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Unemployment Taxes

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Unemployment Taxes

Unemployment taxes Publication 334 - Introductory Material Table of Contents IntroductionOrdering forms and publications. Unemployment taxes Tax questions. Unemployment taxes Future Developments What's New for 2013 What's New for 2014 Reminders Photographs of Missing Children Introduction The purpose of this publication is to provide general information about the federal tax laws that apply to small business owners who are sole proprietors and to statutory employees. Unemployment taxes This publication has information on business income, expenses, and tax credits that may help you file your income tax return. Unemployment taxes Are you self-employed?   You are self-employed if you carry on a trade or business as a sole proprietor or an independent contractor. Unemployment taxes Sole proprietor. Unemployment taxes   A sole proprietor is someone who owns an unincorporated business by himself or herself. Unemployment taxes However, if you are the sole member of a domestic limited liability company (LLC), you are not a sole proprietor if you elect to treat the LLC as a corporation. Unemployment taxes Trade or business. Unemployment taxes    A trade or business is generally an activity carried on to make a profit. Unemployment taxes The facts and circumstances of each case determine whether or not an activity is a trade or business. Unemployment taxes You do not need to actually make a profit to be in a trade or business as long as you have a profit motive. Unemployment taxes You do need to make ongoing efforts to further the interests of your business. Unemployment taxes   You do not have to carry on regular full-time business activities to be self-employed. Unemployment taxes Having a part-time business in addition to your regular job or business may be self-employment. Unemployment taxes Independent contractor. Unemployment taxes    People such as doctors, dentists, veterinarians, lawyers, accountants, contractors, subcontractors, public stenographers, or auctioneers who are in an independent trade, business, or profession in which they offer their services to the general public are generally independent contractors. Unemployment taxes However, whether they are independent contractors or employees depends on the facts in each case. Unemployment taxes The general rule is that an individual is an independent contractor if the payer has the right to control or to direct only the result of the work and not how it will be done. Unemployment taxes The earnings of a person who is working as an independent contractor are subject to self-employment tax. Unemployment taxes For more information on determining whether you are an employee or independent contractor, see Publication 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide. Unemployment taxes Statutory employee. Unemployment taxes   A statutory employee has a checkmark in box 13 of his or her Form W-2, Wage and Tax Statement. Unemployment taxes Statutory employees use Schedule C or C-EZ to report their wages and expenses. Unemployment taxes Limited liability company (LLC). Unemployment taxes   A limited liability company (LLC) is an entity formed under state law by filing articles of organization. Unemployment taxes Generally, a single-member LLC is disregarded as an entity separate from its owner and reports its income and deductions on its owner's federal income tax return. Unemployment taxes An owner who is an individual may use Schedule C or C-EZ. Unemployment taxes Business owned and operated by spouses. Unemployment taxes   If you and your spouse jointly own and operate an unincorporated business and share in the profits and losses, you are partners in a partnership, whether or not you have a formal partnership agreement. Unemployment taxes Do not use Schedule C or C-EZ. Unemployment taxes Instead, file Form 1065, U. Unemployment taxes S. Unemployment taxes Return of Partnership Income. Unemployment taxes For more information, see Publication 541, Partnerships. Unemployment taxes    Exception—Community income. Unemployment taxes If you and your spouse wholly own an unincorporated business as community property under the community property laws of a state, foreign country, or U. Unemployment taxes S. Unemployment taxes possession, you can treat the business either as a sole proprietorship or a partnership. Unemployment taxes The only states with community property laws are Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington, and Wisconsin. Unemployment taxes A change in your reporting position will be treated as a conversion of the entity. Unemployment taxes    Exception—Qualified joint venture. Unemployment taxes If you and your spouse each materially participate as the only members of a jointly owned and operated business, and you file a joint return for the tax year, you can make a joint election to be treated as a qualified joint venture instead of a partnership for the tax year. Unemployment taxes Making this election will allow you to avoid the complexity of Form 1065 but still give each spouse credit for social security earnings on which retirement benefits are based. Unemployment taxes For an explanation of "material participation," see the Instructions for Schedule C, line G. Unemployment taxes   To make this election, you must divide all items of income, gain, loss, deduction, and credit attributable to the business between you and your spouse in accordance with your respective interests in the venture. Unemployment taxes Each of you must file a separate Schedule C or C-EZ and a separate Schedule SE. Unemployment taxes For more information, see Qualified Joint Ventures in the Instructions for Schedule SE. Unemployment taxes This publication does not cover the topics listed in the following table. Unemployment taxes    IF you need information about: THEN you should see: Corporations Publication 542 Farming Publication 225 Fishermen (Capital Construction Fund)  Publication 595 Partnerships Publication 541 Passive activities Publication 925 Recordkeeping Publication 583 Rental Publication 527 S corporations Instructions for Form 1120S What you need to know. Unemployment taxes   Table A provides a list of questions you need to answer to help you meet your federal tax obligations. Unemployment taxes After each question is the location in this publication where you will find the related discussion. Unemployment taxes Table A. Unemployment taxes What You Need To Know About Federal Taxes (Note. Unemployment taxes The following is a list of questions you may need to answer so you can fill out your federal income tax return. Unemployment taxes Chapters are given to help you find the related discussion in this publication. Unemployment taxes ) What must I know   Where to find the answer   What kinds of federal taxes do I have to pay? How do I pay them?   See chapter 1. Unemployment taxes What forms must I file?   See chapter 1. Unemployment taxes What must I do if I have employees?   See Employment Taxes in chapter 1. Unemployment taxes Do I have to start my tax year in January, or can I start it in any other month?   See Accounting Periods in chapter 2. Unemployment taxes What method can I use to account for my income and expenses?   See Accounting Methods in chapter 2. Unemployment taxes What kinds of business income do I have to report on my tax return?   See chapter 5. Unemployment taxes What kinds of business expenses can I deduct on my tax return?   See Business Expenses in chapter 8. Unemployment taxes What kinds of expenses are not deductible as business expenses?   See Expenses You Cannot Deduct in chapter 8. Unemployment taxes What happens if I have a business loss? Can I deduct it?   See chapter 9. Unemployment taxes What must I do if I disposed of business property during the year?   See chapter 3. Unemployment taxes What are my rights as a taxpayer?   See chapter 11. Unemployment taxes Where do I go if I need help with federal tax matters?   See chapter 12. Unemployment taxes IRS mission. Unemployment taxes   Provide America's taxpayers top quality service by helping them understand and meet their tax responsibilities and by applying the tax law with integrity and fairness to all. Unemployment taxes Comments and suggestions. Unemployment taxes   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. Unemployment taxes   You can write to us at the following address:  Internal Revenue Service Tax Forms and Publications Division 1111 Constitution Ave. Unemployment taxes NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. Unemployment taxes Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. Unemployment taxes   You can send your comments from www. Unemployment taxes irs. Unemployment taxes gov/formspubs/. Unemployment taxes Click on “More Information” then on “Comment on Tax Forms and Publications. Unemployment taxes ”   Although we cannot respond individually to each comment received, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our tax products. Unemployment taxes Ordering forms and publications. Unemployment taxes   Visit  www. Unemployment taxes irs. Unemployment taxes gov/formspubs/ to download forms and publications, call 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676), or write to the address below and receive a response within 10 days after your request is received. Unemployment taxes  Internal Revenue Service 1201 N. Unemployment taxes Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Tax questions. Unemployment taxes   If you have a tax question, check the information available on IRS. Unemployment taxes gov or call 1-800-829-1040. Unemployment taxes We cannot answer tax questions sent to either of the above addresses. Unemployment taxes Future Developments For the latest information about developments related to Publication 334, such as legislation enacted after it was published, go to www. Unemployment taxes irs. Unemployment taxes gov/pub334. Unemployment taxes What's New for 2013 The following are some of the tax changes for 2013. Unemployment taxes For information on other changes, go to IRS. Unemployment taxes gov. Unemployment taxes Tax rates. Unemployment taxes . Unemployment taxes  For tax years beginning in 2013, the social security part of the self-employment tax increases to 12. Unemployment taxes 4%. Unemployment taxes The Medicare part of the tax remains at 2. Unemployment taxes 9%. Unemployment taxes As a result, the self-employment tax is 15. Unemployment taxes 3%. Unemployment taxes Maximum net earnings. Unemployment taxes  The maximum net self-employment earnings subject to the social security part of the self-employment tax increases to $113,700 for 2013. Unemployment taxes There is no maximum limit on earnings subject to the Medicare part. Unemployment taxes Standard mileage rate. Unemployment taxes  For 2013, the standard mileage rate for the cost of operating your car, van, pickup, or panel truck for each mile of business use is 56. Unemployment taxes 5 cents per mile. Unemployment taxes For more information, see Car and Truck Expenses in chapter 8. Unemployment taxes Simplified method for business use of home deduction. Unemployment taxes . Unemployment taxes  The IRS now provides a simplified method to determine your expenses for business use of your home. Unemployment taxes For more information, see Business Use of Your Home in chapter 8. Unemployment taxes What's New for 2014 The following are some of the tax changes for 2014. Unemployment taxes For information on other changes, go to IRS. Unemployment taxes gov. Unemployment taxes Standard mileage rate. Unemployment taxes  For 2014, the standard mileage rate for the cost of operating your car, van, pickup, or panel truck for each mile of business use is 56 cents per mile. Unemployment taxes Self-employment tax. Unemployment taxes  The maximum net self-employment earnings subject to the social security part of the self-employment tax is $117,000 for 2014. Unemployment taxes Reminders Accounting methods. Unemployment taxes  Certain small business taxpayers may be eligible to adopt or change to the cash method of accounting and may not be required to account for inventories. Unemployment taxes For more information, see Inventories in chapter 2. Unemployment taxes Reportable transactions. Unemployment taxes  You must file Form 8886, Reportable Transaction Disclosure Statement, to report certain transactions. Unemployment taxes You may have to pay a penalty if you are required to file Form 8886 but do not do so. Unemployment taxes You may also have to pay interest and penalties on any reportable transaction understatements. Unemployment taxes Reportable transactions include: Transactions the same as or substantially similar to tax avoidance transactions identified by the IRS, Transactions offered to you under conditions of confidentiality for which you paid an advisor a minimum fee, Transactions for which you have, or a related party has, contractual protection against disallowance of the tax benefits, Transactions that result in losses of at least $2 million in any single tax year ($50,000 if from certain foreign currency transactions) or $4 million in any combination of tax years, and Transactions the same or substantially similar to one of the types of transactions the IRS has identified as a transaction of interest. Unemployment taxes For more information, see the Instructions for Form 8886. Unemployment taxes Photographs of Missing Children The Internal Revenue Service is a proud partner with the National Center for Missing and Exploited Children. Unemployment taxes Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that would otherwise be blank. Unemployment taxes You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. Unemployment taxes Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Understanding Your CP264 Notice

CP264 is the notice for denial of Form 2553, Election by a Small Business Corporation.


What you need to do

If you want to be treated as a Small Business Corporation, file a new and complete Form 2553. Be sure to include all required statements.


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Answers to Common Questions

Q. Is there a waiting period before I can re-submit a new Form 2553?

A. No, a newly prepared, complete, and timely Form 2553 can be filed at any time.

Q. How can I find out why my Form 2553 was rejected?

A. Your denied Form 2553 will arrive in a separate envelope. Examine the form to see if it is complete; if not, this may be the reason.

 

 

Page Last Reviewed or Updated: 12-Feb-2014

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How to get help

  • Call the 1-800 number listed on the top right corner of your notice.
  • Authorize someone (e.g., accountant) to contact the IRS on your behalf using Form 2848.
  • See if you qualify for help from a Low Income Taxpayer Clinic.
     

The Unemployment Taxes

Unemployment taxes Publication 547(SP) - Main Content Table of Contents Hecho FortuitoMascota de la familia. Unemployment taxes Deterioro progresivo. Unemployment taxes Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Robo Pérdidas de Depósitos Monetarios Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaGanancias por reembolsos. Unemployment taxes Propiedad comercial o de generación de ingresos. Unemployment taxes Pérdida de inventario. Unemployment taxes Propiedad alquilada. Unemployment taxes Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. Unemployment taxes Disminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Límites de la DeducciónRegla del 2% Regla de los $100 Regla del 10% Cómo Calcular la Deducción Cómo Calcular una GananciaAplazamiento de la Declaración de una Ganancia Cuándo Declarar Pérdidas y GananciasPérdidas de depósitos monetarios. Unemployment taxes Pérdida del inquilino. Unemployment taxes Pérdidas en Zonas de DesastrePérdida de inventario por desastre. Unemployment taxes Vivienda principal en una zona de desastre. Unemployment taxes Vivienda inhabitable. Unemployment taxes Plazo límite para escoger una opción. Unemployment taxes Revocación de opción. Unemployment taxes Cómo calcular la deducción de pérdidas. Unemployment taxes Cómo declarar la pérdida en el Formulario 1040X. Unemployment taxes Documentación. Unemployment taxes ¿Necesita una copia de la declaración de impuestos del año anterior? Plazos Tributarios Aplazados Cómo Comunicarse con la Agencia Federal para el Manejo de Emergencias (FEMA) Cómo Declarar Pérdidas y GananciasBienes que tiene en su propiedad por un año o menos. Unemployment taxes Bienes que tiene en su propiedad más de un año. Unemployment taxes Bienes depreciables. Unemployment taxes Ajustes a la Base Si las Deducciones son Mayores que el Ingreso Cómo Obtener Ayuda con los ImpuestosTalleres para Contribuyentes de Bajos Ingresos Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, destrucción o pérdida de propiedad ocasionado por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. Unemployment taxes Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. Unemployment taxes Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. Unemployment taxes Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. Unemployment taxes Generalmente, las pérdidas por hechos fortuitos son deducibles durante el año tributario en el cual ocurrió la pérdida. Unemployment taxes Vea la Tabla 3, más adelante. Unemployment taxes Pérdidas deducibles. Unemployment taxes   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). Unemployment taxes Terremotos. Unemployment taxes Incendios (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). Unemployment taxes Inundaciones. Unemployment taxes La demolición o reubicación, por orden del gobierno, de una vivienda inhabitable debido a un desastre según se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre , más adelante. Unemployment taxes Hundimientos de minas. Unemployment taxes Naufragios. Unemployment taxes Estallido sónico. Unemployment taxes Tormentas, incluidos huracanes y tornados. Unemployment taxes Ataques terroristas. Unemployment taxes Vandalismo. Unemployment taxes Erupciones volcánicas. Unemployment taxes Pérdidas no deducibles. Unemployment taxes   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por: La rotura accidental de artículos como vasos o vajilla fina en condiciones normales. Unemployment taxes Una mascota de familia (como se explica más adelante). Unemployment taxes Un incendio, si usted deliberadamente lo inicia o le paga a alguien para que lo inicie. Unemployment taxes Un accidente automovilístico si éste es causado por su negligencia o acto deliberado. Unemployment taxes Esto también es aplicable si el acto o negligencia de otra persona que actúe en su nombre causan el accidente. Unemployment taxes Deterioro progresivo (explicado a continuación). Unemployment taxes Sin embargo, vea Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos , más adelante. Unemployment taxes Mascota de la familia. Unemployment taxes   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . Unemployment taxes Ejemplo. Unemployment taxes Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. Unemployment taxes Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. Unemployment taxes Deterioro progresivo. Unemployment taxes   La pérdida de bienes por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. Unemployment taxes Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. Unemployment taxes A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. Unemployment taxes El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. Unemployment taxes Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. Unemployment taxes La mayoría de las pérdidas de bienes por motivo de sequía. Unemployment taxes Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. Unemployment taxes Daño por termitas o polilla. Unemployment taxes El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. Unemployment taxes Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. Unemployment taxes Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Conforme a un procedimiento especial, puede deducir los costos para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. Unemployment taxes Conforme a este procedimiento, los costos de reparaciones se consideran pérdida por hecho fortuito en el año en el que usted los pague. Unemployment taxes Por ejemplo, los costos de reparaciones que pagó en 2013 son deducibles en su declaración de impuestos de 2013 y los costos de reparaciones que pagó en 2012 son deducibles en su declaración de impuestos de 2012. Unemployment taxes Nota. Unemployment taxes Si usted pagó los costos de reparaciones antes de 2013 y elige seguir este procedimiento especial, puede enmendar su declaración del año anterior utilizando el Formulario 1040X, Amended U. Unemployment taxes S. Unemployment taxes Individual Income Tax Return (Declaración Enmendada de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos), en inglés y adjunte el Formulario 4684 para el año apropiado. Unemployment taxes Puede obtener el Formulario 4684 para el año apropiado en IRS. Unemployment taxes gov. Unemployment taxes Generalmente, el Formulario 1040X se tiene que presentar dentro de 3 años después de la fecha en que presentó la declaración de impuestos original o dentro de 2 años después de la fecha en que pagó los impuestos, lo que ocurra por último. Unemployment taxes Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos. Unemployment taxes   Para los propósitos de este procedimiento especial el término “paneles de yeso (drywall) corrosivos” quiere decir paneles de yeso que han sido identificados como paneles de yeso problemáticos bajo el método de identificación de dos etapas que es publicado por la Comisión de Seguridad de Productos del Consumidor de los Estados Unidos (CPSC, por sus siglas en inglés) y el Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano de los Estados Unidos (HUD, por sus siglas en inglés) en su guía interina con fecha del 28 de enero de 2010, según las revisiones del CPSC y HUD. Unemployment taxes La guía revisada de identificación y medidas correctivas está disponible en: www. Unemployment taxes cpsc. Unemployment taxes gov/Safety-Education/Safety-Education-Centers/Drywall. Unemployment taxes Instrucciones especiales para completar el Formulario 4684. Unemployment taxes   Si usted elige seguir este procedimiento especial, complete la Sección A del Formulario 4684, de acuerdo con las instrucciones siguientes. Unemployment taxes El IRS no disputará su posición de tratar los daños que sufrió por paneles de yeso (drywall) corrosivos como una pérdida por hecho fortuito si usted calcula y declara la pérdida según se explica a continuación: Margen de arriba del Formulario 4684. Unemployment taxes   Anote en inglés “Revenue Procedure 2010-36” (Procedimiento Tributario 2010-36). Unemployment taxes Línea 1. Unemployment taxes   Anote la información requerida por las instrucciones de la línea 1. Unemployment taxes Línea 2. Unemployment taxes   Ignore esta línea. Unemployment taxes Línea 3. Unemployment taxes   Anote la cantidad de reembolsos que recibió de su seguro, u otros reembolsos que recibió (incluyendo por algún litigio). Unemployment taxes De no haber ninguna, anote -0-. Unemployment taxes Líneas 4-7. Unemployment taxes   Ignore estas líneas. Unemployment taxes Línea 8. Unemployment taxes   Anote la cantidad que pagó para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. Unemployment taxes Anote solamente la cantidad que pagó para restaurar su vivienda a la condición que existía inmediatamente antes de los daños. Unemployment taxes No incorpore ninguna cantidad que pagó para mejoras o ampliaciones que aumentaron el valor de su vivienda hasta un monto mayor al valor de la misma antes de la pérdida. Unemployment taxes Si usted repuso un aparato electrodoméstico en vez de repararlo, anote la cantidad que sea menor: El costo actual para reponer el aparato electrodoméstico original o La base del aparato electrodoméstico (generalmente es el costo). Unemployment taxes Línea 9. Unemployment taxes   Si la línea 8 es mayor que la línea 3, siga una de las instrucciones que aparecen a continuación: Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), anote el 75% de la diferencia entre las líneas 3 y 8. Unemployment taxes Si el punto (1) no le corresponde, anote la cantidad entera de la diferencia entre las líneas 3 y 8. Unemployment taxes Si la cantidad en la línea 8 es menor o igual a la cantidad de la línea 3, usted no puede reclamar una deducción por pérdidas fortuitas usando este procedimiento especial. Unemployment taxes    Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), es posible que tenga ingresos o una deducción adicional en un año tributario posterior dependiendo de la cantidad exacta del reembolso que recibió. Unemployment taxes Vea el tema Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida , más adelante. Unemployment taxes Líneas 10-18. Unemployment taxes   Complete estas líneas según las instrucciones del Formulario 4684. Unemployment taxes Si elige no seguir este procedimiento especial. Unemployment taxes   Si elige no seguir este procedimiento especial, estará sujeto a todas las disposiciones que corresponden a la deducción de las pérdidas fortuitas, y tiene que completar las líneas 1 al 9 según las instrucciones del Formulario 4684. Unemployment taxes Esto quiere decir, por ejemplo, que tiene que establecer que el daño, destrucción, o pérdida de propiedad fue ocasionado por un acontecimiento identificable como se explica anteriormente en la sección titulada Hecho Fortuito . Unemployment taxes Además, tiene que tener pruebas que indiquen lo siguiente: La pérdida es deducible en el año que usted la reclama y no en ningún otro año. Unemployment taxes Vea Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. Unemployment taxes La cantidad de la pérdida reclamada. Unemployment taxes Vea, Comprobación de las Pérdidas , más adelante. Unemployment taxes No existe una reclamación de reembolso por ninguna parte de la pérdida para la cual hay una perspectiva razonable de recuperación. Unemployment taxes Vea, Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. Unemployment taxes Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o bienes con la intención de privar al dueño de éstos. Unemployment taxes Tomar los bienes tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. Unemployment taxes No es necesario indicar una condena por robo. Unemployment taxes Un robo incluye tomar dinero o bienes a través de los siguientes medios: Chantaje. Unemployment taxes Robo con allanamiento. Unemployment taxes Malversación de fondos. Unemployment taxes Extorsión. Unemployment taxes Secuestro para exigir rescate. Unemployment taxes Hurto. Unemployment taxes Robo. Unemployment taxes Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. Unemployment taxes Disminución del valor de mercado de acciones. Unemployment taxes   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. Unemployment taxes Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. Unemployment taxes Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040). Unemployment taxes Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550 (disponible en inglés). Unemployment taxes Bienes extraviados o perdidos. Unemployment taxes    La simple desaparición de dinero o bienes no constituye un robo. Unemployment taxes Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de bienes puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. Unemployment taxes Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en la sección anterior titulada Hecho Fortuito . Unemployment taxes Ejemplo. Unemployment taxes La puerta de un automóvil se cierra accidentalmente golpeándole la mano, rompiendo el engaste de su anillo de diamante. Unemployment taxes El diamante se cae del anillo y nunca lo encuentra. Unemployment taxes La pérdida del diamante es un hecho fortuito. Unemployment taxes Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). Unemployment taxes   El IRS ha publicado la siguiente información para brindar ayuda a los contribuyentes que hayan sufrido pérdidas por esquemas de inversión de tipo Ponzi: el Reglamento Tributario (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. Unemployment taxes R. Unemployment taxes B. Unemployment taxes 735 (disponible en el sitio www. Unemployment taxes irs. Unemployment taxes gov/irb/2009-14_IRB/ar07. Unemployment taxes html). Unemployment taxes el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. Unemployment taxes R. Unemployment taxes B. Unemployment taxes 749 (disponible en el sitio www. Unemployment taxes irs. Unemployment taxes gov/irb/2009-14_IRB/ar11. Unemployment taxes html). Unemployment taxes el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. Unemployment taxes R. Unemployment taxes B. Unemployment taxes 847 (disponible en el sitio www. Unemployment taxes irs. Unemployment taxes gov/irb/2011-50_IRB/ar11. Unemployment taxes html). Unemployment taxes Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. Unemployment taxes No complete las líneas 19 a la 27, pero debe completar las líneas 29 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Unemployment taxes La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. Unemployment taxes No necesita completar el Anexo A. Unemployment taxes Para información adicional, vea el reglamento tributario,los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las instrucciones para el Formulario 4686, en inglés. Unemployment taxes   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Unemployment taxes Pérdidas de Depósitos Monetarios Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). Unemployment taxes Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. Unemployment taxes Pérdida ordinaria. Unemployment taxes Deuda incobrable no relacionada con los negocios. Unemployment taxes Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. Unemployment taxes   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución insolvente o en quiebra. Unemployment taxes Generalmente, puede elegir esta opción cuando presente su declaración de impuestos de ese año y es aplicable a todas las pérdidas de depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. Unemployment taxes Si considera dicha situación una pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. Unemployment taxes Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea mayor a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. Unemployment taxes Una vez que haya elegido su opción, no podrá cambiarla sin previa autorización del Servicio de Impuestos Internos. Unemployment taxes   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Unemployment taxes La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos las ganancias que espere recibir de algún seguro estatal. Unemployment taxes El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Unemployment taxes No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. Unemployment taxes Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. Unemployment taxes   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. Unemployment taxes Cómo se declaran las pérdidas de depósitos monetarios. Unemployment taxes   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. Unemployment taxes Vea la Tabla 1. Unemployment taxes Tabla 1. Unemployment taxes Cómo Declarar la Pérdida de Depósitos Monetarios SI decide declarar la pérdida como. Unemployment taxes . Unemployment taxes . Unemployment taxes   ENTONCES declárela en el. Unemployment taxes . Unemployment taxes . Unemployment taxes hecho fortuito   Formulario 4684 y Anexo A  (Formulario 1040). Unemployment taxes pérdida ordinaria   Anexo A (Formulario 1040). Unemployment taxes deuda incobrable no relacionada con los negocios   Formulario 8949 y Anexo D (Formulario 1040). Unemployment taxes Información adicional. Unemployment taxes   Para más información, vea la sección de las instrucciones del Formulario 4684 titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para casos de pérdidas de depósitos monetarios en instituciones financieras insolventes o en quiebra), en inglés. Unemployment taxes Recuperación de pérdida deducida. Unemployment taxes   Si logra recuperar alguna suma que haya deducido como pérdida en un año anterior, es posible que tenga que incluir esa suma como ingresos para el año en que la recuperó. Unemployment taxes Si alguna parte de la deducción original no redujo sus impuestos para un año anterior, no tiene que incluir la parte del dinero recuperado en sus ingresos. Unemployment taxes Para más información, vea la sección titulada Recoveries (Recuperación de fondos), en la Publicación 525, en inglés. Unemployment taxes Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. Unemployment taxes También tiene que poder demostrar la cantidad que declare como deducción según se explica a continuación. Unemployment taxes Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. Unemployment taxes   Si existe una pérdida por hecho fortuito, debe demostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. Unemployment taxes ) y la fecha en que ocurrió. Unemployment taxes Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. Unemployment taxes Que usted era dueño de los bienes o, si los alquilaba de otra persona, tenía la responsabilidad contractual ante el dueño por los daños. Unemployment taxes Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Unemployment taxes Comprobación de las pérdidas por robo. Unemployment taxes   Si existe una pérdida por robo, debe poder demostrar los siguientes puntos: La fecha en la que descubrió que sus bienes habían desaparecido. Unemployment taxes Que sus bienes fueron robados. Unemployment taxes Que usted era el dueño de dichos bienes. Unemployment taxes Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Unemployment taxes    Es importante que tenga la documentación necesaria que justifique (compruebe) el monto de la deducción. Unemployment taxes Si no tiene documentos que corroboren o comprueben dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. Unemployment taxes Cómo Calcular una Pérdida Para determinar la deducción a incluir en caso de pérdida por hecho fortuito o robo, primero tiene que calcular la pérdida misma. Unemployment taxes Cantidad de la pérdida. Unemployment taxes   Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de los bienes antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. Unemployment taxes Determine la reducción del valor justo de mercado de los bienes a causa del hecho fortuito o robo. Unemployment taxes De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de cualquier otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. Unemployment taxes En el caso de bienes de uso personal y bienes utilizados durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. Unemployment taxes Ganancias por reembolsos. Unemployment taxes   Se tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de los bienes. Unemployment taxes Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de los bienes es menor que la base ajustada. Unemployment taxes Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. Unemployment taxes Vea Cómo Calcular una Ganancia , más adelante. Unemployment taxes Propiedad comercial o de generación de ingresos. Unemployment taxes   Si es dueño de una propiedad comercial o de generación de ingresos, como una propiedad de alquiler, y ésta es robada o destruida totalmente, no se tendrá en cuenta su disminución del valor justo de mercado. Unemployment taxes La pérdida se calculará de la siguiente forma:   Base ajustada en la propiedad     MENOS     Todo valor residual     MENOS     Todo seguro o reembolso que  reciba o espere recibir   Pérdida de inventario. Unemployment taxes   Existen dos maneras de deducir una pérdida de inventario por hecho fortuito o robo, incluyendo artículos que tenga para la venta al público. Unemployment taxes   Una manera es deducir la pérdida a través del aumento del costo de los bienes vendidos, declarando debidamente el inventario inicial y el inventario de cierre. Unemployment taxes No vuelva a declarar esta pérdida como pérdida por hecho fortuito o robo. Unemployment taxes Si toma la pérdida mediante el aumento del costo de mercancías o artículos vendidos, incluya todo seguro u otros reembolsos que reciba por dicha pérdida en sus ingresos brutos. Unemployment taxes   La otra manera es deducir la pérdida aparte. Unemployment taxes Si la deduce de esta manera, elimine los artículos de inventario que se vean afectados del costo de mercancías o artículos vendidos, efectuando un ajuste a la disminución del inventario inicial o compras. Unemployment taxes Reduzca la pérdida por el reembolso que reciba. Unemployment taxes No incluya el reembolso en los ingresos brutos. Unemployment taxes Si no recibe el reembolso para fines de año, no podrá declarar una pérdida mientras tenga una perspectiva razonable de recuperación. Unemployment taxes Propiedad alquilada. Unemployment taxes   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. Unemployment taxes Cálculos separados. Unemployment taxes   Por lo general, si un solo hecho fortuito o robo afecta más de un artículo de propiedad, tiene que calcular por separado la pérdida de cada artículo. Unemployment taxes Luego, sume las pérdidas para determinar el monto total de pérdida de ese hecho fortuito o robo. Unemployment taxes Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. Unemployment taxes   Al calcular la pérdida de bienes raíces de uso personal por un hecho fortuito, la propiedad completa se trata como un solo artículo (incluyendo toda mejora, como edificios, árboles y arbustos). Unemployment taxes Calcule la pérdida utilizando la cifra más pequeña de las siguientes: La disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad. Unemployment taxes La base ajustada de toda la propiedad. Unemployment taxes   Vea más adelante el tema Bienes inmuebles en la sección titulada Cómo Calcular la Deducción, más adelante. Unemployment taxes Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender sus bienes a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. Unemployment taxes La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de los bienes inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. Unemployment taxes Valor justo de mercado de los bienes robados. Unemployment taxes   El valor justo de mercado de bienes inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene los bienes. Unemployment taxes Ejemplo. Unemployment taxes Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. Unemployment taxes Ésta es la base ajustada de esos bienes. Unemployment taxes Este año, le robaron los dólares de plata. Unemployment taxes El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. Unemployment taxes Su pérdida por robo es $150. Unemployment taxes Bienes robados recuperados. Unemployment taxes   Los bienes robados recuperados son bienes suyos que le fueron robados y posteriormente devueltos a usted. Unemployment taxes Si recupera bienes después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la cantidad menor entre la base ajustada de los bienes (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fueran robados hasta el momento en que se recuperaron. Unemployment taxes Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. Unemployment taxes   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. Unemployment taxes Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo sus impuestos. Unemployment taxes Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recoveries (Recuperación de fondos) en la Publicación 525, en inglés. Unemployment taxes Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o robo, por lo general, necesita una tasación competente (fidedigna). Unemployment taxes No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. Unemployment taxes Vea los temas Tasaciones y Costos de limpieza y reparaciones presentados a continuación. Unemployment taxes Tasaciones. Unemployment taxes   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. Unemployment taxes El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda disminución general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. Unemployment taxes Esta información es necesaria para limitar cualquier deducción de la pérdida real resultante del daño a la propiedad. Unemployment taxes   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. Unemployment taxes El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. Unemployment taxes El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. Unemployment taxes El método de tasación que utilice el tasador. Unemployment taxes Podría usar una tasación utilizada para obtener un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal) como resultado de un desastre declarado como tal por el gobierno federal para establecer la cantidad de su pérdida por desastre. Unemployment taxes Para obtener más información sobre desastres, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . Unemployment taxes Costos de limpieza y reparaciones. Unemployment taxes   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. Unemployment taxes Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. Unemployment taxes Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de hacer reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado si cumple todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. Unemployment taxes Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior al hecho fortuito. Unemployment taxes La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. Unemployment taxes Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. Unemployment taxes El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. Unemployment taxes Jardines. Unemployment taxes   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. Unemployment taxes Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos todo artículo salvado que haya recibido. Unemployment taxes Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. Unemployment taxes Volver a plantar, si es necesario, para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. Unemployment taxes Valor de automóviles. Unemployment taxes   Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. Unemployment taxes Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor del mismo. Unemployment taxes Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales en su zona. Unemployment taxes Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. Unemployment taxes La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo, normalmente no es un cálculo de su valor real. Unemployment taxes Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a No Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. Unemployment taxes Costos de protección. Unemployment taxes   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Unemployment taxes La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. Unemployment taxes Si la propiedad es propiedad comercial, estos gastos se pueden deducir como gastos de negocios. Unemployment taxes   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. Unemployment taxes Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. Unemployment taxes Excepción. Unemployment taxes   No puede aumentar la base en la propiedad por los gastos que haya tenido en relación a los pagos calificados por mitigación de desastres (explicados más adelante bajo Pérdidas en Zonas de Desastre ), ni deducir tales gastos como gastos de negocio. Unemployment taxes Gastos afines. Unemployment taxes   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o gastos de alquilar un automóvil, no son parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. Unemployment taxes Sin embargo, pueden ser deducibles como gastos de negocio si la propiedad dañada o robada es propiedad comercial. Unemployment taxes Costos de reposición. Unemployment taxes   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. Unemployment taxes Ejemplo. Unemployment taxes Usted compró una silla nueva por $300 hace 4 años. Unemployment taxes En abril, un incendio destruyó la silla. Unemployment taxes Usted calcula que le costaría $500 reponerla. Unemployment taxes Si la hubiera vendido antes del incendio, estima que habría recibido por ella sólo $100, porque la silla tenía 4 años. Unemployment taxes La silla no estaba asegurada. Unemployment taxes Por lo tanto, su pérdida es $100, el valor justo de mercado de la silla antes del incendio, y no los $500 que cuesta reponerla. Unemployment taxes Valor sentimental. Unemployment taxes   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. Unemployment taxes Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, según limitada por su base ajustada en la propiedad. Unemployment taxes Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. Unemployment taxes   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. Unemployment taxes Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. Unemployment taxes Sin embargo, si su vivienda se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . Unemployment taxes Costos de fotografías y tasaciones. Unemployment taxes   Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. Unemployment taxes También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. Unemployment taxes   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. Unemployment taxes Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasaciones en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta. Unemployment taxes   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. Unemployment taxes Son gastos que le ayudarán a determinar su obligación tributaria. Unemployment taxes Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). Unemployment taxes Base Ajustada El grado de inversión que tiene en la propiedad que posee es la base. Unemployment taxes En el caso de la propiedad que compre, normalmente la base es lo que le cuesta a usted. Unemployment taxes Si adquiere una propiedad de alguna otra forma, por ejemplo como herencia, regalo o intercambio no tributable, tiene que calcular la base de otra manera, como se explica en la Publicación 551, en inglés. Unemployment taxes Si usted heredó la propiedad de alguien que falleció en 2010 y el albacea del caudal hereditario eligió completar el Formulario 8939, favor de referirse a la información proporcionada por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato Tributario de la Propiedad Adquirida de un Difunto que Falleció en 2010), en inglés. Unemployment taxes Ajustes a la base. Unemployment taxes    Durante el tiempo que sea dueño de su propiedad, pueden ocurrir varios sucesos que cambien la base. Unemployment taxes Algunos de estos aumentan la base, como es el caso de ampliaciones o mejoras permanentes a la propiedad. Unemployment taxes Otros, como por ejemplo pérdidas por hechos fortuitos y deducciones por depreciación anteriores, disminuyen la base. Unemployment taxes Al sumar los aumentos a la base y restar las disminuciones a la misma, el resultado es la base ajustada. Unemployment taxes Para más información sobre cómo calcular la base de su propiedad, vea la Publicación 551, en inglés. Unemployment taxes Seguro y Otros Reembolsos Si recibe algún pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso al calcular la pérdida. Unemployment taxes No será pérdida por hecho fortuito o robo la parte que se le reembolse. Unemployment taxes Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. Unemployment taxes Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. Unemployment taxes Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . Unemployment taxes Falta de presentación de una solicitud de reembolso. Unemployment taxes   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una solicitud de reembolso de la pérdida. Unemployment taxes De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. Unemployment taxes La parte de la pérdida que generalmente no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un deducible). Unemployment taxes Ejemplo. Unemployment taxes Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. Unemployment taxes Como su seguro no cubre los primeros $1,000 de un accidente automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a la regla de los $100 y la regla del 10% , que se explican más adelante). Unemployment taxes Esto ocurrirá, aun si no presenta una solicitud de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro no le habría reembolsado la suma deducible en ningún caso. Unemployment taxes Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. Unemployment taxes A continuación se explican otros tipos de reembolsos. Unemployment taxes Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Unemployment taxes Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. Unemployment taxes   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia de su empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o cambiar bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. Unemployment taxes Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para cambiar los bienes destruidos o dañados. Unemployment taxes Ejemplo. Unemployment taxes Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. Unemployment taxes El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. Unemployment taxes Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. Unemployment taxes Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. Unemployment taxes Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones en su casa. Unemployment taxes Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. Unemployment taxes Por lo tanto, su pérdida por hecho fortuito antes de aplicar los límites de la deducción (que se explican más adelante) es de $6,000. Unemployment taxes Donaciones en efectivo. Unemployment taxes   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. Unemployment taxes Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. Unemployment taxes Ejemplo. Unemployment taxes Su vivienda fue dañada por un huracán. Unemployment taxes Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. Unemployment taxes Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. Unemployment taxes No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. Unemployment taxes Como era una donación independiente de sus ingresos, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos en su casa dañada. Unemployment taxes Pagos del seguro por gastos de manutención. Unemployment taxes   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. Unemployment taxes Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que ocurra. Unemployment taxes Inclusión en los ingresos. Unemployment taxes   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. Unemployment taxes Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. Unemployment taxes Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. Unemployment taxes Vea Pagos calificados para mitigación de desastres en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre, más adelante. Unemployment taxes   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. Unemployment taxes Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. Unemployment taxes Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: El alquiler de una vivienda adecuada. Unemployment taxes Transporte. Unemployment taxes Alimentos. Unemployment taxes Servicios públicos. Unemployment taxes Servicios misceláneos. Unemployment taxes Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. Unemployment taxes Ejemplo. Unemployment taxes Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y cambiarse a un motel. Unemployment taxes Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. Unemployment taxes Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. Unemployment taxes Normalmente paga $200 al mes en alimentación. Unemployment taxes Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. Unemployment taxes Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para costear sus gastos de manutención. Unemployment taxes Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1. Unemployment taxes Pagos del seguro por gastos de manutención $1,100 2. Unemployment taxes Gastos reales durante el mes en el que no puede habitar en su casa debido al incendio $1,600   3. Unemployment taxes Gastos normales de manutención 725   4. Unemployment taxes Aumento temporal de los  gastos de manutención: reste la línea 3 de la  línea 2 875 5. Unemployment taxes Cantidad del pago que se debe incluir en los ingresos: Reste la línea 4 de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. Unemployment taxes   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso durante el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. Unemployment taxes Ejemplo. Unemployment taxes En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. Unemployment taxes En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. Unemployment taxes Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. Unemployment taxes Esta cantidad se incluye como ingreso en el Formulario 1040 de 2012. Unemployment taxes Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. Unemployment taxes Asistencia en caso de desastre. Unemployment taxes   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que reciba no reducen el monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. Unemployment taxes Tabla 2. Unemployment taxes Reglas del Límite de Deducción para los Bienes de Uso Personal y Bienes del Empleado   Regla de los $100 Regla del 10% Regla del 2% Aplicación General Al calcular la deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. Unemployment taxes Aplique esta regla a los bienes de uso personal después de haber calculado el monto de la pérdida. Unemployment taxes Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Unemployment taxes Aplique esta regla a bienes de uso personal después de haber restado $100 de cada pérdida (regla de los $100). Unemployment taxes Tiene que restar el 2% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Unemployment taxes Aplique esta regla a bienes que haya utilizado para prestar servicios como empleado después de haber calculado la cantidad de la pérdida y haberla sumado a los gastos laborales y a la mayoría de otras deducciones misceláneas detalladas. Unemployment taxes Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Unemployment taxes Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Unemployment taxes Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Unemployment taxes Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. Unemployment taxes Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Unemployment taxes Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Unemployment taxes Más de una Persona —  con Pérdidas en el  Mismo Suceso  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta). Unemployment taxes Aplique esta regla independientemente a cada persona. Unemployment taxes Aplique esta regla independientemente a cada persona. Unemployment taxes Aplique esta regla independientemente a cada persona. Unemployment taxes Pareja Casada − con Pérdidas en el  Mismo Suceso Presentación de una Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Unemployment taxes Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Unemployment taxes Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Unemployment taxes Presentación de una Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Unemployment taxes Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Unemployment taxes Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Unemployment taxes Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Unemployment taxes Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Unemployment taxes Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Unemployment taxes    Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal, no son ingresos tributables en su caso. Unemployment taxes Para más información, vea más adelante Pagos calificados de asistencia en caso de desastre en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. Unemployment taxes   Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. Unemployment taxes   Por lo general, los subsidios de asistencia en caso de desastre que se reciban conforme a la Ley de Robert T. Unemployment taxes Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y Emergencia (Robert T. Unemployment taxes Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act) no se incluyen en sus ingresos. Unemployment taxes Vea Subsidios federales de asistencia en caso de desastre , en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. Unemployment taxes Fondos de préstamos. Unemployment taxes   No reduzca su pérdida por los fondos de un préstamo utilizados para rehabilitar o reemplazar la propiedad para la cual está reclamando la deducción por pérdida. Unemployment taxes Si usted tiene un préstamo federal que ha sido cancelado (condonado), vea Préstamo Federal cancelado , más adelante, bajo Pérdidas en Zonas de Desastre. Unemployment taxes Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hecho fortuito o robo, utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual realmente reciba su reembolso. Unemployment taxes Esta sección explica los ajustes que tal vez tenga que realizar. Unemployment taxes Reembolso real menor a la cantidad esperada. Unemployment taxes   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. Unemployment taxes Ejemplo. Unemployment taxes En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un accidente con otro automóvil. Unemployment taxes El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. Unemployment taxes Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. Unemployment taxes Usted no tuvo una pérdida deducible durante 2012. Unemployment taxes En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. Unemployment taxes Sin embargo, en el mes de julio está claro que no podrá cobrar cantidad alguna del otro conductor. Unemployment taxes Puesto que ésta es su única pérdida por hecho fortuito o robo, puede deducir la pérdida en 2013, la cual se calcula aplicando los límites de la deducción (los cuales se examinan más adelante). Unemployment taxes Reembolso real mayor a la cantidad esperada. Unemployment taxes   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor a la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el reembolso adicional en sus ingresos del año en el que lo recibió. Unemployment taxes No obstante, si parte alguna de la deducción original no redujo sus impuestos para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. Unemployment taxes No vuelva a calcular los impuestos para el año en el que solicitó la deducción. Unemployment taxes Para averiguar qué cantidad adicional de reembolso debe incluir en sus ingresos, vea la sección titulada Recoveries (Recuperaciones de fondos) en la Publicación 525, en inglés. Unemployment taxes Ejemplo. Unemployment taxes Un huracán en el año 2012 destruyó su lancha motora. Unemployment taxes La pérdida fue de $3,000 y estimó que su seguro podría cubrir $2,500 de ese total. Unemployment taxes No incluyó deducciones detalladas en su declaración de 2012, de modo que no pudo deducir la pérdida. Unemployment taxes Cuando la compañía de seguros le reembolse dicha pérdida, no debe declarar reembolso alguno como ingresos. Unemployment taxes Esto es aplicable aun cuando sea por la totalidad de los $3,000, puesto que no dedujo la pérdida en su declaración del año 2012. Unemployment taxes La pérdida no redujo sus impuestos. Unemployment taxes    Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. Unemployment taxes Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. Unemployment taxes Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. Unemployment taxes Es posible que pueda posponer su declaración de cualquier ganancia excedente como se explica más adelante en la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . Unemployment taxes Reembolso real por la cantidad esperada. Unemployment taxes   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. Unemployment taxes Ejemplo. Unemployment taxes En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. Unemployment taxes Las reparaciones de su automóvil costaron $950. Unemployment taxes Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra accidentes. Unemployment taxes Su compañía de seguros aceptó reembolsarle el resto de los daños. Unemployment taxes Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. Unemployment taxes Debido a la regla de los $100, no puede deducir los $100 que pagó como deducible. Unemployment taxes Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. Unemployment taxes Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular qué porcentaje de la pérdida puede deducir. Unemployment taxes La deducción de pérdidas por hecho fortuito y robo de bienes del empleado y bienes de uso personal está limitada. Unemployment taxes Una pérdida de bienes del empleado está sujeta a la regla del 2%, la cual se explica a continuación. Unemployment taxes Salvo en determinados casos, una pérdida de bienes de su propiedad y de uso personal está sujeta a las reglas de los $100 y del 10%, explicadas más adelante. Unemployment taxes Las reglas de los $100, del 10% y del 2% también están resumidas en la Tabla 2 . Unemployment taxes Las pérdidas de los bienes comerciales (que no sean bienes del empleado) y de generación de ingresos no están sujetas a estas reglas. Unemployment taxes Sin embargo, si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó una vivienda que usaba con fines comerciales o alquilaba a otra persona, su pérdida deducible puede ser limitada. Unemployment taxes Vea la Sección B de las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Unemployment taxes Si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó bienes que se utilizaban en una actividad pasiva, vea el Formulario 8582, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdida en actividades pasivas), en inglés, y sus respectivas instrucciones. Unemployment taxes Regla del 2% Cuando la deducción de pérdida por hecho fortuito y robo para los bienes del empleado se suma a los gastos laborales y a la mayoría de las demás deducciones misceláneas detalladas en el Anexo A (Formulario 1040 o Formulario 1040NR), dicha deducción tiene que reducirse por el 2% del ingreso bruto ajustado. Unemployment taxes Los bienes del empleado son aquéllos que se utilizan para desempeñar servicios como empleado. Unemployment taxes Regla de los $100 Una vez que haya calculado la pérdida de bienes de uso personal por un hecho fortuito o robo, como se explicó anteriormente, tiene que restar $100 de esa pérdida. Unemployment taxes Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. Unemployment taxes No importa el número de bienes afectados en el suceso. Unemployment taxes Sólo será aplicable una sola reducción de $100. Unemployment taxes Ejemplo. Unemployment taxes Usted tiene $750 deducibles en el seguro contra accidentes de su automóvil. Unemployment taxes El automóvil resultó dañado en un accidente. Unemployment taxes La compañía de seguros le paga los daños menos el deducible de $750. Unemployment taxes El monto de la pérdida por hecho fortuito se basa únicamente en el deducible. Unemployment taxes La pérdida por hecho fortuito es $650 ($750 – $100), puesto que los primeros $100 de una pérdida por hecho fortuito no son deducibles en el caso de bienes de uso personal. Unemployment taxes Un solo suceso. Unemployment taxes   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. Unemployment taxes Se considera un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas directamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. Unemployment taxes Un solo hecho fortuito también puede ocasionar daños a dos o más bienes, como es el caso de una tormenta de granizo, que provoca daños a su vivenda y al automóvil estacionado en la entrada de su vivienda. Unemployment taxes Ejemplo 1. Unemployment taxes Una tormenta eléctrica destruyó su barco. Unemployment taxes Durante la tormenta, también perdió equipo de navegación. Unemployment taxes Su pérdida fue $5,000 del barco y $1,200 del equipo. Unemployment taxes La compañía de seguros le reembolsó $4,500 por el daño al barco. Unemployment taxes Usted no tenía cobertura de seguro para el equipo de navegación. Unemployment taxes Su pérdida por hecho fortuito equivale a la de un solo suceso y se aplica la regla de $100 sólo una vez. Unemployment taxes Calcule su pérdida antes de aplicar la regla del 10% (detallada más adelante) como se explica a continuación:     Barco Equipo 1. Unemployment taxes Pérdida $5,000 $1,200 2. Unemployment taxes Reste la cantidad del seguro 4,500 -0- 3. Unemployment taxes Pérdida después del reembolso $ 500 $1,200 4. Unemployment taxes Total de la pérdida $1,700 5. Unemployment taxes Reste $100 100 6. Unemployment taxes Pérdida antes de la regla del 10% $1,600 Ejemplo 2. Unemployment taxes En enero, entraron ladrones a su vivienda y le robaron un anillo y un abrigo de piel. Unemployment taxes Usted tuvo una pérdida de $200 por el anillo y de $700 por el abrigo. Unemployment taxes Éste es un solo robo, de modo que la regla de los $100 es aplicable para la pérdida total de $900. Unemployment taxes Ejemplo 3. Unemployment taxes En septiembre, los vientos huracanados volaron el techo de su casa. Unemployment taxes Las inundaciones provocadas por el huracán dañaron su vivienda aún más y destruyeron sus muebles y su automóvil personal. Unemployment taxes Esto se considera un solo hecho fortuito. Unemployment taxes Se aplica la regla de los $100 al total de la pérdida por el daño de las inundaciones y del viento. Unemployment taxes Más de una pérdida. Unemployment taxes   Si sufre más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, usted tiene que descontar $100 de cada pérdida. Unemployment taxes Ejemplo. Unemployment taxes Su automóvil familiar se dañó en un accidente en el mes de enero. Unemployment taxes La pérdida después del reembolso del seguro fue $75. Unemployment taxes Su automóvil sufrió daños en febrero en otro accidente. Unemployment taxes Esta vez la pérdida que tuvo después del reembolso del seguro fue $90. Unemployment taxes Aplique la regla de los $100 a cada pérdida por separado. Unemployment taxes Puesto que ninguno de los dos accidentes ocasionó una pérdida de más de $100, no tiene derecho a hacer una deducción por estos accidentes. Unemployment taxes Más de una persona. Unemployment taxes   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten una declaración conjunta) tienen pérdidas por causa del mismo hecho fortuito o robo, la regla de los $100 se aplicará por separado a cada persona. Unemployment taxes Ejemplo. Unemployment taxes Un incendio dañó su casa y los bienes personales de su huésped. Unemployment taxes Usted tiene que restar $100 de su pérdida. Unemployment taxes Su huésped tiene que restar $100 de su propia pérdida. Unemployment taxes Contribuyentes casados. Unemployment taxes   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona cuando se aplica la regla de los $100. Unemployment taxes No importa si los bienes son de ambos o de cada uno independientemente. Unemployment taxes   Si usted y su cónyuge sufren pérdidas por hecho fortuito o robo y presentan declaraciones de impuesto por separado, cada uno tiene que descontar $100 de su pérdida. Unemployment taxes Esto es aplicable aun cuando ambos sean dueños de los bienes. Unemployment taxes Si sólo uno de los cónyuges es dueño de los bienes, sólo ese cónyuge puede deducir la pérdida en una declaración separada. Unemployment taxes   Si la pérdida por hecho fortuito o robo ocurre sobre bienes que ambos poseen en tenencia conjunta entre cónyuges, cada uno puede calcular su deducción sólo sobre la mitad de la pérdida en declaraciones separadas. Unemployment taxes Ninguno puede calcular la deducción sobre la pérdida total en una declaración por separado. Unemployment taxes Cada cónyuge tiene que descontar $100 de la pérdida. Unemployment taxes Más de un dueño. Unemployment taxes   Si dos o más individuos (aparte de cónyuges que presenten una declaración conjunta) sufren una pérdida de bienes en una propiedad conjunta, se aplica la regla de los $100 por separado a cada uno. Unemployment taxes Por ejemplo, si dos hermanas viven en una casa que compraron juntas y tienen una pérdida por hecho fortuito en la casa, cada hermana debe aplicar la regla de los $100 por separado. Unemployment taxes Regla del 10% Tiene que restar del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. Unemployment taxes Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. Unemployment taxes Para más información, vea las instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Unemployment taxes Si tiene pérdidas y ganancias por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Pérdidas y ganancias . Unemployment taxes Ejemplo. Unemployment taxes En junio, descubrió que robaron su casa. Unemployment taxes Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. Unemployment taxes Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. Unemployment taxes Calcule la pérdida por robo como se indica a continuación: 1. Unemployment taxes Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2. Unemployment taxes Reste $100 100 3. Unemployment taxes Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4. Unemployment taxes Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) $2,950 5. Unemployment taxes Deducción de pérdida por robo $-0- Usted no tiene una deducción de pérdida por robo porque su pérdida ($1,900) es menos del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). Unemployment taxes Más de una pérdida. Unemployment taxes   Si tiene más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, reduzca cada pérdida restando su reembolso y descontando $100. Unemployment taxes Luego, reste del total de las pérdidas el 10% de su ingreso bruto ajustado. Unemployment taxes Ejemplo. Unemployment taxes En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. Unemployment taxes No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. Unemployment taxes La pérdida que tuvo de su automóvil fue $1,800. Unemployment taxes En noviembre, un incendio provocó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. Unemployment taxes Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue $2,100. Unemployment taxes Su ingreso bruto ajustado para el año en el que ocurrieron el accidente y el incendio es $25,000. Unemployment taxes Calcule su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:     Vehículo Sótano 1. Unemployment taxes Pérdida $1,800 $2,100 2. Unemployment taxes Reste $100 por incidente 100 100 3. Unemployment taxes Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4. Unemployment taxes Total de la pérdida $3,700 5. Unemployment taxes Reste el 10% de $25,000 de ingreso bruto ajustado 2,500 6. Unemployment taxes Deducción de pérdida por hecho fortuito $ 1,200 Contribuyentes casados. Unemployment taxes   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona al aplicar la regla del 10%. Unemployment taxes No importa si ustedes son dueños conjuntamente o por separado de los bienes. Unemployment taxes   Si presentan la declaración por separado, la regla del 10% será aplicable para cada declaración en la que se declara una pérdida. Unemployment taxes Más de un dueño. Unemployment taxes   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten la declaración conjunta) tienen una pérdida de bienes de los cuales ambos son propietarios, se aplicará para cada uno por separado la regla del 10%. Unemployment taxes Pérdidas y ganancias. Unemployment taxes   Si tiene ganancias por hecho fortuito o robo, al igual que pérdidas de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. Unemployment taxes Realice esto después de descontar los reembolsos de cada pérdida y los $100, pero antes de descontar de las pérdidas el 10% del ingreso bruto ajustado. Unemployment taxes Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que haya decidido aplazar. Unemployment taxes Vea más adelante la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . Unemployment taxes Pérdidas mayores a las ganancias. Unemployment taxes   Si las pérdidas resultan ser mayores que las ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% del ingreso bruto ajustado. Unemployment taxes El resto, si lo hubiera, será la pérdida deducible de los bienes de uso personal. Unemployment taxes Ejemplo. Unemployment taxes Su pérdida por robo después de restar los reembolsos y los $100 es $2,700. Unemployment taxes Su ganancia por hechos fortuitos es $700. Unemployment taxes La pérdida es mayor que la ganancia, por lo que tiene que reducir la pérdida total neta de $2,000 ($2,700 − $700) por un 10% de su ingreso bruto ajustado. Unemployment taxes Ganancias mayores a las pérdidas. Unemployment taxes   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. Unemployment taxes La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). Unemployment taxes La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. Unemployment taxes Ejemplo. Unemployment taxes Su pérdida por robo es $600, después de restar los reembolsos y los $100 de dicha pérdida. Unemployment taxes Su ganancia por hecho fortuito es $1,600. Unemployment taxes Puesto que su ganancia es mayor que su pérdida, tiene que declarar la ganancia neta de $1,000 ($1,600 − $600) en el Anexo D (Formulario 1040). Unemployment taxes Información adicional. Unemployment taxes   Para más información sobre cómo calcular las ganancias reconocidas, vea más adelante la sección titulada Cómo Calcular una Ganancia . Unemployment taxes Cómo Calcular la Deducción Por lo general, primero tiene que calcular la pérdida por separado para cada artículo robado, dañado o destruido. Unemployment taxes No obstante, hay una regla especial para bienes inmuebles que posea para uso personal. Unemployment taxes Bienes inmuebles. Unemployment taxes   Para calcular una pérdida de bienes inmuebles que posea para uso personal, todas las mejoras (como edificios, árboles ornamentales y el terreno con áreas mejoradas) se consideran en conjunto. Unemployment taxes Ejemplo 1. Unemployment taxes En junio, un incendio destruyó su casa a la orilla del lago, la cual hace varios años le costó $144,800 (incluidos $14,500 por el terreno). Unemployment taxes (El terreno no resultó dañado). Unemployment taxes Ésta fue su única p