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Irs Forms 2009

Irs forms 2009 Publication 947 - Main Content Table of Contents Practice Before the IRSWhat Is Practice Before the IRS? Who Can Practice Before the IRS? Who Cannot Practice Before the IRS? How Does an Individual Become Enrolled? What Are the Rules of Practice? Authorizing a RepresentativeWhat Is a Power of Attorney? When Is a Power of Attorney Required? When Is a Power of Attorney Not Required? How Do I Fill Out Form 2848? What Happens to the Power of Attorney When Filed? How To Get Tax HelpLow Income Taxpayer Clinics (LITCs). Irs forms 2009 Practice Before the IRS The Office of Professional Responsibility and the Return Preparer Office generally are responsible for administering and enforcing the regulations governing practice before the IRS. Irs forms 2009 The Office of Professional Responsibility generally has responsibility for matters related to practitioner conduct and exclusive responsibility for discipline, including disciplinary proceedings and sanctions. Irs forms 2009 The Return Preparer Office is responsible for matters related to the authority to practice, including acting on applications for enrollment and administering competency testing and continuing education. Irs forms 2009 What Is Practice Before the IRS? Practice before the IRS covers all matters relating to any of the following. Irs forms 2009 Communicating with the IRS for a taxpayer regarding the taxpayer's rights, privileges, or liabilities under laws and regulations administered by the IRS. Irs forms 2009 Representing a taxpayer at conferences, hearings, or meetings with the IRS. Irs forms 2009 Preparing and filing documents, including tax returns, with the IRS for a taxpayer. Irs forms 2009 Providing a client with written advice which has a potential for tax avoidance or evasion. Irs forms 2009 Furnishing information at the request of the IRS or appearing as a witness for the taxpayer is not practice before the IRS. Irs forms 2009 Who Can Practice Before the IRS? The following individuals can practice before the IRS. Irs forms 2009 However, any individual who is recognized to practice (a recognized representative) must be designated as the taxpayer's representative and file a written declaration with the IRS stating that he or she is authorized and qualified to represent a particular taxpayer. Irs forms 2009 Form 2848 can be used for this purpose. Irs forms 2009 Attorneys. Irs forms 2009   Any attorney who is not currently under suspension or disbarment from practice before the IRS and who is a member in good standing of the bar of the highest court of any state, possession, territory, commonwealth, or the District of Columbia may practice before the IRS. Irs forms 2009 Certified public accountants (CPAs). Irs forms 2009   Any CPA who is not currently under suspension or disbarment from practice before the IRS and who is duly qualified to practice as a CPA in any state, possession, territory, commonwealth, or the District of Columbia may practice before the IRS. Irs forms 2009 Enrolled agents. Irs forms 2009   Any enrolled agent in active status who is not currently under suspension or disbarment from practice before the IRS may practice before the IRS. Irs forms 2009 Enrolled retirement plan agents. Irs forms 2009   Any enrolled retirement plan agent in active status who is not currently under suspension or disbarment from practice before the IRS may practice before the IRS. Irs forms 2009 The practice of enrolled retirement plan agents is limited to certain Internal Revenue Code sections that relate to their area of expertise, principally those sections governing employee retirement plans. Irs forms 2009 Enrolled actuaries. Irs forms 2009   Any individual who is enrolled as an actuary by the Joint Board for the Enrollment of Actuaries who is not currently under suspension or disbarment from practice before the IRS may practice before the IRS. Irs forms 2009 The practice of enrolled actuaries is limited to certain Internal Revenue Code sections that relate to their area of expertise, principally those sections governing employee retirement plans. Irs forms 2009 Student. Irs forms 2009    Under certain circumstances, a student who is supervised by a practitioner may request permission to represent another person before the IRS. Irs forms 2009 For more information, see Authorization for special appearances, later. Irs forms 2009 Registered tax return preparers and unenrolled return preparers. Irs forms 2009   A registered tax return preparer is an individual who has passed an IRS competency test and is authorized to prepare and sign tax returns as the preparer. Irs forms 2009 An unenrolled return preparer is an individual other than an attorney, CPA, enrolled agent, enrolled retirement plan agent, or enrolled actuary who prepares and signs a taxpayer's return as the preparer, or who prepares a return but is not required (by the instructions to the return or regulations) to sign the return. Irs forms 2009   Registered tax return preparers and unenrolled return preparers may only represent taxpayers before revenue agents, customer service representatives, or similar officers and employees of the Internal Revenue Service (including the Taxpayer Advocate Service) during an examination of the taxable year or period covered by the tax return they prepared and signed. Irs forms 2009 Registered tax return preparers and unenrolled return preparers cannot represent taxpayers, regardless of the circumstances requiring representation, before appeals officers, revenue officers, counsel or similar officers or employees of the Internal Revenue Service or the Department of Treasury. Irs forms 2009 Registered tax return preparers and unenrolled return preparers cannot execute closing agreements, extend the statutory period for tax assessments or collection of tax, execute waivers, execute claims for refund, or sign any document on behalf of a taxpayer. Irs forms 2009   If the unenrolled return preparer does not meet the requirements for limited representation, you may file Form 8821 to allow the preparer to inspect your tax information and receive copies of notices sent to you by the IRS. Irs forms 2009 See Form 8821. Irs forms 2009 Practice denied. Irs forms 2009   Any individual engaged in limited practice before the IRS who is involved in disreputable conduct is subject to disciplinary action. Irs forms 2009 Disreputable conduct includes, but is not limited to, the list of items under Incompetence and Disreputable Conduct shown later under What Are the Rules of Practice. Irs forms 2009 Other individuals who may serve as representatives. Irs forms 2009   Because of their special relationship with a taxpayer, the following individuals can represent the specified taxpayers before the IRS, provided they present satisfactory identification and, except in the case of an individual described in (1) below, proof of authority to represent the taxpayer. Irs forms 2009 An individual. Irs forms 2009 An individual can represent himself or herself before the IRS and does not have to file a written declaration of qualification and authority. Irs forms 2009 A family member. Irs forms 2009 An individual can represent members of his or her immediate family. Irs forms 2009 Immediate family includes a spouse, child, parent, brother, or sister of the individual. Irs forms 2009 An officer. Irs forms 2009 A bona fide officer of a corporation (including a parent, subsidiary, or other affiliated corporation), association, or organized group can represent the corporation, association, or organized group. Irs forms 2009 An officer of a governmental unit, agency, or authority, in the course of his or her official duties, can represent the organization before the IRS. Irs forms 2009 A partner. Irs forms 2009 A general partner may represent the partnership before the IRS. Irs forms 2009 An employee. Irs forms 2009 A regular full-time employee can represent his or her employer. Irs forms 2009 An employer can be, but is not limited to, an individual, partnership, corporation (including a parent, subsidiary, or other affiliated corporation), association, trust, receivership, guardianship, estate, organized group, governmental unit, agency, or authority. Irs forms 2009 A fiduciary. Irs forms 2009 A fiduciary (trustee, executor, personal representative, administrator, receiver, or guardian) stands in the position of a taxpayer and acts as the taxpayer, not as a representative. Irs forms 2009 See Fiduciary under When Is a Power of Attorney Not Required, later. Irs forms 2009 Representation Outside the United States Any individual may represent an individual or entity, who is outside the United States, before personnel of the IRS when such representation occurs outside the United States. Irs forms 2009 See section 10. Irs forms 2009 7(c)(1)(vii) of Circular 230. Irs forms 2009 Authorization for Special Appearances The Commissioner of Internal Revenue, or delegate, can authorize an individual who is not otherwise eligible to practice before the IRS to represent another person for a particular matter. Irs forms 2009 The prospective representative must request this authorization in writing from the Office of Professional Responsibility. Irs forms 2009 However, it is granted only when extremely compelling circumstances exist. Irs forms 2009 If granted, the Commissioner, or delegate, will issue a letter that details the conditions related to the appearance and the particular tax matter for which the authorization is granted. Irs forms 2009 The authorization letter should not be confused with a letter from an IRS center advising an individual that he or she has been assigned a Centralized Authorization File (CAF) number. Irs forms 2009 The issuance of a CAF number does not indicate that an individual is either recognized or authorized to practice before the IRS. Irs forms 2009 It merely confirms that a centralized file for authorizations has been established for the individual under that number. Irs forms 2009 Students in LITCs and the STCP. Irs forms 2009   A student who works in a Low Income Taxpayer Clinic (LITC) or Student Tax Clinic Program (STCP) who is supervised by a practitioner may request permission to represent another person before the IRS. Irs forms 2009 Authorization requests must be made to the Office of Professional Responsibility. Irs forms 2009 If granted, a letter authorizing the student's special appearance and detailing any conditions related to the appearance will be issued. Irs forms 2009 Students receiving an authorization letter generally can represent taxpayers before any IRS function or office subject to any conditions in the authorization letter. Irs forms 2009 If you intend to have a student represent you, review the authorization letter and ask your student, your student's supervisor, or the Office of Professional Responsibility if you have questions about the terms of the authorization. Irs forms 2009 Who Cannot Practice Before the IRS? In general, individuals who are not eligible or who have lost the privilege as a result of certain actions cannot practice before the IRS. Irs forms 2009 If an individual loses eligibility to practice, the IRS will not recognize a power of attorney that names the individual as a representative. Irs forms 2009 Corporations, associations, partnerships, and other persons that are not individuals. Irs forms 2009   These organizations (or persons) are not eligible to practice before the IRS. Irs forms 2009 Loss of Eligibility Generally, individuals lose their eligibility to practice before the IRS in the following ways. Irs forms 2009 Not meeting the requirements for renewal of enrollment (such as continuing professional education). Irs forms 2009 Requesting to be placed in inactive retirement status. Irs forms 2009 Being suspended or disbarred by the Office of Professional Responsibility for violating the regulations governing practice before the IRS. Irs forms 2009 Failure to meet requirements. Irs forms 2009   Individuals who fail to comply with the requirements for eligibility for renewal of enrollment will be notified by the IRS. Irs forms 2009 The notice will explain the reason for noncompliance and provide the individual with an opportunity to furnish information for reconsideration. Irs forms 2009 The individual has 60 days from the date of the notice to respond. Irs forms 2009 Inactive roster. Irs forms 2009   An individual will be placed on the roster of inactive individuals for a period of three years, if he or she: Fails to respond timely to the notice of noncompliance with the renewal requirements, Fails to file timely the application for renewal, or Does not satisfy the requirements of eligibility for renewal. Irs forms 2009 The individual must file an application for renewal and satisfy all requirements for renewal after being placed in inactive status. Irs forms 2009 Otherwise, at the conclusion of the next renewal cycle, he or she will be removed from the roster and the enrollment or registration terminated. Irs forms 2009 Inactive retirement status. Irs forms 2009   Individuals who request to be placed in an inactive retirement status will be ineligible to practice before the IRS. Irs forms 2009 They must continue to adhere to all renewal requirements. Irs forms 2009 They can be reinstated to an active enrollment status by filing an application for renewal and providing evidence that they have completed the required continuing professional education hours for the enrollment cycle or registration year. Irs forms 2009 Suspension and disbarment. Irs forms 2009   Individuals authorized to practice before the IRS are subject to disciplinary proceedings and may be suspended or disbarred for violating any regulation governing practice before the IRS. Irs forms 2009 This includes engaging in acts of disreputable conduct. Irs forms 2009 For more information, see Incompetence and Disreputable Conduct under What are the Rules of Practice, later. Irs forms 2009   Practitioners who are suspended in a disciplinary proceeding are not allowed to practice before the IRS during the period of suspension. Irs forms 2009 See What Is Practice Before the IRS, earlier. Irs forms 2009   Practitioners who are disbarred in a disciplinary proceeding are not allowed to practice before the IRS. Irs forms 2009 However, a practitioner can seek reinstatement from the Office of Professional Responsibility five years after disbarment. Irs forms 2009   If the practitioner seeks reinstatement, he or she may not practice before the IRS until the Office of Professional Responsibility authorizes reinstatement. Irs forms 2009 The Office of Professional Responsibility may reinstate the practitioner if it is determined that: The practitioner's future conduct is not likely to be in violation of the regulations, and Granting the reinstatement would not be contrary to the public interest. Irs forms 2009 How Does an Individual Become Enrolled? The Return Preparer Office can grant enrollment to practice before the IRS to an applicant who demonstrates special competence in tax matters by passing a written examination administered by the IRS. Irs forms 2009 Enrollment also can be granted to an applicant who qualifies because of past service and technical experience in the IRS. Irs forms 2009 In either case, certain application forms, discussed next, must be filed. Irs forms 2009 Additionally, an applicant must not have engaged in any conduct that would justify suspension or disbarment from practice before the IRS. Irs forms 2009 See Incompetence and Disreputable Conduct, later. Irs forms 2009 Form 2587. Irs forms 2009   Applicants can apply to take the special enrollment examination by filing Form 2587, Application for Special Enrollment Examination. Irs forms 2009 Form 2587 can be filed online, by mail, or by fax. Irs forms 2009 For more information, see instructions and fees listed on the form. Irs forms 2009 To get Form 2587, see How To Get Tax Help, later. Irs forms 2009 Form 23 and Form 23-EP. Irs forms 2009   Individuals who have passed the examination or are applying on the basis of past service and technical experience with the IRS can apply for enrollment by filing Form 23, Application for Enrollment to Practice Before the Internal Revenue Service, or Form 23-EP, Application for Enrollment to Practice Before the Internal Revenue Service as an Enrolled Retirement Plan Agent. Irs forms 2009 The application must include a check or money order in the amount of the fee shown on Form 23 or Form 23-EP. Irs forms 2009 Alternatively, payment may be made electronically pursuant to instructions on the forms. Irs forms 2009 To get Form 23 or Form 23-EP, see How To Get Tax Help, later. Irs forms 2009 Form 5434. Irs forms 2009   An individual may apply as an enrolled actuary on the basis of past employment with the IRS and technical experience by filing Form 5434, Application for Enrollment, with the Joint Board for the Enrollment of Actuaries. Irs forms 2009 The application must include a check or money order in the amount of the fee shown on Form 5434. Irs forms 2009 To get Form 5434, see How To Get Tax Help, later. Irs forms 2009 Period of enrollment. Irs forms 2009   An enrollment card will be issued to each individual whose enrollment application is approved. Irs forms 2009 The individual is enrolled until the expiration date shown on the enrollment card or certificate. Irs forms 2009 To continue practicing beyond the expiration date, the individual must request renewal of the enrollment by filing Form 8554, Application for Renewal of Enrollment to Practice Before the Internal Revenue Service, or Form 8554-EP, Application for Renewal of Enrollment to Practice Before the Internal Revenue Service as an Enrolled Retirement Plan Agent (ERPA). Irs forms 2009 What Are the Rules of Practice? The rules governing practice before the IRS are published in the Code of Federal Regulations at 31 C. Irs forms 2009 F. Irs forms 2009 R. Irs forms 2009 part 10 and reprinted in Treasury Department Circular No. Irs forms 2009 230 (Circular 230). Irs forms 2009 An attorney, CPA, enrolled agent, enrolled retirement plan agent, registered tax return preparer, or enrolled actuary authorized to practice before the IRS (referred to hereafter as a practitioner) has the duty to perform certain acts and is restricted from performing other acts. Irs forms 2009 In addition, a practitioner cannot engage in disreputable conduct (discussed later). Irs forms 2009 Any practitioner who does not comply with the rules of practice or engages in disreputable conduct is subject to disciplinary action. Irs forms 2009 Also, unenrolled preparers must comply with the rules of practice and conduct to exercise the privilege of limited practice before the IRS. Irs forms 2009 See Publication 470 for a discussion of the special rules for limited practice by unenrolled preparers. Irs forms 2009 Duties Practitioners must promptly submit records or information requested by officers or employees of the IRS, except when the practitioner believes on reasonable belief and good faith that the information is privileged. Irs forms 2009 Communications with respect to tax advice between a federally authorized tax practitioner and a taxpayer generally are confidential to the same extent that communication would be privileged if it were between a taxpayer and an attorney if the advice relates to: Noncriminal tax matters before the IRS, or Noncriminal tax proceedings brought in federal court by or against the United States. Irs forms 2009 Communications regarding corporate tax shelters. Irs forms 2009   This protection of tax advice communications does not apply to any written communications between a federally authorized tax practitioner and any person, including a director, shareholder, officer, employee, agent, or representative of a corporation if the communication involves the promotion of the direct or indirect participation of the corporation in any tax shelter. Irs forms 2009 Duty to advise. Irs forms 2009   A practitioner who knows that his or her client has not complied with the revenue laws or has made an error or omission in any return, document, affidavit, or other required paper, has the responsibility to advise the client promptly of the noncompliance, error, or omission, and the consequences of the noncompliance, error, or omission. Irs forms 2009 Due diligence. Irs forms 2009   A practitioner must exercise due diligence when performing the following duties. Irs forms 2009 Preparing or assisting in the preparing, approving, and filing of returns, documents, affidavits, and other papers relating to IRS matters. Irs forms 2009 Determining the correctness of oral or written representations made by him or her to the Department of the Treasury. Irs forms 2009 Determining the correctness of oral or written representations made by him or her to clients with reference to any matter administered by the IRS. Irs forms 2009 Restrictions Practitioners are restricted from engaging in certain practices. Irs forms 2009 The following paragraphs discuss some of these restricted practices. Irs forms 2009 Delays. Irs forms 2009   A practitioner must not unreasonably delay the prompt disposition of any matter before the IRS. Irs forms 2009 Assistance from disbarred or suspended persons and former IRS employees. Irs forms 2009   A practitioner must not knowingly, directly or indirectly, do the following. Irs forms 2009 Accept assistance from, or assist, any person who is under disbarment or suspension from practice before the IRS if the assistance relates to matters considered practice before the IRS. Irs forms 2009 Accept assistance from any former government employee where provisions of Circular 230 or any federal law would be violated. Irs forms 2009 Performance as a notary. Irs forms 2009   A practitioner who is a notary public and is employed as counsel, attorney, or agent in a matter before the IRS, or has a material interest in the matter, cannot engage in any notary activities related to that matter. Irs forms 2009 Negotiations of taxpayer refund checks. Irs forms 2009   Practitioners must not endorse or otherwise negotiate (cash) any refund check (including directing or accepting payment by any means, electronic or otherwise, in an account owned or controlled by the practitioner or any firm or other entity with whom the practitioner is associated) issued to the taxpayer. Irs forms 2009 Incompetence and Disreputable Conduct Any practitioner or unenrolled return preparer may be disbarred or suspended from practice before the IRS, or censured, for incompetence or disreputable conduct. Irs forms 2009 The following list contains examples of conduct that is considered disreputable. Irs forms 2009 Being convicted of any criminal offense under the revenue laws or of any offense involving dishonesty or breach of trust. Irs forms 2009 Knowingly giving false or misleading information in connection with federal tax matters, or participating in such activity. Irs forms 2009 Soliciting employment by prohibited means as discussed in section 10. Irs forms 2009 30 of Circular 230. Irs forms 2009 Willfully failing to file a federal tax return, evading or attempting to evade any federal tax or payment, or participating in such actions. Irs forms 2009 Misappropriating, or failing to properly and promptly remit, funds received from clients for payment of taxes or other obligations due the United States. Irs forms 2009 Directly or indirectly attempting to influence the official action of IRS employees by the use of threats, false accusations, duress, or coercion, or by offering gifts, favors, or any special inducements. Irs forms 2009 Being disbarred or suspended from practice as an attorney, CPA, public accountant, or actuary, by the District of Columbia or any state, possession, territory, commonwealth, or any federal court, or any federal agency, body, or board. Irs forms 2009 Knowingly aiding and abetting another person to practice before the IRS during a period of suspension, disbarment, or ineligibility of that other person. Irs forms 2009 Using abusive language, making false accusations and statements knowing them to be false, circulating or publishing malicious or libelous matter, or engaging in any contemptuous conduct in connection with practice before the IRS. Irs forms 2009 Giving a false opinion knowingly, recklessly, or through gross incompetence; or following a pattern of providing incompetent opinions in questions arising under the federal tax laws. Irs forms 2009 Censure, Disbarments, and Suspensions The Office of Professional Responsibility may censure or institute proceedings to censure, suspend or disbar any attorney, CPA, or enrolled agent who has violated Circular 230. Irs forms 2009 A practitioner will be given the opportunity to demonstrate compliance with the rules before any disciplinary action is taken. Irs forms 2009 Authorizing a Representative You may either represent yourself, or you may authorize an individual to represent you before the IRS. Irs forms 2009 If you chose to have someone represent you, your representative must be a person eligible to practice before the IRS. Irs forms 2009 See Who Can Practice Before the IRS, earlier. Irs forms 2009 What Is a Power of Attorney? A power of attorney is your written authorization for an individual to act on your behalf. Irs forms 2009 If the authorization is not limited, the individual generally can perform all acts that you can perform. Irs forms 2009 The authority granted to a registered tax return preparer or an unenrolled preparer is limited. Irs forms 2009 For information on the limits regarding registered tax return preparers, see Circular 230 §10. Irs forms 2009 3(f). Irs forms 2009 For information on the limits regarding unenrolled preparers, see Publication 470. Irs forms 2009 Acts performed. Irs forms 2009   Any representative, other than a registered tax return preparer or an unenrolled return preparer, can usually perform the following acts. Irs forms 2009 Represent you before any office of the IRS. Irs forms 2009 Sign an offer or a waiver of restriction on assessment or collection of a tax deficiency, or a waiver of notice of disallowance of claim for credit or refund. Irs forms 2009 Sign a consent to extend the statutory time period for assessment or collection of a tax. Irs forms 2009 Sign a closing agreement. Irs forms 2009 Signing your return. Irs forms 2009   The representative named under a power of attorney is not permitted to sign your income tax return unless: The signature is permitted under the Internal Revenue Code and the related regulations (see Regulations section 1. Irs forms 2009 6012-1(a)(5)). Irs forms 2009 You specifically authorize this in your power of attorney. Irs forms 2009 For example, the regulation permits a representative to sign your return if you are unable to sign the return due to: Disease or injury. Irs forms 2009 Continuous absence from the United States (including Puerto Rico) for a period of at least 60 days prior to the date required by law for filing the return. Irs forms 2009 Other good cause if specific permission is requested of and granted by the IRS. Irs forms 2009 When a return is signed by a representative, it must be accompanied by a power of attorney (or copy) authorizing the representative to sign the return. Irs forms 2009 For more information, see the Form 2848 instructions. Irs forms 2009 Limitation on substitution or delegation. Irs forms 2009   A recognized representative can substitute or delegate authority under the power of attorney to another recognized representative only if the act is specifically authorized by you on the power of attorney. Irs forms 2009   After a substitution has been made, only the newly recognized representative will be recognized as the taxpayer's representative. Irs forms 2009 If a delegation of power has been made, both the original and the delegated representative will be recognized by the IRS to represent you. Irs forms 2009 Disclosure of returns to a third party. Irs forms 2009   Your representative cannot execute consents that will allow the IRS to disclose tax return or return information to a third party unless you specifically delegate this authority to your representative on line 5 of Form 2848. Irs forms 2009 Incapacity or incompetency. Irs forms 2009   A power of attorney is generally terminated if you become incapacitated or incompetent. Irs forms 2009   The power of attorney can continue, however, in the case of your incapacity or incompetency if you authorize this on line 5 “Other” of the Form 2848 and if your non-IRS durable power of attorney meets all the requirements for acceptance by the IRS. Irs forms 2009 See Non-IRS powers of attorney, later. Irs forms 2009 When Is a Power of Attorney Required? Submit a power of attorney when you want to authorize an individual to represent you before the IRS, whether or not the representative performs any of the other acts cited earlier under What Is a Power of Attorney. Irs forms 2009 A power of attorney is most often required when you want to authorize another individual to perform at least one of the following acts on your behalf. Irs forms 2009 Represent you at a meeting with the IRS. Irs forms 2009 Prepare and file a written response to the IRS. Irs forms 2009 Form Required Use Form 2848 to appoint a recognized representative to act on your behalf before the IRS. Irs forms 2009 Individuals recognized to practice before the IRS are listed under Part II, Declaration of Representative, of Form 2848. Irs forms 2009 Your representative must complete that part of the form. Irs forms 2009 Non-IRS powers of attorney. Irs forms 2009   The IRS will accept a non-IRS power of attorney, but a completed Form 2848 must be attached in order for the power of attorney to be entered on the Centralized Authorization File (CAF) system. Irs forms 2009 For more information, see Processing a non-IRS power of attorney, later. Irs forms 2009   If you want to use a power of attorney document other than Form 2848, it must contain the following information. Irs forms 2009 Your name and mailing address. Irs forms 2009 Your social security number and/or employer identification number. Irs forms 2009 Your employee plan number, if applicable. Irs forms 2009 The name and mailing address of your representative(s). Irs forms 2009 The types of tax involved. Irs forms 2009 The federal tax form number. Irs forms 2009 The specific year(s) or period(s) involved. Irs forms 2009 For estate tax matters, the decedent's date of death. Irs forms 2009 A clear expression of your intention concerning the scope of authority granted to your representative(s). Irs forms 2009 Your signature and date. Irs forms 2009 You also must attach to the non-IRS power of attorney a signed and dated statement made by your representative. Irs forms 2009 This statement, which is referred to as the Declaration of Representative, is contained in Part II of Form 2848. Irs forms 2009 The statement should read: I am not currently under suspension or disbarment from practice before the Internal Revenue Service or other practice of my profession by any other authority, I am aware of the regulations contained in Circular 230, I am authorized to represent the taxpayer(s) identified in the power of attorney, and I am an individual described in 26 CFR 601. Irs forms 2009 502(b). Irs forms 2009 Required information missing. Irs forms 2009   The IRS will not accept your non-IRS power of attorney if it does not contain all the information listed above. Irs forms 2009 You can sign and submit a completed Form 2848 or a new non-IRS power of attorney that contains all the information. Irs forms 2009 If you cannot sign an acceptable replacement document, your attorney-in-fact may be able to perfect (make acceptable to the IRS) your non-IRS power of attorney by using the procedure described next. Irs forms 2009 Procedure for perfecting a non-IRS power of attorney. Irs forms 2009   Under the following conditions, the attorney-in-fact named in your non-IRS power of attorney can sign a Form 2848 on your behalf. Irs forms 2009 The original non-IRS power of attorney grants authority to handle federal tax matters (for example, general authority to perform any acts). Irs forms 2009 The attorney-in-fact attaches a statement (signed under penalty of perjury) to the Form 2848 stating that the original non-IRS power of attorney is valid under the laws of the governing jurisdiction. Irs forms 2009 Example. Irs forms 2009 John Elm, a taxpayer, signs a non-IRS durable power of attorney that names his neighbor and CPA, Ed Larch, as his attorney-in-fact. Irs forms 2009 The power of attorney grants Ed the authority to perform any and all acts on John's behalf. Irs forms 2009 However, it does not list specific tax-related information such as types of tax or tax form numbers. Irs forms 2009 Shortly after John signs the power of attorney, he is declared incompetent. Irs forms 2009 Later, a federal tax matter arises concerning a prior year return filed by John. Irs forms 2009 Ed attempts to represent John before the IRS but is rejected because the durable power of attorney does not contain required information. Irs forms 2009 If Ed attaches a statement (signed under the penalty of perjury) that the durable power of attorney is valid under the laws of the governing jurisdiction, he can sign a completed Form 2848 and submit it on John's behalf. Irs forms 2009 If Ed can practice before the IRS (see Who Can Practice Before the IRS, earlier), he can name himself as representative on Form 2848. Irs forms 2009 Otherwise, he must name another individual who can practice before the IRS. Irs forms 2009 Processing a non-IRS power of attorney. Irs forms 2009   The IRS has a centralized computer database system called the CAF system. Irs forms 2009 This system contains information on the authority of taxpayer representatives. Irs forms 2009 Generally, when you submit a power of attorney document to the IRS, it is processed for inclusion on the CAF system. Irs forms 2009 Entry of your power of attorney on the CAF system enables IRS personnel, who do not have a copy of your power of attorney, to verify the authority of your representative by accessing the CAF. Irs forms 2009 It also enables the IRS to automatically send copies of notices and other IRS communications to your representative if you specify that your representative should receive those communications. Irs forms 2009   You can have your non-IRS power of attorney entered on the CAF system by attaching it to a completed Form 2848 and submitting it to the IRS. Irs forms 2009 Your signature is not required; however, your attorney-in-fact must sign the Declaration of Representative (see Part II of Form 2848). Irs forms 2009 Preparation of Form — Helpful Hints The preparation of Form 2848 is illustrated by an example, later under How Do I Fill Out Form 2848. Irs forms 2009 However, the following will also assist you in preparing the form. Irs forms 2009 Line-by-line hints. Irs forms 2009   The following hints are summaries of some of the line-by-line instructions for Form 2848. Irs forms 2009 Line 1—Taxpayer information. Irs forms 2009   If a joint return is involved, the husband and wife each file a separate Form 2848 if they both want to be represented. Irs forms 2009 If only one spouse wants to be represented in the matter, that spouse files a Form 2848. Irs forms 2009 Line 2—Representative(s). Irs forms 2009   Only individuals may be named as representatives. Irs forms 2009 If your representative has not been assigned a CAF number, enter “None” on that line and the IRS will issue one to your representative. Irs forms 2009 If the representative's address or phone number has changed since the CAF number was issued, you should check the appropriate box. Irs forms 2009 Enter your representative's fax number if available. Irs forms 2009   If you want to name more than three representatives, attach additional Form(s) 2848. Irs forms 2009 The IRS can send copies of notices and communications to two of your representatives. Irs forms 2009 You must, however, check the boxes on line 2 of the Form 2848 if you want the IRS to routinely send copies of notices and communications to your representatives. Irs forms 2009 If you do not check the boxes, your representatives will not routinely receive copies of notices and communications. Irs forms 2009 Line 3—Tax matters. Irs forms 2009   You may list any tax years or periods that have already ended as of the date you sign the power of attorney. Irs forms 2009 However, you may include on a power of attorney only future tax periods that end no later than 3 years after the date the power of attorney is received by the IRS. Irs forms 2009 The 3 future periods are determined starting after December 31 of the year the power of attorney is received by the IRS. Irs forms 2009 However, avoid general references such as “all years” or “all taxes. Irs forms 2009 ” Any Form 2848 with general references will be returned. Irs forms 2009 Line 4—Specific use not recorded on Centralized Authorization File (CAF). Irs forms 2009   Certain matters cannot be recorded on the CAF system. Irs forms 2009 Examples of such matters include, but are not limited to, the following. Irs forms 2009 Requests for a private letter ruling or technical advice. Irs forms 2009 Applications for an employer identification number (EIN). Irs forms 2009 Claims filed on Form 843, Claim for Refund and Request for Abatement. Irs forms 2009 Corporate dissolutions. Irs forms 2009 Requests for change of accounting method. Irs forms 2009 Requests for change of accounting period. Irs forms 2009 Applications for recognition of exemption under sections 501(c)(3), 501(a), or 521 (Forms 1023, 1034, or 1028). Irs forms 2009 Request for a determination of the qualified status of an employee benefit plan (Forms 5300, 5307, or 5310). Irs forms 2009 Application for Award for Original Information under section 7623. Irs forms 2009 Voluntary submissions under the Employee Plans Compliance Resolution System (EPCRS). Irs forms 2009 Freedom of Information Act requests. Irs forms 2009 If the tax matter described on line 3 of Form 2848 concerns one of these matters specifically, check the box on line 4. Irs forms 2009 If this box is checked, the representative should mail or fax the power of attorney to the IRS office handling the matter. Irs forms 2009 Otherwise, the representative should bring a copy of the power of attorney to each meeting with the IRS. Irs forms 2009 Where To File a Power of Attorney Generally, you can mail or fax a paper Form 2848 directly to the IRS. Irs forms 2009 To determine where you should file Form 2848, see Where To File in the instructions for Form 2848. Irs forms 2009 If Form 2848 is for a specific use, mail or fax it to the office handling that matter. Irs forms 2009 For more information on specific use, see the Instructions for Form 2848, line 4. Irs forms 2009 FAX copies. Irs forms 2009   The IRS will accept a copy of a power of attorney that is submitted by facsimile transmission (fax). Irs forms 2009 If you choose to file a power of attorney by fax, be sure the appropriate IRS office is equipped to accept this type of transmission. Irs forms 2009 Your representative may be able to file Form 2848 electronically via the IRS website. Irs forms 2009 For more information, your representative can go to www. Irs forms 2009 irs. Irs forms 2009 gov and under the Tax Professionals tab, click on e-services–Online Tools for Tax Professionals. Irs forms 2009 If you complete Form 2848 for electronic signature authorization, do not file Form 2848 with the IRS. Irs forms 2009 Instead, give it to your representative, who will retain the document. Irs forms 2009 Updating a power of attorney. Irs forms 2009   Submit any update or modification to an existing power of attorney in writing. Irs forms 2009 Your signature (or the signature of the individual(s) authorized to sign on your behalf) is required. Irs forms 2009 Do this by sending the updated Form 2848 or non-IRS power of attorney to the IRS office(s) where you previously sent the original(s), including the center where the related return was, or will be filed. Irs forms 2009   A recognized representative may substitute or delegate authority if you specifically authorize your representative to substitute or delegate representation in the original power of attorney. Irs forms 2009 To make a substitution or delegation, the representative must file the following items with the IRS office(s) where the power of attorney was filed. Irs forms 2009 A written notice of substitution or delegation signed by the recognized representative. Irs forms 2009 A written declaration of representative made by the new representative. Irs forms 2009 A copy of the power of attorney that specifically authorizes the substitution or delegation. Irs forms 2009 Retention/Revocation of Prior Power(s) of Attorney A newly filed power of attorney concerning the same matter will revoke a previously filed power of attorney. Irs forms 2009 However, the new power of attorney will not revoke the prior power of attorney if it specifically states it does not revoke such prior power of attorney and either of the following are attached to the new power of attorney. Irs forms 2009 A copy of the unrevoked prior power of attorney, or A statement signed by the taxpayer listing the name and address of each representative authorized under the prior unrevoked power of attorney. Irs forms 2009 Note. Irs forms 2009 The filing of Form 2848 will not revoke any  Form 8821 that is in effect. Irs forms 2009 Revocation of Power of Attorney/Withdrawal of Representative If you want to revoke an existing power of attorney and do not want to name a new representative, or if a representative wants to withdraw from representation, mail or fax a copy of the previously executed power of attorney to the IRS, or if the power of attorney is for a specific matter, to the IRS office handling the matter. Irs forms 2009 If the taxpayer is revoking the power of attorney, the taxpayer must write “REVOKE” across the top of the first page with a current signature and date below this annotation. Irs forms 2009 If the representative is withdrawing from the representation, the representative must write “WITHDRAW” across the top of the first page with a current signature and date below this annotation. Irs forms 2009 If you do not have a copy of the power of attorney you want to revoke or withdraw, send a statement to the IRS. Irs forms 2009 The statement of revocation or withdrawal must indicate that the authority of the power of attorney is revoked or withdrawn, list the matters and periods, and must be signed and dated by the taxpayer or representative as applicable. Irs forms 2009 If the taxpayer is revoking, list the name and address of each recognized representative whose authority is revoked. Irs forms 2009 When the taxpayer is completely revoking authority, the form should state “remove all years/periods” instead of listing the specific tax matter, years, or periods. Irs forms 2009 If the representative is withdrawing, list the name, TIN, and address (if known) of the taxpayer. Irs forms 2009 To revoke a specific use power of attorney, send the power of attorney or statement of revocation to the IRS office handling your case, using the above instructions. Irs forms 2009 A power of attorney held by a student will be recorded on the CAF system for 130 days from the receipt date. Irs forms 2009 If you are authorizing a student to represent you after that time, you will need to submit a current and valid Form 2848. Irs forms 2009 When Is a Power of Attorney Not Required? A power of attorney is not required when the third party is not dealing with the IRS as your representative. Irs forms 2009 The following situations do not require a power of attorney. Irs forms 2009 Providing information to the IRS. Irs forms 2009 Authorizing the disclosure of tax return information through Form 8821, Tax Information Authorization, or other written or oral disclosure consent. Irs forms 2009 Allowing the IRS to discuss return information with a third party via the checkbox provided on a tax return or other document. Irs forms 2009 Allowing a tax matters partner or person (TMP) to perform acts for the partnership. Irs forms 2009 Allowing the IRS to discuss return information with a fiduciary. Irs forms 2009 How Do I Fill Out Form 2848? The following example illustrates how to complete Form 2848. Irs forms 2009 The two completed forms for this example are shown on the next pages. Irs forms 2009 Example. Irs forms 2009 Stan and Mary Doe have been notified that their joint tax returns (Forms 1040) for 2009, 2010, and 2011 are being examined. Irs forms 2009 They have decided to appoint Jim Smith, an enrolled agent, to represent them in this matter and any future matters concerning these returns. Irs forms 2009 Jim, who has prepared returns at the same location for years, already has a Centralized Authorization File (CAF) number assigned to him. Irs forms 2009 Mary does not want Jim to sign any agreements on her behalf, but Stan is willing to have Jim do so. Irs forms 2009 They want copies of all notices and written communications sent to Jim. Irs forms 2009 This is the first time Stan and Mary have given power of attorney to anyone. Irs forms 2009 They should each complete a Form 2848 as follows. Irs forms 2009 Line 1—Taxpayer information. Irs forms 2009   Stan and Mary must each file a separate Form 2848. Irs forms 2009 On his separate Form 2848, Stan enters his name, street address, and social security number in the spaces provided. Irs forms 2009 Mary does likewise on her separate Form 2848. Irs forms 2009 Line 2—Representative(s). Irs forms 2009   On their separate Forms 2848, Stan and Mary each enters the name and current address of their chosen representative, Jim Smith. Irs forms 2009 Both Stan and Mary want Jim Smith to receive notices and communications concerning the matters identified in line 3, so on their separate Forms 2848, Stan and Mary each checks the box in the first column of line 2. Irs forms 2009 They also enter Mr. Irs forms 2009 Smith's CAF number, his telephone number, and his fax number. Irs forms 2009 Mr. Irs forms 2009 Smith's address, telephone number, and fax number have not changed since the IRS issued his CAF number, so Stan and Mary do not check the boxes in the second column. Irs forms 2009 Line 3—Tax Matters. Irs forms 2009   On their separate Forms 2848, Stan and Mary each enters “income” for the type of tax, “1040” for the form number, and “2009, 2010, and 2011” for the tax years. Irs forms 2009 Line 4—Specific use not recorded on Centralized Authorization File (CAF). Irs forms 2009   On their separate Forms 2848, Stan and Mary make no entry on this line because they do not want to restrict the use of their powers of attorney to a specific use that is not recorded on the CAF. Irs forms 2009 See Preparation of Form — Helpful Hints, earlier. Irs forms 2009 Line 5—Acts authorized. Irs forms 2009   Mary wants to sign any agreement that reflects changes to her and Stan's joint 2009, 2010, and 2011 income tax liability, so she writes “Taxpayer must sign any agreement form” on line 5 of her Form 2848. Irs forms 2009 Stan does not wish to restrict the authority of Jim Smith in this regard, so he leaves line 5 of his Form 2848 blank. Irs forms 2009 If either Mary or Stan had chosen, they could have listed other restrictions on line 5 of their separate Forms 2848. Irs forms 2009 Line 6—Retention/revocation of prior power(s) of attorney. Irs forms 2009   Stan and Mary are each filing their first powers of attorney, so they make no entry on this line. Irs forms 2009 However, if they had filed prior powers of attorney, the filing of this current power would revoke any earlier ones for the same tax matter(s) unless they checked the box on line 6 and attached a copy of the prior power of attorney that they wanted to remain in effect. Irs forms 2009   If Mary later decides that she can handle the examination on her own, she can revoke her power of attorney even though Stan does not revoke his power of attorney. Irs forms 2009 (See Revocation of Power of Attorney/Withdrawal of Representative, earlier, for the special rules that apply. Irs forms 2009 ) Line 7—Signature of taxpayer. Irs forms 2009   Stan and Mary each signs and dates his or her Form 2848. Irs forms 2009 If a taxpayer does not sign, the IRS cannot accept the form. Irs forms 2009 Part II—Declaration of Representative. Irs forms 2009   Jim Smith must complete this part of Form 2848. Irs forms 2009 If he does not sign this part, the IRS cannot accept the form. Irs forms 2009 What Happens to the Power of Attorney When Filed? A power of attorney will be recognized after it is received, reviewed, and determined by the IRS to contain the required information. Irs forms 2009 However, until a power of attorney is entered on the CAF system, IRS personnel may be unaware of the authority of the person you have named to represent you. Irs forms 2009 Therefore, during this interim period, IRS personnel may request that you or your representative bring a copy to any meeting with the IRS. Irs forms 2009 This image is too large to be displayed in the current screen. Irs forms 2009 Please click the link to view the image. Irs forms 2009 Filled-in Form 2848 - Page 1 This image is too large to be displayed in the current screen. Irs forms 2009 Please click the link to view the image. Irs forms 2009 Filled-in Form 2848 - Page 2 This image is too large to be displayed in the current screen. Irs forms 2009 Please click the link to view the image. Irs forms 2009 Filled-in Form 2848 - Page 1 This image is too large to be displayed in the current screen. Irs forms 2009 Please click the link to view the image. Irs forms 2009 Filled-in Form 2848 - Page 2 Processing and Handling How the power of attorney is processed and handled depends on whether it is a complete or incomplete document. Irs forms 2009 Incomplete document. Irs forms 2009   If Form 2848 is incomplete, the IRS will attempt to secure the missing information either by writing or telephoning you or your representative. Irs forms 2009 For example, if your signature or signature date is missing, the IRS will contact you. Irs forms 2009 If information concerning your representative is missing and information sufficient to make a contact (such as an address and/or a telephone number) is on the document, the IRS will try to contact your representative. Irs forms 2009   In either case, the power of attorney is not considered valid until all required information is entered on the document. Irs forms 2009 The individual(s) named as representative(s) will not be recognized to practice before the IRS, on your behalf, until the document is complete and accepted by the IRS. Irs forms 2009 Complete document. Irs forms 2009   If the power of attorney is complete and valid, the IRS will take action to recognize the representative. Irs forms 2009 In most instances, this includes processing the document on the CAF system. Irs forms 2009 Recording the data on the CAF system enables the IRS to direct copies of mailings to authorized representatives and to readily recognize the scope of authority granted. Irs forms 2009 Documents not processed on CAF. Irs forms 2009   Specific-use powers of attorney are not processed on the CAF system (see Preparation of Form – Helpful Hints, earlier). Irs forms 2009 For example, a power of attorney that is a one-time or specific-issue grant of authority is not processed on the CAF system. Irs forms 2009 These documents remain with the related case files. Irs forms 2009 In this situation, you should check the box on line 4 of Form 2848. Irs forms 2009 In these situations, the representative should bring a copy of the power of attorney to each meeting with the IRS. Irs forms 2009 Dealing With the Representative After a valid power of attorney is filed, the IRS will recognize your representative. Irs forms 2009 However, if it appears the representative is responsible for unreasonably delaying or hindering the prompt disposition of an IRS matter by failing to furnish, after repeated requests, nonprivileged information, the IRS can contact you directly. Irs forms 2009 For example, in most instances in which a power of attorney is recognized, the IRS will contact the representative to set up appointments and to provide lists of required items. Irs forms 2009 However, if the representative is unavailable, does not respond to repeated requests, and does not provide required items (other than items considered privileged), the IRS can bypass your representative and contact you directly. Irs forms 2009 If a representative engages in conduct described above, the matter can be referred to the Office of Professional Responsibility for consideration of possible disciplinary action. Irs forms 2009 Notices and other correspondence. Irs forms 2009   If you have a recognized representative, you and the representative will routinely receive notices and other correspondence from the IRS (either the original or a copy) if you checked the box in the left column of line 2 of Form 2848. Irs forms 2009 If the power of attorney is processed on the CAF system, the IRS will send your representative(s) a duplicate of all computer-generated correspondence that is sent to you. Irs forms 2009 This includes notices and letters produced either at the Martinsburg Computing Center, or other IRS centers. Irs forms 2009 The IRS employee handling the case is responsible for ensuring that the original and any requested copies of each manually-generated correspondence are sent to you and your representative(s) in accordance with your authorization. Irs forms 2009 How To Get Tax Help You can get help with unresolved tax issues, order free publications and forms, ask tax questions, and get information from the IRS in several ways. Irs forms 2009 By selecting the method that is best for you, you will have quick and easy access to tax help. Irs forms 2009 Free help with your return. Irs forms 2009   Free help in preparing your return is available nationwide from IRS-certified volunteers. Irs forms 2009 The Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program is designed to help low and moderate income taxpayers and the Tax Counseling for the Elderly (TCE) program is designed to assist taxpayers age 60 and older with their tax returns. Irs forms 2009 Most VITA and TCE sites offer free electronic filing and all volunteers will let you know about credits and deductions you may be entitled to claim. Irs forms 2009 To find the nearest VITA or TCE site, visit IRS. Irs forms 2009 gov or call 1-800-906-9887 or 1-800-829-1040. Irs forms 2009   As part of the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program. Irs forms 2009 To find the nearest AARP Tax-Aide site, call 1-888-227-7669 or visit AARP's website at www. Irs forms 2009 aarp. Irs forms 2009 org/money/taxaide. Irs forms 2009   For more information on these programs, go to IRS. Irs forms 2009 gov and enter keyword “VITA” in the upper right-hand corner. Irs forms 2009 Internet. Irs forms 2009 You can access the IRS website at IRS. Irs forms 2009 gov 24 hours a day, 7 days a week to: E-file your return. Irs forms 2009 Find out about commercial tax preparation and e-file services available free to eligible taxpayers. Irs forms 2009 Check the status of your refund. Irs forms 2009 Go to IRS. Irs forms 2009 gov and click on Where's My Refund. Irs forms 2009 Wait at least 72 hours after the IRS acknowledges receipt of your e-filed return, or 3 to 4 weeks after mailing a paper return. Irs forms 2009 If you filed Form 8379 with your return, wait 14 weeks (11 weeks if you filed electronically). Irs forms 2009 Have your tax return available so you can provide your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. Irs forms 2009 Download forms, including talking tax forms, instructions, and publications. Irs forms 2009 Order IRS products online. Irs forms 2009 Research your tax questions online. Irs forms 2009 Search publications online by topic or keyword. Irs forms 2009 Use the online Internal Revenue Code, regulations, or other official guidance. Irs forms 2009 View Internal Revenue Bulletins (IRBs) published in the last few years. Irs forms 2009 Figure your withholding allowances using the withholding calculator online at www. Irs forms 2009 irs. Irs forms 2009 gov/individuals. Irs forms 2009 Determine if Form 6251 must be filed by using our Alternative Minimum Tax (AMT) Assistant available online at www. Irs forms 2009 irs. Irs forms 2009 gov/individuals. Irs forms 2009 Sign up to receive local and national tax news by email. Irs forms 2009 Get information on starting and operating a small business. Irs forms 2009 Phone. Irs forms 2009 Many services are available by phone. Irs forms 2009   Ordering forms, instructions, and publications. Irs forms 2009 Call 1-800-TAX -FORM (1-800-829-3676) to order current-year forms, instructions, and publications, and prior-year forms and instructions. Irs forms 2009 You should receive your order within 10 days. Irs forms 2009 Asking tax questions. Irs forms 2009 Call the IRS with your tax questions at 1-800-829-1040. Irs forms 2009 Solving problems. Irs forms 2009 You can get face-to-face help solving tax problems every business day in IRS Taxpayer Assistance Centers. Irs forms 2009 An employee can explain IRS letters, request adjustments to your account, or help you set up a payment plan. Irs forms 2009 Call your local Taxpayer Assistance Center for an appointment. Irs forms 2009 To find the number, go to www. Irs forms 2009 irs. Irs forms 2009 gov/localcontacts or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. Irs forms 2009 TTY/TDD equipment. Irs forms 2009 If you have access to TTY/TDD equipment, call 1-800-829-4059 to ask tax questions or to order forms and publications. Irs forms 2009 TeleTax topics. Irs forms 2009 Call 1-800-829-4477 to listen to pre-recorded messages covering various tax topics. Irs forms 2009 Refund information. Irs forms 2009 To check the status of your refund, call 1-800-829-1954 or 1-800-829-4477 (automated refund information 24 hours a day, 7 days a week). Irs forms 2009 Wait at least 72 hours after the IRS acknowledges receipt of your e-filed return, or 3 to 4 weeks after mailing a paper return. Irs forms 2009 If you filed Form 8379 with your return, wait 14 weeks (11 weeks if you filed electronically). Irs forms 2009 Have your tax return available so you can provide your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. Irs forms 2009 If you check the status of your refund and are not given the date it will be issued, please wait until the next week before checking back. Irs forms 2009 Other refund information. Irs forms 2009 To check the status of a prior-year refund or amended return refund, call 1-800-829-1040. Irs forms 2009 Evaluating the quality of our telephone services. Irs forms 2009 To ensure IRS representatives give accurate, courteous, and professional answers, we use several methods to evaluate the quality of our telephone services. Irs forms 2009 One method is for a second IRS representative to listen in on or record random telephone calls. Irs forms 2009 Another is to ask some callers to complete a short survey at the end of the call. Irs forms 2009 Walk-in. Irs forms 2009 Many products and services are available on a walk-in basis. Irs forms 2009   Products. Irs forms 2009 You can walk in to many post offices, libraries, and IRS offices to pick up certain forms, instructions, and publications. Irs forms 2009 Some IRS offices, libraries, grocery stores, copy centers, city and county government offices, credit unions, and office supply stores have a collection of products available to print from a CD or photocopy from reproducible proofs. Irs forms 2009 Also, some IRS offices and libraries have the Internal Revenue Code, regulations, Internal Revenue Bulletins, and Cumulative Bulletins available for research purposes. Irs forms 2009 Services. Irs forms 2009 You can walk in to your local Taxpayer Assistance Center every business day for personal, face-to-face tax help. Irs forms 2009 An employee can explain IRS letters, request adjustments to your tax account, or help you set up a payment plan. Irs forms 2009 If you need to resolve a tax problem, have questions about how the tax law applies to your individual tax return, or you are more comfortable talking with someone in person, visit your local Taxpayer Assistance Center where you can spread out your records and talk with an IRS representative face-to-face. Irs forms 2009 No appointment is necessary—just walk in. Irs forms 2009 If you prefer, you can call your local Center and leave a message requesting an appointment to resolve a tax account issue. Irs forms 2009 A representative will call you back within 2 business days to schedule an in-person appointment at your convenience. Irs forms 2009 If you have an ongoing, complex tax account problem or a special need, such as a disability, an appointment can be requested. Irs forms 2009 All other issues will be handled without an appointment. Irs forms 2009 To find the number of your local office, go to  www. Irs forms 2009 irs. Irs forms 2009 gov/localcontacts or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. Irs forms 2009 Mail. Irs forms 2009 You can send your order for forms, instructions, and publications to the address below. Irs forms 2009 You should receive a response within 10 days after your request is received. Irs forms 2009  Internal Revenue Service 1201 N. Irs forms 2009 Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Taxpayer Advocate Service. Irs forms 2009   The Taxpayer Advocate Service (TAS) is your voice at the IRS. Irs forms 2009 Our job is to ensure that every taxpayer is treated fairly, and that you know and understand your rights. Irs forms 2009 We offer free help to guide you through the often-confusing process of resolving tax problems that you haven’t been able to solve on your own. Irs forms 2009 Remember, the worst thing you can do is nothing at all. Irs forms 2009   TAS can help if you can’t resolve your problem with the IRS and: Your problem is causing financial difficulties for you, your family, or your business. Irs forms 2009 You face (or your business is facing) an immediate threat of adverse action. Irs forms 2009 You have tried repeatedly to contact the IRS but no one has responded, or the IRS has not responded to you by the date promised. Irs forms 2009   If you qualify for our help, we’ll do everything we can to get your problem resolved. Irs forms 2009 You will be assigned to one advocate who will be with you at every turn. Irs forms 2009 We have offices in every state, the District of Columbia, and Puerto Rico. Irs forms 2009 Although TAS is independent within the IRS, our advocates know how to work with the IRS to get your problems resolved. Irs forms 2009 And our services are always free. Irs forms 2009   As a taxpayer, you have rights that the IRS must abide by in its dealings with you. Irs forms 2009 Our tax toolkit at www. Irs forms 2009 TaxpayerAdvocate. Irs forms 2009 irs. Irs forms 2009 gov can help you understand these rights. Irs forms 2009   If you think TAS might be able to help you, call your local advocate, whose number is in your phone book and on our website at www. Irs forms 2009 irs. Irs forms 2009 gov/advocate. Irs forms 2009 You can also call our toll-free number at 1-877-777-4778 or TTY/TDD 1-800-829-4059. Irs forms 2009   TAS also handles large-scale or systemic problems that affect many taxpayers. Irs forms 2009 If you know of one of these broad issues, please report it to us through our Systemic Advocacy Management System at www. Irs forms 2009 irs. Irs forms 2009 gov/advocate. Irs forms 2009 Low Income Taxpayer Clinics (LITCs). Irs forms 2009   Low Income Taxpayer Clinics (LITCs) are independent from the IRS. Irs forms 2009 Some clinics serve individuals whose income is below a certain level and who need to resolve a tax problem. Irs forms 2009 These clinics provide professional representation before the IRS or in court on audits, appeals, tax collection disputes, and other issues for free or for a small fee. Irs forms 2009 Some clinics can provide information about taxpayer rights and responsibilities in many different languages for individuals who speak English as a second language. Irs forms 2009 For more information and to find a clinic near you, see the LITC page on www. Irs forms 2009 irs. Irs forms 2009 gov/advocate or IRS Publication 4134, Low Income Taxpayer Clinic List. Irs forms 2009 This publication is also available by calling 1-800-829-3676 or at your local IRS office. Irs forms 2009 Free tax services. Irs forms 2009   Publication 910, IRS Guide to Free Tax Services, is your guide to IRS services and resources. Irs forms 2009 Learn about free tax information from the IRS, including publications, services, and education and assistance programs. Irs forms 2009 The publication also has an index of over 100 TeleTax topics (recorded tax information) you can listen to on the telephone. Irs forms 2009 The majority of the information and services listed in this publication are available to you free of charge. Irs forms 2009 If there is a fee associated with a resource or service, it is listed in the publication. Irs forms 2009   Accessible versions of IRS published products are available on request in a variety of alternative formats for people with disabilities. Irs forms 2009 DVD for tax products. Irs forms 2009 You can order Publication 1796, IRS Tax Products DVD, and obtain: Current-year forms, instructions, and publications. Irs forms 2009 Prior-year forms, instructions, and publications. Irs forms 2009 Tax Map: an electronic research tool and finding aid. Irs forms 2009 Tax law frequently asked questions. Irs forms 2009 Tax Topics from the IRS telephone response system. Irs forms 2009 Internal Revenue Code—Title 26 of the U. Irs forms 2009 S. Irs forms 2009 Code. Irs forms 2009 Links to other Internet based Tax Research Materials. Irs forms 2009 Fill-in, print, and save features for most tax forms. Irs forms 2009 Internal Revenue Bulletins. Irs forms 2009 Toll-free and email technical support. Irs forms 2009 Two releases during the year. Irs forms 2009  – The first release will ship the beginning of January. Irs forms 2009  – The final release will ship the beginning of March. Irs forms 2009 Purchase the DVD from National Technical Information Service (NTIS) at www. Irs forms 2009 irs. Irs forms 2009 gov/cdorders for $30 (no handling fee) or call 1-877-233-6767 toll free to buy the DVD for $30 (plus a $6 handling fee). Irs forms 2009 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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When selecting a broker or investment advisor, research the person's education and professional history as well as the firm this person works for. Ask:

  • Has this person worked with others who have circumstances similar to yours?
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The Irs Forms 2009

Irs forms 2009 Publication 547(SP) - Main Content Table of Contents Hecho FortuitoMascota de la familia. Irs forms 2009 Deterioro progresivo. Irs forms 2009 Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Robo Pérdidas de Depósitos Monetarios Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaGanancias por reembolsos. Irs forms 2009 Propiedad comercial o de generación de ingresos. Irs forms 2009 Pérdida de inventario. Irs forms 2009 Propiedad alquilada. Irs forms 2009 Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. Irs forms 2009 Disminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Límites de la DeducciónRegla del 2% Regla de los $100 Regla del 10% Cómo Calcular la Deducción Cómo Calcular una GananciaAplazamiento de la Declaración de una Ganancia Cuándo Declarar Pérdidas y GananciasPérdidas de depósitos monetarios. Irs forms 2009 Pérdida del inquilino. Irs forms 2009 Pérdidas en Zonas de DesastrePérdida de inventario por desastre. Irs forms 2009 Vivienda principal en una zona de desastre. Irs forms 2009 Vivienda inhabitable. Irs forms 2009 Plazo límite para escoger una opción. Irs forms 2009 Revocación de opción. Irs forms 2009 Cómo calcular la deducción de pérdidas. Irs forms 2009 Cómo declarar la pérdida en el Formulario 1040X. Irs forms 2009 Documentación. Irs forms 2009 ¿Necesita una copia de la declaración de impuestos del año anterior? Plazos Tributarios Aplazados Cómo Comunicarse con la Agencia Federal para el Manejo de Emergencias (FEMA) Cómo Declarar Pérdidas y GananciasBienes que tiene en su propiedad por un año o menos. Irs forms 2009 Bienes que tiene en su propiedad más de un año. Irs forms 2009 Bienes depreciables. Irs forms 2009 Ajustes a la Base Si las Deducciones son Mayores que el Ingreso Cómo Obtener Ayuda con los ImpuestosTalleres para Contribuyentes de Bajos Ingresos Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, destrucción o pérdida de propiedad ocasionado por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. Irs forms 2009 Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. Irs forms 2009 Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. Irs forms 2009 Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. Irs forms 2009 Generalmente, las pérdidas por hechos fortuitos son deducibles durante el año tributario en el cual ocurrió la pérdida. Irs forms 2009 Vea la Tabla 3, más adelante. Irs forms 2009 Pérdidas deducibles. Irs forms 2009   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). Irs forms 2009 Terremotos. Irs forms 2009 Incendios (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). Irs forms 2009 Inundaciones. Irs forms 2009 La demolición o reubicación, por orden del gobierno, de una vivienda inhabitable debido a un desastre según se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre , más adelante. Irs forms 2009 Hundimientos de minas. Irs forms 2009 Naufragios. Irs forms 2009 Estallido sónico. Irs forms 2009 Tormentas, incluidos huracanes y tornados. Irs forms 2009 Ataques terroristas. Irs forms 2009 Vandalismo. Irs forms 2009 Erupciones volcánicas. Irs forms 2009 Pérdidas no deducibles. Irs forms 2009   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por: La rotura accidental de artículos como vasos o vajilla fina en condiciones normales. Irs forms 2009 Una mascota de familia (como se explica más adelante). Irs forms 2009 Un incendio, si usted deliberadamente lo inicia o le paga a alguien para que lo inicie. Irs forms 2009 Un accidente automovilístico si éste es causado por su negligencia o acto deliberado. Irs forms 2009 Esto también es aplicable si el acto o negligencia de otra persona que actúe en su nombre causan el accidente. Irs forms 2009 Deterioro progresivo (explicado a continuación). Irs forms 2009 Sin embargo, vea Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos , más adelante. Irs forms 2009 Mascota de la familia. Irs forms 2009   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . Irs forms 2009 Ejemplo. Irs forms 2009 Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. Irs forms 2009 Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. Irs forms 2009 Deterioro progresivo. Irs forms 2009   La pérdida de bienes por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. Irs forms 2009 Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. Irs forms 2009 A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. Irs forms 2009 El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. Irs forms 2009 Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. Irs forms 2009 La mayoría de las pérdidas de bienes por motivo de sequía. Irs forms 2009 Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. Irs forms 2009 Daño por termitas o polilla. Irs forms 2009 El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. Irs forms 2009 Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. Irs forms 2009 Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Conforme a un procedimiento especial, puede deducir los costos para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. Irs forms 2009 Conforme a este procedimiento, los costos de reparaciones se consideran pérdida por hecho fortuito en el año en el que usted los pague. Irs forms 2009 Por ejemplo, los costos de reparaciones que pagó en 2013 son deducibles en su declaración de impuestos de 2013 y los costos de reparaciones que pagó en 2012 son deducibles en su declaración de impuestos de 2012. Irs forms 2009 Nota. Irs forms 2009 Si usted pagó los costos de reparaciones antes de 2013 y elige seguir este procedimiento especial, puede enmendar su declaración del año anterior utilizando el Formulario 1040X, Amended U. Irs forms 2009 S. Irs forms 2009 Individual Income Tax Return (Declaración Enmendada de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos), en inglés y adjunte el Formulario 4684 para el año apropiado. Irs forms 2009 Puede obtener el Formulario 4684 para el año apropiado en IRS. Irs forms 2009 gov. Irs forms 2009 Generalmente, el Formulario 1040X se tiene que presentar dentro de 3 años después de la fecha en que presentó la declaración de impuestos original o dentro de 2 años después de la fecha en que pagó los impuestos, lo que ocurra por último. Irs forms 2009 Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos. Irs forms 2009   Para los propósitos de este procedimiento especial el término “paneles de yeso (drywall) corrosivos” quiere decir paneles de yeso que han sido identificados como paneles de yeso problemáticos bajo el método de identificación de dos etapas que es publicado por la Comisión de Seguridad de Productos del Consumidor de los Estados Unidos (CPSC, por sus siglas en inglés) y el Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano de los Estados Unidos (HUD, por sus siglas en inglés) en su guía interina con fecha del 28 de enero de 2010, según las revisiones del CPSC y HUD. Irs forms 2009 La guía revisada de identificación y medidas correctivas está disponible en: www. Irs forms 2009 cpsc. Irs forms 2009 gov/Safety-Education/Safety-Education-Centers/Drywall. Irs forms 2009 Instrucciones especiales para completar el Formulario 4684. Irs forms 2009   Si usted elige seguir este procedimiento especial, complete la Sección A del Formulario 4684, de acuerdo con las instrucciones siguientes. Irs forms 2009 El IRS no disputará su posición de tratar los daños que sufrió por paneles de yeso (drywall) corrosivos como una pérdida por hecho fortuito si usted calcula y declara la pérdida según se explica a continuación: Margen de arriba del Formulario 4684. Irs forms 2009   Anote en inglés “Revenue Procedure 2010-36” (Procedimiento Tributario 2010-36). Irs forms 2009 Línea 1. Irs forms 2009   Anote la información requerida por las instrucciones de la línea 1. Irs forms 2009 Línea 2. Irs forms 2009   Ignore esta línea. Irs forms 2009 Línea 3. Irs forms 2009   Anote la cantidad de reembolsos que recibió de su seguro, u otros reembolsos que recibió (incluyendo por algún litigio). Irs forms 2009 De no haber ninguna, anote -0-. Irs forms 2009 Líneas 4-7. Irs forms 2009   Ignore estas líneas. Irs forms 2009 Línea 8. Irs forms 2009   Anote la cantidad que pagó para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. Irs forms 2009 Anote solamente la cantidad que pagó para restaurar su vivienda a la condición que existía inmediatamente antes de los daños. Irs forms 2009 No incorpore ninguna cantidad que pagó para mejoras o ampliaciones que aumentaron el valor de su vivienda hasta un monto mayor al valor de la misma antes de la pérdida. Irs forms 2009 Si usted repuso un aparato electrodoméstico en vez de repararlo, anote la cantidad que sea menor: El costo actual para reponer el aparato electrodoméstico original o La base del aparato electrodoméstico (generalmente es el costo). Irs forms 2009 Línea 9. Irs forms 2009   Si la línea 8 es mayor que la línea 3, siga una de las instrucciones que aparecen a continuación: Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), anote el 75% de la diferencia entre las líneas 3 y 8. Irs forms 2009 Si el punto (1) no le corresponde, anote la cantidad entera de la diferencia entre las líneas 3 y 8. Irs forms 2009 Si la cantidad en la línea 8 es menor o igual a la cantidad de la línea 3, usted no puede reclamar una deducción por pérdidas fortuitas usando este procedimiento especial. Irs forms 2009    Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), es posible que tenga ingresos o una deducción adicional en un año tributario posterior dependiendo de la cantidad exacta del reembolso que recibió. Irs forms 2009 Vea el tema Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida , más adelante. Irs forms 2009 Líneas 10-18. Irs forms 2009   Complete estas líneas según las instrucciones del Formulario 4684. Irs forms 2009 Si elige no seguir este procedimiento especial. Irs forms 2009   Si elige no seguir este procedimiento especial, estará sujeto a todas las disposiciones que corresponden a la deducción de las pérdidas fortuitas, y tiene que completar las líneas 1 al 9 según las instrucciones del Formulario 4684. Irs forms 2009 Esto quiere decir, por ejemplo, que tiene que establecer que el daño, destrucción, o pérdida de propiedad fue ocasionado por un acontecimiento identificable como se explica anteriormente en la sección titulada Hecho Fortuito . Irs forms 2009 Además, tiene que tener pruebas que indiquen lo siguiente: La pérdida es deducible en el año que usted la reclama y no en ningún otro año. Irs forms 2009 Vea Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. Irs forms 2009 La cantidad de la pérdida reclamada. Irs forms 2009 Vea, Comprobación de las Pérdidas , más adelante. Irs forms 2009 No existe una reclamación de reembolso por ninguna parte de la pérdida para la cual hay una perspectiva razonable de recuperación. Irs forms 2009 Vea, Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. Irs forms 2009 Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o bienes con la intención de privar al dueño de éstos. Irs forms 2009 Tomar los bienes tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. Irs forms 2009 No es necesario indicar una condena por robo. Irs forms 2009 Un robo incluye tomar dinero o bienes a través de los siguientes medios: Chantaje. Irs forms 2009 Robo con allanamiento. Irs forms 2009 Malversación de fondos. Irs forms 2009 Extorsión. Irs forms 2009 Secuestro para exigir rescate. Irs forms 2009 Hurto. Irs forms 2009 Robo. Irs forms 2009 Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. Irs forms 2009 Disminución del valor de mercado de acciones. Irs forms 2009   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. Irs forms 2009 Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. Irs forms 2009 Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040). Irs forms 2009 Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550 (disponible en inglés). Irs forms 2009 Bienes extraviados o perdidos. Irs forms 2009    La simple desaparición de dinero o bienes no constituye un robo. Irs forms 2009 Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de bienes puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. Irs forms 2009 Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en la sección anterior titulada Hecho Fortuito . Irs forms 2009 Ejemplo. Irs forms 2009 La puerta de un automóvil se cierra accidentalmente golpeándole la mano, rompiendo el engaste de su anillo de diamante. Irs forms 2009 El diamante se cae del anillo y nunca lo encuentra. Irs forms 2009 La pérdida del diamante es un hecho fortuito. Irs forms 2009 Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). Irs forms 2009   El IRS ha publicado la siguiente información para brindar ayuda a los contribuyentes que hayan sufrido pérdidas por esquemas de inversión de tipo Ponzi: el Reglamento Tributario (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. Irs forms 2009 R. Irs forms 2009 B. Irs forms 2009 735 (disponible en el sitio www. Irs forms 2009 irs. Irs forms 2009 gov/irb/2009-14_IRB/ar07. Irs forms 2009 html). Irs forms 2009 el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. Irs forms 2009 R. Irs forms 2009 B. Irs forms 2009 749 (disponible en el sitio www. Irs forms 2009 irs. Irs forms 2009 gov/irb/2009-14_IRB/ar11. Irs forms 2009 html). Irs forms 2009 el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. Irs forms 2009 R. Irs forms 2009 B. Irs forms 2009 847 (disponible en el sitio www. Irs forms 2009 irs. Irs forms 2009 gov/irb/2011-50_IRB/ar11. Irs forms 2009 html). Irs forms 2009 Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. Irs forms 2009 No complete las líneas 19 a la 27, pero debe completar las líneas 29 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Irs forms 2009 La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. Irs forms 2009 No necesita completar el Anexo A. Irs forms 2009 Para información adicional, vea el reglamento tributario,los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las instrucciones para el Formulario 4686, en inglés. Irs forms 2009   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Irs forms 2009 Pérdidas de Depósitos Monetarios Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). Irs forms 2009 Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. Irs forms 2009 Pérdida ordinaria. Irs forms 2009 Deuda incobrable no relacionada con los negocios. Irs forms 2009 Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. Irs forms 2009   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución insolvente o en quiebra. Irs forms 2009 Generalmente, puede elegir esta opción cuando presente su declaración de impuestos de ese año y es aplicable a todas las pérdidas de depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. Irs forms 2009 Si considera dicha situación una pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. Irs forms 2009 Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea mayor a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. Irs forms 2009 Una vez que haya elegido su opción, no podrá cambiarla sin previa autorización del Servicio de Impuestos Internos. Irs forms 2009   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Irs forms 2009 La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos las ganancias que espere recibir de algún seguro estatal. Irs forms 2009 El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Irs forms 2009 No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. Irs forms 2009 Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. Irs forms 2009   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. Irs forms 2009 Cómo se declaran las pérdidas de depósitos monetarios. Irs forms 2009   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. Irs forms 2009 Vea la Tabla 1. Irs forms 2009 Tabla 1. Irs forms 2009 Cómo Declarar la Pérdida de Depósitos Monetarios SI decide declarar la pérdida como. Irs forms 2009 . Irs forms 2009 . Irs forms 2009   ENTONCES declárela en el. Irs forms 2009 . Irs forms 2009 . Irs forms 2009 hecho fortuito   Formulario 4684 y Anexo A  (Formulario 1040). Irs forms 2009 pérdida ordinaria   Anexo A (Formulario 1040). Irs forms 2009 deuda incobrable no relacionada con los negocios   Formulario 8949 y Anexo D (Formulario 1040). Irs forms 2009 Información adicional. Irs forms 2009   Para más información, vea la sección de las instrucciones del Formulario 4684 titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para casos de pérdidas de depósitos monetarios en instituciones financieras insolventes o en quiebra), en inglés. Irs forms 2009 Recuperación de pérdida deducida. Irs forms 2009   Si logra recuperar alguna suma que haya deducido como pérdida en un año anterior, es posible que tenga que incluir esa suma como ingresos para el año en que la recuperó. Irs forms 2009 Si alguna parte de la deducción original no redujo sus impuestos para un año anterior, no tiene que incluir la parte del dinero recuperado en sus ingresos. Irs forms 2009 Para más información, vea la sección titulada Recoveries (Recuperación de fondos), en la Publicación 525, en inglés. Irs forms 2009 Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. Irs forms 2009 También tiene que poder demostrar la cantidad que declare como deducción según se explica a continuación. Irs forms 2009 Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. Irs forms 2009   Si existe una pérdida por hecho fortuito, debe demostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. Irs forms 2009 ) y la fecha en que ocurrió. Irs forms 2009 Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. Irs forms 2009 Que usted era dueño de los bienes o, si los alquilaba de otra persona, tenía la responsabilidad contractual ante el dueño por los daños. Irs forms 2009 Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Irs forms 2009 Comprobación de las pérdidas por robo. Irs forms 2009   Si existe una pérdida por robo, debe poder demostrar los siguientes puntos: La fecha en la que descubrió que sus bienes habían desaparecido. Irs forms 2009 Que sus bienes fueron robados. Irs forms 2009 Que usted era el dueño de dichos bienes. Irs forms 2009 Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Irs forms 2009    Es importante que tenga la documentación necesaria que justifique (compruebe) el monto de la deducción. Irs forms 2009 Si no tiene documentos que corroboren o comprueben dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. Irs forms 2009 Cómo Calcular una Pérdida Para determinar la deducción a incluir en caso de pérdida por hecho fortuito o robo, primero tiene que calcular la pérdida misma. Irs forms 2009 Cantidad de la pérdida. Irs forms 2009   Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de los bienes antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. Irs forms 2009 Determine la reducción del valor justo de mercado de los bienes a causa del hecho fortuito o robo. Irs forms 2009 De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de cualquier otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. Irs forms 2009 En el caso de bienes de uso personal y bienes utilizados durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. Irs forms 2009 Ganancias por reembolsos. Irs forms 2009   Se tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de los bienes. Irs forms 2009 Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de los bienes es menor que la base ajustada. Irs forms 2009 Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. Irs forms 2009 Vea Cómo Calcular una Ganancia , más adelante. Irs forms 2009 Propiedad comercial o de generación de ingresos. Irs forms 2009   Si es dueño de una propiedad comercial o de generación de ingresos, como una propiedad de alquiler, y ésta es robada o destruida totalmente, no se tendrá en cuenta su disminución del valor justo de mercado. Irs forms 2009 La pérdida se calculará de la siguiente forma:   Base ajustada en la propiedad     MENOS     Todo valor residual     MENOS     Todo seguro o reembolso que  reciba o espere recibir   Pérdida de inventario. Irs forms 2009   Existen dos maneras de deducir una pérdida de inventario por hecho fortuito o robo, incluyendo artículos que tenga para la venta al público. Irs forms 2009   Una manera es deducir la pérdida a través del aumento del costo de los bienes vendidos, declarando debidamente el inventario inicial y el inventario de cierre. Irs forms 2009 No vuelva a declarar esta pérdida como pérdida por hecho fortuito o robo. Irs forms 2009 Si toma la pérdida mediante el aumento del costo de mercancías o artículos vendidos, incluya todo seguro u otros reembolsos que reciba por dicha pérdida en sus ingresos brutos. Irs forms 2009   La otra manera es deducir la pérdida aparte. Irs forms 2009 Si la deduce de esta manera, elimine los artículos de inventario que se vean afectados del costo de mercancías o artículos vendidos, efectuando un ajuste a la disminución del inventario inicial o compras. Irs forms 2009 Reduzca la pérdida por el reembolso que reciba. Irs forms 2009 No incluya el reembolso en los ingresos brutos. Irs forms 2009 Si no recibe el reembolso para fines de año, no podrá declarar una pérdida mientras tenga una perspectiva razonable de recuperación. Irs forms 2009 Propiedad alquilada. Irs forms 2009   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. Irs forms 2009 Cálculos separados. Irs forms 2009   Por lo general, si un solo hecho fortuito o robo afecta más de un artículo de propiedad, tiene que calcular por separado la pérdida de cada artículo. Irs forms 2009 Luego, sume las pérdidas para determinar el monto total de pérdida de ese hecho fortuito o robo. Irs forms 2009 Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. Irs forms 2009   Al calcular la pérdida de bienes raíces de uso personal por un hecho fortuito, la propiedad completa se trata como un solo artículo (incluyendo toda mejora, como edificios, árboles y arbustos). Irs forms 2009 Calcule la pérdida utilizando la cifra más pequeña de las siguientes: La disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad. Irs forms 2009 La base ajustada de toda la propiedad. Irs forms 2009   Vea más adelante el tema Bienes inmuebles en la sección titulada Cómo Calcular la Deducción, más adelante. Irs forms 2009 Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender sus bienes a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. Irs forms 2009 La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de los bienes inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. Irs forms 2009 Valor justo de mercado de los bienes robados. Irs forms 2009   El valor justo de mercado de bienes inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene los bienes. Irs forms 2009 Ejemplo. Irs forms 2009 Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. Irs forms 2009 Ésta es la base ajustada de esos bienes. Irs forms 2009 Este año, le robaron los dólares de plata. Irs forms 2009 El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. Irs forms 2009 Su pérdida por robo es $150. Irs forms 2009 Bienes robados recuperados. Irs forms 2009   Los bienes robados recuperados son bienes suyos que le fueron robados y posteriormente devueltos a usted. Irs forms 2009 Si recupera bienes después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la cantidad menor entre la base ajustada de los bienes (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fueran robados hasta el momento en que se recuperaron. Irs forms 2009 Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. Irs forms 2009   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. Irs forms 2009 Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo sus impuestos. Irs forms 2009 Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recoveries (Recuperación de fondos) en la Publicación 525, en inglés. Irs forms 2009 Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o robo, por lo general, necesita una tasación competente (fidedigna). Irs forms 2009 No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. Irs forms 2009 Vea los temas Tasaciones y Costos de limpieza y reparaciones presentados a continuación. Irs forms 2009 Tasaciones. Irs forms 2009   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. Irs forms 2009 El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda disminución general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. Irs forms 2009 Esta información es necesaria para limitar cualquier deducción de la pérdida real resultante del daño a la propiedad. Irs forms 2009   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. Irs forms 2009 El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. Irs forms 2009 El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. Irs forms 2009 El método de tasación que utilice el tasador. Irs forms 2009 Podría usar una tasación utilizada para obtener un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal) como resultado de un desastre declarado como tal por el gobierno federal para establecer la cantidad de su pérdida por desastre. Irs forms 2009 Para obtener más información sobre desastres, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . Irs forms 2009 Costos de limpieza y reparaciones. Irs forms 2009   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. Irs forms 2009 Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. Irs forms 2009 Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de hacer reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado si cumple todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. Irs forms 2009 Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior al hecho fortuito. Irs forms 2009 La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. Irs forms 2009 Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. Irs forms 2009 El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. Irs forms 2009 Jardines. Irs forms 2009   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. Irs forms 2009 Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos todo artículo salvado que haya recibido. Irs forms 2009 Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. Irs forms 2009 Volver a plantar, si es necesario, para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. Irs forms 2009 Valor de automóviles. Irs forms 2009   Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. Irs forms 2009 Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor del mismo. Irs forms 2009 Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales en su zona. Irs forms 2009 Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. Irs forms 2009 La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo, normalmente no es un cálculo de su valor real. Irs forms 2009 Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a No Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. Irs forms 2009 Costos de protección. Irs forms 2009   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Irs forms 2009 La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. Irs forms 2009 Si la propiedad es propiedad comercial, estos gastos se pueden deducir como gastos de negocios. Irs forms 2009   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. Irs forms 2009 Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. Irs forms 2009 Excepción. Irs forms 2009   No puede aumentar la base en la propiedad por los gastos que haya tenido en relación a los pagos calificados por mitigación de desastres (explicados más adelante bajo Pérdidas en Zonas de Desastre ), ni deducir tales gastos como gastos de negocio. Irs forms 2009 Gastos afines. Irs forms 2009   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o gastos de alquilar un automóvil, no son parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. Irs forms 2009 Sin embargo, pueden ser deducibles como gastos de negocio si la propiedad dañada o robada es propiedad comercial. Irs forms 2009 Costos de reposición. Irs forms 2009   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. Irs forms 2009 Ejemplo. Irs forms 2009 Usted compró una silla nueva por $300 hace 4 años. Irs forms 2009 En abril, un incendio destruyó la silla. Irs forms 2009 Usted calcula que le costaría $500 reponerla. Irs forms 2009 Si la hubiera vendido antes del incendio, estima que habría recibido por ella sólo $100, porque la silla tenía 4 años. Irs forms 2009 La silla no estaba asegurada. Irs forms 2009 Por lo tanto, su pérdida es $100, el valor justo de mercado de la silla antes del incendio, y no los $500 que cuesta reponerla. Irs forms 2009 Valor sentimental. Irs forms 2009   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. Irs forms 2009 Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, según limitada por su base ajustada en la propiedad. Irs forms 2009 Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. Irs forms 2009   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. Irs forms 2009 Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. Irs forms 2009 Sin embargo, si su vivienda se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . Irs forms 2009 Costos de fotografías y tasaciones. Irs forms 2009   Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. Irs forms 2009 También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. Irs forms 2009   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. Irs forms 2009 Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasaciones en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta. Irs forms 2009   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. Irs forms 2009 Son gastos que le ayudarán a determinar su obligación tributaria. Irs forms 2009 Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). Irs forms 2009 Base Ajustada El grado de inversión que tiene en la propiedad que posee es la base. Irs forms 2009 En el caso de la propiedad que compre, normalmente la base es lo que le cuesta a usted. Irs forms 2009 Si adquiere una propiedad de alguna otra forma, por ejemplo como herencia, regalo o intercambio no tributable, tiene que calcular la base de otra manera, como se explica en la Publicación 551, en inglés. Irs forms 2009 Si usted heredó la propiedad de alguien que falleció en 2010 y el albacea del caudal hereditario eligió completar el Formulario 8939, favor de referirse a la información proporcionada por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato Tributario de la Propiedad Adquirida de un Difunto que Falleció en 2010), en inglés. Irs forms 2009 Ajustes a la base. Irs forms 2009    Durante el tiempo que sea dueño de su propiedad, pueden ocurrir varios sucesos que cambien la base. Irs forms 2009 Algunos de estos aumentan la base, como es el caso de ampliaciones o mejoras permanentes a la propiedad. Irs forms 2009 Otros, como por ejemplo pérdidas por hechos fortuitos y deducciones por depreciación anteriores, disminuyen la base. Irs forms 2009 Al sumar los aumentos a la base y restar las disminuciones a la misma, el resultado es la base ajustada. Irs forms 2009 Para más información sobre cómo calcular la base de su propiedad, vea la Publicación 551, en inglés. Irs forms 2009 Seguro y Otros Reembolsos Si recibe algún pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso al calcular la pérdida. Irs forms 2009 No será pérdida por hecho fortuito o robo la parte que se le reembolse. Irs forms 2009 Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. Irs forms 2009 Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. Irs forms 2009 Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . Irs forms 2009 Falta de presentación de una solicitud de reembolso. Irs forms 2009   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una solicitud de reembolso de la pérdida. Irs forms 2009 De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. Irs forms 2009 La parte de la pérdida que generalmente no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un deducible). Irs forms 2009 Ejemplo. Irs forms 2009 Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. Irs forms 2009 Como su seguro no cubre los primeros $1,000 de un accidente automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a la regla de los $100 y la regla del 10% , que se explican más adelante). Irs forms 2009 Esto ocurrirá, aun si no presenta una solicitud de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro no le habría reembolsado la suma deducible en ningún caso. Irs forms 2009 Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. Irs forms 2009 A continuación se explican otros tipos de reembolsos. Irs forms 2009 Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Irs forms 2009 Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. Irs forms 2009   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia de su empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o cambiar bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. Irs forms 2009 Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para cambiar los bienes destruidos o dañados. Irs forms 2009 Ejemplo. Irs forms 2009 Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. Irs forms 2009 El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. Irs forms 2009 Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. Irs forms 2009 Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. Irs forms 2009 Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones en su casa. Irs forms 2009 Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. Irs forms 2009 Por lo tanto, su pérdida por hecho fortuito antes de aplicar los límites de la deducción (que se explican más adelante) es de $6,000. Irs forms 2009 Donaciones en efectivo. Irs forms 2009   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. Irs forms 2009 Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. Irs forms 2009 Ejemplo. Irs forms 2009 Su vivienda fue dañada por un huracán. Irs forms 2009 Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. Irs forms 2009 Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. Irs forms 2009 No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. Irs forms 2009 Como era una donación independiente de sus ingresos, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos en su casa dañada. Irs forms 2009 Pagos del seguro por gastos de manutención. Irs forms 2009   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. Irs forms 2009 Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que ocurra. Irs forms 2009 Inclusión en los ingresos. Irs forms 2009   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. Irs forms 2009 Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. Irs forms 2009 Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. Irs forms 2009 Vea Pagos calificados para mitigación de desastres en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre, más adelante. Irs forms 2009   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. Irs forms 2009 Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. Irs forms 2009 Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: El alquiler de una vivienda adecuada. Irs forms 2009 Transporte. Irs forms 2009 Alimentos. Irs forms 2009 Servicios públicos. Irs forms 2009 Servicios misceláneos. Irs forms 2009 Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. Irs forms 2009 Ejemplo. Irs forms 2009 Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y cambiarse a un motel. Irs forms 2009 Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. Irs forms 2009 Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. Irs forms 2009 Normalmente paga $200 al mes en alimentación. Irs forms 2009 Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. Irs forms 2009 Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para costear sus gastos de manutención. Irs forms 2009 Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1. Irs forms 2009 Pagos del seguro por gastos de manutención $1,100 2. Irs forms 2009 Gastos reales durante el mes en el que no puede habitar en su casa debido al incendio $1,600   3. Irs forms 2009 Gastos normales de manutención 725   4. Irs forms 2009 Aumento temporal de los  gastos de manutención: reste la línea 3 de la  línea 2 875 5. Irs forms 2009 Cantidad del pago que se debe incluir en los ingresos: Reste la línea 4 de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. Irs forms 2009   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso durante el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. Irs forms 2009 Ejemplo. Irs forms 2009 En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. Irs forms 2009 En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. Irs forms 2009 Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. Irs forms 2009 Esta cantidad se incluye como ingreso en el Formulario 1040 de 2012. Irs forms 2009 Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. Irs forms 2009 Asistencia en caso de desastre. Irs forms 2009   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que reciba no reducen el monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. Irs forms 2009 Tabla 2. Irs forms 2009 Reglas del Límite de Deducción para los Bienes de Uso Personal y Bienes del Empleado   Regla de los $100 Regla del 10% Regla del 2% Aplicación General Al calcular la deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. Irs forms 2009 Aplique esta regla a los bienes de uso personal después de haber calculado el monto de la pérdida. Irs forms 2009 Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Irs forms 2009 Aplique esta regla a bienes de uso personal después de haber restado $100 de cada pérdida (regla de los $100). Irs forms 2009 Tiene que restar el 2% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Irs forms 2009 Aplique esta regla a bienes que haya utilizado para prestar servicios como empleado después de haber calculado la cantidad de la pérdida y haberla sumado a los gastos laborales y a la mayoría de otras deducciones misceláneas detalladas. Irs forms 2009 Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Irs forms 2009 Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Irs forms 2009 Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Irs forms 2009 Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. Irs forms 2009 Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Irs forms 2009 Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Irs forms 2009 Más de una Persona —  con Pérdidas en el  Mismo Suceso  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta). Irs forms 2009 Aplique esta regla independientemente a cada persona. Irs forms 2009 Aplique esta regla independientemente a cada persona. Irs forms 2009 Aplique esta regla independientemente a cada persona. Irs forms 2009 Pareja Casada − con Pérdidas en el  Mismo Suceso Presentación de una Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Irs forms 2009 Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Irs forms 2009 Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Irs forms 2009 Presentación de una Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Irs forms 2009 Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Irs forms 2009 Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Irs forms 2009 Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Irs forms 2009 Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Irs forms 2009 Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Irs forms 2009    Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal, no son ingresos tributables en su caso. Irs forms 2009 Para más información, vea más adelante Pagos calificados de asistencia en caso de desastre en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. Irs forms 2009   Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. Irs forms 2009   Por lo general, los subsidios de asistencia en caso de desastre que se reciban conforme a la Ley de Robert T. Irs forms 2009 Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y Emergencia (Robert T. Irs forms 2009 Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act) no se incluyen en sus ingresos. Irs forms 2009 Vea Subsidios federales de asistencia en caso de desastre , en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. Irs forms 2009 Fondos de préstamos. Irs forms 2009   No reduzca su pérdida por los fondos de un préstamo utilizados para rehabilitar o reemplazar la propiedad para la cual está reclamando la deducción por pérdida. Irs forms 2009 Si usted tiene un préstamo federal que ha sido cancelado (condonado), vea Préstamo Federal cancelado , más adelante, bajo Pérdidas en Zonas de Desastre. Irs forms 2009 Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hecho fortuito o robo, utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual realmente reciba su reembolso. Irs forms 2009 Esta sección explica los ajustes que tal vez tenga que realizar. Irs forms 2009 Reembolso real menor a la cantidad esperada. Irs forms 2009   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. Irs forms 2009 Ejemplo. Irs forms 2009 En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un accidente con otro automóvil. Irs forms 2009 El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. Irs forms 2009 Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. Irs forms 2009 Usted no tuvo una pérdida deducible durante 2012. Irs forms 2009 En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. Irs forms 2009 Sin embargo, en el mes de julio está claro que no podrá cobrar cantidad alguna del otro conductor. Irs forms 2009 Puesto que ésta es su única pérdida por hecho fortuito o robo, puede deducir la pérdida en 2013, la cual se calcula aplicando los límites de la deducción (los cuales se examinan más adelante). Irs forms 2009 Reembolso real mayor a la cantidad esperada. Irs forms 2009   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor a la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el reembolso adicional en sus ingresos del año en el que lo recibió. Irs forms 2009 No obstante, si parte alguna de la deducción original no redujo sus impuestos para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. Irs forms 2009 No vuelva a calcular los impuestos para el año en el que solicitó la deducción. Irs forms 2009 Para averiguar qué cantidad adicional de reembolso debe incluir en sus ingresos, vea la sección titulada Recoveries (Recuperaciones de fondos) en la Publicación 525, en inglés. Irs forms 2009 Ejemplo. Irs forms 2009 Un huracán en el año 2012 destruyó su lancha motora. Irs forms 2009 La pérdida fue de $3,000 y estimó que su seguro podría cubrir $2,500 de ese total. Irs forms 2009 No incluyó deducciones detalladas en su declaración de 2012, de modo que no pudo deducir la pérdida. Irs forms 2009 Cuando la compañía de seguros le reembolse dicha pérdida, no debe declarar reembolso alguno como ingresos. Irs forms 2009 Esto es aplicable aun cuando sea por la totalidad de los $3,000, puesto que no dedujo la pérdida en su declaración del año 2012. Irs forms 2009 La pérdida no redujo sus impuestos. Irs forms 2009    Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. Irs forms 2009 Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. Irs forms 2009 Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. Irs forms 2009 Es posible que pueda posponer su declaración de cualquier ganancia excedente como se explica más adelante en la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . Irs forms 2009 Reembolso real por la cantidad esperada. Irs forms 2009   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. Irs forms 2009 Ejemplo. Irs forms 2009 En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. Irs forms 2009 Las reparaciones de su automóvil costaron $950. Irs forms 2009 Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra accidentes. Irs forms 2009 Su compañía de seguros aceptó reembolsarle el resto de los daños. Irs forms 2009 Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. Irs forms 2009 Debido a la regla de los $100, no puede deducir los $100 que pagó como deducible. Irs forms 2009 Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. Irs forms 2009 Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular qué porcentaje de la pérdida puede deducir. Irs forms 2009 La deducción de pérdidas por hecho fortuito y robo de bienes del empleado y bienes de uso personal está limitada. Irs forms 2009 Una pérdida de bienes del empleado está sujeta a la regla del 2%, la cual se explica a continuación. Irs forms 2009 Salvo en determinados casos, una pérdida de bienes de su propiedad y de uso personal está sujeta a las reglas de los $100 y del 10%, explicadas más adelante. Irs forms 2009 Las reglas de los $100, del 10% y del 2% también están resumidas en la Tabla 2 . Irs forms 2009 Las pérdidas de los bienes comerciales (que no sean bienes del empleado) y de generación de ingresos no están sujetas a estas reglas. Irs forms 2009 Sin embargo, si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó una vivienda que usaba con fines comerciales o alquilaba a otra persona, su pérdida deducible puede ser limitada. Irs forms 2009 Vea la Sección B de las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Irs forms 2009 Si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó bienes que se utilizaban en una actividad pasiva, vea el Formulario 8582, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdida en actividades pasivas), en inglés, y sus respectivas instrucciones. Irs forms 2009 Regla del 2% Cuando la deducción de pérdida por hecho fortuito y robo para los bienes del empleado se suma a los gastos laborales y a la mayoría de las demás deducciones misceláneas detalladas en el Anexo A (Formulario 1040 o Formulario 1040NR), dicha deducción tiene que reducirse por el 2% del ingreso bruto ajustado. Irs forms 2009 Los bienes del empleado son aquéllos que se utilizan para desempeñar servicios como empleado. Irs forms 2009 Regla de los $100 Una vez que haya calculado la pérdida de bienes de uso personal por un hecho fortuito o robo, como se explicó anteriormente, tiene que restar $100 de esa pérdida. Irs forms 2009 Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. Irs forms 2009 No importa el número de bienes afectados en el suceso. Irs forms 2009 Sólo será aplicable una sola reducción de $100. Irs forms 2009 Ejemplo. Irs forms 2009 Usted tiene $750 deducibles en el seguro contra accidentes de su automóvil. Irs forms 2009 El automóvil resultó dañado en un accidente. Irs forms 2009 La compañía de seguros le paga los daños menos el deducible de $750. Irs forms 2009 El monto de la pérdida por hecho fortuito se basa únicamente en el deducible. Irs forms 2009 La pérdida por hecho fortuito es $650 ($750 – $100), puesto que los primeros $100 de una pérdida por hecho fortuito no son deducibles en el caso de bienes de uso personal. Irs forms 2009 Un solo suceso. Irs forms 2009   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. Irs forms 2009 Se considera un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas directamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. Irs forms 2009 Un solo hecho fortuito también puede ocasionar daños a dos o más bienes, como es el caso de una tormenta de granizo, que provoca daños a su vivenda y al automóvil estacionado en la entrada de su vivienda. Irs forms 2009 Ejemplo 1. Irs forms 2009 Una tormenta eléctrica destruyó su barco. Irs forms 2009 Durante la tormenta, también perdió equipo de navegación. Irs forms 2009 Su pérdida fue $5,000 del barco y $1,200 del equipo. Irs forms 2009 La compañía de seguros le reembolsó $4,500 por el daño al barco. Irs forms 2009 Usted no tenía cobertura de seguro para el equipo de navegación. Irs forms 2009 Su pérdida por hecho fortuito equivale a la de un solo suceso y se aplica la regla de $100 sólo una vez. Irs forms 2009 Calcule su pérdida antes de aplicar la regla del 10% (detallada más adelante) como se explica a continuación:     Barco Equipo 1. Irs forms 2009 Pérdida $5,000 $1,200 2. Irs forms 2009 Reste la cantidad del seguro 4,500 -0- 3. Irs forms 2009 Pérdida después del reembolso $ 500 $1,200 4. Irs forms 2009 Total de la pérdida $1,700 5. Irs forms 2009 Reste $100 100 6. Irs forms 2009 Pérdida antes de la regla del 10% $1,600 Ejemplo 2. Irs forms 2009 En enero, entraron ladrones a su vivienda y le robaron un anillo y un abrigo de piel. Irs forms 2009 Usted tuvo una pérdida de $200 por el anillo y de $700 por el abrigo. Irs forms 2009 Éste es un solo robo, de modo que la regla de los $100 es aplicable para la pérdida total de $900. Irs forms 2009 Ejemplo 3. Irs forms 2009 En septiembre, los vientos huracanados volaron el techo de su casa. Irs forms 2009 Las inundaciones provocadas por el huracán dañaron su vivienda aún más y destruyeron sus muebles y su automóvil personal. Irs forms 2009 Esto se considera un solo hecho fortuito. Irs forms 2009 Se aplica la regla de los $100 al total de la pérdida por el daño de las inundaciones y del viento. Irs forms 2009 Más de una pérdida. Irs forms 2009   Si sufre más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, usted tiene que descontar $100 de cada pérdida. Irs forms 2009 Ejemplo. Irs forms 2009 Su automóvil familiar se dañó en un accidente en el mes de enero. Irs forms 2009 La pérdida después del reembolso del seguro fue $75. Irs forms 2009 Su automóvil sufrió daños en febrero en otro accidente. Irs forms 2009 Esta vez la pérdida que tuvo después del reembolso del seguro fue $90. Irs forms 2009 Aplique la regla de los $100 a cada pérdida por separado. Irs forms 2009 Puesto que ninguno de los dos accidentes ocasionó una pérdida de más de $100, no tiene derecho a hacer una deducción por estos accidentes. Irs forms 2009 Más de una persona. Irs forms 2009   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten una declaración conjunta) tienen pérdidas por causa del mismo hecho fortuito o robo, la regla de los $100 se aplicará por separado a cada persona. Irs forms 2009 Ejemplo. Irs forms 2009 Un incendio dañó su casa y los bienes personales de su huésped. Irs forms 2009 Usted tiene que restar $100 de su pérdida. Irs forms 2009 Su huésped tiene que restar $100 de su propia pérdida. Irs forms 2009 Contribuyentes casados. Irs forms 2009   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona cuando se aplica la regla de los $100. Irs forms 2009 No importa si los bienes son de ambos o de cada uno independientemente. Irs forms 2009   Si usted y su cónyuge sufren pérdidas por hecho fortuito o robo y presentan declaraciones de impuesto por separado, cada uno tiene que descontar $100 de su pérdida. Irs forms 2009 Esto es aplicable aun cuando ambos sean dueños de los bienes. Irs forms 2009 Si sólo uno de los cónyuges es dueño de los bienes, sólo ese cónyuge puede deducir la pérdida en una declaración separada. Irs forms 2009   Si la pérdida por hecho fortuito o robo ocurre sobre bienes que ambos poseen en tenencia conjunta entre cónyuges, cada uno puede calcular su deducción sólo sobre la mitad de la pérdida en declaraciones separadas. Irs forms 2009 Ninguno puede calcular la deducción sobre la pérdida total en una declaración por separado. Irs forms 2009 Cada cónyuge tiene que descontar $100 de la pérdida. Irs forms 2009 Más de un dueño. Irs forms 2009   Si dos o más individuos (aparte de cónyuges que presenten una declaración conjunta) sufren una pérdida de bienes en una propiedad conjunta, se aplica la regla de los $100 por separado a cada uno. Irs forms 2009 Por ejemplo, si dos hermanas viven en una casa que compraron juntas y tienen una pérdida por hecho fortuito en la casa, cada hermana debe aplicar la regla de los $100 por separado. Irs forms 2009 Regla del 10% Tiene que restar del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. Irs forms 2009 Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. Irs forms 2009 Para más información, vea las instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Irs forms 2009 Si tiene pérdidas y ganancias por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Pérdidas y ganancias . Irs forms 2009 Ejemplo. Irs forms 2009 En junio, descubrió que robaron su casa. Irs forms 2009 Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. Irs forms 2009 Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. Irs forms 2009 Calcule la pérdida por robo como se indica a continuación: 1. Irs forms 2009 Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2. Irs forms 2009 Reste $100 100 3. Irs forms 2009 Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4. Irs forms 2009 Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) $2,950 5. Irs forms 2009 Deducción de pérdida por robo $-0- Usted no tiene una deducción de pérdida por robo porque su pérdida ($1,900) es menos del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). Irs forms 2009 Más de una pérdida. Irs forms 2009   Si tiene más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, reduzca cada pérdida restando su reembolso y descontando $100. Irs forms 2009 Luego, reste del total de las pérdidas el 10% de su ingreso bruto ajustado. Irs forms 2009 Ejemplo. Irs forms 2009 En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. Irs forms 2009 No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. Irs forms 2009 La pérdida que tuvo de su automóvil fue $1,800. Irs forms 2009 En noviembre, un incendio provocó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. Irs forms 2009 Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue $2,100. Irs forms 2009 Su ingreso bruto ajustado para el año en el que ocurrieron el accidente y el incendio es $25,000. Irs forms 2009 Calcule su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:     Vehículo Sótano 1. Irs forms 2009 Pérdida $1,800 $2,100 2. Irs forms 2009 Reste $100 por incidente 100 100 3. Irs forms 2009 Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4. Irs forms 2009 Total de la pérdida $3,700 5. Irs forms 2009 Reste el 10% de $25,000 de ingreso bruto ajustado 2,500 6. Irs forms 2009 Deducción de pérdida por hecho fortuito $ 1,200 Contribuyentes casados. Irs forms 2009   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona al aplicar la regla del 10%. Irs forms 2009 No importa si ustedes son dueños conjuntamente o por separado de los bienes. Irs forms 2009   Si presentan la declaración por separado, la regla del 10% será aplicable para cada declaración en la que se declara una pérdida. Irs forms 2009 Más de un dueño. Irs forms 2009   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten la declaración conjunta) tienen una pérdida de bienes de los cuales ambos son propietarios, se aplicará para cada uno por separado la regla del 10%. Irs forms 2009 Pérdidas y ganancias. Irs forms 2009   Si tiene ganancias por hecho fortuito o robo, al igual que pérdidas de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. Irs forms 2009 Realice esto después de descontar los reembolsos de cada pérdida y los $100, pero antes de descontar de las pérdidas el 10% del ingreso bruto ajustado. Irs forms 2009 Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que haya decidido aplazar. Irs forms 2009 Vea más adelante la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . Irs forms 2009 Pérdidas mayores a las ganancias. Irs forms 2009   Si las pérdidas resultan ser mayores que las ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% del ingreso bruto ajustado. Irs forms 2009 El resto, si lo hubiera, será la pérdida deducible de los bienes de uso personal. Irs forms 2009 Ejemplo. Irs forms 2009 Su pérdida por robo después de restar los reembolsos y los $100 es $2,700. Irs forms 2009 Su ganancia por hechos fortuitos es $700. Irs forms 2009 La pérdida es mayor que la ganancia, por lo que tiene que reducir la pérdida total neta de $2,000 ($2,700 − $700) por un 10% de su ingreso bruto ajustado. Irs forms 2009 Ganancias mayores a las pérdidas. Irs forms 2009   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. Irs forms 2009 La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). Irs forms 2009 La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. Irs forms 2009 Ejemplo. Irs forms 2009 Su pérdida por robo es $600, después de restar los reembolsos y los $100 de dicha pérdida. Irs forms 2009 Su ganancia por hecho fortuito es $1,600. Irs forms 2009 Puesto que su ganancia es mayor que su pérdida, tiene que declarar la ganancia neta de $1,000 ($1,600 − $600) en el Anexo D (Formulario 1040). Irs forms 2009 Información adicional. Irs forms 2009   Para más información sobre cómo calcular las ganancias reconocidas, vea más adelante la sección titulada Cómo Calcular una Ganancia . Irs forms 2009 Cómo Calcular la Deducción Por lo general, primero tiene que calcular la pérdida por separado para cada artículo robado, dañado o destruido. Irs forms 2009 No obstante, hay una regla especial para bienes inmuebles que posea para uso personal. Irs forms 2009 Bienes inmuebles. Irs forms 2009   Para calcular una pérdida de bienes inmuebles que posea para uso personal, todas las mejoras (como edificios, árboles ornamentales y el terreno con áreas mejoradas) se consideran en conjunto. Irs forms 2009 Ejemplo 1. Irs forms 2009 En junio, un incendio destruyó su casa a la orilla del lago, la cual hace varios años le costó $144,800 (incluidos $14,500 por el terreno). Irs forms 2009 (El terreno no resultó dañado). Irs forms 2009 Ésta fue su única p