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State Income Tax Filing

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State income tax filing 17. State income tax filing   Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA) Table of Contents Qué Hay de Nuevo en el Año 2013 Recordatorios Introduction Useful Items - You may want to see: Arreglos IRA Tradicionales¿Quién Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? ¿Cuándo y Cómo se Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? ¿Cuánto se Puede Aportar? ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? ¿Cuánto se Puede Deducir? Aportaciones no Deducibles Arreglos IRA Heredados ¿Puede Traspasar Activos de un Plan de Jubilación? ¿Cuándo Puede Retirar o Utilizar Activos de un Arreglo IRA? ¿Cuándo Tiene que Retirar Activos de un Arreglo IRA? (Distribuciones Mínimas Obligatorias) ¿Están Sujetas a Impuestos las Distribuciones? ¿Qué Acciones Dan Lugar a Multas o Impuestos Adicionales? Arreglos Roth IRA ¿Qué Es un Arreglo Roth IRA? ¿Cuándo se Puede Abrir un Arreglo Roth IRA? ¿Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA? ¿Se Pueden Trasladar Activos a un Arreglo Roth IRA? ¿Están Sujetas a Impuestos las Distribuciones? Qué Hay de Nuevo en el Año 2013 Límite en las aportaciones y las deducciones de los arreglos IRA tradicionales. State income tax filing  El límite sobre las aportaciones que puede efectuar a su arreglo IRA tradicional para el año 2013 aumentará a la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $5,500 o Su remuneración tributable para el año. State income tax filing Si usted tiene 50 años o más antes del año 2014, lo máximo que puede aportar a su arreglo IRA tradicional para 2013 será la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $6,500 o Su remuneración tributable para el año. State income tax filing Si desea más información, vea ¿Cuánto se Puede Aportar? , más adelante. State income tax filing Límite en las aportaciones de los arreglos Roth IRA. State income tax filing  Si las aportaciones efectuadas en nombre suyo se realizan únicamente a los arreglos Roth IRA, el límite de su aportación para el año 2013 será generalmente la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $5,500 o Su remuneración tributable para el año. State income tax filing Si usted tiene 50 años o más antes del año 2014 y las aportaciones efectuadas en nombre suyo se realizaron únicamente a arreglos Roth IRA, lo máximo que puede aportar para el año 2013 será generalmente la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $6,500 o Su remuneración tributable para el año. State income tax filing Sin embargo, si su ingreso bruto ajustado modificado es mayor que cierta cantidad, el límite sobre su aportación podría reducirse. State income tax filing Si desea más información, vea ¿Cuánto se Puede Aportar? , bajo ¿Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA?, más adelante. State income tax filing Aumento del límite del ingreso bruto ajustado modificado para aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. State income tax filing  Para 2013, si estaba cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, su deducción por aportaciones a un arreglo IRA tradicional se reduce paulatinamente si su ingreso bruto ajustado modificado es: Más de $95,000 pero menos de $115,000 en el caso de un matrimonio que presente la declaración conjunta o un viudo que reúna los requisitos, Más de $59,000 pero menos de $69,000 en el caso de un soltero o cabeza de familia o Menos de $10,000 en el caso de un casado que presente la declaración por separado. State income tax filing Si vivía con su cónyuge o presenta la declaración conjunta y su cónyuge estaba cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, pero usted no lo estaba, se reduce paulatinamente su deducción si tiene ingresos brutos ajustados modificados de más de $178,000 pero menos de $188,000. State income tax filing Si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $188,000 o más, no puede hacer una deducción por aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. State income tax filing Vea Cuánto se Puede Deducir , más adelante. State income tax filing Aumento del límite del ingreso bruto ajustado modificado para aportaciones hechas a un arreglo Roth IRA. State income tax filing  Para 2013, el límite sobre aportaciones a un arreglo Roth IRA se reduce paulatinamente en las siguientes situaciones: Su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración conjunta o viudo que reúne los requisitos y tiene ingresos brutos ajustados modificados de por lo menos $178,000. State income tax filing No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $188,000 o más. State income tax filing Su estado civil para efectos de la declaración es soltero, cabeza de familia, o casado que presenta la declaración por separado y no vivió con su cónyuge en ningún momento en 2013 y su ingreso bruto ajustado modificado es por lo menos $112,000. State income tax filing No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $127,000 o más. State income tax filing Su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, vivió con su cónyuge en algún momento durante el año y sus ingresos brutos ajustados modificados son más de -0-. State income tax filing No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $10,000 o más. State income tax filing Vea Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA , más adelante. State income tax filing Impuesto sobre los ingresos netos de inversión. State income tax filing  Para propósitos del impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT, por sus siglas en inglés), los ingresos netos de inversión no incluyen distribuciones de un plan de jubilación calificado, incluidos los arreglos IRA (como por ejemplo, los planes conforme a las secciones 401(a), 403(a), 403(b), 408, 408A o 457(b)). State income tax filing Sin embargo, estas distribuciones se incluyen al calcular el límite del ingreso bruto ajustado modificado. State income tax filing Las distribuciones de un plan de jubilación no calificado se incluyen en los ingresos netos de inversión. State income tax filing Vea el Formulario 8960, Net Investment Income Tax — Individuals, Estates, and Trusts (Impuesto sobre los ingresos netos de inversión —Personas físicas, patrimonios y fideicomisos), además de sus instrucciones, ambos disponibles en inglés, si desea obtener más información. State income tax filing Cambio de nombre. State income tax filing . State income tax filing  El nombre de todos los arreglos IRA para cónyuges ha cambiado a Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. State income tax filing No hubo cambio a las reglas que rigen estos arreglos IRA. State income tax filing Vea, Arreglo Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges , más adelante, para más información. State income tax filing Recordatorios Límites de 2014. State income tax filing  Encontrará información acerca de los límites de aportaciones de 2014 y del Ingreso Bruto Ajustado (AGI por sus siglas en inglés) en la Publicación 590, en inglés. State income tax filing Aportaciones hechas a arreglos IRA tradicionales y a arreglos Roth IRA. State income tax filing   Para información adicional sobre el límite de la suma de aportaciones si se realizan aportaciones a un arreglo IRA tradicional y un arreglo Roth IRA, vea Arreglos Roth IRA y arreglos IRA tradicionales bajo ¿Cuánto se Puede Aportar?, en la sección dedicada a los Arreglos Roth IRA, más adelante. State income tax filing Informe de la distribución mínima obligatoria. State income tax filing  Si una distribución mínima de su arreglo IRA es obligatoria, el fideicomisario, custodio o emisor en cuyas manos estaba dicho arreglo IRA al final del año precedente tiene que informarle de la distribución mínima obligatoria o estar dispuesto a calculársela. State income tax filing El informe o disposición anterior tiene que incluir la fecha para la cual se tiene que distribuir la cantidad de fondos. State income tax filing El informe se debe entregar el 31 de enero del año en el que se requiera la distribución mínima. State income tax filing Se puede entregar junto con el informe de la declaración del valor justo de mercado de finales de año que se le suele enviar cada año. State income tax filing No se necesita entregar este informe en el caso de arreglos IRA cuyos dueños hayan fallecido. State income tax filing Intereses de arreglos IRA. State income tax filing  Aunque los intereses procedentes de un arreglo IRA no se suelen tributar en el año en el que se devengan, éstos no se consideran intereses exentos de impuestos. State income tax filing En la mayoría de los casos, los impuestos devengados por un arreglo IRA tradicional se postergan hasta que reciba una distribución. State income tax filing No declare dichos intereses como intereses exentos de impuestos en su declaración de impuestos. State income tax filing Formulario 8606. State income tax filing   Para declarar las aportaciones como no deducibles, tiene que presentar el Formulario 8606, Nondeductible IRAs (Arreglos IRA no deducibles), en inglés. State income tax filing La expresión “50 años de edad o más” se usa algunas veces en este capítulo. State income tax filing Se refiere al dueño de un arreglo IRA que ha cumplido 50 años de edad o más para finales del año tributario. State income tax filing Introduction Un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) es un plan individual de ahorros que le brinda ventajas tributarias para ahorrar con miras a la jubilación. State income tax filing Este capítulo trata de los siguientes temas: Las reglas relativas a un arreglo IRA tradicional (todo arreglo IRA que no sea un arreglo Roth o SIMPLE IRA). State income tax filing El arreglo Roth IRA, que brinda las opciones de hacer aportaciones no deducibles y distribuciones exentas de impuestos. State income tax filing Este capítulo no presenta los Simplified Employee Pensions (Planes de pensión simplificada para empleados, o SEP, por sus siglas en inglés) ni los Savings Incentive Match Plans for Employees (Planes de incentivos de ahorros para empleados en los que el empleador aporta cantidades iguales, o SIMPLE, por sus siglas en inglés). State income tax filing Para más información acerca de estos planes y los arreglos SEP IRA y SIMPLE que son parte de dichos planes, vea las Publicaciones 560 y 590, en inglés. State income tax filing Para información sobre aportaciones, deducciones, retiros, traspasos, reinversiones y otras transacciones, vea la Publicación 590, en inglés. State income tax filing Useful Items - You may want to see: Publicación 560 Retirement Plans for Small Business (Planes de jubilación para pequeños negocios), en inglés 590 Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Arreglos de ahorros para la jubilación (Arreglos IRA)), en inglés Formulario (e Instrucciones) 5329 Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts (Impuestos adicionales sobre planes calificados (incluidos los arreglos IRA) y otros arreglos con beneficios tributarios), en inglés 8606 Nondeductible IRAs (Arreglos IRA no deducibles), en inglés Arreglos IRA Tradicionales En este capítulo, el arreglo IRA original (conocido también como arreglo IRA ordinario) se denomina “arreglo IRA tradicional”. State income tax filing Un arreglo IRA tradicional es todo arreglo IRA que no sea un arreglo Roth IRA ni un arreglo SIMPLE IRA. State income tax filing Dos ventajas que brinda un arreglo IRA tradicional son: Podría deducir una parte o la totalidad de las aportaciones hechas a dicho arreglo, según las circunstancias y Normalmente, no se gravan impuestos a los fondos de un arreglo IRA, ingresos y ganancias inclusive, hasta que se hayan distribuido. State income tax filing ¿Quién Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? Puede abrir y hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional si: Usted (o su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) recibió remuneración tributable en el curso del año y No había cumplido 70 años y medio de edad antes de finalizar el año. State income tax filing ¿Qué es remuneración?   Normalmente, la remuneración es lo que gana trabajando. State income tax filing La remuneración abarca salarios, sueldos, propinas, honorarios profesionales, bonificaciones o premios y otras cantidades que reciba por haber prestado servicios personales. State income tax filing Para fines del IRS, se considera remuneración toda cantidad que aparezca correctamente en el recuadro 1 (Wages, tips, other compensation (Salarios, propinas, otra remuneración)) del Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios y retención de impuestos), en inglés, siempre y cuando dicha cantidad se reduzca por toda cantidad que aparezca correctamente en el recuadro 11 (Nonqualified plans (Planes no calificados)). State income tax filing   Los pagos de becas de estudios y de desarrollo profesional se consideran remuneración para este propósito sólo si aparecen en el recuadro 1 del Formulario W-2. State income tax filing   La remuneración también abarca las comisiones y pagos tributables de pensión para el cónyuge divorciado y manutención por separación judicial del cónyuge o ex cónyuge. State income tax filing Ingresos de trabajo por cuenta propia. State income tax filing   Si trabaja por cuenta propia (como dueño único o socio), la remuneración son las ganancias netas provenientes de su ocupación o negocio (siempre y cuando los servicios personales prestados por usted sean un factor que genere ingresos materiales) reducidos por el total de: La deducción por aportaciones hechas en nombre suyo a planes de jubilación y La parte deducible de su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. State income tax filing   La remuneración abarca ganancias del trabajo por cuenta propia aunque, por sus creencias religiosas, no estén sujetas al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. State income tax filing Paga no tributable por combate. State income tax filing   Para fines de un arreglo IRA, si era miembro de las Fuerzas Armadas estadounidenses, la remuneración incluye toda paga no tributable por combate que reciba. State income tax filing ¿Qué no es remuneración?   La remuneración no abarca lo siguiente: Ganancias y utilidades provenientes de una propiedad, como ingresos de alquiler, ingresos de intereses e ingresos de dividendos. State income tax filing Ingresos de pensiones o anualidades. State income tax filing Remuneración diferida recibida (pagos de remuneración aplazados en un año anterior). State income tax filing Ingresos de una sociedad colectiva a cambio de los cuales usted no presta servicios que se consideren un factor de generación de ingresos materiales. State income tax filing Pagos del Conservation Reserve Program (Programa del fondo de conservación o CRP, por sus siglas en inglés) declarados en la línea 1b del Anexo SE del Formulario 1040. State income tax filing Toda cantidad (que no sea paga por combate) que excluya de los ingresos, como ingresos de fuentes del extranjero y costos de alojamiento en el extranjero. State income tax filing ¿Cuándo y Cómo se Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? Puede abrir un arreglo IRA tradicional en cualquier momento. State income tax filing No obstante, el plazo para hacer aportaciones a dicho arreglo en un año dado es limitado. State income tax filing Vea ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? , más adelante. State income tax filing Puede abrir varios tipos de arreglos IRA en diversas organizaciones. State income tax filing Puede abrir un arreglo IRA en un banco u otra institución financiera o en un fondo mutuo o compañía de seguros de vida. State income tax filing También puede abrir un arreglo IRA a través de un agente de un corredor bursátil. State income tax filing Todo arreglo IRA tiene que cumplir los requisitos del Código Federal de Impuestos Internos. State income tax filing Tipos de arreglos IRA tradicionales. State income tax filing   Un arreglo IRA tradicional puede ser un arreglo de ahorros para la jubilación o una anualidad. State income tax filing Puede ser parte de un plan de pensión simplificada para empleados (SEP) o una cuenta fiduciaria de una asociación de empleadores o de empleados. State income tax filing ¿Cuánto se Puede Aportar? Existen límites y otras reglas que determinan la cantidad de fondos que se puede aportar a un arreglo IRA tradicional. State income tax filing Estos límites y otras reglas se explican a continuación. State income tax filing Leyes de los bienes gananciales. State income tax filing   Salvo en las situaciones presentadas más adelante bajo Límite de aportaciones a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges , cada cónyuge calcula su límite por separado, basándose en su propia remuneración. State income tax filing Esta regla es aplicable incluso en estados con leyes sobre bienes gananciales. State income tax filing Comisiones de corredor bursátil. State income tax filing   Las comisiones de agentes de corredor bursátil que se pagan con relación a un arreglo IRA tradicional están sujetas al límite de aportaciones. State income tax filing Honorarios de fideicomisarios. State income tax filing   Los honorarios de administración del fideicomisario no están sujetos al límite de aportaciones. State income tax filing Aportaciones de cantidades iguales a las recibidas como ciudadano en reserva militar que reúna los requisitos. State income tax filing   Si es (o era) miembro de una unidad reservista y recibió órdenes o se le llamó a prestar servicio activo después del 11 de septiembre de 2001, tal vez pueda aportar a un arreglo IRA cantidades iguales a distribuciones que haya recibido por ser ciudadano en reserva militar que reunía los requisitos. State income tax filing Puede realizar aportaciones de esta índole aun si éstas hacen que el total de las aportaciones hechas al arreglo IRA supere el límite general sobre aportaciones. State income tax filing Para tener el derecho de hacer estas aportaciones de cantidades iguales a las que se le pagaron como ciudadano en reserva militar, tiene que haber recibido una distribución por ser ciudadano en reserva militar que reunía los requisitos. State income tax filing Dicha distribución tiene que ser de un arreglo IRA o de un plan conforme a la sección 401(k) o 403(b) o plan similar. State income tax filing   Para más información, vea Qualified reservist repayments (Aportaciones de cantidades iguales a las recibidas como ciudadano en reserva militar que reúne los requisitos), bajo How Much Can Be Contributed? (¿Cuánto se puede aportar?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. State income tax filing Las aportaciones hechas en nombre suyo a un arreglo IRA tradicional reducen el límite de aportaciones a un arreglo Roth IRA. State income tax filing Vea Arreglos Roth IRA , más adelante. State income tax filing Límite general. State income tax filing   Para 2013, la cantidad máxima que se puede aportar a un arreglo IRA tradicional suele ser la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más). State income tax filing La remuneración tributable (definida anteriormente) que haya recibido durante el año. State income tax filing Ésta es la cantidad máxima que se puede aportar a un arreglo IRA independientemente de si se aportan fondos a uno o más arreglos IRA tradicionales o si una parte o la totalidad de los mismos no son deducibles. State income tax filing (Vea Aportaciones no Deducibles , más adelante). State income tax filing Las aportaciones hechas por reservistas calificados, que devuelven distribuciones recibidas, no afectan a este límite. State income tax filing Ejemplo 1. State income tax filing Isabel, de 34 años de edad y soltera, ganó $24,000 en 2013. State income tax filing El límite de aportaciones a su arreglo IRA en 2013 es $5,500. State income tax filing Ejemplo 2. State income tax filing Juan, un estudiante universitario soltero que trabaja a tiempo parcial, ganó $3,500 en 2013. State income tax filing El límite de aportaciones a su arreglo IRA en 2013 es $3,500, la cantidad de la remuneración que recibió. State income tax filing Límite de aportaciones a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. State income tax filing   Para el año 2013, si presenta una declaración conjunta y recibe menos remuneración tributable que su cónyuge, la cantidad máxima de fondos que puede aportar a su arreglo IRA en ese año es la menor de las cantidades siguientes: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más). State income tax filing El total de la remuneración que se pueda incluir en los ingresos brutos de tanto usted como su cónyuge en ese año, reducido por las dos cantidades siguientes: La aportación de su cónyuge en ese año a un arreglo IRA tradicional. State income tax filing Toda aportación que se haya hecho en ese año a un arreglo Roth IRA en nombre de su cónyuge. State income tax filing Esto quiere decir que la suma total de las aportaciones que pueden hacer en ese año a su arreglo IRA y la de su cónyuge puede ser de hasta $11,000 ($12,000 si sólo uno de ustedes tiene 50 años de edad o más, o $13,000 si los dos tienen 50 años de edad o más). State income tax filing ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? En cuanto abra un arreglo IRA tradicional, se pueden realizar aportaciones al mismo por medio del fideicomisario u otro administrador. State income tax filing Las aportaciones tienen que ser en forma de dinero (efectivo, cheque o giro). State income tax filing No se pueden realizar aportaciones de bienes. State income tax filing Las aportaciones se tienen que hacer dentro del plazo correspondiente. State income tax filing   Las aportaciones a su arreglo IRA tradicional para un año dado se pueden hacer en cualquier momento del año o dentro del plazo para presentar la declaración de dicho año, prórrogas excluidas. State income tax filing Regla de la edad de 70 años y medio. State income tax filing   No se pueden hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional para el año en que usted cumple 70 años y medio de edad ni para ningún año posterior. State income tax filing   Se considera que alcanza la edad de 70 años y medio a los 6 meses naturales del septuagésimo (número 70) aniversario de su nacimiento. State income tax filing Si nació el 30 de junio de 1943 o antes, no puede hacer aportaciones para el año 2013 ni para ningún año posterior. State income tax filing Cómo indicar el año de la aportación. State income tax filing   Si aporta una cantidad de fondos a su arreglo IRA tradicional entre el 1 de enero y el 15 de abril, debería informarle al fideicomisario u otro administrador del año al que corresponde dicha aportación, es decir, si corresponde al año actual o al año anterior. State income tax filing Si no le informa al fideicomisario u otro administrador del año al que corresponde la aportación, el fideicomisario u otro administrador puede suponer que la misma corresponde al año actual (el año en el que el fideicomisario u otro administrador la recibió) y por lo tanto declararla como tal al IRS. State income tax filing Presentación de la declaración antes de hacer una aportación. State income tax filing   Al presentar la declaración de impuestos, puede declarar una aportación hecha a un arreglo IRA tradicional antes de haber hecho realmente dicha aportación. State income tax filing Normalmente, debe hacer la aportación a más tardar en la fecha límite de la declaración de impuestos (sin contar prórrogas). State income tax filing No es obligatorio hacer aportaciones. State income tax filing   No tiene que aportar fondos a su arreglo IRA tradicional para cada año tributario, aun si puede hacerlo. State income tax filing ¿Cuánto se Puede Deducir? Normalmente, puede deducir la cantidad menor entre: Las aportaciones hechas a su arreglo IRA tradicional para el año o El límite general (o el límite a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges, si corresponde). State income tax filing No obstante, si usted o su cónyuge estaba cubierto por un plan para la jubilación del empleador, tal vez no pueda deducir esta cantidad. State income tax filing Vea Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador , más adelante. State income tax filing Tal vez pueda reclamar un crédito por aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. State income tax filing Para más información, vea el capítulo 37. State income tax filing Honorarios de fideicomisarios. State income tax filing   Los honorarios administrativos del fideicomisario que se facturen por separado y se paguen en relación a su arreglo IRA tradicional no se pueden deducir como aportaciones a un arreglo IRA. State income tax filing No obstante, sí se pueden deducir como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040). State income tax filing Vea el capítulo 28. State income tax filing Comisiones de corredores bursátiles. State income tax filing   Las comisiones de corredores bursátiles son parte de las aportaciones hechas a un arreglo IRA y, como tal, se pueden deducir sujetas a los límites. State income tax filing Deducción completa. State income tax filing   Si ni usted ni su cónyuge estaba cubierto en ningún momento del año por un plan para la jubilación del empleador, puede hacer una deducción por el total de aportaciones hechas a uno o más arreglos IRA tradicionales hasta la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más en 2013). State income tax filing El 100% de su remuneración. State income tax filing Este límite se reduce por toda aportación hecha a un plan 501(c)(18) en nombre de usted. State income tax filing Arreglo Kay Bailey Hutchison IRA para el cónyuge. State income tax filing   En el caso de una pareja casada que haya recibido remuneración en cantidades distintas y que presente una declaración conjunta, la deducción por aportaciones al arreglo IRA tradicional del cónyuge con menos remuneración se limita a la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si el cónyuge con la menor remuneración tiene 50 años de edad o más en 2013). State income tax filing El total de la remuneración que se puede incluir en los ingresos brutos de ambos cónyuges en ese año, reducido por las tres cantidades siguientes: La deducción IRA para el año del cónyuge con mayor remuneración. State income tax filing Toda aportación designada no deducible hecha durante el año en nombre del cónyuge con mayor remuneración. State income tax filing Toda aportación hecha durante el año a un arreglo Roth IRA de parte del cónyuge con mayor remuneración. State income tax filing Este límite se reduce por toda aportación que se haya hecho a un plan 501(c)(18) de parte del cónyuge con menor remuneración. State income tax filing Nota: Si estaba divorciado o legalmente separado (y no volvió a casarse) antes de terminar el año, no puede deducir ninguna aportación hecha al arreglo IRA de su cónyuge. State income tax filing Después de un divorcio o separación legal, puede deducir sólo aportaciones hechas a su propio arreglo IRA. State income tax filing Dichas deducciones están sujetas a las reglas correspondientes a personas solteras. State income tax filing Si está cubierto por un plan del empleador para la jubilación. State income tax filing   Si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan del empleador para la jubilación en algún momento del año en el que se hayan hecho aportaciones, se podría limitar aún más la deducción. State income tax filing Este tema se trata más adelante bajo Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador . State income tax filing Los límites sobre la cantidad que se puede deducir no influyen en la cantidad que se puede aportar. State income tax filing Vea Aportaciones no Deducibles , más adelante. State income tax filing ¿Está Cubierto por un Plan del Empleador? El Formulario W-2 que recibe de su empleador tiene un recuadro que se utiliza para indicar si usted estuvo cubierto durante el año. State income tax filing El recuadro “Retirement plan” (Plan para la jubilación) debe estar marcado si estuvo cubierto. State income tax filing Se aconseja que los ciudadanos en reserva militar y bomberos voluntarios consulten también Situaciones en las Cuales no Está Cubierto por un Plan del Empleador , más adelante. State income tax filing Si no está seguro de si tuvo cobertura bajo el plan para la jubilación ofrecido por su empleador, diríjase a él. State income tax filing Jueces federales. State income tax filing   Para fines de la deducción IRA, los jueces federales están cubiertos por un plan del empleador para la jubilación. State income tax filing ¿Para Qué Año(s) Está Cubierto Usted por un Plan del Empleador? Existen reglas especiales para determinar los años tributarios cubiertos por el plan de su empleador para la jubilación. State income tax filing Dichas reglas difieren según el tipo de plan, es decir, si es un plan de beneficios definidos o de aportaciones definidas. State income tax filing Año tributario. State income tax filing   El año tributario es el período contable anual que utiliza para mantener documentación y declarar ingresos y gastos en la declaración del impuesto sobre el ingreso. State income tax filing En la mayoría de los casos, el año tributario es el año natural. State income tax filing Plan de aportaciones definidas. State income tax filing   Normalmente, está cubierto por un plan de aportaciones definidas para un año tributario si se aportan o asignan fondos a su cuenta para el año de plan que finaliza con dicho año tributario o dentro del mismo. State income tax filing   Un plan de aportaciones definidas es un plan que establece una cuenta distinta para cada persona cubierta bajo dicho plan. State income tax filing Los tipos de planes de aportaciones definidas abarcan planes de participación en las ganancias, planes de bonificación de acciones y planes de pensión por compra de dinero. State income tax filing Plan de beneficios definidos. State income tax filing   Si tiene derecho a participar en el plan de beneficios definidos del empleador para el año del plan que termina dentro de su año tributario, está cubierto por dicho plan. State income tax filing Esta regla es aplicable aun si usted: No optó por participar en el plan, No hizo una aportación obligatoria o No ocupó su puesto durante suficiente tiempo como para tener derecho a beneficio alguno ese año. State income tax filing   Un plan de beneficios definidos es todo plan que no sea un plan de aportaciones definidas. State income tax filing Los planes de beneficios definidos abarcan los planes de pensiones y de anualidad. State income tax filing Sin intereses adquiridos. State income tax filing   Si acumula algún beneficio para el año del plan, sigue con cobertura bajo dicho plan aunque no tenga intereses adquiridos (derecho legal a éste) en el beneficio acumulado conforme a la ley. State income tax filing Situaciones en las Cuales no Está Cubierto por un Plan del Empleador A menos que tenga cobertura bajo otro plan de un empleador, no está cubierto por un plan de un empleador si se encuentra en una de las siguientes situaciones: Seguro Social o jubilación de empleados ferroviarios. State income tax filing   La cobertura que se brinda bajo el Seguro Social o la jubilación de empleados ferroviarios no se considera cobertura bajo un plan del empleador para la jubilación. State income tax filing Beneficios del plan de un empleador anterior. State income tax filing   Si recibe beneficios de jubilación del plan de un empleador anterior, no está cubierto por dicho plan. State income tax filing Ciudadano en reserva militar. State income tax filing   Si la única razón por la cual participa en un plan es que es miembro de una unidad de reserva de las Fuerzas Armadas, es posible que no tenga cobertura bajo dicho plan. State income tax filing No está cubierto por el plan si se cumplen los dos requisitos siguientes: El plan en el que participa ha sido establecido para los empleados participantes por parte de: Los Estados Unidos, Un estado o una subdivisión política de un estado o Un organismo de cualquiera de los puntos (a) o (b) mencionados anteriormente. State income tax filing No prestó servicio activo por un período de más de 90 días durante el año (sin contar servicios prestados en períodos de adiestramiento). State income tax filing Bomberos voluntarios. State income tax filing   Si el único motivo por el cual participa en un plan es que es bombero voluntario, tal vez no esté cubierto por dicho plan. State income tax filing No está cubierto por el plan si se cumplen los dos requisitos siguientes: El plan en el que participa ha sido establecido para los empleados participantes por parte de: Los Estados Unidos, Un estado o una subdivisión política de un estado o Un organismo de cualquiera de los puntos (a) o (b) mencionados anteriormente. State income tax filing Los beneficios de jubilación acumulados al comenzar el año no le darán más de $1,800 al año cuando se jubile. State income tax filing Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador Si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan de jubilación ofrecido por su empleador, puede ser que sólo tenga derecho a una deducción parcial (reducida) o que no le corresponda ninguna, según sus ingresos y estado civil para efectos de la declaración. State income tax filing La deducción empieza a reducirse paulatinamente cuando sus ingresos sobrepasen cierta cantidad y se elimina completamente cuando alcancen una cantidad aún mayor. State income tax filing Dichas cantidades varían según su estado civil para efectos de la declaración. State income tax filing Para saber si su deducción está sujeta a la eliminación paulatina (reducción progresiva), debe determinar sus ingresos brutos ajustados modificados y estado civil para efectos de la declaración. State income tax filing Vea Estado civil para efectos de la declaración e Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) , más adelante. State income tax filing Entonces utilice la Tabla 17-1 ó 17-2 para determinar si corresponde la reducción paulatina. State income tax filing Destinatarios de beneficios del Seguro Social. State income tax filing   En vez de utilizar la Tabla 17-1 ó 17-2, utilice las hojas de trabajo del Apéndice B de la Publicación 590 si, para el año, se dan todas las siguientes situaciones: Recibió beneficios del Seguro Social. State income tax filing Recibió remuneración tributable. State income tax filing Se hicieron aportaciones a un arreglo IRA tradicional. State income tax filing Usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan del empleador para la jubilación. State income tax filing Utilice esas hojas de trabajo para calcular su deducción IRA, su aportación no deducible y, si corresponde, la parte sujeta a impuestos de los beneficios del Seguro Social que haya recibido. State income tax filing Reducción paulatina de la deducción. State income tax filing   Si tuvo cobertura bajo un plan de jubilación ofrecida por su empleador y no recibió beneficios del Seguro Social, la deducción IRA se podría reducir o eliminar dependiendo de su estado civil para efectos de la declaración e ingresos brutos ajustados modificados, tal como se explica en la Tabla 17-1. State income tax filing Tabla 17-1. State income tax filing Efecto de los Ingresos Brutos Ajustados Modificados1 sobre la Deducción si Tiene Cobertura bajo un Plan para la Jubilación en el Trabajo Si está cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, utilice esta tabla para determinar si sus ingresos brutos ajustados modificados repercuten en la cantidad de su deducción. State income tax filing SI su estado civil para efectos de la declaración es. State income tax filing . State income tax filing . State income tax filing   Y tiene ingresos brutos ajustados modificados de. State income tax filing . State income tax filing . State income tax filing   ENTONCES puede declarar. State income tax filing . State income tax filing . State income tax filing soltero   o   cabeza de familia   $59,000 o menos   una deducción completa. State income tax filing   más de $59,000 pero menos de $69,000   una deducción parcial. State income tax filing   $69,000 o más   ninguna deducción. State income tax filing casado que presenta la declaración conjunta    o  viudo que reúne los requisitos   $95,000 o menos   una deducción completa. State income tax filing   más de $95,000 pero menos de $115,000   una deducción parcial. State income tax filing   $115,000 o más   ninguna deducción. State income tax filing casado que presenta la declaración por separado2   menos de $10,000   una deducción parcial. State income tax filing   $10,000 o más   ninguna deducción. State income tax filing 1Ingresos brutos ajustados modificados. State income tax filing Vea Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) . State income tax filing 2Si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año, su estado civil para efectos de la declaración se considera soltero para estos fines (por lo tanto, su deducción IRA se determina utilizando la columna “Soltero”). State income tax filing Si su cónyuge tiene cobertura. State income tax filing   Si usted no tuvo cobertura bajo un plan de jubilación ofrecida por su empleador pero su cónyuge sí la tuvo, y no recibió beneficios del Seguro Social, la deducción IRA se podría reducir o eliminar dependiendo de su estado civil para efectos de la declaración e ingresos brutos ajustados modificados, tal como se explica en la Tabla 17-2. State income tax filing Tabla 17-2. State income tax filing Efecto de los Ingresos Brutos Ajustados Modificados1 sobre la Deducción si NO Tiene Cobertura bajo un Plan para la Jubilación en el Trabajo Si no tiene cobertura de un plan de jubilación en el trabajo, utilice esta tabla para determinar si sus ingresos brutos ajustados modificados repercuten en la cantidad de su deducción. State income tax filing SI su estado civil para efectos de la declaración es. State income tax filing . State income tax filing . State income tax filing   Y tiene ingresos brutos ajustados modificados de. State income tax filing . State income tax filing . State income tax filing   ENTONCES puede declarar. State income tax filing . State income tax filing . State income tax filing soltero,cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos   cualquier cantidad   una deducción completa. State income tax filing casado que presenta la declaración conjunta o por separado con un cónyuge que no tenga cobertura bajo un plan en el trabajo   cualquier cantidad   una deducción completa. State income tax filing casado que presenta la declaración conjunta con un cónyuge que tenga cobertura bajo un plan en el trabajo   $178,000 o menos   una deducción completa. State income tax filing   más de $178,000 pero menos de $188,000   una deducción parcial. State income tax filing   $188,000 o más   ninguna deducción. State income tax filing casado que presenta la declaración por separado con un cónyuge que tenga cobertura bajo un plan en el trabajo2   menos de $10,000   una deducción parcial. State income tax filing   $10,000 o más   ninguna deducción. State income tax filing 1Ingresos brutos ajustados modificados. State income tax filing Vea Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) . State income tax filing 2Tiene derecho a la deducción completa si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año. State income tax filing Estado civil para efectos de la declaración. State income tax filing   Su estado civil es lo que determina principalmente cuál será su estado civil para efectos de la declaración. State income tax filing Para este fin, necesita saber si su estado civil para efectos de la declaración es soltero o cabeza de familia, casado que presenta la declaración conjunta o viudo que reúne los requisitos o casado que presenta la declaración por separado. State income tax filing Si necesita más información sobre el estado civil para efectos de la declaración, vea el capítulo 2. State income tax filing Si vivió aparte de su cónyuge. State income tax filing   Si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año y presenta una declaración por separado, su estado civil para efectos de la declaración, para este propósito, es soltero. State income tax filing Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés). State income tax filing   El método que usted utilice para calcular los ingresos brutos ajustados modificados depende de si presenta el Formulario 1040 o el Formulario 1040A. State income tax filing Si hizo aportaciones a su arreglo IRA para 2013 y recibió una distribución de la misma en 2013, vea la Publicación 590, en inglés. State income tax filing Usted quizás podría usar la Hoja de Trabajo 17-1 para calcular su ingreso bruto ajustado modificado (MAGI, por sus siglas en inglés). State income tax filing    No suponga que sus ingresos brutos ajustados modificados son iguales a su remuneración. State income tax filing Los ingresos brutos ajustados modificados pueden incluir ingresos además de la remuneración (explicado anteriormente), como intereses, dividendos e ingresos de distribuciones de arreglos IRA. State income tax filing Formulario 1040. State income tax filing   Si presenta el Formulario 1040, vuelva a calcular la cantidad en la línea para “ingresos brutos ajustados” de la página 1 sin tener en cuenta ninguna de las ocho siguientes cantidades: Deducción de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). State income tax filing Deducción de intereses sobre un préstamo de estudios. State income tax filing Deducción del costo de matrícula y cuotas escolares. State income tax filing Deducción por actividades de producción nacional. State income tax filing Exclusión de ingresos ganados de fuentes en el extranjero. State income tax filing Exclusión o deducción de asignaciones por concepto de vivienda en el extranjero. State income tax filing Exclusión de intereses de bonos de ahorros calificados anotada en el Formulario 8815, Exclusion of Interest From Series EE and I U. State income tax filing S. State income tax filing Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de intereses recibidos de bonos de ahorros de EE. State income tax filing UU. State income tax filing de la Serie EE e I emitidos después de 1989), en inglés. State income tax filing Exclusión de beneficios por adopción proporcionados por el empleador anotada en el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés. State income tax filing Éstos son sus ingresos brutos ajustados modificados. State income tax filing Formulario 1040A. State income tax filing   Si presenta el Formulario 1040A, vuelva a calcular la cantidad en la línea para “ingresos brutos ajustados” de la página 1 sin tener en cuenta ninguna de las siguientes cantidades: Deducción de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). State income tax filing Deducción de intereses sobre un préstamo de estudios. State income tax filing Deducción del costo de matrícula y cuotas escolares. State income tax filing Exclusión de intereses de bonos de ahorros calificados anotada en el Formulario 8815, en inglés. State income tax filing Éstos son sus ingresos brutos ajustados modificados. State income tax filing Aportaciones para 2013 y distribuciones en 2013. State income tax filing   Una parte de toda distribución de un arreglo IRA que haya recibido en 2013 podría estar exenta de impuestos y otra parte sujeta a impuestos si se dan las tres situaciones siguientes: Recibió distribuciones en 2013 de uno o más arreglos IRA tradicionales. State income tax filing Hizo aportaciones a un arreglo IRA tradicional para 2013. State income tax filing Algunas de estas aportaciones podrían ser aportaciones no deducibles. State income tax filing Si esta situación le corresponde, tiene que calcular la parte tributable de la distribución del arreglo IRA tradicional antes de calcular los ingresos brutos ajustados modificados. State income tax filing Para esto, puede utilizar la Hoja de Trabajo 1-5, Figuring the Taxable Part of Your IRA Distribution (Cómo calcular la parte tributable de la distribución de un arreglo IRA), en la Publicación 590, en inglés. State income tax filing   Si no le corresponde por lo menos una de las situaciones anteriores, calcule los ingresos brutos ajustados modificados utilizando la Hoja de Trabajo 17-1, más adelante. State income tax filing Cómo calcular la deducción IRA reducida. State income tax filing   Puede calcular la deducción IRA reducida para el Formulario 1040 o el Formulario 1040A utilizando las hojas de trabajo del capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. State income tax filing Además, las instrucciones para el Formulario 1040 y el Formulario 1040A incluyen hojas de trabajo similares que podría utilizar en su lugar. State income tax filing Cómo Declarar Aportaciones Deducibles Si presenta el Formulario 1040, anote la deducción por el IRA en la línea 32 de dicho formulario. State income tax filing Si presenta el Formulario 1040A, anote la deducción IRA en la línea 17. State income tax filing No puede deducir aportaciones hechas a un arreglo IRA utilizando el Formulario 1040EZ. State income tax filing Hoja de Trabajo 17-1. State income tax filing Cómo Calcular los Ingresos Brutos Ajustados Modificados Utilice esta hoja de trabajo para calcular los ingresos brutos ajustados modificados si tiene un arreglo IRA tradicional. State income tax filing 1. State income tax filing Anote los ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés) de la línea 38 del Formulario 1040 o de la línea 22 del Formulario 1040A, sin tomar en cuenta la cantidad de la línea 32 del Formulario 1040 o la línea 17 del Formulario 1040A 1. State income tax filing   2. State income tax filing Anote toda deducción por intereses sobre un préstamo de estudios de la línea 33 del Formulario 1040 o de la línea 18 del Formulario 1040A 2. State income tax filing   3. State income tax filing Anote toda deducción del costo de matrícula y cuotas escolares de la línea 34 del Formulario 1040 o de la línea 19 del Formulario 1040A 3. State income tax filing   4. State income tax filing Anote toda deducción por actividades de producción nacionales de la línea 35 del Formulario 1040 4. State income tax filing   5. State income tax filing Anote toda exclusión de ingresos devengados en el extranjero o por concepto de la exclusión por vivienda en el extranjero de la línea 45 del Formulario 2555 o de la línea 18 del Formulario 2555-EZ 5. State income tax filing   6. State income tax filing Anote toda deducción por concepto de vivienda en el extranjero de la línea 50 del Formulario 2555 6. State income tax filing   7. State income tax filing Anote todos los intereses de bonos de ahorros estadounidenses que se puedan excluir provenientes de la línea 14 del Formulario 8815 7. State income tax filing   8. State income tax filing Anote toda prestación por adopción proporcionada por el empleador que haya sido excluida proveniente de la línea 28 del Formulario 8839 8. State income tax filing   9. State income tax filing Sume las líneas 1 a 8. State income tax filing Éstos son sus Ingresos brutos ajustados modificados para propósitos de un arreglo IRA tradicional 9. State income tax filing   Aportaciones no Deducibles Aunque la deducción por aportaciones a un arreglo IRA se podría reducir o eliminar, se pueden hacer aportaciones a un arreglo IRA hasta el límite general o, si le corresponde, hasta el límite de aportaciones a arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. State income tax filing La diferencia entre el total de las aportaciones permitidas y la deducción IRA, si la hay, es la aportación no deducible. State income tax filing Ejemplo. State income tax filing Miguel tiene 28 años de edad y es soltero. State income tax filing En 2013, estuvo cubierto por un plan de jubilación en el trabajo. State income tax filing Recibió un sueldo de $57,312. State income tax filing Tuvo ingresos brutos ajustados modificados de $70,000. State income tax filing Para 2013, Miguel aportó $5,500 a su arreglo IRA. State income tax filing Como estuvo cubierto por un plan de jubilación y tuvo ingresos brutos ajustados modificados superiores a $69,000, no puede deducir la aportación de $5,500 a su arreglo IRA. State income tax filing Tiene que designar esta aportación como aportación no deducible al declararla en el Formulario 8606, como se explica a continuación. State income tax filing Formulario 8606. State income tax filing   Para declarar aportaciones como no deducibles, tiene que presentar el Formulario 8606, en inglés. State income tax filing   No tiene que declarar una aportación como no deducible antes de presentar la declaración de impuestos. State income tax filing Cuando presente la declaración, puede incluso declarar como no deducibles aportaciones que en otros casos se puedan deducir. State income tax filing   Tiene que presentar el Formulario 8606 para declarar aportaciones no deducibles aun si no tiene que presentar una declaración de impuestos para el año. State income tax filing No se presenta un Formulario 8606 correspondiente al año en el que reinvierta en un arreglo IRA tradicional activos provenientes de un plan de jubilación calificado y dicha reinversión incluya cantidades no sujetas a impuestos. State income tax filing En tal caso, se completa un Formulario 8606 correspondiente al año en el que reciba una distribución de aquel arreglo IRA. State income tax filing Vea Formulario 8606, bajo Distribuciones Tributables en Parte o en su Totalidad, más adelante. State income tax filing Incumplimiento en la declaración de aportaciones no deducibles. State income tax filing   Si no declara aportaciones no deducibles, todas las aportaciones hechas a su arreglo IRA tradicional se considerarán deducibles cuando se retiren. State income tax filing Toda distribución de su arreglo IRA está sujeta a impuestos a no ser que pueda demostrar, con pruebas suficientes, que se realizaron aportaciones no deducibles. State income tax filing Multa por declarar aportaciones en exceso. State income tax filing   Si declara un exceso de aportaciones no deducibles en el Formulario 8606 para cualquier año tributario, tiene que pagar una multa de $100 por cada caso de declaración en exceso, a menos que exista una causa razonable. State income tax filing Multa por no presentar el Formulario 8606. State income tax filing   Tendrá que pagar una multa de $50 si no presenta el Formulario 8606 obligatorio, a menos que pueda demostrar que existe una causa razonable. State income tax filing Impuestos sobre ganancias derivadas de aportaciones no deducibles. State income tax filing   No se les gravarán impuestos a las ganancias procedentes de aportaciones (deducibles o no deducibles) hasta que se distribuyan, siempre y cuando dichas aportaciones estén dentro de los límites correspondientes. State income tax filing Vea ¿Cuándo Puede Retirar o Utilizar Activos de un Arreglo IRA? , más adelante. State income tax filing Base de costos. State income tax filing   Tendrá una base de costos en su arreglo IRA tradicional si hizo alguna aportación no deducible. State income tax filing La base de costos es la suma de las aportaciones no deducibles hechas a un arreglo IRA menos todo retiro o distribución de aportaciones no deducibles. State income tax filing Arreglos IRA Heredados Si hereda un arreglo IRA tradicional, se le considera beneficiario. State income tax filing Un beneficiario puede ser toda persona o entidad elegida por el dueño del arreglo IRA para recibir los beneficios del mismo después de su fallecimiento. State income tax filing Los beneficiarios de un arreglo IRA tradicional tienen que incluir en los ingresos brutos toda distribución sujeta a impuestos que reciban. State income tax filing Arreglo heredado del cónyuge. State income tax filing   Si hereda un arreglo IRA tradicional de su cónyuge, normalmente cuenta con las tres opciones siguientes: Tratarlo como si fuera el arreglo IRA de usted al designarse como el dueño del arreglo. State income tax filing Tratarlo como si fuera suyo al reinvertirlo en el arreglo IRA tradicional de usted o, en la medida en la que esté sujeto a impuestos, en: Un plan del empleador calificado, Un plan de anualidad del empleado calificado (plan conforme a la sección 403(a)), Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)), Un plan de remuneración diferida del gobierno estatal o local (plan conforme a la sección 457). State income tax filing Considerarse el beneficiario en vez de tratar el arreglo IRA como si fuera suyo. State income tax filing Si trata el arreglo como si fuera suyo. State income tax filing   Se considerará que usted ha optado por tratar el arreglo IRA como si fuera suyo si: Se realizan aportaciones (inclusive aportaciones de reinversión) al arreglo IRA heredado o No recibe la distribución mínima obligatoria para un año como beneficiario del arreglo IRA. State income tax filing Siempre se considerará que usted ha optado por tratar el arreglo IRA como si fuera suyo si: Es el único beneficiario del arreglo IRA y Tiene el derecho ilimitado de retirar fondos del mismo. State income tax filing No obstante, si recibe una distribución del arreglo IRA de su cónyuge fallecido, puede reinvertir dicha distribución en el arreglo IRA de usted dentro del límite de 60 días, siempre que la distribución no sea distribución obligatoria, aunque usted no sea el único beneficiario del arreglo IRA de su cónyuge fallecido. State income tax filing Arreglo heredado de una persona que no sea el cónyuge. State income tax filing   Si hereda un arreglo IRA tradicional de cualquier persona que no sea su cónyuge fallecido, no puede tratar el arreglo IRA heredado como si fuera suyo. State income tax filing Esto significa que no puede hacer aportaciones al arreglo IRA. State income tax filing Además, significa que no puede reinvertir fondos de otro arreglo en el arreglo IRA heredado ni sacar fondos del mismo para reinvertirlos en otro arreglo IRA. State income tax filing No obstante, puede efectuar un traspaso de fideicomisario a fideicomisario siempre y cuando el arreglo IRA al cual se traspasan los fondos haya sido establecido y mantenido en nombre del dueño fallecido del arreglo IRA teniéndolo a usted como beneficiario. State income tax filing Para más información, vea el tema sobre Arreglos IRA heredados , bajo Reinversión de un Arreglo IRA en Otro, más adelante. State income tax filing ¿Puede Traspasar Activos de un Plan de Jubilación? Puede traspasar activos (cantidades monetarias o propiedad) de otros planes de jubilación (inclusive los arreglos IRA tradicionales) a un arreglo IRA tradicional, sin que dichos activos estén sujetos a impuestos. State income tax filing Se permiten traspasos como se indica a continuación: Traspasos de un fideicomisario a otro. State income tax filing Reinversiones. State income tax filing Traspasos a raíz de un divorcio. State income tax filing Traspasos a un arreglo Roth IRA. State income tax filing   En ciertas circunstancias, puede traspasar activos de un arreglo IRA tradicional o arreglo designado Roth IRA a un arreglo Roth IRA. State income tax filing También puede trasladar activos de un plan de jubilación calificados a un arreglo Roth IRA. State income tax filing Vea ¿Se Pueden Trasladar Activos a un Arreglo Roth IRA? bajo Arreglos Roth IRA , más adelante. State income tax filing Traspaso de Fideicomisario a Fideicomisario Un traspaso de fondos en un arreglo IRA tradicional directamente de un fideicomisario a otro, ya sea a petición suya o de dicho fideicomisario, no se considera una reinversión. State income tax filing Como usted no recibe distribución alguna, el traspaso está exento de impuestos. State income tax filing Ya que no es una reinversión, no se ve afectada por el período de espera de 1 año obligatorio entre las reinversiones, el cual se explica más adelante bajo Reinversión de un Arreglo IRA en Otro . State income tax filing Para información acerca de los traspasos directos a arreglos IRA desde planes de jubilación que no sean arreglos IRA, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1, y el tema Can You Move Amounts Into a Roth IRA? (¿Puede traspasar activos a un arreglo Roth IRA?), en el capítulo 2 de la Publicación 590, en inglés. State income tax filing Reinversiones Normalmente, una reinversión es una distribución exenta de impuestos que consta de fondos en efectivo u otros activos provenientes de un plan de jubilación que usted reinvierte en otro plan de jubilación. State income tax filing La aportación al segundo plan de jubilación se llama “aportación de reinversión”. State income tax filing Nota: Una cantidad de fondos reinvertida exenta de impuestos de un plan de jubilación en otro suele incluirse en los ingresos cuando se distribuye del segundo plan. State income tax filing Tipos de reinversiones a un arreglo IRA tradicional. State income tax filing   Puede reinvertir fondos de los siguientes planes en un arreglo IRA tradicional: Un arreglo IRA tradicional, Un plan de jubilación calificado ofrecido a los empleados por su empleador, Un plan de remuneración diferida del gobierno estatal o local (plan conforme a la sección 457) o Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)). State income tax filing Cómo declarar reinversiones. State income tax filing   No puede deducir una aportación de reinversión, pero tiene que declararla en la declaración de impuestos según se explica más adelante bajo Cómo declarar las reinversiones de arreglos IRA y bajo Cómo declarar las reinversiones de planes del empleador . State income tax filing Tipos de reinversiones de un arreglo IRA tradicional. State income tax filing   Tal vez pueda reinvertir en un plan calificado, exento de impuestos, una distribución de su arreglo IRA tradicional. State income tax filing Estos planes abarcan el Thrift Savings Fund (Fondo de Economía de Ahorros) (para empleados federales), planes de compensación diferida estatales o locales (planes conforme a la sección 457) y plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)). State income tax filing La parte de la distribución que se puede reinvertir es la parte que de otra manera estaría sujeta a impuestos (se incluiría en sus ingresos). State income tax filing Los planes calificados pueden aceptar reinversiones de esta índole aunque no están obligados a hacerlo. State income tax filing Plazo para hacer aportaciones de reinversión. State income tax filing   Normalmente debe hacer la reinversión a más tardar el sexagésimo (60) día que sigue al día en el que reciba la distribución de su arreglo IRA tradicional o del plan de su empleador. State income tax filing El IRS puede eximirlo del requisito de 60 días si la aplicación de dicho requisito estuviese en contra de la equidad o de la buena conciencia, como en el caso de un hecho fortuito, desastre u otro evento razonablemente fuera de su control. State income tax filing Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. State income tax filing Prórroga del plazo para hacer reinversiones. State income tax filing   Si una cantidad de fondos que se le haya distribuido de un arreglo IRA tradicional o un plan del empleador para la jubilación que reúna los requisitos resulta ser depósito bloqueado en algún momento del plazo de 60 días permitido para reinversiones, existen reglas especiales que prorrogan el plazo para hacer reinversiones. State income tax filing Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. State income tax filing Información adicional. State income tax filing   Para información adicional sobre las reinversiones, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. State income tax filing Reinversión de un Arreglo IRA en Otro Puede retirar, exenta de impuestos, la totalidad o parte de los activos de un arreglo IRA tradicional si los reinvierte en el mismo u otro arreglo IRA tradicional dentro de 60 días. State income tax filing Como se trata de una reinversión, no puede deducir la cantidad de activos que reinvierta en un arreglo IRA. State income tax filing Período de espera entre reinversiones. State income tax filing   Normalmente, si reinvierte libre de impuestos parte alguna de una distribución de un arreglo IRA tradicional, no puede reinvertir libre de impuestos ninguna distribución posterior de dicho arreglo IRA dentro del plazo de 1 año. State income tax filing Tampoco puede reinvertir libre de impuestos cantidad alguna que se haya distribuido, dentro del mismo período de 1 año, del arreglo IRA en el que reinvirtió la cantidad libre de impuestos. State income tax filing   El plazo de 1 año comienza en la fecha en la que reciba la distribución del arreglo IRA. State income tax filing No comienza en la fecha en la que reinvierta dicha distribución en un arreglo IRA. State income tax filing Ejemplo. State income tax filing Tiene dos arreglos IRA tradicionales, IRA-1 e IRA-2. State income tax filing Reinvierte libre de impuestos una distribución del arreglo IRA-1 en un nuevo arreglo IRA tradicional, el arreglo IRA-3. State income tax filing No puede reinvertir libre de impuestos distribución alguna de los arreglos IRA-1 o IRA-3 en otro arreglo IRA tradicional dentro del plazo de 1 año de haber realizado la distribución del arreglo IRA-1. State income tax filing No obstante, la reinversión del arreglo IRA-1 en el arreglo IRA-3 no impide que haga una reinversión exenta de impuestos del arreglo IRA-2 en cualquier otro arreglo IRA tradicional. State income tax filing Esto se debe a que no ha reinvertido libre de impuestos, dentro del año pasado, distribución alguna del arreglo IRA-2 ni ha hecho una reinversión exenta de impuestos en dicho arreglo. State income tax filing Excepción. State income tax filing   Hay una excepción a la regla para distribuciones de una institución financiera fracasada, vea el tema titulado Rollover From One IRA Into Another (Reinversión de un arreglo IRA en otro), bajo Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. State income tax filing Reinversiones parciales. State income tax filing   Si retira activos de un arreglo IRA tradicional, puede reinvertir libre de impuestos una parte de los activos retirados para quedarse con el resto. State income tax filing La cantidad con la que se queda suele estar sujeta a impuestos (salvo la parte de esta cantidad que represente una devolución de aportaciones no deducibles). State income tax filing La cantidad con la que se queda podría estar sujeta al impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras, explicadas más adelante bajo ¿Qué Acciones Dan Lugar a Multas o Impuestos Adicionales? . State income tax filing Distribuciones obligatorias. State income tax filing   Las cantidades que se tengan que distribuir en un año particular conforme a las reglas de distribuciones obligatorias (explicadas más adelante) no cumplen los requisitos para ser consideradas reinversiones. State income tax filing Arreglos IRA heredados. State income tax filing   Si hereda un arreglo IRA tradicional de su cónyuge, normalmente lo puede reinvertir o puede optar por hacerse dueño del mismo. State income tax filing Vea Si trata el arreglo como si fuera suyo , anteriormente. State income tax filing Arreglo no heredado del cónyuge. State income tax filing   Si hereda un arreglo IRA tradicional de una persona que no sea su cónyuge, no lo puede reinvertir ni dejar que éste reciba una reinversión. State income tax filing Tiene que retirar los activos del arreglo IRA dentro de un plazo determinado. State income tax filing Para más información, vea el tema titulado When Must You Withdraw Assets? (¿Cuándo tiene que retirar activos?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. State income tax filing Cómo declarar las reinversiones de arreglos IRA. State income tax filing   Declare toda reinversión de un arreglo IRA tradicional en el mismo arreglo IRA u otro arreglo IRA tradicional en las líneas 15a y 15b del Formulario 1040 o en las líneas 11a y 11b del Formulario 1040A como se indica. State income tax filing   Anote la cantidad total de la distribución en la línea 15a del Formulario 1040 o en la línea 11a del Formulario 1040A. State income tax filing Si la cantidad total de la línea 15a del Formulario 1040 o de la línea 11a del Formulario 1040A se reinvirtió, anote cero en la línea 15b del Formulario 1040 o en la línea 11b del Formulario 1040A. State income tax filing Si el total de la distribución no se reinvirtió, anote en la línea 15b del Formulario 1040 o en la línea 11b del Formulario 1040A la parte no reinvertida sujeta a impuestos. State income tax filing Escriba “Rollover” (Reinversión) directamente al lado de la línea 15b del Formulario 1040 o de la línea 11b del Formulario 1040A. State income tax filing Vea las instrucciones correspondientes a su declaración de impuestos. State income tax filing   Si reinvirtió la distribución en un plan calificado (a excepción de un arreglo IRA) o efectúa la reinversión en 2014, incluya una declaración escrita que explique la transacción. State income tax filing Reinversión del Plan del Empleador en un Arreglo IRA Puede reinvertir en un arreglo IRA tradicional la totalidad o parte de una distribución con derecho a reinversión que haya recibido de los siguientes planes, con tal de que dichos planes le pertenezcan a usted (o su cónyuge fallecido): Pensión del empleador que reúna los requisitos, plan de participación de beneficios o plan de participación de acciones, Plan de anualidad, Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)) o Plan de remuneración diferida del gobierno (plan conforme a la sección 457). State income tax filing Un plan calificado es aquél que cumple las condiciones del Código Federal de Impuestos Internos. State income tax filing Distribución con derecho a reinversión. State income tax filing   Generalmente, una distribución con derecho a reinversión es toda distribución del total, o de parte alguna, del saldo a su favor en un plan de jubilación calificado, salvo lo siguiente: Una distribución mínima obligatoria (se explica más adelante bajo ¿Cuándo Tiene que Retirar Activos de un Arreglo IRA? (Distribuciones Mínimas Obligatorias) ). State income tax filing Distribuciones por situaciones onerosas. State income tax filing Toda serie de distribuciones periódicas sustancialmente iguales pagadas por lo menos una vez al año a lo largo de: Su vida o expectativa de vida, La vida o expectativa de vida de usted y su beneficiario o Un período de 10 años o más. State income tax filing Distribuciones correctivas de aportaciones en exceso o aplazamientos en exceso y todo ingreso asignable al exceso. State income tax filing También se incluyen distribuciones correctivas de adiciones anuales en exceso y toda ganancia asignable a éste. State income tax filing Un préstamo tratado como distribución debido a que no satisface ciertas condiciones ya sea en la fecha en la que se otorgue o posteriormente (como en el caso de incumplimiento de pago), a no ser que los beneficios acumulados del participante se reduzcan (se compensen) para reembolsar el préstamo. State income tax filing Dividendos de valores bursátiles del empleador. State income tax filing El costo de cobertura de seguro de vida. State income tax filing Toda cantidad no sujeta a impuestos reinvertida en su arreglo IRA tradicional forma parte de la base (costo) de sus arreglos IRA. State income tax filing Para recuperar la base después de sacar distribuciones de su arreglo IRA, debe llenar el Formulario 8606 para el año de la distribución. State income tax filing Vea Formulario 8606 bajo Distribuciones Tributables en Parte o en su Totalidad, más adelante. State income tax filing Reinversión por parte de un beneficiario que no sea el cónyuge. State income tax filing   Si un empleado fallecido había establecido una pensión que reúna los requisitos, plan de participación de ganancias o plan de bonificación de acciones, plan de anualidad, plan de anualidad que goce de refugio tributario (conforme a la sección 403(b)) o plan de compensación diferida del gobierno (conforme a la sección 457), y se realiza un traspaso directo de cualquiera de éstos a un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) en donde se ha establecido que se puede recibir la distribución a favor de usted, dichos fondos traspasados se pueden considerar distribución con derecho a reinversión si usted es el beneficiario designado del plan y no es el cónyuge del empleado. State income tax filing El arreglo IRA se considera un arreglo de jubilación legada por el fallecido. State income tax filing Para más información acerca de los arreglos IRA heredados, vea Arreglos IRA Heredados , anteriormente. State income tax filing Cómo declarar las reinversiones de planes del empleador. State income tax filing    Anote el total de la distribución (antes de la retención del impuesto sobre el ingreso u otras deducciones) en la línea 16a del Formulario 1040 o en la línea 12a del Formulario 1040A. State income tax filing Esta cantidad debe aparecer en el recuadro 1 del Formulario 1099-R. State income tax filing De dicha cantidad, reste toda aportación (que suele aparecer en el recuadro 5 del Formulario 1099-R) que estuviese sujeta a impuestos en la fecha de su realización. State income tax filing De este resultado, reste la cantidad que se haya reinvertido ya sea de manera directa o dentro de 60 días de haberse recibido la distribución. State income tax filing Anote la cantidad restante, aunque sea cero, en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. State income tax filing Además, escriba “Rollover” (Reinversión) directamente al lado de la línea 16b del Formulario 1040 o de la línea 12b del Formulario 1040A. State income tax filing Traspasos a Raíz de un Divorcio Si se le traspasan los intereses en un arreglo IRA tradicional de su cónyuge o ex cónyuge por decreto de divorcio o de manutención por separación o un documento escrito relacionado a tal decreto, los intereses en el arreglo IRA, a partir de la fecha del traspaso, se consideran su propio arreglo IRA. State income tax filing El traspaso está libre de impuestos. State income tax filing Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. State income tax filing Cómo Convertir Cantidades de un Arreglo IRA Tradicional en un Arreglo Roth IRA Conversiones permitidas. State income tax filing   Puede retirar todos los activos de un arreglo IRA tradicional, o una parte de los mismos, y reinvertirlos (dentro de un plazo de 60 días) en un arreglo Roth IRA. State income tax filing El monto retirado y aportado (convertido) al arreglo Roth IRA dentro del plazo acordado se denomina una aportación de conversión. State income tax filing Si se reinvierte correctamente (y dentro del plazo acordado), no corresponderá el impuesto adicional del 10% sobre las distribuciones prematuras. State income tax filing Sin embargo, toda o parte de la aportación que se convierte de su arreglo IRA tradicional se incluye en sus ingresos brutos. State income tax filing Distribuciones obligatorias. State income tax filing   No puede convertir cantidades que se tengan que distribuir de su arreglo IRA tradicional para algún año en particular (inclusive el año natural en el que cumpla 70 años y medio de edad) bajo las reglas de las distribuciones obligatorias (explicadas más adelante). State income tax filing Ingresos. State income tax filing   Tiene que incluir en los ingresos brutos toda distribución de un arreglo IRA tradicional que habría tenido que incluir en los ingresos si no la hubiera convertido a un arreglo Roth IRA. State income tax filing Normalmente, estas cantidades se incluyen en los ingresos en la declaración correspondiente al año
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The State Income Tax Filing

State income tax filing 6. State income tax filing   Dual-Status Tax Year Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Tax Year Income Subject to Tax Restrictions for Dual-Status Taxpayers Exemptions How To Figure TaxIncome Tax Credits and Payments Forms To File When and Where To File Introduction You have a dual-status tax year when you have been both a resident alien and a nonresident alien in the same year. State income tax filing Dual status does not refer to your citizenship; it refers only to your resident status in the United States. State income tax filing In determining your U. State income tax filing S. State income tax filing income tax liability for a dual-status tax year, different rules apply for the part of the year you are a resident of the United States and the part of the year you are a nonresident. State income tax filing The most common dual-status tax years are the years of arrival and departure. State income tax filing See Dual-Status Aliens in chapter 1. State income tax filing If you are married and choose to be treated as a U. State income tax filing S. State income tax filing resident for the entire year, as explained in chapter 1, the rules of this chapter do not apply to you for that year. State income tax filing Topics - This chapter discusses: Income subject to tax, Restrictions for dual-status taxpayers, Exemptions, How to figure the tax, Forms to file, When and where to file, and How to fill out a dual-status return. State income tax filing Useful Items - You may want to see: Publication 503 Child and Dependent Care Expenses 514 Foreign Tax Credit for Individuals 575 Pension and Annuity Income Form (and Instructions) 1040 U. State income tax filing S. State income tax filing Individual Income Tax Return 1040-C U. State income tax filing S. State income tax filing Departing Alien Income Tax Return 1040-ES Estimated Tax for Individuals 1040-ES (NR) U. State income tax filing S. State income tax filing Estimated Tax for Nonresident Alien Individuals 1040NR U. State income tax filing S. State income tax filing Nonresident Alien Income Tax Return 1116 Foreign Tax Credit See chapter 12 for information about getting these publications and forms. State income tax filing Tax Year You must file your tax return on the basis of an annual accounting period called a tax year. State income tax filing If you have not previously established a fiscal tax year, your tax year is the calendar year. State income tax filing A calendar year is 12 consecutive months ending on December 31. State income tax filing If you have previously established a regular fiscal year (12 consecutive months ending on the last day of a month other than December, or a 52–53 week year) and are considered to be a U. State income tax filing S. State income tax filing resident for any calendar year, you will be treated as a U. State income tax filing S. State income tax filing resident for any part of your fiscal year that falls within that calendar year. State income tax filing Income Subject to Tax For the part of the year you are a resident alien, you are taxed on income from all sources. State income tax filing Income from sources outside the United States is taxable if you receive it while you are a resident alien. State income tax filing The income is taxable even if you earned it while you were a nonresident alien or if you became a nonresident alien after receiving it and before the end of the year. State income tax filing For the part of the year you are a nonresident alien, you are taxed on income from U. State income tax filing S. State income tax filing sources and on certain foreign source income treated as effectively connected with a U. State income tax filing S. State income tax filing trade or business. State income tax filing (The rules for treating foreign source income as effectively connected are discussed in chapter 4 under Foreign Income. State income tax filing ) Income from sources outside the United States that is not effectively connected with a trade or business in the United States is not taxable if you receive it while you are a nonresident alien. State income tax filing The income is not taxable even if you earned it while you were a resident alien or if you became a resident alien or a U. State income tax filing S. State income tax filing citizen after receiving it and before the end of the year. State income tax filing Income from U. State income tax filing S. State income tax filing sources is taxable whether you receive it while a nonresident alien or a resident alien unless specifically exempt under the Internal Revenue Code or a tax treaty provision. State income tax filing Generally, tax treaty provisions apply only to the part of the year you were a nonresident. State income tax filing In certain cases, however, treaty provisions may apply while you were a resident alien. State income tax filing See chapter 9 for more information. State income tax filing When determining what income is taxed in the United States, you must consider exemptions under U. State income tax filing S. State income tax filing tax law as well as the reduced tax rates and exemptions provided by tax treaties between the United States and certain foreign countries. State income tax filing For a further discussion of tax treaties, see chapter 9. State income tax filing Restrictions for Dual-Status Taxpayers The following restrictions apply if you are filing a tax return for a dual-status tax year. State income tax filing 1) Standard deduction. State income tax filing   You cannot use the standard deduction allowed on Form 1040. State income tax filing However, you can itemize any allowable deductions. State income tax filing 2) Exemptions. State income tax filing   Your total deduction for the exemptions for your spouse and allowable dependents cannot be more than your taxable income (figured without deducting personal exemptions) for the period you are a resident alien. State income tax filing 3) Head of household. State income tax filing   You cannot use the head of household Tax Table column or Tax Computation Worksheet. State income tax filing 4) Joint return. State income tax filing   You cannot file a joint return. State income tax filing However, see Choosing Resident Alien Status under Dual-Status Aliens in chapter 1. State income tax filing 5) Tax rates. State income tax filing   If you are married and a nonresident of the United States for all or part of the tax year and you do not choose to file jointly as discussed in chapter 1, you must use the Tax Table column or Tax Computation Worksheet for married filing separately to figure your tax on income effectively connected with a U. State income tax filing S. State income tax filing trade or business. State income tax filing You cannot use the Tax Table column or Tax Computation Worksheet for married filing jointly or single. State income tax filing However, you may be able to file as single if you lived apart from your spouse during the last 6 months of the year and you are a: Married resident of Canada, Mexico, or South Korea, or Married U. State income tax filing S. State income tax filing national. State income tax filing  See the instructions for Form 1040NR to see if you qualify. State income tax filing    A U. State income tax filing S. State income tax filing national is an individual who, although not a U. State income tax filing S. State income tax filing citizen, owes his or her allegiance to the United States. State income tax filing U. State income tax filing S. State income tax filing nationals include American Samoans and Northern Mariana Islanders who chose to become U. State income tax filing S. State income tax filing nationals instead of U. State income tax filing S. State income tax filing citizens. State income tax filing 6) Tax credits. State income tax filing   You cannot claim the education credits, the earned income credit, or the credit for the elderly or the disabled unless: You are married, and You choose to be treated as a resident for all of 2013 by filing a joint return with your spouse who is a U. State income tax filing S. State income tax filing citizen or resident, as discussed in chapter 1. State income tax filing Exemptions As a dual-status taxpayer, you usually will be able to claim your own personal exemption. State income tax filing Subject to the general rules for qualification, you can claim exemptions for your spouse and dependents when you figure taxable income for the part of the year you are a resident alien. State income tax filing The amount you can claim for these exemptions is limited to your taxable income (figured before subtracting exemptions) for the part of the year you are a resident alien. State income tax filing You cannot use exemptions (other than your own) to reduce taxable income to less than zero for that period. State income tax filing Special rules apply to exemptions for the part of the tax year you are a nonresident alien if you are a: Resident of Canada, Mexico, or South Korea, U. State income tax filing S. State income tax filing national, or Student or business apprentice from India. State income tax filing For more information, see Exemptions in chapter 5. State income tax filing How To Figure Tax When you figure your U. State income tax filing S. State income tax filing tax for a dual-status year, you are subject to different rules for the part of the year you are a resident and the part of the year you are a nonresident. State income tax filing Income All income for your period of residence and all income that is effectively connected with a trade or business in the United States for your period of nonresidence, after allowable deductions, is added and taxed at the rates that apply to U. State income tax filing S. State income tax filing citizens and residents. State income tax filing Income that is not connected with a trade or business in the United States for your period of nonresidence is subject to the flat 30% rate or lower treaty rate. State income tax filing You cannot take any deductions against this income. State income tax filing Social security and railroad retirement benefits. State income tax filing   During the part of the year you are a nonresident alien, 85% of any U. State income tax filing S. State income tax filing social security benefits (and the equivalent portion of tier 1 railroad retirement benefits) you receive is subject to the flat 30% tax, unless exempt, or subject to a lower treaty rate. State income tax filing (See The 30% Tax in chapter 4. State income tax filing )   During the part of the year you are a resident alien, part of the social security and the equivalent portion of tier 1 railroad retirement benefits will be taxed at graduated rates if your modified adjusted gross income plus half of these benefits is more than a certain base amount. State income tax filing Use the Social Security Benefits Worksheet in the Form 1040 instructions to help you figure the taxable part of your social security and equivalent tier 1 railroad retirement benefits for the part of the year you were a resident alien. State income tax filing If you received U. State income tax filing S. State income tax filing social security benefits while you were a nonresident alien, the Social Security Administration will send you Form SSA-1042S showing your combined benefits for the entire year and the amount of tax withheld. State income tax filing You will not receive separate statements for the benefits received during your periods of U. State income tax filing S. State income tax filing residence and nonresidence. State income tax filing Therefore, it is important for you to keep careful records of these amounts. State income tax filing You will need this information to properly complete your return and determine your tax liability. State income tax filing If you received railroad retirement benefits while you were a nonresident alien, the U. State income tax filing S. State income tax filing Railroad Retirement Board (RRB) will send you Form RRB-1042S, Statement for Nonresident Alien Recipients of Payments by the Railroad Retirement Board, and/or Form RRB-1099-R, Annuities or Pensions by the Railroad Retirement Board. State income tax filing If your country of legal residence changed or your rate of tax changed during the tax year, you may receive more than one form. State income tax filing Tax Credits and Payments This discussion covers tax credits and payments for dual-status aliens. State income tax filing Credits As a dual-status alien, you generally can claim tax credits using the same rules that apply to resident aliens. State income tax filing There are certain restrictions that may apply. State income tax filing These restrictions are discussed here, along with a brief explanation of credits often claimed by individuals. State income tax filing Foreign tax credit. State income tax filing   If you have paid or are liable for the payment of income tax to a foreign country on income from foreign sources, you may be able to claim a credit for the foreign taxes. State income tax filing   If you claim the foreign tax credit, you generally must file Form 1116 with your income tax return. State income tax filing For more information, see the Instructions for Form 1116 and Publication 514. State income tax filing Child and dependent care credit. State income tax filing   You may qualify for this credit if you pay someone to care for your qualifying child who is under age 13, or your disabled dependent or disabled spouse so that you can work or look for work. State income tax filing Generally, you must be able to claim an exemption for your dependent. State income tax filing   Married dual-status aliens can claim the credit only if they choose to file a joint return as discussed in chapter 1, or if they qualify as certain married individuals living apart. State income tax filing   The amount of your child and dependent care expense that qualifies for the credit in any tax year cannot be more than your earned income for that tax year. State income tax filing   For more information, get Publication 503 and Form 2441. State income tax filing Retirement savings contributions credit. State income tax filing   You may qualify for this credit (also known as the saver's credit) if you made eligible contributions to an employer-sponsored retirement plan or to an individual retirement arrangement (IRA) in 2013. State income tax filing You cannot claim this credit if: You were born after January 1, 1996, You were a full-time student, Your exemption is claimed by someone else on his or her 2013 tax return, or Your adjusted gross income is more than $29,500. State income tax filing Use Form 8880 to figure the credit. State income tax filing For more information, see Publication 590. State income tax filing Child tax credit. State income tax filing   You may be able to take this credit if you have a qualifying child. State income tax filing   A qualifying child for purposes of the child tax credit is a child who: Was under age 17 at the end of 2013. State income tax filing Is your son, daughter, stepchild, foster child, brother, sister, stepbrother, stepsister, half brother, half sister, or a descendant of any of them (for example, your grandchild, niece, or nephew). State income tax filing Is a U. State income tax filing S. State income tax filing citizen, a U. State income tax filing S. State income tax filing national, or a resident alien. State income tax filing Did not provide over half of his or her own support for 2013. State income tax filing Lived with you more than half of 2013. State income tax filing Temporary absences, such as for school, vacation, or medical care, count as time lived in the home. State income tax filing Is claimed as a dependent on your return. State income tax filing An adopted child is always treated as your own child. State income tax filing An adopted child includes a child lawfully placed with you for legal adoption. State income tax filing   See your form instructions for additional details. State income tax filing Adoption credit. State income tax filing   You may qualify to take a tax credit of up to $12,970 for qualifying expenses paid to adopt an eligible child. State income tax filing This amount may be allowed for the adoption of a child with special needs regardless of whether you have qualifying expenses. State income tax filing To claim the adoption credit, file Form 8839 with the U. State income tax filing S. State income tax filing income tax return that you file. State income tax filing   Married dual-status aliens can claim the credit only if they choose to file a joint return with a U. State income tax filing S. State income tax filing citizen or resident spouse as discussed in chapter 1, or if they qualify as certain married individuals living apart (see Married Persons Not Filing Jointly in the Form 8839 instructions). State income tax filing Payments You can report as payments against your U. State income tax filing S. State income tax filing income tax liability certain taxes you paid, are considered to have paid, or that were withheld from your income. State income tax filing These include: Tax withheld from wages earned in the United States, Taxes withheld at the source from various items of income from U. State income tax filing S. State income tax filing sources other than wages, Estimated tax paid with Form 1040-ES or Form 1040-ES (NR), and Tax paid with Form 1040-C, at the time of departure from the United States. State income tax filing Forms To File The U. State income tax filing S. State income tax filing income tax return you must file as a dual-status alien depends on whether you are a resident alien or a nonresident alien at the end of the tax year. State income tax filing Resident at end of year. State income tax filing   You must file Form 1040 if you are a dual-status taxpayer who becomes a resident during the year and who is a U. State income tax filing S. State income tax filing resident on the last day of the tax year. State income tax filing Write “Dual-Status Return” across the top of the return. State income tax filing Attach a statement to your return to show the income for the part of the year you are a nonresident. State income tax filing You can use Form 1040NR or Form 1040NR-EZ as the statement, but be sure to mark “Dual-Status Statement” across the top. State income tax filing Nonresident at end of year. State income tax filing   You must file Form 1040NR or Form 1040NR-EZ if you are a dual-status taxpayer who gives up residence in the United States during the year and who is not a U. State income tax filing S. State income tax filing resident on the last day of the tax year. State income tax filing Write “Dual-Status Return” across the top of the return. State income tax filing Attach a statement to your return to show the income for the part of the year you are a resident. State income tax filing You can use Form 1040 as the statement, but be sure to mark “Dual-Status Statement” across the top. State income tax filing   If you expatriated or terminated your residency in 2013, you may be required to file an expatriation statement (Form 8854) with your tax return. State income tax filing For more information, see Expatriation Tax in chapter 4. State income tax filing Statement. State income tax filing   Any statement must have your name, address, and taxpayer identification number on it. State income tax filing You do not need to sign a separate statement or schedule accompanying your return, because your signature on the return also applies to the supporting statements and schedules. State income tax filing When and Where To File If you are a resident alien on the last day of your tax year and report your income on a calendar year basis, you must file no later than April 15 of the year following the close of your tax year. State income tax filing If you report your income on other than a calendar year basis, file your return no later than the 15th day of the 4th month following the close of your tax year. State income tax filing In either case, file your return with the address for dual-status aliens shown on the back page of the Form 1040 instructions. State income tax filing If you are a nonresident alien on the last day of your tax year and you report your income on a calendar year basis, you must file no later than April 15 of the year following the close of your tax year if you receive wages subject to withholding. State income tax filing If you report your income on other than a calendar year basis, file your return no later than the 15th day of the 4th month following the close of your tax year. State income tax filing If you did not receive wages subject to withholding and you report your income on a calendar year basis, you must file no later than June 15 of the year following the close of your tax year. State income tax filing If you report your income on other than a calendar year basis, file your return no later than the 15th day of the 6th month following the close of your tax year. State income tax filing In any case, mail your return to:  Department of the Treasury Internal Revenue Service  Austin, TX 73301-0215 If enclosing a payment, mail your return to:  Internal Revenue Service  P. State income tax filing O. State income tax filing Box 1303 Charlotte, NC 28201-1303 If the regular due date for filing falls on a Saturday, Sunday, or legal holiday, the due date is the next day that is not a Saturday, Sunday, or legal holiday. State income tax filing Prev  Up  Next   Home   More Online Publications