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Irs gov form1040x Publication 502 - Main Content Table of Contents What Are Medical Expenses? What Expenses Can You Include This Year?Community property states. Irs gov form1040x How Much of the Expenses Can You Deduct? Whose Medical Expenses Can You Include?Spouse Dependent Decedent What Medical Expenses Are Includible?Abortion Acupuncture Alcoholism Ambulance Annual Physical Examination Artificial Limb Artificial Teeth Bandages Birth Control Pills Body Scan Braille Books and Magazines Breast Pumps and Supplies Breast Reconstruction Surgery Capital Expenses Car Chiropractor Christian Science Practitioner Contact Lenses Crutches Dental Treatment Diagnostic Devices Disabled Dependent Care Expenses Drug Addiction Drugs Eye Exam Eyeglasses Eye Surgery Fertility Enhancement Founder's Fee Guide Dog or Other Service Animal Health Institute Health Maintenance Organization (HMO) Hearing Aids Home Care Home Improvements Hospital Services Insurance Premiums Intellectually and Developmentally Disabled, Special Home for Laboratory Fees Lactation Expenses Lead-Based Paint Removal Learning Disability Legal Fees Lifetime Care—Advance Payments Lodging Long-Term Care Meals Medical Conferences Medical Information Plan Medicines Nursing Home Nursing Services Operations Optometrist Organ Donors Osteopath Oxygen Physical Examination Pregnancy Test Kit Prosthesis Psychiatric Care Psychoanalysis Psychologist Special Education Sterilization Stop-Smoking Programs Surgery Telephone Television Therapy Transplants Transportation Trips Tuition Vasectomy Vision Correction Surgery Weight-Loss Program Wheelchair Wig X-ray What Expenses Are Not Includible?Baby Sitting, Childcare, and Nursing Services for a Normal, Healthy Baby Controlled Substances Cosmetic Surgery Dancing Lessons Diaper Service Electrolysis or Hair Removal Flexible Spending Account Funeral Expenses Future Medical Care Hair Transplant Health Club Dues Health Coverage Tax Credit Health Savings Accounts Household Help Illegal Operations and Treatments Insurance Premiums Maternity Clothes Medical Savings Account (MSA) Medicines and Drugs From Other Countries Nonprescription Drugs and Medicines Nutritional Supplements Personal Use Items Swimming Lessons Teeth Whitening Veterinary Fees Weight-Loss Program How Do You Treat Reimbursements?Insurance Reimbursement How Do You Figure and Report the Deduction on Your Tax Return?What Tax Form Do You Use? Sale of Medical Equipment or Property Damages for Personal Injuries Impairment-Related Work Expenses Health Insurance Costs for Self-Employed Persons COBRA Premium Assistance Health Coverage Tax CreditWho Can Take This Credit? Qualifying Family Member Qualified Health Insurance Nonqualified Health Insurance Eligible Coverage Month How To Take the Credit How To Get Tax HelpLow Income Taxpayer Clinics What Are Medical Expenses? Medical expenses are the costs of diagnosis, cure, mitigation, treatment, or prevention of disease, and the costs for treatments affecting any part or function of the body. Irs gov form1040x These expenses include payments for legal medical services rendered by physicians, surgeons, dentists, and other medical practitioners. Irs gov form1040x They include the costs of equipment, supplies, and diagnostic devices needed for these purposes. Irs gov form1040x Medical care expenses must be primarily to alleviate or prevent a physical or mental defect or illness. Irs gov form1040x They do not include expenses that are merely beneficial to general health, such as vitamins or a vacation. Irs gov form1040x Medical expenses include the premiums you pay for insurance that covers the expenses of medical care, and the amounts you pay for transportation to get medical care. Irs gov form1040x Medical expenses also include amounts paid for qualified long-term care services and limited amounts paid for any qualified long-term care insurance contract. Irs gov form1040x What Expenses Can You Include This Year? You can include only the medical and dental expenses you paid this year, regardless of when the services were provided. Irs gov form1040x (But see Decedent under Whose Medical Expenses Can You Include, for an exception. Irs gov form1040x ) If you pay medical expenses by check, the day you mail or deliver the check generally is the date of payment. Irs gov form1040x If you use a “pay-by-phone” or “online” account to pay your medical expenses, the date reported on the statement of the financial institution showing when payment was made is the date of payment. Irs gov form1040x If you use a credit card, include medical expenses you charge to your credit card in the year the charge is made, not when you actually pay the amount charged. Irs gov form1040x If you did not claim a medical or dental expense that would have been deductible in an earlier year, you can file Form 1040X, Amended U. Irs gov form1040x S. Irs gov form1040x Individual Income Tax Return, for the year in which you overlooked the expense. Irs gov form1040x Do not claim the expense on this year's return. Irs gov form1040x Generally, an amended return must be filed within 3 years from the date the original return was filed or within 2 years from the time the tax was paid, whichever is later. Irs gov form1040x You cannot include medical expenses that were paid by insurance companies or other sources. Irs gov form1040x This is true whether the payments were made directly to you, to the patient, or to the provider of the medical services. Irs gov form1040x Separate returns. Irs gov form1040x   If you and your spouse live in a noncommunity property state and file separate returns, each of you can include only the medical expenses each actually paid. Irs gov form1040x Any medical expenses paid out of a joint checking account in which you and your spouse have the same interest are considered to have been paid equally by each of you, unless you can show otherwise. Irs gov form1040x Community property states. Irs gov form1040x   If you and your spouse live in a community property state and file separate returns or are registered domestic partners in Nevada, Washington, or California, any medical expenses paid out of community funds are divided equally. Irs gov form1040x Generally, each of you should include half the expenses. Irs gov form1040x If medical expenses are paid out of the separate funds of one individual, only the individual who paid the medical expenses can include them. Irs gov form1040x If you live in a community property state and are not filing a joint return, see Publication 555, Community Property. Irs gov form1040x How Much of the Expenses Can You Deduct? Generally, you can deduct on Schedule A (Form 1040) only the amount of your medical and dental expenses that is more than 10% of your AGI. Irs gov form1040x But if either you or your spouse was born before January 2, 1949, you can deduct the amount of your medical and dental expenses that is more than 7. Irs gov form1040x 5% of your AGI. Irs gov form1040x Example. Irs gov form1040x You are unmarried and were born after January 2, 1949, and your AGI is $40,000, 10% of which is $4,000. Irs gov form1040x You paid medical expenses of $2,500. Irs gov form1040x You cannot deduct any of your medical expenses because they are not more than 10% of your AGI. Irs gov form1040x Whose Medical Expenses Can You Include? You can generally include medical expenses you pay for yourself, as well as those you pay for someone who was your spouse or your dependent either when the services were provided or when you paid for them. Irs gov form1040x There are different rules for decedents and for individuals who are the subject of multiple support agreements. Irs gov form1040x See Support claimed under a multiple support agreement , later under Qualifying Relative. Irs gov form1040x Spouse You can include medical expenses you paid for your spouse. Irs gov form1040x To include these expenses, you must have been married either at the time your spouse received the medical services or at the time you paid the medical expenses. Irs gov form1040x Example 1. Irs gov form1040x Mary received medical treatment before she married Bill. Irs gov form1040x Bill paid for the treatment after they married. Irs gov form1040x Bill can include these expenses in figuring his medical expense deduction even if Bill and Mary file separate returns. Irs gov form1040x If Mary had paid the expenses, Bill could not include Mary's expenses in his separate return. Irs gov form1040x Mary would include the amounts she paid during the year in her separate return. Irs gov form1040x If they filed a joint return, the medical expenses both paid during the year would be used to figure their medical expense deduction. Irs gov form1040x Example 2. Irs gov form1040x This year, John paid medical expenses for his wife Louise, who died last year. Irs gov form1040x John married Belle this year and they file a joint return. Irs gov form1040x Because John was married to Louise when she received the medical services, he can include those expenses in figuring his medical expense deduction for this year. Irs gov form1040x Dependent You can include medical expenses you paid for your dependent. Irs gov form1040x For you to include these expenses, the person must have been your dependent either at the time the medical services were provided or at the time you paid the expenses. Irs gov form1040x A person generally qualifies as your dependent for purposes of the medical expense deduction if both of the following requirements are met. Irs gov form1040x The person was a qualifying child (defined later) or a qualifying relative (defined later), and The person was a U. Irs gov form1040x S. Irs gov form1040x citizen or national or a resident of the United States, Canada, or Mexico. Irs gov form1040x If your qualifying child was adopted, see Exception for adopted child , later. Irs gov form1040x You can include medical expenses you paid for an individual that would have been your dependent except that: He or she received gross income of $3,900 or more in 2013, He or she filed a joint return for 2013, or You, or your spouse if filing jointly, could be claimed as a dependent on someone else's 2013 return. Irs gov form1040x Exception for adopted child. Irs gov form1040x   If you are a U. Irs gov form1040x S. Irs gov form1040x citizen or national and your adopted child lived with you as a member of your household for 2013, that child does not have to be a U. Irs gov form1040x S. Irs gov form1040x citizen or national, or a resident of the United States, Canada, or Mexico. Irs gov form1040x Qualifying Child A qualifying child is a child who: Is your son, daughter, stepchild, foster child, brother, sister, stepbrother, stepsister, half brother, half sister, or a descendant of any of them (for example, your grandchild, niece, or nephew), Was: Under age 19 at the end of 2013 and younger than you (or your spouse, if filing jointly), Under age 24 at the end of 2013, a full-time student, and younger than you (or your spouse, if filing jointly), or Any age and permanently and totally disabled, Lived with you for more than half of 2013, Did not provide over half of his or her own support for 2013, and Did not file a joint return, other than to claim a refund. Irs gov form1040x Adopted child. Irs gov form1040x   A legally adopted child is treated as your own child. Irs gov form1040x This child includes a child lawfully placed with you for legal adoption. Irs gov form1040x   You can include medical expenses that you paid for a child before adoption if the child qualified as your dependent when the medical services were provided or when the expenses were paid. Irs gov form1040x   If you pay back an adoption agency or other persons for medical expenses they paid under an agreement with you, you are treated as having paid those expenses provided you clearly substantiate that the payment is directly attributable to the medical care of the child. Irs gov form1040x   But if you pay the agency or other person for medical care that was provided and paid for before adoption negotiations began, you cannot include them as medical expenses. Irs gov form1040x    You may be able to take a credit for other expenses related to an adoption. Irs gov form1040x See the Instructions for Form 8839, Qualified Adoption Expenses, for more information. Irs gov form1040x Child of divorced or separated parents. Irs gov form1040x   For purposes of the medical and dental expenses deduction, a child of divorced or separated parents can be treated as a dependent of both parents. Irs gov form1040x Each parent can include the medical expenses he or she pays for the child, even if the other parent claims the child's dependency exemption, if: The child is in the custody of one or both parents for more than half the year, The child receives over half of his or her support during the year from his or her parents, and The child's parents: Are divorced or legally separated under a decree of divorce or separate maintenance, Are separated under a written separation agreement, or Live apart at all times during the last 6 months of the year. Irs gov form1040x This does not apply if the child's exemption is being claimed under a multiple support agreement (discussed later). Irs gov form1040x Qualifying Relative A qualifying relative is a person: Who is your: Son, daughter, stepchild, or foster child, or a descendant of any of them (for example, your grandchild), Brother, sister, half brother, half sister, or a son or daughter of any of them, Father, mother, or an ancestor or sibling of either of them (for example, your grandmother, grandfather, aunt, or uncle), Stepbrother, stepsister, stepfather, stepmother, son-in-law, daughter-in-law, father-in-law, mother-in-law, brother-in-law, or sister-in-law, or Any other person (other than your spouse) who lived with you all year as a member of your household if your relationship did not violate local law, Who was not a qualifying child (see Qualifying Child, earlier) of any taxpayer for 2013, and For whom you provided over half of the support in 2013. Irs gov form1040x But see Child of divorced or separated parents , earlier, Support claimed under a multiple support agreement, next, and Kidnapped child under Qualifying Relative in Publication 501. Irs gov form1040x Support claimed under a multiple support agreement. Irs gov form1040x   If you are considered to have provided more than half of a qualifying relative's support under a multiple support agreement, you can include medical expenses you pay for that person. Irs gov form1040x A multiple support agreement is used when two or more people provide more than half of a person's support, but no one alone provides more than half. Irs gov form1040x   Any medical expenses paid by others who joined you in the agreement cannot be included as medical expenses by anyone. Irs gov form1040x However, you can include the entire unreimbursed amount you paid for medical expenses. Irs gov form1040x Example. Irs gov form1040x You and your three brothers each provide one-fourth of your mother's total support. Irs gov form1040x Under a multiple support agreement, you treat your mother as your dependent. Irs gov form1040x You paid all of her medical expenses. Irs gov form1040x Your brothers repaid you for three-fourths of these expenses. Irs gov form1040x In figuring your medical expense deduction, you can include only one-fourth of your mother's medical expenses. Irs gov form1040x Your brothers cannot include any part of the expenses. Irs gov form1040x However, if you and your brothers share the nonmedical support items and you separately pay all of your mother's medical expenses, you can include the unreimbursed amount you paid for her medical expenses in your medical expenses. Irs gov form1040x Decedent Medical expenses paid before death by the decedent are included in figuring any deduction for medical and dental expenses on the decedent's final income tax return. Irs gov form1040x This includes expenses for the decedent's spouse and dependents as well as for the decedent. Irs gov form1040x The survivor or personal representative of a decedent can choose to treat certain expenses paid by the decedent's estate for the decedent's medical care as paid by the decedent at the time the medical services were provided. Irs gov form1040x The expenses must be paid within the 1-year period beginning with the day after the date of death. Irs gov form1040x If you are the survivor or personal representative making this choice, you must attach a statement to the decedent's Form 1040 (or the decedent's amended return, Form 1040X) saying that the expenses have not been and will not be claimed on the estate tax return. Irs gov form1040x Qualified medical expenses paid before death by the decedent are not deductible if paid with a tax-free distribution from any Archer MSA, Medicare Advantage MSA, or health savings account. Irs gov form1040x What if the decedent's return had been filed and the medical expenses were not included?   Form 1040X can be filed for the year or years the expenses are treated as paid, unless the period for filing an amended return for that year has passed. Irs gov form1040x Generally, an amended return must be filed within 3 years of the date the original return was filed, or within 2 years from the time the tax was paid, whichever date is later. Irs gov form1040x Example. Irs gov form1040x John properly filed his 2012 income tax return. Irs gov form1040x He died in 2013 with unpaid medical expenses of $1,500 from 2012 and $1,800 in 2013. Irs gov form1040x If the expenses are paid within the 1-year period, his survivor or personal representative can file an amended return for 2012 claiming a deduction based on the $1,500 medical expenses. Irs gov form1040x The $1,800 of medical expenses from 2013 can be included on the decedent's final return for 2013. Irs gov form1040x What if you pay medical expenses of a deceased spouse or dependent?   If you paid medical expenses for your deceased spouse or dependent, include them as medical expenses on your Form 1040 in the year paid, whether they are paid before or after the decedent's death. Irs gov form1040x The expenses can be included if the person was your spouse or dependent either at the time the medical services were provided or at the time you paid the expenses. Irs gov form1040x What Medical Expenses Are Includible? Following is a list of items that you can include in figuring your medical expense deduction. Irs gov form1040x The items are listed in alphabetical order. Irs gov form1040x This list does not include all possible medical expenses. Irs gov form1040x To determine if an expense not listed can be included in figuring your medical expense deduction, see What Are Medical Expenses , earlier. Irs gov form1040x Abortion You can include in medical expenses the amount you pay for a legal abortion. Irs gov form1040x Acupuncture You can include in medical expenses the amount you pay for acupuncture. Irs gov form1040x Alcoholism You can include in medical expenses amounts you pay for an inpatient's treatment at a therapeutic center for alcohol addiction. Irs gov form1040x This includes meals and lodging provided by the center during treatment. Irs gov form1040x You can also include in medical expenses amounts you pay for transportation to and from Alcoholics Anonymous meetings in your community if the attendance is pursuant to medical advice that membership in Alcoholics Anonymous is necessary for the treatment of a disease involving the excessive use of alcoholic liquors. Irs gov form1040x Ambulance You can include in medical expenses amounts you pay for ambulance service. Irs gov form1040x Annual Physical Examination See Physical Examination , later. Irs gov form1040x Artificial Limb You can include in medical expenses the amount you pay for an artificial limb. Irs gov form1040x Artificial Teeth You can include in medical expenses the amount you pay for artificial teeth. Irs gov form1040x Bandages You can include in medical expenses the cost of medical supplies such as bandages. Irs gov form1040x Birth Control Pills You can include in medical expenses the amount you pay for birth control pills prescribed by a doctor. Irs gov form1040x Body Scan You can include in medical expenses the cost of an electronic body scan. Irs gov form1040x Braille Books and Magazines You can include in medical expenses the part of the cost of Braille books and magazines for use by a visually impaired person that is more than the cost of regular printed editions. Irs gov form1040x Breast Pumps and Supplies You can include in medical expenses the cost of breast pumps and supplies that assist lactation. Irs gov form1040x Breast Reconstruction Surgery You can include in medical expenses the amounts you pay for breast reconstruction surgery, as well as breast prosthesis, following a mastectomy for cancer. Irs gov form1040x See Cosmetic Surgery , later. Irs gov form1040x Capital Expenses You can include in medical expenses amounts you pay for special equipment installed in a home, or for improvements, if their main purpose is medical care for you, your spouse, or your dependent. Irs gov form1040x The cost of permanent improvements that increase the value of your property may be partly included as a medical expense. Irs gov form1040x The cost of the improvement is reduced by the increase in the value of your property. Irs gov form1040x The difference is a medical expense. Irs gov form1040x If the value of your property is not increased by the improvement, the entire cost is included as a medical expense. Irs gov form1040x Certain improvements made to accommodate a home to your disabled condition, or that of your spouse or your dependents who live with you, do not usually increase the value of the home and the cost can be included in full as medical expenses. Irs gov form1040x These improvements include, but are not limited to, the following items. Irs gov form1040x Constructing entrance or exit ramps for your home. Irs gov form1040x Widening doorways at entrances or exits to your home. Irs gov form1040x Widening or otherwise modifying hallways and interior doorways. Irs gov form1040x Installing railings, support bars, or other modifications to bathrooms. Irs gov form1040x Lowering or modifying kitchen cabinets and equipment. Irs gov form1040x Moving or modifying electrical outlets and fixtures. Irs gov form1040x Installing porch lifts and other forms of lifts (but elevators generally add value to the house). Irs gov form1040x Modifying fire alarms, smoke detectors, and other warning systems. Irs gov form1040x Modifying stairways. Irs gov form1040x Adding handrails or grab bars anywhere (whether or not in bathrooms). Irs gov form1040x Modifying hardware on doors. Irs gov form1040x Modifying areas in front of entrance and exit doorways. Irs gov form1040x Grading the ground to provide access to the residence. Irs gov form1040x Only reasonable costs to accommodate a home to a disabled condition are considered medical care. Irs gov form1040x Additional costs for personal motives, such as for architectural or aesthetic reasons, are not medical expenses. Irs gov form1040x Capital expense worksheet. Irs gov form1040x   Use Worksheet A to figure the amount of your capital expense to include in your medical expenses. Irs gov form1040x Worksheet A. Irs gov form1040x Capital Expense Worksheet Instructions: Use this worksheet to figure the amount, if any, of your medical expenses due to a home improvement. Irs gov form1040x 1. Irs gov form1040x Enter the amount you paid for the home improvement 1. Irs gov form1040x   2. Irs gov form1040x Enter the value of your home immediately after the improvement 2. Irs gov form1040x       3. Irs gov form1040x Enter the value of your home immediately before the improvement 3. Irs gov form1040x       4. Irs gov form1040x Subtract line 3 from line 2. Irs gov form1040x This is the increase in the value of your home due to the improvement 4. Irs gov form1040x     • If line 4 is more than or equal to line 1, you have no medical expenses due to the home improvement; stop here. Irs gov form1040x       • If line 4 is less than line 1, go to line 5. Irs gov form1040x     5. Irs gov form1040x Subtract line 4 from line 1. Irs gov form1040x These are your medical expenses due to the home improvement 5. Irs gov form1040x   Operation and upkeep. Irs gov form1040x   Amounts you pay for operation and upkeep of a capital asset qualify as medical expenses, as long as the main reason for them is medical care. Irs gov form1040x This rule applies even if none or only part of the original cost of the capital asset qualified as a medical care expense. Irs gov form1040x Improvements to property rented by a person with a disability. Irs gov form1040x   Amounts paid to buy and install special plumbing fixtures for a person with a disability, mainly for medical reasons, in a rented house are medical expenses. Irs gov form1040x Example. Irs gov form1040x John has arthritis and a heart condition. Irs gov form1040x He cannot climb stairs or get into a bathtub. Irs gov form1040x On his doctor's advice, he installs a bathroom with a shower stall on the first floor of his two-story rented house. Irs gov form1040x The landlord did not pay any of the cost of buying and installing the special plumbing and did not lower the rent. Irs gov form1040x John can include in medical expenses the entire amount he paid. Irs gov form1040x Car You can include in medical expenses the cost of special hand controls and other special equipment installed in a car for the use of a person with a disability. Irs gov form1040x Special design. Irs gov form1040x   You can include in medical expenses the difference between the cost of a regular car and a car specially designed to hold a wheelchair. Irs gov form1040x Cost of operation. Irs gov form1040x   The includible costs of using a car for medical reasons are explained under Transportation , later. Irs gov form1040x Chiropractor You can include in medical expenses fees you pay to a chiropractor for medical care. Irs gov form1040x Christian Science Practitioner You can include in medical expenses fees you pay to Christian Science practitioners for medical care. Irs gov form1040x Contact Lenses You can include in medical expenses amounts you pay for contact lenses needed for medical reasons. Irs gov form1040x You can also include the cost of equipment and materials required for using contact lenses, such as saline solution and enzyme cleaner. Irs gov form1040x See Eyeglasses and Eye Surgery , later. Irs gov form1040x Crutches You can include in medical expenses the amount you pay to buy or rent crutches. Irs gov form1040x Dental Treatment You can include in medical expenses the amounts you pay for the prevention and alleviation of dental disease. Irs gov form1040x Preventive treatment includes the services of a dental hygienist or dentist for such procedures as teeth cleaning, the application of sealants, and fluoride treatments to prevent tooth decay. Irs gov form1040x Treatment to alleviate dental disease include services of a dentist for procedures such as X-rays, fillings, braces, extractions, dentures, and other dental ailments. Irs gov form1040x But see Teeth Whitening under What Expenses Are Not Includible, later. Irs gov form1040x Diagnostic Devices You can include in medical expenses the cost of devices used in diagnosing and treating illness and disease. Irs gov form1040x Example. Irs gov form1040x You have diabetes and use a blood sugar test kit to monitor your blood sugar level. Irs gov form1040x You can include the cost of the blood sugar test kit in your medical expenses. Irs gov form1040x Disabled Dependent Care Expenses Some disabled dependent care expenses may qualify as either: Medical expenses, or Work-related expenses for purposes of taking a credit for dependent care. Irs gov form1040x (See Publication 503, Child and Dependent Care Expenses. Irs gov form1040x ) You can choose to apply them either way as long as you do not use the same expenses to claim both a credit and a medical expense deduction. Irs gov form1040x Drug Addiction You can include in medical expenses amounts you pay for an inpatient's treatment at a therapeutic center for drug addiction. Irs gov form1040x This includes meals and lodging at the center during treatment. Irs gov form1040x Drugs See Medicines , later. Irs gov form1040x Eye Exam You can include in medical expenses the amount you pay for eye examinations. Irs gov form1040x Eyeglasses You can include in medical expenses amounts you pay for eyeglasses and contact lenses needed for medical reasons. Irs gov form1040x See Contact Lenses , earlier, for more information. Irs gov form1040x Eye Surgery You can include in medical expenses the amount you pay for eye surgery to treat defective vision, such as laser eye surgery or radial keratotomy. Irs gov form1040x Fertility Enhancement You can include in medical expenses the cost of the following procedures to overcome an inability to have children. Irs gov form1040x Procedures such as in vitro fertilization (including temporary storage of eggs or sperm). Irs gov form1040x Surgery, including an operation to reverse prior surgery that prevented the person operated on from having children. Irs gov form1040x Founder's Fee See Lifetime Care—Advance Payments , later. Irs gov form1040x Guide Dog or Other Service Animal You can include in medical expenses the costs of buying, training, and maintaining a guide dog or other service animal to assist a visually impaired or hearing disabled person, or a person with other physical disabilities. Irs gov form1040x In general, this includes any costs, such as food, grooming, and veterinary care, incurred in maintaining the health and vitality of the service animal so that it may perform its duties. Irs gov form1040x Health Institute You can include in medical expenses fees you pay for treatment at a health institute only if the treatment is prescribed by a physician and the physician issues a statement that the treatment is necessary to alleviate a physical or mental defect or illness of the individual receiving the treatment. Irs gov form1040x Health Maintenance Organization (HMO) You can include in medical expenses amounts you pay to entitle you, your spouse, or a dependent to receive medical care from an HMO. Irs gov form1040x These amounts are treated as medical insurance premiums. Irs gov form1040x See Insurance Premiums , later. Irs gov form1040x Hearing Aids You can include in medical expenses the cost of a hearing aid and batteries, repairs, and maintenance needed to operate it. Irs gov form1040x Home Care See Nursing Services , later. Irs gov form1040x Home Improvements See Capital Expenses , earlier. Irs gov form1040x Hospital Services You can include in medical expenses amounts you pay for the cost of inpatient care at a hospital or similar institution if a principal reason for being there is to receive medical care. Irs gov form1040x This includes amounts paid for meals and lodging. Irs gov form1040x Also see Lodging , later. Irs gov form1040x Insurance Premiums You can include in medical expenses insurance premiums you pay for policies that cover medical care. Irs gov form1040x Medical care policies can provide payment for treatment that includes: Hospitalization, surgical services, X-rays, Prescription drugs and insulin, Dental care, Replacement of lost or damaged contact lenses, and Long-term care (subject to additional limitations). Irs gov form1040x See Qualified Long-Term Care Insurance Contracts under Long-Term Care, later. Irs gov form1040x If you have a policy that provides payments for other than medical care, you can include the premiums for the medical care part of the policy if the charge for the medical part is reasonable. Irs gov form1040x The cost of the medical part must be separately stated in the insurance contract or given to you in a separate statement. Irs gov form1040x Health coverage tax credit. Irs gov form1040x   If, during 2013, you were an eligible trade adjustment assistance (TAA) recipient, alternative TAA (ATAA) recipient, reemployment TAA (RTAA) recipient, or Pension Benefit Guaranty Corporation (PBGC) pension recipient, you must complete Form 8885 before completing Schedule A. Irs gov form1040x When figuring the amount of insurance premiums you can deduct on Schedule A, do not include: Any amounts you included on Form 8885, Any qualified health insurance premiums you paid to “U. Irs gov form1040x S. Irs gov form1040x Treasury–HCTC,” or Any health coverage tax credit advance payments shown on Form 1099-H, Health Coverage Tax Credit (HCTC) Advance Payments. Irs gov form1040x Employer-Sponsored Health Insurance Plan Do not include in your medical and dental expenses any insurance premiums paid by an employer-sponsored health insurance plan unless the premiums are included on your Form W-2, Wage and Tax Statement. Irs gov form1040x Also, do not include any other medical and dental expenses paid by the plan unless the amount paid is included on your Form W-2. Irs gov form1040x Example. Irs gov form1040x You are a federal employee participating in the premium conversion plan of the Federal Employee Health Benefits (FEHB) program. Irs gov form1040x Your share of the FEHB premium is paid by making a pre-tax reduction in your salary. Irs gov form1040x Because you are an employee whose insurance premiums are paid with money that is never included in your gross income, you cannot deduct the premiums paid with that money. Irs gov form1040x Long-term care services. Irs gov form1040x   Contributions made by your employer to provide coverage for qualified long-term care services under a flexible spending or similar arrangement must be included in your income. Irs gov form1040x This amount will be reported as wages on your Form W-2. Irs gov form1040x Retired public safety officers. Irs gov form1040x   If you are a retired public safety officer, do not include as medical expenses any health or long-term care insurance premiums that you elected to have paid with tax-free distributions from a retirement plan. Irs gov form1040x This applies only to distributions that would otherwise be included in income. Irs gov form1040x Health reimbursement arrangement (HRA). Irs gov form1040x   If you have medical expenses that are reimbursed by a health reimbursement arrangement, you cannot include those expenses in your medical expenses. Irs gov form1040x This is because an HRA is funded solely by the employer. Irs gov form1040x Medicare A If you are covered under social security (or if you are a government employee who paid Medicare tax), you are enrolled in Medicare A. Irs gov form1040x The payroll tax paid for Medicare A is not a medical expense. Irs gov form1040x If you are not covered under social security (or were not a government employee who paid Medicare tax), you can voluntarily enroll in Medicare A. Irs gov form1040x In this situation you can include the premiums you paid for Medicare A as a medical expense. Irs gov form1040x Medicare B Medicare B is a supplemental medical insurance. Irs gov form1040x Premiums you pay for Medicare B are a medical expense. Irs gov form1040x Check the information you received from the Social Security Administration to find out your premium. Irs gov form1040x Medicare D Medicare D is a voluntary prescription drug insurance program for persons with Medicare A or B. Irs gov form1040x You can include as a medical expense premiums you pay for Medicare D. Irs gov form1040x Prepaid Insurance Premiums Premiums you pay before you are age 65 for insurance for medical care for yourself, your spouse, or your dependents after you reach age 65 are medical care expenses in the year paid if they are: Payable in equal yearly installments or more often, and Payable for at least 10 years, or until you reach age 65 (but not for less than 5 years). Irs gov form1040x Unused Sick Leave Used To Pay Premiums You must include in gross income cash payments you receive at the time of retirement for unused sick leave. Irs gov form1040x You also must include in gross income the value of unused sick leave that, at your option, your employer applies to the cost of your continuing participation in your employer's health plan after you retire. Irs gov form1040x You can include this cost of continuing participation in the health plan as a medical expense. Irs gov form1040x If you participate in a health plan where your employer automatically applies the value of unused sick leave to the cost of your continuing participation in the health plan (and you do not have the option to receive cash), do not include the value of the unused sick leave in gross income. Irs gov form1040x You cannot include this cost of continuing participation in that health plan as a medical expense. Irs gov form1040x Insurance Premiums You Cannot Include You cannot include premiums you pay for: Life insurance policies, Policies providing payment for loss of earnings, Policies for loss of life, limb, sight, etc. Irs gov form1040x , Policies that pay you a guaranteed amount each week for a stated number of weeks if you are hospitalized for sickness or injury, The part of your car insurance that provides medical insurance coverage for all persons injured in or by your car because the part of the premium providing insurance for you, your spouse, and your dependents is not stated separately from the part of the premium providing insurance for medical care for others, or Health or long-term care insurance if you elected to pay these premiums with tax-free distributions from a retirement plan made directly to the insurance provider and these distributions would otherwise have been included in income. Irs gov form1040x Taxes imposed by any governmental unit, such as Medicare taxes, are not insurance premiums. Irs gov form1040x Coverage for nondependents. Irs gov form1040x   Generally, you cannot deduct any additional premium you pay as the result of including on your policy someone who is not your spouse or dependent, even if that person is your child under age 27. Irs gov form1040x However, you can deduct the additional premium if that person is: Your child whom you do not claim as a dependent because of the rules for children of divorced or separated parents, Any person you could have claimed as a dependent on your return except that person received $3,900 or more of gross income or filed a joint return, or Any person you could have claimed as a dependent except that you, or your spouse if filing jointly, can be claimed as a dependent on someone else's 2013 return. Irs gov form1040x  Also, if you had family coverage when you added this individual to your policy and your premiums did not increase, you can enter on Schedule A (Form 1040) the full amount of your medical and dental insurance premiums. Irs gov form1040x Intellectually and Developmentally Disabled, Special Home for You can include in medical expenses the cost of keeping a person who is intellectually and developmentally disabled in a special home, not the home of a relative, on the recommendation of a psychiatrist to help the person adjust from life in a mental hospital to community living. Irs gov form1040x Laboratory Fees You can include in medical expenses the amounts you pay for laboratory fees that are part of medical care. Irs gov form1040x Lactation Expenses See Breast Pumps and Supplies , earlier. Irs gov form1040x Lead-Based Paint Removal You can include in medical expenses the cost of removing lead-based paints from surfaces in your home to prevent a child who has or had lead poisoning from eating the paint. Irs gov form1040x These surfaces must be in poor repair (peeling or cracking) or within the child's reach. Irs gov form1040x The cost of repainting the scraped area is not a medical expense. Irs gov form1040x If, instead of removing the paint, you cover the area with wallboard or paneling, treat these items as capital expenses. Irs gov form1040x See Capital Expenses , earlier. Irs gov form1040x Do not include the cost of painting the wallboard as a medical expense. Irs gov form1040x Learning Disability See Special Education , later. Irs gov form1040x Legal Fees You can include in medical expenses legal fees you paid that are necessary to authorize treatment for mental illness. Irs gov form1040x However, you cannot include in medical expenses fees for the management of a guardianship estate, fees for conducting the affairs of the person being treated, or other fees that are not necessary for medical care. Irs gov form1040x Lifetime Care—Advance Payments You can include in medical expenses a part of a life-care fee or “founder's fee” you pay either monthly or as a lump sum under an agreement with a retirement home. Irs gov form1040x The part of the payment you include is the amount properly allocable to medical care. Irs gov form1040x The agreement must require that you pay a specific fee as a condition for the home's promise to provide lifetime care that includes medical care. Irs gov form1040x You can use a statement from the retirement home to prove the amount properly allocable to medical care. Irs gov form1040x The statement must be based either on the home's prior experience or on information from a comparable home. Irs gov form1040x Dependents with disabilities. Irs gov form1040x   You can include in medical expenses advance payments to a private institution for lifetime care, treatment, and training of your physically or mentally impaired child upon your death or when you become unable to provide care. Irs gov form1040x The payments must be a condition for the institution's future acceptance of your child and must not be refundable. Irs gov form1040x Payments for future medical care. Irs gov form1040x   Generally, you cannot include in medical expenses current payments for medical care (including medical insurance) to be provided substantially beyond the end of the year. Irs gov form1040x This rule does not apply in situations where the future care is purchased in connection with obtaining lifetime care of the type described earlier. Irs gov form1040x Lodging You can include in medical expenses the cost of meals and lodging at a hospital or similar institution if a principal reason for being there is to receive medical care. Irs gov form1040x See Nursing Home , later. Irs gov form1040x You may be able to include in medical expenses the cost of lodging not provided in a hospital or similar institution. Irs gov form1040x You can include the cost of such lodging while away from home if all of the following requirements are met. Irs gov form1040x The lodging is primarily for and essential to medical care. Irs gov form1040x The medical care is provided by a doctor in a licensed hospital or in a medical care facility related to, or the equivalent of, a licensed hospital. Irs gov form1040x The lodging is not lavish or extravagant under the circumstances. Irs gov form1040x There is no significant element of personal pleasure, recreation, or vacation in the travel away from home. Irs gov form1040x The amount you include in medical expenses for lodging cannot be more than $50 for each night for each person. Irs gov form1040x You can include lodging for a person traveling with the person receiving the medical care. Irs gov form1040x For example, if a parent is traveling with a sick child, up to $100 per night can be included as a medical expense for lodging. Irs gov form1040x Meals are not included. Irs gov form1040x Do not include the cost of lodging while away from home for medical treatment if that treatment is not received from a doctor in a licensed hospital or in a medical care facility related to, or the equivalent of, a licensed hospital or if that lodging is not primarily for or essential to the medical care received. Irs gov form1040x Long-Term Care You can include in medical expenses amounts paid for qualified long-term care services and premiums paid for qualified long-term care insurance contracts. Irs gov form1040x Qualified Long-Term Care Services Qualified long-term care services are necessary diagnostic, preventive, therapeutic, curing, treating, mitigating, rehabilitative services, and maintenance and personal care services (defined later) that are: Required by a chronically ill individual, and Provided pursuant to a plan of care prescribed by a licensed health care practitioner. Irs gov form1040x Chronically ill individual. Irs gov form1040x   An individual is chronically ill if, within the previous 12 months, a licensed health care practitioner has certified that the individual meets either of the following descriptions. Irs gov form1040x He or she is unable to perform at least two activities of daily living without substantial assistance from another individual for at least 90 days, due to a loss of functional capacity. Irs gov form1040x Activities of daily living are eating, toileting, transferring, bathing, dressing, and continence. Irs gov form1040x He or she requires substantial supervision to be protected from threats to health and safety due to severe cognitive impairment. Irs gov form1040x Maintenance and personal care services. Irs gov form1040x    Maintenance or personal care services is care which has as its primary purpose the providing of a chronically ill individual with needed assistance with his or her disabilities (including protection from threats to health and safety due to severe cognitive impairment). Irs gov form1040x Qualified Long-Term Care Insurance Contracts A qualified long-term care insurance contract is an insurance contract that provides only coverage of qualified long-term care services. Irs gov form1040x The contract must: Be guaranteed renewable, Not provide for a cash surrender value or other money that can be paid, assigned, pledged, or borrowed, Provide that refunds, other than refunds on the death of the insured or complete surrender or cancellation of the contract, and dividends under the contract must be used only to reduce future premiums or increase future benefits, and Generally not pay or reimburse expenses incurred for services or items that would be reimbursed under Medicare, except where Medicare is a secondary payer, or the contract makes per diem or other periodic payments without regard to expenses. Irs gov form1040x The amount of qualified long-term care premiums you can include is limited. Irs gov form1040x You can include the following as medical expenses on Schedule A (Form 1040). Irs gov form1040x Qualified long-term care premiums up to the following amounts. Irs gov form1040x Age 40 or under – $360. Irs gov form1040x Age 41 to 50 – $680. Irs gov form1040x Age 51 to 60 – $1,360. Irs gov form1040x Age 61 to 70 – $3,640. Irs gov form1040x Age 71 or over – $4,550. Irs gov form1040x Unreimbursed expenses for qualified long-term care services. Irs gov form1040x Note. Irs gov form1040x The limit on premiums is for each person. Irs gov form1040x Also, if you are an eligible retired public safety officer, you cannot include premiums for long-term care insurance if you elected to pay these premiums with tax-free distributions from a qualified retirement plan made directly to the insurance provider and these distributions would otherwise have been included in your income. Irs gov form1040x Meals You can include in medical expenses the cost of meals at a hospital or similar institution if a principal reason for being there is to get medical care. Irs gov form1040x You cannot include in medical expenses the cost of meals that are not part of inpatient care. Irs gov form1040x Also see Weight-Loss Program and Nutritional Supplements , later. Irs gov form1040x Medical Conferences You can include in medical expenses amounts paid for admission and transportation to a medical conference if the medical conference concerns the chronic illness of yourself, your spouse, or your dependent. Irs gov form1040x The costs of the medical conference must be primarily for and necessary to the medical care of you, your spouse, or your dependent. Irs gov form1040x The majority of the time spent at the conference must be spent attending sessions on medical information. Irs gov form1040x The cost of meals and lodging while attending the conference is not deductible as a medical expense. Irs gov form1040x Medical Information Plan You can include in medical expenses amounts paid to a plan that keeps medical information in a computer data bank and retrieves and furnishes the information upon request to an attending physician. Irs gov form1040x Medicines You can include in medical expenses amounts you pay for prescribed medicines and drugs. Irs gov form1040x A prescribed drug is one that requires a prescription by a doctor for its use by an individual. Irs gov form1040x You can also include amounts you pay for insulin. Irs gov form1040x Except for insulin, you cannot include in medical expenses amounts you pay for a drug that is not prescribed. Irs gov form1040x Imported medicines and drugs. Irs gov form1040x   If you imported medicines or drugs from other countries, see Medicines and Drugs From Other Countries , under What Expenses Are Not Includible, later. Irs gov form1040x Nursing Home You can include in medical expenses the cost of medical care in a nursing home, home for the aged, or similar institution, for yourself, your spouse, or your dependents. Irs gov form1040x This includes the cost of meals and lodging in the home if a principal reason for being there is to get medical care. Irs gov form1040x Do not include the cost of meals and lodging if the reason for being in the home is personal. Irs gov form1040x You can, however, include in medical expenses the part of the cost that is for medical or nursing care. Irs gov form1040x Nursing Services You can include in medical expenses wages and other amounts you pay for nursing services. Irs gov form1040x The services need not be performed by a nurse as long as the services are of a kind generally performed by a nurse. Irs gov form1040x This includes services connected with caring for the patient's condition, such as giving medication or changing dressings, as well as bathing and grooming the patient. Irs gov form1040x These services can be provided in your home or another care facility. Irs gov form1040x Generally, only the amount spent for nursing services is a medical expense. Irs gov form1040x If the attendant also provides personal and household services, amounts paid to the attendant must be divided between the time spent performing household and personal services and the time spent for nursing services. Irs gov form1040x For example, because of your medical condition you pay a visiting nurse $300 per week for medical and household services. Irs gov form1040x She spends 10% of her time doing household services such as washing dishes and laundry. Irs gov form1040x You can include only $270 per week as medical expenses. Irs gov form1040x The $30 (10% × $300) allocated to household services cannot be included. Irs gov form1040x However, certain maintenance or personal care services provided for qualified long-term care can be included in medical expenses. Irs gov form1040x See Maintenance and personal care services under Long-Term Care, earlier. Irs gov form1040x Additionally, certain expenses for household services or for the care of a qualifying individual incurred to allow you to work may qualify for the child and dependent care credit. Irs gov form1040x See Publication 503. Irs gov form1040x You can also include in medical expenses part of the amount you pay for that attendant's meals. Irs gov form1040x Divide the food expense among the household members to find the cost of the attendant's food. Irs gov form1040x Then divide that cost in the same manner as in the preceding paragraph. Irs gov form1040x If you had to pay additional amounts for household upkeep because of the attendant, you can include the extra amounts with your medical expenses. Irs gov form1040x This includes extra rent or utilities you pay because you moved to a larger apartment to provide space for the attendant. Irs gov form1040x Employment taxes. Irs gov form1040x   You can include as a medical expense social security tax, FUTA, Medicare tax, and state employment taxes you pay for an attendant who provides medical care. Irs gov form1040x If the attendant also provides personal and household services, you can include as a medical expense only the amount of employment taxes paid for medical services as explained earlier. Irs gov form1040x For information on employment tax responsibilities of household employers, see Publication 926, Household Employer's Tax Guide. Irs gov form1040x Operations You can include in medical expenses amounts you pay for legal operations that are not for unnecessary cosmetic surgery. Irs gov form1040x See Cosmetic Surgery under What Expenses Are Not Includible, later. Irs gov form1040x Optometrist See Eyeglasses , earlier. Irs gov form1040x Organ Donors See Transplants , later. Irs gov form1040x Osteopath You can include in medical expenses amounts you pay to an osteopath for medical care. Irs gov form1040x Oxygen You can include in medical expenses amounts you pay for oxygen and oxygen equipment to relieve breathing problems caused by a medical condition. Irs gov form1040x Physical Examination You can include in medical expenses the amount you pay for an annual physical examination and diagnostic tests by a physician. Irs gov form1040x You do not have to be ill at the time of the examination. Irs gov form1040x Pregnancy Test Kit You can include in medical expenses the amount you pay to purchase a pregnancy test kit to determine if you are pregnant. Irs gov form1040x Prosthesis See Artificial Limb and Breast Reconstruction Surgery , earlier. Irs gov form1040x Psychiatric Care You can include in medical expenses amounts you pay for psychiatric care. Irs gov form1040x This includes the cost of supporting a mentally ill dependent at a specially equipped medical center where the dependent receives medical care. Irs gov form1040x See Psychoanalysis, next, and Transportation , later. Irs gov form1040x Psychoanalysis You can include in medical expenses payments for psychoanalysis. Irs gov form1040x However, you cannot include payments for psychoanalysis that is part of required training to be a psychoanalyst. Irs gov form1040x Psychologist You can include in medical expenses amounts you pay to a psychologist for medical care. Irs gov form1040x Special Education You can include in medical expenses fees you pay on a doctor's recommendation for a child's tutoring by a teacher who is specially trained and qualified to work with children who have learning disabilities caused by mental or physical impairments, including nervous system disorders. Irs gov form1040x You can include in medical expenses the cost (tuition, meals, and lodging) of attending a school that furnishes special education to help a child to overcome learning disabilities. Irs gov form1040x A doctor must recommend that the child attend the school. Irs gov form1040x Overcoming the learning disabilities must be a principal reason for attending the school, and any ordinary education received must be incidental to the special education provided. Irs gov form1040x Special education includes: Teaching Braille to a visually impaired person, Teaching lip reading to a hearing disabled person, or Giving remedial language training to correct a condition caused by a birth defect. Irs gov form1040x Sterilization You can include in medical expenses the cost of a legal sterilization (a legally performed operation to make a person unable to have children). Irs gov form1040x Also see Vasectomy , later. Irs gov form1040x Stop-Smoking Programs You can include in medical expenses amounts you pay for a program to stop smoking. Irs gov form1040x However, you cannot include in medical expenses amounts you pay for drugs that do not require a prescription, such as nicotine gum or patches, that are designed to help stop smoking. Irs gov form1040x Surgery See Operations , earlier. Irs gov form1040x Telephone You can include in medical expenses the cost of special telephone equipment that lets a person who is deaf, hard of hearing or has a speech disability communicate over a regular telephone. Irs gov form1040x This includes teletypewriter (TTY) and telecommunications device for the deaf (TDD) equipment. Irs gov form1040x You can also include the cost of repairing the equipment. Irs gov form1040x Television You can include in medical expenses the cost of equipment that displays the audio part of television programs as subtitles for persons with a hearing disability. Irs gov form1040x This may be the cost of an adapter that attaches to a regular set. Irs gov form1040x It also may be the part of the cost of a specially equipped television that exceeds the cost of the same model regular television set. Irs gov form1040x Therapy You can include in medical expenses amounts you pay for therapy received as medical treatment. Irs gov form1040x Transplants You can include in medical expenses amounts paid for medical care you receive because you are a donor or a possible donor of a kidney or other organ. Irs gov form1040x This includes transportation. Irs gov form1040x You can include any expenses you pay for the medical care of a donor in connection with the donating of an organ. Irs gov form1040x This includes transportation. Irs gov form1040x Transportation You can include in medical expenses amounts paid for transportation primarily for, and essential to, medical care. Irs gov form1040x You can include:    Bus, taxi, train, or plane fares or ambulance service, Transportation expenses of a parent who must go with a child who needs medical care, Transportation expenses of a nurse or other person who can give injections, medications, or other treatment required by a patient who is traveling to get medical care and is unable to travel alone, and Transportation expenses for regular visits to see a mentally ill dependent, if these visits are recommended as a part of treatment. Irs gov form1040x Car expenses. Irs gov form1040x   You can include out-of-pocket expenses, such as the cost of gas and oil, when you use a car for medical reasons. Irs gov form1040x You cannot include depreciation, insurance, general repair, or maintenance expenses. Irs gov form1040x   If you do not want to use your actual expenses for 2013, you can use the standard medical mileage rate of 24 cents a mile. Irs gov form1040x    You can also include parking fees and tolls. Irs gov form1040x You can add these fees and tolls to your medical expenses whether you use actual expenses or the standard mileage rate. Irs gov form1040x Example. Irs gov form1040x In 2013, Bill Jones drove 2,800 miles for medical reasons. Irs gov form1040x He spent $500 for gas, $30 for oil, and $100 for tolls and parking. Irs gov form1040x He wants to figure the amount he can include in medical expenses both ways to see which gives him the greater deduction. Irs gov form1040x He figures the actual expenses first. Irs gov form1040x He adds the $500 for gas, the $30 for oil, and the $100 for tolls and parking for a total of $630. Irs gov form1040x He then figures the standard mileage amount. Irs gov form1040x He multiplies 2,800 miles by 24 cents a mile for a total of $672. Irs gov form1040x He then adds the $100 tolls and parking for a total of $772. Irs gov form1040x Bill includes the $772 of car expenses with his other medical expenses for the year because the $772 is more than the $630 he figured using actual expenses. Irs gov form1040x Transportation expenses you cannot include. Irs gov form1040x    You cannot include in medical expenses the cost of transportation in the following situations. Irs gov form1040x Going to and from work, even if your condition requires an unusual means of transportation. Irs gov form1040x Travel for purely personal reasons to another city for an operation or other medical care. Irs gov form1040x Travel that is merely for the general improvement of one's health. Irs gov form1040x The costs of operating a specially equipped car for other than medical reasons. Irs gov form1040x Trips You can include in medical expenses amounts you pay for transportation to another city if the trip is primarily for, and essential to, receiving medical services. Irs gov form1040x You may be able to include up to $50 for each night for each person. Irs gov form1040x You can include lodging for a person traveling with the person receiving the medical care. Irs gov form1040x For example, if a parent is traveling with a sick child, up to $100 per night can be included as a medical expense for lodging. Irs gov form1040x Meals are not included. Irs gov form1040x See Lodging , earlier. Irs gov form1040x You cannot include in medical expenses a trip or vacation taken merely for a change in environment, improvement of morale, or general improvement of health, even if the trip is made on the advice of a doctor. Irs gov form1040x However, see Medical Conferences , earlier. Irs gov form1040x Tuition Under special circumstances, you can include charges for tuition in medical expenses. Irs gov form1040x See Special Education , earlier. Irs gov form1040x You can include charges for a health plan included in a lump-sum tuition fee if the charges are separately stated or can easily be obtained from the school. Irs gov form1040x Vasectomy You can include in medical expenses the amount you pay for a vasectomy. Irs gov form1040x Vision Correction Surgery See Eye Surgery , earlier. Irs gov form1040x Weight-Loss Program You can include in medical expenses amounts you pay to lose weight if it is a treatment for a specific disease diagnosed by a physician (such as obesity, hypertension, or heart disease). Irs gov form1040x This includes fees you pay for membership in a weight reduction group as well as fees for attendance at periodic meetings. Irs gov form1040x You cannot include membership dues in a gym, health club, or spa as medical expenses, but you can include separate fees charged there for weight loss activities. Irs gov form1040x You cannot include the cost of diet food or beverages in medical expenses because the diet food and beverages substitute for what is normally consumed to satisfy nutritional needs. Irs gov form1040x You can include the cost of special food in medical expenses only if: The food does not satisfy normal nutritional needs, The food alleviates or treats an illness, and The need for the food is substantiated by a physician. Irs gov form1040x The amount you can include in medical expenses is limited to the amount by which the cost of the special food exceeds the cost of a normal diet. Irs gov form1040x See also Weight-Loss Program under What Expenses Are Not Includible, later. Irs gov form1040x Wheelchair You can include in medical expenses amounts you pay for a wheelchair used mainly for the relief of sickness or disability, and not just to provide transportation to and from work. Irs gov form1040x The cost of operating and maintaining the wheelchair is also a medical expense. Irs gov form1040x Wig You can include in medical expenses the cost of a wig purchased upon the advice of a physician for the mental health of a patient who has lost all of his or her hair from disease. Irs gov form1040x X-ray You can include in medical expenses amounts you pay for X-rays for medical reasons. Irs gov form1040x What Expenses Are Not Includible? Following is a list of some items that you cannot include in figuring your medical expense deduction. Irs gov form1040x The items are listed in alphabetical order. Irs gov form1040x Baby Sitting, Childcare, and Nursing Services for a Normal, Healthy Baby You cannot include in medical expenses amounts you pay for the care of children, even if the expenses enable you, your spouse, or your dependent to get medical or dental treatment. Irs gov form1040x Also, any expense allowed as a childcare credit cannot be treated as an expense paid for medical care. Irs gov form1040x Controlled Substances You cannot include in medical expenses amounts you pay for controlled substances (such as marijuana, laetrile, etc. Irs gov form1040x ), even if such substances are legalized by state law. Irs gov form1040x Such substances are not legal under federal law and cannot be included in medical expenses. Irs gov form1040x Cosmetic Surgery Generally, you cannot include in medical expenses the amount you pay for unnecessary cosmetic surgery. Irs gov form1040x This includes any procedure that is directed at improving the patient's appearance and does not meaningfully promote the proper function of the body or prevent or treat illness or disease. Irs gov form1040x You generally cannot include in medical expenses the amount you pay for procedures such as face lifts, hair transplants, hair removal (electrolysis), and liposuction. Irs gov form1040x You can include in medical expenses the amount you pay for cosmetic surgery if it is necessary to improve a deformity arising from, or directly related to, a congenital abnormality, a personal injury resulting from an accident or trauma, or a disfiguring disease. Irs gov form1040x Example. Irs gov form1040x An individual undergoes surgery that removes a breast as part of treatment for cancer. Irs gov form1040x She pays a surgeon to reconstruct the breast. Irs gov form1040x The surgery to reconstruct the breast corrects a deformity directly related to the disease. Irs gov form1040x The cost of the surgery is includible in her medical expenses. Irs gov form1040x Dancing Lessons You cannot include in medical expenses the cost of dancing lessons, swimming lessons, etc. Irs gov form1040x , even if they are recommended by a doctor, if they are only for the improvement of general health. Irs gov form1040x Diaper Service You cannot include in medical expenses the amount you pay for diapers or diaper services, unless they are needed to relieve the effects of a particular disease. Irs gov form1040x Electrolysis or Hair Removal See Cosmetic Surgery , earlier. Irs gov form1040x Flexible Spending Account You cannot include in medical expenses amounts for which you are fully reimbursed by your flexible spending account if you contribute a part of your income on a pre-tax basis to pay for the qualified benefit. Irs gov form1040x Funeral Expenses You cannot include in medical expenses amounts you pay for funerals. Irs gov form1040x Future Medical Care Generally, you cannot include in medical expenses current payments for medical care (including medical insurance) to be provided substantially beyond the end of the year. Irs gov form1040x This rule does not apply in situations where the future care is purchased in connection with obtaining lifetime care or long-term care of the type described at Lifetime Care—Advance Payments or Long-Term Care, earlier under What Medical Expenses Are Includible. Irs gov form1040x Hair Transplant See Cosmetic Surgery , earlier. Irs gov form1040x Health Club Dues You cannot include in medical expenses health club dues or amounts paid to improve one's general health or to relieve physical or mental discomfort not related to a particular medical condition. Irs gov form1040x You cannot include in medical expenses the cost of membership in any club organized for business, pleasure, recreation, or other social purpose. Irs gov form1040x Health Coverage Tax Credit You cannot include in medical expenses amounts you pay for health insurance that you use in figuring your health coverage tax credit. Irs gov form1040x For more information, see Health Coverage Tax Credit , later. Irs gov form1040x Health Savings Accounts You cannot include in medical expenses any payment or distribution for medical expenses out of a health savings account. Irs gov form1040x Contributions to health savings accounts are deducted separately. Irs gov form1040x See Publication 969. Irs gov form1040x Household Help You cannot include in medical expenses the cost of household help, even if such help is recommended by a doctor. Irs gov form1040x This is a personal expense that is not deductible. Irs gov form1040x However, you may be able to include certain expenses paid to a person providing nursing-type services. Irs gov form1040x For more information, see Nursing Services , earlier under What Medical Expenses Are Includible. Irs gov form1040x Also, certain maintenance or personal care services provided for qualified long-term care can be included in medical expenses. Irs gov form1040x For more information, see Long-Term Care , earlier under What Medical Expenses Are Includible. Irs gov form1040x Illegal Operations and Treatments You cannot include in medical expenses amounts you pay for illegal operations, treatments, or controlled substances whether rendered or prescribed by licensed or unlicensed practitioners. Irs gov form1040x Insurance Premiums See Insurance Premiums under What Medical Expenses Are Includible, earlier. Irs gov form1040x Maternity Clothes You cannot include in medical expenses amounts you pay for maternity clothes. Irs gov form1040x Medical Savings Account (MSA) You cannot include in medical expenses amounts you contribute to an Archer MSA. Irs gov form1040x You cannot include expenses you pay for with a tax-free distribution from your Archer MSA. Irs gov form1040x You also cannot use other funds equal to the amount of the distribution and include the expenses. Irs gov form1040x For more information on Archer MSAs, see Publication 969. Irs gov form1040x Medicines and Drugs From Other Countries In general, you cannot include in your medical expenses the cost of a prescribed drug brought in (or ordered shipped) from another country. Irs gov form1040x You can only include the cost of a drug that was imported legally. Irs gov form1040x For example, you can include the cost of a prescribed drug the Food and Drug Administration announces can be legally imported by individuals. Irs gov form1040x You can include the cost of a prescribed drug you purchase and consume in another country if the drug is legal in both the other country and the United States. Irs gov form1040x Nonprescription Drugs and Medicines Except for insulin, you cannot include in medical expenses amounts you pay for a drug that is not prescribed. Irs gov form1040x Example. Irs gov form1040x Your doctor recommends that you take aspirin. Irs gov form1040x Because aspirin is a drug that does not require a physician's prescription, you cannot include its cost in your medical expenses. Irs gov form1040x Nutritional Supplements You cannot include in medical expenses the cost of nutritional supplements, vitamins, herbal supplements, “natural medicines,” etc. Irs gov form1040x unless they are recommended by a medical practitioner as treatment for a specific medical condition diagnosed by a physician. Irs gov form1040x Otherwise, these items are taken to maintain your ordinary good health, and are not for medical care. Irs gov form1040x Personal Use Items You cannot include in medical expenses the cost of an item ordinarily used for personal, living, or family purposes unless it is used primarily to prevent or alleviate a physical or mental defect or illness. Irs gov form1040x For example, the cost of a toothbrush and toothpaste is a nondeductible personal expense. Irs gov form1040x In order to accommodate an individual with a physical defect, you may have to purchase an item ordinarily used as a personal, living, or family item in a special form. Irs gov form1040x You can include the excess of the cost of the item in a special form over the cost of the item in normal form as a medical expense. Irs gov form1040x (See Braille Books and Magazines under What Medical Expenses Are Includible, earlier. Irs gov form1040x ) Swimming Lessons See Dancing Lessons , earlier. Irs gov form1040x Teeth Whitening You cannot include in medical expenses amounts paid to whiten teeth. Irs gov form1040x See Cosmetic Surgery , earlier. Irs gov form1040x Veterinary Fees You generally cannot include veterinary fees in your medical expenses, but see Guide Dog or Other Service Animal under What Medical Expenses Are Includible, earlier. Irs gov form1040x Weight-Loss Program You cannot include in medical expenses the cost of a weight-loss program if the purpose of the weight loss is the improvement of appearance, general health, or sense of well-being. Irs gov form1040x You cannot include amounts you pay to lose weight unless the weight loss is a treatment for a specific disease diagnosed by a physician (such as obesity, hypertension, or heart disease). Irs gov form1040x If the weight-loss treatment is not for a specific disease diagnosed by a physician, you cannot include either the fees you pay for membership in a weight reduction group or fees for attendance at periodic meetings. Irs gov form1040x Also, you cannot include membership dues in a gym, health club, or spa. Irs gov form1040x You cannot include the cost of diet food or beverages in medical expenses because the diet food and beverages substitute for what is normally consumed to satisfy nutritional needs. Irs gov form1040x See Weight-Loss Program under What Medical Expenses Are Includible, earlier. Irs gov form1040x How Do You Treat Reimbursements? You can include in medical expenses only those amounts paid during the tax year for which you received no insurance or other reimbursement. Irs gov form1040x Insurance Reimbursement You must reduce your total medical expenses for the year by all reimbursements for medical expenses that you receive from insurance or other sources during the year. Irs gov form1040x This includes payments from Medicare. Irs gov form1040x Even if a policy provides reimbursement only for certain specific medical expenses, you must use amounts you receive from that policy to reduce your total medical expenses, including those it does not reimburse. Irs gov form1040x Example. Irs gov form1040x You have insurance policies that cover your hospital and doctors' bills but not your nursing bills. Irs gov form1040x The insurance you receive for the hospital and doctors' bills is more than their charges. Irs gov form1040x In figuring your medical deduction, you must reduce the total amount you spent for medical care by the total amount of insurance you received, even if the policies do not cover some of your medical expenses. Irs gov form1040x Health reimbursement arrange
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The Irs Gov Form1040x

Irs gov form1040x Publication 596SP - Main Content Table of Contents Capítulo 1 —Requisitos para TodosRequisito 1 —Límites del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) Requisito 2 —Tiene que tener un número de Seguro Social (SSN) válido Requisito 3 —Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser casado que presenta la declaración por separado Requisito 4 —Tiene que ser ciudadano de los Estados Unidos o extranjero residente durante todo el año Requisito 5 —No puede presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ Requisito 6 —Tiene que tener ingresos de inversiones de $3,300 o menos Requisito 7 —Tiene que haber recibido ingreso del trabajo Capítulo 2 —Requisitos que Tiene que Cumplir si Tiene un Hijo CalificadoRequisito 8 —Su hijo tiene que cumplir los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta Requisito 9 —Sólo una persona puede utilizar a su hijo calificado para reclamar el EIC Requisito 10 —Usted no puede ser el hijo calificado de otra persona Capítulo 3 —Requisitos Si No Tiene un Hijo CalificadoRequisito 11 —Tiene que tener por lo menos 25 años de edad, pero menos de 65 años de edad Requisito 12 —No puede ser el dependiente de otra persona Requisito 13 —No puede ser el hijo calificado de otro contribuyente Requisito 14 —Tiene que haber vivido en los EE. Irs gov form1040x UU. Irs gov form1040x durante más de la mitad del año Capítulo 4 —Calcular y Reclamar el EIC Requisito 15 —Límites del ingreso del trabajo El IRS le Calculará el Crédito (EIC) Cómo Calcular Usted Mismo el EIC Anexo EIC Capítulo 5 —Denegación del EIC Formulario 8862(SP) ¿Se le ha Prohibido Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo por Cierto Número de Años? Capítulo 6 —Ejemplos DetalladosEjemplo 1 —Sara Rojas Ejemplo 2 —Laura y Jorge Ramírez Capítulo 1 —Requisitos para Todos En este capítulo se explican los Requisitos 1 al 7. Irs gov form1040x Tiene que cumplir los siete requisitos para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo (EIC). Irs gov form1040x Si no cumple los siete requisitos, no podrá reclamar el crédito y no necesita leer el resto de esta publicación. Irs gov form1040x Si usted cumple cada uno de los siete requisitos de este capítulo, lea el capítulo 2 o el capítulo 3 (el que le corresponda) para obtener información sobre otros requisitos que tiene que cumplir. Irs gov form1040x Requisito 1 —Límites del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) Su ingreso bruto ajustado (AGI), tiene que ser menos de: $46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene tres o más hijos calificados, $43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene dos hijos calificados, $37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene un hijo calificado o $14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta) si no tiene un hijo calificado. Irs gov form1040x Ingreso bruto ajustado (AGI). Irs gov form1040x   El ingreso bruto ajustado (AGI) es la cantidad que aparece en la línea 4 del Formulario 1040EZ, la línea 22 del Formulario 1040A o la línea 38 del Formulario 1040. Irs gov form1040x   Si su ingreso bruto ajustado (AGI) es igual o superior al límite aplicable indicado anteriormente, no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Irs gov form1040x No necesita leer el resto de la publicación. Irs gov form1040x Ejemplo —Ingreso bruto ajustado (AGI) mayor al límite. Irs gov form1040x Su ingreso bruto ajustado (AGI) es $38,550, usted es soltero y tiene un hijo calificado. Irs gov form1040x No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) porque su ingreso bruto ajustado (AGI) no es menos de $37,870. Irs gov form1040x Sin embargo, si su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta una declaración conjunta, tal vez pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) porque su ingreso bruto ajustado (AGI) es menos de $43,210. Irs gov form1040x Bienes gananciales. Irs gov form1040x   Si está casado pero reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia según ciertos requisitos especiales para contribuyentes casados que viven separados (vea el Requisito 3) y vive en un estado con leyes de bienes gananciales, los ingresos brutos ajustados (AGI) incluyen la parte del salario tanto de usted como de su cónyuge. Irs gov form1040x Esto difiere de los requisitos de los bienes gananciales correspondientes al Requisito 7. Irs gov form1040x Requisito 2 —Tiene que tener un número de Seguro Social (SSN) válido Para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC), usted (y su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tienen que tener un número de Seguro Social (SSN) válido expedido por la Administración del Seguro Social (SSA, por sus siglas en inglés). Irs gov form1040x Todo hijo calificado indicado en el Anexo EIC también tiene que tener un número de Seguro Social (SSN) válido. Irs gov form1040x (Vea el Requisito 8 si tiene un hijo calificado). Irs gov form1040x Si su tarjeta de Seguro Social (o la de su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene impresas las palabras “Not valid for employment” (No es válida para trabajar) y su número de Seguro Social (SSN) fue expedido para que usted (o su cónyuge) pudiera obtener un beneficio procedente de fondos del gobierno federal, no puede obtener el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Irs gov form1040x Un ejemplo de beneficio procedente de fondos del gobierno federal es el seguro Medicaid. Irs gov form1040x Si su tarjeta tiene impresas las palabras “Not valid for employment” (No es válida para trabajar) y su condición migratoria ha cambiado de modo que ahora usted es ciudadano o residente permanente de los Estados Unidos, comuníquese con la Administración del Seguro Social para obtener una nueva tarjeta de Seguro Social que no tenga impresas dichas palabras. Irs gov form1040x Si recibe la tarjeta nueva después de haber presentado su declaración, puede presentar una declaración enmendada mediante el Formulario 1040X, Amended U. Irs gov form1040x S. Irs gov form1040x Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto personal de los Estados Unidos), en inglés, para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Irs gov form1040x Ciudadano de los Estados Unidos. Irs gov form1040x   Si era ciudadano de los Estados Unidos cuando recibió su número de Seguro Social (SSN), tiene un número de Seguro Social válido. Irs gov form1040x Tarjeta válida para trabajar sólo con la autorización del Servicio de Inmigración y Naturalización (INS, por sus siglas en inglés) o del Departamento de Seguridad Nacional (DHS, por sus siglas en inglés). Irs gov form1040x   Si su tarjeta de Seguro Social tiene impresas las palabras “Valid for work only with INS authorization” (Válida para trabajar sólo con la autorización del Servicio de Inmigración y Naturalización) o las palabras “Valid for work only with DHS authorization” (Válida para trabajar sólo con la autorización del Departamento de Seguridad Nacional), tiene un número de Seguro Social (SSN) válido, pero sólo mientras dicha autorización esté vigente. Irs gov form1040x El número de Seguro Social (SSN) no se incluye o es incorrecto. Irs gov form1040x   Si el número de Seguro Social (SSN) de usted o de su cónyuge no se incluye en la declaración de impuestos o es incorrecto, es posible que no le concedan el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Irs gov form1040x Otro número de identificación del contribuyente. Irs gov form1040x    Usted no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) si en lugar de su número de Seguro Social (SSN) (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene un número de identificación del contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés). Irs gov form1040x Los números de identificación del contribuyente individual (ITINs) son expedidos por el IRS a personas no ciudadanas de los Estados Unidos que no pueden obtener un número de Seguro Social (SSN). Irs gov form1040x Si no tiene un número de Seguro Social (SSN). Irs gov form1040x   Si no tiene un número de Seguro Social válido, escriba “No” al lado de la línea 64a (del Formulario 1040), de la línea 38a (del Formulario 1040A) o de la línea 8a (del Formulario 1040EZ). Irs gov form1040x Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Irs gov form1040x Cómo obtener un número de Seguro Social (SSN). Irs gov form1040x   Si usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) no tiene un número de Seguro Social (SSN), puede solicitarlo presentando el Formulario SS-5-SP, disponible en español (o el Formulario SS-5, en inglés) ante la Administración del Seguro Social. Irs gov form1040x Puede obtener el Formulario SS-5-SP (o el Formulario SS-5, en inglés) en el sitio web www. Irs gov form1040x socialsecurity. Irs gov form1040x gov, en la oficina de la SSA más cercana o llamando a la SSA al 1-800-772-1213. Irs gov form1040x Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene un número de Seguro Social. Irs gov form1040x   Si se acerca el plazo para la presentación de la declaración de impuestos y aún no posee un número de Seguro Social (SSN), usted tiene dos opciones: Solicitar una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración. Irs gov form1040x Puede obtener esta prórroga mediante la presentación del Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, Application for Automatic Extension of Time to File U. Irs gov form1040x S. Irs gov form1040x Individual Income Tax Return, en inglés). Irs gov form1040x Para obtener más información, vea las instrucciones del Formulario 4868(SP) (o del Formulario 4868, en inglés). Irs gov form1040x Presentar la declaración de impuestos dentro del plazo estipulado sin reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Irs gov form1040x Después de haber recibido el número de Seguro Social, presente una declaración enmendada usando el Formulario 1040X, en inglés, para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Irs gov form1040x Adjunte el Anexo EIC, Earned Income Credit (Crédito por ingreso del trabajo), en inglés, debidamente completado si tiene un hijo calificado. Irs gov form1040x Requisito 3 —Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser “casado que presenta la declaración por separado” Si está casado, por lo general, tiene que presentar una declaración conjunta para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Irs gov form1040x Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser “casado que presenta la declaración por separado”. Irs gov form1040x Su cónyuge no vivió con usted. Irs gov form1040x   Si está casado y su cónyuge no vivió en su hogar en ningún momento durante los últimos 6 meses del año, tal vez pueda presentar la declaración como cabeza de familia en lugar de casado que presenta la declaración por separado. Irs gov form1040x En tal caso, podría reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Irs gov form1040x Para obtener información detallada relacionada con la presentación de la declaración como cabeza de familia, vea la Publicación 501, Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información sobre la presentación de la declaración), en inglés. Irs gov form1040x Requisito 4 —Tiene que ser ciudadano de los Estados Unidos o extranjero residente durante todo el año Si usted (o su cónyuge, si está casado) fue extranjero no residente durante alguna parte del año, no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo a menos que su estado civil para efectos de la declaración sea casado que presenta una declaración conjunta. Irs gov form1040x Puede usar ese estado civil para efectos de la declaración sólo si uno de los cónyuges es ciudadano estadounidense o extranjero residente y elige declarar al cónyuge no residente como residente estadounidense. Irs gov form1040x En tal caso, se gravan los ingresos que usted y su cónyuge reciban a nivel nacional e internacional. Irs gov form1040x Si necesita más información sobre esta opción, obtenga la Publicación 519, U. Irs gov form1040x S. Irs gov form1040x Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los Estados Unidos para extranjeros), en inglés. Irs gov form1040x Si usted (o su cónyuge, si está casado) fue extranjero no residente durante cualquier parte del año y su estado civil para efectos de la declaración no es casado que presenta una declaración conjunta, escriba “No” en la línea de puntos directamente a la derecha de la línea 64a (Formulario 1040) o en el espacio directamente a la izquierda de la línea 38a (Formulario 1040A). Irs gov form1040x Requisito 5 —No puede presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ Usted no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo si presenta el Formulario 2555, Foreign Earned Income (Ingresos procedentes del extranjero) o el Formulario 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion (Exclusión de ingresos procedentes del extranjero), ambos en inglés. Irs gov form1040x Estos formularios se presentan para excluir del ingreso bruto los ingresos recibidos del extranjero o para deducir o excluir una cantidad por concepto de vivienda en el extranjero. Irs gov form1040x Las posesiones de los Estados Unidos no se consideran países extranjeros. Irs gov form1040x Vea la Publicación 54, Tax Guide for U. Irs gov form1040x S. Irs gov form1040x Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y residentes extranjeros de los Estados Unidos que viven en el extranjero), en inglés, para obtener más información. Irs gov form1040x Requisito 6 —Tiene que tener ingresos de inversiones de $3,300 o menos No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) a menos que sus ingresos procedentes de inversiones sean $3,300 o menos. Irs gov form1040x Si sus ingresos de inversiones son más de $3,300, no puede reclamar el crédito. Irs gov form1040x Formulario 1040EZ. Irs gov form1040x   Si presenta el Formulario 1040EZ, sus ingresos de inversiones son la suma de la cantidad de la línea 2 y la cantidad de todo interés exento de impuestos que haya anotado a la derecha de las palabras “Form 1040EZ” (Formulario 1040EZ) en la línea 2. Irs gov form1040x Formulario 1040A. Irs gov form1040x   Si presenta el Formulario 1040A, sus ingresos de inversiones son el total de las cantidades de las líneas 8a (intereses tributables), 8b (intereses no tributables), 9a (dividendos ordinarios) y 10 (distribuciones de ganancias de capital) de ese formulario. Irs gov form1040x Formulario 1040. Irs gov form1040x   Si presenta el Formulario 1040, utilice la Hoja de Trabajo 1, que aparece en este capítulo, para calcular sus ingresos de inversiones. Irs gov form1040x    Hoja de Trabajo 1: Ingresos Procedentes de Inversiones si Presenta el Formulario 1040 Use esta hoja de trabajo para calcular los ingresos procedentes de inversiones para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC) cuando presente el Formulario 1040. Irs gov form1040x Intereses y Dividendos         1. Irs gov form1040x Anote toda cantidad de la línea 8a del Formulario 1040. Irs gov form1040x 1. Irs gov form1040x   2. Irs gov form1040x Anote toda cantidad de la línea 8b del Formulario 1040, más toda cantidad de la línea 1b del Formulario 8814. Irs gov form1040x 2. Irs gov form1040x   3. Irs gov form1040x Anote toda cantidad de la línea 9a del Formulario 1040. Irs gov form1040x 3. Irs gov form1040x   4. Irs gov form1040x Anote la cantidad de la línea 21 del Formulario 1040 proveniente del Formulario 8814, si presenta dicho formulario para declarar los ingresos de intereses y dividendos de su hijo en la declaración de impuestos suya. Irs gov form1040x (Si su hijo recibió un dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska), use la Hoja de Trabajo 2, más adelante, para calcular la cantidad que tiene que anotar en esta línea). Irs gov form1040x 4. Irs gov form1040x   Ingresos Netos de Ganancias de Capital         5. Irs gov form1040x Anote la cantidad de la línea 13 del Formulario 1040. Irs gov form1040x Si la cantidad que aparece en esa línea es una pérdida, anote -0-. Irs gov form1040x 5. Irs gov form1040x       6. Irs gov form1040x Anote toda ganancia que aparezca en la línea 7 del Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedad comercial), en inglés. Irs gov form1040x Si la cantidad de esa línea es una pérdida, anote -0-. Irs gov form1040x (Pero si usted llenó las líneas 8 y 9 del Formulario 4797, anote la cantidad de la línea 9 en su lugar). Irs gov form1040x 6. Irs gov form1040x       7. Irs gov form1040x Reste la cantidad de la línea 6 de la cantidad de la línea 5 de esta hoja de trabajo. Irs gov form1040x (Si el resultado es menos de cero, anote -0-). Irs gov form1040x 7. Irs gov form1040x   Regalías e Ingresos por Alquiler de Bienes Inmuebles/Muebles         8. Irs gov form1040x Anote todo ingreso de regalías de la línea 23b del Anexo E más todo ingreso que haya recibido del alquiler de bienes inmuebles/muebles que aparezca en la línea 21 del Formulario 1040. Irs gov form1040x 8. Irs gov form1040x       9. Irs gov form1040x Anote la cantidad de todo gasto que aparezca en la línea 20 del Anexo E, relacionado con el ingreso de regalías, más todo gasto del alquiler de bienes inmuebles/muebles deducido en la línea 36 del Formulario 1040 9. Irs gov form1040x       10. Irs gov form1040x Reste la cantidad de la línea 9 de esta hoja de trabajo de la cantidad de la línea 8. Irs gov form1040x (Si el resultado es menos de cero, anote -0-). Irs gov form1040x 10. Irs gov form1040x   Actividades Pasivas         11. Irs gov form1040x Anote el total de todos los ingresos netos provenientes de empresas de actividades pasivas (tales como los ingresos incluidos en la línea 26, 29a (col. Irs gov form1040x (g)), 34a (col. Irs gov form1040x (d)), o 40 del Anexo E). Irs gov form1040x  Vea más adelante las instrucciones para las líneas 11  y 12. Irs gov form1040x 11. Irs gov form1040x       12. Irs gov form1040x Anote el total de toda pérdida de actividades pasivas (como pérdidas incluidas en la línea 26, 29b (col. Irs gov form1040x (f)), 34b (col. Irs gov form1040x (c)) o 40 del Anexo E). Irs gov form1040x Vea más adelante las instrucciones para las líneas 11 y 12. Irs gov form1040x 12. Irs gov form1040x       13. Irs gov form1040x Sume las cantidades de las líneas 11 y 12 de esta hoja de trabajo. Irs gov form1040x (Si el resultado es menos de cero, anote -0-). Irs gov form1040x 13. Irs gov form1040x   14. Irs gov form1040x Sume las cantidades de las líneas 1, 2, 3, 4, 7, 10 y 13. Irs gov form1040x Anote la suma total. Irs gov form1040x Éste es su ingreso de inversiones. Irs gov form1040x 14. Irs gov form1040x   15. Irs gov form1040x ¿Es la cantidad de la línea 14 más de $3,300? ❑ Sí. Irs gov form1040x Usted no puede reclamar el crédito. Irs gov form1040x  ❑ No. Irs gov form1040x Continúe al Paso 3 de las instrucciones del Formulario 1040 para las líneas 64a y 64b para saber si puede reclamar el crédito (a menos que utilice esta publicación para saber si puede reclamar el crédito; en ese caso, pase al Requisito 7, que aparece más adelante). Irs gov form1040x       Instrucciones para las líneas 11 y 12. Irs gov form1040x Al calcular la cantidad que deberá anotar en las líneas 11 y 12, no tome en cuenta ingreso (o pérdida) alguno de regalías incluido en la línea 26 del Anexo E ni alguna cantidad incluida en su ingreso del trabajo. Irs gov form1040x Para saber si el ingreso que aparece en la línea 26 o en la línea 40 del Anexo E es producto de una actividad pasiva, vea las instrucciones del Anexo E. Irs gov form1040x Si alguna parte del ingreso (o de la pérdida) derivado del alquiler de bienes raíces incluido en la línea 26 del Anexo E no es producto de una actividad pasiva, escriba “NPA” (not passive activity) (ninguna actividad pasiva) y la cantidad de ese ingreso (o pérdida) en la línea de puntos suspensivos de la línea 26. Irs gov form1040x Hoja de Trabajo 2: Hoja de Trabajo para la Línea 4 de la Hoja de Trabajo 1 Complete esta hoja de trabajo sólo si el Formulario 8814 incluye un dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska). Irs gov form1040x Nota: Complete una Hoja de Trabajo 2 por separado para cada Formulario 8814. Irs gov form1040x     1. Irs gov form1040x Anote la cantidad de la línea 2a del Formulario 8814. Irs gov form1040x 1. Irs gov form1040x   2. Irs gov form1040x Anote la cantidad de la línea 2b del Formulario 8814. Irs gov form1040x 2. Irs gov form1040x   3. Irs gov form1040x Reste la cantidad de la línea 2 de la cantidad de la línea 1. Irs gov form1040x 3. Irs gov form1040x   4. Irs gov form1040x Anote la cantidad de la línea 1a del Formulario 8814. Irs gov form1040x 4. Irs gov form1040x   5. Irs gov form1040x Sume las cantidades de las líneas 3 y 4. Irs gov form1040x 5. Irs gov form1040x   6. Irs gov form1040x Anote la cantidad del dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) de su hijo. Irs gov form1040x 6. Irs gov form1040x   7. Irs gov form1040x Divida la cantidad de la línea 6 por la cantidad de la línea 5. Irs gov form1040x Anote el resultado como número decimal (redondeado por lo menos a tres decimales). Irs gov form1040x 7. Irs gov form1040x   8. Irs gov form1040x Anote la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814. Irs gov form1040x 8. Irs gov form1040x   9. Irs gov form1040x Multiplique la cantidad de la línea 7 por la cantidad de la línea 8. Irs gov form1040x 9. Irs gov form1040x   10. Irs gov form1040x Reste la cantidad de la línea 9 de la cantidad de la línea 8. Irs gov form1040x Anote el resultado en la línea 4 de la Hoja de Trabajo 1. Irs gov form1040x 10. Irs gov form1040x     (Si presenta más de un Formulario 8814, anote en la línea 4 de la Hoja de Trabajo 1 la suma total de las cantidades de la línea 10 de todas las Hojas de Trabajo 2). Irs gov form1040x     Ejemplo —llenando la hoja de trabajo 2. Irs gov form1040x Su hijo de 10 años recibió $400 en intereses tributables, un dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) de $1,000 y dividendos ordinarios de $1,100, de los cuales $500 son dividendos calificados (que reúnen los requisitos). Irs gov form1040x Usted opta por declarar estos ingresos en su declaración de impuestos. Irs gov form1040x Anota $400 en la línea 1a del Formulario 8814, $2,100 ($1,000 + $1,100) en la línea 2a y $500 en la línea 2b. Irs gov form1040x Después de llenar las líneas 4 a 11 inclusive, anota $400 en la línea 12 del Formulario 8814 y en la línea 21 del Formulario 1040. Irs gov form1040x En la Hoja de Trabajo 2, anota $2,100 en la línea 1, $500 en la línea 2, $1,600 en la línea 3, $400 en la línea 4, $2,000 en la línea 5, $1,000 en la línea 6, 0. Irs gov form1040x 500 en la línea 7, $400 en la línea 8, $200 en la línea 9 y $200 en la línea 10. Irs gov form1040x Usted entonces tiene que anotar $200 en la línea 4 de la Hoja de Trabajo 1. Irs gov form1040x Requisito 7 —Tiene que haber recibido ingreso del trabajo Este crédito se llama "el crédito por ingreso del trabajo" porque para tener derecho al mismo, usted tiene que trabajar y recibir ingresos del trabajo. Irs gov form1040x Si está casado y presenta una declaración conjunta, cumple este requisito si por lo menos uno de los cónyuges trabaja y recibe ingresos del trabajo. Irs gov form1040x Si usted es empleado, el ingreso del trabajo incluye todo ingreso tributable que reciba de su empleador. Irs gov form1040x El Requisito 15 contiene información que le ayudará a calcular la cantidad de sus ingresos del trabajo. Irs gov form1040x Si trabaja por cuenta propia o es empleado estatutario, calculará sus ingresos del trabajo en la Hoja de Trabajo B del Crédito por Ingreso del Trabajo (EIC) que se encuentra en las instrucciones del Formulario 1040, en inglés. Irs gov form1040x Ingreso del Trabajo El ingreso del trabajo incluye las siguientes clases de ingresos: Salarios, sueldos, propinas y otra paga tributable del empleado. Irs gov form1040x La paga del empleado es ingreso del trabajo sólo si es tributable (está sujeta a impuestos). Irs gov form1040x La paga del empleado no tributable, tales como ciertos beneficios por cuidado de dependientes y beneficios por adopción, no son ingresos del trabajo. Irs gov form1040x Pero hay una excepción para la paga no tributable por combate, la cual puede optar por incluir en el ingreso del trabajo, tal como se explica más adelante. Irs gov form1040x Ingresos netos del trabajo por cuenta propia. Irs gov form1040x Ingreso bruto recibido como empleado estatutario. Irs gov form1040x Salarios, sueldos y propinas. Irs gov form1040x    A usted se le informa de los salarios, sueldos y propinas que recibió por su trabajo en el recuadro 1 del Formulario W-2. Irs gov form1040x Usted tiene que declararlos en la línea 1 (del Formulario 1040EZ) o la línea 7 (de los Formularios 1040A y 1040). Irs gov form1040x Opción de incluir la paga no tributable por combate. Irs gov form1040x   Usted puede optar por incluir su paga no tributable por combate en los ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. Irs gov form1040x La cantidad de esta paga debe aparecer en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Q. Irs gov form1040x Al incluir la paga no tributable por combate en el ingreso del trabajo, su crédito por ingreso del trabajo (EIC) puede aumentar o disminuir. Irs gov form1040x Para más información, vea Paga no tributable por combate, en el capítulo 4. Irs gov form1040x Ingresos netos del trabajo por cuenta propia. Irs gov form1040x   Es posible que haya recibido ingresos netos del trabajo por cuenta propia si: Es dueño de un negocio propio o Es ministro o miembro de una orden religiosa. Irs gov form1040x Vivienda de un ministro de una orden religiosa. Irs gov form1040x   El valor del alquiler de una casa o de una asignación para vivienda provista a un ministro de una orden religiosa como parte de su salario, por lo general, no está sujeto al impuesto sobre los ingresos pero sí se incluye en las ganancias netas del trabajo por cuenta propia. Irs gov form1040x Por tal motivo, dicho valor se incluye en los ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (excepto en ciertos casos descritos en los Formulario 4361 ó 4029 Aprobado, más adelante). Irs gov form1040x Empleado estatutario. Irs gov form1040x   Usted es empleado estatutario si recibió un Formulario W-2 en el cual el recuadro titulado “Statutory employee” (Empleado estatutario) (recuadro 13) está marcado. Irs gov form1040x Tiene que declarar sus ingresos y gastos como empleado estatutario en el Anexo C o C-EZ (del Formulario 1040). Irs gov form1040x Beneficios sindicales por huelga. Irs gov form1040x   Los beneficios por huelga que paga un sindicato a sus miembros son ingresos del trabajo. Irs gov form1040x Formulario 4361 ó 4029 Aprobado Esta sección es para las personas que tengan uno de los siguientes formularios aprobado: Formulario 4361, Application for Exemption from Self-Employment Tax for Use by Ministers, Members of Religious Orders and Christian Science Practitioners (Solicitud para la exención del pago del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia para los ministros, miembros de órdenes religiosas y practicantes de la Ciencia Cristiana), en inglés, o Formulario 4029, Application for Exemption From Social Security and Medicare Taxes and Waiver of Benefits (Solicitud para la exención del pago de los impuestos al Seguro Social y al Medicare y la renuncia a beneficios), en inglés. Irs gov form1040x Cada formulario aprobado exime ciertos ingresos del pago de los impuestos de Seguro Social. Irs gov form1040x Se explica a continuación cada formulario en términos de lo que se considera o no ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Irs gov form1040x Formulario 4361. Irs gov form1040x   Sea que usted tenga o no un Formulario 4361 aprobado, las cantidades que recibió por celebrar oficios religiosos como empleado se consideran ingreso del trabajo. Irs gov form1040x Esto abarca salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable recibida como empleado. Irs gov form1040x Una asignación no tributable para vivienda o el valor de alquiler no tributable de una vivienda no se considera ingreso del trabajo. Irs gov form1040x Además, las cantidades que recibió por celebrar sus oficios como ministro, pero no como empleado, no se consideran ingreso del trabajo. Irs gov form1040x Ejemplos de esto son los honorarios por oficiar matrimonios y pronunciar discursos. Irs gov form1040x Formulario 4029. Irs gov form1040x   Sea que usted tenga o no un Formulario 4029 aprobado, todos los salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable como empleado se consideran ingresos del trabajo. Irs gov form1040x Sin embargo, las cantidades que haya recibido por trabajar por cuenta propia no se consideran ingresos del trabajo. Irs gov form1040x Además, al calcular dicho ingreso, no reste las pérdidas que aparezcan en los Anexos C, C-EZ o F de los salarios anotados en la línea 7 del Formulario 1040. Irs gov form1040x Beneficios por Incapacidad Si se jubiló por incapacidad, los beneficios que reciba de su empleador del plan de jubilación por incapacidad se consideran ingresos del trabajo hasta que usted cumpla la edad mínima de jubilación. Irs gov form1040x La edad mínima de jubilación, por lo general, es la edad a partir de la cual habría podido recibir una pensión o anualidad si no hubiese estado incapacitado. Irs gov form1040x Tiene que declarar los pagos tributables por incapacidad en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A hasta alcanzar la edad mínima de jubilación. Irs gov form1040x Los pagos por concepto de pensión se vuelven tributables el día siguiente al día en que usted cumpla la edad mínima de jubilación, pero no se consideran ingreso del trabajo. Irs gov form1040x Anote los pagos tributables de una pensión en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Irs gov form1040x Pagos del seguro por incapacidad. Irs gov form1040x   Los pagos que haya recibido de una póliza de seguro por incapacidad, cuyas primas haya pagado, no son ingresos del trabajo. Irs gov form1040x No importa si ha cumplido o no la edad mínima de jubilación. Irs gov form1040x Si tiene una póliza a través de su empleador, la cantidad podría aparecer en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código de pago “J”. Irs gov form1040x Ingresos que no se Consideran Ingresos del Trabajo Algunos tipos de ingresos que no son ingreso del trabajo incluyen intereses y dividendos, pensiones y anualidades, beneficios del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria (incluidos los beneficios por incapacidad), pensión alimenticia del cónyuge separado o divorciado y para hijos menores, beneficios de bienestar social, compensación del seguro obrero, beneficios por desempleo (seguro por desempleo), pagos no tributables por el cuidado de hijos de crianza y beneficios pagados a los veteranos, incluidos pagos de rehabilitación hechos por el Departamento de Veteranos. Irs gov form1040x No incluya ninguno de estos tipos de ingresos en sus ingresos del trabajo. Irs gov form1040x Ingresos recibidos como recluso en una institución penal. Irs gov form1040x   Las cantidades recibidas por el trabajo realizado mientras estaba recluido en una institución penal no se consideran ingresos del trabajo al calcular el crédito por ingreso del trabajo. Irs gov form1040x Esto abarca las cantidades recibidas a través del programa de libertad para trabajar o mientras esté en una casa de detención temporal (halfway house). Irs gov form1040x Pagos de bienestar social a cambio de actividades laborales. Irs gov form1040x   Los pagos no tributables de bienestar social a cambio de actividades laborales no son ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Irs gov form1040x Éstos son pagos en efectivo que ciertas personas reciben de una agencia estatal o local que administra programas de ayuda pública financiados bajo el programa federal Temporary Assistance for Needy Families (Asistencia Temporal para Familias Necesitadas) (TANF, por sus siglas en inglés) a cambio de ciertas actividades laborales como (1) prácticas laborales (incluidas la remodelación o reparación de viviendas públicas) si no hay suficientes plazas disponibles en el sector privado o (2) actividades del programa de servicios comunitarios. Irs gov form1040x Bienes gananciales. Irs gov form1040x   Si usted está casado pero reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia de acuerdo con ciertos requisitos especiales correspondientes a contribuyentes casados que viven aparte (vea el Requisito 3) y vive en un estado donde rigen leyes de bienes gananciales, sus ingresos del trabajo para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC) no incluyen ninguna cantidad ganada por su cónyuge si se considera que dicha cantidad le pertenece a usted de acuerdo con esas leyes. Irs gov form1040x Esa cantidad no se considera ingresos del trabajo para propósitos del crédito EIC, aunque usted tenga que incluirla en sus ingresos brutos en la declaración de impuestos. Irs gov form1040x Sus ingresos del trabajo incluyen toda la cantidad que ganó, aun cuando parte de ella se considere que pertenece a su cónyuge de acuerdo con las leyes de bienes gananciales del estado en el que vive usted. Irs gov form1040x Pareja o sociedad doméstica en Nevada, Washington y California. Irs gov form1040x   Si usted se ha registrado como pareja o sociedad doméstica en los estados de Nevada, Washington o California (o como cónyuges del mismo sexo en California), las mismas reglas aplican. Irs gov form1040x Su ingreso del trabajo para propósitos del crédito de ingreso por el trabajo (EIC) no incluye ninguna cantidad ganada por su pareja (socio domestico) o cónyuge del mismo sexo. Irs gov form1040x Su ingreso del trabajo incluye la cantidad completa que usted ha ganado. Irs gov form1040x Vea la Publicación 555, en inglés, para más detalles. Irs gov form1040x Pagos del Programa del Fondo de Conservación (CRP, por sus siglas en inglés). Irs gov form1040x   Si estaba recibiendo beneficios del Seguro Social por jubilación o incapacidad durante el período en el que recibió pagos CRP, dichos pagos no se consideran ingresos derivados del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Irs gov form1040x Paga militar no tributable. Irs gov form1040x   La paga no tributable para miembros de las Fuerzas Armadas no se considera ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Irs gov form1040x Algunos ejemplos de la paga militar no tributable son la paga por combate, la asignación básica para la vivienda (BAH, por sus siglas en inglés) y la asignación básica para el sustento (BAS, por sus siglas en inglés). Irs gov form1040x Vea la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés, para más información. Irs gov form1040x    Paga por combate. Irs gov form1040x Usted puede optar por incluir su paga no tributable por combate en sus ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Irs gov form1040x Vea Paga no tributable por combate, en el capítulo 4. Irs gov form1040x Capítulo 2 —Requisitos que Tiene que Cumplir si Tiene un Hijo Calificado Si ha cumplido todos los requisitos del capítulo 1, utilice este capítulo para determinar si tiene un hijo calificado. Irs gov form1040x Este capítulo trata los Requisitos 8 a 10. Irs gov form1040x Usted tiene que cumplir con estos tres requisitos, así como los que aparecen en los capítulos 1 y 4, para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo (EIC) con un hijo calificado. Irs gov form1040x Tiene que presentar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) con un hijo calificado. Irs gov form1040x (No puede presentar el Formulario 1040EZ). Irs gov form1040x Además, tiene que llenar el Anexo EIC y adjuntarlo a su declaración de impuestos. Irs gov form1040x Si cumple todos los requisitos del capítulo 1 y los de este capítulo, lea el capítulo 4 para saber cuál es el siguiente paso. Irs gov form1040x Ningún hijo calificado. Irs gov form1040x   Si no cumple el Requisito 8, no tiene un hijo calificado. Irs gov form1040x Lea el capítulo 3 para saber si puede obtener el crédito por ingreso del trabajo sin tener un hijo calificado. Irs gov form1040x Requisito 8 —Su hijo tiene que cumplir los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta Su hijo es un hijo calificado si cumple cuatro requisitos. Irs gov form1040x Los cuatro requisitos son de: Parentesco, Edad, Residencia y Declaración conjunta. Irs gov form1040x Los cuatro requisitos se resumen en la Figura 1. Irs gov form1040x Los párrafos siguientes contienen más información sobre cada requisito. Irs gov form1040x Requisito de Parentesco Para ser su hijo calificado, el hijo tiene que ser su: Hijo, hija, hijastro, hijastra, hijo o hija de crianza o un descendiente de cualesquiera de ellos (por ejemplo, su nieto o nieta) o Hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o un descendiente de cualesquiera de ellos (por ejemplo, su sobrino o sobrina). Irs gov form1040x Las siguientes definiciones clarifican el requisito de parentesco. Irs gov form1040x Hijo adoptivo. Irs gov form1040x   Un hijo adoptivo siempre se trata como hijo propio. Irs gov form1040x El término “hijo adoptivo” incluye a un hijo que ha sido puesto legalmente bajo su tutela para ser legalmente adoptado. Irs gov form1040x Hijo de crianza. Irs gov form1040x   Para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC), una persona es su hijo de crianza si el hijo ha sido puesto bajo su custodia por una agencia de adopciones autorizada o por sentencia, decreto u otra orden de un tribunal con jurisdicción competente. Irs gov form1040x (Una agencia de adopciones autorizada incluye una agencia gubernamental estatal o local. Irs gov form1040x También incluye una organización exenta de impuestos con licencia del estado. Irs gov form1040x Incluye, además, un gobierno tribal estadounidense o una organización autorizada por un gobierno tribal estadounidense para colocar niños indios). Irs gov form1040x Ejemplo. Irs gov form1040x Diana, que tiene 12 años, fue puesta bajo su cuidado hace 2 años por una agencia autorizada para colocar niños en hogares de crianza. Irs gov form1040x Diana es su hija de crianza. Irs gov form1040x Figura 1. Irs gov form1040x Requisitos para ser Hijo Calificado Please click here for the text description of the image. Irs gov form1040x Requisitos si Tiene un Hijo Calificado Requisito de Edad Su hijo tiene que: Tener menos de 19 años de edad al finalizar el año 2013 y ser más joven que usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta), Tener menos de 24 años de edad al finalizar el año 2013, ser estudiante, y ser más joven que usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) o Estar total y permanentemente incapacitado durante algún momento en el año 2013, independientemente de su edad. Irs gov form1040x Los siguientes ejemplos y definiciones aclaran el requisito de edad. Irs gov form1040x Ejemplo 1: Hijo que no es menor de 19 años de edad. Irs gov form1040x Su hijo cumplió 19 años de edad el 10 de diciembre. Irs gov form1040x A menos que él estuviera total y permanentemente incapacitado o fuera estudiante, no es hijo calificado porque al finalizar el año no tenía menos de 19 años de edad. Irs gov form1040x Ejemplo 2: Hijo que no es más joven que usted o que su cónyuge. Irs gov form1040x Su hermano, que tiene 23 años de edad, un estudiante a tiempo completo y soltero, vive con usted y el cónyuge de usted. Irs gov form1040x Su hermano no está incapacitado. Irs gov form1040x Tanto usted como su cónyuge tienen 21 años de edad y presentan una declaración de impuestos conjunta. Irs gov form1040x Su hermano no es su hijo calificado porque no es más joven que usted o que el cónyuge de usted. Irs gov form1040x Ejemplo 3: Hijo que es más joven que el cónyuge de usted, pero no menor que usted. Irs gov form1040x Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 2, excepto que el cónyuge de usted tiene 25 años de edad. Irs gov form1040x Debido a que su hermano es más joven que el cónyuge de usted, él es su hijo calificado, aunque no es menor que usted. Irs gov form1040x Definición de estudiante. Irs gov form1040x   Para considerarse estudiante, durante una parte de cada uno de cualesquiera 5 meses naturales del año natural, su hijo tiene que ser: Un estudiante a tiempo completo en una escuela que tenga un personal docente permanente, un programa de estudios y un estudiantado regular en la escuela o Un estudiante que toma un curso, a tiempo completo, de adiestramiento agrícola ofrecido por una escuela descrita en el apartado 1 anterior o por un gobierno estatal, de condado o local. Irs gov form1040x   Los 5 meses naturales no tienen que ser consecutivos. Irs gov form1040x   Un estudiante a tiempo completo es un estudiante matriculado en un número de horas o en cursos que la escuela considera asistencia a tiempo completo. Irs gov form1040x Definición de escuela. Irs gov form1040x   Una escuela puede ser primaria, secundaria, un colegio o una universidad, o puede ser técnica, laboral o mecánica. Irs gov form1040x Sin embargo, los cursos de capacitación en el empleo, escuelas por correspondencia y las escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet no se consideran escuelas para propósito del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Irs gov form1040x Estudiantes de escuela secundaria vocacional. Irs gov form1040x   Los estudiantes que trabajen en empleos de adiestramiento cooperativo en industrias privadas como parte del programa normal de una escuela para capacitación práctica y en el aula se consideran estudiantes a tiempo completo. Irs gov form1040x Total y permanentemente incapacitado. Irs gov form1040x   Su hijo está total y permanentemente incapacitado si le corresponden las dos condiciones siguientes: Él o ella no puede dedicarse a ninguna actividad lucrativa considerable a causa de una condición física o mental. Irs gov form1040x Un médico determina que la condición ha durado o se espera que dure de manera continua por lo menos un año o que puede causarle la muerte. Irs gov form1040x Requisito de Residencia Su hijo tiene que haber vivido con usted en los Estados Unidos durante más de la mitad del año 2013. Irs gov form1040x Las siguientes definiciones aclaran el requisito de residencia. Irs gov form1040x Estados Unidos. Irs gov form1040x   Esto abarca los 50 estados y el Distrito de Columbia. Irs gov form1040x No se incluyen Puerto Rico ni las posesiones de los Estados Unidos tales como Guam. Irs gov form1040x Albergues para personas sin hogar. Irs gov form1040x   Su hogar puede estar en cualquier lugar donde usted viva habitualmente. Irs gov form1040x No necesita vivir en un hogar tradicional. Irs gov form1040x Por ejemplo, si su hijo vivió con usted durante más de la mitad del año en uno o más albergues para personas sin hogar, su hijo cumple el requisito de residencia. Irs gov form1040x Personal militar destacado fuera de los Estados Unidos. Irs gov form1040x   Para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC), al personal militar destacado fuera de los Estados Unidos en servicio activo prolongado se le considera como si hubiera vivido en los Estados Unidos durante ese período de servicio. Irs gov form1040x Servicio activo prolongado. Irs gov form1040x   Servicio activo prolongado significa que usted ha sido llamado u ordenado a prestar servicio militar por un período indefinido de tiempo o por un período de más de 90 días. Irs gov form1040x Una vez que comience a cumplir su servicio activo prolongado, se considera que ha estado activo aunque no preste servicio por un período de más de 90 días. Irs gov form1040x Nacimiento o fallecimiento de un hijo. Irs gov form1040x   Un hijo que nació o falleció en 2013 es tratado como si hubiera vivido con usted durante más de la mitad del año 2013 si su hogar fue también el del hijo durante más de la mitad del tiempo que estuvo vivo ese año. Irs gov form1040x Ausencias temporales. Irs gov form1040x   El tiempo que usted o su hijo se encuentre temporalmente ausente del hogar, debido a una circunstancia especial (fuera de lo común), se cuenta como tiempo que vivió con usted. Irs gov form1040x Algunos ejemplos de circunstancias especiales incluyen: enfermedad, asistencia a una escuela, negocios, vacaciones, servicio militar y detención en una institución penal para jóvenes. Irs gov form1040x Hijo secuestrado. Irs gov form1040x   A un hijo secuestrado se le trata como si hubiera vivido con usted durante más de la mitad del año si vivió con usted durante más de la mitad de la parte del año antes de la fecha en que ocurrió el secuestro. Irs gov form1040x Las autoridades legales correspondientes tienen que suponer que el hijo ha sido secuestrado por alguien que no sea miembro de su familia o de la del hijo. Irs gov form1040x Este trato corresponde a todos los años transcurridos hasta que devuelvan al hijo. Irs gov form1040x Sin embargo, el último año en que esto se puede aplicar es en el que primero ocurra una de las siguientes circunstancias: El año en que se determine que el hijo está muerto o El año en que el hijo hubiera cumplido 18 años de edad. Irs gov form1040x   Si su hijo calificado fue secuestrado y cumple estos requisitos, escriba “KC”, en vez de un número, en la línea 6 del Anexo EIC. Irs gov form1040x Requisito de Declaración Conjunta Para cumplir con este requisito, el hijo no puede presentar una declaración conjunta para el año. Irs gov form1040x Excepción. Irs gov form1040x   Una excepción al requisito de declaración conjunta es aplicable si su hijo y el cónyuge de éste presentan una declaración conjunta sólo para reclamar un reembolso de impuestos retenidos o pagos de impuesto estimado. Irs gov form1040x Ejemplo 1: Hija que presenta una declaración conjunta. Irs gov form1040x Usted le proveyó manutención a su hija de 18 años de edad y ella vivió con usted durante todo el año mientras el cónyuge de ella estaba en las Fuerzas Armadas. Irs gov form1040x Él ganó $25,000 en ingreso ese año. Irs gov form1040x La pareja presenta una declaración conjunta. Irs gov form1040x Debido a que su hija y su cónyuge presentan una declaración conjunta, ella no es su hija calificada. Irs gov form1040x Ejemplo 2: Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un reembolso de los impuestos retenidos. Irs gov form1040x Su hijo de 18 años de edad y su cónyuge de 17 años de edad recibieron $800 de ingresos de trabajos a tiempo parcial y no tuvieron otro tipo de ingresos. Irs gov form1040x No tienen hijos. Irs gov form1040x Ninguno tiene que presentar una declaración de impuestos. Irs gov form1040x Debido a que les retuvieron impuestos de su paga, ellos presentan una declaración conjunta sólo para reclamar el reembolso de los impuestos retenidos. Irs gov form1040x La excepción del requisito de la declaración conjunta les corresponde; de esta manera su hijo podría ser su hijo calificado si todos los demás requisitos se cumplen. Irs gov form1040x Ejemplo 3: Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para Estadounidenses (American Opportunity Tax Credit). Irs gov form1040x Los hechos son similares al Ejemplo 2, excepto que no le retuvieron impuestos de la paga de su hijo. Irs gov form1040x Ni a su hijo ni a su cónyuge se les requiere presentar una declaración de impuestos pero presentan una declaración conjunta para reclamar los $124 del American Opportunity Tax Credit (Crédito tributario de oportunidad para Estadounidenses), en inglés, y obtener el reembolso de esa cantidad. Irs gov form1040x Ya que la razón por la que presentan la declaración es para reclamar el crédito tributario de oportunidad para Estadounidenses, no la están presentando solamente para reclamar un reembolso de impuestos retenidos o pagos de impuestos estimados. Irs gov form1040x La excepción al requisito de declaración conjunta no aplica; por lo tanto, su hijo no es su hijo calificado. Irs gov form1040x Hijo casado. Irs gov form1040x   Aun si su hijo no presenta una declaración conjunta, si su hijo estaba casado al final del año, él o ella no puede ser su hijo calificado a menos que: Usted puede reclamar una exención por su hijo o La razón por la cual usted no reclama una exención por su hijo es que usted le permite al otro padre que reclame la exención basándose en el Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte) como se explica más adelante. Irs gov form1040x    Número de Seguro Social Su hijo calificado tiene que tener un número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) válido, a menos que haya nacido y fallecido en 2013 y usted adjunta a su declaración una copia del acta de nacimiento, certificado de defunción o expedientes del hospital que muestren que el hijo nació vivo. Irs gov form1040x Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) basado en un hijo calificado si: El número de Seguro Social (SSN) de su hijo calificado no aparece en la declaración de impuestos o es incorrecto, La tarjeta de Seguro Social de su hijo calificado indica que no es válida para empleo (“Not valid for employment”) y fue expedida para obtener beneficios procedentes de fondos del gobierno federal o En lugar de un número de Seguro Social (SSN), su hijo calificado tiene: Un número de identificación del contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés), el cual se le expide a una persona que no es ciudadana de los Estados Unidos y que no puede obtener un número de Seguro Social (SSN) o Un número de identificación del contribuyente en proceso de adopción (ATIN, por sus siglas en inglés), expedido a los padres adoptivos que no pueden obtener un número de Seguro Social (SSN) para el niño que van a adoptar hasta que la adopción se finalice. Irs gov form1040x   Si tiene más de un hijo calificado y solamente uno de ellos tiene un número de Seguro Social (SSN) válido, sólo puede usar ese hijo para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Irs gov form1040x Para obtener más información sobre el número de Seguro Social, vea el Requisito 2. Irs gov form1040x Requisito 9 —Sólo una persona puede utilizar a su hijo calificado para reclamar el EIC Algunas veces un hijo cumple los requisitos para ser el hijo calificado de más de una persona. Irs gov form1040x No obstante, sólo una de dichas personas puede tratar a ese hijo como hijo calificado y reclamar todos los siguientes beneficios tributarios (siempre que la persona cumpla los requisitos para cada beneficio): La exención por el hijo. Irs gov form1040x El crédito tributario por hijos. Irs gov form1040x El estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. Irs gov form1040x El crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Irs gov form1040x La exclusión por beneficios del cuidado de dependientes. Irs gov form1040x El crédito por ingreso del trabajo (EIC). Irs gov form1040x La otra persona no puede obtener ninguno de estos beneficios basado en este hijo calificado. Irs gov form1040x En otras palabras, usted y la otra persona no pueden acordar dividir estos beneficios entre ustedes. Irs gov form1040x La otra persona no puede reclamar ninguno de estos seis beneficios tributarios a menos que él o ella tenga otro hijo calificado. Irs gov form1040x Las reglas del desempate (que se explican a continuación) muestran quién, si alguien, puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo cuando más de una persona tiene el mismo hijo calificado. Irs gov form1040x Sin embargo, las reglas del desempate no corresponden si la otra persona es su cónyuge y ustedes presentan una declaración conjunta. Irs gov form1040x Reglas del desempate. Irs gov form1040x   Para determinar quién puede reclamar a un hijo como hijo calificado y reclamar los seis beneficios tributarios mencionados anteriormente, las reglas del desempate a continuación son aplicables: Si sólo una de las personas es el padre o la madre del hijo, entonces el hijo será tratado como el hijo calificado de dicha persona. Irs gov form1040x Si los padres presentan una declaración conjunta y reclaman al hijo como hijo calificado, el hijo será tratado como el hijo calificado de los padres. Irs gov form1040x Si los padres no presentan una declaración conjunta juntos pero ambos padres reclaman al hijo como hijo calificado, el IRS (por sus siglas en inglés) tratará al hijo como hijo calificado del padre con quien el hijo vivió más tiempo durante el año. Irs gov form1040x Si el hijo vivió con cada padre por la misma cantidad de tiempo, el IRS va a tratar al hijo como hijo calificado del padre con el ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) mayor para el año. Irs gov form1040x Si ninguno de los padres puede reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo será tratado como el hijo calificado de la persona con el AGI mayor para ese año. Irs gov form1040x Si uno de los padres puede reclamar al hijo como hijo calificado pero ninguno lo reclama, el hijo será tratado como el hijo calificado de la persona que tenga el AGI mayor para el año, pero sólo si el AGI de esa persona es mayor que el AGI de cualquiera de los padres que pueda reclamar al hijo calificado. Irs gov form1040x Si los padres del hijo presentan una declaración conjunta, entre ellos, pueden aplicar este requisito tratando su AGI total como si se hubiese dividido por partes iguales entre ellos. Irs gov form1040x Vea el Ejemplo 8. Irs gov form1040x   Sujeto a los requisitos del desempate, usted y la otra persona podrían escoger quién de ustedes va a reclamar al hijo como hijo calificado. Irs gov form1040x Vea los Ejemplos 1 a 13. Irs gov form1040x   Si no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC), ya que su hijo calificado es tratado bajo las reglas del desempate como el hijo calificado de otra persona para el año 2013, usted podría reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) basándose en un hijo calificado diferente, pero usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) usando los requisitos para personas que no tienen hijos calificados que se explican en el capítulo 3. Irs gov form1040x Si la otra persona no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Irs gov form1040x   Si usted y otra persona tienen el mismo hijo calificado, pero la otra persona no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque él o ella no reúne los requisitos o su ingreso del trabajo o el AGI es demasiado alto, usted quizás pueda tratar al hijo como hijo calificado. Irs gov form1040x Vea los Ejemplos 6 y 7. Irs gov form1040x Pero usted no puede tratar al hijo como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo si la otra persona se basa en el hijo para reclamar cualesquiera de los seis beneficios tributarios enumerados anteriormente en este capítulo. Irs gov form1040x Ejemplos. Irs gov form1040x   Los siguientes ejemplos pueden ayudarle a determinar si puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo cuando usted y otra persona tienen el mismo hijo calificado. Irs gov form1040x Ejemplo 1: hijo que vivió con su madre y su abuela. Irs gov form1040x Usted y su hijo de 2 años de edad, Jaime, vivieron con su madre todo el año. Irs gov form1040x Usted tiene 25 años de edad, no es casada y su AGI es $9,000. Irs gov form1040x Su único ingreso fue $9,000 de un trabajo a tiempo parcial. Irs gov form1040x El único ingreso laboral de su madre fue $20,000 y su AGI es $20,000. Irs gov form1040x El padre de Jaime no vivió ni con usted ni con Jaime. Irs gov form1040x El requisito especial para padres divorciados o separados o que viven aparte, el cual se explica más adelante, no corresponde. Irs gov form1040x Jaime es hijo calificado tanto de usted como de su madre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta para usted y su madre. Irs gov form1040x Sin embargo, sólo uno de ustedes puede considerarlo hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) (y los otros beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo a los que tenga derecho dicha persona). Irs gov form1040x Él no es el hijo calificado de ninguna otra persona, incluido su padre. Irs gov form1040x Si usted no reclama a Jaime como hijo calificado para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC) o para cualesquiera de los otros beneficios tributarios indicados anteriormente en este capítulo, su madre lo puede considerar hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) (y cualesquiera de los otros beneficios tributarios indicados anteriormente en este capítulo a los cuales ella tenga derecho). Irs gov form1040x Ejemplo 2: el AGI de la madre es mayor que el de la abuela. Irs gov form1040x Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que usted tiene un AGI de $25,000. Irs gov form1040x Ya que el AGI de su madre no es mayor que el de usted, ella no puede reclamar a Jaime como su hijo calificado. Irs gov form1040x Sólo usted puede reclamarlo. Irs gov form1040x Ejemplo 3: dos personas reclaman al mismo hijo. Irs gov form1040x Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, pero usted y su madre reclaman a Jaime como hijo calificado. Irs gov form1040x En este caso, usted como madre del hijo va a ser la única persona a la que se le permite reclamar a Jaime para reclamar el crédito por ingreso del trabajo y los otros beneficios tributarios a los que tenga derecho que están enumerados anteriormente en este capítulo. Irs gov form1040x El IRS le denegará a su madre el derecho de reclamar el crédito por ingreso del trabajo y cualquiera de los otros beneficios tributarios indicados anteriormente en este capítulo a menos que tenga otro hijo calificado. Irs gov form1040x Ejemplo 4: hijos calificados divididos entre dos personas. Irs gov form1040x Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, pero usted también tiene otros dos hijos menores que son hijos calificados tanto de usted como de su madre. Irs gov form1040x Sólo una de ustedes puede reclamar a cada hijo como hijo calificado. Irs gov form1040x No obstante, si el AGI de su madre es mayor que el de usted, puede permitirle a su madre que reclame a uno o más de los hijos. Irs gov form1040x Por ejemplo, usted puede reclamar a un hijo y su madre puede reclamar a los otros dos. Irs gov form1040x Ejemplo 5: contribuyente que es un hijo calificado. Irs gov form1040x Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, pero usted tiene sólo 18 años de edad. Irs gov form1040x Esto significa que usted es el hijo calificado de su madre. Irs gov form1040x Debido al Requisito 10, que se explica a continuación, usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ni reclamar a su hijo como hijo calificado. Irs gov form1040x Sólo su madre podría basarse en Jaime como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Irs gov form1040x Si su madre cumple todos los demás requisitos para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) y usted no reclama a Jaime como hijo calificado para ninguno de los beneficios tributarios enumerados anteriormente, su madre puede declararlos a usted y a Jaime como hijos calificados para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Irs gov form1040x Ejemplo 6: abuela con demasiado ingreso de trabajo para reclamar el EIC. Irs gov form1040x Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que su madre tuvo ingresos de $50,000 de su trabajo. Irs gov form1040x Debido a que los ingresos del trabajo de su madre son demasiado altos para que ella reclame el crédito por ingreso del trabajo (EIC), sólo usted puede reclamar el crédito basándose en su hijo. Irs gov form1040x Ejemplo 7: madre con demasiado ingreso de trabajo para reclamar el EIC . Irs gov form1040x Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que usted tuvo ingresos de $50,000 de su trabajo y su AGI es $50,500. Irs gov form1040x No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) porque su ingreso del trabajo es demasiado alto. Irs gov form1040x Su madre tampoco puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ya que su AGI no es mayor que el de usted. Irs gov form1040x Ejemplo 8: hijo que vivió con ambos padres y una abuela. Irs gov form1040x Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que usted y el padre de Jaime están casados entre ustedes, viven con Jaime y su madre y tienen un AGI de $30,000 en la declaración conjunta. Irs gov form1040x Si usted y su cónyuge no reclaman a Jaime como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) o cualquier otro beneficio tributario que se enumere anteriormente en este capítulo, su madre puede reclamarlo. Irs gov form1040x Aunque cuando el AGI en la declaración conjunta de usted, $30,000, es más que el AGI de $20,000 de su madre, en esta situación la mitad del AGI puede asignársele a usted y la otra mitad a su cónyuge. Irs gov form1040x Es decir, el AGI de cada padre se considerará $15,000. Irs gov form1040x Ejemplo 9: padres separados. Irs gov form1040x Usted, su cónyuge y su hijo de 10 años de edad, José, vivieron juntos hasta el 1 de agosto del año 2013, cuando su cónyuge se mudó del hogar. Irs gov form1040x En agosto y septiembre, José vivió con usted. Irs gov form1040x Por el resto del año, José vivió con su cónyuge, quien es el padre de José. Irs gov form1040x José es el hijo calificado tanto de usted como de su cónyuge porque vivió con cada uno de ustedes por más de la mitad del año y porque cumplió los requisitos de parentesco, edad y declaración conjunta para ambos. Irs gov form1040x Al final del año, usted y su cónyuge aún no estaban divorciados, ni legalmente separados o separados bajo un acuerdo de separación por escrito, por lo tanto, el Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte) no corresponde. Irs gov form1040x Usted y su cónyuge presentarán declaraciones por separado. Irs gov form1040x Su cónyuge accede a que usted reclame a José como hijo calificado. Irs gov form1040x Esto significa que, si su cónyuge no reclama a José como hijo calificado para cualesquiera de los beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo, usted puede reclamarlo como hijo calificado para cualesquiera de los beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo a los cuales usted tenga derecho. Irs gov form1040x Sin embargo, su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, así que usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Irs gov form1040x Vea el Requisito 3. Irs gov form1040x Ejemplo 10: padres separados reclaman al mismo hijo. Irs gov form1040x Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 9, excepto que tanto usted como su cónyuge reclaman a José como hijo calificado. Irs gov form1040x En este caso, sólo su cónyuge puede reclamar a José como hijo calificado. Irs gov form1040x Esto se debe a que, durante el año 2013, su hijo vivió con él por más tiempo que con usted. Irs gov form1040x Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) (con o sin un hijo calificado). Irs gov form1040x Sin embargo, el estado civil para efectos de la declaración de su cónyuge es casado que presenta la declaración por separado, por lo tanto, su cónyuge no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Irs gov form1040x Vea el Requisito 3. Irs gov form1040x Ejemplo 11: padres no casados. Irs gov form1040x Usted, su hijo de 5 años de edad y el padre de su hijo vivieron juntos todo el año. Irs gov form1040x Usted y el padre de su hijo no están casados. Irs gov form1040x Su hijo es el hijo calificado tanto de usted como del padre de su hijo porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta tanto para usted como para el padre. Irs gov form1040x Su ingreso del trabajo y AGI son $12,000 y los del padre de su hijo son $14,000. Irs gov form1040x Ninguno de ustedes tuvo otros ingresos. Irs gov form1040x El padre de su hijo accede a que usted reclame al hijo como hijo calificado. Irs gov form1040x Esto significa que, si el padre de su hijo no reclama a su hijo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) o para cualesquiera de los otros beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo, usted puede reclamarlo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) y para cualesquiera de los demás beneficios que aparecen anteriormente en este capítulo a los cuales usted tenga derecho. Irs gov form1040x Ejemplo 12: padres no casados reclaman al mismo hijo. Irs gov form1040x Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 11, excepto que tanto usted como el padre de su hijo reclaman a su hijo como hijo calificado. Irs gov form1040x En este caso, sólo al padre de su hijo se le permitirá reclamar al hijo como hijo calificado. Irs gov form1040x Esto se debe a que su ingreso bruto ajustado, $14,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de usted, $12,000. Irs gov form1040x Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (con o sin un hijo calificado). Irs gov form1040x Ejemplo 13: hijos que no vivieron con los padres. Irs gov form1040x Usted y su sobrina de 7 años de edad, quien es hija de su hermana, vivieron con la madre de usted durante todo el año. Irs gov form1040x Usted tiene 25 años de edad y su AGI fue $9,300. Irs gov form1040x Su único ingreso fue producto de un trabajo a tiempo parcial. Irs gov form1040x El AGI de su madre fue $15,000. Irs gov form1040x Este fue su único ingreso y fue producto de su trabajo. Irs gov form1040x Los padres de su sobrina presentan una declaración conjunta, tienen un AGI menor de $9,000 y no vivieron con usted o su hija (la sobrina de usted). Irs gov form1040x Su sobrina es la hija calificada de usted y de su madre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta tanto para usted como para su madre. Irs gov form1040x Sin embargo, sólo su madre puede reclamar a su sobrina como hija calificada. Irs gov form1040x Esto se debe a que el ingreso bruto ajustado de su madre, $15,000, es mayor que el de usted, $9,300. Irs gov form1040x Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte). Irs gov form1040x   Un hijo se considera hijo calificado del padre o de la madre sin custodia (para propósitos de la reclamación de una exención y del crédito tributario por hijos, pero no del crédito por ingreso del trabajo (EIC)) si todas las siguientes situaciones son ciertas: Los padres: Están divorciados o legalmente separados conforme a un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados conforme a un acuerdo de separación por escrito o Vivieron separados en todo momento durante los últimos 6 meses del año 2013 sin que importe si estaban o no casados. Irs gov form1040x El hijo recibió de los padres más de la mitad de su manutención para el año. Irs gov form1040x El hijo estuvo bajo la custodia de uno de los padres, o ambos, por más de la mitad del año 2013. Irs gov form1040x Una de las siguientes aseveraciones es cierta: El padre con custodia firma un Formulario 8332 o un documento considerablemente similar en el que afirma que él o ella no reclamará al hijo como dependiente ese año y el padre que no tiene custodia adjunta este formulario o documento a su declaración de impuestos. Irs gov form1040x Si el fallo de divorcio o acuerdo de separación entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, es posible que el padre sin custodia pueda adjuntar ciertas páginas del fallo o del acuerdo en lugar del Formulario 8332. Irs gov form1040x Un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial o un acuerdo de separación por escrito anterior a 1985 correspondiente al año 2013 establece que el padre que no tiene custodia puede reclamar al hijo como dependiente y el padre sin custodia provee por lo menos $600 para la manutención del hijo durante el año 2013. Irs gov form1040x Para información adicional, vea la Publicación 501, en inglés. Irs gov form1040x Vea también Cómo aplicar el Requisito 9 a padres divorciados o separados (o que viven aparte), a continuación. Irs gov form1040x Cómo aplicar el Requisito 9 a padres divorciados o separados (o que viven aparte). Irs gov form1040x   Si se considera al hijo como hijo calificado del padre que no tiene custodia según el requisito especial para hijos de padres divorciados, separados o que viven aparte descrito anteriormente, sólo el padre que no tiene custodia puede reclamar una exención y reclamar el crédito tributario por hijos para el hijo. Irs gov form1040x Sin embargo, el padre con custodia u otro contribuyente que reúna los requisitos puede reclamar al hijo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) y los otros beneficios tributarios enumerados anteriormente en este capítulo. Irs gov form1040x Si el hijo es el hijo calificado de más de una persona para propósitos de estos beneficios, las reglas del desempate determinarán quien puede tratar al hijo como hijo calificado. Irs gov form1040x Ejemplo 1 — Usted y su hijo de 5 años vivieron con la madre de usted durante todo el año. Irs gov form1040x Ella pagó todo el mantenimiento de la vivienda. Irs gov form1040x Su AGI es $10,000. Irs gov form1040x El AGI de su madre es $25,000. Irs gov form1040x El padre de su hijo no vivió ni con usted ni con su hijo. Irs gov form1040x Según el Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte), su hijo se considera el hijo calificado de su padre, el cual puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos basándose en su hijo. Irs gov form1040x Sin embargo, el padre de su hijo no puede reclamarlo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración, ni reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión por beneficios del cuidado de dependientes ni el crédito por ingreso del trabajo. Irs gov form1040x Usted y