File your Taxes for Free!
  • Get your maximum refund*
  • 100% accurate calculations guaranteed*

TurboTax Federal Free Edition - File Taxes Online

Don't let filing your taxes get you down! We'll help make it as easy as possible. With e-file and direct deposit, there's no faster way to get your refund!

Approved TurboTax Affiliate Site. TurboTax and TurboTax Online, among others, are registered trademarks and/or service marks of Intuit Inc. in the United States and other countries. Other parties' trademarks or service marks are the property of the respective owners.


© 2012 - 2018 All rights reserved.

This is an Approved TurboTax Affiliate site. TurboTax and TurboTax Online, among other are registered trademarks and/or service marks of Intuit, Inc. in the United States and other countries. Other parties' trademarks or service marks are the property of the respective owners.
When discussing "Free e-file", note that state e-file is an additional fee. E-file fees do not apply to New York state returns. Prices are subject to change without notice. E-file and get your refund faster
*If you pay an IRS or state penalty or interest because of a TurboTax calculations error, we'll pay you the penalty and interest.
*Maximum Refund Guarantee - or Your Money Back: If you get a larger refund or smaller tax due from another tax preparation method, we'll refund the applicable TurboTax federal and/or state purchase price paid. TurboTax Federal Free Edition customers are entitled to payment of $14.99 and a refund of your state purchase price paid. Claims must be submitted within sixty (60) days of your TurboTax filing date and no later than 6/15/14. E-file, Audit Defense, Professional Review, Refund Transfer and technical support fees are excluded. This guarantee cannot be combined with the TurboTax Satisfaction (Easy) Guarantee. *We're so confident your return will be done right, we guarantee it. Accurate calculations guaranteed. If you pay an IRS or state penalty or interest because of a TurboTax calculations error, we'll pay you the penalty and interest.
https://turbotax.intuit.com/corp/guarantees.jsp

State Tax Return 2012

2011 Irs Forms 1040Amending Tax Returns2012 Federal Tax Forms 1040 InstructionsTax Credit For StudentsHow Do I File An Amended Tax ReturnIrs.gov/1040xH&r Block Free Online Tax FilingH Rblock ComHow To File An Amendment On TaxesUnemployment Tax FilingFiling 2012 Taxes In 20142012 Irs Form 1040ezFile An Amended Tax Return1040x Where To FileHttps Taxes Hrblock ComIrs Amendment FormsTax Software ComparisonFile 1040ez For FreeCan I File My 2011 Taxes In 2013E File State Taxes Free Online1040ez Tax Forms DownloadsFree Tax Filing For Low IncomeState Tax Returns FreeI Need To Print A Free 1040x FormFiling Taxes 2010 OnlineBlank Printable 1040ez Form2012 1040ez FormIncome Tax Return PreparationHow To File State And Federal Taxes For Free1040ez Instructions 2014File An Amended Tax Return For 20112012 Tax AmendmentMy 1040ezForm 1040ez1040ez 2012 Fillable FormTurbotax Free 1040ezFile Federal Taxes Online Free 2012Tax Return For College StudentsTaxact 2011Irs Forms 1040ez Instructions

State Tax Return 2012

State tax return 2012 9. State tax return 2012   Depletion Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Who Can Claim Depletion? Mineral PropertyCost Depletion Percentage Depletion Oil and Gas Wells Mines and Geothermal Deposits Lessor's Gross Income TimberTimber units. State tax return 2012 Depletion unit. State tax return 2012 Introduction Depletion is the using up of natural resources by mining, drilling, quarrying stone, or cutting timber. State tax return 2012 The depletion deduction allows an owner or operator to account for the reduction of a product's reserves. State tax return 2012 There are two ways of figuring depletion: cost depletion and percentage depletion. State tax return 2012 For mineral property, you generally must use the method that gives you the larger deduction. State tax return 2012 For standing timber, you must use cost depletion. State tax return 2012 Topics - This chapter discusses: Who can claim depletion Mineral property Timber Who Can Claim Depletion? If you have an economic interest in mineral property or standing timber, you can take a deduction for depletion. State tax return 2012 More than one person can have an economic interest in the same mineral deposit or timber. State tax return 2012 In the case of leased property, the depletion deduction is divided between the lessor and the lessee. State tax return 2012 You have an economic interest if both the following apply. State tax return 2012 You have acquired by investment any interest in mineral deposits or standing timber. State tax return 2012 You have a legal right to income from the extraction of the mineral or cutting of the timber to which you must look for a return of your capital investment. State tax return 2012 A contractual relationship that allows you an economic or monetary advantage from products of the mineral deposit or standing timber is not, in itself, an economic interest. State tax return 2012 A production payment carved out of, or retained on the sale of, mineral property is not an economic interest. State tax return 2012 Individuals, corporations, estates, and trusts who claim depletion deductions may be liable for alternative minimum tax. State tax return 2012 Basis adjustment for depletion. State tax return 2012   You must reduce the basis of your property by the depletion allowed or allowable, whichever is greater. State tax return 2012 Mineral Property Mineral property includes oil and gas wells, mines, and other natural deposits (including geothermal deposits). State tax return 2012 For this purpose, the term “property” means each separate interest you own in each mineral deposit in each separate tract or parcel of land. State tax return 2012 You can treat two or more separate interests as one property or as separate properties. State tax return 2012 See section 614 of the Internal Revenue Code and the related regulations for rules on how to treat separate mineral interests. State tax return 2012 There are two ways of figuring depletion on mineral property. State tax return 2012 Cost depletion. State tax return 2012 Percentage depletion. State tax return 2012 Generally, you must use the method that gives you the larger deduction. State tax return 2012 However, unless you are an independent producer or royalty owner, you generally cannot use percentage depletion for oil and gas wells. State tax return 2012 See Oil and Gas Wells , later. State tax return 2012 Cost Depletion To figure cost depletion you must first determine the following. State tax return 2012 The property's basis for depletion. State tax return 2012 The total recoverable units of mineral in the property's natural deposit. State tax return 2012 The number of units of mineral sold during the tax year. State tax return 2012 Basis for depletion. State tax return 2012   To figure the property's basis for depletion, subtract all the following from the property's adjusted basis. State tax return 2012 Amounts recoverable through: Depreciation deductions, Deferred expenses (including deferred exploration and development costs), and Deductions other than depletion. State tax return 2012 The residual value of land and improvements at the end of operations. State tax return 2012 The cost or value of land acquired for purposes other than mineral production. State tax return 2012 Adjusted basis. State tax return 2012   The adjusted basis of your property is your original cost or other basis, plus certain additions and improvements, and minus certain deductions such as depletion allowed or allowable and casualty losses. State tax return 2012 Your adjusted basis can never be less than zero. State tax return 2012 See Publication 551, Basis of Assets, for more information on adjusted basis. State tax return 2012 Total recoverable units. State tax return 2012   The total recoverable units is the sum of the following. State tax return 2012 The number of units of mineral remaining at the end of the year (including units recovered but not sold). State tax return 2012 The number of units of mineral sold during the tax year (determined under your method of accounting, as explained next). State tax return 2012   You must estimate or determine recoverable units (tons, pounds, ounces, barrels, thousands of cubic feet, or other measure) of mineral products using the current industry method and the most accurate and reliable information you can obtain. State tax return 2012 You must include ores and minerals that are developed, in sight, blocked out, or assured. State tax return 2012 You must also include probable or prospective ores or minerals that are believed to exist based on good evidence. State tax return 2012 But see Elective safe harbor for owners of oil and gas property , later. State tax return 2012 Number of units sold. State tax return 2012   You determine the number of units sold during the tax year based on your method of accounting. State tax return 2012 Use the following table to make this determination. State tax return 2012    IF you  use . State tax return 2012 . State tax return 2012 . State tax return 2012 THEN the units sold during the year are . State tax return 2012 . State tax return 2012 . State tax return 2012 The cash method of accounting The units sold for which you receive payment during the tax year (regardless of the year of sale). State tax return 2012 An accrual method of accounting The units sold based on your inventories and method of accounting for inventory. State tax return 2012   The number of units sold during the tax year does not include any for which depletion deductions were allowed or allowable in earlier years. State tax return 2012 Figuring the cost depletion deduction. State tax return 2012   Once you have figured your property's basis for depletion, the total recoverable units, and the number of units sold during the tax year, you can figure your cost depletion deduction by taking the following steps. State tax return 2012 Step Action Result 1 Divide your property's basis for depletion by total recoverable units. State tax return 2012 Rate per unit. State tax return 2012 2 Multiply the rate per unit by units sold during the tax year. State tax return 2012 Cost depletion deduction. State tax return 2012 You must keep accounts for the depletion of each property and adjust these accounts each year for units sold and depletion claimed. State tax return 2012 Elective safe harbor for owners of oil and gas property. State tax return 2012   Instead of using the method described earlier to determine the total recoverable units, you can use an elective safe harbor. State tax return 2012 If you choose the elective safe harbor, the total recoverable units equal 105% of a property's proven reserves (both developed and undeveloped). State tax return 2012 For details, see Revenue Procedure 2004-19 on page 563 of Internal Revenue Bulletin 2004-10, available at www. State tax return 2012 irs. State tax return 2012 gov/pub/irs-irbs/irb04-10. State tax return 2012 pdf. State tax return 2012   To make the election, attach a statement to your timely filed (including extensions) original return for the first tax year for which the safe harbor is elected. State tax return 2012 The statement must indicate that you are electing the safe harbor provided by Revenue Procedure 2004-19. State tax return 2012 The election, if made, is effective for the tax year in which it is made and all later years. State tax return 2012 It cannot be revoked for the tax year in which it is elected, but may be revoked in a later year. State tax return 2012 Once revoked, it cannot be re-elected for the next 5 years. State tax return 2012 Percentage Depletion To figure percentage depletion, you multiply a certain percentage, specified for each mineral, by your gross income from the property during the tax year. State tax return 2012 The rates to be used and other rules for oil and gas wells are discussed later under Independent Producers and Royalty Owners and under Natural Gas Wells . State tax return 2012 Rates and other rules for percentage depletion of other specific minerals are found later in Mines and Geothermal Deposits . State tax return 2012 Gross income. State tax return 2012   When figuring percentage depletion, subtract from your gross income from the property the following amounts. State tax return 2012 Any rents or royalties you paid or incurred for the property. State tax return 2012 The part of any bonus you paid for a lease on the property allocable to the product sold (or that otherwise gives rise to gross income) for the tax year. State tax return 2012 A bonus payment includes amounts you paid as a lessee to satisfy a production payment retained by the lessor. State tax return 2012   Use the following fraction to figure the part of the bonus you must subtract. State tax return 2012 No. State tax return 2012 of units sold in the tax year Recoverable units from the property × Bonus Payments For oil and gas wells and geothermal deposits, more information about the definition of gross income from the property is under Oil and Gas Wells , later. State tax return 2012 For other property, more information about the definition of gross income from the property is under Mines and Geothermal Deposits , later. State tax return 2012 Taxable income limit. State tax return 2012   The percentage depletion deduction generally cannot be more than 50% (100% for oil and gas property) of your taxable income from the property figured without the depletion deduction and the domestic production activities deduction. State tax return 2012   Taxable income from the property means gross income from the property minus all allowable deductions (except any deduction for depletion or domestic production activities) attributable to mining processes, including mining transportation. State tax return 2012 These deductible items include, but are not limited to, the following. State tax return 2012 Operating expenses. State tax return 2012 Certain selling expenses. State tax return 2012 Administrative and financial overhead. State tax return 2012 Depreciation. State tax return 2012 Intangible drilling and development costs. State tax return 2012 Exploration and development expenditures. State tax return 2012 Deductible taxes (see chapter 5), but not taxes that you capitalize or take as a credit. State tax return 2012 Losses sustained. State tax return 2012   The following rules apply when figuring your taxable income from the property for purposes of the taxable income limit. State tax return 2012 Do not deduct any net operating loss deduction from the gross income from the property. State tax return 2012 Corporations do not deduct charitable contributions from the gross income from the property. State tax return 2012 If, during the year, you dispose of an item of section 1245 property that was used in connection with mineral property, reduce any allowable deduction for mining expenses by the part of any gain you must report as ordinary income that is allocable to the mineral property. State tax return 2012 See section 1. State tax return 2012 613-5(b)(1) of the regulations for information on how to figure the ordinary gain allocable to the property. State tax return 2012 Oil and Gas Wells You cannot claim percentage depletion for an oil or gas well unless at least one of the following applies. State tax return 2012 You are either an independent producer or a royalty owner. State tax return 2012 The well produces natural gas that is either sold under a fixed contract or produced from geopressured brine. State tax return 2012 If you are an independent producer or royalty owner, see Independent Producers and Royalty Owners , next. State tax return 2012 For information on the depletion deduction for wells that produce natural gas that is either sold under a fixed contract or produced from geopressured brine, see Natural Gas Wells , later. State tax return 2012 Independent Producers and Royalty Owners If you are an independent producer or royalty owner, you figure percentage depletion using a rate of 15% of the gross income from the property based on your average daily production of domestic crude oil or domestic natural gas up to your depletable oil or natural gas quantity. State tax return 2012 However, certain refiners, as explained next, and certain retailers and transferees of proven oil and gas properties, as explained next, cannot claim percentage depletion. State tax return 2012 For information on figuring the deduction, see Figuring percentage depletion , later. State tax return 2012 Refiners who cannot claim percentage depletion. State tax return 2012   You cannot claim percentage depletion if you or a related person refine crude oil and you and the related person refined more than 75,000 barrels on any day during the tax year based on average (rather than actual) daily refinery runs for the tax year. State tax return 2012 The average daily refinery run is computed by dividing total refinery runs for the tax year by the total number of days in the tax year. State tax return 2012 Related person. State tax return 2012   You and another person are related persons if either of you holds a significant ownership interest in the other person or if a third person holds a significant ownership interest in both of you. State tax return 2012 For example, a corporation, partnership, estate, or trust and anyone who holds a significant ownership interest in it are related persons. State tax return 2012 A partnership and a trust are related persons if one person holds a significant ownership interest in each of them. State tax return 2012 For purposes of the related person rules, significant ownership interest means direct or indirect ownership of 5% or more in any one of the following. State tax return 2012 The value of the outstanding stock of a corporation. State tax return 2012 The interest in the profits or capital of a partnership. State tax return 2012 The beneficial interests in an estate or trust. State tax return 2012 Any interest owned by or for a corporation, partnership, trust, or estate is considered to be owned directly both by itself and proportionately by its shareholders, partners, or beneficiaries. State tax return 2012 Retailers who cannot claim percentage depletion. State tax return 2012   You cannot claim percentage depletion if both the following apply. State tax return 2012 You sell oil or natural gas or their by-products directly or through a related person in any of the following situations. State tax return 2012 Through a retail outlet operated by you or a related person. State tax return 2012 To any person who is required under an agreement with you or a related person to use a trademark, trade name, or service mark or name owned by you or a related person in marketing or distributing oil, natural gas, or their by-products. State tax return 2012 To any person given authority under an agreement with you or a related person to occupy any retail outlet owned, leased, or controlled by you or a related person. State tax return 2012 The combined gross receipts from sales (not counting resales) of oil, natural gas, or their by-products by all retail outlets taken into account in (1) are more than $5 million for the tax year. State tax return 2012   For the purpose of determining if this rule applies, do not count the following. State tax return 2012 Bulk sales (sales in very large quantities) of oil or natural gas to commercial or industrial users. State tax return 2012 Bulk sales of aviation fuels to the Department of Defense. State tax return 2012 Sales of oil or natural gas or their by-products outside the United States if none of your domestic production or that of a related person is exported during the tax year or the prior tax year. State tax return 2012 Related person. State tax return 2012   To determine if you and another person are related persons, see Related person under Refiners who cannot claim percentage depletion, earlier. State tax return 2012 Sales through a related person. State tax return 2012   You are considered to be selling through a related person if any sale by the related person produces gross income from which you may benefit because of your direct or indirect ownership interest in the person. State tax return 2012   You are not considered to be selling through a related person who is a retailer if all the following apply. State tax return 2012 You do not have a significant ownership interest in the retailer. State tax return 2012 You sell your production to persons who are not related to either you or the retailer. State tax return 2012 The retailer does not buy oil or natural gas from your customers or persons related to your customers. State tax return 2012 There are no arrangements for the retailer to acquire oil or natural gas you produced for resale or made available for purchase by the retailer. State tax return 2012 Neither you nor the retailer knows of or controls the final disposition of the oil or natural gas you sold or the original source of the petroleum products the retailer acquired for resale. State tax return 2012 Transferees who cannot claim percentage depletion. State tax return 2012   You cannot claim percentage depletion if you received your interest in a proven oil or gas property by transfer after 1974 and before October 12, 1990. State tax return 2012 For a definition of the term “transfer,” see section 1. State tax return 2012 613A-7(n) of the regulations. State tax return 2012 For a definition of the term “interest in proven oil or gas property,” see section 1. State tax return 2012 613A-7(p) of the regulations. State tax return 2012 Figuring percentage depletion. State tax return 2012   Generally, as an independent producer or royalty owner, you figure your percentage depletion by computing your average daily production of domestic oil or gas and comparing it to your depletable oil or gas quantity. State tax return 2012 If your average daily production does not exceed your depletable oil or gas quantity, you figure your percentage depletion by multiplying the gross income from the oil or gas property (defined later) by 15%. State tax return 2012 If your average daily production of domestic oil or gas exceeds your depletable oil or gas quantity, you must make an allocation as explained later under Average daily production. State tax return 2012   In addition, there is a limit on the percentage depletion deduction. State tax return 2012 See Taxable income limit , later. State tax return 2012 Average daily production. State tax return 2012   Figure your average daily production by dividing your total domestic production of oil or gas for the tax year by the number of days in your tax year. State tax return 2012 Partial interest. State tax return 2012   If you have a partial interest in the production from a property, figure your share of the production by multiplying total production from the property by your percentage of interest in the revenues from the property. State tax return 2012   You have a partial interest in the production from a property if you have a net profits interest in the property. State tax return 2012 To figure the share of production for your net profits interest, you must first determine your percentage participation (as measured by the net profits) in the gross revenue from the property. State tax return 2012 To figure this percentage, you divide the income you receive for your net profits interest by the gross revenue from the property. State tax return 2012 Then multiply the total production from the property by your percentage participation to figure your share of the production. State tax return 2012 Example. State tax return 2012 Javier Robles owns oil property in which Pablo Olmos owns a 20% net profits interest. State tax return 2012 During the year, the property produced 10,000 barrels of oil, which Javier sold for $200,000. State tax return 2012 Javier had expenses of $90,000 attributable to the property. State tax return 2012 The property generated a net profit of $110,000 ($200,000 − $90,000). State tax return 2012 Pablo received income of $22,000 ($110,000 × . State tax return 2012 20) for his net profits interest. State tax return 2012 Pablo determined his percentage participation to be 11% by dividing $22,000 (the income he received) by $200,000 (the gross revenue from the property). State tax return 2012 Pablo determined his share of the oil production to be 1,100 barrels (10,000 barrels × 11%). State tax return 2012 Depletable oil or natural gas quantity. State tax return 2012   Generally, your depletable oil quantity is 1,000 barrels. State tax return 2012 Your depletable natural gas quantity is 6,000 cubic feet multiplied by the number of barrels of your depletable oil quantity that you choose to apply. State tax return 2012 If you claim depletion on both oil and natural gas, you must reduce your depletable oil quantity (1,000 barrels) by the number of barrels you use to figure your depletable natural gas quantity. State tax return 2012 Example. State tax return 2012 You have both oil and natural gas production. State tax return 2012 To figure your depletable natural gas quantity, you choose to apply 360 barrels of your 1000-barrel depletable oil quantity. State tax return 2012 Your depletable natural gas quantity is 2. State tax return 2012 16 million cubic feet of gas (360 × 6000). State tax return 2012 You must reduce your depletable oil quantity to 640 barrels (1000 − 360). State tax return 2012 If you have production from marginal wells, see section 613A(c)(6) of the Internal Revenue Code to figure your depletable oil or natural gas quantity. State tax return 2012 Also, see Notice 2012-50, available at www. State tax return 2012 irs. State tax return 2012 gov/irb/2012–31_IRB/index. State tax return 2012 html. State tax return 2012 Business entities and family members. State tax return 2012   You must allocate the depletable oil or gas quantity among the following related persons in proportion to each entity's or family member's production of domestic oil or gas for the year. State tax return 2012 Corporations, trusts, and estates if 50% or more of the beneficial interest is owned by the same or related persons (considering only persons that own at least 5% of the beneficial interest). State tax return 2012 You and your spouse and minor children. State tax return 2012 A related person is anyone mentioned in the related persons discussion under Nondeductible loss in chapter 2 of Publication 544, except that for purposes of this allocation, item (1) in that discussion includes only an individual, his or her spouse, and minor children. State tax return 2012 Controlled group of corporations. State tax return 2012   Members of the same controlled group of corporations are treated as one taxpayer when figuring the depletable oil or natural gas quantity. State tax return 2012 They share the depletable quantity. State tax return 2012 A controlled group of corporations is defined in section 1563(a) of the Internal Revenue Code, except that, for this purpose, the stock ownership requirement in that definition is “more than 50%” rather than “at least 80%. State tax return 2012 ” Gross income from the property. State tax return 2012   For purposes of percentage depletion, gross income from the property (in the case of oil and gas wells) is the amount you receive from the sale of the oil or gas in the immediate vicinity of the well. State tax return 2012 If you do not sell the oil or gas on the property, but manufacture or convert it into a refined product before sale or transport it before sale, the gross income from the property is the representative market or field price (RMFP) of the oil or gas, before conversion or transportation. State tax return 2012   If you sold gas after you removed it from the premises for a price that is lower than the RMFP, determine gross income from the property for percentage depletion purposes without regard to the RMFP. State tax return 2012   Gross income from the property does not include lease bonuses, advance royalties, or other amounts payable without regard to production from the property. State tax return 2012 Average daily production exceeds depletable quantities. State tax return 2012   If your average daily production for the year is more than your depletable oil or natural gas quantity, figure your allowance for depletion for each domestic oil or natural gas property as follows. State tax return 2012 Figure your average daily production of oil or natural gas for the year. State tax return 2012 Figure your depletable oil or natural gas quantity for the year. State tax return 2012 Figure depletion for all oil or natural gas produced from the property using a percentage depletion rate of 15%. State tax return 2012 Multiply the result figured in (3) by a fraction, the numerator of which is the result figured in (2) and the denominator of which is the result figured in (1). State tax return 2012 This is your depletion allowance for that property for the year. State tax return 2012 Taxable income limit. State tax return 2012   If you are an independent producer or royalty owner of oil and gas, your deduction for percentage depletion is limited to the smaller of the following. State tax return 2012 100% of your taxable income from the property figured without the deduction for depletion and the deduction for domestic production activities under section 199 of the Internal Revenue Code. State tax return 2012 For a definition of taxable income from the property, see Taxable income limit , earlier, under Mineral Property. State tax return 2012 65% of your taxable income from all sources, figured without the depletion allowance, the deduction for domestic production activities, any net operating loss carryback, and any capital loss carryback. State tax return 2012 You can carry over to the following year any amount you cannot deduct because of the 65%-of-taxable-income limit. State tax return 2012 Add it to your depletion allowance (before applying any limits) for the following year. State tax return 2012 Partnerships and S Corporations Generally, each partner or S corporation shareholder, and not the partnership or S corporation, figures the depletion allowance separately. State tax return 2012 (However, see Electing large partnerships must figure depletion allowance , later. State tax return 2012 ) Each partner or shareholder must decide whether to use cost or percentage depletion. State tax return 2012 If a partner or shareholder uses percentage depletion, he or she must apply the 65%-of-taxable-income limit using his or her taxable income from all sources. State tax return 2012 Partner's or shareholder's adjusted basis. State tax return 2012   The partnership or S corporation must allocate to each partner or shareholder his or her share of the adjusted basis of each oil or gas property held by the partnership or S corporation. State tax return 2012 The partnership or S corporation makes the allocation as of the date it acquires the oil or gas property. State tax return 2012   Each partner's share of the adjusted basis of the oil or gas property generally is figured according to that partner's interest in partnership capital. State tax return 2012 However, in some cases, it is figured according to the partner's interest in partnership income. State tax return 2012   The partnership or S corporation adjusts the partner's or shareholder's share of the adjusted basis of the oil and gas property for any capital expenditures made for the property and for any change in partnership or S corporation interests. State tax return 2012 Recordkeeping. State tax return 2012 Each partner or shareholder must separately keep records of his or her share of the adjusted basis in each oil and gas property of the partnership or S corporation. State tax return 2012 The partner or shareholder must reduce his or her adjusted basis by the depletion allowed or allowable on the property each year. State tax return 2012 The partner or shareholder must use that reduced adjusted basis to figure cost depletion or his or her gain or loss if the partnership or S corporation disposes of the property. State tax return 2012 Reporting the deduction. State tax return 2012   Information that you, as a partner or shareholder, use to figure your depletion deduction on oil and gas properties is reported by the partnership or S corporation on Schedule K-1 (Form 1065) or on Schedule K-1 (Form 1120S). State tax return 2012 Deduct oil and gas depletion for your partnership or S corporation interest on Schedule E (Form 1040). State tax return 2012 The depletion deducted on Schedule E is included in figuring income or loss from rental real estate or royalty properties. State tax return 2012 The instructions for Schedule E explain where to report this income or loss and whether you need to file either of the following forms. State tax return 2012 Form 6198, At-Risk Limitations. State tax return 2012 Form 8582, Passive Activity Loss Limitations. State tax return 2012 Electing large partnerships must figure depletion allowance. State tax return 2012   An electing large partnership, rather than each partner, generally must figure the depletion allowance. State tax return 2012 The partnership figures the depletion allowance without taking into account the 65-percent-of-taxable-income limit and the depletable oil or natural gas quantity. State tax return 2012 Also, the adjusted basis of a partner's interest in the partnership is not affected by the depletion allowance. State tax return 2012   An electing large partnership is one that meets both the following requirements. State tax return 2012 The partnership had 100 or more partners in the preceding year. State tax return 2012 The partnership chooses to be an electing large partnership. State tax return 2012 Disqualified persons. State tax return 2012   An electing large partnership does not figure the depletion allowance of its partners that are disqualified persons. State tax return 2012 Disqualified persons must figure it themselves, as explained earlier. State tax return 2012   All the following are disqualified persons. State tax return 2012 Refiners who cannot claim percentage depletion (discussed under Independent Producers and Royalty Owners , earlier). State tax return 2012 Retailers who cannot claim percentage depletion (discussed under Independent Producers and Royalty Owners , earlier). State tax return 2012 Any partner whose average daily production of domestic crude oil and natural gas is more than 500 barrels during the tax year in which the partnership tax year ends. State tax return 2012 Average daily production is discussed earlier. State tax return 2012 Natural Gas Wells You can use percentage depletion for a well that produces natural gas that is either Sold under a fixed contract, or Produced from geopressured brine. State tax return 2012 Natural gas sold under a fixed contract. State tax return 2012   Natural gas sold under a fixed contract qualifies for a percentage depletion rate of 22%. State tax return 2012 This is domestic natural gas sold by the producer under a contract that does not provide for a price increase to reflect any increase in the seller's tax liability because of the repeal of percentage depletion for gas. State tax return 2012 The contract must have been in effect from February 1, 1975, until the date of sale of the gas. State tax return 2012 Price increases after February 1, 1975, are presumed to take the increase in tax liability into account unless demonstrated otherwise by clear and convincing evidence. State tax return 2012 Natural gas from geopressured brine. State tax return 2012   Qualified natural gas from geopressured brine is eligible for a percentage depletion rate of 10%. State tax return 2012 This is natural gas that is both the following. State tax return 2012 Produced from a well you began to drill after September 1978 and before 1984. State tax return 2012 Determined in accordance with section 503 of the Natural Gas Policy Act of 1978 to be produced from geopressured brine. State tax return 2012 Mines and Geothermal Deposits Certain mines, wells, and other natural deposits, including geothermal deposits, qualify for percentage depletion. State tax return 2012 Mines and other natural deposits. State tax return 2012   For a natural deposit, the percentage of your gross income from the property that you can deduct as depletion depends on the type of deposit. State tax return 2012   The following is a list of the percentage depletion rates for the more common minerals. State tax return 2012 DEPOSITS RATE Sulphur, uranium, and, if from deposits in the United States, asbestos, lead ore, zinc ore, nickel ore, and mica 22% Gold, silver, copper, iron ore, and certain oil shale, if from deposits in the United States 15% Borax, granite, limestone, marble, mollusk shells, potash, slate, soapstone, and carbon dioxide produced from a well 14% Coal, lignite, and sodium chloride 10% Clay and shale used or sold for use in making sewer pipe or bricks or used or sold for use as sintered or burned lightweight aggregates 7½% Clay used or sold for use in making drainage and roofing tile, flower pots, and kindred products, and gravel, sand, and stone (other than stone used or sold for use by a mine owner or operator as dimension or ornamental stone) 5%   You can find a complete list of minerals and their percentage depletion rates in section 613(b) of the Internal Revenue Code. State tax return 2012 Corporate deduction for iron ore and coal. State tax return 2012   The percentage depletion deduction of a corporation for iron ore and coal (including lignite) is reduced by 20% of: The percentage depletion deduction for the tax year (figured without this reduction), minus The adjusted basis of the property at the close of the tax year (figured without the depletion deduction for the tax year). State tax return 2012 Gross income from the property. State tax return 2012   For property other than a geothermal deposit or an oil or gas well, gross income from the property means the gross income from mining. State tax return 2012 Mining includes all the following. State tax return 2012 Extracting ores or minerals from the ground. State tax return 2012 Applying certain treatment processes described later. State tax return 2012 Transporting ores or minerals (generally, not more than 50 miles) from the point of extraction to the plants or mills in which the treatment processes are applied. State tax return 2012 Excise tax. State tax return 2012   Gross income from mining includes the separately stated excise tax received by a mine operator from the sale of coal to compensate the operator for the excise tax the mine operator must pay to finance black lung benefits. State tax return 2012 Extraction. State tax return 2012   Extracting ores or minerals from the ground includes extraction by mine owners or operators of ores or minerals from the waste or residue of prior mining. State tax return 2012 This does not apply to extraction from waste or residue of prior mining by the purchaser of the waste or residue or the purchaser of the rights to extract ores or minerals from the waste or residue. State tax return 2012 Treatment processes. State tax return 2012   The processes included as mining depend on the ore or mineral mined. State tax return 2012 To qualify as mining, the treatment processes must be applied by the mine owner or operator. State tax return 2012 For a listing of treatment processes considered as mining, see section 613(c)(4) of the Internal Revenue Code and the related regulations. State tax return 2012 Transportation of more than 50 miles. State tax return 2012   If the IRS finds that the ore or mineral must be transported more than 50 miles to plants or mills to be treated because of physical and other requirements, the additional authorized transportation is considered mining and included in the computation of gross income from mining. State tax return 2012    If you wish to include transportation of more than 50 miles in the computation of gross income from mining, request an advance ruling from the IRS. State tax return 2012 Include in the request the facts about the physical and other requirements that prevented the construction and operation of the plant within 50 miles of the point of extraction. State tax return 2012 For more information about requesting an advance ruling, see Revenue Procedure 2013-1, available at www. State tax return 2012 irs. State tax return 2012 gov/irb/2013-01_IRB/ar11. State tax return 2012 html. State tax return 2012 Disposal of coal or iron ore. State tax return 2012   You cannot take a depletion deduction for coal (including lignite) or iron ore mined in the United States if both the following apply. State tax return 2012 You disposed of it after holding it for more than 1 year. State tax return 2012 You disposed of it under a contract under which you retain an economic interest in the coal or iron ore. State tax return 2012 Treat any gain on the disposition as a capital gain. State tax return 2012 Disposal to related person. State tax return 2012   This rule does not apply if you dispose of the coal or iron ore to one of the following persons. State tax return 2012 A related person (as listed in chapter 2 of Publication 544). State tax return 2012 A person owned or controlled by the same interests that own or control you. State tax return 2012 Geothermal deposits. State tax return 2012   Geothermal deposits located in the United States or its possessions qualify for a percentage depletion rate of 15%. State tax return 2012 A geothermal deposit is a geothermal reservoir of natural heat stored in rocks or in a watery liquid or vapor. State tax return 2012 For percentage depletion purposes, a geothermal deposit is not considered a gas well. State tax return 2012   Figure gross income from the property for a geothermal steam well in the same way as for oil and gas wells. State tax return 2012 See Gross income from the property , earlier, under Oil and Gas Wells. State tax return 2012 Percentage depletion on a geothermal deposit cannot be more than 50% of your taxable income from the property. State tax return 2012 Lessor's Gross Income In the case of leased property, the depletion deduction is divided between the lessor and the lessee. State tax return 2012 A lessor's gross income from the property that qualifies for percentage depletion usually is the total of the royalties received from the lease. State tax return 2012 Bonuses and advanced royalties. State tax return 2012   Bonuses and advanced royalties are payments a lessee makes before production to a lessor for the grant of rights in a lease or for minerals, gas, or oil to be extracted from leased property. State tax return 2012 If you are the lessor, your income from bonuses and advanced royalties received is subject to an allowance for depletion, as explained in the next two paragraphs. State tax return 2012 Figuring cost depletion. State tax return 2012   To figure cost depletion on a bonus, multiply your adjusted basis in the property by a fraction, the numerator of which is the bonus and the denominator of which is the total bonus and royalties expected to be received. State tax return 2012 To figure cost depletion on advanced royalties, use the computation explained earlier under Cost Depletion , treating the number of units for which the advanced royalty is received as the number of units sold. State tax return 2012 Figuring percentage depletion. State tax return 2012   In the case of mines, wells, and other natural deposits other than gas, oil, or geothermal property, you may use the percentage rates discussed earlier under Mines and Geothermal Deposits . State tax return 2012 Any bonus or advanced royalty payments are generally part of the gross income from the property to which the rates are applied in making the calculation. State tax return 2012 However, for oil, gas, or geothermal property, gross income does not include lease bonuses, advanced royalties, or other amounts payable without regard to production from the property. State tax return 2012 Ending the lease. State tax return 2012   If you receive a bonus on a lease that ends or is abandoned before you derive any income from mineral extraction, include in income the depletion deduction you took. State tax return 2012 Do this for the year the lease ends or is abandoned. State tax return 2012 Also increase your adjusted basis in the property to restore the depletion deduction you previously subtracted. State tax return 2012   For advanced royalties, include in income the depletion claimed on minerals for which the advanced royalties were paid if the minerals were not produced before the lease ended. State tax return 2012 Include this amount in income for the year the lease ends. State tax return 2012 Increase your adjusted basis in the property by the amount you include in income. State tax return 2012 Delay rentals. State tax return 2012   These are payments for deferring development of the property. State tax return 2012 Since delay rentals are ordinary rent, they are ordinary income that is not subject to depletion. State tax return 2012 These rentals can be avoided by either abandoning the lease, beginning development operations, or obtaining production. State tax return 2012 Timber You can figure timber depletion only by the cost method. State tax return 2012 Percentage depletion does not apply to timber. State tax return 2012 Base your depletion on your cost or other basis in the timber. State tax return 2012 Your cost does not include the cost of land or any amounts recoverable through depreciation. State tax return 2012 Depletion takes place when you cut standing timber. State tax return 2012 You can figure your depletion deduction when the quantity of cut timber is first accurately measured in the process of exploitation. State tax return 2012 Figuring cost depletion. State tax return 2012   To figure your cost depletion allowance, you multiply the number of timber units cut by your depletion unit. State tax return 2012 Timber units. State tax return 2012   When you acquire timber property, you must make an estimate of the quantity of marketable timber that exists on the property. State tax return 2012 You measure the timber using board feet, log scale, cords, or other units. State tax return 2012 If you later determine that you have more or less units of timber, you must adjust the original estimate. State tax return 2012   The term “timber property” means your economic interest in standing timber in each tract or block representing a separate timber account. State tax return 2012 Depletion unit. State tax return 2012   You figure your depletion unit each year by taking the following steps. State tax return 2012 Determine your cost or adjusted basis of the timber on hand at the beginning of the year. State tax return 2012 Adjusted basis is defined under Cost Depletion in the discussion on Mineral Property. State tax return 2012 Add to the amount determined in (1) the cost of any timber units acquired during the year and any additions to capital. State tax return 2012 Figure the number of timber units to take into account by adding the number of timber units acquired during the year to the number of timber units on hand in the account at the beginning of the year and then adding (or subtracting) any correction to the estimate of the number of timber units remaining in the account. State tax return 2012 Divide the result of (2) by the result of (3). State tax return 2012 This is your depletion unit. State tax return 2012 Example. State tax return 2012 You bought a timber tract for $160,000 and the land was worth as much as the timber. State tax return 2012 Your basis for the timber is $80,000. State tax return 2012 Based on an estimated one million board feet (1,000 MBF) of standing timber, you figure your depletion unit to be $80 per MBF ($80,000 ÷ 1,000). State tax return 2012 If you cut 500 MBF of timber, your depletion allowance would be $40,000 (500 MBF × $80). State tax return 2012 When to claim depletion. State tax return 2012   Claim your depletion allowance as a deduction in the year of sale or other disposition of the products cut from the timber, unless you choose to treat the cutting of timber as a sale or exchange (explained below). State tax return 2012 Include allowable depletion for timber products not sold during the tax year the timber is cut as a cost item in the closing inventory of timber products for the year. State tax return 2012 The inventory is your basis for determining gain or loss in the tax year you sell the timber products. State tax return 2012 Example. State tax return 2012 The facts are the same as in the previous example except that you sold only half of the timber products in the cutting year. State tax return 2012 You would deduct $20,000 of the $40,000 depletion that year. State tax return 2012 You would add the remaining $20,000 depletion to your closing inventory of timber products. State tax return 2012 Electing to treat the cutting of timber as a sale or exchange. State tax return 2012   You can elect, under certain circumstances, to treat the cutting of timber held for more than 1 year as a sale or exchange. State tax return 2012 You must make the election on your income tax return for the tax year to which it applies. State tax return 2012 If you make this election, subtract the adjusted basis for depletion from the fair market value of the timber on the first day of the tax year in which you cut it to figure the gain or loss on the cutting. State tax return 2012 You generally report the gain as long-term capital gain. State tax return 2012 The fair market value then becomes your basis for figuring your ordinary gain or loss on the sale or other disposition of the products cut from the timber. State tax return 2012 For more information, see Timber in chapter 2 of Publication 544, Sales and Other Dispositions of Assets. State tax return 2012   You may revoke an election to treat the cutting of timber as a sale or exchange without IRS's consent. State tax return 2012 The prior election (and revocation) is disregarded for purposes of making a subsequent election. State tax return 2012 See Form T (Timber), Forest Activities Schedule, for more information. State tax return 2012 Form T. State tax return 2012   Complete and attach Form T (Timber) to your income tax return if you claim a deduction for timber depletion, choose to treat the cutting of timber as a sale or exchange, or make an outright sale of timber. State tax return 2012 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
Español

Elder Abuse and Neglect

If you or someone you know is being abused or neglected, contact the National Center on Elder Abuse.

The State Tax Return 2012

State tax return 2012 27. State tax return 2012   Beneficios Tributarios para Estudios Relacionados con el Trabajo Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la DeducciónEstudios Requeridos por el Empleador o por Ley Estudios para Mantener o Mejorar Destrezas Estudios para Satisfacer los Requisitos Mínimos Estudios que lo Capacitan para un Nuevo Oficio o Negocio Qué Gastos se Pueden Deducir Reembolso no reclamado. State tax return 2012 Gastos de Transporte Gastos de Viaje No se Permiten Beneficios Dobles Reembolsos Cómo Deducir Gastos de NegociosPersonas que Trabajan por Cuenta Propia Empleados Artistas del Espectáculo y Funcionarios a los que se les Pagan Honorarios Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Documentación Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. State tax return 2012  Por lo general, si reclama una deducción de negocios por estudios relacionados con el trabajo y maneja su automóvil a la escuela y de vuelta a casa, la cantidad que puede deducir por las millas recorridas desde el 1 de enero de 2013 al 31 de diciembre de 2013 es 56½ centavos por milla. State tax return 2012 Vea Gastos de Transporte bajo Qué Gastos se Pueden Deducir, para más información. State tax return 2012 Introduction Este capítulo explica los gastos de estudios relacionados con el trabajo que tal vez pueda deducir como gastos de negocios. State tax return 2012 Para reclamar tal deducción, tiene que: Detallar las deducciones en el Anexo A (Formulario 1040) si es empleado; Presentar el Anexo C (Formulario 1040), Anexo C-EZ (Formulario 1040) o el Anexo F (Formulario 1040) si trabaja por cuenta propia y Tener gastos de estudios calificados explicados bajo Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción . State tax return 2012 Si es empleado y puede detallar las deducciones, tal vez pueda reclamar una deducción por los gastos pagados por estudios que se relacionen con el trabajo. State tax return 2012 Su deducción será la cantidad total de sus gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos más otros gastos relacionados con el trabajo y ciertos gastos misceláneos (con la excepción de los gastos del trabajo relacionados con el impedimento de personas discapacitadas) que sea mayor que el 2% de sus ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés). State tax return 2012 Vea el capítulo 28. State tax return 2012 Si trabaja por cuenta propia, deduciría los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos directamente de sus ingresos del trabajo por cuenta propia. State tax return 2012 Los gastos de estudios relacionados con el trabajo también podrían darle derecho a otros beneficios tributarios, tales como el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio por aprendizaje (vea el capítulo 35). State tax return 2012 Es posible que tenga derecho a estos beneficios incluso si no cumple los requisitos indicados anteriormente. State tax return 2012 Asimismo, debe tomar en consideración que es posible que sus gastos de estudios relacionados con el trabajo le podrían dar derecho a reclamar más de un beneficio tributario. State tax return 2012 Por lo general, puede reclamar cualquier cantidad de beneficios siempre que utilice diferentes gastos para calcular cada uno de ellos. State tax return 2012 Cuando calcule sus impuestos, tal vez desee comparar estos beneficios tributarios para elegir el (los) método(s) mediante el (los) cual(es) obtenga el menor impuesto por pagar. State tax return 2012 Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, regalos y automóvil), en inglés 970 Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés Formulario (e Instrucciones) 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocios del empleado), en inglés 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocios del empleado no reembolsados), en inglés Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción Puede deducir como gastos de negocio los costos de estudios relacionados con el trabajo si éstos reúnen los requisitos de la deducción. State tax return 2012 Éstos son estudios que cumplen al menos uno de los dos siguientes requisitos: Su empleador o la ley requiere dichos estudios para mantener su sueldo, situación o trabajo actual. State tax return 2012 Los estudios requeridos tienen que servir para un propósito comercial legítimo (bona fide) de su empleador. State tax return 2012 Los estudios mantienen o mejoran las destrezas necesarias en su trabajo actual. State tax return 2012 No obstante, aun si sus estudios cumplen uno o ambos de los requisitos anteriores, no se considera que dichos estudios estén relacionados con el trabajo ni que reúnen los requisitos de la deducción si: Se requieren para satisfacer los requisitos mínimos de educación de su oficio o negocio actual o Forman parte de un programa de estudios que lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. State tax return 2012 Puede deducir los costos de los estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción como gasto de negocios incluso si, al completar dichos estudios, tiene la posibilidad de obtener un título universitario. State tax return 2012 Utilice la Figura 27-A, más adelante, para verificar rápidamente si sus estudios reúnen los requisitos. State tax return 2012 Estudios Requeridos por el Empleador o por Ley Una vez que haya cumplido los requisitos mínimos de educación para su trabajo, es posible que su empleador o la ley le exija seguir sus estudios. State tax return 2012 Se considera que dichos estudios adicionales son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos si se cumplen los tres siguientes requisitos: Se requieren para que mantenga su sueldo, situación o trabajo actual; El requisito sirve un propósito legítimo (bona fide) comercial de su empleador y Los estudios no forman parte de un programa que lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. State tax return 2012 Si completa más estudios de los requeridos por su empleador o la ley, estos estudios adicionales sólo pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción si mantienen o mejoran las destrezas requeridas en su trabajo actual. State tax return 2012 Vea Estudios para Mantener o Mejorar Destrezas , más adelante. State tax return 2012 Ejemplo. State tax return 2012 Usted es un maestro que ha cumplido los requisitos mínimos para enseñar. State tax return 2012 Su empleador le exige que tome un curso universitario adicional cada año para poder seguir con su puesto actual de maestro. State tax return 2012 Si los cursos no lo capacitarán para un nuevo oficio o negocio, entonces serán estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos, incluso si en el futuro recibe una maestría y un aumento de sueldo debido a estos estudios adicionales. State tax return 2012 Estudios para Mantener o Mejorar Destrezas Si su empleador o la ley no requiere estudios, éstos pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción sólo si mantienen o mejoran las destrezas necesarias en su trabajo actual. State tax return 2012 Éstos pueden incluir cursos de actualización, cursos sobre avances profesionales y cursos académicos o vocacionales. State tax return 2012 Ejemplo. State tax return 2012 Usted repara televisores, radios y sistemas estereofónicos para la tienda XYZ. State tax return 2012 Para mantenerse al corriente de los últimos avances en su profesión, toma cursos especiales de servicios de radio y sistemas estereofónicos. State tax return 2012 Estos cursos mantienen y mejoran las destrezas requeridas en su trabajo. State tax return 2012 Mantenimiento de destrezas versus capacitación para un empleo nuevo. State tax return 2012   Los estudios para mantener o mejorar destrezas que se requieren en su trabajo actual no son estudios que reúnen los requisitos de la deducción si también lo capacitarán para un nuevo oficio o negocio. State tax return 2012 Estudios durante ausencia temporal. State tax return 2012   Si deja de trabajar durante un año o menos para cursar estudios con el fin de mantener o mejorar las destrezas necesarias en su trabajo actual y luego regresa a su trabajo y desempeña las mismas labores generales, su ausencia se considera temporal. State tax return 2012 Los estudios cursados durante una ausencia temporal son estudios relacionados con el trabajo que cumplen los requisitos de la deducción si mantienen o mejoran las destrezas necesarias en su trabajo actual. State tax return 2012 Ejemplo. State tax return 2012 Deja su trabajo de investigación en biología para convertirse en estudiante de posgrado de biología a tiempo completo durante un año. State tax return 2012 Si regresa a trabajar en investigación en biología después de concluir los cursos, los estudios se relacionan con su trabajo actual incluso si no regresa a trabajar para el mismo empleador. State tax return 2012 Estudios durante ausencia indefinida. State tax return 2012   Si deja de trabajar durante más de un año, su ausencia del trabajo se considera indefinida. State tax return 2012 Se considera que los estudios cursados durante una ausencia indefinida, aun si mantienen o mejoran las destrezas necesarias en el trabajo del cual se ausenta, lo capacitan para un nuevo oficio o negocio. State tax return 2012 Por lo tanto, no son estudios relacionados con el trabajo que reúnan los requisitos de la deducción. State tax return 2012 Estudios para Satisfacer los Requisitos Mínimos Los estudios necesarios para cumplir los requisitos mínimos de educación para su oficio o negocio actual no son estudios relacionados con el trabajo que reúnan los requisitos de la deducción. State tax return 2012 Los requisitos mínimos de educación se determinan a través de: Leyes y reglamentos; Normas de su profesión, oficio o negocio y Su empleador. State tax return 2012 Una vez que haya cumplido los requisitos mínimos de educación vigentes cuando se le contrató, no tiene que cumplir nuevos requisitos mínimos de educación. State tax return 2012 Esto significa que si los requisitos mínimos cambian después de que haya sido contratado, los estudios necesarios para satisfacer los nuevos requisitos pueden ser estudios que reúnen los requisitos de la deducción. State tax return 2012 No ha cumplido los requisitos mínimos de educación de su oficio o negocio sólo porque ya está realizando el trabajo. State tax return 2012 Ejemplo 1. State tax return 2012 Es estudiante de ingeniería a tiempo completo. State tax return 2012 Aunque no ha recibido su título o certificación, trabaja a tiempo parcial como ingeniero en una empresa que lo contratará como ingeniero a tiempo completo después de que finalice sus estudios universitarios. State tax return 2012 Aunque sus cursos universitarios de ingeniería mejoran sus destrezas en su trabajo actual, también se requieren para cumplir los requisitos laborales mínimos para contratar a un ingeniero a tiempo completo. State tax return 2012 Estos estudios no son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. State tax return 2012 Ejemplo 2. State tax return 2012 Es contador y ha cumplido con los requisitos mínimos de educación de su empleador. State tax return 2012 Posteriormente, éste cambia los requisitos mínimos de educación y requiere que tome cursos universitarios para mantener su trabajo. State tax return 2012 Estos cursos adicionales pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción porque ya ha cumplido los requisitos mínimos vigentes al momento de su contratación. State tax return 2012 Requisitos para los Docentes Por lo general, los estados o distritos escolares establecen los requisitos mínimos de educación para los docentes. State tax return 2012 El requisito es el título universitario o la cantidad mínima de horas de estudio universitario que suele exigirse para la contratación de una persona para dicho cargo. State tax return 2012 Si no existen requisitos, habrá cumplido los requisitos mínimos de educación cuando pase a ser miembro del cuerpo docente. State tax return 2012 La determinación de si usted es miembro del cuerpo docente de una institución educativa tiene que ser hecha en base de las prácticas particulares de dicha institución. State tax return 2012 Por lo general, se le considerará miembro del cuerpo docente si se da una o más de las siguientes condiciones: Es profesor titular o catedrático. State tax return 2012 Sus años de servicio se acreditan para obtener el cargo académico o cátedra. State tax return 2012 Tiene un voto en las decisiones del cuerpo docente. State tax return 2012 Su institución académica hace aportaciones en nombre suyo a un plan de jubilación que no sea el Seguro Social o un programa similar. State tax return 2012 Ejemplo 1. State tax return 2012 La ley en el estado donde vive exige que los maestros novatos de escuela secundaria tengan un título universitario, incluidos 10 cursos de educación profesional. State tax return 2012 Asimismo, para mantener su trabajo, un maestro tiene que realizar un quinto año de capacitación dentro de un plazo de 10 años a partir de la fecha de contratación. State tax return 2012 Si la escuela empleadora certifica ante el Departamento de Educación estatal que no puede encontrar maestros calificados, la escuela puede contratar a personas con sólo 3 años de estudios universitarios. State tax return 2012 No obstante, para mantener su trabajo, estos maestros tienen que obtener un título universitario y completar los cursos de educación profesional requeridos dentro de un plazo de 3 años. State tax return 2012 De acuerdo con lo anterior, el título universitario, incluya o no los 10 cursos de educación profesional, se considera el requisito mínimo de educación para calificar como maestro en el estado donde vive. State tax return 2012 Si posee toda la educación requerida, a excepción del quinto año, ha cumplido los requisitos mínimos de educación. State tax return 2012 El quinto año de capacitación se considera estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción a menos que forme parte de un programa de estudios que lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. State tax return 2012 Figura 27–A. State tax return 2012 ¿Reúnen los Requisitos sus Estudios Relacionados con el Trabajo? Please click here for the text description of the image. State tax return 2012 Figura 27−A. State tax return 2012 ¿Reúnen los requisitos sus estudios relacionados con el trabajo? Ejemplo 2. State tax return 2012 Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que tiene título universitario y sólo seis cursos de educación profesional. State tax return 2012 Los cuatro cursos adicionales pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. State tax return 2012 Aunque no tiene todos los cursos requeridos, ya ha cumplido los requisitos mínimos de educación. State tax return 2012 Ejemplo 3. State tax return 2012 Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que lo han contratado con sólo 3 años de estudios universitarios. State tax return 2012 Los cursos que tome para lograr un título (incluso en el campo de enseñanza) no son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. State tax return 2012 Éstos se requieren para cumplir los requisitos mínimos de educación para trabajar como maestro. State tax return 2012 Ejemplo 4. State tax return 2012 Tiene un título universitario y trabaja como instructor temporal en una universidad. State tax return 2012 Al mismo tiempo, toma cursos de posgrado para obtener un título superior. State tax return 2012 Las reglas de la universidad estipulan que puede pasar a ser miembro del cuerpo docente sólo si obtiene un posgrado. State tax return 2012 Además, puede mantener su trabajo como instructor sólo si demuestra un avance satisfactorio para obtener este título. State tax return 2012 No ha cumplido los requisitos mínimos de educación para ser miembro del cuerpo docente. State tax return 2012 Los cursos de posgrado no son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. State tax return 2012 Licencia en un nuevo estado. State tax return 2012   Una vez que haya cumplido los requisitos mínimos de educación para maestros de su estado, se considera que ha cumplido los requisitos mínimos de educación en todos los estados. State tax return 2012 Esto se aplica incluso si tiene que cursar estudios adicionales para recibir la licencia en otro estado. State tax return 2012 Los estudios adicionales que necesite son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos para la deducción. State tax return 2012 Ya ha cumplido los requisitos mínimos de educación para enseñar. State tax return 2012 Enseñar en otro estado no constituye un nuevo oficio o negocio. State tax return 2012 Ejemplo. State tax return 2012 Posee una licencia permanente para enseñar en el Estado A y ha trabajado como maestro en ese estado durante varios años. State tax return 2012 Se muda al Estado B y lo contratan inmediatamente como maestro. State tax return 2012 Sin embargo, tiene que realizar ciertos cursos prescritos para obtener una licencia permanente para enseñar en el Estado B. State tax return 2012 Estos cursos adicionales son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción debido a que el puesto de maestro en el Estado B implica el mismo tipo de trabajo general para el cual reunía los requisitos en el Estado A. State tax return 2012 Estudios que lo Capacitan para un Nuevo Oficio o Negocio Los estudios que forman parte de un programa de estudios a fin de capacitarlo para un nuevo oficio o negocio no están relacionados con el trabajo y no reúnen los requisitos de la deducción. State tax return 2012 Esto es aplicable incluso si no tiene intención de ingresar en ese oficio o negocio. State tax return 2012 Si es empleado, un cambio de deberes que implique el mismo tipo de trabajo general no es un nuevo oficio o negocio. State tax return 2012 Ejemplo 1. State tax return 2012 Es contador. State tax return 2012 Su empleador le exige que saque un título en derecho corriendo con sus propios gastos. State tax return 2012 Se inscribe en una escuela de derecho con la intención de cursar el plan de estudios típico para lograr un título en derecho. State tax return 2012 Aun si su intención no es ser abogado, los estudios no reúnen los requisitos de la deducción debido a que el título en derecho lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. State tax return 2012 Ejemplo 2. State tax return 2012 Es médico de medicina general. State tax return 2012 Toma un curso de dos semanas para revisar los avances en diversos campos especializados de la medicina. State tax return 2012 El curso no lo capacita para una nueva profesión. State tax return 2012 Se considera que está relacionado con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción porque mantiene o mejora las destrezas requeridas en su profesión actual. State tax return 2012 Ejemplo 3. State tax return 2012 Durante su trabajo en la práctica privada de psiquiatría, ingresa a un programa para estudiar y capacitarse en un instituto de psicoanálisis acreditado. State tax return 2012 El programa lo capacitará para practicar el psicoanálisis. State tax return 2012 La formación en psicoanálisis no lo capacitará para una nueva profesión. State tax return 2012 Está relacionada con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción porque mantiene o mejora las destrezas necesarias en su profesión actual. State tax return 2012 Curso de preparación para el examen de reválida de derecho o para el examen para contadores públicos autorizados Los cursos de preparación para el examen de reválida para ejercer la abogacía o el examen para contadores públicos autorizados (CPA, por sus siglas en inglés) no son estudios relacionados con el trabajo que cumplan los requisitos. State tax return 2012 Forman parte de un programa de estudios que puede capacitarlo para una nueva profesión. State tax return 2012 Deberes Magisteriales y Afines Todos los deberes magisteriales y deberes afines se consideran relativamente el mismo tipo de trabajo. State tax return 2012 Un cambio de deberes de cualquiera de las siguientes maneras no se considera un cambio a una nueva ocupación: Maestro de escuela primaria a maestro de escuela secundaria. State tax return 2012 Maestro de una asignatura, como biología, a maestro de otra asignatura, como arte. State tax return 2012 Maestro a consejero académico. State tax return 2012 Maestro a administrador escolar. State tax return 2012 Qué Gastos se Pueden Deducir Si sus estudios satisfacen los requisitos descritos anteriormente en Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción , por lo general, puede deducir sus gastos de estudios como gastos de negocios. State tax return 2012 Si no trabaja por cuenta propia, puede deducir gastos de negocios sólo si detalla sus deducciones. State tax return 2012 No puede deducir gastos relacionados con ingresos exentos ni excluidos de impuestos. State tax return 2012 Gastos deducibles. State tax return 2012   Se pueden deducir los siguientes gastos de estudios: Matrícula, libros, útiles escolares, cuotas de laboratorio y artículos similares. State tax return 2012 Ciertos costos de transporte y viajes. State tax return 2012 Otros gastos de estudios, como costos de investigación y de procesamiento de palabras (mecanografía) al escribir un ensayo o tésis como parte de un programa de estudios. State tax return 2012 Gastos no deducibles. State tax return 2012   No puede deducir sus gastos personales o de capital. State tax return 2012 Por ejemplo, no puede deducir el valor en dólares de un período de vacaciones o permiso anual (vacaciones remuneradas) que toma para asistir a clases. State tax return 2012 Esta cantidad es un gasto personal. State tax return 2012 Reembolso no reclamado. State tax return 2012   Aun si no reclama reembolsos a los que tiene derecho a recibir de su empleador, no puede deducir los gastos correspondientes a ese reembolso no reclamado. State tax return 2012 Ejemplo. State tax return 2012 Su empleador acuerda pagar sus gastos de estudios si usted presenta un vale que muestre sus gastos. State tax return 2012 Usted no presenta un vale y no se los reembolsan. State tax return 2012 Como no presentó un vale, no puede deducir los gastos en su declaración de impuestos. State tax return 2012 Gastos de Transporte Si sus estudios reúnen los requisitos, puede deducir los costos de transporte locales en los que tiene que incurrir para viajar directamente del trabajo a la escuela. State tax return 2012 Si tiene un trabajo habitual y asiste a la escuela de forma temporal, también puede deducir los costos de regreso de la escuela a su domicilio. State tax return 2012 Asistencia temporal. State tax return 2012   Asiste a la escuela de manera temporal si alguna de las siguientes situaciones corresponde a su caso: Se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure 1 año o menos y en realidad dura 1 año o menos. State tax return 2012 Al principio, se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure 1 año o menos, pero posteriormente es factible que dure más de 1 año. State tax return 2012 Su asistencia es temporal hasta la fecha en la que determine que durará más de 1 año. State tax return 2012 Nota: Si se encuentra en la situación (1) o (2), su asistencia no es temporal si los hechos y las circunstancias indican lo contrario. State tax return 2012 Asistencia no temporal. State tax return 2012   No asiste a la escuela de manera temporal si alguna de las siguientes situaciones le corresponde: Se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure más de 1 año. State tax return 2012 No importa cuánto tiempo de hecho asista. State tax return 2012 Al principio, se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure 1 año o menos, pero posteriormente se espera que dure más de 1 año. State tax return 2012 Su asistencia no es temporal después de la fecha en la que se determine que durará más de 1 año. State tax return 2012 Gastos de Transporte Deducibles Si trabaja de manera habitual y se dirige directamente de su domicilio a la escuela de manera temporal, puede deducir los costos del viaje de ida y regreso entre su domicilio y la escuela. State tax return 2012 Esto es aplicable sin importar la ubicación de dicho lugar, la distancia recorrida o si asiste a cursos en dicho lugar en días no laborables. State tax return 2012 Los gastos de transporte incluyen los costos reales de autobús, metro, taxi u otras tarifas, así como los costos del uso de su automóvil. State tax return 2012 Los gastos de transporte no incluyen cantidades gastadas por viaje, comidas o alojamiento cuando pasa la noche fuera de su casa. State tax return 2012 Ejemplo 1. State tax return 2012 Trabaja habitualmente en una ciudad cercana y viaja directamente del trabajo a su domicilio. State tax return 2012 Asimismo, asiste a la escuela cada noche entre semana durante 3 meses para tomar un curso que mejore sus destrezas laborales. State tax return 2012 Dado que asiste a una escuela de forma temporal, puede deducir sus gastos diarios de transporte de ida y regreso entre su domicilio y la escuela. State tax return 2012 Esto es aplicable independientemente de la distancia recorrida. State tax return 2012 Ejemplo 2. State tax return 2012 Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, salvo que algunas noches se dirige directamente del trabajo a la escuela y luego a su domicilio. State tax return 2012 Puede deducir sus gastos de transporte desde su lugar de trabajo habitual a la escuela y luego al domicilio. State tax return 2012 Ejemplo 3. State tax return 2012 Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que asiste a la escuela durante 9 meses todos los sábados, los cuales no son días laborables. State tax return 2012 Dado que asiste a la escuela de manera temporal, puede deducir sus gastos de transporte de ida y regreso entre su casa y la escuela. State tax return 2012 Ejemplo 4. State tax return 2012 Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que asiste a clases dos veces a la semana durante 15 meses. State tax return 2012 Dado que su asistencia a la escuela no se considera temporal, no puede deducir sus gastos de transporte entre su casa y la escuela. State tax return 2012 Si se dirige a la escuela directamente desde el trabajo, puede deducir los gastos de transporte de ida desde el trabajo a la escuela. State tax return 2012 Si del trabajo se dirige a su casa y luego a la escuela y regresa a su casa, sus gastos de transporte no pueden ser mayores que los gastos en los que hubiese incurrido de haber viajado directamente del trabajo a la escuela. State tax return 2012 Uso de su automóvil. State tax return 2012   Si usa su automóvil (propio o arrendado) para viajar a la escuela, puede deducir sus gastos reales o utilizar la tarifa estándar de millaje para calcular la cantidad que puede deducir. State tax return 2012 La tarifa estándar por millas recorridas desde el 1 de enero de 2013 hasta el 31 de diciembre de 2013 es 56½ centavos por milla. State tax return 2012 Independientemente de los métodos que escoja, también puede deducir cargos de estacionamiento y peajes. State tax return 2012 Vea el capítulo 26 para obtener información acerca de la deducción de sus gastos reales por el uso de un automóvil. State tax return 2012 Gastos de Viaje Puede deducir gastos de viajes, comidas (vea Límite del 50% del costo de comidas , más adelante) y alojamiento si viaja de un día a otro principalmente para realizar estudios con derecho a deducción relacionados con el trabajo. State tax return 2012 Los gastos de viaje para estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción reciben el mismo trato tributario que los gastos de viaje para otros propósitos de negocios del empleado. State tax return 2012 Para más información, vea el capítulo 26. State tax return 2012 No puede deducir gastos de actividades personales, como turismo, visitas o entretenimiento. State tax return 2012 Viajes principalmente con fines personales. State tax return 2012   Si su viaje fuera de casa es principalmente con fines personales, no puede deducir todos sus gastos de viaje, comidas o alojamiento. State tax return 2012 Sólo puede deducir sus gastos de alojamiento y el 50% de sus gastos de comidas durante el período en el que asista a actividades de educación que reúnen los requisitos. State tax return 2012   El determinar si el propósito del viaje es principalmente personal o para estudios depende de los hechos y las circunstancias. State tax return 2012 Un factor importante es la comparación del tiempo dedicado a actividades personales con el tiempo dedicado a actividades de educación. State tax return 2012 Si dedica más tiempo a actividades personales, el viaje se considera principalmente para estudios sólo si puede demostrar una razón importante y no personal de por qué viajó a un lugar específico. State tax return 2012 Ejemplo 1. State tax return 2012 Juan trabaja en Newark, Nueva Jersey. State tax return 2012 Viajó a Chicago para tomar un curso de una semana, a solicitud de su empleador, que puede deducir de sus impuestos. State tax return 2012 Su razón principal para viajar a Chicago fue el curso. State tax return 2012 Durante su estadía, realizó un viaje de turismo, salió a divertirse con algunos amigos y realizó un viaje adicional por el día a Pleasantville. State tax return 2012 Dado que el viaje era principalmente de negocios, Juan puede deducir su boleto aéreo de ida y vuelta a Chicago. State tax return 2012 No puede deducir los gastos de transporte de su viaje a Pleasantville. State tax return 2012 Sólo puede deducir las comidas (conforme al límite del 50%) y alojamiento relacionados con sus actividades educativas. State tax return 2012 Ejemplo 2. State tax return 2012 Susana trabaja en Boston. State tax return 2012 Asistió a una universidad en Michigan a fin de tomar un curso para su trabajo. State tax return 2012 El curso está relacionado con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción. State tax return 2012 Tomó un curso, que corresponde a un cuarto de la carga de estudios a tiempo completo. State tax return 2012 El resto del tiempo lo dedicó a actividades personales. State tax return 2012 Sus razones para tomar el curso en Michigan fueron personales. State tax return 2012 El viaje de Susana es principalmente personal, ya que tres cuartos de su tiempo se consideran tiempo personal. State tax return 2012 No puede deducir el costo de su boleto de tren de ida y regreso a Michigan. State tax return 2012 Puede deducir un cuarto del costo de las comidas (conforme al límite del 50%) y del alojamiento del período en que asistió a la universidad. State tax return 2012 Ejemplo 3. State tax return 2012 David trabaja en Nashville y recientemente viajó a California para asistir a un seminario de 2 semanas. State tax return 2012 El seminario está relacionado con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción. State tax return 2012 Durante su estadía, dedicó 8 semanas adicionales a actividades personales. State tax return 2012 Los hechos, incluida la estadía adicional de 8 semanas, demuestran que su finalidad principal era tomarse unas vacaciones. State tax return 2012 David no puede deducir su boleto de avión de ida y vuelta ni sus comidas y alojamiento durante las 8 semanas. State tax return 2012 Sólo puede deducir sus gastos por comida (sujeto al límite del 50%) y alojamiento durante las 2 semanas que asistió al seminario. State tax return 2012 Cruceros y congresos. State tax return 2012   Algunos cruceros y congresos ofrecen seminarios o cursos como parte de su itinerario. State tax return 2012 Aun si los seminarios o cursos están relacionados con el trabajo, su deducción por viaje puede verse limitada. State tax return 2012 Esto es aplicable a: Viajes en buque transatlántico, crucero u otra forma de transporte marítimo de lujo y Congresos fuera del área de Norteamérica. State tax return 2012   Si desea consultar más acerca de los límites de deducciones de gastos de viaje que sean aplicables a cruceros y congresos, vea Luxury Water Travel (Viajes en buques de lujo) y Conventions (Congresos) en el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés. State tax return 2012 Límite del 50% del costo de comidas. State tax return 2012   Sólo puede deducir el 50% del costo de sus comidas cuando viaja fuera de casa para realizar estudios relacionados con el trabajo que reúnan los requisitos de la deducción. State tax return 2012 No se le pueden haber reembolsado los gastos por las comidas. State tax return 2012   Los empleados tienen que usar el Formulario 2106 o el Formulario 2106-EZ para aplicar el límite del 50%. State tax return 2012 Viajes con Fines Educativos No puede deducir el costo de sus viajes con fines educativos, incluso si están directamente relacionados con los deberes de su trabajo o negocio. State tax return 2012 Ejemplo. State tax return 2012 Usted es maestro de francés. State tax return 2012 Durante una ausencia sabática otorgada para viajar, recorrió Francia para mejorar sus conocimientos del francés. State tax return 2012 Elige su itinerario y la mayoría de sus actividades con el fin de mejorar sus destrezas lingüísticas en francés. State tax return 2012 No puede deducir sus gastos de viaje como gastos de estudios. State tax return 2012 Esto es aplicable aunque haya dedicado la mayor parte del tiempo a aprender francés visitando escuelas y familias francesas, asistiendo a películas u obras de teatro y participando en actividades similares. State tax return 2012 No se Permiten Beneficios Dobles No se le permite hacer lo siguiente: Deducir los gastos de estudios relacionados con el trabajo como gastos de negocios si deduce estos gastos conforme con cualquier otra disposición de la ley, por ejemplo, la deducción de matrículas y cuotas (vea el capítulo 35). State tax return 2012 Deducir los gastos de estudios relacionados con el trabajo pagados con fondos de ayuda para los estudios provistos por el empleador, subvención o beca libre de impuestos. State tax return 2012 Vea Ajustes a Gastos de Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción , a continuación. State tax return 2012 Ajustes a Gastos de Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción Si paga gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción con determinados fondos exentos de impuestos, no puede reclamar una deducción por estas cantidades. State tax return 2012 Tiene que reducir la cantidad de los gastos que reúnen los requisitos por la cantidad de tales gastos que le pueden corresponder a la asistencia para estudios exenta de impuestos. State tax return 2012 Para más información, vea el capítulo 12 de la Publicación 970, en inglés. State tax return 2012 La asistencia para estudios exenta de impuestos incluye: La parte exenta de impuestos de becas de estudios y becas de investigación (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés); La parte exenta de impuestos de las subvenciones federales Pell (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés); La parte exenta de impuestos de la asistencia para estudios provista por el empleador (vea el capítulo 11 de la Publicación 970, en inglés); Asistencia para estudios destinada a veteranos (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés) y Cualquier otro pago no gravable (libre de impuestos) (que no sean regalos o herencias) que reciba como asistencia para los estudios. State tax return 2012 Cantidades que no reducen los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. State tax return 2012   No reduzca los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción las cantidades pagadas con fondos que el estudiante reciba como: Un pago por servicios, como salarios; Un préstamo; Un regalo; Una herencia o Un retiro de la cuenta de ahorros personal del estudiante. State tax return 2012   Tampoco reduzca la cantidad de los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción por la cantidad de una beca de estudios o beca de investigación declarada como ingreso en la declaración de impuestos del estudiante ni becas que, según lo establecido, no se puedan aplicar a gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. State tax return 2012 Reembolsos El trato tributario que dé a los reembolsos depende del acuerdo que tenga con su empleador. State tax return 2012 Existen dos tipos básicos de acuerdos de reembolso: planes con rendición de cuentas y planes sin rendición de cuentas. State tax return 2012 Puede determinar el tipo de plan mediante el cual se le reembolsa según la manera en que se declara el reembolso en su Formulario W-2. State tax return 2012 Para información sobre cómo tratar los reembolsos bajo planes con rendición de cuentas y planes sin rendición de cuentas, vea Reembolsos en el capítulo 26. State tax return 2012 Cómo Deducir Gastos de Negocios Las personas que trabajan por cuenta propia y los empleados declaran los gastos de negocios de manera diferente. State tax return 2012 La siguiente información explica qué formularios tiene que usar para deducir como gasto de negocios el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. State tax return 2012 Personas que Trabajan por Cuenta Propia Si trabaja por cuenta propia, declare el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción en el formulario correspondiente que se utilizó para declarar su ingreso de negocio y gastos (generalmente en el Anexo C, C-EZ o F). State tax return 2012 Si sus gastos de estudios incluyen gastos de automóvil o camión, viajes o comidas, declare estos gastos de la misma forma en la que declara los demás gastos de negocios para esas partidas. State tax return 2012 Vea las instrucciones del formulario que presente para obtener información acerca de cómo completarlo. State tax return 2012 Empleados Si es empleado, puede deducir el costo de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción sólo si: No recibió (y no tuvo derecho a recibir) reembolsos de su empleador; Se le reembolsó conforme a un plan sin rendición de cuentas (la cantidad se incluye en el recuadro 1 del Formulario W-2) o Recibió un reembolso conforme a un plan con rendición de cuentas, pero la cantidad recibida fue menor que sus gastos por los cuales usted reclamó un reembolso. State tax return 2012 Si le corresponde el punto (1) o (2), puede deducir la totalidad del costo que reúne los requisitos de la deducción. State tax return 2012 Si le corresponde el punto (3), puede deducir sólo los costos mayores que su reembolso que reúnen los requisitos de la deducción. State tax return 2012 Para deducir como gasto de negocios el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción, incluya la cantidad con su deducción para todos los demás gastos de negocios del empleado en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040). State tax return 2012 (Más adelante se explican las reglas especiales para gastos de ciertos artistas del espectáculo y funcionarios a los que se les pagan honorarios y para gastos de trabajo relacionados con un impedimento). State tax return 2012 Esta deducción (con la excepción de los gastos del trabajo relacionados con el impedimento de personas discapacitadas) está sujeta al límite de ingreso bruto ajustado del 2% aplicable a la mayoría de las deducciones detalladas misceláneas. State tax return 2012 Vea el capítulo 28. State tax return 2012 Formulario 2106 o 2106-EZ. State tax return 2012   Para calcular su deducción con respecto a los gastos de negocios del empleado, incluidos los estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción, por lo general tiene que completar el Formulario 2106 o el Formulario 2106-EZ. State tax return 2012 No se requiere el formulario. State tax return 2012   No complete el Formulario 2106 ni el Formulario 2106-EZ si: Las cantidades incluidas en el recuadro 1 de su Formulario W-2 no se consideran reembolsos y No declara gastos de viaje, transporte, comidas o entretenimiento. State tax return 2012   Si cumple los dos requisitos anteriores, anote los gastos directamente en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040). State tax return 2012 (Más adelante se explican las reglas especiales para gastos de ciertos artistas del espectáculo y funcionarios a los que se les pagan honorarios y para gastos de trabajo relacionados con un impedimento). State tax return 2012 Uso del Formulario 2106-EZ. State tax return 2012   Este formulario es más corto y fácil de usar que el Formulario 2106. State tax return 2012 Por lo general, puede usar este formulario si: Todos los reembolsos, si los hubiera, se incluyeron en el recuadro 1 de su Formulario W-2 y Utiliza la tarifa estándar por millas si declara gastos de vehículo. State tax return 2012   Si no cumple estos dos requisitos, utilice el Formulario 2106. State tax return 2012 Artistas del Espectáculo y Funcionarios a los que se les Pagan Honorarios Si es artista del espectáculo que reúne los requisitos o funcionario del gobierno estatal (o local) que recibe su pago total o en parte de honorarios, puede deducir el costo de sus estudios relacionado con el trabajo que reúne los requisitos de la deducción como ajuste al ingreso bruto en lugar de una deducción detallada. State tax return 2012 Incluya el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción junto con todos los demás gastos de negocios del empleado y anote el total en la línea 24 del Formulario 1040. State tax return 2012 No tiene que detallar sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040) y, por lo tanto, la deducción no está sujeta al límite de ingreso bruto ajustado del 2%. State tax return 2012 Tiene que completar el Formulario 2106 o 2106-EZ para calcular su deducción, incluso si cumple los requisitos descritos anteriormente bajo No se requiere el formulario . State tax return 2012 Para más información acerca de los artistas del espectáculo que reúnen los requisitos, vea el capítulo 6 de la Publicación 463, en inglés. State tax return 2012 Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Si está incapacitado y tiene gastos de trabajo relacionados con un impedimento que sean necesarios para permitirle realizar estudios relacionados con el trabajo, que reúnen los requisitos de la deducción, puede deducir estos gastos en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). State tax return 2012 No están sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. State tax return 2012 Para deducir estos gastos, tiene que completar el Formulario 2106 o 2106-EZ, aun si cumple los requisitos descritos anteriormente en No se requiere el formulario . State tax return 2012 Para más información acerca de gastos de trabajo relacionados con un impedimento, vea el capítulo 6 de la Publicación 463, en inglés. State tax return 2012 Documentación Tiene que mantener documentación como comprobante de las deducciones reclamadas en su declaración de impuestos. State tax return 2012 Por lo general, debe mantener su documentación durante 3 años desde la fecha de presentación de la declaración y de haber reclamado la deducción. State tax return 2012 Para obtener información específica acerca de cómo mantener documentación de los gastos de negocios, vea Mantenimiento de Documentación en el capítulo 26. State tax return 2012 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications