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Where can i file my 2011 taxes online 19. Where can i file my 2011 taxes online   Ajustes Tributarios por Estudios Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Deducción por Intereses sobre Préstamos de EstudiosDefinición de los Intereses sobre Préstamos de Estudios ¿Puede Reclamar la Deducción? ¿Cuánto Puede Deducir? ¿Cómo Calcular la Deducción? Deducción por Matrícula y Cuotas Escolares¿Puede Reclamar la Deducción? Gastos que Califican Estudiante que Reúne los Requisitos Quién Puede Reclamar los Gastos de un Dependiente Cuánto se Puede Deducir Gastos del Educador Introduction Este capítulo trata de ajustes relacionados con la educación que puede deducir al calcular el ingreso bruto ajustado. Where can i file my 2011 taxes online Este capítulo incluye información sobre la deducción por intereses sobre préstamos de estudios, la deducción de matrículas y cuotas escolares y la deducción por gastos del educador. Where can i file my 2011 taxes online Useful Items - You may want to see: Publicación 970 Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés Deducción por Intereses sobre Préstamos de Estudios Por lo general, los intereses personales que pague, salvo ciertos intereses hipotecarios, no son deducibles en la declaración de impuestos. Where can i file my 2011 taxes online No obstante, si su ingreso bruto ajustado modificado (MAGI, por sus siglas en inglés) es menos de $75,000 ($155,000 si presenta una declaración conjunta), se permite una deducción especial por los intereses pagados sobre préstamos de estudios (también conocidos como préstamos educativos) utilizados para enseñanza superior. Where can i file my 2011 taxes online Para la mayoría de los contribuyentes, el MAGI es el ingreso bruto ajustado en la declaración de impuestos federales sobre el ingreso antes de restar deducción alguna por intereses sobre préstamos de estudios. Where can i file my 2011 taxes online Esta deducción puede reducir la cantidad de su ingreso sujeto a impuestos hasta un máximo de $2,500 en el año 2013. Where can i file my 2011 taxes online La Tabla 19-1 resume características de la deducción por intereses sobre préstamos de estudios. Where can i file my 2011 taxes online Tabla 19-1. Where can i file my 2011 taxes online Resumen de la Deducción por Intereses sobre Préstamos de Estudios No se base únicamente en esta tabla. Where can i file my 2011 taxes online Consulte el texto para más detalles. Where can i file my 2011 taxes online Característica Descripción Beneficio máximo Puede reducir su ingreso tributable hasta un máximo de $2,500. Where can i file my 2011 taxes online Requisitos para obtener un préstamo Su préstamo de estudios: •  tiene que haber sido obtenido sólo para pagar gastos de estudios calificados y   • no puede ser de un pariente ni puede haberse hecho conforme a un plan calificado provisto por su empleador. Where can i file my 2011 taxes online Requisitos para estudiantes El estudiante tiene que: • ser usted, su cónyuge o su dependiente y   • estar matriculado por lo menos a tiempo parcial en un programa que lleve a obtener un título, certificación o cualquier otra credencial educacional en una institución educativa que reúne los requisitos. Where can i file my 2011 taxes online Plazo de la deducción Puede deducir intereses pagados durante el período que quede del préstamo de estudios. Where can i file my 2011 taxes online Eliminación gradual por fases La cantidad a deducir depende del nivel de ingresos. Where can i file my 2011 taxes online Definición de los Intereses sobre Préstamos de Estudios Los “intereses sobre préstamos de estudios” son intereses que usted pagó durante el año sobre un préstamo de estudios calificado. Where can i file my 2011 taxes online Incluyen tanto pagos de intereses obligatorios como pagos de intereses voluntarios. Where can i file my 2011 taxes online Préstamo de estudios calificado Éste es un préstamo que se obtuvo únicamente para pagar gastos de estudios calificados (definidos más adelante) que fueran: Para usted, su cónyuge o una persona que fue dependiente de usted (según se define en el capítulo 3) cuando obtuvo el préstamo; Pagados o incurridos dentro de un plazo razonable antes o después de que obtuviera el préstamo y Para estudios provistos durante un período académico cuando un estudiante reúne los requisitos. Where can i file my 2011 taxes online Los préstamos de las siguientes fuentes no son préstamos de estudios calificados: Un pariente. Where can i file my 2011 taxes online Un plan calificado proporcionado por un empleador. Where can i file my 2011 taxes online Excepciones. Where can i file my 2011 taxes online   Para propósitos de la deducción de intereses sobre un préstamo de estudios, las siguientes excepciones corresponden a las reglas generales para dependientes: Una persona puede ser su dependiente aunque usted mismo sea el dependiente de otro contribuyente. Where can i file my 2011 taxes online Una persona puede ser su dependiente aunque dicha persona presente una declaración conjunta con un cónyuge. Where can i file my 2011 taxes online Una persona puede ser su dependiente aunque dicha persona tuviera un ingreso bruto ese año que fuera igual o superior a la cantidad de exención para el año ($3,900 para el año 2013). Where can i file my 2011 taxes online Plazo razonable. Where can i file my 2011 taxes online   Los gastos de estudios calificados se consideran pagados u ocasionados dentro de un plazo razonable, antes o después de obtener el préstamo, si se pagan con fondos de préstamos de estudios que son parte de un programa federal de préstamos de estudios postsecundarios. Where can i file my 2011 taxes online   Aun si no se pagan con fondos de dicho tipo de préstamo, los gastos se consideran pagados u ocasionados dentro de un plazo razonable si se reúnen los dos siguientes requisitos: Los gastos se relacionan con un período académico específico. Where can i file my 2011 taxes online Los fondos del préstamo se desembolsan dentro de un período que comience 90 días antes del período académico y termine 90 días después del fin de dicho período. Where can i file my 2011 taxes online   Si ninguna de las situaciones indicadas anteriormente le corresponde, el plazo razonable se determina basándose en todos los hechos y circunstancias pertinentes. Where can i file my 2011 taxes online Período académico. Where can i file my 2011 taxes online   Un período académico incluye un semestre, trimestre, un cuatrimestre del año escolar u otro período de estudios (tal como un curso escolar de verano) según lo determine de manera razonable una institución de enseñanza superior. Where can i file my 2011 taxes online En el caso de una institución de enseñanza superior que no tenga períodos académicos, sino horas de crédito u horas de reloj, cada período de pago se puede considerar un período académico. Where can i file my 2011 taxes online Estudiante que reúne los requisitos. Where can i file my 2011 taxes online   Es un estudiante que estaba matriculado por lo menos a medio tiempo en un programa para obtener una licenciatura, un certificado u otro título educativo reconocido. Where can i file my 2011 taxes online Matriculado por lo menos a medio tiempo. Where can i file my 2011 taxes online   Un estudiante se considera que estaba matriculado por lo menos a medio tiempo si estaba tomando al menos la mitad de los cursos normales a tiempo completo de su programa de estudios. Where can i file my 2011 taxes online   Cada institución de enseñanza superior que reúna los requisitos establece lo que se considera la mitad de la carga académica habitual para ser estudiante a tiempo completo. Where can i file my 2011 taxes online No obstante, este estándar establecido no puede ser inferior a cualquiera que haya establecido el Departamento de Educación de los Estados Unidos conforme a la Higher Education Act (Ley de Enseñanza Superior) de 1965. Where can i file my 2011 taxes online Pariente. Where can i file my 2011 taxes online   No puede deducir intereses sobre un préstamo que obtenga de un pariente. Where can i file my 2011 taxes online Los parientes incluyen: Su cónyuge; Sus hermanos y hermanas; Sus medios hermanos y medias hermanas; Sus antecesores (padres, abuelos, etc. Where can i file my 2011 taxes online ); Sus descendientes en línea directa (hijos, nietos, etc. Where can i file my 2011 taxes online ) y Ciertas sociedades anónimas, sociedades colectivas, fideicomisos y organizaciones exentas de impuestos. Where can i file my 2011 taxes online Plan calificado proporcionado por un empleador. Where can i file my 2011 taxes online   No puede deducir intereses sobre un préstamo conforme a un plan calificado proporcionado por un empleador o bajo un contrato comprado conforme a tal plan. Where can i file my 2011 taxes online Gastos de Estudios Calificados Para propósitos de la deducción por intereses sobre préstamos de estudios, estos gastos son el total del costo de asistir a una institución de enseñanza superior que reúna los requisitos, incluyendo instituciones para estudios de posgrado. Where can i file my 2011 taxes online Incluyen cantidades pagadas por los siguientes conceptos: Matrícula y cuotas escolares. Where can i file my 2011 taxes online Alojamiento y comida. Where can i file my 2011 taxes online Libros, materiales y equipo. Where can i file my 2011 taxes online Otros gastos necesarios (tales como los de transporte). Where can i file my 2011 taxes online Los gastos de alojamiento y comida reúnen los requisitos sólo en la medida en que no sobrepasen las siguientes cantidades: La asignación para alojamiento y comida, según lo determine la institución de enseñanza superior correspondiente, que se incluyó en los gastos de asistencia a dicha institución (para propósitos de ayuda financiera federal) durante un período académico específico y alojamiento del estudiante, o Si es mayor, la cantidad exacta cobrada si el estudiante vive en alojamiento que sea propiedad de la institución de enseñanza superior que reúna los requisitos o sea operado por la misma. Where can i file my 2011 taxes online Institución de enseñanza superior que reúne los requisitos. Where can i file my 2011 taxes online   Una institución de enseñanza superior que reúne los requisitos es todo colegio universitario, universidad, escuelas de enseñanza técnica u otra institución de enseñanza superior todas con derecho a participar en un programa de asistencia financiera al estudiante, administrado por el Departamento de Educación de los Estados Unidos. Where can i file my 2011 taxes online Esta clase de institución abarca prácticamente todas las instituciones acreditadas de enseñanza superior públicas y sin fines de lucro así como las privadas con fines de lucro. Where can i file my 2011 taxes online   Determinadas instituciones de enseñanza superior ubicadas fuera de los Estados Unidos participan también en los programas de asistencia financiera al estudiante (Federal Student Aid (FSA, por sus siglas en inglés)) del Departamento de Educación de los Estados Unidos. Where can i file my 2011 taxes online   Para propósitos de la deducción por intereses sobre préstamos de estudios, una institución de enseñanza superior que reúne los requisitos incluye también una institución que administre un programa de estudiantes practicantes o de residencia para recibir un título universitario o un certificado de una institución de enseñanza superior, un hospital o un centro de atención médica que ofrezca capacitación de posgrado. Where can i file my 2011 taxes online   Una institución de enseñanza superior tiene que reunir los criterios establecidos en el párrafo anterior solamente durante el (los) período(s) académico(s) para el (los) cual(es) se incurrió el préstamo de estudios. Where can i file my 2011 taxes online La posibilidad de deducir los intereses sobre el préstamo no se ve afectada si la institución deja de reunir los requisitos más tarde. Where can i file my 2011 taxes online    La institución de enseñanza superior debe poder indicarle si la misma reúne los requisitos. Where can i file my 2011 taxes online Ajustes tributarios a gastos de estudios calificados. Where can i file my 2011 taxes online   Tiene que reducir sus gastos de estudios calificados por ciertos artículos exentos de impuestos (tales como la parte exenta de impuestos de becas de estudios y becas de investigación (becas de desarrollo profesional)). Where can i file my 2011 taxes online Vea el capítulo 4 de la Publicación 970, en inglés, para más detalles. Where can i file my 2011 taxes online Incluya estas Partidas como Intereses Además de los intereses simples sobre el préstamo, ciertos costos originarios del préstamo, intereses capitalizados, intereses sobre líneas de crédito rotativas e intereses sobre préstamos de estudios refinanciados pueden ser intereses sobre préstamos de estudios si se reúnen todos los demás requisitos. Where can i file my 2011 taxes online Costo originario del préstamo. Where can i file my 2011 taxes online   Normalmente, esto es un cargo que el prestamista cobra solamente una vez, al hacer un préstamo. Where can i file my 2011 taxes online Para ser deducible como intereses, dicho cargo tiene que ser por el uso de dinero en vez de bienes o servicios (como cargos por compromisos o costos de tramitación) proporcionados por el prestamista. Where can i file my 2011 taxes online Un costo originario del préstamo tratado como intereses se acumula a lo largo del plazo del préstamo. Where can i file my 2011 taxes online Intereses capitalizados. Where can i file my 2011 taxes online    Son intereses por pagar sobre un préstamo de estudios que el prestamista añade al saldo pendiente del capital del préstamo. Where can i file my 2011 taxes online Intereses sobre líneas de crédito rotativas. Where can i file my 2011 taxes online   Estos intereses, los cuales incluyen interés sobre deudas de tarjetas de crédito, es interés sobre préstamos de estudios si el prestatario usa la línea de crédito (tarjeta de crédito) sólo para pagar gastos de estudios calificados. Where can i file my 2011 taxes online Vea Gastos de Estudios Calificados , anteriormente. Where can i file my 2011 taxes online Intereses sobre préstamos de estudios refinanciados. Where can i file my 2011 taxes online   Incluyen intereses sobre lo siguiente: Préstamos consolidados —préstamos que se usan para refinanciar más de un préstamo de estudios del mismo prestatario y Préstamos conjuntos —dos o más préstamos del mismo prestatario que son tratados como un solo préstamo tanto por el prestamista como por el prestatario. Where can i file my 2011 taxes online Si refinancia un préstamo de estudios calificado por más del préstamo original y usa la cantidad adicional para algún propósito que no sea gastos de estudios calificados, no puede deducir los intereses pagados sobre el préstamo refinanciado. Where can i file my 2011 taxes online Pagos de intereses voluntarios. Where can i file my 2011 taxes online   Son pagos hechos sobre un préstamo de estudios calificado durante un período en el que los pagos de intereses no son obligatorios, por ejemplo, si al prestatario se le ha concedido un aplazamiento o si todavía no han empezado los reintegros del préstamo. Where can i file my 2011 taxes online No Incluya estas Partidas como Intereses No puede reclamar una deducción de intereses sobre préstamos de estudios por: Intereses que pagó sobre un préstamo si, según las condiciones del mismo, usted no está obligado legalmente a hacer pagos de intereses. Where can i file my 2011 taxes online Costos originarios del préstamo pagados por propiedad o servicios proporcionados por el prestamista, tales como cargos por compromiso o costos de tramitación. Where can i file my 2011 taxes online Intereses que pagó sobre un préstamo en la medida en que los pagos hayan sido hechos a través de su participación en el National Health Service Corps Loan Repayment Program (Programa para Reintegros de Préstamos del Cuerpo Nacional de Servicios de Salud), conocido también como el “ NHSC Loan Repayment Program ” (Programa para Reintegros de Préstamos del NHSC) o a través de otros programas de asistencia para el reintegro de préstamos. Where can i file my 2011 taxes online Para más información, vea Student Loan Repayment Assistance (Asistencia para el reintegro de préstamos de estudios) en el capítulo 5 de la Publicación 970, en inglés. Where can i file my 2011 taxes online ¿Puede Reclamar la Deducción? Normalmente, puede reclamar la deducción si se cumplen todos los requisitos siguientes: Su estado civil para efectos de la declaración es cualquier estado civil excepto casado que presenta su declaración por separado. Where can i file my 2011 taxes online Nadie más reclama una exención por usted en su declaración de impuestos. Where can i file my 2011 taxes online Está obligado por ley a pagar intereses sobre un préstamo de estudios calificado. Where can i file my 2011 taxes online Usted pagó intereses sobre un préstamo de estudios calificado. Where can i file my 2011 taxes online Intereses pagados por otros. Where can i file my 2011 taxes online   Si usted es la persona legalmente obligada a pagar intereses y otra persona los paga por usted, a usted se le trata como si hubiese recibido el pago de la otra persona y, a su vez, hubiese pagado los intereses. Where can i file my 2011 taxes online Vea el capítulo 4 de la Publicación 970, en inglés, para más información. Where can i file my 2011 taxes online No se Permite Beneficio Doble No puede deducir como intereses sobre un préstamo de estudios una cantidad que sea deducible conforme a alguna otra disposición de la ley tributaria (por ejemplo, intereses hipotecarios). Where can i file my 2011 taxes online ¿Cuánto Puede Deducir? Su deducción por intereses sobre préstamos de estudios para el año 2013 es normalmente la cantidad que sea menor entre: $2,500 o Los intereses que usted pagó en el año 2013. Where can i file my 2011 taxes online Sin embargo, la cantidad determinada anteriormente se reduce paulatinamente si su MAGI está entre $60,000 y $75,000 ($125,000 y $155,000 si presenta una declaración conjunta). Where can i file my 2011 taxes online No puede tomar una deducción por intereses sobre préstamos de estudios si su MAGI es $75,000 o más ($155,000 o más si presenta una declaración conjunta). Where can i file my 2011 taxes online Para más detalles sobre cómo calcular su MAGI, vea el capítulo 4 de la Publicación 970, en inglés. Where can i file my 2011 taxes online ¿Cómo Calcular la Deducción? Para calcular la deducción, se suele usar la Student Loan Interest Deduction Worksheet (Hoja de trabajo de la deducción de intereses sobre préstamos de estudios), de las instrucciones del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Where can i file my 2011 taxes online No obstante, si presenta el Formulario 2555, 2555-EZ o 4563, o si excluye ingresos de fuentes dentro de Puerto Rico, tiene que llenar la Hoja de Trabajo 4-1 del capítulo 4 de la Publicación 970, en inglés. Where can i file my 2011 taxes online Para ayudarle a calcular la deducción por intereses sobre préstamos de estudios, debe recibir el Formulario 1098-E, Student Loan Interest Statement (Declaración de intereses sobre préstamos de estudios), en inglés. Where can i file my 2011 taxes online Generalmente, una institución (como un banco o una agencia gubernamental) que recibió pagos de intereses de $600 o más durante el año 2013 sobre uno o más préstamos de estudios calificados tiene que enviarle el Formulario 1098-E (o documento sustitutivo aceptable) a cada prestatario a más tardar el 31 de enero del año 2014. Where can i file my 2011 taxes online Para los préstamos de estudios calificados que se obtuvieron antes del 1 de septiembre de 2004, la institución está obligada a anotar en el Formulario 1098-E solamente los pagos de intereses establecidos. Where can i file my 2011 taxes online Puede ser que otros pagos de intereses, tales como ciertos costos originarios del préstamo e intereses capitalizados, no aparezcan en el formulario que usted reciba. Where can i file my 2011 taxes online No obstante, si paga intereses calificados que no se incluyen en el Formulario 1098-E, también puede deducir esas cantidades. Where can i file my 2011 taxes online Para información sobre cómo dividir pagos de intereses y pagos de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 970, en inglés. Where can i file my 2011 taxes online Para reclamar la deducción, anote la cantidad permisible en la línea 33 del Formulario 1040 o la línea 18 del Formulario 1040A. Where can i file my 2011 taxes online Deducción por Matrícula y Cuotas Escolares Quizás pueda deducir los gastos de estudios calificados que haya pagado durante el año para usted, su cónyuge o dependiente(s). Where can i file my 2011 taxes online No puede reclamar esta deducción si su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado o si otra persona puede reclamar una exención por usted como dependiente en la declaración de impuestos de él o ella. Where can i file my 2011 taxes online Los gastos calificados tienen que ser por educación superior, tal como se explica más adelante en Gastos que Califican . Where can i file my 2011 taxes online La deducción por matrícula y cuotas escolares puede reducir la cantidad de sus ingresos sujetos a impuesto por hasta $4,000. Where can i file my 2011 taxes online La Tabla 19-2 resume las características de la deducción por matrícula y cuotas escolares. Where can i file my 2011 taxes online Quizás pueda tomar un crédito por sus gastos de estudios en lugar de una deducción. Where can i file my 2011 taxes online Puede escoger la opción que le proporcione una cantidad de impuesto menor. Where can i file my 2011 taxes online Vea el capítulo 35, Créditos Tributarios por Estudios , para saber detalles sobre los créditos. Where can i file my 2011 taxes online ¿Puede Reclamar la Deducción? Las siguientes reglas le pueden ayudar a determinar si puede reclamar la deducción por matrícula y cuotas escolares. Where can i file my 2011 taxes online Quién Puede Reclamar la Deducción La deducción por matrícula y gastos de estudios normalmente se puede reclamar si usted cumple los tres siguientes requisitos: Pagó gastos de educación superior calificados en 2013 para los períodos académicos que comienzan en 2013 y los que comienzan en los primeros tres meses de 2014. Where can i file my 2011 taxes online Pagó los gastos de estudios de un estudiante que reúne los requisitos. Where can i file my 2011 taxes online El estudiante que cumple los requisitos es usted mismo, su cónyuge o dependiente por el cual reclama una exención (que se define en el capítulo 3) en su declaración de impuestos. Where can i file my 2011 taxes online Los gastos de estudios calificados se definen bajo Gastos que Califican . Where can i file my 2011 taxes online La definición de “estudiantes que reúnen los requisitos” se puede ver más adelante bajo Estudiante que Reúne los Requisitos . Where can i file my 2011 taxes online Quién No Puede Reclamar la Deducción No puede reclamar la deducción por matrícula y cuotas escolares si le corresponde cualquiera de las siguientes situaciones: Su estado civil para efectos de la declaración de impuestos es casado que presenta por separado. Where can i file my 2011 taxes online Otra persona puede reclamar una exención por usted en la declaración de impuestos de él o ella. Where can i file my 2011 taxes online Usted no puede tomar la deducción aun si la otra persona de hecho no reclama la exención. Where can i file my 2011 taxes online Su MAGI es mayor que $80,000 ($160,000 si presenta una declaración conjunta). Where can i file my 2011 taxes online Usted (o su cónyuge) era un extranjero no residente en cualquier momento durante el año 2013 y dicho extranjero no residente no optó por ser tratado como extranjero residente para propósitos tributarios. Where can i file my 2011 taxes online Puede leer más información sobre extranjeros no residentes en la Publicación 519, U. Where can i file my 2011 taxes online S. Where can i file my 2011 taxes online Tax Guide for Aliens (Guía tributaria para extranjeros), en inglés. Where can i file my 2011 taxes online Usted o cualquier otra persona puede reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses o un crédito vitalicio por aprendizaje en el año 2013 en lo que concierne a los gastos del estudiante por el cual se pagaron gastos de estudios calificados. Where can i file my 2011 taxes online No obstante, el recibir un crédito por parte de su estado no lo descalifica de reclamar una deducción por matrícula y cuotas. Where can i file my 2011 taxes online Tabla 19-2. Where can i file my 2011 taxes online Resumen de las Características de la Deducción por Matrícula y Cuotas Escolares No se base únicamente en lo que aparece en esta tabla. Where can i file my 2011 taxes online Consulte el texto de este capítulo para más detalles. Where can i file my 2011 taxes online Pregunta Respuesta ¿Cuál es la cantidad máxima del beneficio? Usted puede reducir la cantidad de sus ingresos sujetos a impuestos por hasta $4,000. Where can i file my 2011 taxes online ¿Dónde se toma la deducción? Se toma como ajuste a los ingresos en la línea 34 del Formulario 1040 o en la línea 19 del Formulario 1040A. Where can i file my 2011 taxes online ¿Para quién tienen que ser pagados los gastos? Un estudiante que está matriculado en una institución de enseñanza superior que reúne los requisitos quien es: usted, su cónyuge o su dependiente por el cual reclama una exención. Where can i file my 2011 taxes online ¿Qué matrícula y cuotas escolares son deducibles? La matrícula y cuotas escolares requeridas para matricularse o para asistir a una institución de enseñanza superior que reúne los requisitos, pero que no incluyen gastos personales, de manutención ni gastos de familia, tales como alojamiento y comida. Where can i file my 2011 taxes online Gastos que Califican La deducción por matrícula y cuotas escolares se basa en los gastos de estudios calificados que paga por usted mismo, su cónyuge o por un dependiente por el cual usted reclama una exención en su declaración de impuestos. Where can i file my 2011 taxes online La deducción normalmente se permite por gastos de estudios calificados que fueron pagados en el año 2013 relacionados con la matriculación en una institución de educación superior durante el año 2013 o por un período académico (que se definió anteriormente bajo Deducción por Intereses sobre Préstamos de Estudios ) comenzando en 2013 o en los primeros 3 meses de 2014. Where can i file my 2011 taxes online Pagos hechos con fondos de un préstamo. Where can i file my 2011 taxes online   Puede reclamar una deducción por matrícula y cuotas escolares en base de gastos de estudios calificados que pagó con los fondos de un préstamo. Where can i file my 2011 taxes online Utilice los gastos para calcular la deducción para el año en que se pagaron los gastos, no para el año en que se liquidó el préstamo. Where can i file my 2011 taxes online Trate los pagos del préstamo que fueron enviados directamente a la institución de educación como si hubieran sido pagados en la fecha en que dicha institución abona la cuenta del estudiante. Where can i file my 2011 taxes online Estudiante que se da de baja de su(s) clase(s). Where can i file my 2011 taxes online   Usted puede reclamar una deducción por matrícula y cuotas escolares en base de gastos de estudios calificados que no se reembolsan cuando un estudiante se da de baja (retira) de su(s) clase(s). Where can i file my 2011 taxes online Gastos de Estudios Calificados Para propósitos de la deducción por matrícula y cuotas escolares, los gastos de estudios calificados son la matrícula y ciertos gastos relacionados que son requisitos para la matriculación o asistencia en una institución de educación superior que reúne los requisitos. Where can i file my 2011 taxes online Institución de educación que reúne los requisitos. Where can i file my 2011 taxes online   Una “institución de educación superior que reúne los requisitos” es cualquier colegio universitario, universidad, escuela de enseñanza técnica u otra institución de enseñanza superior con derecho a participar en un programa de asistencia financiera al estudiante, administrado por el Departamento de Educación de los Estados Unidos. Where can i file my 2011 taxes online Incluye prácticamente a casi todas las instituciones acreditadas de enseñanza superior públicas y sin fines de lucro así como las privadas con fines de lucro. Where can i file my 2011 taxes online La institución de educación superior deberá poder indicarle si la misma reúne los requisitos. Where can i file my 2011 taxes online   Ciertas instituciones de educación ubicadas fuera de los Estados Unidos participan también en los programas de FSA del Departamento de Educación de los Estados Unidos. Where can i file my 2011 taxes online Período académico. Where can i file my 2011 taxes online   Un período académico abarca un semestre, trimestre, un cuatrimestre o cualquier otro período de estudios según lo determine de manera razonable una institución de educación que reúne los requisitos. Where can i file my 2011 taxes online Si una institución de educación que reúne los requisitos no tiene períodos académicos sino horas de crédito, cada período de pago se puede considerar como un período académico. Where can i file my 2011 taxes online Gastos relacionados. Where can i file my 2011 taxes online   Las cuotas correspondientes a las actividades escolares y los gastos incurridos por los textos, útiles y equipo escolares se incluyen en los gastos de estudios calificados únicamente si las cuotas y gastos tienen que ser pagados a la institución como requisito de la matriculación o asistencia en dicha institución. Where can i file my 2011 taxes online Gastos pagados por adelantado. Where can i file my 2011 taxes online   Gastos de estudios calificados pagados en el año 2013 para un período académico que comienza en los primeros tres meses de 2014, sólo se pueden utilizar para calcular la deducción por matrícula y cuotas escolares de 2013. Where can i file my 2011 taxes online Vea Período académico, anteriormente. Where can i file my 2011 taxes online Por ejemplo, si usted paga $2,000 en diciembre de 2013 para matrícula calificada por el cuatrimestre del invierno de 2014 que comienza en enero de 2014, puede utilizar los $2,000 en el cálculo de la deducción por matrícula y cuotas escolares sólo para 2013, únicamente si reúne todos los otros requisitos. Where can i file my 2011 taxes online No puede utilizar cantidad alguna que pagó en 2012 ó 2014 para calcular los gastos de estudios calificados que utiliza para el cálculo de su deducción por matrícula y cuotas escolares de 2013. Where can i file my 2011 taxes online No Se Permite Beneficio Doble No se le permite deducir lo siguiente: Los gastos de estudios calificados que usted deduce conforme a cualquier otra disposición de la ley, como, por ejemplo, un gasto de negocios. Where can i file my 2011 taxes online Los gastos de estudios calificados de un estudiante en su declaración de impuestos si usted o cualquier otra persona reclama un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses o un crédito vitalicio por aprendizaje por el mismo estudiante en el mismo año. Where can i file my 2011 taxes online Los gastos de estudios calificados que se utilizaron para calcular la parte libre de impuestos de una distribución proveniente de una cuenta Coverdell de ahorros para la educación (ESA, por sus siglas en inglés) o de un programa de matrículas calificado (QTP, por sus siglas en inglés). Where can i file my 2011 taxes online En el caso de un QTP, esto corresponde sólo a la cantidad de ganancias exentas de impuesto que fueron distribuidas, no a la recuperación de las contribuciones hechas al programa. Where can i file my 2011 taxes online Vea los temas titulados Figuring the Taxable Portion of a Distribution (Cálculo de la parte sujeta a impuesto de una distribución) del capítulo 7 (Coverdell Education Savings Account (ESA) (Cuenta Coverdell de ahorros para la educación (ESA)) y del capítulo 8 (Qualified Tuition Progam (QTP)) (Programa de matrícula calificado (QTP)), de la Publicación 970, en inglés. Where can i file my 2011 taxes online Los gastos de estudios calificados que han sido pagados con intereses exentos de impuestos provenientes de un bono de ahorros de los Estados Unidos (Formulario 8815, en inglés). Where can i file my 2011 taxes online Vea Figuring the Tax-Free Amount (Cálculo de la cantidad libre de impuestos), en el capítulo 10 de la Publicación 970, en inglés. Where can i file my 2011 taxes online Los gastos de estudios calificados que han sido pagados con ayuda económica para los estudios que estén exentos de impuestos, tales como becas de estudios, subvenciones o ayuda económica para los estudios provista por el empleador. Where can i file my 2011 taxes online Vea a continuación el tema titulado Ajustes a los gastos de estudios calificados. Where can i file my 2011 taxes online Ajustes a los gastos de estudios calificados. Where can i file my 2011 taxes online   Para cada estudiante, se tienen que reducir los gastos de estudios calificados pagados por o en nombre de dicho estudiante bajo las siguientes reglas. Where can i file my 2011 taxes online El resultado es el ajuste a los gastos de estudios calificados por cada estudiante. Where can i file my 2011 taxes online Ayuda económica para los estudios exenta de impuestos. Where can i file my 2011 taxes online   Por la ayuda económica para los estudios exenta de impuestos que recibió en 2013, tiene que reducir los gastos de estudios calificados para cada período académico por la cantidad de la ayuda económica para los estudios exenta de impuestos de dicho período. Where can i file my 2011 taxes online Vea Período académico, anteriormente. Where can i file my 2011 taxes online   Dicha asistencia incluye: La parte libre de impuestos de becas de estudios y becas de investigación (becas de desarrollo profesional), incluidas las subvenciones federales Pell (vea el capítulo 1 de la Publicación 970); La parte libre de impuestos de toda ayuda económica para estudios provista por el empleador (vea el capítulo 11 de la Publicación 970); Ayuda económica para estudios ofrecida a veteranos (vea el capítulo 1 de la Publicación 970) y Todo otro pago exento de impuestos (que no sean regalos o herencias) que se recibe en concepto de ayuda para estudios. Where can i file my 2011 taxes online   Por lo general, todas las becas de estudios o becas de investigación (becas de desarrollo profesional) son tratadas como una ayuda económica para los estudios exenta de impuestos. Where can i file my 2011 taxes online Sin embargo, una beca de estudios o beca de investigación (becas de desarrollo profesional) no será tratada como asistencia exenta de impuestos al punto de que es incluida como ingreso bruto (si tiene que presentar una declaración de impuestos) para el año que reciba la beca de estudios o para investigación (becas de desarrollo profesional) si uno de estos dos puntos aplica: La beca de estudios o beca de investigación (becas de desarrollo profesional) (o cualquier parte de dicha beca) tiene que ser aplicada (por sus condiciones) a gastos (como de alojamiento y comida) que no sean gastos de estudios calificados como se define en el capítulo 1, Qualified education expenses (Gastos de educación calificados), de la Publicación 970, en inglés. Where can i file my 2011 taxes online La beca de estudios o beca de investigación (becas de desarrollo profesional) (o cualquier parte de dicha beca) puede ser aplicada (por sus condiciones) a gastos (como de alojamiento y comida) que no sean gastos de estudios calificados como se define en el capítulo 1, Qualified education expenses (Gastos de estudios calificados), de la Publicación 970, en inglés. Where can i file my 2011 taxes online    Podría aumentar el valor combinado de la deducción por matrícula y cuotas escolares y cierta ayuda económica para los estudios si incluye alguna parte o toda la ayuda económica para los estudios en sus ingresos en el año en que recibió dicha ayuda. Where can i file my 2011 taxes online Para detalles, vea Adjustments to Qualified Education Expenses (Ajustes a los gastos de estudios calificados), en el capítulo 6 de la Publicación 970, en inglés. Where can i file my 2011 taxes online   Cierta ayuda económica para los estudios exenta de impuestos recibida después de 2013 podría ser considerada como un reembolso de gastos de estudios calificados que se pagó en 2013. Where can i file my 2011 taxes online La ayuda económica para los estudios exenta de impuestos incluye toda ayuda económica para los estudios exenta de impuestos que usted o cualquier otra persona ha recibido después de 2013 por gastos de estudios calificados pagados en nombre de un estudiante en 2013 (o atribuible a la matriculación en una institución educativa calificada durante 2013). Where can i file my 2011 taxes online   Si la ayuda económica para los estudios exenta de impuestos se recibe después de 2013 pero antes de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos para 2013, vea Reembolsos recibidos después de 2013 pero antes de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos, más adelante. Where can i file my 2011 taxes online Si la ayuda económica para los estudios exenta de impuestos se recibe después de 2013 y después de que presenta su declaración de impuestos sobre los ingresos para 2013, vea Reembolsos recibidos después de 2013 y después de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos, más adelante. Where can i file my 2011 taxes online Reembolsos. Where can i file my 2011 taxes online   Un reembolso de gastos de estudios calificados puede reducir los ajustes a los gastos de estudios calificados por el año tributable o puede requerir que reintegre parte o el total del reembolso en su ingreso bruto para el año en que recibe el reembolso. Where can i file my 2011 taxes online Vea el capítulo 6 de la Publicación 970 para obtener más información. Where can i file my 2011 taxes online Alguna ayuda económica para los estudios exenta de impuestos recibida después de 2013 puede ser tratada como un reembolso. Where can i file my 2011 taxes online Vea Ayuda económica para los estudios exenta de impuestos, anteriormente. Where can i file my 2011 taxes online Reembolsos recibidos en 2013. Where can i file my 2011 taxes online   Por cada estudiante, calcule los gastos de estudios calificados ajustados de 2013 sumando todos los gastos de estudios calificados pagados en 2013 y restando todos los reembolsos de esos gastos recibidos de la institución educativa que reúne los requisitos durante 2013. Where can i file my 2011 taxes online Reembolsos recibidos después de 2013 pero antes de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos. Where can i file my 2011 taxes online   Si alguien recibe un reembolso después de 2013 por gastos de estudios calificados pagados en nombre de un estudiante en 2013 y el reembolso es recibido antes de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2013, reduzca la cantidad de gastos de estudios calificados de 2013 por la cantidad del reembolso. Where can i file my 2011 taxes online Reembolsos recibidos después de 2013 y después de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos. Where can i file my 2011 taxes online   Si recibe un reembolso después de 2013 por gastos de estudios calificados pagados en 2013 y el reembolso es recibido después de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2013, puede ser que tenga que incluir parte o todo el reembolso en su ingreso bruto del año en que recibió el reembolso. Where can i file my 2011 taxes online Vea el capítulo 6 de la Publicación 970, en inglés, para más información. Where can i file my 2011 taxes online Coordinación con cuentas Coverdell de ahorros para la educación y programas calificados de matrícula. Where can i file my 2011 taxes online   Debe reducir sus gastos de estudios calificados por los gastos de estudios calificados utilizados para calcular la exclusión del ingreso bruto de (a) los intereses recibidos bajo un programa de bonos de ahorro educativos o (b) cualquier distribución desde una cuenta Coverdell de ahorros para la educación o programa calificado de matrícula (QTP, por sus siglas en inglés). Where can i file my 2011 taxes online Para un programa QTP, esto se aplica solamente a la cantidad exenta de impuestos que fueron distribuidos, no a la recuperación de contribuciones al programa. Where can i file my 2011 taxes online Cantidades que no reducen los gastos de estudios calificados. Where can i file my 2011 taxes online   No reduzca los gastos de estudios calificados por las cantidades pagadas con fondos que el estudiante ha recibido por concepto de: Pagos por prestar servicios, como salarios, Un préstamo, Un regalo, Una herencia o Un retiro de fondos de una cuenta de ahorros personal del estudiante. Where can i file my 2011 taxes online   No reduzca los gastos de estudios calificados por cantidades de becas de estudios o becas de investigación (becas de desarrollo profesional) que se declaran como ingresos en la declaración de impuestos del estudiante en las siguientes circunstancias: El uso de dinero se restringe, por los términos de la beca de estudios o beca de investigación (becas de desarrollo profesional), a los costos de asistencia (como alojamiento y comida) que no sean gastos de estudios calificados. Where can i file my 2011 taxes online El uso de dinero no se restringe. Where can i file my 2011 taxes online Gastos que no Califican Los gastos de estudios calificados no incluyen cantidades pagadas en concepto de: Seguros; Gastos médicos (incluidas las cuotas del seguro médico escolar ofrecido por la institución); Alojamiento y comida; Transporte o Gastos personales, de manutención o relacionados a la familia que sean semejantes. Where can i file my 2011 taxes online Esto corresponde aun si se tienen que pagar dichas cantidades a la institución como requisito de matriculación o asistencia. Where can i file my 2011 taxes online Deportes, juegos, pasatiempos y cursos que no ofrecen créditos académicos. Where can i file my 2011 taxes online   Normalmente, los gastos de estudios calificados no incluyen gastos que corresponden a un curso de enseñanza u otro curso educativo en que se desempeñen deportes, juegos, pasatiempos o un curso que no ofrece créditos académicos. Where can i file my 2011 taxes online No obstante, si el curso de enseñanza u otro curso educativo es parte del programa de estudios del estudiante para obtener una licenciatura u otro título educativo reconocido, los gastos entonces sí pueden calificar. Where can i file my 2011 taxes online Cuotas íntegras o en conjunto. Where can i file my 2011 taxes online   Algunas instituciones de educación superior que reúnen los requisitos combinan o consolidan todas sus cuotas para un período académico en una sola cantidad. Where can i file my 2011 taxes online Si no recibe, o no tiene acceso a un estado de cuentas o asignación que muestra cuánto pagó usted en concepto de gastos de estudios calificados y cuánto pagó en concepto de gastos personales, como los que se mencionaron anteriormente, comuníquese con la institución. Where can i file my 2011 taxes online La institución tiene la obligación de redactar ese estado de cuentas o asignación y de proveerle a usted información sobre la cantidad que usted pagó (o que se le facturó) por los gastos de estudios calificados en el Formulario 1098-T, Tuition Statement (Información sobre el pago de matrícula), en inglés. Where can i file my 2011 taxes online Vea el tema Cómo se Calcula la Deducción , más adelante, para mayor información sobre el Formulario 1098-T. Where can i file my 2011 taxes online Estudiante que Reúne los Requisitos Para propósitos de la deducción por matrícula y cuotas escolares, un “estudiante que reúne los requisitos” es aquél que está matriculado en uno o más cursos en una institución de educación superior que reúne los requisitos (que se definió anteriormente). Where can i file my 2011 taxes online Quién Puede Reclamar los Gastos de un Dependiente Para poder reclamar la deducción por matrícula y cuotas escolares de un dependiente, usted tiene, normalmente, que: Haber pagado los gastos y Reclamar una exención de dependiente por el estudiante. Where can i file my 2011 taxes online La Tabla 19-3 resume quién puede reclamar la deducción. Where can i file my 2011 taxes online Cuánto se Puede Deducir La cantidad máxima por concepto de matrícula y cuotas escolares para 2013 es $4,000, $2,000 o $0, dependiendo de la cantidad de su MAGI. Where can i file my 2011 taxes online Para detalles sobre el cálculo de su MAGI, vea el capítulo 6 de la Publicación 970. Where can i file my 2011 taxes online Cómo se Calcula la Deducción Calcule la deducción utilizando el Formulario 8917, Tuition and Fees Deduction (Deducción por matrícula y cuotas), en inglés. Where can i file my 2011 taxes online Para ayudarle a calcular su deducción por matrícula y cuotas escolares, debe recibir el Formulario 1098-T, Tuition Statement (Información sobre el pago de matrícula), en inglés. Where can i file my 2011 taxes online Por lo general, una institución de educación superior que reúne los requisitos (como un colegio universitario o universidad) tiene que enviarle el Formulario 1098-T (o una declaración sustitutiva similar y aceptable) a cada estudiante matriculado para el 31 de enero de 2014. Where can i file my 2011 taxes online Para reclamar la deducción, anote la cantidad permitida en la línea 34 del Formulario 1040 o en la línea 19 del Formulario 1040A, y adjunte el Formulario 8917 que ha completado debidamente. Where can i file my 2011 taxes online Tabla 19-3. Where can i file my 2011 taxes online Quién Puede Reclamar los Gastos de un Dependiente No se base únicamente en lo que aparece en esta tabla. Where can i file my 2011 taxes online Consulte Who can claim a Dependent's Expenses (Quién puede reclamar los gastos de un dependiente), en el capítulo 6 de la Publicación 970, en inglés. Where can i file my 2011 taxes online SI su dependiente es un estudiante que reúne los requisitos y usted . Where can i file my 2011 taxes online . Where can i file my 2011 taxes online . Where can i file my 2011 taxes online Y. Where can i file my 2011 taxes online . Where can i file my 2011 taxes online . Where can i file my 2011 taxes online ENTONCES. Where can i file my 2011 taxes online . Where can i file my 2011 taxes online . Where can i file my 2011 taxes online reclama una exención por su dependiente usted paga todos los gastos de estudios calificados de su dependiente sólo usted puede deducir los gastos de estudios calificados que usted pagó. Where can i file my 2011 taxes online Su dependiente no puede tomar la deducción. Where can i file my 2011 taxes online reclama una exención por su dependiente su dependiente pagó todos los gastos de estudios calificados a nadie se le permite tomar la deducción. Where can i file my 2011 taxes online no reclama una exención por su dependiente usted pagó todos los gastos de estudios calificados a nadie se le permite tomar la deducción. Where can i file my 2011 taxes online no reclama una exención por su dependiente su dependiente pagó todos los gastos de estudios calificados a nadie se le permite tomar la deducción. Where can i file my 2011 taxes online Gastos del Educador Si usted fue un educador que reúne los requisitos en el año 2013, puede deducir en la línea 23 del Formulario 1040 o en la línea 16 del Formulario 1040A, hasta $250 por concepto de gastos calificados que usted pagó en 2013. Where can i file my 2011 taxes online Si usted y su cónyuge están presentando una declaración de impuestos conjunta y si ambos de ustedes son educadores que reúnen los requisitos, la cantidad máxima que pueden deducir es $500. Where can i file my 2011 taxes online No obstante eso, ningún cónyuge puede deducir más de $250 en gastos calificados que él o ella ha pagado en la línea 23 del Formulario 1040 o en la línea 16 del Formulario 1040A. Where can i file my 2011 taxes online Usted quizás pueda deducir gastos que son mayores del límite de $250 (o $500) en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040). Where can i file my 2011 taxes online Educador que reúne los requisitos. Where can i file my 2011 taxes online   Un “educador que reúne los requisitos” es un maestro de primaria, instructor, consejero, director o ayudante, de kínder (jardín de infancia) hasta doceavo grado, que ha trabajado por lo menos 900 horas durante el año escolar. Where can i file my 2011 taxes online Gastos calificados. Where can i file my 2011 taxes online   En los gastos calificados se incluyen los gastos ordinarios (normales) y necesarios que se han pagado por libros, útiles, equipo (incluyendo equipo, programas y servicios para la computadora) y otros suministros y materiales que se utilizan en el aula. Where can i file my 2011 taxes online Un “gasto ordinario” es aquél que es común y aceptado en el campo educativo. Where can i file my 2011 taxes online Un “gasto necesario” es uno que es útil y apropiado en el desempeño de su profesión de educador. Where can i file my 2011 taxes online Un gasto no tiene que ser obligatorio para considerarse necesario. Where can i file my 2011 taxes online   Los gastos calificados no incluyen los gastos por enseñanza impartida en el hogar ni por artículos para cursos de salud o de educación física que no se usan en el desempeño del deporte. Where can i file my 2011 taxes online   Usted tiene que restar de sus gastos calificados las siguientes cantidades: Intereses de bonos de ahorros de los Estados Unidos de la serie EE y de la serie I que pueden excluirse de los ingresos y que provienen del Formulario 8815, Exclusion of Interest From Series EE and I U. Where can i file my 2011 taxes online S. Where can i file my 2011 taxes online Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de los intereses provenientes de bonos de ahorros estadounidenses de las series EE e I emitidos después de 1989), en inglés. Where can i file my 2011 taxes online Vea el tema titulado Figuring the Tax-Free Amount (Cálculo de la cantidad exenta de impuestos), en el capítulo 10 de la Publicación 970, en inglés. Where can i file my 2011 taxes online Distribuciones o ganancias provenientes de un programa de matrícula calificado que no están sujetas a impuestos. Where can i file my 2011 taxes online Vea el tema titulado Figuring the Taxable Portion of a Distribution (Cálculo de la parte de una distribución sujeta a impuestos), en el capítulo 8 de la Publicación 970. Where can i file my 2011 taxes online Una distribución de ganancias no sujeta a impuestos proveniente de una cuenta Coverdell de ahorros para la educación. Where can i file my 2011 taxes online Vea el tema titulado Figuring the Taxable Portion of a Distribution (Cálculo de la parte de una distribución sujeta a impuestos), en el capítulo 7 de la Publicación 970. Where can i file my 2011 taxes online Todo reembolso de dichos gastos que haya recibido y del cual no se le haya informado en el recuadro 1 del Formulario W-2. Where can i file my 2011 taxes online Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Where can i file my 2011 taxes online 3. Where can i file my 2011 taxes online   Rent Expense Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: RentConditional sales contract. Where can i file my 2011 taxes online Leveraged leases. Where can i file my 2011 taxes online Leveraged leases of limited-use property. Where can i file my 2011 taxes online Taxes on Leased Property Cost of Getting a Lease Improvements by Lessee Capitalizing Rent Expenses Introduction This chapter discusses the tax treatment of rent or lease payments you make for property you use in your business but do not own. Where can i file my 2011 taxes online It also discusses how to treat other kinds of payments you make that are related to your use of this property. Where can i file my 2011 taxes online These include payments you make for taxes on the property. Where can i file my 2011 taxes online Topics - This chapter discusses: The definition of rent Taxes on leased property The cost of getting a lease Improvements by the lessee Capitalizing rent expenses Rent Rent is any amount you pay for the use of property you do not own. Where can i file my 2011 taxes online In general, you can deduct rent as an expense only if the rent is for property you use in your trade or business. Where can i file my 2011 taxes online If you have or will receive equity in or title to the property, the rent is not deductible. Where can i file my 2011 taxes online Unreasonable rent. Where can i file my 2011 taxes online   You cannot take a rental deduction for unreasonable rent. Where can i file my 2011 taxes online Ordinarily, the issue of reasonableness arises only if you and the lessor are related. Where can i file my 2011 taxes online Rent paid to a related person is reasonable if it is the same amount you would pay to a stranger for use of the same property. Where can i file my 2011 taxes online Rent is not unreasonable just because it is figured as a percentage of gross sales. Where can i file my 2011 taxes online For examples of related persons, see Related persons in chapter 2, Publication 544. Where can i file my 2011 taxes online Rent on your home. Where can i file my 2011 taxes online   If you rent your home and use part of it as your place of business, you may be able to deduct the rent you pay for that part. Where can i file my 2011 taxes online You must meet the requirements for business use of your home. Where can i file my 2011 taxes online For more information, see Business use of your home in chapter 1. Where can i file my 2011 taxes online Rent paid in advance. Where can i file my 2011 taxes online   Generally, rent paid in your trade or business is deductible in the year paid or accrued. Where can i file my 2011 taxes online If you pay rent in advance, you can deduct only the amount that applies to your use of the rented property during the tax year. Where can i file my 2011 taxes online You can deduct the rest of your payment only over the period to which it applies. Where can i file my 2011 taxes online Example 1. Where can i file my 2011 taxes online You are a calendar year taxpayer and you leased a building for 5 years beginning July 1. Where can i file my 2011 taxes online Your rent is $12,000 per year. Where can i file my 2011 taxes online You paid the first year's rent ($12,000) on June 30. Where can i file my 2011 taxes online You can deduct only $6,000 (6/12 × $12,000) for the rent that applies to the first year. Where can i file my 2011 taxes online Example 2. Where can i file my 2011 taxes online You are a calendar year taxpayer. Where can i file my 2011 taxes online Last January you leased property for 3 years for $6,000 a year. Where can i file my 2011 taxes online You paid the full $18,000 (3 × $6,000) during the first year of the lease. Where can i file my 2011 taxes online Each year you can deduct only $6,000, the part of the lease that applies to that year. Where can i file my 2011 taxes online Canceling a lease. Where can i file my 2011 taxes online   You generally can deduct as rent an amount you pay to cancel a business lease. Where can i file my 2011 taxes online Lease or purchase. Where can i file my 2011 taxes online   There may be instances in which you must determine whether your payments are for rent or for the purchase of the property. Where can i file my 2011 taxes online You must first determine whether your agreement is a lease or a conditional sales contract. Where can i file my 2011 taxes online Payments made under a conditional sales contract are not deductible as rent expense. Where can i file my 2011 taxes online Conditional sales contract. Where can i file my 2011 taxes online   Whether an agreement is a conditional sales contract depends on the intent of the parties. Where can i file my 2011 taxes online Determine intent based on the provisions of the agreement and the facts and circumstances that exist when you make the agreement. Where can i file my 2011 taxes online No single test, or special combination of tests, always applies. Where can i file my 2011 taxes online However, in general, an agreement may be considered a conditional sales contract rather than a lease if any of the following is true. Where can i file my 2011 taxes online The agreement applies part of each payment toward an equity interest you will receive. Where can i file my 2011 taxes online You get title to the property after you make a stated amount of required payments. Where can i file my 2011 taxes online The amount you must pay to use the property for a short time is a large part of the amount you would pay to get title to the property. Where can i file my 2011 taxes online You pay much more than the current fair rental value of the property. Where can i file my 2011 taxes online You have an option to buy the property at a nominal price compared to the value of the property when you may exercise the option. Where can i file my 2011 taxes online Determine this value when you make the agreement. Where can i file my 2011 taxes online You have an option to buy the property at a nominal price compared to the total amount you have to pay under the agreement. Where can i file my 2011 taxes online The agreement designates part of the payments as interest, or that part is easy to recognize as interest. Where can i file my 2011 taxes online Leveraged leases. Where can i file my 2011 taxes online   Leveraged lease transactions may not be considered leases. Where can i file my 2011 taxes online Leveraged leases generally involve three parties: a lessor, a lessee, and a lender to the lessor. Where can i file my 2011 taxes online Usually the lease term covers a large part of the useful life of the leased property, and the lessee's payments to the lessor are enough to cover the lessor's payments to the lender. Where can i file my 2011 taxes online   If you plan to take part in what appears to be a leveraged lease, you may want to get an advance ruling. Where can i file my 2011 taxes online Revenue Procedure 2001-28 on page 1156 of Internal Revenue Bulletin 2001-19 contains the guidelines the IRS will use to determine if a leveraged lease is a lease for federal income tax purposes. Where can i file my 2011 taxes online Revenue Procedure 2001-29 on page 1160 of the same Internal Revenue Bulletin provides the information required to be furnished in a request for an advance ruling on a leveraged lease transaction. Where can i file my 2011 taxes online Internal Revenue Bulletin 2001-19 is available at www. Where can i file my 2011 taxes online irs. Where can i file my 2011 taxes online gov/pub/irs-irbs/irb01-19. Where can i file my 2011 taxes online pdf. Where can i file my 2011 taxes online   In general, Revenue Procedure 2001-28 provides that, for advance ruling purposes only, the IRS will consider the lessor in a leveraged lease transaction to be the owner of the property and the transaction to be a valid lease if all the factors in the revenue procedure are met, including the following. Where can i file my 2011 taxes online The lessor must maintain a minimum unconditional “at risk” equity investment in the property (at least 20% of the cost of the property) during the entire lease term. Where can i file my 2011 taxes online The lessee may not have a contractual right to buy the property from the lessor at less than fair market value when the right is exercised. Where can i file my 2011 taxes online The lessee may not invest in the property, except as provided by Revenue Procedure 2001-28. Where can i file my 2011 taxes online The lessee may not lend any money to the lessor to buy the property or guarantee the loan used by the lessor to buy the property. Where can i file my 2011 taxes online The lessor must show that it expects to receive a profit apart from the tax deductions, allowances, credits, and other tax attributes. Where can i file my 2011 taxes online   The IRS may charge you a user fee for issuing a tax ruling. Where can i file my 2011 taxes online For more information, see Revenue Procedure 2014-1 available at  www. Where can i file my 2011 taxes online irs. Where can i file my 2011 taxes online gov/irb/2014-1_IRB/ar05. Where can i file my 2011 taxes online html. Where can i file my 2011 taxes online Leveraged leases of limited-use property. Where can i file my 2011 taxes online   The IRS will not issue advance rulings on leveraged leases of so-called limited-use property. Where can i file my 2011 taxes online Limited-use property is property not expected to be either useful to or usable by a lessor at the end of the lease term except for continued leasing or transfer to a lessee. Where can i file my 2011 taxes online See Revenue Procedure 2001-28 for examples of limited-use property and property that is not limited-use property. Where can i file my 2011 taxes online Leases over $250,000. Where can i file my 2011 taxes online   Special rules are provided for certain leases of tangible property. Where can i file my 2011 taxes online The rules apply if the lease calls for total payments of more than $250,000 and any of the following apply. Where can i file my 2011 taxes online Rents increase during the lease. Where can i file my 2011 taxes online Rents decrease during the lease. Where can i file my 2011 taxes online Rents are deferred (rent is payable after the end of the calendar year following the calendar year in which the use occurs and the rent is allocated). Where can i file my 2011 taxes online Rents are prepaid (rent is payable before the end of the calendar year preceding the calendar year in which the use occurs and the rent is allocated). Where can i file my 2011 taxes online These rules do not apply if your lease specifies equal amounts of rent for each month in the lease term and all rent payments are due in the calendar year to which the rent relates (or in the preceding or following calendar year). Where can i file my 2011 taxes online   Generally, if the special rules apply, you must use an accrual method of accounting (and time value of money principles) for your rental expenses, regardless of your overall method of accounting. Where can i file my 2011 taxes online In addition, in certain cases in which the IRS has determined that a lease was designed to achieve tax avoidance, you must take rent and stated or imputed interest into account under a constant rental accrual method in which the rent is treated as accruing ratably over the entire lease term. Where can i file my 2011 taxes online For details, see section 467 of the Internal Revenue Code. Where can i file my 2011 taxes online Taxes on Leased Property If you lease business property, you can deduct as additional rent any taxes you have to pay to or for the lessor. Where can i file my 2011 taxes online When you can deduct these taxes as additional rent depends on your accounting method. Where can i file my 2011 taxes online Cash method. Where can i file my 2011 taxes online   If you use the cash method of accounting, you can deduct the taxes as additional rent only for the tax year in which you pay them. Where can i file my 2011 taxes online Accrual method. Where can i file my 2011 taxes online   If you use an accrual method of accounting, you can deduct taxes as additional rent for the tax year in which you can determine all the following. Where can i file my 2011 taxes online That you have a liability for taxes on the leased property. Where can i file my 2011 taxes online How much the liability is. Where can i file my 2011 taxes online That economic performance occurred. Where can i file my 2011 taxes online   The liability and amount of taxes are determined by state or local law and the lease agreement. Where can i file my 2011 taxes online Economic performance occurs as you use the property. Where can i file my 2011 taxes online Example 1. Where can i file my 2011 taxes online Oak Corporation is a calendar year taxpayer that uses an accrual method of accounting. Where can i file my 2011 taxes online Oak leases land for use in its business. Where can i file my 2011 taxes online Under state law, owners of real property become liable (incur a lien on the property) for real estate taxes for the year on January 1 of that year. Where can i file my 2011 taxes online However, they do not have to pay these taxes until July 1 of the next year (18 months later) when tax bills are issued. Where can i file my 2011 taxes online Under the terms of the lease, Oak becomes liable for the real estate taxes in the later year when the tax bills are issued. Where can i file my 2011 taxes online If the lease ends before the tax bill for a year is issued, Oak is not liable for the taxes for that year. Where can i file my 2011 taxes online Oak cannot deduct the real estate taxes as rent until the tax bill is issued. Where can i file my 2011 taxes online This is when Oak's liability under the lease becomes fixed. Where can i file my 2011 taxes online Example 2. Where can i file my 2011 taxes online The facts are the same as in Example 1 except that, according to the terms of the lease, Oak becomes liable for the real estate taxes when the owner of the property becomes liable for them. Where can i file my 2011 taxes online As a result, Oak will deduct the real estate taxes as rent on its tax return for the earlier year. Where can i file my 2011 taxes online This is the year in which Oak's liability under the lease becomes fixed. Where can i file my 2011 taxes online Cost of Getting a Lease You may either enter into a new lease with the lessor of the property or get an existing lease from another lessee. Where can i file my 2011 taxes online Very often when you get an existing lease from another lessee, you must pay the previous lessee money to get the lease, besides having to pay the rent on the lease. Where can i file my 2011 taxes online If you get an existing lease on property or equipment for your business, you generally must amortize any amount you pay to get that lease over the remaining term of the lease. Where can i file my 2011 taxes online For example, if you pay $10,000 to get a lease and there are 10 years remaining on the lease with no option to renew, you can deduct $1,000 each year. Where can i file my 2011 taxes online The cost of getting an existing lease of tangible property is not subject to the amortization rules for section 197 intangibles discussed in chapter 8. Where can i file my 2011 taxes online Option to renew. Where can i file my 2011 taxes online   The term of the lease for amortization includes all renewal options plus any other period for which you and the lessor reasonably expect the lease to be renewed. Where can i file my 2011 taxes online However, this applies only if less than 75% of the cost of getting the lease is for the term remaining on the purchase date (not including any period for which you may choose to renew, extend, or continue the lease). Where can i file my 2011 taxes online Allocate the lease cost to the original term and any option term based on the facts and circumstances. Where can i file my 2011 taxes online In some cases, it may be appropriate to make the allocation using a present value computation. Where can i file my 2011 taxes online For more information, see Regulations section 1. Where can i file my 2011 taxes online 178-1(b)(5). Where can i file my 2011 taxes online Example 1. Where can i file my 2011 taxes online You paid $10,000 to get a lease with 20 years remaining on it and two options to renew for 5 years each. Where can i file my 2011 taxes online Of this cost, you paid $7,000 for the original lease and $3,000 for the renewal options. Where can i file my 2011 taxes online Because $7,000 is less than 75% of the total $10,000 cost of the lease (or $7,500), you must amortize the $10,000 over 30 years. Where can i file my 2011 taxes online That is the remaining life of your present lease plus the periods for renewal. Where can i file my 2011 taxes online Example 2. Where can i file my 2011 taxes online The facts are the same as in Example 1, except that you paid $8,000 for the original lease and $2,000 for the renewal options. Where can i file my 2011 taxes online You can amortize the entire $10,000 over the 20-year remaining life of the original lease. Where can i file my 2011 taxes online The $8,000 cost of getting the original lease was not less than 75% of the total cost of the lease (or $7,500). Where can i file my 2011 taxes online Cost of a modification agreement. Where can i file my 2011 taxes online   You may have to pay an additional “rent” amount over part of the lease period to change certain provisions in your lease. Where can i file my 2011 taxes online You must capitalize these payments and amortize them over the remaining period of the lease. Where can i file my 2011 taxes online You cannot deduct the payments as additional rent, even if they are described as rent in the agreement. Where can i file my 2011 taxes online Example. Where can i file my 2011 taxes online You are a calendar year taxpayer and sign a 20-year lease to rent part of a building starting on January 1. Where can i file my 2011 taxes online However, before you occupy it, you decide that you really need less space. Where can i file my 2011 taxes online The lessor agrees to reduce your rent from $7,000 to $6,000 per year and to release the excess space from the original lease. Where can i file my 2011 taxes online In exchange, you agree to pay an additional rent amount of $3,000, payable in 60 monthly installments of $50 each. Where can i file my 2011 taxes online   You must capitalize the $3,000 and amortize it over the 20-year term of the lease. Where can i file my 2011 taxes online Your amortization deduction each year will be $150 ($3,000 ÷ 20). Where can i file my 2011 taxes online You cannot deduct the $600 (12 × $50) that you will pay during each of the first 5 years as rent. Where can i file my 2011 taxes online Commissions, bonuses, and fees. Where can i file my 2011 taxes online   Commissions, bonuses, fees, and other amounts you pay to get a lease on property you use in your business are capital costs. Where can i file my 2011 taxes online You must amortize these costs over the term of the lease. Where can i file my 2011 taxes online Loss on merchandise and fixtures. Where can i file my 2011 taxes online   If you sell at a loss merchandise and fixtures that you bought solely to get a lease, the loss is a cost of getting the lease. Where can i file my 2011 taxes online You must capitalize the loss and amortize it over the remaining term of the lease. Where can i file my 2011 taxes online Improvements by Lessee If you add buildings or make other permanent improvements to leased property, depreciate the cost of the improvements using the modified accelerated cost recovery system (MACRS). Where can i file my 2011 taxes online Depreciate the property over its appropriate recovery period. Where can i file my 2011 taxes online You cannot amortize the cost over the remaining term of the lease. Where can i file my 2011 taxes online If you do not keep the improvements when you end the lease, figure your gain or loss based on your adjusted basis in the improvements at that time. Where can i file my 2011 taxes online For more information, see the discussion of MACRS in Publication 946, How To Depreciate Property. Where can i file my 2011 taxes online Assignment of a lease. Where can i file my 2011 taxes online   If a long-term lessee who makes permanent improvements to land later assigns all lease rights to you for money and you pay the rent required by the lease, the amount you pay for the assignment is a capital investment. Where can i file my 2011 taxes online If the rental value of the leased land increased since the lease began, part of your capital investment is for that increase in the rental value. Where can i file my 2011 taxes online The rest is for your investment in the permanent improvements. Where can i file my 2011 taxes online   The part that is for the increased rental value of the land is a cost of getting a lease, and you amortize it over the remaining term of the lease. Where can i file my 2011 taxes online You can depreciate the part that is for your investment in the improvements over the recovery period of the property as discussed earlier, without regard to the lease term. Where can i file my 2011 taxes online Capitalizing Rent Expenses Under the uniform capitalization rules, you must capitalize the direct costs and part of the indirect costs for certain production or resale activities. Where can i file my 2011 taxes online Include these costs in the basis of property you produce or acquire for resale, rather than claiming them as a current deduction. Where can i file my 2011 taxes online You recover the costs through depreciation, amortization, or cost of goods sold when you use, sell, or otherwise dispose of the property. Where can i file my 2011 taxes online Indirect costs include amounts incurred for renting or leasing equipment, facilities, or land. Where can i file my 2011 taxes online Uniform capitalization rules. Where can i file my 2011 taxes online   You may be subject to the uniform capitalization rules if you do any of the following, unless the property is produced for your use other than in a business or an activity carried on for profit. Where can i file my 2011 taxes online Produce real property or tangible personal property. Where can i file my 2011 taxes online For this purpose, tangible personal property includes a film, sound recording, video tape, book, or similar property. Where can i file my 2011 taxes online Acquire property for resale. Where can i file my 2011 taxes online However, these rules do not apply to the following property. Where can i file my 2011 taxes online Personal property you acquire for resale if your average annual gross receipts are $10 million or less for the 3 prior tax years. Where can i file my 2011 taxes online Property you produce if you meet either of the following conditions. Where can i file my 2011 taxes online Your indirect costs of producing the property are $200,000 or less. Where can i file my 2011 taxes online You use the cash method of accounting and do not account for inventories. Where can i file my 2011 taxes online Example 1. Where can i file my 2011 taxes online You rent construction equipment to build a storage facility. Where can i file my 2011 taxes online If you are subject to the uniform capitalization rules, you must capitalize as part of the cost of the building the rent you paid for the equipment. Where can i file my 2011 taxes online You recover your cost by claiming a deduction for depreciation on the building. Where can i file my 2011 taxes online Example 2. Where can i file my 2011 taxes online You rent space in a facility to conduct your business of manufacturing tools. Where can i file my 2011 taxes online If you are subject to the uniform capitalization rules, you must include the rent you paid to occupy the facility in the cost of the tools you produce. Where can i file my 2011 taxes online More information. Where can i file my 2011 taxes online   For more information on these rules, see Uniform Capitalization Rules in Publication 538 and the regulations under Internal Revenue Code section 263A. Where can i file my 2011 taxes online Prev  Up  Next   Home   More Online Publications