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Irs extention form Publication 17 - Introductory Material Table of Contents What's New Reminders IntroductionIcons. Irs extention form Ordering forms and publications. Irs extention form Tax questions. Irs extention form All material in this publication may be reprinted freely. Irs extention form A citation to Your Federal Income Tax (2013) would be appropriate. Irs extention form The explanations and examples in this publication reflect the interpretation by the Internal Revenue Service (IRS) of: Tax laws enacted by Congress, Treasury regulations, and Court decisions. Irs extention form However, the information given does not cover every situation and is not intended to replace the law or change its meaning. Irs extention form This publication covers some subjects on which a court may have made a decision more favorable to taxpayers than the interpretation by the IRS. Irs extention form Until these differing interpretations are resolved by higher court decisions or in some other way, this publication will continue to present the interpretations by the IRS. Irs extention form All taxpayers have important rights when working with the IRS. Irs extention form These rights are described in Your Rights as a Taxpayer in the back of this publication. Irs extention form What's New This section summarizes important tax changes that took effect in 2013. Irs extention form Most of these changes are discussed in more detail throughout this publication. Irs extention form Future developments. Irs extention form  For the latest information about the tax law topics covered in this publication, including information about any tax legislation, go to www. Irs extention form irs. Irs extention form gov/pub17. Irs extention form Additional Medicare Tax. Irs extention form  Beginning in 2013, a 0. Irs extention form 9% Additional Medicare Tax applies to Medicare wages, railroad retirement (RRTA) compensation, and self-employment income that are more than: $125,000 if married filing separately, $250,000 if married filing jointly, or $200,000 for any other filing status. Irs extention form See Form 8959 and its instructions. Irs extention form Net Investment Income Tax. Irs extention form  Beginning in 2013, you may be subject to Net Investment Income Tax (NIIT). Irs extention form The NIIT is 3. Irs extention form 8% of the smaller of (a) your net investment income or (b) the excess of your modified adjusted gross income over: $125,000 if married filing separately, $250,000 if married filing jointly or qualifying widow(er), or $200,000 if any other filing status. Irs extention form See Form 8960 and its instructions. Irs extention form Change in tax rates. Irs extention form  The highest tax rate is 39. Irs extention form 6%. Irs extention form For more information, see the 2013 Tax Computation Worksheet or the 2013 Tax Rate Schedules near the end of this publication. Irs extention form Tax rate on net capital gain and qualified dividends. Irs extention form  The maximum tax rate of 15% on net capital gain and qualified dividends has increased to 20% for some taxpayers. Irs extention form See chapter 16. Irs extention form Medical and dental expenses. Irs extention form  You can deduct only the part of your medical and dental expenses that is more than 10% of your adjusted gross income (7. Irs extention form 5% if either you or your spouse is age 65 or older). Irs extention form See chapter 21. Irs extention form Personal exemption amount increased for certain taxpayers. Irs extention form  Your personal exemption is increased to $3,900. Irs extention form But the amount is reduced if your adjusted gross income is more than: $150,000 if married filing separately, $250,000 if single, $275,000 if head of household, or $300,000 if any other filing status. Irs extention form See chapter 3. Irs extention form Limit on itemized deductions. Irs extention form  You may not be able to deduct all of your itemized deductions if your adjusted gross income is more than: $150,000 if married filing separately, $250,000 if single, $275,000 if head of household, or $300,000 if any other filing status. Irs extention form See chapter 29. Irs extention form Same-sex marriages. Irs extention form  If you have a same-sex spouse whom you legally married in a state (or foreign country) that recognizes same-sex marriage, you and your spouse generally must use the married filing jointly or married filing separately filing status on your 2013 return, even if you and your spouse now live in a state (or foreign country) that does not recognize same-sex marriage. Irs extention form See chapter 2. Irs extention form If you meet certain requirements, you may be able to file amended returns to change your filing status for some earlier years. Irs extention form For details on filing amended returns, see chapter 1. Irs extention form Health flexible spending arrangements (FSAs). Irs extention form  You cannot have more than $2,500 in salary reduction contributions made to a health FSA for plan years beginning after 2012. Irs extention form See chapter 5. Irs extention form Expiring credits. Irs extention form  The plug-in electric vehicle credit and the refundable part of the credit for prior year minimum tax have expired. Irs extention form You cannot claim either one on your 2013 return. Irs extention form See chapter 37. Irs extention form Ponzi-type investment schemes. Irs extention form  There are new rules for how to claim a theft loss deduction on Form 4684 due to a Ponzi-type investment scheme. Irs extention form See chapter 25. Irs extention form Home office deduction simplified method. Irs extention form  If you can take a home office deduction, you may be able to use a simplified method to figure it. Irs extention form See Publication 587. Irs extention form Standard mileage rates. Irs extention form  The 2013 rate for business use of your car is increased to 56½ cents a mile. Irs extention form See chapter 26. Irs extention form The 2013 rate for use of your car to get medical care is increased to 24 cents a mile. Irs extention form See chapter 21. Irs extention form The 2013 rate for use of your car to move is increased to 24 cents a mile. Irs extention form See Publication 521, Moving Expenses. Irs extention form Reminders Listed below are important reminders and other items that may help you file your 2013 tax return. Irs extention form Many of these items are explained in more detail later in this publication. Irs extention form Enter your social security number (SSN). Irs extention form  Enter your SSN in the space provided on your tax form. Irs extention form If you filed a joint return for 2012 and are filing a joint return for 2013 with the same spouse, enter your names and SSNs in the same order as on your 2012 return. Irs extention form See chapter 1. Irs extention form Secure your tax records from identity theft. Irs extention form  Identity theft occurs when someone uses your personal information, such as your name, SSN, or other identifying information, without your permission, to commit fraud or other crimes. Irs extention form An identity thief may use your SSN to get a job or may file a tax return using your SSN to receive a refund. Irs extention form For more information about identity theft and how to reduce your risk from it, see chapter 1. Irs extention form Taxpayer identification numbers. Irs extention form  You must provide the taxpayer identification number for each person for whom you claim certain tax benefits. Irs extention form This applies even if the person was born in 2013. Irs extention form Generally, this number is the person's social security number (SSN). Irs extention form See chapter 1. Irs extention form Foreign source income. Irs extention form  If you are a U. Irs extention form S. Irs extention form citizen with income from sources outside the United States (foreign income), you must report all such income on your tax return unless it is exempt by U. Irs extention form S. Irs extention form law. Irs extention form This is true whether you live inside or outside the United States and whether or not you receive a Form W-2 or Form 1099 from the foreign payer. Irs extention form This applies to earned income (such as wages and tips) as well as unearned income (such as interest, dividends, capital gains, pensions, rents and royalties). Irs extention form If you live outside the United States, you may be able to exclude part or all of your foreign source earned income. Irs extention form For details, see Publication 54, Tax Guide for U. Irs extention form S. Irs extention form Citizens and Resident Aliens Abroad. Irs extention form Foreign financial assets. Irs extention form  If you had foreign financial assets in 2013, you may have to file Form 8938 with your return. Irs extention form Check www. Irs extention form IRS. Irs extention form gov/form8938 for details. Irs extention form Automatic 6-month extension to file tax return. Irs extention form  You can use Form 4868, Application for Automatic Extension of Time To File U. Irs extention form S. Irs extention form Individual Income Tax Return, to obtain an automatic 6-month extension of time to file your tax return. Irs extention form See chapter 1. Irs extention form Include your phone number on your return. Irs extention form  To promptly resolve any questions we have in processing your tax return, we would like to be able to call you. Irs extention form Please enter your daytime telephone number on your tax form next to your signature and occupation. Irs extention form If you are filing a joint return, you can enter either your or your spouse's daytime phone number. Irs extention form Payment of taxes. Irs extention form   You can pay your taxes online, by phone, or by check or money order. Irs extention form You can make a direct transfer from your bank account or use a credit or debit card. Irs extention form If you e-file, you can schedule an electronic payment. Irs extention form See chapter 1. Irs extention form Faster ways to file your return. Irs extention form  The IRS offers fast, accurate ways to file your tax return information without filing a paper tax return. Irs extention form You can use IRS e-file (electronic filing). Irs extention form See chapter 1. Irs extention form Free electronic filing. Irs extention form  You may be able to file your 2013 taxes online for free. Irs extention form See chapter 1. Irs extention form Change of address. Irs extention form  If you change your address, you should notify the IRS. Irs extention form See Change of Address in chapter 1. Irs extention form Refund on a late filed return. Irs extention form  If you were due a refund but you did not file a return, you generally must file your return within 3 years from the date the return was due (including extensions) to get that refund. Irs extention form See chapter 1. Irs extention form Frivolous tax returns. Irs extention form  The IRS has published a list of positions that are identified as frivolous. Irs extention form The penalty for filing a frivolous tax return is $5,000. Irs extention form See chapter 1. Irs extention form Filing erroneous claim for refund or credit. Irs extention form  You may have to pay a penalty if you file an erroneous claim for refund or credit. Irs extention form See chapter 1. Irs extention form Privacy Act and paperwork reduction information. Irs extention form   The IRS Restructuring and Reform Act of 1998, the Privacy Act of 1974, and the Paperwork Reduction Act of 1980 require that when we ask you for information we must first tell you what our legal right is to ask for the information, why we are asking for it, how it will be used, what could happen if we do not receive it, and whether your response is voluntary, required to obtain a benefit, or mandatory under the law. Irs extention form A complete statement on this subject can be found in your tax form instructions. Irs extention form Customer service for taxpayers. Irs extention form  You can set up a personal appointment at the most convenient Taxpayer Assistance Center, on the most convenient business day. Irs extention form See How To Get Tax Help in the back of this publication. Irs extention form Preparer e-file mandate. Irs extention form  Most paid preparers must e-file returns they prepare and file. Irs extention form Your preparer may make you aware of this requirement and the options available to you. Irs extention form Treasury Inspector General for Tax Administration. Irs extention form   If you want to confidentially report misconduct, waste, fraud, or abuse by an IRS employee, you can call 1-800-366-4484 (call 1-800-877-8339 if you are deaf, hard of hearing, or have a speech disability, and are using TTY/TDD equipment). Irs extention form You can remain anonymous. Irs extention form Photographs of missing children. Irs extention form  The Internal Revenue Service is a proud partner with the National Center for Missing and Exploited Children. Irs extention form Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that would otherwise be blank. Irs extention form You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. Irs extention form Introduction This publication covers the general rules for filing a federal income tax return. Irs extention form It supplements the information contained in your tax form instructions. Irs extention form It explains the tax law to make sure you pay only the tax you owe and no more. Irs extention form How this publication is arranged. Irs extention form   This publication closely follows Form 1040, U. Irs extention form S. Irs extention form Individual Income Tax Return. Irs extention form It is divided into six parts which cover different sections of Form 1040. Irs extention form Each part is further divided into chapters which generally discuss one line of the form. Irs extention form Do not worry if you file Form 1040A or Form 1040EZ. Irs extention form Anything included on a line of either of these forms is also included on Form 1040. Irs extention form   The table of contents inside the front cover and the index in the back of the publication are useful tools to help you find the information you need. Irs extention form What is in this publication. Irs extention form   The publication begins with the rules for filing a tax return. Irs extention form It explains: Who must file a return, Which tax form to use, When the return is due, How to e-file your return, and Other general information. Irs extention form It will help you identify which filing status you qualify for, whether you can claim any dependents, and whether the income you receive is taxable. Irs extention form The publication goes on to explain the standard deduction, the kinds of expenses you may be able to deduct, and the various kinds of credits you may be able to take to reduce your tax. Irs extention form   Throughout the publication are examples showing how the tax law applies in typical situations. Irs extention form Also throughout the publication are flowcharts and tables that present tax information in an easy-to-understand manner. Irs extention form   Many of the subjects discussed in this publication are discussed in greater detail in other IRS publications. Irs extention form References to those other publications are provided for your information. Irs extention form Icons. Irs extention form   Small graphic symbols, or icons, are used to draw your attention to special information. Irs extention form See Table 1 later for an explanation of each icon used in this publication. Irs extention form What is not covered in this publication. Irs extention form   Some material that you may find helpful is not included in this publication but can be found in your tax form instruction booklet. Irs extention form This includes lists of: Where to report certain items shown on information documents, and Recorded tax information topics (TeleTax). Irs extention form   If you operate your own business or have other self-employment income, such as from babysitting or selling crafts, see the following publications for more information. Irs extention form Publication 334, Tax Guide for Small Business (For Individuals Who Use Schedule C or C-EZ). Irs extention form Publication 535, Business Expenses. Irs extention form Publication 587, Business Use of Your Home (Including Use by Daycare Providers). Irs extention form Help from the IRS. Irs extention form   There are many ways you can get help from the IRS. Irs extention form These are explained under How To Get Tax Help in the back of this publication. Irs extention form Comments and suggestions. Irs extention form   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. Irs extention form   You can write to us at the following address: Internal Revenue Service Tax Forms and Publications Division 1111 Constitution Ave. Irs extention form NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. Irs extention form Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. Irs extention form   You can send your comments from www. Irs extention form irs. Irs extention form gov/formspubs/. Irs extention form Click on “More Information” and then on “Comment on Tax Forms and Publications”. Irs extention form   Although we cannot respond individually to each comment received, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our tax products. Irs extention form Ordering forms and publications. Irs extention form   Visit www. Irs extention form irs. Irs extention form gov/formspubs/ to download forms and publications, call 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676), or write to the address below and receive a response within 10 days after your request is received. Irs extention form Internal Revenue Service 1201 N. Irs extention form Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Tax questions. Irs extention form   If you have a tax question, check the information available on IRS. Irs extention form gov or call 1-800-829-1040. Irs extention form We cannot answer tax questions sent to either of the above addresses. Irs extention form IRS mission. Irs extention form   Provide America's taxpayers top quality service by helping them understand and meet their tax responsibilities and by applying the tax law with integrity and fairness to all. Irs extention form Table 1. Irs extention form Legend of Icons Icon Explanation Items that may cause you particular problems, or an alert about pending legislation that may be enacted after this publication goes to print. Irs extention form An Internet site or an email address. Irs extention form An address you may need. Irs extention form Items you should keep in your personal records. Irs extention form Items you may need to figure or a worksheet you may need to complete and keep for your records. Irs extention form An important phone number. Irs extention form Helpful information you may need. Irs extention form Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Irs extention form 15. Irs extention form   Venta de su Vivienda Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Vivienda Principal Cómo Calcular las Pérdidas o Ganancias Precio de Venta Cantidad Recibida Base Ajustada Cantidad de Pérdidas o Ganancias Enajenaciones que no Sean Ventas Cómo Determinar la Base Cómo Excluir las GananciasExclusión Máxima Requisitos de Propietario y de Uso Exclusión Máxima Reducida Uso Comercial o Alquiler de Vivienda Cómo Declarar la VentaHipoteca financiada por el vendedor. Irs extention form Información adicional. Irs extention form Situaciones EspecialesExcepción para ventas a personas emparentadas o vinculadas. Irs extention form Recuperación (Devolución) de un Subsidio Hipotecario Federal Recordatorio Venta de vivienda con puntos no deducidos. Irs extention form  Si no ha deducido todos los puntos que pagó para asegurar una hipoteca sobre su vivienda anterior, tal vez pueda deducir los puntos restantes en el año de la venta. Irs extention form Consulte Hipoteca que termina antes del plazo de vigencia convenido bajo Puntos en el capítulo 23. Irs extention form Introduction Este capítulo explica las reglas tributarias que son aplicables cuando vende su vivienda principal. Irs extention form En la mayoría de los casos, su vivienda principal es aquélla en la que vive la mayor parte del tiempo. Irs extention form Si vendió su vivienda principal en el año 2013, es posible que pueda excluir de sus ingresos todas las ganancias hasta un máximo de $250,000 ($500,000 en una declaración conjunta, en la mayoría de los casos). Irs extention form Consulte Cómo Excluir las Ganancias , más adelante. Irs extention form Generalmente, si puede excluir todas las ganancias, no es necesario que declare dicha venta en su declaración de impuestos. Irs extention form Si tiene ganancias que no se pueden excluir, éstas son tributables. Irs extention form Declare estas ganancias en el Formulario 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes de capital), en inglés, y en el Anexo D (Formulario 1040). Irs extention form Es posible que también tenga que llenar el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedad comercial), en inglés. Irs extention form Consulte Cómo Declarar la Venta , más adelante. Irs extention form Si tiene pérdidas de la venta, generalmente no puede deducirlas en su declaración. Irs extention form Sin embargo, podría verse obligado a declararlas. Irs extention form Consulte Cómo Declarar la Venta , más adelante. Irs extention form Los temas principales de este capítulo son los siguientes: Cómo calcular las pérdidas o ganancias. Irs extention form Cómo determinar la base. Irs extention form Cómo excluir las ganancias. Irs extention form Requisitos de propiedad y de uso. Irs extention form Cómo declarar la venta. Irs extention form Otros temas incluyen lo siguiente: Uso comercial o alquiler de vivienda. Irs extention form Recuperación de un subsidio hipotecario federal. Irs extention form Useful Items - You may want to see: Publicación 523 Selling Your Home (Venta de su vivienda), en inglés 530 Tax Information for Homeowners (Información tributaria para propietarios de vivienda), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos Formulario (e Instrucciones) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 982 Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (Reducción de atributos tributarios debido a la liquidación de deudas), en inglés 8828 Recapture of Federal Mortgage Subsidy (Recuperación del subsidio hipotecario federal), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciónes de bienes de capital), en inglés Vivienda Principal Esta sección explica el término “vivienda principal”. Irs extention form Generalmente, la vivienda en que usted vive la mayor parte del tiempo es su vivienda principal y puede ser un(a): Casa, Casa flotante, Casa rodante, Apartamento de cooperativa o Condominio. Irs extention form Para excluir ganancias según las reglas del presente capítulo, en la mayoría de los casos tiene que haber sido propietario y habitado la propiedad como vivienda principal durante un mínimo de 2 años durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta. Irs extention form Terreno. Irs extention form   Si vende el terreno en que se encuentra ubicada su vivienda principal, pero no la casa misma, no puede excluir ganancias provenientes de la venta del terreno. Irs extention form Sin embargo, si vende terrenos baldíos usados como parte de su vivienda principal y contiguos a la misma, tal vez pueda excluir la ganancia proveniente de la venta de dichos terrenos en ciertos casos. Irs extention form Vea Vacant land (Terreno baldío), bajo Main Home (Vivienda principal) en la Publicación 523, en inglés, para más información. Irs extention form Ejemplo. Irs extention form Compra un terreno y traslada su vivienda principal ahí. Irs extention form Luego, vende el terreno en que se encuentra ubicada su vivienda principal. Irs extention form Esta venta no se considera venta de su vivienda principal y no puede excluir las ganancias provenientes de la venta del terreno. Irs extention form Más de una vivienda. Irs extention form   Si es propietario de más de una vivienda, solamente puede excluir las ganancias de la venta de su vivienda principal. Irs extention form Tiene que incluir en sus ingresos las ganancias procedentes de la venta de cualquier otra vivienda. Irs extention form Si es propietario de dos viviendas y vive en ambas, su vivienda principal generalmente es aquella en que vive la mayor parte del tiempo durante el año. Irs extention form Ejemplo 1. Irs extention form Usted es propietario de dos casas, una en Nueva York y otra en Florida. Irs extention form Entre 2009 y 2013, usted vive en la casa de Nueva York por 7 meses y en la residencia de Florida durante 5 meses de cada año. Irs extention form En la ausencia de hechos y circunstancias que indiquen lo contrario, la casa de Nueva York es su vivienda principal. Irs extention form Usted califica para la exclusión de la ganancia de la venta de la casa de Nueva York, pero no por la casa en Florida en el 2013. Irs extention form Ejemplo 2. Irs extention form Usted es propietario de una casa, pero vive en otra casa que alquila. Irs extention form La casa alquilada es su vivienda principal. Irs extention form Ejemplo 3. Irs extention form Usted es propietario de dos casas, una en Virginia y otra en New Hampshire. Irs extention form En 2009 y 2010, usted vivió en la casa de Virginia. Irs extention form En 2011 y 2012, vivió en la casa de New Hampshire. Irs extention form En 2013, vivió otra vez en la casa de Virginia. Irs extention form Su residencia principal en 2009, 2010 y 2013 es la residencia de Virginia. Irs extention form En 2011 y 2012, su residencia principal es la residencia de New Hampshire. Irs extention form Usted reúne los requisitos para la exclusión de la ganancia de la venta de cualesquiera de las casas (pero no ambas) en el 2013. Irs extention form Propiedad usada parcialmente como su vivienda principal. Irs extention form   Si usa solamente una parte de la propiedad como vivienda principal, las reglas que se abordan en este capítulo son aplicables sólo a las pérdidas o ganancias de la venta de esa parte de la propiedad. Irs extention form Para obtener detalles, consulte Uso Comercial o Alquiler de Vivienda , más adelante. Irs extention form Cómo Calcular las Pérdidas o Ganancias Para calcular las pérdidas o ganancias procedentes de la venta de su vivienda principal, tiene que saber cuál es el precio de venta, la cantidad recibida y la base ajustada. Irs extention form Reste la base ajustada de la cantidad recibida para obtener el total de pérdidas o ganancias. Irs extention form     Precio de venta     − Gastos de venta       Cantidad recibida       Cantidad recibida     − Base ajustada       Pérdidas o ganancias   Precio de Venta El precio de venta es la cantidad total que recibe por su vivienda. Irs extention form Esto incluye dinero y el valor justo de mercado de cualquier otro bien o servicio que reciba y todos los pagarés, hipotecas u otras deudas que adquiere el comprador como parte de la venta. Irs extention form Pago efectuado por su empleador. Irs extention form   Es posible que tenga que vender su vivienda debido a un traslado de trabajo. Irs extention form Si su empleador le paga las pérdidas originadas por la venta o gastos de venta, no incluya el pago como parte del precio de venta. Irs extention form Su empleador incluirá el pago como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2 y usted lo incluirá en los ingresos en la línea 7 del Formulario 1040. Irs extention form Opción de compra. Irs extention form   Si otorga una opción de compra para su vivienda y esa opción se ejecuta, sume al precio de venta de la vivienda la cantidad que reciba por la opción. Irs extention form Si la opción no se ejecuta, tiene que declarar la cantidad como ingreso ordinario en el año en que venza la opción. Irs extention form Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. Irs extention form Formulario 1099-S. Irs extention form   Si recibió el Formulario 1099-S, Proceeds From Real Estate Transactions (Utilidades de transacciones de bienes raíces), en inglés, el recuadro 2 Gross Proceeds (Utilidades brutas) debe mostrar la cantidad total que recibió por su vivienda. Irs extention form   Sin embargo, el recuadro 2 no incluirá el valor justo de mercado de servicios o bienes que no sean dinero en efectivo o pagarés que haya recibido o recibirá. Irs extention form En lugar de esto, el recuadro 4 estará marcado para indicar que ha recibido (o que se anticipa que va a recibir) estos bienes. Irs extention form Cantidad Recibida La cantidad recibida corresponde al precio de venta menos los gastos de venta. Irs extention form Gastos de venta. Irs extention form   Los gastos de venta incluyen: Comisiones, Cargos por publicidad, Honorarios legales y Cargos de préstamo pagados por el vendedor, como tarifas por colocación de préstamos o “puntos”. Irs extention form Base Ajustada Durante el período en el que haya sido propietario de su vivienda, es posible que haya realizado ajustes (aumentos o disminuciones) a la base. Irs extention form Esta base ajustada se tiene que determinar antes de poder calcular las pérdidas o ganancias de la venta de su vivienda. Irs extention form Para obtener información sobre cómo calcular la base ajustada de su vivienda, consulte Cómo Determinar la Base , más adelante. Irs extention form Cantidad de Pérdidas o Ganancias Para calcular la cantidad de pérdidas o ganancias, compare la cantidad recibida con la base ajustada. Irs extention form Ganancias de la venta. Irs extention form   Si la cantidad recibida es mayor que la base ajustada, la diferencia es una ganancia y, a excepción de cualquier parte que pueda excluir, dicha ganancia suele ser tributable. Irs extention form Pérdidas de la venta. Irs extention form   Si la cantidad recibida es menor que la base ajustada, la diferencia es una pérdida. Irs extention form Las pérdidas provenientes de la venta de su vivienda principal no se pueden deducir. Irs extention form Vivienda de propiedad conjunta. Irs extention form   Si usted y su cónyuge venden su vivienda de propiedad conjunta y presentan una declaración conjunta, debe calcular sus pérdidas o ganancias como si fueran un solo contribuyente. Irs extention form Declaraciones por separado. Irs extention form   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones por separado, cada uno tiene que calcular sus propias pérdidas o ganancias conforme a su participación en la propiedad de la vivienda. Irs extention form Generalmente, dicha participación está determinada por la ley estatal. Irs extention form Copropietarios no casados. Irs extention form   Si usted y un copropietario que no sea su cónyuge venden su vivienda de propiedad conjunta, cada uno tiene que calcular sus propias pérdidas o ganancias conforme a su participación en la propiedad de la vivienda. Irs extention form Cada uno debe aplicar las reglas que se abordan en este capítulo de manera individual. Irs extention form Enajenaciones que no Sean Ventas Hay ciertas reglas especiales para otras enajenaciones de su vivienda principal. Irs extention form Ejecución hipotecaria o embargo de bienes. Irs extention form   Si su vivienda estuvo sujeta a juicio hipotecario o embargo, ésto se considera enajenación de la vivienda principal. Irs extention form Consulte la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo y abandonos), en inglés, para calcular si tiene ingreso ordinario, pérdidas o ganancias. Irs extention form Abandono. Irs extention form   Si abandona su vivienda, vea la Publicación 4681, en inglés, para determinar si usted tiene ingresos ordinarios, ganancia o pérdida. Irs extention form Intercambio de viviendas. Irs extention form   Si intercambia su antigua vivienda por otra, trate el intercambio como una compraventa. Irs extention form Ejemplo. Irs extention form Usted habitaba y era propietario de una vivienda que tenía una base ajustada de $41,000. Irs extention form Un agente de bienes raíces aceptó su antigua vivienda por un valor de $50,000 como pago parcial para la compra de una nueva vivienda con un valor de $80,000. Irs extention form Esta transacción se trata como venta de su antigua vivienda por $50,000 con una ganancia de $9,000 ($50,000 – $41,000). Irs extention form Si el agente de bienes raíces le hubiese concedido $27,000 y hubiese asumido su hipoteca por pagar de $23,000 sobre su antigua vivienda, el precio de venta aún sería $50,000 (los $27,000 concedidos para el intercambio más la hipoteca de $23,000 que asumió). Irs extention form Traspaso a cónyuge. Irs extention form   Si traspasa su vivienda a su cónyuge, o lo traspasa a su ex cónyuge por causa de divorcio, en la mayoría de los casos no hay pérdidas ni ganancias. Irs extention form Esto es cierto aun si recibe dinero en efectivo u otra compensación por su vivienda. Irs extention form Por lo tanto, no son aplicables las reglas de este capítulo. Irs extention form Información adicional. Irs extention form   Si necesita más información, consulte Transfer to spouse (Traspaso a cónyuge) en la Publicación 523, y Property Settlements (Liquidaciones de bienes) en la Publicación 504, Divorced or Separated Individuals (Personas divorciadas o separadas), ambas en inglés. Irs extention form Conversión involuntaria. Irs extention form   Si su vivienda es destruida o expropiada, y usted recibe dinero u otros bienes a cambio, como el pago de un seguro o indemnización por causa de expropiación forzosa, esto es una enajenación. Irs extention form Esto se considera una venta y quizás pueda excluir la totalidad o parte de la ganancia proveniente de la destrucción o expropiación de su vivienda, según se explica más adelante, bajo Situaciones Especiales . Irs extention form Cómo Determinar la Base Debe saber cuál es la base de su vivienda para poder calcular toda pérdida o ganancia al momento de la venta. Irs extention form La base de su vivienda se determina dependiendo de cómo la obtuvo. Irs extention form Generalmente, la base es el costo de la vivienda si la compró o construyó. Irs extention form Si la obtuvo de alguna otra manera (herencia, regalo, etc. Irs extention form ), la base, por lo general, es el valor justo de mercado cuando la recibió o la base ajustada del dueño anterior. Irs extention form Mientras fue propietario de su vivienda, es posible que realizara ajustes (aumentos o disminuciones) a la base de su vivienda. Irs extention form El resultado de estos ajustes es la base ajustada de la vivienda, la cual se usa para calcular las pérdidas o ganancias de la venta de la misma. Irs extention form Consulte Base Ajustada , más adelante. Irs extention form Puede obtener más información sobre la base y la base ajustada en el capítulo 13 de esta publicación y en la Publicación 523, en inglés. Irs extention form Costo como Base El costo de la propiedad es la cantidad que pagó por ella en efectivo o a través de obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. Irs extention form Compra. Irs extention form   Si compró una vivienda, la base es lo que a usted le cuesta. Irs extention form Esto incluye el precio de compra y ciertos costos de cierre. Irs extention form En la mayoría de los casos, el precio de compra incluye su pago inicial o enganche y toda deuda que haya entregado al vendedor en pago por la vivienda, como una primera o segunda hipoteca o pagarés. Irs extention form Si construye una vivienda o contrata a terceros para construirla, su precio de compra puede incluir los costos de construcción, como se explica en la Publicación 523, en inglés. Irs extention form Gastos de transacción o costos de cierre. Irs extention form   Al momento de comprar su vivienda, es posible que haya tenido costos de cierre además del precio del contrato de la propiedad. Irs extention form Puede incluir en la base algunos de los gastos de transacción y costos de cierre que pagó por la compra de la vivienda, pero no puede incluir en la base los cargos y costos por la obtención de un préstamo hipotecario. Irs extention form Un cargo que se paga por la compra de la vivienda es todo cargo que hubiera tenido que pagar aún si hubiera pagado por ella en efectivo (es decir, sin tener que financiarla). Irs extention form   El capítulo 13 indica algunos de los gastos de transacción y costos de cierre que puede incluir en la base de su propiedad, incluida su vivienda. Irs extention form Asimismo, indica algunos de los costos de cierre que no se pueden incluir en la base. Irs extention form   Además, consulte la Publicación 523, en inglés, para información adicional y una definición de la base distinta a la del costo. Irs extention form Base Ajustada La base ajustada es su costo u otra base a la que se le restan o suman ciertas cantidades. Irs extention form Para calcular su base ajustada, puede utilizar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 523, en inglés. Irs extention form No utilice la Hoja de Trabajo 1 si adquirió participación en su vivienda de un difunto que falleció en 2010 y cuyo albacea ha presentado el Formulario 8939, Allocation of Increase in Basis for Property Acquired From a Decedent (Distribución del aumento en la base de propiedad adquirida de un difunto), en inglés. Irs extention form Aumentos a la base. Irs extention form   Incluyen lo siguiente: Ampliación y otras mejoras que tengan una vida útil superior a 1 año. Irs extention form Tasaciones especiales para mejoras locales. Irs extention form Toda cantidad que usted haya gastado después de un hecho fortuito para restaurar la propiedad dañada. Irs extention form Mejoras. Irs extention form   Éstas agregan valor a su vivienda, prolongan su vida útil o la adaptan para nuevos usos. Irs extention form Debe sumar a la base de la propiedad el costo de las ampliaciones y otras mejoras realizadas. Irs extention form   Por ejemplo, instalar una sala de recreación u otro baño en su sótano sin mejoras, levantar una cerca nueva, instalar nueva plomería o cablería, colocar un nuevo techo o pavimentar la entrada al garaje son actividades que constituyen mejoras. Irs extention form Una ampliación a su vivienda, como una nueva terraza, un solario o un garaje, también constituye una mejora. Irs extention form Reparaciones. Irs extention form   Éstas mantienen su vivienda en buenas condiciones, pero no le agregan valor ni prolongan su vida útil. Irs extention form No sume el costo a la base de su propiedad. Irs extention form   Pintar el interior y exterior de su casa, reparar canaletas o pisos, reparar goteras o yeso y reemplazar ventanas rotas son ejemplos de reparaciones. Irs extention form Disminuciones a la base. Irs extention form   Incluyen lo siguiente: Liquidaciones de la deuda calificada sobre la vivienda principal excluidas de ingreso. Irs extention form La cancelación parcial o completa del ingreso por una deuda que se excluyó debido a su quiebra o insolvencia. Irs extention form Para obtener más detalles, vea la Publicación 4681, en inglés. Irs extention form Ganancias aplazadas provenientes de la venta de una vivienda anterior antes del 7 de mayo de 1997. Irs extention form Pérdidas fortuitas deducibles. Irs extention form Pagos de seguro que haya recibido o que espera recibir por pérdidas fortuitas. Irs extention form Pagos que haya recibido por otorgar una servidumbre o un derecho de paso. Irs extention form Depreciación permitida o permisible si usó su vivienda para fines comerciales o de alquiler. Irs extention form Créditos relacionados con la eficiencia energética, permitidos por gastos incurridos en el hogar. Irs extention form Reste del aumento a la base, que de otra manera se permitiría por gastos en la vivienda, por la cantidad del crédito permitido por dichos gastos. Irs extention form Crédito tributario por adopción que haya declarado por mejoras agregadas a la base de su vivienda. Irs extention form Pagos no tributables de un programa de asistencia para adopción de su empleador que haya utilizado para mejoras realizadas agregadas a la base de su vivienda. Irs extention form Subsidio por ahorro de energía excluido de su ingreso bruto porque lo recibió (directa o indirectamente) de alguno de los servicios públicos después de 1992 para comprar o instalar un medio de ahorro de energía. Irs extention form Un medio de ahorro de energía es una instalación o modificación principalmente diseñada para reducir el consumo de electricidad o gas natural, o para mejorar el uso de la demanda de energía de una vivienda. Irs extention form Crédito tributario para el comprador de su primera vivienda en el Distrito de Columbia (permisible para la compra de una primera vivienda en el Distrito de Columbia a partir del 5 de agosto de 1997 y antes del 1 de enero del 2012). Irs extention form Impuesto general de ventas (permitido a partir del 2004 y antes del 2014) reclamado como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) que fue impuesto por la compra de bienes muebles, tales como una casa flotante usada como su hogar or casa móvil. Irs extention form Liquidaciones de la deuda calificada sobre la vivienda principal. Irs extention form   Quizás pueda excluir de los ingresos brutos una liquidación de la deuda calificada sobre una vivienda principal. Irs extention form Esta exclusión corresponde a liquidaciones efectuadas después de 2006 y antes de 2014. Irs extention form Si opta por excluir estos ingresos, tiene que restar de la base de la vivienda principal (pero no por debajo de cero) la cantidad excluida de los ingresos brutos. Irs extention form   Presente el Formulario 982, en inglés, junto con la declaración de impuestos. Irs extention form Vea las instrucciones del mismo para información detallada. Irs extention form Documentación. Irs extention form Debe mantener documentación para demostrar la base ajustada de su vivienda. Irs extention form Normalmente, tiene que conservar dicha documentación durante 3 años después de la fecha de vencimiento para presentar la declaración del año tributario en el que vendió su vivienda. Irs extention form Sin embargo, si vendió su vivienda antes del 7 de mayo de 1997 y aplazó el impuesto sobre las ganancias, la base de esa vivienda afecta la base de la nueva vivienda que compró. Irs extention form Conserve la documentación que demuestre la base de ambas viviendas todo el tiempo que sea necesario para efectos de impuestos. Irs extention form La documentación que debe conservar incluye: Comprobante del precio de compra y gastos de compra de la vivienda; Comprobantes y otra documentación de todas las mejoras, ampliaciones y otros elementos que afecten la base ajustada de la vivienda; Toda hoja de trabajo y otros cálculos que haya usado para calcular la base ajustada de la vivienda que vendió, las ganancias o pérdidas de la venta, la exclusión y las ganancias tributables; Todo Formulario 982, en inglés, que haya presentado para declarar una liquidación de la deuda calificada sobre la vivienda principal; Todo Formulario 2119, Sale of Your Home (Venta de su vivienda), en inglés, que haya presentado para aplazar la ganancia proveniente de la venta de una vivienda anterior antes del 7 de mayo de 1997 y Toda hoja de trabajo que haya usado para preparar el Formulario 2119, como la Adjusted Basis of Home Sold Worksheet (Hoja de trabajo de base ajustada de vivienda vendida) o Capital Improvements Worksheet (Hoja de trabajo de mejoras de capital) de las Instrucciones del Formulario 2119, en inglés, u otra fuente de cálculos. Irs extention form Cómo Excluir las Ganancias Es posible que reúna los requisitos para excluir de su ingreso la totalidad o parte de las ganancias obtenidas de la venta de su vivienda principal. Irs extention form Esto significa que, si reúne los requisitos, no tendrá que pagar impuestos sobre las ganancias hasta el límite descrito bajo Exclusión Máxima , presentado a continuación. Irs extention form Para tener derecho a esta opción, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso que se describen más adelante. Irs extention form Puede optar por no declarar la exclusión, incluyendo las ganancias obtenidas de la venta en los ingresos brutos en su declaración de impuestos para el año de la venta. Irs extention form Puede utilizar la Hoja de Trabajo 2 de la Publicación 523 para calcular la cantidad de la exclusión y ganancia tributable, si la hubiera. Irs extention form Si obtiene alguna ganancia tributable de la venta de su vivienda, podría verse obligado a aumentar la retención del impuesto o pagar impuestos estimados. Irs extention form Vea la Publicación 505, Tax Withholding and Estimated Tax (Retención del impuesto e impuesto estimado), en inglés. Irs extention form Exclusión Máxima Puede excluir hasta $250,000 de las ganancias (aparte de las ganancias asignadas a períodos de uso no calificadas) de la venta de su vivienda principal si se cumplen todas las siguientes condiciones: Usted reúne los requisitos de propietario. Irs extention form Usted reúne los requisitos de uso. Irs extention form Durante el período de 2 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta no excluyó ganancias obtenidas de la venta de otra vivienda. Irs extention form Para detalles sobre ganancias asignadas a períodos de uso no calificados, vea Períodos de uso no calificado, más adelante. Irs extention form Tal vez pueda excluir hasta $500,000 de las ganancias (aparte de las ganancias asignadas a períodos de uso no calificadas) obtenidas de la venta de su vivienda principal si está casado, presenta una declaración conjunta y reúne los requisitos enumerados en el tema sobre las reglas especiales correspondientes a declaraciones conjuntas, bajo Personas Casadas , más adelante. Irs extention form Requisitos de Propietario y de Uso Para reclamar una exclusión, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso. Irs extention form Esto significa que durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta, usted tiene que haber: Sido propietario de la vivienda durante un mínimo de 2 años (requisito de propietario) y Vivido en la vivienda como su vivienda principal durante un mínimo de 2 años (requisito de uso). Irs extention form Excepción. Irs extention form   Si fue propietario y vivió en la propiedad como su vivienda principal por menos de 2 años, en algunos casos aún puede reclamar una exclusión. Irs extention form Sin embargo, la cantidad máxima que podría excluir sería menor. Irs extention form Consulte Exclusión Máxima Reducida , más adelante. Irs extention form Ejemplo 1 —posesión y ocupación de la vivienda durante 2 años. Irs extention form Amanda compró su vivienda principal y se mudó a ésta en septiembre del año 2011. Irs extention form Vendió la vivienda con ganancias en octubre de 2013. Irs extention form Durante el período de 5 años que finalizó en la fecha de la venta en octubre de 2013, ella fue propietaria de la vivienda y vivió en ella más de 2 años. Irs extention form Por lo tanto, satisface los requisitos de propietario y de uso. Irs extention form Ejemplo 2 —satisfacción del requisito de propiedad, pero no de uso. Irs extention form Daniel compró una vivienda, vivió en ella durante 6 meses, se mudó y nunca volvió a vivir en la casa. Irs extention form Luego la vendió con ganancias. Irs extention form Fue propietario de la vivienda durante el período completo de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. Irs extention form Él satisface el requisito de propietario, pero no el de uso. Irs extention form No puede excluir ninguna parte de sus ganancias procedentes de la venta, a menos que haya reunido los requisitos para una exclusión máxima reducida (como se explica más adelante). Irs extention form Período de Propietario y de Uso Los 2 años de propietario y de uso requeridos durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta no tienen que ser continuos ni ocurrir simultáneamente. Irs extention form Satisface los requisitos si puede demostrar que fue propietario y vivió en la propiedad como su vivienda principal durante 24 meses completos o 730 días (365 × 2) durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. Irs extention form Ausencia temporal. Irs extention form   Las ausencias temporales breves por vacaciones u otras ausencias estacionales, aun si alquila la propiedad durante estas ausencias, se consideran períodos de uso. Irs extention form En los siguientes ejemplos, se supone que la exclusión máxima reducida (explicada más adelante) no es aplicable a las ventas. Irs extention form Ejemplo 1. Irs extention form David Gallegos, soltero, compró una vivienda y se mudó a ella el 1 de febrero de 2011. Irs extention form En 2011 y 2012, David se ausentó de su casa en el verano por dos meses mientras se tomaba unas vacaciones. Irs extention form Vendió la casa el 1 de marzo del año 2013. Irs extention form Aunque el período total en el que David usó su casa es menos de 2 años (21 meses), puede excluir toda ganancia hasta $250,000 ya que cumple con los requisitos. Irs extention form Las vacaciones de 2 meses son ausencias cortas temporales y se cuentan como períodos de uso al determinar si David usó la casa los 2 años exigidos. Irs extention form Ejemplo 2. Irs extention form El profesor Pablo Barba, soltero, compró una casa y se mudó a ella el 18 de agosto de 2010. Irs extention form Vivió en ella como su vivienda principal en forma continua hasta el 5 de enero de 2012, fecha en que viajó al extranjero para disfrutar de un año sabático. Irs extention form El 6 de febrero de 2013, un mes después de regresar de la ausencia, vendió la casa con ganancias. Irs extention form Dado que su ausencia no fue una ausencia temporal breve, no puede incluir el período de ausencia para satisfacer el requisito de uso de 2 años. Irs extention form No puede excluir parte alguna de sus ganancias porque no usó ese domicilio por los 2 años exigidos. Irs extention form Satisfacción de los requisitos de propietario y de uso durante períodos diferentes. Irs extention form   Puede satisfacer los requisitos de propietario y de uso durante períodos diferentes de 2 años. Irs extention form Sin embargo, tiene que satisfacer ambos requisitos durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. Irs extention form Ejemplo. Irs extention form A partir del 2002, Elena Jara vivía en un apartamento alquilado. Irs extention form Posteriormente, el edificio de apartamentos se transformó en condominios y compró su mismo apartamento el 3 de diciembre de 2010. Irs extention form En el año 2011, Elena se enfermó y el 14 de abril de ese año se mudó a la casa de su hija. Irs extention form El 12 de julio de 2013, mientras aún vivía en casa de su hija, Elena vendió su condominio. Irs extention form Elena puede excluir las ganancias provenientes de la venta de su condominio porque satisfizo los requisitos de propietario y de uso durante el período de 5 años del 13 de julio de 2008 al 12 de julio de 2013, fecha en que vendió su condominio. Irs extention form Ella fue propietaria del condominio desde el 3 de diciembre del año 2010 hasta el 12 de julio del año 2013 (más de 2 años). Irs extention form Vivió en la propiedad desde el 13 de julio del año 2008 (inicio del período de 5 años) hasta el 14 de abril del año 2011 (más de 2 años). Irs extention form El tiempo que Elena vivió en la casa de su hija durante el período de 5 años se puede contar para el período de propietario y el tiempo que vivió en su apartamento alquilado durante esos 5 años se puede contar para el período de uso. Irs extention form Apartamento de cooperativa. Irs extention form   Si, como inquilino-accionista, vendió acciones en una cooperativa de viviendas, los requisitos de propietario y de uso se satisfacen siempre y cuando durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta usted: Haya sido propietario de las acciones durante un mínimo de 2 años y Haya vivido en la casa o apartamento que sus acciones le dan derecho a ocupar como su vivienda principal durante un mínimo de 2 años. Irs extention form Excepciones a los Requisitos de Propietario y de Uso Los siguientes temas abordan excepciones a los requisitos de propietario y de uso para ciertos contribuyentes. Irs extention form Excepción para personas incapacitadas. Irs extention form   Existe una excepción al requisito de uso si: Queda física o mentalmente incapacitado para cuidarse a sí mismo y Fue propietario y vivió en su casa como su vivienda principal por un total mínimo de un año durante el período de 5 años antes de la venta de su vivienda. Irs extention form Conforme a esta excepción, se considera que vive en la vivienda durante todo momento en el período de 5 años en que haya sido propietario de ella y haya vivido en un establecimiento (incluido un hogar de ancianos) con licencia emitida por un estado o subdivisión política para cuidar personas en esa situación. Irs extention form Si satisface esta excepción al requisito de uso, aún tiene que satisfacer el requisito de propietario de 2 de los 5 años para reclamar la exclusión. Irs extention form Vivienda anterior destruida o expropiada. Irs extention form   Para fines de los requisitos de propietario y de uso, debe sumar el tiempo que fue propietario y vivió en una vivienda anterior destruida o expropiada y el tiempo que fue propietario y vivió en la vivienda de reemplazo de cuya venta desea excluir las ganancias. Irs extention form Esta regla es aplicable si alguna parte de la base de la vivienda que vendió dependía de la base de aquélla destruida o expropiada. Irs extention form De lo contrario, tiene que haber sido propietario y vivido en la misma vivienda durante 2 de los 5 años anteriores a la venta, lo cual le permitirá reunir los requisitos para la exclusión. Irs extention form Miembros de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático, empleados de los servicios de inteligencia o empleados o voluntarios del Cuerpo de Paz. Irs extention form   Puede optar por suspender el período del requisito de 5 años de propietario y uso durante todo período en el que usted o su cónyuge preste “servicio prolongado en forma oficial y calificada” como miembro de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático de los Estados Unidos o como empleado de los servicios de inteligencia. Irs extention form Puede optar por suspender el período del requisito de 5 años de propietario y uso durante el período que usted o su cónyuge preste “servicio prolongado en forma oficial y calificada” en el extranjero como empleado o voluntario inscrito o voluntario líder del Cuerpo de Paz. Irs extention form Esto significa que podría satisfacer el requisito de uso de 2 años aún cuando, debido a su servicio, no haya vivido realmente en su casa por lo menos los 2 años requeridos de los 5 años que terminan en la fecha de la venta. Irs extention form   Si esto le ayuda a reunir los requisitos para excluir ganancias, puede optar por suspender el período obligatorio de 5 años, presentando una declaración para el año de venta que no incluya las ganancias. Irs extention form   Para más información sobre la suspensión del período de 5 años, vea Members of the uniformed services or Foreign Service, employees of the intelligence community, or employees or volunteers of the Peace Corps (Miembros de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático, empleados de los servicios de inteligencia o empleados o voluntarios del Cuerpo de Paz), en la Publicación 523, en inglés. Irs extention form Personas Casadas Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta para el año de la venta y uno de ustedes satisface los requisitos de propiedad y de uso, pueden excluir hasta $250,000 de la ganancia procedente de dicha venta. Irs extention form (Sin embargo, consulte Reglas especiales para declaraciones conjuntas , que aparece a continuación). Irs extention form Reglas especiales para declaraciones conjuntas. Irs extention form   Puede excluir hasta $500,000 de la totalidad de la ganancia sobre la venta de su vivienda principal si se cumple lo siguiente: Está casado y presenta una declaración conjunta para el año. Irs extention form Usted o su cónyuge cumple el requisito de propietario. Irs extention form Usted y su cónyuge cumplen el requisito de uso. Irs extention form Durante el período de 2 años que termina en la fecha de la venta, ni usted ni su cónyuge excluyó ganancia alguna proveniente de la venta de otra vivienda. Irs extention form Si uno de los dos cónyuges no satisface estos requisitos, la exclusión máxima que el matrimonio puede declarar es el total de las exclusiones máximas a las que tendría derecho cada cónyuge si no estuviese casado y las cantidades se calculasen por separado. Irs extention form Para este fin, se considera que cada cónyuge era dueño de la propiedad durante el período en el que uno de los dos fue dueño de la misma. Irs extention form Ejemplo 1 —uno de los cónyuges vende una vivienda. Irs extention form Emilia vende su vivienda en junio de 2013 con una ganancia de $300,000. Irs extention form Posteriormente en ese año, se casa con Jaime. Irs extention form Ella satisface los requisitos de propiedad y de uso, pero Jaime no. Irs extention form Emilia puede excluir hasta $250,000 de las ganancias en una declaración por separado o conjunta para el año 2013. Irs extention form La exclusión máxima de $500,000 para ciertas declaraciones conjuntas no es aplicable en este caso, ya que Jaime no cumple el requisito de uso. Irs extention form Ejemplo 2 —cada cónyuge vende una vivienda. Irs extention form El caso es igual al del Ejemplo 1 , excepto que Jaime también vende una vivienda en el año 2013 con una ganancia de $200,000 antes de casarse con Emilia. Irs extention form Él satisface los requisitos de propietario y de uso en su vivienda pero Emilia no. Irs extention form Emilia puede excluir $250,000 de las ganancias y Jaime puede excluir $200,000 de las ganancias de la venta de sus propias viviendas. Irs extention form Sin embargo, Emilia no puede utilizar la exclusión no usada de Jaime para excluir más de $250,000 de las ganancias. Irs extention form Por lo tanto, Emilia y Jaime tienen que reconocer $50,000 de las ganancias de la venta de la vivienda de Emilia. Irs extention form La exclusión máxima de $500,000 para ciertas declaraciones conjuntas no es aplicable en este caso, ya que Emilia y Jaime ambos no cumplen el requisito de uso para el mismo hogar. Irs extention form Venta de la vivienda principal por el cónyuge sobreviviente. Irs extention form   Si su cónyuge murió y usted no se volvió a casar antes de la fecha de la venta, se considera que ha sido propietario y ha vivido en la propiedad como su vivienda principal durante todo el período en que su cónyuge fue propietario y vivió en ella como vivienda principal. Irs extention form   Si reúne todos los siguientes requisitos, puede tener el derecho de excluir hasta $500,000 procedentes de toda ganancia de la venta o del intercambio de su vivienda principal: La venta o el intercambio se realizó después de 2008. Irs extention form La venta o el intercambio se realizó dentro de los 2 años después de la fecha del fa- llecimiento de su cónyuge. Irs extention form No se ha vuelto a casar. Irs extention form Usted y su cónyuge reunían el requisito de uso en la fecha del fallecimiento de su cónyuge. Irs extention form Usted o su cónyuge reunían el requisito de propietario en la fecha del fallecimiento de su cónyuge. Irs extention form Ni usted ni su cónyuge excluyó ganancia alguna procedente de la venta de otra vivienda durante los últimos 2 años. Irs extention form Ejemplo. Irs extention form   Geraldo es dueño de una casa y habita en la misma como su vivienda principal desde 2009. Irs extention form Geraldo y Wilma se casaron el 1 de julio de 2013, y desde esa fecha habitan en la casa de Geraldo considerándola su vivienda principal. Irs extention form Geraldo falleció el 15 de agosto de 2013 y Wilma heredó la propiedad. Irs extention form Wilma vendió la propiedad el 3 de septiembre de 2013, fecha en la cual no se había vuelto a casar. Irs extention form Aunque Wilma fue dueña de la casa y habitó en la misma menos de 2 años, se considera que ha cumplido los requisitos de propiedad y de uso porque el período correspondiente a su propiedad y uso de la casa abarca el período en el que Geraldo fue dueño de la misma y habitó en ella antes de fallecer. Irs extention form Vivienda traspasada por cónyuge. Irs extention form   Si su cónyuge le traspasó su vivienda (o ex cónyuge si el traspaso se relaciona con su divorcio), se considera que ha sido propietario durante todo el período en que su cónyuge fue propietario. Irs extention form Uso de vivienda después del divorcio. Irs extention form   Se considera que ha usado la propiedad como su vivienda principal durante todo el período en que: Usted fue su propietario y Se permita que el cónyuge o ex cónyuge viva en ella conforme a un instrumento de divorcio o separación y éste la usa como vivienda principal. Irs extention form Exclusión Máxima Reducida Si no reúne los requisitos para reclamar la exclusión de $250,000 o $500,000, aún puede tener derecho a una exclusión reducida. Irs extention form Esto corresponde a aquellas personas que: No satisfagan los requisitos de propietario y de uso o Hayan reclamado la exclusión dentro de 2 años de vender su vivienda actual. Irs extention form En los dos casos, para tener derecho a una exclusión reducida, la venta de su vivienda principal tiene que deberse a uno de los siguientes motivos: Un cambio del lugar de empleo. Irs extention form Salud. Irs extention form Circunstancias imprevistas. Irs extention form Circunstancias imprevistas. Irs extention form   Se considera que la venta de su vivienda principal es por una circunstancia imprevista si el motivo principal de venta es un hecho que usted no hubiera podido anticipar razonablemente antes de comprar y ocupar su vivienda principal. Irs extention form   Vea la Publicación 523, en inglés, para más información y para utilizar la Worksheet 3 (Hoja de trabajo 3) para calcular la exclusión máxima reducida. Irs extention form Uso Comercial o Alquiler de Vivienda Tal vez pueda excluir sus ganancias provenientes de la venta de una vivienda que haya utilizado para fines comerciales o para producir ingresos de alquiler. Irs extention form Sin embargo, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso. Irs extention form Períodos de uso no calificado. Irs extention form   En la mayoría de los casos, la ganancia de la venta o intercambio de su vivienda principal no calificará para su exclusión en la medida en que las ganancias se asignan a los períodos de uso no calificado. Irs extention form Se considera que el uso no calificado es todo período a partir del 2008 en que ni usted ni su cónyuge (o su ex cónyuge) usó la propiedad como vivienda principal con las siguientes excepciones. Irs extention form Excepciones. Irs extention form   Un período de uso no calificado no incluye: Cualquier parte del período de 5 años que termine en la fecha de la venta o intercambio después de la última fecha que usted o su cónyuge usó la vivienda como vivienda principal. Irs extention form Cualquier período (que no exceda de un período de 10 años en su totalidad) durante el cual usted (o su cónyuge) están prestando servicio prolongado en forma oficial y calificada: Como miembro de los servicios uniformados, Como miembro del Servicio Diplomático de los Estados Unidos o Como empleado de los servicios de inteligencia, y Cualquier otro período de ausencia temporal (que no exceda de un período de 2 años en su totalidad) debido a un cambio de empleo, condición de salud o tales circunstancias imprevistas que hayan sido especificados por el IRS. Irs extention form La ganancia resultante de la venta de la propiedad se divide entre períodos de uso calificado y no calificado a base de la cantidad de tiempo que la propiedad sirvió para uso calificado y no calificado. Irs extention form La ganancia derivada de la venta o intercambio de una vivienda principal asignada a períodos de uso calificado todavía calificará para la exclusión de la venta de su vivienda principal. Irs extention form La ganancia derivada de la venta o intercambio de una vivienda principal asignada a períodos de uso no calificado no reunirá los requisitos para la exclusión. Irs extention form Cálculos. Irs extention form   Para calcular la parte de la ganancia que se le asignará al período de uso no calificado, multiplique la ganancia por la siguiente fracción:   Total de uso no calificado durante el período de propietario a partir del 2008      Total del período de propietario   Este cálculo se puede encontrar en la Hoja de Trabajo 2, línea 10, en la Publicación 523, en inglés. Irs extention form Ejemplo 1. Irs extention form El 23 de mayo de 2007, Amelia (soltera en cada año de este ejemplo) compró una casa. Irs extention form Se mudó a la casa en esa fecha y vivió ahí hasta el 31 de mayo de 2009, fecha en la que se mudó de la casa y la puso en alquiler. Irs extention form La casa estuvo alquilada desde el 1 de junio de 2009 al 31 de marzo de 2011. Irs extention form Amelia reclamó deducciónes por depreciación del 2009 al 2011 por un total de $10,000. Irs extention form Amelia se mudó a su casa nuevamente el 1 de abril de 2011 y vivió en ella hasta que la vendió el 31 de enero de 2013 por una ganancia de $200,000. Irs extention form Durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta (31 de enero de 2008 – 31 de enero de 2013), Amelia fue la propietaria y vivió en la casa durante más de 2 años, como se indica en la siguiente tabla. Irs extention form Período de  5 años Usada como Vivienda Principal Usada como Vivienda de Alquiler 31/01/08 – 31/05/09 16 meses       01/06/09 – 31/03/11   22 meses 01/04/11 – 31/01/13 22 meses         38 meses 22 meses Durante el período que Amelia fue propietaria de la casa (2,080 días), el período de uso no calificado fue de 668 días. Irs extention form Amelia divide 668 entre 2,080 y obtiene un decimal (redondeado al menos tres decimales) de 0. Irs extention form 321. Irs extention form Para calcular la ganancia atribuible al período de uso no calificado, se multiplica $190,000 (la ganancia no es atribuible a la deducción por depreciación $10,000) por 0. Irs extention form 321. Irs extention form Debido a que la ganancia atribuible a los períodos no calificados es $60,990, Amelia puede excluir $129,010 de su ganancia. Irs extention form Ejemplo 2. Irs extention form Guillermo fue propietario de una casa y la usó como su vivienda principal de 2007 a 2010. Irs extention form El 1 de enero de 2011, se mudó a otro estado. Irs extention form Alquiló su casa desde esa fecha hasta el 30 de abril de 2013, fecha en que la vendió. Irs extention form Durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta (1 de mayo de 2008 – 30 de abril de 2013), Guillermo fue el propietario de esa casa y vivió en ella durante más de 2 años. Irs extention form Tiene que declarar la venta en el Formulario 4797, en inglés, debido a que la casa era una propiedad de alquiler en la fecha de venta. Irs extention form Ya que el período de uso no calificado no incluye cualquier parte del período de 5 años después de la última fecha que Guillermo vivió en su vivienda, él no tiene un período de uso no calificado. Irs extention form Puesto que cumplió los requisitos de propietario y de uso, puede excluir ganancias de hasta $250,000. Irs extention form No obstante, no puede excluir la parte de las ganancias equivalente a la depreciación que reclamó o que pudo haber reclamado por alquilar la casa, como se explica a continuación. Irs extention form Depreciación después del 6 de mayo de 1997. Irs extention form   Si tenía derecho a declarar deducciones por depreciación porque usó su vivienda para fines comerciales o como propiedad de alquiler, no puede excluir aquella parte de sus ganancias que sea equivalente a cualquier depreciación permitida o permisible como deducción para los períodos después del 6 de mayo de 1997. Irs extention form Si puede demostrar mediante documentación adecuada u otras pruebas que la depreciación permitida era menor que la cantidad permisible, puede limitar la cantidad de ganancias obtenidas de modo que dicha cantidad sea igual a la cantidad de depreciación. Irs extention form Vea la Publicación 544, en inglés, para información adicional. Irs extention form Propiedad usada parcialmente para fines comerciales o de alquiler. Irs extention form   Si usó la propiedad en parte como vivienda principal y en parte para fines comerciales o para producir ingresos de alquiler, consulte la Publicación 523, en inglés. Irs extention form Cómo Declarar la Venta No declare la venta de su vivienda principal del año 2013 en su declaración de impuestos, a menos que: Tenga ganancias y no reúna los requisitos para excluir la totalidad de éstas Tenga ganancias y opte por no excluirlas o Haya recibido un Formulario 1099-S. Irs extention form Si algunas de estas situaciones aplican, informe la ganancia total o pérdidas. Irs extention form Para detalles de cómo informar las pérdidas o ganancias, vea las Instrucciones para el Anexo D del Formulario 1040 y las Instrucciones del Formulario 8949, en inglés. Irs extention form Si usted usó la vivienda para propósitos de negocios o para sacar ingresos por el alquiler, usted posiblemente tenga que usar el Formulario 4797 para informar la venta de la parte de la propiedad usada para negocios o alquiler (o la venta de la propiedad entera, si se usó exclusivamente para negocios o alquiler). Irs extention form Consulte la sección Business Use or Rental of Home (Uso de vivienda como negocio o para alquiler), en inglés, en la Publicación 523, y las Instrucciones del Formulario 4797. Irs extention form Ventas a plazos. Irs extention form    Algunas ventas se realizan según acuerdos que estipulan que parte o la totalidad del precio de venta se debe pagar en un año posterior. Irs extention form Estas ventas se denominan “ventas a plazos”. Irs extention form Si financia la compra del comprador de su casa, en lugar de que éste solicite un préstamo o hipoteca a un banco, probablemente tenga una venta a plazos. Irs extention form Tal vez pueda declarar la parte de las ganancias que no puede excluir sobre la base a plazos. Irs extention form    Use el Formulario 6252, Installment Sale Income (Ingresos de venta a plazos), en inglés, para declarar la venta. Irs extention form Anote la exclusión en la línea 15 del Formulario 6252. Irs extention form Hipoteca financiada por el vendedor. Irs extention form   Si vende su vivienda y tiene un pagaré, hipoteca u otro acuerdo financiero, en la mayoría de los casos los pagos que reciba constan de intereses y capital. Irs extention form Tiene que declarar por separado como ingreso de intereses los intereses que reciba como parte de cada pago. Irs extention form Si el comprador de su vivienda usa la propiedad como vivienda principal o segunda vivienda, también tiene que declarar el nombre, la dirección y el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) del comprador en la línea 1 del Anexo B (Formulario 1040A o 1040). Irs extention form El comprador tiene que darle su SSN y usted tiene que darle el suyo al comprador. Irs extention form Si no satisface estos requisitos, es posible que tenga que pagar una multa de $50 por cada incumplimiento. Irs extention form Si usted o el comprador no tiene un SSN y no reúne los requisitos para obtener uno, vea Número de Seguro Social , en el capítulo 1. Irs extention form Información adicional. Irs extention form   Para obtener más información acerca de las ventas a plazos, consulte la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés. Irs extention form Situaciones Especiales Las siguientes situaciones especiales pueden afectar su exclusión. Irs extention form Venta de vivienda adquirida a través de un intercambio de bienes del mismo tipo. Irs extention form   No puede reclamar la exclusión si: Adquirió su vivienda a través de un intercambio de bienes del mismo tipo (también conocido como intercambio conforme a la sección 1031) o la base de su vivienda se determina según la base de la vivienda de la persona que la adquirió mediante un intercambio de bienes del mismo tipo (por ejemplo, recibió la vivienda de dicha persona como un regalo) y Vendió la vivienda durante el período de 5 años a partir de la fecha en que se adquirió por medio del intercambio de bienes del mismo tipo. Irs extention form Las ganancias provenientes de un intercambio de bienes del mismo tipo no están sujetas al impuesto en la fecha de dicho intercambio. Irs extention form Esto quiere decir que las ganancias no se tributarán hasta que venda o enajene de otra manera la propiedad que haya recibido. Irs extention form Para diferir ganancias provenientes de un intercambio de bienes del mismo tipo, tiene que haber intercambiado bienes comerciales o de inversión por bienes comerciales o de inversión del mismo tipo. Irs extention form Para más información sobre los intercambios de bienes del mismo tipo, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. Irs extention form Vivienda cedida a través de intercambio de bienes del mismo tipo. Irs extention form   Si usa su vivienda principal en parte para propósitos comerciales o de alquiler y luego intercambia la misma por otra propiedad, vea la Publicación 523, en inglés. Irs extention form Expatriados. Irs extention form   No puede reclamar la exclusión si el impuesto de expatriación es aplicable en su caso. Irs extention form El impuesto de expatriación corresponde a determinados ciudadanos estadounidenses que han renunciado a su ciudadanía (y a determinados residentes de largo plazo que han terminado su residencia). Irs extention form Consulte la sección titulada Expatriation Tax (Impuesto de expatriación) en el capítulo 4 de la Publicación 519, U. Irs extention form S. Irs extention form Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los Estados Unidos para extranjeros), en inglés, para obtener más información acerca del impuesto de expatriación. Irs extention form Vivienda destruida o expropiada. Irs extention form   Si su vivienda fue destruida o expropiada, toda ganancia (por ejemplo, debido a pagos del seguro que recibió) procedente de aquel acontecimiento reúne los requisitos para la exclusión. Irs extention form   Toda parte de las ganancias que no se pueda excluir (por superar el límite de exclusión máxima), se puede aplazar según las reglas que se explican en las siguientes publicaciones: Publicación 547(SP) en el caso de una vivienda que fue destruida o Capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés, en el caso de una vivienda que fue expropiada. Irs extention form Venta de participación restante. Irs extention form   Sujeto a otras reglas del presente capítulo, puede optar por excluir ganancias procedentes de la venta de una participación restante en su vivienda. Irs extention form Si elige esta opción, no puede excluir ganancias de la venta de ninguna otra participación en la vivienda que venda por separado. Irs extention form Excepción para ventas a personas emparentadas o vinculadas. Irs extention form   No puede excluir ganancias procedentes de la venta de una participación restante en su vivienda a una persona emparentada o vinculada. Irs extention form Las personas emparentadas incluyen a sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuges, antecesores (padres, abuelos, etc. Irs extention form ) y descendientes directos (hijos, nietos, etc. Irs extention form ). Irs extention form Las personas vinculadas también incluyen a ciertas sociedades anónimas, sociedades colectivas, fideicomisos y organizaciones exentas de impuestos. Irs extention form Recuperación (Devolución) de un Subsidio Hipotecario Federal Si financió su vivienda a través de un programa de subsidio federal (préstamos de bonos hipotecarios calificados exentos de impuestos o préstamos con certificados de crédito hipotecario), es posible que tenga que devolver la totalidad o parte del beneficio que recibió de ese programa cuando venda o enajene su vivienda. Irs extention form Puede recuperar el beneficio al aumentar su impuesto federal sobre el ingreso para el año de la venta. Irs extention form Es posible que tenga que pagar este impuesto de recuperación aun si puede excluir sus ganancias del ingreso según las reglas explicadas anteriormente; esa exclusión no afecta el impuesto de recuperación. Irs extention form Préstamos sujetos a reglas de recuperación. Irs extention form   La recuperación es aplicable a préstamos que: Se originaron de las utilidades de bonos hipotecarios calificados o Se basaron en certificados de crédito hipotecario. Irs extention form La recuperación también se aplica a las asunciones de estos préstamos. Irs extention form Cuándo es aplicable la recuperación. Irs extention form   La recuperación del subsidio hipotecario federal es aplicable solamente si satisface las dos condiciones siguientes: Dentro de los primeros 9 años después de la fecha de cierre de su préstamo hipotecario, vende o enajena su vivienda, gene- rando ganancias. Irs extention form Su ingreso para el año de la enajenación es mayor que el ingreso calificado ajustado de ese año para el tamaño de su familia (en relación a los requisitos de ingresos que tiene que satisfacer una persona para tener derecho a participar en el programa de subsidio federal). Irs extention form Cuándo no es aplicable la recuperación. Irs extention form   La recuperación no es aplicable si le corresponde una de las siguientes situaciones: Su préstamo hipotecario fue un préstamo calificado para mejoras de vivienda (QHIL, por sus siglas en inglés) de no más de $15,000 y se usó para hacer modificaciones, reparaciones y mejoras que protejan o mejoren la habitabilidad y la eficiencia energética de su vivienda. Irs extention form Su préstamo hipotecario fue un préstamo calificado para mejoras de vivienda de no más de $150,000 para un QHIL que se utiliza con el fin de reparar daños ocasionados a viviendas por el huracán Katrina en la zona de desastre del huracán; para un QHIL financiado por un bono hipotecario calificado, el cual es un Bono de la Zona de Oportunidad del Golfo; o para un QHIL para una vivienda habitada por su dueño en la Zona de Oportunidad del Golfo (Zona GO), Zona GO de Rita o Zona GO de Wilma. Irs extention form Vea la Publicación 4492(SP), Información para los Contribuyentes Afectados por los Huracanes Katrina, Rita y Wilma, para información adicional. Irs extention form Asimismo, vea la Publicación 4492-B, Information for Affected Taxpayers in the Midwestern Disaster Areas (Información para contribuyentes afectados de la zona de desastre del Medio Oeste), en inglés, para más información. Irs extention form La vivienda se enajena como consecuencia de su muerte. Irs extention form Enajena su vivienda más de 9 años después de la fecha de cierre de su préstamo hipotecario. Irs extention form Traspasa la vivienda a su cónyuge o a su ex cónyuge por motivos de divorcio, situación en la que no hay ganancias incluidas en sus ingresos. Irs extention form Enajena la vivienda con pérdidas. Irs extention form Su vivienda resulta destruida por un hecho fortuito y usted la repone en su lugar original dentro de 2 años después del cierre del año tributario en que se produjo la destrucción. Irs extention form El período de reemplazo se aumenta para viviendas principales destruidas si su vivienda estaba ubicada en la zona de desastre de Kansas, una de las zonas de desastre del Medio Oeste, la zona del Huracán Katrina u otra zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. Irs extention form Para más información, vea Plazo de Reposición, en la Publicación 547(SP). Irs extention form Refinancia su préstamo hipotecario (a menos que posteriormente satisfaga todas las condiciones anteriores indicadas bajo Cuándo es aplicable la recuperación ). Irs extention form Aviso de cantidades. Irs extention form   En la fecha de liquidación de su préstamo hipotecario, o en una fecha cercana, deberá recibir un aviso que esta- blezca la cantidad de subsidio federal y cualquier otra información que necesite para calcular su impuesto de recuperación. Irs extention form Cómo calcular y declarar la recuperación. Irs extention form    El impuesto de recuperación se calcula en el Formulario 8828, en inglés. Irs extention form Si vende su vivienda y su hipoteca está sujeta a las reglas de recuperación, tiene que presentar el Formulario 8828 aún si no adeuda un impuesto de recuperación. Irs extention form Adjunte el Formulario 8828 al Formulario 1040. Irs extention form Para obtener más información, vea el Formulario 8828 y las instrucciones correspondientes, en inglés. Irs extention form Prev  Up  Next   Home   More Online Publications