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Tax Software 2012

Tax software 2012 Publication 596SP - Main Content Table of Contents Capítulo 1 —Requisitos para TodosRequisito 1 —Límites del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) Requisito 2 —Tiene que tener un número de Seguro Social (SSN) válido Requisito 3 —Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser casado que presenta la declaración por separado Requisito 4 —Tiene que ser ciudadano de los Estados Unidos o extranjero residente durante todo el año Requisito 5 —No puede presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ Requisito 6 —Tiene que tener ingresos de inversiones de $3,300 o menos Requisito 7 —Tiene que haber recibido ingreso del trabajo Capítulo 2 —Requisitos que Tiene que Cumplir si Tiene un Hijo CalificadoRequisito 8 —Su hijo tiene que cumplir los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta Requisito 9 —Sólo una persona puede utilizar a su hijo calificado para reclamar el EIC Requisito 10 —Usted no puede ser el hijo calificado de otra persona Capítulo 3 —Requisitos Si No Tiene un Hijo CalificadoRequisito 11 —Tiene que tener por lo menos 25 años de edad, pero menos de 65 años de edad Requisito 12 —No puede ser el dependiente de otra persona Requisito 13 —No puede ser el hijo calificado de otro contribuyente Requisito 14 —Tiene que haber vivido en los EE. Tax software 2012 UU. Tax software 2012 durante más de la mitad del año Capítulo 4 —Calcular y Reclamar el EIC Requisito 15 —Límites del ingreso del trabajo El IRS le Calculará el Crédito (EIC) Cómo Calcular Usted Mismo el EIC Anexo EIC Capítulo 5 —Denegación del EIC Formulario 8862(SP) ¿Se le ha Prohibido Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo por Cierto Número de Años? Capítulo 6 —Ejemplos DetalladosEjemplo 1 —Sara Rojas Ejemplo 2 —Laura y Jorge Ramírez Capítulo 1 —Requisitos para Todos En este capítulo se explican los Requisitos 1 al 7. Tax software 2012 Tiene que cumplir los siete requisitos para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo (EIC). Tax software 2012 Si no cumple los siete requisitos, no podrá reclamar el crédito y no necesita leer el resto de esta publicación. Tax software 2012 Si usted cumple cada uno de los siete requisitos de este capítulo, lea el capítulo 2 o el capítulo 3 (el que le corresponda) para obtener información sobre otros requisitos que tiene que cumplir. Tax software 2012 Requisito 1 —Límites del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) Su ingreso bruto ajustado (AGI), tiene que ser menos de: $46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene tres o más hijos calificados, $43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene dos hijos calificados, $37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene un hijo calificado o $14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta) si no tiene un hijo calificado. Tax software 2012 Ingreso bruto ajustado (AGI). Tax software 2012   El ingreso bruto ajustado (AGI) es la cantidad que aparece en la línea 4 del Formulario 1040EZ, la línea 22 del Formulario 1040A o la línea 38 del Formulario 1040. Tax software 2012   Si su ingreso bruto ajustado (AGI) es igual o superior al límite aplicable indicado anteriormente, no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Tax software 2012 No necesita leer el resto de la publicación. Tax software 2012 Ejemplo —Ingreso bruto ajustado (AGI) mayor al límite. Tax software 2012 Su ingreso bruto ajustado (AGI) es $38,550, usted es soltero y tiene un hijo calificado. Tax software 2012 No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) porque su ingreso bruto ajustado (AGI) no es menos de $37,870. Tax software 2012 Sin embargo, si su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta una declaración conjunta, tal vez pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) porque su ingreso bruto ajustado (AGI) es menos de $43,210. Tax software 2012 Bienes gananciales. Tax software 2012   Si está casado pero reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia según ciertos requisitos especiales para contribuyentes casados que viven separados (vea el Requisito 3) y vive en un estado con leyes de bienes gananciales, los ingresos brutos ajustados (AGI) incluyen la parte del salario tanto de usted como de su cónyuge. Tax software 2012 Esto difiere de los requisitos de los bienes gananciales correspondientes al Requisito 7. Tax software 2012 Requisito 2 —Tiene que tener un número de Seguro Social (SSN) válido Para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC), usted (y su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tienen que tener un número de Seguro Social (SSN) válido expedido por la Administración del Seguro Social (SSA, por sus siglas en inglés). Tax software 2012 Todo hijo calificado indicado en el Anexo EIC también tiene que tener un número de Seguro Social (SSN) válido. Tax software 2012 (Vea el Requisito 8 si tiene un hijo calificado). Tax software 2012 Si su tarjeta de Seguro Social (o la de su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene impresas las palabras “Not valid for employment” (No es válida para trabajar) y su número de Seguro Social (SSN) fue expedido para que usted (o su cónyuge) pudiera obtener un beneficio procedente de fondos del gobierno federal, no puede obtener el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Tax software 2012 Un ejemplo de beneficio procedente de fondos del gobierno federal es el seguro Medicaid. Tax software 2012 Si su tarjeta tiene impresas las palabras “Not valid for employment” (No es válida para trabajar) y su condición migratoria ha cambiado de modo que ahora usted es ciudadano o residente permanente de los Estados Unidos, comuníquese con la Administración del Seguro Social para obtener una nueva tarjeta de Seguro Social que no tenga impresas dichas palabras. Tax software 2012 Si recibe la tarjeta nueva después de haber presentado su declaración, puede presentar una declaración enmendada mediante el Formulario 1040X, Amended U. Tax software 2012 S. Tax software 2012 Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto personal de los Estados Unidos), en inglés, para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Tax software 2012 Ciudadano de los Estados Unidos. Tax software 2012   Si era ciudadano de los Estados Unidos cuando recibió su número de Seguro Social (SSN), tiene un número de Seguro Social válido. Tax software 2012 Tarjeta válida para trabajar sólo con la autorización del Servicio de Inmigración y Naturalización (INS, por sus siglas en inglés) o del Departamento de Seguridad Nacional (DHS, por sus siglas en inglés). Tax software 2012   Si su tarjeta de Seguro Social tiene impresas las palabras “Valid for work only with INS authorization” (Válida para trabajar sólo con la autorización del Servicio de Inmigración y Naturalización) o las palabras “Valid for work only with DHS authorization” (Válida para trabajar sólo con la autorización del Departamento de Seguridad Nacional), tiene un número de Seguro Social (SSN) válido, pero sólo mientras dicha autorización esté vigente. Tax software 2012 El número de Seguro Social (SSN) no se incluye o es incorrecto. Tax software 2012   Si el número de Seguro Social (SSN) de usted o de su cónyuge no se incluye en la declaración de impuestos o es incorrecto, es posible que no le concedan el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Tax software 2012 Otro número de identificación del contribuyente. Tax software 2012    Usted no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) si en lugar de su número de Seguro Social (SSN) (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene un número de identificación del contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés). Tax software 2012 Los números de identificación del contribuyente individual (ITINs) son expedidos por el IRS a personas no ciudadanas de los Estados Unidos que no pueden obtener un número de Seguro Social (SSN). Tax software 2012 Si no tiene un número de Seguro Social (SSN). Tax software 2012   Si no tiene un número de Seguro Social válido, escriba “No” al lado de la línea 64a (del Formulario 1040), de la línea 38a (del Formulario 1040A) o de la línea 8a (del Formulario 1040EZ). Tax software 2012 Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Tax software 2012 Cómo obtener un número de Seguro Social (SSN). Tax software 2012   Si usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) no tiene un número de Seguro Social (SSN), puede solicitarlo presentando el Formulario SS-5-SP, disponible en español (o el Formulario SS-5, en inglés) ante la Administración del Seguro Social. Tax software 2012 Puede obtener el Formulario SS-5-SP (o el Formulario SS-5, en inglés) en el sitio web www. Tax software 2012 socialsecurity. Tax software 2012 gov, en la oficina de la SSA más cercana o llamando a la SSA al 1-800-772-1213. Tax software 2012 Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene un número de Seguro Social. Tax software 2012   Si se acerca el plazo para la presentación de la declaración de impuestos y aún no posee un número de Seguro Social (SSN), usted tiene dos opciones: Solicitar una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración. Tax software 2012 Puede obtener esta prórroga mediante la presentación del Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, Application for Automatic Extension of Time to File U. Tax software 2012 S. Tax software 2012 Individual Income Tax Return, en inglés). Tax software 2012 Para obtener más información, vea las instrucciones del Formulario 4868(SP) (o del Formulario 4868, en inglés). Tax software 2012 Presentar la declaración de impuestos dentro del plazo estipulado sin reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Tax software 2012 Después de haber recibido el número de Seguro Social, presente una declaración enmendada usando el Formulario 1040X, en inglés, para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Tax software 2012 Adjunte el Anexo EIC, Earned Income Credit (Crédito por ingreso del trabajo), en inglés, debidamente completado si tiene un hijo calificado. Tax software 2012 Requisito 3 —Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser “casado que presenta la declaración por separado” Si está casado, por lo general, tiene que presentar una declaración conjunta para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Tax software 2012 Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser “casado que presenta la declaración por separado”. Tax software 2012 Su cónyuge no vivió con usted. Tax software 2012   Si está casado y su cónyuge no vivió en su hogar en ningún momento durante los últimos 6 meses del año, tal vez pueda presentar la declaración como cabeza de familia en lugar de casado que presenta la declaración por separado. Tax software 2012 En tal caso, podría reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Tax software 2012 Para obtener información detallada relacionada con la presentación de la declaración como cabeza de familia, vea la Publicación 501, Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información sobre la presentación de la declaración), en inglés. Tax software 2012 Requisito 4 —Tiene que ser ciudadano de los Estados Unidos o extranjero residente durante todo el año Si usted (o su cónyuge, si está casado) fue extranjero no residente durante alguna parte del año, no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo a menos que su estado civil para efectos de la declaración sea casado que presenta una declaración conjunta. Tax software 2012 Puede usar ese estado civil para efectos de la declaración sólo si uno de los cónyuges es ciudadano estadounidense o extranjero residente y elige declarar al cónyuge no residente como residente estadounidense. Tax software 2012 En tal caso, se gravan los ingresos que usted y su cónyuge reciban a nivel nacional e internacional. Tax software 2012 Si necesita más información sobre esta opción, obtenga la Publicación 519, U. Tax software 2012 S. Tax software 2012 Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los Estados Unidos para extranjeros), en inglés. Tax software 2012 Si usted (o su cónyuge, si está casado) fue extranjero no residente durante cualquier parte del año y su estado civil para efectos de la declaración no es casado que presenta una declaración conjunta, escriba “No” en la línea de puntos directamente a la derecha de la línea 64a (Formulario 1040) o en el espacio directamente a la izquierda de la línea 38a (Formulario 1040A). Tax software 2012 Requisito 5 —No puede presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ Usted no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo si presenta el Formulario 2555, Foreign Earned Income (Ingresos procedentes del extranjero) o el Formulario 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion (Exclusión de ingresos procedentes del extranjero), ambos en inglés. Tax software 2012 Estos formularios se presentan para excluir del ingreso bruto los ingresos recibidos del extranjero o para deducir o excluir una cantidad por concepto de vivienda en el extranjero. Tax software 2012 Las posesiones de los Estados Unidos no se consideran países extranjeros. Tax software 2012 Vea la Publicación 54, Tax Guide for U. Tax software 2012 S. Tax software 2012 Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y residentes extranjeros de los Estados Unidos que viven en el extranjero), en inglés, para obtener más información. Tax software 2012 Requisito 6 —Tiene que tener ingresos de inversiones de $3,300 o menos No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) a menos que sus ingresos procedentes de inversiones sean $3,300 o menos. Tax software 2012 Si sus ingresos de inversiones son más de $3,300, no puede reclamar el crédito. Tax software 2012 Formulario 1040EZ. Tax software 2012   Si presenta el Formulario 1040EZ, sus ingresos de inversiones son la suma de la cantidad de la línea 2 y la cantidad de todo interés exento de impuestos que haya anotado a la derecha de las palabras “Form 1040EZ” (Formulario 1040EZ) en la línea 2. Tax software 2012 Formulario 1040A. Tax software 2012   Si presenta el Formulario 1040A, sus ingresos de inversiones son el total de las cantidades de las líneas 8a (intereses tributables), 8b (intereses no tributables), 9a (dividendos ordinarios) y 10 (distribuciones de ganancias de capital) de ese formulario. Tax software 2012 Formulario 1040. Tax software 2012   Si presenta el Formulario 1040, utilice la Hoja de Trabajo 1, que aparece en este capítulo, para calcular sus ingresos de inversiones. Tax software 2012    Hoja de Trabajo 1: Ingresos Procedentes de Inversiones si Presenta el Formulario 1040 Use esta hoja de trabajo para calcular los ingresos procedentes de inversiones para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC) cuando presente el Formulario 1040. Tax software 2012 Intereses y Dividendos         1. Tax software 2012 Anote toda cantidad de la línea 8a del Formulario 1040. Tax software 2012 1. Tax software 2012   2. Tax software 2012 Anote toda cantidad de la línea 8b del Formulario 1040, más toda cantidad de la línea 1b del Formulario 8814. Tax software 2012 2. Tax software 2012   3. Tax software 2012 Anote toda cantidad de la línea 9a del Formulario 1040. Tax software 2012 3. Tax software 2012   4. Tax software 2012 Anote la cantidad de la línea 21 del Formulario 1040 proveniente del Formulario 8814, si presenta dicho formulario para declarar los ingresos de intereses y dividendos de su hijo en la declaración de impuestos suya. Tax software 2012 (Si su hijo recibió un dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska), use la Hoja de Trabajo 2, más adelante, para calcular la cantidad que tiene que anotar en esta línea). Tax software 2012 4. Tax software 2012   Ingresos Netos de Ganancias de Capital         5. Tax software 2012 Anote la cantidad de la línea 13 del Formulario 1040. Tax software 2012 Si la cantidad que aparece en esa línea es una pérdida, anote -0-. Tax software 2012 5. Tax software 2012       6. Tax software 2012 Anote toda ganancia que aparezca en la línea 7 del Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedad comercial), en inglés. Tax software 2012 Si la cantidad de esa línea es una pérdida, anote -0-. Tax software 2012 (Pero si usted llenó las líneas 8 y 9 del Formulario 4797, anote la cantidad de la línea 9 en su lugar). Tax software 2012 6. Tax software 2012       7. Tax software 2012 Reste la cantidad de la línea 6 de la cantidad de la línea 5 de esta hoja de trabajo. Tax software 2012 (Si el resultado es menos de cero, anote -0-). Tax software 2012 7. Tax software 2012   Regalías e Ingresos por Alquiler de Bienes Inmuebles/Muebles         8. Tax software 2012 Anote todo ingreso de regalías de la línea 23b del Anexo E más todo ingreso que haya recibido del alquiler de bienes inmuebles/muebles que aparezca en la línea 21 del Formulario 1040. Tax software 2012 8. Tax software 2012       9. Tax software 2012 Anote la cantidad de todo gasto que aparezca en la línea 20 del Anexo E, relacionado con el ingreso de regalías, más todo gasto del alquiler de bienes inmuebles/muebles deducido en la línea 36 del Formulario 1040 9. Tax software 2012       10. Tax software 2012 Reste la cantidad de la línea 9 de esta hoja de trabajo de la cantidad de la línea 8. Tax software 2012 (Si el resultado es menos de cero, anote -0-). Tax software 2012 10. Tax software 2012   Actividades Pasivas         11. Tax software 2012 Anote el total de todos los ingresos netos provenientes de empresas de actividades pasivas (tales como los ingresos incluidos en la línea 26, 29a (col. Tax software 2012 (g)), 34a (col. Tax software 2012 (d)), o 40 del Anexo E). Tax software 2012  Vea más adelante las instrucciones para las líneas 11  y 12. Tax software 2012 11. Tax software 2012       12. Tax software 2012 Anote el total de toda pérdida de actividades pasivas (como pérdidas incluidas en la línea 26, 29b (col. Tax software 2012 (f)), 34b (col. Tax software 2012 (c)) o 40 del Anexo E). Tax software 2012 Vea más adelante las instrucciones para las líneas 11 y 12. Tax software 2012 12. Tax software 2012       13. Tax software 2012 Sume las cantidades de las líneas 11 y 12 de esta hoja de trabajo. Tax software 2012 (Si el resultado es menos de cero, anote -0-). Tax software 2012 13. Tax software 2012   14. Tax software 2012 Sume las cantidades de las líneas 1, 2, 3, 4, 7, 10 y 13. Tax software 2012 Anote la suma total. Tax software 2012 Éste es su ingreso de inversiones. Tax software 2012 14. Tax software 2012   15. Tax software 2012 ¿Es la cantidad de la línea 14 más de $3,300? ❑ Sí. Tax software 2012 Usted no puede reclamar el crédito. Tax software 2012  ❑ No. Tax software 2012 Continúe al Paso 3 de las instrucciones del Formulario 1040 para las líneas 64a y 64b para saber si puede reclamar el crédito (a menos que utilice esta publicación para saber si puede reclamar el crédito; en ese caso, pase al Requisito 7, que aparece más adelante). Tax software 2012       Instrucciones para las líneas 11 y 12. Tax software 2012 Al calcular la cantidad que deberá anotar en las líneas 11 y 12, no tome en cuenta ingreso (o pérdida) alguno de regalías incluido en la línea 26 del Anexo E ni alguna cantidad incluida en su ingreso del trabajo. Tax software 2012 Para saber si el ingreso que aparece en la línea 26 o en la línea 40 del Anexo E es producto de una actividad pasiva, vea las instrucciones del Anexo E. Tax software 2012 Si alguna parte del ingreso (o de la pérdida) derivado del alquiler de bienes raíces incluido en la línea 26 del Anexo E no es producto de una actividad pasiva, escriba “NPA” (not passive activity) (ninguna actividad pasiva) y la cantidad de ese ingreso (o pérdida) en la línea de puntos suspensivos de la línea 26. Tax software 2012 Hoja de Trabajo 2: Hoja de Trabajo para la Línea 4 de la Hoja de Trabajo 1 Complete esta hoja de trabajo sólo si el Formulario 8814 incluye un dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska). Tax software 2012 Nota: Complete una Hoja de Trabajo 2 por separado para cada Formulario 8814. Tax software 2012     1. Tax software 2012 Anote la cantidad de la línea 2a del Formulario 8814. Tax software 2012 1. Tax software 2012   2. Tax software 2012 Anote la cantidad de la línea 2b del Formulario 8814. Tax software 2012 2. Tax software 2012   3. Tax software 2012 Reste la cantidad de la línea 2 de la cantidad de la línea 1. Tax software 2012 3. Tax software 2012   4. Tax software 2012 Anote la cantidad de la línea 1a del Formulario 8814. Tax software 2012 4. Tax software 2012   5. Tax software 2012 Sume las cantidades de las líneas 3 y 4. Tax software 2012 5. Tax software 2012   6. Tax software 2012 Anote la cantidad del dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) de su hijo. Tax software 2012 6. Tax software 2012   7. Tax software 2012 Divida la cantidad de la línea 6 por la cantidad de la línea 5. Tax software 2012 Anote el resultado como número decimal (redondeado por lo menos a tres decimales). Tax software 2012 7. Tax software 2012   8. Tax software 2012 Anote la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814. Tax software 2012 8. Tax software 2012   9. Tax software 2012 Multiplique la cantidad de la línea 7 por la cantidad de la línea 8. Tax software 2012 9. Tax software 2012   10. Tax software 2012 Reste la cantidad de la línea 9 de la cantidad de la línea 8. Tax software 2012 Anote el resultado en la línea 4 de la Hoja de Trabajo 1. Tax software 2012 10. Tax software 2012     (Si presenta más de un Formulario 8814, anote en la línea 4 de la Hoja de Trabajo 1 la suma total de las cantidades de la línea 10 de todas las Hojas de Trabajo 2). Tax software 2012     Ejemplo —llenando la hoja de trabajo 2. Tax software 2012 Su hijo de 10 años recibió $400 en intereses tributables, un dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) de $1,000 y dividendos ordinarios de $1,100, de los cuales $500 son dividendos calificados (que reúnen los requisitos). Tax software 2012 Usted opta por declarar estos ingresos en su declaración de impuestos. Tax software 2012 Anota $400 en la línea 1a del Formulario 8814, $2,100 ($1,000 + $1,100) en la línea 2a y $500 en la línea 2b. Tax software 2012 Después de llenar las líneas 4 a 11 inclusive, anota $400 en la línea 12 del Formulario 8814 y en la línea 21 del Formulario 1040. Tax software 2012 En la Hoja de Trabajo 2, anota $2,100 en la línea 1, $500 en la línea 2, $1,600 en la línea 3, $400 en la línea 4, $2,000 en la línea 5, $1,000 en la línea 6, 0. Tax software 2012 500 en la línea 7, $400 en la línea 8, $200 en la línea 9 y $200 en la línea 10. Tax software 2012 Usted entonces tiene que anotar $200 en la línea 4 de la Hoja de Trabajo 1. Tax software 2012 Requisito 7 —Tiene que haber recibido ingreso del trabajo Este crédito se llama "el crédito por ingreso del trabajo" porque para tener derecho al mismo, usted tiene que trabajar y recibir ingresos del trabajo. Tax software 2012 Si está casado y presenta una declaración conjunta, cumple este requisito si por lo menos uno de los cónyuges trabaja y recibe ingresos del trabajo. Tax software 2012 Si usted es empleado, el ingreso del trabajo incluye todo ingreso tributable que reciba de su empleador. Tax software 2012 El Requisito 15 contiene información que le ayudará a calcular la cantidad de sus ingresos del trabajo. Tax software 2012 Si trabaja por cuenta propia o es empleado estatutario, calculará sus ingresos del trabajo en la Hoja de Trabajo B del Crédito por Ingreso del Trabajo (EIC) que se encuentra en las instrucciones del Formulario 1040, en inglés. Tax software 2012 Ingreso del Trabajo El ingreso del trabajo incluye las siguientes clases de ingresos: Salarios, sueldos, propinas y otra paga tributable del empleado. Tax software 2012 La paga del empleado es ingreso del trabajo sólo si es tributable (está sujeta a impuestos). Tax software 2012 La paga del empleado no tributable, tales como ciertos beneficios por cuidado de dependientes y beneficios por adopción, no son ingresos del trabajo. Tax software 2012 Pero hay una excepción para la paga no tributable por combate, la cual puede optar por incluir en el ingreso del trabajo, tal como se explica más adelante. Tax software 2012 Ingresos netos del trabajo por cuenta propia. Tax software 2012 Ingreso bruto recibido como empleado estatutario. Tax software 2012 Salarios, sueldos y propinas. Tax software 2012    A usted se le informa de los salarios, sueldos y propinas que recibió por su trabajo en el recuadro 1 del Formulario W-2. Tax software 2012 Usted tiene que declararlos en la línea 1 (del Formulario 1040EZ) o la línea 7 (de los Formularios 1040A y 1040). Tax software 2012 Opción de incluir la paga no tributable por combate. Tax software 2012   Usted puede optar por incluir su paga no tributable por combate en los ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. Tax software 2012 La cantidad de esta paga debe aparecer en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Q. Tax software 2012 Al incluir la paga no tributable por combate en el ingreso del trabajo, su crédito por ingreso del trabajo (EIC) puede aumentar o disminuir. Tax software 2012 Para más información, vea Paga no tributable por combate, en el capítulo 4. Tax software 2012 Ingresos netos del trabajo por cuenta propia. Tax software 2012   Es posible que haya recibido ingresos netos del trabajo por cuenta propia si: Es dueño de un negocio propio o Es ministro o miembro de una orden religiosa. Tax software 2012 Vivienda de un ministro de una orden religiosa. Tax software 2012   El valor del alquiler de una casa o de una asignación para vivienda provista a un ministro de una orden religiosa como parte de su salario, por lo general, no está sujeto al impuesto sobre los ingresos pero sí se incluye en las ganancias netas del trabajo por cuenta propia. Tax software 2012 Por tal motivo, dicho valor se incluye en los ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (excepto en ciertos casos descritos en los Formulario 4361 ó 4029 Aprobado, más adelante). Tax software 2012 Empleado estatutario. Tax software 2012   Usted es empleado estatutario si recibió un Formulario W-2 en el cual el recuadro titulado “Statutory employee” (Empleado estatutario) (recuadro 13) está marcado. Tax software 2012 Tiene que declarar sus ingresos y gastos como empleado estatutario en el Anexo C o C-EZ (del Formulario 1040). Tax software 2012 Beneficios sindicales por huelga. Tax software 2012   Los beneficios por huelga que paga un sindicato a sus miembros son ingresos del trabajo. Tax software 2012 Formulario 4361 ó 4029 Aprobado Esta sección es para las personas que tengan uno de los siguientes formularios aprobado: Formulario 4361, Application for Exemption from Self-Employment Tax for Use by Ministers, Members of Religious Orders and Christian Science Practitioners (Solicitud para la exención del pago del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia para los ministros, miembros de órdenes religiosas y practicantes de la Ciencia Cristiana), en inglés, o Formulario 4029, Application for Exemption From Social Security and Medicare Taxes and Waiver of Benefits (Solicitud para la exención del pago de los impuestos al Seguro Social y al Medicare y la renuncia a beneficios), en inglés. Tax software 2012 Cada formulario aprobado exime ciertos ingresos del pago de los impuestos de Seguro Social. Tax software 2012 Se explica a continuación cada formulario en términos de lo que se considera o no ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Tax software 2012 Formulario 4361. Tax software 2012   Sea que usted tenga o no un Formulario 4361 aprobado, las cantidades que recibió por celebrar oficios religiosos como empleado se consideran ingreso del trabajo. Tax software 2012 Esto abarca salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable recibida como empleado. Tax software 2012 Una asignación no tributable para vivienda o el valor de alquiler no tributable de una vivienda no se considera ingreso del trabajo. Tax software 2012 Además, las cantidades que recibió por celebrar sus oficios como ministro, pero no como empleado, no se consideran ingreso del trabajo. Tax software 2012 Ejemplos de esto son los honorarios por oficiar matrimonios y pronunciar discursos. Tax software 2012 Formulario 4029. Tax software 2012   Sea que usted tenga o no un Formulario 4029 aprobado, todos los salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable como empleado se consideran ingresos del trabajo. Tax software 2012 Sin embargo, las cantidades que haya recibido por trabajar por cuenta propia no se consideran ingresos del trabajo. Tax software 2012 Además, al calcular dicho ingreso, no reste las pérdidas que aparezcan en los Anexos C, C-EZ o F de los salarios anotados en la línea 7 del Formulario 1040. Tax software 2012 Beneficios por Incapacidad Si se jubiló por incapacidad, los beneficios que reciba de su empleador del plan de jubilación por incapacidad se consideran ingresos del trabajo hasta que usted cumpla la edad mínima de jubilación. Tax software 2012 La edad mínima de jubilación, por lo general, es la edad a partir de la cual habría podido recibir una pensión o anualidad si no hubiese estado incapacitado. Tax software 2012 Tiene que declarar los pagos tributables por incapacidad en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A hasta alcanzar la edad mínima de jubilación. Tax software 2012 Los pagos por concepto de pensión se vuelven tributables el día siguiente al día en que usted cumpla la edad mínima de jubilación, pero no se consideran ingreso del trabajo. Tax software 2012 Anote los pagos tributables de una pensión en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Tax software 2012 Pagos del seguro por incapacidad. Tax software 2012   Los pagos que haya recibido de una póliza de seguro por incapacidad, cuyas primas haya pagado, no son ingresos del trabajo. Tax software 2012 No importa si ha cumplido o no la edad mínima de jubilación. Tax software 2012 Si tiene una póliza a través de su empleador, la cantidad podría aparecer en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código de pago “J”. Tax software 2012 Ingresos que no se Consideran Ingresos del Trabajo Algunos tipos de ingresos que no son ingreso del trabajo incluyen intereses y dividendos, pensiones y anualidades, beneficios del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria (incluidos los beneficios por incapacidad), pensión alimenticia del cónyuge separado o divorciado y para hijos menores, beneficios de bienestar social, compensación del seguro obrero, beneficios por desempleo (seguro por desempleo), pagos no tributables por el cuidado de hijos de crianza y beneficios pagados a los veteranos, incluidos pagos de rehabilitación hechos por el Departamento de Veteranos. Tax software 2012 No incluya ninguno de estos tipos de ingresos en sus ingresos del trabajo. Tax software 2012 Ingresos recibidos como recluso en una institución penal. Tax software 2012   Las cantidades recibidas por el trabajo realizado mientras estaba recluido en una institución penal no se consideran ingresos del trabajo al calcular el crédito por ingreso del trabajo. Tax software 2012 Esto abarca las cantidades recibidas a través del programa de libertad para trabajar o mientras esté en una casa de detención temporal (halfway house). Tax software 2012 Pagos de bienestar social a cambio de actividades laborales. Tax software 2012   Los pagos no tributables de bienestar social a cambio de actividades laborales no son ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Tax software 2012 Éstos son pagos en efectivo que ciertas personas reciben de una agencia estatal o local que administra programas de ayuda pública financiados bajo el programa federal Temporary Assistance for Needy Families (Asistencia Temporal para Familias Necesitadas) (TANF, por sus siglas en inglés) a cambio de ciertas actividades laborales como (1) prácticas laborales (incluidas la remodelación o reparación de viviendas públicas) si no hay suficientes plazas disponibles en el sector privado o (2) actividades del programa de servicios comunitarios. Tax software 2012 Bienes gananciales. Tax software 2012   Si usted está casado pero reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia de acuerdo con ciertos requisitos especiales correspondientes a contribuyentes casados que viven aparte (vea el Requisito 3) y vive en un estado donde rigen leyes de bienes gananciales, sus ingresos del trabajo para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC) no incluyen ninguna cantidad ganada por su cónyuge si se considera que dicha cantidad le pertenece a usted de acuerdo con esas leyes. Tax software 2012 Esa cantidad no se considera ingresos del trabajo para propósitos del crédito EIC, aunque usted tenga que incluirla en sus ingresos brutos en la declaración de impuestos. Tax software 2012 Sus ingresos del trabajo incluyen toda la cantidad que ganó, aun cuando parte de ella se considere que pertenece a su cónyuge de acuerdo con las leyes de bienes gananciales del estado en el que vive usted. Tax software 2012 Pareja o sociedad doméstica en Nevada, Washington y California. Tax software 2012   Si usted se ha registrado como pareja o sociedad doméstica en los estados de Nevada, Washington o California (o como cónyuges del mismo sexo en California), las mismas reglas aplican. Tax software 2012 Su ingreso del trabajo para propósitos del crédito de ingreso por el trabajo (EIC) no incluye ninguna cantidad ganada por su pareja (socio domestico) o cónyuge del mismo sexo. Tax software 2012 Su ingreso del trabajo incluye la cantidad completa que usted ha ganado. Tax software 2012 Vea la Publicación 555, en inglés, para más detalles. Tax software 2012 Pagos del Programa del Fondo de Conservación (CRP, por sus siglas en inglés). Tax software 2012   Si estaba recibiendo beneficios del Seguro Social por jubilación o incapacidad durante el período en el que recibió pagos CRP, dichos pagos no se consideran ingresos derivados del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Tax software 2012 Paga militar no tributable. Tax software 2012   La paga no tributable para miembros de las Fuerzas Armadas no se considera ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Tax software 2012 Algunos ejemplos de la paga militar no tributable son la paga por combate, la asignación básica para la vivienda (BAH, por sus siglas en inglés) y la asignación básica para el sustento (BAS, por sus siglas en inglés). Tax software 2012 Vea la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés, para más información. Tax software 2012    Paga por combate. Tax software 2012 Usted puede optar por incluir su paga no tributable por combate en sus ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Tax software 2012 Vea Paga no tributable por combate, en el capítulo 4. Tax software 2012 Capítulo 2 —Requisitos que Tiene que Cumplir si Tiene un Hijo Calificado Si ha cumplido todos los requisitos del capítulo 1, utilice este capítulo para determinar si tiene un hijo calificado. Tax software 2012 Este capítulo trata los Requisitos 8 a 10. Tax software 2012 Usted tiene que cumplir con estos tres requisitos, así como los que aparecen en los capítulos 1 y 4, para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo (EIC) con un hijo calificado. Tax software 2012 Tiene que presentar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) con un hijo calificado. Tax software 2012 (No puede presentar el Formulario 1040EZ). Tax software 2012 Además, tiene que llenar el Anexo EIC y adjuntarlo a su declaración de impuestos. Tax software 2012 Si cumple todos los requisitos del capítulo 1 y los de este capítulo, lea el capítulo 4 para saber cuál es el siguiente paso. Tax software 2012 Ningún hijo calificado. Tax software 2012   Si no cumple el Requisito 8, no tiene un hijo calificado. Tax software 2012 Lea el capítulo 3 para saber si puede obtener el crédito por ingreso del trabajo sin tener un hijo calificado. Tax software 2012 Requisito 8 —Su hijo tiene que cumplir los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta Su hijo es un hijo calificado si cumple cuatro requisitos. Tax software 2012 Los cuatro requisitos son de: Parentesco, Edad, Residencia y Declaración conjunta. Tax software 2012 Los cuatro requisitos se resumen en la Figura 1. Tax software 2012 Los párrafos siguientes contienen más información sobre cada requisito. Tax software 2012 Requisito de Parentesco Para ser su hijo calificado, el hijo tiene que ser su: Hijo, hija, hijastro, hijastra, hijo o hija de crianza o un descendiente de cualesquiera de ellos (por ejemplo, su nieto o nieta) o Hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o un descendiente de cualesquiera de ellos (por ejemplo, su sobrino o sobrina). Tax software 2012 Las siguientes definiciones clarifican el requisito de parentesco. Tax software 2012 Hijo adoptivo. Tax software 2012   Un hijo adoptivo siempre se trata como hijo propio. Tax software 2012 El término “hijo adoptivo” incluye a un hijo que ha sido puesto legalmente bajo su tutela para ser legalmente adoptado. Tax software 2012 Hijo de crianza. Tax software 2012   Para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC), una persona es su hijo de crianza si el hijo ha sido puesto bajo su custodia por una agencia de adopciones autorizada o por sentencia, decreto u otra orden de un tribunal con jurisdicción competente. Tax software 2012 (Una agencia de adopciones autorizada incluye una agencia gubernamental estatal o local. Tax software 2012 También incluye una organización exenta de impuestos con licencia del estado. Tax software 2012 Incluye, además, un gobierno tribal estadounidense o una organización autorizada por un gobierno tribal estadounidense para colocar niños indios). Tax software 2012 Ejemplo. Tax software 2012 Diana, que tiene 12 años, fue puesta bajo su cuidado hace 2 años por una agencia autorizada para colocar niños en hogares de crianza. Tax software 2012 Diana es su hija de crianza. Tax software 2012 Figura 1. Tax software 2012 Requisitos para ser Hijo Calificado Please click here for the text description of the image. Tax software 2012 Requisitos si Tiene un Hijo Calificado Requisito de Edad Su hijo tiene que: Tener menos de 19 años de edad al finalizar el año 2013 y ser más joven que usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta), Tener menos de 24 años de edad al finalizar el año 2013, ser estudiante, y ser más joven que usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) o Estar total y permanentemente incapacitado durante algún momento en el año 2013, independientemente de su edad. Tax software 2012 Los siguientes ejemplos y definiciones aclaran el requisito de edad. Tax software 2012 Ejemplo 1: Hijo que no es menor de 19 años de edad. Tax software 2012 Su hijo cumplió 19 años de edad el 10 de diciembre. Tax software 2012 A menos que él estuviera total y permanentemente incapacitado o fuera estudiante, no es hijo calificado porque al finalizar el año no tenía menos de 19 años de edad. Tax software 2012 Ejemplo 2: Hijo que no es más joven que usted o que su cónyuge. Tax software 2012 Su hermano, que tiene 23 años de edad, un estudiante a tiempo completo y soltero, vive con usted y el cónyuge de usted. Tax software 2012 Su hermano no está incapacitado. Tax software 2012 Tanto usted como su cónyuge tienen 21 años de edad y presentan una declaración de impuestos conjunta. Tax software 2012 Su hermano no es su hijo calificado porque no es más joven que usted o que el cónyuge de usted. Tax software 2012 Ejemplo 3: Hijo que es más joven que el cónyuge de usted, pero no menor que usted. Tax software 2012 Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 2, excepto que el cónyuge de usted tiene 25 años de edad. Tax software 2012 Debido a que su hermano es más joven que el cónyuge de usted, él es su hijo calificado, aunque no es menor que usted. Tax software 2012 Definición de estudiante. Tax software 2012   Para considerarse estudiante, durante una parte de cada uno de cualesquiera 5 meses naturales del año natural, su hijo tiene que ser: Un estudiante a tiempo completo en una escuela que tenga un personal docente permanente, un programa de estudios y un estudiantado regular en la escuela o Un estudiante que toma un curso, a tiempo completo, de adiestramiento agrícola ofrecido por una escuela descrita en el apartado 1 anterior o por un gobierno estatal, de condado o local. Tax software 2012   Los 5 meses naturales no tienen que ser consecutivos. Tax software 2012   Un estudiante a tiempo completo es un estudiante matriculado en un número de horas o en cursos que la escuela considera asistencia a tiempo completo. Tax software 2012 Definición de escuela. Tax software 2012   Una escuela puede ser primaria, secundaria, un colegio o una universidad, o puede ser técnica, laboral o mecánica. Tax software 2012 Sin embargo, los cursos de capacitación en el empleo, escuelas por correspondencia y las escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet no se consideran escuelas para propósito del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Tax software 2012 Estudiantes de escuela secundaria vocacional. Tax software 2012   Los estudiantes que trabajen en empleos de adiestramiento cooperativo en industrias privadas como parte del programa normal de una escuela para capacitación práctica y en el aula se consideran estudiantes a tiempo completo. Tax software 2012 Total y permanentemente incapacitado. Tax software 2012   Su hijo está total y permanentemente incapacitado si le corresponden las dos condiciones siguientes: Él o ella no puede dedicarse a ninguna actividad lucrativa considerable a causa de una condición física o mental. Tax software 2012 Un médico determina que la condición ha durado o se espera que dure de manera continua por lo menos un año o que puede causarle la muerte. Tax software 2012 Requisito de Residencia Su hijo tiene que haber vivido con usted en los Estados Unidos durante más de la mitad del año 2013. Tax software 2012 Las siguientes definiciones aclaran el requisito de residencia. Tax software 2012 Estados Unidos. Tax software 2012   Esto abarca los 50 estados y el Distrito de Columbia. Tax software 2012 No se incluyen Puerto Rico ni las posesiones de los Estados Unidos tales como Guam. Tax software 2012 Albergues para personas sin hogar. Tax software 2012   Su hogar puede estar en cualquier lugar donde usted viva habitualmente. Tax software 2012 No necesita vivir en un hogar tradicional. Tax software 2012 Por ejemplo, si su hijo vivió con usted durante más de la mitad del año en uno o más albergues para personas sin hogar, su hijo cumple el requisito de residencia. Tax software 2012 Personal militar destacado fuera de los Estados Unidos. Tax software 2012   Para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC), al personal militar destacado fuera de los Estados Unidos en servicio activo prolongado se le considera como si hubiera vivido en los Estados Unidos durante ese período de servicio. Tax software 2012 Servicio activo prolongado. Tax software 2012   Servicio activo prolongado significa que usted ha sido llamado u ordenado a prestar servicio militar por un período indefinido de tiempo o por un período de más de 90 días. Tax software 2012 Una vez que comience a cumplir su servicio activo prolongado, se considera que ha estado activo aunque no preste servicio por un período de más de 90 días. Tax software 2012 Nacimiento o fallecimiento de un hijo. Tax software 2012   Un hijo que nació o falleció en 2013 es tratado como si hubiera vivido con usted durante más de la mitad del año 2013 si su hogar fue también el del hijo durante más de la mitad del tiempo que estuvo vivo ese año. Tax software 2012 Ausencias temporales. Tax software 2012   El tiempo que usted o su hijo se encuentre temporalmente ausente del hogar, debido a una circunstancia especial (fuera de lo común), se cuenta como tiempo que vivió con usted. Tax software 2012 Algunos ejemplos de circunstancias especiales incluyen: enfermedad, asistencia a una escuela, negocios, vacaciones, servicio militar y detención en una institución penal para jóvenes. Tax software 2012 Hijo secuestrado. Tax software 2012   A un hijo secuestrado se le trata como si hubiera vivido con usted durante más de la mitad del año si vivió con usted durante más de la mitad de la parte del año antes de la fecha en que ocurrió el secuestro. Tax software 2012 Las autoridades legales correspondientes tienen que suponer que el hijo ha sido secuestrado por alguien que no sea miembro de su familia o de la del hijo. Tax software 2012 Este trato corresponde a todos los años transcurridos hasta que devuelvan al hijo. Tax software 2012 Sin embargo, el último año en que esto se puede aplicar es en el que primero ocurra una de las siguientes circunstancias: El año en que se determine que el hijo está muerto o El año en que el hijo hubiera cumplido 18 años de edad. Tax software 2012   Si su hijo calificado fue secuestrado y cumple estos requisitos, escriba “KC”, en vez de un número, en la línea 6 del Anexo EIC. Tax software 2012 Requisito de Declaración Conjunta Para cumplir con este requisito, el hijo no puede presentar una declaración conjunta para el año. Tax software 2012 Excepción. Tax software 2012   Una excepción al requisito de declaración conjunta es aplicable si su hijo y el cónyuge de éste presentan una declaración conjunta sólo para reclamar un reembolso de impuestos retenidos o pagos de impuesto estimado. Tax software 2012 Ejemplo 1: Hija que presenta una declaración conjunta. Tax software 2012 Usted le proveyó manutención a su hija de 18 años de edad y ella vivió con usted durante todo el año mientras el cónyuge de ella estaba en las Fuerzas Armadas. Tax software 2012 Él ganó $25,000 en ingreso ese año. Tax software 2012 La pareja presenta una declaración conjunta. Tax software 2012 Debido a que su hija y su cónyuge presentan una declaración conjunta, ella no es su hija calificada. Tax software 2012 Ejemplo 2: Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un reembolso de los impuestos retenidos. Tax software 2012 Su hijo de 18 años de edad y su cónyuge de 17 años de edad recibieron $800 de ingresos de trabajos a tiempo parcial y no tuvieron otro tipo de ingresos. Tax software 2012 No tienen hijos. Tax software 2012 Ninguno tiene que presentar una declaración de impuestos. Tax software 2012 Debido a que les retuvieron impuestos de su paga, ellos presentan una declaración conjunta sólo para reclamar el reembolso de los impuestos retenidos. Tax software 2012 La excepción del requisito de la declaración conjunta les corresponde; de esta manera su hijo podría ser su hijo calificado si todos los demás requisitos se cumplen. Tax software 2012 Ejemplo 3: Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para Estadounidenses (American Opportunity Tax Credit). Tax software 2012 Los hechos son similares al Ejemplo 2, excepto que no le retuvieron impuestos de la paga de su hijo. Tax software 2012 Ni a su hijo ni a su cónyuge se les requiere presentar una declaración de impuestos pero presentan una declaración conjunta para reclamar los $124 del American Opportunity Tax Credit (Crédito tributario de oportunidad para Estadounidenses), en inglés, y obtener el reembolso de esa cantidad. Tax software 2012 Ya que la razón por la que presentan la declaración es para reclamar el crédito tributario de oportunidad para Estadounidenses, no la están presentando solamente para reclamar un reembolso de impuestos retenidos o pagos de impuestos estimados. Tax software 2012 La excepción al requisito de declaración conjunta no aplica; por lo tanto, su hijo no es su hijo calificado. Tax software 2012 Hijo casado. Tax software 2012   Aun si su hijo no presenta una declaración conjunta, si su hijo estaba casado al final del año, él o ella no puede ser su hijo calificado a menos que: Usted puede reclamar una exención por su hijo o La razón por la cual usted no reclama una exención por su hijo es que usted le permite al otro padre que reclame la exención basándose en el Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte) como se explica más adelante. Tax software 2012    Número de Seguro Social Su hijo calificado tiene que tener un número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) válido, a menos que haya nacido y fallecido en 2013 y usted adjunta a su declaración una copia del acta de nacimiento, certificado de defunción o expedientes del hospital que muestren que el hijo nació vivo. Tax software 2012 Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) basado en un hijo calificado si: El número de Seguro Social (SSN) de su hijo calificado no aparece en la declaración de impuestos o es incorrecto, La tarjeta de Seguro Social de su hijo calificado indica que no es válida para empleo (“Not valid for employment”) y fue expedida para obtener beneficios procedentes de fondos del gobierno federal o En lugar de un número de Seguro Social (SSN), su hijo calificado tiene: Un número de identificación del contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés), el cual se le expide a una persona que no es ciudadana de los Estados Unidos y que no puede obtener un número de Seguro Social (SSN) o Un número de identificación del contribuyente en proceso de adopción (ATIN, por sus siglas en inglés), expedido a los padres adoptivos que no pueden obtener un número de Seguro Social (SSN) para el niño que van a adoptar hasta que la adopción se finalice. Tax software 2012   Si tiene más de un hijo calificado y solamente uno de ellos tiene un número de Seguro Social (SSN) válido, sólo puede usar ese hijo para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Tax software 2012 Para obtener más información sobre el número de Seguro Social, vea el Requisito 2. Tax software 2012 Requisito 9 —Sólo una persona puede utilizar a su hijo calificado para reclamar el EIC Algunas veces un hijo cumple los requisitos para ser el hijo calificado de más de una persona. Tax software 2012 No obstante, sólo una de dichas personas puede tratar a ese hijo como hijo calificado y reclamar todos los siguientes beneficios tributarios (siempre que la persona cumpla los requisitos para cada beneficio): La exención por el hijo. Tax software 2012 El crédito tributario por hijos. Tax software 2012 El estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. Tax software 2012 El crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Tax software 2012 La exclusión por beneficios del cuidado de dependientes. Tax software 2012 El crédito por ingreso del trabajo (EIC). Tax software 2012 La otra persona no puede obtener ninguno de estos beneficios basado en este hijo calificado. Tax software 2012 En otras palabras, usted y la otra persona no pueden acordar dividir estos beneficios entre ustedes. Tax software 2012 La otra persona no puede reclamar ninguno de estos seis beneficios tributarios a menos que él o ella tenga otro hijo calificado. Tax software 2012 Las reglas del desempate (que se explican a continuación) muestran quién, si alguien, puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo cuando más de una persona tiene el mismo hijo calificado. Tax software 2012 Sin embargo, las reglas del desempate no corresponden si la otra persona es su cónyuge y ustedes presentan una declaración conjunta. Tax software 2012 Reglas del desempate. Tax software 2012   Para determinar quién puede reclamar a un hijo como hijo calificado y reclamar los seis beneficios tributarios mencionados anteriormente, las reglas del desempate a continuación son aplicables: Si sólo una de las personas es el padre o la madre del hijo, entonces el hijo será tratado como el hijo calificado de dicha persona. Tax software 2012 Si los padres presentan una declaración conjunta y reclaman al hijo como hijo calificado, el hijo será tratado como el hijo calificado de los padres. Tax software 2012 Si los padres no presentan una declaración conjunta juntos pero ambos padres reclaman al hijo como hijo calificado, el IRS (por sus siglas en inglés) tratará al hijo como hijo calificado del padre con quien el hijo vivió más tiempo durante el año. Tax software 2012 Si el hijo vivió con cada padre por la misma cantidad de tiempo, el IRS va a tratar al hijo como hijo calificado del padre con el ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) mayor para el año. Tax software 2012 Si ninguno de los padres puede reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo será tratado como el hijo calificado de la persona con el AGI mayor para ese año. Tax software 2012 Si uno de los padres puede reclamar al hijo como hijo calificado pero ninguno lo reclama, el hijo será tratado como el hijo calificado de la persona que tenga el AGI mayor para el año, pero sólo si el AGI de esa persona es mayor que el AGI de cualquiera de los padres que pueda reclamar al hijo calificado. Tax software 2012 Si los padres del hijo presentan una declaración conjunta, entre ellos, pueden aplicar este requisito tratando su AGI total como si se hubiese dividido por partes iguales entre ellos. Tax software 2012 Vea el Ejemplo 8. Tax software 2012   Sujeto a los requisitos del desempate, usted y la otra persona podrían escoger quién de ustedes va a reclamar al hijo como hijo calificado. Tax software 2012 Vea los Ejemplos 1 a 13. Tax software 2012   Si no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC), ya que su hijo calificado es tratado bajo las reglas del desempate como el hijo calificado de otra persona para el año 2013, usted podría reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) basándose en un hijo calificado diferente, pero usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) usando los requisitos para personas que no tienen hijos calificados que se explican en el capítulo 3. Tax software 2012 Si la otra persona no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Tax software 2012   Si usted y otra persona tienen el mismo hijo calificado, pero la otra persona no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque él o ella no reúne los requisitos o su ingreso del trabajo o el AGI es demasiado alto, usted quizás pueda tratar al hijo como hijo calificado. Tax software 2012 Vea los Ejemplos 6 y 7. Tax software 2012 Pero usted no puede tratar al hijo como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo si la otra persona se basa en el hijo para reclamar cualesquiera de los seis beneficios tributarios enumerados anteriormente en este capítulo. Tax software 2012 Ejemplos. Tax software 2012   Los siguientes ejemplos pueden ayudarle a determinar si puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo cuando usted y otra persona tienen el mismo hijo calificado. Tax software 2012 Ejemplo 1: hijo que vivió con su madre y su abuela. Tax software 2012 Usted y su hijo de 2 años de edad, Jaime, vivieron con su madre todo el año. Tax software 2012 Usted tiene 25 años de edad, no es casada y su AGI es $9,000. Tax software 2012 Su único ingreso fue $9,000 de un trabajo a tiempo parcial. Tax software 2012 El único ingreso laboral de su madre fue $20,000 y su AGI es $20,000. Tax software 2012 El padre de Jaime no vivió ni con usted ni con Jaime. Tax software 2012 El requisito especial para padres divorciados o separados o que viven aparte, el cual se explica más adelante, no corresponde. Tax software 2012 Jaime es hijo calificado tanto de usted como de su madre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta para usted y su madre. Tax software 2012 Sin embargo, sólo uno de ustedes puede considerarlo hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) (y los otros beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo a los que tenga derecho dicha persona). Tax software 2012 Él no es el hijo calificado de ninguna otra persona, incluido su padre. Tax software 2012 Si usted no reclama a Jaime como hijo calificado para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC) o para cualesquiera de los otros beneficios tributarios indicados anteriormente en este capítulo, su madre lo puede considerar hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) (y cualesquiera de los otros beneficios tributarios indicados anteriormente en este capítulo a los cuales ella tenga derecho). Tax software 2012 Ejemplo 2: el AGI de la madre es mayor que el de la abuela. Tax software 2012 Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que usted tiene un AGI de $25,000. Tax software 2012 Ya que el AGI de su madre no es mayor que el de usted, ella no puede reclamar a Jaime como su hijo calificado. Tax software 2012 Sólo usted puede reclamarlo. Tax software 2012 Ejemplo 3: dos personas reclaman al mismo hijo. Tax software 2012 Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, pero usted y su madre reclaman a Jaime como hijo calificado. Tax software 2012 En este caso, usted como madre del hijo va a ser la única persona a la que se le permite reclamar a Jaime para reclamar el crédito por ingreso del trabajo y los otros beneficios tributarios a los que tenga derecho que están enumerados anteriormente en este capítulo. Tax software 2012 El IRS le denegará a su madre el derecho de reclamar el crédito por ingreso del trabajo y cualquiera de los otros beneficios tributarios indicados anteriormente en este capítulo a menos que tenga otro hijo calificado. Tax software 2012 Ejemplo 4: hijos calificados divididos entre dos personas. Tax software 2012 Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, pero usted también tiene otros dos hijos menores que son hijos calificados tanto de usted como de su madre. Tax software 2012 Sólo una de ustedes puede reclamar a cada hijo como hijo calificado. Tax software 2012 No obstante, si el AGI de su madre es mayor que el de usted, puede permitirle a su madre que reclame a uno o más de los hijos. Tax software 2012 Por ejemplo, usted puede reclamar a un hijo y su madre puede reclamar a los otros dos. Tax software 2012 Ejemplo 5: contribuyente que es un hijo calificado. Tax software 2012 Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, pero usted tiene sólo 18 años de edad. Tax software 2012 Esto significa que usted es el hijo calificado de su madre. Tax software 2012 Debido al Requisito 10, que se explica a continuación, usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ni reclamar a su hijo como hijo calificado. Tax software 2012 Sólo su madre podría basarse en Jaime como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Tax software 2012 Si su madre cumple todos los demás requisitos para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) y usted no reclama a Jaime como hijo calificado para ninguno de los beneficios tributarios enumerados anteriormente, su madre puede declararlos a usted y a Jaime como hijos calificados para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Tax software 2012 Ejemplo 6: abuela con demasiado ingreso de trabajo para reclamar el EIC. Tax software 2012 Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que su madre tuvo ingresos de $50,000 de su trabajo. Tax software 2012 Debido a que los ingresos del trabajo de su madre son demasiado altos para que ella reclame el crédito por ingreso del trabajo (EIC), sólo usted puede reclamar el crédito basándose en su hijo. Tax software 2012 Ejemplo 7: madre con demasiado ingreso de trabajo para reclamar el EIC . Tax software 2012 Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que usted tuvo ingresos de $50,000 de su trabajo y su AGI es $50,500. Tax software 2012 No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) porque su ingreso del trabajo es demasiado alto. Tax software 2012 Su madre tampoco puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ya que su AGI no es mayor que el de usted. Tax software 2012 Ejemplo 8: hijo que vivió con ambos padres y una abuela. Tax software 2012 Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que usted y el padre de Jaime están casados entre ustedes, viven con Jaime y su madre y tienen un AGI de $30,000 en la declaración conjunta. Tax software 2012 Si usted y su cónyuge no reclaman a Jaime como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) o cualquier otro beneficio tributario que se enumere anteriormente en este capítulo, su madre puede reclamarlo. Tax software 2012 Aunque cuando el AGI en la declaración conjunta de usted, $30,000, es más que el AGI de $20,000 de su madre, en esta situación la mitad del AGI puede asignársele a usted y la otra mitad a su cónyuge. Tax software 2012 Es decir, el AGI de cada padre se considerará $15,000. Tax software 2012 Ejemplo 9: padres separados. Tax software 2012 Usted, su cónyuge y su hijo de 10 años de edad, José, vivieron juntos hasta el 1 de agosto del año 2013, cuando su cónyuge se mudó del hogar. Tax software 2012 En agosto y septiembre, José vivió con usted. Tax software 2012 Por el resto del año, José vivió con su cónyuge, quien es el padre de José. Tax software 2012 José es el hijo calificado tanto de usted como de su cónyuge porque vivió con cada uno de ustedes por más de la mitad del año y porque cumplió los requisitos de parentesco, edad y declaración conjunta para ambos. Tax software 2012 Al final del año, usted y su cónyuge aún no estaban divorciados, ni legalmente separados o separados bajo un acuerdo de separación por escrito, por lo tanto, el Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte) no corresponde. Tax software 2012 Usted y su cónyuge presentarán declaraciones por separado. Tax software 2012 Su cónyuge accede a que usted reclame a José como hijo calificado. Tax software 2012 Esto significa que, si su cónyuge no reclama a José como hijo calificado para cualesquiera de los beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo, usted puede reclamarlo como hijo calificado para cualesquiera de los beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo a los cuales usted tenga derecho. Tax software 2012 Sin embargo, su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, así que usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Tax software 2012 Vea el Requisito 3. Tax software 2012 Ejemplo 10: padres separados reclaman al mismo hijo. Tax software 2012 Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 9, excepto que tanto usted como su cónyuge reclaman a José como hijo calificado. Tax software 2012 En este caso, sólo su cónyuge puede reclamar a José como hijo calificado. Tax software 2012 Esto se debe a que, durante el año 2013, su hijo vivió con él por más tiempo que con usted. Tax software 2012 Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) (con o sin un hijo calificado). Tax software 2012 Sin embargo, el estado civil para efectos de la declaración de su cónyuge es casado que presenta la declaración por separado, por lo tanto, su cónyuge no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Tax software 2012 Vea el Requisito 3. Tax software 2012 Ejemplo 11: padres no casados. Tax software 2012 Usted, su hijo de 5 años de edad y el padre de su hijo vivieron juntos todo el año. Tax software 2012 Usted y el padre de su hijo no están casados. Tax software 2012 Su hijo es el hijo calificado tanto de usted como del padre de su hijo porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta tanto para usted como para el padre. Tax software 2012 Su ingreso del trabajo y AGI son $12,000 y los del padre de su hijo son $14,000. Tax software 2012 Ninguno de ustedes tuvo otros ingresos. Tax software 2012 El padre de su hijo accede a que usted reclame al hijo como hijo calificado. Tax software 2012 Esto significa que, si el padre de su hijo no reclama a su hijo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) o para cualesquiera de los otros beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo, usted puede reclamarlo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) y para cualesquiera de los demás beneficios que aparecen anteriormente en este capítulo a los cuales usted tenga derecho. Tax software 2012 Ejemplo 12: padres no casados reclaman al mismo hijo. Tax software 2012 Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 11, excepto que tanto usted como el padre de su hijo reclaman a su hijo como hijo calificado. Tax software 2012 En este caso, sólo al padre de su hijo se le permitirá reclamar al hijo como hijo calificado. Tax software 2012 Esto se debe a que su ingreso bruto ajustado, $14,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de usted, $12,000. Tax software 2012 Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (con o sin un hijo calificado). Tax software 2012 Ejemplo 13: hijos que no vivieron con los padres. Tax software 2012 Usted y su sobrina de 7 años de edad, quien es hija de su hermana, vivieron con la madre de usted durante todo el año. Tax software 2012 Usted tiene 25 años de edad y su AGI fue $9,300. Tax software 2012 Su único ingreso fue producto de un trabajo a tiempo parcial. Tax software 2012 El AGI de su madre fue $15,000. Tax software 2012 Este fue su único ingreso y fue producto de su trabajo. Tax software 2012 Los padres de su sobrina presentan una declaración conjunta, tienen un AGI menor de $9,000 y no vivieron con usted o su hija (la sobrina de usted). Tax software 2012 Su sobrina es la hija calificada de usted y de su madre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta tanto para usted como para su madre. Tax software 2012 Sin embargo, sólo su madre puede reclamar a su sobrina como hija calificada. Tax software 2012 Esto se debe a que el ingreso bruto ajustado de su madre, $15,000, es mayor que el de usted, $9,300. Tax software 2012 Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte). Tax software 2012   Un hijo se considera hijo calificado del padre o de la madre sin custodia (para propósitos de la reclamación de una exención y del crédito tributario por hijos, pero no del crédito por ingreso del trabajo (EIC)) si todas las siguientes situaciones son ciertas: Los padres: Están divorciados o legalmente separados conforme a un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados conforme a un acuerdo de separación por escrito o Vivieron separados en todo momento durante los últimos 6 meses del año 2013 sin que importe si estaban o no casados. Tax software 2012 El hijo recibió de los padres más de la mitad de su manutención para el año. Tax software 2012 El hijo estuvo bajo la custodia de uno de los padres, o ambos, por más de la mitad del año 2013. Tax software 2012 Una de las siguientes aseveraciones es cierta: El padre con custodia firma un Formulario 8332 o un documento considerablemente similar en el que afirma que él o ella no reclamará al hijo como dependiente ese año y el padre que no tiene custodia adjunta este formulario o documento a su declaración de impuestos. Tax software 2012 Si el fallo de divorcio o acuerdo de separación entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, es posible que el padre sin custodia pueda adjuntar ciertas páginas del fallo o del acuerdo en lugar del Formulario 8332. Tax software 2012 Un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial o un acuerdo de separación por escrito anterior a 1985 correspondiente al año 2013 establece que el padre que no tiene custodia puede reclamar al hijo como dependiente y el padre sin custodia provee por lo menos $600 para la manutención del hijo durante el año 2013. Tax software 2012 Para información adicional, vea la Publicación 501, en inglés. Tax software 2012 Vea también Cómo aplicar el Requisito 9 a padres divorciados o separados (o que viven aparte), a continuación. Tax software 2012 Cómo aplicar el Requisito 9 a padres divorciados o separados (o que viven aparte). Tax software 2012   Si se considera al hijo como hijo calificado del padre que no tiene custodia según el requisito especial para hijos de padres divorciados, separados o que viven aparte descrito anteriormente, sólo el padre que no tiene custodia puede reclamar una exención y reclamar el crédito tributario por hijos para el hijo. Tax software 2012 Sin embargo, el padre con custodia u otro contribuyente que reúna los requisitos puede reclamar al hijo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) y los otros beneficios tributarios enumerados anteriormente en este capítulo. Tax software 2012 Si el hijo es el hijo calificado de más de una persona para propósitos de estos beneficios, las reglas del desempate determinarán quien puede tratar al hijo como hijo calificado. Tax software 2012 Ejemplo 1 — Usted y su hijo de 5 años vivieron con la madre de usted durante todo el año. Tax software 2012 Ella pagó todo el mantenimiento de la vivienda. Tax software 2012 Su AGI es $10,000. Tax software 2012 El AGI de su madre es $25,000. Tax software 2012 El padre de su hijo no vivió ni con usted ni con su hijo. Tax software 2012 Según el Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte), su hijo se considera el hijo calificado de su padre, el cual puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos basándose en su hijo. Tax software 2012 Sin embargo, el padre de su hijo no puede reclamarlo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración, ni reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión por beneficios del cuidado de dependientes ni el crédito por ingreso del trabajo. Tax software 2012 Usted y
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Understanding IRS Guidance - A Brief Primer

For anyone not familiar with the inner workings of tax administration, the array of IRS guidance may seem, well, a little puzzling at first glance. To take a little of the mystery away, here's a brief look at seven of the most common forms of guidance.

In its role in administering the tax laws enacted by the Congress, the IRS must take the specifics of these laws and translate them into detailed regulations, rules and procedures. The Office of Chief Counsel fills this crucial role by producing several different kinds of documents and publications that provide guidance to taxpayers, firms and charitable groups.

Regulation

A regulation is issued by the Internal Revenue Service and Treasury Department to provide guidance for new legislation or to address issues that arise with respect to existing Internal Revenue Code sections. Regulations interpret and give directions on complying with the law. Regulations are published in the Federal Register. Generally, regulations are first published in proposed form in a Notice of Proposed Rulemaking (NPRM). After public input is fully considered through written comments and even a public hearing, a final regulation or a temporary regulation is published as a Treasury Decision (TD), again, in the Federal Register.

Revenue Ruling

A revenue ruling is an official interpretation by the IRS of the Internal Revenue Code, related statutes, tax treaties and regulations. It is the conclusion of the IRS on how the law is applied to a specific set of facts. Revenue rulings are published in the Internal Revenue Bulletin for the information of and guidance to taxpayers, IRS personnel and tax professionals. For example, a revenue ruling may hold that taxpayers can deduct certain automobile expenses.

Revenue Procedure

A revenue procedure is an official statement of a procedure that affects the rights or duties of taxpayers or other members of the public under the Internal Revenue Code, related statutes, tax treaties and regulations and that should be a matter of public knowledge. It is also published in the Internal Revenue Bulletin. While a revenue ruling generally states an IRS position, a revenue procedure provides return filing or other instructions concerning an IRS position. For example, a revenue procedure might specify how those entitled to deduct certain automobile expenses should compute them by applying a certain mileage rate in lieu of calculating actual operating expenses.

Private Letter Ruling

A private letter ruling, or PLR, is a written statement issued to a taxpayer that interprets and applies tax laws to the taxpayer's specific set of facts. A PLR is issued to establish with certainty the federal tax consequences of a particular transaction before the transaction is consummated or before the taxpayer's return is filed. A PLR is issued in response to a written request submitted by a taxpayer and is binding on the IRS if the taxpayer fully and accurately described the proposed transaction in the request and carries out the transaction as described. A PLR may not be relied on as precedent by other taxpayers or IRS personnel. PLRs are generally made public after all information has been removed that could identify the taxpayer to whom it was issued.

Technical Advice Memorandum

A technical advice memorandum, or TAM, is guidance furnished by the Office of Chief Counsel upon the request of an IRS director or an area director, appeals, in response to technical or procedural questions that develop during a proceeding. A request for a TAM generally stems from an examination of a taxpayer's return, a consideration of a taxpayer's claim for a refund or credit, or any other matter involving a specific taxpayer under the jurisdiction of the territory manager or the area director, appeals. Technical Advice Memoranda are issued only on closed transactions and provide the interpretation of proper application of tax laws, tax treaties, regulations, revenue rulings or other precedents. The advice rendered represents a final determination of the position of the IRS, but only with respect to the specific issue in the specific case in which the advice is issued. Technical Advice Memoranda are generally made public after all information has been removed that could identify the taxpayer whose circumstances triggered a specific memorandum.

Notice

A notice is a public pronouncement that may contain guidance that involves substantive interpretations of the Internal Revenue Code or other provisions of the law. For example, notices can be used to relate what regulations will say in situations where the regulations may not be published in the immediate future.
 

Announcement

An announcement is a public pronouncement that has only immediate or short-term value. For example, announcements can be used to summarize the law or regulations without making any substantive interpretation; to state what regulations will say when they are certain to be published in the immediate future; or to notify taxpayers of the existence of an approaching deadline.

Page Last Reviewed or Updated: 12-Feb-2014

The Tax Software 2012

Tax software 2012 Publication 534 - Introductory Material Table of Contents Important Change for 1995 Introduction How To Use This Publication Important Change for 1995 Major changes to Publications 534 and 946. Tax software 2012  This publication, as well as Publication 946,How To Depreciate Property, has been changed. Tax software 2012 Publication 534 has been shortened. Tax software 2012 It no longer contains general information on MACRS and the section 179 deduction. Tax software 2012 It contains a discussion of the accelerated cost recovery system (ACRS), the ACRS Percentage Tables, a discussion of other methods of depreciation, and a limited discussion of listed property. Tax software 2012 We expanded Publication 946 by adding material taken from Publication 534. Tax software 2012 We added more detail to the discussions of the section 179 deduction, the modified accelerated cost recovery system (MACRS), and listed property. Tax software 2012 We replaced the partialMACRS Percentage Tables with the complete ones from Publication 534. Tax software 2012 We also added the Table of Class Lives and Recovery Periods from Publication 534. Tax software 2012 We made these changes to eliminate most of the duplication that existed in the two publications. Tax software 2012 This will save money and make it easier for you to decide which publication you need. Tax software 2012 Use this publication to figure depreciation on property you placed in service before 1987; use Publication 946 to figure depreciation on property you placed in service after 1986. Tax software 2012 Introduction The law allows you to recover your cost in business or income-producing property through yearly tax deductions. Tax software 2012 You do this by depreciating your property, that is, by deducting some of your cost on your tax return each year. Tax software 2012 You can depreciate both tangible property, such as a car, building, or machinery, and certain intangible property, such as a copyright or a patent. Tax software 2012 The amount you can deduct depends on: How much the property cost, When you began using it, How long it will take to recover your cost, and Which of several depreciation methods you use. Tax software 2012 Depreciation defined. Tax software 2012   Depreciation is a loss in the value of property over the time the property is being used. Tax software 2012 Events that can cause property to depreciate include wear and tear, age, deterioration, and obsolescence. Tax software 2012 You can get back your cost of certain property, such as equipment you use in your business or property used for the production of income by taking deductions for depreciation. Tax software 2012 Black's Law Dictionary Amortization. Tax software 2012   Amortization is similar to depreciation. Tax software 2012 Using amortization, you can recover your cost or basis in certain property proportionately over a specific number of years or months. Tax software 2012 Examples of costs you can amortize are the costs of starting a business, reforestation, and pollution control facilities. Tax software 2012 You can find information on amortization inchapter 12 of Publication 535, Business Expenses. Tax software 2012 Alternative minimum tax. Tax software 2012   If you use accelerated depreciation for real property, or personal property that is leased to others, you may be liable for the alternative minimum tax. Tax software 2012 Accelerated depreciation is any method, that allows recovery at a faster rate in the earlier years than the straight line method. Tax software 2012 For more information, you may wish to see the following: Form 6251, Alternative Minimum Tax-Individuals, and Publication 542, Tax Information on Corporations. Tax software 2012 Ordering publications and forms. Tax software 2012   To order free publications and forms, 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676). Tax software 2012 You can also write to the IRS Forms Distribution Center nearest you. Tax software 2012 Check your income tax package for the address. Tax software 2012   If you have access to a personal computer and a modem, you can also get many forms and publications electronically. Tax software 2012 See How To Get Forms and Publications in your income tax package for details. Tax software 2012 Telephone help. Tax software 2012   You can call the IRS with your tax question Monday through Friday during regular business hours. Tax software 2012 Check your telephone book for the local number or you can call1-800-829-1040. Tax software 2012 Telephone help for hearing-impaired persons. Tax software 2012   If you have access to TDD equipment, you can call 1-800-829-4059 with your tax question or to order forms and publications. Tax software 2012 See your tax package for the hours of operation. Tax software 2012 How To Use This Publication This publication describes the kinds of property that can be depreciated and the methods used to figure depreciation on property placed in service before 1987. Tax software 2012 It is divided into three chapters and contains an appendix. Tax software 2012 Chapter 1 explains the rules for depreciating property under the Accelerated Cost Recovery System (ACRS). Tax software 2012 Chapter 2 explains the rules for depreciating property first used before 1981. Tax software 2012 Chapter 3 explains the rules for listed property. Tax software 2012 Also this chapter defines listed property. Tax software 2012 The appendix contains the ACRS Percentage Tables. Tax software 2012 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications