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Www freetaxusa Publication 547(SP) - Main Content Table of Contents Hecho FortuitoMascota de la familia. Www freetaxusa Deterioro progresivo. Www freetaxusa Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Robo Pérdidas de Depósitos Monetarios Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaGanancias por reembolsos. Www freetaxusa Propiedad comercial o de generación de ingresos. Www freetaxusa Pérdida de inventario. Www freetaxusa Propiedad alquilada. Www freetaxusa Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. Www freetaxusa Disminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Límites de la DeducciónRegla del 2% Regla de los $100 Regla del 10% Cómo Calcular la Deducción Cómo Calcular una GananciaAplazamiento de la Declaración de una Ganancia Cuándo Declarar Pérdidas y GananciasPérdidas de depósitos monetarios. Www freetaxusa Pérdida del inquilino. Www freetaxusa Pérdidas en Zonas de DesastrePérdida de inventario por desastre. Www freetaxusa Vivienda principal en una zona de desastre. Www freetaxusa Vivienda inhabitable. Www freetaxusa Plazo límite para escoger una opción. Www freetaxusa Revocación de opción. Www freetaxusa Cómo calcular la deducción de pérdidas. Www freetaxusa Cómo declarar la pérdida en el Formulario 1040X. Www freetaxusa Documentación. Www freetaxusa ¿Necesita una copia de la declaración de impuestos del año anterior? Plazos Tributarios Aplazados Cómo Comunicarse con la Agencia Federal para el Manejo de Emergencias (FEMA) Cómo Declarar Pérdidas y GananciasBienes que tiene en su propiedad por un año o menos. Www freetaxusa Bienes que tiene en su propiedad más de un año. Www freetaxusa Bienes depreciables. Www freetaxusa Ajustes a la Base Si las Deducciones son Mayores que el Ingreso Cómo Obtener Ayuda con los ImpuestosTalleres para Contribuyentes de Bajos Ingresos Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, destrucción o pérdida de propiedad ocasionado por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. Www freetaxusa Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. Www freetaxusa Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. Www freetaxusa Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. Www freetaxusa Generalmente, las pérdidas por hechos fortuitos son deducibles durante el año tributario en el cual ocurrió la pérdida. Www freetaxusa Vea la Tabla 3, más adelante. Www freetaxusa Pérdidas deducibles. Www freetaxusa   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). Www freetaxusa Terremotos. Www freetaxusa Incendios (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). Www freetaxusa Inundaciones. Www freetaxusa La demolición o reubicación, por orden del gobierno, de una vivienda inhabitable debido a un desastre según se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre , más adelante. Www freetaxusa Hundimientos de minas. Www freetaxusa Naufragios. Www freetaxusa Estallido sónico. Www freetaxusa Tormentas, incluidos huracanes y tornados. Www freetaxusa Ataques terroristas. Www freetaxusa Vandalismo. Www freetaxusa Erupciones volcánicas. Www freetaxusa Pérdidas no deducibles. Www freetaxusa   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por: La rotura accidental de artículos como vasos o vajilla fina en condiciones normales. Www freetaxusa Una mascota de familia (como se explica más adelante). Www freetaxusa Un incendio, si usted deliberadamente lo inicia o le paga a alguien para que lo inicie. Www freetaxusa Un accidente automovilístico si éste es causado por su negligencia o acto deliberado. Www freetaxusa Esto también es aplicable si el acto o negligencia de otra persona que actúe en su nombre causan el accidente. Www freetaxusa Deterioro progresivo (explicado a continuación). Www freetaxusa Sin embargo, vea Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos , más adelante. Www freetaxusa Mascota de la familia. Www freetaxusa   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . Www freetaxusa Ejemplo. Www freetaxusa Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. Www freetaxusa Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. Www freetaxusa Deterioro progresivo. Www freetaxusa   La pérdida de bienes por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. Www freetaxusa Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. Www freetaxusa A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. Www freetaxusa El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. Www freetaxusa Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. Www freetaxusa La mayoría de las pérdidas de bienes por motivo de sequía. Www freetaxusa Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. Www freetaxusa Daño por termitas o polilla. Www freetaxusa El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. Www freetaxusa Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. Www freetaxusa Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Conforme a un procedimiento especial, puede deducir los costos para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. Www freetaxusa Conforme a este procedimiento, los costos de reparaciones se consideran pérdida por hecho fortuito en el año en el que usted los pague. Www freetaxusa Por ejemplo, los costos de reparaciones que pagó en 2013 son deducibles en su declaración de impuestos de 2013 y los costos de reparaciones que pagó en 2012 son deducibles en su declaración de impuestos de 2012. Www freetaxusa Nota. Www freetaxusa Si usted pagó los costos de reparaciones antes de 2013 y elige seguir este procedimiento especial, puede enmendar su declaración del año anterior utilizando el Formulario 1040X, Amended U. Www freetaxusa S. Www freetaxusa Individual Income Tax Return (Declaración Enmendada de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos), en inglés y adjunte el Formulario 4684 para el año apropiado. Www freetaxusa Puede obtener el Formulario 4684 para el año apropiado en IRS. Www freetaxusa gov. Www freetaxusa Generalmente, el Formulario 1040X se tiene que presentar dentro de 3 años después de la fecha en que presentó la declaración de impuestos original o dentro de 2 años después de la fecha en que pagó los impuestos, lo que ocurra por último. Www freetaxusa Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos. Www freetaxusa   Para los propósitos de este procedimiento especial el término “paneles de yeso (drywall) corrosivos” quiere decir paneles de yeso que han sido identificados como paneles de yeso problemáticos bajo el método de identificación de dos etapas que es publicado por la Comisión de Seguridad de Productos del Consumidor de los Estados Unidos (CPSC, por sus siglas en inglés) y el Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano de los Estados Unidos (HUD, por sus siglas en inglés) en su guía interina con fecha del 28 de enero de 2010, según las revisiones del CPSC y HUD. Www freetaxusa La guía revisada de identificación y medidas correctivas está disponible en: www. Www freetaxusa cpsc. Www freetaxusa gov/Safety-Education/Safety-Education-Centers/Drywall. Www freetaxusa Instrucciones especiales para completar el Formulario 4684. Www freetaxusa   Si usted elige seguir este procedimiento especial, complete la Sección A del Formulario 4684, de acuerdo con las instrucciones siguientes. Www freetaxusa El IRS no disputará su posición de tratar los daños que sufrió por paneles de yeso (drywall) corrosivos como una pérdida por hecho fortuito si usted calcula y declara la pérdida según se explica a continuación: Margen de arriba del Formulario 4684. Www freetaxusa   Anote en inglés “Revenue Procedure 2010-36” (Procedimiento Tributario 2010-36). Www freetaxusa Línea 1. Www freetaxusa   Anote la información requerida por las instrucciones de la línea 1. Www freetaxusa Línea 2. Www freetaxusa   Ignore esta línea. Www freetaxusa Línea 3. Www freetaxusa   Anote la cantidad de reembolsos que recibió de su seguro, u otros reembolsos que recibió (incluyendo por algún litigio). Www freetaxusa De no haber ninguna, anote -0-. Www freetaxusa Líneas 4-7. Www freetaxusa   Ignore estas líneas. Www freetaxusa Línea 8. Www freetaxusa   Anote la cantidad que pagó para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. Www freetaxusa Anote solamente la cantidad que pagó para restaurar su vivienda a la condición que existía inmediatamente antes de los daños. Www freetaxusa No incorpore ninguna cantidad que pagó para mejoras o ampliaciones que aumentaron el valor de su vivienda hasta un monto mayor al valor de la misma antes de la pérdida. Www freetaxusa Si usted repuso un aparato electrodoméstico en vez de repararlo, anote la cantidad que sea menor: El costo actual para reponer el aparato electrodoméstico original o La base del aparato electrodoméstico (generalmente es el costo). Www freetaxusa Línea 9. Www freetaxusa   Si la línea 8 es mayor que la línea 3, siga una de las instrucciones que aparecen a continuación: Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), anote el 75% de la diferencia entre las líneas 3 y 8. Www freetaxusa Si el punto (1) no le corresponde, anote la cantidad entera de la diferencia entre las líneas 3 y 8. Www freetaxusa Si la cantidad en la línea 8 es menor o igual a la cantidad de la línea 3, usted no puede reclamar una deducción por pérdidas fortuitas usando este procedimiento especial. Www freetaxusa    Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), es posible que tenga ingresos o una deducción adicional en un año tributario posterior dependiendo de la cantidad exacta del reembolso que recibió. Www freetaxusa Vea el tema Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida , más adelante. Www freetaxusa Líneas 10-18. Www freetaxusa   Complete estas líneas según las instrucciones del Formulario 4684. Www freetaxusa Si elige no seguir este procedimiento especial. Www freetaxusa   Si elige no seguir este procedimiento especial, estará sujeto a todas las disposiciones que corresponden a la deducción de las pérdidas fortuitas, y tiene que completar las líneas 1 al 9 según las instrucciones del Formulario 4684. Www freetaxusa Esto quiere decir, por ejemplo, que tiene que establecer que el daño, destrucción, o pérdida de propiedad fue ocasionado por un acontecimiento identificable como se explica anteriormente en la sección titulada Hecho Fortuito . Www freetaxusa Además, tiene que tener pruebas que indiquen lo siguiente: La pérdida es deducible en el año que usted la reclama y no en ningún otro año. Www freetaxusa Vea Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. Www freetaxusa La cantidad de la pérdida reclamada. Www freetaxusa Vea, Comprobación de las Pérdidas , más adelante. Www freetaxusa No existe una reclamación de reembolso por ninguna parte de la pérdida para la cual hay una perspectiva razonable de recuperación. Www freetaxusa Vea, Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. Www freetaxusa Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o bienes con la intención de privar al dueño de éstos. Www freetaxusa Tomar los bienes tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. Www freetaxusa No es necesario indicar una condena por robo. Www freetaxusa Un robo incluye tomar dinero o bienes a través de los siguientes medios: Chantaje. Www freetaxusa Robo con allanamiento. Www freetaxusa Malversación de fondos. Www freetaxusa Extorsión. Www freetaxusa Secuestro para exigir rescate. Www freetaxusa Hurto. Www freetaxusa Robo. Www freetaxusa Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. Www freetaxusa Disminución del valor de mercado de acciones. Www freetaxusa   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. Www freetaxusa Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. Www freetaxusa Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040). Www freetaxusa Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550 (disponible en inglés). Www freetaxusa Bienes extraviados o perdidos. Www freetaxusa    La simple desaparición de dinero o bienes no constituye un robo. Www freetaxusa Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de bienes puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. Www freetaxusa Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en la sección anterior titulada Hecho Fortuito . Www freetaxusa Ejemplo. Www freetaxusa La puerta de un automóvil se cierra accidentalmente golpeándole la mano, rompiendo el engaste de su anillo de diamante. Www freetaxusa El diamante se cae del anillo y nunca lo encuentra. Www freetaxusa La pérdida del diamante es un hecho fortuito. Www freetaxusa Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). Www freetaxusa   El IRS ha publicado la siguiente información para brindar ayuda a los contribuyentes que hayan sufrido pérdidas por esquemas de inversión de tipo Ponzi: el Reglamento Tributario (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. Www freetaxusa R. Www freetaxusa B. Www freetaxusa 735 (disponible en el sitio www. Www freetaxusa irs. Www freetaxusa gov/irb/2009-14_IRB/ar07. Www freetaxusa html). Www freetaxusa el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. Www freetaxusa R. Www freetaxusa B. Www freetaxusa 749 (disponible en el sitio www. Www freetaxusa irs. Www freetaxusa gov/irb/2009-14_IRB/ar11. Www freetaxusa html). Www freetaxusa el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. Www freetaxusa R. Www freetaxusa B. Www freetaxusa 847 (disponible en el sitio www. Www freetaxusa irs. Www freetaxusa gov/irb/2011-50_IRB/ar11. Www freetaxusa html). Www freetaxusa Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. Www freetaxusa No complete las líneas 19 a la 27, pero debe completar las líneas 29 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Www freetaxusa La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. Www freetaxusa No necesita completar el Anexo A. Www freetaxusa Para información adicional, vea el reglamento tributario,los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las instrucciones para el Formulario 4686, en inglés. Www freetaxusa   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Www freetaxusa Pérdidas de Depósitos Monetarios Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). Www freetaxusa Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. Www freetaxusa Pérdida ordinaria. Www freetaxusa Deuda incobrable no relacionada con los negocios. Www freetaxusa Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. Www freetaxusa   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución insolvente o en quiebra. Www freetaxusa Generalmente, puede elegir esta opción cuando presente su declaración de impuestos de ese año y es aplicable a todas las pérdidas de depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. Www freetaxusa Si considera dicha situación una pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. Www freetaxusa Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea mayor a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. Www freetaxusa Una vez que haya elegido su opción, no podrá cambiarla sin previa autorización del Servicio de Impuestos Internos. Www freetaxusa   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Www freetaxusa La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos las ganancias que espere recibir de algún seguro estatal. Www freetaxusa El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Www freetaxusa No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. Www freetaxusa Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. Www freetaxusa   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. Www freetaxusa Cómo se declaran las pérdidas de depósitos monetarios. Www freetaxusa   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. Www freetaxusa Vea la Tabla 1. Www freetaxusa Tabla 1. Www freetaxusa Cómo Declarar la Pérdida de Depósitos Monetarios SI decide declarar la pérdida como. Www freetaxusa . Www freetaxusa . Www freetaxusa   ENTONCES declárela en el. Www freetaxusa . Www freetaxusa . Www freetaxusa hecho fortuito   Formulario 4684 y Anexo A  (Formulario 1040). Www freetaxusa pérdida ordinaria   Anexo A (Formulario 1040). Www freetaxusa deuda incobrable no relacionada con los negocios   Formulario 8949 y Anexo D (Formulario 1040). Www freetaxusa Información adicional. Www freetaxusa   Para más información, vea la sección de las instrucciones del Formulario 4684 titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para casos de pérdidas de depósitos monetarios en instituciones financieras insolventes o en quiebra), en inglés. Www freetaxusa Recuperación de pérdida deducida. Www freetaxusa   Si logra recuperar alguna suma que haya deducido como pérdida en un año anterior, es posible que tenga que incluir esa suma como ingresos para el año en que la recuperó. Www freetaxusa Si alguna parte de la deducción original no redujo sus impuestos para un año anterior, no tiene que incluir la parte del dinero recuperado en sus ingresos. Www freetaxusa Para más información, vea la sección titulada Recoveries (Recuperación de fondos), en la Publicación 525, en inglés. Www freetaxusa Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. Www freetaxusa También tiene que poder demostrar la cantidad que declare como deducción según se explica a continuación. Www freetaxusa Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. Www freetaxusa   Si existe una pérdida por hecho fortuito, debe demostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. Www freetaxusa ) y la fecha en que ocurrió. Www freetaxusa Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. Www freetaxusa Que usted era dueño de los bienes o, si los alquilaba de otra persona, tenía la responsabilidad contractual ante el dueño por los daños. Www freetaxusa Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Www freetaxusa Comprobación de las pérdidas por robo. Www freetaxusa   Si existe una pérdida por robo, debe poder demostrar los siguientes puntos: La fecha en la que descubrió que sus bienes habían desaparecido. Www freetaxusa Que sus bienes fueron robados. Www freetaxusa Que usted era el dueño de dichos bienes. Www freetaxusa Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Www freetaxusa    Es importante que tenga la documentación necesaria que justifique (compruebe) el monto de la deducción. Www freetaxusa Si no tiene documentos que corroboren o comprueben dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. Www freetaxusa Cómo Calcular una Pérdida Para determinar la deducción a incluir en caso de pérdida por hecho fortuito o robo, primero tiene que calcular la pérdida misma. Www freetaxusa Cantidad de la pérdida. Www freetaxusa   Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de los bienes antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. Www freetaxusa Determine la reducción del valor justo de mercado de los bienes a causa del hecho fortuito o robo. Www freetaxusa De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de cualquier otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. Www freetaxusa En el caso de bienes de uso personal y bienes utilizados durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. Www freetaxusa Ganancias por reembolsos. Www freetaxusa   Se tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de los bienes. Www freetaxusa Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de los bienes es menor que la base ajustada. Www freetaxusa Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. Www freetaxusa Vea Cómo Calcular una Ganancia , más adelante. Www freetaxusa Propiedad comercial o de generación de ingresos. Www freetaxusa   Si es dueño de una propiedad comercial o de generación de ingresos, como una propiedad de alquiler, y ésta es robada o destruida totalmente, no se tendrá en cuenta su disminución del valor justo de mercado. Www freetaxusa La pérdida se calculará de la siguiente forma:   Base ajustada en la propiedad     MENOS     Todo valor residual     MENOS     Todo seguro o reembolso que  reciba o espere recibir   Pérdida de inventario. Www freetaxusa   Existen dos maneras de deducir una pérdida de inventario por hecho fortuito o robo, incluyendo artículos que tenga para la venta al público. Www freetaxusa   Una manera es deducir la pérdida a través del aumento del costo de los bienes vendidos, declarando debidamente el inventario inicial y el inventario de cierre. Www freetaxusa No vuelva a declarar esta pérdida como pérdida por hecho fortuito o robo. Www freetaxusa Si toma la pérdida mediante el aumento del costo de mercancías o artículos vendidos, incluya todo seguro u otros reembolsos que reciba por dicha pérdida en sus ingresos brutos. Www freetaxusa   La otra manera es deducir la pérdida aparte. Www freetaxusa Si la deduce de esta manera, elimine los artículos de inventario que se vean afectados del costo de mercancías o artículos vendidos, efectuando un ajuste a la disminución del inventario inicial o compras. Www freetaxusa Reduzca la pérdida por el reembolso que reciba. Www freetaxusa No incluya el reembolso en los ingresos brutos. Www freetaxusa Si no recibe el reembolso para fines de año, no podrá declarar una pérdida mientras tenga una perspectiva razonable de recuperación. Www freetaxusa Propiedad alquilada. Www freetaxusa   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. Www freetaxusa Cálculos separados. Www freetaxusa   Por lo general, si un solo hecho fortuito o robo afecta más de un artículo de propiedad, tiene que calcular por separado la pérdida de cada artículo. Www freetaxusa Luego, sume las pérdidas para determinar el monto total de pérdida de ese hecho fortuito o robo. Www freetaxusa Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. Www freetaxusa   Al calcular la pérdida de bienes raíces de uso personal por un hecho fortuito, la propiedad completa se trata como un solo artículo (incluyendo toda mejora, como edificios, árboles y arbustos). Www freetaxusa Calcule la pérdida utilizando la cifra más pequeña de las siguientes: La disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad. Www freetaxusa La base ajustada de toda la propiedad. Www freetaxusa   Vea más adelante el tema Bienes inmuebles en la sección titulada Cómo Calcular la Deducción, más adelante. Www freetaxusa Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender sus bienes a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. Www freetaxusa La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de los bienes inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. Www freetaxusa Valor justo de mercado de los bienes robados. Www freetaxusa   El valor justo de mercado de bienes inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene los bienes. Www freetaxusa Ejemplo. Www freetaxusa Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. Www freetaxusa Ésta es la base ajustada de esos bienes. Www freetaxusa Este año, le robaron los dólares de plata. Www freetaxusa El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. Www freetaxusa Su pérdida por robo es $150. Www freetaxusa Bienes robados recuperados. Www freetaxusa   Los bienes robados recuperados son bienes suyos que le fueron robados y posteriormente devueltos a usted. Www freetaxusa Si recupera bienes después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la cantidad menor entre la base ajustada de los bienes (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fueran robados hasta el momento en que se recuperaron. Www freetaxusa Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. Www freetaxusa   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. Www freetaxusa Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo sus impuestos. Www freetaxusa Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recoveries (Recuperación de fondos) en la Publicación 525, en inglés. Www freetaxusa Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o robo, por lo general, necesita una tasación competente (fidedigna). Www freetaxusa No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. Www freetaxusa Vea los temas Tasaciones y Costos de limpieza y reparaciones presentados a continuación. Www freetaxusa Tasaciones. Www freetaxusa   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. Www freetaxusa El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda disminución general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. Www freetaxusa Esta información es necesaria para limitar cualquier deducción de la pérdida real resultante del daño a la propiedad. Www freetaxusa   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. Www freetaxusa El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. Www freetaxusa El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. Www freetaxusa El método de tasación que utilice el tasador. Www freetaxusa Podría usar una tasación utilizada para obtener un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal) como resultado de un desastre declarado como tal por el gobierno federal para establecer la cantidad de su pérdida por desastre. Www freetaxusa Para obtener más información sobre desastres, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . Www freetaxusa Costos de limpieza y reparaciones. Www freetaxusa   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. Www freetaxusa Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. Www freetaxusa Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de hacer reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado si cumple todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. Www freetaxusa Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior al hecho fortuito. Www freetaxusa La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. Www freetaxusa Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. Www freetaxusa El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. Www freetaxusa Jardines. Www freetaxusa   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. Www freetaxusa Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos todo artículo salvado que haya recibido. Www freetaxusa Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. Www freetaxusa Volver a plantar, si es necesario, para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. Www freetaxusa Valor de automóviles. Www freetaxusa   Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. Www freetaxusa Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor del mismo. Www freetaxusa Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales en su zona. Www freetaxusa Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. Www freetaxusa La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo, normalmente no es un cálculo de su valor real. Www freetaxusa Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a No Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. Www freetaxusa Costos de protección. Www freetaxusa   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Www freetaxusa La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. Www freetaxusa Si la propiedad es propiedad comercial, estos gastos se pueden deducir como gastos de negocios. Www freetaxusa   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. Www freetaxusa Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. Www freetaxusa Excepción. Www freetaxusa   No puede aumentar la base en la propiedad por los gastos que haya tenido en relación a los pagos calificados por mitigación de desastres (explicados más adelante bajo Pérdidas en Zonas de Desastre ), ni deducir tales gastos como gastos de negocio. Www freetaxusa Gastos afines. Www freetaxusa   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o gastos de alquilar un automóvil, no son parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. Www freetaxusa Sin embargo, pueden ser deducibles como gastos de negocio si la propiedad dañada o robada es propiedad comercial. Www freetaxusa Costos de reposición. Www freetaxusa   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. Www freetaxusa Ejemplo. Www freetaxusa Usted compró una silla nueva por $300 hace 4 años. Www freetaxusa En abril, un incendio destruyó la silla. Www freetaxusa Usted calcula que le costaría $500 reponerla. Www freetaxusa Si la hubiera vendido antes del incendio, estima que habría recibido por ella sólo $100, porque la silla tenía 4 años. Www freetaxusa La silla no estaba asegurada. Www freetaxusa Por lo tanto, su pérdida es $100, el valor justo de mercado de la silla antes del incendio, y no los $500 que cuesta reponerla. Www freetaxusa Valor sentimental. Www freetaxusa   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. Www freetaxusa Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, según limitada por su base ajustada en la propiedad. Www freetaxusa Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. Www freetaxusa   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. Www freetaxusa Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. Www freetaxusa Sin embargo, si su vivienda se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . Www freetaxusa Costos de fotografías y tasaciones. Www freetaxusa   Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. Www freetaxusa También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. Www freetaxusa   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. Www freetaxusa Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasaciones en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta. Www freetaxusa   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. Www freetaxusa Son gastos que le ayudarán a determinar su obligación tributaria. Www freetaxusa Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). Www freetaxusa Base Ajustada El grado de inversión que tiene en la propiedad que posee es la base. Www freetaxusa En el caso de la propiedad que compre, normalmente la base es lo que le cuesta a usted. Www freetaxusa Si adquiere una propiedad de alguna otra forma, por ejemplo como herencia, regalo o intercambio no tributable, tiene que calcular la base de otra manera, como se explica en la Publicación 551, en inglés. Www freetaxusa Si usted heredó la propiedad de alguien que falleció en 2010 y el albacea del caudal hereditario eligió completar el Formulario 8939, favor de referirse a la información proporcionada por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato Tributario de la Propiedad Adquirida de un Difunto que Falleció en 2010), en inglés. Www freetaxusa Ajustes a la base. Www freetaxusa    Durante el tiempo que sea dueño de su propiedad, pueden ocurrir varios sucesos que cambien la base. Www freetaxusa Algunos de estos aumentan la base, como es el caso de ampliaciones o mejoras permanentes a la propiedad. Www freetaxusa Otros, como por ejemplo pérdidas por hechos fortuitos y deducciones por depreciación anteriores, disminuyen la base. Www freetaxusa Al sumar los aumentos a la base y restar las disminuciones a la misma, el resultado es la base ajustada. Www freetaxusa Para más información sobre cómo calcular la base de su propiedad, vea la Publicación 551, en inglés. Www freetaxusa Seguro y Otros Reembolsos Si recibe algún pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso al calcular la pérdida. Www freetaxusa No será pérdida por hecho fortuito o robo la parte que se le reembolse. Www freetaxusa Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. Www freetaxusa Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. Www freetaxusa Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . Www freetaxusa Falta de presentación de una solicitud de reembolso. Www freetaxusa   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una solicitud de reembolso de la pérdida. Www freetaxusa De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. Www freetaxusa La parte de la pérdida que generalmente no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un deducible). Www freetaxusa Ejemplo. Www freetaxusa Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. Www freetaxusa Como su seguro no cubre los primeros $1,000 de un accidente automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a la regla de los $100 y la regla del 10% , que se explican más adelante). Www freetaxusa Esto ocurrirá, aun si no presenta una solicitud de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro no le habría reembolsado la suma deducible en ningún caso. Www freetaxusa Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. Www freetaxusa A continuación se explican otros tipos de reembolsos. Www freetaxusa Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Www freetaxusa Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. Www freetaxusa   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia de su empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o cambiar bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. Www freetaxusa Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para cambiar los bienes destruidos o dañados. Www freetaxusa Ejemplo. Www freetaxusa Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. Www freetaxusa El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. Www freetaxusa Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. Www freetaxusa Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. Www freetaxusa Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones en su casa. Www freetaxusa Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. Www freetaxusa Por lo tanto, su pérdida por hecho fortuito antes de aplicar los límites de la deducción (que se explican más adelante) es de $6,000. Www freetaxusa Donaciones en efectivo. Www freetaxusa   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. Www freetaxusa Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. Www freetaxusa Ejemplo. Www freetaxusa Su vivienda fue dañada por un huracán. Www freetaxusa Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. Www freetaxusa Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. Www freetaxusa No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. Www freetaxusa Como era una donación independiente de sus ingresos, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos en su casa dañada. Www freetaxusa Pagos del seguro por gastos de manutención. Www freetaxusa   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. Www freetaxusa Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que ocurra. Www freetaxusa Inclusión en los ingresos. Www freetaxusa   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. Www freetaxusa Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. Www freetaxusa Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. Www freetaxusa Vea Pagos calificados para mitigación de desastres en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre, más adelante. Www freetaxusa   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. Www freetaxusa Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. Www freetaxusa Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: El alquiler de una vivienda adecuada. Www freetaxusa Transporte. Www freetaxusa Alimentos. Www freetaxusa Servicios públicos. Www freetaxusa Servicios misceláneos. Www freetaxusa Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. Www freetaxusa Ejemplo. Www freetaxusa Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y cambiarse a un motel. Www freetaxusa Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. Www freetaxusa Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. Www freetaxusa Normalmente paga $200 al mes en alimentación. Www freetaxusa Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. Www freetaxusa Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para costear sus gastos de manutención. Www freetaxusa Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1. Www freetaxusa Pagos del seguro por gastos de manutención $1,100 2. Www freetaxusa Gastos reales durante el mes en el que no puede habitar en su casa debido al incendio $1,600   3. Www freetaxusa Gastos normales de manutención 725   4. Www freetaxusa Aumento temporal de los  gastos de manutención: reste la línea 3 de la  línea 2 875 5. Www freetaxusa Cantidad del pago que se debe incluir en los ingresos: Reste la línea 4 de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. Www freetaxusa   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso durante el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. Www freetaxusa Ejemplo. Www freetaxusa En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. Www freetaxusa En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. Www freetaxusa Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. Www freetaxusa Esta cantidad se incluye como ingreso en el Formulario 1040 de 2012. Www freetaxusa Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. Www freetaxusa Asistencia en caso de desastre. Www freetaxusa   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que reciba no reducen el monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. Www freetaxusa Tabla 2. Www freetaxusa Reglas del Límite de Deducción para los Bienes de Uso Personal y Bienes del Empleado   Regla de los $100 Regla del 10% Regla del 2% Aplicación General Al calcular la deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. Www freetaxusa Aplique esta regla a los bienes de uso personal después de haber calculado el monto de la pérdida. Www freetaxusa Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Www freetaxusa Aplique esta regla a bienes de uso personal después de haber restado $100 de cada pérdida (regla de los $100). Www freetaxusa Tiene que restar el 2% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Www freetaxusa Aplique esta regla a bienes que haya utilizado para prestar servicios como empleado después de haber calculado la cantidad de la pérdida y haberla sumado a los gastos laborales y a la mayoría de otras deducciones misceláneas detalladas. Www freetaxusa Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Www freetaxusa Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Www freetaxusa Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Www freetaxusa Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. Www freetaxusa Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Www freetaxusa Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Www freetaxusa Más de una Persona —  con Pérdidas en el  Mismo Suceso  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta). Www freetaxusa Aplique esta regla independientemente a cada persona. Www freetaxusa Aplique esta regla independientemente a cada persona. Www freetaxusa Aplique esta regla independientemente a cada persona. Www freetaxusa Pareja Casada − con Pérdidas en el  Mismo Suceso Presentación de una Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Www freetaxusa Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Www freetaxusa Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Www freetaxusa Presentación de una Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Www freetaxusa Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Www freetaxusa Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Www freetaxusa Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Www freetaxusa Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Www freetaxusa Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Www freetaxusa    Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal, no son ingresos tributables en su caso. Www freetaxusa Para más información, vea más adelante Pagos calificados de asistencia en caso de desastre en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. Www freetaxusa   Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. Www freetaxusa   Por lo general, los subsidios de asistencia en caso de desastre que se reciban conforme a la Ley de Robert T. Www freetaxusa Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y Emergencia (Robert T. Www freetaxusa Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act) no se incluyen en sus ingresos. Www freetaxusa Vea Subsidios federales de asistencia en caso de desastre , en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. Www freetaxusa Fondos de préstamos. Www freetaxusa   No reduzca su pérdida por los fondos de un préstamo utilizados para rehabilitar o reemplazar la propiedad para la cual está reclamando la deducción por pérdida. Www freetaxusa Si usted tiene un préstamo federal que ha sido cancelado (condonado), vea Préstamo Federal cancelado , más adelante, bajo Pérdidas en Zonas de Desastre. Www freetaxusa Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hecho fortuito o robo, utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual realmente reciba su reembolso. Www freetaxusa Esta sección explica los ajustes que tal vez tenga que realizar. Www freetaxusa Reembolso real menor a la cantidad esperada. Www freetaxusa   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. Www freetaxusa Ejemplo. Www freetaxusa En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un accidente con otro automóvil. Www freetaxusa El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. Www freetaxusa Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. Www freetaxusa Usted no tuvo una pérdida deducible durante 2012. Www freetaxusa En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. Www freetaxusa Sin embargo, en el mes de julio está claro que no podrá cobrar cantidad alguna del otro conductor. Www freetaxusa Puesto que ésta es su única pérdida por hecho fortuito o robo, puede deducir la pérdida en 2013, la cual se calcula aplicando los límites de la deducción (los cuales se examinan más adelante). Www freetaxusa Reembolso real mayor a la cantidad esperada. Www freetaxusa   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor a la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el reembolso adicional en sus ingresos del año en el que lo recibió. Www freetaxusa No obstante, si parte alguna de la deducción original no redujo sus impuestos para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. Www freetaxusa No vuelva a calcular los impuestos para el año en el que solicitó la deducción. Www freetaxusa Para averiguar qué cantidad adicional de reembolso debe incluir en sus ingresos, vea la sección titulada Recoveries (Recuperaciones de fondos) en la Publicación 525, en inglés. Www freetaxusa Ejemplo. Www freetaxusa Un huracán en el año 2012 destruyó su lancha motora. Www freetaxusa La pérdida fue de $3,000 y estimó que su seguro podría cubrir $2,500 de ese total. Www freetaxusa No incluyó deducciones detalladas en su declaración de 2012, de modo que no pudo deducir la pérdida. Www freetaxusa Cuando la compañía de seguros le reembolse dicha pérdida, no debe declarar reembolso alguno como ingresos. Www freetaxusa Esto es aplicable aun cuando sea por la totalidad de los $3,000, puesto que no dedujo la pérdida en su declaración del año 2012. Www freetaxusa La pérdida no redujo sus impuestos. Www freetaxusa    Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. Www freetaxusa Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. Www freetaxusa Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. Www freetaxusa Es posible que pueda posponer su declaración de cualquier ganancia excedente como se explica más adelante en la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . Www freetaxusa Reembolso real por la cantidad esperada. Www freetaxusa   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. Www freetaxusa Ejemplo. Www freetaxusa En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. Www freetaxusa Las reparaciones de su automóvil costaron $950. Www freetaxusa Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra accidentes. Www freetaxusa Su compañía de seguros aceptó reembolsarle el resto de los daños. Www freetaxusa Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. Www freetaxusa Debido a la regla de los $100, no puede deducir los $100 que pagó como deducible. Www freetaxusa Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. Www freetaxusa Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular qué porcentaje de la pérdida puede deducir. Www freetaxusa La deducción de pérdidas por hecho fortuito y robo de bienes del empleado y bienes de uso personal está limitada. Www freetaxusa Una pérdida de bienes del empleado está sujeta a la regla del 2%, la cual se explica a continuación. Www freetaxusa Salvo en determinados casos, una pérdida de bienes de su propiedad y de uso personal está sujeta a las reglas de los $100 y del 10%, explicadas más adelante. Www freetaxusa Las reglas de los $100, del 10% y del 2% también están resumidas en la Tabla 2 . Www freetaxusa Las pérdidas de los bienes comerciales (que no sean bienes del empleado) y de generación de ingresos no están sujetas a estas reglas. Www freetaxusa Sin embargo, si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó una vivienda que usaba con fines comerciales o alquilaba a otra persona, su pérdida deducible puede ser limitada. Www freetaxusa Vea la Sección B de las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Www freetaxusa Si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó bienes que se utilizaban en una actividad pasiva, vea el Formulario 8582, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdida en actividades pasivas), en inglés, y sus respectivas instrucciones. Www freetaxusa Regla del 2% Cuando la deducción de pérdida por hecho fortuito y robo para los bienes del empleado se suma a los gastos laborales y a la mayoría de las demás deducciones misceláneas detalladas en el Anexo A (Formulario 1040 o Formulario 1040NR), dicha deducción tiene que reducirse por el 2% del ingreso bruto ajustado. Www freetaxusa Los bienes del empleado son aquéllos que se utilizan para desempeñar servicios como empleado. Www freetaxusa Regla de los $100 Una vez que haya calculado la pérdida de bienes de uso personal por un hecho fortuito o robo, como se explicó anteriormente, tiene que restar $100 de esa pérdida. Www freetaxusa Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. Www freetaxusa No importa el número de bienes afectados en el suceso. Www freetaxusa Sólo será aplicable una sola reducción de $100. Www freetaxusa Ejemplo. Www freetaxusa Usted tiene $750 deducibles en el seguro contra accidentes de su automóvil. Www freetaxusa El automóvil resultó dañado en un accidente. Www freetaxusa La compañía de seguros le paga los daños menos el deducible de $750. Www freetaxusa El monto de la pérdida por hecho fortuito se basa únicamente en el deducible. Www freetaxusa La pérdida por hecho fortuito es $650 ($750 – $100), puesto que los primeros $100 de una pérdida por hecho fortuito no son deducibles en el caso de bienes de uso personal. Www freetaxusa Un solo suceso. Www freetaxusa   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. Www freetaxusa Se considera un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas directamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. Www freetaxusa Un solo hecho fortuito también puede ocasionar daños a dos o más bienes, como es el caso de una tormenta de granizo, que provoca daños a su vivenda y al automóvil estacionado en la entrada de su vivienda. Www freetaxusa Ejemplo 1. Www freetaxusa Una tormenta eléctrica destruyó su barco. Www freetaxusa Durante la tormenta, también perdió equipo de navegación. Www freetaxusa Su pérdida fue $5,000 del barco y $1,200 del equipo. Www freetaxusa La compañía de seguros le reembolsó $4,500 por el daño al barco. Www freetaxusa Usted no tenía cobertura de seguro para el equipo de navegación. Www freetaxusa Su pérdida por hecho fortuito equivale a la de un solo suceso y se aplica la regla de $100 sólo una vez. Www freetaxusa Calcule su pérdida antes de aplicar la regla del 10% (detallada más adelante) como se explica a continuación:     Barco Equipo 1. Www freetaxusa Pérdida $5,000 $1,200 2. Www freetaxusa Reste la cantidad del seguro 4,500 -0- 3. Www freetaxusa Pérdida después del reembolso $ 500 $1,200 4. Www freetaxusa Total de la pérdida $1,700 5. Www freetaxusa Reste $100 100 6. Www freetaxusa Pérdida antes de la regla del 10% $1,600 Ejemplo 2. Www freetaxusa En enero, entraron ladrones a su vivienda y le robaron un anillo y un abrigo de piel. Www freetaxusa Usted tuvo una pérdida de $200 por el anillo y de $700 por el abrigo. Www freetaxusa Éste es un solo robo, de modo que la regla de los $100 es aplicable para la pérdida total de $900. Www freetaxusa Ejemplo 3. Www freetaxusa En septiembre, los vientos huracanados volaron el techo de su casa. Www freetaxusa Las inundaciones provocadas por el huracán dañaron su vivienda aún más y destruyeron sus muebles y su automóvil personal. Www freetaxusa Esto se considera un solo hecho fortuito. Www freetaxusa Se aplica la regla de los $100 al total de la pérdida por el daño de las inundaciones y del viento. Www freetaxusa Más de una pérdida. Www freetaxusa   Si sufre más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, usted tiene que descontar $100 de cada pérdida. Www freetaxusa Ejemplo. Www freetaxusa Su automóvil familiar se dañó en un accidente en el mes de enero. Www freetaxusa La pérdida después del reembolso del seguro fue $75. Www freetaxusa Su automóvil sufrió daños en febrero en otro accidente. Www freetaxusa Esta vez la pérdida que tuvo después del reembolso del seguro fue $90. Www freetaxusa Aplique la regla de los $100 a cada pérdida por separado. Www freetaxusa Puesto que ninguno de los dos accidentes ocasionó una pérdida de más de $100, no tiene derecho a hacer una deducción por estos accidentes. Www freetaxusa Más de una persona. Www freetaxusa   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten una declaración conjunta) tienen pérdidas por causa del mismo hecho fortuito o robo, la regla de los $100 se aplicará por separado a cada persona. Www freetaxusa Ejemplo. Www freetaxusa Un incendio dañó su casa y los bienes personales de su huésped. Www freetaxusa Usted tiene que restar $100 de su pérdida. Www freetaxusa Su huésped tiene que restar $100 de su propia pérdida. Www freetaxusa Contribuyentes casados. Www freetaxusa   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona cuando se aplica la regla de los $100. Www freetaxusa No importa si los bienes son de ambos o de cada uno independientemente. Www freetaxusa   Si usted y su cónyuge sufren pérdidas por hecho fortuito o robo y presentan declaraciones de impuesto por separado, cada uno tiene que descontar $100 de su pérdida. Www freetaxusa Esto es aplicable aun cuando ambos sean dueños de los bienes. Www freetaxusa Si sólo uno de los cónyuges es dueño de los bienes, sólo ese cónyuge puede deducir la pérdida en una declaración separada. Www freetaxusa   Si la pérdida por hecho fortuito o robo ocurre sobre bienes que ambos poseen en tenencia conjunta entre cónyuges, cada uno puede calcular su deducción sólo sobre la mitad de la pérdida en declaraciones separadas. Www freetaxusa Ninguno puede calcular la deducción sobre la pérdida total en una declaración por separado. Www freetaxusa Cada cónyuge tiene que descontar $100 de la pérdida. Www freetaxusa Más de un dueño. Www freetaxusa   Si dos o más individuos (aparte de cónyuges que presenten una declaración conjunta) sufren una pérdida de bienes en una propiedad conjunta, se aplica la regla de los $100 por separado a cada uno. Www freetaxusa Por ejemplo, si dos hermanas viven en una casa que compraron juntas y tienen una pérdida por hecho fortuito en la casa, cada hermana debe aplicar la regla de los $100 por separado. Www freetaxusa Regla del 10% Tiene que restar del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. Www freetaxusa Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. Www freetaxusa Para más información, vea las instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Www freetaxusa Si tiene pérdidas y ganancias por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Pérdidas y ganancias . Www freetaxusa Ejemplo. Www freetaxusa En junio, descubrió que robaron su casa. Www freetaxusa Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. Www freetaxusa Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. Www freetaxusa Calcule la pérdida por robo como se indica a continuación: 1. Www freetaxusa Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2. Www freetaxusa Reste $100 100 3. Www freetaxusa Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4. Www freetaxusa Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) $2,950 5. Www freetaxusa Deducción de pérdida por robo $-0- Usted no tiene una deducción de pérdida por robo porque su pérdida ($1,900) es menos del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). Www freetaxusa Más de una pérdida. Www freetaxusa   Si tiene más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, reduzca cada pérdida restando su reembolso y descontando $100. Www freetaxusa Luego, reste del total de las pérdidas el 10% de su ingreso bruto ajustado. Www freetaxusa Ejemplo. Www freetaxusa En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. Www freetaxusa No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. Www freetaxusa La pérdida que tuvo de su automóvil fue $1,800. Www freetaxusa En noviembre, un incendio provocó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. Www freetaxusa Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue $2,100. Www freetaxusa Su ingreso bruto ajustado para el año en el que ocurrieron el accidente y el incendio es $25,000. Www freetaxusa Calcule su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:     Vehículo Sótano 1. Www freetaxusa Pérdida $1,800 $2,100 2. Www freetaxusa Reste $100 por incidente 100 100 3. Www freetaxusa Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4. Www freetaxusa Total de la pérdida $3,700 5. Www freetaxusa Reste el 10% de $25,000 de ingreso bruto ajustado 2,500 6. Www freetaxusa Deducción de pérdida por hecho fortuito $ 1,200 Contribuyentes casados. Www freetaxusa   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona al aplicar la regla del 10%. Www freetaxusa No importa si ustedes son dueños conjuntamente o por separado de los bienes. Www freetaxusa   Si presentan la declaración por separado, la regla del 10% será aplicable para cada declaración en la que se declara una pérdida. Www freetaxusa Más de un dueño. Www freetaxusa   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten la declaración conjunta) tienen una pérdida de bienes de los cuales ambos son propietarios, se aplicará para cada uno por separado la regla del 10%. Www freetaxusa Pérdidas y ganancias. Www freetaxusa   Si tiene ganancias por hecho fortuito o robo, al igual que pérdidas de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. Www freetaxusa Realice esto después de descontar los reembolsos de cada pérdida y los $100, pero antes de descontar de las pérdidas el 10% del ingreso bruto ajustado. Www freetaxusa Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que haya decidido aplazar. Www freetaxusa Vea más adelante la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . Www freetaxusa Pérdidas mayores a las ganancias. Www freetaxusa   Si las pérdidas resultan ser mayores que las ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% del ingreso bruto ajustado. Www freetaxusa El resto, si lo hubiera, será la pérdida deducible de los bienes de uso personal. Www freetaxusa Ejemplo. Www freetaxusa Su pérdida por robo después de restar los reembolsos y los $100 es $2,700. Www freetaxusa Su ganancia por hechos fortuitos es $700. Www freetaxusa La pérdida es mayor que la ganancia, por lo que tiene que reducir la pérdida total neta de $2,000 ($2,700 − $700) por un 10% de su ingreso bruto ajustado. Www freetaxusa Ganancias mayores a las pérdidas. Www freetaxusa   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. Www freetaxusa La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). Www freetaxusa La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. Www freetaxusa Ejemplo. Www freetaxusa Su pérdida por robo es $600, después de restar los reembolsos y los $100 de dicha pérdida. Www freetaxusa Su ganancia por hecho fortuito es $1,600. Www freetaxusa Puesto que su ganancia es mayor que su pérdida, tiene que declarar la ganancia neta de $1,000 ($1,600 − $600) en el Anexo D (Formulario 1040). Www freetaxusa Información adicional. Www freetaxusa   Para más información sobre cómo calcular las ganancias reconocidas, vea más adelante la sección titulada Cómo Calcular una Ganancia . Www freetaxusa Cómo Calcular la Deducción Por lo general, primero tiene que calcular la pérdida por separado para cada artículo robado, dañado o destruido. Www freetaxusa No obstante, hay una regla especial para bienes inmuebles que posea para uso personal. Www freetaxusa Bienes inmuebles. Www freetaxusa   Para calcular una pérdida de bienes inmuebles que posea para uso personal, todas las mejoras (como edificios, árboles ornamentales y el terreno con áreas mejoradas) se consideran en conjunto. Www freetaxusa Ejemplo 1. Www freetaxusa En junio, un incendio destruyó su casa a la orilla del lago, la cual hace varios años le costó $144,800 (incluidos $14,500 por el terreno). Www freetaxusa (El terreno no resultó dañado). Www freetaxusa Ésta fue su única p
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General Car Tips

Whether you are buying or leasing a vehicle, these tips will help you get the best deal and avoid problems.

  • Decide what kind of vehicle best suits your needs and budget. Read our tips for choosing a safe vehicle. To compare models and get car buying tips, visit Edmunds.com or InternetAutoGuide.com.
  • Consider fuel economy. A vehicle that gets more miles per gallon is good for your wallet as well as for the environment.
  • Check out the seller. For car dealers, check with your local consumer protection office and Better Business Bureau. If you're buying from an individual, check the title to make sure you're dealing with the vehicle owner.
  • Take a test drive. Drive at different speeds and check for smooth right and left turns. On a straight stretch, make sure the vehicle doesn't pull to one side.
  • Handle trade-ins and financing separately from your purchase to get the best deal on each. Get a written price quote before you talk about a trade-in or dealer financing.
  • Shop in advance for the best finance deal at your credit union, bank or finance company. Look at the total finance charges and the Annual Percentage Rate (APR), not just the monthly payment.
  • Read and understand every document you are asked to sign.
  • Don't take possession of the car until all paperwork is final.
  • Choose an auto insurance policy that is right for you.

Vehicle Financing

Most car buyers today need some form of financing to purchase a new vehicle. Many use direct lending, that is, a loan from a finance company, bank, or credit union. In direct lending, a buyer agrees to pay the amount financed, plus an agreed-upon finance charge, over a specified period. Once a buyer and a vehicle dealership enter into a contract to purchase a vehicle, the buyer uses the loan proceeds from the direct lender to pay the dealership for the vehicle.

Another common form is dealership financing, which offers convenience, financing options, and sometimes special, manufacturer-sponsored, low-rate deals. Before you make a financing decision, it’s important to do your research:

  • Decide in advance how much you can afford to spend and stick to your limit.
  • Get a copy of your credit report and correct any errors before applying for a loan.
  • Check buying guides to identify price ranges and best available deals.

The Federal Trade Commission has more information about vehicle financing, deciding what you can afford, and consumer protections. If you need to file a complaint about your auto loan, contact the Consumer Financial Protection Bureau.

The Www Freetaxusa

Www freetaxusa Publication 15-T - Main Content Table of Contents Introduction Notice to Employers Withholding Income Taxes on the Wages of Nonresident Alien Employees Increased Exclusion Amount for Combined Commuter Highway Vehicle Transportation and Transit Passes How To Use the Income Tax Withholding and Advance Earned Income Credit (EIC) Payment TablesIncome Tax Withholding Advance Payment Methods for the Earned Income Credit (EIC) Whole-Dollar Withholding and Paying Advance EIC (Rounding) Alternative Methods for Figuring WithholdingTerm of continuous employment. Www freetaxusa Formula Tables for Percentage Method Withholding (for Automated Payroll Systems) Wage Bracket Percentage Method Tables (for Automated Payroll Systems) Combined Income Tax, Employee Social Security Tax, and Employee Medicare Tax Withholding Tables Introduction This publication contains the new income tax withholding percentage and wage bracket method tables. Www freetaxusa It also includes the revised advance earned income credit (EIC) payment percentage and wage bracket method tables. Www freetaxusa The revised formula percentage method, wage bracket percentage method, and combined withholding tables are also found in this publication. Www freetaxusa Publication 15-T should be used by employers in conjunction with the information in Publication 15 (Circular E), Employer's Tax Guide. Www freetaxusa Agricultural employers who use Publication 51 (Circular A), Agricultural Employer's Tax Guide, should also use these tables in lieu of the corresponding tables in Publication 51, and use Publication 15-T in conjunction with the information in Publication 51. Www freetaxusa Likewise, updated tables are included for Publication 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide. Www freetaxusa For the calculation of income tax withholding on pensions, the new withholding tables also apply. Www freetaxusa These new tables have been developed due to changes to the tax law made in the American Recovery and Reinvestment Act of 2009. Www freetaxusa The IRS asks that employers begin using these tables in lieu of the applicable previously published tables as soon as possible, but no later than April 1, 2009. Www freetaxusa Because this publication combines withholding tables from both the Publication 15 (Circular E), Publication 51 (Circular A), and Publication 15-A, your applicable table may be on a different page from that shown in those publications. Www freetaxusa Notice to Employers Make the notice on page 73 available to employees so that they will be aware of how the new law affects their withholding. Www freetaxusa A copy of Form W-4, Employee's Withholding Allowance Certificate, is included on pages 71 and 72. Www freetaxusa Employees do not need to fill out a new Form W-4. Www freetaxusa These new tables have been developed to apply for withholding for all employees and to take into account all current tax provisions. Www freetaxusa Employees may submit a new Form W-4 to ensure that the correct amount of tax is being withheld from their pay. Www freetaxusa Note: The 2009 Form W-4 and the Tables for Withholding on Distributions of Indian Gaming Profits to Tribal Members found on page 58 of Publication 15-A are not being revised. Www freetaxusa Withholding Income Taxes on the Wages of Nonresident Alien Employees In general, you must withhold federal income taxes on the wages of nonresident alien employees. Www freetaxusa However, see Publication 515, Withholding of Tax on Nonresident Aliens and Foreign Entities, for exceptions to this general rule. Www freetaxusa You must add an amount as set forth in the chart below to the nonresident alien's wages solely for calculating the income tax withholding for each payroll period. Www freetaxusa You determine the amount to be withheld by applying the income tax withholding tables to the amount of wages paid plus the additional chart amount. Www freetaxusa For more information, see Notice 2005-76, 2005-46 I. Www freetaxusa R. Www freetaxusa B. Www freetaxusa 947, available at www. Www freetaxusa irs. Www freetaxusa gov/irb/2005-46_IRB/ar10. Www freetaxusa html. Www freetaxusa As the new withholding tables were developed due to changes to the tax law made by the American Recovery and Reinvestment Act of 2009, the amount to add to a nonresident alien employee's wages for calculating income tax withholding only has been increased. Www freetaxusa See the chart below for these increased amounts. Www freetaxusa Nonresident alien students from India and business apprentices from India are not subject to this procedure. Www freetaxusa The amount to be added to the nonresident alien's wages to calculate income tax withholding is set forth in the following chart. Www freetaxusa Amount to Add to Nonresident Alien Employee's Wages for Calculating Income Tax Withholding Only Payroll Period Add Additional   Weekly $138. Www freetaxusa 00   Biweekly 276. Www freetaxusa 00   Semimonthly 299. Www freetaxusa 00   Monthly 598. Www freetaxusa 00   Quarterly 1,795. Www freetaxusa 00   Semiannually 3,590. Www freetaxusa 00   Annually 7,180. Www freetaxusa 00   Daily or Miscellaneous(each day of the payroll period) 27. Www freetaxusa 60   The amounts added under this chart are added to wages solely for calculating income tax withholding on the wages of the nonresident alien employee. Www freetaxusa These chart amounts should not be included in any box on the employee's Form W-2, Wage and Tax Statement, and do not increase the income tax liability of the employee. Www freetaxusa Also, these chart amounts do not increase the social security, Medicare, or Federal Unemployment Tax Act (FUTA) tax liability of the employer or the employee. Www freetaxusa This procedure only applies to nonresident alien employees who have wages subject to income tax withholding. Www freetaxusa Note. Www freetaxusa The following example will deal with the new withholding tables only. Www freetaxusa For withholding on wages to nonresident alien employees before the new withholding tables were implemented (after February 17, 2009, but not later than April 1, 2009), see Withholding income taxes on wages of nonresident alien employees in section 9 of Publication 15 (Circular E). Www freetaxusa Example. Www freetaxusa An employer using the percentage method of withholding pays wages of $500 for a biweekly payroll period to a married nonresident alien employee. Www freetaxusa The nonresident alien has properly completed Form W-4, entering marital status as “single” with one withholding allowance and indicating status as a nonresident alien on line 6 of Form W-4 (see page 71). Www freetaxusa The employer determines the wages to be used in the withholding tables by adding to the $500 amount of wages paid the amount of $276 from the chart above ($776 total). Www freetaxusa The employer then applies the applicable table (Table 2(a), the table for biweekly payroll period, single persons) by subtracting the applicable percentage method amount for one withholding allowance for a biweekly payroll period from $776 and making the calculations according to the table. Www freetaxusa The $276 added to wages for purposes of calculating income tax withholding is not reported on Form W-2, and does not increase the income tax liability of the employee. Www freetaxusa The $276 added amount also does not affect the social security tax, Medicare tax, or FUTA tax liability of the employer or the employee. Www freetaxusa Increased Exclusion Amount for Combined Commuter Highway Vehicle Transportation and Transit Passes Effective March 2009, the monthly exclusion for combined commuter highway vehicle transportation and transit passes increases to $230 through December 2009. Www freetaxusa This increase is based on a change in the tax law made in the American Recovery and Reinvestment Act of 2009. Www freetaxusa How To Use the Income Tax Withholding and Advance Earned Income Credit (EIC) Payment Tables Income Tax Withholding There are several ways to figure income tax withholding. Www freetaxusa The following methods of withholding are based on the information that you get from your employees on Form W-4, Employee's Withholding Allowance Certificate. Www freetaxusa See section 9 of Publication 15 (Circular E) for more information on Form W-4. Www freetaxusa Adjustments are not required when there will be more than the usual number of pay periods, for example, 27 biweekly pay dates instead of 26. Www freetaxusa Wage Bracket Method Under the wage bracket method, find the proper table (on pages 7-26) for your payroll period and the employee's marital status as shown on his or her Form W-4. Www freetaxusa Then, based on the number of withholding allowances claimed on the Form W-4 and the amount of wages, find the amount of federal tax to withhold. Www freetaxusa If your employee is claiming more than 10 withholding allowances, see below. Www freetaxusa If you cannot use the wage bracket tables because wages exceed the amount shown in the last bracket of the table, use the percentage method of withholding described below. Www freetaxusa Be sure to reduce wages by the amount of total withholding allowances in Table 1 on this page before using the percentage method tables (pages 5-6). Www freetaxusa Adjusting wage bracket withholding for employees claiming more than 10 withholding allowances. Www freetaxusa   The wage bracket tables can be used if an employee claims up to 10 allowances. Www freetaxusa More than 10 allowances may be claimed because of the special withholding allowance, additional allowances for deductions and credits, and the system itself. Www freetaxusa   Adapt the tables to more than 10 allowances as follows: Multiply the number of withholding allowances over 10 by the allowance value for the payroll period. Www freetaxusa The allowance values are in Table 1, Percentage Method—2009 Amount for One Withholding Allowance, later. Www freetaxusa Subtract the result from the employee's wages. Www freetaxusa On this amount, find and withhold the tax in the column for 10 allowances. Www freetaxusa   This is a voluntary method. Www freetaxusa If you use the wage bracket tables, you may continue to withhold the amount in the “10” column when your employee has more than 10 allowances, using the method above. Www freetaxusa You can also use any other method described below. Www freetaxusa Percentage Method If you do not want to use the wage bracket tables on pages 7-26 to figure how much income tax to withhold, you can use a percentage computation based on Table 1 below and the appropriate rate table. Www freetaxusa This method works for any number of withholding allowances the employee claims and any amount of wages. Www freetaxusa Use these steps to figure the income tax to withhold under the percentage method. Www freetaxusa Multiply one withholding allowance for your payroll period (see Table 1 below) by the number of allowances that the employee claims. Www freetaxusa Subtract that amount from the employee's wages. Www freetaxusa Determine the amount to withhold from the appropriate table on page 5 or 6. Www freetaxusa Table 1. Www freetaxusa Percentage Method—2009 Amount for One Withholding Allowance Payroll Period One Withholding Allowance Weekly $70. Www freetaxusa 19 Biweekly 140. Www freetaxusa 38 Semimonthly 152. Www freetaxusa 08 Monthly 304. Www freetaxusa 17 Quarterly 912. Www freetaxusa 50 Semiannually 1,825. Www freetaxusa 00 Annually 3,650. Www freetaxusa 00 Daily or miscellaneous (each day of the payroll period) 14. Www freetaxusa 04 Example. Www freetaxusa   An unmarried employee is paid $600 weekly. Www freetaxusa This employee has in effect a Form W-4 claiming two withholding allowances. Www freetaxusa Using the percentage method, figure the income tax to withhold as follows: 1. Www freetaxusa Total wage payment   $600. Www freetaxusa 00 2. Www freetaxusa One allowance $70. Www freetaxusa 19   3. Www freetaxusa Allowances claimed on Form W-4 2   4. Www freetaxusa Multiply line 2 by line 3   $140. Www freetaxusa 38 5 Amount subject to withholding (subtract line 4 from line 1)   $459. Www freetaxusa 62 6. Www freetaxusa Tax to be withheld on $459. Www freetaxusa 62 from Table 1(a)—single person, page 5   $45. Www freetaxusa 14      To figure the income tax to withhold, you may reduce the last digit of the wages to zero, or figure the wages to the nearest dollar. Www freetaxusa Annual income tax withholding. Www freetaxusa   Figure the income tax to withhold on annual wages under the Percentage Method for an annual payroll period. Www freetaxusa Then prorate the tax back to the payroll period. Www freetaxusa Example. Www freetaxusa A married person claims four withholding allowances. Www freetaxusa She is paid $1,000 a week. Www freetaxusa Multiply the weekly wages by 52 weeks to figure the annual wage of $52,000. Www freetaxusa Subtract $14,600 (the value of four withholding allowances for 2009) for a balance of $37,400. Www freetaxusa Using the table for the annual payroll period (Table 7(b)) on page 6, $2,812. Www freetaxusa 50 is withheld. Www freetaxusa Divide the annual tax by 52. Www freetaxusa The weekly income tax to withhold is $54. Www freetaxusa 09. Www freetaxusa Alternative Methods of Income Tax Withholding Rather than the Wage Bracket Method or Percentage Method described above, you can use an alternative method to withhold income tax. Www freetaxusa Alternative Methods for Figuring Withholding on page 36 describes some of these alternative methods and contains: Formula tables for percentage method withholding (for automated payroll systems), Wage bracket percentage method tables (for automated payroll systems), and Combined income, social security, and Medicare tax withholding tables. Www freetaxusa Additional alternative methods explained on page 36 are annualized wages, average estimated wages, cumulative wages, and part-year employment. Www freetaxusa Advance Payment Methods for the Earned Income Credit (EIC) To figure the advance EIC payment, you may use either the Wage Bracket Method or the Percentage Method as explained below. Www freetaxusa You may use other methods for figuring advance EIC payments if the amount of the payment is about the same as it would be using tables in this booklet. Www freetaxusa See the tolerances allowed in the chart in Other methods on page 36. Www freetaxusa See also section 10 in Publication 15 (Circular E) for an explanation of the advance payment of the EIC. Www freetaxusa The number of withholding allowances that an employee claims on Form W-4 is not used in figuring the advance EIC payment. Www freetaxusa Nor does it matter that the employee has claimed exemption from income tax withholding on Form W-4. Www freetaxusa Wage Bracket Method If you use the wage bracket tables on pages 29-35, figure the advance EIC payment as follows. Www freetaxusa Find the employee's gross wages before any deductions using the appropriate table. Www freetaxusa There are different tables for (a) single or head of household, (b) married without spouse filing certificate, and (c) married with both spouses filing certificates. Www freetaxusa Determine the amount of the advance EIC payment shown in the appropriate table for the amount of wages paid. Www freetaxusa Percentage Method If you do not want to use the wage bracket tables to figure how much to include in an employee's wages for the advance EIC payment, you can use the percentage method based on the appropriate rate table on pages 27 and 28. Www freetaxusa Find the employee's gross wages before any deductions in the appropriate table on pages 27 and 28. Www freetaxusa There are different tables for (a) single or head of household, (b) married without spouse filing certificate, and (c) married with both spouses filing certificates. Www freetaxusa Find the advance EIC payment shown in the appropriate table for the amount of wages paid. Www freetaxusa Whole-Dollar Withholding and Paying Advance EIC (Rounding) The income tax withholding amounts in the wage bracket tables (pages 7-26) have been rounded to whole-dollar amounts. Www freetaxusa When employers use the percentage method tables (pages 5-6) or an alternative method of income tax withholding table, the tax for the pay period may be rounded to the nearest dollar. Www freetaxusa The wage bracket tables for advance EIC payments (pages 29-35) have also been rounded to whole-dollar amounts. Www freetaxusa If you use the tables for percentage method of advance EIC payments (pages 27-28), the payments may be rounded to the nearest dollar. Www freetaxusa Tables for Percentage Method of Withholding (For Wages Paid Through December 2009) TABLE 1—WEEKLY Payroll Period   (a) SINGLE person (including head of household)— (b) MARRIED person— If the amount of wages (after subtracting withholding allowances) is: The amount of income taxto withhold is: If the amount of wages (after subtracting withholding allowances) is:   The amount of incometax to withhold is: Not over $138 $0   Not over $303 $0   Over— But not over— of excess over— Over— But not over— of excess over— $138 —$200   10% —$138 $303 —$470   10% —$303 $200 —$696   $6. Www freetaxusa 20 plus 15% —$200 $470 —$1,455   $16. Www freetaxusa 70 plus 15% —$470 $696 —$1,279   $80. Www freetaxusa 60 plus 25% —$696 $1,455 —$2,272   $164. Www freetaxusa 45 plus 25% —$1,455 $1,279 —$3,338   $226. Www freetaxusa 35 plus 28% —$1,279 $2,272 —$4,165   $368. Www freetaxusa 70 plus 28% —$2,272 $3,338 —$7,212   $802. Www freetaxusa 87 plus 33% —$3,338 $4,165 —$7,321   $898. Www freetaxusa 74 plus 33% —$4,165 $7,212 $2,081. Www freetaxusa 29 plus 35% —$7,212 $7,321 $1,940. Www freetaxusa 22 plus 35% —$7,321 TABLE 2—BIWEEKLY Payroll Period       (a) SINGLE person (including head of household)—   (b) MARRIED person— If the amount of wages (after subtracting withholdingallowances) is: The amount of income taxto withhold is: If the amount of wages (after subtracting withholdingallowances) is: The amount of incometax to withhold is:   Not over $276 $0   Not over $606 $0   Over— But not over— of excess over— Over— But not over— of excess over— $276 —$400   10% —$276 $606 —$940   10% —$606 $400 —$1,392   $12. Www freetaxusa 40 plus 15% —$400 $940 —$2,910   $33. Www freetaxusa 40 plus 15% —$940 $1,392 —$2,559   $161. Www freetaxusa 20 plus 25% —$1,392 $2,910 —$4,543   $328. Www freetaxusa 90 plus 25% —$2,910 $2,559 —$6,677   $452. Www freetaxusa 95 plus 28% —$2,559 $4,543 —$8,331   $737. Www freetaxusa 15 plus 28% —$4,543 $6,677 —$14,423   $1,605. Www freetaxusa 99 plus 33% —$6,677 $8,331 —$14,642   $1,797. Www freetaxusa 79 plus 33% —$8,331 $14,423 $4,162. Www freetaxusa 17 plus 35% —$14,423 $14,642 $3,880. Www freetaxusa 42 plus 35% —$14,642 TABLE 3—SEMIMONTHLY Payroll Period       (a) SINGLE person (including head of household)— (b) MARRIED person— If the amount of wages (after subtracting withholding allowances) is: The amount of income taxto withhold is: If the amount of wages (after subtracting withholding allowances) is:   The amount of incometax to withhold is: Not over $299 $0   Not over $656 $0   Over— But not over— of excess over— Over— But not over— of excess over— $299 —$433   10% —$299 $656 —$1,019   10% —$656 $433 —$1,508   $13. Www freetaxusa 40 plus 15% —$433 $1,019 —$3,152   $36. Www freetaxusa 30 plus 15% —$1,019 $1,508 —$2,772   $174. Www freetaxusa 65 plus 25% —$1,508 $3,152 —$4,922   $356. Www freetaxusa 25 plus 25% —$3,152 $2,772 —$7,233   $490. Www freetaxusa 65 plus 28% —$2,772 $4,922 —$9,025   $798. Www freetaxusa 75 plus 28% —$4,922 $7,233 —$15,625   $1,739. Www freetaxusa 73 plus 33% —$7,233 $9,025 —$15,863   $1,947. Www freetaxusa 59 plus 33% —$9,025 $15,625   $4,509. Www freetaxusa 09 plus 35% —$15,625 $15,863   $4,204. Www freetaxusa 13 plus 35% —$15,863 TABLE 4—MONTHLY Payroll Period   (a) SINGLE person (including head of household)— (b) MARRIED person— If the amount of wages (after subtracting withholding allowances) is: The amount of income taxto withhold is: If the amount of wages (after subtracting withholdingallowances) is: The amount of incometax to withhold is: Not over $598 $0   Not over $1,313 $0   Over— But not over— of excess over— Over— But not over— of excess over— $598 —$867   10% —$598 $1,313 —$2,038   10% —$1,313 $867 —$3,017   $26. Www freetaxusa 90 plus 15% —$867 $2,038 —$6,304   $72. Www freetaxusa 50 plus 15% —$2,038 $3,017 —$5,544   $349. Www freetaxusa 40 plus 25% —$3,017 $6,304 —$9,844   $712. Www freetaxusa 40 plus 25% —$6,304 $5,544 —$14,467   $981. Www freetaxusa 15 plus 28% —$5,544 $9,844 —$18,050   $1,597. Www freetaxusa 40 plus 28% —$9,844 $14,467 —$31,250   $3,479. Www freetaxusa 59 plus 33% —$14,467 $18,050 —$31,725   $3,895. Www freetaxusa 08 plus 33% —$18,050 $31,250 $9,017. Www freetaxusa 98 plus 35% —$31,250 $31,725 $8,407. Www freetaxusa 83 plus 35% —$31,725 Tables for Percentage Method of Withholding (continued) (For Wages Paid Through December 2009) TABLE 5—QUARTERLY Payroll Period   (a) SINGLE person (including head of household)— (b) MARRIED person— If the amount of wages (after subtracting withholding allowances) is: The amount of income taxto withhold is: If the amount of wages (after subtracting withholding allowances) is:   The amount of incometax to withhold is: Not over $1,795 $0   Not over $3,938 $0   Over— But not over— of excess over— Over— But not over— of excess over— $1,795 —$2,600   10% —$1,795 $3,938 —$6,113   10% —$3,938 $2,600 —$9,050   $80. Www freetaxusa 50 plus 15% —$2,600 $6,113 —$18,913   $217. Www freetaxusa 50 plus 15% —$6,113 $9,050 —$16,633   $1,048. Www freetaxusa 00 plus 25% —$9,050 $18,913 —$29,533   $2,137. Www freetaxusa 50 plus 25% —$18,913 $16,633 —$43,400   $2,943. Www freetaxusa 75 plus 28% —$16,633 $29,533 —$54,150   $4,792. Www freetaxusa 50 plus 28% —$29,533 $43,400 —$93,750   $10,438. Www freetaxusa 51 plus 33% —$43,400 $54,150 —$95,175   $11,685. Www freetaxusa 26 plus 33% —$54,150 $93,750 $27,054. Www freetaxusa 01 plus 35% —$93,750 $95,175 $25,223. Www freetaxusa 51 plus 35% —$95,175 TABLE 6—SEMIANNUAL Payroll Period   (a) SINGLE person (including head of household)— (b) MARRIED person— If the amount of wages (after subtracting withholding allowances) is: The amount of income taxto withhold is: If the amount of wages (after subtracting withholdingallowances) is: The amount of incometax to withhold is: Not over $3,590 $0   Not over $7,875 $0   Over— But not over— of excess over— Over— But not over— of excess over— $3,590 —$5,200   10% —$3,590 $7,875 —$12,225   10% —$7,875 $5,200 —$18,100   $161. Www freetaxusa 00 plus 15% —$5,200 $12,225 —$37,825   $435. Www freetaxusa 00 plus 15% —$12,225 $18,100 —$33,265   $2,096. Www freetaxusa 00 plus 25% —$18,100 $37,825 —$59,065   $4,275. Www freetaxusa 00 plus 25% —$37,825 $33,265 —$86,800   $5,887. Www freetaxusa 25 plus 28% —$33,265 $59,065 —$108,300   $9,585. Www freetaxusa 00 plus 28% —$59,065 $86,800 —$187,500   $20,877. Www freetaxusa 05 plus 33% —$86,800 $108,300 —$190,350   $23,370. Www freetaxusa 80 plus 33% —$108,300 $187,500 $54,108. Www freetaxusa 05 plus 35% —$187,500 $190,350 $50,447. Www freetaxusa 30 plus 35% —$190,350 TABLE 7—ANNUAL Payroll Period   (a) SINGLE person (including head of household)— (b) MARRIED person— If the amount of wages (after subtracting withholding allowances) is: The amount of income taxto withhold is: If the amount of wages (after subtracting withholdingallowances) is: The amount of incometax to withhold is: Not over $7,180 $0   Not over $15,750 $0   Over— But not over— of excess over— Over— But not over— of excess over— $7,180 —$10,400   10% —$7,180 $15,750 —$24,450   10% —$15,750 $10,400 —$36,200   $322. Www freetaxusa 00 plus 15% —$10,400 $24,450 —$75,650   $870. Www freetaxusa 00 plus 15% —$24,450 $36,200 —$66,530   $4,192. Www freetaxusa 00 plus 25% —$36,200 $75,650 —$118,130   $8,550. Www freetaxusa 00 plus 25% —$75,650 $66,530 —$173,600   $11,774. Www freetaxusa 50 plus 28% —$66,530 $118,130 —$216,600   $19,170. Www freetaxusa 00 plus 28% —$118,130 $173,600 —$375,000   $41,754. Www freetaxusa 10 plus 33% —$173,600 $216,600 —$380,700   $46,741. Www freetaxusa 60 plus 33% —$216,600 $375,000 $108,216. Www freetaxusa 10 plus 35% —$375,000 $380,700 $100,894. Www freetaxusa 60 plus 35% —$380,700 TABLE 8—DAILY or MISCELLANEOUS Payroll Period   (a) SINGLE person (including head of household)— (b) MARRIED person— If the amount of wages (after subtracting withholding allowances) divided by the number of days in the payroll period is: The amount of income taxto withhold per day is: If the amount of wages (after subtracting withholding allowances) divided by the number of days in the payroll period is: The amount of incometax to withhold per day is: Not over $27. Www freetaxusa 60 $0   Not over $60. Www freetaxusa 60 $0   Over— But not over— of excess over— Over— But not over— of excess over— $27. Www freetaxusa 60 —$40. Www freetaxusa 00   10% —$27. Www freetaxusa 60 $60. Www freetaxusa 60 —$94. Www freetaxusa 00   10% —$60. Www freetaxusa 60 $40. Www freetaxusa 00 —$139. Www freetaxusa 20   $1. Www freetaxusa 24 plus 15% —$40. Www freetaxusa 00 $94. Www freetaxusa 00 —$291. Www freetaxusa 00   $3. Www freetaxusa 34 plus 15% —$94. Www freetaxusa 00 $139. Www freetaxusa 20 —$255. Www freetaxusa 90   $16. Www freetaxusa 12 plus 25% —$139. Www freetaxusa 20 $291. Www freetaxusa 00 —$454. Www freetaxusa 30   $32. Www freetaxusa 89 plus 25% —$291. Www freetaxusa 00 $255. Www freetaxusa 90 —$667. Www freetaxusa 70   $45. Www freetaxusa 30 plus 28% —$255. Www freetaxusa 90 $454. Www freetaxusa 30 —$833. Www freetaxusa 10   $73. Www freetaxusa 72 plus 28% —$454. Www freetaxusa 30 $667. Www freetaxusa 70 —$1,442. Www freetaxusa 30   $160. Www freetaxusa 60 plus 33% —$667. Www freetaxusa 70 $833. Www freetaxusa 10 —$1,464. Www freetaxusa 20   $179. Www freetaxusa 78 plus 33% —$833. Www freetaxusa 10 $1,442. Www freetaxusa 30 $416. Www freetaxusa 22 plus 35% —$1,442. Www freetaxusa 30 $1,464. Www freetaxusa 20 $388. Www freetaxusa 04 plus 35% —$1,464. Www freetaxusa 20 SINGLE Persons—WEEKLY Payroll Period (For Wages Paid Through December 2009) If the wages are– And the number of withholding allowances claimed is— At least But less than 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 The amount of income tax to be withheld is— $0 $145 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 145 150 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 150 155 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 155 160 2 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 160 165 2 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 165 170 3 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 170 175 3 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 175 180 4 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 180 185 4 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 185 190 5 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 190 195 5 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 195 200 6 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 200 210 7 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 210 220 8 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 220 230 10 2 0 0 0 0 0 0 0 0 0 230 240 11 3 0 0 0 0 0 0 0 0 0 240 250 13 4 0 0 0 0 0 0 0 0 0 250 260 14 5 0 0 0 0 0 0 0 0 0 260 270 16 6 0 0 0 0 0 0 0 0 0 270 280 17 7 0 0 0 0 0 0 0 0 0 280 290 19 8 1 0 0 0 0 0 0 0 0 290 300 20 10 2 0 0 0 0 0 0 0 0 300 310 22 11 3 0 0 0 0 0 0 0 0 310 320 23 13 4 0 0 0 0 0 0 0 0 320 330 25 14 5 0 0 0 0 0 0 0 0 330 340 26 16 6 0 0 0 0 0 0 0 0 340 350 28 17 7 0 0 0 0 0 0 0 0 350 360 29 19 8 1 0 0 0 0 0 0 0 360 370 31 20 10 2 0 0 0 0 0 0 0 370 380 32 22 11 3 0 0 0 0 0 0 0 380 390 34 23 13 4 0 0 0 0 0 0 0 390 400 35 25 14 5 0 0 0 0 0 0 0 400 410 37 26 16 6 0 0 0 0 0 0 0 410 420 38 28 17 7 0 0 0 0 0 0 0 420 430 40 29 19 8 1 0 0 0 0 0 0 430 440 41 31 20 10 2 0 0 0 0 0 0 440 450 43 32 22 11 3 0 0 0 0 0 0 450 460 44 34 23 13 4 0 0 0 0 0 0 460 470 46 35 25 14 5 0 0 0 0 0 0 470 480 47 37 26 16 6 0 0 0 0 0 0 480 490 49 38 28 17 7 0 0 0 0 0 0 490 500 50 40 29 19 8 1 0 0 0 0 0 500 510 52 41 31 20 10 2 0 0 0 0 0 510 520 53 43 32 22 11 3 0 0 0 0 0 520 530 55 44 34 23 13 4 0 0 0 0 0 530 540 56 46 35 25 14 5 0 0 0 0 0 540 550 58 47 37 26 16 6 0 0 0 0 0 550 560 59 49 38 28 17 7 0 0 0 0 0 560 570 61 50 40 29 19 8 1 0 0 0 0 570 580 62 52 41 31 20 10 2 0 0 0 0 580 590 64 53 43 32 22 11 3 0 0 0 0 590 600 65 55 44 34 23 13 4 0 0 0 0 600 610 67 56 46 35 25 14 5 0 0 0 0 610 620 68 58 47 37 26 16 6 0 0 0 0 620 630 70 59 49 38 28 17 7 0 0 0 0 630 640 71 61 50 40 29 19 8 1 0 0 0 640 650 73 62 52 41 31 20 10 2 0 0 0 650 660 74 64 53 43 32 22 11 3 0 0 0 660 670 76 65 55 44 34 23 13 4 0 0 0 670 680 77 67 56 46 35 25 14 5 0 0 0 680 690 79 68 58 47 37 26 16 6 0 0 0 690 700 80 70 59 49 38 28 17 7 0 0 0 700 710 83 71 61 50 40 29 19 8 1 0 0 710 720 85 73 62 52 41 31 20 10 2 0 0 720 730 88 74 64 53 43 32 22 11 3 0 0 730 740 90 76 65 55 44 34 23 13 4 0 0 740 750 93 77 67 56 46 35 25 14 5 0 0 750 760 95 79 68 58 47 37 26 16 6 0 0 760 770 98 80 70 59 49 38 28 17 7 0 0 770 780 100 83 71 61 50 40 29 19 8 1 0 $780 $790 $103 $85 $73 $62 $52 $41 $31 $20 $10 $2 $0 790 800 105 88 74 64 53 43 32 22 11 3 0 800 810 108 90 76 65 55 44 34 23 13 4 0 810 820 110 93 77 67 56 46 35 25 14 5 0 820 830 113 95 79 68 58 47 37 26 16 6 0 830 840 115 98 80 70 59 49 38 28 17 7 0 840 850 118 100 83 71 61 50 40 29 19 8 1 850 860 120 103 85 73 62 52 41 31 20 10 2 860 870 123 105 88 74 64 53 43 32 22 11 3 870 880 125 108 90 76 65 55 44 34 23 13 4 880 890 128 110 93 77 67 56 46 35 25 14 5 890 900 130 113 95 79 68 58 47 37 26 16 6 900 910 133 115 98 80 70 59 49 38 28 17 7 910 920 135 118 100 83 71 61 50 40 29 19 8 920 930 138 120 103 85 73 62 52 41 31 20 10 930 940 140 123 105 88 74 64 53 43 32 22 11 940 950 143 125 108 90 76 65 55 44 34 23 13 950 960 145 128 110 93 77 67 56 46 35 25 14 960 970 148 130 113 95 79 68 58 47 37 26 16 970 980 150 133 115 98 80 70 59 49 38 28 17 980 990 153 135 118 100 83 71 61 50 40 29 19 990 1,000 155 138 120 103 85 73 62 52 41 31 20 1,000 1,010 158 140 123 105 88 74 64 53 43 32 22 1,010 1,020 160 143 125 108 90 76 65 55 44 34 23 1,020 1,030 163 145 128 110 93 77 67 56 46 35 25 1,030 1,040 165 148 130 113 95 79 68 58 47 37 26 1,040 1,050 168 150 133 115 98 80 70 59 49 38 28 1,050 1,060 170 153 135 118 100 83 71 61 50 40 29 1,060 1,070 173 155 138 120 103 85 73 62 52 41 31 1,070 1,080 175 158 140 123 105 88 74 64 53 43 32 1,080 1,090 178 160 143 125 108 90 76 65 55 44 34 1,090 1,100 180 163 145 128 110 93 77 67 56 46 35 1,100 1,110 183 165 148 130 113 95 79 68 58 47 37 1,110 1,120 185 168 150 133 115 98 80 70 59 49 38 1,120 1,130 188 170 153 135 118 100 83 71 61 50 40 1,130 1,140 190 173 155 138 120 103 85 73 62 52 41 1,140 1,150 193 175 158 140 123 105 88 74 64 53 43 1,150 1,160 195 178 160 143 125 108 90 76 65 55 44 1,160 1,170 198 180 163 145 128 110 93 77 67 56 46 1,170 1,180 200 183 165 148 130 113 95 79 68 58 47 1,180 1,190 203 185 168 150 133 115 98 80 70 59 49 1,190 1,200 205 188 170 153 135 118 100 82 71 61 50 1,200 1,210 208 190 173 155 138 120 103 85 73 62 52 1,210 1,220 210 193 175 158 140 123 105 87 74 64 53 1,220 1,230 213 195 178 160 143 125 108 90 76 65 55 1,230 1,240 215 198 180 163 145 128 110 92 77 67 56 1,240 1,250 218 200 183 165 148 130 113 95 79 68 58                           $1,250 and over Use Table 1(a) for a SINGLE person on page 5. Www freetaxusa Also see the instructions on page 3. Www freetaxusa                           MARRIED Persons—WEEKLY Payroll Period (For Wages Paid Through December 2009) If the wages are– And the number of withholding allowances claimed is— At least But less than 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 The amount of income tax to be withheld is— $0 $310 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 310 320 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 320 330 2 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 330 340 3 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 340 350 4 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 350 360 5 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 360 370 6 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 370 380 7 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 380 390 8 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 390 400 9 2 0 0 0 0 0 0 0 0 0 400 410 10 3 0 0 0 0 0 0 0 0 0 410 420 11 4 0 0 0 0 0 0 0 0 0 420 430 12 5 0 0 0 0 0 0 0 0 0 430 440 13 6 0 0 0 0 0 0 0 0 0 440 450 14 7 0 0 0 0 0 0 0 0 0 450 460 15 8 1 0 0 0 0 0 0 0 0 460 470 16 9 2 0 0 0 0 0 0 0 0 470 480 17 10 3 0 0 0 0 0 0 0 0 480 490 19 11 4 0 0 0 0 0 0 0 0 490 500 20 12 5 0 0 0 0 0 0 0 0 500 510 22 13 6 0 0 0 0 0 0 0 0 510 520 23 14 7 0 0 0 0 0 0 0 0 520 530 25 15 8 1 0 0 0 0 0 0 0 530 540 26 16 9 2 0 0 0 0 0 0 0 540 550 28 17 10 3 0 0 0 0 0 0 0 550 560 29 19 11 4 0 0 0 0 0 0 0 560 570 31 20 12 5 0 0 0 0 0 0 0 570 580 32 22 13 6 0 0 0 0 0 0 0 580 590 34 23 14 7 0 0 0 0 0 0 0 590 600 35 25 15 8 1 0 0 0 0 0 0 600 610 37 26 16 9 2 0 0 0 0 0 0 610 620 38 28 17 10 3 0 0 0 0 0 0 620 630 40 29 19 11 4 0 0 0 0 0 0 630 640 41 31 20 12 5 0 0 0 0 0 0 640 650 43 32 22 13 6 0 0 0 0 0 0 650 660 44 34 23 14 7 0 0 0 0 0 0 660 670 46 35 25 15 8 1 0 0 0 0 0 670 680 47 37 26 16 9 2 0 0 0 0 0 680 690 49 38 28 17 10 3 0 0 0 0 0 690 700 50 40 29 19 11 4 0 0 0 0 0 700 710 52 41 31 20 12 5 0 0 0 0 0 710 720 53 43 32 22 13 6 0 0 0 0 0 720 730 55 44 34 23 14 7 0 0 0 0 0 730 740 56 46 35 25 15 8 1 0 0 0 0 740 750 58 47 37 26 16 9 2 0 0 0 0 750 760 59 49 38 28 17 10 3 0 0 0 0 760 770 61 50 40 29 19 11 4 0 0 0 0 770 780 62 52 41 31 20 12 5 0 0 0 0 780 790 64 53 43 32 22 13 6 0 0 0 0 790 800 65 55 44 34 23 14 7 0 0 0 0 800 810 67 56 46 35 25 15 8 1 0 0 0 810 820 68 58 47 37 26 16 9 2 0 0 0 820 830 70 59 49 38 28 17 10 3 0 0 0 830 840 71 61 50 40 29 19 11 4 0 0 0 840 850 73 62 52 41 31 20 12 5 0 0 0 850 860 74 64 53 43 32 22 13 6 0 0 0 860 870 76 65 55 44 34 23 14 7 0 0 0 870 880 77 67 56 46 35 25 15 8 1 0 0 880 890 79 68 58 47 37 26 16 9 2 0 0 890 900 80 70 59 49 38 28 17 10 3 0 0 900 910 82 71 61 50 40 29 19 11 4 0 0 910 920 83 73 62 52 41 31 20 12 5 0 0 920 930 85 74 64 53 43 32 22 13 6 0 0 930 940 86 76 65 55 44 34 23 14 7 0 0 940 950 88 77 67 56 46 35 25 15 8 1 0 950 960 89 79 68 58 47 37 26 16 9 2 0 960 970 91 80 70 59 49 38 28 17 10 3 0 970 980 92 82 71 61 50 40 29 19 11 4 0 980 990 94 83 73 62 52 41 31 20 12 5 0 990 1,000 95 85 74 64 53 43 32 22 13 6 0 $1,000 $1,010 $97 $86 $76 $65 $55 $44 $34 $23 $14 $7 $0 1,010 1,020 98 88 77 67 56 46 35 25 15 8 1 1,020 1,030 100 89 79 68 58 47 37 26 16 9 2 1,030 1,040 101 91 80 70 59 49 38 28 17 10 3 1,040 1,050 103 92 82 71 61 50 40 29 19 11 4 1,050 1,060 104 94 83 73 62 52 41 31 20 12 5 1,060 1,070 106 95 85 74 64 53 43 32 22 13 6 1,070 1,080 107 97 86 76 65 55 44 34 23 14 7 1,080 1,090 109 98 88 77 67 56 46 35 25 15 8 1,090 1,100 110 100 89 79 68 58 47 37 26 16 9 1,100 1,110 112 101 91 80 70 59 49 38 28 17 10 1,110 1,120 113 103 92 82 71 61 50 40 29 19 11 1,120 1,130 115 104 94 83 73 62 52 41 31 20 12 1,130 1,140 116 106 95 85 74 64 53 43 32 22 13 1,140 1,150 118 107 97 86 76 65 55 44 34 23 14 1,150 1,160 119 109 98 88 77 67 56 46 35 25 15 1,160 1,170 121 110 100 89 79 68 58 47 37 26 16 1,170 1,180 122 112 101 91 80 70 59 49 38 28 17 1,180 1,190 124 113 103 92 82 71 61 50 40 29 19 1,190 1,200 125 115 104 94 83 73 62 52 41 31 20 1,200 1,210 127 116 106 95 85 74 64 53 43 32 22 1,210 1,220 128 118 107 97 86 76 65 55 44 34 23 1,220 1,230 130 119 109 98 88 77 67 56 46 35 25 1,230 1,240 131 121 110 100 89 79 68 58 47 37 26 1,240 1,250 133 122 112 101 91 80 70 59 49 38 28 1,250 1,260 134 124 113 103 92 82 71 61 50 40 29 1,260 1,270 136 125 115 104 94 83 73 62 52 41 31 1,270 1,280 137 127 116 106 95 85 74 64 53 43 32 1,280 1,290 139 128 118 107 97 86 76 65 55 44 34 1,290 1,300 140 130 119 109 98 88 77 67 56 46 35 1,300 1,310 142 131 121 110 100 89 79 68 58 47 37 1,310 1,320 143 133 122 112 101 91 80 70 59 49 38 1,320 1,330 145 134 124 113 103 92 82 71 61 50 40 1,330 1,340 146 136 125 115 104 94 83 73 62 52 41 1,340 1,350 148 137 127 116 106 95 85 74 64 53 43 1,350 1,360 149 139 128 118 107 97 86 76 65 55 44 1,360 1,370 151 140 130 119 109 98 88 77 67 56 46 1,370 1,380 152 142 131 121 110 100 89 79 68 58 47 1,380 1,390 154 143 133 122 112 101 91 80 70 59 49 1,390 1,400 155 145 134 124 113 103 92 82 71 61 50                           $1,400 and over Use Table 1(b) for a MARRIED person on page 5. Www freetaxusa Also see the instructions on page 3. Www freetaxusa                           SINGLE Persons—BIWEEKLY Payroll Period (For Wages Paid Through December 2009) If the wages are– And the number of withholding allowances claimed is— At least But less than 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 The amount of income tax to be withheld is— $0 $280 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 280 290 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 290 300 2 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 300 310 3 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 310 320 4 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 320 330 5 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 330 340 6 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 340 350 7 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 350 360 8 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 360 370 9 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 370 380 10 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 380 390 11 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 390 400 12 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 400 410 13 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 410 420 15 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 420 430 16 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 430 440 18 2 0 0 0 0 0 0 0 0 0 440 450 19 3 0 0 0 0 0 0 0 0 0 450 460 21 4 0 0 0 0 0 0 0 0 0 460 470 22 5 0 0 0 0 0 0 0 0 0 470 480 24 6 0 0 0 0 0 0 0 0 0 480 490 25 7 0 0 0 0 0 0 0 0 0 490 500 27 8 0 0 0 0 0 0 0 0 0 500 520 29 9 0 0 0 0 0 0 0 0 0 520 540 32 11 0 0 0 0 0 0 0 0 0 540 560 35 14 0 0 0 0 0 0 0 0 0 560 580 38 17 1 0 0 0 0 0 0 0 0 580 600 41 20 3 0 0 0 0 0 0 0 0 600 620 44 23 5 0 0 0 0 0 0 0 0 620 640 47 26 7 0 0 0 0 0 0 0 0 640 660 50 29 9 0 0 0 0 0 0 0 0 660 680 53 32 11 0 0 0 0 0 0 0 0 680 700 56 35 14 0 0 0 0 0 0 0 0 700 720 59 38 17 1 0 0 0 0 0 0 0 720 740 62 41 20 3 0 0 0 0 0 0 0 740 760 65 44 23 5 0 0 0 0 0 0 0 760 780 68 47 26 7 0 0 0 0 0 0 0 780 800 71 50 29 9 0 0 0 0 0 0 0 800 820 74 53 32 11 0 0 0 0 0 0 0 820 840 77 56 35 14 0 0 0 0 0 0 0 840 860 80 59 38 17 1 0 0 0 0 0 0 860 880 83 62 41 20 3 0 0 0 0 0 0 880 900 86 65 44 23 5 0 0 0 0 0 0 900 920 89 68 47 26 7 0 0 0 0 0 0 920 940 92 71 50 29 9 0 0 0 0 0 0 940 960 95 74 53 32 11 0 0 0 0 0 0 960 980 98 77 56 35 14 0 0 0 0 0 0 980 1,000 101 80 59 38 17 1 0 0 0 0 0 1,000 1,020 104 83 62 41 20 3 0 0 0 0 0 1,020 1,040 107 86 65 44 23 5 0 0 0 0 0 1,040 1,060 110 89 68 47 26 7 0 0 0 0 0 1,060 1,080 113 92 71 50 29 9 0 0 0 0 0 1,080 1,100 116 95 74 53 32 11 0 0 0 0 0 1,100 1,120 119 98 77 56 35 14 0 0 0 0 0 1,120 1,140 122 101 80 59 38 17 1 0 0 0 0 1,140 1,160 125 104 83 62 41 20 3 0 0 0 0 1,160 1,180 128 107 86 65 44 23 5 0 0 0 0 1,180 1,200 131 110 89 68 47 26 7 0 0 0 0 1,200 1,220 134 113 92 71 50 29 9 0 0 0 0 1,220 1,240 137 116 95 74 53 32 11 0 0 0 0 1,240 1,260 140 119 98 77 56 35 14 0 0 0 0 1,260 1,280 143 122 101 80 59 38 17 1 0 0 0 1,280 1,300 146 125 104 83 62 41 20 3 0 0 0 1,300 1,320 149 128 107 86 65 44 23 5 0 0 0 1,320 1,340 152 131 110 89 68 47 26 7 0 0 0 1,340 1,360 155 134 113 92 71 50 29 9 0 0 0 1,360 1,380 158 137 116 95 74 53 32 11 0 0 0 1,380 1,400 161 140 119 98 77 56 35 13 0 0 0 1,400 1,420 166 143 122 101 80 59 38 16 1 0 0 1,420 1,440 171 146 125 104 83 62 41 19 3 0 0 $1,440 $1,460 $176 $149 $128 $107 $86 $65 $44 $22 $5 $0 $0 1,460 1,480 181 152 131 110 89 68 47 25 7 0 0 1,480 1,500 186 155 134 113 92 71 50 28 9 0 0 1,500 1,520 191 158 137 116 95 74 53 31 11 0 0 1,520 1,540 196 161 140 119 98 77 56 34 13 0 0 1,540 1,560 201 166 143 122 101 80 59 37 16 1 0 1,560 1,580 206 171 146 125 104 83 62 40 19 3 0 1,580 1,600 211 176 149 128 107 86 65 43 22 5 0 1,600 1,620 216 181 152 131 110 89 68 46 25 7 0 1,620 1,640 221 186 155 134 113 92 71 49 28 9 0 1,640 1,660 226 191 158 137 116 95 74 52 31 11 0 1,660 1,680 231 196 161 140 119 98 77 55 34 13 0 1,680 1,700 236 201 165 143 122 101 80 58 37 16 1 1,700 1,720 241 206 170 146 125 104 83 61 40 19 3 1,720 1,740 246 211 175 149 128 107 86 64 43 22 5 1,740 1,760 251 216 180 152 131 110 89 67 46 25 7 1,760 1,780 256 221 185 155 134 113 92 70 49 28 9 1,780 1,800 261 226 190 158 137 116 95 73 52 31 11 1,800 1,820 266 231 195 161 140 119 98 76 55 34 13 1,820 1,840 271 236 200 165 143 122 101 79 58 37 16 1,840 1,860 276 241 205 170 146 125 104 82 61 40 19 1,860 1,880 281 246 210 175 149 128 107 85 64 43 22 1,880 1,900 286 251 215 180 152 131 110 88 67 46 25 1,900 1,920 291 256 220 185 155 134 113 91 70 49 28 1,920 1,940 296 261 225 190 158 137 116 94 73 52 31 1,940 1,960 301 266 230 195 161 140 119 97 76 55 34 1,960 1,980 306 271 235 200 165 143 122 100 79 58 37 1,980 2,000 311 276 240 205 170 146 125 103 82 61 40 2,000 2,020 316 281 245 210 175 149 128 106 85 64 43 2,020 2,040 321 286 250 215 180 152 131 109 88 67 46 2,040 2,060 326 291 255 220 185 155 134 112 91 70 49 2,060 2,080 331 296 260 225 190 158 137 115 94 73 52 2,080 2,100 336 301 265 230 195 161 140 118 97 76 55                           $2,100 and over Use Table 2(a) for a SINGLE person on page 5. Www freetaxusa Also see the instructions on page 3. Www freetaxusa                           MARRIED Persons—BIWEEKLY Payroll Period (For Wages Paid Through December 2009) If the wages are– And the number of withholding allowances claimed is— At least But less than 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 The amount of income tax to be withheld is— $0 $620 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 620 640 2 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 640 660 4 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 660 680 6 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 680 700 8 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 700 720 10 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 720 740 12 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 740 760 14 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 760 780 16 2 0 0 0 0 0 0 0 0 0 780 800 18 4 0 0 0 0 0 0 0 0 0 800 820 20 6 0 0 0 0 0 0 0 0 0 820 840 22 8 0 0 0 0 0 0 0 0 0 840 860 24 10 0 0 0 0 0 0 0 0 0 860 880 26 12 0 0 0 0 0 0 0 0 0 880 900 28 14 0 0 0 0 0 0 0 0 0 900 920 30 16 2 0 0 0 0 0 0 0 0 920 940 32 18 4 0 0 0 0 0 0 0 0 940 960 35 20 6 0 0 0 0 0 0 0 0 960 980 38 22 8 0 0 0 0 0 0 0 0 980 1,000 41 24 10 0 0 0 0 0 0 0 0 1,000 1,020 44 26 12 0 0 0 0 0 0 0 0 1,020 1,040 47 28 14 0 0 0 0 0 0 0 0 1,040 1,060 50 30 16 2 0 0 0 0 0 0 0 1,060 1,080 53 32 18 4 0 0 0 0 0 0 0 1,080 1,100 56 35 20 6 0 0 0 0 0 0 0 1,100 1,120 59 38 22 8 0 0 0 0 0 0 0 1,120 1,140 62 41 24 10 0 0 0 0 0 0 0 1,140 1,160 65 44 26 12 0 0 0 0 0 0 0 1,160 1,180 68 47 28 14 0 0 0 0 0 0 0 1,180 1,200 71 50 30 16 2 0 0 0 0 0 0 1,200 1,220 74 53 32 18 4 0 0 0 0 0 0 1,220 1,240 77 56 35 20 6 0 0 0 0 0 0 1,240 1,260 80 59 38 22 8 0 0 0 0 0 0 1,260 1,280 83 62 41 24 10 0 0 0 0 0 0 1,280 1,300 86 65 44 26 12 0 0 0 0 0 0 1,300 1,320 89 68 47 28 14 0 0 0 0 0 0 1,320 1,340 92 71 50 30 16 2 0 0 0 0 0 1,340 1,360 95 74 53 32 18 4 0 0 0 0 0 1,360 1,380 98 77 56 35 20 6 0 0 0 0 0 1,380 1,400 101 80 59 38 22 8 0 0 0 0 0 1,400 1,420 104 83 62 41 24 10 0 0 0 0 0 1,420 1,440 107 86 65 44 26 12 0 0 0 0 0 1,440 1,460 110 89 68 47 28 14 0 0 0 0 0 1,460 1,480 113 92 71 50 30 16 2 0 0 0 0 1,480 1,500 116 95 74 53 32 18 4 0 0 0 0 1,500 1,520 119 98 77 56 35 20 6 0 0 0 0 1,520 1,540 122 101 80 59 38 22 8 0 0 0 0 1,540 1,560 125 104 83 62 41 24 10 0 0 0 0 1,560 1,580 128 107 86 65 44 26 12 0 0 0 0 1,580 1,600 131 110 89 68 47 28 14 0 0 0 0 1,600 1,620 134 113 92 71 50 30 16 2 0 0 0 1,620 1,640 137 116 95 74 53 32 18 4 0 0 0 1,640 1,660 140 119 98 77 56 35 20 6 0 0 0 1,660 1,680 143 122 101 80 59 38 22 8 0 0 0 1,680 1,700 146 125 104 83 62 41 24 10 0 0 0 1,700 1,720 149 128 107 86 65 44 26 12 0 0 0 1,720 1,740 152 131 110 89 68 47 28 14 0 0 0 1,740 1,760 155 134 113 92 71 50 30 16 2 0 0 1,760 1,780 158 137 116 95 74 53 32 18 4 0 0 1,780 1,800 161 140 119 98 77 56 35 20 6 0 0 1,800 1,820 164 143 122 101 80 59 38 22 8 0 0 1,820 1,840 167 146 125 104 83 62 41 24 10 0 0 1,840 1,860 170 149 128 107 86 65 44 26 12 0 0 1,860 1,880 173 152 131 110 89 68 47 28 14 0 0 1,880 1,900 176 155 134 113 92 71 50 30 16 2 0 1,900 1,920 179 158 137 116 95 74 53 32 18 4 0 1,920 1,940 182 161 140 119 98 77 56 35 20 6 0 1,940 1,960 185 164 143 122 101 80 59 38 22 8 0 1,960 1,980 188 167 146 125 104 83 62 41 24 10 0 1,980 2,000 191 170 149 128 107 86 65 44 26 12 0 $2,000 $2,020 $194 $173 $152 $131 $110 $89 $68 $47 $28 $14 $0 2,020 2,040 197 176 155 134 113 92 71 50 30 16 2 2,040 2,060 200 179 158 137 116 95 74 53 32 18 4 2,060 2,080 203 182 161 140 119 98 77 56 34 20 6 2,080 2,100 206 185 164 143 122 101 80 59 37 22 8 2,100 2,120 209 188 167 146 125 104 83 62 40 24 10 2,120 2,140 212 191 170 149 128 107 86 65 43 26 12 2,140 2,160 215 194 173 152 131 110 89 68 46 28 14 2,160 2,180 218 197 176 155 134 113 92 71 49 30 16 2,180 2,200 221 200 179 158 137 116 95 74 52 32 18 2,200 2,220 224 203 182 161 140 119 98 77 55 34 20 2,220 2,240 227 206 185 164 143 122 101 80 58 37 22 2,240 2,260 230 209 188 167 146 125 104 83 61 40 24 2,260 2,280 233 212 191 170 149 128 107 86 64 43 26 2,280 2,300 236 215 194 173 152 131 110 89 67 46 28 2,300 2,320 239 218 197 176 155 134 113 92 70 49 30 2,320 2,340 242 221 200 179 158 137 116 95 73 52 32 2,340 2,360 245 224 203 182 161 140 119 98 76 55 34 2,360 2,380 248 227 206 185 164 143 122 101 79 58 37 2,380 2,400 251 230 209 188 167 146 125 104 82 61 40 2,400 2,420 254 233 212 191 170 149 128 107 85 64 43 2,420 2,440 257 236 215 194 173 152 131 110 88 67 46 2,440 2,460 260 239 218 197 176 155 134 113 91 70 49 2,460 2,480 263 242 221 200 179 158 137 116 94 73 52 2,480 2,500 266 245 224 203 182 161 140 119 97 76 55 2,500 2,520 269 248 227 206 185 164 143 122 100 79 58 2,520 2,540 272 251 230 209 188 167 146 125 103 82 61 2,540 2,560 275 254 233 212 191 170 149 128 106 85 64 2,560 2,580 278 257 236 215 194 173 152 131 109 88 67 2,580 2,600 281 260 239 218 197 176 155 134 112 91 70 2,600 2,620 284 263 242 221 200 179 158 137 115 94 73 2,620 2,640 287 266 245 224 203 182 161 140 118 97 76 2,640 2,660 290 269 248 227 206 185 164 143 121 100 79 2,660 2,680 293 272 251 230 209 188 167 146 124 103 82 2,680 2,700 296 275 254 233 212 191 170 149 127 106 85                           $2,700 and over Use Table 2(b) for a MARRIED person on page 5. Www freetaxusa Also see the instructions on page 3. Www freetaxusa                           SINGLE Persons—SEMIMONTHLY Payroll Period (For Wages Paid Through December 2009) If the wages are– And the number of withholding allowances claimed is— At least But less than 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 The amount of income tax to be withheld is— $0 $300 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 300 310 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 310 320 2 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 320 330 3 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 330 340 4 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 340 350 5 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 350 360 6 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 360 370 7 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 370 380 8 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 380 390 9 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 390 400 10 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 400 410 11 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 410 420 12 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 420 430 13 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 430 440 14 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 440 450 15 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 450 460 17 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 460 470 18 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 470 480 20 2 0 0 0 0 0 0 0 0 0 480 490 21 3 0 0 0 0 0 0 0 0 0 490 500 23 4 0 0 0 0 0 0 0 0 0 500 520 25 6 0 0 0 0 0 0 0 0 0 520 540 28 8 0 0 0 0 0 0 0 0 0 540 560 31 10 0 0 0 0 0 0 0 0 0 560 580 34 12 0 0 0 0 0 0 0 0 0 580 600 37 14 0 0 0 0 0 0 0 0 0 600 620 40 17 1 0 0 0 0 0 0 0 0 620 640 43 20 3 0 0 0 0 0 0 0 0 640 660 46 23 5 0 0 0 0 0 0 0 0 660 680 49 26 7 0 0 0 0 0 0 0 0 680 700 52 29 9 0 0 0 0 0 0 0 0 700 720 55 32 11 0 0 0 0 0 0 0 0 720 740 58 35 13 0 0 0 0 0 0 0 0 740 760 61 38 15 0 0 0 0 0 0 0 0 760 780 64 41 18 1 0 0 0 0 0 0 0 780 800 67 44 21 3 0 0 0 0 0 0 0 800 820 70 47 24 5 0 0 0 0 0 0 0 820 840 73 50 27 7 0 0 0 0 0 0 0 840 860 76 53 30 9 0 0 0 0 0 0 0 860 880 79 56 33 11 0 0 0 0 0 0 0 880 900 82 59 36 13 0 0 0 0 0 0 0 900 920 85 62 39 16 0 0 0 0 0 0 0 920 940 88 65 42 19 2 0 0 0 0 0 0 940 960 91 68 45 22 4 0 0 0 0 0 0 960 980 94 71 48 25 6 0 0 0 0 0 0 980 1,000 97 74 51 28 8 0 0 0 0 0 0 1,000 1,020 100 77 54 31 10 0 0 0 0 0 0 1,020 1,040 103 80 57 34 12 0 0 0 0 0 0 1,040 1,060 106 83 60 37 15 0 0 0 0 0 0 1,060 1,080 109 86 63 40 18 1 0 0 0 0 0 1,080 1,100 112 89 66 43 21 3 0 0 0 0 0 1,100 1,120 115 92 69 46 24 5 0 0 0 0 0 1,120 1,140 118 95 72 49 27 7 0 0 0 0 0 1,140 1,160 121 98 75 52 30 9 0 0 0 0 0 1,160 1,180 124 101 78 55 33 11 0 0 0 0 0 1,180 1,200 127 104 81 58 36 13 0 0 0 0 0 1,200 1,220 130 107 84 61 39 16 0 0 0 0 0 1,220 1,240 133 110 87 64 42 19 2 0 0 0 0 1,240 1,260 136 113 90 67 45 22 4 0 0 0 0 1,260 1,280 139 116 93 70 48 25 6 0 0 0 0 1,280 1,300 142 119 96 73 51 28 8 0 0 0 0 1,300 1,320 145 122 99 76 54 31 10 0 0 0 0 1,320 1,340 148 125 102 79 57 34 12 0 0 0 0 1,340 1,360 151 128 105 82 60 37 14 0 0 0 0 1,360 1,380 154 131 108 85 63 40 17 1 0 0 0 1,380 1,400 157 134 111 88 66 43 20 3 0 0 0 1,400 1,420 160 137 114 91 69 46 23 5 0 0 0 1,420 1,440 163 140 117 94 72 49 26 7 0 0 0 1,440 1,460 166 143 120 97 75 52 29 9 0 0 0 1,460 1,480 169 146 123 100 78 55 32 11 0 0 0 $1,480 $1,500 $172 $149 $126 $103 $81 $58 $35 $13 $0 $0 $0 1,500 1,520 175 152 129 106 84 61 38 15 0 0 0 1,520 1,540 180 155 132 109 87 64 41 18 1 0 0 1,540 1,560 185 158 135 112 90 67 44 21 3 0 0 1,560 1,580 190 161 138 115 93 70 47 24 5 0 0 1,580 1,600 195 164 141 118 96 73 50 27 7 0 0 1,600 1,620 200 167 144 121 99 76 53 30 9 0 0 1,620 1,640 205 170 147 124 102 79 56 33 11 0 0 1,640 1,660 210 173 150 127 105 82 59 36 13 0 0 1,660 1,680 215 177 153 130 108 85 62 39 16 0 0 1,680 1,700 220 182 156 133 111 88 65 42 19 2 0 1,700 1,720 225 187 159 136 114 91 68 45 22 4 0 1,720 1,740 230 192 162 139 117 94 71 48 25 6 0 1,740 1,760 235 197 165 142 120 97 74 51 28 8 0 1,760 1,780 240 202 168 145 123 100 77 54 31 10 0 1,780 1,800 245 207 171 148 126 103 80 57 34 12 0 1,800 1,820 250 212 174 151 129 106 83 60 37 15 0 1,820 1,840 255 217 179 154 132 109 86 63 40 18 1 1,840 1,860 260 222 184 157 135 112 89 66 43 21 3 1,860 1,880 265 227 189 160 138 115 92 69 46 24 5 1,880 1,900 270 232 194 163 141 118 95 72 49 27 7 1,900 1,920 275 237 199 166 144 121 98 75 52 30 9 1,920 1,940 280 242 204 169 147 124 101 78 55 33 11 1,940 1,960 285 247 209 172 150 127 104 81 58 36 13 1,960 1,980 290 252 214 176 153 130 107 84 61 39 16 1,980 2,000 295 257 219 181 156 133 110 87 64 42 19 2,000 2,020 300 262 224 186 159 136 113 90 67 45 22 2,020 2,040 305 267 229 191 162 139 116 93 70 48 25 2,040 2,060 310 272 234 196 165 142 119 96 73 51 28 2,060 2,080 315 277 239 201 168 145 122 99 76 54 31 2,080 2,100 320 282 244 206 171 148 125 102 79 57 34 2,100 2,120 325 287 249 211 174 151 128 105 82 60 37 2,120 2,140 330 292 254 216 178 154 131 108 85 63 40                           $2,140 and over Use Table 3(a) for a SINGLE person on page 5. Www freetaxusa Also see the instructions on page 3. Www freetaxusa                           MARRIED Persons—SEMIMONTHLY Payroll Period (For Wages Paid Through December 2009) If the wages are– And the number of withholding allowances claimed is— At least But less than 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 The amount of income tax to be withheld is— $0 $660 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 660 680 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 680 700 3 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 700 720 5 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 720 740 7 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 740 760 9 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 760 780 11 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 780 800 13 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 800 820 15 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 820 840 17 2 0 0 0 0 0 0 0 0 0 840 860 19 4 0 0 0 0 0 0 0 0 0 860 880 21 6 0 0 0 0 0 0 0 0 0 880 900 23 8 0 0 0 0 0 0 0 0 0 900 920 25 10 0 0 0 0 0 0 0 0 0 920 940 27 12 0 0 0 0 0 0 0 0 0 940 960 29 14 0 0 0 0 0 0 0 0 0 960 980 31 16 1 0 0 0 0 0 0 0 0 980 1,000 33 18 3 0 0 0 0 0 0 0 0 1,000 1,020 35 20 5 0 0 0 0 0 0 0 0 1,020 1,040 38 22 7 0 0 0 0 0 0 0 0 1,040 1,060 41 24 9 0 0 0 0 0 0 0 0 1,060 1,080 44 26 11 0 0 0 0 0 0 0 0 1,080 1,100 47 28 13 0 0 0 0 0 0 0 0 1,100 1,120 50 30 15 0 0 0 0 0 0 0 0 1,120 1,140 53 32 17 2 0 0 0 0 0 0 0 1,140 1,160 56 34 19 4 0 0 0 0 0 0 0 1,160 1,180 59 36 21 6 0 0 0 0 0 0 0 1,180 1,200 62 39 23 8 0 0 0 0 0 0 0 1,200 1,220 65 42 25 10 0 0 0 0 0 0 0 1,220 1,240 68 45 27 12 0 0 0 0 0 0 0 1,240 1,260 71 48 29 14 0 0 0 0 0 0 0 1,260 1,280 74 51 31 16 1 0 0 0 0 0 0 1,280 1,300 77 54 33 18 3 0 0 0 0 0 0 1,300 1,320 80 57 35 20 5 0 0 0 0 0 0 1,320 1,340 83 60 37 22 7 0 0 0 0 0 0 1,340 1,360 86 63 40 24 9 0 0 0 0 0 0 1,360 1,380 89 66 43 26 11 0 0 0 0 0 0 1,380 1,400 92 69 46 28 13 0 0 0 0 0 0 1,400 1,420 95 72 49 30 15 0 0 0 0 0 0 1,420 1,440 98 75 52 32 17 1 0 0 0 0 0 1,440 1,460 101 78 55 34 19 3 0 0 0 0 0 1,460 1,480 104 81 58 36 21 5 0 0 0 0 0 1,480 1,500 107 84 61 39 23 7 0 0 0 0 0 1,500 1,520 110 87 64 42 25 9 0 0 0 0 0 1,520 1,540 113 90 67 45 27 11 0 0 0 0 0 1,540 1,560 116 93 70 48 29 13 0 0 0 0 0 1,560 1,580 119 96 73 51 31 15 0 0 0 0 0 1,580 1,600 122 99 76 54 33 17 2 0 0 0 0 1,600 1,620 125 102 79 57 35 19 4 0 0 0 0 1,620 1,640 128 105 82 60 37 21 6 0 0 0 0 1,640 1,660 131 108 85 63 40 23 8 0 0 0 0 1,660 1,680 134 111 88 66 43 25 10 0 0 0 0 1,680 1,700 137 114 91 69 46 27 12 0 0 0 0 1,700 1,720 140 117 94 72 49 29 14 0 0 0 0 1,720 1,740 143 120 97 75 52 31 16 1 0 0 0 1,740 1,760 146 123 100 78 55 33 18 3 0 0 0 1,760 1,780 149 126 103 81 58 35 20 5 0 0 0 1,780 1,800 152 129 106 84 61 38 22 7 0 0 0 1,800 1,820 155 132 109 87 64 41 24 9 0 0 0 1,820 1,840 158 135 112 90 67 44 26 11 0 0 0 1,840 1,860 161 138 115 93 70 47 28 13 0 0 0 1,860 1,880 164 141 118 96 73 50 30 15 0 0 0 1,880 1,900 167 144 121 99 76 53 32 17 2 0 0 1,900 1,920 170 147 124 102 79 56 34 19 4 0 0 1,920 1,940 173 150 127 105 82 59 36 21 6 0 0 1,940 1,960 176 153 130 108 85 62 39 23 8 0 0 1,960 1,980 179 156 133 111 88 65 42 25 10 0 0 1,980 2,000 182 159 136 114 91 68 45 27 12 0 0 2,000 2,020 185 162 139 117 94 71 48 29 14 0 0 2,020 2,040 188 165 142 120 97 74 51 31 16 1 0 $2,040 $2,060 $191 $168 $145 $123 $100 $77 $54 $33 $18 $3 $0 2,060 2,080 194 171 148 126 103 80 57 35 20 5 0 2,080 2,100 197 174 151 129 106 83 60 37 22 7 0 2,100 2,120 200 177 154 132 109 86 63 40 24 9 0 2,120 2,140 203 180 157 135 112 89 66 43 26 11 0 2,140 2,160 206 183 160 138 115 92 69 46 28 13 0 2,160 2,180 209 186 163 141 118 95 72 49 30 15 0 2,180 2,200 212 189 166 144 121 98 75 52 32 17 1 2,200 2,220 215 192 169 147 124 101 78 55 34 19 3 2,220 2,240 218 195 172 150 127 104 81 58 36 21 5 2,240 2,260 221 198 175 153 130 107 84 61 38 23 7 2,260 2,280 224 201 178 156 133 110 87 64 41 25 9 2,280 2,300 227 204 181 159 136 113 90 67 44 27 11 2,300 2,320 230 207 184 162 139 116 93 70 47 29 13 2,320 2,340 233 210 187 165 142 119 96 73 50 31 15 2,340 2,360 236 213 190 168 145 122 99 76 53 33 17 2,360 2,380 239 216 193 171 148 125 102 79 56 35 19 2,380 2,400 242 219 196 174 151 128 105 82 59 37 21 2,400 2,420 245 222 199 177 154 131 108 85 62 40 23 2,420 2,440 248 225 202 180 157 134 111 88 65 43 25 2,440 2,460 251 228 205 183 160 137 114 91 68 46 27 2,460 2,480 254 231 208 186 163 140 117 94 71 49 29 2,480 2,500 257 234 211 189 166 143 120 97 74 52 31 2,500 2,520 260 237 214 192 169 146 123 100 77 55 33 2,520 2,540 263 240 217 195 172 149 126 103 80 58 35 2,540 2,560 266 243 220 198 175 152 129 106 83 61 38 2,560 2,580 269 246 223 201 178 155 132 109 86 64 41 2,580 2,600 272 249 226 204 181 158 135 112 89 67 44 2,600 2,620 275 252 229 207 184 161 138 115 92 70 47 2,620 2,640 278 255 232 210 187 164 141 118 95 73 50 2,640 2,660 281 258 235 213 190 167 144 121 98 76 53 2,660 2,680 284 261 238 216 193 170 147 124 101 79 56 2,680 2,700 287 264 241 219 196 173 150 127 104 82 59 2,700 2,720 290 267 244 222 199 176 153 130 107 85 62 2,720 2,740 293 270 247 225 202 179 156 133 110 88 65                           $2,740 and over Use Table 3(b) for a MARRIED person on page 5. Www freetaxusa Also see the instructions on page 3. Www freetaxusa                           SINGLE Persons—MONTHLY Payroll Period (For Wages Paid Through December 2009) If the wages are– And the number of withholding allowances claimed is— At least But less than 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 The amount of income tax to be withheld is— $0 $600 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 600 640 2 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 640 680 6 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 680 720 10 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 720 760 14 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 760 800 18 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 800 840 22 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 840 880 26 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 880 920 32 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 920 960 38 4 0 0 0 0 0 0 0 0 0 960 1,000 44 8 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1,000 1,040 50 12 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1,040 1,080 56 16 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1,080 1,120 62 20 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1,120 1,160 68 24 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1,160 1,200 74 28 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1,200 1,240 80 34 1 0 0 0 0 0 0 0 0 1,240 1,280 86 40 5 0 0 0 0 0 0 0 0 1,280 1,320 92 46 9 0 0 0 0 0 0 0 0 1,320 1,360 98 52 13 0 0 0 0 0 0 0 0 1,360 1,400 104 58 17 0 0 0 0 0 0 0 0 1,400 1,440 110 64 21 0 0 0 0 0 0 0 0 1,440 1,480 116 70 25 0 0 0 0 0 0 0 0 1,480 1,520 122 76 31 0 0 0 0 0 0 0 0 1,520 1,560 128 82 37 3 0 0 0 0 0 0 0 1,560 1,600 134 88 43 7 0 0 0 0 0 0 0 1,600 1,640 140 94 49 11 0 0 0 0 0 0 0 1,640 1,680 146 100 55 15 0 0 0 0 0 0 0 1,680 1,720 152 106 61 19 0 0 0 0 0 0 0 1,720 1,760 158 112 67 23 0 0 0 0 0 0 0 1,760 1,800 164 118 73 27 0 0 0 0 0 0 0 1,800 1,840 170 124 79 33 1 0 0 0 0 0 0 1,840 1,880 176 130 85 39 5 0 0 0 0 0 0 1,880 1,920 182 136 91 45 9 0 0 0 0 0 0 1,920 1,960 188 142 97 51 13 0 0 0 0 0 0 1,960 2,000 194 148 103 57 17 0 0 0 0 0 0 2,000 2,040 200 154 109 63 21 0 0 0 0 0 0 2,040 2,080 206 160 115 69 25 0 0 0 0 0 0 2,080 2,120 212 166 121 75 29 0 0 0 0 0 0 2,120 2,160 218 172 127 81 35 2 0 0 0 0 0 2,160 2,200 224 178 133 87 41 6 0 0 0 0 0 2,200 2,240 230 184 139 93 47 10 0 0 0 0 0 2,240 2,280 236 190 145 99 53 14 0 0 0 0 0 2,280 2,320 242 196 151 105 59 18 0 0 0 0 0 2,320 2,360 248 202 157 111 65 22 0 0 0 0 0 2,360 2,400 254 208 163 117 71 26 0 0 0 0 0 2,400 2,440 260 214 169 123 77 32 0 0 0 0 0 2,440 2,480 266 220 175 129 83 38 4 0 0 0 0 2,480 2,520 272 226 181 135 89 44 8 0 0 0 0 2,520 2,560 278 232 187 141 95 50 12 0 0 0 0 2,560 2,600 284 238 193 147 101 56 16 0 0 0 0 2,600 2,640 290 244 199 153 107 62 20 0 0 0 0 2,640 2,680 296 250 205 159 113 68 24 0 0 0 0 2,680 2,720 302 256 211 165 119 74 28 0 0 0 0 2,720 2,760 308 262 217 171 125 80 34 1 0 0 0 2,760 2,800 314 268 223 177 131 86 40 5 0 0 0 2,800 2,840 320 274 229 183 137 92 46 9 0 0 0 2,840 2,880 326 280 235 189 143 98 52 13 0 0 0 2,880 2,920 332 286 241 195 149 104 58 17 0 0 0 2,920 2,960 338 292 247 201 155 110 64 21 0 0 0 2,960 3,000 344 298 253 207 161 116 70 25 0 0 0 3,000 3,040 350 304 259 213 167 122 76 30 0 0 0 3,040 3,080 360 310 265 219 173 128 82 36 3 0 0 3,080 3,120 370 316 271 225 179 134 88 42 7 0 0 3,120 3,160 380 322 277 231 185 140 94 48 11 0 0 3,160 3,200 390 328 283 237 191 146 100 54 15 0 0 3,200 3,240 400 334 289 243 197 152 106 60 19 0 0 3,240 3,280 410 340 295 249 203 158 112 66 23 0 0 3,280 3,320 420 346 301 255 209 164 118 72 27 0 0 3,320 3,360 430 354 307 261 215 170 124 78 33 0 0 $3,360 $3,400 $440 $364 $313 $267 $221 $176 $130 $84 $39 $4 $0 3,400 3,440 450 374 319 273 227 182 136 90 45 8 0 3,440 3,480 460 384 325 279 233 188 142 96 51 12 0 3,480 3,520 470 394 331 285 239 194 148 102 57 16 0 3,520 3,560 480 404 337 291 245 200 154 108 63 20 0 3,560 3,600 490 414 343 297 251 206 160 114 69 24 0 3,600 3,640 500 424 349 303 257 212 166 120 75 29 0 3,640 3,680 510 434 358 309 263 218 172 126 81 35 2 3,680 3,720 520 444 368 315 269 224 178 132 87 41 6 3,720 3,760 530 454 378 321 275 230 184 138 93 47 10 3,760 3,800 540 464 388 327 281 236 190 144 99 53 14 3,800 3,840 550 474 398 333 287 242 196 150 105 59 18 3,840 3,880 560 484 408 339 293 248 202 156 111 65 22 3,880 3,920 570 494 418 345 299 254 208 162 117 71 26 3,920 3,960 580 504 428 352 305 260 214 168 123 77 32 3,960 4,000 590 514 438 362 311 266 220 174 129 83 38 4,000 4,040 600 524 448 372 317 272 226 180 135 89 44 4,040 4,080 610 534 458 382 323 278 232 186 141 95 50 4,080 4,120 620 544 468 392 329 284 238 192 147 101 56 4,120 4,160 630 554 478 402 335 290 244 198 153 107 62 4,160 4,200 640 564 488 412 341 296 250 204 159 113 68 4,200 4,240 650 574 498 422 347 302 256 210 165 119 74 4,240 4,280 660 584 508 432 356 308 262 216 171 125 80 4,280 4,320 670 594 518 442 366 314 268 222 177 131 86 4,320 4,360 680 604 528 452 376 320 274 228 183 137 92 4,360 4,400 690 614 538 462 386 326 280 234 189 143 98 4,400 4,440 700 624 548 472 396 332 286 240 195 149 104 4,440 4,480 710 634 558 482 406 338 292 246 201 155 110 4,480 4,520 720 644 568 492 416 344 298 252 207 161 116 4,520 4,560 730 654 578 502 426 350 304 258 213 167 122 4,560 4,600 740 664 588 512 436 360 310 264 219 173 128 4,600 4,640 750 674 598 522 446 370 316 270 225 179 134 4,640 4,680 760 684 608 532 456 380 322 276 231 185 140 4,680 4,720 770 694 618 542 466 390 328 282 237 191 146 4,720 4,760 780 704 628 552 476 400 334 288 243 197 152 4,760 4,800 790 714 638 562 486 410 340 294 249 203 158 4,800 4,840 800 724 648 572 496 420 346 300 255 209 164 4,840 4,880 810 734 658 582 506 430 354 306 261 215 170 4,880 4,920 820 744 668 592 516 440 364 312 267 221 176 4,920 4,960 830 754 678 602 526 450 374 318 273 227 182 4,960 5,000 840 764 688 612 536 460 384 324 279 233 188 5,000 5,040 850 774 698 622 546 470 394 330 285 239 194 5,040 5,080 860 784 708 632 556 480 404 336 291 245 200                           $5,080 and over Use Table 4(a) for a SINGLE person on page 5. Www freetaxusa Also see the instructions on page 3. Www freetaxusa                           MARRIED Persons—MONTHLY Payroll Period (For Wages Paid Through December 2009) If the wages are– And the number of withholding allowances claimed is— At least But less than 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 The amount of income tax to be withheld is— $0 $1,320 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 1,320 1,360 3 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1,360 1,400 7 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1,400 1,440 11 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1,440 1,480 15 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1,480 1,520 19 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1,520 1,560 23 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1,560 1,600 27 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1,600 1,640 31 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1,640 1,680 35 4 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1,680 1,720 39 8 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1,720 1,760 43 12 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1,760 1,800 47 16 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1,800 1,840 51 20 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1,840 1,880 55 24 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1,880 1,920 59 28 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1,920 1,960 63 32 2 0 0 0 0 0 0 0 0 1,960 2,000 67 36 6 0 0 0 0 0 0 0 0 2,000 2,040 71 40 10 0 0 0 0 0 0 0 0 2,040 2,080 76 44 14 0 0 0 0 0 0 0 0 2,080 2,120 82 48 18 0 0 0 0 0 0 0 0 2,120 2,160 88 52 22 0 0 0 0 0 0 0 0 2,160 2,200 94 56 26 0 0 0 0 0 0 0 0 2,200 2,240 100 60 30 0 0 0 0 0 0 0 0 2,240 2,280 106 64 34 4 0 0 0 0 0 0 0 2,280 2,320 112 68 38 8 0 0 0 0 0 0 0 2,320 2,360 118 72 42 12 0 0 0 0 0 0 0 2,360 2,400 124 78 46 16 0 0 0 0 0 0 0 2,400 2,440 130 84 50 20 0 0 0 0 0 0 0 2,440 2,480 136 90 54 24 0 0 0 0 0 0 0 2,480 2,520 142 96 58 28 0 0 0 0 0 0 0 2,520 2,560 148 102 62 32 1 0 0 0 0 0 0 2,560 2,600 154 108 66 36 5 0 0 0 0 0 0 2,600 2,640 160 114 70 40 9 0 0 0 0 0 0 2,640 2,680 166 120 75 44 13 0 0 0 0 0 0 2,680 2,720 172 126 81 48 17 0 0 0 0 0 0 2,720 2,760 178 132 87 52 21 0 0 0 0 0 0 2,760 2,800 184 138 93 56 25 0 0 0 0 0 0 2,800 2,840 190 144 99 60 29 0 0 0 0 0 0 2,840 2,880 196 150 105 64 33 3 0 0 0 0 0 2,880 2,920 202 156 111 68 37 7 0 0 0 0 0 2,920 2,960 208 162 117 72 41 11 0 0 0 0 0 2,960 3,000 214 168 123 77 45 15 0 0 0 0 0 3,000 3,040 220 174 129 83 49 19 0 0 0 0 0 3,040 3,080 226 180 135 89 53 23 0 0 0 0 0 3,080 3,120 232 186 141 95 57 27 0 0 0 0 0 3,120 3,160 238 192 147 101 61 31 0 0 0 0 0 3,160 3,200 244 198 153 107 65 35 4 0 0 0 0 3,200 3,240 250 204 159 113 69 39 8 0 0 0 0 3,240 3,280 256 210 165 119 73 43 12 0 0 0 0 3,280 3,320 262 216 171 125 79 47 16 0 0 0 0 3,320 3,360 268 222 177 131 85 51 20 0 0 0 0 3,360 3,400 274 228 183 137 91 55 24 0 0 0 0 3,400 3,440 280 234 189 143 97 59 28 0 0 0 0 3,440 3,480 286 240 195 149 103 63 32 2 0 0 0 3,480 3,520 292 246 201 155 109 67 36 6 0 0 0 3,520 3,560 298 252 207 161 115 71 40 10 0 0 0 3,560 3,600 304 258 213 167 121 76 44 14 0 0 0 3,600 3,640 310 264 219 173 127 82 48 18 0 0 0 3,640 3,680 316 270 225 179 133 88 52 22 0 0 0 3,680 3,720 322 276 231 185 139 94 56 26 0 0 0 3,720 3,760 328 282 237 191 145 100 60 30 0 0 0 3,760 3,800 334 288 243 197 151 106 64 34 3 0 0 3,800 3,840 340 294 249 203 157 112 68 38 7 0 0 3,840 3,880 346 300 255 209 163 118 72 42 11 0 0 3,880 3,920 352 306 261 215 169 124 78 46 15 0 0 3,920 3,960 358 312 267 221 175 130 84 50 19 0 0 3,960 4,000 364 318 273 227 181 136 90 54 23 0 0 4,000 4,040 370 324 279 233 187 142 96 58 27 0 0 4,040 4,080 376 330 285 239 193 148 102 62 31 1 0 $4,080 $4,120 $382 $336 $291 $245 $199 $154 $108 $66 $35 $5 $0 4,120 4,160 388 342 297 251 205 160 114 70 39 9 0 4,160 4,200 394 348 303 257 211 166 120 75 43 13 0 4,200 4,240 400 354 309 263 217 172 126 81 47 17 0 4,240 4,280 406 360 315 269 223 178 132 87 51 21 0 4,280 4,320 412 366 321 275 229 184 138 93 55 25 0 4,320 4,360 418 372 327 281 235 190 144 99 59 29 0 4,360 4,400 424 378 333 287 241 196 150 105 63 33 3 4,400 4,440 430 384 339 293 247 202 156 111 67 37 7 4,440 4,480 436 390 345 299 253 208 162 117 71 41 11 4,480 4,520 442 396 351 305 259 214 168 123 77 45 15 4,520 4,560 448 402 357 311 265 220 174 129 83 49 19 4,560 4,600 454 408 363 317 271 226 180 135 89 53 23 4,600 4,640 460 414 369 323 277 232 186 141 95 57 27 4,640 4,680 466 420 375 329 283 238 192 147 101 61 31 4,680 4,720 472 426 381 335 289 244 198 153 107 65 35 4,720 4,760 478 432 387 341 295 250 204 159 113 69 39 4,760 4,800 484 438 393 347 301 256 210 165 119 73 43 4,800 4,840 490 444 399 353 307 262 216 171 125 79 47 4,840 4,880 496 450 405 359 313 268 222 177 131 85 51 4,880 4,920 502 456 411 365 319 274 228 183 137 91 55 4,920 4,960 508 462 417 371 325 280 234 189 143 97 59 4,960 5,000 514 468 423 377 331 286 240 195 149 103 63 5,000 5,040 520 474 429 383 337 292 246 201 155 109 67 5,040 5,080 526 480 435 389 343 298 252 207 161 115 71 5,080 5,120 532 486 441 395 349 304 258 213 167 121 76 5,120 5,160 538 492 447 401 355 310 264 219 173 127 82 5,160 5,200 544 498 453 407 361 316 270 225 179 133 88 5,200 5,240 550 504 459 413 367 322 276 231 185 139 94 5,240 5,280 556 510 465 419 373 328 282 237 191 145 100 5,280 5,320 562 516 471 425 379 334 288 243 197 151 106 5,320 5,360 568 522 477 431 385 340 294 249 203 157 112 5,360 5,400 574 528 483 437 391 346 300 255 209 163 118 5,400 5,440 580 534 489 443 397 352 306 261 215 169 124 5,440 5,480 586 540 495 449 403 358 312 267 221 175 130 5,480 5,520 592 546 501 455 409 364 318 273 227 181 136 5,520 5,560 598 552 507 461 415 370 324 279 233 187 142 5,560 5,600 604 558 513 467 421 376 330 285 239 193 148 5,600 5,640 610 564 519 473 427 382 336 291 245 199 154 5,640 5,680 616 570 525 479 433 388 342 297 251 205 160 5,680 5,720 622 576 531 485 439 394 348 303 257 211 166 5,720 5,760 628 582 537 491 445 400 354 309 263 217 172 5,760 5,800 634 588 543 497 451 406 360 315 269 223 178 5,800 5,840 640 594 549 503 457 412 366 321 275 229 184 5,840 5,880 646 600 555 509 463 418 372 327 281 235 190                           $5,880 and over Use Table 4(b) for a MARRIED person on page 5. Www freetaxusa Also see the instructions on page 3. Www freetaxusa                           SINGLE Persons—DAILY OR MISCELLANEOUS Payroll Period (For Wages Paid Through December 2009) If the wages are– And the number of withholding allowances claimed is— At least But less than 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 The amount of income tax to be withheld is— $0 $33 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 33 36 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 36 39