr block com gov/espanol y pulse sobre el enlace “¿Dónde Está mi Reembolso?”. Www hnr block com Asegúrese de esperar por lo menos 72 horas después de que el IRS acuse recibo de su declaración presentada por vía electrónica o 3 a 4 semanas después de enviar una declaración en papel. Www hnr block com Si presentó el Formulario 8379 junto con su declaración, espere 14 semanas (11 semanas si la presentó electrónicamente). Www hnr block com Tenga a mano su declaración de impuestos para poder facilitar su número de Seguro Social, su estado civil para efectos de la declaración y la cantidad exacta en dólares enteros de su reembolso. Www hnr block com Presentar la declaración por medio del sistema electrónico e-file. Www hnr block com Aprenda sobre programas comerciales para la preparación de la declaración y los servicios e-file gratuitos para los contribuyentes que cumplan los requisitos. Www hnr block com Descargar formularios, instrucciones y publicaciones (incluyendo los formularios, instrucciones y publicaciones en audio). Www hnr block com Pedir productos del IRS a través de Internet. Www hnr block com Buscar información sobre sus preguntas acerca de impuestos en Internet. Www hnr block com Buscar publicaciones en Internet por tema o palabra clave. Www hnr block com Utilizar el Código de Impuestos Internos, los reglamentos u otras guías oficiales a través de Internet. Www hnr block com Ver los Internal Revenue Bulletins (Boletines del IRS, o IRB por sus siglas en inglés) publicados en los últimos años. Www hnr block com Calcular los descuentos de la retención usando nuestra calculadora diseñada para este propósito en el sitio web www. Www hnr block com irs. Www hnr block com gov/individuals. Www hnr block com Esta herramienta está disponible en inglés. Www hnr block com Saber si tiene que presentar el Formulario 6251, utilizando el Alternative Minimum Tax (AMT) Assistant (Hoja de Cómputo Electrónica para Calcular el Impuesto Mínimo Alternativo). Www hnr block com Esta herramienta está disponible en inglés en el sitio www. Www hnr block com irs. Www hnr block com gov/individuals. Www hnr block com Suscribirse para recibir noticias sobre impuestos locales y nacionales por medio de correo electrónico. Www hnr block com Obtener información acerca de cómo comenzar y administrar un pequeño negocio. Www hnr block com Teléfono. Www hnr block com Muchos servicios están disponibles por teléfono:  Cómo pedir formularios, instrucciones y publicaciones. Www hnr block com Llame al 1-800-829-3676 (servicio disponible en español) para pedir formularios, instrucciones y publicaciones de este año, así como de años anteriores. Www hnr block com Deberá recibir lo que ha pedido dentro de 10 días. Www hnr block com Cómo hacer preguntas relacionadas con los impuestos. Www hnr block com Llame al IRS para hacer preguntas al 1-800-829-1040. Www hnr block com Cómo resolver problemas. Www hnr block com Puede recibir ayuda en persona para resolver problemas tributarios en días laborables en los IRS Taxpayer Assistance Centers (Centros de Ayuda del IRS para Contribuyentes). Www hnr block com Un funcionario le puede explicar las cartas del IRS, ayudar a hacer solicitudes para ajustes a su cuenta tributaria o ayudarle a establecer un plan de pagos. Www hnr block com Llame al Centro de Ayuda del IRS para Contribuyentes local para pedir una cita. Www hnr block com Para obtener el número telefónico, visite el sitio web www. Www hnr block com irs. Www hnr block com gov/localcontacts o consulte la guía telefónica bajo United States Government, Internal Revenue Service (Gobierno de los Estados Unidos, Servicio de Impuestos Internos). Www hnr block com Equipo TTY/TDD. Www hnr block com Las personas que son sordas, tienen problemas auditivos o quienes tienen incapacidades del habla y tienen acceso a equipo TTY/TDD, llame al 1-800-829-4059 para hacer preguntas relacionadas con los impuestos o para pedir formularios y publicaciones. Www hnr block com Temas TeleTax. Www hnr block com Llame al 1-800-829-4477 y presione el 2 para escuchar mensajes grabados en español sobre varios temas relacionados con los impuestos. Www hnr block com Información sobre los reembolsos. Www hnr block com Puede verificar el estado de su reembolso en la nueva aplicación del IRS para teléfonos móviles. Www hnr block com Descargue gratuitamente la aplicación IRS2Go visitando la tienda de aplicaciones de iTunes o la tienda para las aplicaciones para los teléfonos Android. Www hnr block com IRS2Go es una nueva manera en donde puede obtener información y recursos. Www hnr block com Para revisar el estado de su reembolso, llame al 1-800-829-4477 (información automatizada sobre reembolsos en español, 24 horas al día, 7 días a la semana). Www hnr block com Asegúrese de esperar por lo menos 72 horas después de que el IRS acuse recibo de su declaración presentada por vía electrónica o 3 a 4 semanas después de enviar una declaración en papel. Www hnr block com Si presentó el Formulario 8379 junto con su declaración, espere 14 semanas (11 semanas si la presentó electrónicamente). Www hnr block com Tenga a mano su declaración de impuestos para poder facilitar su número de Seguro Social, su estado civil para efectos de la declaración y la cantidad exacta en dólares enteros de su reembolso. Www hnr block com Los reembolsos se envían el viernes de cada semana. Www hnr block com Si comprueba el estado de su reembolso y no se le da una fecha de envío, espere a la siguiente semana para volver a comprobarlo. Www hnr block com Otra información sobre reembolsos. Www hnr block com Para revisar el estado de un reembolso de un año anterior o un reembolso de una declaración enmendada, llame al 1-800-829-1040. Www hnr block com Evaluación de la calidad de nuestros servicios telefónicos. Www hnr block com Para asegurar que las respuestas que reciba de los funcionarios del IRS sean correctas, corteses y profesionales, evaluamos la calidad de nuestros servicios telefónicos de diversas maneras. Www hnr block com Una manera es que un segundo funcionario del IRS escuche o grabe las llamadas telefónicas en el momento en que éstas se lleven a cabo. Www hnr block com Otra manera es pedirles a algunas de las personas que llaman que contesten una breve encuesta al final de la llamada. Www hnr block com Visitas en persona. Www hnr block com Muchos productos y servicios están disponibles en varios lugares sin la necesidad de tener cita previa. Www hnr block com   Productos. Www hnr block com Puede visitar diversas oficinas de correos, bibliotecas y oficinas del IRS para obtener ciertos formularios, instrucciones y publicaciones. Www hnr block com Algunas oficinas del IRS, bibliotecas, supermercados, centros para hacer copias, oficinas de gobiernos municipales y de condados, cooperativas de crédito y tiendas de artículos de oficina tienen una colección de productos que se pueden imprimir de un CD o fotocopiar del documento original impreso. Www hnr block com Además, algunas oficinas del IRS así como algunas bibliotecas tienen el Código de Impuestos Internos, reglamentos, Boletines del IRS y Boletines Cumulativos disponibles para la búsqueda de información. Www hnr block com Servicios. Www hnr block com Usted puede visitar su Taxpayer Assistance Center (Centro de Ayuda para el Contribuyente) local del IRS cada día laborable para recibir ayuda en persona con respecto a todo problema relacionado con los impuestos. Www hnr block com Un funcionario puede explicarle las cartas que le envía el IRS, le puede ayudar a hacer solicitudes para ajustar su cuenta tributaria o ayudarle a establecer un plan de pagos. Www hnr block com Si necesita resolver un problema relacionado con los impuestos, tiene preguntas sobre cómo las leyes tributarias son aplicables a su declaración de impuestos personal o se siente más a gusto hablando con alguien en persona, visite su Centro de Ayuda para el Contribuyente a nivel local donde podrá mostrar sus archivos y documentación y hablar con un funcionario del IRS en persona. Www hnr block com No se necesita cita, simplemente visite y haga su consulta. Www hnr block com Pero si prefiere, puede llamar a su centro local y dejar un mensaje solicitando una cita para resolver un asunto relacionado con su cuenta tributaria. Www hnr block com Un funcionario le llamará dentro de 2 días laborables para hacer una cita en persona con usted. Www hnr block com Si le queda por resolver algún problema complicado relacionado con los impuestos o si tiene alguna necesidad especial, como una discapacidad, puede solicitar una cita. Www hnr block com Los demás asuntos se tramitan sin necesidad de hacer una cita. Www hnr block com Para obtener el número telefónico de la oficina local, visite el sitio web www. Www hnr block com irs. Www hnr block com gov/localcontacts o consulte la guía telefónica bajo United States Government, Internal Revenue Service (Gobierno de los Estados Unidos, Servicio de Impuestos Internos). Www hnr block com Correspondencia. Www hnr block com Puede solicitar formularios, instrucciones y publicaciones enviando una solicitud a la dirección que se proporciona a continuación y le contestaremos dentro de un período de 10 días después de haber recibido su solicitud. Www hnr block com  Internal Revenue Service 1201 N. Www hnr block com Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Servicio del Defensor del Contribuyente. Www hnr block com    El Servicio del Defensor del Contribuyente (TAS, por sus siglas en inglés) es su voz ante el IRS. Www hnr block com Nuestro trabajo es asegurarnos que cada contribuyente sea tratado de manera justa y que usted conozca y entienda sus derechos. Www hnr block com Nosotros ofrecemos ayuda gratuita para guiarle a través del proceso confuso de resolver problemas tributarios que usted no ha podido resolver por su cuenta. Www hnr block com Recuerde, lo peor que puede hacer es no hacer nada al respecto. Www hnr block com    TAS le puede ayudar si usted no puede resolver su problema con el IRS y: Su problema le está causando dificultades económicas a usted, a su familia o a su negocio. Www hnr block com Usted (o su negocio) está enfrentando una amenaza inmediata de alguna acción que se podría tomar en contra de usted. Www hnr block com Usted se ha tratado de comunicar con el IRS, pero nadie le ha respondido o el IRS no le ha respondido para la fecha prometida. Www hnr block com   Si usted reúne los requisitos para recibir nuestra ayuda, nosotros haremos todo lo que esté en nuestro poder para resolver su problema. Www hnr block com A usted se le asignará un defensor, quien estará con usted durante todo el proceso. Www hnr block com Tenemos oficinas en cada estado, el Distrito de Columbia y Puerto Rico. Www hnr block com Aunque TAS es una organización independiente dentro del IRS, nuestros defensores conocen cómo trabajar con el IRS para poder resolver sus problemas. Www hnr block com Y nuestros servicios siempre son gratuitos. Www hnr block com   Como contribuyente, usted tiene derechos. Www hnr block com El IRS tiene que cumplir con esos derechos al tratar con usted. Www hnr block com Nuestro conjunto de recursos en www. Www hnr block com TaxpayerAdvocate. Www hnr block com irs. Www hnr block com gov le puede ayudar a entender estos derechos. Www hnr block com   Si cree que TAS podría ayudarle, comuníquese con su defensor local, cuyo número telefónico se encuentra en su guía telefónica y en nuestro sitio web en www. Www hnr block com irs. Www hnr block com gov/advocate. Www hnr block com Además, puede llamar a nuestro número telefónico libre de cargos, al 1-877-777-4778. Www hnr block com   Además, TAS también maneja problemas de gran escala y problemas sistémicos que afectan a muchos contribuyentes. Www hnr block com Si usted conoce acerca de alguno de estos asuntos, por favor, infórmelo a nuestra oficina a través del Systemic Advocacy Management System (Sistema de administración de la defensa sistémica), en inglés, en www. Www hnr block com irs. Www hnr block com gov/advocate. Www hnr block com Talleres de Asistencia Tributaria para Contribuyentes de Bajos Recursos (LITC, por sus siglas en inglés). Www hnr block com   Los LITC son organizaciones independientes del IRS. Www hnr block com Algunos talleres le prestan servicios a personas cuyos ingresos están por debajo de ciertos niveles y necesitan resolver un asunto tributario. Www hnr block com Estos talleres proveen representación profesional ante el IRS o en los tribunales con asuntos como auditorías, apelaciones, litigios sobre el cobro de impuestos y otros asuntos de manera gratuita o por un cargo mínimo. Www hnr block com Además, algunos talleres pueden proveer información sobre los derechos y responsabilidades de los contribuyentes en muchos idiomas para las personas que hablan inglés como segunda lengua. Www hnr block com Si desea más información y para encontrar un taller que le quede cerca, vea la página dedicada a los LITC en www. Www hnr block com irs. Www hnr block com gov/espanol, la cual se encuentra bajo el enlace “Defensor del Contribuyente” o vea la Publicación 4134(SP), Lista de Talleres para Contribuyentes de Bajos Ingresos (o la Publicación 4134, en inglés). Www hnr block com Puede obtener esta publicación llamando al 1-800-829-3676 o en su oficina local del IRS. Www hnr block com Servicios gratuitos para los impuestos. Www hnr block com   Para saber qué servicios están disponibles, obtenga la Publicación 910, IRS Guide to Free Tax Services (Guía de servicios gratuitos relacionados con los impuestos), en inglés. Www hnr block com Contiene una lista de recursos gratuitos relacionados con los impuestos, incluidas las publicaciones, y explica sobre servicios de educación tributaria y programas de ayuda. Www hnr block com Además, cuenta con un índice de más de 100 temas tributarios (TeleTax), o sea, información tributaria grabada que puede escuchar por teléfono. Www hnr block com La mayor parte de la información y los servicios identificados en esta publicación están disponibles a usted libre de cargos. Www hnr block com Si acaso tendría que incurrir en un cargo para obtener algún recurso o servicio, la publicación así lo indicaría. Www hnr block com   Para personas discapacitadas, se pueden solicitar versiones de productos publicados por el IRS en formatos alternativos. Www hnr block com Discos DVD para productos tributarios. Www hnr block com Usted puede solicitar la Publicación 1796, IRS Tax Products DVD (DVD de productos del IRS), en inglés, y obtener: Formularios, instrucciones y publicaciones de impuestos del año en curso. Www hnr block com Formularios, instrucciones y publicaciones de impuestos de años anteriores. Www hnr block com Tax Map (Mapa Tributario): una herramienta de búsqueda electrónica y de ayuda. Www hnr block com Preguntas sobre leyes tributarias hechas con frecuencia. Www hnr block com Tax Topics (Temas Tributarios) del sistema telefónico de respuesta del IRS. Www hnr block com Código de Impuestos Internos — Título 26 del Código de los Estados Unidos. Www hnr block com Enlaces a otros materiales tributarios para búsqueda en la Internet. Www hnr block com Opciones para completar, imprimir y guardar la mayoría de los formularios de impuestos. Www hnr block com Internal Revenue Bulletins (Boletines del IRS). Www hnr block com Apoyo técnico telefónico gratuito y por correo electrónico. Www hnr block com El CD que se expide dos veces al año. Www hnr block com  — La primera entrega se envía a principios de enero. Www hnr block com  — La última entrega se envía a principios de marzo. Www hnr block com Compre el DVD del National Technical Information Service (NTIS, por sus siglas en inglés) en la página web www. Www hnr block com irs. Www hnr block com gov/cdorders por $30 (sin costo de tramitación) o llame gratuitamente al 1-877-233-6767 para comprar el DVD por $30 (más un cargo de tramitación de $6). Www hnr block com This image is too large to be displayed in the current screen. Www hnr block com Please click the link to view the image. Www hnr block com Filled-In Form 8300-SP Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Www hnr block com 2. Www hnr block com   Source of Income Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Resident Aliens Nonresident AliensInterest Income Dividends Guarantee of Indebtedness Personal Services Transportation Income Scholarships, Grants, Prizes, and Awards Pensions and Annuities Rents or Royalties Real Property Personal Property Community Income Introduction After you have determined your alien status, you must determine the source of your income. Www hnr block com This chapter will help you determine the source of different types of income you may receive during the tax year. Www hnr block com This chapter also discusses special rules for married individuals who are domiciled in a country with community property laws. Www hnr block com Topics - This chapter discusses: Income source rules, and Community income. Www hnr block com Resident Aliens A resident alien's income is generally subject to tax in the same manner as a U. Www hnr block com S. Www hnr block com citizen. Www hnr block com If you are a resident alien, you must report all interest, dividends, wages, or other compensation for services, income from rental property or royalties, and other types of income on your U. Www hnr block com S. Www hnr block com tax return. Www hnr block com You must report these amounts from sources within and outside the United States. Www hnr block com Nonresident Aliens A nonresident alien usually is subject to U. Www hnr block com S. Www hnr block com income tax only on U. Www hnr block com S. Www hnr block com source income. Www hnr block com Under limited circumstances, certain foreign source income is subject to U. Www hnr block com S. Www hnr block com tax. Www hnr block com See Foreign Income in chapter 4. Www hnr block com The general rules for determining U. Www hnr block com S. Www hnr block com source income that apply to most nonresident aliens are shown in Table 2-1. Www hnr block com The following discussions cover the general rules as well as the exceptions to these rules. Www hnr block com Not all items of U. Www hnr block com S. Www hnr block com source income are taxable. Www hnr block com See chapter 3. Www hnr block com Interest Income Generally, U. Www hnr block com S. Www hnr block com source interest income includes the following items. Www hnr block com Interest on bonds, notes, or other interest-bearing obligations of U. Www hnr block com S. Www hnr block com residents or domestic corporations. Www hnr block com Interest paid by a domestic or foreign partnership or foreign corporation engaged in a U. Www hnr block com S. Www hnr block com trade or business at any time during the tax year. Www hnr block com Original issue discount. Www hnr block com Interest from a state, the District of Columbia, or the U. Www hnr block com S. Www hnr block com Government. Www hnr block com The place or manner of payment is immaterial in determining the source of the income. Www hnr block com A substitute interest payment made to the transferor of a security in a securities lending transaction or a sale-repurchase transaction is sourced in the same manner as the interest on the transferred security. Www hnr block com Exceptions. Www hnr block com   U. Www hnr block com S. Www hnr block com source interest income does not include the following items. Www hnr block com Interest paid by a resident alien or a domestic corporation on obligations issued before August 10, 2010, if for the 3-year period ending with the close of the payer's tax year preceding the interest payment, at least 80% of the payer's total gross income: Is from sources outside the United States, and Is attributable to the active conduct of a trade or business by the individual or corporation in a foreign country or a U. Www hnr block com S. Www hnr block com possession. Www hnr block com However, the interest will be considered U. Www hnr block com S. Www hnr block com source interest income if either of the following apply. Www hnr block com The recipient of the interest is related to the resident alien or domestic corporation. Www hnr block com See section 954(d)(3) for the definition of related person. Www hnr block com The terms of the obligation are significantly modified after August 9, 2010. Www hnr block com Any extension of the term of the obligation is considered a significant modification. Www hnr block com Interest paid by a foreign branch of a domestic corporation or a domestic partnership on deposits or withdrawable accounts with mutual savings banks, cooperative banks, credit unions, domestic building and loan associations, and other savings institutions chartered and supervised as savings and loan or similar associations under federal or state law if the interest paid or credited can be deducted by the association. Www hnr block com Interest on deposits with a foreign branch of a domestic corporation or domestic partnership, but only if the branch is in the commercial banking business. Www hnr block com Dividends In most cases, dividend income received from domestic corporations is U. Www hnr block com S. Www hnr block com source income. Www hnr block com Dividend income from foreign corporations is usually foreign source income. Www hnr block com Exceptions to both of these rules are discussed below. Www hnr block com A substitute dividend payment made to the transferor of a security in a securities lending transaction or a sale-repurchase transaction is sourced in the same manner as a distribution on the transferred security. Www hnr block com Dividend equivalent payments. Www hnr block com   U. Www hnr block com S. Www hnr block com source dividends also include all dividend equivalent payments. Www hnr block com Dividend equivalent payments include substitute dividends, payments made pursuant to a specified notional principal contract, and all similar payments that, directly or indirectly, are contingent on or determined by reference to, the payment of a dividend from U. Www hnr block com S. Www hnr block com sources. Www hnr block com    The Internal Revenue Service has issued final regulations that would affect the treatment of dividend equivalent payments and specified notional principal contracts. Www hnr block com You can view this regulation at www. Www hnr block com irs. Www hnr block com gov/irb/2013-52_IRB/ar08. Www hnr block com html. Www hnr block com First exception. Www hnr block com   Dividends received from a domestic corporation are not U. Www hnr block com S. Www hnr block com source income if the corporation elects to take the American Samoa economic development credit. Www hnr block com Second exception. Www hnr block com   Part of the dividends received from a foreign corporation is U. Www hnr block com S. Www hnr block com source income if 25% or more of its total gross income for the 3-year period ending with the close of its tax year preceding the declaration of dividends was effectively connected with a trade or business in the United States. Www hnr block com If the corporation was formed less than 3 years before the declaration, use its total gross income from the time it was formed. Www hnr block com Determine the part that is U. Www hnr block com S. Www hnr block com source income by multiplying the dividend by the following fraction. Www hnr block com   Foreign corporation's gross income connected with a U. Www hnr block com S. Www hnr block com trade or business for the 3-year period     Foreign corporation's gross income from all sources for that period   Guarantee of Indebtedness Certain amounts received directly or indirectly, for the provision of a guarantee of indebtedness issued after September 27, 2010, are U. Www hnr block com S. Www hnr block com source income. Www hnr block com They must be paid by a noncorporate resident or U. Www hnr block com S. Www hnr block com corporation or by any foreign person if the amounts are effectively connected with the conduct of a U. Www hnr block com S. Www hnr block com trade or business. Www hnr block com For more information, see Internal Revenue Code sections 861(a)(9) and 862(a)(9). Www hnr block com Personal Services All wages and any other compensation for services performed in the United States are considered to be from sources in the United States. Www hnr block com The only exceptions to this rule are discussed in chapter 3 under Employees of foreign persons, organizations, or offices, and under Crew members. Www hnr block com If you are an employee and receive compensation for labor or personal services performed both inside and outside the United States, special rules apply in determining the source of the compensation. Www hnr block com Compensation (other than certain fringe benefits) is sourced on a time basis. Www hnr block com Certain fringe benefits (such as housing and education) are sourced on a geographical basis. Www hnr block com Or, you may be permitted to use an alternative basis to determine the source of compensation. Www hnr block com See Alternative Basis , later. Www hnr block com Multi-level marketing. Www hnr block com   Certain companies sell products through a multi-level marketing arrangement, such that an upper-tier distributor, who has sponsored a lower-tier distributor, is entitled to a payment from the company based on certain activities of that lower-tier distributor. Www hnr block com Generally, depending on the facts, payments from such multi-level marketing companies to independent (non-employee) distributors (upper-tier distributors) that are based on the sales or purchases of persons whom they have sponsored (lower-tier distributors) constitute income for the performance of personal services in recruiting, training, and supporting the lower-tier distributors. Www hnr block com The source of such income is generally based on where the services of the upper-tier distributor are performed, and may, depending on the facts, be considered multi-year compensation, with the source of income determined over the period to which such compensation is attributable. Www hnr block com Self-employed individuals. Www hnr block com   If you are self-employed, you determine the source of compensation for labor or personal services from self-employment on the basis that most correctly reflects the proper source of that income under the facts and circumstances of your particular case. Www hnr block com In many cases, the facts and circumstances will call for an apportionment on a time basis as explained next. Www hnr block com Time Basis Use a time basis to figure your U. Www hnr block com S. Www hnr block com source compensation (other than the fringe benefits discussed later). Www hnr block com Do this by multiplying your total compensation (other than the fringe benefits discussed later) by the following fraction:   Number of days you performed services in the United States during the year     Total number of days you performed services during the year   You can use a unit of time less than a day in the above fraction, if appropriate. Www hnr block com The time period for which the compensation is made does not have to be a year. Www hnr block com Instead, you can use another distinct, separate, and continuous time period if you can establish to the satisfaction of the IRS that this other period is more appropriate. Www hnr block com Example 1. Www hnr block com Christina Brooks, a resident of the Netherlands, worked 240 days for a U. Www hnr block com S. Www hnr block com company during the tax year. Www hnr block com She received $80,000 in compensation. Www hnr block com None of it was for fringe benefits. Www hnr block com Christina performed services in the United States for 60 days and performed services in the Netherlands for 180 days. Www hnr block com Using the time basis for determining the source of compensation, $20,000 ($80,000 × 60/240) is her U. Www hnr block com S. Www hnr block com source income. Www hnr block com Example 2. Www hnr block com Rob Waters, a resident of South Africa, is employed by a corporation. Www hnr block com His annual salary is $100,000. Www hnr block com None of it is for fringe benefits. Www hnr block com During the first quarter of the year he worked entirely within the United States. Www hnr block com On April 1, Rob was transferred to Singapore for the remainder of the year. Www hnr block com Rob is able to establish that the first quarter of the year and the last 3 quarters of the year are two separate, distinct, and continuous periods of time. Www hnr block com Accordingly, $25,000 of Rob's annual salary is attributable to the first quarter of the year (. Www hnr block com 25 × $100,000). Www hnr block com All of it is U. Www hnr block com S. Www hnr block com source income because he worked entirely within the United States during that quarter. Www hnr block com The remaining $75,000 is attributable to the last three quarters of the year. Www hnr block com During those quarters, he worked 150 days in Singapore and 30 days in the United States. Www hnr block com His periodic performance of services in the United States did not result in distinct, separate, and continuous periods of time. Www hnr block com Of this $75,000, $12,500 ($75,000 × 30/180) is U. Www hnr block com S. Www hnr block com source income. Www hnr block com Multi-year compensation. Www hnr block com   The source of multi-year compensation is generally determined on a time basis over the period to which the compensation is attributable. Www hnr block com Multi-year compensation is compensation that is included in your income in one tax year but that is attributable to a period that includes two or more tax years. Www hnr block com   You determine the period to which the compensation is attributable based on the facts and circumstances of your case. Www hnr block com For example, an amount of compensation that specifically relates to a period of time that includes several calendar years is attributable to the entire multi-year period. Www hnr block com   The amount of compensation treated as from U. Www hnr block com S. Www hnr block com sources is figured by multiplying the total multi-year compensation by a fraction. Www hnr block com The numerator of the fraction is the number of days (or unit of time less than a day, if appropriate) that you performed labor or personal services in the United States in connection with the project. Www hnr block com The denominator of the fraction is the total number of days (or unit of time less than a day, if appropriate) that you performed labor or personal services in connection with the project. Www hnr block com Geographical Basis Compensation you receive as an employee in the form of the following fringe benefits is sourced on a geographical basis. Www hnr block com Housing. Www hnr block com Education. Www hnr block com Local transportation. Www hnr block com Tax reimbursement. Www hnr block com Hazardous or hardship duty pay as defined in Regulations section 1. Www hnr block com 861-4(b)(2)(ii)(D)(5). Www hnr block com Moving expense reimbursement. Www hnr block com The amount of fringe benefits must be reasonable and you must substantiate them by adequate records or by sufficient evidence. Www hnr block com Principal place of work. Www hnr block com   The above fringe benefits, except for tax reimbursement and hazardous or hardship duty pay, are sourced based on your principal place of work. Www hnr block com Your principal place of work is usually the place where you spend most of your working time. Www hnr block com This could be your office, plant, store, shop, or other location. Www hnr block com If there is no one place where you spend most of your working time, your main job location is the place where your work is centered, such as where you report for work or are otherwise required to “base” your work. Www hnr block com   If you have more than one job at any time, your main job location depends on the facts in each case. Www hnr block com The more important factors to be considered are: The total time you spend at each place, The amount of work you do at each place, and How much money you earn at each place. Www hnr block com Housing. Www hnr block com   The source of a housing fringe benefit is determined based on the location of your principal place of work. Www hnr block com A housing fringe benefit includes payments to you or on your behalf (and your family's if your family resides with you) only for the following. Www hnr block com Rent. Www hnr block com Utilities (except telephone charges). Www hnr block com Real and personal property insurance. Www hnr block com Occupancy taxes not deductible under section 164 or 216(a). Www hnr block com Nonrefundable fees for securing a leasehold. Www hnr block com Rental of furniture and accessories. Www hnr block com Household repairs. Www hnr block com Residential parking. Www hnr block com Fair rental value of housing provided in kind by your employer. Www hnr block com   A housing fringe benefit does not include: Deductible interest and taxes (including deductible interest and taxes of a tenant-stockholder in a cooperative housing corporation), The cost of buying property, including principal payments on a mortgage, The cost of domestic labor (maids, gardeners, etc. Www hnr block com ), Pay television subscriptions, Improvements and other expenses that increase the value or appreciably prolong the life of property, Purchased furniture or accessories, Depreciation or amortization of property or improvements, The value of meals or lodging that you exclude from gross income, or The value of meals or lodging that you deduct as moving expenses. Www hnr block com Education. Www hnr block com   The source of an education fringe benefit for the education expenses of your dependents is determined based on the location of your principal place of work. Www hnr block com An education fringe benefit includes payments only for the following expenses for education at an elementary or secondary school. Www hnr block com Tuition, fees, academic tutoring, special needs services for a special needs student, books, supplies, and other equipment. Www hnr block com Room and board and uniforms that are required or provided by the school in connection with enrollment or attendance. Www hnr block com Local transportation. Www hnr block com   The source of a local transportation fringe benefit is determined based on the location of your principal place of work. Www hnr block com Your local transportation fringe benefit is the amount that you receive as compensation for local transportation for you or your spouse or dependents at the location of your principal place of work. Www hnr block com The amount treated as a local transportation fringe benefit is limited to actual expenses incurred for local transportation and the fair rental value of any employer-provided vehicle used predominantly by you, your spouse, or your dependents for local transportation. Www hnr block com Actual expenses do not include the cost (including interest) of any vehicle purchased by you or on your behalf. Www hnr block com Tax reimbursement. Www hnr block com   The source of a tax reimbursement fringe benefit is determined based on the location of the jurisdiction that imposed the tax for which you are reimbursed. Www hnr block com Moving expense reimbursement. Www hnr block com   The source of a moving expense reimbursement is generally based on the location of your new principal place of work. Www hnr block com However, the source is determined based on the location of your former principal place of work if you provide sufficient evidence that such determination of source is more appropriate under the facts and circumstances of your case. Www hnr block com Sufficient evidence generally requires an agreement between you and your employer, or a written statement of company policy, which is reduced to writing before the move and which is entered into or established to induce you or other employees to move to another country. Www hnr block com The written statement or agreement must state that your employer will reimburse you for moving expenses that you incur to return to your former principal place of work regardless of whether you continue to work for your employer after returning to that location. Www hnr block com It may contain certain conditions upon which the right to reimbursement is determined as long as those conditions set forth standards that are definitely ascertainable and can only be fulfilled prior to, or through completion of, your return move to your former principal place of work. Www hnr block com Alternative Basis If you are an employee, you can determine the source of your compensation under an alternative basis if you establish to the satisfaction of the IRS that, under the facts and circumstances of your case, the alternative basis more properly determines the source of your compensation than the time or geographical basis. Www hnr block com If you use an alternative basis, you must keep (and have available for inspection) records to document why the alternative basis more properly determines the source of your compensation. Www hnr block com Also, if your total compensation from all sources is $250,000 or more, check “Yes” to both questions on line K on page 5 of Form 1040NR, and attach a written statement to your tax return that sets forth all of the following. Www hnr block com Your name and social security number (written across the top of the statement). Www hnr block com The specific compensation income, or the specific fringe benefit, for which you are using the alternative basis. Www hnr block com For each item in (2), the alternative basis of allocation of source used. Www hnr block com For each item in (2), a computation showing how the alternative allocation was computed. Www hnr block com A comparison of the dollar amount of the U. Www hnr block com S. Www hnr block com compensation and foreign compensation sourced under both the alternative basis and the time or geographical basis discussed earlier. Www hnr block com Transportation Income Transportation income is income from the use of a vessel or aircraft or for the performance of services directly related to the use of any vessel or aircraft. Www hnr block com This is true whether the vessel or aircraft is owned, hired, or leased. Www hnr block com The term “vessel or aircraft” includes any container used in connection with a vessel or aircraft. Www hnr block com All income from transportation that begins and ends in the United States is treated as derived from sources in the United States. Www hnr block com If the transportation begins or ends in the United States, 50% of the transportation income is treated as derived from sources in the United States. Www hnr block com For transportation income from personal services, 50% of the income is U. Www hnr block com S. Www hnr block com source income if the transportation is between the United States and a U. Www hnr block com S. Www hnr block com possession. Www hnr block com For nonresident aliens, this only applies to income derived from, or in connection with, an aircraft. Www hnr block com For information on how U. Www hnr block com S. Www hnr block com source transportation income is taxed, see chapter 4. Www hnr block com Scholarships, Grants, Prizes, and Awards Generally, the source of scholarships, fellowship grants, grants, prizes, and awards is the residence of the payer regardless of who actually disburses the funds. Www hnr block com However, see Activities to be performed outside the United States , later. Www hnr block com For example, payments for research or study in the United States made by the United States, a noncorporate U. Www hnr block com S. Www hnr block com resident, or a domestic corporation, are from U. Www hnr block com S. Www hnr block com sources. Www hnr block com Similar payments from a foreign government or foreign corporation are foreign source payments even though the funds may be disbursed through a U. Www hnr block com S. Www hnr block com agent. Www hnr block com Payments made by an entity designated as a public international organization under the International Organizations Immunities Act are from foreign sources. Www hnr block com Activities to be performed outside the United States. Www hnr block com   Scholarships, fellowship grants, targeted grants, and achievement awards received by nonresident aliens for activities performed, or to be performed, outside the United States are not U. Www hnr block com S. Www hnr block com source income. Www hnr block com    These rules do not apply to amounts paid as salary or other compensation for services. Www hnr block com See Personal Services, earlier, for the source rules that apply. Www hnr block com Pensions and Annuities If you receive a pension from a domestic trust for services performed both in and outside the United States, part of the pension payment is from U. Www hnr block com S. Www hnr block com sources. Www hnr block com That part is the amount attributable to earnings of the pension plan and the employer contributions made for services performed in the United States. Www hnr block com This applies whether the distribution is made under a qualified or nonqualified stock bonus, pension, profit-sharing, or annuity plan (whether or not funded). Www hnr block com If you performed services as an employee of the United States, you may receive a distribution from the U. Www hnr block com S. Www hnr block com Government under a plan, such as the Civil Service Retirement System, that is treated as a qualified pension plan. Www hnr block com Your U. Www hnr block com S. Www hnr block com source income is the otherwise taxable amount of the distribution that is attributable to your total U. Www hnr block com S. Www hnr block com Government basic pay other than tax-exempt pay for services performed outside the United States. Www hnr block com Rents or Royalties Your U. Www hnr block com S. Www hnr block com source income includes rent and royalty income received during the tax year from property located in the United States or from any interest in that property. Www hnr block com U. Www hnr block com S. Www hnr block com source income also includes rents or royalties for the use of, or for the privilege of using, in the United States, intangible property such as patents, copyrights, secret processes and formulas, goodwill, trademarks, franchises, and similar property. Www hnr block com Real Property Real property is land and buildings and generally anything built on, growing on, or attached to land. Www hnr block com Gross income from sources in the United States includes gains, profits, and income from the sale or other disposition of real property located in the United States. Www hnr block com Natural resources. Www hnr block com   The income from the sale of products of any farm, mine, oil or gas well, other natural deposit, or timber located in the United States and sold in a foreign country, or located in a foreign country and sold in the United States, is partly from sources in the United States. Www hnr block com For information on determining that part, see section 1. Www hnr block com 863-1(b) of the regulations. Www hnr block com Table 2-1. Www hnr block com Summary of Source Rules for Income of Nonresident Aliens Item of income Factor determining source Salaries, wages, other compensation Where services performed Business income:   Personal services Where services performed Sale of inventory—purchased Where sold Sale of inventory—produced Allocation Interest Residence of payer Dividends Whether a U. Www hnr block com S. Www hnr block com or foreign corporation* Rents Location of property Royalties:   Natural resources Location of property Patents, copyrights, etc. Www hnr block com Where property is used Sale of real property Location of property Sale of personal property Seller's tax home (but see Personal Property , later, for exceptions) Pension distributions attributable to contributions Where services were performed that earned the pension Investment earnings on pension contributions Location of pension trust Sale of natural resources Allocation based on fair market value of product at export terminal. Www hnr block com For more information, see section 1. Www hnr block com 863-1(b) of the regulations. Www hnr block com *Exceptions include: a) Dividends paid by a U. Www hnr block com S. Www hnr block com corporation are foreign source if the corporation elects the  American Samoa economic development credit. Www hnr block com  b) Part of a dividend paid by a foreign corporation is U. Www hnr block com S. Www hnr block com source if at least 25% of the  corporation's gross income is effectively connected with a U. Www hnr block com S. Www hnr block com trade or business for the  3 tax years before the year in which the dividends are declared. Www hnr block com Personal Property Personal property is property, such as machinery, equipment, or furniture, that is not real property. Www hnr block com Gain or loss from the sale or exchange of personal property generally has its source in the United States if you have a tax home in the United States. Www hnr block com If you do not have a tax home in the United States, the gain or loss generally is considered to be from sources outside the United States. Www hnr block com Tax home. Www hnr block com   Your tax home is the general area of your main place of business, employment, or post of duty, regardless of where you maintain your family home. Www hnr block com Your tax home is the place where you permanently or indefinitely work as an employee or a self-employed individual. Www hnr block com If you do not have a regular or main place of business because of the nature of your work, then your tax home is the place where you regularly live. Www hnr block com If you do not fit either of these categories, you are considered an itinerant and your tax home is wherever you work. Www hnr block com Inventory property. Www hnr block com   Inventory property is personal property that is stock in trade or that is held primarily for sale to customers in the ordinary course of your trade or business. Www hnr block com Income from the sale of inventory that you purchased is sourced where the property is sold. Www hnr block com Generally, this is where title to the property passes to the buyer. Www hnr block com For example, income from the sale of inventory in the United States is U. Www hnr block com S. Www hnr block com source income, whether you purchased it in the United States or in a foreign country. Www hnr block com   Income from the sale of inventory property that you produced in the United States and sold outside the United States (or vice versa) is partly from sources in the United States and partly from sources outside the United States. Www hnr block com For information on making this allocation, see section 1. Www hnr block com 863-3 of the regulations. Www hnr block com   These rules apply even if your tax home is not in the United States. Www hnr block com Depreciable property. Www hnr block com   To determine the source of any gain from the sale of depreciable personal property, you must first figure the part of the gain that is not more than the total depreciation adjustments on the property. Www hnr block com You allocate this part of the gain to sources in the United States based on the ratio of U. Www hnr block com S. Www hnr block com depreciation adjustments to total depreciation adjustments. Www hnr block com The rest of this part of the gain is considered to be from sources outside the United States. Www hnr block com   For this purpose, “U. Www hnr block com S. Www hnr block com depreciation adjustments” are the depreciation adjustments to the basis of the property that are allowable in figuring taxable income from U. Www hnr block com S. Www hnr block com sources. Www hnr block com However, if the property is used predominantly in the United States during a tax year, all depreciation deductions allowable for that year are treated as U. Www hnr block com S. Www hnr block com depreciation adjustments. Www hnr block com But there are some exceptions for certain transportation, communications, and other property used internationally. Www hnr block com   Gain from the sale of depreciable property that is more than the total depreciation adjustments on the property is sourced as if the property were inventory property, as discussed above. Www hnr block com   A loss is sourced in the same way as the depreciation deductions were sourced. Www hnr block com However, if the property was used predominantly in the United States, the entire loss reduces U. Www hnr block com S. Www hnr block com source income. Www hnr block com   The basis of property usually means the cost (money plus the fair market value of other property or services) of property you acquire. Www hnr block com Depreciation is an amount deducted to recover the cost or other basis of a trade or business asset. Www hnr block com The amount you can deduct depends on the property's cost, when you began using the property, how long it will take to recover your cost, and which depreciation method you use. Www hnr block com A depreciation deduction is any deduction for depreciation or amortization or any other allowable deduction that treats a capital expenditure as a deductible expense. Www hnr block com Intangible property. Www hnr block com   Intangible property includes patents, copyrights, secret processes or formulas, goodwill, trademarks, trade names, or other like property. Www hnr block com The gain from the sale of amortizable or depreciable intangible property, up to the previously allowable amortization or depreciation deductions, is sourced in the same way as the original deductions were sourced. Www hnr block com This is the same as the source rule for gain from the sale of depreciable property. Www hnr block com See Depreciable property , earlier, for details on how to apply this rule. Www hnr block com   Gain in excess of the amortization or depreciation deductions is sourced in the country where the property is used if the income from the sale is contingent on the productivity, use, or disposition of that property. Www hnr block com If the income is not contingent on the productivity, use, or disposition of the property, the income is sourced according to your tax home as discussed earlier. Www hnr block com If payments for goodwill do not depend on its productivity, use, or disposition, their source is the country in which the goodwill was generated. Www hnr block com Sales through offices or fixed places of business. Www hnr block com   Despite any of the earlier rules, if you do not have a tax home in the United States, but you maintain an office or other fixed place of business in the United States, treat the income from any sale of personal property (including inventory property) that is attributable to that office or place of business as U. Www hnr block com S. Www hnr block com source income. Www hnr block com However, this rule does not apply to sales of inventory property for use, disposition, or consumption outside the United States if your office or other fixed place of business outside the United States materially participated in the sale. Www hnr block com   If you have a tax home in the United States but maintain an office or other fixed place of business outside the United States, income from sales of personal property, other than inventory, depreciable property, or intangibles, that is attributable to that foreign office or place of business may be treated as U. Www hnr block com S. Www hnr block com source income. Www hnr block com The income is treated as U. Www hnr block com S. Www hnr block com source income if an income tax of less than 10% of the income from the sale is paid to a foreign country. Www hnr block com This rule also applies to losses if the foreign country would have imposed an income tax of less than 10% had the sale resulted in a gain. Www hnr block com Community Income If you are married and you or your spouse is subject to the community property laws of a foreign country, a U. Www hnr block com S. Www hnr block com state, or a U. Www hnr block com S. Www hnr block com possession, you generally must follow those laws to determine the income of yourself and your spouse for U. Www hnr block com S. Www hnr block com tax purposes. Www hnr block com But you must disregard certain community property laws if: Both you and your spouse are nonresident aliens, or One of you is a nonresident alien and the other is a U. Www hnr block com S. Www hnr block com citizen or resident and you do not both choose to be treated as U. Www hnr block com S. Www hnr block com residents as explained in chapter 1. Www hnr block com In these cases, you and your spouse must report community income as explained later. Www hnr block com Earned income. Www hnr block com   Earned income of a spouse, other than trade or business income and a partner's distributive share of partnership income, is treated as the income of the spouse whose services produced the income. Www hnr block com That spouse must report all of it on his or her separate return. Www hnr block com Trade or business income. Www hnr block com   Trade or business income, other than a partner's distributive share of partnership income, is treated as the income of the spouse carrying on the trade or business. Www hnr block com That spouse must report all of it on his or her separate return. Www hnr block com Partnership income (or loss). Www hnr block com   A partner's distributive share of partnership income (or loss) is treated as the income (or loss) of the partner. Www hnr block com The partner must report all of it on his or her separate return. Www hnr block com Separate property income. Www hnr block com   Income derived from the separate property of one spouse (and which is not earned income, trade or business income, or partnership distributive share income) is treated as the income of that spouse. Www hnr block com That spouse must report all of it on his or her separate return. Www hnr block com Use the appropriate community property law to determine what is separate property. Www hnr block com Other community income. Www hnr block com   All other community income is treated as provided by the applicable community property laws. Www hnr block com Prev  Up  Next   Home   More Online Publications