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Tax online free 2. Tax online free   Estado Civil para Efectos de la Declaración Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Estado CivilPersonas divorciadas. Tax online free Divorcio y nuevo matrimonio. Tax online free Matrimonios anulados. Tax online free Cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. Tax online free Personas consideradas casadas. Tax online free Matrimonio del mismo sexo. Tax online free Cónyuge fallecido durante el año. Tax online free Personas casadas que viven separadas. Tax online free Soltero Casados que Presentan una Declaración ConjuntaPresentación de una Declaración Conjunta Casados que Presentan la Declaración por SeparadoReglas Especiales Cabeza de FamiliaPersonas Consideradas no Casadas Personas que Mantienen una Vivienda Persona Calificada Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente Qué Hay de Nuevo Estado civil para efectos de la declaración de parejas del mismo sexo. Tax online free  Si tiene un cónyuge que es del mismo sexo de usted y con quien se casó en un estado (o país extranjero) que reconoce legalmente el matrimonio entre personas del mismo sexo, usted y su cónyuge, por lo general, tendrán que utilizar el estado civil para efectos de la declaración de “casado que presenta una declaración conjunta” o “casado que presenta una declaración por separado” en su declaración de impuestos que corresponde al año 2013, aun si usted y su cónyuge viven ahora en un estado (o país extranjero) que no reconoce legalmente el matrimonio entre personas del mismo sexo. Tax online free Vea Matrimonio del mismo sexo bajo Estado Civil, más adelante. Tax online free Introduction Este capítulo le ayuda a determinar qué estado civil debe usar para efectos de la declaración. Tax online free Hay cinco estados civiles para efectos de la declaración: Soltero. Tax online free Casado que presenta una declaración conjunta. Tax online free Casado que presenta una declaración por separado. Tax online free Cabeza de familia. Tax online free Viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. Tax online free Si reúne los requisitos para más de un estado civil, elija el que le permita pagar menos impuestos. Tax online free Tiene que determinar su estado civil para efectos de la declaración antes de determinar si tiene que presentar una declaración de impuestos (capítulo 1), su deducción estándar (capítulo 20) y su impuesto correcto (capítulo 30). Tax online free También utilizará el estado civil para determinar si reúne los requisitos o no para reclamar ciertas deducciones y créditos. Tax online free Useful Items - You may want to see: Publicación 501 Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información para la presentación de la declaración), en inglés 519 U. Tax online free S. Tax online free Tax Guide for Aliens (Guía sobre los impuestos federales estadounidenses para extranjeros), en inglés 555 Community Property (Bienes gananciales), en inglés Estado Civil Por lo general, su estado civil para efectos de la declaración depende de si a usted se le considera casado o no casado. Tax online free Personas no casadas. Tax online free   Se le considera no casado durante todo el año si, en el último día de su año tributario, usted no está casado o está legalmente separado de su cónyuge por decreto de divorcio o de manutención por separación. Tax online free La ley estatal es la que rige al determinar si está casado o legalmente separado por decreto de divorcio o de manutención por separación. Tax online free Personas divorciadas. Tax online free   Si está divorciado por decreto final de divorcio para el último día del año, a usted se le considera no casado por todo el año. Tax online free Divorcio y nuevo matrimonio. Tax online free   Si se divorcian con el fin exclusivo de presentar declaraciones de impuestos como no casados y en el momento de efectuarse el divorcio usted y su cónyuge tienen la intención de volverse a casar, y así lo hicieron en el año tributario siguiente, usted y su cónyuge están obligados a presentar la declaración como casados en los dos años. Tax online free Matrimonios anulados. Tax online free    Si obtiene de un tribunal un decreto de anulación de matrimonio que establezca que nunca existió matrimonio válido alguno, se le considera no casado aun si ha presentado declaraciones conjuntas en años anteriores. Tax online free Tiene que presentar una declaración enmendada (Formulario 1040X, Amended U. Tax online free S. Tax online free Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal sobre el ingreso)), en inglés, declarando su estado civil de soltero o cabeza de familia para todos los años tributarios afectados por la anulación de matrimonio que no estén excluídos por la ley de prescripción para presentar una declaración de impuestos. Tax online free Por lo general, para un crédito o reembolso, tiene que presentar el Formulario 1040X dentro de 3 años (incluyendo extensiones) después de la fecha en que presentó su declaración original, o dentro de 2 años después de la fecha en que pagó el impuesto, lo que sea más tarde. Tax online free Si presentó la declaración original con anticipación (por ejemplo, el 1 de marzo), se considera que su declaración se presentó en la fecha de vencimiento (por lo general el 15 de abril). Tax online free Sin embargo, si tiene una extensión para presentar la declaración (por ejemplo, el 15 de octubre), pero la presentó con anticipación y la recibimos el 1 de julio, se considera que su declaración se presentó el 1 de julio. Tax online free Cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. Tax online free   Si a usted se le considera no casado, podría presentar la declaración como cabeza de familia o como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. Tax online free Vea Cabeza de Familia y Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente para saber si reúne los requisitos. Tax online free Personas casadas. Tax online free   Si se le considera casado, usted y su cónyuge pueden presentar una declaración conjunta o declaraciones por separado. Tax online free Personas consideradas casadas. Tax online free   A usted se le considera casado si, en el último día de su año tributario, usted y su cónyuge cumplen cualquiera de las siguientes condiciones: Están casados y viven juntos como cónyuges. Tax online free Viven juntos por matrimonio de hecho reconocido en el estado en que viven o en el estado en que el matrimonio de hecho comenzó. Tax online free Están casados y viven separados, pero no están legalmente separados por decreto de divorcio o de manutención por separación. Tax online free Están separados por un decreto provisional (o sea, que no es final) de divorcio. Tax online free Para propósitos de una declaración conjunta, a usted no se le considera divorciado. Tax online free Matrimonio del mismo sexo. Tax online free   Para propósitos tributarios federales, se consideran como casadas a las personas del mismo sexo que se casaron legalmente en un estado (o país extranjero) cuyas leyes autorizan el matrimonio entre dos personas del mismo sexo, aun si el estado en el que viven actualmente dichas personas no reconoce el matrimonio entre personas del mismo sexo. Tax online free El término “cónyuge” incluye a un individuo que está casado con una persona de su mismo sexo si la pareja está legalmente casada conforme a la ley estatal (o extranjera). Tax online free Sin embargo, las personas que están en una sociedad doméstica (“ domestic partnership ”), unión civil u otra relación semejante que no es considerada un matrimonio conforme a las leyes estatales (o extranjeras) no están consideradas como casadas para propósitos tributarios federales. Tax online free Para más detalles, consulte la Publicación 501, en inglés. Tax online free Cónyuge fallecido durante el año. Tax online free   Si su cónyuge falleció durante el año, a usted se le considera casado todo el año para efectos del estado civil en la declaración. Tax online free   Si no se ha vuelto a casar antes de terminar el año tributario, puede presentar una declaración conjunta en nombre suyo y de su cónyuge fallecido. Tax online free También podría tener derecho, durante los 2 años siguientes, a los beneficios especiales que se explican más adelante en la sección titulada Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente . Tax online free   Si se ha vuelto a casar antes de terminar el año tributario, puede presentar una declaración conjunta con su nuevo cónyuge. Tax online free El estado civil para efectos de la declaración de su cónyuge fallecido será el de casado que presenta una declaración por separado para dicho año. Tax online free Personas casadas que viven separadas. Tax online free   Si usted vive separado de su cónyuge y satisface ciertos requisitos quizás pueda presentar la declaración como cabeza de familia aunque no esté divorciado o legalmente separado. Tax online free Si reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia en vez de casado que presenta la declaración por separado, la cantidad correspondiente a su deducción estándar será mayor. Tax online free Además, el impuesto correspondiente podría ser menor y es posible que pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Tax online free Vea más adelante Cabeza de Familia . Tax online free Soltero Su estado civil para efectos de la declaración es soltero si se considera que no está casado y no reúne los requisitos para otro estado civil. Tax online free Para determinar su estado civil vea el apartado anterior titulado Estado Civil . Tax online free Viudo. Tax online free   Podría declarar el estado civil de soltero si antes del 1 de enero del año 2013 enviudó y no se volvió a casar antes de finalizar el año 2013. Tax online free No obstante, quizás pueda utilizar otro estado civil que le permita pagar menos impuestos. Tax online free Vea Cabeza de Familia y Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente , más adelante, para determinar si reúne los requisitos. Tax online free Cómo presentar la declaración. Tax online free   Puede presentar el Formulario 1040. Tax online free Si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. Tax online free Además, si usted no tiene dependientes y tiene menos de 65 años de edad, no es ciego y cumple otros requisitos, puede presentar el Formulario 1040EZ. Tax online free Si presenta el Formulario 1040A o el Formulario 1040, indique su estado civil de soltero marcando el recuadro de la línea 1. Tax online free Utilice la columna de Soltero en la Tabla de Impuestos o la Sección A de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto, para calcular su impuesto. Tax online free Casados que Presentan una Declaración Conjunta Puede elegir el estado civil de casado que presenta una declaración conjunta si se le considera casado y usted y su cónyuge deciden presentar una declaración conjunta. Tax online free En dicha declaración, usted y su cónyuge incluyen la suma de sus ingresos y deducen la suma de sus gastos permisibles. Tax online free Puede presentar una declaración conjunta aunque uno de ustedes no tuviera ingresos ni deducciones. Tax online free Si usted y su cónyuge deciden presentar una declaración conjunta, es posible que sus impuestos sean menores que la suma de los impuestos de los otros estados civiles. Tax online free Además, su deducción estándar (si no detallan sus deducciones) podría ser mayor y podrían reunir los requisitos para recibir beneficios tributarios no aplicables a otros estados civiles para efectos de la declaración. Tax online free Si usted y su cónyuge tienen ingresos, quizás les convendría calcular el impuesto en una declaración conjunta y en declaraciones separadas (usando el estado civil de casado que presenta la declaración por separado). Tax online free Pueden escoger el método que les permita pagar la menor cantidad de impuesto en total. Tax online free Cómo presentar la declaración. Tax online free   Si está casado y presenta la declaración conjunta, puede utilizar el Formulario 1040. Tax online free Si usted y su cónyuge tienen ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. Tax online free Además, si usted o su cónyuge no tienen dependientes, ambos tienen menos de 65 años de edad, no están ciegos y cumplen otros requisitos, pueden presentar el Formulario 1040EZ. Tax online free Si presenta el Formulario 1040 o el Formulario 1040A, indique este estado civil marcando el recuadro de la línea 2. Tax online free Para calcular sus impuestos, utilice la columna correspondiente a Casado que presenta una declaración conjunta, la cual aparece en la Tabla de Impuestos o la Sección B de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto. Tax online free Cónyuge fallecido. Tax online free   Si su cónyuge falleció durante el año, a usted se le considera casado todo el año y puede elegir el estado civil de casado que presenta una declaración conjunta. Tax online free Vea la sección anterior titulada Cónyuge fallecido durante el año , bajo Estado Civil, para más información. Tax online free   Si su cónyuge falleció en 2014 antes de presentar la declaración de 2013, para efectos de la declaración de 2013 puede elegir casado que presenta la declaración conjunta. Tax online free Personas divorciadas. Tax online free   Si para el último día del año usted está divorciado conforme a un decreto definitivo de divorcio, se le considerará no casado durante todo el año y no podrá utilizar la clasificación de casado que presenta declaración conjunta como estado civil para efectos de la declaración de impuestos. Tax online free Presentación de una Declaración Conjunta Usted y su cónyuge tienen que incluir todos sus ingresos, exenciones y deducciones en la declaración conjunta. Tax online free Período contable. Tax online free   Usted y su cónyuge tienen que utilizar el mismo período contable, pero pueden usar diferentes métodos contables. Tax online free Vea Períodos Contables y Métodos Contables , en el capítulo 1. Tax online free Responsabilidad conjunta. Tax online free   Usted y su cónyuge pueden ser responsables, individual y conjuntamente, del impuesto y todos los intereses o multas por pagar en su declaración conjunta. Tax online free Esto significa que si un cónyuge no paga el impuesto adeudado, el otro puede ser responsable de pagarlo. Tax online free O, si un cónyuge no informa el impuesto correcto, ambos cónyuges puede que sean responsables por todo impuesto adicional determinado por el IRS. Tax online free Un cónyuge puede ser responsable de todo el impuesto adeudado, aunque dichos ingresos provengan del trabajo del otro cónyuge. Tax online free   Puede que usted quiera presentar la declaración por separado si: usted cree que su cónyuge no está declarando todo el impuesto de él o ella, o usted no quiere ser responsable de todo el impuesto que su cónyuge adeude si a su cónyuge no se le retiene suficiente impuesto o no paga suficiente impuesto estimado. Tax online free Contribuyente divorciado. Tax online free   Usted podría ser individual y conjuntamente responsable de todo impuesto, además de todos los intereses y multas adeudados en una declaración conjunta presentada antes de su divorcio. Tax online free Esta responsabilidad puede ser aplicable aun en el caso en que su decreto de divorcio establezca que su ex cónyuge es responsable de toda cantidad adeudada correspondiente a declaraciones de impuestos conjuntas presentadas anteriormente. Tax online free Alivio tributario en el caso de obligación conjunta. Tax online free   En algunos casos, en una declaración conjunta, uno de los cónyuges puede ser exonerado de la responsabilidad conjunta de pagar impuestos, intereses y multas por cantidades correspondientes al otro cónyuge que fuesen declaradas incorrectamente en una declaración conjunta. Tax online free Usted puede solicitar el alivio de dicha obligación, por pequeña que sea la obligación. Tax online free   Hay tres tipos de alivio tributario: Alivio de la responsabilidad tributaria del cónyuge inocente. Tax online free Separación de la obligación (disponible solamente a las personas que presenten una declaración conjunta y que sean divorciadas, viudas, legalmente separadas o que no hayan vivido juntas durante los 12 meses inmediatamente anteriores a la fecha en que se presente esta solicitud de alivio). Tax online free Alivio equitativo. Tax online free    Tiene que presentar el Formulario 8857(SP), Solicitud para Alivio del Cónyuge Inocente, para solicitar cualquier alivio tributario de la responsabilidad conjunta. Tax online free En la Publicación 971, Innocent Spouse Relief (Alivio del cónyuge inocente), en inglés, puede encontrar información detallada sobre este tema, así como sobre quién reúne los requisitos para recibir dicho alivio. Tax online free Firma de la declaración conjunta. Tax online free   Cada cónyuge está obligado, por lo general, a firmar la declaración. Tax online free De lo contrario, no se considerará declaración conjunta. Tax online free Si el cónyuge falleció antes de firmar la declaración. Tax online free   Si su cónyuge falleció antes de firmar la declaración, el albacea o administrador tiene que firmar la declaración en nombre de dicho cónyuge. Tax online free Si ni usted ni otra persona ha sido todavía nombrado albacea o administrador, puede firmar la declaración en nombre de su cónyuge y escribir “ Filing as surviving spouse ” (Declarar como cónyuge sobreviviente) en el espacio donde firma la declaración. Tax online free Cónyuge ausente del hogar. Tax online free   Si su cónyuge se encuentra ausente del hogar, usted debe preparar la declaración, firmarla y enviarla a su cónyuge para que la firme de manera que pueda presentarla a tiempo. Tax online free Impedimento para firmar la declaración debido a enfermedad o lesión. Tax online free   Si su cónyuge no puede firmar por razón de enfermedad o lesión y le pide a usted que firme por él o ella, puede firmar el nombre de su cónyuge en el espacio correspondiente en la declaración seguido por las palabras “ By (su nombre), Husband (esposo) o Wife (esposa)”. Tax online free Asegúrese también de firmar en el espacio correspondiente a su firma. Tax online free Incluya un escrito fechado y firmado por usted junto con su declaración de impuestos. Tax online free Este escrito debe incluir el número del formulario que utiliza para presentar la declaración, el año tributario, la razón por la cual su cónyuge no puede firmar dicha declaración y debe especificar el consentimiento de su cónyuge para que firme por él o ella. Tax online free Si firma como tutor de su cónyuge. Tax online free   Si es tutor de su cónyuge, el cual se encuentra mentalmente incapacitado, usted puede firmar la declaración por esa persona como tutor. Tax online free Cónyuge en zona de combate. Tax online free   Puede firmar una declaración conjunta si su cónyuge no puede firmar la declaración porque está en una zona de combate (como el área del Golfo Pérsico, Serbia, Montenegro, Albania o Afganistán), aunque usted no tenga un poder legal u otro tipo de autorización escrita. Tax online free Adjunte a su declaración de impuestos un escrito firmado explicando que su cónyuge está prestando servicios en una zona de combate. Tax online free Para más información sobre los requisitos tributarios especiales para personas que estén prestando servicios en una zona de combate, o que hayan sido declaradas desaparecidas en una zona de combate, vea la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía de impuestos para las Fuerzas Armadas), en inglés. Tax online free Otras razones por las cuales su cónyuge no puede firmar. Tax online free    Si su cónyuge no puede firmar la declaración por cualquier otra razón, usted puede firmarla por él o ella únicamente si se le otorga un poder legal válido (un documento legal en el cual se le autoriza para actuar en nombre de su cónyuge). Tax online free Adjunte el poder legal (o una copia de éste) a su declaración de impuestos. Tax online free Para este propósito, puede utilizar el Formulario 2848(SP), Poder Legal y Declaración del Representante. Tax online free Extranjero no residente o extranjero con doble estado de residencia. Tax online free   Por lo general, un cónyuge no puede presentar una declaración conjunta si uno de los cónyuges es extranjero no residente en cualquier momento durante el año tributario. Tax online free Sin embargo, si un cónyuge era extranjero no residente o extranjero con doble estado de residencia y estaba casado con un ciudadano o residente de los Estados Unidos al finalizar el año, ambos cónyuges pueden optar por presentar una declaración conjunta. Tax online free Si deciden presentar dicha declaración, a ambos se les considerará residentes de los Estados Unidos durante todo el año tributario. Tax online free Vea el capítulo 1 de la Publicación 519, en inglés. Tax online free Casados que Presentan la Declaración por Separado Si está casado, usted y su cónyuge pueden optar por usar el estado civil de casados que presentan la declaración por separado. Tax online free Pueden beneficiarse de este método si quieren responsabilizarse únicamente de su propio impuesto o si dicho impuesto resultara ser menor que el impuesto declarado en una declaración conjunta. Tax online free Si usted y su cónyuge no están de acuerdo en presentar la declaración conjunta, tiene que presentar su declaración por separado a menos que reúna los requisitos para el estado civil de cabeza de familia que se explica más adelante. Tax online free Puede elegir el estado civil de cabeza de familia si se le considera soltero porque vive separado de su cónyuge y reúne ciertos requisitos (explicados más adelante bajo Cabeza de Familia ). Tax online free Esto es aplicable a usted aunque no esté divorciado o legalmente separado. Tax online free Si reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia en vez de casado que presenta la declaración por separado, es posible que pague menos impuestos, que pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo y otros créditos adicionales; además, su deducción estándar será mayor. Tax online free El estado civil de cabeza de familia le permite escoger la deducción estándar aunque su cónyuge opte por detallar sus deducciones. Tax online free Para información adicional, vea Cabeza de Familia , más adelante. Tax online free Usted, por lo general, pagará una suma mayor de impuestos en declaraciones separadas de lo que pagarían en una declaración conjunta por las razones detalladas en la sección Reglas Especiales , que aparece más adelante. Tax online free Sin embargo, a menos que usted y su cónyuge tengan que presentar declaraciones por separado, deben calcular sus impuestos de las dos maneras (en una declaración conjunta y en declaraciones separadas). Tax online free De esta manera, pueden asegurarse de utilizar el método mediante el cual paguen la menor cantidad de impuestos entre los dos. Tax online free Al calcular el monto combinado de los impuestos de ambos cónyuges, usted querrá tener en cuenta los impuestos estatales al igual que los impuestos federales. Tax online free Cómo presentar la declaración. Tax online free   Si presenta una declaración por separado, normalmente declara únicamente su propio ingreso, exenciones, créditos y deducciones. Tax online free Puede declarar una exención por su cónyuge solamente si éste no recibe ingresos brutos, no presenta una declaración y no es dependiente de otro contribuyente. Tax online free Puede presentar el Formulario 1040. Tax online free Si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. Tax online free Elija este estado civil marcando el recuadro de la línea 3 de cualquiera de estos formularios. Tax online free Anote el nombre completo de su cónyuge y el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) o el número de identificación del contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés) de su cónyuge en los espacios provistos. Tax online free Si su cónyuge no tiene y no se le requiere tener un SSN o un ITIN, anote “ NRA ” (extranjero no residente, por sus siglas en inglés) en el espacio provisto para el SSN de su cónyuge. Tax online free Utilice la columna para Casado que presenta una declaración por separado en la Tabla de Impuestos o en la Sección C de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto para calcular su impuesto. Tax online free Reglas Especiales Si opta por usar el estado civil de casado que presenta la declaración por separado, corresponden las siguientes reglas especiales. Tax online free Debido a estas reglas especiales, por lo general usted pagará más impuestos en una declaración por separado de lo que pagaría si utilizara otro estado civil al cual tiene derecho. Tax online free   Su tasa de impuestos generalmente es mayor que la de una declaración conjunta. Tax online free La cantidad de la exención para calcular el impuesto mínimo alternativo es la mitad de la cantidad permitida en una declaración conjunta. Tax online free No puede tomar el crédito por gastos de cuidado de hijos y dependientes en la mayoría de los casos y la cantidad que puede excluir del ingreso en un programa de ayuda del empleador para el cuidado de dependientes es un máximo de $2,500 (en vez de $5,000). Tax online free Si está legalmente separado de su cónyuge, o viven separados, quizás pueda presentar la declaración por separado y todavía tomar el crédito. Tax online free Para más información sobre estos gastos, el crédito y la exclusión, vea el capítulo 32. Tax online free No puede tomar el crédito por ingreso del trabajo. Tax online free No puede tomar la exclusión o crédito por gastos de adopción en la mayoría de los casos. Tax online free No puede tomar los créditos tributarios por enseñanza superior (el crédito de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio por aprendizaje), declarar la deducción por intereses sobre un préstamo de estudios o las deducciones por matrícula y cuotas escolares. Tax online free No puede excluir ningún ingreso de intereses procedentes de un bono de ahorros de los Estados Unidos calificado que haya utilizado para gastos de enseñanza superior. Tax online free Si vivió con su cónyuge en algún momento durante el año tributario: No puede reclamar el crédito para ancianos o para personas incapacitadas y Tendrá que incluir en sus ingresos un porcentaje más grande de los beneficios del Seguro Social o beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria que haya recibido (hasta el 85%). Tax online free Los siguientes créditos y deducciones se reducen en el caso de niveles de ingreso que sean la mitad de lo que serían en una declaración conjunta: El crédito tributario por hijos, El crédito por aportaciones a cuentas de ahorros para la jubilación, La deducción por exenciones personales y Las deducciones detalladas. Tax online free Su deducción por pérdida de capital se limita a $1,500 (en vez de $3,000 en una declaración conjunta). Tax online free Si su cónyuge detalla sus deducciones, usted no puede reclamar la deducción estándar. Tax online free Si usted puede reclamar la deducción estándar, la cantidad básica de su deducción estándar es la mitad de la cantidad permitida en una declaración conjunta. Tax online free Límites del ingreso bruto ajustado. Tax online free   Si su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) en una declaración separada es menor de lo que hubiera podido ser en una declaración conjunta, usted podría deducir una cantidad mayor para ciertas deducciones limitadas por el ingreso bruto ajustado, tales como gastos médicos. Tax online free Arreglos de ahorros para la jubilación. Tax online free   Es posible que no pueda deducir la totalidad o parte de sus aportaciones a un arreglo de ahorros tradicional para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan de jubilación de su trabajo durante el año. Tax online free Su deducción se reduce o se elimina si sus ingresos sobrepasan cierta cantidad. Tax online free Esta cantidad es mucho menor para personas casadas que presentan la declaración por separado y que vivieron juntas en algún momento del año. Tax online free Para más información, vea ¿Cuánto se Puede Deducir? , en el capítulo 17. Tax online free Pérdidas de actividades de alquiler. Tax online free   Si participó activamente en una actividad pasiva de alquiler de bienes raíces que haya generado una pérdida, normalmente puede deducir la pérdida de su ingreso no pasivo, hasta $25,000. Tax online free Esto se denomina “descuento especial”. Tax online free Sin embargo, las personas casadas que presentan declaraciones por separado que vivieron juntas en algún momento del año no pueden reclamar este descuento especial. Tax online free Las personas casadas que presentan declaraciones por separado que vivieron separadas en todo momento durante el año pueden obtener cada una por separado un descuento máximo especial de $12,500 por pérdidas de actividades pasivas de bienes raíces. Tax online free Vea Límites sobre las Pérdidas de Alquiler , en el capítulo 9. Tax online free Estados donde rige la ley de los bienes gananciales. Tax online free   Si vive en Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington o Wisconsin y presenta una declaración por separado, es posible que sus ingresos se consideren ingresos por separado o ingresos como bienes gananciales para efectos del impuesto sobre el ingreso. Tax online free Vea la Publicación 555, en inglés. Tax online free Declaración Conjunta Después de Presentar Declaraciones por Separado Puede cambiar su estado civil para efectos de la declaración después de presentar una declaración por separado a una declaración conjunta presentando una declaración enmendada, utilizando el Formulario 1040X. Tax online free Por lo general, puede cambiar a una declaración conjunta en cualquier momento dentro de un plazo de 3 años a partir de la fecha límite para presentar la declaración o declaraciones separadas. Tax online free Este plazo no incluye prórroga alguna. Tax online free Una declaración separada incluye una declaración que usted o su cónyuge haya presentado con uno de los tres estados civiles siguientes: casado que presenta la declaración por separado, soltero o cabeza de familia. Tax online free Declaración por Separado Después de Presentar una Declaración Conjunta Una vez que hayan presentado una declaración conjunta, no podrán optar por presentar declaraciones por separado para ese año después de la fecha límite para presentar dicha declaración conjunta. Tax online free Excepción. Tax online free   El representante personal de un fallecido puede cambiar la opción del cónyuge sobreviviente de presentar una declaración conjunta, presentando en su lugar una declaración por separado en nombre del fallecido. Tax online free El representante personal tiene hasta 1 año a partir de la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la declaración (incluidas prórrogas) para hacer el cambio. Tax online free Vea la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés, para más información sobre la presentación de la declaración final para un fallecido. Tax online free Cabeza de Familia Puede presentar la declaración como cabeza de familia si cumple todos los requisitos siguientes: No está casado o “se le consideraba no casado” en el último día del año. Tax online free Vea Estado Civil , anteriormente y Personas Consideradas no Casadas , más adelante. Tax online free Pagó más de la mitad del costo de mantener una vivienda durante el año. Tax online free Una persona calificada vivió con usted en la vivienda durante más de la mitad del año (excepto por ausencias temporales, como para cursar estudios). Tax online free Sin embargo, si la “persona calificada” es su padre o madre dependiente, él o ella no tiene que vivir con usted. Tax online free Vea Regla especial para los padres , más adelante, en la sección titulada Persona Calificada. Tax online free Si reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia, su tasa de impuesto será, por lo general, menor que las tasas para solteros o casados que presentan declaraciones por separado. Tax online free Usted recibirá, además, una deducción estándar mayor de la que recibiría si se basara en el estado civil de soltero o de casado que presenta una declaración por separado. Tax online free Hijos secuestrados. Tax online free   Usted podría reunir los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia, aun cuando su hijo haya sido secuestrado. Tax online free Para más información, vea la Publicación 501, en inglés. Tax online free Cómo presentar la declaración. Tax online free   Si presenta la declaración como cabeza de familia, puede utilizar el Formulario 1040. Tax online free Si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. Tax online free Indique su estado civil para efectos de la declaración marcando el recuadro de la línea 4 en cualquiera de estos formularios. Tax online free Utilice la columna Cabeza de familia en la Tabla de Impuestos o la Sección D de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto, para calcular su impuesto. Tax online free Personas Consideradas no Casadas Para tener derecho al estado civil de cabeza de familia, tiene que ser no casado o considerado no casado el último día del año. Tax online free Se le considera no casado el último día del año tributario si reúne todos los requisitos siguientes: Presenta una declaración separada, definida anteriormente en la sección titulada Declaración Conjunta Después de Presentar Declaraciones por Separado . Tax online free Pagó más de la mitad de los costos de mantenimiento de su vivienda durante el año tributario. Tax online free Su cónyuge no vivió con usted en la vivienda durante los últimos 6 meses del año tributario. Tax online free Se considera que su cónyuge ha vivido en la vivienda aun si él o ella se ausenta temporalmente debido a circunstancias especiales. Tax online free Vea más adelante Ausencias temporales , bajo Persona Calificada. Tax online free Su vivienda fue la residencia principal de su hijo, hijastro o hijo de crianza durante más de la mitad del año. Tax online free (Vea Vivienda de una persona calificada , bajo Persona Calificada, más adelante, para los requisitos aplicables al nacimiento, fallecimiento o ausencia temporal de un hijo durante el año). Tax online free Tiene que tener derecho a reclamar una exención por el hijo. Tax online free No obstante, usted cumple este requisito si no puede reclamar una exención por su hijo solamente porque el padre que no tiene la custodia puede declararlo basándose en los requisitos que se describen en Hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) bajo Hijo Calificado en el capítulo 3 o en Requisito de Manutención para Hijos de Padres Divorciados o Separados (o padres que no viven juntos) bajo Pariente Calificado en el capítulo 3. Tax online free Los requisitos generales para reclamar la exención por un dependiente se explican en el capítulo 3 bajo Exenciones por Dependientes . Tax online free Si se le considera casado por parte del año y vivió en un estado donde rige la ley de los bienes gananciales (indicado anteriormente bajo la sección titulada Casados que Presentan la Declaración por Separado), es posible que correspondan requisitos especiales para determinar su ingreso y sus gastos. Tax online free Vea la Publicación 555, en inglés, para más información. Tax online free Hoja de Trabajo 2-1. Tax online free Costo de Mantenimiento de la Vivienda   Cantidad que Usted Pagó Costo Total Impuestos sobre la propiedad $ $ Gastos por intereses hipotecarios     Alquiler     Gastos de servicios públicos     Mantenimiento y reparaciones     Seguro de la propiedad     Alimentos consumidos  en la vivienda     Otros gastos del hogar     Totales $ $ Menos la cantidad total que usted pagó   () Cantidad que otras personas pagaron   $ Si el total de lo que usted pagó es más de lo que otros pagaron, usted reúne el requisito de pagar más de la mitad del mantenimiento de la vivienda. Tax online free Cónyuge extranjero no residente. Tax online free   Se le considera no casado para propósitos del estado civil de cabeza de familia si su cónyuge fue extranjero no residente en alguna parte del año y usted no opta por incluir a su cónyuge no residente en la declaración como extranjero residente. Tax online free No obstante, su cónyuge no es una persona calificada para fines del estado civil de cabeza de familia. Tax online free Usted tiene que tener otra persona calificada y reunir los demás requisitos necesarios para poder presentar la declaración como cabeza de familia. Tax online free Elección de incluir al cónyuge en la declaración como residente. Tax online free   Se le considera casado si ha optado por incluir a su cónyuge en la declaración como extranjero residente. Tax online free Vea la Publicación 519, U. Tax online free S. Tax online free Tax Guide for Aliens (Guía sobre los impuestos estadounidenses para extranjeros), en inglés. Tax online free Personas que Mantienen una Vivienda Para tener derecho al estado civil de cabeza de familia para la declaración, tiene que pagar más de la mitad de los gastos de mantener la vivienda durante el año. Tax online free Para determinar si usted pagó más de la mitad del costo de mantener una vivienda, puede usar la Hoja de Trabajo 2-1, anteriormente. Tax online free Costos que se incluyen. Tax online free   Incluya en los costos de mantenimiento de la vivienda, gastos como alquiler, intereses hipotecarios, impuestos sobre bienes raíces, seguro de la vivienda, reparaciones, servicios públicos y alimentos consumidos en la vivienda. Tax online free   Si usó pagos recibidos bajo el programa Temporary Assistance for Needy Families (Asistencia Temporal para Familias Necesitadas (TANF, por sus siglas en inglés)) u otros programas de asistencia pública para pagar parte del costo de mantener su vivienda, no los puede incluir como dinero pagado. Tax online free No obstante, debe incluirlos en la totalidad del costo de mantener su vivienda para calcular si pagó más de la mitad del costo. Tax online free Costos que no se incluyen. Tax online free   No incluya los costos de ropa, educación, tratamiento médico, vacaciones, seguro de vida o transporte. Tax online free Tampoco incluya el valor del alquiler de una vivienda de la cual usted es dueño ni el valor de los servicios prestados por usted o por un miembro de su hogar. Tax online free Persona Calificada Vea la Tabla 2-1 más adelante, para determinar quién es una persona calificada. Tax online free Toda persona no descrita en la Tabla 2-1 no es una persona calificada. Tax online free Ejemplo 1: hijo. Tax online free Su hijo, no casado, vivió con usted durante todo el año y tenía 18 años de edad al final del año. Tax online free Él no aportó más de la mitad de su propia manutención, ni cumple los requisitos para ser hijo calificado de otro contribuyente. Tax online free Por lo tanto, es el hijo calificado de usted (vea Hijo Calificado en el capítulo 3), ya que es soltero, es una persona calificada en la que usted puede basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia. Tax online free Ejemplo 2: hijo no considerado persona calificada. Tax online free Los datos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que su hijo tenía 25 años de edad al finalizar el año y su ingreso bruto fue $5,000. Tax online free Debido a que su hijo no satisface el Requisito de Edad (explicado en el capítulo 3 bajo Hijo Calificado), su hijo no es considerado hijo calificado. Tax online free Debido a que él no satisface el Requisito del Ingreso Bruto (explicado bajo Pariente Calificado en el capítulo 3), él no es el pariente calificado de usted. Tax online free Por lo tanto, él no es una persona calificada en la que usted pueda basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia. Tax online free Ejemplo 3: novia. Tax online free Su novia vivió con usted durante todo el año. Tax online free Aunque ella podría ser el pariente calificado de usted si reúne el requisito del ingreso bruto y el requisito de manutención (explicados en el capítulo 3), ella no es una persona calificada en la que usted pueda basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia debido a que ella no está emparentada con usted en una de las maneras mencionadas bajo Parientes que no tienen que vivir con usted , en el capítulo 3. Tax online free Vea la Tabla 2-1 . Tax online free Ejemplo 4: el hijo de su novia. Tax online free Los datos son iguales a los del Ejemplo 3 , excepto que el hijo de su novia, el cual tiene 10 años de edad, también vivió con usted durante todo el año. Tax online free No es el hijo calificado de usted y, ya que es el hijo calificado de su novia, tampoco es el pariente calificado de usted (vea el Requisito de no ser Hijo Calificado en el capítulo 3). Tax online free Por lo tanto, no es una persona calificada en la que usted pueda basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia. Tax online free Vivienda de una persona calificada. Tax online free   Por lo general, la persona calificada tiene que vivir con usted durante más de la mitad del año. Tax online free Regla especial para los padres. Tax online free   Si la persona calificada es su padre o su madre, podría tener derecho al estado civil de cabeza de familia al presentar la declaración, aunque su padre o su madre no viva con usted. Tax online free Sin embargo, tiene que poder reclamar una exención por su padre o su madre. Tax online free También tiene que pagar más de la mitad de los gastos de mantener una vivienda que fue la vivienda principal de su madre o su padre durante todo el año. Tax online free   Usted mantiene la vivienda principal para su padre o su madre si paga más de la mitad de los gastos de mantenimiento de su padre o su madre en un asilo o residencia para ancianos. Tax online free Fallecimiento o nacimiento. Tax online free   Es posible que pueda presentar la declaración como cabeza de familia aun cuando la persona que le da derecho a este estado civil nazca o muera durante el año. Tax online free Si esa persona es su hijo calificado, el hijo tiene que haber vivido con usted por más de la mitad de la parte del año en que él o ella estaba vivo. Tax online free Si la persona es cualquier otra persona que no sea su hijo calificado, consulte la Publicación 501. Tax online free Ausencias temporales. Tax online free   Se considera que usted y la persona calificada residen en la misma vivienda aun en el caso de una ausencia temporal suya, de la otra persona o de ambas, debido a circunstancias especiales, como enfermedad, educación, negocios, vacaciones o servicio militar. Tax online free Tiene que ser razonable suponer que la persona ausente volverá a la vivienda después de la ausencia temporal. Tax online free Usted tiene que continuar manteniendo la vivienda durante la ausencia. Tax online free Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente Si su cónyuge falleció en el año 2013, usted puede utilizar el estado civil de casado que presenta una declaración conjunta para el año 2013 si satisface los demás requisitos para utilizar dicho estado civil para efectos de la declaración. Tax online free El año de fallecimiento es el último año para el cual puede presentar una declaración conjunta con su cónyuge fallecido. Tax online free Vea la sección anterior, Casados que Presentan una Declaración Conjunta . Tax online free Es posible que pueda presentar su declaración utilizando el estado civil de viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente durante los 2 años siguientes al año del fallecimiento de su cónyuge. Tax online free Por ejemplo, si su cónyuge falleció en el año 2012 y usted no se ha vuelto a casar, quizás pueda utilizar este estado civil para efectos de la declaración para los años 2013 y 2014. Tax online free Este estado civil le da el derecho de usar las tasas impositivas para la declaración conjunta y la deducción estándar máxima (si no detalla las deducciones). Tax online free Sin embargo, dicho estado civil no le da el derecho de presentar una declaración conjunta. Tax online free Cómo presentar la declaración. Tax online free   Si usted presenta la declaración como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente, puede usar el Formulario 1040. Tax online free Además, si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000 y cumple con ciertas condiciones, quizá podría presentar el Formulario 1040A. Tax online free Marque el recuadro en la línea 5 de cualquiera de los dos formularios. Tax online free Para calcular su impuesto, utilice la columna correspondiente a Casado que presenta una declaración conjunta, la cual aparece en la Tabla de Impuestos o la Sección B de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto. Tax online free Tabla 2-1. Tax online free ¿Quién le Da Derecho a Presentar la Declaración como Cabeza de Familia?1 Precaución: En este capítulo encontrará los demás requisitos que tiene que reunir para reclamar el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. Tax online free SI la persona es su . Tax online free . Tax online free . Tax online free   Y . Tax online free . Tax online free . Tax online free   ENTONCES esa persona . Tax online free . Tax online free . Tax online free hijo calificado (como un hijo, hija o nieto que vivió con usted durante más de la mitad del año y reúne ciertos otros requisitos)2   él o ella es soltero   es una persona calificada, independientemente de si usted puede o no reclamar una exención por dicha persona. Tax online free   él o ella está casado y usted puede reclamar una exención por él o ella   es una persona calificada. Tax online free   él o ella está casado y usted no puede reclamar una exención por él o ella   no es una persona calificada. Tax online free 3 pariente calificado4 que sea su padre o madre   usted puede reclamar una exención por él o ella5   es una persona calificada. Tax online free 6   usted no puede reclamar una exención por él o ella   no es una persona calificada. Tax online free pariente calificado4 que no sea su padre o madre (como un abuelo, hermano o hermana que reúne ciertos requisitos)   él o ella vivió con usted durante más de la mitad del año y él o ella es uno de los parientes mencionados en Parientes que no tienen que vivir con usted en el capítulo 3 y usted puede reclamar una exención por él o ella5   es una persona calificada. Tax online free   él o ella no vivió con usted durante más de la mitad del año   no es una persona calificada. Tax online free   él o ella no es uno de los parientes mencionados en Parientes que no tienen que vivir con usted en el capítulo 3 y es su pariente calificado sólo por vivir con usted todo el año como miembro de su unidad familiar   no es una persona calificada. Tax online free   usted no puede reclamar una exención por él o ella   no es una persona calificada. Tax online free 1Una persona no puede darle a más de un contribuyente el derecho de usar el estado civil de cabeza de familia para la declaración en el año. Tax online free 2El término hijo calificado se define en el capítulo 3. Tax online free Nota: Si usted es padre o madre sin custodia, el término “hijo calificado” para el estado civil de cabeza de familia no incluye a un hijo que sea su hijo calificado para propósitos de una exención tributaria debido solamente a las reglas descritas bajo Hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) bajo Hijo Calificado en el capítulo 3. Tax online free Si usted es el padre o la madre que tiene custodia y le corresponden estas reglas, el hijo generalmente es su hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia aunque el hijo no sea un hijo calificado por el cual usted pueda reclamar una exención. Tax online free 3Esta persona es una persona calificada si la única razón por la cual usted no puede tener derecho a la exención es que usted puede ser reclamado como dependiente en la declaración de otra persona. Tax online free 4El término “ pariente calificado ” se define en el capítulo 3. Tax online free 5Si usted puede reclamar una exención por una persona sólo porque existe un acuerdo de manutención múltiple, dicha persona no es una persona calificada. Tax online free Vea la sección titulada Acuerdo de Manutención Múltiple , en el capítulo 3. Tax online free 6Vea Regla especial para los padres . Tax online free   Requisitos. Tax online free   Tiene derecho a presentar la declaración del año 2013 como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente si cumple todas las condiciones siguientes: Tenía derecho a presentar una declaración conjunta con su cónyuge para el año en que éste falleció. Tax online free No importa si usted de hecho llegó a presentar una declaración conjunta. Tax online free Su cónyuge falleció en el año 2011 o en el año 2012 y usted no se volvió a casar antes de terminar el año 2013. Tax online free Tiene un hijo o hijastro por el cual usted puede reclamar una exención. Tax online free Esto no incluye a un hijo de crianza. Tax online free Este hijo vivió en su vivienda durante todo el año, a excepción de ausencias temporales. Tax online free Vea Ausencias temporales , anteriormente, bajo Cabeza de Familia. Tax online free También hay excepciones, las cuales se describen más adelante, que corresponden a un hijo que nació o falleció durante el año y a un hijo secuestrado. Tax online free Pagó más de la mitad del costo de mantener una vivienda durante el año. Tax online free Vea Personas que Mantienen una Vivienda , anteriormente, bajo Cabeza de Familia. Tax online free Ejemplo. Tax online free La esposa de Juan falleció en el año 2011. Tax online free Él no se ha vuelto a casar. Tax online free Durante los años 2012 y 2013, continuó manteniendo una vivienda para él y su hijo (que vive con él y por el cual puede reclamar una exención). Tax online free En el año 2011, tenía derecho a presentar una declaración conjunta para él y su esposa fallecida. Tax online free En los años tributarios 2012 y 2013 tiene derecho a presentar una declaración como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. Tax online free Después de 2013, puede presentar la declaración usando el estado civil de cabeza de familia si reúne los requisitos para dicho estado civil. Tax online free Fallecimiento o nacimiento. Tax online free    Puede satisfacer las condiciones para presentar una declaración como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente si el hijo que le da derecho a este estado civil nace o fallece durante el año. Tax online free Tiene que haber provisto más de la mitad del costo de mantener una vivienda que fuera la residencia principal del hijo durante toda la parte del año durante el cual el hijo estuvo vivo. Tax online free Hijos secuestrados. Tax online free   Aunque su hijo haya sido secuestrado, dicho hijo podría darle derecho al estado civil de viudo calificado con hijo dependiente que reúne los requisitos. Tax online free Para más información, vea la Publicación 501, en inglés. Tax online free Como se menciona anteriormente, este estado civil se puede utilizar solamente durante los 2 años siguientes al año del fallecimiento de su cónyuge. Tax online free Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Tax online free 37. Tax online free   Other Credits Table of Contents What's New Introduction Useful Items - You may want to see: Nonrefundable CreditsAdoption Credit Alternative Motor Vehicle Credit Alternative Fuel Vehicle Refueling Property Credit Credit to Holders of Tax Credit Bonds Foreign Tax Credit Mortgage Interest Credit Nonrefundable Credit for Prior Year Minimum Tax Plug-in Electric Drive Motor Vehicle Credit Residential Energy Credits Retirement Savings Contributions Credit (Saver's Credit) Refundable CreditsCredit for Tax on Undistributed Capital Gain Health Coverage Tax Credit Credit for Excess Social Security Tax or Railroad Retirement Tax Withheld What's New Adoption credit. Tax online free  The maximum adoption credit is $12,970 for 2013. Tax online free See Adoption Credit . Tax online free Plug-in electric vehicle credit. Tax online free  This credit has expired. Tax online free Credit for prior year minimum tax. Tax online free  The refundable portion of the credit for prior year minimum tax has expired. Tax online free Excess withholding of social security and railroad retirement tax. Tax online free  Social security tax and tier 1 railroad retirement (RRTA) tax were both withheld during 2013 at a rate of 6. Tax online free 2% of wages up to $113,700. Tax online free If you worked for more than one employer and had too much social security or RRTA tax withheld during 2013, you may be entitled to a credit for the excess withholding. Tax online free See Credit for Excess Social Security Tax or Railroad Retirement Tax Withheld . Tax online free Introduction This chapter discusses the following nonrefundable credits. Tax online free Adoption credit. Tax online free Alternative motor vehicle credit. Tax online free Alternative fuel vehicle refueling property credit. Tax online free Credit to holders of tax credit bonds. Tax online free Foreign tax credit. Tax online free Mortgage interest credit. Tax online free Nonrefundable credit for prior year minimum tax. Tax online free Plug-in electric drive motor vehicle credit. Tax online free Residential energy credits. Tax online free Retirement savings contributions credit. Tax online free This chapter also discusses the following refundable credits. Tax online free Credit for tax on undistributed capital gain. Tax online free Health coverage tax credit. Tax online free Credit for excess social security tax or railroad retirement tax withheld. Tax online free Several other credits are discussed in other chapters in this publication. Tax online free Child and dependent care credit (chapter 32). Tax online free Credit for the elderly or the disabled (chapter 33). Tax online free Child tax credit (chapter 34). Tax online free Education credits (chapter 35). Tax online free Earned income credit (chapter 36). Tax online free Nonrefundable credits. Tax online free   The first part of this chapter, Nonrefundable Credits , covers ten credits that you subtract from your tax. Tax online free These credits may reduce your tax to zero. Tax online free If these credits are more than your tax, the excess is not refunded to you. Tax online free Refundable credits. Tax online free   The second part of this chapter, Refundable Credits , covers three credits that are treated as payments and are refundable to you. Tax online free These credits are added to the federal income tax withheld and any estimated tax payments you made. Tax online free If this total is more than your total tax, the excess will be refunded to you. Tax online free Useful Items - You may want to see: Publication 502 Medical and Dental Expenses 514 Foreign Tax Credit for  Individuals 530 Tax Information for Homeowners 590 Individual Retirement Arrangements (IRAs) Form (and Instructions) 1116 Foreign Tax Credit 2439 Notice to Shareholder of Undistributed Long-Term Capital Gains 5695 Residential Energy Credits 8396 Mortgage Interest Credit 8801 Credit For Prior Year Minimum Tax — Individuals, Estates, and Trusts 8828 Recapture of Federal Mortgage Subsidy 8839 Qualified Adoption Expenses 8880 Credit for Qualified Retirement Savings Contributions 8885 Health Coverage Tax Credit 8910 Alternative Motor Vehicle Credit 8911 Alternative Fuel Vehicle Refueling Property Credit 8912 Credit to Holders of Tax Credit Bonds 8936 Qualified Plug-in Electric Drive Motor Vehicle Credit Nonrefundable Credits The credits discussed in this part of the chapter can reduce your tax. Tax online free However, if the total of these credits is more than your tax, the excess is not refunded to you. Tax online free Adoption Credit You may be able to take a tax credit of up to $12,970 for qualified expenses paid to adopt an eligible child. Tax online free The credit may be allowed for the adoption of a child with special needs even if you do not have any qualified expenses. Tax online free If your modified adjusted gross income (AGI) is more than $194,580, your credit is reduced. Tax online free If your modified AGI is $234,580 or more, you cannot take the credit. Tax online free Qualified adoption expenses. Tax online free   Qualified adoption expenses are reasonable and necessary expenses directly related to, and whose principal purpose is for, the legal adoption of an eligible child. Tax online free These expenses include: Adoption fees, Court costs, Attorney fees, Travel expenses (including amounts spent for meals and lodging) while away from home, and Re-adoption expenses to adopt a foreign child. Tax online free Nonqualified expenses. Tax online free   Qualified adoption expenses do not include expenses: That violate state or federal law, For carrying out any surrogate parenting arrangement, For the adoption of your spouse's child, For which you received funds under any federal, state, or local program, Allowed as a credit or deduction under any other federal income tax rule, or Paid or reimbursed by your employer or any other person or organization. Tax online free Eligible child. Tax online free   The term “eligible child” means any individual: Under 18 years old, or Physically or mentally incapable of caring for himself or herself. Tax online free Child with special needs. Tax online free   An eligible child is a child with special needs if all three of the following apply. Tax online free The child was a citizen or resident of the United States (including U. Tax online free S. Tax online free possessions) at the time the adoption process began. Tax online free A state (including the District of Columbia) has determined that the child cannot or should not be returned to his or her parents' home. Tax online free The state has determined that the child will not be adopted unless assistance is provided to the adoptive parents. Tax online free Factors used by states to make this determination include: The child's ethnic background, The child's age, Whether the child is a member of a minority or sibling group, and Whether the child has a medical condition or a physical, mental, or emotional handicap. Tax online free When to take the credit. Tax online free   Generally, until the adoption becomes final, you take the credit in the year after your qualified expenses were paid or incurred. Tax online free If the adoption becomes final, you take the credit in the year your expenses were paid or incurred. Tax online free See the Instructions for Form 8839 for more specific information on when to take the credit. Tax online free Foreign child. Tax online free   If the child is not a U. Tax online free S. Tax online free citizen or resident at the time the adoption process began, you cannot take the credit unless the adoption becomes final. Tax online free You treat all adoption expenses paid or incurred in years before the adoption becomes final as paid or incurred in the year it becomes final. Tax online free How to take the credit. Tax online free   Figure your 2013 nonrefundable credit and any carryforward to 2014 on Form 8839 and attach it to your Form 1040. Tax online free Include the credit in your total for Form 1040, line 53. Tax online free Check box c and enter “8839” on the line next to that box. Tax online free More information. Tax online free   For more information, see the Instructions for Form 8839. Tax online free Alternative Motor Vehicle Credit You may be able to take this credit if you place a qualified fuel cell vehicle in service in 2013. Tax online free Amount of credit. Tax online free   Generally, you can rely on the manufacturer's certification to the IRS that a specific make, model, and model year vehicle qualifies for the credit and the amount of the credit for which it qualifies. Tax online free In the case of a foreign manufacturer, you generally can rely on its domestic distributor's certification to the IRS. Tax online free   Ordinarily the amount of the credit is 100% of the manufacturer's (or domestic distributor's) certification to the IRS of the maximum credit allowable. Tax online free How to take the credit. Tax online free   To take the credit, you must complete Form 8910 and attach it to your Form 1040. Tax online free Include the credit in your total for Form 1040, line 53. Tax online free Check box c and enter “8910” on the line next to that box. Tax online free More information. Tax online free   For more information on the credit, see the Instructions for Form 8910. Tax online free Alternative Fuel Vehicle Refueling Property Credit You may be able to take a credit if you place qualified alternative fuel vehicle refueling property in service in 2013. Tax online free Qualified alternative fuel vehicle refueling property. Tax online free   Qualified alternative fuel vehicle refueling property is any property (other than a building or its structural components) used for either of the following. Tax online free To store or dispense alternative fuel into the fuel tank of a motor vehicle propelled by the fuel, but only if the storage or dispensing is at the point where the fuel is delivered into that tank. Tax online free To recharge an electric vehicle, but only if the recharging property is located at the point where the vehicle is recharged. Tax online free   The following are alternative fuels. Tax online free Any fuel at least 85% of the volume of which consists of one or more of the following: ethanol, natural gas, compressed natural gas, liquefied natural gas, liquefied petroleum gas, or hydrogen. Tax online free Any mixture which consists of two or more of the following: biodiesel, diesel fuel, or kerosene, and at least 20% of the volume of which consists of biodiesel determined without regard to any kerosene. Tax online free Electricity. Tax online free Amount of the credit. Tax online free   For personal use property, the credit is generally the smaller of 30% of the property's cost or $1,000. Tax online free For business use property, the credit is generally the smaller of 30% of the property's cost or $30,000. Tax online free How to take the credit. Tax online free   To take the credit, you must complete Form 8911 and attach it to your Form 1040. Tax online free Include the credit in your total for Form 1040, line 53. Tax online free Check box c and enter “8911” on the line next to that box. Tax online free More information. Tax online free   For more information on the credit, see the Form 8911 instructions. Tax online free Credit to Holders of Tax Credit Bonds Tax credit bonds are bonds in which the holder receives a tax credit in lieu of some or all of the interest on the bond. Tax online free You may be able to take a credit if you are a holder of one of the following bonds. Tax online free Clean renewable energy bonds (issued before 2010). Tax online free New clean renewable energy bonds. Tax online free Qualified energy conservation bonds. Tax online free Qualified school construction bonds. Tax online free Qualified zone academy bonds. Tax online free Build America bonds. Tax online free In some instances, an issuer may elect to receive a credit for interest paid on the bond. Tax online free If the issuer makes this election, you cannot also claim a credit. Tax online free Interest income. Tax online free   The amount of any tax credit allowed (figured before applying tax liability limits) must be included as interest income on your tax return. Tax online free How to take the credit. Tax online free   Complete Form 8912 and attach it to your Form 1040. Tax online free Include the credit in your total for Form 1040, line 53. Tax online free Check box c and enter “8912” on the line next to that box. Tax online free More information. Tax online free   For more information, see the Instructions for Form 8912. Tax online free Foreign Tax Credit You generally can choose to take income taxes you paid or accrued during the year to a foreign country or U. Tax online free S. Tax online free possession as a credit against your U. Tax online free S. Tax online free income tax. Tax online free Or, you can deduct them as an itemized deduction (see chapter 22). Tax online free You cannot take a credit (or deduction) for foreign income taxes paid on income that you exclude from U. Tax online free S. Tax online free tax under any of the following. Tax online free Foreign earned income exclusion. Tax online free Foreign housing exclusion. Tax online free Income from Puerto Rico exempt from U. Tax online free S. Tax online free tax. Tax online free Possession exclusion. Tax online free Limit on the credit. Tax online free   Unless you can elect not to file Form 1116 (see Exception , later), your foreign tax credit cannot be more than your U. Tax online free S. Tax online free tax liability (Form 1040, line 44), multiplied by a fraction. Tax online free The numerator of the fraction is your taxable income from sources outside the United States. Tax online free The denominator is your total taxable income from U. Tax online free S. Tax online free and foreign sources. Tax online free See Publication 514 for more information. Tax online free How to take the credit. Tax online free   Complete Form 1116 and attach it to your Form 1040. Tax online free Enter the credit on Form 1040, line 47. Tax online free Exception. Tax online free   You do not have to complete Form 1116 to take the credit if all of the following apply. Tax online free All of your gross foreign source income was from interest and dividends and all of that income and the foreign tax paid on it were reported to you on Form 1099-INT, Form 1099-DIV, or Schedule K-1 (or substitute statement). Tax online free If you had dividend income from shares of stock, you held those shares for at least 16 days. Tax online free You are not filing Form 4563 or excluding income from sources within Puerto Rico. Tax online free The total of your foreign taxes was not more than $300 (not more than $600 if married filing jointly). Tax online free All of your foreign taxes were: Legally owed and not eligible for a refund, and Paid to countries that are recognized by the United States and do not support terrorism. Tax online free More information. Tax online free   For more information on the credit and these requirements, see the Instructions for Form 1116. Tax online free Mortgage Interest Credit The mortgage interest credit is intended to help lower-income individuals own a home. Tax online free If you qualify, you can take the credit each year for part of the home mortgage interest you pay. Tax online free Who qualifies. Tax online free   You may be eligible for the credit if you were issued a qualified mortgage credit certificate (MCC) from your state or local government. Tax online free Generally, an MCC is issued only in connection with a new mortgage for the purchase of your main home. Tax online free Amount of credit. Tax online free   Figure your credit on Form 8396. Tax online free If your mortgage loan amount is equal to (or smaller than) the certified indebtedness (loan) amount shown on your MCC, enter on Form 8396, line 1, all the interest you paid on your mortgage during the year. Tax online free   If your mortgage loan amount is larger than the certified indebtedness amount shown on your MCC, you can figure the credit on only part of the interest you paid. Tax online free To find the amount to enter on line 1, multiply the total interest you paid during the year on your mortgage by the following fraction. Tax online free      Certified indebtedness amount on your MCC     Original amount of your mortgage   Limit based on credit rate. Tax online free   If the certificate credit rate is more than 20%, the credit you are allowed cannot be more than $2,000. Tax online free If two or more persons (other than a married couple filing a joint return) hold an interest in the home to which the MCC relates, this $2,000 limit must be divided based on the interest held by each person. Tax online free See Publication 530 for more information. Tax online free Carryforward. Tax online free   Your credit (after applying the limit based on the credit rate) is also subject to a limit based on your tax that is figured using Form 8396. Tax online free If your allowable credit is reduced because of this tax liability limit, you can carry forward the unused portion of the credit to the next 3 years or until used, whichever comes first. Tax online free   If you are subject to the $2,000 limit because your certificate credit rate is more than 20%, you cannot carry forward any amount more than $2,000 (or your share of the $2,000 if you must divide the credit). Tax online free How to take the credit. Tax online free    Figure your 2013 credit and any carryforward to 2014 on Form 8396, and attach it to your Form 1040. Tax online free Be sure to include any credit carryforward from 2010, 2011, and 2012. Tax online free   Include the credit in your total for Form 1040, line 53. Tax online free Check box c and enter “8396” on the line next to that box. Tax online free Reduced home mortgage interest deduction. Tax online free   If you itemize your deductions on Schedule A (Form 1040), you must reduce your home mortgage interest deduction by the amount of the mortgage interest credit shown on Form 8396, line 3. Tax online free You must do this even if part of that amount is to be carried forward to 2014. Tax online free For more information about the home mortgage interest deduction, see chapter 23. Tax online free Recapture of federal mortgage subsidy. Tax online free   If you received an MCC with your mortgage loan, you may have to recapture (pay back) all or part of the benefit you received from that program. Tax online free The recapture may be required if you sell or dispose of your home at a gain during the first 9 years after the date you closed your mortgage loan. Tax online free See the Instructions for Form 8828 and chapter 15 for more information. Tax online free More information. Tax online free   For more information on the credit, see the Form 8396 instructions. Tax online free Nonrefundable Credit for Prior Year Minimum Tax The tax laws give special treatment to some kinds of income and allow special deductions and credits for some kinds of expenses. Tax online free If you benefit from these laws, you may have to pay at least a minimum amount of tax in addition to any other tax on these items. Tax online free This is called the alternative minimum tax. Tax online free The special treatment of some items of income and expenses only allows you to postpone paying tax until a later year. Tax online free If in prior years you paid alternative minimum tax because of these tax postponement items, you may be able to take a credit for prior year minimum tax against your current year's regular tax. Tax online free You may be able to take a credit against your regular tax if for 2012 you had: An alternative minimum tax liability and adjustments or preferences other than exclusion items, A minimum tax credit that you are carrying forward to 2013, or An unallowed qualified electric vehicle credit. Tax online free How to take the credit. Tax online free    Figure your 2013 nonrefundable credit (if any), and any carryforward to 2014 on Form 8801, and attach it to your Form 1040. Tax online free Include the credit in your total for Form 1040, line 53, and check box b. Tax online free You can carry forward any unused credit for prior year minimum tax to later years until it is completely used. Tax online free More information. Tax online free   For more information on the credit, see the Instructions for Form 8801. Tax online free Plug-in Electric Drive Motor Vehicle Credit You may be able to take this credit if you placed in service for business or personal use a qualified plug-in electric drive motor vehicle or a qualified two- or three-wheeled plug-in electric vehicle in 2013 and you meet some other requirements. Tax online free Qualified plug-in electric drive motor vehicle. Tax online free   This is a new vehicle with at least four wheels that: Is propelled to a significant extent by an electric motor that draws electricity from a battery that has a capacity of not less than 4 kilowatt hours and is capable of being recharged from an external source of electricity, and Has a gross vehicle weight of less than 14,000 pounds. Tax online free Qualified two- or three-wheeled plug-in electric vehicle. Tax online free   This is a new vehicle with two or three wheels that: Is capable of achieving a speed of 45 miles per hour or greater, Is propelled to a significant extent by an electric motor that draws electricity from a battery that has a capacity of not less than 2. Tax online free 5 kilowatt hours and is capable of being recharged from an external source of electricity, and Has a gross vehicle weight of less than 14,000 pounds. Tax online free Certification and other requirements. Tax online free   Generally, you can rely on the manufacturer's (or, in the case of a foreign manufacturer, its domestic distributor's) certification to the IRS that a specific make, model, and model year vehicle qualifies for the credit and, if applicable, the amount of the credit for which it qualifies. Tax online free However, if the IRS publishes an announcement that the certification for any specific make, model, and model year vehicle has been withdrawn, you cannot rely on the certification for such a vehicle purchased after the date of publication of the withdrawal announcement. Tax online free   The following requirements must also be met to qualify for the credit. Tax online free You are the owner of the vehicle. Tax online free If the vehicle is leased, only the lessor, and not the lessee, is entitled to the credit. Tax online free You placed the vehicle in service during 2013. Tax online free The vehicle is manufactured primarily for use on public streets, roads, and highways. Tax online free The original use of the vehicle began with you. Tax online free You acquired the vehicle for your use or to lease to others, and not for resale. Tax online free In the case of the qualified two- or three-wheeled plug-in electric vehicle, the vehicle is acquired after 2011 and before 2014. Tax online free You use the vehicle primarily in the United States. Tax online free How to take the credit. Tax online free   To take the credit, you must complete Form 8936 and attach it to your Form 1040. Tax online free Include the credit in your total for Form 1040, line 53. Tax online free Check box c and enter “8936” on the line next to that box. Tax online free More information. Tax online free   For more information on the credit, see the Form 8936 instructions. Tax online free Residential Energy Credits You may be able to take one or both of the following credits if you made energy saving improvements to your home located in the United States in 2013. Tax online free Nonbusiness energy property credit. Tax online free Residential energy efficient property credit. Tax online free If you are a member of a condominium management association for a condominium you own or a tenant-stockholder in a cooperative housing corporation, you are treated as having paid your proportionate share of any costs of the association or corporation for purposes of these credits. Tax online free Nonbusiness energy property credit. Tax online free   You may be able to take a credit equal to the sum of: 10% of the amount paid or incurred for qualified energy efficiency improvements installed during 2013, and Any residential energy property costs paid or incurred in 2013. Tax online free   There is a lifetime limit of $500 for all years after 2005, of which only $200 can be for windows; $50 for any advanced main air circulating fan; $150 for any qualified natural gas, propane, or oil furnace or hot water boiler; and $300 for any item of energy efficient building property. Tax online free    If the total of nonbusiness energy property credits you have taken in previous years (after 2005) is more than $500, you cannot take this credit in 2013. Tax online free   Qualified energy efficiency improvements are the following improvements that are new, can be expected to remain in use at least 5 years, and meet certain requirements for energy efficiency. Tax online free Any insulation material or system that is specifically and primarily designed to reduce heat loss or gain of a home. Tax online free Exterior window (including skylights). Tax online free Exterior doors. Tax online free Any metal or asphalt roof that has appropriate pigmented coatings or cooling granules specifically and primarily designed to reduce heat gain of the home. Tax online free   Residential energy property is any of the following. Tax online free Certain electric heat pump water heaters; electric heat pumps; central air conditioners; natural gas, propane, or oil water heater; and stoves that use biomass fuel. Tax online free Qualified natural gas, propane, or oil furnaces; and qualified natural gas, propane, or oil hot water boilers. Tax online free Certain advanced main air circulating fans used in natural gas, propane, or oil furnaces. Tax online free Residential energy efficient property credit. Tax online free   You may be able to take a credit of 30% of your costs of qualified solar electric property, solar water heating property, fuel cell property, small wind energy property, and geothermal heat pump property. Tax online free The credit amount for costs paid for qualified fuel cell property is limited to $500 for each one-half kilowatt of capacity of the property. Tax online free Basis reduction. Tax online free   You must reduce the basis of your home by the amount of any credit allowed. Tax online free How to take the credit. Tax online free   Complete Form 5695 and attach it to your Form 1040. Tax online free Enter the credit on Form 1040, line 52. Tax online free More information. Tax online free   For more information on these credits, see the Form 5695 instructions. Tax online free Retirement Savings Contributions Credit (Saver's Credit) You may be able to take this credit if you, or your spouse if filing jointly, made: Contributions (other than rollover contributions) to a traditional or Roth IRA, Elective deferrals to a 401(k) or 403(b) plan (including designated Roth contributions) or to a governmental 457, SEP, or SIMPLE plan, Voluntary employee contributions to a qualified retirement plan (including the federal Thrift Savings Plan), or Contributions to a 501(c)(18)(D) plan. Tax online free However, you cannot take the credit if either of the following applies. Tax online free The amount on Form 1040, line 38, or Form 1040A, line 22, is more than $29,500 ($44,250 if head of household; $59,000 if married filing jointly). Tax online free The person(s) who made the qualified contribution or elective deferral (a) was born after January 1, 1996, (b) is claimed as a dependent on someone else's 2013 tax return, or (c) was a student (defined next). Tax online free Student. Tax online free   You were a student if during any part of 5 calendar months of 2013 you: Were enrolled as a full-time student at a school, or Took a full-time, on-farm training course given by a school or a state, county, or local government agency. Tax online free School. Tax online free   A school includes a technical, trade, or mechanical school. Tax online free It does not include an on-the-job training course, correspondence school, or school offering courses only through the Internet. Tax online free How to take the credit. Tax online free   Figure the credit on Form 8880. Tax online free Enter the credit on your Form 1040, line 50, or your Form 1040A, line 32, and attach Form 8880 to your return. Tax online free More information. Tax online free   For more information on the credit, see the Form 8880 instructions. Tax online free Refundable Credits The credits discussed in this part of the chapter are treated as payments of tax. Tax online free If the total of these credits, withheld federal income tax, and estimated tax payments is more than your total tax, the excess can be refunded to you. Tax online free Credit for Tax on Undistributed Capital Gain You must include in your income any amounts that regulated investment companies (commonly called mutual funds) or real estate investment trusts (REITs) allocated to you as capital gain distributions, even if you did not actually receive them. Tax online free If the mutual fund or REIT paid a tax on the capital gain, you are allowed a credit for the tax since it is considered paid by you. Tax online free The mutual fund or REIT will send you Form 2439 showing your share of the undistributed capital gains and the tax paid, if any. Tax online free How to take the credit. Tax online free   To take the credit, attach Copy B of Form 2439 to your Form 1040. Tax online free Include the amount from box 2 of your Form 2439 in the total for Form 1040, line 71, and check box a. Tax online free More information. Tax online free   See Capital Gain Distributions in chapter 8 for more information on undistributed capital gains. Tax online free Health Coverage Tax Credit You may be able to take this credit for any month in which all the following statements were true on the first day of the month. Tax online free You were an eligible trade adjustment assistance (TAA) recipient, alternative TAA (ATAA) recipient, reemployment TAA (RTAA) recipient, or Pension Benefit Guaranty Corporation (PBGC) pension recipient (defined later); or you were a qualified family member of one of these individuals when the individual died or you finalized a divorce with one of these individuals. Tax online free You and/or your family members were covered by a qualified health insurance plan for which you paid the entire premiums, or your portion of the premiums, directly to your health plan or to “U. Tax online free S. Tax online free Treasury–HCTC. Tax online free ” You were not enrolled in Medicare Part A, B, or C, or you were enrolled in Medicare but your family member(s) qualified for the HCTC. Tax online free You were not enrolled in Medicaid or the Children's Health Insurance Program (CHIP). Tax online free You were not enrolled in the Federal Employees Health Benefits program (FEHBP) or eligible to receive benefits under the U. Tax online free S. Tax online free military health system (TRICARE). Tax online free You were not imprisoned under federal, state, or local authority. Tax online free Your employer did not pay 50% or more of the cost of coverage. Tax online free You did not receive a 65% COBRA premium reduction from your former employer or COBRA administrator. Tax online free But, you cannot take the credit if you can be claimed as a dependent on someone else's 2013 tax return. Tax online free If you meet all of these conditions, you may be able to take a credit of up to 72. Tax online free 5% of the amount you paid directly to a qualified health plan for you and any qualifying family members. Tax online free You cannot take the credit for insurance premiums on coverage that was actually paid for with a National Emergency Grant. Tax online free The amount you paid for qualified health insurance coverage must be reduced by any Archer MSA and health savings account distributions used to pay for the coverage. Tax online free You can take this credit on your tax return or have it paid on your behalf in advance to your insurance company. Tax online free If the credit is paid on your behalf in advance, that amount will reduce the amount of the credit you can take on your tax return. Tax online free TAA recipient. Tax online free   You were an eligible TAA recipient on the first day of the month if, for any day in that month or the prior month, you: Received a trade readjustment allowance, or Would have been entitled to receive such an allowance except that you had not exhausted all rights to any unemployment insurance (except additional compensation that is funded by a state and is not reimbursed from any federal funds) to which you were entitled (or would be entitled if you applied). Tax online free Example. Tax online free You received a trade adjustment allowance for January 2013. Tax online free You were an eligible TAA recipient on the first day of January and February. Tax online free Alternative TAA recipient. Tax online free   You were an eligible alternative TAA recipient on the first day of the month if, for that month or the prior month, you received benefits under an alternative trade adjustment assistance program for older workers established by the Department of Labor. Tax online free Example. Tax online free You received benefits under an alternative trade adjustment assistance program for older workers for October 2013. Tax online free The program was established by the Department of Labor. Tax online free You were an eligible alternative TAA recipient on the first day of October and November. Tax online free RTAA recipient. Tax online free   You were an eligible RTAA recipient on the first day of the month if, for that month or the prior month, you received benefits under a reemployment trade adjustment assistance program for older workers established by the Department of Labor. Tax online free PBGC pension recipient. Tax online free   You were an eligible PBGC pension recipient on the first day of the month, if both of the following apply. Tax online free You were age 55 or older on the first day of the month. Tax online free You received a benefit for that month paid by the PBGC under title IV of the Employee Retirement Income Security Act of 1974 (ERISA). Tax online free If you received a lump-sum payment from the PBGC after August 5, 2002, you meet item (2) above for any month that you would have received a PBGC benefit if you had not received the lump-sum payment. Tax online free How to take the credit. Tax online free   To take the credit, complete Form 8885 and attach it to your Form 1040. Tax online free Include your credit in the total for Form 1040, line 71, and check box c. Tax online free   You must attach health insurance bills (or COBRA payment coupons) and proof of payment for any amounts you include on Form 8885, line 2. Tax online free For details, see Publication 502 or Form 8885. Tax online free More information. Tax online free   For definitions and special rules, including those relating to qualified health insurance plans, qualifying family members, the effect of certain life events, and employer-sponsored health insurance plans, see Publication 502 and the Form 8885 instructions. Tax online free Credit for Excess Social Security Tax or Railroad Retirement Tax Withheld Most employers must withhold social security tax from your wages. Tax online free If you work for a railroad employer, that employer must withhold tier 1 railroad retirement (RRTA) tax and tier 2 RRTA tax. Tax online free If you worked for two or more employers in 2013, you may have had too much social security tax withheld from your pay. Tax online free If one or more of those employers was a railroad employer, too much tier 1 RRTA tax may also have been withheld at the 6. Tax online free 2% rate. Tax online free You can claim the excess social security or tier 1 RRTA tax as a credit against your income tax when you file your return. Tax online free For the tier 1 RRTA tax, only use the portion of the tier 1 RRTA tax that was taxed at the 6. Tax online free 2% rate when figuring if excess tier 1 RRTA tax was withheld; do not include any portion of the tier 1 RRTA tax that was withheld at the Medicare tax rate (1. Tax online free 45%) or the Additional Medicare Tax rate (. Tax online free 9%). Tax online free The following table shows the maximum amount of wages subject to tax and the maximum amount of tax that should have been withheld for 2013. Tax online free Type of tax Maximum  wages subject to tax Maximum tax that should have been withheld Social security or RRTA tier 1 $113,700 $7,049. Tax online free 40 RRTA tier 2 $84,300 $3,709. Tax online free 20 All wages are subject to Medicare tax withholding. Tax online free   Use Form 843, Claim for Refund and Request for Abatement, to claim a refund of excess tier 2 RRTA tax. Tax online free Be sure to attach a copy of all of your W-2 forms. Tax online free Use Worksheet 3-3 in Publication 505, Tax Withholding and Estimated Tax, to help you figure the excess amount. Tax online free Employer's error. Tax online free   If any one employer withheld too much social security or tier 1 RRTA tax, you cannot take the excess as a credit against your income tax. Tax online free The employer should adjust the tax for you. Tax online free If the employer does not adjust the overcollection, you can file a claim for refund using Form 843. Tax online free Joint return. Tax online free   If you are filing a joint return, you cannot add the social security or tier 1 RRTA tax withheld from your spouse's wages to the amount withheld from your wages. Tax online free Figure the withholding separately for you and your spouse to determine if either of you has excess withholding. Tax online free How to figure the credit if you did not work for a railroad. Tax online free   If you did not work for a railroad during 2013, figure the credit as follows: 1. Tax online free Add all social security tax withheld (but not more than $7,049. Tax online free 40 for each employer). Tax online free Enter the total here   2. Tax online free Enter any uncollected social security tax on tips or group-term life insurance included in the total on Form 1040, line 60, identified by “UT”   3. Tax online free Add lines 1 and 2. Tax online free If $7,049. Tax online free 40 or less, stop here. Tax online free You cannot take  the credit   4. Tax online free Social security tax limit 7,049. Tax online free 40 5. Tax online free Credit. Tax online free Subtract line 4 from line 3. Tax online free Enter the result here and on Form 1040, line 69 (or Form 1040A, line 41) $ Example. Tax online free You are married and file a joint return with your spouse who had no gross income in 2013. Tax online free During 2013, you worked for the Brown Technology Company and earned $60,000 in wages. Tax online free Social security tax of $3,720 was withheld. Tax online free You also worked for another employer in 2013 and earned $55,000 in wages. Tax online free $3,410 of social security tax was withheld from these wages. Tax online free Because you worked for more than one employer and your total wages were more than $113,700, you can take a credit of $80. Tax online free 60 for the excess social security tax withheld. Tax online free 1. Tax online free Add all social security tax withheld (but not more than $7,049. Tax online free 40 for each employer). Tax online free Enter the total here $7,130. Tax online free 00 2. Tax online free Enter any uncollected social security tax on tips or group-term life insurance included in the total on Form 1040, line 60, identified by “UT” -0- 3. Tax online free Add lines 1 and 2. Tax online free If $7,049. Tax online free 40 or less, stop here. Tax online free You cannot take the credit 7,130. Tax online free 00 4. Tax online free Social security tax limit 7,049. Tax online free 40 5. Tax online free Credit. Tax online free Subtract line 4 from line 3. Tax online free Enter the result here and on Form 1040, line 69 (or Form 1040A, line 41) $80. Tax online free 60 How to figure the credit if you worked for a railroad. Tax online free   If you were a railroad employee at any time during 2013, figure the credit as follows: 1. Tax online free Add all social security and tier 1 RRTA tax withheld at the 6. Tax online free 2% rate (but not more than $7,049. Tax online free 40 for each employer). Tax online free Enter the total here   2. Tax online free Enter any uncollected social security and tier 1 RRTA tax on tips or group-term life insurance included in the total on Form 1040, line 60, identified by “UT”   3. Tax online free Add lines 1 and 2. Tax online free If $7,049. Tax online free 40 or less, stop here. Tax online free You cannot take  the credit   4. Tax online free Social security and tier 1 RRTA  tax limit 7,049. Tax online free 40 5. Tax online free Credit. Tax online free Subtract line 4 from line 3. Tax online free Enter the result here and on Form 1040, line 69 (or Form 1040A, line 41) $ How to take the credit. Tax online free   Enter the credit on Form 1040, line 69, or include it in the total for Form 1040A, line 41. Tax online free More information. Tax online free   For more information on the credit, see Publication 505. Tax online free Prev  Up  Next   Home   More Online Publications