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Irs file 2011 taxes 24. Irs file 2011 taxes   Donaciones Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Organizaciones que Reúnen los Requisitos para Recibir Donaciones DeduciblesTipos de Organizaciones Calificadas Donaciones que Puede DeducirDonaciones de las Cuales Usted se Beneficia Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios Donaciones que no Puede DeducirDonaciones Hechas a Personas Físicas Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Valor de Tiempo o Servicios Gastos Personales Cargos de Tasación Donaciones de BienesExcepción. Irs file 2011 taxes Artículos domésticos. Irs file 2011 taxes Deducción de más de $500. Irs file 2011 taxes Formulario 1098-C. Irs file 2011 taxes Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene el Formulario 1098-C. Irs file 2011 taxes Excepción 1: vehículo usado o mejorado por la organización. Irs file 2011 taxes Excepción 2: vehículo donado o vendido a una persona necesitada. Irs file 2011 taxes Deducción de $500 o menos. Irs file 2011 taxes Derecho al uso de los bienes. Irs file 2011 taxes Bienes muebles tangibles. Irs file 2011 taxes Intereses futuros. Irs file 2011 taxes Determinación del Valor Justo de Mercado Donación de Bienes Cuyo Valor ha Disminuido Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado Cuándo Puede Deducir sus DonacionesCheques. Irs file 2011 taxes Mensaje de texto. Irs file 2011 taxes Tarjeta de crédito. Irs file 2011 taxes Pago telefónico. Irs file 2011 taxes Título de acciones. Irs file 2011 taxes Pagaré. Irs file 2011 taxes Opción. Irs file 2011 taxes Fondos de un préstamo. Irs file 2011 taxes Límites sobre DeduccionesCantidades Trasladadas al Año Siguiente Documentación que se Debe MantenerDonaciones en Efectivo Donaciones que no Sean en Efectivo Gastos de Bolsillo Cómo Declarar las Donaciones Caritativas Introduction Este capítulo explica cómo reclamar una deducción por sus donaciones caritativas. Irs file 2011 taxes Trata los siguientes temas: Tipos de organizaciones a las cuales puede hacer donaciones caritativas deducibles. Irs file 2011 taxes Tipos de donaciones que puede deducir. Irs file 2011 taxes Cuánto puede deducir. Irs file 2011 taxes Qué documentos se deben mantener. Irs file 2011 taxes Cómo declarar sus donaciones caritativas. Irs file 2011 taxes Una donación caritativa es un regalo o donación a una organización calificada para el uso de la misma. Irs file 2011 taxes Es voluntaria y se hace sin recibir, o esperar recibir, nada de igual valor a cambio. Irs file 2011 taxes Requisito de presentación del Formulario 1040. Irs file 2011 taxes    Para deducir una donación caritativa, usted tiene que presentar el Formulario 1040 y detallar sus deducciones en el Anexo A. Irs file 2011 taxes La cantidad de su deducción podría ser limitada si ciertas reglas y límites explicados en este capítulo le corresponden. Irs file 2011 taxes Los límites se explican con detalle en la Publicación 526, en inglés. Irs file 2011 taxes Useful Items - You may want to see: Publicación 526 Charitable Contributions (Donaciones caritativas), en inglés 561 Determining the Value of Donated Property (Cómo determinar el valor de bienes donados), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés 8283 Noncash Charitable Contributions (Donaciones caritativas que no sean en efectivo), en inglés Organizaciones que Reúnen los Requisitos para Recibir Donaciones Deducibles Puede deducir sus donaciones sólo si las hace a una organización calificada. Irs file 2011 taxes La mayoría de las organizaciones que no sean iglesias y gobiernos tienen que hacer la solicitud correspondiente al IRS para convertirse en una organización calificada. Irs file 2011 taxes Cómo saber si una organización reúne los requisitos para recibir donaciones caritativas deducibles. Irs file 2011 taxes    Se puede preguntar a cualquier organización si es una organización calificada, y la mayoría podrá decírselo. Irs file 2011 taxes También podría visitar IRS. Irs file 2011 taxes gov y pulsar en “Tools” (Herramientas) y luego en Exempt Organizations Select check (Búsqueda y comprobación de Organizaciones Exentas), en www. Irs file 2011 taxes irs. Irs file 2011 taxes gov/Charities-&-Non-Profits/Exempt-Organizations-Select-Check. Irs file 2011 taxes Esta herramienta electrónica le permite buscar cuáles organizaciones pueden recibir donaciones caritativas deducibles. Irs file 2011 taxes   Usted también puede llamar al IRS para saber si una organización reúne los requisitos para recibir dichas donaciones, al 1-877-829-5500. Irs file 2011 taxes Personas que son sordas, o tienen impedimentos auditivos o de habla, y que tienen acceso al equipo TTY/TDD pueden llamar al 1-800-829-4059. Irs file 2011 taxes Las personas sordas y con impedimentos auditivos también pueden acceder al IRS por medio de servicios de retransmisión, tales como el Federal Relay Service (Servicio de retransmisión federal) en www. Irs file 2011 taxes gsa. Irs file 2011 taxes gov/fedrelay. Irs file 2011 taxes Tipos de Organizaciones Calificadas Generalmente, sólo los tipos de organizaciones siguientes pueden ser organizaciones calificadas: Un fondo para beneficencia social, sociedad anónima, fideicomiso, fondo o fundación, establecido u organizado bajo las leyes de los Estados Unidos, de cualquier estado, del Distrito de Columbia o de cualquier posesión de los Estados Unidos (incluyendo Puerto Rico). Irs file 2011 taxes Sin embargo, tiene que estar organizado y administrado sólo con fines caritativos, religiosos, científicos, literarios, educativos o para la prevención de crueldad hacia niños o animales. Irs file 2011 taxes Ciertas organizaciones que promuevan competencias nacionales o internacionales de deportes para jugadores no profesionales también reúnen los requisitos. Irs file 2011 taxes Organizaciones de veteranos de guerra, incluyendo puestos, grupos auxiliares, fideicomisos o fundaciones organizados en los Estados Unidos o cualquiera de sus posesiones (incluyendo Puerto Rico). Irs file 2011 taxes Sociedades, órdenes y asociaciones fraternales nacionales que operen bajo el sistema de logias. Irs file 2011 taxes (La donación que haga a este tipo de organización es deducible sólo si se va a usar exclusivamente para propósitos caritativos, religiosos, científicos, literarios o educativos o para la prevención de crueldad hacia niños o animales). Irs file 2011 taxes Ciertas empresas o sociedades anónimas de cementerios sin fines de lucro. Irs file 2011 taxes (La donación que haga a este tipo de organización no es deducible si se puede usar para el mantenimiento de un espacio particular del cementerio o una cripta de mausoleo). Irs file 2011 taxes Los Estados Unidos o cualquier estado, el Distrito de Columbia, una posesión de los Estados Unidos (incluyendo Puerto Rico), una subdivisión política de un estado o posesión de los Estados Unidos o un gobierno tribal de los indios de los Estados Unidos o cualquiera de sus subdivisiones que lleven a cabo funciones gubernamentales sustanciales. Irs file 2011 taxes (La donación que haga a este tipo de organización es deducible sólo si se va a usar exclusivamente para fines públicos). Irs file 2011 taxes Ejemplos. Irs file 2011 taxes    La siguiente lista da algunos ejemplos de organizaciones calificadas: Iglesias, una convención o asociación de iglesias, templos, sinagogas, mezquitas y otras organizaciones religiosas. Irs file 2011 taxes La mayoría de las organizaciones caritativas sin fines de lucro, tal como la Cruz Roja de los Estados Unidos o el United Way. Irs file 2011 taxes La mayoría de las organizaciones educativas sin fines de lucro, incluidos Boy Scouts of America, Girl Scouts of America, colegios universitarios y museos. Irs file 2011 taxes Esto incluye también guarderías sin fines de lucro que proveen servicios de cuidados de niños al público en general sólo si sería razonable declarar que todos los cuidados se proveen para permitir que los padres y tutores de dichos niños trabajen y ganen ingresos. Irs file 2011 taxes Sin embargo, si su donación sustituye a la matrícula u otros cargos de inscripción, no es deducible como donación caritativa, como se explica más adelante bajo Donaciones que No Puede Deducir . Irs file 2011 taxes Hospitales y organizaciones de investigación médica sin fines de lucro. Irs file 2011 taxes Programas de energía para casos de emergencia ofrecidos por las empresas de servicios públicos, siempre que la empresa sea representante de una organización caritativa que presta ayuda a personas que necesiten energía en caso de emergencia. Irs file 2011 taxes Cuerpos de bomberos voluntarios sin fines de lucro. Irs file 2011 taxes Organizaciones sin fines de lucro que desarrollan y mantienen parques públicos e instalaciones recreativas. Irs file 2011 taxes Organizaciones de defensa civil. Irs file 2011 taxes Ciertas organizaciones caritativas extranjeras. Irs file 2011 taxes    Conforme a los tratados tributarios con Canadá, Israel y México, usted posiblemente pueda deducir sus donaciones a ciertas organizaciones caritativas canadienses, israelís o mexicanas. Irs file 2011 taxes Generalmente, usted debe tener fuentes de ingresos que provienen de ese país para hacerlo. Irs file 2011 taxes Si desea más información sobre la deducción de sus donaciones a organizaciones caritativas canadienses, vea la Publicación 597, Information on the United States–Canada Income Tax Treaty (Información sobre el tratado tributario entre Estados Unidos y Canadá), en inglés. Irs file 2011 taxes Si necesita más información sobre cómo calcular sus donaciones a organizaciones caritativas mexicanas e israelís, vea la Publicación 526, en inglés. Irs file 2011 taxes Donaciones que Puede Deducir Generalmente, puede deducir donaciones de dinero o bienes que usted haga a una organización calificada o que son para el uso de la misma. Irs file 2011 taxes Una donación es “para el uso de” una organización calificada cuando se mantiene en un fideicomiso ejecutable por ley para la organización calificada o conforme a un acuerdo legal semejante. Irs file 2011 taxes Las donaciones tienen que hacerse a una organización calificada sin apartarse para uso de una persona específica. Irs file 2011 taxes Si dona propiedad a una organización calificada, normalmente puede deducir el valor justo de mercado de la propiedad al momento de la donación. Irs file 2011 taxes Vea Donaciones de Bienes , más adelante en este capítulo. Irs file 2011 taxes Su deducción por donaciones caritativas generalmente no puede superar el 50% de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés), pero en algunos casos podrían corresponder límites del 20% y 30%. Irs file 2011 taxes Vea Límites sobre Deducciones , más adelante. Irs file 2011 taxes Además el total de la deducción por donaciones caritativas y otras deducciones detalladas pueden ser limitadas. Irs file 2011 taxes Vea el capítulo 29. Irs file 2011 taxes En la Tabla 24-1, hay algunos ejemplos de donaciones que puede deducir y otras que no puede deducir. Irs file 2011 taxes Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Si recibe un beneficio por haber hecho una donación a una organización calificada, puede deducir sólo la cantidad de la donación que sea mayor que el valor del beneficio que recibe. Irs file 2011 taxes También, vea Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que no Puede Deducir , más adelante. Irs file 2011 taxes Si le paga a una organización calificada más del valor justo de mercado por mercancía, bienes o servicios, la cantidad que exceda del valor del artículo puede considerarse una donación caritativa. Irs file 2011 taxes Para que la cantidad excedente reúna los requisitos, tiene que pagarla con la intención de hacer una donación caritativa. Irs file 2011 taxes Ejemplo 1. Irs file 2011 taxes Usted paga $65 por una entrada a una cena y baile en una iglesia. Irs file 2011 taxes El pago completo de $65 va destinado a la iglesia. Irs file 2011 taxes La entrada a la cena y baile tiene un valor justo de mercado de $25. Irs file 2011 taxes Cuando compra la entrada, sabe que el valor de la misma es menos de lo que usted pagó. Irs file 2011 taxes Para calcular la cantidad de su donación caritativa, reste el valor del beneficio recibido ($25) del total que pagó ($65). Irs file 2011 taxes Puede deducir $40 como una donación hecha a la iglesia. Irs file 2011 taxes Ejemplo 2. Irs file 2011 taxes En una subasta dirigida por una organización caritativa para recaudar fondos, usted paga $600 por una estancia de una semana en una casa en la playa. Irs file 2011 taxes La cantidad que pagó no es mayor que el valor justo de mercado de alquiler. Irs file 2011 taxes Usted no ha hecho una donación caritativa deducible. Irs file 2011 taxes Eventos deportivos. Irs file 2011 taxes   Si hace un pago a una universidad o colegio universitario o en beneficio de los mismos, y, como resultado, recibe los derechos de comprar entradas para un evento deportivo en el estadio de deportes de la universidad o colegio universitario, puede deducir el 80% del pago como una donación caritativa. Irs file 2011 taxes   Si alguna parte de su pago es para entradas (y no le da derecho a comprar las mismas), dicha parte no es deducible. Irs file 2011 taxes Reste el precio de las entradas de su pago. Irs file 2011 taxes Puede deducir el 80% de la cantidad restante como donación caritativa. Irs file 2011 taxes Ejemplo 1. Irs file 2011 taxes Usted paga $300 al año por afiliarse a un programa de becas deportivas de una universidad. Irs file 2011 taxes El único beneficio de la afiliación es tener el derecho de comprar un boleto de temporada, dándole derecho a un asiento en un área especial del estadio para los partidos de fútbol americano de la universidad. Irs file 2011 taxes Puede deducir $240 (el 80% de $300) como donación caritativa. Irs file 2011 taxes Tabla 24-1. Irs file 2011 taxes Ejemplos de Donaciones Caritativas —Verificación Rápida Utilice las siguientes listas para comprobar rápidamente si puede o no deducir una donación. Irs file 2011 taxes Vea el resto de este capítulo para más información, reglas y límites adicionales que podrían ser aplicables. Irs file 2011 taxes Deducibles  como Donaciones Caritativas No Deducibles  como Donaciones Caritativas Dinero o propiedad que done a:  Iglesias, sinagogas, templos, mezquitas y otras organizaciones religiosas Gobiernos federales, estatales y locales, si su donación es exclusivamente para propósitos públicos (por ejemplo, una donación para reducir la deuda pública o mantener un parque público) Hospitales y escuelas sin fines de lucro The Salvation Army (Ejército de Salvación), Cruz Roja de los Estados Unidos, CARE, Goodwill Industries, United Way, Boy Scouts of America, Girl Scouts of America, Boys & Girls Clubs of America, etcétera Grupos de veteranos de guerra  Gastos que pague por un estudiante que viva con usted, patrocinado por una organización calificada  Gastos de bolsillo que tenga al prestar servicios voluntarios a una organización calificada Dinero o propiedad que done a:  Ligas cívicas, clubes sociales o clubes de deportes, sindicatos y cámaras de comercio Organizaciones extranjeras (excepto ciertas caridades canadienses, israelís y mexicanas) Grupos operados con fines de lucro personal Grupos cuyo propósito es presionar para que se hagan cambios a la ley Asociaciones de propietarios de vivienda Personas físicas Grupos políticos o candidatos a cargos públicos  Costo de billetes de rifa, bingo o lotería  Cuotas, cargos o facturas pagados a clubes, logias, órdenes fraternales o grupos similares  Costo de matrícula  Valor de su tiempo o servicios  Valor de sangre donada a un banco de sangre    Ejemplo 2. Irs file 2011 taxes Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1 salvo que su pago de $300 incluyó la compra de un boleto de temporada al precio estipulado de $120. Irs file 2011 taxes Tiene que restar el precio normal de un boleto ($120) de su pago de $300. Irs file 2011 taxes El resultado es $180. Irs file 2011 taxes Su donación caritativa es $144 (el 80% de $180). Irs file 2011 taxes Eventos benéficos de caridad. Irs file 2011 taxes   Si le paga a una organización calificada más que el valor justo de mercado por el derecho de asistir a un baile, banquete, espectáculo, evento deportivo u otro evento benéfico, puede deducir sólo la cantidad que supere el valor de los privilegios u otros beneficios que reciba. Irs file 2011 taxes   Si hay un cargo establecido por el evento, dicho cargo es el valor de su beneficio. Irs file 2011 taxes Si no hay ningún cargo establecido, el valor razonable del derecho de asistir al evento se considera el valor de su beneficio. Irs file 2011 taxes El hecho de usar o no usar los boletos de entrada u otros privilegios, no cambia la cantidad que puede deducir. Irs file 2011 taxes Sin embargo, si devuelve el boleto de entrada a la organización calificada para reventa, sí puede deducir la cantidad completa que pagó por el boleto de entrada. Irs file 2011 taxes    Aun si el boleto u otro comprobante de pago indica que el pago es una “donación”, eso no significa que pueda deducir la cantidad completa. Irs file 2011 taxes Si el boleto muestra el precio de entrada y la cantidad de la donación, sí puede deducir la cantidad de dicha donación. Irs file 2011 taxes Ejemplo. Irs file 2011 taxes Usted paga $40 por un boleto para ver una película en beneficio de una organización calificada. Irs file 2011 taxes El boleto tiene impreso “Donación: $40”. Irs file 2011 taxes Si el precio habitual de la película es $8, su donación es $32 (pago de $40 menos el precio habitual de $8). Irs file 2011 taxes Cuota o cargos de afiliación. Irs file 2011 taxes    Es posible que pueda deducir cargos o cuotas de afiliación que le paga a una organización calificada. Irs file 2011 taxes Sin embargo, puede deducir sólo la cantidad que supere el valor de los beneficios que recibió. Irs file 2011 taxes   No puede deducir honorarios, cargos o cuotas pagados a clubes y otras organizaciones sociales. Irs file 2011 taxes Éstas no son organizaciones calificadas. Irs file 2011 taxes Ciertos beneficios de afiliación pueden ignorarse. Irs file 2011 taxes   Tanto usted como la organización pueden ignorar los siguientes beneficios de afiliación si usted los recibe a cambio de un pago anual de $75 o menos. Irs file 2011 taxes Cualquier derecho o privilegio, que no sea aquél tratado bajo Eventos deportivos , anteriormente, que pueda usar frecuentemente mientras sea miembro, tales como: Entrada gratuita o rebajada a las instalaciones o eventos de la organización, Estacionamiento gratuito o rebajado, Acceso privilegiado a bienes o servicios y Descuentos en la compra de bienes o servicios. Irs file 2011 taxes Mientras usted sea miembro, la entrada a eventos a los cuales sólo puedan asistir miembros de la organización, si dicha organización ha estimado adecuadamente que el costo por persona (excluidos todos los gastos generales) no será más de $10. Irs file 2011 taxes 20. Irs file 2011 taxes Artículos simbólicos. Irs file 2011 taxes   Usted no tiene que reducir su donación por el valor de ningún beneficio que reciba si se cumple lo siguiente: Usted sólo recibe un pequeño artículo u otro beneficio de valor simbólico. Irs file 2011 taxes La organización calificada determina correctamente que el valor del artículo o beneficio que recibió no es sustancial y le informa que puede deducir la totalidad de su pago. Irs file 2011 taxes Declaración por escrito. Irs file 2011 taxes   Una organización calificada tiene que darle una declaración por escrito si usted hace un pago a la misma superior a $75, si ésta es en parte una donación y en parte a cambio de bienes o servicios. Irs file 2011 taxes Dicha declaración tiene que decir que puede deducir sólo la cantidad del pago que supere al valor de los bienes o servicios que usted recibió. Irs file 2011 taxes También tiene que darle un cálculo aproximado de buena fe del valor de esos bienes o servicios. Irs file 2011 taxes   La organización le puede dar la declaración escrita cuando la solicite o cuando reciba el pago de usted. Irs file 2011 taxes Excepción. Irs file 2011 taxes   Una organización no tendrá que darle esta declaración escrita si se cumple alguna de las siguientes afirmaciones: La organización: Es una organización gubernamental descrita en el (5) bajo Tipos de Organizaciones Calificadas , anteriormente o Se fundó sólo para propósitos religiosos y el único beneficio que usted recibe es un beneficio religioso intangible (tal como la entrada a una ceremonia religiosa) que no se suele vender en transacciones comerciales fuera del contexto de donación. Irs file 2011 taxes Usted recibe sólo artículos cuyo valor no es sustancial como se describe en Artículos simbólicos , anteriormente. Irs file 2011 taxes Usted recibe sólo beneficios de afiliación que se pueden ignorar, como se describe anteriormente. Irs file 2011 taxes Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted Usted posiblemente pueda deducir algunos de los gastos ocasionados por haber hospedado a un estudiante. Irs file 2011 taxes Puede deducir gastos calificados por un estudiante extranjero o estadounidense que: Viva en su hogar conforme a un acuerdo escrito entre usted y una organización calificada, como parte de un programa de la misma para proveerle oportunidades educativas al estudiante, No es su pariente o dependiente y Es un estudiante a tiempo completo en el grado 12 o un grado inferior en una escuela de los Estados Unidos. Irs file 2011 taxes Puede deducir hasta $50 al mes por cada mes natural completo que el estudiante viva con usted. Irs file 2011 taxes Todo mes en que las condiciones desde la (1) hasta la (3) se cumplan por 15 días o más, cuenta como un mes completo. Irs file 2011 taxes Para información adicional, vea Expenses Paid for Student Living With You (Gastos pagados para un estudiante que vive con usted), en la Publicación 526, en inglés. Irs file 2011 taxes Programa de intercambio mutuo. Irs file 2011 taxes   No puede deducir los costos relacionados con un estudiante extranjero que viva en su hogar bajo un programa de intercambio mutuo a través del cual su hijo vivirá con una familia en un país extranjero. Irs file 2011 taxes Tabla 24-2. Irs file 2011 taxes Preguntas de Voluntarios y sus Respuestas Si hace trabajo voluntario para una organización calificada, las siguientes preguntas y respuestas podrían corresponderle. Irs file 2011 taxes Todas las reglas explicadas en este capítulo también corresponden. Irs file 2011 taxes Vea, en específico, Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios , más adelante. Irs file 2011 taxes Pregunta Respuesta Hago trabajo voluntario 6 horas a la semana en la oficina de una organización calificada. Irs file 2011 taxes A la recepcionista se le paga $10 por hora por el mismo trabajo que hago yo. Irs file 2011 taxes ¿Puedo deducir $60 a la semana por mi tiempo?    No, no puede deducir el valor de su tiempo o servicios. Irs file 2011 taxes La oficina está ubicada a 30 millas de mi hogar. Irs file 2011 taxes ¿Puedo deducir algunos de mis gastos de automóvil por estos viajes? Sí, puede deducir los gastos de gasolina y aceite que estén directamente relacionados con los viajes de ida y vuelta del sitio donde usted es voluntario. Irs file 2011 taxes Si no quiere calcular los gastos reales, puede deducir 14 centavos por cada milla. Irs file 2011 taxes Hago trabajo voluntario como asistente de enfermera de la Cruz Roja en un hospital. Irs file 2011 taxes ¿Puedo deducir el costo de los uniformes que tengo que usar? Sí, puede deducir el costo de comprar y lavar sus uniformes si el hospital es una organización calificada, los uniformes no son apropiados para uso cotidiano y tiene que llevarlos puestos cuando haga su trabajo voluntario. Irs file 2011 taxes Le pago a una persona para cuidar de mis hijos mientras trabajo como voluntario para una organización calificada. Irs file 2011 taxes ¿Puedo deducir esos gastos? No, no puede deducir pagos por gastos de cuidado de niños como una donación caritativa, aun si son necesarios para que usted pueda hacer trabajo voluntario. Irs file 2011 taxes (Si tiene gastos de cuidado de niños para poder hacer trabajo remunerado, vea el capítulo 32). Irs file 2011 taxes Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios Aunque no puede deducir el valor de los servicios que haya prestado a una organización calificada, es posible que pueda deducir algunos gastos pagados al prestarlos. Irs file 2011 taxes Los gastos tienen que ser: Gastos que no hayan sido reembolsados, Directamente relacionados con los servicios, Gastos que tuvo sólo debido a los servicios que prestó y Gastos que no sean gastos personales, diarios o de familia. Irs file 2011 taxes La Tabla 24-2 contiene preguntas y respuestas aplicables a algunas personas que ofrecen sus servicios como voluntarios. Irs file 2011 taxes Convenciones. Irs file 2011 taxes   Si es representante elegido para asistir a una convención de una organización calificada, puede deducir gastos no reembolsados por viajes y transporte, incluyendo una cantidad razonable por comida y alojamiento, mientras pasa la noche fuera de su casa por razones de la convención. Irs file 2011 taxes No obstante, vea Viajes , más adelante. Irs file 2011 taxes   No puede deducir gastos personales por turismo, fiestas organizadas para excursiones de pesca, boletos de entrada para el teatro o clubes nocturnos. Irs file 2011 taxes Tampoco puede deducir gastos de transporte, comida y alojamiento ni otros gastos por su cónyuge o sus hijos. Irs file 2011 taxes    No puede deducir sus gastos por asistir a una convención religiosa si va sólo como miembro de su iglesia y no como un representante elegido. Irs file 2011 taxes Sin embargo, puede deducir gastos no reembolsados que estén directamente relacionados con prestar servicios en nombre de su iglesia durante la convención. Irs file 2011 taxes Uniformes. Irs file 2011 taxes   Puede deducir el costo y mantenimiento de uniformes que no sean apropiados para uso cotidiano y que usted tenga que llevar puestos mientras presta servicios donados para una institución benéfica. Irs file 2011 taxes Padres de crianza. Irs file 2011 taxes   Usted posiblemente pueda deducir como donación caritativa algunos de los costos de ser padre o madre de crianza (proveedor de cuidado de crianza) si no tiene un fin de lucro al proveer dicho cuidado de crianza y, de hecho, no obtiene lucro alguno. Irs file 2011 taxes Las personas que usted acoja en su hogar para cuidado de crianza tienen que ser nombradas por una organización calificada. Irs file 2011 taxes    Puede deducir gastos que reúnan los siguientes requisitos: Son gastos de bolsillo por dar de comer, vestir y cuidar al hijo de crianza y no han sido reembolsados. Irs file 2011 taxes Son gastos incurridos principalmente para beneficiar a la organización calificada. Irs file 2011 taxes   Puede que los gastos no reembolsados que no pueda deducir como donaciones caritativas sean considerados manutención provista por usted al determinar si puede reclamar al hijo de crianza como dependiente. Irs file 2011 taxes Para más detalles, vea el capítulo 3. Irs file 2011 taxes Ejemplo. Irs file 2011 taxes Usted cuidó de una hija de crianza porque quería adoptarla, no para beneficiar a la agencia que la colocó en su hogar. Irs file 2011 taxes Los gastos que haya tenido y que no hayan sido reembolsados no se pueden deducir como donaciones caritativas. Irs file 2011 taxes Gastos de automóvil. Irs file 2011 taxes   Puede deducir como donación caritativa gastos de bolsillo no reembolsados, como el costo de gasolina y aceite, que estén directamente relacionados con el uso de su automóvil para prestar servicios a una organización caritativa. Irs file 2011 taxes No puede deducir gastos generales por reparaciones y mantenimiento, depreciación, cargos de matrícula o los costos de llantas o seguro. Irs file 2011 taxes    Si no quiere deducir sus gastos reales, puede usar una tarifa estándar por milla de 14 centavos para calcular su donación. Irs file 2011 taxes   Puede deducir gastos de estacionamiento y peaje independientemente de si deduce sus gastos reales o la tarifa estándar por milla. Irs file 2011 taxes   Tiene que mantener documentación escrita confiable de los gastos de automóvil. Irs file 2011 taxes Para más información, vea Gastos de automóvil bajo Documentación que se Debe Mantener , más adelante. Irs file 2011 taxes Viajes. Irs file 2011 taxes   Generalmente, puede reclamar una deducción por donaciones caritativas por gastos de viaje en los que ha incurrido necesariamente mientras esté fuera de su domicilio prestando servicios para una organización caritativa, sólo si el viaje no incluye ningún elemento significativo de placer personal, recreación o vacaciones. Irs file 2011 taxes Esto es aplicable tanto si usted paga los gastos directamente o indirectamente. Irs file 2011 taxes Usted paga los gastos indirectamente si le hace un pago a la organización caritativa y dicha institución le paga a usted sus gastos de viaje. Irs file 2011 taxes   La deducción por gastos de viaje no le será denegada sencillamente porque disfrute de proveer servicios a la organización caritativa. Irs file 2011 taxes Aun si usted disfruta del viaje, puede reclamar una deducción por donación caritativa por sus gastos de viaje si está de servicio en un sentido verdadero e íntegro durante todo el viaje. Irs file 2011 taxes No obstante, si tiene sólo tareas menores, o si durante partes significativas del viaje no tiene ninguna tarea, no puede deducir sus gastos de viaje. Irs file 2011 taxes Ejemplo 1. Irs file 2011 taxes Usted es jefe de un grupo juvenil exento de impuestos y lleva al grupo a acampar. Irs file 2011 taxes Es responsable de dirigir la instalación del campamento y proveer supervisión adulta para otras actividades durante todo el viaje. Irs file 2011 taxes Participa en las actividades del grupo y disfruta del tiempo que pasa con los integrantes del mismo. Irs file 2011 taxes Usted dirige el levantamiento del campamento y transporta al grupo de regreso a casa. Irs file 2011 taxes Usted puede deducir sus gastos de viaje. Irs file 2011 taxes Ejemplo 2. Irs file 2011 taxes Usted va de una isla a otra en velero y pasa 8 horas al día contando ballenas y otras formas de vida marina. Irs file 2011 taxes El proyecto es auspiciado por una organización caritativa. Irs file 2011 taxes En la mayoría de las circunstancias, no puede deducir sus gastos. Irs file 2011 taxes Ejemplo 3. Irs file 2011 taxes Usted trabaja varias horas cada mañana en una excavación arqueológica patrocinada por una organización caritativa. Irs file 2011 taxes El resto del día, lo tiene libre para dedicarse al recreo y turismo. Irs file 2011 taxes No puede tomar una deducción por donación caritativa aunque trabaje muy duro durante esas pocas horas. Irs file 2011 taxes Ejemplo 4. Irs file 2011 taxes Usted pasa el día entero asistiendo a la conferencia regional de una organización caritativa como representante elegido. Irs file 2011 taxes Por la tarde, va al teatro. Irs file 2011 taxes Puede declarar sus gastos de viaje como donaciones caritativas, pero no puede declarar los gastos de la tarde que usted pasó en el teatro. Irs file 2011 taxes Asignación para gastos diarios (viáticos). Irs file 2011 taxes   Si provee servicios para una organización calificada y recibe un estipendio diario para cubrir gastos de viaje razonables, incluyendo comidas y alojamiento mientras pasa la noche fuera de su domicilio, tendrá que incluir en su ingreso cualquier parte del estipendio que sea mayor que sus gastos de viaje deducibles. Irs file 2011 taxes Tal vez pueda deducir los gastos de viaje necesarios que sean mayores que el estipendio. Irs file 2011 taxes Gastos de viaje deducibles. Irs file 2011 taxes   Éstos incluyen: Transporte en avión, tren y autobús, Gastos de bolsillo por el automóvil, Tarifas de taxi y otros gastos de transporte entre el aeropuerto o estación y su hotel, Costos de alojamiento y Costo de comidas. Irs file 2011 taxes Debido a que estos gastos de viaje no están relacionados con los negocios, dichos gastos no están sujetos a los mismos límites que los gastos relacionados con los negocios. Irs file 2011 taxes Para información sobre gastos de viaje de negocios, vea Gastos de Viaje en el capítulo 26. Irs file 2011 taxes Donaciones que no Puede Deducir Hay algunas donaciones que no puede deducir, tales como aquéllas hechas a personas específicas y aquéllas hechas a organizaciones no calificadas. Irs file 2011 taxes (Vea Donaciones Hechas a Personas Físicas y Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas , más adelante). Irs file 2011 taxes Hay otras por las cuales usted puede deducir sólo una parte, como se explica más adelante bajo Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia . Irs file 2011 taxes Donaciones Hechas a Personas Físicas No puede deducir donaciones hechas a personas físicas específicas, incluyendo las siguientes: Donaciones hechas a sociedades fraternales para el propósito de pagar gastos médicos o gastos fúnebres de miembros fallecidos. Irs file 2011 taxes Donaciones hechas a personas necesitadas o dignas de ayuda. Irs file 2011 taxes No puede deducir estas donaciones aun si las hace a una organización calificada, si las hace a nombre de una persona específica. Irs file 2011 taxes Pero puede deducir una donación a una organización calificada que ayude a personas necesitadas o dignas de ayuda, si usted no indica que su donación es para una persona específica. Irs file 2011 taxes Ejemplo. Irs file 2011 taxes Puede deducir donaciones hechas a una organización calificada por asistencia en caso de inundaciones, huracanes u otro desastre. Irs file 2011 taxes Sin embargo, no puede deducir donaciones destinadas a la asistencia de una persona o familia específica. Irs file 2011 taxes Pagos hechos a un miembro del clero que él o ella pueda gastar a gusto suyo; por ejemplo, pagos por gastos personales. Irs file 2011 taxes Gastos que usted pague por otra persona que provea servicios a una organización calificada. Irs file 2011 taxes Ejemplo. Irs file 2011 taxes Su hijo trabaja como misionero. Irs file 2011 taxes Usted paga sus gastos. Irs file 2011 taxes No puede reclamar una deducción por los gastos no reembolsados de su hijo relacionados con la prestación de sus servicios. Irs file 2011 taxes Pagos hechos a un hospital por el cuidado de un paciente específico o por servicios prestados a un paciente específico. Irs file 2011 taxes No puede deducir estos pagos aunque el hospital esté administrado por una ciudad, estado u otra organización calificada. Irs file 2011 taxes Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas No puede deducir donaciones hechas a organizaciones que no reúnan los requisitos para recibir donaciones deducibles, incluyendo las siguientes: Ciertos colegios de abogados estatales si: El colegio de abogados no es una subdivisión política de un estado, El colegio de abogados tiene propósitos privados además de propósitos públicos, tal como promover los intereses profesionales de sus miembros y La donación hecha por usted no tiene restricciones y puede ser usada para propósitos privados. Irs file 2011 taxes Cámaras de comercio y otras asociaciones u organizaciones comerciales (pero vea el capítulo 28). Irs file 2011 taxes Asociaciones y ligas cívicas. Irs file 2011 taxes Organizaciones comunistas. Irs file 2011 taxes Clubes sociales. Irs file 2011 taxes La mayoría de las organizaciones extranjeras (excepto ciertas organizaciones caritativas canadienses, israelís o mexicanas). Irs file 2011 taxes Para más detalles, vea la Publicación 526, en inglés. Irs file 2011 taxes Asociaciones de propietarios de viviendas. Irs file 2011 taxes Sindicatos laborales (pero vea el capítulo 28). Irs file 2011 taxes Organizaciones y candidatos políticos. Irs file 2011 taxes Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Si recibe o espera recibir un beneficio financiero o económico a raíz de haber hecho una donación a una organización calificada, no puede deducir la parte de la donación que represente el valor del beneficio que recibe. Irs file 2011 taxes Vea Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que Puede Deducir , anteriormente. Irs file 2011 taxes Estas donaciones incluyen lo siguiente: Donaciones por cabildeo. Irs file 2011 taxes Esto incluye cantidades cuyo uso usted destine para influir en legislación específica, o en relación con la misma. Irs file 2011 taxes Donaciones hechas a un hogar para personas de la tercera edad que sean para alojamiento, comida, mantenimiento o el derecho de ingresarse a dicho hogar. Irs file 2011 taxes Además, si la cantidad de su donación depende del tipo o tamaño de apartamento que usted va a ocupar, no es una donación caritativa. Irs file 2011 taxes Costos de rifas, bingo, lotería, etcétera. Irs file 2011 taxes No puede deducir como una donación caritativa cantidades que pague para comprar boletos de rifa o lotería o para jugar al bingo u otros juegos de azar. Irs file 2011 taxes Para información sobre cómo declarar ganancias y pérdidas de juego, vea Ganancias de juegos y apuestas , en el capítulo 12, y Pérdidas de Apuestas y Juegos de Azar hasta la Cantidad de sus Ganancias de Juego , en el capítulo 28. Irs file 2011 taxes Cuotas pagadas a órdenes fraternales y grupos parecidos. Irs file 2011 taxes No obstante, vea la sección anterior, Cuota o cargos de afiliación bajo Donaciones que Puede Deducir . Irs file 2011 taxes Costos de matrícula o cantidades que pague en su lugar. Irs file 2011 taxes No puede deducir como donación caritativa las cantidades que pague por costos de matrícula, aunque las pague para que niños asistan a escuelas parroquiales o guarderías calificadas que operan sin fines de lucro. Irs file 2011 taxes Tampoco puede deducir cantidad fija alguna que tenga que pagar además del cargo por matrícula de una escuela privada, o en lugar del mismo, aunque haya sido designada como una “donación”. Irs file 2011 taxes Valor de Tiempo o Servicios No puede deducir el valor de su tiempo o servicios, incluyendo: Donaciones de sangre hechas a la Cruz Roja de los Estados Unidos o a bancos de sangre y El valor de ingresos perdidos mientras trabaja como voluntario sin remuneración para una organización calificada. Irs file 2011 taxes Gastos Personales No puede deducir gastos personales, diarios o de familia, tales como los siguientes: El costo de comidas que consuma mientras presta servicios para una organización calificada a menos que sea necesario pasar la noche fuera de su hogar mientras presta los servicios. Irs file 2011 taxes Gastos de adopción, incluidos los cargos que se le pagan a una agencia de adopción y los costos de alojar a un niño en su hogar antes de que la adopción sea final (pero vea Crédito por Adopción en el capítulo 37 y las instrucciones del Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés). Irs file 2011 taxes Además, es posible que pueda reclamar una exención por el hijo. Irs file 2011 taxes Vea Hijo adoptivo en el capítulo 3. Irs file 2011 taxes Cargos de Tasación Los cargos que pague para averiguar el valor justo de mercado de bienes donados no se pueden deducir como donaciones (vea el capítulo 28). Irs file 2011 taxes Donaciones de Bienes Si dona bienes a una organización calificada, la cantidad de su donación caritativa suele ser el valor justo de mercado de los bienes al momento de hacer la donación. Irs file 2011 taxes Sin embargo, si el valor de los bienes ha aumentado, es posible que se vea obligado a hacer ajustes a la cantidad de la deducción. Irs file 2011 taxes Vea Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. Irs file 2011 taxes Para información acerca de la documentación que necesita mantener y la información que tiene que entregar junto con su declaración de impuestos si dona bienes, vea Documentación que se Debe Mantener y Cómo Declarar las Donaciones Caritativas , más adelante. Irs file 2011 taxes Ropa y artículos domésticos. Irs file 2011 taxes   Si dona ropa o artículos domésticos, la ropa o artículos domésticos tienen que estar, como mínimo, en buenas condiciones, para usted poder reclamar una deducción correspondiente a dichos artículos. Irs file 2011 taxes Excepción. Irs file 2011 taxes   Puede deducir la donación de una prenda de vestir o enseres domésticos que no estén, como mínimo, en buen estado, si declara una deducción de más de $500 por éstos e incluye junto con su declaración de impuestos una valoración calificada de los mismos. Irs file 2011 taxes Artículos domésticos. Irs file 2011 taxes   Los artículos domésticos incluyen: Muebles y mobiliario, Equipo electrónico, Enseres eléctricos, Ropa de cama y Otros artículos semejantes. Irs file 2011 taxes   Los artículos domésticos no incluyen: Alimentos, Pinturas, antigüedades y otros objetos de arte, Joyas y gemas, y Colecciones. Irs file 2011 taxes Automóviles, barcos y aviones. Irs file 2011 taxes    Las siguientes reglas corresponden a toda donación de un vehículo que reúna los requisitos. Irs file 2011 taxes Un vehículo que reúne los requisitos es: Un automóvil o todo vehículo de motor fabricado principalmente para uso en carreteras, caminos y carreteras públicas, Un barco, o Un avión. Irs file 2011 taxes Deducción de más de $500. Irs file 2011 taxes   Si dona un vehículo que reúna los requisitos con valor justo de mercado declarado de más de $500, puede deducir la cantidad que sea menor entre las siguientes: Las ganancias brutas procedentes de la venta del vehículo por la organización o El valor justo de mercado del vehículo en la fecha de la donación. Irs file 2011 taxes Si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. Irs file 2011 taxes Formulario 1098-C. Irs file 2011 taxes   Tiene que adjuntar a su declaración de impuestos la Copia B del Formulario 1098-C, Contributions of Motor Vehicles, Boats, and Airplanes (Donaciones de vehículos motorizados, barcos y aviones), en inglés, u otra declaración escrita que contenga la misma información que el Formulario 1098-C, que usted recibió de la organización. Irs file 2011 taxes El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) mostrará la ganancia bruta procedente de la venta del vehículo. Irs file 2011 taxes   Si presenta la declaración por vía electrónica, tiene que: adjuntar la Copia B del Formulario 1098-C al Formulario 8453(SP) (o al Formulario 8453, en inglés) y enviar dichos formularios al IRS o adjuntar la Copia B del Formulario 1098-C como documento de tipo PDF si su programa de computadora lo permite. Irs file 2011 taxes   Si usted no adjunta el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita), no puede deducir su donación. Irs file 2011 taxes   Tiene que obtener el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) dentro de los 30 días a partir de la venta del vehículo. Irs file 2011 taxes Si le corresponde la Excepción 1 ó 2 (descritas más adelante), tiene que obtener el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) dentro de los 30 días de la donación. Irs file 2011 taxes Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene el Formulario 1098-C. Irs file 2011 taxes   Si se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no ha recibido el Formulario 1098-C, usted tiene dos opciones: Solicitar una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración. Irs file 2011 taxes Puede obtener esta prórroga mediante la presentación del Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, Application for Automatic Extension of Time To File U. Irs file 2011 taxes S. Irs file 2011 taxes Individual Income Tax Return, en inglés). Irs file 2011 taxes Para más información, vea Prórroga Automática , en el capítulo 1. Irs file 2011 taxes Presentar la declaración de impuestos dentro del plazo sin reclamar la deducción por el vehículo que reúne los requisitos. Irs file 2011 taxes Después de haber recibido el Formulario 1098-C, puede presentar una declaración enmendada, es decir, el Formulario 1040X, Amended U. Irs file 2011 taxes S. Irs file 2011 taxes Individual Income Tax Return (Declaración enmendada de impuestos sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés, para reclamar la deducción. Irs file 2011 taxes Adjunte la Copia B del Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) a la declaración enmendada. Irs file 2011 taxes Para obtener más información sobre las declaraciones enmendadas, vea Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso , en el capítulo 1. Irs file 2011 taxes Excepciones. Irs file 2011 taxes   Existen dos excepciones a las reglas relativas a las deducciones de más de $500 que se acaban de explicar. Irs file 2011 taxes Excepción 1: vehículo usado o mejorado por la organización. Irs file 2011 taxes   Si la organización calificada hace uso significativo del vehículo, o le hace mejoras materiales al mismo antes de traspasarlo, normalmente puede deducir el valor justo de mercado del vehículo al momento de la donación. Irs file 2011 taxes No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe en Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. Irs file 2011 taxes El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) indicará si corresponde esta excepción. Irs file 2011 taxes Excepción 2: vehículo donado o vendido a una persona necesitada. Irs file 2011 taxes   Si la organización calificada regala el vehículo o lo vende a un precio mucho menor que el valor justo de mercado a una persona necesitada para promover los fines caritativos de la organización, generalmente puede deducir el valor justo de mercado del vehículo al momento de la donación. Irs file 2011 taxes No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. Irs file 2011 taxes El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) indicará si corresponde esta excepción. Irs file 2011 taxes   Esta excepción no corresponde si la organización vende el vehículo en una subasta. Irs file 2011 taxes En tal caso, no puede deducir el valor justo de mercado del vehículo. Irs file 2011 taxes Ejemplo. Irs file 2011 taxes Anita dona un automóvil usado a una organización calificada. Irs file 2011 taxes Ella lo compró hace 3 años por $9,000. Irs file 2011 taxes Una guía de automóviles usados muestra el valor justo de mercado de $6,000 para ese tipo de automóvil. Irs file 2011 taxes No obstante, Anita recibe un Formulario 1098-C de la organización que indica que el automóvil fue vendido por $2,900. Irs file 2011 taxes Ni la Excepción 1 ni la Excepción 2 corresponde. Irs file 2011 taxes Si Anita detalla sus deducciones, puede deducir $2,900 por su donación. Irs file 2011 taxes Tiene que adjuntar el Formulario 1098-C y el Formulario 8283 a su declaración de impuestos. Irs file 2011 taxes Deducción de $500 o menos. Irs file 2011 taxes   Si la organización calificada vende el vehículo por $500 o menos y las Excepciones 1 y 2 no corresponden, puede deducir la cantidad que sea menor de las siguientes: $500 o El valor justo de mercado del vehículo en la fecha de la donación. Irs file 2011 taxes No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. Irs file 2011 taxes   Si el valor justo de mercado del vehículo es al menos $250 pero no más de $500, tiene que tener una declaración escrita de la organización calificada que acuse recibo de su donación. Irs file 2011 taxes La declaración escrita tiene que contener la información y reunir los requisitos para un acuse de recibo bajo Deducciones de un Mínimo de $250 pero de un Máximo de $500 bajo Documentación que se Debe Mantener , más adelante. Irs file 2011 taxes Participación parcial en los bienes. Irs file 2011 taxes   Por lo general, no puede deducir una donación caritativa de una cantidad menor que la cantidad total de su participación en los bienes. Irs file 2011 taxes Derecho al uso de los bienes. Irs file 2011 taxes   Una donación del derecho de usar bienes es una donación de una cantidad menor que el total de su participación en aquellos bienes y no es deducible. Irs file 2011 taxes Para excepciones y más información, vea Partial Interest in Property Not in Trust (Participación parcial en bienes no colocados en fideicomiso) en la Publicación 561, en inglés. Irs file 2011 taxes Intereses futuros en bienes muebles tangibles. Irs file 2011 taxes   No puede deducir el valor de una donación caritativa que hizo en forma de intereses futuros en bienes muebles tangibles, hasta después de que todos los intereses intermedios y derechos a la posesión de hecho de la propiedad hayan caducado o hayan sido entregados a alguien que no sea usted, un pariente o una organización relacionada. Irs file 2011 taxes Bienes muebles tangibles. Irs file 2011 taxes   Éstos son bienes de cualquier tipo, que no sean terrenos o edificios, que se puedan ver o tocar. Irs file 2011 taxes Incluyen muebles, libros, joyas, pinturas y automóviles. Irs file 2011 taxes Intereses futuros. Irs file 2011 taxes   Éstos corresponden a intereses que deban comenzar en un futuro, independientemente de si son designados como intereses futuros bajo ley estatal. Irs file 2011 taxes Determinación del Valor Justo de Mercado Esta sección trata de las pautas generales para determinar el valor justo de mercado de varios tipos de bienes donados. Irs file 2011 taxes La Publicación 561, en inglés, contiene una explicación más completa. Irs file 2011 taxes El valor justo de mercado es el precio que tiene el bien en el momento que deja de ser propiedad del vendedor y se vuelve propiedad del comprador, sin que ninguno esté obligado a comprar o vender y teniendo ambos conocimiento razonable de todos los hechos pertinentes. Irs file 2011 taxes Ropa usada y artículos domésticos usados. Irs file 2011 taxes   Generalmente, el valor justo de mercado de ropa y artículos domésticos usados es mucho menor que el precio al que usted los compró cuando estaban nuevos. Irs file 2011 taxes   Para ropa usada, debe reclamar como valor el precio que compradores de artículos usados de hecho pagan en tiendas de ropa usada, tales como tiendas de mercancía de segunda mano o tiendas de consignación. Irs file 2011 taxes Vea Household Goods (Artículos domésticos) en la Publicación 561, en inglés, para información sobre la valorización de artículos domésticos, tales como muebles, enseres eléctricos y ropa de cama. Irs file 2011 taxes Ejemplo. Irs file 2011 taxes Diana Naranjo donó un abrigo a una tienda de mercancía de segunda mano administrada por su iglesia. Irs file 2011 taxes Ella pagó $300 por el abrigo hace tres años. Irs file 2011 taxes Abrigos parecidos se venden en la tienda por $50. Irs file 2011 taxes El valor justo de mercado del abrigo es $50. Irs file 2011 taxes La donación de Diana se limita a $50. Irs file 2011 taxes Automóviles, barcos y aviones. Irs file 2011 taxes   Si dona un automóvil, barco o avión a una organización caritativa, tiene que determinar su valor justo de mercado. Irs file 2011 taxes Ciertas empresas y organizaciones comerciales publican guías para determinar el precio de automóviles usados, conocidos como “ blue books ” (libros azules), que contienen precios de venta completos de concesionarios o precios promedio de concesionarios para modelos de años recientes. Irs file 2011 taxes Las guías pueden ser publicadas mensualmente o por temporadas y para diferentes regiones del país. Irs file 2011 taxes Estas guías también proveen cómputos aproximados para hacer ajustes correspondientes a equipo poco común, millas recorridas fuera de lo normal y estado físico. Irs file 2011 taxes Los precios no son “oficiales” y estas publicaciones no se consideran una valorización de ningún bien donado en específico. Irs file 2011 taxes Pero sí dan una idea para hacer una valorización y sugerir precios relativos que se puedan comparar con ventas y ofertas actuales en su área. Irs file 2011 taxes   También hay información disponible por Internet acerca del valor de automóviles usados. Irs file 2011 taxes Ejemplo. Irs file 2011 taxes Usted hace una donación de un automóvil usado, que está en mal estado, a una escuela secundaria local, para el uso de estudiantes que toman cursos de reparación de vehículos. Irs file 2011 taxes Una guía de automóviles usados muestra que el valor de venta al por menor del concesionario para este tipo de automóvil en mal estado es de $1,600. Irs file 2011 taxes Sin embargo, la guía muestra que el precio de venta de un vendedor privado de dicho automóvil es sólo de $750. Irs file 2011 taxes Se considera que el valor justo de mercado del automóvil es $750. Irs file 2011 taxes Cantidades grandes. Irs file 2011 taxes   Si dona una gran cantidad del mismo artículo, el valor justo de mercado es el precio al que se venden cantidades comparables de dicho artículo. Irs file 2011 taxes Donación de Bienes Cuyo Valor ha Disminuido Si dona bienes con un valor justo de mercado menor que su base en los mismos, su deducción se limita al valor justo de mercado de dichos bienes. Irs file 2011 taxes No puede reclamar una deducción por la diferencia entre la base de los bienes y el valor justo de mercado de los mismos. Irs file 2011 taxes Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado Si dona bienes con un valor justo de mercado superior a su base en los mismos, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado por la misma cantidad que aumentó el valor cuando se hizo la revaloración cuando calcule su deducción. Irs file 2011 taxes Su base en los bienes suele ser la cantidad que pagó por los mismos. Irs file 2011 taxes Vea el capítulo 13 si necesita más información sobre la base. Irs file 2011 taxes Se aplican distintas reglas al calcular su deducción, según si los bienes son: Bienes de ingreso ordinario o Bienes de ganancias de capital. Irs file 2011 taxes Bienes de ingreso ordinario. Irs file 2011 taxes   Los bienes son bienes de ingreso ordinario si en la fecha en que se donaron, su venta al valor justo de mercado le hubiera resultado en un ingreso ordinario o en ganancias de capital a corto plazo para usted. Irs file 2011 taxes Algunos ejemplos de bienes de ingreso ordinario son inventario, obras de arte creadas por el donante, manuscritos preparados por el donante y bienes de capital (definidos en el capítulo 14) que se tienen por un año o menos. Irs file 2011 taxes Cantidad de la deducción. Irs file 2011 taxes   La cantidad que puede deducir por una donación de bienes de ingreso ordinario es el valor justo de mercado del bien, menos la cantidad que, al venderlo por su valor justo de mercado, hubiera resultado en ingreso ordinario o ganancias de capital a corto plazo para usted. Irs file 2011 taxes Por lo general, esta regla hace que la deducción se limite a su base en los bienes. Irs file 2011 taxes Ejemplo. Irs file 2011 taxes Usted dona a su iglesia acciones que tuvo por 5 meses. Irs file 2011 taxes El valor justo de mercado de las acciones el día en que usted las dona es $1,000, pero usted pagó por ellos sólo $800 (su base). Irs file 2011 taxes Debido a que los $200 de revalorización serían ganancias de capital a corto plazo si usted vendiera las acciones, su deducción se limita a $800 (valor justo de mercado menos la revalorización). Irs file 2011 taxes Bienes de ganancias de capital. Irs file 2011 taxes   Los bienes son bienes de ganancias de capital si en la fecha en que se donaron, su venta al valor justo de mercado hubiera resultado en ganancias de capital a largo plazo para usted. Irs file 2011 taxes Éstos incluyen bienes de capital que usted ha conservado por más de 1 año, además de ciertos bienes raíces y bienes depreciables que usó en su negocio u ocupación y, normalmente, conservó por más de 1 año. Irs file 2011 taxes Cantidad de la deducción —regla general. Irs file 2011 taxes   Al calcular su deducción por una donación de bienes de ganancias de capital, normalmente puede usar el valor justo de mercado de dichos bienes. Irs file 2011 taxes Excepciones. Irs file 2011 taxes   En ciertas situaciones, tiene que reducir el valor justo de mercado por la cantidad que le hubiera resultado en ganancias de capital a largo plazo, si hubiera vendido los bienes por su valor justo de mercado. Irs file 2011 taxes Generalmente, esto significa reducir el valor justo de mercado a que sea igual al costo de los bienes u otra base. Irs file 2011 taxes Ventas a precios rebajados. Irs file 2011 taxes   Una venta de bienes a precios rebajados es una venta o intercambio por menos que el valor justo de mercado de los bienes. Irs file 2011 taxes Una venta a precios rebajados hecha a una organización calificada es, en parte, una donación caritativa y en parte una venta o intercambio. Irs file 2011 taxes Una venta a precios rebajados podría dar como resultado una ganancia tributable. Irs file 2011 taxes Información adicional. Irs file 2011 taxes   Para más información sobre la donación de bienes revalorizados, vea Giving Property That Has Increased in Value (Donación de bienes cuyo valor ha aumentado) en la Publicación 526, en inglés. Irs file 2011 taxes Cuándo Puede Deducir sus Donaciones Puede deducir sus donaciones únicamente en el año en que de hecho dona el dinero en efectivo u otros bienes (o en un año posterior si se trasladan a dicho año, como se explica más adelante en Cantidades Trasladadas al Año Siguiente ). Irs file 2011 taxes Esto corresponde independientemente de si utiliza el método contable a base de efectivo o a base de lo devengado. Irs file 2011 taxes Fecha de la donación. Irs file 2011 taxes   Normalmente, la donación se considera hecha en la fecha de entrega incondicional de la misma. Irs file 2011 taxes Cheques. Irs file 2011 taxes   Un cheque enviado por usted a una organización caritativa se considera entregado en la fecha en que lo envía. Irs file 2011 taxes Mensaje de texto. Irs file 2011 taxes    Donaciones hechas por medio de un mensaje de texto se pueden deducir en el año en que envía el mensaje de texto si la donación se le cobra a su cuenta de teléfono o celular. Irs file 2011 taxes Tarjeta de crédito. Irs file 2011 taxes    Las donaciones cargadas a su tarjeta de crédito son deducibles en el año en que hace el cargo a su tarjeta de crédito. Irs file 2011 taxes Pago telefónico. Irs file 2011 taxes    Si hace su pago por teléfono, se considera que la fecha en que la institución financiera paga esa cantidad es la fecha en que se recibe la donación. Irs file 2011 taxes Título de acciones. Irs file 2011 taxes   Se considera que usted ha realizado su donación de un título de acciones, debidamente endosado, a una organización caritativa o al agente de ella, en la misma fecha de envío, o de entrega de otra manera, a la organización caritativa. Irs file 2011 taxes No obstante, si usted le da un título de acciones a su representante personal o a la sociedad anónima emisora del título para que sea traspasado al nombre de la organización caritativa, su donación no se recibe hasta la fecha en que las acciones sean traspasadas en los libros de la sociedad anónima. Irs file 2011 taxes Pagaré. Irs file 2011 taxes   Si emite y entrega un pagaré a una organización caritativa como donación, no se considera una donación hasta que usted haga los pagos sobre el mismo. Irs file 2011 taxes Opción. Irs file 2011 taxes    Si le otorga a una organización caritativa una opción para la compra de bienes raíces a precio de oferta, no se considera donación hasta que dicha organización ejecute la opción. Irs file 2011 taxes Fondos de un préstamo. Irs file 2011 taxes   Si hace una donación con fondos obtenidos de un préstamo, puede deducir la donación en el año en que envíe los fondos a la organización caritativa, independientemente de cuándo reintegre el préstamo. Irs file 2011 taxes Límites sobre Deducciones La cantidad de su deducción por donaciones caritativas no puede exceder del 50% de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés). Irs file 2011 taxes Su deducción puede ser limitada aun mas al 30% o 20% de su AGI, según el tipo de bienes que done y el tipo de organización a la cual se los done. Irs file 2011 taxes Si el total de sus donaciones del año entero son iguales al 20% o menos de su AGI, estos límites no le corresponden a usted. Irs file 2011 taxes Los límites se explican en detalle bajo Limits on Deductions (Límites sobre deducciones), en la Publicación 526, en inglés. Irs file 2011 taxes Un límite superior aplica a determinadas donaciones calificadas destinadas a proyectos de conservación. Irs file 2011 taxes Vea la Publicación 526, disponible en inglés, para más detalles. Irs file 2011 taxes Cantidades Trasladadas al Año Siguiente Puede trasladar al año siguiente las donaciones que no pudo deducir en el año en curso debido a que sobrepasan los límites de su ingreso bruto ajustado. Irs file 2011 taxes Puede deducir dicho exceso en cada uno de los 5 años siguientes hasta que haya deducido la cantidad entera, pero no más allá de esa fecha. Irs file 2011 taxes Para más información, vea Carryovers (Cantidades trasladadas al año siguiente) en la Publicación 526, en inglés. Irs file 2011 taxes Documentación que se Debe Mantener Tiene que conservar documentación para comprobar la cantidad de cada donación que usted hizo durante el año. Irs file 2011 taxes El tipo de documentos que tiene que conservar depende de la cantidad de las donaciones y de si son: Donaciones en efectivo, Donaciones que no sean en efectivo o Gastos de bolsillo en los que se ha incurrido al donar servicios. Irs file 2011 taxes Nota: Por lo general, una organización tiene que darle una declaración escrita si recibe de usted un pago superior a $75 que es en parte una donación y en parte a cambio de bienes y servicios. Irs file 2011 taxes (Vea la sección Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que Puede Deducir , anteriormente). Irs file 2011 taxes Conserve la declaración escrita con su documentación. Irs file 2011 taxes Es posible que ésta cumpla todos o parte de los requisitos de documentación, que se explican más adelante. Irs file 2011 taxes Donaciones en Efectivo Las donaciones en efectivo incluyen aquéllas que se pagan con dinero en efectivo, por cheque, transferencia de fondos electrónica, tarjeta de crédito, tarjeta de débito, o deducción de nómina. Irs file 2011 taxes No puede deducir una donación hecha en efectivo, cualquiera que sea la cantidad, a no ser que guarde uno de los siguientes documentos: Documentación bancaria que muestre el nombre de la organización caritativa calificada, la fecha de la donación y la cantidad de la donación. Irs file 2011 taxes La documentación bancaria puede incluir: Un cheque cancelado, Un estado de cuentas bancario o de una cooperativa de crédito o Un estado de cuentas de tarjeta de crédito. Irs file 2011 taxes Un recibo (o una carta u otra comunicación escrita) de la organización calificada en el cual aparezcan el nombre de dicha organización, la fecha de la donación y la cantidad de la donación. Irs file 2011 taxes Los registros de nómina descritos a continuación. Irs file 2011 taxes Deducciones de nómina. Irs file 2011 taxes   Si usted hace donaciones por deducción de nómina, tiene que guardar: Un talón de cheque, Formulario W-2 u otro documento proporcionado por su empleador en el cual se indican la fecha y cantidad de la donación y Una tarjeta de compromiso u otro documento preparado por o para la organización calificada en el cual se indica el nombre de dicha organización. Irs file 2011 taxes Si su empleador retuvo $250 o más de un solo cheque de pago, vea Donaciones de $250 o Más , a continuación. Irs file 2011 taxes Donaciones de $250 o Más Puede reclamar una deducción por una donación de $250 o más sólo si tiene un acuse de recibo de su donación emitido por la organización calificada o si tiene cierta documentación correspondiente a las deducciones de nómina. Irs file 2011 taxes Si hizo más de una sola donación en la cantidad de $250 o más, tiene que tener un acuse de recibo separado para cada una o un solo acuse de recibo que muestre cada donación, la fecha de cada donación y el total de sus donaciones. Irs file 2011 taxes Cantidad de la donación. Irs file 2011 taxes   Al calcular si su donación es de $250 o más, no combine donaciones separadas. Irs file 2011 taxes Por ejemplo, si donaba a su iglesia $25 por semana, los pagos semanales no tienen que sumarse. Irs file 2011 taxes Cada pago se considera una donación separada. Irs file 2011 taxes   Si se hacen donaciones por deducción de nómina, la deducción de cada cheque de pago se considera una donación separada. Irs file 2011 taxes   Si hizo un pago que fuera en parte a cambio de bienes y servicios, como se describe anteriormente bajo Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia , su donación es la cantidad del pago que sea mayor al valor de los bienes y servicios. Irs file 2011 taxes Acuse de recibo. Irs file 2011 taxes   El acuse de recibo tiene que reunir los siguientes requisitos: Tiene que ser por escrito. Irs file 2011 taxes Tiene que incluir: La cantidad de dinero en efectivo que donó, Si la organización calificada le dio a usted algún bien o servicio como resultado de su donación (que no sea un artículo simbólico o beneficios de afiliación), Una descripción y cómputo aproximado de buena fe del valor de todos los bienes o servicios descritos en (b) (que no sean beneficios religiosos intangibles) y Una declaración escrita explicando que el único beneficio que usted recibió fue un beneficio religioso intangible, si ése fue el caso. Irs file 2011 taxes En el acuse de recibo no se necesita describir ni estimar el valor del beneficio religioso intangible. Irs file 2011 taxes Un beneficio religioso intangible es un beneficio que no se suele vender en transacciones comerciales fuera del contexto de donación (regalo). Irs file 2011 taxes Un ejemplo, es la entrada a una ceremonia religiosa. Irs file 2011 taxes Tiene que obtenerlo a más tardar en la fecha más temprana entre las siguientes: La fecha en que usted presenta su declaración de impuestos para el año en que haya hecho la donación o La fecha de vencimiento, incluyendo prórrogas, para presentar la declaración de impuestos. Irs file 2011 taxes   Si la fecha de la donación no se indica en el acuse de recibo, tiene que tener además documentación bancaria o un recibo, como se describe anteriormente, en el que sí se indica la fecha de la donación. Irs file 2011 taxes Si el acuse de recibo indica la fecha de la donación y reúne los demás requisitos descritos anteriormente, usted no necesita otra documentación. Irs file 2011 taxes Deducciones de nómina. Irs file 2011 taxes   Si hace una donación por medio de deducción de nómina y su empleador retuvo $250 o más de un solo cheque de pago, usted tiene que guardar: Un talón de cheque, Formulario W-2 u otro documento proporcionado por su empleador en el cual se indica la cantidad retenida como donación y Una tarjeta de compromiso u otro documento preparado por o para la organización calificada en el cual se indica el nombre de dicha organización afirmando que dicha organización no provee bienes o servicios a cambio de donaciones hechas por deducción de nómina. Irs file 2011 taxes Puede guardar una sola tarjeta de compromiso para toda donación hecha por deducción de nómina, cualquiera que sea la cantidad, siempre y cuando contenga toda la información requerida. Irs file 2011 taxes   Si el talón de cheque, Formulario W-2, tarjeta de compromiso u otro documento no muestra la fecha de la donación, usted tiene que tener otro documento adicional que muestre dicha fecha. Irs file 2011 taxes Si el talón de cheque, Formulario W-2, tarjeta de compromiso u otro documento sí muestra la fecha de la donación, no necesita otra documentación a excepción de la que acaba de describirse anteriormente en los puntos (1) y (2). Irs file 2011 taxes Donaciones que no Sean en Efectivo En el caso de una donación que no sea en efectivo, la documentación que tiene que guardar depende de si su deducción por la donación es: Menos de $250, Por lo menos $250 pero no más de $500, Más de $500 pero no más de $5,000 o Más de $5,000. Irs file 2011 taxes Cantidad de la deducción. Irs file 2011 taxes   Al calcular si su deducción es de $500 o más, sume las deducciones declaradas por todo artículo de propiedad parecida donada a alguna organización caritativa durante el año. Irs file 2011 taxes   Si recibió bienes o servicios a cambio, como se describe anteriormente en Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia , reduzca su donación por el valor de aquellos bienes o servicios. Irs file 2011 taxes Si calcula su deducción disminuyendo el valor justo de mercado de los bienes donados por la cantidad que dicho valor aumentó desde su compra del artículo, como se describe anteriormente en Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , su donación corresponde a la cantidad disminuida. Irs file 2011 taxes Donaciones Menores de $250 Si hace alguna donación que no sea en efectivo, tendrá que obtener y guardar un recibo emitido por la organización caritativa en el cual se indican: El nombre de la organización caritativa, La fecha y el sitio de la donación caritativa y Una descripción razonablemente detallada de los bienes. Irs file 2011 taxes Una carta u otra comunicación escrita de la organización caritativa que acuse recibo de la donación e incluya la información en los puntos (1), (2) y (3) servirá de recibo. Irs file 2011 taxes No está obligado a tener un recibo cuando sea poco factible obtener uno (por ejemplo, si deja bienes en un punto de recogida no atendido de una organización caritativa). Irs file 2011 taxes Documentación adicional. Irs file 2011 taxes   También tiene que mantener documentación escrita confiable por cada artículo de propiedad donada. Irs file 2011 taxes La documentación escrita tiene que incluir la siguiente información: El nombre y dirección de la organización a la cual hizo la donación. Irs file 2011 taxes La fecha y sitio de la donación. Irs file 2011 taxes Una descripción razonablemente detallada de los bienes dadas las circunstancias. Irs file 2011 taxes Para valores bursátiles, guarde el nombre del emisor, el tipo de los valores y si se comercializan regularmente en una bolsa de valores o mercado secundario. Irs file 2011 taxes El valor justo de mercado de los bienes en la
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The Irs File 2011 Taxes

Irs file 2011 taxes Publication 595 - Main Contents Table of Contents Capital Construction FundCCF Accounts Types of Accounts You Must Maintain Within a CCF Tax Treatment of CCF Deposits Tax Treatment of CCF Earnings Tax Treatment of CCF Withdrawals More Information How To Get Tax Help Capital Construction Fund The following sections discuss CCF accounts and the types of bookkeeping accounts you must maintain when you invest in a CCF account. Irs file 2011 taxes They also discuss the income tax treatment of CCF deposits, earnings, and withdrawals. Irs file 2011 taxes CCF Accounts This section explains who can open a CCF account and how to use the account to defer income tax. Irs file 2011 taxes Opening a CCF account. Irs file 2011 taxes   If you are a U. Irs file 2011 taxes S. Irs file 2011 taxes citizen and you own or lease one or more eligible vessels (defined later), you can open a CCF account. Irs file 2011 taxes However, before you open your CCF account, you must enter into an agreement with the Secretary of Commerce through the NMFS. Irs file 2011 taxes This agreement will establish the following. Irs file 2011 taxes Agreement vessels. Irs file 2011 taxes Eligible vessels named in the agreement that will be the basis for the deferral of income tax. Irs file 2011 taxes Planned use of withdrawals. Irs file 2011 taxes Use of CCF funds to acquire, build, or rebuild a vessel. Irs file 2011 taxes CCF depository. Irs file 2011 taxes Where your CCF funds will be held. Irs file 2011 taxes    You can request an application kit or get additional information from NMFS at the following address. Irs file 2011 taxes NOAA/NMFS, Financial Services Division, F/MB5 Capital Construction Fund Program 1315 East-West Highway Silver Spring, MD 20910-3282    You can obtain information on the Capital Construction Fund Program at the following website: www. Irs file 2011 taxes nmfs. Irs file 2011 taxes noaa. Irs file 2011 taxes gov/mb/financial_services/ccf. Irs file 2011 taxes htm. Irs file 2011 taxes    You can call NMFS to request an application kit or get additional information at (301) 713-2393 (ext. Irs file 2011 taxes 204). Irs file 2011 taxes Their fax number is (301) 713-1939. Irs file 2011 taxes Eligible vessels. Irs file 2011 taxes   There are two types of vessels that may be considered eligible, those weighing 5 tons or more and those weighing less than 5 tons. Irs file 2011 taxes For each type, certain requirements must be met. Irs file 2011 taxes Vessel weighing 5 tons or more. Irs file 2011 taxes   To be considered eligible, the vessel must meet all the following requirements. Irs file 2011 taxes Be built or rebuilt in the United States. Irs file 2011 taxes Be documented under the laws of the United States. Irs file 2011 taxes Be used commercially in the fisheries of the United States. Irs file 2011 taxes Be operated in the foreign or domestic commerce of the United States. Irs file 2011 taxes Vessel weighing less than 5 tons. Irs file 2011 taxes   A small vessel, weighing at least 2 net tons but less than 5 net tons, must meet all the following requirements to be considered eligible. Irs file 2011 taxes Be built or rebuilt in the United States. Irs file 2011 taxes Be owned by a U. Irs file 2011 taxes S. Irs file 2011 taxes citizen. Irs file 2011 taxes Have a home port in the United States. Irs file 2011 taxes Be used commercially in the fisheries of the United States. Irs file 2011 taxes Deferring tax on CCF deposits and earnings. Irs file 2011 taxes   You can use a CCF account to defer income tax by taking the following actions. Irs file 2011 taxes Making deposits to your CCF account from taxable income. Irs file 2011 taxes Excluding from income deposits assigned to certain accounts (discussed later). Irs file 2011 taxes Making withdrawals from your CCF account when you acquire, build, or rebuild fishing vessels. Irs file 2011 taxes Reducing the basis of fishing vessels you acquire, build, or rebuild to recapture amounts previously excluded from tax. Irs file 2011 taxes    Reporting requirements. Irs file 2011 taxes Beginning with the tax year in which you establish your agreement, you must report annual deposit and withdrawal activity to the NMFS on NOAA Form 34-82. Irs file 2011 taxes This form is due within 30 days after you file your federal income tax return even if no deposits or withdrawals are made. Irs file 2011 taxes For more information, contact the NMFS at the address or phone number given earlier. Irs file 2011 taxes Types of Accounts You Must Maintain Within a CCF This section discusses the three types of bookkeeping accounts you must maintain when you invest in a CCF account. Irs file 2011 taxes Your total CCF deposits and earnings for any given year are limited to the amount attributed to these three accounts for that year. Irs file 2011 taxes Capital account. Irs file 2011 taxes   The capital account consists primarily of amounts attributable to the following items. Irs file 2011 taxes Allowable depreciation deductions for agreement vessels. Irs file 2011 taxes Any nontaxable return of capital from either (a) or (b), below. Irs file 2011 taxes The sale or other disposition of agreement vessels. Irs file 2011 taxes Insurance or indemnity proceeds attributable to agreement vessels. Irs file 2011 taxes Any tax-exempt interest earned on state or local bonds in your CCF account. Irs file 2011 taxes Capital gain account. Irs file 2011 taxes   The capital gain account consists of amounts attributable to the following items reduced by any capital losses from assets held in your CCF account for more than 6 months. Irs file 2011 taxes Any capital gain from either of the following sources. Irs file 2011 taxes The sale or other disposition of agreement vessels held for more than 6 months. Irs file 2011 taxes Insurance or indemnity proceeds attributable to agreement vessels held for more than 6 months. Irs file 2011 taxes Any capital gain from assets held in your CCF account for more than 6 months. Irs file 2011 taxes Ordinary income account. Irs file 2011 taxes   The ordinary income account consists of amounts attributable to the following items. Irs file 2011 taxes Any earnings (without regard to the carryback of any net operating or net capital loss) from the operation of agreement vessels in the fisheries of the United States or in the foreign or domestic commerce of the United States. Irs file 2011 taxes Any capital gain from the following sources reduced by any capital losses from assets held in your CCF account for 6 months or less. Irs file 2011 taxes The sale or other disposition of agreement vessels held for 6 months or less. Irs file 2011 taxes Insurance or indemnity proceeds attributable to agreement vessels held for 6 months or less. Irs file 2011 taxes Any capital gain from assets held in your CCF account for 6 months or less. Irs file 2011 taxes Any ordinary income (such as depreciation recapture) from either of the following sources. Irs file 2011 taxes The sale or other disposition of agreement vessels. Irs file 2011 taxes Insurance or indemnity proceeds attributable to agreement vessels. Irs file 2011 taxes Any interest (not including tax-exempt interest from state and local bonds), most dividends, and other ordinary income earned on the assets in your CCF account. Irs file 2011 taxes Tax Treatment of CCF Deposits This section explains the tax treatment of income used as the basis for CCF deposits. Irs file 2011 taxes Capital gains. Irs file 2011 taxes   Do not report any transaction that produces a capital gain if you deposit the net proceeds into your CCF account. Irs file 2011 taxes This treatment applies to either of the following transactions. Irs file 2011 taxes The sale or other disposition of an agreement vessel. Irs file 2011 taxes The receipt of insurance or indemnity proceeds attributable to an agreement vessel. Irs file 2011 taxes Depreciation recapture. Irs file 2011 taxes   Do not report any transaction that produces depreciation recapture if you deposit the net proceeds into your CCF account. Irs file 2011 taxes This treatment applies to either of the following transactions. Irs file 2011 taxes The sale or other disposition of an agreement vessel. Irs file 2011 taxes The receipt of insurance or indemnity proceeds attributable to an agreement vessel. Irs file 2011 taxes Earnings from operations. Irs file 2011 taxes   Report earnings from the operation of agreement vessels on your Schedule C or C-EZ (Form 1040) even if you deposit part of these earnings into your CCF account. Irs file 2011 taxes You subtract any part of the earnings you deposited into your CCF account from the amount you would otherwise enter as taxable income on Form 1040, line 43 (for 2005). Irs file 2011 taxes Next to line 43, write “CCF” and the amount of the deposits. Irs file 2011 taxes Do not deduct these CCF deposits on Schedule C or C-EZ (Form 1040). Irs file 2011 taxes If you deposit earnings from operations into your CCF account and you must complete other forms such as Form 6251, Alternative Minimum Tax (Individuals), or a worksheet for Schedule D (Form 1040), you will need to make an extra computation. Irs file 2011 taxes When the other form instructs you to use the amount from Form 1040, line 41 (for 2005), do not use that amount. Irs file 2011 taxes Instead, add Form 1040, lines 42 and 43 (for 2005), and use that amount. Irs file 2011 taxes Self-employment tax. Irs file 2011 taxes   You must use your net profit or loss from your fishing business to figure your self-employment tax. Irs file 2011 taxes Do not reduce your net profit or loss by any earnings from operations you deposit into your CCF account. Irs file 2011 taxes    Partnerships and S corporations. Irs file 2011 taxes The deduction for partnership earnings from operations deposited into a CCF account is separately stated on Schedule K (Form 1065), line 13d, and allocated to the partners on Schedule K-1 (Form 1065), box 13 (for 2005). Irs file 2011 taxes   The deduction for S corporation earnings deposited into a CCF account is separately stated on Schedule K (Form 1120S), line 12d, and allocated to the shareholders on Schedule K-1 (Form 1120S), box 12 (for 2005). Irs file 2011 taxes Tax Treatment of CCF Earnings This section explains the tax treatment of the earnings from the assets in your CCF account when the earnings are redeposited or left in your account. Irs file 2011 taxes However, if you choose to withdraw the earnings in the year earned, you must generally pay income tax on them. Irs file 2011 taxes Capital gains. Irs file 2011 taxes   Do not report any capital gains from the sale of capital assets held in your CCF account. Irs file 2011 taxes This includes capital gain distributions reported to you on Form 1099-DIV or a substitute statement. Irs file 2011 taxes However, you should attach a statement to your tax return to list the payers and the amounts and to identify the capital gains as “CCF account earnings. Irs file 2011 taxes ” Interest and dividends. Irs file 2011 taxes   Do not report any ordinary income (such as interest and dividends) you earn on the assets in your CCF account. Irs file 2011 taxes However, you should attach a statement to your return to list the payers and the amounts and to identify them as “CCF account earnings. Irs file 2011 taxes ”   If you are required to file Schedule B (Form 1040), you can add these earnings to the list of payers and amounts on line 1 or line 5 and identify them as “CCF earnings. Irs file 2011 taxes ” Then, subtract the same amounts from the list and identify them as “CCF deposits. Irs file 2011 taxes ” Tax-exempt interest. Irs file 2011 taxes   Do not report tax-exempt interest from state or local bonds you held in your CCF account. Irs file 2011 taxes You are not required to report this interest on Form 1040, line 8b. Irs file 2011 taxes Tax Treatment of CCF Withdrawals This section discusses the tax treatment of amounts you withdraw from your CCF account during the year. Irs file 2011 taxes Qualified Withdrawals A qualified withdrawal from a CCF account is one that is approved by NMFS for either of the following uses. Irs file 2011 taxes Acquiring, building, or rebuilding qualified vessels (defined next). Irs file 2011 taxes Making principal payments on the mortgage of a qualified vessel. Irs file 2011 taxes NMFS will not approve amounts withdrawn to purchase nets not continuously attached to the vessel, such as seine nets, gill set-nets, and gill drift-nets. Irs file 2011 taxes NMFS will approve amounts withdrawn to purchase trawl nets. Irs file 2011 taxes Qualified vessel. Irs file 2011 taxes   This is any vessel that meets all of the following requirements. Irs file 2011 taxes The vessel was built or rebuilt in the United States. Irs file 2011 taxes The vessel is documented under the laws of the United States. Irs file 2011 taxes The person maintaining the CCF account agrees with the Secretary of Commerce that the vessel will be operated in United States foreign trade, Great Lakes trade, noncontiguous domestic trade, or the fisheries of the United States. Irs file 2011 taxes How to determine the source of qualified withdrawals. Irs file 2011 taxes   When you make a qualified withdrawal, the amount is treated as being withdrawn in the following order from the accounts listed below. Irs file 2011 taxes The capital account. Irs file 2011 taxes The capital gain account. Irs file 2011 taxes The ordinary income account. Irs file 2011 taxes Excluding qualified withdrawals from tax. Irs file 2011 taxes   Do not report on your income tax return any qualified withdrawals from your CCF account. Irs file 2011 taxes Reduce the depreciable basis of fishing vessels you acquire, build, or rebuild when you make a qualified withdrawal from either the capital gain or the ordinary income account. Irs file 2011 taxes Nonqualified Withdrawals A nonqualified withdrawal from a CCF account is generally any withdrawal that is not a qualified withdrawal. Irs file 2011 taxes Qualified withdrawals are defined under Qualified Withdrawals, earlier. Irs file 2011 taxes Examples. Irs file 2011 taxes   Examples of nonqualified withdrawals include the following amounts from either the ordinary income account or the capital gain account. Irs file 2011 taxes Amounts remaining in a CCF account upon termination of your agreement with NMFS. Irs file 2011 taxes Amounts you withdraw and use to make principal payments on the mortgage of a vessel if the basis of that vessel and the bases of other vessels you own have already been reduced to zero. Irs file 2011 taxes Amounts determined by the IRS to cause your CCF account balance to exceed the amount appropriate to meet your planned use of withdrawals. Irs file 2011 taxes You will generally be given 3 years to revise your plans to cover this excess balance. Irs file 2011 taxes Amounts you leave in your account for more than 25 years. Irs file 2011 taxes There is a graduated schedule under which the percentage applied to determine the amount of the nonqualified withdrawal increases from 20% in the 26th year to 100% in the 30th year. Irs file 2011 taxes How to determine the source of nonqualified withdrawals. Irs file 2011 taxes    When you make a nonqualified withdrawal from your CCF account, the amount is treated as being withdrawn in the following order from the accounts listed below. Irs file 2011 taxes The ordinary income account. Irs file 2011 taxes The capital gain account. Irs file 2011 taxes The capital account. Irs file 2011 taxes Paying tax on nonqualified withdrawals. Irs file 2011 taxes   In general, nonqualified withdrawals are taxed separately from your other gross income and at the highest marginal tax rate in effect for the year of withdrawal. Irs file 2011 taxes However, nonqualified withdrawals treated as made from the capital gain account are taxed at a rate that cannot exceed 15% for individuals and 34% for corporations. Irs file 2011 taxes    Partnerships and S corporations. Irs file 2011 taxes Taxable nonqualified partnership withdrawals are separately stated on Schedule K (Form 1065), line 20c, and allocated to the partners on Schedule K-1 (Form 1065), box 20 (for 2005). Irs file 2011 taxes Taxable nonqualified withdrawals by an S corporation are separately stated on Schedule K (Form 1120S), line 17d, and allocated to the shareholders on Schedule K-1 (Form 1120S), box 17. Irs file 2011 taxes Interest. Irs file 2011 taxes   You must pay interest on the additional tax due to nonqualified withdrawals that are treated as made from either the ordinary income or the capital gain account. Irs file 2011 taxes The interest period begins on the last date for paying tax for the year for which you deposited the amount you withdrew from your CCF account. Irs file 2011 taxes The period ends on the last date for paying tax for the year in which you make the nonqualified withdrawal. Irs file 2011 taxes The interest rate on the nonqualified withdrawal is simple interest. Irs file 2011 taxes The rate is subject to change annually and is published in the Federal Register. Irs file 2011 taxes    You also can call NMFS at (301) 713-2393 (ext. Irs file 2011 taxes 204) to get the current interest rate. Irs file 2011 taxes Interest deduction. Irs file 2011 taxes   You can deduct the interest you pay on a nonqualified withdrawal as a trade or business expense. Irs file 2011 taxes Reporting the additional tax and interest. Irs file 2011 taxes   Attach a statement to your income tax return showing your computation of the tax and the interest on a nonqualified withdrawal. Irs file 2011 taxes Include the tax and interest on Form 1040, line 63 (for 2005). Irs file 2011 taxes To the left of line 63, write in the amount of tax and interest and “CCF. Irs file 2011 taxes ” Tax benefit rule. Irs file 2011 taxes   If any portion of your nonqualified withdrawal is properly attributable to contributions (not earnings on the contributions) you made to the CCF account that did not reduce your tax liability for any tax year prior to the withdrawal year, the following tax treatment applies. Irs file 2011 taxes The part that did not reduce your tax liability for any year prior to the withdrawal year is not taxed. Irs file 2011 taxes That part is allowed as a net operating loss deduction. Irs file 2011 taxes More Information This section briefly discussed the CCF program. Irs file 2011 taxes For more detailed information, see the following legislative authorities. Irs file 2011 taxes Section 607 of the Merchant Marine Act of 1936, as amended (46 U. Irs file 2011 taxes S. Irs file 2011 taxes C. Irs file 2011 taxes 1177). Irs file 2011 taxes Chapter 2, Part 259 of title 50 of the Code of Federal Regulations (50 C. Irs file 2011 taxes F. Irs file 2011 taxes R. Irs file 2011 taxes , Part 259). Irs file 2011 taxes Subchapter A, Part 3 of title 26 of the Code of Federal Regulations (26 C. Irs file 2011 taxes F. Irs file 2011 taxes R. Irs file 2011 taxes , Part 3). Irs file 2011 taxes Section 7518 of the Internal Revenue Code (IRC 7518). Irs file 2011 taxes The application kit you can obtain from NMFS at the address or phone number given earlier may contain copies of some of these sources of additional information. Irs file 2011 taxes Also, see their web page at www. Irs file 2011 taxes nmfs. Irs file 2011 taxes noaa. Irs file 2011 taxes gov/mb/financial_services/ccf. Irs file 2011 taxes htm. Irs file 2011 taxes How To Get Tax Help You can get help with unresolved tax issues, order free publications and forms, ask tax questions, and get information from the IRS in several ways. Irs file 2011 taxes By selecting the method that is best for you, you will have quick and easy access to tax help. Irs file 2011 taxes Contacting your Taxpayer Advocate. Irs file 2011 taxes   If you have attempted to deal with an IRS problem unsuccessfully, you should contact your Taxpayer Advocate. Irs file 2011 taxes   The Taxpayer Advocate independently represents your interests and concerns within the IRS by protecting your rights and resolving problems that have not been fixed through normal channels. Irs file 2011 taxes While Taxpayer Advocates cannot change the tax law or make a technical tax decision, they can clear up problems that resulted from previous contacts and ensure that your case is given a complete and impartial review. Irs file 2011 taxes   To contact your Taxpayer Advocate: Call the Taxpayer Advocate toll free at 1-877-777-4778, Call, write, or fax the Taxpayer Advocate office in your area, Call 1-800-829-4059 if you are a TTY/TDD user, or Visit www. Irs file 2011 taxes irs. Irs file 2011 taxes gov/advocate. Irs file 2011 taxes   For more information, see Publication 1546, How To Get Help With Unresolved Tax Problems (now available in Chinese, Korean, Russian, and Vietnamese, in addition to English and Spanish). Irs file 2011 taxes Free tax services. Irs file 2011 taxes   To find out what services are available, get Publication 910, IRS Guide to Free Tax Services. Irs file 2011 taxes It contains a list of free tax publications and an index of tax topics. Irs file 2011 taxes It also describes other free tax information services, including tax education and assistance programs and a list of TeleTax topics. Irs file 2011 taxes Internet. Irs file 2011 taxes You can access the IRS website 24 hours a day, 7 days a week, at www. Irs file 2011 taxes irs. Irs file 2011 taxes gov to: E-file your return. Irs file 2011 taxes Find out about commercial tax preparation and e-file services available free to eligible taxpayers. Irs file 2011 taxes Check the status of your refund. Irs file 2011 taxes Click on Where's My Refund. Irs file 2011 taxes Be sure to wait at least 6 weeks from the date you filed your return (3 weeks if you filed electronically). Irs file 2011 taxes Have your tax return available because you will need to know your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. Irs file 2011 taxes Download forms, instructions, and publications. Irs file 2011 taxes Order IRS products online. Irs file 2011 taxes Research your tax questions online. Irs file 2011 taxes Search publications online by topic or keyword. Irs file 2011 taxes View Internal Revenue Bulletins (IRBs) published in the last few years. Irs file 2011 taxes Figure your withholding allowances using our Form W-4 calculator. Irs file 2011 taxes Sign up to receive local and national tax news by email. Irs file 2011 taxes Get information on starting and operating a small business. Irs file 2011 taxes Phone. Irs file 2011 taxes Many services are available by phone. Irs file 2011 taxes Ordering forms, instructions, and publications. Irs file 2011 taxes Call 1-800-829-3676 to order current-year forms, instructions, and publications and prior-year forms and instructions. Irs file 2011 taxes You should receive your order within 10 days. Irs file 2011 taxes Asking tax questions. Irs file 2011 taxes Call the IRS with your tax questions at 1-800-829-1040. Irs file 2011 taxes Solving problems. Irs file 2011 taxes You can get face-to-face help solving tax problems every business day in IRS Taxpayer Assistance Centers. Irs file 2011 taxes An employee can explain IRS letters, request adjustments to your account, or help you set up a payment plan. Irs file 2011 taxes Call your local Taxpayer Assistance Center for an appointment. Irs file 2011 taxes To find the number, go to www. Irs file 2011 taxes irs. Irs file 2011 taxes gov/localcontacts or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. Irs file 2011 taxes TTY/TDD equipment. Irs file 2011 taxes If you have access to TTY/TDD equipment, call 1-800-829-4059 to ask tax questions or to order forms and publications. Irs file 2011 taxes TeleTax topics. Irs file 2011 taxes Call 1-800-829-4477 and press 2 to listen to pre-recorded messages covering various tax topics. Irs file 2011 taxes Refund information. Irs file 2011 taxes If you would like to check the status of your refund, call 1-800-829-4477 and press 1 for automated refund information and follow the recorded instructions or call 1-800-829-1954. Irs file 2011 taxes Be sure to wait at least 6 weeks from the date you filed your return (3 weeks if you filed electronically). Irs file 2011 taxes Have your tax return available because you will need to know your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. Irs file 2011 taxes Evaluating the quality of our telephone services. Irs file 2011 taxes To ensure that IRS representatives give accurate, courteous, and professional answers, we use several methods to evaluate the quality of our telephone services. Irs file 2011 taxes One method is for a second IRS representative to sometimes listen in on or record telephone calls. Irs file 2011 taxes Another is to ask some callers to complete a short survey at the end of the call. Irs file 2011 taxes Walk-in. Irs file 2011 taxes Many products and services are available on a walk-in basis. Irs file 2011 taxes Products. Irs file 2011 taxes You can walk in to many post offices, libraries, and IRS offices to pick up certain forms, instructions, and publications. Irs file 2011 taxes Some IRS offices, libraries, grocery stores, copy centers, city and county government offices, credit unions, and office supply stores have a collection of products available to print from a CD-ROM or photocopy from reproducible proofs. Irs file 2011 taxes Also, some IRS offices and libraries have the Internal Revenue Code, regulations, Internal Revenue Bulletins, and Cumulative Bulletins available for research purposes. Irs file 2011 taxes Services. Irs file 2011 taxes You can walk in to your local Taxpayer Assistance Center every business day for personal, face-to-face tax help. Irs file 2011 taxes An employee can explain IRS letters, request adjustments to your account, or help you set up a payment plan. Irs file 2011 taxes If you need to resolve a tax problem, have questions about how the tax law applies to your individual tax return, or you're more comfortable talking with someone in person, visit your local Taxpayer Assistance Center where you can spread out your records and talk with an IRS representative face-to-face. Irs file 2011 taxes No appointment is necessary, but if you prefer, you can call your local Center and leave a message requesting an appointment to resolve a tax account issue. Irs file 2011 taxes A representative will call you back within 2 business days to schedule an in-person appointment at your convenience. Irs file 2011 taxes To find the number, go to www. Irs file 2011 taxes irs. Irs file 2011 taxes gov/localcontacts or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. Irs file 2011 taxes Mail. Irs file 2011 taxes You can send your order for forms, instructions, and publications to the address below and receive a response within 10 business days after your request is received. Irs file 2011 taxes National Distribution Center P. Irs file 2011 taxes O. Irs file 2011 taxes Box 8903 Bloomington, IL 61702-8903 CD-ROM for tax products. Irs file 2011 taxes You can order Publication 1796, IRS Tax Products on CD-ROM, and obtain: A CD that is released twice so you have the latest products. Irs file 2011 taxes The first release ships in late December and the final release ships in late February. Irs file 2011 taxes Current-year forms, instructions, and publications. Irs file 2011 taxes Prior-year forms, instructions, and publications. Irs file 2011 taxes Tax Map: an electronic research tool and finding aid. Irs file 2011 taxes Tax law frequently asked questions (FAQs). Irs file 2011 taxes Tax Topics from the IRS telephone response system. Irs file 2011 taxes Fill-in, print, and save features for most tax forms. Irs file 2011 taxes Internal Revenue Bulletins. Irs file 2011 taxes Toll-free and email technical support. Irs file 2011 taxes Buy the CD-ROM from National Technical Information Service (NTIS) at www. Irs file 2011 taxes irs. Irs file 2011 taxes gov/cdorders for $25 (no handling fee) or call 1-877-233-6767 toll free to buy the CD-ROM for $25 (plus a $5 handling fee). Irs file 2011 taxes CD-ROM for small businesses. Irs file 2011 taxes Publication 3207, Small Business Resource Guide CD-ROM, has a new look and enhanced navigation features. Irs file 2011 taxes This CD includes: Helpful information, such as how to prepare a business plan, find financing for your business, and much more. Irs file 2011 taxes All the business tax forms, instructions, and publications needed to successfully manage a business. Irs file 2011 taxes Tax law changes. Irs file 2011 taxes IRS Tax Map to help you find forms, instructions, and publications by searching on a keyword or topic. Irs file 2011 taxes Web links to various government agencies, business associations, and IRS organizations. Irs file 2011 taxes “Rate the Product” survey—your opportunity to suggest changes for future editions. Irs file 2011 taxes An updated version of this CD is available each year in early April. Irs file 2011 taxes You can get a free copy by calling 1-800-829-3676 or by visiting www. Irs file 2011 taxes irs. Irs file 2011 taxes gov/smallbiz. Irs file 2011 taxes Prev  Up  Next   Home   More Online Publications