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State Taxes For Military

State taxes for military Publication 557 - Additional Material Table of Contents Appendix. State taxes for military Sample Articles of Organization, continued Organization Reference Chart Section of 1986 Code Description of organization General nature of activities Application  Form Annual return required to be  filed Contributions  allowable 501(c)(1) Corporations Organized under Act of Congress (including Federal Credit Unions) Instrumentalities of the  United States No Form None Yes, if made for exclusively public purposes 501(c)(2) Title Holding Corporation For Exempt Organization Holding title to property of an  exempt organization 1024 9901 or 990-EZ8 No2 501(c)(3) Religious, Educational, Charitable, Scientific, Literary, Testing for Public Safety, to Foster National or International Amateur Sports Competition, or Prevention of Cruelty to Children or Animals Organizations Activities of nature implied by description of class of organization 1023 9901 or 990-EZ8, or 990-PF Yes, generally 501(c)(4) Civic Leagues, Social Welfare Organizations, and Local Associations of Employees Promotion of community welfare; charitable, educational, or recreational 1024 9901 or 990-EZ8 No, generally 2, 3 501(c)(5) Labor, Agricultural, and Horticultural Organizations Educational or instructive, the  purpose being to improve conditions of work, and to improve products of efficiency 1024 9901 or 990-EZ8 No2 501(c)(6) Business Leagues, Chambers of Commerce, Real Estate Boards, etc. State taxes for military Improvement of business  conditions of one or more lines of business 1024 9901 or 990-EZ8 No2 501(c)(7) Social and Recreational Clubs Pleasure, recreation, social activities 1024 9901 or 990-EZ8 No2 501(c)(8) Fraternal Beneficiary Societies  and Associations Lodge providing for payment of life, sickness, accident or other benefits  to members 1024 9901 or 990-EZ8 Yes, if for certain Sec. State taxes for military 501(c)(3) purposes 501(c)(9) Voluntary Employees Beneficiary Associations Providing for payment of life, sickness, accident, or other benefits to members 1024 9901 or 990-EZ8 No2 501(c)(10) Domestic Fraternal Societies  and Associations Lodge devoting its net earnings to charitable, fraternal, and other  specified purposes. State taxes for military No life, sickness, or accident benefits to members 1024 9901 or 990-EZ8 Yes, if for certain Sec. State taxes for military 501(c)(3) purposes 501(c)(11) Teachers' Retirement Fund Associations Teachers' association for payment of retirement benefits Letter6 9901 or 990-EZ8 No2 501(c)(12) Benevolent Life Insurance Associations, Mutual Ditch or  Irrigation Companies, Mutual or Cooperative Telephone Companies, etc. State taxes for military Activities of a mutually beneficial  nature similar to those implied by the description of class of organization 1024 9901 or 990-EZ8 No2 501(c)(13) Cemetery Companies Burials and incidental activities 1024 9901 or 990-EZ8 Yes, generally 501(c)(14) State-Chartered Credit Unions,  Mutual Reserve Funds Loans to members Letter6 9901 or 990-EZ8 No2 501(c)(15) Mutual Insurance Companies or Associations Providing insurance to members substantially at cost 1024 9901 or 990-EZ8 No2 501(c)(16) Cooperative Organizations to  Finance Crop Operations Financing crop operations in  conjunction with activities of a marketing  or purchasing association Form 1120-C6 9901 or 990-EZ8 No2 501(c)(17) Supplemental Unemployment  Benefit Trusts Provides for payment of  supplemental unemployment compensation benefits 1024 9901 or 990-EZ8 No2 501(c)(18) Employee Funded Pension Trust (created before June 25, 1959) Payment of benefits under a  pension plan funded by employees Letter6 9901 or 990-EZ8 No2 501(c)(19) Post or Organization of Past or  Present Members of the Armed Forces Activities implied by nature of organization 1024 9901 or 990-EZ8 No, generally7 501(c)(21) Black Lung Benefit Trusts Funded by coal mine operators to satisfy their liability for disability or  death due to black lung diseases Letter6 990-BL No4 501(c)(22) Withdrawal Liability Payment Fund To provide funds to meet the  liability of employers withdrawing from  a multi-employer pension fund Letter6 9901 or 990-EZ8 No5 501(c)(23) Veterans' Organization (created before 1880) To provide insurance and other  benefits to veterans Letter6 9901 or 990-EZ8 No, generally7 501(c)(25) Title Holding Corporations or Trusts with Multiple Parent Corporations Holding title and paying over  income from property to 35 or fewer parents or beneficiaries 1024 9901 or 990-EZ8 No 501(c)(26) State-Sponsored Organization Providing Health Coverage for High-Risk Individuals Provides health care coverage to high-risk individuals Letter6 9901 or 990-EZ8 No 501(c)(27) State-Sponsored Workers' Compensation Reinsurance Organization Reimburses members for losses  under workers' compensation acts Letter6 9901 or 990-EZ8 No 501(c)(28) National Railroad Retirement Investment Trust Manages and invests the assets of the Railroad Retirement Account No Form 99011 No11 501(c)(29) CO-OP health insurance issuers A qualified health insurance issuer which has received a loan or grant under the CO-OP program Letter and Form 871814 9901 No13 501(d) Religious and Apostolic Associations Regular business activities;  Communal religious community No Form 10659 No2 501(e) Cooperative Hospital Service Organizations Performs cooperative services for hospitals 1023 9901 or 990-EZ8 Yes 501(f) Cooperative Service Organizations  of Operating Educational Organizations Performs collective investment  services for educational organizations 1023 9901 or 990-EZ8 Yes 501(k) Child Care Organizations Provides care for children 1023 9901 or 990-EZ8 Yes 501(n) Charitable Risk Pools Pools certain insurance risks of sec. State taxes for military 501(c)(3) organizations 1023 9901 or 990-EZ8 Yes 501(q) Credit Counseling Organization Credit counseling services 1023 102312 No 521(a) Farmers' Cooperative Associations Cooperative marketing and  purchasing for agricultural procedures 1028 1120-C No 527 Political organizations A party, committee, fund,  association, etc. State taxes for military , that directly or indirectly accepts contributions or makes expenditures for political campaigns 8871 1120-POL10 9901 or 990-EZ8 No 1For exceptions to the filing requirement, see chapter 2 and the form instructions. State taxes for military Note: For annual tax periods beginning after 2006, most tax-exempt organizations, other than churches, are required to file an annual Form 990, 990-EZ, or 990-PF with the IRS or to submit an annual electronic notice, Form 990-N (e-Postcard), to the IRS. State taxes for military Tax-exempt organizations failing to file an annual return or submit an annual notice as required for 3 consecutive years will automatically lose their tax-exempt status. State taxes for military    2An organization exempt under a subsection of section 501 other than 501(c)(3) can establish a charitable fund, contributions to which are deductible. State taxes for military Such a fund must itself meet the requirements of section 501(c)(3) and the related notice requirements of section 508(a). State taxes for military    3Contributions to volunteer fire companies and similar organizations are deductible, but only if made for exclusively public purposes. State taxes for military    4Deductible as a business expense to the extent allowed by section 192. State taxes for military    5Deductible as a business expense to the extent allowed by section 194A. State taxes for military 6Application is by letter to the address shown on Form 8718. State taxes for military A copy of the organizing document should be attached and the letter should be signed by an officer. State taxes for military    7Contributions to these organizations are deductible only if 90% or more of the organization's members are war veterans. State taxes for military    8For limits on the use of Form 990-EZ, see chapter 2 and the general instructions for Form 990-EZ (or Form 990). State taxes for military    9Although the organization files a partnership return, all distributions are deemed dividends. State taxes for military The members are not entitled to pass through treatment of the organization's income or expenses. State taxes for military    10Form 1120-POL is required only if the organization has taxable income as defined in section 527(c). State taxes for military    11Only required to annually file so much of the Form 990 that relates to the names and addresses of the officers, directors, trustees, and key employees, and their titles, compensation, and hours devoted to their positions (Part VII of Form 990), and to complete Item I in the Heading of Form 990 to confirm its tax-exempt status under section 501(c)(28). State taxes for military    12See section 501(q) if the organization provides credit counseling services and seeks recognition of exemption under section 501(c)(4). State taxes for military Use Form 1024 if applying for recognition under section 501(c)(4). State taxes for military    13See section 501(c)(29) for details. State taxes for military    14See Revenue Procedure 2012-11, sec. State taxes for military 4. State taxes for military 01, 2012-7 I. State taxes for military R. State taxes for military B. State taxes for military 368, for details. State taxes for military Appendix. State taxes for military Sample Articles of Organization The following are examples of Articles of Incorporation (Draft A) and a declaration of trust (Draft B) that contain the required information as to purposes and powers of an organization and disposition of its assets upon dissolution. State taxes for military You should bear in mind that requirements for these instruments may vary under applicable state law. State taxes for military See Private Foundations and Public Charities , earlier for the special provisions required in a private foundation's governing instrument in order for it to qualify for exemption. State taxes for military DRAFT A  Articles of Incorporation of the undersigned, a majority of whom are citizens of the United States, desiring to form a Non-Profit Corporation under the Non-Profit Corporation Law of , do hereby certify: First: The name of the Corporation shall be . State taxes for military Second: The place in this state where the principal office of the Corporation is to be located is the City of , County. State taxes for military Third: Said corporation is organized exclusively for charitable, religious, educational, and scientific purposes, including, for such purposes, the making of distributions to organizations that qualify as exempt organizations under section 501(c)(3) of the Internal Revenue Code, or the corresponding section of any future federal tax code. State taxes for military Fourth: The names and addresses of the persons who are the initial trustees of the corporation are as follows: Name , Address Fifth: No part of the net earnings of the corporation shall inure to the benefit of, or be distributable to its members, trustees, officers, or other private persons, except that the corporation shall be authorized and empowered to pay reasonable compensation for services rendered and to make payments and distributions in furtherance of the purposes set forth in Article Third hereof. State taxes for military No substantial part of the activities of the corporation shall be the carrying on of propaganda, or otherwise attempting to influence legislation, and the corporation shall not participate in, or intervene in (including the publishing or distribution of statements) any political campaign on behalf of or in opposition to any candidate for public office. State taxes for military Notwithstanding any other provision of these articles, the corporation shall not carry on any other activities not permitted to be carried on (a) by a corporation exempt from federal income tax under section 501(c)(3) of the Internal Revenue Code, or the corresponding section of any future federal tax code, or (b) by a corporation, contributions to which are deductible under section 170(c)(2) of the Internal Revenue Code, or the corresponding section of any future federal tax code. State taxes for military   If reference to federal law in articles of incorporation imposes a limitation that is invalid in your state, you may wish to substitute the following for the last sentence of the preceding paragraph: “Notwithstanding any other provision of these articles, this corporation shall not, except to an insubstantial degree, engage in any activities or exercise any powers that are not in furtherance of the purposes of this corporation. State taxes for military ” Sixth: Upon the dissolution of the corporation, assets shall be distributed for one or more exempt purposes within the meaning of section 501(c)(3) of the Internal Revenue Code, or the corresponding section of any future federal tax code, or shall be distributed to the federal government, or to a state or local government, for a public purpose. State taxes for military Any such assets not so disposed of shall be disposed of by a Court of Competent Jurisdiction of the county in which the principal office of the corporation is then located, exclusively for such purposes or to such organization or organizations, as said Court shall determine, which are organized and operated exclusively for such purposes. State taxes for military   In witness whereof, we have hereunto subscribed our names this day of , 20. State taxes for military Appendix. State taxes for military Sample Articles of Organization, continued Draft B The Charitable Trust. State taxes for military Declaration of Trust made as of the day of , 20 , by , of , and , of , who hereby declare and agree that they have received this day from , as Donor, the sum of Ten Dollars ($10) and that they will hold and manage the same, and any additions to it, in trust, as follows: First: This trust shall be called “The Charitable Trust. State taxes for military ” Second: The trustees may receive and accept property, whether real, personal, or mixed, by way of gift, bequest, or devise, from any person, firm, trust, or corporation, to be held, administered, and disposed of in accordance with and pursuant to the provisions of this Declaration of Trust; but no gift, bequest, or devise of any such property shall be received and accepted if it is conditioned or limited in such manner as to require the disposition of the income or its principal to any person or organization other than a “charitable organization” or for other than “charitable purposes” within the meaning of such terms as defined in Article Third of this Declaration of Trust, or as shall, in the opinion of the trustees, jeopardize the federal income tax exemption of this trust pursuant to section 501(c)(3) of the Internal Revenue Code, or the corresponding section of any future federal tax code. State taxes for military Third: a) The principal and income of all property received and accepted by the trustees to be administered under this Declaration of Trust shall be held in trust by them, and the trustees may make payments or distributions from income or principal, or both, to or for the use of such charitable organizations, within the meaning of that term as defined in paragraph C, in such amounts and for such charitable purposes of the trust as the trustees shall from time to time select and determine; and the trustees may make payments or distributions from income or principal, or both, directly for such charitable purposes, within the meaning of that term as defined in paragraph D, in such amounts as the trustees shall from time to time select and determine without making use of any other charitable organization. State taxes for military The trustees may also make payments or distributions of all or any part of the income or principal to states, territories, or possessions of the United States, any political subdivision of any of the foregoing, or to the United States or the District of Columbia but only for charitable purposes within the meaning of that term as defined in paragraph D. State taxes for military Income or principal derived from contributions by corporations shall be distributed by the trustees for use solely within the United States or its possessions. State taxes for military No part of the net earnings of this trust shall inure or be payable to or for the benefit of any private shareholder or individual, and no substantial part of the activities of this trust shall be the carrying on of propaganda, or otherwise attempting to influence legislation. State taxes for military No part of the activities of this trust shall be the participation in, or intervention in (including the publishing or distributing of statements), any political campaign on behalf of or in opposition to any candidate for public office. State taxes for military b) The trust shall continue forever unless the trustees terminate it and distribute all of the principal and income, which action may be taken by the trustees in their discretion at any time. State taxes for military On such termination, assets shall be distributed for one or more exempt purposes within the meaning of section 501(c)(3) of the Internal Revenue Code, or the corresponding section of any future federal tax code, or shall be distributed to the federal government, or to a state or local government, for a public purpose. State taxes for military The donor authorizes and empowers the trustees to form and organize a nonprofit corporation limited to the uses and purposes provided for in this Declaration of Trust, such corporation to be organized under the laws of any state or under the laws of the United States as may be determined by the trustees; such corporation when organized to have power to administer and control the affairs and property and to carry out the uses, objects, and purposes of this trust. State taxes for military Upon the creation and organization of such corporation, the trustees are authorized and empowered to convey, transfer, and deliver to such corporation all the property and assets to which this trust may be or become entitled. State taxes for military The charter, bylaws, and other provisions for the organization and management of such corporation and its affairs and property shall be such as the trustees shall determine, consistent with the provisions of this paragraph. State taxes for military c) In this Declaration of Trust and in any amendments to it, references to “charitable organizations” or “charitable organization” mean corporations, trusts, funds, foundations, or community chests created or organized in the United States or in any of its possessions, whether under the laws of the United States, any state or territory, the District of Columbia, or any possession of the United States, organized and operated exclusively for charitable purposes, no part of the net earnings of which inures or is payable to or for the benefit of any private shareholder or individual, and no substantial part of the activities of which is carrying on propaganda, or otherwise attempting to influence legislation, and which do not participate in or intervene in (including the publishing or distributing of statements) any political campaign on behalf of or in opposition to any candidate for public office. State taxes for military It is intended that the organization described in this paragraph C shall be entitled to exemption from federal income tax under section 501(c)(3) of the Internal Revenue Code, or the corresponding section of any future federal tax code. State taxes for military d) In this Declaration of Trust and in any amendments to it, the term “charitable purposes” shall be limited to and shall include only religious, charitable, scientific, literary, or educational purposes within the meaning of those terms as used in section 501(c)(3) of the Internal Revenue Code, or the corresponding section of any future federal tax code, but only such purposes as also constitute public charitable purposes under the law of trusts of the State of. State taxes for military Fourth: This Declaration of Trust may be amended at any time or times by written instrument or instruments signed and sealed by the trustees, and acknowledged by any of the trustees, provided that no amendment shall authorize the trustees to conduct the affairs of this trust in any manner or for any purpose contrary to the provisions of section 501(c)(3) of the Internal Revenue Code, or the corresponding section of any future federal tax code. State taxes for military An amendment of the provisions of this Article Fourth (or any amendment to it) shall be valid only if and to the extent that such amendment further restricts the trustees' amending power. State taxes for military All instruments amending this Declaration of Trust shall be noted upon or kept attached to the executed original of this Declaration of Trust held by the trustees. State taxes for military Fifth: Any trustee under this Declaration of Trust may, by written instrument, signed and acknowledged, resign his office. State taxes for military The number of trustees shall be at all times not less than two, and whenever for any reason the number is reduced to one, there shall be, and at any other time there may be, appointed one or more additional trustees. State taxes for military Appointments shall be made by the trustee or trustees for the time in office by written instruments signed and acknowledged. State taxes for military Any succeeding or additional trustee shall, upon his or her acceptance of the office by written instrument signed and acknowledged, have the same powers, rights, and duties, and the same title to the trust estate jointly with the surviving or remaining trustee or trustees as if originally appointed. State taxes for military  None of the trustees shall be required to furnish any bond or surety. State taxes for military None of them shall be responsible or liable for the acts or omissions of any other of the trustees or of any predecessor or of a custodian, agent, depositary, or counsel selected with reasonable care. State taxes for military  The one or more trustees, whether original or successor, for the time being in office, shall have full authority to act even though one or more vacancies may exist. State taxes for military A trustee may, by appropriate written instrument, delegate all or any part of his or her powers to another or others of the trustees for such periods and subject to such conditions as such delegating trustee may determine. State taxes for military  The trustees serving under this Declaration of Trust are authorized to pay to themselves amounts for reasonable expenses incurred and reasonable compensation for services rendered in the administration of this trust, but in no event shall any trustee who has made a contribution to this trust ever receive any compensation thereafter. State taxes for military Sixth: In extension and not in limitation of the common law and statutory powers of trustees and other powers granted in this Declaration of Trust, the trustees shall have the following discretionary powers. State taxes for military a) To invest and reinvest the principal and income of the trust in such property, real, personal, or mixed, and in such manner as they shall deem proper, and from time to time to change investments as they shall deem advisable; to invest in or retain any stocks, shares, bonds, notes, obligations, or personal or real property (including without limitation any interests in or obligations of any corporation, association, business trust, investment trust, common trust fund, or investment company) although some or all of the property so acquired or retained is of a kind or size which but for this express authority would not be considered proper and although all of the trust funds are invested in the securities of one company. State taxes for military No principal or income, however, shall be loaned, directly or indirectly, to any trustee or to anyone else, corporate or otherwise, who has at any time made a contribution to this trust, nor to anyone except on the basis of an adequate interest charge and with adequate security. State taxes for military b) To sell, lease, or exchange any personal, mixed, or real property, at public auction or by private contract, for such consideration and on such terms as to credit or otherwise, and to make such contracts and enter into such undertakings relating to the trust property, as they consider advisable, whether or not such leases or contracts may extend beyond the duration of the trust. State taxes for military c) To borrow money for such periods, at such rates of interest, and upon such terms as the trustees consider advisable, and as security for such loans to mortgage or pledge any real or personal property with or without power of sale; to acquire or hold any real or personal property, subject to any mortgage or pledge on or of property acquired or held by this trust. State taxes for military d) To execute and deliver deeds, assignments, transfers, mortgages, pledges, leases, covenants, contracts, promissory notes, releases, and other instruments, sealed or unsealed, incident to any transaction in which they engage. State taxes for military e) To vote, to give proxies, to participate in the reorganization, merger, or consolidation of any concern, or in the sale, lease, disposition, or distribution of its assets; to join with other security holders in acting through a committee, depositary, voting trustees, or otherwise, and in this connection to delegate authority to such committee, depositary, or trustees and to deposit securities with them or transfer securities to them; to pay assessments levied on securities or to exercise subscription rights in respect of securities. State taxes for military f) To employ a bank or trust company as custodian of any funds or securities and to delegate to it such powers as they deem appropriate; to hold trust property without indication of fiduciary capacity but only in the name of a registered nominee, provided the trust property is at all times identified as such on the books of the trust; to keep any or all of the trust property or funds in any place or places in the United States of America; to employ clerks, accountants, investment counsel, investment agents, and any special services, and to pay the reasonable compensation and expenses of all such services in addition to the compensation of the trustees. State taxes for military Seventh: The trustees' powers are exercisable solely in the fiduciary capacity consistent with and in furtherance of the charitable purposes of this trust as specified in Article Third and not otherwise. State taxes for military Eighth: In this Declaration of Trust and in any amendment to it, references to “trustees” mean the one or more trustees, whether original or successor, for the time being in office. State taxes for military Ninth: Any person may rely on a copy, certified by a notary public, of the executed original of this Declaration of Trust held by the trustees, and of any of the notations on it and writings attached to it, as fully as he might rely on the original documents themselves. State taxes for military Any such person may rely fully on any statements of fact certified by anyone who appears from such original documents or from such certified copy to be a trustee under this Declaration of Trust. State taxes for military No one dealing with the trustees need inquire concerning the validity of anything the trustees purport to do. State taxes for military No one dealing with the trustees need see to the application of anything paid or transferred to or upon the order of the trustees of the trust. State taxes for military Tenth: This Declaration of Trust is to be governed in all respects by the laws of the State of . State taxes for military Trustee Trustee Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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State taxes for military 25. State taxes for military   Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo no Relacionadas con los Negocios Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Hecho FortuitoMascota de la familia. State taxes for military Deterioro progresivo. State taxes for military Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. State taxes for military Robo Pérdidas de Depósitos Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaDisminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Límites de la DeducciónRegla de los $100 Regla del 10% Cuándo Declarar Ganancias y PérdidasPérdidas en Zonas de Desastre Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Qué Hay de Nuevo Nueva Sección C en el Formulario 4684 para esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). State taxes for military  La Sección C del Formulario 4684 (disponible en inglés) es nueva para el año 2013. State taxes for military Usted debe completar la Sección C si está reclamando una deducción de pérdida por robo debido a un esquema de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type scheme) y estará usando el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58. State taxes for military La Sección C del Formulario 4864 reemplaza el Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. State taxes for military No necesita completar el Anexo A. State taxes for military Para más información, vea Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes) en este capítulo. State taxes for military Introduction Este capítulo explica el trato tributario de pérdidas personales (no relacionadas con los negocios o las inversiones) por hecho fortuito, pérdidas por robo y pérdidas en depósitos. State taxes for military Este capítulo también presenta los siguientes temas: Cómo calcular el monto de su pérdida. State taxes for military Cómo considerar seguros y otros reembolsos que reciba. State taxes for military Límites de la deducción. State taxes for military Cuándo y cómo declarar la ocurrencia de un hecho fortuito o robo. State taxes for military Formularios que tiene que presentar. State taxes for military    Si es víctima de un hecho fortuito o robo, tiene que presentar el Formulario 4684, en inglés. State taxes for military Asimismo, tiene que presentar por lo menos uno de los siguientes formularios, todos en inglés: Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas). State taxes for military Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital). State taxes for military Expropiaciones forzosas. State taxes for military   Para obtener información sobre expropiaciones de propiedad, vea Involuntary Conversions (Conversiones involuntarias) en el capítulo 1 de la Publicación 544, Sales and other Disposition of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. State taxes for military Registro para el cálculo de pérdidas por hecho fortuito y robo. State taxes for military    La Publicación 584SP está a su disposición para ayudarle a hacer una lista de artículos de propiedad personal que hayan sido robados o hayan sufrido daños, y luego calcular su pérdida. State taxes for military En dicha publicación se incluyen tablas para ayudarle a calcular el monto de las pérdidas de su casa, artículos del hogar y sus vehículos motorizados. State taxes for military Pérdidas relacionadas con negocios o inversiones. State taxes for military   Para obtener información sobre pérdidas de propiedad de un negocio o de generación de ingresos debido a hechos fortuitos o robo, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. State taxes for military Useful Items - You may want to see: Publicación 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos 584SP Registro de Pérdidas por Hechos Fortuitos (Imprevistos), Desastres y Robos (Propiedad de uso personal)  Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 4684 Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, la destrucción o la pérdida de propiedad ocasionados por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. State taxes for military Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. State taxes for military Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. State taxes for military Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. State taxes for military Pérdidas deducibles. State taxes for military   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). State taxes for military Terremotos. State taxes for military Incendios (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). State taxes for military Inundaciones. State taxes for military Demolición o reubicación de una vivienda poco segura por orden del gobierno debido a un desastre, como se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). State taxes for military Hundimientos (derrumbes) de minas. State taxes for military Naufragios. State taxes for military Estallidos supersónicos. State taxes for military Tormentas, incluidos huracanes y tornados. State taxes for military Ataques terroristas. State taxes for military Vandalismo. State taxes for military Erupciones volcánicas. State taxes for military Pérdidas no deducibles. State taxes for military   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por los siguientes factores: El quiebre accidental de artículos como, por ejemplo, vasos o vajilla fina en condiciones normales. State taxes for military Una mascota de la familia (se explica más adelante). State taxes for military Un incendio si usted, por voluntad propia, lo prendió o le pagó a alguien para que lo prendiera. State taxes for military Un accidente automovilístico si éste fue causado por su propia negligencia o acto voluntario. State taxes for military Esto también es aplicable si el acto o negligencia de alguna persona que actuaba en nombre suyo fue causa del accidente. State taxes for military Deterioro progresivo (explicado más adelante). State taxes for military Mascota de la familia. State taxes for military   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . State taxes for military Ejemplo. State taxes for military Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. State taxes for military Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. State taxes for military Deterioro progresivo. State taxes for military    La pérdida de propiedad por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. State taxes for military Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. State taxes for military A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. State taxes for military El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. State taxes for military Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. State taxes for military La mayoría de las pérdidas de propiedad por motivo de sequía. State taxes for military Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. State taxes for military Daño por termitas o polillas. State taxes for military El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas, causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. State taxes for military Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. State taxes for military Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. State taxes for military   Conforme a un procedimiento especial, es posible que pueda reclamar una deducción por pérdidas fortuitas si su vivienda y sus electrodomésticos quedaron dañados por paneles de yeso corrosivos y usted pagó los costos para reparar dichos bienes. State taxes for military Para información adicional, vea la Publicación 547(SP). State taxes for military Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o propiedad con la intención de privar al dueño de éstos. State taxes for military Tomar la propiedad tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. State taxes for military No es necesario indicar una condena por robo. State taxes for military Un robo incluye tomar dinero o propiedad a través de los siguientes medios: Chantaje. State taxes for military Escalamiento (violación de domicilio). State taxes for military Malversación. State taxes for military Extorsión. State taxes for military Secuestro para exigir rescate. State taxes for military Hurto. State taxes for military Robo. State taxes for military Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. State taxes for military Disminución del valor de mercado de acciones. State taxes for military   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. State taxes for military Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. State taxes for military Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040), en inglés. State taxes for military Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. State taxes for military Propiedad extraviada o perdida. State taxes for military   La simple desaparición de dinero o propiedad no constituye un robo. State taxes for military Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de propiedad puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. State taxes for military Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en una sección anterior. State taxes for military Ejemplo. State taxes for military Se cierra una puerta de su automóvil accidentalmente en su mano y rompe el engaste de su anillo de diamante. State taxes for military El diamante se cae del anillo y nunca lo pudo encontrar. State taxes for military La pérdida del diamante es un hecho fortuito. State taxes for military Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). State taxes for military   Si sufrió una pérdida por un esquema de inversión de tipo Ponzi, vea: la Resolución Administrativa Tributaria (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. State taxes for military R. State taxes for military B. State taxes for military 735 (disponible en el sitio www. State taxes for military irs. State taxes for military gov/irb/2009-14_IRB/ar07. State taxes for military html). State taxes for military el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. State taxes for military R. State taxes for military B. State taxes for military 749 (disponible en el sitio www. State taxes for military irs. State taxes for military gov/irb/2009-14_IRB/ar11. State taxes for military html). State taxes for military el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. State taxes for military R. State taxes for military B. State taxes for military 849 (disponible en el sitio www. State taxes for military irs. State taxes for military gov/irb/2011-50_IRB/ar11. State taxes for military html). State taxes for military Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. State taxes for military No complete las líneas 19 a la 27. State taxes for military La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. State taxes for military No necesita completar el Anexo A. State taxes for military Para información adicional, vea la orden reglamentaria sobre impuestos y los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las Instrucciones para el Formulario 4684. State taxes for military   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. State taxes for military Pérdidas de Depósitos Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, una cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). State taxes for military Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. State taxes for military Pérdida ordinaria. State taxes for military Deuda incobrable no relacionada con los negocios. State taxes for military Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. State taxes for military   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria, cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución financiera insolvente o en quiebra. State taxes for military Generalmente puede escoger esta opción cuando presente su declaración de impuestos para ese año y es aplicable a todas las pérdidas en depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. State taxes for military Si trata la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. State taxes for military Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea superior a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. State taxes for military Una vez que haya tomado esta opción, no puede cambiarla sin autorización del IRS. State taxes for military   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). State taxes for military La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos toda ganancia que espere recibir de algún seguro estatal. State taxes for military El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. State taxes for military No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. State taxes for military Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. State taxes for military   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. State taxes for military Cómo hacer la declaración. State taxes for military   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. State taxes for military Si escoge: Pérdida por hecho fortuito — declárela primero en el Formulario 4684 y luego en el Anexo A del Formulario 1040, ambos en inglés. State taxes for military Pérdida ordinaria — declárela en el Anexo A del Formulario 1040 como una deducción miscelánea detallada. State taxes for military Deuda incobrable no relacionada con los negocios — declárela primero en el Formulario 8949 y luego en el Anexo D del Formulario 1040, ambos en inglés. State taxes for military Información adicional. State taxes for military   Para más información, vea la sección titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para pérdidas de depósitos en instituciones financieras insolventes o en quiebra) en las instrucciones del Formulario 4684 o Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en una institución financiera insolvente o en quiebra) en la Publicación 550, ambas en inglés. State taxes for military Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o una pérdida por robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. State taxes for military También tiene que poder justificar la cantidad que declare como deducción. State taxes for military Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. State taxes for military   Para deducir una pérdida por hecho fortuito, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. State taxes for military ) y la fecha en que ocurrió. State taxes for military Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. State taxes for military Que usted era dueño de la propiedad o, si la alquilaba de otra persona, que usted tenía la responsabilidad contractual hacia el dueño por los daños. State taxes for military Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. State taxes for military Comprobación de las pérdidas por robo. State taxes for military   Para deducir una pérdida por robo, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: La fecha en la que descubrió que su propiedad había desaparecido. State taxes for military Que su propiedad fue robada. State taxes for military Que usted era el dueño de dicha propiedad. State taxes for military Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. State taxes for military Es importante que tenga la documentación necesaria que demuestre el monto de la deducción. State taxes for military Si no tiene documentos que corroboran dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. State taxes for military Cómo Calcular una Pérdida Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de la propiedad antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. State taxes for military Determine la baja del valor justo de mercado de la propiedad a causa del hecho fortuito o robo. State taxes for military De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de todo otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. State taxes for military En el caso de propiedad para uso personal y propiedad utilizada durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. State taxes for military Ganancias por reembolsos. State taxes for military   Tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de la propiedad. State taxes for military Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de la propiedad es menor que la base ajustada. State taxes for military Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. State taxes for military Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. State taxes for military Propiedad alquilada. State taxes for military   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. State taxes for military Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender su propiedad a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. State taxes for military La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. State taxes for military Valor justo de mercado de la propiedad robada. State taxes for military   El valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene la propiedad. State taxes for military Ejemplo. State taxes for military Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. State taxes for military Ésta es la base ajustada de esa propiedad. State taxes for military Este año, le robaron los dólares de plata. State taxes for military El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. State taxes for military Su pérdida por robo es $150. State taxes for military Propiedad robada recuperada. State taxes for military   La propiedad robada recuperada es propiedad suya que le fue robada y posteriormente devuelta a usted. State taxes for military Si recupera propiedad después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la base ajustada más baja de la propiedad (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fuera robada hasta el momento en que se recuperó. State taxes for military Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. State taxes for military   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. State taxes for military Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo su impuesto. State taxes for military Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. State taxes for military Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que se Deben Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o un robo, por lo general, necesita una tasación competente. State taxes for military No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. State taxes for military Tasación. State taxes for military   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. State taxes for military El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda baja general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. State taxes for military Esta información es necesaria para limitar toda deducción de la pérdida real que se originó por el daño a la propiedad. State taxes for military   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. State taxes for military El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. State taxes for military El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. State taxes for military El método de tasación que utilice el tasador. State taxes for military    Para establecer la cantidad de su pérdida por desastre debido a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, quizá podría utilizar una tasación obtenida para un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal). State taxes for military Para obtener más información sobre desastres, vea la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). State taxes for military Costo de limpieza y reparaciones. State taxes for military   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. State taxes for military Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. State taxes for military Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de las reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado, si cumple con todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. State taxes for military Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior a que ocurriera el hecho fortuito. State taxes for military La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. State taxes for military Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. State taxes for military El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. State taxes for military Jardines. State taxes for military   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. State taxes for military Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos el valor de todo artículo salvado que haya recibido. State taxes for military Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. State taxes for military Volver a plantar si es necesario para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. State taxes for military Valor de automóviles. State taxes for military    Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. State taxes for military Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor. State taxes for military Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales de su zona. State taxes for military Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. State taxes for military La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo normalmente no es un cálculo de su valor real. State taxes for military Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que no se Deben Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. State taxes for military Costos de protección. State taxes for military   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. State taxes for military La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. State taxes for military   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. State taxes for military Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. State taxes for military Excepción. State taxes for military   Los gastos en los que incurrió en relación a pagos calificados de mitigación de desastres no se pueden añadir a la base de la propiedad, ni deducirse como gastos de negocio. State taxes for military Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). State taxes for military Gastos imprevistos. State taxes for military   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o de alquilar un automóvil, no constituyen parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. State taxes for military Costo de reposición. State taxes for military   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. State taxes for military Valor sentimental. State taxes for military   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. State taxes for military Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, limitado por su base ajustada en dichos bienes. State taxes for military Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. State taxes for military   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. State taxes for military Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. State taxes for military Sin embargo, si su hogar se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). State taxes for military Costos de fotografías y tasaciones. State taxes for military    Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. State taxes for military También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. State taxes for military   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. State taxes for military Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasación en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado — Aspectos que se Deben Tener en Cuenta. State taxes for military   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. State taxes for military Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). State taxes for military Para más información acerca de las deducciones misceláneas, vea el capítulo 28. State taxes for military Base Ajustada La base ajustada es el grado de inversión (o base) que usted tiene en los bienes (normalmente el costo) que posee, el cual se ve aumentado o disminuido por varios acontecimientos, como mejoras y pérdidas por hecho fortuito. State taxes for military Para más información, vea el cápitulo 13. State taxes for military Seguro y Otros Reembolsos Si recibe un pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso cuando calcule su pérdida. State taxes for military No tendrá pérdida por hechos fortuitos o por robo en la medida en que se le reembolse. State taxes for military Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. State taxes for military Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. State taxes for military Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . State taxes for military En caso de no presentar una reclamación de reembolso. State taxes for military   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una reclamación de reembolso de la pérdida. State taxes for military De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. State taxes for military Sin embargo, la porción de la pérdida que no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un monto deducible). State taxes for military Ejemplo. State taxes for military Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. State taxes for military Como su seguro no cubrió los primeros $1,000 de un choque automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a los límites de la deducción que se explican más adelante). State taxes for military Esto es cierto aun si no presenta una reclamación de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro bajo ninguna circunstancia le hubiera reembolsado la suma deducible. State taxes for military Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. State taxes for military A continuación se examinan otros tipos de reembolsos. State taxes for military Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. State taxes for military Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. State taxes for military   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia del empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o reponer bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. State taxes for military Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para reponer los bienes destruidos o dañados. State taxes for military Ejemplo. State taxes for military Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. State taxes for military El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. State taxes for military Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. State taxes for military Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. State taxes for military Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones a su casa. State taxes for military Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. State taxes for military Por lo tanto, su pérdida por hechos fortuitos antes de aplicar los límites de la deducción (que se examinan más adelante) es de $6,000. State taxes for military Regalos en efectivo. State taxes for military   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo, y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. State taxes for military Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. State taxes for military Ejemplo. State taxes for military Su vivienda fue dañada por un huracán. State taxes for military Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. State taxes for military Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. State taxes for military No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. State taxes for military Como era una donación excluible de su ingreso, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos de su casa dañada. State taxes for military Pagos del seguro por gastos de manutención. State taxes for military   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. State taxes for military Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que éste ocurra. State taxes for military Inclusión en los ingresos. State taxes for military   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. State taxes for military Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. State taxes for military Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. State taxes for military Vea Pagos calificados para mitigación de desastres bajo Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). State taxes for military   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. State taxes for military Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. State taxes for military Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: Alquiler de una vivienda adecuada. State taxes for military Transporte. State taxes for military Alimentos. State taxes for military Servicios públicos. State taxes for military Servicios misceláneos. State taxes for military Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. State taxes for military Ejemplo. State taxes for military Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y alojarse en un motel. State taxes for military Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. State taxes for military Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. State taxes for military Normalmente paga $200 al mes en alimentación. State taxes for military Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. State taxes for military Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para cubrir sus gastos de manutención. State taxes for military Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1) Pagos del seguro para gastos de manutención $1,100 2) Gastos reales durante el mes en que no puede vivir en su casa debido al incendio 1,600   3) Gastos normales de manutención 725   4) Aumento temporal de los gastos de manutención:  Reste la línea 3 de la línea 2 875 5) Cantidad del pago que se puede incluir en el ingreso: Reste la línea 4  de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. State taxes for military   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso para el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. State taxes for military Ejemplo. State taxes for military En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. State taxes for military En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. State taxes for military Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. State taxes for military Esta cantidad se incluye como ingresos en el Formulario 1040 de 2012. State taxes for military Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. State taxes for military Asistencia en caso de desastre. State taxes for military   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que usted reciba no reducen su monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. State taxes for military Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal no son ingresos tributables en su caso. State taxes for military Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). State taxes for military Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. State taxes for military Por lo general, los subsidios de asistencia en casos de desastre y los pagos para atenuar desastres que reúnen los requisitos y que se reciban conforme a la Robert T. State taxes for military Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. State taxes for military Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y de Emergencia) o al National Flood Insurance Act (Ley del Seguro Nacional en caso de Inundaciones) (según vigente el 15 de abril de 2005) no se incluyen en sus ingresos. State taxes for military Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). State taxes for military Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hechos fortuitos o robo utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual reciba su reembolso real. State taxes for military Esta sección explica el ajuste que podría verse obligado a hacer. State taxes for military Reembolso real menor a la cantidad esperada. State taxes for military   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. State taxes for military Ejemplo. State taxes for military En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un choque con otro automóvil. State taxes for military El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. State taxes for military Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. State taxes for military Usted no tuvo una pérdida deducible durante el 2012. State taxes for military En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. State taxes for military Sin embargo, en el mes de julio se hizo evidente que no podría cobrar cantidad alguna del otro conductor. State taxes for military Puede deducir la pérdida en 2013 conforme a los límites explicados más adelante. State taxes for military Reembolso real mayor a la cantidad esperada. State taxes for military   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor que la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el monto adicional del reembolso en sus ingresos del año en que lo recibió. State taxes for military No obstante, si alguna parte de la deducción original no redujo su impuesto para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. State taxes for military No vuelva a calcular su impuesto para el año en que solicitó la deducción. State taxes for military Para más información, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. State taxes for military Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. State taxes for military Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. State taxes for military Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. State taxes for military Vea Cómo Calcular una Ganancia en la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. State taxes for military Reembolso real por la cantidad esperada. State taxes for military   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. State taxes for military Ejemplo. State taxes for military En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. State taxes for military Las reparaciones de su automóvil costaron $950. State taxes for military Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra choques. State taxes for military Su compañía de seguros aceptó reembolsarle la cantidad correspondiente al resto de los daños. State taxes for military Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. State taxes for military Debido a la regla de los $100 (tratada más adelante bajo Límites de la Deducción ), no puede deducir los $100 que pagó como suma deducible. State taxes for military Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. State taxes for military Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Bienes muebles. State taxes for military   Los bienes muebles son todos aquéllos que no sean bienes raíces. State taxes for military Si le roban bienes muebles, o si un hecho fortuito los daña o los destruye, tendrá que calcular la pérdida de cada artículo por separado. State taxes for military Luego combine dichas pérdidas para calcular el total de su pérdida procedente de aquel hecho fortuito o robo. State taxes for military Ejemplo. State taxes for military Un incendio en su casa destruyó una silla tapizada, una alfombra oriental y una mesa antigua. State taxes for military Usted no tenía seguro contra incendio para cubrir su pérdida. State taxes for military (Éste fue el único hecho fortuito o robo que sufrió durante el año). State taxes for military Pagó $750 por la silla y calculó que la misma tenía un valor justo de mercado de $500 justo antes del incendio. State taxes for military La alfombra costó $3,000 y tenía un valor justo de mercado de $2,500 justo antes del incendio. State taxes for military Compró la mesa en una subasta a un precio de $100 antes de enterarse de que era una antigüedad. State taxes for military La habían tasado en $900 antes del incendio. State taxes for military La pérdida de cada uno de esos artículos se calcula de la manera siguiente:     Silla Alfombra Mesa 1) Base (costo) $750 $3,000 $100 2) Valor justo de mercado antes del incendio $500 $2,500 $900 3) Valor justo de mercado después del incendio –0– –0– –0– 4) Disminución del valor justo de mercado $500 $2,500 $900 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $500 $2,500 $100           6) Pérdida total     $3,100 Bienes raíces. State taxes for military   Para calcular una pérdida de bienes raíces de uso personal, toda la propiedad (incluidas las mejoras como edificios, árboles y arbustos) se considera una sola. State taxes for military Calcule la pérdida utilizando la cantidad de la base ajustada o la disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad, la que sea menor. State taxes for military Ejemplo. State taxes for military Usted compró su vivienda hace algunos años. State taxes for military En esa época pagó $160,000 ($20,000 por el terreno y $140,000 por la casa). State taxes for military También gastó $2,000 por concepto de jardinería ornamental. State taxes for military Este año, un incendio destruyó su vivienda. State taxes for military El incendio también ocasionó daños a los arbustos y árboles del patio. State taxes for military El incendio fue la única pérdida por hecho fortuito o robo que tuvo este año. State taxes for military Tasadores competentes valoraron la propiedad completa en $200,000 antes del incendio, pero sólo en $30,000 después de éste. State taxes for military (No se incluye la pérdida de enseres domésticos en este ejemplo. State taxes for military Ésta se calcularía por separado para cada artículo, como se explica anteriormente bajo Bienes muebles ). State taxes for military Poco después del incendio, la compañía de seguros le pagó $155,000 por la pérdida. State taxes for military La deducción de la pérdida por hecho fortuito se calcula de la siguiente forma: 1) Base ajustada de la propiedad completa (terreno, edificio y jardinería ornamental) $162,000 2) Valor justo de mercado de toda la propiedad antes del incendio $200,000 3) Valor justo de mercado de toda la propiedad después del incendio 30,000 4) Disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad $170,000 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $162,000 6) Reste la cantidad del seguro 155,000 7) Pérdida después del reembolso $7,000 Tabla 25-1. State taxes for military Cómo Aplicar los Límites de la Deducción por Bienes de Uso Personal   Regla de los $100 Regla del 10% Aplicación General Al calcular su deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. State taxes for military Aplique esta regla después de haber calculado el monto de su pérdida. State taxes for military Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. State taxes for military Aplique esta regla después de haber descontado $100 (regla de los $100) de cada pérdida. State taxes for military Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. State taxes for military Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. State taxes for military Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. State taxes for military Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. State taxes for military Más de una Persona– Con Pérdida del Mismo Suceso (que no sea una pareja casada que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada persona. State taxes for military Aplique esta regla independientemente a cada persona. State taxes for military Pareja Casada– con pérdidas a partir del mismo suceso Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. State taxes for military Aplique esta regla como si fueran una sola persona. State taxes for military Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. State taxes for military Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. State taxes for military Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. State taxes for military Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. State taxes for military Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular cuánta parte de la pérdida puede deducir. State taxes for military Si la misma fue una pérdida en bienes de uso personal o de su familia, hay dos límites a la cantidad que puede deducir por el hecho fortuito o robo. State taxes for military Tiene que descontar $100 (regla de los $100) de cada pérdida por hecho fortuito o robo. State taxes for military Tiene que restar además el 10% de su ingreso bruto ajustado (regla del 10%) del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo. State taxes for military Estas reducciones se hacen en el Formulario 4684, en inglés. State taxes for military Estas reglas se explican a continuación y la Tabla 25-1 resume cómo aplicar la regla de los $100 y la regla del 10% en varias situaciones. State taxes for military Para explicaciones y ejemplos más detallados, vea la Publicación 547(SP). State taxes for military Propiedad usada en parte para fines comerciales y en parte para fines personales. State taxes for military   Cuando los bienes se utilizan en parte para fines personales y en parte para fines comerciales o de generación de ingresos, la deducción de la pérdida por hechos fortuitos o robo se calcula por separado para la porción de uso personal y para la porción con fines comerciales o de generación de ingresos. State taxes for military Es preciso calcular ambas por separado porque la regla de los $100 y la regla del 10% son aplicables únicamente a la pérdida ocasionada en la porción para uso personal de la propiedad. State taxes for military Regla de los $100 Después de calcular su pérdida de bienes de uso personal debido a un hecho fortuito o robo, tiene que restar $100 de esa pérdida. State taxes for military Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. State taxes for military No importa el número de bienes afectados en un suceso. State taxes for military Sólo será aplicable una reducción de $100. State taxes for military Ejemplo. State taxes for military Una tormenta de granizo causa daños a su casa y a su automóvil. State taxes for military Calcule la cantidad de la pérdida, como se explica anteriormente, para cada uno de estos artículos. State taxes for military Como las pérdidas se deben a un solo acontecimiento, combine las pérdidas y descuente $100 del monto combinado. State taxes for military Un solo suceso. State taxes for military   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. State taxes for military Es un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas estrechamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. State taxes for military Regla del 10% Tiene que restar, del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. State taxes for military Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. State taxes for military Para información adicional, vea las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. State taxes for military Si tiene ganancias y pérdidas por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Ganancias y pérdidas. State taxes for military Ejemplo 1. State taxes for military En junio, descubrió que robaron en su casa. State taxes for military Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. State taxes for military Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. State taxes for military Primero se aplica la regla de los $100 y luego la regla del 10%. State taxes for military Calcule su deducción por concepto de pérdida por robo como se muestra a continuación: 1) Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2) Reste $100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4) Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado 2,950 5) Deducción de pérdida por robo –0–       Usted no tiene una deducción por concepto de pérdida por robo porque su pérdida después de haber aplicado la regla de los $100 ($1,900) es menor del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). State taxes for military Ejemplo 2. State taxes for military En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. State taxes for military No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. State taxes for military La pérdida que tuvo en su automóvil fue $1,800. State taxes for military En noviembre, un incendio causó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la máquina lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. State taxes for military Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue de $2,100. State taxes for military Su ingreso bruto ajustado para el año en que ocurrieron el accidente y el incendio es de $25,000. State taxes for military Usted calcula su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:             Vehículo Sótano 1) Pérdida $1,800 $2,100 2) Reste $100 por incidente 100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4) Total de la pérdida $3,700 5) Reste el 10% de $25,000 del ingreso bruto ajustado 2,500 6) Deducción de pérdida por hecho fortuito $1,200 Ganancias y pérdidas. State taxes for military   Si tiene tanto ganancias como pérdidas por hechos fortuitos o robo de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. State taxes for military Haga esto luego de haber descontado todo reembolso, y los $100, del monto de cada pérdida, pero antes de haber restado el 10% del ingreso bruto ajustado de las pérdidas. State taxes for military Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que usted haya decidido aplazar. State taxes for military Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre el aplazamiento de la declaración de una ganancia. State taxes for military Pérdidas mayores a las ganancias. State taxes for military   Si sus pérdidas resultan ser mayores que sus ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% de su ingreso bruto ajustado. State taxes for military El resto, si lo hubiera, es su pérdida deducible proveniente de bienes de uso personal. State taxes for military Ganancias mayores a las pérdidas. State taxes for military   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. State taxes for military La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). State taxes for military La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. State taxes for military Cuándo Declarar Ganancias y Pérdidas Ganancias. State taxes for military   Si recibe un reembolso de seguros o de otro tipo que sea mayor a la base ajustada en los bienes que fueron destruidos o robados, tiene una ganancia resultante del hecho fortuito o robo. State taxes for military Tiene que incluir esta ganancia en su ingreso en el año en que reciba el reembolso, a menos que escoja aplazar la declaración de la ganancia según lo explicado en la Publicación 547(SP). State taxes for military Si tiene una pérdida, vea la Tabla 25-2. State taxes for military Tabla 25-2. State taxes for military Cuándo Deducir una Pérdida SI tiene una pérdida. State taxes for military . State taxes for military . State taxes for military ENTONCES dedúzcala en el año en el que. State taxes for military . State taxes for military . State taxes for military proveniente de un hecho fortuito, ocurrió la pérdida. State taxes for military en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal, ocurrió el desastre o el año inmediatamente antes del desastre. State taxes for military proveniente de un robo, el robo fue descubierto. State taxes for military en un depósito tratado como:   • hecho fortuito o cualquier pérdida ordinaria, se puede llegar a un cálculo aproximado razonable. State taxes for military • deuda incobrable, los depósitos no tienen ningún valor. State taxes for military Pérdidas. State taxes for military   Por lo general, puede deducir una pérdida por hecho fortuito no reembolsable sólo en el año tributario en el cual ocurrió el hecho fortuito. State taxes for military Esto es aplicable aun cuando no repare o reponga los bienes dañados hasta un año posterior. State taxes for military   Puede deducir pérdidas por robo no reembolsables sólo en el año en el que descubrió que los bienes fueron robados. State taxes for military   Si no está seguro de si se le va a reembolsar alguna parte de la pérdida por hecho fortuito o robo, no deduzca dicha parte hasta el año tributario en que llegue a ser razonablemente seguro que no se le va a reembolsar. State taxes for military Pérdidas de depósitos. State taxes for military   Si su pérdida es una pérdida de depósitos hechos en una institución financiera insolvente o en quiebra, vea la sección anterior, Pérdidas de Depósitos . State taxes for military Pérdidas en Zonas de Desastre Normalmente, tiene que deducir una pérdida por hecho fortuito en el año en el que aconteció. State taxes for military No obstante, si sufre una pérdida por hecho fortuito a causa de un desastre declarado como tal por el gobierno federal que ocurrió en una zona beneficiaria de ayuda pública y/o privada, puede optar por deducir esta pérdida en su declaración o declaración enmendada para cualquiera de los siguientes años: El año en el que aconteció el desastre. State taxes for military El año inmediatamente anterior al año cuando aconteció el desastre. State taxes for military Ganancias. State taxes for military    Hay reglas especiales que corresponden si escoge aplazar la declaración de ganancias sobre bienes dañados o destruidos en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. State taxes for military Para saber más sobre esas reglas especiales, vea la Publicación 547(SP). State taxes for military Plazos tributarios aplazados. State taxes for military   El IRS puede aplazar ciertos plazos tributarios hasta 1 año para aquellos contribuyentes que sean afectados por un desastre declarado por el gobierno federal. State taxes for military Los plazos tributarios que puede aplazar el IRS incluyen aquéllos para presentar las declaraciones de impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina, y también puede aplazar los plazos para pagar el impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina así como para hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional o un arreglo Roth IRA. State taxes for military   Si se posterga el plazo tributario, el IRS anunciará este aplazamiento en su zona mediante un comunicado de prensa, una orden reglamentaria sobre impuestos, procedimientos tributarios, avisos, anuncios y a través de otros comunicados del Boletín de Impuestos Internos (IRB, por sus siglas en inglés) que le puedan servir de guía. State taxes for military Vaya a www. State taxes for military irs. State taxes for military gov/Spanish/Alivio-Tributario-en-Situaciones-de-Desastre-para-Personas-y-Negocios para ver si algún plazo tributario ha sido pospuesto en su área y para más información acerca de alivios en situaciones de desastre. State taxes for military Quién cumple los requisitos. State taxes for military   Si el IRS posterga un plazo tributario, los siguientes contribuyentes reúnen los requisitos para este aplazamiento: Toda persona física cuya vivienda principal está ubicada en una zona de desastre con cobertura (como se define más adelante). State taxes for military Toda entidad comercial o empresario por cuenta propia cuyo lugar principal de trabajo se encuentre en una zona de desastre con cobertura. State taxes for military Una persona que trabaje en servicios de ayuda y esté afiliada con alguna organización filantrópica o gubernamental y que esté ofreciendo ayuda en una zona de desastre que tenga cobertura. State taxes for military Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia cuyos registros se necesiten para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. State taxes for military No es necesario que la vivienda principal o lugar principal de trabajo esté ubicado en la zona de desastre con cobertura. State taxes for military Todo caudal hereditario o fideicomiso que tenga registros tributarios necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. State taxes for military El cónyuge que presente una declaración conjunta con un contribuyente que reúna los requisitos para obtener un aplazamiento. State taxes for military Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia no ubicada en una zona de desastre con cobertura pero cuyos registros necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado se mantengan en dicha zona de desastre con cobertura. State taxes for military Toda persona física que haya visitado la zona de desastre con cobertura y que haya fallecido o sufrido lesiones por causa del desastre. State taxes for military Cualquier otra persona que el IRS determine que ha sido afectada por un desastre declarado como tal por el gobierno federal. State taxes for military Zona de desastre con cobertura. State taxes for military   Es una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal en la cual el IRS ha decidido postergar los plazos tributarios hasta por un año. State taxes for military Reducción de intereses y multas. State taxes for military   El IRS puede reducir los intereses y multas por impuestos sobre el ingreso que no hayan sido pagados en su totalidad por la duración del aplazamiento de plazos tributarios. State taxes for military Información adicional. State taxes for military   Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). State taxes for military Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Use el Formulario 4684, en inglés, para declarar una ganancia o pérdida deducible de un hecho fortuito o robo. State taxes for military Si sufre más de un solo hecho fortuito o robo, use un Formulario 4684 distinto para determinar su pérdida o ganancia para cada acontecimiento. State taxes for military Combine las ganancias y pérdidas en un solo Formulario 4684. State taxes for military Siga las instrucciones del mismo con respecto a qué líneas se han de llenar. State taxes for military Además, tiene que usar el anexo correspondiente para declarar una ganancia o pérdida. State taxes for military El anexo que debe usar dependerá de si tiene una ganancia o pérdida. State taxes for military Si tiene una: Declárela en el: Ganancia Anexo D (Formulario 1040) Pérdida Anexo A (Formulario 1040) Ajustes a la base. State taxes for military   Si tiene una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que restar de su base en la propiedad todo seguro u otro reembolso que reciba y toda otra pérdida deducible. State taxes for military Las cantidades que gaste en la restauración de su propiedad después de un hecho fortuito aumentan su base ajustada. State taxes for military Vea Base Ajustada en el capítulo 13 para más información. State taxes for military Pérdida neta de operación (NOL, por sus siglas en inglés). State taxes for military   Si su deducción por hechos fortuitos y robo hace que sus deducciones para el año sean mayores que su ingreso anual para el mismo año, es posible que tenga una pérdida neta de operación. State taxes for military Puede declarar una pérdida neta de operación para reducir sus impuestos de un año anterior, lo que le permite obtener un reembolso de impuestos que ya ha pagado. State taxes for military Otra posibilidad es usarla para reducir sus impuestos durante un año posterior. State taxes for military No necesita tener una empresa para tener una pérdida neta de operación debido a hechos fortuitos o robo. State taxes for military Para más información, vea la Publicación 536, Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts (Pérdidas netas de operación (NOL) para personas físicas, caudales hereditarios y fideicomisos), en inglés. State taxes for military Prev  Up  Next   Home   More Online Publications