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State taxes phone number 3. State taxes phone number   Exenciones Personales y por Dependientes Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: ExencionesExenciones Personales Exenciones por Dependientes Hijo Calificado Pariente Calificado Eliminación gradual por fases de la exención Números de Seguro Social para DependientesNacimiento y fallecimiento en el año 2013. State taxes phone number Número de identificación personal del contribuyente del Servicio de Impuestos Internos. State taxes phone number Números de identificación del contribuyente en proceso de adopción. State taxes phone number Qué Hay de Nuevo Cantidad de la exención. State taxes phone number  La cantidad que puede deducir por cada exención ha aumentado de $3,800 en el año 2012 a $3,900 para el año 2013. State taxes phone number Eliminación gradual por fases de la exención. State taxes phone number  Usted pierde al menos parte del beneficio tributario de sus exenciones si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. State taxes phone number Para el año 2013, esta cantidad es $150,000 para una persona casada que presenta la declaración separada, $250,000 para una persona que presenta la declaración como soltero, $275,000 para una persona que presenta la declaración como cabeza de familia y $300,000 para las personas casadas que presentan la declaración conjunta o para las personas que presentan la declaración como viudo que reúne los requisitos. State taxes phone number Vea Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. State taxes phone number Introduction En este capítulo se explicarán los siguientes temas: Exenciones personales: Usted, por lo general, puede tomar una exención por usted mismo y, si está casado, una en el caso de su cónyuge. State taxes phone number Exenciones por dependientes: Normalmente puede tomar una exención por cada uno de sus dependientes. State taxes phone number Un “dependiente” es su hijo calificado o pariente calificado. State taxes phone number Si usted tiene el derecho de reclamar una exención por un dependiente, ese dependiente no puede reclamar una exención personal en su propia declaración de impuestos. State taxes phone number Eliminación gradual por fases de la exención: Su deducción se reduce si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. State taxes phone number Requisito del número de Seguro Social para dependientes: Usted tiene que anotar el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) de todo dependiente para el cual reclama una exención. State taxes phone number Deducción. State taxes phone number   Las exenciones reducen su ingreso tributable. State taxes phone number Puede deducir $3,900 por cada exención que reclama en el año 2013. State taxes phone number Pero, podría perder al menos parte de la cantidad en dólares de sus exenciones si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. State taxes phone number Vea Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. State taxes phone number Cómo se pueden reclamar exenciones. State taxes phone number    La manera de reclamar una exención en su declaración de impuestos depende de qué formulario se utilice para presentar su declaración de impuestos. State taxes phone number    Si usted presenta el Formulario 1040EZ, la cantidad de la exención se suma a la cantidad de la deducción estándar y se anota el resultado en la línea 5. State taxes phone number    Si usted presenta el Formulario 1040A complete las líneas 6a a 6d. State taxes phone number El número total de exenciones que usted puede declarar es el total que aparece en el recuadro de la línea 6d. State taxes phone number También complete la línea 26. State taxes phone number   Si presenta el Formulario 1040, complete las líneas 6a a 6d. State taxes phone number El número de exenciones que puede reclamar es el total que aparece en el recuadro de la línea 6d. State taxes phone number También complete la línea 42. State taxes phone number Useful Items - You may want to see: Publicación 501 Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información para la presentación de la declaración), en inglés Formulario (e Instrucciones) 2120 Multiple Support Declaration (Declaración de manutención múltiple), en inglés 8332 Release/Revocation of Release of Claim to Exemption for Child by Custodial Parent (Renuncia/revocación a de la reclamación de la exención para un hijo de padres divorciados o separados), en inglés Exenciones Hay dos categorías de exenciones que usted puede tomar: Las personales (por usted y por su  cónyuge) y Aquéllas por dependientes. State taxes phone number Aunque la cantidad de exención para cada categoría es igual ($3,900 para 2013), los requisitos que corresponden son distintos para cada una. State taxes phone number Exenciones Personales Usualmente, usted puede declarar una exención por sí mismo y, si es casado, quizás una por su cónyuge. State taxes phone number Éstas se denominan “exenciones personales”. State taxes phone number Su Propia Exención Usted puede tomar una exención en su caso, a menos que otro contribuyente pueda reclamarlo como dependiente. State taxes phone number Si otro contribuyente tiene derecho a reclamarlo como dependiente, usted no puede reclamar una exención para si mismo aun cuando el otro contribuyente realmente no lo reclame a usted como dependiente. State taxes phone number Exención de su Cónyuge A su cónyuge nunca se le considera su dependiente. State taxes phone number Declaración conjunta. State taxes phone number   En una declaración conjunta usted puede reclamar una exención por usted y otra por su cónyuge. State taxes phone number Declaración por separado. State taxes phone number   Si usted presenta una declaración por separado, puede reclamar la exención de su cónyuge sólo si éste no tiene ingreso bruto, no presenta una declaración de impuestos y no era dependiente de otro contribuyente. State taxes phone number Éste será el caso aun si el otro contribuyente en realidad no reclama a su cónyuge como dependiente. State taxes phone number También será el caso si su cónyuge es extranjero no residente; en ese caso, para propósitos tributarios de los Estados Unidos su cónyuge no puede tener un ingreso bruto. State taxes phone number Tampoco presentar una declaración de impuestos ni ser dependiente de otro contribuyente. State taxes phone number Fallecimiento del cónyuge. State taxes phone number   Si su cónyuge falleció durante el año y usted presenta una declaración conjunta con el cónyuge fallecido, generalmente puede reclamar la exención de su cónyuge conforme a ciertas reglas que se acaban de explicar en la sección Declaración conjunta . State taxes phone number Si presenta la declaración por separado, quizás pueda reclamar la exención de su cónyuge conforme a las reglas explicadas en Declaración por separado . State taxes phone number   Si se volvió a casar durante el año, no podrá tomar una exención por su cónyuge fallecido. State taxes phone number   Si usted es cónyuge sobreviviente sin ingreso bruto y se vuelve a casar en el año en que falleció su cónyuge, puede ser reclamado como exención en la declaración por separado final de su cónyuge fallecido y también en la declaración por separado de su nuevo cónyuge para ese año. State taxes phone number Si presenta una declaración conjunta con su nuevo cónyuge, a usted lo pueden reclamar como exención sólo en esa declaración. State taxes phone number Cónyuge divorciado o separado. State taxes phone number   Si obtuvo un fallo final de divorcio o de manutención por separación durante el año, usted no puede tomar la exención de su ex cónyuge. State taxes phone number Esta regla es aplicable aun si usted proveyó toda la manutención de su ex cónyuge. State taxes phone number Exenciones por Dependientes A usted se le permite una exención por cada persona que pueda reclamar como dependiente. State taxes phone number Puede reclamar una exención por un dependiente aun cuando éste presente una declaración de impuestos. State taxes phone number El término “dependiente” significa: Un hijo calificado o Un pariente calificado. State taxes phone number Los términos “ Hijo Calificado ” y “ Pariente Calificado ” se definen más adelante. State taxes phone number Usted puede reclamar una exención por un hijo calificado o un pariente calificado únicamente si se satisfacen los tres requisitos siguientes: Requisito de Dependiente del Contribuyente. State taxes phone number Requisito de la Declaración Conjunta. State taxes phone number Requisito de Ciudadanía o Residencia. State taxes phone number Estos tres requisitos se explican en detalle más adelante. State taxes phone number Todos los requisitos para poder reclamar una exención de dependencia se resumen en la Tabla 3-1. State taxes phone number Dependiente al que no se le permite declarar su exención personal. State taxes phone number Si usted puede reclamar una exención por un dependiente suyo, dicho dependiente no puede reclamar su exención personal en su propia declaración de impuestos. State taxes phone number Esto es así aun cuando usted no reclame la exención por ese dependiente en su declaración. State taxes phone number Además, esto también es así si la exención por el dependiente en la declaración suya se reduce o se elimina conforme a la regla de la eliminación por fases, descrita bajo el tema titulado Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. State taxes phone number Amas de llave, criados o sirvientes. State taxes phone number   Si estas personas trabajan para usted, no puede declarar exenciones por ellas. State taxes phone number Crédito tributario por hijos. State taxes phone number   Usted podría tener derecho al crédito tributario por hijos basado en cada hijo calificado que tenga menos de 17 años de edad al final del año si usted reclama una exención por dicho hijo en su declaración. State taxes phone number Para más información, vea el capítulo 34. State taxes phone number Tabla 3-1. State taxes phone number Puntos Clave de los Requisitos para Reclamar la Exención por un Dependiente Precaución. State taxes phone number Esta tabla sirve sólo como un repaso de los requisitos. State taxes phone number Para más detalles, vea el resto de este capítulo. State taxes phone number Usted no puede reclamar ningún dependiente si usted (o su cónyuge, en el caso de que presenten una declaración conjunta), puede ser reclamado como dependiente de otro contribuyente. State taxes phone number   Usted no puede reclamar como dependiente a una persona casada que presente una declaración conjunta, a menos que esa declaración conjunta sea únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. State taxes phone number   Usted no puede reclamar a una persona como dependiente a menos que esa persona sea ciudadana, residente extranjero o nacional de los EE. State taxes phone number UU. State taxes phone number , o residente de Canadá o México. State taxes phone number 1  Usted no puede reclamar a una persona como dependiente, a menos que esa persona sea hijo calificado o pariente calificado suyo. State taxes phone number   Requisitos para Poder Ser Hijo Calificado Requisitos para Poder Ser Pariente Calificado El hijo tiene que ser su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza, hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o descendiente de cualquiera de éstos. State taxes phone number   El hijo tiene que tener: (a) menos de 19 años al terminar el año y ser menor que usted (o al cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta), (b) menos de 24 años al final del año, ser estudiante y ser menor que usted (o al cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta) o (c) cualquier edad si está total y permanentemente incapacitado. State taxes phone number   El hijo tiene que haber vivido con usted durante más de la mitad del año. State taxes phone number 2  El hijo no puede haber contribuido más de la mitad de su propia manutención durante el año. State taxes phone number   El hijo no va a presentar una declaración conjunta para el año (a menos que la declaración conjunta se presente sólo para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado). State taxes phone number   La persona no puede ser el hijo calificado de usted ni el hijo calificado de ningún otro contribuyente. State taxes phone number    La persona tiene que estar (a) emparentada con usted de una de las maneras enumeradas bajo Parientes que no tienen que vivir con usted o (b) tiene que haber vivido con usted como miembro de su unidad familiar durante todo el año2 (y su relación no puede violar las leyes locales). State taxes phone number    El ingreso bruto anual de la persona tiene que ser menos de $3,900. State taxes phone number 3  Usted tiene que contribuir más de la mitad de la manutención total de la persona durante el año. State taxes phone number 4  Si el hijo reúne los requisitos para ser hijo calificado de más de una persona, usted tiene que ser la persona con derecho a reclamarlo como hijo calificado. State taxes phone number Vea el Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona para averiguar cuál persona es la persona que tiene el derecho de reclamar al hijo como hijo calificado. State taxes phone number   1Hay una excepción para ciertos hijos adoptivos. State taxes phone number 2Hay excepciones para ausencias temporales, los hijos que nacieron o murieron durante el año, los hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) e hijos secuestrados. State taxes phone number 3Hay una excepción si la persona está incapacitada y recibe ingresos de un taller protegido para el empleo de incapacitados. State taxes phone number 4Hay excepciones para acuerdos de manutención múltiple, hijos de padres divorciados o separados o (padres que no viven juntos) e hijos secuestrados. State taxes phone number Requisito de Dependiente del Contribuyente Si otra persona puede reclamarlo como dependiente, usted no puede reclamar a nadie más como dependiente. State taxes phone number Esto es así aun cuando tenga un hijo calificado o pariente calificado; no puede reclamar a tal persona como dependiente. State taxes phone number Si usted presenta una declaración conjunta y su cónyuge puede ser reclamado como dependiente por otra persona, ustedes dos no pueden reclamar la exención de ningún dependiente en su declaración conjunta. State taxes phone number Requisito de la Declaración Conjunta Por lo general, no puede reclamar una exención de dependencia de una persona casada si ésta presenta una declaración conjunta. State taxes phone number Excepción. State taxes phone number   Usted puede reclamar una excepción para una persona que presenta una declaración conjunta si esa persona y su cónyuge presentan la declaración únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. State taxes phone number Ejemplo 1. State taxes phone number Hijo que presenta una declaración conjunta. State taxes phone number Usted mantuvo a su hija de 18 años, la cual vivió con usted durante todo el año mientras el esposo de ella estaba en las Fuerzas Armadas. State taxes phone number El esposo ganó $25,000 en el año. State taxes phone number La pareja presenta una declaración conjunta. State taxes phone number Usted no puede tomar una exención por su hija. State taxes phone number Ejemplo 2. State taxes phone number Hijo que presenta una declaración conjunta únicamente para reclamar un reembolso del impuesto retenido. State taxes phone number Su hijo de 18 años y la esposa de éste, la cual tiene 17 años, tenían $800 de ingreso por concepto de salarios de trabajos a tiempo parcial y ningún otro ingreso. State taxes phone number A ninguno de los dos se le requiere presentar una declaración de impuestos. State taxes phone number Ellos no tienen hijos. State taxes phone number Los impuestos han sido retenidos de su paga; por lo tanto, presentan una declaración conjunta sólo para obtener un reembolso del impuesto retenido. State taxes phone number La excepción para el requisito de la declaración conjunta es aplicable, así que usted no pierde el derecho de reclamar una exención por su hijo y otra por la esposa de éste sólo porque ellos han presentado una declaración conjunta. State taxes phone number Puede reclamar exenciones por cada uno de ellos si cumple con todos los demás requisitos. State taxes phone number Ejemplo 3. State taxes phone number Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses. State taxes phone number La situación es igual a la del Ejemplo 2, salvo que ningún impuesto fue retenido de los pagos de su hijo. State taxes phone number Ni a él ni a su esposa se les requiere presentar una declaración de impuestos. State taxes phone number Sin embargo, ellos presentan una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses por $124 y recibir un reembolso por esa misma cantidad. State taxes phone number Debido a que el propósito para presentar la declaración es para solicitar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses, ellos no la presentan únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. State taxes phone number La excepción del requisito de la declaración conjunta no es aplicable. State taxes phone number Usted no puede tomar una exención por ninguno de ellos. State taxes phone number Requisito de Ciudadanía o Residencia Usted no puede declarar a una persona como dependiente a menos que esa persona sea ciudadana, residente extranjero o nacional de los EE. State taxes phone number UU. State taxes phone number , o residente de Canadá o México. State taxes phone number No obstante, hay una excepción para ciertos hijos adoptivos, la cual se explica a continuación. State taxes phone number Excepción por un hijo adoptivo. State taxes phone number   Si usted es ciudadano estadounidense o nacional estadounidense que ha adoptado legalmente a un hijo que no es ciudadano, extranjero residente ni nacional estadounidense, se satisface este requisito si el hijo vivió con usted como miembro de su unidad familiar durante todo el año. State taxes phone number Esta excepción también corresponde si el hijo fue colocado en su hogar legalmente para una adopción legítima. State taxes phone number Lugar de residencia de un hijo. State taxes phone number   Los hijos, por regla general, son ciudadanos o residentes del país de sus padres. State taxes phone number   Si usted era de ciudadanía estadounidense cuando nació su hijo, el hijo puede ser de ciudadanía estadounidense aun cuando el otro padre o madre sea extranjero no residente y el hijo haya nacido en un país extranjero. State taxes phone number Si es así, se satisface este requisito. State taxes phone number Lugar de residencia de estudiantes extranjeros. State taxes phone number   Los estudiantes extranjeros que se encuentren en este país conforme a un programa calificado internacional de intercambio educativo y vivan en hogares estadounidenses durante un período temporal, por lo general no son residentes de los Estados Unidos. State taxes phone number Tampoco satisfacen el requisito de ciudadanía o residencia. State taxes phone number Usted no puede reclamar exenciones por ellos. State taxes phone number No obstante, si dejó que un estudiante extranjero viviera en su hogar, tal vez pueda tomar una deducción por concepto de donaciones caritativas. State taxes phone number Vea Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted , en el capítulo 24. State taxes phone number Nacionales estadounidenses. State taxes phone number   Un “nacional estadounidense” es una persona que, a pesar de no ser ciudadano estadounidense, debe su lealtad a los Estados Unidos. State taxes phone number Los nacionales estadounidenses incluyen a los residentes de la Samoa Estadounidense y de las Islas Marianas del Norte que optaron por tener nacionalidad estadounidense en vez de hacerse ciudadanos de los Estados Unidos. State taxes phone number Hijo Calificado Hay cinco requisitos que tienen que cumplirse para que un hijo pueda ser hijo calificado. State taxes phone number Estos cinco requisitos son: Parentesco, Edad, Residencia, Manutención y Declaración Conjunta. State taxes phone number A continuación se explican dichos requisitos. State taxes phone number Si el hijo reúne los cinco requisitos para ser hijo calificado de más de una persona, se aplicará un requisito especial para determinar cuál persona puede tratar al hijo como hijo calificado. State taxes phone number Vea Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona , más adelante. State taxes phone number Requisito de Parentesco Para cumplir este requisito, un hijo tiene que ser: Su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza o un descendiente de cualquiera de éstos (por ejemplo, su nieto) o Su hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o un descendiente de cualquiera de éstos (por ejemplo, su sobrino o sobrina). State taxes phone number Hijo adoptivo. State taxes phone number   A un hijo adoptivo se le trata siempre como hijo propio. State taxes phone number El término “hijo adoptivo” se refiere a un hijo que fue colocado en su hogar legalmente para su adopción legítima. State taxes phone number Hijo de crianza. State taxes phone number   Un “hijo de crianza” es aquella persona que ha sido colocada en su hogar por una agencia autorizada para la colocación de hijos o por decisión, fallo u otra orden de cualquier tribunal de jurisdicción competente. State taxes phone number Requisito de Edad Para cumplir este requisito, un hijo tiene que ser: Menor de 19 años de edad al final del año y ser menor que usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta), Un estudiante menor de 24 años de edad al final del año y ser menor que usted (o que el cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta) o Total y permanentemente incapacitado en cualquier momento del año, sin que importe la edad. State taxes phone number Ejemplo. State taxes phone number Su hijo cumplió 19 años de edad el 10 de diciembre. State taxes phone number A no ser que estuviera total y permanentemente incapacitado o fuera un estudiante, su hijo no satisface el requisito de edad porque no tenía menos de 19 años al final del año. State taxes phone number El hijo tiene que ser menor que usted o su cónyuge. State taxes phone number   Para poder ser hijo calificado, un hijo que no está total y permanentemente incapacitado tiene que ser menor que usted. State taxes phone number Sin embargo, si es casado que presenta una declaración conjunta, su hijo tiene que ser menor que usted o que el cónyuge de usted pero no tiene que ser menor que ambos cónyuges. State taxes phone number Ejemplo 1: Hijo que no es menor que usted o su cónyuge. State taxes phone number Su hermano de 23 años, que es un estudiante y no es casado, vive con usted y su cónyuge. State taxes phone number El no está incapacitado. State taxes phone number Usted y su cónyuge tienen ambos 21 años de edad y presentan una declaración conjunta. State taxes phone number Su hermano no es su hijo calificado porque no es menor que usted o el cónyuge de usted. State taxes phone number Ejemplo 2: Hijo que es menor que el cónyuge de usted pero no es menor que usted. State taxes phone number Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que su cónyuge tiene 25 años. State taxes phone number Como su hermano es menor que su cónyuge, y usted y su cónyuge van a presentar una declaración conjunta, su hermano es su hijo calificado, aunque él no sea menor que usted. State taxes phone number Definición del término “estudiante”. State taxes phone number   Para reunir los requisitos para considerarse estudiante, durante algún momento de 5 meses del año natural, sean cuales sean, su hijo tiene que cumplir uno de los siguientes requisitos: Un estudiante a tiempo completo en una escuela que tenga un personal docente permanente, un programa de estudios y la asistencia fija de un estudiantado matriculado a tiempo completo o Un estudiante que asiste a tiempo completo a un curso de capacitación agrícola en el terreno ofrecido por una escuela que sea del tipo que se describe en el apartado (1) anteriormente, o que asiste a un curso de este tipo ofrecido por una agencia del estado, condado o gobierno local. State taxes phone number Los 5 meses naturales no tienen que ser consecutivos. State taxes phone number Estudiante a tiempo completo. State taxes phone number   Se entiende por “estudiante a tiempo completo” el estudiante matriculado por el número de horas y cursos que el “establecimiento docente” (escuela) considere como asistencia a tiempo completo. State taxes phone number Definición del término “escuela”. State taxes phone number   El término “escuela” abarca escuelas primarias, escuelas secundarias de primer o segundo ciclo (junior/senior high schools), escuelas universitarias (colleges), universidades o escuelas politécnicas, profesionales e industriales. State taxes phone number Sin embargo, este término no abarca los cursos de capacitación en el empleo, los centros de enseñanza por correspondencia o las escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet. State taxes phone number Estudiantes de escuela superior vocacional. State taxes phone number   Los estudiantes de escuelas superiores vocacionales que trabajan en “empleos de cooperación” (co-op) en industrias privadas como parte de la capacitación práctica y en el aula de un curso de estudio fijo de una escuela se consideran estudiantes a tiempo completo. State taxes phone number Total y permanentemente incapacitado. State taxes phone number   Se considera que su hijo está total y permanentemente incapacitado si ambas condiciones siguientes le corresponden: El hijo no puede dedicarse a ninguna actividad remunerada de mayor importancia a causa de una condición física o mental. State taxes phone number Un médico determina que dicha condición ha durado u opina que va a durar continuamente durante por lo menos un año o que puede terminar en la muerte del hijo. State taxes phone number Requisito de Residencia Para satisfacer este requisito, su hijo tiene que haber vivido con usted durante más de la mitad del año. State taxes phone number Hay excepciones para ausencias temporales, hijos que nacieron o murieron ese año, hijos secuestrados e hijos de padres divorciados o separados. State taxes phone number Ausencias temporales. State taxes phone number   Se considera que su hijo ha vivido con usted durante períodos de tiempo cuando uno de ustedes, o ambos, se ausentan temporalmente debido a circunstancias especiales, tales como: Enfermedad, Estudios, Negocios, Vacaciones o Servicio militar. State taxes phone number Su hijo también se considera que vivió con usted durante todo período de tiempo en que haya estado recluido en el hospital después de su nacimiento si el hijo, de no haber estado recluido, hubiera vivido con usted durante ese período de tiempo. State taxes phone number Fallecimiento o nacimiento de un hijo. State taxes phone number   Se considera que un hijo que nació o falleció durante el año vivió con usted durante más de la mitad del año si su hogar fue el hogar del hijo por más de la mitad del período de tiempo en el cual estuvo vivo ese año. State taxes phone number Hijo que nació vivo. State taxes phone number   Usted quizás pueda declarar una exención si su hijo nació vivo durante el año aun si el hijo vivió sólo por un momento. State taxes phone number La ley estatal o local tiene que tratar al hijo como si hubiera nacido vivo. State taxes phone number Tiene que haber prueba de un nacimiento viable (vivo) demostrado en un documento oficial, tal como un acta de nacimiento. State taxes phone number El hijo tiene que ser su hijo calificado o su pariente calificado y también se tienen que satisfacer todos los demás requisitos para que pueda reclamar una exención de dependencia por él o ella. State taxes phone number Hijo que nació muerto. State taxes phone number   Usted no puede declarar una exención por un hijo que nació muerto. State taxes phone number Hijos secuestrados. State taxes phone number   Usted puede considerar que su hijo ha satisfecho el requisito de residencia, aun si el hijo ha sido secuestrado. State taxes phone number Vea la Publicación 501, Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estandar e información para la presentación de la declaración), en inglés, para detalles. State taxes phone number Hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos). State taxes phone number   En la mayoría de los casos, debido al requisito de residencia, un hijo de padres divorciados o separados es el hijo calificado del padre o de la madre con custodia. State taxes phone number Sin embargo, el hijo será tratado como el hijo calificado del padre o de la madre que no tiene custodia si se cumplen las cuatro condiciones que se mencionan a continuación: Los padres: Están divorciados o legalmente separados por medio de un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados conforme a un acuerdo escrito de separación o No vivieron juntos en ningún momento durante los últimos 6 meses del año, aunque no estén o no hayan estado casados. State taxes phone number El hijo recibió de sus padres más de la mitad de la manutención total para el año. State taxes phone number Uno o ambos padres tienen la custodia del hijo durante más de la mitad del año natural. State taxes phone number Cualquiera de las siguientes afirmaciones es cierta: El padre o la madre que tiene custodia firma una declaración por escrito, la cual se explica más adelante, afirmando que él o ella no declarará al hijo como dependiente para el año, y el padre o la madre que no tiene custodia adjunta esta declaración escrita a su declaración de impuestos. State taxes phone number (Si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, vea Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictados después de 1984 y antes de 2009 , más adelante. State taxes phone number Si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 2008, vea Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictado después de 2008 , más adelante). State taxes phone number Un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial o un acuerdo escrito de separación vigentes antes de 1985, y que corresponda al año 2013, dispone que el padre o la madre que no tiene custodia puede reclamar al hijo como dependiente, el fallo o acuerdo no se cambió después de 1984 para decir que el padre o la madre que no tiene custodia no puede reclamar al hijo como dependiente, y que el padre o la madre que no tiene custodia contribuye por lo menos $600 de la manutención del hijo durante el año. State taxes phone number Padre o madre con custodia y padre o madre sin custodia. State taxes phone number   El padre o madre que tiene custodia es aquél o aquélla con quien el hijo convivió la mayor cantidad de noches durante el año. State taxes phone number El otro padre o madre es aquél o aquélla sin custodia. State taxes phone number   Si los padres se divorciaron o se separaron durante el año y el hijo vivió con ambos antes de la separación, el padre o la madre con custodia es aquél o aquélla con quien el hijo vivió la mayor cantidad de noches el resto de ese mismo año. State taxes phone number   Se considera que un hijo vivió con su padre o madre por una noche si el hijo durmió: En el hogar de ese padre o madre, a pesar de que el padre o la madre no esté presente o En compañía de su padre o madre, cuando el hijo no duerme en el hogar de su padre o madre (por ejemplo, cuando toman vacaciones juntos). State taxes phone number Igual cantidad de noches. State taxes phone number    Si el hijo vivió con su padre o madre por igual cantidad de noches durante el año, el padre o la madre con custodia es aquél que tiene el mayor ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés). State taxes phone number Diciembre 31. State taxes phone number   Se considera que la noche del 31 de diciembre es parte del año en el cual esa noche comienza. State taxes phone number Por ejemplo, la noche del 31 de diciembre de 2013 es parte del año 2013. State taxes phone number Hijo emancipado. State taxes phone number   Si un hijo está emancipado según la ley estatal, se considera que el hijo no vivió con su padre o madre. State taxes phone number Vea el Ejemplo 5 y el Ejemplo 6. State taxes phone number Ausencias. State taxes phone number   Si en una noche en particular un hijo no vivió con su padre o madre (porque, por ejemplo, pasó la noche en la casa de un amigo), se considera que el hijo vivió esa noche con el padre o la madre con quien normalmente hubiera vivido esa noche excepto por esta ausencia. State taxes phone number Si no puede determinarse con cuál de los padres el hijo normalmente hubiera vivido o si el hijo no hubiese vivido esa noche con su padre o con su madre, para esa noche se considera que el hijo no vivió con su padre ni con su madre. State taxes phone number Padres que trabajan durante la noche. State taxes phone number   Si, por razón del horario de trabajo del padre o la madre, un hijo vive por mayor cantidad de días pero no las noches con el padre o la madre que trabaja durante la noche, ese padre o esa madre se considera el padre o la madre con custodia. State taxes phone number Durante la jornada escolar, se considera que el hijo vive en la residencia primaria que aparece indicada en los registros de la escuela. State taxes phone number Ejemplo 1: Hijo que vive con su padre o su madre por la mayor cantidad de noches. State taxes phone number Usted y el padre o la madre de su hijo están divorciados. State taxes phone number En el año 2013, su hijo vivió con usted por 210 noches y con su otro padre o madre por 155 noches. State taxes phone number Usted tiene la custodia de su hijo. State taxes phone number Ejemplo 2: Hija en campamento. State taxes phone number En el año 2013, su hija vivió con cada padre o madre en semanas alternas. State taxes phone number En el verano participó por seis semanas en el campamento de verano. State taxes phone number Durante su estadía en el campamento, se considera que ella vivió con usted por 3 semanas y con su padre o madre, su ex cónyuge, por 3 semanas porque ésos serían los períodos que ella hubiese vivido con cada uno de ustedes de no haber participado en el campamento de verano. State taxes phone number Ejemplo 3: Hijo que vivió con su padre y su madre por igual cantidad de días. State taxes phone number Su hijo vivió con usted 180 noches durante el año y vivió la misma cantidad de noches con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted. State taxes phone number Su ingreso bruto ajustado es $40,000. State taxes phone number El ingreso bruto ajustado de su ex cónyuge es $25,000. State taxes phone number Se le considera a usted como el padre o la madre con custodia de su hijo porque tiene el mayor ingreso bruto ajustado. State taxes phone number Ejemplo 4: Hijo que vive con su padre o madre pero el otro padre o madre está viviendo allí. State taxes phone number Normalmente su hijo vive con usted durante la semana y con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted, cada otro fin de semana. State taxes phone number Usted se enferma y lo hospitalizan. State taxes phone number El otro padre o madre vive en la casa de usted con su hijo por 10 días consecutivos mientras usted está hospitalizado. State taxes phone number Se considera que su hijo vivió con usted durante el período de 10 días en que usted estaba en el hospital porque su hijo vivió en su hogar. State taxes phone number Ejemplo 5: Hijo emancipado en el mes de mayo. State taxes phone number Cuando su hijo cumplió 18 años de edad en el mes de mayo de 2013, está emancipado según la ley del estado donde vive. State taxes phone number Por lo tanto, se considera que él no vivió con su padre o madre por más de la mitad del año. State taxes phone number El requisito especial para hijos de padres divorciados o separados no es aplicable. State taxes phone number Ejemplo 6: Hijo emancipado en el mes de agosto. State taxes phone number Su hija vive con usted desde el 1 de enero de 2013 hasta el 31 de mayo de 2013 y vive con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted, desde el 1 de junio de 2013 hasta el final de año. State taxes phone number Ella cumple 18 años de edad y será emancipada según la ley estatal el 1 de agosto de 2013. State taxes phone number Como se considera que ella no vivió con su padre o madre a partir del 1 de agosto, será tratada como si hubiera vivido con usted la mayor cantidad de noches del año 2013. State taxes phone number Usted es el padre o la madre que tiene custodia. State taxes phone number Declaración escrita. State taxes phone number    El padre o la madre con custodia puede usar el Formulario 8332 o una declaración similar (que contenga la misma información requerida por el formulario) para hacer la declaración escrita a fin de ceder la exención al padre o a la madre sin custodia. State taxes phone number El padre o la madre sin custodia tiene que adjuntar el formulario o declaración escrita a su declaración de impuestos. State taxes phone number   La exención puede otorgarse por 1 año, por un número de años especificados (por ejemplo, años alternos), o por todos los años futuros (subsiguientes), como se especifique en la declaración. State taxes phone number Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictados después de 1984 y antes de 2009. State taxes phone number   Si el fallo de divorcio o de manutención por separación judicial entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, el padre o la madre sin custodia quizás pueda adjuntar ciertas páginas correspondientes del fallo de divorcio o de manutención por separación judicial en lugar del Formulario 8332. State taxes phone number El fallo o acuerdo tiene que incluir las tres declaraciones siguientes: El padre o la madre sin custodia puede declarar al hijo como dependiente sin tener en cuenta condición alguna, tal como el pago de manutención. State taxes phone number El padre o la madre con custodia no declarará al hijo como dependiente para ese año. State taxes phone number Los años en los que el padre o la madre sin custodia (en vez del padre o de la madre con custodia), puede declarar al hijo como dependiente. State taxes phone number   El padre o la madre sin custodia tiene que adjuntar a su declaración de impuestos las siguientes páginas del fallo o acuerdo: La primera página (escriba el número de Seguro Social del otro padre en esta página). State taxes phone number Las páginas que incluyen toda la información identificada anteriormente en los puntos (1) al (3). State taxes phone number La página con la firma del otro padre o madre y la fecha del acuerdo. State taxes phone number Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictado después de 2008. State taxes phone number   El padre o la madre sin custodia no puede adjuntar páginas del fallo de divorcio o acuerdo de separación en lugar del Formulario 8332 si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 2008. State taxes phone number El padre o la madre con custodia tiene que firmar el Formulario 8332 o una declaración similar cuyo único propósito es ceder la reclamación de exención del padre o de la madre con custodia en base de ese hijo, y el padre o la madre sin custodia tendrá que adjuntar a su declaración de impuestos una copia del formulario o de la declaración similar (que contenga la misma información requerida en el formulario). State taxes phone number El formulario o la declaración escrita tiene que indicar que el padre o la madre con custodia cede la reclamación de exención por el hijo sin condición alguna. State taxes phone number Por ejemplo, la cesión no puede otorgarse a condición de que el padre o la madre sin custodia pague la manutención del hijo. State taxes phone number El padre o la madre que no tiene custodia tiene que adjuntar la información requerida a su declaración de impuestos aunque haya sido presentada junto con una declaración de impuestos en un año anterior. State taxes phone number Revocación de la cesión a la reclamación de la exención. State taxes phone number   El padre o la madre con custodia puede revocar la cesión a la reclamación de la exención otorgada anteriormente al padre o a la madre sin custodia en el Formulario 8332 o en una declaración similar. State taxes phone number Para que la revocación sea vigente para el año 2013, el padre o la madre con custodia tiene que proveer (o hacer un esfuerzo razonable para proveer) un aviso por escrito de la revocación al padre o a la madre sin custodia en el año 2012 o antes. State taxes phone number El padre o la madre con custodia puede llenar la Parte III del Formulario 8332 para ese propósito y tiene que adjuntar una copia de la revocación a su declaración por cada año que reclame al hijo como dependiente debido a la revocación. State taxes phone number Padre o madre que se ha vuelto a casar. State taxes phone number   Si usted vuelve a casarse, se considera que la manutención provista por su nuevo cónyuge ha sido provista por usted. State taxes phone number Padres que nunca se casaron. State taxes phone number   Este requisito especial para padres divorciados o separados corresponde también a los padres que nunca se casaron y que vivieron separados en todo momento de los últimos seis meses del año. State taxes phone number Requisito de Manutención (Para Poder Ser un Hijo Calificado) Para satisfacer este requisito, el hijo no puede haber provisto más de la mitad de su propia manutención para el año. State taxes phone number Este requisito es distinto al requisito de manutención para poder ser pariente calificado, el cual se describe más adelante. State taxes phone number Sin embargo, para saber lo que se considera y lo que no se considera manutención, vea Requisito de Manutención (Para Poder Ser un Pariente Calificado) , más adelante. State taxes phone number Si no está seguro de si un hijo proveyó más de la mitad de su propia manutención, quizás le interese ver la Hoja de Trabajo 3-1. State taxes phone number Ejemplo. State taxes phone number Usted proveyó $4,000 para la manutención de su hijo de 16 años de edad para el año. State taxes phone number Él tiene un empleo de tiempo parcial y proveyó $6,000 para su propia manutención. State taxes phone number Él proveyó más de la mitad de su propia manutención para el año. State taxes phone number Él no es su hijo calificado. State taxes phone number Pagos y gastos del cuidado de hijos de crianza. State taxes phone number   Los pagos que usted recibe para la manutención de un hijo de crianza de una agencia autorizada para colocar a menores son considerados manutención provista por la agencia. State taxes phone number Igualmente, los pagos que usted recibe para la manutención de un hijo de crianza provistos por un estado o condado son considerados manutención procedente del estado o condado. State taxes phone number   Si usted no ejerce la profesión ni se dedica al negocio de proveer cuidado de crianza y los gastos no reembolsados que pagó de su propio bolsillo para el cuidado de un hijo de crianza se hicieron principalmente para el beneficio de una organización calificada para recibir donaciones caritativas deducibles, en ese caso los gastos son deducibles como donaciones caritativas, pero no son consideradas manutención que usted aportó. State taxes phone number Para más información sobre la deducción de donaciones caritativas, vea el capítulo 24. State taxes phone number Si sus gastos no reembolsados no son deducibles por concepto de donaciones caritativas, se consideran manutención que usted proveyó. State taxes phone number   Si se dedica al negocio o a la profesión de proveer cuidados de crianza, sus gastos no reembolsados no se consideran manutención provista por usted. State taxes phone number Ejemplo 1. State taxes phone number Lorenza, una hija de crianza, vivió con los Herrera durante los 3 últimos meses del año. State taxes phone number Los Herrera cuidaban a Lorenza porque querían adoptarla (aunque no fue colocada en su hogar para adopción). State taxes phone number No proveyeron cuidado en calidad de negocio u ocupación ni tampoco para beneficiar a la agencia que la colocó en su hogar. State taxes phone number Los gastos no reembolsados en los que han incurrido los Herrera no son deducibles como donaciones caritativas pero sí son considerados manutención que los Herrera aportaron a beneficio de Lorenza. State taxes phone number Ejemplo 2. State taxes phone number Usted proveyó $3,000 para la manutención de su hijo de crianza de 10 años de edad para el año. State taxes phone number El gobierno estatal proveyó una cantidad de $4,000, la cual se considera ayuda provista por el estado y no por el hijo. State taxes phone number Vea Manutención provista por el estado (bienestar social, cupones de alimentos, vivienda, etcétera) , más adelante. State taxes phone number Su hijo de crianza no proveyó más de la mitad de su propia manutención para el año. State taxes phone number Becas. State taxes phone number   Una beca recibida por un hijo que es estudiante no se tiene en cuenta al determinar si dicho hijo proveyó más de la mitad de su propia manutención. State taxes phone number Requisito de la Declaración Conjunta (Para Poder Ser un Hijo Calificado) Para satisfacer este requisito, el hijo no puede presentar una declaración conjunta para el año. State taxes phone number Excepción. State taxes phone number   Una excepción al requisito de la declaración conjunta es aplicable si su hijo calificado y el cónyuge de su hijo presentan una declaración conjunta únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. State taxes phone number Ejemplo 1. State taxes phone number Hija que presenta una declaración conjunta. State taxes phone number Usted mantuvo a su hija de 18 años, la cual vivió con usted durante todo el año mientras el esposo de ella estaba en las Fuerzas Armadas. State taxes phone number Él ganó $25,000 en el año. State taxes phone number La pareja presenta una declaración conjunta. State taxes phone number El hecho de que su hija y el esposo de ella presentan una declaración conjunta significa que no es su hija calificada. State taxes phone number Ejemplo 2. State taxes phone number Hijo que presenta una declaración conjunta únicamente para reclamar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso. State taxes phone number Su hijo de 18 años y la esposa de éste, la cual tiene 17 años, tenían $800 de ingreso por concepto de salarios de trabajos a tiempo parcial y ningún otro ingreso. State taxes phone number A ninguno de los dos se le requiere presentar una declaración de impuestos. State taxes phone number Ellos no tienen hijos. State taxes phone number Los impuestos han sido retenidos de su paga; por lo tanto, presentan una declaración conjunta sólo para obtener un reembolso del impuesto retenido. State taxes phone number La excepción para el requisito de la declaración conjunta es aplicable, así que su hijo puede ser su hijo calificado si se cumplen los demás requisitos. State taxes phone number Ejemplo 3. State taxes phone number Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses. State taxes phone number La situación es igual a la del Ejemplo 2 salvo que ningún impuesto fue retenido de la paga de su hijo. State taxes phone number Ni a él ni a su esposa se les requirió presentar una declaración de impuestos. State taxes phone number Sin embargo, ellos presentan una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses de $124 y recibir un reembolso por esa misma cantidad. State taxes phone number Debido a que el propósito para presentar la declaración es para solicitar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses, ellos no la presentan únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. State taxes phone number La excepción del requisito de la declaración conjunta no es aplicable, por lo tanto, su hijo no es un hijo calificado. State taxes phone number Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona Si su hijo calificado no es hijo calificado de otra persona, este requisito no le corresponde y usted no tiene que leer sobre este tema. State taxes phone number Esto es así también si su hijo no es hijo calificado de otra persona, excepto en el caso del cónyuge de usted con el o la cual usted presenta una declaración conjunta. State taxes phone number Si a un hijo se le trata como hijo calificado del padre o madre que no tiene la custodia conforme a las reglas para los hijos de padres divorciados (o separados o padres que no viven juntos) descritas anteriormente, vea Cómo se aplica este requisito especial a los padres divorciados o separados (o a padres que no viven juntos) , más adelante. State taxes phone number A veces, un hijo satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta para poder ser un hijo calificado de más de una persona. State taxes phone number Aunque el hijo sea el hijo calificado de cada una de dichas personas, sólo una de ellas puede considerarlo calificado para obtener los siguientes beneficios tributarios (si reúne los requisitos de cada beneficio en cuestión) basado en dicho hijo: La exención por el hijo. State taxes phone number El crédito tributario por hijos. State taxes phone number El estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. State taxes phone number El crédito por gastos de cuidado de hijos y dependientes. State taxes phone number La exclusión de los ingresos en el caso de los beneficios por cuidado de dependientes. State taxes phone number El crédito por ingreso del trabajo. State taxes phone number La otra persona en cuestión no puede tomar ninguno de esos beneficios basados en este hijo calificado. State taxes phone number Esto quiere decir que ustedes dos no pueden ponerse de acuerdo para dividir los beneficios entre los dos. State taxes phone number La otra persona no puede tomar ninguno de estos beneficios tributarios a menos que tenga un hijo calificado diferente. State taxes phone number Reglas de desempate. State taxes phone number   Para determinar cuál persona puede tratar al hijo como un hijo calificado para reclamar estos seis beneficios tributarios, las siguientes reglas de desempate aplican: Si sólo una de las dos personas es el padre o la madre del hijo, el hijo será tratado como el hijo calificado del padre o la madre. State taxes phone number Si los padres presentan una declaración conjunta el uno con el otro y pueden reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo se trata como el hijo calificado de los padres. State taxes phone number Si los padres no presentan una declaración conjunta el uno con el otro, pero ambos padres reclaman al hijo como hijo calificado, el IRS tratará al hijo como hijo calificado del padre o la madre con el cual el hijo haya vivido por más tiempo durante el año. State taxes phone number Si el hijo vivió con su padre o la madre por igual cantidad de tiempo, el IRS tratará al hijo como el hijo calificado del padre o la madre que tenía el mayor ingreso bruto ajustado para ese año. State taxes phone number Si ningún padre o madre puede reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo será tratado como el hijo calificado de la persona cuyo ingreso bruto ajustado sea mayor para ese año. State taxes phone number Si un padre o madre puede reclamar al hijo como hijo calificado pero ninguno lo reclama, el hijo será tratado como hijo calificado de la persona cuyo ingreso bruto ajustado sea mayor para ese año, pero sólo si esa persona tiene ingreso bruto ajustado mayor que el ingreso bruto ajustado del padre o la madre que pueda reclamar a dicho hijo. State taxes phone number Si los padres del hijo presentan una declaración conjunta el uno con el otro, esta regla se puede aplicar al dividir la combinación del ingreso bruto ajustado en partes iguales entre el padre y la madre. State taxes phone number Vea el Ejemplo 6. State taxes phone number   Sujeto a estas reglas de desempate, usted y la otra persona quizás puedan escoger cuáles de los dos reclamen al hijo como hijo calificado. State taxes phone number Ejemplo 1: Hija que vivió con su madre y abuela. State taxes phone number Usted y su hija Jacinta, de 3 años de edad, vivieron con la madre de usted durante todo el año. State taxes phone number Usted tiene 25 años de edad, es soltera y su ingreso bruto ajustado es $9,000. State taxes phone number El ingreso bruto ajustado de su madre es $15,000. State taxes phone number El padre de Jacinta no vivió con usted ni con su hija. State taxes phone number Usted no ha firmado el Formulario 8332 (o una declaración similar) para ceder la exención de la hija al padre o la madre sin custodia. State taxes phone number Jacinta es hija calificada tanto suya como de la madre de usted porque ella satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta tanto para usted como para la madre de usted. State taxes phone number No obstante, sólo una de ustedes puede reclamar a su hija como dependiente. State taxes phone number Jacinta no es hija calificada de nadie más, incluyendo al padre. State taxes phone number Usted permite que su madre reclame a Jacinta. State taxes phone number Esto quiere decir que la madre de usted podrá reclamar a Jacinta como hija que reúne los requisitos para propósitos de los seis beneficios tributarios enumerados anteriormente si ella tiene derecho a reclamar estos beneficios (y usted no reclama a Jacinta como dependiente o hija calificada para cualquiera de dichos beneficios tributarios). State taxes phone number Ejemplo 2: El padre o la madre tiene un ingreso bruto ajustado mayor que el del abuelo o la abuela. State taxes phone number La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que el ingreso bruto ajustado de usted es $18,000. State taxes phone number Como el ingreso bruto ajustado de la madre de usted no es mayor al suyo, ella no puede reclamar a Jacinta. State taxes phone number Sólo usted puede reclamar a Jacinta. State taxes phone number Ejemplo 3: Dos personas declaran a la misma hija. State taxes phone number La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que tanto usted como su madre reclaman a Jacinta como hija calificada. State taxes phone number En este caso, usted como madre de la hija en cuestión será la única a la que se le permitirá reclamar a Jacinta como hija calificada. State taxes phone number El IRS rechazará la reclamación de su madre a los seis beneficios tributarios listados anteriormente a menos que ella tenga otro hijo calificado. State taxes phone number Ejemplo 4: Hijos calificados divididos entre dos personas. State taxes phone number La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted también tiene dos hijos menores que son hijos calificados tanto de usted como de su madre. State taxes phone number Sólo una de ustedes puede reclamar a cada hijo individualmente. State taxes phone number Sin embargo, si el ingreso bruto ajustado de la madre de usted es mayor que el suyo, usted puede permitir que la madre de usted reclame a uno o más de los hijos. State taxes phone number Por ejemplo, usted puede reclamar a uno de los hijos mientras que su madre puede reclamar a los otros dos. State taxes phone number Ejemplo 5: Contribuyente que es hija calificada. State taxes phone number La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted tiene sólo 18 años de edad y no contribuyó más de la mitad de su propia manutención para el año. State taxes phone number Esto significa que usted es la hija calificada de su madre. State taxes phone number Si ella puede reclamarla a usted como dependiente, entonces usted no puede reclamar a su hija como dependiente según el Requisito de Dependiente del Contribuyente , explicado anteriormente. State taxes phone number Ejemplo 6: Hijo que vive tanto con el padre como la madre y con la abuela. State taxes phone number La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted y el padre de su hija están casados el uno con el otro, viven con su hija y con la madre de usted y tienen un ingreso bruto ajustado de $20,000 en una declaración conjunta. State taxes phone number Si usted y su esposo no reclaman a su hija como hija calificada, la madre de usted la puede reclamar. State taxes phone number Aunque el ingreso bruto ajustado de su declaración conjunta, $20,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de la madre de usted de $15,000, se puede considerar, para este fin, que el ingreso bruto ajustado de usted es $10,000 y el de su cónyuge es $10,000. State taxes phone number Por lo tanto, el ingreso bruto ajustado de la madre de usted, $15,000, sería mayor que cualquier cantidad de ingresos brutos ajustados de cualquiera de los padres que podrían reclamar a su hija. State taxes phone number Ejemplo 7: Padres separados. State taxes phone number Usted, su esposo y su hijo de 10 años de edad vivieron en la misma vivienda hasta el 1 de agosto de 2013, fecha en la que su esposo se marchó de la casa. State taxes phone number Su hijo vivió con usted durante los meses de agosto y septiembre. State taxes phone number Durante el resto del año, su hijo vivió con su esposo, el padre del hijo. State taxes phone number Su hijo es hijo calificado tanto de usted como de su esposo ya que el hijo vivió con cada uno de ustedes durante más de la mitad del año y, además, satisfizo los requisitos de parentesco, edad, manutención y declaración conjunta para cada uno de ustedes. State taxes phone number Como usted y su esposo aún no se habían divorciado, separado legalmente o separado de acuerdo con un fallo de manutención por separación judicial escrito al finalizar el año, el requisito para padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) no aplica en este caso. State taxes phone number Usted y su esposo presentarán una declaración por separado. State taxes phone number Su esposo esta de acuerdo con dejar que usted trate al hijo como hijo calificado. State taxes phone number Esto quiere decir que, si su esposo no lo reclama como hijo calificado, usted puede reclamar a su hijo como hijo calificado para propósitos de la exención de dependencia, el crédito tributario por hijos y a la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes, si reúne los requisitos para cada uno de esos beneficios tributarios. State taxes phone number Sin embargo, usted no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia porque usted y su esposo no vivieron separados durante los últimos 6 meses del año. State taxes phone number Por lo tanto, su estado civil para efectos de la declaración (el de usted) es casada que presenta la declaración por separado, así que no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. State taxes phone number Ejemplo 8: Padres separados declaran al mismo hijo. State taxes phone number La situación es igual a la del Ejemplo 7 , salvo que tanto usted como su esposo reclaman a su hijo como hijo calificado. State taxes phone number En este caso, sólo su esposo tiene el derecho de tratar a su hijo como hijo calificado. State taxes phone number Esto es así porque durante 2013, su hijo vivió con él durante más tiempo de lo que vivió con usted. State taxes phone number Si usted reclamó una exención o el crédito tributario por hijos, basado en su hijo, el IRS rechazará su reclamación a dichos beneficios tributarios. State taxes phone number Si usted no tiene otro hijo calificado o dependiente calificado, el IRS también rechazará su reclamación para la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. State taxes phone number Además, ya que usted y su esposo no vivieron separados los últimos 6 meses del año, su esposo, para efectos de la declaración, no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia. State taxes phone number Por lo tanto, su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, así que no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. State taxes phone number Ejemplo 9: Padres no casados. State taxes phone number Usted, su hijo de 5 años de edad y el padre de su hijo vivieron juntos durante todo el año. State taxes phone number Usted y el padre de su hijo no están casados. State taxes phone number Su hijo es hijo calificado de ambos porque satisfizo los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta para cada uno de ustedes. State taxes phone number Su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) es $12,000 y el del padre de su hijo es $14,000. State taxes phone number El padre de su hijo está de acuerdo con que usted reclame a su hijo como hijo calificado. State taxes phone number Esto quiere decir que usted puede reclamarlo como hijo calificado para la exención de dependencia, crédito tributario por hijos, el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración, el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes y el crédito por ingreso del trabajo si usted tiene derecho a reclamar cada uno de estos beneficios (y si el padre de su hijo no reclama a su hijo como dependiente o dependiente calificado para ninguno de dichos beneficios). State taxes phone number Ejemplo 10: Padres no casados que declaran al mismo hijo. State taxes phone number La situación es igual a la del Ejemplo 9 , salvo que tanto usted como el padre de su hijo reclaman a su hijo como hijo calificado. State taxes phone number En este caso, sólo el padre tiene el derecho de tratar a su hijo como hijo calificado. State taxes phone number Esto se debe a que el ingreso bruto ajustado del padre, $14,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de usted, $12,000. State taxes phone number Si usted reclamó una exención o el crédito tributario por hijos, basado en su hijo, el IRS rechazará su reclamación a dichos beneficios tributarios. State taxes phone number Si usted no tiene otro hijo calificado o dependiente calificado, el IRS también rechazará su reclamación para el crédito por ingreso del trabajo, el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración y la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. State taxes phone number Ejemplo 11: Hija que no vivió con un padre o madre. State taxes phone number Usted y su sobrina de 7 años de edad, la hija de su hermana, vivieron con la madre de usted durante todo el año. State taxes phone number Usted tiene 25 años de edad y su ingreso bruto ajustado es $9,300. State taxes phone number El ingreso bruto ajustado de su madre es $15,000. State taxes phone number Los padres de su sobrina declaran conjuntamente, tienen un ingreso bruto ajustado menor que $9,000 y no viven con usted ni con su hija. State taxes phone number Su sobrina es una hija calificada tanto de usted como de la madre de usted porque ella satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta tanto de usted como para la madre de usted. State taxes phone number No obstante, sólo la madre de usted la puede tratar como hija calificada. State taxes phone number Esto es porque el ingreso bruto ajustado de la madre de usted, $15,000, es mayor que el de usted, $9,300. State taxes phone number Cómo se aplica este requisito especial a los padres divorciados o separados (o a padres que no viven juntos). State taxes phone number   Si a un hijo se le trata como el hijo calificado del padre o la madre que no tiene custodia conforme a los requisitos que se describen anteriormente para Hijos de padres divorciados o separados o padres que no viven juntos , sólo el padre o la madre sin custodia puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos basado en dicho hijo. State taxes phone number Sin embargo, el padre o la madre con la custodia, si reúne los requisitos, u otra persona que reúna los requisitos, puede reclamar al hijo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia, crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes y el crédito por ingreso del trabajo. State taxes phone number Si el hijo es hijo calificado de más de una persona para estos beneficios tributarios, entonces las reglas de desempate determinan cuál persona puede tratar al hijo como hijo calificado. State taxes phone number Ejemplo 1. State taxes phone number Usted y su hijo de 5 años de edad vivieron todo el año con su madre, quien pagó todos los costos de mantener la vivienda. State taxes phone number Su ingreso bruto ajustado es $10,000. State taxes phone number El ingreso bruto ajustado de su madre es $25,000. State taxes phone number El padre de su hijo no vivió con usted ni con su hijo. State taxes phone number Conforme a los requisitos correspondientes a los hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos), su hijo es tratado como hijo calificado del padre de su hijo, el cual puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos en el caso de dicho hijo. State taxes phone number Por lo tanto, usted no puede reclamar una exención ni el crédito tributario por hijos en el caso de su hijo. State taxes phone number Sin embargo, el padre de su hijo no puede reclamar a su hijo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia, el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes ni el crédito por ingreso del trabajo. State taxes phone number Ni usted ni su madre tuvieron ningún gasto del cuidado de menores ni beneficios por cuidado de dependientes, por lo tanto, ninguna de ustedes puede reclamar el crédito por gastos de cuidado de menores ni la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. State taxes phone number Pero, el hijo es hijo calificado de usted y su madre para el estado civil de cabeza de familia y el crédito por ingreso del trabajo, porque satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta correspondientes tanto a usted como a su madre. State taxes phone number (Nota: El requisito de manutención no corresponde en el caso del crédito por ingreso del trabajo). State taxes phone number Sin embargo, usted acuerda dejar que su madre reclame a su hijo. State taxes phone number Esto significa que ella puede reclamarlo para el estado civil de cabeza de familia y el crédito por ingreso del trabajo si reúne los requisitos para los dos y usted no lo reclama como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. State taxes phone number (Ya que su madre pagó todos los costos de manutención de la vivienda, usted no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia). State taxes phone number Ejemplo 2. State taxes phone number La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que el ingreso bruto ajustado de usted es $25,000 y el de su madre es $21,000. State taxes phone number La madre de usted no puede reclamar a su hijo como hijo calificado porque su ingreso bruto ajustado no es mayor que el suyo. State taxes phone number Ejemplo 3. State taxes phone number La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted y su madre reclaman a su hijo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. State taxes phone number Su madre también puede reclamarlo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia. State taxes phone number Usted, en calidad de madre del hijo, será la única que podrá reclamarlo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. State taxes phone number El IRS rechazará la reclamación de su madre al crédito por ingreso del trabajo y al estado civil de cabeza de familia salvo que tenga otro hijo calificado. State taxes phone number Pariente Calificado Tiene que reunir cuatro requisitos para poder considerar a una persona pariente calificado suyo. State taxes phone number Estos requisitos son los siguientes: Requisito de no ser Hijo Calificado, Requisito de Miembro de la Unidad Familiar o de Parentesco, Requisito del Ingreso Bruto y Requisito de Manutención (para Poder Ser un Pariente Calificado). State taxes phone number Edad. State taxes phone number   A diferencia de un hijo calificado, un pariente calificado puede tener cualquier edad. State taxes phone number No existe ningún requisito de edad para un pariente calificado. State taxes phone number Hijos secuestrados. State taxes phone number   Usted quizás puede considerar a un hijo como su pariente calificado, aun si éste ha sido secuestrado. State taxes phone number Consulte la Publicación 501, para más detalles. State taxes phone number Hoja de Trabajo 3-1. State taxes phone number Hoja de Trabajo para Determinar Manutención Fondos que Pertenecen a la Persona que Usted Mantuvo       1. State taxes phone number Anote el total de los fondos que pertenecen a la persona que usted mantuvo, incluyendo ingresos recibidos (sujetos y no sujetos a impuestos) y préstamos durante el año, más la cantidad en cuentas de ahorros y otras cuentas al principio del año. State taxes phone number No incluya fondos provistos por el estado; en vez de eso, incluya dichas cantidades en la línea 23 1. State taxes phone number     2. State taxes phone number Anote la cantidad de la línea 1 que se utilizó para la manutención de la persona 2. State taxes phone number     3. State taxes phone number Anote la cantidad de la línea 1 que se utilizó para otros propósitos 3. State taxes phone number     4. State taxes phone number Anote la cantidad total en cuentas de ahorros y otras cuentas de la persona al final del año 4. State taxes phone number     5. State taxes phone number Sume las líneas 2 a 4. State taxes phone number (Este resultado debe ser igual a la cantidad de la línea 1). State taxes phone number 5. State taxes phone number     Gastos del Hogar Entero (donde vivió la persona que usted mantuvo)       6. State taxes phone number Alojamiento (Complete la línea 6a o 6b):         6a. State taxes phone number Anote la cantidad de alquiler pagado 6a. State taxes phone number       6b. State taxes phone number Anote el valor justo de alquiler de la vivienda. State taxes phone number Si la persona que usted mantuvo es dueña  de la vivienda, incluya esta cantidad también en la línea 21. State taxes phone number 6b. State taxes phone number     7. State taxes phone number Anote el total gastado en alimentos 7. State taxes phone number     8. State taxes phone number Anote el total gastado en servicios públicos (calefacción, luz, agua, etc. State taxes phone number , no incluido en la línea 6a o 6b) 8. State taxes phone number     9. State taxes phone number Anote el total gastado en reparaciones (no incluido en la línea 6a o 6b) 9. State taxes phone number     10. State taxes phone number Anote el total de otros gastos. State taxes phone number No incluya gastos de mantener la vivienda, como los intereses de una hipoteca, los impuestos sobre bienes raíces y el seguro. State taxes phone number 10. State taxes phone number     11. State taxes phone number Sume las líneas 6a a 10. State taxes phone number Este resultado es el total de los gastos de su hogar 11. State taxes phone number     12. State taxes phone number Anote el número total de personas que vivieron en el hogar 12. State taxes phone number     Gastos de la Persona que Usted Mantuvo       13. State taxes phone number Divida la línea 11 por la línea 12. State taxes phone number Ésta es la parte de los gastos del hogar correspondiente a la persona 13. State taxes phone number     14. State taxes phone number Anote el gasto total de ropa para esta persona 14. State taxes phone number     15. State taxes phone number Anote el gasto total de estudios para esta persona 15. State taxes phone number     16. State taxes phone number Anote el total de los gastos médicos y dentales no pagados ni reembolsados por seguro médico para esta persona 16. State taxes phone number     17. State taxes phone number Anote el gasto total de viajes y recreación para esta persona 17. State taxes phone number     18. State taxes phone number Anote el total de otros gastos para esta persona 18. State taxes phone number     19. State taxes phone number Sume las líneas 13 a 18. State taxes phone number El resultado es el costo total de la manutención para la persona durante todo el año 19. State taxes phone number     ¿Contribuyó la Persona Más de la Mitad de su Propia Manutención?       20. State taxes phone number Multiplique la línea 19 por el 50% (. State taxes phone number 50) 20. State taxes phone number     21. State taxes phone number Sume la cantidad de la línea 2 y la cantidad de la línea 6b, si la persona a quien usted mantuvo era dueño de la vivienda. State taxes phone number Ésta es la cantidad que la persona aportó para su propia manutención 21. State taxes phone number     22. State taxes phone number ¿Es la cantidad de la línea 21 mayor que la de la línea 20?   No. State taxes phone number Usted cumple el requisito de manutención para que la persona pueda ser su hijo calificado. State taxes phone number Si tal persona también satisface los otros requisitos para poder ser su hijo calificado, pare aquí; no complete las líneas 23 a 26. State taxes phone number De lo contrario, pase a la línea 23 y llene el resto de la hoja de trabajo para determinar si esta persona es su pariente calificado. State taxes phone number    Sí. State taxes phone number Usted no satisface el requisito de manutención para que esta persona pueda ser hijo calificado o pariente calificado. State taxes phone number Pare aquí. State taxes phone number        ¿Contribuyó Más de la Mitad de la Manutención?       23. State taxes phone number Anote la cantidad que otras personas contribuyeron para la manutención de la persona. State taxes phone number Incluya las cantidades proporcionadas por sociedades o agencias de bien
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State taxes phone number 6. State taxes phone number   Tip Income Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Keeping a Daily Tip RecordElectronic tip record. State taxes phone number Reporting Tips to Your EmployerElectronic tip statement. State taxes phone number Final report. State taxes phone number Reporting Tips on Your Tax Return Allocated Tips Introduction This chapter is for employees who receive tips. State taxes phone number All tips you receive are income and are subject to federal income tax. State taxes phone number You must include in gross income all tips you receive directly, charged tips paid to you by your employer, and your share of any tips you receive under a tip-splitting or tip-pooling arrangement. State taxes phone number The value of noncash tips, such as tickets, passes, or other items of value, is also income and subject to tax. State taxes phone number Reporting your tip income correctly is not difficult. State taxes phone number You must do three things. State taxes phone number Keep a daily tip record. State taxes phone number Report tips to your employer. State taxes phone number Report all your tips on your income tax return. State taxes phone number  This chapter will explain these three things and show you what to do on your tax return if you have not done the first two. State taxes phone number This chapter will also show you how to treat allocated tips. State taxes phone number For information on special tip programs and agreements, see Publication 531. State taxes phone number Useful Items - You may want to see: Publication 531 Reporting Tip Income 1244 Employee's Daily Record of Tips and Report to Employer Form (and Instructions) 4137 Social Security and Medicare Tax on Unreported Tip Income 4070 Employee's Report of Tips to Employer Keeping a Daily Tip Record Why keep a daily tip record. State taxes phone number   You must keep a daily tip record so you can: Report your tips accurately to your employer, Report your tips accurately on your tax return, and Prove your tip income if your return is ever questioned. State taxes phone number How to keep a daily tip record. State taxes phone number   There are two ways to keep a daily tip record. State taxes phone number You can either: Write information about your tips in a tip diary, or Keep copies of documents that show your tips, such as restaurant bills and credit or debit card charge slips. State taxes phone number You should keep your daily tip record with your tax or other personal records. State taxes phone number You must keep your records for as long as they are important for administration of the federal tax law. State taxes phone number For information on how long to keep records, see How long to keep records in chapter 1. State taxes phone number    If you keep a tip diary, you can use Form 4070A, Employee's Daily Record of Tips. State taxes phone number To get Form 4070A, ask the Internal Revenue Service (IRS) or your employer for Publication 1244. State taxes phone number Also, Publication 1244 is available online at www. State taxes phone number irs. State taxes phone number gov/pub/irs-pdf/p1244. State taxes phone number pdf. State taxes phone number Publication 1244 includes a 1-year supply of Form 4070A. State taxes phone number Each day, write in the information asked for on the form. State taxes phone number   In addition to the information asked for on Form 4070A, you also need to keep a record of the date and value of any noncash tips you get, such as tickets, passes, or other items of value. State taxes phone number Although you do not report these tips to your employer, you must report them on your tax return. State taxes phone number   If you do not use Form 4070A, start your records by writing your name, your employer's name, and the name of the business (if it is different from your employer's name). State taxes phone number Then, each workday, write the date and the following information. State taxes phone number Cash tips you get directly from customers or from other employees. State taxes phone number Tips from credit and debit card charge customers that your employer pays you. State taxes phone number The value of any noncash tips you get, such as tickets, passes, or other items of value. State taxes phone number The amount of tips you paid out to other employees through tip pools or tip splitting, or other arrangements, and the names of the employees to whom you paid the tips. State taxes phone number Electronic tip record. State taxes phone number   You can use an electronic system provided by your employer to record your daily tips. State taxes phone number If you do, you must receive and keep a paper copy of this record. State taxes phone number Service charges. State taxes phone number    Do not write in your tip diary the amount of any service charge that your employer adds to a customer's bill and then pays to you and treats as wages. State taxes phone number This is part of your wages, not a tip. State taxes phone number See examples below. State taxes phone number Example 1. State taxes phone number Good Food Restaurant adds an 18% charge to the bill for parties of 6 or more customers. State taxes phone number Jane’s bill for food and beverages for her party of 8 includes an amount on the tip line equal to 18% of the charges for food and beverages, and the total includes this amount. State taxes phone number Because Jane did not have an unrestricted right to determine the amount on the “tip line,” the 18% charge is considered a service charge. State taxes phone number Do not include the 18% charge in your tip diary. State taxes phone number Service charges that are paid to you are considered wages, not tips. State taxes phone number Example 2. State taxes phone number Good Food Restaurant also includes sample calculations of tip amounts at the bottom of its bills for food and beverages provided to customers. State taxes phone number David’s bill includes a blank “tip line,” with sample tip calculations of 15%, 18%, and 20% of his charges for food and beverages at the bottom of the bill beneath the signature line. State taxes phone number Because David is free to enter any amount on the “tip line” or leave it blank, any amount he includes is considered a tip. State taxes phone number Be sure to include this amount in your tip diary. State taxes phone number Reporting Tips to Your Employer Why report tips to your employer. State taxes phone number   You must report tips to your employer so that: Your employer can withhold federal income tax and social security, Medicare, Additional Medicare, or railroad retirement taxes, Your employer can report the correct amount of your earnings to the Social Security Administration or Railroad Retirement Board (which affects your benefits when you retire or if you become disabled, or your family's benefits if you die), and You can avoid the penalty for not reporting tips to your employer (explained later). State taxes phone number What tips to report. State taxes phone number   Report to your employer only cash, check, and debit and credit card tips you receive. State taxes phone number   If your total tips for any 1 month from any one job are less than $20, do not report the tips for that month to that employer. State taxes phone number   If you participate in a tip-splitting or tip-pooling arrangement, report only the tips you receive and retain. State taxes phone number Do not report to your employer any portion of the tips you receive that you pass on to other employees. State taxes phone number However, you must report tips you receive from other employees. State taxes phone number    Do not report the value of any noncash tips, such as tickets or passes, to your employer. State taxes phone number You do not pay social security, Medicare, Additional Medicare or railroad retirement taxes on these tips. State taxes phone number How to report. State taxes phone number    If your employer does not give you any other way to report tips, you can use Form 4070. State taxes phone number Fill in the information asked for on the form, sign and date the form, and give it to your employer. State taxes phone number To get a 1-year supply of the form, ask the IRS or your employer for Publication 1244. State taxes phone number   If you do not use Form 4070, give your employer a statement with the following information. State taxes phone number Your name, address, and social security number. State taxes phone number Your employer's name, address, and business name (if it is different from your employer's name). State taxes phone number The month (or the dates of any shorter period) in which you received tips. State taxes phone number The total tips required to be reported for that period. State taxes phone number You must sign and date the statement. State taxes phone number Be sure to keep a copy with your tax or other personal records. State taxes phone number   Your employer may require you to report your tips more than once a month. State taxes phone number However, the statement cannot cover a period of more than 1 calendar month. State taxes phone number Electronic tip statement. State taxes phone number   Your employer can have you furnish your tip statements electronically. State taxes phone number When to report. State taxes phone number   Give your report for each month to your employer by the 10th of the next month. State taxes phone number If the 10th falls on a Saturday, Sunday, or legal holiday, give your employer the report by the next day that is not a Saturday, Sunday, or legal holiday. State taxes phone number Example. State taxes phone number You must report your tips received in September 2014 by October 10, 2014. State taxes phone number Final report. State taxes phone number   If your employment ends during the month, you can report your tips when your employment ends. State taxes phone number Penalty for not reporting tips. State taxes phone number   If you do not report tips to your employer as required, you may be subject to a penalty equal to 50% of the social security, Medicare, and Additional Medicare taxes or railroad retirement tax you owe on the unreported tips. State taxes phone number (For information about these taxes, see Reporting social security, Medicare, Additional Medicare, or railroad retirement taxes on tips not reported to your employer under Reporting Tips on Your Tax Return, later. State taxes phone number ) The penalty amount is in addition to the taxes you owe. State taxes phone number   You can avoid this penalty if you can show reasonable cause for not reporting the tips to your employer. State taxes phone number To do so, attach a statement to your return explaining why you did not report them. State taxes phone number Giving your employer money for taxes. State taxes phone number   Your regular pay may not be enough for your employer to withhold all the taxes you owe on your regular pay plus your reported tips. State taxes phone number If this happens, you can give your employer money until the close of the calendar year to pay the rest of the taxes. State taxes phone number   If you do not give your employer enough money, your employer will apply your regular pay and any money you give in the following order. State taxes phone number All taxes on your regular pay. State taxes phone number Social security, Medicare, and Additional Medicare taxes or railroad retirement taxes on your reported tips. State taxes phone number Federal, state, and local income taxes on your reported tips. State taxes phone number    Any taxes that remain unpaid can be collected by your employer from your next paycheck. State taxes phone number If withholding taxes remain uncollected at the end of the year, you may be subject to a penalty for underpayment of estimated taxes. State taxes phone number See Publication 505, Tax Withholding and Estimated Tax, for more information. State taxes phone number    Uncollected taxes. State taxes phone number You must report on your tax return any social security and Medicare taxes or railroad retirement tax that remained uncollected at the end of 2013. State taxes phone number These uncollected taxes will be shown on your 2013 Form W-2. State taxes phone number See Reporting uncollected social security, Medicare, or railroad retirement taxes on tips reported to your employer under Reporting Tips on Your Tax Return, later. State taxes phone number Reporting Tips on Your Tax Return How to report tips. State taxes phone number    Report your tips with your wages on Form 1040, line 7; Form 1040A, line 7; or Form 1040EZ, line 1. State taxes phone number What tips to report. State taxes phone number   You must report all tips you received in 2013 on your tax return, including both cash tips and noncash tips. State taxes phone number Any tips you reported to your employer for 2013 are included in the wages shown in box 1 of your Form W-2. State taxes phone number Add to the amount in box 1 only the tips you did not report to your employer. State taxes phone number    If you received $20 or more in cash and charge tips in a month and did not report all of those tips to your employer, see Reporting social security, Medicare, Additional Medicare, or railroad retirement taxes on tips not reported to your employer, later. State taxes phone number    If you did not keep a daily tip record as required and an amount is shown in box 8 of your Form W-2, see Allocated Tips, later. State taxes phone number   If you kept a daily tip record and reported tips to your employer as required under the rules explained earlier, add the following tips to the amount in box 1 of your Form W-2. State taxes phone number Cash and charge tips you received that totaled less than $20 for any month. State taxes phone number The value of noncash tips, such as tickets, passes, or other items of value. State taxes phone number Example. State taxes phone number Ben Smith began working at the Blue Ocean Restaurant (his only employer in 2013) on June 30 and received $10,000 in wages during the year. State taxes phone number Ben kept a daily tip record showing that his tips for June were $18 and his tips for the rest of the year totaled $7,000. State taxes phone number He was not required to report his June tips to his employer, but he reported all of the rest of his tips to his employer as required. State taxes phone number Ben's Form W-2 from Blue Ocean Restaurant shows $17,000 ($10,000 wages plus $7,000 reported tips) in box 1. State taxes phone number He adds the $18 unreported tips to that amount and reports $17,018 as wages on his tax return. State taxes phone number Reporting social security, Medicare, Additional Medicare, or railroad retirement taxes on tips not reported to your employer. State taxes phone number    If you received $20 or more in cash and charge tips in a month from any one job and did not report all of those tips to your employer, you must report the social security, Medicare, and Additional Medicare taxes on the unreported tips as additional tax on your return. State taxes phone number To report these taxes, you must file a return even if you would not otherwise have to file. State taxes phone number You must use Form 1040. State taxes phone number (You cannot file Form 1040EZ or Form 1040A. State taxes phone number )    Use Form 4137 to figure social security and Medicare taxes. State taxes phone number Enter the tax on your return as instructed, and attach the completed Form 4137 to your return. State taxes phone number Use Form 8959 to figure Additional Medicare Tax. State taxes phone number    If you are subject to the Railroad Retirement Tax Act, you cannot use Form 4137 to pay railroad retirement tax on unreported tips. State taxes phone number To get railroad retirement credit, you must report tips to your employer. State taxes phone number Reporting uncollected social security, Medicare, or railroad retirement taxes on tips reported to your employer. State taxes phone number   You may have uncollected taxes if your regular pay was not enough for your employer to withhold all the taxes you owe and you did not give your employer enough money to pay the rest of the taxes. State taxes phone number For more information, see Giving your employer money for taxes , under Reporting Tips to Your Employer, earlier. State taxes phone number   If your employer could not collect all the social security and Medicare taxes or railroad retirement tax you owe on tips reported for 2013, the uncollected taxes will be shown in box 12 of your Form W-2 (codes A and B). State taxes phone number You must report these amounts as additional tax on your return. State taxes phone number Unlike the uncollected portion of the regular (1. State taxes phone number 45%) Medicare tax, the uncollected Additional Medicare Tax is not reported in box 12 of Form W-2 with code B. State taxes phone number    To report these uncollected taxes, you must file a return even if you would not otherwise have to file. State taxes phone number You must report these taxes on Form 1040, line 60. State taxes phone number See the instructions for Form 1040, line 60. State taxes phone number (You cannot file Form 1040EZ or Form 1040A. State taxes phone number ) Allocated Tips If your employer allocated tips to you, they are shown separately in box 8 of your Form W-2. State taxes phone number They are not included in box 1 with your wages and reported tips. State taxes phone number If box 8 is blank, this discussion does not apply to you. State taxes phone number What are allocated tips. State taxes phone number   These are tips that your employer assigned to you in addition to the tips you reported to your employer for the year. State taxes phone number Your employer will have done this only if: You worked in an establishment (restaurant, cocktail lounge, or similar business) that must allocate tips to employees, and The tips you reported to your employer were less than your share of 8% of food and drink sales. State taxes phone number No income, social security, Medicare, Additional Medicare or railroad retirement taxes are withheld on allocated tips. State taxes phone number How were your allocated tips figured. State taxes phone number   The tips allocated to you are your share of an amount figured by subtracting the reported tips of all employees from 8% (or an approved lower rate) of food and drink sales (other than carryout sales and sales with a service charge of 10% or more). State taxes phone number Your share of that amount was figured using either a method provided by an employer-employee agreement or a method provided by IRS regulations based on employees' sales or hours worked. State taxes phone number For information about the exact allocation method used, ask your employer. State taxes phone number Must you report your allocated tips on your tax return. State taxes phone number   You must report all tips you received in 2013 on your tax return, including both cash tips and noncash tips. State taxes phone number Any tips you reported to your employer for 2013 are included in the wages shown in box 1 of your Form W-2. State taxes phone number Add to the amount in box 1 only the tips you did not report to your employer. State taxes phone number This should include any allocated tips shown in box 8 on your Form(s) W-2, unless you have adequate records to show that you received less tips in the year than the allocated figures. State taxes phone number   See What tips to report under Reporting Tips on Your Tax Return, and Keeping a Daily Tip Record , earlier. State taxes phone number How to report allocated tips. State taxes phone number   Report the amount in box 1 and the allocated tips in box 8 of your Form(s) W-2 as wages on Form 1040, line 7; Form 1040NR, line 8; or Form 1040NR-EZ, line 3. State taxes phone number (You cannot file Form 1040A or Form 1040EZ when you have allocated tips. State taxes phone number )    Because social security, Medicare, and Additional Medicare taxes were not withheld from the allocated tips, you must report those taxes as additional tax on your return. State taxes phone number Complete Form 4137, and include the allocated tips on line 1 of the form. State taxes phone number See Reporting social security, Medicare, Additional Medicare, or railroad retirement taxes on tips not reported to your employer under Reporting Tips on Your Tax Return, earlier. 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