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State tax forms 1040 31. State tax forms 1040   Impuesto sobre Ingresos No Derivados del Trabajo de Determinados Hijos Table of Contents ¿Que Hay de Nuevo? Introduction Useful Items - You may want to see: Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la MadrePadres que no Presentan la Declaración Conjunta Elección de los Padres de Declarar los Intereses y Dividendos del HijoConsecuencias de Incluir los Ingresos del Hijo Cómo Calcular los Ingresos del Hijo Cómo Calcular el Impuesto Adicional Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del TrabajoCómo Facilitar Información sobre los Padres (líneas A-C del Formulario 8615) Paso 1. State tax forms 1040 Cómo Calcular los Ingresos Netos No Derivados del Trabajo del Hijo (Parte I del Formulario 8615) Paso 2. State tax forms 1040 Cómo Calcular el Impuesto Provisional a la Tasa Impositiva de los Padres (Parte II del Formulario 8615) Paso 3. State tax forms 1040 Cómo Calcular el Impuesto del Hijo (Parte III del Formulario 8615) ¿Que Hay de Nuevo? Impuesto sobre el ingreso neto de inversiones. State tax forms 1040  Para años empezando después del 31 de diciembre de 2012, el impuesto de un hijo, el cual se calcula en el Formulario 8615, puede estar sujeto al impuesto sobre el ingreso neto de inversiones (NIIT, por sus siglas en inglés). State tax forms 1040 El NIIT es un impuesto de 3. State tax forms 1040 8% sobre la cantidad menor entre el ingreso neto de inversión o el exceso del ingreso bruto ajustado modificado (MAGI) del hijo que exceda del límite superior específico. State tax forms 1040 Utilice el Formulario 8960, Net Investment Income Tax (Impuesto sobre ingreso neto de inversiones), en inglés, para calcular este impuesto. State tax forms 1040 Para más información sobre el NIIT, visite www. State tax forms 1040 irs. State tax forms 1040 gov e ingrese “Net Investment Income Tax” en la casilla de búsqueda “Search” (Buscar), en inglés. State tax forms 1040 Introduction Este capítulo explica los dos requisitos siguientes, los cuales podrían afectar el impuesto sobre ingresos no derivados del trabajo de determinados hijos: Si los ingresos procedentes de intereses y dividendos del hijo (incluidas las distribuciones de ganancias de capital) totalizan menos de $10,000, el padre o la madre tal vez pueda optar por incluir dichos ingresos en la declaración de uno de los padres en vez de presentar una declaración a nombre del hijo. State tax forms 1040 Vea Elección de los Padres de Declarar Intereses y Dividendos del Hijo , más adelante. State tax forms 1040 Si el total de intereses, dividendos y otros ingresos no derivados del trabajo del hijo sobrepasa $2,000, una parte de dichos ingresos podría estar sujeta a la misma tasa de impuesto que la de sus padres en lugar de estar sujeta a la tasa del hijo. State tax forms 1040 (Vea Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del Trabajo , más adelante). State tax forms 1040 En lo que concierne a estos requisitos, el término “hijo” abarca a hijos legalmente adoptados e hijastros. State tax forms 1040 Estos requisitos corresponden tanto si el hijo es dependiente como si no lo es. State tax forms 1040 Useful Items - You may want to see: Publicación 929 Tax Rules for Children and Dependents (Requisitos tributarios para hijos y dependientes), en inglés Formulario (e Instrucciones) 8615 Tax for Certain Children Who Have Unearned Income (Impuesto para determinados hijos con ingresos no derivados del trabajo), en inglés 8814 Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección de los padres de declarar los intereses y dividendos del hijo), en inglés Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la Madre Si los padres del hijo están casados el uno con el otro y presentan una declaración conjunta, básese en la declaración conjunta para calcular el impuesto sobre los ingresos no derivados del trabajo de dicho hijo. State tax forms 1040 La tasa impositiva y otra información de dicha declaración se utiliza para calcular el impuesto del hijo según se explica más adelante bajo Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del Trabajo . State tax forms 1040 Padres que no Presentan la Declaración Conjunta Para los padres que no presenten la declaración conjunta, los siguientes temas aclaran, cuál declaración de impuestos de los padres tiene que utilizar para calcular el impuesto. State tax forms 1040 Sólo el padre o la madre cuya declaración se utilice puede elegir la opción descrita bajo Elección de los Padres de Declarar Intereses y Dividendos del Hijo . State tax forms 1040 Padres casados. State tax forms 1040   Si los padres del hijo presentan declaraciones por separado, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. State tax forms 1040 Padres que no viven juntos. State tax forms 1040   Si los padres del hijo están casados el uno con el otro pero no viven juntos, y el padre o la madre con quien vive el hijo (el padre o la madre con custodia) se considera no casado, utilice la declaración del padre o de la madre con custodia. State tax forms 1040 Si el padre o la madre con custodia no es considerado no casado, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. State tax forms 1040   Para una explicación sobre cuándo una persona casada que vive aparte de su cónyuge es considerada no casada, vea Cabeza de Familia en el capítulo 2. State tax forms 1040 Padres divorciados. State tax forms 1040   Si los padres del hijo están divorciados o legalmente separados y el padre o la madre que tuvo la custodia del hijo durante la mayor parte del año (el padre o la madre con custodia) no se ha vuelto a casar, utilice la declaración del padre o de la madre con custodia. State tax forms 1040 Padre o madre con custodia que se ha vuelto a casar. State tax forms 1040   Si el padre o la madre con custodia ha vuelto a casarse, el padrastro o la madrastra (en vez del padre o la madre sin custodia) se considera el otro padre o la otra madre del hijo. State tax forms 1040 Por lo tanto, si el padre o la madre con custodia y el padrastro o la madrastra presentan una declaración conjunta, utilice dicha declaración conjunta. State tax forms 1040 No utilice la declaración del padre o de la madre sin custodia. State tax forms 1040   Si el padre o la madre con custodia está casado con el padrastro o la madrastra pero presentan declaraciones por separado, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. State tax forms 1040 Si el padre o la madre con custodia está casado con el padrastro o la madrastra pero no viven juntos, corresponde el tema anterior Padres que no viven juntos . State tax forms 1040 Padres que nunca se han casado. State tax forms 1040   Si los padres del hijo nunca han estado casados el uno con el otro pero vivieron juntos durante todo el año, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. State tax forms 1040 Si los padres no vivieron juntos durante todo el año, corresponden los requisitos explicados anteriormente bajo Padres divorciados . State tax forms 1040 Padre viudo o madre viuda que se vuelve a casar. State tax forms 1040   Si un viudo o una viuda vuelve a casarse, el nuevo cónyuge se considera el otro padre o la otra madre del hijo. State tax forms 1040 En este caso, corresponden los requisitos explicados anteriormente bajo Padre o madre con custodia que se ha vuelto a casar . State tax forms 1040 Elección de los Padres de Declarar los Intereses y Dividendos del Hijo Tal vez pueda optar por incluir los ingresos de su hijo procedentes de intereses y dividendos (incluidas las distribuciones de ganancias de capital) en la declaración de impuestos. State tax forms 1040 En tal caso, su hijo no estará obligado a presentar una declaración. State tax forms 1040 Puede elegir esta opción sólo si se cumplen todas las condiciones siguientes: Su hijo tenía menos de 19 años de edad (o tenía menos de 24 años si era estudiante a tiempo completo) al finalizar el año. State tax forms 1040 Su hijo recibió ingresos sólo de intereses y dividendos (incluidas las distribuciones de ganancias de capital y dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska)). State tax forms 1040 Los ingresos brutos del hijo eran menos de $10,000. State tax forms 1040 El hijo está obligado a presentar la declaración a no ser que usted elija incluir estos ingresos. State tax forms 1040 El hijo no presenta una declaración conjunta correspondiente al año actual. State tax forms 1040 No se efectuó ningún pago de impuestos estimados para el año ni se aplicó a este año ningún pago del año anterior (ni de una declaración enmendada) en exceso bajo el nombre y número de Seguro Social de su hijo. State tax forms 1040 No se retuvo de los ingresos de su hijo ningún impuesto federal sobre los ingresos conforme a las reglas de la retención adicional. State tax forms 1040 Usted es el padre o la madre cuya declaración se tiene que utilizar al aplicar los requisitos tributarios especiales para hijos. State tax forms 1040 (Vea Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la Madre , anteriormente). State tax forms 1040 Estas condiciones se hallan también en la Figura 31-A. State tax forms 1040 Determinados cumpleaños el 1 de enero. State tax forms 1040   Un hijo que haya nacido el 1 de enero de 1995 se considerará de 19 años de edad al final del año 2013. State tax forms 1040 Usted no puede optar por declarar los intereses y dividendos de tal hijo a menos que éste fuera estudiante a tiempo completo. State tax forms 1040   Aquel hijo que haya nacido el 1 de enero de 1990 se considerará de 24 años de edad al final del año 2013. State tax forms 1040 Usted no puede optar por declarar los intereses y dividendos de tal hijo. State tax forms 1040 Estudiante a tiempo completo. State tax forms 1040   Un estudiante a tiempo completo es un hijo matriculado como tal durante alguna parte de cada uno de 5 meses del año calendario en una escuela o que asistió a tiempo completo a un curso de capacitación agrícola ofrecido sobre el terreno por una escuela, agencia del estado, condado o gobierno local. State tax forms 1040 El término “escuela” abarca escuelas politécnicas, profesionales e industriales. State tax forms 1040 Una escuela no incluye un curso de capacitación en el trabajo, escuela por correspondencia, ni escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet. State tax forms 1040 Cómo optar por incluir los ingresos de su hijo. State tax forms 1040   Elija incluir los ingresos de su hijo adjuntando el Formulario 8814 al Formulario 1040. State tax forms 1040 (Si opta por hacer esto, no puede presentar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ). State tax forms 1040 Adjunte un Formulario 8814 distinto correspondiente a cada hijo cuyos ingresos desee incluir. State tax forms 1040 Puede incluir los ingresos de uno o más hijos y no incluir los ingresos de otros. State tax forms 1040 Consecuencias de Incluir los Ingresos del Hijo El impuesto federal sobre los ingresos de su hijo podría ser mayor si opta por usar el Formulario 8814. State tax forms 1040 La tasa impositiva podría ser más alta. State tax forms 1040   Si su hijo recibió dividendos calificados o distribuciones de ganancias de capital, usted podría pagar hasta $100 adicionales de impuestos si incluye los ingresos de su hijo en vez de presentar una declaración de impuestos por separado a nombre del hijo. State tax forms 1040 Esto se debe a que la tasa impositiva que corresponde a los ingresos de su hijo entre $1,000 y $2,000 es de 10% si usted opta por incluirlos. State tax forms 1040 No obstante, si presenta una declaración por separado en nombre del hijo, la tasa impositiva podría bajar hasta 0% (porcentaje de cero) debido a las tasas impositivas preferentes para dividendos calificados y distribuciones de ganancias de capital. State tax forms 1040 Deducciones que no puede tomar. State tax forms 1040   Al hacer la elección de incluir estos ingresos en el Formulario 8814, no puede tomar ninguna de las deducciones siguientes a la que el hijo tendría derecho en su propia declaración. State tax forms 1040 La deducción estándar adicional si el hijo es ciego. State tax forms 1040 La deducción por una multa por el retiro prematuro de los ahorros de su hijo. State tax forms 1040 Deducciones detalladas (como gastos de inversiones de su hijo o donaciones caritativas). State tax forms 1040 Deducciones o créditos reducidos. State tax forms 1040   Si utiliza el Formulario 8814, su ingreso bruto ajustado aumentado podría reducir determinados créditos o deducciones en la declaración, incluyendo lo siguiente: Deducciones por aportaciones a una cuenta de ahorros tradicional para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). State tax forms 1040 Deducciones por intereses sobre un préstamo de estudios. State tax forms 1040 Deducciones detalladas por gastos médicos, pérdidas por hecho fortuito y robo y ciertos gastos misceláneos. State tax forms 1040 Crédito por gastos del cuidado de hijos y dependientes. State tax forms 1040 Crédito tributario por hijos. State tax forms 1040 Créditos tributarios por estudios. State tax forms 1040 Crédito por ingreso del trabajo. State tax forms 1040 Figura 31-A. State tax forms 1040 ¿Puede Incluir Usted en su Declaración de Impuestos los Ingresos de su Hijo? Please click here for the text description of the image. State tax forms 1040 Figura 31–A. State tax forms 1040 ¿Puede Incluir Usted en su Declaración de Impuestos los Ingresos de su Hijo? Multa por pago insuficiente del impuesto estimado. State tax forms 1040   Si elige incluir estos ingresos para 2013 y no se le retuvo impuesto suficiente o no pagó suficiente impuesto estimado para saldar los impuestos adeudados, podría estar sujeto a una multa. State tax forms 1040 Si piensa elegir lo mismo para 2014, es posible que necesite aumentar la retención de impuestos federales sobre el ingreso o los pagos de impuesto estimado para evitar la multa. State tax forms 1040 Vea el capítulo 4 para más información. State tax forms 1040 Cómo Calcular los Ingresos del Hijo Utilice la Parte I del Formulario 8814 para calcular los ingresos de su hijo procedentes de intereses y dividendos declarados por usted. State tax forms 1040 A sus ingresos sólo se le añade la cantidad que sea superior a $2,000. State tax forms 1040 La cantidad superior a $2,000 se indica en la línea 6 del Formulario 8814. State tax forms 1040 A menos que los ingresos del hijo abarquen dividendos calificados o distribuciones de ganancias de capital (explicadas a continuación), la misma cantidad se indica en la línea 12 del Formulario 8814. State tax forms 1040 Incluya la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814 en la línea 21 del Formulario 1040. State tax forms 1040 Anote en inglés “Form 8814” en la línea de puntos al lado de la línea 21. State tax forms 1040 Si presenta más de un Formulario 8814, incluya el total de los montos de la línea 12 de todos los Formularios 8814 en la línea 21 del Formulario 1040. State tax forms 1040 Distribuciones de ganancias de capital y dividendos calificados. State tax forms 1040   Si se incluye alguna distribución de ganancias de capital en los ingresos de dividendos de su hijo, vea Capital gain distributions (Distribuciones de ganancias de capital) bajo Figuring Child's Income (Cómo calcular los ingresos del hijo) en la Parte 2 de la Publicación 929, en inglés. State tax forms 1040 Si se incluye algún dividendo calificado en los ingresos de dividendos de su hijo, vea Qualified dividends (Dividendos calificados) bajo Figuring Child's Income (Cómo calcular los ingresos del hijo) en la Parte 2 de la Publicación 929, en inglés. State tax forms 1040 Cómo Calcular el Impuesto Adicional Utilice la Parte II del Formulario 8814 para calcular el impuesto sobre los $2,000 de los intereses y dividendos de su hijo que no incluya usted en sus ingresos. State tax forms 1040 Este impuesto se suma al impuesto calculado sobre los ingresos suyos. State tax forms 1040 Dicho impuesto adicional es la cantidad que sea menor entre: El 10% (multiplicado por la cantidad de los ingresos brutos de su hijo menos $1,000) o $100. State tax forms 1040 Incluya el monto de la línea 15 de todos los Formularios 8814 en el total de la línea 44 del Formulario 1040. State tax forms 1040 Marque el recuadro a de la línea 44 del Formulario 1040. State tax forms 1040 Figura 31-B. State tax forms 1040 ¿Tiene que Utilizar el Formulario 8615 para Calcular los Impuestos de su Hijo? Please click here for the text description of the image. State tax forms 1040 Figura 31-B. State tax forms 1040 ¿Tiene que Utilizar el Formulario 8615 para Calcular los Impuestos de su Hijo? Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del Trabajo Si el total de intereses, dividendos y otros ingresos no derivados del trabajo de un hijo sobrepasa $2,000, una parte de dichos ingresos podría estar sujeta a la misma tasa impositiva que la de sus padres en lugar de estar sujeta a la tasa del hijo. State tax forms 1040 Si el padre o la madre no elige, o no puede elegir, incluir los ingresos del hijo en su declaración, utilice el Formulario 8615 para calcular los impuestos del hijo. State tax forms 1040 Adjunte el formulario completado al Formulario 1040 o al Formulario 1040A del hijo. State tax forms 1040 Cuándo se tiene que presentar el Formulario 8615. State tax forms 1040   El Formulario 8615 tiene que presentarse para un hijo si se dan todas las siguientes condiciones: Los ingresos del hijo no derivados del trabajo eran superiores a $2,000. State tax forms 1040 El hijo está obligado a presentar una declaración para 2013. State tax forms 1040 Dicho hijo: Era menor de 18 años de edad al final del año, Tenía 18 años a finales del año y su ingreso del trabajo no constituía más de la mitad de su manutención o Era estudiante a tiempo completo mayor de 18 años y menor de 24 años al finalizar el año y su ingreso del trabajo no constituía más de la mitad de la manutención suya. State tax forms 1040 Por lo menos uno de los padres del hijo estaba vivo al finalizar el año 2013. State tax forms 1040 El hijo no presenta una declaración conjunta para 2013. State tax forms 1040 Estas condiciones se hallan también en la Figura 31-B. State tax forms 1040 Ingreso del trabajo. State tax forms 1040   El ingreso del trabajo incluye sueldos, salarios, propinas y otras remuneraciones recibidas por servicios personales que usted prestó. State tax forms 1040 No incluye los ingresos no derivados del trabajo según se define más adelante en este capítulo. State tax forms 1040 Manutención. State tax forms 1040   La manutención de su hijo incluye todas las cantidades gastadas para proveerle alimentos, alojamiento, ropa, educación, cuidado médico y dental, recreación, transporte y necesidades similares. State tax forms 1040 Al calcular la manutención de su hijo, incluya aquélla proporcionada por usted, su hijo y otras personas. State tax forms 1040 Sin embargo, no se considera como manutención una beca que su hijo haya recibido si éste es estudiante a tiempo completo. State tax forms 1040 Vea el capítulo 3 para más detalles acerca de la manutención. State tax forms 1040 Determinados cumpleaños el 1 de enero. State tax forms 1040   Utilice la siguiente tabla para saber si determinados hijos con cumpleaños en el 1 de enero cumplen la condición 3 bajo Cuándo se tiene que presentar el Formulario 8615. State tax forms 1040    SI un hijo nació. State tax forms 1040 . State tax forms 1040 . State tax forms 1040 ENTONCES, al finalizar 2013, se considera que el hijo tiene. State tax forms 1040 . State tax forms 1040 . State tax forms 1040 el 1 de enero de 1996 18 años* el 1 de enero de 1995 19 años** el 1 de enero de 1990 24 años*** *Este hijo no es menor de 18 años. State tax forms 1040 El hijo cumple la condición 3 sólo si éste no tuvo ingresos derivados del trabajo superiores a más de la mitad de la manutención suya. State tax forms 1040  **El hijo cumple la condición 3 sólo si éste era estudiante a tiempo completo y no tuvo ingresos derivados del trabajo superiores a más de la mitad de la manutención suya. State tax forms 1040  ***No utilice el Formulario 8615 para este hijo. State tax forms 1040 Cómo Facilitar Información sobre los Padres (líneas A-C del Formulario 8615) En las líneas A y B del Formulario 8615, escriba el nombre y número de Seguro Social de los padres. State tax forms 1040 (Si los padres presentaron una declaración conjunta, escriba el nombre y número de Seguro Social que aparezca primero en la declaración conjunta). State tax forms 1040 En la línea C, marque el recuadro correspondiente al estado civil para efectos de la declaración del padre o de la madre. State tax forms 1040 Vea Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la Madre al principio de este capítulo para información sobre qué información de la declaración de los padres tiene que utilizar para llenar el Formulario 8615. State tax forms 1040 Padre o madre con año tributario distinto. State tax forms 1040   Si el padre o la madre y el hijo no tienen el mismo año tributario, complete el Formulario 8615 utilizando la información de la declaración del padre o de la madre para el año tributario que finalice durante el año tributario del hijo. State tax forms 1040 Si no se obtiene a tiempo la información de la declaración del padre o de la madre. State tax forms 1040   Si la información necesaria de la declaración de los padres no se obtiene para la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la declaración del hijo (normalmente el 15 de abril), puede utilizar cálculos aproximados para presentar la declaración. State tax forms 1040   Puede utilizar cualquier cálculo aproximado razonable. State tax forms 1040 Dicho cálculo puede derivarse de información de la declaración del año anterior. State tax forms 1040 Si utiliza un cálculo aproximado en el Formulario 8615, anote en inglés, “Estimated” (Aproximado) en la línea junto a dicha cantidad. State tax forms 1040    Cuando obtenga la información correcta, presente una declaración enmendada utilizando el Formulario 1040X, Amended U. State tax forms 1040 S. State tax forms 1040 Individual Income Tax Return (Declaración enmendada de impuestos sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés. State tax forms 1040   En vez de utilizar cálculos aproximados, quizás pueda conseguir una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración de impuestos si para la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la misma, presenta el Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, en inglés). State tax forms 1040 Las prórrogas se explican en el capítulo 1 . State tax forms 1040 Paso 1. State tax forms 1040 Cómo Calcular los Ingresos Netos No Derivados del Trabajo del Hijo (Parte I del Formulario 8615) Al calcular el impuesto de un hijo utilizando el Formulario 8615, el primer paso es calcular los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo. State tax forms 1040 Para hacerlo, utilice la Parte I del Formulario 8615. State tax forms 1040 Línea 1 (ingresos no derivados del trabajo). State tax forms 1040   Si el hijo no recibió ingresos del trabajo, anote en esta línea los ingresos brutos ajustados indicados en la declaración del hijo. State tax forms 1040 Los ingresos brutos ajustados aparecen en la línea 38 del Formulario 1040 o en la línea 22 del Formulario 1040A. State tax forms 1040 No se puede utilizar el Formulario 1040EZ si se tiene que presentar el Formulario 8615. State tax forms 1040   Si el hijo sí recibió ingresos del trabajo, calcule la cantidad a anotar en la línea 1 del Formulario 8615 utilizando la hoja de trabajo de las instrucciones del formulario. State tax forms 1040   No obstante, si el hijo: ha excluido de la declaración algunos ingresos ganados en el extranjero, ha deducido alguna pérdida del trabajo por cuenta propia o ha deducido alguna pérdida neta de operación de otro año, utilice la Alternate Worksheet (Hoja de trabajo alternativa) para la línea 1 del Formulario 8615 que se encuentra en la Publicación 929, en inglés, para calcular la cantidad a anotar en la línea 1 del Formulario 8615. State tax forms 1040 Definición de los ingresos no derivados del trabajo. State tax forms 1040   Los ingresos no derivados del trabajo generalmente son todos los ingresos que no sean sueldos, salarios ni otras cantidades recibidas como pago por trabajo que de hecho se haya realizado. State tax forms 1040 Dichos ingresos abarcan los intereses tributables, dividendos (inclusive las distribuciones de ganancias de capital), ganancias de capital, compensación por desempleo, la parte sujeta a impuestos de pagos del Seguro Social y pensiones y determinadas distribuciones de fideicomisos. State tax forms 1040 Además, los ingresos no derivados del trabajo abarcan cantidades derivadas de bienes que el hijo haya adquirido con ingresos del trabajo (como intereses sobre una cuenta de ahorros en la que el hijo haya depositado sueldos). State tax forms 1040 Ingresos no sujetos a impuestos. State tax forms 1040   Para este fin, los ingresos no derivados del trabajo sólo abarcan cantidades que su hijo tenga que incluir en el total de ingresos. State tax forms 1040 No se incluyen los ingresos no tributables no derivados del trabajo, tales como los intereses exentos de impuestos y la parte no tributable de pagos del Seguro Social y pensiones. State tax forms 1040 Ingresos procedentes de bienes recibidos como regalo. State tax forms 1040   Los ingresos no derivados del trabajo de un hijo abarcan todo ingreso generado por bienes que pertenezcan al hijo. State tax forms 1040 Esto es así aun si se le traspasaron los bienes al hijo, independientemente de cuándo se traspasaron o se compraron dichos bienes ni quién los traspasó. State tax forms 1040   Los ingresos no derivados del trabajo de un hijo incluyen ingresos generados por bienes dados al hijo como regalo. State tax forms 1040 Esto incluye regalos dados al hijo por los abuelos o cualquier otra persona y regalos dados conforme a la Uniform Gift to Minors Act (Ley de Uniformidad Respecto a Regalos a Menores). State tax forms 1040 Ejemplo. State tax forms 1040 Amanda Naranjo, de 13 años de edad, recibió los siguientes ingresos: Dividendos — $800 Salarios — $2,100 Intereses tributables — $1,200 Intereses exentos de impuestos — $100 Ganancias netas de capital — $100 Los dividendos eran dividendos calificados sobre acciones que le habían regalado sus abuelos. State tax forms 1040 Los ingresos no derivados del trabajo de Amanda son $2,100. State tax forms 1040 Éste es el total de dividendos ($800), intereses tributables ($1,200) y ganancias netas de capital ($100). State tax forms 1040 Su salario se considera ingreso del trabajo, y no de ingreso no derivado del trabajo porque se le paga por un trabajo que de hecho se ha realizado. State tax forms 1040 No se incluyen los intereses exentos de impuestos porque éstos no están sujetos a impuestos. State tax forms 1040 Ingresos provenientes de fideicomisos. State tax forms 1040   Si el hijo es beneficiario de un fideicomiso, las distribuciones de intereses, dividendos, ganancias de capital y otros ingresos no derivados del trabajo tributables procedentes de dicho fideicomiso se consideran ingresos no derivados del trabajo del hijo. State tax forms 1040   No obstante, para llenar el Formulario 8615, una distribución tributable de un fideicomiso calificado establecido para casos de incapacidad no se considera ingresos no derivados del trabajo sino ingresos del trabajo. State tax forms 1040 Línea 2 (deducciones). State tax forms 1040   Si el hijo no detalla las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040, anote $2,000 en la línea 2. State tax forms 1040   Si el hijo sí detalla las deducciones, anote en la línea 2 la cantidad mayor entre: $1,000 más la parte de las deducciones detalladas del hijo de la línea 29 del Anexo A del Formulario 1040 que esté directamente relacionada con la generación de ingresos no derivados del trabajo anotados en la línea 1 o $2,000. State tax forms 1040 Relación directa entre las deducciones y la generación de ingresos no derivados del trabajo. State tax forms 1040   Se considera que las deducciones detalladas están directamente relacionadas con la generación de ingresos no derivados del trabajo si las mismas corresponden a gastos pagados para generar o cobrar ingresos sujetos a impuestos o para administrar, conservar o mantener bienes cuyo fin es generar ingresos. State tax forms 1040 Esos gastos abarcan cargos por custodia y servicios, cargos por servicios de cobro de intereses y dividendos tributables y determinados cargos por asesoramiento sobre inversiones. State tax forms 1040   Estos gastos se suman a otras deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A (Formulario 1040). State tax forms 1040 Sólo se puede deducir la cantidad que sea superior al 2% de los ingresos brutos ajustados del hijo. State tax forms 1040 Vea el capítulo 28 para más información. State tax forms 1040 Ejemplo 1. State tax forms 1040 Roberto, de 12 años de edad, tiene ingresos no derivados del trabajo de $8,000, sin otros ingresos ni ajustes a los ingresos. State tax forms 1040 Tiene deducciones detalladas de $300 (netas del límite del 2%) que están directamente relacionadas con sus ingresos no derivados del trabajo. State tax forms 1040 Tiene ingresos brutos ajustados de $8,000 que se anotan en la línea 38 del Formulario 1040 y en la línea 1 del Formulario 8615. State tax forms 1040 En la línea 2 se anotan $2,000 porque dicha cantidad supera la suma de $1,000 más las deducciones detalladas de $300 directamente relacionadas con la generación de ingresos de inversiones. State tax forms 1040 Ejemplo 2. State tax forms 1040 Elena, de 8 años de edad, tiene ingresos no derivados del trabajo de $16,000 y tiene una multa de $100 por retiro prematuro. State tax forms 1040 No tiene otros ingresos. State tax forms 1040 Tiene deducciones detalladas de $1,050 (netas del límite del 2%) que están directamente relacionadas con la generación de sus ingresos no derivados del trabajo. State tax forms 1040 Sus ingresos brutos ajustados, anotados en la línea 1, son $15,900 ($16,000 − $100). State tax forms 1040 La cantidad de la línea 2 es $2,050. State tax forms 1040 Ésta es la cantidad mayor de: $1,000 más los $1,050 de deducciones detalladas directamente relacionadas con la generación de ingresos de inversiones o $2,000. State tax forms 1040 Línea 3. State tax forms 1040   De la línea 1 reste la línea 2 y anote el resultado en esta línea. State tax forms 1040 Si es cero o menos, no llene el resto del formulario. State tax forms 1040 No obstante, tiene que adjuntar el Formulario 8615 a la declaración del hijo. State tax forms 1040 Calcule el impuesto sobre los ingresos tributables del hijo de manera normal. State tax forms 1040 Línea 4 (ingresos tributables del hijo). State tax forms 1040   Anote en la línea 4 los ingresos tributables del hijo provenientes de la línea 43 del Formulario 1040 o de la línea 27 del Formulario 1040A. State tax forms 1040   Sin embargo, si el hijo presenta el Formulario 2555 o el Formulario 2555-EZ para declarar la exclusión de ingresos ganados en el extranjero, la exclusión por concepto de vivienda o la deducción por concepto de vivienda, vea las Instrucciones del Formulario 8615 o la Publicación 929, ambas en inglés. State tax forms 1040 Línea 5 (ingresos netos no derivados del trabajo). State tax forms 1040   Los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo no pueden sobrepasar sus ingresos tributables. State tax forms 1040 Anote en la línea 5 del Formulario 8615 la cantidad de la línea 3 o la línea 4, la que sea menor. State tax forms 1040 Esta cantidad corresponde a los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo. State tax forms 1040   Si es cero o menos, no llene el resto del formulario. State tax forms 1040 No obstante, tiene que adjuntar el Formulario 8615 a la declaración del hijo. State tax forms 1040 Calcule el impuesto sobre los ingresos tributables del hijo de manera normal. State tax forms 1040 Paso 2. State tax forms 1040 Cómo Calcular el Impuesto Provisional a la Tasa Impositiva de los Padres (Parte II del Formulario 8615) El siguiente paso al llenar el Formulario 8615 es calcular un impuesto provisional sobre los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo utilizando la tasa impositiva del padre o de la madre. State tax forms 1040 El impuesto provisional a la tasa impositiva del padre o de la madre es la diferencia entre el impuesto sobre los ingresos tributables del padre o de la madre calculados con los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo (más los ingresos netos no derivados del trabajo de cualquier otro hijo cuyo Formulario 8615 incluya la información de la declaración de impuestos del padre o de la madre) y el impuesto calculado sin dichos ingresos. State tax forms 1040 Al calcular el impuesto provisional a la tasa impositiva del padre o de la madre en el Formulario 8615, no vuelva a calcular las exclusiones, deducciones ni créditos en la declaración del padre o de la madre debido a los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo. State tax forms 1040 Por ejemplo, no vuelva a calcular la deducción por gastos médicos. State tax forms 1040 Calcule el impuesto provisional en las líneas 6 a 13 del Formulario 8615. State tax forms 1040 Nota: Si el hijo o el padre o la madre tiene pérdidas o ganancias de capital, obtenga la Publicación 929, en inglés, para información que le será de ayuda al completar la Parte II del Formulario 8615. State tax forms 1040 Línea 6 (ingresos tributables del padre o de la madre). State tax forms 1040   Anote en la línea 6 los ingresos tributables del padre o de la madre provenientes de la línea 43 del Formulario 1040, de la línea 27 del Formulario 1040A o la línea 6 del Formulario 1040EZ. State tax forms 1040   Si utilizó la Foreign Earned Income Tax Worksheet (Hoja de trabajo para el impuesto sobre los ingresos del trabajo en el extranjero) de las instrucciones del Formulario 1040 para calcular el impuesto correspondiente al padre o a la madre, anote la cantidad de la línea 3 de dicha hoja de trabajo en vez de los ingresos tributables del padre o de la madre. State tax forms 1040 Línea 7 (ingresos netos no derivados del trabajo de otros hijos). State tax forms 1040   Si la información de la declaración del padre o de la madre se utiliza también en el Formulario 8615 de otro hijo, anote en la línea 7 el total de las cantidades de la línea 5 de los Formularios 8615 de todos los demás hijos. State tax forms 1040 No incluya la cantidad de la línea 5 del Formulario 8615 que esté llenando. State tax forms 1040 Ejemplo. State tax forms 1040 Pablo y Juana del Pozo tienen tres hijos, Sandra, Geraldo y Miguel, quienes tienen que adjuntar el Formulario 8615 a sus declaraciones de impuestos respectivas. State tax forms 1040 Los ingresos netos no derivados del trabajo de los hijos en la línea 5 de sus Formularios 8615 son: Sandra — $800 Geraldo — $600 Miguel — $1,000 La línea 7 del Formulario 8615 de Sandra indicará $1,600, o sea, el total de las cantidades anotadas en la línea 5 de los Formularios 8615 de Geraldo y Miguel. State tax forms 1040 La línea 7 del Formulario 8615 de Geraldo indicará $1,800 ($800 + $1,000). State tax forms 1040 La línea 7 del Formulario 8615 de Miguel indicará $1,400 ($800 + $600). State tax forms 1040 Si no está disponible la información de los otros hijos. State tax forms 1040   Si no está disponible la cantidad de los ingresos netos no derivados del trabajo de los otros hijos antes de que venza el plazo para presentar la declaración, preséntela anotando cálculos aproximados o solicite una prórroga del plazo para presentarla. State tax forms 1040 Vea Si no se obtiene a tiempo la información de la declaración del padre o de la madre , anteriormente. State tax forms 1040 Línea 11 (impuesto provisional). State tax forms 1040   Reste la línea 10 de la línea 9 y anote el resultado en esta línea. State tax forms 1040 Éste es el impuesto provisional. State tax forms 1040   Si la línea 7 está en blanco, ignore las líneas 12a y 12b y anote en la línea 13 la cantidad proveniente de la línea 11. State tax forms 1040 Ignore asimismo el tema siguiente que trata de las líneas 12a y 12b. State tax forms 1040 Líneas 12a y 12b (dividiendo el impuesto provisional). State tax forms 1040   Si anota alguna cantidad en la línea 7 (fuera de cero), divida el impuesto provisional indicado en la línea 11 entre los hijos según la participación de cada hijo en el total de los ingresos netos no derivados del trabajo. State tax forms 1040 Esto se hace en las líneas 12a, 12b y 13. State tax forms 1040 Sume la cantidad de la línea 7 a la de la línea 5 y anote el total en la línea 12a. State tax forms 1040 Divida la cantidad de la línea 5 entre la de la línea 12a y anote el resultado, como número decimal, en la línea 12b. State tax forms 1040 Ejemplo. State tax forms 1040 En el ejemplo anterior bajo Línea 7 (ingresos netos no derivados del trabajo de otros hijos), el Formulario 8615 de Sandra indica $1,600 en la línea 7. State tax forms 1040 La cantidad anotada en la línea 12a es $2,400, o sea, el total de las cantidades provenientes de las líneas 5 y 7 ($800 + $1,600). State tax forms 1040 El número decimal en la línea 12b es . State tax forms 1040 333, calculado de la siguienta manera y redondeado hasta tres decimales:   $800 = . State tax forms 1040 333     $2,400   Paso 3. State tax forms 1040 Cómo Calcular el Impuesto del Hijo (Parte III del Formulario 8615) El último paso para calcular el impuesto de su hijo utilizando el Formulario 8615 es determinar la cantidad mayor entre: El total de: La parte del impuesto provisional correspondiente al hijo basado en la tasa impositiva del padre o de la madre, más El impuesto sobre los ingresos tributables del hijo que sean superiores a los ingresos netos no derivados del trabajo, calculado a la tasa impositiva del hijo o El impuesto sobre los ingresos tributables del hijo calculado a la tasa impositiva del hijo. State tax forms 1040 Éste es el impuesto del hijo. State tax forms 1040 Se calcula en las líneas 14 a 18 del Formulario 8615. State tax forms 1040 Impuesto mínimo alternativo. State tax forms 1040   Un hijo puede estar sujeto al impuesto mínimo alternativo (AMT, por sus siglas en inglés) si cuenta con determinados elementos que reciben un trato preferente conforme a la ley tributaria. State tax forms 1040 Vea el tema titulado Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) , en el capítulo 30. State tax forms 1040    Para información adicional acerca de quién tiene que pagar el AMT y cómo calcularlo, vea el Formulario 6251, Alternative Minimum Tax—Individuals (Impuesto mínimo alternativo—individuos), en inglés. State tax forms 1040 Para información sobre límites especiales aplicables a un hijo que presente el Formulario 6251, vea Certain Children Under Age 24 (Determinados hijos menores de 24 años de edad), en las Instrucciones para el Formulario 6251, en inglés. 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Tax Relief for Victims of Tropical Storm Debby in Florida

Updated 7/19/2012 to include Citrus, Gilchrist, Lafayette, Polk, Sarasota counties.
Updated 7/13/2012 to include Hillsborough, Manatee and Taylor counties.

FL-2012-07, Jul. 5, 2012

PLANTATION — Victims of tropical storm Debby that began on June 23, 2012 in parts of Florida may qualify for tax relief from the Internal Revenue Service.

The President has declared Baker, Bradford, Citrus, Clay, Columbia, Duval, Franklin, Gilchrist, Hernando, Highlands, Hillsborough, Lafayette, Manatee, Nassau, Pasco, Pinellas, Polk, Sarasota, Suwannee, Taylor, Union, and Wakulla counties a federal disaster area. Individuals who reside or have a business in these counties may qualify for tax relief.

The declaration permits the IRS to postpone certain deadlines for taxpayers who reside or have a business in the disaster area. For instance, certain deadlines falling on or after June 23, and on or before Aug. 22, have been postponed to Aug. 22, 2012.

In addition, the IRS is waiving the failure-to-deposit penalties for employment and excise tax deposits due on or after June 23, and on or before July 9, as long as the deposits are made by July 9, 2012.

If an affected taxpayer receives a penalty notice from the IRS, the taxpayer should call the telephone number on the notice to have the IRS abate any interest and any late filing or late payment penalties that would otherwise apply. Penalties or interest will be abated only for taxpayers who have an original or extended filing, payment or deposit due date, including an extended filing or payment due date, that falls within the postponement period.

The IRS automatically identifies taxpayers located in the covered disaster area and applies automatic filing and payment relief. But affected taxpayers who reside or have a business located outside the covered disaster area must call the IRS disaster hotline at 1-866-562-5227 to request this tax relief.

Covered Disaster Area

The counties listed above constitute a covered disaster area for purposes of Treas. Reg. § 301.7508A-1(d)(2) and are entitled to the relief detailed below.

Affected Taxpayers

Taxpayers considered to be affected taxpayers eligible for the postponement of time to file returns, pay taxes and perform other time-sensitive acts are those taxpayers listed in Treas. Reg. § 301.7508A-1(d)(1), and include individuals who live, and businesses whose principal place of business is located, in the covered disaster area. Taxpayers not in the covered disaster area, but whose records necessary to meet a deadline listed in Treas. Reg. § 301.7508A-1(c) are in the covered disaster area, are also entitled to relief. In addition, all relief workers affiliated with a recognized government or philanthropic organization assisting in the relief activities in the covered disaster area and any individual visiting the covered disaster area who was killed or injured as a result of the disaster are entitled to relief.

Grant of Relief

Under section 7508A, the IRS gives affected taxpayers until Aug. 22 to file most tax returns (including individual, corporate, and estate and trust income tax returns; partnership returns, S corporation returns, and trust returns; estate, gift, and generation-skipping transfer tax returns; and employment and certain excise tax returns), or to make tax payments, including estimated tax payments, that have either an original or extended due date occurring on or after June 23 and on or before Aug. 22.

The IRS also gives affected taxpayers until Aug. 22 to perform other time-sensitive actions described in Treas. Reg. § 301.7508A-1(c)(1) and Rev. Proc. 2007-56, 2007-34 I.R.B. 388 (Aug. 20, 2007), that are due to be performed on or after June 23 and on or before Aug. 22.

This relief also includes the filing of Form 5500 series returns, in the manner described in section 8 of Rev. Proc. 2007-56. The relief described in section 17 of Rev. Proc. 2007-56, pertaining to like-kind exchanges of property, also applies to certain taxpayers who are not otherwise affected taxpayers and may include acts required to be performed before or after the period above.

The postponement of time to file and pay does not apply to information returns in the W-2, 1098, 1099 series, or to Forms 1042-S or 8027. Penalties for failure to timely file information returns can be waived under existing procedures for reasonable cause. Likewise, the postponement does not apply to employment and excise tax deposits. The IRS, however, will abate penalties for failure to make timely employment and excise tax deposits due on or after June 23 and on or before July 9 provided the taxpayer makes these deposits by July 9.

Casualty Losses

Affected taxpayers in a federally declared disaster area have the option of claiming disaster-related casualty losses on their federal income tax return for either this year or last year. Claiming the loss on an original or amended return for last year will get the taxpayer an earlier refund, but waiting to claim the loss on this year's return could result in a greater tax saving, depending on other income factors.

Individuals may deduct personal property losses that are not covered by insurance or other reimbursements. For details, see Form 4684 and its instructions.

Affected taxpayers claiming the disaster loss on last year's return should put the Disaster Designation "Florida/Tropical Storm Debby" at the top of the form so that the IRS can expedite the processing of the refund.

Other Relief

The IRS will waive the usual fees and expedite requests for copies of previously filed tax returns for affected taxpayers. Taxpayers should put the assigned Disaster Designation in red ink at the top of Form 4506, Request for Copy of Tax Return, or Form 4506-T, Request for Transcript of Tax Return, as appropriate, and submit it to the IRS.

Affected taxpayers who are contacted by the IRS on a collection or examination matter should explain how the disaster impacts them so that the IRS can provide appropriate consideration to their case.

Taxpayers may download forms and publications from the official IRS website, irs.gov, or order them by calling 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676). The IRS toll-free number for general tax questions is 1-800-829-1040.

Related Information

Disaster Assistance and Emergency Relief for Individuals and Businesses
Recent IRS Disaster Relief Announcements

Page Last Reviewed or Updated: 25-Jun-2013

The State Tax Forms 1040

State tax forms 1040 5. State tax forms 1040   Salarios, Sueldos y Otros Ingresos Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Remuneración del EmpleadoNiñeras. State tax forms 1040 Otras Clases de Remuneración Beneficios Marginales Aportaciones a un Plan de Jubilación Opciones de Compra de Acciones Bienes Restringidos Reglas Especiales para Algunos EmpleadosClero Miembros de Órdenes Religiosas Empleador Extranjero Fuerzas Armadas Voluntarios Beneficios por Enfermedad y LesionesPensiones por Incapacidad Contratos de Seguro de Cuidados a Largo Plazo Compensación del Seguro Obrero Otros Beneficios por Enfermedad y Lesiones Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. State tax forms 1040   Si usted es ciudadano de los Estados Unidos o residente extranjero, tiene que declarar en la declaración de impuestos todo ingreso proveniente de fuentes fuera de los Estados Unidos (ingresos del extranjero) a menos que esté exento conforme a las leyes de los Estados Unidos. State tax forms 1040 Esto corresponde independientemente de si reside dentro o fuera de los Estados Unidos y si ha recibido o no el Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios e impuestos), en inglés, o el Formulario 1099, también en inglés, de un pagador extranjero. State tax forms 1040 Esto corresponde tanto a ingresos derivados del trabajo (como salarios y propinas) como a ingresos no derivados del trabajo (como intereses, dividendos, ganancias de capital, pensiones, alquileres y regalías). State tax forms 1040 Si reside fuera de los Estados Unidos, es posible que pueda excluir la totalidad o parte de sus ingresos del trabajo provenientes de fuentes extranjeras. State tax forms 1040 Para más información, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. State tax forms 1040 S. State tax forms 1040 Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y extranjeros residentes de los Estados Unidos que viven en el extranjero), en inglés. State tax forms 1040 Introduction Este capítulo abarca la compensación recibida por servicios prestados como empleado, tales como sueldos, salarios y beneficios marginales. State tax forms 1040 Se incluyen los siguientes temas: Bonificaciones y premios. State tax forms 1040 Reglas especiales para ciertos empleados. State tax forms 1040 Beneficios por enfermedad y lesiones. State tax forms 1040 Este capítulo explica cuáles son los ingresos que se incluyen en los ingresos brutos del empleado y cuáles no se incluyen. State tax forms 1040 Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, obsequios y automóvil), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos tributables y no tributables), en inglés Remuneración del Empleado Esta sección abarca varios tipos de remuneración del empleado incluyendo beneficios marginales, aportaciones a planes de jubilación, opciones para la compra de acciones y propiedad restringida. State tax forms 1040 Formulario W-2. State tax forms 1040    Si es empleado, debe recibir un Formulario W-2 de su empleador que muestre la remuneración que recibió por sus servicios. State tax forms 1040 Incluya la cantidad de la remuneración en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A o en la línea 1 del Formulario 1040EZ, aún si no recibe un Formulario W-2. State tax forms 1040   Si prestó servicios, en otra calidad que no sea la de contratista independiente, y su empleador no le retuvo del sueldo impuestos del Seguro Social y Medicare, tiene que presentar el Formulario 8919, Uncollected Social Security and Medicare Tax on Wages (Impuestos del Seguro Social y Medicare sobre el salario no retenidos), en inglés, junto con el Formulario 1040. State tax forms 1040 Dicha parte del salario tiene que anotarse en la línea 7 del Formulario 1040. State tax forms 1040 Vea el Formulario 8919 para más información. State tax forms 1040 Proveedores de cuidado de menores. State tax forms 1040    Si provee cuidado de menores, ya sea en el hogar del menor, en el hogar de usted o en algún otro sitio comercial, la remuneración que usted reciba tiene que ser incluida en sus ingresos. State tax forms 1040 Si no es un empleado, usted probablemente trabaje por cuenta propia y tiene que incluir los pagos por los servicios en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancias o pérdidas de un negocio), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de un negocio), ambos en inglés. State tax forms 1040 Generalmente, no es empleado a menos que esté sujeto a la voluntad y control de la persona que lo emplea en cuanto a lo que tiene que hacer y cómo lo tiene que hacer. State tax forms 1040 Niñeras. State tax forms 1040   Si cuida a niños de parientes o vecinos, ya sea con regularidad o sólo ocasionalmente, las reglas para los proveedores del cuidado de menores le corresponden a usted. State tax forms 1040 Otras Clases de Remuneración Esta sección trata de diferentes clases de remuneración del empleado. State tax forms 1040 Comisiones pagadas por adelantado y otros ingresos. State tax forms 1040   Si recibe comisiones pagadas por adelantado u otras cantidades por servicios que prestará en el futuro y usted es contribuyente que usa el método contable a base de efectivo, tendrá que incluir estas cantidades en el ingreso del año en que las reciba. State tax forms 1040    Si reintegra comisiones no devengadas u otras cantidades en el mismo año en que las recibe, reste el reintegro de sus ingresos. State tax forms 1040 Si las reintegra en un año tributario posterior, puede deducir el reintegro como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) o quizás pueda reclamar un crédito para ese año. State tax forms 1040 Vea Reintegros en el capítulo 12. State tax forms 1040 Asignaciones y reembolsos. State tax forms 1040    Si recibe asignaciones o reembolsos de su empleador para cubrir gastos de viaje, transporte u otros gastos relacionados con un negocio, vea la Publicación 463, en inglés. State tax forms 1040 Si se le reembolsan gastos de mudanza, vea la Publicación 521, Moving Expenses (Gastos de mudanza), en inglés. State tax forms 1040 Pago de sueldo atrasado como indemnización. State tax forms 1040    Incluya en sus ingresos las cantidades que se le otorguen en un convenio o sentencia para pagar sueldos atrasados. State tax forms 1040 Estas cantidades incluyen pagos hechos a usted por daños, primas de seguro de vida no pagadas y primas de seguro de salud no pagadas. State tax forms 1040 Su empleador debe informarle de las mismas en el Formulario W-2. State tax forms 1040 Bonificaciones y premios. State tax forms 1040   Las bonificaciones o premios que usted reciba por trabajo sobresaliente se incluyen en los ingresos y deben aparecer en su Formulario W-2. State tax forms 1040 Éstos incluyen premios como viajes de vacaciones por alcanzar objetivos de ventas. State tax forms 1040 Si el premio o recompensa que recibe es en mercancía o servicios, tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de los mismos. State tax forms 1040 Sin embargo, si su empleador solamente promete pagarle una bonificación o premio en el futuro, no es tributable hasta que usted lo reciba o esté a su disposición. State tax forms 1040 Premio por logros del empleado. State tax forms 1040   Si recibe bienes muebles tangibles (que no sean efectivo, un certificado de regalo u otro artículo similar) como premio por años de servicio o por prácticas óptimas de seguridad, por lo general podrá excluir el valor de sus ingresos. State tax forms 1040 Sin embargo, la cantidad que puede excluir se limita a la cantidad del costo para su empleador y no puede ser más de $1,600 ($400 por premios que no sean premios de planes calificados) por todos los premios de esa índole que reciba durante el año. State tax forms 1040 Su empleador le puede decir si su premio pertenece a un plan calificado. State tax forms 1040 Su empleador tiene que entregarle el premio como parte de una ceremonia o presentación notable, bajo condiciones y circunstancias en las cuales no hay una probabilidad considerable de que el mismo sea una remuneración disimulada. State tax forms 1040   No obstante, la exclusión no corresponde a los siguientes premios: Un premio por años de servicio si usted lo recibió por menos de cinco años de servicio o si recibió otro premio por años de servicio durante el año o durante los cuatro años anteriores. State tax forms 1040 Un premio por prácticas óptimas de seguridad si es gerente, administrador, empleado oficinista u otro empleado profesional, o si más del 10% de los empleados que reúnen los requisitos recibieron premios anteriormente por prácticas óptimas de seguridad durante el año. State tax forms 1040 Ejemplo. State tax forms 1040 Benito Valverde recibió tres premios por logros como empleado durante el año: un premio de un plan no calificado que fue un reloj con un valor de $250 y dos premios de un plan calificado que constan de un aparato estereofónico con un valor de $1,000 y un juego de palos de golf con un valor de $500. State tax forms 1040 Suponiendo que, por lo demás, los requisitos para los premios de planes calificados se han cumplido, cada premio por sí solo estaría excluido de los ingresos. State tax forms 1040 Sin embargo, ya que el valor total de todos los premios es $1,750 y excede de $1,600, Benito tiene que incluir $150 ($1,750 – $1,600) en los ingresos. State tax forms 1040 Pagos de salarios diferenciales. State tax forms 1040   Los pagos de salarios diferenciales se definen como cualquier pago que le haya hecho un empleador y que corresponda a cualquier período de más de 30 días durante el cual preste servicio activo como miembro de los servicios uniformados. State tax forms 1040 Dichos pagos representan la totalidad, o una parte de, los salarios que hubiera recibido del empleador durante ese período. State tax forms 1040 Se considera que estos pagos son sueldos y están sujetos a la retención del ingreso federal sobre los ingresos. State tax forms 1040 Sin embargo, no están sujetos a los impuestos de la Ley de Contribución al Seguro Social (FICA, por sus siglas en inglés) ni a los impuestos de la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés). State tax forms 1040 Los pagos de salarios diferenciales se declaran como salarios en el Formulario W-2. State tax forms 1040 Asignaciones del gobierno por costo de vida. State tax forms 1040   La mayoría de los pagos que los empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos reciben por trabajo en el extranjero es tributable. State tax forms 1040 Sin embargo, ciertas asignaciones por costo de vida son libres de impuestos. State tax forms 1040 La Publicación 516, U. State tax forms 1040 S. State tax forms 1040 Government Civilian Employees Stationed Abroad (Empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos con puesto en el extranjero), en inglés, provee una explicación sobre el trato tributario de dichas asignaciones, pagos diferenciales y otra paga especial que usted recibe por trabajar en el extranjero. State tax forms 1040 Planes de compensación diferida no calificados. State tax forms 1040   Su empleador le informará del total de cantidades diferidas para el año conforme a un plan de compensación diferida no calificado. State tax forms 1040 Esta cantidad aparece en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Y. State tax forms 1040 Esta cantidad no se incluye en los ingresos. State tax forms 1040   Sin embargo, si en algún momento del año tributario, el plan no cumple ciertos requisitos, o no se opera conforme a dichos requisitos, todas las cantidades diferidas conforme al plan para ese año tributario y todos los años tributarios anteriores se incluyen en los ingresos del año en curso. State tax forms 1040 Esta cantidad se incluye en el salario, el cual aparece en el recuadro 1 del Formulario W-2. State tax forms 1040 Dicha cantidad se anota también en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Z. State tax forms 1040 Pagaré recibido por servicios. State tax forms 1040    Si su empleador le da un pagaré garantizado como pago por sus servicios, tendrá que incluir el valor justo de mercado (usualmente el valor de descuento) del pagaré en los ingresos del año en que lo recibió. State tax forms 1040 Luego, cuando reciba pagos sobre el pagaré, una proporción de cada pago es la recuperación del valor justo de mercado que usted previamente había incluido en los ingresos. State tax forms 1040 No vuelva a incluir esa parte en los ingresos. State tax forms 1040 Incluya el resto del pago en los ingresos del año en que recibió el pago. State tax forms 1040   Si su empleador le da un pagaré no garantizado y no negociable como pago por sus servicios, los pagos sobre el pagaré que se aplican al capital del mismo se consideran ingresos de remuneración cuando usted los recibe. State tax forms 1040 Indemnización por despido. State tax forms 1040   Los pagos recibidos por concepto de indemnización por despido y cancelación de contrato laboral tienen que ser incluidos en los ingresos. State tax forms 1040 Pago por vacaciones acumuladas. State tax forms 1040    Si es empleado federal y recibe un pago global en concepto de vacaciones acumuladas al jubilarse o renunciar, esta cantidad se incluye como salario en el Formulario W-2. State tax forms 1040   Si renuncia de una agencia federal y es empleado por otra, podría tener que devolver a la segunda agencia parte del pago global por vacaciones anuales acumuladas. State tax forms 1040 Puede reducir el salario bruto restando la cantidad que devolvió en el mismo año tributario en que la recibió. State tax forms 1040 Adjunte a la declaración de impuestos una copia del recibo o estado de cuentas que le dio la agencia a la cual le devolvió dicho pago para explicar la diferencia entre el salario en la declaración y el salario en los Formularios W-2. State tax forms 1040 Servicios de ayuda para obtener otro trabajo. State tax forms 1040   Si elige aceptar una cantidad reducida en concepto de indemnización por despido para recibir servicios de ayuda para encontrar otro trabajo (como capacitación para escribir su hoja de vida y hacer entrevistas), tendrá que incluir la cantidad no reducida de la indemnización en los ingresos. State tax forms 1040    No obstante, puede deducir el valor de estos servicios de ayuda para encontrar otro trabajo (hasta la diferencia entre la indemnización por despido incluida en los ingresos y la cantidad que en verdad recibió) como una deducción miscelánea (sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado o AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040). State tax forms 1040 Pagos por enfermedad. State tax forms 1040   Los pagos que reciba de su empleador mientras esté enfermo o lesionado son parte del sueldo o salario. State tax forms 1040 Además, tiene que incluir en los ingresos los beneficios por enfermedad que reciba de cualquiera de los siguientes pagadores: Un fondo de bienestar social. State tax forms 1040 Un fondo estatal para enfermedad o incapacidad. State tax forms 1040 Una asociación de empleadores o empleados. State tax forms 1040 Una compañía de seguros, si su empleador pagó el plan. State tax forms 1040 No obstante, si pagó las primas de una póliza de accidente o de seguro de salud, las prestaciones que reciba conforme a la póliza no están sujetas a impuestos. State tax forms 1040 Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. State tax forms 1040 Impuestos del Seguro Social y Medicare pagados por el empleador. State tax forms 1040   Si usted y su empleador tienen un acuerdo conforme al cual su empleador paga su impuesto del Seguro Social y Medicare sin deducirlos de su salario bruto, tendrá que declarar la cantidad de impuestos que se pagó por usted como salario sujeto a impuestos en la declaración. State tax forms 1040 El pago también se considera salario para calcular los impuestos y beneficios del Seguro Social y Medicare. State tax forms 1040 No obstante, estos pagos no se consideran salario del Seguro Social y Medicare si usted es trabajador doméstico o trabajador agrícola. State tax forms 1040 Derechos de revalorización de acciones. State tax forms 1040   No incluya un derecho de revalorización de acciones que le haya provisto su empleador en los ingresos hasta que ejerza (haga uso de) ese derecho. State tax forms 1040 Cuando ejerza ese derecho, tiene derecho a un pago en efectivo equivalente al valor justo de mercado de las acciones de la sociedad anónima en la fecha en que ejerció su derecho menos el valor justo de mercado de las acciones en la fecha en que se le otorgó el derecho. State tax forms 1040 Incluya el pago en efectivo en los ingresos del año en que ejerza su derecho. State tax forms 1040 Beneficios Marginales Los beneficios marginales que reciba relacionados con el desempeño de sus servicios se incluyen en los ingresos como remuneración a menos que pague su valor justo de mercado o estén específicamente excluidos por ley. State tax forms 1040 Abstenerse de prestar servicios (por ejemplo, conforme a un convenio de no competencia) se considera desempeño de sus servicios para los propósitos de estas reglas. State tax forms 1040 Período contable. State tax forms 1040   Tiene que usar el mismo período contable que su empleador para declarar los beneficios marginales sujetos a impuestos que no sean en efectivo. State tax forms 1040 Su empleador tiene la opción de declarar los beneficios marginales sujetos a impuestos que no sean en efectivo usando cualquiera de las dos reglas siguientes: Regla general: los beneficios se declaran para un año natural (1 de enero – 31 de diciembre). State tax forms 1040 Regla especial del período contable: los beneficios provistos durante los 2 últimos meses del año natural (o de cualquier período más corto) son tratados como si hubiesen sido pagados durante el siguiente año natural. State tax forms 1040 Por ejemplo, cada año su empleador declara el valor de los beneficios provistos durante los últimos 2 meses del año anterior y los primeros 10 meses del año en curso. State tax forms 1040  Su empleador no tiene que usar el mismo período contable para cada beneficio marginal, pero tiene que usar el mismo período para todos los empleados que reciban un beneficio particular. State tax forms 1040   Si desea declarar una deducción por gastos de negocio como empleado (en el caso del uso de un auto, por ejemplo), tiene que usar el mismo período contable que use para declarar el beneficio. State tax forms 1040 Formulario W-2. State tax forms 1040   Su empleador tiene que incluir todos los beneficios marginales en la casilla 1 del Formulario W-2 como salarios, propinas y otra remuneración; y si corresponde, en las casillas 3 y 5 como salarios sujetos a los impuestos al Seguro Social y al Medicare. State tax forms 1040 Aunque no se requiere, su empleador podría incluir el valor total de los beneficios marginales en la casilla 14 (o en un estado por separado). State tax forms 1040 Sin embargo, si su empleador le proveyó a usted un vehículo e incluyó el 100% de su valor de alquiler anual en los ingresos de usted, dicho empleador tiene que declararle este valor a usted por separado en la casilla 14 (o en un estado por separado). State tax forms 1040 Plan de Accidente o de Salud Generalmente, el valor de la cobertura de un seguro de accidente o de salud provisto por su empleador no se incluye en los ingresos. State tax forms 1040 Los beneficios que reciba del plan pueden estar sujetos a impuestos, como se explica más adelante en la sección titulada Beneficios por Enfermedad y Lesiones . State tax forms 1040 Para más información sobre los asuntos tratados en esta sección, salvo la cobertura para cuidados a largo plazo, vea la Publicación 969, Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans (Cuentas de ahorros para gastos médicos y otros planes para gastos médicos con beneficios tributarios), en inglés. State tax forms 1040 Cobertura para cuidados a largo plazo. State tax forms 1040    Las aportaciones de su empleador para cubrir servicios de cuidados a largo plazo generalmente no se incluyen en los ingresos. State tax forms 1040 Sin embargo, las aportaciones hechas a una cuenta flexible de gastos médicos u otro plan similar (como un cafeteria plan (plan flexible de beneficios)) tienen que incluirse en los ingresos. State tax forms 1040 Esta cantidad se informa como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. State tax forms 1040   Las aportaciones a este tipo de plan se explican en la Publicación 502, Medical and Dental Expenses (Gastos médicos y dentales), en inglés. State tax forms 1040 Aportaciones a una cuenta de ahorros médicos Archer (conocida como Archer MSA, en inglés). State tax forms 1040    Las aportaciones hechas por su empleador a una cuenta de ahorros médicos Archer por lo general no se incluyen en los ingresos. State tax forms 1040 El total se declara en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código R. State tax forms 1040 Tiene que declarar esta cantidad en el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos de seguros de cuidado a largo plazo), en inglés. State tax forms 1040 Adjunte el formulario a la declaración de impuestos. State tax forms 1040 Cuenta flexible de ahorros para gastos médicos (conocida como Health FSA, en inglés). State tax forms 1040   Si su empleador provee una cuenta flexible de ahorros para gastos médicos que reúna los requisitos como seguro de accidente o de salud, la cantidad de la reducción de su salario y los reembolsos de sus gastos por cuidados médicos generalmente no se incluyen en los ingresos. State tax forms 1040 Nota: Para los años de planes que comienzan después de 2012, las cuentas flexibles de ahorros están sujetas a un límite de $2,500 de aportaciones realizadas por medio de reducción en su salario. State tax forms 1040 Este límite de $2,500 está sujeto a ajuste por inflación para los años de planes que comienzan después de 2013. State tax forms 1040 Si desea más información, vea el Notice 2012-40 (Aviso 2012-40), que se encuentra en la página 1046 del Internal Revenue Bulletin 2012-26 (Boletín de Impuestos Internos 2012-26), disponible en inglés, en www. State tax forms 1040 irs. State tax forms 1040 gov/irb/2012-26_IRB/ar09. State tax forms 1040 html. State tax forms 1040 Cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA, por sus siglas en inglés). State tax forms 1040   Si su empleador provee una cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA) que reúna los requisitos como un seguro de accidente o de salud, la cobertura y reembolsos de sus gastos por cuidados médicos por lo general no se incluyen en los ingresos. State tax forms 1040 Cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA, por sus siglas en inglés). State tax forms 1040   Si reúne los requisitos, usted y cualquier otra persona, incluyendo su empleador o un miembro de su familia, pueden hacer aportaciones a la cuenta HSA (de usted). State tax forms 1040 Las aportaciones, excepto las del empleador, se pueden deducir en la declaración independientemente de si detalla o no las deducciones. State tax forms 1040 Las aportaciones hechas por su empleador no se incluyen en los ingresos. State tax forms 1040 El dinero retirado de la cuenta HSA que se utilice para pagar gastos médicos calificados no se incluye en los ingresos. State tax forms 1040 Las distribuciones de la cuenta que no se utilicen para gastos médicos se incluyen en los ingresos. State tax forms 1040 Vea la Publicación 969, en inglés, para los requisitos correspondientes a una cuenta HSA. State tax forms 1040   Las aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio bona fide no corresponden a aportaciones hechas por un empleador. State tax forms 1040 Estas aportaciones se consideran distribuciones de dinero de la cuenta y no se incluyen en el ingreso bruto de dicho socio. State tax forms 1040 Las aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio por servicios prestados se tratan como pagos garantizados que se pueden incluir en el ingreso bruto del socio. State tax forms 1040 En ambos casos, el socio puede deducir las aportaciones hechas a su cuenta HSA. State tax forms 1040   Las aportaciones hechas por una sociedad anónima de tipo S a la cuenta HSA de un empleado-accionista del 2% por servicios prestados se tratan como pagos garantizados y se incluyen en el ingreso bruto del empleado-accionista. State tax forms 1040 El empleado-accionista puede deducir la aportación hecha a su cuenta HSA. State tax forms 1040 Distribución de fondos calificada a una cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA). State tax forms 1040   Se puede realizar una sola distribución de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) a una cuenta HSA y normalmente no se incluye ninguna parte de dicha distribución en los ingresos. State tax forms 1040 Consulte la Publicación 590 para ver los requisitos correspondientes a estas distribuciones de fondos calificadas a una cuenta HSA. State tax forms 1040 Falta de cumplimiento con los requisitos. State tax forms 1040   Si su cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA) recibió distribuciones calificadas (para cuentas HSA) de una cuenta flexible para gastos médicos (Health FSA) o de un plan de reembolso de gastos médicos (HRA) (temas tratados anteriormente) o de una distribución de fondos calificada para una cuenta HSA, usted tiene que reunir los requisitos para fines de una cuenta HSA en el período desde el mes en el que se haya realizado la distribución calificada hasta el último día del duodécimo mes siguiente a dicho mes. State tax forms 1040 Si no reúne los requisitos durante este período y esto no se debe a fallecimiento o incapacidad, tiene que incluir la distribución en los ingresos del año tributario en el que deje de reunir los requisitos. State tax forms 1040 Dichos ingresos están sujetos a un impuesto adicional del 10%. State tax forms 1040 Ayuda para Adopción Es posible que pueda excluir de los ingresos cantidades pagadas o gastos incurridos por su empleador por gastos calificados de adopción relacionados con la adopción de un hijo que reúna los requisitos. State tax forms 1040 Vea las instrucciones para el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés, para más información. State tax forms 1040 Los beneficios por adopción los declara el empleador en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código T. State tax forms 1040 También se incluyen como remuneración del Seguro Social y Medicare en los recuadros 3 y 5. State tax forms 1040 Sin embargo, no se incluyen como salario en el recuadro 1. State tax forms 1040 Para determinar las cantidades sujetas a impuestos y las que no lo están, tiene que llenar la Parte III del Formulario 8839, en inglés. State tax forms 1040 Adjunte el formulario a su declaración de impuestos. State tax forms 1040 Beneficios De Minimis (Mínimos) Si su empleador le provee un producto o servicio y el costo del mismo es tan pequeño que no sería razonable para el empleador declararlo, el valor no se incluye en los ingresos. State tax forms 1040 Generalmente, el valor de los beneficios como descuentos en las cafeterías de la compañía, el costo de transporte por taxi para regresar a su casa cuando trabaje horas extra y comidas patrocinadas por la compañía no se incluyen en los ingresos. State tax forms 1040 Obsequios por fiestas. State tax forms 1040   Si su empleador le obsequia un pavo, jamón u otro artículo de valor nominal por Navidad u otras fiestas, no incluya el valor del obsequio en los ingresos. State tax forms 1040 Sin embargo, si su empleador le obsequia dinero en efectivo, un certificado de regalo o un artículo similar que usted fácilmente puede canjear por efectivo, incluya el valor de ese obsequio como salario o sueldo adicional sea cual sea la cantidad en cuestión. State tax forms 1040 Ayuda para Educación Puede excluir de sus ingresos hasta $5,250 en concepto de ayuda calificada para educación provista por el empleador. State tax forms 1040 Para más información, vea la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios para estudios), en inglés. State tax forms 1040 Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo Por lo general, el costo de hasta $50,000 de la cobertura de un seguro de vida colectivo a término fijo provisto por su empleador (o un empleador anterior) no se incluye en los ingresos. State tax forms 1040 Sin embargo, tiene que incluir en los ingresos el costo del seguro provisto por su empleador si es superior a $50,000 de cobertura menos toda cantidad que pague por la compra del seguro. State tax forms 1040 Para las excepciones, vea Costo exento de impuestos en su totalidad , y Costo sujeto a impuestos en su totalidad , más adelante. State tax forms 1040 Si su empleador provee más de $50,000 en cobertura, la cantidad incluida en los ingresos se declara como parte de su salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. State tax forms 1040 También aparece por separado en el recuadro 12 con el código C. State tax forms 1040 Seguro de vida colectivo a término a fijo. State tax forms 1040   Este tipo de seguro proporciona protección mediante un seguro de vida a término fijo (un seguro que tiene vigencia por un período de tiempo fijo) que: Provee una indemnización general por fallecimiento del asegurado, Se ofrece a un grupo de empleados, Se ofrece conforme a una póliza a nombre del empleador, y Provee una cantidad de seguro para cada empleado basada en una fórmula que impide una selección individual. State tax forms 1040 Beneficios permanentes. State tax forms 1040   Si su póliza de seguro de vida colectivo a término fijo incluye beneficios permanentes, como el valor de su pago completo o el valor en efectivo de recuperación de la póliza, tiene que incluir en los ingresos, como salario, el costo de los beneficios permanentes menos la cantidad que pague por ellos. State tax forms 1040 Su empleador debe poder decirle la cantidad que tiene que incluir en los ingresos. State tax forms 1040 Beneficios por fallecimiento accidental. State tax forms 1040   El seguro que provee beneficios por fallecimiento accidental u otro tipo de beneficios por fallecimiento pero no provee beneficios por fallecimiento en general (seguro de viajes, por ejemplo) no es seguro de vida colectivo a término fijo. State tax forms 1040 Empleador anterior. State tax forms 1040   Si un empleador anterior proveyó más de $50,000 en cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo durante el año, la cantidad incluida en sus ingresos se declara como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. State tax forms 1040 También aparece por separado en el recuadro 12 con el código C. State tax forms 1040 El recuadro 12 también muestra, con los códigos M y N, la cantidad de impuestos sin cobrar del Seguro Social y Medicare sobre la cobertura en exceso. State tax forms 1040 Tiene que pagar estos impuestos con su declaración de impuestos. State tax forms 1040 Inclúyalos en el impuesto total en la línea 60 del Formulario 1040 y siga las instrucciones para la línea 60. State tax forms 1040 Para más información, vea las Instrucciones del Formulario 1040, en inglés. State tax forms 1040 Dos o más empleadores. State tax forms 1040   Su exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo no puede sobrepasar el costo de $50,000 de cobertura provista por su empleador, independientemente de si el seguro es provisto por un solo empleador o por varios empleadores. State tax forms 1040 Si dos o más empleadores proveen cobertura de seguro que sume más de $50,000, las cantidades declaradas como salarios en los Formularios W-2 no serán correctas. State tax forms 1040 Tiene que calcular cuánto tiene que incluir en los ingresos. State tax forms 1040 A la cantidad que calcule, réstele la cantidad declarada con el código C en el recuadro 12 de los Formularios W-2, sume el resultado al salario declarado en el recuadro 1 y declare el total en su declaración de impuestos. State tax forms 1040 Cómo calcular el costo tributable. State tax forms 1040   Utilice la hoja de trabajo siguiente para calcular la cantidad a incluir en los ingresos. State tax forms 1040     Hoja de Trabajo 5-1. State tax forms 1040 Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos 1. State tax forms 1040 Anote la cantidad total de su cobertura de seguro provista por su(s) empleador(es). State tax forms 1040 1. State tax forms 1040   2. State tax forms 1040 Límite sobre la exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo provista por su empleador. State tax forms 1040 2. State tax forms 1040 50,000 3. State tax forms 1040 Reste la línea 2 de la línea 1. State tax forms 1040 3. State tax forms 1040   4. State tax forms 1040 Divida la línea 3 entre $1,000. State tax forms 1040 Incluya sólo un decimal. State tax forms 1040 4. State tax forms 1040   5. State tax forms 1040 Vaya a la Tabla 5-1. State tax forms 1040 Según la edad que tenga el último día del año tributario, busque el grupo correspondiente a su edad en la columna izquierda y anote el costo correspondiente indicado en la columna derecha. State tax forms 1040 5. State tax forms 1040   6. State tax forms 1040 Multiplique la línea 4 por la línea 5. State tax forms 1040 6. State tax forms 1040   7. State tax forms 1040 Anote el número de meses completos de cobertura a este costo. State tax forms 1040 7. State tax forms 1040   8. State tax forms 1040 Multiplique la línea 6 por la línea 7. State tax forms 1040 8. State tax forms 1040   9. State tax forms 1040 Anote las primas que pagó al mes. State tax forms 1040 9. State tax forms 1040       10. State tax forms 1040 Anote el número de meses que pagó las primas. State tax forms 1040 10. State tax forms 1040       11. State tax forms 1040 Multiplique la línea 9 por la línea 10. State tax forms 1040 11. State tax forms 1040   12. State tax forms 1040 Reste la línea 11 de la línea 8. State tax forms 1040 Incluya esta cantidad en sus ingresos como salario 12. State tax forms 1040   Tabla 5-1. State tax forms 1040 Costo de Cada $1,000 de Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo por un Mes Edad Costo Menor de 25 años $ 0. State tax forms 1040 05 De 25 a 29 años 0. State tax forms 1040 06 De 30 a 34 años 0. State tax forms 1040 08 De 35 a 39 años 0. State tax forms 1040 09 De 40 a 44 años 0. State tax forms 1040 10 De 45 a 49 años 0. State tax forms 1040 15 De 50 a 54 años 0. State tax forms 1040 23 De 55 a 59 años 0. State tax forms 1040 43 De 60 a 64 años 0. State tax forms 1040 66 De 65 a 69 años 1. State tax forms 1040 27 De 70 años en adelante 2. State tax forms 1040 06 Ejemplo. State tax forms 1040 Usted tiene 51 años de edad y trabaja para los empleadores A y B. State tax forms 1040 Ambos empleadores le proveen cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo para el año entero. State tax forms 1040 Su cobertura es $35,000 con el empleador A y $45,000 con el empleador B. State tax forms 1040 Usted paga las primas mensuales de $4. State tax forms 1040 15 conforme al plan colectivo del empleador B. State tax forms 1040 La cantidad a ser incluida en los ingresos se calcula según lo indicado en la Hoja de Trabajo 5-1. State tax forms 1040 Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos – Ejemplo, a continuación. State tax forms 1040    Hoja de Trabajo 5-1. State tax forms 1040 Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos – Ejemplo 1. State tax forms 1040 Anote la cantidad total de su cobertura de seguro provista por su(s) empleador(es). State tax forms 1040 1. State tax forms 1040 80,000 2. State tax forms 1040 Límite sobre la exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo provista por su empleador. State tax forms 1040 2. State tax forms 1040 50,000 3. State tax forms 1040 Reste la línea 2 de la línea 1. State tax forms 1040 3. State tax forms 1040 30,000 4. State tax forms 1040 Divida la línea 3 entre $1,000. State tax forms 1040 Incluya sólo un decimal. State tax forms 1040 4. State tax forms 1040 30. State tax forms 1040 0 5. State tax forms 1040 Vaya a la Tabla 5-1. State tax forms 1040 Según la edad que tenga el último día del año tributario, busque el grupo correspondiente a su edad en la columna izquierda y anote el costo correspondiente indicado en la columna derecha. State tax forms 1040 5. State tax forms 1040 . State tax forms 1040 23 6. State tax forms 1040 Multiplique la línea 4 por la línea 5. State tax forms 1040 6. State tax forms 1040 6. State tax forms 1040 90 7. State tax forms 1040 Anote el número de meses completos de cobertura a este costo. State tax forms 1040 7. State tax forms 1040 12 8. State tax forms 1040 Multiplique la línea 6 por la línea 7. State tax forms 1040 8. State tax forms 1040 82. State tax forms 1040 80 9. State tax forms 1040 Anote las primas que pagó al mes. State tax forms 1040 9. State tax forms 1040 4. State tax forms 1040 15     10. State tax forms 1040 Anote el número de meses que pagó las primas. State tax forms 1040 10. State tax forms 1040 12     11. State tax forms 1040 Multiplique la línea 9 por la línea 10. State tax forms 1040 11. State tax forms 1040 49. State tax forms 1040 80 12. State tax forms 1040 Reste la línea 11 de la línea 8. State tax forms 1040 Incluya esta cantidad en sus ingresos como salario. State tax forms 1040 12. State tax forms 1040 33. State tax forms 1040 00 Costo exento de impuestos en su totalidad. State tax forms 1040   No se grava impuesto alguno sobre el costo del seguro de vida colectivo a término fijo si se da alguna de las siguientes circunstancias: Está permanente y totalmente incapacitado y ha cesado su trabajo. State tax forms 1040 Su empleador es el beneficiario de la póliza por el período completo de vigencia del seguro durante el año tributario. State tax forms 1040 Una organización benéfica (definida en el capítulo 24), para la cual las aportaciones son deducibles, es la única beneficiaria de la póliza por el período completo de vigencia del seguro durante el año tributario. State tax forms 1040 (No tiene derecho a una deducción en concepto de donación caritativa por nombrar a una organización benéfica beneficiaria de su póliza). State tax forms 1040 El plan existía el 1 de enero de 1984 y Se jubiló antes del 2 de enero de 1984 y estaba cubierto por el plan cuando se jubiló o Llegó a los 55 años de edad antes del 2 enero de 1984 y estaba empleado por el empleador o su predecesor en 1983. State tax forms 1040 Costo sujeto a impuestos en su totalidad. State tax forms 1040   Se grava la totalidad del costo del seguro de vida colectivo a término fijo si se da alguna de las siguientes circunstancias: El empleador provee el seguro por medio de un fideicomiso para empleados calificado, como un fideicomiso de pensiones o un plan de anualidades calificado. State tax forms 1040 Usted es un empleado clave y el plan de su empleador discrimina a favor de los empleados clave. State tax forms 1040 Servicios de Planificación para la Jubilación Si su empleador tiene un plan calificado de jubilación, los servicios de planificación calificados para la jubilación provistos a usted (y a su cónyuge) por el empleador no se incluyen en los ingresos. State tax forms 1040 Los servicios calificados incluyen asesoramiento sobre planificación para la jubilación, información sobre el plan de jubilación de su empleador e información sobre cómo podría encajar este plan dentro de su plan general individual de ingresos para la jubilación. State tax forms 1040 No puede excluir el valor de ningún servicio de preparación de impuestos, contabilidad, ni servicios de un abogado o corredor de bolsa provistos por su empleador. State tax forms 1040 Transporte Si su empleador le provee un beneficio marginal de transporte calificado, éste puede ser excluido de sus ingresos, hasta ciertos límites. State tax forms 1040 Un beneficio marginal de transporte calificado es: Transporte en vehículos de desplazamiento en carretera (como furgonetas) entre su hogar y el lugar de trabajo, Una tarjeta abonada de transporte colectivo, Estacionamiento que reúna los requisitos. State tax forms 1040 Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. State tax forms 1040 Los reembolsos en efectivo hechos por su empleador para dichos gastos conforme a un acuerdo bona fide para reembolsos también son excluibles. State tax forms 1040 Sin embargo, el reembolso en efectivo de una tarjeta abonada de transporte colectivo es excluible sólo si no tiene a su disposición un recibo o artículo similar que pueda ser canjeado únicamente por una tarjeta abonada de transporte colectivo. State tax forms 1040 Límite de exclusión. State tax forms 1040   La exclusión para el transporte al trabajo en vehículos de carretera y los beneficios marginales de tarjetas abonadas de transporte colectivo no puede ser mayor que $245 al mes. State tax forms 1040   La exclusión por el beneficio marginal de estacionamiento calificado no puede ser mayor de $245 al mes. State tax forms 1040   La exclusión para desplazarse en bicicleta hasta el lugar de trabajo y de vuelta a la casa, conforme a los requisitos y durante un año natural, se calcula multiplicando $20 por el número de meses, los cuales reúnen los requisitos, en los que dicho desplazamiento se haya realizado durante dicho año. State tax forms 1040   Si los beneficios tienen un valor superior a estos límites, la cantidad en exceso tiene que incluirse en los ingresos. State tax forms 1040 Usted no tiene derecho a estas exclusiones si los reembolsos se efectúan conforme a un acuerdo de reducción de remuneración. State tax forms 1040 Vehículo de transporte al trabajo en carretera. State tax forms 1040   Es un vehículo de uso en carretera con asientos para por lo menos seis adultos (sin incluir al chófer). State tax forms 1040 Se espera que por lo menos el 80% del millaje del vehículo sea por: Transporte de empleados de su casa al trabajo y viceversa y Viajes durante los cuales los empleados ocupan por lo menos la mitad de los asientos para adultos del vehículo (sin incluir al chófer). State tax forms 1040 Tarjeta abonada de transporte. State tax forms 1040   Es toda tarjeta, ficha, billete o vale que le dé a la persona el derecho de viajar en transporte colectivo (ya sea público o privado) gratis o con descuento o a viajar en un vehículo de transporte por carretera operado por una persona que se dedique al negocio de transportar personas a cambio de remuneración. State tax forms 1040 Estacionamiento que reúne los requisitos. State tax forms 1040   Es un estacionamiento provisto a un empleado en el sitio del local comercial del empleador, o cerca del mismo. State tax forms 1040 También incluye el estacionamiento en el lugar, o cerca del lugar, desde el cual el empleado viaja a su lugar de trabajo en transporte público, en un vehículo de transporte en carretera o en un vehículo sujeto a un convenio entre dueños de autos para turnarse en el transporte a sus lugares de trabajo. State tax forms 1040 No incluye el estacionamiento en el hogar del empleado o cerca del mismo. State tax forms 1040 Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. State tax forms 1040   Éste es un reembolso basado en el número de meses calificados de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo en bicicleta durante el año. State tax forms 1040 Un mes calificado de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo en bicicleta es cualquier mes en el que utilice la bicicleta de manera habitual para una parte sustancial del viaje de ida y vuelta al trabajo sin recibir los demás beneficios marginales de transporte calificados. State tax forms 1040 Puede recibir el reembolso por gastos en los que incurrió durante el año al comprar una bicicleta y por mejoras, reparaciones y almacenaje relacionados con la bicicleta. State tax forms 1040 Aportaciones a un Plan de Jubilación Las aportaciones hechas por su empleador a un plan calificado de jubilación para usted no se incluyen en los ingresos en el momento en que se hacen. State tax forms 1040 Su empleador le puede decir si su plan de jubilación reúne los requisitos. State tax forms 1040 Sin embargo, es posible que el costo de cobertura de un seguro de vida incluido en el plan tenga que incluirse. State tax forms 1040 Vea el tema titulado Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo , anteriormente, bajo Beneficios Marginales. State tax forms 1040 Si su empleador hace pagos a un plan no calificado para usted, generalmente tiene que incluir las aportaciones en los ingresos como salario para el año tributario en que se hicieron las aportaciones. State tax forms 1040 Sin embargo, si los intereses que recibe del plan no se pueden traspasar o están sujetos a un riesgo considerable de ser decomisados (o sea, usted tiene buena probabilidad de perderlos) en el momento de la aportación, no tiene que incluir el valor de los intereses en los ingresos hasta que sean transferibles, o no estén sujetos a dicho riesgo de ser decomisados. State tax forms 1040 Para información sobre las distribuciones de planes de jubilación, vea la Publicación 575, Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades), (o la Publicación 721, Tax Guide to U. State tax forms 1040 S. State tax forms 1040 Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria de beneficios de jubilación federales de los Estados Unidos)), ambas en inglés, si usted es empleado o jubilado federal. State tax forms 1040 Aplazamientos electivos. State tax forms 1040   Si tiene derecho a ciertos tipos de planes de jubiliación, puede escoger apartar parte de su salario para que su empleador lo aporte a un fondo para la jubiliación, en vez de serle pagado a usted. State tax forms 1040 La cantidad que aparte (denominada aplazamiento electivo) se considera aportación del empleador a un plan calificado. State tax forms 1040 Un aplazamiento electivo, que no sea una aportación designada hecha a un arreglo Roth (tema que se aborda más adelante), no se incluye en el salario sujeto a impuestos sobre el ingreso en el momento en que se hace la aportación. State tax forms 1040 Sin embargo, sí se incluye en el salario sujeto a impuestos del Seguro Social y Medicare. State tax forms 1040   Los aplazamientos electivos incluyen aportaciones electivas hechas a los siguientes planes de jubilación: Acuerdos de pago en efectivo o diferidos (planes conforme a la sección 401(k)). State tax forms 1040 Thrift Savings Plan (Cuenta de ahorros para la jubilación) para empleados del gobierno federal. State tax forms 1040 Planes de pensiones simplificadas para empleados mediante la reducción de salarios (conocidos en inglés como salary reduction simplified employee pension plans (SARSEP)). State tax forms 1040 Planes de incentivos de ahorros para empleados en los que el empleador aporta cantidades iguales (conocidos en inglés como savings incentive match plans for employees (SIMPLE plans)). State tax forms 1040 Planes de anualidades con protección tributaria (planes conforme a la sección 403(b)). State tax forms 1040 Planes conforme a la sección 501(c)(18)(D). State tax forms 1040 Planes conforme a la sección 457. State tax forms 1040 Plan calificado de aportaciones automáticas. State tax forms 1040   A través de un plan calificado de aportaciones automáticas, su empleador puede considerar que usted ha optado por aportar parte de su salario a un plan conforme a la sección 401(k). State tax forms 1040 A usted se le debe enviar una notificación por escrito de los derechos y deberes que le corresponden conforme al plan calificado de aportaciones automáticas. State tax forms 1040 Dicha notificación tiene que explicar: Su derecho a optar por que no se efectúen aportaciones optativas o por que sí se efectúen, pero a un porcentaje distinto y Cómo se invertirán las aportaciones efectuadas si usted no toma una decisión en cuanto a la inversión de las mismas. State tax forms 1040   Después de recibir la notificación y antes de que se efectúe la primera aportación optativa, es obligatorio que tenga un período razonable para elegir una opción en cuanto a las aportaciones. State tax forms 1040 Límite global sobre aplazamientos. State tax forms 1040   En el año 2013, por lo general, no debió haber diferido más de un total de $17,500 en aportaciones a los planes enumerados anteriormente en los apartados (1) al (3) y (5). State tax forms 1040 El límite sobre aportaciones hechas a un plan SIMPLE es $12,000. State tax forms 1040 El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 501(c)(18)(D) es $7,000 o el 25% de su remuneración, la cantidad que sea menor. State tax forms 1040 El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 457 es su remuneración incluible o $17,500, la cantidad que sea menor. State tax forms 1040 Las cantidades diferidas bajo los límites específicos del plan son parte del límite global sobre aplazamientos. State tax forms 1040 Aportaciones designadas a un arreglo Roth. State tax forms 1040   Los empleadores con planes conforme a las secciones 401(k) y 403(b) pueden establecer programas calificados de aportaciones a un arreglo Roth para hacer que la totalidad o parte de sus aplazamientos electivos al plan se designen a aportaciones a un arreglo Roth después de impuestos. State tax forms 1040 Las aportaciones designadas a un arreglo Roth se consideran aplazamientos electivos, salvo que se incluyen en los ingresos. State tax forms 1040 Aplazamientos en exceso. State tax forms 1040   Su empleador o el administrador de su plan debería aplicar el límite anual correspondiente al calcular sus aportaciones al plan. State tax forms 1040 No obstante, usted es responsable de controlar o llevar la cuenta del total que aplace para asegurarse de que los aplazamientos no sean mayores al límite global. State tax forms 1040   Si aparta una cantidad mayor al límite, el exceso generalmente tiene que incluirse en los ingresos de ese año, a no ser que tenga un aplazamiento en exceso de una aportación designada a un arreglo Roth. State tax forms 1040 Vea la Publicación 525, en inglés, para una explicación sobre el tratamiento tributario de los aplazamientos en exceso. State tax forms 1040 Aportaciones de actualización. State tax forms 1040   Es posible que se le permita hacer aportaciones de actualización (aplazamientos electivos adicionales) si tiene 50 años de edad o más para el final del año tributario. State tax forms 1040 Opciones de Compra de Acciones Si recibe una opción no estatutaria para comprar o vender acciones u otros bienes como pago por sus servicios, normalmente tendrá ingresos cuando reciba la opción, cuando ejerza la opción (cuando la use para comprar o vender las acciones u otros bienes) o cuando venda o de otra manera enajene la opción. State tax forms 1040 Sin embargo, si su opción es una opción estatutaria de acciones, no tendrá ningún ingreso hasta que venda o intercambie sus acciones. State tax forms 1040 Su empleador le puede decir qué clase de opción tiene. State tax forms 1040 Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. State tax forms 1040 Bienes Restringidos Por lo general, si recibe bienes a cambio de sus servicios, tiene que incluir el valor justo de mercado en los ingresos en el año en que reciba los bienes. State tax forms 1040 Sin embargo, si recibe acciones u otros bienes que tengan ciertas restricciones que afecten su valor, no incluya el valor de los bienes en los ingresos hasta que se hayan adquirido todos los derechos a los mismos. State tax forms 1040 Puede elegir incluir el valor de los bienes en los ingresos en el año en que le son traspasados a usted. State tax forms 1040 Para más información, vea Restricted Property (Bienes restringidos), en la Publicación 525, en inglés. State tax forms 1040 Dividendos recibidos de acciones restringidas. State tax forms 1040   Los dividendos que reciba de acciones restringidas se consideran remuneración y no ingresos de dividendos. State tax forms 1040 Su empleador debe incluir estos pagos en el Formulario W-2. State tax forms 1040 Acciones que usted elija incluir en los ingresos. State tax forms 1040   Los dividendos que reciba de acciones restringidas que usted eligió incluir en los ingresos en el año en que se traspasaron son tratados como cualquier otro dividendo. State tax forms 1040 Declárelos en la declaración de impuestos como dividendos. State tax forms 1040 Para una explicación sobre dividendos, vea el capítulo 8 . State tax forms 1040    Para más información sobre cómo tratar los dividendos declarados en el Formulario W-2 y el Formulario 1099-DIV, vea Dividends received on restricted stock (Dividendos recibidos de acciones restringidas), en la Publicación 525, en inglés. State tax forms 1040 Reglas Especiales para Algunos Empleados Esta sección trata de las reglas especiales para personas que tengan ciertas clases de empleo: miembros del clero, miembros de órdenes religiosas, personas que trabajan para empleadores extranjeros, personal militar y voluntarios. State tax forms 1040 Clero Por lo general, si es miembro del clero, tiene que incluir en sus ingresos las ofrendas y honorarios que reciba por oficiar en matrimonios, bautizos, funerales, misas, etc. State tax forms 1040 , además de su sueldo o salario. State tax forms 1040 Si la ofrenda se hace a la institución religiosa, no se le grava a usted. State tax forms 1040 Si es miembro de una organización religiosa y le da ganancias de otras fuentes a dicha organización religiosa, tiene que incluir dichas ganancias en sus ingresos. State tax forms 1040 No obstante, quizás tenga derecho a una deducción de la cantidad pagada a la organización caritativa. State tax forms 1040 Vea el capítulo 24 . State tax forms 1040 Pensión. State tax forms 1040    Una pensión o pago por jubilación para un miembro del clero suele tratarse igual que otra pensión o anualidad. State tax forms 1040 Tiene que declararse en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. State tax forms 1040 Vivienda. State tax forms 1040    Hay reglas especiales en cuanto a vivienda para los miembros del clero. State tax forms 1040 Conforme a estas reglas, no se incluye en los ingresos el valor del alquiler de una vivienda (incluyendo servicios públicos) ni una asignación para vivienda que le haya sido proporcionada como parte de su paga. State tax forms 1040 Sin embargo, la exclusión no puede ser mayor que la paga razonable por sus servicios. State tax forms 1040 Si paga por los servicios públicos, puede excluir toda asignación designada al costo de los servicios, hasta el costo real. State tax forms 1040 La vivienda o la asignación se le tiene que ofrecer como compensación por sus servicios como ministro ordenado, con licencia o con comisión. State tax forms 1040 No obstante, tiene que incluir el valor del alquiler de la vivienda o de la asignación para la vivienda como ganancias del trabajo por cuenta propia en el Anexo SE (Formulario 1040) si está sujeto al impuesto del trabajo por cuenta propia. State tax forms 1040 Para más información, vea la Publicación 517, Social Security and Other Information for Members of the Clergy and Religious Workers (Seguro Social y otra información para miembros del clero y empleados religiosos), en inglés. State tax forms 1040 Miembros de Órdenes Religiosas Si es miembro de una orden religiosa que ha hecho un voto de pobreza, la manera de tratar las ganancias a las cuales ha renunciado y que ha entregado a la orden depende de si presta servicios a la misma. State tax forms 1040 Servicios prestados a la orden religiosa. State tax forms 1040   Si presta servicios en representación de la orden en el desempeño de los deberes requeridos por la misma, no incluya en sus ingresos las cantidades entregadas a la orden. State tax forms 1040   Si su orden le manda prestar servicios para otra entidad de la iglesia supervisora o una institución asociada, se considera que presta los servicios en representación de la orden. State tax forms 1040 Los sueldos o salarios que gane en representación de una orden, y que le entregue a la misma, no se incluyen en sus ingresos. State tax forms 1040 Ejemplo. State tax forms 1040 Usted es miembro de una orden religiosa y ha hecho un voto de pobreza. State tax forms 1040 Renuncia a todo derecho sobre sus ganancias y le entrega a la orden todo sueldo o salario que gane. State tax forms 1040 Usted es enfermero registrado, por lo tanto su orden lo asigna a trabajar en un hospital que es una institución asociada con la iglesia. State tax forms 1040 No obstante, se mantiene bajo el mando general y el control de la orden. State tax forms 1040 A usted se le considera agente de la orden y los sueldos o salarios que gane en ese hospital y entregue a la orden no se incluyen en los ingresos. State tax forms 1040 Servicios prestados fuera de la orden religiosa. State tax forms 1040   Si a usted se le instruye que trabaje fuera de la orden, sus servicios no son un desempeño de los deberes requeridos por la orden a menos que dichos servicios cumplan los dos requisitos siguientes: Son tipos de servicios que normalmente son deberes de los miembros de la orden. State tax forms 1040 Son parte de los deberes que usted tiene que prestar para la orden, o en nombre de la misma, como su agente. State tax forms 1040 Si es empleado de un tercero y presta servicios a éste, se considera que la orden no le exige a usted que preste dichos servicios. State tax forms 1040 Las cantidades que reciba por estos servicios se incluyen en sus ingresos, aun si ha hecho un voto de pobreza. State tax forms 1040 Ejemplo. State tax forms 1040 Marcos Moreno es miembro de una orden religiosa y ha hecho un voto de pobreza. State tax forms 1040 Ha renunciado a todo derecho a sus ganancias y se las entrega a la orden. State tax forms 1040 Marcos es maestro. State tax forms 1040 Sus superiores de la orden le dijeron que obtuviera empleo en una escuela privada exenta de impuestos. State tax forms 1040 Marcos se convirtió en un empleado de la escuela y, a solicitud suya, la escuela pagó su salario directamente a la orden. State tax forms 1040 Debido a que Marcos es empleado de la escuela, se considera que presta servicios para la escuela en vez de como agente de la orden. State tax forms 1040 El salario que gana Marcos por trabajar en la escuela se incluye en sus ingresos. State tax forms 1040 Empleador Extranjero Hay reglas especiales que se aplican a personas que trabajan para un empleador extranjero. State tax forms 1040 Ciudadano estadounidense. State tax forms 1040   Si es ciudadano estadounidense que trabaja en los Estados Unidos para un gobierno extranjero, una organización internacional, una embajada extranjera o cualquier empleador extranjero, tiene que incluir su sueldo en los ingresos. State tax forms 1040 Impuestos del Seguro Social y Medicare. State tax forms 1040   Está exento de los impuestos del Seguro Social y Medicare para empleados si trabaja en los Estados Unidos para una organización internacional o un gobierno extranjero. State tax forms 1040 No obstante, tiene que pagar impuestos sobre el trabajo por cuenta propia sobre sus ingresos por servicios prestados en los Estados Unidos, a pesar de que no trabaja por cuenta propia. State tax forms 1040 Esta regla también corresponde si es empleado de una agencia calificada que pertenezca en su totalidad a un gobierno extranjero. State tax forms 1040 Empleados de organizaciones internacionales o de gobiernos extranjeros. State tax forms 1040   Su remuneración por prestar servicios oficiales a una organización internacional está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si no es ciudadano estadounidense o si es ciudadano de las Filipinas (independientemente de si usted es o no ciudadano estadounidense). State tax forms 1040   Su remuneración por prestar servicios oficiales a un gobierno extranjero está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si se cumplen todas las siguientes condiciones: No es ciudadano estadounidense o es ciudadano filipino (independientemente de que sea o no ciudadano estadounidense). State tax forms 1040 Su trabajo se parece al trabajo desempeñado por empleados de los Estados Unidos en países extranjeros. State tax forms 1040 El gobierno extranjero ofrece una exención igual a empleados de los Estados Unidos que se encuentren en su país. State tax forms 1040 Renuncia al estado de extranjero. State tax forms 1040   Podrían corresponderle reglas diferentes si es extranjero que trabaja para un gobierno extranjero o una organización internacional y presenta una renuncia conforme a la sección 247(b) de la Immigration and Nationality Act (Ley de Inmigración y Nacionalidad) para mantener su estado de inmigrante. State tax forms 1040 Vea el tema titulado Foreign Employer (Empleador extranjero) en la Publicación 525, en inglés. State tax forms 1040 Empleo en el extranjero. State tax forms 1040   Para información sobre el trato tributario de los ingresos ganados en el extranjero, obtenga la Publicación 54, en inglés. State tax forms 1040 Fuerzas Armadas Los pagos que reciba como miembro de las Fuerzas Armadas suelen estar sujetos a impuestos como sueldo o salario, con excepción del pago de jubilación que está sujeto a impuestos como una pensión. State tax forms 1040 A las asignaciones generalmente no se les gravan impuestos. State tax forms 1040 Para información sobre el trato tributario de las asignaciones y beneficios militares, obtenga la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés. State tax forms 1040 Pagos de salarios diferenciales. State tax forms 1040   Si una persona que presta servicio activo como miembro de las Fuerzas Armadas recibe pagos de un empleador correspondientes a cualquier período de dicho servicio, éstos se tratan como remuneración. State tax forms 1040 Estos salarios están sujetos a la retención del impuesto sobre los ingresos y se declaran en el Formulario W-2. State tax forms 1040 Vea la sección Otras Clases de Remuneración , anteriormente. State tax forms 1040 Pagos de la jubilación militar. State tax forms 1040   Si sus pagos de jubilación se basan en edad o duración de servicio, están sujetos a impuestos y tienen que incluirse en sus ingresos como una pensión en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040, o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. State tax forms 1040 No incluya en los ingresos ninguna reducción de pago de jubilación o anticipo para proveer una anualidad de sobreviviente para su cónyuge o hijos conforme al Retired Serviceman's Family Protection Plan (Plan de protección para las familias de militares jubilados) o el Survivor Benefit Plan (Plan de beneficios para sobrevivientes). State tax forms 1040   Para una explicación más detallada sobre las anualidades para sobrevivientes, vea el capítulo 10 . State tax forms 1040 Incapacidad. State tax forms 1040   Si se jubiló por incapacidad, vea el tema titulado Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad bajo Beneficios por Enfermedad y Lesiones, más adelante. State tax forms 1040 Beneficios para veteranos. State tax forms 1040   No incluya en sus ingresos beneficio alguno para veteranos pagado conforme a alguna ley, reglamento o práctica administrativa administrada por el Departamento de Asuntos de Veteranos (VA, por sus siglas en inglés). State tax forms 1040 Las cantidades siguientes pagadas a veteranos o a sus familias no están sujetas a impuestos: Asignaciones para educación, capacitación y subsistencia. State tax forms 1040 Pagos de compensación por incapacidad y pagos de pensión por incapacidad hechos a veteranos o a sus familias. State tax forms 1040 Subvenciones para casas diseñadas para habitantes en silla de ruedas. State tax forms 1040 Subvenciones para vehículos motorizados para veteranos que han perdido la vista o el uso de sus extremidades. State tax forms 1040 Ganancias y dividendos de seguros pagados a veteranos o a sus beneficiarios, incluyendo las ganancias de una póliza de seguro dotal para veteranos pagadas antes del fallecimiento. State tax forms 1040 Intereses sobre dividendos de seguros que deje en depósito en el Departamento de Asuntos de Veteranos. State tax forms 1040 Beneficios de un programa para el cuidado de dependientes. State tax forms 1040 La prestación pagada al sobreviviente de un miembro de las Fuerzas Armadas que falleció después del 10 de septiembre de 2001. State tax forms 1040 Pagos hechos conforme al programa de terapia laboral remunerada. State tax forms 1040 Todo pago de bonificación de un estado o subdivisión política por servicios prestados en una zona de combate. State tax forms 1040 Voluntarios El trato tributario de las cantidades que reciba como trabajador voluntario del Cuerpo de Paz o una agencia similar se trata en los párrafos siguientes. State tax forms 1040 Cuerpo de Paz. State tax forms 1040   Las asignaciones de subsistencia que reciba como voluntario del Cuerpo de Paz, o como líder voluntario del mismo, por concepto de vivienda, servicios públicos, suministros para el hogar, alimento y ropa están exentas de impuestos. State tax forms 1040 Asignaciones sujetas a impuestos. State tax forms 1040   Las asignaciones siguientes tienen que incluirse en sus ingresos y declararse como salario: Asignaciones pagadas a su cónyuge e hijos menores de edad mientras usted es líder voluntario en capacitación en los Estados Unidos. State tax forms 1040 Asignaciones para subsistencia designadas por el Director del Cuerpo de Paz como remuneración básica. State tax forms 1040 Éstas son asignaciones para artículos personales como ayuda con los quehaceres domésticos, lavado y mantenimiento de ropa, entretenimiento y recreación, transporte y otros gastos misceláneos. State tax forms 1040 Asignaciones para permisos o licencias (por vacaciones o enfermedad). State tax forms 1040 Asignaciones de reajuste o pagos de terminación. State tax forms 1040 Se considera que éstas son recibidas por usted cuando se abonan a su cuenta. State tax forms 1040 Ejemplo. State tax forms 1040 Gastón Carranza, un voluntario del Cuerpo de Paz, recibe $175 mensuales como asignación de reajuste durante el período de servicio, a serle pagada en una suma global al concluir su período de servicio. State tax forms 1040 Aunque la asignación no está a su disposición hasta concluir su servicio, Gastón tiene que incluirla en sus ingresos cada mes cuando se acredite a su cuenta. State tax forms 1040 Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de América o VISTA, por sus siglas en inglés). State tax forms 1040   Si es voluntario del programa Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de América), tiene que incluir las asignaciones para comidas y alojamiento en los ingresos como salario. State tax forms 1040 Programas del National Senior Services Corps (Cuerpo nacional de servicios prestados por personas mayores). State tax forms 1040   Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos por gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si proviene de los siguientes programas: Retired Senior Volunteer Program (o RSVP, por sus siglas en inglés) (Programa de voluntarios mayores jubilados). State tax forms 1040 Foster Grandparent Program (Programa de abuelos de crianza). State tax forms 1040 Senior Companion Program (Programa de acompañantes de personas mayores). State tax forms 1040 Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados o SCORE, por sus siglas en inglés). State tax forms 1040   Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos de gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si proviene del Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados). State tax forms 1040 Asesoría voluntaria con los impuestos. State tax forms 1040   No incluya en los ingresos reembolso alguno que reciba por transporte, comidas u otros gastos en los que incurra mientras recibe capacitación para proveer, o mientras provee, asesoría voluntaria con los impuestos federales a personas mayores (conocida en inglés como Tax Counseling for the Elderly o TCE, por sus siglas en inglés). State tax forms 1040   Puede deducir como donación caritativa los gastos de bolsillo no reembolsados y en los que incurrió mientras tomaba parte en el Volunteer Income Tax Assistance Program (Programa de asistencia voluntaria para la preparación de impuestos sobre el ingreso o VITA, por sus siglas en inglés). State tax forms 1040 Vea el capítulo 24 . State tax forms 1040 Beneficios por Enfermedad y Lesiones Esta sección aborda diversas clases de beneficios por enfermedad o lesiones, incluyendo beneficios por incapacidad, contratos de seguros para cuidados a largo plazo, compensación del seguro obrero y otros beneficios. State tax forms 1040 Generalmente, tiene que declarar como ingresos toda cantidad que reciba por lesiones corporales o enfermedad de un plan de accidentes o de salud que pague su empleador. State tax forms 1040 Si usted y su empleador, ambos, pagan por el plan, sólo la cantidad que usted reciba por los pagos hechos por su empleador se declara como ingresos. State tax forms 1040 Sin embargo, puede ser que ciertos pagos no se le graven a usted. State tax forms 1040 Su empleador debería poder darle los detalles específicos sobre su plan de pensiones e informarle de la cantidad que usted pagó por su pensión por incapacidad. State tax forms 1040 Además de las pensiones y anualidades por incapacidad, quizás reciba otros pagos por enfermedad y lesiones. State tax forms 1040 No declare como ingresos ninguna cantidad recibida como reembolso de gastos médicos en los que incurrió después de establecerse el plan. State tax forms 1040 Costo pagado por usted. State tax forms 1040   Si usted paga el costo entero de un plan de salud o de accidente, no incluya como ingresos en su declaración de impuestos ninguna cantidad que reciba del plan por lesiones corporales o enfermedad. State tax forms 1040 Si su plan le reembolsó los gastos médicos que usted dedujo en un año anterior, quizás tenga que incluir en los ingresos algunos, o todos, los reembolsos. State tax forms 1040 Vea el tema titulado Reembolso en un año posterior , en el capítulo 21. State tax forms 1040 Planes flexibles de beneficios (Cafeteria plans). State tax forms 1040   Por lo general, si está cubierto por un plan de salud o de accidente a través de un plan flexible de beneficios y las primas del seguro no se incluyeron en los ingresos, se considera que no ha pagado las primas y tiene que incluir en los ingresos todos los beneficios que haya recibido. State tax forms 1040 Si las primas se incluyeron en los ingresos, se considera que ha pagado las primas y los beneficios que reciba no están sujetos a impuestos. State tax forms 1040 Pensiones por Incapacidad Si se jubiló por incapacidad, tiene que incluir en sus ingresos toda pensión por incapacidad que reciba conforme a un plan pagado por su empleador. State tax forms 1040 Tiene que declarar los pagos por incapacidad sujetos a impuestos como salario en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, hasta que usted cumpla la edad mínima para la jubilación. State tax forms 1040 La edad mínima para la jubilación es, por lo general, la edad en la cual usted puede recibir por primera vez una pensión o anualidad si no está incapacitado. State tax forms 1040 Podría tener derecho a un crédito tributario si estaba permanente y totalmente incapacitado cuando se jubiló. State tax forms 1040 Para más información sobre este crédito y la definición de incapacidad total y permanente, vea el capítulo 33. State tax forms 1040 A partir del día después de haber cumplido la edad mínima para la jubilación, los pagos que reciba están sujetos a impuestos como pensión o anualidad. State tax forms 1040 Declare estos pagos en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. State tax forms 1040 Para información sobre las reglas para declarar pensiones, vea el tema titulado Cómo Hacer la Declaración , en el capítulo 10. State tax forms 1040 Para información sobre los pagos por incapacidad de un programa gubernamental provistos como sustituto de la compensación por desempleo, vea el capítulo 12 . State tax forms 1040 Planes de jubilación y de participación en las ganancias. State tax forms 1040   Si recibe pagos de un plan de jubilación o de participación en las ganancias que no provee jubilación por incapacidad, no declare los pagos como pensión por incapacidad. State tax forms 1040 Los pagos tienen que ser declarados como una pensión o anualidad. State tax forms 1040 Para más información sobre las pensiones, vea el capítulo 10 . State tax forms 1040 Pago por vacaciones acumuladas. State tax forms 1040   Si se jubila por incapacidad, todo pago global que reciba por vacaciones acumuladas se considera pago de sueldo. State tax forms 1040 Este pago no es un pago por incapacidad. State tax forms 1040 Inclúyalo en sus ingresos en el año tributario en que lo reciba. State tax forms 1040 Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad Algunas pensiones militares y gubernamentales por incapacidad no están sujetas a impuestos. State tax forms 1040 Incapacidad por servicio gubernamental. State tax forms 1040