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Tax credits for students 16. Tax credits for students   Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de CapitalExcepción 1. Tax credits for students Excepción 2. Tax credits for students Presente el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S al IRS. Tax credits for students Pérdidas de Capital Tasas Impositivas sobre Ganancias de Capital Qué Hay de Nuevo Tasas máximas de ganancias de capital. Tax credits for students  Para el año 2013, las tasas máximas de ganancias de capital son del 0%, 15%, 20%, 25% y 28%. Tax credits for students Introduction En este capítulo se explica cómo declarar ganancias y pérdidas de capital provenientes de ventas, intercambios y otras enajenaciones de bienes de inversión en el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040). Tax credits for students Esta explicación abarca los siguientes temas: Cómo declarar ganancias y pérdidas a corto plazo. Tax credits for students Cómo declarar ganancias y pérdidas a largo plazo. Tax credits for students Cómo calcular pérdidas de capital que se van a trasladar al año siguiente. Tax credits for students Cómo calcular los impuestos sobre una ganancia neta de capital. Tax credits for students Si vende o de otro modo enajena bienes utilizados en una ocupación o negocio o en la producción de ingresos, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés, antes de completar el Anexo D (Formulario 1040). Tax credits for students Useful Items - You may want to see: Publicación 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversión), en inglés Formulario (e Instrucciones) 4797 Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés 6252 Installment Sale Income (Ingresos de ventas a plazos), en inglés 8582 Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdidas en actividades pasivas), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos de capital, en inglés) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital Declare sus ganancias y pérdidas de capital en el Formulario 8949. Tax credits for students Complete el Formulario 8949 antes de completar las líneas 1b, 2, 3, 8b, 9 ó 10 del Anexo D (Formulario 1040). Tax credits for students Use el Formulario 8949 para declarar: La venta o intercambio de un activo de capital, la cual no se declaró en ningún otro formulario o anexo, Ganancias por canjes involuntarios (aparte de cuando se deba a un hecho fortuito o un robo) de activos de capital que no sirven para propósitos de negocio o lucro y Deudas incobrables que no provienen del negocio. Tax credits for students Use el Anexo D (Formulario 1040): Para calcular la ganancia o pérdida total de las transacciones declaradas en el Formulario 8949; Para declarar una ganancia proveniente del Formulario 6252 o de la Parte I del Formulario 4797; Para declarar una ganancia o pérdida proveniente del Formulario 4684, 6781 u 8824; Para declarar distribuciones de ganancias de capital no declaradas directamente en el Formulario 1040 o en el Formulario 1040A; Para declarar una pérdida de capital trasladada del año tributario anterior al año tributario actual; Para declarar su parte de una ganancia (o pérdida) de una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S, caudal hereditario o fideicomiso; Para declarar las transacciones informadas a usted en el Formulario 1099-B (o documento sustitutivo), el cual muestra las bases informadas al IRS y al cual no corresponde ninguno de los ajustes o códigos del Formulario 8949; y Para declarar ganancias de capital a largo plazo no distribuidas provenientes del Formulario 2439. Tax credits for students Anote en el Formulario 8949 todas las ventas e intercambios de activos de capital (incluyendo acciones, bonos, etc. Tax credits for students ) y de bienes raíces (si no se declararon en el Formulario 4684, 4797, 6252, 6781 u 8824 o la línea 1a u 8a del Anexo D). Tax credits for students Declare estas transacciones aun si usted no recibió un Formulario 1099-B o 1099-S (u otra declaración sustitutiva) para la transacción. Tax credits for students Declare las ganancias o pérdidas a corto plazo en la Parte I. Tax credits for students Declare ganancias y pérdidas a largo plazo en la Parte II. Tax credits for students Use cuantos Formularios 8949 sean necesarios. Tax credits for students Excepciones a la presentación del Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040). Tax credits for students   Hay ciertas circunstancias bajo las cuales usted tal vez no tenga que presentar el Formulario 8949 ni el Anexo D (Formulario 1040). Tax credits for students Excepción 1. Tax credits for students   Usted no tiene que presentar el Formulario 8949 ni el Anexo D (Formulario 1040) si no tiene pérdidas de capital y sus únicas ganancias de capital son distribuciones de ganancia de capital correspondientes al (los) recuadro(s) 2a del (de los) Formulario(s) 1099-DIV (o declaraciones sustitutivas). Tax credits for students (Si alguno de los Formularios 1099-DIV (o declaraciones sustitutivas) que usted recibe indica una cifra en el recuadro 2b (ganancias no recuperadas conforme a la sección 1250), el recuadro 2c (ganancias conforme a la sección 1202) o el recuadro 2d (ganancias (tasas de 28%) por la venta de objetos coleccionables, usted no reúne los requisitos para esta excepción). Tax credits for students Si reúne los requisitos para esta excepción, declare sus distribuciones de ganancia de capital directamente en la línea 13 del Formulario 1040 y marque el recuadro en la línea 13. Tax credits for students También debe utillizar la Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo para impuestos sobre dividendos y ganancias de capital), que encontrará en las Instrucciones del Formulario 1040, para calcular su impuesto. Tax credits for students Usted pede declarar sus distribuciones de ganancias de capital en la línea 10 del Formulario 1040A, en vez del Formulario 1040, si ninguno de los Formularios 1099-DIV (o declaraciones sustitutivas) que usted recibió indica una cifra en los recuadros 2b, 2c o 2d y usted no tiene que presentar el Formulario 1040. Tax credits for students Excepción 2. Tax credits for students   Usted tiene que presentar el Anexo D (Formulario 1040), pero por lo general no tiene que presentar el Formulario 8949 si la Excepción 1 no le corresponde y sus únicas ganancias y pérdidas de capital son: Distribuciones de ganancias de capital; Una pérdida de capital trasladada de un año anterior; Una ganancia correspondiente al Formulario 2439 ó 6252, o de la Parte I del Formulario 4797; Una ganancia o pérdida correspondiente al Formulario 4684, 6781 u 8824; Una ganancia o pérdida de una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S, un caudal hereditario o fideicomiso; Ganancias y pérdidas de transacciones por las cuales usted recibió el Formulario 1099-B (o un documento sustitutivo), el cual muestra las bases informadas al IRS y por lo cual no necesita hacer ningún ajuste en la columna (g) del Formulario 8949 ni anotar ningún código en la columna (f) del Formulario 8949. Tax credits for students Ventas a plazos. Tax credits for students   No puede utilizar el método de pago a plazos para declarar una ganancia proveniente de la venta de acciones o valores bursátiles cotizados en un mercado de valores bursátiles establecido. Tax credits for students Tiene que declarar la totalidad de la ganancia en el año de la venta (el año en el que ocurra la fecha de canje). Tax credits for students Ganancias y pérdidas provenientes de una actividad pasiva. Tax credits for students    Si tiene pérdidas o ganancias provenientes de una actividad pasiva, es posible que tenga que declararlas también en el Formulario 8582. Tax credits for students En ciertos casos, la pérdida puede ser limitada conforme a las reglas de actividad pasiva. Tax credits for students Consulte el Formulario 8582 y sus instrucciones correspondientes por separado para obtener información adicional sobre la declaración de ganancias y pérdidas de capital producto de una actividad pasiva. Tax credits for students Transacciones que se declaran en el Formulario 1099-B. Tax credits for students   Si vendió bienes, como acciones, bonos o ciertos productos de consumo bursátiles, a través de un agente corredor bursátil, éste debe entregarle un Formulario 1099-B o documento sustitutivo. Tax credits for students Utilice el Formulario 1099-B o el documento sustitutivo para completar el Formulario 8949. Tax credits for students Si usted vendió un valor bursátil garantizado en 2013, su agente corredor bursátil le mandará un Formulario 1099-B (o declaración sustitutiva) que le indica la base. Tax credits for students Esto le ayudará a completar el Formulario 8949. Tax credits for students Por lo general, los valores bursátiles garantizados son aquéllos que usted adquirió después del año 2010. Tax credits for students   Declare las ganancias brutas que aparezcan en el recuadro 2a del Formulario 1099-B como el precio de venta en la columna (d) de la Parte I o la Parte II del Formulario 8949, según le corresponda a su caso. Tax credits for students No obstante, si el agente corredor bursátil indica, en el recuadro 2a del Formulario 1099-B, haber declarado al IRS las ganancias brutas (precio de venta) menos comisiones y primas de opciones, anote el precio neto de venta resultante en la columna (d) de la Parte I o de la Parte II del Formulario 8949, según le corresponda a su caso. Tax credits for students   Incluya en la columna (g) todo gasto de venta, tal como honorarios de agente corredor bursátil, comisiones, impuestos de traspaso locales y estatales y primas de opciones, a menos que usted haya declarado el precio neto de venta en la columna (d). Tax credits for students Si incluye un gasto de venta en la columna (g), anote “E” en la columna (f). Tax credits for students Transacciones que se declaran en el Formulario 1099-CAP. Tax credits for students   Si es dueño de acciones de una sociedad anónima en cuyo control o estructura de capital haya habido cambios importantes, dicha sociedad debe enviarle el Formulario 1099-CAP o documento sustitutivo. Tax credits for students Utilice el Formulario 1099-CAP o documento sustitutivo para completar el Formulario 8949. Tax credits for students Si sus cálculos indican que, debido al cambio, usted tendría una pérdida, no anote ninguna cantidad en el Formulario 8949 ni en el Anexo D (Formulario 1040). Tax credits for students Esta transacción no le da la posibilidad de declarar una pérdida en el Anexo D (Formulario 1040). Tax credits for students   Declare el total de la cantidad recibida indicado en el recuadro 2 del Formulario 1099-CAP como el precio de venta en la columna (d) de la Parte I o de la Parte II del Formulario 8949, según le corresponda a su caso. Tax credits for students Transacciones que se declaran en el Formulario 1099-S. Tax credits for students   Si vendió o canjeó bienes raíces que han de declararse, normalmente la persona encargada de comunicar transacciones de bienes raíces debe entregarle un Formulario 1099-S en el que se indiquen las ganancias brutas. Tax credits for students    “Bienes raíces que han de declararse” son toda participación en una propiedad actual o futura en cualesquiera de los siguientes casos: Terrenos con o sin mejoras, incluido el espacio aéreo; Estructuras intrínsecamente permanentes, incluido todo edificio residencial, comercial o industrial; Una unidad de condominio y sus instalaciones accesorias y elementos comunes, incluido el terreno; y Acciones de cooperativa de viviendas en sociedad anónima (como se define en la sección 216 del Código de Impuestos Internos). Tax credits for students   Una “persona encargada de comunicar transacciones de bienes raíces” puede ser el abogado del comprador, el abogado de usted, una compañía de escrituras de propiedad o de cuentas en depósito, un prestamista hipotecario, el agente corredor bursátil de usted, el agente corredor bursátil del comprador o la persona que adquiera la mayor participación en la propiedad. Tax credits for students   El Formulario 1099-S indicará las ganancias brutas de la venta o el intercambio en el recuadro 2. Tax credits for students Consulte las Instrucciones para el Formulario 8949 y las Instrucciones para el Anexo D (Formulario 1040) para saber cómo se declaran estas transacciones e incluirlas en la Parte I o Parte II del Formulario 8949, tal como le corresponda a su caso. Tax credits for students No obstante, declare los intercambios por bienes del mismo tipo en el Formulario 8824. Tax credits for students   Es ilegal que una persona encargada de comunicar transacciones de bienes raíces le cobre un cargo por separado por cumplir con el requisito de presentación del Formulario 1099-S. Tax credits for students Nominatarios. Tax credits for students   Si recibe ganancias brutas como nominatario (es decir, las ganancias brutas están a nombre suyo pero en realidad pertenecen a otra persona), vea las Instrucciones para el Formulario 8949, para saber cómo declarar estas cantidades en el Formulario 8949. Tax credits for students Presente el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S al IRS. Tax credits for students   Si recibió ganancias brutas en calidad de nominatario en 2013, tiene que presentar al IRS el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S correspondiente a dichas ganancias. Tax credits for students Envíe el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S junto con el Formulario 1096, Annual Summary and Transmittal of U. Tax credits for students S. Tax credits for students Information Returns (Resumen e informe anual de declaraciones informativas de los Estados Unidos), en inglés, al Centro de Servicio del Servicio de Impuestos Internos que le corresponda a más tardar el 28 de febrero de 2014 (31 de marzo de 2014, si presenta el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S por vía electrónica). Tax credits for students Entregue la Copia B del Formulario 1099-B o del Formulario 1099-S al verdadero dueño de dichas ganancias a más tardar el 18 de febrero de 2014. Tax credits for students En el Formulario 1099-B, usted debe constar como “Payer” (Pagador). Tax credits for students El otro dueño debe constar como “Recipient” (Destinatario). Tax credits for students En el Formulario 1099-S, usted debe constar como “Filer” (Declarante). Tax credits for students El otro dueño debe constar como “Transferor” (Cesionista). Tax credits for students No obstante, usted no tiene que presentar el Formulario 1099-B ni el Formulario 1099-S para mostrar las ganancias de su cónyuge. Tax credits for students Para más información acerca de los requisitos de presentación de ciertas declaraciones informativas y las multas por no presentar (o facilitar) dichas declaraciones, vea las General Instructions for Certain Information Returns (Instrucciones generales para determinadas declaraciones informativas), en inglés. Tax credits for students Si presenta la declaración electrónicamente, vea la Publicación 1220, en inglés. Tax credits for students Venta de bienes comprados en diferentes ocasiones. Tax credits for students   Si vende un paquete de acciones u otros bienes que haya comprado en diferentes ocasiones, declare la pérdida o ganancia a corto plazo procedente de la venta en una fila de la Parte I del Formulario 8949 y anote la pérdida o ganancia a largo plazo en una fila de la Parte II del Formulario 8949. Tax credits for students Escriba “Various” (Varios) en la columna (b) para la “Date acquired” (Fecha de adquisición). Tax credits for students Gastos de venta. Tax credits for students    En la columna (g) del Formulario 8949, incluya todo gasto de venta, como honorarios de agentes corredores bursátiles, comisiones, impuestos estatales y locales sobre traspasos y primas de opciones, a menos que usted haya declarado el precio neto de ventas en la columna (d). Tax credits for students Si usted incluyó un gasto de venta en la columna (g), anote “E” en la columna (f). Tax credits for students   Para más información sobre los ajustes a la base, vea el capítulo 13. Tax credits for students Ganancias y pérdidas a corto plazo. Tax credits for students   Las ganancias o pérdidas de capital sobre la venta o canje de bienes de inversión que haya tenido por 1 año o menos se consideran pérdidas o ganancias de capital a corto plazo. Tax credits for students Declárelas en la Parte I del Formulario 8949. Tax credits for students   Sume su parte de pérdidas o ganancias de capital a corto plazo provenientes de sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S, caudales hereditarios y fideicomisos, además de toda pérdida de capital a corto plazo que se haya trasladado de un año anterior, con las demás ganancias y pérdidas de capital a corto plazo para calcular la pérdida o ganancia de capital neta a corto plazo en la línea 7 del Anexo D (Formulario 1040). Tax credits for students Ganancias y pérdidas a largo plazo. Tax credits for students    Una ganancia o pérdida de capital sobre la venta o canje de bienes de inversión que haya tenido durante más de 1 año se considera ganancia o pérdida de capital a largo plazo. Tax credits for students Declárela en la Parte II del Formulario 8949. Tax credits for students   Usted debe declarar lo siguiente en la Parte II del Anexo D (Formulario 1040): Ganancias de capital a largo plazo de un fondo mutuo (u otra sociedad inversionista reglamentada) o de una sociedad de inversión inmobiliaria (REIT, por sus siglas en inglés) que no hayan sido distribuidas; Su participación de las ganancias y pérdidas de capital a largo plazo de sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S, caudales hereditarios y fideicomisos; Toda distribución de ganancia de capital proveniente de fondos mutuos y sociedades de inversión inmobiliaria (REIT) que no se haya declarado directamente en la línea 10 del Formulario 1040A o la línea 13 del Formulario 1040; y Pérdidas de capital a largo plazo trasladadas de un año anterior. Tax credits for students    El resultado que se dé después de sumar dichas cantidades con las demás ganancias de capital a largo plazo y restar las pérdidas de capital a largo plazo es la ganancia o pérdida de capital neta a largo plazo (línea 15 del Anexo D (Formulario 1040)). Tax credits for students Total de la ganancia o pérdida neta. Tax credits for students   Para calcular el total de la ganancia o pérdida neta, sume la ganancia o pérdida de capital neta a corto plazo (línea 7 del Anexo D (Formulario 1040)) con la pérdida o ganancia de capital neta a largo plazo (línea 15 del Anexo D (Formulario 1040)). Tax credits for students Anote el resultado en la línea 16 de la Parte III del Anexo D (Formulario 1040). Tax credits for students Si tiene pérdidas que sobrepasen las ganancias, vea Pérdidas de Capital , que se encuentra a continuación. Tax credits for students Si las líneas 15 y 16 del Anexo D (Formulario 1040) son ganancias y el ingreso sujeto a impuestos en su Formulario 1040 es mayor de cero, vea Tasas Impositivas sobre Ganancias de Capital , más adelante. Tax credits for students Pérdidas de Capital Si las pérdidas de capital son mayores que las ganancias de capital, se puede declarar una deducción por pérdida de capital. Tax credits for students Declare la cantidad de la deducción en la línea 13 del Formulario 1040, anotándola entre paréntesis. Tax credits for students Límite sobre la deducción. Tax credits for students   La deducción por ganancia de capital permisible, calculada en el Anexo D (Formulario 1040), es la cantidad que sea menor de las siguientes: $3,000 ($1,500 si es casado y presenta una declaración por separado) o El total de la pérdida neta tal como aparece en la línea 16 del Anexo D (Formulario 1040). Tax credits for students   Puede usar el total de la pérdida neta para reducir sus ingresos en una cantidad equivalente, hasta el límite de $3,000. Tax credits for students Traslado de pérdida de capital. Tax credits for students   Si el total de la pérdida neta en la línea 16 del Anexo D (Formulario 1040) sobrepasa el límite anual de las deducciones de pérdida de capital, puede trasladar al año siguiente la parte sobrante y tratarla como si hubiera incurrido en la misma durante ese próximo año. Tax credits for students Si una parte de la pérdida sigue sin usarse, puede trasladarla a años posteriores hasta que se agote. Tax credits for students   Cuando calcule una cantidad de pérdida de capital que se trasladará al año siguiente, tiene que tener en cuenta la deducción permisible del año en curso, la haya reclamado o no, e independientemente de si presentó o no una declaración correspondiente al año en curso. Tax credits for students   Cuando traslade una pérdida a un año posterior, ésta sigue siendo una pérdida a largo plazo o corto plazo. Tax credits for students Una pérdida de capital a largo plazo que usted traslade al año tributario siguiente reducirá las ganancias de capital a largo plazo de dicho año antes de reducir las ganancias de capital a corto plazo de dicho año. Tax credits for students Cálculo de la cantidad trasladada al año siguiente. Tax credits for students   La cantidad de la pérdida de capital a trasladarse al año siguiente es la cantidad de pérdida neta total que sea mayor que la cantidad menor entre: La deducción por pérdida de capital permisible durante el año o Sus ingresos sujetos a impuestos aumentados por la deducción por pérdida de capital permisible durante el año y la deducción por exenciones personales. Tax credits for students   Si las deducciones son mayores que sus ingresos brutos del año tributario, utilice los ingresos negativos sujetos a impuestos al calcular la cantidad en el punto (2). Tax credits for students    Complete la Capital Loss Carryover Worksheet (Hoja de trabajo para calcular la pérdida de capital a trasladarse a años posteriores) en las Instrucciones del Anexo D o la Publicación 550, en inglés, para calcular la parte de la pérdida de capital que se pueda trasladar. Tax credits for students Ejemplo. Tax credits for students Roberto y Gloria vendieron valores bursátiles en 2013. Tax credits for students Las ventas dieron por resultado una pérdida de capital de $7,000. Tax credits for students No hicieron otras transacciones de capital. Tax credits for students Sus ingresos sujetos a impuestos fueron $26,000. Tax credits for students En la declaración conjunta de 2013, pueden deducir $3,000. Tax credits for students La parte de la pérdida que no usaron, $4,000 ($7,000 − $3,000), se puede trasladar a 2014. Tax credits for students Si la pérdida de capital hubiera sido $2,000, la deducción por pérdida de capital también habría sido $2,000. Tax credits for students No tendrían cantidad alguna a trasladar al año siguiente. Tax credits for students Utilice primero las pérdidas a corto plazo. Tax credits for students   Cuando calcule la cantidad a trasladarse al año siguiente, utilice primero las pérdidas de capital a corto plazo, aunque haya incurrido en las mismas después de una pérdida de capital a largo plazo. Tax credits for students Si no ha alcanzado el límite de la deducción por pérdidas de capital después de haber utilizado las pérdidas de capital a corto plazo, utilice las pérdidas de capital a largo plazo hasta alcanzar el límite. Tax credits for students Pérdida de capital de un difunto. Tax credits for students    Una pérdida de capital sufrida por una persona en su último año tributario antes de fallecer (o que se haya traspasado de un año anterior a dicho año) se puede deducir sólo en la última declaración del impuesto sobre el ingreso personal que se presente a nombre del difunto. Tax credits for students Los límites de pérdida de capital explicados anteriormente aún corresponden en este caso. Tax credits for students El caudal hereditario (patrimonio) del difunto no puede deducir ninguna parte de la pérdida ni trasladarla a años posteriores. Tax credits for students Declaraciones conjuntas y separadas. Tax credits for students   Si antes usted y su cónyuge presentaban declaraciones por separado y ahora presentan una declaración conjunta, sume las cantidades de pérdida de capital que cada uno de ustedes haya trasladado a un año siguiente. Tax credits for students No obstante, si antes usted y su cónyuge presentaban una declaración conjunta y ahora presentan declaraciones por separado, toda pérdida de capital que se haya trasladado a un año siguiente se puede deducir sólo en la declaración del cónyuge que de hecho sufrió la pérdida. Tax credits for students Tasas Impositivas sobre Ganancias de Capital Las tasas impositivas correspondientes a una ganancia neta de capital suelen ser más bajas que las que corresponden a otros ingresos. Tax credits for students Estas tasas reducidas se conocen como las “tasas máximas de ganancias de capital”. Tax credits for students El término “ganancia neta de capital” designa la cantidad por la que la ganancia neta de capital a largo plazo del año supera la pérdida de capital neta a corto plazo. Tax credits for students Para el año 2013, las tasas máximas correspondientes a ganancias de capital son 0%, 15%, 20%, 25% y 28%. Tax credits for students Vea la Tabla 16-1, para obtener información detallada. Tax credits for students Si para calcular el impuesto utiliza las tasas máximas correspondientes a ganancias de capital y el cálculo normal de impuestos le resulta en unos impuestos más bajos, el cálculo normal de impuestos es el que le corresponde. Tax credits for students Ejemplo. Tax credits for students Su ganancia neta de capital proviene en su totalidad de la venta de artículos coleccionables, por lo tanto, la tasa correspondiente a la ganancia de capital es 28%. Tax credits for students Si de otro modo está sujeto a una tasa menor del 28%, la tasa del 28% no corresponde. Tax credits for students Deducción de los intereses de inversiones. Tax credits for students   Si declara una deducción de intereses de inversiones, tal vez tenga que reducir la cantidad de su ganancia neta de capital que reúna los requisitos para las tasas impositivas sobre ganancias de capital. Tax credits for students Réstele la cantidad de la ganancia neta de capital que opte por incluir en los ingresos de inversiones al calcular el límite de la deducción de los mismos. Tax credits for students Para hacer esto, se utiliza la Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D) en las Instrucciones para el Anexo D (Formulario 1040), en inglés, o la Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital), que se encuentra en las instrucciones por separado correspondientes a los Formularios 1040 y 1040A, en inglés. Tax credits for students Para más información acerca del límite de los intereses procedentes de inversiones, vea Interest Expenses (Gastos de intereses) en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. Tax credits for students Tabla 16-1. Tax credits for students ¿Cuál es la Tasa Máxima de Ganancias de Capital que le Corresponde? SI la ganancia neta de capital se deriva de . Tax credits for students . Tax credits for students . Tax credits for students ENTONCES la  tasa máxima de  ganancia de capital es . Tax credits for students . Tax credits for students . Tax credits for students una ganancia producto de artículos coleccionables 28% una ganancia, la cual reúne los requisitos, sobre acciones de pequeños negocios calificados menos la exclusión conforme a la sección 1202 28% una ganancia conforme a la sección 1250 no recuperada 25% otra ganancia1 y la tasa impositiva normal correspondiente es 39. Tax credits for students 6% 20% otra ganancia1 y la tasa impositiva normal correspondiente es 25%, 28%, 33% o 35% 15% otra ganancia1 y la tasa impositiva normal correspondiente es 10% o 15% 0% 1 El término “otra ganancia” significa toda ganancia que no sea una ganancia procedente de artículos coleccionables, ganancia sobre acciones de pequeños negocios calificados o una ganancia conforme a la sección 1250 no recuperada. Tax credits for students     Ganancia o pérdida procedente de artículos coleccionables. Tax credits for students   Ésta es una ganancia o pérdida que se deriva de la venta o canje de una obra de arte, alfombra, antigüedad, metal (como oro, plata y platino en barras), piedra preciosa, estampilla o sello, moneda o bebida alcohólica que haya tenido más de 1 año. Tax credits for students   Se considera que una ganancia procedente de artículos coleccionables abarca las ganancias resultantes de la venta de una participación en una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S o fideicomiso, generadas por una plusvalía no realizada de dichos artículos coleccionables. Tax credits for students Ganancia sobre acciones de pequeños negocios calificados. Tax credits for students    Si obtuvo una ganancia de acciones de pequeños negocios calificados y fue dueño de dichas acciones durante más de 5 años, normalmente puede excluir de los ingresos una parte o la totalidad de su ganancia bajo la sección 1202. Tax credits for students La ganancia que cumple los requisitos, menos la exclusión conforme a la sección 1202, es una ganancia con una tasa de 28%. Tax credits for students Vea Gains on Qualified Small Business Stock (Ganancias de acciones de pequeños negocios calificados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Tax credits for students Ganancia conforme a la sección 1250 no recuperada. Tax credits for students    Por lo general, ésta es toda parte de la ganancia de capital que se haya originado por la venta de bienes conforme a la sección 1250 (bienes raíces) debido a depreciación (pero no más que la ganancia neta conforme a la sección 1231) menos toda pérdida neta en el grupo del 28%. Tax credits for students Use la Unrecaptured Section 1250 Gain Worksheet (Hoja de trabajo de ganancias no recuperadas conforme a la sección 1250) de las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040), en inglés, para calcular la ganancia no recuperada conforme a la sección 1250. Tax credits for students Para más información sobre bienes conforme a la sección 1250 y ganancias conforme a la sección 1231, vea el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. Tax credits for students Cálculo de los impuestos a base de las tasas máximas de ganancias de capital. Tax credits for students   Utilice la Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital) o la Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D), la que corresponda, para calcular su impuesto si ha recibido dividendos calificados o ganancia neta de capital. Tax credits for students Tiene ganancia neta de capital si las cantidades de las líneas 15 y 16 del Anexo D ambas son ganancias. Tax credits for students Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D. Tax credits for students   Utilice la Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D) que se encuentra en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040) para calcular el impuesto si se dan las siguientes condiciones: Tiene que presentar el Anexo D (Formulario 1040) y La cantidad de la línea 18 (ganancia a una tasa de 28%) o la línea 19 (ganancia no recuperada conforme a la sección 1250) del Anexo D (Formulario 1040) es mayor de cero. Tax credits for students Hoja de trabajo para el impuesto sobre dividendos calificados y ganancias de capital. Tax credits for students   Utilice la Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo para el impuesto sobre los dividendos calificados y ganancias de capital) de las instrucciones del Formulario 1040 o Formulario 1040A (el que presente) para calcular el impuesto si no tiene que utilizar la Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D (como se explica anteriormente) y corresponde cualquiera de los siguientes puntos: Recibió dividendos calificados. Tax credits for students (Vea Dividendos Calificados en el capítulo 8). Tax credits for students No tiene que presentar el Anexo D (Formulario 1040) y recibió distribuciones de ganancias de capital. Tax credits for students (Vea Excepciones a la presentación del Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040) , anteriormente). Tax credits for students Las cantidades de las líneas 15 y 16 del Anexo D (Formulario 1040) son mayores de cero. Tax credits for students Impuesto mínimo alternativo. Tax credits for students   Estas tasas de ganancias de capital se utilizan también para calcular el impuesto mínimo alternativo. Tax credits for students Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Federal Interagency Council on Statistical Policy

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The Tax Credits For Students

Tax credits for students Part Three -   Ganancias y Pérdidas Los cuatro capítulos de esta sección abordan las ganancias y pérdidas provenientes de inversiones. Tax credits for students Explican también cómo calcular la base de una propiedad. Tax credits for students Una ganancia proveniente de la venta o del canje de acciones, bonos u otra propiedad de inversión puede estar sujeta a impuestos o al menos parcialmente exenta de impuestos. Tax credits for students Una pérdida puede ser o no ser deducible. Tax credits for students Además, estos capítulos tratan sobre las ganancias provenientes de la venta de propiedad de uso personal, incluidas las reglas especiales que corresponden al vender su vivienda. Tax credits for students Las pérdidas por hecho fortuito y robo no relacionadas con los negocios se presentan en el capítulo 25 de la Parte Cinco. Tax credits for students Table of Contents 13. Tax credits for students   Base de BienesIntroduction Useful Items - You may want to see: Base de CostoBienes Raíces Base AjustadaAumentos a la Base Disminuciones a la Base Base Distinta al CostoBienes Recibidos por Servicios Intercambios Sujetos a Impuestos Conversiones Involuntarias Intercambios no Sujetos a Impuestos Bienes Traspasados de un Cónyuge Bienes Recibidos como Donación Bienes Heredados Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Acciones y Bonos 14. Tax credits for students   Venta de BienesRecordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Ventas y CanjesQué es una Venta o Canje Cómo Calcular Pérdidas o Ganancias Canjes no Sujetos a Impuestos Traspasos entre Cónyuges Transacciones entre Partes Vinculadas Pérdidas y Ganancias de CapitalPérdidas o Ganancias Ordinarias o de Capital Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital Período de Tenencia Deudas Incobrables no Empresariales Ventas Ficticias Reinversiones de Ganancia de Valores Cotizados en Bolsa 15. Tax credits for students   Venta de su ViviendaRecordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Vivienda Principal Cómo Calcular las Pérdidas o Ganancias Precio de Venta Cantidad Recibida Base Ajustada Cantidad de Pérdidas o Ganancias Enajenaciones que no Sean Ventas Cómo Determinar la Base Cómo Excluir las GananciasExclusión Máxima Requisitos de Propietario y de Uso Exclusión Máxima Reducida Uso Comercial o Alquiler de Vivienda Cómo Declarar la VentaHipoteca financiada por el vendedor. Tax credits for students Información adicional. Tax credits for students Situaciones EspecialesExcepción para ventas a personas emparentadas o vinculadas. Tax credits for students Recuperación (Devolución) de un Subsidio Hipotecario Federal 16. Tax credits for students   Cómo Declarar Ganancias y PérdidasQué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de CapitalExcepción 1. Tax credits for students Excepción 2. Tax credits for students Presente el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S al IRS. Tax credits for students Pérdidas de Capital Tasas Impositivas sobre Ganancias de Capital Prev  Up  Next   Home   More Online Publications