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Mypay military pay 10. Mypay military pay   Installment Sales Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Installment Sale of a Farm Installment MethodWhen to elect out. Mypay military pay Revoking the election. Mypay military pay More information. Mypay military pay Figuring Installment Sale Income Payments Received or Considered Received ExampleSection 1231 gains. Mypay military pay Summary. Mypay military pay Introduction An installment sale is a sale of property where you receive at least one payment after the tax year of the sale. Mypay military pay If you realize a gain on an installment sale, you may be able to report part of your gain when you receive each payment. Mypay military pay This method of reporting gain is called the installment method. Mypay military pay You cannot use the installment method to report a loss. Mypay military pay You can choose to report all of your gain in the year of sale. Mypay military pay Installment obligation. Mypay military pay   The buyer's obligation to make future payments to you can be in the form of a deed of trust, note, land contract, mortgage, or other evidence of the buyer's debt to you. Mypay military pay Topics - This chapter discusses: The general rules that apply to using the installment method Installment sale of a farm Useful Items - You may want to see: Publication 523 Selling Your Home 535 Business Expenses 537 Installment Sales 538 Accounting Periods and Methods 544 Sales and Other Dispositions of Assets Form (and Instructions) 4797 Sales of Business Property 6252 Installment Sale Income See chapter 16 for information about getting publications and forms. Mypay military pay Installment Sale of a Farm The installment sale of a farm for one overall price under a single contract is not the sale of a single asset. Mypay military pay It generally includes the sale of real property and personal property reportable on the installment method. Mypay military pay It may also include the sale of property for which you must maintain an inventory, which cannot be reported on the installment method. Mypay military pay See Inventory , later. Mypay military pay The selling price must be allocated to determine the amount received for each class of asset. Mypay military pay The tax treatment of the gain or loss on the sale of each class of assets is determined by its classification as a capital asset, as property used in the business, or as property held for sale and by the length of time the asset was held. Mypay military pay (See chapter 8 for a discussion of capital assets and chapter 9 for a discussion of property used in the business. Mypay military pay ) Separate computations must be made to figure the gain or loss for each class of asset sold. Mypay military pay See Sale of a Farm in chapter 8. Mypay military pay If you report the sale of property on the installment method, any depreciation recapture under section 1245 or 1250 of the Internal Revenue Code is generally taxable as ordinary income in the year of sale. Mypay military pay See Depreciation recapture , later. Mypay military pay This applies even if no payments are received in that year. Mypay military pay Installment Method An installment sale is a sale of property where you receive at least one payment after the tax year of the sale. Mypay military pay A farmer who is not required to maintain an inventory can use the installment method to report gain from the sale of property used or produced in farming. Mypay military pay See Inventory , later, for information on the sale of farm property where inventory items are included in the assets sold. Mypay military pay If a sale qualifies as an installment sale, the gain must be reported under the installment method unless you elect out of using the installment method. Mypay military pay Electing out of the installment method. Mypay military pay   If you elect not to use the installment method, you generally report the entire gain in the year of sale, even though you do not receive all the sale proceeds in that year. Mypay military pay   To make this election, do not report your sale on Form 6252. Mypay military pay Instead, report it on Schedule D (Form 1040), Form 4797, or both. Mypay military pay When to elect out. Mypay military pay   Make this election by the due date, including extensions, for filing your tax return for the year the sale takes place. Mypay military pay   However, if you timely file your tax return for the year the sale takes place without making the election, you still can make the election by filing an amended return within 6 months of the due date of the return (excluding extensions). Mypay military pay Write “Filed pursuant to section 301. Mypay military pay 9100-2” at the top of the amended return and file it where the original return was filed. Mypay military pay Revoking the election. Mypay military pay   Once made, the election can be revoked only with IRS approval. Mypay military pay A revocation is retroactive. Mypay military pay More information. Mypay military pay   See Electing Out of the Installment Method in Publication 537 for more information. Mypay military pay Inventory. Mypay military pay   The sale of farm inventory items cannot be reported on the installment method. Mypay military pay All gain or loss on their sale must be reported in the year of sale, even if you receive payment in later years. Mypay military pay   If inventory items are included in an installment sale, you may have an agreement stating which payments are for inventory and which are for the other assets being sold. Mypay military pay If you do not, each payment must be allocated between the inventory and the other assets sold. Mypay military pay Sale at a loss. Mypay military pay   If your sale results in a loss, you cannot use the installment method. Mypay military pay If the loss is on an installment sale of business assets, you can deduct it only in the tax year of sale. Mypay military pay Figuring Installment Sale Income Each payment on an installment sale usually consists of the following three parts. Mypay military pay Interest income. Mypay military pay Return of your adjusted basis in the property. Mypay military pay Gain on the sale. Mypay military pay In each year you receive a payment, you must include in income both the interest part and the part that is your gain on the sale. Mypay military pay You do not include in income the part that is the return of your basis in the property. Mypay military pay Basis is the amount of your investment in the property for installment sale purposes. Mypay military pay Interest income. Mypay military pay   You must report interest as ordinary income. Mypay military pay Interest is generally not included in a down payment. Mypay military pay However, you may have to treat part of each later payment as interest, even if it is not called interest in your agreement with the buyer. Mypay military pay Interest provided in the agreement is called stated interest. Mypay military pay If the agreement does not provide for enough stated interest, there may be unstated interest or original issue discount. Mypay military pay See Unstated interest , later. Mypay military pay    You must continue to report the interest income on payments you receive in subsequent years as interest income. Mypay military pay Adjusted basis and installment sale income (gain on sale). Mypay military pay   After you have determined how much of each payment to treat as interest, you treat the rest of each payment as if it were made up of two parts. Mypay military pay A tax-free return of your adjusted basis in the property, and Your gain (referred to as “installment sale income” on Form 6252). Mypay military pay Figuring adjusted basis for installment sale purposes. Mypay military pay   You can use Worksheet 10-1 to figure your adjusted basis in the property for installment sale purposes. Mypay military pay When you have completed the worksheet, you will also have determined the gross profit percentage necessary to figure your installment sale income (gain) for this year. Mypay military pay    Worksheet 10-1. Mypay military pay Figuring Adjusted Basis and Gross Profit Percentage 1. Mypay military pay Enter the selling price for the property   2. Mypay military pay Enter your adjusted basis for the property     3. Mypay military pay Enter your selling expenses     4. Mypay military pay Enter any depreciation recapture     5. Mypay military pay Add lines 2, 3, and 4. Mypay military pay  This is your adjusted basis  for installment sale purposes   6. Mypay military pay Subtract line 5 from line 1. Mypay military pay If zero or less, enter -0-. Mypay military pay  This is your gross profit     If the amount entered on line 6 is zero, Stop here. Mypay military pay You cannot use the installment method. Mypay military pay   7. Mypay military pay Enter the contract price for the property   8. Mypay military pay Divide line 6 by line 7. Mypay military pay This is your gross profit percentage   Selling price. Mypay military pay   The selling price is the total cost of the property to the buyer and includes the following. Mypay military pay Any money you are to receive. Mypay military pay The fair market value (FMV) of any property you are to receive (FMV is discussed at Property used as a payment under Payments Received or Considered Received ). Mypay military pay Any existing mortgage or other debt the buyer pays, assumes, or takes (a note, mortgage, or any other liability, such as a lien, accrued interest, or taxes you owe on the property). Mypay military pay Any of your selling expenses the buyer pays. Mypay military pay Do not include stated interest, unstated interest, any amount recomputed or recharacterized as interest, or original issue discount. Mypay military pay Adjusted basis for installment sale purposes. Mypay military pay   Your adjusted basis is the total of the following three items. Mypay military pay Adjusted basis. Mypay military pay Selling expenses. Mypay military pay Depreciation recapture. Mypay military pay Adjusted basis. Mypay military pay   Basis is your investment in the property for installment sale purposes. Mypay military pay The way you figure basis depends on how you acquire the property. Mypay military pay The basis of property you buy is generally its cost. Mypay military pay The basis of property you inherit, receive as a gift, build yourself, or receive in a tax-free exchange is figured differently. Mypay military pay   While you own property, various events may change your original basis. Mypay military pay Some events, such as adding rooms or making permanent improvements, increase basis. Mypay military pay Others, such as deductible casualty losses or depreciation previously allowed or allowable, decrease basis. Mypay military pay The result is adjusted basis. Mypay military pay See chapter 6 and Publication 551, Basis of Assets, for more information. Mypay military pay Selling expenses. Mypay military pay   Selling expenses relate to the sale of the property. Mypay military pay They include commissions, attorney fees, and any other expenses paid on the sale. Mypay military pay Selling expenses are added to the basis of the sold property. Mypay military pay Depreciation recapture. Mypay military pay   If the property you sold was depreciable property, you may need to recapture part of the gain on the sale as ordinary income. Mypay military pay See Depreciation Recapture in chapter 9 and Depreciation Recapture Income in Publication 537. Mypay military pay Gross profit. Mypay military pay   Gross profit is the total gain you report on the installment method. Mypay military pay   To figure your gross profit, subtract your adjusted basis for installment sale purposes from the selling price. Mypay military pay If the property you sold was your home, subtract from the gross profit any gain you can exclude. Mypay military pay Contract price. Mypay military pay   Contract price equals: The selling price, minus The mortgages, debts, and other liabilities assumed or taken by the buyer, plus The amount by which the mortgages, debts, and other liabilities assumed or taken by the buyer exceed your adjusted basis for installment sale purposes. Mypay military pay Gross profit percentage. Mypay military pay   A certain percentage of each payment (after subtracting interest) is reported as installment sale income. Mypay military pay This percentage is called the gross profit percentage and is figured by dividing your gross profit from the sale by the contract price. Mypay military pay   The gross profit percentage generally remains the same for each payment you receive. Mypay military pay However, see the example under Selling price reduced , later, for a situation where the gross profit percentage changes. Mypay military pay Amount to report as installment sale income. Mypay military pay   Multiply the payments you receive each year (less interest) by the gross profit percentage. Mypay military pay The result is your installment sales income for the tax year. Mypay military pay In certain circumstances, you may be treated as having received a payment, even though you received nothing directly. Mypay military pay A receipt of property or the assumption of a mortgage on the property sold may be treated as a payment. Mypay military pay For a detailed discussion, see Payments Received or Considered Received , later. Mypay military pay Selling price reduced. Mypay military pay   If the selling price is reduced at a later date, the gross profit on the sale also will change. Mypay military pay You then must refigure the gross profit percentage for the remaining payments. Mypay military pay Refigure your gross profit using Worksheet 10-2. Mypay military pay New Gross Profit Percentage — Selling Price Reduced. Mypay military pay You will spread any remaining gain over future installments. Mypay military pay    Worksheet 10-2. Mypay military pay New Gross Profit Percentage — Selling Price Reduced 1. Mypay military pay Enter the reduced selling  price for the property   2. Mypay military pay Enter your adjusted  basis for the  property     3. Mypay military pay Enter your selling  expenses     4. Mypay military pay Enter any depreciation  recapture     5. Mypay military pay Add lines 2, 3, and 4. Mypay military pay   6. Mypay military pay Subtract line 5 from line 1. Mypay military pay  This is your adjusted  gross profit   7. Mypay military pay Enter any installment sale  income reported in  prior year(s)   8. Mypay military pay Subtract line 7 from line 6   9. Mypay military pay Future installments     10. Mypay military pay Divide line 8 by line 9. Mypay military pay  This is your new  gross profit percentage*. Mypay military pay   * Apply this percentage to all future payments to determine how much of each of those payments is installment sale income. Mypay military pay Example. Mypay military pay In 2011, you sold land with a basis of $40,000 for $100,000. Mypay military pay Your gross profit was $60,000. Mypay military pay You received a $20,000 down payment and the buyer's note for $80,000. Mypay military pay The note provides for monthly payments of $1,953 each, figured at 8% interest, amortized over four years, beginning in January 2012. Mypay military pay Your gross profit percentage was 60%. Mypay military pay You received the down payment of $20,000 in 2011 and total payments of $23,436 in 2012, of which $17,675 was principal and $5,761 was interest according to the amortization schedule. Mypay military pay You reported a gain of $12,000 on the down payment received in 2011 and $10,605 ($17,675 X 60% (. Mypay military pay 60)) in 2012. Mypay military pay In January 2013, you and the buyer agreed to reduce the purchase price to $85,000 and payments during 2013, 2014, and 2015 are reduced to $1,483 a month amortized over the remaining three years. Mypay military pay The new gross profit percentage, 47. Mypay military pay 32%, is figured in Example — Worksheet 10-2. Mypay military pay Example — Worksheet 10-2. Mypay military pay New Gross Profit Percentage — Selling Price Reduced 1. Mypay military pay Enter the reduced selling  price for the property 85,000 2. Mypay military pay Enter your adjusted  basis for the  property 40,000   3. Mypay military pay Enter your selling  expenses -0-   4. Mypay military pay Enter any depreciation  recapture -0-   5. Mypay military pay Add lines 2, 3, and 4. Mypay military pay 40,000 6. Mypay military pay Subtract line 5 from line 1. Mypay military pay  This is your adjusted  gross profit 45,000 7. Mypay military pay Enter any installment sale  income reported in  prior year(s) 22,605 8. Mypay military pay Subtract line 7 from line 6 22,395 9. Mypay military pay Future installments   47,325 10. Mypay military pay Divide line 8 by line 9. Mypay military pay  This is your new  gross profit percentage*. Mypay military pay 47. Mypay military pay 32% * Apply this percentage to all future payments to determine how much of each of those payments is installment sale income. Mypay military pay You will report installment sale income of $6,878 (47. Mypay military pay 32% of $14,535) in 2013, $7,449 (47. Mypay military pay 32% of $15,742) in 2014, and $8,067 (47. Mypay military pay 32% of $17,048) in 2015. Mypay military pay Form 6252. Mypay military pay   Use Form 6252 to report an installment sale in the year it takes place and to report payments received, or considered received because of related party resales, in later years. Mypay military pay Attach it to your tax return for each year. Mypay military pay Disposition of Installment Obligation If you are using the installment method and you dispose of the installment obligation, generally you will have a gain or loss to report. Mypay military pay It is considered gain or loss on the sale of the property for which you received the installment obligation. Mypay military pay Cancellation. Mypay military pay   If an installment obligation is canceled or otherwise becomes unenforceable, it is treated as a disposition other than a sale or exchange. Mypay military pay Your gain or loss is the difference between your basis in the obligation and its fair market value (FMV) at the time you cancel it. Mypay military pay If the parties are related, the FMV of the obligation is considered to be no less than its full face value. Mypay military pay Transfer due to death. Mypay military pay   The transfer of an installment obligation (other than to a buyer) as a result of the death of the seller is not a disposition. Mypay military pay Any unreported gain from the installment obligation is not treated as gross income to the decedent. Mypay military pay No income is reported on the decedent's return due to the transfer. Mypay military pay Whoever receives the installment obligation as a result of the seller's death is taxed on the installment payments the same as the seller would have been had the seller lived to receive the payments. Mypay military pay   However, if the installment obligation is canceled, becomes unenforceable, or is transferred to the buyer because of the death of the holder of the obligation, it is a disposition. Mypay military pay The estate must figure its gain or loss on the disposition. Mypay military pay If the holder and the buyer were related, the FMV of the installment obligation is considered to be no less than its full face value. Mypay military pay More information. Mypay military pay   For more information on the disposition of an installment obligation, see Publication 537. Mypay military pay Sale of depreciable property. Mypay military pay   You generally cannot report gain from the sale of depreciable property to a related person on the installment method. Mypay military pay See Sale to a Related Person in Publication 537. Mypay military pay   You cannot use the installment method to report any depreciation recapture income up to the gain on the sale. Mypay military pay However, report any gain greater than the recapture income on the installment method. Mypay military pay   The recapture income reported in the year of sale is included in your installment sale basis to determine your gross profit on the installment sale. Mypay military pay   Figure your depreciation recapture income (including the section 179 deduction and the section 179A deduction recapture) in Part III of Form 4797. Mypay military pay Report the depreciation recapture income in Part II of Form 4797 as ordinary income in the year of sale. Mypay military pay    If you sell depreciable business property, prepare Form 4797 first in order to figure the amount to enter on line 12 of Part I, Form 6252. Mypay military pay See the Form 6252 instructions for details. Mypay military pay   For more information on the section 179 deduction, see Section 179 Expense Deduction in chapter 7. Mypay military pay For more information on depreciation recapture, see Depreciation Recapture in  chapter 9. Mypay military pay Payments Received or Considered Received You must figure your gain each year on the payments you receive, or are treated as receiving, from an installment sale. Mypay military pay In certain situations, you are considered to have received a payment, even though the buyer does not pay you directly. Mypay military pay These situations occur when the buyer assumes or pays any of your debts, such as a loan, or pays any of your expenses, such as a sales commission. Mypay military pay However, as discussed later, the buyer's assumption of your debt is treated as a recovery of basis, rather than as a payment, in many cases. Mypay military pay Buyer pays seller's expenses. Mypay military pay   If the buyer pays any of your expenses related to the sale of your property, it is considered a payment to you in the year of sale. Mypay military pay Include these expenses in the selling and contract prices when figuring the gross profit percentage. Mypay military pay Buyer assumes mortgage. Mypay military pay   If the buyer assumes or pays off your mortgage, or otherwise takes the property subject to the mortgage, the following rules apply. Mypay military pay Mortgage less than basis. Mypay military pay   If the buyer assumes a mortgage that is not more than your installment sale basis in the property, it is not considered a payment to you. Mypay military pay It is considered a recovery of your basis. Mypay military pay The contract price is the selling price minus the mortgage. Mypay military pay Example. Mypay military pay You sell property with an adjusted basis of $19,000. Mypay military pay You have selling expenses of $1,000. Mypay military pay The buyer assumes your existing mortgage of $15,000 and agrees to pay you $10,000 (a cash down payment of $2,000 and $2,000 (plus 8% interest) in each of the next 4 years). Mypay military pay The selling price is $25,000 ($15,000 + $10,000). Mypay military pay Your gross profit is $5,000 ($25,000 − $20,000 installment sale basis). Mypay military pay The contract price is $10,000 ($25,000 − $15,000 mortgage). Mypay military pay Your gross profit percentage is 50% ($5,000 ÷ $10,000). Mypay military pay You report half of each $2,000 payment received as gain from the sale. Mypay military pay You also report all interest you receive as ordinary income. Mypay military pay Mortgage more than basis. Mypay military pay   If the buyer assumes a mortgage that is more than your installment sale basis in the property, you recover your entire basis. Mypay military pay The part of the mortgage greater than your basis is treated as a payment received in the year of sale. Mypay military pay   To figure the contract price, subtract the mortgage from the selling price. Mypay military pay This is the total amount (other than interest) you will receive directly from the buyer. Mypay military pay Add to this amount the payment you are considered to have received (the difference between the mortgage and your installment sale basis). Mypay military pay The contract price is then the same as your gross profit from the sale. Mypay military pay    If the mortgage the buyer assumes is equal to or more than your installment sale basis, the gross profit percentage always will be 100%. Mypay military pay Example. Mypay military pay The selling price for your property is $9,000. Mypay military pay The buyer will pay you $1,000 annually (plus 8% interest) over the next 3 years and assume an existing mortgage of $6,000. Mypay military pay Your adjusted basis in the property is $4,400. Mypay military pay You have selling expenses of $600, for a total installment sale basis of $5,000. Mypay military pay The part of the mortgage that is more than your installment sale basis is $1,000 ($6,000 − $5,000). Mypay military pay This amount is included in the contract price and treated as a payment received in the year of sale. Mypay military pay The contract price is $4,000: Selling price $9,000 Minus: Mortgage (6,000) Amount actually received $3,000 Add difference:   Mortgage $6,000   Minus: Installment sale basis 5,000 1,000 Contract price $4,000   Your gross profit on the sale is also $4,000: Selling price $9,000 Minus: Installment sale basis (5,000) Gross profit $4,000   Your gross profit percentage is 100%. Mypay military pay Report 100% of each payment (less interest) as gain from the sale. Mypay military pay Treat the $1,000 difference between the mortgage and your installment sale basis as a payment and report 100% of it as gain in the year of sale. Mypay military pay Buyer assumes other debts. Mypay military pay   If the buyer assumes any other debts, such as a loan or back taxes, it may be considered a payment to you in the year of sale. Mypay military pay   If the buyer assumes the debt instead of paying it off, only part of it may have to be treated as a payment. Mypay military pay Compare the debt to your installment sale basis in the property being sold. Mypay military pay If the debt is less than your installment sale basis, none of it is treated as a payment. Mypay military pay If it is more, only the difference is treated as a payment. Mypay military pay If the buyer assumes more than one debt, any part of the total that is more than your installment sale basis is considered a payment. Mypay military pay These rules are the same as the rules discussed earlier under Buyer assumes mortgage . Mypay military pay However, they apply only to the following types of debt the buyer assumes. Mypay military pay Those acquired from ownership of the property you are selling, such as a mortgage, lien, overdue interest, or back taxes. Mypay military pay Those acquired in the ordinary course of your business, such as a balance due for inventory you purchased. Mypay military pay   If the buyer assumes any other type of debt, such as a personal loan or your legal fees relating to the sale, it is treated as if the buyer had paid off the debt at the time of the sale. Mypay military pay The value of the assumed debt is then considered a payment to you in the year of sale. Mypay military pay Property used as a payment. Mypay military pay   If you receive property rather than money from the buyer, it is still considered a payment in the year received. Mypay military pay However, see Trading property for like-kind property , later. Mypay military pay Generally, the amount of the payment is the property's FMV on the date you receive it. Mypay military pay Exception. Mypay military pay   If the property the buyer gives you is payable on demand or readily tradable (see examples later), the amount you should consider as payment in the year received is: The FMV of the property on the date you receive it if you use the cash method of accounting, The face amount of the obligation on the date you receive it if you use an accrual method of accounting, or The stated redemption price at maturity less any original issue discount (OID) or, if there is no OID, the stated redemption price at maturity appropriately discounted to reflect total unstated interest. Mypay military pay See Unstated interest , later. Mypay military pay Examples. Mypay military pay If you receive a note from the buyer as payment, and the note stipulates that you can demand payment from the buyer at any time, the note is payable on demand. Mypay military pay If you receive marketable securities from the buyer as payment, and you can sell the securities on an established securities market (such as the New York Stock Exchange) at any time, the securities are readily tradable. Mypay military pay In these examples, use the above rules to determine the amount you should consider as payment in the year received. Mypay military pay Debt not payable on demand. Mypay military pay   Any evidence of debt you receive from the buyer that is not payable on demand is not considered a payment. Mypay military pay This is true even if the debt is guaranteed by a third party, including a government agency. Mypay military pay Fair market value (FMV). Mypay military pay   This is the price at which property would change hands between a willing buyer and a willing seller, neither being under any compulsion to buy or sell and both having a reasonable knowledge of all the necessary facts. Mypay military pay Third-party note. Mypay military pay   If the property the buyer gives you is a third-party note (or other obligation of a third party), you are considered to have received a payment equal to the note's FMV. Mypay military pay Because the FMV of the note is itself a payment on your installment sale, any payments you later receive from the third party are not considered payments on the sale. Mypay military pay The excess of the note's face value over its FMV is interest. Mypay military pay Exclude this interest in determining the selling price of the property. Mypay military pay However, see Exception under Property used as a payment , earlier. Mypay military pay Example. Mypay military pay You sold real estate in an installment sale. Mypay military pay As part of the down payment, the buyer assigned to you a $50,000, 8% third-party note. Mypay military pay The FMV of the third-party note at the time of the sale was $30,000. Mypay military pay This amount, not $50,000, is a payment to you in the year of sale. Mypay military pay The third-party note had an FMV equal to 60% of its face value ($30,000 ÷ $50,000), so 60% of each principal payment you receive on this note is a nontaxable return of capital. Mypay military pay The remaining 40% is interest taxed as ordinary income. Mypay military pay Bond. Mypay military pay   A bond or other evidence of debt you receive from the buyer that is payable on demand or readily tradable in an established securities market is treated as a payment in the year you receive it. Mypay military pay For more information on the amount you should treat as a payment, see Exception under Property used as a payment , earlier. Mypay military pay   If you receive a government or corporate bond for a sale before October 22, 2004, and the bond has interest coupons attached or can be readily traded in an established securities market, you are considered to have received payment equal to the bond's FMV. Mypay military pay However, see Exception under Property used as a payment , earlier. Mypay military pay Buyer's note. Mypay military pay   The buyer's note (unless payable on demand) is not considered payment on the sale. Mypay military pay However, its full face value is included when figuring the selling price and the contract price. Mypay military pay Payments you receive on the note are used to figure your gain in the year received. Mypay military pay Sale to a related person. Mypay military pay   If you sell depreciable property to a related person and the sale is an installment sale, you may not be able to report the sale using the installment method. Mypay military pay For information on these rules, see the Instructions for Form 6252 and Sale to a Related Person in Publication 537. Mypay military pay Trading property for like-kind property. Mypay military pay   If you trade business or investment property solely for the same kind of property to be held as business or investment property, you can postpone reporting the gain. Mypay military pay See Like-Kind Exchanges in chapter 8 for a discussion of like-kind property. Mypay military pay   If, in addition to like-kind property, you receive an installment obligation in the exchange, the following rules apply to determine installment sale income each year. Mypay military pay The contract price is reduced by the FMV of the like-kind property received in the trade. Mypay military pay The gross profit is reduced by any gain on the trade that can be postponed. Mypay military pay Like-kind property received in the trade is not considered payment on the installment obligation. Mypay military pay Unstated interest. Mypay military pay   An installment sale contract may provide that each deferred payment on the sale will include interest or that there will be an interest payment in addition to the principal payment. Mypay military pay Interest provided in the contract is called stated interest. Mypay military pay   If an installment sale contract does not provide for adequate stated interest, part of the stated principal amount of the contract may be recharacterized as interest. Mypay military pay If Internal Revenue Code section 483 applies to the contract, this interest is called unstated interest. Mypay military pay   If Internal Revenue Code section 1274 applies to the contract, this interest is called original issue discount (OID). Mypay military pay   Generally, if a buyer gives a debt in consideration for personal use property, the unstated interest rules do not apply. Mypay military pay Therefore, the buyer cannot deduct the unstated interest. Mypay military pay The seller must report the unstated interest as income. Mypay military pay Personal-use property is any property in which substantially all of its use by the buyer is not in connection with a trade or business or an investment activity. Mypay military pay   If the debt is subject to the Internal Revenue Code section 483 rules and is also subject to the below-market loan rules, such as a gift loan, compensation-related loan or corporation-shareholder loan, then both parties are subject to the below-market loan rules rather than the unstated interest rules. Mypay military pay   Unstated interest reduces the stated selling price of the property and the buyer's basis in the property. Mypay military pay It increases the seller's interest income and the buyer's interest expense. Mypay military pay   In general, an installment sale contract provides for adequate stated interest if the stated interest rate (based on an appropriate compounding period) is at least equal to the applicable federal rate (AFR). Mypay military pay    The AFRs are published monthly in the Internal Revenue Bulletin (IRB). Mypay military pay You can get this information by contacting an IRS office. Mypay military pay IRBs are also available at IRS. Mypay military pay gov. Mypay military pay More information. Mypay military pay   For more information, see Unstated Interest and Original Issue Discount (OID) in Publication 537. Mypay military pay Example. Mypay military pay You sell property at a contract price of $6,000 and your gross profit is $1,500. Mypay military pay Your gross profit percentage is 25% ($1,500 ÷ $6,000). Mypay military pay After subtracting interest, you report 25% of each payment, including the down payment, as installment sale income from the sale for the tax year you receive the payment. Mypay military pay The remainder (balance) of each payment is the tax-free return of your adjusted basis. Mypay military pay Example On January 3, 2013, you sold your farm, including the home, farm land and buildings. Mypay military pay You received $50,000 down and the buyer's note for $200,000. Mypay military pay In addition, the buyer assumed an outstanding $50,000 mortgage on the farm land. Mypay military pay The total selling price was $300,000. Mypay military pay The note payments of $25,000 each, plus adequate interest, are due every July 1 and January 1, beginning in July 2013. Mypay military pay Your selling expenses were $15,000. Mypay military pay Adjusted basis and depreciation. Mypay military pay   The adjusted basis and depreciation claimed on each asset sold are as follows:   Depreciation Adjusted Asset Claimed Basis Home* -0- $33,743 Farm land -0- 73,610 Buildings $31,500 35,130 * Owned and used as main home for at least 2 of the 5 years prior to the sale Gain on each asset. Mypay military pay   The following schedule shows the assets included in the sale, each asset's selling price based on its respective value, the selling expense allocated to each asset, the adjusted basis of each asset, and the gain on each asset. Mypay military pay The selling expense for each asset is 5% of the selling price ($15,000 selling expense ÷ $300,000 selling price). Mypay military pay   Selling Selling Adjusted     Price Expense Basis Gain Home* $60,000 $3,000 $33,743 $23,257 Farm land  165,000  8,250  73,610  83,140 Buildings 75,000 3,750 35,130 36,120   $300,000 $15,000 $142,483 $142,517 * Owned and used as main home for at least 2 of the 5 years prior to the sale Depreciation recapture. Mypay military pay   The buildings are section 1250 property. Mypay military pay There is no depreciation recapture income for them because they were depreciated using the straight line method. Mypay military pay See chapter 9 for more information on depreciation recapture. Mypay military pay   Special rules may apply when you sell section 1250 assets depreciated under the straight line method. Mypay military pay See the Unrecaptured Section 1250 Gain Worksheet in the Instructions for Schedule D (Form 1040). Mypay military pay See chapter 3 of Publication 544, Sales and Other Dispositions of Assets, for more information on section 1250 assets. Mypay military pay Installment sale basis and gross profit. Mypay military pay   The following table shows each asset reported on the installment method, its selling price, installment sale basis, and gross profit. Mypay military pay     Installment     Selling Sale Gross   Price Basis Profit Farm land $165,000 $73,610 $83,140 Buildings 75,000 35,130 36,120   $240,000 $108,740 $119,260 Section 1231 gains. Mypay military pay   The gain on the farm land and buildings is reported as section 1231 gains. Mypay military pay See Section 1231 Gains and Losses in chapter 9. Mypay military pay Contract price and gross profit percentage. Mypay military pay   The contract price is $250,000 for the part of the sale reported on the installment method. Mypay military pay This is the selling price ($300,000) minus the mortgage assumed ($50,000). Mypay military pay   Gross profit percentage for the sale is 47. Mypay military pay 70% ($119,260 gross profit ÷ $250,000 contract price). Mypay military pay The gross profit percentage for each asset is figured as follows:   Percent Farm land ($83,140 ÷ $250,000) 33. Mypay military pay 256 Buildings ($36,120 ÷ $250,000) 14. Mypay military pay 448 Total 47. Mypay military pay 70 Figuring the gain to report on the installment method. Mypay military pay   One hundred percent (100%) of each payment is reported on the installment method. Mypay military pay The total amount received on the sale in 2013 is $75,000 ($50,000 down payment + $25,000 payment on July 1). Mypay military pay The installment sale part of the total payments received in 2013 is also $75,000. Mypay military pay Figure the gain to report for each asset by multiplying its gross profit percentage times $75,000. Mypay military pay   Income Farm land—33. Mypay military pay 256% × $75,000 $24,942 Buildings—14. Mypay military pay 448% × $75,000 10,836 Total installment income for 2013 $35,778 Reporting the sale. Mypay military pay   Report the installment sale on Form 6252. Mypay military pay Then report the amounts from Form 6252 on Form 4797 and Schedule D (Form 1040). Mypay military pay Attach a separate page to Form 6252 that shows the computations in the example. Mypay military pay If you sell depreciable business property, prepare Form 4797 first in order to figure the amount to enter on line 12 of Part I, Form 6252. Mypay military pay Section 1231 gains. Mypay military pay   The gains on the farm land and buildings are section 1231 gains. Mypay military pay They may be reported as either capital or ordinary gain depending on the net balance when combined with other section 1231 losses. Mypay military pay A net 1231 gain is capital gain and a net 1231 loss is an ordinary loss. Mypay military pay Installment income for years after 2013. Mypay military pay   You figure installment income for the years after 2013 by applying the same gross profit percentages to the payments you receive each year. Mypay military pay If you receive $50,000 during the year, the entire $50,000 is considered received on the installment sale (100% × $50,000). Mypay military pay You realize income as follows:   Income Farm land—33. Mypay military pay 256% × $50,000 $16,628 Buildings—14. Mypay military pay 448% × $50,000 7,224 Total installment income $23,852   In this example, no gain ever is recognized from the sale of your home. Mypay military pay You will combine your section 1231 gains from this sale with section 1231 gains and losses from other sales in each of the later years to determine whether to report them as ordinary or capital gains. Mypay military pay The interest received with each payment will be included in full as ordinary income. Mypay military pay Summary. Mypay military pay   The installment income (rounded to the nearest dollar) from the sale of the farm is reported as follows: Selling price $190,000 Minus: Installment basis (108,740) Gross profit $81,260     Gain reported in 2012 (year of sale) $35,778 Gain reported in 2013:   $50,000 × 47. Mypay military pay 70% 23,850 Gain reported in 2014:   $50,000 × 47. Mypay military pay 70% 23,850 Gain reported in 2015:   $50,000 × 47. Mypay military pay 70% 23,850 Gain reported in 2016:   $25,000 × 47. Mypay military pay 70% 11,925 Total gain reported $119,253 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Tax Relief for Victims of Hurricane Irene in Puerto Rico

Updated 9/29/11 to add the municipalities of Adjuntas, Ciales, Guaynabo.

Updated 9/13/11 to add the municipalities of Fajardo, Gurabo, Las Piedras, Naguabo, Naranjito, Río Grande, San Lorenzo, Trujillo Alto, Vega Baja, Vieques and Villalba.

Updated 9/6/11 to add the municipalities of Arroyo, Aguas Buenas, Cidra, Coamo, Comerio, Humacao, Jayuya, Juncos, Orocovis, Patillas and Ponce.

SP-FL-2011-14, Aug. 30, 2011

MIAMI — Victims of Hurricane Irene that began on Aug. 21, 2011 in parts of Puerto Rico may qualify for tax relief from the Internal Revenue Service.

The President has declared the following municipalities a federal disaster area: Adjuntas, Arroyo, Aguas Buenas, Caguas, Canóvanas, Carolina, Cayey, Cidra, Ciales, Coamo, Comerío, Fajardo, Guaynabo, Gurabo, Humacao, Jayuya, Juncos, Las Piedras, Loíza, Luquillo, Naguabo, Naranjito, Orocovis, Patillas, Ponce, Río Grande,  San Juan, San Lorenzo, Trujillo Alto, Vega Baja, Vieques and Villalba. Individuals who reside or have a business in these municipalities may qualify for tax relief.

The declaration permits the IRS to postpone certain deadlines for taxpayers who reside or have a business in the disaster area. For instance, certain deadlines falling on or after Aug. 21, and on or before Oct. 31, have been postponed to Oct. 31, 2011. This includes corporations and other businesses that previously obtained an extension until Sept. 15 to file their 2010 returns, and individuals and businesses that received a similar extension until Oct. 17. It also includes the estimated tax payment for the third quarter, normally due Sept. 15.  

In addition, the IRS is waiving the failure-to-deposit penalties for employment and excise tax deposits due on or after Aug. 21, and on or before Sept. 6, as long as the deposits are made by Sept. 6, 2011.

If an affected taxpayer receives a penalty notice from the IRS, the taxpayer should call the telephone number on the notice to have the IRS abate any interest and any late filing or late payment penalties that would otherwise apply. Penalties or interest will be abated only for taxpayers who have an original or extended filing, payment or deposit due date, including an extended filing or payment due date, that falls within the postponement period.

The IRS automatically identifies taxpayers located in the covered disaster area and applies automatic filing and payment relief. But affected taxpayers who reside or have a business located outside the covered disaster area must call the IRS disaster hotline at 1-866-562-5227 to request this tax relief.

Covered Disaster Area

The municipalities listed above constitute a covered disaster area for purposes of Treas. Reg. § 301.7508A-1(d)(2) and are entitled to the relief detailed below.

Affected Taxpayers

Taxpayers considered to be affected taxpayers eligible for the postponement of time to file returns, pay taxes and perform other time-sensitive acts are those taxpayers listed in Treas. Reg. § 301.7508A-1(d)(1), and include individuals who live, and businesses whose principal place of business is located, in the covered disaster area. Taxpayers not in the covered disaster area, but whose records necessary to meet a deadline listed in Treas. Reg. § 301.7508A-1(c) are in the covered disaster area, are also entitled to relief. In addition, all relief workers affiliated with a recognized government or philanthropic organization assisting in the relief activities in the covered disaster area and any individual visiting the covered disaster area who was killed or injured as a result of the disaster are entitled to relief.

Grant of Relief

Under section 7508A, the IRS gives affected taxpayers until Oct. 31 to file most tax returns (including individual, corporate, and estate and trust income tax returns; partnership returns, S corporation returns, and trust returns; estate, gift, and generation-skipping transfer tax returns; and employment and certain excise tax returns), or to make tax payments, including estimated tax payments, that have either an original or extended due date occurring on or after Aug. 21 and on or before Oct. 31.

The IRS also gives affected taxpayers until Oct. 31 to perform other time-sensitive actions described in Treas. Reg. § 301.7508A-1(c)(1) and Rev. Proc. 2007-56, 2007-34 I.R.B. 388 (Aug. 20, 2007), that are due to be performed on or after Aug. 21 and on or before Oct. 31.

This relief also includes the filing of Form 5500 series returns, in the manner described in section 8 of Rev. Proc. 2007-56. The relief described in section 17 of Rev. Proc. 2007-56, pertaining to like-kind exchanges of property, also applies to certain taxpayers who are not otherwise affected taxpayers and may include acts required to be performed before or after the period above.

The postponement of time to file and pay does not apply to information returns in the W-2, 1098, 1099 series, or to Forms 1042-S or 8027. Penalties for failure to timely file information returns can be waived under existing procedures for reasonable cause. Likewise, the postponement does not apply to employment and excise tax deposits. The IRS, however, will abate penalties for failure to make timely employment and excise tax deposits due on or after Aug. 21 and on or before Sept. 6 provided the taxpayer makes these deposits by Sept. 6.

Casualty Losses

Affected taxpayers in a federally declared disaster area have the option of claiming disaster-related casualty losses on their federal income tax return for either this year or last year. Claiming the loss on an original or amended return for last year will get the taxpayer an earlier refund, but waiting to claim the loss on this year’s return could result in a greater tax saving, depending on other income factors.

Individuals may deduct personal property losses that are not covered by insurance or other reimbursements. For details, see Form 4684 and its instructions.
Affected taxpayers claiming the disaster loss on last year’s return should put the Disaster Designation “Puerto Rico/Hurricane Irene” at the top of the form so that the IRS can expedite the processing of the refund.

Other Relief

The IRS will waive the usual fees and expedite requests for copies of previously filed tax returns for affected taxpayers. Taxpayers should put the assigned Disaster Designation in red ink at the top of Form 4506, Request for Copy of Tax Return, or Form 4506-T, Request for Transcript of Tax Return, as appropriate, and submit it to the IRS.

Affected taxpayers who are contacted by the IRS on a collection or examination matter should explain how the disaster impacts them so that the IRS can provide appropriate consideration to their case.

Taxpayers may download forms and publications from the official IRS website, irs.gov, or order them by calling 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676). The IRS toll-free number for general tax questions is 1-800-829-1040.

Related Information

SP-FL-2011-14SP, Alivio Tributario a Víctimas del Huracán Irene en Puerto Rico
Disaster Assistance and Emergency Relief for Individuals and Businesses
Recent IRS Disaster Relief Announcements

 

Page Last Reviewed or Updated: 20-Mar-2014

The Mypay Military Pay

Mypay military pay Publication 547(SP) - Main Content Table of Contents Hecho FortuitoMascota de la familia. Mypay military pay Deterioro progresivo. Mypay military pay Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Robo Pérdidas de Depósitos Monetarios Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaGanancias por reembolsos. Mypay military pay Propiedad comercial o de generación de ingresos. Mypay military pay Pérdida de inventario. Mypay military pay Propiedad alquilada. Mypay military pay Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. Mypay military pay Disminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Límites de la DeducciónRegla del 2% Regla de los $100 Regla del 10% Cómo Calcular la Deducción Cómo Calcular una GananciaAplazamiento de la Declaración de una Ganancia Cuándo Declarar Pérdidas y GananciasPérdidas de depósitos monetarios. Mypay military pay Pérdida del inquilino. Mypay military pay Pérdidas en Zonas de DesastrePérdida de inventario por desastre. Mypay military pay Vivienda principal en una zona de desastre. Mypay military pay Vivienda inhabitable. Mypay military pay Plazo límite para escoger una opción. Mypay military pay Revocación de opción. Mypay military pay Cómo calcular la deducción de pérdidas. Mypay military pay Cómo declarar la pérdida en el Formulario 1040X. Mypay military pay Documentación. Mypay military pay ¿Necesita una copia de la declaración de impuestos del año anterior? Plazos Tributarios Aplazados Cómo Comunicarse con la Agencia Federal para el Manejo de Emergencias (FEMA) Cómo Declarar Pérdidas y GananciasBienes que tiene en su propiedad por un año o menos. Mypay military pay Bienes que tiene en su propiedad más de un año. Mypay military pay Bienes depreciables. Mypay military pay Ajustes a la Base Si las Deducciones son Mayores que el Ingreso Cómo Obtener Ayuda con los ImpuestosTalleres para Contribuyentes de Bajos Ingresos Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, destrucción o pérdida de propiedad ocasionado por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. Mypay military pay Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. Mypay military pay Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. Mypay military pay Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. Mypay military pay Generalmente, las pérdidas por hechos fortuitos son deducibles durante el año tributario en el cual ocurrió la pérdida. Mypay military pay Vea la Tabla 3, más adelante. Mypay military pay Pérdidas deducibles. Mypay military pay   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). Mypay military pay Terremotos. Mypay military pay Incendios (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). Mypay military pay Inundaciones. Mypay military pay La demolición o reubicación, por orden del gobierno, de una vivienda inhabitable debido a un desastre según se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre , más adelante. Mypay military pay Hundimientos de minas. Mypay military pay Naufragios. Mypay military pay Estallido sónico. Mypay military pay Tormentas, incluidos huracanes y tornados. Mypay military pay Ataques terroristas. Mypay military pay Vandalismo. Mypay military pay Erupciones volcánicas. Mypay military pay Pérdidas no deducibles. Mypay military pay   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por: La rotura accidental de artículos como vasos o vajilla fina en condiciones normales. Mypay military pay Una mascota de familia (como se explica más adelante). Mypay military pay Un incendio, si usted deliberadamente lo inicia o le paga a alguien para que lo inicie. Mypay military pay Un accidente automovilístico si éste es causado por su negligencia o acto deliberado. Mypay military pay Esto también es aplicable si el acto o negligencia de otra persona que actúe en su nombre causan el accidente. Mypay military pay Deterioro progresivo (explicado a continuación). Mypay military pay Sin embargo, vea Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos , más adelante. Mypay military pay Mascota de la familia. Mypay military pay   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . Mypay military pay Ejemplo. Mypay military pay Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. Mypay military pay Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. Mypay military pay Deterioro progresivo. Mypay military pay   La pérdida de bienes por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. Mypay military pay Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. Mypay military pay A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. Mypay military pay El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. Mypay military pay Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. Mypay military pay La mayoría de las pérdidas de bienes por motivo de sequía. Mypay military pay Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. Mypay military pay Daño por termitas o polilla. Mypay military pay El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. Mypay military pay Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. Mypay military pay Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Conforme a un procedimiento especial, puede deducir los costos para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. Mypay military pay Conforme a este procedimiento, los costos de reparaciones se consideran pérdida por hecho fortuito en el año en el que usted los pague. Mypay military pay Por ejemplo, los costos de reparaciones que pagó en 2013 son deducibles en su declaración de impuestos de 2013 y los costos de reparaciones que pagó en 2012 son deducibles en su declaración de impuestos de 2012. Mypay military pay Nota. Mypay military pay Si usted pagó los costos de reparaciones antes de 2013 y elige seguir este procedimiento especial, puede enmendar su declaración del año anterior utilizando el Formulario 1040X, Amended U. Mypay military pay S. Mypay military pay Individual Income Tax Return (Declaración Enmendada de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos), en inglés y adjunte el Formulario 4684 para el año apropiado. Mypay military pay Puede obtener el Formulario 4684 para el año apropiado en IRS. Mypay military pay gov. Mypay military pay Generalmente, el Formulario 1040X se tiene que presentar dentro de 3 años después de la fecha en que presentó la declaración de impuestos original o dentro de 2 años después de la fecha en que pagó los impuestos, lo que ocurra por último. Mypay military pay Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos. Mypay military pay   Para los propósitos de este procedimiento especial el término “paneles de yeso (drywall) corrosivos” quiere decir paneles de yeso que han sido identificados como paneles de yeso problemáticos bajo el método de identificación de dos etapas que es publicado por la Comisión de Seguridad de Productos del Consumidor de los Estados Unidos (CPSC, por sus siglas en inglés) y el Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano de los Estados Unidos (HUD, por sus siglas en inglés) en su guía interina con fecha del 28 de enero de 2010, según las revisiones del CPSC y HUD. Mypay military pay La guía revisada de identificación y medidas correctivas está disponible en: www. Mypay military pay cpsc. Mypay military pay gov/Safety-Education/Safety-Education-Centers/Drywall. Mypay military pay Instrucciones especiales para completar el Formulario 4684. Mypay military pay   Si usted elige seguir este procedimiento especial, complete la Sección A del Formulario 4684, de acuerdo con las instrucciones siguientes. Mypay military pay El IRS no disputará su posición de tratar los daños que sufrió por paneles de yeso (drywall) corrosivos como una pérdida por hecho fortuito si usted calcula y declara la pérdida según se explica a continuación: Margen de arriba del Formulario 4684. Mypay military pay   Anote en inglés “Revenue Procedure 2010-36” (Procedimiento Tributario 2010-36). Mypay military pay Línea 1. Mypay military pay   Anote la información requerida por las instrucciones de la línea 1. Mypay military pay Línea 2. Mypay military pay   Ignore esta línea. Mypay military pay Línea 3. Mypay military pay   Anote la cantidad de reembolsos que recibió de su seguro, u otros reembolsos que recibió (incluyendo por algún litigio). Mypay military pay De no haber ninguna, anote -0-. Mypay military pay Líneas 4-7. Mypay military pay   Ignore estas líneas. Mypay military pay Línea 8. Mypay military pay   Anote la cantidad que pagó para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. Mypay military pay Anote solamente la cantidad que pagó para restaurar su vivienda a la condición que existía inmediatamente antes de los daños. Mypay military pay No incorpore ninguna cantidad que pagó para mejoras o ampliaciones que aumentaron el valor de su vivienda hasta un monto mayor al valor de la misma antes de la pérdida. Mypay military pay Si usted repuso un aparato electrodoméstico en vez de repararlo, anote la cantidad que sea menor: El costo actual para reponer el aparato electrodoméstico original o La base del aparato electrodoméstico (generalmente es el costo). Mypay military pay Línea 9. Mypay military pay   Si la línea 8 es mayor que la línea 3, siga una de las instrucciones que aparecen a continuación: Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), anote el 75% de la diferencia entre las líneas 3 y 8. Mypay military pay Si el punto (1) no le corresponde, anote la cantidad entera de la diferencia entre las líneas 3 y 8. Mypay military pay Si la cantidad en la línea 8 es menor o igual a la cantidad de la línea 3, usted no puede reclamar una deducción por pérdidas fortuitas usando este procedimiento especial. Mypay military pay    Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), es posible que tenga ingresos o una deducción adicional en un año tributario posterior dependiendo de la cantidad exacta del reembolso que recibió. Mypay military pay Vea el tema Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida , más adelante. Mypay military pay Líneas 10-18. Mypay military pay   Complete estas líneas según las instrucciones del Formulario 4684. Mypay military pay Si elige no seguir este procedimiento especial. Mypay military pay   Si elige no seguir este procedimiento especial, estará sujeto a todas las disposiciones que corresponden a la deducción de las pérdidas fortuitas, y tiene que completar las líneas 1 al 9 según las instrucciones del Formulario 4684. Mypay military pay Esto quiere decir, por ejemplo, que tiene que establecer que el daño, destrucción, o pérdida de propiedad fue ocasionado por un acontecimiento identificable como se explica anteriormente en la sección titulada Hecho Fortuito . Mypay military pay Además, tiene que tener pruebas que indiquen lo siguiente: La pérdida es deducible en el año que usted la reclama y no en ningún otro año. Mypay military pay Vea Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. Mypay military pay La cantidad de la pérdida reclamada. Mypay military pay Vea, Comprobación de las Pérdidas , más adelante. Mypay military pay No existe una reclamación de reembolso por ninguna parte de la pérdida para la cual hay una perspectiva razonable de recuperación. Mypay military pay Vea, Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. Mypay military pay Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o bienes con la intención de privar al dueño de éstos. Mypay military pay Tomar los bienes tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. Mypay military pay No es necesario indicar una condena por robo. Mypay military pay Un robo incluye tomar dinero o bienes a través de los siguientes medios: Chantaje. Mypay military pay Robo con allanamiento. Mypay military pay Malversación de fondos. Mypay military pay Extorsión. Mypay military pay Secuestro para exigir rescate. Mypay military pay Hurto. Mypay military pay Robo. Mypay military pay Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. Mypay military pay Disminución del valor de mercado de acciones. Mypay military pay   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. Mypay military pay Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. Mypay military pay Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040). Mypay military pay Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550 (disponible en inglés). Mypay military pay Bienes extraviados o perdidos. Mypay military pay    La simple desaparición de dinero o bienes no constituye un robo. Mypay military pay Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de bienes puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. Mypay military pay Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en la sección anterior titulada Hecho Fortuito . Mypay military pay Ejemplo. Mypay military pay La puerta de un automóvil se cierra accidentalmente golpeándole la mano, rompiendo el engaste de su anillo de diamante. Mypay military pay El diamante se cae del anillo y nunca lo encuentra. Mypay military pay La pérdida del diamante es un hecho fortuito. Mypay military pay Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). Mypay military pay   El IRS ha publicado la siguiente información para brindar ayuda a los contribuyentes que hayan sufrido pérdidas por esquemas de inversión de tipo Ponzi: el Reglamento Tributario (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. Mypay military pay R. Mypay military pay B. Mypay military pay 735 (disponible en el sitio www. Mypay military pay irs. Mypay military pay gov/irb/2009-14_IRB/ar07. Mypay military pay html). Mypay military pay el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. Mypay military pay R. Mypay military pay B. Mypay military pay 749 (disponible en el sitio www. Mypay military pay irs. Mypay military pay gov/irb/2009-14_IRB/ar11. Mypay military pay html). Mypay military pay el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. Mypay military pay R. Mypay military pay B. Mypay military pay 847 (disponible en el sitio www. Mypay military pay irs. Mypay military pay gov/irb/2011-50_IRB/ar11. Mypay military pay html). Mypay military pay Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. Mypay military pay No complete las líneas 19 a la 27, pero debe completar las líneas 29 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Mypay military pay La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. Mypay military pay No necesita completar el Anexo A. Mypay military pay Para información adicional, vea el reglamento tributario,los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las instrucciones para el Formulario 4686, en inglés. Mypay military pay   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Mypay military pay Pérdidas de Depósitos Monetarios Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). Mypay military pay Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. Mypay military pay Pérdida ordinaria. Mypay military pay Deuda incobrable no relacionada con los negocios. Mypay military pay Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. Mypay military pay   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución insolvente o en quiebra. Mypay military pay Generalmente, puede elegir esta opción cuando presente su declaración de impuestos de ese año y es aplicable a todas las pérdidas de depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. Mypay military pay Si considera dicha situación una pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. Mypay military pay Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea mayor a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. Mypay military pay Una vez que haya elegido su opción, no podrá cambiarla sin previa autorización del Servicio de Impuestos Internos. Mypay military pay   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Mypay military pay La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos las ganancias que espere recibir de algún seguro estatal. Mypay military pay El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Mypay military pay No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. Mypay military pay Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. Mypay military pay   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. Mypay military pay Cómo se declaran las pérdidas de depósitos monetarios. Mypay military pay   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. Mypay military pay Vea la Tabla 1. Mypay military pay Tabla 1. Mypay military pay Cómo Declarar la Pérdida de Depósitos Monetarios SI decide declarar la pérdida como. Mypay military pay . Mypay military pay . Mypay military pay   ENTONCES declárela en el. Mypay military pay . Mypay military pay . Mypay military pay hecho fortuito   Formulario 4684 y Anexo A  (Formulario 1040). Mypay military pay pérdida ordinaria   Anexo A (Formulario 1040). Mypay military pay deuda incobrable no relacionada con los negocios   Formulario 8949 y Anexo D (Formulario 1040). Mypay military pay Información adicional. Mypay military pay   Para más información, vea la sección de las instrucciones del Formulario 4684 titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para casos de pérdidas de depósitos monetarios en instituciones financieras insolventes o en quiebra), en inglés. Mypay military pay Recuperación de pérdida deducida. Mypay military pay   Si logra recuperar alguna suma que haya deducido como pérdida en un año anterior, es posible que tenga que incluir esa suma como ingresos para el año en que la recuperó. Mypay military pay Si alguna parte de la deducción original no redujo sus impuestos para un año anterior, no tiene que incluir la parte del dinero recuperado en sus ingresos. Mypay military pay Para más información, vea la sección titulada Recoveries (Recuperación de fondos), en la Publicación 525, en inglés. Mypay military pay Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. Mypay military pay También tiene que poder demostrar la cantidad que declare como deducción según se explica a continuación. Mypay military pay Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. Mypay military pay   Si existe una pérdida por hecho fortuito, debe demostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. Mypay military pay ) y la fecha en que ocurrió. Mypay military pay Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. Mypay military pay Que usted era dueño de los bienes o, si los alquilaba de otra persona, tenía la responsabilidad contractual ante el dueño por los daños. Mypay military pay Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Mypay military pay Comprobación de las pérdidas por robo. Mypay military pay   Si existe una pérdida por robo, debe poder demostrar los siguientes puntos: La fecha en la que descubrió que sus bienes habían desaparecido. Mypay military pay Que sus bienes fueron robados. Mypay military pay Que usted era el dueño de dichos bienes. Mypay military pay Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Mypay military pay    Es importante que tenga la documentación necesaria que justifique (compruebe) el monto de la deducción. Mypay military pay Si no tiene documentos que corroboren o comprueben dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. Mypay military pay Cómo Calcular una Pérdida Para determinar la deducción a incluir en caso de pérdida por hecho fortuito o robo, primero tiene que calcular la pérdida misma. Mypay military pay Cantidad de la pérdida. Mypay military pay   Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de los bienes antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. Mypay military pay Determine la reducción del valor justo de mercado de los bienes a causa del hecho fortuito o robo. Mypay military pay De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de cualquier otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. Mypay military pay En el caso de bienes de uso personal y bienes utilizados durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. Mypay military pay Ganancias por reembolsos. Mypay military pay   Se tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de los bienes. Mypay military pay Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de los bienes es menor que la base ajustada. Mypay military pay Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. Mypay military pay Vea Cómo Calcular una Ganancia , más adelante. Mypay military pay Propiedad comercial o de generación de ingresos. Mypay military pay   Si es dueño de una propiedad comercial o de generación de ingresos, como una propiedad de alquiler, y ésta es robada o destruida totalmente, no se tendrá en cuenta su disminución del valor justo de mercado. Mypay military pay La pérdida se calculará de la siguiente forma:   Base ajustada en la propiedad     MENOS     Todo valor residual     MENOS     Todo seguro o reembolso que  reciba o espere recibir   Pérdida de inventario. Mypay military pay   Existen dos maneras de deducir una pérdida de inventario por hecho fortuito o robo, incluyendo artículos que tenga para la venta al público. Mypay military pay   Una manera es deducir la pérdida a través del aumento del costo de los bienes vendidos, declarando debidamente el inventario inicial y el inventario de cierre. Mypay military pay No vuelva a declarar esta pérdida como pérdida por hecho fortuito o robo. Mypay military pay Si toma la pérdida mediante el aumento del costo de mercancías o artículos vendidos, incluya todo seguro u otros reembolsos que reciba por dicha pérdida en sus ingresos brutos. Mypay military pay   La otra manera es deducir la pérdida aparte. Mypay military pay Si la deduce de esta manera, elimine los artículos de inventario que se vean afectados del costo de mercancías o artículos vendidos, efectuando un ajuste a la disminución del inventario inicial o compras. Mypay military pay Reduzca la pérdida por el reembolso que reciba. Mypay military pay No incluya el reembolso en los ingresos brutos. Mypay military pay Si no recibe el reembolso para fines de año, no podrá declarar una pérdida mientras tenga una perspectiva razonable de recuperación. Mypay military pay Propiedad alquilada. Mypay military pay   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. Mypay military pay Cálculos separados. Mypay military pay   Por lo general, si un solo hecho fortuito o robo afecta más de un artículo de propiedad, tiene que calcular por separado la pérdida de cada artículo. Mypay military pay Luego, sume las pérdidas para determinar el monto total de pérdida de ese hecho fortuito o robo. Mypay military pay Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. Mypay military pay   Al calcular la pérdida de bienes raíces de uso personal por un hecho fortuito, la propiedad completa se trata como un solo artículo (incluyendo toda mejora, como edificios, árboles y arbustos). Mypay military pay Calcule la pérdida utilizando la cifra más pequeña de las siguientes: La disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad. Mypay military pay La base ajustada de toda la propiedad. Mypay military pay   Vea más adelante el tema Bienes inmuebles en la sección titulada Cómo Calcular la Deducción, más adelante. Mypay military pay Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender sus bienes a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. Mypay military pay La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de los bienes inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. Mypay military pay Valor justo de mercado de los bienes robados. Mypay military pay   El valor justo de mercado de bienes inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene los bienes. Mypay military pay Ejemplo. Mypay military pay Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. Mypay military pay Ésta es la base ajustada de esos bienes. Mypay military pay Este año, le robaron los dólares de plata. Mypay military pay El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. Mypay military pay Su pérdida por robo es $150. Mypay military pay Bienes robados recuperados. Mypay military pay   Los bienes robados recuperados son bienes suyos que le fueron robados y posteriormente devueltos a usted. Mypay military pay Si recupera bienes después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la cantidad menor entre la base ajustada de los bienes (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fueran robados hasta el momento en que se recuperaron. Mypay military pay Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. Mypay military pay   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. Mypay military pay Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo sus impuestos. Mypay military pay Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recoveries (Recuperación de fondos) en la Publicación 525, en inglés. Mypay military pay Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o robo, por lo general, necesita una tasación competente (fidedigna). Mypay military pay No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. Mypay military pay Vea los temas Tasaciones y Costos de limpieza y reparaciones presentados a continuación. Mypay military pay Tasaciones. Mypay military pay   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. Mypay military pay El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda disminución general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. Mypay military pay Esta información es necesaria para limitar cualquier deducción de la pérdida real resultante del daño a la propiedad. Mypay military pay   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. Mypay military pay El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. Mypay military pay El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. Mypay military pay El método de tasación que utilice el tasador. Mypay military pay Podría usar una tasación utilizada para obtener un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal) como resultado de un desastre declarado como tal por el gobierno federal para establecer la cantidad de su pérdida por desastre. Mypay military pay Para obtener más información sobre desastres, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . Mypay military pay Costos de limpieza y reparaciones. Mypay military pay   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. Mypay military pay Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. Mypay military pay Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de hacer reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado si cumple todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. Mypay military pay Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior al hecho fortuito. Mypay military pay La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. Mypay military pay Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. Mypay military pay El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. Mypay military pay Jardines. Mypay military pay   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. Mypay military pay Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos todo artículo salvado que haya recibido. Mypay military pay Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. Mypay military pay Volver a plantar, si es necesario, para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. Mypay military pay Valor de automóviles. Mypay military pay   Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. Mypay military pay Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor del mismo. Mypay military pay Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales en su zona. Mypay military pay Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. Mypay military pay La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo, normalmente no es un cálculo de su valor real. Mypay military pay Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a No Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. Mypay military pay Costos de protección. Mypay military pay   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Mypay military pay La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. Mypay military pay Si la propiedad es propiedad comercial, estos gastos se pueden deducir como gastos de negocios. Mypay military pay   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. Mypay military pay Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. Mypay military pay Excepción. Mypay military pay   No puede aumentar la base en la propiedad por los gastos que haya tenido en relación a los pagos calificados por mitigación de desastres (explicados más adelante bajo Pérdidas en Zonas de Desastre ), ni deducir tales gastos como gastos de negocio. Mypay military pay Gastos afines. Mypay military pay   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o gastos de alquilar un automóvil, no son parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. Mypay military pay Sin embargo, pueden ser deducibles como gastos de negocio si la propiedad dañada o robada es propiedad comercial. Mypay military pay Costos de reposición. Mypay military pay   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. Mypay military pay Ejemplo. Mypay military pay Usted compró una silla nueva por $300 hace 4 años. Mypay military pay En abril, un incendio destruyó la silla. Mypay military pay Usted calcula que le costaría $500 reponerla. Mypay military pay Si la hubiera vendido antes del incendio, estima que habría recibido por ella sólo $100, porque la silla tenía 4 años. Mypay military pay La silla no estaba asegurada. Mypay military pay Por lo tanto, su pérdida es $100, el valor justo de mercado de la silla antes del incendio, y no los $500 que cuesta reponerla. Mypay military pay Valor sentimental. Mypay military pay   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. Mypay military pay Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, según limitada por su base ajustada en la propiedad. Mypay military pay Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. Mypay military pay   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. Mypay military pay Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. Mypay military pay Sin embargo, si su vivienda se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . Mypay military pay Costos de fotografías y tasaciones. Mypay military pay   Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. Mypay military pay También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. Mypay military pay   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. Mypay military pay Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasaciones en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta. Mypay military pay   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. Mypay military pay Son gastos que le ayudarán a determinar su obligación tributaria. Mypay military pay Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). Mypay military pay Base Ajustada El grado de inversión que tiene en la propiedad que posee es la base. Mypay military pay En el caso de la propiedad que compre, normalmente la base es lo que le cuesta a usted. Mypay military pay Si adquiere una propiedad de alguna otra forma, por ejemplo como herencia, regalo o intercambio no tributable, tiene que calcular la base de otra manera, como se explica en la Publicación 551, en inglés. Mypay military pay Si usted heredó la propiedad de alguien que falleció en 2010 y el albacea del caudal hereditario eligió completar el Formulario 8939, favor de referirse a la información proporcionada por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato Tributario de la Propiedad Adquirida de un Difunto que Falleció en 2010), en inglés. Mypay military pay Ajustes a la base. Mypay military pay    Durante el tiempo que sea dueño de su propiedad, pueden ocurrir varios sucesos que cambien la base. Mypay military pay Algunos de estos aumentan la base, como es el caso de ampliaciones o mejoras permanentes a la propiedad. Mypay military pay Otros, como por ejemplo pérdidas por hechos fortuitos y deducciones por depreciación anteriores, disminuyen la base. Mypay military pay Al sumar los aumentos a la base y restar las disminuciones a la misma, el resultado es la base ajustada. Mypay military pay Para más información sobre cómo calcular la base de su propiedad, vea la Publicación 551, en inglés. Mypay military pay Seguro y Otros Reembolsos Si recibe algún pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso al calcular la pérdida. Mypay military pay No será pérdida por hecho fortuito o robo la parte que se le reembolse. Mypay military pay Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. Mypay military pay Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. Mypay military pay Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . Mypay military pay Falta de presentación de una solicitud de reembolso. Mypay military pay   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una solicitud de reembolso de la pérdida. Mypay military pay De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. Mypay military pay La parte de la pérdida que generalmente no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un deducible). Mypay military pay Ejemplo. Mypay military pay Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. Mypay military pay Como su seguro no cubre los primeros $1,000 de un accidente automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a la regla de los $100 y la regla del 10% , que se explican más adelante). Mypay military pay Esto ocurrirá, aun si no presenta una solicitud de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro no le habría reembolsado la suma deducible en ningún caso. Mypay military pay Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. Mypay military pay A continuación se explican otros tipos de reembolsos. Mypay military pay Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Mypay military pay Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. Mypay military pay   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia de su empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o cambiar bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. Mypay military pay Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para cambiar los bienes destruidos o dañados. Mypay military pay Ejemplo. Mypay military pay Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. Mypay military pay El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. Mypay military pay Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. Mypay military pay Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. Mypay military pay Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones en su casa. Mypay military pay Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. Mypay military pay Por lo tanto, su pérdida por hecho fortuito antes de aplicar los límites de la deducción (que se explican más adelante) es de $6,000. Mypay military pay Donaciones en efectivo. Mypay military pay   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. Mypay military pay Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. Mypay military pay Ejemplo. Mypay military pay Su vivienda fue dañada por un huracán. Mypay military pay Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. Mypay military pay Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. Mypay military pay No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. Mypay military pay Como era una donación independiente de sus ingresos, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos en su casa dañada. Mypay military pay Pagos del seguro por gastos de manutención. Mypay military pay   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. Mypay military pay Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que ocurra. Mypay military pay Inclusión en los ingresos. Mypay military pay   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. Mypay military pay Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. Mypay military pay Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. Mypay military pay Vea Pagos calificados para mitigación de desastres en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre, más adelante. Mypay military pay   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. Mypay military pay Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. Mypay military pay Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: El alquiler de una vivienda adecuada. Mypay military pay Transporte. Mypay military pay Alimentos. Mypay military pay Servicios públicos. Mypay military pay Servicios misceláneos. Mypay military pay Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. Mypay military pay Ejemplo. Mypay military pay Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y cambiarse a un motel. Mypay military pay Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. Mypay military pay Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. Mypay military pay Normalmente paga $200 al mes en alimentación. Mypay military pay Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. Mypay military pay Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para costear sus gastos de manutención. Mypay military pay Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1. Mypay military pay Pagos del seguro por gastos de manutención $1,100 2. Mypay military pay Gastos reales durante el mes en el que no puede habitar en su casa debido al incendio $1,600   3. Mypay military pay Gastos normales de manutención 725   4. Mypay military pay Aumento temporal de los  gastos de manutención: reste la línea 3 de la  línea 2 875 5. Mypay military pay Cantidad del pago que se debe incluir en los ingresos: Reste la línea 4 de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. Mypay military pay   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso durante el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. Mypay military pay Ejemplo. Mypay military pay En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. Mypay military pay En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. Mypay military pay Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. Mypay military pay Esta cantidad se incluye como ingreso en el Formulario 1040 de 2012. Mypay military pay Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. Mypay military pay Asistencia en caso de desastre. Mypay military pay   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que reciba no reducen el monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. Mypay military pay Tabla 2. Mypay military pay Reglas del Límite de Deducción para los Bienes de Uso Personal y Bienes del Empleado   Regla de los $100 Regla del 10% Regla del 2% Aplicación General Al calcular la deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. Mypay military pay Aplique esta regla a los bienes de uso personal después de haber calculado el monto de la pérdida. Mypay military pay Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Mypay military pay Aplique esta regla a bienes de uso personal después de haber restado $100 de cada pérdida (regla de los $100). Mypay military pay Tiene que restar el 2% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Mypay military pay Aplique esta regla a bienes que haya utilizado para prestar servicios como empleado después de haber calculado la cantidad de la pérdida y haberla sumado a los gastos laborales y a la mayoría de otras deducciones misceláneas detalladas. Mypay military pay Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Mypay military pay Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Mypay military pay Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Mypay military pay Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. Mypay military pay Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Mypay military pay Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Mypay military pay Más de una Persona —  con Pérdidas en el  Mismo Suceso  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta). Mypay military pay Aplique esta regla independientemente a cada persona. Mypay military pay Aplique esta regla independientemente a cada persona. Mypay military pay Aplique esta regla independientemente a cada persona. Mypay military pay Pareja Casada − con Pérdidas en el  Mismo Suceso Presentación de una Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Mypay military pay Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Mypay military pay Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Mypay military pay Presentación de una Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Mypay military pay Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Mypay military pay Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Mypay military pay Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Mypay military pay Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Mypay military pay Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Mypay military pay    Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal, no son ingresos tributables en su caso. Mypay military pay Para más información, vea más adelante Pagos calificados de asistencia en caso de desastre en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. Mypay military pay   Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. Mypay military pay   Por lo general, los subsidios de asistencia en caso de desastre que se reciban conforme a la Ley de Robert T. Mypay military pay Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y Emergencia (Robert T. Mypay military pay Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act) no se incluyen en sus ingresos. Mypay military pay Vea Subsidios federales de asistencia en caso de desastre , en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. Mypay military pay Fondos de préstamos. Mypay military pay   No reduzca su pérdida por los fondos de un préstamo utilizados para rehabilitar o reemplazar la propiedad para la cual está reclamando la deducción por pérdida. Mypay military pay Si usted tiene un préstamo federal que ha sido cancelado (condonado), vea Préstamo Federal cancelado , más adelante, bajo Pérdidas en Zonas de Desastre. Mypay military pay Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hecho fortuito o robo, utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual realmente reciba su reembolso. Mypay military pay Esta sección explica los ajustes que tal vez tenga que realizar. Mypay military pay Reembolso real menor a la cantidad esperada. Mypay military pay   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. Mypay military pay Ejemplo. Mypay military pay En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un accidente con otro automóvil. Mypay military pay El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. Mypay military pay Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. Mypay military pay Usted no tuvo una pérdida deducible durante 2012. Mypay military pay En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. Mypay military pay Sin embargo, en el mes de julio está claro que no podrá cobrar cantidad alguna del otro conductor. Mypay military pay Puesto que ésta es su única pérdida por hecho fortuito o robo, puede deducir la pérdida en 2013, la cual se calcula aplicando los límites de la deducción (los cuales se examinan más adelante). Mypay military pay Reembolso real mayor a la cantidad esperada. Mypay military pay   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor a la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el reembolso adicional en sus ingresos del año en el que lo recibió. Mypay military pay No obstante, si parte alguna de la deducción original no redujo sus impuestos para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. Mypay military pay No vuelva a calcular los impuestos para el año en el que solicitó la deducción. Mypay military pay Para averiguar qué cantidad adicional de reembolso debe incluir en sus ingresos, vea la sección titulada Recoveries (Recuperaciones de fondos) en la Publicación 525, en inglés. Mypay military pay Ejemplo. Mypay military pay Un huracán en el año 2012 destruyó su lancha motora. Mypay military pay La pérdida fue de $3,000 y estimó que su seguro podría cubrir $2,500 de ese total. Mypay military pay No incluyó deducciones detalladas en su declaración de 2012, de modo que no pudo deducir la pérdida. Mypay military pay Cuando la compañía de seguros le reembolse dicha pérdida, no debe declarar reembolso alguno como ingresos. Mypay military pay Esto es aplicable aun cuando sea por la totalidad de los $3,000, puesto que no dedujo la pérdida en su declaración del año 2012. Mypay military pay La pérdida no redujo sus impuestos. Mypay military pay    Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. Mypay military pay Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. Mypay military pay Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. Mypay military pay Es posible que pueda posponer su declaración de cualquier ganancia excedente como se explica más adelante en la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . Mypay military pay Reembolso real por la cantidad esperada. Mypay military pay   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. Mypay military pay Ejemplo. Mypay military pay En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. Mypay military pay Las reparaciones de su automóvil costaron $950. Mypay military pay Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra accidentes. Mypay military pay Su compañía de seguros aceptó reembolsarle el resto de los daños. Mypay military pay Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. Mypay military pay Debido a la regla de los $100, no puede deducir los $100 que pagó como deducible. Mypay military pay Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. Mypay military pay Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular qué porcentaje de la pérdida puede deducir. Mypay military pay La deducción de pérdidas por hecho fortuito y robo de bienes del empleado y bienes de uso personal está limitada. Mypay military pay Una pérdida de bienes del empleado está sujeta a la regla del 2%, la cual se explica a continuación. Mypay military pay Salvo en determinados casos, una pérdida de bienes de su propiedad y de uso personal está sujeta a las reglas de los $100 y del 10%, explicadas más adelante. Mypay military pay Las reglas de los $100, del 10% y del 2% también están resumidas en la Tabla 2 . Mypay military pay Las pérdidas de los bienes comerciales (que no sean bienes del empleado) y de generación de ingresos no están sujetas a estas reglas. Mypay military pay Sin embargo, si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó una vivienda que usaba con fines comerciales o alquilaba a otra persona, su pérdida deducible puede ser limitada. Mypay military pay Vea la Sección B de las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Mypay military pay Si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó bienes que se utilizaban en una actividad pasiva, vea el Formulario 8582, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdida en actividades pasivas), en inglés, y sus respectivas instrucciones. Mypay military pay Regla del 2% Cuando la deducción de pérdida por hecho fortuito y robo para los bienes del empleado se suma a los gastos laborales y a la mayoría de las demás deducciones misceláneas detalladas en el Anexo A (Formulario 1040 o Formulario 1040NR), dicha deducción tiene que reducirse por el 2% del ingreso bruto ajustado. Mypay military pay Los bienes del empleado son aquéllos que se utilizan para desempeñar servicios como empleado. Mypay military pay Regla de los $100 Una vez que haya calculado la pérdida de bienes de uso personal por un hecho fortuito o robo, como se explicó anteriormente, tiene que restar $100 de esa pérdida. Mypay military pay Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. Mypay military pay No importa el número de bienes afectados en el suceso. Mypay military pay Sólo será aplicable una sola reducción de $100. Mypay military pay Ejemplo. Mypay military pay Usted tiene $750 deducibles en el seguro contra accidentes de su automóvil. Mypay military pay El automóvil resultó dañado en un accidente. Mypay military pay La compañía de seguros le paga los daños menos el deducible de $750. Mypay military pay El monto de la pérdida por hecho fortuito se basa únicamente en el deducible. Mypay military pay La pérdida por hecho fortuito es $650 ($750 – $100), puesto que los primeros $100 de una pérdida por hecho fortuito no son deducibles en el caso de bienes de uso personal. Mypay military pay Un solo suceso. Mypay military pay   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. Mypay military pay Se considera un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas directamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. Mypay military pay Un solo hecho fortuito también puede ocasionar daños a dos o más bienes, como es el caso de una tormenta de granizo, que provoca daños a su vivenda y al automóvil estacionado en la entrada de su vivienda. Mypay military pay Ejemplo 1. Mypay military pay Una tormenta eléctrica destruyó su barco. Mypay military pay Durante la tormenta, también perdió equipo de navegación. Mypay military pay Su pérdida fue $5,000 del barco y $1,200 del equipo. Mypay military pay La compañía de seguros le reembolsó $4,500 por el daño al barco. Mypay military pay Usted no tenía cobertura de seguro para el equipo de navegación. Mypay military pay Su pérdida por hecho fortuito equivale a la de un solo suceso y se aplica la regla de $100 sólo una vez. Mypay military pay Calcule su pérdida antes de aplicar la regla del 10% (detallada más adelante) como se explica a continuación:     Barco Equipo 1. Mypay military pay Pérdida $5,000 $1,200 2. Mypay military pay Reste la cantidad del seguro 4,500 -0- 3. Mypay military pay Pérdida después del reembolso $ 500 $1,200 4. Mypay military pay Total de la pérdida $1,700 5. Mypay military pay Reste $100 100 6. Mypay military pay Pérdida antes de la regla del 10% $1,600 Ejemplo 2. Mypay military pay En enero, entraron ladrones a su vivienda y le robaron un anillo y un abrigo de piel. Mypay military pay Usted tuvo una pérdida de $200 por el anillo y de $700 por el abrigo. Mypay military pay Éste es un solo robo, de modo que la regla de los $100 es aplicable para la pérdida total de $900. Mypay military pay Ejemplo 3. Mypay military pay En septiembre, los vientos huracanados volaron el techo de su casa. Mypay military pay Las inundaciones provocadas por el huracán dañaron su vivienda aún más y destruyeron sus muebles y su automóvil personal. Mypay military pay Esto se considera un solo hecho fortuito. Mypay military pay Se aplica la regla de los $100 al total de la pérdida por el daño de las inundaciones y del viento. Mypay military pay Más de una pérdida. Mypay military pay   Si sufre más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, usted tiene que descontar $100 de cada pérdida. Mypay military pay Ejemplo. Mypay military pay Su automóvil familiar se dañó en un accidente en el mes de enero. Mypay military pay La pérdida después del reembolso del seguro fue $75. Mypay military pay Su automóvil sufrió daños en febrero en otro accidente. Mypay military pay Esta vez la pérdida que tuvo después del reembolso del seguro fue $90. Mypay military pay Aplique la regla de los $100 a cada pérdida por separado. Mypay military pay Puesto que ninguno de los dos accidentes ocasionó una pérdida de más de $100, no tiene derecho a hacer una deducción por estos accidentes. Mypay military pay Más de una persona. Mypay military pay   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten una declaración conjunta) tienen pérdidas por causa del mismo hecho fortuito o robo, la regla de los $100 se aplicará por separado a cada persona. Mypay military pay Ejemplo. Mypay military pay Un incendio dañó su casa y los bienes personales de su huésped. Mypay military pay Usted tiene que restar $100 de su pérdida. Mypay military pay Su huésped tiene que restar $100 de su propia pérdida. Mypay military pay Contribuyentes casados. Mypay military pay   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona cuando se aplica la regla de los $100. Mypay military pay No importa si los bienes son de ambos o de cada uno independientemente. Mypay military pay   Si usted y su cónyuge sufren pérdidas por hecho fortuito o robo y presentan declaraciones de impuesto por separado, cada uno tiene que descontar $100 de su pérdida. Mypay military pay Esto es aplicable aun cuando ambos sean dueños de los bienes. Mypay military pay Si sólo uno de los cónyuges es dueño de los bienes, sólo ese cónyuge puede deducir la pérdida en una declaración separada. Mypay military pay   Si la pérdida por hecho fortuito o robo ocurre sobre bienes que ambos poseen en tenencia conjunta entre cónyuges, cada uno puede calcular su deducción sólo sobre la mitad de la pérdida en declaraciones separadas. Mypay military pay Ninguno puede calcular la deducción sobre la pérdida total en una declaración por separado. Mypay military pay Cada cónyuge tiene que descontar $100 de la pérdida. Mypay military pay Más de un dueño. Mypay military pay   Si dos o más individuos (aparte de cónyuges que presenten una declaración conjunta) sufren una pérdida de bienes en una propiedad conjunta, se aplica la regla de los $100 por separado a cada uno. Mypay military pay Por ejemplo, si dos hermanas viven en una casa que compraron juntas y tienen una pérdida por hecho fortuito en la casa, cada hermana debe aplicar la regla de los $100 por separado. Mypay military pay Regla del 10% Tiene que restar del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. Mypay military pay Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. Mypay military pay Para más información, vea las instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Mypay military pay Si tiene pérdidas y ganancias por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Pérdidas y ganancias . Mypay military pay Ejemplo. Mypay military pay En junio, descubrió que robaron su casa. Mypay military pay Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. Mypay military pay Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. Mypay military pay Calcule la pérdida por robo como se indica a continuación: 1. Mypay military pay Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2. Mypay military pay Reste $100 100 3. Mypay military pay Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4. Mypay military pay Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) $2,950 5. Mypay military pay Deducción de pérdida por robo $-0- Usted no tiene una deducción de pérdida por robo porque su pérdida ($1,900) es menos del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). Mypay military pay Más de una pérdida. Mypay military pay   Si tiene más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, reduzca cada pérdida restando su reembolso y descontando $100. Mypay military pay Luego, reste del total de las pérdidas el 10% de su ingreso bruto ajustado. Mypay military pay Ejemplo. Mypay military pay En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. Mypay military pay No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. Mypay military pay La pérdida que tuvo de su automóvil fue $1,800. Mypay military pay En noviembre, un incendio provocó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. Mypay military pay Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue $2,100. Mypay military pay Su ingreso bruto ajustado para el año en el que ocurrieron el accidente y el incendio es $25,000. Mypay military pay Calcule su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:     Vehículo Sótano 1. Mypay military pay Pérdida $1,800 $2,100 2. Mypay military pay Reste $100 por incidente 100 100 3. Mypay military pay Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4. Mypay military pay Total de la pérdida $3,700 5. Mypay military pay Reste el 10% de $25,000 de ingreso bruto ajustado 2,500 6. Mypay military pay Deducción de pérdida por hecho fortuito $ 1,200 Contribuyentes casados. Mypay military pay   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona al aplicar la regla del 10%. Mypay military pay No importa si ustedes son dueños conjuntamente o por separado de los bienes. Mypay military pay   Si presentan la declaración por separado, la regla del 10% será aplicable para cada declaración en la que se declara una pérdida. Mypay military pay Más de un dueño. Mypay military pay   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten la declaración conjunta) tienen una pérdida de bienes de los cuales ambos son propietarios, se aplicará para cada uno por separado la regla del 10%. Mypay military pay Pérdidas y ganancias. Mypay military pay   Si tiene ganancias por hecho fortuito o robo, al igual que pérdidas de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. Mypay military pay Realice esto después de descontar los reembolsos de cada pérdida y los $100, pero antes de descontar de las pérdidas el 10% del ingreso bruto ajustado. Mypay military pay Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que haya decidido aplazar. Mypay military pay Vea más adelante la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . Mypay military pay Pérdidas mayores a las ganancias. Mypay military pay   Si las pérdidas resultan ser mayores que las ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% del ingreso bruto ajustado. Mypay military pay El resto, si lo hubiera, será la pérdida deducible de los bienes de uso personal. Mypay military pay Ejemplo. Mypay military pay Su pérdida por robo después de restar los reembolsos y los $100 es $2,700. Mypay military pay Su ganancia por hechos fortuitos es $700. Mypay military pay La pérdida es mayor que la ganancia, por lo que tiene que reducir la pérdida total neta de $2,000 ($2,700 − $700) por un 10% de su ingreso bruto ajustado. Mypay military pay Ganancias mayores a las pérdidas. Mypay military pay   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. Mypay military pay La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). Mypay military pay La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. Mypay military pay Ejemplo. Mypay military pay Su pérdida por robo es $600, después de restar los reembolsos y los $100 de dicha pérdida. Mypay military pay Su ganancia por hecho fortuito es $1,600. Mypay military pay Puesto que su ganancia es mayor que su pérdida, tiene que declarar la ganancia neta de $1,000 ($1,600 − $600) en el Anexo D (Formulario 1040). Mypay military pay Información adicional. Mypay military pay   Para más información sobre cómo calcular las ganancias reconocidas, vea más adelante la sección titulada Cómo Calcular una Ganancia . Mypay military pay Cómo Calcular la Deducción Por lo general, primero tiene que calcular la pérdida por separado para cada artículo robado, dañado o destruido. Mypay military pay No obstante, hay una regla especial para bienes inmuebles que posea para uso personal. Mypay military pay Bienes inmuebles. Mypay military pay   Para calcular una pérdida de bienes inmuebles que posea para uso personal, todas las mejoras (como edificios, árboles ornamentales y el terreno con áreas mejoradas) se consideran en conjunto. Mypay military pay Ejemplo 1. Mypay military pay En junio, un incendio destruyó su casa a la orilla del lago, la cual hace varios años le costó $144,800 (incluidos $14,500 por el terreno). Mypay military pay (El terreno no resultó dañado). Mypay military pay Ésta fue su única p