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Tax form ez 7. Tax form ez   Ingresos de Intereses Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Información General SSN para una cuenta conjunta. Tax form ez Cuenta de custodia para su hijo. Tax form ez Multa por no facilitar un SSN. Tax form ez Cómo se declara la retención adicional. Tax form ez Cuenta de ahorros con uno de los padres como fideicomisario. Tax form ez Intereses que no se declaran en el Formulario 1099-INT. Tax form ez Nominatarios. Tax form ez Cantidad incorrecta. Tax form ez Requisito de declarar ciertos datos. Tax form ez Intereses Sujetos a ImpuestosIntereses sujetos a la multa por retiro prematuro de fondos. Tax form ez Préstamo para invertir en un certificado de depósito. Tax form ez Bonos de Ahorro de los Estados Unidos Programa de Bonos de Ahorro para Estudios Letras, Pagarés y Bonos del Tesoro de los Estados Unidos Bonos que se Venden Entre las Fechas de Pago de los Intereses Seguros Obligaciones del Gobierno Estatal o Local Descuento de la Emisión Original (OID) Cuándo Se Deben Declarar los Ingresos de InteresesRecibo implícito. Tax form ez Cómo se Declaran los Ingresos de InteresesAnexo B (Formulario 1040A o Formulario 1040). Tax form ez Cómo declarar los intereses exentos de impuesto. Tax form ez Intereses de bonos de ahorro de los EE. Tax form ez UU. Tax form ez declarados anteriormente. Tax form ez Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. Tax form ez  Si es ciudadano estadounidense y recibió ingresos de intereses desde fuentes que se encuentran fuera de los Estados Unidos (ingresos de origen extranjero), tiene que declarar esos ingresos en su declaración de impuestos a no ser que los mismos estén exentos de impuestos de acuerdo con la ley de los Estados Unidos. Tax form ez Esto es aplicable aun cuando resida dentro o fuera de los Estados Unidos o no haya recibido un Formulario 1099 de un pagador en el extranjero. Tax form ez Introduction Este capítulo trata de los siguientes temas: Las diferentes clases de ingresos de intereses. Tax form ez Qué intereses están sujetos a impuestos y qué intereses no están sujetos a impuestos. Tax form ez Cuándo se deben declarar los ingresos por concepto de intereses y Cómo se declaran los ingresos de intereses en su declaración de impuestos. Tax form ez Por regla general, los intereses que usted reciba o que se abonen a su cuenta y puedan ser retirados constituyen ingreso tributable. Tax form ez Las excepciones a esta regla se explican más adelante en este capítulo. Tax form ez Puede deducir los gastos en los que haya incurrido al producir esos ingresos en el Anexo A del Formulario 1040 si detalla las deducciones. Tax form ez Vea Préstamo para invertir en un certificado de depósito , más adelante, y el capítulo 28 . Tax form ez Useful Items - You may want to see: Publicación 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés 1212 Guide to Original Issue Discount (OID) Instruments (Guía para documentos relacionados con la emisión original de descuento (OID, por sus siglas en inglés)), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo B (Formulario 1040A o 1040) Interest and Ordinary Dividends (Intereses y dividendos ordinarios), en inglés 8815 Exclusion of Interest From Series EE and I U. Tax form ez S. Tax form ez Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de los intereses provenientes de bonos de ahorros estadounidenses calificados de las Series EE e I emitidos después de 1989), en inglés 8818 Optional Form To Record Redemption of Series EE and I U. Tax form ez S. Tax form ez Savings Bonds Issued After 1989 (Formulario opcional para documentar el rescate de bonos de ahorros de las Series EE e I emitidos después de 1989), en inglés Información General A continuación, se tratan algunos temas de interés general: Documentación. Tax form ez Debe guardar una lista en la que se indiquen la fuente y cantidades de intereses recibidos durante el año. Tax form ez Guarde también los documentos que reciba en los cuales aparezcan sus ingresos de intereses (por ejemplo, los Formularios 1099-INT) como una parte importante de sus archivos. Tax form ez Impuestos sobre ingresos no derivados del trabajo de determinados hijos. Tax form ez   Una parte de los ingresos no derivados del trabajo que haya recibido un hijo en el año 2013 podría estar sujeta a la misma tasa impositiva que la de sus padres. Tax form ez En ese caso, tiene que completar el Formulario 8615, Tax for Certain Children Who Have Unearned Income (Impuesto para determinados hijos con ingresos no derivados del trabajo), en inglés, y adjuntarlo a la declaración de impuestos del menor en cuestión. Tax form ez Si no le corresponde, no se requiere el Formulario 8615 y los ingresos del menor están sujetos a la tasa impositiva que le corresponde. Tax form ez   Ciertos padres determinados pueden optar por incluir los intereses y dividendos del menor en su declaración de impuestos si se satisfacen ciertos requisitos. Tax form ez Si usted es uno de dichos padres, utilice el Formulario 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección del padre o de la madre de declarar los intereses y dividendos del hijo), en inglés, para tal propósito. Tax form ez   Para más información acerca del impuesto sobre los ingresos no derivados del trabajo de hijos menores y la elección de los padres, vea el capítulo 31. Tax form ez Beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso. Tax form ez   Los ingresos por concepto de intereses que recibe como beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso suelen considerarse ingreso tributable. Tax form ez Usted debería recibir del fiduciario un Anexo K-1 (Formulario 1041), Beneficiary's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Tax form ez (Participación en los ingresos, deducciones, créditos, etc. Tax form ez , correspondiente al beneficiario), en inglés. Tax form ez La copia Anexo K-1 (Formulario 1041), en inglés, y las instrucciones afines le informarán en dónde se deben anotar los ingresos en el Formulario 1040. Tax form ez Número de Seguro Social. Tax form ez   Tiene que facilitar su nombre y número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) o número de identificación personal del contribuyente del Servicio de Impuestos Internos (ITIN, por sus siglas en inglés) a todo individuo que esté obligado por las leyes federales de impuestos a hacer una declaración, informe u otro documento pertinente a su caso. Tax form ez Esto incluye a quienes pagan intereses. Tax form ez Si no le provee su SSN o ITIN al pagador de los intereses, quizás tendría que pagar una multa. Tax form ez SSN para una cuenta conjunta. Tax form ez   Si los fondos de una cuenta conjunta pertenecen a un solo individuo, anote primero el nombre de tal individuo en la cuenta y déle al pagador el SSN de esa persona. Tax form ez (Para información sobre quién tiene posesión legal de los fondos en una cuenta conjunta, vea Cuentas conjuntas , más adelante). Tax form ez Si la cuenta conjunta tiene fondos mixtos, anote el SSN del individuo cuyo nombre aparece primero en la cuenta. Tax form ez Esto es así ya que sólo un nombre y un SSN se pueden mostrar en el Formulario 1099. Tax form ez   Estas reglas corresponden a la posesión conjunta de una cuenta de un matrimonio y a la posesión conjunta de la cuenta por otros individuos. Tax form ez Por ejemplo, si abre una cuenta conjunta de ahorros con su hijo, utilizando fondos que pertenezcan únicamente al hijo, anote primero el nombre de éste en la cuenta y provea el SSN del hijo. Tax form ez Cuenta de custodia para su hijo. Tax form ez   Si su hijo es el dueño legal de una cuenta que se ha registrado en nombre de usted como custodio del hijo o de la hija, déle al pagador el SSN de su hijo. Tax form ez Por ejemplo, usted tiene que proveer el SSN de su hijo a quien paga los intereses de la cuenta de su hijo, aun cuando se le paguen los intereses a usted como custodio. Tax form ez Multa por no facilitar un SSN. Tax form ez   Si no le da su SSN a quien paga los intereses, quizás tenga que pagar una multa. Tax form ez Vea Incumplimiento de la entrega del número de Seguro Social , bajo Multas, en el capítulo 1 de esta publicación. Tax form ez La retención adicional (backup withholding) también puede corresponder en este caso. Tax form ez Retención adicional de impuestos. Tax form ez   Por regla general, los ingresos de intereses no están sujetos a la retención normal del impuesto. Tax form ez No obstante, pueden estar sujetos a la retención adicional (backup withholding) para asegurar que se le retenga impuesto sobre ese ingreso. Tax form ez Según la regla de la retención adicional, el pagador de los intereses tiene que retener un porcentaje conforme a la tasa apropiada de retención, de la cantidad del ingreso que le paga como impuesto sobre los ingresos. Tax form ez   También se le puede requerir una retención adicional de impuestos si el Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) ha determinado que usted declaró una cantidad inferior de ingresos de intereses o dividendos de lo que en verdad recibió. Tax form ez Para más información, vea Retención Adicional , en el capítulo 4. Tax form ez Cómo se declara la retención adicional. Tax form ez   Si se le deduce retención adicional de impuestos de sus ingresos de intereses, el pagador de los ingresos tiene que enviarle un Formulario 1099-INT para el año, el cual mostrará la cantidad adicional retenida. Tax form ez El Formulario 1099-INT indicará toda retención adicional como “ Federal income tax withheld (Impuesto federal sobre los ingresos retenido)”. Tax form ez Cuentas conjuntas. Tax form ez   Si dos o más individuos tienen bienes (por ejemplo, una cuenta de ahorros o bono de propiedad) en tenencia conjunta (joint tenants) o de propiedad de tenencia conyugal (tenants by the entirety) o de tenencia común (tenants in common), la participación de cada individuo en la propiedad o bien en cuestión se determinará según las leyes locales. Tax form ez Ingresos derivados de propiedad regalada a un hijo. Tax form ez   Toda propiedad que usted haya regalado a su hijo bajo la Model Gifts of Securities to Minors Act (Ley modelo de regalos de valores bursátiles a hijos menores), la Uniform Gifts to Minors Act (Ley uniforme de regalos a hijos menores) o bajo ley semejante alguna, se considera propiedad que pertenece al hijo. Tax form ez   Los ingresos derivados de la propiedad son tributables al hijo, a menos que alguna parte de los ingresos se utilice para satisfacer una obligación o deuda legal de manutención del hijo de uno de los padres o tutor, el cual tiene la responsabilidad de incluir dichos ingresos y pagar impuestos. Tax form ez Cuenta de ahorros con uno de los padres como fideicomisario. Tax form ez   Los ingresos de intereses de una cuenta de ahorros establecida para un hijo menor que se haya puesto a nombre de los padres y esté sujeta al control de éstos como fideicomisarios, es tributable con respecto al hijo si, de acuerdo con la ley del estado en el cual vive el hijo, corresponden las dos condiciones siguientes: La cuenta de ahorros pertenece legalmente al hijo. Tax form ez Los padres no tienen autorización legal para utilizar porción alguna de los fondos para costear los gastos de manutención del hijo. Tax form ez Formulario 1099-INT. Tax form ez   Por lo general, los bancos, asociaciones de ahorro y préstamo y otros pagadores de intereses le declaran todo ingreso de intereses en un Formulario 1099-INT, en inglés, o en un documento similar. Tax form ez En este formulario se indicará la cantidad de intereses que recibió durante el año. Tax form ez Guarde este formulario con su documentación. Tax form ez No tiene que adjuntarlo a su declaración de impuestos. Tax form ez   Incluya en su declaración de impuestos el total de los ingresos de intereses que reciba correspondiente al año tributario. Tax form ez Intereses que no se declaran en el Formulario 1099-INT. Tax form ez   Aun cuando no reciba un Formulario 1099-INT, igual tiene que declarar todos sus ingresos de intereses recibidos. Tax form ez Por ejemplo, puede que reciba acciones distribuidas en forma de intereses de sociedades colectivas o de sociedades anónimas de tipo S. Tax form ez Se declararán estos intereses en su Anexo K-1 (Formulario 1065), Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Tax form ez (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. Tax form ez , correspondiente al socio), en inglés, o en el Anexo K-1 (Formulario 1120S), Shareholder's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Tax form ez (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. Tax form ez , correspondiente al accionista), en inglés. Tax form ez Nominatarios. Tax form ez   Por regla general, si un individuo recibe intereses en nombre suyo (o sea, como nominatario), esa persona le tiene que proveer un Formulario 1099-INT con la cantidad de intereses que recibió por usted. Tax form ez   Si recibe un Formulario 1099-INT en el cual se incluyen cantidades que pertenecen a otro individuo, vea la explicación acerca de distribuciones que reciben los nominatarios en la sección How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Tax form ez También puede conseguir información sobre este tema en las instrucciones para el Anexo B (Formulario 1040A o 1040), en inglés. Tax form ez Cantidad incorrecta. Tax form ez   Si recibe un Formulario 1099-INT que indique una cantidad incorrecta (u otra información equivocada), debe pedirle al emisor un formulario corregido que contenga la información correcta. Tax form ez El nuevo Formulario 1099-INT que reciba se marcará con la palabra “Corrected” (Corregido). Tax form ez Formulario 1099-OID. Tax form ez   El ingreso de intereses que se tiene que declarar también puede aparecer en el Formulario 1099-OID, Original Issue Discount (Descuento de la emisión original), en inglés. Tax form ez Para más información sobre las cantidades que aparecen en este formulario, vea Descuento de la Emisión Original (OID) , más adelante en este capítulo. Tax form ez Dividendos con intereses exentos. Tax form ez   Los dividendos que produzcan intereses exentos que usted reciba de un fondo mutuo u otra sociedad inversionista reglamentada, incluyendo aquellos dividendos recibidos de un fondo calificado de fondos en cualquier año tributario que comience después del 22 de diciembre de 2010, no se incluyen en su ingreso tributable. Tax form ez (No obstante, vea Requisito de declarar ciertos datos , en el próximo párrafo). Tax form ez Los dividendos con intereses exentos deben aparecer en el recuadro 10 del Formulario 1099-DIV. Tax form ez En el caso de distribuciones que sean dividendos con intereses exentos, usted no reduce su base. Tax form ez Requisito de declarar ciertos datos. Tax form ez   Aunque los dividendos con intereses exentos no están sujetos a impuestos, tiene que declararlos en su declaración de impuestos si se ve obligado a presentar la declaración. Tax form ez No es nada más que un requisito de declarar ciertos datos en su declaración y no convertirá los dividendos con intereses exentos en ingreso tributable. Tax form ez Nota: Los dividendos que produzcan intereses exentos y que se hayan pagado con bonos de actividad privada especificados, podrían estar sujetos al impuesto mínimo alternativo. Tax form ez Vea el tema titulado Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) en el capítulo 30 para más información. Tax form ez El capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, contiene una explicación sobre los bonos de actividad particular bajo la sección titulada State or Local Government Obligations (Obligaciones de los gobiernos estatales o locales). Tax form ez Intereses de dividendos del Departamento de Asuntos de Veteranos (VA dividends). Tax form ez   Los intereses de dividendos de seguros que usted deje en depósito en el Departamento de Asuntos de Veteranos (VA, por sus siglas en inglés) no están sujetos a impuestos. Tax form ez En éstos se incluyen los intereses pagados sobre dividendos de las pólizas convertidas de United States Government Life Insurance (Seguros de Vida del Gobierno de los Estados Unidos) y National Service Life Insurance (Seguros de Vida del Servicio Nacional). Tax form ez Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Tax form ez   Los intereses procedentes de un arreglo Roth IRA no suelen ser tributables. Tax form ez Los intereses de un arreglo IRA tradicional son diferidos de tributación. Tax form ez Por lo general, no debe incluir esos intereses en sus ingresos hasta que empiece a retirar los fondos de su arreglo IRA. Tax form ez Vea el capítulo 17 para más información. Tax form ez Intereses Sujetos a Impuestos En los intereses tributables se incluyen los intereses que reciba de cuentas bancarias, de préstamos que haga a otras personas y otras fuentes. Tax form ez A continuación se enumeran otras fuentes de intereses tributables. Tax form ez Dividendos que en realidad son intereses. Tax form ez   Ciertas distribuciones que se denominan comúnmente dividendos son en realidad intereses. Tax form ez Tiene que declarar como intereses aquellos llamados “dividendos” en depósitos o en cuentas de acciones de: Bancos cooperativos, Cooperativas de ahorro y crédito, Asociaciones nacionales de préstamos para edificación, Sociedades nacionales de ahorros y préstamos, Sociedades federales de ahorros y préstamos y Bancos mutualistas de ahorros. Tax form ez   Los “dividendos” se informan en el Formulario 1099-INT como ingresos de intereses. Tax form ez Fondos del mercado monetario. Tax form ez   Los fondos del mercado monetario pagan dividendos y son ofrecidos por instituciones financieras que no son consideradas “bancos”, tales como, casas de corretaje bursátil y de fondos mutuos. Tax form ez Por regla general, las cantidades que reciba de los fondos del mercado monetario (money market funds) deben declararse como dividendos y no como intereses. Tax form ez Certificados de depósito y otras cuentas de intereses diferidos. Tax form ez   Si abre cualesquiera de estas cuentas, se le podrán pagar intereses a intervalos fijos de un año o menos durante la vigencia de la cuenta. Tax form ez Por lo general, deberá incluir dichos intereses en sus ingresos cuando de hecho los reciba o tenga derecho a recibirlos sin tener que pagar una multa sustancial. Tax form ez Esto es aplicable para las cuentas que venzan dentro de un año o menos y que paguen intereses en un solo pago al vencer. Tax form ez Si se difieren los intereses durante más de un año, vea Descuento de la Emisión Original (OID) , más adelante. Tax form ez Intereses sujetos a la multa por retiro prematuro de fondos. Tax form ez   Si retira fondos de una cuenta de intereses diferidos antes de su vencimiento, es posible que tenga que pagar una multa. Tax form ez Tiene que declarar la cantidad total de los intereses pagados o acreditados a su cuenta durante el año, sin restar la multa. Tax form ez Vea Penalty on early withdrawal of savings (Multa por retiro prematuro de ahorros) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo se declaran los intereses y cómo deducir la multa. Tax form ez Préstamo para invertir en un certificado de depósito. Tax form ez   Los intereses que paga sobre el préstamo de un banco o de una institución de ahorros para cumplir el requisito de depósito mínimo para poder recibir un certificado de depósito de la institución y los intereses que usted recibe sobre el certificado son dos conceptos distintos. Tax form ez Tiene que incluir en sus ingresos el total de los intereses devengados del certificado. Tax form ez Si detalla sus deducciones, puede deducir los intereses que haya pagado como intereses de inversiones, hasta la cantidad total de sus ingresos netos de inversiones. Tax form ez Vea Interest Expenses (Gastos de intereses), en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. Tax form ez Ejemplo. Tax form ez Usted depositó $5,000 en un banco y pidió prestados $5,000 del banco a fin de satisfacer el depósito mínimo de $10,000 que se requiere para comprar un certificado de depósito que vence a los 6 meses. Tax form ez El certificado generó una utilidad de $575 al vencerse en el año 2013, pero usted recibió sólo $265, cantidad que representa los $575 devengados menos $310 por intereses cobrados sobre los $5,000 del préstamo. Tax form ez El banco le envía un Formulario 1099-INT del año 2013 que muestra $575 de intereses devengados. Tax form ez El banco le envía además una confirmación que indica que usted pagó $310 por concepto de intereses durante el año 2013. Tax form ez Tiene que incluir los $575 en sus ingresos. Tax form ez Si detalla las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040, puede deducir $310 sujetos al límite del ingreso neto de inversiones. Tax form ez Regalo por abrir una cuenta. Tax form ez   Si recibe regalos no monetarios o servicios por hacer depósitos o por abrir una cuenta en una institución de ahorros, es posible que tenga que declarar el valor del regalo como intereses. Tax form ez   Para depósitos menores de $5,000, los regalos o servicios valorados por más de $10 tienen que ser declarados como intereses. Tax form ez Para depósitos de $5,000 o más, los regalos o servicios valorados por más de $20 tienen que ser declarados como intereses. Tax form ez El valor de los regalos o servicios se determina según el costo de éstos a la institución financiera. Tax form ez Ejemplo. Tax form ez Usted abrió una cuenta de ahorros en su banco local y depositó $800. Tax form ez La cuenta genera $20 por concepto de intereses. Tax form ez También, recibió una calculadora con un valor de $15. Tax form ez Si no se acredita en la cuenta cantidad adicional alguna por intereses durante el año, el Formulario 1099-INT que reciba mostrará $35 de intereses recibidos durante el año. Tax form ez Tiene que declarar los $35 como ingreso de intereses en su declaración de impuestos. Tax form ez Intereses sobre los dividendos de seguros. Tax form ez   Los intereses sobre los dividendos de seguros depositados en una compañía de seguros que se pueden retirar anualmente son tributables en el año durante el cual los intereses se acreditan a su cuenta. Tax form ez Sin embargo, si usted puede retirarlos sólo en la fecha de aniversario de la póliza (u otra fecha especificada), los intereses son tributables en el año en el cual ocurre tal fecha. Tax form ez Primas de seguro pagadas por adelantado. Tax form ez   Todo aumento del valor de primas de seguro pagadas por adelantado, de primas cobradas con anticipación o de fondos para depósito de primas se consideran intereses si se aplica al pago de las primas vencidas de pólizas de seguros o aquéllas que puede retirar. Tax form ez Títulos de deudas de los Estados Unidos. Tax form ez   Los intereses sobre títulos de deudas de los EE. Tax form ez UU. Tax form ez , tales como las letras del Tesoro, pagarés y bonos emitidos por alguna entidad o agencia de los EE. Tax form ez UU. Tax form ez , son tributables para propósitos del impuesto federal sobre los ingresos. Tax form ez Intereses sobre los reembolsos de impuestos. Tax form ez   Los intereses que reciba de su reembolso de impuestos constituyen ingresos tributables. Tax form ez Intereses sobre la adjudicación de una expropiación forzosa. Tax form ez   Si la autoridad que adjudicó una expropiación le paga intereses para compensarle alguna demora en otorgar la adjudicación, los intereses que resulten serán tributables. Tax form ez Ventas con pagos a plazos. Tax form ez   Si un contrato para la venta o intercambio de propiedad estipula que se le abonen pagos diferidos, dicho contrato suele también estipular que se le paguen intereses con los pagos diferidos. Tax form ez Dichos intereses son tributables en el momento en que los reciba. Tax form ez Si el contrato de pagos diferidos no estipula el pago de intereses o estipula que se pague una cantidad menor de intereses, una parte de cada pago recibido puede considerarse pago de intereses. Tax form ez Vea Unstated Interest and Original Issue Discount (OID) (Intereses no divulgados y descuento de la emisión original (OID)) en la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés. Tax form ez Intereses de un contrato de anualidad. Tax form ez   Los intereses acumulados de un contrato de anualidad que haya vendido antes de su fecha de vencimiento son tributables. Tax form ez Intereses usurarios (intereses abusivos). Tax form ez   Los intereses usurarios (intereses abusivos) son aquéllos que se cobran a una tasa ilegal. Tax form ez Se tributan como intereses a menos que la ley estatal automáticamente los convierta en un pago del capital del préstamo. Tax form ez Ingresos de intereses sobre depósitos bloqueados. Tax form ez   Excluya de su ingreso bruto todos los intereses devengados de un depósito bloqueado. Tax form ez Se considera bloqueado un depósito si, al finalizar el año, usted no puede retirar parte alguna del depósito por uno de los motivos siguientes: La institución financiera se ha declarado en quiebra o se ha vuelto insolvente o El estado donde se ubica la institución financiera ha impuesto límites sobre los fondos que se pueden retirar porque otras instituciones financieras dentro del estado están en quiebra o son insolventes. Tax form ez   La cantidad de intereses que tiene que excluir es la cantidad de intereses que hayan sido acreditados a los depósitos bloqueados menos la suma de las dos cantidades siguientes: La cantidad neta que retiró de esos depósitos durante el año y La cantidad que podría haber retirado para el final del año (sin restarle multa alguna por retiro prematuro de un depósito a término). Tax form ez Si recibe un Formulario 1099-INT por ingreso de intereses sobre depósitos que se bloquearon al final del año 2013, vea Frozen deposits (Depósitos bloqueados), bajo How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo se declara la exclusión del ingreso por intereses en su declaración de impuestos. Tax form ez   Los intereses que se excluyen se tratan como si fueran acreditados a su cuenta durante el año siguiente. Tax form ez Tiene que incluir esos intereses en su ingreso bruto tan pronto como tenga derecho a retirarlos. Tax form ez Ejemplo. Tax form ez Se acreditaron $100 durante el año por concepto de intereses a su depósito bloqueado. Tax form ez Usted retiró $80 pero no pudo retirar más hasta después del final del año. Tax form ez Tiene que incluir $80 en sus ingresos y excluir $20 de los ingresos de ese año. Tax form ez Tiene que incluir los $20 en los ingresos del año en el cual pueda retirarlos. Tax form ez Bonos negociados sin que su precio se ajuste en función de los intereses devengados debido a un mercado chato. Tax form ez   Si compra, a precio reducido, un bono con intereses morosos o cuyos intereses se han acumulado pero no han sido pagados, se considera que este bono ha sido negociado sin que su precio se haya ajustado en función de los intereses devengados debido a un mercado chato. Tax form ez Dichos intereses no se consideran ingresos y no tributan como intereses si se pagan después. Tax form ez Cuando recibe un pago de ese tipo de intereses, se considera una devolucion de capital que reduce lo que queda de la base de costo del bono original. Tax form ez No obstante, los intereses que se acumulan después de la fecha en que compró el bono son ingresos de intereses tributables para el año en el cual los recibió o se acumularon. Tax form ez Vea Bonos que se Venden entre las Fechas de Pago de los Intereses , más adelante, para más información. Tax form ez Préstamos inferiores al costo de mercado. Tax form ez   Por lo general, un préstamo inferior al costo de mercado es aquél sobre el cual no se cargan intereses o sobre el cual se cargan intereses a una tasa inferior a la tasa federal aplicable. Tax form ez Vea Below-Market Loans (Préstamos inferiores al costo justo del mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información. Tax form ez Bonos de Ahorro de los Estados Unidos Esta sección brinda información tributaria acerca de los bonos de ahorro de los Estados Unidos. Tax form ez Explica cómo se declaran los ingresos de intereses derivados de esos bonos y cómo se tratan ciertos traspasos de los mismos. Tax form ez Para otra información sobre los bonos de ahorro de los EE. Tax form ez UU. Tax form ez , escriba a: Para los bonos en papel de las series EE e I: Bureau of the Public Debt Division of Customer Assistance P. Tax form ez O. Tax form ez Box 7012 Parkersburg, WV 26106-7012  Para los bonos electrónicos de las series EE e I: Bureau of the Public Debt Division of Customer Assistance P. Tax form ez O. Tax form ez Box 7015 Parkersburg, WV 26106-7015  Para la serie HH/H: Bureau of the Public Debt Division of Customer Assistance P. Tax form ez O. Tax form ez Box 2186 Parkersburg, WV 26106-2186 O puede visitar la siguiente página en Internet: www. Tax form ez treasurydirect. Tax form ez gov/indiv/indiv. Tax form ez htm, en inglés. Tax form ez Contribuyentes que usan el método contable a base de lo devengado. Tax form ez   Si utiliza el método contable a base de lo devengado, tiene que declarar los intereses derivados de los bonos de ahorro de los EE. Tax form ez UU. Tax form ez para cada año a medida que se acumulan dichos intereses. Tax form ez No puede aplazar la declaración de esos intereses hasta que los reciba o hasta que se venzan los bonos. Tax form ez El método de contabilidad a base de lo devengado se explica bajo Métodos Contables , en el capítulo 1 de esta publicación. Tax form ez Contribuyentes que usan el método contable a base de efectivo. Tax form ez   Si utiliza el método contable a base de efectivo, como la mayoría de los contribuyentes que son personas físicas, declarará los intereses de bonos de ahorro de los EE. Tax form ez UU. Tax form ez , por regla general, cuando los reciba. Tax form ez El método contable a base de efectivo se explica bajo Métodos Contables , en el capítulo 1. Tax form ez Vea Opciones que tienen los contribuyentes que usan el método a base de efectivo para declarar sus ingresos , más adelante. Tax form ez Bonos de la serie HH. Tax form ez    Estos bonos se emitieron a su valor nominal. Tax form ez Se pagan los intereses dos veces al año mediante depósito directo a su cuenta bancaria. Tax form ez Si utiliza el método contable a base de efectivo, tiene que declarar los intereses de esos bonos como ingresos en el año en que los recibe. Tax form ez   Los bonos de la serie HH se ofrecieron por primera vez en el año 1980. Tax form ez Se ofrecieron por última vez en agosto del año 2004. Tax form ez Los bonos de la serie H se emitieron antes de 1980. Tax form ez El método que tiene que usar para los bonos de la serie H es igual al de los bonos de la serie HH. Tax form ez Si es contribuyente que usa el método a base de efectivo, tiene que declarar los intereses de esos bonos en el año en que los recibe. Tax form ez   El período de vencimiento para los bonos de la serie H es de 30 años. Tax form ez El período de vencimiento para los bonos de la serie HH es de 20 años. Tax form ez Los últimos bonos de la serie H que se emitieron vencieron en el año 2009. Tax form ez Bonos de la serie EE y de la serie I. Tax form ez   Los intereses sobre estos bonos se pagan al rescatarlos. Tax form ez La diferencia entre el precio de compra y el valor de rescate son intereses tributables. Tax form ez Bonos de la serie EE. Tax form ez   Los bonos de la serie EE se ofrecieron por primera vez en enero de 1980. Tax form ez Tienen un período de vencimiento de 30 años. Tax form ez   Antes de julio de 1980, se emitían bonos de la serie E. Tax form ez El período de vencimiento original de 10 años para los bonos de la serie E se extendió a 40 años para los bonos emitidos antes de diciembre de 1965 y a 30 años para los bonos emitidos después de noviembre de 1965. Tax form ez Los bonos de la serie EE y de la serie E en papel se emiten con descuento. Tax form ez El valor nominal de esos bonos se le paga a usted en la fecha de vencimiento. Tax form ez Los bonos electrónicos de la serie EE se emiten a su valor nominal. Tax form ez El valor nominal, más los intereses acumulados, se le pagan a usted en la fecha de vencimiento. Tax form ez A partir del 1 de enero de 2012, los bonos de ahorro en papel ya no se venden en las instituciones financieras. Tax form ez   Los dueños de bonos de las series EE en papel pueden convertirlos en bonos electrónicos. Tax form ez Estos bonos convertidos no retienen la denominación indicada en el certificado impreso; sin embargo, aparecerán a su precio de valor de compra (más otros intereses acumulados). Tax form ez Bonos de la serie I. Tax form ez   Los bonos de la serie I se ofrecieron por primera vez en el año 1998. Tax form ez Éstos son bonos emitidos en su valor nominal que se ajusta con un índice inflacionario. Tax form ez Tienen un período de vencimiento de 30 años. Tax form ez El valor nominal, más los intereses acumulados de esos bonos, se le pagan a usted en su fecha de vencimiento. Tax form ez Opciones que tienen los contribuyentes que usan el método a base de efectivo para declarar sus ingresos. Tax form ez   Si declara sus ingresos utilizando el método a base de efectivo, puede declarar los intereses de los bonos de la serie EE, de la serie E y de la serie I de una de las maneras siguientes: Método 1. Tax form ez Postergue la declaración de los intereses hasta el año en que rescate o venda los bonos o el año en que se venzan, lo que ocurra primero. Tax form ez (No obstante, vea Cambio de los bonos de ahorro , más adelante). Tax form ez  Nota: Los bonos de la serie EE emitidos en 1983 vencieron en el año 2013. Tax form ez Si usted utiliza el Método 1, por regla general, tendrá que declarar los intereses de esos bonos en su declaración de impuestos del año 2013. Tax form ez Los últmos bonos de la serie E fueron emitidos en 1980 y vencieron en el año 2010. Tax form ez Si utilizó el Método 1, por regla general, tuvo que haber declarado los intereses de esos bonos en su declaración del año 2010. Tax form ez Método 2. Tax form ez Opte por declarar el aumento en el valor de rescate como intereses en su declaración de impuestos cada año. Tax form ez Tiene que utilizar el mismo método para declarar los intereses de todos los bonos de la serie EE, la serie E y la serie I. Tax form ez Si no escoge utilizar el Método 2 al declarar el aumento del valor de rescate como intereses cada año, tiene que utilizar el Método 1. Tax form ez    Si piensa convertir en efectivo sus bonos en el mismo año durante el cual pagará gastos por estudios de enseñanza superior, quizás le convenga utilizar el Método 1 porque podría excluir de sus ingresos los intereses de tales bonos. Tax form ez Para saber cómo hacerlo, vea Programa de Bonos de Ahorro para Estudios , más adelante. Tax form ez Cómo cambiarse del Método 1. Tax form ez   Si desea cambiar su método para declarar los intereses de bonos de ahorro del Método 1 al Método 2, puede hacerlo sin pedirle permiso al IRS. Tax form ez Para el año del cambio, tiene que declarar todos los intereses que se hayan acumulado hasta la fecha del cambio de método y que no se hayan declarado anteriormente para todos sus bonos. Tax form ez   Una vez tomada la decisión de declarar los intereses cada año, tiene que seguir haciéndolo para todos los bonos de la serie EE, la serie E y la serie I más para aquellos bonos que obtenga en el futuro, a no ser que pida autorización para cambiar el método, tal como se explica a continuación. Tax form ez Cómo cambiarse del Método 2. Tax form ez   Para cambiarse del Método 2 al Método 1, tiene que pedirle autorización al IRS. Tax form ez Dicha autorización se le otorgará automáticamente si le envía al IRS una declaración por escrito que incluya todos los siguientes requisitos: Ha escrito a mano o a máquina en la parte superior: “131”. Tax form ez La declaración incluye su nombre y su número de Seguro Social escrito debajo de “131”. Tax form ez La declaración incluye el año del cambio (la fecha de inicio y en la que finalice). Tax form ez La declaración identifica los bonos de ahorro por los que pide autorización para este cambio. Tax form ez La declaración incluye su acuerdo para: Declarar todos los intereses sobre todo bono adquirido durante o después del año de cambio cuando ocurre la enajenación, el rescate o vencimiento de dichos intereses, lo que suceda primero y Declarar todos los intereses sobre todo bono adquirido antes del año de cambio cuando ocurre la enajenación, el rescate o vencimiento de dichos intereses, lo que suceda primero a excepción de los intereses declarados en años tributarios anteriores. Tax form ez   Tiene que adjuntar esa declaración a su declaración de impuestos del año del cambio, la cual tendrá que presentar para la fecha de vencimiento de la declaración (incluyendo prórrogas). Tax form ez   Puede recibir una prórroga automática de hasta 6 meses desde la fecha de vencimiento para presentar su declaración de impuestos (excluyendo prórrogas) del año del cambio para poder presentar la declaración anterior, junto con una declaración de impuestos enmendada. Tax form ez En la parte superior de la declaración, escriba a mano o a máquina “Filed pursuant to section 301. Tax form ez 9100-2” (Se presenta de acuerdo con la sección 301. Tax form ez 9100-2). Tax form ez Para obtener dicha prórroga, usted tuvo que haber presentado su declaración de impuestos original para su fecha de vencimiento (incluyendo prórrogas). Tax form ez    Para la fecha en que presente la declaración original junto con su declaración de impuestos, también tiene que enviar una copia firmada a la dirección siguiente:  Internal Revenue Service Attention: CC:IT&A (Automatic Rulings Branch) P. Tax form ez O. Tax form ez Box 7604 Benjamin Franklin Station Washington, DC 20044   Si utiliza un servicio de entrega privado, envíe la copia firmada a la dirección siguiente:  Internal Revenue Service Attention: CC:IT&A (Automatic Rulings Branch) Room 5336 1111 Constitution Avenue, NW  Washington, DC 20224   Puede pedir autorización para cambiarse del Método 2 al Método 1 presentando el Formulario 3115, Application for Change in Accounting Method (Solicitud de cambio en método contable), en inglés, en vez de presentar la declaración descrita anteriormente. Tax form ez En tal caso, debe seguir las instrucciones para el formulario si desea un cambio automático. Tax form ez No hay cargo administrativo. Tax form ez Copropietarios. Tax form ez   Si un bono de ahorro de los EE. Tax form ez UU. Tax form ez se emite a nombre de copropietarios, por ejemplo usted y su hijo o usted y su cónyuge, los intereses devengados del bono son tributables generalmente para el copropietario que haya comprado el bono. Tax form ez Utilización de los fondos de uno de los copropietarios. Tax form ez    Si utilizó sus propios fondos para comprar el bono, tiene que pagar el impuesto sobre los intereses devengados. Tax form ez Esto es así aun cuando deje que el otro propietario rescate el bono y se quede con las ganancias. Tax form ez En estas circunstancias, ya que el otro propietario recibirá un Formulario 1099-INT en el momento de rescatar el bono, éste tiene que facilitarle a usted otro Formulario 1099-INT indicando la cantidad de los intereses del bono imponibles en su caso. Tax form ez El copropietario que rescata el bono es un “nominatario”. Tax form ez Vea Nominee distributions (Distribuciones al nominatario), bajo How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo un individuo que es nominatario declara ingresos de intereses que pertenecen a otro individuo. Tax form ez Utilización de los fondos de ambos copropietarios. Tax form ez   Si usted y el otro propietario comparten el costo de un bono, ambos tienen la responsabilidad de pagar impuestos sobre los intereses derivados en proporción con la cantidad que cada uno realmente pagó por el bono. Tax form ez Bienes gananciales. Tax form ez   Si usted y su cónyuge viven en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales y tienen bonos que sean bienes gananciales, se considera que cada uno recibe la mitad del total de los intereses recibidos. Tax form ez Si presentan declaraciones de impuestos por separado, por lo general, cada uno tiene que declarar la mitad de los intereses recibidos de sus bonos. Tax form ez Para más información, vea la Publicación 555, en inglés. Tax form ez Tabla 7-1. Tax form ez   Estas reglas se muestran en la Tabla 7-1 . Tax form ez Traspaso de la posesión legal. Tax form ez   Si compró bonos de la serie E, serie EE o serie I con fondos que pertenecen únicamente a usted y decidió que se volvieran a emitir sólo a nombre de su copropietario o del beneficiario, tiene que incluir todos los intereses devengados sobre esos bonos en su ingreso bruto para el año de la reemisión, con tal de que ninguna parte haya sido declarada anteriormente. Tax form ez No obstante, si los bonos se volvieron a emitir sólo a nombre suyo, no tiene que declarar los intereses que se hayan acumulado en ese momento. Tax form ez   Esta regla también corresponde cuando se traspasan los bonos (que no sean bonos considerados bienes gananciales) entre los cónyuges o como consecuencia de un fallo de divorcio. Tax form ez Compra conjunta. Tax form ez   Si usted y el otro propietario aportan fondos para obtener bonos de la serie E, serie EE o serie I conjuntamente y luego deciden que se vuelvan a emitir sólo a nombre de su copropietario, tiene que incluir en su ingreso bruto para el año de la reemisión la parte de usted de los intereses de aquellos bonos que no haya declarado anteriormente. Tax form ez En el momento de la reemisión, el ex copropietario no tiene que declarar en el ingreso bruto la parte de él o ella de los intereses devengados que no se declararon antes del traspaso. Tax form ez Sin embargo, esos intereses, así como todos los demás intereses que se devenguen después de la reemisión, constituyen ingreso tributable del ex copropietario. Tax form ez   Esta regla para declarar los ingresos también es aplicable cuando se vuelven a emitir los bonos a nombre del copropietario anterior y a nombre de un copropietario nuevo. Tax form ez Sin embargo, el nuevo copropietario sólo debe declarar su parte de los intereses devengados después de la reemisión. Tax form ez   Si los bonos que usted y el copropietario compraron conjuntamente se emiten de nuevo a cada uno por separado según la misma proporción correspondiente a su precio de compra, ninguno tiene que declarar en ese momento los intereses devengados antes de la reemisión de los bonos. Tax form ez    Tabla 7-1. Tax form ez ¿Quién Paga el Impuesto sobre los Intereses de Bonos de Ahorro de los Estados Unidos? SI. Tax form ez . Tax form ez . Tax form ez ENTONCES tiene(n) que declarar los intereses. Tax form ez . Tax form ez . Tax form ez usted compra un bono a nombre suyo y a nombre de otro individuo como copropietarios, utilizando fondos que sólo pertenecían a usted usted. Tax form ez usted compra un bono a nombre de otro individuo, el cual es propietario único del bono el individuo para el cual usted ha comprado el bono. Tax form ez usted y otro individuo compran un bono como copropietarios, utilizando fondos que los dos contribuyen al precio de compra tanto usted como el otro copropietario, en proporción a la cantidad que cada uno pagó por el bono. Tax form ez usted y su cónyuge, que viven en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales, compran un bono que se considera bienes gananciales usted y su cónyuge. Tax form ez Si presentan declaraciones por separado, tanto usted como su cónyuge, por lo general, deben declarar la mitad de los intereses recibidos. Tax form ez Ejemplo 1. Tax form ez Tanto usted como su cónyuge gastaron cantidades iguales para comprar un bono de la serie EE que valía $1,000. Tax form ez Se les emitió el bono como copropietarios. Tax form ez Los dos decidieron posponer la declaración de los intereses derivados del bono. Tax form ez Luego, decidieron que se emitiera el bono de nuevo como dos bonos cuyo valor individual es de $500, uno a nombre suyo y el otro a nombre de su cónyuge. Tax form ez Ninguno de ustedes tiene que declarar en ese momento los intereses devengados hasta la fecha de la reemisión de los bonos. Tax form ez Ejemplo 2. Tax form ez Compró un bono de la serie EE por $1,000, utilizando únicamente sus propios fondos. Tax form ez El bono se les emitió a usted y a su cónyuge como copropietarios. Tax form ez Los dos decidieron posponer la declaración de los intereses derivados del bono. Tax form ez Luego, decidieron que se emitiera el bono de nuevo como dos bonos cuyo valor individual es de $500, uno a nombre suyo y el otro a nombre de su cónyuge. Tax form ez Tiene que declarar la mitad de los intereses devengados hasta la fecha de la reemisión de los bonos. Tax form ez Traspaso de bonos a un fideicomiso. Tax form ez   Si tiene bonos de la serie E, serie EE o serie I pero los traspasa a un fideicomiso durante el año, renunciando todos sus derechos de propiedad, tendrá que incluir en sus ingresos para tal año los intereses devengados hasta la fecha del traspaso (si no los declaró anteriormente). Tax form ez No obstante, si se le considera a usted dueño del fideicomiso y si el aumento del valor antes y después del traspaso sigue siendo tributable para usted, podrá continuar difiriendo la declaración de los intereses obtenidos durante cada año. Tax form ez Tiene que incluir el total de los intereses en sus ingresos del año en el cual decida canjear los bonos por efectivo o enajenarlos o en el año durante el cual los bonos por fin venzan, lo que ocurra primero. Tax form ez   Las mismas reglas se aplican en el caso de intereses de los bonos de la serie E o de la serie EE no declarados anteriormente si el traspaso a un fideicomiso tuvo que ver con bonos de la serie HH o de la serie H que haya adquirido al cambiar dichos bonos por otros de la serie E o de la serie EE. Tax form ez Vea Cambio de los bonos de ahorro , más adelante. Tax form ez Personas que han fallecido. Tax form ez   El modo de declarar el ingreso de intereses de los bonos de la serie E, serie EE o serie I, después del fallecimiento del dueño (el difunto), depende de los métodos contables y de la declaración de ingresos que éste haya utilizado anteriormente. Tax form ez Esta situación se explica en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Tax form ez Cambio de los bonos de ahorro. Tax form ez   Si postergó la declaración de los intereses de sus bonos de la serie E o de la serie EE, significa que no reconoció ingresos tributables cuando cambió esos bonos por otros de la serie HH o de la serie H, a no ser que haya recibido dinero en efectivo como parte del cambio. Tax form ez (No se permite cambiar los bonos de la serie I por bonos de la serie HH. Tax form ez Después del 31 de agosto del año 2004, ya no puede cambiar otras series de bonos por los de la serie HH). Tax form ez Todo efectivo que reciba se considera ingresos hasta la cantidad de los intereses devengados sobre los bonos cambiados. Tax form ez Al vencer sus bonos de la serie HH o de la serie H o al enajenarlos antes de su vencimiento, tiene que declarar como intereses la diferencia entre el valor de rescate y su costo original. Tax form ez El costo de los bonos es la suma de la cantidad que pagó al cambiar los bonos de la serie EE o de la serie E en cuestión, más toda cantidad que haya tenido que pagar cuando se efectuó el cambio. Tax form ez Ejemplo. Tax form ez Usted cambió bonos de la serie EE (sobre los cuales optó por posponer la declaración de los intereses) por otros de la serie HH, cuyo valor es de $2,500, más $223 en efectivo. Tax form ez Declaró los $223 como ingresos tributables en su declaración de impuestos. Tax form ez Para la fecha del cambio, los bonos de la serie EE habían acumulado intereses de $523 y tenían un valor de rescate de $2,723. Tax form ez Usted guarda los bonos de la serie HH hasta la fecha de su vencimiento en que recibirá $2,500. Tax form ez Tiene que declarar $300 como ingresos de intereses en el año de vencimiento. Tax form ez Esos $300 representan la diferencia entre el valor de rescate ($2,500) y el costo de los bonos ($2,200), o sea, la cantidad que pagó por adquirir los bonos de la serie EE. Tax form ez (Es también la diferencia entre los intereses acumulados de $523 sobre los bonos de la serie EE y los $223 en efectivo recibidos en el cambio). Tax form ez Opción de declarar los intereses en el año del cambio. Tax form ez   Usted podría optar por tratar todos los intereses acumulados anteriormente, no declarados, de los bonos de la serie E o de la serie EE que se cambiaron por otros de la serie HH como ingresos en el año en que se efectuó el cambio. Tax form ez Si opta por lo anterior, esto se considerará un cambio del Método 1. Tax form ez Vea Cómo cambiarse del Método 1 bajo Bonos de la serie EE y de la serie I, explicado anteriormente. Tax form ez Formulario 1099-INT para la declaración de los intereses de los bonos de ahorros de los Estados Unidos. Tax form ez   Cada vez que convierte un bono en dinero efectivo, el banco u otro pagador que lo rescate tiene que darle el Formulario 1099-INT si la parte del pago correspondiente a los intereses recibidos es $10 o más. Tax form ez El recuadro 3 del Formulario 1099-INT debe mostrar los intereses como la diferencia entre la cantidad que recibió y la cantidad que se pagó por el bono. Tax form ez No obstante, el Formulario 1099-INT puede mostrar una cantidad mayor de los intereses de lo que tiene que incluir en su declaración de impuestos sobre los ingresos. Tax form ez Por ejemplo, esto puede ocurrir si alguna de las condiciones siguientes es aplicable: Usted declaró el aumento al valor de rescate durante cada año. Tax form ez La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no será reducida por las cantidades que haya incluido en su ingreso en años anteriores. Tax form ez Usted recibió el bono de un difunto. Tax form ez La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no se verá reducida por los intereses declarados por el difunto antes de su fallecimiento, ni en la declaración final del difunto, ni por los herederos en la declaración de impuestos sobre la herencia. Tax form ez Se traspasó la posesión del bono. Tax form ez La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no se reducirá por intereses acumulados antes del traspaso. Tax form ez A usted lo nombraron copropietario y el otro propietario contribuyó fondos para comprar el bono. Tax form ez La cantidad de los intereses indicada en el Formulario 1099-INT no será reducida por las cantidades que haya recibido como nominatario por el otro copropietario. Tax form ez (Vea Copropietarios , anteriormente en este capítulo, para más información acerca de los requisitos sobre cómo declarar ingresos de intereses). Tax form ez Usted recibió el bono de una distribución tributable de un plan de jubilación o un plan de participación en las ganancias. Tax form ez La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no será reducida por la parte de intereses de la cantidad tributable como distribución del plan y no tributable como intereses. Tax form ez (Esta cantidad suele aparecer para el año de la distribución en el Formulario 1099-R, Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. Tax form ez (Distribuciones de planes de pensión, anualidades, jubilación o participación en las ganancias, arreglos IRA, contratos de seguros, etc. Tax form ez ), en inglés). Tax form ez   Para más información sobre cómo incluir la cantidad correcta de intereses en su declaración de impuestos, vea Cómo se Declaran los Ingresos de Intereses , más adelante. Tax form ez En la Publicación 550, en inglés, se incluyen ejemplos sobre cómo se declaran esas cantidades. Tax form ez    Los intereses recibidos de los bonos de ahorro de los EE. Tax form ez UU. Tax form ez están exentos de los impuestos estatales y locales. Tax form ez El recuadro 3 del Formulario 1099-INT que usted reciba indicará la cantidad de los intereses por bonos de ahorros de los Estados Unidos. Tax form ez Programa de Bonos de Ahorro para Estudios Quizás pueda excluir de sus ingresos el total o una parte de los intereses que reciba al rescatar ciertos bonos de ahorro de los EE. Tax form ez UU. Tax form ez calificados durante el año si pagó gastos de estudios de enseñanza superior calificados durante el mismo año. Tax form ez Dicha exclusión se llama Education Savings Bond Program (Programa de bonos de ahorro para estudios). Tax form ez Si su estado civil para la declaración es casado que presenta una declaración por separado, no reúne los requisitos para tal exclusión. Tax form ez Formulario 8815. Tax form ez   Utilice el Formulario 8815, en inglés, para calcular la cantidad de su exclusión. Tax form ez Incluya este formulario con su Formulario 1040 o Formulario 1040A. Tax form ez Bonos de ahorro calificados de los Estados Unidos. Tax form ez   Un bono de ahorro calificado de los EE. Tax form ez UU. Tax form ez es aquel bono de la serie EE emitido después de 1989 o un bono de la serie I. Tax form ez Se tiene que haber emitido a nombre suyo (propietario único) o a nombre suyo y el de su cónyuge (copropietarios). Tax form ez Usted tiene que haber cumplido al menos 24 años de edad antes de la fecha de emisión del bono. Tax form ez Por ejemplo, un bono que haya comprado un padre y haya sido emitido a nombre de su hijo menor de 24 años de edad, no reúne los requisitos para ser excluido por el padre ni tampoco por el hijo. Tax form ez    La fecha en que se emite un bono puede ser anterior a la fecha de compra del bono porque la fecha de emisión asignada a un bono corresponde al primer día del mes durante el cual se compra. Tax form ez Beneficiario. Tax form ez   Puede nombrar a cualquier individuo (incluyendo un hijo menor de edad) para que sea beneficiario del bono. Tax form ez Verificación del IRS. Tax form ez   Si declara la exclusión, el IRS lo verificará utilizando información sobre el rescate de bonos obtenido del Departamento del Tesoro. Tax form ez Gastos calificados. Tax form ez   Los gastos de estudios de enseñanza superior calificados son matrícula y otros gastos necesarios para que usted, su cónyuge o su dependiente (por el cual usted puede reclamar una exención) asista a una institución de enseñanza superior que reúna los requisitos. Tax form ez   En los gastos calificados se incluye toda aportación que haga a un programa de matrícula calificada o a una cuenta de ahorro para estudios Coverdell. Tax form ez   En los gastos calificados no se incluyen los de vivienda y alimentación, ni gastos de cursos de actividades deportivas, recreativas o de pasatiempo que no formen parte de un programa de estudios para obtener un título o certificado. Tax form ez Instituciones de enseñanza superior que reúnen los requisitos. Tax form ez   En esta clase de institución se incluyen la mayoría de las universidades públicas, particulares y sin fines de lucro, así como colegios universitarios (colleges) y escuelas vocacionales acreditados y que cumplan las condiciones para participar en programas de asistencia financiera de estudios del Departamento de Educación de Estados Unidos. Tax form ez Reducción por ciertos beneficios. Tax form ez   Usted tiene que restar de sus gastos de estudios de enseñanza superior calificados los siguientes beneficios exentos de impuestos: La parte exenta de impuestos por becas de estudios y de desarrollo profesional (vea Becas de estudios y becas de desarrollo profesional en el capítulo 12). Tax form ez Gastos que se utilizaron para calcular la parte exenta de impuestos de distribuciones de una cuenta de ahorros para estudios Coverdell ESA. Tax form ez Gastos que se utilizaron para calcular la parte exenta de impuestos de distribuciones de un programa calificado de matrícula. Tax form ez Todo pago exento de impuestos (que no sea regalo o herencia) recibido para gastos educativos, tales como: Beneficios de asistencia educativa para veteranos, Reducciones de matrícula calificada o Beneficios de asistencia educativa facilitados por su empleador. Tax form ez Todo gasto que se haya utilizado al calcular el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio de aprendizaje. Tax form ez Cantidad excluible. Tax form ez   Si el total de los ingresos recibidos (capital e intereses) de bonos de ahorro calificados de los EE. Tax form ez UU. Tax form ez que rescató durante el año no excede de sus gastos de estudios de enseñanza superior calificados ajustados para ese año, quizás pueda excluir el total de los intereses que haya recibido. Tax form ez Si los ingresos superan sus gastos de estudios para el año, quizás pueda excluir sólo una parte de tales intereses. Tax form ez   Para determinar la cantidad que se puede excluir, multiplique la parte correspondiente a los intereses de los ingresos por una fracción. Tax form ez El numerador de la fracción es el total de los gastos por estudios de enseñanza superior calificados que pagó durante el año. Tax form ez El denominador es el total de los ingresos que recibió durante el año. Tax form ez Ejemplo. Tax form ez En febrero del año 2013, Marcos y Juana, un matrimonio, cobraron un bono de ahorro de los EE. Tax form ez UU. Tax form ez de la serie EE que compraron en abril de 1997. Tax form ez Recibieron ingresos de $8,372 que constan de $5,000 por concepto de capital y $3,372 por intereses. Tax form ez Durante el año 2013, gastaron $4,000 por la matrícula de su hija en una universidad. Tax form ez Ellos no reclaman ningún crédito educativo por esa cantidad y la hija no recibió ninguna asistencia monetaria exenta de impuestos para sufragar los gastos educativos. Tax form ez Ellos pueden excluir $1,611 ($3,372 x ($4,000 ÷ $8,372)) de intereses para el año 2013. Tax form ez Tienen que pagar impuestos sobre los intereses restantes de $1,761 ($3,372 − $1,611). Tax form ez Límite del ingreso bruto ajustado modificado. Tax form ez   La exclusión de intereses estará limitada si su ingreso bruto ajustado modificado es de: $74,700 a $89,700 para los contribuyentes cuyo estado civil para la declaración de impuestos es soltero o cabeza de familia y $112,050 a $142,050 para los contribuyentes casados que presentan una declaración conjunta o para un viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. Tax form ez No puede tomar la exclusión de intereses si su ingreso bruto ajustado modificado equivale al límite máximo para su estado civil o supera dicho límite. Tax form ez   El ingreso bruto ajustado modificado, para propósitos de la exclusión, es el ingreso bruto ajustado (línea 37 del Formulario 1040 o línea 21 del Formulario 1040A) determinado antes de considerar la exclusión de intereses y ajustado por restituir cualesquiera de los siguientes: Exclusión de ingresos devengados de fuentes en el extranjero, Exclusión o deducción de asignaciones por alojamiento en el extranjero, Exclusión de ingresos para residentes bona fide de la Samoa Estadounidense, Exclusión de ingresos de fuentes en Puerto Rico, Exclusión de beneficios de adopción recibidos de acuerdo con un programa de asistencia de adopción del empleador, Deducción por matrícula y gastos relacionados con los estudios, Deducción de los intereses sobre un préstamo de estudios y Deducción por actividades nacionales de producción. Tax form ez   Utilice la hoja de trabajo para la línea 9 en las instrucciones del Formulario 8815, disponibles en inglés, para calcular su ingreso bruto ajustado modificado. Tax form ez Si reclama cualquiera de las exclusiones o deducciones de las partidas enumeradas anteriormente (menos 6, 7 y 8), sume la cantidad de la exclusión o deducción (con excepción de las partidas 6, 7 y 8) a la cantidad de la línea 5 de la hoja de trabajo. Tax form ez Luego, anote el total en la línea 9 del Formulario 8815 como su ingreso bruto ajustado modificado. Tax form ez   Si incurrió en gastos de intereses de inversión para poder recibir regalías y otros ingresos de inversiones, vea Education Savings Bond Program (Programa de bonos de ahorro utilizados para propósitos educativos), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Tax form ez Documentación. Tax form ez Si declara la exclusión de intereses, tiene que mantener un registro por escrito de los bonos de ahorro de los EE. Tax form ez UU. Tax form ez calificados que usted rescató. Tax form ez Ese registro tiene que incluir el número de serie, fecha de emisión, valor nominal y el total de los ingresos recibidos (capital e intereses) de cada bono. Tax form ez Puede utilizar el Formulario 8818, en inglés, para documentar dicha información. Tax form ez Además, debe guardar facturas, recibos, cheques cancelados u otra documentación para comprobar los gastos por estudios de enseñanza superior calificados que haya pagado durante el año. Tax form ez Letras, Pagarés y Bonos del Tesoro de los Estados Unidos Las letras, pagarés y bonos del Tesoro de los EE. Tax form ez UU. Tax form ez son títulos de deudas directas (obligaciones) del gobierno federal de los Estados Unidos. Tax form ez Tributación de los intereses. Tax form ez   Los ingresos de intereses que se reciben de letras, pagarés y bonos del Tesoro de los EE. Tax form ez UU. Tax form ez están sujetos al impuesto federal sobre los ingresos; sin embargo, está exento de todo impuesto estatal y local sobre los ingresos. Tax form ez Deberá recibir el Formulario 1099-INT en el cual se muestra (en el recuadro 3) la cantidad de intereses que se le pagaron por el año. Tax form ez   Los pagos de capital e intereses serán acreditados, por regla general, a su cuenta corriente o de ahorros designada mediante depósito directo utilizando el sistema Treasury Direct®. Tax form ez Letras del Tesoro. Tax form ez   Estas letras suelen tener un período de vencimiento de 4, 13, 26 ó 52 semanas. Tax form ez Generalmente, se emiten con descuento por la cantidad de $100 y múltiplos de $100. Tax form ez La diferencia entre el valor descontado que paga por las letras y el valor nominal que recibirá al vencimiento de éstas se considera ingreso de intereses. Tax form ez Por lo general, usted declara este ingreso de intereses cuando se le pagan las letras en la fecha de vencimiento. Tax form ez Si usted pagó una prima por una letra (una cantidad mayor que el valor nominal), generalmente declara la prima como una deducción conforme a la sección 171 cuando se le paga la letra en la fecha de vencimiento. Tax form ez Pagarés y bonos del Tesoro. Tax form ez   Los pagarés del Tesoro tienen períodos de vencimiento de más de 1 año y de hasta 10 años. Tax form ez Los bonos del Tesoro tienen períodos de vencimiento de más de 10 años. Tax form ez Tanto los pagarés como los bonos del Tesoro suelen emitirse en denominaciones de $100 hasta $1 millón y pagar intereses cada 6 meses. Tax form ez Por lo general, declarará dichos intereses en el año en que se le pagaron. Tax form ez Para más información, vea U. Tax form ez S. Tax form ez Treasury Bills, Notes, and Bonds (Letras, pagarés y bonos del Tesoro de los Estados Unidos), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Tax form ez Para información adicional sobre los pagarés y bonos del Tesoro, escriba a la dirección siguiente:    Bureau of the Public Debt P. Tax form ez O. Tax form ez Box 7015 Parkersburg, WV 26106-7015 O puede visitar la siguiente página en Internet: www. Tax form ez treasurydirect. Tax form ez gov/indiv/indiv. Tax form ez htm, en inglés. Tax form ez Para más información sobre los bonos de ahorro de la serie EE, la serie I o la serie HH, vea Bonos de Ahorro de los Estados Unidos , anteriormente en este capítulo. Tax form ez Valores del Tesoro protegidos de la inflación (TIPS, por sus siglas en inglés). Tax form ez   Estos valores pagan intereses dos veces al año a una tasa fija, basada en una cantidad de capital que se ajusta para considerar los efectos de la inflación y deflación. Tax form ez Para saber cómo se tratan esos valores para propósitos tributarios, vea Inflation-Indexed Debt Instruments (Instrumentos de la deuda indexados según la inflación), bajo Original Issue Discount (OID) (Descuento de la emisión original (OID)) en la Publicación 550, en inglés. Tax form ez Bonos que se Venden Entre las Fechas de Pago de los Intereses Si usted vende un bono entre las fechas de pago de los intereses, una parte del precio de venta se considera intereses acumulados hasta la fecha de venta. Tax form ez Tiene que declarar dicha parte del precio de venta como ingreso de intereses para el año de la venta. Tax form ez Si compra un bono entre las fechas de pago de los intereses, una parte del precio de compra se considera intereses acumulados antes de la fecha de compra. Tax form ez Cuando se le paguen dichos intereses, tiene que tratarlos como devolución de su inversión de capital, en lugar de ingresos de intereses, mediante la reducción de su base en el bono. Tax form ez Vea Accrued interest on bonds (Intereses acumulados sobre los bonos), bajo How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más detalles sobre cómo se declara el pago. Tax form ez Seguros Los pagos de seguro de vida que recibe como beneficiario de la persona asegurada no suelen ser tributables. Tax form ez Sin embargo, si usted recibe los pagos a plazos, tendrá que declarar normalmente una parte de cada plazo como ingreso de intereses. Tax form ez Para más información sobre los pagos de seguros recibidos a plazos, vea la Publicación 525, Taxable and Nontaxable Income (Ingreso tributable y no tributable), en inglés. Tax form ez Anualidad. Tax form ez   Si compra una anualidad con los ingresos recibidos de una póliza de seguro de vida, los pagos de anualidad que reciba estarán sujetos a impuestos como ingreso de pensión y anualidad de un plan no calificado, no como ingreso de intereses. Tax form ez Vea el capítulo 10 para más información sobre el ingreso de pensiones y anualidades de planes no calificados. Tax form ez Obligaciones del Gobierno Estatal o Local Los intereses sobre un bono usado para financiar operaciones del gobierno no suelen ser tributables si dicho bono se emite por un estado, el Distrito de Columbia, una posesión (territorio no autónomo) de los Estados Unidos o cualesquiera de sus subdivisiones políticas. Tax form ez Los bonos que se emitieron después de 1982 (esto incluye los bonos para el desarrollo económico de tribus emitidos después del 17 de febrero de 2009) por un gobierno de una tribu de indios estadounidenses se tratan como si fueran emitidos por un estado. Tax form ez Los intereses sobre dichos bonos suelen estar exentos de impuestos si los bonos son parte de una emisión de la cual sustancialmente todas las ganancias se han de usar en el desempeño de alguna función esencial del gobierno. Tax form ez Para obtener información acerca de los bonos garantizados federalmente, bonos de ingresos hipotecarios, bonos de arbitraje, bonos calificados del crédito tributario, bonos para el financiamiento de proyectos parcialmente privados y los bonos “Build America” (Construir en América), vea State or Local Government Obligations (Obligaciones del gobierno estatal o local), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Tax form ez Requisito de declarar información. Tax form ez   Si tiene que presentar una declaración de impuestos, se le requiere que muestre en dicha declaración todos los intereses exentos resultantes de los bonos mencionados anteriormente que haya recibido. Tax form ez Esto es sólo un requisito para la decla
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Understanding Your CP264 Notice

CP264 is the notice for denial of Form 2553, Election by a Small Business Corporation.


What you need to do

If you want to be treated as a Small Business Corporation, file a new and complete Form 2553. Be sure to include all required statements.


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Answers to Common Questions

Q. Is there a waiting period before I can re-submit a new Form 2553?

A. No, a newly prepared, complete, and timely Form 2553 can be filed at any time.

Q. How can I find out why my Form 2553 was rejected?

A. Your denied Form 2553 will arrive in a separate envelope. Examine the form to see if it is complete; if not, this may be the reason.

 

 

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How to get help

  • Call the 1-800 number listed on the top right corner of your notice.
  • Authorize someone (e.g., accountant) to contact the IRS on your behalf using Form 2848.
  • See if you qualify for help from a Low Income Taxpayer Clinic.
     

The Tax Form Ez

Tax form ez 18. Tax form ez   Appendix This appendix contains models of the certificates, waivers, reports, and statements discussed in Part One. Tax form ez Model Certificate A   STATEMENT OF SUBSEQUENT SELLER     1. Tax form ez                 Name, address, and employer identification number of seller in subsequent sale             2. Tax form ez                 Name, address, and employer identification number of the buyer in subsequent sale             3. Tax form ez         Date and location of subsequent sale             4. Tax form ez         Volume and type of taxable fuel sold               The undersigned seller (“Seller”) has received the copy of the first taxpayer's report provided with this statement in     connection with Seller's purchase of the taxable fuel described in this statement. Tax form ez       Under penalties of perjury, Seller declares that Seller has examined this statement, including any accompanying     schedules and statements, and, to the best of Seller's knowledge and belief, they are true, correct and complete. Tax form ez                   Signature and date signed                   Printed or typed name of person signing this report                   Title—   Model Certificate B   FIRST TAXPAYER'S REPORT   1. Tax form ez                     First Taxpayer's name, address and employer identification number     2. Tax form ez                     Name, address, and employer identification number of the buyer of the taxable fuel subject to tax     3. Tax form ez           Date and location of removal, entry, or sale       4. Tax form ez           Volume and type of taxable fuel removed, entered or sold     5. Tax form ez Check type of taxable event:         Removal from refinery         Entry into United States         Bulk transfer from terminal by unregistered position holder       Bulk transfer not received at an approved terminal       Sale within the bulk transfer/terminal system       Removal at the terminal rack         Removal or sale by the blender                   6. Tax form ez           Amount of federal excise tax paid on account of the removal, entry, or sale                   The undersigned taxpayer (“Taxpayer”) has not received, and will not claim, a credit with respect to, or a refund of, the tax     on the taxable fuel to which this form relates. Tax form ez       Under penalties of perjury, Taxpayer declares that Taxpayer has examined this statement, including any accompanying     schedules and statements, and to the best of Taxpayer's knowledge and belief, they are true, correct and complete. Tax form ez             Signature and date signed               Printed or typed name of person signing this report               Title     Model Certificate C   NOTIFICATION CERTIFICATE OF TAXABLE FUEL REGISTRANT                           Name, address, and employer identification number of person receiving certificate       The undersigned taxable registrant (“Registrant”) hereby certifies under penalties of perjury that Registrant is registered     by the Internal Revenue Service with registration number and that Registrant's registration has not     been revoked or suspended by the Internal Revenue Service. Tax form ez                 Registrant understands that the fraudulent use of this certificate may subject Registrant and all parties making such     fraudulent use of this certificate to a fine or imprisonment, or both, together with the costs of prosecution. Tax form ez                       Signature and date signed                         Printed or typed name of person signing                         Title of person signing                         Name of Registrant                         Employer identification number                         Address of Registrant     Model Certificate D   CERTIFICATE OF PERSON BUYING GASOLINE BLENDSTOCKS FOR USE OTHER THAN IN THE PRODUCTION OF FINISHED GASOLINE     (To support tax-free sales (other than LUST) under section 4081 of the Internal Revenue Code. Tax form ez )                 Name, address, and employer identification number of seller       The undersigned buyer (“Buyer”) hereby certifies the following under penalties of perjury:       The gasoline blendstocks to which this certificate relates will not be used to produce finished gasoline. Tax form ez       This certificate applies to the following (complete as applicable):       If this is a single purchase certificate, check here and enter:     1. Tax form ez Invoice or delivery ticket number       2. Tax form ez (number of gallons) of(type of gasoline blendstocks)       If this is a certificate covering all purchases under a specified account or order number, check here and enter:     1. Tax form ez Effective date       2. Tax form ez Expiration date       (period not to exceed 1 year after the effective date)       3. Tax form ez Type (or types) of gasoline blendstocks     4. Tax form ez Buyer's account or order number         Buyer will not claim a credit or refund under section 6427(h) of the Internal Revenue Code for any gasoline blendstocks     covered by this certificate. Tax form ez         Buyer will provide a new certificate to the seller if any information in this certificate changes. Tax form ez       If Buyer resells the gasoline blendstocks to which this certificate relates, Buyer will be liable for tax unless Buyer obtains a     certificate from the purchaser stating that the gasoline blendstocks will not be used to produce finished gasoline and otherwise complies with the conditions of §48. Tax form ez 4081-4(b)(3) of the Manufacturers and Retailers Excise Tax Regulations. Tax form ez       Buyer understands that if Buyer violates the terms of this certificate, the Internal Revenue Service may withdraw Buyer's     right to provide a certificate. Tax form ez       Buyer has not been notified by the Internal Revenue Service that its right to provide a certificate has been withdrawn. Tax form ez     In addition, the Internal Revenue Service has not notified Buyer that the right to provide a certificate has been withdrawn from a purchaser to which Buyer sells gasoline blendstocks tax free. Tax form ez       Buyer understands that the fraudulent use of this certificate may subject Buyer and all parties making such fraudulent use     of this certificate to a fine or imprisonment, or both, together with the costs of prosecution. Tax form ez             Signature and date signed               Printed or typed name of person signing               Title of person signing               Name of Buyer               Employer identification number               Address of Buyer     Model Certificate G   CERTIFICATE OF REGISTERED FEEDSTOCK USER     (To support tax-free removals and entries (other than LUST) of kerosene under section 4082 of the Internal Revenue Code. Tax form ez )         (Buyer) certifies the following under penalties of perjury:       Name of buyer         Buyer is a registered feedstock user with registration number . Tax form ez Buyer's registration has not been revoked     or suspended. Tax form ez         The kerosene to which this certificate applies will be used by Buyer for a feedstock purpose. Tax form ez                 This certificate applies to percent of Buyer's purchases from (name, address, and employer     identification number of seller) as follows (complete as applicable):       1. Tax form ez A single purchase on invoice or delivery ticket number . Tax form ez                 2. Tax form ez All purchases between (effective date) and (expiration date) (period not to exceed     one year after the effective date) under account or order number(s) . Tax form ez If this certificate applies only to Buyer's     purchases for certain locations, check here and list the locations. Tax form ez                                   If Buyer sells the kerosene to which this certificate relates, Buyer will be liable for tax on that sale. Tax form ez                 Buyer will provide a new certificate to the seller if any information in this certificate changes. Tax form ez                 If Buyer violates the terms of this certificate, the Internal Revenue Service may revoke the Buyer's registration. Tax form ez                 Buyer understands that the fraudulent use of this certificate may subject Buyer and all parties making any fraudulent use of     this certificate to a fine or imprisonment, or both, together with the costs of prosecution. Tax form ez             Printed or typed name of person signing               Title of person signing               Employer identification number               Address of Buyer               Signature and date signed     Model Certificate J   CERTIFICATE OF PERSON BUYING COMPRESSED NATURAL GAS (CNG) FOR A NONTAXABLE USE     (To support tax-free sales of CNG under section 4041 of the Internal Revenue Code. Tax form ez )                                         Name, address, and employer identification number of seller                   (“Buyer”) certifies the following under penalties of perjury:     Name of buyer                     The CNG to which this certificate relates will be used in a nontaxable use. Tax form ez       This certificate applies to the following (complete as applicable):               If this is a single purchase certificate, check here and enter:       1. Tax form ez Invoice or delivery ticket number       2. Tax form ez (Gasoline gallon equivalents)       If this is a certificate covering all purchases under a specified account or order number, check here and enter:         1. Tax form ez Effective date         2. Tax form ez Expiration date         (period not to exceed 1 year after the effective date)         3. Tax form ez Buyer's account or order number       Buyer will not claim a credit or refund under section 6427 of the Internal Revenue Code for any CNG to which this certificate relates. Tax form ez       Buyer will provide a new certificate to the seller if any information in this certificate changes. Tax form ez       Buyer understands that if Buyer violates the terms of this certificate, the Internal Revenue Service may withdraw Buyer's     right to provide a certificate. Tax form ez       Buyer has not been notified by the Internal Revenue Service that its right to provide a certificate has been withdrawn. Tax form ez     In addition, the Internal Revenue Service has not notified Buyer that the right to provide a certificate has been withdrawn     from a purchaser to which Buyer sells CNG tax free. Tax form ez       Buyer understands that the fraudulent use of this certificate may subject Buyer and all parties making any fraudulent use     of this certificate to a fine or imprisonment, or both, together with the costs of prosecution. Tax form ez             Printed or typed name of person signing               Title of person signing             Employer identification number               Address of Buyer               Signature and date signed     Model Certificate K   CERTIFICATE OF PERSON BUYING KEROSENE FOR USE IN AVIATION FOR     COMMERCIAL AVIATION OR NONTAXABLE USE     (To support operator liability for tax on removals of kerosene for use in aviation directly into the fuel tank of an aircraft in commercial aviation pursuant to § 4081 of the Internal Revenue Code or to support a tax rate of zero under § 4041(c) pursuant to §§4041(c) and 4082. Tax form ez )           Name, address, and employer identification number of position holder       The undersigned aircraft operator (“Buyer”) hereby certifies the following under the penalties of perjury:       The kerosene for use in aviation to which this certificate relates is purchased (check one): for     use on a farm for farming purposes; for use in foreign trade (reciprocal benefits required for foreign registered airlines); for use in certain helicopter and fixed-wing air ambulance uses; for use other than as a fuel in the propulsion engine of an aircraft; for the exclusive use of a qualified blood collector organization; for the exclusive use of a nonprofit educational organization; for the exclusive use of a state; for use in an aircraft owned by an aircraft museum; for use in military aircraft; or for use in commercial aviation (other than foreign trade). Tax form ez       With respect to kerosene for use in aviation purchased after June 30, 2005, for use in commercial aviation     (other than foreign trade), Buyer's registration number is. Tax form ez Buyer's registration has not been suspended or revoked by the Internal Revenue Service. Tax form ez       This certificate applies to the following (complete as applicable):     This is a single purchase certificate:       1. Tax form ez Invoice or delivery ticket number       2. Tax form ez Number of gallons     This is a certificate covering all purchases under a specified account or order number:       1. Tax form ez Effective date       2. Tax form ez Expiration date (period not to exceed 1 year after the effective date)       3. Tax form ez Buyer's account number       Buyer agrees to provide the person liable for tax with a new certificate if any information in this certificate changes. Tax form ez       If the kerosene for use in aviation to which this certificate relates is being bought for use in commercial aviation     (other than foreign trade), Buyer is liable for tax on its use of the fuel and will pay that tax to the government. Tax form ez       If Buyer sells or uses the kerosene for use in aviation to which this certificate relates for a use other than the use     stated above, Buyer will be liable for tax. Tax form ez       Buyer understands that it must be prepared to establish by satisfactory evidence the purpose for which the     fuel purchased under this certificate was used. Tax form ez     Buyer has not been notified by the Internal Revenue Service that its right to provide a certificate has been withdrawn. Tax form ez     If Buyer violates the terms of this certificate, the Internal Revenue Service may withdraw Buyer's right to provide a certificate. Tax form ez       The fraudulent use of this certificate may subject Buyer and all parties making any fraudulent use of this certificate     to a fine or imprisonment, or both, together with the costs of prosecution. Tax form ez           Printed or typed name of person signing           Title of person signing           Name of Buyer           Employer identification number           Address of Buyer           Signature and date signed   Model Waiver L WAIVER FOR USE BY ULTIMATE PURCHASERS OF KEROSENE FOR CERTAIN USES IN AVIATION (To support vendor's claim for a credit or payment under § 6427(l)(4)(C)(i) of the Internal Revenue Code. Tax form ez )               Name, Address, and Employer Identification Number of Ultimate Vendor     The undersigned ultimate purchaser (“Buyer”) hereby certifies the following under penalties of perjury:     A. Tax form ez The kerosene to which this waiver relates is purchased for — (check one):       1. Tax form ez □ Use on a farm for farming purposes,       2. Tax form ez □ Use in foreign trade (reciprocal benefits required for foreign registered airlines),       3. Tax form ez □ Use in certain helicopter and fixed-wing air ambulance uses,       4. Tax form ez □ The exclusive use of a qualified blood collector organization,       5. Tax form ez □ The exclusive use of a nonprofit educational organization,       6. Tax form ez □ Use in an aircraft owned by an aircraft museum,       7. Tax form ez □ Use in military aircraft, or       8. Tax form ez □ Use in commercial aviation (other than foreign trade). Tax form ez     B. Tax form ez This waiver applies to the following (complete as applicable):       This is a single purchase waiver:           1. Tax form ez Invoice or delivery ticket number           2. Tax form ez Number of gallons       This is a waiver covering all purchases under a specified account or order number:           1. Tax form ez Effective date           2. Tax form ez Expiration date (period not to exceed 1 year after the effective date)           3. Tax form ez Buyer's account number       Buyer will provide a new waiver to the vendor if any information in this waiver changes. Tax form ez       If Buyer uses the kerosene for use in aviation to which this waiver relates for a use other than the use stated above, Buyer will be liable for tax. Tax form ez       Buyer understands that by signing this waiver, Buyer gives up its right to claim any credit or payment for the kerosene for use in aviation used in a nontaxable use. Tax form ez       Buyer acknowledges that it has not and will not claim any credit or payment for the kerosene for use in aviation to which this waiver relates. Tax form ez       Buyer understands that the fraudulent use of this waiver may subject Buyer and all parties making such fraudulent use of this waiver to a fine or imprisonment, or both, together with the costs of prosecution. Tax form ez           Printed or typed name of person signing           Title of person signing           Name of Buyer           Employer identification number           Address of Buyer           Signature and date signed   Model Certificate M   CERTIFICATE FOR STATE USE OR NONPROFIT EDUCATIONAL     ORGANIZATION USE     (To support vendor's claim for a credit or payment under § 6416(a)(4) of the Internal Revenue Code. Tax form ez )                       Name, address, and employer identification number of ultimate vendor       The undersigned ultimate purchaser (“Buyer”) hereby certifies the following under the penalties of perjury:       Buyer will use the gasoline or aviation gasoline to which this certificate relates (check one):     For the exclusive use of a state or local government; or     For the exclusive use of a nonprofit educational organization. Tax form ez       This certificate applies to the following (complete as applicable):     This is a single purchase certificate:       1. Tax form ez Invoice or delivery ticket number       2. Tax form ez Number of gallons     This is a certificate covering all purchases under a specified account or order number:       1. Tax form ez Effective date       2. Tax form ez Expiration date (period not to exceed 1 year after the effective date)       3. Tax form ez Buyer's account number       Buyer will provide a new certificate to the vendor if any information in this certificate changes. Tax form ez       Buyer understands that by signing this certificate, Buyer gives up its right to claim any credit or payment for the gasoline or aviation gasoline to which this certificate relates. Tax form ez       Buyer acknowledges that it has not and will not claim any credit or payment for the gasoline or aviation gasoline to which this certificate relates. Tax form ez       Buyer understands that the fraudulent use of this certificate may subject Buyer and all parties making such fraudulent use of this certificate to a fine or imprisonment, or both, together with the costs of prosecution. Tax form ez           Printed or typed name of person signing           Title of person signing           Name of Buyer           Employer identification number           Address of Buyer           Signature and date signed   Model Waiver N   WAIVER FOR USE BY ULTIMATE PURCHASERS OF DIESEL FUEL OR     KEROSENE USED IN INTERCITY BUS TRANSPORTATION     (To support vendor's claim for a credit or payment under § 6427 of the Internal Revenue Code. Tax form ez )                       Name, address, and employer identification number of ultimate vendor       The undersigned ultimate purchaser (“Buyer”) hereby certifies the following under the penalties of perjury:       The diesel fuel or kerosene to which this waiver relates is purchased for use in intercity bus transportation. Tax form ez       This waiver applies to the following (complete as applicable):     This is a single purchase waiver:       1. Tax form ez Invoice or delivery ticket number       2. Tax form ez Number of gallons     This is a waiver covering all purchases under a specified account or order number:       1. Tax form ez Effective date       2. Tax form ez Expiration date (period not to exceed 1 year after the effective date)       3. Tax form ez Buyer's account number       Buyer will provide a new waiver to the vendor if any information in this waiver changes. Tax form ez       If Buyer uses the diesel fuel or kerosene to which this waiver relates for a use other than in intercity bus transportation, Buyer will be liable for tax. Tax form ez       Buyer understands that by signing this waiver, Buyer gives up its right to claim any credit or payment for the diesel fuel or kerosene used in intercity bus transportation. Tax form ez       Buyer acknowledges that it has not and will not claim any credit or payment for the diesel fuel or kerosene to which this waiver relates. Tax form ez       Buyer understands that the fraudulent use of this waiver may subject Buyer and all parties making such fraudulent use of this waiver to a fine or imprisonment, or both, together with the costs of prosecution. Tax form ez           Printed or typed name of person signing           Title of person signing           Name of Buyer           Employer identification number           Address of Buyer           Signature and date signed   Model Certificate O   CERTIFICATE FOR BIODIESEL     Certificate Identification Number:     (To support a claim related to biodiesel or a biodiesel mixture under section 6426 of the Internal Revenue Code. Tax form ez )     The undersigned biodiesel producer (“Producer”) hereby certifies the following under penalties of perjury:   1. Tax form ez             Producer's name, address, and employer identification number (EIN)   2. Tax form ez             Name, address, and EIN of person buying the biodiesel from Producer   3. Tax form ez       Date and location of sale to buyer   4. Tax form ez This certificate applies to gallons of biodiesel. Tax form ez   5. Tax form ez Producer certifies that the biodiesel to which this certificate relates is:       % Agri-biodiesel (derived solely from virgin oils)       % Biodiesel other than agri-biodiesel       This certificate applies to the following sale:       Invoice or delivery ticket number       Total number of gallons of biodiesel sold under that invoice or delivery ticket number (including biodiesel not covered by this certificate)       Total number of certificates issued for that invoice or delivery ticket number   6. Tax form ez             Name, address, and employer identification number of reseller to whom certificate is issued (only in the case of certificates reissued to a reseller after the return of the original certificate)   7. Tax form ez Original Certificate Identification Number (only in the case of certificates reissued to a reseller after return of the original certificate). Tax form ez       Producer is registered as a biodiesel producer with registration number . Tax form ez  Producer's registration has not been suspended or revoked by the Internal Revenue Service. Tax form ez       Producer certifies that the biodiesel to which this certificate relates in monoalkyl esters of long chain fatty acids derived from plant or animal matter that meets the requirements of the American Society of Testing and Materials D6751 and the registration requirements for fuels and fuel additives established by EPA under section 211 of the Clean Air Act (42 U. Tax form ez S. Tax form ez C. Tax form ez 7545). Tax form ez       Producer understands that the fraudulent use of this certificate may subject Producer and all parties making any fraudulent use of this certificate to a fine or imprisonment, or both, together with the costs of prosecution. Tax form ez           Printed or typed name of person signing this certificate           Title of person signing           Signature and date signed   Model Certificate P CERTIFICATE OF STATE USE (To support vendor's claim for credit or payment under section 6427 of the Internal Revenue Code. Tax form ez )               Name, Address, and Employer Identification Number of Vendor     The undersigned buyer (“Buyer”) hereby certifies the following under penalties of perjury:     A. Tax form ez Buyer will use the diesel fuel or kerosene to which this certificate relates for the exclusive use of a state or local government, or the District of Columbia. Tax form ez     B. Tax form ez This certificate applies to the following (complete as applicable):       1. Tax form ez   If this is a single purchase certificate, check here □ and enter:           a. Tax form ez Invoice or delivery ticket number           b. Tax form ez Number of gallons       2. Tax form ez   If this is a certificate covering all purchases under a specified account or order number, check here □  and enter:           a. Tax form ez Effective date           b. Tax form ez Expiration date   (period not to exceed 1 year after effective date)           c. Tax form ez Buyer's account or order number     ▪ Buyer will provide a new certificate to the vendor if any information in this certificate changes. Tax form ez     ▪ If Buyer uses the diesel fuel or kerosene to which this certificate relates for a purpose other than stated in the certificate, Buyer will be liable for any tax. Tax form ez     ▪ Buyer acknowledges that it has not and will not claim any credit or payment for the diesel fuel or kerosene to which this certificate relates. Tax form ez     ▪ Buyer understands that the fraudulent use of this certificate may subject Buyer and all parties making such fraudulent use of this certificate to a fine or imprisonment, or both, together with the costs of prosecution. Tax form ez           Printed or typed name of person signing           Title of person signing           Name of Buyer           Employer identification number           Address of Buyer           Signature and date signed   Model Certificate Q CERTIFICATE OF ULTIMATE PURCHASER OF KEROSENE FOR USE IN NONEXEMPT, NONCOMMERCIAL AVIATION (To support vendor's claim for credit or payment under section 6427(l)(4)(C)(ii) of the Internal Revenue Code. Tax form ez )               Name, Address, and Employer Identification Number of Ultimate Vendor     The undersigned ultimate purchaser (“Buyer”) hereby certifies the following under penalties of perjury:     A. Tax form ez The kerosene to which this certificate relates is purchased for a nonexempt use in noncommercial aviation. Tax form ez     B. Tax form ez This certificate applies to the following (complete as applicable):       1. Tax form ez   If this is a single purchase certificate, check here □ and enter:           a. Tax form ez Invoice or delivery ticket number           b. Tax form ez Number of gallons       2. Tax form ez   This is a certificate covering all purchases under a specified account or order number:           a. Tax form ez Effective date           b. Tax form ez Expiration date   (period not to exceed 1 year after effective date)           c. Tax form ez Buyer's account number     ▪ Buyer will provide a new certificate to the vendor if any information in this certificate changes. Tax form ez     ▪ If Buyer uses the kerosene to which this certificate relates for a use other than the nontaxable use stated above, Buyer will be liable for tax. Tax form ez     ▪ Buyer understands that the fraudulent use of this certificate may subject Buyer and all parties making such fraudulent use of this certificate to a fine or imprisonment, or both, together with the costs of prosecution. Tax form ez           Printed or typed name of person signing           Title of person signing           Name of Buyer           Employer identification number           Address of Buyer           Signature and date signed   Model Certificate R CERTIFICATE OF BUYER OF TAXABLE FUEL FOR USE BY A STATE OR NONPROFIT EDUCATIONAL ORGANIZATION (To support credit card issuer's claim for credit, refund, or payment under section 6416(a)(4)(B) or section 6427(l)(5)(D) of the Internal Revenue Code. Tax form ez )               Name, Address, and Employer Identification Number of Credit Card Issuer. Tax form ez     The undersigned ultimate purchaser (“Buyer”) hereby certifies the following under penalties of perjury:     A. Tax form ez Buyer will use the taxable fuel to which this certificate relates for the exclusive use of a state; or     B. Tax form ez Buyer will use the gasoline to which this certificate relates for the exclusive use of a nonprofit educational organization. Tax form ez     C. Tax form ez This certificate applies to all purchases made with the credit card identified below during the period specified:           a. Tax form ez Effective date of certificate           b. Tax form ez Expiration date of certificate   (period not to exceed 2 years after effective date)           c. Tax form ez Buyer's account number     ▪ Buyer will provide a new certificate to the credit card issuer if any information in this certificate changes. Tax form ez     ▪ Buyer understands that by signing this certificate, Buyer gives up its right to claim a credit or payment for the taxable fuel purchased with the credit card to which this certificate relates. Tax form ez     ▪ Buyer acknowledges that it has not and will not claim any credit or payment for the taxable fuel purchased with the credit card to which this certificate relates. Tax form ez     ▪ Buyer understands that the fraudulent use of this certificate may subject Buyer and all parties making such fraudulent use of this certificate to a fine or imprisonment, or both, together with the costs of prosecution. Tax form ez           Printed or typed name of person signing           Title of person signing           Name of Buyer           Employer identification number           Address of Buyer           Signature and date signed   Model Statement S   STATEMENT OF BIODIESEL RESELLER     (To support a claim related to biodiesel or a biodiesel mixture under section 6426 of the Internal Revenue Code. Tax form ez )     The undersigned biodiesel producer (“Reseller”) hereby certifies the following under penalties of perjury:   1. Tax form ez                   Reseller's name, address, and employer identification number (EIN)   2. Tax form ez                   Name, address, and EIN of Reseller's buyer   3. Tax form ez       Date and location of sale to buyer   4. Tax form ez Volume of biodiesel sold   5. Tax form ez Certificate Identification Number on the Certificate for Biodiesel       Reseller has bought the biodiesel described in the accompanying Certificate for Biodiesel and Reseller has no reason to believe that any information in the certificate is false. Tax form ez       Reseller has not been notified by the Internal Revenue Service that its right to provide a certificate or statement has been withdrawn. Tax form ez       Reseller understands that the fraudulent use of this statement may subject Reseller and all parties making any fraudulent use of this statement to a fine or imprisonment, or both, together with the costs of prosecution. Tax form ez           Printed or typed name of person signing this certificate           Title of person signing           Signature and date signed   Prev  Up  Next   Home   More Online Publications