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Tax software reviews 26. Tax software reviews   Gastos de Automóvil y Otros Gastos de Negocio del Empleado Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Gastos de ViajeViajes Lejos de Su Domicilio Domicilio Tributario Trabajo o Asignación Temporal ¿Qué Gastos de Viaje se Pueden Deducir? Viajes en los Estados Unidos Viajes Fuera de los Estados Unidos Convenciones Gastos de EntretenimientoLímite del 50% ¿Qué Gastos de Entretenimiento se Pueden Deducir? ¿Qué Gastos de Entretenimiento no se Pueden Deducir? Gastos por Regalos Gastos de TransportePersonal en Reserva de las Fuerzas Armadas. Tax software reviews Cargos de estacionamiento. Tax software reviews Publicidad en el automóvil. Tax software reviews Uso compartido de automóviles. Tax software reviews Transporte de herramientas o instrumentos. Tax software reviews Gastos de desplazamiento de sindicalistas desde el centro del sindicato. Tax software reviews Gastos de Automóvil Mantenimiento de DocumentaciónCómo Demostrar los Gastos Cuánto Tiempo Tiene que Guardar Documentación y Recibos Cómo Hacer la DeclaraciónRegalos. Tax software reviews Empleados estatutarios. Tax software reviews Reembolsos Cómo Llenar los Formularios 2106 y 2106-EZ Reglas Especiales Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. Tax software reviews  El costo de operar su auto para fines comerciales se calcula con la tarifa estándar por milla, que para el 2013 es de 56½ centavos por milla. Tax software reviews Los gastos de automóvil y el uso de la tarifa estándar por milla se explican bajo Gastos de Transporte , más adelante. Tax software reviews Límites de depreciación de automóviles, camiones y camionetas. Tax software reviews  En 2013, el límite sobre la deducción que puede tomar en el primer año por: la deducción total permitida por la sección 179; la provisión especial por depreciación; y la deducción por depreciación de automóviles permanecerá en $11,160 ($3,160 si elige no tomar la provisión especial por depreciación). Tax software reviews Para camiones y camionetas, el límite del primer año permanecerá en $11,360 ($3,360 si elige no tomar la provisión especial por depreciación). Tax software reviews Para información adicional, consulte Depreciation limits (Límites de depreciación) en la Publicación 463, en inglés. Tax software reviews Introduction Es posible que pueda deducir los gastos ordinarios y necesarios relacionados con los negocios en los que haya incurrido para: Viajes, Entretenimiento, Donaciones o Transporte. Tax software reviews Un gasto ordinario es aquél que es común y reconocido en el ámbito de su ocupación, negocio o profesión. Tax software reviews Un gasto necesario es aquél que es útil e indicado para su negocio. Tax software reviews Un gasto no tiene que ser obligatorio para considerarse necesario. Tax software reviews Este capítulo explica: Qué gastos se pueden deducir. Tax software reviews Cómo se declaran los gastos en la declaración de impuestos. Tax software reviews Qué documentación necesita para demostrar sus gastos. Tax software reviews Cómo tratar los reembolsos de gastos que reciba. Tax software reviews Quién no necesita usar este capítulo. Tax software reviews   Si usted es empleado, no necesitará leer este capítulo si se cumplen todos los siguientes: Rindió cuentas detalladas a su empleador por sus gastos relacionados con el trabajo. Tax software reviews Recibió un reembolso total de sus gastos. Tax software reviews Su empleador le exigió que devolviera todo reembolso en exceso y usted así lo hizo. Tax software reviews No hay ninguna cantidad anotada con un código “L” en el recuadro 12 de su Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios y retención de impuestos), en inglés. Tax software reviews Si se cumplen todos estos requisitos, no hay necesidad de anotar los gastos o los reembolsos en la declaración. Tax software reviews Vea Reembolsos , más adelante, si desea leer más información sobre reembolsos y cómo rendir cuentas a su empleador. Tax software reviews    Si reúne estas condiciones y su empleador incluyó reembolsos en su Formulario W-2 por error, pídale a su empleador un Formulario W-2 corregido. Tax software reviews Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, donaciones y automóvil), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés Formularios (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo C (Formulario 1040) Profit or Loss From Business (Pérdidas o ganancias del negocio), en inglés Anexo C-EZ (Formulario 1040) Net Profit From Business (Utilidad neta del negocio), en inglés Anexo F (Formulario 1040) Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias de actividades agropecuarias), en inglés Formulario 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado), en inglés Formulario 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado no reembolsados), en inglés Gastos de Viaje Si viaja temporalmente a un lugar fuera de su domicilio tributario, puede usar esta sección para determinar si tiene gastos de viaje deducibles. Tax software reviews Esta sección trata de: Viajes lejos de su domicilio, Domicilio tributario, Trabajo o asignación temporal, y Qué gastos de viaje se pueden deducir. Tax software reviews Además, explica la asignación para comidas, las reglas con respecto a viajes dentro y fuera de los Estados Unidos y gastos de convenciones deducibles. Tax software reviews Definición de gastos de viaje. Tax software reviews   Para propósitos tributarios, los gastos de viaje son los gastos ordinarios y necesarios (definidos anteriormente) en los que se ha incurrido al viajar lejos de su domicilio por negocios, por su profesión o trabajo. Tax software reviews   Puede encontrar ejemplos de gastos de viaje deducibles en la Tabla 26-1. Tax software reviews Viajes Lejos de Su Domicilio Se considera que usted está viajando lejos de su domicilio si: A fin de cumplir sus responsabilidades, tiene que alejarse del área general de su domicilio tributario (definido más adelante) durante un tiempo sustancialmente más largo que un día normal de trabajo y Necesita dormir o descansar para satisfacer las exigencias de su trabajo mientras está lejos de su domicilio. Tax software reviews Este requisito de descanso no se cumple con sólo dormir una siesta en el automóvil. Tax software reviews No tiene que estar lejos de su domicilo tributario un día entero, ni del anochecer al amanecer, siempre que el descanso de sus responsabilidades dure lo bastante como para permitirle dormir o descansar lo necesario. Tax software reviews Ejemplo 1. Tax software reviews Usted es conductor de trenes. Tax software reviews Sale de su terminal de origen en un viaje de ida y vuelta normalmente programado entre dos ciudades y regresa a casa 16 horas más tarde. Tax software reviews Durante el transcurso, tiene 6 horas libres en el punto de destino y consume dos comidas y alquila una habitación de hotel para dormir lo necesario antes de iniciar el viaje de regreso. Tax software reviews En este caso, se considera que usted ha estado lejos de su domicilio. Tax software reviews Ejemplo 2. Tax software reviews Usted es camionero. Tax software reviews Sale de su terminal y regresa más tarde el mismo día. Tax software reviews En el punto de destino, tiene una hora libre para comer. Tax software reviews Debido a que dicha hora libre no le permite dormir lo necesario y este corto período de tiempo libre no sirve para descansar lo suficiente, se considera que no viaja lejos de su domicilio. Tax software reviews Miembros de las Fuerzas Armadas. Tax software reviews   Si es miembro de las Fuerzas Armadas estadounidenses y está de servicio permanente en el extranjero, no se considera que viaja lejos de su domicilio. Tax software reviews No puede deducir sus gastos por comida y alojamiento. Tax software reviews No puede deducir estos gastos aunque tenga que mantener una vivienda en los Estados Unidos para sus familiares, a los que no se les permite acompañarle al extranjero. Tax software reviews Si se le traslada de un puesto de servicio permanente a otro, quizás pueda deducir gastos de mudanza, los cuales se explican en la Publicación 521, Moving Expenses (Gastos de mudanza), en inglés. Tax software reviews    Un oficial naval asignado a un puesto de servicio permanente a bordo de un buque con instalaciones normales para vivir y comer tiene un domicilio tributario a bordo del buque para propósitos de gastos de viaje. Tax software reviews Domicilio Tributario Para determinar si se considera que viaja lejos de su domicilio, primero tiene que determinar la ubicación de su domicilio tributario. Tax software reviews Por regla general, su domicilio tributario es su lugar de negocios o puesto de servicio normal, independientemente de dónde mantenga su domicilio familiar. Tax software reviews Abarca toda la ciudad o área general en la cual está ubicado su negocio o trabajo. Tax software reviews Si tiene más de un solo lugar de negocios, su domicilio tributario es su lugar de negocios principal. Tax software reviews Vea Lugar principal de negocios o trabajo , más adelante. Tax software reviews Si no tiene un lugar de negocios principal o normal debido a la naturaleza de su trabajo, es posible que su domicilio tributario sea el lugar donde vive normalmente. Tax software reviews Vea Ningún lugar principal de negocios o trabajo , más adelante. Tax software reviews Si no tiene un lugar de negocios o puesto de servicio normal y no vive en un lugar fijo, a usted se le considera empleado itinerante (transitorio) y su domicilio tributario es dondequiera que trabaje. Tax software reviews Como empleado itinerante, no puede declarar una deducción por gastos de viaje ya que a usted nunca se le considera estar de viaje lejos de casa. Tax software reviews Lugar principal de negocios o trabajo. Tax software reviews   Si tiene más de un solo lugar de negocios o trabajo, tenga en cuenta lo siguiente al determinar cuál de los dos es su lugar principal de negocios o trabajo. Tax software reviews El tiempo total que suele trabajar en cada lugar. Tax software reviews El nivel de su actividad comercial en cada lugar. Tax software reviews Si el ingreso procedente de sus actividades en cada lugar es considerable o no. Tax software reviews Ejemplo. Tax software reviews Usted vive en Cincinnati donde tiene un trabajo de temporada 8 meses al año y gana $40,000. Tax software reviews Trabaja en Miami durante los 4 meses que quedan del año, también como empleado de temporada, y gana $15,000. Tax software reviews Puesto que usted dedica la mayor parte de su tiempo a trabajar en Cincinnati y gana la mayor parte de sus ingresos allí, Cincinnati es su lugar principal de trabajo. Tax software reviews Ningún lugar principal de negocios o trabajo. Tax software reviews   Es posible que tenga un domicilio tributario aunque no tenga un lugar principal o normal de negocios o trabajo. Tax software reviews Su domicilio tributario puede ser el hogar donde vive normalmente. Tax software reviews Condiciones usadas para determinar el domicilio tributario. Tax software reviews   Si no tiene un lugar principal o normal de negocios o trabajo, use las tres condiciones siguientes para determinar dónde está ubicado su domicilio tributario. Tax software reviews Realiza parte de sus actividades comerciales en el área de su domicilio principal y se aloja en dicho domicilio mientras hace negocios en el área. Tax software reviews Tiene gastos de vida en su domicilio principal y los duplica debido a que tiene que ausentarse de dicho domicilio por motivos de su negocio. Tax software reviews No ha abandonado el área en la cual están el lugar en que usted típicamente se alojaba en el pasado y su domicilio principal declarado; uno o varios miembros de su familia viven en su domicilio principal; o usted se aloja a menudo en dicho domicilio. Tax software reviews   Si se cumplen las tres condiciones, su domicilio tributario es el domicilio donde vive normalmente. Tax software reviews Si se cumplen sólo dos condiciones, es posible que tenga un domicilio tributario, dependiendo de todos los hechos y circunstancias. Tax software reviews Si se cumple sólo una condición, usted se considera itinerante; su domicilio tributario es dondequiera que trabaje y no puede deducir gastos de viaje. Tax software reviews Ejemplo. Tax software reviews Usted es soltero y vive en un apartamento que alquila en Boston. Tax software reviews Trabaja para su empleador en Boston desde hace varios años. Tax software reviews Su empleador lo inscribe en un programa de capacitación ejecutiva que dura 12 meses. Tax software reviews Usted no espera regresar a Boston después de terminar el programa de capacitación. Tax software reviews Durante la capacitación, usted no trabaja en Boston. Tax software reviews En lugar de ello, recibe formación en aulas o en lugares de trabajo diferentes a través de los Estados Unidos. Tax software reviews Mantiene su apartamento en Boston y regresa al mismo a menudo. Tax software reviews Usa su apartamento para llevar a cabo sus asuntos personales. Tax software reviews Además, se mantiene en contacto con sus conocidos en la comunidad de Boston. Tax software reviews Cuando usted completa su programa de capacitación, a usted lo trasladan a Los Angeles. Tax software reviews Usted no cumple la condición (1) porque no trabajó en Boston. Tax software reviews Sí cumple la condición (2) porque tuvo gastos de vida duplicados. Tax software reviews También cumple la condición (3) porque no abandonó su apartamento en Boston como su domicilio principal, mantuvo el contacto con sus conocidos en la comunidad y regresó varias veces a vivir en su apartamento. Tax software reviews Por lo tanto, usted tiene un domicilio tributario en Boston. Tax software reviews Domicilio tributario distinto al hogar familiar. Tax software reviews   Si usted (y su familia) no vive en su domicilio tributario (definido anteriormente), no puede deducir el costo de viajes entre su domicilio tributario y su hogar familiar. Tax software reviews Tampoco puede deducir el costo de comida y alojamiento mientras está en su domicilio tributario. Tax software reviews Vea el Ejemplo 1 , más adelante. Tax software reviews   Si trabaja temporalmente en la misma ciudad donde viven usted y su familia, tal vez se considere que usted haya viajado lejos de su domicilio. Tax software reviews Vea el Ejemplo 2 , más adelante. Tax software reviews Ejemplo 1. Tax software reviews Usted es camionero y vive con su familia en Tucson. Tax software reviews Trabaja para una compañia de transporte de camiones cuya terminal está ubicada en Phoenix. Tax software reviews Después de viajes largos, usted vuelve a la terminal de origen en Phoenix y pasa la noche allí antes de regresar a casa. Tax software reviews No puede deducir ningún gasto en que haya incurrido por comida y alojamiento en Phoenix ni el costo de viajar de Phoenix a Tucson, ya que Phoenix es su domicilio tributario. Tax software reviews Ejemplo 2. Tax software reviews Su domicilio familiar está en Pittsburgh, donde trabaja 12 semanas al año. Tax software reviews El resto del año trabaja para el mismo empleador en Baltimore. Tax software reviews En Baltimore, usted come en restaurantes y duerme en una casa de huéspedes. Tax software reviews Su sueldo sigue igual independientemente de si está en Pittsburgh o en Baltimore. Tax software reviews Debido a que pasa la mayor parte de sus horas de trabajo y gana la mayor parte de su salario en Baltimore, esa ciudad es su domicilio tributario. Tax software reviews No puede deducir gasto alguno en el que haya incurrido por comida y alojamiento en ese lugar. Tax software reviews No obstante, cuando regresa a trabajar a Pittsburgh, usted está fuera de su domicilio tributario a pesar de que se aloja en su domicilio familiar. Tax software reviews Puede deducir el costo de su viaje de ida y vuelta entre Baltimore y Pittsburgh. Tax software reviews Usted puede deducir la parte de los gastos de vida de su família que le corresponde a usted para comida y alojamiento mientras usted esté viviendo y trabajando en Pittsburgh. Tax software reviews Trabajo o Asignación Temporal Puede ser que trabaje normalmente en su domicilio tributario y también en otro sitio. Tax software reviews Tal vez no le resulte práctico regresar a su domicilio tributario desde dicho sitio al fin de cada día de trabajo. Tax software reviews Asignación temporal versus asignación por un tiempo indeterminado. Tax software reviews   Si su asignación o trabajo fuera de su lugar principal de trabajo es temporal, su domicilio tributario no cambia. Tax software reviews Se considera que está lejos de su domicilio durante todo el período en que esté fuera de su lugar principal de trabajo. Tax software reviews Puede deducir sus gastos de viaje siempre que reúnan todos los requisitos de la deducción. Tax software reviews Normalmente, una asignación temporal en un solo sitio es aquélla que se espera que dure (y de hecho dura) 1 año o menos. Tax software reviews   No obstante, si la duración de su asignación o trabajo es indeterminada, el sitio de la asignación o trabajo se convierte en su nuevo domicilio tributario y no puede deducir sus gastos de viaje mientras esté allí. Tax software reviews Se considera que la duración de una asignación o trabajo en un solo sitio es indeterminada si en realidad se espera que dure más de 1 año, independientemente de si dura de hecho más de 1 año o no. Tax software reviews   Si la duración de su asignación es indeterminada, tiene que incluir en sus ingresos todas las cantidades que reciba de su empleador por gastos de vida, aun si su empleador los llama asignaciones para gastos de viaje y usted le rinde cuentas a su empleador de tales gastos. Tax software reviews Es posible que pueda deducir el costo de trasladarse a su nuevo domicilio tributario como gasto de mudanza. Tax software reviews Vea la Publicación 521, en inglés, para más información. Tax software reviews Excepción para investigaciones o enjuiciamientos penales federales. Tax software reviews   Si es empleado federal y toma parte en una investigación o enjuiciamiento penal llevado a cabo por el gobierno federal, no está sujeto a la regla de 1 año. Tax software reviews Esto significa que tal vez pueda deducir gastos de viaje aun si está lejos de su domicilio tributario por más de 1 año, siempre y cuando cumpla los demás requisitos relativos a la deducción de dichos gastos. Tax software reviews   Para reunir los requisitos, el Procurador General (o su representante) tiene que confirmar que usted viaja: A la petición del gobierno federal, En situación de servicio temporal y Para investigar, procesar judicialmente o proveer servicios de apoyo para la investigación o enjuiciamiento de un delito federal. Tax software reviews Cómo determinar si su asignación es temporal o de duración indeterminada. Tax software reviews   Tiene que determinar si su asignación es temporal o de duración indeterminada cuando comience un trabajo. Tax software reviews Si espera que un trabajo o asignación dure un año o menos, se considera temporal, a menos que existan hechos o circunstancias que indiquen lo contrario. Tax software reviews Una asignación o trabajo que es temporal en un principio puede convertirse en indeterminado debido a cambios en las circunstancias. Tax software reviews Una serie de asignaciones al mismo sitio, todas por cortos períodos de tiempo pero que juntas abarcan un largo período de tiempo, se podrían considerar una asignación de duración indeterminada. Tax software reviews Regreso a casa en días libres. Tax software reviews   Si regresa a su domicilio tributario de una asignación temporal en sus días libres, no se considera que usted está lejos de su domicilio mientras está en la ciudad donde reside. Tax software reviews No puede deducir el costo de sus comidas y alojamiento allí. Tax software reviews Sin embargo, sí puede deducir sus gastos de viaje, incluyendo comidas y alojamiento, mientras viaja entre su lugar de trabajo temporal y su domicilio tributario. Tax software reviews Puede declarar dichos gastos hasta la cantidad que le habría costado si se hubiera quedado en su lugar de trabajo temporal. Tax software reviews   Si mantiene su habitación de hotel mientras regresa a su ciudad de residencia, puede deducir el costo de la habitación. Tax software reviews Además, puede deducir los gastos de regresar a su ciudad de residencia hasta la cantidad que habría gastado en comida si se hubiera quedado en su lugar de trabajo temporal. Tax software reviews Período condicional de trabajo. Tax software reviews   Si acepta un trabajo que le obliga a mudarse, con el acuerdo de que seguirá en el puesto si cumple sus deberes de modo satisfactorio durante un período condicional, entonces el trabajo es por un tiempo indeterminado. Tax software reviews No puede deducir ninguno de sus gastos por concepto de comida y alojamiento durante el período condicional. Tax software reviews ¿Qué Gastos de Viaje se Pueden Deducir? Una vez que haya determinado que está viajando fuera de su domicilio tributario, puede determinar qué gastos de viaje son deducibles. Tax software reviews Puede deducir gastos ordinarios y necesarios en los que incurra cuando viaje lejos de su domicilio por motivos comerciales. Tax software reviews El tipo de gasto que puede deducir depende de los hechos y sus circunstancias. Tax software reviews La Tabla 26-1 resume los gastos de viaje que tal vez pueda deducir. Tax software reviews Es posible que tenga otros gastos de viaje deducibles que no se encuentren en esa tabla, dependiendo de los hechos y sus circunstancias. Tax software reviews Cuando viaja lejos de su domicilio por motivos de negocio, debería mantener documentación de todos sus gastos y todos los pagos por adelantado que reciba de su empleador. Tax software reviews Puede usar una libreta, diario, cuaderno o cualquier otro registro escrito para tomar nota de sus gastos. Tax software reviews Los tipos de gastos que necesita apuntar, junto con documentos comprobantes, se describen en la Tabla 26-2, más adelante. Tax software reviews Separación de costos. Tax software reviews   Si tiene un solo cobro que incluye los costos de comida, entretenimiento y otros servicios (tal como alojamiento o transporte), tiene que designar qué parte del cobro iba para el costo de comidas y entretenimiento y el costo de otros servicios. Tax software reviews Tiene que tener una buena razón para designar los gastos de esta manera. Tax software reviews Por ejemplo, tiene que repartir sus gastos si el cargo de habitación de un hotel incluye una o más comidas. Tax software reviews Gastos de viaje para otra persona. Tax software reviews   Si un cónyuge, dependiente u otra persona lo acompaña a usted (o a su empleado) en un viaje de negocios o a una convención comercial, normalmente no puede deducir los gastos de viaje de aquella persona. Tax software reviews Empleado. Tax software reviews   Puede deducir los gastos de viaje de alguien que lo acompañe si dicha persona: Es su empleado, Tiene un propósito comercial de buena fe (bona fide) para el viaje y Por lo demás, podría deducir los gastos de viaje. Tax software reviews Asociado comercial. Tax software reviews   Si un asociado comercial viaja con usted y cumple los requisitos anteriores (2) y (3), usted puede deducir los gastos de viaje que corresponden a dicha persona. Tax software reviews Un asociado comercial es una persona con quien usted podría esperar razonablemente llevar a cabo negocios de manera activa en su negocio. Tax software reviews Un asociado comercial puede ser (o tener buenas posibilidades de convertirse en) un cliente, proveedor, empleado, agente, socio o asesor profesional actual. Tax software reviews Propósito comercial de buena fe (bona fide). Tax software reviews   Un propósito comercial de buena fe (bona fide) existe si puede demostrar un propósito comercial real que justifique la presencia de la persona. Tax software reviews Los servicios imprevistos, como tomar apuntes en computadora o participar en actividades de entretenimiento de clientes, no son suficientes para hacer que los gastos se puedan deducir. Tax software reviews Ejemplo. Tax software reviews Geraldo va a Chicago en auto por motivo de negocios, y su esposa, Linda, lo acompaña. Tax software reviews Linda no es la empleada de Geraldo. Tax software reviews De vez en cuando, Linda toma apuntes, presta servicios parecidos y asiste a comidas de negocios con Geraldo. Tax software reviews El hecho de haber prestado dichos servicios no establece que la presencia de Linda en el viaje sea necesaria para llevar a cabo los negocios de Geraldo. Tax software reviews Los gastos de Linda no son deducibles. Tax software reviews Geraldo paga $199 al día por una habitación doble. Tax software reviews El precio diario de una habitación individual es $149. Tax software reviews Geraldo puede deducir el total del costo de ir en auto a Chicago y regresar, pero sólo puede deducir $149 al día por la habitación de hotel. Tax software reviews Si usa transporte público, puede deducir únicamente la tarifa que pague por sí mismo. Tax software reviews Tabla 26-1. Tax software reviews Gastos de Viaje que Puede Deducir Esta tabla resume los gastos que puede deducir cuando viaje lejos de su domicilio por motivo de negocios. Tax software reviews SI tiene gastos por. Tax software reviews . Tax software reviews . Tax software reviews ENTONCES usted puede deducir el costo de. Tax software reviews . Tax software reviews . Tax software reviews transporte viajes en avión, tren, autobús o automóvil entre su domicilio y su destino de negocios. Tax software reviews Si se le proveyó un boleto, o si viaja gratis conforme a un programa de viajeros frecuentes u otro programa de esta índole, su costo es cero. Tax software reviews Si viaja en barco, vea Luxury Water Travel (Viajes de lujo en barco) y Cruise ships (Cruceros) (bajo Conventions (Convenciones)) en la Publicación 463, en inglés, para obtener información acerca de reglas y límites adicionales. Tax software reviews taxi, autobús y limusina del aeropuerto tarifas para estos y otros tipos de transporte para viajar de ida y vuelta entre: El aeropuerto o la estación y su hotel y El hotel y el lugar de trabajo de sus clientes, el lugar de reuniones de negocios o el lugar de trabajo temporal. Tax software reviews equipaje y envíos enviar equipaje y materiales de exposición o materiales de muestra entre sitios de trabajo normales y temporales. Tax software reviews automóvil operar y mantener su automóvil cuando viaja lejos de su domicilio por motivo de negocios. Tax software reviews Puede deducir los gastos reales o la tarifa estándar por milla, además de peajes y estacionamiento relacionados con los negocios. Tax software reviews Si alquila un automóvil mientras está lejos de su domicilio por motivo de negocios, puede deducir sólo la parte de los gastos que corresponde al uso comercial. Tax software reviews alojamiento y comidas su alojamiento y comidas si su viaje de negocios es de una noche o suficientemente largo para obligarlo a pararse a dormir o descansar, a fin de poder prestar sus servicios de la manera debida. Tax software reviews Las comidas incluyen cantidades gastadas en comida, bebidas, impuesto y propinas relacionados con dichos artículos. Tax software reviews Vea Gastos de Comidas y Gastos Imprevistos para información sobre reglas y límites adicionales. Tax software reviews limpieza limpieza en seco y lavado de ropa. Tax software reviews teléfono llamadas de negocios durante su viaje de negocios. Tax software reviews Esto incluye comunicación de negocios por fax u otros medios de comunicación. Tax software reviews propinas propinas que pague por algún gasto de esta tabla. Tax software reviews otros otros gastos ordinarios y necesarios parecidos que estén relacionados con su viaje de negocios. Tax software reviews Dichos gastos podrían incluir transporte hacia y desde una comida de negocios, honorarios de taquígrafo público, cargos por alquiler de computadora y por operar y mantener una casa remolque. Tax software reviews Gastos de Comidas y Gastos Imprevistos Puede deducir el costo de comidas en cualesquiera de las siguientes situaciones: Si es preciso que se detenga para dormir o descansar por un período sustancial, para poder desempeñar sus funciones debidamente, mientras viaja fuera de su domicilio por motivos de negocios. Tax software reviews Si la comida es entretenimiento relacionado con los negocios. Tax software reviews El entretenimiento relacionado con los negocios se explica bajo Gastos de Entretenimiento , más adelante. Tax software reviews La siguiente explicación trata únicamente de comidas (y gastos imprevistos) que no están relacionadas con entretenimiento. Tax software reviews Gastos exagerados y extravagantes. Tax software reviews   No puede deducir gastos de comida que sean exagerados o extravagantes. Tax software reviews Se considera que un gasto no es extravagante si es razonable basándose en los hechos y circunstancias. Tax software reviews Los gastos en cuestión no serán denegados sólo porque son mayores que una cantidad fija en dólares o porque tienen lugar en restaurantes, hoteles, clubes nocturnos o complejos turísticos de lujo. Tax software reviews Límite del 50% en comidas. Tax software reviews   Puede calcular sus gastos de comida utilizando cualquiera de los siguientes métodos: Costo real. Tax software reviews La asignación estándar para comidas. Tax software reviews Estos dos métodos se explican a continuación. Tax software reviews Pero, cualquiera que sea el método que use, normalmente puede deducir sólo el 50% del costo no reembolsado de sus comidas. Tax software reviews   Si se le reembolsa el costo de sus comidas, la manera en que usa el límite del 50% puede variar según si el plan de reembolsos del empleador requiera o no la rendición de cuentas. Tax software reviews Si no se le reembolsa el costo, el límite del 50% corresponde independientemente de si dicho gasto de comida no reembolsado provino de viajes de negocio o entretenimiento de negocio. Tax software reviews El límite del 50% se explica más adelante bajo Gastos de Entretenimiento . Tax software reviews Los planes de reembolsos con rendición de cuentas y los planes de reembolsos sin rendición de cuentas se explican más adelante bajo Reembolsos . Tax software reviews Costo real. Tax software reviews   Puede usar el costo real de sus comidas para calcular su gasto antes del reembolso y de la aplicación del límite del 50%. Tax software reviews Si utiliza este método, tendrá que mantener documentación del costo real. Tax software reviews Asignación estándar para comidas. Tax software reviews   Normalmente, puede usar el método de “asignación estándar para comidas” como alternativa al método del costo real. Tax software reviews Le permite fijar una cantidad para sus comidas diarias y gastos imprevistos (M&IE, por sus siglas en inglés), en vez de mantener documentación de sus costos reales. Tax software reviews Esta cantidad fija varía según dónde y cuándo usted viaje. Tax software reviews En este capítulo, la “asignación estándar para comidas” se refiere a la tasa federal correspondiente a comida y gastos imprevistos, explicada más adelante bajo Cantidad de asignación estándar para comidas . Tax software reviews Aun si usa la asignación estándar para comidas, tiene que mantener documentación para comprobar la fecha, lugar y propósito comercial de su viaje. Tax software reviews Vea Mantenimiento de Documentación , más adelante. Tax software reviews Gastos imprevistos. Tax software reviews   El término “gastos imprevistos” significa cargos y propinas a porteros, maleteros, botones, limpiadores de hotel, camareros y otras personas en barcos y sirvientes de hotel. Tax software reviews Los gastos imprevistos no incluyen gastos por lavar, limpiar o planchar ropa, impuestos sobre alojamiento o costos de telegramas o llamadas telefónicas, transporte entre lugares de alojamiento o negocio y lugares para comer o el costo de envío relacionados con la entrega de comprobantes de viaje y el pago de cargos hechos a tarjetas de crédito proporcionadas por su empleador. Tax software reviews Método únicamente para gastos imprevistos. Tax software reviews   Puede utilizar un método opcional (en lugar del costo real) sólo para deducir gastos imprevistos. Tax software reviews La cantidad de la deducción es $5 al día. Tax software reviews Puede utilizar este método sólo si no ha pagado, ni ha tenido, gasto alguno de comida. Tax software reviews No puede utilizar este método para los días en que utilice la asignación estándar para comidas. Tax software reviews    Los empleados federales deberían consultar las Federal Travel Regulations (Reglas para viajes federales) en www. Tax software reviews gsa. Tax software reviews gov. Tax software reviews Busque “What GSA Offers” (Lo que ofrece el GSA) y haga clic en “Regulations: FMR, FTR & FAR” (Regulaciones: FMR, FTR y FAR) y luego en “Federal Travel Regulations (FTR)” (Reglas para viajes federales (FTR)), para saber más sobre cambios que afecten reclamaciones de reembolso. Tax software reviews Es posible que corresponda el límite del 50%. Tax software reviews   Si utiliza el método de la asignación estándar para la comida para calcular sus gastos de comida y no se le reembolsan o si se los reembolsan conforme a un plan de deducción de reembolsos sin rendición de cuentas, normalmente usted puede deducir sólo el 50% de la asignación estándar para comidas. Tax software reviews Si se le reembolsa conforme a un plan de deducción de reembolsos con rendición de cuentas, y usted deduce cantidades que son mayores que sus reembolsos, puede deducir sólo el 50% de la cantidad sobrante. Tax software reviews El límite del 50% se explica más adelante bajo Gastos de Entretenimiento . Tax software reviews Ambos los planes de deducción de reembolsos con rendición de cuentas y los planes sin rendición de cuentas se explican en mayor detalle más adelante bajo Reembolsos . Tax software reviews No exsiste una cantidad estándar opcional para alojamiento parecida a la asignación estándar para comidas. Tax software reviews La deducción permisible por gastos de alojamiento es el costo real. Tax software reviews Quién puede usar la asignación estándar para comidas. Tax software reviews   Puede usar la asignación estándar para comidas independientemente de si es un empleado o trabaja por cuenta propia e independientemente de si se le reembolsan o no sus gastos de viaje. Tax software reviews Uso de la asignación estándar para comidas en el caso de otros viajes. Tax software reviews    Puede usar la asignación estándar para comidas para calcular los gastos de comida cuando haga viajes relacionados con bienes de inversión u otros bienes que generen ingresos. Tax software reviews Además, la puede usar para calcular los gastos de comida cuando viaje para propósitos educativos calificados. Tax software reviews No puede usar la asignación estándar para comidas para calcular el costo de comidas cuando viaje para propósitos médicos o caritativos. Tax software reviews Cantidad de asignación estándar para comidas. Tax software reviews   La asignación estándar para comidas es la tarifa federal M&IE. Tax software reviews Para viajes hechos en el año 2013, la tarifa diaria correspondiente a la mayoría de las localidades pequeñas en los Estados Unidos es $46 por día. Tax software reviews   La mayoría de las ciudades principales y muchas otras localidades de los Estados Unidos son designadas como zonas de alto costo, y por lo tanto, las asignaciones estándares para comidas correspondientes a dichas zonas son más altas. Tax software reviews    También puede encontrar esta información (organizada según los estados) en Internet en www. Tax software reviews gsa. Tax software reviews gov. Tax software reviews Haga clic en “ Per Diem Rates ” (Tarifas de viáticos) y luego seleccione “2013” para el período del 1 de enero del año 2013 al 30 de septiembre del año 2013 y seleccione “2014” para el período del 1 de octubre del año 2013 al 31 de diciembre del año 2013. Tax software reviews No obstante, puede aplicar las tarifas que estén en vigencia antes del 1 de octubre del año 2013 para gastos de viajes hechos dentro de los Estados Unidos para el año 2013 en vez de aplicar las tarifas actualizadas. Tax software reviews Tiene que utilizar de manera uniforme las tarifas para los primeros 9 meses de todo el año 2013 o las tarifas actualizadas para el período del 1 de octubre del año 2013 al 31 de diciembre del año 2013. Tax software reviews   Si viaja a más de un sitio durante el mismo día, utilice la tarifa en vigencia para la zona donde se detenga a dormir o descansar. Tax software reviews No obstante, si trabaja en la industria de transporte, vea Tarifa especial para trabajadores de transporte , más adelante. Tax software reviews Asignación estándar de comidas para zonas fuera de los Estados Unidos continentales. Tax software reviews    Las tarifas de la asignación estándar para comidas mencionadas anteriormente no corresponden a viajes en Alaska, Hawaii o cualquier otra zona fuera de los Estados Unidos continentales. Tax software reviews El Departamento de Defensa es responsable de establecer las tarifas de viáticos de Alaska, Hawaii, Puerto Rico, la Samoa Estadounidense, Guam, Midway, las Islas Marianas del Norte, las Islas Vírgenes Estadounidenses, la Isla Wake y otras zonas no extranjeras fuera de los Estados Unidos continentales. Tax software reviews El Departamento de Estado de los Estados Unidos es responsable de establecer las tarifas de viáticos para todas las demás zonas extranjeras. Tax software reviews    Puede obtener las tarifas de viáticos para zonas no extranjeras fuera de los Estados Unidos continentales en http://www. Tax software reviews defensetravel. Tax software reviews dod. Tax software reviews mil/site/perdiemCalc. Tax software reviews cfm. Tax software reviews Puede obtener todas las demás tarifas de viáticos para zonas extranjeras en www. Tax software reviews state. Tax software reviews gov/travel/. Tax software reviews Haga clic en “ Travel Per Diem Allowances for Foreign Areas ” (Tarifas de viáticos para viajes en zonas extranjeras) bajo “ Foreign Per Diem Rates ” (Tarifas de viáticos para zonas extranjeras) para conocer las tarifas de viáticos más recientes para zonas extranjeras. Tax software reviews Tarifa especial para trabajadores de transporte. Tax software reviews   Puede usar una asignación especial estándar para comidas si trabaja en la industria de transporte. Tax software reviews Se considera que usted trabaja en la industria de transporte si su trabajo: Conlleva directamente el transporte de personas o bienes por avión, barcaza, autobús, barco, tren o camión y Exige frecuentemente que viaje lejos de su hogar y, durante cualquier viaje en particular, suele conllevar viajes a zonas donde corresponden distintas asignaciones estándar para comidas. Tax software reviews Si éste es su caso, puede declarar una asignación estándar para comidas de $59 al día ($65 para viajes fuera de los Estados Unidos continentales). Tax software reviews   Al utilizar la tarifa especial para trabajadores de transporte, ya no necesita determinar la asignación estándar para comidas correspondiente a cada zona donde se detenga a dormir o descansar. Tax software reviews Si escoge utilizar la tarifa especial para algún viaje, tiene que utilizar dicha tarifa especial (y no utilizar las tarifas regulares de asignación estándar para comidas) para todos los viajes que haga durante ese año. Tax software reviews Asignación de viajes para los días de salida y regreso. Tax software reviews   Para el día de salida y el día de regreso de su viaje por motivo de negocios, tiene que prorratear la asignación estándar para comidas (calcular una cantidad disminuida para cada día). Tax software reviews Puede hacer esto utilizando uno de estos dos métodos: Método 1: Puede declarar tres cuartos de la asignación estándar de comidas. Tax software reviews Método 2: Puede prorratear utilizando cualquier método que usted aplique de manera uniforme y que sea conforme a prácticas razonables de negocios. Tax software reviews Ejemplo. Tax software reviews Juana trabaja en New Orleans donde organiza conferencias. Tax software reviews En marzo, su empleador la mandó a Washington, DC, por 3 días a fin de que asistiera a un seminario sobre planificación. Tax software reviews Salió de su casa en New Orleans a las 10 de la mañana el miércoles y llegó a Washington, DC, a las 5:30 de la tarde. Tax software reviews Después de pasar dos noches allí, regresó en avión a New Orleans el viernes y llegó a su casa a las 8 de la noche. Tax software reviews El empleador de Juana le dio una cantidad fija para cubrir sus gastos y la incluyó en su sueldo. Tax software reviews Bajo el Método 1, Juana puede declarar 2. Tax software reviews 5 días de la asignación estándar de comidas para Washington, DC: tres cuartos de la tarifa diaria para el miércoles y viernes (los días de salida y regreso) y la tarifa diaria completa para el jueves. Tax software reviews Bajo el Método 2, Juana también podría utilizar cualquier método que aplique de manera uniforme y que esté de acuerdo con práticas razonables de negocios. Tax software reviews Por ejemplo, podría declarar 3 días de la asignación estándar para comidas aunque un empleado federal tendría que utilizar el método 1 y limitarse a sólo 2½ días. Tax software reviews Viajes en los Estados Unidos La siguiente sección corresponde a viajes dentro de los Estados Unidos. Tax software reviews Para este propósito, los Estados Unidos incluyen sólo los 50 estados y el Distrito de Columbia. Tax software reviews El trato que se les da a sus gastos de viaje dependerá de qué parte de su viaje estaba relacionada con los negocios y qué parte tuvo lugar dentro de los Estados Unidos. Tax software reviews Vea Parte del Viaje Fuera de los Estados Unidos , más adelante. Tax software reviews Viaje Principalmente por Motivo de Negocios Puede deducir todos sus gastos de viaje si su viaje era totalmente para fines de negocios. Tax software reviews Si hizo su viaje principalmente por motivos de negocios y, mientras estaba en su destino, se quedó más tiempo para tomarse unas vacaciones, viajó brevemente a otro lugar para fines personales o se dedicó a otras actividades personales, puede deducir los gastos de viaje relacionados con los negocios. Tax software reviews Dichos gastos incluyen los gastos de transporte de ida y vuelta de su destino de negocios y cualquier otro gasto relacionado con negocios en los que se ha incurrido mientras esté en su lugar de destino. Tax software reviews Ejemplo. Tax software reviews Usted trabaja en Atlanta y hace un viaje de negocios a New Orleans en mayo. Tax software reviews En el camino de regreso, se hospeda en casa de sus padres en Mobile. Tax software reviews Gasta $1,996 en transporte, comida, alojamiento y otros gastos de viaje durante los 9 días en que usted se halla lejos de su casa. Tax software reviews Si no hubiera parado en Mobile, habría estado lejos de su hogar sólo 6 días y su costo total habría sido $1,696. Tax software reviews Puede deducir $1,696 por su viaje, incluido el costo de transporte de ida y vuelta de New Orleans. Tax software reviews La deducción por sus comidas está sujeta al límite del 50% sobre comidas, mencionado anteriormente. Tax software reviews Viaje Principalmente por Motivos Personales Si su viaje fue principalmente por motivos personales, como vacaciones, el costo entero del viaje es un gasto personal no deducible. Tax software reviews No obstante, puede deducir todos los gastos en los que incurra mientras esté en su destino, con tal de que estén relacionados con su negocio. Tax software reviews Un viaje a un lugar turístico o en crucero se podría considerar vacaciones, aun si la publicidad hecha por el organizador del mismo da a entender que es principalmente para fines de negocios. Tax software reviews La programación de actividades de negocio secundarias durante un viaje, como ver videos o asistir a una conferencia sobre temas generales, no convertirá un viaje de vacaciones en un viaje de negocios. Tax software reviews Parte del Viaje Fuera de los Estados Unidos Si una parte de su viaje ocurre fuera de los Estados Unidos, use las reglas descritas más adelante bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos para aquella parte del viaje. Tax software reviews Para la parte de su viaje dentro de los Estados Unidos, use las reglas para viajes en los Estados Unidos. Tax software reviews Los viajes fuera de los Estados Unidos no incluyen viajes de un lugar a otro también en los Estados Unidos. Tax software reviews La siguiente explicación le puede ayudar a determinar si su viaje tuvo lugar en su totalidad dentro de los Estados Unidos. Tax software reviews Transporte público. Tax software reviews   Si viaja por transporte público, cualquier lugar en los Estados Unidos en que ese vehículo haga una parada programada se considera un lugar en los Estados Unidos. Tax software reviews Una vez que el vehículo salga de la última parada programada en los Estados Unidos rumbo a un lugar fuera del país, se aplican las reglas bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos . Tax software reviews Ejemplo. Tax software reviews Usted viaja en avión de Nueva York a Puerto Rico con una escala programada en Miami. Tax software reviews Regresa a Nueva York sin hacer escala. Tax software reviews El vuelo de Nueva York a Miami se realiza en los Estados Unidos, por lo tanto, sólo el vuelo de Miami a Puerto Rico se realiza fuera de los Estados Unidos. Tax software reviews Debido a que no hay ninguna escala programada entre Puerto Rico y Nueva York, se considera que todo el viaje de regreso se ha realizado fuera de los Estados Unidos. Tax software reviews Automóvil privado. Tax software reviews   Los viajes en automóvil privado en los Estados Unidos se consideran viajes entre lugares en los Estados Unidos, incluso cuando viaje rumbo a un destino fuera de los Estados Unidos. Tax software reviews Ejemplo. Tax software reviews Usted viaja en automóvil de Denver a la Ciudad de México y regresa. Tax software reviews El viaje de Denver hasta la frontera y el viaje de vuelta a Denver desde la frontera se consideran viajes en los Estados Unidos y les corresponden las reglas de esta sección. Tax software reviews Las reglas bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos le corresponden a su viaje de la frontera a la Ciudad de México y de regreso a la frontera. Tax software reviews Viajes Fuera de los Estados Unidos Si alguna parte de su viaje por motivo de negocios se realiza fuera de los Estados Unidos, algunas de sus deducciones por el costo de viajar a su destino y regresar podrían ser limitadas. Tax software reviews Para este propósito, los Estados Unidos incluyen sólo los 50 estados y el Distrito de Columbia. Tax software reviews La cantidad de los gastos de viaje que se puede deducir depende en parte de qué parte de su viaje fuera de los Estados Unidos estaba relacionada con los negocios. Tax software reviews Vea el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés, para información sobre viajes de lujo en barco. Tax software reviews Viajes Totalmente de Negocios o que se Consideran Como Tales Puede deducir todos los gastos de viaje para viajar a su destino y volver si el viaje es totalmente para propósitos de negocio o si se considera como tal. Tax software reviews Viajes totalmente para propósitos de negocios. Tax software reviews   Si viaja fuera de los Estados Unidos y pasa todo el tiempo dedicándose a actividades de su negocio, puede deducir todos los gastos del viaje. Tax software reviews Viajes que se consideran totalmente para propósitos de negocios. Tax software reviews   Aun si no pasó todo el tiempo ocupado en actividades del negocio, se considera que su viaje ha sido totalmente para fines de negocios si cumple por lo menos una de las cuatro excepciones siguientes. Tax software reviews Excepción 1 − Ningún control sustancial. Tax software reviews   Se considera que su viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si usted no tuvo control sustancial de la organización del viaje. Tax software reviews El hecho de que usted controle cuándo se realiza su viaje no significa, en sí, que tenga control sustancial sobre la organización del viaje. Tax software reviews   Se considera que usted no tiene control sustancial del viaje si: Es empleado al que se le reembolsó, o se le pagó, una asignación de gastos de viaje, No es pariente de su empleador y No es ejecutivo gerencial. Tax software reviews    “Pariente de su empleador” se define más adelante en este capítulo bajo Viáticos y Asignaciones para Automóvil . Tax software reviews   Un “ejecutivo gerencial” es un empleado que tiene autoridad y responsabilidad, sin estar sujeto a la denegación de otra persona, para tomar una decisión en cuanto a la necesidad del viaje de negocios. Tax software reviews    Una persona que trabaja por cuenta propia normalmente tiene control sustancial sobre la organización de viajes de negocios. Tax software reviews Excepción 2 − Fuera de los Estados Unidos por una semana como máximo. Tax software reviews   Se considera que su viaje ha sido para propósitos comerciales en su totalidad si usted estuvo fuera de los Estados Unidos por una semana o menos, combinando actividades de negocio y actividades no de negocio. Tax software reviews Una semana significa siete días seguidos. Tax software reviews Al contar los días, no cuente el día de su salida de los Estados Unidos, pero sí cuente el día de su regreso a los Estados Unidos. Tax software reviews Excepción 3 − Menos del 25% del tiempo en actividades personales. Tax software reviews   Se considera que el viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si: Estuvo fuera de los Estados Unidos por más de una semana y Pasó menos del 25% del total de su tiempo fuera de los Estados Unidos ocupado en actividades no relacionadas con negocios. Tax software reviews Para este propósito, cuente tanto el día en que empezó el viaje como el día en que terminó. Tax software reviews Excepción 4 − Las vacaciones no son una razón principal. Tax software reviews   Se considera que el viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si puede demostrar que una razón principal del viaje no era vacaciones personales, aunque tenga control sustancial de la organización del viaje. Tax software reviews Viaje Principalmente por Motivo de Negocios Si viaja fuera de los Estados Unidos principalmente por motivo de negocios pero pasa una parte de su tiempo dedicándose a actividades no relacionadas con negocios, normalmente no puede deducir todos los gastos del viaje. Tax software reviews Puede deducir únicamente la parte del costo de ida y vuelta del destino correspondiente al negocio. Tax software reviews Tiene que repartir los costos entre sus actividades de negocios y actividades no relacionadas con negocios para determinar la cantidad deducible. Tax software reviews Estas reglas de distribución de los gastos de viaje se explican en el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés. Tax software reviews No tiene que repartir su deducción por gastos de viaje si cumple una de las cuatro excepciones elaboradas anteriormente bajo Viajes que se consideran totalmente para propósitos de negocios. Tax software reviews En esos casos, puede deducir el total del costo de ida y vuelta a su destino. Tax software reviews Viajes Principalmente por Motivos Personales Si viaja fuera de los Estados Unidos principalmente por vacaciones o para propósitos de inversión, el total del costo del viaje es un gasto personal no deducible. Tax software reviews Si pasa una parte del tiempo asistiendo a congresos profesionales cortos o a un programa de educación continua, puede deducir los gastos de inscripción y otros gastos relacionados directamente con su negocio en los que haya incurrido. Tax software reviews Convenciones Puede deducir los gastos de viaje cuando asista a una convención si puede demostrar que su asistencia beneficia su ocupación o negocio. Tax software reviews No puede deducir los gastos de viaje de su familia. Tax software reviews Si la convención es para propósitos políticos, sociales, de inversión o para otros fines que no estén relacionados con su ocupación o negocio, no puede deducir los gastos. Tax software reviews Su nombramiento o elección como delegado no determina, en sí, si puede deducir gastos de viaje. Tax software reviews Puede deducir gastos de viaje sólo si su asistencia se relaciona con su ocupación o negocio. Tax software reviews Programa de la convención. Tax software reviews   Normalmente, la agenda del día o programa de la convención muestra el propósito de la convención. Tax software reviews Puede demostrar que su asistencia a la convención beneficia su ocupación o negocio comparando el programa con los deberes y responsabilidades oficiales de su puesto. Tax software reviews No es necesario que el programa trate específicamente sobre sus deberes y responsabilidades oficiales; será suficiente si el programa se relaciona con su puesto de tal modo que muestre que su asistencia ha sido por negocios. Tax software reviews Convenciones que tengan lugar fuera de América del Norte. Tax software reviews    Vea el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés, para información sobre convenciones celebradas fuera de América del Norte. Tax software reviews Gastos de Entretenimiento Es posible que pueda deducir gastos de entretenimiento relacionados con negocios en los que incurra al participar en actividades de entretenimiento de un cliente o empleado. Tax software reviews Puede deducir gastos de entretenimiento sólo si son ordinarios y además necesarios (definidos anteriormente en la Introducción ) y cumple uno de los siguientes requisitos: El requisito de relación directa. Tax software reviews El requisito de asociación. Tax software reviews Ambos se explican en el capítulo 2 de la Publicación 463, en inglés. Tax software reviews La cantidad que se puede deducir por concepto de gastos de entretenimiento puede ser limitada. Tax software reviews Normalmente, se puede deducir sólo el 50% de los gastos de entretenimiento no reembolsados. Tax software reviews Este límite se explica más adelante. Tax software reviews Límite del 50% Normalmente, puede deducir sólo el 50% de los gastos de comidas y entretenimiento relacionados con los negocios. Tax software reviews (Si está sujeto a los límites sobre “horas de servicio” del Departamento de Transporte, puede deducir el 80% de los gastos de comidas y entretenimiento relacionados con los negocios. Tax software reviews Vea Personas sujetas a límites sobre “horas de servicio” , más adelante. Tax software reviews ) El límite del 50% corresponde a empleados o sus empleadores y a personas que trabajen por cuenta propia (incluidos contratistas independientes) o sus clientes, dependiendo de si los gastos son reembolsados. Tax software reviews La Figura 26-A resume las reglas generales explicadas en esta sección. Tax software reviews El límite del 50% corresponde a comidas de negocios o gastos de entretenimiento en los que usted incurra mientras: Viaja lejos de su domicilio (igualmente si come a solas o con otras personas) por motivo de negocio, Entretiene a clientes en su lugar de negocio (el de usted), un restaurante u otro sitio o Asiste a una convención o recepción de negocios, reunión de negocios o almuerzo de negocios en un club. Tax software reviews Gastos incluidos. Tax software reviews   Los gastos sujetos al límite del 50% incluyen: Impuestos y propinas relacionados con comidas relacionadas con el negocio o actividades de entretenimiento, Cargos de admisión en un club nocturno, Cantidad pagada para alquilar una sala en la cual usted da una cena o cóctel y recibe a invitados y Cantidades pagadas por estacionamiento cerca de un estadio deportivo. Tax software reviews No obstante, el costo de transporte de ida y vuelta de una comida o actividad de entretenimiento relacionada con los negocios no está sujeta al límite del 50%. Tax software reviews Aplicación del límite del 50%. Tax software reviews   El límite del 50% que corresponde a gastos de comida y entretenimiento se aplica si el gasto es, de otra manera, deducible y no está cubierto por una de las excepciones mencionadas más adelante en esta sección. Tax software reviews   El límite del 50% también se aplica a ciertos gastos de comida y entretenimiento que no están relacionados con los negocios. Tax software reviews Es aplicable a gastos de comida y entretenimiento incurridos para generar ingresos, incluyendo ingresos de alquileres o ingresos de regalías. Tax software reviews Además, se aplica al costo de comidas incluidas en gastos educativos deducibles. Tax software reviews Cuándo aplicar el límite del 50%. Tax software reviews   Se aplica el límite del 50% después de determinar la cantidad que de otro modo reuniría los requisitos para una deducción. Tax software reviews Primero tiene que determinar la cantidad de sus gastos de comida y entretenimiento que serían deducible conforme a las otras reglas presentadas en este capítulo. Tax software reviews Ejemplo 1. Tax software reviews Usted gasta $200 en una comida relacionada con los negocios. Tax software reviews Si no se le permite deducir $110 de esa cantidad por ser excesiva y extravagante, los $90 sobrantes están sujetos al límite del 50%. Tax software reviews La deducción no puede ser más de $45 (0. Tax software reviews 50 x $90). Tax software reviews Ejemplo 2. Tax software reviews Usted compra dos boletos para un concierto y se los regala a un cliente. Tax software reviews Compró los boletos por medio de un vendedor. Tax software reviews Pagó $200 por los dos boletos, los cuales tenían un valor nominal de $80 cada uno ($160 en total). Tax software reviews La deducción no puede ser más de $80 (0. Tax software reviews 50 x $160). Tax software reviews Excepciones al límite del 50% Normalmente, los gastos de comida y entretenimiento relacionados con los negocios están sujetos al límite del 50%. Tax software reviews La Figura 26-A le puede ayudar a determinar si el límite del 50% le corresponde a usted. Tax software reviews El gasto de comida o entretenimiento no está sujeto al límite del 50% si el gasto satisface una de las siguientes excepciones. Tax software reviews Gastos reembolsados al empleado. Tax software reviews   Si usted es empleado, no se le obliga aplicar el límite del 50% sobre tales gastos que su empleador le reembolsa conforme a un plan de reembolsos con rendición de cuentas. Tax software reviews Los planes de reembolsos con rendición de cuentas se explican más adelante bajo Reembolsos . Tax software reviews Personas sujetas a límites sobre “horas de servicio”. Tax software reviews   Puede deducir un porcentaje mayor de sus gastos de comidas mientras viaja lejos de su domicilio tributario, si las comidas tienen lugar durante, o en relación con, algún período sujeto a los límites sobre “horas de servicio” del Departamento de Transporte. Tax software reviews El porcentaje es el 80%. Tax software reviews   Las personas sujetas a los límites sobre “horas de servicio” designados por el Departamento de Transporte incluyen las siguientes: Ciertos trabajadores de transporte aéreo (como pilotos, tripulación, despachadores, mecánicos y controladores aéreos) que se encuentran bajo el reglamento de la Administración Federal de Aviación. Tax software reviews Camioneros interestatales y conductores de autobús que estén sujetos a las reglas del Departamento de Transporte. Tax software reviews Ciertos empleados ferroviarios (como maquinistas, conductores, tripulaciones de tren, despachadores y personal de control de operaciones) que estén sujetos a las reglas de la Administración Federal Ferroviaria. Tax software reviews Ciertos marineros mercantes que se encuentren bajo el reglamento de la Guardia Costera. Tax software reviews Otras excepciones. Tax software reviews   Además, hay excepciones para personas que trabajen por cuenta propia, para gastos de publicidad, la venta de comida o entretenimiento y eventos deportivos de beneficencia. Tax software reviews Éstas se explican en la Publicación 463, en inglés. Tax software reviews Figura 26-A. Tax software reviews ¿Debe usted Aplicar el Límite del 50% a sus Gastos? Hay excepciones a estas reglas. Tax software reviews Vea Excepciones al límite del 50% . Tax software reviews Please click here for the text description of the image. Tax software reviews Gastos de entretenimiento: límite del 50% ¿Qué Gastos de Entretenimiento se Pueden Deducir? Esta sección explica varios tipos de gastos de entretenimiento que usted tal vez pueda deducir. Tax software reviews Entretenimiento. Tax software reviews    El entretenimiento incluye toda actividad que se considere que provee entretenimiento, diversión o recreación. Tax software reviews Algunos ejemplos de éstos son entretener a invitados en clubes nocturnos; en clubes sociales y deportivos; en teatros; en eventos deportivos; o en cacerías, viajes de pesca, vacaciones y viajes parecidos. Tax software reviews Comidas como forma de entretenimiento. Tax software reviews   El entretenimiento incluye el costo de una comida que usted le brinda a un cliente, independientemente de si la comida es parte de otro entretenimiento o si se trata sólo de dicha comida. Tax software reviews Un gasto de comida incluye el costo de alimentos, bebidas, impuestos y propinas de comida. Tax software reviews Para deducir una comida relacionada con entretenimiento, usted o su empleador tiene que estar presente cuando se provea la comida o bebida. Tax software reviews No puede declarar el costo de la comida como gasto de entretenimiento y también como gasto de viaje. Tax software reviews Separación de costos. Tax software reviews   Si tiene un solo gasto que incluye costos de entretenimiento y otros servicios (tal como alojamiento o transporte), tiene que repartir dicho gasto entre el costo de entretenimiento y el costo de los otros servicios. Tax software reviews Tiene que tener una razón justificable por hacer esta repartición. Tax software reviews Por ejemplo, tiene que repartir los gastos si un hotel incluye en la misma cuenta cargos de entretenimiento en el bar junto con el cargo de habitación. Tax software reviews Si se turnan para pagar comidas o entretenimiento. Tax software reviews   Si un grupo de personas que se conocen por la relación de negocios se turnan para pagar las cuentas de comida o entretenimiento mutuas sin tener en cuenta si sirven para fines de negocios, ningún miembro del grupo puede deducir ninguna parte del gasto. Tax software reviews Gastos exagerados o extravagantes. Tax software reviews   No puede deducir gastos de comida que sean exagerados o extravagantes. Tax software reviews Se considera que un gasto no es extravagante si es razonable basándose en los hechos y circunstancias. Tax software reviews Los gastos en cuestión no serán denegados sólo porque son mayores que una cantidad fija en dólares o porque tienen lugar en restaurantes, hoteles, clubes nocturnos o complejos turísticos de lujo. Tax software reviews Reuniones de asociaciones comerciales. Tax software reviews    Puede deducir gastos de entretenimiento que estén directamente relacionados y sean necesarios para asistir a reuniones de negocios o convenciones de ciertas organizaciones exentas de impuestos, si los gastos de asistencia se relacionan con su ocupación o negocio activo. Tax software reviews Estas organizaciones incluyen asociaciones comerciales, cámaras de comercio, juntas de bienes raíces, asociaciones comerciales y asociaciones profesionales. Tax software reviews Entradas a eventos. Tax software reviews   Normalmente, no puede deducir una cantidad superior al valor nominal de una entrada a un evento de entretenimiento, aunque haya pagado un precio más alto. Tax software reviews Por ejemplo, no puede deducir cargos por servicios que pague a boleterías o agencias de venta de entradas ni cantidad alguna superior al valor nominal de las entradas que pague a revendedores ilegales. Tax software reviews ¿Qué Gastos de Entretenimiento no se Pueden Deducir? Esta sección explica varios tipos de gastos de entretenimiento que normalmente no se pueden deducir. Tax software reviews Cuotas de clubes y afiliaciones. Tax software reviews   No puede deducir una cuota (incluidos cargos de admisión) por afiliación en ningún club organizado para: Negocios, Placer, Recreación u Otro propósito social. Tax software reviews Esta regla le corresponde a toda organización de afiliados si uno de sus propósitos principales es: Dirigir actividades de entretenimiento para miembros o sus invitados o Hacer que los miembros o sus invitados tengan acceso a establecimientos de entretenimiento. Tax software reviews   Los propósitos y actividades de un club, y no el nombre de éste, determinarán si usted puede deducir la cuota o no. Tax software reviews No puede deducir una cuota pagada a: Clubes sociales (country clubs), Clubes de golf y deportivos, Clubes de líneas aéreas, Clubes de hoteles y Clubes administrados con el fin de proveer comidas bajo circunstancias que se consideran normalmente conducentes a conversaciones de negocios. Tax software reviews Establecimientos de entretenimiento. Tax software reviews   Normalmente, no puede deducir gasto alguno en el que se haya incurrido por el uso de un establecimiento de entretenimiento. Tax software reviews Esto incluye gastos por depreciación y costos de operación tales como alquiler, servicios públicos, mantenimiento y protección. Tax software reviews   Un establecimiento de entretenimiento es toda propiedad de la cual usted sea dueño, que alquile, o use con fines de entretenimiento. Tax software reviews Algunos ejemplos son un yate, una cabaña de caza, un campamento de pesca, una piscina o alberca, una cancha de tenís, un centro de boliche, un automóvil, un avión, un apartamento, una habitación de hotel o una vivienda ubicada en un lugar turístico. Tax software reviews Gastos de bolsillo. Tax software reviews   Puede deducir gastos de bolsillo, tales como para comida y bebidas, servicios de banquetería, gas y cebo de pesca ofrecidos por usted durante un evento en un establecimiento de entretenimiento. Tax software reviews Éstos no son gastos por el uso de un establecimiento de entretenimiento. Tax software reviews No obstante, dichos gastos sí están sujetos a los requisitos de relación directa y asociación. Tax software reviews Además, están sujetos al Límite del 50% explicado anteriormente. Tax software reviews Información adicional. Tax software reviews   Para más información acerca de los gastos de entretenimiento, incluyendo explicaciones sobre los requisitos de relación directa y asociación, vea el capítulo 2 de la Publicación 463, en inglés. Tax software reviews Gastos por Regalos Si da regalos en el curso de su ocupación o negocio, puede deducir todo o parte del costo. Tax software reviews Esta sección explica los límites y reglas para deducir el costo de regalos. Tax software reviews Límite de los $25. Tax software reviews   Usted no puede deducir más de $25 por concepto de regalos que, por motivos comerciales, usted da directa o indirectamente a cualquier persona en particular durante el año tributario. Tax software reviews Un regalo dado a una empresa con la intención de que eventualmente sirva para el uso personal o el beneficio de una persona en particular, o de un grupo particular limitado, se considerará un regalo indirecto hecho a esa persona en particular o a las personas de aquella clase que reciban el regalo. Tax software reviews   Si le da un regalo a un miembro de la familia de un cliente, se considera normalmente que el regalo es un regalo indirecto hecho al cliente. Tax software reviews Esta regla no corresponde si tiene una relación de negocios independiente y de buena fe con dicho miembro de la familia, y el regalo no está destinado al uso o beneficio final del cliente. Tax software reviews   Si tanto usted como su cónyuge dan regalos, a los dos se les trata como un solo contribuyente. Tax software reviews No importa si tienen negocios distintos, empleos distintos, o si cada uno tiene una relación independiente con el destinatario. Tax software reviews Si una sociedad colectiva hace regalos, a la sociedad colectiva y los socios se les trata como un solo contribuyente. Tax software reviews Costos imprevistos. Tax software reviews   Costos imprevistos, como el grabado de joyas, o el embalaje, seguro y envío, no se suelen incluir al determinar el costo de un regalo para propósitos del límite de los $25. Tax software reviews   Un costo se considera imprevisto sólo si no añade valor sustancial al regalo. Tax software reviews Por ejemplo, el costo usual de envolver un regalo es un costo imprevisto. Tax software reviews Sin embargo, la compra de una canasta decorativa para embalar frutas no es un costo imprevisto si el valor de la canasta es considerable en comparación con el valor de la fruta. Tax software reviews Excepciones. Tax software reviews   Los siguientes artículos no se consideran regalos para propósitos del límite de los $25. Tax software reviews Un artículo que cueste $4 o menos y: tenga su nombre, en forma permanente y claramente visible, en el regalo y sea uno de varios artículos idénticos que usted regala ampliamente. Tax software reviews Ejemplos de éstos incluyen lapiceros o bolígrafos, juegos de escritorio, bolsas de plástico y estuches. Tax software reviews Letreros, estantes de presentación u otros materiales de promoción que se van a usar en el lugar de negocios del destinatario. Tax software reviews Regalo o entretenimiento. Tax software reviews   Todo artículo que se pueda considerar regalo o entretenimiento normalmente se considerará entretenimiento. Tax software reviews Sin embargo, si le regala a un cliente alimentos o bebidas envasados con la intención de que él los consuma en una fecha posterior, trátelos como regalo. Tax software reviews    Si le regala a un cliente boletos para una función de teatro o evento deportivo y no acompaña al cliente a la función o evento, puede tratar los boletos como gasto por regalo o como gasto de entretenimiento, según le convenga más a usted. Tax software reviews    Si acompaña al cliente al evento, tendrá que tratar el costo de los boletos como gasto de entretenimiento. Tax software reviews Usted no puede escoger, en este caso, tratar los boletos como un gasto de regalo. Tax software reviews Gastos de Transporte Esta sección explica gastos que puede deducir por concepto de transporte de negocios cuando no viaje lejos de su domicilio, definidos anteriormente, bajo Gastos de Viaje . Tax software reviews Estos gastos incluyen el costo de transporte por avión, ferrocarril, autobús, taxi, etc. Tax software reviews , y el costo de manejar y mantener en buen estado su automóvil. Tax software reviews Los gastos de transporte incluyen todos los costos ordinarios y necesarios de lo siguiente: Trasladarse de un lugar de trabajo a otro en el curso de su negocio o profesión cuando viaje dentro del área de su domicilio tributario. Tax software reviews (Domicilio tributario se define anteriormente bajo Gastos de Viaje . Tax software reviews ) Visitar a clientes. Tax software reviews Ir a una reunión de negocios lejos de su lugar de trabajo habitual. Tax software reviews Trasladarse de su domicilio a un lugar de trabajo temporal cuando tenga uno o más lugares de trabajo habituales. Tax software reviews Estos lugares de trabajo temporales pueden estar ubicados dentro del área de su domicilio tributario o fuera de dicha área. Tax software reviews Los gastos de transporte no incluyen gastos en los que incurre al pasar una noche de viaje lejos de su domicilio. Tax software reviews Esos gastos son gastos de viaje, los cuales se explican anteriormente. Tax software reviews Sin embargo, si usa su automóvil mientras pasa la noche lejos de su domicilio, use las reglas de esta sección para calcular la deducción por gastos de automóvil. Tax software reviews Vea Gastos de Automóvil , más adelante. Tax software reviews Ilustración de gastos de transporte. Tax software reviews    La Figura 26-B ilustra las reglas sobre cuándo puede deducir gastos de transporte cuando tiene un trabajo principal o habitual lejos de su domicilio. Tax software reviews Tal vez quiera consultar dicha ilustración al momento de decidir si puede deducir sus gastos de transporte. Tax software reviews Generalmente, los gastos de transporte en los que usted incurre diariamente mientras vi
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Answers to Common Questions

Am I charged interest on the money I owe?
Yes, interest accrues on your unpaid balance until you pay it in full.

Do I receive a penalty if I cannot pay the full amount?
Yes, you receive a late payment penalty.

What happens if I cannot pay the full amount I owe?
You can arrange to make a payment plan with us if you cannot pay the full amount you owe.

How can I set up a payment plan?
Call the toll-free number listed on the top right corner of your notice to discuss payment options or learn more about payment arrangements.


Tips for next year

Consider filing your taxes electronically. Filing online can help you avoid mistakes and find credits and deductions that you may qualify for. In many cases you can file for free. Learn more about e-file.

 

Page Last Reviewed or Updated: 06-Mar-2014

The Tax Software Reviews

Tax software reviews 8. Tax software reviews   Dividends and Other Distributions Table of Contents Reminder Introduction Useful Items - You may want to see: General InformationDividends not reported on Form 1099-DIV. Tax software reviews Reporting tax withheld. Tax software reviews Nominees. Tax software reviews Ordinary DividendsQualified Dividends Dividends Used to Buy More Stock Money Market Funds Capital Gain DistributionsBasis adjustment. Tax software reviews Nondividend DistributionsLiquidating Distributions Distributions of Stock and Stock Rights Other DistributionsInformation reporting requirement. Tax software reviews Alternative minimum tax treatment. Tax software reviews How To Report Dividend IncomeInvestment interest deducted. Tax software reviews Reminder Foreign-source income. Tax software reviews  If you are a U. Tax software reviews S. Tax software reviews citizen with dividend income from sources outside the United States (foreign-source income), you must report that income on your tax return unless it is exempt by U. Tax software reviews S. Tax software reviews law. Tax software reviews This is true whether you reside inside or outside the United States and whether or not you receive a Form 1099 from the foreign payer. Tax software reviews Introduction This chapter discusses the tax treatment of: Ordinary dividends, Capital gain distributions, Nondividend distributions, and Other distributions you may receive from a corporation or a mutual fund. Tax software reviews This chapter also explains how to report dividend income on your tax return. Tax software reviews Dividends are distributions of money, stock, or other property paid to you by a corporation or by a mutual fund. Tax software reviews You also may receive dividends through a partnership, an estate, a trust, or an association that is taxed as a corporation. Tax software reviews However, some amounts you receive that are called dividends are actually interest income. Tax software reviews (See Dividends that are actually interest under Taxable Interest in chapter 7. Tax software reviews ) Most distributions are paid in cash (or check). Tax software reviews However, distributions can consist of more stock, stock rights, other property, or services. Tax software reviews Useful Items - You may want to see: Publication 514 Foreign Tax Credit for Individuals 550 Investment Income and Expenses Form (and Instructions) Schedule B (Form 1040A or 1040) Interest and Ordinary Dividends General Information This section discusses general rules for dividend income. Tax software reviews Tax on unearned income of certain children. Tax software reviews   Part of a child's 2013 unearned income may be taxed at the parent's tax rate. Tax software reviews If it is, Form 8615, Tax for Certain Children Who Have Unearned Income, must be completed and attached to the child's tax return. Tax software reviews If not, Form 8615 is not required and the child's income is taxed at his or her own tax rate. Tax software reviews    Some parents can choose to include the child's interest and dividends on the parent's return if certain requirements are met. Tax software reviews Use Form 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends, for this purpose. Tax software reviews   For more information about the tax on unearned income of children and the parents' election, see chapter 31. Tax software reviews Beneficiary of an estate or trust. Tax software reviews    Dividends and other distributions you receive as a beneficiary of an estate or trust are generally taxable income. Tax software reviews You should receive a Schedule K-1 (Form 1041), Beneficiary's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Tax software reviews , from the fiduciary. Tax software reviews Your copy of Schedule K-1 (Form 1041) and its instructions will tell you where to report the income on your Form 1040. Tax software reviews Social security number (SSN) or individual taxpayer identification number (ITIN). Tax software reviews    You must give your SSN or ITIN to any person required by federal tax law to make a return, statement, or other document that relates to you. Tax software reviews This includes payers of dividends. Tax software reviews If you do not give your SSN or ITIN to the payer of dividends, you may have to pay a penalty. Tax software reviews For more information on SSNs and ITINs, see Social Security Number (SSN) in chapter 1. Tax software reviews Backup withholding. Tax software reviews   Your dividend income is generally not subject to regular withholding. Tax software reviews However, it may be subject to backup withholding to ensure that income tax is collected on the income. Tax software reviews Under backup withholding, the payer of dividends must withhold, as income tax, on the amount you are paid, applying the appropriate withholding rate. Tax software reviews   Backup withholding may also be required if the IRS has determined that you underreported your interest or dividend income. Tax software reviews For more information, see Backup Withholding in chapter 4. Tax software reviews Stock certificate in two or more names. Tax software reviews   If two or more persons hold stock as joint tenants, tenants by the entirety, or tenants in common, each person's share of any dividends from the stock is determined by local law. Tax software reviews Form 1099-DIV. Tax software reviews   Most corporations and mutual funds use Form 1099-DIV, Dividends and Distributions, to show you the distributions you received from them during the year. Tax software reviews Keep this form with your records. Tax software reviews You do not have to attach it to your tax return. Tax software reviews Dividends not reported on Form 1099-DIV. Tax software reviews   Even if you do not receive Form 1099-DIV, you must still report all your taxable dividend income. Tax software reviews For example, you may receive distributive shares of dividends from partnerships or S corporations. Tax software reviews These dividends are reported to you on Schedule K-1 (Form 1065), Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Tax software reviews , and Schedule K-1 (Form 1120S), Shareholder's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Tax software reviews Reporting tax withheld. Tax software reviews   If tax is withheld from your dividend income, the payer must give you a Form 1099-DIV that indicates the amount withheld. Tax software reviews Nominees. Tax software reviews   If someone receives distributions as a nominee for you, that person should give you a Form 1099-DIV, which will show distributions received on your behalf. Tax software reviews Form 1099-MISC. Tax software reviews   Certain substitute payments in lieu of dividends or tax-exempt interest received by a broker on your behalf must be reported to you on Form 1099-MISC, Miscellaneous Income, or a similar statement. Tax software reviews See Reporting Substitute Payments under Short Sales in chapter 4 of Publication 550 for more information about reporting these payments. Tax software reviews Incorrect amount shown on a Form 1099. Tax software reviews   If you receive a Form 1099 that shows an incorrect amount (or other incorrect information), you should ask the issuer for a corrected form. Tax software reviews The new Form 1099 you receive will be marked “Corrected. Tax software reviews ” Dividends on stock sold. Tax software reviews   If stock is sold, exchanged, or otherwise disposed of after a dividend is declared but before it is paid, the owner of record (usually the payee shown on the dividend check) must include the dividend in income. Tax software reviews Dividends received in January. Tax software reviews   If a mutual fund (or other regulated investment company) or real estate investment trust (REIT) declares a dividend (including any exempt-interest dividend or capital gain distribution) in October, November, or December, payable to shareholders of record on a date in one of those months but actually pays the dividend during January of the next calendar year, you are considered to have received the dividend on December 31. Tax software reviews You report the dividend in the year it was declared. Tax software reviews Ordinary Dividends Ordinary (taxable) dividends are the most common type of distribution from a corporation or a mutual fund. Tax software reviews They are paid out of earnings and profits and are ordinary income to you. Tax software reviews This means they are not capital gains. Tax software reviews You can assume that any dividend you receive on common or preferred stock is an ordinary dividend unless the paying corporation or mutual fund tells you otherwise. Tax software reviews Ordinary dividends will be shown in box 1a of the Form 1099-DIV you receive. Tax software reviews Qualified Dividends Qualified dividends are the ordinary dividends subject to the same 0%, 15%, or 20% maximum tax rate that applies to net capital gain. Tax software reviews They should be shown in box 1b of the Form 1099-DIV you receive. Tax software reviews The maximum rate of tax on qualified dividends is: 0% on any amount that otherwise would be taxed at a 10% or 15% rate. Tax software reviews 15% on any amount that otherwise would be taxed at rates greater than 15% but less than 39. Tax software reviews 6%. Tax software reviews 20% on any amount that otherwise would be taxed at a 39. Tax software reviews 6% rate. Tax software reviews To qualify for the maximum rate, all of the following requirements must be met. Tax software reviews The dividends must have been paid by a U. Tax software reviews S. Tax software reviews corporation or a qualified foreign corporation. Tax software reviews (See Qualified foreign corporation , later. Tax software reviews ) The dividends are not of the type listed later under Dividends that are not qualified dividends . Tax software reviews You meet the holding period (discussed next). Tax software reviews Holding period. Tax software reviews   You must have held the stock for more than 60 days during the 121-day period that begins 60 days before the ex-dividend date. Tax software reviews The ex-dividend date is the first date following the declaration of a dividend on which the buyer of a stock is not entitled to receive the next dividend payment. Tax software reviews Instead, the seller will get the dividend. Tax software reviews   When counting the number of days you held the stock, include the day you disposed of the stock, but not the day you acquired it. Tax software reviews See the examples later. Tax software reviews Exception for preferred stock. Tax software reviews   In the case of preferred stock, you must have held the stock more than 90 days during the 181-day period that begins 90 days before the ex-dividend date if the dividends are due to periods totaling more than 366 days. Tax software reviews If the preferred dividends are due to periods totaling less than 367 days, the holding period in the previous paragraph applies. Tax software reviews Example 1. Tax software reviews You bought 5,000 shares of XYZ Corp. Tax software reviews common stock on July 9, 2013. Tax software reviews XYZ Corp. Tax software reviews paid a cash dividend of 10 cents per share. Tax software reviews The ex-dividend date was July 16, 2013. Tax software reviews Your Form 1099-DIV from XYZ Corp. Tax software reviews shows $500 in box 1a (ordinary dividends) and in box 1b (qualified dividends). Tax software reviews However, you sold the 5,000 shares on August 12, 2013. Tax software reviews You held your shares of XYZ Corp. Tax software reviews for only 34 days of the 121-day period (from July 10, 2013, through August 12, 2013). Tax software reviews The 121-day period began on May 17, 2013 (60 days before the ex-dividend date), and ended on September 14, 2013. Tax software reviews You have no qualified dividends from XYZ Corp. Tax software reviews because you held the XYZ stock for less than 61 days. Tax software reviews Example 2. Tax software reviews Assume the same facts as in Example 1 except that you bought the stock on July 15, 2013 (the day before the ex-dividend date), and you sold the stock on September 16, 2013. Tax software reviews You held the stock for 63 days (from July 16, 2013, through September 16, 2013). Tax software reviews The $500 of qualified dividends shown in box 1b of your Form 1099-DIV are all qualified dividends because you held the stock for 61 days of the 121-day period (from July 16, 2013, through September 14, 2013). Tax software reviews Example 3. Tax software reviews You bought 10,000 shares of ABC Mutual Fund common stock on July 9, 2013. Tax software reviews ABC Mutual Fund paid a cash dividend of 10 cents a share. Tax software reviews The ex-dividend date was July 16, 2013. Tax software reviews The ABC Mutual Fund advises you that the portion of the dividend eligible to be treated as qualified dividends equals 2 cents per share. Tax software reviews Your Form 1099-DIV from ABC Mutual Fund shows total ordinary dividends of $1,000 and qualified dividends of $200. Tax software reviews However, you sold the 10,000 shares on August 12, 2013. Tax software reviews You have no qualified dividends from ABC Mutual Fund because you held the ABC Mutual Fund stock for less than 61 days. Tax software reviews Holding period reduced where risk of loss is diminished. Tax software reviews   When determining whether you met the minimum holding period discussed earlier, you cannot count any day during which you meet any of the following conditions. Tax software reviews You had an option to sell, were under a contractual obligation to sell, or had made (and not closed) a short sale of substantially identical stock or securities. Tax software reviews You were grantor (writer) of an option to buy substantially identical stock or securities. Tax software reviews Your risk of loss is diminished by holding one or more other positions in substantially similar or related property. Tax software reviews   For information about how to apply condition (3), see Regulations section 1. Tax software reviews 246-5. Tax software reviews Qualified foreign corporation. Tax software reviews   A foreign corporation is a qualified foreign corporation if it meets any of the following conditions. Tax software reviews The corporation is incorporated in a U. Tax software reviews S. Tax software reviews possession. Tax software reviews The corporation is eligible for the benefits of a comprehensive income tax treaty with the United States that the Treasury Department determines is satisfactory for this purpose and that includes an exchange of information program. Tax software reviews For a list of those treaties, see Table 8-1. Tax software reviews The corporation does not meet (1) or (2) above, but the stock for which the dividend is paid is readily tradable on an established securities market in the United States. Tax software reviews See Readily tradable stock , later. Tax software reviews Exception. Tax software reviews   A corporation is not a qualified foreign corporation if it is a passive foreign investment company during its tax year in which the dividends are paid or during its previous tax year. Tax software reviews Readily tradable stock. Tax software reviews   Any stock (such as common, ordinary, or preferred) or an American depositary receipt in respect of that stock is considered to satisfy requirement (3) under Qualified foreign corporation , if it is listed on a national securities exchange that is registered under section 6 of the Securities Exchange Act of 1934 or on the Nasdaq Stock Market. Tax software reviews For a list of the exchanges that meet these requirements, see www. Tax software reviews sec. Tax software reviews gov/divisions/marketreg/mrexchanges. Tax software reviews shtml. Tax software reviews Dividends that are not qualified dividends. Tax software reviews   The following dividends are not qualified dividends. Tax software reviews They are not qualified dividends even if they are shown in box 1b of Form 1099-DIV. Tax software reviews Capital gain distributions. Tax software reviews Dividends paid on deposits with mutual savings banks, cooperative banks, credit unions, U. Tax software reviews S. Tax software reviews building and loan associations, U. Tax software reviews S. Tax software reviews savings and loan associations, federal savings and loan associations, and similar financial institutions. Tax software reviews (Report these amounts as interest income. Tax software reviews ) Dividends from a corporation that is a tax-exempt organization or farmer's cooperative during the corporation's tax year in which the dividends were paid or during the corporation's previous tax year. Tax software reviews Dividends paid by a corporation on employer securities held on the date of record by an employee stock ownership plan (ESOP) maintained by that corporation. Tax software reviews Dividends on any share of stock to the extent you are obligated (whether under a short sale or otherwise) to make related payments for positions in substantially similar or related property. Tax software reviews Payments in lieu of dividends, but only if you know or have reason to know the payments are not qualified dividends. Tax software reviews Payments shown in Form 1099-DIV, box 1b, from a foreign corporation to the extent you know or have reason to know the payments are not qualified dividends. Tax software reviews Table 8-1. Tax software reviews Income Tax Treaties Income tax treaties the United States has with the following countries satisfy requirement (2) under Qualified foreign corporation. Tax software reviews Australia Indonesia Romania Austria Ireland Russian Bangladesh Israel Federation Barbados Italy Slovak Belgium Jamaica Republic Bulgaria Japan Slovenia Canada Kazakhstan South Africa China Korea Spain Cyprus Latvia Sri Lanka Czech Lithuania Sweden Republic Luxembourg Switzerland Denmark Malta Thailand Egypt Mexico Trinidad and Estonia Morocco Tobago Finland Netherlands Tunisia France New Zealand Turkey Germany Norway Ukraine Greece Pakistan United Hungary Philippines Kingdom Iceland Poland Venezuela India Portugal     Dividends Used to Buy More Stock The corporation in which you own stock may have a dividend reinvestment plan. Tax software reviews This plan lets you choose to use your dividends to buy (through an agent) more shares of stock in the corporation instead of receiving the dividends in cash. Tax software reviews Most mutual funds also permit shareholders to automatically reinvest distributions in more shares in the fund, instead of receiving cash. Tax software reviews If you use your dividends to buy more stock at a price equal to its fair market value, you still must report the dividends as income. Tax software reviews If you are a member of a dividend reinvestment plan that lets you buy more stock at a price less than its fair market value, you must report as dividend income the fair market value of the additional stock on the dividend payment date. Tax software reviews You also must report as dividend income any service charge subtracted from your cash dividends before the dividends are used to buy the additional stock. Tax software reviews But you may be able to deduct the service charge. Tax software reviews See chapter 28 for more information about deducting expenses of producing income. Tax software reviews In some dividend reinvestment plans, you can invest more cash to buy shares of stock at a price less than fair market value. Tax software reviews If you choose to do this, you must report as dividend income the difference between the cash you invest and the fair market value of the stock you buy. Tax software reviews When figuring this amount, use the fair market value of the stock on the dividend payment date. Tax software reviews Money Market Funds Report amounts you receive from money market funds as dividend income. Tax software reviews Money market funds are a type of mutual fund and should not be confused with bank money market accounts that pay interest. Tax software reviews Capital Gain Distributions Capital gain distributions (also called capital gain dividends) are paid to you or credited to your account by mutual funds (or other regulated investment companies) and real estate investment trusts (REITs). Tax software reviews They will be shown in box 2a of the Form 1099-DIV you receive from the mutual fund or REIT. Tax software reviews Report capital gain distributions as long-term capital gains, regardless of how long you owned your shares in the mutual fund or REIT. Tax software reviews Undistributed capital gains of mutual funds and REITs. Tax software reviews    Some mutual funds and REITs keep their long-term capital gains and pay tax on them. Tax software reviews You must treat your share of these gains as distributions, even though you did not actually receive them. Tax software reviews However, they are not included on Form 1099-DIV. Tax software reviews Instead, they are reported to you in box 1a of Form 2439. Tax software reviews   Report undistributed capital gains (box 1a of Form 2439) as long-term capital gains on Schedule D (Form 1040), column (h), line 11. Tax software reviews   The tax paid on these gains by the mutual fund or REIT is shown in box 2 of Form 2439. Tax software reviews You take credit for this tax by including it on Form 1040, line 71, and checking box a on that line. Tax software reviews Attach Copy B of Form 2439 to your return, and keep Copy C for your records. Tax software reviews Basis adjustment. Tax software reviews   Increase your basis in your mutual fund, or your interest in a REIT, by the difference between the gain you report and the credit you claim for the tax paid. Tax software reviews Additional information. Tax software reviews   For more information on the treatment of distributions from mutual funds, see Publication 550. Tax software reviews Nondividend Distributions A nondividend distribution is a distribution that is not paid out of the earnings and profits of a corporation or a mutual fund. Tax software reviews You should receive a Form 1099-DIV or other statement showing the nondividend distribution. Tax software reviews On Form 1099-DIV, a nondividend distribution will be shown in box 3. Tax software reviews If you do not receive such a statement, you report the distribution as an ordinary dividend. Tax software reviews Basis adjustment. Tax software reviews   A nondividend distribution reduces the basis of your stock. Tax software reviews It is not taxed until your basis in the stock is fully recovered. Tax software reviews This nontaxable portion is also called a return of capital; it is a return of your investment in the stock of the company. Tax software reviews If you buy stock in a corporation in different lots at different times, and you cannot definitely identify the shares subject to the nondividend distribution, reduce the basis of your earliest purchases first. Tax software reviews   When the basis of your stock has been reduced to zero, report any additional nondividend distribution you receive as a capital gain. Tax software reviews Whether you report it as a long-term or short-term capital gain depends on how long you have held the stock. Tax software reviews See Holding Period in chapter 14. Tax software reviews Example. Tax software reviews You bought stock in 2000 for $100. Tax software reviews In 2003, you received a nondividend distribution of $80. Tax software reviews You did not include this amount in your income, but you reduced the basis of your stock to $20. Tax software reviews You received a nondividend distribution of $30 in 2013. Tax software reviews The first $20 of this amount reduced your basis to zero. Tax software reviews You report the other $10 as a long-term capital gain for 2013. Tax software reviews You must report as a long-term capital gain any nondividend distribution you receive on this stock in later years. Tax software reviews Liquidating Distributions Liquidating distributions, sometimes called liquidating dividends, are distributions you receive during a partial or complete liquidation of a corporation. Tax software reviews These distributions are, at least in part, one form of a return of capital. Tax software reviews They may be paid in one or more installments. Tax software reviews You will receive Form 1099-DIV from the corporation showing you the amount of the liquidating distribution in box 8 or 9. Tax software reviews For more information on liquidating distributions, see chapter 1 of Publication 550. Tax software reviews Distributions of Stock and Stock Rights Distributions by a corporation of its own stock are commonly known as stock dividends. Tax software reviews Stock rights (also known as “stock options”) are distributions by a corporation of rights to acquire the corporation's stock. Tax software reviews Generally, stock dividends and stock rights are not taxable to you, and you do not report them on your return. Tax software reviews Taxable stock dividends and stock rights. Tax software reviews   Distributions of stock dividends and stock rights are taxable to you if any of the following apply. Tax software reviews You or any other shareholder have the choice to receive cash or other property instead of stock or stock rights. Tax software reviews The distribution gives cash or other property to some shareholders and an increase in the percentage interest in the corporation's assets or earnings and profits to other shareholders. Tax software reviews The distribution is in convertible preferred stock and has the same result as in (2). Tax software reviews The distribution gives preferred stock to some common stock shareholders and common stock to other common stock shareholders. Tax software reviews The distribution is on preferred stock. Tax software reviews (The distribution, however, is not taxable if it is an increase in the conversion ratio of convertible preferred stock made solely to take into account a stock dividend, stock split, or similar event that would otherwise result in reducing the conversion right. Tax software reviews )   The term “stock” includes rights to acquire stock, and the term “shareholder” includes a holder of rights or of convertible securities. Tax software reviews If you receive taxable stock dividends or stock rights, include their fair market value at the time of distribution in your income. Tax software reviews Preferred stock redeemable at a premium. Tax software reviews   If you hold preferred stock having a redemption price higher than its issue price, the difference (the redemption premium) generally is taxable as a constructive distribution of additional stock on the preferred stock. Tax software reviews For more information, see chapter 1 of Publication 550. Tax software reviews Basis. Tax software reviews   Your basis in stock or stock rights received in a taxable distribution is their fair market value when distributed. Tax software reviews If you receive stock or stock rights that are not taxable to you, see Stocks and Bonds under Basis of Investment Property in chapter 4 of Publication 550 for information on how to figure their basis. Tax software reviews Fractional shares. Tax software reviews    You may not own enough stock in a corporation to receive a full share of stock if the corporation declares a stock dividend. Tax software reviews However, with the approval of the shareholders, the corporation may set up a plan in which fractional shares are not issued but instead are sold, and the cash proceeds are given to the shareholders. Tax software reviews Any cash you receive for fractional shares under such a plan is treated as an amount realized on the sale of the fractional shares. Tax software reviews Report this transaction on Form 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets. Tax software reviews Enter your gain or loss, the difference between the cash you receive and the basis of the fractional shares sold, in column (h) of Schedule D (Form 1040) in Part I or Part II, whichever is appropriate. Tax software reviews    Report these transactions on Form 8949 with the correct box checked. Tax software reviews   For more information on Form 8949 and Schedule D (Form 1040), see chapter 4 of Publication 550. Tax software reviews Also see the Instructions for Form 8949 and the Instructions for Schedule D (Form 1040). Tax software reviews Example. Tax software reviews You own one share of common stock that you bought on January 3, 2004, for $100. Tax software reviews The corporation declared a common stock dividend of 5% on June 29, 2013. Tax software reviews The fair market value of the stock at the time the stock dividend was declared was $200. Tax software reviews You were paid $10 for the fractional-share stock dividend under a plan described in the discussion above. Tax software reviews You figure your gain or loss as follows: Fair market value of old stock $200. Tax software reviews 00 Fair market value of stock dividend (cash received) +10. Tax software reviews 00 Fair market value of old stock and stock dividend $210. Tax software reviews 00 Basis (cost) of old stock after the stock dividend (($200 ÷ $210) × $100) $95. Tax software reviews 24 Basis (cost) of stock dividend (($10 ÷ $210) × $100) + 4. Tax software reviews 76 Total $100. Tax software reviews 00 Cash received $10. Tax software reviews 00 Basis (cost) of stock dividend − 4. Tax software reviews 76 Gain $5. Tax software reviews 24 Because you had held the share of stock for more than 1 year at the time the stock dividend was declared, your gain on the stock dividend is a long-term capital gain. Tax software reviews Scrip dividends. Tax software reviews   A corporation that declares a stock dividend may issue you a scrip certificate that entitles you to a fractional share. Tax software reviews The certificate is generally nontaxable when you receive it. Tax software reviews If you choose to have the corporation sell the certificate for you and give you the proceeds, your gain or loss is the difference between the proceeds and the portion of your basis in the corporation's stock allocated to the certificate. Tax software reviews   However, if you receive a scrip certificate that you can choose to redeem for cash instead of stock, the certificate is taxable when you receive it. Tax software reviews You must include its fair market value in income on the date you receive it. Tax software reviews Other Distributions You may receive any of the following distributions during the year. Tax software reviews Exempt-interest dividends. Tax software reviews   Exempt-interest dividends you receive from a mutual fund or other regulated investment company, including those received from a qualified fund of funds in any tax year beginning after December 22, 2010, are not included in your taxable income. Tax software reviews Exempt-interest dividends should be shown in box 10 of Form 1099-DIV. Tax software reviews Information reporting requirement. Tax software reviews   Although exempt-interest dividends are not taxable, you must show them on your tax return if you have to file a return. Tax software reviews This is an information reporting requirement and does not change the exempt-interest dividends to taxable income. Tax software reviews Alternative minimum tax treatment. Tax software reviews   Exempt-interest dividends paid from specified private activity bonds may be subject to the alternative minimum tax. Tax software reviews See Alternative Minimum Tax (AMT) in chapter 30 for more information. Tax software reviews Dividends on insurance policies. Tax software reviews    Insurance policy dividends the insurer keeps and uses to pay your premiums are not taxable. Tax software reviews However, you must report as taxable interest income the interest that is paid or credited on dividends left with the insurance company. Tax software reviews    If dividends on an insurance contract (other than a modified endowment contract) are distributed to you, they are a partial return of the premiums you paid. Tax software reviews Do not include them in your gross income until they are more than the total of all net premiums you paid for the contract. Tax software reviews Report any taxable distributions on insurance policies on Form 1040, line 21. Tax software reviews Dividends on veterans' insurance. Tax software reviews   Dividends you receive on veterans' insurance policies are not taxable. Tax software reviews In addition, interest on dividends left with the Department of Veterans Affairs is not taxable. Tax software reviews Patronage dividends. Tax software reviews   Generally, patronage dividends you receive in money from a cooperative organization are included in your income. Tax software reviews   Do not include in your income patronage dividends you receive on: Property bought for your personal use, or Capital assets or depreciable property bought for use in your business. Tax software reviews But you must reduce the basis (cost) of the items bought. Tax software reviews If the dividend is more than the adjusted basis of the assets, you must report the excess as income. Tax software reviews   These rules are the same whether the cooperative paying the dividend is a taxable or tax-exempt cooperative. Tax software reviews Alaska Permanent Fund dividends. Tax software reviews    Do not report these amounts as dividends. Tax software reviews Instead, report these amounts on Form 1040, line 21; Form 1040A, line 13; or Form 1040EZ, line 3. Tax software reviews How To Report Dividend Income Generally, you can use either Form 1040 or Form 1040A to report your dividend income. Tax software reviews Report the total of your ordinary dividends on line 9a of Form 1040 or Form 1040A. Tax software reviews Report qualified dividends on line 9b of Form 1040 or Form 1040A. Tax software reviews If you receive capital gain distributions, you may be able to use Form 1040A or you may have to use Form 1040. Tax software reviews See Exceptions to filing Form 8949 and Schedule D (Form 1040) in chapter 16. Tax software reviews If you receive nondividend distributions required to be reported as capital gains, you must use Form 1040. Tax software reviews You cannot use Form 1040EZ if you receive any dividend income. Tax software reviews Form 1099-DIV. Tax software reviews   If you owned stock on which you received $10 or more in dividends and other distributions, you should receive a Form 1099-DIV. Tax software reviews Even if you do not receive Form 1099-DIV, you must report all your dividend income. Tax software reviews   See Form 1099-DIV for more information on how to report dividend income. Tax software reviews Form 1040A or 1040. Tax software reviews    You must complete Schedule B (Form 1040A or 1040), Part II, and attach it to your Form 1040A or 1040, if: Your ordinary dividends (Form 1099-DIV, box 1a) are more than $1,500, or You received, as a nominee, dividends that actually belong to someone else. Tax software reviews If your ordinary dividends are more than $1,500, you must also complete Schedule B (Form 1040A or 1040), Part III. Tax software reviews   List on Schedule B (Form 1040A or 1040), Part II, line 5, each payer's name and the ordinary dividends you received. Tax software reviews If your securities are held by a brokerage firm (in “street name”), list the name of the brokerage firm shown on Form 1099-DIV as the payer. Tax software reviews If your stock is held by a nominee who is the owner of record, and the nominee credited or paid you dividends on the stock, show the name of the nominee and the dividends you received or for which you were credited. Tax software reviews   Enter on line 6 the total of the amounts listed on line 5. Tax software reviews Also enter this total on line 9a of Form 1040A or 1040. Tax software reviews Qualified dividends. Tax software reviews   Report qualified dividends (Form 1099-DIV, box 1b) on line 9b of Form 1040 or Form 1040A. Tax software reviews The amount in box 1b is already included in box 1a. Tax software reviews Do not add the amount in box 1b to, or substract it from, the amount in box 1a. Tax software reviews   Do not include any of the following on line 9b. Tax software reviews Qualified dividends you received as a nominee. Tax software reviews See Nominees under How to Report Dividend Income in chapter 1 of Publication 550. Tax software reviews Dividends on stock for which you did not meet the holding period. Tax software reviews See Holding period , earlier under Qualified Dividends. Tax software reviews Dividends on any share of stock to the extent you are obligated (whether under a short sale or otherwise) to make related payments for positions in substantially similar or related property. Tax software reviews Payments in lieu of dividends, but only if you know or have reason to know the payments are not qualified dividends. Tax software reviews Payments shown in Form 1099-DIV, box 1b, from a foreign corporation to the extent you know or have reason to know the payments are not qualified dividends. Tax software reviews   If you have qualified dividends, you must figure your tax by completing the Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet in the Form 1040 or 1040A instructions or the Schedule D Tax Worksheet in the Schedule D (Form 1040) instructions, whichever applies. Tax software reviews Enter qualified dividends on line 2 of the worksheet. Tax software reviews Investment interest deducted. Tax software reviews   If you claim a deduction for investment interest, you may have to reduce the amount of your qualified dividends that are eligible for the 0%, 15%, or 20% tax rate. Tax software reviews Reduce it by the qualified dividends you choose to include in investment income when figuring the limit on your investment interest deduction. Tax software reviews This is done on the Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet or the Schedule D Tax Worksheet. Tax software reviews For more information about the limit on investment interest, see Investment expenses in chapter 23. Tax software reviews Expenses related to dividend income. Tax software reviews   You may be able to deduct expenses related to dividend income if you itemize your deductions on Schedule A (Form 1040). Tax software reviews See chapter 28 for general information about deducting expenses of producing income. Tax software reviews More information. Tax software reviews    For more information about how to report dividend income, see chapter 1 of Publication 550 or the instructions for the form you must file. Tax software reviews Prev  Up  Next   Home   More Online Publications