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Tax 1040 ez Publication 3402 - Main Content Table of Contents What is a Limited Liability Company? Classification of an LLC LLCs Classified as Partnerships LLCs Classified as Disregarded Entities LLCs Classified as Corporations Subsequent Elections How To Get More InformationInternal Revenue Service Small Business Administration Other Federal Agencies What is a Limited Liability Company? For purposes of this publication, a limited liability company (LLC) is a business entity organized in the United States under state law. Tax 1040 ez Unlike a partnership, all of the members of an LLC have limited personal liability for its debts. Tax 1040 ez An LLC may be classified for federal income tax purposes as a partnership, corporation, or an entity disregarded as separate from its owner by applying the rules in Regulations section 301. Tax 1040 ez 7701-3. Tax 1040 ez The information in this publication applies to LLCs in general, and different rules may apply to special situations, including banks, insurance companies, or nonprofit organizations that are LLCs or that own LLCs. Tax 1040 ez Check your state's requirements and the federal tax regulations for further information. Tax 1040 ez Classification of an LLC Default classification rules. Tax 1040 ez   An LLC with at least two members is classified as a partnership for federal income tax purposes. Tax 1040 ez An LLC with only one member is treated as an entity disregarded as separate from its owner for income tax purposes (but as a separate entity for purposes of employment tax and certain excise taxes). Tax 1040 ez Also, an LLC's federal tax classification can subsequently change under certain default rules discussed later. Tax 1040 ez Elected classification. Tax 1040 ez   If an LLC does not choose to be classified under the above default classifications, it can elect to be classified as an association taxable as a corporation or as an S corporation. Tax 1040 ez After an LLC has determined its federal tax classification, it can later elect to change that classification. Tax 1040 ez For details, see Subsequent Elections, later. Tax 1040 ez LLCs Classified as Partnerships If an LLC has at least two members and is classified as a partnership, it generally must file Form 1065, U. Tax 1040 ez S. Tax 1040 ez Return of Partnership Income. Tax 1040 ez Generally, an LLC classified as a partnership is subject to the same filing and reporting requirements as partnerships. Tax 1040 ez For certain purposes, members of an LLC are treated as limited partners in a limited partnership. Tax 1040 ez For example, LLC members are treated as limited partners for purposes of material participation under the passive activity limitation rules (see Temporary Regulation section 1. Tax 1040 ez 469-5T(e)). Tax 1040 ez See the Instructions for Form 1065 for reporting rules that apply specifically to LLCs. Tax 1040 ez Member manager. Tax 1040 ez   Only a member manager of an LLC can sign the partnership tax return. Tax 1040 ez And only a member manager can represent the LLC as the tax matters partner under the consolidated audit proceedings in sections 6221 through 6234. Tax 1040 ez A member manager is any owner of an interest in the LLC who, alone or together with others, has the continuing authority to make the management decisions necessary to conduct the business for which the LLC was formed. Tax 1040 ez If there are no elected or designated member managers, each owner is treated as a member manager. Tax 1040 ez Change in default classification. Tax 1040 ez   If the number of members in an LLC classified as a partnership is reduced to only one member, it becomes an entity disregarded as separate from its owner under Regulations section 301. Tax 1040 ez 7701-3(f)(2). Tax 1040 ez However, if the LLC has made an election to be classified as a corporation (discussed later) and that elective classification is in effect at the time of the change in membership, the default classification as a disregarded entity will not apply. Tax 1040 ez   Other tax consequences of a change in membership, such as recognition of gain or loss, are determined by the transactions through which an interest in the LLC is acquired or disposed of. Tax 1040 ez If a partnership that becomes a disregarded entity as a result of a decrease in the number of members makes an election to be classified as a corporation, the applicable deemed transactions discussed under Subsequent Elections, later, apply. Tax 1040 ez Example 1. Tax 1040 ez Ethel and Francis are members of an LLC classified as a partnership for federal tax purposes. Tax 1040 ez Each holds an equal membership interest. Tax 1040 ez The LLC does not hold any unrealized receivables or substantially appreciated inventory. Tax 1040 ez Ethel sells her entire interest in the LLC to Francis for $10,000. Tax 1040 ez After the sale, the business is continued by the LLC, which is owned solely by Francis. Tax 1040 ez No entity classification election is made after the sale to treat the LLC as a corporation for federal tax purposes. Tax 1040 ez The partnership terminates when Francis buys Ethel's entire interest. Tax 1040 ez Ethel must treat the transaction as the sale of a partnership interest and must report gain or loss, if any, resulting from the sale of her partnership interest. Tax 1040 ez For purposes of determining the tax treatment of Francis, the partnership is deemed to make a liquidating distribution of all of its assets to Ethel and Francis, and after this distribution, Francis is treated as acquiring the assets deemed to have been distributed to Ethel in liquidation of Ethel's partnership interest. Tax 1040 ez Francis's basis in the assets attributable to Ethel's one-half interest in the partnership is $10,000, the purchase price for Ethel's partnership interest. Tax 1040 ez Upon the termination of the partnership, Francis is considered to receive a distribution of those assets attributable to Francis's former interest in the partnership. Tax 1040 ez Francis must recognize gain or loss, if any, on the deemed distribution of the assets to the extent required by Internal Revenue Code section 731(a). Tax 1040 ez See Partnership Distributions in Publication 541. Tax 1040 ez Example 2. Tax 1040 ez George and Henrietta are members of an LLC classified as a partnership for federal tax purposes. Tax 1040 ez Each holds an equal membership interest. Tax 1040 ez The LLC does not hold any unrealized receivables or substantially appreciated inventory. Tax 1040 ez George and Henrietta each sell their entire interests in the LLC to Ian, an unrelated person, in exchange for $10,000. Tax 1040 ez After the sale, the business is continued by the LLC, which is owned solely by Ian. Tax 1040 ez No entity classification election is made after the sale to treat the LLC as a corporation for federal tax purposes. Tax 1040 ez The partnership terminates when Ian purchases the entire interests of George and Henrietta in the LLC. Tax 1040 ez George and Henrietta must report gain or loss, if any, resulting from the sale of their partnership interests. Tax 1040 ez For purposes of classifying the acquisition by Ian, the partnership is deemed to make a liquidating distribution of its assets to George and Henrietta. Tax 1040 ez Immediately following this distribution, Ian is deemed to acquire, by purchase, all of the former partnership's assets. Tax 1040 ez   For more details on the preceding two examples, see Revenue Ruling 99-6, 1999-6 I. Tax 1040 ez R. Tax 1040 ez B. Tax 1040 ez 6. Tax 1040 ez You can find Revenue Ruling 99-6 at www. Tax 1040 ez irs. Tax 1040 ez gov/pub/irs-irbs/irb99-06. Tax 1040 ez pdf. Tax 1040 ez LLCs Classified as Disregarded Entities If an LLC has only one member and is classified as an entity disregarded as separate from its owner, its income, deductions, gains, losses, and credits are reported on the owner's income tax return. Tax 1040 ez For example, if the owner of the LLC is an individual, the LLC's income and expenses would be reported on the following schedules filed with the owner's Form 1040: Schedule C, Profit or Loss from Business (Sole Proprietorship); Schedule C-EZ, Net Profit From Business (Sole Proprietorship); Schedule E, Supplemental Income and Loss; or Schedule F, Profit or Loss From Farming. Tax 1040 ez Employment tax and certain excise taxes. Tax 1040 ez   A single-member LLC that is classified as a disregarded entity for income tax purposes is treated as a separate entity for purposes of employment tax and certain excise taxes. Tax 1040 ez For wages paid after January 1, 2009, the single-member LLC is required to use its name and employer identification number (EIN) for reporting and payment of employment taxes. Tax 1040 ez A single-member LLC is also required to use its name and EIN to register for excise tax activities on Form 637; pay and report excise taxes reported on Forms 720, 730, 2290, and 11-C; and claim any refunds, credits, and payments on Form 8849. Tax 1040 ez See the employment and excise tax returns for more information. Tax 1040 ez Self-employment tax rule for disregarded entity LLCs. Tax 1040 ez   An individual owner of a single-member LLC classified as a disregarded entity is not an employee of the LLC. Tax 1040 ez Instead, the owner is subject to tax on the net earnings from self-employment of the LLC which is treated in the same manner as a sole-proprietorship. Tax 1040 ez Example 3. Tax 1040 ez LLC is a disregarded entity owned by Irene. Tax 1040 ez LLC has three employees (Kent, Patricia, and Tex) and pays wages. Tax 1040 ez LLC is treated as an entity separate from its owner for purposes of employment taxes. Tax 1040 ez For the wages paid to Kent, Patricia, and Tex, LLC is liable for income tax withholding, Federal Insurance Contributions Act (FICA) taxes, and Federal Unemployment Tax Act (FUTA) taxes. Tax 1040 ez In addition, LLC must file under its name and EIN the applicable employment tax returns; make timely employment tax deposits; and file with the Social Security Administration and furnish to LLC's employees (Kent, Patricia, and Tex) Forms W-2, Wage and Tax Statement. Tax 1040 ez Irene is self-employed for purposes of the self-employment tax. Tax 1040 ez Thus, Irene is subject to self-employment tax on her net earnings from self-employment with respect to LLC's activities. Tax 1040 ez Irene is not an employee of LLC for purposes of employment taxes. Tax 1040 ez Because LLC is treated as a sole proprietorship of Irene for income tax purposes, Irene must report the income and expenses from LLC on her Schedule C. Tax 1040 ez Irene will figure the tax due on her net earnings from self-employment on Schedule SE. Tax 1040 ez Irene can also deduct one-half of her self-employment tax on line 27 of her Form 1040. Tax 1040 ez Taxpayer identification number. Tax 1040 ez   For all income tax purposes, a single-member LLC classified as a disregarded entity must use the owner's social security number (SSN) or EIN. Tax 1040 ez This includes all information returns and reporting related to income tax. Tax 1040 ez For example, if a disregarded entity LLC that is owned by an individual is required to provide a Form W-9, Request for Taxpayer Identification Number and Certification, the LLC must provide the owner's SSN or EIN, not the LLC's EIN. Tax 1040 ez   However, most new single-member LLCs classified as a disregarded entity will need to obtain an EIN for the LLC. Tax 1040 ez An LLC will need an EIN if it has any employees or if it will be required to file any of the excise tax forms listed above (see Employment tax and certain excise taxes earlier). Tax 1040 ez See Form SS-4, Application for Employer Identification Number, for information on applying for an EIN. Tax 1040 ez Change in default classification. Tax 1040 ez   If a single-member LLC classified as a disregarded entity for income tax purposes acquires an additional member, it becomes a partnership under Regulations section 301. Tax 1040 ez 7701-3(f)(2). Tax 1040 ez However, if the LLC has made an election to be classified as a corporation (discussed later) and that elective classification is in effect at the time of the change in membership, the default classification as a partnership will not apply. Tax 1040 ez   Other tax consequences of a change in membership, such as recognition of gain or loss, are determined by the transactions through which an interest in the LLC is acquired or disposed of. Tax 1040 ez If a disregarded entity that becomes a partnership as a result of an increase in the number of members makes an election to be classified as a corporation, the applicable deemed transactions discussed in Subsequent Elections, later, apply. Tax 1040 ez Example 4. Tax 1040 ez Bart, who is not related to Alain, buys 50% of Alain's interest in an LLC that is a disregarded entity for $5,000. Tax 1040 ez Alain does not contribute any portion of the $5,000 to the LLC. Tax 1040 ez Alain and Bart continue to operate the business of the LLC as co-owners of the LLC. Tax 1040 ez The LLC is converted to a partnership when the new member, Bart, buys an interest in the disregarded entity from the owner, Alain. Tax 1040 ez Bart's buying a 50% interest in Alain's ownership interest in the LLC is treated as Bart's buying a 50% interest in each of the LLC's assets, which are treated as owned directly by Alain for federal income tax purposes. Tax 1040 ez Immediately thereafter, Alain and Bart are treated as contributing their respective interests in those assets to a partnership in exchange for ownership interests in the partnership. Tax 1040 ez Alain recognizes gain or loss from the deemed sale to Bart of the 50% interest in the assets. Tax 1040 ez Neither Alain nor Bart recognizes any gain or loss as a result of the deemed contribution of the assets to the partnership. Tax 1040 ez Example 5. Tax 1040 ez Charles, who is not related to Danielle, contributes $10,000 to an LLC owned by Danielle for a 50% ownership interest in the LLC. Tax 1040 ez The LLC uses all of the contributed cash in its business. Tax 1040 ez Charles and Danielle continue to operate the business of the LLC as co-owners of the LLC. Tax 1040 ez The LLC is converted from a disregarded entity to a partnership when Charles contributes cash to the LLC. Tax 1040 ez Charles's contribution is treated as a contribution to a partnership in exchange for an ownership interest in the partnership. Tax 1040 ez Danielle is treated as contributing all of the assets of the LLC to the partnership in exchange for a partnership interest. Tax 1040 ez Neither Charles nor Danielle recognizes gain or loss as a result of the conversion of the disregarded entity to a partnership. Tax 1040 ez   For more details on the preceding two examples, see Revenue Ruling 99-5, 1999-6 I. Tax 1040 ez R. Tax 1040 ez B. Tax 1040 ez 8. Tax 1040 ez You can find Revenue Ruling 99-5 at www. Tax 1040 ez irs. Tax 1040 ez gov/pub/irs-irbs/irb99-06. Tax 1040 ez pdf. Tax 1040 ez LLCs Classified as Corporations An LLC with either a single member or more than one member can elect to be classified as a corporation rather than be classified as a partnership or disregarded entity under the default rules discussed earlier. Tax 1040 ez File Form 8832, Entity Classification Election, to elect classification as a C corporation. Tax 1040 ez File Form 2553, Election by a Small Business Corporation, to elect classification as an S corporation. Tax 1040 ez LLCs electing classification as an S corporation are not required to file Form 8832 to elect classification as a corporation before filing Form 2553. Tax 1040 ez By filing Form 2553, an LLC is deemed to have elected classification as a corporation in addition to the S corporation classification. Tax 1040 ez If the LLC elects to be classified as a corporation by filing Form 8832, a copy of the LLC's Form 8832 must be attached to the federal income tax return of each direct and indirect owner of the LLC for the tax year of the owner that includes the date on which the election took effect. Tax 1040 ez Example 6. Tax 1040 ez Classification as a corporation without an S election. Tax 1040 ez Wanda and Sylvester are members of an LLC. Tax 1040 ez They agree that the LLC should be classified as a corporation but do not want to elect to have the LLC be treated as an S corporation. Tax 1040 ez The LLC must file Form 8832. Tax 1040 ez Example 7. Tax 1040 ez Classification as a corporation with an S election. Tax 1040 ez Evelyn and Carol are members of an LLC. Tax 1040 ez They agree that the LLC should be classified as an S corporation. Tax 1040 ez The LLC must file Form 2553 instead of Form 8832. Tax 1040 ez If the LLC is classified as a corporation, it must file a corporation income tax return. Tax 1040 ez If it is a C corporation, it is taxed on its taxable income and distributions to the members are includible in the members' gross income to the extent of the corporation's earnings and profits (double taxation). Tax 1040 ez If it is an S corporation, the corporation is generally not subject to any income tax and the income, deductions, gains, losses, and credits of the corporation “pass through” to the members. Tax 1040 ez Corporations generally file either: Form 1120, U. Tax 1040 ez S. Tax 1040 ez Corporation Income Tax Return; or Form 1120S, U. Tax 1040 ez S. Tax 1040 ez Income Tax Return for an S Corporation. Tax 1040 ez For more information on the income taxation of corporations and their shareholders, see Publication 542, Corporations. Tax 1040 ez For more information on the income taxation of S corporations and their shareholders, see the Instructions for Form 1120S, U. Tax 1040 ez S. Tax 1040 ez Income Tax Return for an S Corporation. Tax 1040 ez Subsequent Elections An LLC can elect to change its classification. Tax 1040 ez Generally, once an LLC has elected to change its classification, it cannot elect again to change it classification during the 60 months after the effective date of the election. Tax 1040 ez An election by a newly formed LLC that is effective on the date of formation is not considered a change for purposes of this limitation. Tax 1040 ez For more information and exceptions, see Regulations section 301. Tax 1040 ez 7701-3(c) and the Form 8832 instructions. Tax 1040 ez An election to change classification can have significant tax consequences based on the following transactions that are deemed to occur as a result of the election. Tax 1040 ez Partnership to corporation. Tax 1040 ez   An election to change classification from a partnership to a corporation will be treated as if the partnership contributed all of its assets and liabilities to the corporation in exchange for stock and the partnership then immediately liquidated by distributing the stock to its partners. Tax 1040 ez   For more information, see Partnership Distributions in Publication 541 and Property Exchanged for Stock in Publication 542. Tax 1040 ez Corporation to partnership. Tax 1040 ez   An election to change classification from a corporation to a partnership will be treated as if the corporation distributed all of its assets and liabilities to its shareholders in liquidation and the shareholders then immediately contributed all of the distributed assets and liabilities to a new partnership. Tax 1040 ez   For more information, see Contribution of Property in Publication 541 and Distributions to Shareholders in Publication 542. Tax 1040 ez Corporation to disregarded entity. Tax 1040 ez   An election to change classification from a corporation to a disregarded entity will be treated as if the corporation distributed all of its assets and liabilities to its single owner in liquidation. Tax 1040 ez   For more information, see Distributions to Shareholders in Publication 542. Tax 1040 ez Disregarded entity to corporation. Tax 1040 ez   An election to change classification from a disregarded entity to a corporation will be treated as if the owner of the disregarded entity contributed all of the assets and liabilities to the corporation in exchange for stock. Tax 1040 ez   For more information, see Property Exchanged for Stock in Publication 542. Tax 1040 ez How To Get More Information This section describes the help the IRS and other federal agencies offer to taxpayers who operate their own businesses. Tax 1040 ez Internal Revenue Service You can get help with unresolved tax issues, order free publications and forms, ask tax questions, and get information from the IRS in several ways. Tax 1040 ez By selecting the method that is best for you, you will have quick and easy access to tax help. Tax 1040 ez Contacting your Taxpayer Advocate. Tax 1040 ez   The Taxpayer Advocate Service (TAS) is an independent organization within the IRS whose employees assist taxpayers who are experiencing economic harm, who are seeking help in resolving tax problems that have not been resolved through normal channels, or who believe that an IRS system or procedure is not working as it should. Tax 1040 ez   You can contact the TAS by calling the TAS toll-free case intake line at 1-877-777-4778 or TTY/TDD 1-800-829-4059 to see if you are eligible for assistance. Tax 1040 ez You can also call or write to your local taxpayer advocate, whose phone number and address are listed in your local telephone directory and in Publication 1546, Taxpayer Advocate Service — Your Voice at the IRS. Tax 1040 ez You can file Form 911, Request for Taxpayer Advocate Service Assistance (And Application for Taxpayer Assistance Order), or ask an IRS employee to complete it on your behalf. Tax 1040 ez For more information, go to www. Tax 1040 ez irs. Tax 1040 ez gov/advocate. Tax 1040 ez Low Income Taxpayer Clinics (LITCs). Tax 1040 ez   LITCs are independent organizations that provide low income taxpayers with representation in federal tax controversies with the IRS for free or for a nominal charge. Tax 1040 ez The clinics also provide tax education and outreach for taxpayers with limited English proficiency or who speak English as a second language. Tax 1040 ez Publication 4134, Low Income Taxpayer Clinic List, provides information on clinics in your area. Tax 1040 ez It is available at www. Tax 1040 ez irs. Tax 1040 ez gov or at your local IRS office. Tax 1040 ez Small business workshops. Tax 1040 ez   Small business workshops are designed to help the small business owner understand and fulfill their federal tax responsibilities. Tax 1040 ez Workshops are sponsored and presented by IRS partners who are federal tax specialists. Tax 1040 ez Workshop topics vary from a general overview of taxes to more specific topics such as recordkeeping and retirement plans. Tax 1040 ez Although most are free, some workshops have fees associated with them. Tax 1040 ez Any fees charged for a workshop are paid to the sponsoring organization, not the IRS. Tax 1040 ez   For more information, visit www. Tax 1040 ez irs. Tax 1040 ez gov/businesses/small. Tax 1040 ez Subscribe to e-news for small businesses. Tax 1040 ez   Join the e-News for Small Businesses mailing list to receive updates, reminders, and other information useful to small business owners and self employed individuals. Tax 1040 ez Visit the website at www. Tax 1040 ez irs. Tax 1040 ez gov/businesses/small and click on “Subscribe to e-News. Tax 1040 ez ” Free tax services. Tax 1040 ez   To find out what services are available, get Publication 910, IRS Guide to Free Tax Services. Tax 1040 ez It contains a list of free tax publications and describes other free tax information services, including tax education and assistance programs and a list of TeleTax topics. Tax 1040 ez   Accessible versions of IRS published products are available on request in a variety of alternative formats for people with disabilities. Tax 1040 ez Internet. Tax 1040 ez You can access the IRS website at www. Tax 1040 ez irs. Tax 1040 ez gov 24 hours a day, 7 days a week, to: E-file your return. Tax 1040 ez Find out about commercial tax preparation and e-file services available free to eligible taxpayers. Tax 1040 ez Check the status of your refund. Tax 1040 ez Go to www. Tax 1040 ez irs. Tax 1040 ez gov and click on Where's My Refund. Tax 1040 ez Wait at least 72 hours after the IRS acknowledges receipt of your e-filed return, or 3 to 4 weeks after mailing a paper return. Tax 1040 ez If you filed Form 8379 with your return, wait 14 weeks (11 weeks if you filed electronically). Tax 1040 ez Have your tax return available so you can provide your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. Tax 1040 ez Download forms, instructions, and publications. Tax 1040 ez Order IRS products online. Tax 1040 ez Research your tax questions online. Tax 1040 ez Search publications online by topic or keyword. Tax 1040 ez View Internal Revenue Bulletins (IRBs) published in the last few years. Tax 1040 ez Figure your withholding allowances using the withholding calculator online at www. Tax 1040 ez irs. Tax 1040 ez gov/individuals. Tax 1040 ez Determine if Form 6251 must be filed using our Alternative Minimum Tax (AMT) Assistant. Tax 1040 ez Sign up to receive local and national tax news by email. Tax 1040 ez Get information on starting and operating a small business. Tax 1040 ez Phone. Tax 1040 ez Many services are available by phone. Tax 1040 ez Ordering forms, instructions, and publications. Tax 1040 ez Call 1-800-829-3676 to order current-year forms, instructions, and publications, and prior-year forms and instructions. Tax 1040 ez You should receive your order within 10 days. Tax 1040 ez Asking tax questions. Tax 1040 ez Call the IRS with your tax questions at 1-800-829-1040. Tax 1040 ez Solving problems. Tax 1040 ez You can get face-to-face help solving tax problems every business day in IRS Taxpayer Assistance Centers. Tax 1040 ez An employee can explain IRS letters, request adjustments to your account, or help you set up a payment plan. Tax 1040 ez Call your local Taxpayer Assistance Center for an appointment. Tax 1040 ez To find the number, go to www. Tax 1040 ez irs. Tax 1040 ez gov/localcontacts or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. Tax 1040 ez TTY/TDD equipment. Tax 1040 ez If you have access to TTY/TDD equipment, call 1-800-829-4059 to ask tax questions or to order forms and publications. Tax 1040 ez TeleTax topics. Tax 1040 ez Call 1-800-829-4477 to listen to pre-recorded messages covering various tax topics. Tax 1040 ez Refund information. Tax 1040 ez To check the status of your 2009 refund, call 1-800-829-1954 during business hours or 1-800-829-4477 (automated refund information 24 hours a day, 7 days a week). Tax 1040 ez Wait at least 72 hours after the IRS acknowledges receipt of your e-filed return, or 3 to 4 weeks after mailing a paper return. Tax 1040 ez If you filed Form 8379 with your return, wait 14 weeks (11 weeks if you filed electronically). Tax 1040 ez Have your 2009 tax return available so you can provide your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. Tax 1040 ez Refunds are sent out weekly on Fridays. Tax 1040 ez If you check the status of your refund and are not given the date it will be issued, please wait until the next week before checking back. Tax 1040 ez Evaluating the quality of our telephone services. Tax 1040 ez To ensure IRS representatives give accurate, courteous, and professional answers, we use several methods to evaluate the quality of our telephone services. Tax 1040 ez One method is for a second IRS representative to listen in on or record random telephone calls. Tax 1040 ez Another is to ask some callers to complete a short survey at the end of the call. Tax 1040 ez Walk-in. Tax 1040 ez Many products and services are available on a walk-in basis. Tax 1040 ez Products. Tax 1040 ez You can walk in to many post offices, libraries, and IRS offices to pick up certain forms, instructions, and publications. Tax 1040 ez Some IRS offices, libraries, grocery stores, copy centers, city and county government offices, credit unions, and office supply stores have a collection of products available to print from a CD or photocopy from reproducible proofs. Tax 1040 ez Also, some IRS offices and libraries have the Internal Revenue Code, regulations, Internal Revenue Bulletins, and Cumulative Bulletins available for research purposes. Tax 1040 ez Services. Tax 1040 ez You can walk in to your local Taxpayer Assistance Center every business day for personal, face-to-face tax help. Tax 1040 ez An employee can explain IRS letters, request adjustments to your tax account, or help you set up a payment plan. Tax 1040 ez If you need to resolve a tax problem, have questions about how the tax law applies to your individual tax return, or you are more comfortable talking with someone in person, visit your local Taxpayer Assistance Center where you can spread out your records and talk with an IRS representative face-to-face. Tax 1040 ez No appointment is necessary—just walk in. Tax 1040 ez If you prefer, you can call your local Center and leave a message requesting an appointment to resolve a tax account issue. Tax 1040 ez A representative will call you back within 2 business days to schedule an in-person appointment at your convenience. Tax 1040 ez If you have an ongoing, complex tax account problem or a special need, such as a disability, an appointment can be requested. Tax 1040 ez All other issues will be handled without an appointment. Tax 1040 ez To find the number of your local office, go to www. Tax 1040 ez irs. Tax 1040 ez gov/localcontacts or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. Tax 1040 ez Mail. Tax 1040 ez You can send your order for forms, instructions, and publications to the address below. Tax 1040 ez You should receive a response within 10 days after your request is received. Tax 1040 ez Internal Revenue Service1201 N. Tax 1040 ez Mitsubishi MotorwayBloomington, IL 61705–6613 DVD for tax products. Tax 1040 ez You can order Publication 1796, IRS Tax Products DVD, and obtain: Current-year forms, instructions, and publications. Tax 1040 ez Prior-year forms, instructions, and publications. Tax 1040 ez Tax Map: an electronic research tool and finding aid. Tax 1040 ez Tax law frequently asked questions. Tax 1040 ez Tax Topics from the IRS telephone response system. Tax 1040 ez Internal Revenue Code—Title 26 of the U. Tax 1040 ez S. Tax 1040 ez Code. Tax 1040 ez Fill-in, print, and save features for most tax forms. Tax 1040 ez Internal Revenue Bulletins. Tax 1040 ez Toll-free and email technical support. Tax 1040 ez Two releases during the year. Tax 1040 ez – The first release will ship the beginning of January. Tax 1040 ez – The final release will ship the beginning of March. Tax 1040 ez Purchase the DVD from National Technical Information Service (NTIS) at www. Tax 1040 ez irs. Tax 1040 ez gov/cdorders for $30 (no handling fee) or call 1-877-CDFORMS (1-877-233-6767) toll free to buy the DVD for $30 (plus a $6 handling fee). Tax 1040 ez Small Business Administration The Small Business Administration (SBA) offers training and educational programs, counseling services, financial programs, and contract assistance for small business owners. Tax 1040 ez The SBA also has publications and videos on a variety of business topics. Tax 1040 ez The following briefly describes assistance provided by the SBA. Tax 1040 ez Small Business Development Centers (SBDCs). Tax 1040 ez   SBDCs provide counseling, training, and technical services to current and prospective small business owners who cannot afford the services of a private consultant. Tax 1040 ez Help is available when beginning, improving, or expanding a small business. Tax 1040 ez Business Information Centers (BICs). Tax 1040 ez   BICs offer a small business reference library, management video tapes, and computer technology to help plan a business. Tax 1040 ez BICs also offer one-on-one assistance. Tax 1040 ez Individuals who are in business or are interested in starting a business can use BICs as often as they wish at no charge. Tax 1040 ez Service Corps of Retired Executives (SCORE). Tax 1040 ez   SCORE provides small business counseling and training to current and prospective small business owners. Tax 1040 ez SCORE is made up of current and former business people who offer their expertise and knowledge to help people start, manage, and expand a small business. Tax 1040 ez SCORE also offers a variety of small business workshops. Tax 1040 ez    Internet. Tax 1040 ez You can visit the SBA website at www. Tax 1040 ez sba. Tax 1040 ez gov. Tax 1040 ez While visiting the SBA website, you can find a variety of information of interest to small business owners. Tax 1040 ez    Phone. Tax 1040 ez Call the SBA Answer Desk at 1-800-UASK-SBA (1-800-827-5722) for general information about programs available to assist small business owners. Tax 1040 ez    Walk-in. Tax 1040 ez You can walk in to a Small Business Development Center or Business Information Center to request assistance with your small business. Tax 1040 ez To find the location nearest you, visit the SBA website or call the SBA Answer Desk. Tax 1040 ez Other Federal Agencies Other federal agencies also publish publications and pamphlets to assist small businesses. Tax 1040 ez Most of these are available from the Superintendent of Documents at the Government Printing Office. Tax 1040 ez You can get information and order these publications and pamphlets in several ways. Tax 1040 ez Internet. Tax 1040 ez You can visit the GPO website at www. Tax 1040 ez access. Tax 1040 ez gpo. Tax 1040 ez gov. Tax 1040 ez Mail. Tax 1040 ez Write to the GPO at the following address. Tax 1040 ez Superintendent of DocumentsU. Tax 1040 ez S. Tax 1040 ez Government Printing OfficeP. Tax 1040 ez O. Tax 1040 ez Box 979050St. Tax 1040 ez Louis, MO 63917-9000 Phone. Tax 1040 ez Call the GPO toll-free at 1-866-512-1800 or at 202-512-1800 from the Washington, DC area. Tax 1040 ez Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Tax 1040 ez Publication 179 - Introductory Material Table of Contents Acontecimientos futuros Qué hay de nuevo Recordatorios Calendario Introduction Acontecimientos futuros Si desea obtener la información más reciente sobre todo acontecimiento relacionado con la Publicación 179, tal como legislación promulgada después de que ésta fue publicada, acceda a www. Tax 1040 ez irs. Tax 1040 ez gov/pub179. Tax 1040 ez Qué hay de nuevo Contribuciones al Seguro Social y al Medicare para el 2014. Tax 1040 ez  La tasa de contribución para el Seguro Social permanece en 6. Tax 1040 ez 2% tanto para el empleado como para el patrono. Tax 1040 ez La base límite de salario para el Seguro Social es $117,000. Tax 1040 ez La tasa de la contribución al Medicare es 1. Tax 1040 ez 45% tanto para la parte del empleado como la del patrono, la misma tasa que correspondió para el año 2013. Tax 1040 ez No hay límite sobre la cantidad de salarios sujetos a la contribución al Medicare. Tax 1040 ez Las contribuciones al Seguro Social y al Medicare se aplican a los salarios de empleados domésticos a quienes usted les paga $1,900 o más en efectivo o de una forma equivalente de remuneración. Tax 1040 ez Las contribuciones al Seguro Social y al Medicare se aplican a los trabajadores electorales a quienes se les paga $1,600 o más en efectivo o una remuneración equivalente. Tax 1040 ez Cambio de parte responsable. Tax 1040 ez  Comenzando el 1 de enero del 2014, toda entidad jurídica que tiene asignado un número patronal tiene que presentar el Formulario 8822-B Change of Address or Responsible Party—Business (Cambio de dirección o Parte Responsable— de negocios), en inglés, para informar si ha cambiado la parte responsable del negocio. Tax 1040 ez El Formulario 8822-B tiene que presentarse dentro de los 60 días que cambió la parte responsable. Tax 1040 ez Si el cambio de la parte responsable ocurrió antes del año 2014 y no se ha notificado el cambio anteriormente al IRS presente el Formulario 8822-B antes del 1 de marzo del 2014 e informe solamente el cambio más reciente. Tax 1040 ez Para la definición de “parte reponsable” vea las Instrucciones del Formulario SS-4PR Solicitud de Número de Identificación Patronal (EIN). Tax 1040 ez Matrimonio entre personas del mismo sexo. Tax 1040 ez . Tax 1040 ez  Para propósitos de las contribuciones federales, las personas del mismo sexo se consideran casados legalmente ​​si se casaron en un estado (o país extranjero) cuyas leyes autorizan el matrimonio de personas del mismo sexo, aunque el estado (o país extranjero) en el que ahora viven no reconozca el matrimonio entre personas del mismo sexo. Tax 1040 ez Para obtener más información, consulte el Revenue Ruling 2013-17 (Reglamento de Rentas Internas 2013–17) disponible en www. Tax 1040 ez irs. Tax 1040 ez gov/irb/2013-38_IRB/ar07. Tax 1040 ez html. Tax 1040 ez El Notice 2013-61 (Aviso 2013-61) establece los procedimientos administrativos especiales para los patronos hacer reclamaciones para el reembolso o los ajustes de los pagos en exceso al Seguro Social y al Medicare con respecto a ciertos beneficios entre cónyuges del mismo sexo antes de la expiración del periodo de prescripción. Tax 1040 ez El Aviso 2013-61 que aparece en la página 432 del Internal Revenue Bulletin (Boletín de Rentas Internas 2013-44), en inglés, está disponible en www. Tax 1040 ez irs. Tax 1040 ez gov/irb/2013-44_IRB/ar10. Tax 1040 ez html. Tax 1040 ez Recordatorios Retención de la Contribución Adicional al Medicare. Tax 1040 ez  Además de la retención de la contribución Medicare de 1. Tax 1040 ez 45%, usted tiene que retener la Contribución Adicional al Medicare de 0. Tax 1040 ez 9% de los salarios en exceso de $200,000 que le paga a un empleado en un año natural. Tax 1040 ez Se le requiere a usted que comience a retener la Contribución Adicional al Medicare en el período de paga en el cual usted le paga salarios en exceso de $200,000 a un empleado. Tax 1040 ez Continúe reteniendo esta Contribución Adicional al Medicare en todo período de paga hasta que finalice el año natural. Tax 1040 ez La Contribución Adicional al Medicare sólo se le impone al empleado. Tax 1040 ez No hay una porción correspondiente al patrono de la Contribución Adicional al Medicare. Tax 1040 ez Todos los salarios que están sujetos a la contribución Medicare, están sujetos a la retención de la Contribución Adicional al Medicare si éstos exceden el límite de $200,000. Tax 1040 ez Si desea más información sobre cuáles salarios están sujetos a la Contribución Adicional al Medicare, vea la tabla Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos , en el apartado 15 de esta publicación. Tax 1040 ez Para más información, sobre la Contribución Adicional al Medicare visite IRS. Tax 1040 ez gov y escriba “ Additional Medicare Tax ” en inglés, en la casilla Search (Buscar). Tax 1040 ez La información está disponible en inglés. Tax 1040 ez El crédito contributivo por oportunidad de trabajo para organizaciones calificadas exentas de contribución que contratan a veteranos calificados ha sido extendido. Tax 1040 ez . Tax 1040 ez  El crédito contributivo por oportunidad de trabajo está disponible para veteranos desempleados que reúnan los requisitos que comiencen a trabajar antes del 1 de enero de 2014. Tax 1040 ez Anteriormente, el crédito estaba disponible para veteranos desempleados quienes comenzaron a trabajar a partir del 22 de noviembre de 2011, y antes del 1 de enero de 2013. Tax 1040 ez Las organizaciones exentas de contribuciones calificadas que contratan veteranos desempleados que reúnan los requisitos pueden reclamar el crédito contributivo por oportunidad de trabajo contra su contribución sobre la nómina utilizando el Formulario 5884-C, Work Opportunity Credit for Qualified Tax-Exempt Organizations Hiring Qualified Veterans (Crédito por oportunidad de trabajo para organizaciones exentas de contribuciones calificadas que contratan a veteranos calificados), en inglés. Tax 1040 ez Si desea más información, visite IRS. Tax 1040 ez gov y escriba “work opportunity tax credit” (crédito contributivo por oportunidad de trabajo), en inglés, en la casilla Search (Buscar). Tax 1040 ez La información está disponible en inglés. Tax 1040 ez Externalización de las obligaciones de la nómina. Tax 1040 ez . Tax 1040 ez  Los patronos son responsables de asegurar que las planillas de contribución se radiquen y que los depósitos y pagos se hagan, aun si el patrono contrata los servicios de un tercero para hacerlo. Tax 1040 ez El patrono sigue siendo el responsable aun si el tercero no cumple con la acción requerida. Tax 1040 ez Si opta por externalizar cualquier parte de su nómina y las obligaciones relacionadas con las contribuciones (es decir, retención, declarar y pagar las contribuciones al Seguro Social, al Medicare y FUTA) a un tercero pagador, tal como un proveedor de servicios de nómina o agente de reportación, visite el sitio web IRS. Tax 1040 ez gov y escriba “outsourcing payroll duties” (externalización de las obligaciones de nómina) en la casilla “Search” (Buscar), para información útil sobre este tema. Tax 1040 ez Dicha información está disponible en inglés. Tax 1040 ez El crédito de asistencia para las primas COBRA. Tax 1040 ez  El crédito por asistencia en los pagos de las primas COBRA se aplica a las primas pagadas por un máximo de 15 meses para los empleados que fueron despedidos entre el 1 de septiembre de 2008 y el 31 de mayo de 2010. Tax 1040 ez Vea COBRA premium assistance credit (Crédito de asistencia para las primas COBRA) en inglés, en la Publicación 15. Tax 1040 ez Vea la sección Crédito de asistencia para las primas de COBRA para detalles sobre el crédito. Tax 1040 ez El Formulario 944-PR está descontinuado. Tax 1040 ez  El Formulario 944-PR, Planilla para la Declaración Federal ANUAL del Patrono, ya no estará disponible después de 2011. Tax 1040 ez A partir del año contributivo 2012, los patronos que anteriormente presentaban el Formulario 944-PR presentarán anualmente el Formulario 944(SP), Declaración Federal ANUAL de Impuestos del Patrono o Empleador. Tax 1040 ez Por otra parte, los contribuyentes pueden solicitar que se les permita la radicación trimestral con el Formulario 941-PR, Planilla para la Declaración Federal TRIMESTRAL del Patrono, en vez del Formulario 944(SP) (o el Formulario 944, en inglés). Tax 1040 ez Para más información, consulte las Instrucciones para el Formulario 944(SP). Tax 1040 ez Para solicitar que se le permita radicar los formularios trimestrales 941-PR para informar sus contribuciones al Seguro Social y Medicare del año 2014, debe llamar al IRS al 1-800-829-4933 o al 267-941-1000 (llamada con cargos) a más tardar el 1 de abril de 2014. Tax 1040 ez O, puede enviar una solicitud por escrito (el matasellos debe estar fechado en o antes del 15 de marzo de 2014). Tax 1040 ez Después de comunicarse con el IRS, el IRS le enviará una notificación por escrito indicándole que su requisito de presentación ha cambiado. Tax 1040 ez Si usted no recibe este aviso, debe presentar el Formulario 944(SP) para el año natural 2014. Tax 1040 ez Para más información, consulte ¿Qué ocurre si quiere presentar Formularios 941, 941-SS o 941-PR en lugar del Formulario 944 (en inglés) o 944(SP)?, en las Instrucciones para el Formulario 944(SP) de 2013. Tax 1040 ez Usted tiene que recibir un aviso escrito del IRS para poder radicar el Formulario 944(SP). Tax 1040 ez  Si usted ha estado radicando los Formularios 941-PR y cree que sus contribuciones sobre la nómina para el año natural serán $1,000 o menos y desea radicar el Formulario 944(SP) (o el Formulario 944, en inglés) en vez de los Formularios 941-PR, tiene que comunicarse con el IRS para solicitar el permiso para poder radicar el Formulario 944(SP). Tax 1040 ez Antes de que pueda radicar este formulario, tiene que recibir un aviso escrito de parte del IRS que le otorgue el permiso para poder radicar el Formulario 944(SP) en vez de los Formularios 941-PR. Tax 1040 ez Si desea más información sobre cómo solicitar el permiso para radicar el Formulario 944(SP) o el Formulario 944, en vez de los Formularios 941-PR, vea el tema titulado ¿Qué ocurre si quiere presentar Formularios 941, 941-SS o 941-PR en lugar del Formulario 944 (en inglés) o 944(SP)?, en las Instrucciones para el Formulario 944(SP). Tax 1040 ez Cambio de dirección. Tax 1040 ez . Tax 1040 ez  Utilice el Formulario 8822-B, Change of Address or Responsible Party-Business (Cambio de dirección— o Parte Responsable— de negocios), en inglés, para notificarle al IRS sobre un cambio a su dirección. Tax 1040 ez No envíe el Formulario 8822-B junto con su planilla de contribuciones sobre la nómina. Tax 1040 ez Los depósitos de las contribuciones federales tienen que llevarse a cabo mediante transferencia electrónica de fondos. Tax 1040 ez  Usted tiene que depositar toda contribución mediante transferencia electrónica de fondos. Tax 1040 ez Generalmente, la transferencia electrónica de fondos se lleva a cabo usando el Electronic Federal Tax Payment System (Sistema electrónico de pagos de la contribución federal o EFTPS, por sus siglas en inglés). Tax 1040 ez Si no desea utilizar el EFTPS, puede hacer los arreglos para que su preparador, institución financiera, servicio de nómina u otro tercero de su confianza efectúe depósitos electrónicos en nombre suyo. Tax 1040 ez El EFTPS es un servicio gratuito provisto por el Departamento del Tesoro. Tax 1040 ez Los servicios provistos por su preparador profesional, institución financiera, servicio de nómina u otro tercero podría conllevar en un cargo. Tax 1040 ez Si desea más información sobre cómo efectuar depósitos de la contribución federal, vea Cómo hacer los depósitos , en el apartado 11. Tax 1040 ez Si desea más información sobre EFTPS o si desea inscribirse, visite el sitio web de EFTPS en www. Tax 1040 ez eftps. Tax 1040 ez gov o llame al 1-800-244-4829 (1-800-733-4829, si es usuario de equipo TDD). Tax 1040 ez Puede encontrar información adicional sobre EFTPS en la Publicación 966 (SP), Sistema de Pago Electrónico del Impuesto Federal: La Manera Segura de pagar los Impuestos Federales. Tax 1040 ez Radicación y pago por medios electrónicos. Tax 1040 ez  El uso de las opciones electrónicas puede hacer más fácil la radicación de una planilla y el pago de la contribución federal. Tax 1040 ez Utilice el EFTPS para efectuar depósitos o pagar la contribución en su totalidad, independientemente de si utiliza a un preparador o si prepara sus propias planillas. Tax 1040 ez Puede usar el sistema electrónico e-file del IRS para radicar ciertas planillas. Tax 1040 ez Si hay una suma por pagar en la planilla, puede radicarla con el sistema e-file y pagar electrónicamente (e-pay) en un solo paso al autorizar un retiro electrónico de fondos de su cuenta bancaria mientras está radicando electrónicamente. Tax 1040 ez No utilice el retiro electrónico de fondos para pagar contribuciones que se requiere que se depositen. Tax 1040 ez Visite el sitio web del IRS www. Tax 1040 ez irs. Tax 1040 ez gov/efile , en inglés, para más información sobre cómo radicar una planilla electrónicamente. Tax 1040 ez Si desea más información sobre cómo pagar sus contribuciones utilizando el retiro electrónico de fondos, visite la página del IRS en www. Tax 1040 ez irs. Tax 1040 ez gov/e-pay. Tax 1040 ez Se le podría cobrar un cargo por radicar electrónicamente. Tax 1040 ez Para EFTPS, visite www. Tax 1040 ez eftps. Tax 1040 ez gov o llame a la línea de servicio al cliente de EFTPS al 1-800-244-4829 o 1-800-733-4829, si es usuario de equipo TDD. Tax 1040 ez Para la radicación electrónica de los Formularios 499R-2/W-2PR y 499R-2/W-2cPR ante la Administración del Seguro Social, visite la página web www. Tax 1040 ez hacienda. Tax 1040 ez gobierno. Tax 1040 ez pr. Tax 1040 ez Si usted está radicando su planilla de contribuciones o si está pagando sus contribuciones federales electrónicamente, se necesita que provea un EIN válido. Tax 1040 ez Si no provee un EIN válido, la planilla o pago no se tramitará. Tax 1040 ez Esto podría resultarle en multas y demoras en la tramitación de su planilla o pago. Tax 1040 ez Pagos con tarjeta de crédito o débito. Tax 1040 ez  Para mayor información sobre cómo se pagan las contribuciones con tarjetas de crédito o débito, visite el sitio web del IRS, www. Tax 1040 ez irs. Tax 1040 ez gov/e-pay. Tax 1040 ez No obstante, no use una tarjeta de crédito o débito para pagar contribuciones que deben ser depositadas. Tax 1040 ez Contratación de empleados nuevos. Tax 1040 ez  Mantenga un registro con el nombre y número de cada uno de sus empleados nuevos según aparece en su tarjeta de Seguro Social. Tax 1040 ez Todo empleado que no tenga una tarjeta de Seguro Social deberá solicitarla usando el Formulario SS-5-SP, Solicitud para una Tarjeta de Seguro Social, en español. Tax 1040 ez Vea el apartado 4 . Tax 1040 ez Cómo informar las discrepancias entre los Formularios 941-PR (o 944(SP)) y los Formularios 499R-2/W-2PR. Tax 1040 ez . Tax 1040 ez  Utilice el Anexo D (Formulario 941), Report of Discrepancies Caused by Acquisitions, Statutory Mergers, or Consolidations (Informe de discrepancias causadas por adquisiciones, fusiones o consolidaciones), en inglés. Tax 1040 ez En este anexo se explicarán las discrepancias en los salarios, contribuciones y pagos que han surgido entre los Formularios 941-PR (o el Formulario 944(SP)) debido a adquisiciones, fusiones o consolidaciones. Tax 1040 ez Si desea más información, vea las Instrucciones para el Anexo D (Formulario 941), disponibles en inglés. Tax 1040 ez Solicitud de un número de identificación patronal en línea (EIN). Tax 1040 ez  Usted puede solicitar un número de identificación patronal (EIN, por sus siglas en inglés) en línea al visitar el sitio web IRS. Tax 1040 ez gov, en inglés, y pulsar sobre el enlace “Apply for an EIN Online” (Solicitud de un número de identificación patronal en línea (EIN)), que se encuentra bajo Tools (Herramientas). Tax 1040 ez La información está provista en inglés. Tax 1040 ez Pagos rechazados. Tax 1040 ez  Cualquier forma de pago que ha sido rechazado y es devuelto por la institución financiera está sujeto a una penalidad. Tax 1040 ez Esta penalidad es $25 o el 2% de la cantidad del pago, lo mayor entre ambos. Tax 1040 ez Sin embargo, la penalidad en pagos rechazados de $24. Tax 1040 ez 99 o menos es igual a la cantidad del pago. Tax 1040 ez Por ejemplo, un pago por $18 que fue rechazado, la penalidad es $18 (la cantidad rechazada). Tax 1040 ez Remuneración pagada a trabajadores agrícolas con visa H-2A. Tax 1040 ez  La remuneración que le paga a trabajadores agrícolas por trabajo realizado con una visa H-2A no está sujeta a las contribuciones al Seguro Social, al Medicare o la Contribución Adicional al Medicare. Tax 1040 ez Por lo tanto, no debe informarla como remuneración sujeta a dichas contribuciones. Tax 1040 ez Verifique con las agencias del gobierno de Puerto Rico para verificar si tiene algún requisito estatal. Tax 1040 ez Servicios de entrega privados. Tax 1040 ez  Puede usar ciertos servicios de entrega privados designados por el IRS para enviar sus planillas o pagos de la contribución. Tax 1040 ez La lista incluye sólo los servicios siguientes: DHL Express (DHL): DHL Same Day Service. Tax 1040 ez Federal Express (FedEx): FedEx Priority Overnight, FedEx Standard Overnight, FedEx 2Day, FedEx International Priority y FedEx International First. Tax 1040 ez United Parcel Service (UPS): UPS Next Day Air, UPS Next Day Air Saver, UPS 2nd Day Air, UPS 2nd Day Air A. Tax 1040 ez M. Tax 1040 ez , UPS Worldwide Express Plus y UPS Worldwide Express. Tax 1040 ez Si desea obtener la dirección a dónde enviar la planilla o pago si utilizara un servicio de entrega privado, acceda a IRS. Tax 1040 ez gov y escriba “private delivery service” en la casilla Search (Buscar). Tax 1040 ez La información está disponible en inglés. Tax 1040 ez El proveedor de servicio de entrega privado que escoja puede informarle de cómo se obtiene verificación por escrito de la fecha de envío. Tax 1040 ez Los servicios de entrega privados no pueden entregar artículos de correo a los apartados postales. Tax 1040 ez Usted tiene que utilizar el Servicio Postal de los EE. Tax 1040 ez UU. Tax 1040 ez para enviar todo artículo de correo a una dirección que incluya un apartado postal del IRS. Tax 1040 ez Mantenimiento de récords. Tax 1040 ez  Conserve todos los récords de sus contribuciones sobre la nómina durante 4 años. Tax 1040 ez Los mismos deben estar disponibles para ser inspeccionados por funcionarios del IRS. Tax 1040 ez No se ha establecido ninguna manera especial de llevar estos récords. Tax 1040 ez Sin embargo, los mismos deberán incluir su EIN, las cantidades y fechas de todos los pagos de salarios (incluyendo beneficios marginales) y las propinas declaradas, así como los nombres, direcciones y ocupaciones de todos los empleados que reciban tales pagos, las fechas de empleo, además de los números de Seguro Social y los duplicados de las planillas de contribución radicadas anteriormente, incluyendo las fechas y cantidades de depósitos hechos según se explica en el apartado 11 . Tax 1040 ez Todo patrono agrícola tiene que llevar un registro en el cual consten el nombre, dirección permanente y el EIN de cada líder de cuadrilla. Tax 1040 ez Vea Líder de cuadrilla, en el apartado 1 . Tax 1040 ez Comentarios y sugerencias. Tax 1040 ez  Le agradecemos sus comentarios sobre esta publicación y sugerencias para ediciones futuras de la misma. Tax 1040 ez Puede escribirnos a la siguiente dirección: Internal Revenue Service Tax Forms and Publications Division 1111 Constitution Ave. Tax 1040 ez NW, IR-6526 Washington, DC 20224 Nosotros contestamos muchas cartas a través de llamadas telefónicas. Tax 1040 ez Por lo tanto, sería de ayuda si en su correspondencia incluye su número telefónico, junto con el código de área telefónico, en donde nos podamos comunicar con usted durante el día. Tax 1040 ez También, puede enviarnos comentarios a través de la página www. Tax 1040 ez irs. Tax 1040 ez gov/formspubs. Tax 1040 ez Pulse sobre el enlace titulado More Information (Más información) y luego pulse sobre el enlace titulado “Give us Feedback” (Proveer comentarios), en inglés. Tax 1040 ez Aunque no podemos contestar a cada comentario que recibimos, sí agradecemos sus sugerencias y las consideraremos al revisar nuestros productos contributivos. Tax 1040 ez Fotografías de niños desaparecidos. Tax 1040 ez  El Servicio de Rentas Internas siente orgullo en colaborar con el National Center for Missing and Exploited Children (Centro Nacional de Niños Desaparecidos y Explotados). Tax 1040 ez Las fotografías de niños desaparecidos que han sido seleccionadas por el Centro pueden aparecer en esta publicación en páginas que de otra manera estarían en blanco. Tax 1040 ez Usted puede ayudar a que estos niños regresen a sus hogares si al mirar sus fotografías los puede identificar y entonces llama libre de cargos al 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678). Tax 1040 ez Calendario   Si alguna fecha indicada a continuación es un sábado, domingo o día festivo oficial, la fecha de vencimiento para radicar la planilla, presentar un formulario o depositar su contribución es el próximo día laborable. Tax 1040 ez Un día festivo oficial en Puerto Rico o en un estado posterga una fecha de vencimiento únicamente si la oficina del IRS donde usted tiene que radicar su planilla de contribución está localizada en tal estado o territorio. Tax 1040 ez Para propósitos de la fecha de vencimiento, se cumplen los requisitos para radicar la planilla si la misma se encuentra en un sobre que esté dirigido apropiadamente, que tenga suficiente franqueo y que el matasellos esté fechado a más tardar en la fecha de vencimiento. Tax 1040 ez Si se envía mediante un servicio de entrega privado aprobado por el IRS, la misma se tiene que enviar a más tardar en la fecha de vencimiento. Tax 1040 ez Vea el tema Servicios de entrega privados en Recordatorios. Tax 1040 ez A continuación encontrará una lista de las fechas y responsabilidades más importantes para usted. Tax 1040 ez Además, vea la Publicación 509, Tax Calendars (Calendarios contributivos), en inglés, para más información. Tax 1040 ez Para el 31 de enero:  Entregue a los empleados sus comprobantes de retención. Tax 1040 ez Entréguele a cada empleado un Formulario 499R-2/W-2PR, Comprobante de Retención, debidamente completado. Tax 1040 ez Vea el apartado 13 . Tax 1040 ez Radique el Formulario 943-PR, Planilla para la Declaración ANUAL de la Contribución Federal del Patrono de Empleados Agrícolas, ante el IRS. Tax 1040 ez Si depositó a tiempo la contribución correspondiente al Formulario 943-PR en su totalidad, tendrá hasta 10 días naturales adicionales a partir de la fecha de vencimiento indicada anteriormente para radicar su Formulario 943-PR. Tax 1040 ez Radique el Formulario 940-PR, Planilla para la Declaración Federal ANUAL del Patrono de la Contribución Federal para el Desempleo (FUTA), ante el IRS. Tax 1040 ez Pague o deposite todo saldo adeudado (si es más de $500). Tax 1040 ez Si depositó el total de las contribuciones adeudadas a su debido tiempo, tendrá hasta 10 días naturales adicionales a partir de la fecha de vencimiento indicada anteriormente para radicar el Formulario 940-PR. Tax 1040 ez Si antes radicaba el Formulario 944-PR, radique ahora el Formulario 944(SP), Declaración Federal ANUAL de Impuestos del Patrono o Empleador (o el Formulario 944, en inglés), ante el IRS si el mismo le notificó que debe radicar el Formulario 944(SP) en lugar de los Formularios 941-PR trimestrales. Tax 1040 ez Si depositó la cantidad total de contribuciones conforme a la fecha de vencimiento de éstas, tendrá 10 días naturales adicionales a partir de la fecha de vencimiento indicada anteriormente para radicar el Formulario 944(SP). Tax 1040 ez Para el 28 de febrero. Tax 1040 ez   Radique los comprobantes de retención ante la Administración del Seguro Social (SSA, por sus siglas en inglés). Tax 1040 ez Radique el Original del Formulario 499R-2/W-2PR, junto con el Formulario W-3PR, Informe de Comprobantes de Retención, ante la SSA. Tax 1040 ez Para las planillas radicadas por vías electrónicas, vea el siguiente tema. Tax 1040 ez Para el 31 de marzo. Tax 1040 ez  Radique el Formulario 499R-2/W-2PR por vías electrónicas (y no por medios magnéticos o en papel) ante la SSA. Tax 1040 ez Sin embargo, puede transmitir un archivo electrónico por medio de Internet. Tax 1040 ez Vea Employer W-2 Filing Instructions & Information (Instrucciones e información para patronos sobre la radicación de Formularios W-2), en inglés, en el sitio web www. Tax 1040 ez socialsecurity. Tax 1040 ez gov/employer de la SSA para más información. Tax 1040 ez Para el 30 de abril, 31 de julio, 31 de octubre y 31 de enero. Tax 1040 ez  Radique el Formulario 941-PR trimestralmente ante el IRS. Tax 1040 ez Si depositó el total de las contribuciones adeudadas a su debido tiempo, tendrá hasta 10 días naturales adicionales a partir de las fechas de vencimiento indicadas anteriormente para radicar el Formulario 941-PR. Tax 1040 ez No radique los Formularios 941-PR para dichos trimestres si el IRS le ha informado que debe radicar el Formulario 944(SP). Tax 1040 ez Deposite la contribución FUTA para el trimestre (incluyendo toda cantidad trasladada de un trimestre anterior) si la cantidad adeudada es más de $500. Tax 1040 ez Si es de $500 o menos, traspásela al trimestre siguiente. Tax 1040 ez Vea el apartado 10 , para más información. Tax 1040 ez Introduction Esta publicación deberá ser usada por patronos cuyo negocio principal está ubicado en Puerto Rico o que tienen empleados cuyos ingresos están sujetos a retención de la contribución estatal sobre los ingresos de Puerto Rico. Tax 1040 ez Generalmente, tanto los patronos como los empleados en Puerto Rico están sujetos a las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare, conforme a la Federal Insurance Contributions Act (Ley de Contribuciones Federales al Seguro Social o FICA, por sus siglas en inglés). Tax 1040 ez Esta publicación resume las responsabilidades que tiene el patrono en cuanto al cobro, pago y declaración de dichas contribuciones. Tax 1040 ez Dondequiera que en esta publicación se use el término “Estados Unidos”, el mismo incluye a Puerto Rico, las Islas Vírgenes y los territorios autónomos y territorios no autónomos de los Estados Unidos. Tax 1040 ez Las secciones a las cuales se hace referencia en esta publicación corresponden al Código Federal de Rentas Internas, a menos que se indique lo contrario. Tax 1040 ez Esta publicación también proporciona a dichos patronos un resumen de sus responsabilidades en relación con las contribuciones bajo la Federal Unemployment Tax Act (Ley Federal de Contribución para el Desempleo o FUTA, por sus siglas en inglés). Tax 1040 ez Vea los apartados 9 y 10 . Tax 1040 ez Excepto por lo indicado en las tablas que se hallan en el apartado 15 , esas contribuciones corresponden a todo patrono que pague salarios tributables a empleados o que tenga empleados que declaran propinas. Tax 1040 ez En esta publicación no se incluye información relacionada con las contribuciones del trabajo por cuenta propia (Seguro Social y Medicare para personas que trabajan por cuenta propia). Tax 1040 ez Si necesita información sobre estas contribuciones, comuníquese con la oficina del IRS en Guaynabo o vea la Publicación 570, Tax Guide for Individuals With Income From U. Tax 1040 ez S. Tax 1040 ez Possessions (Guía tributaria para individuos con ingresos de fuentes en los territorios estadounidenses), en inglés. Tax 1040 ez Contribuciones sobre los ingresos de Puerto Rico. Tax 1040 ez   Esta publicación no incluye información relacionada con la retención de contribuciones federales sobre los ingresos. Tax 1040 ez Ésta sólo trata las contribuciones sobre la nómina para patronos que están en Puerto Rico. Tax 1040 ez   Si desea obtener información acerca de la contribución sobre ingresos de Puerto Rico, consulte con el Departamento de Hacienda de Puerto Rico. Tax 1040 ez Las personas que trabajan amparadas bajo el programa del Seguro Social elijen un plan de protección para sus familias y para sí mismas. Tax 1040 ez Entidades no consideradas como separadas de sus dueños y compañías subsidarias calificadas conforme al subcapítulo S (QSubs). Tax 1040 ez   Las entidades no consideradas como separadas de sus dueños (disregarded entities) que tienen un solo dueño y que cumplen los requisitos y las compañías subsidiarias calificadas conforme al subcapítulo S (QSubs, por sus siglas en inglés), son tratadas como si fueran entidades separadas de su dueño para propósitos de las contribuciones sobre la nómina. Tax 1040 ez Las entidades no consideradas como separadas de sus dueños que tienen un solo dueño y que cumplen los requisitos y no han optado por ser tratadas como corporación, tiene que declarar y pagar la contribución sobre la nómina correspondiente a los salarios de los empleados utilizando el nombre y EIN de dicha entidad. Tax 1040 ez Vea la sección 1. Tax 1040 ez 1361-4(a)(7) y la sección 301. Tax 1040 ez 7701-2(c)(2)(iv) de los Reglamentos, en inglés. Tax 1040 ez Crédito de asistencia para las primas de COBRA. Tax 1040 ez   La Consolidated Omnibus Budget Reconciliation Act of 1985 (Ley de Conciliación de Asignaciones del Presupuesto de 1985 o COBRA, por sus siglas en inglés) les provee a ciertos ex empleados, jubilados, cónyuges, ex cónyuges e hijos dependientes el derecho a recibir temporalmente cobertura de salud a tarifas especiales para grupos. Tax 1040 ez La ley COBRA, por lo general, cubre los planes de salud que incluyen a múltiples patronos y planes de salud que son mantenidos por patronos de la empresa privada (que no son iglesias) que tengan 20 o más empleados a tiempo completo o parcial. Tax 1040 ez A dichos planes les corresponden ciertos requisitos conforme a la Employee Retirement Income Security Act of 1974 (Ley para la Protección de los Ingresos de Jubilación para los Empleados de 1974 o ERISA, por sus siglas en inglés). Tax 1040 ez Conforme a la Public Health Service Act (Ley sobre el Servicio de Salud Pública), los requisitos del programa COBRA también le corresponden a los planes de salud que cubren a los empleados gubernamentales estatales y municipales. Tax 1040 ez Requisitos similares corresponden conforme al Federal Employees Health Benefits Program (Programa de Seguro Médico para los Empleados Federales (FEHBP, por sus siglas en inglés)) y ciertas leyes estatales. Tax 1040 ez Para tratar a la asistencia (o subsidio) para las primas de COBRA que se explican a continuación, a todos estos requisitos se les refiere como “requisitos de COBRA ”. Tax 1040 ez   La ley American Recovery and Reinvestment Act of 2009 (Ley de Recuperación y Reinversión Económica Estadounidense de 2009 o ARRA, por sus siglas en inglés) permite un crédito contra las contribuciones sobre la paga (dichas contribuciones se denominan “contribuciones sobre la nómina” en esta publicación), para proveer asistencia para las primas de COBRA a individuos que cumplen con los requisitos para recibir dicha asistencia. Tax 1040 ez Para los períodos de continuidad de cobertura COBRA que comienzan después del 16 de febrero de 2009, un plan de salud colectivo tiene que tratar a un individuo que reúne los requisitos para la asistencia como si hubiese pagado la prima de COBRA para la continuidad de cobertura requerida si el individuo optó por la cobertura COBRA y paga el 35% de la cantidad de la prima. Tax 1040 ez   Un individuo que reúne los requisitos para la asistencia es un beneficiario calificado que cumple con los requisitos para la continuidad de la cobertura COBRA durante el período que comienza el 1 de septiembre de 2008, y que termina el 31 de mayo de 2010, debido al cese involuntario de empleo de un empleado amparado por la cobertura durante el período y que opta por la continuidad de la cobertura de COBRA. Tax 1040 ez La asistencia para mantener la cobertura puede durar hasta 15 meses. Tax 1040 ez   Los empleados que fueron despedidos durante el período que comienza el 1 septiembre de 2008 y que termina el 31 de mayo de 2010, y recibieron ofertas de indemnización que retrasaron el inicio de la continuación de cobertura COBRA, pueden ser elegibles para recibir asistencia con las primas para la continuación de cobertura COBRA. Tax 1040 ez Para más información, vea Notice 2009-27 (Avisio 2009-27) que aparece en la página 838 del Internal Revenue Bulletin (Boletín de Rentas Internas 2009-16), en inglés, disponible en www. Tax 1040 ez irs. Tax 1040 ez gov/irb/2009-16_irb/ar09. Tax 1040 ez html. Tax 1040 ez   Los administradores de planes de salud colectivos (u otras entidades) que proveen o administran la continuación de la cobertura COBRA, tienen que notificarle a los individuos que cumplen con los requisitos para la asistencia de las primas de COBRA de que tienen derecho a dicha cobertura. Tax 1040 ez   El 65% de la prima que no es pagada por las personas que reúnen los requisitos para la asistencia se le reembolsa a los patronos que mantienen el plan de salud colectivo. Tax 1040 ez El reembolso se hace por medio de un crédito que se le aplica a las obligaciones de las contribuciones sobre la nómina del patrono. Tax 1040 ez Para obtener información sobre cómo reclamar el crédito, vea las Instrucciones para el Formulario 941-PR o las Instrucciones para el Formulario 944(SP). Tax 1040 ez El crédito se le trata como un depósito hecho en el primer día del período de la planilla (trimestre o año). Tax 1040 ez En el caso de un plan que cubre a múltiples patronos, el crédito es reclamado por el plan, en vez del patrono. Tax 1040 ez En el caso de un plan asegurado que está sujeto a los requisitos estatales para la continuidad de cobertura, el crédito es reclamado por la compañía de seguros, en vez del patrono. Tax 1040 ez   Todo individuo o entidad que reclama el crédito por los pagos para la asistencia COBRA tiene que conservar la siguiente información para comprobar su reclamación: Información sobre el recibo, incluyendo fechas y cantidades, de la parte del 35% de la prima que le corresponde a la persona que reúne los requisitos para la asistencia. Tax 1040 ez En el caso de un plan de seguro, una copia de la factura u otro documento comprobante emitido por la compañía aseguradora y prueba del pago a tiempo de la prima completa hecho a la compañía aseguradora que se requiere conforme los requisitos para la cobertura COBRA. Tax 1040 ez En el caso de un plan autoasegurado, documentos que comprueban la cantidad de la prima y la cobertura provista a las personas que reúnen los requisitos para la asistencia. Tax 1040 ez Atestiguación del cese involuntario, incluyendo la fecha de cesación (despido) involuntario para cada empleado amparado por la cobertura cuyo despido involuntario es la base para el derecho al subsidio. Tax 1040 ez Prueba de que cada persona reúne los requisitos para la asistencia de la cobertura COBRA y de que ha optado por dicha cobertura. Tax 1040 ez Un registro que tenga los números de Seguro Social de todos los empleados con cobertura, la cantidad del subsidio reembolsado con respecto a cada empleado con cobertura y que indique si el subsidio se debe a una persona o a dos o más personas. Tax 1040 ez   Para más información, visite IRS. Tax 1040 ez gov y escriba “COBRA” en la casilla Search (Buscar). Tax 1040 ez La información está disponible en inglés. Tax 1040 ez Ayuda para radicar documentos ante la SSA. Tax 1040 ez   Si necesita ayuda en español para radicar sus formularios contributivos ante la SSA (esto incluye la solicitud de un número de identificación personal (PIN, por sus siglas en inglés)), llame a la SSA al 1-800-772-6270. Tax 1040 ez Elegibilidad para empleo. Tax 1040 ez   Usted tiene que verificar que cada empleado nuevo tenga derecho a trabajar legalmente en los Estados Unidos. Tax 1040 ez Esto incluye completar el Formulario I-9, Employment Eligibility Verification (Verificación de elegibilidad para empleo), disponible en español, del Servicio de Ciudadanía e Inmigración de Estados Unidos (USCIS, por sus siglas en inglés). Tax 1040 ez Puede obtener el formulario llamando al USCIS al 1-800-870-3676. Tax 1040 ez Si desea más información, comuníquese con el USCIS al 1-800-375-5283 o visite la página web de USCIS en www. Tax 1040 ez uscis. Tax 1040 ez gov/espanol. Tax 1040 ez Prev  Up  Next   Home   More Online Publications