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Tax forms online 23. Tax forms online   Gastos de Intereses Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Intereses Hipotecarios de ViviendaCantidad Deducible Puntos Primas de Seguro Hipotecario Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios Intereses Procedentes de InversionesBienes de Inversión Asignación de Gastos de Intereses Límite sobre la Deducción Cantidades que No Puede DeducirIntereses Personales Asignación de Intereses Cómo Hacer la DeclaraciónMás de un prestatario. Tax forms online Fondos procedentes de una hipoteca utilizados para negocios o inversiones. Tax forms online Introduction Este capítulo trata sobre los intereses que usted puede deducir. Tax forms online Los intereses son la cantidad que paga por usar dinero prestado. Tax forms online Los siguientes son tipos de intereses que se pueden deducir como deducciones detalladas en el Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés: Los intereses hipotecarios de vivienda, incluidos ciertos puntos y primas de seguro hipotecario. Tax forms online Intereses procedentes de inversiones. Tax forms online Este capítulo explica estas deducciones. Tax forms online Asimismo, explica dónde deducir otros tipos de intereses y enumera algunos tipos de intereses que no puede deducir. Tax forms online Use la Tabla 23-1 para averiguar dónde obtener más información sobre varios tipos de intereses, incluidos los intereses de inversiones. Tax forms online Useful Items - You may want to see: Publicación 936 Home Mortgage Interest Deduction (Deducción por intereses hipotecarios de vivienda), en inglés. Tax forms online 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés. Tax forms online Intereses Hipotecarios de Vivienda Por lo general, los intereses hipotecarios de vivienda son todos los intereses que paga sobre un préstamo garantizado por su vivienda (vivienda principal o segunda vivienda). Tax forms online El préstamo puede ser una hipoteca para la compra de su vivienda, una segunda hipoteca, una línea de crédito o un préstamo sobre el valor neto de la vivienda. Tax forms online Puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda si se reúnen todas las siguientes condiciones: Presenta el Formulario 1040 y detalla deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). Tax forms online La hipoteca es una deuda garantizada sobre una vivienda calificada en la cual tiene participación como dueño de la misma. Tax forms online (Por lo general, una hipoteca es una deuda garantizada si pone como garantía su vivienda para proteger los intereses del prestamista. Tax forms online El término “vivienda calificada” quiere decir su vivienda principal o segunda vivienda. Tax forms online Para más información, vea la Publicación 936, Home Mortgage Interest Deduction (Deducción por intereses hipotecarios de vivienda), en inglés). Tax forms online  Tanto usted como el prestamista tienen que tener la intención de que se pague el préstamo. Tax forms online Cantidad Deducible En la mayor parte de los casos, podrá deducir todos los intereses hipotecarios de vivienda. Tax forms online Cuánto puede deducir depende de la fecha en que obtuvo la hipoteca, la cantidad de la hipoteca y cómo usted usa los fondos procedentes de la misma. Tax forms online Intereses totalmente deducibles. Tax forms online   Si todas sus hipotecas corresponden a una o más de las tres categorías siguientes en todo momento durante el año, puede deducir todos los intereses sobre dichas hipotecas. Tax forms online (Si una hipoteca corresponde a más de una categoría, sume la deuda que corresponde a cada categoría a la otra deuda de la misma categoría). Tax forms online   Las tres categorías son: Las hipotecas que obtuvo a más tardar el 13 de octubre de 1987 (denominadas deudas con refugio legal). Tax forms online Las hipotecas que obtuvo después del 13 de octubre de 1987 para comprar, construir o mejorar su vivienda (denominadas deudas por adquisición de vivienda), pero únicamente si a lo largo del año 2013 dichas hipotecas, más toda deuda contraída el 13 de octubre de 1987 o antes, ascendieron a $1 millón o menos ($500,000 o menos si es casado que presenta la declaración por separado). Tax forms online Las hipotecas que obtuvo después del 13 de octubre de 1987 que no fueran para comprar, construir o mejorar su vivienda (denominadas deudas sobre el valor neto de la vivienda), pero únicamente si a lo largo del año 2013 dichas hipotecas ascendieron a $100,000 o menos ($50,000 o menos si es casado que presenta la declaración por separado) y cuyo total no era mayor que el valor justo de mercado de su vivienda reducido por los puntos (1) y (2). Tax forms online Los límites en dólares para la segunda y tercera categoría son aplicables a la suma de las hipotecas sobre su vivienda principal y segunda vivienda. Tax forms online   Vea la Parte II de la Publicación 936, en inglés, para definiciones más amplias de la deuda con refugio legal, deuda por adquisición de vivienda y deuda sobre el valor neto de la vivienda. Tax forms online   Puede usar la Figura 23-A para verificar si los intereses hipotecarios de vivienda son totalmente deducibles. Tax forms online Figura 23-A. Tax forms online ¿Son Totalmente Deducibles los Intereses Hipotecarios de mi Vivienda? Instrucciones: Incluya los saldos de TODAS las hipotecas garantizadas por su vivienda principal y segunda vivienda. Tax forms online Please click here for the text description of the image. Tax forms online Figura 23−A. Tax forms online ¿Son Totalmente Deducibles los Intereses Hipotecarios de mi Vivienda? Límites sobre la deducción. Tax forms online   No puede deducir totalmente los intereses de una hipoteca que no corresponda a alguna de las tres categorías indicadas anteriormente. Tax forms online Si éste es su caso, vea la Parte II de la Publicación 936, en inglés, para calcular la cantidad de los intereses que puede deducir. Tax forms online Situaciones Especiales Esta sección describe ciertos elementos que se pueden incluir como intereses hipotecarios de vivienda y otros que no. Tax forms online Además, describe ciertas situaciones especiales que podrían afectar su deducción. Tax forms online Recargos por pagos hipotecarios tardíos. Tax forms online   Puede deducir como intereses hipotecarios de vivienda un recargo por pagos tardíos si no fue por un servicio específico que se prestó en relación a su préstamo hipotecario. Tax forms online Multa por pago adelantado de la hipoteca. Tax forms online   Si salda su hipoteca de vivienda por adelantado, podría verse obligado a pagar una multa. Tax forms online Puede deducir dicha multa como intereses hipotecarios de vivienda con tal de que la multa no sea por un servicio específico que se prestó, o costo en el que se incurrió, con respecto a su préstamo hipotecario. Tax forms online Venta de vivienda. Tax forms online   Si vende su vivienda, puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda (sujetos a los límites correspondientes) pagados hasta la fecha de venta, excluyendo tal fecha. Tax forms online Ejemplo. Tax forms online Juan y Margarita Gallegos vendieron su vivienda el 7 de mayo. Tax forms online Hasta el 30 de abril, hicieron pagos de intereses hipotecarios de vivienda de $1,220. Tax forms online El informe de cierre de la venta de la vivienda mostraba intereses de $50 para el período de 6 días en el mes de mayo hasta la fecha de venta, excluyendo tal fecha. Tax forms online Su deducción por intereses hipotecarios es $1,270 ($1,220 + $50). Tax forms online Intereses pagados por adelantado. Tax forms online   Si paga intereses por adelantado para un período que va más allá del final del año tributario, tiene que pagar dichos intereses a plazos intercalados a lo largo de los años tributarios correspondientes. Tax forms online Puede deducir en cada año únicamente los intereses que puedan considerarse intereses hipotecarios de vivienda para ese año. Tax forms online No obstante, hay una excepción correspondiente a los puntos, tema que se aborda más adelante. Tax forms online Crédito por intereses hipotecarios. Tax forms online   Quizás pueda reclamar un crédito por intereses hipotecarios si un gobierno estatal o local le otorgó un certificado de crédito hipotecario (MCC, por sus siglas en inglés). Tax forms online Calcule el crédito en el Formulario 8396, Mortgage Interest Credit (Crédito por intereses hipotecarios), en inglés. Tax forms online Si toma este crédito, tiene que reducir la deducción de intereses hipotecarios por la cantidad del crédito. Tax forms online   Para más información sobre el crédito, vea el capítulo 37 . Tax forms online Subsidio de vivienda para ministros de la iglesia y personal militar. Tax forms online   Si es ministro de una iglesia o miembro de las Fuerzas Armadas y recibe un subsidio de vivienda que no está sujeto a impuestos, aún puede deducir sus intereses hipotecarios de vivienda. Tax forms online Hardest Hit Fund (Fondo de ayuda para propietarios de vivienda más afectados) y los programas de préstamos de emergencia para propietarios de viviendas. Tax forms online   Puede utilizar un método especial para calcular la deducción de los intereses de la hipoteca y los impuestos de bienes inmuebles en su vivienda principal si reúne ambas de las siguientes condiciones: Usted recibió ayuda conforme a: Un programa del Hardest Hit Fund (Fondo de ayuda para los propietarios de vivienda más afectados que viven en estados con alto desempleo y una baja en el precio de viviendas) del State Housing Finance Agency (State HFA) (Agencia del Financiamiento de Viviendas (HFA estatal)) para los mercados inmobiliarios, en el cual los pagos procedentes de dichos programas pueden usarse para pagar los intereses hipotecarios o Un Emergency Homeowner's Loan Program (Programa de préstamos de emergencia para propietarios de viviendas), administrado por el Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano (HUD, por sus siglas en inglés) o por un estado. Tax forms online Usted reúne las condiciones de los reglamentos para deducir todos los intereses hipotecarios del préstamo y todos los impuestos de bienes inmuebles de su vivienda principal. Tax forms online   Si reúne todas las condiciones, entonces puede deducir todos los pagos que hizo durante el año al prestamista hipotecario, a la HFA estatal o a HUD, en la hipoteca de la vivienda (incluyendo el monto que muestra el recuadro 3 del Formulario 1098-MA, Mortgage Assistance Payments (Pagos de ayuda para la hipoteca), pero no más de la suma de las cantidades mostradas en el Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Estado de cuenta de los intereses hipotecarios), en el recuadro 1 (intereses recibidos del (de los) pagador(es)), el recuadro 4 (primas de seguro hipotecario) y el recuadro 5 (impuestos sobre los bienes inmuebles). Tax forms online Sin embargo, a usted no se le requiere utilizar este método especial para calcular la deducción para los intereses de la hipoteca y los impuestos de los bienes inmuebles en su vivienda principal. Tax forms online Pagos de asistencia hipotecaria conforme a la sección 235 de la Ley de Vivienda Nacional. Tax forms online   Si reúne los requisitos para recibir pagos de asistencia hipotecaria para familias de bajos recursos conforme a la sección 235 de la Ley de Vivienda Nacional (National Housing Act), la totalidad o parte de los intereses sobre su hipoteca podrían ser pagados en nombre suyo. Tax forms online No puede deducir los intereses pagados en nombre suyo. Tax forms online No tiene otro efecto sobre los impuestos. Tax forms online   No incluya estos pagos de asistencia hipotecaria en sus ingresos. Tax forms online Además, no use estos pagos para reducir otras deducciones, tales como los impuestos sobre bienes raíces. Tax forms online Personas divorciadas o separadas. Tax forms online   Si un acuerdo de divorcio o un acuerdo de separación matrimonial exige que usted o su cónyuge o ex cónyuge pague intereses hipotecarios de vivienda de la cual ambos son dueños, el pago de intereses podría considerarse pensión para el cónyuge divorciado. Tax forms online Vea el tema Pagos por una vivienda comprada conjuntamente , en el capítulo 18. Tax forms online Alquiler de terreno rescatable. Tax forms online   Si hace pagos de alquiler anuales o periódicos sobre un alquiler de terreno rescatable, los puede deducir como intereses hipotecarios. Tax forms online   Los pagos hechos para terminar el contrato de arrendamiento y para comprar la parte completa del arrendador de la tierra no se pueden deducir como intereses hipotecarios. Tax forms online Para más información, vea la Publicación 936, en inglés. Tax forms online Alquileres de terreno no rescatables. Tax forms online   Los pagos hechos sobre un alquiler de terreno no rescatable no son intereses hipotecarios. Tax forms online Los puede deducir como alquiler si son un gasto comercial o si corresponden a propiedad de alquiler. Tax forms online Hipotecas inversas. Tax forms online   Una hipoteca inversa es un préstamo cuyas condiciones permiten al prestamista pagarle (ya sea en suma global, con pago mensual por adelantado, línea de crédito o una combinación de estos tres métodos) mientras usted sigue como residente en su vivienda. Tax forms online Una hipoteca inversa le da derecho a mantener la escritura de su vivienda. Tax forms online Según el plan que tenga, la hipoteca inversa vence y comienza a generar intereses cuando se mude, venda su vivienda, llegue al término del plazo de un préstamo preseleccionado o fallezca. Tax forms online Puesto que las hipotecas inversas se consideran anticipos de préstamo y no ingresos, el monto que reciba no está sujeto a impuestos. Tax forms online Los intereses devengados (incluyendo un descuento de los intereses originales) sobre una hipoteca inversa no se pueden deducir hasta que se reembolse la totalidad del préstamo. Tax forms online La deducción a la que tenga derecho podría estar limitada ya que un préstamo de hipoteca inversa suele estar sujeto al límite sobre la Home Equity Debt (Deuda sobre el valor neto de la vivienda), tema que se explica en la Publicación 936, en inglés. Tax forms online Pagos de alquiler. Tax forms online   Si vive en una casa antes del cierre final de la compra, todos los pagos que haga para ese período son alquiler y no son intereses. Tax forms online Esto es cierto aun si se denominan intereses en los documentos relacionados con el cierre. Tax forms online No puede deducir esos pagos como intereses hipotecarios de vivienda. Tax forms online Fondos procedentes de una hipoteca invertidos en valores exentos de impuestos. Tax forms online   No puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda sobre la deuda con refugio legal o deuda sobre el valor neto de la vivienda si utilizó los fondos procedentes de la hipoteca para comprar valores o certificados que generan ingresos exentos de impuestos. Tax forms online La “deuda con refugio legal” y la “deuda sobre el valor neto de la vivienda” se definen anteriormente bajo Cantidad Deducible. Tax forms online Reembolsos de intereses. Tax forms online   Si recibe un reembolso de intereses en el mismo año tributario en que los pagó, tiene que reducir su gasto de intereses por la cantidad que se le reembolse. Tax forms online Si recibe un reembolso de intereses que dedujo en un año anterior, por regla general tiene que incluirlo en sus ingresos en el año en que lo reciba. Tax forms online No obstante, necesita incluirlo sólo hasta la cantidad de la deducción que redujo su impuesto el año anterior. Tax forms online Esto es cierto independientemente de si los intereses cobrados en exceso le fueron reembolsados o se usaron para reducir el principal pendiente de su hipoteca. Tax forms online    Si recibe un reembolso de intereses que pagó en exceso en un año anterior, generalmente recibirá el Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Estado de cuenta de los intereses hipotecarios), en inglés, que muestra el reembolso en el recuadro 3. Tax forms online Para más información sobre el Formulario 1098, vea Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios , más adelante. Tax forms online   Para más información sobre cómo tratar los reembolsos de intereses deducidos en años anteriores, vea Recuperación de Fondos , en el capítulo 12. Tax forms online Puntos El término “puntos” se usa para describir ciertos cargos pagados, o tratados como pagados, por un prestatario para obtener una hipoteca de vivienda. Tax forms online Los puntos también se pueden llamar costos originarios de un préstamo, cargos máximos de un préstamo, descuento del préstamo o puntos de descuento. Tax forms online A un prestatario se le trata como si pagara todos los puntos que paga un vendedor de vivienda por la hipoteca del prestatario. Tax forms online Vea Puntos pagados por el vendedor , más adelante. Tax forms online Regla General Por lo general, no se puede deducir la cantidad completa de puntos en el año en que se pagaron. Tax forms online Debido a que son intereses pagados por adelantado, generalmente se deducen proporcionalmente a lo largo de la vigencia (duración) de la hipoteca. Tax forms online Vea Deducción Permitida Proporcionalmente , que se presenta a continuación. Tax forms online Para excepciones a la regla general, vea Deducción Permitida en el Año del Pago , más adelante. Tax forms online Deducción Permitida Proporcionalmente Si no reúne las condiciones mencionadas a continuación bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , el préstamo no es considerado un préstamo para mejoras de viviendas, o si escoge no deducir la totalidad de sus puntos en el año en que los pagó, puede deducir los puntos proporcionalmente (igualmente) a lo largo de la vida del préstamo si reúne todas las condiciones siguientes: Utiliza el método contable a base de efectivo. Tax forms online Esto significa que declara sus ingresos en el año en que los reciba y deduce sus gastos en el año en que los paga. Tax forms online La mayoría de las personas usan este método. Tax forms online Su préstamo está garantizado por una vivienda. Tax forms online (La vivienda no necesita ser su vivienda principal). Tax forms online El plazo del préstamo no es más de 30 años. Tax forms online Si el plazo del préstamo es más de 10 años, las condiciones de su préstamo son las mismas que las de otros préstamos ofrecidos en su área para el mismo plazo o un plazo más largo. Tax forms online El monto de su préstamo es de $250,000 o menos o el número de puntos no sobrepasa: 4, si el plazo del préstamo es 15 años o menos o 6, si el plazo del préstamo es más de 15 años. Tax forms online Deducción Permitida en el Año del Pago Puede deducir la totalidad de los puntos en el año en que se pagaron si cumple todas las condiciones siguientes. Tax forms online (Puede usar la Figura 23-B como guía rápida de referencia para averiguar si sus puntos son totalmente deducibles en el año del pago). Tax forms online Su préstamo está garantizado por su vivienda principal. Tax forms online (Su vivienda principal es aquélla donde usted reside la mayor parte del tiempo). Tax forms online Pagar puntos es una práctica comercial establecida en el área donde se efectuó el préstamo. Tax forms online Los puntos pagados no eran mayores que los puntos que se suelen cobrar en esa área. Tax forms online Utiliza el método contable a base de efectivo. Tax forms online Esto significa que declara sus ingresos en el año en que los reciba y deduce sus gastos en el año en que los paga. Tax forms online (Si desea más información acerca de este método, vea Métodos Contables en el capítulo 1). Tax forms online Los puntos no se pagaron en lugar de cantidades que suelen declarase por separado en el informe de cierre, tales como cargos por tasación, cargos por inspección, honorarios correspondientes al título de la propiedad, honorarios de abogado e impuestos sobre la propiedad. Tax forms online Los fondos que usted proveyó antes del cierre, o en el momento del mismo, más los puntos pagados por el vendedor, eran por lo menos iguales a los puntos que se cobraron. Tax forms online No se requiere que los fondos que proveyó hayan sido aplicados a los puntos. Tax forms online Pueden incluir un pago inicial o de enganche, un depósito en plica, un depósito de buena fe y otros fondos que usted pagó en el momento, o antes, del cierre por cualquier razón. Tax forms online No puede haber tomado prestados dichos fondos de su prestamista o agente hipotecario. Tax forms online Usa el préstamo para comprar o construir su vivienda principal. Tax forms online Los puntos se calcularon como un porcentaje del principal de la hipoteca. Tax forms online La cantidad aparece indicada claramente en el informe de cierre (tal como el Settlement Statement, Form HUD-1 (Informe de Cierre, Formulario HUD-1, del Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano)) como puntos cobrados por la hipoteca. Tax forms online Los puntos pueden aparecer indicados como puntos pagados con fondos suyos o del vendedor. Tax forms online Figura 23-B. Tax forms online ¿Son los Puntos Totalmente Deducibles este Año? Please click here for the text description of the image. Tax forms online Figura 23-B. Tax forms online ¿Son Los Puntos Totalmente Deducibles Este Año? Nota: Si reúne todas estas condiciones, puede optar por deducir la totalidad de los puntos en el año en que los pagó o deducirlos a lo largo de la vigencia del préstamo. Tax forms online Préstamo para mejoras de vivienda. Tax forms online   También puede deducir, en el año en que fueron pagados, la totalidad de los puntos pagados sobre un préstamo para mejorar su vivienda principal, si se cumplen las condiciones (1) a (6). Tax forms online Segunda vivienda. Tax forms online No puede deducir la totalidad de los puntos que pague sobre préstamos garantizados por su segunda vivienda en el año en el que los pagó. Tax forms online Puede deducir esos puntos únicamente a lo largo de la vida del préstamo. Tax forms online Refinanciamiento. Tax forms online   Por regla general, los puntos que pague para refinanciar una hipoteca no son deducibles en su totalidad el año en que los pague. Tax forms online Esto es cierto aunque la nueva hipoteca esté garantizada por su vivienda principal. Tax forms online   Sin embargo, si usa parte de los fondos procedentes de la hipoteca refinanciada para mejorar su vivienda principal y cumple las primeras 6 condiciones que aparecen bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , anteriormente, puede deducir toda la parte de los puntos relacionada con la mejora en el año en que los pagó con sus propios fondos. Tax forms online Puede deducir el resto de los puntos a lo largo de la vida del préstamo. Tax forms online Ejemplo 1. Tax forms online En 1998, Guillermo Campos obtuvo una hipoteca para comprar una vivienda. Tax forms online En el año 2013, Guillermo refinanció dicha hipoteca con un préstamo hipotecario de $100,000 a 15 años. Tax forms online La hipoteca está garantizada por su vivienda. Tax forms online Para obtener el nuevo préstamo, tuvo que pagar tres puntos ($3,000). Tax forms online Dos puntos ($2,000) eran por intereses pagados por adelantado y un punto ($1,000) por servicios, en lugar de cantidades que generalmente se declaran por separado en el informe de cierre. Tax forms online Guillermo pagó los puntos con sus fondos personales en vez de pagarlos con los fondos procedentes del nuevo préstamo. Tax forms online El pago de los puntos es una práctica comercial establecida en esa área y los puntos que se cobraron no son mayores que la cantidad que se suele cobrar en dicha área. Tax forms online El plazo para el primer pago de Guillermo sobre el nuevo préstamo venció el 1 de julio. Tax forms online Hizo seis pagos sobre el préstamo en el año 2013 y es un contribuyente que sigue el método contable a base de efectivo. Tax forms online Guillermo usó los fondos procedentes de la nueva hipoteca para amortizar su hipoteca actual. Tax forms online Aunque el nuevo préstamo hipotecario era para que Guillermo siguiera siendo el dueño de su vivienda principal, dicho préstamo no era para la compra o mejora de aquella vivienda. Tax forms online No puede deducir todos los puntos en el año 2013. Tax forms online Puede deducir dos puntos ($2,000) proporcionalmente a lo largo de la vida del préstamo. Tax forms online Deduce $67 [($2,000 ÷ 180 meses) × 6 pagos] de los puntos en el año 2013. Tax forms online El otro punto ($1,000) era un cargo por servicios y no se puede deducir. Tax forms online Ejemplo 2. Tax forms online Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que Guillermo usó $25,000 de los fondos procedentes del préstamo para mejorar su vivienda y $75,000 para amortizar su hipoteca actual. Tax forms online Guillermo deduce el 25% ($25,000 ÷ $100,000) de los puntos ($2,000) en el año 2013. Tax forms online Su deducción es de $500 ($2,000 × 25%). Tax forms online Además, Guillermo deduce la parte proporcionada de los $1,500 sobrantes ($2,000 − $500) que se tiene que pagar a plazos intercalados a lo largo de la vida del préstamo. Tax forms online Esto es $50 [($1,500 ÷ 180 meses) × 6 pagos] en el año 2013. Tax forms online La cantidad total que Guillermo deduce en el año 2013 es $550 ($500 + $50). Tax forms online Situaciones Especiales Esta sección describe ciertas situaciones especiales que podrían afectar su deducción de puntos. Tax forms online Descuento de la emisión original. Tax forms online   Si no reúne los requisitos para deducir los puntos en el año en que los pagó o deducirlos proporcionalmente a lo largo de la vida del préstamo, o si escoge no utilizar ninguno de estos métodos, los puntos reducen el precio de emisión del préstamo. Tax forms online Esta reducción resulta en un descuento de la emisión original, el cual se explica en el capítulo 4 de la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocios), en inglés. Tax forms online Cantidades cobradas por servicios. Tax forms online   Las cantidades cobradas por el prestamista por servicios específicos relacionados con el préstamo no son intereses. Tax forms online Ejemplos de estos cargos son: Cargos de tasación, Cargos por servicios de notario y Costos de preparación del pagaré hipotecario o escritura de título. Tax forms online No puede deducir estas cantidades como puntos ni en el año en que las pagó ni a lo largo de la vigencia de la hipoteca. Tax forms online Puntos pagados por el vendedor. Tax forms online   El término “puntos” incluye cargos por colocación del préstamo que el vendedor le paga al prestamista para proporcionar financiamiento para el comprador. Tax forms online En el caso del vendedor. Tax forms online   El vendedor no puede deducir estos cargos como intereses. Tax forms online Pero sí son un gasto de venta que reduce la cantidad obtenida por el mismo. Tax forms online Vea el capítulo 15 para información sobre la venta de su vivienda. Tax forms online En el caso del comprador. Tax forms online    El comprador reduce la base de la vivienda por la cantidad de los puntos pagados por el vendedor y trata los puntos como si él o ella los hubiera pagado. Tax forms online Si se cumplen todas las condiciones anteriores bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , el comprador puede deducir los puntos en el año en que los pagó. Tax forms online Si no se reúne alguna de esas condiciones, el comprador deduce los puntos a lo largo de la vida del préstamo. Tax forms online   Para más información sobre la base, vea el capítulo 13 . Tax forms online Si los fondos provistos son menores que los puntos. Tax forms online   Si reúne todas las condiciones de la sección anterior Deducción Permitida en el Año del Pago , excepto que los fondos que proveyó eran menores que los puntos que le fueron cobrados (condición (6)), puede deducir los puntos en el año en que los pagó, hasta la cantidad de fondos que proveyó. Tax forms online Además, puede deducir todo punto pagado por el vendedor. Tax forms online Ejemplo 1. Tax forms online Cuando sacó un préstamo hipotecario de $100,000 para comprar su vivienda en diciembre, le cobraron un punto ($1,000). Tax forms online Usted reúne todas las condiciones para deducir puntos en el año en que los pagó, excepto que los únicos fondos que proveyó eran los de un pago inicial o enganche de $750. Tax forms online De los $1,000 cobrados por puntos, puede deducir $750 en el año en que los pagó. Tax forms online Puede deducir los $250 sobrantes a lo largo de la vigencia de la hipoteca. Tax forms online Ejemplo 2. Tax forms online Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que la persona que le vendió su vivienda también pagó un punto ($1,000) para ayudarlo a obtener su hipoteca. Tax forms online En el año del pago, usted puede deducir $1,750 ($750 de la cantidad que le cobraron a usted más los $1,000 pagados por el vendedor). Tax forms online Puede deducir los $250 sobrantes a lo largo de la vigencia de la hipoteca. Tax forms online Tiene que restar de la base de su vivienda los $1,000 pagados por el vendedor. Tax forms online Puntos en exceso. Tax forms online   Si reúne todas las condiciones de la sección anterior, Deducción Permitida en el Año del Pago , salvo que los puntos pagados eran mayores que los que generalmente se pagan en su área (condición (3)), en el año del pago deduce sólo los puntos que se suelen cobrar. Tax forms online Tiene que deducir los puntos adicionales a lo largo de la vigencia de la hipoteca. Tax forms online Hipoteca que termina antes del plazo de vigencia convenido. Tax forms online   Si distribuye la deducción de los puntos a lo largo de la vigencia de la hipoteca, puede deducir todo saldo restante en el año en que vence la hipoteca. Tax forms online Sin embargo, si la refinancia con el mismo prestamista, no puede deducir ningún saldo restante de los puntos distribuidos a lo largo de la vigencia de dicha hipoteca. Tax forms online En vez de ello, deduzca el saldo restante a lo largo de la vigencia del nuevo préstamo. Tax forms online    Una hipoteca podría vencer antes de lo programado debido al pago por adelantado, refinanciamiento, ejecución de hipoteca o acontecimiento parecido. Tax forms online Ejemplo. Tax forms online Daniel pagó $3,000 en puntos en 2002 que tuvo que deducir distribuidos a lo largo de la vigiencia de su hipoteca de 15 años. Tax forms online Deduce $200 en puntos por año. Tax forms online Ha deducido $2,200 de estos puntos hasta el año 2012, inclusive. Tax forms online Daniel pagó por adelantado la totalidad de su hipoteca en el año 2013. Tax forms online Puede deducir los $800 de puntos restantes en el año 2013. Tax forms online Límites sobre la deducción. Tax forms online   No puede deducir la totalidad de los puntos sobre una hipoteca a menos que la misma corresponda a una de las categorías enumeradas anteriormente bajo Intereses totalmente deducibles . Tax forms online Vea la Publicación 936, en inglés, para más información. Tax forms online Primas de Seguro Hipotecario Las primas pagadas por un seguro hipotecario calificado durante el año 2013 se pueden deducir como intereses hipotecarios de vivienda. Tax forms online Dicho seguro tiene que estar relacionado con una deuda por adquisición de vivienda; el contrato de seguro tiene que haberse emitido después del año 2006. Tax forms online Seguro hipotecario calificado. Tax forms online   El seguro hipotecario calificado incluye seguros hipotecarios facilitados por el Departamento de Asuntos de los Veteranos, la Administración Federal de Vivienda o el Servicio de la Vivienda Rural y seguros hipotecarios privados (como se define en la sección 2 de la Homeowners Protection Act (Ley de Protección del Propietario de Vivienda) de 1998, según vigencia del 20 de diciembre de 2006). Tax forms online   El seguro hipotecario provisto por el Departamento de Asuntos de los Veteranos se conoce comúnmente como cargo de financiamiento (funding fee). Tax forms online Si es provisto por el Servicio de la Vivienda Rural, entonces se conoce como cargo de garantía (guarantee fee). Tax forms online Si el contrato de seguro hipotecario entró en vigencia en el año 2013, dichas comisiones se pueden deducir en su totalidad en ese mismo año. Tax forms online Póngase en contacto con el emisor del seguro hipotecario para calcular el monto deducible, si éste no se ha declarado en el recuadro 4 del Formulario 1098. Tax forms online Reglas especiales para pagos adelantados de seguro hipotecario. Tax forms online   Normalmente, si pagó primas de un seguro hipotecario calificado que se puedan asignar a algún período después del cierre del año tributario, se considera que dichas primas se han pagado en el período al que se asignan. Tax forms online Tiene que asignar las primas a lo largo del plazo de vigencia establecido por la hipoteca u 84 meses, lo que sea más corto, a partir del mes en el que se obtuvo el seguro. Tax forms online No se permite deducción alguna por el saldo no amortizado si se paga la hipoteca antes del plazo de vigencia convenido. Tax forms online Este párrafo no corresponde en el caso de un seguro hipotecario calificado que le haya facilitado el Departamento de Asuntos de los Veteranos o el Servicio de la Vivienda Rural. Tax forms online Vea el Ejemplo que se presenta a continuación. Tax forms online Ejemplo. Tax forms online Ronaldo compró una vivienda en mayo de 2012 y la financió por medio de una hipoteca de 15 años. Tax forms online Además, Ronaldo pagó por adelantado la totalidad de los $9,240 en seguros hipotecarios privados que estuvo obligado a pagar en el momento del cierre, en el mes de mayo. Tax forms online Ya que los $9,240 en seguros hipotecarios privados se pueden asignar a períodos posteriores a 2012, Ronaldo tiene que asignar los $9,240 a lo largo del plazo de vigencia establecido por la hipoteca u 84 meses, lo que sea más corto. Tax forms online Los ingresos brutos ajustados de Ronaldo son $76,000 para 2012. Tax forms online Ronaldo puede deducir $880 ($9,240 ÷ 84 x 8 meses) por primas de un seguro hipotecario calificado en 2012. Tax forms online Para 2013, Ronaldo puede deducir $1,320 ($9,240 ÷ 84 x 12 meses) si sus ingresos brutos ajustados son $100,000 o menos. Tax forms online En este ejemplo, las primas de seguro hipotecario son asignadas a lo largo de 84 meses, lo cual es más corto que el plazo de vigencia de 15 años (180 meses) establecido por la hipoteca. Tax forms online Límite sobre la deducción. Tax forms online   Si su ingreso bruto ajustado en la línea 38 del Formulario 1040 es más de $100,000 ($50,000, si es casado que presenta la declaración por separado), se reduce, e incluso podría eliminarse, la cantidad de las primas del seguro hipotecario que de otro modo serían deducibles. Tax forms online Para calcular la cantidad que puede deducir, vea Line 13 (Línea 13) en las Instrucciones del Anexo A (Formulario 1040) y complete la Mortgage Insurance Premiums Deduction Worksheet (Hoja de trabajo para la deducción de primas de seguro hipotecario). Tax forms online Si su ingreso bruto ajustado es más de $109,000 ($54,500, si es casado que presenta la declaración por separado) no puede deducir las primas de un seguro hipotecario. Tax forms online Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios Si usted pagó $600 o más en intereses hipotecarios (incluidos ciertos puntos y primas de seguro hipotecario) durante el año sobre una hipoteca, generalmente recibirá un Formulario 1098, o estado de cuenta parecido, del titular de la hipoteca. Tax forms online Recibirá el estado de cuenta si le paga intereses a una persona (incluyendo una institución financiera o una sociedad anónima cooperativa de viviendas) en el transcurso de la ocupación o negocio de aquella persona. Tax forms online Una unidad del gobierno se considera una persona para fines de facilitar el estado de cuenta. Tax forms online El estado de cuenta para cada año debería serle enviado a usted a más tardar el 31 de enero del año siguiente. Tax forms online Una copia de este formulario también le será enviada al IRS. Tax forms online En el estado de cuenta aparecerá el total de los intereses que usted pagó durante el año, todas las primas de seguro hipotecario que pagó y, si compró una vivienda principal durante el año, también aparecerán en el estado de cuenta los puntos deducibles pagados durante el año, incluidos puntos pagados por el vendedor. Tax forms online Sin embargo, el estado de cuenta no debería mostrar ningún interés que una dependencia del gobierno haya pagado en nombre suyo. Tax forms online Por regla general, el Formulario 1098 incluirá sólo los puntos que usted puede deducir totalmente en el año en que los pagó. Tax forms online Sin embargo, ciertos puntos no incluidos en el Formulario 1098 también podrían ser deducibles en el año en que los pagó o a lo largo de la vigencia del préstamo. Tax forms online Vea la sección anterior Puntos , para determinar si puede deducir puntos que no aparecen en el Formulario 1098. Tax forms online Intereses pagados por adelantado en el Formulario 1098. Tax forms online   Si pagó intereses por adelantado en el año 2013 devengados en su totalidad para el 15 de enero de 2014, estos intereses pagados por adelantado podrían ser incluidos en el recuadro 1 del Formulario 1098. Tax forms online No obstante, no puede deducir la cantidad pagada por adelantado para enero del año 2014 en el año 2013. Tax forms online (Vea Intereses pagados por adelantado , anteriormente). Tax forms online Tendrá que calcular los intereses devengados en el año 2014 y restarlos de la cantidad del recuadro 1. Tax forms online Incluirá los intereses para enero del año 2014 con los demás intereses que pague para el año 2014. Tax forms online Vea Cómo Hacer la Declaración , más adelante. Tax forms online Intereses reembolsados. Tax forms online   Si recibió un reembolso de intereses hipotecarios que pagó en exceso en un año anterior, por lo general, recibirá un Formulario 1098 que muestre el reembolso en el recuadro 3. Tax forms online Vea Reembolsos de intereses , anteriormente. Tax forms online Primas de seguro hipotecario. Tax forms online   La cantidad de primas de seguro hipotecario que pagó en el año 2013 podría aparecer en el recuadro 4 del Formulario 1098. Tax forms online Vea Primas de Seguro Hipotecario , anteriormente. Tax forms online Intereses Procedentes de Inversiones Esta sección trata sobre los gastos de intereses que quizás podría deducir como inversionista. Tax forms online Si saca un préstamo para comprar propiedad que tiene con fines de inversión, los intereses que pague son intereses de inversión. Tax forms online Puede deducir intereses de inversión conforme al límite explicado más adelante. Tax forms online Sin embargo, no puede deducir intereses en los que incurrió para generar ingresos exentos de impuestos. Tax forms online Tampoco puede deducir gastos de intereses sobre una doble opción simultánea de compra y venta. Tax forms online Los intereses de inversión no incluyen intereses hipotecarios sobre una vivienda calificada. Tax forms online Tampoco incluyen intereses que se hayan tenido en cuenta al calcular ingresos o pérdidas provenientes de una actividad pasiva. Tax forms online Bienes de Inversión Los bienes que se tienen para fines de inversión incluyen bienes que producen intereses, dividendos, anualidades o regalías no generados en el curso normal de las operaciones de una ocupación o negocio. Tax forms online Además, incluyen bienes que producen ganancias o pérdidas (no generadas en el curso normal de las operaciones de una ocupación o negocio) provenientes de la venta o intercambio comercial de bienes que producen este tipo de ingresos o que se tienen para fines de inversión (a excepción de intereses en una actividad pasiva). Tax forms online Los bienes de inversión también incluyen la participación en una actividad relacionada con su ocupación o negocio en la que usted no participó materialmente (a excepción de una actividad pasiva). Tax forms online Socios, accionistas y beneficiarios. Tax forms online   Para determinar sus intereses de inversión, sume su participación en los intereses de inversión de una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S, caudal hereditario o fideicomiso más sus demás intereses de inversión. Tax forms online Asignación de Gastos de Intereses Si saca un préstamo para fines comerciales o personales además de fines de inversión, tiene que asignar la deuda entre estos fines. Tax forms online Sólo el gasto de intereses de la parte de la deuda que se usa para fines de inversión se considera intereses de inversión. Tax forms online La asignación no se ve afectada por el uso de bienes que garantizan la deuda. Tax forms online Límite sobre la Deducción Por regla general, la deducción por gastos de intereses de inversión se limita a la cantidad del ingreso neto de inversiones. Tax forms online Puede trasladar al año tributario siguiente la cantidad de intereses de inversión que no pudo deducir debido a este límite. Tax forms online Los intereses trasladados se consideran intereses de inversión pagados o acumulados en ese año siguiente. Tax forms online Puede trasladar al año tributario siguiente intereses de inversión denegados aun si son mayores que su ingreso tributable en el año en que los intereses se pagaron o se acumularon. Tax forms online Ingresos Netos de Inversiones Determine la cantidad de sus ingresos netos de inversiones restando sus gastos de inversión (a excepción de los gastos de intereses) de sus ingresos de inversiones. Tax forms online Ingresos procedentes de inversiones. Tax forms online    Por regla general, esto incluye su ingreso bruto proveniente de bienes que se tengan con fines de inversión (tales como intereses, dividendos, anualidades y regalías). Tax forms online El ingreso de inversiones no incluye dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska). Tax forms online Tampoco incluye dividendos calificados o ganancias de capital netas a no ser que usted escoja incluirlos. Tax forms online Si escoge incluir dividendos calificados. Tax forms online   Los ingresos de inversiones normalmente no incluyen dividendos calificados, explicados en el capítulo 8. Tax forms online No obstante, puede escoger incluir la totalidad o parte de sus dividendos calificados en los ingresos de inversiones. Tax forms online   Esta opción se hace llenando la línea 4g del Formulario 4952, en inglés, según las instrucciones del mismo. Tax forms online   Si escoge incluir alguna cantidad de sus dividendos calificados en los ingresos de inversiones, tendrá que restar esa misma cantidad de los dividendos calificados con derecho a las tasas tributarias más bajas aplicadas a ganancias de capital. Tax forms online Si escoge incluir ganancias netas de capital. Tax forms online   Por regla general, los ingresos de inversiones no incluyen ganancias netas de capital provenientes de la enajenación de bienes de inversión (incluidas distribuciones de ganancias de capital provenientes de fondos mutuos). Tax forms online No obstante, puede escoger incluir la totalidad o parte de sus ganancias netas de capital en los ingresos de inversiones. Tax forms online    Esta opción se hace llenando la línea 4g del Formulario 4952, en inglés, según las instrucciones del mismo. Tax forms online   Si escoge incluir alguna cantidad de sus ganancias netas de capital en los ingresos de inversiones, tiene que restar esa misma cantidad de las ganancias netas de capital con derecho a las tasas tributarias más bajas aplicadas a ganancias de capital. Tax forms online    Antes de escoger entre las dos opciones, tenga en cuenta el efecto general sobre su obligación tributaria. Tax forms online Compare el impuesto que pagaría si tomara una o ambas opciones con el impuesto si no tomara ninguna de las dos. Tax forms online Ingresos de inversiones de un hijo declarados por los padres. Tax forms online    Los ingresos de inversiones incluyen la parte del ingreso de intereses y dividendos de su hijo que escoge declarar en su declaración. Tax forms online Si el hijo no tiene dividendos calificados, dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) o distribuciones de ganancias de capital, esta cantidad corresponde a la línea 6 del Formulario 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección de los padres de declarar los intereses y dividendos del hijo), en inglés. Tax forms online Dividendos calificados del hijo. Tax forms online   Si parte de la cantidad que usted declara corresponde a los dividendos calificados de su hijo, esa parte (la cual se declara en la línea 9b del Formulario 1040) generalmente no cuenta como ingreso de inversiones. Tax forms online Sin embargo, puede escoger incluir toda o parte de la misma en los ingresos de inversiones, como se explica en Si escoge incluir dividendos calificados , anteriormente. Tax forms online   Sus ingresos de inversiones también incluyen la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814 (o, si corresponde, la cantidad reducida calculada bajo Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo, tema presentado a continuación. Tax forms online Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo. Tax forms online   Si parte de la cantidad que declara corresponde a los dividendos de su hijo del Alaska Permanent Fund, dicha parte no cuenta como ingresos de inversiones. Tax forms online Para calcular la cantidad de los ingresos de su hijo que usted puede considerar ingresos de inversiones suyos, empiece con la cantidad que aparece en la línea 6 del Formulario 8814. Tax forms online Multiplique dicha cantidad por un porcentaje que sea igual a los dividendos del Alaska Permanent Fund divididos por el total de la línea 4 del Formulario 8814. Tax forms online Reste el resultado de la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814. Tax forms online Distribuciones de las ganancias de capital del hijo. Tax forms online    Si parte de la cantidad que usted declara corresponde a distribuciones de las ganancias de capital de su hijo, dicha parte (la cual se declara en la línea 13 del Anexo D o la línea 13 del Formulario 1040) generalmente no cuenta como ingresos de inversiones. Tax forms online Sin embargo, puede escoger incluir la totalidad o parte de la misma en los ingresos de inversiones, como se explica en Si escoge incluir ganancias netas de capital , anteriormente. Tax forms online   Sus ingresos de inversiones también incluyen la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814 (o, si corresponde, la cantidad reducida calculada bajo Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo , anteriormente). Tax forms online Gastos de inversión. Tax forms online   Los gastos de inversión incluyen las deducciones permitidas (a excepción de los gastos de intereses) relacionados directamente con la generación de ingresos de inversión. Tax forms online Los gastos de inversión que se incluyan como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040) son deducciones permisibles después de haberse aplicado el límite del 2% que corresponde a las deducciones detalladas misceláneas. Tax forms online Utilice la cantidad que sea menor entre: Los gastos de inversión incluidos en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040) o La cantidad de la línea 27 del Anexo A. Tax forms online Pérdidas de actividades pasivas. Tax forms online   Los ingresos o gastos que usted utilizó al calcular su ingreso o pérdida de una actividad pasiva no se incluyen al determinar sus ingresos o gastos de inversión (incluidos gastos de intereses de inversión). Tax forms online Vea la Publicación 925, Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y reglas sobre el monto a riesgo), en inglés, para información acerca de las actividades pasivas. Tax forms online Formulario 4952 Use el Formulario 4952, Investment Interest Expense Deduction (Deducción por gastos de intereses de inversión), en inglés, para calcular su deducción por intereses de inversión. Tax forms online Excepción al uso del Formulario 4952. Tax forms online   No tiene que llenar el Formulario 4952 ni adjuntarlo a su declaración si reúne todos los requisitos siguientes: Sus gastos de intereses de inversión no son mayores que sus ingresos de inversión provenientes de intereses y dividendos ordinarios menos los dividendos calificados. Tax forms online No tiene ningún otro gasto de inversión deducible. Tax forms online No ha traspasado ningún gasto de intereses de inversión del año 2012. Tax forms online Si reúne todas estas condiciones, puede deducir todos sus intereses de inversión. Tax forms online Información Adicional Para más información sobre los intereses de inversión, vea Interest Expenses (Gastos de intereses), en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. Tax forms online Cantidades que No Puede Deducir Algunos pagos de intereses no son deducibles. Tax forms online Ciertos gastos semejantes a los intereses tampoco son deducibles. Tax forms online Los gastos no deducibles incluyen los siguientes: Intereses personales (explicados más adelante). Tax forms online Cargos por servicios (no obstante, vea Otros Gastos (Línea 23) en el capítulo 28). Tax forms online Cargos anuales por tarjetas de crédito. Tax forms online Cargos de préstamos. Tax forms online Cargos por investigación de crédito. Tax forms online Intereses para comprar o tener valores exentos de impuestos. Tax forms online Multas y sanciones. Tax forms online   No puede deducir multas y sanciones pagadas a un gobierno por violaciones de la ley, independientemente de su naturaleza. Tax forms online Intereses Personales Los intereses personales no son deducibles. Tax forms online Los intereses personales son aquellos intereses que no son intereses hipotecarios de vivienda, intereses de inversión, intereses comerciales u otros intereses deducibles. Tax forms online Incluyen lo siguiente: Intereses sobre préstamos de automóvil (a menos que usted use el automóvil para negocios). Tax forms online Intereses sobre el impuesto federal, estatal o local sobre el ingreso. Tax forms online Cargos por financiamiento de tarjetas de crédito, contratos de venta al por menor a plazos y cuentas de crédito rotativas en los que se ha incurrido por gastos personales. Tax forms online Multas por pagos atrasados por una empresa de servicios públicos. Tax forms online Quizás pueda deducir los intereses que pague sobre un préstamo de estudios calificado. Tax forms online Para más detalles, vea la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés. Tax forms online Asignación de Intereses Si usa los fondos de un préstamo para más de un propósito (por ejemplo, personal y comercial), tiene que asignar los intereses sobre el préstamo para cada uso. Tax forms online Sin embargo, no tiene que asignar intereses hipotecarios de vivienda si son totalmente deducibles, independientemente de cómo se usen los fondos. Tax forms online Los intereses sobre un préstamo (a excepción de intereses hipotecarios de vivienda totalmente deducibles) se asignan igual que se asigna el préstamo mismo. Tax forms online Esto se hace averiguando cómo se asignaron a usos específicos los desembolsos de los fondos procedentes de la deuda. Tax forms online Para más información sobre cómo hacer esto, vea el capítulo 4 de la Publicación 535, en inglés. Tax forms online Cómo Hacer la Declaración Tiene que presentar el Formulario 1040 para deducir los gastos de intereses hipotecarios de vivienda en su declaración de impuestos. Tax forms online El lugar donde se deducen los gastos de intereses suele depender de cómo se usen los fondos procedentes del préstamo. Tax forms online Vea la Tabla 23-1 para un resumen de dónde deducir sus gastos de intereses. Tax forms online Tabla 23-1. Tax forms online Dónde Deducir los Gastos de Intereses SI usted tiene. Tax forms online . Tax forms online . Tax forms online ENTONCES dedúzcalo en la. Tax forms online . Tax forms online . Tax forms online Y para más información pase a la(s). Tax forms online . Tax forms online . Tax forms online intereses deducibles sobre un préstamo de estudios línea 33 del Formulario 1040 o la línea 18 del Formulario 1040A Publicación 970, en inglés. Tax forms online intereses deducibles sobre una hipoteca de vivienda y puntos declarados en el Formulario 1098 línea 10 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. Tax forms online intereses deducibles sobre una hipoteca de vivienda no declarados en el Formulario 1098 línea 11 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. Tax forms online puntos deducibles no declarados en el Formulario 1098 línea 12 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. Tax forms online primas de un seguro hipotecario deducibles línea 13 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. Tax forms online intereses de inversión deducibles (a excepción de intereses en los que se haya incurrido para generar alquileres o regalías) línea 14 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 550, en inglés. Tax forms online intereses comerciales deducibles (no agrícolas) Anexo C o C-EZ (Formulario 1040) Publicación 535, en inglés. Tax forms online intereses deducibles de negocio agrícola Anexo F (Formulario 1040) Publicaciones 225 y 535, en inglés. Tax forms online intereses deducibles en los que se haya incurrido para generar alquileres o regalías Anexo E (Formulario 1040) Publicaciones 527 y 535, en inglés. Tax forms online intereses personales no deducibles. Tax forms online Intereses y puntos de una hipoteca de vivienda. Tax forms online   Deduzca los intereses y puntos de una hipoteca de vivienda que le sean declarados a usted en el Formulario 1098, anotándolos en la línea 10 del Anexo A (Formulario 1040). Tax forms online Si usted le pagó a la institución financiera más intereses deducibles que la cantidad que aparece en el Formulario 1098, anote la cantidad deducible que sea mayor en la línea 10. Tax forms online Adjunte un documento escrito explicando la diferencia y escriba “See attached” (Vea el documento adjunto) en letra de molde al lado de la línea 10. Tax forms online    En el caso de los intereses hipotecarios de vivienda que no se le declararon a usted en el Formulario 1098, dedúzcalos en la línea 11 del Anexo A (Formulario 1040). Tax forms online Si le pagó intereses hipotecarios de vivienda a la persona a la cual le compró su vivienda, anote el nombre, dirección y número de identificación del contribuyente (TIN, por sus siglas en inglés) de dicha persona en la línea de puntos al lado de la línea 11. Tax forms online El vendedor tiene que darle a usted este número y usted tiene que darle al vendedor su número de identificación del contribuyente. Tax forms online Para este fin, puede utilizar el Formulario W-9(SP), Solicitud y Certificación del Número de Identificación del Contribuyente (o el Formulario W-9, en inglés). Tax forms online La falta de cumplimiento de alguno de estos requisitos podría resultar en una multa de $50 por cada incumplimiento. Tax forms online El TIN puede ser un número de Seguro Social, un número de identificación de contribuyente individual (emitido por el IRS) o un número de identificación del empleador. Tax forms online Vea Número de Seguro Social , en el capítulo 1, para más información sobre los TIN. Tax forms online    Si puede declarar una deducción por puntos que no le fueron comunicados en el Formulario 1098, deduzca esos puntos en la línea 12 del Anexo A (Formulario 1040). Tax forms online    Deduzca primas de seguro hipotecario en la línea 13 del Anexo A (Formulario 1040). Tax forms online Más de un prestatario. Tax forms online   Si usted y por lo menos otra persona (que no sea su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) eran responsables de pagar, y pagaron, los intereses de una hipoteca para su vivienda, y la otra persona recibió un Formulario 1098 mostrando los intereses pagados durante el año, adjunte un documento escrito a su declaración de impuestos explicándolo. Tax forms online Anote la cantidad de los intereses que cada uno pagó y dé el nombre y la dirección de la persona que recibió el formulario. Tax forms online Deduzca su parte de los intereses en la línea 11 del Anexo A (Formulario 1040) y escriba “ See attached ” (Vea el documento adjunto) en letra de molde al lado de esta línea. Tax forms online Además, deduzca su parte de toda prima de seguro hipotecario en la línea 13 del Anexo A (Formulario 1040). Tax forms online   Del mismo modo, si es el pagador oficial de una hipoteca sobre la cual hay otros prestatarios con derecho a una deducción por los intereses que aparecen en el Formulario 1098 que recibió, deduzca únicamente su parte de los intereses en la línea 10 del Anexo A (Formulario 1040). Tax forms online Usted debe comunicarles a los demás prestatarios qué participación en los intereses tiene cada uno. Tax forms online Fondos procedentes de una hipoteca utilizados para negocios o inversiones. Tax forms online    Si su deducción por intereses hipotecarios de vivienda es limitada pero la totalidad o una parte de los fondos procedentes de la hipoteca se utilizaron para fines comerciales, de inversión o para otras actividades deducibles, vea la Tabla 23-1 . Tax forms online La misma indica dónde deducir las partes de los intereses en exceso que correspondan a esas actividades. Tax forms online Intereses de inversión. Tax forms online    Deduzca los intereses de inversión, sujetos a ciertos límites explicados en la Publicación 550, en inglés, anotándolos en la línea 14 del Anexo A (Formulario 1040). Tax forms online Amortización de primas sobre bonos. Tax forms online   Hay varias maneras de tratar las primas que se pagan para comprar bonos tributables. Tax forms online Vea Bond Premium Amortization (Amortización de Primas sobre Bonos) en la Publicación 550, en inglés. Tax forms online Intereses por regalías o de alquiler que generen ingresos. Tax forms online   Deduzca en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040) los intereses sobre un préstamo para bienes de alquiler que generen ingresos o bienes que generen regalías y que no se usen en un negocio. Tax forms online Ejemplo. Tax forms online Usted alquila una parte de su vivienda y saca un préstamo para hacer reparaciones. Tax forms online Puede deducir sólo el pago de intereses de la parte alquilada anotándolo en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Tax forms online Deduzca el resto del pago de intereses en el Anexo A (Formulario 1040) si son intereses hipotecarios de vivienda deducibles. Tax forms online Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Tax forms online Publication 51 - Introductory Material Table of Contents Future Developments What's New Reminders Calendar Introduction Useful Items - You may want to see: Future Developments For the latest information about developments related to Publication 51 (Circular A), such as legislation enacted after it was published, go to www. Tax forms online irs. Tax forms online gov/pub51. Tax forms online What's New Social security and Medicare tax for 2014. Tax forms online  The social security tax rate is 6. Tax forms online 2% each for the employee and employer, unchanged from 2013. Tax forms online The social security wage base limit is $117,000. Tax forms online The Medicare tax rate is 1. Tax forms online 45% each for the employee and employer, unchanged from 2013. Tax forms online There is no wage base limit for Medicare tax. Tax forms online Social security and Medicare taxes apply to the wages of household workers you pay $1,900 or more in cash or an equivalent form of compensation. Tax forms online Withholding allowance. Tax forms online  The 2014 amount for one withholding allowance on an annual basis is $3,950. Tax forms online Change of responsible party. Tax forms online  Beginning January 1, 2014, any entity with an employer identification number (EIN) must file Form 8822-B, Change of Address or Responsible Party—Business, to report the latest change to its responsible party. Tax forms online Form 8822-B must be filed within 60 days of the change. Tax forms online If the change in the identity of your responsible party occurred before 2014, and you have not previously notified the IRS of the change, file Form 8822-B before March 1, 2014, reporting only the most recent change. Tax forms online For a definition of "responsible party", see the Form 8822-B instructions. Tax forms online Same-sex marriage. Tax forms online  For federal tax purposes, individuals of the same sex are considered married if they were lawfully married in a state (or foreign country) whose laws authorize the marriage of two individuals of the same sex, even if the state (or foreign country) in which they now live does not recognize same-sex marriage. Tax forms online For more information, see Revenue Ruling 2013-17, 2013-38 I. Tax forms online R. Tax forms online B. Tax forms online 201, available at www. Tax forms online irs. Tax forms online gov/irb/2013-38_IRB/ar07. Tax forms online html. Tax forms online Notice 2013-61 provides special administrative procedures for employers to make claims for refund or adjustments of overpayments of social security and Medicare taxes with respect to certain same-sex spouse benefits before expiration of the period of limitations. Tax forms online Notice 2013-61, 2013-44 I. Tax forms online R. Tax forms online B. Tax forms online 432, is available at www. Tax forms online irs. Tax forms online gov/irb/2013-44_IRB/ar10. Tax forms online html. Tax forms online Reminders Additional Medicare Tax withholding. Tax forms online  In addition to withholding Medicare tax at 1. Tax forms online 45%, you must withhold a 0. Tax forms online 9% Additional Medicare Tax from wages you pay to an employee in excess of $200,000 in a calendar year. Tax forms online You are required to begin withholding Additional Medicare Tax in the pay period in which you pay wages in excess of $200,000 to an employee and continue to withhold it each pay period until the end of the calendar year. Tax forms online Additional Medicare Tax is only imposed on the employee. Tax forms online There is no employer share of Additional Medicare Tax. Tax forms online All wages that are subject to Medicare tax are subject to Additional Medicare Tax withholding if paid in excess of the $200,000 withholding threshold. Tax forms online For more information on what wages are subject to Medicare tax, see the chart, Special Rules for Various Types of Services and Payments, in section 15 of Publication 15 (Circular E), Employer's Tax Guide. Tax forms online For more information on Additional Medicare Tax, visit IRS. Tax forms online gov and enter “Additional Medicare Tax” in the search box. Tax forms online Work opportunity tax credit for qualified tax-exempt organizations hiring qualified veterans. Tax forms online  The work opportunity tax credit is available for eligible unemployed veterans who begin work on or after November 22, 2011, and before January 1, 2014. Tax forms online Qualified tax-exempt organizations that hire eligible unemployed veterans can claim the work opportunity tax credit against their payroll tax liability using Form 5884-C, Work Opportunity Credit for Qualified Tax-Exempt Organizations Hiring Qualified Veterans. Tax forms online For more information, visit IRS. Tax forms online gov and enter “work opportunity tax credit” in the search box. Tax forms online Outsourcing payroll duties. Tax forms online  Employers are responsible to ensure that tax returns are filed and deposits and payments are made, even if the employer contracts with a third party to perform these acts. Tax forms online The employer remains responsible if the third party fails to perform any required action. Tax forms online If you choose to outsource any of your payroll and related tax duties (that is, withholding, reporting, and paying over social security, Medicare, FUTA, and income taxes) to a third-party payer such as a payroll service provider or reporting agent, visit IRS. Tax forms online gov and enter “outsourcing payroll duties” in the search box for helpful information on this topic. Tax forms online COBRA premium assistance credit. Tax forms online  The credit for COBRA premium assistance payments applies to premiums paid for employees involuntarily terminated between September 1, 2008, and May 31, 2010, and to premiums paid for up to 15 months. Tax forms online For more information, see COBRA premium assistance credit under Introduction. Tax forms online Compensation paid to H-2A foreign agricultural workers. Tax forms online  Report compensation of $600 or more paid to foreign agricultural workers who entered the country on H-2A visas in box 1 of Form W-2, Wage and Tax Statement. Tax forms online Compensation paid to H-2A workers for agricultural labor performed in connection with this visa is not subject to social security and Medicare taxes, and therefore should not be reported as wages subject to social security tax (line 2), Medicare tax (line 4), or Additional Medicare Tax withholding (line 6) on Form 943, Employer's Annual Federal Tax Return for Agricultural Employees, and should not be reported as social security wages (box 3) or Medicare wages (box 5) on Form W-2. Tax forms online On Form W-2, do not check box 13 (Statutory employee), as H-2A workers are not statutory employees. Tax forms online An employer is not required to withhold federal income tax from compensation it pays an H-2A worker for agricultural labor performed in connection with this visa unless the worker asks for withholding and the employer agrees. Tax forms online In that case, the worker must give the employer a completed Form W-4, Employee's Withholding Allowance Certificate. Tax forms online Federal income tax withheld should be reported on Form 943, line 8, and in box 2 of Form W-2. Tax forms online These reporting rules apply when the H-2A worker provides his or her taxpayer identification number (TIN) to the employer. Tax forms online For the rules relating to backup withholding and reporting when the H-2A worker does not provide a TIN, see the Instructions for Form 1099-MISC and the Instructions for Form 945. Tax forms online Additional employment tax information. Tax forms online  Visit the IRS website at www. Tax forms online irs. Tax forms online gov/businesses and click on Employment Taxes under Businesses Topics. Tax forms online For employment tax information by telephone, call 1-800-829-4933 or 1-800-829-4059 (TDD/TTY for persons who are deaf, hard of hearing, or have a speech disability) Monday–Friday from 7:00 a. Tax forms online m. Tax forms online –7:00 p. Tax forms online m. Tax forms online local time (Alaska and Hawaii follow Pacific time). Tax forms online Additionally, you can call IRS TeleTax at 1-800-829-4477 for recorded information by topic. Tax forms online Disregarded entities and qualified subchapter S subsidiaries (QSubs). Tax forms online  Eligible single-owner disregarded entities and QSubs are treated as separate entities for employment tax purposes. Tax forms online Eligible single-member entities that have not elected to be taxed as corporations must report and pay employment taxes on wages paid to their employees using the entities' own names and EINs. Tax forms online See Regulations sections 1. Tax forms online 1361-4(a)(7) and 301. Tax forms online 7701-2(c)(2)(iv). Tax forms online Differential wage payments. Tax forms online  Qualified differential wage payments made by employers to individuals serving in the Armed Forces after 2008 are subject to income tax withholding but not social security, Medicare, or FUTA taxes. Tax forms online For more information, see Publication 15 (Circular E). Tax forms online Federal tax deposits must be made by electronic funds transfer. Tax forms online  You must use electronic funds transfer to make all federal tax deposits. Tax forms online Generally, electronic fund transfers are made using the Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS). Tax forms online If you do not want to use EFTPS, you can arrange for your tax professional, financial institution, payroll service, or other trusted third party to make electronic deposits on your behalf. Tax forms online Also, you may arrange for your financial institution to initiate a same-day wire payment on your behalf. Tax forms online EFTPS is a free service provided by the Department of Treasury. Tax forms online Services provided by your tax professional, financial institution, payroll service, or other third party may have a fee. Tax forms online For more information on making federal tax deposits, see How To Deposit in section 7. Tax forms online To get more information about EFTPS or to enroll in EFTPS, visit www. Tax forms online eftps. Tax forms online gov or call 1-800-555-4477 or 1-800-733-4829 (TDD). Tax forms online Additional information about EFTPS is also available in Publication 966, Electronic Federal Tax Payment System: A Guide To Getting Started. Tax forms online Electronic filing and payment. Tax forms online  Now, more than ever before, businesses can enjoy the benefits of filing tax returns and paying their taxes electronically. Tax forms online Whether you rely on a tax professional or handle your own taxes, the IRS offers you convenient programs to make it easier. Tax forms online Spend less time and worry on taxes and more time running your business. Tax forms online Use e-file and the Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS) to your benefit. Tax forms online For e-file, visit the IRS website at www. Tax forms online irs. Tax forms online gov/efile for additional information. Tax forms online For EFTPS, visit www. Tax forms online eftps. Tax forms online gov or call EFTPS Customer Service at 1-800-555-4477 (business), 1-800-316-6541 (individual), or 1-800-733-4829 (TDD) for additional information. Tax forms online For electronic filing of Form W-2, visit www. Tax forms online socialsecurity. Tax forms online gov/employer. Tax forms online If you are filing your tax return or paying your federal taxes electronically, a valid EIN is required. Tax forms online If a valid EIN is not provided, the return or payment will not be processed. Tax forms online This may result in penalties and delays in processing your return or payment. Tax forms online Electronic funds withdrawal (EFW). Tax forms online  If you file Form 943 electronically, you can e-file and e-pay (electronic funds withdrawal) the balance due in a single step using tax preparation software or through a tax professional. Tax forms online However, do not use EFW to make federal tax deposits. Tax forms online For more information on paying your taxes using EFW, visit the IRS website at www. Tax forms online irs. Tax forms online gov/e-pay. Tax forms online A fee may be charged to file electronically. Tax forms online Credit or debit card payments. Tax forms online   Employers can pay the balance due shown on Form 943 by credit or debit card. Tax forms online Do not use a credit or debit card to make federal tax deposits. Tax forms online For more information on paying your taxes with a credit or debit card, visit the IRS website at www. Tax forms online irs. Tax forms online gov/e-pay. Tax forms online When you hire a new employee. Tax forms online  Ask each new employee to complete the 2014 Form W-4 or its Spanish version, Formulario W-4(SP), Certificado de Exención de Retenciones del Empleado. Tax forms online Also, ask the employee to show you his or her social security card so that you can record the employee's name and social security number accurately. Tax forms online If the employee has lost the card or recently changed names, have the employee apply for a duplicate or corrected card. Tax forms online If the employee does not have a card, have the employee apply for one on Form SS-5, Application for a Social Security Card. Tax forms online See section 1 for more information. Tax forms online Eligibility for employment. Tax forms online  You must verify that each new employee is legally eligible to work in the United States. Tax forms online This includes completing the U. Tax forms online S. Tax forms online Citizenship and Immigration Services (USCIS) Form I-9, Employment Eligibility Verification. Tax forms online You can get the form from USCIS offices or by calling 1-800-870-3676. Tax forms online Contact the USCIS at 1-800-375-5283, or visit the USCIS website at www. Tax forms online uscis. Tax forms online gov for more information. Tax forms online New hire reporting. Tax forms online   You are required to report any new employee to a designated state new-hire registry. Tax forms online A new employee is an employee who has not previously been employed by you or was previously employed by you but has been separated from such prior employment for at least 60 consecutive days. Tax forms online Many states accept a copy of Form W-4 with employer information added. Tax forms online Visit the Office of Child Support Enforcement's website at www. Tax forms online acf. Tax forms online hhs. Tax forms online gov/programs/cse/newhire for more information. Tax forms online Dishonored payments. Tax forms online  Any form of payment that is dishonored and returned from a financial institution is subject to a penalty. Tax forms online The penalty is $25 or 2% of the payment, whichever is more. Tax forms online However, the penalty on dishonored payments of $24. Tax forms online 99 or less is an amount equal to the payment. Tax forms online For example, a dishonored payment of $18 is charged a penalty of $18. Tax forms online Forms in Spanish. Tax forms online  You can provide Formulario W-4(SP) in place of Form W-4 to your Spanish-speaking employees. Tax forms online For more information, see Publicación 17(SP), El Impuesto Federal sobre los Ingresos (Para Personas Físicas). Tax forms online For nonemployees, Formulario W-9(SP), Solicitud y Certificación del Número de Identificación del Contribuyente, may be used in place of Form W-9, Request for Taxpayer Identification Number and Certification. Tax forms online References in this publication to Form W-4 or Form W-9 also apply to their equivalent Spanish translations—Formulario W-4(SP) or Formulario W-9(SP). Tax forms online Information returns. Tax forms online  You may be required to file information returns to report certain types of payments made during the year. Tax forms online For example, you must file Form 1099-MISC, Miscellaneous Income, to report payments of $600 or more to persons not treated as employees (for example, independent contractors) for services performed for your trade or business. Tax forms online For details about filing Forms 1099 and for information about required electronic filing, see the General Instructions for Certain Information Returns for general information and the separate, specific instructions for each information return that you file (for example, Instructions for Form 1099-MISC). Tax forms online Generally, do not use Forms 1099 to report wages or other compensation that you paid to employees; report these amounts on Form W-2. Tax forms online See the General Instructions for Forms W-2 and W-3 for details about filing Forms W-2 and for information about required electronic filing. Tax forms online If you file 250 or more Forms W-2, you must file them electronically. Tax forms online SSA will not accept Forms W-2 and W-3 filed on any magnetic media. Tax forms online Information reporting customer service site. Tax forms online  The IRS operates the Enterprise Computing Center—Martinsburg, a centralized customer service site, to answer questions about reporting on Forms W-2, W-3, 1099, and other information returns. Tax forms online If you have questions related to reporting on information returns, you may call 1-866-455-7438 (toll free), 304-263-8700 (toll call), or 304-267-3367 (TDD/TTY for persons who are deaf, heard of hearing, or have a speech disability). Tax forms online The call site can also be reached by email at mccirp@irs. Tax forms online gov. Tax forms online Do not include tax identification numbers (TINs) or attachments in email correspondence because electronic mail is not secure. Tax forms online Web-based application for an employer identification number (EIN). Tax forms online  You can apply for an employer identification number (EIN) online by visiting IRS. Tax forms online gov and clicking on the Apply for an EIN Online link under Tools. Tax forms online When a crew leader furnishes workers to you. Tax forms online  Record the crew leader's name, address, and EIN. Tax forms online See sections 2 and 10. Tax forms online Change of address. Tax forms online  Use Form 8822-B to notify the IRS of an address change. Tax forms online Do not mail form 8822-B with your employment tax return. Tax forms online Ordering forms and publications. Tax forms online  You can order your 2013 and 2014 employment tax and information return forms, instructions, and publications online at www. Tax forms online irs. Tax forms online gov/businesses. Tax forms online Click on the Online Ordering for Information Returns and Employer Returns. Tax forms online You can also visit www. Tax forms online irs. Tax forms online gov/formspubs to download other forms and publications. Tax forms online Instead of ordering paper Forms W-2 and W-3, consider filing them electronically using the Social Security Administration's (SSA) free e-file service. Tax forms online Visit the SSA's Employer W-2 Filing Instructions & Information website at  www. Tax forms online socialsecurity. Tax forms online gov/employer, to register for Business Services Online. Tax forms online You will be able to create and file “fill-in” versions of Forms W-2 with SSA and can print out completed copies of Forms W-2 for filing with state and local governments, distribution to your employees, and for your records. Tax forms online Form W-3 will be created for you based on your Forms W-2. Tax forms online Tax Questions. Tax forms online   If you have a tax question, check the information available on IRS. Tax forms online gov or call 1-800-829-4933 (businesses), 1-800-829-1040 (individuals), or 1-800-829-4059 (TDD/TTY for persons who are deaf, hard of hearing, or have a speech disability) Monday–Friday from 7:00 a. Tax forms online m. Tax forms online –7:00 p. Tax forms online m. Tax forms online local time (Alaska and Hawaii follow Pacific time). Tax forms online We cannot answer tax questions sent to the address provided later for comments and suggestions. Tax forms online Recordkeeping. Tax forms online  Keep all records of employment taxes for at least 4 years. Tax forms online These should be available for IRS review. Tax forms online Your records should include the following information. Tax forms online Your employer identification number (EIN). Tax forms online Amounts and dates of all wage, annuity, and pension payments. Tax forms online Names, addresses, social security numbers, and occupations of employees and recipients. Tax forms online Any employee copies of Forms W-2 and W-2c returned to you as undeliverable. Tax forms online Dates of employment for each employee. Tax forms online Periods for which employees and recipients were paid while absent due to sickness or injury and the amount and weekly rate of payments you or third-party payers made to them. Tax forms online Copies of employees' and recipients' income tax withholding allowance certificates (Forms W-4, W-4(SP), W-4P, and W-4S). Tax forms online Dates and amounts of tax deposits you made and acknowledgment numbers for deposits made by EFTPS. Tax forms online Copies of returns filed and confirmation numbers. Tax forms online Records of fringe benefits and expense reimbursements provided to your employees, including substantiation. Tax forms online If a crew leader furnished you with farmworkers, you must keep a record of the name, permanent mailing address, and EIN of the crew leader. Tax forms online If the crew leader has no permanent mailing address, record his or her present address. Tax forms online Private delivery services. Tax forms online  You can use certain private delivery services designated by the IRS to send tax returns and payments. Tax forms online The list includes only the following. Tax forms online DHL Express (DHL): DHL Same Day Service. Tax forms online Federal Express (FedEx): FedEx Priority Overnight, FedEx Standard Overnight, FedEx 2Day, FedEx International Priority, and FedEx International First. Tax forms online United Parcel Service (UPS): UPS Next Day Air, UPS Next Day Air Saver, UPS 2nd Day Air, UPS 2nd Day Air A. Tax forms online M. Tax forms online , UPS Worldwide Express Plus, and UPS Worldwide Express. Tax forms online For the IRS mailing address to use if you are using a private delivery service, go to IRS. Tax forms online gov and enter "private delivery service" in the search box. Tax forms online Your private delivery service can tell you how to get written proof of the mailing date. Tax forms online Private delivery services cannot deliver items to P. Tax forms online O. Tax forms online boxes. Tax forms online You must use the U. Tax forms online S. Tax forms online Postal Service to mail any item to an IRS P. Tax forms online O. Tax forms online box address. Tax forms online Photographs of missing children. Tax forms online  The IRS is a proud partner with the National Center for Missing and Exploited Children. Tax forms online Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that would otherwise be blank. Tax forms online You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. Tax forms online Calendar The following are important dates and responsibilities. Tax forms online See section 7 for information about depositing taxes reported on Forms 941, 943, 944, and 945. Tax forms online Also see Publication 509, Tax Calendars. Tax forms online   If any date shown below for filing a return, furnishing a form, or depositing taxes falls on a Saturday, Sunday, or legal holiday, the due date is the next business day. Tax forms online A statewide legal holiday delays a filing due date only if the IRS office where you are required to file is located in that state. Tax forms online However, a statewide legal holiday does not delay the due date of federal tax deposits. Tax forms online See Deposits on Business Days Only in section 7. Tax forms online For any filing due date, you will meet the “file” or “furnish” requirement if the envelope containing the return or form is properly addressed, contains sufficient postage, and is postmarked by the U. Tax forms online S. Tax forms online Postal Service on or before the due date, or sent by an IRS-designated delivery service on or before the due date. Tax forms online See Private delivery services under Reminders. Tax forms online By January 31 . Tax forms online   File Form 943. Tax forms online See section 8 for more information on Form 943. Tax forms online If you deposited all Form 943 taxes when due, you have 10 additional calendar days to file. Tax forms online Furnish each employee with a completed Form W-2. Tax forms online Furnish each recipient to whom you paid $600 or more in nonemployee compensation with a completed Form 1099 (for example, Form 1099-MISC). Tax forms online File Form 940, Employer's Annual Federal Unemployment (FUTA) Tax Return. Tax forms online See section 10 for more information on FUTA. Tax forms online If you deposited all the FUTA tax when due, you have 10 additional calendar days to file. Tax forms online File Form 945, Annual Return of Withheld Federal Income Tax, to report any nonpayroll federal income tax withheld in 2013. Tax forms online If you deposited all Form 945 taxes when due, you have 10 additional calendar days to file. Tax forms online By February 15. Tax forms online  Ask for a new Form W-4 or Formulario W-4(SP) from each employee who claimed exemption from federal income tax withholding last year. Tax forms online On February 16. Tax forms online  Any Form W-4 claiming exemption from withholding for the previous year has now expired. Tax forms online Begin withholding for any employee who previously claimed exemption from withholding but has not given you a new Form W-4 for the current year. Tax forms online If the employee does not give you a new Form W-4, withhold tax based on the last valid Form W-4 you have for the employee that does not claim exemption from withholding or, if one does not exist, as if he or she is single with zero withholding allowances. Tax forms online See section 5 for more information. Tax forms online If the employee furnishes a new Form W-4 claiming exemption from withholding after February 15, you may apply the exemption to future wages, but do not refund taxes withheld while the exempt status was not in place. Tax forms online By February 28. Tax forms online   File paper Forms 1099 and 1096. Tax forms online File Copy A of all paper Forms 1099 with Form 1096, Annual Summary and Transmittal of U. Tax forms online S. Tax forms online Information Returns, with the IRS. Tax forms online For electronically filed returns, see By March 31 below. Tax forms online File paper Forms W-2 and W-3. Tax forms online File Copy A of all paper Forms W-2 with Form W-3, Transmittal of Wage and Tax Statements, with the SSA. Tax forms online For electronically filed returns, see By March 31 next. Tax forms online By March 31. Tax forms online   File electronic Forms W-2 and 1099. Tax forms online File electronic Forms W-2 with the SSA and Forms 1099 with the IRS. Tax forms online For more information on reporting Form W-2 information to the SSA electronically, visit the SSA's Employer W-2 Filing Instructions & Information webpage at www. Tax forms online socialsecurity. Tax forms online gov/employer. Tax forms online For information on filing information returns electronically with the IRS, see Publication 1220, Specifications for Electronic Filing of Forms 1097, 1098, 1099, 3921, 3922, 5498, 8935, and W-2G. Tax forms online By April 30, July 31, October 31, and January 31. Tax forms online   Deposit FUTA taxes. Tax forms online Deposit FUTA tax if the undeposited amount is over $500. Tax forms online Before December 1. Tax forms online  Remind employees to submit a new Form W-4 if their marital status or withholding allowances have changed or will change for the next year. Tax forms online Introduction This publication is for employers of agricultural workers (farmworkers). Tax forms online It contains information that you may need to comply with the laws for agricultural labor (farmwork) relating to social security and Medicare taxes, FUTA tax, and withheld federal income tax (employment taxes). Tax forms online Agricultural employers report social security and Medicare taxes and withheld federal income tax on Form 943 and report FUTA tax on Form 940. Tax forms online If you have nonfarm employees, see Publication 15 (Circular E). Tax forms online If you have employees in the U. Tax forms online S. Tax forms online Virgin Islands, Guam, American Samoa, or the Commonwealth of the Northern Mariana Islands, see Publication 80 (Circular SS). Tax forms online Publication 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide, contains more employment-related information, including information about sick pay and pension income. Tax forms online Publication 15-B, Employer's Tax Guide to Fringe Benefits, contains information about the employment tax treatment and valuation of various types of noncash compensation. Tax forms online Comments and suggestions. Tax forms online   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. Tax forms online   You can write to us at the following address:  Internal Revenue Service Tax Forms and Publications Division  1111 Constitution Ave. Tax forms online NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. Tax forms online Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. Tax forms online   You can also send us comments from www. Tax forms online irs. Tax forms online gov/formspubs. Tax forms online Click on More Information and then click on Comment on Tax Forms and Publications. Tax forms online   Although we cannot respond individually to each email, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our tax forms, instructions, and publications. Tax forms online COBRA premium assistance credit. Tax forms online   The Consolidated Omnibus Budget Reconciliation Act of 1985 (COBRA) provides certain former employees, retirees, spouses, former spouses, and dependent children the right to temporary continuation of health coverage at group rates. Tax forms online COBRA generally covers multiemployer health plans and health plans maintained by private-sector employers (other than churches) with 20 or more full and part-time employees. Tax forms online Parallel requirements apply to these plans under the Employee Retirement Income Security Act of 1974 (ERISA). Tax forms online Under the Public Health Service Act, COBRA requirements apply also to health plans covering state or local government employees. Tax forms online Similar requirements apply under the Federal Employees Health Benefits Program and under some state laws. Tax forms online For the premium assistance (or subsidy) discussed below, these requirements are all referred to as COBRA requirements. Tax forms online   Under the American Recovery and Reinvestment Act of 2009 (ARRA), employers are allowed a credit against “payroll taxes” (referred to in this publication as “employment taxes”) for providing COBRA premium assistance to assistance eligible individuals. Tax forms online For periods of COBRA continuation coverage beginning after February 16, 2009, a group health plan must treat an assistance eligible individual as having paid the required COBRA continuation coverage premium if the individual elects COBRA coverage and pays 35% of the amount of the premium. Tax forms online   An assistance eligible individual is a qualified beneficiary of an employer's group health plan who is eligible for COBRA continuation coverage during the period beginning September 1, 2008, and ending May 31, 2010, due to the involuntarily termination from employment of a covered employee during the period and elects continuation COBRA coverage. Tax forms online The assistance for the coverage can last up to 15 months. Tax forms online   Employees terminated during the period beginning September 1, 2008, and ending May 31, 2010, who received a severance package that delayed the start of the COBRA continuation coverage, may still be eligible for premium assistance for COBRA continuation coverage. Tax forms online For more information, see Notice 2009-27, 2009-16 I. Tax forms online R. Tax forms online B. Tax forms online 838, available at www. Tax forms online irs. Tax forms online gov/irb/2009-16_irb/ar09. Tax forms online html. Tax forms online   Administrators of the group health plans (or other entities) that provide or administer COBRA continuation coverage must provide notice to assistance eligible individuals of the COBRA premium assistance. Tax forms online   The 65% of the premium not paid by the assistance eligible individual is reimbursed to the employer maintaining the group health plan. Tax forms online The reimbursement is made through a credit against the employer's employment tax liabilities. Tax forms online For information on how to claim the credit, see the Instructions for Form 943. Tax forms online The credit is treated as a deposit made on the first day of the return period. Tax forms online In the case of a multiemployer plan, the credit is claimed by the plan, rather than the employer. Tax forms online In the case of an insured plan subject to state law continuation coverage requirements, the credit is claimed by the insurance company, rather than the employer. Tax forms online   Anyone claiming the credit for COBRA premium assistance payments must maintain the following information to support their claim, including the following. Tax forms online Information on the receipt of the assistance eligible individuals' 35% share of the premium including dates and amounts. Tax forms online In the case of an insurance plan, a copy of invoice or other supporting statement from the insurance carrier and proof of timely payment of the full premium to the insurance carrier required under COBRA. Tax forms online In the case of a self-insured plan, proof of the premium amount and proof of the coverage provided to the assistance eligible individuals. Tax forms online Attestation of involuntary termination, including the date of the involuntary termination for each covered employee whose involuntary termination is the basis for eligibility for the subsidy. Tax forms online Proof of each assistance eligible individual's eligibility for COBRA coverage and the election of COBRA coverage. Tax forms online A record of the social security numbers (SSNs) of all covered employees, the amount of the subsidy reimbursed with respect to each covered employee, and whether the subsidy was for one individual or two or more individuals. Tax forms online   For more information, visit IRS. Tax forms online gov and enter “COBRA” in the search box. Tax forms online Useful Items - You may want to see: Publication 15 (Circular E), Employer's Tax Guide 15-A Employer's Supplemental Tax Guide 15-B Employer's Tax Guide to Fringe Benefits 225 Farmer's Tax Guide 535 Business Expenses 583 Starting a Business and Keeping Records 1635 Employer Identification Number: Understanding Your EIN Prev  Up  Next   Home   More Online Publications