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Vita irs org 12. Vita irs org   Business Deduction for Work-Related Education Table of Contents What's New Introduction Qualifying Work-Related EducationEducation Required by Employer or by Law Education To Maintain or Improve Skills Education To Meet Minimum Requirements Education That Qualifies You for a New Trade or Business What Expenses Can Be DeductedUnclaimed reimbursement. Vita irs org Transportation Expenses Travel Expenses No Double Benefit Allowed How To Treat ReimbursementsAccountable Plans Nonaccountable Plans Deducting Business ExpensesSelf-Employed Persons Employees Performing Artists and Fee-Basis Officials Impairment-Related Work Expenses Recordkeeping Illustrated Example What's New Standard mileage rate. Vita irs org  Generally, if you claim a business deduction for work-related education and you drive your car to and from school, the amount you can deduct for miles driven from January 1, 2013 through December 31, 2013, is 56. Vita irs org 5 cents per mile. Vita irs org For more information, see Transportation Expenses under What Expenses Can Be Deducted, later. Vita irs org Introduction This chapter discusses work-related education expenses that you may be able to deduct as business expenses. Vita irs org To claim such a deduction, you must: Itemize your deductions on Schedule A (Form 1040 or 1040NR) if you are an employee, File Schedule C (Form 1040), Profit or Loss From Business, Schedule C-EZ (Form 1040), Net Profit From Business, or Schedule F (Form 1040), Profit or Loss From Farming if you are self-employed, and Have expenses for education that meet the requirements discussed under Qualifying Work-Related Education , later. Vita irs org What is the tax benefit of taking a business deduction for work-related education. Vita irs org   If you are an employee and can itemize your deductions, you may be able to claim a deduction for the expenses you pay for your work-related education. Vita irs org Your deduction will be the amount by which your qualifying work-related education expenses plus other job and certain miscellaneous expenses (except for impairment-related work expenses of disabled individuals) is greater than 2% of your adjusted gross income. Vita irs org An itemized deduction reduces the amount of your income subject to tax. Vita irs org   If you are self-employed, you deduct your expenses for qualifying work-related education directly from your self-employment income. Vita irs org This reduces the amount of your income subject to both income tax and self-employment tax. Vita irs org   Your work-related education expenses may also qualify you for other tax benefits, such as the American opportunity and lifetime learning credits. Vita irs org You may qualify for these other benefits even if you do not meet the requirements listed above. Vita irs org   Also, your work-related education expenses may qualify you to claim more than one tax benefit. Vita irs org Generally, you may claim any number of benefits as long as you use different expenses to figure each one. Vita irs org Qualifying Work-Related Education You can deduct the costs of qualifying work-related education as business expenses. Vita irs org This is education that meets at least one of the following two tests. Vita irs org The education is required by your employer or the law to keep your present salary, status, or job. Vita irs org The required education must serve a bona fide business purpose of your employer. Vita irs org The education maintains or improves skills needed in your present work. Vita irs org However, even if the education meets one or both of the above tests, it is not qualifying work-related education if it: Is needed to meet the minimum educational requirements of your present trade or business, or Is part of a program of study that will qualify you for a new trade or business. Vita irs org You can deduct the costs of qualifying work-related education as a business expense even if the education could lead to a degree. Vita irs org Use Figure 12-1, Does Your Work-Related Education Qualify as a quick check to see if your education qualifies. Vita irs org Education Required by Employer or by Law Once you have met the minimum educational requirements for your job, your employer or the law may require you to get more education. Vita irs org This additional education is qualifying work-related education if all three of the following requirements are met. Vita irs org It is required for you to keep your present salary, status, or job, The requirement serves a bona fide business purpose of your employer, and The education is not part of a program that will qualify you for a new trade or business. Vita irs org When you get more education than your employer or the law requires, the additional education can be qualifying work-related education only if it maintains or improves skills required in your present work. Vita irs org See Education To Maintain or Improve Skills , later. Vita irs org Example. Vita irs org You are a teacher who has satisfied the minimum requirements for teaching. Vita irs org Your employer requires you to take an additional college course each year to keep your teaching job. Vita irs org If the courses will not qualify you for a new trade or business, they are qualifying work-related education even if you eventually receive a master's degree and an increase in salary because of this extra education. Vita irs org This image is too large to be displayed in the current screen. Vita irs org Please click the link to view the image. Vita irs org Figure 12-1 Education To Maintain or Improve Skills If your education is not required by your employer or the law, it can be qualifying work-related education only if it maintains or improves skills needed in your present work. Vita irs org This could include refresher courses, courses on current developments, and academic or vocational courses. Vita irs org Example. Vita irs org You repair televisions, radios, and stereo systems for XYZ Store. Vita irs org To keep up with the latest changes, you take special courses in radio and stereo service. Vita irs org These courses maintain and improve skills required in your work. Vita irs org Maintaining skills vs. Vita irs org qualifying for new job. Vita irs org   Education to maintain or improve skills needed in your present work is not qualifying education if it will also qualify you for a new trade or business. Vita irs org Education during temporary absence. Vita irs org   If you stop working for a year or less in order to get education to maintain or improve skills needed in your present work and then return to the same general type of work, your absence is considered temporary. Vita irs org Education that you get during a temporary absence is qualifying work-related education if it maintains or improves skills needed in your present work. Vita irs org Example. Vita irs org You quit your biology research job to become a full-time biology graduate student for 1 year. Vita irs org If you return to work in biology research after completing the courses, the education is related to your present work even if you do not go back to work with the same employer. Vita irs org Education during indefinite absence. Vita irs org   If you stop work for more than a year, your absence from your job is considered indefinite. Vita irs org Education during an indefinite absence, even if it maintains or improves skills needed in the work from which you are absent, is considered to qualify you for a new trade or business. Vita irs org Therefore, it is not qualifying work-related education. Vita irs org Education To Meet Minimum Requirements Education you need to meet the minimum educational requirements for your present trade or business is not qualifying work-related education. Vita irs org The minimum educational requirements are determined by: Laws and regulations, Standards of your profession, trade, or business, and Your employer. Vita irs org Once you have met the minimum educational requirements that were in effect when you were hired, you do not have to meet any new minimum educational requirements. Vita irs org This means that if the minimum requirements change after you were hired, any education you need to meet the new requirements can be qualifying education. Vita irs org You have not necessarily met the minimum educational requirements of your trade or business simply because you are already doing the work. Vita irs org Example 1. Vita irs org You are a full-time engineering student. Vita irs org Although you have not received your degree or certification, you work part time as an engineer for a firm that will employ you as a full-time engineer after you finish college. Vita irs org Although your college engineering courses improve your skills in your present job, they are also needed to meet the minimum job requirements for a full-time engineer. Vita irs org The education is not qualifying work-related education. Vita irs org Example 2. Vita irs org You are an accountant and you have met the minimum educational requirements of your employer. Vita irs org Your employer later changes the minimum educational requirements and requires you to take college courses to keep your job. Vita irs org These additional courses can be qualifying work-related education because you have already satisfied the minimum requirements that were in effect when you were hired. Vita irs org Requirements for Teachers States or school districts usually set the minimum educational requirements for teachers. Vita irs org The requirement is the college degree or the minimum number of college hours usually required of a person hired for that position. Vita irs org If there are no requirements, you will have met the minimum educational requirements when you become a faculty member. Vita irs org The determination of whether you are a faculty member of an educational institution must be made on the basis of the particular practices of the institution. Vita irs org You generally will be considered a faculty member when one or more of the following occurs. Vita irs org You have tenure. Vita irs org Your years of service count toward obtaining tenure. Vita irs org You have a vote in faculty decisions. Vita irs org Your school makes contributions for you to a retirement plan other than social security or a similar program. Vita irs org Example 1. Vita irs org The law in your state requires beginning secondary school teachers to have a bachelor's degree, including 10 professional education courses. Vita irs org In addition, to keep the job a teacher must complete a fifth year of training within 10 years from the date of hire. Vita irs org If the employing school certifies to the state Department of Education that qualified teachers cannot be found, the school can hire persons with only 3 years of college. Vita irs org However, to keep their jobs, these teachers must get a bachelor's degree and the required professional education courses within 3 years. Vita irs org Under these facts, the bachelor's degree, whether or not it includes the 10 professional education courses, is considered the minimum educational requirement for qualification as a teacher in your state. Vita irs org If you have all the required education except the fifth year, you have met the minimum educational requirements. Vita irs org The fifth year of training is qualifying work-related education unless it is part of a program of study that will qualify you for a new trade or business. Vita irs org Example 2. Vita irs org Assume the same facts as in Example 1 except that you have a bachelor's degree and only six professional education courses. Vita irs org The additional four education courses can be qualifying work-related education. Vita irs org Although you do not have all the required courses, you have already met the minimum educational requirements. Vita irs org Example 3. Vita irs org Assume the same facts as in Example 1 except that you are hired with only 3 years of college. Vita irs org The courses you take that lead to a bachelor's degree (including those in education) are not qualifying work-related education. Vita irs org They are needed to meet the minimum educational requirements for employment as a teacher. Vita irs org Example 4. Vita irs org You have a bachelor's degree and you work as a temporary instructor at a university. Vita irs org At the same time, you take graduate courses toward an advanced degree. Vita irs org The rules of the university state that you can become a faculty member only if you get a graduate degree. Vita irs org Also, you can keep your job as an instructor only as long as you show satisfactory progress toward getting this degree. Vita irs org You have not met the minimum educational requirements to qualify you as a faculty member. Vita irs org The graduate courses are not qualifying work-related education. Vita irs org Certification in a new state. Vita irs org   Once you have met the minimum educational requirements for teachers for your state, you are considered to have met the minimum educational requirements in all states. Vita irs org This is true even if you must get additional education to be certified in another state. Vita irs org Any additional education you need is qualifying work-related education. Vita irs org You have already met the minimum requirements for teaching. Vita irs org Teaching in another state is not a new trade or business. Vita irs org Example. Vita irs org You hold a permanent teaching certificate in State A and are employed as a teacher in that state for several years. Vita irs org You move to State B and are promptly hired as a teacher. Vita irs org You are required, however, to complete certain prescribed courses to get a permanent teaching certificate in State B. Vita irs org These additional courses are qualifying work-related education because the teaching position in State B involves the same general kind of work for which you were qualified in State A. Vita irs org Education That Qualifies You for a New Trade or Business Education that is part of a program of study that will qualify you for a new trade or business is not qualifying work-related education. Vita irs org This is true even if you do not plan to enter that trade or business. Vita irs org If you are an employee, a change of duties that involves the same general kind of work is not a new trade or business. Vita irs org Example 1. Vita irs org You are an accountant. Vita irs org Your employer requires you to get a law degree at your own expense. Vita irs org You register at a law school for the regular curriculum that leads to a law degree. Vita irs org Even if you do not intend to become a lawyer, the education is not qualifying because the law degree will qualify you for a new trade or business. Vita irs org Example 2. Vita irs org You are a general practitioner of medicine. Vita irs org You take a 2-week course to review developments in several specialized fields of medicine. Vita irs org The course does not qualify you for a new profession. Vita irs org It is qualifying work- related education because it maintains or improves skills required in your present profession. Vita irs org Example 3. Vita irs org While working in the private practice of psychiatry, you enter a program to study and train at an accredited psychoanalytic institute. Vita irs org The program will lead to qualifying you to practice psychoanalysis. Vita irs org The psychoanalytic training does not qualify you for a new profession. Vita irs org It is qualifying work-related education because it maintains or improves skills required in your present profession. Vita irs org Bar or CPA Review Course Review courses to prepare for the bar examination or the certified public accountant (CPA) examination are not qualifying work-related education. Vita irs org They are part of a program of study that can qualify you for a new profession. Vita irs org Teaching and Related Duties All teaching and related duties are considered the same general kind of work. Vita irs org A change in duties in any of the following ways is not considered a change to a new business. Vita irs org Elementary school teacher to secondary school teacher. Vita irs org Teacher of one subject, such as biology, to teacher of another subject, such as art. Vita irs org Classroom teacher to guidance counselor. Vita irs org Classroom teacher to school administrator. Vita irs org What Expenses Can Be Deducted If your education meets the requirements described earlier under Qualifying Work-Related Education you can generally deduct your education expenses as business expenses. Vita irs org If you are not self-employed, you can deduct business expenses only if you itemize your deductions. Vita irs org You cannot deduct expenses related to tax-exempt and excluded income. Vita irs org Deductible expenses. Vita irs org   The following education expenses can be deducted. Vita irs org Tuition, books, supplies, lab fees, and similar items. Vita irs org Certain transportation and travel costs. Vita irs org Other education expenses, such as costs of research and typing when writing a paper as part of an educational program. Vita irs org Nondeductible expenses. Vita irs org   You cannot deduct personal or capital expenses. Vita irs org For example, you cannot deduct the dollar value of vacation time or annual leave you take to attend classes. Vita irs org This amount is a personal expense. Vita irs org Unclaimed reimbursement. Vita irs org   If you do not claim reimbursement that you are entitled to receive from your employer, you cannot deduct the expenses that apply to that unclaimed reimbursement. Vita irs org Example. Vita irs org Your employer agrees to pay your education expenses if you file a voucher showing your expenses. Vita irs org You do not file a voucher and you do not get reimbursed. Vita irs org Because you did not file a voucher, you cannot deduct the expenses on your tax return. Vita irs org Transportation Expenses If your education qualifies, you can deduct local transportation costs of going directly from work to school. Vita irs org If you are regularly employed and go to school on a temporary basis, you can also deduct the costs of returning from school to home. Vita irs org Temporary basis. Vita irs org   You go to school on a temporary basis if either of the following situations applies to you. Vita irs org Your attendance at school is realistically expected to last 1 year or less and does indeed last for 1 year or less. Vita irs org Initially, your attendance at school is realistically expected to last 1 year or less, but at a later date your attendance is reasonably expected to last more than 1 year. Vita irs org Your attendance is temporary up to the date you determine it will last more than 1 year. Vita irs org If you are in either situation (1) or (2) above, your attendance is not temporary if facts and circumstances indicate otherwise. Vita irs org Attendance not on a temporary basis. Vita irs org   You do not go to school on a temporary basis if either of the following situations apply to you. Vita irs org Your attendance at school is realistically expected to last more than 1 year. Vita irs org It does not matter how long you actually attend. Vita irs org Initially, your attendance at school is realistically expected to last 1 year or less, but at a later date your attendance is reasonably expected to last more than 1 year. Vita irs org Your attendance is not temporary after the date you determine it will last more than 1 year. Vita irs org Deductible Transportation Expenses If you are regularly employed and go directly from home to school on a temporary basis, you can deduct the round-trip costs of transportation between your home and school. Vita irs org This is true regardless of the location of the school, the distance traveled, or whether you attend school on nonwork days. Vita irs org Transportation expenses include the actual costs of bus, subway, cab, or other fares, as well as the costs of using your car. Vita irs org Transportation expenses do not include amounts spent for travel, meals, or lodging while you are away from home overnight. Vita irs org Example 1. Vita irs org You regularly work in a nearby town, and go directly from work to home. Vita irs org You also attend school every work night for 3 months to take a course that improves your job skills. Vita irs org Since you are attending school on a temporary basis, you can deduct your daily round-trip transportation expenses in going between home and school. Vita irs org This is true regardless of the distance traveled. Vita irs org Example 2. Vita irs org Assume the same facts as in Example 1 except that on certain nights you go directly from work to school and then home. Vita irs org You can deduct your transportation expenses from your regular work site to school and then home. Vita irs org Example 3. Vita irs org Assume the same facts as in Example 1 except that you attend the school for 9 months on Saturdays, nonwork days. Vita irs org Since you are attending school on a temporary basis, you can deduct your round-trip transportation expenses in going between home and school. Vita irs org Example 4. Vita irs org Assume the same facts as in Example 1 except that you attend classes twice a week for 15 months. Vita irs org Since your attendance in school is not considered temporary, you cannot deduct your transportation expenses in going between home and school. Vita irs org If you go directly from work to school, you can deduct the one-way transportation expenses of going from work to school. Vita irs org If you go from work to home to school and return home, your transportation expenses cannot be more than if you had gone directly from work to school. Vita irs org Using your car. Vita irs org    If you use your car (whether you own or lease it) for transportation to school, you can deduct your actual expenses or use the standard mileage rate to figure the amount you can deduct. Vita irs org The standard mileage rate for miles driven from January 1, 2013 through December 31, 2013, is 56. Vita irs org 5 cents per mile. Vita irs org Whichever method you use, you can also deduct parking fees and tolls. Vita irs org See Publication 463, chapter 4, for information on deducting your actual expenses of using a car. Vita irs org Travel Expenses You can deduct expenses for travel, meals (see 50% limit on meals , later), and lodging if you travel overnight mainly to obtain qualifying work-related education. Vita irs org Travel expenses for qualifying work-related education are treated the same as travel expenses for other employee business purposes. Vita irs org For more information, see chapter 1 of Publication 463. Vita irs org You cannot deduct expenses for personal activities such as sightseeing, visiting, or entertaining. Vita irs org Mainly personal travel. Vita irs org   If your travel away from home is mainly personal, you cannot deduct all of your expenses for travel, meals, and lodging. Vita irs org You can deduct only your expenses for lodging and 50% of your expenses for meals during the time you attend the qualified educational activities. Vita irs org   Whether a trip's purpose is mainly personal or educational depends upon the facts and circumstances. Vita irs org An important factor is the comparison of time spent on personal activities with time spent on educational activities. Vita irs org If you spend more time on personal activities, the trip is considered mainly educational only if you can show a substantial nonpersonal reason for traveling to a particular location. Vita irs org Example 1. Vita irs org John works in Newark, New Jersey. Vita irs org He traveled to Chicago to take a deductible 1-week course at the request of his employer. Vita irs org His main reason for going to Chicago was to take the course. Vita irs org While there, he took a sightseeing trip, entertained some friends, and took a side trip to Pleasantville for a day. Vita irs org Since the trip was mainly for business, John can deduct his round-trip airfare to Chicago. Vita irs org He cannot deduct his transportation expenses of going to Pleasantville. Vita irs org He can deduct only the meals (subject to the 50% limit) and lodging connected with his educational activities. Vita irs org Example 2. Vita irs org Sue works in Boston. Vita irs org She went to a university in Michigan to take a course for work. Vita irs org The course is qualifying work-related education. Vita irs org She took one course, which is one-fourth of a full course load of study. Vita irs org She spent the rest of the time on personal activities. Vita irs org Her reasons for taking the course in Michigan were all personal. Vita irs org Sue's trip is mainly personal because three-fourths of her time is considered personal time. Vita irs org She cannot deduct the cost of her round-trip train ticket to Michigan. Vita irs org She can deduct one-fourth of the meals (subject to the 50% limit) and lodging costs for the time she attended the university. Vita irs org Example 3. Vita irs org Dave works in Nashville and recently traveled to California to take a 2-week seminar. Vita irs org The seminar is qualifying work-related education. Vita irs org While there, he spent an extra 8 weeks on personal activities. Vita irs org The facts, including the extra 8-week stay, show that his main purpose was to take a vacation. Vita irs org Dave cannot deduct his round-trip airfare or his meals and lodging for the 8 weeks. Vita irs org He can deduct only his expenses for meals (subject to the 50% limit) and lodging for the 2 weeks he attended the seminar. Vita irs org Cruises and conventions. Vita irs org   Certain cruises and conventions offer seminars or courses as part of their itinerary. Vita irs org Even if the seminars or courses are work related, your deduction for travel may be limited. Vita irs org This applies to: Travel by ocean liner, cruise ship, or other form of luxury water transportation, and Conventions outside the North American area. Vita irs org   For a discussion of the limits on travel expense deductions that apply to cruises and conventions, see Luxury Water Travel and Conventions in chapter 1 of Publication 463. Vita irs org 50% limit on meals. Vita irs org   You can deduct only 50% of the cost of your meals while traveling away from home to obtain qualifying work-related education. Vita irs org If you were reimbursed for the meals, see How To Treat Reimbursements , later. Vita irs org   Employees must use Form 2106 or Form 2106-EZ to apply the 50% limit. Vita irs org Travel as Education You cannot deduct the cost of travel as a form of education even if it is directly related to your duties in your work or business. Vita irs org Example. Vita irs org You are a French language teacher. Vita irs org While on sabbatical leave granted for travel, you traveled through France to improve your knowledge of the French language. Vita irs org You chose your itinerary and most of your activities to improve your French language skills. Vita irs org You cannot deduct your travel expenses as education expenses. Vita irs org This is true even if you spent most of your time learning French by visiting French schools and families, attending movies or plays, and engaging in similar activities. Vita irs org No Double Benefit Allowed You cannot do either of the following. Vita irs org Deduct work-related education expenses as business expenses if you benefit from these expenses under any other provision of the law, for example, as a tuition and fees deduction. Vita irs org Deduct work-related education expenses paid with tax-free scholarship, grant, or employer-provided educational assistance. Vita irs org See Adjustments to Qualifying Work-Related Education Expenses, next. Vita irs org Adjustments to Qualifying Work-Related Education Expenses If you pay qualifying work-related education expenses with certain tax-free funds, you cannot claim a deduction for those amounts. Vita irs org You must reduce the qualifying expenses by the amount of such expenses allocable to the tax-free educational assistance. Vita irs org Tax-free educational assistance. Vita irs org   This includes: The tax-free part of scholarships and fellowships (see Tax-Free Scholarships and Fellowships in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), Pell grants (see Pell Grants and Other Title IV Need-Based Education Grants in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions). Vita irs org Employer-provided educational assistance (see chapter 11, Employer-Provided Educational Assistance ), Veterans' educational assistance (see Veterans' Benefits in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), and Any other nontaxable (tax-free) payments (other than gifts or inheritances) received as educational assistance. Vita irs org Amounts that do not reduce qualifying work-related education expenses. Vita irs org   Do not reduce the qualifying work-related education expenses by amounts paid with funds the student receives as: Payment for services, such as wages, A loan, A gift, An inheritance, or A withdrawal from the student's personal savings. Vita irs org Also, do not reduce the qualifying work-related education expenses by any scholarship or fellowship reported as income on the student's return or any scholarship which, by its terms, cannot be applied to qualifying work-related education expenses. Vita irs org How To Treat Reimbursements How you treat reimbursements depends on the arrangement you have with your employer. Vita irs org There are two basic types of reimbursement arrangements—accountable plans and nonaccountable plans. Vita irs org You can tell the type of plan you are reimbursed under by the way the reimbursement is reported on your Form W-2. Vita irs org Note. Vita irs org The following rules about reimbursement arrangements also apply to expense allowances received from your employer. Vita irs org Accountable Plans To be an accountable plan, your employer's reimbursement arrangement must require you to meet all three of the following rules. Vita irs org Your expenses must have a business connection. Vita irs org This means your expenses must be deductible under the rules for qualifying work-related education explained earlier. Vita irs org You must adequately account to your employer for your expenses within a reasonable period of time. Vita irs org You must return any reimbursement or allowance in excess of the expenses accounted for within a reasonable period of time. Vita irs org If you are reimbursed under an accountable plan, your employer should not include any reimbursement in your income in box 1 of your Form W-2. Vita irs org If your employer included reimbursements in box 1 of your Form W-2 and you meet all three rules for accountable plans, ask your employer for a corrected Form W-2. Vita irs org Accountable plan rules not met. Vita irs org   Even though you are reimbursed under an accountable plan, some of your expenses may not meet all three rules for accountable plans. Vita irs org Those expenses that fail to meet the three rules are treated as having been reimbursed under a Nonaccountable Plan (discussed later). Vita irs org Expenses equal reimbursement. Vita irs org   Under an accountable plan, if your expenses equal your reimbursement, you do not complete Form 2106 or 2106-EZ. Vita irs org Because your expenses and reimbursements are equal, you do not have a deduction. Vita irs org Excess expenses. Vita irs org   If your expenses are more than your reimbursement, you can deduct your excess expenses. Vita irs org This is discussed later, under Deducting Business Expenses . Vita irs org Allocating your reimbursements for meals. Vita irs org   Because your excess meal expenses are subject to the 50% limit, you must figure them separately from your other expenses. Vita irs org If your employer paid you a single amount to cover both meals and other expenses, you must allocate the reimbursement so that you can figure your excess meal expenses separately. Vita irs org Make the allocation as follows. Vita irs org Divide your meal expenses by your total expenses. Vita irs org Multiply your total reimbursement by the result from (1). Vita irs org This is the allocated reimbursement for your meal expenses. Vita irs org Subtract the amount figured in (2) from your total reimbursement. Vita irs org The difference is the allocated reimbursement for your other expenses of qualifying work-related education. Vita irs org Example. Vita irs org Your employer paid you an expense allowance of $2,000 under an accountable plan. Vita irs org The allowance was to cover all of your expenses of traveling away from home to take a 2-week training course for work. Vita irs org There was no indication of how much of the reimbursement was for each type of expense. Vita irs org Your actual expenses equal $2,500 ($425 for meals + $700 lodging + $150 transportation expenses + $1,225 for books and tuition). Vita irs org Using the steps listed above, allocate the reimbursement between the $425 meal expenses and the $2,075 other expenses. Vita irs org   1. Vita irs org $425 meal expenses  $2,500 total expenses = . Vita irs org 17   2. Vita irs org $2,000 (reimbursement)×. Vita irs org 17     =$340 (allocated reimbursement for meal expenses)   3. Vita irs org $2,000 (reimbursement)−$340 (meals)     = $1,660 (allocated reimbursement for other qualifying work-related education expenses) Your excess meal expenses are $85 ($425 − $340) and your excess other expenses are $415 ($2,075 − $1,660). Vita irs org After you apply the 50% limit to your meals, you have a deduction for work-related education expenses of $458 (($85 × 50%) + $415). Vita irs org Nonaccountable Plans Your employer will combine the amount of any reimbursement or other expense allowance paid to you under a nonaccountable plan with your wages, salary, or other pay and report the total in box 1 of your Form W-2. Vita irs org You can deduct your expenses regardless of whether they are more than, less than, or equal to your reimbursement. Vita irs org This is discussed later under Deducting Business Expenses . Vita irs org An illustrated example of a nonaccountable plan, using Form 2106-EZ, is shown at the end of this chapter. Vita irs org Reimbursements for nondeductible expenses. Vita irs org   Reimbursements you received for nondeductible expenses are treated as paid under a nonaccountable plan. Vita irs org You must include them in your income. Vita irs org For example, you must include in your income reimbursements your employer gave you for expenses of education that: You need to meet the minimum educational requirements for your job, or Is part of a program of study that can qualify you for a new trade or business. Vita irs org   For more information on accountable and nonaccountable plans, see chapter 6 of Publication 463. Vita irs org Deducting Business Expenses Self-employed persons and employees report their business expenses differently. Vita irs org The following information explains what forms you must use to deduct the cost of your qualifying work-related education as a business expense. Vita irs org Self-Employed Persons If you are self-employed, you must report the cost of your qualifying work-related education on the appropriate form used to report your business income and expenses (generally Schedule C (Form 1040), Schedule C-EZ (Form 1040), or Schedule F (Form 1040)). Vita irs org If your education expenses include expenses for a car or truck, travel, or meals, report those expenses the same way you report other business expenses for those items. Vita irs org See the instructions for the form you file for information on how to complete it. Vita irs org Employees If you are an employee, you can deduct the cost of qualifying work-related education only if you: Did not receive (and were not entitled to receive) any reimbursement from your employer, Were reimbursed under a nonaccountable plan (amount is included in box 1 of Form W-2), or Received reimbursement under an accountable plan, but the amount received was less than your expenses for which you claimed reimbursement. Vita irs org If either (1) or (2) applies, you can deduct the total qualifying cost. Vita irs org If (3) applies, you can deduct only the qualifying costs that were more than your reimbursement. Vita irs org In order to deduct the cost of your qualifying work-related education as a business expense, include the amount with your deduction for any other employee business expenses on Schedule A (Form 1040), line 21, or Schedule A (Form 1040NR), line 7. Vita irs org (Special rules for expenses of certain performing artists and fee-basis officials and for impairment-related work expenses are explained later. Vita irs org ) This deduction (except for impairment-related work expenses of disabled individuals) is subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit that applies to most miscellaneous itemized deductions. Vita irs org Form 2106 or 2106-EZ. Vita irs org   To figure your deduction for employee business expenses, including qualifying work-related education, you generally must complete Form 2106 or 2106-EZ. Vita irs org Form not required. Vita irs org   Do not complete either Form 2106 or 2106-EZ if: All reimbursements, if any, are included in box 1 of your Form W-2, and You are not claiming travel, transportation, meal, or entertainment expenses. Vita irs org   If you meet both of these requirements, enter the expenses directly on Schedule A (Form 1040), line 21, or Schedule A (Form 1040NR), line 7. Vita irs org (Special rules for expenses of certain Performing Artists and Fee-Basis Officials and for Impairment-Related Work Expenses are explained later. Vita irs org ) Using Form 2106-EZ. Vita irs org   This form is shorter and easier to use than Form 2106. Vita irs org Generally, you can use this form if: All reimbursements, if any, are included in box 1 of your Form W-2, and You are using the standard mileage rate if you are claiming vehicle expenses. Vita irs org   If you do not meet both of these requirements, use Form 2106. Vita irs org Performing Artists and Fee-Basis Officials If you are a qualified performing artist, or a state (or local) government official who is paid in whole or in part on a fee basis, you can deduct the cost of your qualifying work-related education as an adjustment to gross income rather than as an itemized deduction. Vita irs org Include the cost of your qualifying work-related education with any other employee business expenses on Form 1040, line 24, or Form 1040NR, line 35. Vita irs org You do not have to itemize your deductions on Schedule A (Form 1040 or 1040NR), and, therefore, the deduction is not subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit. Vita irs org You must complete Form 2106 or 2106-EZ to figure your deduction even if you meet the requirements described earlier under Form not required . Vita irs org For more information on qualified performing artists, see chapter 6 of Publication 463. Vita irs org Impairment-Related Work Expenses If you are disabled and have impairment-related work expenses that are necessary for you to be able to get qualifying work-related education, you can deduct these expenses on Schedule A (Form 1040), line 28, or Schedule A (Form 1040NR), line 14. Vita irs org They are not subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit. Vita irs org To deduct these expenses, you must complete Form 2106 or 2106-EZ even if you meet the requirements described earlier under Form not required . Vita irs org For more information on impairment-related work expenses, see chapter 6 of Publication 463. Vita irs org Recordkeeping You must keep records as proof of any deduction claimed on your tax return. Vita irs org Generally, you should keep your records for 3 years from the date of filing the tax return and claiming the deduction. Vita irs org If you are an employee who is reimbursed for expenses and you give your records and documentation to your employer, you do not have to keep duplicate copies of this information. Vita irs org However, you should keep your records for a 3-year period if: You claim deductions for expenses that are more than your reimbursement, Your employer does not use adequate accounting procedures to verify expense accounts, You are related to your employer, or Your expenses are reimbursed under a nonaccountable plan. Vita irs org Examples of records to keep. Vita irs org   If any of the above cases apply to you, you must be able to prove that your expenses are deductible. Vita irs org You should keep adequate records or have sufficient evidence that will support your expenses. Vita irs org Estimates or approximations do not qualify as proof of an expense. Vita irs org Some examples of what can be used to help prove your expenses are: Documents, such as transcripts, course descriptions, catalogs, etc. Vita irs org , showing periods of enrollment in educational institutions, principal subjects studied, and descriptions of educational activity. Vita irs org Canceled checks and receipts to verify amounts you spent for: Tuition and books, Meals and lodging while away from home overnight for educational purposes, Travel and transportation, and Other education expenses. Vita irs org Statements from your employer explaining whether the education was necessary for you to keep your job, salary, or status; how the education helped maintain or improve skills needed in your job; how much reimbursement you received; and, if you are a teacher, the type of certificate and subjects taught. Vita irs org Complete information about any scholarship or fellowship grants, including amounts you received during the year. Vita irs org Illustrated Example Victor Jones teaches math at a private high school in North Carolina. Vita irs org He was selected to attend a 3-week math seminar at a university in California. Vita irs org The seminar will improve his skills in his current job and is qualifying work-related education. Vita irs org He was reimbursed for his expenses under his employer's nonaccountable plan, so his reimbursement of $2,100 is included in the wages shown in box 1 of his Form W-2. Vita irs org Victor will file Form 1040. Vita irs org His actual expenses for the seminar are as follows:   Lodging   $1,050     Meals   526     Airfare   550     Taxi fares   50     Tuition and books   400     Total Expenses   $2,576   Victor files Form 2106-EZ with his tax return. Vita irs org He shows his expenses for the seminar in Part I of the form. Vita irs org He enters $1,650 ($1,050 + $550 + $50) on line 3 to account for his lodging, airfare, and taxi fares. Vita irs org He enters $400 on line 4 for his tuition and books. Vita irs org On the line provided for total meals and entertainment expenses, Victor enters $526 for meal expenses. Vita irs org He multiplies that amount by 50% and enters the result, $263, on line 5. Vita irs org On line 6, Victor totals the amounts from lines 3 through 5. Vita irs org He carries the total, $2,313, to Schedule A (Form 1040), line 21. Vita irs org Since he does not claim any vehicle expenses, Victor leaves Part II blank. Vita irs org His filled-in form is shown on the next page. Vita irs org This image is too large to be displayed in the current screen. Vita irs org Please click the link to view the image. Vita irs org Form 2106-EZ for V. Vita irs org Jones Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Independent Agencies and Government Corporations

Independent establishments are created by Congress to address concerns that go beyond the scope of ordinary legislation. These agencies are responsible for keeping the government and economy running smoothly.



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Vita irs org 12. Vita irs org   Otros Ingresos Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Trueque Deudas CanceladasIntereses incluidos en una deuda cancelada. Vita irs org Excepciones Anfitrión o Anfitriona Ganancias de un Seguro de VidaCónyuge sobreviviente. Vita irs org Ganancias de un Contrato de Dotación Beneficios Acelerados por Fallecimiento Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Ingresos de Sociedades Colectivas Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S Recuperación de FondosRecuperaciones de Deducciones Detalladas Alquileres de Bienes Muebles ReintegrosMétodo 1. Vita irs org Método 2. Vita irs org RegalíasAgotamiento. Vita irs org Carbón y mineral de hierro. Vita irs org Venta de participación de bienes. Vita irs org Parte de una futura producción vendida. Vita irs org Beneficios por DesempleoTipos de compensación por desempleo. Vita irs org Programa gubernamental. Vita irs org Reintegro de compensación por desempleo. Vita irs org Retención de impuestos. Vita irs org Reintegro de beneficios. Vita irs org Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública Otros IngresosAngustia emocional. Vita irs org Deducción por costos relativos a una demanda por discriminación ilegal. Vita irs org Medidas de ahorro de energía. Vita irs org Unidad habitable. Vita irs org Ingreso actual que se requiere distribuir. Vita irs org Ingreso actual que no se requiere distribuir. Vita irs org Cómo hacer la declaración. Vita irs org Pérdidas. Vita irs org Fideicomiso de un cesionario. Vita irs org Remuneración para personas que no son empleados. Vita irs org Director de una sociedad anónima. Vita irs org Representante personal. Vita irs org Administrador de una ocupación o negocio de patrimonio en quiebra. Vita irs org Notario público. Vita irs org Funcionario de distrito electoral. Vita irs org Pagos por complejidad del cuidado. Vita irs org Mantenimiento del espacio en el hogar. Vita irs org Declaración de pagos sujetos a impuestos. Vita irs org Loterías y rifas. Vita irs org Formulario W-2G. Vita irs org Cómo declarar ganancias de juegos y apuestas y mantenimiento de documentación. Vita irs org Pensión o arreglo IRA heredado. Vita irs org Recompensas o bonificaciones para empleados. Vita irs org Premio Pulitzer, Premio Nobel y premios similares. Vita irs org Pago por servicios. Vita irs org Pagos del Departamento de Asuntos de Veteranos (VA). Vita irs org Premios. Vita irs org Indemnización por huelga y cierre patronal. Vita irs org Introduction Tiene que incluir en su declaración toda partida de ingresos que reciba en forma de dinero, bienes o servicios a menos que la ley tributaria estipule lo contrario. Vita irs org No obstante, algunos artículos se excluyen sólo parcialmente de los ingresos. Vita irs org Este capítulo trata sobre varios tipos de ingresos y explica si éstos están sujetos a impuestos o no. Vita irs org El ingreso que según la ley tributaria está sujeto a la tasasión de impuestos tiene que declararse en la declaración de impuestos y está sujeto a impuestos. Vita irs org El ingreso que no está sujeto a la tasación de impuestos tal vez tenga que aparecer en la declaración de impuestos, pero no está sujeto a impuestos. Vita irs org Este capítulo empieza con una explicación de las siguientes fuentes de ingreso: Trueque. Vita irs org Deudas canceladas. Vita irs org Fiestas de ventas en las que usted es anfitrión o anfitriona. Vita irs org Fondos procedentes del seguro de vida. Vita irs org Ingresos de sociedades colectivas. Vita irs org Ingresos de sociedades anónimas de tipo S. Vita irs org Recuperaciones de fondos (incluidos los reembolsos de impuesto estatal sobre los ingresos). Vita irs org Alquileres de bienes muebles. Vita irs org Reintegros. Vita irs org Regalías. Vita irs org Beneficios por desempleo. Vita irs org Beneficios del bienestar social y otros beneficios de asistencia pública. Vita irs org A continuación de estos temas, encontrará una lista de otras fuentes de ingreso. Vita irs org Useful Items - You may want to see: Publicación 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingreso sujeto a impuestos y no sujeto a impuestos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 4681 Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés Trueque El trueque es un intercambio de bienes o servicios. Vita irs org Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de aquellos bienes o servicios que reciba por trueque al momento de recibirlos. Vita irs org Si intercambia servicios con otra persona y ambos han llegado a un acuerdo con anticipación con respecto al valor de los servicios, ese valor se aceptará como el valor justo de mercado, a menos que se pueda demostrar que el valor es diferente. Vita irs org Por lo general, debe declarar este ingreso en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Pérdidas o ganancias de negocios), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de negocios), ambos en inglés. Vita irs org Sin embargo, si el trueque implica un intercambio de algo que no sea servicios, como se indica en el Ejemplo 3 a continuación, tal vez deba usar otro formulario o anexo en su lugar. Vita irs org Ejemplo 1. Vita irs org Usted es abogado por cuenta propia que presta servicios legales a un cliente, una sociedad anónima pequeña. Vita irs org Esta sociedad anónima le paga con acciones a cambio de sus servicios. Vita irs org Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de las acciones en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) en el año en que las reciba. Vita irs org Ejemplo 2. Vita irs org Usted trabaja por cuenta propia y es miembro de un club de trueque. Vita irs org El club usa “unidades de crédito” como medio de intercambio. Vita irs org El club suma unidades de crédito a su cuenta por los bienes o servicios que proporciona a otros miembros, las cuales usted puede usar para comprar bienes o servicios que ofrecen otros miembros del club de trueque. Vita irs org El club resta unidades de crédito de su cuenta cuando usted recibe bienes o servicios de otros miembros. Vita irs org Tiene que incluir en su ingreso el valor de las unidades de crédito que se suman a su cuenta, aun si en realidad no recibe bienes o servicios de otros miembros del club hasta un año tributario futuro. Vita irs org Ejemplo 3. Vita irs org Usted es propietario de un pequeño edificio de apartamentos. Vita irs org A cambio del uso de un apartamento durante 6 meses sin pagar alquiler, una artista le da una obra que ella misma creó. Vita irs org Tiene que declarar como ingreso de alquiler en el Anexo E (Formulario 1040), Supplemental Income and Loss (Pérdidas e ingresos suplementarios), en inglés, el valor justo de mercado de la obra de arte y la artista tiene que declarar como ingreso el valor justo de alquiler del apartamento en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). Vita irs org Formulario 1099-B por trueque. Vita irs org   Si ha intercambiado bienes o servicios mediante una organización de trueques, dicha organización le debe enviar el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ingresos por transacciones de agentes de bolsa y trueque), en inglés, o una declaración de la organización de trueques parecida, a más tardar el 18 de febrero del año 2014. Vita irs org Este documento debe indicar el valor de efectivo, bienes, servicios, créditos o certificado provisional que recibió como resultado de los trueques durante el año 2013. Vita irs org El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-B. Vita irs org Deudas Canceladas En la mayoría de los casos, si una deuda suya se cancela o condona, salvo si es por regalo o legado testamentario, tiene que incluir en su ingreso la cantidad cancelada. Vita irs org No recibe ningún ingreso de la deuda cancelada si se le dio como regalo. Vita irs org Una deuda incluye toda deuda de la cual sea responsable o que se relacione con bienes suyos. Vita irs org Si la deuda no es comercial, declare la cantidad cancelada en la línea 21 del Formulario 1040. Vita irs org Si es una deuda comercial, declare la cantidad en el Anexo C (Formulario 1040) o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) (o en el Anexo F (Formulario 1040), Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias por actividades agrícolas), en inglés, si la deuda es una deuda agrícola y usted es granjero). Vita irs org Formulario 1099-C. Vita irs org   Si tiene una deuda de $600 o más y una agencia del gobierno federal, institución financiera o cooperativa de crédito la cancela o la condona, usted recibirá el Formulario 1099-C, Cancellation of Debt (Cancelación de la deuda), en inglés. Vita irs org La cantidad de la deuda cancelada aparece en el recuadro 2. Vita irs org Intereses incluidos en una deuda cancelada. Vita irs org   Si el pago de algunos intereses se condona y se suma a la cantidad de deuda cancelada en el recuadro 2, la cantidad de intereses también aparecerá en el recuadro 3. Vita irs org El tener que incluir la parte de los intereses de la deuda cancelada en su ingreso depende de si los intereses serían deducibles cuando usted los pagó. Vita irs org Consulte Deuda deducible más adelante, bajo Excepciones . Vita irs org   Si los intereses no se pueden deducir (por ejemplo, interés sobre un préstamo personal), incluya en sus ingresos la cantidad del recuadro 2 del Formulario 1099-C. Vita irs org Si los intereses sí se pueden deducir (por ejemplo, intereses sobre un préstamo comercial), incluya en sus ingresos la cantidad neta de la deuda cancelada (la cantidad que aparece en el recuadro 2 menos la cantidad de intereses que aparece en el recuadro 3). Vita irs org Préstamo hipotecario con descuento. Vita irs org   Si su institución financiera ofrece un descuento por el pago anticipado de su préstamo hipotecario, la cantidad del descuento se considera deuda cancelada. Vita irs org Tiene que incluir la cantidad cancelada en sus ingresos. Vita irs org Exoneración del pago hipotecario al momento de la venta u otra enajenación. Vita irs org   Si es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda con recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad, puede obtener una pérdida o ganancia hasta el valor justo de mercado de la propiedad. Vita irs org A medida que la eliminación de la hipoteca sobrepase el valor justo de mercado de la propiedad, se considerará ingreso proveniente de la eliminación de deudas a menos que reúna los requisitos para ser excluida, los cuales se indican en el tema titulado Deuda excluida , más adelante. Vita irs org Declare todo ingreso proveniente de la eliminación de deudas no comerciales que no reúna los requisitos para ser excluido como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. Vita irs org    Quizás pueda excluir una parte de la exoneración del pago hipotecario sobre su residencia principal. Vita irs org Vea Deuda excluida , más adelante. Vita irs org   Si no es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda sin recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad (por ejemplo, a través de una ejecución hipotecaria), esa exoneración se incluye en la cantidad que usted realiza. Vita irs org Es posible que tenga una ganancia sujeta a impuestos si la cantidad que usted obtiene excede de la base ajustada de la propiedad. Vita irs org Declare toda ganancia sobre propiedad no comercial como ganancia de capital. Vita irs org   Vea la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés, para más información. Vita irs org Deuda de accionistas. Vita irs org   Si es accionista de una sociedad anónima y ésta cancela o condona su deuda con ella, la deuda cancelada se considera una distribución implícita que generalmente es ingreso de dividendos para usted. Vita irs org Para más información, vea la Publicación 542, Corporations (Sociedades anónimas), en inglés. Vita irs org   Si es accionista de una sociedad anónima y cancela una deuda que a usted le debe la sociedad anónima, generalmente no recibe (realiza) ingreso. Vita irs org Esto se debe a que la deuda cancelada se considera una aportación al capital de la sociedad anónima por un monto equivalente a la cantidad del capital de la deuda que usted canceló. Vita irs org Reintegro de deuda cancelada. Vita irs org   Si incluye una cantidad cancelada en sus ingresos y luego paga el saldo adeudado, posiblemente pueda solicitar un reembolso para el año en que dicha cantidad se incluyó en los ingresos. Vita irs org Puede solicitar un reembolso en el Formulario 1040X, Amended U. Vita irs org S. Vita irs org Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto estadounidense sobre los ingresos personales), en inglés, si la ley de prescripción para solicitar reembolsos está vigente. Vita irs org Generalmente, el plazo de prescripción no vence sino hasta 3 años después de la fecha de vencimiento de la declaración original. Vita irs org Excepciones Existen varias excepciones a la inclusión de deuda cancelada en los ingresos. Vita irs org Éstas se explican a continuación. Vita irs org Préstamos para estudiantes. Vita irs org   Ciertos préstamos para estudiantes incluyen una disposición que establece que se cancelará la totalidad o parte de la deuda en la que se ha incurrido por asistir a la institución educativa calificada a condición de que usted trabaje durante determinado período de tiempo en ciertas profesiones con una amplia gama de empleadores. Vita irs org   No se considera que tiene ingresos si su préstamo para estudiantes se cancela después de que haya aceptado esta disposición y prestado los servicios requeridos. Vita irs org Para satisfacer las condiciones, el préstamo tiene que haber sido otorgado por: El gobierno federal, un gobierno estatal o local, o una agencia, organismo o subdivisión de éstos; Una sociedad anónima de beneficios públicos exenta de impuestos que haya asumido el control de un hospital estatal, de condado o municipal y cuyos empleados se consideren empleados públicos según la ley estatal o Una institución de enseñanza superior: Según un acuerdo firmado con una entidad descrita en los puntos (1) o (2) que proporcionó fondos a la institución para otorgar el préstamo o Como parte de un programa de la institución designada para motivar a sus estudiantes a desempeñar ocupaciones con necesidades subatendidas y bajo el cual los servicios se prestan por los estudiantes ( o ex estudiantes) para o bajo la dirección de una entidad gubernamental o una organización que no está sujeta a impuestos tal conforme a la sección 501(c)(3). Vita irs org   Un préstamo para refinanciar un préstamo para estudiantes calificado también reunirá los requisitos si lo otorga una institución de enseñanza superior o una organización exenta de impuestos que reúne los requisitos dentro de un programa diseñado conforme al punto (3)(b) anterior. Vita irs org Asistencia para el reintegro de préstamos de estudios. Vita irs org   No están sujetos a impuestos los reintegros de préstamos de estudios otorgados por el National Health Service Corps Loan Repayment Program (Programa de Reintegro de Préstamos del Cuerpo Nacional de Servicios de Salud (NHSC, por sus siglas en inglés)) por un programa estatal de reintegro de préstamos de estudios que reúna los requisitos para recibir fondos conforme a la Public Health Service Act (Ley sobre el Servicio de Salud Pública) o por cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos si dicho programa está destinado a aumentar la disponibilidad de servicios de salud en zonas subatendidas o que carecen de profesionales de salud. Vita irs org    La disposición relacionada con “cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos” se agregó a la exclusión de fondos de préstamo recibidos en años tributarios que hayan comenzado después del 31 de diciembre de 2008. Vita irs org Si incluyó estos fondos en los ingresos del año 2010, 2011 ó 2012, debe presentar una declaración de impuestos enmendada para excluir dichos ingresos. Vita irs org Vea el Formulario 1040X y sus Instrucciones para más detalles sobre cómo presentarlo. Vita irs org Deuda deducible. Vita irs org   No tiene ingreso de la cancelación de una deuda si se puede deducir el pago de la deuda. Vita irs org Esta excepción se aplica sólo si se usa el método contable a base de efectivo. Vita irs org Para obtener más información, consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, Tax Guide For Small Business (Guía tributaria para pequeños negocios), en inglés. Vita irs org Precio reducido después de la compra. Vita irs org   En la mayoría de los casos, si el vendedor reduce la cantidad que usted adeuda por bienes que usted compró, no tiene ingreso resultante de la reducción. Vita irs org La reducción de la deuda se trata como un ajuste al precio de compra y reduce su base en los bienes. Vita irs org Deuda excluida. Vita irs org   No incluya en su ingreso bruto una deuda cancelada en las siguientes situaciones: La deuda se cancela en un caso de bancarrota conforme al Título 11 del Código de los Estados Unidos. Vita irs org Consulte la Publicación 908, Bankruptcy Tax Guide (Guía tributaria sobre bancarrotas), en inglés. Vita irs org La deuda se cancela cuando usted es clasificado como insolvente. Vita irs org Sin embargo, no puede excluir cantidad alguna de la deuda cancelada que sea mayor que la cantidad que lo clasifica como insolvente. Vita irs org Consulte la Publicación 908, en inglés. Vita irs org La deuda es una deuda agrícola calificada y la cancela una persona calificada. Vita irs org Consulte el capítulo 3 de la Publicación 225, Farmer's Tax Guide (Guía tributaria para agricultores), en inglés. Vita irs org La deuda es una deuda comercial de bienes raíces calificada. Vita irs org Consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, en inglés. Vita irs org La cancelación es un regalo (donación). Vita irs org La deuda es una deuda calificada sobre la residencia principal. Vita irs org Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Vita irs org Anfitrión o Anfitriona Si usted es anfitrión de una fiesta o evento donde se hacen ventas, todo regalo o propina que reciba por organizar el evento se considera un pago por ayudar a un vendedor directo a hacer ventas. Vita irs org Tiene que declarar dicho regalo o propina como ingresos al valor justo de mercado. Vita irs org Los gastos de bolsillo relacionados con la fiesta están sujetos al límite del 50% correspondiente a gastos de comida y entretenimiento. Vita irs org Dichos gastos son deducibles como deducciones detalladas misceláneas sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040), pero solamente hasta el monto del ingreso que usted reciba por organizar la fiesta. Vita irs org Para más información sobre el límite del 50% para gastos de comida y entretenimiento, vea el capítulo 26 . Vita irs org Ganancias de un Seguro de Vida Las ganancias de un seguro de vida que recibe debido a la muerte del asegurado no están sujetas a impuestos, a menos que la póliza se le haya cedido a usted a cambio de un precio. Vita irs org Esto es aplicable aun si los pagos se efectuaron conforme a una póliza de seguro médico o de accidente o un contrato de dotación. Vita irs org Sin embargo, podrían estar sujetos a impuestos los ingresos de intereses recibidos como parte de un pago de ganancias de seguro de vida. Vita irs org Pagos no recibidos a plazos. Vita irs org   Si recibe beneficios por fallecimiento en una suma global o de otro modo que no sea a intervalos regulares, incluya en su ingreso sólo los beneficios cuya cantidad sea mayor que la cantidad que se le debe pagar al momento de la muerte del asegurado. Vita irs org Si los beneficios por pagar al momento de la muerte del asegurado no están especificados, incluirá en su ingreso los que sean mayores al valor actual pagadero de éstos en la fecha de la muerte del asegurado. Vita irs org Pagos recibidos a plazos. Vita irs org   Si recibe pagos de un seguro de vida a plazos, puede excluir de su ingreso una parte de cada pago. Vita irs org   Para determinar la parte excluida, divida la cantidad mantenida por la compañía de seguros (normalmente la suma global total por pagar en la fecha del fallecimiento de la persona asegurada) por el número de plazos por pagar. Vita irs org Toda cantidad que quede como excedente después de calcular la parte excluida tiene que ser incluida en sus ingresos como intereses. Vita irs org Cónyuge sobreviviente. Vita irs org   Si su cónyuge falleció antes del 23 de octubre de 1986 y los pagos de un seguro recibidos por usted debido a la muerte de su cónyuge se reciben a plazos, puede excluir hasta $1,000 al año de los intereses incluidos en los plazos. Vita irs org Si se vuelve a casar, puede continuar declarando la exclusión. Vita irs org Rescate de póliza a cambio de efectivo. Vita irs org   Si rescata una póliza de seguro de vida a cambio de efectivo, tiene que incluir en los ingresos todo pago mayor que el costo de la póliza de seguro de vida. Vita irs org En la mayoría de los casos, el costo (o inversión en el contrato) es el total de las primas que usted pagó por la póliza de seguro de vida, menos las primas reembolsadas, descuentos, dividendos o préstamos no reembolsados que no se incluyeron en su ingreso. Vita irs org    Debe recibir un Formulario 1099-R en el que aparezca el total de los pagos y la parte sujeta a impuestos. Vita irs org Declare estas cantidades en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Vita irs org Información adicional. Vita irs org   Para más información, consulte Life Insurance Proceeds (Ganancias de un seguro de vida) en la Publicación 525, en inglés. Vita irs org Ganancias de un Contrato de Dotación Un contrato de dotación es una póliza según la cual usted recibe una cantidad especificada de dinero en una fecha determinada, a menos que fallezca antes de esa fecha, en cuyo caso, el dinero se paga a su beneficiario designado. Vita irs org Las ganancias de un contrato de dotación que se le hagan en una suma global en la fecha de vencimiento están sujetas a impuestos sólo si la cantidad de las ganancias es mayor que el costo de la póliza. Vita irs org Para determinar el costo, reste toda cantidad que haya recibido previamente conforme al contrato, y que se haya excluido de su ingreso, de las primas totales (u otra consideración) pagadas por el contrato. Vita irs org Incluya en sus ingresos la parte del pago de suma global que sea mayor que el costo. Vita irs org Beneficios Acelerados por Fallecimiento Ciertas cantidades pagadas como beneficios acelerados por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida o una liquidación de tipo viático antes del fallecimiento del asegurado se excluyen de los ingresos si el asegurado padece de una enfermedad crónica o mortal. Vita irs org Acuerdos viáticos. Vita irs org   Es la venta o asignación de cualquier parte del beneficio por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida a un proveedor de acuerdos viáticos. Vita irs org Un proveedor de acuerdos viáticos es una persona que ejerce regularmente la actividad de comprar o asumir la asignación de contratos de seguro de vida de personas aseguradas en vida que padecen una enfermedad crónica o mortal y que satisface los requisitos de la sección 101(g)(2)(B) del Código de Impuestos Internos. Vita irs org Exclusión por enfermedad mortal. Vita irs org    Los beneficios acelerados por fallecimiento son totalmente excluibles si el asegurado es una persona que padece una enfermedad mortal. Vita irs org Ésta es una persona cuyo médico ha certificado que tiene una enfermedad o condición física que se espera razonablemente que resulte en su muerte dentro de un período de 24 meses a partir de la fecha de la certificación. Vita irs org Exclusión por enfermedad crónica. Vita irs org    Si el asegurado es una persona con una enfermedad crónica pero no está desahuciado, los beneficios acelerados por fallecimiento pagados en base a los costos en los que se ha incurrido por servicios de cuidado a largo plazo son totalmente excluibles. Vita irs org Los beneficios acelerados por fallecimiento pagados por día o de otra forma periódica son excluibles hasta un límite. Vita irs org Este límite corresponde al total de los beneficios acelerados por fallecimiento y a los pagos periódicos recibidos de contratos de seguro de cuidados a largo plazo. Vita irs org Para obtener información sobre el límite y las definiciones de persona con enfermedad crónica, servicios calificados del cuidado a largo plazo y contratos de seguro de cuidados a largo plazo, consulte Long-Term Care Insurance Contracts (Contratos de seguro de cuidado a largo plazo) bajo Sickness and Injury Benefits (Beneficios por enfermedad y lesiones) en la Publicación 525, en inglés. Vita irs org Excepción. Vita irs org   La exclusión no corresponde a ninguna cantidad pagada a una persona (excepto al asegurado) que tenga una participación asegurable en la vida del asegurado, porque dicho asegurado: Es director, funcionario o empleado de dicha persona o Tiene una participación económica en el negocio de dicha persona. Vita irs org Formulario 8853. Vita irs org   Para reclamar una exclusión por concepto de beneficios acelerados por fallecimiento que se efectúen a diario o de otra forma periódica, tiene que presentar junto con su declaración el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos del seguro de cuidado a largo plazo), en inglés. Vita irs org No tiene que presentar el Formulario 8853 para excluir beneficios acelerados por fallecimiento pagados basándose en gastos reales en los que usted haya incurrido. Vita irs org Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Si es sobreviviente de un funcionario de seguridad pública que falleció en el cumplimiento del deber, tal vez pueda excluir de los ingresos ciertas cantidades que reciba. Vita irs org Para este propósito, el término “funcionario de seguridad pública” incluye a los funcionarios encargados de mantener el orden público, bomberos, capellanes, miembros de brigadas de rescate y miembros de servicios de ambulancia. Vita irs org Consulte la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés, para más información. Vita irs org Ingresos de Sociedades Colectivas Una sociedad colectiva generalmente no es una entidad sujeta a impuestos. Vita irs org El ingreso, ganancias, pérdidas, deducciones y créditos de una sociedad colectiva se traspasan a los socios de acuerdo con la parte distributiva de los mismos para cada socio. Vita irs org Anexo K-1 (Formulario 1065). Vita irs org    Aunque una sociedad colectiva generalmente no paga impuestos, ésta tiene que presentar una declaración informativa en el Formulario 1065, U. Vita irs org S. Vita irs org Return of Partnership Income (Declaración de impuestos estadounidenses sobre los ingresos de sociedades colectivas), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1065) a cada socio. Vita irs org Además, la sociedad colectiva enviará a cada socio una copia de las Partner's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1065) del socio), en inglés, para ayudarlos a declarar su participación de los ingresos, deducciones, créditos y partidas que reciben trato tributario preferencial de la sociedad colectiva. Vita irs org Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1065) para sus registros. Vita irs org Adjúntelo al Formulario 1040 a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. Vita irs org Para obtener más información sobre las sociedades colectivas, consulte la Publicación 541, Partnerships (Sociedades colectivas), en inglés. Vita irs org Empresa conjunta que reúne los requisitos. Vita irs org   Si usted y su cónyuge cada uno tienen una participación material como socios únicos de un negocio de posesión y operación conjunta, y presentan una declaración conjunta para el año tributario, pueden optar conjuntamente que se les considere empresa conjunta que reúne los requisitos en vez de sociedad colectiva. Vita irs org Para optar por este trato, tienen que dividir todo elemento que corresponda a ingresos, ganancias, pérdidas, deducciones o créditos atribuibles a la empresa entre usted y su cónyuge conforme a la participación de cada uno en la empresa. Vita irs org Para más información sobre cómo optar por este trato y qué anexos debe presentar, vea las instrucciones para su declaración de impuestos individual. Vita irs org Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S En la mayoría de los casos, una sociedad anónima de tipo S no paga impuestos sobre sus ingresos. Vita irs org En lugar de ello, los ingresos, pérdidas, deducciones y créditos de la sociedad anónima se traspasan a los accionistas de acuerdo con la participación prorrateada de cada accionista. Vita irs org Anexo K-1 (Formulario 1120S). Vita irs org   Una sociedad anónima de tipo S tiene que presentar una declaración en el Formulario 1120S, U. Vita irs org S. Vita irs org Income Tax Return for an S Corporation (Declaración del impuesto estadounidense sobre el ingreso de una sociedad anónima de tipo S), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1120S), en inglés, a cada accionista. Vita irs org Además, la sociedad anónima de tipo S enviará a cada accionista una copia de las Shareholder's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1120S) del accionista), en inglés, para ayudarlo a declarar su participación en los ingresos, pérdidas, créditos y deducciones de la sociedad anónima de tipo S. Vita irs org Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1120S) para sus registros. Vita irs org Adjúntelo al Formulario 1040, a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. Vita irs org Para más información sobre las sociedades anónimas de tipo S y sus accionistas, consulte las Instrucciones para el Formulario 1120S. Vita irs org Recuperación de Fondos Una recuperación es un reembolso de una cantidad que usted dedujo o declaró como crédito en un año anterior. Vita irs org Las recuperaciones más comunes son devoluciones, reembolsos y descuentos de deducciones detalladas en el Anexo A (Formulario 1040). Vita irs org También puede tener recuperaciones de deducciones no detalladas (como pagos por deudas incobrables deducidas previamente) y recuperaciones de conceptos por los cuales previamente reclamó un crédito tributario. Vita irs org Regla de beneficios tributarios. Vita irs org   Tiene que incluir en su ingreso una recuperación en el año en que la recibe hasta la cantidad en que la deducción o el crédito que declaró por la cantidad recuperada redujo su impuesto en el año anterior. Vita irs org Para este propósito, se considera que todo aumento a una cantidad trasladada al año actual que resultara de la deducción o del crédito ha reducido su impuesto en el año anterior. Vita irs org Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Vita irs org Reembolso de impuestos federales sobre los ingresos. Vita irs org   Los reembolsos de los impuestos federales sobre los ingresos no se incluyen en sus ingresos porque nunca son permisibles como una deducción de los ingresos. Vita irs org Reembolso de impuestos estatales sobre los ingresos. Vita irs org   Si recibió un reembolso de impuestos estatales o locales sobre los ingresos (crédito o cantidad neta de deudas) en el año 2013, por lo general tiene que incluirlo en el ingreso si dedujo el impuesto en un año anterior. Vita irs org El pagador debe enviarle el Formulario 1099-G, Certain Government Payments (Ciertos pagos del gobierno), en inglés, para el 31 de enero del año 2014. Vita irs org El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-G. Vita irs org Si presenta el Formulario 1040, use la State and Local Income Tax Refund Worksheet (Hoja de trabajo para reembolsos del impuesto estatal y local sobre el ingreso), en inglés, en las instrucciones del Formulario 1040 del año 2013 para la línea 10 para calcular la cantidad (si la hay) que se debe incluir en su ingreso. Vita irs org Vea la Publicación 525, en inglés, para saber cuándo tiene que usar otra hoja de trabajo. Vita irs org   Si pudo optar por deducir para un año tributario cualquiera de los siguientes: Impuestos estatales o locales sobre los ingresos o Impuestos estatales o locales sobre ventas generales, entonces el reembolso máximo que tal vez tenga que incluir en los ingresos se limita al impuesto excedente que optó por deducir ese año sobre el impuesto que no dedujo ese año. Vita irs org Para ver ejemplos, consulte la Publicación 525, en inglés. Vita irs org Reembolso de intereses hipotecarios. Vita irs org    Si recibió un reembolso o un crédito en el año 2013 de intereses hipotecarios que pagó en un año anterior, la cantidad debe aparecer en el recuadro 3 del Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Declaración de intereses hipotecarios), en inglés. Vita irs org No reste la cantidad del reembolso de los intereses que pagó en el año 2013. Vita irs org Tal vez tenga que incluirla en su ingreso según las reglas que se explican en los siguientes párrafos. Vita irs org Intereses sobre la recuperación. Vita irs org   Los intereses sobre todas las cantidades que usted recupere se tienen que declarar como ingresos de intereses en el año en que los reciba. Vita irs org Por ejemplo, declare todos los intereses que reciba en reembolsos de impuestos estatales o locales sobre los ingresos en la línea 8a del Formulario 1040. Vita irs org Recuperación y gastos en el mismo año. Vita irs org   Si el reembolso u otra recuperación y los gastos se producen en el mismo año, la recuperación reduce la deducción o el crédito y no se declara como ingreso. Vita irs org Recuperación de 2 años o más. Vita irs org   Si recibe un reembolso u otra recuperación por las cantidades que pagó durante 2 años o más distintos, debe asignar, a prorrateo, la cantidad recuperada entre los años en que pagó estas cantidades. Vita irs org Esta asignación es necesaria para determinar la cantidad de recuperación de algún año anterior y para determinar la cantidad, si la hay, de la deducción permisible correspondiente a esta partida en el año actual. Vita irs org Para obtener información sobre cómo calcular la asignación, consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés. Vita irs org Recuperaciones de Deducciones Detalladas Si recupera alguna cantidad que dedujo en un año anterior en el Anexo A (Formulario 1040), por lo general tiene que incluir en los ingresos la cantidad total de la recuperación en el año en que la recibe. Vita irs org Dónde hacer la declaración. Vita irs org   Anote su reembolso de impuestos estatales o locales sobre el ingreso en la línea 10 del Formulario 1040 y el total de todas las demás recuperaciones como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. Vita irs org No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ. Vita irs org Límite de deducción estándar. Vita irs org   Por lo general, puede declarar la deducción estándar si no detalla las deducciones. Vita irs org Sólo las deducciones detalladas mayores que la deducción estándar están sujetas a la regla de recuperación (a menos que a usted se le exija detallar sus deducciones). Vita irs org Si las deducciones en la declaración del año anterior no fueron mayores que los ingresos de ese año, incluya en los ingresos del año actual la cantidad menor entre: Sus recuperaciones o La cantidad en que sus deducciones detalladas excedieron del límite de la deducción estándar. Vita irs org Ejemplo. Vita irs org Para el año 2012, usted presentó una declaración conjunta. Vita irs org Su ingreso sujeto a impuestos fue $60,000 y no tenía derecho a crédito tributario alguno. Vita irs org Su deducción estándar fue $11,900 y había detallado deducciones de $14,000. Vita irs org En el año 2013, recibió las siguientes recuperaciones por las cantidades deducidas en la declaración del año 2012: Gastos médicos $200 Reembolso de impuestos estatales y locales sobre los ingresos 400 Reembolso de intereses hipotecarios 325 Total de recuperaciones $925 Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones declaradas para el año 2012. Vita irs org La diferencia entre los impuestos sobre el ingreso estatales y locales deducidos y el impuesto local general sobre ventas fue mayor que $400. Vita irs org El total de las recuperaciones fue menor que la cantidad por la cual las deducciones detalladas excedieron de la deducción estándar ($14,000 − 11,900 = $2,100); por lo tanto, tiene que incluir en su ingreso el total de las recuperaciones para el año 2013. Vita irs org Declare el reembolso de impuestos sobre el ingreso estatales o locales de $400 en la línea 10 del Formulario 1040 y el saldo de las recuperaciones, $525, en la línea 21 del Formulario 1040. Vita irs org Deducción estándar para años anteriores. Vita irs org   Para determinar si las cantidades recuperadas en el año 2013 se tienen que incluir en su ingreso, tiene que saber cuál es la deducción estándar para su estado civil para efectos de la declaración del año en que se declaró la deducción. Vita irs org Vea las instrucciones de su declaración de impuestos de años anteriores para encontrar la deducción estándar para su estado civil para dicho año anterior. Vita irs org Ejemplo. Vita irs org Usted presentó una declaración conjunta en el Formulario 1040 para el año 2012 con ingresos sujetos a impuestos de $45,000. Vita irs org Sus deducciones detalladas fueron $12,350. Vita irs org La deducción estándar que pudo haber declarado fue $11,900. Vita irs org En el año 2013, recuperó $2,100 de sus deducciones detalladas del año 2012. Vita irs org Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones reales para el año 2012. Vita irs org Incluya en sus ingresos del año 2013 $450 de las recuperaciones. Vita irs org Ésta es la menor de las recuperaciones ($2,100) o la cantidad por la cual las deducciones detalladas superaban la deducción estándar ($12,350 − 11,900 = $450). Vita irs org Recuperación limitada a la cantidad de la deducción. Vita irs org   No incluya en los ingresos ninguna cantidad de recuperación que sea mayor que la cantidad que usted dedujo en el año anterior. Vita irs org La cantidad que se incluye en los ingresos se limita a la menor de las siguientes cantidades: La cantidad deducida en el Anexo A del Formulario 1040 o La cantidad recuperada. Vita irs org Ejemplo. Vita irs org En el año 2012, usted pagó $1,700 en gastos médicos. Vita irs org De dicha cantidad, restó $1,500, o sea, el 7. Vita irs org 5% de sus ingresos brutos ajustados. Vita irs org Reclamó una deducción de $200 por gastos médicos. Vita irs org En 2013, recibió un reembolso de $500 de su seguro médico por sus gastos del año 2012. Vita irs org La única parte del reembolso de $500 que se tiene que incluir en los ingresos correspondientes al año 2013 es $200, o sea, la cantidad que fue deducida. Vita irs org Otras recuperaciones. Vita irs org   Consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés, si: Tiene recuperaciones de partidas que no sean deducciones detalladas o Recibió recuperación de una partida por la cual reclamó un crédito tributario (que no sea el crédito por inversiones ni el crédito por impuestos extranjeros) en un año anterior. Vita irs org Alquileres de Bienes Muebles Si alquila bienes muebles, como equipos o vehículos, la forma en que usted declara sus ingresos y gastos, en la mayoría de los casos, se determina conforme a lo siguiente: Si la actividad de alquiler es un negocio o no y Si la actividad de alquiler se realiza con o sin fines de lucro. Vita irs org En la mayoría de los casos, si su propósito principal es obtener ingresos o ganancias y usted participa en forma continua y regular en la actividad de alquiler, la actividad de alquiler es un negocio. Vita irs org Consulte la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés, para obtener detalles sobre la deducción de gastos por actividades comerciales y actividades sin fines de lucro. Vita irs org Cómo declarar ingresos y gastos de negocio. Vita irs org    Si se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare sus ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). Vita irs org Las instrucciones del formulario contienen información sobre cómo completarlos. Vita irs org Cómo declarar ingresos no comerciales. Vita irs org   Si no se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare los ingresos de alquiler en la línea 21 del Formulario 1040. Vita irs org Indique el tipo y la cantidad del ingreso en la línea de puntos junto a la línea 21. Vita irs org Cómo declarar gastos no comerciales. Vita irs org   Si alquila bienes muebles para obtener ganancias, incluya sus gastos de alquiler en la cantidad total que se anota en la línea 36 del Formulario 1040. Vita irs org También anote la cantidad y las letras “PPR” en la línea de puntos junto a la línea 36. Vita irs org   Si no alquila bienes muebles para obtener ganancias, las deducciones son limitadas y no puede declarar una pérdida para compensar otro ingreso. Vita irs org Consulte Actividad sin fines de lucro , más adelante, bajo Otros Ingresos . Vita irs org Reintegros Si tuvo que reintegrar una cantidad incluida en sus ingresos de un año anterior, tal vez pueda deducir la cantidad reintegrada de los ingresos del año en que la reintegró. Vita irs org O bien, si la cantidad que reintegró es superior a $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito contra su impuesto para el año en que la reintegró. Vita irs org Por lo general, puede reclamar una deducción o un crédito sólo si el reintegro reúne los requisitos como gasto o pérdida en los que ha incurrido en su ocupación o negocio o en una transacción con fines de lucro. Vita irs org Tipo de deducción. Vita irs org   El tipo de deducción que le es permitido en el año del reintegro depende del tipo de ingreso que haya incluido en el año anterior. Vita irs org Normalmente, deduce el reintegro en el mismo formulario o anexo en que lo declaró previamente como ingreso. Vita irs org Por ejemplo, si lo declaró como ingreso del trabajo por cuenta propia, dedúzcalo como gastos de negocio en el Anexo C, en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) o en el Anexo F (Formulario 1040). Vita irs org Si lo declaró como ganancias de capital, dedúzcalo como pérdida de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). Vita irs org Si lo declaró como salarios, compensación por desempleo u otros ingresos no comerciales, dedúzcalo como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040). Vita irs org Beneficios del Seguro Social reintegrados. Vita irs org   Si reintegró beneficios del Seguro Social o beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria, vea Reintegro de beneficios en el capítulo 11. Vita irs org Reintegro de $3,000 o menos. Vita irs org   Si la cantidad que reintegró fue $3,000 o menos, dedúzcala de sus ingresos en el año en que la reintegró. Vita irs org Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Vita irs org Reintegro superior a $3,000. Vita irs org   Si la cantidad que reintegró fue superior a $3,000, puede deducir el reintegro (como se explica bajo Tipo de deducción , anteriormente). Vita irs org Sin embargo, a cambio de esto puede reclamar un crédito tributario para el año de reembolso si incluyó el ingreso conforme a una reclamación de derecho. Vita irs org Esto significa que en el momento en que incluyó el ingreso, parecía que tenía un derecho sin restricción a éste. Vita irs org Si reúne los requisitos para esta opción, calcule el impuesto bajo ambos métodos y compare los resultados. Vita irs org Use el método (deducción o crédito) que genere menos impuesto. Vita irs org Cuando determine si la cantidad que reintegró fue mayor que o menos de $3,000, considere el monto total que reintegra en la declaración. Vita irs org Cada instancia de reintegro no se considera por separado. Vita irs org Método 1. Vita irs org   Calcule su impuesto para el año 2013 declarando una deducción por la cantidad reintegrada. Vita irs org Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). Vita irs org Método 2. Vita irs org   Calcule su impuesto para el año 2013 reclamando un crédito por la cantidad reintegrada. Vita irs org Siga estos pasos: Calcule su impuesto para el año 2013 sin deducir la cantidad reintegrada. Vita irs org Vuelva a calcular su impuesto del año anterior sin incluir en el ingreso la cantidad que reintegró en el año 2013. Vita irs org Reste el impuesto en el punto (2) del impuesto que aparece en su declaración para el año anterior. Vita irs org Éste es el crédito. Vita irs org Reste el resultado en el punto (3) del impuesto para el año 2013 calculado sin la deducción (el paso 1). Vita irs org   Si el método 1 genera menos impuesto, deduzca la cantidad reintegrada. Vita irs org Si el método 2 genera menos impuesto, reclame el crédito calculado en el punto (3) anteriormente, en la línea 71 del Formulario 1040, sumando la cantidad del crédito al monto de todo crédito que aparezca en esta línea y anote “I. Vita irs org R. Vita irs org C. Vita irs org 1341” (sección 1341 del Código de Impuestos Internos) en la columna a la derecha junto a la línea 71. Vita irs org   Un ejemplo de este cálculo se puede encontrar en la Publicación 525, en inglés. Vita irs org Salarios reintegrados sujetos a los impuestos del Seguro Social y del Medicare. Vita irs org   Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior sobre los cuales pagó impuestos del Seguro Social, Medicare o impuestos conforme a la Ley Tributaria de Jubilación de Empleados Ferroviarios (RRTA, por sus siglas en inglés) del nivel 1, pídale a su empleador que le reembolse la cantidad pagada en exceso a usted. Vita irs org Si el empleador se niega a reembolsarle los impuestos, pídale un documento escrito en donde se muestre la cantidad recaudada en exceso. Vita irs org Esto le servirá como documento de apoyo para su reclamación. Vita irs org Presente una reclamación para reembolso utilizando el Formulario 843, Claim for Refund and Request for Abatement (Reclamación para reembolso y reducción de impuestos), en inglés. Vita irs org Salarios reintegrados sujetos al Impuesto Adicional del Medicare. Vita irs org   Los empleadores no pueden realizar ajustes ni presentar reclamaciones para reembolsos de la retención del Impuesto Adicional del Medicare cuando hay un reintegro de salarios recibidos por un empleado en un año anterior debido a que el empleado determina su responsabilidad del Impuesto Adicional del Medicare basándose en la declaración de impuestos sobre los ingresos del año anterior de él o ella. Vita irs org Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior y sobre los cuales pagó el Impuesto Adicional del Medicare, quizás pueda recuperar dicho Impuesto Adicional del Medicare que pagó sobre esa cantidad. Vita irs org Para recuperar el Impuesto Adicional del Medicare sobre los salarios o remuneración reintegrados, tiene que presentar el Formulario 1040X, Amended U. Vita irs org S. Vita irs org Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal estadounidense sobre el ingreso personal), en inglés, para el año anterior en el cual los salarios o remuneración fueron recibidos originalmente. Vita irs org Vea las Instrucciones para el Formulario 1040X, disponibles en inglés. Vita irs org Regalías Las regalías de derechos de autor, patentes y de propiedades de petróleo, gas y minerales están sujetas a impuestos como ingreso ordinario. Vita irs org En la mayoría de los casos, usted declara las regalías en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Vita irs org Sin embargo, si tiene intereses operativos petrolíferos, de gas o minerales o si su ocupación es escritor, inventor, artista, etc. Vita irs org , por cuenta propia, declare los ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). Vita irs org Derechos de autor y patentes. Vita irs org   Las regalías provenientes de derechos de autor sobre obras literarias, musicales o artísticas y propiedades similares, o de patentes sobre inventos, son cantidades que recibe por el derecho de usar su obra durante un período determinado. Vita irs org Las regalías generalmente se basan en la cantidad de unidades vendidas, por ejemplo, la cantidad de libros, boletos para un espectáculo o equipos vendidos. Vita irs org Propiedades de petróleo, gas y minerales. Vita irs org   Los ingresos por regalías de propiedades de petróleo, gas o minerales son la cantidad que recibe cuando se extraen recursos naturales de su propiedad. Vita irs org Las regalías se basan en unidades, como barriles, toneladas, etc. Vita irs org , y las recibe de una persona o compañía que le alquila la propiedad. Vita irs org Agotamiento. Vita irs org   Si posee participación económica en yacimientos minerales o en pozos de petróleo o de gas, puede recuperar su inversión a través del descuento por agotamiento. Vita irs org Para obtener más información sobre este tema, consulte el capítulo 9 de la Publicación 535, en inglés. Vita irs org Carbón y mineral de hierro. Vita irs org   En ciertas circunstancias, puede tratar las cantidades que recibe de la enajenación de carbón y mineral de hierro como pagos de la venta de un bien de capital, en lugar de ingresos por regalías. Vita irs org Para obtener más información sobre pérdidas o ganancias provenientes de la venta de carbón y mineral de hierro, consulte la Publicación 544, en inglés. Vita irs org Venta de participación de bienes. Vita irs org   Si vende su participación entera en derechos de petróleo, gas o minerales, la cantidad que reciba se considera pago de la venta de bienes utilizados en una ocupación o negocio conforme a la sección 1231 y no ingresos por regalías. Vita irs org En ciertas circunstancias, la venta está sujeta a un trato de pérdidas o ganancias de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). Vita irs org Para obtener más información sobre las ventas de bienes conforme a la sección 1231, consulte el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. Vita irs org   Si retiene una regalía, una regalía predominante o una participación de utilidad neta en una propiedad mineral durante la vida útil de dicha propiedad, significa que ha alquilado o subalquilado la propiedad y todo el dinero en efectivo que reciba por la asignación de otras participaciones en la propiedad se considera ingreso ordinario sujeto a descuento por agotamiento. Vita irs org Parte de una futura producción vendida. Vita irs org   Si es propietario de una propiedad mineral, pero vende una parte de la producción futura, en la mayoría de los casos, se trata el dinero que recibe del comprador al momento de la venta como préstamo del comprador. Vita irs org No lo incluya en su ingreso ni declare un agotamiento basado en el mismo. Vita irs org   Cuando se inicie la producción, incluya en su ingreso todos los pagos, deduzca todos los gastos de producción y deduzca el agotamiento de esa cantidad para obtener su ingreso sujeto a impuestos proveniente de la propiedad. Vita irs org Beneficios por Desempleo El tratamiento tributario de los beneficios por desempleo recibidos depende del tipo de programa que pague dichos beneficios. Vita irs org Compensación por desempleo. Vita irs org    Tiene que incluir en sus ingresos toda compensación por desempleo que haya recibido. Vita irs org Debe recibir un Formulario 1099-G. Vita irs org En el recuadro 1 de dicho formulario, debe aparecer la cantidad total de compensación por desempleo que se le pagó. Vita irs org En la mayoría de los casos, la compensación por desempleo se anota en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. Vita irs org Tipos de compensación por desempleo. Vita irs org   La compensación por desempleo generalmente incluye todas las cantidades recibidas según una ley de compensación por desempleo de los Estados Unidos o de un estado. Vita irs org Ésta incluye los siguientes beneficios: Beneficios pagados por un estado o el Distrito de Columbia provenientes del Fondo Fiduciario Federal para el Desempleo. Vita irs org Beneficios del seguro estatal por desempleo. Vita irs org Beneficios de compensación por desempleo para empleados ferroviarios. Vita irs org Pagos por incapacidad de un programa gubernamental en sustitución de la compensación por desempleo. Vita irs org (Las cantidades recibidas como compensación del seguro obrero por lesiones o enfermedad no se consideran compensación por desempleo. Vita irs org Consulte el capítulo 5 para obtener más información). Vita irs org Asignaciones por reajuste comercial según la Trade Act of 1974 (Ley de Comercio de 1974). Vita irs org Ayuda para el desempleo según la Robert T. Vita irs org Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Vita irs org Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias). Vita irs org Ayuda para el desempleo según el Airline Deregulation Act of 1974 Program (Programa de la Ley de Desregulación de las Aerolíneas de 1974). Vita irs org Programa gubernamental. Vita irs org   Si aporta a un programa gubernamental de compensación por desempleo y sus aportes no se pueden deducir, las cantidades que reciba bajo el programa no se incluyen como compensación por desempleo hasta que recupere esos aportes. Vita irs org Si dedujo todos los aportes hechos al programa, la totalidad de la cantidad recibida bajo el programa se incluye en los ingresos. Vita irs org Reintegro de compensación por desempleo. Vita irs org   Si en el año 2013 reintegró la compensación por desempleo que recibió en el año 2013, reste la cantidad que reintegró de la cantidad total que recibió y anote la diferencia en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. Vita irs org En la línea de puntos junto a su anotación, escriba “Repaid” (Reintegrado) y la cantidad que reintegró. Vita irs org Si reintegró en el año 2013 la compensación por desempleo que incluyó en ingreso en un año anterior, puede deducir la cantidad reintegrada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040) si detalla deducciones. Vita irs org Si la cantidad es mayor que $3,000, consulte Reintegros , anteriormente. Vita irs org Retención de impuestos. Vita irs org   Puede optar por que le retengan el impuesto federal sobre el ingreso de su compensación por desempleo. Vita irs org Para optar por esta opción, complete el Formulario W-4V, Voluntary Withholding Request (Solicitud de retención voluntaria), y entréguelo a la oficina pagadora. Vita irs org Se le retendrá un impuesto del 10% del pago. Vita irs org    Si opta por que no le retengan impuesto de su compensación por desempleo, es posible que sea responsable de pagar impuesto estimado. Vita irs org Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. Vita irs org Para más información sobre el impuesto estimado, consulte el capítulo 4 . Vita irs org Beneficios suplementarios de desempleo. Vita irs org   Los beneficios recibidos de un fondo financiado por el empleador (al que los empleados no aportaron) no se consideran compensación por desempleo. Vita irs org Éstos están sujetos a impuestos como salario y están sujetos a la retención del impuesto sobre el ingreso. Vita irs org Es posible que estén sujetos a los impuestos del Seguro Social y Medicare. Vita irs org Para obtener más información, consulte Supplemental Unemployment Benefits (Beneficios suplementarios de desempleo) en la sección 5 de la Publicación 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide (Guía tributaria suplementaria para empleadores), en inglés. Vita irs org Declare estos pagos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. Vita irs org Reintegro de beneficios. Vita irs org   Tal vez tenga que reintegrar algunos de sus beneficios suplementarios de desempleo para tener derecho a descuentos de reajustes comerciales según la Ley de Comercio de 1974. Vita irs org Si reintegra dichos beneficios durante el mismo año en el cual los recibe, reste del total de los beneficios la cantidad del reintegro. Vita irs org Si reintegra los beneficios en un año posterior, tiene que incluir en su ingreso la cantidad total de los beneficios recibidos en ese año. Vita irs org   Deduzca el reintegro en el año posterior como ajuste al ingreso bruto en el Formulario 1040. Vita irs org (No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ). Vita irs org Incluya el reintegro en la línea 36 del Formulario 1040 y anote “ Sub-Pay TRA ” (TRA de Subpago) y la cantidad en la línea de puntos junto a la línea 36. Vita irs org Si la cantidad que reintegra en un año posterior es más de $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito para su impuesto del año posterior, en lugar de deducir la cantidad reintegrada. Vita irs org Para detalles consulte la sección Reintegros , anteriormente. Vita irs org Fondo privado de desempleo. Vita irs org   Los pagos de beneficios por desempleo de un fondo privado (no sindical) al que aporta de manera voluntaria están sujetos a impuestos sólo si las cantidades que recibe son mayores a los pagos totales que realiza al fondo. Vita irs org Declare la cantidad sujeta a impuestos en la línea 21 del Formulario 1040. Vita irs org Pagos por un sindicato. Vita irs org   Los beneficios que recibe como miembro desempleado de un sindicato provenientes de cuotas sindicales regulares se incluyen en su ingreso en la línea 21 del Formulario 1040. Vita irs org No obstante, si aporta a un fondo sindical especial y sus pagos al fondo no son deducibles, los beneficios por desempleo que usted reciba del fondo se pueden incluir en su ingreso solamente en la medida en que sean mayores que sus aportes. Vita irs org Salario anual garantizado. Vita irs org   Los pagos que reciba de su empleador durante períodos de desempleo, conforme a un acuerdo sindical que le garantice el pago completo durante el año, están sujetos a impuestos como salario. Vita irs org Inclúyalos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. Vita irs org Empleados estatales. Vita irs org   El estado puede efectuar pagos similares a la compensación por desempleo del estado a sus empleados que no estén cubiertos por la ley de compensación por desempleo de dicho estado. Vita irs org Aunque los pagos están sujetos a impuestos en su totalidad, no los declare como compensación por desempleo. Vita irs org Declare estos pagos en la línea 21 del Formulario 1040. Vita irs org Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública No incluya en su ingreso beneficios pagados por el gobierno de un fondo público de bienestar social basados en necesidad, tales como pagos efectuados a una persona ciega conforme a una ley estatal de asistencia pública. Vita irs org Los pagos de un fondo estatal para víctimas de delitos no se deben incluir en los ingresos de las víctimas si se efectúan por bienestar social. Vita irs org No deduzca gastos médicos que se reembolsen a través de ese tipo de fondo. Vita irs org En sus ingresos tiene que incluir todos los pagos de bienestar social que sean por compensación por servicios o que se obtengan de manera fraudulenta. Vita irs org Pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales. Vita irs org   Los pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales (RTAA, por sus siglas en ingles) que usted recibió de una agencia estatal tienen que incluirse en sus ingresos. Vita irs org El estado tiene que enviarle el Formulario 1099-G para informarle de qué cantidad debe incluir como ingreso. Vita irs org Dicha cantidad se debe anotar en la línea 21 del Formulario 1040. Vita irs org Personas incapacitadas. Vita irs org   Si tiene una incapacidad, tiene que incluir en su ingreso la compensación recibida a cambio de los servicios que haya prestado, a menos que la compensación se excluya de otro modo. Vita irs org Sin embargo, no incluya en su ingreso el valor de bienes, servicios y dinero en efectivo que reciba, no por sus servicios, sino por su capacitación y rehabilitación porque tiene una incapacidad. Vita irs org Las cantidades excluibles incluyen pagos por transporte y cuidado proporcionado por un asistente, como los servicios de un intérprete para sordos, servicios de un lector para ciegos y para ayudar a personas con discapacidad intelectual a hacer su trabajo. Vita irs org Subvenciones de asistencia en caso de desastre. Vita irs org    No incluya en su ingreso las subvenciones recibidas después de un desastre conforme a la Robert T. Vita irs org Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Vita irs org Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) si los pagos de subvenciones se realizaron para ayudarlo a satisfacer gastos necesarios o necesidades urgentes como gastos médicos, dentales, de vivienda, de bienes muebles, de transporte, cuidado de menores o funerarios. Vita irs org No deduzca gastos por pérdidas fortuitas ni gastos médicos que sean específicamente reembolsados por estas subvenciones como ayuda por desastres. Vita irs org Si ha deducido una pérdida por hecho fortuito por la pérdida de su residencia personal y recibe posteriormente una subvención de ayuda por desastres por la pérdida de dicha residencia, es posible que tenga que incluir la totalidad o parte de la subvención en los ingresos sujetos a impuestos. Vita irs org Vea Recuperación de Fondos , anteriormente. Vita irs org Los pagos de asistencia por desempleo conforme a la Ley se consideran compensación por desempleo sujeta a impuestos. Vita irs org Consulte Compensación por desempleo , anteriormente, bajo Beneficios por Desempleo . Vita irs org Pagos de asistencia en caso de desastres. Vita irs org   Puede excluir de su ingreso toda cantidad que reciba en forma de pago calificado de asistencia en caso de desastres. Vita irs org Un pago calificado de asistencia en caso de desastres es una cantidad que recibe: Para reembolsar o pagar gastos personales, familiares, de vivienda o funerarios razonables y necesarios ocasionados por un desastre calificado; Para reembolsar o pagar gastos razonables y necesarios en los que haya incurrido por la reparación o rehabilitación de su vivienda o la reparación o reemplazo de su contenido, siempre que esto se deba a un desastre calificado; De una persona encargada del suministro o venta de transporte como transportista habitual, debido a la muerte o lesiones corporales ocurridas como resultado de un desastre calificado o De un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local con respecto a un desastre calificado con el propósito de promover el bienestar social general. Vita irs org Sólo puede excluir esta cantidad siempre que los gastos que ésta cubre no los pague un seguro u otro medio. Vita irs org La exclusión no es aplicable si fue participante o conspirador en una acción terrorista o representante de un participante o conspirador. Vita irs org   Un desastre calificado es: Un desastre originado por una acción terrorista o militar; Una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal o Un desastre originado por un accidente que involucra a un transportista común, u originado por otro hecho, que el Secretario del Tesoro o su delegado declara como catástrofe. Vita irs org   Para las cantidades pagadas bajo el punto (4), un desastre que reúne los requisitos si una autoridad federal, estatal o local determina que dicho desastre justifica la asistencia por parte de un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local. Vita irs org Pagos para la mitigación de desastres. Vita irs org   También puede excluir de su ingreso todo monto que reciba por concepto de pago calificado de mitigación de desastres. Vita irs org Los pagos calificados para la mitigación de desastres también se pagan en su mayoría durante el período inmediatamente después de los daños a la propiedad debidos a un desastre natural. Vita irs org Sin embargo, los pagos de mitigación de desastres se utilizan para mitigar (reducir la seriedad de) daños potenciales de futuros desastres naturales. Vita irs org Le son pagados a través de gobiernos estatales y locales conforme a las disposiciones de la Robert T. Vita irs org Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Vita irs org Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) o la National Flood Insurance Act (Ley Nacional de Seguro contra Inundaciones). Vita irs org   Usted no puede aumentar la base original ni la base ajustada de su propiedad debido a mejoras hechas con pagos para la mitigación de desastres no sujetos a impuestos. Vita irs org Programa de modificación de préstamos hipotecarios (HAMP). Vita irs org   Si recibe pagos de Pay-for-Performance Success Payments (Pago de incentivo a condición de que el prestatario efectúe puntualmente los pagos mensuales de una hipoteca) conforme al Home Affordable Modification Program (Programa de modificación asequible de hipotecas residenciales o HAMP, por sus siglas en inglés), dichos pagos no están sujetos a impuestos. Vita irs org Pagos de asistencia hipotecaria conforme a la sección 235 de la Ley Nacional de Vivienda. Vita irs org   Los pagos realizados conforme a la sección 235 de la National Housing Act (Ley Nacional de Vivienda) para asistencia hipotecaria no se incluyen en los ingresos del propietario. Vita irs org Los intereses pagados por el propietario bajo el programa de asistencia hipotecaria no se pueden deducir. Vita irs org Medicare. Vita irs org   Los beneficios del seguro Medicare recibidos conforme al Título XVIII de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos por los cuales se pagan. Vita irs org Esto incluye beneficios básicos (parte A (Beneficios del Seguro Hospitalario para Ancianos)) y suplementarios (parte B (Beneficios Suplementarios del Seguro Médico para Ancianos)). Vita irs org Beneficios del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI). Vita irs org   Por lo general, los pagos del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI, por sus siglas en inglés), conforme a la sección 202 del Título II de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos que reciben el pago. Vita irs org Esto corresponde a los beneficios de seguros por vejez y beneficios de seguros para cónyuges, hijos, viudos, madres y padres, además del pago en suma global por fallecimiento. Vita irs org Programa de Nutrición para Ancianos. Vita irs org    Los beneficios de alimentos que usted recibe bajo el Programa de Nutrición para Ancianos no están sujetos a impuestos. Vita irs org Si prepara y sirve comidas gratuitas para el programa, incluya en sus ingresos como salario el pago en efectivo que recibe, aun si también reúne los requisitos para recibir beneficios para alimentos. Vita irs org Pagos para la reducción del costo de energía en invierno. Vita irs org   Los pagos efectuados por un estado a personas calificadas para reducir el costo del uso de energía en invierno no están sujetos a impuestos. Vita irs org Otros Ingresos A continuación aparecen otros temas breves. Vita irs org Estos temas, sobre otros ingresos, están referidos en publicaciones que provee