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Schedule c ez form 3. Schedule c ez form   Farm Income Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Schedule F (Form 1040) Sales of Farm ProductsSchedule F. Schedule c ez form Form 4797. Schedule c ez form Sales Caused by Weather-Related Conditions Rents (Including Crop Shares)Crop Shares Agricultural Program PaymentsCommodity Credit Corporation (CCC) Loans Conservation Reserve Program (CRP) Crop Insurance and Crop Disaster Payments Feed Assistance and Payments Cost-Sharing Exclusion (Improvements) Payments Under the Farm Security and Rural Investment Act of 2002 and Under the Food, Conservation, and Energy Act of 2008 Tobacco Quota Buyout Program Payments Other Payments Payment to More Than One Person Income From CooperativesPatronage Dividends Per-Unit Retain Certificates Cancellation of DebtGeneral Rule Exceptions Exclusions Income From Other SourcesSod. Schedule c ez form Granting the right to remove deposits. Schedule c ez form Income Averaging for FarmersElected Farm Income (EFI) How To Figure the Tax Effect on Other Tax Determinations Tax for Certain Children Who Have Unearned Income Alternative Minimum Tax (AMT) Schedule J Introduction You may receive income from many sources. Schedule c ez form You must report the income from all the different sources on your tax return, unless it is excluded by law. Schedule c ez form Where you report the income on your tax return depends on its source. Schedule c ez form This chapter discusses farm income you report on Schedule F (Form 1040), Profit or Loss From Farming. Schedule c ez form For information on where to report other income, see the Instructions for Form 1040, U. Schedule c ez form S. Schedule c ez form Individual Income Tax Return. Schedule c ez form Accounting method. Schedule c ez form   The rules discussed in this chapter assume you use the cash method of accounting. Schedule c ez form Under the cash method, you generally include an item of income in gross income in the year you receive it. Schedule c ez form See Cash Method in chapter 2. Schedule c ez form   If you use an accrual method of accounting, different rules may apply to your situation. Schedule c ez form See Accrual Method in chapter 2. Schedule c ez form Topics - This chapter discusses: Schedule F Sales of farm products Rents (including crop shares) Agricultural program payments Income from cooperatives Cancellation of debt Income from other sources Income averaging for farmers Useful Items - You may want to see: Publication 525 Taxable and Nontaxable Income 550 Investment Income and Expenses 908 Bankruptcy Tax Guide 925 Passive Activity and At-Risk Rules 4681 Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments Form (and Instructions) 982 Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness Sch E (Form 1040) Supplemental Income and Loss Sch J (Form 1040) Income Averaging for Farmers and Fishermen 1099-G Certain Government Payments 1099-PATR Taxable Distributions Received From Cooperatives 4797 Sales of Business Property 4835 Farm Rental Income and Expenses See chapter 16 for information about getting publications and forms. Schedule c ez form Schedule F (Form 1040) Individuals, trusts, and partnerships report farm income on Schedule F (Form 1040), Profit or Loss From Farming. Schedule c ez form Use this schedule to figure the net profit or loss from regular farming operations. Schedule c ez form Income from farming reported on Schedule F includes amounts you receive from cultivating, operating, or managing a farm for gain or profit, either as owner or tenant. Schedule c ez form This includes income from operating a stock, dairy, poultry, fish, fruit, or truck farm and income from operating a plantation, ranch, range, or orchard. Schedule c ez form It also includes income from the sale of crop shares if you materially participate in producing the crop. Schedule c ez form See Rents (Including Crop Shares) , later. Schedule c ez form Income received from operating a nursery, which specializes in growing ornamental plants, is considered to be income from farming. Schedule c ez form Income reported on Schedule F does not include gains or losses from sales or other dispositions of the following farm assets. Schedule c ez form Land. Schedule c ez form Depreciable farm equipment. Schedule c ez form Buildings and structures. Schedule c ez form Livestock held for draft, breeding, sport, or dairy purposes. Schedule c ez form Gains and losses from most dispositions of farm assets are discussed in chapters 8 and 9. Schedule c ez form Gains and losses from casualties, thefts, and condemnations are discussed in chapter 11. Schedule c ez form Sales of Farm Products Where to report. Schedule c ez form    Table 3-1 shows where to report the sale of farm products on your tax return. Schedule c ez form Schedule F. Schedule c ez form   Amounts received from the sales of products you raised on your farm for sale (or bought for resale), such as livestock, produce, or grains, are reported on Schedule F. Schedule c ez form This includes money and the fair market value of any property or services you receive. Schedule c ez form When you sell farm products bought for resale, your profit or loss is the difference between your selling price (money plus the fair market value of any property) and your basis in the item (usually the cost). Schedule c ez form See chapter 6 for information on the basis of assets. Schedule c ez form You generally report these amounts on Schedule F for the year you receive payment. Schedule c ez form Example. Schedule c ez form In 2012, you bought 20 feeder calves for $11,000 for resale. Schedule c ez form You sold them in 2013 for $21,000. Schedule c ez form You report the $21,000 sales price on Schedule F, line 1b, subtract your $11,000 basis on line 1d, and report the resulting $10,000 profit on line 1e. Schedule c ez form Form 4797. Schedule c ez form   Sales of livestock held for draft, breeding, sport, or dairy purposes may result in ordinary or capital gains or losses, depending on the circumstances. Schedule c ez form In either case, you should always report these sales on Form 4797 instead of Schedule F. Schedule c ez form See Livestock under Ordinary or Capital Gain or Loss in chapter 8. Schedule c ez form Animals you do not hold primarily for sale are considered business assets of your farm. Schedule c ez form Table 3-1. Schedule c ez form Where To Report Sales of Farm Products Item Sold Schedule F Form 4797 Farm products raised for sale X   Farm products bought for resale X   Farm assets not held primarily for sale, such as livestock held for draft, breeding, sport, or dairy purposes (bought or raised)   X Sale by agent. Schedule c ez form   If your agent sells your farm products, you have constructive receipt of the income when your agent receives payment and you must include the net proceeds from the sale in gross income for the year the agent receives payment. Schedule c ez form This applies even if your agent pays you in a later year. Schedule c ez form For a discussion on constructive receipt of income, see Cash Method under Accounting Methods in chapter 2. Schedule c ez form Sales Caused by Weather-Related Conditions If you sell or exchange more livestock, including poultry, than you normally would in a year because of a drought, flood, or other weather-related condition, you may be able to postpone reporting the gain from the additional animals until the next year. Schedule c ez form You must meet all the following conditions to qualify. Schedule c ez form Your principal trade or business is farming. Schedule c ez form You use the cash method of accounting. Schedule c ez form You can show that, under your usual business practices, you would not have sold or exchanged the additional animals this year except for the weather-related condition. Schedule c ez form The weather-related condition caused an area to be designated as eligible for assistance by the federal government. Schedule c ez form Sales or exchanges made before an area became eligible for federal assistance qualify if the weather-related condition that caused the sale or exchange also caused the area to be designated as eligible for federal assistance. Schedule c ez form The designation can be made by the President, the Department of Agriculture (or any of its agencies), or by other federal departments or agencies. Schedule c ez form A weather-related sale or exchange of livestock (other than poultry) held for draft, breeding, or dairy purposes may be an involuntary conversion. Schedule c ez form See Other Involuntary Conversions in chapter 11. Schedule c ez form Usual business practice. Schedule c ez form   You must determine the number of animals you would have sold had you followed your usual business practice in the absence of the weather-related condition. Schedule c ez form Do this by considering all the facts and circumstances, but do not take into account your sales in any earlier year for which you postponed the gain. Schedule c ez form If you have not yet established a usual business practice, rely on the usual business practices of similarly situated farmers in your general region. Schedule c ez form Connection with affected area. Schedule c ez form   The livestock does not have to be raised or sold in an area affected by a weather-related condition for the postponement to apply. Schedule c ez form However, the sale must occur solely because of a weather-related condition that affected the water, grazing, or other requirements of the livestock. Schedule c ez form This requirement generally will not be met if the costs of feed, water, or other requirements of the livestock affected by the weather-related condition are not substantial in relation to the total costs of holding the livestock. Schedule c ez form Classes of livestock. Schedule c ez form   You must figure the amount to be postponed separately for each generic class of animals—for example, hogs, sheep, and cattle. Schedule c ez form Do not separate animals into classes based on age, sex, or breed. Schedule c ez form Amount to be postponed. Schedule c ez form   Follow these steps to figure the amount of gain to be postponed for each class of animals. Schedule c ez form Divide the total income realized from the sale of all livestock in the class during the tax year by the total number of such livestock sold. Schedule c ez form For this purpose, do not treat any postponed gain from the previous year as income received from the sale of livestock. Schedule c ez form Multiply the result in (1) by the excess number of such livestock sold solely because of weather-related conditions. Schedule c ez form Example. Schedule c ez form You are a calendar year taxpayer and you normally sell 100 head of beef cattle a year. Schedule c ez form As a result of drought, you sold 135 head during 2012. Schedule c ez form You realized $70,200 from the sale. Schedule c ez form On August 9, 2012, as a result of drought, the affected area was declared a disaster area eligible for federal assistance. Schedule c ez form The income you can postpone until 2013 is $18,200 [($70,200 ÷ 135) × 35]. Schedule c ez form How to postpone gain. Schedule c ez form   To postpone gain, attach a statement to your tax return for the year of the sale. Schedule c ez form The statement must include your name and address and give the following information for each class of livestock for which you are postponing gain. Schedule c ez form A statement that you are postponing gain under Internal Revenue Code (IRC) section 451(e). Schedule c ez form Evidence of the weather-related conditions that forced the early sale or exchange of the livestock and the date, if known, on which an area was designated as eligible for assistance by the federal government because of weather-related conditions. Schedule c ez form A statement explaining the relationship of the area affected by the weather-related condition to your early sale or exchange of the livestock. Schedule c ez form The number of animals sold in each of the 3 preceding years. Schedule c ez form The number of animals you would have sold in the tax year had you followed your normal business practice in the absence of weather-related conditions. Schedule c ez form The total number of animals sold and the number sold because of weather-related conditions during the tax year. Schedule c ez form A computation, as described above, of the income to be postponed for each class of livestock. Schedule c ez form   Generally, you must file the statement and the return by the due date of the return, including extensions. Schedule c ez form However, for sales or exchanges treated as an involuntary conversion from weather-related sales of livestock in an area eligible for federal assistance (discussed in chapter 11), you can file this statement at any time during the replacement period. Schedule c ez form For other sales or exchanges, if you timely filed your return for the year without postponing gain, you can still postpone gain by filing an amended return within 6 months of the due date of the return (excluding extensions). Schedule c ez form Attach the statement to the amended return and write “Filed pursuant to section 301. Schedule c ez form 9100-2” at the top of the amended return. Schedule c ez form File the amended return at the same address you filed the original return. Schedule c ez form Once you have filed the statement, you can cancel your postponement of gain only with the approval of the IRS. Schedule c ez form Rents (Including Crop Shares) The rent you receive for the use of your farmland is generally rental income, not farm income. Schedule c ez form However, if you materially participate in farming operations on the land, the rent is farm income. Schedule c ez form See Landlord Participation in Farming in chapter 12. Schedule c ez form Pasture income and rental. Schedule c ez form   If you pasture someone else's livestock and take care of them for a fee, the income is from your farming business. Schedule c ez form You must enter it as Other income on Schedule F. Schedule c ez form If you simply rent your pasture for a flat cash amount without providing services, report the income as rent on Part I of Schedule E (Form 1040), Supplemental Income and Loss. Schedule c ez form Crop Shares You must include rent you receive in the form of crop shares in income in the year you convert the shares to money or the equivalent of money. Schedule c ez form It does not matter whether you use the cash method of accounting or an accrual method of accounting. Schedule c ez form If you materially participate in operating a farm from which you receive rent in the form of crop shares or livestock, the rental income is included in self-employment income. Schedule c ez form See Landlord Participation in Farming in chapter 12. Schedule c ez form Report the rental income on Schedule F. Schedule c ez form If you do not materially participate in operating the farm, report this income on Form 4835 and carry the net income or loss to Schedule E (Form 1040). Schedule c ez form The income is not included in self-employment income. Schedule c ez form Crop shares you use to feed livestock. Schedule c ez form   Crop shares you receive as a landlord and feed to your livestock are considered converted to money when fed to the livestock. Schedule c ez form You must include the fair market value of the crop shares in income at that time. Schedule c ez form You are entitled to a business expense deduction for the livestock feed in the same amount and at the same time you include the fair market value of the crop share as rental income. Schedule c ez form Although these two transactions cancel each other for figuring adjusted gross income on Form 1040, they may be necessary to figure your self-employment tax. Schedule c ez form See  chapter 12. Schedule c ez form Crop shares you give to others (gift). Schedule c ez form   Crop shares you receive as a landlord and give to others are considered converted to money when you make the gift. Schedule c ez form You must report the fair market value of the crop share as income, even though someone else receives payment for the crop share. Schedule c ez form Example. Schedule c ez form A tenant farmed part of your land under a crop-share arrangement. Schedule c ez form The tenant harvested and delivered the crop in your name to an elevator company. Schedule c ez form Before selling any of the crop, you instructed the elevator company to cancel your warehouse receipt and make out new warehouse receipts in equal amounts of the crop in the names of your children. Schedule c ez form They sell their crop shares in the following year and the elevator company makes payments directly to your children. Schedule c ez form In this situation, you are considered to have received rental income and then made a gift of that income. Schedule c ez form You must include the fair market value of the crop shares in your income for the tax year you gave the crop shares to your children. Schedule c ez form Crop share loss. Schedule c ez form   If you are involved in a rental or crop-share lease arrangement, any loss from these activities may be subject to the limits under the passive loss rules. Schedule c ez form See Publication 925 for information on these rules. Schedule c ez form Agricultural Program Payments You must include in income most government payments, such as those for approved conservation practices, direct payments, and counter-cyclical payments, whether you receive them in cash, materials, services, or commodity certificates. Schedule c ez form However, you can exclude from income some payments you receive under certain cost-sharing conservation programs. Schedule c ez form See Cost-Sharing Exclusion (Improvements) , later. Schedule c ez form Report the agricultural program payment on the appropriate line of Schedule F, Part I. Schedule c ez form Report the full amount even if you return a government check for cancellation, refund any of the payment you receive, or the government collects all or part of the payment from you by reducing the amount of some other payment or Commodity Credit Corporation (CCC) loan. Schedule c ez form However, you can deduct the amount you refund or return or that reduces some other payment or loan to you. Schedule c ez form Claim the deduction on Schedule F for the year of repayment or reduction. Schedule c ez form Commodity Credit Corporation (CCC) Loans Generally, you do not report loans you receive as income. Schedule c ez form However, if you pledge part or all of your production to secure a CCC loan, you can treat the loan as if it were a sale of the crop and report the loan proceeds as income in the year you receive them. Schedule c ez form You do not need approval from the IRS to adopt this method of reporting CCC loans. Schedule c ez form Once you report a CCC loan as income for the year received, you generally must report all CCC loans in that year and later years in the same way. Schedule c ez form However, you can obtain for your tax year an automatic consent to change your method of accounting for loans received from the CCC, from including the loan amount in gross income for the tax year in which the loan is received to treating the loan amount as a loan. Schedule c ez form For more information, see Part I of the Instructions for Form 3115 and Revenue Procedure 2008-52. Schedule c ez form Revenue Procedure 2008-52, 2008-36 I. Schedule c ez form R. Schedule c ez form B. Schedule c ez form 587, is available at  www. Schedule c ez form irs. Schedule c ez form gov/irb/2008-36_IRB/ar09. Schedule c ez form html. Schedule c ez form You can request income tax withholding from CCC loan payments you receive. Schedule c ez form Use Form W-4V, Voluntary Withholding Request. Schedule c ez form See chapter 16 for information about ordering the form. Schedule c ez form To elect to report a CCC loan as income, include the loan proceeds as income on Schedule F, line 7a, for the year you receive it. Schedule c ez form Attach a statement to your return showing the details of the loan. Schedule c ez form You must file the statement and the return by the due date of the return, including extensions. Schedule c ez form If you timely filed your return for the year without making the election, you can still make the election by filing an amended return within 6 months of the due date of the return (excluding extensions). Schedule c ez form Attach the statement to the amended return and write “Filed pursuant to section 301. Schedule c ez form 9100-2” at the top of the return. Schedule c ez form File the amended return at the same address you filed the original return. Schedule c ez form When you make this election, the amount you report as income becomes your basis in the commodity. Schedule c ez form See chapter 6 for information on the basis of assets. Schedule c ez form If you later repay the loan, redeem the pledged commodity, and sell it, you report as income at the time of sale the sale proceeds minus your basis in the commodity. Schedule c ez form If the sale proceeds are less than your basis in the commodity, you can report the difference as a loss on Schedule F. Schedule c ez form If you forfeit the pledged crops to the CCC in full payment of the loan, the forfeiture is treated for tax purposes as a sale of the crops. Schedule c ez form If you did not report the loan proceeds as income for the year you received them, you must include them in your income for the year of the forfeiture. Schedule c ez form Form 1099-A. Schedule c ez form   If you forfeit pledged crops to the CCC in full payment of a loan, you may receive a Form 1099-A, Acquisition or Abandonment of Secured Property. Schedule c ez form “CCC” should be shown in box 6. Schedule c ez form The amount of any CCC loan outstanding when you forfeited your commodity should also be indicated on the form. Schedule c ez form Market Gain Under the CCC nonrecourse marketing assistance loan program, your repayment amount for a loan secured by your pledge of an eligible commodity is generally based on the lower of the loan rate or the prevailing world market price for the commodity on the date of repayment. Schedule c ez form If you repay the loan when the world price is lower, the difference between that repayment amount and the original loan amount is market gain. Schedule c ez form Whether you use cash or CCC certificates to repay the loan, you will receive a Form 1099-G showing the market gain you realized. Schedule c ez form Market gain should be reported as follows. Schedule c ez form If you elected to include the CCC loan in income in the year you received it, do not include the market gain in income. Schedule c ez form However, adjust the basis of the commodity for the amount of the market gain. Schedule c ez form If you did not include the CCC loan in income in the year received, include the market gain in your income. Schedule c ez form The following examples show how to report market gain. Schedule c ez form Example 1. Schedule c ez form Mike Green is a cotton farmer. Schedule c ez form He uses the cash method of accounting and files his tax return on a calendar year basis. Schedule c ez form He has deducted all expenses incurred in producing the cotton and has a zero basis in the commodity. Schedule c ez form In 2012, Mike pledged 1,000 pounds of cotton as collateral for a CCC loan of $2,000 (a loan rate of $2. Schedule c ez form 00 per pound). Schedule c ez form In 2013, he repaid the loan and redeemed the cotton for $1,500 when the world price was $1. Schedule c ez form 50 per pound (lower than the loan amount). Schedule c ez form Later in 2013, he sold the cotton for $2,500. Schedule c ez form The market gain on the redemption was $. Schedule c ez form 50 ($2. Schedule c ez form 00 – $1. Schedule c ez form 50) per pound. Schedule c ez form Mike realized total market gain of $500 ($. Schedule c ez form 50 x 1,000 pounds). Schedule c ez form How he reports this market gain and figures his gain or loss from the sale of the cotton depends on whether he included CCC loans in income in 2012. Schedule c ez form Included CCC loan. Schedule c ez form   Mike reported the $2,000 CCC loan as income for 2012 on Schedule F, line 1b, so he is treated as if he sold the cotton for $2,000 when he pledged it and repurchased the cotton for $1,500 when he redeemed it. Schedule c ez form The $500 market gain is not recognized on the redemption. Schedule c ez form He reports it for 2013 as an agricultural program payment on Schedule F, line 4a, but does not include it as a taxable amount on line 4b. Schedule c ez form   Mike's basis in the cotton after he redeemed it was $1,500, which is the redemption (repurchase) price paid for the cotton. Schedule c ez form His gain from the sale is $1,000 ($2,500 – $1,500). Schedule c ez form He reports the $1,000 gain as income for 2013 on Schedule F, line 1b. Schedule c ez form Excluded CCC loan. Schedule c ez form   Mike has income of $500 from market gain in 2013. Schedule c ez form He reports it on Schedule F, lines 4a and 4b. Schedule c ez form His basis in the cotton is zero, so his gain from its sale is $2,500. Schedule c ez form He reports the $2,500 gain as income for 2013 on Schedule F, line 1b. Schedule c ez form Example 2. Schedule c ez form The facts are the same as in Example 1 except that, instead of selling the cotton for $2,500 after redeeming it, Mike entered into an option-to-purchase contract with a cotton buyer before redeeming the cotton. Schedule c ez form Under that contract, Mike authorized the cotton buyer to pay the CCC loan on Mike's behalf. Schedule c ez form In 2013, the cotton buyer repaid the loan for $1,500 and immediately exercised his option, buying the cotton for $1,500. Schedule c ez form How Mike reports the $500 market gain on the redemption of the cotton and figures his gain or loss from its sale depends on whether he included CCC loans in income in 2012. Schedule c ez form Included CCC loan. Schedule c ez form   As in Example 1, Mike is treated as though he sold the cotton for $2,000 when he pledged it and repurchased the cotton for $1,500 when the cotton buyer redeemed it for him. Schedule c ez form The $500 market gain is not recognized on the redemption. Schedule c ez form Mike reports it for 2013 as an agricultural program payment on Schedule F, line 4a, but does not include it as a taxable amount on line 4b. Schedule c ez form   Also, as in Example 1, Mike's basis in the cotton when the cotton buyer redeemed it for him was $1,500. Schedule c ez form Mike has no gain or loss on its sale to the cotton buyer for that amount. Schedule c ez form Excluded CCC loan. Schedule c ez form   As in Example 1, Mike has income of $500 from market gain in 2013. Schedule c ez form He reports it on Schedule F, lines 4a and 4b. Schedule c ez form His basis in the cotton is zero, so his gain from its sale is $1,500. Schedule c ez form He reports the $1,500 gain as income for 2013 on Schedule F, line 1b. Schedule c ez form Conservation Reserve Program (CRP) Under the Conservation Reserve Program (CRP), if you own or operate highly erodible or other specified cropland, you may enter into a long-term contract with the USDA, agreeing to convert to a less intensive use of that cropland. Schedule c ez form You must include the annual rental payments and any one-time incentive payment you receive under the program on Schedule F, lines 4a and 4b. Schedule c ez form Cost-share payments you receive may qualify for the cost-sharing exclusion. Schedule c ez form See Cost-Sharing Exclusion (Improvements) , later. Schedule c ez form CRP payments are reported to you on Form 1099-G. Schedule c ez form Individuals who are receiving Social Security retirement or disability benefits may exclude CRP payments when calculating self-employment tax. Schedule c ez form See the instructions for Schedule SE (Form 1040). Schedule c ez form Crop Insurance and Crop Disaster Payments You must include in income any crop insurance proceeds you receive as the result of physical crop damage or reduction of crop revenue, or both. Schedule c ez form You generally include them in the year you receive them. Schedule c ez form Treat as crop insurance proceeds the crop disaster payments you receive from the federal government as the result of destruction or damage to crops, or the inability to plant crops, because of drought, flood, or any other natural disaster. Schedule c ez form You can request income tax withholding from crop disaster payments you receive from the federal government. Schedule c ez form Use Form W-4V, Voluntary Withholding Request. Schedule c ez form See chapter 16 for information about ordering the form. Schedule c ez form Election to postpone reporting until the following year. Schedule c ez form   You can postpone reporting some or all crop insurance proceeds as income until the year following the year the physical damage occurred if you meet all the following conditions. Schedule c ez form You use the cash method of accounting. Schedule c ez form You receive the crop insurance proceeds in the same tax year the crops are damaged. Schedule c ez form You can show that under your normal business practice you would have included income from the damaged crops in any tax year following the year the damage occurred. Schedule c ez form   Deferral is not permitted for proceeds received from revenue insurance policies. Schedule c ez form   To postpone reporting some or all crop insurance proceeds received in 2013, report the amount you received on Schedule F, line 6a, but do not include it as a taxable amount on line 6b. Schedule c ez form Check the box on line 8c and attach a statement to your tax return. Schedule c ez form The statement must include your name and address and contain the following information. Schedule c ez form A statement that you are making an election under IRC section 451(d) and Regulations section 1. Schedule c ez form 451-6. Schedule c ez form The specific crop or crops physically destroyed or damaged. Schedule c ez form A statement that under your normal business practice you would have included income from some or all of the destroyed or damaged crops in gross income for a tax year following the year the crops were destroyed or damaged. Schedule c ez form The cause of the physical destruction or damage and the date or dates it occurred. Schedule c ez form The total payments you received from insurance carriers, itemized for each specific crop, and the date you received each payment. Schedule c ez form The name of each insurance carrier from whom you received payments. Schedule c ez form   One election covers all crops representing a single trade or business. Schedule c ez form If you have more than one farming business, make a separate election for each one. Schedule c ez form For example, if you operate two separate farms on which you grow different crops and you keep separate books for each farm, you should make two separate elections to postpone reporting insurance proceeds you receive for crops grown on each of your farms. Schedule c ez form   An election is binding for the year unless the IRS approves your request to change it. Schedule c ez form To request IRS approval to change your election, write to the IRS at the following address giving your name, address, identification number, the year you made the election, and your reasons for wanting to change it. Schedule c ez form Ogden Submission Processing Center P. Schedule c ez form O. Schedule c ez form Box 9941 Ogden, UT 84409 Feed Assistance and Payments The Disaster Assistance Act of 1988 authorizes programs to provide feed assistance, reimbursement payments, and other benefits to qualifying livestock producers if the Secretary of Agriculture determines that, because of a natural disaster, a livestock emergency exists. Schedule c ez form These programs include partial reimbursement for the cost of purchased feed and for certain transportation expenses. Schedule c ez form They also include the donation or sale at a below-market price of feed owned by the Commodity Credit Corporation. Schedule c ez form Include in income: The market value of donated feed, The difference between the market value and the price you paid for feed you buy at below-market prices, and Any cost reimbursement you receive. Schedule c ez form You must include these benefits in income in the year you receive them. Schedule c ez form You cannot postpone reporting them under the rules explained earlier for weather-related sales of livestock or crop insurance proceeds. Schedule c ez form Report the benefits on Schedule F, Part I, as agricultural program payments. Schedule c ez form You can usually take a current deduction for the same amount as a feed expense. Schedule c ez form Cost-Sharing Exclusion (Improvements) You can exclude from your income part or all of a payment you receive under certain federal or state cost-sharing conservation, reclamation, and restoration programs. Schedule c ez form A payment is any economic benefit you get as a result of an improvement. Schedule c ez form However, this exclusion applies only to that part of a payment that meets all three of the following tests. Schedule c ez form It was for a capital expense. Schedule c ez form You cannot exclude any part of a payment for an expense you can deduct in the year you pay or incur it. Schedule c ez form You must include the payment for a deductible expense in income, and you can take any offsetting deduction. Schedule c ez form See chapter 5 for information on deducting soil and water conservation expenses. Schedule c ez form It does not substantially increase your annual income from the property for which it is made. Schedule c ez form An increase in annual income is substantial if it is more than the greater of the following amounts. Schedule c ez form 10% of the average annual income derived from the affected property before receiving the improvement. Schedule c ez form $2. Schedule c ez form 50 times the number of affected acres. Schedule c ez form The Secretary of Agriculture certified that the payment was primarily made for conserving soil and water resources, protecting or restoring the environment, improving forests, or providing a habitat for wildlife. Schedule c ez form Qualifying programs. Schedule c ez form   If the three tests listed above are met, you can exclude part or all of the payments from the following programs. Schedule c ez form The rural clean water program authorized by the Federal Water Pollution Control Act. Schedule c ez form The rural abandoned mine program authorized by the Surface Mining Control and Reclamation Act of 1977. Schedule c ez form The water bank program authorized by the Water Bank Act. Schedule c ez form The emergency conservation measures program authorized by title IV of the Agricultural Credit Act of 1978. Schedule c ez form The agricultural conservation program authorized by the Soil Conservation and Domestic Allotment Act. Schedule c ez form The great plains conservation program authorized by the Soil Conservation and Domestic Policy Act. Schedule c ez form The resource conservation and development program authorized by the Bankhead-Jones Farm Tenant Act and by the Soil Conservation and Domestic Allotment Act. Schedule c ez form Certain small watershed programs, listed later. Schedule c ez form Any program of a state, possession of the United States, a political subdivision of any of these, or of the District of Columbia under which payments are made to individuals primarily for conserving soil, protecting or restoring the environment, improving forests, or providing a habitat for wildlife. Schedule c ez form Several state programs have been approved. Schedule c ez form For information about the status of those programs, contact the state offices of the Farm Service Agency (FSA) and the Natural Resources and Conservation Service (NRCS). Schedule c ez form Small watershed programs. Schedule c ez form   If the three tests listed earlier are met, you can exclude part or all of the payments you receive under the following programs for improvements made in connection with a watershed. Schedule c ez form The programs under the Watershed Protection and Flood Prevention Act. Schedule c ez form The flood prevention projects under the Flood Control Act of 1944. Schedule c ez form The Emergency Watershed Protection Program under the Flood Control Act of 1950. Schedule c ez form Certain programs under the Colorado River Basin Salinity Control Act. Schedule c ez form The Wetlands Reserve Program authorized by the Food Security Act of 1985, the Federal Agriculture Improvement and Reform Act of 1996 and the Farm Security and Rural Investment Act of 2002. Schedule c ez form The Environmental Quality Incentives Program (EQIP) authorized by the Federal Agriculture Improvement and Reform Act of 1996. Schedule c ez form The Wildlife Habitat Incentives Program (WHIP) authorized by the Federal Agriculture Improvement and Reform Act of 1996. Schedule c ez form The Soil and Water Conservation Assistance Program authorized by the Agricultural Risk Protection Act of 2000. Schedule c ez form The Agricultural Management Assistance Program authorized by the Agricultural Risk Protection Act of 2000. Schedule c ez form The Conservation Reserve Program authorized by the Food Security Act of 1985 and the Federal Agriculture Improvement and Reform Act of 1996. Schedule c ez form The Forest Land Enhancement Program authorized under the Farm Security and Rural Investment Act of 2002. Schedule c ez form The Conservation Security Program authorized by the Food Security Act of 1985. Schedule c ez form The Forest Health Protection Program (FHPP) authorized by the Cooperative Forestry Assistance Act of 1978. Schedule c ez form Income realized. Schedule c ez form   The gross income you realize upon getting an improvement under these cost-sharing programs is the value of the improvement reduced by the sum of the excludable portion and your share of the cost of the improvement (if any). Schedule c ez form Value of the improvement. Schedule c ez form   You determine the value of the improvement by multiplying its fair market value (defined in chapter 6) by a fraction. Schedule c ez form The numerator of the fraction is the total cost of the improvement (all amounts paid either by you or by the government for the improvement) reduced by the sum of the following items. Schedule c ez form Any government payments under a program not listed earlier. Schedule c ez form Any part of a government payment under a program listed earlier that the Secretary of Agriculture has not certified as primarily for conservation. Schedule c ez form Any government payment to you for rent or for your services. Schedule c ez form The denominator of the fraction is the total cost of the improvement. Schedule c ez form Excludable portion. Schedule c ez form   The excludable portion is the present fair market value of the right to receive annual income from the affected acreage of the greater of the following amounts. Schedule c ez form 10% of the prior average annual income from the affected acreage. Schedule c ez form The prior average annual income is the average of the gross receipts from the affected acreage for the last 3 tax years before the tax year in which you started to install the improvement. Schedule c ez form $2. Schedule c ez form 50 times the number of affected acres. Schedule c ez form The calculation of present fair market value of the right to receive annual income is too complex to discuss in this publication. Schedule c ez form You may need to consult your tax advisor for assistance. Schedule c ez form Example. Schedule c ez form One hundred acres of your land was reclaimed under a rural abandoned mine program contract with the Natural Resources Conservation Service of the USDA. Schedule c ez form The total cost of the improvement was $500,000. Schedule c ez form The USDA paid $490,000. Schedule c ez form You paid $10,000. Schedule c ez form The value of the cost-sharing improvement is $15,000. Schedule c ez form The present fair market value of the right to receive the annual income described in (1) above is $1,380, and the present fair market value of the right to receive the annual income described in (2) is $1,550. Schedule c ez form The excludable portion is the greater amount, $1,550. Schedule c ez form You figure the amount to include in gross income as follows: Value of cost-sharing improvement $15,000 Minus: Your share $10,000     Excludable portion 1,550 11,550 Amount included in income $ 3,450 Effects of the exclusion. Schedule c ez form   When you figure the basis of property you acquire or improve using cost-sharing payments excluded from income, subtract the excluded payments from your capital costs. Schedule c ez form Any payment excluded from income is not part of your basis. Schedule c ez form In the example above, the increase in basis is $500,000 – $490,000 + $3,450 = $13,450. Schedule c ez form   In addition, you cannot take depreciation, amortization, or depletion deductions for the part of the cost of the property for which you receive cost-sharing payments you exclude from income. Schedule c ez form How to report the exclusion. Schedule c ez form   Attach a statement to your tax return (or amended return) for the tax year you receive the last government payment for the improvement. Schedule c ez form The statement must include the following information. Schedule c ez form The dollar amount of the cost funded by the government payment. Schedule c ez form The value of the improvement. Schedule c ez form The amount you are excluding. Schedule c ez form   Report the total cost-sharing payments you receive on Schedule F, line 4a, and the taxable amount on line 4b. Schedule c ez form Recapture. Schedule c ez form   If you dispose of the property within 20 years after you received the excluded payments, you must treat as ordinary income part or all of the cost-sharing payments you excluded. Schedule c ez form In the above example, if the 100 acres were sold within 20 years of the exclusion for a gain of $2,000, $1,550 of that amount would be included in ordinary income. Schedule c ez form You must report the recapture on Form 4797. Schedule c ez form See Section 1255 property under Other Gains in chapter 9. Schedule c ez form Electing not to exclude payments. Schedule c ez form   You can elect not to exclude all or part of any payments you receive under these programs. Schedule c ez form If you make this election for all of these payments, none of the above restrictions and rules apply. Schedule c ez form You must make this election by the due date, including extensions, for filing your return. Schedule c ez form In the example above, an election not to exclude payments results in $5,000 included in income and a $15,000 increase in basis. Schedule c ez form If you timely filed your return for the year without making the election, you can still make the election by filing an amended return within 6 months of the due date of the return (excluding extensions). Schedule c ez form Write “Filed pursuant to section 301. Schedule c ez form 9100-2” at the top of the amended return and file it at the same address you filed the original return. Schedule c ez form Payments Under the Farm Security and Rural Investment Act of 2002 and Under the Food, Conservation, and Energy Act of 2008 The Farm Security and Rural Investment Act of 2002 created two new types of payments—direct and counter-cyclical payments. Schedule c ez form You must include these payments on Schedule F, lines 4a and 4b. Schedule c ez form The Food, Conservation, and Energy Act of 2008 provides for direct and counter-cyclical payments (DCP) as well as Average Crop Revenue Election (ACRE) payments. Schedule c ez form You must include these payments on Schedule F, lines 6a and 6b. Schedule c ez form The American Taxpayer Relief Act of 2012, enacted on January 2, 2013, amends the Food, Conservation, and Energy Act of 2008 and provided a one-year extension for these payments. Schedule c ez form Tobacco Quota Buyout Program Payments The Fair and Equitable Tobacco Reform Act of 2004, title VI of the American Jobs Creation Act of 2004, terminated the tobacco marketing quota program and the tobacco price support program. Schedule c ez form As a result, the USDA offered to enter into contracts with eligible tobacco quota holders and growers to provide compensation for the lost value of the quotas and related price support. Schedule c ez form If you are an eligible tobacco quota holder, your contract entitles you to receive total payments of $7 per pound of quota in 10 equal annual payments in fiscal years 2005 through 2014. Schedule c ez form If you are an eligible tobacco grower, your contract entitles you to receive total payments of up to $3 per pound of quota in 10 equal annual payments in fiscal years 2005 through 2014. Schedule c ez form Tobacco Quota Holders Contract payments you receive are considered proceeds from a sale of your tobacco quota as of the date on which you and the USDA enter into the contract. Schedule c ez form Your taxable gain or loss is the total amount received for your quota reduced by any amount treated as interest (discussed below), over your adjusted basis. Schedule c ez form The gain or loss is capital or ordinary depending on how you used the quota. Schedule c ez form See Capital or ordinary gain or loss , later. Schedule c ez form Report the entire gain on your income tax return for the tax year that includes the date you entered into the contract if you elect not to use the installment method. Schedule c ez form Adjusted basis. Schedule c ez form   The adjusted basis of your quota is determined differently depending on how you obtained the quota. Schedule c ez form The basis of a quota derived from an original grant by the federal government is zero. Schedule c ez form The basis of a purchased quota is the purchase price. Schedule c ez form The basis of a quota received as a gift is generally the same as the donor's basis. Schedule c ez form However, under certain circumstances, the basis is increased by the amount of gift taxes paid. Schedule c ez form If the basis is greater than the fair market value of the quota at the time of the gift, the basis for determining loss is the fair market value. Schedule c ez form The basis of an inherited quota is generally the fair market value of the quota at the time of the decedent's death. Schedule c ez form Reduction of basis. Schedule c ez form   You are required to reduce the basis of your tobacco quota by the following amounts. Schedule c ez form Deductions you took for amortization, depletion, or depreciation. Schedule c ez form Amounts you previously deducted as a loss because of a reduction in the number of pounds of tobacco allowable under the quota. Schedule c ez form The entire cost of a purchased quota you deducted in an earlier year (which reduces your basis to zero). Schedule c ez form Amount treated as interest. Schedule c ez form   You must reduce your tobacco quota buyout program payment by the amount treated as interest. Schedule c ez form The interest is reportable as ordinary income. Schedule c ez form If payments total $3,000 or less, your total quota buyout program payment does not include any amount treated as interest and you are not required to reduce the total payment you receive. Schedule c ez form   In all other cases, a portion of each payment may be treated as interest for federal tax purposes. Schedule c ez form You may be required to reduce your total quota buyout program payment before you calculate your gain or loss. Schedule c ez form For more information, see Notice 2005-57, 2005-32 I. Schedule c ez form R. Schedule c ez form B. Schedule c ez form 267, available at www. Schedule c ez form irs. Schedule c ez form gov/irb/2005-32_IRB/ar13. Schedule c ez form html. Schedule c ez form Installment method. Schedule c ez form   You may use the installment method to report a gain if you receive at least one payment after the close of your tax year. Schedule c ez form Under the installment method, a portion of the gain is taken into account in each year in which a payment is received. Schedule c ez form See chapter 10 for more information. Schedule c ez form Capital or ordinary gain or loss. Schedule c ez form   Whether your gain or loss is ordinary or capital depends on how you used the quota. Schedule c ez form Quota used in the trade or business of farming. Schedule c ez form   If you used the quota in the trade or business of farming and you held it for more than one year, you report the transaction as a section 1231 transaction on Form 4797. Schedule c ez form See Section 1231 transactions in the Instructions for Form 4797 for detailed information on reporting section 1231 transactions. Schedule c ez form Quota held for investment. Schedule c ez form   If you held the quota for investment purposes, any gain or loss is capital gain or loss. Schedule c ez form The same result also applies if you held the quota for the production of income, though not connected with a trade or business. Schedule c ez form Gain treated as ordinary income. Schedule c ez form   If you previously deducted any of the following items, some or all of the capital gain must be recharacterized and reported as ordinary income. Schedule c ez form Any resulting capital gain is taxed as ordinary income up to the amount previously deducted. Schedule c ez form The cost of acquiring a quota. Schedule c ez form Amounts for amortization, depletion, or depreciation. Schedule c ez form Amounts to reflect a reduction in the quota pounds. Schedule c ez form   You should include the ordinary income on your return for the tax year even if you use the installment method to report the remainder of the gain. Schedule c ez form Self-employment income. Schedule c ez form   The tobacco quota buyout payments are not self-employment income. Schedule c ez form Income averaging for farmers. Schedule c ez form   The gain or loss resulting from the quota payments does not qualify for income averaging. Schedule c ez form A tobacco quota is considered an interest in land. Schedule c ez form Income averaging is not available for gain or loss arising from the sale or other disposition of land. Schedule c ez form Involuntary conversion. Schedule c ez form   The buyout of the tobacco quota is not an involuntary conversion. Schedule c ez form Form 1099-S. Schedule c ez form   A tobacco quota is considered an interest in land, so the USDA will generally report the total amount you receive under a contract on Form 1099-S, Proceeds From Real Estate Transactions, if the amount is $600 or more. Schedule c ez form The USDA will generally report any portion of a payment treated as interest of $600 or more to you on Form 1099-INT, Interest Income, for the year in which the payment is made. Schedule c ez form Like-kind exchange of quota. Schedule c ez form   You may postpone reporting the gain or loss from tobacco quota buyout payments by entering into a like-kind exchange if you comply with the requirements of section 1031 and the regulations thereunder. Schedule c ez form See Notice 2005-57 for more information. Schedule c ez form Tobacco Growers Contract payments you receive are determined by reference to the amount of quota under which you produced (or planted) quota tobacco during the 2002, 2003, and 2004 tobacco marketing years and are prorated based on the number of years that you produced (or planted) quota tobacco during those years. Schedule c ez form Taxation of payments to tobacco growers. Schedule c ez form   Payments to growers replace ordinary income that would have been earned had the tobacco marketing quota and price support programs continued. Schedule c ez form Individuals will generally report the payments as an Agricultural program payment on Schedule F. Schedule c ez form If you are a landowner who does not materially participate in the operation or management of the farm and are receiving the grower payment because your farm rental income is based on the tobacco grown by a tenant, the grower payment should be reported on Form 4835. Schedule c ez form Self-employment income. Schedule c ez form   Payments to growers generally represent self-employment income. Schedule c ez form If the grower is an individual carrying on a trade or business and deriving income (other than farm rental income properly reported on Form 4835) from that trade or business, the payments are net earnings from self-employment. Schedule c ez form Income averaging for farmers. Schedule c ez form   Payments to growers who are individuals qualify for farm income averaging. Schedule c ez form Form 1099-G. Schedule c ez form   If the amount received in a taxable year is $600 or more, the amount will generally be reported by the USDA on a Form 1099-G. Schedule c ez form Other Payments You must include most other government program payments in income. Schedule c ez form Fertilizer and Lime Include in income the value of fertilizer or lime you receive under a government program. Schedule c ez form How to claim the offsetting deduction is explained under Fertilizer and Lime in chapter 4. Schedule c ez form Improvements If government payments are based on improvements, such as a pollution control facility, you must include them in income. Schedule c ez form You must also capitalize the full cost of the improvement. Schedule c ez form Since you have included the payments in income, they do not reduce your basis. Schedule c ez form However, see Cost-Sharing Exclusion (Improvements) , earlier, for additional information. Schedule c ez form National Tobacco Growers' Settlement Trust Fund Payments If you are a producer, landowner, or tobacco quota owner who receives money from the National Tobacco Growers' Settlement Trust Fund, you must report those payments as income. Schedule c ez form You should receive a Form 1099-MISC, Miscellaneous Income, that shows the payment amount. Schedule c ez form If you produce a tobacco crop, report the payments as income from farming on your Schedule F. Schedule c ez form If you are a landowner or tobacco quota owner who leases tobacco-related property but you do not produce the crop, report the payments as farm rental income on Form 4835. Schedule c ez form Payment to More Than One Person The USDA reports program payments to the IRS. Schedule c ez form It reports a program payment intended for more than one person as having been paid to the person whose identification number is on record for that payment (payee of record). Schedule c ez form If you, as the payee of record, receive a program payment belonging to someone else, such as your landlord, the amount belonging to the other person is a nominee distribution. Schedule c ez form You should file Form 1099-G to report the identity of the actual recipient to the IRS. Schedule c ez form You should also give this information to the recipient. Schedule c ez form You can avoid the inconvenience of unnecessary inquiries about the identity of the recipient if you file this form. Schedule c ez form Report the total amount reported to you as the payee of record on Schedule F, line 4a or 6a. Schedule c ez form However, do not report as a taxable amount on line 4b or 6b any amount belonging to someone else. Schedule c ez form See chapter 16 for information about ordering Form 1099-G. Schedule c ez form Income From Cooperatives If you buy farm supplies through a cooperative, you may receive income from the cooperative in the form of patronage dividends (refunds). Schedule c ez form If you sell your farm products through a cooperative, you may receive either patronage dividends or a per-unit retain certificate, explained later, from the cooperative. Schedule c ez form Form 1099-PATR. Schedule c ez form   The cooperative will report the income to you on Form 1099-PATR or a similar form and send a copy to the IRS. Schedule c ez form Form 1099-PATR may also show an alternative minimum tax adjustment that you must include on Form 6251, Alternative Minimum Tax—Individuals, if you are required to file the form. Schedule c ez form For information on the alternative minimum tax, see the Instructions for Form 6251. Schedule c ez form Patronage Dividends You generally report patronage dividends as income on Schedule F, lines 3a and 3b, for the tax year you receive them. Schedule c ez form They include the following items. Schedule c ez form Money paid as a patronage dividend, including cash advances received (for example, from a marketing cooperative). Schedule c ez form The stated dollar value of qualified written notices of allocation. Schedule c ez form The fair market value of other property. Schedule c ez form Do not report as income on line 3b any patronage dividends you receive from expenditures that were not deductible, such as buying personal or family items, capital assets, or depreciable property. Schedule c ez form You must reduce the cost or other basis of these items by the amount of such patronage dividends received. Schedule c ez form Personal items include fuel purchased for personal use, basic local telephone service, and personal long distance calls. Schedule c ez form If you cannot determine what the dividend is for, report it as income on lines 3a and 3b. Schedule c ez form Qualified written notice of allocation. Schedule c ez form   If you receive a qualified written notice of allocation as part of a patronage dividend, you must generally include its stated dollar value in your income on Schedule F, lines 3a and 3b, in the year you receive it. Schedule c ez form A written notice of allocation is qualified if at least 20% of the patronage dividend is paid in money or by qualified check and either of the following conditions is met. Schedule c ez form The notice must be redeemable in cash for at least 90 days after it is issued, and you must have received a written notice of your right of redemption at the same time as the written notice of allocation. Schedule c ez form You must have agreed to include the stated dollar value in income in the year you receive the notice by doing one of the following. Schedule c ez form Signing and giving a written agreement to the cooperative. Schedule c ez form Getting or keeping membership in the cooperative after it adopted a bylaw providing that membership constitutes agreement. Schedule c ez form The cooperative must notify you in writing of this bylaw and give you a copy. Schedule c ez form Endorsing and cashing a qualified check paid as part of the same patronage dividend. Schedule c ez form You must cash the check by the 90th day after the close of the payment period for the cooperative's tax year for which the patronage dividend was paid. Schedule c ez form Qualified check. Schedule c ez form   A qualified check is any instrument that is redeemable in money and meets both of the following requirements. Schedule c ez form It is part of a patronage dividend that also includes a qualified written notice of allocation for which you met condition 2(c), above. Schedule c ez form It is imprinted with a statement that endorsing and cashing it constitutes the payee's consent to include in income the stated dollar value of any written notices of allocation paid as part of the same patronage dividend. Schedule c ez form Loss on redemption. Schedule c ez form   You can deduct on Schedule F, Part II, any loss incurred on the redemption of a qualified written notice of allocation you received in the ordinary course of your farming business. Schedule c ez form The loss is the difference between the stated dollar amount of the qualified written notice you included in income and the amount you received when you redeemed it. Schedule c ez form Nonqualified notice of allocation. Schedule c ez form   Do not include the stated dollar value of any nonqualified notice of allocation in income when you receive it. Schedule c ez form Your basis in the notice is zero. Schedule c ez form You must include in income for the tax year of disposition any amount you receive from its sale, redemption, or other disposition. Schedule c ez form Report that amount, up to the stated dollar value of the notice, on Schedule F, lines 3a and 3b. Schedule c ez form However, do not include that amount in your income if the notice resulted from buying or selling capital assets or depreciable property or from buying personal items, as explained in the following discussions. Schedule c ez form   If the amount you receive is more than the stated dollar value of the notice, report the excess as the type of income it represents. Schedule c ez form For example, if it represents interest income, report it on your return as interest. Schedule c ez form Buying or selling capital assets or depreciable property. Schedule c ez form   Do not include in income patronage dividends from buying capital assets or depreciable property used in your business. Schedule c ez form You must, however, reduce the basis of these assets by the dividends. Schedule c ez form This reduction is taken into account as of the first day of the tax year in which the dividends are received. Schedule c ez form If the dividends are more than your unrecovered basis, reduce the unrecovered basis to zero and include the difference on Schedule F, line 3a, for the tax year you receive them. Schedule c ez form   This rule and the exceptions explained below also apply to amounts you receive from the sale, redemption, or other disposition of a nonqualified notice of allocation that resulted from buying or selling capital assets or depreciable property. Schedule c ez form Example. Schedule c ez form On July 1, 2012, Mr. Schedule c ez form Brown, a patron of a cooperative association, bought a machine for his dairy farm business from the association for $2,900. Schedule c ez form The machine has a life of 7 years under MACRS (as provided in the Table of Class Lives and Recovery Periods in Appendix B of Publication 946, Depreciation and Amortization). Schedule c ez form Mr. Schedule c ez form Brown files his return on a calendar year basis. Schedule c ez form For 2012, he claimed a depreciation deduction of $311, using the 10. Schedule c ez form 71% depreciation rate from the 150% declining balance, half-year convention table (shown in Table A-14 in Appendix A of Publication 946). Schedule c ez form On July 2, 2013, the cooperative association paid Mr. Schedule c ez form Brown a $300 cash patronage dividend for buying the machine. Schedule c ez form Mr. Schedule c ez form Brown adjusts the basis of the machine and figures his depreciation deduction for 2013 (and later years) as follows. Schedule c ez form Cost of machine on July 1, 2012 $2,900 Minus: 2012 depreciation $311     2013 cash dividend 300 611 Adjusted basis for  depreciation for 2013: $2,289 Depreciation rate: 1 ÷ 6½ (remaining recovery period as of 1/1/2012) = 15. Schedule c ez form 38% × 1. Schedule c ez form 5 = 23. Schedule c ez form 07% Depreciation deduction for 2013 ($2,289 × 23. Schedule c ez form 07%) $528 Exceptions. Schedule c ez form   If the dividends are for buying or selling capital assets or depreciable property you did not own at any time during the year you received the dividends, you must include them on Schedule F, lines 3a and 3b, unless one of the following rules applies. Schedule c ez form If the dividends relate to a capital asset you held for more than 1 year for which a loss was or would have been deductible, treat them as gain from the sale or exchange of a capital asset held for more than 1 year. Schedule c ez form If the dividends relate to a capital asset for which a loss was not or would not have been deductible, do not report them as income (ordinary or capital gain). Schedule c ez form   If the dividends are for selling capital assets or depreciable property during the year you received the dividends, treat them as an additional amount received on the sale. Schedule c ez form Personal purchases. Schedule c ez form   Because you cannot deduct the cost of personal, living, or family items, such as supplies, equipment, or services not related to the production of farm income, you can omit from the taxable amount of patronage dividends on Schedule F, line 3b, any dividends from buying those items (and you must reduce the cost or other basis of those items by the amount of the dividends). Schedule c ez form This rule also applies to amounts you receive from the sale, redemption, or other disposition of a nonqualified written notice of allocation resulting from these purchases. Schedule c ez form Per-Unit Retain Certificates A per-unit retain certificate is any written notice that shows the stated dollar amount of a per-unit retain allocation made to you by the cooperative. Schedule c ez form A per-unit retain allocation is an amount paid to patrons for products sold for them that is fixed without regard to the net earnings of the cooperative. Schedule c ez form These allocations can be paid in money, other property, or qualified certificates. Schedule c ez form Per-unit retain certificates issued by a cooperative generally receive the same tax treatment as patronage dividends, discussed earlier. Schedule c ez form Qualified certificates. Schedule c ez form   Qualified per-unit retain certificates are those issued to patrons who have agreed to include the stated dollar amount of these certificates in income in the year of receipt. Schedule c ez form The agreement may be made in writing or by getting or keeping membership in a cooperative whose bylaws or charter states that membership constitutes agreement. Schedule c ez form If you receive qualified per-unit retain certificates, include the stated dollar amount of the certificates in income on Schedule F, lines 3a and 3b, for the tax year you receive them. Schedule c ez form Nonqualified certificates. Schedule c ez form   Do not include the stated dollar value of a nonqualified per-unit retain certificate in income when you receive it. Schedule c ez form Your basis in the certificate is zero. Schedule c ez form You must include in income any amount you receive from its sale, redemption, or other disposition. Schedule c ez form Report the amount you receive from the disposition as ordinary income on Schedule F, lines 3a and 3b, for the tax year of disposition. Schedule c ez form Cancellation of Debt This section explains the general rule for including canceled debt in income and the exceptions to the general rule. Schedule c ez form For more information on canceled debt, see Publication 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments. Schedule c ez form General Rule Generally, if your debt is canceled or forgiven, other than as a gift or bequest to you, you must include the canceled amount in gross income for tax purposes. Schedule c ez form Discharge of qualified farm indebtedness (defined below) is one of the exceptions to the general rule. Schedule c ez form It is excluded from taxable income (see Exclusions , later). Schedule c ez form Report the canceled amount on Schedule F, line 8, if you incurred the debt in your farming business. Schedule c ez form If the debt is a nonbusiness debt, report the canceled amount as other income on Form 1040, line 21. Schedule c ez form Election to defer income from discharge of indebtedness. Schedule c ez form   You can elect to defer income from a discharge of business indebtedness that occurred after 2008 and before 2011. Schedule c ez form Generally, if the election is made, the deferred income is included in gross income ratably over a 5-year period beginning in 2014 (for calendar year taxpayers) and the exclusions listed below do not apply. Schedule c ez form See IRC section 108(i) and Publication 4681 for details. Schedule c ez form Form 1099-C. Schedule c ez form   If a federal agency, financial institution, credit union, finance company, or credit card company cancels or forgives your debt of $600 or more, you will receive a Form 1099-C, Cancellation of Debt. Schedule c ez form The amount of debt canceled is shown in box 2. Schedule c ez form Exceptions The following discussion covers some exceptions to the general rule for canceled debt. Schedule c ez form These exceptions apply before the exclusions discussed below. Schedule c ez form Price reduced after purchase. Schedule c ez form   If your purchase of property was financed by the seller and the seller reduces the amount of the debt at a time when you are not insolvent and the reduction does not occur in a chapter 11 bankruptcy case, the amount of the debt reduction will be treated as a reduction in the purchase price of the property. Schedule c ez form Reduce your basis in the property by the amount of the reduction in the debt. Schedule c ez form The rules that apply to bankruptcy and insolvency are explained below under Exclusions . Schedule c ez form Deductible debt. Schedule c ez form   You do not realize income from a canceled debt to the extent the payment of the debt would have been a deductible expense. Schedule c ez form This exception applies before the price reduction exception discussed above and the bankruptcy and insolvency exclusions discussed next. Schedule c ez form Example. Schedule c ez form You get accounting services for your farm on credit. Schedule c ez form Later, you have trouble paying your farm debts, but you are not bankrupt or insolvent. Schedule c ez form Your accountant forgives part of the amount you owe for the accounting services. Schedule c ez form How you treat the canceled debt depends on your method of accounting. Schedule c ez form Cash method — You do not include the canceled debt in income because payment of the debt would have been deductible as a business expense. Schedule c ez form Accrual method — You include the canceled debt in income because the expense was deductible when you incurred the debt. Schedule c ez form Exclusions Do not include canceled debt in income in the following situations. Schedule c ez form The cancellation takes place in a bankruptcy case under title 11 of the U. Schedule c ez form S. Schedule c ez form Code. Schedule c ez form The cancellation takes place when you are insolvent. Schedule c ez form The canceled debt is a qualified farm debt. Schedule c ez form The canceled debt is a qualified real property business debt (in the case of a taxpayer other than a C corporation). Schedule c ez form See Publication 334, Tax Guide for Small Business, chapter 5. Schedule c ez form The canceled debt is qualified principal residence indebtedness which is discharged after 2006 and before 2014. Schedule c ez form The exclusions do not apply in the following situations: If a canceled debt is excluded from income because it takes place in a bankruptcy case, the exclusions in situations (2), (3), (4), and (5) do not apply. Schedule c ez form If a canceled debt is excluded from income because it takes place when you are insolvent, the exclusions in situations (3) and (4) do not apply to the extent you are insolvent. Schedule c ez form If a canceled debt is excluded from income because it is qualified principal residence indebtedness, the exclusion in situation (2) does not apply unless you elect to apply situation (2) instead of the exclusion for qualified principal residence indebtedness. Schedule c ez form See Form 982 , later, for information on how to claim an exclusion for a canceled debt. Schedule c ez form Debt. Schedule c ez form   For this discussion, debt includes any debt for which you are liable or that attaches to property you hold. Schedule c ez form Bankruptcy and Insolvency You can exclude a canceled debt from income if you are bankrupt or to the extent you are insolvent. Schedule c ez form Bankruptcy. Schedule c ez form   A bankruptcy case is a case under title 11 of the U. Schedule c ez form S. Schedule c ez form Code if you are under the jurisdiction of the court and the cancellation of the debt is granted by the court or is the result of a plan approved by the court. Schedule c ez form   Do not include debt canceled in a bankruptcy case in your income in the year it is canceled. Schedule c ez form Instead, you must use the amount canceled to reduce your tax attributes, explained below under Reduction of tax attributes . Schedule c ez form Insolvency. Schedule c ez form   You are insolvent to the extent your liabilities are more than the fair market value of your assets immediately before the cancellation of debt. Schedule c ez form   You can exclude canceled debt from gross income up to the amount by which you are insolvent. Schedule c ez form If the canceled debt is more than this amount and the debt qualifies, you can apply the rules for qualified farm debt or qualified real property business debt to the difference. Schedule c ez form Otherwise, you include the difference in gross income. Schedule c ez form Use the amount excluded because of insolvency to reduce any tax attributes, as explained below under Reduction of tax attributes . Schedule c ez form You must reduce the tax attributes under the insolvency rules before applying the rules for qualified farm debt or for qualified real property business debt. Schedule c ez form Example. Schedule c ez form You had a $15,000 debt that was not qualified principal residence debt canceled outside of bankruptcy. Schedule c ez form Immediately before the cancellation, your liabilities totaled $80,000 and your assets totaled $75,000. Schedule c ez form Since your liabilities were more than your assets, you were insolvent to the extent of $5,000 ($80,000 − $75,000). Schedule c ez form You can exclude this amount from income. Schedule c ez form The remaining canceled debt ($10,000) may be subject to the qualified farm debt or qualified real property business debt rules. Schedule c ez form If not, you must include it in income. Schedule c ez form Reduction of tax attributes. Schedule c ez form   If you exclude canceled debt from income in a bankruptcy case or during insolvency, you must use the excluded debt to reduce certain tax attributes. Schedule c ez form Order of reduction. Schedule c ez form   You must use the excluded canceled debt to reduce the following tax attributes in the order listed unless you elect to reduce the basis of depreciable property first, as explained later. Schedule c ez form Net operating loss (NOL). Schedule c ez form Reduce any NOL for the tax year of the debt cancellation, and then any NOL carryover to that year. Schedule c ez form Reduce the NOL or NOL carryover one dollar for each dollar of excluded canceled debt. Schedule c ez form General business credit carryover. Schedule c ez form Reduce the credit carryover to or from the tax year of the debt cancellation. Schedule c ez form Reduce the carryover 331/3 cents for each dollar of excluded canceled debt. Schedule c ez form Minimum tax credit. Schedule c ez form Reduce the minimum tax credit available at the beginning of the tax year following the tax year of the debt cancellation. Schedule c ez form Reduce the credit 331/3 cents for each dollar of excluded canceled debt. Schedule c ez form Capital loss. Schedule c ez form Reduce any net capital loss for the tax year of the debt cancellation, and then any capital loss carryover to that year. Schedule c ez form Reduce the capital loss or loss carryover one dollar for each dollar of excluded canceled debt. Schedule c ez form Basis. Schedule c ez form Reduce the basis of the property you hold at the beginning of the tax year following the tax year of the debt cancellation in the following order. Schedule c ez form Real property (except inventory) used in your trade or business or held for investment that secured the canceled debt. Schedule c ez form Personal property (except inventory and accounts and notes receivable) used in your trade or business or held for investment that secured the canceled debt. Schedule c ez form Other property (except inventory and accounts and notes receivable) used in your trade or business or held for investment. Schedule c ez form Inventory and accounts and notes receivable. Schedule c ez form Other property. Schedule c ez form Reduce the basis one dollar for each dollar of excluded canceled debt. Schedule c ez form However, the reduction cannot be more than the total basis of property and the amount of money you hold immediately after the debt cancellation minus your total liabilities immediately after the cancellation. Schedule c ez form For allocation rules that apply to basis reductions for multiple canceled debts, see Regulations section 1. Schedule c ez form 1017-1(b)(2). Schedule c ez form Also see Electing to reduce the basis of depreciable property

Topic 515 - Casualty, Disaster, and Theft Losses (Including Federally Declared Disaster Areas)

Generally, you may deduct casualty and theft losses relating to your home, household items and vehicles on your federal income tax return. You may not deduct casualty and theft losses covered by insurance unless you file a timely claim for reimbursement, and you reduce the loss by the amount of any reimbursement or expected reimbursement.

A casualty loss can result from the damage, destruction or loss of your property from any sudden, unexpected, or unusual event such as a flood, hurricane, tornado, fire, earthquake or even volcanic eruption. A casualty does not include normal wear and tear or progressive deterioration.

A theft is the taking and removing of money or property with the intent to deprive the owner of it. The taking must be illegal under the law of the state where it occurred and it must have been done with criminal intent.

If your property is personal-use property or is not completely destroyed, the amount of your casualty loss is the lesser of:

  • The adjusted basis of your property, or
  • The decrease in fair market value of your property as a result of the casualty

The amount of your theft loss is generally the adjusted basis of your property because the fair market value of your property immediately after the theft is considered to be zero.

If your property is business or income-producing property, such as rental property, and is completely destroyed, then the amount of your loss is your adjusted basis.

The loss, regardless of whether it is a casualty or theft loss, must be reduced by any salvage value and by any insurance or other reimbursement you receive or expect to receive. The adjusted basis of your property is usually your cost, increased or decreased by certain events such as improvements or depreciation. For more information about the basis of property, refer to Topic 703, Publication 547, Casualties, Disasters, and Thefts, and Publication 551, Basis of Assets. You may determine the decrease in fair market value by appraisal, or if certain conditions are met, by the cost of repairing the property. For more information, refer to Publication 547.

Individuals are required to claim their casualty and theft losses as an itemized deduction on Form 1040, Schedule A (PDF) (or Form 1040NR, Schedule A (PDF), if you are a nonresident alien). For property held by you for personal use, once you have subtracted any salvage value and any insurance or other reimbursement, you must subtract $100 from each casualty or theft event that occurred during the year. Then add up all those amounts and subtract 10% of your adjusted gross income from that total to calculate your allowable casualty and theft losses for the year.

Casualty and theft losses are reported on Form 4684 (PDF), Casualties and Thefts. Section A is used for personal-use property, and Section B is used for business or income-producing property. If personal-use property was damaged, destroyed or stolen, you may wish to refer to Publication 584, Casualty, Disaster, and Theft Loss Workbook (Personal-Use Property). For losses involving business-use property, refer to Publication 584-B (PDF), Business Casualty, Disaster, and Theft Loss Workbook.

Casualty losses are generally deductible in the year the casualty occurred. However, if you have a casualty loss from a federally declared disaster that occurred in an area warranting public or individual assistance (or both), you can choose to treat the loss as having occurred in the year immediately preceding the tax year in which the disaster happened, and you can deduct the loss on your return or amended return for that preceding tax year. Review Disaster Assistance and Emergency Relief for Individuals and Businesses on IRS.gov, for information regarding timeframes and additional information to your specific qualifying event.

Theft losses are generally deductible in the year you discover the property was stolen unless you have a reasonable prospect of recovery through a claim for reimbursement. In that case, no deduction is available until the taxable year in which it can be determined with reasonable certainty whether or not such reimbursement will be received.

Special rules may apply to theft losses from Ponzi-type investment schemes. For more information, see the Form 4684 (PDF) and the Form 4684 Instructions (PDF), Casualties and Thefts. Additionally, review Help for Victims of Ponzi Investment Schemes on IRS.gov.

If your loss deduction is more than your income, you may have a net operating loss. You do not have to be in business to have a net operating loss from a casualty. For more information, refer to Publication 536, Net Operating Losses for Individuals, Estates, and Trusts.

Page Last Reviewed or Updated: December 12, 2013

The Schedule C Ez Form

Schedule c ez form 5. Schedule c ez form   Salarios, Sueldos y Otros Ingresos Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Remuneración del EmpleadoNiñeras. Schedule c ez form Otras Clases de Remuneración Beneficios Marginales Aportaciones a un Plan de Jubilación Opciones de Compra de Acciones Bienes Restringidos Reglas Especiales para Algunos EmpleadosClero Miembros de Órdenes Religiosas Empleador Extranjero Fuerzas Armadas Voluntarios Beneficios por Enfermedad y LesionesPensiones por Incapacidad Contratos de Seguro de Cuidados a Largo Plazo Compensación del Seguro Obrero Otros Beneficios por Enfermedad y Lesiones Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. Schedule c ez form   Si usted es ciudadano de los Estados Unidos o residente extranjero, tiene que declarar en la declaración de impuestos todo ingreso proveniente de fuentes fuera de los Estados Unidos (ingresos del extranjero) a menos que esté exento conforme a las leyes de los Estados Unidos. Schedule c ez form Esto corresponde independientemente de si reside dentro o fuera de los Estados Unidos y si ha recibido o no el Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios e impuestos), en inglés, o el Formulario 1099, también en inglés, de un pagador extranjero. Schedule c ez form Esto corresponde tanto a ingresos derivados del trabajo (como salarios y propinas) como a ingresos no derivados del trabajo (como intereses, dividendos, ganancias de capital, pensiones, alquileres y regalías). Schedule c ez form Si reside fuera de los Estados Unidos, es posible que pueda excluir la totalidad o parte de sus ingresos del trabajo provenientes de fuentes extranjeras. Schedule c ez form Para más información, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. Schedule c ez form S. Schedule c ez form Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y extranjeros residentes de los Estados Unidos que viven en el extranjero), en inglés. Schedule c ez form Introduction Este capítulo abarca la compensación recibida por servicios prestados como empleado, tales como sueldos, salarios y beneficios marginales. Schedule c ez form Se incluyen los siguientes temas: Bonificaciones y premios. Schedule c ez form Reglas especiales para ciertos empleados. Schedule c ez form Beneficios por enfermedad y lesiones. Schedule c ez form Este capítulo explica cuáles son los ingresos que se incluyen en los ingresos brutos del empleado y cuáles no se incluyen. Schedule c ez form Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, obsequios y automóvil), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos tributables y no tributables), en inglés Remuneración del Empleado Esta sección abarca varios tipos de remuneración del empleado incluyendo beneficios marginales, aportaciones a planes de jubilación, opciones para la compra de acciones y propiedad restringida. Schedule c ez form Formulario W-2. Schedule c ez form    Si es empleado, debe recibir un Formulario W-2 de su empleador que muestre la remuneración que recibió por sus servicios. Schedule c ez form Incluya la cantidad de la remuneración en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A o en la línea 1 del Formulario 1040EZ, aún si no recibe un Formulario W-2. Schedule c ez form   Si prestó servicios, en otra calidad que no sea la de contratista independiente, y su empleador no le retuvo del sueldo impuestos del Seguro Social y Medicare, tiene que presentar el Formulario 8919, Uncollected Social Security and Medicare Tax on Wages (Impuestos del Seguro Social y Medicare sobre el salario no retenidos), en inglés, junto con el Formulario 1040. Schedule c ez form Dicha parte del salario tiene que anotarse en la línea 7 del Formulario 1040. Schedule c ez form Vea el Formulario 8919 para más información. Schedule c ez form Proveedores de cuidado de menores. Schedule c ez form    Si provee cuidado de menores, ya sea en el hogar del menor, en el hogar de usted o en algún otro sitio comercial, la remuneración que usted reciba tiene que ser incluida en sus ingresos. Schedule c ez form Si no es un empleado, usted probablemente trabaje por cuenta propia y tiene que incluir los pagos por los servicios en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancias o pérdidas de un negocio), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de un negocio), ambos en inglés. Schedule c ez form Generalmente, no es empleado a menos que esté sujeto a la voluntad y control de la persona que lo emplea en cuanto a lo que tiene que hacer y cómo lo tiene que hacer. Schedule c ez form Niñeras. Schedule c ez form   Si cuida a niños de parientes o vecinos, ya sea con regularidad o sólo ocasionalmente, las reglas para los proveedores del cuidado de menores le corresponden a usted. Schedule c ez form Otras Clases de Remuneración Esta sección trata de diferentes clases de remuneración del empleado. Schedule c ez form Comisiones pagadas por adelantado y otros ingresos. Schedule c ez form   Si recibe comisiones pagadas por adelantado u otras cantidades por servicios que prestará en el futuro y usted es contribuyente que usa el método contable a base de efectivo, tendrá que incluir estas cantidades en el ingreso del año en que las reciba. Schedule c ez form    Si reintegra comisiones no devengadas u otras cantidades en el mismo año en que las recibe, reste el reintegro de sus ingresos. Schedule c ez form Si las reintegra en un año tributario posterior, puede deducir el reintegro como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) o quizás pueda reclamar un crédito para ese año. Schedule c ez form Vea Reintegros en el capítulo 12. Schedule c ez form Asignaciones y reembolsos. Schedule c ez form    Si recibe asignaciones o reembolsos de su empleador para cubrir gastos de viaje, transporte u otros gastos relacionados con un negocio, vea la Publicación 463, en inglés. Schedule c ez form Si se le reembolsan gastos de mudanza, vea la Publicación 521, Moving Expenses (Gastos de mudanza), en inglés. Schedule c ez form Pago de sueldo atrasado como indemnización. Schedule c ez form    Incluya en sus ingresos las cantidades que se le otorguen en un convenio o sentencia para pagar sueldos atrasados. Schedule c ez form Estas cantidades incluyen pagos hechos a usted por daños, primas de seguro de vida no pagadas y primas de seguro de salud no pagadas. Schedule c ez form Su empleador debe informarle de las mismas en el Formulario W-2. Schedule c ez form Bonificaciones y premios. Schedule c ez form   Las bonificaciones o premios que usted reciba por trabajo sobresaliente se incluyen en los ingresos y deben aparecer en su Formulario W-2. Schedule c ez form Éstos incluyen premios como viajes de vacaciones por alcanzar objetivos de ventas. Schedule c ez form Si el premio o recompensa que recibe es en mercancía o servicios, tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de los mismos. Schedule c ez form Sin embargo, si su empleador solamente promete pagarle una bonificación o premio en el futuro, no es tributable hasta que usted lo reciba o esté a su disposición. Schedule c ez form Premio por logros del empleado. Schedule c ez form   Si recibe bienes muebles tangibles (que no sean efectivo, un certificado de regalo u otro artículo similar) como premio por años de servicio o por prácticas óptimas de seguridad, por lo general podrá excluir el valor de sus ingresos. Schedule c ez form Sin embargo, la cantidad que puede excluir se limita a la cantidad del costo para su empleador y no puede ser más de $1,600 ($400 por premios que no sean premios de planes calificados) por todos los premios de esa índole que reciba durante el año. Schedule c ez form Su empleador le puede decir si su premio pertenece a un plan calificado. Schedule c ez form Su empleador tiene que entregarle el premio como parte de una ceremonia o presentación notable, bajo condiciones y circunstancias en las cuales no hay una probabilidad considerable de que el mismo sea una remuneración disimulada. Schedule c ez form   No obstante, la exclusión no corresponde a los siguientes premios: Un premio por años de servicio si usted lo recibió por menos de cinco años de servicio o si recibió otro premio por años de servicio durante el año o durante los cuatro años anteriores. Schedule c ez form Un premio por prácticas óptimas de seguridad si es gerente, administrador, empleado oficinista u otro empleado profesional, o si más del 10% de los empleados que reúnen los requisitos recibieron premios anteriormente por prácticas óptimas de seguridad durante el año. Schedule c ez form Ejemplo. Schedule c ez form Benito Valverde recibió tres premios por logros como empleado durante el año: un premio de un plan no calificado que fue un reloj con un valor de $250 y dos premios de un plan calificado que constan de un aparato estereofónico con un valor de $1,000 y un juego de palos de golf con un valor de $500. Schedule c ez form Suponiendo que, por lo demás, los requisitos para los premios de planes calificados se han cumplido, cada premio por sí solo estaría excluido de los ingresos. Schedule c ez form Sin embargo, ya que el valor total de todos los premios es $1,750 y excede de $1,600, Benito tiene que incluir $150 ($1,750 – $1,600) en los ingresos. Schedule c ez form Pagos de salarios diferenciales. Schedule c ez form   Los pagos de salarios diferenciales se definen como cualquier pago que le haya hecho un empleador y que corresponda a cualquier período de más de 30 días durante el cual preste servicio activo como miembro de los servicios uniformados. Schedule c ez form Dichos pagos representan la totalidad, o una parte de, los salarios que hubiera recibido del empleador durante ese período. Schedule c ez form Se considera que estos pagos son sueldos y están sujetos a la retención del ingreso federal sobre los ingresos. Schedule c ez form Sin embargo, no están sujetos a los impuestos de la Ley de Contribución al Seguro Social (FICA, por sus siglas en inglés) ni a los impuestos de la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés). Schedule c ez form Los pagos de salarios diferenciales se declaran como salarios en el Formulario W-2. Schedule c ez form Asignaciones del gobierno por costo de vida. Schedule c ez form   La mayoría de los pagos que los empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos reciben por trabajo en el extranjero es tributable. Schedule c ez form Sin embargo, ciertas asignaciones por costo de vida son libres de impuestos. Schedule c ez form La Publicación 516, U. Schedule c ez form S. Schedule c ez form Government Civilian Employees Stationed Abroad (Empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos con puesto en el extranjero), en inglés, provee una explicación sobre el trato tributario de dichas asignaciones, pagos diferenciales y otra paga especial que usted recibe por trabajar en el extranjero. Schedule c ez form Planes de compensación diferida no calificados. Schedule c ez form   Su empleador le informará del total de cantidades diferidas para el año conforme a un plan de compensación diferida no calificado. Schedule c ez form Esta cantidad aparece en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Y. Schedule c ez form Esta cantidad no se incluye en los ingresos. Schedule c ez form   Sin embargo, si en algún momento del año tributario, el plan no cumple ciertos requisitos, o no se opera conforme a dichos requisitos, todas las cantidades diferidas conforme al plan para ese año tributario y todos los años tributarios anteriores se incluyen en los ingresos del año en curso. Schedule c ez form Esta cantidad se incluye en el salario, el cual aparece en el recuadro 1 del Formulario W-2. Schedule c ez form Dicha cantidad se anota también en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Z. Schedule c ez form Pagaré recibido por servicios. Schedule c ez form    Si su empleador le da un pagaré garantizado como pago por sus servicios, tendrá que incluir el valor justo de mercado (usualmente el valor de descuento) del pagaré en los ingresos del año en que lo recibió. Schedule c ez form Luego, cuando reciba pagos sobre el pagaré, una proporción de cada pago es la recuperación del valor justo de mercado que usted previamente había incluido en los ingresos. Schedule c ez form No vuelva a incluir esa parte en los ingresos. Schedule c ez form Incluya el resto del pago en los ingresos del año en que recibió el pago. Schedule c ez form   Si su empleador le da un pagaré no garantizado y no negociable como pago por sus servicios, los pagos sobre el pagaré que se aplican al capital del mismo se consideran ingresos de remuneración cuando usted los recibe. Schedule c ez form Indemnización por despido. Schedule c ez form   Los pagos recibidos por concepto de indemnización por despido y cancelación de contrato laboral tienen que ser incluidos en los ingresos. Schedule c ez form Pago por vacaciones acumuladas. Schedule c ez form    Si es empleado federal y recibe un pago global en concepto de vacaciones acumuladas al jubilarse o renunciar, esta cantidad se incluye como salario en el Formulario W-2. Schedule c ez form   Si renuncia de una agencia federal y es empleado por otra, podría tener que devolver a la segunda agencia parte del pago global por vacaciones anuales acumuladas. Schedule c ez form Puede reducir el salario bruto restando la cantidad que devolvió en el mismo año tributario en que la recibió. Schedule c ez form Adjunte a la declaración de impuestos una copia del recibo o estado de cuentas que le dio la agencia a la cual le devolvió dicho pago para explicar la diferencia entre el salario en la declaración y el salario en los Formularios W-2. Schedule c ez form Servicios de ayuda para obtener otro trabajo. Schedule c ez form   Si elige aceptar una cantidad reducida en concepto de indemnización por despido para recibir servicios de ayuda para encontrar otro trabajo (como capacitación para escribir su hoja de vida y hacer entrevistas), tendrá que incluir la cantidad no reducida de la indemnización en los ingresos. Schedule c ez form    No obstante, puede deducir el valor de estos servicios de ayuda para encontrar otro trabajo (hasta la diferencia entre la indemnización por despido incluida en los ingresos y la cantidad que en verdad recibió) como una deducción miscelánea (sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado o AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040). Schedule c ez form Pagos por enfermedad. Schedule c ez form   Los pagos que reciba de su empleador mientras esté enfermo o lesionado son parte del sueldo o salario. Schedule c ez form Además, tiene que incluir en los ingresos los beneficios por enfermedad que reciba de cualquiera de los siguientes pagadores: Un fondo de bienestar social. Schedule c ez form Un fondo estatal para enfermedad o incapacidad. Schedule c ez form Una asociación de empleadores o empleados. Schedule c ez form Una compañía de seguros, si su empleador pagó el plan. Schedule c ez form No obstante, si pagó las primas de una póliza de accidente o de seguro de salud, las prestaciones que reciba conforme a la póliza no están sujetas a impuestos. Schedule c ez form Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Schedule c ez form Impuestos del Seguro Social y Medicare pagados por el empleador. Schedule c ez form   Si usted y su empleador tienen un acuerdo conforme al cual su empleador paga su impuesto del Seguro Social y Medicare sin deducirlos de su salario bruto, tendrá que declarar la cantidad de impuestos que se pagó por usted como salario sujeto a impuestos en la declaración. Schedule c ez form El pago también se considera salario para calcular los impuestos y beneficios del Seguro Social y Medicare. Schedule c ez form No obstante, estos pagos no se consideran salario del Seguro Social y Medicare si usted es trabajador doméstico o trabajador agrícola. Schedule c ez form Derechos de revalorización de acciones. Schedule c ez form   No incluya un derecho de revalorización de acciones que le haya provisto su empleador en los ingresos hasta que ejerza (haga uso de) ese derecho. Schedule c ez form Cuando ejerza ese derecho, tiene derecho a un pago en efectivo equivalente al valor justo de mercado de las acciones de la sociedad anónima en la fecha en que ejerció su derecho menos el valor justo de mercado de las acciones en la fecha en que se le otorgó el derecho. Schedule c ez form Incluya el pago en efectivo en los ingresos del año en que ejerza su derecho. Schedule c ez form Beneficios Marginales Los beneficios marginales que reciba relacionados con el desempeño de sus servicios se incluyen en los ingresos como remuneración a menos que pague su valor justo de mercado o estén específicamente excluidos por ley. Schedule c ez form Abstenerse de prestar servicios (por ejemplo, conforme a un convenio de no competencia) se considera desempeño de sus servicios para los propósitos de estas reglas. Schedule c ez form Período contable. Schedule c ez form   Tiene que usar el mismo período contable que su empleador para declarar los beneficios marginales sujetos a impuestos que no sean en efectivo. Schedule c ez form Su empleador tiene la opción de declarar los beneficios marginales sujetos a impuestos que no sean en efectivo usando cualquiera de las dos reglas siguientes: Regla general: los beneficios se declaran para un año natural (1 de enero – 31 de diciembre). Schedule c ez form Regla especial del período contable: los beneficios provistos durante los 2 últimos meses del año natural (o de cualquier período más corto) son tratados como si hubiesen sido pagados durante el siguiente año natural. Schedule c ez form Por ejemplo, cada año su empleador declara el valor de los beneficios provistos durante los últimos 2 meses del año anterior y los primeros 10 meses del año en curso. Schedule c ez form  Su empleador no tiene que usar el mismo período contable para cada beneficio marginal, pero tiene que usar el mismo período para todos los empleados que reciban un beneficio particular. Schedule c ez form   Si desea declarar una deducción por gastos de negocio como empleado (en el caso del uso de un auto, por ejemplo), tiene que usar el mismo período contable que use para declarar el beneficio. Schedule c ez form Formulario W-2. Schedule c ez form   Su empleador tiene que incluir todos los beneficios marginales en la casilla 1 del Formulario W-2 como salarios, propinas y otra remuneración; y si corresponde, en las casillas 3 y 5 como salarios sujetos a los impuestos al Seguro Social y al Medicare. Schedule c ez form Aunque no se requiere, su empleador podría incluir el valor total de los beneficios marginales en la casilla 14 (o en un estado por separado). Schedule c ez form Sin embargo, si su empleador le proveyó a usted un vehículo e incluyó el 100% de su valor de alquiler anual en los ingresos de usted, dicho empleador tiene que declararle este valor a usted por separado en la casilla 14 (o en un estado por separado). Schedule c ez form Plan de Accidente o de Salud Generalmente, el valor de la cobertura de un seguro de accidente o de salud provisto por su empleador no se incluye en los ingresos. Schedule c ez form Los beneficios que reciba del plan pueden estar sujetos a impuestos, como se explica más adelante en la sección titulada Beneficios por Enfermedad y Lesiones . Schedule c ez form Para más información sobre los asuntos tratados en esta sección, salvo la cobertura para cuidados a largo plazo, vea la Publicación 969, Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans (Cuentas de ahorros para gastos médicos y otros planes para gastos médicos con beneficios tributarios), en inglés. Schedule c ez form Cobertura para cuidados a largo plazo. Schedule c ez form    Las aportaciones de su empleador para cubrir servicios de cuidados a largo plazo generalmente no se incluyen en los ingresos. Schedule c ez form Sin embargo, las aportaciones hechas a una cuenta flexible de gastos médicos u otro plan similar (como un cafeteria plan (plan flexible de beneficios)) tienen que incluirse en los ingresos. Schedule c ez form Esta cantidad se informa como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Schedule c ez form   Las aportaciones a este tipo de plan se explican en la Publicación 502, Medical and Dental Expenses (Gastos médicos y dentales), en inglés. Schedule c ez form Aportaciones a una cuenta de ahorros médicos Archer (conocida como Archer MSA, en inglés). Schedule c ez form    Las aportaciones hechas por su empleador a una cuenta de ahorros médicos Archer por lo general no se incluyen en los ingresos. Schedule c ez form El total se declara en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código R. Schedule c ez form Tiene que declarar esta cantidad en el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos de seguros de cuidado a largo plazo), en inglés. Schedule c ez form Adjunte el formulario a la declaración de impuestos. Schedule c ez form Cuenta flexible de ahorros para gastos médicos (conocida como Health FSA, en inglés). Schedule c ez form   Si su empleador provee una cuenta flexible de ahorros para gastos médicos que reúna los requisitos como seguro de accidente o de salud, la cantidad de la reducción de su salario y los reembolsos de sus gastos por cuidados médicos generalmente no se incluyen en los ingresos. Schedule c ez form Nota: Para los años de planes que comienzan después de 2012, las cuentas flexibles de ahorros están sujetas a un límite de $2,500 de aportaciones realizadas por medio de reducción en su salario. Schedule c ez form Este límite de $2,500 está sujeto a ajuste por inflación para los años de planes que comienzan después de 2013. Schedule c ez form Si desea más información, vea el Notice 2012-40 (Aviso 2012-40), que se encuentra en la página 1046 del Internal Revenue Bulletin 2012-26 (Boletín de Impuestos Internos 2012-26), disponible en inglés, en www. Schedule c ez form irs. Schedule c ez form gov/irb/2012-26_IRB/ar09. Schedule c ez form html. Schedule c ez form Cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA, por sus siglas en inglés). Schedule c ez form   Si su empleador provee una cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA) que reúna los requisitos como un seguro de accidente o de salud, la cobertura y reembolsos de sus gastos por cuidados médicos por lo general no se incluyen en los ingresos. Schedule c ez form Cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA, por sus siglas en inglés). Schedule c ez form   Si reúne los requisitos, usted y cualquier otra persona, incluyendo su empleador o un miembro de su familia, pueden hacer aportaciones a la cuenta HSA (de usted). Schedule c ez form Las aportaciones, excepto las del empleador, se pueden deducir en la declaración independientemente de si detalla o no las deducciones. Schedule c ez form Las aportaciones hechas por su empleador no se incluyen en los ingresos. Schedule c ez form El dinero retirado de la cuenta HSA que se utilice para pagar gastos médicos calificados no se incluye en los ingresos. Schedule c ez form Las distribuciones de la cuenta que no se utilicen para gastos médicos se incluyen en los ingresos. Schedule c ez form Vea la Publicación 969, en inglés, para los requisitos correspondientes a una cuenta HSA. Schedule c ez form   Las aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio bona fide no corresponden a aportaciones hechas por un empleador. Schedule c ez form Estas aportaciones se consideran distribuciones de dinero de la cuenta y no se incluyen en el ingreso bruto de dicho socio. Schedule c ez form Las aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio por servicios prestados se tratan como pagos garantizados que se pueden incluir en el ingreso bruto del socio. Schedule c ez form En ambos casos, el socio puede deducir las aportaciones hechas a su cuenta HSA. Schedule c ez form   Las aportaciones hechas por una sociedad anónima de tipo S a la cuenta HSA de un empleado-accionista del 2% por servicios prestados se tratan como pagos garantizados y se incluyen en el ingreso bruto del empleado-accionista. Schedule c ez form El empleado-accionista puede deducir la aportación hecha a su cuenta HSA. Schedule c ez form Distribución de fondos calificada a una cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA). Schedule c ez form   Se puede realizar una sola distribución de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) a una cuenta HSA y normalmente no se incluye ninguna parte de dicha distribución en los ingresos. Schedule c ez form Consulte la Publicación 590 para ver los requisitos correspondientes a estas distribuciones de fondos calificadas a una cuenta HSA. Schedule c ez form Falta de cumplimiento con los requisitos. Schedule c ez form   Si su cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA) recibió distribuciones calificadas (para cuentas HSA) de una cuenta flexible para gastos médicos (Health FSA) o de un plan de reembolso de gastos médicos (HRA) (temas tratados anteriormente) o de una distribución de fondos calificada para una cuenta HSA, usted tiene que reunir los requisitos para fines de una cuenta HSA en el período desde el mes en el que se haya realizado la distribución calificada hasta el último día del duodécimo mes siguiente a dicho mes. Schedule c ez form Si no reúne los requisitos durante este período y esto no se debe a fallecimiento o incapacidad, tiene que incluir la distribución en los ingresos del año tributario en el que deje de reunir los requisitos. Schedule c ez form Dichos ingresos están sujetos a un impuesto adicional del 10%. Schedule c ez form Ayuda para Adopción Es posible que pueda excluir de los ingresos cantidades pagadas o gastos incurridos por su empleador por gastos calificados de adopción relacionados con la adopción de un hijo que reúna los requisitos. Schedule c ez form Vea las instrucciones para el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés, para más información. Schedule c ez form Los beneficios por adopción los declara el empleador en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código T. Schedule c ez form También se incluyen como remuneración del Seguro Social y Medicare en los recuadros 3 y 5. Schedule c ez form Sin embargo, no se incluyen como salario en el recuadro 1. Schedule c ez form Para determinar las cantidades sujetas a impuestos y las que no lo están, tiene que llenar la Parte III del Formulario 8839, en inglés. Schedule c ez form Adjunte el formulario a su declaración de impuestos. Schedule c ez form Beneficios De Minimis (Mínimos) Si su empleador le provee un producto o servicio y el costo del mismo es tan pequeño que no sería razonable para el empleador declararlo, el valor no se incluye en los ingresos. Schedule c ez form Generalmente, el valor de los beneficios como descuentos en las cafeterías de la compañía, el costo de transporte por taxi para regresar a su casa cuando trabaje horas extra y comidas patrocinadas por la compañía no se incluyen en los ingresos. Schedule c ez form Obsequios por fiestas. Schedule c ez form   Si su empleador le obsequia un pavo, jamón u otro artículo de valor nominal por Navidad u otras fiestas, no incluya el valor del obsequio en los ingresos. Schedule c ez form Sin embargo, si su empleador le obsequia dinero en efectivo, un certificado de regalo o un artículo similar que usted fácilmente puede canjear por efectivo, incluya el valor de ese obsequio como salario o sueldo adicional sea cual sea la cantidad en cuestión. Schedule c ez form Ayuda para Educación Puede excluir de sus ingresos hasta $5,250 en concepto de ayuda calificada para educación provista por el empleador. Schedule c ez form Para más información, vea la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios para estudios), en inglés. Schedule c ez form Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo Por lo general, el costo de hasta $50,000 de la cobertura de un seguro de vida colectivo a término fijo provisto por su empleador (o un empleador anterior) no se incluye en los ingresos. Schedule c ez form Sin embargo, tiene que incluir en los ingresos el costo del seguro provisto por su empleador si es superior a $50,000 de cobertura menos toda cantidad que pague por la compra del seguro. Schedule c ez form Para las excepciones, vea Costo exento de impuestos en su totalidad , y Costo sujeto a impuestos en su totalidad , más adelante. Schedule c ez form Si su empleador provee más de $50,000 en cobertura, la cantidad incluida en los ingresos se declara como parte de su salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Schedule c ez form También aparece por separado en el recuadro 12 con el código C. Schedule c ez form Seguro de vida colectivo a término a fijo. Schedule c ez form   Este tipo de seguro proporciona protección mediante un seguro de vida a término fijo (un seguro que tiene vigencia por un período de tiempo fijo) que: Provee una indemnización general por fallecimiento del asegurado, Se ofrece a un grupo de empleados, Se ofrece conforme a una póliza a nombre del empleador, y Provee una cantidad de seguro para cada empleado basada en una fórmula que impide una selección individual. Schedule c ez form Beneficios permanentes. Schedule c ez form   Si su póliza de seguro de vida colectivo a término fijo incluye beneficios permanentes, como el valor de su pago completo o el valor en efectivo de recuperación de la póliza, tiene que incluir en los ingresos, como salario, el costo de los beneficios permanentes menos la cantidad que pague por ellos. Schedule c ez form Su empleador debe poder decirle la cantidad que tiene que incluir en los ingresos. Schedule c ez form Beneficios por fallecimiento accidental. Schedule c ez form   El seguro que provee beneficios por fallecimiento accidental u otro tipo de beneficios por fallecimiento pero no provee beneficios por fallecimiento en general (seguro de viajes, por ejemplo) no es seguro de vida colectivo a término fijo. Schedule c ez form Empleador anterior. Schedule c ez form   Si un empleador anterior proveyó más de $50,000 en cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo durante el año, la cantidad incluida en sus ingresos se declara como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Schedule c ez form También aparece por separado en el recuadro 12 con el código C. Schedule c ez form El recuadro 12 también muestra, con los códigos M y N, la cantidad de impuestos sin cobrar del Seguro Social y Medicare sobre la cobertura en exceso. Schedule c ez form Tiene que pagar estos impuestos con su declaración de impuestos. Schedule c ez form Inclúyalos en el impuesto total en la línea 60 del Formulario 1040 y siga las instrucciones para la línea 60. Schedule c ez form Para más información, vea las Instrucciones del Formulario 1040, en inglés. Schedule c ez form Dos o más empleadores. Schedule c ez form   Su exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo no puede sobrepasar el costo de $50,000 de cobertura provista por su empleador, independientemente de si el seguro es provisto por un solo empleador o por varios empleadores. Schedule c ez form Si dos o más empleadores proveen cobertura de seguro que sume más de $50,000, las cantidades declaradas como salarios en los Formularios W-2 no serán correctas. Schedule c ez form Tiene que calcular cuánto tiene que incluir en los ingresos. Schedule c ez form A la cantidad que calcule, réstele la cantidad declarada con el código C en el recuadro 12 de los Formularios W-2, sume el resultado al salario declarado en el recuadro 1 y declare el total en su declaración de impuestos. Schedule c ez form Cómo calcular el costo tributable. Schedule c ez form   Utilice la hoja de trabajo siguiente para calcular la cantidad a incluir en los ingresos. Schedule c ez form     Hoja de Trabajo 5-1. Schedule c ez form Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos 1. Schedule c ez form Anote la cantidad total de su cobertura de seguro provista por su(s) empleador(es). Schedule c ez form 1. Schedule c ez form   2. Schedule c ez form Límite sobre la exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo provista por su empleador. Schedule c ez form 2. Schedule c ez form 50,000 3. Schedule c ez form Reste la línea 2 de la línea 1. Schedule c ez form 3. Schedule c ez form   4. Schedule c ez form Divida la línea 3 entre $1,000. Schedule c ez form Incluya sólo un decimal. Schedule c ez form 4. Schedule c ez form   5. Schedule c ez form Vaya a la Tabla 5-1. Schedule c ez form Según la edad que tenga el último día del año tributario, busque el grupo correspondiente a su edad en la columna izquierda y anote el costo correspondiente indicado en la columna derecha. Schedule c ez form 5. Schedule c ez form   6. Schedule c ez form Multiplique la línea 4 por la línea 5. Schedule c ez form 6. Schedule c ez form   7. Schedule c ez form Anote el número de meses completos de cobertura a este costo. Schedule c ez form 7. Schedule c ez form   8. Schedule c ez form Multiplique la línea 6 por la línea 7. Schedule c ez form 8. Schedule c ez form   9. Schedule c ez form Anote las primas que pagó al mes. Schedule c ez form 9. Schedule c ez form       10. Schedule c ez form Anote el número de meses que pagó las primas. Schedule c ez form 10. Schedule c ez form       11. Schedule c ez form Multiplique la línea 9 por la línea 10. Schedule c ez form 11. Schedule c ez form   12. Schedule c ez form Reste la línea 11 de la línea 8. Schedule c ez form Incluya esta cantidad en sus ingresos como salario 12. Schedule c ez form   Tabla 5-1. Schedule c ez form Costo de Cada $1,000 de Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo por un Mes Edad Costo Menor de 25 años $ 0. Schedule c ez form 05 De 25 a 29 años 0. Schedule c ez form 06 De 30 a 34 años 0. Schedule c ez form 08 De 35 a 39 años 0. Schedule c ez form 09 De 40 a 44 años 0. Schedule c ez form 10 De 45 a 49 años 0. Schedule c ez form 15 De 50 a 54 años 0. Schedule c ez form 23 De 55 a 59 años 0. Schedule c ez form 43 De 60 a 64 años 0. Schedule c ez form 66 De 65 a 69 años 1. Schedule c ez form 27 De 70 años en adelante 2. Schedule c ez form 06 Ejemplo. Schedule c ez form Usted tiene 51 años de edad y trabaja para los empleadores A y B. Schedule c ez form Ambos empleadores le proveen cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo para el año entero. Schedule c ez form Su cobertura es $35,000 con el empleador A y $45,000 con el empleador B. Schedule c ez form Usted paga las primas mensuales de $4. Schedule c ez form 15 conforme al plan colectivo del empleador B. Schedule c ez form La cantidad a ser incluida en los ingresos se calcula según lo indicado en la Hoja de Trabajo 5-1. Schedule c ez form Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos – Ejemplo, a continuación. Schedule c ez form    Hoja de Trabajo 5-1. Schedule c ez form Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos – Ejemplo 1. Schedule c ez form Anote la cantidad total de su cobertura de seguro provista por su(s) empleador(es). Schedule c ez form 1. Schedule c ez form 80,000 2. Schedule c ez form Límite sobre la exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo provista por su empleador. Schedule c ez form 2. Schedule c ez form 50,000 3. Schedule c ez form Reste la línea 2 de la línea 1. Schedule c ez form 3. Schedule c ez form 30,000 4. Schedule c ez form Divida la línea 3 entre $1,000. Schedule c ez form Incluya sólo un decimal. Schedule c ez form 4. Schedule c ez form 30. Schedule c ez form 0 5. Schedule c ez form Vaya a la Tabla 5-1. Schedule c ez form Según la edad que tenga el último día del año tributario, busque el grupo correspondiente a su edad en la columna izquierda y anote el costo correspondiente indicado en la columna derecha. Schedule c ez form 5. Schedule c ez form . Schedule c ez form 23 6. Schedule c ez form Multiplique la línea 4 por la línea 5. Schedule c ez form 6. Schedule c ez form 6. Schedule c ez form 90 7. Schedule c ez form Anote el número de meses completos de cobertura a este costo. Schedule c ez form 7. Schedule c ez form 12 8. Schedule c ez form Multiplique la línea 6 por la línea 7. Schedule c ez form 8. Schedule c ez form 82. Schedule c ez form 80 9. Schedule c ez form Anote las primas que pagó al mes. Schedule c ez form 9. Schedule c ez form 4. Schedule c ez form 15     10. Schedule c ez form Anote el número de meses que pagó las primas. Schedule c ez form 10. Schedule c ez form 12     11. Schedule c ez form Multiplique la línea 9 por la línea 10. Schedule c ez form 11. Schedule c ez form 49. Schedule c ez form 80 12. Schedule c ez form Reste la línea 11 de la línea 8. Schedule c ez form Incluya esta cantidad en sus ingresos como salario. Schedule c ez form 12. Schedule c ez form 33. Schedule c ez form 00 Costo exento de impuestos en su totalidad. Schedule c ez form   No se grava impuesto alguno sobre el costo del seguro de vida colectivo a término fijo si se da alguna de las siguientes circunstancias: Está permanente y totalmente incapacitado y ha cesado su trabajo. Schedule c ez form Su empleador es el beneficiario de la póliza por el período completo de vigencia del seguro durante el año tributario. Schedule c ez form Una organización benéfica (definida en el capítulo 24), para la cual las aportaciones son deducibles, es la única beneficiaria de la póliza por el período completo de vigencia del seguro durante el año tributario. Schedule c ez form (No tiene derecho a una deducción en concepto de donación caritativa por nombrar a una organización benéfica beneficiaria de su póliza). Schedule c ez form El plan existía el 1 de enero de 1984 y Se jubiló antes del 2 de enero de 1984 y estaba cubierto por el plan cuando se jubiló o Llegó a los 55 años de edad antes del 2 enero de 1984 y estaba empleado por el empleador o su predecesor en 1983. Schedule c ez form Costo sujeto a impuestos en su totalidad. Schedule c ez form   Se grava la totalidad del costo del seguro de vida colectivo a término fijo si se da alguna de las siguientes circunstancias: El empleador provee el seguro por medio de un fideicomiso para empleados calificado, como un fideicomiso de pensiones o un plan de anualidades calificado. Schedule c ez form Usted es un empleado clave y el plan de su empleador discrimina a favor de los empleados clave. Schedule c ez form Servicios de Planificación para la Jubilación Si su empleador tiene un plan calificado de jubilación, los servicios de planificación calificados para la jubilación provistos a usted (y a su cónyuge) por el empleador no se incluyen en los ingresos. Schedule c ez form Los servicios calificados incluyen asesoramiento sobre planificación para la jubilación, información sobre el plan de jubilación de su empleador e información sobre cómo podría encajar este plan dentro de su plan general individual de ingresos para la jubilación. Schedule c ez form No puede excluir el valor de ningún servicio de preparación de impuestos, contabilidad, ni servicios de un abogado o corredor de bolsa provistos por su empleador. Schedule c ez form Transporte Si su empleador le provee un beneficio marginal de transporte calificado, éste puede ser excluido de sus ingresos, hasta ciertos límites. Schedule c ez form Un beneficio marginal de transporte calificado es: Transporte en vehículos de desplazamiento en carretera (como furgonetas) entre su hogar y el lugar de trabajo, Una tarjeta abonada de transporte colectivo, Estacionamiento que reúna los requisitos. Schedule c ez form Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. Schedule c ez form Los reembolsos en efectivo hechos por su empleador para dichos gastos conforme a un acuerdo bona fide para reembolsos también son excluibles. Schedule c ez form Sin embargo, el reembolso en efectivo de una tarjeta abonada de transporte colectivo es excluible sólo si no tiene a su disposición un recibo o artículo similar que pueda ser canjeado únicamente por una tarjeta abonada de transporte colectivo. Schedule c ez form Límite de exclusión. Schedule c ez form   La exclusión para el transporte al trabajo en vehículos de carretera y los beneficios marginales de tarjetas abonadas de transporte colectivo no puede ser mayor que $245 al mes. Schedule c ez form   La exclusión por el beneficio marginal de estacionamiento calificado no puede ser mayor de $245 al mes. Schedule c ez form   La exclusión para desplazarse en bicicleta hasta el lugar de trabajo y de vuelta a la casa, conforme a los requisitos y durante un año natural, se calcula multiplicando $20 por el número de meses, los cuales reúnen los requisitos, en los que dicho desplazamiento se haya realizado durante dicho año. Schedule c ez form   Si los beneficios tienen un valor superior a estos límites, la cantidad en exceso tiene que incluirse en los ingresos. Schedule c ez form Usted no tiene derecho a estas exclusiones si los reembolsos se efectúan conforme a un acuerdo de reducción de remuneración. Schedule c ez form Vehículo de transporte al trabajo en carretera. Schedule c ez form   Es un vehículo de uso en carretera con asientos para por lo menos seis adultos (sin incluir al chófer). Schedule c ez form Se espera que por lo menos el 80% del millaje del vehículo sea por: Transporte de empleados de su casa al trabajo y viceversa y Viajes durante los cuales los empleados ocupan por lo menos la mitad de los asientos para adultos del vehículo (sin incluir al chófer). Schedule c ez form Tarjeta abonada de transporte. Schedule c ez form   Es toda tarjeta, ficha, billete o vale que le dé a la persona el derecho de viajar en transporte colectivo (ya sea público o privado) gratis o con descuento o a viajar en un vehículo de transporte por carretera operado por una persona que se dedique al negocio de transportar personas a cambio de remuneración. Schedule c ez form Estacionamiento que reúne los requisitos. Schedule c ez form   Es un estacionamiento provisto a un empleado en el sitio del local comercial del empleador, o cerca del mismo. Schedule c ez form También incluye el estacionamiento en el lugar, o cerca del lugar, desde el cual el empleado viaja a su lugar de trabajo en transporte público, en un vehículo de transporte en carretera o en un vehículo sujeto a un convenio entre dueños de autos para turnarse en el transporte a sus lugares de trabajo. Schedule c ez form No incluye el estacionamiento en el hogar del empleado o cerca del mismo. Schedule c ez form Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. Schedule c ez form   Éste es un reembolso basado en el número de meses calificados de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo en bicicleta durante el año. Schedule c ez form Un mes calificado de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo en bicicleta es cualquier mes en el que utilice la bicicleta de manera habitual para una parte sustancial del viaje de ida y vuelta al trabajo sin recibir los demás beneficios marginales de transporte calificados. Schedule c ez form Puede recibir el reembolso por gastos en los que incurrió durante el año al comprar una bicicleta y por mejoras, reparaciones y almacenaje relacionados con la bicicleta. Schedule c ez form Aportaciones a un Plan de Jubilación Las aportaciones hechas por su empleador a un plan calificado de jubilación para usted no se incluyen en los ingresos en el momento en que se hacen. Schedule c ez form Su empleador le puede decir si su plan de jubilación reúne los requisitos. Schedule c ez form Sin embargo, es posible que el costo de cobertura de un seguro de vida incluido en el plan tenga que incluirse. Schedule c ez form Vea el tema titulado Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo , anteriormente, bajo Beneficios Marginales. Schedule c ez form Si su empleador hace pagos a un plan no calificado para usted, generalmente tiene que incluir las aportaciones en los ingresos como salario para el año tributario en que se hicieron las aportaciones. Schedule c ez form Sin embargo, si los intereses que recibe del plan no se pueden traspasar o están sujetos a un riesgo considerable de ser decomisados (o sea, usted tiene buena probabilidad de perderlos) en el momento de la aportación, no tiene que incluir el valor de los intereses en los ingresos hasta que sean transferibles, o no estén sujetos a dicho riesgo de ser decomisados. Schedule c ez form Para información sobre las distribuciones de planes de jubilación, vea la Publicación 575, Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades), (o la Publicación 721, Tax Guide to U. Schedule c ez form S. Schedule c ez form Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria de beneficios de jubilación federales de los Estados Unidos)), ambas en inglés, si usted es empleado o jubilado federal. Schedule c ez form Aplazamientos electivos. Schedule c ez form   Si tiene derecho a ciertos tipos de planes de jubiliación, puede escoger apartar parte de su salario para que su empleador lo aporte a un fondo para la jubiliación, en vez de serle pagado a usted. Schedule c ez form La cantidad que aparte (denominada aplazamiento electivo) se considera aportación del empleador a un plan calificado. Schedule c ez form Un aplazamiento electivo, que no sea una aportación designada hecha a un arreglo Roth (tema que se aborda más adelante), no se incluye en el salario sujeto a impuestos sobre el ingreso en el momento en que se hace la aportación. Schedule c ez form Sin embargo, sí se incluye en el salario sujeto a impuestos del Seguro Social y Medicare. Schedule c ez form   Los aplazamientos electivos incluyen aportaciones electivas hechas a los siguientes planes de jubilación: Acuerdos de pago en efectivo o diferidos (planes conforme a la sección 401(k)). Schedule c ez form Thrift Savings Plan (Cuenta de ahorros para la jubilación) para empleados del gobierno federal. Schedule c ez form Planes de pensiones simplificadas para empleados mediante la reducción de salarios (conocidos en inglés como salary reduction simplified employee pension plans (SARSEP)). Schedule c ez form Planes de incentivos de ahorros para empleados en los que el empleador aporta cantidades iguales (conocidos en inglés como savings incentive match plans for employees (SIMPLE plans)). Schedule c ez form Planes de anualidades con protección tributaria (planes conforme a la sección 403(b)). Schedule c ez form Planes conforme a la sección 501(c)(18)(D). Schedule c ez form Planes conforme a la sección 457. Schedule c ez form Plan calificado de aportaciones automáticas. Schedule c ez form   A través de un plan calificado de aportaciones automáticas, su empleador puede considerar que usted ha optado por aportar parte de su salario a un plan conforme a la sección 401(k). Schedule c ez form A usted se le debe enviar una notificación por escrito de los derechos y deberes que le corresponden conforme al plan calificado de aportaciones automáticas. Schedule c ez form Dicha notificación tiene que explicar: Su derecho a optar por que no se efectúen aportaciones optativas o por que sí se efectúen, pero a un porcentaje distinto y Cómo se invertirán las aportaciones efectuadas si usted no toma una decisión en cuanto a la inversión de las mismas. Schedule c ez form   Después de recibir la notificación y antes de que se efectúe la primera aportación optativa, es obligatorio que tenga un período razonable para elegir una opción en cuanto a las aportaciones. Schedule c ez form Límite global sobre aplazamientos. Schedule c ez form   En el año 2013, por lo general, no debió haber diferido más de un total de $17,500 en aportaciones a los planes enumerados anteriormente en los apartados (1) al (3) y (5). Schedule c ez form El límite sobre aportaciones hechas a un plan SIMPLE es $12,000. Schedule c ez form El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 501(c)(18)(D) es $7,000 o el 25% de su remuneración, la cantidad que sea menor. Schedule c ez form El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 457 es su remuneración incluible o $17,500, la cantidad que sea menor. Schedule c ez form Las cantidades diferidas bajo los límites específicos del plan son parte del límite global sobre aplazamientos. Schedule c ez form Aportaciones designadas a un arreglo Roth. Schedule c ez form   Los empleadores con planes conforme a las secciones 401(k) y 403(b) pueden establecer programas calificados de aportaciones a un arreglo Roth para hacer que la totalidad o parte de sus aplazamientos electivos al plan se designen a aportaciones a un arreglo Roth después de impuestos. Schedule c ez form Las aportaciones designadas a un arreglo Roth se consideran aplazamientos electivos, salvo que se incluyen en los ingresos. Schedule c ez form Aplazamientos en exceso. Schedule c ez form   Su empleador o el administrador de su plan debería aplicar el límite anual correspondiente al calcular sus aportaciones al plan. Schedule c ez form No obstante, usted es responsable de controlar o llevar la cuenta del total que aplace para asegurarse de que los aplazamientos no sean mayores al límite global. Schedule c ez form   Si aparta una cantidad mayor al límite, el exceso generalmente tiene que incluirse en los ingresos de ese año, a no ser que tenga un aplazamiento en exceso de una aportación designada a un arreglo Roth. Schedule c ez form Vea la Publicación 525, en inglés, para una explicación sobre el tratamiento tributario de los aplazamientos en exceso. Schedule c ez form Aportaciones de actualización. Schedule c ez form   Es posible que se le permita hacer aportaciones de actualización (aplazamientos electivos adicionales) si tiene 50 años de edad o más para el final del año tributario. Schedule c ez form Opciones de Compra de Acciones Si recibe una opción no estatutaria para comprar o vender acciones u otros bienes como pago por sus servicios, normalmente tendrá ingresos cuando reciba la opción, cuando ejerza la opción (cuando la use para comprar o vender las acciones u otros bienes) o cuando venda o de otra manera enajene la opción. Schedule c ez form Sin embargo, si su opción es una opción estatutaria de acciones, no tendrá ningún ingreso hasta que venda o intercambie sus acciones. Schedule c ez form Su empleador le puede decir qué clase de opción tiene. Schedule c ez form Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Schedule c ez form Bienes Restringidos Por lo general, si recibe bienes a cambio de sus servicios, tiene que incluir el valor justo de mercado en los ingresos en el año en que reciba los bienes. Schedule c ez form Sin embargo, si recibe acciones u otros bienes que tengan ciertas restricciones que afecten su valor, no incluya el valor de los bienes en los ingresos hasta que se hayan adquirido todos los derechos a los mismos. Schedule c ez form Puede elegir incluir el valor de los bienes en los ingresos en el año en que le son traspasados a usted. Schedule c ez form Para más información, vea Restricted Property (Bienes restringidos), en la Publicación 525, en inglés. Schedule c ez form Dividendos recibidos de acciones restringidas. Schedule c ez form   Los dividendos que reciba de acciones restringidas se consideran remuneración y no ingresos de dividendos. Schedule c ez form Su empleador debe incluir estos pagos en el Formulario W-2. Schedule c ez form Acciones que usted elija incluir en los ingresos. Schedule c ez form   Los dividendos que reciba de acciones restringidas que usted eligió incluir en los ingresos en el año en que se traspasaron son tratados como cualquier otro dividendo. Schedule c ez form Declárelos en la declaración de impuestos como dividendos. Schedule c ez form Para una explicación sobre dividendos, vea el capítulo 8 . Schedule c ez form    Para más información sobre cómo tratar los dividendos declarados en el Formulario W-2 y el Formulario 1099-DIV, vea Dividends received on restricted stock (Dividendos recibidos de acciones restringidas), en la Publicación 525, en inglés. Schedule c ez form Reglas Especiales para Algunos Empleados Esta sección trata de las reglas especiales para personas que tengan ciertas clases de empleo: miembros del clero, miembros de órdenes religiosas, personas que trabajan para empleadores extranjeros, personal militar y voluntarios. Schedule c ez form Clero Por lo general, si es miembro del clero, tiene que incluir en sus ingresos las ofrendas y honorarios que reciba por oficiar en matrimonios, bautizos, funerales, misas, etc. Schedule c ez form , además de su sueldo o salario. Schedule c ez form Si la ofrenda se hace a la institución religiosa, no se le grava a usted. Schedule c ez form Si es miembro de una organización religiosa y le da ganancias de otras fuentes a dicha organización religiosa, tiene que incluir dichas ganancias en sus ingresos. Schedule c ez form No obstante, quizás tenga derecho a una deducción de la cantidad pagada a la organización caritativa. Schedule c ez form Vea el capítulo 24 . Schedule c ez form Pensión. Schedule c ez form    Una pensión o pago por jubilación para un miembro del clero suele tratarse igual que otra pensión o anualidad. Schedule c ez form Tiene que declararse en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Schedule c ez form Vivienda. Schedule c ez form    Hay reglas especiales en cuanto a vivienda para los miembros del clero. Schedule c ez form Conforme a estas reglas, no se incluye en los ingresos el valor del alquiler de una vivienda (incluyendo servicios públicos) ni una asignación para vivienda que le haya sido proporcionada como parte de su paga. Schedule c ez form Sin embargo, la exclusión no puede ser mayor que la paga razonable por sus servicios. Schedule c ez form Si paga por los servicios públicos, puede excluir toda asignación designada al costo de los servicios, hasta el costo real. Schedule c ez form La vivienda o la asignación se le tiene que ofrecer como compensación por sus servicios como ministro ordenado, con licencia o con comisión. Schedule c ez form No obstante, tiene que incluir el valor del alquiler de la vivienda o de la asignación para la vivienda como ganancias del trabajo por cuenta propia en el Anexo SE (Formulario 1040) si está sujeto al impuesto del trabajo por cuenta propia. Schedule c ez form Para más información, vea la Publicación 517, Social Security and Other Information for Members of the Clergy and Religious Workers (Seguro Social y otra información para miembros del clero y empleados religiosos), en inglés. Schedule c ez form Miembros de Órdenes Religiosas Si es miembro de una orden religiosa que ha hecho un voto de pobreza, la manera de tratar las ganancias a las cuales ha renunciado y que ha entregado a la orden depende de si presta servicios a la misma. Schedule c ez form Servicios prestados a la orden religiosa. Schedule c ez form   Si presta servicios en representación de la orden en el desempeño de los deberes requeridos por la misma, no incluya en sus ingresos las cantidades entregadas a la orden. Schedule c ez form   Si su orden le manda prestar servicios para otra entidad de la iglesia supervisora o una institución asociada, se considera que presta los servicios en representación de la orden. Schedule c ez form Los sueldos o salarios que gane en representación de una orden, y que le entregue a la misma, no se incluyen en sus ingresos. Schedule c ez form Ejemplo. Schedule c ez form Usted es miembro de una orden religiosa y ha hecho un voto de pobreza. Schedule c ez form Renuncia a todo derecho sobre sus ganancias y le entrega a la orden todo sueldo o salario que gane. Schedule c ez form Usted es enfermero registrado, por lo tanto su orden lo asigna a trabajar en un hospital que es una institución asociada con la iglesia. Schedule c ez form No obstante, se mantiene bajo el mando general y el control de la orden. Schedule c ez form A usted se le considera agente de la orden y los sueldos o salarios que gane en ese hospital y entregue a la orden no se incluyen en los ingresos. Schedule c ez form Servicios prestados fuera de la orden religiosa. Schedule c ez form   Si a usted se le instruye que trabaje fuera de la orden, sus servicios no son un desempeño de los deberes requeridos por la orden a menos que dichos servicios cumplan los dos requisitos siguientes: Son tipos de servicios que normalmente son deberes de los miembros de la orden. Schedule c ez form Son parte de los deberes que usted tiene que prestar para la orden, o en nombre de la misma, como su agente. Schedule c ez form Si es empleado de un tercero y presta servicios a éste, se considera que la orden no le exige a usted que preste dichos servicios. Schedule c ez form Las cantidades que reciba por estos servicios se incluyen en sus ingresos, aun si ha hecho un voto de pobreza. Schedule c ez form Ejemplo. Schedule c ez form Marcos Moreno es miembro de una orden religiosa y ha hecho un voto de pobreza. Schedule c ez form Ha renunciado a todo derecho a sus ganancias y se las entrega a la orden. Schedule c ez form Marcos es maestro. Schedule c ez form Sus superiores de la orden le dijeron que obtuviera empleo en una escuela privada exenta de impuestos. Schedule c ez form Marcos se convirtió en un empleado de la escuela y, a solicitud suya, la escuela pagó su salario directamente a la orden. Schedule c ez form Debido a que Marcos es empleado de la escuela, se considera que presta servicios para la escuela en vez de como agente de la orden. Schedule c ez form El salario que gana Marcos por trabajar en la escuela se incluye en sus ingresos. Schedule c ez form Empleador Extranjero Hay reglas especiales que se aplican a personas que trabajan para un empleador extranjero. Schedule c ez form Ciudadano estadounidense. Schedule c ez form   Si es ciudadano estadounidense que trabaja en los Estados Unidos para un gobierno extranjero, una organización internacional, una embajada extranjera o cualquier empleador extranjero, tiene que incluir su sueldo en los ingresos. Schedule c ez form Impuestos del Seguro Social y Medicare. Schedule c ez form   Está exento de los impuestos del Seguro Social y Medicare para empleados si trabaja en los Estados Unidos para una organización internacional o un gobierno extranjero. Schedule c ez form No obstante, tiene que pagar impuestos sobre el trabajo por cuenta propia sobre sus ingresos por servicios prestados en los Estados Unidos, a pesar de que no trabaja por cuenta propia. Schedule c ez form Esta regla también corresponde si es empleado de una agencia calificada que pertenezca en su totalidad a un gobierno extranjero. Schedule c ez form Empleados de organizaciones internacionales o de gobiernos extranjeros. Schedule c ez form   Su remuneración por prestar servicios oficiales a una organización internacional está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si no es ciudadano estadounidense o si es ciudadano de las Filipinas (independientemente de si usted es o no ciudadano estadounidense). Schedule c ez form   Su remuneración por prestar servicios oficiales a un gobierno extranjero está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si se cumplen todas las siguientes condiciones: No es ciudadano estadounidense o es ciudadano filipino (independientemente de que sea o no ciudadano estadounidense). Schedule c ez form Su trabajo se parece al trabajo desempeñado por empleados de los Estados Unidos en países extranjeros. Schedule c ez form El gobierno extranjero ofrece una exención igual a empleados de los Estados Unidos que se encuentren en su país. Schedule c ez form Renuncia al estado de extranjero. Schedule c ez form   Podrían corresponderle reglas diferentes si es extranjero que trabaja para un gobierno extranjero o una organización internacional y presenta una renuncia conforme a la sección 247(b) de la Immigration and Nationality Act (Ley de Inmigración y Nacionalidad) para mantener su estado de inmigrante. Schedule c ez form Vea el tema titulado Foreign Employer (Empleador extranjero) en la Publicación 525, en inglés. Schedule c ez form Empleo en el extranjero. Schedule c ez form   Para información sobre el trato tributario de los ingresos ganados en el extranjero, obtenga la Publicación 54, en inglés. Schedule c ez form Fuerzas Armadas Los pagos que reciba como miembro de las Fuerzas Armadas suelen estar sujetos a impuestos como sueldo o salario, con excepción del pago de jubilación que está sujeto a impuestos como una pensión. Schedule c ez form A las asignaciones generalmente no se les gravan impuestos. Schedule c ez form Para información sobre el trato tributario de las asignaciones y beneficios militares, obtenga la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés. Schedule c ez form Pagos de salarios diferenciales. Schedule c ez form   Si una persona que presta servicio activo como miembro de las Fuerzas Armadas recibe pagos de un empleador correspondientes a cualquier período de dicho servicio, éstos se tratan como remuneración. Schedule c ez form Estos salarios están sujetos a la retención del impuesto sobre los ingresos y se declaran en el Formulario W-2. Schedule c ez form Vea la sección Otras Clases de Remuneración , anteriormente. Schedule c ez form Pagos de la jubilación militar. Schedule c ez form   Si sus pagos de jubilación se basan en edad o duración de servicio, están sujetos a impuestos y tienen que incluirse en sus ingresos como una pensión en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040, o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Schedule c ez form No incluya en los ingresos ninguna reducción de pago de jubilación o anticipo para proveer una anualidad de sobreviviente para su cónyuge o hijos conforme al Retired Serviceman's Family Protection Plan (Plan de protección para las familias de militares jubilados) o el Survivor Benefit Plan (Plan de beneficios para sobrevivientes). Schedule c ez form   Para una explicación más detallada sobre las anualidades para sobrevivientes, vea el capítulo 10 . Schedule c ez form Incapacidad. Schedule c ez form   Si se jubiló por incapacidad, vea el tema titulado Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad bajo Beneficios por Enfermedad y Lesiones, más adelante. Schedule c ez form Beneficios para veteranos. Schedule c ez form   No incluya en sus ingresos beneficio alguno para veteranos pagado conforme a alguna ley, reglamento o práctica administrativa administrada por el Departamento de Asuntos de Veteranos (VA, por sus siglas en inglés). Schedule c ez form Las cantidades siguientes pagadas a veteranos o a sus familias no están sujetas a impuestos: Asignaciones para educación, capacitación y subsistencia. Schedule c ez form Pagos de compensación por incapacidad y pagos de pensión por incapacidad hechos a veteranos o a sus familias. Schedule c ez form Subvenciones para casas diseñadas para habitantes en silla de ruedas. Schedule c ez form Subvenciones para vehículos motorizados para veteranos que han perdido la vista o el uso de sus extremidades. Schedule c ez form Ganancias y dividendos de seguros pagados a veteranos o a sus beneficiarios, incluyendo las ganancias de una póliza de seguro dotal para veteranos pagadas antes del fallecimiento. Schedule c ez form Intereses sobre dividendos de seguros que deje en depósito en el Departamento de Asuntos de Veteranos. Schedule c ez form Beneficios de un programa para el cuidado de dependientes. Schedule c ez form La prestación pagada al sobreviviente de un miembro de las Fuerzas Armadas que falleció después del 10 de septiembre de 2001. Schedule c ez form Pagos hechos conforme al programa de terapia laboral remunerada. Schedule c ez form Todo pago de bonificación de un estado o subdivisión política por servicios prestados en una zona de combate. Schedule c ez form Voluntarios El trato tributario de las cantidades que reciba como trabajador voluntario del Cuerpo de Paz o una agencia similar se trata en los párrafos siguientes. Schedule c ez form Cuerpo de Paz. Schedule c ez form   Las asignaciones de subsistencia que reciba como voluntario del Cuerpo de Paz, o como líder voluntario del mismo, por concepto de vivienda, servicios públicos, suministros para el hogar, alimento y ropa están exentas de impuestos. Schedule c ez form Asignaciones sujetas a impuestos. Schedule c ez form   Las asignaciones siguientes tienen que incluirse en sus ingresos y declararse como salario: Asignaciones pagadas a su cónyuge e hijos menores de edad mientras usted es líder voluntario en capacitación en los Estados Unidos. Schedule c ez form Asignaciones para subsistencia designadas por el Director del Cuerpo de Paz como remuneración básica. Schedule c ez form Éstas son asignaciones para artículos personales como ayuda con los quehaceres domésticos, lavado y mantenimiento de ropa, entretenimiento y recreación, transporte y otros gastos misceláneos. Schedule c ez form Asignaciones para permisos o licencias (por vacaciones o enfermedad). Schedule c ez form Asignaciones de reajuste o pagos de terminación. Schedule c ez form Se considera que éstas son recibidas por usted cuando se abonan a su cuenta. Schedule c ez form Ejemplo. Schedule c ez form Gastón Carranza, un voluntario del Cuerpo de Paz, recibe $175 mensuales como asignación de reajuste durante el período de servicio, a serle pagada en una suma global al concluir su período de servicio. Schedule c ez form Aunque la asignación no está a su disposición hasta concluir su servicio, Gastón tiene que incluirla en sus ingresos cada mes cuando se acredite a su cuenta. Schedule c ez form Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de América o VISTA, por sus siglas en inglés). Schedule c ez form   Si es voluntario del programa Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de América), tiene que incluir las asignaciones para comidas y alojamiento en los ingresos como salario. Schedule c ez form Programas del National Senior Services Corps (Cuerpo nacional de servicios prestados por personas mayores). Schedule c ez form   Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos por gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si proviene de los siguientes programas: Retired Senior Volunteer Program (o RSVP, por sus siglas en inglés) (Programa de voluntarios mayores jubilados). Schedule c ez form Foster Grandparent Program (Programa de abuelos de crianza). Schedule c ez form Senior Companion Program (Programa de acompañantes de personas mayores). Schedule c ez form Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados o SCORE, por sus siglas en inglés). Schedule c ez form   Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos de gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si proviene del Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados). Schedule c ez form Asesoría voluntaria con los impuestos. Schedule c ez form   No incluya en los ingresos reembolso alguno que reciba por transporte, comidas u otros gastos en los que incurra mientras recibe capacitación para proveer, o mientras provee, asesoría voluntaria con los impuestos federales a personas mayores (conocida en inglés como Tax Counseling for the Elderly o TCE, por sus siglas en inglés). Schedule c ez form   Puede deducir como donación caritativa los gastos de bolsillo no reembolsados y en los que incurrió mientras tomaba parte en el Volunteer Income Tax Assistance Program (Programa de asistencia voluntaria para la preparación de impuestos sobre el ingreso o VITA, por sus siglas en inglés). Schedule c ez form Vea el capítulo 24 . Schedule c ez form Beneficios por Enfermedad y Lesiones Esta sección aborda diversas clases de beneficios por enfermedad o lesiones, incluyendo beneficios por incapacidad, contratos de seguros para cuidados a largo plazo, compensación del seguro obrero y otros beneficios. Schedule c ez form Generalmente, tiene que declarar como ingresos toda cantidad que reciba por lesiones corporales o enfermedad de un plan de accidentes o de salud que pague su empleador. Schedule c ez form Si usted y su empleador, ambos, pagan por el plan, sólo la cantidad que usted reciba por los pagos hechos por su empleador se declara como ingresos. Schedule c ez form Sin embargo, puede ser que ciertos pagos no se le graven a usted. Schedule c ez form Su empleador debería poder darle los detalles específicos sobre su plan de pensiones e informarle de la cantidad que usted pagó por su pensión por incapacidad. Schedule c ez form Además de las pensiones y anualidades por incapacidad, quizás reciba otros pagos por enfermedad y lesiones. Schedule c ez form No declare como ingresos ninguna cantidad recibida como reembolso de gastos médicos en los que incurrió después de establecerse el plan. Schedule c ez form Costo pagado por usted. Schedule c ez form   Si usted paga el costo entero de un plan de salud o de accidente, no incluya como ingresos en su declaración de impuestos ninguna cantidad que reciba del plan por lesiones corporales o enfermedad. Schedule c ez form Si su plan le reembolsó los gastos médicos que usted dedujo en un año anterior, quizás tenga que incluir en los ingresos algunos, o todos, los reembolsos. Schedule c ez form Vea el tema titulado Reembolso en un año posterior , en el capítulo 21. Schedule c ez form Planes flexibles de beneficios (Cafeteria plans). Schedule c ez form   Por lo general, si está cubierto por un plan de salud o de accidente a través de un plan flexible de beneficios y las primas del seguro no se incluyeron en los ingresos, se considera que no ha pagado las primas y tiene que incluir en los ingresos todos los beneficios que haya recibido. Schedule c ez form Si las primas se incluyeron en los ingresos, se considera que ha pagado las primas y los beneficios que reciba no están sujetos a impuestos. Schedule c ez form Pensiones por Incapacidad Si se jubiló por incapacidad, tiene que incluir en sus ingresos toda pensión por incapacidad que reciba conforme a un plan pagado por su empleador. Schedule c ez form Tiene que declarar los pagos por incapacidad sujetos a impuestos como salario en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, hasta que usted cumpla la edad mínima para la jubilación. Schedule c ez form La edad mínima para la jubilación es, por lo general, la edad en la cual usted puede recibir por primera vez una pensión o anualidad si no está incapacitado. Schedule c ez form Podría tener derecho a un crédito tributario si estaba permanente y totalmente incapacitado cuando se jubiló. Schedule c ez form Para más información sobre este crédito y la definición de incapacidad total y permanente, vea el capítulo 33. Schedule c ez form A partir del día después de haber cumplido la edad mínima para la jubilación, los pagos que reciba están sujetos a impuestos como pensión o anualidad. Schedule c ez form Declare estos pagos en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Schedule c ez form Para información sobre las reglas para declarar pensiones, vea el tema titulado Cómo Hacer la Declaración , en el capítulo 10. Schedule c ez form Para información sobre los pagos por incapacidad de un programa gubernamental provistos como sustituto de la compensación por desempleo, vea el capítulo 12 . Schedule c ez form Planes de jubilación y de participación en las ganancias. Schedule c ez form   Si recibe pagos de un plan de jubilación o de participación en las ganancias que no provee jubilación por incapacidad, no declare los pagos como pensión por incapacidad. Schedule c ez form Los pagos tienen que ser declarados como una pensión o anualidad. Schedule c ez form Para más información sobre las pensiones, vea el capítulo 10 . Schedule c ez form Pago por vacaciones acumuladas. Schedule c ez form   Si se jubila por incapacidad, todo pago global que reciba por vacaciones acumuladas se considera pago de sueldo. Schedule c ez form Este pago no es un pago por incapacidad. Schedule c ez form Inclúyalo en sus ingresos en el año tributario en que lo reciba. Schedule c ez form Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad Algunas pensiones militares y gubernamentales por incapacidad no están sujetas a impuestos. Schedule c ez form Incapacidad por servicio gubernamental. Schedule c ez form