File your Taxes for Free!
  • Get your maximum refund*
  • 100% accurate calculations guaranteed*

TurboTax Federal Free Edition - File Taxes Online

Don't let filing your taxes get you down! We'll help make it as easy as possible. With e-file and direct deposit, there's no faster way to get your refund!

Approved TurboTax Affiliate Site. TurboTax and TurboTax Online, among others, are registered trademarks and/or service marks of Intuit Inc. in the United States and other countries. Other parties' trademarks or service marks are the property of the respective owners.


© 2012 - 2018 All rights reserved.

This is an Approved TurboTax Affiliate site. TurboTax and TurboTax Online, among other are registered trademarks and/or service marks of Intuit, Inc. in the United States and other countries. Other parties' trademarks or service marks are the property of the respective owners.
When discussing "Free e-file", note that state e-file is an additional fee. E-file fees do not apply to New York state returns. Prices are subject to change without notice. E-file and get your refund faster
*If you pay an IRS or state penalty or interest because of a TurboTax calculations error, we'll pay you the penalty and interest.
*Maximum Refund Guarantee - or Your Money Back: If you get a larger refund or smaller tax due from another tax preparation method, we'll refund the applicable TurboTax federal and/or state purchase price paid. TurboTax Federal Free Edition customers are entitled to payment of $14.99 and a refund of your state purchase price paid. Claims must be submitted within sixty (60) days of your TurboTax filing date and no later than 6/15/14. E-file, Audit Defense, Professional Review, Refund Transfer and technical support fees are excluded. This guarantee cannot be combined with the TurboTax Satisfaction (Easy) Guarantee. *We're so confident your return will be done right, we guarantee it. Accurate calculations guaranteed. If you pay an IRS or state penalty or interest because of a TurboTax calculations error, we'll pay you the penalty and interest.
https://turbotax.intuit.com/corp/guarantees.jsp

Tax Student

I Need To File 2011 Tax ReturnTax Forms Download Ez 1040Irs Gov FormsFile Income Tax Online FreeFile Taxes FreeFiling Tax AmendmentFreetax2012 Free Tax Software OnlineAdd 1098 T Information 1040x Form2010 Electronic Tax Filing1040ez File Online FreeFree Fillable 1040x Form1040ez Tax Return Forms 2013Irs Gov Free File Federal State TaxesFile 2006 Taxes FreeHow Do I File Taxes For 2011Amended Tax Return Form1040ez 2013 FormIrs Extention FormsTax2013 Income Tax Forms 1040ezMypay ComHelp Back TaxesFed Tax Form 1040x1040 Ez IrsHr Block Taxes OnlineIt 1040ezFile Free State Taxes OnlineFile 2013 State TaxesAmendment To 2011 Tax Return2010 1040 Ez FormFree Federal & State Tax FilingNeed To Amend 2010 Tax ReturnAmendAmend 1040H&r Block Free Tax PrepIrs Form 1040ez 20121040ez FormsState Tax Return OnlineAmend Turbotax Return

Tax Student

Tax student 6. Tax student   Insurance Table of Contents What's New Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Deductible PremiumsSelf-Employed Health Insurance Deduction Nondeductible Premiums Capitalized Premiums When To Deduct Premiums What's New Retiree drug subsidy. Tax student  Beginning in 2013, sponsors of certain qualified retiree prescription drug plans must account for the subsidy received by reducing the amount of qualified retiree prescription drug plans expense by the subsidy received (taking into account the taxpayer's accounting method). Tax student For more information, see the retiree drug subsidy frequently asked questions on IRS. Tax student gov. Tax student Introduction You generally can deduct the ordinary and necessary cost of insurance as a business expense if it is for your trade, business, or profession. Tax student However, you may have to capitalize certain insurance costs under the uniform capitalization rules. Tax student For more information, see Capitalized Premiums , later. Tax student Topics - This chapter discusses: Deductible premiums Nondeductible premiums Capitalized premiums When to deduct premiums Useful Items - You may want to see: Publication 15-B Employer's Tax Guide to Fringe Benefits 525 Taxable and Nontaxable Income 538 Accounting Periods and Methods 547 Casualties, Disasters, and Thefts Form (and Instructions) 1040 U. Tax student S. Tax student Individual Income Tax Return See chapter 12 for information about getting publications and forms. Tax student Deductible Premiums You generally can deduct premiums you pay for the following kinds of insurance related to your trade or business. Tax student Insurance that covers fire, storm, theft, accident, or similar losses. Tax student Credit insurance that covers losses from business bad debts. Tax student Group hospitalization and medical insurance for employees, including long-term care insurance. Tax student If a partnership pays accident and health insurance premiums for its partners, it generally can deduct them as guaranteed payments to partners. Tax student If an S corporation pays accident and health insurance premiums for its more-than-2% shareholder-employees, it generally can deduct them, but must also include them in the shareholder's wages subject to federal income tax withholding. Tax student See Publication 15-B. Tax student Liability insurance. Tax student Malpractice insurance that covers your personal liability for professional negligence resulting in injury or damage to patients or clients. Tax student Workers' compensation insurance set by state law that covers any claims for bodily injuries or job-related diseases suffered by employees in your business, regardless of fault. Tax student If a partnership pays workers' compensation premiums for its partners, it generally can deduct them as guaranteed payments to partners. Tax student If an S corporation pays workers' compensation premiums for its more-than-2% shareholder-employees, it generally can deduct them, but must also include them in the shareholder's wages. Tax student Contributions to a state unemployment insurance fund are deductible as taxes if they are considered taxes under state law. Tax student Overhead insurance that pays for business overhead expenses you have during long periods of disability caused by your injury or sickness. Tax student Car and other vehicle insurance that covers vehicles used in your business for liability, damages, and other losses. Tax student If you operate a vehicle partly for personal use, deduct only the part of the insurance premium that applies to the business use of the vehicle. Tax student If you use the standard mileage rate to figure your car expenses, you cannot deduct any car insurance premiums. Tax student Life insurance covering your officers and employees if you are not directly or indirectly a beneficiary under the contract. Tax student Business interruption insurance that pays for lost profits if your business is shut down due to a fire or other cause. Tax student Self-Employed Health Insurance Deduction You may be able to deduct premiums paid for medical and dental insurance and qualified long-term care insurance for yourself, your spouse, and your dependents. Tax student The insurance can also cover your child who was under age 27 at the end of 2013, even if the child was not your dependent. Tax student A child includes your son, daughter, stepchild, adopted child, or foster child. Tax student A foster child is any child placed with you by an authorized placement agency or by judgment, decree, or other order of any court of competent jurisdiction. Tax student One of the following statements must be true. Tax student You were self-employed and had a net profit for the year reported on Schedule C (Form 1040), Profit or Loss From Business; Schedule C-EZ (Form 1040), Net Profit From Business; or Schedule F (Form 1040), Profit or Loss From Farming. Tax student You were a partner with net earnings from self-employment for the year reported on Schedule K-1 (Form 1065), Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Tax student , box 14, code A. Tax student You used one of the optional methods to figure your net earnings from self-employment on Schedule SE. Tax student You received wages in 2013 from an S corporation in which you were a more-than-2% shareholder. Tax student Health insurance premiums paid or reimbursed by the S corporation are shown as wages on Form W-2, Wage and Tax Statement. Tax student The insurance plan must be established, or considered to be established as discussed in the following bullets, under your business. Tax student For self-employed individuals filing a Schedule C, C-EZ, or F, a policy can be either in the name of the business or in the name of the individual. Tax student For partners, a policy can be either in the name of the partnership or in the name of the partner. Tax student You can either pay the premiums yourself or your partnership can pay them and report the premium amounts on Schedule K-1 (Form 1065) as guaranteed payments to be included in your gross income. Tax student However, if the policy is in your name and you pay the premiums yourself, the partnership must reimburse you and report the premium amounts on Schedule K-1 (Form 1065) as guaranteed payments to be included in your gross income. Tax student Otherwise, the insurance plan will not be considered to be established under your business. Tax student For more-than-2% shareholders, a policy can be either in the name of the S corporation or in the name of the shareholder. Tax student You can either pay the premiums yourself or your S corporation can pay them and report the premium amounts on Form W-2 as wages to be included in your gross income. Tax student However, if the policy is in your name and you pay the premiums yourself, the S corporation must reimburse you and report the premium amounts on Form W-2 as wages to be included in your gross income. Tax student Otherwise, the insurance plan will not be considered to be established under your business. Tax student Medicare premiums you voluntarily pay to obtain insurance in your name that is similar to qualifying private health insurance can be used to figure the deduction. Tax student If you previously filed returns without using Medicare premiums to figure the deduction, you can file timely amended returns to refigure the deduction. Tax student For more information, see Form 1040X, Amended U. Tax student S. Tax student Individual Income Tax Return. Tax student Amounts paid for health insurance coverage from retirement plan distributions that were nontaxable because you are a retired public safety officer cannot be used to figure the deduction. Tax student Take the deduction on Form 1040, line 29. Tax student Qualified long-term care insurance. Tax student   You can include premiums paid on a qualified long-term care insurance contract when figuring your deduction. Tax student But, for each person covered, you can include only the smaller of the following amounts. Tax student The amount paid for that person. Tax student The amount shown below. Tax student Use the person's age at the end of the tax year. Tax student Age 40 or younger–$360 Age 41 to 50–$680 Age 51 to 60–$1,360 Age 61 to 70–$3,640 Age 71 or older–$4,550 Qualified long-term care insurance contract. Tax student   A qualified long-term care insurance contract is an insurance contract that only provides coverage of qualified long-term care services. Tax student The contract must meet all the following requirements. Tax student It must be guaranteed renewable. Tax student It must provide that refunds, other than refunds on the death of the insured or complete surrender or cancellation of the contract, and dividends under the contract may be used only to reduce future premiums or increase future benefits. Tax student It must not provide for a cash surrender value or other money that can be paid, assigned, pledged, or borrowed. Tax student It generally must not pay or reimburse expenses incurred for services or items that would be reimbursed under Medicare, except where Medicare is a secondary payer or the contract makes per diem or other periodic payments without regard to expenses. Tax student Qualified long-term care services. Tax student   Qualified long-term care services are: Necessary diagnostic, preventive, therapeutic, curing, treating, mitigating, and rehabilitative services, and Maintenance or personal care services. Tax student The services must be required by a chronically ill individual and prescribed by a licensed health care practitioner. Tax student Worksheet 6-A. Tax student Self-Employed Health Insurance Deduction Worksheet Note. Tax student Use a separate worksheet for each trade or business under which an insurance plan is established. Tax student 1. Tax student Enter the total amount paid in 2013 for health insurance coverage established under your business for 2013 for you, your spouse, and your dependents. Tax student Your insurance can also cover your child who was under age 27 at the end of 2013, even if the child was not your dependent. Tax student But do not include the following. Tax student   Amounts for any month you were eligible to participate in a health plan subsidized by your or your spouse's employer or the employer of either your dependent or your child who was under the age of 27 at the end of 2013. Tax student Any amounts paid from retirement plan distributions that were nontaxable because you are a retired public safety officer. Tax student Any amounts you included on Form 8885, line 4. Tax student Any qualified health insurance premiums you paid to “U. Tax student S. Tax student Treasury-HCTC. Tax student ” Any health coverage tax credit advance payments shown in box 1 of Form 1099-H. Tax student Any payments for qualified long-term care insurance (see line 2) 1. Tax student   2. Tax student For coverage under a qualified long-term care insurance contract, enter for each person covered the smaller of the following amounts. Tax student       a) Total payments made for that person during the year. Tax student       b) The amount shown below. Tax student Use the person's age at the end of the tax year. Tax student         $360— if that person is age 40 or younger          $680— if age 41 to 50         $1,360— if age 51 to 60         $3,640— if age 61 to 70         $4,550— if age 71 or older         Do not include payments for any month you were eligible to participate in a long-term care insurance plan subsidized by your or your spouse’s employer or the employer of either your dependent or your child who was under the age of 27 at the end of 2013. Tax student If more than one person is covered, figure separately the amount to enter for each person. Tax student Then enter the total of those amounts 2. Tax student   3. Tax student Add lines 1 and 2 3. Tax student   4. Tax student Enter your net profit* and any other earned income** from the trade or business under which the insurance plan is established. Tax student Do not include Conservation Reserve Program payments exempt from self-employment tax. Tax student If the business is an S corporation, skip to line 11 4. Tax student   5. Tax student Enter the total of all net profits* from: Schedule C (Form 1040), line 31; Schedule C-EZ (Form 1040), line 3; Schedule F (Form 1040), line 34; or Schedule K-1 (Form 1065), box 14, code A; plus any other income allocable to the profitable businesses. Tax student Do not include Conservation Reserve Program payments exempt from self-employment tax. Tax student See the Instructions for Schedule SE (Form 1040). Tax student Do not include any net losses shown on these schedules. Tax student 5. Tax student   6. Tax student Divide line 4 by line 5 6. Tax student   7. Tax student Multiply Form 1040, line 27, by the percentage on line 6 7. Tax student   8. Tax student Subtract line 7 from line 4 8. Tax student   9. Tax student Enter the amount, if any, from Form 1040, line 28, attributable to the same trade or business in which the insurance plan is established 9. Tax student   10. Tax student Subtract line 9 from line 8 10. Tax student   11. Tax student Enter your Medicare wages (Form W-2, box 5) from an S corporation in which you are a more-than-2% shareholder and in which the insurance plan is established 11. Tax student   12. Tax student Enter any amount from Form 2555, line 45, attributable to the amount entered on line 4 or 11 above, or any amount from Form 2555-EZ, line 18, attributable to the amount entered on line 11 above 12. Tax student   13. Tax student Subtract line 12 from line 10 or 11, whichever applies 13. Tax student   14. Tax student Enter the smaller of line 3 or line 13 here and on Form 1040, line 29. Tax student Do not include this amount when figuring any medical expense deduction on Schedule A (Form 1040). Tax student 14. Tax student   * If you used either optional method to figure your net earnings from self-employment from any business, do not enter your net profit from the business. Tax student Instead, enter the amount attributable to that business from Schedule SE (Form 1040), Section B, line 4b. Tax student * *Earned income includes net earnings and gains from the sale, transfer, or licensing of property you created. Tax student However, it does not include capital gain income. Tax student Chronically ill individual. Tax student   A chronically ill individual is a person who has been certified as one of the following. Tax student An individual who has been unable, due to loss of functional capacity for at least 90 days, to perform at least two activities of daily living without substantial assistance from another individual. Tax student Activities of daily living are eating, toileting, transferring (general mobility), bathing, dressing, and continence. Tax student An individual who requires substantial supervision to be protected from threats to health and safety due to severe cognitive impairment. Tax student The certification must have been made by a licensed health care practitioner within the previous 12 months. Tax student Benefits received. Tax student   For information on excluding benefits you receive from a long-term care contract from gross income, see Publication 525. Tax student Other coverage. Tax student   You cannot take the deduction for any month you were eligible to participate in any employer (including your spouse's) subsidized health plan at any time during that month, even if you did not actually participate. Tax student In addition, if you were eligible for any month or part of a month to participate in any subsidized health plan maintained by the employer of either your dependent or your child who was under age 27 at the end of 2013, do not use amounts paid for coverage for that month to figure the deduction. Tax student   These rules are applied separately to plans that provide long-term care insurance and plans that do not provide long-term care insurance. Tax student However, any medical insurance payments not deductible on Form 1040, line 29, can be included as medical expenses on Schedule A (Form 1040), Itemized Deductions, if you itemize deductions. Tax student Effect on itemized deductions. Tax student   Subtract the health insurance deduction from your medical insurance when figuring medical expenses on Schedule A (Form 1040) if you itemize deductions. Tax student Effect on self-employment tax. Tax student   For tax years beginning before or after 2010, you cannot subtract the self-employed health insurance deduction when figuring net earnings for your self-employment tax from the business under which the insurance plan is established, or considered to be established as discussed earlier. Tax student For more information, see Schedule SE (Form 1040). Tax student How to figure the deduction. Tax student   Generally, you can use the worksheet in the Form 1040 instructions to figure your deduction. Tax student However, if any of the following apply, you must use Worksheet 6-A in this chapter. Tax student You had more than one source of income subject to self-employment tax. Tax student You file Form 2555, Foreign Earned Income, or Form 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion. Tax student You are using amounts paid for qualified long-term care insurance to figure the deduction. Tax student If you are claiming the health coverage tax credit, complete Form 8885, Health Coverage Tax Credit, before you figure this deduction. Tax student Health coverage tax credit. Tax student   You may be able to take this credit only if you were an eligible trade adjustment assistance (TAA) recipient, alternative TAA (ATAA) recipient, reemployment trade adjustment assistance (RTAA) recipient, or Pension Benefit Guaranty Corporation (PBGC) pension recipient. Tax student Use Form 8885 to figure the amount, if any, of this credit. Tax student   When figuring the amount to enter on line 1 of Worksheet 6-A, do not include the following. Tax student Any amounts you included on Form 8885, line 4. Tax student Any qualified health insurance premiums you paid to “U. Tax student S. Tax student Treasury-HCTC. Tax student ” Any health coverage tax credit advance payments shown in box 1 of Form 1099-H, Health Coverage Tax Credit (HCTC) Advance Payments. Tax student More than one health plan and business. Tax student   If you have more than one health plan during the year and each plan is established under a different business, you must use separate worksheets (Worksheet 6-A) to figure each plan's net earnings limit. Tax student Include the premium you paid under each plan on line 1 or line 2 of that separate worksheet and your net profit (or wages) from that business on line 4 (or line 11). Tax student For a plan that provides long-term care insurance, the total of the amounts entered for each person on line 2 of all worksheets cannot be more than the appropriate limit shown on line 2 for that person. Tax student Nondeductible Premiums You cannot deduct premiums on the following kinds of insurance. Tax student Self-insurance reserve funds. Tax student You cannot deduct amounts credited to a reserve set up for self-insurance. Tax student This applies even if you cannot get business insurance coverage for certain business risks. Tax student However, your actual losses may be deductible. Tax student See Publication 547. Tax student Loss of earnings. Tax student You cannot deduct premiums for a policy that pays for lost earnings due to sickness or disability. Tax student However, see the discussion on overhead insurance, item (8), under Deductible Premiums , earlier. Tax student Certain life insurance and annuities. Tax student For contracts issued before June 9, 1997, you cannot deduct the premiums on a life insurance policy covering you, an employee, or any person with a financial interest in your business if you are directly or indirectly a beneficiary of the policy. Tax student You are included among possible beneficiaries of the policy if the policy owner is obligated to repay a loan from you using the proceeds of the policy. Tax student A person has a financial interest in your business if the person is an owner or part owner of the business or has lent money to the business. Tax student For contracts issued after June 8, 1997, you generally cannot deduct the premiums on any life insurance policy, endowment contract, or annuity contract if you are directly or indirectly a beneficiary. Tax student The disallowance applies without regard to whom the policy covers. Tax student Partners. Tax student If, as a partner in a partnership, you take out an insurance policy on your own life and name your partners as beneficiaries to induce them to retain their investments in the partnership, you are considered a beneficiary. Tax student You cannot deduct the insurance premiums. Tax student Insurance to secure a loan. Tax student If you take out a policy on your life or on the life of another person with a financial interest in your business to get or protect a business loan, you cannot deduct the premiums as a business expense. Tax student Nor can you deduct the premiums as interest on business loans or as an expense of financing loans. Tax student In the event of death, the proceeds of the policy are generally not taxed as income even if they are used to liquidate the debt. Tax student Capitalized Premiums Under the uniform capitalization rules, you must capitalize the direct costs and part of the indirect costs for certain production or resale activities. Tax student Include these costs in the basis of property you produce or acquire for resale, rather than claiming them as a current deduction. Tax student You recover the costs through depreciation, amortization, or cost of goods sold when you use, sell, or otherwise dispose of the property. Tax student Indirect costs include premiums for insurance on your plant or facility, machinery, equipment, materials, property produced, or property acquired for resale. Tax student Uniform capitalization rules. Tax student   You may be subject to the uniform capitalization rules if you do any of the following, unless the property is produced for your use other than in a business or an activity carried on for profit. Tax student Produce real property or tangible personal property. Tax student For this purpose, tangible personal property includes a film, sound recording, video tape, book, or similar property. Tax student Acquire property for resale. Tax student However, these rules do not apply to the following property. Tax student Personal property you acquire for resale if your average annual gross receipts are $10 million or less for the 3 prior tax years. Tax student Property you produce if you meet either of the following conditions. Tax student Your indirect costs of producing the property are $200,000 or less. Tax student You use the cash method of accounting and do not account for inventories. Tax student More information. Tax student   For more information on these rules, see Uniform Capitalization Rules in Publication 538 and the regulations under Internal Revenue Code section 263A. Tax student When To Deduct Premiums You can usually deduct insurance premiums in the tax year to which they apply. Tax student Cash method. Tax student   If you use the cash method of accounting, you generally deduct insurance premiums in the tax year you actually paid them, even if you incurred them in an earlier year. Tax student However, see Prepayment , later. Tax student Accrual method. Tax student   If you use an accrual method of accounting, you cannot deduct insurance premiums before the tax year in which you incur a liability for them. Tax student In addition, you cannot deduct insurance premiums before the tax year in which you actually pay them (unless the exception for recurring items applies). Tax student For more information about the accrual method of accounting, see chapter 1. Tax student For information about the exception for recurring items, see Publication 538. Tax student Prepayment. Tax student   You cannot deduct expenses in advance, even if you pay them in advance. Tax student This rule applies to any expense paid far enough in advance to, in effect, create an asset with a useful life extending substantially beyond the end of the current tax year. Tax student   Expenses such as insurance are generally allocable to a period of time. Tax student You can deduct insurance expenses for the year to which they are allocable. Tax student Example. Tax student In 2013, you signed a 3-year insurance contract. Tax student Even though you paid the premiums for 2013, 2014, and 2015 when you signed the contract, you can only deduct the premium for 2013 on your 2013 tax return. Tax student You can deduct in 2014 and 2015 the premium allocable to those years. Tax student Dividends received. Tax student   If you receive dividends from business insurance and you deducted the premiums in prior years, at least part of the dividends generally are income. Tax student For more information, see Recovery of amount deducted (tax benefit rule) in chapter 1 under How Much Can I Deduct. Tax student Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
Print - Click this link to Print this page

Understanding Your CP81 Notice

We haven’t received your tax return for a specific tax year. The statute of limitations to claim a refund of your credit or payment for that tax year is about to expire.


What you need to do

  • If you’re required to file this tax return, file immediately. We’ll apply the credit amount shown on this notice to the tax you owe and refund any overpayment to you, if you don’t owe other taxes or obligations.
  • If you’ve already filed this return and it has been over 8 weeks, send us a newly signed copy of your tax return. Be sure to attach copies of all schedules and other documents you included with your previously filed original tax return.
  • If you want the credit transferred to another tax form, tax period or tax identification number, call us at 1-800-829-0115.
  • If you don’t file your tax return or contact us, you’ll lose this credit. The Internal Revenue Code sets strict time limits for refunding or transferring credits.

You may want to

  • Call 1-800-829-3676 (1-800-TAX-FORM) to order forms and publications or visit our website, www.irs.gov, to download them.

  • Answers to common questions

    How long do I have to file a tax return to claim a refund?
    Generally, you must file a tax return within 3 years from the due date of the return (including extensions) to receive a refund of any overpayment on your account. After this statute of limitations expires, we can’t refund any overpayments.

    Where do I send my return?
    Send it to the address listed on the notice.

    What should I do if I’ve just filed my tax return?
    You don’t have to do anything if you filed your tax return within the last 8 weeks.


    Tips for next year

    File all required returns by the appropriate due date.

Page Last Reviewed or Updated: 07-Mar-2014

Printable samples of this notice (PDF)

 

 

How to get help

  • Call the 1-800 number listed on the top right corner of your notice.
  • Authorize someone (e.g., accountant) to contact the IRS on your behalf using Form 2848.
  • See if you qualify for help from a Low Income Taxpayer Clinic.
     

The Tax Student

Tax student Publicación 4492(SP) - Main Contents Tabla de contenidos DefinicionesZona de Desastre del Huracán Katrina Zona de Desastre del Huracán Katrina con Cobertura Zona de Oportunidad del Golfo (GO) (Zona Central del Desastre) Zona de Desastre del Huracán Rita (Zona de Desastre de Rita con Cobertura) Zona GO de Rita Zona de Desastre del Huracán Wilma Zona de Desastre del Huracán Wilma con Cobertura Zona GO de Wilma Prórrogas de las Fechas de Vencimiento Tributarias Incentivos por Contribuciones CaritativasSuspensión Temporal de los Límites sobre las Contribuciones Caritativas Tasa Estándar por Milla para el Uso de Vehículos para Fines Caritativos Reembolsos de Millas a Voluntarios que Prestaron Servicios con Fines Caritativos Deducción Caritativa por Contribuciones de Inventario de Alimentos Deducción Caritativa por Contribuciones de Inventarios de Libros a Escuelas Públicas Pérdidas por Hechos Fortuitos y RobosPlazo para hacer la elección. Tax student Período de Reposición para que las Ganancias no sean Reconocidas Pérdidas Netas de Operación Las Cuentas IRA y Otros Planes de JubilaciónDefiniciones Tributación de Distribuciones Calificadas por Motivos de un Huracán Reintegro de Distribuciones Calificadas por Motivos de un Huracán Reintegro de Distribuciones Calificadas por la Compra o Construcción de un Hogar Principal Préstamos Provenientes de Planes Calificados Alivio Tributario Adicional para Personas FísicasCrédito por Ingreso del Trabajo y Crédito Tributario por Hijos Exenciones Adicionales por la Provisión de Vivienda para Personas que Tuvieron que Abandonar sus Hogares por Causa del Huracán Katrina Créditos Tributarios por Enseñanza Superior Recuperación del Subsidio Hipotecario Federal Exclusión de Ciertas Cancelaciones de Endeudamiento por Motivos del Huracán Katrina Alivio Tributario para la Reubicación Temporal Alivio Tributario Adicional para Empresas Asignación (Descuento) Especial de Depreciación Mayor Deducción Conforme a la Sección 179 Crédito por Oportunidad de Trabajo Créditos por la Retención de Empleados Crédito por Vivienda del Huracán Katrina Costos de Reforestación Costos de Demolición y Limpieza Aumento del Crédito Tributario por Rehabilitación Solicitud de Copia o Apógrafo de la Declaración de Impuestos Cómo Obtener Ayuda con los Impuestos Definiciones En esta publicación se utilizarán las siguientes definiciones: Zona de Desastre del Huracán Katrina La zona de desastre del huracán Katrina abarca el área que el Presidente declaró zona mayor de desastre debido al huracán Katrina, antes del 14 de septiembre del 2005. Tax student La zona de desastre del huracán Katrina abarca los estados de Alabama, Florida, Louisiana y Mississippi en su totalidad. Tax student Zona de Desastre del Huracán Katrina con Cobertura El IRS ha designado una parte de la zona del huracán Katrina como zona de desastre con cobertura. Tax student La zona de desastre del huracán Katrina con cobertura abarca las siguientes áreas en cuatro estados distintos: Alabama. Tax student   Los condados de Baldwin, Bibb, Choctaw, Clarke, Colbert, Cullman, Greene, Hale, Jefferson, Lamar, Lauderdale, Marengo, Marion, Mobile, Monroe, Perry, Pickens, Sumter, Tuscaloosa, Washington, Wilcox y Winston. Tax student Florida. Tax student   Los condados de Bay, Broward, Collier, Escambia, Franklin, Gulf, Miami-Dade, Monroe, Okaloosa, Santa Rosa y Walton. Tax student Louisiana. Tax student   Todas las parroquias. Tax student Mississippi. Tax student   Todos los condados. Tax student Zona de Oportunidad del Golfo (GO) (Zona Central del Desastre) La Zona GO (también denominada zona central del desastre) abarca una parte de la zona de desastre ocasionada por el huracán Katrina que la Agencia Federal para el Manejo de Emergencias (conocida por sus siglas en inglés, FEMA) determinó ser elegible para recibir ayuda individual por sí sola o para recibir ambas ayuda individual y asistencia pública de parte del gobierno federal. Tax student La Zona GO incluye las siguientes áreas en tres estados distintos: Alabama. Tax student   Los condados de Baldwin, Choctaw, Clarke, Greene, Hale, Marengo, Mobile, Pickens, Sumter, Tuscaloosa y Washington. Tax student Louisiana. Tax student   Las parroquias de Acadia, Ascension, Assumption, Calcasieu, Cameron, East Baton Rouge, East Feliciana, Iberia, Iberville, Jefferson, Jefferson Davis, Lafayette, Lafourche, Livingston, Orleans, Plaquemines, Pointe Coupee, St. Tax student Bernard, St. Tax student Charles, St. Tax student Helena, St. Tax student James, St. Tax student John the Baptist, St. Tax student Martin, St. Tax student Mary, St. Tax student Tammany, Tangipahoa, Terrebonne, Vermilion, Washington, West Baton Rouge y West Feliciana. Tax student Mississippi. Tax student   Los condados de Adams, Amite, Attala, Choctaw, Claiborne, Clarke, Copiah, Covington, Forrest, Franklin, George, Greene, Hancock, Harrison, Hinds, Holmes, Humphreys, Jackson, Jasper, Jefferson, Jefferson Davis, Jones, Kemper, Lamar, Lauderdale, Lawrence, Leake, Lincoln, Lowndes, Madison, Marion, Neshoba, Newton, Noxubee, Oktibbeha, Pearl River, Perry, Pike, Rankin, Scott, Simpson, Smith, Stone, Walthall, Warren, Wayne, Wilkinson, Winston y Yazoo. Tax student Zona de Desastre del Huracán Rita (Zona de Desastre de Rita con Cobertura) La zona de desastre del huracán Rita (también designada por el IRS como la zona de desastre de Rita con cobertura) abarca aquella que el Presidente declaró desastre mayor antes del 6 de octubre del 2005 debido al huracán Rita. Tax student La zona de desastre del huracán Rita con cobertura incluye los estados de Louisiana y Texas en su totalidad. Tax student Zona GO de Rita La Zona GO de Rita abarca la parte de la zona del huracán Rita que FEMA determinó ser elegible para recibir asistencia individual por sí sola o para recibir ambas asistencia pública e individual del gobierno federal. Tax student La Zona GO de Rita incluye las siguientes áreas en dos estados: Louisiana. Tax student   Las parroquias de Acadia, Allen, Ascension, Beauregard, Calcasieu, Cameron, Evangeline, Iberia, Jefferson, Jefferson Davis, Lafayette, Lafourche, Livingston, Plaquemines, Sabine, St. Tax student Landry, St. Tax student Martin, St. Tax student Mary, St. Tax student Tammany, Terrebonne, Vermilion, Vernon y West Baton Rouge. Tax student Texas. Tax student   Los condados de Angelina, Brazoria, Chambers, Fort Bend, Galveston, Hardin, Harris, Jasper, Jefferson, Liberty, Montgomery, Nacogdoches, Newton, Orange, Polk, Sabine, San Augustine, San Jacinto, Shelby, Trinity, Tyler y Walker. Tax student Zona de Desastre del Huracán Wilma La zona de desastre del huracán Wilma abarca aquella zona que el Presidente declaró como desastre mayor antes del 14 de noviembre del 2005 debido al huracán Wilma. Tax student La zona de desastre del huracán Wilma abarca el estado de Florida en su totalidad. Tax student Zona de Desastre del Huracán Wilma con Cobertura Una parte de la zona de desastre del huracán Wilma ha sido designada por el IRS como zona de desastre de Wilma con cobertura. Tax student La zona de desastre del huracán Wilma con cobertura incluye los siguientes condados: Florida. Tax student   Brevard, Broward, Charlotte, Collier, DeSoto, Glades, Hardee, Hendry, Highlands, Indian River, Lee, Martin, Miami-Dade, Monroe, Okeechobee, Osceola, Palm Beach, Polk, St. Tax student Lucie y Sarasota. Tax student Zona GO de Wilma La Zona GO de Wilma abarca la parte de la zona del huracán Wilma que FEMA determinó ser elegible para recibir asistencia individual por sí sola o para recibir ambas asistencia pública e individual del gobierno federal. Tax student La Zona GO de Wilma incluye los siguientes condados: Florida. Tax student   Brevard, Broward, Collier, Glades, Hendry, Indian River, Lee, Martin, Miami-Dade, Monroe, Okeechobee, Palm Beach y St. Tax student Lucie. Tax student Prórrogas de las Fechas de Vencimiento Tributarias El IRS ha extendido las fechas de vencimiento aplicables para presentar la declaración de impuestos, el pago de impuestos y para efectuar ciertos trámites que tengan fecha de vencimiento hasta el 28 de febrero del 2006, en el caso de contribuyentes que se vieron afectados por los huracanes Katrina, Rita o Wilma. Tax student La prórroga es aplicable a fechas de vencimiento (fechas de vencimiento originales o prorrogadas) que ocurren durante los períodos siguientes: Después del 28 de agosto del 2005 (23 de agosto del 2005 para los contribuyentes afectados en Florida) y antes del 28 de febrero del 2006 para contribuyentes afectados por el huracán Katrina. Tax student Después del 22 de septiembre del 2005 y antes del 28 de febrero del 2006 para los contribuyentes afectados por el huracán Rita. Tax student Después del 22 de octubre del 2005 y antes del 28 de febrero del 2006 para los contribuyentes afectados por el huracán Wilma. Tax student Contribuyentes afectados. Tax student   Los contribuyentes afectados elegibles para obtener una prórroga son los siguientes: Cualquier persona cuyo hogar principal está ubicado en una zona de desastre con cobertura. Tax student Cualquier entidad comercial o empresario(a) por cuenta propia cuyo lugar principal de trabajo se encuentra en una zona de desastre con cobertura. Tax student Cualquier individuo, entidad comercial o empresario(a) por cuenta propia cuya documentación o registros necesarios para cumplir una determinada fecha de vencimiento prorrogada se encuentran en una zona de desastre con cobertura o cuyo(a) preparador(a) de impuestos tiene su oficina en dicha zona. Tax student El hogar principal o lugar principal de trabajo no necesariamente tiene que estar ubicado en la zona con cobertura. Tax student Cualquier persona que haya visitado un condado o parroquia en la zona de desastre con cobertura del huracán Katrina o Rita que haya sufrido lesiones o haya perecido (y el caudal hereditario de una persona que haya perecido) como consecuencia del huracán o sus daños posteriores. Tax student Cualquier herencia o fideicomiso cuyos registros necesarios para cumplir con una fecha de vencimiento de presentación o pago se encuentran en una zona de desastre con cobertura. Tax student Por lo general, cualquier persona que haya trabajado en las actividades de socorro dentro de una zona de desastre con cobertura. Tax student Sin embargo, un(a) empleado(a) que realiza tareas de socorro en la zona de desastre de Wilma no es considerado(a) un(a) contribuyente afectado(a), a menos que él o ella esté afiliado(a) con un organismo gubernamental o filantrópico reconocido dedicado a ayudar en dichas actividades de socorro. Tax student El o la cónyuge de un(a) contribuyente afectado(a), únicamente en lo que respecta a una declaración conjunta de impuestos. Tax student   A fin de asegurar un procesamiento correcto de la documentación, los contribuyentes afectados deben escribir la designación del desastre pertinente con tinta roja en la parte superior de cualesquier formas o documentos que presenten ante el IRS (por ejemplo: “Hurricane Katrina” (Huracán Katrina)). Tax student Los contribuyentes afectados también pueden identificarse ante el personal del IRS o hacer preguntas relacionadas con el huracán llamando a la línea especial de emergencia en caso de desastres del IRS: 1-866-562-5227. Tax student Actos prorrogados. Tax student   Se han prorrogado las fechas de vencimiento para llevar a cabo lo siguiente: Presentación de declaraciones de impuestos sobre el ingreso, herencias, donaciones, traspasos entre generaciones, impuesto sobre artículos de uso y consumo o impuesto sobre la nómina. Tax student Pago de cualquier impuesto sobre el ingreso, herencias, donaciones, traspasos entre generaciones, impuesto sobre artículos de uso y consumo o impuesto sobre la nómina. Tax student Esto también incluye el pago de impuestos estimados. Tax student Hacer ciertas aportaciones, distribuciones, contribuciones a las que se les ha dado un carácter diferente al que tenían o la reinversión que se hace a, o desde, un plan de jubilación calificado. Tax student Presentar ciertas peticiones ante el Tribunal Tributario. Tax student Presentar una reclamación de crédito o reembolso por cualquier impuesto. Tax student Entablar una demanda sobre alguna reclamación de crédito o reembolso. Tax student Ciertos otros actos que se describen en el Revenue Procedure 2005-27 (Procedimientos de Impuestos Internos 2005-27). Tax student Puede encontrar estos procedimientos en la página 1050 del Internal Revenue Bulletin 2005-20 (Boletín de Impuestos Internos 2005-20) en www. Tax student irs. Tax student gov/pub/irs-irbs/irb05-20. Tax student pdf. Tax student Condonación de interés y multas. Tax student   El IRS pudiera condonar el interés y las multas sobre cualquier impuesto sobre el ingreso, herencia, donaciones, nómina o artículos de uso y consumo que no se ha pagado en su totalidad durante el plazo de una prórroga. Tax student Incentivos por Contribuciones Caritativas Suspensión Temporal de los Límites sobre las Contribuciones Caritativas Individuos. Tax student   Las contribuciones calificadas no están sujetas al límite general sobre deducciones detalladas o al límite del 50% del ingreso bruto ajustado (conocido por sus siglas en inglés, AGI). Tax student Una contribución calificada es una contribución caritativa que se ha pagado en efectivo o con cheque después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2006, a una organización con un límite del 50% (fuera de ciertas fundaciones privadas que se describen en la sección 509(a)(3)) si usted opta por dejar que el límite del 50% no sea aplicable a estas contribuciones. Tax student   Su deducción por contribuciones calificadas está limitada a su ingreso bruto ajustado (AGI) menos su deducción por las demás aportaciones caritativas. Tax student Puede traspasar al año siguiente cualquier contribución que no haya podido deducir en el 2005 debido a este límite. Tax student En el año 2006, use la cantidad traspasada de sus contribuciones calificadas que no haya usado como traspaso de contribuciones sujetas al límite del 50%. Tax student Excepción. Tax student   Las contribuciones calificadas no incluyen a una contribución hecha a un fondo o cuenta separados para el(la) cual usted (o cualquier persona a quien usted nombre o designe) tenga o espere tener privilegios de asesoría relacionados con las distribuciones o inversiones basadas en su contribución. Tax student Sociedades anónimas. Tax student   Una sociedad anónima puede elegir deducir contribuciones calificadas en efectivo independientemente del límite del 10% sobre el ingreso tributable, si las contribuciones se efectuaron después del 27 de agosto del 2005 pero antes del 1 de enero del 2006 a una organización caritativa calificada (sin incluir ciertas fundaciones privadas que se describen en la sección 509(a)(3)), para ayudar en las tareas de socorro del huracán Katrina, Rita o Wilma. Tax student La deducción de la sociedad anónima por estas contribuciones calificadas se limita al 100% del ingreso tributable (tal como se modificó para el límite del 10%) menos la deducción de dicha sociedad anónima por el resto de sus contribuciones caritativas. Tax student Cualquier contribución calificada que sobrepase ese límite podrá traspasarse a los próximos 5 años, sujeta al límite del 10%. Tax student Socios colectivos y accionistas. Tax student   Cada socio(a) de una sociedad colectiva y cada accionista de una sociedad anónima de tipo "S" elige por separado no aplicar el límite correspondiente. Tax student Más información. Tax student   Para obtener mayor información, vea la Publicación 526, Charitable Contributions (Contribuciones Caritativas) o la Publicación 542, Corporations (Sociedades Anónimas), ambas en inglés. Tax student La Publicación 526 incluye una hoja de trabajo que puede utilizar para determinar su deducción si es que hay algún límite que sea aplicable a sus contribuciones caritativas. Tax student Tasa Estándar por Milla para el Uso de Vehículos para Fines Caritativos A continuación se indican las tasas estándar por milla especiales que entraron en vigencia en el 2005 y 2006 para cubrir el costo del uso de su automóvil con fines caritativos que estén únicamente relacionados con el huracán Katrina. Tax student 29 centavos por milla durante el período del 25 al 31 de agosto del 2005. Tax student 34 centavos por milla durante el período del 1 de septiembre al 31 de diciembre del 2005. Tax student 32 centavos por milla durante el período del 1 de enero al 31 de diciembre del 2006. Tax student Reembolsos de Millas a Voluntarios que Prestaron Servicios con Fines Caritativos Usted puede excluir de su ingreso cantidades de dinero que reciba como reembolso de millas por usar un automóvil de pasajeros privado a fin de beneficiar a una organización caritativa calificada que proporciona servicios de socorro relacionados con el huracán Katrina durante el período del 25 de agosto del 2005 al 31 de diciembre del 2006. Tax student No puede reclamar una deducción o crédito por cantidades que reciba como reembolso de millas recorridas. Tax student Usted debe mantener documentadas las millas recorridas, la hora, el lugar (o uso) y propósito del uso de esas millas. Tax student La cantidad que puede excluir del ingreso no puede ser mayor a la tasa estándar por milla para fines laborales (que se muestra a continuación) por gastos en los que incurrió durante los siguientes períodos: 40. Tax student 5 centavos por milla para el período del 25 al 31 de agosto del 2005. Tax student 48. Tax student 5 centavos por milla para el período del 1 de septiembre al 31 de diciembre del 2005. Tax student 44. Tax student 5 centavos por milla para el período del 1 de enero al 31 de diciembre del 2006. Tax student Deducción Caritativa por Contribuciones de Inventario de Alimentos Cualquier contribuyente que trabaje en un oficio o negocio que es elegible para reclamar una deducción por la contribución de un inventario de “alimentos evidentemente nutritivos” a una organización caritativa calificada descrita en la sección 501(c)(3) (a excepción de fundaciones privadas de carácter no operacional) después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2006. Tax student Los “alimentos evidentemente nutritivos” son aquellos que reúnen las normas de calidad y contenido de etiquetas que imponen las leyes y reglamentos federales, estatales y locales, aunque es posible que los alimentos no estén listos para la comercialización debido a su apariencia, punto de maduración, frescura, categoría, tamaño, excedente u otras condiciones. Tax student La deducción es equivalente al menor de uno de los siguientes: La base de los alimentos donados, más la mitad de la ganancia que se hubiera obtenido si dichos alimentos se hubieran vendido al valor normal en el mercado en la fecha de donación o Dos veces la base de los alimentos donados. Tax student El(La) contribuyente debe recibir una certificación de parte del donatario que establezca lo siguiente: Que los alimentos donados se relacionan con la finalidad o la función de la base para exención del donatario conforme a la sección 501(c)(3) y han de usarse únicamente para fines de cuidado de personas enfermas, necesitadas o niños de corta edad y Que los alimentos no se proporcionaron a cambio de dinero, de otra propiedad o servicios algunos. Tax student En el caso de un(a) contribuyente que no sea una sociedad anónima de tipo "C", la deducción se limita al 10% del ingreso total neto del(la) contribuyente de todas las actividades comerciales o empresariales de las cuales se efectuaron las contribuciones (calculada sin considerar la deducción por contribuciones caritativas). Tax student Por ejemplo, si un(a) contribuyente es un(a) empresario(a) por cuenta propia, un(a) accionista de una sociedad anónima de tipo "S" y además es socio(a) de una sociedad colectiva y cada una de estas entidades efectuó una contribución de inventario de alimentos evidentemente nutritivos, la deducción del(la) contribuyente está limitada al 10% del ingreso total neto de su empresa por cuenta propia, sociedad anónima de tipo "S" y sociedad colectiva (calculada sin considerar la deducción por contribuciones caritativas). Tax student Deducción Caritativa por Contribuciones de Inventarios de Libros a Escuelas Públicas A una sociedad anónima (que no sea una sociedad anónima de tipo "S") se le pudiera permitir tomar una deducción caritativa por alguna contribución calificada de libros que haya efectuado después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2006 a una escuela pública que: Imparte una educación primaria o secundaria (kinder hasta el grado número 12, inclusive) y Normalmente mantiene un profesorado docente y un programa de estudios normal y cuenta con estudiantes que asisten al lugar donde las actividades educativas se realizan de manera habitual. Tax student La deducción es equivalente al menor de una de las siguientes: La base de los libros donados, más la mitad de la ganancia que se hubiera realizado si dichos libros donados se hubieran vendido al valor normal en el mercado en la fecha de donación o Dos veces la base de los libros donados. Tax student La sociedad anónima debe recibir certificación por escrito de la escuela que establezca que los libros donados son adecuados para los programas educativos que imparte la institución y que se utilizarán para esos programas. Tax student Pérdidas por Hechos Fortuitos y Robos Los siguientes párrafos explican los cambios realizados a las pérdidas por hechos fortuitos y robos ocasionadas por el huracán Katrina, Rita o Wilma. Tax student Para mayor información, vea la Publicación 547(SP), en español. Tax student Límites sobre las pérdidas personales por hechos fortuitos o robos ocasionadas por el huracán Katrina, Rita o Wilma. Tax student   Las siguientes pérdidas de bienes de uso personal no están sujetas a los límites del 100% o del 10% del ingreso bruto ajustado: Las pérdidas que surgieron en la zona de desastre del huracán Katrina después del 24 de agosto del 2005 y que fueron causadas por el huracán Katrina. Tax student Las pérdidas que surgieron en la zona de desastre del huracán Rita después del 22 de septiembre del 2005 y que fueron causadas por el huracán Rita. Tax student Las pérdidas que surgieron en la zona de desastre del huracán Wilma después del 22 de octubre del 2005 y que fueron causadas por el huracán Wilma. Tax student Las pérdidas calificadas incluyen aquellas por inundaciones u otros hechos fortuitos y por robo que se hayan originado en la zona de desastre del huracán y que fueron provocadas por éste. Tax student Instrucciones especiales para personas que eligen reclamar una pérdida por hechos fortuitos o robos a causa del huracán Katrina, Rita o Wilma para el 2004. Tax student   Las pérdidas por hechos fortuitos y robos por lo general se deducen sólo en el año en el cual el hecho fortuito ocurrió o se descubrió el robo. Tax student Sin embargo, los huracanes Katrina, Rita y Wilma son desastres declarados por el Presidente. Tax student Por lo tanto, en su declaración de impuestos del año anterior, puede elegir deducir las pérdidas que sufrió debido a estos huracanes. Tax student Si decide hacerlo, utilice las instrucciones siguientes para llenar sus formas. Tax student   Las personas que presentan o enmiendan su declaración de impuestos del 2004 cuyas únicas pérdidas por hecho fortuito o robo de sus bienes personales que incluyeron en esa declaración fueron ocasionadas por el huracán Katrina, Rita o Wilma deben anotar lo siguiente en la parte superior de la Forma 1040 ó 1040X: “Hurricane Katrina”, “Hurricane Rita” o “Hurricane Wilma”. Tax student También han de completar y adjuntar la Forma 4684, en inglés y escribir “Hurricane Katrina”, “Hurricane Rita” o “Hurricane Wilma” en la línea de puntos junto a la línea 11 y anote -0- en las líneas 11 y 17. Tax student   Las personas que presentan o enmiendan su declaración de impuestos del 2004 y que también hayan sufrido una pérdida de sus bienes personales por hecho fortuito o robo no relacionada con los huracanes Katrina, Rita o Wilma, no deben tomar en cuenta la precaución para otros contribuyentes que aparece por encima de la línea 13, la cual estipula que se use una sola Forma 4684, sino que deben completar las líneas de la 13 a la 18 en dos Formas 4684, en inglés. Tax student La Forma 1040 ó 1040X y la primera Forma 4684 deben prepararse como se explica anteriormente sólo para pérdidas provocadas por el huracán Katrina, Rita o Wilma. Tax student La segunda Forma 4684 debe ser preparada de la manera acostumbrada para todas las ganancias y para aquellas pérdidas que no sean relacionadas con el huracán Katrina, Rita o Wilma. Tax student Si ambas Formas 4684 muestran una pérdida en la línea 18, deben incorporar las pérdidas combinadas de esa línea en la línea 19 del Anexo A (Forma 1040). Tax student Si en la segunda Forma 4684 hay alguna ganancia en la línea 15, no tome en cuenta las instrucciones de anotar dicha ganancia en el Anexo D (Forma 1040) sino que anote en la línea 19 del Anexo A (Forma 1040) el excedente de la pérdida de la primera Forma 4684 sobre la ganancia proveniente de la línea 15 de la segunda Forma 4684. Tax student Plazo para hacer la elección. Tax student   Usted debe hacer la elección de reclamar su pérdida por hecho fortuito o robo en el 2004, en la fecha más tardía de entre las siguientes: La fecha de vencimiento (sin prórrogas) para presentar su declaración de impuestos sobre el ingreso del 2005. Tax student La fecha de vencimiento (con prórrogas) para presentar su declaración de impuestos sobre el ingreso del 2004. Tax student Ejemplo 1. Tax student Ejemplo. Tax student Si usted es un(a) contribuyente de año calendario, tiene hasta el 17 de abril del 2006 para enmendar su declaración de impuestos del 2004, si desea reclamar una pérdida por hechos fortuitos o robo que haya ocurrido durante el 2005. Tax student Período de Reposición para que las Ganancias no sean Reconocidas Por lo general, una conversión involuntaria ocurre cuando los bienes han sido dañados, destruidos, robados, incautados (confiscados), requisados o expropiados (condenados) y usted recibe otros bienes o dinero en pago, como por ejemplo, una indemnización que recibió del seguro o una indemnización por expropiación (condenación). Tax student Por lo general, no es necesario que declare una ganancia (si la existe) si reemplaza la propiedad dentro de 2 años (4 años en el caso de un hogar principal ubicado en una zona de desastre declarada por el Presidente). Tax student Sin embargo, si los bienes fueron convertidos involuntariamente después del 24 de agosto del 2005 debido al huracán Katrina, se aplicará un plazo de reposición de 5 años si la mayor parte del uso de los bienes de reposición se encuentra en la zona de desastre del huracán Katrina. Tax student Para obtener mayor información, vea las Instrucciones para la Forma 4684, en inglés. Tax student Pérdidas Netas de Operación Pérdida calificada en una Zona GO. Tax student   Por lo general, usted puede traspasar una pérdida neta de operación (conocida por sus siglas en inglés, NOL) a los 2 años tributarios anteriores al año de dicha NOL. Tax student Sin embargo, la porción de una NOL que es una pérdida calificada de la Zona GO puede traspasarse a los 5 años tributarios anteriores al año de dicha NOL. Tax student Asimismo, el límite del 90% sobre la deducción por el impuesto alternativo del NOL (conocido por sus siglas en inglés, ATNOLD) no aplica a dicha porción de ATNOLD. Tax student   Una pérdida calificada de la Zona GO es la menor de una de las siguientes: La pérdida neta de operación (NOL) en exceso de ese año sobre una pérdida de responsabilidad específica de ese año a la cual aplica un traspaso de 10 años. Tax student El total de las siguientes deducciones (hasta el punto en que se tomen en consideración al calcular la NOL para ese año tributario): Pérdida calificada por hechos fortuitos de la Zona GO (según se define a continuación), Los gastos de mudanza que se hayan pagado o en los que haya incurrido después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2008, por emplear a una persona cuyo hogar principal se encontraba ubicado en la Zona GO antes del 28 de agosto del 2005 y que no pudo permanecer en esa vivienda a causa del huracán Katrina y cuya ubicación laboral principal (después de esa mudanza) se encuentra en la Zona GO, Gastos temporales de vivienda que haya pagado o en los que haya incurrido después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2008, para albergar a empleados del(la) contribuyente cuya ubicación laboral principal se encontraba en la Zona GO, La depreciación o amortización permisible para cualquier propiedad de la Zona GO por el año en que fue puesta en servicio (aún si decidió no reclamar el descuento por depreciación especial de la Zona GO para dicha propiedad en esa zona) y Gastos de reparación (incluyendo aquellos para la remoción de escombros) que haya pagado o en los que haya incurrido después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2008 por cualquier daño que haya causado el huracán Katrina a la propiedad ubicada en la Zona GO. Tax student Pérdida por hechos fortuitos calificada en una Zona GO. Tax student   Una pérdida por hechos fortuitos calificada por hechos fortuitos en la Zona GO es cualquier pérdida de propiedad deducible bajo la sección 1231 que se encuentra ubicada en la Zona GO si dicha pérdida fue ocasionada por el huracán Katrina. Tax student Para estos fines, la cantidad de la pérdida se reduce a partir de cualquier ganancia reconocida de una conversión involuntaria de propiedad ubicada en la Zona GO a causa del huracán Katrina. Tax student Esa pérdida que se consideró al calcular su pérdida calificada para la Zona GO no reúne las condiciones necesarias para la opción de ser considerada pérdida ocurrida durante el año tributario previo. Tax student Traspaso a 5 años de NOL por ciertas pérdidas en actividades madereras. Tax student   Por lo general, usted puede traspasar una parte de una pérdida neta de operación (NOL) debida al ingreso y a las deducciones atribuibles a una actividad agrícola a los 5 años tributarios anteriores al año de dicha pérdida. Tax student Usted puede tratar el ingreso y las deducciones atribuibles a propiedad maderera calificada como atribuibles a una empresa agrícola si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO, la Zona GO Rita o la Zona GO Wilma y el ingreso y deducciones son asignables a la parte de su año tributario posterior a la fecha siguiente que corresponda: El 27 de agosto del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO. Tax student El 22 de septiembre del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO de Rita (pero no en la Zona GO). Tax student El 22 de octubre del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO de Wilma (pero no en la Zona GO o en la Zona GO de Rita). Tax student   Estas reglas no serán aplicables después del 2006. Tax student   Sin embargo, estas reglas sólo serán aplicables a un productor maderero que cumpla con lo siguiente: Tiene propiedad de producción maderera calificada (según se define en la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de Negocio), en inglés) en la fecha correspondiente a continuación: El 28 de agosto del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO, El 23 de septiembre del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO de Rita (pero no en la Zona GO) o El 23 de octubre del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO de Wilma (pero no en la Zona GO o en la Zona GO de Rita); No sea una sociedad anónima con transacción pública de acciones en un mercado de valores establecido; No sea un fideicomiso para la inversión en bienes inmuebles; No sea dueño(a) de más de 500 acres de propiedad de actividad maderera calificada en las fechas anteriores que correspondan. Tax student Más información. Tax student   Para obtener mayor información sobre las pérdidas netas de operación, vea la Publicación 536, Net Operating Losses (Pérdidas Netas de Operación) o la Publicación 542, Corporations (Sociedades Anónimas), ambas en inglés. Tax student Las Cuentas IRA y Otros Planes de Jubilación Nuevas reglas permiten retiros de dinero favorecidos por los impuestos, pagos de reintegro y préstamos de ciertos planes de jubilación para aquellos contribuyentes que sufrieron pérdidas económicas como consecuencia del huracán Katrina, Rita o Wilma. Tax student Definiciones Distribución calificada por motivos del huracán. Tax student   La distribución calificada por motivos de un huracán es cualquier distribución que haya recibido de un plan si lo siguiente es aplicable: La distribución se efectuó en las siguientes fechas: Después del 24 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2007 en el caso del huracán Katrina; Después del 22 de septiembre del 2005 y antes del 1 de enero del 2007 en el caso del huracán Rita o Después del 22 de octubre del 2005 y antes del 1 de enero del 2007 en el caso del huracán Wilma. Tax student Su hogar principal se encontraba ubicado en una zona de desastre del huracán que aparece a continuación en la fecha determinada como se indica: El 28 de agosto del 2005 para la zona de desastre del huracán Katrina. Tax student El 23 de septiembre del 2005 para la zona de desastre del huracán Rita. Tax student El 23 de octubre del 2005 para la zona de desastre del huracán Wilma. Tax student Usted sostuvo una pérdida económica debido al huracán Katrina, Rita o Wilma y su hogar principal se encontraba en esa zona de desastre en la fecha indicada en la sección 2) anterior. Tax student Algunos ejemplos de pérdida económica incluyen, pero no se limita a: La pérdida, el daño o la destrucción de bienes inmuebles o personales debido a un incendio, inundación, saqueo, vandalismo, robo, viento u otras causas; La pérdida por haber quedado desamparado(a) (sin hogar) o La pérdida de medios de manutención (sostenimiento) propia debido a desempleo temporal o despidos permanentes. Tax student   Si son aplicables las secciones de la 1) a la 3), por lo general, usted puede designar cualquier distribución (incluyendo los pagos periódicos y distribuciones mínimas requeridas) de un plan de jubilación elegible, independientemente de si esa distribución se efectuó a cuenta del huracán Katrina, Rita o Wilma. Tax student Las distribuciones calificadas del huracán son permitidas sin tomar en cuenta la necesidad o cantidad real de su pérdida económica. Tax student   El total de sus distribuciones calificadas de todos los planes está limitada a $100,000. Tax student Si tiene distribuciones que superan los $100,000 a través de más de una clase de plan, como por ejemplo, un plan 401(k) y una cuenta IRA, usted puede asignar el límite de $100,000 entre esos planes según prefiera. Tax student   Una reducción o compensación del balance de su cuenta (después del 24 de agosto del 2005 en el caso de Katrina; después del 22 de septiembre del 2005 en el caso de Rita; o después del 22 de octubre del 2005 para Wilma) en un plan de jubilación elegible para poder pagar un préstamo también puede designarse como distribución calificada por motivos del huracán. Tax student Plan de jubilación elegible. Tax student   Un plan de jubilación elegible puede ser cualquiera de los siguientes: Un plan calificado de pensión, de participación en las ganancias o de participación (bonificación) en acciones (incluyendo un plan 401(k)). Tax student Un plan de anualidad calificado. Tax student Un contrato de anualidad con abrigo tributario. Tax student Un plan de compensación diferida gubernamental bajo la sección 457. Tax student Una cuenta IRA de tipo SEP, SIMPLE o Roth. Tax student Hogar principal. Tax student   Por lo general, su hogar principal es el lugar donde usted vive la mayor parte del tiempo. Tax student Una ausencia temporal debido a circunstancias especiales, tales como una enfermedad, educación, negocios, servicio militar, evacuación o vacaciones no cambiará su lugar principal de residencia u hogar principal. Tax student Tributación de Distribuciones Calificadas por Motivos de un Huracán Las distribuciones calificadas por motivo de un huracán se incluyen en el ingreso en cantidades iguales durante un período de tres años. Tax student Sin embargo, si así lo elige, puede incluir el total de la distribución en su ingreso para el año en que la recibió. Tax student Las distribuciones calificadas por motivos del huracán no están sujetas al impuesto del 10% adicional (o el impuesto del 25% adicional en el caso de ciertas distribuciones de una cuenta SIMPLE IRA) sobre distribuciones tempranas provenientes de planes de jubilación calificados (incluyendo a cuentas IRA). Tax student Sin embargo, cualquier distribución que usted reciba en exceso del límite de distribución calificado de $100,000 por motivos de un huracán puede estar sujeta al impuesto adicional sobre las distribuciones tempranas. Tax student Para obtener más información, vea la Forma 8915, Qualified Hurricane Retirement Plan Distributions and Repayments (Distribuciones y Devoluciones (Reintegros) de Pagos Calificados de Planes de Jubilación a Causa de un Huracán), en inglés. Tax student Reintegro de Distribuciones Calificadas por Motivos de un Huracán Si así lo escoge, por lo general, puede reintegrar cualquier porción de una distribución calificada hecha como consecuencia de un huracán que es elegible para ser reinvertida libre de impuestos en un plan de jubilación elegible. Tax student Asimismo, también puede reintegrar una distribución calificada por motivo de un huracán proveniente de un plan de jubilación que se haya efectuado a causa de una situación grave (infortunio). Tax student Sin embargo, para averiguar más sobre las distribuciones calificadas hechas como consecuencia de un huracán que no puede reintegrar, vea, Excepciones, a continuación. Tax student Usted tiene tres años a partir del día siguiente a la fecha en que recibió la distribución para reintegrarla. Tax student Las cantidades que usted reintegra se consideran una reinversión calificada y no se incluyen en su ingreso. Tax student Del mismo modo, para propósitos de la limitación de realizar una sola reinversión por año que tienen las cuentas IRA, un reintegro a una cuenta IRA no se considera una reinversión calificada. Tax student Para obtener mayor información sobre cómo declarar los reintegros, vea la Forma 8915, en inglés. Tax student Excepciones. Tax student   Usted no puede reintegrar los siguientes tipos de distribuciones: Distribuciones calificadas debido al huracán que haya recibido como beneficiario(a) (que no sea un(a) cónyuge sobreviviente). Tax student Distribuciones mínimas requeridas. Tax student Pagos periódicos (que no sean de aquellos de una cuenta IRA) que son para: Un período de 10 años o más, Su vida o su expectativa de vida o El período de vida conjunta o expectativas de vida conjunta para usted y su beneficiario(a). Tax student Reintegro de Distribuciones Calificadas por la Compra o Construcción de un Hogar Principal Si recibe una distribución calificada para comprar o construir un hogar principal en la zona de desastre del huracán Katrina, Rita o Wilma, usted puede hacer los reintegros de esa distribución antes del 1 de marzo del 2006 a un plan de jubilación elegible después del 24 de agosto del 2005 (Katrina); después del 22 de septiembre del 2005 (Rita); o después del 22 de octubre del 2005 (Wilma). Tax student Para estos propósitos, un plan de jubilación elegible es aquel plan, anualidad o cuenta IRA en el cual se puede efectuar una reinversión. Tax student Para que una distribución sea calificada, ésta debe cumplir con los requisitos siguientes: La distribución es una distribución hecha como consecuencia de una situación grave (infortunio) de un plan 401(k), de un contrato de anualidad con abrigo tributario o la distribución de una cuenta IRA para una persona que por primera vez compra una vivienda. Tax student La distribución se recibió en el año 2005 después del 28 de febrero y antes de las siguientes fechas: El 29 de agosto en el caso del huracán Katrina. Tax student El 24 de septiembre en el caso del huracán Rita. Tax student El 24 de octubre en el caso del huracán Wilma. Tax student La distribución se iba a utilizar para comprar o construir un hogar principal en la zona de desastre del huracán Katrina, Rita o Wilma que no fue adquirido o construido debido a estos huracanes. Tax student Las cantidades que se reintegren antes del 1 de marzo del 2006 se considerarán reinversión calificada y no se incluirán en el ingreso. Tax student Del mismo modo, y para propósitos de la limitación de una sola reinversión por año que corresponde a las cuentas IRA, un reintegro a una cuenta IRA no se considerará reinversión calificada. Tax student Las distribuciones calificadas que no se reintegren antes del 1 de marzo del 2006 pueden estar sujetas a impuestos para el 2005 y al impuesto del 10% adicional sobre las distribuciones tempranas (o al impuesto del 25% adicional en el caso de ciertos planes de cuentas SIMPLE IRA). Tax student Usted debe presentar la Forma 8915, en inglés, si recibió alguna distribución calificada que haya reintegrado, en su totalidad o en parte, antes del 1 de marzo del 2006. Tax student Préstamos Provenientes de Planes Calificados Los siguientes beneficios se encuentran disponibles para personas calificadas: Aumentos a los límites de distribución que se tratan como préstamos de planes provistos por el(la) patrono(a) o empleador(a). Tax student Una suspensión de un año para pagos que vencen sobre préstamos a través de algún plan. Tax student Persona calificada. Tax student   Usted es una persona calificada si son aplicables cualesquiera de las siguientes condiciones: El 28 de agosto del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Katrina y tuvo una pérdida económica debido a este huracán. Tax student El 23 de septiembre del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Rita y tuvo una pérdida económica debido a este huracán. Tax student El 23 de octubre del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Wilma y tuvo una pérdida económica debido a este huracán. Tax student Ejemplos de pérdida económica incluyen, pero no se limitan a: La pérdida, daño o destrucción de bienes inmuebles o personales debido a un incendio, inundación, saqueo, vandalismo, robo, viento u otra causa; La pérdida por haber quedado desamparado(a) (sin hogar) o La pérdida de los medios de manutención (sostenimiento) debido a despidos temporales o permanentes. Tax student Límites sobre los préstamos de planes. Tax student   El límite de $50,000 para distribuciones que se consideran préstamos de un plan se ha aumentado a $100,000. Tax student Además, el límite basado en el 50% de sus beneficios acumulados protegidos se ha aumentado al 100% de dichos beneficios. Tax student Los límites más altos son únicamente aplicables a préstamos recibidos durante el siguiente período: Si su hogar principal estaba ubicado en la zona de desastre del huracán Katrina, el período comenzó el 24 de septiembre del 2005 y termina el 31 de diciembre del 2006. Tax student Si su hogar principal estaba ubicado en la zona de desastre del huracán Rita o Wilma, el período comenzó el 21 de diciembre del 2005 y termina el 31 de diciembre del 2006. Tax student Si usted es una persona calificada según las condiciones para el caso del huracán Katrina y según otro huracán, utilice el período basado en el huracán Katrina. Tax student Suspensión de un año de los pagos de préstamos. Tax student   El(La) administrador(a) de un plan puede suspender por un año los pagos de préstamos de aquel plan con vencimiento antes del 2007. Tax student Para calificar para esta suspensión, la fecha de vencimiento de cualquier pago de esos préstamos debe ocurrir durante el período que comienza: El 25 de agosto del 2005 si su hogar principal se encontraba ubicado en la zona de desastre del huracán Katrina. Tax student El 23 de septiembre del 2005 si su hogar principal se encontraba ubicado en la zona de desastre del huracán Rita. Tax student El 23 de octubre del 2005 si su hogar principal se encontraba ubicado en la zona de desastre del huracán Wilma. Tax student Si es una persona calificada por motivo de más de un huracán, utilice el período con la fecha de inicio más temprana. Tax student Alivio Tributario Adicional para Personas Físicas Crédito por Ingreso del Trabajo y Crédito Tributario por Hijos Usted puede elegir usar su ingreso del trabajo del 2004 para calcular su crédito por ingreso del trabajo (conocido por sus siglas en inglés, EIC) del 2005 y el crédito tributario adicional por hijos si cumple con lo siguiente: Su ingreso del trabajo del 2005 es menor a su ingreso del trabajo del 2004 y Por lo menos una de las siguientes aseveraciones es cierta: El 25 de agosto del 2005 su hogar principal se encontraba en la Zona de Oportunidad del Golfo (GO). Tax student El 25 de agosto del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Katrina y tuvo que abandonar esa vivienda a causa del huracán Katrina. Tax student El 23 de septiembre del 2005 su hogar principal se encontraba en la Zona GO de Rita. Tax student El 23 de septiembre del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Rita y tuvo que abandonar esa vivienda a causa del huracán Rita. Tax student El 23 de octubre del 2005 su hogar principal se encontraba en la Zona GO de Wilma. Tax student El 23 de octubre del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Wilma y usted tuvo que abandonar esa vivienda por causa del huracán Wilma. Tax student Ingreso del trabajo. Tax student   Para propósitos de esta elección, su ingreso del trabajo tanto para el EIC como para el crédito tributario adicional por hijos es la cantidad de ingreso del trabajo que se utiliza para calcular su EIC, aún si no reclamó el EIC y aun cuando esa cantidad sea distinta a su ingreso del trabajo para el crédito tributario adicional por hijos. Tax student Si está reclamando sólo el crédito tributario adicional por hijos, usted debe calcular la cantidad de su ingreso del trabajo para propósitos del EIC a fin de determinar si es elegible para hacer la elección y determinar la cantidad del crédito. Tax student Declaraciones conjuntas. Tax student   Si presenta una declaración de impuestos conjuntamente con su cónyuge, usted califica para hacer esta elección aún si sólo un(a) cónyuge satisface los requisitos. Tax student Si hace esta elección, su ingreso del trabajo del 2004 es la suma de su ingreso del trabajo y el de su cónyuge durante el 2004. Tax student Cómo hacer la elección. Tax student   Si decide usar su ingreso del trabajo del 2004, esta elección es aplicable para calcular su EIC y su crédito tributario adicional por hijos. Tax student Sin embargo, puede elegir este último crédito aún si no ha elegido reclamar el EIC. Tax student   Si elige usar su ingreso del trabajo del 2004, esto puede aumentar o disminuir su EIC. Tax student Siga los siguientes pasos para decidir si va a hacer esa elección o no: Calcule su EIC del 2005 utilizando su ingreso del trabajo del 2004. Tax student Calcule su crédito tributario adicional por hijos del 2005 utilizando su ingreso del trabajo del 2004 para propósitos del EIC. Tax student Sume los resultados de (1) y (2). Tax student Calcule su EIC del 2005 utilizando su ingreso del trabajo del 2005. Tax student Calcule su crédito tributario adicional por hijos utilizando su ingreso del trabajo del 2005 para propósitos del crédito tributario adicional por hijos. Tax student Sume los resultados de (4) y (5). Tax student Compare los resultados de los números (3) y (6). Tax student Si la cantidad de (3) es mayor que la de (6), será a beneficio suyo hacer esta elección. Tax student Si la cantidad de (3) es igual o menor que la de (6), no le ayudará hacer esta elección. Tax student   Si elige utilizar su ingreso del trabajo del 2004 y está reclamando el EIC, escriba “PYEI” y la cantidad de su ingreso del trabajo del 2004 sobre la línea de puntos junto a la línea 66a de la Forma 1040, en la línea directamente al lado de la línea 41a de la Forma 1040A o en el espacio a la izquierda de la línea 8a de la Forma 1040EZ. Tax student   Si elige utilizar su ingreso del trabajo del 2004 y está reclamando el crédito tributario adicional por hijos, anote su ingreso del trabajo del 2004 para fines del EIC (aún si no reclamó el EIC) en la línea 4a de la Forma 8812, Additional Child Tax Credit (Crédito Tributario Adicional por Hijos), en inglés y marque el encasillado correspondiente en esa línea. Tax student   Debido a que la Forma 8812 se publicó antes de que entrara en vigencia la legislación de la Zona GO, las instrucciones se refieren únicamente a personas cuyo hogar principal estaba en la zona de desastre del huracán Katrina. Tax student Cuando llene la línea 4a de la Forma 8812, utilice las reglas anteriores para poder determinar si es elegible para hacer esa elección (en lugar de las instrucciones de la Forma 8812). Tax student Cómo obtener la información de su declaración de impuestos para el 2004. Tax student   Si usted no tiene los registros de sus impuestos del 2004, puede obtener la cantidad de ingreso del trabajo que se usó para calcular su EIC del 2004 llamando al número 1-866-562-5227. Tax student También puede obtener esta información en el cibersitio del IRS en www. Tax student irs. Tax student gov. Tax student   Si prefiere calcular usted mismo(a) su ingreso del trabajo para el 2004, copias o apógrafos de sus declaraciones de impuestos presentadas y procesadas le pueden servir para reconstruir sus registros tributarios. Tax student Vea, Solicitud de Copia o Apógrafo de la Declaración de Impuestos, en la página 19. Tax student Exenciones Adicionales por la Provisión de Vivienda para Personas que Tuvieron que Abandonar sus Hogares por Causa del Huracán Katrina Es posible que pueda reclamar una exención adicional de $500 por cada persona desamparada a causa del huracán Katrina y que usted haya albergado en su hogar principal. Tax student Puede reclamar esta exención adicional en la nueva Forma 8914, Exemption Amount for Taxpayers Housing Individuals Displaced by Hurricane Katrina (Cantidad de la Exención para Contribuyentes dando Alojamiento a Personas Desplazadas por el Huracán Katrina), disponible en inglés. Tax student La cantidad de la exención adicional es permisible una vez por contribuyente en el caso de una persona determinada en el año 2005 ó 2006, pero no en ambos años. Tax student La cantidad de la exención adicional máxima que usted puede reclamar por todas las personas desamparadas es de $2,000 ($1,000 si es casado(a) que presenta por separado). Tax student La cantidad de la exención adicional que reclame por personas desamparadas en el 2005 reducirá el máximo de $2,000 para el 2006. Tax student Si dos o más contribuyentes viven en el mismo hogar, sólo uno(a) de ellos puede reclamar la exención adicional por una persona desamparada a quien haya albergado. Tax student Si es casado(a) que presenta por separado, sólo un(a) cónyuge puede pedir esa exención adicional por una persona determinada que haya sido desamparada. Tax student Para que a usted se le pueda considerar que proporcionó vivienda, tiene que tener un interés legal en el hogar principal (es decir, que usted sea el(la) dueño(a) o que alquile). Tax student Para calificar como una persona desamparada, la persona: Debe haber tenido su hogar principal en la zona de desastre del huracán Katrina el 28 de agosto del 2005 y debe haber quedado desamparado(a) (sin hogar). Tax student Si el hogar principal del individuo se encontraba fuera de la zona central del desastre, ese hogar debe haber sufrido daños por el huracán Katrina o la persona debe haber sido evacuada de esa vivienda debido al huracán Katrina, Se le debió haber provisto vivienda en su hogar principal durante un período de por lo menos 60 días consecutivos que concluya durante el año tributario para el cual se reclama la exención y No puede ser su cónyuge o dependiente. Tax student Usted no puede reclamar la exención adicional si recibe alquiler (u otra cantidad) de cualquier fuente por alojamiento. Tax student Se le permite recibir pagos o reembolsos que no estén relacionados con los costos normales de vivienda, entre ellos: Alimentos, ropa o artículos personales que consume o usa la persona desamparada. Tax student Reembolso por el costo de cualquier llamada de larga distancia que haya hecho la persona desamparada. Tax student Reembolso por el costo de la gasolina de su automóvil si la persona desamparada lo utilizó. Tax student Sin embargo, no puede reclamar la exención adicional si recibió un reembolso por los gastos adicionales de calefacción, electricidad o agua utilizada por esa persona desamparada. Tax student Asimismo, usted debe declarar en la Forma 8914, en inglés, el número de seguro social o número de identificación del contribuyente de la persona a quien usted dio alojamiento para poder reclamar una exención adicional. Tax student Para obtener más información, vea la Forma 8914, en inglés. Tax student Créditos Tributarios por Enseñanza Superior Los créditos por enseñanza superior se han ampliado para cualquier año tributario que comience en el 2005 ó 2006 en el caso de aquellos estudiantes que asisten a una institución educacional elegible ubicada en la Zona de Oportunidad del Golfo (estudiantes de GOZ). Tax student El crédito Hope para un(a) estudiante de GOZ se aumenta al 100% de los primeros $2,000 en gastos calificados de educación y al 50% de los $2,000 siguientes en gastos calificados de educación, para lograr un crédito máximo de $3,000 por estudiante. Tax student La tasa del crédito perpetuo (vitalicio) por aprendizaje en el caso de un(a) estudiante de GOZ se aumenta del 20% al 40%. Tax student También se ha ampliado la definición de gastos calificados de educación para un(a) estudiante de GOZ. Tax student Además de la matrícula y los cargos que se requieren para que el(la) estudiante se matricule o asista a una institución educacional elegible, los gastos educativos calificados para un(a) estudiante de GOZ incluirán lo siguiente: Libros, materiales y equipo requeridos para la matrícula o la asistencia a una institución educacional elegible. Tax student En el caso de un(a) estudiante con necesidades especiales, los gastos que sean necesarios para la matrícula o asistencia de la persona a una institución de educación elegible. Tax student Para un(a) estudiante que asiste por lo menos a tiempo parcial, los costos razonables de alojamiento y gastos relacionados, pero sólo en la medida en que los costos no excedan la cantidad mayor de las siguientes dos cantidades: La asignación para alojamiento y gastos relacionados de un(a) estudiante, según la determine la institución educacional elegible, que se incluyó en los costos de asistencia a clases (para propósitos de ayuda financiera federal) para un período académico determinado y los arreglos de alojamiento particulares del(la) estudiante. Tax student La cantidad real que se cobra si el(la) estudiante reside en un dormitorio propiedad de la institución educacional elegible o en un dormitorio administrado por dicha institución. Tax student Tendrá que comunicarse con la institución educacional elegible para saber cuáles son los costos calificados de alojamiento y gastos relacionados. Tax student Para obtener más información, vea la Forma 8863, Education Credits (Hope and Lifetime Learning Credits) (Créditos por Enseñanza Superior (Crédito Hope y Crédito Perpetuo (Vitalicio) por Aprendizaje)), en inglés. Tax student Recuperación del Subsidio Hipotecario Federal Por lo general, si usted financió su hogar a través de un programa de subsidio federal (préstamos de bonos hipotecarios calificados exentos de impuesto o préstamos con certificados de crédito hipotecario), es posible que tenga que recuperar todo o parte del beneficio que recibió de ese programa cuando venda o de otro modo se deshaga de su vivienda. Tax student Sin embargo, no tendrá que recuperar beneficio alguno si su préstamo hipotecario estaba calificado para mejoras del hogar no superiores a los $15,000. Tax student Esta cantidad se aumentará a $150,000 si el préstamo se otorgó antes del año 2011 y se usó para los siguientes fines: Reparaciones debidas a daños ocasionados por el huracán Katrina a una residencia dentro de la zona de desastre de dicho huracán o Cambios, reparaciones o mejoras a una residencia existente ocupada por su dueño(a) que se encuentra ubicada en la Zona GO, la Zona GO de Rita o la Zona GO de Wilma. Tax student Exclusión de Ciertas Cancelaciones de Endeudamiento por Motivos del Huracán Katrina Por lo general, el pago de deudas no empresariales realizado después del 24 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2007 (tales como las hipotecas), se excluyen del ingreso de aquellas personas cuyo hogar principal se encontraba ubicado en la zona de desastre del huracán Katrina el 25 de agosto del 2005. Tax student Si el hogar principal de la persona estaba fuera de la zona central del desastre, la persona también debe haber tenido pérdida económica a causa del huracán Katrina. Tax student Entre los ejemplos de pérdida económica se incluyen, pero no se limitan a: La pérdida, daño o destrucción de bienes inmuebles o personales debido a un incendio, inundación, saqueo, vandalismo, robo, viento u otra causa; La pérdida por haber quedado desamparado(a) (sin hogar) o La pérdida de los medios de manutención (sostenimiento) debido a despidos temporales o permanentes. Tax student Esta ayuda no aplica a cualquier deuda asegurada por bienes inmuebles ubicados fuera de la zona de desastre del huracán Katrina. Tax student Es posible que también tenga que reducir ciertos atributos tributarios por la cantidad excluida. Tax student Para obtener mayor información al respecto, vea la Forma 982, Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (and Section 1082 Basis of Adjustment) (Reducción de Atributos Tributarios Debida a la Cancelación de Endeudamiento (y el Ajuste a la Base bajo la Sección 1082)), en inglés. Tax student Alivio Tributario para la Reubicación Temporal Conforme a la Gulf Opportunity Zone Act of 2005 (Ley de la Zona de Oportunidad del Golfo del 2005), el IRS puede adaptar las leyes de impuestos internos para asegurar que los contribuyentes no pierdan alguna deducción o crédito o tengan un cambio en su estado civil para efectos de la declaración a causa de alguna reubicación temporal debida al huracán Katrina, Rita o Wilma. Tax student Sin embargo, cualquier ajuste de este tipo debe asegurar que un individuo no sea considerado para los mismos beneficios tributarios a través de más de un(a) contribuyente. Tax student El IRS ha ejercido esta autoridad de la manera siguiente: Al determinar si usted proporcionó más de la mitad del costo de la manutención (sostenimiento) de un hogar, puede excluir del total de los costos del hogar cualquier asistencia que haya recibido del gobierno o de organizaciones caritativas debido a que a usted se le reubicó temporalmente a causa del huracán Katrina, Rita o Wilma. Tax student Al determinar si proporcionó más de la mitad del sostenimiento de una persona, usted puede no tomar en cuenta cualquier ayuda del gobierno o de organizaciones caritativas debido a que a usted se le reubicó temporalmente a causa del huracán Katrina, Rita o Wilma. Tax student Usted puede tratar como estudiante a un individuo que se haya matriculado en una institución educativa antes del 25 de agosto del 2005 y que no pueda asistir a clases debido al huracán Katrina, por cada mes durante el período de matrícula en que dicha persona no puede asistir a clases según lo planificado, a causa del huracán Katrina. Tax student Usted puede tratar como estudiante a un individuo que se haya matriculado en una institución educativa antes del 23 de septiembre del 2005 y que no pueda asistir a clases debido al huracán Rita, por cada mes durante el período de matrícula en que dicha persona no puede asistir a clases según lo planificado, a causa del huracán Rita. Tax student Usted puede tratar como estudiante a un individuo que se haya matriculado en una institución educativa antes del 23 de octubre del 2005 y que no pueda asistir a clases debido al huracán Wilma, por cada mes durante el período de matrícula en que dicha persona no puede asistir a clases según lo planificado, a causa del huracán Wilma. Tax student Alivio Tributario Adicional para Empresas Asignación (Descuento) Especial de Depreciación Usted puede usar una asignación (descuento) especial por depreciación de una propiedad ubicada en la Zona de Oportunidad del Golfo (GO) (definida más adelante) que haya comenzado a usar después del 27 de agosto del 2005. Tax student Esta asignación (descuento) representa una deducción adicional del 50% de la base depreciable de dicha propiedad (después de haber aplicado una deducción bajo la sección 179 y antes de calcular su deducción por depreciación normal). Tax student La asignación (descuento) especial es aplicable únicamente para el primer año en que la propiedad se comenzó a utilizar. Tax student La asignación (descuento) se puede deducir tanto para el impuesto normal como para el impuesto alternativo mínimo (conocido por sus siglas en inglés, AMT). Tax student No se requiere un ajuste del AMT para cualquier depreciación que aparezca en la base restante de la propiedad. Tax student Usted puede elegir por no deducir la asignación (el descuento) especial por depreciación en la Zona GO de alguna propiedad que esté calificada. Tax student Si elige hacer esto para cualquier propiedad, entonces esto será aplicable a toda propiedad que se encuentre en la misma categoría y que haya comenzado a usar durante el año. Tax student Propiedad calificada de la Zona GO. Tax student   La propiedad que califica para la asignación (el descuento) especial por depreciación de la Zona GO incluye a las siguientes: Propiedad tangible depreciada conforme al sistema acelerado y modificado de recuperación de costos (conocido por sus siglas en inglés, MACRS) con un período de recuperación de 20 años o menos. Tax student Propiedad de servicios de agua potable. Tax student Programas de computación que se encuentran a disponibilidad inmediata para la compra del público en general, que están sujetos a una licencia no exclusiva y que no se hayan modificado considerablemente. Tax student (El costo de algunos programas de computación se trata como parte del costo de la maquinaria (hardware) y es depreciado conforme al sistema MACRS). Tax student Propiedad calificada para mejoras con fines de arrendamiento. Tax student Bienes inmuebles no residenciales y bienes muebles residenciales de alquiler. Tax student   Para mayor información, vea la Publicación 946, How to Depreciate Property (Cómo Depreciar los Bienes), en inglés. Tax student Otras pruebas con las que se debe cumplir. Tax student   Para calificar como bienes de la Zona GO, dichos bienes también deben satisfacer las pruebas siguientes: Usted debe haber adquirido la propiedad, a través de la compra, después del 27 de agosto del 2005, pero sólo si no existía un contrato obligatorio por escrito vigente para esa adquisición antes del 28 de agosto del 2005. Tax student La propiedad se debe haber comenzado a usar antes del 2008 (2009 en el caso de bienes inmuebles no residenciales y bienes muebles residenciales de alquiler). Tax student Substancialmente todo el uso de la propiedad debe ocurrir en la Zona GO y durante actividades comerciales y empresariales en operación en la Zona GO. Tax student Usted debe ser quien utiliza por primera vez los bienes o propiedad en la Zona GO después del 27 de agosto del 2005. Tax student Los bienes usados pueden calificar como propiedad de la Zona GO si no han sido usados previamente en la Zona GO. Tax student Asimismo, los gastos de capital adicionales en los que haya incurrido después del 27 de agosto del 2005 con el fin de reacondicionar o reconstruir su propiedad satisfacen la prueba de uso original si fue usted quien comenzó a usar orginalmente esa propiedad en la Zona GO. Tax student Propiedad excluida (sin cobertura). Tax student   La propiedad calificada de la Zona GO no incluye las situaciones siguientes: Propiedad que se requiere ser depreciada utilizando el sistema alternativo de depreciación (conocido por sus siglas en inglés, ADS). Tax student Cualquier parte de una propiedad que sea financiada con las ganancias de una obligación exenta de impuesto conforme a la sección 103. Tax student Propiedad por la cual reclama una deducción por revitalización comercial. Tax student Cualquier propiedad utilizada en conexión con cualquier centro de golf, club campestre, salón de masajes, establecimiento de baños de belleza y establecimientos de bronceado o cualesquier establecimientos, privados o comerciales, cuya actividad comercial principal sea la venta de bebidas alcohólicas para el consumo fuera de los locales. Tax student Cualquier propiedad para las apuestas de juego o de carreras de animales (según se define más adelante). Tax student Propiedad dentro de la misma categoría que aquella por la cual optó por no reclamar una asignación (descuento) especial por depreciación de la Zona GO. Tax student   Una propiedad o bien dedicado a las apuestas o a las carreras de animales se define como: Cualquier equipo, mueble, programa de computación u otros bienes utilizados directamente en actividades de juego con apuestas, carreras de animales o para ver dichas carreras en un estableci