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Visit www irs gov freefile Publication 547(SP) - Main Content Table of Contents Hecho FortuitoMascota de la familia. Visit www irs gov freefile Deterioro progresivo. Visit www irs gov freefile Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Robo Pérdidas de Depósitos Monetarios Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaGanancias por reembolsos. Visit www irs gov freefile Propiedad comercial o de generación de ingresos. Visit www irs gov freefile Pérdida de inventario. Visit www irs gov freefile Propiedad alquilada. Visit www irs gov freefile Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. Visit www irs gov freefile Disminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Límites de la DeducciónRegla del 2% Regla de los $100 Regla del 10% Cómo Calcular la Deducción Cómo Calcular una GananciaAplazamiento de la Declaración de una Ganancia Cuándo Declarar Pérdidas y GananciasPérdidas de depósitos monetarios. Visit www irs gov freefile Pérdida del inquilino. Visit www irs gov freefile Pérdidas en Zonas de DesastrePérdida de inventario por desastre. Visit www irs gov freefile Vivienda principal en una zona de desastre. Visit www irs gov freefile Vivienda inhabitable. Visit www irs gov freefile Plazo límite para escoger una opción. Visit www irs gov freefile Revocación de opción. Visit www irs gov freefile Cómo calcular la deducción de pérdidas. Visit www irs gov freefile Cómo declarar la pérdida en el Formulario 1040X. Visit www irs gov freefile Documentación. Visit www irs gov freefile ¿Necesita una copia de la declaración de impuestos del año anterior? Plazos Tributarios Aplazados Cómo Comunicarse con la Agencia Federal para el Manejo de Emergencias (FEMA) Cómo Declarar Pérdidas y GananciasBienes que tiene en su propiedad por un año o menos. Visit www irs gov freefile Bienes que tiene en su propiedad más de un año. Visit www irs gov freefile Bienes depreciables. Visit www irs gov freefile Ajustes a la Base Si las Deducciones son Mayores que el Ingreso Cómo Obtener Ayuda con los ImpuestosTalleres para Contribuyentes de Bajos Ingresos Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, destrucción o pérdida de propiedad ocasionado por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. Visit www irs gov freefile Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. Visit www irs gov freefile Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. Visit www irs gov freefile Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. Visit www irs gov freefile Generalmente, las pérdidas por hechos fortuitos son deducibles durante el año tributario en el cual ocurrió la pérdida. Visit www irs gov freefile Vea la Tabla 3, más adelante. Visit www irs gov freefile Pérdidas deducibles. Visit www irs gov freefile   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). Visit www irs gov freefile Terremotos. Visit www irs gov freefile Incendios (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). Visit www irs gov freefile Inundaciones. Visit www irs gov freefile La demolición o reubicación, por orden del gobierno, de una vivienda inhabitable debido a un desastre según se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre , más adelante. Visit www irs gov freefile Hundimientos de minas. Visit www irs gov freefile Naufragios. Visit www irs gov freefile Estallido sónico. Visit www irs gov freefile Tormentas, incluidos huracanes y tornados. Visit www irs gov freefile Ataques terroristas. Visit www irs gov freefile Vandalismo. Visit www irs gov freefile Erupciones volcánicas. Visit www irs gov freefile Pérdidas no deducibles. Visit www irs gov freefile   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por: La rotura accidental de artículos como vasos o vajilla fina en condiciones normales. Visit www irs gov freefile Una mascota de familia (como se explica más adelante). Visit www irs gov freefile Un incendio, si usted deliberadamente lo inicia o le paga a alguien para que lo inicie. Visit www irs gov freefile Un accidente automovilístico si éste es causado por su negligencia o acto deliberado. Visit www irs gov freefile Esto también es aplicable si el acto o negligencia de otra persona que actúe en su nombre causan el accidente. Visit www irs gov freefile Deterioro progresivo (explicado a continuación). Visit www irs gov freefile Sin embargo, vea Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos , más adelante. Visit www irs gov freefile Mascota de la familia. Visit www irs gov freefile   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . Visit www irs gov freefile Ejemplo. Visit www irs gov freefile Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. Visit www irs gov freefile Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. Visit www irs gov freefile Deterioro progresivo. Visit www irs gov freefile   La pérdida de bienes por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. Visit www irs gov freefile Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. Visit www irs gov freefile A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. Visit www irs gov freefile El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. Visit www irs gov freefile Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. Visit www irs gov freefile La mayoría de las pérdidas de bienes por motivo de sequía. Visit www irs gov freefile Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. Visit www irs gov freefile Daño por termitas o polilla. Visit www irs gov freefile El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. Visit www irs gov freefile Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. Visit www irs gov freefile Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Conforme a un procedimiento especial, puede deducir los costos para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. Visit www irs gov freefile Conforme a este procedimiento, los costos de reparaciones se consideran pérdida por hecho fortuito en el año en el que usted los pague. Visit www irs gov freefile Por ejemplo, los costos de reparaciones que pagó en 2013 son deducibles en su declaración de impuestos de 2013 y los costos de reparaciones que pagó en 2012 son deducibles en su declaración de impuestos de 2012. Visit www irs gov freefile Nota. Visit www irs gov freefile Si usted pagó los costos de reparaciones antes de 2013 y elige seguir este procedimiento especial, puede enmendar su declaración del año anterior utilizando el Formulario 1040X, Amended U. Visit www irs gov freefile S. Visit www irs gov freefile Individual Income Tax Return (Declaración Enmendada de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos), en inglés y adjunte el Formulario 4684 para el año apropiado. Visit www irs gov freefile Puede obtener el Formulario 4684 para el año apropiado en IRS. Visit www irs gov freefile gov. Visit www irs gov freefile Generalmente, el Formulario 1040X se tiene que presentar dentro de 3 años después de la fecha en que presentó la declaración de impuestos original o dentro de 2 años después de la fecha en que pagó los impuestos, lo que ocurra por último. Visit www irs gov freefile Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos. Visit www irs gov freefile   Para los propósitos de este procedimiento especial el término “paneles de yeso (drywall) corrosivos” quiere decir paneles de yeso que han sido identificados como paneles de yeso problemáticos bajo el método de identificación de dos etapas que es publicado por la Comisión de Seguridad de Productos del Consumidor de los Estados Unidos (CPSC, por sus siglas en inglés) y el Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano de los Estados Unidos (HUD, por sus siglas en inglés) en su guía interina con fecha del 28 de enero de 2010, según las revisiones del CPSC y HUD. Visit www irs gov freefile La guía revisada de identificación y medidas correctivas está disponible en: www. Visit www irs gov freefile cpsc. Visit www irs gov freefile gov/Safety-Education/Safety-Education-Centers/Drywall. Visit www irs gov freefile Instrucciones especiales para completar el Formulario 4684. Visit www irs gov freefile   Si usted elige seguir este procedimiento especial, complete la Sección A del Formulario 4684, de acuerdo con las instrucciones siguientes. Visit www irs gov freefile El IRS no disputará su posición de tratar los daños que sufrió por paneles de yeso (drywall) corrosivos como una pérdida por hecho fortuito si usted calcula y declara la pérdida según se explica a continuación: Margen de arriba del Formulario 4684. Visit www irs gov freefile   Anote en inglés “Revenue Procedure 2010-36” (Procedimiento Tributario 2010-36). Visit www irs gov freefile Línea 1. Visit www irs gov freefile   Anote la información requerida por las instrucciones de la línea 1. Visit www irs gov freefile Línea 2. Visit www irs gov freefile   Ignore esta línea. Visit www irs gov freefile Línea 3. Visit www irs gov freefile   Anote la cantidad de reembolsos que recibió de su seguro, u otros reembolsos que recibió (incluyendo por algún litigio). Visit www irs gov freefile De no haber ninguna, anote -0-. Visit www irs gov freefile Líneas 4-7. Visit www irs gov freefile   Ignore estas líneas. Visit www irs gov freefile Línea 8. Visit www irs gov freefile   Anote la cantidad que pagó para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. Visit www irs gov freefile Anote solamente la cantidad que pagó para restaurar su vivienda a la condición que existía inmediatamente antes de los daños. Visit www irs gov freefile No incorpore ninguna cantidad que pagó para mejoras o ampliaciones que aumentaron el valor de su vivienda hasta un monto mayor al valor de la misma antes de la pérdida. Visit www irs gov freefile Si usted repuso un aparato electrodoméstico en vez de repararlo, anote la cantidad que sea menor: El costo actual para reponer el aparato electrodoméstico original o La base del aparato electrodoméstico (generalmente es el costo). Visit www irs gov freefile Línea 9. Visit www irs gov freefile   Si la línea 8 es mayor que la línea 3, siga una de las instrucciones que aparecen a continuación: Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), anote el 75% de la diferencia entre las líneas 3 y 8. Visit www irs gov freefile Si el punto (1) no le corresponde, anote la cantidad entera de la diferencia entre las líneas 3 y 8. Visit www irs gov freefile Si la cantidad en la línea 8 es menor o igual a la cantidad de la línea 3, usted no puede reclamar una deducción por pérdidas fortuitas usando este procedimiento especial. Visit www irs gov freefile    Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), es posible que tenga ingresos o una deducción adicional en un año tributario posterior dependiendo de la cantidad exacta del reembolso que recibió. Visit www irs gov freefile Vea el tema Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida , más adelante. Visit www irs gov freefile Líneas 10-18. Visit www irs gov freefile   Complete estas líneas según las instrucciones del Formulario 4684. Visit www irs gov freefile Si elige no seguir este procedimiento especial. Visit www irs gov freefile   Si elige no seguir este procedimiento especial, estará sujeto a todas las disposiciones que corresponden a la deducción de las pérdidas fortuitas, y tiene que completar las líneas 1 al 9 según las instrucciones del Formulario 4684. Visit www irs gov freefile Esto quiere decir, por ejemplo, que tiene que establecer que el daño, destrucción, o pérdida de propiedad fue ocasionado por un acontecimiento identificable como se explica anteriormente en la sección titulada Hecho Fortuito . Visit www irs gov freefile Además, tiene que tener pruebas que indiquen lo siguiente: La pérdida es deducible en el año que usted la reclama y no en ningún otro año. Visit www irs gov freefile Vea Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. Visit www irs gov freefile La cantidad de la pérdida reclamada. Visit www irs gov freefile Vea, Comprobación de las Pérdidas , más adelante. Visit www irs gov freefile No existe una reclamación de reembolso por ninguna parte de la pérdida para la cual hay una perspectiva razonable de recuperación. Visit www irs gov freefile Vea, Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. Visit www irs gov freefile Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o bienes con la intención de privar al dueño de éstos. Visit www irs gov freefile Tomar los bienes tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. Visit www irs gov freefile No es necesario indicar una condena por robo. Visit www irs gov freefile Un robo incluye tomar dinero o bienes a través de los siguientes medios: Chantaje. Visit www irs gov freefile Robo con allanamiento. Visit www irs gov freefile Malversación de fondos. Visit www irs gov freefile Extorsión. Visit www irs gov freefile Secuestro para exigir rescate. Visit www irs gov freefile Hurto. Visit www irs gov freefile Robo. Visit www irs gov freefile Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. Visit www irs gov freefile Disminución del valor de mercado de acciones. Visit www irs gov freefile   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. Visit www irs gov freefile Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. Visit www irs gov freefile Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040). Visit www irs gov freefile Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550 (disponible en inglés). Visit www irs gov freefile Bienes extraviados o perdidos. Visit www irs gov freefile    La simple desaparición de dinero o bienes no constituye un robo. Visit www irs gov freefile Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de bienes puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. Visit www irs gov freefile Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en la sección anterior titulada Hecho Fortuito . Visit www irs gov freefile Ejemplo. Visit www irs gov freefile La puerta de un automóvil se cierra accidentalmente golpeándole la mano, rompiendo el engaste de su anillo de diamante. Visit www irs gov freefile El diamante se cae del anillo y nunca lo encuentra. Visit www irs gov freefile La pérdida del diamante es un hecho fortuito. Visit www irs gov freefile Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). Visit www irs gov freefile   El IRS ha publicado la siguiente información para brindar ayuda a los contribuyentes que hayan sufrido pérdidas por esquemas de inversión de tipo Ponzi: el Reglamento Tributario (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. Visit www irs gov freefile R. Visit www irs gov freefile B. Visit www irs gov freefile 735 (disponible en el sitio www. Visit www irs gov freefile irs. Visit www irs gov freefile gov/irb/2009-14_IRB/ar07. Visit www irs gov freefile html). Visit www irs gov freefile el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. Visit www irs gov freefile R. Visit www irs gov freefile B. Visit www irs gov freefile 749 (disponible en el sitio www. Visit www irs gov freefile irs. Visit www irs gov freefile gov/irb/2009-14_IRB/ar11. Visit www irs gov freefile html). Visit www irs gov freefile el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. Visit www irs gov freefile R. Visit www irs gov freefile B. Visit www irs gov freefile 847 (disponible en el sitio www. Visit www irs gov freefile irs. Visit www irs gov freefile gov/irb/2011-50_IRB/ar11. Visit www irs gov freefile html). Visit www irs gov freefile Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. Visit www irs gov freefile No complete las líneas 19 a la 27, pero debe completar las líneas 29 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Visit www irs gov freefile La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. Visit www irs gov freefile No necesita completar el Anexo A. Visit www irs gov freefile Para información adicional, vea el reglamento tributario,los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las instrucciones para el Formulario 4686, en inglés. Visit www irs gov freefile   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Visit www irs gov freefile Pérdidas de Depósitos Monetarios Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). Visit www irs gov freefile Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. Visit www irs gov freefile Pérdida ordinaria. Visit www irs gov freefile Deuda incobrable no relacionada con los negocios. Visit www irs gov freefile Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. Visit www irs gov freefile   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución insolvente o en quiebra. Visit www irs gov freefile Generalmente, puede elegir esta opción cuando presente su declaración de impuestos de ese año y es aplicable a todas las pérdidas de depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. Visit www irs gov freefile Si considera dicha situación una pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. Visit www irs gov freefile Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea mayor a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. Visit www irs gov freefile Una vez que haya elegido su opción, no podrá cambiarla sin previa autorización del Servicio de Impuestos Internos. Visit www irs gov freefile   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Visit www irs gov freefile La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos las ganancias que espere recibir de algún seguro estatal. Visit www irs gov freefile El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Visit www irs gov freefile No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. Visit www irs gov freefile Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. Visit www irs gov freefile   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. Visit www irs gov freefile Cómo se declaran las pérdidas de depósitos monetarios. Visit www irs gov freefile   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. Visit www irs gov freefile Vea la Tabla 1. Visit www irs gov freefile Tabla 1. Visit www irs gov freefile Cómo Declarar la Pérdida de Depósitos Monetarios SI decide declarar la pérdida como. Visit www irs gov freefile . Visit www irs gov freefile . Visit www irs gov freefile   ENTONCES declárela en el. Visit www irs gov freefile . Visit www irs gov freefile . Visit www irs gov freefile hecho fortuito   Formulario 4684 y Anexo A  (Formulario 1040). Visit www irs gov freefile pérdida ordinaria   Anexo A (Formulario 1040). Visit www irs gov freefile deuda incobrable no relacionada con los negocios   Formulario 8949 y Anexo D (Formulario 1040). Visit www irs gov freefile Información adicional. Visit www irs gov freefile   Para más información, vea la sección de las instrucciones del Formulario 4684 titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para casos de pérdidas de depósitos monetarios en instituciones financieras insolventes o en quiebra), en inglés. Visit www irs gov freefile Recuperación de pérdida deducida. Visit www irs gov freefile   Si logra recuperar alguna suma que haya deducido como pérdida en un año anterior, es posible que tenga que incluir esa suma como ingresos para el año en que la recuperó. Visit www irs gov freefile Si alguna parte de la deducción original no redujo sus impuestos para un año anterior, no tiene que incluir la parte del dinero recuperado en sus ingresos. Visit www irs gov freefile Para más información, vea la sección titulada Recoveries (Recuperación de fondos), en la Publicación 525, en inglés. Visit www irs gov freefile Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. Visit www irs gov freefile También tiene que poder demostrar la cantidad que declare como deducción según se explica a continuación. Visit www irs gov freefile Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. Visit www irs gov freefile   Si existe una pérdida por hecho fortuito, debe demostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. Visit www irs gov freefile ) y la fecha en que ocurrió. Visit www irs gov freefile Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. Visit www irs gov freefile Que usted era dueño de los bienes o, si los alquilaba de otra persona, tenía la responsabilidad contractual ante el dueño por los daños. Visit www irs gov freefile Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Visit www irs gov freefile Comprobación de las pérdidas por robo. Visit www irs gov freefile   Si existe una pérdida por robo, debe poder demostrar los siguientes puntos: La fecha en la que descubrió que sus bienes habían desaparecido. Visit www irs gov freefile Que sus bienes fueron robados. Visit www irs gov freefile Que usted era el dueño de dichos bienes. Visit www irs gov freefile Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Visit www irs gov freefile    Es importante que tenga la documentación necesaria que justifique (compruebe) el monto de la deducción. Visit www irs gov freefile Si no tiene documentos que corroboren o comprueben dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. Visit www irs gov freefile Cómo Calcular una Pérdida Para determinar la deducción a incluir en caso de pérdida por hecho fortuito o robo, primero tiene que calcular la pérdida misma. Visit www irs gov freefile Cantidad de la pérdida. Visit www irs gov freefile   Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de los bienes antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. Visit www irs gov freefile Determine la reducción del valor justo de mercado de los bienes a causa del hecho fortuito o robo. Visit www irs gov freefile De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de cualquier otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. Visit www irs gov freefile En el caso de bienes de uso personal y bienes utilizados durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. Visit www irs gov freefile Ganancias por reembolsos. Visit www irs gov freefile   Se tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de los bienes. Visit www irs gov freefile Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de los bienes es menor que la base ajustada. Visit www irs gov freefile Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. Visit www irs gov freefile Vea Cómo Calcular una Ganancia , más adelante. Visit www irs gov freefile Propiedad comercial o de generación de ingresos. Visit www irs gov freefile   Si es dueño de una propiedad comercial o de generación de ingresos, como una propiedad de alquiler, y ésta es robada o destruida totalmente, no se tendrá en cuenta su disminución del valor justo de mercado. Visit www irs gov freefile La pérdida se calculará de la siguiente forma:   Base ajustada en la propiedad     MENOS     Todo valor residual     MENOS     Todo seguro o reembolso que  reciba o espere recibir   Pérdida de inventario. Visit www irs gov freefile   Existen dos maneras de deducir una pérdida de inventario por hecho fortuito o robo, incluyendo artículos que tenga para la venta al público. Visit www irs gov freefile   Una manera es deducir la pérdida a través del aumento del costo de los bienes vendidos, declarando debidamente el inventario inicial y el inventario de cierre. Visit www irs gov freefile No vuelva a declarar esta pérdida como pérdida por hecho fortuito o robo. Visit www irs gov freefile Si toma la pérdida mediante el aumento del costo de mercancías o artículos vendidos, incluya todo seguro u otros reembolsos que reciba por dicha pérdida en sus ingresos brutos. Visit www irs gov freefile   La otra manera es deducir la pérdida aparte. Visit www irs gov freefile Si la deduce de esta manera, elimine los artículos de inventario que se vean afectados del costo de mercancías o artículos vendidos, efectuando un ajuste a la disminución del inventario inicial o compras. Visit www irs gov freefile Reduzca la pérdida por el reembolso que reciba. Visit www irs gov freefile No incluya el reembolso en los ingresos brutos. Visit www irs gov freefile Si no recibe el reembolso para fines de año, no podrá declarar una pérdida mientras tenga una perspectiva razonable de recuperación. Visit www irs gov freefile Propiedad alquilada. Visit www irs gov freefile   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. Visit www irs gov freefile Cálculos separados. Visit www irs gov freefile   Por lo general, si un solo hecho fortuito o robo afecta más de un artículo de propiedad, tiene que calcular por separado la pérdida de cada artículo. Visit www irs gov freefile Luego, sume las pérdidas para determinar el monto total de pérdida de ese hecho fortuito o robo. Visit www irs gov freefile Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. Visit www irs gov freefile   Al calcular la pérdida de bienes raíces de uso personal por un hecho fortuito, la propiedad completa se trata como un solo artículo (incluyendo toda mejora, como edificios, árboles y arbustos). Visit www irs gov freefile Calcule la pérdida utilizando la cifra más pequeña de las siguientes: La disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad. Visit www irs gov freefile La base ajustada de toda la propiedad. Visit www irs gov freefile   Vea más adelante el tema Bienes inmuebles en la sección titulada Cómo Calcular la Deducción, más adelante. Visit www irs gov freefile Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender sus bienes a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. Visit www irs gov freefile La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de los bienes inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. Visit www irs gov freefile Valor justo de mercado de los bienes robados. Visit www irs gov freefile   El valor justo de mercado de bienes inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene los bienes. Visit www irs gov freefile Ejemplo. Visit www irs gov freefile Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. Visit www irs gov freefile Ésta es la base ajustada de esos bienes. Visit www irs gov freefile Este año, le robaron los dólares de plata. Visit www irs gov freefile El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. Visit www irs gov freefile Su pérdida por robo es $150. Visit www irs gov freefile Bienes robados recuperados. Visit www irs gov freefile   Los bienes robados recuperados son bienes suyos que le fueron robados y posteriormente devueltos a usted. Visit www irs gov freefile Si recupera bienes después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la cantidad menor entre la base ajustada de los bienes (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fueran robados hasta el momento en que se recuperaron. Visit www irs gov freefile Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. Visit www irs gov freefile   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. Visit www irs gov freefile Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo sus impuestos. Visit www irs gov freefile Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recoveries (Recuperación de fondos) en la Publicación 525, en inglés. Visit www irs gov freefile Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o robo, por lo general, necesita una tasación competente (fidedigna). Visit www irs gov freefile No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. Visit www irs gov freefile Vea los temas Tasaciones y Costos de limpieza y reparaciones presentados a continuación. Visit www irs gov freefile Tasaciones. Visit www irs gov freefile   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. Visit www irs gov freefile El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda disminución general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. Visit www irs gov freefile Esta información es necesaria para limitar cualquier deducción de la pérdida real resultante del daño a la propiedad. Visit www irs gov freefile   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. Visit www irs gov freefile El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. Visit www irs gov freefile El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. Visit www irs gov freefile El método de tasación que utilice el tasador. Visit www irs gov freefile Podría usar una tasación utilizada para obtener un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal) como resultado de un desastre declarado como tal por el gobierno federal para establecer la cantidad de su pérdida por desastre. Visit www irs gov freefile Para obtener más información sobre desastres, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . Visit www irs gov freefile Costos de limpieza y reparaciones. Visit www irs gov freefile   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. Visit www irs gov freefile Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. Visit www irs gov freefile Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de hacer reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado si cumple todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. Visit www irs gov freefile Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior al hecho fortuito. Visit www irs gov freefile La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. Visit www irs gov freefile Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. Visit www irs gov freefile El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. Visit www irs gov freefile Jardines. Visit www irs gov freefile   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. Visit www irs gov freefile Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos todo artículo salvado que haya recibido. Visit www irs gov freefile Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. Visit www irs gov freefile Volver a plantar, si es necesario, para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. Visit www irs gov freefile Valor de automóviles. Visit www irs gov freefile   Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. Visit www irs gov freefile Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor del mismo. Visit www irs gov freefile Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales en su zona. Visit www irs gov freefile Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. Visit www irs gov freefile La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo, normalmente no es un cálculo de su valor real. Visit www irs gov freefile Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a No Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. Visit www irs gov freefile Costos de protección. Visit www irs gov freefile   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Visit www irs gov freefile La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. Visit www irs gov freefile Si la propiedad es propiedad comercial, estos gastos se pueden deducir como gastos de negocios. Visit www irs gov freefile   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. Visit www irs gov freefile Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. Visit www irs gov freefile Excepción. Visit www irs gov freefile   No puede aumentar la base en la propiedad por los gastos que haya tenido en relación a los pagos calificados por mitigación de desastres (explicados más adelante bajo Pérdidas en Zonas de Desastre ), ni deducir tales gastos como gastos de negocio. Visit www irs gov freefile Gastos afines. Visit www irs gov freefile   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o gastos de alquilar un automóvil, no son parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. Visit www irs gov freefile Sin embargo, pueden ser deducibles como gastos de negocio si la propiedad dañada o robada es propiedad comercial. Visit www irs gov freefile Costos de reposición. Visit www irs gov freefile   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. Visit www irs gov freefile Ejemplo. Visit www irs gov freefile Usted compró una silla nueva por $300 hace 4 años. Visit www irs gov freefile En abril, un incendio destruyó la silla. Visit www irs gov freefile Usted calcula que le costaría $500 reponerla. Visit www irs gov freefile Si la hubiera vendido antes del incendio, estima que habría recibido por ella sólo $100, porque la silla tenía 4 años. Visit www irs gov freefile La silla no estaba asegurada. Visit www irs gov freefile Por lo tanto, su pérdida es $100, el valor justo de mercado de la silla antes del incendio, y no los $500 que cuesta reponerla. Visit www irs gov freefile Valor sentimental. Visit www irs gov freefile   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. Visit www irs gov freefile Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, según limitada por su base ajustada en la propiedad. Visit www irs gov freefile Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. Visit www irs gov freefile   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. Visit www irs gov freefile Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. Visit www irs gov freefile Sin embargo, si su vivienda se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . Visit www irs gov freefile Costos de fotografías y tasaciones. Visit www irs gov freefile   Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. Visit www irs gov freefile También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. Visit www irs gov freefile   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. Visit www irs gov freefile Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasaciones en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta. Visit www irs gov freefile   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. Visit www irs gov freefile Son gastos que le ayudarán a determinar su obligación tributaria. Visit www irs gov freefile Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). Visit www irs gov freefile Base Ajustada El grado de inversión que tiene en la propiedad que posee es la base. Visit www irs gov freefile En el caso de la propiedad que compre, normalmente la base es lo que le cuesta a usted. Visit www irs gov freefile Si adquiere una propiedad de alguna otra forma, por ejemplo como herencia, regalo o intercambio no tributable, tiene que calcular la base de otra manera, como se explica en la Publicación 551, en inglés. Visit www irs gov freefile Si usted heredó la propiedad de alguien que falleció en 2010 y el albacea del caudal hereditario eligió completar el Formulario 8939, favor de referirse a la información proporcionada por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato Tributario de la Propiedad Adquirida de un Difunto que Falleció en 2010), en inglés. Visit www irs gov freefile Ajustes a la base. Visit www irs gov freefile    Durante el tiempo que sea dueño de su propiedad, pueden ocurrir varios sucesos que cambien la base. Visit www irs gov freefile Algunos de estos aumentan la base, como es el caso de ampliaciones o mejoras permanentes a la propiedad. Visit www irs gov freefile Otros, como por ejemplo pérdidas por hechos fortuitos y deducciones por depreciación anteriores, disminuyen la base. Visit www irs gov freefile Al sumar los aumentos a la base y restar las disminuciones a la misma, el resultado es la base ajustada. Visit www irs gov freefile Para más información sobre cómo calcular la base de su propiedad, vea la Publicación 551, en inglés. Visit www irs gov freefile Seguro y Otros Reembolsos Si recibe algún pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso al calcular la pérdida. Visit www irs gov freefile No será pérdida por hecho fortuito o robo la parte que se le reembolse. Visit www irs gov freefile Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. Visit www irs gov freefile Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. Visit www irs gov freefile Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . Visit www irs gov freefile Falta de presentación de una solicitud de reembolso. Visit www irs gov freefile   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una solicitud de reembolso de la pérdida. Visit www irs gov freefile De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. Visit www irs gov freefile La parte de la pérdida que generalmente no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un deducible). Visit www irs gov freefile Ejemplo. Visit www irs gov freefile Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. Visit www irs gov freefile Como su seguro no cubre los primeros $1,000 de un accidente automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a la regla de los $100 y la regla del 10% , que se explican más adelante). Visit www irs gov freefile Esto ocurrirá, aun si no presenta una solicitud de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro no le habría reembolsado la suma deducible en ningún caso. Visit www irs gov freefile Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. Visit www irs gov freefile A continuación se explican otros tipos de reembolsos. Visit www irs gov freefile Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Visit www irs gov freefile Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. Visit www irs gov freefile   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia de su empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o cambiar bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. Visit www irs gov freefile Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para cambiar los bienes destruidos o dañados. Visit www irs gov freefile Ejemplo. Visit www irs gov freefile Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. Visit www irs gov freefile El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. Visit www irs gov freefile Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. Visit www irs gov freefile Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. Visit www irs gov freefile Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones en su casa. Visit www irs gov freefile Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. Visit www irs gov freefile Por lo tanto, su pérdida por hecho fortuito antes de aplicar los límites de la deducción (que se explican más adelante) es de $6,000. Visit www irs gov freefile Donaciones en efectivo. Visit www irs gov freefile   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. Visit www irs gov freefile Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. Visit www irs gov freefile Ejemplo. Visit www irs gov freefile Su vivienda fue dañada por un huracán. Visit www irs gov freefile Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. Visit www irs gov freefile Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. Visit www irs gov freefile No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. Visit www irs gov freefile Como era una donación independiente de sus ingresos, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos en su casa dañada. Visit www irs gov freefile Pagos del seguro por gastos de manutención. Visit www irs gov freefile   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. Visit www irs gov freefile Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que ocurra. Visit www irs gov freefile Inclusión en los ingresos. Visit www irs gov freefile   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. Visit www irs gov freefile Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. Visit www irs gov freefile Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. Visit www irs gov freefile Vea Pagos calificados para mitigación de desastres en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre, más adelante. Visit www irs gov freefile   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. Visit www irs gov freefile Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. Visit www irs gov freefile Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: El alquiler de una vivienda adecuada. Visit www irs gov freefile Transporte. Visit www irs gov freefile Alimentos. Visit www irs gov freefile Servicios públicos. Visit www irs gov freefile Servicios misceláneos. Visit www irs gov freefile Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. Visit www irs gov freefile Ejemplo. Visit www irs gov freefile Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y cambiarse a un motel. Visit www irs gov freefile Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. Visit www irs gov freefile Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. Visit www irs gov freefile Normalmente paga $200 al mes en alimentación. Visit www irs gov freefile Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. Visit www irs gov freefile Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para costear sus gastos de manutención. Visit www irs gov freefile Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1. Visit www irs gov freefile Pagos del seguro por gastos de manutención $1,100 2. Visit www irs gov freefile Gastos reales durante el mes en el que no puede habitar en su casa debido al incendio $1,600   3. Visit www irs gov freefile Gastos normales de manutención 725   4. Visit www irs gov freefile Aumento temporal de los  gastos de manutención: reste la línea 3 de la  línea 2 875 5. Visit www irs gov freefile Cantidad del pago que se debe incluir en los ingresos: Reste la línea 4 de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. Visit www irs gov freefile   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso durante el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. Visit www irs gov freefile Ejemplo. Visit www irs gov freefile En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. Visit www irs gov freefile En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. Visit www irs gov freefile Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. Visit www irs gov freefile Esta cantidad se incluye como ingreso en el Formulario 1040 de 2012. Visit www irs gov freefile Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. Visit www irs gov freefile Asistencia en caso de desastre. Visit www irs gov freefile   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que reciba no reducen el monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. Visit www irs gov freefile Tabla 2. Visit www irs gov freefile Reglas del Límite de Deducción para los Bienes de Uso Personal y Bienes del Empleado   Regla de los $100 Regla del 10% Regla del 2% Aplicación General Al calcular la deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. Visit www irs gov freefile Aplique esta regla a los bienes de uso personal después de haber calculado el monto de la pérdida. Visit www irs gov freefile Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Visit www irs gov freefile Aplique esta regla a bienes de uso personal después de haber restado $100 de cada pérdida (regla de los $100). Visit www irs gov freefile Tiene que restar el 2% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Visit www irs gov freefile Aplique esta regla a bienes que haya utilizado para prestar servicios como empleado después de haber calculado la cantidad de la pérdida y haberla sumado a los gastos laborales y a la mayoría de otras deducciones misceláneas detalladas. Visit www irs gov freefile Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Visit www irs gov freefile Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Visit www irs gov freefile Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Visit www irs gov freefile Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. Visit www irs gov freefile Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Visit www irs gov freefile Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Visit www irs gov freefile Más de una Persona —  con Pérdidas en el  Mismo Suceso  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta). Visit www irs gov freefile Aplique esta regla independientemente a cada persona. Visit www irs gov freefile Aplique esta regla independientemente a cada persona. Visit www irs gov freefile Aplique esta regla independientemente a cada persona. Visit www irs gov freefile Pareja Casada − con Pérdidas en el  Mismo Suceso Presentación de una Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Visit www irs gov freefile Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Visit www irs gov freefile Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Visit www irs gov freefile Presentación de una Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Visit www irs gov freefile Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Visit www irs gov freefile Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Visit www irs gov freefile Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Visit www irs gov freefile Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Visit www irs gov freefile Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Visit www irs gov freefile    Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal, no son ingresos tributables en su caso. Visit www irs gov freefile Para más información, vea más adelante Pagos calificados de asistencia en caso de desastre en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. Visit www irs gov freefile   Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. Visit www irs gov freefile   Por lo general, los subsidios de asistencia en caso de desastre que se reciban conforme a la Ley de Robert T. Visit www irs gov freefile Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y Emergencia (Robert T. Visit www irs gov freefile Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act) no se incluyen en sus ingresos. Visit www irs gov freefile Vea Subsidios federales de asistencia en caso de desastre , en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. Visit www irs gov freefile Fondos de préstamos. Visit www irs gov freefile   No reduzca su pérdida por los fondos de un préstamo utilizados para rehabilitar o reemplazar la propiedad para la cual está reclamando la deducción por pérdida. Visit www irs gov freefile Si usted tiene un préstamo federal que ha sido cancelado (condonado), vea Préstamo Federal cancelado , más adelante, bajo Pérdidas en Zonas de Desastre. Visit www irs gov freefile Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hecho fortuito o robo, utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual realmente reciba su reembolso. Visit www irs gov freefile Esta sección explica los ajustes que tal vez tenga que realizar. Visit www irs gov freefile Reembolso real menor a la cantidad esperada. Visit www irs gov freefile   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. Visit www irs gov freefile Ejemplo. Visit www irs gov freefile En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un accidente con otro automóvil. Visit www irs gov freefile El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. Visit www irs gov freefile Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. Visit www irs gov freefile Usted no tuvo una pérdida deducible durante 2012. Visit www irs gov freefile En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. Visit www irs gov freefile Sin embargo, en el mes de julio está claro que no podrá cobrar cantidad alguna del otro conductor. Visit www irs gov freefile Puesto que ésta es su única pérdida por hecho fortuito o robo, puede deducir la pérdida en 2013, la cual se calcula aplicando los límites de la deducción (los cuales se examinan más adelante). Visit www irs gov freefile Reembolso real mayor a la cantidad esperada. Visit www irs gov freefile   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor a la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el reembolso adicional en sus ingresos del año en el que lo recibió. Visit www irs gov freefile No obstante, si parte alguna de la deducción original no redujo sus impuestos para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. Visit www irs gov freefile No vuelva a calcular los impuestos para el año en el que solicitó la deducción. Visit www irs gov freefile Para averiguar qué cantidad adicional de reembolso debe incluir en sus ingresos, vea la sección titulada Recoveries (Recuperaciones de fondos) en la Publicación 525, en inglés. Visit www irs gov freefile Ejemplo. Visit www irs gov freefile Un huracán en el año 2012 destruyó su lancha motora. Visit www irs gov freefile La pérdida fue de $3,000 y estimó que su seguro podría cubrir $2,500 de ese total. Visit www irs gov freefile No incluyó deducciones detalladas en su declaración de 2012, de modo que no pudo deducir la pérdida. Visit www irs gov freefile Cuando la compañía de seguros le reembolse dicha pérdida, no debe declarar reembolso alguno como ingresos. Visit www irs gov freefile Esto es aplicable aun cuando sea por la totalidad de los $3,000, puesto que no dedujo la pérdida en su declaración del año 2012. Visit www irs gov freefile La pérdida no redujo sus impuestos. Visit www irs gov freefile    Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. Visit www irs gov freefile Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. Visit www irs gov freefile Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. Visit www irs gov freefile Es posible que pueda posponer su declaración de cualquier ganancia excedente como se explica más adelante en la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . Visit www irs gov freefile Reembolso real por la cantidad esperada. Visit www irs gov freefile   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. Visit www irs gov freefile Ejemplo. Visit www irs gov freefile En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. Visit www irs gov freefile Las reparaciones de su automóvil costaron $950. Visit www irs gov freefile Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra accidentes. Visit www irs gov freefile Su compañía de seguros aceptó reembolsarle el resto de los daños. Visit www irs gov freefile Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. Visit www irs gov freefile Debido a la regla de los $100, no puede deducir los $100 que pagó como deducible. Visit www irs gov freefile Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. Visit www irs gov freefile Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular qué porcentaje de la pérdida puede deducir. Visit www irs gov freefile La deducción de pérdidas por hecho fortuito y robo de bienes del empleado y bienes de uso personal está limitada. Visit www irs gov freefile Una pérdida de bienes del empleado está sujeta a la regla del 2%, la cual se explica a continuación. Visit www irs gov freefile Salvo en determinados casos, una pérdida de bienes de su propiedad y de uso personal está sujeta a las reglas de los $100 y del 10%, explicadas más adelante. Visit www irs gov freefile Las reglas de los $100, del 10% y del 2% también están resumidas en la Tabla 2 . Visit www irs gov freefile Las pérdidas de los bienes comerciales (que no sean bienes del empleado) y de generación de ingresos no están sujetas a estas reglas. Visit www irs gov freefile Sin embargo, si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó una vivienda que usaba con fines comerciales o alquilaba a otra persona, su pérdida deducible puede ser limitada. Visit www irs gov freefile Vea la Sección B de las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Visit www irs gov freefile Si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó bienes que se utilizaban en una actividad pasiva, vea el Formulario 8582, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdida en actividades pasivas), en inglés, y sus respectivas instrucciones. Visit www irs gov freefile Regla del 2% Cuando la deducción de pérdida por hecho fortuito y robo para los bienes del empleado se suma a los gastos laborales y a la mayoría de las demás deducciones misceláneas detalladas en el Anexo A (Formulario 1040 o Formulario 1040NR), dicha deducción tiene que reducirse por el 2% del ingreso bruto ajustado. Visit www irs gov freefile Los bienes del empleado son aquéllos que se utilizan para desempeñar servicios como empleado. Visit www irs gov freefile Regla de los $100 Una vez que haya calculado la pérdida de bienes de uso personal por un hecho fortuito o robo, como se explicó anteriormente, tiene que restar $100 de esa pérdida. Visit www irs gov freefile Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. Visit www irs gov freefile No importa el número de bienes afectados en el suceso. Visit www irs gov freefile Sólo será aplicable una sola reducción de $100. Visit www irs gov freefile Ejemplo. Visit www irs gov freefile Usted tiene $750 deducibles en el seguro contra accidentes de su automóvil. Visit www irs gov freefile El automóvil resultó dañado en un accidente. Visit www irs gov freefile La compañía de seguros le paga los daños menos el deducible de $750. Visit www irs gov freefile El monto de la pérdida por hecho fortuito se basa únicamente en el deducible. Visit www irs gov freefile La pérdida por hecho fortuito es $650 ($750 – $100), puesto que los primeros $100 de una pérdida por hecho fortuito no son deducibles en el caso de bienes de uso personal. Visit www irs gov freefile Un solo suceso. Visit www irs gov freefile   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. Visit www irs gov freefile Se considera un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas directamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. Visit www irs gov freefile Un solo hecho fortuito también puede ocasionar daños a dos o más bienes, como es el caso de una tormenta de granizo, que provoca daños a su vivenda y al automóvil estacionado en la entrada de su vivienda. Visit www irs gov freefile Ejemplo 1. Visit www irs gov freefile Una tormenta eléctrica destruyó su barco. Visit www irs gov freefile Durante la tormenta, también perdió equipo de navegación. Visit www irs gov freefile Su pérdida fue $5,000 del barco y $1,200 del equipo. Visit www irs gov freefile La compañía de seguros le reembolsó $4,500 por el daño al barco. Visit www irs gov freefile Usted no tenía cobertura de seguro para el equipo de navegación. Visit www irs gov freefile Su pérdida por hecho fortuito equivale a la de un solo suceso y se aplica la regla de $100 sólo una vez. Visit www irs gov freefile Calcule su pérdida antes de aplicar la regla del 10% (detallada más adelante) como se explica a continuación:     Barco Equipo 1. Visit www irs gov freefile Pérdida $5,000 $1,200 2. Visit www irs gov freefile Reste la cantidad del seguro 4,500 -0- 3. Visit www irs gov freefile Pérdida después del reembolso $ 500 $1,200 4. Visit www irs gov freefile Total de la pérdida $1,700 5. Visit www irs gov freefile Reste $100 100 6. Visit www irs gov freefile Pérdida antes de la regla del 10% $1,600 Ejemplo 2. Visit www irs gov freefile En enero, entraron ladrones a su vivienda y le robaron un anillo y un abrigo de piel. Visit www irs gov freefile Usted tuvo una pérdida de $200 por el anillo y de $700 por el abrigo. Visit www irs gov freefile Éste es un solo robo, de modo que la regla de los $100 es aplicable para la pérdida total de $900. Visit www irs gov freefile Ejemplo 3. Visit www irs gov freefile En septiembre, los vientos huracanados volaron el techo de su casa. Visit www irs gov freefile Las inundaciones provocadas por el huracán dañaron su vivienda aún más y destruyeron sus muebles y su automóvil personal. Visit www irs gov freefile Esto se considera un solo hecho fortuito. Visit www irs gov freefile Se aplica la regla de los $100 al total de la pérdida por el daño de las inundaciones y del viento. Visit www irs gov freefile Más de una pérdida. Visit www irs gov freefile   Si sufre más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, usted tiene que descontar $100 de cada pérdida. Visit www irs gov freefile Ejemplo. Visit www irs gov freefile Su automóvil familiar se dañó en un accidente en el mes de enero. Visit www irs gov freefile La pérdida después del reembolso del seguro fue $75. Visit www irs gov freefile Su automóvil sufrió daños en febrero en otro accidente. Visit www irs gov freefile Esta vez la pérdida que tuvo después del reembolso del seguro fue $90. Visit www irs gov freefile Aplique la regla de los $100 a cada pérdida por separado. Visit www irs gov freefile Puesto que ninguno de los dos accidentes ocasionó una pérdida de más de $100, no tiene derecho a hacer una deducción por estos accidentes. Visit www irs gov freefile Más de una persona. Visit www irs gov freefile   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten una declaración conjunta) tienen pérdidas por causa del mismo hecho fortuito o robo, la regla de los $100 se aplicará por separado a cada persona. Visit www irs gov freefile Ejemplo. Visit www irs gov freefile Un incendio dañó su casa y los bienes personales de su huésped. Visit www irs gov freefile Usted tiene que restar $100 de su pérdida. Visit www irs gov freefile Su huésped tiene que restar $100 de su propia pérdida. Visit www irs gov freefile Contribuyentes casados. Visit www irs gov freefile   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona cuando se aplica la regla de los $100. Visit www irs gov freefile No importa si los bienes son de ambos o de cada uno independientemente. Visit www irs gov freefile   Si usted y su cónyuge sufren pérdidas por hecho fortuito o robo y presentan declaraciones de impuesto por separado, cada uno tiene que descontar $100 de su pérdida. Visit www irs gov freefile Esto es aplicable aun cuando ambos sean dueños de los bienes. Visit www irs gov freefile Si sólo uno de los cónyuges es dueño de los bienes, sólo ese cónyuge puede deducir la pérdida en una declaración separada. Visit www irs gov freefile   Si la pérdida por hecho fortuito o robo ocurre sobre bienes que ambos poseen en tenencia conjunta entre cónyuges, cada uno puede calcular su deducción sólo sobre la mitad de la pérdida en declaraciones separadas. Visit www irs gov freefile Ninguno puede calcular la deducción sobre la pérdida total en una declaración por separado. Visit www irs gov freefile Cada cónyuge tiene que descontar $100 de la pérdida. Visit www irs gov freefile Más de un dueño. Visit www irs gov freefile   Si dos o más individuos (aparte de cónyuges que presenten una declaración conjunta) sufren una pérdida de bienes en una propiedad conjunta, se aplica la regla de los $100 por separado a cada uno. Visit www irs gov freefile Por ejemplo, si dos hermanas viven en una casa que compraron juntas y tienen una pérdida por hecho fortuito en la casa, cada hermana debe aplicar la regla de los $100 por separado. Visit www irs gov freefile Regla del 10% Tiene que restar del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. Visit www irs gov freefile Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. Visit www irs gov freefile Para más información, vea las instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Visit www irs gov freefile Si tiene pérdidas y ganancias por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Pérdidas y ganancias . Visit www irs gov freefile Ejemplo. Visit www irs gov freefile En junio, descubrió que robaron su casa. Visit www irs gov freefile Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. Visit www irs gov freefile Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. Visit www irs gov freefile Calcule la pérdida por robo como se indica a continuación: 1. Visit www irs gov freefile Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2. Visit www irs gov freefile Reste $100 100 3. Visit www irs gov freefile Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4. Visit www irs gov freefile Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) $2,950 5. Visit www irs gov freefile Deducción de pérdida por robo $-0- Usted no tiene una deducción de pérdida por robo porque su pérdida ($1,900) es menos del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). Visit www irs gov freefile Más de una pérdida. Visit www irs gov freefile   Si tiene más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, reduzca cada pérdida restando su reembolso y descontando $100. Visit www irs gov freefile Luego, reste del total de las pérdidas el 10% de su ingreso bruto ajustado. Visit www irs gov freefile Ejemplo. Visit www irs gov freefile En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. Visit www irs gov freefile No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. Visit www irs gov freefile La pérdida que tuvo de su automóvil fue $1,800. Visit www irs gov freefile En noviembre, un incendio provocó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. Visit www irs gov freefile Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue $2,100. Visit www irs gov freefile Su ingreso bruto ajustado para el año en el que ocurrieron el accidente y el incendio es $25,000. Visit www irs gov freefile Calcule su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:     Vehículo Sótano 1. Visit www irs gov freefile Pérdida $1,800 $2,100 2. Visit www irs gov freefile Reste $100 por incidente 100 100 3. Visit www irs gov freefile Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4. Visit www irs gov freefile Total de la pérdida $3,700 5. Visit www irs gov freefile Reste el 10% de $25,000 de ingreso bruto ajustado 2,500 6. Visit www irs gov freefile Deducción de pérdida por hecho fortuito $ 1,200 Contribuyentes casados. Visit www irs gov freefile   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona al aplicar la regla del 10%. Visit www irs gov freefile No importa si ustedes son dueños conjuntamente o por separado de los bienes. Visit www irs gov freefile   Si presentan la declaración por separado, la regla del 10% será aplicable para cada declaración en la que se declara una pérdida. Visit www irs gov freefile Más de un dueño. Visit www irs gov freefile   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten la declaración conjunta) tienen una pérdida de bienes de los cuales ambos son propietarios, se aplicará para cada uno por separado la regla del 10%. Visit www irs gov freefile Pérdidas y ganancias. Visit www irs gov freefile   Si tiene ganancias por hecho fortuito o robo, al igual que pérdidas de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. Visit www irs gov freefile Realice esto después de descontar los reembolsos de cada pérdida y los $100, pero antes de descontar de las pérdidas el 10% del ingreso bruto ajustado. Visit www irs gov freefile Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que haya decidido aplazar. Visit www irs gov freefile Vea más adelante la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . Visit www irs gov freefile Pérdidas mayores a las ganancias. Visit www irs gov freefile   Si las pérdidas resultan ser mayores que las ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% del ingreso bruto ajustado. Visit www irs gov freefile El resto, si lo hubiera, será la pérdida deducible de los bienes de uso personal. Visit www irs gov freefile Ejemplo. Visit www irs gov freefile Su pérdida por robo después de restar los reembolsos y los $100 es $2,700. Visit www irs gov freefile Su ganancia por hechos fortuitos es $700. Visit www irs gov freefile La pérdida es mayor que la ganancia, por lo que tiene que reducir la pérdida total neta de $2,000 ($2,700 − $700) por un 10% de su ingreso bruto ajustado. Visit www irs gov freefile Ganancias mayores a las pérdidas. Visit www irs gov freefile   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. Visit www irs gov freefile La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). Visit www irs gov freefile La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. Visit www irs gov freefile Ejemplo. Visit www irs gov freefile Su pérdida por robo es $600, después de restar los reembolsos y los $100 de dicha pérdida. Visit www irs gov freefile Su ganancia por hecho fortuito es $1,600. Visit www irs gov freefile Puesto que su ganancia es mayor que su pérdida, tiene que declarar la ganancia neta de $1,000 ($1,600 − $600) en el Anexo D (Formulario 1040). Visit www irs gov freefile Información adicional. Visit www irs gov freefile   Para más información sobre cómo calcular las ganancias reconocidas, vea más adelante la sección titulada Cómo Calcular una Ganancia . Visit www irs gov freefile Cómo Calcular la Deducción Por lo general, primero tiene que calcular la pérdida por separado para cada artículo robado, dañado o destruido. Visit www irs gov freefile No obstante, hay una regla especial para bienes inmuebles que posea para uso personal. Visit www irs gov freefile Bienes inmuebles. Visit www irs gov freefile   Para calcular una pérdida de bienes inmuebles que posea para uso personal, todas las mejoras (como edificios, árboles ornamentales y el terreno con áreas mejoradas) se consideran en conjunto. Visit www irs gov freefile Ejemplo 1. Visit www irs gov freefile En junio, un incendio destruyó su casa a la orilla del lago, la cual hace varios años le costó $144,800 (incluidos $14,500 por el terreno). Visit www irs gov freefile (El terreno no resultó dañado). Visit www irs gov freefile Ésta fue su única p
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If you are not already doing so, consider filing your taxes electronically. Filing online can help you to avoid mistakes and find credits and deductions for which you may qualify. Learn more about how to file electronically here.


Tax publications you may find useful


How to get help

Calling the 1-800 number listed on the top right corner of your notice is the fastest way to get your questions answered. You can also authorize someone (such as an accountant) to contact the IRS on your behalf using a Power of Attorney and Declaration of Representative (Form 2848).


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  • Call the 1-800 number listed on the top right corner of your notice.
  • Authorize someone (e.g., accountant) to contact the IRS on your behalf using Form 2848.
  • See if you qualify for help from a Low Income Taxpayer Clinic.
     

The Visit Www Irs Gov Freefile

Visit www irs gov freefile Publication 554 - Introductory Material Table of Contents What's New Reminders IntroductionVolunteer Income Tax Assistance and Tax Counseling for the Elderly. Visit www irs gov freefile Ordering forms and publications. Visit www irs gov freefile Tax questions. Visit www irs gov freefile What's New Alternative minimum tax exemption increased. Visit www irs gov freefile  The AMT exemption amount has increased to $51,900 ($80,800 if married filing jointly or qualifying widow(er); $40,400 if married filing separately). Visit www irs gov freefile Earned income credit. Visit www irs gov freefile  The maximum amount of income you can earn and still get the credit has increased. Visit www irs gov freefile You may be able to take the credit if you earn less than: $14,340 ($19,680 if married filing jointly), do not have a qualifying child, and are at least 25 years old and under 65, $37,870 ($43,210 if married filing jointly), and you have one qualifying child, $43,038 ($48,378 if married filing jointly), and you have two qualifying children, or $46,227 ($51,567 if married filing jointly), and you have three or more qualifying children. Visit www irs gov freefile For more information, see Earned Income Credit , later. Visit www irs gov freefile Exemption phaseout. Visit www irs gov freefile  You lose at least part of the benefit of your exemptions if your adjusted gross income is above a certain amount. Visit www irs gov freefile For 2013, the phaseout begins at $150,000 for married individuals filing separate returns; $250,000 for single individuals; $275,000 for heads of household; and $300,000 for married individuals filing joint returns or qualifying widow(er)s. Visit www irs gov freefile For more information, see Phaseout of Exemptions in Publication 501. Visit www irs gov freefile Limit on itemized deductions. Visit www irs gov freefile   Beginning January 1, 2013, itemized deductions for taxpayers with adjusted gross incomes above $150,000 may be reduced. Visit www irs gov freefile See Overall limitation , later. Visit www irs gov freefile Medical and dental expenses. Visit www irs gov freefile   Beginning January 1, 2013, taxpayers 65 and older can deduct only the part of their medical and dental expenses that exceed 7. Visit www irs gov freefile 5% of their adjusted gross income (10% for taxpayers under 65). Visit www irs gov freefile Same-sex marriages. Visit www irs gov freefile  If you have a same-sex spouse whom you legally married in a state (or foreign country) that recognizes same-sex marriage, you and your spouse generally must use the married filing jointly or married filing separately filing status on your 2013 return, even if you and your spouse now live in a state (or foreign country) that does not recognize same-sex marriage. Visit www irs gov freefile For more information, see Publication 501. Visit www irs gov freefile Reminders Future developments. Visit www irs gov freefile  For the latest information about developments related to Publication 554, such as legislation enacted after it was published, go to www. Visit www irs gov freefile irs. Visit www irs gov freefile gov/pub554. Visit www irs gov freefile Tax return preparers. Visit www irs gov freefile  Choose your preparer carefully. Visit www irs gov freefile If you pay someone to prepare your return, the preparer is required, under the law, to sign the return and fill in the other blanks in the Paid Preparer's area of your return. Visit www irs gov freefile Remember, however, that you are still responsible for the accuracy of every item entered on your return. Visit www irs gov freefile If there is any underpayment, you are responsible for paying it, plus any interest and penalty that may be due. Visit www irs gov freefile Sale of home by surviving spouse. Visit www irs gov freefile  If you are an unmarried widow or widower, you may qualify to exclude up to $500,000 of any gain from the sale or exchange of your main home. Visit www irs gov freefile For more information, see Sale of Home , later. Visit www irs gov freefile Third party designee. Visit www irs gov freefile  You can check the “Yes” box in the Third Party Designee area of your return to authorize the IRS to discuss your return with your preparer, a friend, family member, or any other person you choose. Visit www irs gov freefile This allows the IRS to call the person you identified as your designee to answer any questions that may arise during the processing of your return. Visit www irs gov freefile It also allows your designee to perform certain actions. Visit www irs gov freefile See your income tax return instructions for details. Visit www irs gov freefile Employment tax withholding. Visit www irs gov freefile  Your wages are subject to withholding for income tax, social security tax, and Medicare tax even if you are receiving social security benefits. Visit www irs gov freefile Photographs of missing children. Visit www irs gov freefile  The Internal Revenue Service is a proud partner with the National Center for Missing and Exploited Children. Visit www irs gov freefile Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that would otherwise be blank. Visit www irs gov freefile You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. Visit www irs gov freefile Introduction The purpose of this publication is to provide a general overview of selected topics that are of interest to older taxpayers. Visit www irs gov freefile The publication will help you determine if you need to file a return and, if so, what items to report on your return. Visit www irs gov freefile Each topic is discussed only briefly, so you will find references to other free IRS publications that provide more detail on these topics if you need it. Visit www irs gov freefile Table I has a list of questions you may have about filing your federal tax return. Visit www irs gov freefile To the right of each question is the location of the answer in this publication. Visit www irs gov freefile Also, at the back of this publication there is an index to help you search for the topic you need. Visit www irs gov freefile While most federal income tax laws apply equally to all taxpayers, regardless of age, there are some provisions that give special treatment to older taxpayers. Visit www irs gov freefile The following are some examples. Visit www irs gov freefile Higher gross income threshold for filing. Visit www irs gov freefile You must be age 65 or older at the end of the year to get this benefit. Visit www irs gov freefile You are considered age 65 on the day before your 65th birthday. Visit www irs gov freefile Therefore, you are considered age 65 at the end of the year if your 65th birthday is on or before January 1 of the following year. Visit www irs gov freefile Higher standard deduction. Visit www irs gov freefile If you do not itemize deductions, you are entitled to a higher standard deduction if you are age 65 or older at the end of the year. Visit www irs gov freefile You are considered age 65 at the end of the year if your 65th birthday is on or before January 1 of the following year. Visit www irs gov freefile Credit for the elderly or the disabled. Visit www irs gov freefile If you qualify, you may benefit from the credit for the elderly or the disabled. Visit www irs gov freefile To determine if you qualify and how to figure this credit, see Credit for the Elderly or the Disabled , later. Visit www irs gov freefile Return preparation assistance. Visit www irs gov freefile   The IRS wants to make it easier for you to file your federal tax return. Visit www irs gov freefile You may find it helpful to visit a Volunteer Income Tax Assistance (VITA), Tax Counseling for the Elderly (TCE), or American Association of Retired Persons (AARP) Tax-Aide site near you. Visit www irs gov freefile Volunteer Income Tax Assistance and Tax Counseling for the Elderly. Visit www irs gov freefile   These programs provide free help for low-income taxpayers and taxpayers age 60 or older to fill in and file their returns. Visit www irs gov freefile For the VITA/TCE site nearest you, contact your local IRS office. Visit www irs gov freefile For more information, see Free help with your tax return under How To Get Tax Help. Visit www irs gov freefile   For the location of an AARP Tax-Aide site in your community, call 1-888-227-7669. Visit www irs gov freefile When asked, be ready to press in or speak your 5-digit ZIP code. Visit www irs gov freefile Or, you can visit their website on the Internet at www. Visit www irs gov freefile aarp. Visit www irs gov freefile org/money/taxaide. Visit www irs gov freefile Comments and suggestions. Visit www irs gov freefile   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. Visit www irs gov freefile   You can write to us at the following address: Internal Revenue Service Tax Forms and Publications Division 1111 Constitution Ave. Visit www irs gov freefile NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. Visit www irs gov freefile Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. Visit www irs gov freefile   You can send your comments from www. Visit www irs gov freefile irs. Visit www irs gov freefile gov/formspubs/. Visit www irs gov freefile Click on “More Information” and then on “Comment on Tax Forms and Publications. Visit www irs gov freefile ”   Although we cannot respond individually to each comment received, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our tax products. Visit www irs gov freefile Ordering forms and publications. Visit www irs gov freefile   Visit www. Visit www irs gov freefile irs. Visit www irs gov freefile gov/formspubs/ to download forms and publications, call 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676), or write to the address below and receive a response within 10 business days after your request is received. Visit www irs gov freefile Internal Revenue Service 1201 N. Visit www irs gov freefile Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Tax questions. Visit www irs gov freefile   If you have a tax question, check the information available on IRS. Visit www irs gov freefile gov or call 1-800-829-1040. Visit www irs gov freefile We cannot answer tax questions sent to either of the above addresses. Visit www irs gov freefile Table I. Visit www irs gov freefile What You Should Know About Federal Taxes Note. Visit www irs gov freefile The following is a list of questions you may have about filling out your federal income tax return. Visit www irs gov freefile  To the right of each question is the location of the answer in this publication. Visit www irs gov freefile What I Should Know Where To Find the Answer Do I need to file a return? See chapter 1. Visit www irs gov freefile Is my income taxable or nontaxable?  If it is nontaxable, must I still report it? See chapter 2. Visit www irs gov freefile How do I report benefits I received from the Social Security Administration or the Railroad Retirement Board?  Are these benefits taxable? See Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits in chapter 2. Visit www irs gov freefile Must I report the sale of my home?  If I had a gain, is any part of it taxable? See Sale of Home in chapter 2. Visit www irs gov freefile What are some of the items that I can deduct to reduce my income? See chapters 3 and 4. Visit www irs gov freefile How do I report the amounts I set aside for my IRA? See Individual Retirement Arrangement (IRA) Contributions and Deductions in chapter 3. Visit www irs gov freefile Would it be better for me to claim the standard deduction or itemize my deductions? See chapter 4. Visit www irs gov freefile What are some of the credits I can claim to reduce my tax? See chapter 5 for discussions on the credit for the elderly or the disabled, the child and dependent care credit, and the earned income credit. Visit www irs gov freefile Must I make estimated tax payments? See chapter 6. Visit www irs gov freefile How do I contact the IRS or get more information? See chapter 7. Visit www irs gov freefile Prev  Up  Next   Home   More Online Publications