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Irs gov 1040ez 4. Irs gov 1040ez   Reporting Gains and Losses Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Information Returns Schedule D and Form 8949Long and Short Term Net Gain or Loss Treatment of Capital Losses Capital Gains Tax Rates Form 4797Mark-to-market election. Irs gov 1040ez Introduction This chapter explains how to report capital gains and losses and ordinary gains and losses from sales, exchanges, and other dispositions of property. Irs gov 1040ez Although this discussion refers to Schedule D (Form 1040) and Form 8949, many of the rules discussed here also apply to taxpayers other than individuals. Irs gov 1040ez However, the rules for property held for personal use usually will not apply to taxpayers other than individuals. Irs gov 1040ez Topics - This chapter discusses: Information returns Schedule D (Form 1040) Form 4797 Form 8949 Useful Items - You may want to see: Publication 550 Investment Income and Expenses 537 Installment Sales Form (and Instructions) Schedule D (Form 1040) Capital Gains and Losses 1099-B Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions 1099-S Proceeds From Real Estate Transactions 4684 Casualties and Thefts 4797 Sales of Business Property 6252 Installment Sale Income 6781 Gains and Losses from Section 1256 Contracts and Straddles 8824 Like-Kind Exchanges 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets See chapter 5 for information about getting publications and forms. Irs gov 1040ez Information Returns If you sell or exchange certain assets, you should receive an information return showing the proceeds of the sale. Irs gov 1040ez This information is also provided to the IRS. Irs gov 1040ez Form 1099-B. Irs gov 1040ez   If you sold property, such as stocks, bonds, or certain commodities, through a broker, you should receive Form 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions, or a substitute statement from the broker. Irs gov 1040ez Use the Form 1099-B or a substitute statement to complete Form 8949 and/or Schedule D. Irs gov 1040ez Whether or not you receive 1099-B, you must report all taxable sales of stock, bonds, commodities, etc. Irs gov 1040ez on Form 8949 and/or Schedule D, as applicable. Irs gov 1040ez For more information on figuring gains and losses from these transactions, see chapter 4 in Publication 550. Irs gov 1040ez For information on reporting the gains and losses, see the Instructions for Form 8949 and the Instructions for Schedule D (Form 1040). Irs gov 1040ez Form 1099-S. Irs gov 1040ez   An information return must be provided on certain real estate transactions. Irs gov 1040ez Generally, the person responsible for closing the transaction (the “real estate reporting person”) must report on Form 1099-S sales or exchanges of the following types of property. Irs gov 1040ez Land (improved or unimproved), including air space. Irs gov 1040ez An inherently permanent structure, including any residential, commercial, or industrial building. Irs gov 1040ez A condominium unit and its related fixtures and common elements (including land). Irs gov 1040ez Stock in a cooperative housing corporation. Irs gov 1040ez If you sold or exchanged any of the above types of property, the “real estate reporting person” must give you a copy of Form 1099-S or a statement containing the same information as the Form 1099-S. Irs gov 1040ez The “real estate reporting person” could include the buyer's attorney, your attorney, the title or escrow company, a mortgage lender, your broker, the buyer's broker, or the person acquiring the biggest interest in the property. Irs gov 1040ez   For more information see chapter 4 in Publication 550. Irs gov 1040ez Also, see the Instructions for Form 8949. Irs gov 1040ez Schedule D and Form 8949 Form 8949. Irs gov 1040ez   Individuals, corporations, and partnerships, use Form 8949 to report the following. Irs gov 1040ez    Sales or exchanges of capital assets, including stocks, bonds, etc. Irs gov 1040ez , and real estate (if not reported on another form or schedule such as Form 4684, 4797, 6252, 6781, or 8824). Irs gov 1040ez Include these transactions even if you did not receive a Form 1099-B or 1099-S. Irs gov 1040ez Gains from involuntary conversions (other than from casualty or theft) of capital assets not held for business or profit. Irs gov 1040ez Nonbusiness bad debts. Irs gov 1040ez   Individuals, If you are filing a joint return, complete as many copies of Form 8949 as you need to report all of your and your spouse's transactions. Irs gov 1040ez You and your spouse may list your transactions on separate forms or you may combine them. Irs gov 1040ez However, you must include on your Schedule D the totals from all Forms 8949 for both you and your spouse. Irs gov 1040ez    Corporations and electing large partnerships also use Form 8949 to report their share of gain or loss from a partnership, S Corporation, estate or trust. Irs gov 1040ez   Business entities meeting certain criteria, may have an exception to some of the normal requirements for completing Form 8949. Irs gov 1040ez See the Instructions for Form 8949. Irs gov 1040ez Schedule D. Irs gov 1040ez    Use Schedule D (Form 1040) to figure the overall gain or loss from transactions reported on Form 8949, and to report certain transactions you do not have to report on Form 8949. Irs gov 1040ez Before completing Schedule D, you may have to complete other forms as shown below. Irs gov 1040ez    Complete all applicable lines of Form 8949 before completing lines 1b, 2, 3, 8b, 9, or 10 of your applicable Schedule D. Irs gov 1040ez Enter on Schedule D the combined totals from all your Forms 8949. Irs gov 1040ez For a sale, exchange, or involuntary conversion of business property, complete Form 4797 (discussed later). Irs gov 1040ez For a like-kind exchange, complete Form 8824. Irs gov 1040ez See Reporting the exchange under Like-Kind Exchanges in chapter 1. Irs gov 1040ez For an installment sale, complete Form 6252. Irs gov 1040ez See Publication 537. Irs gov 1040ez For an involuntary conversion due to casualty or theft, complete Form 4684. Irs gov 1040ez See Publication 547, Casualties, Disasters, and Thefts. Irs gov 1040ez For a disposition of an interest in, or property used in, an activity to which the at-risk rules apply, complete Form 6198, At-Risk Limitations. Irs gov 1040ez See Publication 925, Passive Activity and At-Risk Rules. Irs gov 1040ez For a disposition of an interest in, or property used in, a passive activity, complete Form 8582, Passive Activity Loss Limitations. Irs gov 1040ez See Publication 925. Irs gov 1040ez For gains and losses from section 1256 contracts and straddles, complete Form 6781. Irs gov 1040ez See Publication 550. Irs gov 1040ez Personal-use property. Irs gov 1040ez   Report gain on the sale or exchange of property held for personal use (such as your home) on Form 8949 and Schedule D (Form 1040), as applicable. Irs gov 1040ez Loss from the sale or exchange of property held for personal use is not deductible. Irs gov 1040ez But if you had a loss from the sale or exchange of real estate held for personal use for which you received a Form 1099-S, report the transaction on Form 8949 and Schedule D, even though the loss is not deductible. Irs gov 1040ez See the Instructions for Schedule D (Form 1040) and the Instructions for Form 8949 for information on how to report the transaction. Irs gov 1040ez Long and Short Term Where you report a capital gain or loss depends on how long you own the asset before you sell or exchange it. Irs gov 1040ez The time you own an asset before disposing of it is the holding period. Irs gov 1040ez If you received a Form 1099-B, (or substitute statement) box 1c may help you determine whether the gain or loss is short-term or long-term. Irs gov 1040ez If you hold a capital asset 1 year or less, the gain or loss from its disposition is short term. Irs gov 1040ez Report it in Part I of Form 8949 and/or Schedule D, as applicable. Irs gov 1040ez If you hold a capital asset longer than 1 year, the gain or loss from its disposition is long term. Irs gov 1040ez Report it in Part II of Form 8949 and/or Schedule D, as applicable. Irs gov 1040ez   Table 4-1. Irs gov 1040ez Do I Have a Short-Term or Long-Term Gain or Loss? IF you hold the property. Irs gov 1040ez . Irs gov 1040ez . Irs gov 1040ez  THEN you have a. Irs gov 1040ez . Irs gov 1040ez . Irs gov 1040ez 1 year or less, Short-term capital gain or  loss. Irs gov 1040ez More than 1 year, Long-term capital gain or  loss. Irs gov 1040ez These distinctions are essential to correctly arrive at your net capital gain or loss. Irs gov 1040ez Capital losses are allowed in full against capital gains plus up to $3,000 of ordinary income. Irs gov 1040ez See Capital Gains Tax Rates, later. Irs gov 1040ez Holding period. Irs gov 1040ez   To figure if you held property longer than 1 year, start counting on the day following the day you acquired the property. Irs gov 1040ez The day you disposed of the property is part of your holding period. Irs gov 1040ez Example. Irs gov 1040ez If you bought an asset on June 19, 2012, you should start counting on June 20, 2012. Irs gov 1040ez If you sold the asset on June 19, 2013, your holding period is not longer than 1 year, but if you sold it on June 20, 2013, your holding period is longer than 1 year. Irs gov 1040ez Patent property. Irs gov 1040ez   If you dispose of patent property, you generally are considered to have held the property longer than 1 year, no matter how long you actually held it. Irs gov 1040ez For more information, see Patents in chapter 2. Irs gov 1040ez Inherited property. Irs gov 1040ez   If you inherit property, you are considered to have held the property longer than 1 year, regardless of how long you actually held it. Irs gov 1040ez Installment sale. Irs gov 1040ez   The gain from an installment sale of an asset qualifying for long-term capital gain treatment in the year of sale continues to be long term in later tax years. Irs gov 1040ez If it is short term in the year of sale, it continues to be short term when payments are received in later tax years. Irs gov 1040ez    The date the installment payment is received determines the capital gains rate that should be applied not the date the asset was sold under an installment contract. Irs gov 1040ez Nontaxable exchange. Irs gov 1040ez   If you acquire an asset in exchange for another asset and your basis for the new asset is figured, in whole or in part, by using your basis in the old property, the holding period of the new property includes the holding period of the old property. Irs gov 1040ez That is, it begins on the same day as your holding period for the old property. Irs gov 1040ez Example. Irs gov 1040ez You bought machinery on December 4, 2012. Irs gov 1040ez On June 4, 2013, you traded this machinery for other machinery in a nontaxable exchange. Irs gov 1040ez On December 5, 2013, you sold the machinery you got in the exchange. Irs gov 1040ez Your holding period for this machinery began on December 5, 2012. Irs gov 1040ez Therefore, you held it longer than 1 year. Irs gov 1040ez Corporate liquidation. Irs gov 1040ez   The holding period for property you receive in a liquidation generally starts on the day after you receive it if gain or loss is recognized. Irs gov 1040ez Profit-sharing plan. Irs gov 1040ez   The holding period of common stock withdrawn from a qualified contributory profit-sharing plan begins on the day following the day the plan trustee delivered the stock to the transfer agent with instructions to reissue the stock in your name. Irs gov 1040ez Gift. Irs gov 1040ez   If you receive a gift of property and your basis in it is figured using the donor's basis, your holding period includes the donor's holding period. Irs gov 1040ez For more information on basis, see Publication 551, Basis of Assets. Irs gov 1040ez Real property. Irs gov 1040ez   To figure how long you held real property, start counting on the day after you received title to it or, if earlier, the day after you took possession of it and assumed the burdens and privileges of ownership. Irs gov 1040ez   However, taking possession of real property under an option agreement is not enough to start the holding period. Irs gov 1040ez The holding period cannot start until there is an actual contract of sale. Irs gov 1040ez The holding period of the seller cannot end before that time. Irs gov 1040ez Repossession. Irs gov 1040ez   If you sell real property but keep a security interest in it and then later repossess it, your holding period for a later sale includes the period you held the property before the original sale, as well as the period after the repossession. Irs gov 1040ez Your holding period does not include the time between the original sale and the repossession. Irs gov 1040ez That is, it does not include the period during which the first buyer held the property. Irs gov 1040ez Nonbusiness bad debts. Irs gov 1040ez   Nonbusiness bad debts are short-term capital losses. Irs gov 1040ez For information on nonbusiness bad debts, see chapter 4 of Publication 550. Irs gov 1040ez    Net Gain or Loss The totals for short-term capital gains and losses and the totals for long-term capital gains and losses must be figured separately. Irs gov 1040ez Net short-term capital gain or loss. Irs gov 1040ez   Combine your short-term capital gains and losses, including your share of short-term capital gains or losses from partnerships, S corporations, and fiduciaries and any short-term capital loss carryover. Irs gov 1040ez Do this by adding all your short-term capital gains. Irs gov 1040ez Then add all your short-term capital losses. Irs gov 1040ez Subtract the lesser total from the other. Irs gov 1040ez The result is your net short-term capital gain or loss. Irs gov 1040ez Net long-term capital gain or loss. Irs gov 1040ez   Follow the same steps to combine your long-term capital gains and losses. Irs gov 1040ez Include the following items. Irs gov 1040ez Net section 1231 gain from Part I, Form 4797, after any adjustment for nonrecaptured section 1231 losses from prior tax years. Irs gov 1040ez Capital gain distributions from regulated investment companies (mutual funds) and real estate investment trusts. Irs gov 1040ez Your share of long-term capital gains or losses from partnerships, S corporations, and fiduciaries. Irs gov 1040ez Any long-term capital loss carryover. Irs gov 1040ez The result from combining these items with other long-term capital gains and losses is your net long-term capital gain or loss. Irs gov 1040ez Net gain. Irs gov 1040ez   If the total of your capital gains is more than the total of your capital losses, the difference is taxable. Irs gov 1040ez Different tax rates may apply to the part that is a net capital gain. Irs gov 1040ez See Capital Gains Tax Rates, later. Irs gov 1040ez Net loss. Irs gov 1040ez   If the total of your capital losses is more than the total of your capital gains, the difference is deductible. Irs gov 1040ez But there are limits on how much loss you can deduct and when you can deduct it. Irs gov 1040ez See Treatment of Capital Losses, next. Irs gov 1040ez    Treatment of Capital Losses If your capital losses are more than your capital gains, you can deduct the difference as a capital loss deduction even if you do not have ordinary income to offset it. Irs gov 1040ez The yearly limit on the amount of the capital loss you can deduct is $3,000 ($1,500 if you are married and file a separate return). Irs gov 1040ez Table 4-2. Irs gov 1040ez Holding Period for Different Types of Acquisitions Type of acquisition: When your holding period starts: Stocks and bonds bought on a securities market Day after trading date you bought security. Irs gov 1040ez Ends on trading date you sold security. Irs gov 1040ez U. Irs gov 1040ez S. Irs gov 1040ez Treasury notes and bonds If bought at auction, day after notification of bid acceptance. Irs gov 1040ez If bought through subscription, day after subscription was submitted. Irs gov 1040ez Nontaxable exchanges Day after date you acquired old property. Irs gov 1040ez Gift If your basis is giver's adjusted basis, same day as giver's holding period began. Irs gov 1040ez If your basis is FMV, day after date of gift. Irs gov 1040ez Real property bought Generally, day after date you received title to the property. Irs gov 1040ez Real property repossessed Day after date you originally received title to the property, but does not include time between the original sale and date of repossession. Irs gov 1040ez Capital loss carryover. Irs gov 1040ez   Generally, you have a capital loss carryover if either of the following situations applies to you. Irs gov 1040ez Your net loss is more than the yearly limit. Irs gov 1040ez Your taxable income without your deduction for exemptions is less than zero. Irs gov 1040ez If either of these situations applies to you for 2013, see Capital Losses under Reporting Capital Gains and Losses in chapter 4 of Publication 550 to figure the amount you can carryover to 2014. Irs gov 1040ez Example. Irs gov 1040ez Bob and Gloria Sampson sold property in 2013. Irs gov 1040ez The sale resulted in a capital loss of $7,000. Irs gov 1040ez The Sampsons had no other capital transactions. Irs gov 1040ez On their joint 2013 return, the Sampsons deduct $3,000, the yearly limit. Irs gov 1040ez They had taxable income of $2,000. Irs gov 1040ez The unused part of the loss, $4,000 ($7,000 − $3,000), is carried over to 2014. Irs gov 1040ez If the Sampsons' capital loss had been $2,000, it would not have been more than the yearly limit. Irs gov 1040ez Their capital loss deduction would have been $2,000. Irs gov 1040ez They would have no carryover to 2014. Irs gov 1040ez Short-term and long-term losses. Irs gov 1040ez   When you carry over a loss, it retains its original character as either long term or short term. Irs gov 1040ez A short-term loss you carry over to the next tax year is added to short-term losses occurring in that year. Irs gov 1040ez A long-term loss you carry over to the next tax year is added to long-term losses occurring in that year. Irs gov 1040ez A long-term capital loss you carry over to the next year reduces that year's long-term gains before its short-term gains. Irs gov 1040ez   If you have both short-term and long-term losses, your short-term losses are used first against your allowable capital loss deduction. Irs gov 1040ez If, after using your short-term losses, you have not reached the limit on the capital loss deduction, use your long-term losses until you reach the limit. Irs gov 1040ez To figure your capital loss carryover from 2013 to 2014 use the Capital Loss Carryover Worksheet in the 2013 Instructions for Schedule D (Form 1040). Irs gov 1040ez Joint and separate returns. Irs gov 1040ez   On a joint return, the capital gains and losses of spouses are figured as the gains and losses of an individual. Irs gov 1040ez If you are married and filing a separate return, your yearly capital loss deduction is limited to $1,500. Irs gov 1040ez Neither you nor your spouse can deduct any part of the other's loss. Irs gov 1040ez   If you and your spouse once filed separate returns and are now filing a joint return, combine your separate capital loss carryovers. Irs gov 1040ez However, if you and your spouse once filed jointly and are now filing separately, any capital loss carryover from the joint return can be deducted only on the return of the spouse who actually had the loss. Irs gov 1040ez Death of taxpayer. Irs gov 1040ez   Capital losses cannot be carried over after a taxpayer's death. Irs gov 1040ez They are deductible only on the final income tax return filed on the decedent's behalf. Irs gov 1040ez The yearly limit discussed earlier still applies in this situation. Irs gov 1040ez Even if the loss is greater than the limit, the decedent's estate cannot deduct the difference or carry it over to following years. Irs gov 1040ez Corporations. Irs gov 1040ez   A corporation can deduct capital losses only up to the amount of its capital gains. Irs gov 1040ez In other words, if a corporation has a net capital loss, it cannot be deducted in the current tax year. Irs gov 1040ez It must be carried to other tax years and deducted from capital gains occurring in those years. Irs gov 1040ez For more information, see Publication 542. Irs gov 1040ez Capital Gains Tax Rates The tax rates that apply to a net capital gain are generally lower than the tax rates that apply to other income. Irs gov 1040ez These lower rates are called the maximum capital gains rates. Irs gov 1040ez The term “net capital gain” means the amount by which your net long-term capital gain for the year is more than your net short-term capital loss. Irs gov 1040ez For 2013, the maximum tax rates for individuals are 0%, 15%, 20%, 25%, and 28%. Irs gov 1040ez Also, individuals, use the Qualified Dividends and Capital Gain Worksheet in the Instructions for Form 1040, or the Schedule D Tax Computation Worksheet in the Instructions for Schedule D (Form 1040) (whichever applies) to figure your tax if you have qualified dividends or net capital gain. Irs gov 1040ez For more information, see chapter 4 of Publication 550. Irs gov 1040ez Also see the Instructions for Schedule D (Form 1040). Irs gov 1040ez Unrecaptured section 1250 gain. Irs gov 1040ez   Generally, this is the part of any long-term capital gain on section 1250 property (real property) that is due to depreciation. Irs gov 1040ez Unrecaptured section 1250 gain cannot be more than the net section 1231 gain or include any gain otherwise treated as ordinary income. Irs gov 1040ez Use the worksheet in the Schedule D instructions to figure your unrecaptured section 1250 gain. Irs gov 1040ez For more information about section 1250 property and net section 1231 gain, see chapter 3. Irs gov 1040ez Form 4797 Use Form 4797 to report: The sale or exchange of: Property used in your trade or business; Depreciable and amortizable property; Oil, gas, geothermal, or other mineral properties; and Section 126 property. Irs gov 1040ez The involuntary conversion (from other than casualty or theft) of property used in your trade or business and capital assets held in connection with a trade or business or a transaction entered into for profit. Irs gov 1040ez The disposition of noncapital assets (other than inventory or property held primarily for sale to customers in the ordinary course of your trade or business). Irs gov 1040ez The disposition of capital assets not reported on Schedule D. Irs gov 1040ez The gain or loss (including any related recapture) for partners and S corporation shareholders from certain section 179 property dispositions by partnerships (other than electing large partnerships) and S corporations. Irs gov 1040ez The computation of recapture amounts under sections 179 and 280F(b)(2) when the business use of section 179 or listed property decreases to 50% or less. Irs gov 1040ez Gains or losses treated as ordinary gains or losses, if you are a trader in securities or commodities and made a mark-to-market election under Internal Revenue Code section 475(f). Irs gov 1040ez You can use Form 4797 with Form 1040, 1065, 1120, or 1120S. Irs gov 1040ez Section 1231 gains and losses. Irs gov 1040ez   Show any section 1231 gains and losses in Part I. Irs gov 1040ez Carry a net gain to Schedule D (Form 1040) as a long-term capital gain. Irs gov 1040ez Carry a net loss to Part II of Form 4797 as an ordinary loss. Irs gov 1040ez   If you had any nonrecaptured net section 1231 losses from the preceding 5 tax years, reduce your net gain by those losses and report the amount of the reduction as an ordinary gain in Part II. Irs gov 1040ez Report any remaining gain on Schedule D (Form 1040). Irs gov 1040ez See Section 1231 Gains and Losses in chapter 3. Irs gov 1040ez Ordinary gains and losses. Irs gov 1040ez   Show any ordinary gains and losses in Part II. Irs gov 1040ez This includes a net loss or a recapture of losses from prior years figured in Part I of Form 4797. Irs gov 1040ez It also includes ordinary gain figured in Part III. Irs gov 1040ez Mark-to-market election. Irs gov 1040ez   If you made a mark-to-market election, you should report all gains and losses from trading as ordinary gains and losses in Part II of Form 4797, instead of as capital gains and losses on Form 8949 and Schedule D (Form 1040). Irs gov 1040ez See the Instructions for Form 4797. Irs gov 1040ez Also see Special Rules for Traders in Securities, in chapter 4 of Publication 550. Irs gov 1040ez Ordinary income from depreciation. Irs gov 1040ez   Figure the ordinary income from depreciation on personal property and additional depreciation on real property (as discussed in chapter 3) in Part III. Irs gov 1040ez Carry the ordinary income to Part II of Form 4797 as an ordinary gain. Irs gov 1040ez Carry any remaining gain to Part I as section 1231 gain, unless it is from a casualty or theft. Irs gov 1040ez Carry any remaining gain from a casualty or theft to Form 4684. Irs gov 1040ez Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Irs gov 1040ez 15. Irs gov 1040ez   Venta de su Vivienda Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Vivienda Principal Cómo Calcular las Pérdidas o Ganancias Precio de Venta Cantidad Recibida Base Ajustada Cantidad de Pérdidas o Ganancias Enajenaciones que no Sean Ventas Cómo Determinar la Base Cómo Excluir las GananciasExclusión Máxima Requisitos de Propietario y de Uso Exclusión Máxima Reducida Uso Comercial o Alquiler de Vivienda Cómo Declarar la VentaHipoteca financiada por el vendedor. Irs gov 1040ez Información adicional. Irs gov 1040ez Situaciones EspecialesExcepción para ventas a personas emparentadas o vinculadas. Irs gov 1040ez Recuperación (Devolución) de un Subsidio Hipotecario Federal Recordatorio Venta de vivienda con puntos no deducidos. Irs gov 1040ez  Si no ha deducido todos los puntos que pagó para asegurar una hipoteca sobre su vivienda anterior, tal vez pueda deducir los puntos restantes en el año de la venta. Irs gov 1040ez Consulte Hipoteca que termina antes del plazo de vigencia convenido bajo Puntos en el capítulo 23. Irs gov 1040ez Introduction Este capítulo explica las reglas tributarias que son aplicables cuando vende su vivienda principal. Irs gov 1040ez En la mayoría de los casos, su vivienda principal es aquélla en la que vive la mayor parte del tiempo. Irs gov 1040ez Si vendió su vivienda principal en el año 2013, es posible que pueda excluir de sus ingresos todas las ganancias hasta un máximo de $250,000 ($500,000 en una declaración conjunta, en la mayoría de los casos). Irs gov 1040ez Consulte Cómo Excluir las Ganancias , más adelante. Irs gov 1040ez Generalmente, si puede excluir todas las ganancias, no es necesario que declare dicha venta en su declaración de impuestos. Irs gov 1040ez Si tiene ganancias que no se pueden excluir, éstas son tributables. Irs gov 1040ez Declare estas ganancias en el Formulario 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes de capital), en inglés, y en el Anexo D (Formulario 1040). Irs gov 1040ez Es posible que también tenga que llenar el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedad comercial), en inglés. Irs gov 1040ez Consulte Cómo Declarar la Venta , más adelante. Irs gov 1040ez Si tiene pérdidas de la venta, generalmente no puede deducirlas en su declaración. Irs gov 1040ez Sin embargo, podría verse obligado a declararlas. Irs gov 1040ez Consulte Cómo Declarar la Venta , más adelante. Irs gov 1040ez Los temas principales de este capítulo son los siguientes: Cómo calcular las pérdidas o ganancias. Irs gov 1040ez Cómo determinar la base. Irs gov 1040ez Cómo excluir las ganancias. Irs gov 1040ez Requisitos de propiedad y de uso. Irs gov 1040ez Cómo declarar la venta. Irs gov 1040ez Otros temas incluyen lo siguiente: Uso comercial o alquiler de vivienda. Irs gov 1040ez Recuperación de un subsidio hipotecario federal. Irs gov 1040ez Useful Items - You may want to see: Publicación 523 Selling Your Home (Venta de su vivienda), en inglés 530 Tax Information for Homeowners (Información tributaria para propietarios de vivienda), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos Formulario (e Instrucciones) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 982 Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (Reducción de atributos tributarios debido a la liquidación de deudas), en inglés 8828 Recapture of Federal Mortgage Subsidy (Recuperación del subsidio hipotecario federal), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciónes de bienes de capital), en inglés Vivienda Principal Esta sección explica el término “vivienda principal”. Irs gov 1040ez Generalmente, la vivienda en que usted vive la mayor parte del tiempo es su vivienda principal y puede ser un(a): Casa, Casa flotante, Casa rodante, Apartamento de cooperativa o Condominio. Irs gov 1040ez Para excluir ganancias según las reglas del presente capítulo, en la mayoría de los casos tiene que haber sido propietario y habitado la propiedad como vivienda principal durante un mínimo de 2 años durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta. Irs gov 1040ez Terreno. Irs gov 1040ez   Si vende el terreno en que se encuentra ubicada su vivienda principal, pero no la casa misma, no puede excluir ganancias provenientes de la venta del terreno. Irs gov 1040ez Sin embargo, si vende terrenos baldíos usados como parte de su vivienda principal y contiguos a la misma, tal vez pueda excluir la ganancia proveniente de la venta de dichos terrenos en ciertos casos. Irs gov 1040ez Vea Vacant land (Terreno baldío), bajo Main Home (Vivienda principal) en la Publicación 523, en inglés, para más información. Irs gov 1040ez Ejemplo. Irs gov 1040ez Compra un terreno y traslada su vivienda principal ahí. Irs gov 1040ez Luego, vende el terreno en que se encuentra ubicada su vivienda principal. Irs gov 1040ez Esta venta no se considera venta de su vivienda principal y no puede excluir las ganancias provenientes de la venta del terreno. Irs gov 1040ez Más de una vivienda. Irs gov 1040ez   Si es propietario de más de una vivienda, solamente puede excluir las ganancias de la venta de su vivienda principal. Irs gov 1040ez Tiene que incluir en sus ingresos las ganancias procedentes de la venta de cualquier otra vivienda. Irs gov 1040ez Si es propietario de dos viviendas y vive en ambas, su vivienda principal generalmente es aquella en que vive la mayor parte del tiempo durante el año. Irs gov 1040ez Ejemplo 1. Irs gov 1040ez Usted es propietario de dos casas, una en Nueva York y otra en Florida. Irs gov 1040ez Entre 2009 y 2013, usted vive en la casa de Nueva York por 7 meses y en la residencia de Florida durante 5 meses de cada año. Irs gov 1040ez En la ausencia de hechos y circunstancias que indiquen lo contrario, la casa de Nueva York es su vivienda principal. Irs gov 1040ez Usted califica para la exclusión de la ganancia de la venta de la casa de Nueva York, pero no por la casa en Florida en el 2013. Irs gov 1040ez Ejemplo 2. Irs gov 1040ez Usted es propietario de una casa, pero vive en otra casa que alquila. Irs gov 1040ez La casa alquilada es su vivienda principal. Irs gov 1040ez Ejemplo 3. Irs gov 1040ez Usted es propietario de dos casas, una en Virginia y otra en New Hampshire. Irs gov 1040ez En 2009 y 2010, usted vivió en la casa de Virginia. Irs gov 1040ez En 2011 y 2012, vivió en la casa de New Hampshire. Irs gov 1040ez En 2013, vivió otra vez en la casa de Virginia. Irs gov 1040ez Su residencia principal en 2009, 2010 y 2013 es la residencia de Virginia. Irs gov 1040ez En 2011 y 2012, su residencia principal es la residencia de New Hampshire. Irs gov 1040ez Usted reúne los requisitos para la exclusión de la ganancia de la venta de cualesquiera de las casas (pero no ambas) en el 2013. Irs gov 1040ez Propiedad usada parcialmente como su vivienda principal. Irs gov 1040ez   Si usa solamente una parte de la propiedad como vivienda principal, las reglas que se abordan en este capítulo son aplicables sólo a las pérdidas o ganancias de la venta de esa parte de la propiedad. Irs gov 1040ez Para obtener detalles, consulte Uso Comercial o Alquiler de Vivienda , más adelante. Irs gov 1040ez Cómo Calcular las Pérdidas o Ganancias Para calcular las pérdidas o ganancias procedentes de la venta de su vivienda principal, tiene que saber cuál es el precio de venta, la cantidad recibida y la base ajustada. Irs gov 1040ez Reste la base ajustada de la cantidad recibida para obtener el total de pérdidas o ganancias. Irs gov 1040ez     Precio de venta     − Gastos de venta       Cantidad recibida       Cantidad recibida     − Base ajustada       Pérdidas o ganancias   Precio de Venta El precio de venta es la cantidad total que recibe por su vivienda. Irs gov 1040ez Esto incluye dinero y el valor justo de mercado de cualquier otro bien o servicio que reciba y todos los pagarés, hipotecas u otras deudas que adquiere el comprador como parte de la venta. Irs gov 1040ez Pago efectuado por su empleador. Irs gov 1040ez   Es posible que tenga que vender su vivienda debido a un traslado de trabajo. Irs gov 1040ez Si su empleador le paga las pérdidas originadas por la venta o gastos de venta, no incluya el pago como parte del precio de venta. Irs gov 1040ez Su empleador incluirá el pago como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2 y usted lo incluirá en los ingresos en la línea 7 del Formulario 1040. Irs gov 1040ez Opción de compra. Irs gov 1040ez   Si otorga una opción de compra para su vivienda y esa opción se ejecuta, sume al precio de venta de la vivienda la cantidad que reciba por la opción. Irs gov 1040ez Si la opción no se ejecuta, tiene que declarar la cantidad como ingreso ordinario en el año en que venza la opción. Irs gov 1040ez Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. Irs gov 1040ez Formulario 1099-S. Irs gov 1040ez   Si recibió el Formulario 1099-S, Proceeds From Real Estate Transactions (Utilidades de transacciones de bienes raíces), en inglés, el recuadro 2 Gross Proceeds (Utilidades brutas) debe mostrar la cantidad total que recibió por su vivienda. Irs gov 1040ez   Sin embargo, el recuadro 2 no incluirá el valor justo de mercado de servicios o bienes que no sean dinero en efectivo o pagarés que haya recibido o recibirá. Irs gov 1040ez En lugar de esto, el recuadro 4 estará marcado para indicar que ha recibido (o que se anticipa que va a recibir) estos bienes. Irs gov 1040ez Cantidad Recibida La cantidad recibida corresponde al precio de venta menos los gastos de venta. Irs gov 1040ez Gastos de venta. Irs gov 1040ez   Los gastos de venta incluyen: Comisiones, Cargos por publicidad, Honorarios legales y Cargos de préstamo pagados por el vendedor, como tarifas por colocación de préstamos o “puntos”. Irs gov 1040ez Base Ajustada Durante el período en el que haya sido propietario de su vivienda, es posible que haya realizado ajustes (aumentos o disminuciones) a la base. Irs gov 1040ez Esta base ajustada se tiene que determinar antes de poder calcular las pérdidas o ganancias de la venta de su vivienda. Irs gov 1040ez Para obtener información sobre cómo calcular la base ajustada de su vivienda, consulte Cómo Determinar la Base , más adelante. Irs gov 1040ez Cantidad de Pérdidas o Ganancias Para calcular la cantidad de pérdidas o ganancias, compare la cantidad recibida con la base ajustada. Irs gov 1040ez Ganancias de la venta. Irs gov 1040ez   Si la cantidad recibida es mayor que la base ajustada, la diferencia es una ganancia y, a excepción de cualquier parte que pueda excluir, dicha ganancia suele ser tributable. Irs gov 1040ez Pérdidas de la venta. Irs gov 1040ez   Si la cantidad recibida es menor que la base ajustada, la diferencia es una pérdida. Irs gov 1040ez Las pérdidas provenientes de la venta de su vivienda principal no se pueden deducir. Irs gov 1040ez Vivienda de propiedad conjunta. Irs gov 1040ez   Si usted y su cónyuge venden su vivienda de propiedad conjunta y presentan una declaración conjunta, debe calcular sus pérdidas o ganancias como si fueran un solo contribuyente. Irs gov 1040ez Declaraciones por separado. Irs gov 1040ez   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones por separado, cada uno tiene que calcular sus propias pérdidas o ganancias conforme a su participación en la propiedad de la vivienda. Irs gov 1040ez Generalmente, dicha participación está determinada por la ley estatal. Irs gov 1040ez Copropietarios no casados. Irs gov 1040ez   Si usted y un copropietario que no sea su cónyuge venden su vivienda de propiedad conjunta, cada uno tiene que calcular sus propias pérdidas o ganancias conforme a su participación en la propiedad de la vivienda. Irs gov 1040ez Cada uno debe aplicar las reglas que se abordan en este capítulo de manera individual. Irs gov 1040ez Enajenaciones que no Sean Ventas Hay ciertas reglas especiales para otras enajenaciones de su vivienda principal. Irs gov 1040ez Ejecución hipotecaria o embargo de bienes. Irs gov 1040ez   Si su vivienda estuvo sujeta a juicio hipotecario o embargo, ésto se considera enajenación de la vivienda principal. Irs gov 1040ez Consulte la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo y abandonos), en inglés, para calcular si tiene ingreso ordinario, pérdidas o ganancias. Irs gov 1040ez Abandono. Irs gov 1040ez   Si abandona su vivienda, vea la Publicación 4681, en inglés, para determinar si usted tiene ingresos ordinarios, ganancia o pérdida. Irs gov 1040ez Intercambio de viviendas. Irs gov 1040ez   Si intercambia su antigua vivienda por otra, trate el intercambio como una compraventa. Irs gov 1040ez Ejemplo. Irs gov 1040ez Usted habitaba y era propietario de una vivienda que tenía una base ajustada de $41,000. Irs gov 1040ez Un agente de bienes raíces aceptó su antigua vivienda por un valor de $50,000 como pago parcial para la compra de una nueva vivienda con un valor de $80,000. Irs gov 1040ez Esta transacción se trata como venta de su antigua vivienda por $50,000 con una ganancia de $9,000 ($50,000 – $41,000). Irs gov 1040ez Si el agente de bienes raíces le hubiese concedido $27,000 y hubiese asumido su hipoteca por pagar de $23,000 sobre su antigua vivienda, el precio de venta aún sería $50,000 (los $27,000 concedidos para el intercambio más la hipoteca de $23,000 que asumió). Irs gov 1040ez Traspaso a cónyuge. Irs gov 1040ez   Si traspasa su vivienda a su cónyuge, o lo traspasa a su ex cónyuge por causa de divorcio, en la mayoría de los casos no hay pérdidas ni ganancias. Irs gov 1040ez Esto es cierto aun si recibe dinero en efectivo u otra compensación por su vivienda. Irs gov 1040ez Por lo tanto, no son aplicables las reglas de este capítulo. Irs gov 1040ez Información adicional. Irs gov 1040ez   Si necesita más información, consulte Transfer to spouse (Traspaso a cónyuge) en la Publicación 523, y Property Settlements (Liquidaciones de bienes) en la Publicación 504, Divorced or Separated Individuals (Personas divorciadas o separadas), ambas en inglés. Irs gov 1040ez Conversión involuntaria. Irs gov 1040ez   Si su vivienda es destruida o expropiada, y usted recibe dinero u otros bienes a cambio, como el pago de un seguro o indemnización por causa de expropiación forzosa, esto es una enajenación. Irs gov 1040ez Esto se considera una venta y quizás pueda excluir la totalidad o parte de la ganancia proveniente de la destrucción o expropiación de su vivienda, según se explica más adelante, bajo Situaciones Especiales . Irs gov 1040ez Cómo Determinar la Base Debe saber cuál es la base de su vivienda para poder calcular toda pérdida o ganancia al momento de la venta. Irs gov 1040ez La base de su vivienda se determina dependiendo de cómo la obtuvo. Irs gov 1040ez Generalmente, la base es el costo de la vivienda si la compró o construyó. Irs gov 1040ez Si la obtuvo de alguna otra manera (herencia, regalo, etc. Irs gov 1040ez ), la base, por lo general, es el valor justo de mercado cuando la recibió o la base ajustada del dueño anterior. Irs gov 1040ez Mientras fue propietario de su vivienda, es posible que realizara ajustes (aumentos o disminuciones) a la base de su vivienda. Irs gov 1040ez El resultado de estos ajustes es la base ajustada de la vivienda, la cual se usa para calcular las pérdidas o ganancias de la venta de la misma. Irs gov 1040ez Consulte Base Ajustada , más adelante. Irs gov 1040ez Puede obtener más información sobre la base y la base ajustada en el capítulo 13 de esta publicación y en la Publicación 523, en inglés. Irs gov 1040ez Costo como Base El costo de la propiedad es la cantidad que pagó por ella en efectivo o a través de obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. Irs gov 1040ez Compra. Irs gov 1040ez   Si compró una vivienda, la base es lo que a usted le cuesta. Irs gov 1040ez Esto incluye el precio de compra y ciertos costos de cierre. Irs gov 1040ez En la mayoría de los casos, el precio de compra incluye su pago inicial o enganche y toda deuda que haya entregado al vendedor en pago por la vivienda, como una primera o segunda hipoteca o pagarés. Irs gov 1040ez Si construye una vivienda o contrata a terceros para construirla, su precio de compra puede incluir los costos de construcción, como se explica en la Publicación 523, en inglés. Irs gov 1040ez Gastos de transacción o costos de cierre. Irs gov 1040ez   Al momento de comprar su vivienda, es posible que haya tenido costos de cierre además del precio del contrato de la propiedad. Irs gov 1040ez Puede incluir en la base algunos de los gastos de transacción y costos de cierre que pagó por la compra de la vivienda, pero no puede incluir en la base los cargos y costos por la obtención de un préstamo hipotecario. Irs gov 1040ez Un cargo que se paga por la compra de la vivienda es todo cargo que hubiera tenido que pagar aún si hubiera pagado por ella en efectivo (es decir, sin tener que financiarla). Irs gov 1040ez   El capítulo 13 indica algunos de los gastos de transacción y costos de cierre que puede incluir en la base de su propiedad, incluida su vivienda. Irs gov 1040ez Asimismo, indica algunos de los costos de cierre que no se pueden incluir en la base. Irs gov 1040ez   Además, consulte la Publicación 523, en inglés, para información adicional y una definición de la base distinta a la del costo. Irs gov 1040ez Base Ajustada La base ajustada es su costo u otra base a la que se le restan o suman ciertas cantidades. Irs gov 1040ez Para calcular su base ajustada, puede utilizar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 523, en inglés. Irs gov 1040ez No utilice la Hoja de Trabajo 1 si adquirió participación en su vivienda de un difunto que falleció en 2010 y cuyo albacea ha presentado el Formulario 8939, Allocation of Increase in Basis for Property Acquired From a Decedent (Distribución del aumento en la base de propiedad adquirida de un difunto), en inglés. Irs gov 1040ez Aumentos a la base. Irs gov 1040ez   Incluyen lo siguiente: Ampliación y otras mejoras que tengan una vida útil superior a 1 año. Irs gov 1040ez Tasaciones especiales para mejoras locales. Irs gov 1040ez Toda cantidad que usted haya gastado después de un hecho fortuito para restaurar la propiedad dañada. Irs gov 1040ez Mejoras. Irs gov 1040ez   Éstas agregan valor a su vivienda, prolongan su vida útil o la adaptan para nuevos usos. Irs gov 1040ez Debe sumar a la base de la propiedad el costo de las ampliaciones y otras mejoras realizadas. Irs gov 1040ez   Por ejemplo, instalar una sala de recreación u otro baño en su sótano sin mejoras, levantar una cerca nueva, instalar nueva plomería o cablería, colocar un nuevo techo o pavimentar la entrada al garaje son actividades que constituyen mejoras. Irs gov 1040ez Una ampliación a su vivienda, como una nueva terraza, un solario o un garaje, también constituye una mejora. Irs gov 1040ez Reparaciones. Irs gov 1040ez   Éstas mantienen su vivienda en buenas condiciones, pero no le agregan valor ni prolongan su vida útil. Irs gov 1040ez No sume el costo a la base de su propiedad. Irs gov 1040ez   Pintar el interior y exterior de su casa, reparar canaletas o pisos, reparar goteras o yeso y reemplazar ventanas rotas son ejemplos de reparaciones. Irs gov 1040ez Disminuciones a la base. Irs gov 1040ez   Incluyen lo siguiente: Liquidaciones de la deuda calificada sobre la vivienda principal excluidas de ingreso. Irs gov 1040ez La cancelación parcial o completa del ingreso por una deuda que se excluyó debido a su quiebra o insolvencia. Irs gov 1040ez Para obtener más detalles, vea la Publicación 4681, en inglés. Irs gov 1040ez Ganancias aplazadas provenientes de la venta de una vivienda anterior antes del 7 de mayo de 1997. Irs gov 1040ez Pérdidas fortuitas deducibles. Irs gov 1040ez Pagos de seguro que haya recibido o que espera recibir por pérdidas fortuitas. Irs gov 1040ez Pagos que haya recibido por otorgar una servidumbre o un derecho de paso. Irs gov 1040ez Depreciación permitida o permisible si usó su vivienda para fines comerciales o de alquiler. Irs gov 1040ez Créditos relacionados con la eficiencia energética, permitidos por gastos incurridos en el hogar. Irs gov 1040ez Reste del aumento a la base, que de otra manera se permitiría por gastos en la vivienda, por la cantidad del crédito permitido por dichos gastos. Irs gov 1040ez Crédito tributario por adopción que haya declarado por mejoras agregadas a la base de su vivienda. Irs gov 1040ez Pagos no tributables de un programa de asistencia para adopción de su empleador que haya utilizado para mejoras realizadas agregadas a la base de su vivienda. Irs gov 1040ez Subsidio por ahorro de energía excluido de su ingreso bruto porque lo recibió (directa o indirectamente) de alguno de los servicios públicos después de 1992 para comprar o instalar un medio de ahorro de energía. Irs gov 1040ez Un medio de ahorro de energía es una instalación o modificación principalmente diseñada para reducir el consumo de electricidad o gas natural, o para mejorar el uso de la demanda de energía de una vivienda. Irs gov 1040ez Crédito tributario para el comprador de su primera vivienda en el Distrito de Columbia (permisible para la compra de una primera vivienda en el Distrito de Columbia a partir del 5 de agosto de 1997 y antes del 1 de enero del 2012). Irs gov 1040ez Impuesto general de ventas (permitido a partir del 2004 y antes del 2014) reclamado como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) que fue impuesto por la compra de bienes muebles, tales como una casa flotante usada como su hogar or casa móvil. Irs gov 1040ez Liquidaciones de la deuda calificada sobre la vivienda principal. Irs gov 1040ez   Quizás pueda excluir de los ingresos brutos una liquidación de la deuda calificada sobre una vivienda principal. Irs gov 1040ez Esta exclusión corresponde a liquidaciones efectuadas después de 2006 y antes de 2014. Irs gov 1040ez Si opta por excluir estos ingresos, tiene que restar de la base de la vivienda principal (pero no por debajo de cero) la cantidad excluida de los ingresos brutos. Irs gov 1040ez   Presente el Formulario 982, en inglés, junto con la declaración de impuestos. Irs gov 1040ez Vea las instrucciones del mismo para información detallada. Irs gov 1040ez Documentación. Irs gov 1040ez Debe mantener documentación para demostrar la base ajustada de su vivienda. Irs gov 1040ez Normalmente, tiene que conservar dicha documentación durante 3 años después de la fecha de vencimiento para presentar la declaración del año tributario en el que vendió su vivienda. Irs gov 1040ez Sin embargo, si vendió su vivienda antes del 7 de mayo de 1997 y aplazó el impuesto sobre las ganancias, la base de esa vivienda afecta la base de la nueva vivienda que compró. Irs gov 1040ez Conserve la documentación que demuestre la base de ambas viviendas todo el tiempo que sea necesario para efectos de impuestos. Irs gov 1040ez La documentación que debe conservar incluye: Comprobante del precio de compra y gastos de compra de la vivienda; Comprobantes y otra documentación de todas las mejoras, ampliaciones y otros elementos que afecten la base ajustada de la vivienda; Toda hoja de trabajo y otros cálculos que haya usado para calcular la base ajustada de la vivienda que vendió, las ganancias o pérdidas de la venta, la exclusión y las ganancias tributables; Todo Formulario 982, en inglés, que haya presentado para declarar una liquidación de la deuda calificada sobre la vivienda principal; Todo Formulario 2119, Sale of Your Home (Venta de su vivienda), en inglés, que haya presentado para aplazar la ganancia proveniente de la venta de una vivienda anterior antes del 7 de mayo de 1997 y Toda hoja de trabajo que haya usado para preparar el Formulario 2119, como la Adjusted Basis of Home Sold Worksheet (Hoja de trabajo de base ajustada de vivienda vendida) o Capital Improvements Worksheet (Hoja de trabajo de mejoras de capital) de las Instrucciones del Formulario 2119, en inglés, u otra fuente de cálculos. Irs gov 1040ez Cómo Excluir las Ganancias Es posible que reúna los requisitos para excluir de su ingreso la totalidad o parte de las ganancias obtenidas de la venta de su vivienda principal. Irs gov 1040ez Esto significa que, si reúne los requisitos, no tendrá que pagar impuestos sobre las ganancias hasta el límite descrito bajo Exclusión Máxima , presentado a continuación. Irs gov 1040ez Para tener derecho a esta opción, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso que se describen más adelante. Irs gov 1040ez Puede optar por no declarar la exclusión, incluyendo las ganancias obtenidas de la venta en los ingresos brutos en su declaración de impuestos para el año de la venta. Irs gov 1040ez Puede utilizar la Hoja de Trabajo 2 de la Publicación 523 para calcular la cantidad de la exclusión y ganancia tributable, si la hubiera. Irs gov 1040ez Si obtiene alguna ganancia tributable de la venta de su vivienda, podría verse obligado a aumentar la retención del impuesto o pagar impuestos estimados. Irs gov 1040ez Vea la Publicación 505, Tax Withholding and Estimated Tax (Retención del impuesto e impuesto estimado), en inglés. Irs gov 1040ez Exclusión Máxima Puede excluir hasta $250,000 de las ganancias (aparte de las ganancias asignadas a períodos de uso no calificadas) de la venta de su vivienda principal si se cumplen todas las siguientes condiciones: Usted reúne los requisitos de propietario. Irs gov 1040ez Usted reúne los requisitos de uso. Irs gov 1040ez Durante el período de 2 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta no excluyó ganancias obtenidas de la venta de otra vivienda. Irs gov 1040ez Para detalles sobre ganancias asignadas a períodos de uso no calificados, vea Períodos de uso no calificado, más adelante. Irs gov 1040ez Tal vez pueda excluir hasta $500,000 de las ganancias (aparte de las ganancias asignadas a períodos de uso no calificadas) obtenidas de la venta de su vivienda principal si está casado, presenta una declaración conjunta y reúne los requisitos enumerados en el tema sobre las reglas especiales correspondientes a declaraciones conjuntas, bajo Personas Casadas , más adelante. Irs gov 1040ez Requisitos de Propietario y de Uso Para reclamar una exclusión, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso. Irs gov 1040ez Esto significa que durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta, usted tiene que haber: Sido propietario de la vivienda durante un mínimo de 2 años (requisito de propietario) y Vivido en la vivienda como su vivienda principal durante un mínimo de 2 años (requisito de uso). Irs gov 1040ez Excepción. Irs gov 1040ez   Si fue propietario y vivió en la propiedad como su vivienda principal por menos de 2 años, en algunos casos aún puede reclamar una exclusión. Irs gov 1040ez Sin embargo, la cantidad máxima que podría excluir sería menor. Irs gov 1040ez Consulte Exclusión Máxima Reducida , más adelante. Irs gov 1040ez Ejemplo 1 —posesión y ocupación de la vivienda durante 2 años. Irs gov 1040ez Amanda compró su vivienda principal y se mudó a ésta en septiembre del año 2011. Irs gov 1040ez Vendió la vivienda con ganancias en octubre de 2013. Irs gov 1040ez Durante el período de 5 años que finalizó en la fecha de la venta en octubre de 2013, ella fue propietaria de la vivienda y vivió en ella más de 2 años. Irs gov 1040ez Por lo tanto, satisface los requisitos de propietario y de uso. Irs gov 1040ez Ejemplo 2 —satisfacción del requisito de propiedad, pero no de uso. Irs gov 1040ez Daniel compró una vivienda, vivió en ella durante 6 meses, se mudó y nunca volvió a vivir en la casa. Irs gov 1040ez Luego la vendió con ganancias. Irs gov 1040ez Fue propietario de la vivienda durante el período completo de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. Irs gov 1040ez Él satisface el requisito de propietario, pero no el de uso. Irs gov 1040ez No puede excluir ninguna parte de sus ganancias procedentes de la venta, a menos que haya reunido los requisitos para una exclusión máxima reducida (como se explica más adelante). Irs gov 1040ez Período de Propietario y de Uso Los 2 años de propietario y de uso requeridos durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta no tienen que ser continuos ni ocurrir simultáneamente. Irs gov 1040ez Satisface los requisitos si puede demostrar que fue propietario y vivió en la propiedad como su vivienda principal durante 24 meses completos o 730 días (365 × 2) durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. Irs gov 1040ez Ausencia temporal. Irs gov 1040ez   Las ausencias temporales breves por vacaciones u otras ausencias estacionales, aun si alquila la propiedad durante estas ausencias, se consideran períodos de uso. Irs gov 1040ez En los siguientes ejemplos, se supone que la exclusión máxima reducida (explicada más adelante) no es aplicable a las ventas. Irs gov 1040ez Ejemplo 1. Irs gov 1040ez David Gallegos, soltero, compró una vivienda y se mudó a ella el 1 de febrero de 2011. Irs gov 1040ez En 2011 y 2012, David se ausentó de su casa en el verano por dos meses mientras se tomaba unas vacaciones. Irs gov 1040ez Vendió la casa el 1 de marzo del año 2013. Irs gov 1040ez Aunque el período total en el que David usó su casa es menos de 2 años (21 meses), puede excluir toda ganancia hasta $250,000 ya que cumple con los requisitos. Irs gov 1040ez Las vacaciones de 2 meses son ausencias cortas temporales y se cuentan como períodos de uso al determinar si David usó la casa los 2 años exigidos. Irs gov 1040ez Ejemplo 2. Irs gov 1040ez El profesor Pablo Barba, soltero, compró una casa y se mudó a ella el 18 de agosto de 2010. Irs gov 1040ez Vivió en ella como su vivienda principal en forma continua hasta el 5 de enero de 2012, fecha en que viajó al extranjero para disfrutar de un año sabático. Irs gov 1040ez El 6 de febrero de 2013, un mes después de regresar de la ausencia, vendió la casa con ganancias. Irs gov 1040ez Dado que su ausencia no fue una ausencia temporal breve, no puede incluir el período de ausencia para satisfacer el requisito de uso de 2 años. Irs gov 1040ez No puede excluir parte alguna de sus ganancias porque no usó ese domicilio por los 2 años exigidos. Irs gov 1040ez Satisfacción de los requisitos de propietario y de uso durante períodos diferentes. Irs gov 1040ez   Puede satisfacer los requisitos de propietario y de uso durante períodos diferentes de 2 años. Irs gov 1040ez Sin embargo, tiene que satisfacer ambos requisitos durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. Irs gov 1040ez Ejemplo. Irs gov 1040ez A partir del 2002, Elena Jara vivía en un apartamento alquilado. Irs gov 1040ez Posteriormente, el edificio de apartamentos se transformó en condominios y compró su mismo apartamento el 3 de diciembre de 2010. Irs gov 1040ez En el año 2011, Elena se enfermó y el 14 de abril de ese año se mudó a la casa de su hija. Irs gov 1040ez El 12 de julio de 2013, mientras aún vivía en casa de su hija, Elena vendió su condominio. Irs gov 1040ez Elena puede excluir las ganancias provenientes de la venta de su condominio porque satisfizo los requisitos de propietario y de uso durante el período de 5 años del 13 de julio de 2008 al 12 de julio de 2013, fecha en que vendió su condominio. Irs gov 1040ez Ella fue propietaria del condominio desde el 3 de diciembre del año 2010 hasta el 12 de julio del año 2013 (más de 2 años). Irs gov 1040ez Vivió en la propiedad desde el 13 de julio del año 2008 (inicio del período de 5 años) hasta el 14 de abril del año 2011 (más de 2 años). Irs gov 1040ez El tiempo que Elena vivió en la casa de su hija durante el período de 5 años se puede contar para el período de propietario y el tiempo que vivió en su apartamento alquilado durante esos 5 años se puede contar para el período de uso. Irs gov 1040ez Apartamento de cooperativa. Irs gov 1040ez   Si, como inquilino-accionista, vendió acciones en una cooperativa de viviendas, los requisitos de propietario y de uso se satisfacen siempre y cuando durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta usted: Haya sido propietario de las acciones durante un mínimo de 2 años y Haya vivido en la casa o apartamento que sus acciones le dan derecho a ocupar como su vivienda principal durante un mínimo de 2 años. Irs gov 1040ez Excepciones a los Requisitos de Propietario y de Uso Los siguientes temas abordan excepciones a los requisitos de propietario y de uso para ciertos contribuyentes. Irs gov 1040ez Excepción para personas incapacitadas. Irs gov 1040ez   Existe una excepción al requisito de uso si: Queda física o mentalmente incapacitado para cuidarse a sí mismo y Fue propietario y vivió en su casa como su vivienda principal por un total mínimo de un año durante el período de 5 años antes de la venta de su vivienda. Irs gov 1040ez Conforme a esta excepción, se considera que vive en la vivienda durante todo momento en el período de 5 años en que haya sido propietario de ella y haya vivido en un establecimiento (incluido un hogar de ancianos) con licencia emitida por un estado o subdivisión política para cuidar personas en esa situación. Irs gov 1040ez Si satisface esta excepción al requisito de uso, aún tiene que satisfacer el requisito de propietario de 2 de los 5 años para reclamar la exclusión. Irs gov 1040ez Vivienda anterior destruida o expropiada. Irs gov 1040ez   Para fines de los requisitos de propietario y de uso, debe sumar el tiempo que fue propietario y vivió en una vivienda anterior destruida o expropiada y el tiempo que fue propietario y vivió en la vivienda de reemplazo de cuya venta desea excluir las ganancias. Irs gov 1040ez Esta regla es aplicable si alguna parte de la base de la vivienda que vendió dependía de la base de aquélla destruida o expropiada. Irs gov 1040ez De lo contrario, tiene que haber sido propietario y vivido en la misma vivienda durante 2 de los 5 años anteriores a la venta, lo cual le permitirá reunir los requisitos para la exclusión. Irs gov 1040ez Miembros de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático, empleados de los servicios de inteligencia o empleados o voluntarios del Cuerpo de Paz. Irs gov 1040ez   Puede optar por suspender el período del requisito de 5 años de propietario y uso durante todo período en el que usted o su cónyuge preste “servicio prolongado en forma oficial y calificada” como miembro de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático de los Estados Unidos o como empleado de los servicios de inteligencia. Irs gov 1040ez Puede optar por suspender el período del requisito de 5 años de propietario y uso durante el período que usted o su cónyuge preste “servicio prolongado en forma oficial y calificada” en el extranjero como empleado o voluntario inscrito o voluntario líder del Cuerpo de Paz. Irs gov 1040ez Esto significa que podría satisfacer el requisito de uso de 2 años aún cuando, debido a su servicio, no haya vivido realmente en su casa por lo menos los 2 años requeridos de los 5 años que terminan en la fecha de la venta. Irs gov 1040ez   Si esto le ayuda a reunir los requisitos para excluir ganancias, puede optar por suspender el período obligatorio de 5 años, presentando una declaración para el año de venta que no incluya las ganancias. Irs gov 1040ez   Para más información sobre la suspensión del período de 5 años, vea Members of the uniformed services or Foreign Service, employees of the intelligence community, or employees or volunteers of the Peace Corps (Miembros de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático, empleados de los servicios de inteligencia o empleados o voluntarios del Cuerpo de Paz), en la Publicación 523, en inglés. Irs gov 1040ez Personas Casadas Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta para el año de la venta y uno de ustedes satisface los requisitos de propiedad y de uso, pueden excluir hasta $250,000 de la ganancia procedente de dicha venta. Irs gov 1040ez (Sin embargo, consulte Reglas especiales para declaraciones conjuntas , que aparece a continuación). Irs gov 1040ez Reglas especiales para declaraciones conjuntas. Irs gov 1040ez   Puede excluir hasta $500,000 de la totalidad de la ganancia sobre la venta de su vivienda principal si se cumple lo siguiente: Está casado y presenta una declaración conjunta para el año. Irs gov 1040ez Usted o su cónyuge cumple el requisito de propietario. Irs gov 1040ez Usted y su cónyuge cumplen el requisito de uso. Irs gov 1040ez Durante el período de 2 años que termina en la fecha de la venta, ni usted ni su cónyuge excluyó ganancia alguna proveniente de la venta de otra vivienda. Irs gov 1040ez Si uno de los dos cónyuges no satisface estos requisitos, la exclusión máxima que el matrimonio puede declarar es el total de las exclusiones máximas a las que tendría derecho cada cónyuge si no estuviese casado y las cantidades se calculasen por separado. Irs gov 1040ez Para este fin, se considera que cada cónyuge era dueño de la propiedad durante el período en el que uno de los dos fue dueño de la misma. Irs gov 1040ez Ejemplo 1 —uno de los cónyuges vende una vivienda. Irs gov 1040ez Emilia vende su vivienda en junio de 2013 con una ganancia de $300,000. Irs gov 1040ez Posteriormente en ese año, se casa con Jaime. Irs gov 1040ez Ella satisface los requisitos de propiedad y de uso, pero Jaime no. Irs gov 1040ez Emilia puede excluir hasta $250,000 de las ganancias en una declaración por separado o conjunta para el año 2013. Irs gov 1040ez La exclusión máxima de $500,000 para ciertas declaraciones conjuntas no es aplicable en este caso, ya que Jaime no cumple el requisito de uso. Irs gov 1040ez Ejemplo 2 —cada cónyuge vende una vivienda. Irs gov 1040ez El caso es igual al del Ejemplo 1 , excepto que Jaime también vende una vivienda en el año 2013 con una ganancia de $200,000 antes de casarse con Emilia. Irs gov 1040ez Él satisface los requisitos de propietario y de uso en su vivienda pero Emilia no. Irs gov 1040ez Emilia puede excluir $250,000 de las ganancias y Jaime puede excluir $200,000 de las ganancias de la venta de sus propias viviendas. Irs gov 1040ez Sin embargo, Emilia no puede utilizar la exclusión no usada de Jaime para excluir más de $250,000 de las ganancias. Irs gov 1040ez Por lo tanto, Emilia y Jaime tienen que reconocer $50,000 de las ganancias de la venta de la vivienda de Emilia. Irs gov 1040ez La exclusión máxima de $500,000 para ciertas declaraciones conjuntas no es aplicable en este caso, ya que Emilia y Jaime ambos no cumplen el requisito de uso para el mismo hogar. Irs gov 1040ez Venta de la vivienda principal por el cónyuge sobreviviente. Irs gov 1040ez   Si su cónyuge murió y usted no se volvió a casar antes de la fecha de la venta, se considera que ha sido propietario y ha vivido en la propiedad como su vivienda principal durante todo el período en que su cónyuge fue propietario y vivió en ella como vivienda principal. Irs gov 1040ez   Si reúne todos los siguientes requisitos, puede tener el derecho de excluir hasta $500,000 procedentes de toda ganancia de la venta o del intercambio de su vivienda principal: La venta o el intercambio se realizó después de 2008. Irs gov 1040ez La venta o el intercambio se realizó dentro de los 2 años después de la fecha del fa- llecimiento de su cónyuge. Irs gov 1040ez No se ha vuelto a casar. Irs gov 1040ez Usted y su cónyuge reunían el requisito de uso en la fecha del fallecimiento de su cónyuge. Irs gov 1040ez Usted o su cónyuge reunían el requisito de propietario en la fecha del fallecimiento de su cónyuge. Irs gov 1040ez Ni usted ni su cónyuge excluyó ganancia alguna procedente de la venta de otra vivienda durante los últimos 2 años. Irs gov 1040ez Ejemplo. Irs gov 1040ez   Geraldo es dueño de una casa y habita en la misma como su vivienda principal desde 2009. Irs gov 1040ez Geraldo y Wilma se casaron el 1 de julio de 2013, y desde esa fecha habitan en la casa de Geraldo considerándola su vivienda principal. Irs gov 1040ez Geraldo falleció el 15 de agosto de 2013 y Wilma heredó la propiedad. Irs gov 1040ez Wilma vendió la propiedad el 3 de septiembre de 2013, fecha en la cual no se había vuelto a casar. Irs gov 1040ez Aunque Wilma fue dueña de la casa y habitó en la misma menos de 2 años, se considera que ha cumplido los requisitos de propiedad y de uso porque el período correspondiente a su propiedad y uso de la casa abarca el período en el que Geraldo fue dueño de la misma y habitó en ella antes de fallecer. Irs gov 1040ez Vivienda traspasada por cónyuge. Irs gov 1040ez   Si su cónyuge le traspasó su vivienda (o ex cónyuge si el traspaso se relaciona con su divorcio), se considera que ha sido propietario durante todo el período en que su cónyuge fue propietario. Irs gov 1040ez Uso de vivienda después del divorcio. Irs gov 1040ez   Se considera que ha usado la propiedad como su vivienda principal durante todo el período en que: Usted fue su propietario y Se permita que el cónyuge o ex cónyuge viva en ella conforme a un instrumento de divorcio o separación y éste la usa como vivienda principal. Irs gov 1040ez Exclusión Máxima Reducida Si no reúne los requisitos para reclamar la exclusión de $250,000 o $500,000, aún puede tener derecho a una exclusión reducida. Irs gov 1040ez Esto corresponde a aquellas personas que: No satisfagan los requisitos de propietario y de uso o Hayan reclamado la exclusión dentro de 2 años de vender su vivienda actual. Irs gov 1040ez En los dos casos, para tener derecho a una exclusión reducida, la venta de su vivienda principal tiene que deberse a uno de los siguientes motivos: Un cambio del lugar de empleo. Irs gov 1040ez Salud. Irs gov 1040ez Circunstancias imprevistas. Irs gov 1040ez Circunstancias imprevistas. Irs gov 1040ez   Se considera que la venta de su vivienda principal es por una circunstancia imprevista si el motivo principal de venta es un hecho que usted no hubiera podido anticipar razonablemente antes de comprar y ocupar su vivienda principal. Irs gov 1040ez   Vea la Publicación 523, en inglés, para más información y para utilizar la Worksheet 3 (Hoja de trabajo 3) para calcular la exclusión máxima reducida. Irs gov 1040ez Uso Comercial o Alquiler de Vivienda Tal vez pueda excluir sus ganancias provenientes de la venta de una vivienda que haya utilizado para fines comerciales o para producir ingresos de alquiler. Irs gov 1040ez Sin embargo, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso. Irs gov 1040ez Períodos de uso no calificado. Irs gov 1040ez   En la mayoría de los casos, la ganancia de la venta o intercambio de su vivienda principal no calificará para su exclusión en la medida en que las ganancias se asignan a los períodos de uso no calificado. Irs gov 1040ez Se considera que el uso no calificado es todo período a partir del 2008 en que ni usted ni su cónyuge (o su ex cónyuge) usó la propiedad como vivienda principal con las siguientes excepciones. Irs gov 1040ez Excepciones. Irs gov 1040ez   Un período de uso no calificado no incluye: Cualquier parte del período de 5 años que termine en la fecha de la venta o intercambio después de la última fecha que usted o su cónyuge usó la vivienda como vivienda principal. Irs gov 1040ez Cualquier período (que no exceda de un período de 10 años en su totalidad) durante el cual usted (o su cónyuge) están prestando servicio prolongado en forma oficial y calificada: Como miembro de los servicios uniformados, Como miembro del Servicio Diplomático de los Estados Unidos o Como empleado de los servicios de inteligencia, y Cualquier otro período de ausencia temporal (que no exceda de un período de 2 años en su totalidad) debido a un cambio de empleo, condición de salud o tales circunstancias imprevistas que hayan sido especificados por el IRS. Irs gov 1040ez La ganancia resultante de la venta de la propiedad se divide entre períodos de uso calificado y no calificado a base de la cantidad de tiempo que la propiedad sirvió para uso calificado y no calificado. Irs gov 1040ez La ganancia derivada de la venta o intercambio de una vivienda principal asignada a períodos de uso calificado todavía calificará para la exclusión de la venta de su vivienda principal. Irs gov 1040ez La ganancia derivada de la venta o intercambio de una vivienda principal asignada a períodos de uso no calificado no reunirá los requisitos para la exclusión. Irs gov 1040ez Cálculos. Irs gov 1040ez   Para calcular la parte de la ganancia que se le asignará al período de uso no calificado, multiplique la ganancia por la siguiente fracción:   Total de uso no calificado durante el período de propietario a partir del 2008      Total del período de propietario   Este cálculo se puede encontrar en la Hoja de Trabajo 2, línea 10, en la Publicación 523, en inglés. Irs gov 1040ez Ejemplo 1. Irs gov 1040ez El 23 de mayo de 2007, Amelia (soltera en cada año de este ejemplo) compró una casa. Irs gov 1040ez Se mudó a la casa en esa fecha y vivió ahí hasta el 31 de mayo de 2009, fecha en la que se mudó de la casa y la puso en alquiler. Irs gov 1040ez La casa estuvo alquilada desde el 1 de junio de 2009 al 31 de marzo de 2011. Irs gov 1040ez Amelia reclamó deducciónes por depreciación del 2009 al 2011 por un total de $10,000. Irs gov 1040ez Amelia se mudó a su casa nuevamente el 1 de abril de 2011 y vivió en ella hasta que la vendió el 31 de enero de 2013 por una ganancia de $200,000. Irs gov 1040ez Durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta (31 de enero de 2008 – 31 de enero de 2013), Amelia fue la propietaria y vivió en la casa durante más de 2 años, como se indica en la siguiente tabla. Irs gov 1040ez Período de  5 años Usada como Vivienda Principal Usada como Vivienda de Alquiler 31/01/08 – 31/05/09 16 meses       01/06/09 – 31/03/11   22 meses 01/04/11 – 31/01/13 22 meses         38 meses 22 meses Durante el período que Amelia fue propietaria de la casa (2,080 días), el período de uso no calificado fue de 668 días. Irs gov 1040ez Amelia divide 668 entre 2,080 y obtiene un decimal (redondeado al menos tres decimales) de 0. Irs gov 1040ez 321. Irs gov 1040ez Para calcular la ganancia atribuible al período de uso no calificado, se multiplica $190,000 (la ganancia no es atribuible a la deducción por depreciación $10,000) por 0. Irs gov 1040ez 321. Irs gov 1040ez Debido a que la ganancia atribuible a los períodos no calificados es $60,990, Amelia puede excluir $129,010 de su ganancia. Irs gov 1040ez Ejemplo 2. Irs gov 1040ez Guillermo fue propietario de una casa y la usó como su vivienda principal de 2007 a 2010. Irs gov 1040ez El 1 de enero de 2011, se mudó a otro estado. Irs gov 1040ez Alquiló su casa desde esa fecha hasta el 30 de abril de 2013, fecha en que la vendió. Irs gov 1040ez Durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta (1 de mayo de 2008 – 30 de abril de 2013), Guillermo fue el propietario de esa casa y vivió en ella durante más de 2 años. Irs gov 1040ez Tiene que declarar la venta en el Formulario 4797, en inglés, debido a que la casa era una propiedad de alquiler en la fecha de venta. Irs gov 1040ez Ya que el período de uso no calificado no incluye cualquier parte del período de 5 años después de la última fecha que Guillermo vivió en su vivienda, él no tiene un período de uso no calificado. Irs gov 1040ez Puesto que cumplió los requisitos de propietario y de uso, puede excluir ganancias de hasta $250,000. Irs gov 1040ez No obstante, no puede excluir la parte de las ganancias equivalente a la depreciación que reclamó o que pudo haber reclamado por alquilar la casa, como se explica a continuación. Irs gov 1040ez Depreciación después del 6 de mayo de 1997. Irs gov 1040ez   Si tenía derecho a declarar deducciones por depreciación porque usó su vivienda para fines comerciales o como propiedad de alquiler, no puede excluir aquella parte de sus ganancias que sea equivalente a cualquier depreciación permitida o permisible como deducción para los períodos después del 6 de mayo de 1997. Irs gov 1040ez Si puede demostrar mediante documentación adecuada u otras pruebas que la depreciación permitida era menor que la cantidad permisible, puede limitar la cantidad de ganancias obtenidas de modo que dicha cantidad sea igual a la cantidad de depreciación. Irs gov 1040ez Vea la Publicación 544, en inglés, para información adicional. Irs gov 1040ez Propiedad usada parcialmente para fines comerciales o de alquiler. Irs gov 1040ez   Si usó la propiedad en parte como vivienda principal y en parte para fines comerciales o para producir ingresos de alquiler, consulte la Publicación 523, en inglés. Irs gov 1040ez Cómo Declarar la Venta No declare la venta de su vivienda principal del año 2013 en su declaración de impuestos, a menos que: Tenga ganancias y no reúna los requisitos para excluir la totalidad de éstas Tenga ganancias y opte por no excluirlas o Haya recibido un Formulario 1099-S. Irs gov 1040ez Si algunas de estas situaciones aplican, informe la ganancia total o pérdidas. Irs gov 1040ez Para detalles de cómo informar las pérdidas o ganancias, vea las Instrucciones para el Anexo D del Formulario 1040 y las Instrucciones del Formulario 8949, en inglés. Irs gov 1040ez Si usted usó la vivienda para propósitos de negocios o para sacar ingresos por el alquiler, usted posiblemente tenga que usar el Formulario 4797 para informar la venta de la parte de la propiedad usada para negocios o alquiler (o la venta de la propiedad entera, si se usó exclusivamente para negocios o alquiler). Irs gov 1040ez Consulte la sección Business Use or Rental of Home (Uso de vivienda como negocio o para alquiler), en inglés, en la Publicación 523, y las Instrucciones del Formulario 4797. Irs gov 1040ez Ventas a plazos. Irs gov 1040ez    Algunas ventas se realizan según acuerdos que estipulan que parte o la totalidad del precio de venta se debe pagar en un año posterior. Irs gov 1040ez Estas ventas se denominan “ventas a plazos”. Irs gov 1040ez Si financia la compra del comprador de su casa, en lugar de que éste solicite un préstamo o hipoteca a un banco, probablemente tenga una venta a plazos. Irs gov 1040ez Tal vez pueda declarar la parte de las ganancias que no puede excluir sobre la base a plazos. Irs gov 1040ez    Use el Formulario 6252, Installment Sale Income (Ingresos de venta a plazos), en inglés, para declarar la venta. Irs gov 1040ez Anote la exclusión en la línea 15 del Formulario 6252. Irs gov 1040ez Hipoteca financiada por el vendedor. Irs gov 1040ez   Si vende su vivienda y tiene un pagaré, hipoteca u otro acuerdo financiero, en la mayoría de los casos los pagos que reciba constan de intereses y capital. Irs gov 1040ez Tiene que declarar por separado como ingreso de intereses los intereses que reciba como parte de cada pago. Irs gov 1040ez Si el comprador de su vivienda usa la propiedad como vivienda principal o segunda vivienda, también tiene que declarar el nombre, la dirección y el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) del comprador en la línea 1 del Anexo B (Formulario 1040A o 1040). Irs gov 1040ez El comprador tiene que darle su SSN y usted tiene que darle el suyo al comprador. Irs gov 1040ez Si no satisface estos requisitos, es posible que tenga que pagar una multa de $50 por cada incumplimiento. Irs gov 1040ez Si usted o el comprador no tiene un SSN y no reúne los requisitos para obtener uno, vea Número de Seguro Social , en el capítulo 1. Irs gov 1040ez Información adicional. Irs gov 1040ez   Para obtener más información acerca de las ventas a plazos, consulte la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés. Irs gov 1040ez Situaciones Especiales Las siguientes situaciones especiales pueden afectar su exclusión. Irs gov 1040ez Venta de vivienda adquirida a través de un intercambio de bienes del mismo tipo. Irs gov 1040ez   No puede reclamar la exclusión si: Adquirió su vivienda a través de un intercambio de bienes del mismo tipo (también conocido como intercambio conforme a la sección 1031) o la base de su vivienda se determina según la base de la vivienda de la persona que la adquirió mediante un intercambio de bienes del mismo tipo (por ejemplo, recibió la vivienda de dicha persona como un regalo) y Vendió la vivienda durante el período de 5 años a partir de la fecha en que se adquirió por medio del intercambio de bienes del mismo tipo. Irs gov 1040ez Las ganancias provenientes de un intercambio de bienes del mismo tipo no están sujetas al impuesto en la fecha de dicho intercambio. Irs gov 1040ez Esto quiere decir que las ganancias no se tributarán hasta que venda o enajene de otra manera la propiedad que haya recibido. Irs gov 1040ez Para diferir ganancias provenientes de un intercambio de bienes del mismo tipo, tiene que haber intercambiado bienes comerciales o de inversión por bienes comerciales o de inversión del mismo tipo. Irs gov 1040ez Para más información sobre los intercambios de bienes del mismo tipo, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. Irs gov 1040ez Vivienda cedida a través de intercambio de bienes del mismo tipo. Irs gov 1040ez   Si usa su vivienda principal en parte para propósitos comerciales o de alquiler y luego intercambia la misma por otra propiedad, vea la Publicación 523, en inglés. Irs gov 1040ez Expatriados. Irs gov 1040ez   No puede reclamar la exclusión si el impuesto de expatriación es aplicable en su caso. Irs gov 1040ez El impuesto de expatriación corresponde a determinados ciudadanos estadounidenses que han renunciado a su ciudadanía (y a determinados residentes de largo plazo que han terminado su residencia). Irs gov 1040ez Consulte la sección titulada Expatriation Tax (Impuesto de expatriación) en el capítulo 4 de la Publicación 519, U. Irs gov 1040ez S. Irs gov 1040ez Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los Estados Unidos para extranjeros), en inglés, para obtener más información acerca del impuesto de expatriación. Irs gov 1040ez Vivienda destruida o expropiada. Irs gov 1040ez   Si su vivienda fue destruida o expropiada, toda ganancia (por ejemplo, debido a pagos del seguro que recibió) procedente de aquel acontecimiento reúne los requisitos para la exclusión. Irs gov 1040ez   Toda parte de las ganancias que no se pueda excluir (por superar el límite de exclusión máxima), se puede aplazar según las reglas que se explican en las siguientes publicaciones: Publicación 547(SP) en el caso de una vivienda que fue destruida o Capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés, en el caso de una vivienda que fue expropiada. Irs gov 1040ez Venta de participación restante. Irs gov 1040ez   Sujeto a otras reglas del presente capítulo, puede optar por excluir ganancias procedentes de la venta de una participación restante en su vivienda. Irs gov 1040ez Si elige esta opción, no puede excluir ganancias de la venta de ninguna otra participación en la vivienda que venda por separado. Irs gov 1040ez Excepción para ventas a personas emparentadas o vinculadas. Irs gov 1040ez   No puede excluir ganancias procedentes de la venta de una participación restante en su vivienda a una persona emparentada o vinculada. Irs gov 1040ez Las personas emparentadas incluyen a sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuges, antecesores (padres, abuelos, etc. Irs gov 1040ez ) y descendientes directos (hijos, nietos, etc. Irs gov 1040ez ). Irs gov 1040ez Las personas vinculadas también incluyen a ciertas sociedades anónimas, sociedades colectivas, fideicomisos y organizaciones exentas de impuestos. Irs gov 1040ez Recuperación (Devolución) de un Subsidio Hipotecario Federal Si financió su vivienda a través de un programa de subsidio federal (préstamos de bonos hipotecarios calificados exentos de impuestos o préstamos con certificados de crédito hipotecario), es posible que tenga que devolver la totalidad o parte del beneficio que recibió de ese programa cuando venda o enajene su vivienda. Irs gov 1040ez Puede recuperar el beneficio al aumentar su impuesto federal sobre el ingreso para el año de la venta. Irs gov 1040ez Es posible que tenga que pagar este impuesto de recuperación aun si puede excluir sus ganancias del ingreso según las reglas explicadas anteriormente; esa exclusión no afecta el impuesto de recuperación. Irs gov 1040ez Préstamos sujetos a reglas de recuperación. Irs gov 1040ez   La recuperación es aplicable a préstamos que: Se originaron de las utilidades de bonos hipotecarios calificados o Se basaron en certificados de crédito hipotecario. Irs gov 1040ez La recuperación también se aplica a las asunciones de estos préstamos. Irs gov 1040ez Cuándo es aplicable la recuperación. Irs gov 1040ez   La recuperación del subsidio hipotecario federal es aplicable solamente si satisface las dos condiciones siguientes: Dentro de los primeros 9 años después de la fecha de cierre de su préstamo hipotecario, vende o enajena su vivienda, gene- rando ganancias. Irs gov 1040ez Su ingreso para el año de la enajenación es mayor que el ingreso calificado ajustado de ese año para el tamaño de su familia (en relación a los requisitos de ingresos que tiene que satisfacer una persona para tener derecho a participar en el programa de subsidio federal). Irs gov 1040ez Cuándo no es aplicable la recuperación. Irs gov 1040ez   La recuperación no es aplicable si le corresponde una de las siguientes situaciones: Su préstamo hipotecario fue un préstamo calificado para mejoras de vivienda (QHIL, por sus siglas en inglés) de no más de $15,000 y se usó para hacer modificaciones, reparaciones y mejoras que protejan o mejoren la habitabilidad y la eficiencia energética de su vivienda. Irs gov 1040ez Su préstamo hipotecario fue un préstamo calificado para mejoras de vivienda de no más de $150,000 para un QHIL que se utiliza con el fin de reparar daños ocasionados a viviendas por el huracán Katrina en la zona de desastre del huracán; para un QHIL financiado por un bono hipotecario calificado, el cual es un Bono de la Zona de Oportunidad del Golfo; o para un QHIL para una vivienda habitada por su dueño en la Zona de Oportunidad del Golfo (Zona GO), Zona GO de Rita o Zona GO de Wilma. Irs gov 1040ez Vea la Publicación 4492(SP), Información para los Contribuyentes Afectados por los Huracanes Katrina, Rita y Wilma, para información adicional. Irs gov 1040ez Asimismo, vea la Publicación 4492-B, Information for Affected Taxpayers in the Midwestern Disaster Areas (Información para contribuyentes afectados de la zona de desastre del Medio Oeste), en inglés, para más información. Irs gov 1040ez La vivienda se enajena como consecuencia de su muerte. Irs gov 1040ez Enajena su vivienda más de 9 años después de la fecha de cierre de su préstamo hipotecario. Irs gov 1040ez Traspasa la vivienda a su cónyuge o a su ex cónyuge por motivos de divorcio, situación en la que no hay ganancias incluidas en sus ingresos. Irs gov 1040ez Enajena la vivienda con pérdidas. Irs gov 1040ez Su vivienda resulta destruida por un hecho fortuito y usted la repone en su lugar original dentro de 2 años después del cierre del año tributario en que se produjo la destrucción. Irs gov 1040ez El período de reemplazo se aumenta para viviendas principales destruidas si su vivienda estaba ubicada en la zona de desastre de Kansas, una de las zonas de desastre del Medio Oeste, la zona del Huracán Katrina u otra zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. Irs gov 1040ez Para más información, vea Plazo de Reposición, en la Publicación 547(SP). Irs gov 1040ez Refinancia su préstamo hipotecario (a menos que posteriormente satisfaga todas las condiciones anteriores indicadas bajo Cuándo es aplicable la recuperación ). Irs gov 1040ez Aviso de cantidades. Irs gov 1040ez   En la fecha de liquidación de su préstamo hipotecario, o en una fecha cercana, deberá recibir un aviso que esta- blezca la cantidad de subsidio federal y cualquier otra información que necesite para calcular su impuesto de recuperación. Irs gov 1040ez Cómo calcular y declarar la recuperación. Irs gov 1040ez    El impuesto de recuperación se calcula en el Formulario 8828, en inglés. Irs gov 1040ez Si vende su vivienda y su hipoteca está sujeta a las reglas de recuperación, tiene que presentar el Formulario 8828 aún si no adeuda un impuesto de recuperación. Irs gov 1040ez Adjunte el Formulario 8828 al Formulario 1040. Irs gov 1040ez Para obtener más información, vea el Formulario 8828 y las instrucciones correspondientes, en inglés. 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