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Self Employment Tax Form

Self employment tax form Publication 596 - Introductory Material Table of Contents Future Developments What is the EIC? Can I Claim the EIC? Do I Need This Publication? Do I Have To Have A Child To Qualify For The EIC? How Do I Figure the Amount of EIC? How Can I Quickly Locate Specific information? Is There Help Online? What's New for 2013 Reminders Future Developments For the latest information about developments related to Publication 596, such as legislation enacted after it was published, go to www. Self employment tax form irs. Self employment tax form gov/pub596. Self employment tax form What is the EIC? The earned income credit (EIC) is a tax credit for certain people who work and have earned income under $51,567. Self employment tax form A tax credit usually means more money in your pocket. Self employment tax form It reduces the amount of tax you owe. Self employment tax form The EIC may also give you a refund. Self employment tax form Can I Claim the EIC? To claim the EIC, you must meet certain rules. Self employment tax form These rules are summarized in Table 1. Self employment tax form Table 1. Self employment tax form Earned Income Credit in a Nutshell First, you must meet all the rules in this column. Self employment tax form Second, you must meet all the rules in one of these columns, whichever applies. Self employment tax form Third, you must meet the rule in this column. Self employment tax form Chapter 1. Self employment tax form  Rules for Everyone Chapter 2. Self employment tax form  Rules If You Have a Qualifying Child Chapter 3. Self employment tax form  Rules If You Do Not Have a Qualifying Child Chapter 4. Self employment tax form  Figuring and Claiming the EIC 1. Self employment tax form Your adjusted gross income (AGI) must be less than:  • $46,227 ($51,567 for married filing jointly) if you have three or more qualifying children,  • $43,038 ($48,378 for married filing jointly) if you have two qualifying children,  • $37,870 ($43,210 for married filing jointly) if you have one qualifying child, or   • $14,340 ($19,680 for married filing jointly) if you do not have a qualifying child. Self employment tax form 2. Self employment tax form You must have a valid social security number. Self employment tax form   3. Self employment tax form Your filing status cannot be Married filing separately. Self employment tax form   4. Self employment tax form You must be a U. Self employment tax form S. Self employment tax form citizen or resident alien all year. Self employment tax form   5. Self employment tax form You cannot file Form 2555 or Form 2555-EZ (relating to foreign earned income). Self employment tax form   6. Self employment tax form Your investment income must be $3,300 or less. Self employment tax form    7. Self employment tax form You must have earned income. Self employment tax form 8. Self employment tax form Your child must meet the relationship, age, residency, and joint return tests. Self employment tax form   9. Self employment tax form Your qualifying child cannot be used by more than one person to claim the EIC. Self employment tax form   10. Self employment tax form You cannot be a qualifying child of another person. Self employment tax form 11. Self employment tax form You must be at least age 25 but under age 65. Self employment tax form    12. Self employment tax form You cannot be the dependent of another person. Self employment tax form   13. Self employment tax form You cannot be a qualifying child of another person. Self employment tax form   14. Self employment tax form You must have lived in the United States more than half of the year. Self employment tax form 15. Self employment tax form Your earned income must be less than:  • $46,227 ($51,567 for married filing jointly) if you have three or more qualifying children,  • $43,038 ($48,378 for married filing jointly) if you have two qualifying children,  • $37,870 ($43,210 for married filing jointly) if you have one qualifying child, or  • $14,340 ($19,680 for married filing jointly) if you do not have a qualifying child. Self employment tax form Do I Need This Publication? Certain people who file Form 1040 must use Worksheet 1 in this publication, instead of Step 2 in their Form 1040 instructions, when they are checking whether they can take the EIC. Self employment tax form You are one of those people if any of the following statements are true for 2013. Self employment tax form You are filing Schedule E (Form 1040). Self employment tax form You are reporting income from the rental of personal property not used in a trade or business. Self employment tax form You are reporting income on Form 1040, line 21, from Form 8814 (relating to election to report child's interest and dividends). Self employment tax form You are reporting an amount on Form 1040, line 13, that includes an amount from Form 4797. Self employment tax form If none of the statements above apply to you, your tax form instructions have all the information you need to find out if you can claim the EIC and to figure the amount of your EIC. Self employment tax form You do not need this publication. Self employment tax form But you can read it to find out whether you can take the EIC and to learn more about the EIC. Self employment tax form Do I Have To Have A Child To Qualify For The EIC? No, you can qualify for the EIC without a qualifying child if you are at least age 25 but under age 65 and your earned income is less than $14,340 ($19,680 if married filing jointly). Self employment tax form See chapter 3. Self employment tax form How Do I Figure the Amount of EIC? If you can claim the EIC, you can either have the IRS figure the amount of your credit, or you can figure it yourself. Self employment tax form To figure it yourself, you can complete a worksheet in the instructions for the form you file. Self employment tax form To find out how to have the IRS figure it for you, see chapter 4. Self employment tax form How Can I Quickly Locate Specific information? You can use the index to look up specific information. Self employment tax form In most cases, index entries will point you to headings, tables, or a worksheet. Self employment tax form Is There Help Online? Yes. Self employment tax form You can use the EITC Assistant at www. Self employment tax form irs. Self employment tax form gov/eitc to find out if you may be eligible for the credit. Self employment tax form The EITC Assistant is available in English and Spanish. Self employment tax form What's New for 2013 Earned income amount is more. Self employment tax form The maximum amount of income you can earn and still get the credit has increased. Self employment tax form You may be able to take the credit if: You have three or more qualifying children and you earned less than $46,227 ($51,567 if married filing jointly), You have two qualifying children and you earned less than $43,038 ($48,378 if married filing jointly), You have one qualifying child and you earned less than $37,870 ($43,210 if married filing jointly), or You do not have a qualifying child and you earned less than $14,340 ($19,680 if married filing jointly). Self employment tax form Your adjusted gross income also must be less than the amount in the above list that applies to you. Self employment tax form For details, see Rules 1 and 15. Self employment tax form Investment income amount is more. Self employment tax form The maximum amount of investment income you can have and still get the credit has increased to $3,300. Self employment tax form See Rule 6—Your Investment Income Must Be $3,300 or Less . Self employment tax form Reminders Increased EIC on certain joint returns. Self employment tax form . Self employment tax form  A married person filing a joint return may get more EIC than someone with the same income but a different filing status. Self employment tax form As a result, the EIC table has different columns for married persons filing jointly than for everyone else. Self employment tax form When you look up your EIC in the EIC Table, be sure to use the correct column for your filing status and the number of children you have. Self employment tax form Earned income credit has no effect on certain welfare benefits. Self employment tax form  Any refund you receive because of the EIC cannot be counted as income when determining whether you or anyone else is eligible for benefits or assistance, or how much you or anyone else can receive, under any federal program or under any state or local program financed in whole or in part with federal funds. Self employment tax form These programs include the following. Self employment tax form Temporary Assistance for Needy Families (TANF). Self employment tax form Medicaid. Self employment tax form Supplemental security income (SSI). Self employment tax form Supplemental Nutrition Assistance Program (food stamps). Self employment tax form Low-income housing. Self employment tax form In addition, when determining eligibility, the refund cannot be counted as a resource for at least 12 months after you receive it. Self employment tax form Check with your local benefit coordinator to find out if your refund will affect your benefits. Self employment tax form Do not overlook your state credit. Self employment tax form  If you can claim the EIC on your federal income tax return, you may be able to take a similar credit on your state or local income tax return. Self employment tax form For a list of states that offer a state EIC, go to www. Self employment tax form irs. Self employment tax form gov/eitc. Self employment tax form EIC questioned by IRS. Self employment tax form  The IRS may ask you to provide documents to prove you are entitled to claim the EIC. Self employment tax form We will tell you what documents to send us. Self employment tax form These may include: birth certificates, school records, etc. Self employment tax form The process of establishing your eligibility will delay your refund. Self employment tax form Spanish version of Publication 596. Self employment tax form  You can order Publicación 596SP, Crédito por Ingreso del Trabajo, from the IRS. Self employment tax form It is a Spanish translation of Publication 596. Self employment tax form See How To Get Tax Help to find out how to order this and other IRS forms and publications. Self employment tax form Photographs of missing children. Self employment tax form  The Internal Revenue Service is a proud partner with the National Center for Missing and Exploited Children. Self employment tax form Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that would otherwise be blank. Self employment tax form You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. Self employment tax form Comments and suggestions. Self employment tax form  We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. Self employment tax form You can write to us at the following address:  Internal Revenue Service Individual Forms and Publications Branch 1111 Constitution Ave. Self employment tax form NW, IR-6526 Washington, DC 20224 We respond to many letters by telephone. Self employment tax form Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. Self employment tax form You can send your comments from www. Self employment tax form irs. Self employment tax form gov/formspubs/. Self employment tax form Click on “More Information” and then on “Comment on Tax Forms and Publications. Self employment tax form ” Although we cannot respond individually to each comment received, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our tax products. Self employment tax form Ordering forms and publications. Self employment tax form  Visit www. Self employment tax form irs. Self employment tax form gov/formspubs/ to download forms and publications, call 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676), or write to the address below and receive a response within 10 days after your request is received. Self employment tax form  Internal Revenue Service 1201 N. Self employment tax form Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Tax questions. Self employment tax form  If you have a tax question, check the information available on IRS. Self employment tax form gov or call 1-800-829-1040. Self employment tax form We cannot answer tax questions sent to either of the above addresses. Self employment tax form Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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IRS Tax Tip 2014-42, March 27, 2014

The tax deadline’s almost here. If you haven’t yet filed, you may think you need to rush to find what you need to file your tax return. However, a quick and easy method to get help is to use IRS social media. It’s a convenient way to get the tax information and tools you need to help you file your federal tax return.

Consider using these IRS social media tools to help you navigate the tax deadline.

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  • YouTube.  IRS offers dozens of video tax tips on a variety of topics in English, Spanish and American Sign Language.

  • Twitter.  Tweets from @IRSnews provide tax-related announcements and daily tax tips. Tweets from @IRStaxpros offer news and guidance for tax professionals. Tweets from @IRSenEspanol have news and information in Spanish, The Taxpayer Advocate Service sends tweets from @YourVoiceAtIRS. @RecruitmentIRS provides updates for job seekers.

  • Podcasts.  IRS has short audio recordings that offer one tax-related topic per podcast. They are available through the Multimedia Center on the IRS website. Podcast transcripts are also available.

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The Self Employment Tax Form

Self employment tax form 25. Self employment tax form   Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo no Relacionadas con los Negocios Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Hecho FortuitoMascota de la familia. Self employment tax form Deterioro progresivo. Self employment tax form Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. Self employment tax form Robo Pérdidas de Depósitos Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaDisminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Límites de la DeducciónRegla de los $100 Regla del 10% Cuándo Declarar Ganancias y PérdidasPérdidas en Zonas de Desastre Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Qué Hay de Nuevo Nueva Sección C en el Formulario 4684 para esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). Self employment tax form  La Sección C del Formulario 4684 (disponible en inglés) es nueva para el año 2013. Self employment tax form Usted debe completar la Sección C si está reclamando una deducción de pérdida por robo debido a un esquema de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type scheme) y estará usando el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58. Self employment tax form La Sección C del Formulario 4864 reemplaza el Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. Self employment tax form No necesita completar el Anexo A. Self employment tax form Para más información, vea Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes) en este capítulo. Self employment tax form Introduction Este capítulo explica el trato tributario de pérdidas personales (no relacionadas con los negocios o las inversiones) por hecho fortuito, pérdidas por robo y pérdidas en depósitos. Self employment tax form Este capítulo también presenta los siguientes temas: Cómo calcular el monto de su pérdida. Self employment tax form Cómo considerar seguros y otros reembolsos que reciba. Self employment tax form Límites de la deducción. Self employment tax form Cuándo y cómo declarar la ocurrencia de un hecho fortuito o robo. Self employment tax form Formularios que tiene que presentar. Self employment tax form    Si es víctima de un hecho fortuito o robo, tiene que presentar el Formulario 4684, en inglés. Self employment tax form Asimismo, tiene que presentar por lo menos uno de los siguientes formularios, todos en inglés: Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas). Self employment tax form Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital). Self employment tax form Expropiaciones forzosas. Self employment tax form   Para obtener información sobre expropiaciones de propiedad, vea Involuntary Conversions (Conversiones involuntarias) en el capítulo 1 de la Publicación 544, Sales and other Disposition of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. Self employment tax form Registro para el cálculo de pérdidas por hecho fortuito y robo. Self employment tax form    La Publicación 584SP está a su disposición para ayudarle a hacer una lista de artículos de propiedad personal que hayan sido robados o hayan sufrido daños, y luego calcular su pérdida. Self employment tax form En dicha publicación se incluyen tablas para ayudarle a calcular el monto de las pérdidas de su casa, artículos del hogar y sus vehículos motorizados. Self employment tax form Pérdidas relacionadas con negocios o inversiones. Self employment tax form   Para obtener información sobre pérdidas de propiedad de un negocio o de generación de ingresos debido a hechos fortuitos o robo, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. Self employment tax form Useful Items - You may want to see: Publicación 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos 584SP Registro de Pérdidas por Hechos Fortuitos (Imprevistos), Desastres y Robos (Propiedad de uso personal)  Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 4684 Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, la destrucción o la pérdida de propiedad ocasionados por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. Self employment tax form Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. Self employment tax form Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. Self employment tax form Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. Self employment tax form Pérdidas deducibles. Self employment tax form   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). Self employment tax form Terremotos. Self employment tax form Incendios (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). Self employment tax form Inundaciones. Self employment tax form Demolición o reubicación de una vivienda poco segura por orden del gobierno debido a un desastre, como se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Self employment tax form Hundimientos (derrumbes) de minas. Self employment tax form Naufragios. Self employment tax form Estallidos supersónicos. Self employment tax form Tormentas, incluidos huracanes y tornados. Self employment tax form Ataques terroristas. Self employment tax form Vandalismo. Self employment tax form Erupciones volcánicas. Self employment tax form Pérdidas no deducibles. Self employment tax form   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por los siguientes factores: El quiebre accidental de artículos como, por ejemplo, vasos o vajilla fina en condiciones normales. Self employment tax form Una mascota de la familia (se explica más adelante). Self employment tax form Un incendio si usted, por voluntad propia, lo prendió o le pagó a alguien para que lo prendiera. Self employment tax form Un accidente automovilístico si éste fue causado por su propia negligencia o acto voluntario. Self employment tax form Esto también es aplicable si el acto o negligencia de alguna persona que actuaba en nombre suyo fue causa del accidente. Self employment tax form Deterioro progresivo (explicado más adelante). Self employment tax form Mascota de la familia. Self employment tax form   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . Self employment tax form Ejemplo. Self employment tax form Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. Self employment tax form Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. Self employment tax form Deterioro progresivo. Self employment tax form    La pérdida de propiedad por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. Self employment tax form Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. Self employment tax form A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. Self employment tax form El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. Self employment tax form Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. Self employment tax form La mayoría de las pérdidas de propiedad por motivo de sequía. Self employment tax form Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. Self employment tax form Daño por termitas o polillas. Self employment tax form El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas, causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. Self employment tax form Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. Self employment tax form Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. Self employment tax form   Conforme a un procedimiento especial, es posible que pueda reclamar una deducción por pérdidas fortuitas si su vivienda y sus electrodomésticos quedaron dañados por paneles de yeso corrosivos y usted pagó los costos para reparar dichos bienes. Self employment tax form Para información adicional, vea la Publicación 547(SP). Self employment tax form Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o propiedad con la intención de privar al dueño de éstos. Self employment tax form Tomar la propiedad tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. Self employment tax form No es necesario indicar una condena por robo. Self employment tax form Un robo incluye tomar dinero o propiedad a través de los siguientes medios: Chantaje. Self employment tax form Escalamiento (violación de domicilio). Self employment tax form Malversación. Self employment tax form Extorsión. Self employment tax form Secuestro para exigir rescate. Self employment tax form Hurto. Self employment tax form Robo. Self employment tax form Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. Self employment tax form Disminución del valor de mercado de acciones. Self employment tax form   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. Self employment tax form Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. Self employment tax form Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040), en inglés. Self employment tax form Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Self employment tax form Propiedad extraviada o perdida. Self employment tax form   La simple desaparición de dinero o propiedad no constituye un robo. Self employment tax form Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de propiedad puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. Self employment tax form Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en una sección anterior. Self employment tax form Ejemplo. Self employment tax form Se cierra una puerta de su automóvil accidentalmente en su mano y rompe el engaste de su anillo de diamante. Self employment tax form El diamante se cae del anillo y nunca lo pudo encontrar. Self employment tax form La pérdida del diamante es un hecho fortuito. Self employment tax form Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). Self employment tax form   Si sufrió una pérdida por un esquema de inversión de tipo Ponzi, vea: la Resolución Administrativa Tributaria (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. Self employment tax form R. Self employment tax form B. Self employment tax form 735 (disponible en el sitio www. Self employment tax form irs. Self employment tax form gov/irb/2009-14_IRB/ar07. Self employment tax form html). Self employment tax form el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. Self employment tax form R. Self employment tax form B. Self employment tax form 749 (disponible en el sitio www. Self employment tax form irs. Self employment tax form gov/irb/2009-14_IRB/ar11. Self employment tax form html). Self employment tax form el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. Self employment tax form R. Self employment tax form B. Self employment tax form 849 (disponible en el sitio www. Self employment tax form irs. Self employment tax form gov/irb/2011-50_IRB/ar11. Self employment tax form html). Self employment tax form Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. Self employment tax form No complete las líneas 19 a la 27. Self employment tax form La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. Self employment tax form No necesita completar el Anexo A. Self employment tax form Para información adicional, vea la orden reglamentaria sobre impuestos y los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las Instrucciones para el Formulario 4684. Self employment tax form   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Self employment tax form Pérdidas de Depósitos Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, una cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). Self employment tax form Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. Self employment tax form Pérdida ordinaria. Self employment tax form Deuda incobrable no relacionada con los negocios. Self employment tax form Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. Self employment tax form   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria, cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución financiera insolvente o en quiebra. Self employment tax form Generalmente puede escoger esta opción cuando presente su declaración de impuestos para ese año y es aplicable a todas las pérdidas en depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. Self employment tax form Si trata la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. Self employment tax form Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea superior a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. Self employment tax form Una vez que haya tomado esta opción, no puede cambiarla sin autorización del IRS. Self employment tax form   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Self employment tax form La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos toda ganancia que espere recibir de algún seguro estatal. Self employment tax form El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Self employment tax form No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. Self employment tax form Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. Self employment tax form   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. Self employment tax form Cómo hacer la declaración. Self employment tax form   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. Self employment tax form Si escoge: Pérdida por hecho fortuito — declárela primero en el Formulario 4684 y luego en el Anexo A del Formulario 1040, ambos en inglés. Self employment tax form Pérdida ordinaria — declárela en el Anexo A del Formulario 1040 como una deducción miscelánea detallada. Self employment tax form Deuda incobrable no relacionada con los negocios — declárela primero en el Formulario 8949 y luego en el Anexo D del Formulario 1040, ambos en inglés. Self employment tax form Información adicional. Self employment tax form   Para más información, vea la sección titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para pérdidas de depósitos en instituciones financieras insolventes o en quiebra) en las instrucciones del Formulario 4684 o Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en una institución financiera insolvente o en quiebra) en la Publicación 550, ambas en inglés. Self employment tax form Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o una pérdida por robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. Self employment tax form También tiene que poder justificar la cantidad que declare como deducción. Self employment tax form Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. Self employment tax form   Para deducir una pérdida por hecho fortuito, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. Self employment tax form ) y la fecha en que ocurrió. Self employment tax form Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. Self employment tax form Que usted era dueño de la propiedad o, si la alquilaba de otra persona, que usted tenía la responsabilidad contractual hacia el dueño por los daños. Self employment tax form Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Self employment tax form Comprobación de las pérdidas por robo. Self employment tax form   Para deducir una pérdida por robo, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: La fecha en la que descubrió que su propiedad había desaparecido. Self employment tax form Que su propiedad fue robada. Self employment tax form Que usted era el dueño de dicha propiedad. Self employment tax form Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Self employment tax form Es importante que tenga la documentación necesaria que demuestre el monto de la deducción. Self employment tax form Si no tiene documentos que corroboran dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. Self employment tax form Cómo Calcular una Pérdida Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de la propiedad antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. Self employment tax form Determine la baja del valor justo de mercado de la propiedad a causa del hecho fortuito o robo. Self employment tax form De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de todo otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. Self employment tax form En el caso de propiedad para uso personal y propiedad utilizada durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. Self employment tax form Ganancias por reembolsos. Self employment tax form   Tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de la propiedad. Self employment tax form Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de la propiedad es menor que la base ajustada. Self employment tax form Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. Self employment tax form Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. Self employment tax form Propiedad alquilada. Self employment tax form   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. Self employment tax form Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender su propiedad a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. Self employment tax form La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. Self employment tax form Valor justo de mercado de la propiedad robada. Self employment tax form   El valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene la propiedad. Self employment tax form Ejemplo. Self employment tax form Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. Self employment tax form Ésta es la base ajustada de esa propiedad. Self employment tax form Este año, le robaron los dólares de plata. Self employment tax form El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. Self employment tax form Su pérdida por robo es $150. Self employment tax form Propiedad robada recuperada. Self employment tax form   La propiedad robada recuperada es propiedad suya que le fue robada y posteriormente devuelta a usted. Self employment tax form Si recupera propiedad después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la base ajustada más baja de la propiedad (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fuera robada hasta el momento en que se recuperó. Self employment tax form Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. Self employment tax form   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. Self employment tax form Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo su impuesto. Self employment tax form Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. Self employment tax form Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que se Deben Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o un robo, por lo general, necesita una tasación competente. Self employment tax form No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. Self employment tax form Tasación. Self employment tax form   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. Self employment tax form El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda baja general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. Self employment tax form Esta información es necesaria para limitar toda deducción de la pérdida real que se originó por el daño a la propiedad. Self employment tax form   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. Self employment tax form El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. Self employment tax form El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. Self employment tax form El método de tasación que utilice el tasador. Self employment tax form    Para establecer la cantidad de su pérdida por desastre debido a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, quizá podría utilizar una tasación obtenida para un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal). Self employment tax form Para obtener más información sobre desastres, vea la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Self employment tax form Costo de limpieza y reparaciones. Self employment tax form   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. Self employment tax form Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. Self employment tax form Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de las reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado, si cumple con todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. Self employment tax form Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior a que ocurriera el hecho fortuito. Self employment tax form La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. Self employment tax form Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. Self employment tax form El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. Self employment tax form Jardines. Self employment tax form   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. Self employment tax form Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos el valor de todo artículo salvado que haya recibido. Self employment tax form Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. Self employment tax form Volver a plantar si es necesario para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. Self employment tax form Valor de automóviles. Self employment tax form    Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. Self employment tax form Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor. Self employment tax form Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales de su zona. Self employment tax form Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. Self employment tax form La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo normalmente no es un cálculo de su valor real. Self employment tax form Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que no se Deben Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. Self employment tax form Costos de protección. Self employment tax form   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Self employment tax form La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. Self employment tax form   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. Self employment tax form Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. Self employment tax form Excepción. Self employment tax form   Los gastos en los que incurrió en relación a pagos calificados de mitigación de desastres no se pueden añadir a la base de la propiedad, ni deducirse como gastos de negocio. Self employment tax form Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Self employment tax form Gastos imprevistos. Self employment tax form   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o de alquilar un automóvil, no constituyen parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. Self employment tax form Costo de reposición. Self employment tax form   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. Self employment tax form Valor sentimental. Self employment tax form   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. Self employment tax form Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, limitado por su base ajustada en dichos bienes. Self employment tax form Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. Self employment tax form   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. Self employment tax form Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. Self employment tax form Sin embargo, si su hogar se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Self employment tax form Costos de fotografías y tasaciones. Self employment tax form    Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. Self employment tax form También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. Self employment tax form   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. Self employment tax form Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasación en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado — Aspectos que se Deben Tener en Cuenta. Self employment tax form   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. Self employment tax form Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). Self employment tax form Para más información acerca de las deducciones misceláneas, vea el capítulo 28. Self employment tax form Base Ajustada La base ajustada es el grado de inversión (o base) que usted tiene en los bienes (normalmente el costo) que posee, el cual se ve aumentado o disminuido por varios acontecimientos, como mejoras y pérdidas por hecho fortuito. Self employment tax form Para más información, vea el cápitulo 13. Self employment tax form Seguro y Otros Reembolsos Si recibe un pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso cuando calcule su pérdida. Self employment tax form No tendrá pérdida por hechos fortuitos o por robo en la medida en que se le reembolse. Self employment tax form Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. Self employment tax form Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. Self employment tax form Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . Self employment tax form En caso de no presentar una reclamación de reembolso. Self employment tax form   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una reclamación de reembolso de la pérdida. Self employment tax form De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. Self employment tax form Sin embargo, la porción de la pérdida que no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un monto deducible). Self employment tax form Ejemplo. Self employment tax form Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. Self employment tax form Como su seguro no cubrió los primeros $1,000 de un choque automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a los límites de la deducción que se explican más adelante). Self employment tax form Esto es cierto aun si no presenta una reclamación de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro bajo ninguna circunstancia le hubiera reembolsado la suma deducible. Self employment tax form Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. Self employment tax form A continuación se examinan otros tipos de reembolsos. Self employment tax form Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Self employment tax form Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. Self employment tax form   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia del empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o reponer bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. Self employment tax form Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para reponer los bienes destruidos o dañados. Self employment tax form Ejemplo. Self employment tax form Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. Self employment tax form El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. Self employment tax form Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. Self employment tax form Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. Self employment tax form Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones a su casa. Self employment tax form Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. Self employment tax form Por lo tanto, su pérdida por hechos fortuitos antes de aplicar los límites de la deducción (que se examinan más adelante) es de $6,000. Self employment tax form Regalos en efectivo. Self employment tax form   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo, y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. Self employment tax form Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. Self employment tax form Ejemplo. Self employment tax form Su vivienda fue dañada por un huracán. Self employment tax form Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. Self employment tax form Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. Self employment tax form No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. Self employment tax form Como era una donación excluible de su ingreso, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos de su casa dañada. Self employment tax form Pagos del seguro por gastos de manutención. Self employment tax form   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. Self employment tax form Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que éste ocurra. Self employment tax form Inclusión en los ingresos. Self employment tax form   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. Self employment tax form Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. Self employment tax form Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. Self employment tax form Vea Pagos calificados para mitigación de desastres bajo Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Self employment tax form   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. Self employment tax form Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. Self employment tax form Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: Alquiler de una vivienda adecuada. Self employment tax form Transporte. Self employment tax form Alimentos. Self employment tax form Servicios públicos. Self employment tax form Servicios misceláneos. Self employment tax form Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. Self employment tax form Ejemplo. Self employment tax form Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y alojarse en un motel. Self employment tax form Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. Self employment tax form Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. Self employment tax form Normalmente paga $200 al mes en alimentación. Self employment tax form Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. Self employment tax form Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para cubrir sus gastos de manutención. Self employment tax form Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1) Pagos del seguro para gastos de manutención $1,100 2) Gastos reales durante el mes en que no puede vivir en su casa debido al incendio 1,600   3) Gastos normales de manutención 725   4) Aumento temporal de los gastos de manutención:  Reste la línea 3 de la línea 2 875 5) Cantidad del pago que se puede incluir en el ingreso: Reste la línea 4  de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. Self employment tax form   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso para el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. Self employment tax form Ejemplo. Self employment tax form En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. Self employment tax form En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. Self employment tax form Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. Self employment tax form Esta cantidad se incluye como ingresos en el Formulario 1040 de 2012. Self employment tax form Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. Self employment tax form Asistencia en caso de desastre. Self employment tax form   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que usted reciba no reducen su monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. Self employment tax form Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal no son ingresos tributables en su caso. Self employment tax form Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Self employment tax form Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. Self employment tax form Por lo general, los subsidios de asistencia en casos de desastre y los pagos para atenuar desastres que reúnen los requisitos y que se reciban conforme a la Robert T. Self employment tax form Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Self employment tax form Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y de Emergencia) o al National Flood Insurance Act (Ley del Seguro Nacional en caso de Inundaciones) (según vigente el 15 de abril de 2005) no se incluyen en sus ingresos. Self employment tax form Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Self employment tax form Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hechos fortuitos o robo utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual reciba su reembolso real. Self employment tax form Esta sección explica el ajuste que podría verse obligado a hacer. Self employment tax form Reembolso real menor a la cantidad esperada. Self employment tax form   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. Self employment tax form Ejemplo. Self employment tax form En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un choque con otro automóvil. Self employment tax form El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. Self employment tax form Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. Self employment tax form Usted no tuvo una pérdida deducible durante el 2012. Self employment tax form En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. Self employment tax form Sin embargo, en el mes de julio se hizo evidente que no podría cobrar cantidad alguna del otro conductor. Self employment tax form Puede deducir la pérdida en 2013 conforme a los límites explicados más adelante. Self employment tax form Reembolso real mayor a la cantidad esperada. Self employment tax form   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor que la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el monto adicional del reembolso en sus ingresos del año en que lo recibió. Self employment tax form No obstante, si alguna parte de la deducción original no redujo su impuesto para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. Self employment tax form No vuelva a calcular su impuesto para el año en que solicitó la deducción. Self employment tax form Para más información, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. Self employment tax form Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. Self employment tax form Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. Self employment tax form Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. Self employment tax form Vea Cómo Calcular una Ganancia en la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. Self employment tax form Reembolso real por la cantidad esperada. Self employment tax form   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. Self employment tax form Ejemplo. Self employment tax form En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. Self employment tax form Las reparaciones de su automóvil costaron $950. Self employment tax form Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra choques. Self employment tax form Su compañía de seguros aceptó reembolsarle la cantidad correspondiente al resto de los daños. Self employment tax form Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. Self employment tax form Debido a la regla de los $100 (tratada más adelante bajo Límites de la Deducción ), no puede deducir los $100 que pagó como suma deducible. Self employment tax form Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. Self employment tax form Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Bienes muebles. Self employment tax form   Los bienes muebles son todos aquéllos que no sean bienes raíces. Self employment tax form Si le roban bienes muebles, o si un hecho fortuito los daña o los destruye, tendrá que calcular la pérdida de cada artículo por separado. Self employment tax form Luego combine dichas pérdidas para calcular el total de su pérdida procedente de aquel hecho fortuito o robo. Self employment tax form Ejemplo. Self employment tax form Un incendio en su casa destruyó una silla tapizada, una alfombra oriental y una mesa antigua. Self employment tax form Usted no tenía seguro contra incendio para cubrir su pérdida. Self employment tax form (Éste fue el único hecho fortuito o robo que sufrió durante el año). Self employment tax form Pagó $750 por la silla y calculó que la misma tenía un valor justo de mercado de $500 justo antes del incendio. Self employment tax form La alfombra costó $3,000 y tenía un valor justo de mercado de $2,500 justo antes del incendio. Self employment tax form Compró la mesa en una subasta a un precio de $100 antes de enterarse de que era una antigüedad. Self employment tax form La habían tasado en $900 antes del incendio. Self employment tax form La pérdida de cada uno de esos artículos se calcula de la manera siguiente:     Silla Alfombra Mesa 1) Base (costo) $750 $3,000 $100 2) Valor justo de mercado antes del incendio $500 $2,500 $900 3) Valor justo de mercado después del incendio –0– –0– –0– 4) Disminución del valor justo de mercado $500 $2,500 $900 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $500 $2,500 $100           6) Pérdida total     $3,100 Bienes raíces. Self employment tax form   Para calcular una pérdida de bienes raíces de uso personal, toda la propiedad (incluidas las mejoras como edificios, árboles y arbustos) se considera una sola. Self employment tax form Calcule la pérdida utilizando la cantidad de la base ajustada o la disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad, la que sea menor. Self employment tax form Ejemplo. Self employment tax form Usted compró su vivienda hace algunos años. Self employment tax form En esa época pagó $160,000 ($20,000 por el terreno y $140,000 por la casa). Self employment tax form También gastó $2,000 por concepto de jardinería ornamental. Self employment tax form Este año, un incendio destruyó su vivienda. Self employment tax form El incendio también ocasionó daños a los arbustos y árboles del patio. Self employment tax form El incendio fue la única pérdida por hecho fortuito o robo que tuvo este año. Self employment tax form Tasadores competentes valoraron la propiedad completa en $200,000 antes del incendio, pero sólo en $30,000 después de éste. Self employment tax form (No se incluye la pérdida de enseres domésticos en este ejemplo. Self employment tax form Ésta se calcularía por separado para cada artículo, como se explica anteriormente bajo Bienes muebles ). Self employment tax form Poco después del incendio, la compañía de seguros le pagó $155,000 por la pérdida. Self employment tax form La deducción de la pérdida por hecho fortuito se calcula de la siguiente forma: 1) Base ajustada de la propiedad completa (terreno, edificio y jardinería ornamental) $162,000 2) Valor justo de mercado de toda la propiedad antes del incendio $200,000 3) Valor justo de mercado de toda la propiedad después del incendio 30,000 4) Disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad $170,000 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $162,000 6) Reste la cantidad del seguro 155,000 7) Pérdida después del reembolso $7,000 Tabla 25-1. Self employment tax form Cómo Aplicar los Límites de la Deducción por Bienes de Uso Personal   Regla de los $100 Regla del 10% Aplicación General Al calcular su deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. Self employment tax form Aplique esta regla después de haber calculado el monto de su pérdida. Self employment tax form Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Self employment tax form Aplique esta regla después de haber descontado $100 (regla de los $100) de cada pérdida. Self employment tax form Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Self employment tax form Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Self employment tax form Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. Self employment tax form Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Self employment tax form Más de una Persona– Con Pérdida del Mismo Suceso (que no sea una pareja casada que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada persona. Self employment tax form Aplique esta regla independientemente a cada persona. Self employment tax form Pareja Casada– con pérdidas a partir del mismo suceso Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Self employment tax form Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Self employment tax form Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Self employment tax form Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Self employment tax form Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Self employment tax form Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Self employment tax form Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular cuánta parte de la pérdida puede deducir. Self employment tax form Si la misma fue una pérdida en bienes de uso personal o de su familia, hay dos límites a la cantidad que puede deducir por el hecho fortuito o robo. Self employment tax form Tiene que descontar $100 (regla de los $100) de cada pérdida por hecho fortuito o robo. Self employment tax form Tiene que restar además el 10% de su ingreso bruto ajustado (regla del 10%) del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo. Self employment tax form Estas reducciones se hacen en el Formulario 4684, en inglés. Self employment tax form Estas reglas se explican a continuación y la Tabla 25-1 resume cómo aplicar la regla de los $100 y la regla del 10% en varias situaciones. Self employment tax form Para explicaciones y ejemplos más detallados, vea la Publicación 547(SP). Self employment tax form Propiedad usada en parte para fines comerciales y en parte para fines personales. Self employment tax form   Cuando los bienes se utilizan en parte para fines personales y en parte para fines comerciales o de generación de ingresos, la deducción de la pérdida por hechos fortuitos o robo se calcula por separado para la porción de uso personal y para la porción con fines comerciales o de generación de ingresos. Self employment tax form Es preciso calcular ambas por separado porque la regla de los $100 y la regla del 10% son aplicables únicamente a la pérdida ocasionada en la porción para uso personal de la propiedad. Self employment tax form Regla de los $100 Después de calcular su pérdida de bienes de uso personal debido a un hecho fortuito o robo, tiene que restar $100 de esa pérdida. Self employment tax form Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. Self employment tax form No importa el número de bienes afectados en un suceso. Self employment tax form Sólo será aplicable una reducción de $100. Self employment tax form Ejemplo. Self employment tax form Una tormenta de granizo causa daños a su casa y a su automóvil. Self employment tax form Calcule la cantidad de la pérdida, como se explica anteriormente, para cada uno de estos artículos. Self employment tax form Como las pérdidas se deben a un solo acontecimiento, combine las pérdidas y descuente $100 del monto combinado. Self employment tax form Un solo suceso. Self employment tax form   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. Self employment tax form Es un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas estrechamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. Self employment tax form Regla del 10% Tiene que restar, del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. Self employment tax form Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. Self employment tax form Para información adicional, vea las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Self employment tax form Si tiene ganancias y pérdidas por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Ganancias y pérdidas. Self employment tax form Ejemplo 1. Self employment tax form En junio, descubrió que robaron en su casa. Self employment tax form Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. Self employment tax form Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. Self employment tax form Primero se aplica la regla de los $100 y luego la regla del 10%. Self employment tax form Calcule su deducción por concepto de pérdida por robo como se muestra a continuación: 1) Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2) Reste $100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4) Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado 2,950 5) Deducción de pérdida por robo –0–       Usted no tiene una deducción por concepto de pérdida por robo porque su pérdida después de haber aplicado la regla de los $100 ($1,900) es menor del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). Self employment tax form Ejemplo 2. Self employment tax form En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. Self employment tax form No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. Self employment tax form La pérdida que tuvo en su automóvil fue $1,800. Self employment tax form En noviembre, un incendio causó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la máquina lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. Self employment tax form Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue de $2,100. Self employment tax form Su ingreso bruto ajustado para el año en que ocurrieron el accidente y el incendio es de $25,000. Self employment tax form Usted calcula su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:             Vehículo Sótano 1) Pérdida $1,800 $2,100 2) Reste $100 por incidente 100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4) Total de la pérdida $3,700 5) Reste el 10% de $25,000 del ingreso bruto ajustado 2,500 6) Deducción de pérdida por hecho fortuito $1,200 Ganancias y pérdidas. Self employment tax form   Si tiene tanto ganancias como pérdidas por hechos fortuitos o robo de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. Self employment tax form Haga esto luego de haber descontado todo reembolso, y los $100, del monto de cada pérdida, pero antes de haber restado el 10% del ingreso bruto ajustado de las pérdidas. Self employment tax form Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que usted haya decidido aplazar. Self employment tax form Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre el aplazamiento de la declaración de una ganancia. Self employment tax form Pérdidas mayores a las ganancias. Self employment tax form   Si sus pérdidas resultan ser mayores que sus ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% de su ingreso bruto ajustado. Self employment tax form El resto, si lo hubiera, es su pérdida deducible proveniente de bienes de uso personal. Self employment tax form Ganancias mayores a las pérdidas. Self employment tax form   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. Self employment tax form La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). Self employment tax form La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. Self employment tax form Cuándo Declarar Ganancias y Pérdidas Ganancias. Self employment tax form   Si recibe un reembolso de seguros o de otro tipo que sea mayor a la base ajustada en los bienes que fueron destruidos o robados, tiene una ganancia resultante del hecho fortuito o robo. Self employment tax form Tiene que incluir esta ganancia en su ingreso en el año en que reciba el reembolso, a menos que escoja aplazar la declaración de la ganancia según lo explicado en la Publicación 547(SP). Self employment tax form Si tiene una pérdida, vea la Tabla 25-2. Self employment tax form Tabla 25-2. Self employment tax form Cuándo Deducir una Pérdida SI tiene una pérdida. Self employment tax form . Self employment tax form . Self employment tax form ENTONCES dedúzcala en el año en el que. Self employment tax form . Self employment tax form . Self employment tax form proveniente de un hecho fortuito, ocurrió la pérdida. Self employment tax form en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal, ocurrió el desastre o el año inmediatamente antes del desastre. Self employment tax form proveniente de un robo, el robo fue descubierto. Self employment tax form en un depósito tratado como:   • hecho fortuito o cualquier pérdida ordinaria, se puede llegar a un cálculo aproximado razonable. Self employment tax form • deuda incobrable, los depósitos no tienen ningún valor. Self employment tax form Pérdidas. Self employment tax form   Por lo general, puede deducir una pérdida por hecho fortuito no reembolsable sólo en el año tributario en el cual ocurrió el hecho fortuito. Self employment tax form Esto es aplicable aun cuando no repare o reponga los bienes dañados hasta un año posterior. Self employment tax form   Puede deducir pérdidas por robo no reembolsables sólo en el año en el que descubrió que los bienes fueron robados. Self employment tax form   Si no está seguro de si se le va a reembolsar alguna parte de la pérdida por hecho fortuito o robo, no deduzca dicha parte hasta el año tributario en que llegue a ser razonablemente seguro que no se le va a reembolsar. Self employment tax form Pérdidas de depósitos. Self employment tax form   Si su pérdida es una pérdida de depósitos hechos en una institución financiera insolvente o en quiebra, vea la sección anterior, Pérdidas de Depósitos . Self employment tax form Pérdidas en Zonas de Desastre Normalmente, tiene que deducir una pérdida por hecho fortuito en el año en el que aconteció. Self employment tax form No obstante, si sufre una pérdida por hecho fortuito a causa de un desastre declarado como tal por el gobierno federal que ocurrió en una zona beneficiaria de ayuda pública y/o privada, puede optar por deducir esta pérdida en su declaración o declaración enmendada para cualquiera de los siguientes años: El año en el que aconteció el desastre. Self employment tax form El año inmediatamente anterior al año cuando aconteció el desastre. Self employment tax form Ganancias. Self employment tax form    Hay reglas especiales que corresponden si escoge aplazar la declaración de ganancias sobre bienes dañados o destruidos en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. Self employment tax form Para saber más sobre esas reglas especiales, vea la Publicación 547(SP). Self employment tax form Plazos tributarios aplazados. Self employment tax form   El IRS puede aplazar ciertos plazos tributarios hasta 1 año para aquellos contribuyentes que sean afectados por un desastre declarado por el gobierno federal. Self employment tax form Los plazos tributarios que puede aplazar el IRS incluyen aquéllos para presentar las declaraciones de impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina, y también puede aplazar los plazos para pagar el impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina así como para hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional o un arreglo Roth IRA. Self employment tax form   Si se posterga el plazo tributario, el IRS anunciará este aplazamiento en su zona mediante un comunicado de prensa, una orden reglamentaria sobre impuestos, procedimientos tributarios, avisos, anuncios y a través de otros comunicados del Boletín de Impuestos Internos (IRB, por sus siglas en inglés) que le puedan servir de guía. Self employment tax form Vaya a www. Self employment tax form irs. Self employment tax form gov/Spanish/Alivio-Tributario-en-Situaciones-de-Desastre-para-Personas-y-Negocios para ver si algún plazo tributario ha sido pospuesto en su área y para más información acerca de alivios en situaciones de desastre. Self employment tax form Quién cumple los requisitos. Self employment tax form   Si el IRS posterga un plazo tributario, los siguientes contribuyentes reúnen los requisitos para este aplazamiento: Toda persona física cuya vivienda principal está ubicada en una zona de desastre con cobertura (como se define más adelante). Self employment tax form Toda entidad comercial o empresario por cuenta propia cuyo lugar principal de trabajo se encuentre en una zona de desastre con cobertura. Self employment tax form Una persona que trabaje en servicios de ayuda y esté afiliada con alguna organización filantrópica o gubernamental y que esté ofreciendo ayuda en una zona de desastre que tenga cobertura. Self employment tax form Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia cuyos registros se necesiten para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. Self employment tax form No es necesario que la vivienda principal o lugar principal de trabajo esté ubicado en la zona de desastre con cobertura. Self employment tax form Todo caudal hereditario o fideicomiso que tenga registros tributarios necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. Self employment tax form El cónyuge que presente una declaración conjunta con un contribuyente que reúna los requisitos para obtener un aplazamiento. Self employment tax form Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia no ubicada en una zona de desastre con cobertura pero cuyos registros necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado se mantengan en dicha zona de desastre con cobertura. Self employment tax form Toda persona física que haya visitado la zona de desastre con cobertura y que haya fallecido o sufrido lesiones por causa del desastre. Self employment tax form Cualquier otra persona que el IRS determine que ha sido afectada por un desastre declarado como tal por el gobierno federal. Self employment tax form Zona de desastre con cobertura. Self employment tax form   Es una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal en la cual el IRS ha decidido postergar los plazos tributarios hasta por un año. Self employment tax form Reducción de intereses y multas. Self employment tax form   El IRS puede reducir los intereses y multas por impuestos sobre el ingreso que no hayan sido pagados en su totalidad por la duración del aplazamiento de plazos tributarios. Self employment tax form Información adicional. Self employment tax form   Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Self employment tax form Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Use el Formulario 4684, en inglés, para declarar una ganancia o pérdida deducible de un hecho fortuito o robo. Self employment tax form Si sufre más de un solo hecho fortuito o robo, use un Formulario 4684 distinto para determinar su pérdida o ganancia para cada acontecimiento. Self employment tax form Combine las ganancias y pérdidas en un solo Formulario 4684. Self employment tax form Siga las instrucciones del mismo con respecto a qué líneas se han de llenar. Self employment tax form Además, tiene que usar el anexo correspondiente para declarar una ganancia o pérdida. Self employment tax form El anexo que debe usar dependerá de si tiene una ganancia o pérdida. Self employment tax form Si tiene una: Declárela en el: Ganancia Anexo D (Formulario 1040) Pérdida Anexo A (Formulario 1040) Ajustes a la base. Self employment tax form   Si tiene una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que restar de su base en la propiedad todo seguro u otro reembolso que reciba y toda otra pérdida deducible. Self employment tax form Las cantidades que gaste en la restauración de su propiedad después de un hecho fortuito aumentan su base ajustada. Self employment tax form Vea Base Ajustada en el capítulo 13 para más información. Self employment tax form Pérdida neta de operación (NOL, por sus siglas en inglés). Self employment tax form   Si su deducción por hechos fortuitos y robo hace que sus deducciones para el año sean mayores que su ingreso anual para el mismo año, es posible que tenga una pérdida neta de operación. Self employment tax form Puede declarar una pérdida neta de operación para reducir sus impuestos de un año anterior, lo que le permite obtener un reembolso de impuestos que ya ha pagado. Self employment tax form Otra posibilidad es usarla para reducir sus impuestos durante un año posterior. Self employment tax form No necesita tener una empresa para tener una pérdida neta de operación debido a hechos fortuitos o robo. Self employment tax form Para más información, vea la Publicación 536, Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts (Pérdidas netas de operación (NOL) para personas físicas, caudales hereditarios y fideicomisos), en inglés. Self employment tax form Prev  Up  Next   Home   More Online Publications