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Tax form 1040 Other Methods of Depreciation Table of Contents Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: How To Figure the DeductionBasis Useful Life Salvage Value Methods To UseStraight Line Method Declining Balance Method Income Forecast Method How To Change Methods DispositionsSale or exchange. Tax form 1040 Property not disposed of or abandoned. Tax form 1040 Special rule for normal retirements from item accounts. Tax form 1040 Abandoned property. Tax form 1040 Single item accounts. Tax form 1040 Multiple property account. Tax form 1040 Topics - This chapter discusses: How to figure the deduction Methods to use How to change methods Dispositions Useful Items - You may want to see: Publication 544 Sales and Other Dispositions of Assets 551 Basis of Assets 583 Starting a Business and Keeping Records 946 How To Depreciate Property Form (and Instructions) 3115 Application for Change in Accounting Method 4562 Depreciation and Amortization Schedule C (Form 1040) Profit or Loss From Business If your property is being depreciated under ACRS, you must continue to use rules for depreciation that applied when you placed the property in service. Tax form 1040 If your property qualified for MACRS, you must depreciate it under MACRS. Tax form 1040 See Publication 946. Tax form 1040 However, you cannot use MACRS for certain property because of special rules that exclude it from MACRS. Tax form 1040 Also, you can elect to exclude certain property from being depreciated under MACRS. Tax form 1040 Property that you cannot depreciate using MACRS includes: Intangible property, Property you can elect to exclude from MACRS that you properly depreciate under a method that is not based on a term of years, Certain public utility property, Any motion picture film or video tape, Any sound recording, and Certain real and personal property placed in service before 1987. Tax form 1040 Intangible property. Tax form 1040   You cannot depreciate intangible property under ACRS or MACRS. Tax form 1040 You depreciate intangible property using any other reasonable method, usually, the straight line method. Tax form 1040 Note. Tax form 1040 The cost of certain intangible property that you acquire after August 10, 1993, must be amortized over a 15-year period. Tax form 1040 For more information, see chapter 12 of Publication 535. Tax form 1040 Public utility property. Tax form 1040   The law excludes from MACRS any public utility property for which the taxpayer does not use a normalization method of accounting. Tax form 1040 This type of property is subject to depreciation under a special rule. Tax form 1040 Videocassettes. Tax form 1040   If you are in the videocassette rental business, you can depreciate those videocassettes purchased for rental. Tax form 1040 You can depreciate the cost less salvage value of those videocassettes that have a useful life over one year using either: The straight line method, or The income forecast method. Tax form 1040 The straight line method, salvage value, and useful life are discussed later under Methods To Use. Tax form 1040 You can deduct in the year of purchase as a business expense the cost of any cassette that has a useful life of one year or less. Tax form 1040 How To Figure the Deduction Two other reasonable methods can be used to figure your deduction for property not covered under ACRS or MACRS. Tax form 1040 These methods are straight line and declining balance. Tax form 1040 To figure depreciation using these methods, you must generally determine three things about the property you intend to depreciate. Tax form 1040 They are: The basis, The useful life, and The estimated salvage value at the end of its useful life. Tax form 1040 The amount of the deduction in any year also depends on which method of depreciation you choose. Tax form 1040 Basis To deduct the proper amount of depreciation each year, first determine your basis in the property you intend to depreciate. Tax form 1040 The basis used for figuring depreciation is the same as the basis that would be used for figuring the gain on a sale. Tax form 1040 Your original basis is usually the purchase price. Tax form 1040 However, if you acquire property in some other way, such as inheriting it, getting it as a gift, or building it yourself, you have to figure your original basis in a different way. Tax form 1040 Adjusted basis. Tax form 1040   Events will often change the basis of property. Tax form 1040 When this occurs, the changed basis is called the adjusted basis. Tax form 1040 Some events, such as improvements you make, increase basis. Tax form 1040 Events such as deducting casualty losses and depreciation decrease basis. Tax form 1040 If basis is adjusted, the depreciation deduction may also have to be changed, depending on the reason for the adjustment and the method of depreciation you are using. Tax form 1040   Publication 551 explains how to figure basis for property acquired in different ways. Tax form 1040 It also discusses what items increase and decrease basis, how to figure adjusted basis, and how to allocate cost if you buy several pieces of property at one time. Tax form 1040 Useful Life The useful life of a piece of property is an estimate of how long you can expect to use it in your trade or business, or to produce income. Tax form 1040 It is the length of time over which you will make yearly depreciation deductions of your basis in the property. Tax form 1040 It is how long it will continue to be useful to you, not how long the property will last. Tax form 1040 Many things affect the useful life of property, such as: Frequency of use, Age when acquired, Your repair policy, and Environmental conditions. Tax form 1040 The useful life can also be affected by technological improvements, progress in the arts, reasonably foreseeable economic changes, shifting of business centers, prohibitory laws, and other causes. Tax form 1040 Consider all these factors before you arrive at a useful life for your property. Tax form 1040 The useful life of the same type of property varies from user to user. Tax form 1040 When you determine the useful life of your property, keep in mind your own experience with similar property. Tax form 1040 You can use the general experience of the industry you are in until you are able to determine a useful life of your property from your own experience. Tax form 1040 Change in useful life. Tax form 1040   You base your estimate of useful life on certain facts. Tax form 1040 If these facts change significantly, you can adjust your estimate of the remaining useful life. Tax form 1040 However, you redetermine the estimated useful life only when the change is substantial and there is a clear reason for making the change. Tax form 1040 Salvage Value It is important for you to accurately determine the correct salvage value of the property you want to depreciate. Tax form 1040 You generally cannot depreciate property below a reasonable salvage value. Tax form 1040 Determining salvage value. Tax form 1040   Salvage value is the estimated value of property at the end of its useful life. Tax form 1040 It is what you expect to get for the property if you sell it after you can no longer use it productively. Tax form 1040 You must estimate the salvage value of a piece of property when you first acquire it. Tax form 1040   Salvage value is affected both by how you use the property and how long you use it. Tax form 1040 If it is your policy to dispose of property that is still in good operating condition, the salvage value can be relatively large. Tax form 1040 However, if your policy is to use property until it is no longer usable, its salvage value can be its junk value. Tax form 1040 Changing salvage value. Tax form 1040   Once you determine the salvage value for property, you should not change it merely because prices have changed. Tax form 1040 However, if you redetermine the useful life of property, as discussed earlier under Change in useful life, you can also redetermine the salvage value. Tax form 1040 When you redetermine the salvage value, take into account the facts that exist at the time. Tax form 1040 Net salvage. Tax form 1040   Net salvage is the salvage value of property minus what it costs to remove it when you dispose of it. Tax form 1040 You can choose either salvage value or net salvage when you figure depreciation. Tax form 1040 You must consistently use the one you choose and the treatment of the costs of removal must be consistent with the practice adopted. Tax form 1040 However, if the cost to remove the property is more than the estimated salvage value, then net salvage is zero. Tax form 1040 Your salvage value can never be less than zero. Tax form 1040 Ten percent rule. Tax form 1040   If you acquire personal property that has a useful life of 3 years or more, you can use an amount for salvage value that is less than your actual estimate. Tax form 1040 You can subtract from your estimate of salvage value an amount equal to 10% of your basis in the property. Tax form 1040 If salvage value is less than 10% of basis, you can ignore salvage value when you figure depreciation. Tax form 1040 Methods To Use Two methods of depreciation are the straight line and declining balance methods. Tax form 1040 If ACRS or MACRS does not apply, you can use one of these methods. Tax form 1040 The straight line and declining balance methods discussed in this section are not figured in the same way as straight line or declining balance methods under MACRS. Tax form 1040 Straight Line Method Before 1981, you could use any reasonable method for every kind of depreciable property. Tax form 1040 One of these methods was the straight line method. Tax form 1040 This method was also used for intangible property. Tax form 1040 It lets you deduct the same amount of depreciation each year. Tax form 1040 To figure your deduction, determine the adjusted basis of your property, its salvage value, and its estimated useful life. Tax form 1040 Subtract the salvage value, if any, from the adjusted basis. Tax form 1040 The balance is the total amount of depreciation you can take over the useful life of the property. Tax form 1040 Divide the balance by the number of years remaining in the useful life. Tax form 1040 This gives you the amount of your yearly depreciation deduction. Tax form 1040 Unless there is a big change in adjusted basis, or useful life, this amount will stay the same throughout the time you depreciate the property. Tax form 1040 If, in the first year, you use the property for less than a full year, you must prorate your depreciation deduction for the number of months in use. Tax form 1040 Example. Tax form 1040 In April 1994, Frank bought a franchise for $5,600. Tax form 1040 It expires in 10 years. Tax form 1040 This property is intangible property that cannot be depreciated under MACRS. Tax form 1040 Frank depreciates the franchise under the straight line method, using a 10-year useful life and no salvage value. Tax form 1040 He takes the $5,600 basis and divides that amount by 10 years ($5,600 ÷ 10 = $560, a full year's use). Tax form 1040 He must prorate the $560 for his 9 months of use in 1994. Tax form 1040 This gives him a deduction of $420 ($560 ÷ 9/12). Tax form 1040 In 1995, Frank can deduct $560 for the full year. Tax form 1040 Declining Balance Method The declining balance method allows you to recover a larger amount of the cost of the property in the early years of your use of the property. Tax form 1040 The rate cannot be more than twice the straight line rate. Tax form 1040 Rate of depreciation. Tax form 1040   Under this method, you must determine your declining balance rate of depreciation. Tax form 1040 The initial step is to: Divide the number 1 by the useful life of your property to get a straight line rate. Tax form 1040 (For example, if property has a useful life of 5 years, its normal straight line rate of depreciation is ⅕, or 20%. Tax form 1040 ) Multiply this straight line rate by a number that is more than 1 but not more than 2 to determine the declining balance rate. Tax form 1040 Unless there is a change in the useful life during the time you depreciate the property, the rate of depreciation generally will not change. Tax form 1040 Depreciation deductions. Tax form 1040   After you determine the rate of depreciation, multiply the adjusted basis of the property by it. Tax form 1040 This gives you the amount of your deduction. Tax form 1040 For example, if your adjusted basis at the beginning of the first year is $10,000, and your declining balance rate is 20%, your depreciation deduction for the first year is $2,000 ($10,000 ÷ 20%). Tax form 1040 To figure your depreciation deduction in the second year, you must first adjust the basis for the amount of depreciation you deducted in the first year. Tax form 1040 Subtract the previous year's depreciation from your basis ($10,000 - $2,000 = $8,000). Tax form 1040 Multiply this amount by the rate of depreciation ($8,000 ÷ 20% = $1,600). Tax form 1040 Your depreciation deduction for the second year is $1,600. Tax form 1040   As you can see from this example, your adjusted basis in the property gets smaller each year. Tax form 1040 Also, under this method, deductions are larger in the earlier years and smaller in the later years. Tax form 1040 You can make a change to the straight line method without consent. Tax form 1040 Salvage value. Tax form 1040   Do not subtract salvage value when you figure your yearly depreciation deductions under the declining balance method. Tax form 1040 However, you cannot depreciate the property below its reasonable salvage value. Tax form 1040 Determine salvage value using the rules discussed earlier, including the special 10% rule. Tax form 1040 Example. Tax form 1040 If your adjusted basis has been decreased to $1,000 and the rate of depreciation is 20%, your depreciation deduction should be $200. Tax form 1040 But if your estimate of salvage value was $900, you can only deduct $100. Tax form 1040 This is because $100 is the amount that would lower your adjusted basis to equal salvage value. Tax form 1040 Income Forecast Method The income forecast method requires income projections for each videocassette or group of videocassettes. Tax form 1040 You can group the videocassettes by title for making this projection. Tax form 1040 You determine the depreciation by applying a fraction to the cost less salvage value of the cassette. Tax form 1040 The numerator is the income from the videocassette for the tax year and the denominator is the total projected income for the cassette. Tax form 1040 For more information on the income forecast method, see Revenue Ruling 60-358 in Cumulative Bulletin 1960, Volume 2, on page 68. Tax form 1040 How To Change Methods In some cases, you may change your method of depreciation for property depreciated under a reasonable method. Tax form 1040 If you change your method of depreciation, it is generally a change in your method of accounting. Tax form 1040 You must get IRS consent before making the change. Tax form 1040 However, you do not need permission for certain changes in your method of depreciation. Tax form 1040 The rules discussed in this section do not apply to property depreciated under ACRS or MACRS. Tax form 1040 For information on ACRS elections,see Revocation of election, in chapter 1 under Alternate ACRS Method. Tax form 1040 Change to the straight line method. Tax form 1040   You can change from the declining balance method to the straight line method at any time during the useful life of your property without IRS consent. Tax form 1040 However, if you have a written agreement with the IRS that prohibits a change, you must first get IRS permission. Tax form 1040 When the change is made, figure depreciation based on your adjusted basis in the property at that time. Tax form 1040 Your adjusted basis takes into account all previous depreciation deductions. Tax form 1040 Use the estimated remaining useful life of your property at the time of change and its estimated salvage value. Tax form 1040   You can change from the declining balance method to straight line only on the original tax return for the year you first use the straight line method. Tax form 1040 You cannot make the change on an amended return filed after the due date of the original return (including extensions). Tax form 1040   When you make the change, attach a statement to your tax return showing: When you acquired the property, Its original cost or other original basis, The total amount claimed for depreciation and other allowances since you acquired it, Its salvage value and remaining useful life, and A description of the property and its use. Tax form 1040   After you change to straight line, you cannot change back to the declining balance method or to any other method for a period of 10 years without written permission from the IRS. Tax form 1040 Changes that require permission. Tax form 1040   For most other changes in method of depreciation, you must get permission from the IRS. Tax form 1040 To request a change in method of depreciation, file Form 3115. Tax form 1040 File the application within the first 180 days of the tax year the change is to become effective. Tax form 1040 In most cases, there is a user fee that must accompany Form 3115. Tax form 1040 See the instructions for Form 3115 to determine if a fee is required. Tax form 1040 Changes granted automatically. Tax form 1040   The IRS automatically approves certain changes of a method of depreciation. Tax form 1040 But, you must file Form 3115 for these automatic changes. Tax form 1040   However, IRS can deny permission if Form 3115 is not filed on time. Tax form 1040 For more information on automatic changes, see Revenue Procedure 74-11, 1974-1 C. Tax form 1040 B. Tax form 1040 420. Tax form 1040 Changes for which approval is not automatic. Tax form 1040   The automatic change procedures do not apply to: Property or an account where you made a change in depreciation within the last 10 tax years (unless the change was made under the Class Life System), Class Life Asset Depreciation Range System, and Public utility property. Tax form 1040   You must request and receive permission for these changes. Tax form 1040 To make the request, file Form 3115 during the first 180 days of the tax year for which you want the change to be effective. Tax form 1040 Change from an improper method. Tax form 1040   If the IRS disallows the method you are using, you do not need permission to change to a proper method. Tax form 1040 You can adopt the straight line method, or any other method that would have been permitted if you had used it from the beginning. Tax form 1040 If you file your tax return using an improper method, but later file an amended return, you can use a proper method on the amended return without getting IRS permission. Tax form 1040 However, you must file the amended return before the filing date for the next tax year. Tax form 1040 Dispositions Retirement is the permanent withdrawal of depreciable property from use in your trade or business or for the production of income. Tax form 1040 You can do this by selling, exchanging, or abandoning the item of property. Tax form 1040 You can also withdraw it from use without disposing of it. Tax form 1040 For example, you could place it in a supplies or scrap account. Tax form 1040 Retirements can be either normal or abnormal depending on all facts and circumstances. Tax form 1040 The rules discussed next do not apply to MACRS and ACRS property. Tax form 1040 Normal retirement. Tax form 1040   A normal retirement is a permanent withdrawal of depreciable property from use if the following apply: The retirement is made within the useful life you estimated originally, and The property has reached a condition at which you customarily retire or would retire similar property from use. Tax form 1040 A retirement is generally considered normal unless you can show that you retired the property because of a reason you did not consider when you originally estimated the useful life of the property. Tax form 1040 Abnormal retirement. Tax form 1040   A retirement can be abnormal if you withdraw the property early or under other circumstances. Tax form 1040 For example, if the property is damaged by a fire or suddenly becomes obsolete and is now useless. Tax form 1040 Gain or loss on retirement. Tax form 1040   There are special rules for figuring the gain or loss on retirement of property. Tax form 1040 The gain or loss will depend on several factors. Tax form 1040 These include the type of withdrawal, if the withdrawal was from a single property or multiple property account, and if the retirement was normal or abnormal. Tax form 1040 A single property account contains only one item of property. Tax form 1040 A multiple property account is one in which several items have been combined with a single rate of depreciation assigned to the entire account. Tax form 1040 Sale or exchange. Tax form 1040   If property is retired by sale or exchange, you figure gain or loss by the usual rules that apply to sales or other dispositions of property. Tax form 1040 See Publication 544. Tax form 1040 Property not disposed of or abandoned. Tax form 1040   If property is retired permanently, but not disposed of or physically abandoned, you do not recognize gain. Tax form 1040 You are allowed a loss in such a case, but only if the retirement is: An abnormal retirement, A normal retirement from a single property account in which you determined the life of each item of property separately, or A normal retirement from a multiple property account in which the depreciation rate is based on the maximum expected life of the longest lived item of property and the loss occurs before the expiration of the full useful life. Tax form 1040 However, you are not allowed a loss if the depreciation rate is based on the average useful life of the items of property in the account. Tax form 1040   To figure your loss, subtract the estimated salvage or fair market value of the property at the date of retirement, whichever is more, from its adjusted basis. Tax form 1040 Special rule for normal retirements from item accounts. Tax form 1040   You can generally deduct losses upon retirement of a few depreciable items of property with similar useful lives, if: You account for each one in a separate account, and You use the average useful life to figure depreciation. Tax form 1040 However, you cannot deduct losses if you use the average useful life to figure depreciation and they have a wide range of useful lives. Tax form 1040   If you have a large number of depreciable property items and use average useful lives to figure depreciation, you cannot deduct the losses upon normal retirements from these accounts. Tax form 1040 Abandoned property. Tax form 1040   If you physically abandon property, you can deduct as a loss the adjusted basis of the property at the time of its abandonment. Tax form 1040 However, your intent must be to discard the property so that you will not use it again or retrieve it for sale, exchange, or other disposition. Tax form 1040 Basis of property retired. Tax form 1040   The basis for figuring gain or loss on the retirement of property is its adjusted basis at the time of retirement, as determined in the following discussions. Tax form 1040 Single item accounts. Tax form 1040   If an item of property is accounted for in a single item account, the adjusted basis is the basis you would use to figure gain or loss for a sale or exchange of the property. Tax form 1040 This is generally the cost or other basis of the item of property less depreciation. Tax form 1040 See Publication 551. Tax form 1040 Multiple property account. Tax form 1040   For a normal retirement from a multiple property account, if you figured depreciation using the average expected useful life, the adjusted basis is the salvage value estimated for the item of property when it was originally acquired. Tax form 1040 If you figured depreciation using the maximum expected useful life of the longest lived item of property in the account, you must use the depreciation method used for the multiple property account and a rate based on the maximum expected useful life of the item of property retired. Tax form 1040   You make the adjustment for depreciation for an abnormal retirement from a multiple property account at the rate that would be proper if the item of property was depreciated in a single property account. Tax form 1040 The method of depreciation used for the multiple property account is used. Tax form 1040 You base the rate on either the average expected useful life or the maximum expected useful life of the retired item of property, depending on the method used to determine the depreciation rate for the multiple property account. Tax form 1040 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Tax form 1040 5. Tax form 1040   Salarios, Sueldos y Otros Ingresos Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Remuneración del EmpleadoNiñeras. Tax form 1040 Otras Clases de Remuneración Beneficios Marginales Aportaciones a un Plan de Jubilación Opciones de Compra de Acciones Bienes Restringidos Reglas Especiales para Algunos EmpleadosClero Miembros de Órdenes Religiosas Empleador Extranjero Fuerzas Armadas Voluntarios Beneficios por Enfermedad y LesionesPensiones por Incapacidad Contratos de Seguro de Cuidados a Largo Plazo Compensación del Seguro Obrero Otros Beneficios por Enfermedad y Lesiones Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. Tax form 1040   Si usted es ciudadano de los Estados Unidos o residente extranjero, tiene que declarar en la declaración de impuestos todo ingreso proveniente de fuentes fuera de los Estados Unidos (ingresos del extranjero) a menos que esté exento conforme a las leyes de los Estados Unidos. Tax form 1040 Esto corresponde independientemente de si reside dentro o fuera de los Estados Unidos y si ha recibido o no el Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios e impuestos), en inglés, o el Formulario 1099, también en inglés, de un pagador extranjero. Tax form 1040 Esto corresponde tanto a ingresos derivados del trabajo (como salarios y propinas) como a ingresos no derivados del trabajo (como intereses, dividendos, ganancias de capital, pensiones, alquileres y regalías). Tax form 1040 Si reside fuera de los Estados Unidos, es posible que pueda excluir la totalidad o parte de sus ingresos del trabajo provenientes de fuentes extranjeras. Tax form 1040 Para más información, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. Tax form 1040 S. Tax form 1040 Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y extranjeros residentes de los Estados Unidos que viven en el extranjero), en inglés. Tax form 1040 Introduction Este capítulo abarca la compensación recibida por servicios prestados como empleado, tales como sueldos, salarios y beneficios marginales. Tax form 1040 Se incluyen los siguientes temas: Bonificaciones y premios. Tax form 1040 Reglas especiales para ciertos empleados. Tax form 1040 Beneficios por enfermedad y lesiones. Tax form 1040 Este capítulo explica cuáles son los ingresos que se incluyen en los ingresos brutos del empleado y cuáles no se incluyen. Tax form 1040 Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, obsequios y automóvil), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos tributables y no tributables), en inglés Remuneración del Empleado Esta sección abarca varios tipos de remuneración del empleado incluyendo beneficios marginales, aportaciones a planes de jubilación, opciones para la compra de acciones y propiedad restringida. Tax form 1040 Formulario W-2. Tax form 1040    Si es empleado, debe recibir un Formulario W-2 de su empleador que muestre la remuneración que recibió por sus servicios. Tax form 1040 Incluya la cantidad de la remuneración en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A o en la línea 1 del Formulario 1040EZ, aún si no recibe un Formulario W-2. Tax form 1040   Si prestó servicios, en otra calidad que no sea la de contratista independiente, y su empleador no le retuvo del sueldo impuestos del Seguro Social y Medicare, tiene que presentar el Formulario 8919, Uncollected Social Security and Medicare Tax on Wages (Impuestos del Seguro Social y Medicare sobre el salario no retenidos), en inglés, junto con el Formulario 1040. Tax form 1040 Dicha parte del salario tiene que anotarse en la línea 7 del Formulario 1040. Tax form 1040 Vea el Formulario 8919 para más información. Tax form 1040 Proveedores de cuidado de menores. Tax form 1040    Si provee cuidado de menores, ya sea en el hogar del menor, en el hogar de usted o en algún otro sitio comercial, la remuneración que usted reciba tiene que ser incluida en sus ingresos. Tax form 1040 Si no es un empleado, usted probablemente trabaje por cuenta propia y tiene que incluir los pagos por los servicios en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancias o pérdidas de un negocio), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de un negocio), ambos en inglés. Tax form 1040 Generalmente, no es empleado a menos que esté sujeto a la voluntad y control de la persona que lo emplea en cuanto a lo que tiene que hacer y cómo lo tiene que hacer. Tax form 1040 Niñeras. Tax form 1040   Si cuida a niños de parientes o vecinos, ya sea con regularidad o sólo ocasionalmente, las reglas para los proveedores del cuidado de menores le corresponden a usted. Tax form 1040 Otras Clases de Remuneración Esta sección trata de diferentes clases de remuneración del empleado. Tax form 1040 Comisiones pagadas por adelantado y otros ingresos. Tax form 1040   Si recibe comisiones pagadas por adelantado u otras cantidades por servicios que prestará en el futuro y usted es contribuyente que usa el método contable a base de efectivo, tendrá que incluir estas cantidades en el ingreso del año en que las reciba. Tax form 1040    Si reintegra comisiones no devengadas u otras cantidades en el mismo año en que las recibe, reste el reintegro de sus ingresos. Tax form 1040 Si las reintegra en un año tributario posterior, puede deducir el reintegro como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) o quizás pueda reclamar un crédito para ese año. Tax form 1040 Vea Reintegros en el capítulo 12. Tax form 1040 Asignaciones y reembolsos. Tax form 1040    Si recibe asignaciones o reembolsos de su empleador para cubrir gastos de viaje, transporte u otros gastos relacionados con un negocio, vea la Publicación 463, en inglés. Tax form 1040 Si se le reembolsan gastos de mudanza, vea la Publicación 521, Moving Expenses (Gastos de mudanza), en inglés. Tax form 1040 Pago de sueldo atrasado como indemnización. Tax form 1040    Incluya en sus ingresos las cantidades que se le otorguen en un convenio o sentencia para pagar sueldos atrasados. Tax form 1040 Estas cantidades incluyen pagos hechos a usted por daños, primas de seguro de vida no pagadas y primas de seguro de salud no pagadas. Tax form 1040 Su empleador debe informarle de las mismas en el Formulario W-2. Tax form 1040 Bonificaciones y premios. Tax form 1040   Las bonificaciones o premios que usted reciba por trabajo sobresaliente se incluyen en los ingresos y deben aparecer en su Formulario W-2. Tax form 1040 Éstos incluyen premios como viajes de vacaciones por alcanzar objetivos de ventas. Tax form 1040 Si el premio o recompensa que recibe es en mercancía o servicios, tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de los mismos. Tax form 1040 Sin embargo, si su empleador solamente promete pagarle una bonificación o premio en el futuro, no es tributable hasta que usted lo reciba o esté a su disposición. Tax form 1040 Premio por logros del empleado. Tax form 1040   Si recibe bienes muebles tangibles (que no sean efectivo, un certificado de regalo u otro artículo similar) como premio por años de servicio o por prácticas óptimas de seguridad, por lo general podrá excluir el valor de sus ingresos. Tax form 1040 Sin embargo, la cantidad que puede excluir se limita a la cantidad del costo para su empleador y no puede ser más de $1,600 ($400 por premios que no sean premios de planes calificados) por todos los premios de esa índole que reciba durante el año. Tax form 1040 Su empleador le puede decir si su premio pertenece a un plan calificado. Tax form 1040 Su empleador tiene que entregarle el premio como parte de una ceremonia o presentación notable, bajo condiciones y circunstancias en las cuales no hay una probabilidad considerable de que el mismo sea una remuneración disimulada. Tax form 1040   No obstante, la exclusión no corresponde a los siguientes premios: Un premio por años de servicio si usted lo recibió por menos de cinco años de servicio o si recibió otro premio por años de servicio durante el año o durante los cuatro años anteriores. Tax form 1040 Un premio por prácticas óptimas de seguridad si es gerente, administrador, empleado oficinista u otro empleado profesional, o si más del 10% de los empleados que reúnen los requisitos recibieron premios anteriormente por prácticas óptimas de seguridad durante el año. Tax form 1040 Ejemplo. Tax form 1040 Benito Valverde recibió tres premios por logros como empleado durante el año: un premio de un plan no calificado que fue un reloj con un valor de $250 y dos premios de un plan calificado que constan de un aparato estereofónico con un valor de $1,000 y un juego de palos de golf con un valor de $500. Tax form 1040 Suponiendo que, por lo demás, los requisitos para los premios de planes calificados se han cumplido, cada premio por sí solo estaría excluido de los ingresos. Tax form 1040 Sin embargo, ya que el valor total de todos los premios es $1,750 y excede de $1,600, Benito tiene que incluir $150 ($1,750 – $1,600) en los ingresos. Tax form 1040 Pagos de salarios diferenciales. Tax form 1040   Los pagos de salarios diferenciales se definen como cualquier pago que le haya hecho un empleador y que corresponda a cualquier período de más de 30 días durante el cual preste servicio activo como miembro de los servicios uniformados. Tax form 1040 Dichos pagos representan la totalidad, o una parte de, los salarios que hubiera recibido del empleador durante ese período. Tax form 1040 Se considera que estos pagos son sueldos y están sujetos a la retención del ingreso federal sobre los ingresos. Tax form 1040 Sin embargo, no están sujetos a los impuestos de la Ley de Contribución al Seguro Social (FICA, por sus siglas en inglés) ni a los impuestos de la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés). Tax form 1040 Los pagos de salarios diferenciales se declaran como salarios en el Formulario W-2. Tax form 1040 Asignaciones del gobierno por costo de vida. Tax form 1040   La mayoría de los pagos que los empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos reciben por trabajo en el extranjero es tributable. Tax form 1040 Sin embargo, ciertas asignaciones por costo de vida son libres de impuestos. Tax form 1040 La Publicación 516, U. Tax form 1040 S. Tax form 1040 Government Civilian Employees Stationed Abroad (Empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos con puesto en el extranjero), en inglés, provee una explicación sobre el trato tributario de dichas asignaciones, pagos diferenciales y otra paga especial que usted recibe por trabajar en el extranjero. Tax form 1040 Planes de compensación diferida no calificados. Tax form 1040   Su empleador le informará del total de cantidades diferidas para el año conforme a un plan de compensación diferida no calificado. Tax form 1040 Esta cantidad aparece en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Y. Tax form 1040 Esta cantidad no se incluye en los ingresos. Tax form 1040   Sin embargo, si en algún momento del año tributario, el plan no cumple ciertos requisitos, o no se opera conforme a dichos requisitos, todas las cantidades diferidas conforme al plan para ese año tributario y todos los años tributarios anteriores se incluyen en los ingresos del año en curso. Tax form 1040 Esta cantidad se incluye en el salario, el cual aparece en el recuadro 1 del Formulario W-2. Tax form 1040 Dicha cantidad se anota también en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Z. Tax form 1040 Pagaré recibido por servicios. Tax form 1040    Si su empleador le da un pagaré garantizado como pago por sus servicios, tendrá que incluir el valor justo de mercado (usualmente el valor de descuento) del pagaré en los ingresos del año en que lo recibió. Tax form 1040 Luego, cuando reciba pagos sobre el pagaré, una proporción de cada pago es la recuperación del valor justo de mercado que usted previamente había incluido en los ingresos. Tax form 1040 No vuelva a incluir esa parte en los ingresos. Tax form 1040 Incluya el resto del pago en los ingresos del año en que recibió el pago. Tax form 1040   Si su empleador le da un pagaré no garantizado y no negociable como pago por sus servicios, los pagos sobre el pagaré que se aplican al capital del mismo se consideran ingresos de remuneración cuando usted los recibe. Tax form 1040 Indemnización por despido. Tax form 1040   Los pagos recibidos por concepto de indemnización por despido y cancelación de contrato laboral tienen que ser incluidos en los ingresos. Tax form 1040 Pago por vacaciones acumuladas. Tax form 1040    Si es empleado federal y recibe un pago global en concepto de vacaciones acumuladas al jubilarse o renunciar, esta cantidad se incluye como salario en el Formulario W-2. Tax form 1040   Si renuncia de una agencia federal y es empleado por otra, podría tener que devolver a la segunda agencia parte del pago global por vacaciones anuales acumuladas. Tax form 1040 Puede reducir el salario bruto restando la cantidad que devolvió en el mismo año tributario en que la recibió. Tax form 1040 Adjunte a la declaración de impuestos una copia del recibo o estado de cuentas que le dio la agencia a la cual le devolvió dicho pago para explicar la diferencia entre el salario en la declaración y el salario en los Formularios W-2. Tax form 1040 Servicios de ayuda para obtener otro trabajo. Tax form 1040   Si elige aceptar una cantidad reducida en concepto de indemnización por despido para recibir servicios de ayuda para encontrar otro trabajo (como capacitación para escribir su hoja de vida y hacer entrevistas), tendrá que incluir la cantidad no reducida de la indemnización en los ingresos. Tax form 1040    No obstante, puede deducir el valor de estos servicios de ayuda para encontrar otro trabajo (hasta la diferencia entre la indemnización por despido incluida en los ingresos y la cantidad que en verdad recibió) como una deducción miscelánea (sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado o AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040). Tax form 1040 Pagos por enfermedad. Tax form 1040   Los pagos que reciba de su empleador mientras esté enfermo o lesionado son parte del sueldo o salario. Tax form 1040 Además, tiene que incluir en los ingresos los beneficios por enfermedad que reciba de cualquiera de los siguientes pagadores: Un fondo de bienestar social. Tax form 1040 Un fondo estatal para enfermedad o incapacidad. Tax form 1040 Una asociación de empleadores o empleados. Tax form 1040 Una compañía de seguros, si su empleador pagó el plan. Tax form 1040 No obstante, si pagó las primas de una póliza de accidente o de seguro de salud, las prestaciones que reciba conforme a la póliza no están sujetas a impuestos. Tax form 1040 Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Tax form 1040 Impuestos del Seguro Social y Medicare pagados por el empleador. Tax form 1040   Si usted y su empleador tienen un acuerdo conforme al cual su empleador paga su impuesto del Seguro Social y Medicare sin deducirlos de su salario bruto, tendrá que declarar la cantidad de impuestos que se pagó por usted como salario sujeto a impuestos en la declaración. Tax form 1040 El pago también se considera salario para calcular los impuestos y beneficios del Seguro Social y Medicare. Tax form 1040 No obstante, estos pagos no se consideran salario del Seguro Social y Medicare si usted es trabajador doméstico o trabajador agrícola. Tax form 1040 Derechos de revalorización de acciones. Tax form 1040   No incluya un derecho de revalorización de acciones que le haya provisto su empleador en los ingresos hasta que ejerza (haga uso de) ese derecho. Tax form 1040 Cuando ejerza ese derecho, tiene derecho a un pago en efectivo equivalente al valor justo de mercado de las acciones de la sociedad anónima en la fecha en que ejerció su derecho menos el valor justo de mercado de las acciones en la fecha en que se le otorgó el derecho. Tax form 1040 Incluya el pago en efectivo en los ingresos del año en que ejerza su derecho. Tax form 1040 Beneficios Marginales Los beneficios marginales que reciba relacionados con el desempeño de sus servicios se incluyen en los ingresos como remuneración a menos que pague su valor justo de mercado o estén específicamente excluidos por ley. Tax form 1040 Abstenerse de prestar servicios (por ejemplo, conforme a un convenio de no competencia) se considera desempeño de sus servicios para los propósitos de estas reglas. Tax form 1040 Período contable. Tax form 1040   Tiene que usar el mismo período contable que su empleador para declarar los beneficios marginales sujetos a impuestos que no sean en efectivo. Tax form 1040 Su empleador tiene la opción de declarar los beneficios marginales sujetos a impuestos que no sean en efectivo usando cualquiera de las dos reglas siguientes: Regla general: los beneficios se declaran para un año natural (1 de enero – 31 de diciembre). Tax form 1040 Regla especial del período contable: los beneficios provistos durante los 2 últimos meses del año natural (o de cualquier período más corto) son tratados como si hubiesen sido pagados durante el siguiente año natural. Tax form 1040 Por ejemplo, cada año su empleador declara el valor de los beneficios provistos durante los últimos 2 meses del año anterior y los primeros 10 meses del año en curso. Tax form 1040  Su empleador no tiene que usar el mismo período contable para cada beneficio marginal, pero tiene que usar el mismo período para todos los empleados que reciban un beneficio particular. Tax form 1040   Si desea declarar una deducción por gastos de negocio como empleado (en el caso del uso de un auto, por ejemplo), tiene que usar el mismo período contable que use para declarar el beneficio. Tax form 1040 Formulario W-2. Tax form 1040   Su empleador tiene que incluir todos los beneficios marginales en la casilla 1 del Formulario W-2 como salarios, propinas y otra remuneración; y si corresponde, en las casillas 3 y 5 como salarios sujetos a los impuestos al Seguro Social y al Medicare. Tax form 1040 Aunque no se requiere, su empleador podría incluir el valor total de los beneficios marginales en la casilla 14 (o en un estado por separado). Tax form 1040 Sin embargo, si su empleador le proveyó a usted un vehículo e incluyó el 100% de su valor de alquiler anual en los ingresos de usted, dicho empleador tiene que declararle este valor a usted por separado en la casilla 14 (o en un estado por separado). Tax form 1040 Plan de Accidente o de Salud Generalmente, el valor de la cobertura de un seguro de accidente o de salud provisto por su empleador no se incluye en los ingresos. Tax form 1040 Los beneficios que reciba del plan pueden estar sujetos a impuestos, como se explica más adelante en la sección titulada Beneficios por Enfermedad y Lesiones . Tax form 1040 Para más información sobre los asuntos tratados en esta sección, salvo la cobertura para cuidados a largo plazo, vea la Publicación 969, Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans (Cuentas de ahorros para gastos médicos y otros planes para gastos médicos con beneficios tributarios), en inglés. Tax form 1040 Cobertura para cuidados a largo plazo. Tax form 1040    Las aportaciones de su empleador para cubrir servicios de cuidados a largo plazo generalmente no se incluyen en los ingresos. Tax form 1040 Sin embargo, las aportaciones hechas a una cuenta flexible de gastos médicos u otro plan similar (como un cafeteria plan (plan flexible de beneficios)) tienen que incluirse en los ingresos. Tax form 1040 Esta cantidad se informa como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Tax form 1040   Las aportaciones a este tipo de plan se explican en la Publicación 502, Medical and Dental Expenses (Gastos médicos y dentales), en inglés. Tax form 1040 Aportaciones a una cuenta de ahorros médicos Archer (conocida como Archer MSA, en inglés). Tax form 1040    Las aportaciones hechas por su empleador a una cuenta de ahorros médicos Archer por lo general no se incluyen en los ingresos. Tax form 1040 El total se declara en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código R. Tax form 1040 Tiene que declarar esta cantidad en el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos de seguros de cuidado a largo plazo), en inglés. Tax form 1040 Adjunte el formulario a la declaración de impuestos. Tax form 1040 Cuenta flexible de ahorros para gastos médicos (conocida como Health FSA, en inglés). Tax form 1040   Si su empleador provee una cuenta flexible de ahorros para gastos médicos que reúna los requisitos como seguro de accidente o de salud, la cantidad de la reducción de su salario y los reembolsos de sus gastos por cuidados médicos generalmente no se incluyen en los ingresos. Tax form 1040 Nota: Para los años de planes que comienzan después de 2012, las cuentas flexibles de ahorros están sujetas a un límite de $2,500 de aportaciones realizadas por medio de reducción en su salario. Tax form 1040 Este límite de $2,500 está sujeto a ajuste por inflación para los años de planes que comienzan después de 2013. Tax form 1040 Si desea más información, vea el Notice 2012-40 (Aviso 2012-40), que se encuentra en la página 1046 del Internal Revenue Bulletin 2012-26 (Boletín de Impuestos Internos 2012-26), disponible en inglés, en www. Tax form 1040 irs. Tax form 1040 gov/irb/2012-26_IRB/ar09. Tax form 1040 html. Tax form 1040 Cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA, por sus siglas en inglés). Tax form 1040   Si su empleador provee una cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA) que reúna los requisitos como un seguro de accidente o de salud, la cobertura y reembolsos de sus gastos por cuidados médicos por lo general no se incluyen en los ingresos. Tax form 1040 Cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA, por sus siglas en inglés). Tax form 1040   Si reúne los requisitos, usted y cualquier otra persona, incluyendo su empleador o un miembro de su familia, pueden hacer aportaciones a la cuenta HSA (de usted). Tax form 1040 Las aportaciones, excepto las del empleador, se pueden deducir en la declaración independientemente de si detalla o no las deducciones. Tax form 1040 Las aportaciones hechas por su empleador no se incluyen en los ingresos. Tax form 1040 El dinero retirado de la cuenta HSA que se utilice para pagar gastos médicos calificados no se incluye en los ingresos. Tax form 1040 Las distribuciones de la cuenta que no se utilicen para gastos médicos se incluyen en los ingresos. Tax form 1040 Vea la Publicación 969, en inglés, para los requisitos correspondientes a una cuenta HSA. Tax form 1040   Las aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio bona fide no corresponden a aportaciones hechas por un empleador. Tax form 1040 Estas aportaciones se consideran distribuciones de dinero de la cuenta y no se incluyen en el ingreso bruto de dicho socio. Tax form 1040 Las aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio por servicios prestados se tratan como pagos garantizados que se pueden incluir en el ingreso bruto del socio. Tax form 1040 En ambos casos, el socio puede deducir las aportaciones hechas a su cuenta HSA. Tax form 1040   Las aportaciones hechas por una sociedad anónima de tipo S a la cuenta HSA de un empleado-accionista del 2% por servicios prestados se tratan como pagos garantizados y se incluyen en el ingreso bruto del empleado-accionista. Tax form 1040 El empleado-accionista puede deducir la aportación hecha a su cuenta HSA. Tax form 1040 Distribución de fondos calificada a una cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA). Tax form 1040   Se puede realizar una sola distribución de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) a una cuenta HSA y normalmente no se incluye ninguna parte de dicha distribución en los ingresos. Tax form 1040 Consulte la Publicación 590 para ver los requisitos correspondientes a estas distribuciones de fondos calificadas a una cuenta HSA. Tax form 1040 Falta de cumplimiento con los requisitos. Tax form 1040   Si su cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA) recibió distribuciones calificadas (para cuentas HSA) de una cuenta flexible para gastos médicos (Health FSA) o de un plan de reembolso de gastos médicos (HRA) (temas tratados anteriormente) o de una distribución de fondos calificada para una cuenta HSA, usted tiene que reunir los requisitos para fines de una cuenta HSA en el período desde el mes en el que se haya realizado la distribución calificada hasta el último día del duodécimo mes siguiente a dicho mes. Tax form 1040 Si no reúne los requisitos durante este período y esto no se debe a fallecimiento o incapacidad, tiene que incluir la distribución en los ingresos del año tributario en el que deje de reunir los requisitos. Tax form 1040 Dichos ingresos están sujetos a un impuesto adicional del 10%. Tax form 1040 Ayuda para Adopción Es posible que pueda excluir de los ingresos cantidades pagadas o gastos incurridos por su empleador por gastos calificados de adopción relacionados con la adopción de un hijo que reúna los requisitos. Tax form 1040 Vea las instrucciones para el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés, para más información. Tax form 1040 Los beneficios por adopción los declara el empleador en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código T. Tax form 1040 También se incluyen como remuneración del Seguro Social y Medicare en los recuadros 3 y 5. Tax form 1040 Sin embargo, no se incluyen como salario en el recuadro 1. Tax form 1040 Para determinar las cantidades sujetas a impuestos y las que no lo están, tiene que llenar la Parte III del Formulario 8839, en inglés. Tax form 1040 Adjunte el formulario a su declaración de impuestos. Tax form 1040 Beneficios De Minimis (Mínimos) Si su empleador le provee un producto o servicio y el costo del mismo es tan pequeño que no sería razonable para el empleador declararlo, el valor no se incluye en los ingresos. Tax form 1040 Generalmente, el valor de los beneficios como descuentos en las cafeterías de la compañía, el costo de transporte por taxi para regresar a su casa cuando trabaje horas extra y comidas patrocinadas por la compañía no se incluyen en los ingresos. Tax form 1040 Obsequios por fiestas. Tax form 1040   Si su empleador le obsequia un pavo, jamón u otro artículo de valor nominal por Navidad u otras fiestas, no incluya el valor del obsequio en los ingresos. Tax form 1040 Sin embargo, si su empleador le obsequia dinero en efectivo, un certificado de regalo o un artículo similar que usted fácilmente puede canjear por efectivo, incluya el valor de ese obsequio como salario o sueldo adicional sea cual sea la cantidad en cuestión. Tax form 1040 Ayuda para Educación Puede excluir de sus ingresos hasta $5,250 en concepto de ayuda calificada para educación provista por el empleador. Tax form 1040 Para más información, vea la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios para estudios), en inglés. Tax form 1040 Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo Por lo general, el costo de hasta $50,000 de la cobertura de un seguro de vida colectivo a término fijo provisto por su empleador (o un empleador anterior) no se incluye en los ingresos. Tax form 1040 Sin embargo, tiene que incluir en los ingresos el costo del seguro provisto por su empleador si es superior a $50,000 de cobertura menos toda cantidad que pague por la compra del seguro. Tax form 1040 Para las excepciones, vea Costo exento de impuestos en su totalidad , y Costo sujeto a impuestos en su totalidad , más adelante. Tax form 1040 Si su empleador provee más de $50,000 en cobertura, la cantidad incluida en los ingresos se declara como parte de su salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Tax form 1040 También aparece por separado en el recuadro 12 con el código C. Tax form 1040 Seguro de vida colectivo a término a fijo. Tax form 1040   Este tipo de seguro proporciona protección mediante un seguro de vida a término fijo (un seguro que tiene vigencia por un período de tiempo fijo) que: Provee una indemnización general por fallecimiento del asegurado, Se ofrece a un grupo de empleados, Se ofrece conforme a una póliza a nombre del empleador, y Provee una cantidad de seguro para cada empleado basada en una fórmula que impide una selección individual. Tax form 1040 Beneficios permanentes. Tax form 1040   Si su póliza de seguro de vida colectivo a término fijo incluye beneficios permanentes, como el valor de su pago completo o el valor en efectivo de recuperación de la póliza, tiene que incluir en los ingresos, como salario, el costo de los beneficios permanentes menos la cantidad que pague por ellos. Tax form 1040 Su empleador debe poder decirle la cantidad que tiene que incluir en los ingresos. Tax form 1040 Beneficios por fallecimiento accidental. Tax form 1040   El seguro que provee beneficios por fallecimiento accidental u otro tipo de beneficios por fallecimiento pero no provee beneficios por fallecimiento en general (seguro de viajes, por ejemplo) no es seguro de vida colectivo a término fijo. Tax form 1040 Empleador anterior. Tax form 1040   Si un empleador anterior proveyó más de $50,000 en cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo durante el año, la cantidad incluida en sus ingresos se declara como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Tax form 1040 También aparece por separado en el recuadro 12 con el código C. Tax form 1040 El recuadro 12 también muestra, con los códigos M y N, la cantidad de impuestos sin cobrar del Seguro Social y Medicare sobre la cobertura en exceso. Tax form 1040 Tiene que pagar estos impuestos con su declaración de impuestos. Tax form 1040 Inclúyalos en el impuesto total en la línea 60 del Formulario 1040 y siga las instrucciones para la línea 60. Tax form 1040 Para más información, vea las Instrucciones del Formulario 1040, en inglés. Tax form 1040 Dos o más empleadores. Tax form 1040   Su exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo no puede sobrepasar el costo de $50,000 de cobertura provista por su empleador, independientemente de si el seguro es provisto por un solo empleador o por varios empleadores. Tax form 1040 Si dos o más empleadores proveen cobertura de seguro que sume más de $50,000, las cantidades declaradas como salarios en los Formularios W-2 no serán correctas. Tax form 1040 Tiene que calcular cuánto tiene que incluir en los ingresos. Tax form 1040 A la cantidad que calcule, réstele la cantidad declarada con el código C en el recuadro 12 de los Formularios W-2, sume el resultado al salario declarado en el recuadro 1 y declare el total en su declaración de impuestos. Tax form 1040 Cómo calcular el costo tributable. Tax form 1040   Utilice la hoja de trabajo siguiente para calcular la cantidad a incluir en los ingresos. Tax form 1040     Hoja de Trabajo 5-1. Tax form 1040 Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos 1. Tax form 1040 Anote la cantidad total de su cobertura de seguro provista por su(s) empleador(es). Tax form 1040 1. Tax form 1040   2. Tax form 1040 Límite sobre la exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo provista por su empleador. Tax form 1040 2. Tax form 1040 50,000 3. Tax form 1040 Reste la línea 2 de la línea 1. Tax form 1040 3. Tax form 1040   4. Tax form 1040 Divida la línea 3 entre $1,000. Tax form 1040 Incluya sólo un decimal. Tax form 1040 4. Tax form 1040   5. Tax form 1040 Vaya a la Tabla 5-1. Tax form 1040 Según la edad que tenga el último día del año tributario, busque el grupo correspondiente a su edad en la columna izquierda y anote el costo correspondiente indicado en la columna derecha. Tax form 1040 5. Tax form 1040   6. Tax form 1040 Multiplique la línea 4 por la línea 5. Tax form 1040 6. Tax form 1040   7. Tax form 1040 Anote el número de meses completos de cobertura a este costo. Tax form 1040 7. Tax form 1040   8. Tax form 1040 Multiplique la línea 6 por la línea 7. Tax form 1040 8. Tax form 1040   9. Tax form 1040 Anote las primas que pagó al mes. Tax form 1040 9. Tax form 1040       10. Tax form 1040 Anote el número de meses que pagó las primas. Tax form 1040 10. Tax form 1040       11. Tax form 1040 Multiplique la línea 9 por la línea 10. Tax form 1040 11. Tax form 1040   12. Tax form 1040 Reste la línea 11 de la línea 8. Tax form 1040 Incluya esta cantidad en sus ingresos como salario 12. Tax form 1040   Tabla 5-1. Tax form 1040 Costo de Cada $1,000 de Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo por un Mes Edad Costo Menor de 25 años $ 0. Tax form 1040 05 De 25 a 29 años 0. Tax form 1040 06 De 30 a 34 años 0. Tax form 1040 08 De 35 a 39 años 0. Tax form 1040 09 De 40 a 44 años 0. Tax form 1040 10 De 45 a 49 años 0. Tax form 1040 15 De 50 a 54 años 0. Tax form 1040 23 De 55 a 59 años 0. Tax form 1040 43 De 60 a 64 años 0. Tax form 1040 66 De 65 a 69 años 1. Tax form 1040 27 De 70 años en adelante 2. Tax form 1040 06 Ejemplo. Tax form 1040 Usted tiene 51 años de edad y trabaja para los empleadores A y B. Tax form 1040 Ambos empleadores le proveen cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo para el año entero. Tax form 1040 Su cobertura es $35,000 con el empleador A y $45,000 con el empleador B. Tax form 1040 Usted paga las primas mensuales de $4. Tax form 1040 15 conforme al plan colectivo del empleador B. Tax form 1040 La cantidad a ser incluida en los ingresos se calcula según lo indicado en la Hoja de Trabajo 5-1. Tax form 1040 Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos – Ejemplo, a continuación. Tax form 1040    Hoja de Trabajo 5-1. Tax form 1040 Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos – Ejemplo 1. Tax form 1040 Anote la cantidad total de su cobertura de seguro provista por su(s) empleador(es). Tax form 1040 1. Tax form 1040 80,000 2. Tax form 1040 Límite sobre la exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo provista por su empleador. Tax form 1040 2. Tax form 1040 50,000 3. Tax form 1040 Reste la línea 2 de la línea 1. Tax form 1040 3. Tax form 1040 30,000 4. Tax form 1040 Divida la línea 3 entre $1,000. Tax form 1040 Incluya sólo un decimal. Tax form 1040 4. Tax form 1040 30. Tax form 1040 0 5. Tax form 1040 Vaya a la Tabla 5-1. Tax form 1040 Según la edad que tenga el último día del año tributario, busque el grupo correspondiente a su edad en la columna izquierda y anote el costo correspondiente indicado en la columna derecha. Tax form 1040 5. Tax form 1040 . Tax form 1040 23 6. Tax form 1040 Multiplique la línea 4 por la línea 5. Tax form 1040 6. Tax form 1040 6. Tax form 1040 90 7. Tax form 1040 Anote el número de meses completos de cobertura a este costo. Tax form 1040 7. Tax form 1040 12 8. Tax form 1040 Multiplique la línea 6 por la línea 7. Tax form 1040 8. Tax form 1040 82. Tax form 1040 80 9. Tax form 1040 Anote las primas que pagó al mes. Tax form 1040 9. Tax form 1040 4. Tax form 1040 15     10. Tax form 1040 Anote el número de meses que pagó las primas. Tax form 1040 10. Tax form 1040 12     11. Tax form 1040 Multiplique la línea 9 por la línea 10. Tax form 1040 11. Tax form 1040 49. Tax form 1040 80 12. Tax form 1040 Reste la línea 11 de la línea 8. Tax form 1040 Incluya esta cantidad en sus ingresos como salario. Tax form 1040 12. Tax form 1040 33. Tax form 1040 00 Costo exento de impuestos en su totalidad. Tax form 1040   No se grava impuesto alguno sobre el costo del seguro de vida colectivo a término fijo si se da alguna de las siguientes circunstancias: Está permanente y totalmente incapacitado y ha cesado su trabajo. Tax form 1040 Su empleador es el beneficiario de la póliza por el período completo de vigencia del seguro durante el año tributario. Tax form 1040 Una organización benéfica (definida en el capítulo 24), para la cual las aportaciones son deducibles, es la única beneficiaria de la póliza por el período completo de vigencia del seguro durante el año tributario. Tax form 1040 (No tiene derecho a una deducción en concepto de donación caritativa por nombrar a una organización benéfica beneficiaria de su póliza). Tax form 1040 El plan existía el 1 de enero de 1984 y Se jubiló antes del 2 de enero de 1984 y estaba cubierto por el plan cuando se jubiló o Llegó a los 55 años de edad antes del 2 enero de 1984 y estaba empleado por el empleador o su predecesor en 1983. Tax form 1040 Costo sujeto a impuestos en su totalidad. Tax form 1040   Se grava la totalidad del costo del seguro de vida colectivo a término fijo si se da alguna de las siguientes circunstancias: El empleador provee el seguro por medio de un fideicomiso para empleados calificado, como un fideicomiso de pensiones o un plan de anualidades calificado. Tax form 1040 Usted es un empleado clave y el plan de su empleador discrimina a favor de los empleados clave. Tax form 1040 Servicios de Planificación para la Jubilación Si su empleador tiene un plan calificado de jubilación, los servicios de planificación calificados para la jubilación provistos a usted (y a su cónyuge) por el empleador no se incluyen en los ingresos. Tax form 1040 Los servicios calificados incluyen asesoramiento sobre planificación para la jubilación, información sobre el plan de jubilación de su empleador e información sobre cómo podría encajar este plan dentro de su plan general individual de ingresos para la jubilación. Tax form 1040 No puede excluir el valor de ningún servicio de preparación de impuestos, contabilidad, ni servicios de un abogado o corredor de bolsa provistos por su empleador. Tax form 1040 Transporte Si su empleador le provee un beneficio marginal de transporte calificado, éste puede ser excluido de sus ingresos, hasta ciertos límites. Tax form 1040 Un beneficio marginal de transporte calificado es: Transporte en vehículos de desplazamiento en carretera (como furgonetas) entre su hogar y el lugar de trabajo, Una tarjeta abonada de transporte colectivo, Estacionamiento que reúna los requisitos. Tax form 1040 Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. Tax form 1040 Los reembolsos en efectivo hechos por su empleador para dichos gastos conforme a un acuerdo bona fide para reembolsos también son excluibles. Tax form 1040 Sin embargo, el reembolso en efectivo de una tarjeta abonada de transporte colectivo es excluible sólo si no tiene a su disposición un recibo o artículo similar que pueda ser canjeado únicamente por una tarjeta abonada de transporte colectivo. Tax form 1040 Límite de exclusión. Tax form 1040   La exclusión para el transporte al trabajo en vehículos de carretera y los beneficios marginales de tarjetas abonadas de transporte colectivo no puede ser mayor que $245 al mes. Tax form 1040   La exclusión por el beneficio marginal de estacionamiento calificado no puede ser mayor de $245 al mes. Tax form 1040   La exclusión para desplazarse en bicicleta hasta el lugar de trabajo y de vuelta a la casa, conforme a los requisitos y durante un año natural, se calcula multiplicando $20 por el número de meses, los cuales reúnen los requisitos, en los que dicho desplazamiento se haya realizado durante dicho año. Tax form 1040   Si los beneficios tienen un valor superior a estos límites, la cantidad en exceso tiene que incluirse en los ingresos. Tax form 1040 Usted no tiene derecho a estas exclusiones si los reembolsos se efectúan conforme a un acuerdo de reducción de remuneración. Tax form 1040 Vehículo de transporte al trabajo en carretera. Tax form 1040   Es un vehículo de uso en carretera con asientos para por lo menos seis adultos (sin incluir al chófer). Tax form 1040 Se espera que por lo menos el 80% del millaje del vehículo sea por: Transporte de empleados de su casa al trabajo y viceversa y Viajes durante los cuales los empleados ocupan por lo menos la mitad de los asientos para adultos del vehículo (sin incluir al chófer). Tax form 1040 Tarjeta abonada de transporte. Tax form 1040   Es toda tarjeta, ficha, billete o vale que le dé a la persona el derecho de viajar en transporte colectivo (ya sea público o privado) gratis o con descuento o a viajar en un vehículo de transporte por carretera operado por una persona que se dedique al negocio de transportar personas a cambio de remuneración. Tax form 1040 Estacionamiento que reúne los requisitos. Tax form 1040   Es un estacionamiento provisto a un empleado en el sitio del local comercial del empleador, o cerca del mismo. Tax form 1040 También incluye el estacionamiento en el lugar, o cerca del lugar, desde el cual el empleado viaja a su lugar de trabajo en transporte público, en un vehículo de transporte en carretera o en un vehículo sujeto a un convenio entre dueños de autos para turnarse en el transporte a sus lugares de trabajo. Tax form 1040 No incluye el estacionamiento en el hogar del empleado o cerca del mismo. Tax form 1040 Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. Tax form 1040   Éste es un reembolso basado en el número de meses calificados de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo en bicicleta durante el año. Tax form 1040 Un mes calificado de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo en bicicleta es cualquier mes en el que utilice la bicicleta de manera habitual para una parte sustancial del viaje de ida y vuelta al trabajo sin recibir los demás beneficios marginales de transporte calificados. Tax form 1040 Puede recibir el reembolso por gastos en los que incurrió durante el año al comprar una bicicleta y por mejoras, reparaciones y almacenaje relacionados con la bicicleta. Tax form 1040 Aportaciones a un Plan de Jubilación Las aportaciones hechas por su empleador a un plan calificado de jubilación para usted no se incluyen en los ingresos en el momento en que se hacen. Tax form 1040 Su empleador le puede decir si su plan de jubilación reúne los requisitos. Tax form 1040 Sin embargo, es posible que el costo de cobertura de un seguro de vida incluido en el plan tenga que incluirse. Tax form 1040 Vea el tema titulado Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo , anteriormente, bajo Beneficios Marginales. Tax form 1040 Si su empleador hace pagos a un plan no calificado para usted, generalmente tiene que incluir las aportaciones en los ingresos como salario para el año tributario en que se hicieron las aportaciones. Tax form 1040 Sin embargo, si los intereses que recibe del plan no se pueden traspasar o están sujetos a un riesgo considerable de ser decomisados (o sea, usted tiene buena probabilidad de perderlos) en el momento de la aportación, no tiene que incluir el valor de los intereses en los ingresos hasta que sean transferibles, o no estén sujetos a dicho riesgo de ser decomisados. Tax form 1040 Para información sobre las distribuciones de planes de jubilación, vea la Publicación 575, Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades), (o la Publicación 721, Tax Guide to U. Tax form 1040 S. Tax form 1040 Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria de beneficios de jubilación federales de los Estados Unidos)), ambas en inglés, si usted es empleado o jubilado federal. Tax form 1040 Aplazamientos electivos. Tax form 1040   Si tiene derecho a ciertos tipos de planes de jubiliación, puede escoger apartar parte de su salario para que su empleador lo aporte a un fondo para la jubiliación, en vez de serle pagado a usted. Tax form 1040 La cantidad que aparte (denominada aplazamiento electivo) se considera aportación del empleador a un plan calificado. Tax form 1040 Un aplazamiento electivo, que no sea una aportación designada hecha a un arreglo Roth (tema que se aborda más adelante), no se incluye en el salario sujeto a impuestos sobre el ingreso en el momento en que se hace la aportación. Tax form 1040 Sin embargo, sí se incluye en el salario sujeto a impuestos del Seguro Social y Medicare. Tax form 1040   Los aplazamientos electivos incluyen aportaciones electivas hechas a los siguientes planes de jubilación: Acuerdos de pago en efectivo o diferidos (planes conforme a la sección 401(k)). Tax form 1040 Thrift Savings Plan (Cuenta de ahorros para la jubilación) para empleados del gobierno federal. Tax form 1040 Planes de pensiones simplificadas para empleados mediante la reducción de salarios (conocidos en inglés como salary reduction simplified employee pension plans (SARSEP)). Tax form 1040 Planes de incentivos de ahorros para empleados en los que el empleador aporta cantidades iguales (conocidos en inglés como savings incentive match plans for employees (SIMPLE plans)). Tax form 1040 Planes de anualidades con protección tributaria (planes conforme a la sección 403(b)). Tax form 1040 Planes conforme a la sección 501(c)(18)(D). Tax form 1040 Planes conforme a la sección 457. Tax form 1040 Plan calificado de aportaciones automáticas. Tax form 1040   A través de un plan calificado de aportaciones automáticas, su empleador puede considerar que usted ha optado por aportar parte de su salario a un plan conforme a la sección 401(k). Tax form 1040 A usted se le debe enviar una notificación por escrito de los derechos y deberes que le corresponden conforme al plan calificado de aportaciones automáticas. Tax form 1040 Dicha notificación tiene que explicar: Su derecho a optar por que no se efectúen aportaciones optativas o por que sí se efectúen, pero a un porcentaje distinto y Cómo se invertirán las aportaciones efectuadas si usted no toma una decisión en cuanto a la inversión de las mismas. Tax form 1040   Después de recibir la notificación y antes de que se efectúe la primera aportación optativa, es obligatorio que tenga un período razonable para elegir una opción en cuanto a las aportaciones. Tax form 1040 Límite global sobre aplazamientos. Tax form 1040   En el año 2013, por lo general, no debió haber diferido más de un total de $17,500 en aportaciones a los planes enumerados anteriormente en los apartados (1) al (3) y (5). Tax form 1040 El límite sobre aportaciones hechas a un plan SIMPLE es $12,000. Tax form 1040 El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 501(c)(18)(D) es $7,000 o el 25% de su remuneración, la cantidad que sea menor. Tax form 1040 El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 457 es su remuneración incluible o $17,500, la cantidad que sea menor. Tax form 1040 Las cantidades diferidas bajo los límites específicos del plan son parte del límite global sobre aplazamientos. Tax form 1040 Aportaciones designadas a un arreglo Roth. Tax form 1040   Los empleadores con planes conforme a las secciones 401(k) y 403(b) pueden establecer programas calificados de aportaciones a un arreglo Roth para hacer que la totalidad o parte de sus aplazamientos electivos al plan se designen a aportaciones a un arreglo Roth después de impuestos. Tax form 1040 Las aportaciones designadas a un arreglo Roth se consideran aplazamientos electivos, salvo que se incluyen en los ingresos. Tax form 1040 Aplazamientos en exceso. Tax form 1040   Su empleador o el administrador de su plan debería aplicar el límite anual correspondiente al calcular sus aportaciones al plan. Tax form 1040 No obstante, usted es responsable de controlar o llevar la cuenta del total que aplace para asegurarse de que los aplazamientos no sean mayores al límite global. Tax form 1040   Si aparta una cantidad mayor al límite, el exceso generalmente tiene que incluirse en los ingresos de ese año, a no ser que tenga un aplazamiento en exceso de una aportación designada a un arreglo Roth. Tax form 1040 Vea la Publicación 525, en inglés, para una explicación sobre el tratamiento tributario de los aplazamientos en exceso. Tax form 1040 Aportaciones de actualización. Tax form 1040   Es posible que se le permita hacer aportaciones de actualización (aplazamientos electivos adicionales) si tiene 50 años de edad o más para el final del año tributario. Tax form 1040 Opciones de Compra de Acciones Si recibe una opción no estatutaria para comprar o vender acciones u otros bienes como pago por sus servicios, normalmente tendrá ingresos cuando reciba la opción, cuando ejerza la opción (cuando la use para comprar o vender las acciones u otros bienes) o cuando venda o de otra manera enajene la opción. Tax form 1040 Sin embargo, si su opción es una opción estatutaria de acciones, no tendrá ningún ingreso hasta que venda o intercambie sus acciones. Tax form 1040 Su empleador le puede decir qué clase de opción tiene. Tax form 1040 Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Tax form 1040 Bienes Restringidos Por lo general, si recibe bienes a cambio de sus servicios, tiene que incluir el valor justo de mercado en los ingresos en el año en que reciba los bienes. Tax form 1040 Sin embargo, si recibe acciones u otros bienes que tengan ciertas restricciones que afecten su valor, no incluya el valor de los bienes en los ingresos hasta que se hayan adquirido todos los derechos a los mismos. Tax form 1040 Puede elegir incluir el valor de los bienes en los ingresos en el año en que le son traspasados a usted. Tax form 1040 Para más información, vea Restricted Property (Bienes restringidos), en la Publicación 525, en inglés. Tax form 1040 Dividendos recibidos de acciones restringidas. Tax form 1040   Los dividendos que reciba de acciones restringidas se consideran remuneración y no ingresos de dividendos. Tax form 1040 Su empleador debe incluir estos pagos en el Formulario W-2. Tax form 1040 Acciones que usted elija incluir en los ingresos. Tax form 1040   Los dividendos que reciba de acciones restringidas que usted eligió incluir en los ingresos en el año en que se traspasaron son tratados como cualquier otro dividendo. Tax form 1040 Declárelos en la declaración de impuestos como dividendos. Tax form 1040 Para una explicación sobre dividendos, vea el capítulo 8 . Tax form 1040    Para más información sobre cómo tratar los dividendos declarados en el Formulario W-2 y el Formulario 1099-DIV, vea Dividends received on restricted stock (Dividendos recibidos de acciones restringidas), en la Publicación 525, en inglés. Tax form 1040 Reglas Especiales para Algunos Empleados Esta sección trata de las reglas especiales para personas que tengan ciertas clases de empleo: miembros del clero, miembros de órdenes religiosas, personas que trabajan para empleadores extranjeros, personal militar y voluntarios. Tax form 1040 Clero Por lo general, si es miembro del clero, tiene que incluir en sus ingresos las ofrendas y honorarios que reciba por oficiar en matrimonios, bautizos, funerales, misas, etc. Tax form 1040 , además de su sueldo o salario. Tax form 1040 Si la ofrenda se hace a la institución religiosa, no se le grava a usted. Tax form 1040 Si es miembro de una organización religiosa y le da ganancias de otras fuentes a dicha organización religiosa, tiene que incluir dichas ganancias en sus ingresos. Tax form 1040 No obstante, quizás tenga derecho a una deducción de la cantidad pagada a la organización caritativa. Tax form 1040 Vea el capítulo 24 . Tax form 1040 Pensión. Tax form 1040    Una pensión o pago por jubilación para un miembro del clero suele tratarse igual que otra pensión o anualidad. Tax form 1040 Tiene que declararse en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Tax form 1040 Vivienda. Tax form 1040    Hay reglas especiales en cuanto a vivienda para los miembros del clero. Tax form 1040 Conforme a estas reglas, no se incluye en los ingresos el valor del alquiler de una vivienda (incluyendo servicios públicos) ni una asignación para vivienda que le haya sido proporcionada como parte de su paga. Tax form 1040 Sin embargo, la exclusión no puede ser mayor que la paga razonable por sus servicios. Tax form 1040 Si paga por los servicios públicos, puede excluir toda asignación designada al costo de los servicios, hasta el costo real. Tax form 1040 La vivienda o la asignación se le tiene que ofrecer como compensación por sus servicios como ministro ordenado, con licencia o con comisión. Tax form 1040 No obstante, tiene que incluir el valor del alquiler de la vivienda o de la asignación para la vivienda como ganancias del trabajo por cuenta propia en el Anexo SE (Formulario 1040) si está sujeto al impuesto del trabajo por cuenta propia. Tax form 1040 Para más información, vea la Publicación 517, Social Security and Other Information for Members of the Clergy and Religious Workers (Seguro Social y otra información para miembros del clero y empleados religiosos), en inglés. Tax form 1040 Miembros de Órdenes Religiosas Si es miembro de una orden religiosa que ha hecho un voto de pobreza, la manera de tratar las ganancias a las cuales ha renunciado y que ha entregado a la orden depende de si presta servicios a la misma. Tax form 1040 Servicios prestados a la orden religiosa. Tax form 1040   Si presta servicios en representación de la orden en el desempeño de los deberes requeridos por la misma, no incluya en sus ingresos las cantidades entregadas a la orden. Tax form 1040   Si su orden le manda prestar servicios para otra entidad de la iglesia supervisora o una institución asociada, se considera que presta los servicios en representación de la orden. Tax form 1040 Los sueldos o salarios que gane en representación de una orden, y que le entregue a la misma, no se incluyen en sus ingresos. Tax form 1040 Ejemplo. Tax form 1040 Usted es miembro de una orden religiosa y ha hecho un voto de pobreza. Tax form 1040 Renuncia a todo derecho sobre sus ganancias y le entrega a la orden todo sueldo o salario que gane. Tax form 1040 Usted es enfermero registrado, por lo tanto su orden lo asigna a trabajar en un hospital que es una institución asociada con la iglesia. Tax form 1040 No obstante, se mantiene bajo el mando general y el control de la orden. Tax form 1040 A usted se le considera agente de la orden y los sueldos o salarios que gane en ese hospital y entregue a la orden no se incluyen en los ingresos. Tax form 1040 Servicios prestados fuera de la orden religiosa. Tax form 1040   Si a usted se le instruye que trabaje fuera de la orden, sus servicios no son un desempeño de los deberes requeridos por la orden a menos que dichos servicios cumplan los dos requisitos siguientes: Son tipos de servicios que normalmente son deberes de los miembros de la orden. Tax form 1040 Son parte de los deberes que usted tiene que prestar para la orden, o en nombre de la misma, como su agente. Tax form 1040 Si es empleado de un tercero y presta servicios a éste, se considera que la orden no le exige a usted que preste dichos servicios. Tax form 1040 Las cantidades que reciba por estos servicios se incluyen en sus ingresos, aun si ha hecho un voto de pobreza. Tax form 1040 Ejemplo. Tax form 1040 Marcos Moreno es miembro de una orden religiosa y ha hecho un voto de pobreza. Tax form 1040 Ha renunciado a todo derecho a sus ganancias y se las entrega a la orden. Tax form 1040 Marcos es maestro. Tax form 1040 Sus superiores de la orden le dijeron que obtuviera empleo en una escuela privada exenta de impuestos. Tax form 1040 Marcos se convirtió en un empleado de la escuela y, a solicitud suya, la escuela pagó su salario directamente a la orden. Tax form 1040 Debido a que Marcos es empleado de la escuela, se considera que presta servicios para la escuela en vez de como agente de la orden. Tax form 1040 El salario que gana Marcos por trabajar en la escuela se incluye en sus ingresos. Tax form 1040 Empleador Extranjero Hay reglas especiales que se aplican a personas que trabajan para un empleador extranjero. Tax form 1040 Ciudadano estadounidense. Tax form 1040   Si es ciudadano estadounidense que trabaja en los Estados Unidos para un gobierno extranjero, una organización internacional, una embajada extranjera o cualquier empleador extranjero, tiene que incluir su sueldo en los ingresos. Tax form 1040 Impuestos del Seguro Social y Medicare. Tax form 1040   Está exento de los impuestos del Seguro Social y Medicare para empleados si trabaja en los Estados Unidos para una organización internacional o un gobierno extranjero. Tax form 1040 No obstante, tiene que pagar impuestos sobre el trabajo por cuenta propia sobre sus ingresos por servicios prestados en los Estados Unidos, a pesar de que no trabaja por cuenta propia. Tax form 1040 Esta regla también corresponde si es empleado de una agencia calificada que pertenezca en su totalidad a un gobierno extranjero. Tax form 1040 Empleados de organizaciones internacionales o de gobiernos extranjeros. Tax form 1040   Su remuneración por prestar servicios oficiales a una organización internacional está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si no es ciudadano estadounidense o si es ciudadano de las Filipinas (independientemente de si usted es o no ciudadano estadounidense). Tax form 1040   Su remuneración por prestar servicios oficiales a un gobierno extranjero está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si se cumplen todas las siguientes condiciones: No es ciudadano estadounidense o es ciudadano filipino (independientemente de que sea o no ciudadano estadounidense). Tax form 1040 Su trabajo se parece al trabajo desempeñado por empleados de los Estados Unidos en países extranjeros. Tax form 1040 El gobierno extranjero ofrece una exención igual a empleados de los Estados Unidos que se encuentren en su país. Tax form 1040 Renuncia al estado de extranjero. Tax form 1040   Podrían corresponderle reglas diferentes si es extranjero que trabaja para un gobierno extranjero o una organización internacional y presenta una renuncia conforme a la sección 247(b) de la Immigration and Nationality Act (Ley de Inmigración y Nacionalidad) para mantener su estado de inmigrante. Tax form 1040 Vea el tema titulado Foreign Employer (Empleador extranjero) en la Publicación 525, en inglés. Tax form 1040 Empleo en el extranjero. Tax form 1040   Para información sobre el trato tributario de los ingresos ganados en el extranjero, obtenga la Publicación 54, en inglés. Tax form 1040 Fuerzas Armadas Los pagos que reciba como miembro de las Fuerzas Armadas suelen estar sujetos a impuestos como sueldo o salario, con excepción del pago de jubilación que está sujeto a impuestos como una pensión. Tax form 1040 A las asignaciones generalmente no se les gravan impuestos. Tax form 1040 Para información sobre el trato tributario de las asignaciones y beneficios militares, obtenga la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés. Tax form 1040 Pagos de salarios diferenciales. Tax form 1040   Si una persona que presta servicio activo como miembro de las Fuerzas Armadas recibe pagos de un empleador correspondientes a cualquier período de dicho servicio, éstos se tratan como remuneración. Tax form 1040 Estos salarios están sujetos a la retención del impuesto sobre los ingresos y se declaran en el Formulario W-2. Tax form 1040 Vea la sección Otras Clases de Remuneración , anteriormente. Tax form 1040 Pagos de la jubilación militar. Tax form 1040   Si sus pagos de jubilación se basan en edad o duración de servicio, están sujetos a impuestos y tienen que incluirse en sus ingresos como una pensión en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040, o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Tax form 1040 No incluya en los ingresos ninguna reducción de pago de jubilación o anticipo para proveer una anualidad de sobreviviente para su cónyuge o hijos conforme al Retired Serviceman's Family Protection Plan (Plan de protección para las familias de militares jubilados) o el Survivor Benefit Plan (Plan de beneficios para sobrevivientes). Tax form 1040   Para una explicación más detallada sobre las anualidades para sobrevivientes, vea el capítulo 10 . Tax form 1040 Incapacidad. Tax form 1040   Si se jubiló por incapacidad, vea el tema titulado Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad bajo Beneficios por Enfermedad y Lesiones, más adelante. Tax form 1040 Beneficios para veteranos. Tax form 1040   No incluya en sus ingresos beneficio alguno para veteranos pagado conforme a alguna ley, reglamento o práctica administrativa administrada por el Departamento de Asuntos de Veteranos (VA, por sus siglas en inglés). Tax form 1040 Las cantidades siguientes pagadas a veteranos o a sus familias no están sujetas a impuestos: Asignaciones para educación, capacitación y subsistencia. Tax form 1040 Pagos de compensación por incapacidad y pagos de pensión por incapacidad hechos a veteranos o a sus familias. Tax form 1040 Subvenciones para casas diseñadas para habitantes en silla de ruedas. Tax form 1040 Subvenciones para vehículos motorizados para veteranos que han perdido la vista o el uso de sus extremidades. Tax form 1040 Ganancias y dividendos de seguros pagados a veteranos o a sus beneficiarios, incluyendo las ganancias de una póliza de seguro dotal para veteranos pagadas antes del fallecimiento. Tax form 1040 Intereses sobre dividendos de seguros que deje en depósito en el Departamento de Asuntos de Veteranos. Tax form 1040 Beneficios de un programa para el cuidado de dependientes. Tax form 1040 La prestación pagada al sobreviviente de un miembro de las Fuerzas Armadas que falleció después del 10 de septiembre de 2001. Tax form 1040 Pagos hechos conforme al programa de terapia laboral remunerada. Tax form 1040 Todo pago de bonificación de un estado o subdivisión política por servicios prestados en una zona de combate. Tax form 1040 Voluntarios El trato tributario de las cantidades que reciba como trabajador voluntario del Cuerpo de Paz o una agencia similar se trata en los párrafos siguientes. Tax form 1040 Cuerpo de Paz. Tax form 1040   Las asignaciones de subsistencia que reciba como voluntario del Cuerpo de Paz, o como líder voluntario del mismo, por concepto de vivienda, servicios públicos, suministros para el hogar, alimento y ropa están exentas de impuestos. Tax form 1040 Asignaciones sujetas a impuestos. Tax form 1040   Las asignaciones siguientes tienen que incluirse en sus ingresos y declararse como salario: Asignaciones pagadas a su cónyuge e hijos menores de edad mientras usted es líder voluntario en capacitación en los Estados Unidos. Tax form 1040 Asignaciones para subsistencia designadas por el Director del Cuerpo de Paz como remuneración básica. Tax form 1040 Éstas son asignaciones para artículos personales como ayuda con los quehaceres domésticos, lavado y mantenimiento de ropa, entretenimiento y recreación, transporte y otros gastos misceláneos. Tax form 1040 Asignaciones para permisos o licencias (por vacaciones o enfermedad). Tax form 1040 Asignaciones de reajuste o pagos de terminación. Tax form 1040 Se considera que éstas son recibidas por usted cuando se abonan a su cuenta. Tax form 1040 Ejemplo. Tax form 1040 Gastón Carranza, un voluntario del Cuerpo de Paz, recibe $175 mensuales como asignación de reajuste durante el período de servicio, a serle pagada en una suma global al concluir su período de servicio. Tax form 1040 Aunque la asignación no está a su disposición hasta concluir su servicio, Gastón tiene que incluirla en sus ingresos cada mes cuando se acredite a su cuenta. Tax form 1040 Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de América o VISTA, por sus siglas en inglés). Tax form 1040   Si es voluntario del programa Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de América), tiene que incluir las asignaciones para comidas y alojamiento en los ingresos como salario. Tax form 1040 Programas del National Senior Services Corps (Cuerpo nacional de servicios prestados por personas mayores). Tax form 1040   Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos por gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si proviene de los siguientes programas: Retired Senior Volunteer Program (o RSVP, por sus siglas en inglés) (Programa de voluntarios mayores jubilados). Tax form 1040 Foster Grandparent Program (Programa de abuelos de crianza). Tax form 1040 Senior Companion Program (Programa de acompañantes de personas mayores). Tax form 1040 Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados o SCORE, por sus siglas en inglés). Tax form 1040   Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos de gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si proviene del Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados). Tax form 1040 Asesoría voluntaria con los impuestos. Tax form 1040   No incluya en los ingresos reembolso alguno que reciba por transporte, comidas u otros gastos en los que incurra mientras recibe capacitación para proveer, o mientras provee, asesoría voluntaria con los impuestos federales a personas mayores (conocida en inglés como Tax Counseling for the Elderly o TCE, por sus siglas en inglés). Tax form 1040   Puede deducir como donación caritativa los gastos de bolsillo no reembolsados y en los que incurrió mientras tomaba parte en el Volunteer Income Tax Assistance Program (Programa de asistencia voluntaria para la preparación de impuestos sobre el ingreso o VITA, por sus siglas en inglés). Tax form 1040 Vea el capítulo 24 . Tax form 1040 Beneficios por Enfermedad y Lesiones Esta sección aborda diversas clases de beneficios por enfermedad o lesiones, incluyendo beneficios por incapacidad, contratos de seguros para cuidados a largo plazo, compensación del seguro obrero y otros beneficios. Tax form 1040 Generalmente, tiene que declarar como ingresos toda cantidad que reciba por lesiones corporales o enfermedad de un plan de accidentes o de salud que pague su empleador. Tax form 1040 Si usted y su empleador, ambos, pagan por el plan, sólo la cantidad que usted reciba por los pagos hechos por su empleador se declara como ingresos. Tax form 1040 Sin embargo, puede ser que ciertos pagos no se le graven a usted. Tax form 1040 Su empleador debería poder darle los detalles específicos sobre su plan de pensiones e informarle de la cantidad que usted pagó por su pensión por incapacidad. Tax form 1040 Además de las pensiones y anualidades por incapacidad, quizás reciba otros pagos por enfermedad y lesiones. Tax form 1040 No declare como ingresos ninguna cantidad recibida como reembolso de gastos médicos en los que incurrió después de establecerse el plan. Tax form 1040 Costo pagado por usted. Tax form 1040   Si usted paga el costo entero de un plan de salud o de accidente, no incluya como ingresos en su declaración de impuestos ninguna cantidad que reciba del plan por lesiones corporales o enfermedad. Tax form 1040 Si su plan le reembolsó los gastos médicos que usted dedujo en un año anterior, quizás tenga que incluir en los ingresos algunos, o todos, los reembolsos. Tax form 1040 Vea el tema titulado Reembolso en un año posterior , en el capítulo 21. Tax form 1040 Planes flexibles de beneficios (Cafeteria plans). Tax form 1040   Por lo general, si está cubierto por un plan de salud o de accidente a través de un plan flexible de beneficios y las primas del seguro no se incluyeron en los ingresos, se considera que no ha pagado las primas y tiene que incluir en los ingresos todos los beneficios que haya recibido. Tax form 1040 Si las primas se incluyeron en los ingresos, se considera que ha pagado las primas y los beneficios que reciba no están sujetos a impuestos. Tax form 1040 Pensiones por Incapacidad Si se jubiló por incapacidad, tiene que incluir en sus ingresos toda pensión por incapacidad que reciba conforme a un plan pagado por su empleador. Tax form 1040 Tiene que declarar los pagos por incapacidad sujetos a impuestos como salario en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, hasta que usted cumpla la edad mínima para la jubilación. Tax form 1040 La edad mínima para la jubilación es, por lo general, la edad en la cual usted puede recibir por primera vez una pensión o anualidad si no está incapacitado. Tax form 1040 Podría tener derecho a un crédito tributario si estaba permanente y totalmente incapacitado cuando se jubiló. Tax form 1040 Para más información sobre este crédito y la definición de incapacidad total y permanente, vea el capítulo 33. Tax form 1040 A partir del día después de haber cumplido la edad mínima para la jubilación, los pagos que reciba están sujetos a impuestos como pensión o anualidad. Tax form 1040 Declare estos pagos en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Tax form 1040 Para información sobre las reglas para declarar pensiones, vea el tema titulado Cómo Hacer la Declaración , en el capítulo 10. Tax form 1040 Para información sobre los pagos por incapacidad de un programa gubernamental provistos como sustituto de la compensación por desempleo, vea el capítulo 12 . Tax form 1040 Planes de jubilación y de participación en las ganancias. Tax form 1040   Si recibe pagos de un plan de jubilación o de participación en las ganancias que no provee jubilación por incapacidad, no declare los pagos como pensión por incapacidad. Tax form 1040 Los pagos tienen que ser declarados como una pensión o anualidad. Tax form 1040 Para más información sobre las pensiones, vea el capítulo 10 . Tax form 1040 Pago por vacaciones acumuladas. Tax form 1040   Si se jubila por incapacidad, todo pago global que reciba por vacaciones acumuladas se considera pago de sueldo. Tax form 1040 Este pago no es un pago por incapacidad. Tax form 1040 Inclúyalo en sus ingresos en el año tributario en que lo reciba. Tax form 1040 Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad Algunas pensiones militares y gubernamentales por incapacidad no están sujetas a impuestos. Tax form 1040 Incapacidad por servicio gubernamental. Tax form 1040