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Pa direct file 17. Pa direct file   Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA) Table of Contents Qué Hay de Nuevo en el Año 2013 Recordatorios Introduction Useful Items - You may want to see: Arreglos IRA Tradicionales¿Quién Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? ¿Cuándo y Cómo se Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? ¿Cuánto se Puede Aportar? ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? ¿Cuánto se Puede Deducir? Aportaciones no Deducibles Arreglos IRA Heredados ¿Puede Traspasar Activos de un Plan de Jubilación? ¿Cuándo Puede Retirar o Utilizar Activos de un Arreglo IRA? ¿Cuándo Tiene que Retirar Activos de un Arreglo IRA? (Distribuciones Mínimas Obligatorias) ¿Están Sujetas a Impuestos las Distribuciones? ¿Qué Acciones Dan Lugar a Multas o Impuestos Adicionales? Arreglos Roth IRA ¿Qué Es un Arreglo Roth IRA? ¿Cuándo se Puede Abrir un Arreglo Roth IRA? ¿Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA? ¿Se Pueden Trasladar Activos a un Arreglo Roth IRA? ¿Están Sujetas a Impuestos las Distribuciones? Qué Hay de Nuevo en el Año 2013 Límite en las aportaciones y las deducciones de los arreglos IRA tradicionales. Pa direct file  El límite sobre las aportaciones que puede efectuar a su arreglo IRA tradicional para el año 2013 aumentará a la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $5,500 o Su remuneración tributable para el año. Pa direct file Si usted tiene 50 años o más antes del año 2014, lo máximo que puede aportar a su arreglo IRA tradicional para 2013 será la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $6,500 o Su remuneración tributable para el año. Pa direct file Si desea más información, vea ¿Cuánto se Puede Aportar? , más adelante. Pa direct file Límite en las aportaciones de los arreglos Roth IRA. Pa direct file  Si las aportaciones efectuadas en nombre suyo se realizan únicamente a los arreglos Roth IRA, el límite de su aportación para el año 2013 será generalmente la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $5,500 o Su remuneración tributable para el año. Pa direct file Si usted tiene 50 años o más antes del año 2014 y las aportaciones efectuadas en nombre suyo se realizaron únicamente a arreglos Roth IRA, lo máximo que puede aportar para el año 2013 será generalmente la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $6,500 o Su remuneración tributable para el año. Pa direct file Sin embargo, si su ingreso bruto ajustado modificado es mayor que cierta cantidad, el límite sobre su aportación podría reducirse. Pa direct file Si desea más información, vea ¿Cuánto se Puede Aportar? , bajo ¿Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA?, más adelante. Pa direct file Aumento del límite del ingreso bruto ajustado modificado para aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. Pa direct file  Para 2013, si estaba cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, su deducción por aportaciones a un arreglo IRA tradicional se reduce paulatinamente si su ingreso bruto ajustado modificado es: Más de $95,000 pero menos de $115,000 en el caso de un matrimonio que presente la declaración conjunta o un viudo que reúna los requisitos, Más de $59,000 pero menos de $69,000 en el caso de un soltero o cabeza de familia o Menos de $10,000 en el caso de un casado que presente la declaración por separado. Pa direct file Si vivía con su cónyuge o presenta la declaración conjunta y su cónyuge estaba cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, pero usted no lo estaba, se reduce paulatinamente su deducción si tiene ingresos brutos ajustados modificados de más de $178,000 pero menos de $188,000. Pa direct file Si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $188,000 o más, no puede hacer una deducción por aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. Pa direct file Vea Cuánto se Puede Deducir , más adelante. Pa direct file Aumento del límite del ingreso bruto ajustado modificado para aportaciones hechas a un arreglo Roth IRA. Pa direct file  Para 2013, el límite sobre aportaciones a un arreglo Roth IRA se reduce paulatinamente en las siguientes situaciones: Su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración conjunta o viudo que reúne los requisitos y tiene ingresos brutos ajustados modificados de por lo menos $178,000. Pa direct file No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $188,000 o más. Pa direct file Su estado civil para efectos de la declaración es soltero, cabeza de familia, o casado que presenta la declaración por separado y no vivió con su cónyuge en ningún momento en 2013 y su ingreso bruto ajustado modificado es por lo menos $112,000. Pa direct file No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $127,000 o más. Pa direct file Su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, vivió con su cónyuge en algún momento durante el año y sus ingresos brutos ajustados modificados son más de -0-. Pa direct file No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $10,000 o más. Pa direct file Vea Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA , más adelante. Pa direct file Impuesto sobre los ingresos netos de inversión. Pa direct file  Para propósitos del impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT, por sus siglas en inglés), los ingresos netos de inversión no incluyen distribuciones de un plan de jubilación calificado, incluidos los arreglos IRA (como por ejemplo, los planes conforme a las secciones 401(a), 403(a), 403(b), 408, 408A o 457(b)). Pa direct file Sin embargo, estas distribuciones se incluyen al calcular el límite del ingreso bruto ajustado modificado. Pa direct file Las distribuciones de un plan de jubilación no calificado se incluyen en los ingresos netos de inversión. Pa direct file Vea el Formulario 8960, Net Investment Income Tax — Individuals, Estates, and Trusts (Impuesto sobre los ingresos netos de inversión —Personas físicas, patrimonios y fideicomisos), además de sus instrucciones, ambos disponibles en inglés, si desea obtener más información. Pa direct file Cambio de nombre. Pa direct file . Pa direct file  El nombre de todos los arreglos IRA para cónyuges ha cambiado a Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. Pa direct file No hubo cambio a las reglas que rigen estos arreglos IRA. Pa direct file Vea, Arreglo Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges , más adelante, para más información. Pa direct file Recordatorios Límites de 2014. Pa direct file  Encontrará información acerca de los límites de aportaciones de 2014 y del Ingreso Bruto Ajustado (AGI por sus siglas en inglés) en la Publicación 590, en inglés. Pa direct file Aportaciones hechas a arreglos IRA tradicionales y a arreglos Roth IRA. Pa direct file   Para información adicional sobre el límite de la suma de aportaciones si se realizan aportaciones a un arreglo IRA tradicional y un arreglo Roth IRA, vea Arreglos Roth IRA y arreglos IRA tradicionales bajo ¿Cuánto se Puede Aportar?, en la sección dedicada a los Arreglos Roth IRA, más adelante. Pa direct file Informe de la distribución mínima obligatoria. Pa direct file  Si una distribución mínima de su arreglo IRA es obligatoria, el fideicomisario, custodio o emisor en cuyas manos estaba dicho arreglo IRA al final del año precedente tiene que informarle de la distribución mínima obligatoria o estar dispuesto a calculársela. Pa direct file El informe o disposición anterior tiene que incluir la fecha para la cual se tiene que distribuir la cantidad de fondos. Pa direct file El informe se debe entregar el 31 de enero del año en el que se requiera la distribución mínima. Pa direct file Se puede entregar junto con el informe de la declaración del valor justo de mercado de finales de año que se le suele enviar cada año. Pa direct file No se necesita entregar este informe en el caso de arreglos IRA cuyos dueños hayan fallecido. Pa direct file Intereses de arreglos IRA. Pa direct file  Aunque los intereses procedentes de un arreglo IRA no se suelen tributar en el año en el que se devengan, éstos no se consideran intereses exentos de impuestos. Pa direct file En la mayoría de los casos, los impuestos devengados por un arreglo IRA tradicional se postergan hasta que reciba una distribución. Pa direct file No declare dichos intereses como intereses exentos de impuestos en su declaración de impuestos. Pa direct file Formulario 8606. Pa direct file   Para declarar las aportaciones como no deducibles, tiene que presentar el Formulario 8606, Nondeductible IRAs (Arreglos IRA no deducibles), en inglés. Pa direct file La expresión “50 años de edad o más” se usa algunas veces en este capítulo. Pa direct file Se refiere al dueño de un arreglo IRA que ha cumplido 50 años de edad o más para finales del año tributario. Pa direct file Introduction Un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) es un plan individual de ahorros que le brinda ventajas tributarias para ahorrar con miras a la jubilación. Pa direct file Este capítulo trata de los siguientes temas: Las reglas relativas a un arreglo IRA tradicional (todo arreglo IRA que no sea un arreglo Roth o SIMPLE IRA). Pa direct file El arreglo Roth IRA, que brinda las opciones de hacer aportaciones no deducibles y distribuciones exentas de impuestos. Pa direct file Este capítulo no presenta los Simplified Employee Pensions (Planes de pensión simplificada para empleados, o SEP, por sus siglas en inglés) ni los Savings Incentive Match Plans for Employees (Planes de incentivos de ahorros para empleados en los que el empleador aporta cantidades iguales, o SIMPLE, por sus siglas en inglés). Pa direct file Para más información acerca de estos planes y los arreglos SEP IRA y SIMPLE que son parte de dichos planes, vea las Publicaciones 560 y 590, en inglés. Pa direct file Para información sobre aportaciones, deducciones, retiros, traspasos, reinversiones y otras transacciones, vea la Publicación 590, en inglés. Pa direct file Useful Items - You may want to see: Publicación 560 Retirement Plans for Small Business (Planes de jubilación para pequeños negocios), en inglés 590 Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Arreglos de ahorros para la jubilación (Arreglos IRA)), en inglés Formulario (e Instrucciones) 5329 Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts (Impuestos adicionales sobre planes calificados (incluidos los arreglos IRA) y otros arreglos con beneficios tributarios), en inglés 8606 Nondeductible IRAs (Arreglos IRA no deducibles), en inglés Arreglos IRA Tradicionales En este capítulo, el arreglo IRA original (conocido también como arreglo IRA ordinario) se denomina “arreglo IRA tradicional”. Pa direct file Un arreglo IRA tradicional es todo arreglo IRA que no sea un arreglo Roth IRA ni un arreglo SIMPLE IRA. Pa direct file Dos ventajas que brinda un arreglo IRA tradicional son: Podría deducir una parte o la totalidad de las aportaciones hechas a dicho arreglo, según las circunstancias y Normalmente, no se gravan impuestos a los fondos de un arreglo IRA, ingresos y ganancias inclusive, hasta que se hayan distribuido. Pa direct file ¿Quién Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? Puede abrir y hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional si: Usted (o su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) recibió remuneración tributable en el curso del año y No había cumplido 70 años y medio de edad antes de finalizar el año. Pa direct file ¿Qué es remuneración?   Normalmente, la remuneración es lo que gana trabajando. Pa direct file La remuneración abarca salarios, sueldos, propinas, honorarios profesionales, bonificaciones o premios y otras cantidades que reciba por haber prestado servicios personales. Pa direct file Para fines del IRS, se considera remuneración toda cantidad que aparezca correctamente en el recuadro 1 (Wages, tips, other compensation (Salarios, propinas, otra remuneración)) del Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios y retención de impuestos), en inglés, siempre y cuando dicha cantidad se reduzca por toda cantidad que aparezca correctamente en el recuadro 11 (Nonqualified plans (Planes no calificados)). Pa direct file   Los pagos de becas de estudios y de desarrollo profesional se consideran remuneración para este propósito sólo si aparecen en el recuadro 1 del Formulario W-2. Pa direct file   La remuneración también abarca las comisiones y pagos tributables de pensión para el cónyuge divorciado y manutención por separación judicial del cónyuge o ex cónyuge. Pa direct file Ingresos de trabajo por cuenta propia. Pa direct file   Si trabaja por cuenta propia (como dueño único o socio), la remuneración son las ganancias netas provenientes de su ocupación o negocio (siempre y cuando los servicios personales prestados por usted sean un factor que genere ingresos materiales) reducidos por el total de: La deducción por aportaciones hechas en nombre suyo a planes de jubilación y La parte deducible de su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Pa direct file   La remuneración abarca ganancias del trabajo por cuenta propia aunque, por sus creencias religiosas, no estén sujetas al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Pa direct file Paga no tributable por combate. Pa direct file   Para fines de un arreglo IRA, si era miembro de las Fuerzas Armadas estadounidenses, la remuneración incluye toda paga no tributable por combate que reciba. Pa direct file ¿Qué no es remuneración?   La remuneración no abarca lo siguiente: Ganancias y utilidades provenientes de una propiedad, como ingresos de alquiler, ingresos de intereses e ingresos de dividendos. Pa direct file Ingresos de pensiones o anualidades. Pa direct file Remuneración diferida recibida (pagos de remuneración aplazados en un año anterior). Pa direct file Ingresos de una sociedad colectiva a cambio de los cuales usted no presta servicios que se consideren un factor de generación de ingresos materiales. Pa direct file Pagos del Conservation Reserve Program (Programa del fondo de conservación o CRP, por sus siglas en inglés) declarados en la línea 1b del Anexo SE del Formulario 1040. Pa direct file Toda cantidad (que no sea paga por combate) que excluya de los ingresos, como ingresos de fuentes del extranjero y costos de alojamiento en el extranjero. Pa direct file ¿Cuándo y Cómo se Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? Puede abrir un arreglo IRA tradicional en cualquier momento. Pa direct file No obstante, el plazo para hacer aportaciones a dicho arreglo en un año dado es limitado. Pa direct file Vea ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? , más adelante. Pa direct file Puede abrir varios tipos de arreglos IRA en diversas organizaciones. Pa direct file Puede abrir un arreglo IRA en un banco u otra institución financiera o en un fondo mutuo o compañía de seguros de vida. Pa direct file También puede abrir un arreglo IRA a través de un agente de un corredor bursátil. Pa direct file Todo arreglo IRA tiene que cumplir los requisitos del Código Federal de Impuestos Internos. Pa direct file Tipos de arreglos IRA tradicionales. Pa direct file   Un arreglo IRA tradicional puede ser un arreglo de ahorros para la jubilación o una anualidad. Pa direct file Puede ser parte de un plan de pensión simplificada para empleados (SEP) o una cuenta fiduciaria de una asociación de empleadores o de empleados. Pa direct file ¿Cuánto se Puede Aportar? Existen límites y otras reglas que determinan la cantidad de fondos que se puede aportar a un arreglo IRA tradicional. Pa direct file Estos límites y otras reglas se explican a continuación. Pa direct file Leyes de los bienes gananciales. Pa direct file   Salvo en las situaciones presentadas más adelante bajo Límite de aportaciones a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges , cada cónyuge calcula su límite por separado, basándose en su propia remuneración. Pa direct file Esta regla es aplicable incluso en estados con leyes sobre bienes gananciales. Pa direct file Comisiones de corredor bursátil. Pa direct file   Las comisiones de agentes de corredor bursátil que se pagan con relación a un arreglo IRA tradicional están sujetas al límite de aportaciones. Pa direct file Honorarios de fideicomisarios. Pa direct file   Los honorarios de administración del fideicomisario no están sujetos al límite de aportaciones. Pa direct file Aportaciones de cantidades iguales a las recibidas como ciudadano en reserva militar que reúna los requisitos. Pa direct file   Si es (o era) miembro de una unidad reservista y recibió órdenes o se le llamó a prestar servicio activo después del 11 de septiembre de 2001, tal vez pueda aportar a un arreglo IRA cantidades iguales a distribuciones que haya recibido por ser ciudadano en reserva militar que reunía los requisitos. Pa direct file Puede realizar aportaciones de esta índole aun si éstas hacen que el total de las aportaciones hechas al arreglo IRA supere el límite general sobre aportaciones. Pa direct file Para tener el derecho de hacer estas aportaciones de cantidades iguales a las que se le pagaron como ciudadano en reserva militar, tiene que haber recibido una distribución por ser ciudadano en reserva militar que reunía los requisitos. Pa direct file Dicha distribución tiene que ser de un arreglo IRA o de un plan conforme a la sección 401(k) o 403(b) o plan similar. Pa direct file   Para más información, vea Qualified reservist repayments (Aportaciones de cantidades iguales a las recibidas como ciudadano en reserva militar que reúne los requisitos), bajo How Much Can Be Contributed? (¿Cuánto se puede aportar?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Pa direct file Las aportaciones hechas en nombre suyo a un arreglo IRA tradicional reducen el límite de aportaciones a un arreglo Roth IRA. Pa direct file Vea Arreglos Roth IRA , más adelante. Pa direct file Límite general. Pa direct file   Para 2013, la cantidad máxima que se puede aportar a un arreglo IRA tradicional suele ser la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más). Pa direct file La remuneración tributable (definida anteriormente) que haya recibido durante el año. Pa direct file Ésta es la cantidad máxima que se puede aportar a un arreglo IRA independientemente de si se aportan fondos a uno o más arreglos IRA tradicionales o si una parte o la totalidad de los mismos no son deducibles. Pa direct file (Vea Aportaciones no Deducibles , más adelante). Pa direct file Las aportaciones hechas por reservistas calificados, que devuelven distribuciones recibidas, no afectan a este límite. Pa direct file Ejemplo 1. Pa direct file Isabel, de 34 años de edad y soltera, ganó $24,000 en 2013. Pa direct file El límite de aportaciones a su arreglo IRA en 2013 es $5,500. Pa direct file Ejemplo 2. Pa direct file Juan, un estudiante universitario soltero que trabaja a tiempo parcial, ganó $3,500 en 2013. Pa direct file El límite de aportaciones a su arreglo IRA en 2013 es $3,500, la cantidad de la remuneración que recibió. Pa direct file Límite de aportaciones a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. Pa direct file   Para el año 2013, si presenta una declaración conjunta y recibe menos remuneración tributable que su cónyuge, la cantidad máxima de fondos que puede aportar a su arreglo IRA en ese año es la menor de las cantidades siguientes: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más). Pa direct file El total de la remuneración que se pueda incluir en los ingresos brutos de tanto usted como su cónyuge en ese año, reducido por las dos cantidades siguientes: La aportación de su cónyuge en ese año a un arreglo IRA tradicional. Pa direct file Toda aportación que se haya hecho en ese año a un arreglo Roth IRA en nombre de su cónyuge. Pa direct file Esto quiere decir que la suma total de las aportaciones que pueden hacer en ese año a su arreglo IRA y la de su cónyuge puede ser de hasta $11,000 ($12,000 si sólo uno de ustedes tiene 50 años de edad o más, o $13,000 si los dos tienen 50 años de edad o más). Pa direct file ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? En cuanto abra un arreglo IRA tradicional, se pueden realizar aportaciones al mismo por medio del fideicomisario u otro administrador. Pa direct file Las aportaciones tienen que ser en forma de dinero (efectivo, cheque o giro). Pa direct file No se pueden realizar aportaciones de bienes. Pa direct file Las aportaciones se tienen que hacer dentro del plazo correspondiente. Pa direct file   Las aportaciones a su arreglo IRA tradicional para un año dado se pueden hacer en cualquier momento del año o dentro del plazo para presentar la declaración de dicho año, prórrogas excluidas. Pa direct file Regla de la edad de 70 años y medio. Pa direct file   No se pueden hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional para el año en que usted cumple 70 años y medio de edad ni para ningún año posterior. Pa direct file   Se considera que alcanza la edad de 70 años y medio a los 6 meses naturales del septuagésimo (número 70) aniversario de su nacimiento. Pa direct file Si nació el 30 de junio de 1943 o antes, no puede hacer aportaciones para el año 2013 ni para ningún año posterior. Pa direct file Cómo indicar el año de la aportación. Pa direct file   Si aporta una cantidad de fondos a su arreglo IRA tradicional entre el 1 de enero y el 15 de abril, debería informarle al fideicomisario u otro administrador del año al que corresponde dicha aportación, es decir, si corresponde al año actual o al año anterior. Pa direct file Si no le informa al fideicomisario u otro administrador del año al que corresponde la aportación, el fideicomisario u otro administrador puede suponer que la misma corresponde al año actual (el año en el que el fideicomisario u otro administrador la recibió) y por lo tanto declararla como tal al IRS. Pa direct file Presentación de la declaración antes de hacer una aportación. Pa direct file   Al presentar la declaración de impuestos, puede declarar una aportación hecha a un arreglo IRA tradicional antes de haber hecho realmente dicha aportación. Pa direct file Normalmente, debe hacer la aportación a más tardar en la fecha límite de la declaración de impuestos (sin contar prórrogas). Pa direct file No es obligatorio hacer aportaciones. Pa direct file   No tiene que aportar fondos a su arreglo IRA tradicional para cada año tributario, aun si puede hacerlo. Pa direct file ¿Cuánto se Puede Deducir? Normalmente, puede deducir la cantidad menor entre: Las aportaciones hechas a su arreglo IRA tradicional para el año o El límite general (o el límite a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges, si corresponde). Pa direct file No obstante, si usted o su cónyuge estaba cubierto por un plan para la jubilación del empleador, tal vez no pueda deducir esta cantidad. Pa direct file Vea Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador , más adelante. Pa direct file Tal vez pueda reclamar un crédito por aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. Pa direct file Para más información, vea el capítulo 37. Pa direct file Honorarios de fideicomisarios. Pa direct file   Los honorarios administrativos del fideicomisario que se facturen por separado y se paguen en relación a su arreglo IRA tradicional no se pueden deducir como aportaciones a un arreglo IRA. Pa direct file No obstante, sí se pueden deducir como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040). Pa direct file Vea el capítulo 28. Pa direct file Comisiones de corredores bursátiles. Pa direct file   Las comisiones de corredores bursátiles son parte de las aportaciones hechas a un arreglo IRA y, como tal, se pueden deducir sujetas a los límites. Pa direct file Deducción completa. Pa direct file   Si ni usted ni su cónyuge estaba cubierto en ningún momento del año por un plan para la jubilación del empleador, puede hacer una deducción por el total de aportaciones hechas a uno o más arreglos IRA tradicionales hasta la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más en 2013). Pa direct file El 100% de su remuneración. Pa direct file Este límite se reduce por toda aportación hecha a un plan 501(c)(18) en nombre de usted. Pa direct file Arreglo Kay Bailey Hutchison IRA para el cónyuge. Pa direct file   En el caso de una pareja casada que haya recibido remuneración en cantidades distintas y que presente una declaración conjunta, la deducción por aportaciones al arreglo IRA tradicional del cónyuge con menos remuneración se limita a la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si el cónyuge con la menor remuneración tiene 50 años de edad o más en 2013). Pa direct file El total de la remuneración que se puede incluir en los ingresos brutos de ambos cónyuges en ese año, reducido por las tres cantidades siguientes: La deducción IRA para el año del cónyuge con mayor remuneración. Pa direct file Toda aportación designada no deducible hecha durante el año en nombre del cónyuge con mayor remuneración. Pa direct file Toda aportación hecha durante el año a un arreglo Roth IRA de parte del cónyuge con mayor remuneración. Pa direct file Este límite se reduce por toda aportación que se haya hecho a un plan 501(c)(18) de parte del cónyuge con menor remuneración. Pa direct file Nota: Si estaba divorciado o legalmente separado (y no volvió a casarse) antes de terminar el año, no puede deducir ninguna aportación hecha al arreglo IRA de su cónyuge. Pa direct file Después de un divorcio o separación legal, puede deducir sólo aportaciones hechas a su propio arreglo IRA. Pa direct file Dichas deducciones están sujetas a las reglas correspondientes a personas solteras. Pa direct file Si está cubierto por un plan del empleador para la jubilación. Pa direct file   Si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan del empleador para la jubilación en algún momento del año en el que se hayan hecho aportaciones, se podría limitar aún más la deducción. Pa direct file Este tema se trata más adelante bajo Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador . Pa direct file Los límites sobre la cantidad que se puede deducir no influyen en la cantidad que se puede aportar. Pa direct file Vea Aportaciones no Deducibles , más adelante. Pa direct file ¿Está Cubierto por un Plan del Empleador? El Formulario W-2 que recibe de su empleador tiene un recuadro que se utiliza para indicar si usted estuvo cubierto durante el año. Pa direct file El recuadro “Retirement plan” (Plan para la jubilación) debe estar marcado si estuvo cubierto. Pa direct file Se aconseja que los ciudadanos en reserva militar y bomberos voluntarios consulten también Situaciones en las Cuales no Está Cubierto por un Plan del Empleador , más adelante. Pa direct file Si no está seguro de si tuvo cobertura bajo el plan para la jubilación ofrecido por su empleador, diríjase a él. Pa direct file Jueces federales. Pa direct file   Para fines de la deducción IRA, los jueces federales están cubiertos por un plan del empleador para la jubilación. Pa direct file ¿Para Qué Año(s) Está Cubierto Usted por un Plan del Empleador? Existen reglas especiales para determinar los años tributarios cubiertos por el plan de su empleador para la jubilación. Pa direct file Dichas reglas difieren según el tipo de plan, es decir, si es un plan de beneficios definidos o de aportaciones definidas. Pa direct file Año tributario. Pa direct file   El año tributario es el período contable anual que utiliza para mantener documentación y declarar ingresos y gastos en la declaración del impuesto sobre el ingreso. Pa direct file En la mayoría de los casos, el año tributario es el año natural. Pa direct file Plan de aportaciones definidas. Pa direct file   Normalmente, está cubierto por un plan de aportaciones definidas para un año tributario si se aportan o asignan fondos a su cuenta para el año de plan que finaliza con dicho año tributario o dentro del mismo. Pa direct file   Un plan de aportaciones definidas es un plan que establece una cuenta distinta para cada persona cubierta bajo dicho plan. Pa direct file Los tipos de planes de aportaciones definidas abarcan planes de participación en las ganancias, planes de bonificación de acciones y planes de pensión por compra de dinero. Pa direct file Plan de beneficios definidos. Pa direct file   Si tiene derecho a participar en el plan de beneficios definidos del empleador para el año del plan que termina dentro de su año tributario, está cubierto por dicho plan. Pa direct file Esta regla es aplicable aun si usted: No optó por participar en el plan, No hizo una aportación obligatoria o No ocupó su puesto durante suficiente tiempo como para tener derecho a beneficio alguno ese año. Pa direct file   Un plan de beneficios definidos es todo plan que no sea un plan de aportaciones definidas. Pa direct file Los planes de beneficios definidos abarcan los planes de pensiones y de anualidad. Pa direct file Sin intereses adquiridos. Pa direct file   Si acumula algún beneficio para el año del plan, sigue con cobertura bajo dicho plan aunque no tenga intereses adquiridos (derecho legal a éste) en el beneficio acumulado conforme a la ley. Pa direct file Situaciones en las Cuales no Está Cubierto por un Plan del Empleador A menos que tenga cobertura bajo otro plan de un empleador, no está cubierto por un plan de un empleador si se encuentra en una de las siguientes situaciones: Seguro Social o jubilación de empleados ferroviarios. Pa direct file   La cobertura que se brinda bajo el Seguro Social o la jubilación de empleados ferroviarios no se considera cobertura bajo un plan del empleador para la jubilación. Pa direct file Beneficios del plan de un empleador anterior. Pa direct file   Si recibe beneficios de jubilación del plan de un empleador anterior, no está cubierto por dicho plan. Pa direct file Ciudadano en reserva militar. Pa direct file   Si la única razón por la cual participa en un plan es que es miembro de una unidad de reserva de las Fuerzas Armadas, es posible que no tenga cobertura bajo dicho plan. Pa direct file No está cubierto por el plan si se cumplen los dos requisitos siguientes: El plan en el que participa ha sido establecido para los empleados participantes por parte de: Los Estados Unidos, Un estado o una subdivisión política de un estado o Un organismo de cualquiera de los puntos (a) o (b) mencionados anteriormente. Pa direct file No prestó servicio activo por un período de más de 90 días durante el año (sin contar servicios prestados en períodos de adiestramiento). Pa direct file Bomberos voluntarios. Pa direct file   Si el único motivo por el cual participa en un plan es que es bombero voluntario, tal vez no esté cubierto por dicho plan. Pa direct file No está cubierto por el plan si se cumplen los dos requisitos siguientes: El plan en el que participa ha sido establecido para los empleados participantes por parte de: Los Estados Unidos, Un estado o una subdivisión política de un estado o Un organismo de cualquiera de los puntos (a) o (b) mencionados anteriormente. Pa direct file Los beneficios de jubilación acumulados al comenzar el año no le darán más de $1,800 al año cuando se jubile. Pa direct file Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador Si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan de jubilación ofrecido por su empleador, puede ser que sólo tenga derecho a una deducción parcial (reducida) o que no le corresponda ninguna, según sus ingresos y estado civil para efectos de la declaración. Pa direct file La deducción empieza a reducirse paulatinamente cuando sus ingresos sobrepasen cierta cantidad y se elimina completamente cuando alcancen una cantidad aún mayor. Pa direct file Dichas cantidades varían según su estado civil para efectos de la declaración. Pa direct file Para saber si su deducción está sujeta a la eliminación paulatina (reducción progresiva), debe determinar sus ingresos brutos ajustados modificados y estado civil para efectos de la declaración. Pa direct file Vea Estado civil para efectos de la declaración e Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) , más adelante. Pa direct file Entonces utilice la Tabla 17-1 ó 17-2 para determinar si corresponde la reducción paulatina. Pa direct file Destinatarios de beneficios del Seguro Social. Pa direct file   En vez de utilizar la Tabla 17-1 ó 17-2, utilice las hojas de trabajo del Apéndice B de la Publicación 590 si, para el año, se dan todas las siguientes situaciones: Recibió beneficios del Seguro Social. Pa direct file Recibió remuneración tributable. Pa direct file Se hicieron aportaciones a un arreglo IRA tradicional. Pa direct file Usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan del empleador para la jubilación. Pa direct file Utilice esas hojas de trabajo para calcular su deducción IRA, su aportación no deducible y, si corresponde, la parte sujeta a impuestos de los beneficios del Seguro Social que haya recibido. Pa direct file Reducción paulatina de la deducción. Pa direct file   Si tuvo cobertura bajo un plan de jubilación ofrecida por su empleador y no recibió beneficios del Seguro Social, la deducción IRA se podría reducir o eliminar dependiendo de su estado civil para efectos de la declaración e ingresos brutos ajustados modificados, tal como se explica en la Tabla 17-1. Pa direct file Tabla 17-1. Pa direct file Efecto de los Ingresos Brutos Ajustados Modificados1 sobre la Deducción si Tiene Cobertura bajo un Plan para la Jubilación en el Trabajo Si está cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, utilice esta tabla para determinar si sus ingresos brutos ajustados modificados repercuten en la cantidad de su deducción. Pa direct file SI su estado civil para efectos de la declaración es. Pa direct file . Pa direct file . Pa direct file   Y tiene ingresos brutos ajustados modificados de. Pa direct file . Pa direct file . Pa direct file   ENTONCES puede declarar. Pa direct file . Pa direct file . Pa direct file soltero   o   cabeza de familia   $59,000 o menos   una deducción completa. Pa direct file   más de $59,000 pero menos de $69,000   una deducción parcial. Pa direct file   $69,000 o más   ninguna deducción. Pa direct file casado que presenta la declaración conjunta    o  viudo que reúne los requisitos   $95,000 o menos   una deducción completa. Pa direct file   más de $95,000 pero menos de $115,000   una deducción parcial. Pa direct file   $115,000 o más   ninguna deducción. Pa direct file casado que presenta la declaración por separado2   menos de $10,000   una deducción parcial. Pa direct file   $10,000 o más   ninguna deducción. Pa direct file 1Ingresos brutos ajustados modificados. Pa direct file Vea Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) . Pa direct file 2Si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año, su estado civil para efectos de la declaración se considera soltero para estos fines (por lo tanto, su deducción IRA se determina utilizando la columna “Soltero”). Pa direct file Si su cónyuge tiene cobertura. Pa direct file   Si usted no tuvo cobertura bajo un plan de jubilación ofrecida por su empleador pero su cónyuge sí la tuvo, y no recibió beneficios del Seguro Social, la deducción IRA se podría reducir o eliminar dependiendo de su estado civil para efectos de la declaración e ingresos brutos ajustados modificados, tal como se explica en la Tabla 17-2. Pa direct file Tabla 17-2. Pa direct file Efecto de los Ingresos Brutos Ajustados Modificados1 sobre la Deducción si NO Tiene Cobertura bajo un Plan para la Jubilación en el Trabajo Si no tiene cobertura de un plan de jubilación en el trabajo, utilice esta tabla para determinar si sus ingresos brutos ajustados modificados repercuten en la cantidad de su deducción. Pa direct file SI su estado civil para efectos de la declaración es. Pa direct file . Pa direct file . Pa direct file   Y tiene ingresos brutos ajustados modificados de. Pa direct file . Pa direct file . Pa direct file   ENTONCES puede declarar. Pa direct file . Pa direct file . Pa direct file soltero,cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos   cualquier cantidad   una deducción completa. Pa direct file casado que presenta la declaración conjunta o por separado con un cónyuge que no tenga cobertura bajo un plan en el trabajo   cualquier cantidad   una deducción completa. Pa direct file casado que presenta la declaración conjunta con un cónyuge que tenga cobertura bajo un plan en el trabajo   $178,000 o menos   una deducción completa. Pa direct file   más de $178,000 pero menos de $188,000   una deducción parcial. Pa direct file   $188,000 o más   ninguna deducción. Pa direct file casado que presenta la declaración por separado con un cónyuge que tenga cobertura bajo un plan en el trabajo2   menos de $10,000   una deducción parcial. Pa direct file   $10,000 o más   ninguna deducción. Pa direct file 1Ingresos brutos ajustados modificados. Pa direct file Vea Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) . Pa direct file 2Tiene derecho a la deducción completa si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año. Pa direct file Estado civil para efectos de la declaración. Pa direct file   Su estado civil es lo que determina principalmente cuál será su estado civil para efectos de la declaración. Pa direct file Para este fin, necesita saber si su estado civil para efectos de la declaración es soltero o cabeza de familia, casado que presenta la declaración conjunta o viudo que reúne los requisitos o casado que presenta la declaración por separado. Pa direct file Si necesita más información sobre el estado civil para efectos de la declaración, vea el capítulo 2. Pa direct file Si vivió aparte de su cónyuge. Pa direct file   Si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año y presenta una declaración por separado, su estado civil para efectos de la declaración, para este propósito, es soltero. Pa direct file Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés). Pa direct file   El método que usted utilice para calcular los ingresos brutos ajustados modificados depende de si presenta el Formulario 1040 o el Formulario 1040A. Pa direct file Si hizo aportaciones a su arreglo IRA para 2013 y recibió una distribución de la misma en 2013, vea la Publicación 590, en inglés. Pa direct file Usted quizás podría usar la Hoja de Trabajo 17-1 para calcular su ingreso bruto ajustado modificado (MAGI, por sus siglas en inglés). Pa direct file    No suponga que sus ingresos brutos ajustados modificados son iguales a su remuneración. Pa direct file Los ingresos brutos ajustados modificados pueden incluir ingresos además de la remuneración (explicado anteriormente), como intereses, dividendos e ingresos de distribuciones de arreglos IRA. Pa direct file Formulario 1040. Pa direct file   Si presenta el Formulario 1040, vuelva a calcular la cantidad en la línea para “ingresos brutos ajustados” de la página 1 sin tener en cuenta ninguna de las ocho siguientes cantidades: Deducción de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Pa direct file Deducción de intereses sobre un préstamo de estudios. Pa direct file Deducción del costo de matrícula y cuotas escolares. Pa direct file Deducción por actividades de producción nacional. Pa direct file Exclusión de ingresos ganados de fuentes en el extranjero. Pa direct file Exclusión o deducción de asignaciones por concepto de vivienda en el extranjero. Pa direct file Exclusión de intereses de bonos de ahorros calificados anotada en el Formulario 8815, Exclusion of Interest From Series EE and I U. Pa direct file S. Pa direct file Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de intereses recibidos de bonos de ahorros de EE. Pa direct file UU. Pa direct file de la Serie EE e I emitidos después de 1989), en inglés. Pa direct file Exclusión de beneficios por adopción proporcionados por el empleador anotada en el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés. Pa direct file Éstos son sus ingresos brutos ajustados modificados. Pa direct file Formulario 1040A. Pa direct file   Si presenta el Formulario 1040A, vuelva a calcular la cantidad en la línea para “ingresos brutos ajustados” de la página 1 sin tener en cuenta ninguna de las siguientes cantidades: Deducción de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Pa direct file Deducción de intereses sobre un préstamo de estudios. Pa direct file Deducción del costo de matrícula y cuotas escolares. Pa direct file Exclusión de intereses de bonos de ahorros calificados anotada en el Formulario 8815, en inglés. Pa direct file Éstos son sus ingresos brutos ajustados modificados. Pa direct file Aportaciones para 2013 y distribuciones en 2013. Pa direct file   Una parte de toda distribución de un arreglo IRA que haya recibido en 2013 podría estar exenta de impuestos y otra parte sujeta a impuestos si se dan las tres situaciones siguientes: Recibió distribuciones en 2013 de uno o más arreglos IRA tradicionales. Pa direct file Hizo aportaciones a un arreglo IRA tradicional para 2013. Pa direct file Algunas de estas aportaciones podrían ser aportaciones no deducibles. Pa direct file Si esta situación le corresponde, tiene que calcular la parte tributable de la distribución del arreglo IRA tradicional antes de calcular los ingresos brutos ajustados modificados. Pa direct file Para esto, puede utilizar la Hoja de Trabajo 1-5, Figuring the Taxable Part of Your IRA Distribution (Cómo calcular la parte tributable de la distribución de un arreglo IRA), en la Publicación 590, en inglés. Pa direct file   Si no le corresponde por lo menos una de las situaciones anteriores, calcule los ingresos brutos ajustados modificados utilizando la Hoja de Trabajo 17-1, más adelante. Pa direct file Cómo calcular la deducción IRA reducida. Pa direct file   Puede calcular la deducción IRA reducida para el Formulario 1040 o el Formulario 1040A utilizando las hojas de trabajo del capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Pa direct file Además, las instrucciones para el Formulario 1040 y el Formulario 1040A incluyen hojas de trabajo similares que podría utilizar en su lugar. Pa direct file Cómo Declarar Aportaciones Deducibles Si presenta el Formulario 1040, anote la deducción por el IRA en la línea 32 de dicho formulario. Pa direct file Si presenta el Formulario 1040A, anote la deducción IRA en la línea 17. Pa direct file No puede deducir aportaciones hechas a un arreglo IRA utilizando el Formulario 1040EZ. Pa direct file Hoja de Trabajo 17-1. Pa direct file Cómo Calcular los Ingresos Brutos Ajustados Modificados Utilice esta hoja de trabajo para calcular los ingresos brutos ajustados modificados si tiene un arreglo IRA tradicional. Pa direct file 1. Pa direct file Anote los ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés) de la línea 38 del Formulario 1040 o de la línea 22 del Formulario 1040A, sin tomar en cuenta la cantidad de la línea 32 del Formulario 1040 o la línea 17 del Formulario 1040A 1. Pa direct file   2. Pa direct file Anote toda deducción por intereses sobre un préstamo de estudios de la línea 33 del Formulario 1040 o de la línea 18 del Formulario 1040A 2. Pa direct file   3. Pa direct file Anote toda deducción del costo de matrícula y cuotas escolares de la línea 34 del Formulario 1040 o de la línea 19 del Formulario 1040A 3. Pa direct file   4. Pa direct file Anote toda deducción por actividades de producción nacionales de la línea 35 del Formulario 1040 4. Pa direct file   5. Pa direct file Anote toda exclusión de ingresos devengados en el extranjero o por concepto de la exclusión por vivienda en el extranjero de la línea 45 del Formulario 2555 o de la línea 18 del Formulario 2555-EZ 5. Pa direct file   6. Pa direct file Anote toda deducción por concepto de vivienda en el extranjero de la línea 50 del Formulario 2555 6. Pa direct file   7. Pa direct file Anote todos los intereses de bonos de ahorros estadounidenses que se puedan excluir provenientes de la línea 14 del Formulario 8815 7. Pa direct file   8. Pa direct file Anote toda prestación por adopción proporcionada por el empleador que haya sido excluida proveniente de la línea 28 del Formulario 8839 8. Pa direct file   9. Pa direct file Sume las líneas 1 a 8. Pa direct file Éstos son sus Ingresos brutos ajustados modificados para propósitos de un arreglo IRA tradicional 9. Pa direct file   Aportaciones no Deducibles Aunque la deducción por aportaciones a un arreglo IRA se podría reducir o eliminar, se pueden hacer aportaciones a un arreglo IRA hasta el límite general o, si le corresponde, hasta el límite de aportaciones a arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. Pa direct file La diferencia entre el total de las aportaciones permitidas y la deducción IRA, si la hay, es la aportación no deducible. Pa direct file Ejemplo. Pa direct file Miguel tiene 28 años de edad y es soltero. Pa direct file En 2013, estuvo cubierto por un plan de jubilación en el trabajo. Pa direct file Recibió un sueldo de $57,312. Pa direct file Tuvo ingresos brutos ajustados modificados de $70,000. Pa direct file Para 2013, Miguel aportó $5,500 a su arreglo IRA. Pa direct file Como estuvo cubierto por un plan de jubilación y tuvo ingresos brutos ajustados modificados superiores a $69,000, no puede deducir la aportación de $5,500 a su arreglo IRA. Pa direct file Tiene que designar esta aportación como aportación no deducible al declararla en el Formulario 8606, como se explica a continuación. Pa direct file Formulario 8606. Pa direct file   Para declarar aportaciones como no deducibles, tiene que presentar el Formulario 8606, en inglés. Pa direct file   No tiene que declarar una aportación como no deducible antes de presentar la declaración de impuestos. Pa direct file Cuando presente la declaración, puede incluso declarar como no deducibles aportaciones que en otros casos se puedan deducir. Pa direct file   Tiene que presentar el Formulario 8606 para declarar aportaciones no deducibles aun si no tiene que presentar una declaración de impuestos para el año. Pa direct file No se presenta un Formulario 8606 correspondiente al año en el que reinvierta en un arreglo IRA tradicional activos provenientes de un plan de jubilación calificado y dicha reinversión incluya cantidades no sujetas a impuestos. Pa direct file En tal caso, se completa un Formulario 8606 correspondiente al año en el que reciba una distribución de aquel arreglo IRA. Pa direct file Vea Formulario 8606, bajo Distribuciones Tributables en Parte o en su Totalidad, más adelante. Pa direct file Incumplimiento en la declaración de aportaciones no deducibles. Pa direct file   Si no declara aportaciones no deducibles, todas las aportaciones hechas a su arreglo IRA tradicional se considerarán deducibles cuando se retiren. Pa direct file Toda distribución de su arreglo IRA está sujeta a impuestos a no ser que pueda demostrar, con pruebas suficientes, que se realizaron aportaciones no deducibles. Pa direct file Multa por declarar aportaciones en exceso. Pa direct file   Si declara un exceso de aportaciones no deducibles en el Formulario 8606 para cualquier año tributario, tiene que pagar una multa de $100 por cada caso de declaración en exceso, a menos que exista una causa razonable. Pa direct file Multa por no presentar el Formulario 8606. Pa direct file   Tendrá que pagar una multa de $50 si no presenta el Formulario 8606 obligatorio, a menos que pueda demostrar que existe una causa razonable. Pa direct file Impuestos sobre ganancias derivadas de aportaciones no deducibles. Pa direct file   No se les gravarán impuestos a las ganancias procedentes de aportaciones (deducibles o no deducibles) hasta que se distribuyan, siempre y cuando dichas aportaciones estén dentro de los límites correspondientes. Pa direct file Vea ¿Cuándo Puede Retirar o Utilizar Activos de un Arreglo IRA? , más adelante. Pa direct file Base de costos. Pa direct file   Tendrá una base de costos en su arreglo IRA tradicional si hizo alguna aportación no deducible. Pa direct file La base de costos es la suma de las aportaciones no deducibles hechas a un arreglo IRA menos todo retiro o distribución de aportaciones no deducibles. Pa direct file Arreglos IRA Heredados Si hereda un arreglo IRA tradicional, se le considera beneficiario. Pa direct file Un beneficiario puede ser toda persona o entidad elegida por el dueño del arreglo IRA para recibir los beneficios del mismo después de su fallecimiento. Pa direct file Los beneficiarios de un arreglo IRA tradicional tienen que incluir en los ingresos brutos toda distribución sujeta a impuestos que reciban. Pa direct file Arreglo heredado del cónyuge. Pa direct file   Si hereda un arreglo IRA tradicional de su cónyuge, normalmente cuenta con las tres opciones siguientes: Tratarlo como si fuera el arreglo IRA de usted al designarse como el dueño del arreglo. Pa direct file Tratarlo como si fuera suyo al reinvertirlo en el arreglo IRA tradicional de usted o, en la medida en la que esté sujeto a impuestos, en: Un plan del empleador calificado, Un plan de anualidad del empleado calificado (plan conforme a la sección 403(a)), Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)), Un plan de remuneración diferida del gobierno estatal o local (plan conforme a la sección 457). Pa direct file Considerarse el beneficiario en vez de tratar el arreglo IRA como si fuera suyo. Pa direct file Si trata el arreglo como si fuera suyo. Pa direct file   Se considerará que usted ha optado por tratar el arreglo IRA como si fuera suyo si: Se realizan aportaciones (inclusive aportaciones de reinversión) al arreglo IRA heredado o No recibe la distribución mínima obligatoria para un año como beneficiario del arreglo IRA. Pa direct file Siempre se considerará que usted ha optado por tratar el arreglo IRA como si fuera suyo si: Es el único beneficiario del arreglo IRA y Tiene el derecho ilimitado de retirar fondos del mismo. Pa direct file No obstante, si recibe una distribución del arreglo IRA de su cónyuge fallecido, puede reinvertir dicha distribución en el arreglo IRA de usted dentro del límite de 60 días, siempre que la distribución no sea distribución obligatoria, aunque usted no sea el único beneficiario del arreglo IRA de su cónyuge fallecido. Pa direct file Arreglo heredado de una persona que no sea el cónyuge. Pa direct file   Si hereda un arreglo IRA tradicional de cualquier persona que no sea su cónyuge fallecido, no puede tratar el arreglo IRA heredado como si fuera suyo. Pa direct file Esto significa que no puede hacer aportaciones al arreglo IRA. Pa direct file Además, significa que no puede reinvertir fondos de otro arreglo en el arreglo IRA heredado ni sacar fondos del mismo para reinvertirlos en otro arreglo IRA. Pa direct file No obstante, puede efectuar un traspaso de fideicomisario a fideicomisario siempre y cuando el arreglo IRA al cual se traspasan los fondos haya sido establecido y mantenido en nombre del dueño fallecido del arreglo IRA teniéndolo a usted como beneficiario. Pa direct file Para más información, vea el tema sobre Arreglos IRA heredados , bajo Reinversión de un Arreglo IRA en Otro, más adelante. Pa direct file ¿Puede Traspasar Activos de un Plan de Jubilación? Puede traspasar activos (cantidades monetarias o propiedad) de otros planes de jubilación (inclusive los arreglos IRA tradicionales) a un arreglo IRA tradicional, sin que dichos activos estén sujetos a impuestos. Pa direct file Se permiten traspasos como se indica a continuación: Traspasos de un fideicomisario a otro. Pa direct file Reinversiones. Pa direct file Traspasos a raíz de un divorcio. Pa direct file Traspasos a un arreglo Roth IRA. Pa direct file   En ciertas circunstancias, puede traspasar activos de un arreglo IRA tradicional o arreglo designado Roth IRA a un arreglo Roth IRA. Pa direct file También puede trasladar activos de un plan de jubilación calificados a un arreglo Roth IRA. Pa direct file Vea ¿Se Pueden Trasladar Activos a un Arreglo Roth IRA? bajo Arreglos Roth IRA , más adelante. Pa direct file Traspaso de Fideicomisario a Fideicomisario Un traspaso de fondos en un arreglo IRA tradicional directamente de un fideicomisario a otro, ya sea a petición suya o de dicho fideicomisario, no se considera una reinversión. Pa direct file Como usted no recibe distribución alguna, el traspaso está exento de impuestos. Pa direct file Ya que no es una reinversión, no se ve afectada por el período de espera de 1 año obligatorio entre las reinversiones, el cual se explica más adelante bajo Reinversión de un Arreglo IRA en Otro . Pa direct file Para información acerca de los traspasos directos a arreglos IRA desde planes de jubilación que no sean arreglos IRA, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1, y el tema Can You Move Amounts Into a Roth IRA? (¿Puede traspasar activos a un arreglo Roth IRA?), en el capítulo 2 de la Publicación 590, en inglés. Pa direct file Reinversiones Normalmente, una reinversión es una distribución exenta de impuestos que consta de fondos en efectivo u otros activos provenientes de un plan de jubilación que usted reinvierte en otro plan de jubilación. Pa direct file La aportación al segundo plan de jubilación se llama “aportación de reinversión”. Pa direct file Nota: Una cantidad de fondos reinvertida exenta de impuestos de un plan de jubilación en otro suele incluirse en los ingresos cuando se distribuye del segundo plan. Pa direct file Tipos de reinversiones a un arreglo IRA tradicional. Pa direct file   Puede reinvertir fondos de los siguientes planes en un arreglo IRA tradicional: Un arreglo IRA tradicional, Un plan de jubilación calificado ofrecido a los empleados por su empleador, Un plan de remuneración diferida del gobierno estatal o local (plan conforme a la sección 457) o Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)). Pa direct file Cómo declarar reinversiones. Pa direct file   No puede deducir una aportación de reinversión, pero tiene que declararla en la declaración de impuestos según se explica más adelante bajo Cómo declarar las reinversiones de arreglos IRA y bajo Cómo declarar las reinversiones de planes del empleador . Pa direct file Tipos de reinversiones de un arreglo IRA tradicional. Pa direct file   Tal vez pueda reinvertir en un plan calificado, exento de impuestos, una distribución de su arreglo IRA tradicional. Pa direct file Estos planes abarcan el Thrift Savings Fund (Fondo de Economía de Ahorros) (para empleados federales), planes de compensación diferida estatales o locales (planes conforme a la sección 457) y plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)). Pa direct file La parte de la distribución que se puede reinvertir es la parte que de otra manera estaría sujeta a impuestos (se incluiría en sus ingresos). Pa direct file Los planes calificados pueden aceptar reinversiones de esta índole aunque no están obligados a hacerlo. Pa direct file Plazo para hacer aportaciones de reinversión. Pa direct file   Normalmente debe hacer la reinversión a más tardar el sexagésimo (60) día que sigue al día en el que reciba la distribución de su arreglo IRA tradicional o del plan de su empleador. Pa direct file El IRS puede eximirlo del requisito de 60 días si la aplicación de dicho requisito estuviese en contra de la equidad o de la buena conciencia, como en el caso de un hecho fortuito, desastre u otro evento razonablemente fuera de su control. Pa direct file Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Pa direct file Prórroga del plazo para hacer reinversiones. Pa direct file   Si una cantidad de fondos que se le haya distribuido de un arreglo IRA tradicional o un plan del empleador para la jubilación que reúna los requisitos resulta ser depósito bloqueado en algún momento del plazo de 60 días permitido para reinversiones, existen reglas especiales que prorrogan el plazo para hacer reinversiones. Pa direct file Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Pa direct file Información adicional. Pa direct file   Para información adicional sobre las reinversiones, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Pa direct file Reinversión de un Arreglo IRA en Otro Puede retirar, exenta de impuestos, la totalidad o parte de los activos de un arreglo IRA tradicional si los reinvierte en el mismo u otro arreglo IRA tradicional dentro de 60 días. Pa direct file Como se trata de una reinversión, no puede deducir la cantidad de activos que reinvierta en un arreglo IRA. Pa direct file Período de espera entre reinversiones. Pa direct file   Normalmente, si reinvierte libre de impuestos parte alguna de una distribución de un arreglo IRA tradicional, no puede reinvertir libre de impuestos ninguna distribución posterior de dicho arreglo IRA dentro del plazo de 1 año. Pa direct file Tampoco puede reinvertir libre de impuestos cantidad alguna que se haya distribuido, dentro del mismo período de 1 año, del arreglo IRA en el que reinvirtió la cantidad libre de impuestos. Pa direct file   El plazo de 1 año comienza en la fecha en la que reciba la distribución del arreglo IRA. Pa direct file No comienza en la fecha en la que reinvierta dicha distribución en un arreglo IRA. Pa direct file Ejemplo. Pa direct file Tiene dos arreglos IRA tradicionales, IRA-1 e IRA-2. Pa direct file Reinvierte libre de impuestos una distribución del arreglo IRA-1 en un nuevo arreglo IRA tradicional, el arreglo IRA-3. Pa direct file No puede reinvertir libre de impuestos distribución alguna de los arreglos IRA-1 o IRA-3 en otro arreglo IRA tradicional dentro del plazo de 1 año de haber realizado la distribución del arreglo IRA-1. Pa direct file No obstante, la reinversión del arreglo IRA-1 en el arreglo IRA-3 no impide que haga una reinversión exenta de impuestos del arreglo IRA-2 en cualquier otro arreglo IRA tradicional. Pa direct file Esto se debe a que no ha reinvertido libre de impuestos, dentro del año pasado, distribución alguna del arreglo IRA-2 ni ha hecho una reinversión exenta de impuestos en dicho arreglo. Pa direct file Excepción. Pa direct file   Hay una excepción a la regla para distribuciones de una institución financiera fracasada, vea el tema titulado Rollover From One IRA Into Another (Reinversión de un arreglo IRA en otro), bajo Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Pa direct file Reinversiones parciales. Pa direct file   Si retira activos de un arreglo IRA tradicional, puede reinvertir libre de impuestos una parte de los activos retirados para quedarse con el resto. Pa direct file La cantidad con la que se queda suele estar sujeta a impuestos (salvo la parte de esta cantidad que represente una devolución de aportaciones no deducibles). Pa direct file La cantidad con la que se queda podría estar sujeta al impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras, explicadas más adelante bajo ¿Qué Acciones Dan Lugar a Multas o Impuestos Adicionales? . Pa direct file Distribuciones obligatorias. Pa direct file   Las cantidades que se tengan que distribuir en un año particular conforme a las reglas de distribuciones obligatorias (explicadas más adelante) no cumplen los requisitos para ser consideradas reinversiones. Pa direct file Arreglos IRA heredados. Pa direct file   Si hereda un arreglo IRA tradicional de su cónyuge, normalmente lo puede reinvertir o puede optar por hacerse dueño del mismo. Pa direct file Vea Si trata el arreglo como si fuera suyo , anteriormente. Pa direct file Arreglo no heredado del cónyuge. Pa direct file   Si hereda un arreglo IRA tradicional de una persona que no sea su cónyuge, no lo puede reinvertir ni dejar que éste reciba una reinversión. Pa direct file Tiene que retirar los activos del arreglo IRA dentro de un plazo determinado. Pa direct file Para más información, vea el tema titulado When Must You Withdraw Assets? (¿Cuándo tiene que retirar activos?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Pa direct file Cómo declarar las reinversiones de arreglos IRA. Pa direct file   Declare toda reinversión de un arreglo IRA tradicional en el mismo arreglo IRA u otro arreglo IRA tradicional en las líneas 15a y 15b del Formulario 1040 o en las líneas 11a y 11b del Formulario 1040A como se indica. Pa direct file   Anote la cantidad total de la distribución en la línea 15a del Formulario 1040 o en la línea 11a del Formulario 1040A. Pa direct file Si la cantidad total de la línea 15a del Formulario 1040 o de la línea 11a del Formulario 1040A se reinvirtió, anote cero en la línea 15b del Formulario 1040 o en la línea 11b del Formulario 1040A. Pa direct file Si el total de la distribución no se reinvirtió, anote en la línea 15b del Formulario 1040 o en la línea 11b del Formulario 1040A la parte no reinvertida sujeta a impuestos. Pa direct file Escriba “Rollover” (Reinversión) directamente al lado de la línea 15b del Formulario 1040 o de la línea 11b del Formulario 1040A. Pa direct file Vea las instrucciones correspondientes a su declaración de impuestos. Pa direct file   Si reinvirtió la distribución en un plan calificado (a excepción de un arreglo IRA) o efectúa la reinversión en 2014, incluya una declaración escrita que explique la transacción. Pa direct file Reinversión del Plan del Empleador en un Arreglo IRA Puede reinvertir en un arreglo IRA tradicional la totalidad o parte de una distribución con derecho a reinversión que haya recibido de los siguientes planes, con tal de que dichos planes le pertenezcan a usted (o su cónyuge fallecido): Pensión del empleador que reúna los requisitos, plan de participación de beneficios o plan de participación de acciones, Plan de anualidad, Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)) o Plan de remuneración diferida del gobierno (plan conforme a la sección 457). Pa direct file Un plan calificado es aquél que cumple las condiciones del Código Federal de Impuestos Internos. Pa direct file Distribución con derecho a reinversión. Pa direct file   Generalmente, una distribución con derecho a reinversión es toda distribución del total, o de parte alguna, del saldo a su favor en un plan de jubilación calificado, salvo lo siguiente: Una distribución mínima obligatoria (se explica más adelante bajo ¿Cuándo Tiene que Retirar Activos de un Arreglo IRA? (Distribuciones Mínimas Obligatorias) ). Pa direct file Distribuciones por situaciones onerosas. Pa direct file Toda serie de distribuciones periódicas sustancialmente iguales pagadas por lo menos una vez al año a lo largo de: Su vida o expectativa de vida, La vida o expectativa de vida de usted y su beneficiario o Un período de 10 años o más. Pa direct file Distribuciones correctivas de aportaciones en exceso o aplazamientos en exceso y todo ingreso asignable al exceso. Pa direct file También se incluyen distribuciones correctivas de adiciones anuales en exceso y toda ganancia asignable a éste. Pa direct file Un préstamo tratado como distribución debido a que no satisface ciertas condiciones ya sea en la fecha en la que se otorgue o posteriormente (como en el caso de incumplimiento de pago), a no ser que los beneficios acumulados del participante se reduzcan (se compensen) para reembolsar el préstamo. Pa direct file Dividendos de valores bursátiles del empleador. Pa direct file El costo de cobertura de seguro de vida. Pa direct file Toda cantidad no sujeta a impuestos reinvertida en su arreglo IRA tradicional forma parte de la base (costo) de sus arreglos IRA. Pa direct file Para recuperar la base después de sacar distribuciones de su arreglo IRA, debe llenar el Formulario 8606 para el año de la distribución. Pa direct file Vea Formulario 8606 bajo Distribuciones Tributables en Parte o en su Totalidad, más adelante. Pa direct file Reinversión por parte de un beneficiario que no sea el cónyuge. Pa direct file   Si un empleado fallecido había establecido una pensión que reúna los requisitos, plan de participación de ganancias o plan de bonificación de acciones, plan de anualidad, plan de anualidad que goce de refugio tributario (conforme a la sección 403(b)) o plan de compensación diferida del gobierno (conforme a la sección 457), y se realiza un traspaso directo de cualquiera de éstos a un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) en donde se ha establecido que se puede recibir la distribución a favor de usted, dichos fondos traspasados se pueden considerar distribución con derecho a reinversión si usted es el beneficiario designado del plan y no es el cónyuge del empleado. Pa direct file El arreglo IRA se considera un arreglo de jubilación legada por el fallecido. Pa direct file Para más información acerca de los arreglos IRA heredados, vea Arreglos IRA Heredados , anteriormente. Pa direct file Cómo declarar las reinversiones de planes del empleador. Pa direct file    Anote el total de la distribución (antes de la retención del impuesto sobre el ingreso u otras deducciones) en la línea 16a del Formulario 1040 o en la línea 12a del Formulario 1040A. Pa direct file Esta cantidad debe aparecer en el recuadro 1 del Formulario 1099-R. Pa direct file De dicha cantidad, reste toda aportación (que suele aparecer en el recuadro 5 del Formulario 1099-R) que estuviese sujeta a impuestos en la fecha de su realización. Pa direct file De este resultado, reste la cantidad que se haya reinvertido ya sea de manera directa o dentro de 60 días de haberse recibido la distribución. Pa direct file Anote la cantidad restante, aunque sea cero, en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. Pa direct file Además, escriba “Rollover” (Reinversión) directamente al lado de la línea 16b del Formulario 1040 o de la línea 12b del Formulario 1040A. Pa direct file Traspasos a Raíz de un Divorcio Si se le traspasan los intereses en un arreglo IRA tradicional de su cónyuge o ex cónyuge por decreto de divorcio o de manutención por separación o un documento escrito relacionado a tal decreto, los intereses en el arreglo IRA, a partir de la fecha del traspaso, se consideran su propio arreglo IRA. Pa direct file El traspaso está libre de impuestos. Pa direct file Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Pa direct file Cómo Convertir Cantidades de un Arreglo IRA Tradicional en un Arreglo Roth IRA Conversiones permitidas. Pa direct file   Puede retirar todos los activos de un arreglo IRA tradicional, o una parte de los mismos, y reinvertirlos (dentro de un plazo de 60 días) en un arreglo Roth IRA. Pa direct file El monto retirado y aportado (convertido) al arreglo Roth IRA dentro del plazo acordado se denomina una aportación de conversión. Pa direct file Si se reinvierte correctamente (y dentro del plazo acordado), no corresponderá el impuesto adicional del 10% sobre las distribuciones prematuras. Pa direct file Sin embargo, toda o parte de la aportación que se convierte de su arreglo IRA tradicional se incluye en sus ingresos brutos. Pa direct file Distribuciones obligatorias. Pa direct file   No puede convertir cantidades que se tengan que distribuir de su arreglo IRA tradicional para algún año en particular (inclusive el año natural en el que cumpla 70 años y medio de edad) bajo las reglas de las distribuciones obligatorias (explicadas más adelante). Pa direct file Ingresos. Pa direct file   Tiene que incluir en los ingresos brutos toda distribución de un arreglo IRA tradicional que habría tenido que incluir en los ingresos si no la hubiera convertido a un arreglo Roth IRA. Pa direct file Normalmente, estas cantidades se incluyen en los ingresos en la declaración correspondiente al año
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Understanding your CP10 Notice

We made a change(s) to your return because we believe there's a miscalculation. This change(s) affected the estimated tax payment you wanted applied to your taxes for next year.

Looking for information for CP10A Notice?

Printable samples of this notice (PDF)

Tax publications you may find useful

How to get help

Calling the toll free number listed on the top right corner of your notice is the fastest way to get your questions answered.

You can also authorize someone (such as an accountant) to contact the IRS on your behalf using this Power of Attorney and Declaration of Representative (Form 2848).

Or you may qualify for help from a Low Income Taxpayer Clinic.
 


What you need to do

  • Read your notice carefully — it will explain why we were unable to apply the amount you requested to next year's taxes. It also will suggest additional steps for you to take, depending on your situation.
  • Correct the copy of your tax return that you kept for your records.
  • Adjust this year's estimated tax payments to avoid a possible underpayment of next year's taxes.

You may want to...


Answers to Common Questions

How do I adjust my estimated tax payments?
You can adjust your estimated tax payments with a Form 1040-ES, Estimated Tax for Individuals. For more information, see Publication 505, Tax Withholding and Estimated Tax.

How can I find out what caused my tax return to change?
Please contact us at the number listed on your notice for specific information concerning your tax return.

What should I do if I disagree with the changes you made?
If you disagree, contact us at the toll free number listed on the top right corner of your notice.

If you contact us in writing within 60 days of the date of this notice, we'll reverse the change we made to your account. However, if you're unable to provide us additional information that justifies the reversal and we believe the reversal is in error, we'll forward your case for audit. This step gives you formal appeal rights, including the right to appeal our decision in court before you have to pay the additional tax. After we forward your case, the audit staff will contact you within five to six weeks to fully explain the audit process and your rights. If you don't contact us within the 60-day period, you'll lose your right to appeal our decision before payment of tax.

If you don't contact us within 60 days, the change won't be reversed and you must pay the additional tax. You may then file a claim for refund. You must submit the claim within three years of the date you filed the tax return, or within two years of the date of your last payment for this tax.


Tips for next year

Consider filing your taxes electronically. Filing online can help you avoid mistakes and find credits and deductions that you may qualify for. In many cases you can file for free. Learn more about e-file.

If you have any dependent children, remember to claim the Additional Child Tax Credit the next time you file your income tax return. Complete and attach a Form 1040 Schedule 8812, Child Tax Credit to your return to claim this credit.

Page Last Reviewed or Updated: 19-Feb-2014

The Pa Direct File

Pa direct file Publication 584 - Introductory Material Table of Contents What's New Introduction How To Use This Workbook What's New Future developments. Pa direct file  The IRS has created a page on IRS. Pa direct file gov for information about Publication 584, at www. Pa direct file irs. Pa direct file gov/pub584. Pa direct file Information about any future developments affecting Publication 584 (such as legislation enacted after we release it) will be posted on that page. Pa direct file Introduction This workbook is designed to help you figure your loss on personal-use property in the event of a disaster, casualty, or theft. Pa direct file It contains schedules to help you figure the loss to your main home, its contents, and your motor vehicles. Pa direct file However, these schedules are for your information only. Pa direct file You must complete Form 4684, Casualties and Thefts, to report your loss. Pa direct file How To Use This Workbook You can use this workbook by following these five steps. Pa direct file Read Publication 547 to learn about the tax rules for casualties, disasters, and thefts. Pa direct file Know the definitions of cost or other basis and fair market value, discussed later. Pa direct file Fill out Schedules 1 through 20. Pa direct file Read the instructions for Form 4684. Pa direct file Fill out Form 4684 using the information you entered in Schedules 1 through 20. Pa direct file Use the chart below to find out how to use Schedules 1 through 19 to fill out Form 4684. Pa direct file Take what's in each row of. Pa direct file . Pa direct file . Pa direct file And enter it on Form 4684. Pa direct file . Pa direct file . Pa direct file Column 1 Line 1 Column 2 Line 2 Column 3 Line 3 Column 4 Line 4 Column 5 Line 5 Column 6 Line 6 Column 7 Line 7 Column 8 Line 8 Column 9 Line 9 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications