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It 1040ez 15. It 1040ez   Venta de su Vivienda Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Vivienda Principal Cómo Calcular las Pérdidas o Ganancias Precio de Venta Cantidad Recibida Base Ajustada Cantidad de Pérdidas o Ganancias Enajenaciones que no Sean Ventas Cómo Determinar la Base Cómo Excluir las GananciasExclusión Máxima Requisitos de Propietario y de Uso Exclusión Máxima Reducida Uso Comercial o Alquiler de Vivienda Cómo Declarar la VentaHipoteca financiada por el vendedor. It 1040ez Información adicional. It 1040ez Situaciones EspecialesExcepción para ventas a personas emparentadas o vinculadas. It 1040ez Recuperación (Devolución) de un Subsidio Hipotecario Federal Recordatorio Venta de vivienda con puntos no deducidos. It 1040ez  Si no ha deducido todos los puntos que pagó para asegurar una hipoteca sobre su vivienda anterior, tal vez pueda deducir los puntos restantes en el año de la venta. It 1040ez Consulte Hipoteca que termina antes del plazo de vigencia convenido bajo Puntos en el capítulo 23. It 1040ez Introduction Este capítulo explica las reglas tributarias que son aplicables cuando vende su vivienda principal. It 1040ez En la mayoría de los casos, su vivienda principal es aquélla en la que vive la mayor parte del tiempo. It 1040ez Si vendió su vivienda principal en el año 2013, es posible que pueda excluir de sus ingresos todas las ganancias hasta un máximo de $250,000 ($500,000 en una declaración conjunta, en la mayoría de los casos). It 1040ez Consulte Cómo Excluir las Ganancias , más adelante. It 1040ez Generalmente, si puede excluir todas las ganancias, no es necesario que declare dicha venta en su declaración de impuestos. It 1040ez Si tiene ganancias que no se pueden excluir, éstas son tributables. It 1040ez Declare estas ganancias en el Formulario 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes de capital), en inglés, y en el Anexo D (Formulario 1040). It 1040ez Es posible que también tenga que llenar el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedad comercial), en inglés. It 1040ez Consulte Cómo Declarar la Venta , más adelante. It 1040ez Si tiene pérdidas de la venta, generalmente no puede deducirlas en su declaración. It 1040ez Sin embargo, podría verse obligado a declararlas. It 1040ez Consulte Cómo Declarar la Venta , más adelante. It 1040ez Los temas principales de este capítulo son los siguientes: Cómo calcular las pérdidas o ganancias. It 1040ez Cómo determinar la base. It 1040ez Cómo excluir las ganancias. It 1040ez Requisitos de propiedad y de uso. It 1040ez Cómo declarar la venta. It 1040ez Otros temas incluyen lo siguiente: Uso comercial o alquiler de vivienda. It 1040ez Recuperación de un subsidio hipotecario federal. It 1040ez Useful Items - You may want to see: Publicación 523 Selling Your Home (Venta de su vivienda), en inglés 530 Tax Information for Homeowners (Información tributaria para propietarios de vivienda), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos Formulario (e Instrucciones) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 982 Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (Reducción de atributos tributarios debido a la liquidación de deudas), en inglés 8828 Recapture of Federal Mortgage Subsidy (Recuperación del subsidio hipotecario federal), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciónes de bienes de capital), en inglés Vivienda Principal Esta sección explica el término “vivienda principal”. It 1040ez Generalmente, la vivienda en que usted vive la mayor parte del tiempo es su vivienda principal y puede ser un(a): Casa, Casa flotante, Casa rodante, Apartamento de cooperativa o Condominio. It 1040ez Para excluir ganancias según las reglas del presente capítulo, en la mayoría de los casos tiene que haber sido propietario y habitado la propiedad como vivienda principal durante un mínimo de 2 años durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta. It 1040ez Terreno. It 1040ez   Si vende el terreno en que se encuentra ubicada su vivienda principal, pero no la casa misma, no puede excluir ganancias provenientes de la venta del terreno. It 1040ez Sin embargo, si vende terrenos baldíos usados como parte de su vivienda principal y contiguos a la misma, tal vez pueda excluir la ganancia proveniente de la venta de dichos terrenos en ciertos casos. It 1040ez Vea Vacant land (Terreno baldío), bajo Main Home (Vivienda principal) en la Publicación 523, en inglés, para más información. It 1040ez Ejemplo. It 1040ez Compra un terreno y traslada su vivienda principal ahí. It 1040ez Luego, vende el terreno en que se encuentra ubicada su vivienda principal. It 1040ez Esta venta no se considera venta de su vivienda principal y no puede excluir las ganancias provenientes de la venta del terreno. It 1040ez Más de una vivienda. It 1040ez   Si es propietario de más de una vivienda, solamente puede excluir las ganancias de la venta de su vivienda principal. It 1040ez Tiene que incluir en sus ingresos las ganancias procedentes de la venta de cualquier otra vivienda. It 1040ez Si es propietario de dos viviendas y vive en ambas, su vivienda principal generalmente es aquella en que vive la mayor parte del tiempo durante el año. It 1040ez Ejemplo 1. It 1040ez Usted es propietario de dos casas, una en Nueva York y otra en Florida. It 1040ez Entre 2009 y 2013, usted vive en la casa de Nueva York por 7 meses y en la residencia de Florida durante 5 meses de cada año. It 1040ez En la ausencia de hechos y circunstancias que indiquen lo contrario, la casa de Nueva York es su vivienda principal. It 1040ez Usted califica para la exclusión de la ganancia de la venta de la casa de Nueva York, pero no por la casa en Florida en el 2013. It 1040ez Ejemplo 2. It 1040ez Usted es propietario de una casa, pero vive en otra casa que alquila. It 1040ez La casa alquilada es su vivienda principal. It 1040ez Ejemplo 3. It 1040ez Usted es propietario de dos casas, una en Virginia y otra en New Hampshire. It 1040ez En 2009 y 2010, usted vivió en la casa de Virginia. It 1040ez En 2011 y 2012, vivió en la casa de New Hampshire. It 1040ez En 2013, vivió otra vez en la casa de Virginia. It 1040ez Su residencia principal en 2009, 2010 y 2013 es la residencia de Virginia. It 1040ez En 2011 y 2012, su residencia principal es la residencia de New Hampshire. It 1040ez Usted reúne los requisitos para la exclusión de la ganancia de la venta de cualesquiera de las casas (pero no ambas) en el 2013. It 1040ez Propiedad usada parcialmente como su vivienda principal. It 1040ez   Si usa solamente una parte de la propiedad como vivienda principal, las reglas que se abordan en este capítulo son aplicables sólo a las pérdidas o ganancias de la venta de esa parte de la propiedad. It 1040ez Para obtener detalles, consulte Uso Comercial o Alquiler de Vivienda , más adelante. It 1040ez Cómo Calcular las Pérdidas o Ganancias Para calcular las pérdidas o ganancias procedentes de la venta de su vivienda principal, tiene que saber cuál es el precio de venta, la cantidad recibida y la base ajustada. It 1040ez Reste la base ajustada de la cantidad recibida para obtener el total de pérdidas o ganancias. It 1040ez     Precio de venta     − Gastos de venta       Cantidad recibida       Cantidad recibida     − Base ajustada       Pérdidas o ganancias   Precio de Venta El precio de venta es la cantidad total que recibe por su vivienda. It 1040ez Esto incluye dinero y el valor justo de mercado de cualquier otro bien o servicio que reciba y todos los pagarés, hipotecas u otras deudas que adquiere el comprador como parte de la venta. It 1040ez Pago efectuado por su empleador. It 1040ez   Es posible que tenga que vender su vivienda debido a un traslado de trabajo. It 1040ez Si su empleador le paga las pérdidas originadas por la venta o gastos de venta, no incluya el pago como parte del precio de venta. It 1040ez Su empleador incluirá el pago como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2 y usted lo incluirá en los ingresos en la línea 7 del Formulario 1040. It 1040ez Opción de compra. It 1040ez   Si otorga una opción de compra para su vivienda y esa opción se ejecuta, sume al precio de venta de la vivienda la cantidad que reciba por la opción. It 1040ez Si la opción no se ejecuta, tiene que declarar la cantidad como ingreso ordinario en el año en que venza la opción. It 1040ez Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. It 1040ez Formulario 1099-S. It 1040ez   Si recibió el Formulario 1099-S, Proceeds From Real Estate Transactions (Utilidades de transacciones de bienes raíces), en inglés, el recuadro 2 Gross Proceeds (Utilidades brutas) debe mostrar la cantidad total que recibió por su vivienda. It 1040ez   Sin embargo, el recuadro 2 no incluirá el valor justo de mercado de servicios o bienes que no sean dinero en efectivo o pagarés que haya recibido o recibirá. It 1040ez En lugar de esto, el recuadro 4 estará marcado para indicar que ha recibido (o que se anticipa que va a recibir) estos bienes. It 1040ez Cantidad Recibida La cantidad recibida corresponde al precio de venta menos los gastos de venta. It 1040ez Gastos de venta. It 1040ez   Los gastos de venta incluyen: Comisiones, Cargos por publicidad, Honorarios legales y Cargos de préstamo pagados por el vendedor, como tarifas por colocación de préstamos o “puntos”. It 1040ez Base Ajustada Durante el período en el que haya sido propietario de su vivienda, es posible que haya realizado ajustes (aumentos o disminuciones) a la base. It 1040ez Esta base ajustada se tiene que determinar antes de poder calcular las pérdidas o ganancias de la venta de su vivienda. It 1040ez Para obtener información sobre cómo calcular la base ajustada de su vivienda, consulte Cómo Determinar la Base , más adelante. It 1040ez Cantidad de Pérdidas o Ganancias Para calcular la cantidad de pérdidas o ganancias, compare la cantidad recibida con la base ajustada. It 1040ez Ganancias de la venta. It 1040ez   Si la cantidad recibida es mayor que la base ajustada, la diferencia es una ganancia y, a excepción de cualquier parte que pueda excluir, dicha ganancia suele ser tributable. It 1040ez Pérdidas de la venta. It 1040ez   Si la cantidad recibida es menor que la base ajustada, la diferencia es una pérdida. It 1040ez Las pérdidas provenientes de la venta de su vivienda principal no se pueden deducir. It 1040ez Vivienda de propiedad conjunta. It 1040ez   Si usted y su cónyuge venden su vivienda de propiedad conjunta y presentan una declaración conjunta, debe calcular sus pérdidas o ganancias como si fueran un solo contribuyente. It 1040ez Declaraciones por separado. It 1040ez   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones por separado, cada uno tiene que calcular sus propias pérdidas o ganancias conforme a su participación en la propiedad de la vivienda. It 1040ez Generalmente, dicha participación está determinada por la ley estatal. It 1040ez Copropietarios no casados. It 1040ez   Si usted y un copropietario que no sea su cónyuge venden su vivienda de propiedad conjunta, cada uno tiene que calcular sus propias pérdidas o ganancias conforme a su participación en la propiedad de la vivienda. It 1040ez Cada uno debe aplicar las reglas que se abordan en este capítulo de manera individual. It 1040ez Enajenaciones que no Sean Ventas Hay ciertas reglas especiales para otras enajenaciones de su vivienda principal. It 1040ez Ejecución hipotecaria o embargo de bienes. It 1040ez   Si su vivienda estuvo sujeta a juicio hipotecario o embargo, ésto se considera enajenación de la vivienda principal. It 1040ez Consulte la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo y abandonos), en inglés, para calcular si tiene ingreso ordinario, pérdidas o ganancias. It 1040ez Abandono. It 1040ez   Si abandona su vivienda, vea la Publicación 4681, en inglés, para determinar si usted tiene ingresos ordinarios, ganancia o pérdida. It 1040ez Intercambio de viviendas. It 1040ez   Si intercambia su antigua vivienda por otra, trate el intercambio como una compraventa. It 1040ez Ejemplo. It 1040ez Usted habitaba y era propietario de una vivienda que tenía una base ajustada de $41,000. It 1040ez Un agente de bienes raíces aceptó su antigua vivienda por un valor de $50,000 como pago parcial para la compra de una nueva vivienda con un valor de $80,000. It 1040ez Esta transacción se trata como venta de su antigua vivienda por $50,000 con una ganancia de $9,000 ($50,000 – $41,000). It 1040ez Si el agente de bienes raíces le hubiese concedido $27,000 y hubiese asumido su hipoteca por pagar de $23,000 sobre su antigua vivienda, el precio de venta aún sería $50,000 (los $27,000 concedidos para el intercambio más la hipoteca de $23,000 que asumió). It 1040ez Traspaso a cónyuge. It 1040ez   Si traspasa su vivienda a su cónyuge, o lo traspasa a su ex cónyuge por causa de divorcio, en la mayoría de los casos no hay pérdidas ni ganancias. It 1040ez Esto es cierto aun si recibe dinero en efectivo u otra compensación por su vivienda. It 1040ez Por lo tanto, no son aplicables las reglas de este capítulo. It 1040ez Información adicional. It 1040ez   Si necesita más información, consulte Transfer to spouse (Traspaso a cónyuge) en la Publicación 523, y Property Settlements (Liquidaciones de bienes) en la Publicación 504, Divorced or Separated Individuals (Personas divorciadas o separadas), ambas en inglés. It 1040ez Conversión involuntaria. It 1040ez   Si su vivienda es destruida o expropiada, y usted recibe dinero u otros bienes a cambio, como el pago de un seguro o indemnización por causa de expropiación forzosa, esto es una enajenación. It 1040ez Esto se considera una venta y quizás pueda excluir la totalidad o parte de la ganancia proveniente de la destrucción o expropiación de su vivienda, según se explica más adelante, bajo Situaciones Especiales . It 1040ez Cómo Determinar la Base Debe saber cuál es la base de su vivienda para poder calcular toda pérdida o ganancia al momento de la venta. It 1040ez La base de su vivienda se determina dependiendo de cómo la obtuvo. It 1040ez Generalmente, la base es el costo de la vivienda si la compró o construyó. It 1040ez Si la obtuvo de alguna otra manera (herencia, regalo, etc. It 1040ez ), la base, por lo general, es el valor justo de mercado cuando la recibió o la base ajustada del dueño anterior. It 1040ez Mientras fue propietario de su vivienda, es posible que realizara ajustes (aumentos o disminuciones) a la base de su vivienda. It 1040ez El resultado de estos ajustes es la base ajustada de la vivienda, la cual se usa para calcular las pérdidas o ganancias de la venta de la misma. It 1040ez Consulte Base Ajustada , más adelante. It 1040ez Puede obtener más información sobre la base y la base ajustada en el capítulo 13 de esta publicación y en la Publicación 523, en inglés. It 1040ez Costo como Base El costo de la propiedad es la cantidad que pagó por ella en efectivo o a través de obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. It 1040ez Compra. It 1040ez   Si compró una vivienda, la base es lo que a usted le cuesta. It 1040ez Esto incluye el precio de compra y ciertos costos de cierre. It 1040ez En la mayoría de los casos, el precio de compra incluye su pago inicial o enganche y toda deuda que haya entregado al vendedor en pago por la vivienda, como una primera o segunda hipoteca o pagarés. It 1040ez Si construye una vivienda o contrata a terceros para construirla, su precio de compra puede incluir los costos de construcción, como se explica en la Publicación 523, en inglés. It 1040ez Gastos de transacción o costos de cierre. It 1040ez   Al momento de comprar su vivienda, es posible que haya tenido costos de cierre además del precio del contrato de la propiedad. It 1040ez Puede incluir en la base algunos de los gastos de transacción y costos de cierre que pagó por la compra de la vivienda, pero no puede incluir en la base los cargos y costos por la obtención de un préstamo hipotecario. It 1040ez Un cargo que se paga por la compra de la vivienda es todo cargo que hubiera tenido que pagar aún si hubiera pagado por ella en efectivo (es decir, sin tener que financiarla). It 1040ez   El capítulo 13 indica algunos de los gastos de transacción y costos de cierre que puede incluir en la base de su propiedad, incluida su vivienda. It 1040ez Asimismo, indica algunos de los costos de cierre que no se pueden incluir en la base. It 1040ez   Además, consulte la Publicación 523, en inglés, para información adicional y una definición de la base distinta a la del costo. It 1040ez Base Ajustada La base ajustada es su costo u otra base a la que se le restan o suman ciertas cantidades. It 1040ez Para calcular su base ajustada, puede utilizar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 523, en inglés. It 1040ez No utilice la Hoja de Trabajo 1 si adquirió participación en su vivienda de un difunto que falleció en 2010 y cuyo albacea ha presentado el Formulario 8939, Allocation of Increase in Basis for Property Acquired From a Decedent (Distribución del aumento en la base de propiedad adquirida de un difunto), en inglés. It 1040ez Aumentos a la base. It 1040ez   Incluyen lo siguiente: Ampliación y otras mejoras que tengan una vida útil superior a 1 año. It 1040ez Tasaciones especiales para mejoras locales. It 1040ez Toda cantidad que usted haya gastado después de un hecho fortuito para restaurar la propiedad dañada. It 1040ez Mejoras. It 1040ez   Éstas agregan valor a su vivienda, prolongan su vida útil o la adaptan para nuevos usos. It 1040ez Debe sumar a la base de la propiedad el costo de las ampliaciones y otras mejoras realizadas. It 1040ez   Por ejemplo, instalar una sala de recreación u otro baño en su sótano sin mejoras, levantar una cerca nueva, instalar nueva plomería o cablería, colocar un nuevo techo o pavimentar la entrada al garaje son actividades que constituyen mejoras. It 1040ez Una ampliación a su vivienda, como una nueva terraza, un solario o un garaje, también constituye una mejora. It 1040ez Reparaciones. It 1040ez   Éstas mantienen su vivienda en buenas condiciones, pero no le agregan valor ni prolongan su vida útil. It 1040ez No sume el costo a la base de su propiedad. It 1040ez   Pintar el interior y exterior de su casa, reparar canaletas o pisos, reparar goteras o yeso y reemplazar ventanas rotas son ejemplos de reparaciones. It 1040ez Disminuciones a la base. It 1040ez   Incluyen lo siguiente: Liquidaciones de la deuda calificada sobre la vivienda principal excluidas de ingreso. It 1040ez La cancelación parcial o completa del ingreso por una deuda que se excluyó debido a su quiebra o insolvencia. It 1040ez Para obtener más detalles, vea la Publicación 4681, en inglés. It 1040ez Ganancias aplazadas provenientes de la venta de una vivienda anterior antes del 7 de mayo de 1997. It 1040ez Pérdidas fortuitas deducibles. It 1040ez Pagos de seguro que haya recibido o que espera recibir por pérdidas fortuitas. It 1040ez Pagos que haya recibido por otorgar una servidumbre o un derecho de paso. It 1040ez Depreciación permitida o permisible si usó su vivienda para fines comerciales o de alquiler. It 1040ez Créditos relacionados con la eficiencia energética, permitidos por gastos incurridos en el hogar. It 1040ez Reste del aumento a la base, que de otra manera se permitiría por gastos en la vivienda, por la cantidad del crédito permitido por dichos gastos. It 1040ez Crédito tributario por adopción que haya declarado por mejoras agregadas a la base de su vivienda. It 1040ez Pagos no tributables de un programa de asistencia para adopción de su empleador que haya utilizado para mejoras realizadas agregadas a la base de su vivienda. It 1040ez Subsidio por ahorro de energía excluido de su ingreso bruto porque lo recibió (directa o indirectamente) de alguno de los servicios públicos después de 1992 para comprar o instalar un medio de ahorro de energía. It 1040ez Un medio de ahorro de energía es una instalación o modificación principalmente diseñada para reducir el consumo de electricidad o gas natural, o para mejorar el uso de la demanda de energía de una vivienda. It 1040ez Crédito tributario para el comprador de su primera vivienda en el Distrito de Columbia (permisible para la compra de una primera vivienda en el Distrito de Columbia a partir del 5 de agosto de 1997 y antes del 1 de enero del 2012). It 1040ez Impuesto general de ventas (permitido a partir del 2004 y antes del 2014) reclamado como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) que fue impuesto por la compra de bienes muebles, tales como una casa flotante usada como su hogar or casa móvil. It 1040ez Liquidaciones de la deuda calificada sobre la vivienda principal. It 1040ez   Quizás pueda excluir de los ingresos brutos una liquidación de la deuda calificada sobre una vivienda principal. It 1040ez Esta exclusión corresponde a liquidaciones efectuadas después de 2006 y antes de 2014. It 1040ez Si opta por excluir estos ingresos, tiene que restar de la base de la vivienda principal (pero no por debajo de cero) la cantidad excluida de los ingresos brutos. It 1040ez   Presente el Formulario 982, en inglés, junto con la declaración de impuestos. It 1040ez Vea las instrucciones del mismo para información detallada. It 1040ez Documentación. It 1040ez Debe mantener documentación para demostrar la base ajustada de su vivienda. It 1040ez Normalmente, tiene que conservar dicha documentación durante 3 años después de la fecha de vencimiento para presentar la declaración del año tributario en el que vendió su vivienda. It 1040ez Sin embargo, si vendió su vivienda antes del 7 de mayo de 1997 y aplazó el impuesto sobre las ganancias, la base de esa vivienda afecta la base de la nueva vivienda que compró. It 1040ez Conserve la documentación que demuestre la base de ambas viviendas todo el tiempo que sea necesario para efectos de impuestos. It 1040ez La documentación que debe conservar incluye: Comprobante del precio de compra y gastos de compra de la vivienda; Comprobantes y otra documentación de todas las mejoras, ampliaciones y otros elementos que afecten la base ajustada de la vivienda; Toda hoja de trabajo y otros cálculos que haya usado para calcular la base ajustada de la vivienda que vendió, las ganancias o pérdidas de la venta, la exclusión y las ganancias tributables; Todo Formulario 982, en inglés, que haya presentado para declarar una liquidación de la deuda calificada sobre la vivienda principal; Todo Formulario 2119, Sale of Your Home (Venta de su vivienda), en inglés, que haya presentado para aplazar la ganancia proveniente de la venta de una vivienda anterior antes del 7 de mayo de 1997 y Toda hoja de trabajo que haya usado para preparar el Formulario 2119, como la Adjusted Basis of Home Sold Worksheet (Hoja de trabajo de base ajustada de vivienda vendida) o Capital Improvements Worksheet (Hoja de trabajo de mejoras de capital) de las Instrucciones del Formulario 2119, en inglés, u otra fuente de cálculos. It 1040ez Cómo Excluir las Ganancias Es posible que reúna los requisitos para excluir de su ingreso la totalidad o parte de las ganancias obtenidas de la venta de su vivienda principal. It 1040ez Esto significa que, si reúne los requisitos, no tendrá que pagar impuestos sobre las ganancias hasta el límite descrito bajo Exclusión Máxima , presentado a continuación. It 1040ez Para tener derecho a esta opción, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso que se describen más adelante. It 1040ez Puede optar por no declarar la exclusión, incluyendo las ganancias obtenidas de la venta en los ingresos brutos en su declaración de impuestos para el año de la venta. It 1040ez Puede utilizar la Hoja de Trabajo 2 de la Publicación 523 para calcular la cantidad de la exclusión y ganancia tributable, si la hubiera. It 1040ez Si obtiene alguna ganancia tributable de la venta de su vivienda, podría verse obligado a aumentar la retención del impuesto o pagar impuestos estimados. It 1040ez Vea la Publicación 505, Tax Withholding and Estimated Tax (Retención del impuesto e impuesto estimado), en inglés. It 1040ez Exclusión Máxima Puede excluir hasta $250,000 de las ganancias (aparte de las ganancias asignadas a períodos de uso no calificadas) de la venta de su vivienda principal si se cumplen todas las siguientes condiciones: Usted reúne los requisitos de propietario. It 1040ez Usted reúne los requisitos de uso. It 1040ez Durante el período de 2 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta no excluyó ganancias obtenidas de la venta de otra vivienda. It 1040ez Para detalles sobre ganancias asignadas a períodos de uso no calificados, vea Períodos de uso no calificado, más adelante. It 1040ez Tal vez pueda excluir hasta $500,000 de las ganancias (aparte de las ganancias asignadas a períodos de uso no calificadas) obtenidas de la venta de su vivienda principal si está casado, presenta una declaración conjunta y reúne los requisitos enumerados en el tema sobre las reglas especiales correspondientes a declaraciones conjuntas, bajo Personas Casadas , más adelante. It 1040ez Requisitos de Propietario y de Uso Para reclamar una exclusión, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso. It 1040ez Esto significa que durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta, usted tiene que haber: Sido propietario de la vivienda durante un mínimo de 2 años (requisito de propietario) y Vivido en la vivienda como su vivienda principal durante un mínimo de 2 años (requisito de uso). It 1040ez Excepción. It 1040ez   Si fue propietario y vivió en la propiedad como su vivienda principal por menos de 2 años, en algunos casos aún puede reclamar una exclusión. It 1040ez Sin embargo, la cantidad máxima que podría excluir sería menor. It 1040ez Consulte Exclusión Máxima Reducida , más adelante. It 1040ez Ejemplo 1 —posesión y ocupación de la vivienda durante 2 años. It 1040ez Amanda compró su vivienda principal y se mudó a ésta en septiembre del año 2011. It 1040ez Vendió la vivienda con ganancias en octubre de 2013. It 1040ez Durante el período de 5 años que finalizó en la fecha de la venta en octubre de 2013, ella fue propietaria de la vivienda y vivió en ella más de 2 años. It 1040ez Por lo tanto, satisface los requisitos de propietario y de uso. It 1040ez Ejemplo 2 —satisfacción del requisito de propiedad, pero no de uso. It 1040ez Daniel compró una vivienda, vivió en ella durante 6 meses, se mudó y nunca volvió a vivir en la casa. It 1040ez Luego la vendió con ganancias. It 1040ez Fue propietario de la vivienda durante el período completo de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. It 1040ez Él satisface el requisito de propietario, pero no el de uso. It 1040ez No puede excluir ninguna parte de sus ganancias procedentes de la venta, a menos que haya reunido los requisitos para una exclusión máxima reducida (como se explica más adelante). It 1040ez Período de Propietario y de Uso Los 2 años de propietario y de uso requeridos durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta no tienen que ser continuos ni ocurrir simultáneamente. It 1040ez Satisface los requisitos si puede demostrar que fue propietario y vivió en la propiedad como su vivienda principal durante 24 meses completos o 730 días (365 × 2) durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. It 1040ez Ausencia temporal. It 1040ez   Las ausencias temporales breves por vacaciones u otras ausencias estacionales, aun si alquila la propiedad durante estas ausencias, se consideran períodos de uso. It 1040ez En los siguientes ejemplos, se supone que la exclusión máxima reducida (explicada más adelante) no es aplicable a las ventas. It 1040ez Ejemplo 1. It 1040ez David Gallegos, soltero, compró una vivienda y se mudó a ella el 1 de febrero de 2011. It 1040ez En 2011 y 2012, David se ausentó de su casa en el verano por dos meses mientras se tomaba unas vacaciones. It 1040ez Vendió la casa el 1 de marzo del año 2013. It 1040ez Aunque el período total en el que David usó su casa es menos de 2 años (21 meses), puede excluir toda ganancia hasta $250,000 ya que cumple con los requisitos. It 1040ez Las vacaciones de 2 meses son ausencias cortas temporales y se cuentan como períodos de uso al determinar si David usó la casa los 2 años exigidos. It 1040ez Ejemplo 2. It 1040ez El profesor Pablo Barba, soltero, compró una casa y se mudó a ella el 18 de agosto de 2010. It 1040ez Vivió en ella como su vivienda principal en forma continua hasta el 5 de enero de 2012, fecha en que viajó al extranjero para disfrutar de un año sabático. It 1040ez El 6 de febrero de 2013, un mes después de regresar de la ausencia, vendió la casa con ganancias. It 1040ez Dado que su ausencia no fue una ausencia temporal breve, no puede incluir el período de ausencia para satisfacer el requisito de uso de 2 años. It 1040ez No puede excluir parte alguna de sus ganancias porque no usó ese domicilio por los 2 años exigidos. It 1040ez Satisfacción de los requisitos de propietario y de uso durante períodos diferentes. It 1040ez   Puede satisfacer los requisitos de propietario y de uso durante períodos diferentes de 2 años. It 1040ez Sin embargo, tiene que satisfacer ambos requisitos durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. It 1040ez Ejemplo. It 1040ez A partir del 2002, Elena Jara vivía en un apartamento alquilado. It 1040ez Posteriormente, el edificio de apartamentos se transformó en condominios y compró su mismo apartamento el 3 de diciembre de 2010. It 1040ez En el año 2011, Elena se enfermó y el 14 de abril de ese año se mudó a la casa de su hija. It 1040ez El 12 de julio de 2013, mientras aún vivía en casa de su hija, Elena vendió su condominio. It 1040ez Elena puede excluir las ganancias provenientes de la venta de su condominio porque satisfizo los requisitos de propietario y de uso durante el período de 5 años del 13 de julio de 2008 al 12 de julio de 2013, fecha en que vendió su condominio. It 1040ez Ella fue propietaria del condominio desde el 3 de diciembre del año 2010 hasta el 12 de julio del año 2013 (más de 2 años). It 1040ez Vivió en la propiedad desde el 13 de julio del año 2008 (inicio del período de 5 años) hasta el 14 de abril del año 2011 (más de 2 años). It 1040ez El tiempo que Elena vivió en la casa de su hija durante el período de 5 años se puede contar para el período de propietario y el tiempo que vivió en su apartamento alquilado durante esos 5 años se puede contar para el período de uso. It 1040ez Apartamento de cooperativa. It 1040ez   Si, como inquilino-accionista, vendió acciones en una cooperativa de viviendas, los requisitos de propietario y de uso se satisfacen siempre y cuando durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta usted: Haya sido propietario de las acciones durante un mínimo de 2 años y Haya vivido en la casa o apartamento que sus acciones le dan derecho a ocupar como su vivienda principal durante un mínimo de 2 años. It 1040ez Excepciones a los Requisitos de Propietario y de Uso Los siguientes temas abordan excepciones a los requisitos de propietario y de uso para ciertos contribuyentes. It 1040ez Excepción para personas incapacitadas. It 1040ez   Existe una excepción al requisito de uso si: Queda física o mentalmente incapacitado para cuidarse a sí mismo y Fue propietario y vivió en su casa como su vivienda principal por un total mínimo de un año durante el período de 5 años antes de la venta de su vivienda. It 1040ez Conforme a esta excepción, se considera que vive en la vivienda durante todo momento en el período de 5 años en que haya sido propietario de ella y haya vivido en un establecimiento (incluido un hogar de ancianos) con licencia emitida por un estado o subdivisión política para cuidar personas en esa situación. It 1040ez Si satisface esta excepción al requisito de uso, aún tiene que satisfacer el requisito de propietario de 2 de los 5 años para reclamar la exclusión. It 1040ez Vivienda anterior destruida o expropiada. It 1040ez   Para fines de los requisitos de propietario y de uso, debe sumar el tiempo que fue propietario y vivió en una vivienda anterior destruida o expropiada y el tiempo que fue propietario y vivió en la vivienda de reemplazo de cuya venta desea excluir las ganancias. It 1040ez Esta regla es aplicable si alguna parte de la base de la vivienda que vendió dependía de la base de aquélla destruida o expropiada. It 1040ez De lo contrario, tiene que haber sido propietario y vivido en la misma vivienda durante 2 de los 5 años anteriores a la venta, lo cual le permitirá reunir los requisitos para la exclusión. It 1040ez Miembros de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático, empleados de los servicios de inteligencia o empleados o voluntarios del Cuerpo de Paz. It 1040ez   Puede optar por suspender el período del requisito de 5 años de propietario y uso durante todo período en el que usted o su cónyuge preste “servicio prolongado en forma oficial y calificada” como miembro de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático de los Estados Unidos o como empleado de los servicios de inteligencia. It 1040ez Puede optar por suspender el período del requisito de 5 años de propietario y uso durante el período que usted o su cónyuge preste “servicio prolongado en forma oficial y calificada” en el extranjero como empleado o voluntario inscrito o voluntario líder del Cuerpo de Paz. It 1040ez Esto significa que podría satisfacer el requisito de uso de 2 años aún cuando, debido a su servicio, no haya vivido realmente en su casa por lo menos los 2 años requeridos de los 5 años que terminan en la fecha de la venta. It 1040ez   Si esto le ayuda a reunir los requisitos para excluir ganancias, puede optar por suspender el período obligatorio de 5 años, presentando una declaración para el año de venta que no incluya las ganancias. It 1040ez   Para más información sobre la suspensión del período de 5 años, vea Members of the uniformed services or Foreign Service, employees of the intelligence community, or employees or volunteers of the Peace Corps (Miembros de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático, empleados de los servicios de inteligencia o empleados o voluntarios del Cuerpo de Paz), en la Publicación 523, en inglés. It 1040ez Personas Casadas Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta para el año de la venta y uno de ustedes satisface los requisitos de propiedad y de uso, pueden excluir hasta $250,000 de la ganancia procedente de dicha venta. It 1040ez (Sin embargo, consulte Reglas especiales para declaraciones conjuntas , que aparece a continuación). It 1040ez Reglas especiales para declaraciones conjuntas. It 1040ez   Puede excluir hasta $500,000 de la totalidad de la ganancia sobre la venta de su vivienda principal si se cumple lo siguiente: Está casado y presenta una declaración conjunta para el año. It 1040ez Usted o su cónyuge cumple el requisito de propietario. It 1040ez Usted y su cónyuge cumplen el requisito de uso. It 1040ez Durante el período de 2 años que termina en la fecha de la venta, ni usted ni su cónyuge excluyó ganancia alguna proveniente de la venta de otra vivienda. It 1040ez Si uno de los dos cónyuges no satisface estos requisitos, la exclusión máxima que el matrimonio puede declarar es el total de las exclusiones máximas a las que tendría derecho cada cónyuge si no estuviese casado y las cantidades se calculasen por separado. It 1040ez Para este fin, se considera que cada cónyuge era dueño de la propiedad durante el período en el que uno de los dos fue dueño de la misma. It 1040ez Ejemplo 1 —uno de los cónyuges vende una vivienda. It 1040ez Emilia vende su vivienda en junio de 2013 con una ganancia de $300,000. It 1040ez Posteriormente en ese año, se casa con Jaime. It 1040ez Ella satisface los requisitos de propiedad y de uso, pero Jaime no. It 1040ez Emilia puede excluir hasta $250,000 de las ganancias en una declaración por separado o conjunta para el año 2013. It 1040ez La exclusión máxima de $500,000 para ciertas declaraciones conjuntas no es aplicable en este caso, ya que Jaime no cumple el requisito de uso. It 1040ez Ejemplo 2 —cada cónyuge vende una vivienda. It 1040ez El caso es igual al del Ejemplo 1 , excepto que Jaime también vende una vivienda en el año 2013 con una ganancia de $200,000 antes de casarse con Emilia. It 1040ez Él satisface los requisitos de propietario y de uso en su vivienda pero Emilia no. It 1040ez Emilia puede excluir $250,000 de las ganancias y Jaime puede excluir $200,000 de las ganancias de la venta de sus propias viviendas. It 1040ez Sin embargo, Emilia no puede utilizar la exclusión no usada de Jaime para excluir más de $250,000 de las ganancias. It 1040ez Por lo tanto, Emilia y Jaime tienen que reconocer $50,000 de las ganancias de la venta de la vivienda de Emilia. It 1040ez La exclusión máxima de $500,000 para ciertas declaraciones conjuntas no es aplicable en este caso, ya que Emilia y Jaime ambos no cumplen el requisito de uso para el mismo hogar. It 1040ez Venta de la vivienda principal por el cónyuge sobreviviente. It 1040ez   Si su cónyuge murió y usted no se volvió a casar antes de la fecha de la venta, se considera que ha sido propietario y ha vivido en la propiedad como su vivienda principal durante todo el período en que su cónyuge fue propietario y vivió en ella como vivienda principal. It 1040ez   Si reúne todos los siguientes requisitos, puede tener el derecho de excluir hasta $500,000 procedentes de toda ganancia de la venta o del intercambio de su vivienda principal: La venta o el intercambio se realizó después de 2008. It 1040ez La venta o el intercambio se realizó dentro de los 2 años después de la fecha del fa- llecimiento de su cónyuge. It 1040ez No se ha vuelto a casar. It 1040ez Usted y su cónyuge reunían el requisito de uso en la fecha del fallecimiento de su cónyuge. It 1040ez Usted o su cónyuge reunían el requisito de propietario en la fecha del fallecimiento de su cónyuge. It 1040ez Ni usted ni su cónyuge excluyó ganancia alguna procedente de la venta de otra vivienda durante los últimos 2 años. It 1040ez Ejemplo. It 1040ez   Geraldo es dueño de una casa y habita en la misma como su vivienda principal desde 2009. It 1040ez Geraldo y Wilma se casaron el 1 de julio de 2013, y desde esa fecha habitan en la casa de Geraldo considerándola su vivienda principal. It 1040ez Geraldo falleció el 15 de agosto de 2013 y Wilma heredó la propiedad. It 1040ez Wilma vendió la propiedad el 3 de septiembre de 2013, fecha en la cual no se había vuelto a casar. It 1040ez Aunque Wilma fue dueña de la casa y habitó en la misma menos de 2 años, se considera que ha cumplido los requisitos de propiedad y de uso porque el período correspondiente a su propiedad y uso de la casa abarca el período en el que Geraldo fue dueño de la misma y habitó en ella antes de fallecer. It 1040ez Vivienda traspasada por cónyuge. It 1040ez   Si su cónyuge le traspasó su vivienda (o ex cónyuge si el traspaso se relaciona con su divorcio), se considera que ha sido propietario durante todo el período en que su cónyuge fue propietario. It 1040ez Uso de vivienda después del divorcio. It 1040ez   Se considera que ha usado la propiedad como su vivienda principal durante todo el período en que: Usted fue su propietario y Se permita que el cónyuge o ex cónyuge viva en ella conforme a un instrumento de divorcio o separación y éste la usa como vivienda principal. It 1040ez Exclusión Máxima Reducida Si no reúne los requisitos para reclamar la exclusión de $250,000 o $500,000, aún puede tener derecho a una exclusión reducida. It 1040ez Esto corresponde a aquellas personas que: No satisfagan los requisitos de propietario y de uso o Hayan reclamado la exclusión dentro de 2 años de vender su vivienda actual. It 1040ez En los dos casos, para tener derecho a una exclusión reducida, la venta de su vivienda principal tiene que deberse a uno de los siguientes motivos: Un cambio del lugar de empleo. It 1040ez Salud. It 1040ez Circunstancias imprevistas. It 1040ez Circunstancias imprevistas. It 1040ez   Se considera que la venta de su vivienda principal es por una circunstancia imprevista si el motivo principal de venta es un hecho que usted no hubiera podido anticipar razonablemente antes de comprar y ocupar su vivienda principal. It 1040ez   Vea la Publicación 523, en inglés, para más información y para utilizar la Worksheet 3 (Hoja de trabajo 3) para calcular la exclusión máxima reducida. It 1040ez Uso Comercial o Alquiler de Vivienda Tal vez pueda excluir sus ganancias provenientes de la venta de una vivienda que haya utilizado para fines comerciales o para producir ingresos de alquiler. It 1040ez Sin embargo, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso. It 1040ez Períodos de uso no calificado. It 1040ez   En la mayoría de los casos, la ganancia de la venta o intercambio de su vivienda principal no calificará para su exclusión en la medida en que las ganancias se asignan a los períodos de uso no calificado. It 1040ez Se considera que el uso no calificado es todo período a partir del 2008 en que ni usted ni su cónyuge (o su ex cónyuge) usó la propiedad como vivienda principal con las siguientes excepciones. It 1040ez Excepciones. It 1040ez   Un período de uso no calificado no incluye: Cualquier parte del período de 5 años que termine en la fecha de la venta o intercambio después de la última fecha que usted o su cónyuge usó la vivienda como vivienda principal. It 1040ez Cualquier período (que no exceda de un período de 10 años en su totalidad) durante el cual usted (o su cónyuge) están prestando servicio prolongado en forma oficial y calificada: Como miembro de los servicios uniformados, Como miembro del Servicio Diplomático de los Estados Unidos o Como empleado de los servicios de inteligencia, y Cualquier otro período de ausencia temporal (que no exceda de un período de 2 años en su totalidad) debido a un cambio de empleo, condición de salud o tales circunstancias imprevistas que hayan sido especificados por el IRS. It 1040ez La ganancia resultante de la venta de la propiedad se divide entre períodos de uso calificado y no calificado a base de la cantidad de tiempo que la propiedad sirvió para uso calificado y no calificado. It 1040ez La ganancia derivada de la venta o intercambio de una vivienda principal asignada a períodos de uso calificado todavía calificará para la exclusión de la venta de su vivienda principal. It 1040ez La ganancia derivada de la venta o intercambio de una vivienda principal asignada a períodos de uso no calificado no reunirá los requisitos para la exclusión. It 1040ez Cálculos. It 1040ez   Para calcular la parte de la ganancia que se le asignará al período de uso no calificado, multiplique la ganancia por la siguiente fracción:   Total de uso no calificado durante el período de propietario a partir del 2008      Total del período de propietario   Este cálculo se puede encontrar en la Hoja de Trabajo 2, línea 10, en la Publicación 523, en inglés. It 1040ez Ejemplo 1. It 1040ez El 23 de mayo de 2007, Amelia (soltera en cada año de este ejemplo) compró una casa. It 1040ez Se mudó a la casa en esa fecha y vivió ahí hasta el 31 de mayo de 2009, fecha en la que se mudó de la casa y la puso en alquiler. It 1040ez La casa estuvo alquilada desde el 1 de junio de 2009 al 31 de marzo de 2011. It 1040ez Amelia reclamó deducciónes por depreciación del 2009 al 2011 por un total de $10,000. It 1040ez Amelia se mudó a su casa nuevamente el 1 de abril de 2011 y vivió en ella hasta que la vendió el 31 de enero de 2013 por una ganancia de $200,000. It 1040ez Durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta (31 de enero de 2008 – 31 de enero de 2013), Amelia fue la propietaria y vivió en la casa durante más de 2 años, como se indica en la siguiente tabla. It 1040ez Período de  5 años Usada como Vivienda Principal Usada como Vivienda de Alquiler 31/01/08 – 31/05/09 16 meses       01/06/09 – 31/03/11   22 meses 01/04/11 – 31/01/13 22 meses         38 meses 22 meses Durante el período que Amelia fue propietaria de la casa (2,080 días), el período de uso no calificado fue de 668 días. It 1040ez Amelia divide 668 entre 2,080 y obtiene un decimal (redondeado al menos tres decimales) de 0. It 1040ez 321. It 1040ez Para calcular la ganancia atribuible al período de uso no calificado, se multiplica $190,000 (la ganancia no es atribuible a la deducción por depreciación $10,000) por 0. It 1040ez 321. It 1040ez Debido a que la ganancia atribuible a los períodos no calificados es $60,990, Amelia puede excluir $129,010 de su ganancia. It 1040ez Ejemplo 2. It 1040ez Guillermo fue propietario de una casa y la usó como su vivienda principal de 2007 a 2010. It 1040ez El 1 de enero de 2011, se mudó a otro estado. It 1040ez Alquiló su casa desde esa fecha hasta el 30 de abril de 2013, fecha en que la vendió. It 1040ez Durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta (1 de mayo de 2008 – 30 de abril de 2013), Guillermo fue el propietario de esa casa y vivió en ella durante más de 2 años. It 1040ez Tiene que declarar la venta en el Formulario 4797, en inglés, debido a que la casa era una propiedad de alquiler en la fecha de venta. It 1040ez Ya que el período de uso no calificado no incluye cualquier parte del período de 5 años después de la última fecha que Guillermo vivió en su vivienda, él no tiene un período de uso no calificado. It 1040ez Puesto que cumplió los requisitos de propietario y de uso, puede excluir ganancias de hasta $250,000. It 1040ez No obstante, no puede excluir la parte de las ganancias equivalente a la depreciación que reclamó o que pudo haber reclamado por alquilar la casa, como se explica a continuación. It 1040ez Depreciación después del 6 de mayo de 1997. It 1040ez   Si tenía derecho a declarar deducciones por depreciación porque usó su vivienda para fines comerciales o como propiedad de alquiler, no puede excluir aquella parte de sus ganancias que sea equivalente a cualquier depreciación permitida o permisible como deducción para los períodos después del 6 de mayo de 1997. It 1040ez Si puede demostrar mediante documentación adecuada u otras pruebas que la depreciación permitida era menor que la cantidad permisible, puede limitar la cantidad de ganancias obtenidas de modo que dicha cantidad sea igual a la cantidad de depreciación. It 1040ez Vea la Publicación 544, en inglés, para información adicional. It 1040ez Propiedad usada parcialmente para fines comerciales o de alquiler. It 1040ez   Si usó la propiedad en parte como vivienda principal y en parte para fines comerciales o para producir ingresos de alquiler, consulte la Publicación 523, en inglés. It 1040ez Cómo Declarar la Venta No declare la venta de su vivienda principal del año 2013 en su declaración de impuestos, a menos que: Tenga ganancias y no reúna los requisitos para excluir la totalidad de éstas Tenga ganancias y opte por no excluirlas o Haya recibido un Formulario 1099-S. It 1040ez Si algunas de estas situaciones aplican, informe la ganancia total o pérdidas. It 1040ez Para detalles de cómo informar las pérdidas o ganancias, vea las Instrucciones para el Anexo D del Formulario 1040 y las Instrucciones del Formulario 8949, en inglés. It 1040ez Si usted usó la vivienda para propósitos de negocios o para sacar ingresos por el alquiler, usted posiblemente tenga que usar el Formulario 4797 para informar la venta de la parte de la propiedad usada para negocios o alquiler (o la venta de la propiedad entera, si se usó exclusivamente para negocios o alquiler). It 1040ez Consulte la sección Business Use or Rental of Home (Uso de vivienda como negocio o para alquiler), en inglés, en la Publicación 523, y las Instrucciones del Formulario 4797. It 1040ez Ventas a plazos. It 1040ez    Algunas ventas se realizan según acuerdos que estipulan que parte o la totalidad del precio de venta se debe pagar en un año posterior. It 1040ez Estas ventas se denominan “ventas a plazos”. It 1040ez Si financia la compra del comprador de su casa, en lugar de que éste solicite un préstamo o hipoteca a un banco, probablemente tenga una venta a plazos. It 1040ez Tal vez pueda declarar la parte de las ganancias que no puede excluir sobre la base a plazos. It 1040ez    Use el Formulario 6252, Installment Sale Income (Ingresos de venta a plazos), en inglés, para declarar la venta. It 1040ez Anote la exclusión en la línea 15 del Formulario 6252. It 1040ez Hipoteca financiada por el vendedor. It 1040ez   Si vende su vivienda y tiene un pagaré, hipoteca u otro acuerdo financiero, en la mayoría de los casos los pagos que reciba constan de intereses y capital. It 1040ez Tiene que declarar por separado como ingreso de intereses los intereses que reciba como parte de cada pago. It 1040ez Si el comprador de su vivienda usa la propiedad como vivienda principal o segunda vivienda, también tiene que declarar el nombre, la dirección y el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) del comprador en la línea 1 del Anexo B (Formulario 1040A o 1040). It 1040ez El comprador tiene que darle su SSN y usted tiene que darle el suyo al comprador. It 1040ez Si no satisface estos requisitos, es posible que tenga que pagar una multa de $50 por cada incumplimiento. It 1040ez Si usted o el comprador no tiene un SSN y no reúne los requisitos para obtener uno, vea Número de Seguro Social , en el capítulo 1. It 1040ez Información adicional. It 1040ez   Para obtener más información acerca de las ventas a plazos, consulte la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés. It 1040ez Situaciones Especiales Las siguientes situaciones especiales pueden afectar su exclusión. It 1040ez Venta de vivienda adquirida a través de un intercambio de bienes del mismo tipo. It 1040ez   No puede reclamar la exclusión si: Adquirió su vivienda a través de un intercambio de bienes del mismo tipo (también conocido como intercambio conforme a la sección 1031) o la base de su vivienda se determina según la base de la vivienda de la persona que la adquirió mediante un intercambio de bienes del mismo tipo (por ejemplo, recibió la vivienda de dicha persona como un regalo) y Vendió la vivienda durante el período de 5 años a partir de la fecha en que se adquirió por medio del intercambio de bienes del mismo tipo. It 1040ez Las ganancias provenientes de un intercambio de bienes del mismo tipo no están sujetas al impuesto en la fecha de dicho intercambio. It 1040ez Esto quiere decir que las ganancias no se tributarán hasta que venda o enajene de otra manera la propiedad que haya recibido. It 1040ez Para diferir ganancias provenientes de un intercambio de bienes del mismo tipo, tiene que haber intercambiado bienes comerciales o de inversión por bienes comerciales o de inversión del mismo tipo. It 1040ez Para más información sobre los intercambios de bienes del mismo tipo, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. It 1040ez Vivienda cedida a través de intercambio de bienes del mismo tipo. It 1040ez   Si usa su vivienda principal en parte para propósitos comerciales o de alquiler y luego intercambia la misma por otra propiedad, vea la Publicación 523, en inglés. It 1040ez Expatriados. It 1040ez   No puede reclamar la exclusión si el impuesto de expatriación es aplicable en su caso. It 1040ez El impuesto de expatriación corresponde a determinados ciudadanos estadounidenses que han renunciado a su ciudadanía (y a determinados residentes de largo plazo que han terminado su residencia). It 1040ez Consulte la sección titulada Expatriation Tax (Impuesto de expatriación) en el capítulo 4 de la Publicación 519, U. It 1040ez S. It 1040ez Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los Estados Unidos para extranjeros), en inglés, para obtener más información acerca del impuesto de expatriación. It 1040ez Vivienda destruida o expropiada. It 1040ez   Si su vivienda fue destruida o expropiada, toda ganancia (por ejemplo, debido a pagos del seguro que recibió) procedente de aquel acontecimiento reúne los requisitos para la exclusión. It 1040ez   Toda parte de las ganancias que no se pueda excluir (por superar el límite de exclusión máxima), se puede aplazar según las reglas que se explican en las siguientes publicaciones: Publicación 547(SP) en el caso de una vivienda que fue destruida o Capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés, en el caso de una vivienda que fue expropiada. It 1040ez Venta de participación restante. It 1040ez   Sujeto a otras reglas del presente capítulo, puede optar por excluir ganancias procedentes de la venta de una participación restante en su vivienda. It 1040ez Si elige esta opción, no puede excluir ganancias de la venta de ninguna otra participación en la vivienda que venda por separado. It 1040ez Excepción para ventas a personas emparentadas o vinculadas. It 1040ez   No puede excluir ganancias procedentes de la venta de una participación restante en su vivienda a una persona emparentada o vinculada. It 1040ez Las personas emparentadas incluyen a sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuges, antecesores (padres, abuelos, etc. It 1040ez ) y descendientes directos (hijos, nietos, etc. It 1040ez ). It 1040ez Las personas vinculadas también incluyen a ciertas sociedades anónimas, sociedades colectivas, fideicomisos y organizaciones exentas de impuestos. It 1040ez Recuperación (Devolución) de un Subsidio Hipotecario Federal Si financió su vivienda a través de un programa de subsidio federal (préstamos de bonos hipotecarios calificados exentos de impuestos o préstamos con certificados de crédito hipotecario), es posible que tenga que devolver la totalidad o parte del beneficio que recibió de ese programa cuando venda o enajene su vivienda. It 1040ez Puede recuperar el beneficio al aumentar su impuesto federal sobre el ingreso para el año de la venta. It 1040ez Es posible que tenga que pagar este impuesto de recuperación aun si puede excluir sus ganancias del ingreso según las reglas explicadas anteriormente; esa exclusión no afecta el impuesto de recuperación. It 1040ez Préstamos sujetos a reglas de recuperación. It 1040ez   La recuperación es aplicable a préstamos que: Se originaron de las utilidades de bonos hipotecarios calificados o Se basaron en certificados de crédito hipotecario. It 1040ez La recuperación también se aplica a las asunciones de estos préstamos. It 1040ez Cuándo es aplicable la recuperación. It 1040ez   La recuperación del subsidio hipotecario federal es aplicable solamente si satisface las dos condiciones siguientes: Dentro de los primeros 9 años después de la fecha de cierre de su préstamo hipotecario, vende o enajena su vivienda, gene- rando ganancias. It 1040ez Su ingreso para el año de la enajenación es mayor que el ingreso calificado ajustado de ese año para el tamaño de su familia (en relación a los requisitos de ingresos que tiene que satisfacer una persona para tener derecho a participar en el programa de subsidio federal). It 1040ez Cuándo no es aplicable la recuperación. It 1040ez   La recuperación no es aplicable si le corresponde una de las siguientes situaciones: Su préstamo hipotecario fue un préstamo calificado para mejoras de vivienda (QHIL, por sus siglas en inglés) de no más de $15,000 y se usó para hacer modificaciones, reparaciones y mejoras que protejan o mejoren la habitabilidad y la eficiencia energética de su vivienda. It 1040ez Su préstamo hipotecario fue un préstamo calificado para mejoras de vivienda de no más de $150,000 para un QHIL que se utiliza con el fin de reparar daños ocasionados a viviendas por el huracán Katrina en la zona de desastre del huracán; para un QHIL financiado por un bono hipotecario calificado, el cual es un Bono de la Zona de Oportunidad del Golfo; o para un QHIL para una vivienda habitada por su dueño en la Zona de Oportunidad del Golfo (Zona GO), Zona GO de Rita o Zona GO de Wilma. It 1040ez Vea la Publicación 4492(SP), Información para los Contribuyentes Afectados por los Huracanes Katrina, Rita y Wilma, para información adicional. It 1040ez Asimismo, vea la Publicación 4492-B, Information for Affected Taxpayers in the Midwestern Disaster Areas (Información para contribuyentes afectados de la zona de desastre del Medio Oeste), en inglés, para más información. It 1040ez La vivienda se enajena como consecuencia de su muerte. It 1040ez Enajena su vivienda más de 9 años después de la fecha de cierre de su préstamo hipotecario. It 1040ez Traspasa la vivienda a su cónyuge o a su ex cónyuge por motivos de divorcio, situación en la que no hay ganancias incluidas en sus ingresos. It 1040ez Enajena la vivienda con pérdidas. It 1040ez Su vivienda resulta destruida por un hecho fortuito y usted la repone en su lugar original dentro de 2 años después del cierre del año tributario en que se produjo la destrucción. It 1040ez El período de reemplazo se aumenta para viviendas principales destruidas si su vivienda estaba ubicada en la zona de desastre de Kansas, una de las zonas de desastre del Medio Oeste, la zona del Huracán Katrina u otra zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. It 1040ez Para más información, vea Plazo de Reposición, en la Publicación 547(SP). It 1040ez Refinancia su préstamo hipotecario (a menos que posteriormente satisfaga todas las condiciones anteriores indicadas bajo Cuándo es aplicable la recuperación ). It 1040ez Aviso de cantidades. It 1040ez   En la fecha de liquidación de su préstamo hipotecario, o en una fecha cercana, deberá recibir un aviso que esta- blezca la cantidad de subsidio federal y cualquier otra información que necesite para calcular su impuesto de recuperación. It 1040ez Cómo calcular y declarar la recuperación. It 1040ez    El impuesto de recuperación se calcula en el Formulario 8828, en inglés. It 1040ez Si vende su vivienda y su hipoteca está sujeta a las reglas de recuperación, tiene que presentar el Formulario 8828 aún si no adeuda un impuesto de recuperación. It 1040ez Adjunte el Formulario 8828 al Formulario 1040. It 1040ez Para obtener más información, vea el Formulario 8828 y las instrucciones correspondientes, en inglés. It 1040ez Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Affordable Care Act Tax Provisions for Individuals and Families

The Affordable Care Act, or health care law, contains health insurance coverage and financial assistance options for individuals and families. The IRS administers the tax provisions included in the law. Visit HealthCare.gov for more information on coverage options and financial assistance.
 

What do I need to know for my 2013 tax return?

Considerations for 2014

  • Open Enrollment for the Health Insurance Marketplace: The open enrollment period to purchase health care coverage through the Health Insurance Marketplace for 2014 began Oct. 1, 2013 and runs through March 31, 2014. When you get health insurance through the marketplace, you may be able to get advance payments of the premium tax credit that will immediately help lower your monthly premium. Learn more at HealthCare.gov.
  • Premium Tax Credit: If you get insurance through the Marketplace, you may be eligible to claim the premium tax credit. You can elect to have advance payments of the tax credit sent directly to your insurer during 2014, or wait to claim the credit when you file your tax return in 2015. If you choose to have advance payments sent to your insurer, you will have to reconcile the payments on your 2014 tax return, which will be filed in 2015. If you’re already receiving advance payments of the credit, you need do nothing at this time unless you have a change in circumstance. Learn More.
  • Change in Circumstances: If you're receiving advance payments of the premium tax credit to help pay for your insurance coverage, you should report life changes, such as income, marital status or family size changes, to your marketplace. Reporting changes will help to make sure you are getting the proper amount of advance payments.
  • Individual Shared Responsibility Payment: Starting January 2014, you and your family must have health care coverage, have an exemption from coverage, or make a payment when you file your 2014 tax return in 2015. Most people already have qualifying health care coverage and will not need to do anything more than maintain that coverage throughout 2014. Learn More.

 

Page Last Reviewed or Updated: 24-Mar-2014

The It 1040ez

It 1040ez 6. It 1040ez   How To Get Tax Help Table of Contents Low Income Taxpayer Clinics Whether it's help with a tax issue, preparing your tax return or a need for a free publication or form, get the help you need the way you want it: online, use a smart phone, call or walk in to an IRS office or volunteer site near you. It 1040ez Free help with your tax return. It 1040ez   You can get free help preparing your return nationwide from IRS-certified volunteers. It 1040ez The Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program helps low-to-moderate income, elderly, people with disabilities, and limited English proficient taxpayers. It 1040ez The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program helps taxpayers age 60 and older with their tax returns. It 1040ez Most VITA and TCE sites offer free electronic filing and all volunteers will let you know about credits and deductions you may be entitled to claim. It 1040ez In addition, some VITA and TCE sites provide taxpayers the opportunity to prepare their own return with help from an IRS-certified volunteer. It 1040ez To find the nearest VITA or TCE site, you can use the VITA Locator Tool on IRS. It 1040ez gov, download the IRS2Go app, or call 1-800-906-9887. It 1040ez   As part of the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program. It 1040ez To find the nearest AARP Tax-Aide site, visit AARP's website at www. It 1040ez aarp. It 1040ez org/money/taxaide or call 1-888-227-7669. It 1040ez For more information on these programs, go to IRS. It 1040ez gov and enter “VITA” in the search box. It 1040ez Internet. It 1040ez    IRS. It 1040ez gov and IRS2Go are ready when you are —24 hours a day, 7 days a week. It 1040ez Download the free IRS2Go app from the iTunes app store or from Google Play. It 1040ez Use it to check your refund status, order transcripts of your tax returns or tax account, watch the IRS YouTube channel, get IRS news as soon as it's released to the public, subscribe to filing season updates or daily tax tips, and follow the IRS Twitter news feed, @IRSnews, to get the latest federal tax news, including information about tax law changes and important IRS programs. It 1040ez Check the status of your 2013 refund with the Where's My Refund? application on IRS. It 1040ez gov or download the IRS2Go app and select the Refund Status option. It 1040ez The IRS issues more than 9 out of 10 refunds in less than 21 days. It 1040ez Using these applications, you can start checking on the status of your return within 24 hours after we receive your e-filed return or 4 weeks after you mail a paper return. It 1040ez You will also be given a personalized refund date as soon as the IRS processes your tax return and approves your refund. It 1040ez The IRS updates Where's My Refund? every 24 hours, usually overnight, so you only need to check once a day. It 1040ez Use the Interactive Tax Assistant (ITA) to research your tax questions. It 1040ez No need to wait on the phone or stand in line. It 1040ez The ITA is available 24 hours a day, 7 days a week, and provides you with a variety of tax information related to general filing topics, deductions, credits, and income. It 1040ez When you reach the response screen, you can print the entire interview and the final response for your records. It 1040ez New subject areas are added on a regular basis. It 1040ez  Answers not provided through ITA may be found in Tax Trails, one of the Tax Topics on IRS. It 1040ez gov which contain general individual and business tax information or by searching the IRS Tax Map, which includes an international subject index. It 1040ez You can use the IRS Tax Map, to search publications and instructions by topic or keyword. It 1040ez The IRS Tax Map integrates forms and publications into one research tool and provides single-point access to tax law information by subject. It 1040ez When the user searches the IRS Tax Map, they will be provided with links to related content in existing IRS publications, forms and instructions, questions and answers, and Tax Topics. It 1040ez Coming this filing season, you can immediately view and print for free all 5 types of individual federal tax transcripts (tax returns, tax account, record of account, wage and income statement, and certification of non-filing) using Get Transcript. It 1040ez You can also ask the IRS to mail a return or an account transcript to you. It 1040ez Only the mail option is available by choosing the Tax Records option on the IRS2Go app by selecting Mail Transcript on IRS. It 1040ez gov or by calling 1-800-908-9946. It 1040ez Tax return and tax account transcripts are generally available for the current year and the past three years. It 1040ez Determine if you are eligible for the EITC and estimate the amount of the credit with the Earned Income Tax Credit (EITC) Assistant. It 1040ez Visit Understanding Your IRS Notice or Letter to get answers to questions about a notice or letter you received from the IRS. It 1040ez If you received the First Time Homebuyer Credit, you can use the First Time Homebuyer Credit Account Look-up tool for information on your repayments and account balance. It 1040ez Check the status of your amended return using Where's My Amended Return? Go to IRS. It 1040ez gov and enter Where's My Amended Return? in the search box. It 1040ez You can generally expect your amended return to be processed up to 12 weeks from the date we receive it. It 1040ez It can take up to 3 weeks from the date you mailed it to show up in our system. It 1040ez Make a payment using one of several safe and convenient electronic payment options available on IRS. It 1040ez gov. It 1040ez Select the Payment tab on the front page of IRS. It 1040ez gov for more information. It 1040ez Determine if you are eligible and apply for an online payment agreement, if you owe more tax than you can pay today. It 1040ez Figure your income tax withholding with the IRS Withholding Calculator on IRS. It 1040ez gov. It 1040ez Use it if you've had too much or too little withheld, your personal situation has changed, you're starting a new job or you just want to see if you're having the right amount withheld. It 1040ez Determine if you might be subject to the Alternative Minimum Tax by using the Alternative Minimum Tax Assistant on IRS. It 1040ez gov. It 1040ez Request an Electronic Filing PIN by going to IRS. It 1040ez gov and entering Electronic Filing PIN in the search box. It 1040ez Download forms, instructions and publications, including accessible versions for people with disabilities. It 1040ez Locate the nearest Taxpayer Assistance Center (TAC) using the Office Locator tool on IRS. It 1040ez gov, or choose the Contact Us option on the IRS2Go app and search Local Offices. It 1040ez An employee can answer questions about your tax account or help you set up a payment plan. It 1040ez Before you visit, check the Office Locator on IRS. It 1040ez gov, or Local Offices under Contact Us on IRS2Go to confirm the address, phone number, days and hours of operation, and the services provided. It 1040ez If you have a special need, such as a disability, you can request an appointment. It 1040ez Call the local number listed in the Office Locator, or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. It 1040ez Apply for an Employer Identification Number (EIN). It 1040ez Go to IRS. It 1040ez gov and enter Apply for an EIN in the search box. It 1040ez Read the Internal Revenue Code, regulations, or other official guidance. It 1040ez Read Internal Revenue Bulletins. It 1040ez Sign up to receive local and national tax news and more by email. It 1040ez Just click on “subscriptions” above the search box on IRS. It 1040ez gov and choose from a variety of options. It 1040ez Phone. It 1040ez    You can call the IRS, or you can carry it in your pocket with the IRS2Go app on your smart phone or tablet. It 1040ez Download the free IRS2Go app from the iTunes app store or from Google Play. It 1040ez Call to locate the nearest volunteer help site, 1-800-906-9887 or you can use the VITA Locator Tool on IRS. It 1040ez gov, or download the IRS2Go app. It 1040ez Low-to-moderate income, elderly, people with disabilities, and limited English proficient taxpayers can get free help with their tax return from the nationwide Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program. It 1040ez The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program helps taxpayers age 60 and older with their tax returns. It 1040ez Most VITA and TCE sites offer free electronic filing. It 1040ez Some VITA and TCE sites provide IRS-certified volunteers who can help prepare your tax return. It 1040ez Through the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program; call 1-888-227-7669 to find the nearest Tax-Aide location. It 1040ez Call the automated Where's My Refund? information hotline to check the status of your 2013 refund 24 hours a day, 7 days a week at 1-800-829-1954. It 1040ez If you e-file, you can start checking on the status of your return within 24 hours after the IRS receives your tax return or 4 weeks after you've mailed a paper return. It 1040ez The IRS issues more than 9 out of 10 refunds in less than 21 days. It 1040ez Where's My Refund? will give you a personalized refund date as soon as the IRS processes your tax return and approves your refund. It 1040ez Before you call this automated hotline, have your 2013 tax return handy so you can enter your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. It 1040ez The IRS updates Where's My Refund? every 24 hours, usually overnight, so you only need to check once a day. It 1040ez Note, the above information is for our automated hotline. It 1040ez Our live phone and walk-in assistors can research the status of your refund only if it's been 21 days or more since you filed electronically or more than 6 weeks since you mailed your paper return. It 1040ez Call the Amended Return Hotline, 1-866-464-2050, to check the status of your amended return. It 1040ez You can generally expect your amended return to be processed up to 12 weeks from the date we receive it. It 1040ez It can take up to 3 weeks from the date you mailed it to show up in our system. It 1040ez Call 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676) to order current-year forms, instructions, publications, and prior-year forms and instructions (limited to 5 years). It 1040ez You should receive your order within 10 business days. It 1040ez Call TeleTax, 1-800-829-4477, to listen to pre-recorded messages covering general and business tax information. It 1040ez If, between January and April 15, you still have questions about the Form 1040, 1040A, or 1040EZ (like filing requirements, dependents, credits, Schedule D, pensions and IRAs or self-employment taxes), call 1-800-829-1040. It 1040ez Call using TTY/TDD equipment, 1-800-829-4059 to ask tax questions or order forms and publications. It 1040ez The TTY/TDD telephone number is for people who are deaf, hard of hearing, or have a speech disability. It 1040ez These individuals can also contact the IRS through relay services such as the Federal Relay Service. It 1040ez Walk-in. It 1040ez   You can find a selection of forms, publications and services — in-person. It 1040ez Products. It 1040ez You can walk in to some post offices, libraries, and IRS offices to pick up certain forms, instructions, and publications. It 1040ez Some IRS offices, libraries, and city and county government offices have a collection of products available to photocopy from reproducible proofs. It 1040ez Services. It 1040ez You can walk in to your local TAC for face-to-face tax help. It 1040ez An employee can answer questions about your tax account or help you set up a payment plan. It 1040ez Before visiting, use the Office Locator tool on IRS. It 1040ez gov, or choose the Contact Us option on the IRS2Go app and search Local Offices for days and hours of operation, and services provided. It 1040ez Mail. It 1040ez   You can send your order for forms, instructions, and publications to the address below. It 1040ez You should receive a response within 10 business days after your request is received. It 1040ez Internal Revenue Service 1201 N. It 1040ez Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613    The Taxpayer Advocate Service Is Here to Help You. It 1040ez The Taxpayer Advocate Service (TAS) is your voice at the IRS. It 1040ez Our job is to ensure that every taxpayer is treated fairly and that you know and understand your rights. It 1040ez   What can TAS do for you? We can offer you free help with IRS problems that you can't resolve on your own. It 1040ez We know this process can be confusing, but the worst thing you can do is nothing at all! TAS can help if you can't resolve your tax problem and: Your problem is causing financial difficulties for you, your family, or your business. It 1040ez You face (or your business is facing) an immediate threat of adverse action. It 1040ez You've tried repeatedly to contact the IRS but no one has responded, or the IRS hasn't responded by the date promised. It 1040ez   If you qualify for our help, you'll be assigned to one advocate who'll be with you at every turn and will do everything possible to resolve your problem. It 1040ez Here's why we can help: TAS is an independent organization within the IRS. It 1040ez Our advocates know how to work with the IRS. It 1040ez Our services are free and tailored to meet your needs. It 1040ez We have offices in every state, the District of Columbia, and Puerto Rico. It 1040ez   How can you reach us? If you think TAS can help you, call your local advocate, whose number is in your local directory and at Taxpayer Advocate, or call us toll-free at 1-877-777-4778. It 1040ez   How else does TAS help taxpayers?  TAS also works to resolve large-scale, systemic problems that affect many taxpayers. It 1040ez If you know of one of these broad issues, please report it to us through our Systemic Advocacy Management System. It 1040ez Low Income Taxpayer Clinics Low Income Taxpayer Clinics (LITCs) serve individuals whose income is below a certain level and need to resolve tax problems such as audits, appeals and tax collection disputes. It 1040ez Some clinics can provide information about taxpayer rights and responsibilities in different languages for individuals who speak English as a second language. It 1040ez Visit Taxpayer Advocate or see IRS Publication 4134, Low Income Taxpayer Clinic List. It 1040ez Prev  Up  Next   Home   More Online Publications