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Tax forms 2011 12. Tax forms 2011   Business Deduction for Work-Related Education Table of Contents What's New Introduction Qualifying Work-Related EducationEducation Required by Employer or by Law Education To Maintain or Improve Skills Education To Meet Minimum Requirements Education That Qualifies You for a New Trade or Business What Expenses Can Be DeductedUnclaimed reimbursement. Tax forms 2011 Transportation Expenses Travel Expenses No Double Benefit Allowed How To Treat ReimbursementsAccountable Plans Nonaccountable Plans Deducting Business ExpensesSelf-Employed Persons Employees Performing Artists and Fee-Basis Officials Impairment-Related Work Expenses Recordkeeping Illustrated Example What's New Standard mileage rate. Tax forms 2011  Generally, if you claim a business deduction for work-related education and you drive your car to and from school, the amount you can deduct for miles driven from January 1, 2013 through December 31, 2013, is 56. Tax forms 2011 5 cents per mile. Tax forms 2011 For more information, see Transportation Expenses under What Expenses Can Be Deducted, later. Tax forms 2011 Introduction This chapter discusses work-related education expenses that you may be able to deduct as business expenses. Tax forms 2011 To claim such a deduction, you must: Itemize your deductions on Schedule A (Form 1040 or 1040NR) if you are an employee, File Schedule C (Form 1040), Profit or Loss From Business, Schedule C-EZ (Form 1040), Net Profit From Business, or Schedule F (Form 1040), Profit or Loss From Farming if you are self-employed, and Have expenses for education that meet the requirements discussed under Qualifying Work-Related Education , later. Tax forms 2011 What is the tax benefit of taking a business deduction for work-related education. Tax forms 2011   If you are an employee and can itemize your deductions, you may be able to claim a deduction for the expenses you pay for your work-related education. Tax forms 2011 Your deduction will be the amount by which your qualifying work-related education expenses plus other job and certain miscellaneous expenses (except for impairment-related work expenses of disabled individuals) is greater than 2% of your adjusted gross income. Tax forms 2011 An itemized deduction reduces the amount of your income subject to tax. Tax forms 2011   If you are self-employed, you deduct your expenses for qualifying work-related education directly from your self-employment income. Tax forms 2011 This reduces the amount of your income subject to both income tax and self-employment tax. Tax forms 2011   Your work-related education expenses may also qualify you for other tax benefits, such as the American opportunity and lifetime learning credits. Tax forms 2011 You may qualify for these other benefits even if you do not meet the requirements listed above. Tax forms 2011   Also, your work-related education expenses may qualify you to claim more than one tax benefit. Tax forms 2011 Generally, you may claim any number of benefits as long as you use different expenses to figure each one. Tax forms 2011 Qualifying Work-Related Education You can deduct the costs of qualifying work-related education as business expenses. Tax forms 2011 This is education that meets at least one of the following two tests. Tax forms 2011 The education is required by your employer or the law to keep your present salary, status, or job. Tax forms 2011 The required education must serve a bona fide business purpose of your employer. Tax forms 2011 The education maintains or improves skills needed in your present work. Tax forms 2011 However, even if the education meets one or both of the above tests, it is not qualifying work-related education if it: Is needed to meet the minimum educational requirements of your present trade or business, or Is part of a program of study that will qualify you for a new trade or business. Tax forms 2011 You can deduct the costs of qualifying work-related education as a business expense even if the education could lead to a degree. Tax forms 2011 Use Figure 12-1, Does Your Work-Related Education Qualify as a quick check to see if your education qualifies. Tax forms 2011 Education Required by Employer or by Law Once you have met the minimum educational requirements for your job, your employer or the law may require you to get more education. Tax forms 2011 This additional education is qualifying work-related education if all three of the following requirements are met. Tax forms 2011 It is required for you to keep your present salary, status, or job, The requirement serves a bona fide business purpose of your employer, and The education is not part of a program that will qualify you for a new trade or business. Tax forms 2011 When you get more education than your employer or the law requires, the additional education can be qualifying work-related education only if it maintains or improves skills required in your present work. Tax forms 2011 See Education To Maintain or Improve Skills , later. Tax forms 2011 Example. Tax forms 2011 You are a teacher who has satisfied the minimum requirements for teaching. Tax forms 2011 Your employer requires you to take an additional college course each year to keep your teaching job. Tax forms 2011 If the courses will not qualify you for a new trade or business, they are qualifying work-related education even if you eventually receive a master's degree and an increase in salary because of this extra education. Tax forms 2011 This image is too large to be displayed in the current screen. Tax forms 2011 Please click the link to view the image. Tax forms 2011 Figure 12-1 Education To Maintain or Improve Skills If your education is not required by your employer or the law, it can be qualifying work-related education only if it maintains or improves skills needed in your present work. Tax forms 2011 This could include refresher courses, courses on current developments, and academic or vocational courses. Tax forms 2011 Example. Tax forms 2011 You repair televisions, radios, and stereo systems for XYZ Store. Tax forms 2011 To keep up with the latest changes, you take special courses in radio and stereo service. Tax forms 2011 These courses maintain and improve skills required in your work. Tax forms 2011 Maintaining skills vs. Tax forms 2011 qualifying for new job. Tax forms 2011   Education to maintain or improve skills needed in your present work is not qualifying education if it will also qualify you for a new trade or business. Tax forms 2011 Education during temporary absence. Tax forms 2011   If you stop working for a year or less in order to get education to maintain or improve skills needed in your present work and then return to the same general type of work, your absence is considered temporary. Tax forms 2011 Education that you get during a temporary absence is qualifying work-related education if it maintains or improves skills needed in your present work. Tax forms 2011 Example. Tax forms 2011 You quit your biology research job to become a full-time biology graduate student for 1 year. Tax forms 2011 If you return to work in biology research after completing the courses, the education is related to your present work even if you do not go back to work with the same employer. Tax forms 2011 Education during indefinite absence. Tax forms 2011   If you stop work for more than a year, your absence from your job is considered indefinite. Tax forms 2011 Education during an indefinite absence, even if it maintains or improves skills needed in the work from which you are absent, is considered to qualify you for a new trade or business. Tax forms 2011 Therefore, it is not qualifying work-related education. Tax forms 2011 Education To Meet Minimum Requirements Education you need to meet the minimum educational requirements for your present trade or business is not qualifying work-related education. Tax forms 2011 The minimum educational requirements are determined by: Laws and regulations, Standards of your profession, trade, or business, and Your employer. Tax forms 2011 Once you have met the minimum educational requirements that were in effect when you were hired, you do not have to meet any new minimum educational requirements. Tax forms 2011 This means that if the minimum requirements change after you were hired, any education you need to meet the new requirements can be qualifying education. Tax forms 2011 You have not necessarily met the minimum educational requirements of your trade or business simply because you are already doing the work. Tax forms 2011 Example 1. Tax forms 2011 You are a full-time engineering student. Tax forms 2011 Although you have not received your degree or certification, you work part time as an engineer for a firm that will employ you as a full-time engineer after you finish college. Tax forms 2011 Although your college engineering courses improve your skills in your present job, they are also needed to meet the minimum job requirements for a full-time engineer. Tax forms 2011 The education is not qualifying work-related education. Tax forms 2011 Example 2. Tax forms 2011 You are an accountant and you have met the minimum educational requirements of your employer. Tax forms 2011 Your employer later changes the minimum educational requirements and requires you to take college courses to keep your job. Tax forms 2011 These additional courses can be qualifying work-related education because you have already satisfied the minimum requirements that were in effect when you were hired. Tax forms 2011 Requirements for Teachers States or school districts usually set the minimum educational requirements for teachers. Tax forms 2011 The requirement is the college degree or the minimum number of college hours usually required of a person hired for that position. Tax forms 2011 If there are no requirements, you will have met the minimum educational requirements when you become a faculty member. Tax forms 2011 The determination of whether you are a faculty member of an educational institution must be made on the basis of the particular practices of the institution. Tax forms 2011 You generally will be considered a faculty member when one or more of the following occurs. Tax forms 2011 You have tenure. Tax forms 2011 Your years of service count toward obtaining tenure. Tax forms 2011 You have a vote in faculty decisions. Tax forms 2011 Your school makes contributions for you to a retirement plan other than social security or a similar program. Tax forms 2011 Example 1. Tax forms 2011 The law in your state requires beginning secondary school teachers to have a bachelor's degree, including 10 professional education courses. Tax forms 2011 In addition, to keep the job a teacher must complete a fifth year of training within 10 years from the date of hire. Tax forms 2011 If the employing school certifies to the state Department of Education that qualified teachers cannot be found, the school can hire persons with only 3 years of college. Tax forms 2011 However, to keep their jobs, these teachers must get a bachelor's degree and the required professional education courses within 3 years. Tax forms 2011 Under these facts, the bachelor's degree, whether or not it includes the 10 professional education courses, is considered the minimum educational requirement for qualification as a teacher in your state. Tax forms 2011 If you have all the required education except the fifth year, you have met the minimum educational requirements. Tax forms 2011 The fifth year of training is qualifying work-related education unless it is part of a program of study that will qualify you for a new trade or business. Tax forms 2011 Example 2. Tax forms 2011 Assume the same facts as in Example 1 except that you have a bachelor's degree and only six professional education courses. Tax forms 2011 The additional four education courses can be qualifying work-related education. Tax forms 2011 Although you do not have all the required courses, you have already met the minimum educational requirements. Tax forms 2011 Example 3. Tax forms 2011 Assume the same facts as in Example 1 except that you are hired with only 3 years of college. Tax forms 2011 The courses you take that lead to a bachelor's degree (including those in education) are not qualifying work-related education. Tax forms 2011 They are needed to meet the minimum educational requirements for employment as a teacher. Tax forms 2011 Example 4. Tax forms 2011 You have a bachelor's degree and you work as a temporary instructor at a university. Tax forms 2011 At the same time, you take graduate courses toward an advanced degree. Tax forms 2011 The rules of the university state that you can become a faculty member only if you get a graduate degree. Tax forms 2011 Also, you can keep your job as an instructor only as long as you show satisfactory progress toward getting this degree. Tax forms 2011 You have not met the minimum educational requirements to qualify you as a faculty member. Tax forms 2011 The graduate courses are not qualifying work-related education. Tax forms 2011 Certification in a new state. Tax forms 2011   Once you have met the minimum educational requirements for teachers for your state, you are considered to have met the minimum educational requirements in all states. Tax forms 2011 This is true even if you must get additional education to be certified in another state. Tax forms 2011 Any additional education you need is qualifying work-related education. Tax forms 2011 You have already met the minimum requirements for teaching. Tax forms 2011 Teaching in another state is not a new trade or business. Tax forms 2011 Example. Tax forms 2011 You hold a permanent teaching certificate in State A and are employed as a teacher in that state for several years. Tax forms 2011 You move to State B and are promptly hired as a teacher. Tax forms 2011 You are required, however, to complete certain prescribed courses to get a permanent teaching certificate in State B. Tax forms 2011 These additional courses are qualifying work-related education because the teaching position in State B involves the same general kind of work for which you were qualified in State A. Tax forms 2011 Education That Qualifies You for a New Trade or Business Education that is part of a program of study that will qualify you for a new trade or business is not qualifying work-related education. Tax forms 2011 This is true even if you do not plan to enter that trade or business. Tax forms 2011 If you are an employee, a change of duties that involves the same general kind of work is not a new trade or business. Tax forms 2011 Example 1. Tax forms 2011 You are an accountant. Tax forms 2011 Your employer requires you to get a law degree at your own expense. Tax forms 2011 You register at a law school for the regular curriculum that leads to a law degree. Tax forms 2011 Even if you do not intend to become a lawyer, the education is not qualifying because the law degree will qualify you for a new trade or business. Tax forms 2011 Example 2. Tax forms 2011 You are a general practitioner of medicine. Tax forms 2011 You take a 2-week course to review developments in several specialized fields of medicine. Tax forms 2011 The course does not qualify you for a new profession. Tax forms 2011 It is qualifying work- related education because it maintains or improves skills required in your present profession. Tax forms 2011 Example 3. Tax forms 2011 While working in the private practice of psychiatry, you enter a program to study and train at an accredited psychoanalytic institute. Tax forms 2011 The program will lead to qualifying you to practice psychoanalysis. Tax forms 2011 The psychoanalytic training does not qualify you for a new profession. Tax forms 2011 It is qualifying work-related education because it maintains or improves skills required in your present profession. Tax forms 2011 Bar or CPA Review Course Review courses to prepare for the bar examination or the certified public accountant (CPA) examination are not qualifying work-related education. Tax forms 2011 They are part of a program of study that can qualify you for a new profession. Tax forms 2011 Teaching and Related Duties All teaching and related duties are considered the same general kind of work. Tax forms 2011 A change in duties in any of the following ways is not considered a change to a new business. Tax forms 2011 Elementary school teacher to secondary school teacher. Tax forms 2011 Teacher of one subject, such as biology, to teacher of another subject, such as art. Tax forms 2011 Classroom teacher to guidance counselor. Tax forms 2011 Classroom teacher to school administrator. Tax forms 2011 What Expenses Can Be Deducted If your education meets the requirements described earlier under Qualifying Work-Related Education you can generally deduct your education expenses as business expenses. Tax forms 2011 If you are not self-employed, you can deduct business expenses only if you itemize your deductions. Tax forms 2011 You cannot deduct expenses related to tax-exempt and excluded income. Tax forms 2011 Deductible expenses. Tax forms 2011   The following education expenses can be deducted. Tax forms 2011 Tuition, books, supplies, lab fees, and similar items. Tax forms 2011 Certain transportation and travel costs. Tax forms 2011 Other education expenses, such as costs of research and typing when writing a paper as part of an educational program. Tax forms 2011 Nondeductible expenses. Tax forms 2011   You cannot deduct personal or capital expenses. Tax forms 2011 For example, you cannot deduct the dollar value of vacation time or annual leave you take to attend classes. Tax forms 2011 This amount is a personal expense. Tax forms 2011 Unclaimed reimbursement. Tax forms 2011   If you do not claim reimbursement that you are entitled to receive from your employer, you cannot deduct the expenses that apply to that unclaimed reimbursement. Tax forms 2011 Example. Tax forms 2011 Your employer agrees to pay your education expenses if you file a voucher showing your expenses. Tax forms 2011 You do not file a voucher and you do not get reimbursed. Tax forms 2011 Because you did not file a voucher, you cannot deduct the expenses on your tax return. Tax forms 2011 Transportation Expenses If your education qualifies, you can deduct local transportation costs of going directly from work to school. Tax forms 2011 If you are regularly employed and go to school on a temporary basis, you can also deduct the costs of returning from school to home. Tax forms 2011 Temporary basis. Tax forms 2011   You go to school on a temporary basis if either of the following situations applies to you. Tax forms 2011 Your attendance at school is realistically expected to last 1 year or less and does indeed last for 1 year or less. Tax forms 2011 Initially, your attendance at school is realistically expected to last 1 year or less, but at a later date your attendance is reasonably expected to last more than 1 year. Tax forms 2011 Your attendance is temporary up to the date you determine it will last more than 1 year. Tax forms 2011 If you are in either situation (1) or (2) above, your attendance is not temporary if facts and circumstances indicate otherwise. Tax forms 2011 Attendance not on a temporary basis. Tax forms 2011   You do not go to school on a temporary basis if either of the following situations apply to you. Tax forms 2011 Your attendance at school is realistically expected to last more than 1 year. Tax forms 2011 It does not matter how long you actually attend. Tax forms 2011 Initially, your attendance at school is realistically expected to last 1 year or less, but at a later date your attendance is reasonably expected to last more than 1 year. Tax forms 2011 Your attendance is not temporary after the date you determine it will last more than 1 year. Tax forms 2011 Deductible Transportation Expenses If you are regularly employed and go directly from home to school on a temporary basis, you can deduct the round-trip costs of transportation between your home and school. Tax forms 2011 This is true regardless of the location of the school, the distance traveled, or whether you attend school on nonwork days. Tax forms 2011 Transportation expenses include the actual costs of bus, subway, cab, or other fares, as well as the costs of using your car. Tax forms 2011 Transportation expenses do not include amounts spent for travel, meals, or lodging while you are away from home overnight. Tax forms 2011 Example 1. Tax forms 2011 You regularly work in a nearby town, and go directly from work to home. Tax forms 2011 You also attend school every work night for 3 months to take a course that improves your job skills. Tax forms 2011 Since you are attending school on a temporary basis, you can deduct your daily round-trip transportation expenses in going between home and school. Tax forms 2011 This is true regardless of the distance traveled. Tax forms 2011 Example 2. Tax forms 2011 Assume the same facts as in Example 1 except that on certain nights you go directly from work to school and then home. Tax forms 2011 You can deduct your transportation expenses from your regular work site to school and then home. Tax forms 2011 Example 3. Tax forms 2011 Assume the same facts as in Example 1 except that you attend the school for 9 months on Saturdays, nonwork days. Tax forms 2011 Since you are attending school on a temporary basis, you can deduct your round-trip transportation expenses in going between home and school. Tax forms 2011 Example 4. Tax forms 2011 Assume the same facts as in Example 1 except that you attend classes twice a week for 15 months. Tax forms 2011 Since your attendance in school is not considered temporary, you cannot deduct your transportation expenses in going between home and school. Tax forms 2011 If you go directly from work to school, you can deduct the one-way transportation expenses of going from work to school. Tax forms 2011 If you go from work to home to school and return home, your transportation expenses cannot be more than if you had gone directly from work to school. Tax forms 2011 Using your car. Tax forms 2011    If you use your car (whether you own or lease it) for transportation to school, you can deduct your actual expenses or use the standard mileage rate to figure the amount you can deduct. Tax forms 2011 The standard mileage rate for miles driven from January 1, 2013 through December 31, 2013, is 56. Tax forms 2011 5 cents per mile. Tax forms 2011 Whichever method you use, you can also deduct parking fees and tolls. Tax forms 2011 See Publication 463, chapter 4, for information on deducting your actual expenses of using a car. Tax forms 2011 Travel Expenses You can deduct expenses for travel, meals (see 50% limit on meals , later), and lodging if you travel overnight mainly to obtain qualifying work-related education. Tax forms 2011 Travel expenses for qualifying work-related education are treated the same as travel expenses for other employee business purposes. Tax forms 2011 For more information, see chapter 1 of Publication 463. Tax forms 2011 You cannot deduct expenses for personal activities such as sightseeing, visiting, or entertaining. Tax forms 2011 Mainly personal travel. Tax forms 2011   If your travel away from home is mainly personal, you cannot deduct all of your expenses for travel, meals, and lodging. Tax forms 2011 You can deduct only your expenses for lodging and 50% of your expenses for meals during the time you attend the qualified educational activities. Tax forms 2011   Whether a trip's purpose is mainly personal or educational depends upon the facts and circumstances. Tax forms 2011 An important factor is the comparison of time spent on personal activities with time spent on educational activities. Tax forms 2011 If you spend more time on personal activities, the trip is considered mainly educational only if you can show a substantial nonpersonal reason for traveling to a particular location. Tax forms 2011 Example 1. Tax forms 2011 John works in Newark, New Jersey. Tax forms 2011 He traveled to Chicago to take a deductible 1-week course at the request of his employer. Tax forms 2011 His main reason for going to Chicago was to take the course. Tax forms 2011 While there, he took a sightseeing trip, entertained some friends, and took a side trip to Pleasantville for a day. Tax forms 2011 Since the trip was mainly for business, John can deduct his round-trip airfare to Chicago. Tax forms 2011 He cannot deduct his transportation expenses of going to Pleasantville. Tax forms 2011 He can deduct only the meals (subject to the 50% limit) and lodging connected with his educational activities. Tax forms 2011 Example 2. Tax forms 2011 Sue works in Boston. Tax forms 2011 She went to a university in Michigan to take a course for work. Tax forms 2011 The course is qualifying work-related education. Tax forms 2011 She took one course, which is one-fourth of a full course load of study. Tax forms 2011 She spent the rest of the time on personal activities. Tax forms 2011 Her reasons for taking the course in Michigan were all personal. Tax forms 2011 Sue's trip is mainly personal because three-fourths of her time is considered personal time. Tax forms 2011 She cannot deduct the cost of her round-trip train ticket to Michigan. Tax forms 2011 She can deduct one-fourth of the meals (subject to the 50% limit) and lodging costs for the time she attended the university. Tax forms 2011 Example 3. Tax forms 2011 Dave works in Nashville and recently traveled to California to take a 2-week seminar. Tax forms 2011 The seminar is qualifying work-related education. Tax forms 2011 While there, he spent an extra 8 weeks on personal activities. Tax forms 2011 The facts, including the extra 8-week stay, show that his main purpose was to take a vacation. Tax forms 2011 Dave cannot deduct his round-trip airfare or his meals and lodging for the 8 weeks. Tax forms 2011 He can deduct only his expenses for meals (subject to the 50% limit) and lodging for the 2 weeks he attended the seminar. Tax forms 2011 Cruises and conventions. Tax forms 2011   Certain cruises and conventions offer seminars or courses as part of their itinerary. Tax forms 2011 Even if the seminars or courses are work related, your deduction for travel may be limited. Tax forms 2011 This applies to: Travel by ocean liner, cruise ship, or other form of luxury water transportation, and Conventions outside the North American area. Tax forms 2011   For a discussion of the limits on travel expense deductions that apply to cruises and conventions, see Luxury Water Travel and Conventions in chapter 1 of Publication 463. Tax forms 2011 50% limit on meals. Tax forms 2011   You can deduct only 50% of the cost of your meals while traveling away from home to obtain qualifying work-related education. Tax forms 2011 If you were reimbursed for the meals, see How To Treat Reimbursements , later. Tax forms 2011   Employees must use Form 2106 or Form 2106-EZ to apply the 50% limit. Tax forms 2011 Travel as Education You cannot deduct the cost of travel as a form of education even if it is directly related to your duties in your work or business. Tax forms 2011 Example. Tax forms 2011 You are a French language teacher. Tax forms 2011 While on sabbatical leave granted for travel, you traveled through France to improve your knowledge of the French language. Tax forms 2011 You chose your itinerary and most of your activities to improve your French language skills. Tax forms 2011 You cannot deduct your travel expenses as education expenses. Tax forms 2011 This is true even if you spent most of your time learning French by visiting French schools and families, attending movies or plays, and engaging in similar activities. Tax forms 2011 No Double Benefit Allowed You cannot do either of the following. Tax forms 2011 Deduct work-related education expenses as business expenses if you benefit from these expenses under any other provision of the law, for example, as a tuition and fees deduction. Tax forms 2011 Deduct work-related education expenses paid with tax-free scholarship, grant, or employer-provided educational assistance. Tax forms 2011 See Adjustments to Qualifying Work-Related Education Expenses, next. Tax forms 2011 Adjustments to Qualifying Work-Related Education Expenses If you pay qualifying work-related education expenses with certain tax-free funds, you cannot claim a deduction for those amounts. Tax forms 2011 You must reduce the qualifying expenses by the amount of such expenses allocable to the tax-free educational assistance. Tax forms 2011 Tax-free educational assistance. Tax forms 2011   This includes: The tax-free part of scholarships and fellowships (see Tax-Free Scholarships and Fellowships in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), Pell grants (see Pell Grants and Other Title IV Need-Based Education Grants in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions). Tax forms 2011 Employer-provided educational assistance (see chapter 11, Employer-Provided Educational Assistance ), Veterans' educational assistance (see Veterans' Benefits in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), and Any other nontaxable (tax-free) payments (other than gifts or inheritances) received as educational assistance. Tax forms 2011 Amounts that do not reduce qualifying work-related education expenses. Tax forms 2011   Do not reduce the qualifying work-related education expenses by amounts paid with funds the student receives as: Payment for services, such as wages, A loan, A gift, An inheritance, or A withdrawal from the student's personal savings. Tax forms 2011 Also, do not reduce the qualifying work-related education expenses by any scholarship or fellowship reported as income on the student's return or any scholarship which, by its terms, cannot be applied to qualifying work-related education expenses. Tax forms 2011 How To Treat Reimbursements How you treat reimbursements depends on the arrangement you have with your employer. Tax forms 2011 There are two basic types of reimbursement arrangements—accountable plans and nonaccountable plans. Tax forms 2011 You can tell the type of plan you are reimbursed under by the way the reimbursement is reported on your Form W-2. Tax forms 2011 Note. Tax forms 2011 The following rules about reimbursement arrangements also apply to expense allowances received from your employer. Tax forms 2011 Accountable Plans To be an accountable plan, your employer's reimbursement arrangement must require you to meet all three of the following rules. Tax forms 2011 Your expenses must have a business connection. Tax forms 2011 This means your expenses must be deductible under the rules for qualifying work-related education explained earlier. Tax forms 2011 You must adequately account to your employer for your expenses within a reasonable period of time. Tax forms 2011 You must return any reimbursement or allowance in excess of the expenses accounted for within a reasonable period of time. Tax forms 2011 If you are reimbursed under an accountable plan, your employer should not include any reimbursement in your income in box 1 of your Form W-2. Tax forms 2011 If your employer included reimbursements in box 1 of your Form W-2 and you meet all three rules for accountable plans, ask your employer for a corrected Form W-2. Tax forms 2011 Accountable plan rules not met. Tax forms 2011   Even though you are reimbursed under an accountable plan, some of your expenses may not meet all three rules for accountable plans. Tax forms 2011 Those expenses that fail to meet the three rules are treated as having been reimbursed under a Nonaccountable Plan (discussed later). Tax forms 2011 Expenses equal reimbursement. Tax forms 2011   Under an accountable plan, if your expenses equal your reimbursement, you do not complete Form 2106 or 2106-EZ. Tax forms 2011 Because your expenses and reimbursements are equal, you do not have a deduction. Tax forms 2011 Excess expenses. Tax forms 2011   If your expenses are more than your reimbursement, you can deduct your excess expenses. Tax forms 2011 This is discussed later, under Deducting Business Expenses . Tax forms 2011 Allocating your reimbursements for meals. Tax forms 2011   Because your excess meal expenses are subject to the 50% limit, you must figure them separately from your other expenses. Tax forms 2011 If your employer paid you a single amount to cover both meals and other expenses, you must allocate the reimbursement so that you can figure your excess meal expenses separately. Tax forms 2011 Make the allocation as follows. Tax forms 2011 Divide your meal expenses by your total expenses. Tax forms 2011 Multiply your total reimbursement by the result from (1). Tax forms 2011 This is the allocated reimbursement for your meal expenses. Tax forms 2011 Subtract the amount figured in (2) from your total reimbursement. Tax forms 2011 The difference is the allocated reimbursement for your other expenses of qualifying work-related education. Tax forms 2011 Example. Tax forms 2011 Your employer paid you an expense allowance of $2,000 under an accountable plan. Tax forms 2011 The allowance was to cover all of your expenses of traveling away from home to take a 2-week training course for work. Tax forms 2011 There was no indication of how much of the reimbursement was for each type of expense. Tax forms 2011 Your actual expenses equal $2,500 ($425 for meals + $700 lodging + $150 transportation expenses + $1,225 for books and tuition). Tax forms 2011 Using the steps listed above, allocate the reimbursement between the $425 meal expenses and the $2,075 other expenses. Tax forms 2011   1. Tax forms 2011 $425 meal expenses  $2,500 total expenses = . Tax forms 2011 17   2. Tax forms 2011 $2,000 (reimbursement)×. Tax forms 2011 17     =$340 (allocated reimbursement for meal expenses)   3. Tax forms 2011 $2,000 (reimbursement)−$340 (meals)     = $1,660 (allocated reimbursement for other qualifying work-related education expenses) Your excess meal expenses are $85 ($425 − $340) and your excess other expenses are $415 ($2,075 − $1,660). Tax forms 2011 After you apply the 50% limit to your meals, you have a deduction for work-related education expenses of $458 (($85 × 50%) + $415). Tax forms 2011 Nonaccountable Plans Your employer will combine the amount of any reimbursement or other expense allowance paid to you under a nonaccountable plan with your wages, salary, or other pay and report the total in box 1 of your Form W-2. Tax forms 2011 You can deduct your expenses regardless of whether they are more than, less than, or equal to your reimbursement. Tax forms 2011 This is discussed later under Deducting Business Expenses . Tax forms 2011 An illustrated example of a nonaccountable plan, using Form 2106-EZ, is shown at the end of this chapter. Tax forms 2011 Reimbursements for nondeductible expenses. Tax forms 2011   Reimbursements you received for nondeductible expenses are treated as paid under a nonaccountable plan. Tax forms 2011 You must include them in your income. Tax forms 2011 For example, you must include in your income reimbursements your employer gave you for expenses of education that: You need to meet the minimum educational requirements for your job, or Is part of a program of study that can qualify you for a new trade or business. Tax forms 2011   For more information on accountable and nonaccountable plans, see chapter 6 of Publication 463. Tax forms 2011 Deducting Business Expenses Self-employed persons and employees report their business expenses differently. Tax forms 2011 The following information explains what forms you must use to deduct the cost of your qualifying work-related education as a business expense. Tax forms 2011 Self-Employed Persons If you are self-employed, you must report the cost of your qualifying work-related education on the appropriate form used to report your business income and expenses (generally Schedule C (Form 1040), Schedule C-EZ (Form 1040), or Schedule F (Form 1040)). Tax forms 2011 If your education expenses include expenses for a car or truck, travel, or meals, report those expenses the same way you report other business expenses for those items. Tax forms 2011 See the instructions for the form you file for information on how to complete it. Tax forms 2011 Employees If you are an employee, you can deduct the cost of qualifying work-related education only if you: Did not receive (and were not entitled to receive) any reimbursement from your employer, Were reimbursed under a nonaccountable plan (amount is included in box 1 of Form W-2), or Received reimbursement under an accountable plan, but the amount received was less than your expenses for which you claimed reimbursement. Tax forms 2011 If either (1) or (2) applies, you can deduct the total qualifying cost. Tax forms 2011 If (3) applies, you can deduct only the qualifying costs that were more than your reimbursement. Tax forms 2011 In order to deduct the cost of your qualifying work-related education as a business expense, include the amount with your deduction for any other employee business expenses on Schedule A (Form 1040), line 21, or Schedule A (Form 1040NR), line 7. Tax forms 2011 (Special rules for expenses of certain performing artists and fee-basis officials and for impairment-related work expenses are explained later. Tax forms 2011 ) This deduction (except for impairment-related work expenses of disabled individuals) is subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit that applies to most miscellaneous itemized deductions. Tax forms 2011 Form 2106 or 2106-EZ. Tax forms 2011   To figure your deduction for employee business expenses, including qualifying work-related education, you generally must complete Form 2106 or 2106-EZ. Tax forms 2011 Form not required. Tax forms 2011   Do not complete either Form 2106 or 2106-EZ if: All reimbursements, if any, are included in box 1 of your Form W-2, and You are not claiming travel, transportation, meal, or entertainment expenses. Tax forms 2011   If you meet both of these requirements, enter the expenses directly on Schedule A (Form 1040), line 21, or Schedule A (Form 1040NR), line 7. Tax forms 2011 (Special rules for expenses of certain Performing Artists and Fee-Basis Officials and for Impairment-Related Work Expenses are explained later. Tax forms 2011 ) Using Form 2106-EZ. Tax forms 2011   This form is shorter and easier to use than Form 2106. Tax forms 2011 Generally, you can use this form if: All reimbursements, if any, are included in box 1 of your Form W-2, and You are using the standard mileage rate if you are claiming vehicle expenses. Tax forms 2011   If you do not meet both of these requirements, use Form 2106. Tax forms 2011 Performing Artists and Fee-Basis Officials If you are a qualified performing artist, or a state (or local) government official who is paid in whole or in part on a fee basis, you can deduct the cost of your qualifying work-related education as an adjustment to gross income rather than as an itemized deduction. Tax forms 2011 Include the cost of your qualifying work-related education with any other employee business expenses on Form 1040, line 24, or Form 1040NR, line 35. Tax forms 2011 You do not have to itemize your deductions on Schedule A (Form 1040 or 1040NR), and, therefore, the deduction is not subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit. Tax forms 2011 You must complete Form 2106 or 2106-EZ to figure your deduction even if you meet the requirements described earlier under Form not required . Tax forms 2011 For more information on qualified performing artists, see chapter 6 of Publication 463. Tax forms 2011 Impairment-Related Work Expenses If you are disabled and have impairment-related work expenses that are necessary for you to be able to get qualifying work-related education, you can deduct these expenses on Schedule A (Form 1040), line 28, or Schedule A (Form 1040NR), line 14. Tax forms 2011 They are not subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit. Tax forms 2011 To deduct these expenses, you must complete Form 2106 or 2106-EZ even if you meet the requirements described earlier under Form not required . Tax forms 2011 For more information on impairment-related work expenses, see chapter 6 of Publication 463. Tax forms 2011 Recordkeeping You must keep records as proof of any deduction claimed on your tax return. Tax forms 2011 Generally, you should keep your records for 3 years from the date of filing the tax return and claiming the deduction. Tax forms 2011 If you are an employee who is reimbursed for expenses and you give your records and documentation to your employer, you do not have to keep duplicate copies of this information. Tax forms 2011 However, you should keep your records for a 3-year period if: You claim deductions for expenses that are more than your reimbursement, Your employer does not use adequate accounting procedures to verify expense accounts, You are related to your employer, or Your expenses are reimbursed under a nonaccountable plan. Tax forms 2011 Examples of records to keep. Tax forms 2011   If any of the above cases apply to you, you must be able to prove that your expenses are deductible. Tax forms 2011 You should keep adequate records or have sufficient evidence that will support your expenses. Tax forms 2011 Estimates or approximations do not qualify as proof of an expense. Tax forms 2011 Some examples of what can be used to help prove your expenses are: Documents, such as transcripts, course descriptions, catalogs, etc. Tax forms 2011 , showing periods of enrollment in educational institutions, principal subjects studied, and descriptions of educational activity. Tax forms 2011 Canceled checks and receipts to verify amounts you spent for: Tuition and books, Meals and lodging while away from home overnight for educational purposes, Travel and transportation, and Other education expenses. Tax forms 2011 Statements from your employer explaining whether the education was necessary for you to keep your job, salary, or status; how the education helped maintain or improve skills needed in your job; how much reimbursement you received; and, if you are a teacher, the type of certificate and subjects taught. Tax forms 2011 Complete information about any scholarship or fellowship grants, including amounts you received during the year. Tax forms 2011 Illustrated Example Victor Jones teaches math at a private high school in North Carolina. Tax forms 2011 He was selected to attend a 3-week math seminar at a university in California. Tax forms 2011 The seminar will improve his skills in his current job and is qualifying work-related education. Tax forms 2011 He was reimbursed for his expenses under his employer's nonaccountable plan, so his reimbursement of $2,100 is included in the wages shown in box 1 of his Form W-2. Tax forms 2011 Victor will file Form 1040. Tax forms 2011 His actual expenses for the seminar are as follows:   Lodging   $1,050     Meals   526     Airfare   550     Taxi fares   50     Tuition and books   400     Total Expenses   $2,576   Victor files Form 2106-EZ with his tax return. Tax forms 2011 He shows his expenses for the seminar in Part I of the form. Tax forms 2011 He enters $1,650 ($1,050 + $550 + $50) on line 3 to account for his lodging, airfare, and taxi fares. Tax forms 2011 He enters $400 on line 4 for his tuition and books. Tax forms 2011 On the line provided for total meals and entertainment expenses, Victor enters $526 for meal expenses. Tax forms 2011 He multiplies that amount by 50% and enters the result, $263, on line 5. Tax forms 2011 On line 6, Victor totals the amounts from lines 3 through 5. Tax forms 2011 He carries the total, $2,313, to Schedule A (Form 1040), line 21. Tax forms 2011 Since he does not claim any vehicle expenses, Victor leaves Part II blank. Tax forms 2011 His filled-in form is shown on the next page. Tax forms 2011 This image is too large to be displayed in the current screen. Tax forms 2011 Please click the link to view the image. Tax forms 2011 Form 2106-EZ for V. Tax forms 2011 Jones Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Tax forms 2011 37. Tax forms 2011   Otros Créditos Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Créditos no ReembolsablesCrédito por Adopción Crédito por Vehículo Motorizado Alternativo Crédito por Bienes de Reabastecimiento de Vehículos con Combustible Alternativo Crédito para Titulares de Bonos de Crédito Tributario Crédito por Impuestos Extranjeros Crédito por Intereses Hipotecarios Crédito no Reembolsable del Impuesto Mínimo de Años Anteriores Crédito por Vehículos Enchufables con Motor de Dirección Eléctrica Créditos por Energía de la Propiedad Residencial Crédito por Aportaciones a Cuentas de Ahorro para la Jubilación (Crédito del Ahorrador) Créditos ReembolsablesCrédito por el Impuesto sobre Ganancias de Capital no Distribuidas Crédito Tributario por Cobertura del Seguro Médico Crédito por Retención en Exceso del Impuesto del Seguro Social o del Impuesto de la Jubilación Ferroviaria Qué Hay de Nuevo Crédito por adopción. Tax forms 2011 . Tax forms 2011  El crédito máximo por adopción es $12,970 para el año 2013. Tax forms 2011 Vea Crédito por Adopción . Tax forms 2011 Crédito por vehículo electrónico enchufable. Tax forms 2011  El crédito por vehículos electrónicos enchufables ha vencido. Tax forms 2011 Crédito reembolsable del impuesto mínimo de años anteriores. Tax forms 2011   La parte reembolsable del crédito del impuesto mínimo alternativo de años anteriores ha vencido. Tax forms 2011 Retención en exceso de los impuestos al Seguro Social y a la jubilación ferroviaria. Tax forms 2011 . Tax forms 2011  Tanto los impuestos al Seguro Social como los impuestos del nivel 1 de jubilación ferroviaria (RRTA, por sus siglas en inglés) fueron retenidos de los salarios hasta el límite de $113,700 a una tasa de 6. Tax forms 2011 2% durante 2013. Tax forms 2011 Si durante 2013, usted trabajó para más de un empleador y se le retuvo demasiado impuesto al Seguro Social o de jubilación ferroviaria, podría tener derecho a un crédito por la retención en exceso. Tax forms 2011 Vea Crédito por Retención en Exceso del Impuesto del Seguro Social o deI Impuesto de la Jubilación Ferroviaria . Tax forms 2011 Introduction Este capítulo trata de los siguientes créditos no reembolsables: Crédito por adopción. Tax forms 2011 Crédito por vehículo motorizado alternativo. Tax forms 2011 Crédito por bienes de reabastecimiento de vehículos con combustible alternativo. Tax forms 2011 Crédito para titulares de bonos de crédito tributario. Tax forms 2011 Crédito por impuestos extranjeros. Tax forms 2011 Crédito por intereses hipotecarios. Tax forms 2011 Crédito no reembolsable del impuesto mínimo de años anteriores. Tax forms 2011 Crédito por vehículos enchufables con motor de dirección eléctrica. Tax forms 2011 Créditos por energía de la propiedad residencial. Tax forms 2011 Crédito por aportaciones a arreglos de ahorros para la jubilación. Tax forms 2011 Este capítulo trata también de los siguientes créditos reembolsables: Crédito por el impuesto sobre ganancias de capital no distribuidas. Tax forms 2011 Crédito tributario por cobertura del seguro médico. Tax forms 2011 Crédito por retención en exceso del impuesto del Seguro Social o del impuesto de la jubilación ferroviaria. Tax forms 2011 En otros capítulos de esta publicación, se explican otros créditos. Tax forms 2011 Crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes (capítulo 32). Tax forms 2011 Crédito para ancianos o personas incapacitadas (capítulo 33). Tax forms 2011 Crédito tributario por hijos (capítulo 34). Tax forms 2011 Créditos tributarios por estudios (capítulo 35). Tax forms 2011 Crédito por ingreso del trabajo (capítulo 36). Tax forms 2011 Créditos no reembolsables. Tax forms 2011   La primera parte de este capítulo, Créditos no Reembolsables , abarca diez créditos que se restan de sus impuestos. Tax forms 2011 Puede ser que estos créditos reduzcan los impuestos a cero. Tax forms 2011 Si estos créditos superan el total de sus impuestos, no se le devuelve el excedente. Tax forms 2011 Créditos reembolsables. Tax forms 2011   La segunda parte de este capítulo, Créditos Reembolsables , abarca tres créditos que se consideran pagos y que le pueden ser reembolsados. Tax forms 2011 Estos créditos se agregan a los impuestos federales sobre el ingreso retenidos y todo pago de impuesto estimado que haya hecho. Tax forms 2011 Si el total de éstos es superior al total de los impuestos, se le reembolsará el excedente. Tax forms 2011 Useful Items - You may want to see: Publicación 502 Medical and Dental Expenses (Gastos médicos y dentales), en inglés 514 Foreign Tax Credit for Individuals (Crédito por impuestos del extranjero para personas físicas), en inglés 530 Tax Information for Homeowners (Información tributaria para propietarios de vivienda), en inglés 590 Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Arreglos de ahorros para la jubilación (Arreglos IRA)), en inglés Formulario (e Instrucciones) 1116 Foreign Tax Credit (Crédito por impuestos extranjeros), en inglés 2439 Notice to Shareholder of Undistributed Long-Term Capital Gains (Aviso al accionista de ganancias de capital a largo plazo no distribuidas), en inglés 5695 Residential Energy Credits (Créditos por energía de la propiedad residencial), en inglés 8396 Mortgage Interest Credit (Crédito por intereses hipotecarios), en inglés 8801 Credit For Prior Year Minimum Tax – Individuals, Estates, and Trusts (Crédito del impuesto mínimo de años anteriores–personas físicas, caudales hereditarios o fideicomisos), en inglés 8828 Recapture of Federal Mortgage Subsidy (Recuperación del subsidio hipotecario federal), en inglés 8839 Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés 8880 Credit for Qualified Retirement Savings Contributions (Crédito por aportaciones calificadas a arreglos de ahorros para la jubilación), en inglés 8885 Health Coverage Tax Credit (Crédito tributario por cobertura del seguro médico), en inglés 8910 Alternative Motor Vehicle Credit (Crédito por vehículo motorizado alternativo), en inglés 8911 Alternative Fuel Vehicle Refueling Property Credit (Crédito por bienes de reabastecimiento de vehículos de combustible alternativo), en inglés 8912 Credit to Holders of Tax Credit Bonds (Crédito para titulares de bonos de crédito tributario), en inglés 8936 Qualified Plug-In Electric Drive Motor Vehicle Credit (Crédito por vehículos enchufables con motor de dirección eléctrica que reúnen los requisitos), en inglés Créditos no Reembolsables Los créditos tratados en esta parte del capítulo pueden reducir los impuestos. Tax forms 2011 No obstante, si el total de estos créditos supera el total de sus impuestos, no se le devuelve el excedente. Tax forms 2011 Crédito por Adopción Tal vez pueda tomar un crédito tributario de hasta $12,970 por gastos calificados que se hayan pagado para adoptar a un niño que reúna los requisitos. Tax forms 2011 El crédito podría permitirse en el caso de la adopción de un niño con necesidades especiales aunque usted no tenga gastos calificados. Tax forms 2011 El crédito se reduce si tiene ingresos brutos modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) mayores de $194,580. Tax forms 2011 Si tiene ingresos brutos modificados iguales o mayores de $234,580 no puede reclamar el crédito. Tax forms 2011 Gastos de adopción calificados. Tax forms 2011   Los gastos de adopción calificados son gastos razonables y necesarios directamente relacionados con la adopción legal de un hijo que reúna los requisitos y cuyo fin sea la adopción legal. Tax forms 2011 Dichos gastos abarcan: Honorarios de adopción, Costos judiciales, Honorarios de abogado, Gastos de viaje (incluyendo gastos de comida y alojamiento) mientras esté fuera de casa y Gastos de readopción para adoptar a un niño extranjero. Tax forms 2011 Gastos no calificados. Tax forms 2011   Los gastos de adopción calificados no abarcan gastos: Que infrinjan la ley estatal o federal, Para llevar a cabo un acuerdo para autorizar los cuidados de un tutor (o padre sustituto), Por la adopción del hijo de su cónyuge, Para los cuales haya recibido fondos conforme a algún programa federal, estatal o local, Permitidos como crédito o deducción conforme a algún otro requisito de los impuestos federales sobre el ingreso o Pagados o reembolsados por su empleador o alguna otra persona u organización. Tax forms 2011 Hijo que reúne los requisitos. Tax forms 2011   El término “hijo que reúne los requisitos” designa a toda persona que: Tenga menos de 18 años de edad o Esté física o mentalmente incapacitada para cuidar de sí misma. Tax forms 2011 Hijo con necesidades especiales. Tax forms 2011   Un hijo con necesidades especiales reúne los requisitos si se dan las tres condiciones siguientes: El hijo fue ciudadano o residente de los Estados Unidos (incluyendo posesiones (territorios no autónomos) de los EE. Tax forms 2011 UU. Tax forms 2011 ) al iniciarse los trámites de adopción. Tax forms 2011 Un estado (incluido el Distrito de Columbia) ha determinado que el hijo no puede o no debe ser devuelto al hogar de sus padres. Tax forms 2011 El estado ha decidido que el hijo no puede ser adoptado a no ser que se les proporcione ayuda a los padres adoptivos. Tax forms 2011 Los factores que los estados usan para llegar a esta determinación incluyen los siguientes: El origen étnico del hijo, La edad del hijo, Si el hijo es miembro de un grupo de minoría o tiene hermanos o hermanas y Si el hijo padece de una afección médica o un impedimento físico, mental o emocional. Tax forms 2011 Cuándo reclamar el crédito. Tax forms 2011   Generalmente, hasta finalizar la adopción, se toma el crédito en el año siguiente al año en el que se hayan ocasionado o pagado los gastos calificados. Tax forms 2011 Si se concluye el proceso de adopción, reclame el crédito en el año en el que se hayan ocasionado o pagado los gastos. Tax forms 2011 Vea las Instrucciones del Formulario 8839 para más información sobre cuándo se debe reclamar el crédito. Tax forms 2011 Hijo extranjero. Tax forms 2011   Si el hijo no es ciudadano o residente de los EE. Tax forms 2011 UU. Tax forms 2011 al empezar los trámites de adopción, usted no puede reclamar el crédito a menos que concluya el proceso de adopción. Tax forms 2011 Todo gasto de adopción que se haya ocasionado o pagado en años anteriores al finalizar el proceso de adopción se considera ocasionado o pagado en el año en que se concluya dicho proceso. Tax forms 2011 Cómo reclamar el crédito. Tax forms 2011   Calcule su crédito no reembolsable de 2013 y cualquier crédito que está traspasando a el 2014 en el Formulario 8839 y adjúntelo a su Formulario 1040. Tax forms 2011 Incluya el crédito en el total de la línea 53 del Formulario 1040. Tax forms 2011 Marque la casilla c y anote “8839” en la línea que se encuentra junto a esa casilla. Tax forms 2011 Más información. Tax forms 2011   Para información adicional, vea las Instrucciones del Formulario 8839, en inglés. Tax forms 2011 Crédito por Vehículo Motorizado Alternativo Quizás pueda reclamar este crédito si pone en uso un vehículo motorizado de pila de combustible calificado en 2013. Tax forms 2011 Cantidad del crédito. Tax forms 2011   Generalmente, puede basarse en la certificación del fabricante al IRS para saber si un vehículo de cierta marca, modelo y año reúne los requisitos para el crédito y para la cantidad máxima del mismo por el cual reúne los requisitos. Tax forms 2011 Si se trata de un fabricante extranjero, por lo general, puede basarse en la certificación de su distribuidor nacional al IRS. Tax forms 2011    Normalmente, la cantidad del crédito suele ser el 100% del crédito máximo permisible tal y como lo certifique el fabricante (o el distribuidor nacional al IRS). Tax forms 2011 Cómo reclamar el crédito. Tax forms 2011   Para tomar el crédito, tiene que completar el Formulario 8910 y adjuntarlo al Formulario 1040. Tax forms 2011 Incluya el crédito en el total de la línea 53 del Formulario 1040. Tax forms 2011 Marque el recuadro c y anote “8910” en la línea al lado de dicho recuadro. Tax forms 2011 Información adicional. Tax forms 2011   Para más información sobre el crédito, vea las Instrucciones del Formulario 8910. Tax forms 2011 Crédito por Bienes de Reabastecimiento de Vehículos con Combustible Alternativo Tal vez pueda tomar un crédito si pone en uso en 2013 bienes de reabastecimiento de vehículos con combustible alternativo calificados. Tax forms 2011 Bienes de reabastecimiento de vehículos de combustible alternativo calificados. Tax forms 2011   Los bienes de reabastecimiento de vehículos de combustible alternativo calificados son aquéllos (que no sean edificios ni los componentes estructurales de los mismos) que se utilicen para cualquiera de los siguientes: Para almacenar o surtir un combustible alternativo en el tanque de combustible de un vehículo de motor propulsado por dicho combustible, pero sólo si el proceso de almacenamiento o reabastecimiento se lleva a cabo en el sitio donde el combustible se coloca en ese tanque. Tax forms 2011 Para recargar un vehículo eléctrico, pero sólo si la propiedad de recarga se encuentra en el lugar donde se recarga el vehículo. Tax forms 2011   Los siguientes son combustibles alternativos: Todo combustible del cual por lo menos el 85% del volumen consiste en uno o más de los siguientes: etanol, gas natural, gas natural comprimido, gas natural licuado, gas licuado de petróleo o hidrógeno. Tax forms 2011 Toda mezcla que consista en dos o más de los siguientes: biodiésel, gasóleo (gasolina diésel) o queroseno y de la cual por lo menos el 20% del volumen consiste en biodiésel según determinado sin tener en cuenta cantidad alguna de queroseno. Tax forms 2011 Electricidad. Tax forms 2011 Cantidad del crédito. Tax forms 2011   Para bienes de uso personal, el crédito suele ser la cantidad menor entre el 30% del costo de dichos bienes o $1,000. Tax forms 2011 Para bienes de uso comercial, el crédito suele ser la cantidad menor entre el 30% del costo de dichos bienes o $30,000. Tax forms 2011 Cómo reclamar el crédito. Tax forms 2011   Para tomar el crédito, tiene que completar el Formulario 8911 y adjuntarlo al Formulario 1040. Tax forms 2011 Incluya el crédito en el total de la línea 53 del Formulario 1040. Tax forms 2011 Marque el recuadro c y anote “8911” en la línea al lado de dicho recuadro. Tax forms 2011 Información adicional. Tax forms 2011   Para más información sobre el crédito, vea las instrucciones del Formulario 8911, en inglés. Tax forms 2011 Crédito para Titulares de Bonos de Crédito Tributario Los bonos de crédito tributario son bonos de los cuales el titular recibe un crédito tributario en vez de los intereses sobre el bono, o una parte de los mismos. Tax forms 2011 Tal vez pueda reclamar un crédito si es titular de uno de los siguientes bonos: Bonos de energía limpia y renovable (emitidos antes de 2010). Tax forms 2011 Bonos de energía limpia y renovable nuevos. Tax forms 2011 Bonos calificados de ahorro de energía. Tax forms 2011 Bonos calificados de construcción de escuelas. Tax forms 2011 Bonos para zonas de academia calificadas. Tax forms 2011 Bonos de construcción de proyectos públicos en los Estados Unidos (Bonos Build America). Tax forms 2011 En algunos casos, un emisor puede optar por recibir un crédito correspondiente a los intereses pagados sobre el bono. Tax forms 2011 Si el emisor elige esta opción, usted no puede también reclamar un crédito. Tax forms 2011 Ingresos procedentes de intereses. Tax forms 2011   La cantidad de todo crédito tributario permitido (calculado antes de aplicarse los límites de responsabilidad tributaria) se tiene que incluir en la declaración como ingresos procedentes de intereses. Tax forms 2011 Cómo reclamar el crédito. Tax forms 2011   Complete el Formulario 8912 y adjúntelo al Formulario 1040. Tax forms 2011 Incluya el crédito en el total de la línea 53 del Formulario 1040. Tax forms 2011 Marque el recuadro c y anote “8912” en la línea al lado de dicho recuadro. Tax forms 2011 Información adicional. Tax forms 2011   Para más información, vea las Instrucciones del Formulario 8912, en inglés. Tax forms 2011 Crédito por Impuestos Extranjeros Generalmente, puede optar por declarar un crédito por los impuestos sobre el ingreso pagados o acumulados por usted a lo largo del año a un país extranjero o posesión (territorio no autónomo) de los Estados Unidos, aplicándolo como crédito contra el impuesto sobre el ingreso de los Estados Unidos. Tax forms 2011 O puede deducirlos como una deducción detallada (vea el capítulo 22). Tax forms 2011 No puede reclamar un crédito (ni una deducción) por impuestos sobre el ingreso extranjero pagado sobre ingresos que se excluyan del impuesto de los EE. Tax forms 2011 UU. Tax forms 2011 en los siguientes casos: Exclusión de ingresos ganados de fuentes en el extranjero. Tax forms 2011 Exclusión por concepto de vivienda en el extranjero. Tax forms 2011 Ingresos de fuentes en Puerto Rico exentos de impuestos de los Estados Unidos. Tax forms 2011 Exclusión en las posesiones (territorios no autónomos) de los Estados Unidos. Tax forms 2011 Límite del crédito. Tax forms 2011   A menos que decida no presentar el Formulario 1116 (vea Excepción , más adelante), el crédito por impuestos extranjeros pagados no puede superar los impuestos a pagar al gobierno de los Estados Unidos (línea 44 del Formulario 1040), multiplicados por una fracción. Tax forms 2011 El numerador de esta fracción será los ingresos tributables de fuentes fuera de los Estados Unidos. Tax forms 2011 El denominador será el total de los ingresos tributables de fuentes en los Estados Unidos y en el extranjero. Tax forms 2011 Vea la Publicación 514, en inglés, para más información. Tax forms 2011 Cómo reclamar el crédito. Tax forms 2011   Complete el Formulario 1116 y adjúntelo al Formulario 1040. Tax forms 2011 Anote el crédito en la línea 47 del Formulario 1040. Tax forms 2011 Excepción. Tax forms 2011   No necesita llenar el Formulario 1116 para reclamar el crédito si se dan todas las siguientes condiciones: Todos sus ingresos brutos de fuentes en el extranjero provienen de intereses y dividendos y dichos ingresos en su totalidad más los impuestos extranjeros que se pagaron sobre esos ingresos se les informaron a usted en el Formulario 1099-INT, Formulario 1099-DIV o en el Anexo K-1 (o un documento similar sustitutivo). Tax forms 2011 Si usted tuvo ingreso de dividendos provenientes de participación en acciones, usted mantuvo en tenencia dichas acciones por lo menos 16 dias. Tax forms 2011 No está presentando el Formulario 4563 ni excluyendo ingresos provenientes de fuentes en Puerto Rico. Tax forms 2011 El total de los impuestos extranjeros no era superior a $300 ($600 si es casado que presenta una declaración conjunta). Tax forms 2011 Todos sus impuestos extranjeros fueron: Adeudados legalmente y no reunían los requisitos para un reembolso y Pagados a países que son reconocidos como tal por los Estados Unidos y que no apoyan el terrorismo. Tax forms 2011 Más información. Tax forms 2011   Para información más detallada acerca del crédito y estos requisitos, vea las Instrucciones del Formulario 1116, en inglés. Tax forms 2011 Crédito por Intereses Hipotecarios El crédito por intereses hipotecarios tiene la finalidad de ayudar a personas de bajos recursos a comprar una vivienda. Tax forms 2011 Si reúne los requisitos, puede reclamar el crédito cada año para una parte de los intereses hipotecarios de vivienda que pague. Tax forms 2011 Quién reúne los requisitos. Tax forms 2011   Tal vez pueda reclamar el crédito si un gobierno estatal o local le emitió un certificado de crédito hipotecario que reúne los requisitos (MCC, por sus siglas en inglés). Tax forms 2011 Generalmente, un MCC se emite sólo en relación con una nueva hipoteca para la compra de su vivienda principal. Tax forms 2011 Cantidad del crédito. Tax forms 2011   Calcule su crédito en el Formulario 8396. Tax forms 2011 Si la cantidad del préstamo hipotecario es igual (o menor que) a la cantidad adeudada confirmada (préstamo) que aparece en el MCC, anote en la línea 1 del Formulario 8396 todos los intereses que haya pagado sobre la hipoteca durante el año. Tax forms 2011   Si la cantidad del préstamo hipotecario es mayor que la cantidad adeudada confirmada que aparece en el MCC, puede calcular el crédito sólo sobre una parte de los intereses que haya pagado. Tax forms 2011 Para encontrar la cantidad que debe anotar en la línea 1, multiplique por la siguiente fracción el total de los intereses que haya pagado sobre una hipoteca a lo largo del año. Tax forms 2011      Cantidad adeudada confirmada que aparece en el MCC     Cantidad original de la hipoteca      Límite basado en la tasa de crédito. Tax forms 2011   Si la tasa de crédito del certificado es superior al 20%, el crédito que se le permita no puede sobrepasar $2,000. Tax forms 2011 Si dos o más personas (que no sean un matrimonio que presente una declaración conjunta) tienen una participación en la vivienda a la que se refiere el MCC, este límite de $2,000 tiene que dividirse según la participación de cada persona. Tax forms 2011 Vea la Publicación 530, en inglés, para información adicional. Tax forms 2011 Traspasos a un año posterior. Tax forms 2011   El crédito (luego de aplicar el límite basado en la tasa de crédito) también está sujeto a un límite basado en el impuesto calculado en el Formulario 8396. Tax forms 2011 Si el crédito permitido disminuye a causa de este límite sobre los impuestos adeudados, puede traspasar la parte del crédito que no haya utilizado a los 3 próximos años o hasta que se utilice en su totalidad, lo que ocurra primero. Tax forms 2011   Si está sujeto al límite de los $2,000 debido a que la tasa de crédito del certificado es superior al 20%, no puede traspasar a un año posterior ninguna cantidad superior a $2,000 (o, en el caso de que tenga que dividir el crédito, la parte de los $2,000 que le corresponda). Tax forms 2011 Cómo reclamar el crédito. Tax forms 2011    Calcule el crédito de 2013, y toda cantidad que se haya traspasado a 2014, en el Formulario 8396 y adjúntelo al Formulario 1040. Tax forms 2011 Cerciórese de incluir todo crédito traspasado, correspondiente a 2010, 2011 y 2012. Tax forms 2011   Incluya el crédito en el total de la línea 53 del Formulario 1040. Tax forms 2011 Marque el recuadro c y escriba “8396” en la línea al lado de dicho recuadro. Tax forms 2011 Reducción de la deducción por intereses sobre una hipoteca de vivienda. Tax forms 2011   Si detalla sus deducciones en el Anexo A del Formulario 1040, tiene que restar la cantidad del crédito por intereses hipotecarios, indicada en la línea 3 del Formulario 8396, de la deducción por intereses sobre una hipoteca de vivienda. Tax forms 2011 Tiene que hacerlo aunque parte de dicha cantidad se traspase a 2014. Tax forms 2011 Para más información sobre la deducción por intereses sobre una hipoteca de vivienda, vea el capítulo 23. Tax forms 2011 Recuperación del subsidio hipotecario federal. Tax forms 2011   Si recibió un MCC junto con el préstamo hipotecario, podría verse obligado a recuperar (reintegrar) todo o parte del beneficio que haya recibido de ese programa. Tax forms 2011 Se le podría exigir esta recuperación si vende o enajena su vivienda con ganancias durante los 9 años siguientes al cierre de su préstamo hipotecario. Tax forms 2011 Vea las Instrucciones para el Formulario 8828, disponibles en inglés, y el capítulo 15 para más información. Tax forms 2011 Más información. Tax forms 2011   Para información más detallada acerca del crédito, vea las instrucciones del Formulario 8396, en inglés. Tax forms 2011 Crédito no Reembolsable del Impuesto Mínimo de Años Anteriores La ley tributaria concede un trato especial a ciertos tipos de ingresos y permite deducciones y créditos especiales para algunos tipos de gastos. Tax forms 2011 Si se beneficia de estas leyes, podría verse obligado a pagar por lo menos una cantidad mínima de impuestos además de cualquier otro impuesto sobre estas partidas. Tax forms 2011 A esto se le llama impuesto mínimo alternativo (AMT, por sus siglas en inglés). Tax forms 2011 El trato especial de ciertas partidas de ingresos y gastos sólo le permite aplazar el pago de los impuestos hasta un año posterior. Tax forms 2011 Si pagó el impuesto mínimo alternativo en años anteriores a causa de estas partidas tributarias postergadas, tal vez pueda reclamar un crédito por el impuesto mínimo de años anteriores, a favor del impuesto habitual del año en curso. Tax forms 2011 Quizás pueda reclamar un crédito y aplicarlo a favor del impuesto habitual si en 2012 tuvo: Impuesto mínimo alternativo adeudado y ajustes o partidas con beneficio tributario que no sean conceptos a excluirse, Un crédito del impuesto mínimo que traspase a 2013 o Un crédito no permitido por vehículos eléctricos calificados. Tax forms 2011 Cómo reclamar el crédito. Tax forms 2011    Calcule el crédito no reembolsable de 2013 (de haberlo), y toda cantidad que se haya traspasado a 2014, en el Formulario 8801 y adjúntelo al Formulario 1040. Tax forms 2011 Incluya el crédito en el total de la línea 53 del Formulario 1040 y marque el recuadro b. Tax forms 2011 Puede traspasar a años posteriores, hasta agotarlo, todo crédito del impuesto mínimo de años anteriores que no se haya utilizado. Tax forms 2011 Información adicional. Tax forms 2011   Para más información sobre el crédito, vea las Instrucciones del Formulario 8801, en inglés. Tax forms 2011 Crédito por Vehículos Enchufables con Motor de Dirección Eléctrica Es posible que pueda tomar este crédito si, en 2013, puso en uso por fines de negocios o personales un vehículo enchufable con motor de dirección eléctrica o un vehículo eléctrico enchufable de dos o tres ruedas y dicho vehículo reúne los requisitos. Tax forms 2011 Vehículos enchufables con motor de dirección eléctrica y que reúnen los requisitos. Tax forms 2011   El vehículo reúne los requisitos si es un vehículo nuevo con, por lo menos, cuatro llantas que: Es impulsado en su mayoría por un motor eléctrico que funciona con electricidad generada por una batería que tenga una capacidad de no menos de 4 kilovatios-horas y se puede recargar mediante una fuente externa de energía y El peso bruto del vehículo es menos de 14,000 libras. Tax forms 2011 Vehículos eléctricos enchufables de dos o tres ruedas que reúnen los requisitos. Tax forms 2011   El vehículo reúne los requisitos si es un vehículo nuevo con dos o tres ruedas que: Tiene la capacidad de llegar a una velocidad de 45 millas por hora o más, Es impulsado en su mayoría por un motor eléctrico que funciona con electricidad generada por una batería que tenga una capacidad de no menos de 2. Tax forms 2011 5 kilovatios-horas y se puede recargar mediante una fuente externa de energía y El peso bruto del vehículo es menos de 14,000 libras. Tax forms 2011 Certificación y otros requisitos   Generalmente, puede basarse en la certificación del fabricante al IRS (o en el caso de un fabricante extranjero, en la certificación del distribuidor doméstico) para saber si la marca, modelo y años específicos de un vehículo reúnen los requisitos del crédito y, si es aplicable, la cantidad del crédito para el cual califica. Tax forms 2011 Sin embargo, si el IRS publica un aviso anunciando que la certificación de alguna marca, modelo y año ha sido retirada, usted no puede basarse en la certificación del vehículo si fue comprado después de la fecha de la publicación del aviso del retiro. Tax forms 2011   También tiene que cumplir los requisitos siguientes para calificar para el crédito: Usted es el dueño del vehículo. Tax forms 2011 Si el vehículo es arrendado, sólo el arrendador, y no el arrendatario, tiene derecho al crédito. Tax forms 2011 El vehículo fue puesto en servicio en 2013. Tax forms 2011 El vehículo es fabricado principalmente para uso en calles, caminos y carreteras públicas. Tax forms 2011 El uso original del vehículo comenzó con usted. Tax forms 2011 Adquirió el vehículo para utilizarlo usted mismo o para el arrendamiento a un tercero y no para revenderlo. Tax forms 2011 En el caso de un vehículo eléctrico enchufable de dos o tres ruedas que reúna los requisitos, el vehículo tiene que haber sido adquirido después de 2011 y antes de 2014. Tax forms 2011 Utiliza el vehículo principalmente en los Estados Unidos. Tax forms 2011 Cómo reclamar el crédito. Tax forms 2011   Para tomar el crédito, tiene que completar el Formulario 8936 y adjuntarlo a su Formulario 1040. Tax forms 2011 Incluya el crédito en el total de la línea 53 del Formulario 1040. Tax forms 2011 Marque el recuadro c y anote “8936” en la línea al lado de dicho recuadro. Tax forms 2011    Más información. Tax forms 2011   Para más información acerca del crédito, vea las instrucciones del Formulario 8936, en inglés. Tax forms 2011 Créditos por Energía de la Propiedad Residencial Podría tener derecho a uno o los dos siguientes créditos si hizo mejoras para conservar energía en su vivienda ubicada en los Estados Unidos en 2013. Tax forms 2011 Crédito tributario por energía de la propiedad no empresarial. Tax forms 2011 Crédito de eficiencia energética para propiedades residenciales. Tax forms 2011 Si es integrante de un comité de administración de condominios para un condominio del que sea dueño o inquilino-accionista de una sociedad anónima de cooperativa de viviendas, se considera que ha pagado la parte proporcionada que le corresponde de todo costo de tal comité o sociedad anónima para fines de estos créditos. Tax forms 2011 Crédito tributario por energía de la propiedad no empresarial. Tax forms 2011   Tal vez pueda tomar un crédito igual a la suma de: El 10% de los costos pagados para mejoras de eficiencia energética instaladas en 2013 y Todo costo pagado o incurrido para energía de la propiedad residencial en 2013. Tax forms 2011   Existe un límite vitalicio de $500 para todos los años posteriores al año 2005, de lo que sólo $200 pueden ser por ventanas; $50 por un ventilador de circulación de aire principal avanzado; $150 por un calentador de agua a base de gas natural propano o petróleo; y $300 por cualquier artículo de eficiencia energética para propiedades residenciales. Tax forms 2011 Si la cantidad total de los créditos tributarios por energía de la propiedad no empresarial que ha tomado en años previos (después del 2005) es más de $500, no puede tomar este crédito en el año 2013. Tax forms 2011 Las mejoras de eficiencia energética que reúnen los requisitos son las siguientes mejoras siempre y cuando sean nuevas, se espere que sigan en uso por lo menos 5 años y cumplan determinados requisitos de la eficiencia energética: Todo material aislante o sistema que haya sido diseñado expresa y principalmente para reducir la pérdida o el aumento de temperatura (calentamiento) en una vivienda. Tax forms 2011 Ventanas exteriores (incluidos tragaluces). Tax forms 2011 Puertas exteriores. Tax forms 2011 Todo techo de metal o asfalto que tenga capas pigmentadas o gránulos de enfriamiento adecuados que hayan sido diseñados expresa y principalmente para reducir el aumento de temperatura (calentamiento) de la vivienda. Tax forms 2011 Se considera que la propiedad de energía residencial es cualquiera de los siguientes aparatos: Determinados calentadores eléctricos de agua con bomba de calor, bombas de calor eléctricas, acondicionadores de aire centrales, calentadores de agua a gas natural, propano o petróleo; y estufas que consumen combustibles de biomasa. Tax forms 2011 Calderas de gas natural, propano o petróleo que reúnen los requisitos; y calderas de agua caliente a gas natural, propano o petróleo que reúnen los requisitos. Tax forms 2011 Determinados ventiladores de circulación de aire principal avanzados que sean componentes de las calderas de gas natural, propano o petróleo. Tax forms 2011 Crédito por energía eficaz de la propiedad residencial. Tax forms 2011   Quizás pueda tomar un crédito del 30% de los costos de propiedad eléctrica de energía solar, propiedad de calentamiento de agua por energía solar, propiedad de pilas de combustible, propiedad eólica de menor tamaño y propiedad de bomba de calor geotérmico. Tax forms 2011 En el caso de costos pagados por propiedad de pilas de combustible que reúne los requisitos, la cantidad del crédito está limitada a $500 por cada medio kilovatio de capacidad de dicha propiedad. Tax forms 2011 Reducción en la base. Tax forms 2011   Tiene que reducir la base de su vivienda por la cantidad de todo crédito permitido. Tax forms 2011 Cómo reclamar el crédito. Tax forms 2011   Complete el Formulario 5695 y adjúntelo al Formulario 1040. Tax forms 2011 Anote el crédito en la línea 52 del Formulario 1040. Tax forms 2011 Información adicional. Tax forms 2011   Para más información sobre estos créditos, vea las instrucciones del Formulario 5695, en inglés. Tax forms 2011 Crédito por Aportaciones a Cuentas de Ahorro para la Jubilación (Crédito del Ahorrador) Podría reclamar este crédito si usted, o su cónyuge si presenta una declaración conjunta, hizo: Aportaciones (que no sean reinversiones) a un arreglo IRA tradicional o un arreglo Roth IRA, Aplazamientos optativos a un plan conforme a la sección 401(k) o 403(b) (incluidas aportaciones a un arreglo designado Roth) o a un plan SEP, SIMPLE o plan gubernamental conforme a la sección 457, Aportaciones voluntarias del empleado a un plan de jubilación que reúna los requisitos (incluido el Thrift Savings Plan (Cuenta de Ahorros de Jubilación) para empleados del gobierno federal) o Aportaciones a un plan conforme a la sección 501(c)(18)(D). Tax forms 2011 No obstante, no puede reclamar el crédito si se da cualquiera de las siguientes situaciones: La cantidad de la línea 38 del Formulario 1040 o de la línea 22 del Formulario 1040A es mayor de $29,500 ($44,250 si es cabeza de familia; $59,000 si es casado que presenta una declaración conjunta). Tax forms 2011 La persona que hizo la aportación o el aplazamiento optativo que reúne los requisitos (a) nació después del 1 de enero de 1996, (b) ha sido declarado como dependiente en la declaración de impuestos de 2013 de otra persona o (c) era estudiante (se define a continuación). Tax forms 2011 Estudiante. Tax forms 2011   Usted era estudiante si, durante alguna parte de cada uno de 5 meses del año natural de 2013: Estaba matriculado en una escuela como estudiante a tiempo completo o Tomó un curso a tiempo completo de capacitación agrícola ofrecido en terreno por una escuela o por una agencia del estado, condado o gobierno local. Tax forms 2011 Escuela. Tax forms 2011   El término “escuela” abarca escuelas politécnicas, profesionales e industriales. Tax forms 2011 Una escuela no incluye un curso de capacitación en el trabajo, escuela por correspondencia, ni escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet. Tax forms 2011 Cómo reclamar el crédito. Tax forms 2011   Calcule el crédito en el Formulario 8880. Tax forms 2011 Anote el crédito en la línea 50 del Formulario 1040 o la línea 32 del Formulario 1040A y adjunte el Formulario 8880 a su declaración. Tax forms 2011 Más información. Tax forms 2011   Para más información sobre el crédito, vea las instrucciones del Formulario 8880, disponibles en inglés. Tax forms 2011 Créditos Reembolsables Los créditos explicados en esta parte del capítulo se tratan como pagos de impuestos. Tax forms 2011 Si el total de estos créditos, impuestos federales sobre el ingreso retenidos y pagos de su impuesto estimado es mayor al total de sus impuestos, se le puede reembolsar el excedente. Tax forms 2011 Crédito por el Impuesto sobre Ganancias de Capital no Distribuidas Tiene que incluir en los ingresos toda cantidad que le hayan asignado sociedades inversionistas reglamentadas (comúnmente llamadas fondos mutuos) o sociedades de inversión inmobiliaria (REIT, por sus siglas en inglés) como distribuciones de ganancias de capital, aunque de hecho no la haya recibido. Tax forms 2011 Si el fondo mutuo o sociedad de inversión inmobiliaria pagó impuestos sobre la ganancia de capital, se le permite un crédito por los impuestos ya que se considera que usted lo pagó. Tax forms 2011 El fondo mutuo o sociedad de inversión inmobiliaria le enviará el Formulario 2439 indicando su parte de las ganancias de capital no distribuidas y los impuestos pagados, de haberlos. Tax forms 2011 Cómo reclamar el crédito. Tax forms 2011   Para reclamar el crédito, adjunte la Copia B del Formulario 2439 a su Formulario 1040. Tax forms 2011 Incluya la cantidad de la casilla 2 de su Formulario 2439 en el total de la línea 71 del Formulario 1040 y marque la casilla a. Tax forms 2011 Más información. Tax forms 2011   Vea Distribuciones de Ganancias de Capital , en el capítulo 8 para más información sobre ganancias de capital no distribuidas. Tax forms 2011 Crédito Tributario por Cobertura del Seguro Médico Tal vez pueda reclamar este crédito para cualquier mes en el que se cumplan todos los siguientes requisitos el primer día del mes: Tenía derecho, como beneficiario, a recibir pagos de asistencia de ajuste comercial (TAA, por sus siglas en inglés), pagos de asistencia alternativa de ajuste comercial (ATAA, por sus siglas en inglés), pagos de asistencia de ajuste comercial relacionados con el reempleo (RTAA, por sus siglas en inglés) o una pensión de la Pension Benefit Guaranty Corporation (Corporación de garantía de beneficios de pensiones o PBGC, por sus siglas en inglés, y definida más adelante); o si era un miembro calificado de la familia de uno de estos individuos cuando dicho individuo falleció o cuando se finalizó su divorcio con uno de estos individuos. Tax forms 2011 Usted y/o los miembros de su familia estaban cubiertos por un plan de seguro médico que reúne los requisitos y por el cual pagó la totalidad de las primas o su parte correspondiente directamente a dicho plan o al U. Tax forms 2011 S. Tax forms 2011 Treasury— HCTC (Tesoro de los Estados Unidos, Crédito por cobertura del seguro médico). Tax forms 2011 No estaba inscrito en la Parte A, B o C del seguro Medicare o estaba inscrito en el programa Medicare pero su familia reunió los requisitos para el HCTC. Tax forms 2011 No estaba inscrito en el programa Medicaid ni en el Children's Health Insurance Program (Programa de seguro médico para niños, (CHIP, por sus siglas en inglés)). Tax forms 2011 No estaba inscrito en el programa Federal Employees Health Benefits (Seguro médico para empleados federales o FEHBP, por sus siglas en inglés) ni tenía derecho a recibir beneficios conforme al sistema médico militar de los EE. Tax forms 2011 UU. Tax forms 2011 (conocido en inglés como TRICARE). Tax forms 2011 No estaba encarcelado por las autoridades federales, estatales o locales. Tax forms 2011 Su empleador no pagó el 50% o más del costo de la cobertura. Tax forms 2011 No recibió una reducción del 65% de una prima de COBRA de parte de su antiguo empleador o administrador de COBRA. Tax forms 2011 Sin embargo, no puede tomar el crédito si otra persona lo puede reclamar a usted como dependiente en su declaración de impuestos de 2013. Tax forms 2011 Si cumple todas estas condiciones, tal vez pueda tomar un crédito de hasta el 72. Tax forms 2011 5% de la cantidad que usted pagó directamente a un plan de salud calificado para usted y todo miembro de familia que reunió los requisitos. Tax forms 2011 No puede tomar el crédito en el caso de primas de seguro sobre cobertura si en realidad fueron pagadas mediante una National Emergency Grant (Subvención para Emergencias Nacionales). Tax forms 2011 La cantidad pagada por cobertura de seguro médico calificada tiene que reducirse por toda distribución de una cuenta Archer MSA de ahorros médicos u otra cuenta de ahorros para gastos médicos que se haya utilizado para pagar por dicha cobertura. Tax forms 2011 Puede tomar este crédito y anotarlo en la declaración de impuestos o solicitar que se pague por adelantado en nombre suyo a su compañía de seguros. Tax forms 2011 Si se paga el crédito por adelantado en nombre suyo, aquella cantidad disminuye la cantidad del crédito que se pueda declarar en la declaración de impuestos. Tax forms 2011 Beneficiarios de la TAA. Tax forms 2011   Se considera que tiene derecho a la TAA el primer día del mes si, cualquier día de dicho mes o del anterior, usted: Recibió una asignación por reajuste comercial o Hubiera tenido derecho a recibir una asignación de esta índole salvo que no había agotado todos los derechos al seguro por desempleo (con excepción de toda compensación adicional que se pague con fondos estatales y no se reembolse con fondos federales) que le correspondiera recibir (o correspondería recibir si los solicitara). Tax forms 2011 Ejemplo. Tax forms 2011   Recibió una asignación por ajuste comercial para el mes de enero de 2013. Tax forms 2011 Tenía derecho a recibir la TAA el primer día de enero y febrero. Tax forms 2011 Beneficiarios de la alternativa TAA. Tax forms 2011   Se considera que es un recipiente de la alternativa TAA el primer día del mes si, cualquier día de dicho mes o del anterior, usted recibió beneficios conforme a un programa de asistencia alternativa de ajuste comercial para empleados mayores de edad establecido por el Departamento de Trabajo. Tax forms 2011 Ejemplo. Tax forms 2011   Recibió beneficios conforme a un programa de asistencia alternativa de ajuste comercial para empleados mayores de edad para el mes de octubre de 2013. Tax forms 2011 El Departamento de Trabajo estableció el programa. Tax forms 2011 Tenía derecho como beneficiario a recibir la alternativa TAA el primer día de octubre y noviembre. Tax forms 2011 Beneficiarios de la RTAA. Tax forms 2011   Se considera que tiene derecho a la RTAA el primer día del mes si, cualquier día de dicho mes o del anterior, usted recibió beneficios conforme a un programa de asistencia de ajuste comercial relacionados con el reempleo para empleados mayores establecido por el Departamento de Trabajo. Tax forms 2011 Beneficiarios de una pensión de la PBGC. Tax forms 2011   Se considera que tiene derecho como beneficiario a una pensión de la PBGC el primer día del mes si se dan las dos condiciones siguientes: Tenía 55 años de edad o más el primer día del mes. Tax forms 2011 Recibió beneficios para dicho mes pagados por la PBGC conforme al Título IV de la Employee Retirement Income Security Act of 1974 (Ley de Seguridad de los Ingresos de Jubilación del Empleado de 1974 o ERISA, por sus siglas en inglés). Tax forms 2011 Si recibió un pago de suma global de la PGBC después del 5 de agosto de 2002, cumple el requisito (2) anterior para todo mes en el que habría recibido un beneficio de la PBGC si no hubiese recibido el pago de suma global. Tax forms 2011 Cómo reclamar el crédito. Tax forms 2011   Para tomar el crédito, tiene que completar el Formulario 8885 y adjuntarlo al Formulario 1040. Tax forms 2011 Incluya el crédito en el total de la línea 71 del Formulario 1040 y marque el recuadro c. Tax forms 2011   Tiene que adjuntar cuentas de seguro de salud (o cupones de pago de COBRA) y pruebas de pago correspondientes a toda cantidad que se incluya en la línea 2 del Formulario 8885. Tax forms 2011 Para información adicional, vea la Publicación 502 o el Formulario 8885, ambos en inglés. Tax forms 2011 Más información. Tax forms 2011   Si desea ver las definiciones y los requisitos especiales, incluyendo los que se refieren a planes de seguro médico que reúnan los requisitos, familiares que podrían darle derecho al crédito (familiares calificados), el efecto de determinados sucesos importantes en la vida y planes de seguro médico provistos por el empleador, vea la Publicación 502 y las instrucciones del Formulario 8885, ambas en inglés. Tax forms 2011 Crédito por Retención en Exceso del Impuesto del Seguro Social o del Impuesto de la Jubilación Ferroviaria La mayoría de los empleadores tienen que retener el impuesto del Seguro Social de los salarios de sus empleados. Tax forms 2011 Si trabaja para un empleador ferroviario, dicho empleador tiene que retener el impuesto de jubilación ferroviaria (RRTA, por sus siglas en inglés) de nivel 1 y de nivel 2. Tax forms 2011 Si trabajó para dos o más empleadores en 2013, es posible que hayan retenido de su salario demasiado impuesto del Seguro Social. Tax forms 2011 Si uno o mas de esos empleadores era un empleador ferroviario, también es posible que se le haya retenido demasiado impuesto de jubilación ferroviaria de nivel 1 a la tasa de 6. Tax forms 2011 2%. Tax forms 2011 Puede declarar el impuesto del Seguro Social o impuesto de jubilación ferroviaria de nivel 1 en exceso, aplicándolo como crédito a favor de los impuestos sobre los ingresos cuando presente su declaración. Tax forms 2011 Para el impuesto RRTA de nivel 1, utilice únicamente la porción de impuesto de RRTA de nivel 1 que fue gravado a la tasa impositiva de 6. Tax forms 2011 2% al calcular si el exceso de impuesto de RRTA de nivel 1 fue retenido, no incluya ninguna porción del impuesto de RRTA de nivel 1 que fue retenido a la tasa impositiva de Medicare (1. Tax forms 2011 45%) o al a tasa impositiva del Impuesto Adicional del Medicare (0. Tax forms 2011 9%). Tax forms 2011 En la siguiente tabla aparecen la cantidad máxima de salario sujeto a impuestos y la cantidad máxima de impuestos que debió haberse retenido para 2013. Tax forms 2011 Tipo de impuesto Salario  máximo  sujeto a  impuestos Impuesto máximo que debió haberse retenido Seguro Social o  RRTA de nivel 1 $113,700 $7,049. Tax forms 2011 40 RRTA de nivel 2 $84,300 $3,709. Tax forms 2011 20 Todo salario está sujeto a la retención de impuestos al Medicare. Tax forms 2011   Utilice el Formulario 843, Claim for Refund and Request for Abatement (Solicitud de reembolso y reducción de impuestos), en inglés, para solicitar un reembolso del impuesto en exceso de la jubilación ferroviaria de nivel 2. Tax forms 2011 Cerciórese de adjuntar una copia de todos los Formularios W-2 que tenga. Tax forms 2011 Use la hoja de trabajo 3-3 de la Publicación 505, Tax Withholding and Estimated Tax (Retención de impuestos e impuesto estimado), en inglés, para poder calcular la cantidad en exceso. Tax forms 2011 Error del empleador. Tax forms 2011   Si cualquier empleador le retuvo demasiados impuestos del Seguro Social o de la jubilación ferroviaria de nivel 1, no puede reclamar el exceso y aplicarlo como un crédito a favor de los impuestos sobre el ingreso. Tax forms 2011 El empleador debe ajustarle los impuestos. Tax forms 2011 Si el empleador no ajusta la recaudación en exceso, puede solicitar un reembolso utilizando el Formulario 843. Tax forms 2011 Declaración conjunta. Tax forms 2011   Si presenta una declaración conjunta, no puede añadir a la cantidad retenida de su salario los impuestos del Seguro Social ni los de la jubilación ferroviaria de nivel 1 retenidos del salario de su cónyuge. Tax forms 2011 Calcule por separado la retención que le corresponda a usted y la que corresponda a su cónyuge para determinar si se le han retenido impuestos en exceso a cualquiera de los dos. Tax forms 2011 Cómo calcular el crédito si no trabajó para una empresa ferroviaria. Tax forms 2011   Si no trabajó para una empresa ferroviaria en 2013, calcule el crédito de la siguiente forma: 1. Tax forms 2011 Sume todos los impuestos del Seguro Social retenidos (pero no más de $7,049. Tax forms 2011 40 por cada empleador). Tax forms 2011 Anote el total aquí   2. Tax forms 2011 Anote todo impuesto no retenido del Seguro Social sobre propinas o seguro de vida colectivo a término que aparezca en el total de la línea 60 del Formulario 1040, identificado como “UT”   3. Tax forms 2011 Sume las líneas 1 y 2. Tax forms 2011 Si el total es $7,049. Tax forms 2011 40 o menos, no siga. Tax forms 2011 No puede reclamar el crédito   4. Tax forms 2011 Límite sobre los impuestos del Seguro Social 7,049. Tax forms 2011 40 5. Tax forms 2011 Crédito. Tax forms 2011 De la línea 3, reste la línea 4. Tax forms 2011 Anote el resultado aquí y en la línea 69 del Formulario 1040 (o la línea 41 del Formulario 1040A) $ Ejemplo. Tax forms 2011 Está casado y presenta una declaración conjunta con su cónyuge quien no recibió ingresos brutos en 2013. Tax forms 2011 Durante 2013, usted trabajó para la empresa Brown Technology Company y ganó un salario de $60,000. Tax forms 2011 Le retuvieron impuestos del Seguro Social de $3,720. Tax forms 2011 También trabajó para otro empleador en 2013 y ganó un salario de $55,000. Tax forms 2011 De dicho salario, le retuvieron $3,410 de impuestos del Seguro Social. Tax forms 2011 Como trabajó para más de un empleador y el total de su salario superó los $113,700, puede tomar un crédito de $80. Tax forms 2011 60 por los impuestos del Seguro Social retenidos en exceso. Tax forms 2011 1. Tax forms 2011 Sume todo impuesto del Seguro Social retenido (pero no más de $7,049. Tax forms 2011 40 por cada empleador). Tax forms 2011 Anote el total aquí $7,130. Tax forms 2011 00 2. Tax forms 2011 Anote todo impuesto no retenido del Seguro Social sobre propinas o seguro de vida colectivo a término que aparezca en el total de la línea 60 del Formulario 1040, identificado como “UT” −0− 3. Tax forms 2011 Sume las líneas 1 y 2. Tax forms 2011 Si el total es $7,049. Tax forms 2011 40 o menos, no siga. Tax forms 2011 No puede reclamar el crédito 7,130. Tax forms 2011 00 4. Tax forms 2011 Límite sobre los impuestos del Seguro Social 7,049. Tax forms 2011 40 5. Tax forms 2011 Crédito. Tax forms 2011 De la línea 3, reste la línea 4. Tax forms 2011 Anote el resultado aquí y en la línea 69 del Formulario 1040 (o la línea 41 del Formulario 1040A) $80. Tax forms 2011 60 Cómo calcular el crédito si trabajó para una empresa ferroviaria. Tax forms 2011   Si fue empleado ferroviario en algún momento durante 2013, calcule el crédito de la siguiente forma: 1. Tax forms 2011 Sume todos los impuestos del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria de nivel 1 retenidos a la tasa de 6. Tax forms 2011 2% (pero no más de $7,049. Tax forms 2011 40 por cada empleador). Tax forms 2011 Anote el total aquí   2. Tax forms 2011 Anote todos los impuestos no retenidos del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria de nivel 1 sobre propinas o seguro de vida colectivo que aparezca en el total de la línea 60 del Formulario 1040, identificado como “UT”   3. Tax forms 2011 Sume las líneas 1 y 2. Tax forms 2011 Si el total es $7,049. Tax forms 2011 40 o menos, no siga. Tax forms 2011 No puede reclamar el crédito   4. Tax forms 2011 Límite sobre los impuestos del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria de nivel 1 7,049. Tax forms 2011 40 5. Tax forms 2011 Crédito. Tax forms 2011 De la línea 3, reste la línea 4. Tax forms 2011 Anote el resultado aquí y en la línea 69 del Formulario 1040 (o la línea 41 del Formulario 1040A) $ Cómo reclamar el crédito. Tax forms 2011   Anote el crédito en la línea 69 del Formulario 1040 o inclúyalo en el total de la línea 41 del Formulario 1040A. Tax forms 2011 Más información. Tax forms 2011   Para información adicional sobre el crédito, vea la Publicación 505, en inglés. Tax forms 2011 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications