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Tax preparation for military 4. Tax preparation for military   Retención de Impuestos e Impuesto Estimado Table of Contents Qué Hay de Nuevo para el Año 2014 Recordatorios Introduction Useful Items - You may want to see: Retención de Impuesto para el Año 2014Sueldos y Salarios Propinas Beneficios Marginales Tributables Compensación por Enfermedad Pensiones y Anualidades Ganancias Provenientes de Juegos de Azar y Apuestas Compensación por Desempleo Pagos del Gobierno Federal Retención Adicional Impuesto Estimado para el Año 2014Quién no Tiene que Pagar el Impuesto Estimado ¿Quién Tiene que Pagar Impuesto Estimado? Cómo Calcular el Impuesto Estimado Cuándo se Debe Pagar el Impuesto Estimado Cómo Determinar Cada Pago Cómo Pagar el Impuesto Estimado Crédito por Impuestos Retenidos e Impuesto Estimado para el Año 2013Retención Impuesto Estimado Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 Qué Hay de Nuevo para el Año 2014 Cambios en la ley tributaria para el año 2014. Tax preparation for military  Al calcular la cantidad de impuestos que quiera que se retengan de su remuneración y al calcular la cantidad de impuesto estimado, tenga en cuenta los cambios en la ley tributaria que entrarán en vigor en 2014. Tax preparation for military Para más información, vea la Publicación 505, en inglés. Tax preparation for military Recordatorios Impuesto estimado con protección tributaria para contribuyentes de altos ingresos. Tax preparation for military  Si su ingreso bruto ajustado del año 2013 fue mayor que $150,000 ($75,000 si es casado y presenta una declaración por separado), tiene que pagar el monto menor de uno de los siguientes: el 90% de su impuesto anticipado para el año 2014 o el 110% de la cantidad de impuesto indicada en su declaración de impuestos del año 2013, a fin de evitar una multa por no pagar el impuesto estimado. Tax preparation for military Introduction Este capítulo explica cómo pagar impuestos cuando se devengan o reciben ingresos durante el año. Tax preparation for military Generalmente, el impuesto federal sobre el ingreso es uno que se paga sistemáticamente según obtenga o gane ingresos. Tax preparation for military Hay dos maneras de hacer esto: Retención del impuesto. Tax preparation for military Si es empleado, su empleador probablemente le retiene de su paga impuestos sobre sus ingresos. Tax preparation for military Los impuestos también pueden ser retenidos sobre otras clases de ingresos, tales como pensiones, bonificaciones, comisiones y ganancias de juegos y apuestas. Tax preparation for military La cantidad retenida se paga al IRS a nombre suyo. Tax preparation for military Impuesto estimado. Tax preparation for military Si no le retienen impuestos, o si no le retienen suficientes impuestos, quizás tendrá que pagar un impuesto estimado. Tax preparation for military Las personas que trabajan por cuenta propia generalmente tienen que pagar sus impuestos de esta manera. Tax preparation for military Además es posible que tenga que pagar un impuesto estimado si recibe ingresos como dividendos, intereses, ganancias de capital, alquileres y regalías. Tax preparation for military El impuesto estimado se usa para pagar no sólo los impuestos sobre el ingreso sino también los impuestos sobre el trabajo por cuenta propia y el impuesto mínimo alternativo. Tax preparation for military Este capítulo trata sobre estos dos métodos. Tax preparation for military Además, explica lo siguiente: Crédito por retención e impuesto estimado. Tax preparation for military Cuando presente su declaración de impuestos para el año 2013, declare todo el impuesto sobre el ingreso que se le retuvo de su sueldo, salario, pensiones, etc. Tax preparation for military y el impuesto estimado que pagó para el año 2013. Tax preparation for military También tome crédito por todo impuesto del Seguro Social en exceso o retención tributaria de jubilación de empleados ferroviarios (tratado en el capítulo 37). Tax preparation for military Multa por pago insuficiente. Tax preparation for military Si no pagó suficientes impuestos durante el año por medio de la retención del impuesto o por pagos de impuestos estimados, podría estar obligado a pagar una multa. Tax preparation for military El IRS usualmente puede calcularle esta multa. Tax preparation for military Vea el tema titulado Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 al final de este capítulo. Tax preparation for military Useful Items - You may want to see: Publicación 505 Tax Withholding and Estimated Tax (Retención del impuesto e impuesto estimado), en inglés Formulario (e Instrucciones) W-4 Employee's Withholding Allowance Certificate (Certificado de exención de la retención del empleado), en inglés W-4(SP) Certificado de Exención de Retenciones del Empleado W-4P Withholding Certificate for Pension or Annuity Payments (Certificado para la retención de impuestos sobre los pagos de pensiones o anualidades), en inglés W-4S Request for Federal Income Tax Withholding From Sick Pay (Solicitud de retención de impuestos federales sobre el ingreso de pagos de compensación por enfermedad), en inglés W-4V Voluntary Withholding Request (Solicitud de retención voluntaria), en inglés 1040-ES Estimated Tax for Individuals (Impuesto estimado para personas físicas), en inglés 2210 Underpayment of Estimated Tax by Individuals, Estates, and Trusts (Pagos insuficientes del impuesto estimado por personas físicas, caudales hereditarios y fideicomisos), en inglés 2210-F Underpayment of Estimated Tax by Farmers and Fishermen (Pagos insuficientes del impuesto estimado por granjeros y pescadores), en inglés Retención de Impuesto para el Año 2014 En esta sección se explica la retención de impuestos sobre: Sueldos y salarios, Propinas, Beneficios marginales tributables, Compensación por enfermedad, Pensiones y anualidades, Ganancias de juegos y apuestas, Compensación por desempleo y Ciertos pagos del gobierno federal. Tax preparation for military Esta sección aborda los requisitos en cuanto a la retención sobre cada uno de los ingresos anteriores. Tax preparation for military Esta sección también abarca la retención adicional sobre intereses, dividendos y otras clases de pagos. Tax preparation for military Sueldos y Salarios Los impuestos sobre los ingresos se retienen de sueldos y salarios de la mayoría de los empleados. Tax preparation for military Su sueldo o salario incluye su paga regular y remuneraciones por concepto de bonificaciones, comisiones, vacaciones u otras remuneraciones adicionales. Tax preparation for military También incluye reembolsos y otras asignaciones para gastos pagados conforme a un plan sin rendición de cuentas. Tax preparation for military Vea Ingresos Suplementarios , más adelante, para más información sobre reembolsos y otras asignaciones para gastos pagados conforme a un plan sin rendición de cuentas. Tax preparation for military Si su ingreso es lo suficientemente bajo como para no tener que pagar impuestos sobre los ingresos del año en cuestión, quizás esté exento de retención. Tax preparation for military Esto se explica en Exención de la Retención , más adelante. Tax preparation for military Puede pedirle a su empleador que retenga el impuesto tributario de sus sueldos que no son en efectivo y otros sueldos que no están sujetos a la retención. Tax preparation for military Si su empleador no accede a retener su impuesto o no retiene suficiente impuesto, quizás tendrá que pagar impuesto estimado, como se explica más adelante bajo Impuesto Estimado para el Año 2014 . Tax preparation for military Militares jubilados. Tax preparation for military   Los pagos de pensión por jubilación militar se tratan igual que la paga normal para propósitos de la retención de impuestos sobre los ingresos, aun cuando se consideren pagos de pensión o anualidad para otros propósitos tributarios. Tax preparation for military Trabajadores domésticos. Tax preparation for military   Si es trabajador doméstico, puede pedirle a su empleador que le retenga impuestos sobre sus ingresos. Tax preparation for military Un trabajador doméstico es un empleado que cumple con trabajo doméstico en una casa privada, organización local de una institución académica de enseñanza superior, fraternidad local o capítulo de una asociación o hermandad femenina de una institución de enseñanza universitaria (sorority). Tax preparation for military   Se le retendrán impuestos sólo si usted quiere que se le retengan y su empleador accede a hacerlo. Tax preparation for military Si no se le retienen suficientes impuestos sobre el ingreso, es posible que tenga que pagar un impuesto estimado, como se explica más adelante bajo el tema titulado Impuesto Estimado para el Año 2014 . Tax preparation for military Trabajadores agrícolas. Tax preparation for military   Por lo general, los impuestos sobre los ingresos se retienen del salario en efectivo por trabajo agrícola a menos que el empleador cumpla las dos condiciones siguientes: Le paga una remuneración en efectivo inferior a $150 durante el año y Tiene gastos por concepto de trabajo agrícola de menos de $2,500 durante el año. Tax preparation for military Pagos de sueldo diferenciales. Tax preparation for military   Cuando los empleados están en permiso temporal (licencia) del trabajo por obligaciones militares, algunos empleadores pagan la diferencia entre el pago militar y el pago civil. Tax preparation for military Pagos hechos a un empleado que está de servicio activo militar por más de 30 días estará sujeto a la retención del impuesto sobre los ingresos, pero no sujeto a los impuestos del Seguro Social o de Medicare. Tax preparation for military Los salarios y la cantidad retenida serán declarados en el Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios e impuestos), en inglés. Tax preparation for military   El crédito que los empleadores pueden reclamar por el pago de sueldos diferenciales a militares reservistas que han sido activados expirará para sueldos pagados luego del 31 de diciembre de 2013. Tax preparation for military Cómo Determinar la Cantidad Retenida Utilizando el Formulario W-4 (o Formulario W-4(SP)) La cantidad de impuestos sobre el ingreso que su empleador retiene de su remuneración normal depende de dos factores: La cantidad que usted gana en cada período de nómina. Tax preparation for military La información que le proporciona a su empleador en el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). Tax preparation for military El Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) incluye cuatro categorías de información que el empleador utiliza para determinar la cantidad de impuestos a retener. Tax preparation for military Si debe retener impuestos conforme a la tasa para solteros o a la tasa más baja para casados. Tax preparation for military Cuántos descuentos para retención reclama usted. Tax preparation for military (Cada descuento reduce la cantidad a retener). Tax preparation for military Si quiere que se le retenga una cantidad adicional. Tax preparation for military Por si está reclamando una exención de retención en 2014. Tax preparation for military Vea Exención de la Retención , más adelante. Tax preparation for military Nota: Tiene que especificar su estado civil para efectos de la declaración y el número total de descuentos para la retención al llenar el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). Tax preparation for military No puede indicar sólo una cantidad en dólares que le parezca apropiada. Tax preparation for military Empleo Nuevo Al empezar un empleo nuevo, tiene que llenar un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) y entregárselo a su empleador. Tax preparation for military Su empleador debe tener ejemplares del formulario para darle. Tax preparation for military Si tiene que cambiar la información en el futuro, tendrá que llenar otro Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). Tax preparation for military Si trabaja solamente una parte del año (por ejemplo, comienza a trabajar después del principio del año), es posible que se le retengan demasiados impuestos. Tax preparation for military Quizás pueda evitar la retención excesiva de impuestos si su empleador accede a utilizar el método de retención de impuestos durante sólo parte del año. Tax preparation for military Para más información, vea Part-Year Method (Método de año parcial), en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. Tax preparation for military Empleado que también recibe ingresos de alguna pensión. Tax preparation for military   Si recibe ingresos procedentes de una pensión o anualidad y empieza un trabajo nuevo, tendrá que entregar un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) a su nuevo empleador. Tax preparation for military No obstante, puede optar por dividir entre su pensión y trabajo los descuentos para la retención, según le convenga. Tax preparation for military Cómo Cambiar la Retención Durante el año pueden ocurrir cambios que pueden modificar su estado civil o la cantidad de exenciones, ajustes, deducciones o créditos que podría reclamar en su declaración de impuestos. Tax preparation for military Cada vez que esto ocurra, quizás tenga que entregarle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo para cambiar su estado para fines de la retención o su número de descuentos para la misma. Tax preparation for military Si los cambios reducen la cantidad de descuentos que usted está reclamando o cambia su estado civil de casado a soltero, tiene que entregarle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo dentro de 10 días. Tax preparation for military Por regla general, puede llenar un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo cada vez que desee cambiar su número de descuentos para la retención por cualquier otra razón. Tax preparation for military Cómo cambiar su retención de impuestos para el año 2015. Tax preparation for military   Si alguna circunstancia durante 2014 disminuye el número de descuentos para la retención de impuestos durante el año 2015, debe entregarle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo a más tardar el 1 de diciembre del año 2014. Tax preparation for military Si dicha situación ocurre en diciembre de 2014, entrégueselo dentro de 10 días a partir de la fecha del evento. Tax preparation for military Cómo Verificar la Retención de Impuestos Después de entregarle a su empleador el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés), puede verificar si la cantidad de impuestos que se retienen de su sueldo o salario es excesiva o insuficiente. Tax preparation for military Si se le retienen impuestos excesivos o insuficientes, debe entregarle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo, para cambiar la cantidad a retener. Tax preparation for military Debe tratar que la cantidad que le retengan de su sueldo o salario sea igual al monto de los impuestos por los cuales será responsable. Tax preparation for military Si no le retienen suficientes impuestos, al final del año adeudará impuestos y podría tener que pagar intereses y multas. Tax preparation for military Si la cantidad de impuestos que le retienen es excesiva, no podrá utilizar el dinero hasta que reciba el reembolso. Tax preparation for military Siempre verifique la retención si ocurren cambios personales o financieros en su vida o cambios en la ley que puedan modificar su responsabilidad tributaria. Tax preparation for military Nota: No puede hacerle un pago a su empleador para compensar por retenciones de impuestos en salarios y sueldos correspondientes a períodos de paga anteriores o para pagar su impuesto estimado. Tax preparation for military Cómo Completar el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) y las Hojas de Trabajo Correspondientes El Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) tiene unas hojas de trabajo que le ayudan a calcular los descuentos para la retención de impuestos que puede declarar. Tax preparation for military Dichas hojas de trabajo son para su documentación. Tax preparation for military No se las dé a su empleador. Tax preparation for military Empleos múltiples. Tax preparation for military   Si tiene ingresos de más de un empleo simultáneamente, complete sólo un juego de hojas de trabajo para el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). Tax preparation for military Luego divida los descuentos entre los Formularios W-4(SP) (o Formularios W-4, en inglés) que llene para cada empleo. Tax preparation for military No se pueden declarar los mismos descuentos para más de un empleador a la vez. Tax preparation for military Puede declarar todos los descuentos de un solo empleador y no de los demás, o puede dividirlos de cualquier otra manera. Tax preparation for military Personas casadas. Tax preparation for military   Si usted y su cónyuge trabajan y van a presentar una declaración conjunta, calcule sus descuentos para la retención basándose en sus ingresos, ajustes, deducciones, exenciones y créditos conjuntos. Tax preparation for military Utilice un solo juego de hojas de trabajo. Tax preparation for military Usted y su cónyuge pueden dividir los descuentos como quieran; sin embargo, no puede reclamar el mismo descuento que su cónyuge. Tax preparation for military   Si usted y su cónyuge van a presentar declaraciones de impuestos por separado, tienen que calcular sus descuentos en hojas de trabajo separadas, basándose en sus propios ingresos, ajustes, deducciones, exenciones y créditos. Tax preparation for military Método alternativo de cálculo de los descuentos para la retención de impuestos. Tax preparation for military   No es obligatorio utilizar las hojas de trabajo del Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) si usted utiliza otro método más exacto para determinar el número de descuentos para la retención. Tax preparation for military Para más información, vea Alternative method of figuring withholding allowances (Método alternativo para determinar los descuentos para la retención), bajo Completing Form W-4 and Worksheets (Cómo llenar el Formulario W-4 y sus hojas de trabajo), en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. Tax preparation for military Hoja de Trabajo para Calcular los Descuentos Personales. Tax preparation for military   Utilice la Hoja de Trabajo para Descuentos Personales del Formulario W-4(SP) (o la Personal Allowances Worksheet del Formulario W-4, en inglés) para determinar los descuentos para la retención basándose en las exenciones y cualquier descuento pertinente especial que aplique. Tax preparation for military Hoja de Trabajo para las Deducciones y los Ajustes. Tax preparation for military   Utilice la Hoja de Trabajo para Deducciones y Ajustes del Formulario W-4(SP) (o la Deductions and Adjustments Worksheet del Formulario W-4, en inglés) si piensa detallar las deducciones, reclamar ciertos créditos o deducir ajustes a los ingresos indicados en la declaración de impuestos del año 2014 y desea reducir su impuesto retenido. Tax preparation for military Complete esta hoja de trabajo también en el caso de cambios en alguna de estas partidas para ver si necesita cambiar la cantidad que se le debe retener. Tax preparation for military Hoja de Trabajo para Dos Asalariados/Múltiples Empleos. Tax preparation for military   Puede tener que llenar la Hoja de Trabajo para Dos Asalariados/Múltiples Empleos del Formulario W-4(SP) (o la Two Earners/Multiple Jobs Worksheet del Formulario W-4, en inglés) si tiene más de un empleo, un cónyuge que trabaja o si usted está recibiendo distribuciones de una pensión. Tax preparation for military Puede además agregar, si corresponde, en esta hoja de trabajo, toda retención adicional necesaria para incluir toda cantidad que espere adeudar, aparte del impuesto sobre los ingresos (por ejemplo, el impuesto sobre el ingreso del trabajo por cuenta propia). Tax preparation for military Cómo Calcular la Cantidad Correcta de Impuesto Retenido En la mayoría de los casos, el impuesto retenido de su paga se aproximará al impuesto que usted declare si cumple los dos requisitos siguientes: Llena correctamente todas las hojas de trabajo del Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) que le correspondan. Tax preparation for military Entrega a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo cada vez que ocurra un cambio que afecte la retención de impuestos. Tax preparation for military Sin embargo, ya que las hojas de trabajo y los métodos de retención no abarcan todas las circunstancias que puedan ocurrir, puede ser que no se le retenga la cantidad correcta de impuestos. Tax preparation for military Es más probable que esto ocurra en los casos siguientes: Está casado y usted y su cónyuge trabajan. Tax preparation for military Tiene más de un empleo a la vez. Tax preparation for military Recibió ingresos no derivados del trabajo, como intereses, dividendos, pensión alimenticia del cónyuge o ex cónyuge, compensación por desempleo e ingresos del trabajo por cuenta propia. Tax preparation for military Adeudará impuestos adicionales al presentar su declaración de impuestos, como el impuesto sobre el ingreso del trabajo por cuenta propia. Tax preparation for military Se le retienen impuestos basados en información obsoleta de un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) durante la mayor parte del año. Tax preparation for military Ha ganado más de la cantidad que aparece en Revise su retención en la parte superior de la página 1 de las instrucciones del Formulario W-4(SP) (o bajo Check your withholding, en la parte superior de la página 1 de las instrucciones del Formulario W-4, en inglés). Tax preparation for military Trabaja sólo durante una parte del año. Tax preparation for military Cambia el número de descuentos para la retención durante el año. Tax preparation for military Método de salarios acumulados. Tax preparation for military   Si durante el año cambió el número de descuentos para la retención, es posible que se le hayan retenido demasiados o insuficientes impuestos durante el período anterior al cual se hizo el cambio. Tax preparation for military Puede compensar esta situación si su empleador accede a utilizar el método de retención de salarios acumulados durante el resto del año. Tax preparation for military Si desea utilizar este método, debe solicitárselo por escrito a su empleador. Tax preparation for military   Para poder usar este método se le debe haber pagado su salario usando el mismo tipo de período de pago (semanal, bisemanal, etc. Tax preparation for military ) desde el principio del año. Tax preparation for military Publicación 505 Para asegurar que se le retenga la cantidad correcta de impuestos, obtenga la Publicación 505, en inglés. Tax preparation for military Ésta le ayudará a comparar el impuesto retenido durante el año con el impuesto declarado en su declaración. Tax preparation for military Le ayudará también a determinar cuánto impuesto adicional necesitará que se le retenga, si corresponde, durante cada período o fecha de pago para evitar adeudar impuestos adicionales al presentar su declaración. Tax preparation for military Si no se le retienen suficientes impuestos, puede tener que hacer pagos de impuestos estimados, tal como se explica bajo Impuesto Estimado para el Año 2014 , más adelante. Tax preparation for military Puede utilizar la Calculadora de Retenciones (conocida en inglés como “IRS Withholding Calculator”) del IRS en www. Tax preparation for military irs. Tax preparation for military gov/Individuals, disponible en inglés, en vez de la Publicación 505 o las hojas de trabajo incluidas con el Formulario W-4(SP) para determinar si necesita aumentar o disminuir su retención de impuestos. Tax preparation for military Requisitos que Debe Cumplir su Empleador Le convendría conocer algunos de los requisitos para la retención que su empleador tiene que cumplir. Tax preparation for military Dichos requisitos podrían afectar su manera de completar el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) y cómo resolver posibles problemas. Tax preparation for military Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo. Tax preparation for military   Al comenzar un empleo nuevo, su empleador debe hacer que usted complete un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). Tax preparation for military A partir de su primer pago, el empleador usará la información facilitada en el formulario para determinar la cantidad que tiene que retenerle. Tax preparation for military   Si más adelante llena un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo, su empleador puede ponerlo en vigor cuanto antes. Tax preparation for military La fecha límite para ponerlo en vigor será el comienzo del primer período de nómina que termine dentro de los 30 días o más después de que usted le entregue el formulario al empleador. Tax preparation for military Ningún Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). Tax preparation for military   Si no le entrega a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) debidamente completado, él tiene que retenerle el impuesto a la tasa más alta, o sea, como soltero sin descuentos para la retención. Tax preparation for military Devolución del impuesto retenido. Tax preparation for military   Si descubre que se le han retenido demasiados impuestos porque no declaró todos los descuentos a los cuales tiene derecho, debería entregarle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo. Tax preparation for military El empleador no puede reembolsarle impuesto alguno retenido anteriormente. Tax preparation for military En lugar de esto, declare la cantidad completa que se le retuvo cuando presente la declaración de impuestos. Tax preparation for military   No obstante, si su empleador le ha retenido impuestos superiores a la cantidad correcta según el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) ya vigente, no tiene que llenar otro formulario nuevo para reducir la cantidad de impuestos a retener. Tax preparation for military Su empleador puede devolverle la cantidad que le fue retenida erróneamente. Tax preparation for military Si no le devuelve esa cantidad, su Formulario W-2 mostrará la cantidad total realmente retenida, la cual usted reclamaría cuando presenta su declaración. Tax preparation for military Exención de la Retención Si declara una exención de la retención de impuestos, su empleador no le retendrá el impuesto federal sobre el ingreso de su sueldo o salario. Tax preparation for military La exención corresponde únicamente al impuesto sobre el ingreso, no al impuesto del Seguro Social ni al Medicare. Tax preparation for military Puede reclamar una exención de retención durante 2014 sólo si se dan las dos condiciones siguientes: Para el año 2013 tuvo derecho a recibir un reembolso o una devolución de todos los impuestos federales sobre el ingreso retenidos porque no estuvo obligado a pagar impuestos ese año. Tax preparation for military Para el año 2014 espera recibir un reembolso o una devolución de todos los impuestos federales sobre el ingreso retenidos porque no espera adeudar ningún impuesto durante ese año. Tax preparation for military Estudiantes. Tax preparation for military   Si es estudiante, no está automáticamente exento de pagar impuestos. Tax preparation for military Vea el capítulo 1 para averiguar si debe presentar una declaración. Tax preparation for military Si trabaja a tiempo parcial o sólo durante el verano, quizás tenga derecho a recibir una exención de retención. Tax preparation for military Personas de un mínimo de 65 años de edad o ciegas. Tax preparation for military   Si tiene 65 años o más o está ciego, utilice la Hoja de Trabajo 1-3 ó 1-4 del capítulo 1 de la Publicación 505, para ayudarle a decidir si puede reclamar una exención de retención. Tax preparation for military No utilice ninguna de las hojas de trabajo si va a detallar las deducciones, declarar exenciones por dependientes o reclamar créditos tributarios en su declaración del año 2014. Tax preparation for military En lugar de ello, vea Itemizing deductions or claiming exemptions or credits (Cómo detallar deducciones o reclamar exenciones por dependientes o créditos tributarios), en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. Tax preparation for military Cómo reclamar una exención de la retención. Tax preparation for military   Para poder reclamar esta exención, tiene que darle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). Tax preparation for military No complete las líneas 5 ni 6. Tax preparation for military Escriba, en inglés, la palabra “ Exempt ” (Exento) en la línea 7. Tax preparation for military   Si reclama una exención, pero luego su situación cambia de tal manera que debe pagar impuestos sobre el ingreso, tiene que presentar un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo dentro de los 10 días siguientes al cambio. Tax preparation for military Si reclama la exención para 2014, pero anticipa que va a adeudar impuestos sobre el ingreso en 2015, tendrá que llenar un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo para el 1 de diciembre del año 2014. Tax preparation for military   Su declaración de exención de la retención puede ser revisada por el IRS. Tax preparation for military La exención será válida únicamente por un año. Tax preparation for military   Tiene que darle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo para el 15 de febrero de cada año si desea prorrogar la exención. Tax preparation for military Ingresos Suplementarios Los salarios suplementarios incluyen las remuneraciones por concepto de bonificaciones, comisiones, paga por trabajar horas extras (overtime), vacaciones, cierta compensación por enfermedad y remuneraciones por gastos de acuerdo con determinados planes. Tax preparation for military El pagador puede calcular la retención sobre los ingresos suplementarios utilizando el método que se utilizó para los sueldos y salarios normales. Tax preparation for military No obstante, si estos pagos se calculan aparte de sus sueldos y salarios normales, su empleador u otro pagador de dichos ingresos puede retenerle impuestos sobre el ingreso del trabajo de estos ingresos a una tasa uniforme. Tax preparation for military Remuneraciones por gastos del empleado. Tax preparation for military   Los reembolsos u otras remuneraciones de gastos del empleado pagados por su empleador de acuerdo con un plan sin rendición de cuentas directamente a su empleador (nonaccountable plan) se consideran ingresos suplementarios. Tax preparation for military   Los reembolsos u otras remuneraciones por gastos del empleado pagados de acuerdo con un plan de reembolsos con rendición de cuentas (accountable plan), que superen los gastos demostrados se consideran pagados de acuerdo con un plan de reembolsos sin rendición de cuentas a su empleador si usted no devuelve el exceso pagado dentro de un período razonable. Tax preparation for military   Para más detalles sobre los planes de reembolsos con y sin rendición de cuentas al empleador, vea Reembolsos en el capítulo 26. Tax preparation for military Multas Es posible que tenga que pagar una multa de $500 si se dan las dos condiciones siguientes: Declara descuentos para la retención en el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) que reducen la cantidad total de impuestos retenidos. Tax preparation for military No tiene ninguna razón que justifique esas declaraciones o descuentos al preparar el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). Tax preparation for military Se puede imponer también una multa por delito penal por facilitar información falsa o fraudulenta intencionalmente en el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) o por no facilitar información intencionalmente que podría aumentar la cantidad retenida. Tax preparation for military La multa, si se demuestra su culpabilidad, puede ser de hasta $1,000 o encarcelamiento por un máximo de 1 año, o ambos. Tax preparation for military Estas multas le corresponderán si falsifica intencionalmente y con conocimiento el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) para tratar de reducir o eliminar la retención correcta de impuestos. Tax preparation for military Un simple error o una equivocación inocente no resultará en la imposición de dichas multas. Tax preparation for military Por ejemplo, una persona que ha tratado de calcular correctamente el número de descuentos para la retención, pero declara siete descuentos en lugar del número correcto de seis, no tendrá que pagar una multa relacionada con el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). Tax preparation for military Propinas Las propinas que reciba en su empleo mientras trabaja se consideran parte de su sueldo. Tax preparation for military Tiene que incluir las propinas que reciba en su declaración de impuestos en la misma línea en la que incluya su sueldo, salario, etcétera. Tax preparation for military No se retienen impuestos directamente de sus propinas, como se hace en el caso de su sueldo, salario, etcétera. Tax preparation for military No obstante, su empleador tendrá en cuenta las propinas que declare para calcular la cantidad de impuestos que deberá retenerle de su salario normal. Tax preparation for military Vea el capítulo 6 para obtener información sobre cómo declarar las propinas a su empleador. Tax preparation for military Para más información acerca de los requisitos para la retención de impuestos sobre las propinas, vea la Publicación 531, Reporting Tip Income (Cómo declarar el ingreso de propinas), en inglés. Tax preparation for military Cómo determina su empleador la cantidad que debe retener. Tax preparation for military   Las propinas que usted declara a su empleador se incluyen en su ingreso total para el mes en el cual las declara. Tax preparation for military Su empleador puede calcular la cantidad que debe retenerle de una de las siguientes maneras: Retención del impuesto a la tasa normal sobre la cantidad resultante de sumar su salario normal y las propinas declaradas. Tax preparation for military Retención del impuesto a la tasa normal sobre su salario normal, más un porcentaje de sus propinas declaradas. Tax preparation for military Salario insuficiente para pagar los impuestos. Tax preparation for military   Si su salario regular es insuficiente para que su empleador pueda retenerle todos los impuestos que usted adeude sobre su paga, más propinas (incluyendo impuestos sobre el ingreso y los impuestos del Seguro Social y Medicare (o el impuesto equivalente de la jubilación ferroviaria)), puede darle al empleador el dinero necesario para pagar los impuestos adeudados. Tax preparation for military Vea Entrega de dinero al empleador para el pago de los impuestos en el capítulo 6. Tax preparation for military Propinas asignadas. Tax preparation for military   Su empleador no debe retener de sus propinas asignadas impuesto sobre los ingresos ni los impuestos del Medicare, Seguro Social, o la jubilación ferroviaria. Tax preparation for military La retención de dichos impuestos se basa únicamente en su salario más las propinas declaradas. Tax preparation for military Su empleador debe devolverle toda cantidad de impuesto retenida erróneamente de su paga. Tax preparation for military Vea el tema titulado Asignación de Propinas , en el capítulo 6, para más información. Tax preparation for military Beneficios Marginales Tributables El valor de ciertos beneficios marginales no monetarios que reciba de su empleador se considera parte de su paga. Tax preparation for military Su empleador generalmente le debe retener de su paga regular los impuestos sobre el ingreso. Tax preparation for military Para información sobre los beneficios marginales, vea Beneficios Marginales bajo Remuneración del Empleado, en el capítulo 5. Tax preparation for military Aunque el valor del uso personal de un automóvil, camión u otro vehículo motorizado que utilice en las carreteras y que le provea su empleador esté sujeto a impuestos, su empleador puede optar por no retener impuestos sobre esa cantidad. Tax preparation for military Su empleador debe notificarle si opta por hacerlo. Tax preparation for military Para más información acerca de la retención de impuestos sobre los beneficios marginales tributables, vea el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. Tax preparation for military Compensación por Enfermedad El término “compensación por enfermedad” es el pago que usted recibe para reemplazar su salario o sueldo regular mientras está ausente del trabajo temporalmente debido a una enfermedad o lesión. Tax preparation for military Para considerarse compensación por enfermedad, ésta deberá ser pagada conforme a un plan en el cual participa su empleador. Tax preparation for military Si recibe compensación por enfermedad de su empleador, o de un agente del mismo, se le deben retener impuestos sobre el ingreso. Tax preparation for military Un agente que no le pague a usted salario regular puede optar por retenerle impuestos sobre el ingreso a una tasa uniforme. Tax preparation for military Sin embargo, si recibe compensación por enfermedad de un tercero que no sea agente o representante de su empleador, le retendrán impuestos sobre el ingreso únicamente si usted lo solicita. Tax preparation for military Vea Formulario W-4S , más adelante. Tax preparation for military Si recibe compensación por enfermedad de un plan en el cual su empleador no participa (como un plan de protección de salud o contra accidentes en el cual usted paga todas las primas), los pagos que reciba no son considerados compensación por enfermedad y, por lo general, no están sujetos a impuestos. Tax preparation for military Convenios sindicales. Tax preparation for military   Si recibe compensación por enfermedad de acuerdo a un convenio colectivo del trabajo entre el sindicato al que usted pertenece y su empleador, el convenio podría determinar la cantidad de impuestos sobre el ingreso a retener. Tax preparation for military Consulte a su delegado o representante sindical o a su empleador para más información. Tax preparation for military Formulario W-4S. Tax preparation for military   Si opta por que se le retengan impuestos sobre el ingreso de la compensación por enfermedad pagada por un tercero, por ejemplo, una compañía de seguros, tiene que llenar el Formulario W-4S. Tax preparation for military Las instrucciones del formulario contienen una hoja de trabajo que puede utilizar para determinar la cantidad que quiere que se le retenga. Tax preparation for military Dichas instrucciones explican también ciertas restricciones que pueden corresponderle. Tax preparation for military   Entregue el formulario completado a la entidad que pague su compensación por enfermedad. Tax preparation for military Dicha entidad debe retenerle impuestos según las instrucciones indicadas en el formulario. Tax preparation for military Impuesto estimado. Tax preparation for military   Si no solicita la retención de impuestos en el Formulario W-4S o si no se le han retenido suficientes impuestos, quizás tenga que pagar impuesto estimado. Tax preparation for military Si no paga suficientes impuestos mediante pagos de impuesto estimado o si no se le retienen suficientes impuestos, o si se dan los dos casos, quizás tenga que pagar una multa. Tax preparation for military Vea Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 , al final de este capítulo. Tax preparation for military Pensiones y Anualidades Por lo general, se retienen impuestos sobre el ingreso de las distribuciones de su pensión o anualidad, a menos que usted solicite que no se los retengan. Tax preparation for military Esta regla corresponde a distribuciones de: Un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) tradicional; Una compañía o sociedad de seguros de vida de acuerdo con un contrato dotal, anualidad o un contrato de seguros de vida; Un sistema de pensión, anualidad o participación en las ganancias; Un plan de bonificación de acciones; y Cualquier otro plan que aplace el período en el que puede recibir remuneraciones. Tax preparation for military La cantidad a retener depende de cómo reciba los pagos. Tax preparation for military Es decir, si los recibe durante más de un solo año (pagos periódicos), dentro del plazo de un año (pagos no periódicos) o como una distribución con derecho a reinversión (ERD, por sus siglas en inglés). Tax preparation for military La retención de impuesto sobre los ingresos de una ERD es obligatoria. Tax preparation for military Información adicional. Tax preparation for military    Para más información sobre la tributación de anualidades y distribuciones (incluyendo distribuciones con derecho a reinversión) de planes de jubilación calificados, vea el capítulo 10. Tax preparation for military Para más detalles sobre los arreglos IRA, vea el capítulo 17. Tax preparation for military Para más información sobre la retención de impuestos de las pensiones y anualidades, incluyendo una explicación del Formulario W-4P, vea Pensions and Annuities (Pensiones y anualidades) en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. Tax preparation for military Ganancias Provenientes de Juegos de Azar y Apuestas Se retienen impuestos sobre el ingreso proveniente de ciertas ganancias de juegos de azar y apuestas a una tasa uniforme del 25%. Tax preparation for military Las ganancias de juegos de azar y apuestas superiores a $5,000 que resulten de las fuentes siguientes están sujetas a la retención de impuestos sobre los ingresos: Todo concurso, convenio de grupos de apostadores, incluidos pagos efectuados a ganadores de torneos de póquer o lotería. Tax preparation for military Toda otra clase de apuesta, si las ganancias son por lo menos 300 veces mayores a la cantidad de la apuesta. Tax preparation for military No importa si se pagan las ganancias en efectivo, en bienes o como anualidad. Tax preparation for military Las ganancias que no se paguen en efectivo se toman en cuenta según su valor justo de mercado. Tax preparation for military Excepción. Tax preparation for military   Las ganancias de juegos de bingo, keno o de máquinas tragamonedas, por regla general, no están sujetas a la retención de impuestos. Tax preparation for military No obstante, es posible que tenga que facilitarle al pagador su número de Seguro Social si quiere evitar la retención de impuestos. Tax preparation for military Vea Backup withholding on gambling winnings (Retención adicional sobre las ganancias de juegos de azar y apuestas), en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. Tax preparation for military Si recibió ganancias de juegos y apuestas que no estuvieron sujetas a retención, quizás tenga que pagar el impuesto estimado. Tax preparation for military Vea Impuesto Estimado para el Año 2014 , más adelante. Tax preparation for military Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. Tax preparation for military Vea Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 , al final de este capítulo. Tax preparation for military Formulario W-2G. Tax preparation for military   Si un pagador le retiene impuestos sobre el ingreso de sus ganancias de juegos de azar y apuestas, éste debe enviarle un Formulario W-2G, Certain Gambling Winnings (Ciertas ganancias de juegos de azar y apuestas), en inglés, en el cual se muestra la cantidad que usted ganó, así como la cantidad de impuestos retenidos. Tax preparation for military Declare los impuestos retenidos en la línea 62 del Formulario 1040. Tax preparation for military Compensación por Desempleo Puede optar por que se le retengan impuestos sobre los ingresos de su compensación por desempleo. Tax preparation for military Para hacerlo, tiene que llenar el Formulario W-4V, en inglés (o un formulario similar facilitado por el pagador) y enviárselo al mismo. Tax preparation for military Toda compensación por desempleo está sujeta a impuestos. Tax preparation for military De modo que, si no se le retienen suficientes impuestos sobre los ingresos, quizás tenga que pagar impuestos estimados. Tax preparation for military Vea Impuesto Estimado para el Año 2014 , más adelante. Tax preparation for military Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. Tax preparation for military Vea Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 , al final de este capítulo, para más información. Tax preparation for military Pagos del Gobierno Federal Puede elegir que se le retengan impuestos sobre los ingresos de ciertos pagos que reciba del gobierno federal. Tax preparation for military Estos pagos incluyen: Prestaciones del Seguro Social, Prestaciones de la jubilación ferroviaria del nivel 1 (tier 1), Préstamos de crédito sobre mercancías de productos de una corporación que decida incluir en sus ingresos brutos, Pagos recibidos de acuerdo con la Agricultural Act of 1949 (Ley Agrícola de 1949) (7 U. Tax preparation for military S. Tax preparation for military C. Tax preparation for military 1421 et. Tax preparation for military seq. Tax preparation for military ) como enmendada, o con el Título II de la Disaster Assistance Act of 1988 (Ley de Asistencia en Caso de Desastre de 1988), que se consideren pagos de seguros y que se reciban por uno de los siguientes motivos: Sus cultivos fueron destruidos o gravemente dañados por sequía, inundación u otro tipo de desastre natural o No pudo sembrar cultivos por uno de los desastres naturales descritos en el punto (a) y Todo otro pago conforme a la ley federal según determinado por el Secretario. Tax preparation for military Para elegir esta retención, tendrá que llenar el Formulario W-4V, en inglés (u otro documento similar facilitado por el pagador) y enviárselo al mismo. Tax preparation for military Si no elige que se le retengan impuestos sobre los ingresos, quizás tenga que pagar el impuesto estimado. Tax preparation for military Vea Impuesto Estimado para el Año 2014 , más adelante. Tax preparation for military Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. Tax preparation for military Vea Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 , al final de este capítulo, para más información. Tax preparation for military Información adicional. Tax preparation for military   Para más información sobre la tributación de los beneficios del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria, vea el capítulo 11. Tax preparation for military Obtenga la Publicación 225, Farmer's Tax Guide (Guía tributaria para los agricultores), en inglés, si desea más información acerca de la tributación de los préstamos de la Commodity Credit Corporation (Sociedad Anónima de Productos Agrícolas o CCC, por sus siglas en inglés) y pagos de asistencia en caso de desastre por la destrucción de cultivos. Tax preparation for military Retención Adicional Los bancos u otras empresas que le paguen ciertos tipos de ingresos tienen que presentar una declaración informativa (Formulario 1099) al IRS. Tax preparation for military Una declaración informativa indica cuántos ingresos se le pagaron a usted durante el año. Tax preparation for military Este formulario muestra también su nombre y número de identificación del contribuyente (TIN, por sus siglas en inglés). Tax preparation for military En el capítulo 1, bajo Número de Seguro Social , se explica el número de identificación del contribuyente (TIN). Tax preparation for military Por regla general, esos pagos no están sujetos a la retención de impuestos. Tax preparation for military No obstante, se requiere una retención “adicional” en ciertas circunstancias. Tax preparation for military Esta retención adicional puede corresponder a la mayoría de los pagos que se declaren en el Formulario 1099. Tax preparation for military El pagador debe retenerle el impuesto a una tasa uniforme del 28% en las situaciones siguientes: Usted no facilita su TIN al pagador tal como corresponde. Tax preparation for military El IRS notifica al pagador que el TIN que usted le dio es incorrecto. Tax preparation for military Usted está obligado a certificar que no está sujeto a la retención adicional de impuestos, pero no lo hace. Tax preparation for military El IRS notifica al pagador que empiece a retener impuestos sobre sus intereses o dividendos porque usted declaró cantidades insuficientes de dichos intereses o dividendos en su declaración de impuestos. Tax preparation for military El IRS tomará esta medida únicamente después de haberle enviado por lo menos cuatro avisos en un período de al menos 210 días. Tax preparation for military Vea Backup Withholding (Retención adicional), en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés, para más información. Tax preparation for military Multas. Tax preparation for military   Hay multas civiles y penales por entregar información falsa con intención de evitar la retención adicional de impuestos. Tax preparation for military La multa civil es $500. Tax preparation for military La multa penal, si se demuestra su culpabilidad, puede ser de hasta $1,000 o encarcelamiento por un máximo de un año, o ambas. Tax preparation for military Impuesto Estimado para el Año 2014 El impuesto estimado es el método que se utiliza para pagar impuestos sobre el ingreso que no está sujeto a retención. Tax preparation for military Este tipo de ingreso incluye los ingresos del trabajo por cuenta propia, intereses, dividendos, pensión alimenticia del cónyuge o ex cónyuge, alquiler, ganancias resultantes de la venta de bienes, premios y concesiones. Tax preparation for military Es posible que tenga que pagar impuesto estimado si la cantidad de impuestos retenida de su sueldo, salario, pensión o cualquier otra clase de remuneración no es suficiente. Tax preparation for military Se utiliza el impuesto estimado para pagar impuestos sobre los ingresos e impuestos sobre el ingreso del trabajo por cuenta propia, así como otros impuestos y otras cantidades declaradas en su declaración de impuestos. Tax preparation for military Si no paga suficientes impuestos mediante retenciones o pagos de impuesto estimado, o ambos, es posible que tenga que pagar una multa. Tax preparation for military Si no paga lo suficiente para la fecha de vencimiento de cada período de pago (vea Cuándo se Debe Pagar el Impuesto Estimado , más adelante) se le podría cobrar una multa aun cuando espere recibir un reembolso de impuestos al presentar su declaración. Tax preparation for military Para más información sobre cuándo es aplicable la multa, vea Multa por Pago Insuficiente de Impuestos de 2013 , al final de este capítulo. Tax preparation for military Quién no Tiene que Pagar el Impuesto Estimado Si recibe un sueldo o salario, puede evitar la obligación de hacer pagos de impuesto estimado pidiendo a su empleador que le retenga más impuestos de su remuneración. Tax preparation for military Para hacer esto, presente un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo a su empleador. Tax preparation for military Vea el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. Tax preparation for military Pagos de impuesto estimado no requeridos. Tax preparation for military   No tendrá que pagar el impuesto estimado para el año 2014 si se satisfacen las tres condiciones siguientes: No tuvo la obligación de pagar impuestos en el año 2013. Tax preparation for military Fue ciudadano o residente extranjero de los Estados Unidos durante todo el año. Tax preparation for military Su año tributario de 2013 constaba de un período de 12 meses. Tax preparation for military   No tuvo la obligación de pagar impuestos para el año 2013 si su impuesto total fue cero o no estuvo obligado a presentar una declaración de impuestos. Tax preparation for military Para la definición de “impuesto total” para 2013, vea el capítulo 2 de la Publicación 505, en inglés. Tax preparation for military ¿Quién Tiene que Pagar Impuesto Estimado? Si adeuda impuesto adicional para el año 2013, quizás tenga que pagar impuesto estimado para el año 2014. Tax preparation for military Puede utilizar la siguiente regla general como guía durante el año para averiguar si tendrá suficiente impuesto retenido o si debe aumentar su retención o hacer pagos estimados de impuesto. Tax preparation for military Regla general. Tax preparation for military   En la mayoría de los casos, tiene que pagar impuesto estimado para el año 2014 si se dan las dos condiciones siguientes: Usted espera adeudar al menos $1,000 de impuestos para el año 2014 después de restar los impuestos retenidos y los créditos reembolsables. Tax preparation for military Usted espera que sus impuestos retenidos y créditos reembolsables sean inferiores a la menor de las siguientes cantidades: el 90% del impuesto indicado en su declaración de impuestos para el año 2014 o el 100% del impuesto indicado en su declaración de impuestos para el año 2013 (sin embargo, vea Requisitos especiales para agricultores, pescadores y contribuyentes de altos ingresos, a continuación). Tax preparation for military Dicha declaración tiene que abarcar un período de 12 meses. Tax preparation for military    Si el resultado de usar la regla general que se explicó anteriormente le indica que no va a tener suficiente impuesto retenido, complete la 2014 Estimated Tax Worksheet (Hoja de Trabajo de 2014) en la Publicación 505, en inglés, para obtener un cálculo más preciso. Tax preparation for military Requisitos especiales para agricultores, pescadores y contribuyentes de altos ingresos. Tax preparation for military   Si por lo menos dos tercios (2/3) de su ingreso bruto para el año tributario 2013 ó 2014 es de actividades agrícolas o de pesca, sustituya el 662/3% por el 90% en el punto (2a) bajo Regla general , anteriormente. Tax preparation for military Si su ingreso bruto ajustado para el año 2013 fue más de $150,000 ($75,000 si su estado civil para efectos de la declaración de 2014 es casado que presenta una declaración por separado), sustituya 110% por 100% en el punto (2b) bajo Regla general , anteriormente. Tax preparation for military Vea la Figura 4-A y el capítulo 2 de la Publicación 505, en inglés, para más información. Tax preparation for military Extranjeros. Tax preparation for military   Los extranjeros residentes y los extranjeros no residentes también pueden tener que pagar impuesto estimado. Tax preparation for military Los extranjeros residentes deben cumplir los requisitos presentados en este capítulo a menos que se indique lo contrario. Tax preparation for military Los que no son residentes deben obtener el Formulario 1040-ES (NR), U. Tax preparation for military S. Tax preparation for military Estimated Tax for Nonresident Alien Individuals (Impuesto estimado de los EE. Tax preparation for military UU. Tax preparation for military para las personas extranjeras no residentes), en inglés. Tax preparation for military   Es extranjero si no es ciudadano ni nacional de los Estados Unidos. Tax preparation for military Es extranjero residente si tiene una tarjeta de residencia (green card) o si cumple el requisito de presencia sustancial. Tax preparation for military Para información adicional sobre el requisito de presencia sustancial, vea la Publicación 519, U. Tax preparation for military S. Tax preparation for military Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los EE. Tax preparation for military UU. Tax preparation for military para extranjeros), en inglés. Tax preparation for military Contribuyentes casados. Tax preparation for military   Si cumple los requisitos para hacer pagos conjuntos de impuesto estimado, puede aplicar esos requisitos a sus ingresos estimados conjuntos. Tax preparation for military   Usted y su cónyuge pueden hacer pagos conjuntos de impuesto estimado aun cuando no vivan juntos. Tax preparation for military   No obstante, usted y su cónyuge no pueden hacer pagos conjuntos de impuesto estimado si: Están legalmente separados por fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Tanto usted como su cónyuge utilizan años tributarios distintos o Uno de ustedes es extranjero no residente (a menos que éste elija ser tratado como extranjero residente para propósitos tributarios (vea el capítulo 1 de la Publicación 519, en inglés)). Tax preparation for military   Si no reúne los requisitos para hacer pagos conjuntos del impuesto estimado, aplique los requisitos explicados aquí a su ingreso estimado por separado. Tax preparation for military El hecho de que usted y su cónyuge hagan o no pagos de impuesto estimado conjuntamente o por separado no afectará en absoluto su elección de presentar una declaración de impuestos conjunta o separada para el año 2014. Tax preparation for military Declaraciones separadas para el año 2013 y una declaración conjunta para el año 2014. Tax preparation for military   Si piensa presentar una declaración conjunta con su cónyuge para el año 2014, pero los dos presentaron declaraciones separadas en 2013, sus impuestos para 2013 son el total de impuestos indicado en las dos declaraciones que se presentaron por separado. Tax preparation for military Usted presentó una declaración por separado si declaró cualquiera de los estados civiles siguientes: soltero, cabeza de familia o casado que presenta la declaración por separado. Tax preparation for military Declaración conjunta para el año 2013 y declaraciones separadas para el año 2014. Tax preparation for military   Si piensa presentar una declaración por separado para el año 2014, pero presentó una declaración conjunta en 2013, sus impuestos para 2013 son la parte del impuesto que le corresponda en la declaración conjunta. Tax preparation for military Usted presenta una declaración por separado si declara cualquiera de los siguientes estados civiles: soltero, cabeza de familia o casado que presenta la declaración por separado. Tax preparation for military   Para calcular la parte del impuesto que le corresponde en una declaración conjunta, debe primero calcular el impuesto que usted y su cónyuge habrían pagado si hubieran presentado declaraciones separadas para el año 2013, utilizando el mismo estado civil para el año 2014. Tax preparation for military Luego multiplique el impuesto de la declaración conjunta por la siguiente fracción:   El impuesto que habría pagado si hubiera presentado una declaración por separado   El impuesto total que usted y su cónyuge habrían pagado si los dos hubieran presentado declaraciones separadas Ejemplo. Tax preparation for military José y Hortensia presentaron una declaración conjunta para el año 2013, en la que se indicaba un ingreso sujeto a impuestos de $48,500 e impuestos por pagar de $6,386. Tax preparation for military Del total de ingresos sujetos a impuestos de $48,500, unos $40,100 le correspondían a José y los demás le correspondían a Hortensia. Tax preparation for military Para el año 2014, el matrimonio piensa presentar declaraciones por separado. Tax preparation for military José calcula su parte de impuestos indicada en la declaración conjunta para el año 2013 de la manera siguiente:   Impuestos sobre los $40,100 basándose en una declaración por separado $5,960     Impuestos sobre los $8,400 basándose en una declaración por separado 843     Total $ 6,803     Porcentaje del total correspondiente a José ($5,960 ÷ $6,803) 87. Tax preparation for military 6%     Parte del total declarado en la declaración conjunta correspondiente a José  ($6,386 × 87. Tax preparation for military 6%) $ 5,594   Figura 4-A. Tax preparation for military ¿Tiene que Pagar Impuesto Estimado? Please click here for the text description of the image. Tax preparation for military Figura 4−A. Tax preparation for military ¿Tiene que Pagar Impuesto Estimado? Cómo Calcular el Impuesto Estimado Para calcular su impuesto estimado, tiene que determinar primero su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés), ingreso sujeto a impuestos, impuestos, deducciones y créditos para el año. Tax preparation for military Al calcular su impuesto estimado para el año 2014, le convendría utilizar los ingresos, deducciones y créditos de su declaración del año 2013 como punto de partida. Tax preparation for military Utilice su declaración federal de impuestos para el año 2013 como referencia. Tax preparation for military Puede utilizar el Formulario 1040-ES y la Publicación 505, ambos en inglés, para calcular su impuesto estimado. Tax preparation for military Los extranjeros no residentes deben utilizar el Formulario 1040-ES (NR) y la Publicación 505, ambos en inglés, para calcular su impuesto estimado (vea el capítulo 8 de la Publicación 519 para más información). Tax preparation for military Hay que tener en cuenta cambios recientes en su situación así como en la ley tributaria. Tax preparation for military Para más información acerca de estos cambios, visite la página web del IRS, IRS. Tax preparation for military gov/espanol. Tax preparation for military Para más información sobre cómo determinar su impuesto estimado para el año 2014, vea el capítulo 2 de la Publicación 505, en inglés. Tax preparation for military Cuándo se Debe Pagar el Impuesto Estimado Para propósitos del impuesto estimado, se divide el año tributario en cuatro períodos de pago. Tax preparation for military Cada período tiene su propia fecha de vencimiento. Tax preparation for military Si no se pagan suficientes impuestos para la fecha de vencimiento de cada período de pago, se le puede cobrar una multa aun si tiene derecho a un reembolso al presentar su declaración de impuestos. Tax preparation for military Los períodos de pago y las fechas de vencimiento para los pagos del impuesto estimado se muestran a continuación. Tax preparation for military   Para el período: Fecha de vencimiento:*     Del 1 de enero al 31 de marzo 15 de abril     Del 1 de abril al 31 de mayo 16 de junio     Del 1 de junio al 31 de agosto 15 de sept. Tax preparation for military     Del 1 de sept. Tax preparation for military al 31 de dic. Tax preparation for military 15 de enero del siguiente año      * Vea Regla para sábados, domingos y días feriados oficiales y Pago para enero . Tax preparation for military Regla para sábados, domingos y días feriados oficiales. Tax preparation for military   Si el plazo para hacer un pago de impuesto estimado vence un sábado, domingo o día feriado oficial, el pago se considerará hecho a su debido tiempo si se hace el día siguiente que no sea un sábado, domingo o día feriado oficial. Tax preparation for military Pago para enero. Tax preparation for military   Si presenta su Formulario 1040 o Formulario 1040A del año 2014 a más tardar el 31 de enero del año 2015, y paga el resto del impuesto que adeude, no tendrá que hacer su pago del impuesto estimado que vencería el 15 de enero de 2015. Tax preparation for military Contribuyentes según año fiscal. Tax preparation for military   Si su año tributario no comienza el 1 de enero, vea las instrucciones para el Formulario 1040-ES, en inglés, para saber las fechas de vencimiento pertinentes. Tax preparation for military Cuándo Debe Comenzar a Pagar No tiene que pagar impuesto estimado hasta que reciba ingresos sobre los cuales tenga que pagar el impuesto sobre el ingreso. Tax preparation for military Si recibe ingreso sujeto al pago de impuesto estimado para el primer período de pago del año, tiene que hacer su primer pago a más tardar en la fecha de vencimiento de ese período. Tax preparation for military Puede pagar el impuesto estimado en su totalidad en ese momento o a plazos. Tax preparation for military Si decide pagar el impuesto a plazos, haga su primer pago a más tardar en la fecha de vencimiento del primer período de pago. Tax preparation for military Haga los pagos a plazos restantes a más tardar en las fechas de vencimiento de los períodos posteriores. Tax preparation for military Ningún ingreso sujeto al impuesto estimado durante el primer período. Tax preparation for military    Si no recibe ingresos sujetos al pago de impuesto estimado hasta un período posterior, tiene que hacer su primer pago de impuesto estimado a más tardar en la fecha de vencimiento de tal período. Tax preparation for military Puede pagar el impuesto estimado en su totalidad a más tardar en la fecha de vencimiento de tal período o puede elegir pagarlo a plazos para la fecha de vencimiento de tal período y las fechas de vencimiento de los períodos restantes. Tax preparation for military El diagrama siguiente indica cuándo se deben hacer los pagos a plazos. Tax preparation for military Si recibe por primera vez ingresos sobre los cuales tiene que pagar impuesto estimado: Haga un  pago  a más tardar el:* Pague  los plazos posteriores  a más tardar el:* Antes del 1 de abril 15 de abril 16 de junio 15 de septiembre 15 de enero del siguiente año Del 1 de abril al 31 de mayo 16 de junio 15 de septiembre 15 de enero del siguiente año Del 1 de junio al 31 de agosto 16 de septiembre 15 de enero del siguiente año Después del 31 de agosto 15 de enero del siguiente año (Ninguno) *Vea Regla para sábados, domingos y días feriados oficiales y Pago para enero. Tax preparation for military     Cuánto se debe pagar para evitar una multa. Tax preparation for military   Para determinar la cantidad que debe pagar para cada fecha de vencimiento de los pagos, vea Cómo Determinar Cada Pago , a continuación. Tax preparation for military Cómo Determinar Cada Pago Debe pagar suficiente impuesto estimado para la fecha de vencimiento de cada período de pago, a fin de evitar una multa por ese período. Tax preparation for military Puede determinar el pago requerido para cada período utilizando el método normal de pagos a plazos o el método de ingresos anualizados a plazos. Tax preparation for military Estos métodos se describen en más detalle en el capítulo 2 de la Publicación 505, en inglés. Tax preparation for military Si no paga suficientes impuestos durante cada período de pago, es posible que se le cobre una multa aun cuando tenga derecho a un reembolso de impuestos al presentar su declaración. Tax preparation for military Si el tema anterior Ningún ingreso sujeto al impuesto estimado durante el primer período o el tema posterior Cambio en el impuesto estimado , le corresponde, le puede ser de provecho leer Annualized Income Installment Method (Método de ingreso anual a plazos), en inglés, en el capítulo 2 de la Publicación 505 para más información sobre cómo evitar una multa. Tax preparation for military Multa por pago insuficiente del impuesto estimado. Tax preparation for military   Según el método normal de pagos a plazos, si su pago de impuesto estimado para algún período es menos de la cuarta parte de su impuesto estimado, se le puede cobrar una multa por pago insuficiente del impuesto estimado para ese período cuando presente su declaración de impuestos. Tax preparation for military Bajo el método anualizado de ingresos a plazos, sus pagos de impuesto estimado varían con su ingreso, pero la cantidad de pago requerida deberá ser pagada en cada período. Tax preparation for military Vea el capítulo 4 de la Publicación 505 para más información. Tax preparation for military Cambio en el impuesto estimado. Tax preparation for military   Puede tener que volver a calcular su impuesto estimado después de haberlo pagado si se dan cambios en sus ingresos, ajustes, deducciones, créditos o exenciones. Tax preparation for military Pague el saldo adeudado de su impuesto estimado enmendado a más tardar en la siguiente fecha de vencimiento del pago después del cambio o lo puede pagar a plazos empezando a más tardar en esa siguiente fecha de vencimiento y subsecuentemente en las fechas de pago para los períodos de pago restantes. Tax preparation for military Casos en los que No se Requieren Pagos del Impuesto Estimado No tiene que hacer pagos de impuesto estimado si la cantidad retenida durante cada período de pago es por lo menos: 1/4 de su pago anual requerido o La cantidad del plazo de ingresos anualizados que está obligado a pagar para tal período. Tax preparation for military Además, no tendrá que efectuar pagos de impuesto estimado si se le retienen suficientes impuestos durante el año para asegurar que la cantidad de impuestos a pagar al presentar su declaración sea menos de $1,000. Tax preparation for military Cómo Pagar el Impuesto Estimado Hay varias maneras de pagar el impuesto estimado: Acreditar un pago en exceso de su declaración de impuestos del año 2013 a su impuesto estimado del año 2014. Tax preparation for military Efectuar un pago mediante la transferencia directa de su cuenta bancaria o pago por tarjeta de crédito o débito utilizando un sistema de pago a través del teléfono o la Internet. Tax preparation for military Enviar su pago (cheque o giro) del impuesto adeudado con un comprobante de pago del Formulario 1040-ES. Tax preparation for military Cómo Acreditar un Pago en Exceso Si al presentar su Formulario 1040 o Formulario 1040A para el año 2013 muestra haber pagado impuestos de más, puede aplicar una parte o la totalidad de ese pago en exceso a su impuesto estimado para el año 2014. Tax preparation for military Escriba en la línea 75 del Formulario 1040 o en la línea 44 del Formulario 1040A la parte de la cantidad del pago en exceso que quiere acreditar a su impuesto estimado en vez de recibirla como reembolso. Tax preparation for military Tiene que tener en cuenta dicha cantidad acreditada al calcular los pagos de impuesto estimado. Tax preparation for military No puede solicitar que se le reembolse la cantidad acreditada a su impuesto estimado durante el año hasta que presente su declaración de impuestos el año siguiente. Tax preparation for military Tampoco puede destinar ese pago en exceso a ningún otro fin. Tax preparation for military Pago a Través de Internet El pago a través de Internet es conveniente y seguro y le ayuda a asegurar que nosotros recibamos su pago a tiempo. Tax preparation for military Puede pagar utilizando cualquiera de los siguientes métodos de pago electrónico: Transferencia directa de su cuenta bancaria. Tax preparation for military Tarjeta de crédito o débito. Tax preparation for military Si desea pagar sus impuestos a través de Internet o si desea obtener más información, acceda a www. Tax preparation for military irs. Tax preparation for military gov/e-pay. Tax preparation for military Pago a Través del Teléfono El efectuar pagos a través del teléfono es otro método confiable y seguro de realizar pagos electrónicos. Tax preparation for military Utilice uno de los siguientes métodos: Transferencia directa de su cuenta bancaria. Tax preparation for military Tarjeta de crédito o débito. Tax preparation for military Si desea pagar mediante la transferencia directa de su cuenta bancaria, llame al 1-800-244-4829 (1-800-555-4477, si desea obtener servicio en inglés). Tax preparation for military Las personas sordas o aquellas personas que tienen impedimentos auditivos o del habla y que tienen acceso al sistema TTY/TDD pueden llamar al 1-800-733-4829. Tax preparation for military Para efectuar pagos utilizando una tarjeta de crédito o débito, puede llamar a uno de los proveedores de servicio que aparecen a continuación. Tax preparation for military Los proveedores cobran un cargo por realizar esta clase de transacción. Tax preparation for military El cargo varía de acuerdo con el proveedor que le ofrezca el servicio, la clase de tarjeta que utiliza para efectuar el pago y la cantidad del pago. Tax preparation for military WorldPay 1-888-9-PAY-TAX™ (1-888-972-9829) www. Tax preparation for military payUSAtax. Tax preparation for military com Official Payments Corporation 1-888-UPAY-TAX™ (1-888-872-9829) www. Tax preparation for military officialpayments. Tax preparation for military com Link2Gov Corporation 1-888-PAY-1040™ (1-888-729-1040) www. Tax preparation for military PAY1040. Tax preparation for military com Si desea obtener la información más actualizada sobre los pagos que se efectúan a través del teléfono, acceda a www. Tax preparation for military irs. Tax preparation for military gov/e-pay. Tax preparation for military Cómo Pagar con Cheque o Giro Utilizando el Comprobante de Pago para el Impuesto Estimado Cada pago de impuesto estimado por cheque o giro tiene que ser acompañado de un comprobante de pago del Formulario 1040-ES. Tax preparation for military Durante el año 2013, si usted: hizo por lo menos un pago de impuesto estimado, pero no por métodos electrónicos, y no usó un programa o pagó a aun preparador para preparar su declaración, entonces, debe recibir una copia del Formulario 1040-ES-V del año 2014, en inglés. Tax preparation for military El mismo contendrá unos comprobantes de pago con su nombre, dirección y número de Seguro Social impresos. Tax preparation for military El uso de los comprobantes de pago con esa información impresa agilizará la tramitación de su declaración, reducirá la posibilidad de errores y reducirá los costos asociados con la tramitación de la declaración. Tax preparation for military Utilice los sobres con ventanillas que recibió con el Formulario 1040-ES. Tax preparation for military Si utiliza sus propios sobres, asegúrese de enviar los comprobantes de pago a la dirección indicada en las instrucciones del Formulario 1040-ES correspondiente al área donde vive. Tax preparation for military Nota: Estos criterios pueden cambiar sin aviso. Tax preparation for military Si usted no recibe un Formulario 1040-ES/V, en inglés, y está obligado a hacer un pago de impuesto estimado, debe ir a IRS. Tax preparation for military gov e imprimir una copia del Formulario 1040-ES, en inglés, el cual incluye cuatro cupones de pago en blanco. Tax preparation for military Complete uno de estos cupones y haga su pago a tiempo para evitar multas por pago tardío. Tax preparation for military No utilice la dirección contenida en las Instrucciones para el Formulario 1040 o para el Formulario 1040A para enviar sus pagos del impuesto estimado. Tax preparation for military Si no pagó impuesto estimado durante el año pasado, puede pedir el Formulario 1040-ES del IRS (consulte la Hoja de Ped
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IRS Combats Identity Theft and Refund Fraud on Many Fronts

IRS YouTube Videos
ID Theft: IRS Efforts on Identity Theft

FS-2014-1, January 2014

Stopping identity theft and refund fraud is a top priority for the Internal Revenue Service (IRS). The agency’s work on identity theft and refund fraud continues to grow, touching nearly every part of the organization. For the 2014 filing season, the IRS has expanded these efforts to better protect taxpayers and help victims.

The IRS assigned more than 3,000 IRS employees to work on identity theft-related issues. IRS employees are working to prevent refund fraud, investigate identity theft-related crimes and help taxpayers who have been victimized by identity thieves. In addition, the IRS provides training to more than 35,000 employees who work with taxpayers to recognize identity theft indicators and help people victimized by identity theft.

Refund Fraud Detection and Prevention

The IRS continues to increase its efforts against refund fraud, which includes identity theft. As a result of these aggressive efforts to combat identity theft from 2011 through November 2013, the IRS has stopped 14.6 million suspicious returns, and protected over $50 billion in fraudulent refunds.

For 2014, the IRS will continue to increase both the number and efficiency of the identity theft filters that are used to identify potentially fraudulent returns due to identity theft prior to the processing of the return and release of any refund. 

In Fiscal Year 2013, the IRS initiated 1,492 identity theft related criminal investigations, an increase of 66 percent over investigations initiated in FY 2012. Indictments and sentencing doubled in FY 2013 and the average prison term was more than three years (38 months) – the longest sentenced being 26 years.   

Increasing Efforts to Help Victims

The IRS understands that identity theft is a frustrating, complex process for victims. While identity thieves steal information from sources outside the tax system, the IRS is often the first to inform a victim that identity theft has occurred. The IRS is working hard to resolve identity theft cases as quickly as possible.  We are also developing programs and information to protect the taxpayer from future misuse of their personal information impacting their tax administration and minimize the impact outside of IRS.

While the IRS has made considerable progress in this area, more work remains. Fighting identity theft is an ongoing battle as identity thieves continue to create new ways of stealing personal information and using it for their gain. Identity theft cases are among the most complex handled by the IRS. The IRS is continually reviewing processes and policies to minimize the incidence of identity theft and to help those who find themselves victimized. Among the steps underway to help victims:

  • IP PIN expansion. The IRS Identity Protection PIN (IP PIN) is a unique six digit number that is assigned annually to victims of identity theft for use when filing their federal tax return that shows that a particular taxpayer is the rightful filer of the return. For the upcoming tax year 2013 filing season, the IRS expects to provide more than 1.2 million taxpayers with an IP PIN. For the second tax season in a row, the number of IP PINs has nearly doubled from the year before. The IP PIN will allow these individuals to avoid delays in filing returns and receiving refunds.
  • IP PIN Changes:
    • If an IP PIN is assigned to a taxpayer for their 2013 return, the IP PIN must be used on any delinquent 2011 and 2012 returns filed during the 2014 calendar year.
    • IRS is exploring the use of an online process through IRS.gov that will allow taxpayers who have an IP PIN requirement and lose their IP PIN to create an account and receive their original IP PIN online. 
  • Victim case resolution:  The IRS continues to dedicate more and more employees to resolution of victim cases. These are extremely complex cases to resolve, frequently touching on multiple issues and multiple tax years. Cases of resolving identity theft can be complicated by the thieves themselves contacting the IRS. The IRS is working hard to streamline its internal process, but much more work remains. A typical case can take 180 days to resolve, and the IRS is working to reduce that time period.
  • Service options. The IRS is providing information in several ways ranging from a special section on IRS.gov devoted to identity theft to a special phone number available for victims to obtain assistance and resource information for resolving tax issues. The IRS Identity Protection Specialized Unit is available at 1-800-908-4490.
  • More information is available on IRS.gov, including the Taxpayer Guide to Identity Theft.

IRS Criminal Investigation

In FY 2013, the IRS initiated 1,492 identity theft related criminal investigations, an increase of 66% over investigations initiated in FY 2012. Indictments and sentencing doubled in FY 2013 and the average prison term was more than three years (38 months).

In January 2013, the IRS conducted a coordinated and highly successful identity theft enforcement sweep.  The coast-to-coast effort against identity theft suspects led to 734 enforcement actions, including 298 indictments, informations, complaints and arrests.

The Law Enforcement Assistance Program, formerly known as the Identity Theft Pilot Disclosure Program, was expanded nationwide.  This program provides for the disclosure of federal tax return information associated with the accounts of known and suspected victims of identity theft with the express written consent of those victims.  There are currently more than 300 state/local law enforcement agencies from 35 states participating.  For FY 2013, more than 2,400 requests were received from state and local law enforcement agencies.

The Identity Theft Clearinghouse (ITC) continues to develop and refer identity theft refund fraud schemes to Criminal Investigation (CI) Field Offices for investigation.  For FY 2013, the ITC received over 1,400 identity theft related leads.  Those leads related to more than 391,000 tax returns claiming in excess of $1.3 billion dollars in potentially fraudulent federal income tax refunds. 

CI continues to be the lead agency or actively involved in more than 30 multi-regional task forces or working groups including state/local and federal law enforcement agencies solely focusing on identity theft.     

For more information, see the special identity theft section on IRS.gov and IRS Fact Sheet 2014-2, Tips for Taxpayers and Victims about Identity Theft and Tax Returns.

Page Last Reviewed or Updated: 07-Jan-2014

The Tax Preparation For Military

Tax preparation for military 6. Tax preparation for military   How To Figure Cost of Goods Sold Table of Contents Introduction Figuring Cost of Goods Sold on Schedule C, Lines 35 Through 42Line 35 Inventory at Beginning of Year Line 36 Purchases Less Cost of Items Withdrawn for Personal Use Line 37 Cost of Labor Line 38 Materials and Supplies Line 39 Other Costs Line 40 Add Lines 35 through 39 Line 41 Inventory at End of Year Line 42 Cost of Goods Sold Introduction If you make or buy goods to sell, you can deduct the cost of goods sold from your gross receipts on Schedule C. Tax preparation for military However, to determine these costs, you must value your inventory at the beginning and end of each tax year. Tax preparation for military This chapter applies to you if you are a manufacturer, wholesaler, or retailer or if you are engaged in any business that makes, buys, or sells goods to produce income. Tax preparation for military This chapter does not apply to a personal service business, such as the business of a doctor, lawyer, carpenter, or painter. Tax preparation for military However, if you work in a personal service business and also sell or charge for the materials and supplies normally used in your business, this chapter applies to you. Tax preparation for military If you must account for an inventory in your business, you must generally use an accrual method of accounting for your purchases and sales. Tax preparation for military For more information, see chapter 2. Tax preparation for military Figuring Cost of Goods Sold on Schedule C, Lines 35 Through 42 Figure your cost of goods sold by filling out lines 35 through 42 of Schedule C. Tax preparation for military These lines are reproduced below and are explained in the discussion that follows. Tax preparation for military 35 Inventory at beginning of year. Tax preparation for military If different from last year's closing inventory, attach explanation   36 Purchases less cost of items withdrawn for personal use   37 Cost of labor. Tax preparation for military Do not include any amounts paid to yourself   38 Materials and supplies   39 Other costs   40 Add lines 35 through 39   41 Inventory at end of year   42 Cost of goods sold. Tax preparation for military Subtract line 41 from line 40. Tax preparation for military  Enter the result here and on line 4   Line 35 Inventory at Beginning of Year If you are a merchant, beginning inventory is the cost of merchandise on hand at the beginning of the year that you will sell to customers. Tax preparation for military If you are a manufacturer or producer, it includes the total cost of raw materials, work in process, finished goods, and materials and supplies used in manufacturing the goods (see Inventories in chapter 2). Tax preparation for military Opening inventory usually will be identical to the closing inventory of the year before. Tax preparation for military You must explain any difference in a schedule attached to your return. Tax preparation for military Donation of inventory. Tax preparation for military   If you contribute inventory (property that you sell in the course of your business), the amount you can claim as a contribution deduction is the smaller of its fair market value on the day you contributed it or its basis. Tax preparation for military The basis of donated inventory is any cost incurred for the inventory in an earlier year that you would otherwise include in your opening inventory for the year of the contribution. Tax preparation for military You must remove the amount of your contribution deduction from your opening inventory. Tax preparation for military It is not part of the cost of goods sold. Tax preparation for military   If the cost of donated inventory is not included in your opening inventory, the inventory's basis is zero and you cannot claim a charitable contribution deduction. Tax preparation for military Treat the inventory's cost as you would ordinarily treat it under your method of accounting. Tax preparation for military For example, include the purchase price of inventory bought and donated in the same year in the cost of goods sold for that year. Tax preparation for military   A special rule may apply to certain donations of food inventory. Tax preparation for military See Publication 526, Charitable Contributions. Tax preparation for military Example 1. Tax preparation for military You are a calendar year taxpayer who uses an accrual method of accounting. Tax preparation for military In 2013, you contributed property from inventory to a church. Tax preparation for military It had a fair market value of $600. Tax preparation for military The closing inventory at the end of 2012 properly included $400 of costs due to the acquisition of the property, and in 2012, you properly deducted $50 of administrative and other expenses attributable to the property as business expenses. Tax preparation for military The charitable contribution allowed for 2013 is $400 ($600 − $200). Tax preparation for military The $200 is the amount that would be ordinary income if you had sold the contributed inventory at fair market value on the date of the gift. Tax preparation for military The cost of goods sold you use in determining gross income for 2013 must not include the $400. Tax preparation for military You remove that amount from opening inventory for 2013. Tax preparation for military Example 2. Tax preparation for military If, in Example 1, you acquired the contributed property in 2013 at a cost of $400, you would include the $400 cost of the property in figuring the cost of goods sold for 2013 and deduct the $50 of administrative and other expenses attributable to the property for that year. Tax preparation for military You would not be allowed any charitable contribution deduction for the contributed property. Tax preparation for military Line 36 Purchases Less Cost of Items Withdrawn for Personal Use If you are a merchant, use the cost of all merchandise you bought for sale. Tax preparation for military If you are a manufacturer or producer, this includes the cost of all raw materials or parts purchased for manufacture into a finished product. Tax preparation for military Trade discounts. Tax preparation for military   The differences between the stated prices of articles and the actual prices you pay for them are called trade discounts. Tax preparation for military You must use the prices you pay (not the stated prices) in figuring your cost of purchases. Tax preparation for military Do not show the discount amount separately as an item in gross income. Tax preparation for military   An automobile dealer must record the cost of a car in inventory reduced by any manufacturer's rebate that represents a trade discount. Tax preparation for military Cash discounts. Tax preparation for military   Cash discounts are amounts your suppliers let you deduct from your purchase invoices for prompt payments. Tax preparation for military There are two methods of accounting for cash discounts. Tax preparation for military You can either credit them to a separate discount account or deduct them from total purchases for the year. Tax preparation for military Whichever method you use, you must be consistent. Tax preparation for military If you want to change your method of figuring inventory cost, you must file Form 3115, Application for Change in Accounting Method. Tax preparation for military For more information, see Change in Accounting Method in chapter 2. Tax preparation for military   If you credit cash discounts to a separate account, you must include this credit balance in your business income at the end of the tax year. Tax preparation for military If you use this method, do not reduce your cost of goods sold by the cash discounts. Tax preparation for military Purchase returns and allowances. Tax preparation for military   You must deduct all returns and allowances from your total purchases during the year. Tax preparation for military Merchandise withdrawn from sale. Tax preparation for military   If you withdraw merchandise for your personal or family use, you must exclude this cost from the total amount of merchandise you bought for sale. Tax preparation for military Do this by crediting the purchases or sales account with the cost of merchandise you withdraw for personal use. Tax preparation for military You must also charge the amount to your drawing account. Tax preparation for military   A drawing account is a separate account you should keep to record the business income you withdraw to pay for personal and family expenses. Tax preparation for military As stated above, you also use it to record withdrawals of merchandise for personal or family use. Tax preparation for military This account is also known as a “withdrawals account” or “personal account. Tax preparation for military ” Line 37 Cost of Labor Labor costs are usually an element of cost of goods sold only in a manufacturing or mining business. Tax preparation for military Small merchandisers (wholesalers, retailers, etc. Tax preparation for military ) usually do not have labor costs that can properly be charged to cost of goods sold. Tax preparation for military In a manufacturing business, labor costs properly allocable to the cost of goods sold include both the direct and indirect labor used in fabricating the raw material into a finished, saleable product. Tax preparation for military Direct labor. Tax preparation for military   Direct labor costs are the wages you pay to those employees who spend all their time working directly on the product being manufactured. Tax preparation for military They also include a part of the wages you pay to employees who work directly on the product part time if you can determine that part of their wages. Tax preparation for military Indirect labor. Tax preparation for military   Indirect labor costs are the wages you pay to employees who perform a general factory function that does not have any immediate or direct connection with making the saleable product, but that is a necessary part of the manufacturing process. Tax preparation for military Other labor. Tax preparation for military   Other labor costs not properly chargeable to the cost of goods sold can be deducted as selling or administrative expenses. Tax preparation for military Generally, the only kinds of labor costs properly chargeable to your cost of goods sold are the direct or indirect labor costs and certain other costs treated as overhead expenses properly charged to the manufacturing process, as discussed later under Line 39 Other Costs. Tax preparation for military Line 38 Materials and Supplies Materials and supplies, such as hardware and chemicals, used in manufacturing goods are charged to cost of goods sold. Tax preparation for military Those that are not used in the manufacturing process are treated as deferred charges. Tax preparation for military You deduct them as a business expense when you use them. Tax preparation for military Business expenses are discussed in chapter 8. Tax preparation for military Line 39 Other Costs Examples of other costs incurred in a manufacturing or mining process that you charge to your cost of goods sold are as follows. Tax preparation for military Containers. Tax preparation for military   Containers and packages that are an integral part of the product manufactured are a part of your cost of goods sold. Tax preparation for military If they are not an integral part of the manufactured product, their costs are shipping or selling expenses. Tax preparation for military Freight-in. Tax preparation for military   Freight-in, express-in, and cartage-in on raw materials, supplies you use in production, and merchandise you purchase for sale are all part of cost of goods sold. Tax preparation for military Overhead expenses. Tax preparation for military   Overhead expenses include expenses such as rent, heat, light, power, insurance, depreciation, taxes, maintenance, labor, and supervision. Tax preparation for military The overhead expenses you have as direct and necessary expenses of the manufacturing operation are included in your cost of goods sold. Tax preparation for military Line 40 Add Lines 35 through 39 The total of lines 35 through 39 equals the cost of the goods available for sale during the year. Tax preparation for military Line 41 Inventory at End of Year Subtract the value of your closing inventory (including, as appropriate, the allocable parts of the cost of raw materials and supplies, direct labor, and overhead expenses) from line 40. Tax preparation for military Inventory at the end of the year is also known as closing or ending inventory. Tax preparation for military Your ending inventory will usually become the beginning inventory of your next tax year. Tax preparation for military Line 42 Cost of Goods Sold When you subtract your closing inventory (inventory at the end of the year) from the cost of goods available for sale, the remainder is your cost of goods sold during the tax year. Tax preparation for military Prev  Up  Next   Home   More Online Publications