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Student tax returns 26. Student tax returns   Gastos de Automóvil y Otros Gastos de Negocio del Empleado Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Gastos de ViajeViajes Lejos de Su Domicilio Domicilio Tributario Trabajo o Asignación Temporal ¿Qué Gastos de Viaje se Pueden Deducir? Viajes en los Estados Unidos Viajes Fuera de los Estados Unidos Convenciones Gastos de EntretenimientoLímite del 50% ¿Qué Gastos de Entretenimiento se Pueden Deducir? ¿Qué Gastos de Entretenimiento no se Pueden Deducir? Gastos por Regalos Gastos de TransportePersonal en Reserva de las Fuerzas Armadas. Student tax returns Cargos de estacionamiento. Student tax returns Publicidad en el automóvil. Student tax returns Uso compartido de automóviles. Student tax returns Transporte de herramientas o instrumentos. Student tax returns Gastos de desplazamiento de sindicalistas desde el centro del sindicato. Student tax returns Gastos de Automóvil Mantenimiento de DocumentaciónCómo Demostrar los Gastos Cuánto Tiempo Tiene que Guardar Documentación y Recibos Cómo Hacer la DeclaraciónRegalos. Student tax returns Empleados estatutarios. Student tax returns Reembolsos Cómo Llenar los Formularios 2106 y 2106-EZ Reglas Especiales Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. Student tax returns  El costo de operar su auto para fines comerciales se calcula con la tarifa estándar por milla, que para el 2013 es de 56½ centavos por milla. Student tax returns Los gastos de automóvil y el uso de la tarifa estándar por milla se explican bajo Gastos de Transporte , más adelante. Student tax returns Límites de depreciación de automóviles, camiones y camionetas. Student tax returns  En 2013, el límite sobre la deducción que puede tomar en el primer año por: la deducción total permitida por la sección 179; la provisión especial por depreciación; y la deducción por depreciación de automóviles permanecerá en $11,160 ($3,160 si elige no tomar la provisión especial por depreciación). Student tax returns Para camiones y camionetas, el límite del primer año permanecerá en $11,360 ($3,360 si elige no tomar la provisión especial por depreciación). Student tax returns Para información adicional, consulte Depreciation limits (Límites de depreciación) en la Publicación 463, en inglés. Student tax returns Introduction Es posible que pueda deducir los gastos ordinarios y necesarios relacionados con los negocios en los que haya incurrido para: Viajes, Entretenimiento, Donaciones o Transporte. Student tax returns Un gasto ordinario es aquél que es común y reconocido en el ámbito de su ocupación, negocio o profesión. Student tax returns Un gasto necesario es aquél que es útil e indicado para su negocio. Student tax returns Un gasto no tiene que ser obligatorio para considerarse necesario. Student tax returns Este capítulo explica: Qué gastos se pueden deducir. Student tax returns Cómo se declaran los gastos en la declaración de impuestos. Student tax returns Qué documentación necesita para demostrar sus gastos. Student tax returns Cómo tratar los reembolsos de gastos que reciba. Student tax returns Quién no necesita usar este capítulo. Student tax returns   Si usted es empleado, no necesitará leer este capítulo si se cumplen todos los siguientes: Rindió cuentas detalladas a su empleador por sus gastos relacionados con el trabajo. Student tax returns Recibió un reembolso total de sus gastos. Student tax returns Su empleador le exigió que devolviera todo reembolso en exceso y usted así lo hizo. Student tax returns No hay ninguna cantidad anotada con un código “L” en el recuadro 12 de su Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios y retención de impuestos), en inglés. Student tax returns Si se cumplen todos estos requisitos, no hay necesidad de anotar los gastos o los reembolsos en la declaración. Student tax returns Vea Reembolsos , más adelante, si desea leer más información sobre reembolsos y cómo rendir cuentas a su empleador. Student tax returns    Si reúne estas condiciones y su empleador incluyó reembolsos en su Formulario W-2 por error, pídale a su empleador un Formulario W-2 corregido. Student tax returns Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, donaciones y automóvil), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés Formularios (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo C (Formulario 1040) Profit or Loss From Business (Pérdidas o ganancias del negocio), en inglés Anexo C-EZ (Formulario 1040) Net Profit From Business (Utilidad neta del negocio), en inglés Anexo F (Formulario 1040) Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias de actividades agropecuarias), en inglés Formulario 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado), en inglés Formulario 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado no reembolsados), en inglés Gastos de Viaje Si viaja temporalmente a un lugar fuera de su domicilio tributario, puede usar esta sección para determinar si tiene gastos de viaje deducibles. Student tax returns Esta sección trata de: Viajes lejos de su domicilio, Domicilio tributario, Trabajo o asignación temporal, y Qué gastos de viaje se pueden deducir. Student tax returns Además, explica la asignación para comidas, las reglas con respecto a viajes dentro y fuera de los Estados Unidos y gastos de convenciones deducibles. Student tax returns Definición de gastos de viaje. Student tax returns   Para propósitos tributarios, los gastos de viaje son los gastos ordinarios y necesarios (definidos anteriormente) en los que se ha incurrido al viajar lejos de su domicilio por negocios, por su profesión o trabajo. Student tax returns   Puede encontrar ejemplos de gastos de viaje deducibles en la Tabla 26-1. Student tax returns Viajes Lejos de Su Domicilio Se considera que usted está viajando lejos de su domicilio si: A fin de cumplir sus responsabilidades, tiene que alejarse del área general de su domicilio tributario (definido más adelante) durante un tiempo sustancialmente más largo que un día normal de trabajo y Necesita dormir o descansar para satisfacer las exigencias de su trabajo mientras está lejos de su domicilio. Student tax returns Este requisito de descanso no se cumple con sólo dormir una siesta en el automóvil. Student tax returns No tiene que estar lejos de su domicilo tributario un día entero, ni del anochecer al amanecer, siempre que el descanso de sus responsabilidades dure lo bastante como para permitirle dormir o descansar lo necesario. Student tax returns Ejemplo 1. Student tax returns Usted es conductor de trenes. Student tax returns Sale de su terminal de origen en un viaje de ida y vuelta normalmente programado entre dos ciudades y regresa a casa 16 horas más tarde. Student tax returns Durante el transcurso, tiene 6 horas libres en el punto de destino y consume dos comidas y alquila una habitación de hotel para dormir lo necesario antes de iniciar el viaje de regreso. Student tax returns En este caso, se considera que usted ha estado lejos de su domicilio. Student tax returns Ejemplo 2. Student tax returns Usted es camionero. Student tax returns Sale de su terminal y regresa más tarde el mismo día. Student tax returns En el punto de destino, tiene una hora libre para comer. Student tax returns Debido a que dicha hora libre no le permite dormir lo necesario y este corto período de tiempo libre no sirve para descansar lo suficiente, se considera que no viaja lejos de su domicilio. Student tax returns Miembros de las Fuerzas Armadas. Student tax returns   Si es miembro de las Fuerzas Armadas estadounidenses y está de servicio permanente en el extranjero, no se considera que viaja lejos de su domicilio. Student tax returns No puede deducir sus gastos por comida y alojamiento. Student tax returns No puede deducir estos gastos aunque tenga que mantener una vivienda en los Estados Unidos para sus familiares, a los que no se les permite acompañarle al extranjero. Student tax returns Si se le traslada de un puesto de servicio permanente a otro, quizás pueda deducir gastos de mudanza, los cuales se explican en la Publicación 521, Moving Expenses (Gastos de mudanza), en inglés. Student tax returns    Un oficial naval asignado a un puesto de servicio permanente a bordo de un buque con instalaciones normales para vivir y comer tiene un domicilio tributario a bordo del buque para propósitos de gastos de viaje. Student tax returns Domicilio Tributario Para determinar si se considera que viaja lejos de su domicilio, primero tiene que determinar la ubicación de su domicilio tributario. Student tax returns Por regla general, su domicilio tributario es su lugar de negocios o puesto de servicio normal, independientemente de dónde mantenga su domicilio familiar. Student tax returns Abarca toda la ciudad o área general en la cual está ubicado su negocio o trabajo. Student tax returns Si tiene más de un solo lugar de negocios, su domicilio tributario es su lugar de negocios principal. Student tax returns Vea Lugar principal de negocios o trabajo , más adelante. Student tax returns Si no tiene un lugar de negocios principal o normal debido a la naturaleza de su trabajo, es posible que su domicilio tributario sea el lugar donde vive normalmente. Student tax returns Vea Ningún lugar principal de negocios o trabajo , más adelante. Student tax returns Si no tiene un lugar de negocios o puesto de servicio normal y no vive en un lugar fijo, a usted se le considera empleado itinerante (transitorio) y su domicilio tributario es dondequiera que trabaje. Student tax returns Como empleado itinerante, no puede declarar una deducción por gastos de viaje ya que a usted nunca se le considera estar de viaje lejos de casa. Student tax returns Lugar principal de negocios o trabajo. Student tax returns   Si tiene más de un solo lugar de negocios o trabajo, tenga en cuenta lo siguiente al determinar cuál de los dos es su lugar principal de negocios o trabajo. Student tax returns El tiempo total que suele trabajar en cada lugar. Student tax returns El nivel de su actividad comercial en cada lugar. Student tax returns Si el ingreso procedente de sus actividades en cada lugar es considerable o no. Student tax returns Ejemplo. Student tax returns Usted vive en Cincinnati donde tiene un trabajo de temporada 8 meses al año y gana $40,000. Student tax returns Trabaja en Miami durante los 4 meses que quedan del año, también como empleado de temporada, y gana $15,000. Student tax returns Puesto que usted dedica la mayor parte de su tiempo a trabajar en Cincinnati y gana la mayor parte de sus ingresos allí, Cincinnati es su lugar principal de trabajo. Student tax returns Ningún lugar principal de negocios o trabajo. Student tax returns   Es posible que tenga un domicilio tributario aunque no tenga un lugar principal o normal de negocios o trabajo. Student tax returns Su domicilio tributario puede ser el hogar donde vive normalmente. Student tax returns Condiciones usadas para determinar el domicilio tributario. Student tax returns   Si no tiene un lugar principal o normal de negocios o trabajo, use las tres condiciones siguientes para determinar dónde está ubicado su domicilio tributario. Student tax returns Realiza parte de sus actividades comerciales en el área de su domicilio principal y se aloja en dicho domicilio mientras hace negocios en el área. Student tax returns Tiene gastos de vida en su domicilio principal y los duplica debido a que tiene que ausentarse de dicho domicilio por motivos de su negocio. Student tax returns No ha abandonado el área en la cual están el lugar en que usted típicamente se alojaba en el pasado y su domicilio principal declarado; uno o varios miembros de su familia viven en su domicilio principal; o usted se aloja a menudo en dicho domicilio. Student tax returns   Si se cumplen las tres condiciones, su domicilio tributario es el domicilio donde vive normalmente. Student tax returns Si se cumplen sólo dos condiciones, es posible que tenga un domicilio tributario, dependiendo de todos los hechos y circunstancias. Student tax returns Si se cumple sólo una condición, usted se considera itinerante; su domicilio tributario es dondequiera que trabaje y no puede deducir gastos de viaje. Student tax returns Ejemplo. Student tax returns Usted es soltero y vive en un apartamento que alquila en Boston. Student tax returns Trabaja para su empleador en Boston desde hace varios años. Student tax returns Su empleador lo inscribe en un programa de capacitación ejecutiva que dura 12 meses. Student tax returns Usted no espera regresar a Boston después de terminar el programa de capacitación. Student tax returns Durante la capacitación, usted no trabaja en Boston. Student tax returns En lugar de ello, recibe formación en aulas o en lugares de trabajo diferentes a través de los Estados Unidos. Student tax returns Mantiene su apartamento en Boston y regresa al mismo a menudo. Student tax returns Usa su apartamento para llevar a cabo sus asuntos personales. Student tax returns Además, se mantiene en contacto con sus conocidos en la comunidad de Boston. Student tax returns Cuando usted completa su programa de capacitación, a usted lo trasladan a Los Angeles. Student tax returns Usted no cumple la condición (1) porque no trabajó en Boston. Student tax returns Sí cumple la condición (2) porque tuvo gastos de vida duplicados. Student tax returns También cumple la condición (3) porque no abandonó su apartamento en Boston como su domicilio principal, mantuvo el contacto con sus conocidos en la comunidad y regresó varias veces a vivir en su apartamento. Student tax returns Por lo tanto, usted tiene un domicilio tributario en Boston. Student tax returns Domicilio tributario distinto al hogar familiar. Student tax returns   Si usted (y su familia) no vive en su domicilio tributario (definido anteriormente), no puede deducir el costo de viajes entre su domicilio tributario y su hogar familiar. Student tax returns Tampoco puede deducir el costo de comida y alojamiento mientras está en su domicilio tributario. Student tax returns Vea el Ejemplo 1 , más adelante. Student tax returns   Si trabaja temporalmente en la misma ciudad donde viven usted y su familia, tal vez se considere que usted haya viajado lejos de su domicilio. Student tax returns Vea el Ejemplo 2 , más adelante. Student tax returns Ejemplo 1. Student tax returns Usted es camionero y vive con su familia en Tucson. Student tax returns Trabaja para una compañia de transporte de camiones cuya terminal está ubicada en Phoenix. Student tax returns Después de viajes largos, usted vuelve a la terminal de origen en Phoenix y pasa la noche allí antes de regresar a casa. Student tax returns No puede deducir ningún gasto en que haya incurrido por comida y alojamiento en Phoenix ni el costo de viajar de Phoenix a Tucson, ya que Phoenix es su domicilio tributario. Student tax returns Ejemplo 2. Student tax returns Su domicilio familiar está en Pittsburgh, donde trabaja 12 semanas al año. Student tax returns El resto del año trabaja para el mismo empleador en Baltimore. Student tax returns En Baltimore, usted come en restaurantes y duerme en una casa de huéspedes. Student tax returns Su sueldo sigue igual independientemente de si está en Pittsburgh o en Baltimore. Student tax returns Debido a que pasa la mayor parte de sus horas de trabajo y gana la mayor parte de su salario en Baltimore, esa ciudad es su domicilio tributario. Student tax returns No puede deducir gasto alguno en el que haya incurrido por comida y alojamiento en ese lugar. Student tax returns No obstante, cuando regresa a trabajar a Pittsburgh, usted está fuera de su domicilio tributario a pesar de que se aloja en su domicilio familiar. Student tax returns Puede deducir el costo de su viaje de ida y vuelta entre Baltimore y Pittsburgh. Student tax returns Usted puede deducir la parte de los gastos de vida de su família que le corresponde a usted para comida y alojamiento mientras usted esté viviendo y trabajando en Pittsburgh. Student tax returns Trabajo o Asignación Temporal Puede ser que trabaje normalmente en su domicilio tributario y también en otro sitio. Student tax returns Tal vez no le resulte práctico regresar a su domicilio tributario desde dicho sitio al fin de cada día de trabajo. Student tax returns Asignación temporal versus asignación por un tiempo indeterminado. Student tax returns   Si su asignación o trabajo fuera de su lugar principal de trabajo es temporal, su domicilio tributario no cambia. Student tax returns Se considera que está lejos de su domicilio durante todo el período en que esté fuera de su lugar principal de trabajo. Student tax returns Puede deducir sus gastos de viaje siempre que reúnan todos los requisitos de la deducción. Student tax returns Normalmente, una asignación temporal en un solo sitio es aquélla que se espera que dure (y de hecho dura) 1 año o menos. Student tax returns   No obstante, si la duración de su asignación o trabajo es indeterminada, el sitio de la asignación o trabajo se convierte en su nuevo domicilio tributario y no puede deducir sus gastos de viaje mientras esté allí. Student tax returns Se considera que la duración de una asignación o trabajo en un solo sitio es indeterminada si en realidad se espera que dure más de 1 año, independientemente de si dura de hecho más de 1 año o no. Student tax returns   Si la duración de su asignación es indeterminada, tiene que incluir en sus ingresos todas las cantidades que reciba de su empleador por gastos de vida, aun si su empleador los llama asignaciones para gastos de viaje y usted le rinde cuentas a su empleador de tales gastos. Student tax returns Es posible que pueda deducir el costo de trasladarse a su nuevo domicilio tributario como gasto de mudanza. Student tax returns Vea la Publicación 521, en inglés, para más información. Student tax returns Excepción para investigaciones o enjuiciamientos penales federales. Student tax returns   Si es empleado federal y toma parte en una investigación o enjuiciamiento penal llevado a cabo por el gobierno federal, no está sujeto a la regla de 1 año. Student tax returns Esto significa que tal vez pueda deducir gastos de viaje aun si está lejos de su domicilio tributario por más de 1 año, siempre y cuando cumpla los demás requisitos relativos a la deducción de dichos gastos. Student tax returns   Para reunir los requisitos, el Procurador General (o su representante) tiene que confirmar que usted viaja: A la petición del gobierno federal, En situación de servicio temporal y Para investigar, procesar judicialmente o proveer servicios de apoyo para la investigación o enjuiciamiento de un delito federal. Student tax returns Cómo determinar si su asignación es temporal o de duración indeterminada. Student tax returns   Tiene que determinar si su asignación es temporal o de duración indeterminada cuando comience un trabajo. Student tax returns Si espera que un trabajo o asignación dure un año o menos, se considera temporal, a menos que existan hechos o circunstancias que indiquen lo contrario. Student tax returns Una asignación o trabajo que es temporal en un principio puede convertirse en indeterminado debido a cambios en las circunstancias. Student tax returns Una serie de asignaciones al mismo sitio, todas por cortos períodos de tiempo pero que juntas abarcan un largo período de tiempo, se podrían considerar una asignación de duración indeterminada. Student tax returns Regreso a casa en días libres. Student tax returns   Si regresa a su domicilio tributario de una asignación temporal en sus días libres, no se considera que usted está lejos de su domicilio mientras está en la ciudad donde reside. Student tax returns No puede deducir el costo de sus comidas y alojamiento allí. Student tax returns Sin embargo, sí puede deducir sus gastos de viaje, incluyendo comidas y alojamiento, mientras viaja entre su lugar de trabajo temporal y su domicilio tributario. Student tax returns Puede declarar dichos gastos hasta la cantidad que le habría costado si se hubiera quedado en su lugar de trabajo temporal. Student tax returns   Si mantiene su habitación de hotel mientras regresa a su ciudad de residencia, puede deducir el costo de la habitación. Student tax returns Además, puede deducir los gastos de regresar a su ciudad de residencia hasta la cantidad que habría gastado en comida si se hubiera quedado en su lugar de trabajo temporal. Student tax returns Período condicional de trabajo. Student tax returns   Si acepta un trabajo que le obliga a mudarse, con el acuerdo de que seguirá en el puesto si cumple sus deberes de modo satisfactorio durante un período condicional, entonces el trabajo es por un tiempo indeterminado. Student tax returns No puede deducir ninguno de sus gastos por concepto de comida y alojamiento durante el período condicional. Student tax returns ¿Qué Gastos de Viaje se Pueden Deducir? Una vez que haya determinado que está viajando fuera de su domicilio tributario, puede determinar qué gastos de viaje son deducibles. Student tax returns Puede deducir gastos ordinarios y necesarios en los que incurra cuando viaje lejos de su domicilio por motivos comerciales. Student tax returns El tipo de gasto que puede deducir depende de los hechos y sus circunstancias. Student tax returns La Tabla 26-1 resume los gastos de viaje que tal vez pueda deducir. Student tax returns Es posible que tenga otros gastos de viaje deducibles que no se encuentren en esa tabla, dependiendo de los hechos y sus circunstancias. Student tax returns Cuando viaja lejos de su domicilio por motivos de negocio, debería mantener documentación de todos sus gastos y todos los pagos por adelantado que reciba de su empleador. Student tax returns Puede usar una libreta, diario, cuaderno o cualquier otro registro escrito para tomar nota de sus gastos. Student tax returns Los tipos de gastos que necesita apuntar, junto con documentos comprobantes, se describen en la Tabla 26-2, más adelante. Student tax returns Separación de costos. Student tax returns   Si tiene un solo cobro que incluye los costos de comida, entretenimiento y otros servicios (tal como alojamiento o transporte), tiene que designar qué parte del cobro iba para el costo de comidas y entretenimiento y el costo de otros servicios. Student tax returns Tiene que tener una buena razón para designar los gastos de esta manera. Student tax returns Por ejemplo, tiene que repartir sus gastos si el cargo de habitación de un hotel incluye una o más comidas. Student tax returns Gastos de viaje para otra persona. Student tax returns   Si un cónyuge, dependiente u otra persona lo acompaña a usted (o a su empleado) en un viaje de negocios o a una convención comercial, normalmente no puede deducir los gastos de viaje de aquella persona. Student tax returns Empleado. Student tax returns   Puede deducir los gastos de viaje de alguien que lo acompañe si dicha persona: Es su empleado, Tiene un propósito comercial de buena fe (bona fide) para el viaje y Por lo demás, podría deducir los gastos de viaje. Student tax returns Asociado comercial. Student tax returns   Si un asociado comercial viaja con usted y cumple los requisitos anteriores (2) y (3), usted puede deducir los gastos de viaje que corresponden a dicha persona. Student tax returns Un asociado comercial es una persona con quien usted podría esperar razonablemente llevar a cabo negocios de manera activa en su negocio. Student tax returns Un asociado comercial puede ser (o tener buenas posibilidades de convertirse en) un cliente, proveedor, empleado, agente, socio o asesor profesional actual. Student tax returns Propósito comercial de buena fe (bona fide). Student tax returns   Un propósito comercial de buena fe (bona fide) existe si puede demostrar un propósito comercial real que justifique la presencia de la persona. Student tax returns Los servicios imprevistos, como tomar apuntes en computadora o participar en actividades de entretenimiento de clientes, no son suficientes para hacer que los gastos se puedan deducir. Student tax returns Ejemplo. Student tax returns Geraldo va a Chicago en auto por motivo de negocios, y su esposa, Linda, lo acompaña. Student tax returns Linda no es la empleada de Geraldo. Student tax returns De vez en cuando, Linda toma apuntes, presta servicios parecidos y asiste a comidas de negocios con Geraldo. Student tax returns El hecho de haber prestado dichos servicios no establece que la presencia de Linda en el viaje sea necesaria para llevar a cabo los negocios de Geraldo. Student tax returns Los gastos de Linda no son deducibles. Student tax returns Geraldo paga $199 al día por una habitación doble. Student tax returns El precio diario de una habitación individual es $149. Student tax returns Geraldo puede deducir el total del costo de ir en auto a Chicago y regresar, pero sólo puede deducir $149 al día por la habitación de hotel. Student tax returns Si usa transporte público, puede deducir únicamente la tarifa que pague por sí mismo. Student tax returns Tabla 26-1. Student tax returns Gastos de Viaje que Puede Deducir Esta tabla resume los gastos que puede deducir cuando viaje lejos de su domicilio por motivo de negocios. Student tax returns SI tiene gastos por. Student tax returns . Student tax returns . Student tax returns ENTONCES usted puede deducir el costo de. Student tax returns . Student tax returns . Student tax returns transporte viajes en avión, tren, autobús o automóvil entre su domicilio y su destino de negocios. Student tax returns Si se le proveyó un boleto, o si viaja gratis conforme a un programa de viajeros frecuentes u otro programa de esta índole, su costo es cero. Student tax returns Si viaja en barco, vea Luxury Water Travel (Viajes de lujo en barco) y Cruise ships (Cruceros) (bajo Conventions (Convenciones)) en la Publicación 463, en inglés, para obtener información acerca de reglas y límites adicionales. Student tax returns taxi, autobús y limusina del aeropuerto tarifas para estos y otros tipos de transporte para viajar de ida y vuelta entre: El aeropuerto o la estación y su hotel y El hotel y el lugar de trabajo de sus clientes, el lugar de reuniones de negocios o el lugar de trabajo temporal. Student tax returns equipaje y envíos enviar equipaje y materiales de exposición o materiales de muestra entre sitios de trabajo normales y temporales. Student tax returns automóvil operar y mantener su automóvil cuando viaja lejos de su domicilio por motivo de negocios. Student tax returns Puede deducir los gastos reales o la tarifa estándar por milla, además de peajes y estacionamiento relacionados con los negocios. Student tax returns Si alquila un automóvil mientras está lejos de su domicilio por motivo de negocios, puede deducir sólo la parte de los gastos que corresponde al uso comercial. Student tax returns alojamiento y comidas su alojamiento y comidas si su viaje de negocios es de una noche o suficientemente largo para obligarlo a pararse a dormir o descansar, a fin de poder prestar sus servicios de la manera debida. Student tax returns Las comidas incluyen cantidades gastadas en comida, bebidas, impuesto y propinas relacionados con dichos artículos. Student tax returns Vea Gastos de Comidas y Gastos Imprevistos para información sobre reglas y límites adicionales. Student tax returns limpieza limpieza en seco y lavado de ropa. Student tax returns teléfono llamadas de negocios durante su viaje de negocios. Student tax returns Esto incluye comunicación de negocios por fax u otros medios de comunicación. Student tax returns propinas propinas que pague por algún gasto de esta tabla. Student tax returns otros otros gastos ordinarios y necesarios parecidos que estén relacionados con su viaje de negocios. Student tax returns Dichos gastos podrían incluir transporte hacia y desde una comida de negocios, honorarios de taquígrafo público, cargos por alquiler de computadora y por operar y mantener una casa remolque. Student tax returns Gastos de Comidas y Gastos Imprevistos Puede deducir el costo de comidas en cualesquiera de las siguientes situaciones: Si es preciso que se detenga para dormir o descansar por un período sustancial, para poder desempeñar sus funciones debidamente, mientras viaja fuera de su domicilio por motivos de negocios. Student tax returns Si la comida es entretenimiento relacionado con los negocios. Student tax returns El entretenimiento relacionado con los negocios se explica bajo Gastos de Entretenimiento , más adelante. Student tax returns La siguiente explicación trata únicamente de comidas (y gastos imprevistos) que no están relacionadas con entretenimiento. Student tax returns Gastos exagerados y extravagantes. Student tax returns   No puede deducir gastos de comida que sean exagerados o extravagantes. Student tax returns Se considera que un gasto no es extravagante si es razonable basándose en los hechos y circunstancias. Student tax returns Los gastos en cuestión no serán denegados sólo porque son mayores que una cantidad fija en dólares o porque tienen lugar en restaurantes, hoteles, clubes nocturnos o complejos turísticos de lujo. Student tax returns Límite del 50% en comidas. Student tax returns   Puede calcular sus gastos de comida utilizando cualquiera de los siguientes métodos: Costo real. Student tax returns La asignación estándar para comidas. Student tax returns Estos dos métodos se explican a continuación. Student tax returns Pero, cualquiera que sea el método que use, normalmente puede deducir sólo el 50% del costo no reembolsado de sus comidas. Student tax returns   Si se le reembolsa el costo de sus comidas, la manera en que usa el límite del 50% puede variar según si el plan de reembolsos del empleador requiera o no la rendición de cuentas. Student tax returns Si no se le reembolsa el costo, el límite del 50% corresponde independientemente de si dicho gasto de comida no reembolsado provino de viajes de negocio o entretenimiento de negocio. Student tax returns El límite del 50% se explica más adelante bajo Gastos de Entretenimiento . Student tax returns Los planes de reembolsos con rendición de cuentas y los planes de reembolsos sin rendición de cuentas se explican más adelante bajo Reembolsos . Student tax returns Costo real. Student tax returns   Puede usar el costo real de sus comidas para calcular su gasto antes del reembolso y de la aplicación del límite del 50%. Student tax returns Si utiliza este método, tendrá que mantener documentación del costo real. Student tax returns Asignación estándar para comidas. Student tax returns   Normalmente, puede usar el método de “asignación estándar para comidas” como alternativa al método del costo real. Student tax returns Le permite fijar una cantidad para sus comidas diarias y gastos imprevistos (M&IE, por sus siglas en inglés), en vez de mantener documentación de sus costos reales. Student tax returns Esta cantidad fija varía según dónde y cuándo usted viaje. Student tax returns En este capítulo, la “asignación estándar para comidas” se refiere a la tasa federal correspondiente a comida y gastos imprevistos, explicada más adelante bajo Cantidad de asignación estándar para comidas . Student tax returns Aun si usa la asignación estándar para comidas, tiene que mantener documentación para comprobar la fecha, lugar y propósito comercial de su viaje. Student tax returns Vea Mantenimiento de Documentación , más adelante. Student tax returns Gastos imprevistos. Student tax returns   El término “gastos imprevistos” significa cargos y propinas a porteros, maleteros, botones, limpiadores de hotel, camareros y otras personas en barcos y sirvientes de hotel. Student tax returns Los gastos imprevistos no incluyen gastos por lavar, limpiar o planchar ropa, impuestos sobre alojamiento o costos de telegramas o llamadas telefónicas, transporte entre lugares de alojamiento o negocio y lugares para comer o el costo de envío relacionados con la entrega de comprobantes de viaje y el pago de cargos hechos a tarjetas de crédito proporcionadas por su empleador. Student tax returns Método únicamente para gastos imprevistos. Student tax returns   Puede utilizar un método opcional (en lugar del costo real) sólo para deducir gastos imprevistos. Student tax returns La cantidad de la deducción es $5 al día. Student tax returns Puede utilizar este método sólo si no ha pagado, ni ha tenido, gasto alguno de comida. Student tax returns No puede utilizar este método para los días en que utilice la asignación estándar para comidas. Student tax returns    Los empleados federales deberían consultar las Federal Travel Regulations (Reglas para viajes federales) en www. Student tax returns gsa. Student tax returns gov. Student tax returns Busque “What GSA Offers” (Lo que ofrece el GSA) y haga clic en “Regulations: FMR, FTR & FAR” (Regulaciones: FMR, FTR y FAR) y luego en “Federal Travel Regulations (FTR)” (Reglas para viajes federales (FTR)), para saber más sobre cambios que afecten reclamaciones de reembolso. Student tax returns Es posible que corresponda el límite del 50%. Student tax returns   Si utiliza el método de la asignación estándar para la comida para calcular sus gastos de comida y no se le reembolsan o si se los reembolsan conforme a un plan de deducción de reembolsos sin rendición de cuentas, normalmente usted puede deducir sólo el 50% de la asignación estándar para comidas. Student tax returns Si se le reembolsa conforme a un plan de deducción de reembolsos con rendición de cuentas, y usted deduce cantidades que son mayores que sus reembolsos, puede deducir sólo el 50% de la cantidad sobrante. Student tax returns El límite del 50% se explica más adelante bajo Gastos de Entretenimiento . Student tax returns Ambos los planes de deducción de reembolsos con rendición de cuentas y los planes sin rendición de cuentas se explican en mayor detalle más adelante bajo Reembolsos . Student tax returns No exsiste una cantidad estándar opcional para alojamiento parecida a la asignación estándar para comidas. Student tax returns La deducción permisible por gastos de alojamiento es el costo real. Student tax returns Quién puede usar la asignación estándar para comidas. Student tax returns   Puede usar la asignación estándar para comidas independientemente de si es un empleado o trabaja por cuenta propia e independientemente de si se le reembolsan o no sus gastos de viaje. Student tax returns Uso de la asignación estándar para comidas en el caso de otros viajes. Student tax returns    Puede usar la asignación estándar para comidas para calcular los gastos de comida cuando haga viajes relacionados con bienes de inversión u otros bienes que generen ingresos. Student tax returns Además, la puede usar para calcular los gastos de comida cuando viaje para propósitos educativos calificados. Student tax returns No puede usar la asignación estándar para comidas para calcular el costo de comidas cuando viaje para propósitos médicos o caritativos. Student tax returns Cantidad de asignación estándar para comidas. Student tax returns   La asignación estándar para comidas es la tarifa federal M&IE. Student tax returns Para viajes hechos en el año 2013, la tarifa diaria correspondiente a la mayoría de las localidades pequeñas en los Estados Unidos es $46 por día. Student tax returns   La mayoría de las ciudades principales y muchas otras localidades de los Estados Unidos son designadas como zonas de alto costo, y por lo tanto, las asignaciones estándares para comidas correspondientes a dichas zonas son más altas. Student tax returns    También puede encontrar esta información (organizada según los estados) en Internet en www. Student tax returns gsa. Student tax returns gov. Student tax returns Haga clic en “ Per Diem Rates ” (Tarifas de viáticos) y luego seleccione “2013” para el período del 1 de enero del año 2013 al 30 de septiembre del año 2013 y seleccione “2014” para el período del 1 de octubre del año 2013 al 31 de diciembre del año 2013. Student tax returns No obstante, puede aplicar las tarifas que estén en vigencia antes del 1 de octubre del año 2013 para gastos de viajes hechos dentro de los Estados Unidos para el año 2013 en vez de aplicar las tarifas actualizadas. Student tax returns Tiene que utilizar de manera uniforme las tarifas para los primeros 9 meses de todo el año 2013 o las tarifas actualizadas para el período del 1 de octubre del año 2013 al 31 de diciembre del año 2013. Student tax returns   Si viaja a más de un sitio durante el mismo día, utilice la tarifa en vigencia para la zona donde se detenga a dormir o descansar. Student tax returns No obstante, si trabaja en la industria de transporte, vea Tarifa especial para trabajadores de transporte , más adelante. Student tax returns Asignación estándar de comidas para zonas fuera de los Estados Unidos continentales. Student tax returns    Las tarifas de la asignación estándar para comidas mencionadas anteriormente no corresponden a viajes en Alaska, Hawaii o cualquier otra zona fuera de los Estados Unidos continentales. Student tax returns El Departamento de Defensa es responsable de establecer las tarifas de viáticos de Alaska, Hawaii, Puerto Rico, la Samoa Estadounidense, Guam, Midway, las Islas Marianas del Norte, las Islas Vírgenes Estadounidenses, la Isla Wake y otras zonas no extranjeras fuera de los Estados Unidos continentales. Student tax returns El Departamento de Estado de los Estados Unidos es responsable de establecer las tarifas de viáticos para todas las demás zonas extranjeras. Student tax returns    Puede obtener las tarifas de viáticos para zonas no extranjeras fuera de los Estados Unidos continentales en http://www. Student tax returns defensetravel. Student tax returns dod. Student tax returns mil/site/perdiemCalc. Student tax returns cfm. Student tax returns Puede obtener todas las demás tarifas de viáticos para zonas extranjeras en www. Student tax returns state. Student tax returns gov/travel/. Student tax returns Haga clic en “ Travel Per Diem Allowances for Foreign Areas ” (Tarifas de viáticos para viajes en zonas extranjeras) bajo “ Foreign Per Diem Rates ” (Tarifas de viáticos para zonas extranjeras) para conocer las tarifas de viáticos más recientes para zonas extranjeras. Student tax returns Tarifa especial para trabajadores de transporte. Student tax returns   Puede usar una asignación especial estándar para comidas si trabaja en la industria de transporte. Student tax returns Se considera que usted trabaja en la industria de transporte si su trabajo: Conlleva directamente el transporte de personas o bienes por avión, barcaza, autobús, barco, tren o camión y Exige frecuentemente que viaje lejos de su hogar y, durante cualquier viaje en particular, suele conllevar viajes a zonas donde corresponden distintas asignaciones estándar para comidas. Student tax returns Si éste es su caso, puede declarar una asignación estándar para comidas de $59 al día ($65 para viajes fuera de los Estados Unidos continentales). Student tax returns   Al utilizar la tarifa especial para trabajadores de transporte, ya no necesita determinar la asignación estándar para comidas correspondiente a cada zona donde se detenga a dormir o descansar. Student tax returns Si escoge utilizar la tarifa especial para algún viaje, tiene que utilizar dicha tarifa especial (y no utilizar las tarifas regulares de asignación estándar para comidas) para todos los viajes que haga durante ese año. Student tax returns Asignación de viajes para los días de salida y regreso. Student tax returns   Para el día de salida y el día de regreso de su viaje por motivo de negocios, tiene que prorratear la asignación estándar para comidas (calcular una cantidad disminuida para cada día). Student tax returns Puede hacer esto utilizando uno de estos dos métodos: Método 1: Puede declarar tres cuartos de la asignación estándar de comidas. Student tax returns Método 2: Puede prorratear utilizando cualquier método que usted aplique de manera uniforme y que sea conforme a prácticas razonables de negocios. Student tax returns Ejemplo. Student tax returns Juana trabaja en New Orleans donde organiza conferencias. Student tax returns En marzo, su empleador la mandó a Washington, DC, por 3 días a fin de que asistiera a un seminario sobre planificación. Student tax returns Salió de su casa en New Orleans a las 10 de la mañana el miércoles y llegó a Washington, DC, a las 5:30 de la tarde. Student tax returns Después de pasar dos noches allí, regresó en avión a New Orleans el viernes y llegó a su casa a las 8 de la noche. Student tax returns El empleador de Juana le dio una cantidad fija para cubrir sus gastos y la incluyó en su sueldo. Student tax returns Bajo el Método 1, Juana puede declarar 2. Student tax returns 5 días de la asignación estándar de comidas para Washington, DC: tres cuartos de la tarifa diaria para el miércoles y viernes (los días de salida y regreso) y la tarifa diaria completa para el jueves. Student tax returns Bajo el Método 2, Juana también podría utilizar cualquier método que aplique de manera uniforme y que esté de acuerdo con práticas razonables de negocios. Student tax returns Por ejemplo, podría declarar 3 días de la asignación estándar para comidas aunque un empleado federal tendría que utilizar el método 1 y limitarse a sólo 2½ días. Student tax returns Viajes en los Estados Unidos La siguiente sección corresponde a viajes dentro de los Estados Unidos. Student tax returns Para este propósito, los Estados Unidos incluyen sólo los 50 estados y el Distrito de Columbia. Student tax returns El trato que se les da a sus gastos de viaje dependerá de qué parte de su viaje estaba relacionada con los negocios y qué parte tuvo lugar dentro de los Estados Unidos. Student tax returns Vea Parte del Viaje Fuera de los Estados Unidos , más adelante. Student tax returns Viaje Principalmente por Motivo de Negocios Puede deducir todos sus gastos de viaje si su viaje era totalmente para fines de negocios. Student tax returns Si hizo su viaje principalmente por motivos de negocios y, mientras estaba en su destino, se quedó más tiempo para tomarse unas vacaciones, viajó brevemente a otro lugar para fines personales o se dedicó a otras actividades personales, puede deducir los gastos de viaje relacionados con los negocios. Student tax returns Dichos gastos incluyen los gastos de transporte de ida y vuelta de su destino de negocios y cualquier otro gasto relacionado con negocios en los que se ha incurrido mientras esté en su lugar de destino. Student tax returns Ejemplo. Student tax returns Usted trabaja en Atlanta y hace un viaje de negocios a New Orleans en mayo. Student tax returns En el camino de regreso, se hospeda en casa de sus padres en Mobile. Student tax returns Gasta $1,996 en transporte, comida, alojamiento y otros gastos de viaje durante los 9 días en que usted se halla lejos de su casa. Student tax returns Si no hubiera parado en Mobile, habría estado lejos de su hogar sólo 6 días y su costo total habría sido $1,696. Student tax returns Puede deducir $1,696 por su viaje, incluido el costo de transporte de ida y vuelta de New Orleans. Student tax returns La deducción por sus comidas está sujeta al límite del 50% sobre comidas, mencionado anteriormente. Student tax returns Viaje Principalmente por Motivos Personales Si su viaje fue principalmente por motivos personales, como vacaciones, el costo entero del viaje es un gasto personal no deducible. Student tax returns No obstante, puede deducir todos los gastos en los que incurra mientras esté en su destino, con tal de que estén relacionados con su negocio. Student tax returns Un viaje a un lugar turístico o en crucero se podría considerar vacaciones, aun si la publicidad hecha por el organizador del mismo da a entender que es principalmente para fines de negocios. Student tax returns La programación de actividades de negocio secundarias durante un viaje, como ver videos o asistir a una conferencia sobre temas generales, no convertirá un viaje de vacaciones en un viaje de negocios. Student tax returns Parte del Viaje Fuera de los Estados Unidos Si una parte de su viaje ocurre fuera de los Estados Unidos, use las reglas descritas más adelante bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos para aquella parte del viaje. Student tax returns Para la parte de su viaje dentro de los Estados Unidos, use las reglas para viajes en los Estados Unidos. Student tax returns Los viajes fuera de los Estados Unidos no incluyen viajes de un lugar a otro también en los Estados Unidos. Student tax returns La siguiente explicación le puede ayudar a determinar si su viaje tuvo lugar en su totalidad dentro de los Estados Unidos. Student tax returns Transporte público. Student tax returns   Si viaja por transporte público, cualquier lugar en los Estados Unidos en que ese vehículo haga una parada programada se considera un lugar en los Estados Unidos. Student tax returns Una vez que el vehículo salga de la última parada programada en los Estados Unidos rumbo a un lugar fuera del país, se aplican las reglas bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos . Student tax returns Ejemplo. Student tax returns Usted viaja en avión de Nueva York a Puerto Rico con una escala programada en Miami. Student tax returns Regresa a Nueva York sin hacer escala. Student tax returns El vuelo de Nueva York a Miami se realiza en los Estados Unidos, por lo tanto, sólo el vuelo de Miami a Puerto Rico se realiza fuera de los Estados Unidos. Student tax returns Debido a que no hay ninguna escala programada entre Puerto Rico y Nueva York, se considera que todo el viaje de regreso se ha realizado fuera de los Estados Unidos. Student tax returns Automóvil privado. Student tax returns   Los viajes en automóvil privado en los Estados Unidos se consideran viajes entre lugares en los Estados Unidos, incluso cuando viaje rumbo a un destino fuera de los Estados Unidos. Student tax returns Ejemplo. Student tax returns Usted viaja en automóvil de Denver a la Ciudad de México y regresa. Student tax returns El viaje de Denver hasta la frontera y el viaje de vuelta a Denver desde la frontera se consideran viajes en los Estados Unidos y les corresponden las reglas de esta sección. Student tax returns Las reglas bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos le corresponden a su viaje de la frontera a la Ciudad de México y de regreso a la frontera. Student tax returns Viajes Fuera de los Estados Unidos Si alguna parte de su viaje por motivo de negocios se realiza fuera de los Estados Unidos, algunas de sus deducciones por el costo de viajar a su destino y regresar podrían ser limitadas. Student tax returns Para este propósito, los Estados Unidos incluyen sólo los 50 estados y el Distrito de Columbia. Student tax returns La cantidad de los gastos de viaje que se puede deducir depende en parte de qué parte de su viaje fuera de los Estados Unidos estaba relacionada con los negocios. Student tax returns Vea el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés, para información sobre viajes de lujo en barco. Student tax returns Viajes Totalmente de Negocios o que se Consideran Como Tales Puede deducir todos los gastos de viaje para viajar a su destino y volver si el viaje es totalmente para propósitos de negocio o si se considera como tal. Student tax returns Viajes totalmente para propósitos de negocios. Student tax returns   Si viaja fuera de los Estados Unidos y pasa todo el tiempo dedicándose a actividades de su negocio, puede deducir todos los gastos del viaje. Student tax returns Viajes que se consideran totalmente para propósitos de negocios. Student tax returns   Aun si no pasó todo el tiempo ocupado en actividades del negocio, se considera que su viaje ha sido totalmente para fines de negocios si cumple por lo menos una de las cuatro excepciones siguientes. Student tax returns Excepción 1 − Ningún control sustancial. Student tax returns   Se considera que su viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si usted no tuvo control sustancial de la organización del viaje. Student tax returns El hecho de que usted controle cuándo se realiza su viaje no significa, en sí, que tenga control sustancial sobre la organización del viaje. Student tax returns   Se considera que usted no tiene control sustancial del viaje si: Es empleado al que se le reembolsó, o se le pagó, una asignación de gastos de viaje, No es pariente de su empleador y No es ejecutivo gerencial. Student tax returns    “Pariente de su empleador” se define más adelante en este capítulo bajo Viáticos y Asignaciones para Automóvil . Student tax returns   Un “ejecutivo gerencial” es un empleado que tiene autoridad y responsabilidad, sin estar sujeto a la denegación de otra persona, para tomar una decisión en cuanto a la necesidad del viaje de negocios. Student tax returns    Una persona que trabaja por cuenta propia normalmente tiene control sustancial sobre la organización de viajes de negocios. Student tax returns Excepción 2 − Fuera de los Estados Unidos por una semana como máximo. Student tax returns   Se considera que su viaje ha sido para propósitos comerciales en su totalidad si usted estuvo fuera de los Estados Unidos por una semana o menos, combinando actividades de negocio y actividades no de negocio. Student tax returns Una semana significa siete días seguidos. Student tax returns Al contar los días, no cuente el día de su salida de los Estados Unidos, pero sí cuente el día de su regreso a los Estados Unidos. Student tax returns Excepción 3 − Menos del 25% del tiempo en actividades personales. Student tax returns   Se considera que el viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si: Estuvo fuera de los Estados Unidos por más de una semana y Pasó menos del 25% del total de su tiempo fuera de los Estados Unidos ocupado en actividades no relacionadas con negocios. Student tax returns Para este propósito, cuente tanto el día en que empezó el viaje como el día en que terminó. Student tax returns Excepción 4 − Las vacaciones no son una razón principal. Student tax returns   Se considera que el viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si puede demostrar que una razón principal del viaje no era vacaciones personales, aunque tenga control sustancial de la organización del viaje. Student tax returns Viaje Principalmente por Motivo de Negocios Si viaja fuera de los Estados Unidos principalmente por motivo de negocios pero pasa una parte de su tiempo dedicándose a actividades no relacionadas con negocios, normalmente no puede deducir todos los gastos del viaje. Student tax returns Puede deducir únicamente la parte del costo de ida y vuelta del destino correspondiente al negocio. Student tax returns Tiene que repartir los costos entre sus actividades de negocios y actividades no relacionadas con negocios para determinar la cantidad deducible. Student tax returns Estas reglas de distribución de los gastos de viaje se explican en el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés. Student tax returns No tiene que repartir su deducción por gastos de viaje si cumple una de las cuatro excepciones elaboradas anteriormente bajo Viajes que se consideran totalmente para propósitos de negocios. Student tax returns En esos casos, puede deducir el total del costo de ida y vuelta a su destino. Student tax returns Viajes Principalmente por Motivos Personales Si viaja fuera de los Estados Unidos principalmente por vacaciones o para propósitos de inversión, el total del costo del viaje es un gasto personal no deducible. Student tax returns Si pasa una parte del tiempo asistiendo a congresos profesionales cortos o a un programa de educación continua, puede deducir los gastos de inscripción y otros gastos relacionados directamente con su negocio en los que haya incurrido. Student tax returns Convenciones Puede deducir los gastos de viaje cuando asista a una convención si puede demostrar que su asistencia beneficia su ocupación o negocio. Student tax returns No puede deducir los gastos de viaje de su familia. Student tax returns Si la convención es para propósitos políticos, sociales, de inversión o para otros fines que no estén relacionados con su ocupación o negocio, no puede deducir los gastos. Student tax returns Su nombramiento o elección como delegado no determina, en sí, si puede deducir gastos de viaje. Student tax returns Puede deducir gastos de viaje sólo si su asistencia se relaciona con su ocupación o negocio. Student tax returns Programa de la convención. Student tax returns   Normalmente, la agenda del día o programa de la convención muestra el propósito de la convención. Student tax returns Puede demostrar que su asistencia a la convención beneficia su ocupación o negocio comparando el programa con los deberes y responsabilidades oficiales de su puesto. Student tax returns No es necesario que el programa trate específicamente sobre sus deberes y responsabilidades oficiales; será suficiente si el programa se relaciona con su puesto de tal modo que muestre que su asistencia ha sido por negocios. Student tax returns Convenciones que tengan lugar fuera de América del Norte. Student tax returns    Vea el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés, para información sobre convenciones celebradas fuera de América del Norte. Student tax returns Gastos de Entretenimiento Es posible que pueda deducir gastos de entretenimiento relacionados con negocios en los que incurra al participar en actividades de entretenimiento de un cliente o empleado. Student tax returns Puede deducir gastos de entretenimiento sólo si son ordinarios y además necesarios (definidos anteriormente en la Introducción ) y cumple uno de los siguientes requisitos: El requisito de relación directa. Student tax returns El requisito de asociación. Student tax returns Ambos se explican en el capítulo 2 de la Publicación 463, en inglés. Student tax returns La cantidad que se puede deducir por concepto de gastos de entretenimiento puede ser limitada. Student tax returns Normalmente, se puede deducir sólo el 50% de los gastos de entretenimiento no reembolsados. Student tax returns Este límite se explica más adelante. Student tax returns Límite del 50% Normalmente, puede deducir sólo el 50% de los gastos de comidas y entretenimiento relacionados con los negocios. Student tax returns (Si está sujeto a los límites sobre “horas de servicio” del Departamento de Transporte, puede deducir el 80% de los gastos de comidas y entretenimiento relacionados con los negocios. Student tax returns Vea Personas sujetas a límites sobre “horas de servicio” , más adelante. Student tax returns ) El límite del 50% corresponde a empleados o sus empleadores y a personas que trabajen por cuenta propia (incluidos contratistas independientes) o sus clientes, dependiendo de si los gastos son reembolsados. Student tax returns La Figura 26-A resume las reglas generales explicadas en esta sección. Student tax returns El límite del 50% corresponde a comidas de negocios o gastos de entretenimiento en los que usted incurra mientras: Viaja lejos de su domicilio (igualmente si come a solas o con otras personas) por motivo de negocio, Entretiene a clientes en su lugar de negocio (el de usted), un restaurante u otro sitio o Asiste a una convención o recepción de negocios, reunión de negocios o almuerzo de negocios en un club. Student tax returns Gastos incluidos. Student tax returns   Los gastos sujetos al límite del 50% incluyen: Impuestos y propinas relacionados con comidas relacionadas con el negocio o actividades de entretenimiento, Cargos de admisión en un club nocturno, Cantidad pagada para alquilar una sala en la cual usted da una cena o cóctel y recibe a invitados y Cantidades pagadas por estacionamiento cerca de un estadio deportivo. Student tax returns No obstante, el costo de transporte de ida y vuelta de una comida o actividad de entretenimiento relacionada con los negocios no está sujeta al límite del 50%. Student tax returns Aplicación del límite del 50%. Student tax returns   El límite del 50% que corresponde a gastos de comida y entretenimiento se aplica si el gasto es, de otra manera, deducible y no está cubierto por una de las excepciones mencionadas más adelante en esta sección. Student tax returns   El límite del 50% también se aplica a ciertos gastos de comida y entretenimiento que no están relacionados con los negocios. Student tax returns Es aplicable a gastos de comida y entretenimiento incurridos para generar ingresos, incluyendo ingresos de alquileres o ingresos de regalías. Student tax returns Además, se aplica al costo de comidas incluidas en gastos educativos deducibles. Student tax returns Cuándo aplicar el límite del 50%. Student tax returns   Se aplica el límite del 50% después de determinar la cantidad que de otro modo reuniría los requisitos para una deducción. Student tax returns Primero tiene que determinar la cantidad de sus gastos de comida y entretenimiento que serían deducible conforme a las otras reglas presentadas en este capítulo. Student tax returns Ejemplo 1. Student tax returns Usted gasta $200 en una comida relacionada con los negocios. Student tax returns Si no se le permite deducir $110 de esa cantidad por ser excesiva y extravagante, los $90 sobrantes están sujetos al límite del 50%. Student tax returns La deducción no puede ser más de $45 (0. Student tax returns 50 x $90). Student tax returns Ejemplo 2. Student tax returns Usted compra dos boletos para un concierto y se los regala a un cliente. Student tax returns Compró los boletos por medio de un vendedor. Student tax returns Pagó $200 por los dos boletos, los cuales tenían un valor nominal de $80 cada uno ($160 en total). Student tax returns La deducción no puede ser más de $80 (0. Student tax returns 50 x $160). Student tax returns Excepciones al límite del 50% Normalmente, los gastos de comida y entretenimiento relacionados con los negocios están sujetos al límite del 50%. Student tax returns La Figura 26-A le puede ayudar a determinar si el límite del 50% le corresponde a usted. Student tax returns El gasto de comida o entretenimiento no está sujeto al límite del 50% si el gasto satisface una de las siguientes excepciones. Student tax returns Gastos reembolsados al empleado. Student tax returns   Si usted es empleado, no se le obliga aplicar el límite del 50% sobre tales gastos que su empleador le reembolsa conforme a un plan de reembolsos con rendición de cuentas. Student tax returns Los planes de reembolsos con rendición de cuentas se explican más adelante bajo Reembolsos . Student tax returns Personas sujetas a límites sobre “horas de servicio”. Student tax returns   Puede deducir un porcentaje mayor de sus gastos de comidas mientras viaja lejos de su domicilio tributario, si las comidas tienen lugar durante, o en relación con, algún período sujeto a los límites sobre “horas de servicio” del Departamento de Transporte. Student tax returns El porcentaje es el 80%. Student tax returns   Las personas sujetas a los límites sobre “horas de servicio” designados por el Departamento de Transporte incluyen las siguientes: Ciertos trabajadores de transporte aéreo (como pilotos, tripulación, despachadores, mecánicos y controladores aéreos) que se encuentran bajo el reglamento de la Administración Federal de Aviación. Student tax returns Camioneros interestatales y conductores de autobús que estén sujetos a las reglas del Departamento de Transporte. Student tax returns Ciertos empleados ferroviarios (como maquinistas, conductores, tripulaciones de tren, despachadores y personal de control de operaciones) que estén sujetos a las reglas de la Administración Federal Ferroviaria. Student tax returns Ciertos marineros mercantes que se encuentren bajo el reglamento de la Guardia Costera. Student tax returns Otras excepciones. Student tax returns   Además, hay excepciones para personas que trabajen por cuenta propia, para gastos de publicidad, la venta de comida o entretenimiento y eventos deportivos de beneficencia. Student tax returns Éstas se explican en la Publicación 463, en inglés. Student tax returns Figura 26-A. Student tax returns ¿Debe usted Aplicar el Límite del 50% a sus Gastos? Hay excepciones a estas reglas. Student tax returns Vea Excepciones al límite del 50% . Student tax returns Please click here for the text description of the image. Student tax returns Gastos de entretenimiento: límite del 50% ¿Qué Gastos de Entretenimiento se Pueden Deducir? Esta sección explica varios tipos de gastos de entretenimiento que usted tal vez pueda deducir. Student tax returns Entretenimiento. Student tax returns    El entretenimiento incluye toda actividad que se considere que provee entretenimiento, diversión o recreación. Student tax returns Algunos ejemplos de éstos son entretener a invitados en clubes nocturnos; en clubes sociales y deportivos; en teatros; en eventos deportivos; o en cacerías, viajes de pesca, vacaciones y viajes parecidos. Student tax returns Comidas como forma de entretenimiento. Student tax returns   El entretenimiento incluye el costo de una comida que usted le brinda a un cliente, independientemente de si la comida es parte de otro entretenimiento o si se trata sólo de dicha comida. Student tax returns Un gasto de comida incluye el costo de alimentos, bebidas, impuestos y propinas de comida. Student tax returns Para deducir una comida relacionada con entretenimiento, usted o su empleador tiene que estar presente cuando se provea la comida o bebida. Student tax returns No puede declarar el costo de la comida como gasto de entretenimiento y también como gasto de viaje. Student tax returns Separación de costos. Student tax returns   Si tiene un solo gasto que incluye costos de entretenimiento y otros servicios (tal como alojamiento o transporte), tiene que repartir dicho gasto entre el costo de entretenimiento y el costo de los otros servicios. Student tax returns Tiene que tener una razón justificable por hacer esta repartición. Student tax returns Por ejemplo, tiene que repartir los gastos si un hotel incluye en la misma cuenta cargos de entretenimiento en el bar junto con el cargo de habitación. Student tax returns Si se turnan para pagar comidas o entretenimiento. Student tax returns   Si un grupo de personas que se conocen por la relación de negocios se turnan para pagar las cuentas de comida o entretenimiento mutuas sin tener en cuenta si sirven para fines de negocios, ningún miembro del grupo puede deducir ninguna parte del gasto. Student tax returns Gastos exagerados o extravagantes. Student tax returns   No puede deducir gastos de comida que sean exagerados o extravagantes. Student tax returns Se considera que un gasto no es extravagante si es razonable basándose en los hechos y circunstancias. Student tax returns Los gastos en cuestión no serán denegados sólo porque son mayores que una cantidad fija en dólares o porque tienen lugar en restaurantes, hoteles, clubes nocturnos o complejos turísticos de lujo. Student tax returns Reuniones de asociaciones comerciales. Student tax returns    Puede deducir gastos de entretenimiento que estén directamente relacionados y sean necesarios para asistir a reuniones de negocios o convenciones de ciertas organizaciones exentas de impuestos, si los gastos de asistencia se relacionan con su ocupación o negocio activo. Student tax returns Estas organizaciones incluyen asociaciones comerciales, cámaras de comercio, juntas de bienes raíces, asociaciones comerciales y asociaciones profesionales. Student tax returns Entradas a eventos. Student tax returns   Normalmente, no puede deducir una cantidad superior al valor nominal de una entrada a un evento de entretenimiento, aunque haya pagado un precio más alto. Student tax returns Por ejemplo, no puede deducir cargos por servicios que pague a boleterías o agencias de venta de entradas ni cantidad alguna superior al valor nominal de las entradas que pague a revendedores ilegales. Student tax returns ¿Qué Gastos de Entretenimiento no se Pueden Deducir? Esta sección explica varios tipos de gastos de entretenimiento que normalmente no se pueden deducir. Student tax returns Cuotas de clubes y afiliaciones. Student tax returns   No puede deducir una cuota (incluidos cargos de admisión) por afiliación en ningún club organizado para: Negocios, Placer, Recreación u Otro propósito social. Student tax returns Esta regla le corresponde a toda organización de afiliados si uno de sus propósitos principales es: Dirigir actividades de entretenimiento para miembros o sus invitados o Hacer que los miembros o sus invitados tengan acceso a establecimientos de entretenimiento. Student tax returns   Los propósitos y actividades de un club, y no el nombre de éste, determinarán si usted puede deducir la cuota o no. Student tax returns No puede deducir una cuota pagada a: Clubes sociales (country clubs), Clubes de golf y deportivos, Clubes de líneas aéreas, Clubes de hoteles y Clubes administrados con el fin de proveer comidas bajo circunstancias que se consideran normalmente conducentes a conversaciones de negocios. Student tax returns Establecimientos de entretenimiento. Student tax returns   Normalmente, no puede deducir gasto alguno en el que se haya incurrido por el uso de un establecimiento de entretenimiento. Student tax returns Esto incluye gastos por depreciación y costos de operación tales como alquiler, servicios públicos, mantenimiento y protección. Student tax returns   Un establecimiento de entretenimiento es toda propiedad de la cual usted sea dueño, que alquile, o use con fines de entretenimiento. Student tax returns Algunos ejemplos son un yate, una cabaña de caza, un campamento de pesca, una piscina o alberca, una cancha de tenís, un centro de boliche, un automóvil, un avión, un apartamento, una habitación de hotel o una vivienda ubicada en un lugar turístico. Student tax returns Gastos de bolsillo. Student tax returns   Puede deducir gastos de bolsillo, tales como para comida y bebidas, servicios de banquetería, gas y cebo de pesca ofrecidos por usted durante un evento en un establecimiento de entretenimiento. Student tax returns Éstos no son gastos por el uso de un establecimiento de entretenimiento. Student tax returns No obstante, dichos gastos sí están sujetos a los requisitos de relación directa y asociación. Student tax returns Además, están sujetos al Límite del 50% explicado anteriormente. Student tax returns Información adicional. Student tax returns   Para más información acerca de los gastos de entretenimiento, incluyendo explicaciones sobre los requisitos de relación directa y asociación, vea el capítulo 2 de la Publicación 463, en inglés. Student tax returns Gastos por Regalos Si da regalos en el curso de su ocupación o negocio, puede deducir todo o parte del costo. Student tax returns Esta sección explica los límites y reglas para deducir el costo de regalos. Student tax returns Límite de los $25. Student tax returns   Usted no puede deducir más de $25 por concepto de regalos que, por motivos comerciales, usted da directa o indirectamente a cualquier persona en particular durante el año tributario. Student tax returns Un regalo dado a una empresa con la intención de que eventualmente sirva para el uso personal o el beneficio de una persona en particular, o de un grupo particular limitado, se considerará un regalo indirecto hecho a esa persona en particular o a las personas de aquella clase que reciban el regalo. Student tax returns   Si le da un regalo a un miembro de la familia de un cliente, se considera normalmente que el regalo es un regalo indirecto hecho al cliente. Student tax returns Esta regla no corresponde si tiene una relación de negocios independiente y de buena fe con dicho miembro de la familia, y el regalo no está destinado al uso o beneficio final del cliente. Student tax returns   Si tanto usted como su cónyuge dan regalos, a los dos se les trata como un solo contribuyente. Student tax returns No importa si tienen negocios distintos, empleos distintos, o si cada uno tiene una relación independiente con el destinatario. Student tax returns Si una sociedad colectiva hace regalos, a la sociedad colectiva y los socios se les trata como un solo contribuyente. Student tax returns Costos imprevistos. Student tax returns   Costos imprevistos, como el grabado de joyas, o el embalaje, seguro y envío, no se suelen incluir al determinar el costo de un regalo para propósitos del límite de los $25. Student tax returns   Un costo se considera imprevisto sólo si no añade valor sustancial al regalo. Student tax returns Por ejemplo, el costo usual de envolver un regalo es un costo imprevisto. Student tax returns Sin embargo, la compra de una canasta decorativa para embalar frutas no es un costo imprevisto si el valor de la canasta es considerable en comparación con el valor de la fruta. Student tax returns Excepciones. Student tax returns   Los siguientes artículos no se consideran regalos para propósitos del límite de los $25. Student tax returns Un artículo que cueste $4 o menos y: tenga su nombre, en forma permanente y claramente visible, en el regalo y sea uno de varios artículos idénticos que usted regala ampliamente. Student tax returns Ejemplos de éstos incluyen lapiceros o bolígrafos, juegos de escritorio, bolsas de plástico y estuches. Student tax returns Letreros, estantes de presentación u otros materiales de promoción que se van a usar en el lugar de negocios del destinatario. Student tax returns Regalo o entretenimiento. Student tax returns   Todo artículo que se pueda considerar regalo o entretenimiento normalmente se considerará entretenimiento. Student tax returns Sin embargo, si le regala a un cliente alimentos o bebidas envasados con la intención de que él los consuma en una fecha posterior, trátelos como regalo. Student tax returns    Si le regala a un cliente boletos para una función de teatro o evento deportivo y no acompaña al cliente a la función o evento, puede tratar los boletos como gasto por regalo o como gasto de entretenimiento, según le convenga más a usted. Student tax returns    Si acompaña al cliente al evento, tendrá que tratar el costo de los boletos como gasto de entretenimiento. Student tax returns Usted no puede escoger, en este caso, tratar los boletos como un gasto de regalo. Student tax returns Gastos de Transporte Esta sección explica gastos que puede deducir por concepto de transporte de negocios cuando no viaje lejos de su domicilio, definidos anteriormente, bajo Gastos de Viaje . Student tax returns Estos gastos incluyen el costo de transporte por avión, ferrocarril, autobús, taxi, etc. Student tax returns , y el costo de manejar y mantener en buen estado su automóvil. Student tax returns Los gastos de transporte incluyen todos los costos ordinarios y necesarios de lo siguiente: Trasladarse de un lugar de trabajo a otro en el curso de su negocio o profesión cuando viaje dentro del área de su domicilio tributario. Student tax returns (Domicilio tributario se define anteriormente bajo Gastos de Viaje . Student tax returns ) Visitar a clientes. Student tax returns Ir a una reunión de negocios lejos de su lugar de trabajo habitual. Student tax returns Trasladarse de su domicilio a un lugar de trabajo temporal cuando tenga uno o más lugares de trabajo habituales. Student tax returns Estos lugares de trabajo temporales pueden estar ubicados dentro del área de su domicilio tributario o fuera de dicha área. Student tax returns Los gastos de transporte no incluyen gastos en los que incurre al pasar una noche de viaje lejos de su domicilio. Student tax returns Esos gastos son gastos de viaje, los cuales se explican anteriormente. Student tax returns Sin embargo, si usa su automóvil mientras pasa la noche lejos de su domicilio, use las reglas de esta sección para calcular la deducción por gastos de automóvil. Student tax returns Vea Gastos de Automóvil , más adelante. Student tax returns Ilustración de gastos de transporte. Student tax returns    La Figura 26-B ilustra las reglas sobre cuándo puede deducir gastos de transporte cuando tiene un trabajo principal o habitual lejos de su domicilio. Student tax returns Tal vez quiera consultar dicha ilustración al momento de decidir si puede deducir sus gastos de transporte. Student tax returns Generalmente, los gastos de transporte en los que usted incurre diariamente mientras vi
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Bureau of Land Management (BLM)

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The Student Tax Returns

Student tax returns 9. Student tax returns   Dispositions of Property Used in Farming Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Section 1231 Gains and LossesNonrecaptured section 1231 losses. Student tax returns Depreciation RecaptureSection 1245 Property Section 1250 Property Installment Sale Other Dispositions Other GainsExceptions. Student tax returns Amount to report as ordinary income. Student tax returns Applicable percentage. Student tax returns Amount to report as ordinary income. Student tax returns Applicable percentage. Student tax returns Introduction When you dispose of property used in your farm business, your taxable gain or loss is usually treated as ordinary income (which is taxed at the same rates as wages and interest income) or capital gain (which is generally taxed at lower rates) under the rules for section 1231 transactions. Student tax returns When you dispose of depreciable property (section 1245 property or section 1250 property) at a gain, you may have to recognize all or part of the gain as ordinary income under the depreciation recapture rules. Student tax returns Any gain remaining after applying the depreciation recapture rules is a section 1231 gain, which may be taxed as a capital gain. Student tax returns Gains and losses from property used in farming are reported on Form 4797, Sales of Business Property. Student tax returns Table 9-1 contains examples of items reported on Form 4797 and refers to the part of that form on which they first should be reported. Student tax returns Topics - This chapter discusses: Section 1231 gains and losses Depreciation recapture Other gains Useful Items - You may want to see: Publication 544 Sales and Other Dispositions of Assets Form (and Instructions) 4797 Sales of Business Property See chapter 16 for information about getting publications and forms. Student tax returns Section 1231 Gains and Losses Section 1231 gains and losses are the taxable gains and losses from section 1231 transactions (explained below). Student tax returns Their treatment as ordinary or capital gains depends on whether you have a net gain or a net loss from all of your section 1231 transactions in the tax year. Student tax returns Table 9-1. Student tax returns Where to First Report Certain Items on Form 4797 Type of property Held 1 year  or less Held more than  1 year 1 Depreciable trade or business property:       a Sold or exchanged at a gain Part II Part III (1245, 1250)   b Sold or exchanged at a loss Part II Part I 2 Farmland held less than 10 years for which soil, water, or land clearing expenses were deducted:       a Sold at a gain Part II Part III (1252)   b Sold at a loss Part II Part I 3 All other farmland Part II Part I 4 Disposition of cost-sharing payment property described in section 126 Part II Part III (1255) 5 Cattle and horses used in a trade or business for draft, breeding, dairy, or sporting purposes: Held less  than 24 mos. Student tax returns Held 24 mos. Student tax returns  or more   a Sold at a gain Part II Part III (1245)   b Sold at a loss Part II Part I   c Raised cattle and horses sold at a gain Part II Part I 6 Livestock other than cattle and horses used in a trade or business for draft, breeding, dairy, or sporting purposes: Held less  than 12 mos. Student tax returns Held 12 mos. Student tax returns   or more   a Sold at a gain Part II Part III (1245)   b Sold at a loss Part II Part I   c Raised livestock sold at a gain Part II Part I If you have a gain from a section 1231 transaction, first determine whether any of the gain is ordinary income under the depreciation recapture rules (explained later). Student tax returns Do not take that gain into account as section 1231 gain. Student tax returns Section 1231 transactions. Student tax returns   Gain or loss on the following transactions is subject to section 1231 treatment. Student tax returns Sale or exchange of cattle and horses. Student tax returns The cattle and horses must be held for draft, breeding, dairy, or sporting purposes and held for 24 months or longer. Student tax returns Sale or exchange of other livestock. Student tax returns This livestock must be held for draft, breeding, dairy, or sporting purposes and held for 12 months or longer. Student tax returns Other livestock includes hogs, mules, sheep, goats, donkeys, and other fur-bearing animals. Student tax returns Other livestock does not include poultry. Student tax returns Sale or exchange of depreciable personal property. Student tax returns This property must be used in your business and held longer than 1 year. Student tax returns Generally, property held for the production of rents or royalties is considered to be used in a trade or business. Student tax returns Examples of depreciable personal property include farm machinery and trucks. Student tax returns It also includes amortizable section 197 intangibles. Student tax returns Sale or exchange of real estate. Student tax returns This property must be used in your business and held longer than 1 year. Student tax returns Examples are your farm or ranch (including barns and sheds). Student tax returns Sale or exchange of unharvested crops. Student tax returns The crop and land must be sold, exchanged, or involuntarily converted at the same time and to the same person, and the land must have been held longer than 1 year. Student tax returns You cannot keep any right or option to reacquire the land directly or indirectly (other than a right customarily incident to a mortgage or other security transaction). Student tax returns Growing crops sold with a leasehold on the land, even if sold to the same person in a single transaction, are not included. Student tax returns Distributive share of partnership gains and losses. Student tax returns Your distributive share must be from the sale or exchange of property listed above and held longer than 1 year (or for the required period for certain livestock). Student tax returns Cutting or disposal of timber. Student tax returns Special rules apply if you owned the timber longer than 1 year and elect to treat timber cutting as a sale or exchange, or you enter into a cutting contract, as described in chapter 8 under Timber . Student tax returns Condemnation. Student tax returns The condemned property (defined in chapter 11) must have been held longer than 1 year. Student tax returns It must be business property or a capital asset held in connection with a trade or business or a transaction entered into for profit, such as investment property. Student tax returns It cannot be property held for personal use. Student tax returns Casualty or theft. Student tax returns The casualty or theft must have affected business property, property held for the production of rents or royalties, or investment property (such as notes and bonds). Student tax returns You must have held the property longer than 1 year. Student tax returns However, if your casualty or theft losses are more than your casualty or theft gains, neither the gains nor the losses are taken into account in the section 1231 computation. Student tax returns Section 1231 does not apply to personal casualty gains and losses. Student tax returns See chapter 11 for information on how to treat those gains and losses. Student tax returns If the property is not held for the required holding period, the transaction is not subject to section 1231 treatment, and any gain or loss is ordinary income reported in Part II of Form 4797. Student tax returns See Table 9-1. Student tax returns Property for sale to customers. Student tax returns   A sale, exchange, or involuntary conversion of property held mainly for sale to customers is not a section 1231 transaction. Student tax returns If you will get back all, or nearly all, of your investment in the property by selling it rather than by using it up in your business, it is property held mainly for sale to customers. Student tax returns Treatment as ordinary or capital. Student tax returns   To determine the treatment of section 1231 gains and losses, combine all of your section 1231 gains and losses for the year. Student tax returns If you have a net section 1231 loss, it is an ordinary loss. Student tax returns If you have a net section 1231 gain, it is ordinary income up to your nonrecaptured section 1231 losses from previous years, explained next. Student tax returns The rest, if any, is long-term capital gain. Student tax returns Nonrecaptured section 1231 losses. Student tax returns   Your nonrecaptured section 1231 losses are your net section 1231 losses for the previous 5 years that have not been applied against a net section 1231 gain by treating the gain as ordinary income. Student tax returns These losses are applied against your net section 1231 gain beginning with the earliest loss in the 5-year period. Student tax returns Example. Student tax returns In 2013, Ben has a $2,000 net section 1231 gain. Student tax returns To figure how much he has to report as ordinary income and long-term capital gain, he must first determine his section 1231 gains and losses from the previous 5-year period. Student tax returns From 2008 through 2012 he had the following section 1231 gains and losses. Student tax returns Year Amount 2008 -0- 2009 -0- 2010 ($2,500) 2011 -0- 2012 $1,800   Ben uses this information to figure how to report his net section 1231 gain for 2013 as shown below. Student tax returns 1) Net section 1231 gain (2013) $2,000 2) Net section 1231 loss (2010) ($2,500)   3) Net section 1231 gain (2012) 1,800   4) Remaining net section 1231 loss from prior 5 years ($700)   5) Gain treated as  ordinary income $700 6) Gain treated as long-term  capital gain $1,300 His remaining net section 1231 loss from 2010 is completely recaptured in 2013. Student tax returns Depreciation Recapture If you dispose of depreciable or amortizable property at a gain, you may have to treat all or part of the gain (even if it is otherwise nontaxable) as ordinary income. Student tax returns To figure any gain that must be reported as ordinary income, you must keep permanent records of the facts necessary to figure the depreciation or amortization allowed or allowable on your property. Student tax returns For more information, see chapter 3 of Publication 544. Student tax returns Section 1245 Property A gain on the disposition of section 1245 property is treated as ordinary income to the extent of depreciation allowed or allowable. Student tax returns Any recognized gain that is more than the part that is ordinary income is a section 1231 gain. Student tax returns See Treatment as ordinary or capital under Section 1231 Gains and Losses , earlier. Student tax returns Section 1245 property includes any property that is or has been subject to an allowance for depreciation or amortization and that is any of the following types of property. Student tax returns Personal property (either tangible or intangible). Student tax returns Other tangible property (except buildings and their structural components) used as any of the following. Student tax returns See Buildings and structural components below. Student tax returns An integral part of manufacturing, production, or extraction, or of furnishing certain services. Student tax returns A research facility in any of the activities in (a). Student tax returns A facility in any of the activities in (a) above, for the bulk storage of fungible commodities (discussed later). Student tax returns That part of real property (not included in (2)) with an adjusted basis reduced by (but not limited to) the following. Student tax returns Amortization of certified pollution control facilities. Student tax returns The section 179 expense deduction. Student tax returns Deduction for clean-fuel vehicles and certain refueling property. Student tax returns Expenditures to remove architectural and transportation barriers to the handicapped and elderly. Student tax returns Certain reforestation expenditures (as described under Reforestation Costs in chapter 7. Student tax returns Single purpose agricultural (livestock) or horticultural structures. Student tax returns Storage facilities (except buildings and their structural components) used in distributing petroleum or any primary product of petroleum. Student tax returns Buildings and structural components. Student tax returns   Section 1245 property does not include buildings and structural components. Student tax returns The term building includes a house, barn, warehouse, or garage. Student tax returns The term structural component includes walls, floors, windows, doors, central air conditioning systems, light fixtures, etc. Student tax returns   Do not treat a structure that is essentially machinery or equipment as a building or structural component. Student tax returns Also, do not treat a structure that houses property used as an integral part of an activity as a building or structural component if the structure's use is so closely related to the property's use that the structure can be expected to be replaced when the property it initially houses is replaced. Student tax returns   The fact that the structure is specially designed to withstand the stress and other demands of the property and cannot be used economically for other purposes indicates it is closely related to the use of the property it houses. Student tax returns Structures such as oil and gas storage tanks, grain storage bins, and silos are not treated as buildings, but as section 1245 property. Student tax returns Facility for bulk storage of fungible commodities. Student tax returns   This is a facility used mainly for the bulk storage of fungible commodities. Student tax returns Bulk storage means storage of a commodity in a large mass before it is used. Student tax returns For example, if a facility is used to store oranges that have been sorted and boxed, it is not used for bulk storage. Student tax returns To be fungible, a commodity must be such that one part may be used in place of another. Student tax returns Gain Treated as Ordinary Income The gain treated as ordinary income on the sale, exchange, or involuntary conversion of section 1245 property, including a sale and leaseback transaction, is the lesser of the following amounts. Student tax returns The depreciation (which includes any section 179 deduction claimed) and amortization allowed or allowable on the property. Student tax returns The gain realized on the disposition (the amount realized from the disposition minus the adjusted basis of the property). Student tax returns For any other disposition of section 1245 property, ordinary income is the lesser of (1) above or the amount by which its fair market value (FMV) is more than its adjusted basis. Student tax returns For details, see chapter 3 of Publication 544. Student tax returns Use Part III of Form 4797 to figure the ordinary income part of the gain. Student tax returns Depreciation claimed on other property or claimed by other taxpayers. Student tax returns   Depreciation and amortization include the amounts you claimed on the section 1245 property as well as the following depreciation and amortization amounts. Student tax returns Amounts you claimed on property you exchanged for, or converted to, your section 1245 property in a like-kind exchange or involuntary conversion. Student tax returns For details on exchanges of property that are not taxable, see Like-Kind Exchanges in chapter 8. Student tax returns Amounts a previous owner of the section 1245 property claimed if your basis is determined with reference to that person's adjusted basis (for example, the donor's depreciation deductions on property you received as a gift and part of the transfer is a sale or exchange). Student tax returns Example. Student tax returns Jeff Free paid $120,000 for a tractor in 2012. Student tax returns On February 23, 2013, he traded it for a chopper and paid an additional $30,000. Student tax returns To figure his depreciation deduction on the chopper for the current year, Jeff continues to use the basis of the tractor as he would have before the trade. Student tax returns Jeff can also depreciate the additional $30,000 for the chopper. Student tax returns Depreciation and amortization. Student tax returns   Depreciation and amortization deductions that must be recaptured as ordinary income include (but are not limited to) the following items. Student tax returns See Depreciation Recapture in chapter 3 of Publication 544 for more details. Student tax returns Ordinary depreciation deductions. Student tax returns Section 179 deduction (see chapter 7). Student tax returns Any special depreciation allowance. Student tax returns Amortization deductions for all the following costs. Student tax returns Acquiring a lease. Student tax returns Lessee improvements. Student tax returns Pollution control facilities. Student tax returns Reforestation expenses. Student tax returns Section 197 intangibles. Student tax returns Qualified disaster expenses. Student tax returns Franchises, trademarks, and trade names acquired before August 11, 1993. Student tax returns Example. Student tax returns You file your returns on a calendar year basis. Student tax returns In February 2011, you bought and placed in service for 100% use in your farming business a light-duty truck (5-year property) that cost $10,000. Student tax returns You used the half-year convention and your MACRS deductions for the truck were $1,500 in 2011 and $2,550 in 2012. Student tax returns You did not claim the section 179 expense deduction for the truck. Student tax returns You sold it in May 2013 for $7,000. Student tax returns The MACRS deduction in 2013, the year of sale, is $893 (½ of $1,785). Student tax returns Figure the gain treated as ordinary income as follows. Student tax returns 1) Amount realized $7,000 2) Cost (February 2011) $10,000   3) Depreciation allowed or allowable (MACRS deductions: $1,500 + $2,550 + $893) 4,943   4) Adjusted basis (subtract line 3 from line 2) $5,057 5) Gain realized (subtract line 4 from line 1) 1,943 6) Gain treated as ordinary income (lesser of line 3 or line 5) $1,943 Depreciation allowed or allowable. Student tax returns   You generally use the greater of the depreciation allowed or allowable when figuring the part of gain to report as ordinary income. Student tax returns If, in prior years, you have consistently taken proper deductions under one method, the amount allowed for your prior years will not be increased even though a greater amount would have been allowed under another proper method. Student tax returns If you did not take any deduction at all for depreciation, your adjustments to basis for depreciation allowable are figured by using the straight line method. Student tax returns This treatment applies only when figuring what part of the gain is treated as ordinary income under the rules for section 1245 depreciation recapture. Student tax returns Disposition of plants and animals. Student tax returns   If you elect not to use the uniform capitalization rules (see chapter 6), you must treat any plant you produce as section 1245 property. Student tax returns If you have a gain on the property's disposition, you must recapture the pre-productive expenses you would have capitalized if you had not made the election by treating the gain, up to the amount of these expenses, as ordinary income. Student tax returns For section 1231 transactions, show these expenses as depreciation on Form 4797, Part III, line 22. Student tax returns For plant sales that are reported on Schedule F (1040), Profit or Loss From Farming, this recapture rule does not change the reporting of income because the gain is already ordinary income. Student tax returns You can use the farm-price method or the unit-livestock-price method discussed in  chapter 2 to figure these expenses. Student tax returns Example. Student tax returns Janet Maple sold her apple orchard in 2013 for $80,000. Student tax returns Her adjusted basis at the time of sale was $60,000. Student tax returns She bought the orchard in 2006, but the trees did not produce a crop until 2009. Student tax returns Her pre-productive expenses were $6,000. Student tax returns She elected not to use the uniform capitalization rules. Student tax returns Janet must treat $6,000 of the gain as ordinary income. Student tax returns Section 1250 Property Section 1250 property includes all real property subject to an allowance for depreciation that is not and never has been section 1245 property. Student tax returns It includes buildings and structural components that are not section 1245 property (discussed earlier). Student tax returns It includes a leasehold of land or section 1250 property subject to an allowance for depreciation. Student tax returns A fee simple interest in land is not section 1250 property because, like land, it is not depreciable. Student tax returns Gain on the disposition of section 1250 property is treated as ordinary income to the extent of additional depreciation allowed or allowable. Student tax returns To determine the additional depreciation on section 1250 property, see Depreciation Recapture in chapter 3 of Publication 544. Student tax returns You will not have additional depreciation if any of the following apply to the property disposed of. Student tax returns You figured depreciation for the property using the straight line method or any other method that does not result in depreciation that is more than the amount figured by the straight line method and you have held the property longer than 1 year. Student tax returns You chose the alternate ACRS (straight line) method for the property, which was a type of 15-, 18-, or 19-year real property covered by the section 1250 rules. Student tax returns The property was nonresidential real property placed in service after 1986 (or after July 31, 1986, if the choice to use MACRS was made) and you held it longer than 1 year. Student tax returns These properties are depreciated using the straight line method. Student tax returns Installment Sale If you report the sale of property under the installment method, any depreciation recapture under section 1245 or 1250 is taxable as ordinary income in the year of sale. Student tax returns This applies even if no payments are received in that year. Student tax returns If the gain is more than the depreciation recapture income, report the rest of the gain using the rules of the installment method. Student tax returns For this purpose, include the recapture income in your installment sale basis to determine your gross profit on the installment sale. Student tax returns If you dispose of more than one asset in a single transaction, you must separately figure the gain on each asset so that it may be properly reported. Student tax returns To do this, allocate the selling price and the payments you receive in the year of sale to each asset. Student tax returns Report any depreciation recapture income in the year of sale before using the installment method for any remaining gain. Student tax returns For more information on installment sales, see chapter 10. Student tax returns Other Dispositions Chapter 3 of Publication 544 discusses the tax treatment of the following transfers of depreciable property. Student tax returns By gift. Student tax returns At death. Student tax returns In like-kind exchanges. Student tax returns In involuntary conversions. Student tax returns Publication 544 also explains how to handle a single transaction involving multiple properties. Student tax returns Other Gains This section discusses gain on the disposition of farmland for which you were allowed either of the following. Student tax returns Deductions for soil and water conservation expenditures (section 1252 property). Student tax returns Exclusions from income for certain cost sharing payments (section 1255 property). Student tax returns Section 1252 property. Student tax returns   If you disposed of farmland you held more than 1 year and less than 10 years at a gain and you were allowed deductions for soil and water conservation expenses for the land, as discussed in chapter 5, you must treat part of the gain as ordinary income and treat the balance as section 1231 gain. Student tax returns Exceptions. Student tax returns   Do not treat gain on the following transactions as gain on section 1252 property. Student tax returns Disposition of farmland by gift. Student tax returns Transfer of farm property at death (except for income in respect of a decedent). Student tax returns For more information, see Regulations section 1. Student tax returns 1252-2. Student tax returns Amount to report as ordinary income. Student tax returns   You report as ordinary income the lesser of the following amounts. Student tax returns Your gain (determined by subtracting the adjusted basis from the amount realized from a sale, exchange, or involuntary conversion, or the FMV for all other dispositions). Student tax returns The total deductions allowed for soil and water conservation expenses multiplied by the applicable percentage, discussed next. Student tax returns Applicable percentage. Student tax returns   The applicable percentage is based on the length of time you held the land. Student tax returns If you dispose of your farmland within 5 years after the date you acquired it, the percentage is 100%. Student tax returns If you dispose of the land within the 6th through 9th year after you acquired it, the applicable percentage is reduced by 20% a year for each year or part of a year you hold the land after the 5th year. Student tax returns If you dispose of the land 10 or more years after you acquired it, the percentage is 0%, and the entire gain is a section 1231 gain. Student tax returns Example. Student tax returns You acquired farmland on January 19, 2005. Student tax returns On October 3, 2013, you sold the land at a $30,000 gain. Student tax returns Between January 1 and October 3, 2013, you incur soil and water conservation expenditures of $15,000 for the land that are fully deductible in 2013. Student tax returns The applicable percentage is 40% since you sold the land within the 8th year after you acquired it. Student tax returns You treat $6,000 (40% of $15,000) of the $30,000 gain as ordinary income and the $24,000 balance as a section 1231 gain. Student tax returns Section 1255 property. Student tax returns   If you receive certain cost-sharing payments on property and you exclude those payments from income (as discussed in chapter 3), you may have to treat part of any gain as ordinary income and treat the balance as a section 1231 gain. Student tax returns If you chose not to exclude these payments, you will not have to recognize ordinary income under this provision. Student tax returns Amount to report as ordinary income. Student tax returns   You report as ordinary income the lesser of the following amounts. Student tax returns The applicable percentage of the total excluded cost-sharing payments. Student tax returns The gain on the disposition of the property. Student tax returns You do not report ordinary income under this rule to the extent the gain is recognized as ordinary income under sections 1231 through 1254, 1256, and 1257. Student tax returns However, if applicable, gain reported under this rule must be reported regardless of any contrary provisions (including nonrecognition provisions) under any other section. Student tax returns Applicable percentage. Student tax returns   The applicable percentage of the excluded cost-sharing payments to be reported as ordinary income is based on the length of time you hold the property after receiving the payments. Student tax returns If the property is held less than 10 years after you receive the payments, the percentage is 100%. Student tax returns After 10 years, the percentage is reduced by 10% a year, or part of a year, until the rate is 0%. Student tax returns Form 4797, Part III. Student tax returns   Use Form 4797, Part III, to figure the ordinary income part of a gain from the sale, exchange, or involuntary conversion of section 1252 property and section 1255 property. Student tax returns Prev  Up  Next   Home   More Online Publications