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Www freefilefillableforms com Publication 596SP - Main Content Table of Contents Capítulo 1 —Requisitos para TodosRequisito 1 —Límites del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) Requisito 2 —Tiene que tener un número de Seguro Social (SSN) válido Requisito 3 —Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser casado que presenta la declaración por separado Requisito 4 —Tiene que ser ciudadano de los Estados Unidos o extranjero residente durante todo el año Requisito 5 —No puede presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ Requisito 6 —Tiene que tener ingresos de inversiones de $3,300 o menos Requisito 7 —Tiene que haber recibido ingreso del trabajo Capítulo 2 —Requisitos que Tiene que Cumplir si Tiene un Hijo CalificadoRequisito 8 —Su hijo tiene que cumplir los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta Requisito 9 —Sólo una persona puede utilizar a su hijo calificado para reclamar el EIC Requisito 10 —Usted no puede ser el hijo calificado de otra persona Capítulo 3 —Requisitos Si No Tiene un Hijo CalificadoRequisito 11 —Tiene que tener por lo menos 25 años de edad, pero menos de 65 años de edad Requisito 12 —No puede ser el dependiente de otra persona Requisito 13 —No puede ser el hijo calificado de otro contribuyente Requisito 14 —Tiene que haber vivido en los EE. Www freefilefillableforms com UU. Www freefilefillableforms com durante más de la mitad del año Capítulo 4 —Calcular y Reclamar el EIC Requisito 15 —Límites del ingreso del trabajo El IRS le Calculará el Crédito (EIC) Cómo Calcular Usted Mismo el EIC Anexo EIC Capítulo 5 —Denegación del EIC Formulario 8862(SP) ¿Se le ha Prohibido Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo por Cierto Número de Años? Capítulo 6 —Ejemplos DetalladosEjemplo 1 —Sara Rojas Ejemplo 2 —Laura y Jorge Ramírez Capítulo 1 —Requisitos para Todos En este capítulo se explican los Requisitos 1 al 7. Www freefilefillableforms com Tiene que cumplir los siete requisitos para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo (EIC). Www freefilefillableforms com Si no cumple los siete requisitos, no podrá reclamar el crédito y no necesita leer el resto de esta publicación. Www freefilefillableforms com Si usted cumple cada uno de los siete requisitos de este capítulo, lea el capítulo 2 o el capítulo 3 (el que le corresponda) para obtener información sobre otros requisitos que tiene que cumplir. Www freefilefillableforms com Requisito 1 —Límites del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) Su ingreso bruto ajustado (AGI), tiene que ser menos de: $46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene tres o más hijos calificados, $43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene dos hijos calificados, $37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene un hijo calificado o $14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta) si no tiene un hijo calificado. Www freefilefillableforms com Ingreso bruto ajustado (AGI). Www freefilefillableforms com   El ingreso bruto ajustado (AGI) es la cantidad que aparece en la línea 4 del Formulario 1040EZ, la línea 22 del Formulario 1040A o la línea 38 del Formulario 1040. Www freefilefillableforms com   Si su ingreso bruto ajustado (AGI) es igual o superior al límite aplicable indicado anteriormente, no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Www freefilefillableforms com No necesita leer el resto de la publicación. Www freefilefillableforms com Ejemplo —Ingreso bruto ajustado (AGI) mayor al límite. Www freefilefillableforms com Su ingreso bruto ajustado (AGI) es $38,550, usted es soltero y tiene un hijo calificado. Www freefilefillableforms com No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) porque su ingreso bruto ajustado (AGI) no es menos de $37,870. Www freefilefillableforms com Sin embargo, si su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta una declaración conjunta, tal vez pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) porque su ingreso bruto ajustado (AGI) es menos de $43,210. Www freefilefillableforms com Bienes gananciales. Www freefilefillableforms com   Si está casado pero reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia según ciertos requisitos especiales para contribuyentes casados que viven separados (vea el Requisito 3) y vive en un estado con leyes de bienes gananciales, los ingresos brutos ajustados (AGI) incluyen la parte del salario tanto de usted como de su cónyuge. Www freefilefillableforms com Esto difiere de los requisitos de los bienes gananciales correspondientes al Requisito 7. Www freefilefillableforms com Requisito 2 —Tiene que tener un número de Seguro Social (SSN) válido Para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC), usted (y su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tienen que tener un número de Seguro Social (SSN) válido expedido por la Administración del Seguro Social (SSA, por sus siglas en inglés). Www freefilefillableforms com Todo hijo calificado indicado en el Anexo EIC también tiene que tener un número de Seguro Social (SSN) válido. Www freefilefillableforms com (Vea el Requisito 8 si tiene un hijo calificado). Www freefilefillableforms com Si su tarjeta de Seguro Social (o la de su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene impresas las palabras “Not valid for employment” (No es válida para trabajar) y su número de Seguro Social (SSN) fue expedido para que usted (o su cónyuge) pudiera obtener un beneficio procedente de fondos del gobierno federal, no puede obtener el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Www freefilefillableforms com Un ejemplo de beneficio procedente de fondos del gobierno federal es el seguro Medicaid. Www freefilefillableforms com Si su tarjeta tiene impresas las palabras “Not valid for employment” (No es válida para trabajar) y su condición migratoria ha cambiado de modo que ahora usted es ciudadano o residente permanente de los Estados Unidos, comuníquese con la Administración del Seguro Social para obtener una nueva tarjeta de Seguro Social que no tenga impresas dichas palabras. Www freefilefillableforms com Si recibe la tarjeta nueva después de haber presentado su declaración, puede presentar una declaración enmendada mediante el Formulario 1040X, Amended U. Www freefilefillableforms com S. Www freefilefillableforms com Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto personal de los Estados Unidos), en inglés, para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Www freefilefillableforms com Ciudadano de los Estados Unidos. Www freefilefillableforms com   Si era ciudadano de los Estados Unidos cuando recibió su número de Seguro Social (SSN), tiene un número de Seguro Social válido. Www freefilefillableforms com Tarjeta válida para trabajar sólo con la autorización del Servicio de Inmigración y Naturalización (INS, por sus siglas en inglés) o del Departamento de Seguridad Nacional (DHS, por sus siglas en inglés). Www freefilefillableforms com   Si su tarjeta de Seguro Social tiene impresas las palabras “Valid for work only with INS authorization” (Válida para trabajar sólo con la autorización del Servicio de Inmigración y Naturalización) o las palabras “Valid for work only with DHS authorization” (Válida para trabajar sólo con la autorización del Departamento de Seguridad Nacional), tiene un número de Seguro Social (SSN) válido, pero sólo mientras dicha autorización esté vigente. Www freefilefillableforms com El número de Seguro Social (SSN) no se incluye o es incorrecto. Www freefilefillableforms com   Si el número de Seguro Social (SSN) de usted o de su cónyuge no se incluye en la declaración de impuestos o es incorrecto, es posible que no le concedan el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Www freefilefillableforms com Otro número de identificación del contribuyente. Www freefilefillableforms com    Usted no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) si en lugar de su número de Seguro Social (SSN) (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene un número de identificación del contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés). Www freefilefillableforms com Los números de identificación del contribuyente individual (ITINs) son expedidos por el IRS a personas no ciudadanas de los Estados Unidos que no pueden obtener un número de Seguro Social (SSN). Www freefilefillableforms com Si no tiene un número de Seguro Social (SSN). Www freefilefillableforms com   Si no tiene un número de Seguro Social válido, escriba “No” al lado de la línea 64a (del Formulario 1040), de la línea 38a (del Formulario 1040A) o de la línea 8a (del Formulario 1040EZ). Www freefilefillableforms com Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Www freefilefillableforms com Cómo obtener un número de Seguro Social (SSN). Www freefilefillableforms com   Si usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) no tiene un número de Seguro Social (SSN), puede solicitarlo presentando el Formulario SS-5-SP, disponible en español (o el Formulario SS-5, en inglés) ante la Administración del Seguro Social. Www freefilefillableforms com Puede obtener el Formulario SS-5-SP (o el Formulario SS-5, en inglés) en el sitio web www. Www freefilefillableforms com socialsecurity. Www freefilefillableforms com gov, en la oficina de la SSA más cercana o llamando a la SSA al 1-800-772-1213. Www freefilefillableforms com Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene un número de Seguro Social. Www freefilefillableforms com   Si se acerca el plazo para la presentación de la declaración de impuestos y aún no posee un número de Seguro Social (SSN), usted tiene dos opciones: Solicitar una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración. Www freefilefillableforms com Puede obtener esta prórroga mediante la presentación del Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, Application for Automatic Extension of Time to File U. Www freefilefillableforms com S. Www freefilefillableforms com Individual Income Tax Return, en inglés). Www freefilefillableforms com Para obtener más información, vea las instrucciones del Formulario 4868(SP) (o del Formulario 4868, en inglés). Www freefilefillableforms com Presentar la declaración de impuestos dentro del plazo estipulado sin reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Www freefilefillableforms com Después de haber recibido el número de Seguro Social, presente una declaración enmendada usando el Formulario 1040X, en inglés, para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Www freefilefillableforms com Adjunte el Anexo EIC, Earned Income Credit (Crédito por ingreso del trabajo), en inglés, debidamente completado si tiene un hijo calificado. Www freefilefillableforms com Requisito 3 —Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser “casado que presenta la declaración por separado” Si está casado, por lo general, tiene que presentar una declaración conjunta para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Www freefilefillableforms com Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser “casado que presenta la declaración por separado”. Www freefilefillableforms com Su cónyuge no vivió con usted. Www freefilefillableforms com   Si está casado y su cónyuge no vivió en su hogar en ningún momento durante los últimos 6 meses del año, tal vez pueda presentar la declaración como cabeza de familia en lugar de casado que presenta la declaración por separado. Www freefilefillableforms com En tal caso, podría reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Www freefilefillableforms com Para obtener información detallada relacionada con la presentación de la declaración como cabeza de familia, vea la Publicación 501, Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información sobre la presentación de la declaración), en inglés. Www freefilefillableforms com Requisito 4 —Tiene que ser ciudadano de los Estados Unidos o extranjero residente durante todo el año Si usted (o su cónyuge, si está casado) fue extranjero no residente durante alguna parte del año, no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo a menos que su estado civil para efectos de la declaración sea casado que presenta una declaración conjunta. Www freefilefillableforms com Puede usar ese estado civil para efectos de la declaración sólo si uno de los cónyuges es ciudadano estadounidense o extranjero residente y elige declarar al cónyuge no residente como residente estadounidense. Www freefilefillableforms com En tal caso, se gravan los ingresos que usted y su cónyuge reciban a nivel nacional e internacional. Www freefilefillableforms com Si necesita más información sobre esta opción, obtenga la Publicación 519, U. Www freefilefillableforms com S. Www freefilefillableforms com Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los Estados Unidos para extranjeros), en inglés. Www freefilefillableforms com Si usted (o su cónyuge, si está casado) fue extranjero no residente durante cualquier parte del año y su estado civil para efectos de la declaración no es casado que presenta una declaración conjunta, escriba “No” en la línea de puntos directamente a la derecha de la línea 64a (Formulario 1040) o en el espacio directamente a la izquierda de la línea 38a (Formulario 1040A). Www freefilefillableforms com Requisito 5 —No puede presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ Usted no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo si presenta el Formulario 2555, Foreign Earned Income (Ingresos procedentes del extranjero) o el Formulario 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion (Exclusión de ingresos procedentes del extranjero), ambos en inglés. Www freefilefillableforms com Estos formularios se presentan para excluir del ingreso bruto los ingresos recibidos del extranjero o para deducir o excluir una cantidad por concepto de vivienda en el extranjero. Www freefilefillableforms com Las posesiones de los Estados Unidos no se consideran países extranjeros. Www freefilefillableforms com Vea la Publicación 54, Tax Guide for U. Www freefilefillableforms com S. Www freefilefillableforms com Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y residentes extranjeros de los Estados Unidos que viven en el extranjero), en inglés, para obtener más información. Www freefilefillableforms com Requisito 6 —Tiene que tener ingresos de inversiones de $3,300 o menos No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) a menos que sus ingresos procedentes de inversiones sean $3,300 o menos. Www freefilefillableforms com Si sus ingresos de inversiones son más de $3,300, no puede reclamar el crédito. Www freefilefillableforms com Formulario 1040EZ. Www freefilefillableforms com   Si presenta el Formulario 1040EZ, sus ingresos de inversiones son la suma de la cantidad de la línea 2 y la cantidad de todo interés exento de impuestos que haya anotado a la derecha de las palabras “Form 1040EZ” (Formulario 1040EZ) en la línea 2. Www freefilefillableforms com Formulario 1040A. Www freefilefillableforms com   Si presenta el Formulario 1040A, sus ingresos de inversiones son el total de las cantidades de las líneas 8a (intereses tributables), 8b (intereses no tributables), 9a (dividendos ordinarios) y 10 (distribuciones de ganancias de capital) de ese formulario. Www freefilefillableforms com Formulario 1040. Www freefilefillableforms com   Si presenta el Formulario 1040, utilice la Hoja de Trabajo 1, que aparece en este capítulo, para calcular sus ingresos de inversiones. Www freefilefillableforms com    Hoja de Trabajo 1: Ingresos Procedentes de Inversiones si Presenta el Formulario 1040 Use esta hoja de trabajo para calcular los ingresos procedentes de inversiones para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC) cuando presente el Formulario 1040. Www freefilefillableforms com Intereses y Dividendos         1. Www freefilefillableforms com Anote toda cantidad de la línea 8a del Formulario 1040. Www freefilefillableforms com 1. Www freefilefillableforms com   2. Www freefilefillableforms com Anote toda cantidad de la línea 8b del Formulario 1040, más toda cantidad de la línea 1b del Formulario 8814. Www freefilefillableforms com 2. Www freefilefillableforms com   3. Www freefilefillableforms com Anote toda cantidad de la línea 9a del Formulario 1040. Www freefilefillableforms com 3. Www freefilefillableforms com   4. Www freefilefillableforms com Anote la cantidad de la línea 21 del Formulario 1040 proveniente del Formulario 8814, si presenta dicho formulario para declarar los ingresos de intereses y dividendos de su hijo en la declaración de impuestos suya. Www freefilefillableforms com (Si su hijo recibió un dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska), use la Hoja de Trabajo 2, más adelante, para calcular la cantidad que tiene que anotar en esta línea). Www freefilefillableforms com 4. Www freefilefillableforms com   Ingresos Netos de Ganancias de Capital         5. Www freefilefillableforms com Anote la cantidad de la línea 13 del Formulario 1040. Www freefilefillableforms com Si la cantidad que aparece en esa línea es una pérdida, anote -0-. Www freefilefillableforms com 5. Www freefilefillableforms com       6. Www freefilefillableforms com Anote toda ganancia que aparezca en la línea 7 del Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedad comercial), en inglés. Www freefilefillableforms com Si la cantidad de esa línea es una pérdida, anote -0-. Www freefilefillableforms com (Pero si usted llenó las líneas 8 y 9 del Formulario 4797, anote la cantidad de la línea 9 en su lugar). Www freefilefillableforms com 6. Www freefilefillableforms com       7. Www freefilefillableforms com Reste la cantidad de la línea 6 de la cantidad de la línea 5 de esta hoja de trabajo. Www freefilefillableforms com (Si el resultado es menos de cero, anote -0-). Www freefilefillableforms com 7. Www freefilefillableforms com   Regalías e Ingresos por Alquiler de Bienes Inmuebles/Muebles         8. Www freefilefillableforms com Anote todo ingreso de regalías de la línea 23b del Anexo E más todo ingreso que haya recibido del alquiler de bienes inmuebles/muebles que aparezca en la línea 21 del Formulario 1040. Www freefilefillableforms com 8. Www freefilefillableforms com       9. Www freefilefillableforms com Anote la cantidad de todo gasto que aparezca en la línea 20 del Anexo E, relacionado con el ingreso de regalías, más todo gasto del alquiler de bienes inmuebles/muebles deducido en la línea 36 del Formulario 1040 9. Www freefilefillableforms com       10. Www freefilefillableforms com Reste la cantidad de la línea 9 de esta hoja de trabajo de la cantidad de la línea 8. Www freefilefillableforms com (Si el resultado es menos de cero, anote -0-). Www freefilefillableforms com 10. Www freefilefillableforms com   Actividades Pasivas         11. Www freefilefillableforms com Anote el total de todos los ingresos netos provenientes de empresas de actividades pasivas (tales como los ingresos incluidos en la línea 26, 29a (col. Www freefilefillableforms com (g)), 34a (col. Www freefilefillableforms com (d)), o 40 del Anexo E). Www freefilefillableforms com  Vea más adelante las instrucciones para las líneas 11  y 12. Www freefilefillableforms com 11. Www freefilefillableforms com       12. Www freefilefillableforms com Anote el total de toda pérdida de actividades pasivas (como pérdidas incluidas en la línea 26, 29b (col. Www freefilefillableforms com (f)), 34b (col. Www freefilefillableforms com (c)) o 40 del Anexo E). Www freefilefillableforms com Vea más adelante las instrucciones para las líneas 11 y 12. Www freefilefillableforms com 12. Www freefilefillableforms com       13. Www freefilefillableforms com Sume las cantidades de las líneas 11 y 12 de esta hoja de trabajo. Www freefilefillableforms com (Si el resultado es menos de cero, anote -0-). Www freefilefillableforms com 13. Www freefilefillableforms com   14. Www freefilefillableforms com Sume las cantidades de las líneas 1, 2, 3, 4, 7, 10 y 13. Www freefilefillableforms com Anote la suma total. Www freefilefillableforms com Éste es su ingreso de inversiones. Www freefilefillableforms com 14. Www freefilefillableforms com   15. Www freefilefillableforms com ¿Es la cantidad de la línea 14 más de $3,300? ❑ Sí. Www freefilefillableforms com Usted no puede reclamar el crédito. Www freefilefillableforms com  ❑ No. Www freefilefillableforms com Continúe al Paso 3 de las instrucciones del Formulario 1040 para las líneas 64a y 64b para saber si puede reclamar el crédito (a menos que utilice esta publicación para saber si puede reclamar el crédito; en ese caso, pase al Requisito 7, que aparece más adelante). Www freefilefillableforms com       Instrucciones para las líneas 11 y 12. Www freefilefillableforms com Al calcular la cantidad que deberá anotar en las líneas 11 y 12, no tome en cuenta ingreso (o pérdida) alguno de regalías incluido en la línea 26 del Anexo E ni alguna cantidad incluida en su ingreso del trabajo. Www freefilefillableforms com Para saber si el ingreso que aparece en la línea 26 o en la línea 40 del Anexo E es producto de una actividad pasiva, vea las instrucciones del Anexo E. Www freefilefillableforms com Si alguna parte del ingreso (o de la pérdida) derivado del alquiler de bienes raíces incluido en la línea 26 del Anexo E no es producto de una actividad pasiva, escriba “NPA” (not passive activity) (ninguna actividad pasiva) y la cantidad de ese ingreso (o pérdida) en la línea de puntos suspensivos de la línea 26. Www freefilefillableforms com Hoja de Trabajo 2: Hoja de Trabajo para la Línea 4 de la Hoja de Trabajo 1 Complete esta hoja de trabajo sólo si el Formulario 8814 incluye un dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska). Www freefilefillableforms com Nota: Complete una Hoja de Trabajo 2 por separado para cada Formulario 8814. Www freefilefillableforms com     1. Www freefilefillableforms com Anote la cantidad de la línea 2a del Formulario 8814. Www freefilefillableforms com 1. Www freefilefillableforms com   2. Www freefilefillableforms com Anote la cantidad de la línea 2b del Formulario 8814. Www freefilefillableforms com 2. Www freefilefillableforms com   3. Www freefilefillableforms com Reste la cantidad de la línea 2 de la cantidad de la línea 1. Www freefilefillableforms com 3. Www freefilefillableforms com   4. Www freefilefillableforms com Anote la cantidad de la línea 1a del Formulario 8814. Www freefilefillableforms com 4. Www freefilefillableforms com   5. Www freefilefillableforms com Sume las cantidades de las líneas 3 y 4. Www freefilefillableforms com 5. Www freefilefillableforms com   6. Www freefilefillableforms com Anote la cantidad del dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) de su hijo. Www freefilefillableforms com 6. Www freefilefillableforms com   7. Www freefilefillableforms com Divida la cantidad de la línea 6 por la cantidad de la línea 5. Www freefilefillableforms com Anote el resultado como número decimal (redondeado por lo menos a tres decimales). Www freefilefillableforms com 7. Www freefilefillableforms com   8. Www freefilefillableforms com Anote la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814. Www freefilefillableforms com 8. Www freefilefillableforms com   9. Www freefilefillableforms com Multiplique la cantidad de la línea 7 por la cantidad de la línea 8. Www freefilefillableforms com 9. Www freefilefillableforms com   10. Www freefilefillableforms com Reste la cantidad de la línea 9 de la cantidad de la línea 8. Www freefilefillableforms com Anote el resultado en la línea 4 de la Hoja de Trabajo 1. Www freefilefillableforms com 10. Www freefilefillableforms com     (Si presenta más de un Formulario 8814, anote en la línea 4 de la Hoja de Trabajo 1 la suma total de las cantidades de la línea 10 de todas las Hojas de Trabajo 2). Www freefilefillableforms com     Ejemplo —llenando la hoja de trabajo 2. Www freefilefillableforms com Su hijo de 10 años recibió $400 en intereses tributables, un dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) de $1,000 y dividendos ordinarios de $1,100, de los cuales $500 son dividendos calificados (que reúnen los requisitos). Www freefilefillableforms com Usted opta por declarar estos ingresos en su declaración de impuestos. Www freefilefillableforms com Anota $400 en la línea 1a del Formulario 8814, $2,100 ($1,000 + $1,100) en la línea 2a y $500 en la línea 2b. Www freefilefillableforms com Después de llenar las líneas 4 a 11 inclusive, anota $400 en la línea 12 del Formulario 8814 y en la línea 21 del Formulario 1040. Www freefilefillableforms com En la Hoja de Trabajo 2, anota $2,100 en la línea 1, $500 en la línea 2, $1,600 en la línea 3, $400 en la línea 4, $2,000 en la línea 5, $1,000 en la línea 6, 0. Www freefilefillableforms com 500 en la línea 7, $400 en la línea 8, $200 en la línea 9 y $200 en la línea 10. Www freefilefillableforms com Usted entonces tiene que anotar $200 en la línea 4 de la Hoja de Trabajo 1. Www freefilefillableforms com Requisito 7 —Tiene que haber recibido ingreso del trabajo Este crédito se llama "el crédito por ingreso del trabajo" porque para tener derecho al mismo, usted tiene que trabajar y recibir ingresos del trabajo. Www freefilefillableforms com Si está casado y presenta una declaración conjunta, cumple este requisito si por lo menos uno de los cónyuges trabaja y recibe ingresos del trabajo. Www freefilefillableforms com Si usted es empleado, el ingreso del trabajo incluye todo ingreso tributable que reciba de su empleador. Www freefilefillableforms com El Requisito 15 contiene información que le ayudará a calcular la cantidad de sus ingresos del trabajo. Www freefilefillableforms com Si trabaja por cuenta propia o es empleado estatutario, calculará sus ingresos del trabajo en la Hoja de Trabajo B del Crédito por Ingreso del Trabajo (EIC) que se encuentra en las instrucciones del Formulario 1040, en inglés. Www freefilefillableforms com Ingreso del Trabajo El ingreso del trabajo incluye las siguientes clases de ingresos: Salarios, sueldos, propinas y otra paga tributable del empleado. Www freefilefillableforms com La paga del empleado es ingreso del trabajo sólo si es tributable (está sujeta a impuestos). Www freefilefillableforms com La paga del empleado no tributable, tales como ciertos beneficios por cuidado de dependientes y beneficios por adopción, no son ingresos del trabajo. Www freefilefillableforms com Pero hay una excepción para la paga no tributable por combate, la cual puede optar por incluir en el ingreso del trabajo, tal como se explica más adelante. Www freefilefillableforms com Ingresos netos del trabajo por cuenta propia. Www freefilefillableforms com Ingreso bruto recibido como empleado estatutario. Www freefilefillableforms com Salarios, sueldos y propinas. Www freefilefillableforms com    A usted se le informa de los salarios, sueldos y propinas que recibió por su trabajo en el recuadro 1 del Formulario W-2. Www freefilefillableforms com Usted tiene que declararlos en la línea 1 (del Formulario 1040EZ) o la línea 7 (de los Formularios 1040A y 1040). Www freefilefillableforms com Opción de incluir la paga no tributable por combate. Www freefilefillableforms com   Usted puede optar por incluir su paga no tributable por combate en los ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. Www freefilefillableforms com La cantidad de esta paga debe aparecer en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Q. Www freefilefillableforms com Al incluir la paga no tributable por combate en el ingreso del trabajo, su crédito por ingreso del trabajo (EIC) puede aumentar o disminuir. Www freefilefillableforms com Para más información, vea Paga no tributable por combate, en el capítulo 4. Www freefilefillableforms com Ingresos netos del trabajo por cuenta propia. Www freefilefillableforms com   Es posible que haya recibido ingresos netos del trabajo por cuenta propia si: Es dueño de un negocio propio o Es ministro o miembro de una orden religiosa. Www freefilefillableforms com Vivienda de un ministro de una orden religiosa. Www freefilefillableforms com   El valor del alquiler de una casa o de una asignación para vivienda provista a un ministro de una orden religiosa como parte de su salario, por lo general, no está sujeto al impuesto sobre los ingresos pero sí se incluye en las ganancias netas del trabajo por cuenta propia. Www freefilefillableforms com Por tal motivo, dicho valor se incluye en los ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (excepto en ciertos casos descritos en los Formulario 4361 ó 4029 Aprobado, más adelante). Www freefilefillableforms com Empleado estatutario. Www freefilefillableforms com   Usted es empleado estatutario si recibió un Formulario W-2 en el cual el recuadro titulado “Statutory employee” (Empleado estatutario) (recuadro 13) está marcado. Www freefilefillableforms com Tiene que declarar sus ingresos y gastos como empleado estatutario en el Anexo C o C-EZ (del Formulario 1040). Www freefilefillableforms com Beneficios sindicales por huelga. Www freefilefillableforms com   Los beneficios por huelga que paga un sindicato a sus miembros son ingresos del trabajo. Www freefilefillableforms com Formulario 4361 ó 4029 Aprobado Esta sección es para las personas que tengan uno de los siguientes formularios aprobado: Formulario 4361, Application for Exemption from Self-Employment Tax for Use by Ministers, Members of Religious Orders and Christian Science Practitioners (Solicitud para la exención del pago del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia para los ministros, miembros de órdenes religiosas y practicantes de la Ciencia Cristiana), en inglés, o Formulario 4029, Application for Exemption From Social Security and Medicare Taxes and Waiver of Benefits (Solicitud para la exención del pago de los impuestos al Seguro Social y al Medicare y la renuncia a beneficios), en inglés. Www freefilefillableforms com Cada formulario aprobado exime ciertos ingresos del pago de los impuestos de Seguro Social. Www freefilefillableforms com Se explica a continuación cada formulario en términos de lo que se considera o no ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Www freefilefillableforms com Formulario 4361. Www freefilefillableforms com   Sea que usted tenga o no un Formulario 4361 aprobado, las cantidades que recibió por celebrar oficios religiosos como empleado se consideran ingreso del trabajo. Www freefilefillableforms com Esto abarca salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable recibida como empleado. Www freefilefillableforms com Una asignación no tributable para vivienda o el valor de alquiler no tributable de una vivienda no se considera ingreso del trabajo. Www freefilefillableforms com Además, las cantidades que recibió por celebrar sus oficios como ministro, pero no como empleado, no se consideran ingreso del trabajo. Www freefilefillableforms com Ejemplos de esto son los honorarios por oficiar matrimonios y pronunciar discursos. Www freefilefillableforms com Formulario 4029. Www freefilefillableforms com   Sea que usted tenga o no un Formulario 4029 aprobado, todos los salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable como empleado se consideran ingresos del trabajo. Www freefilefillableforms com Sin embargo, las cantidades que haya recibido por trabajar por cuenta propia no se consideran ingresos del trabajo. Www freefilefillableforms com Además, al calcular dicho ingreso, no reste las pérdidas que aparezcan en los Anexos C, C-EZ o F de los salarios anotados en la línea 7 del Formulario 1040. Www freefilefillableforms com Beneficios por Incapacidad Si se jubiló por incapacidad, los beneficios que reciba de su empleador del plan de jubilación por incapacidad se consideran ingresos del trabajo hasta que usted cumpla la edad mínima de jubilación. Www freefilefillableforms com La edad mínima de jubilación, por lo general, es la edad a partir de la cual habría podido recibir una pensión o anualidad si no hubiese estado incapacitado. Www freefilefillableforms com Tiene que declarar los pagos tributables por incapacidad en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A hasta alcanzar la edad mínima de jubilación. Www freefilefillableforms com Los pagos por concepto de pensión se vuelven tributables el día siguiente al día en que usted cumpla la edad mínima de jubilación, pero no se consideran ingreso del trabajo. Www freefilefillableforms com Anote los pagos tributables de una pensión en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Www freefilefillableforms com Pagos del seguro por incapacidad. Www freefilefillableforms com   Los pagos que haya recibido de una póliza de seguro por incapacidad, cuyas primas haya pagado, no son ingresos del trabajo. Www freefilefillableforms com No importa si ha cumplido o no la edad mínima de jubilación. Www freefilefillableforms com Si tiene una póliza a través de su empleador, la cantidad podría aparecer en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código de pago “J”. Www freefilefillableforms com Ingresos que no se Consideran Ingresos del Trabajo Algunos tipos de ingresos que no son ingreso del trabajo incluyen intereses y dividendos, pensiones y anualidades, beneficios del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria (incluidos los beneficios por incapacidad), pensión alimenticia del cónyuge separado o divorciado y para hijos menores, beneficios de bienestar social, compensación del seguro obrero, beneficios por desempleo (seguro por desempleo), pagos no tributables por el cuidado de hijos de crianza y beneficios pagados a los veteranos, incluidos pagos de rehabilitación hechos por el Departamento de Veteranos. Www freefilefillableforms com No incluya ninguno de estos tipos de ingresos en sus ingresos del trabajo. Www freefilefillableforms com Ingresos recibidos como recluso en una institución penal. Www freefilefillableforms com   Las cantidades recibidas por el trabajo realizado mientras estaba recluido en una institución penal no se consideran ingresos del trabajo al calcular el crédito por ingreso del trabajo. Www freefilefillableforms com Esto abarca las cantidades recibidas a través del programa de libertad para trabajar o mientras esté en una casa de detención temporal (halfway house). Www freefilefillableforms com Pagos de bienestar social a cambio de actividades laborales. Www freefilefillableforms com   Los pagos no tributables de bienestar social a cambio de actividades laborales no son ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Www freefilefillableforms com Éstos son pagos en efectivo que ciertas personas reciben de una agencia estatal o local que administra programas de ayuda pública financiados bajo el programa federal Temporary Assistance for Needy Families (Asistencia Temporal para Familias Necesitadas) (TANF, por sus siglas en inglés) a cambio de ciertas actividades laborales como (1) prácticas laborales (incluidas la remodelación o reparación de viviendas públicas) si no hay suficientes plazas disponibles en el sector privado o (2) actividades del programa de servicios comunitarios. Www freefilefillableforms com Bienes gananciales. Www freefilefillableforms com   Si usted está casado pero reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia de acuerdo con ciertos requisitos especiales correspondientes a contribuyentes casados que viven aparte (vea el Requisito 3) y vive en un estado donde rigen leyes de bienes gananciales, sus ingresos del trabajo para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC) no incluyen ninguna cantidad ganada por su cónyuge si se considera que dicha cantidad le pertenece a usted de acuerdo con esas leyes. Www freefilefillableforms com Esa cantidad no se considera ingresos del trabajo para propósitos del crédito EIC, aunque usted tenga que incluirla en sus ingresos brutos en la declaración de impuestos. Www freefilefillableforms com Sus ingresos del trabajo incluyen toda la cantidad que ganó, aun cuando parte de ella se considere que pertenece a su cónyuge de acuerdo con las leyes de bienes gananciales del estado en el que vive usted. Www freefilefillableforms com Pareja o sociedad doméstica en Nevada, Washington y California. Www freefilefillableforms com   Si usted se ha registrado como pareja o sociedad doméstica en los estados de Nevada, Washington o California (o como cónyuges del mismo sexo en California), las mismas reglas aplican. Www freefilefillableforms com Su ingreso del trabajo para propósitos del crédito de ingreso por el trabajo (EIC) no incluye ninguna cantidad ganada por su pareja (socio domestico) o cónyuge del mismo sexo. Www freefilefillableforms com Su ingreso del trabajo incluye la cantidad completa que usted ha ganado. Www freefilefillableforms com Vea la Publicación 555, en inglés, para más detalles. Www freefilefillableforms com Pagos del Programa del Fondo de Conservación (CRP, por sus siglas en inglés). Www freefilefillableforms com   Si estaba recibiendo beneficios del Seguro Social por jubilación o incapacidad durante el período en el que recibió pagos CRP, dichos pagos no se consideran ingresos derivados del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Www freefilefillableforms com Paga militar no tributable. Www freefilefillableforms com   La paga no tributable para miembros de las Fuerzas Armadas no se considera ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Www freefilefillableforms com Algunos ejemplos de la paga militar no tributable son la paga por combate, la asignación básica para la vivienda (BAH, por sus siglas en inglés) y la asignación básica para el sustento (BAS, por sus siglas en inglés). Www freefilefillableforms com Vea la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés, para más información. Www freefilefillableforms com    Paga por combate. Www freefilefillableforms com Usted puede optar por incluir su paga no tributable por combate en sus ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Www freefilefillableforms com Vea Paga no tributable por combate, en el capítulo 4. Www freefilefillableforms com Capítulo 2 —Requisitos que Tiene que Cumplir si Tiene un Hijo Calificado Si ha cumplido todos los requisitos del capítulo 1, utilice este capítulo para determinar si tiene un hijo calificado. Www freefilefillableforms com Este capítulo trata los Requisitos 8 a 10. Www freefilefillableforms com Usted tiene que cumplir con estos tres requisitos, así como los que aparecen en los capítulos 1 y 4, para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo (EIC) con un hijo calificado. Www freefilefillableforms com Tiene que presentar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) con un hijo calificado. Www freefilefillableforms com (No puede presentar el Formulario 1040EZ). Www freefilefillableforms com Además, tiene que llenar el Anexo EIC y adjuntarlo a su declaración de impuestos. Www freefilefillableforms com Si cumple todos los requisitos del capítulo 1 y los de este capítulo, lea el capítulo 4 para saber cuál es el siguiente paso. Www freefilefillableforms com Ningún hijo calificado. Www freefilefillableforms com   Si no cumple el Requisito 8, no tiene un hijo calificado. Www freefilefillableforms com Lea el capítulo 3 para saber si puede obtener el crédito por ingreso del trabajo sin tener un hijo calificado. Www freefilefillableforms com Requisito 8 —Su hijo tiene que cumplir los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta Su hijo es un hijo calificado si cumple cuatro requisitos. Www freefilefillableforms com Los cuatro requisitos son de: Parentesco, Edad, Residencia y Declaración conjunta. Www freefilefillableforms com Los cuatro requisitos se resumen en la Figura 1. Www freefilefillableforms com Los párrafos siguientes contienen más información sobre cada requisito. Www freefilefillableforms com Requisito de Parentesco Para ser su hijo calificado, el hijo tiene que ser su: Hijo, hija, hijastro, hijastra, hijo o hija de crianza o un descendiente de cualesquiera de ellos (por ejemplo, su nieto o nieta) o Hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o un descendiente de cualesquiera de ellos (por ejemplo, su sobrino o sobrina). Www freefilefillableforms com Las siguientes definiciones clarifican el requisito de parentesco. Www freefilefillableforms com Hijo adoptivo. Www freefilefillableforms com   Un hijo adoptivo siempre se trata como hijo propio. Www freefilefillableforms com El término “hijo adoptivo” incluye a un hijo que ha sido puesto legalmente bajo su tutela para ser legalmente adoptado. Www freefilefillableforms com Hijo de crianza. Www freefilefillableforms com   Para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC), una persona es su hijo de crianza si el hijo ha sido puesto bajo su custodia por una agencia de adopciones autorizada o por sentencia, decreto u otra orden de un tribunal con jurisdicción competente. Www freefilefillableforms com (Una agencia de adopciones autorizada incluye una agencia gubernamental estatal o local. Www freefilefillableforms com También incluye una organización exenta de impuestos con licencia del estado. Www freefilefillableforms com Incluye, además, un gobierno tribal estadounidense o una organización autorizada por un gobierno tribal estadounidense para colocar niños indios). Www freefilefillableforms com Ejemplo. Www freefilefillableforms com Diana, que tiene 12 años, fue puesta bajo su cuidado hace 2 años por una agencia autorizada para colocar niños en hogares de crianza. Www freefilefillableforms com Diana es su hija de crianza. Www freefilefillableforms com Figura 1. Www freefilefillableforms com Requisitos para ser Hijo Calificado Please click here for the text description of the image. Www freefilefillableforms com Requisitos si Tiene un Hijo Calificado Requisito de Edad Su hijo tiene que: Tener menos de 19 años de edad al finalizar el año 2013 y ser más joven que usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta), Tener menos de 24 años de edad al finalizar el año 2013, ser estudiante, y ser más joven que usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) o Estar total y permanentemente incapacitado durante algún momento en el año 2013, independientemente de su edad. Www freefilefillableforms com Los siguientes ejemplos y definiciones aclaran el requisito de edad. Www freefilefillableforms com Ejemplo 1: Hijo que no es menor de 19 años de edad. Www freefilefillableforms com Su hijo cumplió 19 años de edad el 10 de diciembre. Www freefilefillableforms com A menos que él estuviera total y permanentemente incapacitado o fuera estudiante, no es hijo calificado porque al finalizar el año no tenía menos de 19 años de edad. Www freefilefillableforms com Ejemplo 2: Hijo que no es más joven que usted o que su cónyuge. Www freefilefillableforms com Su hermano, que tiene 23 años de edad, un estudiante a tiempo completo y soltero, vive con usted y el cónyuge de usted. Www freefilefillableforms com Su hermano no está incapacitado. Www freefilefillableforms com Tanto usted como su cónyuge tienen 21 años de edad y presentan una declaración de impuestos conjunta. Www freefilefillableforms com Su hermano no es su hijo calificado porque no es más joven que usted o que el cónyuge de usted. Www freefilefillableforms com Ejemplo 3: Hijo que es más joven que el cónyuge de usted, pero no menor que usted. Www freefilefillableforms com Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 2, excepto que el cónyuge de usted tiene 25 años de edad. Www freefilefillableforms com Debido a que su hermano es más joven que el cónyuge de usted, él es su hijo calificado, aunque no es menor que usted. Www freefilefillableforms com Definición de estudiante. Www freefilefillableforms com   Para considerarse estudiante, durante una parte de cada uno de cualesquiera 5 meses naturales del año natural, su hijo tiene que ser: Un estudiante a tiempo completo en una escuela que tenga un personal docente permanente, un programa de estudios y un estudiantado regular en la escuela o Un estudiante que toma un curso, a tiempo completo, de adiestramiento agrícola ofrecido por una escuela descrita en el apartado 1 anterior o por un gobierno estatal, de condado o local. Www freefilefillableforms com   Los 5 meses naturales no tienen que ser consecutivos. Www freefilefillableforms com   Un estudiante a tiempo completo es un estudiante matriculado en un número de horas o en cursos que la escuela considera asistencia a tiempo completo. Www freefilefillableforms com Definición de escuela. Www freefilefillableforms com   Una escuela puede ser primaria, secundaria, un colegio o una universidad, o puede ser técnica, laboral o mecánica. Www freefilefillableforms com Sin embargo, los cursos de capacitación en el empleo, escuelas por correspondencia y las escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet no se consideran escuelas para propósito del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Www freefilefillableforms com Estudiantes de escuela secundaria vocacional. Www freefilefillableforms com   Los estudiantes que trabajen en empleos de adiestramiento cooperativo en industrias privadas como parte del programa normal de una escuela para capacitación práctica y en el aula se consideran estudiantes a tiempo completo. Www freefilefillableforms com Total y permanentemente incapacitado. Www freefilefillableforms com   Su hijo está total y permanentemente incapacitado si le corresponden las dos condiciones siguientes: Él o ella no puede dedicarse a ninguna actividad lucrativa considerable a causa de una condición física o mental. Www freefilefillableforms com Un médico determina que la condición ha durado o se espera que dure de manera continua por lo menos un año o que puede causarle la muerte. Www freefilefillableforms com Requisito de Residencia Su hijo tiene que haber vivido con usted en los Estados Unidos durante más de la mitad del año 2013. Www freefilefillableforms com Las siguientes definiciones aclaran el requisito de residencia. Www freefilefillableforms com Estados Unidos. Www freefilefillableforms com   Esto abarca los 50 estados y el Distrito de Columbia. Www freefilefillableforms com No se incluyen Puerto Rico ni las posesiones de los Estados Unidos tales como Guam. Www freefilefillableforms com Albergues para personas sin hogar. Www freefilefillableforms com   Su hogar puede estar en cualquier lugar donde usted viva habitualmente. Www freefilefillableforms com No necesita vivir en un hogar tradicional. Www freefilefillableforms com Por ejemplo, si su hijo vivió con usted durante más de la mitad del año en uno o más albergues para personas sin hogar, su hijo cumple el requisito de residencia. Www freefilefillableforms com Personal militar destacado fuera de los Estados Unidos. Www freefilefillableforms com   Para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC), al personal militar destacado fuera de los Estados Unidos en servicio activo prolongado se le considera como si hubiera vivido en los Estados Unidos durante ese período de servicio. Www freefilefillableforms com Servicio activo prolongado. Www freefilefillableforms com   Servicio activo prolongado significa que usted ha sido llamado u ordenado a prestar servicio militar por un período indefinido de tiempo o por un período de más de 90 días. Www freefilefillableforms com Una vez que comience a cumplir su servicio activo prolongado, se considera que ha estado activo aunque no preste servicio por un período de más de 90 días. Www freefilefillableforms com Nacimiento o fallecimiento de un hijo. Www freefilefillableforms com   Un hijo que nació o falleció en 2013 es tratado como si hubiera vivido con usted durante más de la mitad del año 2013 si su hogar fue también el del hijo durante más de la mitad del tiempo que estuvo vivo ese año. Www freefilefillableforms com Ausencias temporales. Www freefilefillableforms com   El tiempo que usted o su hijo se encuentre temporalmente ausente del hogar, debido a una circunstancia especial (fuera de lo común), se cuenta como tiempo que vivió con usted. Www freefilefillableforms com Algunos ejemplos de circunstancias especiales incluyen: enfermedad, asistencia a una escuela, negocios, vacaciones, servicio militar y detención en una institución penal para jóvenes. Www freefilefillableforms com Hijo secuestrado. Www freefilefillableforms com   A un hijo secuestrado se le trata como si hubiera vivido con usted durante más de la mitad del año si vivió con usted durante más de la mitad de la parte del año antes de la fecha en que ocurrió el secuestro. Www freefilefillableforms com Las autoridades legales correspondientes tienen que suponer que el hijo ha sido secuestrado por alguien que no sea miembro de su familia o de la del hijo. Www freefilefillableforms com Este trato corresponde a todos los años transcurridos hasta que devuelvan al hijo. Www freefilefillableforms com Sin embargo, el último año en que esto se puede aplicar es en el que primero ocurra una de las siguientes circunstancias: El año en que se determine que el hijo está muerto o El año en que el hijo hubiera cumplido 18 años de edad. Www freefilefillableforms com   Si su hijo calificado fue secuestrado y cumple estos requisitos, escriba “KC”, en vez de un número, en la línea 6 del Anexo EIC. Www freefilefillableforms com Requisito de Declaración Conjunta Para cumplir con este requisito, el hijo no puede presentar una declaración conjunta para el año. Www freefilefillableforms com Excepción. Www freefilefillableforms com   Una excepción al requisito de declaración conjunta es aplicable si su hijo y el cónyuge de éste presentan una declaración conjunta sólo para reclamar un reembolso de impuestos retenidos o pagos de impuesto estimado. Www freefilefillableforms com Ejemplo 1: Hija que presenta una declaración conjunta. Www freefilefillableforms com Usted le proveyó manutención a su hija de 18 años de edad y ella vivió con usted durante todo el año mientras el cónyuge de ella estaba en las Fuerzas Armadas. Www freefilefillableforms com Él ganó $25,000 en ingreso ese año. Www freefilefillableforms com La pareja presenta una declaración conjunta. Www freefilefillableforms com Debido a que su hija y su cónyuge presentan una declaración conjunta, ella no es su hija calificada. Www freefilefillableforms com Ejemplo 2: Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un reembolso de los impuestos retenidos. Www freefilefillableforms com Su hijo de 18 años de edad y su cónyuge de 17 años de edad recibieron $800 de ingresos de trabajos a tiempo parcial y no tuvieron otro tipo de ingresos. Www freefilefillableforms com No tienen hijos. Www freefilefillableforms com Ninguno tiene que presentar una declaración de impuestos. Www freefilefillableforms com Debido a que les retuvieron impuestos de su paga, ellos presentan una declaración conjunta sólo para reclamar el reembolso de los impuestos retenidos. Www freefilefillableforms com La excepción del requisito de la declaración conjunta les corresponde; de esta manera su hijo podría ser su hijo calificado si todos los demás requisitos se cumplen. Www freefilefillableforms com Ejemplo 3: Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para Estadounidenses (American Opportunity Tax Credit). Www freefilefillableforms com Los hechos son similares al Ejemplo 2, excepto que no le retuvieron impuestos de la paga de su hijo. Www freefilefillableforms com Ni a su hijo ni a su cónyuge se les requiere presentar una declaración de impuestos pero presentan una declaración conjunta para reclamar los $124 del American Opportunity Tax Credit (Crédito tributario de oportunidad para Estadounidenses), en inglés, y obtener el reembolso de esa cantidad. Www freefilefillableforms com Ya que la razón por la que presentan la declaración es para reclamar el crédito tributario de oportunidad para Estadounidenses, no la están presentando solamente para reclamar un reembolso de impuestos retenidos o pagos de impuestos estimados. Www freefilefillableforms com La excepción al requisito de declaración conjunta no aplica; por lo tanto, su hijo no es su hijo calificado. Www freefilefillableforms com Hijo casado. Www freefilefillableforms com   Aun si su hijo no presenta una declaración conjunta, si su hijo estaba casado al final del año, él o ella no puede ser su hijo calificado a menos que: Usted puede reclamar una exención por su hijo o La razón por la cual usted no reclama una exención por su hijo es que usted le permite al otro padre que reclame la exención basándose en el Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte) como se explica más adelante. Www freefilefillableforms com    Número de Seguro Social Su hijo calificado tiene que tener un número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) válido, a menos que haya nacido y fallecido en 2013 y usted adjunta a su declaración una copia del acta de nacimiento, certificado de defunción o expedientes del hospital que muestren que el hijo nació vivo. Www freefilefillableforms com Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) basado en un hijo calificado si: El número de Seguro Social (SSN) de su hijo calificado no aparece en la declaración de impuestos o es incorrecto, La tarjeta de Seguro Social de su hijo calificado indica que no es válida para empleo (“Not valid for employment”) y fue expedida para obtener beneficios procedentes de fondos del gobierno federal o En lugar de un número de Seguro Social (SSN), su hijo calificado tiene: Un número de identificación del contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés), el cual se le expide a una persona que no es ciudadana de los Estados Unidos y que no puede obtener un número de Seguro Social (SSN) o Un número de identificación del contribuyente en proceso de adopción (ATIN, por sus siglas en inglés), expedido a los padres adoptivos que no pueden obtener un número de Seguro Social (SSN) para el niño que van a adoptar hasta que la adopción se finalice. Www freefilefillableforms com   Si tiene más de un hijo calificado y solamente uno de ellos tiene un número de Seguro Social (SSN) válido, sólo puede usar ese hijo para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Www freefilefillableforms com Para obtener más información sobre el número de Seguro Social, vea el Requisito 2. Www freefilefillableforms com Requisito 9 —Sólo una persona puede utilizar a su hijo calificado para reclamar el EIC Algunas veces un hijo cumple los requisitos para ser el hijo calificado de más de una persona. Www freefilefillableforms com No obstante, sólo una de dichas personas puede tratar a ese hijo como hijo calificado y reclamar todos los siguientes beneficios tributarios (siempre que la persona cumpla los requisitos para cada beneficio): La exención por el hijo. Www freefilefillableforms com El crédito tributario por hijos. Www freefilefillableforms com El estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. Www freefilefillableforms com El crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Www freefilefillableforms com La exclusión por beneficios del cuidado de dependientes. Www freefilefillableforms com El crédito por ingreso del trabajo (EIC). Www freefilefillableforms com La otra persona no puede obtener ninguno de estos beneficios basado en este hijo calificado. Www freefilefillableforms com En otras palabras, usted y la otra persona no pueden acordar dividir estos beneficios entre ustedes. Www freefilefillableforms com La otra persona no puede reclamar ninguno de estos seis beneficios tributarios a menos que él o ella tenga otro hijo calificado. Www freefilefillableforms com Las reglas del desempate (que se explican a continuación) muestran quién, si alguien, puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo cuando más de una persona tiene el mismo hijo calificado. Www freefilefillableforms com Sin embargo, las reglas del desempate no corresponden si la otra persona es su cónyuge y ustedes presentan una declaración conjunta. Www freefilefillableforms com Reglas del desempate. Www freefilefillableforms com   Para determinar quién puede reclamar a un hijo como hijo calificado y reclamar los seis beneficios tributarios mencionados anteriormente, las reglas del desempate a continuación son aplicables: Si sólo una de las personas es el padre o la madre del hijo, entonces el hijo será tratado como el hijo calificado de dicha persona. Www freefilefillableforms com Si los padres presentan una declaración conjunta y reclaman al hijo como hijo calificado, el hijo será tratado como el hijo calificado de los padres. Www freefilefillableforms com Si los padres no presentan una declaración conjunta juntos pero ambos padres reclaman al hijo como hijo calificado, el IRS (por sus siglas en inglés) tratará al hijo como hijo calificado del padre con quien el hijo vivió más tiempo durante el año. Www freefilefillableforms com Si el hijo vivió con cada padre por la misma cantidad de tiempo, el IRS va a tratar al hijo como hijo calificado del padre con el ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) mayor para el año. Www freefilefillableforms com Si ninguno de los padres puede reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo será tratado como el hijo calificado de la persona con el AGI mayor para ese año. Www freefilefillableforms com Si uno de los padres puede reclamar al hijo como hijo calificado pero ninguno lo reclama, el hijo será tratado como el hijo calificado de la persona que tenga el AGI mayor para el año, pero sólo si el AGI de esa persona es mayor que el AGI de cualquiera de los padres que pueda reclamar al hijo calificado. Www freefilefillableforms com Si los padres del hijo presentan una declaración conjunta, entre ellos, pueden aplicar este requisito tratando su AGI total como si se hubiese dividido por partes iguales entre ellos. Www freefilefillableforms com Vea el Ejemplo 8. Www freefilefillableforms com   Sujeto a los requisitos del desempate, usted y la otra persona podrían escoger quién de ustedes va a reclamar al hijo como hijo calificado. Www freefilefillableforms com Vea los Ejemplos 1 a 13. Www freefilefillableforms com   Si no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC), ya que su hijo calificado es tratado bajo las reglas del desempate como el hijo calificado de otra persona para el año 2013, usted podría reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) basándose en un hijo calificado diferente, pero usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) usando los requisitos para personas que no tienen hijos calificados que se explican en el capítulo 3. Www freefilefillableforms com Si la otra persona no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Www freefilefillableforms com   Si usted y otra persona tienen el mismo hijo calificado, pero la otra persona no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque él o ella no reúne los requisitos o su ingreso del trabajo o el AGI es demasiado alto, usted quizás pueda tratar al hijo como hijo calificado. Www freefilefillableforms com Vea los Ejemplos 6 y 7. Www freefilefillableforms com Pero usted no puede tratar al hijo como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo si la otra persona se basa en el hijo para reclamar cualesquiera de los seis beneficios tributarios enumerados anteriormente en este capítulo. Www freefilefillableforms com Ejemplos. Www freefilefillableforms com   Los siguientes ejemplos pueden ayudarle a determinar si puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo cuando usted y otra persona tienen el mismo hijo calificado. Www freefilefillableforms com Ejemplo 1: hijo que vivió con su madre y su abuela. Www freefilefillableforms com Usted y su hijo de 2 años de edad, Jaime, vivieron con su madre todo el año. Www freefilefillableforms com Usted tiene 25 años de edad, no es casada y su AGI es $9,000. Www freefilefillableforms com Su único ingreso fue $9,000 de un trabajo a tiempo parcial. Www freefilefillableforms com El único ingreso laboral de su madre fue $20,000 y su AGI es $20,000. Www freefilefillableforms com El padre de Jaime no vivió ni con usted ni con Jaime. Www freefilefillableforms com El requisito especial para padres divorciados o separados o que viven aparte, el cual se explica más adelante, no corresponde. Www freefilefillableforms com Jaime es hijo calificado tanto de usted como de su madre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta para usted y su madre. Www freefilefillableforms com Sin embargo, sólo uno de ustedes puede considerarlo hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) (y los otros beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo a los que tenga derecho dicha persona). Www freefilefillableforms com Él no es el hijo calificado de ninguna otra persona, incluido su padre. Www freefilefillableforms com Si usted no reclama a Jaime como hijo calificado para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC) o para cualesquiera de los otros beneficios tributarios indicados anteriormente en este capítulo, su madre lo puede considerar hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) (y cualesquiera de los otros beneficios tributarios indicados anteriormente en este capítulo a los cuales ella tenga derecho). Www freefilefillableforms com Ejemplo 2: el AGI de la madre es mayor que el de la abuela. Www freefilefillableforms com Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que usted tiene un AGI de $25,000. Www freefilefillableforms com Ya que el AGI de su madre no es mayor que el de usted, ella no puede reclamar a Jaime como su hijo calificado. Www freefilefillableforms com Sólo usted puede reclamarlo. Www freefilefillableforms com Ejemplo 3: dos personas reclaman al mismo hijo. Www freefilefillableforms com Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, pero usted y su madre reclaman a Jaime como hijo calificado. Www freefilefillableforms com En este caso, usted como madre del hijo va a ser la única persona a la que se le permite reclamar a Jaime para reclamar el crédito por ingreso del trabajo y los otros beneficios tributarios a los que tenga derecho que están enumerados anteriormente en este capítulo. Www freefilefillableforms com El IRS le denegará a su madre el derecho de reclamar el crédito por ingreso del trabajo y cualquiera de los otros beneficios tributarios indicados anteriormente en este capítulo a menos que tenga otro hijo calificado. Www freefilefillableforms com Ejemplo 4: hijos calificados divididos entre dos personas. Www freefilefillableforms com Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, pero usted también tiene otros dos hijos menores que son hijos calificados tanto de usted como de su madre. Www freefilefillableforms com Sólo una de ustedes puede reclamar a cada hijo como hijo calificado. Www freefilefillableforms com No obstante, si el AGI de su madre es mayor que el de usted, puede permitirle a su madre que reclame a uno o más de los hijos. Www freefilefillableforms com Por ejemplo, usted puede reclamar a un hijo y su madre puede reclamar a los otros dos. Www freefilefillableforms com Ejemplo 5: contribuyente que es un hijo calificado. Www freefilefillableforms com Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, pero usted tiene sólo 18 años de edad. Www freefilefillableforms com Esto significa que usted es el hijo calificado de su madre. Www freefilefillableforms com Debido al Requisito 10, que se explica a continuación, usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ni reclamar a su hijo como hijo calificado. Www freefilefillableforms com Sólo su madre podría basarse en Jaime como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Www freefilefillableforms com Si su madre cumple todos los demás requisitos para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) y usted no reclama a Jaime como hijo calificado para ninguno de los beneficios tributarios enumerados anteriormente, su madre puede declararlos a usted y a Jaime como hijos calificados para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Www freefilefillableforms com Ejemplo 6: abuela con demasiado ingreso de trabajo para reclamar el EIC. Www freefilefillableforms com Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que su madre tuvo ingresos de $50,000 de su trabajo. Www freefilefillableforms com Debido a que los ingresos del trabajo de su madre son demasiado altos para que ella reclame el crédito por ingreso del trabajo (EIC), sólo usted puede reclamar el crédito basándose en su hijo. Www freefilefillableforms com Ejemplo 7: madre con demasiado ingreso de trabajo para reclamar el EIC . Www freefilefillableforms com Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que usted tuvo ingresos de $50,000 de su trabajo y su AGI es $50,500. Www freefilefillableforms com No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) porque su ingreso del trabajo es demasiado alto. Www freefilefillableforms com Su madre tampoco puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ya que su AGI no es mayor que el de usted. Www freefilefillableforms com Ejemplo 8: hijo que vivió con ambos padres y una abuela. Www freefilefillableforms com Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que usted y el padre de Jaime están casados entre ustedes, viven con Jaime y su madre y tienen un AGI de $30,000 en la declaración conjunta. Www freefilefillableforms com Si usted y su cónyuge no reclaman a Jaime como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) o cualquier otro beneficio tributario que se enumere anteriormente en este capítulo, su madre puede reclamarlo. Www freefilefillableforms com Aunque cuando el AGI en la declaración conjunta de usted, $30,000, es más que el AGI de $20,000 de su madre, en esta situación la mitad del AGI puede asignársele a usted y la otra mitad a su cónyuge. Www freefilefillableforms com Es decir, el AGI de cada padre se considerará $15,000. Www freefilefillableforms com Ejemplo 9: padres separados. Www freefilefillableforms com Usted, su cónyuge y su hijo de 10 años de edad, José, vivieron juntos hasta el 1 de agosto del año 2013, cuando su cónyuge se mudó del hogar. Www freefilefillableforms com En agosto y septiembre, José vivió con usted. Www freefilefillableforms com Por el resto del año, José vivió con su cónyuge, quien es el padre de José. Www freefilefillableforms com José es el hijo calificado tanto de usted como de su cónyuge porque vivió con cada uno de ustedes por más de la mitad del año y porque cumplió los requisitos de parentesco, edad y declaración conjunta para ambos. Www freefilefillableforms com Al final del año, usted y su cónyuge aún no estaban divorciados, ni legalmente separados o separados bajo un acuerdo de separación por escrito, por lo tanto, el Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte) no corresponde. Www freefilefillableforms com Usted y su cónyuge presentarán declaraciones por separado. Www freefilefillableforms com Su cónyuge accede a que usted reclame a José como hijo calificado. Www freefilefillableforms com Esto significa que, si su cónyuge no reclama a José como hijo calificado para cualesquiera de los beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo, usted puede reclamarlo como hijo calificado para cualesquiera de los beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo a los cuales usted tenga derecho. Www freefilefillableforms com Sin embargo, su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, así que usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Www freefilefillableforms com Vea el Requisito 3. Www freefilefillableforms com Ejemplo 10: padres separados reclaman al mismo hijo. Www freefilefillableforms com Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 9, excepto que tanto usted como su cónyuge reclaman a José como hijo calificado. Www freefilefillableforms com En este caso, sólo su cónyuge puede reclamar a José como hijo calificado. Www freefilefillableforms com Esto se debe a que, durante el año 2013, su hijo vivió con él por más tiempo que con usted. Www freefilefillableforms com Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) (con o sin un hijo calificado). Www freefilefillableforms com Sin embargo, el estado civil para efectos de la declaración de su cónyuge es casado que presenta la declaración por separado, por lo tanto, su cónyuge no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Www freefilefillableforms com Vea el Requisito 3. Www freefilefillableforms com Ejemplo 11: padres no casados. Www freefilefillableforms com Usted, su hijo de 5 años de edad y el padre de su hijo vivieron juntos todo el año. Www freefilefillableforms com Usted y el padre de su hijo no están casados. Www freefilefillableforms com Su hijo es el hijo calificado tanto de usted como del padre de su hijo porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta tanto para usted como para el padre. Www freefilefillableforms com Su ingreso del trabajo y AGI son $12,000 y los del padre de su hijo son $14,000. Www freefilefillableforms com Ninguno de ustedes tuvo otros ingresos. Www freefilefillableforms com El padre de su hijo accede a que usted reclame al hijo como hijo calificado. Www freefilefillableforms com Esto significa que, si el padre de su hijo no reclama a su hijo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) o para cualesquiera de los otros beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo, usted puede reclamarlo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) y para cualesquiera de los demás beneficios que aparecen anteriormente en este capítulo a los cuales usted tenga derecho. Www freefilefillableforms com Ejemplo 12: padres no casados reclaman al mismo hijo. Www freefilefillableforms com Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 11, excepto que tanto usted como el padre de su hijo reclaman a su hijo como hijo calificado. Www freefilefillableforms com En este caso, sólo al padre de su hijo se le permitirá reclamar al hijo como hijo calificado. Www freefilefillableforms com Esto se debe a que su ingreso bruto ajustado, $14,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de usted, $12,000. Www freefilefillableforms com Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (con o sin un hijo calificado). Www freefilefillableforms com Ejemplo 13: hijos que no vivieron con los padres. Www freefilefillableforms com Usted y su sobrina de 7 años de edad, quien es hija de su hermana, vivieron con la madre de usted durante todo el año. Www freefilefillableforms com Usted tiene 25 años de edad y su AGI fue $9,300. Www freefilefillableforms com Su único ingreso fue producto de un trabajo a tiempo parcial. Www freefilefillableforms com El AGI de su madre fue $15,000. Www freefilefillableforms com Este fue su único ingreso y fue producto de su trabajo. Www freefilefillableforms com Los padres de su sobrina presentan una declaración conjunta, tienen un AGI menor de $9,000 y no vivieron con usted o su hija (la sobrina de usted). Www freefilefillableforms com Su sobrina es la hija calificada de usted y de su madre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta tanto para usted como para su madre. Www freefilefillableforms com Sin embargo, sólo su madre puede reclamar a su sobrina como hija calificada. Www freefilefillableforms com Esto se debe a que el ingreso bruto ajustado de su madre, $15,000, es mayor que el de usted, $9,300. Www freefilefillableforms com Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte). Www freefilefillableforms com   Un hijo se considera hijo calificado del padre o de la madre sin custodia (para propósitos de la reclamación de una exención y del crédito tributario por hijos, pero no del crédito por ingreso del trabajo (EIC)) si todas las siguientes situaciones son ciertas: Los padres: Están divorciados o legalmente separados conforme a un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados conforme a un acuerdo de separación por escrito o Vivieron separados en todo momento durante los últimos 6 meses del año 2013 sin que importe si estaban o no casados. Www freefilefillableforms com El hijo recibió de los padres más de la mitad de su manutención para el año. Www freefilefillableforms com El hijo estuvo bajo la custodia de uno de los padres, o ambos, por más de la mitad del año 2013. Www freefilefillableforms com Una de las siguientes aseveraciones es cierta: El padre con custodia firma un Formulario 8332 o un documento considerablemente similar en el que afirma que él o ella no reclamará al hijo como dependiente ese año y el padre que no tiene custodia adjunta este formulario o documento a su declaración de impuestos. Www freefilefillableforms com Si el fallo de divorcio o acuerdo de separación entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, es posible que el padre sin custodia pueda adjuntar ciertas páginas del fallo o del acuerdo en lugar del Formulario 8332. Www freefilefillableforms com Un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial o un acuerdo de separación por escrito anterior a 1985 correspondiente al año 2013 establece que el padre que no tiene custodia puede reclamar al hijo como dependiente y el padre sin custodia provee por lo menos $600 para la manutención del hijo durante el año 2013. Www freefilefillableforms com Para información adicional, vea la Publicación 501, en inglés. Www freefilefillableforms com Vea también Cómo aplicar el Requisito 9 a padres divorciados o separados (o que viven aparte), a continuación. Www freefilefillableforms com Cómo aplicar el Requisito 9 a padres divorciados o separados (o que viven aparte). Www freefilefillableforms com   Si se considera al hijo como hijo calificado del padre que no tiene custodia según el requisito especial para hijos de padres divorciados, separados o que viven aparte descrito anteriormente, sólo el padre que no tiene custodia puede reclamar una exención y reclamar el crédito tributario por hijos para el hijo. Www freefilefillableforms com Sin embargo, el padre con custodia u otro contribuyente que reúna los requisitos puede reclamar al hijo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) y los otros beneficios tributarios enumerados anteriormente en este capítulo. Www freefilefillableforms com Si el hijo es el hijo calificado de más de una persona para propósitos de estos beneficios, las reglas del desempate determinarán quien puede tratar al hijo como hijo calificado. Www freefilefillableforms com Ejemplo 1 — Usted y su hijo de 5 años vivieron con la madre de usted durante todo el año. Www freefilefillableforms com Ella pagó todo el mantenimiento de la vivienda. Www freefilefillableforms com Su AGI es $10,000. Www freefilefillableforms com El AGI de su madre es $25,000. Www freefilefillableforms com El padre de su hijo no vivió ni con usted ni con su hijo. Www freefilefillableforms com Según el Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte), su hijo se considera el hijo calificado de su padre, el cual puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos basándose en su hijo. Www freefilefillableforms com Sin embargo, el padre de su hijo no puede reclamarlo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración, ni reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión por beneficios del cuidado de dependientes ni el crédito por ingreso del trabajo. Www freefilefillableforms com Usted y
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Www freefilefillableforms com Publication 4492-A - Main Contents Table of Contents DefinitionsKansas Disaster Area Storms and Tornadoes Casualty and Theft Losses Replacement Period for Nonrecognition of Gain Net Operating Losses IRAs and Other Retirement PlansDefinitions Taxation of Qualified Recovery Assistance Distributions Repayment of Qualified Recovery Assistance Distributions How To Report Qualified Recovery Assistance Distributions Repayment of Qualified Distributions for the Purchase or Construction of a Main Home Loans From Qualified Plans Additional Tax Relief for BusinessesSpecial Depreciation Allowance Increased Section 179 Deduction Employee Retention Credit Demolition and Clean-up Costs Request for Copy or Transcript of Tax Return How To Get Tax HelpLow Income Taxpayer Clinics (LITCs). Www freefilefillableforms com Definitions The following definitions are used throughout this publication. Www freefilefillableforms com Kansas Disaster Area The Kansas disaster area covers the Kansas counties of Barton, Clay, Cloud, Comanche, Dickinson, Edwards, Ellsworth, Kiowa, Leavenworth, Lyon, McPherson, Osage, Osborne, Ottawa, Phillips, Pottawatomie, Pratt, Reno, Rice, Riley, Saline, Shawnee, Smith, and Stafford. Www freefilefillableforms com Storms and Tornadoes The term “storms and tornadoes” as used in this publication, refers to the storms and tornadoes that began on May 4, 2007, and affected the Kansas disaster area (defined above). Www freefilefillableforms com Casualty and Theft Losses The following paragraphs explain changes to casualty and theft losses that occurred in the Kansas disaster area. Www freefilefillableforms com Limits on personal casualty or theft losses in the Kansas disaster area. Www freefilefillableforms com   Losses of personal use property that arose in the Kansas disaster area after May 3, 2007, are not subject to the $100 or 10% of adjusted gross income limits. Www freefilefillableforms com Qualifying losses include losses from casualties and thefts that arose in the disaster area and that were attributable to the storms and tornadoes. Www freefilefillableforms com When to deduct the loss. Www freefilefillableforms com   Casualty and theft losses are generally deductible only in the year the casualty occurred or the theft was discovered. Www freefilefillableforms com However, the Kansas disaster area is a Presidentially declared disaster. Www freefilefillableforms com Therefore, you could have elected to deduct losses from these storms and tornadoes on your tax return for the previous year. Www freefilefillableforms com The deadline for making this election has expired. Www freefilefillableforms com   The following special instructions explain how to complete your forms if you deduct the loss in 2007 or elected to deduct the loss in 2006. Www freefilefillableforms com Special instructions for individuals who file Form 4684 to claim a Kansas disaster area casualty or theft loss for 2007 or are amending their 2006 return. Www freefilefillableforms com   Individuals filing or amending their 2007 tax return or amending their 2006 tax return for casualty or theft losses that were attributable to the storms and tornadoes should enter “Kansas Disaster Area” at the top of Form 1040 or 1040X. Www freefilefillableforms com They must also complete and attach the 2006 version of Form 4684 for either year and enter “Kansas Disaster Area” on the top and on the dotted line next to line 11 and enter -0- on line 11. Www freefilefillableforms com Individuals filing or amending their 2007 tax return should cross out “2006” and enter “2007” at the top of Form 4684. Www freefilefillableforms com They must also enter the amount from line 21 of that form on line 20 of Schedule A (Form 1040). Www freefilefillableforms com Replacement Period for Nonrecognition of Gain Generally, an involuntary conversion occurs when property is damaged, destroyed, stolen, seized, requisitioned, or condemned, and you receive other property or money in payment, such as insurance or a condemnation award. Www freefilefillableforms com Generally, you do not have to report a gain (if any) if you replace the property within 2 years (4 years for a main home in a Presidentially declared disaster area). Www freefilefillableforms com However, for property that was involuntarily converted after May 3, 2007, as a result of the storms and tornadoes, a 5-year replacement period applies if substantially all of the use of the replacement property is in the Kansas disaster area. Www freefilefillableforms com For more information, see the Instructions for Form 4684. Www freefilefillableforms com Net Operating Losses Qualified recovery assistance loss. Www freefilefillableforms com   Generally, you can carry a net operating loss (NOL) back to the 2 tax years before the NOL year. Www freefilefillableforms com However, the portion of an NOL that is a qualified recovery assistance loss can be carried back to the 5 tax years before the NOL year. Www freefilefillableforms com In addition, the 90% limit on the alternative tax NOL deduction (ATNOLD) does not apply to such portion of the ATNOLD. Www freefilefillableforms com   A qualified recovery assistance loss is the smaller of: The excess of the NOL for the year over the specified liability loss for the year to which a 10-year carryback applies, or The total of the following deductions (to the extent they are taken into account in computing the NOL for the tax year): Qualified recovery assistance casualty loss (as defined below), Moving expenses paid or incurred after May 3, 2007, and before January 1, 2010, for the employment of an individual whose main home was in the Kansas disaster area before May 4, 2007, who was unable to remain in that home because of the storms and tornadoes, and whose main job location (after the move) is in the Kansas disaster area, Temporary housing expenses paid or incurred after May 3, 2007, and before January 1, 2010, to house employees of the taxpayer whose main job location is in the Kansas disaster area, Depreciation or amortization allowable for any qualified recovery assistance property (even if you elected not to claim the special recovery assistance depreciation allowance for such property) for the year placed in service, and Repair expenses (including expenses for the removal of debris) paid or incurred after May 3, 2007, and before January 1, 2010, for any damage from the storms and tornadoes to property located in the Kansas disaster area. Www freefilefillableforms com Qualified recovery assistance casualty loss. Www freefilefillableforms com   A qualified recovery assistance casualty loss is any deductible section 1231 loss of property located in the Kansas disaster area if the loss was caused by the storms and tornadoes. Www freefilefillableforms com For this purpose, the amount of the loss is reduced by any recognized gain from an involuntary conversion caused by the storms and tornadoes of property located in the Kansas disaster area. Www freefilefillableforms com Any such loss taken into account in figuring your qualified recovery assistance loss is not eligible for the election to be treated as having occurred in the previous tax year. Www freefilefillableforms com Amended return. Www freefilefillableforms com   If you have already filed your 2007 tax return and then carried your NOL back 2 years, you may file an amended return to carry back for 5 years your NOL attributable to a qualified recovery assistance loss. Www freefilefillableforms com More information. Www freefilefillableforms com    For more information on NOLs, see Publication 536. Www freefilefillableforms com IRAs and Other Retirement Plans New rules provide for tax-favored withdrawals, repayments, and loans from certain retirement plans for individuals who suffered economic losses as a result of the storms and tornadoes. Www freefilefillableforms com Definitions Qualified recovery assistance distribution. Www freefilefillableforms com   Except as provided below, a qualified recovery assistance distribution is any distribution you received and designated as such from an eligible retirement plan if all of the following apply. Www freefilefillableforms com The distribution was made after May 3, 2007, and before January 1, 2009. Www freefilefillableforms com Your main home was located in the Kansas disaster area on May 4, 2007. Www freefilefillableforms com You sustained an economic loss because of the storms and tornadoes. Www freefilefillableforms com Examples of an economic loss include, but are not limited to: Loss, damage to, or destruction of real or personal property from fire, flooding, looting, vandalism, theft, wind, or other cause; Loss related to displacement from your home; or Loss of livelihood due to temporary or permanent layoffs. Www freefilefillableforms com   If (1) through (3) above apply, you can generally designate any distribution (including periodic payments and required minimum distributions) from an eligible retirement plan as a qualified recovery assistance distribution, regardless of whether the distribution was made on account of the storms and tornadoes. Www freefilefillableforms com Qualified recovery assistance distributions are permitted without regard to your need or the actual amount of your economic loss. Www freefilefillableforms com   The total of your qualified recovery assistance distributions from all plans is limited to $100,000. Www freefilefillableforms com If you have distributions in excess of $100,000 from more than one type of plan, such as a 401(k) plan and an IRA, you may allocate the $100,000 limit among the plans any way you choose. Www freefilefillableforms com   A reduction or offset after May 3, 2007, of your account balance in an eligible retirement plan in order to repay a loan can also be designated as a qualified recovery assistance distribution. Www freefilefillableforms com Eligible retirement plan. Www freefilefillableforms com   An eligible retirement plan can be any of the following. Www freefilefillableforms com A qualified pension, profit-sharing, or stock bonus plan (including a 401(k) plan). Www freefilefillableforms com A qualified annuity plan. Www freefilefillableforms com A tax-sheltered annuity contract. Www freefilefillableforms com A governmental section 457 deferred compensation plan. Www freefilefillableforms com A traditional, SEP, SIMPLE, or Roth IRA. Www freefilefillableforms com Main home. Www freefilefillableforms com   Generally, your main home is the home where you live most of the time. Www freefilefillableforms com A temporary absence due to special circumstances, such as illness, education, business, military service, evacuation, or vacation, will not change your main home. Www freefilefillableforms com Taxation of Qualified Recovery Assistance Distributions Qualified recovery assistance distributions are included in income in equal amounts over three years. Www freefilefillableforms com However, if you elect, you can include the entire distribution in your income in the year it was received. Www freefilefillableforms com Qualified recovery assistance distributions are not subject to the additional 10% tax (or the additional 25% tax for certain distributions from SIMPLE IRAs) on early distributions from qualified retirement plans (including IRAs). Www freefilefillableforms com However, any distributions you receive in excess of the $100,000 qualified recovery assistance distribution limit may be subject to the additional tax on early distributions. Www freefilefillableforms com For more information, see How To Report Qualified Recovery Assistance Distributions on page 4. Www freefilefillableforms com Repayment of Qualified Recovery Assistance Distributions If you choose, you generally can repay any portion of a qualified recovery assistance distribution that is eligible for tax-free rollover treatment to an eligible retirement plan. Www freefilefillableforms com Also, you can repay a qualified recovery assistance distribution made on account of a hardship from a retirement plan. Www freefilefillableforms com However, see Exceptions below for qualified recovery assistance distributions you cannot repay. Www freefilefillableforms com You have three years from the day after the date you received the distribution to make a repayment. Www freefilefillableforms com Amounts that are repaid are treated as a qualified rollover and are not included in income. Www freefilefillableforms com Also, for purposes of the one-rollover-per-year limitation for IRAs, a repayment to an IRA is not considered a qualified rollover. Www freefilefillableforms com See Form 8915 for more information on how to report repayments. Www freefilefillableforms com Exceptions. Www freefilefillableforms com   You cannot repay the following types of distributions. Www freefilefillableforms com Qualified recovery assistance distributions received as a beneficiary (other than a surviving spouse). Www freefilefillableforms com Required minimum distributions. Www freefilefillableforms com Periodic payments (other than from an IRA) that are for: A period of 10 years or more, Your life or life expectancy, or The joint lives or joint life expectancies of you and your beneficiary. Www freefilefillableforms com How To Report Qualified Recovery Assistance Distributions You will need the following information to correctly report any 2007 or 2008 qualified recovery assistance distributions. Www freefilefillableforms com 2007 Qualified Recovery Assistance Distributions If you received a distribution after May 3, 2007, from an eligible retirement plan, you may be able to designate it as a qualified recovery assistance distribution. Www freefilefillableforms com See Qualified recovery assistance distribution on page 3. Www freefilefillableforms com If you have not filed your 2007 income tax return, see Form 8915 and Form 8606 on this page to see how to complete these forms for any qualified recovery assistance distributions. Www freefilefillableforms com Be sure to attach Form 8915 and Form 8606 (if required) to your 2007 income tax return. Www freefilefillableforms com If you have filed your 2007 income tax return, you will need to amend your return to designate any distributions as qualified recovery assistance distributions. Www freefilefillableforms com You can amend your 2007 income tax return by using Form 1040X. Www freefilefillableforms com You will need to complete and attach Form 8915 and Form 8606 (if required) to your amended income tax return for any qualified recovery assistance distributions. Www freefilefillableforms com See Form 8915 and Form 8606 on this page. Www freefilefillableforms com Form 8915. Www freefilefillableforms com   For a 2007 qualified recovery assistance distribution, complete the 2005 Form 8915, Qualified Hurricane Retirement Plan Distributions and Repayments. Www freefilefillableforms com Before you complete the form, modify the form as follows. Www freefilefillableforms com Cross out “Hurricane” in the title at the top of the form and enter “Recovery Assistance. Www freefilefillableforms com ” To the right of the title, cross out “2005” and enter “2007. Www freefilefillableforms com ” In Part I, at the top of column (a), cross out “2005” and enter “2007. Www freefilefillableforms com ” In Part II, cross out “Hurricane” in the title and enter “Recovery Assistance. Www freefilefillableforms com ” On lines 10 and 11, cross out “2005” and enter “2007. Www freefilefillableforms com ” In Part III, cross out “Hurricane” in the title and enter “Recovery Assistance. Www freefilefillableforms com ” On line 12, cross out “hurricane” and enter “recovery assistance. Www freefilefillableforms com ” On lines 13 and 14, cross out “line 15b” and “line 25b. Www freefilefillableforms com ” On lines 18 and 19, cross out “2005” and enter “2007. Www freefilefillableforms com ”   You can now complete Form 8915. Www freefilefillableforms com For the instructions, use the applicable dates and terms in this publication instead of those used in the 2005 Form 8915 instructions. Www freefilefillableforms com See Example 1 on page 5 to see how to complete Form 8915. Www freefilefillableforms com Form 8606. Www freefilefillableforms com   For a 2007 qualified recovery assistance distribution, complete or amend the 2007 Form 8606, Nondeductible IRAs. Www freefilefillableforms com Before you complete or amend the form, use the following additional instructions. Www freefilefillableforms com Form 8606, Part I. Www freefilefillableforms com    On line 6, subtract any repayments of qualified recovery assistance distributions from the amount you would otherwise enter on line 6. Www freefilefillableforms com Do not enter an amount less than -0-. Www freefilefillableforms com Include on line 7 the amount of any qualified recovery assistance distributions that you received even if they were later repaid. Www freefilefillableforms com Complete line 15 as follows. Www freefilefillableforms com If all of your distributions are qualified recovery assistance distributions, enter the amount from line 15 on Form 8915, line 13. Www freefilefillableforms com Do not enter this amount on Form 1040, line 15b; Form 1040A, line 11b; or Form 1040NR, line 16b. Www freefilefillableforms com If you have qualified recovery assistance distributions as well as other distributions, you will need to multiply the amount on line 15 by a fraction. Www freefilefillableforms com The numerator of the fraction is your total qualified recovery assistance distributions and the denominator is the amount from Form 8606, line 7. Www freefilefillableforms com Enter the result in the white space in the bottom margin of the form under line 15. Www freefilefillableforms com To the left of this amount, enter “Qualified recovery assistance distributions” and also enter this amount on Form 8915, line 13. Www freefilefillableforms com Then, subtract this amount from the amount on line 15 and include the result on Form 1040, line 15b; Form 1040A, line 11b; or Form 1040NR, line 16b. Www freefilefillableforms com Also, enter this amount on Form 8606 under your qualified recovery assistance distributions. Www freefilefillableforms com To the left of this amount, enter “Other distributions. Www freefilefillableforms com ” Form 8606, Part III. Www freefilefillableforms com    Include on line 19 the amount of any qualified recovery assistance distributions that you received even if they were later repaid. Www freefilefillableforms com Complete line 25 as follows. Www freefilefillableforms com If all of your distributions are qualified recovery assistance distributions, enter the amount from line 25 on Form 8915, line 14. Www freefilefillableforms com Do not enter this amount on Form 1040, line 15b; Form 1040A, line 11b; or Form 1040NR, line 16b. Www freefilefillableforms com If you have qualified recovery assistance distributions as well as other distributions, you will need to multiply the amount on line 25 by a fraction. Www freefilefillableforms com The numerator of the fraction is your total qualified recovery assistance distributions and the denominator is the amount from Form 8606, line 21. Www freefilefillableforms com Enter the result in the white space in the bottom margin of the form under line 25. Www freefilefillableforms com To the left of this amount, enter “Qualified recovery assistance distributions” and also enter this amount on Form 8915, line 14. Www freefilefillableforms com Then, subtract this amount from the amount on line 25 and include the result on Form 1040, line 15b; Form 1040A, line 11b; or Form 1040NR, line 16b. Www freefilefillableforms com Also, enter this amount on Form 8606 under your qualified recovery assistance distributions. Www freefilefillableforms com To the left of this amount, enter “Other distributions. Www freefilefillableforms com ” Example 1. Www freefilefillableforms com   On May 4, 2007, Margaret Maple lost her home due to the tornadoes on that day. Www freefilefillableforms com Her home was located in the Kansas disaster area. Www freefilefillableforms com On July 31, 2007, Margaret took out $30,000 from her 401(k) plan and an additional $15,000 from her traditional IRA in order to rebuild her home. Www freefilefillableforms com Margaret has not filed her 2007 return yet but would like to designate the $45,000 in distributions from her retirement plans as qualified recovery assistance distributions. Www freefilefillableforms com Since the distributions occurred in 2007, Margaret would modify and complete the 2005 Form 8915 as discussed on page 4. Www freefilefillableforms com Margaret would also need to complete Form 8606 since her distribution from her traditional IRA has nondeductible contributions from previous years. Www freefilefillableforms com   In addition to the $15,000 qualified recovery assistance distribution on July 31, 2007, Margaret received an additional distribution of $15,000 from her traditional IRA on October 31, 2007, that she did not designate as a qualified recovery assistance distribution. Www freefilefillableforms com Because Margaret has a qualified recovery assistance distribution as well as a distribution not so designated, Margaret must allocate the amount on Form 8606, line 15 to both distributions, as discussed earlier. Www freefilefillableforms com Margaret's qualified recovery assistance distributions are $13,125 ($26,250 × $15,000 ÷ $30,000). Www freefilefillableforms com Margaret enters in the white space in the bottom margin of Form 8606, the following, “Qualified recovery assistance distributions $13,125. Www freefilefillableforms com ” This amount is then reported on Form 8915, line 13. Www freefilefillableforms com Below this entry, Margaret enters “Other distributions $13,125,” and includes this amount on Form 1040, line 15b. Www freefilefillableforms com See Margaret's modified 2005 Form 8915 and 2007 Form 8606 shown on pages 6 through 8. Www freefilefillableforms com This image is too large to be displayed in the current screen. Www freefilefillableforms com Please click the link to view the image. Www freefilefillableforms com 2005 Form 8915, page 1, Illustrated Example 1. Www freefilefillableforms com This image is too large to be displayed in the current screen. Www freefilefillableforms com Please click the link to view the image. Www freefilefillableforms com 2005 Form 8915, page 2, Illustrated Example 1 This image is too large to be displayed in the current screen. Www freefilefillableforms com Please click the link to view the image. Www freefilefillableforms com Form 8606, page 1, Illustrated Example 1 2008 Qualified Recovery Assistance Distributions If you received a distribution in 2008 from an eligible retirement plan, you may be able to designate it as a qualified recovery assistance distribution. Www freefilefillableforms com See Qualified recovery assistance distribution on page 3. Www freefilefillableforms com You will need to complete and attach Form 8915 and Form 8606 (if required) to your 2008 income tax return for any qualified recovery assistance distributions. Www freefilefillableforms com See Form 8915 and Form 8606 below. Www freefilefillableforms com Form 8915. Www freefilefillableforms com   For a 2008 qualified recovery assistance distribution, you will need to complete the 2006 Form 8915. Www freefilefillableforms com Before you complete the form, modify the form as follows. Www freefilefillableforms com Cross out “Hurricane” in the title at the top of the form and enter “Recovery Assistance. Www freefilefillableforms com ” To the right of the title, cross out “2006” and enter “2008. Www freefilefillableforms com ” In the first sentence of Part I and on line 1, cross out “hurricane” and enter “recovery assistance,” cross out “2006” and enter “2008,” and cross out “2005” and enter “2007. Www freefilefillableforms com ” At the top of column (a) cross out “2006” and enter “2008. Www freefilefillableforms com ” In Part II, cross out “Hurricane” in the title and enter “Recovery Assistance. Www freefilefillableforms com ” On lines 12, 14, and 15, cross out “2005” and enter “2007. Www freefilefillableforms com ” On lines 17 and 19, cross out “2006” and enter “2008. Www freefilefillableforms com ” In Part III, cross out “Hurricane” in the title and enter “Recovery Assistance. Www freefilefillableforms com ” On line 21, cross out “hurricane” and enter “recovery assistance. Www freefilefillableforms com ” On lines 22 and 23, cross out “line 15b” and “line 25b. Www freefilefillableforms com ” On lines 27, 29, and 30, cross out “2005” and enter “2007. Www freefilefillableforms com ” On lines 32 and 34, cross out “2006” and enter “2008. Www freefilefillableforms com ”   You can now complete Form 8915. Www freefilefillableforms com For the instructions, use the applicable dates and terms in this publication instead of those used in the 2006 Form 8915 instructions. Www freefilefillableforms com Example 2. Www freefilefillableforms com   On June 15, 2008, Margaret Maple, from the previous example, took out $15,000 from her 401(k) plan that she is designating as a qualified recovery assistance distribution. Www freefilefillableforms com Since the distribution occurred in 2008, Margaret would modify and complete the 2006 Form 8915 as discussed above. Www freefilefillableforms com Also, since Margaret is including her 2007 recovery assistance distributions in income over 3 years, she reports the applicable amount of those distributions on the modified 2006 Form 8915. Www freefilefillableforms com See Margaret's modified 2006 Form 8915 shown on pages 9 and 10. Www freefilefillableforms com This image is too large to be displayed in the current screen. Www freefilefillableforms com Please click the link to view the image. Www freefilefillableforms com 2006 Form 8915, page 1, Illustrated Example 2 This image is too large to be displayed in the current screen. Www freefilefillableforms com Please click the link to view the image. Www freefilefillableforms com 2006 Form 8915, page 2, Illustrated Example 2 Form 8606. Www freefilefillableforms com   For a 2008 qualified recovery assistance distribution, you may need to complete the 2008 Form 8606. Www freefilefillableforms com Before you complete Form 8606, use the additional instructions outlined in Form 8606, Part I, on page 4 and Form 8606, Part III, on this page. Www freefilefillableforms com Repayment of Qualified Distributions for the Purchase or Construction of a Main Home If you received a qualified distribution to purchase or construct a main home in the Kansas disaster area, you can repay part or all of that distribution after May 3, 2007, but no later than October 22, 2008, to an eligible retirement plan. Www freefilefillableforms com For this purpose, an eligible retirement plan is any plan, annuity, or IRA to which a qualified rollover can be made. Www freefilefillableforms com To be a qualified distribution, the distribution must meet all of the following requirements. Www freefilefillableforms com The distribution is a hardship distribution from a 401(k) plan, a hardship distribution from a tax-sheltered annuity contract, or a qualified first-time homebuyer distribution from an IRA. Www freefilefillableforms com The distribution was received after November 4, 2006, and before May 5, 2007. Www freefilefillableforms com The distribution was to be used to purchase or construct a main home in the Kansas disaster area that was not purchased or constructed because of the storms and tornadoes. Www freefilefillableforms com Amounts that are repaid before October 23, 2008, are treated as a qualified rollover and are not included in income. Www freefilefillableforms com Also, for purposes of the one-rollover-per-year limitation for IRAs, a repayment to an IRA is not considered a qualified rollover. Www freefilefillableforms com A qualified distribution not repaid before October 23, 2008, may be taxable for 2006 or 2007 and subject to the additional 10% tax (or the additional 25% tax for certain SIMPLE IRAs) on early distributions. Www freefilefillableforms com You must file Form 8915 if you received a qualified distribution that you repaid, in whole or in part, before October 23, 2008. Www freefilefillableforms com See How to report, next, for information on completing Form 8915. Www freefilefillableforms com How to report. Www freefilefillableforms com   To report the repayment of a qualified distribution for the purchase or construction of a main home that was not purchased or constructed due to the storms and tornadoes, use the 2005 Form 8915, Part IV. Www freefilefillableforms com Before you complete the form, modify the form as follows. Www freefilefillableforms com Cross out “Hurricane” in the title at the top of the form and enter “Recovery Assistance. Www freefilefillableforms com ” To the right of the title, cross out “2005” and enter “2006” or “2007. Www freefilefillableforms com ” Enter only the year the distribution was received. Www freefilefillableforms com Cross out “Hurricane” in the title of Part IV and enter “Kansas. Www freefilefillableforms com ” In the sentence below the title of Part IV, cross out “March 1, 2006” and enter “October 23, 2008. Www freefilefillableforms com ” On line 24, cross out “March 1, 2006” and enter “October 23, 2008. Www freefilefillableforms com ” You can now complete Part IV of Form 8915. Www freefilefillableforms com Use the applicable dates and terms in this publication instead of those used in the 2005 Form 8915 instructions to complete the form. Www freefilefillableforms com Attach Form 8915 to your original or amended return for the year of the distribution. Www freefilefillableforms com Amended return. Www freefilefillableforms com   If you repay part or all of a qualified distribution by October 22, 2008, you will need to file an amended return for that part of a distribution that was previously included in income. Www freefilefillableforms com Loans From Qualified Plans The following benefits are available to qualified individuals. Www freefilefillableforms com Increases to the limits for distributions treated as loans from employer plans. Www freefilefillableforms com A 1-year suspension for payments due on plan loans. Www freefilefillableforms com Qualified individual. Www freefilefillableforms com   You are a qualified individual if your main home on May 4, 2007, was located in the Kansas disaster area and you had an economic loss because of the storms and tornadoes. Www freefilefillableforms com Examples of an economic loss include, but are not limited to: Loss, damage to, or destruction of real or personal property from fire, flooding, looting, vandalism, theft, wind, or other cause; Loss related to displacement from your home; or Loss of livelihood due to temporary or permanent layoffs. Www freefilefillableforms com Limits on plan loans. Www freefilefillableforms com   The $50,000 limit for distributions treated as plan loans is increased to $100,000. Www freefilefillableforms com In addition, the limit based on 50% of your vested accrued benefit is increased to 100% of that benefit. Www freefilefillableforms com If your home was located in the Kansas disaster area, the higher limits apply only to loans received during the period beginning on May 22, 2008, and ending on December 31, 2008. Www freefilefillableforms com One-year suspension of loan payments. Www freefilefillableforms com   Payments on plan loans outstanding after May 3, 2007, may be suspended for 1 year by the plan administrator. Www freefilefillableforms com To qualify for the suspension, the due date for any loan payment must occur during the period beginning on May 4, 2007, and ending on December 31, 2008. Www freefilefillableforms com Additional Tax Relief for Businesses Special Depreciation Allowance You can take a special depreciation allowance for qualified recovery assistance property (as defined below) you acquire after May 4, 2007. Www freefilefillableforms com The special allowance is an additional deduction of 50% of the property's depreciable basis (after any section 179 deduction and before figuring your regular depreciation deduction). Www freefilefillableforms com The special allowance applies only for the first year the property is placed in service. Www freefilefillableforms com The special allowance is deductible for both the regular tax and the alternative minimum tax (AMT). Www freefilefillableforms com There is no AMT adjustment required for any depreciation figured on the remaining basis of the property. Www freefilefillableforms com You can elect not to deduct the special allowance for qualified recovery assistance property. Www freefilefillableforms com If you make this election for any property, it applies to all property in the same class placed in service during the year. Www freefilefillableforms com Qualified recovery assistance property. Www freefilefillableforms com   Property that qualifies for the special allowance for qualified recovery assistance property includes the following. Www freefilefillableforms com Tangible property depreciated under the modified accelerated cost recovery system (MACRS) with a recovery period of 20 years or less. Www freefilefillableforms com Water utility property. Www freefilefillableforms com Computer software that is readily available for purchase by the general public, is subject to a nonexclusive license, and has not been substantially modified. Www freefilefillableforms com (The cost of some computer software is treated as part of the cost of hardware and is depreciated under MACRS. Www freefilefillableforms com ) Qualified leasehold improvement property. Www freefilefillableforms com Nonresidential real property and residential rental property. Www freefilefillableforms com   For more information on this property, see Publication 946. Www freefilefillableforms com Other tests to be met. Www freefilefillableforms com   To be qualified recovery assistance property, the property must also meet all of the following tests. Www freefilefillableforms com You must have acquired the property, by purchase, after May 4, 2007, but only if no binding written contract for the acquisition was in effect before May 5, 2007. Www freefilefillableforms com The property must be placed in service before 2009 (2010 in the case of nonresidential real property and residential rental property). Www freefilefillableforms com Substantially all of the use of the property must be in the Kansas disaster area and in the active conduct of your trade or business in the Kansas disaster area. Www freefilefillableforms com The original use of the property in the Kansas disaster area must begin with you after May 4, 2007. Www freefilefillableforms com Used property can be qualified recovery assistance property if it has not previously been used within the Kansas disaster area. Www freefilefillableforms com Also, additional capital expenditures you incurred after May 4, 2007, to recondition or rebuild your property meet the original use test if the original use of the property in the Kansas disaster area began with you. Www freefilefillableforms com Excepted property. Www freefilefillableforms com   Qualified recovery assistance property does not include any of the following. Www freefilefillableforms com Property required to be depreciated using the Alternative Depreciation System (ADS). Www freefilefillableforms com Property any portion of which is financed with the proceeds of a tax-exempt obligation under section 103. Www freefilefillableforms com Property for which you are claiming a commercial revitalization deduction. Www freefilefillableforms com Property in the same class as that for which you elected not to claim the special allowance for qualified recovery assistance property. Www freefilefillableforms com Property placed in service and disposed of in the same tax year. Www freefilefillableforms com Property converted from business use to personal use in the same tax year it is placed in service. Www freefilefillableforms com Property converted from personal use to business use in the same or later tax year may be qualified recovery assistance property. Www freefilefillableforms com Recapture of special allowance. Www freefilefillableforms com   If, in any year after the year you claim the special allowance, the property ceases to be qualified recovery assistance property, you may have to recapture as ordinary income any excess benefit you received from claiming the special allowance. Www freefilefillableforms com Amended return. Www freefilefillableforms com   If you have already filed your tax return, you may have to amend that return to claim any special allowance. Www freefilefillableforms com Additional guidance will be published on how you may claim, or elect not to claim, the special allowance if you have already filed your tax return. Www freefilefillableforms com Increased Section 179 Deduction An increased section 179 deduction is allowable for qualified section 179 recovery assistance property (as defined later) placed in service in the Kansas disaster area. Www freefilefillableforms com Increased dollar limit. Www freefilefillableforms com   The limit on the section 179 deduction ($125,000 for 2007, $250,000 for 2008) is increased by the smaller of: $100,000, or The cost of qualified section 179 recovery assistance property placed in service during the year (including such property placed in service by your spouse, even if you are filing a separate return). Www freefilefillableforms com   The amount for which you can make the election is reduced if the cost of all section 179 property you placed in service during the year exceeds $500,000 for 2007 and $800,000 for 2008 increased by the smaller of: $600,000, or The cost of qualified section 179 recovery assistance property placed in service during the year. Www freefilefillableforms com Qualified section 179 recovery assistance property. Www freefilefillableforms com   Qualified section 179 recovery assistance property is section 179 property that is qualified recovery assistance property (explained earlier under Special Depreciation Allowance). Www freefilefillableforms com Section 179 property does not include nonresidential real property or residential rental property. Www freefilefillableforms com For more information, including the requirements that must be met for property to qualify for the section 179 deduction, see chapter 2 of Publication 946. Www freefilefillableforms com Amended return. Www freefilefillableforms com   If you have already filed your tax return, you may have to amend that return for any increased section 179 deduction. Www freefilefillableforms com Employee Retention Credit An eligible employer who conducted an active trade or business in the Kansas disaster area can claim the employee retention credit. Www freefilefillableforms com The credit is 40% of qualified wages for each eligible employee (up to a maximum of $6,000 in qualified wages per employee). Www freefilefillableforms com Generally, you must reduce your deduction for salaries and wages by the amount of this credit (before the tax liability limit). Www freefilefillableforms com Use Form 5884-A to claim the credit. Www freefilefillableforms com See Form 5884-A later. Www freefilefillableforms com The following rules and definitions apply. Www freefilefillableforms com Employers affected by the storms and tornadoes. Www freefilefillableforms com   The following definitions apply to employers affected by the storms and tornadoes. Www freefilefillableforms com Eligible employer. Www freefilefillableforms com   For this purpose, an eligible employer is any employer who meets all of the following. Www freefilefillableforms com Employed an average of not more than 200 employees on business days during the tax year before May 4, 2007. Www freefilefillableforms com Conducted an active trade or business on May 4, 2007, in the Kansas disaster area. Www freefilefillableforms com Whose trade or business was inoperable on any day after May 4, 2007, and before January 1, 2008, because of damage caused by the storms and tornadoes. Www freefilefillableforms com Eligible employee. Www freefilefillableforms com   For this purpose, an eligible employee is an employee whose principal place of employment on May 4, 2007, with the eligible employer was in the Kansas disaster area. Www freefilefillableforms com An employee is not an eligible employee for purposes of the storms and tornadoes if the employee is treated as an eligible employee for the work opportunity credit. Www freefilefillableforms com Qualified wages. Www freefilefillableforms com   Qualified wages are wages you paid or incurred before January 1, 2008, (up to $6,000 per employee) for an eligible employee beginning on the date your trade or business first became inoperable at the employee's principal place of employment immediately before May 4, 2007, and ending on the date your trade or business resumed significant operations at that place. Www freefilefillableforms com In addition, the wages must have been paid or incurred after May 4, 2007. Www freefilefillableforms com    This includes wages paid even if the employee performed no services, performed services at a place of employment other than the principal place of employment, or performed services at the principal place of employment before significant operations resumed. Www freefilefillableforms com    Wages qualifying for the credit generally have the same meaning as wages subject to the Federal Unemployment Tax Act (FUTA). Www freefilefillableforms com Qualified wages also include amounts you paid for medical or hospitalization expenses in connection with sickness or accident disability. Www freefilefillableforms com Qualified wages for any employee must be reduced by the amount of any work supplementation payment you received under the Social Security Act. Www freefilefillableforms com   For agricultural employees, if the work performed by any employee during more than half of any pay period qualified under FUTA as agricultural labor, that employee's wages subject to social security and Medicare taxes are qualified wages. Www freefilefillableforms com For a special rule that applies to railroad employees, see section 51(h)(1)(B). Www freefilefillableforms com   Qualified wages do not include the following. Www freefilefillableforms com Wages paid to your dependent or a related individual. Www freefilefillableforms com See section 51(i)(1). Www freefilefillableforms com Wages paid to any employee during the period for which you received payment for the employee from a federally funded on-the-job training program. Www freefilefillableforms com Wages for services of replacement workers during a strike or lockout. Www freefilefillableforms com Form 5884-A. Www freefilefillableforms com   Use Section A of Form 5884-A (Rev. Www freefilefillableforms com October 2006) to claim the employer retention credit. Www freefilefillableforms com Section B does not apply to the Kansas disaster area. Www freefilefillableforms com Before you complete the form, modify the form as follows. Www freefilefillableforms com Cross out “Hurricane Katrina, Rita, or Wilma” in the title at the top of the form and enter “Kansas Storms and Tornadoes. Www freefilefillableforms com ” On line 1a cross out “Hurricane Katrina” and enter “Kansas Storms and Tornadoes,” cross out “August 28, 2005,” and enter “May 4, 2007,” and cross out “January 1, 2006,” and enter “January 1, 2008. Www freefilefillableforms com ”   Complete the form as instructed. Www freefilefillableforms com Lines 1b and 1c do not apply. Www freefilefillableforms com Include the amount from Form 5884-A, line 4 in the amount entered on Form 3800, line 1x. Www freefilefillableforms com On the dotted line to the left of line 1x, enter “5884-A. Www freefilefillableforms com ” Use the applicable dates and terms in this publication instead of those used in the Form 5884-A instructions. Www freefilefillableforms com Amended return. Www freefilefillableforms com   You may have to amend a previously filed return to claim the employee retention credit. Www freefilefillableforms com Demolition and Clean-up Costs You can elect to deduct 50% of any qualified recovery assistance clean-up costs for the tax year in which the costs are paid or incurred, instead of capitalizing them. Www freefilefillableforms com Qualified recovery assistance clean-up costs are any amounts paid or incurred after May 3, 2007, and before January 1, 2010, for the removal of debris from, or the demolition of structures on, real property located in the Kansas disaster area that is: Held by you for use in a trade or business or for the production of income, or Inventory or other property held primarily for sale to customers in the ordinary course of your trade or business. Www freefilefillableforms com Amended return. Www freefilefillableforms com   If you have already filed your tax return, you may have to amend that return to claim the 50% of any qualified recovery assistance clean-up costs. Www freefilefillableforms com Request for Copy or Transcript of Tax Return Request for copy of tax return. Www freefilefillableforms com   You can use Form 4506 to order a copy of your tax return. Www freefilefillableforms com Generally, there is a $39. Www freefilefillableforms com 00 fee (subject to change) for requesting each copy of a tax return. Www freefilefillableforms com If your main home, principal place of business, or tax records are located in a Presidentially declared disaster area, the fee will be waived if the assigned disaster designation (for example, “Kansas Storms”) is written in red across the top of the form when filed. Www freefilefillableforms com Request for transcript of tax return. Www freefilefillableforms com   You can use Form 4506-T to order a free transcript of your tax return. Www freefilefillableforms com A transcript provides most of the line entries from a tax return and usually contains the information that a third party requires. Www freefilefillableforms com You can also call 1-800-829-1040 to order a transcript. Www freefilefillableforms com How To Get Tax Help You can get help with unresolved tax issues, order free publications and forms, ask tax questions, and get information from the IRS in several ways. Www freefilefillableforms com By selecting the method that is best for you, you will have quick and easy access to tax help. Www freefilefillableforms com Contacting your Taxpayer Advocate. Www freefilefillableforms com   The Taxpayer Advocate Service (TAS) is an independent organization within the IRS whose employees assist taxpayers who are experiencing economic harm, who are seeking help in resolving tax problems that have not been resolved through normal channels, or who believe that an IRS system or procedure is not working as it should. Www freefilefillableforms com   You can contact the TAS by calling the TAS toll-free case intake line at 1-877-777-4778 or TTY/TDD 1-800-829-4059 to see if you are eligible for assistance. Www freefilefillableforms com You can also call or write to your local taxpayer advocate, whose phone number and address are listed in your local telephone directory and in Publication 1546, Taxpayer Advocate Service — Your Voice at the IRS. Www freefilefillableforms com You can file Form 911, Request for Taxpayer Advocate Service Assistance (And Application for Taxpayer Assistance Order), or ask an IRS employee to complete it on your behalf. Www freefilefillableforms com For more information, go to www. Www freefilefillableforms com irs. Www freefilefillableforms com gov/advocate. Www freefilefillableforms com Low Income Taxpayer Clinics (LITCs). Www freefilefillableforms com   LITCs are independent organizations that provide low income taxpayers with representation in federal tax controversies with the IRS for free or for a nominal charge. Www freefilefillableforms com The clinics also provide tax education and outreach for taxpayers who speak English as a second language. Www freefilefillableforms com Publication 4134, Low Income Taxpayer Clinic List, provides information on clinics in your area. Www freefilefillableforms com It is available at www. Www freefilefillableforms com irs. Www freefilefillableforms com gov or your local IRS office. Www freefilefillableforms com Free tax services. Www freefilefillableforms com   To find out what services are available, get Publication 910, IRS Guide to Free Tax Services. Www freefilefillableforms com It contains lists of free tax information sources, including publications, services, and free tax education and assistance programs. Www freefilefillableforms com It also has an index of over 100 TeleTax topics, (recorded tax information) you can listen to on your telephone. Www freefilefillableforms com   Accessible versions of IRS published products are available on request in a variety of alternative formats for people with disabilities. Www freefilefillableforms com Free help with your return. Www freefilefillableforms com   Free help in preparing your return is available nationwide from IRS-trained volunteers. Www freefilefillableforms com The Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program is designed to help low-income taxpayers and Tax Counseling for the Elderly (TCE) program is designed to assist taxpayers age 60 and older with their tax returns. Www freefilefillableforms com Many VITA sites offer free electronic filing and all volunteers will let you know about credits and deductions you may be entitled to claim. Www freefilefillableforms com To find a site near you, call 1-800-829-1040. Www freefilefillableforms com Or to find the nearest AARP TaxAide site, visit AARP's website at www. Www freefilefillableforms com aarp. Www freefilefillableforms com org/taxaide or call 1-888-227-7669. Www freefilefillableforms com For more information on these programs, go to www. Www freefilefillableforms com irs. Www freefilefillableforms com gov and enter keyword “VITA” in the upper right-hand corner. Www freefilefillableforms com Internet. Www freefilefillableforms com You can access the IRS website at www. Www freefilefillableforms com irs. Www freefilefillableforms com gov 24 hours a day, 7 days a week to: E-file your return. Www freefilefillableforms com Find out about commercial tax preparation and e-file services available free to eligible taxpayers. Www freefilefillableforms com Check the status of your refund. Www freefilefillableforms com Click on Where's My Refund. Www freefilefillableforms com Wait at least 6 weeks from the date you filed your return (3 weeks if you filed electronically). Www freefilefillableforms com Have your tax return available because you will need to know your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. Www freefilefillableforms com Download forms, instructions, and publications. Www freefilefillableforms com Order IRS products online. Www freefilefillableforms com Research your tax questions online. Www freefilefillableforms com Search publications online by topic or keyword. Www freefilefillableforms com View Internal Revenue Bulletins (IRBs) published in the last few years. Www freefilefillableforms com Figure your withholding allowances using the withholding calculator online at www. Www freefilefillableforms com irs. Www freefilefillableforms com gov/individuals. Www freefilefillableforms com Determine if Form 6251 must be filed using our Alternative Minimum Tax (AMT) Assistant. Www freefilefillableforms com Sign up to receive local and national tax news by email. Www freefilefillableforms com Get information on starting and operating a small business. Www freefilefillableforms com Phone. Www freefilefillableforms com Many services are available by phone. Www freefilefillableforms com Ordering forms, instructions, and publications. Www freefilefillableforms com Call 1-800-829-3676 to order current-year forms, instructions, and publications, and prior-year forms and instructions. Www freefilefillableforms com You should receive your order within 10 days. Www freefilefillableforms com Asking tax questions. Www freefilefillableforms com Call the IRS with your tax questions at 1-800-829-1040. Www freefilefillableforms com Solving problems. Www freefilefillableforms com You can get face-to-face help solving tax problems every business day in IRS Taxpayer Assistance Centers. Www freefilefillableforms com An employee can explain IRS letters, request adjustments to your account, or help you set up a payment plan. Www freefilefillableforms com Call your local Taxpayer Assistance Center for an appointment. Www freefilefillableforms com To find the number, go to www. Www freefilefillableforms com irs. Www freefilefillableforms com gov/localcontacts or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. Www freefilefillableforms com TTY/TDD equipment. Www freefilefillableforms com If you have access to TTY/TDD equipment, call 1-800-829-4059 to ask tax questions or to order forms and publications. Www freefilefillableforms com TeleTax topics. Www freefilefillableforms com Call 1-800-829-4477 to listen to pre-recorded messages covering various tax topics. Www freefilefillableforms com Refund information. Www freefilefillableforms com To check the status of your refund, call 1-800-829-4477 and press 1 for automated refund information or call 1-800-829-1954. Www freefilefillableforms com Be sure to wait at least 6 weeks from the date you filed your return (3 weeks if you filed electronically). Www freefilefillableforms com Have your tax return available because you will need to know your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. Www freefilefillableforms com Evaluating the quality of our telephone services. Www freefilefillableforms com To ensure IRS representatives give accurate, courteous, and professional answers, we use several methods to evaluate the quality of our telephone services. Www freefilefillableforms com One method is for a second IRS representative to listen in on or record random telephone calls. Www freefilefillableforms com Another is to ask some callers to complete a short survey at the end of the call. Www freefilefillableforms com Walk-in. Www freefilefillableforms com Many products and services are available on a walk-in basis. Www freefilefillableforms com Products. Www freefilefillableforms com You can walk in to many post offices, libraries, and IRS offices to pick up certain forms, instructions, and publications. Www freefilefillableforms com Some IRS offices, libraries, grocery stores, copy centers, city and county government offices, credit unions, and office supply stores have a collection of products available to print from a CD or photocopy from reproducible proofs. Www freefilefillableforms com Also, some IRS offices and libraries have the Internal Revenue Code, regulations, Internal Revenue Bulletins, and Cumulative Bulletins available for research purposes. Www freefilefillableforms com Services. Www freefilefillableforms com You can walk in to your local Taxpayer Assistance Center every business day for personal, face-to-face tax help. Www freefilefillableforms com An employee can explain IRS letters, request adjustments to your tax account, or help you set up a payment plan. Www freefilefillableforms com If you need to resolve a tax problem, have questions about how the tax law applies to your individual tax return, or you're more comfortable talking with someone in person, visit your local Taxpayer Assistance Center where you can spread out your records and talk with an IRS representative face-to-face. Www freefilefillableforms com No appointment is necessary — just walk in. Www freefilefillableforms com If you prefer, you can call your local Center and leave a message requesting an appointment to resolve a tax account issue. Www freefilefillableforms com A representative will call you back within 2 business days to schedule an in-person appointment at your convenience. Www freefilefillableforms com If you have an ongoing, complex tax account problem or a special need, such as a disability, an appointment may be requested. Www freefilefillableforms com All other issues will be handled without an appointment. Www freefilefillableforms com To find the number of your local office, go to www. Www freefilefillableforms com irs. Www freefilefillableforms com gov/localcontacts or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. Www freefilefillableforms com Mail. Www freefilefillableforms com You can send your order for forms, instructions, and publications to the address below. Www freefilefillableforms com You should receive a response within 10 days after your request is received. Www freefilefillableforms com Internal Revenue Service 1201 N. Www freefilefillableforms com Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 CD/DVD for tax products. Www freefilefillableforms com You can order Publication 1796, IRS Tax Products CD/DVD, and obtain: Current-year forms, instructions, and publications. Www freefilefillableforms com Prior-year forms, instructions, and publications. Www freefilefillableforms com Bonus: Historical Tax Products DVD - Ships with the final release. Www freefilefillableforms com IRS Tax Map: an electronic research tool and finding aid. Www freefilefillableforms com Tax law frequently asked questions (FAQ). Www freefilefillableforms com Tax Topics from the IRS telephone response system. Www freefilefillableforms com Fill-in, print, and save features for most tax forms. Www freefilefillableforms com Internal Revenue Bulletins. Www freefilefillableforms com Toll-free and email technical support. Www freefilefillableforms com The CD/DVD is released twice during the year in January and March. Www freefilefillableforms com Purchase the CD/DVD from National Technical Information Service (NTIS) at www. Www freefilefillableforms com irs. Www freefilefillableforms com gov/cdorders for $35 (no handling fee) or call 1-877-CDFORMS (1-877-233-6767) toll free to buy the CD/DVD for $35 (plus a $5 handling fee). Www freefilefillableforms com Price is subject to change. Www freefilefillableforms com CD for small businesses. Www freefilefillableforms com Publication 3207, The Small Business Resource Guide CD, is a must for every small business owner or any taxpayer about to start a business. Www freefilefillableforms com This year's CD includes: Helpful information, such as how to prepare a business plan, find financing for your business, and much more. Www freefilefillableforms com All the business tax forms, instructions, and publications needed to successfully manage a business. Www freefilefillableforms com Tax law changes. Www freefilefillableforms com Tax Map: an electronic research tool and finding aid. Www freefilefillableforms com Web links to various government agencies, business associations, and IRS organizations. Www freefilefillableforms com “Rate the Product” survey—your opportunity to suggest changes for future editions. Www freefilefillableforms com A site map of the CD to help you navigate the pages of the CD with ease. Www freefilefillableforms com An interactive “Teens in Biz” module that gives practical tips for teens about starting their own business, creating a business plan, and filing taxes. Www freefilefillableforms com An updated version of this CD is available each year in early April. Www freefilefillableforms com You can get a free copy by calling 1-800-829-3676 or by visiting www. Www freefilefillableforms com irs. Www freefilefillableforms com gov/smallbiz. Www freefilefillableforms com Prev  Up  Next   Home   More Online Publications