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Tax forms 1040ez 8. Tax forms 1040ez   Dividendos y Otras Distribuciones Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Información GeneralDividendos no declarados en el Formulario 1099-DIV. Tax forms 1040ez Cómo se le informa del impuesto retenido. Tax forms 1040ez Nominatarios. Tax forms 1040ez Dividendos OrdinariosDividendos Calificados Dividendos Utilizados para la Compra de más Acciones Fondos de Inversión del Mercado Monetario Distribuciones de Ganancias de CapitalAjuste a la base. Tax forms 1040ez Distribuciones que no son DividendosDistribuciones de Liquidación Distribuciones de Acciones y Derechos a Acciones Otras DistribucionesRequisito de declarar ciertos datos. Tax forms 1040ez Tratamiento del impuesto mínimo alternativo. Tax forms 1040ez Cómo Declarar el Ingreso de DividendosDeducción de los intereses de inversiones. Tax forms 1040ez Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. Tax forms 1040ez  Si es ciudadano de los Estados Unidos con ingresos por concepto de dividendos de fuentes fuera de los Estados Unidos (ingresos del extranjero), tiene que declarar todos estos ingresos en la declaración de impuestos a menos que sean ingresos exentos por las leyes de los EE. Tax forms 1040ez UU. Tax forms 1040ez Esto es cierto independientemente de si reside dentro o fuera de los EE. Tax forms 1040ez UU. Tax forms 1040ez y si recibe o no el Formulario 1099 de un pagador extranjero. Tax forms 1040ez Introduction Este capítulo explica el trato tributario que se le da a: Dividendos ordinarios, Distribuciones de ganancias de capital, Distribuciones que no sean dividendos y Otras distribuciones que pueda recibir de una sociedad anónima o de un fondo mutuo. Tax forms 1040ez Este capítulo también explica cómo se declara el ingreso de dividendos en su declaración de impuestos. Tax forms 1040ez Los dividendos son distribuciones de dinero, acciones u otras clases de bienes que le paga a usted una sociedad anónima o fondo mutuo. Tax forms 1040ez Puede recibir también dividendos a través de una sociedad colectiva, un caudal hereditario, un fideicomiso o una asociación a la que se le gravan impuestos como a una sociedad anónima. Tax forms 1040ez Sin embargo, algunas cantidades recibidas por usted y denominadas dividendos, son de hecho ingresos de intereses. Tax forms 1040ez Vea Dividendos que en realidad son intereses , bajo Intereses Sujetos a Impuestos, en el capítulo 7. Tax forms 1040ez La mayoría de las distribuciones se pagan en efectivo (o con cheque). Tax forms 1040ez No obstante, las distribuciones pueden consistir en más acciones, derechos de suscripción de acciones u otros bienes o servicios adicionales. Tax forms 1040ez Useful Items - You may want to see: Publicación 514 Foreign Tax Credit for Individuals (Crédito por impuestos del extranjero para personas físicas), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo B (Formulario 1040A o 1040) Interest and Ordinary Dividends (Intereses y dividendos ordinarios), en inglés Información General Esta sección explica las reglas generales sobre ingresos de dividendos. Tax forms 1040ez Impuesto sobre ingresos no derivados del trabajo de determinados hijos. Tax forms 1040ez   El impuesto sobre una parte del ingreso no derivado del trabajo recibido por un hijo en 2013 puede ser tributado a la tasa impositiva correspondiente de los padres. Tax forms 1040ez Si es así, tiene que completar el Formulario 8615, Tax for Certain Children Who Have Unearned Income (Impuestos para determinados hijos que tienen ingresos no derivados del trabajo), en inglés, y adjuntarlo a la declaración de impuestos del hijo. Tax forms 1040ez Si no es así, no se requiere el Formulario 8615 y los ingresos del menor están sujetos a la tasa impositiva que le corresponde. Tax forms 1040ez       Algunos padres o madres pueden optar por incluir los intereses y dividendos del hijo en la declaración de impuestos del padre o la madre si se cumplen ciertos requisitos. Tax forms 1040ez Si puede, utilice el Formulario 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección del padre o de la madre de declarar los intereses y dividendos de un hijo), en inglés, para este propósito. Tax forms 1040ez   Si desea obtener más información sobre el impuesto sobre los ingresos no derivados del trabajo de un hijo y la elección de los padres, vea el capítulo 31. Tax forms 1040ez Beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso. Tax forms 1040ez    Los dividendos y otras distribuciones que reciba como beneficiario de un caudal hereditario o de un fideicomiso por lo general se consideran ingresos tributables. Tax forms 1040ez El fiduciario debería enviarle un Anexo K-1 (Formulario 1041), Beneficiary's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Tax forms 1040ez (Parte del ingreso, deducciones, créditos, etc. Tax forms 1040ez , de un beneficiario), en inglés. Tax forms 1040ez Su copia del Anexo K-1 (Formulario 1041) e instrucciones le indicarán dónde debe declarar los ingresos en el Formulario 1040. Tax forms 1040ez Número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) o número de identificación de contribuyente individual (ITIN por sus siglas en inglés). Tax forms 1040ez    Tiene que darle su nombre y número de Seguro Social (o su número de identificación de contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés)) a toda persona que esté obligada por la ley federal de impuestos a expedir una declaración, un informe u otro documento relacionado con usted. Tax forms 1040ez Esto incluye las entidades que pagan dividendos. Tax forms 1040ez Es posible que tenga que pagar una multa si no le proporciona su número de Seguro Social o su número de identificación de contribuyente individual (ITIN) a la entidad que paga los dividendos. Tax forms 1040ez Para obtener más información sobre los números de Seguro Social y los números de identificación de contribuyente individual, vea Número de Seguro Social en el capítulo 1. Tax forms 1040ez Retención adicional. Tax forms 1040ez   El ingreso de dividendos por lo general no está sujeto a la retención normal. Tax forms 1040ez Sin embargo, podría estar sujeto a la retención adicional de impuestos para asegurar que el impuesto sobre el ingreso sea recaudado sobre ese ingreso. Tax forms 1040ez Conforme a la retención adicional de impuestos, la entidad que paga los dividendos tiene que retener impuestos sobre los ingresos de la cantidad que le paga a usted, aplicándo la tasa de retención correspondiente. Tax forms 1040ez   También puede requerirse una retención adicional de impuestos si el IRS ha determinado que usted ha declarado una cantidad inferior de ingresos de intereses o dividendos de lo que dn verdad recibió. Tax forms 1040ez Para más información, vea Retención Adicional , en el capítulo 4. Tax forms 1040ez Certificado de acciones a nombre de dos o más personas. Tax forms 1040ez   Si dos o más personas tienen acciones de propiedad conjunta, propiedad en tenencia conyugal o propiedad en tenencia común, la parte de los dividendos de las acciones que le corresponde a cada persona está determinada por las leyes locales. Tax forms 1040ez Formulario 1099-DIV. Tax forms 1040ez   La mayoría de las sociedades anónimas y fondos mutuos usan el Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), en inglés, para informarle de las distribuciones que recibió de ellas durante el año. Tax forms 1040ez Guarde este formulario con su documentación. Tax forms 1040ez No tiene que adjuntar el formulario a su declaración de impuestos. Tax forms 1040ez Dividendos no declarados en el Formulario 1099-DIV. Tax forms 1040ez   Aun si no recibe el Formulario 1099-DIV, tendrá que declarar todos sus ingresos de dividendos sujetos a impuestos. Tax forms 1040ez Por ejemplo, podría recibir acciones repartidas de dividendos de sociedades colectivas o de sociedades anónimas de tipo S. Tax forms 1040ez A usted se le informa de dichos dividendos en el Anexo K-1 (del Formulario 1065), Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Tax forms 1040ez (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. Tax forms 1040ez , correspondiente al socio), en inglés, y en el Anexo K-1 (del Formulario 1120S), Shareholder's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Tax forms 1040ez (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. Tax forms 1040ez , correspondiente al accionista), en inglés. Tax forms 1040ez Cómo se le informa del impuesto retenido. Tax forms 1040ez   Si se le retienen impuestos sobre su ingreso de dividendos, el pagador tiene que darle un Formulario 1099-DIV que indica la cantidad retenida. Tax forms 1040ez Nominatarios. Tax forms 1040ez   Si alguien recibe distribuciones como nominatario suyo, esa persona le dará un Formulario 1099-DIV que indicará las distribuciones recibidas en nombre de usted. Tax forms 1040ez Formulario 1099-MISC. Tax forms 1040ez   A usted se le tiene que informar de ciertos pagos sustitutivos en lugar de dividendos o intereses exentos de impuestos que recibe de un agente corredor bursátil en su nombre en el Formulario 1099-MISC, Miscellaneous Income (Ingresos misceláneos), en inglés, o en un documento similar. Tax forms 1040ez Vea Reporting Substitute Payments (Cómo informar de pagos sustitutivos), bajo Short Sales (Ventas a corto al descubierto), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo informar de estos pagos. Tax forms 1040ez Cantidad incorrecta que aparece en un Formulario 1099. Tax forms 1040ez   Si recibe un Formulario 1099 que indica una cantidad incorrecta (u otra información incorrecta), debe pedirle a la persona que le dio el formulario que le envíe otro formulario corregido. Tax forms 1040ez En el nuevo Formulario 1099 que recibirá aparecerá la palabra “ Corrected ” (Corregido). Tax forms 1040ez Dividendos de acciones vendidas. Tax forms 1040ez   Si se venden o intercambian acciones, o si se enajenan de otra manera después de que se declare un dividendo pero antes de ser pagado, el dueño oficial (usualmente la persona a quien se le expide el cheque de dividendos) tiene que incluir el dividendo en sus ingresos. Tax forms 1040ez Dividendos recibidos en enero. Tax forms 1040ez   A usted se le considera que ha recibido un dividendo el 31 de diciembre si un fondo mutuo (u otra compañía de inversiones reglamentada) o una sociedad de inversión inmobiliaria (REIT, por sus siglas en inglés) declara un dividendo (incluyendo todo dividendo que produzca intereses exentos o una distribución de ganancias de capital) en octubre, noviembre o diciembre, pagadero a los accionistas oficiales en una fecha de uno de estos meses, pero que realmente paga el dividendo durante enero del próximo año calendario. Tax forms 1040ez Usted tiene que declarar el dividendo en el año en que fue declarado. Tax forms 1040ez Dividendos Ordinarios Los dividendos ordinarios (sujetos a impuestos) son la distribución más común hecha por una sociedad anónima o un fondo mutuo. Tax forms 1040ez Se pagan usando ingresos y ganancias y son considerados ingresos ordinarios para usted. Tax forms 1040ez Esto significa que no son ganancias de capital. Tax forms 1040ez Puede suponer que todo dividendo que reciba de acciones comunes o preferentes es un dividendo ordinario a menos que la sociedad anónima o el fondo mutuo que efectúa el pago le indique lo contrario. Tax forms 1040ez Los dividendos ordinarios se muestran en el recuadro 1a del Formulario 1099-DIV que usted reciba. Tax forms 1040ez Dividendos Calificados Los dividendos calificados son los dividendos ordinarios sujetos a la misma tasa impositiva máxima del 0%, 15% o 20% que corresponde a las ganancias netas de capital. Tax forms 1040ez Deben indicarse en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV que reciba. Tax forms 1040ez La tasa máxima del impuesto sobre los dividendos calificados es: 0% sobre toda cantidad que de otro modo se le impondrían impuestos a una tasa del 10% o del 15%. Tax forms 1040ez 15% sobre toda cantidad que de otro modo se le impondrían impuestos a tasas mayores de 15%, pero menores de 39. Tax forms 1040ez 6%. Tax forms 1040ez 20% sobre toda cantidad que de otro modo se le impondrían impuestos a una tasa de 39. Tax forms 1040ez 6%. Tax forms 1040ez Para tener derecho a la tasa impositiva máxima, todos los requisitos siguientes tienen que cumplirse: Los dividendos tienen que haber sido pagados por una sociedad anónima estadounidense o una sociedad anónima extranjera calificada. Tax forms 1040ez Vea Sociedad anónima extranjera calificada , más adelante. Tax forms 1040ez Los dividendos no tienen la misma clasificación que aquéllos incluidos más adelante bajo Dividendos que no son dividendos calificados . Tax forms 1040ez Usted cumple el período de tenencia (tema que se explica a continuación). Tax forms 1040ez Período de tenencia. Tax forms 1040ez   Usted tiene que haber tenido las acciones por más de 60 días durante el período de 121 días que comienza 60 días antes de la fecha del ex dividendo. Tax forms 1040ez La fecha del ex dividendo es la primera fecha que sigue a la declaración del dividendo en la cual el comprador de las acciones no tiene derecho a recibir el siguiente pago de dividendos. Tax forms 1040ez En su lugar, el vendedor recibirá el dividendo. Tax forms 1040ez   Cuando cuente el número de días que tuvo las acciones, incluya el día en que enajenó las acciones, pero no el día en que las adquirió. Tax forms 1040ez Vea los ejemplos más adelante. Tax forms 1040ez Excepción para acciones preferentes. Tax forms 1040ez   En el caso de acciones preferentes, tiene que haber tenido las acciones por más de 90 días durante el período de 181 días que comienza 90 días antes de la fecha del ex dividendo, si los dividendos se deben a períodos cuyo total es más de 366 días. Tax forms 1040ez Si los dividendos preferentes se deben a períodos cuyo total es menos de 367 días, les corresponde el período de tenencia del párrafo anterior. Tax forms 1040ez Ejemplo 1. Tax forms 1040ez Usted compró 5,000 acciones ordinarias de la Compañía XYZ el 9 de julio de 2013. Tax forms 1040ez La Compañía XYZ pagó un dividendo en efectivo de 10 centavos por cada acción. Tax forms 1040ez La fecha del ex dividendo fue el 16 de julio de 2013. Tax forms 1040ez El Formulario 1099-DIV de la Compañía XYZ muestra $500 en el recuadro 1a (dividendos ordinarios) y en el recuadro 1b (dividendos calificados). Tax forms 1040ez No obstante, usted vendió las 5,000 acciones el 12 de agosto de 2013. Tax forms 1040ez Tuvo las acciones de la Compañía XYZ por sólo 34 días del período de 121 días (desde el 10 de julio de 2013 hasta el 12 de agosto de 2013). Tax forms 1040ez El período de 121 días comenzó el 17 de mayo de 2013 (60 días antes de la fecha del ex dividendo) y terminó el 14 de septiembre de 2013. Tax forms 1040ez Usted no tiene dividendos calificados de la Compañía XYZ porque tuvo las acciones de la compañía por menos de 61 días. Tax forms 1040ez Ejemplo 2. Tax forms 1040ez Suponga que los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que compró las acciones el 15 de julio de 2013 (el día antes de la fecha del ex dividendo) y vendió las acciones el 16 de septiembre de 2013. Tax forms 1040ez Usted tuvo las acciones por 63 días (desde el 16 de julio de 2013 hasta el 16 de septiembre de 2013). Tax forms 1040ez Los $500 de dividendos calificados mostrados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV son en su totalidad dividendos calificados porque tuvo las acciones por 61 días del período de 121 días (desde el 16 de julio de 2013 hasta el 14 de septiembre de 2013). Tax forms 1040ez Ejemplo 3. Tax forms 1040ez Usted compró 10,000 acciones ordinarias del Fondo Mutuo ABC el 9 de julio de 2013. Tax forms 1040ez El Fondo Mutuo ABC pagó un dividendo en efectivo de 10 centavos por cada acción. Tax forms 1040ez La fecha del ex dividendo fue el 16 de julio de 2013. Tax forms 1040ez El Fondo Mutuo ABC le informa que la parte del dividendo que puede ser tratada como dividendos calificados equivale a 2 centavos por cada acción. Tax forms 1040ez El Formulario 1099-DIV del Fondo Mutuo ABC muestra dividendos ordinarios de $1,000 y dividendos calificados de $200. Tax forms 1040ez Sin embargo, usted vendió las 10,000 acciones el 12 de agosto de 2013. Tax forms 1040ez No tiene dividendos calificados del Fondo Mutuo ABC porque tuvo las acciones del Fondo Mutuo ABC menos de 61 días. Tax forms 1040ez Reducción del período de tenencia cuando disminuya el riesgo de pérdida. Tax forms 1040ez   Al determinar si usted cumplió el período mínimo de tenencia del que se habló anteriormente, no puede contar ningún día durante el cual se cumpliera alguna de las situaciones siguientes: Tuvo una opción para vender, estaba bajo obligación por contrato de venta o había hecho (pero no cerrado) una venta al descubierto de acciones o valores sustancialmente iguales. Tax forms 1040ez Era el otorgante (girador) de una opción de compra de acciones o valores bursátiles sustancialmente iguales. Tax forms 1040ez Su riesgo de pérdida disminuye por tener una o más posiciones en bienes sustancialmente iguales o afines. Tax forms 1040ez   Para información sobre cómo aplicar la condición (3), vea la sección 1. Tax forms 1040ez 246-5 de los Reglamentos. Tax forms 1040ez Sociedad anónima extranjera calificada. Tax forms 1040ez   Una sociedad anónima extranjera es una compañía extranjera calificada si cumple alguna de las siguientes condiciones: La sociedad anónima está incorporada (constituida legalmente) en un territorio de los Estados Unidos. Tax forms 1040ez La sociedad anónima reúne los requisitos para recibir los beneficios de un tratado amplio de impuestos sobre el ingreso con los Estados Unidos que el Departamento del Tesoro considere satisfactorio para este propósito y que incluya un programa de intercambio de información. Tax forms 1040ez Para una lista de estos tratados, vea la Tabla 8-1. Tax forms 1040ez La sociedad anónima no cumple las condiciones (1) o (2) anteriores, pero las acciones por las cuales se paga el dividendo son comercializables en un mercado de valores bursátiles establecido en los Estados Unidos. Tax forms 1040ez Vea Acciones comercializables listadas , más adelante. Tax forms 1040ez Excepción. Tax forms 1040ez   Una sociedad anónima no es una sociedad anónima extranjera calificada si es una compañía extranjera de inversiones pasivas durante el año tributario en el cual se pagan los dividendos o durante el año tributario anterior. Tax forms 1040ez Acciones comercializables listadas. Tax forms 1040ez   Todas las acciones (tales como acciones comunes, ordinarias o preferentes) o recibos de depósito estadounidenses respecto a esas acciones, satisfacen el requisito (3), mencionado anteriormente bajo Sociedad anónima extranjera calificada , si se listan (cotizan) en una bolsa de valores nacional que está inscrita conforme a la sección 6 de la Securities Exchange Act (Ley de la Bolsa de Valores) de 1934 o en el Mercado de Valores Nasdaq. Tax forms 1040ez Si desea ver una lista de las bolsas que reúnen estos requisitos, vea www. Tax forms 1040ez sec. Tax forms 1040ez gov/divisions/marketreg/mrexchanges. Tax forms 1040ez shtml, en inglés. Tax forms 1040ez Dividendos que no son dividendos calificados. Tax forms 1040ez   Los dividendos enumerados a continuación no son dividendos calificados. Tax forms 1040ez No son dividendos calificados aunque se encuentren indicados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV. Tax forms 1040ez Distribuciones de ganancias de capital. Tax forms 1040ez Dividendos pagados sobre depósitos en cajas mutuas de ahorros, bancos cooperativos, cooperativas de crédito, asociaciones de crédito a la construcción estadounidenses, asociaciones de préstamo y ahorro estadounidenses, asociaciones federales de préstamo y ahorro e instituciones financieras similares. Tax forms 1040ez Declare estos ingresos como ingreso de intereses. Tax forms 1040ez Dividendos de una sociedad anónima que es una organización exenta de impuestos o una cooperativa agrícola durante el año tributario de la sociedad anónima en el cual se pagaron los dividendos o durante el año tributable anterior de la sociedad anónima. Tax forms 1040ez Dividendos pagados por una sociedad anónima sobre valores bursátiles del empleador tenidos en la fecha de registro por un plan de compra de acciones para empleados (ESOP, por sus siglas en inglés) mantenido por esa sociedad anónima. Tax forms 1040ez Dividendos sobre acciones hasta el punto que usted esté obligado (ya sea por venta al descubierto o de otra manera) a hacer pagos afines por posiciones en bienes sustancialmente similares o relacionados. Tax forms 1040ez Pagos en lugar de dividendos, pero sólo si usted sabe o tiene razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. Tax forms 1040ez Pagos mostrados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV, provenientes de una sociedad anónima extranjera hasta el punto que usted sepa o tenga razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. Tax forms 1040ez Tabla 8-1. Tax forms 1040ez Tratados de Impuestos sobre los Ingresos Los tratados de impuestos sobre los ingresos que los Estados Unidos tiene con los siguientes países cumplen la condición (2) bajo Sociedad anónima extranjera calificada. Tax forms 1040ez       Australia India Reino Austria Indonesia Unido Alemania Irlanda República Bangladesh Islandia Checa Barbados Israel República Bélgica Italia Eslovaca Bulgaria Jamaica Rumania Canadá Japón Sri Lanka China Kazajstán Suecia Chipre Letonia Suiza Corea Lituania Sudáfrica Dinamarca Luxemburgo Tailandia Egipto Malta Trinidad y Eslovenia Marruecos Tobago España México Túnez Estonia Noruega Turquía Federación Nueva Ucrania Rusa Zelandia Venezuela Filipinas Países Bajos (Holanda)   Finlandia Paquistán   Francia Polonia   Grecia Portugal   Hungría       Dividendos Utilizados para la Compra de más Acciones La sociedad anónima en la cual usted tiene acciones podría tener un plan para la reinversión de dividendos. Tax forms 1040ez Tales planes le permiten optar por el uso de sus dividendos para comprar (por medio de un agente) más acciones en la sociedad anónima en vez de recibir los dividendos en efectivo. Tax forms 1040ez La mayoría de los fondos de inversión también permiten a los accionistas reinvertir automáticamente las distribuciones para comprar más acciones en el fondo en lugar de recibir dinero en efectivo. Tax forms 1040ez Si utiliza los dividendos para comprar más acciones al precio justo de mercado, todavía tiene que declarar los dividendos como ingreso. Tax forms 1040ez Si es miembro de un plan de reinversión de dividendos que le permite comprar más acciones a un precio menor del precio justo de mercado, tiene que declarar como ingreso de dividendos el valor justo de mercado de las acciones adicionales el día del pago de los dividendos. Tax forms 1040ez También tiene que declarar como ingreso de dividendos todos los cargos por servicios restados de sus dividendos en efectivo antes de que los dividendos sean utilizados para comprar acciones adicionales. Tax forms 1040ez Pero tal vez pueda deducir el cargo por servicios. Tax forms 1040ez Vea el capítulo 28 para más información sobre la deducción de gastos relativos a la producción de ingresos. Tax forms 1040ez En algunos planes de reinversión de dividendos, se puede invertir más efectivo para comprar acciones a un precio menor del valor justo de mercado. Tax forms 1040ez Si elige hacer esto, tiene que declarar como ingreso de dividendos la diferencia entre el efectivo que invierte y el valor justo de mercado de las acciones que compra. Tax forms 1040ez Al calcular esta cantidad, utilice el valor justo de mercado de las acciones el día del pago del dividendo. Tax forms 1040ez Fondos de Inversión del Mercado Monetario Declare las cantidades que reciba de fondos de inversión del mercado monetario como ingreso de dividendos. Tax forms 1040ez Los fondos de inversión del mercado monetario son una clase de fondo mutuo y no deben ser confundidos con cuentas bancarias del mercado monetario que pagan intereses. Tax forms 1040ez Distribuciones de Ganancias de Capital Las distribuciones de ganancias de capital (se denominan también dividendos de ganancias de capital) le son pagadas a usted o acreditadas a su cuenta por fondos mutuos (u otras sociedades inversionistas reglamentadas) y sociedades de inversión inmobiliaria (REIT, por sus siglas en inglés). Tax forms 1040ez Estas distribuciones se mostrarán en el recuadro 2a del Formulario 1099-DIV que recibe del fondo mutuo o de la sociedad de inversión inmobiliaria. Tax forms 1040ez Declare las distribuciones de ganancias de capital como ganancias de capital a largo plazo independientemente de cuánto tiempo usted haya tenido las acciones en el fondo mutuo o en la sociedad de inversión inmobiliaria. Tax forms 1040ez Ganancias de capital no distribuidas provenientes de fondos mutuos y sociedades de inversión inmobiliaria. Tax forms 1040ez    Algunos fondos mutuos y sociedades de inversión inmobiliaria retienen sus ganancias de capital a largo plazo y pagan impuesto sobre ellas. Tax forms 1040ez Tiene que tratar su parte de estas ganancias como distribuciones, aunque en realidad no las reciba. Tax forms 1040ez Sin embargo, éstas no se incluyen en el Formulario 1099-DIV. Tax forms 1040ez En lugar de esto, a usted se le informa de dichas ganancias en el recuadro 1a del Formulario 2439 (en inglés). Tax forms 1040ez   Declare las ganancias de capital no distribuidas (recuadro 1a del Formulario 2439) como ganancias de capital a largo plazo en la columna (h) en la línea 11 del Anexo D (Formulario 1040). Tax forms 1040ez   Los impuestos pagados sobre estas ganancias por el fondo mutuo o la sociedad de inversión inmobiliaria se pueden ver en el recuadro 2 del Formulario 2439. Tax forms 1040ez Para que el pago de dichos impuestos se le acredite a usted, anótelos en la línea 71 del Formulario 1040 y marque el recuadro “ a ” en esa línea. Tax forms 1040ez Adjunte la Copia B del Formulario 2439 a su declaración y mantenga la Copia C para sus archivos. Tax forms 1040ez Ajuste a la base. Tax forms 1040ez   Aumente la base del fondo mutuo o sus intereses en una sociedad de inversión inmobiliaria por la diferencia entre la ganancia que declare y la cantidad de impuesto pagado que se le acredite a usted. Tax forms 1040ez Información adicional. Tax forms 1040ez   Para más información sobre el trato dado a las distribuciones de fondos mutuos, vea la Publicación 550, en inglés. Tax forms 1040ez Distribuciones que no son Dividendos Una distribución que no sea en forma de dividendo es una distribución que no se paga de los ingresos y ganancias de una sociedad anónima o un fondo mutuo. Tax forms 1040ez Usted debe recibir un Formulario 1099-DIV u otro estado de cuentas mostrándole la distribución que no sea en forma de dividendo. Tax forms 1040ez En el Formulario 1099-DIV, una distribución que no sea en forma de dividendo se mostrará en el recuadro 3. Tax forms 1040ez Si no recibe tal estado de cuentas, declare la distribución como un dividendo ordinario. Tax forms 1040ez Ajuste a la base. Tax forms 1040ez   Una distribución que no sea en forma de dividendo reduce la base de sus acciones. Tax forms 1040ez No se le gravan impuestos hasta que su base en las acciones se recupere por completo. Tax forms 1040ez Esta parte no sujeta a impuestos también se denomina rendimiento de capital. Tax forms 1040ez Es un rendimiento de la inversión en las acciones de la empresa. Tax forms 1040ez Si compra acciones de una sociedad anónima en lotes diferentes y en diferentes ocasiones y no puede identificar definitivamente las acciones sujetas a las distribuciones que no sean en forma de dividendos, reduzca la base de las acciones que compró primero. Tax forms 1040ez   Cuando la base de las acciones haya sido reducida a cero, declare como una ganancia de capital toda distribución adicional que reciba que no sea en forma de dividendos. Tax forms 1040ez Dependiendo de cuánto tiempo haya tenido las acciones, las declara como una ganancia de capital a largo plazo o como una ganancia de capital a corto plazo. Tax forms 1040ez Vea el tema titulado Período de Tenencia , en el capítulo 14. Tax forms 1040ez Ejemplo. Tax forms 1040ez Usted compró acciones en el año 2000 por $100. Tax forms 1040ez En el año 2003, recibió una distribución que no es dividendo de $80. Tax forms 1040ez No incluyó esta cantidad en su ingreso, pero redujo la base de las acciones a $20. Tax forms 1040ez Recibió una distribución que no es dividendo de $30 en el año 2013. Tax forms 1040ez Los primeros $20 de esta cantidad redujeron su base a cero. Tax forms 1040ez Usted declara los otros $10 como ganancia de capital a largo plazo para el año 2013. Tax forms 1040ez Debe declarar como ganancia de capital a largo plazo toda distribución sobre estas acciones que no sea en forma de dividendo que reciba en los siguientes años. Tax forms 1040ez Distribuciones de Liquidación Las distribuciones de liquidación, a veces conocidas como dividendos de liquidación, son distribuciones que se reciben durante una liquidación parcial o completa de una sociedad anónima. Tax forms 1040ez Estas distribuciones son, por lo menos en parte, un tipo de rendimiento del capital. Tax forms 1040ez Pueden pagarse en uno o más plazos. Tax forms 1040ez Usted recibirá un Formulario 1099-DIV de la sociedad anónima mostrándole la cantidad de una distribución de liquidación en el recuadro 8 ó 9. Tax forms 1040ez Para más información sobre las distribuciones de liquidación, vea el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Tax forms 1040ez Distribuciones de Acciones y Derechos a Acciones Las distribuciones hechas por una sociedad anónima de sus propias acciones son comúnmente conocidas como dividendos de acciones. Tax forms 1040ez Los derechos a acciones (también conocidos como “opción de compra de acciones”) son distribuciones hechas por una sociedad anónima de derechos para adquirir acciones de la misma. Tax forms 1040ez Por lo general, los dividendos de acciones y los derechos a acciones no están sujetos a impuestos para usted y no los declara en la declaración de impuestos. Tax forms 1040ez Dividendos de acciones y derechos a acciones sujetos a impuestos. Tax forms 1040ez   Las distribuciones de dividendos de acciones y de derechos a acciones están sujetas a impuestos en su caso si se cumple alguna de las siguientes condiciones: Usted o algún otro accionista tiene la opción de recibir dinero en efectivo u otros bienes en vez de recibir acciones o derechos a acciones. Tax forms 1040ez La distribución les da dinero en efectivo u otra propiedad a algunos accionistas y un aumento en el porcentaje de intereses en los bienes o ingresos y ganancias de la sociedad anónima a otros accionistas. Tax forms 1040ez La distribución se puede convertir en acciones preferentes y tiene el mismo resultado que en el punto (2). Tax forms 1040ez La distribución les da acciones preferentes a algunos accionistas dueños de acciones comunes y les da acciones comunes a otros accionistas dueños de acciones comunes. Tax forms 1040ez La distribución es sobre acciones prefe- rentes. Tax forms 1040ez Sin embargo, la distribución no está sujeta a impuestos si es un aumento en la proporción de conversión de las acciones preferentes convertibles hecho solamente para tener en cuenta un dividendo de acciones, un cambio proporcional en la cantidad de acciones de una sociedad anónima o un suceso similar que de otra manera resultaría en la reducción del derecho de conversión. Tax forms 1040ez   El término “acciones” incluye el derecho de adquirir acciones y el término “accionista” incluye al tenedor de derechos o de valores bursátiles convertibles. Tax forms 1040ez Si usted recibe dividendos de acciones o derechos a acciones sujetos a impuesto, incluya en sus ingresos el valor justo de mercado en la fecha de distribución. Tax forms 1040ez Acciones preferentes rescatables por una prima. Tax forms 1040ez   Si tiene acciones preferentes a un precio de rescate más alto que su precio de emisión, la diferencia (la prima de rescate) generalmente está sujeta a impuestos por concepto de una distribución implícita de acciones adicionales sobre acciones preferentes. Tax forms 1040ez Para más información, vea el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Tax forms 1040ez Base. Tax forms 1040ez   La base en acciones o derechos a acciones recibidas en una distribución tributable es el valor justo de mercado en el momento que fueron distribuidas. Tax forms 1040ez Si recibe acciones o derechos a acciones que no son tributables a usted, vea el tema titulado Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo calcular la base. Tax forms 1040ez Acciones fraccionarias. Tax forms 1040ez    Es posible que no posea suficientes acciones en una sociedad anónima para recibir una participación completa de las acciones si la sociedad anónima declara un dividendo de acciones. Tax forms 1040ez Sin embargo, con la aprobación de los accionistas, la sociedad anónima podría establecer un plan mediante el cual las acciones fraccionarias no sean emitidas sino que sean vendidas y las ganancias en efectivo se entreguen a los accionistas. Tax forms 1040ez Todo efectivo que reciba por acciones fraccionarias bajo tal clase de plan se considera una cantidad realizada en la venta de las acciones fraccionarias. Tax forms 1040ez Declare esta transacción en el Formulario 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes de capital), en inglés. Tax forms 1040ez Anote su ganancia o pérdida, la diferencia entre el efectivo que usted recibe y la base de las acciones fraccionarias vendidas en la columna (h) del Anexo D (Formulario 1040) en la Parte I o Parte II, la que corresponda. Tax forms 1040ez    Declare esta transacción en el Formulario 8949 marcando el recuadro correcto. Tax forms 1040ez   Para más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea el capítulo 4 de la Publicación 550. Tax forms 1040ez También vea las instrucciones para el Formulario 8949 y las instruccinoes para el Anexo D (Formulario 1040). Tax forms 1040ez Ejemplo. Tax forms 1040ez Usted es dueño de una acción común que compró el 3 de enero de 2004 por $100. Tax forms 1040ez La sociedad anónima declaró un dividendo de acciones comunes del 5% el 29 de junio de 2013. Tax forms 1040ez El valor justo de mercado de las acciones en el momento en que se declaró el dividendo de acciones era $200. Tax forms 1040ez A usted le pagaron $10 por el dividendo de acciones fraccionarias bajo un plan descrito en la sección titulada Acciones fraccionarias. Tax forms 1040ez Usted calcula su ganancia o pérdida de la manera siguiente: Valor justo de mercado de las acciones antiguas $200. Tax forms 1040ez 00 Valor justo de mercado del dividendo de acciones (efectivo recibido) +10. Tax forms 1040ez 00 Valor justo de mercado de las acciones antiguas y del dividendo de acciones $210. Tax forms 1040ez 00 Base (costo) de las acciones antiguas después del dividendo de acciones (($200 ÷ $210) × $100) $95. Tax forms 1040ez 24 Base (costo) del dividendo de acciones (($10 ÷ $210) × $100) + 4. Tax forms 1040ez 76 Total $100. Tax forms 1040ez 00 Efectivo recibido $10. Tax forms 1040ez 00 Base (costo) del dividendo de acciones − 4. Tax forms 1040ez 76 Ganancia $5. Tax forms 1040ez 24 Debido a que había tenido la acción por más de 1 año en el momento en que se declaró el dividendo de acciones, su ganancia en el dividendo de acciones es una ganancia de capital a largo plazo. Tax forms 1040ez Certificado de dividendo diferido. Tax forms 1040ez   Una sociedad anónima que declara un dividendo de acciones podría emitirle a usted un certificado de dividendo de acciones diferido que le da el derecho a acciones fraccionarias. Tax forms 1040ez El certificado no suele estar sujeto a impuestos cuando usted lo recibe. Tax forms 1040ez Si elige que la sociedad anónima venda el certificado por usted y le entregue las ganancias, su ganancia o pérdida es la diferencia entre las ganancias y la parte de su base en las acciones de la sociedad anónima asignada en el certificado. Tax forms 1040ez   No obstante, si recibe un certificado de dividendo de acciones diferido y puede optar por rescatarlo por efectivo en vez de acciones, el certificado está sujeto a impuestos cuando lo reciba. Tax forms 1040ez Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado del certificado en la fecha en que lo recibió. Tax forms 1040ez Otras Distribuciones Usted podría recibir alguna de las siguientes distribuciones durante el año. Tax forms 1040ez Dividendos con intereses exentos. Tax forms 1040ez   Los dividendos que producen intereses exentos de impuestos que recibe de un fondo mutuo u otra compañía de inversiones reglamentada, incluyendo aquellos recibidos de un fondo calificado en cualquier año tributario que comience después del 22 de diciembre del 2010, no se incluyen en los ingresos sujetos a impuestos. Tax forms 1040ez Los dividendos con intereses exentos deben aparecer en el recuadro 10 del Formulario 1099-DIV. Tax forms 1040ez Requisito de declarar ciertos datos. Tax forms 1040ez   Aunque los dividendos con intereses exentos no están sujetos a impuestos, tiene que informar de los mismos en la declaración de impuestos si tiene que presentar una declaración. Tax forms 1040ez Esto es un requisito de declarar datos y no hace que dichos dividendos con intereses exentos se cambien a ingresos sujetos a impuestos. Tax forms 1040ez Tratamiento del impuesto mínimo alternativo. Tax forms 1040ez   Los dividendos que produzcan intereses exentos y que se hayan pagado de bonos de actividad privada especificados podrían estar sujetos al impuesto mínimo alternativo. Tax forms 1040ez Vea el tema titulado Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) en el capítulo 30 para más información. Tax forms 1040ez Dividendos de pólizas de seguro. Tax forms 1040ez    Los dividendos de pólizas de seguro que el asegurador retiene y utiliza para pagar sus primas no están sujetos a impuestos. Tax forms 1040ez No obstante, tiene que declarar como ingreso de intereses sujeto a impuestos los intereses que se paguen o acrediten sobre los dividendos dejados con la compañía de seguros. Tax forms 1040ez    Si los dividendos de un contrato de seguros (que no sea un contrato de seguro dotal modificado) le son distribuidos a usted, éstos son una devolución parcial de las primas que usted pagó. Tax forms 1040ez No los incluya en su ingreso bruto hasta que sean mayores al total de todas las primas netas que usted pagó por el contrato. Tax forms 1040ez Declare todas las distribuciones sujetas a impuestos de pólizas de seguro en la línea 21 del Formulario 1040. Tax forms 1040ez Dividendos del seguro para veteranos. Tax forms 1040ez   Los dividendos que reciba de pólizas de seguro para veteranos no están sujetos a impuestos. Tax forms 1040ez Además, los intereses de dividendos dejados en depósito con el Department of Veterans Affairs (Departamento de Asuntos de Veteranos) no están sujetos a impuestos. Tax forms 1040ez Dividendos de patrocinio. Tax forms 1040ez   Generalmente, los dividendos de patrocinio que reciba en dinero de una organización cooperativa están incluidos en sus ingresos. Tax forms 1040ez   No incluya en sus ingresos dividendos de patrocinio que reciba por: Propiedad comprada para uso personal o Bienes de capital o propiedad depreciable comprados para uso en su negocio. Tax forms 1040ez Pero tiene que reducir la base (costo) de los artículos comprados. Tax forms 1040ez Si el dividendo es mayor a la base ajustada de los bienes, deberá declarar el exceso como ingreso. Tax forms 1040ez   Estas reglas son las mismas independientemente de si la cooperativa que paga el dividendo es una cooperativa sujeta a impuestos o no. Tax forms 1040ez Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska). Tax forms 1040ez    No declare las cantidades que reciba del Alaska Permanent Fund como dividendos. Tax forms 1040ez Declare estas cantidades en la línea 21 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. Tax forms 1040ez Cómo Declarar el Ingreso de Dividendos Por lo general, se puede utilizar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A para declarar el ingreso de dividendos. Tax forms 1040ez Declare el total de sus dividendos ordinarios en la línea 9a del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Tax forms 1040ez Declare los dividendos calificados en la línea 9b del Formulario 1040 o el Formulario 1040A. Tax forms 1040ez Si recibe una distribución de ganancias de capital, quizás pueda utilizar el Formulario 1040A o quizás tenga que utilizar el Formulario 1040. Tax forms 1040ez Vea Excepciones a la presentación del Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040) , en el capítulo 16. Tax forms 1040ez Si recibe distribuciones que no son dividendos pero que deben declararse como ganancias de capital, tendrá que utilizar el Formulario 1040. Tax forms 1040ez No puede utilizar el Formulario 1040EZ si recibe ingresos de dividendos. Tax forms 1040ez Formulario 1099-DIV. Tax forms 1040ez   Si era dueño de acciones por las cuales ha recibido $10 o más por concepto de dividendos y otras distribuciones, deberá recibir un Formulario 1099-DIV. Tax forms 1040ez Aun si no recibe un Formulario 1099-DIV, tiene que declarar todo su ingreso de dividendos. Tax forms 1040ez   Vea el Formulario 1099-DIV para más información sobre cómo declarar el ingreso de dividendos. Tax forms 1040ez Formulario 1040A o 1040. Tax forms 1040ez    Tiene que completar la Parte II del Anexo B (Formulario 1040A o 1040) y adjuntarlo al Formulario 1040A o 1040, si: Sus dividendos ordinarios (el recuadro 1a del Formulario 1099-DIV) son mayores de $1,500 o Recibió, como nominatario, dividendos que en realidad le pertenecen a otra persona. Tax forms 1040ez Si sus dividendos ordinarios son mayores de $1,500, usted también tiene que completar la Parte III del Anexo B (Formulario 1040 o 1040A). Tax forms 1040ez   Escriba en la línea 5, Parte II del Anexo B, el nombre de cada pagador y los dividendos ordinarios que usted recibió. Tax forms 1040ez Si sus valores bursátiles están a nombre de una empresa de corretaje (conocido en inglés como “ street name ”), escriba el nombre de la empresa de corretaje mostrado en el Formulario 1099-DIV como pagador. Tax forms 1040ez Si sus acciones están a nombre de un nominatario que es el titular registrado, y el nominatario es el que le acredita o paga a usted los dividendos de las acciones, escriba el nombre del nominatario y los dividendos que recibió o que le fueron acreditados. Tax forms 1040ez   Anote en la línea 6 el total de las cantidades que aparecen en la línea 5. Tax forms 1040ez Anote también este total en la línea 9a del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Tax forms 1040ez Dividendos calificados. Tax forms 1040ez   Declare los dividendos calificados (el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV) en la línea 9b del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Tax forms 1040ez La cantidad del recuadro 1b ya se incluye en el recuadro 1a. Tax forms 1040ez No añada ni reste la cantidad del recuadro 1b a la cantidad del recuadro 1a. Tax forms 1040ez    No incluya ninguno de los siguientes en la línea 9b: Dividendos calificados que recibió como nominatario. Tax forms 1040ez Vea el tema titulado Nominees (Nominatarios), bajo How to Report Dividend Income (Cómo se declara el ingreso de dividendos), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Tax forms 1040ez Dividendos de acciones por las cuales usted no cumplió el período de tenencia. Tax forms 1040ez Vea el tema titulado Período de tenencia , anteriormente, bajo la sección titulada Dividendos Calificados. Tax forms 1040ez Dividendos sobre todas las acciones hasta el punto que usted esté obligado (ya sea por venta al descubierto o de otra manera) a hacer pagos afines por posiciones en bienes sustancialmente similares o relacionados. Tax forms 1040ez Pagos en lugar de dividendos, pero sólo si usted sabe o tiene razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. Tax forms 1040ez Pagos mostrados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV de una sociedad anónima extranjera hasta el punto donde sepa o tenga razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. Tax forms 1040ez   Si tiene dividendos calificados, tiene que calcular el impuesto completando la hoja Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital) de las Instrucciones para el Formulario 1040 o el Formulario 1040A, o Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos del Anexo D) de las Instrucciones del Anexo D del Formulario 1040, en inglés, según corresponda. Tax forms 1040ez Anote los dividendos calificados en la línea 2 de la hoja de trabajo. Tax forms 1040ez Deducción de los intereses de inversiones. Tax forms 1040ez   Si declara una deducción por intereses de inversiones, quizás tenga que reducir sus dividendos que cumplan los requisitos de la tasa impositiva del 0%, 15% o 20%. Tax forms 1040ez Redúzcala por la cantidad de dividendos calificados que elija incluir en el ingreso de inversiones al calcular el límite de la deducción de los intereses de inversiones. Tax forms 1040ez Esto se hace en la hoja Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital) o en la hoja Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos del Anexo D). Tax forms 1040ez Para más información sobre el límite de intereses de inversión, vea Gastos de inversión en el capítulo 23. Tax forms 1040ez Gastos relacionados con el ingreso de dividendos. Tax forms 1040ez   Es posible que pueda deducir los gastos relacionados con el ingreso de dividendos si detalla sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). Tax forms 1040ez Vea el capítulo 28 para obtener información general sobre la deducción de gastos relativos a la producción de ingresos. Tax forms 1040ez Más información. Tax forms 1040ez    Para más información sobre cómo declarar el ingreso de dividendos, vea el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, o las instrucciones para el formulario que tiene que presentar. 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Tax forms 1040ez 3. Tax forms 1040ez   Gifts Table of Contents If you give gifts in the course of your trade or business, you can deduct all or part of the cost. Tax forms 1040ez This chapter explains the limits and rules for deducting the costs of gifts. Tax forms 1040ez $25 limit. Tax forms 1040ez   You can deduct no more than $25 for business gifts you give directly or indirectly to each person during your tax year. Tax forms 1040ez A gift to a company that is intended for the eventual personal use or benefit of a particular person or a limited class of people will be considered an indirect gift to that particular person or to the individuals within that class of people who receive the gift. Tax forms 1040ez   If you give a gift to a member of a customer's family, the gift is generally considered to be an indirect gift to the customer. Tax forms 1040ez This rule does not apply if you have a bona fide, independent business connection with that family member and the gift is not intended for the customer's eventual use. Tax forms 1040ez   If you and your spouse both give gifts, both of you are treated as one taxpayer. Tax forms 1040ez It does not matter whether you have separate businesses, are separately employed, or whether each of you has an independent connection with the recipient. Tax forms 1040ez If a partnership gives gifts, the partnership and the partners are treated as one taxpayer. Tax forms 1040ez Example. Tax forms 1040ez Bob Jones sells products to Local Company. Tax forms 1040ez He and his wife, Jan, gave Local Company three gourmet gift baskets to thank them for their business. Tax forms 1040ez They paid $80 for each gift basket, or $240 total. Tax forms 1040ez Three of Local Company's executives took the gift baskets home for their families' use. Tax forms 1040ez Bob and Jan have no independent business relationship with any of the executives' other family members. Tax forms 1040ez They can deduct a total of $75 ($25 limit × 3) for the gift baskets. Tax forms 1040ez Incidental costs. Tax forms 1040ez   Incidental costs, such as engraving on jewelry, or packaging, insuring, and mailing, are generally not included in determining the cost of a gift for purposes of the $25 limit. Tax forms 1040ez   A cost is incidental only if it does not add substantial value to the gift. Tax forms 1040ez For example, the cost of gift wrapping is an incidental cost. Tax forms 1040ez However, the purchase of an ornamental basket for packaging fruit is not an incidental cost if the value of the basket is substantial compared to the value of the fruit. Tax forms 1040ez Exceptions. Tax forms 1040ez   The following items are not considered gifts for purposes of the $25 limit. Tax forms 1040ez An item that costs $4 or less and: Has your name clearly and permanently imprinted on the gift, and Is one of a number of identical items you widely distribute. Tax forms 1040ez Examples include pens, desk sets, and plastic bags and cases. Tax forms 1040ez Signs, display racks, or other promotional material to be used on the business premises of the recipient. Tax forms 1040ez    Figure B. Tax forms 1040ez When Are Transportation Expenses Deductible? Most employees and self-employed persons can use this chart. Tax forms 1040ez (Do not use this chart if your home is your principal place of business. Tax forms 1040ez See Office in the home . Tax forms 1040ez ) Please click here for the text description of the image. Tax forms 1040ez Figure B. Tax forms 1040ez When Are Local Transportation Expenses Deductible?TAs for Figure B are: Reg 1. Tax forms 1040ez 162-1(a); RR 55–109; RR 94–47 Gift or entertainment. Tax forms 1040ez   Any item that might be considered either a gift or entertainment generally will be considered entertainment. Tax forms 1040ez However, if you give a customer packaged food or beverages you intend the customer to use at a later date, treat it as a gift. Tax forms 1040ez    If you give a customer tickets to a theater performance or sporting event and you do not go with the customer to the performance or event, you have a choice. Tax forms 1040ez You can treat the cost of the tickets as either a gift expense or an entertainment expense, whichever is to your advantage. Tax forms 1040ez   You can change your treatment of the tickets at a later date by filing an amended return. Tax forms 1040ez Generally, an amended return must be filed within 3 years from the date the original return was filed or within 2 years from the time the tax was paid, whichever is later. Tax forms 1040ez    If you go with the customer to the event, you must treat the cost of the tickets as an entertainment expense. Tax forms 1040ez You cannot choose, in this case, to treat the cost of the tickets as a gift expense. Tax forms 1040ez Prev  Up  Next   Home   More Online Publications