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Taxes 2012 Publication 17 - Introductory Material Table of Contents What's New Reminders IntroductionIcons. Taxes 2012 Ordering forms and publications. Taxes 2012 Tax questions. Taxes 2012 All material in this publication may be reprinted freely. Taxes 2012 A citation to Your Federal Income Tax (2013) would be appropriate. Taxes 2012 The explanations and examples in this publication reflect the interpretation by the Internal Revenue Service (IRS) of: Tax laws enacted by Congress, Treasury regulations, and Court decisions. Taxes 2012 However, the information given does not cover every situation and is not intended to replace the law or change its meaning. Taxes 2012 This publication covers some subjects on which a court may have made a decision more favorable to taxpayers than the interpretation by the IRS. Taxes 2012 Until these differing interpretations are resolved by higher court decisions or in some other way, this publication will continue to present the interpretations by the IRS. Taxes 2012 All taxpayers have important rights when working with the IRS. Taxes 2012 These rights are described in Your Rights as a Taxpayer in the back of this publication. Taxes 2012 What's New This section summarizes important tax changes that took effect in 2013. Taxes 2012 Most of these changes are discussed in more detail throughout this publication. Taxes 2012 Future developments. Taxes 2012  For the latest information about the tax law topics covered in this publication, including information about any tax legislation, go to www. Taxes 2012 irs. Taxes 2012 gov/pub17. Taxes 2012 Additional Medicare Tax. Taxes 2012  Beginning in 2013, a 0. Taxes 2012 9% Additional Medicare Tax applies to Medicare wages, railroad retirement (RRTA) compensation, and self-employment income that are more than: $125,000 if married filing separately, $250,000 if married filing jointly, or $200,000 for any other filing status. Taxes 2012 See Form 8959 and its instructions. Taxes 2012 Net Investment Income Tax. Taxes 2012  Beginning in 2013, you may be subject to Net Investment Income Tax (NIIT). Taxes 2012 The NIIT is 3. Taxes 2012 8% of the smaller of (a) your net investment income or (b) the excess of your modified adjusted gross income over: $125,000 if married filing separately, $250,000 if married filing jointly or qualifying widow(er), or $200,000 if any other filing status. Taxes 2012 See Form 8960 and its instructions. Taxes 2012 Change in tax rates. Taxes 2012  The highest tax rate is 39. Taxes 2012 6%. Taxes 2012 For more information, see the 2013 Tax Computation Worksheet or the 2013 Tax Rate Schedules near the end of this publication. Taxes 2012 Tax rate on net capital gain and qualified dividends. Taxes 2012  The maximum tax rate of 15% on net capital gain and qualified dividends has increased to 20% for some taxpayers. Taxes 2012 See chapter 16. Taxes 2012 Medical and dental expenses. Taxes 2012  You can deduct only the part of your medical and dental expenses that is more than 10% of your adjusted gross income (7. Taxes 2012 5% if either you or your spouse is age 65 or older). Taxes 2012 See chapter 21. Taxes 2012 Personal exemption amount increased for certain taxpayers. Taxes 2012  Your personal exemption is increased to $3,900. Taxes 2012 But the amount is reduced if your adjusted gross income is more than: $150,000 if married filing separately, $250,000 if single, $275,000 if head of household, or $300,000 if any other filing status. Taxes 2012 See chapter 3. Taxes 2012 Limit on itemized deductions. Taxes 2012  You may not be able to deduct all of your itemized deductions if your adjusted gross income is more than: $150,000 if married filing separately, $250,000 if single, $275,000 if head of household, or $300,000 if any other filing status. Taxes 2012 See chapter 29. Taxes 2012 Same-sex marriages. Taxes 2012  If you have a same-sex spouse whom you legally married in a state (or foreign country) that recognizes same-sex marriage, you and your spouse generally must use the married filing jointly or married filing separately filing status on your 2013 return, even if you and your spouse now live in a state (or foreign country) that does not recognize same-sex marriage. Taxes 2012 See chapter 2. Taxes 2012 If you meet certain requirements, you may be able to file amended returns to change your filing status for some earlier years. Taxes 2012 For details on filing amended returns, see chapter 1. Taxes 2012 Health flexible spending arrangements (FSAs). Taxes 2012  You cannot have more than $2,500 in salary reduction contributions made to a health FSA for plan years beginning after 2012. Taxes 2012 See chapter 5. Taxes 2012 Expiring credits. Taxes 2012  The plug-in electric vehicle credit and the refundable part of the credit for prior year minimum tax have expired. Taxes 2012 You cannot claim either one on your 2013 return. Taxes 2012 See chapter 37. Taxes 2012 Ponzi-type investment schemes. Taxes 2012  There are new rules for how to claim a theft loss deduction on Form 4684 due to a Ponzi-type investment scheme. Taxes 2012 See chapter 25. Taxes 2012 Home office deduction simplified method. Taxes 2012  If you can take a home office deduction, you may be able to use a simplified method to figure it. Taxes 2012 See Publication 587. Taxes 2012 Standard mileage rates. Taxes 2012  The 2013 rate for business use of your car is increased to 56½ cents a mile. Taxes 2012 See chapter 26. Taxes 2012 The 2013 rate for use of your car to get medical care is increased to 24 cents a mile. Taxes 2012 See chapter 21. Taxes 2012 The 2013 rate for use of your car to move is increased to 24 cents a mile. Taxes 2012 See Publication 521, Moving Expenses. Taxes 2012 Reminders Listed below are important reminders and other items that may help you file your 2013 tax return. Taxes 2012 Many of these items are explained in more detail later in this publication. Taxes 2012 Enter your social security number (SSN). Taxes 2012  Enter your SSN in the space provided on your tax form. Taxes 2012 If you filed a joint return for 2012 and are filing a joint return for 2013 with the same spouse, enter your names and SSNs in the same order as on your 2012 return. Taxes 2012 See chapter 1. Taxes 2012 Secure your tax records from identity theft. Taxes 2012  Identity theft occurs when someone uses your personal information, such as your name, SSN, or other identifying information, without your permission, to commit fraud or other crimes. Taxes 2012 An identity thief may use your SSN to get a job or may file a tax return using your SSN to receive a refund. Taxes 2012 For more information about identity theft and how to reduce your risk from it, see chapter 1. Taxes 2012 Taxpayer identification numbers. Taxes 2012  You must provide the taxpayer identification number for each person for whom you claim certain tax benefits. Taxes 2012 This applies even if the person was born in 2013. Taxes 2012 Generally, this number is the person's social security number (SSN). Taxes 2012 See chapter 1. Taxes 2012 Foreign source income. Taxes 2012  If you are a U. Taxes 2012 S. Taxes 2012 citizen with income from sources outside the United States (foreign income), you must report all such income on your tax return unless it is exempt by U. Taxes 2012 S. Taxes 2012 law. Taxes 2012 This is true whether you live inside or outside the United States and whether or not you receive a Form W-2 or Form 1099 from the foreign payer. Taxes 2012 This applies to earned income (such as wages and tips) as well as unearned income (such as interest, dividends, capital gains, pensions, rents and royalties). Taxes 2012 If you live outside the United States, you may be able to exclude part or all of your foreign source earned income. Taxes 2012 For details, see Publication 54, Tax Guide for U. Taxes 2012 S. Taxes 2012 Citizens and Resident Aliens Abroad. Taxes 2012 Foreign financial assets. Taxes 2012  If you had foreign financial assets in 2013, you may have to file Form 8938 with your return. Taxes 2012 Check www. Taxes 2012 IRS. Taxes 2012 gov/form8938 for details. Taxes 2012 Automatic 6-month extension to file tax return. Taxes 2012  You can use Form 4868, Application for Automatic Extension of Time To File U. Taxes 2012 S. Taxes 2012 Individual Income Tax Return, to obtain an automatic 6-month extension of time to file your tax return. Taxes 2012 See chapter 1. Taxes 2012 Include your phone number on your return. Taxes 2012  To promptly resolve any questions we have in processing your tax return, we would like to be able to call you. Taxes 2012 Please enter your daytime telephone number on your tax form next to your signature and occupation. Taxes 2012 If you are filing a joint return, you can enter either your or your spouse's daytime phone number. Taxes 2012 Payment of taxes. Taxes 2012   You can pay your taxes online, by phone, or by check or money order. Taxes 2012 You can make a direct transfer from your bank account or use a credit or debit card. Taxes 2012 If you e-file, you can schedule an electronic payment. Taxes 2012 See chapter 1. Taxes 2012 Faster ways to file your return. Taxes 2012  The IRS offers fast, accurate ways to file your tax return information without filing a paper tax return. Taxes 2012 You can use IRS e-file (electronic filing). Taxes 2012 See chapter 1. Taxes 2012 Free electronic filing. Taxes 2012  You may be able to file your 2013 taxes online for free. Taxes 2012 See chapter 1. Taxes 2012 Change of address. Taxes 2012  If you change your address, you should notify the IRS. Taxes 2012 See Change of Address in chapter 1. Taxes 2012 Refund on a late filed return. Taxes 2012  If you were due a refund but you did not file a return, you generally must file your return within 3 years from the date the return was due (including extensions) to get that refund. Taxes 2012 See chapter 1. Taxes 2012 Frivolous tax returns. Taxes 2012  The IRS has published a list of positions that are identified as frivolous. Taxes 2012 The penalty for filing a frivolous tax return is $5,000. Taxes 2012 See chapter 1. Taxes 2012 Filing erroneous claim for refund or credit. Taxes 2012  You may have to pay a penalty if you file an erroneous claim for refund or credit. Taxes 2012 See chapter 1. Taxes 2012 Privacy Act and paperwork reduction information. Taxes 2012   The IRS Restructuring and Reform Act of 1998, the Privacy Act of 1974, and the Paperwork Reduction Act of 1980 require that when we ask you for information we must first tell you what our legal right is to ask for the information, why we are asking for it, how it will be used, what could happen if we do not receive it, and whether your response is voluntary, required to obtain a benefit, or mandatory under the law. Taxes 2012 A complete statement on this subject can be found in your tax form instructions. Taxes 2012 Customer service for taxpayers. Taxes 2012  You can set up a personal appointment at the most convenient Taxpayer Assistance Center, on the most convenient business day. Taxes 2012 See How To Get Tax Help in the back of this publication. Taxes 2012 Preparer e-file mandate. Taxes 2012  Most paid preparers must e-file returns they prepare and file. Taxes 2012 Your preparer may make you aware of this requirement and the options available to you. Taxes 2012 Treasury Inspector General for Tax Administration. Taxes 2012   If you want to confidentially report misconduct, waste, fraud, or abuse by an IRS employee, you can call 1-800-366-4484 (call 1-800-877-8339 if you are deaf, hard of hearing, or have a speech disability, and are using TTY/TDD equipment). Taxes 2012 You can remain anonymous. Taxes 2012 Photographs of missing children. Taxes 2012  The Internal Revenue Service is a proud partner with the National Center for Missing and Exploited Children. Taxes 2012 Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that would otherwise be blank. Taxes 2012 You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. Taxes 2012 Introduction This publication covers the general rules for filing a federal income tax return. Taxes 2012 It supplements the information contained in your tax form instructions. Taxes 2012 It explains the tax law to make sure you pay only the tax you owe and no more. Taxes 2012 How this publication is arranged. Taxes 2012   This publication closely follows Form 1040, U. Taxes 2012 S. Taxes 2012 Individual Income Tax Return. Taxes 2012 It is divided into six parts which cover different sections of Form 1040. Taxes 2012 Each part is further divided into chapters which generally discuss one line of the form. Taxes 2012 Do not worry if you file Form 1040A or Form 1040EZ. Taxes 2012 Anything included on a line of either of these forms is also included on Form 1040. Taxes 2012   The table of contents inside the front cover and the index in the back of the publication are useful tools to help you find the information you need. Taxes 2012 What is in this publication. Taxes 2012   The publication begins with the rules for filing a tax return. Taxes 2012 It explains: Who must file a return, Which tax form to use, When the return is due, How to e-file your return, and Other general information. Taxes 2012 It will help you identify which filing status you qualify for, whether you can claim any dependents, and whether the income you receive is taxable. Taxes 2012 The publication goes on to explain the standard deduction, the kinds of expenses you may be able to deduct, and the various kinds of credits you may be able to take to reduce your tax. Taxes 2012   Throughout the publication are examples showing how the tax law applies in typical situations. Taxes 2012 Also throughout the publication are flowcharts and tables that present tax information in an easy-to-understand manner. Taxes 2012   Many of the subjects discussed in this publication are discussed in greater detail in other IRS publications. Taxes 2012 References to those other publications are provided for your information. Taxes 2012 Icons. Taxes 2012   Small graphic symbols, or icons, are used to draw your attention to special information. Taxes 2012 See Table 1 later for an explanation of each icon used in this publication. Taxes 2012 What is not covered in this publication. Taxes 2012   Some material that you may find helpful is not included in this publication but can be found in your tax form instruction booklet. Taxes 2012 This includes lists of: Where to report certain items shown on information documents, and Recorded tax information topics (TeleTax). Taxes 2012   If you operate your own business or have other self-employment income, such as from babysitting or selling crafts, see the following publications for more information. Taxes 2012 Publication 334, Tax Guide for Small Business (For Individuals Who Use Schedule C or C-EZ). Taxes 2012 Publication 535, Business Expenses. Taxes 2012 Publication 587, Business Use of Your Home (Including Use by Daycare Providers). Taxes 2012 Help from the IRS. Taxes 2012   There are many ways you can get help from the IRS. Taxes 2012 These are explained under How To Get Tax Help in the back of this publication. Taxes 2012 Comments and suggestions. Taxes 2012   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. Taxes 2012   You can write to us at the following address: Internal Revenue Service Tax Forms and Publications Division 1111 Constitution Ave. Taxes 2012 NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. Taxes 2012 Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. Taxes 2012   You can send your comments from www. Taxes 2012 irs. Taxes 2012 gov/formspubs/. Taxes 2012 Click on “More Information” and then on “Comment on Tax Forms and Publications”. Taxes 2012   Although we cannot respond individually to each comment received, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our tax products. Taxes 2012 Ordering forms and publications. Taxes 2012   Visit www. Taxes 2012 irs. Taxes 2012 gov/formspubs/ to download forms and publications, call 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676), or write to the address below and receive a response within 10 days after your request is received. Taxes 2012 Internal Revenue Service 1201 N. Taxes 2012 Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Tax questions. Taxes 2012   If you have a tax question, check the information available on IRS. Taxes 2012 gov or call 1-800-829-1040. Taxes 2012 We cannot answer tax questions sent to either of the above addresses. Taxes 2012 IRS mission. Taxes 2012   Provide America's taxpayers top quality service by helping them understand and meet their tax responsibilities and by applying the tax law with integrity and fairness to all. Taxes 2012 Table 1. Taxes 2012 Legend of Icons Icon Explanation Items that may cause you particular problems, or an alert about pending legislation that may be enacted after this publication goes to print. Taxes 2012 An Internet site or an email address. Taxes 2012 An address you may need. Taxes 2012 Items you should keep in your personal records. Taxes 2012 Items you may need to figure or a worksheet you may need to complete and keep for your records. Taxes 2012 An important phone number. Taxes 2012 Helpful information you may need. Taxes 2012 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Taxes 2012 19. Taxes 2012   Ajustes Tributarios por Estudios Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Deducción por Intereses sobre Préstamos de EstudiosDefinición de los Intereses sobre Préstamos de Estudios ¿Puede Reclamar la Deducción? ¿Cuánto Puede Deducir? ¿Cómo Calcular la Deducción? Deducción por Matrícula y Cuotas Escolares¿Puede Reclamar la Deducción? Gastos que Califican Estudiante que Reúne los Requisitos Quién Puede Reclamar los Gastos de un Dependiente Cuánto se Puede Deducir Gastos del Educador Introduction Este capítulo trata de ajustes relacionados con la educación que puede deducir al calcular el ingreso bruto ajustado. Taxes 2012 Este capítulo incluye información sobre la deducción por intereses sobre préstamos de estudios, la deducción de matrículas y cuotas escolares y la deducción por gastos del educador. Taxes 2012 Useful Items - You may want to see: Publicación 970 Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés Deducción por Intereses sobre Préstamos de Estudios Por lo general, los intereses personales que pague, salvo ciertos intereses hipotecarios, no son deducibles en la declaración de impuestos. Taxes 2012 No obstante, si su ingreso bruto ajustado modificado (MAGI, por sus siglas en inglés) es menos de $75,000 ($155,000 si presenta una declaración conjunta), se permite una deducción especial por los intereses pagados sobre préstamos de estudios (también conocidos como préstamos educativos) utilizados para enseñanza superior. Taxes 2012 Para la mayoría de los contribuyentes, el MAGI es el ingreso bruto ajustado en la declaración de impuestos federales sobre el ingreso antes de restar deducción alguna por intereses sobre préstamos de estudios. Taxes 2012 Esta deducción puede reducir la cantidad de su ingreso sujeto a impuestos hasta un máximo de $2,500 en el año 2013. Taxes 2012 La Tabla 19-1 resume características de la deducción por intereses sobre préstamos de estudios. Taxes 2012 Tabla 19-1. Taxes 2012 Resumen de la Deducción por Intereses sobre Préstamos de Estudios No se base únicamente en esta tabla. Taxes 2012 Consulte el texto para más detalles. Taxes 2012 Característica Descripción Beneficio máximo Puede reducir su ingreso tributable hasta un máximo de $2,500. Taxes 2012 Requisitos para obtener un préstamo Su préstamo de estudios: •  tiene que haber sido obtenido sólo para pagar gastos de estudios calificados y   • no puede ser de un pariente ni puede haberse hecho conforme a un plan calificado provisto por su empleador. Taxes 2012 Requisitos para estudiantes El estudiante tiene que: • ser usted, su cónyuge o su dependiente y   • estar matriculado por lo menos a tiempo parcial en un programa que lleve a obtener un título, certificación o cualquier otra credencial educacional en una institución educativa que reúne los requisitos. Taxes 2012 Plazo de la deducción Puede deducir intereses pagados durante el período que quede del préstamo de estudios. Taxes 2012 Eliminación gradual por fases La cantidad a deducir depende del nivel de ingresos. Taxes 2012 Definición de los Intereses sobre Préstamos de Estudios Los “intereses sobre préstamos de estudios” son intereses que usted pagó durante el año sobre un préstamo de estudios calificado. Taxes 2012 Incluyen tanto pagos de intereses obligatorios como pagos de intereses voluntarios. Taxes 2012 Préstamo de estudios calificado Éste es un préstamo que se obtuvo únicamente para pagar gastos de estudios calificados (definidos más adelante) que fueran: Para usted, su cónyuge o una persona que fue dependiente de usted (según se define en el capítulo 3) cuando obtuvo el préstamo; Pagados o incurridos dentro de un plazo razonable antes o después de que obtuviera el préstamo y Para estudios provistos durante un período académico cuando un estudiante reúne los requisitos. Taxes 2012 Los préstamos de las siguientes fuentes no son préstamos de estudios calificados: Un pariente. Taxes 2012 Un plan calificado proporcionado por un empleador. Taxes 2012 Excepciones. Taxes 2012   Para propósitos de la deducción de intereses sobre un préstamo de estudios, las siguientes excepciones corresponden a las reglas generales para dependientes: Una persona puede ser su dependiente aunque usted mismo sea el dependiente de otro contribuyente. Taxes 2012 Una persona puede ser su dependiente aunque dicha persona presente una declaración conjunta con un cónyuge. Taxes 2012 Una persona puede ser su dependiente aunque dicha persona tuviera un ingreso bruto ese año que fuera igual o superior a la cantidad de exención para el año ($3,900 para el año 2013). Taxes 2012 Plazo razonable. Taxes 2012   Los gastos de estudios calificados se consideran pagados u ocasionados dentro de un plazo razonable, antes o después de obtener el préstamo, si se pagan con fondos de préstamos de estudios que son parte de un programa federal de préstamos de estudios postsecundarios. Taxes 2012   Aun si no se pagan con fondos de dicho tipo de préstamo, los gastos se consideran pagados u ocasionados dentro de un plazo razonable si se reúnen los dos siguientes requisitos: Los gastos se relacionan con un período académico específico. Taxes 2012 Los fondos del préstamo se desembolsan dentro de un período que comience 90 días antes del período académico y termine 90 días después del fin de dicho período. Taxes 2012   Si ninguna de las situaciones indicadas anteriormente le corresponde, el plazo razonable se determina basándose en todos los hechos y circunstancias pertinentes. Taxes 2012 Período académico. Taxes 2012   Un período académico incluye un semestre, trimestre, un cuatrimestre del año escolar u otro período de estudios (tal como un curso escolar de verano) según lo determine de manera razonable una institución de enseñanza superior. Taxes 2012 En el caso de una institución de enseñanza superior que no tenga períodos académicos, sino horas de crédito u horas de reloj, cada período de pago se puede considerar un período académico. Taxes 2012 Estudiante que reúne los requisitos. Taxes 2012   Es un estudiante que estaba matriculado por lo menos a medio tiempo en un programa para obtener una licenciatura, un certificado u otro título educativo reconocido. Taxes 2012 Matriculado por lo menos a medio tiempo. Taxes 2012   Un estudiante se considera que estaba matriculado por lo menos a medio tiempo si estaba tomando al menos la mitad de los cursos normales a tiempo completo de su programa de estudios. Taxes 2012   Cada institución de enseñanza superior que reúna los requisitos establece lo que se considera la mitad de la carga académica habitual para ser estudiante a tiempo completo. Taxes 2012 No obstante, este estándar establecido no puede ser inferior a cualquiera que haya establecido el Departamento de Educación de los Estados Unidos conforme a la Higher Education Act (Ley de Enseñanza Superior) de 1965. Taxes 2012 Pariente. Taxes 2012   No puede deducir intereses sobre un préstamo que obtenga de un pariente. Taxes 2012 Los parientes incluyen: Su cónyuge; Sus hermanos y hermanas; Sus medios hermanos y medias hermanas; Sus antecesores (padres, abuelos, etc. Taxes 2012 ); Sus descendientes en línea directa (hijos, nietos, etc. Taxes 2012 ) y Ciertas sociedades anónimas, sociedades colectivas, fideicomisos y organizaciones exentas de impuestos. Taxes 2012 Plan calificado proporcionado por un empleador. Taxes 2012   No puede deducir intereses sobre un préstamo conforme a un plan calificado proporcionado por un empleador o bajo un contrato comprado conforme a tal plan. Taxes 2012 Gastos de Estudios Calificados Para propósitos de la deducción por intereses sobre préstamos de estudios, estos gastos son el total del costo de asistir a una institución de enseñanza superior que reúna los requisitos, incluyendo instituciones para estudios de posgrado. Taxes 2012 Incluyen cantidades pagadas por los siguientes conceptos: Matrícula y cuotas escolares. Taxes 2012 Alojamiento y comida. Taxes 2012 Libros, materiales y equipo. Taxes 2012 Otros gastos necesarios (tales como los de transporte). Taxes 2012 Los gastos de alojamiento y comida reúnen los requisitos sólo en la medida en que no sobrepasen las siguientes cantidades: La asignación para alojamiento y comida, según lo determine la institución de enseñanza superior correspondiente, que se incluyó en los gastos de asistencia a dicha institución (para propósitos de ayuda financiera federal) durante un período académico específico y alojamiento del estudiante, o Si es mayor, la cantidad exacta cobrada si el estudiante vive en alojamiento que sea propiedad de la institución de enseñanza superior que reúna los requisitos o sea operado por la misma. Taxes 2012 Institución de enseñanza superior que reúne los requisitos. Taxes 2012   Una institución de enseñanza superior que reúne los requisitos es todo colegio universitario, universidad, escuelas de enseñanza técnica u otra institución de enseñanza superior todas con derecho a participar en un programa de asistencia financiera al estudiante, administrado por el Departamento de Educación de los Estados Unidos. Taxes 2012 Esta clase de institución abarca prácticamente todas las instituciones acreditadas de enseñanza superior públicas y sin fines de lucro así como las privadas con fines de lucro. Taxes 2012   Determinadas instituciones de enseñanza superior ubicadas fuera de los Estados Unidos participan también en los programas de asistencia financiera al estudiante (Federal Student Aid (FSA, por sus siglas en inglés)) del Departamento de Educación de los Estados Unidos. Taxes 2012   Para propósitos de la deducción por intereses sobre préstamos de estudios, una institución de enseñanza superior que reúne los requisitos incluye también una institución que administre un programa de estudiantes practicantes o de residencia para recibir un título universitario o un certificado de una institución de enseñanza superior, un hospital o un centro de atención médica que ofrezca capacitación de posgrado. Taxes 2012   Una institución de enseñanza superior tiene que reunir los criterios establecidos en el párrafo anterior solamente durante el (los) período(s) académico(s) para el (los) cual(es) se incurrió el préstamo de estudios. Taxes 2012 La posibilidad de deducir los intereses sobre el préstamo no se ve afectada si la institución deja de reunir los requisitos más tarde. Taxes 2012    La institución de enseñanza superior debe poder indicarle si la misma reúne los requisitos. Taxes 2012 Ajustes tributarios a gastos de estudios calificados. Taxes 2012   Tiene que reducir sus gastos de estudios calificados por ciertos artículos exentos de impuestos (tales como la parte exenta de impuestos de becas de estudios y becas de investigación (becas de desarrollo profesional)). Taxes 2012 Vea el capítulo 4 de la Publicación 970, en inglés, para más detalles. Taxes 2012 Incluya estas Partidas como Intereses Además de los intereses simples sobre el préstamo, ciertos costos originarios del préstamo, intereses capitalizados, intereses sobre líneas de crédito rotativas e intereses sobre préstamos de estudios refinanciados pueden ser intereses sobre préstamos de estudios si se reúnen todos los demás requisitos. Taxes 2012 Costo originario del préstamo. Taxes 2012   Normalmente, esto es un cargo que el prestamista cobra solamente una vez, al hacer un préstamo. Taxes 2012 Para ser deducible como intereses, dicho cargo tiene que ser por el uso de dinero en vez de bienes o servicios (como cargos por compromisos o costos de tramitación) proporcionados por el prestamista. Taxes 2012 Un costo originario del préstamo tratado como intereses se acumula a lo largo del plazo del préstamo. Taxes 2012 Intereses capitalizados. Taxes 2012    Son intereses por pagar sobre un préstamo de estudios que el prestamista añade al saldo pendiente del capital del préstamo. Taxes 2012 Intereses sobre líneas de crédito rotativas. Taxes 2012   Estos intereses, los cuales incluyen interés sobre deudas de tarjetas de crédito, es interés sobre préstamos de estudios si el prestatario usa la línea de crédito (tarjeta de crédito) sólo para pagar gastos de estudios calificados. Taxes 2012 Vea Gastos de Estudios Calificados , anteriormente. Taxes 2012 Intereses sobre préstamos de estudios refinanciados. Taxes 2012   Incluyen intereses sobre lo siguiente: Préstamos consolidados —préstamos que se usan para refinanciar más de un préstamo de estudios del mismo prestatario y Préstamos conjuntos —dos o más préstamos del mismo prestatario que son tratados como un solo préstamo tanto por el prestamista como por el prestatario. Taxes 2012 Si refinancia un préstamo de estudios calificado por más del préstamo original y usa la cantidad adicional para algún propósito que no sea gastos de estudios calificados, no puede deducir los intereses pagados sobre el préstamo refinanciado. Taxes 2012 Pagos de intereses voluntarios. Taxes 2012   Son pagos hechos sobre un préstamo de estudios calificado durante un período en el que los pagos de intereses no son obligatorios, por ejemplo, si al prestatario se le ha concedido un aplazamiento o si todavía no han empezado los reintegros del préstamo. Taxes 2012 No Incluya estas Partidas como Intereses No puede reclamar una deducción de intereses sobre préstamos de estudios por: Intereses que pagó sobre un préstamo si, según las condiciones del mismo, usted no está obligado legalmente a hacer pagos de intereses. Taxes 2012 Costos originarios del préstamo pagados por propiedad o servicios proporcionados por el prestamista, tales como cargos por compromiso o costos de tramitación. Taxes 2012 Intereses que pagó sobre un préstamo en la medida en que los pagos hayan sido hechos a través de su participación en el National Health Service Corps Loan Repayment Program (Programa para Reintegros de Préstamos del Cuerpo Nacional de Servicios de Salud), conocido también como el “ NHSC Loan Repayment Program ” (Programa para Reintegros de Préstamos del NHSC) o a través de otros programas de asistencia para el reintegro de préstamos. Taxes 2012 Para más información, vea Student Loan Repayment Assistance (Asistencia para el reintegro de préstamos de estudios) en el capítulo 5 de la Publicación 970, en inglés. Taxes 2012 ¿Puede Reclamar la Deducción? Normalmente, puede reclamar la deducción si se cumplen todos los requisitos siguientes: Su estado civil para efectos de la declaración es cualquier estado civil excepto casado que presenta su declaración por separado. Taxes 2012 Nadie más reclama una exención por usted en su declaración de impuestos. Taxes 2012 Está obligado por ley a pagar intereses sobre un préstamo de estudios calificado. Taxes 2012 Usted pagó intereses sobre un préstamo de estudios calificado. Taxes 2012 Intereses pagados por otros. Taxes 2012   Si usted es la persona legalmente obligada a pagar intereses y otra persona los paga por usted, a usted se le trata como si hubiese recibido el pago de la otra persona y, a su vez, hubiese pagado los intereses. Taxes 2012 Vea el capítulo 4 de la Publicación 970, en inglés, para más información. Taxes 2012 No se Permite Beneficio Doble No puede deducir como intereses sobre un préstamo de estudios una cantidad que sea deducible conforme a alguna otra disposición de la ley tributaria (por ejemplo, intereses hipotecarios). Taxes 2012 ¿Cuánto Puede Deducir? Su deducción por intereses sobre préstamos de estudios para el año 2013 es normalmente la cantidad que sea menor entre: $2,500 o Los intereses que usted pagó en el año 2013. Taxes 2012 Sin embargo, la cantidad determinada anteriormente se reduce paulatinamente si su MAGI está entre $60,000 y $75,000 ($125,000 y $155,000 si presenta una declaración conjunta). Taxes 2012 No puede tomar una deducción por intereses sobre préstamos de estudios si su MAGI es $75,000 o más ($155,000 o más si presenta una declaración conjunta). Taxes 2012 Para más detalles sobre cómo calcular su MAGI, vea el capítulo 4 de la Publicación 970, en inglés. Taxes 2012 ¿Cómo Calcular la Deducción? Para calcular la deducción, se suele usar la Student Loan Interest Deduction Worksheet (Hoja de trabajo de la deducción de intereses sobre préstamos de estudios), de las instrucciones del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Taxes 2012 No obstante, si presenta el Formulario 2555, 2555-EZ o 4563, o si excluye ingresos de fuentes dentro de Puerto Rico, tiene que llenar la Hoja de Trabajo 4-1 del capítulo 4 de la Publicación 970, en inglés. Taxes 2012 Para ayudarle a calcular la deducción por intereses sobre préstamos de estudios, debe recibir el Formulario 1098-E, Student Loan Interest Statement (Declaración de intereses sobre préstamos de estudios), en inglés. Taxes 2012 Generalmente, una institución (como un banco o una agencia gubernamental) que recibió pagos de intereses de $600 o más durante el año 2013 sobre uno o más préstamos de estudios calificados tiene que enviarle el Formulario 1098-E (o documento sustitutivo aceptable) a cada prestatario a más tardar el 31 de enero del año 2014. Taxes 2012 Para los préstamos de estudios calificados que se obtuvieron antes del 1 de septiembre de 2004, la institución está obligada a anotar en el Formulario 1098-E solamente los pagos de intereses establecidos. Taxes 2012 Puede ser que otros pagos de intereses, tales como ciertos costos originarios del préstamo e intereses capitalizados, no aparezcan en el formulario que usted reciba. Taxes 2012 No obstante, si paga intereses calificados que no se incluyen en el Formulario 1098-E, también puede deducir esas cantidades. Taxes 2012 Para información sobre cómo dividir pagos de intereses y pagos de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 970, en inglés. Taxes 2012 Para reclamar la deducción, anote la cantidad permisible en la línea 33 del Formulario 1040 o la línea 18 del Formulario 1040A. Taxes 2012 Deducción por Matrícula y Cuotas Escolares Quizás pueda deducir los gastos de estudios calificados que haya pagado durante el año para usted, su cónyuge o dependiente(s). Taxes 2012 No puede reclamar esta deducción si su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado o si otra persona puede reclamar una exención por usted como dependiente en la declaración de impuestos de él o ella. Taxes 2012 Los gastos calificados tienen que ser por educación superior, tal como se explica más adelante en Gastos que Califican . Taxes 2012 La deducción por matrícula y cuotas escolares puede reducir la cantidad de sus ingresos sujetos a impuesto por hasta $4,000. Taxes 2012 La Tabla 19-2 resume las características de la deducción por matrícula y cuotas escolares. Taxes 2012 Quizás pueda tomar un crédito por sus gastos de estudios en lugar de una deducción. Taxes 2012 Puede escoger la opción que le proporcione una cantidad de impuesto menor. Taxes 2012 Vea el capítulo 35, Créditos Tributarios por Estudios , para saber detalles sobre los créditos. Taxes 2012 ¿Puede Reclamar la Deducción? Las siguientes reglas le pueden ayudar a determinar si puede reclamar la deducción por matrícula y cuotas escolares. Taxes 2012 Quién Puede Reclamar la Deducción La deducción por matrícula y gastos de estudios normalmente se puede reclamar si usted cumple los tres siguientes requisitos: Pagó gastos de educación superior calificados en 2013 para los períodos académicos que comienzan en 2013 y los que comienzan en los primeros tres meses de 2014. Taxes 2012 Pagó los gastos de estudios de un estudiante que reúne los requisitos. Taxes 2012 El estudiante que cumple los requisitos es usted mismo, su cónyuge o dependiente por el cual reclama una exención (que se define en el capítulo 3) en su declaración de impuestos. Taxes 2012 Los gastos de estudios calificados se definen bajo Gastos que Califican . Taxes 2012 La definición de “estudiantes que reúnen los requisitos” se puede ver más adelante bajo Estudiante que Reúne los Requisitos . Taxes 2012 Quién No Puede Reclamar la Deducción No puede reclamar la deducción por matrícula y cuotas escolares si le corresponde cualquiera de las siguientes situaciones: Su estado civil para efectos de la declaración de impuestos es casado que presenta por separado. Taxes 2012 Otra persona puede reclamar una exención por usted en la declaración de impuestos de él o ella. Taxes 2012 Usted no puede tomar la deducción aun si la otra persona de hecho no reclama la exención. Taxes 2012 Su MAGI es mayor que $80,000 ($160,000 si presenta una declaración conjunta). Taxes 2012 Usted (o su cónyuge) era un extranjero no residente en cualquier momento durante el año 2013 y dicho extranjero no residente no optó por ser tratado como extranjero residente para propósitos tributarios. Taxes 2012 Puede leer más información sobre extranjeros no residentes en la Publicación 519, U. Taxes 2012 S. Taxes 2012 Tax Guide for Aliens (Guía tributaria para extranjeros), en inglés. Taxes 2012 Usted o cualquier otra persona puede reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses o un crédito vitalicio por aprendizaje en el año 2013 en lo que concierne a los gastos del estudiante por el cual se pagaron gastos de estudios calificados. Taxes 2012 No obstante, el recibir un crédito por parte de su estado no lo descalifica de reclamar una deducción por matrícula y cuotas. Taxes 2012 Tabla 19-2. Taxes 2012 Resumen de las Características de la Deducción por Matrícula y Cuotas Escolares No se base únicamente en lo que aparece en esta tabla. Taxes 2012 Consulte el texto de este capítulo para más detalles. Taxes 2012 Pregunta Respuesta ¿Cuál es la cantidad máxima del beneficio? Usted puede reducir la cantidad de sus ingresos sujetos a impuestos por hasta $4,000. Taxes 2012 ¿Dónde se toma la deducción? Se toma como ajuste a los ingresos en la línea 34 del Formulario 1040 o en la línea 19 del Formulario 1040A. Taxes 2012 ¿Para quién tienen que ser pagados los gastos? Un estudiante que está matriculado en una institución de enseñanza superior que reúne los requisitos quien es: usted, su cónyuge o su dependiente por el cual reclama una exención. Taxes 2012 ¿Qué matrícula y cuotas escolares son deducibles? La matrícula y cuotas escolares requeridas para matricularse o para asistir a una institución de enseñanza superior que reúne los requisitos, pero que no incluyen gastos personales, de manutención ni gastos de familia, tales como alojamiento y comida. Taxes 2012 Gastos que Califican La deducción por matrícula y cuotas escolares se basa en los gastos de estudios calificados que paga por usted mismo, su cónyuge o por un dependiente por el cual usted reclama una exención en su declaración de impuestos. Taxes 2012 La deducción normalmente se permite por gastos de estudios calificados que fueron pagados en el año 2013 relacionados con la matriculación en una institución de educación superior durante el año 2013 o por un período académico (que se definió anteriormente bajo Deducción por Intereses sobre Préstamos de Estudios ) comenzando en 2013 o en los primeros 3 meses de 2014. Taxes 2012 Pagos hechos con fondos de un préstamo. Taxes 2012   Puede reclamar una deducción por matrícula y cuotas escolares en base de gastos de estudios calificados que pagó con los fondos de un préstamo. Taxes 2012 Utilice los gastos para calcular la deducción para el año en que se pagaron los gastos, no para el año en que se liquidó el préstamo. Taxes 2012 Trate los pagos del préstamo que fueron enviados directamente a la institución de educación como si hubieran sido pagados en la fecha en que dicha institución abona la cuenta del estudiante. Taxes 2012 Estudiante que se da de baja de su(s) clase(s). Taxes 2012   Usted puede reclamar una deducción por matrícula y cuotas escolares en base de gastos de estudios calificados que no se reembolsan cuando un estudiante se da de baja (retira) de su(s) clase(s). Taxes 2012 Gastos de Estudios Calificados Para propósitos de la deducción por matrícula y cuotas escolares, los gastos de estudios calificados son la matrícula y ciertos gastos relacionados que son requisitos para la matriculación o asistencia en una institución de educación superior que reúne los requisitos. Taxes 2012 Institución de educación que reúne los requisitos. Taxes 2012   Una “institución de educación superior que reúne los requisitos” es cualquier colegio universitario, universidad, escuela de enseñanza técnica u otra institución de enseñanza superior con derecho a participar en un programa de asistencia financiera al estudiante, administrado por el Departamento de Educación de los Estados Unidos. Taxes 2012 Incluye prácticamente a casi todas las instituciones acreditadas de enseñanza superior públicas y sin fines de lucro así como las privadas con fines de lucro. Taxes 2012 La institución de educación superior deberá poder indicarle si la misma reúne los requisitos. Taxes 2012   Ciertas instituciones de educación ubicadas fuera de los Estados Unidos participan también en los programas de FSA del Departamento de Educación de los Estados Unidos. Taxes 2012 Período académico. Taxes 2012   Un período académico abarca un semestre, trimestre, un cuatrimestre o cualquier otro período de estudios según lo determine de manera razonable una institución de educación que reúne los requisitos. Taxes 2012 Si una institución de educación que reúne los requisitos no tiene períodos académicos sino horas de crédito, cada período de pago se puede considerar como un período académico. Taxes 2012 Gastos relacionados. Taxes 2012   Las cuotas correspondientes a las actividades escolares y los gastos incurridos por los textos, útiles y equipo escolares se incluyen en los gastos de estudios calificados únicamente si las cuotas y gastos tienen que ser pagados a la institución como requisito de la matriculación o asistencia en dicha institución. Taxes 2012 Gastos pagados por adelantado. Taxes 2012   Gastos de estudios calificados pagados en el año 2013 para un período académico que comienza en los primeros tres meses de 2014, sólo se pueden utilizar para calcular la deducción por matrícula y cuotas escolares de 2013. Taxes 2012 Vea Período académico, anteriormente. Taxes 2012 Por ejemplo, si usted paga $2,000 en diciembre de 2013 para matrícula calificada por el cuatrimestre del invierno de 2014 que comienza en enero de 2014, puede utilizar los $2,000 en el cálculo de la deducción por matrícula y cuotas escolares sólo para 2013, únicamente si reúne todos los otros requisitos. Taxes 2012 No puede utilizar cantidad alguna que pagó en 2012 ó 2014 para calcular los gastos de estudios calificados que utiliza para el cálculo de su deducción por matrícula y cuotas escolares de 2013. Taxes 2012 No Se Permite Beneficio Doble No se le permite deducir lo siguiente: Los gastos de estudios calificados que usted deduce conforme a cualquier otra disposición de la ley, como, por ejemplo, un gasto de negocios. Taxes 2012 Los gastos de estudios calificados de un estudiante en su declaración de impuestos si usted o cualquier otra persona reclama un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses o un crédito vitalicio por aprendizaje por el mismo estudiante en el mismo año. Taxes 2012 Los gastos de estudios calificados que se utilizaron para calcular la parte libre de impuestos de una distribución proveniente de una cuenta Coverdell de ahorros para la educación (ESA, por sus siglas en inglés) o de un programa de matrículas calificado (QTP, por sus siglas en inglés). Taxes 2012 En el caso de un QTP, esto corresponde sólo a la cantidad de ganancias exentas de impuesto que fueron distribuidas, no a la recuperación de las contribuciones hechas al programa. Taxes 2012 Vea los temas titulados Figuring the Taxable Portion of a Distribution (Cálculo de la parte sujeta a impuesto de una distribución) del capítulo 7 (Coverdell Education Savings Account (ESA) (Cuenta Coverdell de ahorros para la educación (ESA)) y del capítulo 8 (Qualified Tuition Progam (QTP)) (Programa de matrícula calificado (QTP)), de la Publicación 970, en inglés. Taxes 2012 Los gastos de estudios calificados que han sido pagados con intereses exentos de impuestos provenientes de un bono de ahorros de los Estados Unidos (Formulario 8815, en inglés). Taxes 2012 Vea Figuring the Tax-Free Amount (Cálculo de la cantidad libre de impuestos), en el capítulo 10 de la Publicación 970, en inglés. Taxes 2012 Los gastos de estudios calificados que han sido pagados con ayuda económica para los estudios que estén exentos de impuestos, tales como becas de estudios, subvenciones o ayuda económica para los estudios provista por el empleador. Taxes 2012 Vea a continuación el tema titulado Ajustes a los gastos de estudios calificados. Taxes 2012 Ajustes a los gastos de estudios calificados. Taxes 2012   Para cada estudiante, se tienen que reducir los gastos de estudios calificados pagados por o en nombre de dicho estudiante bajo las siguientes reglas. Taxes 2012 El resultado es el ajuste a los gastos de estudios calificados por cada estudiante. Taxes 2012 Ayuda económica para los estudios exenta de impuestos. Taxes 2012   Por la ayuda económica para los estudios exenta de impuestos que recibió en 2013, tiene que reducir los gastos de estudios calificados para cada período académico por la cantidad de la ayuda económica para los estudios exenta de impuestos de dicho período. Taxes 2012 Vea Período académico, anteriormente. Taxes 2012   Dicha asistencia incluye: La parte libre de impuestos de becas de estudios y becas de investigación (becas de desarrollo profesional), incluidas las subvenciones federales Pell (vea el capítulo 1 de la Publicación 970); La parte libre de impuestos de toda ayuda económica para estudios provista por el empleador (vea el capítulo 11 de la Publicación 970); Ayuda económica para estudios ofrecida a veteranos (vea el capítulo 1 de la Publicación 970) y Todo otro pago exento de impuestos (que no sean regalos o herencias) que se recibe en concepto de ayuda para estudios. Taxes 2012   Por lo general, todas las becas de estudios o becas de investigación (becas de desarrollo profesional) son tratadas como una ayuda económica para los estudios exenta de impuestos. Taxes 2012 Sin embargo, una beca de estudios o beca de investigación (becas de desarrollo profesional) no será tratada como asistencia exenta de impuestos al punto de que es incluida como ingreso bruto (si tiene que presentar una declaración de impuestos) para el año que reciba la beca de estudios o para investigación (becas de desarrollo profesional) si uno de estos dos puntos aplica: La beca de estudios o beca de investigación (becas de desarrollo profesional) (o cualquier parte de dicha beca) tiene que ser aplicada (por sus condiciones) a gastos (como de alojamiento y comida) que no sean gastos de estudios calificados como se define en el capítulo 1, Qualified education expenses (Gastos de educación calificados), de la Publicación 970, en inglés. Taxes 2012 La beca de estudios o beca de investigación (becas de desarrollo profesional) (o cualquier parte de dicha beca) puede ser aplicada (por sus condiciones) a gastos (como de alojamiento y comida) que no sean gastos de estudios calificados como se define en el capítulo 1, Qualified education expenses (Gastos de estudios calificados), de la Publicación 970, en inglés. Taxes 2012    Podría aumentar el valor combinado de la deducción por matrícula y cuotas escolares y cierta ayuda económica para los estudios si incluye alguna parte o toda la ayuda económica para los estudios en sus ingresos en el año en que recibió dicha ayuda. Taxes 2012 Para detalles, vea Adjustments to Qualified Education Expenses (Ajustes a los gastos de estudios calificados), en el capítulo 6 de la Publicación 970, en inglés. Taxes 2012   Cierta ayuda económica para los estudios exenta de impuestos recibida después de 2013 podría ser considerada como un reembolso de gastos de estudios calificados que se pagó en 2013. Taxes 2012 La ayuda económica para los estudios exenta de impuestos incluye toda ayuda económica para los estudios exenta de impuestos que usted o cualquier otra persona ha recibido después de 2013 por gastos de estudios calificados pagados en nombre de un estudiante en 2013 (o atribuible a la matriculación en una institución educativa calificada durante 2013). Taxes 2012   Si la ayuda económica para los estudios exenta de impuestos se recibe después de 2013 pero antes de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos para 2013, vea Reembolsos recibidos después de 2013 pero antes de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos, más adelante. Taxes 2012 Si la ayuda económica para los estudios exenta de impuestos se recibe después de 2013 y después de que presenta su declaración de impuestos sobre los ingresos para 2013, vea Reembolsos recibidos después de 2013 y después de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos, más adelante. Taxes 2012 Reembolsos. Taxes 2012   Un reembolso de gastos de estudios calificados puede reducir los ajustes a los gastos de estudios calificados por el año tributable o puede requerir que reintegre parte o el total del reembolso en su ingreso bruto para el año en que recibe el reembolso. Taxes 2012 Vea el capítulo 6 de la Publicación 970 para obtener más información. Taxes 2012 Alguna ayuda económica para los estudios exenta de impuestos recibida después de 2013 puede ser tratada como un reembolso. Taxes 2012 Vea Ayuda económica para los estudios exenta de impuestos, anteriormente. Taxes 2012 Reembolsos recibidos en 2013. Taxes 2012   Por cada estudiante, calcule los gastos de estudios calificados ajustados de 2013 sumando todos los gastos de estudios calificados pagados en 2013 y restando todos los reembolsos de esos gastos recibidos de la institución educativa que reúne los requisitos durante 2013. Taxes 2012 Reembolsos recibidos después de 2013 pero antes de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos. Taxes 2012   Si alguien recibe un reembolso después de 2013 por gastos de estudios calificados pagados en nombre de un estudiante en 2013 y el reembolso es recibido antes de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2013, reduzca la cantidad de gastos de estudios calificados de 2013 por la cantidad del reembolso. Taxes 2012 Reembolsos recibidos después de 2013 y después de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos. Taxes 2012   Si recibe un reembolso después de 2013 por gastos de estudios calificados pagados en 2013 y el reembolso es recibido después de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2013, puede ser que tenga que incluir parte o todo el reembolso en su ingreso bruto del año en que recibió el reembolso. Taxes 2012 Vea el capítulo 6 de la Publicación 970, en inglés, para más información. Taxes 2012 Coordinación con cuentas Coverdell de ahorros para la educación y programas calificados de matrícula. Taxes 2012   Debe reducir sus gastos de estudios calificados por los gastos de estudios calificados utilizados para calcular la exclusión del ingreso bruto de (a) los intereses recibidos bajo un programa de bonos de ahorro educativos o (b) cualquier distribución desde una cuenta Coverdell de ahorros para la educación o programa calificado de matrícula (QTP, por sus siglas en inglés). Taxes 2012 Para un programa QTP, esto se aplica solamente a la cantidad exenta de impuestos que fueron distribuidos, no a la recuperación de contribuciones al programa. Taxes 2012 Cantidades que no reducen los gastos de estudios calificados. Taxes 2012   No reduzca los gastos de estudios calificados por las cantidades pagadas con fondos que el estudiante ha recibido por concepto de: Pagos por prestar servicios, como salarios, Un préstamo, Un regalo, Una herencia o Un retiro de fondos de una cuenta de ahorros personal del estudiante. Taxes 2012   No reduzca los gastos de estudios calificados por cantidades de becas de estudios o becas de investigación (becas de desarrollo profesional) que se declaran como ingresos en la declaración de impuestos del estudiante en las siguientes circunstancias: El uso de dinero se restringe, por los términos de la beca de estudios o beca de investigación (becas de desarrollo profesional), a los costos de asistencia (como alojamiento y comida) que no sean gastos de estudios calificados. Taxes 2012 El uso de dinero no se restringe. Taxes 2012 Gastos que no Califican Los gastos de estudios calificados no incluyen cantidades pagadas en concepto de: Seguros; Gastos médicos (incluidas las cuotas del seguro médico escolar ofrecido por la institución); Alojamiento y comida; Transporte o Gastos personales, de manutención o relacionados a la familia que sean semejantes. Taxes 2012 Esto corresponde aun si se tienen que pagar dichas cantidades a la institución como requisito de matriculación o asistencia. Taxes 2012 Deportes, juegos, pasatiempos y cursos que no ofrecen créditos académicos. Taxes 2012   Normalmente, los gastos de estudios calificados no incluyen gastos que corresponden a un curso de enseñanza u otro curso educativo en que se desempeñen deportes, juegos, pasatiempos o un curso que no ofrece créditos académicos. Taxes 2012 No obstante, si el curso de enseñanza u otro curso educativo es parte del programa de estudios del estudiante para obtener una licenciatura u otro título educativo reconocido, los gastos entonces sí pueden calificar. Taxes 2012 Cuotas íntegras o en conjunto. Taxes 2012   Algunas instituciones de educación superior que reúnen los requisitos combinan o consolidan todas sus cuotas para un período académico en una sola cantidad. Taxes 2012 Si no recibe, o no tiene acceso a un estado de cuentas o asignación que muestra cuánto pagó usted en concepto de gastos de estudios calificados y cuánto pagó en concepto de gastos personales, como los que se mencionaron anteriormente, comuníquese con la institución. Taxes 2012 La institución tiene la obligación de redactar ese estado de cuentas o asignación y de proveerle a usted información sobre la cantidad que usted pagó (o que se le facturó) por los gastos de estudios calificados en el Formulario 1098-T, Tuition Statement (Información sobre el pago de matrícula), en inglés. Taxes 2012 Vea el tema Cómo se Calcula la Deducción , más adelante, para mayor información sobre el Formulario 1098-T. Taxes 2012 Estudiante que Reúne los Requisitos Para propósitos de la deducción por matrícula y cuotas escolares, un “estudiante que reúne los requisitos” es aquél que está matriculado en uno o más cursos en una institución de educación superior que reúne los requisitos (que se definió anteriormente). Taxes 2012 Quién Puede Reclamar los Gastos de un Dependiente Para poder reclamar la deducción por matrícula y cuotas escolares de un dependiente, usted tiene, normalmente, que: Haber pagado los gastos y Reclamar una exención de dependiente por el estudiante. Taxes 2012 La Tabla 19-3 resume quién puede reclamar la deducción. Taxes 2012 Cuánto se Puede Deducir La cantidad máxima por concepto de matrícula y cuotas escolares para 2013 es $4,000, $2,000 o $0, dependiendo de la cantidad de su MAGI. Taxes 2012 Para detalles sobre el cálculo de su MAGI, vea el capítulo 6 de la Publicación 970. Taxes 2012 Cómo se Calcula la Deducción Calcule la deducción utilizando el Formulario 8917, Tuition and Fees Deduction (Deducción por matrícula y cuotas), en inglés. Taxes 2012 Para ayudarle a calcular su deducción por matrícula y cuotas escolares, debe recibir el Formulario 1098-T, Tuition Statement (Información sobre el pago de matrícula), en inglés. Taxes 2012 Por lo general, una institución de educación superior que reúne los requisitos (como un colegio universitario o universidad) tiene que enviarle el Formulario 1098-T (o una declaración sustitutiva similar y aceptable) a cada estudiante matriculado para el 31 de enero de 2014. Taxes 2012 Para reclamar la deducción, anote la cantidad permitida en la línea 34 del Formulario 1040 o en la línea 19 del Formulario 1040A, y adjunte el Formulario 8917 que ha completado debidamente. Taxes 2012 Tabla 19-3. Taxes 2012 Quién Puede Reclamar los Gastos de un Dependiente No se base únicamente en lo que aparece en esta tabla. Taxes 2012 Consulte Who can claim a Dependent's Expenses (Quién puede reclamar los gastos de un dependiente), en el capítulo 6 de la Publicación 970, en inglés. Taxes 2012 SI su dependiente es un estudiante que reúne los requisitos y usted . Taxes 2012 . Taxes 2012 . Taxes 2012 Y. Taxes 2012 . Taxes 2012 . Taxes 2012 ENTONCES. Taxes 2012 . Taxes 2012 . Taxes 2012 reclama una exención por su dependiente usted paga todos los gastos de estudios calificados de su dependiente sólo usted puede deducir los gastos de estudios calificados que usted pagó. Taxes 2012 Su dependiente no puede tomar la deducción. Taxes 2012 reclama una exención por su dependiente su dependiente pagó todos los gastos de estudios calificados a nadie se le permite tomar la deducción. Taxes 2012 no reclama una exención por su dependiente usted pagó todos los gastos de estudios calificados a nadie se le permite tomar la deducción. Taxes 2012 no reclama una exención por su dependiente su dependiente pagó todos los gastos de estudios calificados a nadie se le permite tomar la deducción. Taxes 2012 Gastos del Educador Si usted fue un educador que reúne los requisitos en el año 2013, puede deducir en la línea 23 del Formulario 1040 o en la línea 16 del Formulario 1040A, hasta $250 por concepto de gastos calificados que usted pagó en 2013. Taxes 2012 Si usted y su cónyuge están presentando una declaración de impuestos conjunta y si ambos de ustedes son educadores que reúnen los requisitos, la cantidad máxima que pueden deducir es $500. Taxes 2012 No obstante eso, ningún cónyuge puede deducir más de $250 en gastos calificados que él o ella ha pagado en la línea 23 del Formulario 1040 o en la línea 16 del Formulario 1040A. Taxes 2012 Usted quizás pueda deducir gastos que son mayores del límite de $250 (o $500) en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040). Taxes 2012 Educador que reúne los requisitos. Taxes 2012   Un “educador que reúne los requisitos” es un maestro de primaria, instructor, consejero, director o ayudante, de kínder (jardín de infancia) hasta doceavo grado, que ha trabajado por lo menos 900 horas durante el año escolar. Taxes 2012 Gastos calificados. Taxes 2012   En los gastos calificados se incluyen los gastos ordinarios (normales) y necesarios que se han pagado por libros, útiles, equipo (incluyendo equipo, programas y servicios para la computadora) y otros suministros y materiales que se utilizan en el aula. Taxes 2012 Un “gasto ordinario” es aquél que es común y aceptado en el campo educativo. Taxes 2012 Un “gasto necesario” es uno que es útil y apropiado en el desempeño de su profesión de educador. Taxes 2012 Un gasto no tiene que ser obligatorio para considerarse necesario. Taxes 2012   Los gastos calificados no incluyen los gastos por enseñanza impartida en el hogar ni por artículos para cursos de salud o de educación física que no se usan en el desempeño del deporte. Taxes 2012   Usted tiene que restar de sus gastos calificados las siguientes cantidades: Intereses de bonos de ahorros de los Estados Unidos de la serie EE y de la serie I que pueden excluirse de los ingresos y que provienen del Formulario 8815, Exclusion of Interest From Series EE and I U. Taxes 2012 S. Taxes 2012 Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de los intereses provenientes de bonos de ahorros estadounidenses de las series EE e I emitidos después de 1989), en inglés. Taxes 2012 Vea el tema titulado Figuring the Tax-Free Amount (Cálculo de la cantidad exenta de impuestos), en el capítulo 10 de la Publicación 970, en inglés. Taxes 2012 Distribuciones o ganancias provenientes de un programa de matrícula calificado que no están sujetas a impuestos. Taxes 2012 Vea el tema titulado Figuring the Taxable Portion of a Distribution (Cálculo de la parte de una distribución sujeta a impuestos), en el capítulo 8 de la Publicación 970. Taxes 2012 Una distribución de ganancias no sujeta a impuestos proveniente de una cuenta Coverdell de ahorros para la educación. Taxes 2012 Vea el tema titulado Figuring the Taxable Portion of a Distribution (Cálculo de la parte de una distribución sujeta a impuestos), en el capítulo 7 de la Publicación 970. Taxes 2012 Todo reembolso de dichos gastos que haya recibido y del cual no se le haya informado en el recuadro 1 del Formulario W-2. Taxes 2012 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications