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Irs extension form 2012 27. Irs extension form 2012   Tax Benefits for Work-Related Education Table of Contents What's New Introduction Useful Items - You may want to see: Qualifying Work-Related EducationEducation Required by Employer or by Law Education To Maintain or Improve Skills Education To Meet Minimum Requirements Education That Qualifies You for a New Trade or Business What Expenses Can Be DeductedUnclaimed reimbursement. Irs extension form 2012 Transportation Expenses Travel Expenses No Double Benefit Allowed Reimbursements Deducting Business ExpensesSelf-Employed Persons Employees Performing Artists and Fee-Basis Officials Impairment-Related Work Expenses Recordkeeping What's New Standard mileage rate. Irs extension form 2012  Generally, if you claim a business deduction for work-related education and you drive your car to and from school, the amount you can deduct for miles driven from January 1, 2013, through December 31, 2013, is 56½ cents per mile. Irs extension form 2012 For more information, see Transportation Expenses under What Expenses Can Be Deducted. Irs extension form 2012 Introduction This chapter discusses work-related education expenses that you may be able to deduct as business expenses. Irs extension form 2012 To claim such a deduction, you must: Itemize your deductions on Schedule A (Form 1040) if you are an employee, File Schedule C (Form 1040), Schedule C-EZ (Form 1040), or Schedule F (Form 1040) if you are self-employed, and Have expenses for education that meet the requirements discussed under Qualifying Work-Related Education . Irs extension form 2012 If you are an employee and can itemize your deductions, you may be able to claim a deduction for the expenses you pay for your work-related education. Irs extension form 2012 Your deduction will be the amount by which your qualifying work-related education expenses plus other job and certain miscellaneous expenses (except for impairment-related work expenses of disabled individuals) is greater than 2% of your adjusted gross income. Irs extension form 2012 See chapter 28. Irs extension form 2012 If you are self-employed, you deduct your expenses for qualifying work-related education directly from your self-employment income. Irs extension form 2012 Your work-related education expenses may also qualify you for other tax benefits, such as the American opportunity and lifetime learning credits (see chapter 35). Irs extension form 2012 You may qualify for these other benefits even if you do not meet the requirements listed earlier. Irs extension form 2012 Also, keep in mind that your work-related education expenses may qualify you to claim more than one tax benefit. Irs extension form 2012 Generally, you may claim any number of benefits as long as you use different expenses to figure each one. Irs extension form 2012 When you figure your taxes, you may want to compare these tax benefits so you can choose the method(s) that give you the lowest tax liability. Irs extension form 2012 Useful Items - You may want to see: Publication 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses 970 Tax Benefits for Education Form (and Instructions) 2106 Employee Business Expenses 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses Schedule A (Form 1040) Itemized Deductions Qualifying Work-Related Education You can deduct the costs of qualifying work-related education as business expenses. Irs extension form 2012 This is education that meets at least one of the following two tests. Irs extension form 2012 The education is required by your employer or the law to keep your present salary, status, or job. Irs extension form 2012 The required education must serve a bona fide business purpose of your employer. Irs extension form 2012 The education maintains or improves skills needed in your present work. Irs extension form 2012 However, even if the education meets one or both of the above tests, it is not qualifying work-related education if it: Is needed to meet the minimum educational requirements of your present trade or business, or Is part of a program of study that will qualify you for a new trade or business. Irs extension form 2012 You can deduct the costs of qualifying work-related education as a business expense even if the education could lead to a degree. Irs extension form 2012 Use Figure 27-A, later, as a quick check to see if your education qualifies. Irs extension form 2012 Education Required by Employer or by Law Once you have met the minimum educational requirements for your job, your employer or the law may require you to get more education. Irs extension form 2012 This additional education is qualifying work-related education if all three of the following requirements are met. Irs extension form 2012 It is required for you to keep your present salary, status, or job, The requirement serves a bona fide business purpose of your employer, and The education is not part of a program that will qualify you for a new trade or business. Irs extension form 2012 When you get more education than your employer or the law requires, the additional education can be qualifying work-related education only if it maintains or improves skills required in your present work. Irs extension form 2012 See Education To Maintain or Improve Skills , later. Irs extension form 2012 Example. Irs extension form 2012 You are a teacher who has satisfied the minimum requirements for teaching. Irs extension form 2012 Your employer requires you to take an additional college course each year to keep your teaching job. Irs extension form 2012 If the courses will not qualify you for a new trade or business, they are qualifying work-related education even if you eventually receive a master's degree and an increase in salary because of this extra education. Irs extension form 2012 Education To Maintain or Improve Skills If your education is not required by your employer or the law, it can be qualifying work-related education only if it maintains or improves skills needed in your present work. Irs extension form 2012 This could include refresher courses, courses on current developments, and academic or vocational courses. Irs extension form 2012 Example. Irs extension form 2012 You repair televisions, radios, and stereo systems for XYZ Store. Irs extension form 2012 To keep up with the latest changes, you take special courses in radio and stereo service. Irs extension form 2012 These courses maintain and improve skills required in your work. Irs extension form 2012 Maintaining skills vs. Irs extension form 2012 qualifying for new job. Irs extension form 2012   Education to maintain or improve skills needed in your present work is not qualifying education if it will also qualify you for a new trade or business. Irs extension form 2012 Education during temporary absence. Irs extension form 2012   If you stop working for a year or less in order to get education to maintain or improve skills needed in your present work and then return to the same general type of work, your absence is considered temporary. Irs extension form 2012 Education that you get during a temporary absence is qualifying work-related education if it maintains or improves skills needed in your present work. Irs extension form 2012 Example. Irs extension form 2012 You quit your biology research job to become a full-time biology graduate student for one year. Irs extension form 2012 If you return to work in biology research after completing the courses, the education is related to your present work even if you do not go back to work with the same employer. Irs extension form 2012 Education during indefinite absence. Irs extension form 2012   If you stop work for more than a year, your absence from your job is considered indefinite. Irs extension form 2012 Education during an indefinite absence, even if it maintains or improves skills needed in the work from which you are absent, is considered to qualify you for a new trade or business. Irs extension form 2012 Therefore, it is not qualifying work-related education. Irs extension form 2012 Education To Meet Minimum Requirements Education you need to meet the minimum educational requirements for your present trade or business is not qualifying work-related education. Irs extension form 2012 The minimum educational requirements are determined by: Laws and regulations, Standards of your profession, trade, or business, and Your employer. Irs extension form 2012 Once you have met the minimum educational requirements that were in effect when you were hired, you do not have to meet any new minimum educational requirements. Irs extension form 2012 This means that if the minimum requirements change after you were hired, any education you need to meet the new requirements can be qualifying education. Irs extension form 2012 You have not necessarily met the minimum educational requirements of your trade or business simply because you are already doing the work. Irs extension form 2012 Example 1. Irs extension form 2012 You are a full-time engineering student. Irs extension form 2012 Although you have not received your degree or certification, you work part-time as an engineer for a firm that will employ you as a full-time engineer after you finish college. Irs extension form 2012 Although your college engineering courses improve your skills in your present job, they are also needed to meet the minimum job requirements for a full-time engineer. Irs extension form 2012 The education is not qualifying work-related education. Irs extension form 2012 Example 2. Irs extension form 2012 You are an accountant and you have met the minimum educational requirements of your employer. Irs extension form 2012 Your employer later changes the minimum educational requirements and requires you to take college courses to keep your job. Irs extension form 2012 These additional courses can be qualifying work-related education because you have already satisfied the minimum requirements that were in effect when you were hired. Irs extension form 2012 Requirements for Teachers States or school districts usually set the minimum educational requirements for teachers. Irs extension form 2012 The requirement is the college degree or the minimum number of college hours usually required of a person hired for that position. Irs extension form 2012 If there are no requirements, you will have met the minimum educational requirements when you become a faculty member. Irs extension form 2012 The determination of whether you are a faculty member of an educational institution must be made on the basis of the particular practices of the institution. Irs extension form 2012 You generally will be considered a faculty member when one or more of the following occurs. Irs extension form 2012 You have tenure. Irs extension form 2012 Your years of service count toward obtaining tenure. Irs extension form 2012 You have a vote in faculty decisions. Irs extension form 2012 Your school makes contributions for you to a retirement plan other than social security or a similar program. Irs extension form 2012 Example 1. Irs extension form 2012 The law in your state requires beginning secondary school teachers to have a bachelor's degree, including 10 professional education courses. Irs extension form 2012 In addition, to keep the job a teacher must complete a fifth year of training within 10 years from the date of hire. Irs extension form 2012 If the employing school certifies to the state Department of Education that qualified teachers cannot be found, the school can hire persons with only 3 years of college. Irs extension form 2012 However, to keep their jobs, these teachers must get a bachelor's degree and the required professional education courses within 3 years. Irs extension form 2012 Under these facts, the bachelor's degree, whether or not it includes the 10 professional education courses, is considered the minimum educational requirement for qualification as a teacher in your state. Irs extension form 2012 If you have all the required education except the fifth year, you have met the minimum educational requirements. Irs extension form 2012 The fifth year of training is qualifying work-related education unless it is part of a program of study that will qualify you for a new trade or business. Irs extension form 2012 Figure 27-A Does Your Work-Related Education Qualify? Please click here for the text description of the image. Irs extension form 2012 Figure 27-A. Irs extension form 2012 Does Your Work-Related Education Qualify?" Example 2. Irs extension form 2012 Assume the same facts as in Example 1 except that you have a bachelor's degree and only six professional education courses. Irs extension form 2012 The additional four education courses can be qualifying work-related education. Irs extension form 2012 Although you do not have all the required courses, you have already met the minimum educational requirements. Irs extension form 2012 Example 3. Irs extension form 2012 Assume the same facts as in Example 1 except that you are hired with only 3 years of college. Irs extension form 2012 The courses you take that lead to a bachelor's degree (including those in education) are not qualifying work-related education. Irs extension form 2012 They are needed to meet the minimum educational requirements for employment as a teacher. Irs extension form 2012 Example 4. Irs extension form 2012 You have a bachelor's degree and you work as a temporary instructor at a university. Irs extension form 2012 At the same time, you take graduate courses toward an advanced degree. Irs extension form 2012 The rules of the university state that you can become a faculty member only if you get a graduate degree. Irs extension form 2012 Also, you can keep your job as an instructor only as long as you show satisfactory progress toward getting this degree. Irs extension form 2012 You have not met the minimum educational requirements to qualify you as a faculty member. Irs extension form 2012 The graduate courses are not qualifying work-related education. Irs extension form 2012 Certification in a new state. Irs extension form 2012   Once you have met the minimum educational requirements for teachers for your state, you are considered to have met the minimum educational requirements in all states. Irs extension form 2012 This is true even if you must get additional education to be certified in another state. Irs extension form 2012 Any additional education you need is qualifying work-related education. Irs extension form 2012 You have already met the minimum requirements for teaching. Irs extension form 2012 Teaching in another state is not a new trade or business. Irs extension form 2012 Example. Irs extension form 2012 You hold a permanent teaching certificate in State A and are employed as a teacher in that state for several years. Irs extension form 2012 You move to State B and are promptly hired as a teacher. Irs extension form 2012 You are required, however, to complete certain prescribed courses to get a permanent teaching certificate in State B. Irs extension form 2012 These additional courses are qualifying work-related education because the teaching position in State B involves the same general kind of work for which you were qualified in State A. Irs extension form 2012 Education That Qualifies You for a New Trade or Business Education that is part of a program of study that will qualify you for a new trade or business is not qualifying work-related education. Irs extension form 2012 This is true even if you do not plan to enter that trade or business. Irs extension form 2012 If you are an employee, a change of duties that involves the same general kind of work is not a new trade or business. Irs extension form 2012 Example 1. Irs extension form 2012 You are an accountant. Irs extension form 2012 Your employer requires you to get a law degree at your own expense. Irs extension form 2012 You register at a law school for the regular curriculum that leads to a law degree. Irs extension form 2012 Even if you do not intend to become a lawyer, the education is not qualifying because the law degree will qualify you for a new trade or business. Irs extension form 2012 Example 2. Irs extension form 2012 You are a general practitioner of medicine. Irs extension form 2012 You take a 2-week course to review developments in several specialized fields of medicine. Irs extension form 2012 The course does not qualify you for a new profession. Irs extension form 2012 It is qualifying work-related education because it maintains or improves skills required in your present profession. Irs extension form 2012 Example 3. Irs extension form 2012 While working in the private practice of psychiatry, you enter a program to study and train at an accredited psychoanalytic institute. Irs extension form 2012 The program will lead to qualifying you to practice psychoanalysis. Irs extension form 2012 The psychoanalytic training does not qualify you for a new profession. Irs extension form 2012 It is qualifying work-related education because it maintains or improves skills required in your present profession. Irs extension form 2012 Bar or CPA Review Course Review courses to prepare for the bar examination or the certified public accountant (CPA) examination are not qualifying work-related education. Irs extension form 2012 They are part of a program of study that can qualify you for a new profession. Irs extension form 2012 Teaching and Related Duties All teaching and related duties are considered the same general kind of work. Irs extension form 2012 A change in duties in any of the following ways is not considered a change to a new business. Irs extension form 2012 Elementary school teacher to secondary school teacher. Irs extension form 2012 Teacher of one subject, such as biology, to teacher of another subject, such as art. Irs extension form 2012 Classroom teacher to guidance counselor. Irs extension form 2012 Classroom teacher to school administrator. Irs extension form 2012 What Expenses Can Be Deducted If your education meets the requirements described earlier under Qualifying Work-Related Education , you can generally deduct your education expenses as business expenses. Irs extension form 2012 If you are not self-employed, you can deduct business expenses only if you itemize your deductions. Irs extension form 2012 You cannot deduct expenses related to tax-exempt and excluded income. Irs extension form 2012 Deductible expenses. Irs extension form 2012   The following education expenses can be deducted. Irs extension form 2012 Tuition, books, supplies, lab fees, and similar items. Irs extension form 2012 Certain transportation and travel costs. Irs extension form 2012 Other education expenses, such as costs of research and typing when writing a paper as part of an educational program. Irs extension form 2012 Nondeductible expenses. Irs extension form 2012   You cannot deduct personal or capital expenses. Irs extension form 2012 For example, you cannot deduct the dollar value of vacation time or annual leave you take to attend classes. Irs extension form 2012 This amount is a personal expense. Irs extension form 2012 Unclaimed reimbursement. Irs extension form 2012   If you do not claim reimbursement that you are entitled to receive from your employer, you cannot deduct the expenses that apply to that unclaimed reimbursement. Irs extension form 2012 Example. Irs extension form 2012 Your employer agrees to pay your education expenses if you file a voucher showing your expenses. Irs extension form 2012 You do not file a voucher, and you do not get reimbursed. Irs extension form 2012 Because you did not file a voucher, you cannot deduct the expenses on your tax return. Irs extension form 2012 Transportation Expenses If your education qualifies, you can deduct local transportation costs of going directly from work to school. Irs extension form 2012 If you are regularly employed and go to school on a temporary basis, you can also deduct the costs of returning from school to home. Irs extension form 2012 Temporary basis. Irs extension form 2012   You go to school on a temporary basis if either of the following situations applies to you. Irs extension form 2012 Your attendance at school is realistically expected to last 1 year or less and does indeed last for 1 year or less. Irs extension form 2012 Initially, your attendance at school is realistically expected to last 1 year or less, but at a later date your attendance is reasonably expected to last more than 1 year. Irs extension form 2012 Your attendance is temporary up to the date you determine it will last more than 1 year. Irs extension form 2012 Note. Irs extension form 2012 If you are in either situation (1) or (2), your attendance is not temporary if facts and circumstances indicate otherwise. Irs extension form 2012 Attendance not on a temporary basis. Irs extension form 2012   You do not go to school on a temporary basis if either of the following situations apply to you. Irs extension form 2012 Your attendance at school is realistically expected to last more than 1 year. Irs extension form 2012 It does not matter how long you actually attend. Irs extension form 2012 Initially, your attendance at school is realistically expected to last 1 year or less, but at a later date your attendance is reasonably expected to last more than 1 year. Irs extension form 2012 Your attendance is not temporary after the date you determine it will last more than 1 year. Irs extension form 2012 Deductible Transportation Expenses If you are regularly employed and go directly from home to school on a temporary basis, you can deduct the round-trip costs of transportation between your home and school. Irs extension form 2012 This is true regardless of the location of the school, the distance traveled, or whether you attend school on nonwork days. Irs extension form 2012 Transportation expenses include the actual costs of bus, subway, cab, or other fares, as well as the costs of using your car. Irs extension form 2012 Transportation expenses do not include amounts spent for travel, meals, or lodging while you are away from home overnight. Irs extension form 2012 Example 1. Irs extension form 2012 You regularly work in a nearby town, and go directly from work to home. Irs extension form 2012 You also attend school every work night for 3 months to take a course that improves your job skills. Irs extension form 2012 Since you are attending school on a temporary basis, you can deduct your daily round-trip transportation expenses in going between home and school. Irs extension form 2012 This is true regardless of the distance traveled. Irs extension form 2012 Example 2. Irs extension form 2012 Assume the same facts as in Example 1 except that on certain nights you go directly from work to school and then home. Irs extension form 2012 You can deduct your transportation expenses from your regular work site to school and then home. Irs extension form 2012 Example 3. Irs extension form 2012 Assume the same facts as in Example 1 except that you attend the school for 9 months on Saturdays, nonwork days. Irs extension form 2012 Since you are attending school on a temporary basis, you can deduct your round-trip transportation expenses in going between home and school. Irs extension form 2012 Example 4. Irs extension form 2012 Assume the same facts as in Example 1 except that you attend classes twice a week for 15 months. Irs extension form 2012 Since your attendance in school is not considered temporary, you cannot deduct your transportation expenses in going between home and school. Irs extension form 2012 If you go directly from work to school, you can deduct the one-way transportation expenses of going from work to school. Irs extension form 2012 If you go from work to home to school and return home, your transportation expenses cannot be more than if you had gone directly from work to school. Irs extension form 2012 Using your car. Irs extension form 2012   If you use your car (whether you own or lease it) for transportation to school, you can deduct your actual expenses or use the standard mileage rate to figure the amount you can deduct. Irs extension form 2012 The standard mileage rate for miles driven from January 1, 2013, through December 31, 2013 is 56½ cents per mile. Irs extension form 2012 Whichever method you use, you can also deduct parking fees and tolls. Irs extension form 2012 See chapter 26 for information on deducting your actual expenses of using a car. Irs extension form 2012 Travel Expenses You can deduct expenses for travel, meals (see 50% limit on meals , later), and lodging if you travel overnight mainly to obtain qualifying work-related education. Irs extension form 2012 Travel expenses for qualifying work-related education are treated the same as travel expenses for other employee business purposes. Irs extension form 2012 For more information, see chapter 26. Irs extension form 2012 You cannot deduct expenses for personal activities, such as sightseeing, visiting, or entertaining. Irs extension form 2012 Mainly personal travel. Irs extension form 2012   If your travel away from home is mainly personal, you cannot deduct all of your expenses for travel, meals, and lodging. Irs extension form 2012 You can deduct only your expenses for lodging and 50% of your expenses for meals during the time you attend the qualified educational activities. Irs extension form 2012   Whether a trip's purpose is mainly personal or educational depends upon the facts and circumstances. Irs extension form 2012 An important factor is the comparison of time spent on personal activities with time spent on educational activities. Irs extension form 2012 If you spend more time on personal activities, the trip is considered mainly educational only if you can show a substantial nonpersonal reason for traveling to a particular location. Irs extension form 2012 Example 1. Irs extension form 2012 John works in Newark, New Jersey. Irs extension form 2012 He traveled to Chicago to take a deductible 1-week course at the request of his employer. Irs extension form 2012 His main reason for going to Chicago was to take the course. Irs extension form 2012 While there, he took a sight-seeing trip, entertained some friends, and took a side trip to Pleasantville for a day. Irs extension form 2012 Since the trip was mainly for business, John can deduct his round-trip airfare to Chicago. Irs extension form 2012 He cannot deduct his transportation expenses of going to Pleasantville. Irs extension form 2012 He can deduct only the meals (subject to the 50% limit) and lodging connected with his educational activities. Irs extension form 2012 Example 2. Irs extension form 2012 Sue works in Boston. Irs extension form 2012 She went to a university in Michigan to take a course for work. Irs extension form 2012 The course is qualifying work-related education. Irs extension form 2012 She took one course, which is one-fourth of a full course load of study. Irs extension form 2012 She spent the rest of the time on personal activities. Irs extension form 2012 Her reasons for taking the course in Michigan were all personal. Irs extension form 2012 Sue's trip is mainly personal because three-fourths of her time is considered personal time. Irs extension form 2012 She cannot deduct the cost of her round-trip train ticket to Michigan. Irs extension form 2012 She can deduct one-fourth of the meals (subject to the 50% limit) and lodging costs for the time she attended the university. Irs extension form 2012 Example 3. Irs extension form 2012 Dave works in Nashville and recently traveled to California to take a 2-week seminar. Irs extension form 2012 The seminar is qualifying work-related education. Irs extension form 2012 While there, he spent an extra 8 weeks on personal activities. Irs extension form 2012 The facts, including the extra 8-week stay, show that his main purpose was to take a vacation. Irs extension form 2012 Dave cannot deduct his round-trip airfare or his meals and lodging for the 8 weeks. Irs extension form 2012 He can deduct only his expenses for meals (subject to the 50% limit) and lodging for the 2 weeks he attended the seminar. Irs extension form 2012 Cruises and conventions. Irs extension form 2012   Certain cruises and conventions offer seminars or courses as part of their itinerary. Irs extension form 2012 Even if the seminars or courses are work-related, your deduction for travel may be limited. Irs extension form 2012 This applies to: Travel by ocean liner, cruise ship, or other form of luxury water transportation, and Conventions outside the North American area. Irs extension form 2012   For a discussion of the limits on travel expense deductions that apply to cruises and conventions, see Luxury Water Travel and Conventions in chapter 1 of Publication 463. Irs extension form 2012 50% limit on meals. Irs extension form 2012   You can deduct only 50% of the cost of your meals while traveling away from home to obtain qualifying work-related education. Irs extension form 2012 You cannot have been reimbursed for the meals. Irs extension form 2012   Employees must use Form 2106 or Form 2106-EZ to apply the 50% limit. Irs extension form 2012 Travel as Education You cannot deduct the cost of travel as a form of education even if it is directly related to your duties in your work or business. Irs extension form 2012 Example. Irs extension form 2012 You are a French language teacher. Irs extension form 2012 While on sabbatical leave granted for travel, you traveled through France to improve your knowledge of the French language. Irs extension form 2012 You chose your itinerary and most of your activities to improve your French language skills. Irs extension form 2012 You cannot deduct your travel expenses as education expenses. Irs extension form 2012 This is true even if you spent most of your time learning French by visiting French schools and families, attending movies or plays, and engaging in similar activities. Irs extension form 2012 No Double Benefit Allowed You cannot do either of the following. Irs extension form 2012 Deduct work-related education expenses as business expenses if you benefit from these expenses under any other provision of the law, for example, the tuition and fees deduction (see chapter 35). Irs extension form 2012 Deduct work-related education expenses paid with tax-free scholarship, grant, or employer-provided educational assistance. Irs extension form 2012 See Adjustments to Qualifying Work-Related Education Expenses , next. Irs extension form 2012 Adjustments to Qualifying Work-Related Education Expenses If you pay qualifying work-related education expenses with certain tax-free funds, you cannot claim a deduction for those amounts. Irs extension form 2012 You must reduce the qualifying expenses by the amount of such expenses allocable to the tax-free educational assistance. Irs extension form 2012 For more information, see chapter 12 of Publication 970. Irs extension form 2012 Tax-free educational assistance includes: The tax-free part of scholarships and fellowships (see chapter 1 of Publication 970), The tax-free part of Pell grants (see chapter 1 of Publication 970), The tax-free part of employer-provided educational assistance (see chapter 11 of Publication 970), Veterans' educational assistance (see chapter 1 of Publication 970), and Any other nontaxable (tax-free) payments (other than gifts or inheritances) received for education assistance. Irs extension form 2012 Amounts that do not reduce qualifying work-related education expenses. Irs extension form 2012   Do not reduce the qualifying work-related education expenses by amounts paid with funds the student receives as: Payment for services, such as wages, A loan, A gift, An inheritance, or A withdrawal from the student's personal savings. Irs extension form 2012   Also, do not reduce the qualifying work-related education expenses by any scholarship or fellowship reported as income on the student's return or any scholarship which, by its terms, cannot be applied to qualifying work-related education expenses. Irs extension form 2012 Reimbursements How you treat reimbursements depends on the arrangement you have with your employer. Irs extension form 2012 There are two basic types of reimbursement arrangements—accountable plans and nonaccountable plans. Irs extension form 2012 You can tell the type of plan you are reimbursed under by the way the reimbursement is reported on your Form W-2. Irs extension form 2012 For information on how to treat reimbursements under both accountable and nonaccountable plans, see Reimbursements in chapter 26. Irs extension form 2012 Deducting Business Expenses Self-employed persons and employees report business expenses differently. Irs extension form 2012 The following information explains what forms you must use to deduct the cost of your qualifying work-related education as a business expense. Irs extension form 2012 Self-Employed Persons If you are self-employed, report the cost of your qualifying work-related education on the appropriate form used to report your business income and expenses (generally Schedule C, C-EZ, or F). Irs extension form 2012 If your educational expenses include expenses for a car or truck, travel, or meals, report those expenses the same way you report other business expenses for those items. Irs extension form 2012 See the instructions for the form you file for information on how to complete it. Irs extension form 2012 Employees If you are an employee, you can deduct the cost of qualifying work-related education only if you: Did not receive (and were not entitled to receive) any reimbursement from your employer, Were reimbursed under a nonaccountable plan (amount is included in box 1 of Form W-2), or Received reimbursement under an accountable plan, but the amount received was less than your expenses for which you claimed reimbursement. Irs extension form 2012 If either (1) or (2) applies, you can deduct the total qualifying cost. Irs extension form 2012 If (3) applies, you can deduct only the qualifying costs that were more than your reimbursement. Irs extension form 2012 In order to deduct the cost of your qualifying work-related education as a business expense, include the amount with your deduction for any other employee business expenses on Schedule A (Form 1040), line 21. Irs extension form 2012 (Special rules for expenses of certain performing artists and fee-basis officials and for impairment-related work expenses are explained later. Irs extension form 2012 ) This deduction (except for impairment-related work expenses of disabled individuals) is subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit that applies to most miscellaneous itemized deductions. Irs extension form 2012 See chapter 28. Irs extension form 2012 Form 2106 or 2106-EZ. Irs extension form 2012   To figure your deduction for employee business expenses, including qualifying work-related education, you generally must complete Form 2106 or Form 2106-EZ. Irs extension form 2012 Form not required. Irs extension form 2012   Do not complete either Form 2106 or Form 2106-EZ if: If amounts included in box 1 of your Form W-2, are not considered reimbursements, and You are not claiming travel, transportation, meal, or entertainment expenses. Irs extension form 2012   If you meet both of these requirements, enter the expenses directly on Schedule A (Form 1040), line 21. Irs extension form 2012 (Special rules for expenses of certain performing artists and fee-basis officials and for impairment-related work expenses are explained later. Irs extension form 2012 ) Using Form 2106-EZ. Irs extension form 2012   This form is shorter and easier to use than Form 2106. Irs extension form 2012 Generally, you can use this form if: All reimbursements, if any, are included in box 1 of your Form W-2, and You are using the standard mileage rate if you are claiming vehicle expenses. Irs extension form 2012   If you do not meet both of these requirements, use Form 2106. Irs extension form 2012 Performing Artists and Fee-Basis Officials If you are a qualified performing artist, or a state (or local) government official who is paid in whole or in part on a fee basis, you can deduct the cost of your qualifying work-related education as an adjustment to gross income rather than as an itemized deduction. Irs extension form 2012 Include the cost of your qualifying work-related education with any other employee business expenses on Form 1040, line 24. Irs extension form 2012 You do not have to itemize your deductions on Schedule A (Form 1040), and, therefore, the deduction is not subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit. Irs extension form 2012 You must complete Form 2106 or 2106-EZ to figure your deduction, even if you meet the requirements described earlier under Form not required . Irs extension form 2012 For more information on qualified performing artists, see chapter 6 of Publication 463. Irs extension form 2012 Impairment-Related Work Expenses If you are disabled and have impairment-related work expenses that are necessary for you to be able to get qualifying work-related education, you can deduct these expenses on Schedule A (Form 1040), line 28. Irs extension form 2012 They are not subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit. Irs extension form 2012 To deduct these expenses, you must complete Form 2106 or 2106-EZ even if you meet the requirements described earlier under Form not required . Irs extension form 2012 For more information on impairment-related work expenses, see chapter 6 of Publication 463. Irs extension form 2012 Recordkeeping You must keep records as proof of any deduction claimed on your tax return. Irs extension form 2012 Generally, you should keep your records for 3 years from the date of filing the tax return and claiming the deduction. Irs extension form 2012 For specific information about keeping records of business expenses, see Recordkeeping in chapter 26. Irs extension form 2012 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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CP 298 - Final Notice Before Levy on Social Security Benefits

Details About This Notice:
Sample Content: Page 1, Page 2
Purpose:   We send CP 298 to notify the recipient of our intent to levy on their social security benefits.
Reason for Issuance:   There is a balance due on the recipient's account we've previously asked them to pay. We're sending the notice to inform them the account is still unpaid and to notify them of our intent to levy on their social security benefits.
Account Balance:   Balance due
     

Frequently Asked Questions About This Notice

Page Last Reviewed or Updated: 31-Mar-2014

The Irs Extension Form 2012

Irs extension form 2012 22. Irs extension form 2012   Impuestos Table of Contents IntroductionGobierno tribal de indios estadounidenses. Irs extension form 2012 Useful Items - You may want to see: Requisitos para Deducir Todo Impuesto Impuestos sobre los IngresosImpuestos Estatales y Locales sobre los Ingresos Impuestos Extranjeros sobre los Ingresos Impuestos Generales sobre las VentasVehículos de motor. Irs extension form 2012 Impuestos sobre Bienes RaícesImpuestos sobre bienes raíces de años anteriores. Irs extension form 2012 Ejemplos. Irs extension form 2012 Formulario 1099-S. Irs extension form 2012 Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir Impuestos sobre Bienes Muebles Impuestos y Cargos que no Puede Deducir Dónde se Anotan las Deducciones Introduction Este capítulo trata de los impuestos que puede deducir si detalla sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). Irs extension form 2012 También explica cuáles impuestos puede deducir en otros anexos o formularios y cuáles impuestos no puede deducir. Irs extension form 2012 Este capítulo trata sobre los siguientes temas: Impuestos sobre los ingresos (federales, estatales, locales, y extranjeros). Irs extension form 2012 Impuestos generales sobre ventas (estatales y locales). Irs extension form 2012 Impuestos sobre bienes raíces (estatales, locales, y extranjeros). Irs extension form 2012 Impuestos sobre bienes muebles (estatales y locales). Irs extension form 2012 Impuestos y cargos que usted no puede deducir. Irs extension form 2012 Use la Tabla 22-1 como guía para determinar cuáles impuestos se pueden deducir. Irs extension form 2012 Hay una sección al final del capítulo que le explica cuál formulario debe usar para deducir diferentes tipos de impuestos. Irs extension form 2012 Impuestos de negocio. Irs extension form 2012   Puede deducir ciertos impuestos solamente si son gastos ordinarios y necesarios de su ocupación o negocio o si los incurre para generar ingresos. Irs extension form 2012 Para información sobre estos impuestos, vea la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés. Irs extension form 2012 Impuestos estatales o locales. Irs extension form 2012   Éstos son impuestos gravados por los 50 estados, posesiones (territorios no autónomos) de los EE. Irs extension form 2012 UU. Irs extension form 2012 o cualquiera de sus subdivisiones políticas (tal como un condado o una ciudad) o por el Distrito de Columbia. Irs extension form 2012 Gobierno tribal de indios estadounidenses. Irs extension form 2012   Un gobierno tribal de indios estadounidenses, al que el Secretario del Tesoro reconoce que desempeña funciones gubernamentales sustanciales, se considera un estado para el propósito de reclamar una deducción tributaria. Irs extension form 2012 Los impuestos sobre los ingresos, impuestos sobre bienes raíces e impuestos sobre bienes muebles gravados por dicho gobierno tribal de indios estadounidenses (o por cualquiera de sus subdivisiones tratadas como si fueran subdivisiones políticas de un estado) son deducibles. Irs extension form 2012 Impuestos generales sobre las ventas. Irs extension form 2012   Estos son impuestos que se gravan a tasa fija sobre ventas al por menor. Irs extension form 2012 Dichos impuestos corresponden a una amplia gama de diferentes tipos de artículos. Irs extension form 2012 Impuestos extranjeros. Irs extension form 2012   Éstos son impuestos que grava un país extranjero o cualesquiera de sus subdivisiones políticas. Irs extension form 2012 Useful Items - You may want to see: Publicación 514 Foreign Tax Credit for Individuals (Crédito por impuestos extranjeros para personas físicas), en inglés 530 Tax Information for Homeowners (Información tributaria para propietarios de vivienda), en inglés Formularios (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo E (Formulario 1040) Supplemental Income and Loss (Ingresos y pérdidas suplementarios), en inglés 1116 Foreign Tax Credit (Crédito por impuestos extranjeros), en inglés Requisitos para Deducir Todo Impuesto Para que un impuesto sea deducible, se tienen que cumplir los dos requisitos siguientes: Se le tiene que gravar el impuesto a usted. Irs extension form 2012 Usted tiene que pagar el impuesto durante su año tributario. Irs extension form 2012 Se le tiene que gravar el impuesto a usted. Irs extension form 2012   En general, sólo puede deducir los impuestos que se le gravan a usted. Irs extension form 2012   Generalmente, puede deducir impuestos sobre bienes muebles sólo si usted es el dueño de la propiedad. Irs extension form 2012 Si su cónyuge es dueño de la propiedad y paga impuestos sobre bienes raíces correspondientes a la misma, los impuestos se pueden deducir en la declaración separada de su cónyuge o en su declaración conjunta. Irs extension form 2012 Tiene que pagar el impuesto durante su año tributario. Irs extension form 2012   Si es un contribuyente que usa el método contable a base de efectivo para pagar sus impuestos, puede deducir sólo aquellos impuestos que de hecho pagó durante su año tributario. Irs extension form 2012 Si paga sus impuestos con cheque, el día en que envía o entrega el cheque se considera la fecha de pago, con tal de que el cheque sea aceptado por la institución financiera. Irs extension form 2012 Si utiliza una cuenta para pagar por teléfono (como una tarjeta de crédito o retiro de fondos electrónico), la fecha de pago será la fecha en el estado de cuentas de la institución financiera indicando cuándo se hizo el pago. Irs extension form 2012 Si usted disputa una obligación tributaria y es un contribuyente que usa el método a base de efectivo para pagar sus impuestos, puede deducir el impuesto únicamente en el año en que de hecho lo paga (o transfiere dinero u otros bienes para cumplir con la obligación en disputa). Irs extension form 2012 Vea la Publicación 538, Accounting Periods and Methods (Períodos y métodos contables), en inglés, para más detalles. Irs extension form 2012    Si usa el método contable a base de lo devengado, vea la Publicación 538, en inglés, para más información. Irs extension form 2012 Impuestos sobre los Ingresos Esta sección explica cuáles impuestos estatales y locales sobre los ingresos (incluyendo aportaciones del empleado a fondos estatales de beneficios) y cuáles impuestos sobre ingresos extranjeros se pueden deducir. Irs extension form 2012 Impuestos Estatales y Locales sobre los Ingresos Puede deducir los impuestos estatales o locales sobre los ingresos. Irs extension form 2012 Sin embargo, puede eligir deducir los impuestos generales estatales y locales sobre ventas en vez de deducir los impuestos estatales y locales sobre los ingresos. Irs extension form 2012 Vea Impuestos Generales sobre las Ventas , mas adelante. Irs extension form 2012 Excepción. Irs extension form 2012    No puede deducir impuestos estatales y locales que pague sobre ingresos exentos del impuesto federal sobre el ingreso, a menos que el ingreso exento del impuesto sea ingreso de intereses. Irs extension form 2012 Por ejemplo, no puede deducir la parte del impuesto estatal sobre el ingreso que se grava sobre un subsidio por costo de vida exento del impuesto federal sobre el ingreso. Irs extension form 2012 Qué Deducir Su deducción puede ser por impuestos retenidos, pagos de impuesto estimado u otros pagos de impuestos conforme a lo siguiente: Impuestos retenidos. Irs extension form 2012   Puede deducir los impuestos estatales y locales sobre el ingreso retenidos de su sueldo en el año en que son retenidos. Irs extension form 2012 Sus Formularios W-2 indicarán la cantidad. Irs extension form 2012 Los Formularios W-2G, 1099-G, 1099-R, y 1099-MISC también pueden indicar los impuestos sobre los ingresos estatales y locales retenidos. Irs extension form 2012 Pagos de impuesto estimado. Irs extension form 2012   Puede deducir los pagos de impuesto estimado que hizo durante el año a un gobierno estatal o local. Irs extension form 2012 Sin embargo, tendrá que tener una base razonable para hacer los pagos de impuesto estimado. Irs extension form 2012 Todo pago de impuesto estimado estatal o local que no haya sido hecho de buena fe en el momento del pago no es deducible. Irs extension form 2012 Por ejemplo, usted hizo un pago estimado del impuesto estatal sobre el ingreso. Irs extension form 2012 No obstante, el cálculo aproximado de su obligación tributaria estatal resulta en que va a recibir un reembolso de todo su pago estimado. Irs extension form 2012 Usted no tenía ninguna base razonable para creer que podría adeudar algún impuesto estatal sobre el ingreso adicional y no puede deducir el pago de impuesto estimado. Irs extension form 2012 Reembolso aplicado a los impuestos. Irs extension form 2012   Puede deducir toda parte de un reembolso de impuestos estatales y locales sobre el ingreso de un año anterior que haya elegido utilizar para pagar sus impuestos estimados estatales o locales sobre el ingreso del año 2013. Irs extension form 2012    No reste de la deducción ninguno de los siguientes artículos: Todo reembolso de (o crédito por) el impuesto estatal o local sobre el ingreso (o crédito) que espere recibir para el año 2013. Irs extension form 2012 Todo reembolso de (o crédito por) impuestos estatales y locales sobre los ingresos de un año anterior que de hecho haya recibido en 2013. Irs extension form 2012   Sin embargo, todo o parte de este reembolso (o crédito) puede ser tributable. Irs extension form 2012 Vea Reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o locales sobre el ingreso , más adelante. Irs extension form 2012 Declaraciones federales separadas. Irs extension form 2012   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones separadas del impuesto estatal, local y federal sobre el ingreso, cada uno puede deducir en su declaración federal sólo la cantidad de su propio impuesto estatal y local sobre el ingreso que pagó durante el año tributario. Irs extension form 2012 Declaraciones conjuntas estatales y locales. Irs extension form 2012   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones conjuntas estatales y locales y declaraciones federales separadas, cada uno puede deducir en su declaración federal separada parte del total de los impuestos estatales y locales sobre el ingreso pagados durante el año tributario. Irs extension form 2012 Puede deducir sólo la cantidad del total de los impuestos que esté en proporción con sus ingresos brutos, comparados con la suma de los ingresos brutos de usted y los de su cónyuge. Irs extension form 2012 Sin embargo, no puede deducir más de la cantidad que realmente pagó durante el año. Irs extension form 2012 Puede evitar este cálculo si usted y su cónyuge son responsables, conjuntamente y por separado, de pagar la cantidad completa de impuestos estatales y locales sobre el ingreso. Irs extension form 2012 De ser así, ambos pueden deducir en sus declaraciones federales separadas la cantidad que de hecho pagó cada uno. Irs extension form 2012 Declaración conjunta federal. Irs extension form 2012   Si ustedes presentan una declaración conjunta federal, pueden deducir el total de los impuestos estatales y locales sobre el ingreso que pagaron ustedes dos. Irs extension form 2012 Aportaciones a fondos de beneficios estatales. Irs extension form 2012    Como empleado, puede deducir aportaciones obligatorias hechas a fondos de beneficios estatales y retenidas de su salario que proveen protección contra la pérdida de salario. Irs extension form 2012 Por ejemplo, algunos estados requieren que los empleados hagan aportaciones a fondos estatales que proveen beneficios del seguro por incapacidad o desempleo. Irs extension form 2012 Los pagos obligatorios hechos a los siguientes fondos de beneficios estatales se pueden deducir como impuestos estatales sobre el ingreso en la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040). Irs extension form 2012 Fondo de Compensación por Desempleo de Alaska. Irs extension form 2012 Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de California. Irs extension form 2012 Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de Nueva Jersey. Irs extension form 2012 Fondo de Compensación por Desempleo de Nueva Jersey. Irs extension form 2012 Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de Nueva York. Irs extension form 2012 Fondo de Compensación por Desempleo de Pennsylvania. Irs extension form 2012 Fondo de Beneficios Temporales por Incapacidad de Rhode Island. Irs extension form 2012 Fondo de Compensación Suplementaria del Seguro Obrero del Estado de Washington. Irs extension form 2012    Las aportaciones del empleado a planes de incapacidad privados o voluntarios no son deducibles. Irs extension form 2012 Reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o locales sobre el ingreso. Irs extension form 2012   Si recibe un reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o locales sobre el ingreso en un año siguiente al año en que los pagó, puede verse obligado a incluir el reembolso en sus ingresos del año en que lo reciba, anotándolo en la línea 10 del Formulario 1040. Irs extension form 2012 Esto incluye los reembolsos resultantes de impuestos que han sido retenidos en exceso, aplicados de una declaración de un año anterior, que no han sido calculados correctamente, o que han sido calculados nuevamente, debido a una declaración enmendada. Irs extension form 2012 Si no detalló sus deducciones en el año anterior, no incluya el reembolso en los ingresos. Irs extension form 2012 Si dedujo los impuestos en el año anterior, incluya todo o parte del reembolso en la línea 10 del Formulario 1040 en el año en que reciba el reembolso. Irs extension form 2012 Para obtener una explicación de cuánto incluir, vea Recuperaciones de Fondos en el capítulo 12. Irs extension form 2012 Impuestos Extranjeros sobre los Ingresos Generalmente, puede tomar una deducción o un crédito por los impuestos sobre los ingresos que le grava un país extranjero o una posesión (territorio no autónomo) de los Estados Unidos. Irs extension form 2012 Sin embargo, no puede tomar una deducción ni un crédito por impuestos sobre los ingresos gravados a usted por otros países, que usted pagó sobre ingresos exentos del impuesto de los EE. Irs extension form 2012 UU. Irs extension form 2012 , conforme a la exclusión de ingresos ganados en el extranjero o la exclusión por concepto de vivienda en el extranjero. Irs extension form 2012 Para información sobre estas exclusiones, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. Irs extension form 2012 S. Irs extension form 2012 Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y residentes extranjeros de los EE. Irs extension form 2012 UU. Irs extension form 2012 en el extranjero), en inglés. Irs extension form 2012 Para información sobre el crédito por impuestos extranjeros, vea la Publicación 514, en inglés. Irs extension form 2012 Impuestos Generales sobre las Ventas Puede optar por deducir impuestos generales estatales y locales sobre ventas, en lugar de impuestos estatales y locales sobre los ingresos, como deducción detallada en la línea 5b del Anexo A (Formulario 1040). Irs extension form 2012 Usted puede calcular la deducción de impuestos sobre las ventas usando los gastos reales o las tablas correspondientes a impuestos estatales y locales. Irs extension form 2012 Gastos reales. Irs extension form 2012   Normalmente, puede deducir los impuestos generales estatales y locales reales sobre las ventas (incluidos los impuestos de uso compensatorio) si la tasa de impuestos era igual a la tasa del impuesto general sobre las ventas. Irs extension form 2012 No obstante, los impuestos sobre las ventas de comida, ropa, suministros médicos y vehículos motorizados son deducibles como impuestos generales sobre las ventas aun si la tasa de impuestos era inferior a la tasa del impuesto general sobre las ventas. Irs extension form 2012 Si pagó impuestos sobre la venta de un vehículo motorizado a una tasa superior a la tasa del impuesto general sobre las ventas, puede deducir sólo la cantidad de impuestos que hubiera pagado conforme a la tasa del impuesto general sobre las ventas correspondientes a dicho vehículo. Irs extension form 2012 Si usa el método basado en los gastos reales, tiene que tener recibos para demostrar los impuestos generales pagados sobre las ventas. Irs extension form 2012 No incluya impuestos sobre las ventas pagado en los artículos utilizados en su actividad comercial o empresarial. Irs extension form 2012 Vehículos de motor. Irs extension form 2012   Para propósitos de esta sección, los vehículos de motor incluyen: automóviles, motocicletas, casas rodantes, vehículos recreativos, vehículos utilitarios deportivos, camiones, camionetas y vehículos para uso fuera de la carretera. Irs extension form 2012 Esto también incluye los impuestos sobre las ventas en un vehículo arrendado, pero no en los vehículos utilizados en su actividad comercial o empresarial. Irs extension form 2012 Tablas de las tarifas opcionales para impuestos sobre las ventas. Irs extension form 2012   En vez de usar los gastos reales, puede calcular la deducción por impuestos generales estatales y locales sobre las ventas consultando las tablas de tarifas para el impuesto estatal y local sobre las ventas en las Instrucciones del Anexo A (Formulario1040). Irs extension form 2012 Además, tal vez pueda añadir los impuestos generales estatales y locales sobre las ventas pagados sobre ciertos artículos específicos. Irs extension form 2012   Su cantidad correspondiente de las tarifas está basada en el estado donde vive, sus ingresos y el número de exenciones reclamadas en su declaración de impuestos. Irs extension form 2012 Sus ingresos son el ingreso bruto ajustado más todo artículo no sujeto a impuestos, como los siguientes: Intereses exentos de impuestos. Irs extension form 2012 Beneficios para veteranos. Irs extension form 2012 Paga por combate no tributable. Irs extension form 2012 Compensación del seguro obrero. Irs extension form 2012 La parte no sujeta a impuestos de los beneficios del Seguro Social y de la jubilación de empleados ferroviarios. Irs extension form 2012 La parte no sujeta a impuestos de una cuenta IRA, pensión o distribuciones de una anualidad, a excepción de las reinversiones. Irs extension form 2012 Pagos de beneficios de asistencia pública. Irs extension form 2012   Si vivió en diferentes estados del país durante el mismo año tributario, tiene que prorratear la cantidad de las tarifas correspondiente a cada estado en el que vivió según las fechas en que vivió que en cada estado. Irs extension form 2012 Vea las instrucciones de la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040) para detalles adicionales. Irs extension form 2012 Impuestos sobre Bienes Raíces Los impuestos sobre bienes raíces deducibles son todos los impuestos estatales, locales o extranjeros sobre bienes raíces que se graven para el bienestar general del público. Irs extension form 2012 Puede deducir dichos impuestos sólo si se basan en el valor tasado de los bienes raíces y son cobrados uniformemente contra todos los bienes dentro de la jurisdicción de las autoridades tributarias. Irs extension form 2012 Los impuestos sobre bienes raíces deducibles no suelen incluir impuestos cobrados por beneficios locales ni mejoras que aumentan el valor de los bienes. Irs extension form 2012 Tampoco incluyen cargos detallados por servicios (tal como la recogida de basura) que se les cobran a bienes específicos o ciertas personas, aunque se les pague el cargo a las autoridades tributarias. Irs extension form 2012 Para más información sobre impuestos y cargos que no son deducibles, vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir , más adelante. Irs extension form 2012 Inquilinos-accionistas de una sociedad anónima de cooperativa de viviendas. Irs extension form 2012   Normalmente, si es inquilino-accionista de una sociedad anónima de cooperativa de viviendas, puede deducir la cantidad pagada a dicha sociedad anónima que corresponda a su parte de los impuestos sobre bienes raíces que dicha sociedad anónima pagó, o en los que incurrió por la vivienda de usted. Irs extension form 2012 La sociedad anónima debería proporcionarle un estado de cuentas en el cual indica la parte de los impuestos que le corresponde. Irs extension form 2012 Para más información, vea las Special Rules for Cooperatives (Reglas especiales para cooperativas), en la Publicación 530, en inglés. Irs extension form 2012 División de los impuestos sobre bienes raíces entre compradores y vendedores. Irs extension form 2012   Si compró o vendió bienes raíces durante el año, los impuestos sobre bienes raíces tienen que ser divididos entre el comprador y el vendedor. Irs extension form 2012   El comprador y el vendedor tienen que dividir los impuestos de bienes raíces basándose en el número de días del año tributario para bienes raíces (el período relacionado con el impuesto gravado) que cada uno fue dueño de la propiedad. Irs extension form 2012 Al vendedor se le trata como si hubiese pagado los impuestos hasta la fecha de la venta, pero sin incluir dicha fecha. Irs extension form 2012 Al comprador se le trata como si hubiese pagado los impuestos a partir de la fecha de la venta. Irs extension form 2012 Esto corresponde independientemente de las fechas de gravamen bajo la ley local. Irs extension form 2012 Generalmente, esta información se incluye en el estado de liquidación proporcionado al cierre. Irs extension form 2012    Si usted (el vendedor) no puede deducir los impuestos hasta que se paguen debido a su uso del método contable a base de efectivo, y el comprador de su propiedad es personalmente responsable de pagar el impuesto, se considera que usted ha pagado su parte del impuesto en el momento de la venta. Irs extension form 2012 Esto le permite deducir su parte del impuesto hasta la fecha de venta aunque de hecho no lo haya pagado. Irs extension form 2012 Sin embargo, también tiene que incluir la cantidad de dicho impuesto en el precio de venta de la propiedad. Irs extension form 2012 El comprador tiene que incluir la misma cantidad en su costo de la propiedad. Irs extension form 2012   Calcule su deducción tributaria sobre cada propiedad comprada o vendida durante el año tributario para bienes raíces conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. Irs extension form 2012 Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces 1. Irs extension form 2012 Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces   2. Irs extension form 2012 Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad   3. Irs extension form 2012 Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . Irs extension form 2012 4. Irs extension form 2012 Multiplique la línea 1 por la línea 3. Irs extension form 2012 Ésta es su deducción. Irs extension form 2012 Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). Irs extension form 2012   Nota: Repita los pasos 1 al 4 para cada propiedad que compró o vendió durante el año tributario para bienes raíces. Irs extension form 2012 La deducción total es la suma de las cantidades de la línea 4 para todas las propiedades. Irs extension form 2012 Impuestos sobre bienes raíces de años anteriores. Irs extension form 2012   No divida impuestos morosos entre el comprador y el vendedor si dichos impuestos corresponden a un año tributario de bienes raíces anterior al año en que se vendió la propiedad. Irs extension form 2012 Aunque el comprador acuerde pagar los impuestos morosos, el mismo no los puede deducir y tiene que sumarlos al costo de la propiedad. Irs extension form 2012 El vendedor puede deducir estos impuestos pagados por el comprador. Irs extension form 2012 Sin embargo, el vendedor tiene que incluirlos en el precio de venta. Irs extension form 2012 Ejemplos. Irs extension form 2012   Los siguientes ejemplos demuestran cómo se dividen los impuestos sobre bienes raíces entre el comprador y el vendedor. Irs extension form 2012 Ejemplo 1. Irs extension form 2012 El año tributario de bienes raíces de José y María Blanco, tanto para su antigua vivienda como para su nueva vivienda, es el año natural. Irs extension form 2012 El plazo para pagar vence el 1 de agosto. Irs extension form 2012 El impuesto sobre su antigua vivienda, vendida el 7 de mayo, era $620. Irs extension form 2012 El impuesto sobre su nueva vivienda, comprada el 3 de mayo, es $732. Irs extension form 2012 Se considera que José y María han pagado una parte proporcional de los impuestos para bienes raíces sobre la antigua vivienda aunque de hecho no se los pagaron a las autoridades tributarias. Irs extension form 2012 Por otro lado, pueden declarar sólo una parte proporcional de los impuestos que pagaron sobre su nueva propiedad, aunque pagaron la cantidad completa. Irs extension form 2012 José y María fueron dueños de su antigua vivienda durante 126 días del año tributario para bienes raíces (del 1 de enero al 6 de mayo, el día antes de la venta). Irs extension form 2012 Calculan su deducción tributaria sobre su antigua vivienda conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. Irs extension form 2012 Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces−Impuestos sobre Antigua Vivienda 1. Irs extension form 2012 Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces $620 2. Irs extension form 2012 Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad 126 3. Irs extension form 2012 Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . Irs extension form 2012 3452 4. Irs extension form 2012 Multiplique la línea 1 por la línea 3. Irs extension form 2012 Ésta es su deducción. Irs extension form 2012 Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). Irs extension form 2012 $214 Como los compradores de su antigua vivienda pagaron todos los impuestos, José y María también incluyen los $214 en el precio de venta de la antigua vivienda. Irs extension form 2012 Los compradores suman los $214 al costo de su vivienda. Irs extension form 2012 José y María fueron dueños de su nueva vivienda durante el año tributario para bienes raíces por 243 días (del 3 de mayo al 31 de diciembre, incluyendo la fecha de compra). Irs extension form 2012 Calculan su deducción tributaria sobre su nueva vivienda conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. Irs extension form 2012 Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces−Impuestos sobre Nueva Vivienda 1. Irs extension form 2012 Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces $732 2. Irs extension form 2012 Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad 243 3. Irs extension form 2012 Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . Irs extension form 2012 6658 4. Irs extension form 2012 Multiplique la línea 1 por la línea 3. Irs extension form 2012 Ésta es su deducción. Irs extension form 2012 Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). Irs extension form 2012 $487 Como José y María pagaron todos los impuestos sobre la nueva vivienda, suman $245 ($732 pagados menos una deducción de $487) a su costo de la nueva vivienda. Irs extension form 2012 Los vendedores suman estos $245 a su precio de venta y deducen los $245 como impuesto sobre los bienes raíces. Irs extension form 2012 La deducción por el impuesto sobre bienes raíces de José y María por sus antiguas y nuevas viviendas es la suma de $214 y $487, o sea $701. Irs extension form 2012 Anotarán esta cantidad en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). Irs extension form 2012 Ejemplo 2. Irs extension form 2012 Jorge y Helena Moreno compraron una nueva casa el 3 de mayo del año 2013. Irs extension form 2012 Su año tributario de bienes raíces para la nueva casa es el año natural. Irs extension form 2012 Los impuestos sobre bienes raíces para el año 2012 fueron gravados en el estado donde viven los Moreno el 1 de enero del año 2013. Irs extension form 2012 El plazo para pagar los impuestos venció el 31 de mayo del año 2013 y el 31 de octubre del año 2013. Irs extension form 2012 Los Moreno acordaron pagar todos los impuestos morosos después de la fecha de compra. Irs extension form 2012 Los impuestos sobre bienes raíces para el año 2012 fueron $680. Irs extension form 2012 Pagaron $340 el 31 de mayo del año 2012 y $340 el 31 de octubre del año 2013. Irs extension form 2012 Estos impuestos fueron para el año tributario de bienes raíces de 2012. Irs extension form 2012 Los Moreno no pueden deducirlos ya que no fueron dueños de la propiedad hasta el año 2013. Irs extension form 2012 En lugar de ello, tienen que añadir $680 al costo de su nueva vivienda. Irs extension form 2012 En enero del año 2014, los Moreno reciben su estado de cuenta del impuesto sobre bienes raíces del año 2013 por $752 y pagarán esta cantidad en el año 2014. Irs extension form 2012 Los Moreno fueron dueños de su nueva vivienda por 243 días (desde el 3 de mayo hasta el 31 de diciembre) durante el año tributario para bienes raíces de 2013. Irs extension form 2012 Calcularán su deducción tributaria para el año 2014 conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. Irs extension form 2012 Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces−Impuestos sobre Nueva Vivienda 1. Irs extension form 2012 Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces $752 2. Irs extension form 2012 Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad 243 3. Irs extension form 2012 Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . Irs extension form 2012 6658 4. Irs extension form 2012 Multiplique la línea 1 por la línea 3. Irs extension form 2012 Ésta es su deducción. Irs extension form 2012 Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). Irs extension form 2012 $501 Los impuestos restantes de $251 (los $752 pagados menos una deducción de $501) que fueron pagados en el año 2014, junto con los $680 que fueron pagados en el año 2013, se suman al costo de su nueva vivienda. Irs extension form 2012 Debido a que se considera que los impuestos hasta la fecha de venta han sido pagados por el vendedor en la fecha de venta, éste tiene derecho a una deducción tributaria de $931 para el año 2013. Irs extension form 2012 Ésta es la suma de los $680 del año 2012 y los $251 por los 122 días durante los cuales fue dueño de la vivienda en el año 2013. Irs extension form 2012 El vendedor también tiene que incluir los $931 en el precio de venta cuando calcule la ganancia o pérdida en la venta. Irs extension form 2012 El vendedor debería ponerse en contacto con los Moreno en enero del año 2014 para averiguar cuánto impuesto sobre bienes raíces se debe pagar para el año 2013. Irs extension form 2012 Formulario 1099-S. Irs extension form 2012   Para ciertas ventas o intercambios de bienes raíces, la persona encargada del cierre de la venta (generalmente el agente a cargo del cierre) prepara el Formulario 1099-S, Proceeds From Real Estate Transactions (Ganancias procedentes de transacciones de bienes raíces), en inglés, para declarar cierta información al IRS y al vendedor de la propiedad. Irs extension form 2012 El recuadro 2 del Formulario 1099-S es para las utilidades brutas de la venta y debería incluir la parte de la obligación tributaria por bienes raíces correspondiente al vendedor que el comprador pagará a partir de la fecha de la venta. Irs extension form 2012 El comprador incluye estos impuestos en la base del costo de la propiedad y el vendedor deduce esta cantidad como un impuesto pagado y lo incluye en el precio de venta de la propiedad. Irs extension form 2012   Para una transacción de bienes raíces que incluya una vivienda, todo impuesto sobre bienes raíces que el vendedor haya pagado por adelantado pero que es la obligación del comprador aparece en el recuadro 5 del Formulario 1099-S. Irs extension form 2012 El comprador deduce esta cantidad como un impuesto sobre bienes raíces y el vendedor reduce esa misma cantidad de su deducción del impuesto sobre bienes raíces (o la incluye en el ingreso). Irs extension form 2012 Vea Reembolso (o rebaja) , más adelante. Irs extension form 2012 Impuestos depositados en plica. Irs extension form 2012   Si su pago hipotecario mensual incluye una cantidad depositada en plica (puesta bajo la custodia de un tercero) para impuestos sobre bienes raíces, es posible que no pueda deducir toda la cantidad que fue depositada en plica. Irs extension form 2012 Puede deducir sólo el impuesto sobre bienes raíces que el tercero de hecho les pagó a las autoridades tributarias. Irs extension form 2012 Si el tercero no le avisa de la cantidad de impuesto sobre bienes raíces pagada en nombre suyo, póngase en contacto con el tercero o las autoridades tributarias para averiguar la cantidad que debe usar en su declaración. Irs extension form 2012 Tenencia en su totalidad. Irs extension form 2012   Si usted y su cónyuge tuvieron propiedad conyugal en su totalidad y presentan declaraciones federales separadas, cada uno de ustedes puede deducir sólo los impuestos que cada uno de ustedes pagó sobre la propiedad. Irs extension form 2012 Personas divorciadas. Irs extension form 2012   Si su acuerdo de divorcio o separación declara que usted tiene que pagar los impuestos sobre bienes raíces por una vivienda cuyos dueños son usted y su cónyuge, una parte de sus pagos podría ser deducible como pensión para el cónyuge divorciado y otra parte como impuestos sobre bienes raíces. Irs extension form 2012 Vea Impuestos y seguro en el capítulo 18 para más información. Irs extension form 2012 Asignaciones para la vivienda para ministros de una orden religiosa y personal militar. Irs extension form 2012   Si es ministro de la iglesia o miembro de los servicios militares y recibe una asignación para su vivienda que puede excluir de sus ingresos, aún puede deducir todos los impuestos sobre bienes raíces que pague sobre su vivienda. Irs extension form 2012 Reembolso (o rebaja). Irs extension form 2012   Si recibió un reembolso o una rebaja en el año tributario 2013 sobre bienes raíces que pagó ese año, tiene que reducir su deducción por la cantidad que se le ha reembolsado. Irs extension form 2012 Si recibió un reembolso o una rebaja en el año tributario 2013 sobre bienes raíces que dedujo en un año anterior (ya sea como deducción detallada o como aumento en la deducción estándar), generalmente tiene que incluir el reembolso o la rebaja en los ingresos del año en que lo reciba. Irs extension form 2012 Sin embargo, la cantidad que se incluye en los ingresos se limita a la cantidad de la deducción que disminuyó su impuesto en el año anterior. Irs extension form 2012 Para más información, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. Irs extension form 2012 Tabla 22-1. Irs extension form 2012 ¿Qué Impuestos Puede Deducir? Tipo de Impuestos Puede Deducir No Puede Deducir Honorarios y Cargos Honorarios y cargos que son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos. Irs extension form 2012 Honorarios y cargos que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos, tales como cargos de licencias para conducir, inspección de vehículos, estacionamiento o cargos por servicios de agua (vea Impuestos y Cargos que no Puede Deducir ). Irs extension form 2012     Multas y sanciones. Irs extension form 2012 Impuestos sobre los Ingresos Impuestos estatales y locales sobre los ingresos. Irs extension form 2012 Impuestos federales sobre los ingresos. Irs extension form 2012   Impuestos extranjeros sobre los ingresos. Irs extension form 2012 Aportaciones del empleado a planes de seguro por incapacidad privados o voluntarios. Irs extension form 2012   Aportaciones del empleado a fondos estatales, tal como se indica bajo Aportaciones a fondos de beneficios estatales . Irs extension form 2012 Impuestos generales estatales y locales sobre las ventas si opta por deducir impuestos estatales y locales sobre los ingresos. Irs extension form 2012 Impuestos Generales sobre las Ventas Impuestos generales estatales y locales sobre las ventas, incluyendo los impuestos de uso compensatorio. Irs extension form 2012 Impuestos estatales y locales sobre los ingresos si opta por deducir impuestos generales estatales y locales sobre las ventas. Irs extension form 2012 Otros Impuestos Impuestos que son gastos de su ocupación o negocio. Irs extension form 2012 Impuestos federales sobre artículos de uso y consumo, tal como el impuesto sobre gasolina, que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos. Irs extension form 2012   Impuestos sobre bienes que generan ingresos del alquiler o de regalías. Irs extension form 2012 Impuestos per cápita. Irs extension form 2012   Impuestos sobre una profesión u ocupación. Irs extension form 2012 Vea el capítulo 28. Irs extension form 2012     La mitad del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia pagado. Irs extension form 2012   Impuestos sobre Bienes Muebles Impuestos estatales y locales sobre bienes muebles. Irs extension form 2012 Aranceles de aduanas que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos. Irs extension form 2012 Impuestos sobre Bienes Raíces Impuestos estatales y locales sobre bienes raíces. Irs extension form 2012 Impuestos sobre bienes raíces que se tratan como si hubiesen sido gravados a otra persona (vea División de los impuestos sobre bienes raíces entre compradores y vendedores ). Irs extension form 2012   Impuestos extranjeros sobre bienes raíces. Irs extension form 2012 Impuestos para beneficios locales (con excepciones). Irs extension form 2012 Vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir . Irs extension form 2012   La parte de los impuestos sobre bienes raíces del inquilino pagada por una sociedad anónima cooperativa de viviendas. Irs extension form 2012 Cargos por la recogida de basura y desperdicios (hay excepciones). Irs extension form 2012 Vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir . Irs extension form 2012     Aumento del alquiler debido a impuestos sobre bienes raíces más altos. Irs extension form 2012     Cuotas de la asociación de propietarios de viviendas. Irs extension form 2012 Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir Los pagos de los siguientes no suelen ser deducibles como impuestos sobre bienes raíces: Impuestos por beneficios locales. Irs extension form 2012 Cargos detallados por servicios (tales como cargos por la recogida de basura y desperdicios). Irs extension form 2012 Impuestos de traspaso (impuestos de timbre). Irs extension form 2012 Aumentos del alquiler ocasionados por aumentos en los impuestos sobre bienes raíces. Irs extension form 2012 Cuotas de la asociación de propietarios de vivienda. Irs extension form 2012 Impuestos por beneficios locales. Irs extension form 2012   Los impuestos deducibles sobre bienes raíces no suelen incluir impuestos gravados por beneficios locales y mejoras que tienden a aumentar el valor de la propiedad. Irs extension form 2012 Estos incluyen impuestos por mejoras de calles, aceras o banquetas, cañerías principales, alcantarillado, instalaciones de estacionamiento público y mejoras parecidas. Irs extension form 2012 Debe aumentar la base de su propiedad por la cantidad pagada. Irs extension form 2012   Los impuestos sobre beneficios locales se pueden deducir únicamente si son por mantenimiento, reparaciones o cargos de intereses relacionados con aquellos beneficios. Irs extension form 2012 Si sólo una parte de los impuestos es por mantenimiento, reparaciones o intereses, tiene que poder determinar cuánta fue la cantidad de dicha parte para reclamar la deducción. Irs extension form 2012 Si no puede determinar qué parte del impuesto es por mantenimiento, reparaciones o intereses, ninguna parte de éste es deducible. Irs extension form 2012    Los impuestos sobre beneficios locales podrían incluirse en su factura del impuesto sobre bienes raíces. Irs extension form 2012 Si las autoridades tributarias (o prestamista hipotecario) no le proveen una copia de su factura del impuesto sobre bienes raíces, pídala. Irs extension form 2012 Debe usar las reglas indicadas anteriormente para determinar si puede deducir el impuesto sobre beneficios locales. Irs extension form 2012 Comuníquese con las autoridades tributarias si necesita información adicional sobre un cargo específico indicado en su factura del impuesto sobre bienes raíces. Irs extension form 2012 Cargos detallados por servicios. Irs extension form 2012    Un cargo detallado por servicios sobre una propiedad o persona específica no es un impuesto, aun si el cargo se paga a las autoridades tributarias. Irs extension form 2012 Por ejemplo, no puede deducir el cargo como un impuesto sobre bienes raíces si es: Un cargo unitario por el abastecimiento de un servicio (tal como un cargo de $5 que se cobra por cada 1,000 galones de agua que use), Un cargo periódico por un servicio residencial (tal como un cargo de $20 al mes o $240 al año que se le cobra a cada propietario de viviendas por la recogida de basura) o Un cargo fijo que se cobra por un solo servicio provisto por su gobierno (tal como un cargo de $30 por cortar el césped por haberla dejado crecer más de lo permitido conforme al reglamento local). Irs extension form 2012    Tiene que revisar su factura del impuesto sobre bienes raíces para determinar si algún cargo detallado no deducible, como los que se enumeran anteriormente, se ha incluido en la factura. Irs extension form 2012 Si las autoridades tributarias (o el prestamista hipotecario) no le proveen una copia de su factura del impuesto sobre bienes raíces, pídala. Irs extension form 2012 Excepción. Irs extension form 2012   Los cargos que se utilizan para mantener o mejorar servicios (tal como la recogida de basura o la protección policial o contra incendios) son deducibles como impuestos sobre bienes raíces si: Los cargos se gravan a una tasa similar para todos los bienes en la jurisdicción que impone el impuesto, Los fondos recaudados no tienen designación específica; en vez de ello, están mezclados con fondos fiscales generales y Los fondos utilizados para mantener y mejorar servicios no se limitan a la cantidad de dichos cargos recaudados ni están determinados por dicha cantidad. Irs extension form 2012 Impuestos de traspaso (impuestos de timbre). Irs extension form 2012   No se pueden deducir los impuestos de traspaso ni impuestos similares, ni los cargos sobre la venta de una vivienda personal. Irs extension form 2012 Si los paga el vendedor, son gastos de la venta y reducen la cantidad generada por la venta. Irs extension form 2012 Si los paga el comprador, se incluyen en la base del costo de los bienes. Irs extension form 2012 Aumento del alquiler debido a impuestos sobre bienes raíces más altos. Irs extension form 2012   Si su arrendador aumenta su alquiler en forma de recargo tributario (surcharge) debido a un aumento de los impuestos sobre bienes raíces, no puede deducir dicho aumento como impuesto. Irs extension form 2012 Cuotas de la asociación de propietarios de vivienda. Irs extension form 2012   Estos cargos no se pueden deducir porque son gravados por la asociación de propietarios de vivienda y no por el gobierno estatal o local. Irs extension form 2012 Impuestos sobre Bienes Muebles El impuesto sobre bienes muebles es deducible si es un impuesto estatal o local que: Se cobra sobre bienes muebles, Se basa únicamente en el valor de los bienes muebles y Se cobra anualmente, aunque se pague más o menos una vez al año. Irs extension form 2012 Se puede considerar que un impuesto que reúna los requisitos anteriores ha sido cobrado sobre bienes muebles aunque sea para el ejercicio de un privilegio. Irs extension form 2012 Por ejemplo, un impuesto anual basado en el valor reúne los requisitos como impuesto sobre bienes muebles, aunque se denomine un cargo de registro y sea para el privilegio de registrar automóviles o utilizarlos en las carreteras. Irs extension form 2012 Si el impuesto se basa parcialmente en el valor y parcialmente en otros criterios, puede reunir los requisitos en parte. Irs extension form 2012 Ejemplo. Irs extension form 2012 El estado en el que vive cobra un impuesto anual del 1% del valor, más 50 centavos por quintal (cien libras de peso) de un vehículo por el registro del mismo. Irs extension form 2012 Usted pagó $32 basados en el valor ($1,500) y peso (3,400 libras) de su automóvil. Irs extension form 2012 Puede deducir $15 (1% x $1,500) como un impuesto sobre bienes muebles, ya que esa parte se basa en el valor. Irs extension form 2012 Los $17 restantes ($0. Irs extension form 2012 50 x 34), basados en el peso, no se pueden deducir. Irs extension form 2012 Impuestos y Cargos que no Puede Deducir Muchos impuestos del gobierno federal, estatal y local no son deducibles porque no pertenecen a las categorías mencionadas anteriormente. Irs extension form 2012 Otros impuestos y cargos, tales como los impuestos federales sobre los ingresos, no son deducibles debido a que la ley tributaria prohibe específicamente la deducción de éstos. Irs extension form 2012 Vea la Tabla 22-1. Irs extension form 2012 Los impuestos y cargos que generalmente no se pueden deducir incluyen los siguientes: Impuestos sobre la nómina. Irs extension form 2012 Esto incluye los impuestos del Seguro Social, Medicare e impuestos sobre la jubilación ferroviaria retenidos de su paga. Irs extension form 2012 No obstante, una mitad del impuesto que usted paga sobre el trabajo por cuenta propia es deducible. Irs extension form 2012 Asimismo, es posible que los impuestos del Seguro Social y otros impuestos laborales sobre la nómina que usted paga sobre el salario de un empleado doméstico se puedan incluir en los gastos médicos deducibles o en los gastos del cuidado de hijos que le permitan reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Irs extension form 2012 Para más información, vea los capítulos 21 y 32. Irs extension form 2012 Impuestos sobre caudales hereditarios, herencias, legados o sucesiones. Irs extension form 2012 No obstante, puede deducir la parte del impuesto sobre la herencia atribuible al ingreso proveniente de un difunto si usted, como beneficiario, tiene que incluir dicho ingreso en su propio ingreso bruto. Irs extension form 2012 En este caso, deduzca el impuesto sobre la herencia como deducción miscelánea no sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Irs extension form 2012 Para más información, vea la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés. Irs extension form 2012 Impuestos federales sobre los ingresos. Irs extension form 2012 Incluye impuestos sobre los ingresos retenidos de su paga. Irs extension form 2012 Multas y sanciones. Irs extension form 2012 No puede deducir multas y sanciones pagadas a un gobierno por la violación de alguna ley, incluidas cantidades afines de garantía que haya perdido. Irs extension form 2012 Impuestos sobre donaciones. Irs extension form 2012 Cargos por licencias. Irs extension form 2012 No puede deducir cargos por licencias para propósitos personales (cargos por licencia matrimonial, licencias para conducir y permiso para perros). Irs extension form 2012 Impuestos per cápita. Irs extension form 2012 No puede deducir los impuestos per cápita estatales o locales. Irs extension form 2012 Muchos impuestos y cargos que no se enumeraron anteriormente tampoco pueden ser deducidos, a menos que sean gastos ordinarios y necesarios de una actividad comercial o una actividad que genere ingresos. Irs extension form 2012 Para otros cargos que no se pueden deducir, vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir , anteriormente. Irs extension form 2012 Dónde se Anotan las Deducciones Los impuestos se deducen en los siguientes anexos: Impuestos estatales y locales sobre los ingresos. Irs extension form 2012    Estos impuestos se deducen en la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040), aunque su única fuente de ingresos sea de negocios, alquileres o regalías. Irs extension form 2012 Marque el recuadro a en la línea 5. Irs extension form 2012 Impuestos generales sobre las ventas. Irs extension form 2012   Los impuestos sobre las ventas se deducen en la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040). Irs extension form 2012 Usted tiene que marcar el recuadro b en la línea 5. Irs extension form 2012 Si elige deducir estos impuestos, no puede deducir impuestos estatales y locales sobre los ingresos en el recuadro a de la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040). Irs extension form 2012 Impuestos extranjeros sobre los ingresos. Irs extension form 2012   Por lo general, los impuestos que paga a un país extranjero o una posesión (territorio no autónomo) estadounidense pueden ser reclamados como una deducción detallada en la línea 8 del Anexo A (Formulario 1040) o como un crédito a su favor para su impuesto sobre el ingreso de los EE. Irs extension form 2012 UU. Irs extension form 2012 en la línea 47 del Formulario 1040. Irs extension form 2012 Para reclamar el crédito, es posible que tenga que llenar y adjuntar el Formulario 1116, en inglés. Irs extension form 2012 Para más información, vea el capítulo 37 de esta publicación, las Instrucciones del Formulario 1040 o la Publicación 514, estos dos últimos en inglés. Irs extension form 2012 Impuestos sobre bienes raíces e impuestos sobre bienes muebles. Irs extension form 2012    Los impuestos sobre bienes raíces e impuestos sobre bienes muebles se anotan en las líneas 6 y 7, respectivamente, del Anexo A (Formulario 1040), a menos que se paguen sobre bienes utilizados en su negocio. Irs extension form 2012 En tal caso, se anotan en el Anexo C, Anexo C-EZ o Anexo F (Formulario 1040). Irs extension form 2012 Los impuestos sobre propiedad que genere ingresos de alquiler o de regalías se anotan en el Anexo E (Formulario 1040). Irs extension form 2012 Impuestos sobre el trabajo por cuenta propia. Irs extension form 2012    Deduzca la mitad de su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia en la línea 27 del Formulario 1040. Irs extension form 2012 Otros impuestos. Irs extension form 2012    Todos los demás impuestos deducibles se anotan en la línea 8 del Anexo A (Formulario 1040). Irs extension form 2012 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications