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It1040ez

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It1040ez

It1040ez Index A Abandonments, Abandonments Annuities, Insurance Policies and Annuities Asset classification Capital, Capital Assets Noncapital, Noncapital Assets Assistance (see Tax help) Assumption of liabilities, Assumption of liabilities. It1040ez , Liabilities. It1040ez B Basis Adjusted, Adjusted basis. It1040ez Original, Basis. It1040ez Bonds, U. It1040ez S. It1040ez Treasury, U. It1040ez S. It1040ez Treasury Notes or Bonds Business, sold, Sale of a Business C Canceled Debt, Cancellation of debt. It1040ez Lease, Cancellation of a lease. It1040ez Real property sale, Canceling a sale of real property. It1040ez Capital assets defined, Capital Assets Capital gains and losses Figuring, Long and Short Term Holding period, Holding period. It1040ez Long term, Long and Short Term Short term, Long and Short Term Treatment of capital losses, Treatment of Capital Losses Casualties, Section 1231 transactions. It1040ez Charitable organization Bargain sale to, Bargain sales to charity. It1040ez , Bargain sale to charity. It1040ez Gift to, Gift to charitable organization. It1040ez Classes of assets, Classes of assets. It1040ez Coal, Coal and Iron Ore Coins, Precious Metals and Stones, Stamps, and Coins Comments, Comments and suggestions. It1040ez Commodities derivative financial instruments, Commodities derivative financial instrument. It1040ez Condemnations, Condemnations, Section 1231 transactions. It1040ez Conversion transactions, Conversion Transactions Copyrights, Copyright. It1040ez , Copyrights. It1040ez Covenant not to compete, Covenant not to compete. It1040ez D Debt cancellation, Cancellation of debt. It1040ez , Cancellation of debt. It1040ez Deferred exchange, Deferred Exchange Depreciable property Real, Depreciable real property. It1040ez Records, Depreciation Recapture Section 1245, Section 1245 property defined. It1040ez , Like-Kind Exchanges and Involuntary Conversions Section 1250, Section 1250 property defined. It1040ez Depreciation recapture Personal property, Section 1245 Property Real property, Section 1250 property defined. It1040ez E Easement, Easement. It1040ez Exchanges Deferred, Deferred Exchange Involuntary, Involuntary Conversions Like-kind, Like-Kind Exchanges, Like-Kind Exchanges and Involuntary Conversions Nontaxable, Nontaxable Exchanges Related persons, Related persons. It1040ez U. It1040ez S. It1040ez Treasury notes or bonds, U. It1040ez S. It1040ez Treasury Notes or Bonds F Fair market value, Fair market value. It1040ez Foreclosure, Foreclosures and Repossessions Form 1040 (Sch. It1040ez D), Schedule D and Form 8949 1099-A, Forms 1099-A and 1099-C. It1040ez , Forms 1099-A and 1099-C. It1040ez 1099-B, Form 1099-B. It1040ez 1099-C, Forms 1099-A and 1099-C. It1040ez , Forms 1099-A and 1099-C. It1040ez 1099-S, Form 1099-S. It1040ez 4797, Business property. It1040ez , Reporting the exchange. It1040ez , Form 4797 8594, Reporting requirement. It1040ez 8824, Reporting the exchange. It1040ez 8949, Forms to file. It1040ez , Personal-use property. It1040ez , Reporting the exchange. It1040ez , More information. It1040ez , Timber, Introduction, Form 1099-B. It1040ez , Personal-use property. It1040ez , Mark-to-market election. It1040ez Franchise, Franchise, Trademark, or Trade Name Free tax services, Free help with your tax return. It1040ez G Gains and losses Bargain sale, Bargain Sale Business property, Ordinary or Capital Gain or Loss for Business Property Defined, Gain or Loss From Sales and Exchanges Form 4797, Form 4797 Ordinary or capital, Ordinary or Capital Gain or Loss Property changed to business or rental use, Property Changed to Business or Rental Use Property used partly for rental, Property Used Partly for Business or Rental Reporting, Reporting Gains and Losses Gifts of property, Gifts, Gift. It1040ez Gold, Precious Metals and Stones, Stamps, and Coins H Hedging transactions, Hedging transaction. It1040ez Help (see Tax help) Holding period, Holding period. It1040ez Housing, low income, Low-income housing. It1040ez , Low-Income Housing With Two or More Elements I Indirect ownership of stock, Ownership of stock or partnership interests. It1040ez Information returns, Information Returns Inherited property, Inherited property. It1040ez Installment sales, Installment Sales, Installment sale. It1040ez Insurance policies, Insurance Policies and Annuities Intangible property, Dispositions of Intangible Property Involuntary conversion Defined, Involuntary Conversions Depreciable property, Like-Kind Exchanges and Involuntary Conversions Iron ore, Coal and Iron Ore L Land Release of restriction, Release of restriction on land. It1040ez Subdivision, Subdivision of Land Lease, cancellation of, Cancellation of a lease. It1040ez Liabilities, assumption, Liabilities. It1040ez Like-kind exchanges Deferred, Deferred Exchange Liabilities, assumed, Assumption of liabilities. It1040ez Like-class property, Like-Kind Property Like-kind property, Like-Kind Property Multiple parties, Multiple-party transactions. It1040ez Multiple property, Multiple Property Exchanges Partnership interests, Partnership Interests Qualifying property, Qualifying Property Related persons, Like-Kind Exchanges Between Related Persons Low-income housing, Low-income housing. It1040ez M Multiple property exchanges, Multiple Property Exchanges N Noncapital assets defined, Noncapital Assets Nontaxable exchanges Like-kind, Like-Kind Exchanges Other nontaxable exchanges, Other Nontaxable Exchanges Partially, Partially Nontaxable Exchanges Property exchanged for stock, Property Exchanged for Stock Notes, U. It1040ez S. It1040ez Treasury, U. It1040ez S. It1040ez Treasury Notes or Bonds O Ordinary or capital gain, Ordinary or Capital Gain or Loss P Partially nontaxable exchanges, Partially Nontaxable Exchanges Partnership Controlled, Controlled partnership transaction. It1040ez Related persons, Related persons. It1040ez , Controlled entity. It1040ez Sale or exchange of interest, Partnership Interests, Partnership interests. It1040ez , Partnership interests. It1040ez Patents, Patents Personal property Depreciable, Like-Kind Exchanges and Involuntary Conversions Gains and losses, Personal-use property. It1040ez Transfer at death, Transfers at Death Precious metals and stones, Precious Metals and Stones, Stamps, and Coins Property used partly for business or rental, Property Used Partly for Business or Rental, Part business or rental. It1040ez Publications (see Tax help) Publicly traded securities, rollover of gain from, Rollover of Gain From Publicly Traded Securities R Real property Depreciable, Depreciable real property. It1040ez Transfer at death, Transfers at Death Related persons, Sales and Exchanges Between Related Persons Condemned property replacement, bought from, Buying replacement property from a related person. It1040ez Gain on sale of property, Sales and Exchanges Between Related Persons Like-kind exchanges between, Like-Kind Exchanges Between Related Persons List, Related persons. It1040ez Loss on sale of property, Nondeductible Loss Patent transferred to, Related persons. It1040ez Replacement property, Replacement property. It1040ez , Replacement property to be produced. It1040ez Repossession, Foreclosures and Repossessions, Repossession. It1040ez Residual method, sale of business, Residual method. It1040ez Rollover of gain, Rollover of Gain From Publicly Traded Securities S Sale of a business, Sale of a Business Sales Bargain, charitable organization, Bargain sales to charity. It1040ez , Bargain sale to charity. It1040ez Installment, Installment Sales, Installment sale. It1040ez Property changed to business or rental use, Property Changed to Business or Rental Use Related persons, Sales and Exchanges Between Related Persons, Related persons. It1040ez Section 1231 gains and losses, Section 1231 Gains and Losses Section 1245 property Defined, Section 1245 Property Gain, ordinary income, Gain Treated as Ordinary Income Multiple asset accounts, Multiple asset accounts. It1040ez Section 1250 property Additional depreciation, Additional Depreciation Defined, Section 1250 property defined. It1040ez Foreclosure, Foreclosure. It1040ez Gain, ordinary income, Gain Treated as Ordinary Income Nonresidential, Nonresidential real property. It1040ez Residential, Residential rental property. It1040ez Section 197 intangibles, Section 197 Intangibles Severance damages, Severance damages. It1040ez Silver, Precious Metals and Stones, Stamps, and Coins Small business stock, Gains on Sales of Qualified Small Business Stock Specialized small business investment company (SSBIC), rollover of gain into, Rollover of Gain From Publicly Traded Securities Stamps, Precious Metals and Stones, Stamps, and Coins Stock Capital asset, Capital Assets Controlling interest, corporation, Controlling interest in a corporation. It1040ez Indirect ownership, Ownership of stock or partnership interests. It1040ez Property exchanged for, Property Exchanged for Stock Publicly traded securities, Rollover of Gain From Publicly Traded Securities Small business, Gains on Sales of Qualified Small Business Stock Suggestions, Comments and suggestions. It1040ez T Tax help, How To Get Tax Help Tax rates, capital gain, Capital Gains Tax Rates Thefts, Section 1231 transactions. It1040ez Timber, Timber, Section 1231 transactions. It1040ez Trade name, Franchise, Trademark, or Trade Name Trademark, Franchise, Trademark, or Trade Name Transfers to spouse, Transfers to Spouse U U. It1040ez S. It1040ez Treasury bonds, U. It1040ez S. It1040ez Treasury Notes or Bonds Unharvested crops, Section 1231 transactions. It1040ez Prev  Up     Home   More Online Publications
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Consumer Protection Offices

City, county, regional, and state consumer offices offer a variety of important services. They might mediate complaints, conduct investigations, prosecute offenders of consumer laws, license and regulate professional service providers, provide educational materials and advocate for consumer rights. To save time, call before sending a written complaint. Ask if the office handles the type of complaint you have and if complaint forms are provided.

State Consumer Protection Offices

Montana Department of Justice

Website: Montana Department of Justice

Address: Montana Department of Justice
Office of Consumer Protection
2225 11th Ave.
PO Box 200151
Helena, MT 59620-0151

Phone Number: 406-444-4500

Toll-free: 1-800-481-6896

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Banking Authorities

The officials listed in this section regulate and supervise state-chartered banks. Many of them handle or refer problems and complaints about other types of financial institutions as well. Some also answer general questions about banking and consumer credit. If you are dealing with a federally chartered bank, check Federal Agencies.

Division of Banking and Financial Institutions

Website: Division of Banking and Financial Institutions

Address: Division of Banking and Financial Institutions
PO Box 200546
Helena, MT 59620

Phone Number: 406-841-2920

TTY: 406-841-2974

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Insurance Regulators

Each state has its own laws and regulations for each type of insurance. The officials listed in this section enforce these laws. Many of these offices can also provide you with information to help you make informed insurance buying decisions.

Commissioner of Securities and Insurance

Website: Commissioner of Securities and Insurance

Address: Commissioner of Securities and Insurance
Insurance Division
840 Helena Ave.
Helena, MT 59601

Phone Number: 406-444-2040

Toll-free: 1-800-332-6148 (MT)

TTY: 406-444-3246

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Securities Administrators

Each state has its own laws and regulations for securities brokers and securities - including stocks, mutual funds, commodities, real estate, etc. The officials and agencies listed in this section enforce these laws and regulations. Many of these offices can also provide information to help you make informed investment decisions.

State Auditor's Office

Website: State Auditor's Office

Address: State Auditor's Office
Securities Department
840 Helena Ave.
Helena, MT 59601

Phone Number: 406-444-2040

Toll-free: 1-800-332-6148 (MT)

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Utility Commissions

State Utility Commissions regulate services and rates for gas, electricity and telephones within your state. In some states, the utility commissions regulate other services such as water, transportation, and the moving of household goods. Many utility commissions handle consumer complaints. Sometimes, if a number of complaints are received about the same utility matter, they will conduct investigations.

Public Service Commission

Website: Public Service Commission

Address: Public Service Commission
PO Box 202601
Helena, MT 59620-2601

Phone Number: 406-444-6150

Toll-free: 1-800-646-6150 (MT)

TTY: 406-444-4212

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The It1040ez

It1040ez 25. It1040ez   Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo no Relacionadas con los Negocios Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Hecho FortuitoMascota de la familia. It1040ez Deterioro progresivo. It1040ez Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. It1040ez Robo Pérdidas de Depósitos Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaDisminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Límites de la DeducciónRegla de los $100 Regla del 10% Cuándo Declarar Ganancias y PérdidasPérdidas en Zonas de Desastre Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Qué Hay de Nuevo Nueva Sección C en el Formulario 4684 para esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). It1040ez  La Sección C del Formulario 4684 (disponible en inglés) es nueva para el año 2013. It1040ez Usted debe completar la Sección C si está reclamando una deducción de pérdida por robo debido a un esquema de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type scheme) y estará usando el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58. It1040ez La Sección C del Formulario 4864 reemplaza el Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. It1040ez No necesita completar el Anexo A. It1040ez Para más información, vea Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes) en este capítulo. It1040ez Introduction Este capítulo explica el trato tributario de pérdidas personales (no relacionadas con los negocios o las inversiones) por hecho fortuito, pérdidas por robo y pérdidas en depósitos. It1040ez Este capítulo también presenta los siguientes temas: Cómo calcular el monto de su pérdida. It1040ez Cómo considerar seguros y otros reembolsos que reciba. It1040ez Límites de la deducción. It1040ez Cuándo y cómo declarar la ocurrencia de un hecho fortuito o robo. It1040ez Formularios que tiene que presentar. It1040ez    Si es víctima de un hecho fortuito o robo, tiene que presentar el Formulario 4684, en inglés. It1040ez Asimismo, tiene que presentar por lo menos uno de los siguientes formularios, todos en inglés: Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas). It1040ez Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital). It1040ez Expropiaciones forzosas. It1040ez   Para obtener información sobre expropiaciones de propiedad, vea Involuntary Conversions (Conversiones involuntarias) en el capítulo 1 de la Publicación 544, Sales and other Disposition of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. It1040ez Registro para el cálculo de pérdidas por hecho fortuito y robo. It1040ez    La Publicación 584SP está a su disposición para ayudarle a hacer una lista de artículos de propiedad personal que hayan sido robados o hayan sufrido daños, y luego calcular su pérdida. It1040ez En dicha publicación se incluyen tablas para ayudarle a calcular el monto de las pérdidas de su casa, artículos del hogar y sus vehículos motorizados. It1040ez Pérdidas relacionadas con negocios o inversiones. It1040ez   Para obtener información sobre pérdidas de propiedad de un negocio o de generación de ingresos debido a hechos fortuitos o robo, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. It1040ez Useful Items - You may want to see: Publicación 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos 584SP Registro de Pérdidas por Hechos Fortuitos (Imprevistos), Desastres y Robos (Propiedad de uso personal)  Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 4684 Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, la destrucción o la pérdida de propiedad ocasionados por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. It1040ez Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. It1040ez Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. It1040ez Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. It1040ez Pérdidas deducibles. It1040ez   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). It1040ez Terremotos. It1040ez Incendios (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). It1040ez Inundaciones. It1040ez Demolición o reubicación de una vivienda poco segura por orden del gobierno debido a un desastre, como se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). It1040ez Hundimientos (derrumbes) de minas. It1040ez Naufragios. It1040ez Estallidos supersónicos. It1040ez Tormentas, incluidos huracanes y tornados. It1040ez Ataques terroristas. It1040ez Vandalismo. It1040ez Erupciones volcánicas. It1040ez Pérdidas no deducibles. It1040ez   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por los siguientes factores: El quiebre accidental de artículos como, por ejemplo, vasos o vajilla fina en condiciones normales. It1040ez Una mascota de la familia (se explica más adelante). It1040ez Un incendio si usted, por voluntad propia, lo prendió o le pagó a alguien para que lo prendiera. It1040ez Un accidente automovilístico si éste fue causado por su propia negligencia o acto voluntario. It1040ez Esto también es aplicable si el acto o negligencia de alguna persona que actuaba en nombre suyo fue causa del accidente. It1040ez Deterioro progresivo (explicado más adelante). It1040ez Mascota de la familia. It1040ez   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . It1040ez Ejemplo. It1040ez Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. It1040ez Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. It1040ez Deterioro progresivo. It1040ez    La pérdida de propiedad por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. It1040ez Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. It1040ez A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. It1040ez El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. It1040ez Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. It1040ez La mayoría de las pérdidas de propiedad por motivo de sequía. It1040ez Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. It1040ez Daño por termitas o polillas. It1040ez El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas, causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. It1040ez Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. It1040ez Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. It1040ez   Conforme a un procedimiento especial, es posible que pueda reclamar una deducción por pérdidas fortuitas si su vivienda y sus electrodomésticos quedaron dañados por paneles de yeso corrosivos y usted pagó los costos para reparar dichos bienes. It1040ez Para información adicional, vea la Publicación 547(SP). It1040ez Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o propiedad con la intención de privar al dueño de éstos. It1040ez Tomar la propiedad tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. It1040ez No es necesario indicar una condena por robo. It1040ez Un robo incluye tomar dinero o propiedad a través de los siguientes medios: Chantaje. It1040ez Escalamiento (violación de domicilio). It1040ez Malversación. It1040ez Extorsión. It1040ez Secuestro para exigir rescate. It1040ez Hurto. It1040ez Robo. It1040ez Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. It1040ez Disminución del valor de mercado de acciones. It1040ez   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. It1040ez Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. It1040ez Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040), en inglés. It1040ez Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. It1040ez Propiedad extraviada o perdida. It1040ez   La simple desaparición de dinero o propiedad no constituye un robo. It1040ez Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de propiedad puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. It1040ez Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en una sección anterior. It1040ez Ejemplo. It1040ez Se cierra una puerta de su automóvil accidentalmente en su mano y rompe el engaste de su anillo de diamante. It1040ez El diamante se cae del anillo y nunca lo pudo encontrar. It1040ez La pérdida del diamante es un hecho fortuito. It1040ez Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). It1040ez   Si sufrió una pérdida por un esquema de inversión de tipo Ponzi, vea: la Resolución Administrativa Tributaria (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. It1040ez R. It1040ez B. It1040ez 735 (disponible en el sitio www. It1040ez irs. It1040ez gov/irb/2009-14_IRB/ar07. It1040ez html). It1040ez el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. It1040ez R. It1040ez B. It1040ez 749 (disponible en el sitio www. It1040ez irs. It1040ez gov/irb/2009-14_IRB/ar11. It1040ez html). It1040ez el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. It1040ez R. It1040ez B. It1040ez 849 (disponible en el sitio www. It1040ez irs. It1040ez gov/irb/2011-50_IRB/ar11. It1040ez html). It1040ez Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. It1040ez No complete las líneas 19 a la 27. It1040ez La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. It1040ez No necesita completar el Anexo A. It1040ez Para información adicional, vea la orden reglamentaria sobre impuestos y los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las Instrucciones para el Formulario 4684. It1040ez   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. It1040ez Pérdidas de Depósitos Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, una cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). It1040ez Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. It1040ez Pérdida ordinaria. It1040ez Deuda incobrable no relacionada con los negocios. It1040ez Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. It1040ez   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria, cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución financiera insolvente o en quiebra. It1040ez Generalmente puede escoger esta opción cuando presente su declaración de impuestos para ese año y es aplicable a todas las pérdidas en depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. It1040ez Si trata la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. It1040ez Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea superior a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. It1040ez Una vez que haya tomado esta opción, no puede cambiarla sin autorización del IRS. It1040ez   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). It1040ez La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos toda ganancia que espere recibir de algún seguro estatal. It1040ez El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. It1040ez No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. It1040ez Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. It1040ez   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. It1040ez Cómo hacer la declaración. It1040ez   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. It1040ez Si escoge: Pérdida por hecho fortuito — declárela primero en el Formulario 4684 y luego en el Anexo A del Formulario 1040, ambos en inglés. It1040ez Pérdida ordinaria — declárela en el Anexo A del Formulario 1040 como una deducción miscelánea detallada. It1040ez Deuda incobrable no relacionada con los negocios — declárela primero en el Formulario 8949 y luego en el Anexo D del Formulario 1040, ambos en inglés. It1040ez Información adicional. It1040ez   Para más información, vea la sección titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para pérdidas de depósitos en instituciones financieras insolventes o en quiebra) en las instrucciones del Formulario 4684 o Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en una institución financiera insolvente o en quiebra) en la Publicación 550, ambas en inglés. It1040ez Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o una pérdida por robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. It1040ez También tiene que poder justificar la cantidad que declare como deducción. It1040ez Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. It1040ez   Para deducir una pérdida por hecho fortuito, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. It1040ez ) y la fecha en que ocurrió. It1040ez Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. It1040ez Que usted era dueño de la propiedad o, si la alquilaba de otra persona, que usted tenía la responsabilidad contractual hacia el dueño por los daños. It1040ez Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. It1040ez Comprobación de las pérdidas por robo. It1040ez   Para deducir una pérdida por robo, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: La fecha en la que descubrió que su propiedad había desaparecido. It1040ez Que su propiedad fue robada. It1040ez Que usted era el dueño de dicha propiedad. It1040ez Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. It1040ez Es importante que tenga la documentación necesaria que demuestre el monto de la deducción. It1040ez Si no tiene documentos que corroboran dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. It1040ez Cómo Calcular una Pérdida Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de la propiedad antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. It1040ez Determine la baja del valor justo de mercado de la propiedad a causa del hecho fortuito o robo. It1040ez De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de todo otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. It1040ez En el caso de propiedad para uso personal y propiedad utilizada durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. It1040ez Ganancias por reembolsos. It1040ez   Tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de la propiedad. It1040ez Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de la propiedad es menor que la base ajustada. It1040ez Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. It1040ez Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. It1040ez Propiedad alquilada. It1040ez   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. It1040ez Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender su propiedad a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. It1040ez La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. It1040ez Valor justo de mercado de la propiedad robada. It1040ez   El valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene la propiedad. It1040ez Ejemplo. It1040ez Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. It1040ez Ésta es la base ajustada de esa propiedad. It1040ez Este año, le robaron los dólares de plata. It1040ez El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. It1040ez Su pérdida por robo es $150. It1040ez Propiedad robada recuperada. It1040ez   La propiedad robada recuperada es propiedad suya que le fue robada y posteriormente devuelta a usted. It1040ez Si recupera propiedad después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la base ajustada más baja de la propiedad (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fuera robada hasta el momento en que se recuperó. It1040ez Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. It1040ez   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. It1040ez Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo su impuesto. It1040ez Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. It1040ez Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que se Deben Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o un robo, por lo general, necesita una tasación competente. It1040ez No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. It1040ez Tasación. It1040ez   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. It1040ez El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda baja general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. It1040ez Esta información es necesaria para limitar toda deducción de la pérdida real que se originó por el daño a la propiedad. It1040ez   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. It1040ez El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. It1040ez El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. It1040ez El método de tasación que utilice el tasador. It1040ez    Para establecer la cantidad de su pérdida por desastre debido a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, quizá podría utilizar una tasación obtenida para un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal). It1040ez Para obtener más información sobre desastres, vea la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). It1040ez Costo de limpieza y reparaciones. It1040ez   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. It1040ez Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. It1040ez Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de las reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado, si cumple con todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. It1040ez Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior a que ocurriera el hecho fortuito. It1040ez La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. It1040ez Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. It1040ez El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. It1040ez Jardines. It1040ez   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. It1040ez Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos el valor de todo artículo salvado que haya recibido. It1040ez Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. It1040ez Volver a plantar si es necesario para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. It1040ez Valor de automóviles. It1040ez    Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. It1040ez Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor. It1040ez Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales de su zona. It1040ez Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. It1040ez La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo normalmente no es un cálculo de su valor real. It1040ez Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que no se Deben Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. It1040ez Costos de protección. It1040ez   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. It1040ez La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. It1040ez   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. It1040ez Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. It1040ez Excepción. It1040ez   Los gastos en los que incurrió en relación a pagos calificados de mitigación de desastres no se pueden añadir a la base de la propiedad, ni deducirse como gastos de negocio. It1040ez Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). It1040ez Gastos imprevistos. It1040ez   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o de alquilar un automóvil, no constituyen parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. It1040ez Costo de reposición. It1040ez   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. It1040ez Valor sentimental. It1040ez   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. It1040ez Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, limitado por su base ajustada en dichos bienes. It1040ez Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. It1040ez   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. It1040ez Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. It1040ez Sin embargo, si su hogar se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). It1040ez Costos de fotografías y tasaciones. It1040ez    Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. It1040ez También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. It1040ez   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. It1040ez Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasación en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado — Aspectos que se Deben Tener en Cuenta. It1040ez   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. It1040ez Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). It1040ez Para más información acerca de las deducciones misceláneas, vea el capítulo 28. It1040ez Base Ajustada La base ajustada es el grado de inversión (o base) que usted tiene en los bienes (normalmente el costo) que posee, el cual se ve aumentado o disminuido por varios acontecimientos, como mejoras y pérdidas por hecho fortuito. It1040ez Para más información, vea el cápitulo 13. It1040ez Seguro y Otros Reembolsos Si recibe un pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso cuando calcule su pérdida. It1040ez No tendrá pérdida por hechos fortuitos o por robo en la medida en que se le reembolse. It1040ez Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. It1040ez Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. It1040ez Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . It1040ez En caso de no presentar una reclamación de reembolso. It1040ez   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una reclamación de reembolso de la pérdida. It1040ez De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. It1040ez Sin embargo, la porción de la pérdida que no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un monto deducible). It1040ez Ejemplo. It1040ez Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. It1040ez Como su seguro no cubrió los primeros $1,000 de un choque automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a los límites de la deducción que se explican más adelante). It1040ez Esto es cierto aun si no presenta una reclamación de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro bajo ninguna circunstancia le hubiera reembolsado la suma deducible. It1040ez Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. It1040ez A continuación se examinan otros tipos de reembolsos. It1040ez Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. It1040ez Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. It1040ez   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia del empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o reponer bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. It1040ez Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para reponer los bienes destruidos o dañados. It1040ez Ejemplo. It1040ez Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. It1040ez El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. It1040ez Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. It1040ez Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. It1040ez Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones a su casa. It1040ez Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. It1040ez Por lo tanto, su pérdida por hechos fortuitos antes de aplicar los límites de la deducción (que se examinan más adelante) es de $6,000. It1040ez Regalos en efectivo. It1040ez   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo, y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. It1040ez Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. It1040ez Ejemplo. It1040ez Su vivienda fue dañada por un huracán. It1040ez Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. It1040ez Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. It1040ez No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. It1040ez Como era una donación excluible de su ingreso, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos de su casa dañada. It1040ez Pagos del seguro por gastos de manutención. It1040ez   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. It1040ez Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que éste ocurra. It1040ez Inclusión en los ingresos. It1040ez   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. It1040ez Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. It1040ez Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. It1040ez Vea Pagos calificados para mitigación de desastres bajo Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). It1040ez   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. It1040ez Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. It1040ez Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: Alquiler de una vivienda adecuada. It1040ez Transporte. It1040ez Alimentos. It1040ez Servicios públicos. It1040ez Servicios misceláneos. It1040ez Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. It1040ez Ejemplo. It1040ez Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y alojarse en un motel. It1040ez Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. It1040ez Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. It1040ez Normalmente paga $200 al mes en alimentación. It1040ez Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. It1040ez Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para cubrir sus gastos de manutención. It1040ez Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1) Pagos del seguro para gastos de manutención $1,100 2) Gastos reales durante el mes en que no puede vivir en su casa debido al incendio 1,600   3) Gastos normales de manutención 725   4) Aumento temporal de los gastos de manutención:  Reste la línea 3 de la línea 2 875 5) Cantidad del pago que se puede incluir en el ingreso: Reste la línea 4  de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. It1040ez   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso para el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. It1040ez Ejemplo. It1040ez En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. It1040ez En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. It1040ez Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. It1040ez Esta cantidad se incluye como ingresos en el Formulario 1040 de 2012. It1040ez Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. It1040ez Asistencia en caso de desastre. It1040ez   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que usted reciba no reducen su monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. It1040ez Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal no son ingresos tributables en su caso. It1040ez Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). It1040ez Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. It1040ez Por lo general, los subsidios de asistencia en casos de desastre y los pagos para atenuar desastres que reúnen los requisitos y que se reciban conforme a la Robert T. It1040ez Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. It1040ez Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y de Emergencia) o al National Flood Insurance Act (Ley del Seguro Nacional en caso de Inundaciones) (según vigente el 15 de abril de 2005) no se incluyen en sus ingresos. It1040ez Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). It1040ez Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hechos fortuitos o robo utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual reciba su reembolso real. It1040ez Esta sección explica el ajuste que podría verse obligado a hacer. It1040ez Reembolso real menor a la cantidad esperada. It1040ez   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. It1040ez Ejemplo. It1040ez En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un choque con otro automóvil. It1040ez El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. It1040ez Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. It1040ez Usted no tuvo una pérdida deducible durante el 2012. It1040ez En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. It1040ez Sin embargo, en el mes de julio se hizo evidente que no podría cobrar cantidad alguna del otro conductor. It1040ez Puede deducir la pérdida en 2013 conforme a los límites explicados más adelante. It1040ez Reembolso real mayor a la cantidad esperada. It1040ez   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor que la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el monto adicional del reembolso en sus ingresos del año en que lo recibió. It1040ez No obstante, si alguna parte de la deducción original no redujo su impuesto para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. It1040ez No vuelva a calcular su impuesto para el año en que solicitó la deducción. It1040ez Para más información, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. It1040ez Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. It1040ez Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. It1040ez Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. It1040ez Vea Cómo Calcular una Ganancia en la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. It1040ez Reembolso real por la cantidad esperada. It1040ez   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. It1040ez Ejemplo. It1040ez En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. It1040ez Las reparaciones de su automóvil costaron $950. It1040ez Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra choques. It1040ez Su compañía de seguros aceptó reembolsarle la cantidad correspondiente al resto de los daños. It1040ez Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. It1040ez Debido a la regla de los $100 (tratada más adelante bajo Límites de la Deducción ), no puede deducir los $100 que pagó como suma deducible. It1040ez Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. It1040ez Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Bienes muebles. It1040ez   Los bienes muebles son todos aquéllos que no sean bienes raíces. It1040ez Si le roban bienes muebles, o si un hecho fortuito los daña o los destruye, tendrá que calcular la pérdida de cada artículo por separado. It1040ez Luego combine dichas pérdidas para calcular el total de su pérdida procedente de aquel hecho fortuito o robo. It1040ez Ejemplo. It1040ez Un incendio en su casa destruyó una silla tapizada, una alfombra oriental y una mesa antigua. It1040ez Usted no tenía seguro contra incendio para cubrir su pérdida. It1040ez (Éste fue el único hecho fortuito o robo que sufrió durante el año). It1040ez Pagó $750 por la silla y calculó que la misma tenía un valor justo de mercado de $500 justo antes del incendio. It1040ez La alfombra costó $3,000 y tenía un valor justo de mercado de $2,500 justo antes del incendio. It1040ez Compró la mesa en una subasta a un precio de $100 antes de enterarse de que era una antigüedad. It1040ez La habían tasado en $900 antes del incendio. It1040ez La pérdida de cada uno de esos artículos se calcula de la manera siguiente:     Silla Alfombra Mesa 1) Base (costo) $750 $3,000 $100 2) Valor justo de mercado antes del incendio $500 $2,500 $900 3) Valor justo de mercado después del incendio –0– –0– –0– 4) Disminución del valor justo de mercado $500 $2,500 $900 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $500 $2,500 $100           6) Pérdida total     $3,100 Bienes raíces. It1040ez   Para calcular una pérdida de bienes raíces de uso personal, toda la propiedad (incluidas las mejoras como edificios, árboles y arbustos) se considera una sola. It1040ez Calcule la pérdida utilizando la cantidad de la base ajustada o la disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad, la que sea menor. It1040ez Ejemplo. It1040ez Usted compró su vivienda hace algunos años. It1040ez En esa época pagó $160,000 ($20,000 por el terreno y $140,000 por la casa). It1040ez También gastó $2,000 por concepto de jardinería ornamental. It1040ez Este año, un incendio destruyó su vivienda. It1040ez El incendio también ocasionó daños a los arbustos y árboles del patio. It1040ez El incendio fue la única pérdida por hecho fortuito o robo que tuvo este año. It1040ez Tasadores competentes valoraron la propiedad completa en $200,000 antes del incendio, pero sólo en $30,000 después de éste. It1040ez (No se incluye la pérdida de enseres domésticos en este ejemplo. It1040ez Ésta se calcularía por separado para cada artículo, como se explica anteriormente bajo Bienes muebles ). It1040ez Poco después del incendio, la compañía de seguros le pagó $155,000 por la pérdida. It1040ez La deducción de la pérdida por hecho fortuito se calcula de la siguiente forma: 1) Base ajustada de la propiedad completa (terreno, edificio y jardinería ornamental) $162,000 2) Valor justo de mercado de toda la propiedad antes del incendio $200,000 3) Valor justo de mercado de toda la propiedad después del incendio 30,000 4) Disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad $170,000 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $162,000 6) Reste la cantidad del seguro 155,000 7) Pérdida después del reembolso $7,000 Tabla 25-1. It1040ez Cómo Aplicar los Límites de la Deducción por Bienes de Uso Personal   Regla de los $100 Regla del 10% Aplicación General Al calcular su deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. It1040ez Aplique esta regla después de haber calculado el monto de su pérdida. It1040ez Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. It1040ez Aplique esta regla después de haber descontado $100 (regla de los $100) de cada pérdida. It1040ez Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. It1040ez Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. It1040ez Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. It1040ez Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. It1040ez Más de una Persona– Con Pérdida del Mismo Suceso (que no sea una pareja casada que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada persona. It1040ez Aplique esta regla independientemente a cada persona. It1040ez Pareja Casada– con pérdidas a partir del mismo suceso Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. It1040ez Aplique esta regla como si fueran una sola persona. It1040ez Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. It1040ez Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. It1040ez Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. It1040ez Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. It1040ez Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular cuánta parte de la pérdida puede deducir. It1040ez Si la misma fue una pérdida en bienes de uso personal o de su familia, hay dos límites a la cantidad que puede deducir por el hecho fortuito o robo. It1040ez Tiene que descontar $100 (regla de los $100) de cada pérdida por hecho fortuito o robo. It1040ez Tiene que restar además el 10% de su ingreso bruto ajustado (regla del 10%) del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo. It1040ez Estas reducciones se hacen en el Formulario 4684, en inglés. It1040ez Estas reglas se explican a continuación y la Tabla 25-1 resume cómo aplicar la regla de los $100 y la regla del 10% en varias situaciones. It1040ez Para explicaciones y ejemplos más detallados, vea la Publicación 547(SP). It1040ez Propiedad usada en parte para fines comerciales y en parte para fines personales. It1040ez   Cuando los bienes se utilizan en parte para fines personales y en parte para fines comerciales o de generación de ingresos, la deducción de la pérdida por hechos fortuitos o robo se calcula por separado para la porción de uso personal y para la porción con fines comerciales o de generación de ingresos. It1040ez Es preciso calcular ambas por separado porque la regla de los $100 y la regla del 10% son aplicables únicamente a la pérdida ocasionada en la porción para uso personal de la propiedad. It1040ez Regla de los $100 Después de calcular su pérdida de bienes de uso personal debido a un hecho fortuito o robo, tiene que restar $100 de esa pérdida. It1040ez Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. It1040ez No importa el número de bienes afectados en un suceso. It1040ez Sólo será aplicable una reducción de $100. It1040ez Ejemplo. It1040ez Una tormenta de granizo causa daños a su casa y a su automóvil. It1040ez Calcule la cantidad de la pérdida, como se explica anteriormente, para cada uno de estos artículos. It1040ez Como las pérdidas se deben a un solo acontecimiento, combine las pérdidas y descuente $100 del monto combinado. It1040ez Un solo suceso. It1040ez   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. It1040ez Es un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas estrechamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. It1040ez Regla del 10% Tiene que restar, del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. It1040ez Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. It1040ez Para información adicional, vea las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. It1040ez Si tiene ganancias y pérdidas por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Ganancias y pérdidas. It1040ez Ejemplo 1. It1040ez En junio, descubrió que robaron en su casa. It1040ez Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. It1040ez Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. It1040ez Primero se aplica la regla de los $100 y luego la regla del 10%. It1040ez Calcule su deducción por concepto de pérdida por robo como se muestra a continuación: 1) Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2) Reste $100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4) Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado 2,950 5) Deducción de pérdida por robo –0–       Usted no tiene una deducción por concepto de pérdida por robo porque su pérdida después de haber aplicado la regla de los $100 ($1,900) es menor del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). It1040ez Ejemplo 2. It1040ez En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. It1040ez No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. It1040ez La pérdida que tuvo en su automóvil fue $1,800. It1040ez En noviembre, un incendio causó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la máquina lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. It1040ez Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue de $2,100. It1040ez Su ingreso bruto ajustado para el año en que ocurrieron el accidente y el incendio es de $25,000. It1040ez Usted calcula su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:             Vehículo Sótano 1) Pérdida $1,800 $2,100 2) Reste $100 por incidente 100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4) Total de la pérdida $3,700 5) Reste el 10% de $25,000 del ingreso bruto ajustado 2,500 6) Deducción de pérdida por hecho fortuito $1,200 Ganancias y pérdidas. It1040ez   Si tiene tanto ganancias como pérdidas por hechos fortuitos o robo de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. It1040ez Haga esto luego de haber descontado todo reembolso, y los $100, del monto de cada pérdida, pero antes de haber restado el 10% del ingreso bruto ajustado de las pérdidas. It1040ez Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que usted haya decidido aplazar. It1040ez Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre el aplazamiento de la declaración de una ganancia. It1040ez Pérdidas mayores a las ganancias. It1040ez   Si sus pérdidas resultan ser mayores que sus ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% de su ingreso bruto ajustado. It1040ez El resto, si lo hubiera, es su pérdida deducible proveniente de bienes de uso personal. It1040ez Ganancias mayores a las pérdidas. It1040ez   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. It1040ez La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). It1040ez La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. It1040ez Cuándo Declarar Ganancias y Pérdidas Ganancias. It1040ez   Si recibe un reembolso de seguros o de otro tipo que sea mayor a la base ajustada en los bienes que fueron destruidos o robados, tiene una ganancia resultante del hecho fortuito o robo. It1040ez Tiene que incluir esta ganancia en su ingreso en el año en que reciba el reembolso, a menos que escoja aplazar la declaración de la ganancia según lo explicado en la Publicación 547(SP). It1040ez Si tiene una pérdida, vea la Tabla 25-2. It1040ez Tabla 25-2. It1040ez Cuándo Deducir una Pérdida SI tiene una pérdida. It1040ez . It1040ez . It1040ez ENTONCES dedúzcala en el año en el que. It1040ez . It1040ez . It1040ez proveniente de un hecho fortuito, ocurrió la pérdida. It1040ez en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal, ocurrió el desastre o el año inmediatamente antes del desastre. It1040ez proveniente de un robo, el robo fue descubierto. It1040ez en un depósito tratado como:   • hecho fortuito o cualquier pérdida ordinaria, se puede llegar a un cálculo aproximado razonable. It1040ez • deuda incobrable, los depósitos no tienen ningún valor. It1040ez Pérdidas. It1040ez   Por lo general, puede deducir una pérdida por hecho fortuito no reembolsable sólo en el año tributario en el cual ocurrió el hecho fortuito. It1040ez Esto es aplicable aun cuando no repare o reponga los bienes dañados hasta un año posterior. It1040ez   Puede deducir pérdidas por robo no reembolsables sólo en el año en el que descubrió que los bienes fueron robados. It1040ez   Si no está seguro de si se le va a reembolsar alguna parte de la pérdida por hecho fortuito o robo, no deduzca dicha parte hasta el año tributario en que llegue a ser razonablemente seguro que no se le va a reembolsar. It1040ez Pérdidas de depósitos. It1040ez   Si su pérdida es una pérdida de depósitos hechos en una institución financiera insolvente o en quiebra, vea la sección anterior, Pérdidas de Depósitos . It1040ez Pérdidas en Zonas de Desastre Normalmente, tiene que deducir una pérdida por hecho fortuito en el año en el que aconteció. It1040ez No obstante, si sufre una pérdida por hecho fortuito a causa de un desastre declarado como tal por el gobierno federal que ocurrió en una zona beneficiaria de ayuda pública y/o privada, puede optar por deducir esta pérdida en su declaración o declaración enmendada para cualquiera de los siguientes años: El año en el que aconteció el desastre. It1040ez El año inmediatamente anterior al año cuando aconteció el desastre. It1040ez Ganancias. It1040ez    Hay reglas especiales que corresponden si escoge aplazar la declaración de ganancias sobre bienes dañados o destruidos en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. It1040ez Para saber más sobre esas reglas especiales, vea la Publicación 547(SP). It1040ez Plazos tributarios aplazados. It1040ez   El IRS puede aplazar ciertos plazos tributarios hasta 1 año para aquellos contribuyentes que sean afectados por un desastre declarado por el gobierno federal. It1040ez Los plazos tributarios que puede aplazar el IRS incluyen aquéllos para presentar las declaraciones de impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina, y también puede aplazar los plazos para pagar el impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina así como para hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional o un arreglo Roth IRA. It1040ez   Si se posterga el plazo tributario, el IRS anunciará este aplazamiento en su zona mediante un comunicado de prensa, una orden reglamentaria sobre impuestos, procedimientos tributarios, avisos, anuncios y a través de otros comunicados del Boletín de Impuestos Internos (IRB, por sus siglas en inglés) que le puedan servir de guía. It1040ez Vaya a www. It1040ez irs. It1040ez gov/Spanish/Alivio-Tributario-en-Situaciones-de-Desastre-para-Personas-y-Negocios para ver si algún plazo tributario ha sido pospuesto en su área y para más información acerca de alivios en situaciones de desastre. It1040ez Quién cumple los requisitos. It1040ez   Si el IRS posterga un plazo tributario, los siguientes contribuyentes reúnen los requisitos para este aplazamiento: Toda persona física cuya vivienda principal está ubicada en una zona de desastre con cobertura (como se define más adelante). It1040ez Toda entidad comercial o empresario por cuenta propia cuyo lugar principal de trabajo se encuentre en una zona de desastre con cobertura. It1040ez Una persona que trabaje en servicios de ayuda y esté afiliada con alguna organización filantrópica o gubernamental y que esté ofreciendo ayuda en una zona de desastre que tenga cobertura. It1040ez Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia cuyos registros se necesiten para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. It1040ez No es necesario que la vivienda principal o lugar principal de trabajo esté ubicado en la zona de desastre con cobertura. It1040ez Todo caudal hereditario o fideicomiso que tenga registros tributarios necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. It1040ez El cónyuge que presente una declaración conjunta con un contribuyente que reúna los requisitos para obtener un aplazamiento. It1040ez Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia no ubicada en una zona de desastre con cobertura pero cuyos registros necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado se mantengan en dicha zona de desastre con cobertura. It1040ez Toda persona física que haya visitado la zona de desastre con cobertura y que haya fallecido o sufrido lesiones por causa del desastre. It1040ez Cualquier otra persona que el IRS determine que ha sido afectada por un desastre declarado como tal por el gobierno federal. It1040ez Zona de desastre con cobertura. It1040ez   Es una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal en la cual el IRS ha decidido postergar los plazos tributarios hasta por un año. It1040ez Reducción de intereses y multas. It1040ez   El IRS puede reducir los intereses y multas por impuestos sobre el ingreso que no hayan sido pagados en su totalidad por la duración del aplazamiento de plazos tributarios. It1040ez Información adicional. It1040ez   Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). It1040ez Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Use el Formulario 4684, en inglés, para declarar una ganancia o pérdida deducible de un hecho fortuito o robo. It1040ez Si sufre más de un solo hecho fortuito o robo, use un Formulario 4684 distinto para determinar su pérdida o ganancia para cada acontecimiento. It1040ez Combine las ganancias y pérdidas en un solo Formulario 4684. It1040ez Siga las instrucciones del mismo con respecto a qué líneas se han de llenar. It1040ez Además, tiene que usar el anexo correspondiente para declarar una ganancia o pérdida. It1040ez El anexo que debe usar dependerá de si tiene una ganancia o pérdida. It1040ez Si tiene una: Declárela en el: Ganancia Anexo D (Formulario 1040) Pérdida Anexo A (Formulario 1040) Ajustes a la base. It1040ez   Si tiene una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que restar de su base en la propiedad todo seguro u otro reembolso que reciba y toda otra pérdida deducible. It1040ez Las cantidades que gaste en la restauración de su propiedad después de un hecho fortuito aumentan su base ajustada. It1040ez Vea Base Ajustada en el capítulo 13 para más información. It1040ez Pérdida neta de operación (NOL, por sus siglas en inglés). It1040ez   Si su deducción por hechos fortuitos y robo hace que sus deducciones para el año sean mayores que su ingreso anual para el mismo año, es posible que tenga una pérdida neta de operación. It1040ez Puede declarar una pérdida neta de operación para reducir sus impuestos de un año anterior, lo que le permite obtener un reembolso de impuestos que ya ha pagado. It1040ez Otra posibilidad es usarla para reducir sus impuestos durante un año posterior. It1040ez No necesita tener una empresa para tener una pérdida neta de operación debido a hechos fortuitos o robo. It1040ez Para más información, vea la Publicación 536, Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts (Pérdidas netas de operación (NOL) para personas físicas, caudales hereditarios y fideicomisos), en inglés. It1040ez Prev  Up  Next   Home   More Online Publications