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When Can You Amend A Tax Return

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When Can You Amend A Tax Return

When can you amend a tax return 36. When can you amend a tax return   Crédito por Ingreso del Trabajo (EIC) Table of Contents Qué Hay de Nuevo Recordatorios Introduction Useful Items - You may want to see: ¿Reúne los Requisitos para el Crédito?Si se Hizo una Solicitud Indebida del Crédito en un Año Anterior Parte A. When can you amend a tax return Requisitos para TodosRequisito 1. When can you amend a tax return Tiene que Tener Ingresos Brutos Ajustados Inferiores a: Requisito 2. When can you amend a tax return Tiene que tener un número de Seguro Social válido Requisito 3. When can you amend a tax return Su Estado Civil para Efectos de la Declaración no Puede Ser Casado que Presenta la Declaración por Separado Requisito 4. When can you amend a tax return Tiene que Ser Ciudadano o Extranjero Residente de los Estados Unidos Durante Todo el Año Requisito 5. When can you amend a tax return No Puede Presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ Requisito 6. When can you amend a tax return Tiene que Tener Ingresos de Inversiones de $3,300 o Menos Requisito 7. When can you amend a tax return Tiene que Haber Recibido Ingresos del Trabajo Parte B. When can you amend a tax return Requisitos si Tiene un Hijo CalificadoRequisito 8. When can you amend a tax return Su Hijo Tiene que Cumplir los Requisitos de Parentesco, Edad, Residencia y de la Declaración Conjunta Requisito 9. When can you amend a tax return Para Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo, Sólo una Persona Puede Basarse en el Hijo Calificado de Usted Requisito 10. When can you amend a tax return Otro Contribuyente no Puede Reclamarlo a Usted como Hijo Calificado Parte C. When can you amend a tax return Requisitos si no Tiene un Hijo CalificadoRequisito 11. When can you amend a tax return Tiene que Tener por lo Menos 25 Años pero Menos de 65 Años Requisito 12. When can you amend a tax return No Puede Ser el Dependiente de Otra Persona Requisito 13. When can you amend a tax return Otro Contribuyente no Puede Reclamarlo a Usted como Hijo Calificado Requisito 14. When can you amend a tax return Tiene que Haber Vivido en los Estados Unidos durante más de la Mitad del Año Parte D. When can you amend a tax return Cómo Calcular y Reclamar el Crédito por Ingreso del TrabajoRequisito 15. When can you amend a tax return Su Ingreso del Trabajo Tiene que Ser Menos de: El IRS Puede Calcularle el Crédito por Ingreso del Trabajo Cómo Calcular Usted Mismo el Crédito por Ingreso del Trabajo EjemplosEjemplo 1. When can you amend a tax return Juan y Julia Martínez (Formulario 1040A) Ejemplo 2. When can you amend a tax return Carla Robles (Formulario 1040EZ) Qué Hay de Nuevo La cantidad del ingreso del trabajo es mayor. When can you amend a tax return  La cantidad máxima de ingresos que puede recibir y aún obtener el crédito ha aumentado. When can you amend a tax return Es posible que pueda tomar el EIC si: Tiene tres o más hijos calificados y ganó menos de $46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta), Tiene dos hijos calificados y ganó menos de $43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta), Tiene un hijo calificado y usted ganó menos de $37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) o No tiene hijo calificado y usted ganó menos de $14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta). When can you amend a tax return Además, tiene que tener ingresos brutos ajustados inferiores a la cantidad que le corresponde en la lista anterior. When can you amend a tax return Para más información, vea Requisitos 1 y 15 , más adelante. When can you amend a tax return La cantidad de ingreso de inversiones es mayor. When can you amend a tax return   La cantidad máxima de ingresos de inversión que puede tener y aún obtener el crédito ha aumentado a $3,300. When can you amend a tax return Vea el Requisito 6 . When can you amend a tax return Recordatorios Aumento del crédito por ingreso del trabajo en ciertas declaraciones conjuntas. When can you amend a tax return  Una persona casada que presente una declaración conjunta podría recibir un crédito mayor que el que recibe otra persona que tenga la misma cantidad de ingresos pero con un estado civil diferente para efectos de la declaración. When can you amend a tax return Por lo tanto, la Tabla del Crédito por Ingreso del Trabajo tiene columnas distintas para las personas casadas que presenten una declaración conjunta y para los demás. When can you amend a tax return Cuando busque su crédito por ingreso del trabajo en la Tabla del Crédito por Ingreso del Trabajo, use la columna correspondiente a su estado civil y número de hijos. When can you amend a tax return Ayuda por Internet. When can you amend a tax return  Puede utilizar el EITC Assistant (Asistente EITC) en el sitio web  www. When can you amend a tax return irs. When can you amend a tax return gov/espanol para saber si tiene derecho al crédito. When can you amend a tax return El Asistente EITC está disponible en español además de inglés. When can you amend a tax return En caso de que el IRS cuestione el crédito por ingreso del trabajo. When can you amend a tax return  El IRS puede pedirle que facilite documentos para comprobar que tiene derecho a reclamar el crédito por ingreso del trabajo. When can you amend a tax return Le indicaremos cuáles documentos debe enviarnos. When can you amend a tax return Éstos pueden incluir actas de nacimiento, expedientes académicos, expedientes médicos, etc. When can you amend a tax return El proceso para determinar si tiene derecho al crédito demorará su reembolso. When can you amend a tax return Introduction El crédito por ingreso del trabajo (EIC, por sus siglas en inglés) es un crédito tributario para ciertas personas que trabajen y que hayan recibido ingresos del trabajo de menos de $51,567. When can you amend a tax return En la mayoría de los casos, un crédito tributario le brinda la posibilidad de ahorrar dinero porque reduce la cantidad de impuestos a pagar. When can you amend a tax return El crédito por ingreso del trabajo puede también proporcionarle un reembolso. When can you amend a tax return ¿Cómo se obtiene el crédito por ingreso del trabajo?   Para reclamar el crédito por ingreso del trabajo, tiene que: Satisfacer determinados requisitos, y Presentar una declaración de impuestos, aun si: No adeuda impuestos, No ganó suficiente dinero para tener que presentar una declaración o No se le retuvieron impuestos sobre el ingreso de su paga. When can you amend a tax return Al llenar la declaración de impuestos, puede calcular el crédito por ingreso del trabajo utilizando la hoja de trabajo en las Instrucciones del Formulario 1040, Formulario 1040A o Formulario 1040EZ. When can you amend a tax return Si lo prefiere, puede permitir que el IRS le calcule el crédito. When can you amend a tax return ¿Cómo le ayudará este capítulo?   Este capítulo explica lo siguiente: Los requisitos que se tienen que cumplir para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo. When can you amend a tax return Cómo calcular el crédito por ingreso del trabajo. When can you amend a tax return Useful Items - You may want to see: Publicación 596(SP) Crédito por Ingreso del Trabajo Formulario (e Instrucciones) Anexo EIC Earned Income Credit (Qualifying Child Information) (Crédito por ingreso del trabajo (información sobre hijo calificado)), en inglés 8862(SP) Información Para Reclamar el Crédito Por Ingreso del Trabajo Después de Haber Sido Denegado ¿Reúne los Requisitos para el Crédito? Para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo, primero tiene que cumplir todos los requisitos explicados en Parte A. When can you amend a tax return Requisitos para Todos . When can you amend a tax return Luego tiene que cumplir los requisitos en Parte B. When can you amend a tax return Requisitos si Tiene un Hijo Calificado o Parte C. When can you amend a tax return Requisitos si no Tiene un Hijo Calificado . When can you amend a tax return Hay un último requisito que se tiene que cumplir en Parte D. When can you amend a tax return Cómo Calcular y Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo . When can you amend a tax return Tiene derecho al crédito si cumple todos los requisitos en cada parte que le corresponda. When can you amend a tax return Si tiene un hijo calificado, le corresponden los requisitos en las Partes A, B y D. When can you amend a tax return Si no tiene un hijo calificado, le corresponden los requisitos de las Partes A, C y D. When can you amend a tax return Tabla 36-1, Síntesis del Crédito por Ingreso del Trabajo. When can you amend a tax return   Utilice la Tabla 36-1 como guía para las Partes A, B, C y D. When can you amend a tax return En esta tabla se resumen todos los requisitos de cada parte. When can you amend a tax return ¿Tiene un hijo calificado?   Tiene un hijo calificado sólo si dicho hijo cumple las cuatro condiciones descritas en el Requisito 8 y detalladas en la Figura 36-1. When can you amend a tax return Si se Hizo una Solicitud Indebida del Crédito en un Año Anterior Si se le denegó o redujo el crédito por ingreso del trabajo correspondiente a cualquier año posterior a 1996 por algún motivo que no sea el de un error matemático o humano, tiene que adjuntar un Formulario 8862(SP) (o Formulario 8862, en inglés) completado a su siguiente declaración de impuestos para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. When can you amend a tax return Además, tiene que cumplir todos los requisitos descritos en este capítulo para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo. When can you amend a tax return No obstante, no adjunte el Formulario 8862(SP) a su siguiente declaración de impuestos si se le denegó o se redujo el crédito por ingreso del trabajo por causa de un error matemático o humano. When can you amend a tax return Por ejemplo, si le salen mal los cálculos, el IRS los puede corregir. When can you amend a tax return Si usted no provee un número de Seguro Social correcto, el IRS puede denegar el crédito por ingreso del trabajo. When can you amend a tax return Estos errores se denominan errores matemáticos o humanos. When can you amend a tax return Si se le denegó el crédito por ingreso del trabajo en cualquier año posterior a 1996 y se determinó que su error fue debido a incumplimiento intencional o negligente de los requisitos para reclamar el crédito por ingreso del trabajo, no podrá reclamar el mismo durante los 2 años siguientes. When can you amend a tax return Si su error fue debido a fraude, no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo durante los 10 años siguientes. When can you amend a tax return Información adicional. When can you amend a tax return   Consulte el capítulo 5 de la Publicación 596SP para información más detallada sobre el período de denegación y el Formulario 8862(SP). When can you amend a tax return Parte A. When can you amend a tax return Requisitos para Todos Esta parte del capítulo trata de los Requisitos 1 al 7, inclusive. When can you amend a tax return Tiene que cumplir los siete requisitos para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo. When can you amend a tax return Si no cumple los siete requisitos, no podrá reclamar el crédito y no necesita leer el resto de este capítulo. When can you amend a tax return Si reúne los siete requisitos explicados en esta sección, lea la Parte B o Parte C (la que corresponda) para conocer los requisitos adicionales que tiene que reunir. When can you amend a tax return Requisito 1. When can you amend a tax return Tiene que Tener Ingresos Brutos Ajustados Inferiores a: $46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene tres o más hijos calificados, $43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene dos hijos calificados, $37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene un hijo calificado o $14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta) si no tiene hijo calificado. When can you amend a tax return Ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés). When can you amend a tax return    Los ingresos brutos ajustados aparecen en la línea 38 del Formulario 1040, la línea 22 del Formulario 1040A o la línea 4 del Formulario 1040EZ. When can you amend a tax return Si tiene ingresos brutos ajustados iguales o mayores al límite aplicable indicado anteriormente, no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo. When can you amend a tax return Ejemplo. When can you amend a tax return Tiene ingresos brutos ajustados de $38,550, es soltero y tiene un hijo calificado. When can you amend a tax return No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque sus ingresos brutos ajustados no son inferiores a $37,870. When can you amend a tax return Sin embargo, si su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta una declaración conjunta, tal vez pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque tiene ingresos brutos ajustados inferiores a $43,210. When can you amend a tax return Bienes gananciales. When can you amend a tax return   Si está casado, pero tiene derecho a presentar la declaración como cabeza de familia de acuerdo con determinados requisitos especiales correspondientes a contribuyentes que no viven juntos (vea el Requisito 3 ), y vive en un estado con leyes de bienes gananciales, los ingresos brutos ajustados incluyen aquella parte de los salarios, tanto de usted como de su cónyuge, que está obligado a declarar como ingresos brutos. When can you amend a tax return Esto es distinto a los requisitos de bienes gananciales que corresponden al Requisito 7 . When can you amend a tax return Requisito 2. When can you amend a tax return Tiene que tener un número de Seguro Social válido Para reclamar el crédito por ingreso del trabajo, usted (y su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene que tener un número de Seguro Social válido expedido por la Administración del Seguro Social (SSA, por sus siglas en inglés). When can you amend a tax return Todo hijo calificado indicado en el Anexo EIC tiene que tener también un número de Seguro Social válido. When can you amend a tax return Vea el Requisito 8 si tiene un hijo calificado. When can you amend a tax return Si su tarjeta de Seguro Social (o la de su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene impresas las palabras “Not valid for employment” (No es válida para trabajar) y su número de Seguro Social fue expedido para que usted (o su cónyuge) pudiera obtener un beneficio procedente de fondos del gobierno federal, no puede obtener el crédito por ingreso del trabajo. When can you amend a tax return Un ejemplo de un beneficio procedente de fondos del gobierno federal es el seguro Medicaid. When can you amend a tax return Si tiene una tarjeta con las palabras impresas “Not valid for employment” (No es válida para trabajar) y su condición migratoria ha cambiado de modo que ahora usted es ciudadano o residente permanente de los Estados Unidos, comuníquese con la SSA para obtener una nueva tarjeta de Seguro Social que no tenga impresas las palabras que indican que no es válida para trabajar. When can you amend a tax return Ciudadano de los Estados Unidos. When can you amend a tax return   Si era ciudadano de los Estados Unidos cuando recibió su número de Seguro Social, tiene un número de Seguro Social válido. When can you amend a tax return Tarjeta válida para trabajar sólo con la autorización del Servicio de Inmigración y Naturalización o del Departamento de Seguridad Nacional. When can you amend a tax return   Si su tarjeta de Seguro Social tiene impresas las palabras “Valid for work only with INS authorization” (Válida para trabajar sólo con la autorización del Servicio de Inmigración y Naturalización) o con las palabras “Valid for work only with DHS authorization” (Válida para trabajar sólo con la autorización del Departamento de Seguridad Nacional), tiene una tarjeta de Seguro Social válida, pero sólo si la autorización es válida todavía. When can you amend a tax return Número de Seguro Social no incluido o incorrecto. When can you amend a tax return   Si el número de Seguro Social de usted o de su cónyuge no se incluye en la declaración de impuestos o es incorrecto, es posible que no le concedan el crédito por ingreso del trabajo. When can you amend a tax return Otro número de identificación de contribuyente. When can you amend a tax return   No podrá tomar el crédito por ingreso del trabajo si, en lugar de un número de Seguro Social, usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene un número de identificación de contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés). When can you amend a tax return El IRS expide los números de identificación personal de contribuyente a personas no ciudadanas de los Estados Unidos que no puedan obtener un número de Seguro Social. When can you amend a tax return Persona sin número de Seguro Social. When can you amend a tax return   Si no tiene un número de Seguro Social válido, escriba “No” al lado de la línea 64a del Formulario 1040, de la línea 38a del Formulario 1040A o de la línea 8a del Formulario 1040EZ. When can you amend a tax return No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo. When can you amend a tax return Cómo obtener un número de Seguro Social. When can you amend a tax return   Si usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) no tiene un número de Seguro Social, puede solicitarlo presentando el Formulario SS-5-SP, Solicitud para una Tarjeta de Seguro Social, en español (o el Formulario SS-5, Application for a Social Security Card, en inglés), a la Administración del Seguro Social. When can you amend a tax return Puede conseguir el Formulario SS-5-SP (o SS-5) en el sitio www. When can you amend a tax return socialsecurity. When can you amend a tax return gov/espanol, de la oficina más cercana de la SSA, o llamando a la SSA al 1-800-772-1213. When can you amend a tax return Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene un número de Seguro Social. When can you amend a tax return   Si se acerca el plazo para la presentación de la declaración de impuestos y aún no cuenta con un número de Seguro Social, usted tiene dos opciones: Solicitar una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración. When can you amend a tax return Puede obtener esta prórroga mediante la presentación del Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, Application for Automatic Extension of Time To File U. When can you amend a tax return S. When can you amend a tax return Individual Income Tax Return, en inglés). When can you amend a tax return Para más información, vea el capítulo 1. When can you amend a tax return Presentar la declaración de impuestos dentro del plazo sin reclamar el crédito por ingreso del trabajo. When can you amend a tax return Después de haber recibido el número de Seguro Social, presente una declaración enmendada usando el Formulario 1040X, Amended U. When can you amend a tax return S. When can you amend a tax return Individual Income Tax Return (Declaración enmendada de impuestos sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés, para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. When can you amend a tax return Adjunte el Anexo EIC, Earned Income Credit (Crédito por ingreso del trabajo), en inglés, debidamente completado si tiene un hijo calificado. When can you amend a tax return Tabla 36-1. When can you amend a tax return Síntesis del Crédito por Ingreso del Trabajo Primero, tiene que cumplir todos los requisitos de esta columna. When can you amend a tax return Segundo, tiene que cumplir todos los requisitos de una de estas columnas, la que corresponda. When can you amend a tax return Tercero, tiene que cumplir el requisito de esta columna. When can you amend a tax return Parte A. When can you amend a tax return  Requisitos para Todos Parte B. When can you amend a tax return  Requisitos si Tiene un Hijo Calificado Parte C. When can you amend a tax return  Requisitos si No Tiene un Hijo Calificado Parte D. When can you amend a tax return  Cómo Calcular y Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo 1. When can you amend a tax return Tiene que tener ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés) inferiores a: •$46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene tres o más hijos calificados,  •$43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene dos hijos calificados,  •$37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene un hijo calificado, o   •$14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta) si no tiene un hijo calificado. When can you amend a tax return 2. When can you amend a tax return Tiene que tener un número de Seguro Social válido. When can you amend a tax return  3. When can you amend a tax return Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser “casado que presenta la declaración por separado”. When can you amend a tax return  4. When can you amend a tax return Tiene que ser ciudadano de los Estados Unidos o extranjero residente durante todo el año. When can you amend a tax return  5. When can you amend a tax return No puede presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ (relacionado con ingresos ganados en el extranjero). When can you amend a tax return  6. When can you amend a tax return Tiene que tener ingresos de inversiones de $3,300 o menos. When can you amend a tax return  7. When can you amend a tax return Tiene que haber recibido ingreso del trabajo. When can you amend a tax return 8. When can you amend a tax return Su hijo tiene que cumplir los requisitos de parentesco, edad, residencia y de la declaración conjunta. When can you amend a tax return  9. When can you amend a tax return Sólo una persona puede basarse en su hijo calificado para fines de reclamar el crédito por ingreso del trabajo. When can you amend a tax return  10. When can you amend a tax return Usted no puede ser el hijo calificado de otra persona. When can you amend a tax return 11. When can you amend a tax return Tiene que tener por lo menos 25 años de edad, pero menos de 65. When can you amend a tax return  12. When can you amend a tax return Usted no puede ser el dependiente de otra persona. When can you amend a tax return  13. When can you amend a tax return No puede ser el hijo calificado de otra persona. When can you amend a tax return  14. When can you amend a tax return Tiene que haber vivido en los Estados Unidos durante más de la mitad del año. When can you amend a tax return 15. When can you amend a tax return Tiene que tener ingresos del trabajo inferiores a: •$46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta), si tiene tres o más hijos calificados,  •$43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene dos hijos calificados,  •$37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene un hijo calificado, o  •$14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta) si no tiene un hijo calificado. When can you amend a tax return Requisito 3. When can you amend a tax return Su Estado Civil para Efectos de la Declaración no Puede Ser Casado que Presenta la Declaración por Separado Si está casado, por lo general, tiene que presentar una declaración conjunta para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. When can you amend a tax return Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser “casado que presenta la declaración por separado”. When can you amend a tax return Si su cónyuge no vivió con usted. When can you amend a tax return   Si está casado y su cónyuge no vivió en su hogar en ningún momento durante los últimos 6 meses del año, tal vez pueda presentar la declaración como cabeza de familia en lugar de casado que presenta la declaración por separado. When can you amend a tax return En tal caso, quizás pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo. When can you amend a tax return Para obtener más información sobre la presentación de la declaración como cabeza de familia, vea el capítulo 2. When can you amend a tax return Requisito 4. When can you amend a tax return Tiene que Ser Ciudadano o Extranjero Residente de los Estados Unidos Durante Todo el Año Si usted (o su cónyuge, si es casado) era extranjero no residente durante cualquier parte del año, no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo a menos que su estado civil para efectos de la declaración sea casado que presenta una declaración conjunta. When can you amend a tax return Puede usar ese estado civil para efectos de la declaración sólo si uno de ustedes (usted o su cónyuge) es ciudadano o extranjero residente estadounidense y usted opta por reclamar al cónyuge no residente como residente estadounidense. When can you amend a tax return En tal caso, usted y su cónyuge tendrán que pagar impuestos sobre todos los ingresos que recibieron de cualquier parte del mundo. When can you amend a tax return Si usted (o su cónyuge, si está casado) era extranjero no residente durante cualquier parte del año y su estado civil para efectos de la declaración no es casado que presenta una declaración conjunta, escriba “No” en la línea de puntos al lado de la línea 64a del Formulario 1040 o en el espacio a la izquierda de la línea 38a del Formulario 1040A. When can you amend a tax return Si necesita más información sobre esta opción, obtenga la Publicación 519, U. When can you amend a tax return S. When can you amend a tax return Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los Estados Unidos para extranjeros), en inglés. When can you amend a tax return Requisito 5. When can you amend a tax return No Puede Presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo si presenta el Formulario 2555, Foreign Earned Income (Ingresos procedentes del extranjero) o el Formulario 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion (Exclusión de ingresos procedentes del extranjero), ambos en inglés. When can you amend a tax return Estos formularios se presentan para excluir del ingreso bruto los ingresos recibidos del extranjero o para deducir o excluir una cantidad por concepto de vivienda en el extranjero. When can you amend a tax return Los territorios de los Estados Unidos no se consideran países extranjeros. When can you amend a tax return Vea la Publicación 54, Tax Guide for U. When can you amend a tax return S. When can you amend a tax return Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y residentes extranjeros de los Estados Unidos que viven en el extranjero), en inglés, para más información. When can you amend a tax return Requisito 6. When can you amend a tax return Tiene que Tener Ingresos de Inversiones de $3,300 o Menos No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo a menos que sus ingresos procedentes de inversiones sean $3,300 o menos. When can you amend a tax return Si sus ingresos de inversiones son más de $3,300, no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo. When can you amend a tax return En la mayoría de los casos, los ingresos procedentes de inversiones son la suma de las siguientes cantidades: Intereses sujetos a impuestos (línea 8a del Formulario 1040 ó 1040A). When can you amend a tax return Intereses exentos de impuestos (línea 8b del Formulario 1040 ó 1040A). When can you amend a tax return Ingresos de dividendos (línea 9a del Formulario 1040 ó 1040A). When can you amend a tax return Ingresos netos de ganancias de capital (línea 13 del Formulario 1040, si son mayores a cero, o línea 10 del Formulario 1040A). When can you amend a tax return Si presenta el Formulario 1040EZ, sus ingresos de inversiones son la suma de la cantidad de la línea 2 y la cantidad de los intereses exentos de impuestos que haya anotado a la derecha de las palabras “Form 1040EZ” (Formulario 1040EZ) que aparecen en la línea 2. When can you amend a tax return No obstante, vea el Requisito 6 en el capítulo 1 de la Publicación 596SP si: Presenta el Anexo E (Formulario 1040), el Formulario 4797 o el Formulario 8814, o Declara en la línea 21 del Formulario 1040 ingresos provenientes del alquiler de bienes muebles. When can you amend a tax return Requisito 7. When can you amend a tax return Tiene que Haber Recibido Ingresos del Trabajo Este crédito se llama crédito “por ingreso del trabajo” porque, para tener derecho al mismo, usted tiene que trabajar y haber recibido ingresos del trabajo. When can you amend a tax return Si está casado y presenta una declaración conjunta, cumple este requisito si por lo menos uno de los cónyuges trabaja y recibe ingresos del trabajo. When can you amend a tax return Si usted es un empleado, los ingresos del trabajo incluyen todo ingreso tributable que reciba de su empleador. When can you amend a tax return Si trabaja por cuenta propia o es empleado estatutario, calcule su ingreso del trabajo en la EIC Worksheet B (Hoja de Trabajo B del crédito por ingreso del trabajo) que se encuentra en las Instrucciones del Formulario 1040, en inglés. When can you amend a tax return Ingreso del Trabajo El ingreso del trabajo incluye todas las siguientes clases de ingresos: Salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable del empleado. When can you amend a tax return La remuneración del empleado es ingreso del trabajo sólo si está sujeta a impuestos. When can you amend a tax return La remuneración no tributable de empleados, como ciertos beneficios por cuidado de dependientes y beneficios por adopción, no es ingreso del trabajo. When can you amend a tax return Pero hay una excepción para la paga no tributable por combate, la cual puede optar por incluir en el ingreso del trabajo, tal como se explica más adelante. When can you amend a tax return Ingresos netos del trabajo por cuenta propia. When can you amend a tax return Ingresos brutos recibidos como empleado estatutario. When can you amend a tax return Salarios, sueldos y propinas. When can you amend a tax return   Se le informa de los salarios, sueldos y propinas que reciba por su trabajo en el recuadro 1 del Formulario W-2. When can you amend a tax return Debe declararlos en la línea 1 del Formulario 1040EZ o la línea 7 de los Formularios 1040A y 1040. When can you amend a tax return Elección sobre la paga no tributable por combate. When can you amend a tax return   Puede optar por incluir su paga no tributable por combate en el ingreso del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. When can you amend a tax return La elección de incluir la paga no tributable por combate en el ingreso del trabajo puede aumentar o disminuir su crédito por ingreso del trabajo. When can you amend a tax return Calcule el crédito con y sin su paga no tributable por combate antes de hacer la elección. When can you amend a tax return   Si elige hacerlo, tendrá que incluir en el ingreso del trabajo toda paga no tributable por combate que haya recibido. When can you amend a tax return Si presenta una declaración conjunta y tanto usted como su cónyuge recibieron paga no tributable por combate, cada uno de ustedes puede hacer su propia elección. When can you amend a tax return Es decir, si uno hace la elección, el otro puede hacerla, pero no tiene que hacerla. When can you amend a tax return   La cantidad de la paga no tributable por combate debe aparecer en el recuadro 12 de su Formulario W-2, con el código “Q”. When can you amend a tax return Personas que trabajan por cuenta propia y empleados estatutarios. When can you amend a tax return   Si trabaja por cuenta propia o recibió ingresos como empleado estatutario, tiene que referirse a las Instrucciones del Formulario 1040 para saber si reúne los requisitos para obtener el crédito por ingreso del trabajo. When can you amend a tax return Formularios 4361 ó 4029 Aprobados Esta sección es para las personas que tengan uno de los siguientes formularios aprobados: Formulario 4361, Application for Exemption from Self-Employment Tax for Use by Ministers, Members of Religious Orders and Christian Science Practitioners (Solicitud de exención del pago de impuestos sobre el trabajo por cuenta propia para ministros, miembros de órdenes religiosas y practicantes de la Ciencia Cristiana), en inglés, o Formulario 4029, Application for Exemption from Social Security and Medicare Taxes and Waiver of Benefits (Solicitud de exención del pago de los impuestos del Seguro Social y del Medicare y renuncia a beneficios), en inglés. When can you amend a tax return Cada formulario aprobado exime ciertos ingresos del pago de los impuestos al Seguro Social. When can you amend a tax return Cada formulario se explica con respecto a lo que se considera o no ingreso del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. When can you amend a tax return Formulario 4361. When can you amend a tax return   Sea que tenga o no un Formulario 4361 aprobado, las cantidades que reciba por celebrar oficios religiosos como empleado se consideran ingresos del trabajo. When can you amend a tax return Esto abarca salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable recibida como empleado. When can you amend a tax return Una asignación para la vivienda no tributable o el valor del alquiler no tributable de una vivienda no se considera ingresos del trabajo. When can you amend a tax return Además, las cantidades que haya recibido por celebrar sus oficios como ministro, pero no como empleado, no se consideran ingresos del trabajo. When can you amend a tax return Ejemplos de esto son los honorarios por oficiar matrimonios y por pronunciar discursos. When can you amend a tax return Formulario 4029. When can you amend a tax return   Sea que tenga o no un Formulario 4029 aprobado, todos los salarios, sueldos, propinas y toda otra remuneración tributable recibida como empleado se consideran ingresos del trabajo. When can you amend a tax return Sin embargo, las cantidades que haya recibido por trabajar por cuenta propia no se consideran ingresos del trabajo. When can you amend a tax return Además, al calcular el ingreso del trabajo, no reste las pérdidas que aparezcan en los Anexos C, C-EZ o F de los salarios anotados en la línea 7 del Formulario 1040. When can you amend a tax return Beneficios por Incapacidad Si se jubiló por incapacidad, los beneficios tributables que reciba del plan de jubilación por incapacidad de su empleador se consideran ingresos del trabajo hasta que cumpla la edad mínima de jubilación. When can you amend a tax return La edad mínima de jubilación, por lo general, es la edad a partir de la cual habría podido recibir una pensión o anualidad si no hubiese estado incapacitado. When can you amend a tax return Tiene que declarar los pagos por incapacidad tributables en la línea 7 del Formulario 1040 o Formulario 1040A hasta alcanzar la edad mínima de jubilación. When can you amend a tax return A partir del día siguiente al día en que cumpla la edad mínima de jubilación, los pagos que reciba son tributables por concepto de pensión y no se consideran ingresos del trabajo. When can you amend a tax return Anote los pagos tributables de una pensión en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. When can you amend a tax return Pagos del seguro por incapacidad. When can you amend a tax return   Los pagos que haya recibido de una póliza de seguro por incapacidad, cuyas primas haya pagado, no son ingresos del trabajo. When can you amend a tax return No importa si ha cumplido o no la edad mínima de jubilación. When can you amend a tax return Si esta póliza está a su disposición a través de su empleador, la cantidad podría aparecer en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código “J”. When can you amend a tax return Ingresos que No Son Ingresos del Trabajo Algunos ejemplos de conceptos que no son ingresos del trabajo son intereses y dividendos, pensiones y anualidades, beneficios del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria (incluyendo beneficios por incapacidad), pensión para el cónyuge divorciado y para hijos menores, beneficios de bienestar social, beneficios de compensación del seguro obrero, beneficios por desempleo (seguro por desempleo), pagos no tributables por el cuidado de hijos de crianza, y beneficios pagados a veteranos, incluyendo pagos de rehabilitación hechos por el Department of Veterans Affairs (Departamento de asuntos de veteranos o VA, por sus siglas en inglés). When can you amend a tax return No incluya ninguno de dichos conceptos en sus ingresos del trabajo. When can you amend a tax return Ingresos recibidos como recluso en una institución penal. When can you amend a tax return   Las cantidades recibidas por el trabajo realizado mientras estaba recluido en una institución penal no se consideran ingresos del trabajo al calcular el crédito por ingreso del trabajo. When can you amend a tax return Esto abarca las cantidades recibidas a través del programa de libertad para trabajar o mientras esté en una casa de detención o rehabilitación penal temporal (halfway house). When can you amend a tax return Pagos del bienestar social a cambio de actividades laborales. When can you amend a tax return   Los pagos no tributables del bienestar social a cambio de actividades laborales no son ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. When can you amend a tax return Estos son pagos en efectivo que ciertas personas reciben de una dependencia estatal o local que administra programas de ayuda pública financiados bajo el programa federal de Temporary Assistance for Needy Families (Asistencia temporal para familias necesitadas o TANF, por sus siglas en inglés) a cambio de ciertas actividades laborales como (1) actividades para obtener experiencia laboral (incluyendo remodelación o reparación de viviendas públicas) si no hay suficientes plazas de empleos disponibles en el sector privado o (2) actividades del programa de servicios comunitarios. When can you amend a tax return Bienes gananciales. When can you amend a tax return   Si está casado, pero tiene derecho a presentar la declaración como cabeza de familia de acuerdo con determinados requisitos especiales correspondientes a contribuyentes casados que no viven juntos (vea el Requisito 3 ) y vive en un estado con leyes de bienes gananciales, su ingreso del trabajo no incluye ninguna cantidad ganada por su cónyuge que se considere propiedad de usted conforme a esas leyes. When can you amend a tax return Esa cantidad no se considera ingreso del trabajo para propósitos del crédito, aunque tenga que incluirla en sus ingresos brutos en la declaración de impuestos. When can you amend a tax return Su ingreso del trabajo incluye toda la cantidad que ganó, aun cuando parte de ella se considere que pertenece a su cónyuge de acuerdo con las leyes de bienes gananciales del estado en el que vive usted. When can you amend a tax return Pareja o sociedad doméstica en los estados de Nevada, Washington y California. When can you amend a tax return   Si usted es parte de una pareja o sociedad doméstica registrada en los estados de Nevada, Washington o California, los mismos requisitos aplican. When can you amend a tax return Su ingreso del trabajo para propósitos del EIC no incluye ninguna cantidad ganada por su pareja. When can you amend a tax return Su ingreso del trabajo incluye la cantidad completa que usted ganó. When can you amend a tax return Para más detalles, vea la Publicación 555, Community Property (Comunidad de bienes), en inglés. When can you amend a tax return Pagos del programa del fondo de conservación (CRP, por sus siglas en inglés). When can you amend a tax return   Si estaba recibiendo prestaciones del Seguro Social por jubilación o incapacidad durante el período en el que recibió pagos CRP, dichos pagos no se consideran ingresos derivados del trabajo para fines del crédito EIC. When can you amend a tax return Paga militar no tributable. When can you amend a tax return   La paga no tributable para miembros de las Fuerzas Armadas no se considera ingreso del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. When can you amend a tax return Algunos ejemplos de la paga militar no tributable son la paga por combate, la asignación básica para vivienda (BAH, por sus siglas en inglés) y la asignación básica para sustento (BAS, por sus siglas en inglés). When can you amend a tax return Vea la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés, para más información. When can you amend a tax return    Paga de combate. When can you amend a tax return Puede optar por incluir su paga no tributable por combate en los ingresos del trabajo para fines del crédito tributario por ingreso del trabajo. When can you amend a tax return Vea anteriormente Elección sobre la paga no tributable por combate . When can you amend a tax return Parte B. When can you amend a tax return Requisitos si Tiene un Hijo Calificado Si ha cumplido todos los requisitos de la Parte A , lea la Parte B para saber si tiene un hijo calificado. When can you amend a tax return La Parte B trata de los Requisitos 8 al 10. When can you amend a tax return Tiene que cumplir cada uno de estos tres requisitos, además de los de las Partes A y D , para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo con un hijo calificado. When can you amend a tax return Tiene que presentar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A para reclamar el crédito por ingreso del trabajo basándose en un hijo calificado. When can you amend a tax return No puede presentar el Formulario 1040EZ. When can you amend a tax return Además, tiene que llenar el Anexo EIC y adjuntarlo a su declaración de impuestos. When can you amend a tax return Si cumple todos los requisitos de la Parte A y de esta parte, lea la Parte D para saber qué hacer a continuación. When can you amend a tax return Si no cumple el Requisito 8 , no tiene un hijo calificado. When can you amend a tax return Lea la Parte C para saber si puede obtener el crédito por ingreso del trabajo sin un hijo calificado. When can you amend a tax return Requisito 8. When can you amend a tax return Su Hijo Tiene que Cumplir los Requisitos de Parentesco, Edad, Residencia y de la Declaración Conjunta Su hijo es un hijo calificado si cumple cuatro requisitos. When can you amend a tax return Éstos son: Parentesco, Edad, Residencia y Declaración conjunta. When can you amend a tax return Estos cuatro requisitos se ilustran en la Figura 36-1. When can you amend a tax return Los siguientes párrafos explican estos requisitos en más detalle. When can you amend a tax return Requisito de Parentesco Para ser hijo calificado, el hijo tiene que ser su: Hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza o descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su nieto), o Hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o un descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su sobrina o sobrino). When can you amend a tax return Las siguientes definiciones aclaran el requisito de parentesco. When can you amend a tax return Hijo adoptivo. When can you amend a tax return   Un hijo adoptivo siempre se considera su propio hijo. When can you amend a tax return El término “hijo adoptivo” incluye a un hijo que ha sido puesto legalmente bajo su custodia para ser legalmente adoptado. When can you amend a tax return Hijo de crianza. When can you amend a tax return   Para propósitos del crédito por ingreso del trabajo, una persona es su hijo de crianza si ha sido puesto bajo su custodia por una agencia de adopciones autorizada o por sentencia, decreto u otra orden de un tribunal con jurisdicción competente. When can you amend a tax return Una agencia de adopciones autorizada incluye una agencia gubernamental estatal o local. When can you amend a tax return También incluye una organización exenta de impuestos con licencia del estado. When can you amend a tax return Incluye, además, un gobierno tribal estadounidense o una organización autorizada por un gobierno tribal para colocar niños indios estadounidenses. When can you amend a tax return Ejemplo. When can you amend a tax return Diana, quien tiene 12 años, fue puesta bajo su custodia hace 2 años por una agencia autorizada para colocar niños en hogares de crianza. When can you amend a tax return Diana es su hija de crianza. When can you amend a tax return Requisito de Edad Su hijo tiene que: Tener menos de 19 años de edad al finalizar el año 2013 y ser menor que usted (o su cónyuge, si es casado que presenta una declaración conjunta), Tener menos de 24 años de edad al finalizar el año 2013 y ser estudiante y ser menor que usted (o su cónyuge, si es casado que presenta una declaración conjunta), o Estar total y permanentemente incapacitado durante algún momento en el año 2013, independientemente de su edad. When can you amend a tax return Los ejemplos y las definiciones que se encuentran a continuación aclaran el requisito de edad. When can you amend a tax return Ejemplo 1–hijo que no es menor de 19 años. When can you amend a tax return Su hijo cumplió 19 años de edad el 10 de diciembre. When can you amend a tax return A menos que estuviera total y permanentemente incapacitado o fuera estudiante, no es un hijo calificado porque al finalizar el año no tenía menos de 19 años de edad. When can you amend a tax return Ejemplo 2–hijo que no es menor que usted o su cónyuge. When can you amend a tax return Su hermano de 23 años de edad, quien es soltero y estudiante a tiempo completo, vive con usted y su cónyuge. When can you amend a tax return No está discapacitado. When can you amend a tax return Tanto usted como su cónyuge tienen 21 años y presentan una declaración conjunta. When can you amend a tax return Su hermano no es su hijo calificado porque no es menor que usted o su cónyuge. When can you amend a tax return Ejemplo 3–hijo menor que su cónyuge pero no menor que usted. When can you amend a tax return Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 2, salvo que su cónyuge tiene 25 años de edad. When can you amend a tax return Ya que su hermano es menor que su cónyuge, es su hijo calificado, aunque no es menor que usted. When can you amend a tax return Definición del término estudiante. When can you amend a tax return   Para reunir los requisitos y considerarse estudiante, su hijo tiene que ser, durante una parte de cada uno de cualesquier 5 meses calendarios del año calendario: Estudiante a tiempo completo en una escuela que tenga un personal docente permanente, un plan de estudios y un estudiantado regular en la escuela, o Estudiante que toma un curso de adiestramiento agrícola a tiempo completo ofrecido por una escuela descrita en el apartado (1) anterior o por un organismo del gobierno estatal, local o de un condado. When can you amend a tax return Los 5 meses calendarios no tienen que ser consecutivos. When can you amend a tax return   Se entiende por estudiante a tiempo completo el estudiante matriculado por el número de horas o cursos que la escuela considere como asistencia a tiempo completo. When can you amend a tax return Definición del término escuela. When can you amend a tax return   Una escuela puede ser primaria, secundaria, superior, colegio universitario, universidad, escuela técnica, escuela de oficios o mecánica. When can you amend a tax return Sin embargo, los cursos de capacitación en el empleo, escuelas por correspondencia y las escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet no se consideran escuelas para los fines del crédito por ingreso del trabajo. When can you amend a tax return Estudiantes de escuela superior vocacional. When can you amend a tax return   Los estudiantes que trabajen en empleos cooperativos de adiestramiento en la industria privada como parte del currículo normal de una escuela para capacitación práctica y en el aula se consideran estudiantes a tiempo completo. When can you amend a tax return Total y permanentemente incapacitado. When can you amend a tax return   Se considera que su hijo es total y permanentemente incapacitado si ambas condiciones siguientes le corresponden: El hijo no puede dedicarse a ninguna actividad retribuida de mayor importancia a causa de una condición física o mental. When can you amend a tax return Un médico determina que dicha condición ha durado, o podría durar, de forma ininterrumpida por un mínimo de un año o podría terminar en la muerte del hijo. When can you amend a tax return Requisito de Residencia Su hijo tiene que haber vivido con usted en los Estados Unidos durante más de la mitad del año 2013. When can you amend a tax return Las siguientes definiciones aclaran el requisito de residencia. When can you amend a tax return Estados Unidos. When can you amend a tax return   Esto significa los 50 estados y el Distrito de Columbia. When can you amend a tax return No se incluyen Puerto Rico ni las posesiones de los Estados Unidos, como Guam. When can you amend a tax return Please click here for the text description of the image. When can you amend a tax return Hijo calificado Albergues para personas sin hogar. When can you amend a tax return   Su hogar puede encontrarse en cualquier lugar donde viva habitualmente. When can you amend a tax return No necesita vivir en un hogar tradicional. When can you amend a tax return Por ejemplo, si su hijo vivió con usted durante más de la mitad del año en uno o más albergues para personas sin hogar, su hijo cumple el requisito de residencia. When can you amend a tax return Personal militar destacado fuera de los Estados Unidos. When can you amend a tax return    Para propósitos del crédito por ingreso del trabajo, al personal militar de los Estados Unidos destacado fuera de los Estados Unidos en servicio activo prolongado se le considera como si hubiera vivido en los Estados Unidos durante ese período de servicio. When can you amend a tax return Servicio activo prolongado. When can you amend a tax return    “Servicio activo prolongado” significa que se le ha llamado u ordenado a que preste servicio militar por un período indefinido o por un período de más de 90 días. When can you amend a tax return Una vez que comience a cumplir su servicio activo prolongado, se considera que ha estado en servicio activo prolongado aunque no preste servicio por un período de más de 90 días. When can you amend a tax return Nacimiento o fallecimiento de un hijo. When can you amend a tax return   Un hijo que haya nacido o fallecido en 2013 se trata como si hubiera vivido con usted durante más de la mitad del año 2013 si el domicilio de usted fue el del hijo durante más de la mitad del tiempo que estuviese vivo durante dicho año. When can you amend a tax return Ausencias temporales. When can you amend a tax return   El tiempo que usted o su hijo esté temporalmente ausente del hogar, debido a una circunstancia especial, se cuenta como tiempo en el que su hijo vivió con usted. When can you amend a tax return Algunos ejemplos de circunstancias especiales incluyen: enfermedad, asistencia a una escuela, negocios, vacaciones, servicio militar y detención en una institución penal para jóvenes. When can you amend a tax return Hijos secuestrados. When can you amend a tax return    Se considera que un hijo secuestrado ha vivido con usted durante más de la mitad del año si el hijo vivió con usted durante más de la mitad de la parte del año transcurrida antes de la fecha en que ocurrió el secuestro. When can you amend a tax return Las autoridades legales correspondientes tienen que suponer que el hijo ha sido secuestrado por alguien que no sea miembro de la familia de usted o de la del hijo. When can you amend a tax return Esta consideración corresponde a todos los años hasta el año en el cual se le devuelva a su hijo. When can you amend a tax return No obstante, el último año que puede considerarse como tal será el que ocurra primero entre: El año en el cual se hace una determinación que de hecho el hijo está muerto o El año durante el cual el hijo hubiera cumplido 18 años. When can you amend a tax return   Si el hijo calificado fue secuestrado y cumple los requisitos anteriores, escriba “KC” , en vez de un número, en la línea 6 del Anexo EIC (Formulario 1040). When can you amend a tax return Requisito de la Declaración Conjunta Para cumplir este requisito, el hijo no puede presentar una declaración conjunta correspondiente al año actual. When can you amend a tax return Excepción. When can you amend a tax return   Una excepción al requisito de la declaración conjunta corresponde si su hijo y el cónyuge de éste presentan una declaración conjunta sólo para reclamar un reembolso de impuestos retenidos en la fuente o del pago de impuestos estimados. When can you amend a tax return Ejemplo 1–el hijo presenta una declaración conjunta. When can you amend a tax return Pagó los gastos de manutención de su hija de 18 años de edad, la cual vivió con usted durante todo el año mientras su esposo estaba prestando servicio en las Fuerzas Armadas. When can you amend a tax return Él ganó ingreso de $25,000 ese año. When can you amend a tax return La pareja presenta una declaración conjunta. When can you amend a tax return Debido a que su hija presentó una declaración conjunta, no es su hijo calificado. When can you amend a tax return Ejemplo 2–el hijo presenta una declaración conjunta sólo para recibir un reembolso del impuesto retenido. When can you amend a tax return Su hijo de 18 años de edad y la esposa de éste, de 17 años, recibieron $800 en ingresos de trabajos a tiempo parcial y ningún otro ingreso. When can you amend a tax return Ellos no tienen hijos. When can you amend a tax return Ninguno de los dos está obligado a presentar una declaración de impuestos. When can you amend a tax return Impuestos adicionales fueron retenidos de su paga, así que presentaron una declaración conjunta sólo para recibir un reembolso de los impuestos retenidos. When can you amend a tax return En este caso, corresponde la excepción al requisito de la declaración conjunta. When can you amend a tax return Por lo tanto, su hijo podría ser su hijo calificado si se cumplen los demás requisitos. When can you amend a tax return Ejemplo 3–el hijo presenta una declaración conjunta para reclamar el crédito "Oportunidad para Estadounidenses". When can you amend a tax return Los datos son los mismos que en el Ejemplo 2 excepto que no se retuvo impuestos de los pagos de su hijo. When can you amend a tax return Ni él ni su esposa están obligados a presentar una declaración de impuestos pero presentan una declaración conjunta para reclamar el crédito “Oportunidad para Estadounidenses” de $124 y recibir un reembolso de dicha cantidad. When can you amend a tax return El hecho de que presenten la declaración para reclamar el crédito “Oportunidad para Estadounidenses” significa que no la presentan únicamente para reclamar un reembolso del impuesto retenido o el impuesto estimado ya pagado. When can you amend a tax return La excepción al requisito de la declaración conjunta no es aplicable, así que, su hijo no es su hijo calificado. When can you amend a tax return Hijo casado. When can you amend a tax return   Aun si su hijo no presenta una declaración conjunta, si dicho hijo estaba casado al finalizar el año, no puede ser su hijo calificado a menos que se dé alguna de estas dos situaciones: Puede declarar al hijo como dependiente o La razón por la cual usted no puede declarar una exención por su hijo es porque cedió ese derecho al padre o madre de su hijo conforme al Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven separados) , el cual se explica más adelante. When can you amend a tax return Número de Seguro Social. When can you amend a tax return   El hijo calificado tiene que tener un número de Seguro Social válido, a menos que naciera y falleciera en 2013 y usted adjunte a su declaración de impuestos una copia del acta de nacimiento o del certificado de defunción de dicho hijo, o expedientes de un hospital en los que conste que el hijo nació vivo. When can you amend a tax return Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo basado en un hijo calificado si: El número de Seguro Social de su hijo calificado no aparece en la declaración de impuestos o es incorrecto, La tarjeta de Seguro Social de su hijo calificado indica que no es válida para empleo (“Not valid for employment”) y fue expedida para obtener beneficios procedentes de fondos del gobierno federal o En lugar de un número de Seguro Social su hijo calificado tiene: Un número de identificación de contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés), el cual se le expide a una persona que no es ciudadana de los Estados Unidos porque no puede obtener un número de Seguro Social, o Un número de identificación de adopción de contribuyente (ATIN, por sus siglas en inglés), expedido a los padres adoptivos que no pueden obtener un número de Seguro Social para el niño que van a adoptar hasta que la adopción sea final. When can you amend a tax return   Si tiene más de un hijo calificado y solamente uno de éstos tiene un número de Seguro Social válido, puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo basado en ese hijo solamente. When can you amend a tax return Para obtener más información sobre el número de Seguro Social, vea el Requisito 2 . When can you amend a tax return Requisito 9. When can you amend a tax return Para Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo, Sólo una Persona Puede Basarse en el Hijo Calificado de Usted En ocasiones, un hijo cumple los requisitos para ser el hijo calificado de más de una persona. When can you amend a tax return Sin embargo, sólo una de esas personas puede realmente tratar al hijo como hijo calificado. When can you amend a tax return Esa persona es la única que puede usar dicho hijo como hijo calificado para recibir todos los siguientes beneficios tributarios (siempre y cuando dicha persona tenga derecho a cada beneficio): La exención por el hijo. When can you amend a tax return El crédito tributario por hijos. When can you amend a tax return El estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. When can you amend a tax return El crédito por gastos de cuidado de hijos y dependientes. When can you amend a tax return La exclusión por beneficios del cuidado de dependientes. When can you amend a tax return El crédito por ingreso del trabajo (EIC, por sus siglas en inglés). When can you amend a tax return La otra persona no puede tomar ninguno de estos beneficios basándose en este hijo calificado. When can you amend a tax return Es decir, usted y la otra persona no pueden ponerse de acuerdo para dividir dichos beneficios tributarios entre sí. When can you amend a tax return La otra persona no puede tomar ninguno de estos beneficios tributarios a menos que tenga otro hijo calificado. When can you amend a tax return Las reglas de desempate que se explican a continuación precisan quién, si alguien, puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo cuando más de una persona tiene el mismo hijo calificado. When can you amend a tax return Sin embargo, la regla de desempate no corresponde si la otra persona es su cónyuge y ustedes presentan una declaración conjunta. When can you amend a tax return Reglas de desempate. When can you amend a tax return   Para determinar cuál persona puede tratar al hijo como hijo calificado para reclamar los seis beneficios tributarios mencionados anteriormente, corresponden las reglas de desempate siguientes: Si sólo una de las personas es el padre o la madre del hijo, entonces el hijo se considera el hijo calificado de uno de los padres. When can you amend a tax return Si los padres presentan una declaración conjunta juntos y pueden reclamar el hijo como hijo calificado, el hijo es tratado como el hijo calificado de los padres. When can you amend a tax return Si los padres no presentan una declaración conjunta pero ambos padres reclaman al hijo como hijo calificado, el IRS considerará que el hijo es el hijo calificado del padre con quien vivió más tiempo durante el año. When can you amend a tax return Si el hijo vivió con cada padre la misma cantidad de tiempo, el IRS considerará que el hijo es el hijo calificado del padre cuyos ingresos brutos ajustados sean mayores durante el año. When can you amend a tax return Si ninguno de los padres puede reclamar al hijo como hijo calificado, se considera que el hijo es el hijo calificado de la persona cuyos ingresos brutos ajustados sean mayores durante el año. When can you amend a tax return Si uno de los padres puede reclamar al hijo como hijo calificado pero ninguno de los dos lo hace, se considera que el hijo es el hijo calificado de la persona cuyos ingresos brutos ajustados sean mayores durante el año, pero únicamente si los ingresos brutos ajustados de dicha persona son mayores que los ingresos brutos ajustados más altos de cualesquiera de los padres del hijo que pueda reclamarlo. When can you amend a tax return Si los padres del hijo presentan una declaración conjunta el uno con el otro, se puede aplicar esta regla considerando la totalidad de los ingresos brutos ajustados de los padres como si se hubiera dividido entre los dos en partes iguales. When can you amend a tax return Vea el Ejemplo 8 , más adelante. When can you amend a tax return   Conforme a estas reglas de desempate, usted y la otra persona podrían escoger cuál de los dos reclama al hijo como hijo calificado. When can you amend a tax return Vea Ejemplo 1 al 13 , más adelante. When can you amend a tax return   Si no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque, conforme a las reglas de desempate, su hijo calificado se considera el hijo calificado de otra persona en 2013, es posible que pueda tomar el crédito por ingreso del trabajo usando otro hijo calificado diferente. When can you amend a tax return Sin embargo, no puede tomar el crédito por ingreso del trabajo basándose en las reglas de la Parte C para personas que no tengan hijo calificado. When can you amend a tax return Si la otra persona no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo. When can you amend a tax return   Si usted y otra persona tienen el mismo hijo calificado pero la otra persona no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque no reúne los requisitos para hacerlo o su ingreso del trabajo o ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) es demasiado alto, usted quizás pueda tratar al hijo como hijo calificado. When can you amend a tax return Vea el Ejemplo 6 y el Ejemplo 7 , más adelante. When can you amend a tax return Sin embargo, no puede tratar al hijo como hijo calificado con el fin de reclamar el crédito por ingreso del trabajo si la otra persona usa dicho hijo para reclamar cualquiera de los otros seis beneficios tributarios mencionados anteriormente. When can you amend a tax return Ejemplos. When can you amend a tax return Los siguientes ejemplos podrían ayudarle a determinar si puede o no reclamar el crédito por ingreso del trabajo en el caso de que usted y otra persona tengan el mismo hijo calificado. When can you amend a tax return Ejemplo 1. When can you amend a tax return Usted y su hijo de 2 años de edad, Jaime, vivieron con la madre de usted todo el año. When can you amend a tax return Usted tiene 25 años de edad, no está casado y sus ingresos brutos ajustados son $9,000. When can you amend a tax return Su único ingreso fue $9,000 de un trabajo a tiempo parcial. When can you amend a tax return El único ingreso de su madre fue $20,000 de su trabajo y sus ingresos brutos ajustados son $20,000. When can you amend a tax return El padre de Jaime no vivió con usted ni con su hijo (Jaime). When can you amend a tax return No corresponde la regla especial para padres divorciados o separados (o padres que viven separados), la cual se explica más adelante. When can you amend a tax return Jaime es el hijo calificado tanto de usted como de su madre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y de la declaración conjunta, tanto para usted como para su madre. When can you amend a tax return Sin embargo, sólo uno de ustedes puede tratarlo como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (y cualquiera de los demás beneficios tributarios enumerados anteriormente, a los que dicha persona tenga derecho). When can you amend a tax return No es el hijo calificado de ninguna otra persona, incluido su padre. When can you amend a tax return Si no reclama a Jaime como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo o cualesquiera de los demás beneficios tributarios indicados anteriormente, su madre puede tratarlo como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (y cualquiera de los demás beneficios tributarios al que tenga derecho). When can you amend a tax return Ejemplo 2. When can you amend a tax return Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que sus ingresos brutos ajustados son $25,000. When can you amend a tax return Ya que los ingresos brutos ajustados de su madre no son mayores que los suyos, ella no puede reclamar a Jaime como hijo calificado. When can you amend a tax return Sólo usted puede reclamarlo. When can you amend a tax return Ejemplo 3. When can you amend a tax return Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que tanto usted como su madre reclaman a Jaime como hijo calificado. When can you amend a tax return En este caso, sólo usted, como padre o madre del hijo, será la única persona a quien se le permitirá reclamar a Jaime como hijo calificado para propósitos del crédito por ingreso del trabajo y los demás beneficios tributarios indicados anteriormente a los que tenga derecho. When can you amend a tax return El IRS le denegará a su madre la opción al crédito por ingreso del trabajo y a los demás beneficios tributarios enumerados, a menos que ella tenga otro hijo calificado. When can you amend a tax return Ejemplo 4. When can you amend a tax return Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , pero usted también tiene otros dos hijos menores que viven con usted y su madre que son hijos calificados tanto para usted como para su madre. When can you amend a tax return Sólo uno de ustedes puede reclamar a cada hijo. When can you amend a tax return Sin embargo, si los ingresos brutos ajustados de su madre son mayores que los suyos, puede permitir que su madre reclame a uno o más de los hijos. When can you amend a tax return Por ejemplo, si usted reclama a uno de los hijos, su madre puede reclamar a los otros dos. When can you amend a tax return Ejemplo 5. When can you amend a tax return Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , pero usted tiene sólo 18 años de edad. When can you amend a tax return Esto significa que usted es el hijo calificado de su madre. When can you amend a tax return Según el Requisito 10 , explicado a continuación, no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni reclamar a Jaime como hijo calificado. When can you amend a tax return Sólo su madre podría tratar a Jaime como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. When can you amend a tax return Si su madre cumple los demás requisitos para reclamar el crédito por ingreso del trabajo y usted no reclama a Jaime como hijo calificado para ningún otro beneficio tributario indicado anteriormente, su madre puede tratar a usted y Jaime como hijos calificados para fines del crédito por ingreso del trabajo. When can you amend a tax return Ejemplo 6. When can you amend a tax return Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que su madre tuvo ingresos de $50,000 de su trabajo. When can you amend a tax return Como el ingreso del trabajo de su madre es demasiado alto para reclamar el crédito por ingreso del trabajo, sólo usted puede reclamar el crédito usando a su hijo. When can you amend a tax return Ejemplo 7. When can you amend a tax return Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que ganó $50,000 de su trabajo y sus ingresos brutos ajustados son $50,500. When can you amend a tax return No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque sus ingresos derivados del trabajo son demasiado altos. When can you amend a tax return Su madre tampoco puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque sus ingresos brutos ajustados no son mayores que los suyos. When can you amend a tax return Ejemplo 8. When can you amend a tax return Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que usted y el padre de Jaime están casados el uno con el otro, viven con Jaime y la madre de usted y tienen ingresos brutos ajustados de $30,000 indicados en una declaración conjunta. When can you amend a tax return Si usted y su esposo no reclaman a Jaime como hijo calificado para fines del crédito por ingreso del trabajo o de cualesquiera de los beneficios tributarios mencionados anteriormente, la madre de usted lo puede reclamar. When can you amend a tax return Aunque los ingresos brutos ajustados indicados en su declaración conjunta, $30,000, son mayores que los ingresos brutos ajustados de su madre, $20,000, en este caso se puede considerar que la mitad de los ingresos brutos ajustados conjuntos le corresponde a usted y que la otra mitad le corresponde a su esposo. When can you amend a tax return Es decir, se considera que los ingresos brutos ajustados de cada padre pueden ser $15,000. When can you amend a tax return Ejemplo 9. When can you amend a tax return Usted, su esposo y su hijo de 10 años de edad, José, convivieron en el mismo hogar hasta el 1 de agosto de 2013, fecha en la que su esposo se marchó de la casa. When can you amend a tax return José vivió con usted durante los meses de agosto y septiembre. When can you amend a tax return Durante el resto del año, José vivió con su esposo, el padre de José. When can you amend a tax return José es el hijo calificado tanto para usted como para su esposo porque vivió con cada uno de ustedes por más de la mitad del año y porque ambos cumplen los requisitos de parentesco, edad y de la declaración conjunta. When can you amend a tax return Como usted y su esposo aún no se habían divorciado, separado legalmente o separado de acuerdo con una orden escrita de manutención por separación judicial al finalizar el año, el requisito especial para padres divorciados o separados (o padres que viven separados) no corresponde en este caso. When can you amend a tax return Usted y su esposo presentarán una declaración por separado. When can you amend a tax return Su esposo acuerda dejar que usted trate a José como hijo calificado. When can you amend a tax return Esto quiere decir que, si su marido no reclama a José como hijo calificado para ninguno de los beneficios tributarios mencionados anteriormente, usted puede reclamarlo como hijo calificado para fines de cualesquiera de los demás beneficios tributarios indicados anteriormente al que tenga derecho. When can you amend a tax return Sin embargo, su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta una declaración por separado, por lo que no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. When can you amend a tax return Vea el Requisito 3 . When can you amend a tax return Ejemplo 10. When can you amend a tax return Los datos son los mismos que en el Ejemplo 9 , excepto que tanto usted como su esposo reclaman a José como hijo calificado. When can you amend a tax return En este caso, sólo su esposo tiene el derecho de tratar a José como hijo calificado. When can you amend a tax return Esto es así porque, durante 2013, el hijo vivió con él durante más tiempo de lo que vivió con usted. When can you amend a tax return Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (con o sin un hijo calificado). When can you amend a tax return Sin embargo, el estado civil para efectos de la declaración de su esposo es casado que presenta la declaración por separado y su esposo no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. When can you amend a tax return Vea el Requisito 3 . When can you amend a tax return Ejemplo 11. When can you amend a tax return Usted, su hijo de 5 años de edad y el padre del hijo vivieron juntos durante todo el año. When can you amend a tax return Usted y el padre de su hijo no están casados. When can you amend a tax return Su hijo es hijo calificado tanto para usted como para el padre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y de la declaración conjunta tanto para usted como para él. When can you amend a tax return Sus ingresos derivados del trabajo y sus ingresos brutos ajustados son $12,000 y el padre de su hijo tiene ingresos derivados del trabajo e ingresos brutos ajustados de $14,000. When can you amend a tax return Ninguno de ustedes tuvo otro ingreso. When can you amend a tax return El padre de su hijo se pone de acuerdo con usted para que usted trate a su hijo como hijo calificado. When can you amend a tax return Esto quiere decir que, si el padre de su hijo no lo reclama como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo ni para ningún otro beneficio tributario indicado anteriormente, usted puede reclamarlo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo y cualesquiera de los demás beneficios tributarios indicados anteriormente al que tenga derecho. When can you amend a tax return Ejemplo 12. When can you amend a tax return Los datos son los mismos que en el Ejemplo 11 , excepto que tanto usted como el padre de su hijo reclaman al hijo como hijo calificado. When can you amend a tax return En este caso, sólo el padre tiene derecho a tratar a su hijo como hijo calificado. When can you amend a tax return Esto se debe a que el ingreso bruto ajustado del padre, $14,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de usted, $12,000. When can you amend a tax return Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (con o sin un hijo calificado). When can you amend a tax return Ejemplo 13. When can you amend a tax return Usted y su sobrina de 7 años de edad, la hija de su hermana, vivieron con la madre de usted durante todo el año. When can you amend a tax return Usted tiene 25 años de edad y sus ingresos brutos ajustados son $9,300. When can you amend a tax return Sus únicos ingresos fueron producto de un trabajo a tiempo parcial. When can you amend a tax return Los ingresos brutos ajustados de su madre son $15,000. When can you amend a tax return Los únicos ingresos de su madre fueron producto de su trabajo. When can you amend a tax return Los padres de su sobrina presentan una declaración conjunta, tienen ingresos brutos ajustados de menos de $9,000 y no viven con usted ni con su propia hija. When can you amend a tax return Su sobrina se considera hija calificada de usted y de su madre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y de la declaración conjunta tanto para usted como para su madre. When can you amend a tax return No obstante, sólo su madre puede tratarla como hija calificada. When can you amend a tax return Esto es así porque los ingresos brutos ajustados de su madre, $15,000, son mayores que los suyos, $9,300. When can you amend a tax return Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven separados). When can you amend a tax return   Se considerará que el hijo de un padre sin custodia es su hijo calificado (para propósitos de reclamar una exención y el crédito tributario por hijos, pero no para el crédito por ingreso del trabajo) si se dan todas las siguientes situaciones: Los padres: Están divorciados o legalmente separados por medio de un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados conforme a un acuerdo escrito de separación, o Vivieron aparte todo el tiempo durante los últimos 6 meses del año 2013, independientemente de si están o estuvieron casados. When can you amend a tax return El hijo recibió de sus padres más de la mitad de la manutención total para el año. When can you amend a tax return Uno o ambos padres tienen la custodia del hijo durante más de la mitad del año 2013. When can you amend a tax return Una de las siguientes aseveraciones es cierta: El padre con custodia firma un Formulario 8332 o un documento considerablemente similar concediendo que él o ella no reclamará al hijo como dependiente para el año y el padre que no tiene custodia adjunta este formulario o documento a su declaración de impuestos. When can you amend a tax return Si el fallo de divorcio o de manutención por separación judicial entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, es posible que el padre sin custodia pueda adjuntar las páginas correspondientes del fallo de divorcio o de manutención por separación judicial en lugar del Formulario 8332. When can you amend a tax return Un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial o un acuerdo de separación por escrito anterior a 1985 aplicable al año 2013 establece que el padre que no tiene custodia puede reclamar al hijo como dependiente y el padre sin custodia provee por lo menos $600 para la manutención del hijo durante 2013. When can you amend a tax return   Para más información, vea el capítulo 3. When can you amend a tax return Vea también Aplicación del Requisito 9 en el caso de padres divorciados o separados (o que viven separados) , que se encuentra a continuación. When can you amend a tax return Aplicación del Requisito 9 en el caso de padres divorciados (o separados o que viven separados). When can you amend a tax return   Si el hijo se trata como hijo calificado para el padre o la madre sin custodia según el requisito especial para hijos de padres divorciados
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The When Can You Amend A Tax Return

When can you amend a tax return 2. When can you amend a tax return   Employees' Pay Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Tests for Deducting PayTest 1—Reasonableness Test 2—For Services Performed Kinds of PayAwards Bonuses Education Expenses Fringe Benefits Loans or Advances Property Reimbursements for Business Expenses Sick and Vacation Pay Introduction You can generally deduct the amount you pay your employees for the services they perform. When can you amend a tax return The pay may be in cash, property, or services. When can you amend a tax return It may include wages, salaries, bonuses, commissions, or other non-cash compensation such as vacation allowances and fringe benefits. When can you amend a tax return For information about deducting employment taxes, see chapter 5. When can you amend a tax return You can claim employment credits, such as the following, if you hire individuals who meet certain requirements. When can you amend a tax return Empowerment zone employment credit (Form 8844). When can you amend a tax return Indian employment credit (Form 8845). When can you amend a tax return Work opportunity credit (Form 5884). When can you amend a tax return Credit for employer differential wage payments (Form 8932). When can you amend a tax return Reduce your deduction for employee wages by the amount of employment credits you claim. When can you amend a tax return For more information about these credits, see the form on which the credit is claimed. When can you amend a tax return Topics - This chapter discusses: Tests for deducting pay Kinds of pay Useful Items - You may want to see: Publication 15 (Circular E), Employer's Tax Guide 15-A Employer's Supplemental Tax Guide 15-B Employer's Tax Guide to Fringe Benefits See chapter 12 for information about getting publications and forms. When can you amend a tax return Tests for Deducting Pay To be deductible, your employees' pay must be an ordinary and necessary business expense and you must pay or incur it. When can you amend a tax return These and other requirements that apply to all business expenses are explained in chapter 1. When can you amend a tax return In addition, the pay must meet both of the following tests. When can you amend a tax return Test 1. When can you amend a tax return It must be reasonable. When can you amend a tax return Test 2. When can you amend a tax return It must be for services performed. When can you amend a tax return The form or method of figuring the pay does not affect its deductibility. When can you amend a tax return For example, bonuses and commissions based on sales or earnings, and paid under an agreement made before the services were performed, are both deductible. When can you amend a tax return Test 1—Reasonableness You must be able to prove that the pay is reasonable. When can you amend a tax return Whether the pay is reasonable depends on the circumstances that existed when you contracted for the services, not those that exist when reasonableness is questioned. When can you amend a tax return If the pay is excessive, the excess pay is disallowed as a deduction. When can you amend a tax return Factors to consider. When can you amend a tax return   Determine the reasonableness of pay by the facts and circumstances. When can you amend a tax return Generally, reasonable pay is the amount that a similar business would pay for the same or similar services. When can you amend a tax return   To determine if pay is reasonable, also consider the following items and any other pertinent facts. When can you amend a tax return The duties performed by the employee. When can you amend a tax return The volume of business handled. When can you amend a tax return The character and amount of responsibility. When can you amend a tax return The complexities of your business. When can you amend a tax return The amount of time required. When can you amend a tax return The cost of living in the locality. When can you amend a tax return The ability and achievements of the individual employee performing the service. When can you amend a tax return The pay compared with the gross and net income of the business, as well as with distributions to shareholders if the business is a corporation. When can you amend a tax return Your policy regarding pay for all your employees. When can you amend a tax return The history of pay for each employee. When can you amend a tax return Test 2—For Services Performed You must be able to prove the payment was made for services actually performed. When can you amend a tax return Employee-shareholder salaries. When can you amend a tax return   If a corporation pays an employee who is also a shareholder a salary that is unreasonably high considering the services actually performed, the excessive part of the salary may be treated as a constructive dividend to the employee-shareholder. When can you amend a tax return The excessive part of the salary would not be allowed as a salary deduction by the corporation. When can you amend a tax return For more information on corporate distributions to shareholders, see Publication 542, Corporations. When can you amend a tax return Kinds of Pay Some of the ways you may provide pay to your employees in addition to regular wages or salaries are discussed next. When can you amend a tax return For specialized and detailed information on employees' pay and the employment tax treatment of employees' pay, see Publications 15, 15-A, and 15-B. When can you amend a tax return Awards You can generally deduct amounts you pay to your employees as awards, whether paid in cash or property. When can you amend a tax return If you give property to an employee as an employee achievement award, your deduction may be limited. When can you amend a tax return Achievement awards. When can you amend a tax return   An achievement award is an item of tangible personal property that meets all the following requirements. When can you amend a tax return It is given to an employee for length of service or safety achievement. When can you amend a tax return It is awarded as part of a meaningful presentation. When can you amend a tax return It is awarded under conditions and circumstances that do not create a significant likelihood of disguised pay. When can you amend a tax return Length-of-service award. When can you amend a tax return    An award will qualify as a length-of-service award only if either of the following applies. When can you amend a tax return The employee receives the award after his or her first 5 years of employment. When can you amend a tax return The employee did not receive another length-of-service award (other than one of very small value) during the same year or in any of the prior 4 years. When can you amend a tax return Safety achievement award. When can you amend a tax return    An award for safety achievement will qualify as an achievement award unless one of the following applies. When can you amend a tax return It is given to a manager, administrator, clerical employee, or other professional employee. When can you amend a tax return During the tax year, more than 10% of your employees, excluding those listed in (1), have already received a safety achievement award (other than one of very small value). When can you amend a tax return Deduction limit. When can you amend a tax return   Your deduction for the cost of employee achievement awards given to any one employee during the tax year is limited to the following. When can you amend a tax return $400 for awards that are not qualified plan awards. When can you amend a tax return $1,600 for all awards, whether or not qualified plan awards. When can you amend a tax return   A qualified plan award is an achievement award given as part of an established written plan or program that does not favor highly compensated employees as to eligibility or benefits. When can you amend a tax return   A highly compensated employee is an employee who meets either of the following tests. When can you amend a tax return The employee was a 5% owner at any time during the year or the preceding year. When can you amend a tax return The employee received more than $115,000 in pay for the preceding year. When can you amend a tax return You can choose to ignore test (2) if the employee was not also in the top 20% of employees ranked by pay for the preceding year. When can you amend a tax return   An award is not a qualified plan award if the average cost of all the employee achievement awards given during the tax year (that would be qualified plan awards except for this limit) is more than $400. When can you amend a tax return To figure this average cost, ignore awards of nominal value. When can you amend a tax return Deduct achievement awards as a nonwage business expense on your return or business schedule. When can you amend a tax return You may not owe employment taxes on the value of some achievement awards you provide to an employee. When can you amend a tax return See Publication 15-B. When can you amend a tax return Bonuses You can generally deduct a bonus paid to an employee if you intended the bonus as additional pay for services, not as a gift, and the services were performed. When can you amend a tax return However, the total bonuses, salaries, and other pay must be reasonable for the services performed. When can you amend a tax return If the bonus is paid in property, see Property , later. When can you amend a tax return Gifts of nominal value. When can you amend a tax return    If, to promote employee goodwill, you distribute food or merchandise of nominal value to your employees at holidays, you can deduct the cost of these items as a nonwage business expense. When can you amend a tax return Your deduction for de minimis gifts of food or drink are not subject to the 50% deduction limit that generally applies to meals. When can you amend a tax return For more information on this deduction limit, see Meals and lodging , later. When can you amend a tax return Education Expenses If you pay or reimburse education expenses for an employee, you can deduct the payments if they are part of a qualified educational assistance program. When can you amend a tax return Deduct them on the “Employee benefit programs” or other appropriate line of your tax return. When can you amend a tax return For information on educational assistance programs, see Educational Assistance in section 2 of Publication 15-B. When can you amend a tax return Fringe Benefits A fringe benefit is a form of pay for the performance of services. When can you amend a tax return You can generally deduct the cost of fringe benefits. When can you amend a tax return You may be able to exclude all or part of the value of some fringe benefits from your employees' pay. When can you amend a tax return You also may not owe employment taxes on the value of the fringe benefits. When can you amend a tax return See Table 2-1, Special Rules for Various Types of Fringe Benefits, in Publication 15-B for details. When can you amend a tax return Your deduction for the cost of fringe benefits for activities generally considered entertainment, amusement, or recreation, or for a facility used in connection with such an activity (for example, a company aircraft) for certain officers, directors, and more-than-10% shareholders is limited. When can you amend a tax return Certain fringe benefits are discussed next. When can you amend a tax return See Publication 15-B for more details on these and other fringe benefits. When can you amend a tax return Meals and lodging. When can you amend a tax return   You can usually deduct the cost of furnishing meals and lodging to your employees. When can you amend a tax return Deduct the cost in whatever category the expense falls. When can you amend a tax return For example, if you operate a restaurant, deduct the cost of the meals you furnish to employees as part of the cost of goods sold. When can you amend a tax return If you operate a nursing home, motel, or rental property, deduct the cost of furnishing lodging to an employee as expenses for utilities, linen service, salaries, depreciation, etc. When can you amend a tax return Deduction limit on meals. When can you amend a tax return   You can generally deduct only 50% of the cost of furnishing meals to your employees. When can you amend a tax return However, you can deduct the full cost of the following meals. When can you amend a tax return Meals whose value you include in an employee's wages. When can you amend a tax return Meals that qualify as a de minimis fringe benefit as discussed in section 2 of Publication 15-B. When can you amend a tax return This generally includes meals you furnish to employees at your place of business if more than half of these employees are provided the meals for your convenience. When can you amend a tax return Meals you furnish to your employees at the work site when you operate a restaurant or catering service. When can you amend a tax return Meals you furnish to your employees as part of the expense of providing recreational or social activities, such as a company picnic. When can you amend a tax return Meals you are required by federal law to furnish to crew members of certain commercial vessels (or would be required to furnish if the vessels were operated at sea). When can you amend a tax return This does not include meals you furnish on vessels primarily providing luxury water transportation. When can you amend a tax return Meals you furnish on an oil or gas platform or drilling rig located offshore or in Alaska. When can you amend a tax return This includes meals you furnish at a support camp that is near and integral to an oil or gas drilling rig located in Alaska. When can you amend a tax return Employee benefit programs. When can you amend a tax return   Employee benefit programs include the following. When can you amend a tax return Accident and health plans. When can you amend a tax return Adoption assistance. When can you amend a tax return Cafeteria plans. When can you amend a tax return Dependent care assistance. When can you amend a tax return Education assistance. When can you amend a tax return Life insurance coverage. When can you amend a tax return Welfare benefit funds. When can you amend a tax return   You can generally deduct amounts you spend on employee benefit programs on the applicable line of your tax return. When can you amend a tax return For example, if you provide dependent care by operating a dependent care facility for your employees, deduct your costs in whatever categories they fall (utilities, salaries, etc. When can you amend a tax return ). When can you amend a tax return Life insurance coverage. When can you amend a tax return   You cannot deduct the cost of life insurance coverage for you, an employee, or any person with a financial interest in your business, if you are directly or indirectly the beneficiary of the policy. When can you amend a tax return See Regulations section 1. When can you amend a tax return 264-1 for more information. When can you amend a tax return Welfare benefit funds. When can you amend a tax return   A welfare benefit fund is a funded plan (or a funded arrangement having the effect of a plan) that provides welfare benefits to your employees, independent contractors, or their beneficiaries. When can you amend a tax return Welfare benefits are any benefits other than deferred compensation or transfers of restricted property. When can you amend a tax return   Your deduction for contributions to a welfare benefit fund is limited to the fund's qualified cost for the tax year. When can you amend a tax return If your contributions to the fund are more than its qualified cost, carry the excess over to the next tax year. When can you amend a tax return   Generally, the fund's “qualified cost” is the total of the following amounts, reduced by the after-tax income of the fund. When can you amend a tax return The cost you would have been able to deduct using the cash method of accounting if you had paid for the benefits directly. When can you amend a tax return The contributions added to a reserve account that are needed to fund claims incurred but not paid as of the end of the year. When can you amend a tax return These claims can be for supplemental unemployment benefits, severance pay, or disability, medical, or life insurance benefits. When can you amend a tax return   For more information, see sections 419(c) and 419A of the Internal Revenue Code and the related regulations. When can you amend a tax return Loans or Advances You generally can deduct as wages an advance you make to an employee for services performed if you do not expect the employee to repay the advance. When can you amend a tax return However, if the employee performs no services, treat the amount you advanced as a loan. When can you amend a tax return If the employee does not repay the loan, treat it as income to the employee. When can you amend a tax return Below-market interest rate loans. When can you amend a tax return   On certain loans you make to an employee or shareholder, you are treated as having received interest income and as having paid compensation or dividends equal to that interest. When can you amend a tax return See Below-Market Loans in chapter 4. When can you amend a tax return Property If you transfer property (including your company's stock) to an employee as payment for services, you can generally deduct it as wages. When can you amend a tax return The amount you can deduct is the property's fair market value on the date of the transfer less any amount the employee paid for the property. When can you amend a tax return You can claim the deduction only for the tax year in which your employee includes the property's value in income. When can you amend a tax return Your employee is deemed to have included the value in income if you report it on Form W-2, Wage and Tax Statement, in a timely manner. When can you amend a tax return You treat the deductible amount as received in exchange for the property, and you must recognize any gain or loss realized on the transfer, unless it is the company's stock transferred as payment for services. When can you amend a tax return Your gain or loss is the difference between the fair market value of the property and its adjusted basis on the date of transfer. When can you amend a tax return These rules also apply to property transferred to an independent contractor for services, generally reported on Form 1099-MISC, Miscellaneous Income. When can you amend a tax return Restricted property. When can you amend a tax return   If the property you transfer for services is subject to restrictions that affect its value, you generally cannot deduct it and do not report gain or loss until it is substantially vested in the recipient. When can you amend a tax return However, if the recipient pays for the property, you must report any gain at the time of the transfer up to the amount paid. When can you amend a tax return    “Substantially vested” means the property is not subject to a substantial risk of forfeiture. When can you amend a tax return This means that the recipient is not likely to have to give up his or her rights in the property in the future. When can you amend a tax return Reimbursements for Business Expenses You can generally deduct the amount you pay or reimburse employees for business expenses incurred for your business. When can you amend a tax return However, your deduction may be limited. When can you amend a tax return If you make the payment under an accountable plan, deduct it in the category of the expense paid. When can you amend a tax return For example, if you pay an employee for travel expenses incurred on your behalf, deduct this payment as a travel expense. When can you amend a tax return If you make the payment under a nonaccountable plan, deduct it as wages and include it in the employee's Form W-2. When can you amend a tax return See Reimbursement of Travel, Meals, and Entertainment in chapter 11 for more information about deducting reimbursements and an explanation of accountable and nonaccountable plans. When can you amend a tax return Sick and Vacation Pay Sick pay. When can you amend a tax return   You can deduct amounts you pay to your employees for sickness and injury, including lump-sum amounts, as wages. When can you amend a tax return However, your deduction is limited to amounts not compensated by insurance or other means. When can you amend a tax return Vacation pay. When can you amend a tax return   Vacation pay is an employee benefit. When can you amend a tax return It includes amounts paid for unused vacation leave. When can you amend a tax return You can deduct vacation pay only in the tax year in which the employee actually receives it. When can you amend a tax return This rule applies regardless of whether you use the cash or accrual method of accounting. When can you amend a tax return Prev  Up  Next   Home   More Online Publications