File your Taxes for Free!
  • Get your maximum refund*
  • 100% accurate calculations guaranteed*

TurboTax Federal Free Edition - File Taxes Online

Don't let filing your taxes get you down! We'll help make it as easy as possible. With e-file and direct deposit, there's no faster way to get your refund!

Approved TurboTax Affiliate Site. TurboTax and TurboTax Online, among others, are registered trademarks and/or service marks of Intuit Inc. in the United States and other countries. Other parties' trademarks or service marks are the property of the respective owners.


© 2012 - 2018 All rights reserved.

This is an Approved TurboTax Affiliate site. TurboTax and TurboTax Online, among other are registered trademarks and/or service marks of Intuit, Inc. in the United States and other countries. Other parties' trademarks or service marks are the property of the respective owners.
When discussing "Free e-file", note that state e-file is an additional fee. E-file fees do not apply to New York state returns. Prices are subject to change without notice. E-file and get your refund faster
*If you pay an IRS or state penalty or interest because of a TurboTax calculations error, we'll pay you the penalty and interest.
*Maximum Refund Guarantee - or Your Money Back: If you get a larger refund or smaller tax due from another tax preparation method, we'll refund the applicable TurboTax federal and/or state purchase price paid. TurboTax Federal Free Edition customers are entitled to payment of $14.99 and a refund of your state purchase price paid. Claims must be submitted within sixty (60) days of your TurboTax filing date and no later than 6/15/14. E-file, Audit Defense, Professional Review, Refund Transfer and technical support fees are excluded. This guarantee cannot be combined with the TurboTax Satisfaction (Easy) Guarantee. *We're so confident your return will be done right, we guarantee it. Accurate calculations guaranteed. If you pay an IRS or state penalty or interest because of a TurboTax calculations error, we'll pay you the penalty and interest.
https://turbotax.intuit.com/corp/guarantees.jsp

Www H&r Block

1040aHelp Filling Out 1040xHr Block Free MilitaryDownload 1040ezHow To File State And Federal Taxes For Free OnlineState EfileDownload 1040ez Federal Tax FormHrblock FreeFree E File 20101040x For 20111040nr Ez 2012Free 2006 Tax Software1040ez Tax BookletFree 1040ez FilingWhere Can I File My State Taxes For FreeFile Amended Tax Return FreeHand R Block Free FileHelp Filling Out 1040xForm 1040nr SoftwareFree Tax FilingCan I Amend My Tax ReturnHow To File Student TaxesVita Irs OrgHow To File A 2011 Tax Return For Free1040ez Tax Form 20122010 Tax ReturnH & R Block Free For MilitaryMilitary Tax ServiceFile Ez Form FreeIrs Forms 1040 2011Hr Block 2011 Tax SoftwareFiling Taxes OnlineFillable 1040ez Form 2012Do My 2012 Taxes Online For FreeIrs 1040 FormTurbo Tax AmendmentTax Planning Us 1040a1040 State Tax FormFile 2011 Taxes Online LateWww Irs Gov Form 1040x

Www H&r Block

Www h&r block 28. Www h&r block   Deducciones Misceláneas Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Deducciones Sujetas al Límite del 2%Gastos del Empleado no Reembolsados (Línea 21) Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos (Línea 22) Otros Gastos (Línea 23) Deducciones no Sujetas al Límite del 2%Lista de Deducciones Gastos no DeduciblesLista de Gastos no Deducibles Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. Www h&r block  La tarifa para uso comercial de un vehículo en 2013 es 56½ centavos por milla. Www h&r block Introduction Este capítulo explica qué gastos pueden declararse como deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A (Formulario 1040). Www h&r block Usted tendrá que reducir por el 2% de su ingreso bruto ajustado el total de la mayoría de las deducciones misceláneas detalladas. Www h&r block Este capítulo trata los siguientes temas: Deducciones sujetas al límite del 2%. Www h&r block Deducciones no sujetas al límite del 2%. Www h&r block Gastos que no se pueden deducir. Www h&r block Tiene que guardar documentación para verificar sus deducciones. Www h&r block Debe guardar sus recibos, cheques cancelados, cheques sustitutivos, estados de cuentas financieras y otros documentos comprobantes. Www h&r block Si desea obtener más información sobre el mantenimiento de documentación, obtenga la Publicación 552, Recordkeeping for Individuals (Mantenimiento de documentación para personas físicas), en inglés. Www h&r block Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, regalos y automóvil), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (El ingreso tributable y no tributable), en inglés 529 Miscellaneous Deductions (Deducciones misceláneas), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocios), en inglés 587 Business Use of Your Home (Including Use by Daycare Providers) (Uso de su domicilio para propósitos comerciales (incluyendo el uso por proveedores de cuidado infantil)), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar la propiedad), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado), en inglés 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado no reembolsados), en inglés Deducciones Sujetas al Límite del 2% Usted puede deducir ciertos gastos como deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A (Formulario 1040). Www h&r block Puede deducir la parte de sus gastos que supere al 2% de su ingreso bruto ajustado. Www h&r block Se calcula la deducción en el Anexo A; restando el 2% de sus ingresos brutos ajustados del total de estos gastos. Www h&r block Su ingreso bruto ajustado es la cifra escrita en la línea 38 del Formulario 1040. Www h&r block Por lo general, se aplica el límite del 2% después de aplicar los demás límites de deducciones. Www h&r block Por ejemplo, el límite del 50% (o del 80%) sobre comidas y entretenimiento relacionados con los negocios (explicado en el capítulo 26) se aplica antes de aplicar el límite del 2%. Www h&r block Las deducciones sujetas al límite del 2% se explican aquí de acuerdo con las tres categorías en las cuales los declara en el Anexo A (Formulario 1040): Gastos del empleado no reembolsados (línea 21). Www h&r block Costos de la preparación de la declaración de impuestos (línea 22). Www h&r block Otros gastos (línea 23). Www h&r block Gastos del Empleado no Reembolsados (Línea 21) Generalmente, uno puede deducir en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040) los gastos del empleado no reembolsados que: Pague o en los que incurra durante el año tributario, Sean necesarios para llevar a cabo su oficio o negocio como empleado y Sean ordinarios y necesarios. Www h&r block Un gasto es “ordinario” si es común y aceptado en su oficio, negocio o profesión. Www h&r block Un gasto es necesario si es adecuado y útil para su negocio. Www h&r block Un gasto no tiene que ser obligatorio para considerarse necesario. Www h&r block A continuación se indican algunos ejemplos de gastos del empleado no reembolsados. Www h&r block Después de la lista encontrará otros ejemplos de gastos del empleado no reembolsados. Www h&r block Deudas incobrables incurridas por un empleado en la ejecución de su trabajo. Www h&r block Educación relacionada con el trabajo. Www h&r block (Vea el capítulo 27). Www h&r block Honorarios legales relacionados con su trabajo. Www h&r block Licencias y tarifas reglamentarias. Www h&r block Primas de seguro contra negligencia profesional. Www h&r block Exámenes médicos requeridos por un empleador. Www h&r block Impuestos sobre una profesión u ocupación. Www h&r block Pasaporte para un viaje de negocios. Www h&r block Suscripciones a revistas profesionales y de industria relacionadas con su trabajo. Www h&r block Viajes, transporte, entretenimiento y regalos relacionados con su trabajo. Www h&r block (Vea el capítulo 26). Www h&r block Seguro de Responsabilidad Comercial Puede deducir las primas de seguro que pagó para protegerse contra responsabilidad personal por actos ilícitos en el trabajo. Www h&r block Daños por Incumplimiento de Contrato de Empleo Si deja de cumplir con un contrato de empleo, puede deducir los daños que pague a su antiguo empleador que sean atribuibles a la paga que había recibido de ese empleador. Www h&r block Depreciación de Computadoras Puede declarar una deducción por depreciación de una computadora que usted usa en el trabajo como empleado si su uso: Es para conveniencia de su empleador y Se requiere como una condición de su empleo. Www h&r block Para obtener información acerca de las reglas y excepciones a las reglas que afectan las deducciones permitidas por una computadora en su casa, vea la Publicación 529, en inglés. Www h&r block Cuotas a Cámaras de Comercio y Asociaciones Profesionales Es posible que pueda deducir cuotas pagadas a organizaciones profesionales (como asociaciones de abogados y asociaciones médicas) y a cámaras de comercio y organizaciones parecidas, si la afiliación le ayuda a realizar los deberes de su trabajo. Www h&r block Estas organizaciones incluyen: Juntas comerciales, Asociaciones comerciales, Organizaciones cívicas o de servicios públicos, Juntas de bienes raíces y Asociaciones profesionales. Www h&r block Actividades políticas y de cabildeo. Www h&r block   Quizás no pueda deducir la parte de sus cuotas destinada a ciertas actividades políticas y de cabildeo. Www h&r block Vea Cuotas usadas para cabildeo bajo Gastos no Deducibles, más adelante. Www h&r block Gastos del Educador Si en el año 2013 usted era un educador que reunía los requisitos, usted puede deducir hasta $250 de gastos calificados que usted pagó en el año 2013 como ajuste a los ingresos brutos, en la línea 23 del Formulario 1040, en vez de una deducción detallada miscelánea. Www h&r block Si presenta el Formluario 1040A, usted podría deducir estos gastos en la línea 16. Www h&r block Si usted y su cónyuge están presentando una declaración conjunta y ambos fueron educadores calificados, la deducción máxima es $500. Www h&r block No obstante, ninguno puede deducir más de $250 como gastos calificados. Www h&r block Oficina en el Domicilio Si de manera habitual, usted usa una parte de su domicilio exclusivamente para propósitos comerciales, tal vez pueda deducir una parte de los gastos de operación y depreciación de su domicilio. Www h&r block Puede reclamar esta deducción por el uso comercial de una parte de su domicilio sólo si utiliza esa parte habitual y exclusivamente: Como el lugar principal de negocios para algún oficio o negocio, Como lugar para reunirse o recibir a sus pacientes o clientes en el transcurso normal de su oficio o negocio o En el caso de un edificio separado no conectado a su domicilio, si lo usa para fines de su oficio o negocio. Www h&r block Dicho uso comercial, habitual y exclusivo tiene que ser para conveniencia de su empleador y no sólo adecuado y útil para su propio trabajo. Www h&r block Vea la Publicación 587, en inglés, para obtener información más detallada y una hoja de trabajo. Www h&r block Gastos Relacionados con la Búsqueda de Empleo Puede deducir determinados gastos que tenga al buscar un nuevo trabajo en su profesión actual, incluso si no lo consigue. Www h&r block Pero no puede deducir estos gastos si: Busca trabajo en una nueva profesión, Hubo una pausa considerable entre el término de su último trabajo y la búsqueda de un trabajo nuevo o Busca trabajo por primera vez. Www h&r block Cuotas de agencias de colocación y empleo. Www h&r block   Puede deducir cuotas que pague a agencias de colocación y empleo que usa como parte de su búsqueda de trabajo en su profesión actual. Www h&r block Si el empleador le devuelve dinero. Www h&r block   Si, en un año posterior, su empleador le devuelve el dinero de las cuotas de agencias de empleo, usted tiene que incluir la cantidad que reciba en sus ingresos brutos hasta que llegue al total del beneficio tributario que recibió en el año anterior. Www h&r block (Vea Recuperaciones de Fondos en el capítulo 12). Www h&r block Si el empleador le paga a la agencia de empleo. Www h&r block   Si su empleador paga las cuotas directamente a la agencia de empleo y usted no es responsable de pagarlas, no puede incluirlas en sus ingresos brutos. Www h&r block Currículum vitae. Www h&r block   Puede deducir lo que gaste para preparar o enviar por correo copias de un currículum vitae a posibles empleadores siempre que busca un trabajo nuevo en su profesión actual. Www h&r block Gastos de viaje y transporte. Www h&r block   Si viaja a algún lugar y durante su estadía busca un trabajo nuevo en su profesión actual, tal vez pueda deducir los gastos de viaje de ida y vuelta al lugar. Www h&r block Puede deducir los gastos de viaje si el viaje se realizó principalmente para buscar un trabajo nuevo. Www h&r block Es importante saber qué parte del tiempo dedique a actividades personales y qué parte del tiempo dedique a buscar trabajo para determinar si el viaje se hizo principalmente por motivos personales o para buscar un trabajo nuevo. Www h&r block   Incluso si no puede deducir los gastos de viaje de ida y vuelta al lugar, puede deducir los gastos de buscar trabajo nuevo en su profesión actual que incurra mientras se encuentra en dicho lugar. Www h&r block   Puede optar por utilizar la tarifa estándar por milla para calcular los gastos de automóvil. Www h&r block La tarifa correspondiente al año 2013 para uso comercial de un vehículo es 56½ centavos por milla. Www h&r block Vea el capítulo 26 para más información. Www h&r block Licencias y Tarifas Reglamentarias Puede deducir la cantidad que pague cada año a gobiernos estatales o locales por licencias y tarifas reglamentarias para su oficio, negocio o profesión. Www h&r block Impuestos Incidentales al Trabajo Puede deducir un impuesto incidental al trabajo que una localidad le cobre a una tarifa fija por el privilegio de trabajar o realizar un negocio dentro de dicha localidad. Www h&r block Si usted es empleado, puede reclamar impuestos incidentales al trabajo sólo como deducción miscelánea sujeta al límite del 2%; no puede reclamarlos como una deducción en otro lugar de su declaración. Www h&r block Reintegro de un Pago de Asistencia Un “pago de asistencia” es aquel pago que se recibe de acuerdo con un plan del empleador para ayudar a los empleados que pierden su empleo debido a la falta de trabajo. Www h&r block Si usted reintegra un pago de asistencia de suma global que recibió y había incluido en sus ingresos en un año anterior, puede deducir dicho reintegro. Www h&r block Gastos de Investigación de un Profesor Universitario Si es profesor universitario, puede deducir los gastos de investigación, incluidos gastos de viaje y gastos en los que incurra por enseñar, dar conferencias o escribir y publicar temas relacionados directamente con su labor de enseñanza. Www h&r block Tiene que haber comenzado la investigación como parte de los deberes de enseñanza que se esperan de un profesor y sin expectativas lucrativas además del sueldo. Www h&r block No obstante, no puede deducir los costos de viajes como una forma de educación. Www h&r block Herramientas Utilizadas en su Trabajo Por lo general, puede deducir los gastos por herramientas que usa en su trabajo si éstas se desgastan y se deshace de ellas dentro de 1 año después de la fecha de compra. Www h&r block Puede depreciar el costo de las herramientas cuya vida sea mayor del año tributario. Www h&r block Para obtener más información acerca de la depreciación, vea la Publicación 946, en inglés. Www h&r block Cuotas y Gastos de Afiliación a un Sindicato Puede deducir cuotas y tarifas iniciales que pague para afiliarse a un sindicato. Www h&r block También puede deducir contribuciones destinadas a los beneficios para miembros del sindicato desempleados. Www h&r block No obstante, no puede deducir la parte de las contribuciones o aportaciones destinadas a los fondos para el pago de beneficios por enfermedad, accidente o fallecimiento. Www h&r block Asimismo, no puede deducir aportaciones a un fondo de pensiones, incluso si el sindicato le exige que realice las aportaciones. Www h&r block Tal vez no pueda deducir las cantidades que pague al sindicato si éstas están relacionadas con determinadas actividades políticas o de cabildeo. Www h&r block Vea Gastos de Cabildeo bajo Gastos no Deducibles, más adelante. Www h&r block Ropa de Trabajo y Uniformes Puede deducir el costo y mantenimiento de la ropa de trabajo si se cumplen los dos requisitos siguientes: Está obligado a usarlas como condición de empleo. Www h&r block La ropa no es adecuada para uso cotidiano. Www h&r block No es suficiente usar ropa distintiva. Www h&r block Su empleador tiene que requerir específicamente esa ropa. Www h&r block Tampoco es suficiente que, de hecho, no use su ropa de trabajo en otro lugar. Www h&r block La ropa no puede servir para reemplazar su ropa habitual. Www h&r block Algunos ejemplos de trabajadores que tal vez puedan deducir el costo y mantenimiento de la ropa de trabajo son: personas que realicen entregas, bomberos, proveedores de servicios de la salud, agentes encargados de mantener el orden público, carteros, atletas profesionales y trabajadores del transporte (aéreo, ferroviario, terrestre, etc. Www h&r block ). Www h&r block Los músicos y artistas pueden deducir el costo de la ropa y los accesorios de teatro si no son adecuados para su uso cotidiano. Www h&r block Sin embargo, la ropa de trabajo que conste de un gorro blanco, camisa blanca o chaqueta blanca, overol (de pintor) blanco y zapatos de trabajo estándar, como la que debe usar un pintor en su trabajo por exigencia de su sindicato, no es distintiva en cuanto a carácter ni a la naturaleza del uniforme. Www h&r block Igualmente, los costos de compra y mantenimiento de ropa de trabajo azul usada por un soldador a solicitud de un capataz no son deducibles. Www h&r block Ropa de protección. Www h&r block   Puede deducir el costo de la ropa de protección obligatoria en su trabajo, como zapatos o botas de seguridad, anteojos de seguridad, cascos y guantes de trabajo. Www h&r block   Algunos ejemplos de trabajadores a los que quizás se les exija usar artículos de seguridad son: carpinteros, trabajadores del cemento, trabajadores de productos químicos, electricistas, tripulación de barcos de pesca, maquinistas, trabajadores de campos petrolíferos, fontaneros, técnicos en tuberías y conductores de camiones. Www h&r block Uniformes militares. Www h&r block   Generalmente, no puede deducir el costo de uniformes si está en servicio activo a tiempo completo en las Fuerzas Armadas. Www h&r block Sin embargo, si es miembro en reserva de las Fuerzas Armadas, puede deducir el costo no reembolsado de su uniforme si los reglamentos militares exigen que su uso se limite a cuando esté en servicio como miembro en reserva. Www h&r block Al calcular la deducción, tiene que deducir del costo la asignación no gravable que reciba por estos gastos. Www h&r block   Si las reglas militares locales no le permiten que use uniformes de faena cuando no esté de servicio, puede deducir la cantidad por la cual el costo de compra y mantenimiento de estos uniformes sea superior a la asignación por uniforme que reciba. Www h&r block   Puede deducir el costo de sus uniformes si es miembro del personal o profesorado civil de una escuela militar. Www h&r block Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos (Línea 22) Generalmente, puede deducir los costos de la preparación de la declaración de impuestos en el año en el que los paga. Www h&r block De este modo, en la declaración de impuestos de 2013, puede deducir los costos pagados en el año 2013 por la preparación de la declaración del año 2012. Www h&r block Estos costos incluyen el costo de los programas de software de preparación de impuestos y publicaciones tributarias. Www h&r block También incluyen todo costo que haya pagado por la presentación electrónica de su declaración. Www h&r block Otros Gastos (Línea 23) Puede deducir otros gastos determinados como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. Www h&r block En la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040), puede deducir gastos que paga para: Generar o cobrar ingresos que se tienen que incluir en sus ingresos brutos, Administrar, conservar o mantener en buen estado propiedad cuya finalidad es generar un ingreso de estas características o Determinar, impugnar, pagar o solicitar un reembolso de algún impuesto. Www h&r block Puede deducir gastos que pague para los fines indicados en las secciones (1) y (2) anteriores sólo si están razonable y estrechamente relacionados con estos fines. Www h&r block Algunos de estos gastos se explican más adelante. Www h&r block Si los gastos que pague generan ingresos que sólo sean parcialmente tributables, vea Gastos de Ingresos Exentos de Impuestos más adelante, bajo Gastos no Deducibles. Www h&r block Cargos de Tasación Puede deducir cargos de tasación si los paga para calcular una pérdida por hecho fortuito o el valor justo de mercado de una propiedad donada. Www h&r block Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo Puede deducir una pérdida por hecho fortuito o robo como una deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2% si utilizaba la propiedad dañada o robada para realizar servicios como empleado. Www h&r block Primero declare la pérdida en la Sección B del Formulario 4684, Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés. Www h&r block Es posible que también tenga que incluir la pérdida en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedades de negocios), también en inglés, si es que está obligado por otras razones a presentar ese formulario. Www h&r block Para calcular su deducción, sume todas las pérdidas por hecho fortuito o robo de este tipo de propiedad que se incluyan en las líneas 32 y 38b del Formulario 4684, o la línea 18a del Formulario 4797, ambos en inglés. Www h&r block Para información sobre otras pérdidas por hecho fortuito o robo, vea el capítulo 25. Www h&r block Apoyo Administrativo y Alquiler de Oficina Puede deducir gastos de oficina, (por ejemplo apoyo administrativo y alquiler), que usted incurre con respecto a sus inversiones y al cobro de los ingresos tributables generados por las mismas. Www h&r block Cargos de Tramitación por el Uso de una Tarjeta de Crédito o Débito Puede deducir el cargo administrativo que le cobra el tramitador de la tarjeta de crédito por efectuar un pago del impuesto sobre los ingresos (inclusive pagos del impuesto estimado) con tarjeta de crédito o débito. Www h&r block Dichos cargos son deducibles en el año en que se paguen. Www h&r block Depreciación de Computadora de Uso Doméstico Puede deducir la depreciación de su computadora de uso doméstico si la utiliza para generar ingresos (por ejemplo, para administrar sus inversiones que generen ingresos tributables). Www h&r block Por lo general, tiene que depreciar la computadora según el método uniforme durante el período de recuperación del Sistema Alternativo de Depreciación (ADS, por sus siglas en inglés). Www h&r block Si trabaja como empleado y también utiliza la computadora en ese trabajo, vea la Publicación 946, en inglés. Www h&r block Deducciones que le Sobran de un Caudal Hereditario Si las deducciones totales de un caudal hereditario en su año tributario anterior son superiores a su ingreso bruto de ese año, los beneficiarios que heredan la propiedad pueden deducir la cantidad que le sobró en exceso. Www h&r block No incluya las deducciones por la exención personal del caudal hereditario y las donaciones con fines benéficos al calcular las deducciones totales del caudal hereditario. Www h&r block Los beneficiarios pueden reclamar la deducción sólo para el año tributario en el que, o con el que, termina el caudal hereditario, sea el año final un año normal o un año tributario corto. Www h&r block Para obtener más información, vea Termination of Estate (Terminación de un caudal hereditario) en la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés. Www h&r block Cargos del Cobro de Intereses y Dividendos Puede deducir cargos que paga a un agente de bolsa, banco, fideicomisario o agente parecido por el cobro de los intereses de los bonos o dividendos de acciones tributables. Www h&r block Sin embargo, no puede deducir un cargo que pague a un agente de bolsa para comprar bienes de inversión, como acciones o bonos. Www h&r block Tiene que agregar el cargo al costo de los bienes. Www h&r block No puede deducir el cargo que pague a un agente de bolsa para vender valores. Www h&r block Puede usar el cargo sólo para calcular las pérdidas o ganancias de la venta. Www h&r block Vea las Instrucciones del Formulario 8949, para obtener información sobre cómo declarar el cargo. Www h&r block Gastos Relacionados con un Pasatiempo Por lo general, puede deducir gastos relacionados con un pasatiempo, pero sólo hasta la cantidad del ingreso generado por el mismo. Www h&r block Un pasatiempo no es un negocio porque no se realiza para obtener un beneficio económico. Www h&r block Consulte Actividad sin fines de lucro en el capítulo 12 bajo Otros Ingresos. Www h&r block Deducciones Indirectas de Entidades que Traspasan los Atributos Tributarios Las entidades que traspasan los atributos tributarios incluyen sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S y fondos mutuos que no se ofrecen al público. Www h&r block Las deducciones de dichas entidades se traspasan a los socios o accionistas. Www h&r block Los socios o accionistas pueden deducir su parte de las deducciones traspasadas para gastos de inversión como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. Www h&r block Ejemplo. Www h&r block Usted es miembro de un club de inversiones formado exclusivamente para invertir en valores. Www h&r block El club se considera una sociedad colectiva. Www h&r block Los ingresos de la sociedad colectiva provienen exclusivamente de dividendos, intereses y ganancias tributables procedentes de la venta de valores. Www h&r block En este caso, usted puede deducir su parte de los gastos de operación de la sociedad colectiva como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. Www h&r block No obstante, si el club de inversiones tiene inversiones que generan ingresos no tributables también, no puede deducir su parte de los gastos que generan ingresos no tributables. Www h&r block Fondos mutuos de oferta pública. Www h&r block   Los fondos mutuos de oferta pública no traspasan deducciones por gastos de inversión a los accionistas. Www h&r block Un fondo mutuo es “de oferta pública” si: Se comercializa continuamente en virtud de una oferta pública, Se cotiza habitualmente en un mercado bursátil de valores establecido o Están bajo la propiedad de al menos 500 personas en todo momento durante el año tributario. Www h&r block   El fondo mutuo de oferta pública le enviará un Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), en inglés, o un formulario sustitutivo, que indique la cantidad neta del ingreso de dividendos (dividendos brutos menos gastos de inversión). Www h&r block Esta cifra neta es la cantidad que declara como ingresos. Www h&r block Usted no puede también deducir los gastos de inversión incurridos por fondos mutuos de oferta pública porque ya se incluyen como parte de la cantidad neta del ingreso de dividendos. Www h&r block Declaraciones informativas. Www h&r block   Las entidades que traspasan los atributos tributarios deben enviarle declaraciones informativas. Www h&r block Sociedades colectivas y de tipo S. Www h&r block   Estas entidades generan el Anexo K-1, el cual indica los conceptos y las cantidades que tiene que declarar y también identifica los anexos y las líneas de la declaración de impuestos que se deben usar. Www h&r block Fondos mutuos que no son de oferta pública. Www h&r block   Estos fondos le enviarán un Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), o un formulario sustitutivo, el cual indicará su parte de los ingresos brutos y los gastos de inversión. Www h&r block Puede declarar los gastos sólo como una deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2%. Www h&r block Cargos y Gastos Relacionados con la Inversión Puede deducir cargos relacionados con la inversión, custodia, administración de fideicomiso y otros gastos que pague por la administración de inversiones que generen ingresos tributables. Www h&r block Gastos Legales Por lo general, puede deducir gastos legales en los que incurra al intentar generar o cobrar ingresos tributables o que pague en conexión con la determinación, cobro o reembolso de un impuesto. Www h&r block También puede deducir gastos legales que: Estén relacionados con la realización o conservación de su trabajo, como los que pague para defenderse contra acusaciones penales que se levanten por las acciones de su oficio o negocio, Sean para asesoría tributaria relacionada con un divorcio, si la factura indica cuánto corresponde a la asesoría tributaria y se determina de una forma razonable o Sean para cobrar una pensión tributable para el cónyuge divorciado. Www h&r block Puede deducir los gastos que incurrió para resolver problemas tributarios relacionados con las pérdidas o ganancias de un negocio (Anexo C o C-EZ), alquileres o regalías (Anexo E) o gastos e ingresos agrícolas (Anexo F) en el anexo apropiado, todos en inglés. Www h&r block Debe deducir los gastos que incurrió para resolver problemas tributarios no comerciales en el Anexo A (Formulario 1040). Www h&r block Vea Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos , anteriormente. Www h&r block Pérdidas de Depósitos Para obtener información acerca de si puede deducir la pérdida de un depósito que usted hizo en una institución financiera que reúna los requisitos y cómo declarar la deducción si tiene derecho a ella, vea Pérdidas de Depósitos en el capítulo 25. Www h&r block Reintegros de Ingresos Si tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó como ingresos en un año anterior, es posible que pueda deducir dicha cantidad reintegrada. Www h&r block Si la cantidad que tuvo que reintegrar era ingreso ordinario de $3,000 o menos, la deducción está sujeta al límite del 2%. Www h&r block Si fue más de $3,000, vea Reintegros por la Reclamación de un Derecho bajo Deducciones no Sujetas al Límite del 2%, más adelante. Www h&r block Reintegros de Beneficios del Seguro Social Para obtener información acerca de cómo deducir los reintegros de ciertos beneficios del Seguro Social, vea Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos en el capítulo 11. Www h&r block Alquiler de Caja de Seguridad Puede deducir el alquiler de una caja de seguridad si la utiliza para almacenar bonos y acciones que generen ingresos tributables o documentos y papeles relacionados con inversiones. Www h&r block No puede deducir el alquiler si sólo utiliza la caja para guardar joyas, otras pertenencias personales o valores exentos de impuestos. Www h&r block Cargos Administrativos de los Planes de Reinversión de Dividendos Puede deducir los cargos administrativos que pague como abonado a un plan de reinversión de dividendos. Www h&r block Estos cargos administrativos incluyen pagos por: Poseer acciones adquiridas mediante un plan, Cobrar y reinvertir dividendos en efectivo, y Mantener documentación personal y proporcionar estados de cuenta detallados. Www h&r block Honorarios por Administración de un Fideicomiso de Arreglos IRA Los honorarios de administración de un fideicomiso que se facturen por separado y que usted pague en relación con un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) son deducibles (si son ordinarios y necesarios) como deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2%. Www h&r block Para obtener más información acerca de los arreglos IRA, vea el capítulo 17. Www h&r block Deducciones no Sujetas al Límite del 2% Puede deducir los artículos indicados a continuación como deducciones detalladas misceláneas. Www h&r block No están sujetas al límite del 2%. Www h&r block Declare estos artículos en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. Www h&r block Lista de Deducciones Se explica cada uno de los siguientes artículos en detalle después de la lista (excepto cuando se indica al contrario). Www h&r block Prima amortizable de bonos tributables. Www h&r block Pérdidas por hecho fortuito y robo de una propiedad que genera ingresos. Www h&r block Impuesto federal sobre la herencia atribuible a los ingresos de un difunto. Www h&r block Pérdidas de apuestas y juegos de azar hasta la cantidad de sus ganancias del juego. Www h&r block Gastos del trabajo relacionados con los impedimentos de personas con incapacidades. Www h&r block Pérdida por otras actividades anotadas en el recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B. Www h&r block Pérdidas por estafas de inversiones engañosas tipo Ponzi. Www h&r block Vea, Pérdidas proveneintes de estafas de inversiones del tipo Ponzi (Ponzi schemes) , en el capítulo 25. Www h&r block Reintegros de más de $3,000 por la reclamación de un derecho. Www h&r block Inversión no recuperada en una anualidad. Www h&r block Prima Amortizable de Bonos Tributables En general, si la cantidad que paga por un bono es superior a la cantidad de capital estipulado, el excedente corresponde a la prima de los bonos. Www h&r block Puede optar por amortizar la prima de bonos tributables. Www h&r block Por lo general, la amortización de la prima compensa los ingresos de intereses sobre el bono en lugar de ser una deducción diferente. Www h&r block Parte de la prima de algunos bonos puede ser una deducción miscelánea no sujeta al límite del 2%. Www h&r block Para obtener más información, vea Amortizable Premium on Taxable Bonds (Prima amortizable de bonos tributables) en la Publicación 529 y Bond Premium Amortization (Amortización de prima de bono) en el capítulo 3 de la Publicación 550, Investment Income and Expenses (Gastos e ingresos de inversión), ambas en inglés. Www h&r block Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo de Propiedad que Genera Ingresos Puede deducir una pérdida por hecho fortuito o robo como deducción detallada miscelánea no sujeta al límite del 2% si la propiedad dañada o robada era una propiedad que generaba ingresos (propiedad que se tiene con fines de inversión, tal como acciones, pagarés, bonos, oro, plata, terrenos sin construir y obras de arte). Www h&r block Primero, declare la pérdida en la Sección B del Formulario 4684. Www h&r block Asimismo, es posible que tenga que incluir la pérdida en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés, si por algún otro motivo está obligado a presentar ese formulario. Www h&r block Para calcular su deducción, sume todas las pérdidas por hecho fortuito o robo de este tipo de propiedad que se incluyan en las líneas 32 y 38b del Formulario 4684, o la línea 18a del Formulario 4797. Www h&r block Para obtener más información acerca de las pérdidas por hecho fortuito y robo, consulte el capítulo 25. Www h&r block Impuesto Federal sobre la Herencia Atribuible a los Ingresos de un Difunto Puede deducir el impuesto federal sobre la herencia atribuible a los ingresos de un difunto que usted, como beneficiario, incluye en sus ingresos brutos. Www h&r block Los ingresos de un difunto son ingresos brutos que habría recibido éste si no hubiese fallecido y que no se podían incluir debidamente en la última declaración de impuestos del difunto. Www h&r block Vea la Publicación 559, en inglés, para obtener más información. Www h&r block Pérdidas de Apuestas y Juegos de Azar hasta la Cantidad de sus Ganancias de Juego Tiene que declarar la cantidad total de sus ganancias de apuestas y juegos de azar que tuvo en el año en la línea 21 del Formulario 1040. Www h&r block Debe deducir sus pérdidas de juego que tuvo en el año en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. Www h&r block No puede deducir las pérdidas de apuestas y juegos de azar que sean superiores a las ganancias. Www h&r block No puede reducir las ganancias de apuestas y juegos de azar por las pérdidas de juego y declarar la diferencia. Www h&r block Tiene que declarar la cantidad total de las ganancias como ingresos, y las pérdidas (hasta la cantidad de su ganancias), como deducción detallada. Www h&r block Por consiguiente, su documentación debe mostrar las ganancias por separado de las pérdidas. Www h&r block Diario de ganancias y pérdidas. Www h&r block Tiene que mantener un diario exacto o registro parecido de sus ganancias y pérdidas provenientes de apuestas y juegos de azar. Www h&r block Su diario debe contener, como mínimo, la siguiente información: La fecha y el tipo de apuesta específica o actividad de apuestas. Www h&r block El nombre y la dirección o ubicación del establecimiento de apuestas. Www h&r block Los nombres de otras personas que lo acompañan en el establecimiento de apuestas. Www h&r block La (o las) cantidad(es) que ganó o perdió. Www h&r block Vea la Publicación 529, en inglés, para información adicional. Www h&r block Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Si tiene una incapacidad física o mental que limite su capacidad para trabajar o limite sustancialmente una o más de las actividades principales de la vida (como realizar tareas manuales, caminar, hablar, respirar, aprender y trabajar), puede deducir sus gastos de trabajo relacionados con dicho impedimento. Www h&r block Los gastos de trabajo relacionados con un impedimento son gastos ordinarios y necesarios del negocio incurridos por servicios de un asistente en su lugar de trabajo y por otros gastos relacionados con su lugar de trabajo que sean necesarios para que pueda trabajar. Www h&r block Personas que trabajan por cuenta propia. Www h&r block   Si trabaja por cuenta propia, anote los gastos de trabajo relacionados con su incapacidad en el formulario correspondiente (Anexo C, C-EZ, E o F) que utilice para declarar los ingresos y gastos de negocio. Www h&r block Pérdida por Otras Actividades Anotadas en el Recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B Si la cantidad declarada en el recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B es una pérdida, declárela en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. Www h&r block No está sujeto a las limitaciones de actividades pasivas. Www h&r block Reintegros por la Reclamación de un Derecho Si tuvo que reintegrar más de $3,000 que incluyó en los ingresos de un año anterior porque en ese momento pensaba que tenía un derecho no restringido a dichos ingresos, tal vez pueda deducir la cantidad que pagó o solicitar que se la acrediten en sus impuestos. Www h&r block Vea Reintegros en el capítulo 12, para más información. Www h&r block Inversión no Recuperada en una Anualidad Un jubilado que haya contribuido al costo de una anualidad puede excluir de sus ingresos parte de cada pago que reciba, por ser rendimiento exento de impuestos de la inversión del jubilado. Www h&r block Si el jubilado muere antes de recuperar toda la inversión libre de impuestos, se podría deducir toda inversión no recuperada en la declaración final de impuestos del jubilado. Www h&r block Vea el capítulo 10 para obtener más información acerca del trato tributario de las pensiones y anualidades. Www h&r block Gastos no Deducibles A continuación se enumeran algunos ejemplos de gastos no deducibles. Www h&r block Luego, se explican en mayor detalle los gastos no deducibles adicionales. Www h&r block Lista de Gastos no Deducibles Comisiones de agentes bursátiles que usted pagó con respecto a su arreglo IRA u otra propiedad de inversión. Www h&r block Gastos de entierro o funeral, incluido el costo de la tumba. Www h&r block Gastos de capital. Www h&r block Cargos y licencias, como licencias de automóvil, de matrimonio y placas de identificación. Www h&r block Pérdidas relacionadas con pasatiempos; no obstante, vea Gastos Relacionados con un Pasatiempo , anteriormente. Www h&r block Reparaciones, seguro y alquiler de la vivienda. Www h&r block Sobornos y comisiones clandestinas. Www h&r block Vea Bribes and kickbacks (Sobornos y comisiones clandestinas) en el capítulo 11 de la Publicación 535, en inglés. Www h&r block Pérdidas de la venta de su vivienda, mobiliario, automóvil personal, etc. Www h&r block Primas de seguro personal por incapacidad. Www h&r block Gastos personales, de vida o familiares. Www h&r block Valor de salarios no recibidos o período de vacaciones no utilizadas. Www h&r block Gastos de Adopción No puede deducir los gastos que incurre en la adopción de un niño, pero tal vez pueda tomar un crédito para esos gastos. Www h&r block Vea el capítulo 36. Www h&r block Gastos de Campaña Electoral No puede deducir gastos que un candidato para un cargo público incurre en su campaña electoral, incluso si el candidato está postulando para la reelección a dicho cargo. Www h&r block Estos incluyen cargos de calificación e inscripción para las elecciones primarias. Www h&r block Honorarios legales. Www h&r block   No puede deducir honorarios legales que se pagan para defender cargos derivados de la participación en una campaña política. Www h&r block Cargos por Emisión de Cheques de Cuenta Personal Si tiene una cuenta corriente personal, no puede deducir cargos cobrados por el banco por el privilegio de emitir cheques, incluso si la cuenta devenga intereses. Www h&r block Cuotas de Clubes Por lo general, no puede deducir el costo de afiliación a un club organizado para fines comerciales, de placer, recreación u otro fin social. Www h&r block Esto incluye clubes de negocios, sociales, atléticos, de almuerzo, deportivos, de aerolíneas, hoteles, golf y de campo. Www h&r block No puede deducir cuotas pagadas a una organización si uno de los propósitos principales de ésta es: Realizar actividades sociales para los miembros o sus invitados u Ofrecer a los miembros o sus invitados acceso a establecimientos de actividades sociales. Www h&r block No se pueden deducir las cuotas pagadas a aerolíneas, hoteles o clubes de almuerzo. Www h&r block Gastos de Transporte entre su Domicilio y el Trabajo No puede deducir gastos de viaje de ida y vuelta al trabajo (el costo de su transporte entre su residencia y su lugar de trabajo principal o habitual). Www h&r block Si transporta herramientas, instrumentos u otros artículos en su automóvil de ida y vuelta a su trabajo, puede deducir sólo el costo adicional de transporte de dichos artículos, como el alquiler de un remolque para el transporte de los mismos. Www h&r block Multas o Sanciones No puede deducir multas o sanciones que pague a una oficina del gobierno por infringir una ley. Www h&r block Esto incluye cantidades pagadas para liquidar su responsabilidad real o posible de una multa o sanción (civil o penal). Www h&r block Las multas o sanciones incluyen multas de estacionamiento, sanciones tributarias y sanciones deducidas de su sueldo de maestro después de una huelga ilícita. Www h&r block Gastos de Balnearios No puede deducir gastos de un balneario (spa), aun si existe un requisito laboral para mantenerse en excelente condición física, como podría ser el caso de un oficial encargado del orden público. Www h&r block Sistema de Seguridad Residencial No puede deducir el costo de un sistema de seguridad residencial como una deducción miscelánea. Www h&r block Sin embargo, tal vez pueda reclamar una deducción por un sistema de seguridad residencial como gasto de negocios, si es que tiene una oficina en su casa. Www h&r block Vea Oficina en el Domicilio bajo Gastos del Empleado no Reembolsados, anteriormente, y Security System (Sistema de seguridad) bajo Deducting Expenses (Deducción de gastos) en la Publicación 587, en inglés. Www h&r block Seminarios Relacionados con Inversiones No puede deducir gastos por asistir a una convención, seminario o reunión parecida para fines de inversión. Www h&r block Primas de Seguro de Vida No puede deducir primas que pague por su propio seguro de vida. Www h&r block Tal vez pueda deducir como pensión para el cónyuge divorciado primas que pague por las pólizas de seguro de vida asignadas a su ex-cónyuge. Www h&r block Consulte el capítulo 18 para información sobre la pensión alimenticia. Www h&r block Gastos de Cabildeo Por lo general, no puede deducir cantidades pagadas o incurridas por concepto de cabildeo. Www h&r block Estos incluyen gastos para: Influenciar el proceso de legislación, Participar o intervenir en una campaña política a favor o en contra de un candidato a un cargo público, Intentar influenciar al público en general, o a un segmento del público, respecto a las elecciones, materias legislativas o referéndums o Comunicarse directamente con funcionarios del poder ejecutivo bajo protección en un intento de influenciar las acciones del funcionario o las opiniones del mismo. Www h&r block Los gastos de cabildeo también incluyen cantidades pagadas o gastos en los que ha incurrido para la investigación, preparación, planificación o coordinación de cualquiera de estas actividades. Www h&r block Cuotas usadas para cabildeo. Www h&r block   Si una organización exenta de impuestos le notifica que esa parte de las cuotas u otras cantidades que usted paga a la organización se utilizan para pagar gastos de cabildeo no deducibles, no puede deducir esa parte de las cuotas. Www h&r block Vea Lobbying Expenses (Gastos de cabildeo) en la Publicación 529, en inglés, para obtener información sobre las excepciones. Www h&r block Dinero en Efectivo o Bienes Perdidos o Extraviados No puede deducir una pérdida basada en la simple desaparición de dinero o bienes. Www h&r block Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de bienes puede considerarse hecho fortuito si es causada por un acontecimiento que se pueda identificar y que sea repentino, inesperado o poco común. Www h&r block Vea el capítulo 25. Www h&r block Ejemplo. Www h&r block Se cierra una puerta de su automóvil accidentalmente en su mano y rompe el engaste de su anillo de diamante. Www h&r block El diamante se cae del anillo y nunca lo pudo encontrar. Www h&r block La pérdida del diamante es un hecho fortuito. Www h&r block Almuerzos con Compañeros de Trabajo No puede deducir los gastos de almuerzos con compañeros de trabajo, excepto si viaja lejos de casa por razones comerciales. Www h&r block Vea el capítulo 26 para obtener información acerca de los gastos deducibles mientras se encuentra lejos de su domicilio. Www h&r block Comidas Cuando Trabaja Hasta Tarde No puede deducir el costo de comidas si trabaja hasta tarde. Www h&r block Sin embargo, tal vez pueda declarar una deducción si el costo de las comidas es un gasto de entretenimiento deducible o si viaja lejos de casa. Www h&r block Vea el capítulo 26 para obtener información sobre gastos de entretenimiento deducibles y gastos durante viajes lejos de su domicilio. Www h&r block Gastos por Asuntos Legales Personales No puede deducir gastos por asuntos legales personales, como aquéllos en los que se ha incurrido en los siguientes casos: Tutoría de hijos. Www h&r block Demanda por incumplimiento de promesa de matrimonio. Www h&r block Cargos civiles o penales derivados de una relación personal. Www h&r block Daños por lesiones personales, a excepción de ciertas reclamaciones por discriminación ilegal y por denuncia de actividades ilícitas en una empresa. Www h&r block Preparación de un título (o defensa o perfeccionamiento de un título). Www h&r block Preparación de un testamento. Www h&r block Reclamaciones de propiedad o liquidación de propiedad en un divorcio. Www h&r block No puede deducir estos gastos incluso si una consecuencia del proceso legal es la pérdida de propiedad que genera ingresos. Www h&r block Donaciones Políticas No puede deducir donaciones hechas a un candidato político, un comité de campaña o un fondo para publicar boletines. Www h&r block Los avisos publicitarios en programas de convenciones y entradas a cenas o programas que benefician a un partido o candidato político no son deducibles. Www h&r block Costos de Acreditación Profesional No puede deducir costos de acreditación profesional tales como: Costos de certificado de contabilidad pagados para el derecho inicial de poder practicar la contabilidad. Www h&r block Costos del examen para el ejercicio de la abogacía y gastos afines para asegurarse el ingreso inicial al colegio de abogados. Www h&r block Costos de licencias médicas y dentales para obtener la primera licencia de ejercicio de la profesión. Www h&r block Reputación Profesional No puede deducir gastos por salir en un programa de radio o televisión para aumentar su prestigio personal o establecer su reputación profesional. Www h&r block Aportaciones a un Fondo de Ayuda Económica No puede deducir aportaciones pagadas a un plan privado que pague beneficios a los empleados cubiertos que no puedan trabajar debido a una lesión o enfermedad no relacionada con el trabajo. Www h&r block Servicio Telefónico Residencial No puede deducir un cobro (incluidos impuestos) por un servicio telefónico local básico de la línea telefónica principal de su residencia, aun cuando se utilice en una ocupación o negocio. Www h&r block Reuniones de Accionistas No puede deducir gastos de transporte ni otros que paga para asistir a reuniones de accionistas de empresas en las que tiene participación accionaria, pero no de otra índole. Www h&r block No puede deducir estos gastos aunque asista a la reunión para obtener información que podría ser útil al efectuar otras inversiones. Www h&r block Gastos de Ingresos Exentos de Impuestos No puede deducir gastos que incurre para generar ingresos exentos de impuestos. Www h&r block No puede deducir intereses de una deuda en la que haya incurrido o continúa para comprar o portar valores exentos de impuestos. Www h&r block Si usted incurre gastos para generar ingresos tributables y exentos de impuestos, pero no puede identificar los gastos que generan cada tipo de ingreso, tiene que dividir los gastos según la cantidad de cada tipo de ingreso para determinar la cantidad que puede deducir. Www h&r block Ejemplo. Www h&r block Durante el año recibió intereses tributables de $4,800 e intereses exentos de impuestos de $1,200. Www h&r block Al obtener este ingreso, tuvo un total de gastos de $500 durante el año. Www h&r block No puede identificar la cantidad de cada gasto correspondiente a cada ingreso. Www h&r block Por lo tanto, el 80% ($4,800/$6,000) del gasto corresponde a los intereses tributables y el 20% ($1,200/$6,000) corresponde a los intereses exentos de impuestos. Www h&r block Puede deducir, sujeto al límite del 2%, gastos de $400 (80% de $500). Www h&r block Gastos de Viaje para Otra Persona Por lo general, no puede deducir los gastos de viaje que pague o en los que incurra para su cónyuge, dependiente, u otra persona que lo acompañe (o su empleado) en un viaje de negocios o por motivos personales, a menos que el cónyuge, el dependiente, o la otra persona sea un empleado del contribuyente; el viaje sea para un propósito comercial de buena fe (bona fide); y tales gastos serían de otra manera deducibles por el cónyuge, dependiente u otra persona. Www h&r block Vea el capítulo 26 para más información sobre gastos de viaje deducibles. Www h&r block Aportaciones Voluntarias al Fondo de Beneficios por Desempleo No puede deducir aportaciones voluntarias al fondo de beneficios por desempleo que usted realice a un fondo sindical o a un fondo privado. Www h&r block Sin embargo, puede deducir las aportaciones como impuestos si la ley estatal le exige que las haga a un fondo de desempleo del estado que le protege de la pérdida de sueldos por desempleo causado por condiciones comerciales. Www h&r block Relojes de Pulsera No puede deducir el costo de un reloj de pulsera, incluso si existe un requisito laboral que establezca que tiene que saber la hora correcta para realizar sus funciones de manera adecuada. Www h&r block Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
Español

Copyright and Other Rights Pertaining to U.S. Government Works

Learn more about copyright restrictions on U.S. government works.


What is a U.S. Government Work?

A United States government work is prepared by an officer or employee of the United States government as part of that person's official duties.

It is not subject to copyright in the United States and there are no copyright restrictions on reproduction, derivative works, distribution, performance, or display of the work. Anyone may, without restriction under U.S. copyright laws:

  • reproduce the work in print or digital form;
  • create derivative works;
  • perform the work publicly;
  • display the work;
  • distribute copies or digitally transfer the work to the public by sale or other transfer of ownership, or by rental, lease, or lending.

Exceptions

  • Other people may have rights in the work itself or in how the work is used, such as publicity or privacy rights. Privacy and publicity rights protect the interests of the person or people who may be the subject of the work. To learn more about the difference between copyright and privacy and publicity rights, see the Library of Congress website.
  • You cannot use U.S. government trademarks or the logos of U.S. government agencies without permission. For example, you cannot use an agency logo or trademark on your social media page.
  • You cannot use a U.S. government work in a way that implies endorsement by a U.S. government agency, official, or employee. For example, you cannot use a photo of a government official wearing your product in an advertisement.
  • Works prepared for the U.S. government by independent contractors may be protected by copyright, which may be owned by the independent contractor or by the U.S. government.
  • Not all information that appears on U.S. government websites is considered to be a U.S. government work. For example, it is possible that some or all of the text, trademarks, logos, or images on a U.S. government website may be protected intellectual property not owned by the U.S. government, but used by permission of the rights holder. To ensure that you don’t mistakenly use protected intellectual property from one of our websites, check with the agency or program that manages the website.
  • The U.S. government work designation does not apply to works of U.S. state and local governments. Works of state and local governments may be protected by copyright.
  • Copyright laws differ internationally. While a U.S. government work is not protectable under U.S. copyright laws, the work may be protected under the copyright laws of other jurisdictions when used in these jurisdictions. The U.S. government may assert copyright outside of the United States for U.S. government works.

Learn More and Ask Questions

If you have questions about U.S. government works, please contact the U.S. Copyright Office.

Back to Top

The Www H&r Block

Www h&r block 14. Www h&r block   Excise Taxes Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Fuels Used in FarmingBuyer of fuel, including undyed diesel fuel or undyed kerosene. Www h&r block Undyed diesel fuel, undyed kerosene, and Other Fuels (including alternative fuel). Www h&r block Custom application of fertilizer and pesticide. Www h&r block Fuel not used for farming. Www h&r block Dyed Diesel Fuel and Dyed Kerosene Fuels Used in Off-Highway Business Use Fuels Used for Household Purposes or Other Than as a Fuel for Propulsion Engines How To Claim a Credit or RefundCredit only. Www h&r block Claiming a Credit Claiming a Refund Including the Credit or Refund in Income Introduction You may be eligible to claim a credit on your income tax return for the federal excise tax on certain fuels. Www h&r block You may also be eligible to claim a quarterly refund of the fuel taxes during the year, instead of waiting to claim a credit on your income tax return. Www h&r block Whether you can claim a credit or refund depends on whether the fuel was taxed and the purpose (nontaxable use) for which you used the fuel. Www h&r block The nontaxable uses of fuel for which a farmer may claim a credit or refund are generally the following. Www h&r block Use on a farm for farming purposes. Www h&r block Off-highway business use. Www h&r block Uses other than as a fuel in a propulsion engine, such as home use. Www h&r block Table 14-1 presents an overview of credits and refunds that may be claimed for fuels used for the nontaxable uses listed above. Www h&r block See Publication 510, Excise Taxes, for more information. Www h&r block Topics - This chapter discusses: Fuels used in farming Dyed diesel fuel and dyed kerosene Fuels used in off-highway business use Fuels used for household purposes How to claim a credit or refund Including the credit or refund in income Useful Items - You may want to see: Publication 510 Excise Taxes Form (and Instructions) 720 Quarterly Federal Excise Tax Return 4136 Credit for Federal Tax Paid on Fuels 8849 Claim for Refund of Excise Taxes See chapter 16 for information about getting publications and forms. Www h&r block Fuels Used in Farming Owners, operators, and tenants of farms and certain other persons may be eligible to claim a credit or refund of excise taxes on fuel used in the trade or business of farming, when used on a farm in the United States for farming purposes. Www h&r block See Table 14-1 for a list of available fuel tax credits and refunds. Www h&r block Fuel is used on a farm for farming purposes only if used in carrying on a trade or business of farming, on a farm in the United States, and for farming purposes. Www h&r block Farm. Www h&r block   A farm includes livestock, dairy, fish, poultry, fruit, fur-bearing animals, and truck farms, orchards, plantations, ranches, nurseries, ranges, and feed yards for finishing cattle. Www h&r block It also includes structures such as greenhouses used primarily for raising agricultural or horticultural commodities. Www h&r block A fish farm is an area where fish are grown or raised and not merely caught or harvested. Www h&r block Table 14-1. Www h&r block Fuel Tax Credits and Refunds at a Glance Use this table to see if you can take a credit or refund for a nontaxable use of the fuel listed. Www h&r block Fuel Used On a Farm for Farming Purposes Off-Highway Business Use Household Use or Use Other Than as a Fuel1 Gasoline Credit only Credit or refund None Aviation gasoline Credit only None None Undyed diesel fuel and undyed kerosene Credit or refund Credit or refund2 Credit or refund2 Kerosene for use in aviation Credit or refund None None Dyed diesel fuel and dyed kerosene None None None Other Fuels (including alternative fuels)3 Credit or refund Credit or refund None 1For a use other than as fuel in a propulsion engine. Www h&r block 2Applies to undyed kerosene not sold from a blocked pump or, under certain circumstances, for blending with undyed diesel fuel to be used for heating purposes. Www h&r block See Reg. Www h&r block 48. Www h&r block 6427-10 (b)(1) for the definition of a blocked pump. Www h&r block 3Other Fuels means any liquid except gas oil, fuel oil, or any product taxable under Internal Revenue Code section 4081. Www h&r block It includes the alternative fuels: liquefied petroleum gas (LPG),“P” Series fuels, compressed natural gas (CNG), liquefied hydrogen, any liquid fuel derived from coal (including peat) through the Fischer-Tropsch process, liquid fuel derived from biomass, liquid natural gas (LNG), liquefied gas derived from biomass, and compressed gas derived from biomass. Www h&r block Farming purposes. Www h&r block   As the owner, tenant, or operator and the ultimate purchaser of fuel that you purchased, you use the fuel on a farm for farming purposes if you use it in any of the following ways. Www h&r block To cultivate the soil or to raise or harvest any agricultural or horticultural commodity. Www h&r block To raise, shear, feed, care for, train, or manage livestock, bees, poultry, fur-bearing animals, or wildlife. Www h&r block To operate, manage, conserve, improve, or maintain your farm and its tools and equipment. Www h&r block To handle, dry, pack, grade, or store any raw agricultural or horticultural commodity. Www h&r block For this use to qualify, you must have produced more than half the commodity so treated during the tax year. Www h&r block The more-than-one-half test applies separately to each commodity. Www h&r block Commodity means a single raw product. Www h&r block For example, apples and peaches are two separate commodities. Www h&r block To plant, cultivate, care for, or cut trees or to prepare (other than sawing logs into lumber, chipping, or other milling) trees for market, but only if these activities are incidental to your farming operations. Www h&r block Your tree operations are incidental only if they are minor in nature when compared to the total farming operations. Www h&r block   If any other person, such as a neighbor or custom operator (independent contractor), performs a service for you on your farm for any of the purposes included in list items (1) or (2), above, you are considered to be the ultimate purchaser who used the fuel on a farm for farming purposes. Www h&r block Therefore, you can still claim the credit or refund for the fuel so used. Www h&r block However, see Custom application of fertilizer and pesticide, later. Www h&r block If the other person performs any other services for you on your farm for purposes not included in list items (1) or (2) above, no one can claim the credit or refund for fuel used on your farm for those other services. Www h&r block Buyer of fuel, including undyed diesel fuel or undyed kerosene. Www h&r block   If doubt exists whether the owner, tenant, or operator of the farm bought the fuel, determine who actually bore the cost of the fuel. Www h&r block For example, if the owner of a farm and his or her tenant equally share the cost of gasoline used on the farm, each can claim a credit for the tax on half the fuel used. Www h&r block Undyed diesel fuel, undyed kerosene, and Other Fuels (including alternative fuel). Www h&r block   Usually, the farmer is the only person who can make a claim for credit or refund for the tax on undyed diesel fuel, undyed kerosene, or other fuels (including alternative fuel) used for farming purposes. Www h&r block However, see Custom application of fertilizer and pesticide, next. Www h&r block Also see Dyed Diesel Fuel and Dyed Kerosene, later. Www h&r block Example. Www h&r block Farm owner Haleigh Blue hired custom operator Tyler Steele to cultivate the soil on her farm. Www h&r block Tyler used 200 gallons of undyed diesel fuel that he purchased to perform the work on Haleigh's farm. Www h&r block In addition, Haleigh hired contractor Lee Brown to pack and store her apple crop. Www h&r block Lee bought 25 gallons of undyed diesel fuel to use in packing the apples. Www h&r block Haleigh can claim the credit for the 200 gallons of undyed diesel fuel used by Tyler on her farm because it qualifies as fuel used on the farm for farming purposes. Www h&r block No one can claim a credit for the 25 gallons used by Lee because that fuel was not used for a farming purpose included in list items (1) or (2), above. Www h&r block In the above example, both Tyler Steele and Lee Brown could have purchased dyed (untaxed) diesel fuel for their tasks. Www h&r block Custom application of fertilizer and pesticide. Www h&r block   Fuel used on a farm for farming purposes includes fuel used in the application (including aerial application) of fertilizer, pesticides, or other substances. Www h&r block Generally, the applicator is treated as having used the fuel on a farm for farming purposes. Www h&r block For applicators using highway vehicles, only the fuel used on the farm is exempt. Www h&r block Fuel used traveling on the highway to and from the farm is taxable. Www h&r block Fuel used by an aerial applicator for the direct flight between the airfield and one or more farms is treated as used for a farming purpose. Www h&r block For aviation gasoline, the aerial applicator makes the claim as the ultimate purchaser. Www h&r block For kerosene used in aviation, the ultimate purchaser may make the claim or waive the right to make the claim to the registered ultimate vendor. Www h&r block A sample waiver is included as Model Waiver L in the appendix of Publication 510. Www h&r block A registered ultimate vendor is the person who sells undyed diesel fuel, undyed kerosene, or kerosene for use in aviation to the user (ultimate purchaser) of the fuel for use on a farm for farming purposes. Www h&r block To claim a credit or refund of tax, the ultimate vendor must be registered with the Internal Revenue Service at the time the claim is made. Www h&r block However, registered ultimate vendors cannot make claims for undyed diesel fuel and undyed kerosene sold for use on a farm for farming purposes. Www h&r block Fuel not used for farming. Www h&r block   You do not use fuel on a farm for farming purposes when you use it in any of the following ways. Www h&r block Off the farm, such as on the highway or in noncommercial aviation, even if the fuel is used in transporting livestock, feed, crops, or equipment. Www h&r block For personal use, such as lawn mowing. Www h&r block In processing, packaging, freezing, or canning operations. Www h&r block In processing crude gum into gum spirits of turpentine or gum resin or in processing maple sap into maple syrup or maple sugar. Www h&r block All-terrain vehicles (ATVs). Www h&r block   Fuel used in ATVs on a farm for farming purposes, discussed earlier, is eligible for a credit or refund of excise taxes on the fuel. Www h&r block Fuel used in ATVs for nonfarming purposes is not eligible for a credit or refund of the taxes. Www h&r block If ATVs are used both for farming and nonfarming purposes, only that portion of the fuel used for farming purposes is eligible for the credit or refund. Www h&r block Dyed Diesel Fuel and Dyed Kerosene If you purchase dyed diesel fuel or dyed kerosene for a nontaxable use, you must use it only on a farm for farming purposes or for other nontaxable purposes. Www h&r block For example, you should not use dyed diesel fuel in a truck that is used both on the farm for farming purposes and on the highway, even though the highway use is in connection with farm business. Www h&r block Excise tax applies to the fuel used by the truck on the highways. Www h&r block In this situation, undyed (taxed) fuel should be purchased for the truck. Www h&r block You should keep fuel records of the use of the truck on the farm for farming purposes, and for other uses. Www h&r block You may be eligible for a credit or refund for the excise tax on fuel used on the farm for farming purposes. Www h&r block Penalty. Www h&r block   A penalty is imposed on any person who knowingly uses, sells, or alters dyed diesel fuel or dyed kerosene for any purpose other than a nontaxable use. Www h&r block The penalty is the greater of $1,000 or $10 per gallon of the dyed diesel fuel or dyed kerosene involved. Www h&r block After the first violation, the $1,000 portion of the penalty increases depending on the number of violations. Www h&r block For more information on this penalty, see Publication 510. Www h&r block Fuels Used in Off-Highway Business Use You may be eligible to claim a credit or refund for the excise tax on fuel used in an off-highway business use. Www h&r block Off-highway business use. Www h&r block   This is any use of fuel in a trade or business or in an income-producing activity. Www h&r block The use must not be in a highway vehicle registered or required to be registered for use on public highways. Www h&r block Off-highway business use generally does not include any use in a recreational motorboat. Www h&r block Examples. Www h&r block   Off-highway business use includes the use of fuels in a trade or business in any of the following ways. Www h&r block In stationary machines such as generators, compressors, power saws, and similar equipment; For cleaning ; and In forklift trucks, bulldozers, and earthmovers. Www h&r block   Off-highway nonbusiness (taxable) use of fuel includes: use in minibikes, snowmobiles, power lawn mowers, chain saws, and other yard equipment. Www h&r block For more information, see Publication 510. Www h&r block Fuels Used for Household Purposes or Other Than as a Fuel for Propulsion Engines You may be eligible to claim a credit or refund for the excise tax on undyed diesel fuel or kerosene used for home heating, lighting, and cooking. Www h&r block This also applies to diesel fuel and kerosene used in a home generator to produce electricity for home use. Www h&r block Home use of a fuel does not include use in a propulsion engine and it is not considered an off-highway business use. Www h&r block How To Claim a Credit or Refund You may be able to claim a credit or refund of the excise tax on fuels you use for nontaxable uses. Www h&r block The basic rules for claiming credits and refunds are listed in Table 14-2 . Www h&r block Table 14-2. Www h&r block Claiming a Credit or Refund of Excise Taxes This table gives the basic rules for claiming a credit or refund of excise taxes on fuels used for a nontaxable use. Www h&r block   Credit Refund Which form to use Form 4136, Credit for Federal Tax Paid on Fuels Form 8849, Claim for Refund of Excise Taxes, and Schedule 1 (Form 8849), Nontaxable Use of Fuels Type of form Annual Quarterly When to file With your income tax return By the last day of the quarter following the last quarter included in the claim Amount of tax Any amount $750 or more1 1You may carry over an amount less than $750 to the next quarter. Www h&r block Keep at your principal place of business all records needed to enable the IRS to verify that you are the person entitled to claim a credit or refund and the amount you claimed. Www h&r block You do not have to use any special form, but the records should establish the following information. Www h&r block The total number of gallons bought and used during the period covered by your claim. Www h&r block The dates of the purchases. Www h&r block The names and addresses of suppliers and amounts bought from each during the period covered by your claim. Www h&r block The nontaxable use for which you used the fuel. Www h&r block The number of gallons used for each nontaxable use. Www h&r block It is important that your records separately show the number of gallons used for each nontaxable use that qualifies as a claim. Www h&r block For more information about recordkeeping, see Publication 583, Starting a Business and Keeping Records. Www h&r block Credit or refund. Www h&r block   A credit is an amount that reduces the tax on your income tax return when you file it at the end of the year. Www h&r block If you meet certain requirements, you may claim a refund during the year instead of waiting until you file your income tax return. Www h&r block Credit only. Www h&r block   You can claim the following taxes only as a credit on your income tax return. Www h&r block Tax on gasoline and aviation gasoline you used on a farm for farming purposes. Www h&r block Tax on fuels (including undyed diesel fuel or undyed kerosene) you used for nontaxable uses if the total for the tax year is less than $750. Www h&r block Tax on fuel you did not include in any claim for refund previously filed for any quarter of the tax year. Www h&r block Claiming a Credit You make a claim for a fuel tax credit on Form 4136 and attach it to your income tax return. Www h&r block Do not claim a credit for any excise tax for which you have filed a refund claim. Www h&r block How to claim a credit. Www h&r block   How you claim a credit depends on whether you are an individual, partnership, corporation, S corporation, trust, or farmers' cooperative association. Www h&r block Individuals. Www h&r block   You claim the credit on the “Credit for federal tax on fuels” line of your Form 1040. Www h&r block If you would not otherwise have to file an income tax return, you must do so to get a fuel tax credit. Www h&r block Partnership. Www h&r block   Partnerships (other than electing large partnerships) claim the credit by including a statement on Schedule K-1 (Form 1065), Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Www h&r block , showing each partner's share of the number of gallons of each fuel sold or used for a nontaxable use, the type of use, and the applicable credit per gallon. Www h&r block Each partner claims the credit on his or her income tax return for the partner's share of the fuel used by the partnership. Www h&r block An electing large partnership can claim the credit on the “Other payments” line of Form 1065-B, U. Www h&r block S. Www h&r block Return of Income for Electing Large Partnerships. Www h&r block Other entities. Www h&r block   Corporations, S corporations, farmers' cooperative associations, and trusts make the claim on the appropriate line of their income tax return. Www h&r block When to claim a credit. Www h&r block   You can claim a fuel tax credit on your income tax return for the year you used the fuel. Www h&r block You may be able to make a fuel tax claim on an amended income tax return for the year you used the fuel. Www h&r block A claim for credit or refund of an overpayment must generally be filed within the later of: Three years from the date the original return was filed, or Two years from the date the tax was paid. Www h&r block Claiming a Refund Generally, you may claim a refund of excise taxes on Form 8849. Www h&r block Complete and attach to Form 8849 the appropriate Form 8849 schedule(s). Www h&r block The instructions for Form 8849 and the separate instructions for each schedule explain the requirements for making a claim for refund. Www h&r block If you file Form 720, you can use its Schedule C for your refund claims for the quarter. Www h&r block See the Instructions for Form 720. Www h&r block Do not claim a refund on Form 8849 for any amount for which you have filed or will file a claim on Form 720 or Form 4136. Www h&r block You may file a claim for refund for any quarter of your tax year for which you can claim $750 or more. Www h&r block This amount is the excise tax on all fuels used for a nontaxable use during that quarter or any prior quarter (for which no other claim has been filed) during the tax year. Www h&r block If you cannot claim at least $750 at the end of a quarter, you carry the amount over to the next quarter of your tax year to determine if you can claim at least $750 for that quarter. Www h&r block If you cannot claim at least $750 at the end of the fourth quarter of your tax year, you must claim a credit on your income tax return using Form 4136. Www h&r block Only one claim can be filed for a quarter. Www h&r block You cannot claim a refund for excise tax on gasoline and aviation gasoline used on a farm for farming purposes. Www h&r block You must claim a credit on your income tax return for the tax. Www h&r block How to file a quarterly claim. Www h&r block   File the claim for refund by filling out Schedule 1 (Form 8849) and attaching it to Form 8849. Www h&r block Send it to the address shown in the instructions. Www h&r block If you file Form 720, you can use its Schedule C for your refund claims. Www h&r block See the Instructions for Form 720. Www h&r block When to file a quarterly claim. Www h&r block   You must file a quarterly claim by the last day of the first quarter following the last quarter included in the claim. Www h&r block If you do not file a timely refund claim for the fourth quarter of your tax year, you will have to claim a credit for that amount on your income tax return, as discussed earlier. Www h&r block    In most situations, the amount claimed as a credit or refund will be less than the amount deducted as fuel tax expense because the Leaking Underground Storage Tank (LUST) tax of $0. Www h&r block 001 per gallon is generally not subject to credit or refund. Www h&r block Including the Credit or Refund in Income Include any credit or refund of excise taxes on fuels in your gross income if you claimed the total cost of the fuel (including the excise taxes) as an expense deduction that reduced your income tax liability. Www h&r block Which year you include a credit or refund in gross income depends on whether you use the cash or an accrual method of accounting. Www h&r block Cash method. Www h&r block   If you use the cash method and file a claim for refund, include the refund amount in gross income for the tax year in which you receive the refund. Www h&r block If you claim a credit on your income tax return, include the credit amount in gross income for the tax year in which you file Form 4136. Www h&r block If you file an amended return and claim a credit, include the credit amount in gross income for the tax year in which you receive the credit. Www h&r block Example. Www h&r block Sharon Brown, a farmer who uses the cash method, filed her 2012 Form 1040 on March 3, 2013. Www h&r block On her Schedule F, she deducted the total cost of gasoline (including $110 of excise taxes) used on the farm for farming purposes. Www h&r block Then, on Form 4136, she claimed the $110 as a credit. Www h&r block Sharon reports the $110 as other income on line 8b of her 2013 Schedule F. Www h&r block Accrual method. Www h&r block   If you use an accrual method, include the amount of credit or refund in gross income for the tax year in which you used the fuels. Www h&r block It does not matter whether you filed for a quarterly refund or claimed the entire amount as a credit. Www h&r block Example. Www h&r block Patty Green, a farmer who uses the accrual method, files her 2012 Form 1040 on April 15, 2013. Www h&r block On Schedule F, she deducts the total cost of gasoline (including $155 of excise taxes) she used on the farm for farming purposes during 2012. Www h&r block On Form 4136, Patty claims the $155 as a credit. Www h&r block She reports the $155 as other income on line 8b of her 2012 Schedule F. Www h&r block Prev  Up  Next   Home   More Online Publications