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Irs gov free state file 31. Irs gov free state file   Impuesto sobre Ingresos No Derivados del Trabajo de Determinados Hijos Table of Contents ¿Que Hay de Nuevo? Introduction Useful Items - You may want to see: Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la MadrePadres que no Presentan la Declaración Conjunta Elección de los Padres de Declarar los Intereses y Dividendos del HijoConsecuencias de Incluir los Ingresos del Hijo Cómo Calcular los Ingresos del Hijo Cómo Calcular el Impuesto Adicional Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del TrabajoCómo Facilitar Información sobre los Padres (líneas A-C del Formulario 8615) Paso 1. Irs gov free state file Cómo Calcular los Ingresos Netos No Derivados del Trabajo del Hijo (Parte I del Formulario 8615) Paso 2. Irs gov free state file Cómo Calcular el Impuesto Provisional a la Tasa Impositiva de los Padres (Parte II del Formulario 8615) Paso 3. Irs gov free state file Cómo Calcular el Impuesto del Hijo (Parte III del Formulario 8615) ¿Que Hay de Nuevo? Impuesto sobre el ingreso neto de inversiones. Irs gov free state file  Para años empezando después del 31 de diciembre de 2012, el impuesto de un hijo, el cual se calcula en el Formulario 8615, puede estar sujeto al impuesto sobre el ingreso neto de inversiones (NIIT, por sus siglas en inglés). Irs gov free state file El NIIT es un impuesto de 3. Irs gov free state file 8% sobre la cantidad menor entre el ingreso neto de inversión o el exceso del ingreso bruto ajustado modificado (MAGI) del hijo que exceda del límite superior específico. Irs gov free state file Utilice el Formulario 8960, Net Investment Income Tax (Impuesto sobre ingreso neto de inversiones), en inglés, para calcular este impuesto. Irs gov free state file Para más información sobre el NIIT, visite www. Irs gov free state file irs. Irs gov free state file gov e ingrese “Net Investment Income Tax” en la casilla de búsqueda “Search” (Buscar), en inglés. Irs gov free state file Introduction Este capítulo explica los dos requisitos siguientes, los cuales podrían afectar el impuesto sobre ingresos no derivados del trabajo de determinados hijos: Si los ingresos procedentes de intereses y dividendos del hijo (incluidas las distribuciones de ganancias de capital) totalizan menos de $10,000, el padre o la madre tal vez pueda optar por incluir dichos ingresos en la declaración de uno de los padres en vez de presentar una declaración a nombre del hijo. Irs gov free state file Vea Elección de los Padres de Declarar Intereses y Dividendos del Hijo , más adelante. Irs gov free state file Si el total de intereses, dividendos y otros ingresos no derivados del trabajo del hijo sobrepasa $2,000, una parte de dichos ingresos podría estar sujeta a la misma tasa de impuesto que la de sus padres en lugar de estar sujeta a la tasa del hijo. Irs gov free state file (Vea Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del Trabajo , más adelante). Irs gov free state file En lo que concierne a estos requisitos, el término “hijo” abarca a hijos legalmente adoptados e hijastros. Irs gov free state file Estos requisitos corresponden tanto si el hijo es dependiente como si no lo es. Irs gov free state file Useful Items - You may want to see: Publicación 929 Tax Rules for Children and Dependents (Requisitos tributarios para hijos y dependientes), en inglés Formulario (e Instrucciones) 8615 Tax for Certain Children Who Have Unearned Income (Impuesto para determinados hijos con ingresos no derivados del trabajo), en inglés 8814 Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección de los padres de declarar los intereses y dividendos del hijo), en inglés Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la Madre Si los padres del hijo están casados el uno con el otro y presentan una declaración conjunta, básese en la declaración conjunta para calcular el impuesto sobre los ingresos no derivados del trabajo de dicho hijo. Irs gov free state file La tasa impositiva y otra información de dicha declaración se utiliza para calcular el impuesto del hijo según se explica más adelante bajo Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del Trabajo . Irs gov free state file Padres que no Presentan la Declaración Conjunta Para los padres que no presenten la declaración conjunta, los siguientes temas aclaran, cuál declaración de impuestos de los padres tiene que utilizar para calcular el impuesto. Irs gov free state file Sólo el padre o la madre cuya declaración se utilice puede elegir la opción descrita bajo Elección de los Padres de Declarar Intereses y Dividendos del Hijo . Irs gov free state file Padres casados. Irs gov free state file   Si los padres del hijo presentan declaraciones por separado, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. Irs gov free state file Padres que no viven juntos. Irs gov free state file   Si los padres del hijo están casados el uno con el otro pero no viven juntos, y el padre o la madre con quien vive el hijo (el padre o la madre con custodia) se considera no casado, utilice la declaración del padre o de la madre con custodia. Irs gov free state file Si el padre o la madre con custodia no es considerado no casado, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. Irs gov free state file   Para una explicación sobre cuándo una persona casada que vive aparte de su cónyuge es considerada no casada, vea Cabeza de Familia en el capítulo 2. Irs gov free state file Padres divorciados. Irs gov free state file   Si los padres del hijo están divorciados o legalmente separados y el padre o la madre que tuvo la custodia del hijo durante la mayor parte del año (el padre o la madre con custodia) no se ha vuelto a casar, utilice la declaración del padre o de la madre con custodia. Irs gov free state file Padre o madre con custodia que se ha vuelto a casar. Irs gov free state file   Si el padre o la madre con custodia ha vuelto a casarse, el padrastro o la madrastra (en vez del padre o la madre sin custodia) se considera el otro padre o la otra madre del hijo. Irs gov free state file Por lo tanto, si el padre o la madre con custodia y el padrastro o la madrastra presentan una declaración conjunta, utilice dicha declaración conjunta. Irs gov free state file No utilice la declaración del padre o de la madre sin custodia. Irs gov free state file   Si el padre o la madre con custodia está casado con el padrastro o la madrastra pero presentan declaraciones por separado, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. Irs gov free state file Si el padre o la madre con custodia está casado con el padrastro o la madrastra pero no viven juntos, corresponde el tema anterior Padres que no viven juntos . Irs gov free state file Padres que nunca se han casado. Irs gov free state file   Si los padres del hijo nunca han estado casados el uno con el otro pero vivieron juntos durante todo el año, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. Irs gov free state file Si los padres no vivieron juntos durante todo el año, corresponden los requisitos explicados anteriormente bajo Padres divorciados . Irs gov free state file Padre viudo o madre viuda que se vuelve a casar. Irs gov free state file   Si un viudo o una viuda vuelve a casarse, el nuevo cónyuge se considera el otro padre o la otra madre del hijo. Irs gov free state file En este caso, corresponden los requisitos explicados anteriormente bajo Padre o madre con custodia que se ha vuelto a casar . Irs gov free state file Elección de los Padres de Declarar los Intereses y Dividendos del Hijo Tal vez pueda optar por incluir los ingresos de su hijo procedentes de intereses y dividendos (incluidas las distribuciones de ganancias de capital) en la declaración de impuestos. Irs gov free state file En tal caso, su hijo no estará obligado a presentar una declaración. Irs gov free state file Puede elegir esta opción sólo si se cumplen todas las condiciones siguientes: Su hijo tenía menos de 19 años de edad (o tenía menos de 24 años si era estudiante a tiempo completo) al finalizar el año. Irs gov free state file Su hijo recibió ingresos sólo de intereses y dividendos (incluidas las distribuciones de ganancias de capital y dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska)). Irs gov free state file Los ingresos brutos del hijo eran menos de $10,000. Irs gov free state file El hijo está obligado a presentar la declaración a no ser que usted elija incluir estos ingresos. Irs gov free state file El hijo no presenta una declaración conjunta correspondiente al año actual. Irs gov free state file No se efectuó ningún pago de impuestos estimados para el año ni se aplicó a este año ningún pago del año anterior (ni de una declaración enmendada) en exceso bajo el nombre y número de Seguro Social de su hijo. Irs gov free state file No se retuvo de los ingresos de su hijo ningún impuesto federal sobre los ingresos conforme a las reglas de la retención adicional. Irs gov free state file Usted es el padre o la madre cuya declaración se tiene que utilizar al aplicar los requisitos tributarios especiales para hijos. Irs gov free state file (Vea Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la Madre , anteriormente). Irs gov free state file Estas condiciones se hallan también en la Figura 31-A. Irs gov free state file Determinados cumpleaños el 1 de enero. Irs gov free state file   Un hijo que haya nacido el 1 de enero de 1995 se considerará de 19 años de edad al final del año 2013. Irs gov free state file Usted no puede optar por declarar los intereses y dividendos de tal hijo a menos que éste fuera estudiante a tiempo completo. Irs gov free state file   Aquel hijo que haya nacido el 1 de enero de 1990 se considerará de 24 años de edad al final del año 2013. Irs gov free state file Usted no puede optar por declarar los intereses y dividendos de tal hijo. Irs gov free state file Estudiante a tiempo completo. Irs gov free state file   Un estudiante a tiempo completo es un hijo matriculado como tal durante alguna parte de cada uno de 5 meses del año calendario en una escuela o que asistió a tiempo completo a un curso de capacitación agrícola ofrecido sobre el terreno por una escuela, agencia del estado, condado o gobierno local. Irs gov free state file El término “escuela” abarca escuelas politécnicas, profesionales e industriales. Irs gov free state file Una escuela no incluye un curso de capacitación en el trabajo, escuela por correspondencia, ni escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet. Irs gov free state file Cómo optar por incluir los ingresos de su hijo. Irs gov free state file   Elija incluir los ingresos de su hijo adjuntando el Formulario 8814 al Formulario 1040. Irs gov free state file (Si opta por hacer esto, no puede presentar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ). Irs gov free state file Adjunte un Formulario 8814 distinto correspondiente a cada hijo cuyos ingresos desee incluir. Irs gov free state file Puede incluir los ingresos de uno o más hijos y no incluir los ingresos de otros. Irs gov free state file Consecuencias de Incluir los Ingresos del Hijo El impuesto federal sobre los ingresos de su hijo podría ser mayor si opta por usar el Formulario 8814. Irs gov free state file La tasa impositiva podría ser más alta. Irs gov free state file   Si su hijo recibió dividendos calificados o distribuciones de ganancias de capital, usted podría pagar hasta $100 adicionales de impuestos si incluye los ingresos de su hijo en vez de presentar una declaración de impuestos por separado a nombre del hijo. Irs gov free state file Esto se debe a que la tasa impositiva que corresponde a los ingresos de su hijo entre $1,000 y $2,000 es de 10% si usted opta por incluirlos. Irs gov free state file No obstante, si presenta una declaración por separado en nombre del hijo, la tasa impositiva podría bajar hasta 0% (porcentaje de cero) debido a las tasas impositivas preferentes para dividendos calificados y distribuciones de ganancias de capital. Irs gov free state file Deducciones que no puede tomar. Irs gov free state file   Al hacer la elección de incluir estos ingresos en el Formulario 8814, no puede tomar ninguna de las deducciones siguientes a la que el hijo tendría derecho en su propia declaración. Irs gov free state file La deducción estándar adicional si el hijo es ciego. Irs gov free state file La deducción por una multa por el retiro prematuro de los ahorros de su hijo. Irs gov free state file Deducciones detalladas (como gastos de inversiones de su hijo o donaciones caritativas). Irs gov free state file Deducciones o créditos reducidos. Irs gov free state file   Si utiliza el Formulario 8814, su ingreso bruto ajustado aumentado podría reducir determinados créditos o deducciones en la declaración, incluyendo lo siguiente: Deducciones por aportaciones a una cuenta de ahorros tradicional para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Irs gov free state file Deducciones por intereses sobre un préstamo de estudios. Irs gov free state file Deducciones detalladas por gastos médicos, pérdidas por hecho fortuito y robo y ciertos gastos misceláneos. Irs gov free state file Crédito por gastos del cuidado de hijos y dependientes. Irs gov free state file Crédito tributario por hijos. Irs gov free state file Créditos tributarios por estudios. Irs gov free state file Crédito por ingreso del trabajo. Irs gov free state file Figura 31-A. Irs gov free state file ¿Puede Incluir Usted en su Declaración de Impuestos los Ingresos de su Hijo? Please click here for the text description of the image. Irs gov free state file Figura 31–A. Irs gov free state file ¿Puede Incluir Usted en su Declaración de Impuestos los Ingresos de su Hijo? Multa por pago insuficiente del impuesto estimado. Irs gov free state file   Si elige incluir estos ingresos para 2013 y no se le retuvo impuesto suficiente o no pagó suficiente impuesto estimado para saldar los impuestos adeudados, podría estar sujeto a una multa. Irs gov free state file Si piensa elegir lo mismo para 2014, es posible que necesite aumentar la retención de impuestos federales sobre el ingreso o los pagos de impuesto estimado para evitar la multa. Irs gov free state file Vea el capítulo 4 para más información. Irs gov free state file Cómo Calcular los Ingresos del Hijo Utilice la Parte I del Formulario 8814 para calcular los ingresos de su hijo procedentes de intereses y dividendos declarados por usted. Irs gov free state file A sus ingresos sólo se le añade la cantidad que sea superior a $2,000. Irs gov free state file La cantidad superior a $2,000 se indica en la línea 6 del Formulario 8814. Irs gov free state file A menos que los ingresos del hijo abarquen dividendos calificados o distribuciones de ganancias de capital (explicadas a continuación), la misma cantidad se indica en la línea 12 del Formulario 8814. Irs gov free state file Incluya la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814 en la línea 21 del Formulario 1040. Irs gov free state file Anote en inglés “Form 8814” en la línea de puntos al lado de la línea 21. Irs gov free state file Si presenta más de un Formulario 8814, incluya el total de los montos de la línea 12 de todos los Formularios 8814 en la línea 21 del Formulario 1040. Irs gov free state file Distribuciones de ganancias de capital y dividendos calificados. Irs gov free state file   Si se incluye alguna distribución de ganancias de capital en los ingresos de dividendos de su hijo, vea Capital gain distributions (Distribuciones de ganancias de capital) bajo Figuring Child's Income (Cómo calcular los ingresos del hijo) en la Parte 2 de la Publicación 929, en inglés. Irs gov free state file Si se incluye algún dividendo calificado en los ingresos de dividendos de su hijo, vea Qualified dividends (Dividendos calificados) bajo Figuring Child's Income (Cómo calcular los ingresos del hijo) en la Parte 2 de la Publicación 929, en inglés. Irs gov free state file Cómo Calcular el Impuesto Adicional Utilice la Parte II del Formulario 8814 para calcular el impuesto sobre los $2,000 de los intereses y dividendos de su hijo que no incluya usted en sus ingresos. Irs gov free state file Este impuesto se suma al impuesto calculado sobre los ingresos suyos. Irs gov free state file Dicho impuesto adicional es la cantidad que sea menor entre: El 10% (multiplicado por la cantidad de los ingresos brutos de su hijo menos $1,000) o $100. Irs gov free state file Incluya el monto de la línea 15 de todos los Formularios 8814 en el total de la línea 44 del Formulario 1040. Irs gov free state file Marque el recuadro a de la línea 44 del Formulario 1040. Irs gov free state file Figura 31-B. Irs gov free state file ¿Tiene que Utilizar el Formulario 8615 para Calcular los Impuestos de su Hijo? Please click here for the text description of the image. Irs gov free state file Figura 31-B. Irs gov free state file ¿Tiene que Utilizar el Formulario 8615 para Calcular los Impuestos de su Hijo? Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del Trabajo Si el total de intereses, dividendos y otros ingresos no derivados del trabajo de un hijo sobrepasa $2,000, una parte de dichos ingresos podría estar sujeta a la misma tasa impositiva que la de sus padres en lugar de estar sujeta a la tasa del hijo. Irs gov free state file Si el padre o la madre no elige, o no puede elegir, incluir los ingresos del hijo en su declaración, utilice el Formulario 8615 para calcular los impuestos del hijo. Irs gov free state file Adjunte el formulario completado al Formulario 1040 o al Formulario 1040A del hijo. Irs gov free state file Cuándo se tiene que presentar el Formulario 8615. Irs gov free state file   El Formulario 8615 tiene que presentarse para un hijo si se dan todas las siguientes condiciones: Los ingresos del hijo no derivados del trabajo eran superiores a $2,000. Irs gov free state file El hijo está obligado a presentar una declaración para 2013. Irs gov free state file Dicho hijo: Era menor de 18 años de edad al final del año, Tenía 18 años a finales del año y su ingreso del trabajo no constituía más de la mitad de su manutención o Era estudiante a tiempo completo mayor de 18 años y menor de 24 años al finalizar el año y su ingreso del trabajo no constituía más de la mitad de la manutención suya. Irs gov free state file Por lo menos uno de los padres del hijo estaba vivo al finalizar el año 2013. Irs gov free state file El hijo no presenta una declaración conjunta para 2013. Irs gov free state file Estas condiciones se hallan también en la Figura 31-B. Irs gov free state file Ingreso del trabajo. Irs gov free state file   El ingreso del trabajo incluye sueldos, salarios, propinas y otras remuneraciones recibidas por servicios personales que usted prestó. Irs gov free state file No incluye los ingresos no derivados del trabajo según se define más adelante en este capítulo. Irs gov free state file Manutención. Irs gov free state file   La manutención de su hijo incluye todas las cantidades gastadas para proveerle alimentos, alojamiento, ropa, educación, cuidado médico y dental, recreación, transporte y necesidades similares. Irs gov free state file Al calcular la manutención de su hijo, incluya aquélla proporcionada por usted, su hijo y otras personas. Irs gov free state file Sin embargo, no se considera como manutención una beca que su hijo haya recibido si éste es estudiante a tiempo completo. Irs gov free state file Vea el capítulo 3 para más detalles acerca de la manutención. Irs gov free state file Determinados cumpleaños el 1 de enero. Irs gov free state file   Utilice la siguiente tabla para saber si determinados hijos con cumpleaños en el 1 de enero cumplen la condición 3 bajo Cuándo se tiene que presentar el Formulario 8615. Irs gov free state file    SI un hijo nació. Irs gov free state file . Irs gov free state file . Irs gov free state file ENTONCES, al finalizar 2013, se considera que el hijo tiene. Irs gov free state file . Irs gov free state file . Irs gov free state file el 1 de enero de 1996 18 años* el 1 de enero de 1995 19 años** el 1 de enero de 1990 24 años*** *Este hijo no es menor de 18 años. Irs gov free state file El hijo cumple la condición 3 sólo si éste no tuvo ingresos derivados del trabajo superiores a más de la mitad de la manutención suya. Irs gov free state file  **El hijo cumple la condición 3 sólo si éste era estudiante a tiempo completo y no tuvo ingresos derivados del trabajo superiores a más de la mitad de la manutención suya. Irs gov free state file  ***No utilice el Formulario 8615 para este hijo. Irs gov free state file Cómo Facilitar Información sobre los Padres (líneas A-C del Formulario 8615) En las líneas A y B del Formulario 8615, escriba el nombre y número de Seguro Social de los padres. Irs gov free state file (Si los padres presentaron una declaración conjunta, escriba el nombre y número de Seguro Social que aparezca primero en la declaración conjunta). Irs gov free state file En la línea C, marque el recuadro correspondiente al estado civil para efectos de la declaración del padre o de la madre. Irs gov free state file Vea Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la Madre al principio de este capítulo para información sobre qué información de la declaración de los padres tiene que utilizar para llenar el Formulario 8615. Irs gov free state file Padre o madre con año tributario distinto. Irs gov free state file   Si el padre o la madre y el hijo no tienen el mismo año tributario, complete el Formulario 8615 utilizando la información de la declaración del padre o de la madre para el año tributario que finalice durante el año tributario del hijo. Irs gov free state file Si no se obtiene a tiempo la información de la declaración del padre o de la madre. Irs gov free state file   Si la información necesaria de la declaración de los padres no se obtiene para la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la declaración del hijo (normalmente el 15 de abril), puede utilizar cálculos aproximados para presentar la declaración. Irs gov free state file   Puede utilizar cualquier cálculo aproximado razonable. Irs gov free state file Dicho cálculo puede derivarse de información de la declaración del año anterior. Irs gov free state file Si utiliza un cálculo aproximado en el Formulario 8615, anote en inglés, “Estimated” (Aproximado) en la línea junto a dicha cantidad. Irs gov free state file    Cuando obtenga la información correcta, presente una declaración enmendada utilizando el Formulario 1040X, Amended U. Irs gov free state file S. Irs gov free state file Individual Income Tax Return (Declaración enmendada de impuestos sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés. Irs gov free state file   En vez de utilizar cálculos aproximados, quizás pueda conseguir una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración de impuestos si para la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la misma, presenta el Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, en inglés). Irs gov free state file Las prórrogas se explican en el capítulo 1 . Irs gov free state file Paso 1. Irs gov free state file Cómo Calcular los Ingresos Netos No Derivados del Trabajo del Hijo (Parte I del Formulario 8615) Al calcular el impuesto de un hijo utilizando el Formulario 8615, el primer paso es calcular los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo. Irs gov free state file Para hacerlo, utilice la Parte I del Formulario 8615. Irs gov free state file Línea 1 (ingresos no derivados del trabajo). Irs gov free state file   Si el hijo no recibió ingresos del trabajo, anote en esta línea los ingresos brutos ajustados indicados en la declaración del hijo. Irs gov free state file Los ingresos brutos ajustados aparecen en la línea 38 del Formulario 1040 o en la línea 22 del Formulario 1040A. Irs gov free state file No se puede utilizar el Formulario 1040EZ si se tiene que presentar el Formulario 8615. Irs gov free state file   Si el hijo sí recibió ingresos del trabajo, calcule la cantidad a anotar en la línea 1 del Formulario 8615 utilizando la hoja de trabajo de las instrucciones del formulario. Irs gov free state file   No obstante, si el hijo: ha excluido de la declaración algunos ingresos ganados en el extranjero, ha deducido alguna pérdida del trabajo por cuenta propia o ha deducido alguna pérdida neta de operación de otro año, utilice la Alternate Worksheet (Hoja de trabajo alternativa) para la línea 1 del Formulario 8615 que se encuentra en la Publicación 929, en inglés, para calcular la cantidad a anotar en la línea 1 del Formulario 8615. Irs gov free state file Definición de los ingresos no derivados del trabajo. Irs gov free state file   Los ingresos no derivados del trabajo generalmente son todos los ingresos que no sean sueldos, salarios ni otras cantidades recibidas como pago por trabajo que de hecho se haya realizado. Irs gov free state file Dichos ingresos abarcan los intereses tributables, dividendos (inclusive las distribuciones de ganancias de capital), ganancias de capital, compensación por desempleo, la parte sujeta a impuestos de pagos del Seguro Social y pensiones y determinadas distribuciones de fideicomisos. Irs gov free state file Además, los ingresos no derivados del trabajo abarcan cantidades derivadas de bienes que el hijo haya adquirido con ingresos del trabajo (como intereses sobre una cuenta de ahorros en la que el hijo haya depositado sueldos). Irs gov free state file Ingresos no sujetos a impuestos. Irs gov free state file   Para este fin, los ingresos no derivados del trabajo sólo abarcan cantidades que su hijo tenga que incluir en el total de ingresos. Irs gov free state file No se incluyen los ingresos no tributables no derivados del trabajo, tales como los intereses exentos de impuestos y la parte no tributable de pagos del Seguro Social y pensiones. Irs gov free state file Ingresos procedentes de bienes recibidos como regalo. Irs gov free state file   Los ingresos no derivados del trabajo de un hijo abarcan todo ingreso generado por bienes que pertenezcan al hijo. Irs gov free state file Esto es así aun si se le traspasaron los bienes al hijo, independientemente de cuándo se traspasaron o se compraron dichos bienes ni quién los traspasó. Irs gov free state file   Los ingresos no derivados del trabajo de un hijo incluyen ingresos generados por bienes dados al hijo como regalo. Irs gov free state file Esto incluye regalos dados al hijo por los abuelos o cualquier otra persona y regalos dados conforme a la Uniform Gift to Minors Act (Ley de Uniformidad Respecto a Regalos a Menores). Irs gov free state file Ejemplo. Irs gov free state file Amanda Naranjo, de 13 años de edad, recibió los siguientes ingresos: Dividendos — $800 Salarios — $2,100 Intereses tributables — $1,200 Intereses exentos de impuestos — $100 Ganancias netas de capital — $100 Los dividendos eran dividendos calificados sobre acciones que le habían regalado sus abuelos. Irs gov free state file Los ingresos no derivados del trabajo de Amanda son $2,100. Irs gov free state file Éste es el total de dividendos ($800), intereses tributables ($1,200) y ganancias netas de capital ($100). Irs gov free state file Su salario se considera ingreso del trabajo, y no de ingreso no derivado del trabajo porque se le paga por un trabajo que de hecho se ha realizado. Irs gov free state file No se incluyen los intereses exentos de impuestos porque éstos no están sujetos a impuestos. Irs gov free state file Ingresos provenientes de fideicomisos. Irs gov free state file   Si el hijo es beneficiario de un fideicomiso, las distribuciones de intereses, dividendos, ganancias de capital y otros ingresos no derivados del trabajo tributables procedentes de dicho fideicomiso se consideran ingresos no derivados del trabajo del hijo. Irs gov free state file   No obstante, para llenar el Formulario 8615, una distribución tributable de un fideicomiso calificado establecido para casos de incapacidad no se considera ingresos no derivados del trabajo sino ingresos del trabajo. Irs gov free state file Línea 2 (deducciones). Irs gov free state file   Si el hijo no detalla las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040, anote $2,000 en la línea 2. Irs gov free state file   Si el hijo sí detalla las deducciones, anote en la línea 2 la cantidad mayor entre: $1,000 más la parte de las deducciones detalladas del hijo de la línea 29 del Anexo A del Formulario 1040 que esté directamente relacionada con la generación de ingresos no derivados del trabajo anotados en la línea 1 o $2,000. Irs gov free state file Relación directa entre las deducciones y la generación de ingresos no derivados del trabajo. Irs gov free state file   Se considera que las deducciones detalladas están directamente relacionadas con la generación de ingresos no derivados del trabajo si las mismas corresponden a gastos pagados para generar o cobrar ingresos sujetos a impuestos o para administrar, conservar o mantener bienes cuyo fin es generar ingresos. Irs gov free state file Esos gastos abarcan cargos por custodia y servicios, cargos por servicios de cobro de intereses y dividendos tributables y determinados cargos por asesoramiento sobre inversiones. Irs gov free state file   Estos gastos se suman a otras deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A (Formulario 1040). Irs gov free state file Sólo se puede deducir la cantidad que sea superior al 2% de los ingresos brutos ajustados del hijo. Irs gov free state file Vea el capítulo 28 para más información. Irs gov free state file Ejemplo 1. Irs gov free state file Roberto, de 12 años de edad, tiene ingresos no derivados del trabajo de $8,000, sin otros ingresos ni ajustes a los ingresos. Irs gov free state file Tiene deducciones detalladas de $300 (netas del límite del 2%) que están directamente relacionadas con sus ingresos no derivados del trabajo. Irs gov free state file Tiene ingresos brutos ajustados de $8,000 que se anotan en la línea 38 del Formulario 1040 y en la línea 1 del Formulario 8615. Irs gov free state file En la línea 2 se anotan $2,000 porque dicha cantidad supera la suma de $1,000 más las deducciones detalladas de $300 directamente relacionadas con la generación de ingresos de inversiones. Irs gov free state file Ejemplo 2. Irs gov free state file Elena, de 8 años de edad, tiene ingresos no derivados del trabajo de $16,000 y tiene una multa de $100 por retiro prematuro. Irs gov free state file No tiene otros ingresos. Irs gov free state file Tiene deducciones detalladas de $1,050 (netas del límite del 2%) que están directamente relacionadas con la generación de sus ingresos no derivados del trabajo. Irs gov free state file Sus ingresos brutos ajustados, anotados en la línea 1, son $15,900 ($16,000 − $100). Irs gov free state file La cantidad de la línea 2 es $2,050. Irs gov free state file Ésta es la cantidad mayor de: $1,000 más los $1,050 de deducciones detalladas directamente relacionadas con la generación de ingresos de inversiones o $2,000. Irs gov free state file Línea 3. Irs gov free state file   De la línea 1 reste la línea 2 y anote el resultado en esta línea. Irs gov free state file Si es cero o menos, no llene el resto del formulario. Irs gov free state file No obstante, tiene que adjuntar el Formulario 8615 a la declaración del hijo. Irs gov free state file Calcule el impuesto sobre los ingresos tributables del hijo de manera normal. Irs gov free state file Línea 4 (ingresos tributables del hijo). Irs gov free state file   Anote en la línea 4 los ingresos tributables del hijo provenientes de la línea 43 del Formulario 1040 o de la línea 27 del Formulario 1040A. Irs gov free state file   Sin embargo, si el hijo presenta el Formulario 2555 o el Formulario 2555-EZ para declarar la exclusión de ingresos ganados en el extranjero, la exclusión por concepto de vivienda o la deducción por concepto de vivienda, vea las Instrucciones del Formulario 8615 o la Publicación 929, ambas en inglés. Irs gov free state file Línea 5 (ingresos netos no derivados del trabajo). Irs gov free state file   Los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo no pueden sobrepasar sus ingresos tributables. Irs gov free state file Anote en la línea 5 del Formulario 8615 la cantidad de la línea 3 o la línea 4, la que sea menor. Irs gov free state file Esta cantidad corresponde a los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo. Irs gov free state file   Si es cero o menos, no llene el resto del formulario. Irs gov free state file No obstante, tiene que adjuntar el Formulario 8615 a la declaración del hijo. Irs gov free state file Calcule el impuesto sobre los ingresos tributables del hijo de manera normal. Irs gov free state file Paso 2. Irs gov free state file Cómo Calcular el Impuesto Provisional a la Tasa Impositiva de los Padres (Parte II del Formulario 8615) El siguiente paso al llenar el Formulario 8615 es calcular un impuesto provisional sobre los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo utilizando la tasa impositiva del padre o de la madre. Irs gov free state file El impuesto provisional a la tasa impositiva del padre o de la madre es la diferencia entre el impuesto sobre los ingresos tributables del padre o de la madre calculados con los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo (más los ingresos netos no derivados del trabajo de cualquier otro hijo cuyo Formulario 8615 incluya la información de la declaración de impuestos del padre o de la madre) y el impuesto calculado sin dichos ingresos. Irs gov free state file Al calcular el impuesto provisional a la tasa impositiva del padre o de la madre en el Formulario 8615, no vuelva a calcular las exclusiones, deducciones ni créditos en la declaración del padre o de la madre debido a los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo. Irs gov free state file Por ejemplo, no vuelva a calcular la deducción por gastos médicos. Irs gov free state file Calcule el impuesto provisional en las líneas 6 a 13 del Formulario 8615. Irs gov free state file Nota: Si el hijo o el padre o la madre tiene pérdidas o ganancias de capital, obtenga la Publicación 929, en inglés, para información que le será de ayuda al completar la Parte II del Formulario 8615. Irs gov free state file Línea 6 (ingresos tributables del padre o de la madre). Irs gov free state file   Anote en la línea 6 los ingresos tributables del padre o de la madre provenientes de la línea 43 del Formulario 1040, de la línea 27 del Formulario 1040A o la línea 6 del Formulario 1040EZ. Irs gov free state file   Si utilizó la Foreign Earned Income Tax Worksheet (Hoja de trabajo para el impuesto sobre los ingresos del trabajo en el extranjero) de las instrucciones del Formulario 1040 para calcular el impuesto correspondiente al padre o a la madre, anote la cantidad de la línea 3 de dicha hoja de trabajo en vez de los ingresos tributables del padre o de la madre. Irs gov free state file Línea 7 (ingresos netos no derivados del trabajo de otros hijos). Irs gov free state file   Si la información de la declaración del padre o de la madre se utiliza también en el Formulario 8615 de otro hijo, anote en la línea 7 el total de las cantidades de la línea 5 de los Formularios 8615 de todos los demás hijos. Irs gov free state file No incluya la cantidad de la línea 5 del Formulario 8615 que esté llenando. Irs gov free state file Ejemplo. Irs gov free state file Pablo y Juana del Pozo tienen tres hijos, Sandra, Geraldo y Miguel, quienes tienen que adjuntar el Formulario 8615 a sus declaraciones de impuestos respectivas. Irs gov free state file Los ingresos netos no derivados del trabajo de los hijos en la línea 5 de sus Formularios 8615 son: Sandra — $800 Geraldo — $600 Miguel — $1,000 La línea 7 del Formulario 8615 de Sandra indicará $1,600, o sea, el total de las cantidades anotadas en la línea 5 de los Formularios 8615 de Geraldo y Miguel. Irs gov free state file La línea 7 del Formulario 8615 de Geraldo indicará $1,800 ($800 + $1,000). Irs gov free state file La línea 7 del Formulario 8615 de Miguel indicará $1,400 ($800 + $600). Irs gov free state file Si no está disponible la información de los otros hijos. Irs gov free state file   Si no está disponible la cantidad de los ingresos netos no derivados del trabajo de los otros hijos antes de que venza el plazo para presentar la declaración, preséntela anotando cálculos aproximados o solicite una prórroga del plazo para presentarla. Irs gov free state file Vea Si no se obtiene a tiempo la información de la declaración del padre o de la madre , anteriormente. Irs gov free state file Línea 11 (impuesto provisional). Irs gov free state file   Reste la línea 10 de la línea 9 y anote el resultado en esta línea. Irs gov free state file Éste es el impuesto provisional. Irs gov free state file   Si la línea 7 está en blanco, ignore las líneas 12a y 12b y anote en la línea 13 la cantidad proveniente de la línea 11. Irs gov free state file Ignore asimismo el tema siguiente que trata de las líneas 12a y 12b. Irs gov free state file Líneas 12a y 12b (dividiendo el impuesto provisional). Irs gov free state file   Si anota alguna cantidad en la línea 7 (fuera de cero), divida el impuesto provisional indicado en la línea 11 entre los hijos según la participación de cada hijo en el total de los ingresos netos no derivados del trabajo. Irs gov free state file Esto se hace en las líneas 12a, 12b y 13. Irs gov free state file Sume la cantidad de la línea 7 a la de la línea 5 y anote el total en la línea 12a. Irs gov free state file Divida la cantidad de la línea 5 entre la de la línea 12a y anote el resultado, como número decimal, en la línea 12b. Irs gov free state file Ejemplo. Irs gov free state file En el ejemplo anterior bajo Línea 7 (ingresos netos no derivados del trabajo de otros hijos), el Formulario 8615 de Sandra indica $1,600 en la línea 7. Irs gov free state file La cantidad anotada en la línea 12a es $2,400, o sea, el total de las cantidades provenientes de las líneas 5 y 7 ($800 + $1,600). Irs gov free state file El número decimal en la línea 12b es . Irs gov free state file 333, calculado de la siguienta manera y redondeado hasta tres decimales:   $800 = . Irs gov free state file 333     $2,400   Paso 3. Irs gov free state file Cómo Calcular el Impuesto del Hijo (Parte III del Formulario 8615) El último paso para calcular el impuesto de su hijo utilizando el Formulario 8615 es determinar la cantidad mayor entre: El total de: La parte del impuesto provisional correspondiente al hijo basado en la tasa impositiva del padre o de la madre, más El impuesto sobre los ingresos tributables del hijo que sean superiores a los ingresos netos no derivados del trabajo, calculado a la tasa impositiva del hijo o El impuesto sobre los ingresos tributables del hijo calculado a la tasa impositiva del hijo. Irs gov free state file Éste es el impuesto del hijo. Irs gov free state file Se calcula en las líneas 14 a 18 del Formulario 8615. Irs gov free state file Impuesto mínimo alternativo. Irs gov free state file   Un hijo puede estar sujeto al impuesto mínimo alternativo (AMT, por sus siglas en inglés) si cuenta con determinados elementos que reciben un trato preferente conforme a la ley tributaria. Irs gov free state file Vea el tema titulado Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) , en el capítulo 30. Irs gov free state file    Para información adicional acerca de quién tiene que pagar el AMT y cómo calcularlo, vea el Formulario 6251, Alternative Minimum Tax—Individuals (Impuesto mínimo alternativo—individuos), en inglés. Irs gov free state file Para información sobre límites especiales aplicables a un hijo que presente el Formulario 6251, vea Certain Children Under Age 24 (Determinados hijos menores de 24 años de edad), en las Instrucciones para el Formulario 6251, en inglés. Irs gov free state file Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Irs gov free state file Publication 908 - Introductory Material Table of Contents Future Developments What's New Reminders Introduction Useful Items - You may want to see: Future Developments For the latest information about developments related to Publication 908, such as legislation enacted after it was published, go to www. Irs gov free state file irs. Irs gov free state file gov/pub908. Irs gov free state file What's New Expiration of provision for catch-up contributions for IRC section 401(k) participants whose employer filed bankruptcy. Irs gov free state file  The Pension Protection Act of 2006, P. Irs gov free state file L. Irs gov free state file 109-280, previously allowed additional contributions of up to $7,000 in a traditional or Roth IRA for employees who participated in an IRC section 401(k) plan of an employer that filed bankruptcy in an earlier year. Irs gov free state file This provision was not extended for tax years beginning on or after January 1, 2010. Irs gov free state file Automatic 6-month extension of time to file a bankruptcy estate return now available for individuals in Chapter 7 or 11 bankruptcy. Irs gov free state file  Beginning June 24, 2011, the IRS clarified in T. Irs gov free state file D. Irs gov free state file 9531 that there is available an automatic 6-month extension of time to file a bankruptcy estate income tax return for individuals in Chapter 7 or Chapter 11 bankruptcy proceedings upon filing a required application. Irs gov free state file The previous extension of time to file a bankruptcy estate return was 5 months. Irs gov free state file Reminders The Bankruptcy Abuse Prevention and Consumer Protection Act (BAPCPA) of 2005. Irs gov free state file  The changes to the U. Irs gov free state file S. Irs gov free state file Bankruptcy Code enacted by BAPCA are incorporated throughout this publication. Irs gov free state file Debtors filing under chapters 7, 11, 12, and 13 of the Bankruptcy Code must file all applicable federal, state, and local tax returns that become due after a case commences. Irs gov free state file Failure to file tax returns timely or obtain an extension can cause a bankruptcy case to be converted to another chapter or dismissed. Irs gov free state file In chapter 13 cases, the debtor must file all required tax returns for tax periods ending within 4 years of the filing of the bankruptcy petition. Irs gov free state file Photographs of missing children. Irs gov free state file  The IRS is a proud partner with the National Center for Missing and Exploited Children. Irs gov free state file Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that would otherwise be blank. Irs gov free state file You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. Irs gov free state file Introduction This publication is not intended to cover bankruptcy law in general, or to provide detailed discussions of the tax rules for the more complex corporate bankruptcy reorganizations or other highly technical transactions. Irs gov free state file Additionally, this publication is not updated on an annual basis and may not reflect recent developments in bankruptcy or tax law. Irs gov free state file If you need more guidance on the bankruptcy or tax laws applicable to your case, you should seek professional advice. Irs gov free state file This publication explains the basic federal income tax aspects of bankruptcy. Irs gov free state file A fundamental goal of the bankruptcy laws enacted by Congress is to give an honest debtor a financial “fresh start”. Irs gov free state file This is accomplished through the bankruptcy discharge, which is a permanent injunction (court ordered prohibition) against the collection of certain debts as a personal liability of the debtor. Irs gov free state file Bankruptcy proceedings begin with the filing of either a voluntary petition in the United States Bankruptcy Court, or in certain cases an involuntary petition filed by creditors. Irs gov free state file This filing creates the bankruptcy estate. Irs gov free state file The bankruptcy estate generally consists of all of the assets the individual or entity owns on the date the bankruptcy petition was filed. Irs gov free state file The bankruptcy estate is treated as a separate taxable entity for individuals filing bankruptcy petitions under chapter 7 or 11 of the Bankruptcy Code, discussed later. Irs gov free state file The tax obligations of taxable bankruptcy estates are discussed later under Individuals in Chapter 7 or 11. Irs gov free state file Generally, when a debt owed to another person or entity is canceled, the amount canceled or forgiven is considered income that is taxed to the person owing the debt. Irs gov free state file If a debt is canceled under a bankruptcy proceeding, the amount canceled is not income. Irs gov free state file However, the canceled debt reduces other tax benefits to which the debtor would otherwise be entitled. Irs gov free state file See Debt Cancellation, later. Irs gov free state file Useful Items - You may want to see: Publication 225 Farmer's Tax Guide 525 Taxable and Nontaxable Income 536 Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts 538 Accounting Periods and Methods 544 Sales and Other Dispositions of Assets 551 Basis of Assets 4681 Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments Form (and Instructions) SS-4 Application for Employer Identification Number, and separate instructions 982 Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (and Section 1082 Basis Adjustment) 1040 U. Irs gov free state file S. Irs gov free state file Individual Income Tax Return, and separate instructions Schedule SE (Form 1040) Self-Employment Tax 1040X Amended U. Irs gov free state file S. Irs gov free state file Individual Income Tax Return, and separate instructions 1041 U. Irs gov free state file S. Irs gov free state file Income Tax Return for Estates and Trusts, and separate instructions 1041-ES Estimated Income Tax for Estates and Trusts 1041-V Payment Voucher 4506 Request for Copy of Tax Return 4506-T Request for Transcript of Tax Return 4852 Substitute for Form W-2, Wage and Tax Statement, or Form 1099-R, Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. Irs gov free state file 4868 Application for Automatic Extension of Time To File U. Irs gov free state file S. Irs gov free state file Individual Income Tax Return 7004 Application for Automatic Extension of Time To File Certain Business Income Tax, Information, and Other Returns See How To Get Tax Help, later, for information about getting these publications and forms. Irs gov free state file Prev  Up  Next   Home   More Online Publications