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Tax Form 1040a

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Tax Form 1040a

Tax form 1040a Publication 547(SP) - Main Content Table of Contents Hecho FortuitoMascota de la familia. Tax form 1040a Deterioro progresivo. Tax form 1040a Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Robo Pérdidas de Depósitos Monetarios Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaGanancias por reembolsos. Tax form 1040a Propiedad comercial o de generación de ingresos. Tax form 1040a Pérdida de inventario. Tax form 1040a Propiedad alquilada. Tax form 1040a Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. Tax form 1040a Disminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Límites de la DeducciónRegla del 2% Regla de los $100 Regla del 10% Cómo Calcular la Deducción Cómo Calcular una GananciaAplazamiento de la Declaración de una Ganancia Cuándo Declarar Pérdidas y GananciasPérdidas de depósitos monetarios. Tax form 1040a Pérdida del inquilino. Tax form 1040a Pérdidas en Zonas de DesastrePérdida de inventario por desastre. Tax form 1040a Vivienda principal en una zona de desastre. Tax form 1040a Vivienda inhabitable. Tax form 1040a Plazo límite para escoger una opción. Tax form 1040a Revocación de opción. Tax form 1040a Cómo calcular la deducción de pérdidas. Tax form 1040a Cómo declarar la pérdida en el Formulario 1040X. Tax form 1040a Documentación. Tax form 1040a ¿Necesita una copia de la declaración de impuestos del año anterior? Plazos Tributarios Aplazados Cómo Comunicarse con la Agencia Federal para el Manejo de Emergencias (FEMA) Cómo Declarar Pérdidas y GananciasBienes que tiene en su propiedad por un año o menos. Tax form 1040a Bienes que tiene en su propiedad más de un año. Tax form 1040a Bienes depreciables. Tax form 1040a Ajustes a la Base Si las Deducciones son Mayores que el Ingreso Cómo Obtener Ayuda con los ImpuestosTalleres para Contribuyentes de Bajos Ingresos Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, destrucción o pérdida de propiedad ocasionado por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. Tax form 1040a Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. Tax form 1040a Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. Tax form 1040a Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. Tax form 1040a Generalmente, las pérdidas por hechos fortuitos son deducibles durante el año tributario en el cual ocurrió la pérdida. Tax form 1040a Vea la Tabla 3, más adelante. Tax form 1040a Pérdidas deducibles. Tax form 1040a   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). Tax form 1040a Terremotos. Tax form 1040a Incendios (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). Tax form 1040a Inundaciones. Tax form 1040a La demolición o reubicación, por orden del gobierno, de una vivienda inhabitable debido a un desastre según se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre , más adelante. Tax form 1040a Hundimientos de minas. Tax form 1040a Naufragios. Tax form 1040a Estallido sónico. Tax form 1040a Tormentas, incluidos huracanes y tornados. Tax form 1040a Ataques terroristas. Tax form 1040a Vandalismo. Tax form 1040a Erupciones volcánicas. Tax form 1040a Pérdidas no deducibles. Tax form 1040a   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por: La rotura accidental de artículos como vasos o vajilla fina en condiciones normales. Tax form 1040a Una mascota de familia (como se explica más adelante). Tax form 1040a Un incendio, si usted deliberadamente lo inicia o le paga a alguien para que lo inicie. Tax form 1040a Un accidente automovilístico si éste es causado por su negligencia o acto deliberado. Tax form 1040a Esto también es aplicable si el acto o negligencia de otra persona que actúe en su nombre causan el accidente. Tax form 1040a Deterioro progresivo (explicado a continuación). Tax form 1040a Sin embargo, vea Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos , más adelante. Tax form 1040a Mascota de la familia. Tax form 1040a   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . Tax form 1040a Ejemplo. Tax form 1040a Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. Tax form 1040a Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. Tax form 1040a Deterioro progresivo. Tax form 1040a   La pérdida de bienes por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. Tax form 1040a Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. Tax form 1040a A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. Tax form 1040a El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. Tax form 1040a Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. Tax form 1040a La mayoría de las pérdidas de bienes por motivo de sequía. Tax form 1040a Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. Tax form 1040a Daño por termitas o polilla. Tax form 1040a El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. Tax form 1040a Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. Tax form 1040a Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Conforme a un procedimiento especial, puede deducir los costos para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. Tax form 1040a Conforme a este procedimiento, los costos de reparaciones se consideran pérdida por hecho fortuito en el año en el que usted los pague. Tax form 1040a Por ejemplo, los costos de reparaciones que pagó en 2013 son deducibles en su declaración de impuestos de 2013 y los costos de reparaciones que pagó en 2012 son deducibles en su declaración de impuestos de 2012. Tax form 1040a Nota. Tax form 1040a Si usted pagó los costos de reparaciones antes de 2013 y elige seguir este procedimiento especial, puede enmendar su declaración del año anterior utilizando el Formulario 1040X, Amended U. Tax form 1040a S. Tax form 1040a Individual Income Tax Return (Declaración Enmendada de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos), en inglés y adjunte el Formulario 4684 para el año apropiado. Tax form 1040a Puede obtener el Formulario 4684 para el año apropiado en IRS. Tax form 1040a gov. Tax form 1040a Generalmente, el Formulario 1040X se tiene que presentar dentro de 3 años después de la fecha en que presentó la declaración de impuestos original o dentro de 2 años después de la fecha en que pagó los impuestos, lo que ocurra por último. Tax form 1040a Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos. Tax form 1040a   Para los propósitos de este procedimiento especial el término “paneles de yeso (drywall) corrosivos” quiere decir paneles de yeso que han sido identificados como paneles de yeso problemáticos bajo el método de identificación de dos etapas que es publicado por la Comisión de Seguridad de Productos del Consumidor de los Estados Unidos (CPSC, por sus siglas en inglés) y el Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano de los Estados Unidos (HUD, por sus siglas en inglés) en su guía interina con fecha del 28 de enero de 2010, según las revisiones del CPSC y HUD. Tax form 1040a La guía revisada de identificación y medidas correctivas está disponible en: www. Tax form 1040a cpsc. Tax form 1040a gov/Safety-Education/Safety-Education-Centers/Drywall. Tax form 1040a Instrucciones especiales para completar el Formulario 4684. Tax form 1040a   Si usted elige seguir este procedimiento especial, complete la Sección A del Formulario 4684, de acuerdo con las instrucciones siguientes. Tax form 1040a El IRS no disputará su posición de tratar los daños que sufrió por paneles de yeso (drywall) corrosivos como una pérdida por hecho fortuito si usted calcula y declara la pérdida según se explica a continuación: Margen de arriba del Formulario 4684. Tax form 1040a   Anote en inglés “Revenue Procedure 2010-36” (Procedimiento Tributario 2010-36). Tax form 1040a Línea 1. Tax form 1040a   Anote la información requerida por las instrucciones de la línea 1. Tax form 1040a Línea 2. Tax form 1040a   Ignore esta línea. Tax form 1040a Línea 3. Tax form 1040a   Anote la cantidad de reembolsos que recibió de su seguro, u otros reembolsos que recibió (incluyendo por algún litigio). Tax form 1040a De no haber ninguna, anote -0-. Tax form 1040a Líneas 4-7. Tax form 1040a   Ignore estas líneas. Tax form 1040a Línea 8. Tax form 1040a   Anote la cantidad que pagó para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. Tax form 1040a Anote solamente la cantidad que pagó para restaurar su vivienda a la condición que existía inmediatamente antes de los daños. Tax form 1040a No incorpore ninguna cantidad que pagó para mejoras o ampliaciones que aumentaron el valor de su vivienda hasta un monto mayor al valor de la misma antes de la pérdida. Tax form 1040a Si usted repuso un aparato electrodoméstico en vez de repararlo, anote la cantidad que sea menor: El costo actual para reponer el aparato electrodoméstico original o La base del aparato electrodoméstico (generalmente es el costo). Tax form 1040a Línea 9. Tax form 1040a   Si la línea 8 es mayor que la línea 3, siga una de las instrucciones que aparecen a continuación: Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), anote el 75% de la diferencia entre las líneas 3 y 8. Tax form 1040a Si el punto (1) no le corresponde, anote la cantidad entera de la diferencia entre las líneas 3 y 8. Tax form 1040a Si la cantidad en la línea 8 es menor o igual a la cantidad de la línea 3, usted no puede reclamar una deducción por pérdidas fortuitas usando este procedimiento especial. Tax form 1040a    Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), es posible que tenga ingresos o una deducción adicional en un año tributario posterior dependiendo de la cantidad exacta del reembolso que recibió. Tax form 1040a Vea el tema Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida , más adelante. Tax form 1040a Líneas 10-18. Tax form 1040a   Complete estas líneas según las instrucciones del Formulario 4684. Tax form 1040a Si elige no seguir este procedimiento especial. Tax form 1040a   Si elige no seguir este procedimiento especial, estará sujeto a todas las disposiciones que corresponden a la deducción de las pérdidas fortuitas, y tiene que completar las líneas 1 al 9 según las instrucciones del Formulario 4684. Tax form 1040a Esto quiere decir, por ejemplo, que tiene que establecer que el daño, destrucción, o pérdida de propiedad fue ocasionado por un acontecimiento identificable como se explica anteriormente en la sección titulada Hecho Fortuito . Tax form 1040a Además, tiene que tener pruebas que indiquen lo siguiente: La pérdida es deducible en el año que usted la reclama y no en ningún otro año. Tax form 1040a Vea Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. Tax form 1040a La cantidad de la pérdida reclamada. Tax form 1040a Vea, Comprobación de las Pérdidas , más adelante. Tax form 1040a No existe una reclamación de reembolso por ninguna parte de la pérdida para la cual hay una perspectiva razonable de recuperación. Tax form 1040a Vea, Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. Tax form 1040a Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o bienes con la intención de privar al dueño de éstos. Tax form 1040a Tomar los bienes tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. Tax form 1040a No es necesario indicar una condena por robo. Tax form 1040a Un robo incluye tomar dinero o bienes a través de los siguientes medios: Chantaje. Tax form 1040a Robo con allanamiento. Tax form 1040a Malversación de fondos. Tax form 1040a Extorsión. Tax form 1040a Secuestro para exigir rescate. Tax form 1040a Hurto. Tax form 1040a Robo. Tax form 1040a Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. Tax form 1040a Disminución del valor de mercado de acciones. Tax form 1040a   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. Tax form 1040a Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. Tax form 1040a Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040). Tax form 1040a Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550 (disponible en inglés). Tax form 1040a Bienes extraviados o perdidos. Tax form 1040a    La simple desaparición de dinero o bienes no constituye un robo. Tax form 1040a Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de bienes puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. Tax form 1040a Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en la sección anterior titulada Hecho Fortuito . Tax form 1040a Ejemplo. Tax form 1040a La puerta de un automóvil se cierra accidentalmente golpeándole la mano, rompiendo el engaste de su anillo de diamante. Tax form 1040a El diamante se cae del anillo y nunca lo encuentra. Tax form 1040a La pérdida del diamante es un hecho fortuito. Tax form 1040a Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). Tax form 1040a   El IRS ha publicado la siguiente información para brindar ayuda a los contribuyentes que hayan sufrido pérdidas por esquemas de inversión de tipo Ponzi: el Reglamento Tributario (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. Tax form 1040a R. Tax form 1040a B. Tax form 1040a 735 (disponible en el sitio www. Tax form 1040a irs. Tax form 1040a gov/irb/2009-14_IRB/ar07. Tax form 1040a html). Tax form 1040a el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. Tax form 1040a R. Tax form 1040a B. Tax form 1040a 749 (disponible en el sitio www. Tax form 1040a irs. Tax form 1040a gov/irb/2009-14_IRB/ar11. Tax form 1040a html). Tax form 1040a el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. Tax form 1040a R. Tax form 1040a B. Tax form 1040a 847 (disponible en el sitio www. Tax form 1040a irs. Tax form 1040a gov/irb/2011-50_IRB/ar11. Tax form 1040a html). Tax form 1040a Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. Tax form 1040a No complete las líneas 19 a la 27, pero debe completar las líneas 29 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Tax form 1040a La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. Tax form 1040a No necesita completar el Anexo A. Tax form 1040a Para información adicional, vea el reglamento tributario,los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las instrucciones para el Formulario 4686, en inglés. Tax form 1040a   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Tax form 1040a Pérdidas de Depósitos Monetarios Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). Tax form 1040a Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. Tax form 1040a Pérdida ordinaria. Tax form 1040a Deuda incobrable no relacionada con los negocios. Tax form 1040a Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. Tax form 1040a   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución insolvente o en quiebra. Tax form 1040a Generalmente, puede elegir esta opción cuando presente su declaración de impuestos de ese año y es aplicable a todas las pérdidas de depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. Tax form 1040a Si considera dicha situación una pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. Tax form 1040a Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea mayor a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. Tax form 1040a Una vez que haya elegido su opción, no podrá cambiarla sin previa autorización del Servicio de Impuestos Internos. Tax form 1040a   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Tax form 1040a La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos las ganancias que espere recibir de algún seguro estatal. Tax form 1040a El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Tax form 1040a No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. Tax form 1040a Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. Tax form 1040a   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. Tax form 1040a Cómo se declaran las pérdidas de depósitos monetarios. Tax form 1040a   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. Tax form 1040a Vea la Tabla 1. Tax form 1040a Tabla 1. Tax form 1040a Cómo Declarar la Pérdida de Depósitos Monetarios SI decide declarar la pérdida como. Tax form 1040a . Tax form 1040a . Tax form 1040a   ENTONCES declárela en el. Tax form 1040a . Tax form 1040a . Tax form 1040a hecho fortuito   Formulario 4684 y Anexo A  (Formulario 1040). Tax form 1040a pérdida ordinaria   Anexo A (Formulario 1040). Tax form 1040a deuda incobrable no relacionada con los negocios   Formulario 8949 y Anexo D (Formulario 1040). Tax form 1040a Información adicional. Tax form 1040a   Para más información, vea la sección de las instrucciones del Formulario 4684 titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para casos de pérdidas de depósitos monetarios en instituciones financieras insolventes o en quiebra), en inglés. Tax form 1040a Recuperación de pérdida deducida. Tax form 1040a   Si logra recuperar alguna suma que haya deducido como pérdida en un año anterior, es posible que tenga que incluir esa suma como ingresos para el año en que la recuperó. Tax form 1040a Si alguna parte de la deducción original no redujo sus impuestos para un año anterior, no tiene que incluir la parte del dinero recuperado en sus ingresos. Tax form 1040a Para más información, vea la sección titulada Recoveries (Recuperación de fondos), en la Publicación 525, en inglés. Tax form 1040a Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. Tax form 1040a También tiene que poder demostrar la cantidad que declare como deducción según se explica a continuación. Tax form 1040a Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. Tax form 1040a   Si existe una pérdida por hecho fortuito, debe demostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. Tax form 1040a ) y la fecha en que ocurrió. Tax form 1040a Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. Tax form 1040a Que usted era dueño de los bienes o, si los alquilaba de otra persona, tenía la responsabilidad contractual ante el dueño por los daños. Tax form 1040a Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Tax form 1040a Comprobación de las pérdidas por robo. Tax form 1040a   Si existe una pérdida por robo, debe poder demostrar los siguientes puntos: La fecha en la que descubrió que sus bienes habían desaparecido. Tax form 1040a Que sus bienes fueron robados. Tax form 1040a Que usted era el dueño de dichos bienes. Tax form 1040a Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Tax form 1040a    Es importante que tenga la documentación necesaria que justifique (compruebe) el monto de la deducción. Tax form 1040a Si no tiene documentos que corroboren o comprueben dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. Tax form 1040a Cómo Calcular una Pérdida Para determinar la deducción a incluir en caso de pérdida por hecho fortuito o robo, primero tiene que calcular la pérdida misma. Tax form 1040a Cantidad de la pérdida. Tax form 1040a   Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de los bienes antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. Tax form 1040a Determine la reducción del valor justo de mercado de los bienes a causa del hecho fortuito o robo. Tax form 1040a De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de cualquier otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. Tax form 1040a En el caso de bienes de uso personal y bienes utilizados durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. Tax form 1040a Ganancias por reembolsos. Tax form 1040a   Se tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de los bienes. Tax form 1040a Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de los bienes es menor que la base ajustada. Tax form 1040a Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. Tax form 1040a Vea Cómo Calcular una Ganancia , más adelante. Tax form 1040a Propiedad comercial o de generación de ingresos. Tax form 1040a   Si es dueño de una propiedad comercial o de generación de ingresos, como una propiedad de alquiler, y ésta es robada o destruida totalmente, no se tendrá en cuenta su disminución del valor justo de mercado. Tax form 1040a La pérdida se calculará de la siguiente forma:   Base ajustada en la propiedad     MENOS     Todo valor residual     MENOS     Todo seguro o reembolso que  reciba o espere recibir   Pérdida de inventario. Tax form 1040a   Existen dos maneras de deducir una pérdida de inventario por hecho fortuito o robo, incluyendo artículos que tenga para la venta al público. Tax form 1040a   Una manera es deducir la pérdida a través del aumento del costo de los bienes vendidos, declarando debidamente el inventario inicial y el inventario de cierre. Tax form 1040a No vuelva a declarar esta pérdida como pérdida por hecho fortuito o robo. Tax form 1040a Si toma la pérdida mediante el aumento del costo de mercancías o artículos vendidos, incluya todo seguro u otros reembolsos que reciba por dicha pérdida en sus ingresos brutos. Tax form 1040a   La otra manera es deducir la pérdida aparte. Tax form 1040a Si la deduce de esta manera, elimine los artículos de inventario que se vean afectados del costo de mercancías o artículos vendidos, efectuando un ajuste a la disminución del inventario inicial o compras. Tax form 1040a Reduzca la pérdida por el reembolso que reciba. Tax form 1040a No incluya el reembolso en los ingresos brutos. Tax form 1040a Si no recibe el reembolso para fines de año, no podrá declarar una pérdida mientras tenga una perspectiva razonable de recuperación. Tax form 1040a Propiedad alquilada. Tax form 1040a   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. Tax form 1040a Cálculos separados. Tax form 1040a   Por lo general, si un solo hecho fortuito o robo afecta más de un artículo de propiedad, tiene que calcular por separado la pérdida de cada artículo. Tax form 1040a Luego, sume las pérdidas para determinar el monto total de pérdida de ese hecho fortuito o robo. Tax form 1040a Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. Tax form 1040a   Al calcular la pérdida de bienes raíces de uso personal por un hecho fortuito, la propiedad completa se trata como un solo artículo (incluyendo toda mejora, como edificios, árboles y arbustos). Tax form 1040a Calcule la pérdida utilizando la cifra más pequeña de las siguientes: La disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad. Tax form 1040a La base ajustada de toda la propiedad. Tax form 1040a   Vea más adelante el tema Bienes inmuebles en la sección titulada Cómo Calcular la Deducción, más adelante. Tax form 1040a Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender sus bienes a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. Tax form 1040a La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de los bienes inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. Tax form 1040a Valor justo de mercado de los bienes robados. Tax form 1040a   El valor justo de mercado de bienes inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene los bienes. Tax form 1040a Ejemplo. Tax form 1040a Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. Tax form 1040a Ésta es la base ajustada de esos bienes. Tax form 1040a Este año, le robaron los dólares de plata. Tax form 1040a El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. Tax form 1040a Su pérdida por robo es $150. Tax form 1040a Bienes robados recuperados. Tax form 1040a   Los bienes robados recuperados son bienes suyos que le fueron robados y posteriormente devueltos a usted. Tax form 1040a Si recupera bienes después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la cantidad menor entre la base ajustada de los bienes (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fueran robados hasta el momento en que se recuperaron. Tax form 1040a Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. Tax form 1040a   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. Tax form 1040a Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo sus impuestos. Tax form 1040a Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recoveries (Recuperación de fondos) en la Publicación 525, en inglés. Tax form 1040a Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o robo, por lo general, necesita una tasación competente (fidedigna). Tax form 1040a No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. Tax form 1040a Vea los temas Tasaciones y Costos de limpieza y reparaciones presentados a continuación. Tax form 1040a Tasaciones. Tax form 1040a   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. Tax form 1040a El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda disminución general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. Tax form 1040a Esta información es necesaria para limitar cualquier deducción de la pérdida real resultante del daño a la propiedad. Tax form 1040a   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. Tax form 1040a El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. Tax form 1040a El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. Tax form 1040a El método de tasación que utilice el tasador. Tax form 1040a Podría usar una tasación utilizada para obtener un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal) como resultado de un desastre declarado como tal por el gobierno federal para establecer la cantidad de su pérdida por desastre. Tax form 1040a Para obtener más información sobre desastres, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . Tax form 1040a Costos de limpieza y reparaciones. Tax form 1040a   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. Tax form 1040a Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. Tax form 1040a Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de hacer reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado si cumple todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. Tax form 1040a Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior al hecho fortuito. Tax form 1040a La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. Tax form 1040a Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. Tax form 1040a El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. Tax form 1040a Jardines. Tax form 1040a   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. Tax form 1040a Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos todo artículo salvado que haya recibido. Tax form 1040a Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. Tax form 1040a Volver a plantar, si es necesario, para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. Tax form 1040a Valor de automóviles. Tax form 1040a   Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. Tax form 1040a Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor del mismo. Tax form 1040a Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales en su zona. Tax form 1040a Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. Tax form 1040a La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo, normalmente no es un cálculo de su valor real. Tax form 1040a Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a No Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. Tax form 1040a Costos de protección. Tax form 1040a   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Tax form 1040a La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. Tax form 1040a Si la propiedad es propiedad comercial, estos gastos se pueden deducir como gastos de negocios. Tax form 1040a   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. Tax form 1040a Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. Tax form 1040a Excepción. Tax form 1040a   No puede aumentar la base en la propiedad por los gastos que haya tenido en relación a los pagos calificados por mitigación de desastres (explicados más adelante bajo Pérdidas en Zonas de Desastre ), ni deducir tales gastos como gastos de negocio. Tax form 1040a Gastos afines. Tax form 1040a   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o gastos de alquilar un automóvil, no son parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. Tax form 1040a Sin embargo, pueden ser deducibles como gastos de negocio si la propiedad dañada o robada es propiedad comercial. Tax form 1040a Costos de reposición. Tax form 1040a   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. Tax form 1040a Ejemplo. Tax form 1040a Usted compró una silla nueva por $300 hace 4 años. Tax form 1040a En abril, un incendio destruyó la silla. Tax form 1040a Usted calcula que le costaría $500 reponerla. Tax form 1040a Si la hubiera vendido antes del incendio, estima que habría recibido por ella sólo $100, porque la silla tenía 4 años. Tax form 1040a La silla no estaba asegurada. Tax form 1040a Por lo tanto, su pérdida es $100, el valor justo de mercado de la silla antes del incendio, y no los $500 que cuesta reponerla. Tax form 1040a Valor sentimental. Tax form 1040a   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. Tax form 1040a Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, según limitada por su base ajustada en la propiedad. Tax form 1040a Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. Tax form 1040a   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. Tax form 1040a Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. Tax form 1040a Sin embargo, si su vivienda se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . Tax form 1040a Costos de fotografías y tasaciones. Tax form 1040a   Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. Tax form 1040a También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. Tax form 1040a   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. Tax form 1040a Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasaciones en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta. Tax form 1040a   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. Tax form 1040a Son gastos que le ayudarán a determinar su obligación tributaria. Tax form 1040a Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). Tax form 1040a Base Ajustada El grado de inversión que tiene en la propiedad que posee es la base. Tax form 1040a En el caso de la propiedad que compre, normalmente la base es lo que le cuesta a usted. Tax form 1040a Si adquiere una propiedad de alguna otra forma, por ejemplo como herencia, regalo o intercambio no tributable, tiene que calcular la base de otra manera, como se explica en la Publicación 551, en inglés. Tax form 1040a Si usted heredó la propiedad de alguien que falleció en 2010 y el albacea del caudal hereditario eligió completar el Formulario 8939, favor de referirse a la información proporcionada por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato Tributario de la Propiedad Adquirida de un Difunto que Falleció en 2010), en inglés. Tax form 1040a Ajustes a la base. Tax form 1040a    Durante el tiempo que sea dueño de su propiedad, pueden ocurrir varios sucesos que cambien la base. Tax form 1040a Algunos de estos aumentan la base, como es el caso de ampliaciones o mejoras permanentes a la propiedad. Tax form 1040a Otros, como por ejemplo pérdidas por hechos fortuitos y deducciones por depreciación anteriores, disminuyen la base. Tax form 1040a Al sumar los aumentos a la base y restar las disminuciones a la misma, el resultado es la base ajustada. Tax form 1040a Para más información sobre cómo calcular la base de su propiedad, vea la Publicación 551, en inglés. Tax form 1040a Seguro y Otros Reembolsos Si recibe algún pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso al calcular la pérdida. Tax form 1040a No será pérdida por hecho fortuito o robo la parte que se le reembolse. Tax form 1040a Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. Tax form 1040a Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. Tax form 1040a Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . Tax form 1040a Falta de presentación de una solicitud de reembolso. Tax form 1040a   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una solicitud de reembolso de la pérdida. Tax form 1040a De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. Tax form 1040a La parte de la pérdida que generalmente no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un deducible). Tax form 1040a Ejemplo. Tax form 1040a Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. Tax form 1040a Como su seguro no cubre los primeros $1,000 de un accidente automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a la regla de los $100 y la regla del 10% , que se explican más adelante). Tax form 1040a Esto ocurrirá, aun si no presenta una solicitud de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro no le habría reembolsado la suma deducible en ningún caso. Tax form 1040a Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. Tax form 1040a A continuación se explican otros tipos de reembolsos. Tax form 1040a Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Tax form 1040a Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. Tax form 1040a   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia de su empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o cambiar bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. Tax form 1040a Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para cambiar los bienes destruidos o dañados. Tax form 1040a Ejemplo. Tax form 1040a Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. Tax form 1040a El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. Tax form 1040a Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. Tax form 1040a Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. Tax form 1040a Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones en su casa. Tax form 1040a Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. Tax form 1040a Por lo tanto, su pérdida por hecho fortuito antes de aplicar los límites de la deducción (que se explican más adelante) es de $6,000. Tax form 1040a Donaciones en efectivo. Tax form 1040a   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. Tax form 1040a Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. Tax form 1040a Ejemplo. Tax form 1040a Su vivienda fue dañada por un huracán. Tax form 1040a Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. Tax form 1040a Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. Tax form 1040a No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. Tax form 1040a Como era una donación independiente de sus ingresos, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos en su casa dañada. Tax form 1040a Pagos del seguro por gastos de manutención. Tax form 1040a   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. Tax form 1040a Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que ocurra. Tax form 1040a Inclusión en los ingresos. Tax form 1040a   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. Tax form 1040a Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. Tax form 1040a Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. Tax form 1040a Vea Pagos calificados para mitigación de desastres en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre, más adelante. Tax form 1040a   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. Tax form 1040a Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. Tax form 1040a Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: El alquiler de una vivienda adecuada. Tax form 1040a Transporte. Tax form 1040a Alimentos. Tax form 1040a Servicios públicos. Tax form 1040a Servicios misceláneos. Tax form 1040a Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. Tax form 1040a Ejemplo. Tax form 1040a Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y cambiarse a un motel. Tax form 1040a Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. Tax form 1040a Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. Tax form 1040a Normalmente paga $200 al mes en alimentación. Tax form 1040a Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. Tax form 1040a Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para costear sus gastos de manutención. Tax form 1040a Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1. Tax form 1040a Pagos del seguro por gastos de manutención $1,100 2. Tax form 1040a Gastos reales durante el mes en el que no puede habitar en su casa debido al incendio $1,600   3. Tax form 1040a Gastos normales de manutención 725   4. Tax form 1040a Aumento temporal de los  gastos de manutención: reste la línea 3 de la  línea 2 875 5. Tax form 1040a Cantidad del pago que se debe incluir en los ingresos: Reste la línea 4 de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. Tax form 1040a   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso durante el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. Tax form 1040a Ejemplo. Tax form 1040a En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. Tax form 1040a En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. Tax form 1040a Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. Tax form 1040a Esta cantidad se incluye como ingreso en el Formulario 1040 de 2012. Tax form 1040a Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. Tax form 1040a Asistencia en caso de desastre. Tax form 1040a   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que reciba no reducen el monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. Tax form 1040a Tabla 2. Tax form 1040a Reglas del Límite de Deducción para los Bienes de Uso Personal y Bienes del Empleado   Regla de los $100 Regla del 10% Regla del 2% Aplicación General Al calcular la deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. Tax form 1040a Aplique esta regla a los bienes de uso personal después de haber calculado el monto de la pérdida. Tax form 1040a Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Tax form 1040a Aplique esta regla a bienes de uso personal después de haber restado $100 de cada pérdida (regla de los $100). Tax form 1040a Tiene que restar el 2% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Tax form 1040a Aplique esta regla a bienes que haya utilizado para prestar servicios como empleado después de haber calculado la cantidad de la pérdida y haberla sumado a los gastos laborales y a la mayoría de otras deducciones misceláneas detalladas. Tax form 1040a Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Tax form 1040a Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Tax form 1040a Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Tax form 1040a Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. Tax form 1040a Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Tax form 1040a Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Tax form 1040a Más de una Persona —  con Pérdidas en el  Mismo Suceso  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta). Tax form 1040a Aplique esta regla independientemente a cada persona. Tax form 1040a Aplique esta regla independientemente a cada persona. Tax form 1040a Aplique esta regla independientemente a cada persona. Tax form 1040a Pareja Casada − con Pérdidas en el  Mismo Suceso Presentación de una Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Tax form 1040a Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Tax form 1040a Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Tax form 1040a Presentación de una Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Tax form 1040a Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Tax form 1040a Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Tax form 1040a Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Tax form 1040a Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Tax form 1040a Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Tax form 1040a    Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal, no son ingresos tributables en su caso. Tax form 1040a Para más información, vea más adelante Pagos calificados de asistencia en caso de desastre en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. Tax form 1040a   Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. Tax form 1040a   Por lo general, los subsidios de asistencia en caso de desastre que se reciban conforme a la Ley de Robert T. Tax form 1040a Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y Emergencia (Robert T. Tax form 1040a Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act) no se incluyen en sus ingresos. Tax form 1040a Vea Subsidios federales de asistencia en caso de desastre , en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. Tax form 1040a Fondos de préstamos. Tax form 1040a   No reduzca su pérdida por los fondos de un préstamo utilizados para rehabilitar o reemplazar la propiedad para la cual está reclamando la deducción por pérdida. Tax form 1040a Si usted tiene un préstamo federal que ha sido cancelado (condonado), vea Préstamo Federal cancelado , más adelante, bajo Pérdidas en Zonas de Desastre. Tax form 1040a Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hecho fortuito o robo, utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual realmente reciba su reembolso. Tax form 1040a Esta sección explica los ajustes que tal vez tenga que realizar. Tax form 1040a Reembolso real menor a la cantidad esperada. Tax form 1040a   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. Tax form 1040a Ejemplo. Tax form 1040a En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un accidente con otro automóvil. Tax form 1040a El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. Tax form 1040a Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. Tax form 1040a Usted no tuvo una pérdida deducible durante 2012. Tax form 1040a En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. Tax form 1040a Sin embargo, en el mes de julio está claro que no podrá cobrar cantidad alguna del otro conductor. Tax form 1040a Puesto que ésta es su única pérdida por hecho fortuito o robo, puede deducir la pérdida en 2013, la cual se calcula aplicando los límites de la deducción (los cuales se examinan más adelante). Tax form 1040a Reembolso real mayor a la cantidad esperada. Tax form 1040a   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor a la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el reembolso adicional en sus ingresos del año en el que lo recibió. Tax form 1040a No obstante, si parte alguna de la deducción original no redujo sus impuestos para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. Tax form 1040a No vuelva a calcular los impuestos para el año en el que solicitó la deducción. Tax form 1040a Para averiguar qué cantidad adicional de reembolso debe incluir en sus ingresos, vea la sección titulada Recoveries (Recuperaciones de fondos) en la Publicación 525, en inglés. Tax form 1040a Ejemplo. Tax form 1040a Un huracán en el año 2012 destruyó su lancha motora. Tax form 1040a La pérdida fue de $3,000 y estimó que su seguro podría cubrir $2,500 de ese total. Tax form 1040a No incluyó deducciones detalladas en su declaración de 2012, de modo que no pudo deducir la pérdida. Tax form 1040a Cuando la compañía de seguros le reembolse dicha pérdida, no debe declarar reembolso alguno como ingresos. Tax form 1040a Esto es aplicable aun cuando sea por la totalidad de los $3,000, puesto que no dedujo la pérdida en su declaración del año 2012. Tax form 1040a La pérdida no redujo sus impuestos. Tax form 1040a    Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. Tax form 1040a Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. Tax form 1040a Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. Tax form 1040a Es posible que pueda posponer su declaración de cualquier ganancia excedente como se explica más adelante en la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . Tax form 1040a Reembolso real por la cantidad esperada. Tax form 1040a   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. Tax form 1040a Ejemplo. Tax form 1040a En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. Tax form 1040a Las reparaciones de su automóvil costaron $950. Tax form 1040a Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra accidentes. Tax form 1040a Su compañía de seguros aceptó reembolsarle el resto de los daños. Tax form 1040a Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. Tax form 1040a Debido a la regla de los $100, no puede deducir los $100 que pagó como deducible. Tax form 1040a Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. Tax form 1040a Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular qué porcentaje de la pérdida puede deducir. Tax form 1040a La deducción de pérdidas por hecho fortuito y robo de bienes del empleado y bienes de uso personal está limitada. Tax form 1040a Una pérdida de bienes del empleado está sujeta a la regla del 2%, la cual se explica a continuación. Tax form 1040a Salvo en determinados casos, una pérdida de bienes de su propiedad y de uso personal está sujeta a las reglas de los $100 y del 10%, explicadas más adelante. Tax form 1040a Las reglas de los $100, del 10% y del 2% también están resumidas en la Tabla 2 . Tax form 1040a Las pérdidas de los bienes comerciales (que no sean bienes del empleado) y de generación de ingresos no están sujetas a estas reglas. Tax form 1040a Sin embargo, si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó una vivienda que usaba con fines comerciales o alquilaba a otra persona, su pérdida deducible puede ser limitada. Tax form 1040a Vea la Sección B de las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Tax form 1040a Si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó bienes que se utilizaban en una actividad pasiva, vea el Formulario 8582, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdida en actividades pasivas), en inglés, y sus respectivas instrucciones. Tax form 1040a Regla del 2% Cuando la deducción de pérdida por hecho fortuito y robo para los bienes del empleado se suma a los gastos laborales y a la mayoría de las demás deducciones misceláneas detalladas en el Anexo A (Formulario 1040 o Formulario 1040NR), dicha deducción tiene que reducirse por el 2% del ingreso bruto ajustado. Tax form 1040a Los bienes del empleado son aquéllos que se utilizan para desempeñar servicios como empleado. Tax form 1040a Regla de los $100 Una vez que haya calculado la pérdida de bienes de uso personal por un hecho fortuito o robo, como se explicó anteriormente, tiene que restar $100 de esa pérdida. Tax form 1040a Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. Tax form 1040a No importa el número de bienes afectados en el suceso. Tax form 1040a Sólo será aplicable una sola reducción de $100. Tax form 1040a Ejemplo. Tax form 1040a Usted tiene $750 deducibles en el seguro contra accidentes de su automóvil. Tax form 1040a El automóvil resultó dañado en un accidente. Tax form 1040a La compañía de seguros le paga los daños menos el deducible de $750. Tax form 1040a El monto de la pérdida por hecho fortuito se basa únicamente en el deducible. Tax form 1040a La pérdida por hecho fortuito es $650 ($750 – $100), puesto que los primeros $100 de una pérdida por hecho fortuito no son deducibles en el caso de bienes de uso personal. Tax form 1040a Un solo suceso. Tax form 1040a   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. Tax form 1040a Se considera un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas directamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. Tax form 1040a Un solo hecho fortuito también puede ocasionar daños a dos o más bienes, como es el caso de una tormenta de granizo, que provoca daños a su vivenda y al automóvil estacionado en la entrada de su vivienda. Tax form 1040a Ejemplo 1. Tax form 1040a Una tormenta eléctrica destruyó su barco. Tax form 1040a Durante la tormenta, también perdió equipo de navegación. Tax form 1040a Su pérdida fue $5,000 del barco y $1,200 del equipo. Tax form 1040a La compañía de seguros le reembolsó $4,500 por el daño al barco. Tax form 1040a Usted no tenía cobertura de seguro para el equipo de navegación. Tax form 1040a Su pérdida por hecho fortuito equivale a la de un solo suceso y se aplica la regla de $100 sólo una vez. Tax form 1040a Calcule su pérdida antes de aplicar la regla del 10% (detallada más adelante) como se explica a continuación:     Barco Equipo 1. Tax form 1040a Pérdida $5,000 $1,200 2. Tax form 1040a Reste la cantidad del seguro 4,500 -0- 3. Tax form 1040a Pérdida después del reembolso $ 500 $1,200 4. Tax form 1040a Total de la pérdida $1,700 5. Tax form 1040a Reste $100 100 6. Tax form 1040a Pérdida antes de la regla del 10% $1,600 Ejemplo 2. Tax form 1040a En enero, entraron ladrones a su vivienda y le robaron un anillo y un abrigo de piel. Tax form 1040a Usted tuvo una pérdida de $200 por el anillo y de $700 por el abrigo. Tax form 1040a Éste es un solo robo, de modo que la regla de los $100 es aplicable para la pérdida total de $900. Tax form 1040a Ejemplo 3. Tax form 1040a En septiembre, los vientos huracanados volaron el techo de su casa. Tax form 1040a Las inundaciones provocadas por el huracán dañaron su vivienda aún más y destruyeron sus muebles y su automóvil personal. Tax form 1040a Esto se considera un solo hecho fortuito. Tax form 1040a Se aplica la regla de los $100 al total de la pérdida por el daño de las inundaciones y del viento. Tax form 1040a Más de una pérdida. Tax form 1040a   Si sufre más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, usted tiene que descontar $100 de cada pérdida. Tax form 1040a Ejemplo. Tax form 1040a Su automóvil familiar se dañó en un accidente en el mes de enero. Tax form 1040a La pérdida después del reembolso del seguro fue $75. Tax form 1040a Su automóvil sufrió daños en febrero en otro accidente. Tax form 1040a Esta vez la pérdida que tuvo después del reembolso del seguro fue $90. Tax form 1040a Aplique la regla de los $100 a cada pérdida por separado. Tax form 1040a Puesto que ninguno de los dos accidentes ocasionó una pérdida de más de $100, no tiene derecho a hacer una deducción por estos accidentes. Tax form 1040a Más de una persona. Tax form 1040a   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten una declaración conjunta) tienen pérdidas por causa del mismo hecho fortuito o robo, la regla de los $100 se aplicará por separado a cada persona. Tax form 1040a Ejemplo. Tax form 1040a Un incendio dañó su casa y los bienes personales de su huésped. Tax form 1040a Usted tiene que restar $100 de su pérdida. Tax form 1040a Su huésped tiene que restar $100 de su propia pérdida. Tax form 1040a Contribuyentes casados. Tax form 1040a   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona cuando se aplica la regla de los $100. Tax form 1040a No importa si los bienes son de ambos o de cada uno independientemente. Tax form 1040a   Si usted y su cónyuge sufren pérdidas por hecho fortuito o robo y presentan declaraciones de impuesto por separado, cada uno tiene que descontar $100 de su pérdida. Tax form 1040a Esto es aplicable aun cuando ambos sean dueños de los bienes. Tax form 1040a Si sólo uno de los cónyuges es dueño de los bienes, sólo ese cónyuge puede deducir la pérdida en una declaración separada. Tax form 1040a   Si la pérdida por hecho fortuito o robo ocurre sobre bienes que ambos poseen en tenencia conjunta entre cónyuges, cada uno puede calcular su deducción sólo sobre la mitad de la pérdida en declaraciones separadas. Tax form 1040a Ninguno puede calcular la deducción sobre la pérdida total en una declaración por separado. Tax form 1040a Cada cónyuge tiene que descontar $100 de la pérdida. Tax form 1040a Más de un dueño. Tax form 1040a   Si dos o más individuos (aparte de cónyuges que presenten una declaración conjunta) sufren una pérdida de bienes en una propiedad conjunta, se aplica la regla de los $100 por separado a cada uno. Tax form 1040a Por ejemplo, si dos hermanas viven en una casa que compraron juntas y tienen una pérdida por hecho fortuito en la casa, cada hermana debe aplicar la regla de los $100 por separado. Tax form 1040a Regla del 10% Tiene que restar del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. Tax form 1040a Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. Tax form 1040a Para más información, vea las instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Tax form 1040a Si tiene pérdidas y ganancias por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Pérdidas y ganancias . Tax form 1040a Ejemplo. Tax form 1040a En junio, descubrió que robaron su casa. Tax form 1040a Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. Tax form 1040a Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. Tax form 1040a Calcule la pérdida por robo como se indica a continuación: 1. Tax form 1040a Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2. Tax form 1040a Reste $100 100 3. Tax form 1040a Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4. Tax form 1040a Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) $2,950 5. Tax form 1040a Deducción de pérdida por robo $-0- Usted no tiene una deducción de pérdida por robo porque su pérdida ($1,900) es menos del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). Tax form 1040a Más de una pérdida. Tax form 1040a   Si tiene más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, reduzca cada pérdida restando su reembolso y descontando $100. Tax form 1040a Luego, reste del total de las pérdidas el 10% de su ingreso bruto ajustado. Tax form 1040a Ejemplo. Tax form 1040a En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. Tax form 1040a No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. Tax form 1040a La pérdida que tuvo de su automóvil fue $1,800. Tax form 1040a En noviembre, un incendio provocó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. Tax form 1040a Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue $2,100. Tax form 1040a Su ingreso bruto ajustado para el año en el que ocurrieron el accidente y el incendio es $25,000. Tax form 1040a Calcule su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:     Vehículo Sótano 1. Tax form 1040a Pérdida $1,800 $2,100 2. Tax form 1040a Reste $100 por incidente 100 100 3. Tax form 1040a Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4. Tax form 1040a Total de la pérdida $3,700 5. Tax form 1040a Reste el 10% de $25,000 de ingreso bruto ajustado 2,500 6. Tax form 1040a Deducción de pérdida por hecho fortuito $ 1,200 Contribuyentes casados. Tax form 1040a   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona al aplicar la regla del 10%. Tax form 1040a No importa si ustedes son dueños conjuntamente o por separado de los bienes. Tax form 1040a   Si presentan la declaración por separado, la regla del 10% será aplicable para cada declaración en la que se declara una pérdida. Tax form 1040a Más de un dueño. Tax form 1040a   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten la declaración conjunta) tienen una pérdida de bienes de los cuales ambos son propietarios, se aplicará para cada uno por separado la regla del 10%. Tax form 1040a Pérdidas y ganancias. Tax form 1040a   Si tiene ganancias por hecho fortuito o robo, al igual que pérdidas de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. Tax form 1040a Realice esto después de descontar los reembolsos de cada pérdida y los $100, pero antes de descontar de las pérdidas el 10% del ingreso bruto ajustado. Tax form 1040a Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que haya decidido aplazar. Tax form 1040a Vea más adelante la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . Tax form 1040a Pérdidas mayores a las ganancias. Tax form 1040a   Si las pérdidas resultan ser mayores que las ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% del ingreso bruto ajustado. Tax form 1040a El resto, si lo hubiera, será la pérdida deducible de los bienes de uso personal. Tax form 1040a Ejemplo. Tax form 1040a Su pérdida por robo después de restar los reembolsos y los $100 es $2,700. Tax form 1040a Su ganancia por hechos fortuitos es $700. Tax form 1040a La pérdida es mayor que la ganancia, por lo que tiene que reducir la pérdida total neta de $2,000 ($2,700 − $700) por un 10% de su ingreso bruto ajustado. Tax form 1040a Ganancias mayores a las pérdidas. Tax form 1040a   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. Tax form 1040a La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). Tax form 1040a La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. Tax form 1040a Ejemplo. Tax form 1040a Su pérdida por robo es $600, después de restar los reembolsos y los $100 de dicha pérdida. Tax form 1040a Su ganancia por hecho fortuito es $1,600. Tax form 1040a Puesto que su ganancia es mayor que su pérdida, tiene que declarar la ganancia neta de $1,000 ($1,600 − $600) en el Anexo D (Formulario 1040). Tax form 1040a Información adicional. Tax form 1040a   Para más información sobre cómo calcular las ganancias reconocidas, vea más adelante la sección titulada Cómo Calcular una Ganancia . Tax form 1040a Cómo Calcular la Deducción Por lo general, primero tiene que calcular la pérdida por separado para cada artículo robado, dañado o destruido. Tax form 1040a No obstante, hay una regla especial para bienes inmuebles que posea para uso personal. Tax form 1040a Bienes inmuebles. Tax form 1040a   Para calcular una pérdida de bienes inmuebles que posea para uso personal, todas las mejoras (como edificios, árboles ornamentales y el terreno con áreas mejoradas) se consideran en conjunto. Tax form 1040a Ejemplo 1. Tax form 1040a En junio, un incendio destruyó su casa a la orilla del lago, la cual hace varios años le costó $144,800 (incluidos $14,500 por el terreno). Tax form 1040a (El terreno no resultó dañado). Tax form 1040a Ésta fue su única p
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IRS - Other IRS Data and Research

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Taxpayer Compliance Research

The IRS seeks to help taxpayers comply with their tax obligations voluntarily and timely. The articles and publications on this page contain research related to taxpayer compliance. Compliance measurement research, also known as the tax gap, examines how much tax is not paid voluntarily and timely. Another set of research looks at the causes of taxpayer compliance.

Projections

Here you will find forecasts of the number of returns to be filed for tax forms within the individual, tax-exempt, and business areas. These statistical projections are developed by the IRS office of Research.

Filing Season Statistics

Find filing season statistics showing cumulative and comparative totals from tax return filing seasons

IRS Research Conference

The IRS Research Conference, highlights research on tax compliance and administration, and facilitated dialogue among IRS researchers, IRS and state tax administrators, tax experts from other countries, academic researchers, Federal agencies, and private sector experts.

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The Tax Form 1040a

Tax form 1040a 20. Tax form 1040a   Deducción Estándar Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Cantidad de la Deducción Estándar Deducción Estándar para DependientesDefinición del ingreso del trabajo. Tax form 1040a Quién Debe Detallar las DeduccionesCuándo detallar las deducciones. Tax form 1040a Personas casadas que presentan la declaración por separado. Tax form 1040a Qué Hay de Nuevo Aumento de la deducción estándar. Tax form 1040a  La deducción estándar para ciertos contribuyentes que no detallen sus deducciones en el Anexo A del Formulario 1040 es mayor en el año 2013 de lo que fue en el año 2012. Tax form 1040a La cantidad de la deducción depende de su estado civil para efectos de la declaración. Tax form 1040a Puede utilizar las Tablas de Deducción Estándar para el año 2013 en este capítulo para calcular la deducción estándar. Tax form 1040a Introduction Este capítulo trata sobre los siguientes temas: Cómo calcular la cantidad de su deducción estándar. Tax form 1040a La deducción estándar para dependientes. Tax form 1040a Quién debe detallar las deducciones. Tax form 1040a La mayoría de los contribuyentes tienen la opción de tomar la deducción estándar o detallar sus deducciones. Tax form 1040a Si tene la opción, puede utilizar el método que resulte en la cantidad menor de impuestos. Tax form 1040a La deducción estándar es una cantidad en dólares que reduce su ingreso tributable. Tax form 1040a La deducción estándar es un beneficio que, para muchos contribuyentes, elimina la necesidad de detallar deducciones, tales como gastos médicos, aportaciones hechas a obras caritativas, e impuestos, en el Anexo A del Formulario 1040. Tax form 1040a La deducción estándar es mayor para los contribuyentes que: Tengan 65 años de edad o más o Sean ciegos. Tax form 1040a Usted se beneficia de la deducción estándar si ésta es mayor que el total de las deducciones detalladas permisibles. Tax form 1040a Personas que no reúnen los requisitos para la deducción estándar. Tax form 1040a   Su deducción estándar es cero y debe detallar todas las deducciones que tenga si: Su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado y su cónyuge detalla las deducciones en su propia declaración, Presenta una declaración de impuestos para un año tributario corto debido a un cambio en su período contable anual, o Es extranjero no residente o extranjero con doble residencia durante el año. Tax form 1040a Se le considera extranjero con doble residencia si tuvo estatus de ambos extranjero no residente y extranjero residente durante el año. Tax form 1040a Nota. Tax form 1040a Si es extranjero no residente que está casado con un ciudadano estadounidense o es residente extranjero al final del año, puede elegir ser tratado como residente estadounidense. Tax form 1040a Vea la Publicación 519, U. Tax form 1040a S. Tax form 1040a Tax Guide for Aliens (Guía sobre los impuestos federales estadounidenses para extranjeros), en inglés. Tax form 1040a Si elige esta opción, puede tomar la deducción estándar. Tax form 1040a Si alguna exención suya puede ser reclamada en la declaración de impuestos de otra persona (tal como la declaración de sus padres), es posible que su deducción estándar sea limitada. Tax form 1040a Vea Deducción Estándar para Dependientes , más adelante. Tax form 1040a Cantidad de la Deducción Estándar La cantidad de la deducción estándar depende de su estado civil para efectos de la declaración, si tiene 65 años de edad o más o es ciego, y si otro contribuyente puede reclamar una exención por usted. Tax form 1040a Generalmente, las cantidades de deducción estándar se ajustan cada año, conforme a la inflación. Tax form 1040a La cantidad de la deducción estándar para la mayoría de los contribuyentes se muestra en la Tabla 20-1. Tax form 1040a Declaración final de un fallecido. Tax form 1040a   La deducción estándar para la declaración final de impuestos de un fallecido es igual a la que hubiese sido si el fallecido hubiese seguido con vida. Tax form 1040a No obstante, si el fallecido no tenía 65 años de edad o más al morir, no puede reclamar la deducción estándar más alta, concedida por cumplir esa edad. Tax form 1040a Deducción Estándar Más Alta por Edad (65 Años de Edad o Más) Si tiene 65 años de edad o más el último día del año y no detalla sus deducciones, tiene derecho a una deducción estándar más alta. Tax form 1040a Se considera que tiene 65 años de edad el día antes de cumplir sus 65 años. Tax form 1040a Por lo tanto, puede tomar una deducción estándar más alta para el año 2013 si nació antes del 2 de enero de 1949. Tax form 1040a Utilice la Tabla 20-2 para calcular la cantidad de la deducción estándar. Tax form 1040a Deducción Estándar Más Alta por Ceguera Si es ciego en el último día del año y no detalla sus deducciones, tiene derecho a una deducción estándar más alta. Tax form 1040a No está totalmente ciego. Tax form 1040a   Si no está totalmente ciego, tiene que obtener una declaración certificada de un oftalmólogo u optometrista que indique que: Aún cuando tiene sus espejuelos o lentes de contacto puestos, su ojo mejor no registra una cifra de vista mejor que el 20/200 o Su campo visual es de 20 grados o menos. Tax form 1040a   Si es poco probable que la condición de su vista vaya a mejorar más allá de estos límites, dicha declaración debería estipular este hecho. Tax form 1040a Tiene que guardar esta declaración con sus registros. Tax form 1040a   Si su vista se puede corregir más allá de estos límites únicamente con lentes de contacto que sólo pueda usar durante un corto lapso de tiempo debido a dolor, infección o úlceras, usted puede tomar la deducción estándar más alta por ceguera si reúne los demás requisitos. Tax form 1040a Cónyuge de 65 Años o Más o Ciego Puede tomar la deducción estándar mayor si su cónyuge tiene 65 años o más de edad o está ciego y: Ustedes presentan una declaración conjunta o Usted presenta una declaración separada y reclama una exención por su cónyuge porque el mismo no tuvo ningún ingreso bruto; y otro contribuyente no pudo haber reclamado a su cónyuge como dependiente. Tax form 1040a No puede tomar la deducción estándar más alta por una persona que no sea usted o su cónyuge. Tax form 1040a Ejemplos Los siguientes ejemplos muestran cómo determinar su deducción estándar utilizando la Tabla 20-1 y 20-2. Tax form 1040a Ejemplo 1. Tax form 1040a Carlos, de 46 años de edad, y Ana, de 33 años de edad, presentan una declaración conjunta en el año 2013. Tax form 1040a Ninguno de los dos es ciego ni puede ser reclamado como dependiente. Tax form 1040a Ellos optan por no detallar sus deducciones. Tax form 1040a Ellos utilizan la Tabla 20-1. Tax form 1040a La deducción estándar para ambos es $12,200. Tax form 1040a Ejemplo 2. Tax form 1040a Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1, salvo que Carlos está ciego al final del año 2013. Tax form 1040a Carlos y Ana utilizan la Tabla 20-2. Tax form 1040a La deducción estándar para ambos es $13,400. Tax form 1040a Ejemplo 3. Tax form 1040a Roberto y María presentan una declaración conjunta para 2013. Tax form 1040a Los dos son mayores de 65 años de edad. Tax form 1040a Ninguno de los dos es ciego y ninguno de los dos puede ser reclamado como dependiente. Tax form 1040a Si ellos no detallan las deducciones, utilizan la Tabla 20-2. Tax form 1040a Su deducción estándar es $14,600. Tax form 1040a Deducción Estándar para Dependientes La deducción estándar de una persona quien otra persona puede reclamar como dependiente en su declaración de impuestos suele limitarse a la cantidad siguiente que sea mayor: $1,000 o El ingreso del trabajo de la persona para el año, más $350 (pero no en exceso de la cantidad normal de la deducción estándar, generalmente $6,100). Tax form 1040a Sin embargo, la deducción estándar podría ser más alta si la persona tiene 65 años de edad o más o si es ciego. Tax form 1040a Si alguna exención suya (o de su cónyuge si presentan una declaración conjunta) se puede reclamar en la declaración de impuestos de otra persona, utilice la Tabla 20-3 para determinar su deducción estándar. Tax form 1040a Definición del ingreso del trabajo. Tax form 1040a   El ingreso del trabajo corresponde a salarios, sueldos, propinas, honorarios por servicios profesionales y otras cantidades recibidas como pagos por trabajo que usted de hecho realiza. Tax form 1040a    Para propósitos de la deducción estándar, el ingreso del trabajo también incluye toda parte de una beca de estudios o de una beca de desarrollo profesional que usted tenga que incluir en el ingreso bruto. Tax form 1040a Vea Becas de estudios y becas de desarrollo profesional en el capítulo 12, para más información sobre qué se considera una beca de estudios o una beca de desarrollo profesional. Tax form 1040a Ejemplo 1. Tax form 1040a Miguel es soltero. Tax form 1040a Sus padres reclaman una exención por él en su declaración de impuestos del año 2013. Tax form 1040a Tiene ingresos de intereses de $780 y un salario de $150. Tax form 1040a No tiene deducciones detalladas. Tax form 1040a Miguel utiliza la Tabla 20-3 para calcular su deducción estándar. Tax form 1040a Él anota $150 (su ingreso del trabajo) en la línea 1, $500 ($150 + $350) en la línea 3, $1,000 (la cantidad mayor entre $500 y $1,000) en la línea 5, y $6,100 en la línea 6. Tax form 1040a Su deducción estándar, la cual se anota en la línea 7a, es de $1,000 (la cantidad menor entre $1,000 y $6,100). Tax form 1040a Ejemplo 2. Tax form 1040a José, un estudiante universitario a tiempo completo con 22 años de edad, puede ser reclamado como dependiente en la declaración de impuestos del año 2013 de sus padres. Tax form 1040a José está casado y presenta una declaración por separado. Tax form 1040a Su esposa no detalla sus deducciones en su declaración. Tax form 1040a José tiene ingresos de intereses de $1,500 y un salario de $3,800. Tax form 1040a Él no tiene deducciones detalladas. Tax form 1040a José utiliza la Tabla 20-3 para calcular su deducción estándar. Tax form 1040a Él anota su ingreso de trabajo de $3,800 en la línea 1. Tax form 1040a Él suma las líneas 1 y 2 y anota $4,150 en la línea 3. Tax form 1040a En la línea 5, él anota $4,150, la cantidad mayor entre las líneas 3 y 4. Tax form 1040a Ya que José está casado y presenta una declaración por separado, él anota $6,100 en la línea 6. Tax form 1040a En la línea 7a, él anota $4,150, como su deducción estándar, porque es menos de $6,100, la cantidad en la línea 6. Tax form 1040a Ejemplo 3. Tax form 1040a Carla, que es soltera, puede ser reclamada como dependiente en la declaración de impuestos del año 2013 de sus padres. Tax form 1040a Tiene 18 años de edad y es ciega. Tax form 1040a Tiene ingresos de intereses de $1,300 y un salario de $2,900. Tax form 1040a Ella no tiene deducciones detalladas. Tax form 1040a Carla consulta la Tabla 20-3 para encontrar su deducción estándar. Tax form 1040a Ella anota su salario de $2,900 en la línea 1. Tax form 1040a Suma las líneas 1 y 2 y anota $3,250 en la línea 3. Tax form 1040a En la línea 5, anota $3,250, la mayor entre las líneas 3 y 4. Tax form 1040a Ya que ella es soltera, Carla anota $6,100 en la línea 6. Tax form 1040a Anota $3,250 en la línea 7a. Tax form 1040a Esta es la menor entre las cantidades de las líneas 5 y 6. Tax form 1040a Ya que ella marcó el recuadro en la parte superior de la hoja, ella anota $1,500 en la línea 7b. Tax form 1040a Luego, suma las cantidades de las líneas 7a y 7b y anota su deducción estándar de $4,750 en la línea 7c. Tax form 1040a Ejemplo 4. Tax form 1040a Edgardo es soltero. Tax form 1040a Sus padres pueden reclamar una exención por él en su declaración del 2013. Tax form 1040a Su salario es de $7,000, tiene ingresos por intereses de $500, y pérdida de negocio de $3,000. Tax form 1040a Él no tiene deducciones detalladas. Tax form 1040a Edgardo utiliza la Tabla 20-3 para calcular su deducción estándar. Tax form 1040a Él anota $4,000 ($7,000 - $ 3,000) en la línea 1. Tax form 1040a Suma las líneas 1 y 2 y anota $4,350 en la línea 3. Tax form 1040a En la línea 5, anota $4,350, la cantidad mayor entre las líneas 3 y 4. Tax form 1040a Ya que él es soltero, Edgardo anota $6,100 en la línea 6. Tax form 1040a En la línea 7a, anota $4,350 como su deducción estándar porque es menor de $6,100, la cantidad que fue anotada en la línea 6. Tax form 1040a Quién Debe Detallar las Deducciones Debe detallar las deducciones si el total de las mismas es mayor que la cantidad de la deducción estándar. Tax form 1040a Además, debe detallar las deducciones si no reúne los requisitos para la deducción estándar, según se explicó anteriormente bajo Personas que no reúnen los requisitos para la deducción estándar . Tax form 1040a Debe calcular primero las deducciones detalladas y comparar aquella cantidad con su deducción estándar para asegurarse de estar utilizando el método que le brinda el mayor beneficio. Tax form 1040a Puede estar sujeto a un límite en algunas de sus deducciones detalladas si su ingreso bruto ajustado es mayor que: $250,000 si es soltero ($275,000 si es cabeza de familia, $300,000 si es casado que presenta una declaración conjunta o viudo(a) que reúne los requisitos; o $150,000 si es casado que presenta la declaración por separado). Tax form 1040a Vea el capítulo 29 o las instrucciones para el Anexo A (Formulario 1040) para más información sobre cómo calcular la cantidad exacta de sus deducciones detalladas. Tax form 1040a Cuándo detallar las deducciones. Tax form 1040a   Es posible que le convenga detallar sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040) si usted: No reúne los requisitos para la deducción estándar o la cantidad que puede reclamar está limitada, Tuvo gastos médicos o dentales cuantiosos que no fueron cubiertos por su seguro durante el año, Pagó intereses e impuestos sobre su vivienda, Tuvo gastos de negocio del empleado cuantiosos que no fueron reembolsados por su empleador u otras deducciones misceláneas, Tuvo pérdidas por hechos fortuitos o por robo cuantiosas que no fueron cubiertas por su seguro, Hizo aportaciones cuantiosas a instituciones de caridad calificadas, o Tiene deducciones detalladas cuyo total es mayor que la deducción estándar a la que, por lo demás, tiene derecho. Tax form 1040a Estas deducciones se explican en los capítulos 21 al 28. Tax form 1040a   Si decide detallar las deducciones, complete el Anexo A y adjúntelo a su Formulario 1040. Tax form 1040a Anote la cantidad de la línea 29 del Anexo A en la línea 40 del Formulario 1040. Tax form 1040a Puede optar por detallar las deducciones para impuestos estatales u otros propósitos. Tax form 1040a   Aun si sus deducciones detalladas son menos que su deducción estándar, puede optar por detallar sus deducciones en la declaración de impuestos federales en vez de tomar la deducción estándar. Tax form 1040a Es posible que le convenga hacer esto si, por ejemplo, el beneficio tributario de detallar sus deducciones en la declaración de impuestos estatales es mayor que el beneficio tributario que pierde si no toma la deducción estándar en la declaración de impuestos federales. Tax form 1040a Para elegir esta opción, tiene que marcar el recuadro de la línea 30 del Anexo A. Tax form 1040a Si cambia de idea. Tax form 1040a   Si no detalla las deducciones y más tarde se da cuenta de que debió haberlas detallado –o si detalla las deducciones y más tarde se da cuenta de que no debió haberlo hecho– puede cambiar su declaración de impuestos presentando el Formulario 1040X, Amended U. Tax form 1040a S. Tax form 1040a Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal sobre el ingreso personal en los Estados Unidos), en inglés. Tax form 1040a Vea Declaraciones Enmendadas y Solicitudes de Reembolso en el capítulo 1 para más información sobre las declaraciones enmendadas. Tax form 1040a Personas casadas que presentan la declaración por separado. Tax form 1040a   Puede cambiar de método para tomar deducciones sólo si usted y su cónyuge hacen los mismos cambios. Tax form 1040a Cada uno de los dos tienen que presentar una autorización para permitir la determinación de impuestos adicionales que cualquiera de ustedes pueda adeudar como resultado de dicho cambio. Tax form 1040a    Usted y su cónyuge pueden utilizar el método que les resulte en el total de impuestos más bajo, aunque uno de ustedes quizá pague más impuestos de los que hubiera pagado al utilizar el otro método. Tax form 1040a Tanto usted como su cónyuge tienen que utilizar el mismo método para reclamar deducciones. Tax form 1040a Si uno de ustedes detalla sus deducciones, el otro debe detallar sus deducciones también, porque él o ella no reunirá los requisitos para la deducción estándar. Tax form 1040a Vea Personas que no reúnen los requisitos para la deduccón estándar , anteriormente. Tax form 1040a Tablas de Deducción Estándar para el 2013 Si usted es casado que presenta la declaración por separado y su cónyuge detalla las deducciones, o si usted es extranjero con doble residencia, no puede tomar la deducción estándar aunque haya nacido antes del 2 de enero de 1949 o sea ciego. Tax form 1040a Tabla 20-1. Tax form 1040a Tabla de Deducción Estándar para la Mayoría de las Personas* Si su estado civil para efectos de la  declaración es Entonces su  deducción  estándar es: Soltero o casado que presenta la declaración por separado $6,100 Casado que presenta la declaración conjunta o viudo(a) que reúne los requisitos con hijo dependiente 12,200 Cabeza de familia 8,950 * No utilice esta tabla si nació antes del 2 de enero de 1949, o es ciego, o si alguien más puede reclamar una exención por usted (o por su cónyuge, si es casado que presenta la declaración conjuntamente). Tax form 1040a En vez de ésta, utilice la Tabla 20-2 ó 20-3. Tax form 1040a Tabla 20-2. Tax form 1040a Tabla de la Deducción Estándar para Personas que Nacieron Antes del 2 de enero de 1949 o que sean ciegas* Marque el número correcto de recuadros siguientes. Tax form 1040a Luego pase a la tabla. Tax form 1040a Usted: Nació antes del  2 de enero de 1949□ Es ciego□ Su cónyuge, si reclama  una exención por él o ella: Nació antes del  2 de enero de 1949 □ Es ciego□ Número total de recuadros que marcó   SI su estado civil para   efectos de la  declaración es Y el número en el  recuadro de arriba es ENTONCES su deducción  estándar es: Soltero 1 $7,600   2 9,100 Casado que presenta la 1 $13,400 declaración conjunta o 2 14,600 viudo(a) que reúne los requisitos 3 15,800 con hijo dependiente 4 17,000 Casado que presenta 1 $7,300 la declaración por separado 2 8,500   3 9,700   4 10,900 Cabeza de familia 1 $10,450   2 11,950 *Si alguien más puede reclamar una exención por usted (o su cónyuge, si presenta la declaración conjunta), utilice la tabla 20-3, en vez de ésta. Tax form 1040a Tabla 20-3. Tax form 1040a Tabla de Deducción Estándar para Dependientes Utilice esta hoja de trabajo sólo si alguien más puede reclamar una exención por usted (o por su cónyuge, si es casado que presenta la declaración conjuntamente). Tax form 1040a Marque el número correcto de recuadros más abajo. Tax form 1040a Luego pase a la hoja de trabajo. Tax form 1040a Usted:   Nació antes del 2 de enero de 1949 □ Es ciego □ Su cónyuge, si reclama una exención por él o ella: Nació antes del 2 de enero de 1949 □ Es ciego □ Número total de recuadros que marcó 1. Tax form 1040a Anote su ingreso del trabajo (definido más abajo). Tax form 1040a Si no tiene ninguno, anote -0-. Tax form 1040a 1. Tax form 1040a   2. Tax form 1040a Cantidad adicional. Tax form 1040a 2. Tax form 1040a $350 3. Tax form 1040a Sume las líneas 1 y 2. Tax form 1040a 3. Tax form 1040a   4. Tax form 1040a Deducción estándar mínima. Tax form 1040a 4. Tax form 1040a $1,000 5. Tax form 1040a De las líneas 3 ó 4, anote la cantidad mayor. Tax form 1040a 5. Tax form 1040a   6. Tax form 1040a Anote una de las cantidades siguientes según su estado civil para efectos de la declaración. Tax form 1040a Soltero o Casado que presenta la declaración por separado—$6,100 Casado que presenta la declaración conjunta—$12,200 Cabeza de familia—$8,950 6. Tax form 1040a   7. Tax form 1040a Deducción estándar. Tax form 1040a         a. Tax form 1040a De las líneas 5 ó 6, anote la cantidad que sea menor. Tax form 1040a Si nació después del 1 de enero de 1949, y no es ciego, pare. Tax form 1040a Ésta es su deducción estándar. Tax form 1040a De lo contrario, pase a la línea 7b. Tax form 1040a 7a. Tax form 1040a     b. Tax form 1040a Si nació antes del 2 de enero de 1949, o si es ciego, multiplique $1,500 ($1,200 si es casado) por la cifra en la línea de arriba. Tax form 1040a 7b. Tax form 1040a     c. Tax form 1040a Sume las líneas 7a y 7b. Tax form 1040a Ésta es su deducción estándar para el año 2013. Tax form 1040a 7c. Tax form 1040a   El ingreso del trabajo incluye salarios, sueldos, propinas, honorarios por servicios profesionales y otras remuneraciones recibidas por servicios personales que usted prestó. Tax form 1040a También incluye toda cantidad recibida por concepto de beca que deba incluir en sus ingresos. Tax form 1040a Prev  Up  Next   Home   More Online Publications