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Irs e file application 30. Irs e file application   How To Figure Your Tax Table of Contents Introduction Figuring Your Tax Alternative Minimum Tax (AMT) Tax Figured by IRSFiling the Return Introduction After you have figured your income and deductions as explained in Parts One through Five, your next step is to figure your tax. Irs e file application This chapter discusses: The general steps you take to figure your tax, An additional tax you may have to pay called the alternative minimum tax (AMT), and The conditions you must meet if you want the IRS to figure your tax. Irs e file application Figuring Your Tax Your income tax is based on your taxable income. Irs e file application After you figure your income tax and AMT, if any, subtract your tax credits and add any other taxes you may owe. Irs e file application The result is your total tax. Irs e file application Compare your total tax with your total payments to determine whether you are entitled to a refund or if you must make a payment. Irs e file application This section provides a general outline of how to figure your tax. Irs e file application You can find step-by-step directions in the Instructions for Forms 1040EZ, 1040A, and 1040. Irs e file application If you are unsure of which tax form you should file, see Which Form Should I Use? in chapter 1. Irs e file application Tax. Irs e file application   Most taxpayers use either the Tax Table or the Tax Computation Worksheet to figure their income tax. Irs e file application However, there are special methods if your income includes any of the following items. Irs e file application A net capital gain. Irs e file application (See chapter 16. Irs e file application ) Qualified dividends taxed at the same rates as a net capital gain. Irs e file application (See chapters 8 and 16. Irs e file application ) Lump-sum distributions. Irs e file application (See chapter 10. Irs e file application ) Farming or fishing income. Irs e file application (See Schedule J (Form 1040), Income Averaging for Farmers and Fishermen. Irs e file application ) Unearned income over $2,000 for certain children. Irs e file application (See chapter 31. Irs e file application ) Parents' election to report child's interest and dividends. Irs e file application (See chapter 31. Irs e file application ) Foreign earned income exclusion or the housing exclusion. Irs e file application (See Form 2555, Foreign Earned Income, or Form 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion, and the Foreign Earned Income Tax Worksheet in the Form 1040 instructions. Irs e file application ) Credits. Irs e file application   After you figure your income tax and any AMT (discussed later), determine if you are eligible for any tax credits. Irs e file application Eligibility information for these tax credits is discussed in chapters 32 through 37 and your form instructions. Irs e file application The following table lists the credits you may be able to subtract from your tax and shows where you can find more information on each credit. Irs e file application CREDITS For information on: See  chapter: Adoption 37 Alternative motor vehicle 37 Alternative fuel vehicle refueling  property 37 Child and dependent care 32 Child tax 34 Credit to holders of tax credit  bonds 37 Education 35 Elderly or disabled 33 Electric vehicle 37 Foreign tax 37 Mortgage interest 37 Prior year minimum tax 37 Residential energy 37 Retirement savings contributions 37   Some credits (such as the earned income credit) are not listed because they are treated as payments. Irs e file application See Payments , later. Irs e file application   There are other credits that are not discussed in this publication. Irs e file application These include the following credits. Irs e file application General business credit, which is made up of several separate business-related credits. Irs e file application These generally are reported on Form 3800, General Business Credit, and are discussed in chapter 4 of Publication 334, Tax Guide for Small Business. Irs e file application Renewable electricity, refined coal, and Indian coal production credit for electricity and refined coal produced at facilities placed in service after October 22, 2004 (after October 2, 2008, for electricity produced from marine and hydrokinetic renewables), and Indian coal produced at facilities placed in service after August 8, 2005. Irs e file application See Form 8835, Part II. Irs e file application Work opportunity credit. Irs e file application See Form 5884. Irs e file application Credit for employer social security and Medicare taxes paid on certain employee tips. Irs e file application See Form 8846. Irs e file application Other taxes. Irs e file application   After you subtract your tax credits, determine whether there are any other taxes you must pay. Irs e file application This chapter does not explain these other taxes. Irs e file application You can find that information in other chapters of this publication and your form instructions. Irs e file application See the following table for other taxes you may need to add to your income tax. Irs e file application OTHER TAXES For information on: See  chapter: Additional taxes on qualified retirement plans and IRAs 10, 17 Household employment taxes 32 Recapture of an education credit 35 Social security and Medicare tax on wages 5 Social security and Medicare tax on tips 6 Uncollected social security and Medicare tax on tips 6   You also may have to pay AMT (discussed later in this chapter). Irs e file application   There are other taxes that are not discussed in this publication. Irs e file application These include the following items. Irs e file application Self-employment tax. Irs e file application You must figure this tax if either of the following applies to you (or your spouse if you file a joint return). Irs e file application Your net earnings from self-employment from other than church employee income were $400 or more. Irs e file application The term “net earnings from self-employment” may include certain nonemployee compensation and other amounts reported to you on Form 1099-MISC, Miscellaneous Income. Irs e file application If you received a Form 1099-MISC, see the Instructions for Recipient on the back. Irs e file application Also see the Instructions for Schedule SE (Form 1040), Self-Employment Tax; and Publication 334, Tax Guide for Small Business. Irs e file application You had church employee income of $108. Irs e file application 28 or more. Irs e file application Additional Medicare Tax. Irs e file application Beginning in 2013, you may be subject to a 0. Irs e file application 9% Additional Medicare Tax that applies to Medicare wages, Railroad Retirement Act compensation, and self-employment income over a threshold based on your filing status. Irs e file application For more information, see the Instructions for Form 1040, line 60 and Form 8959. Irs e file application Net Investment Income Tax (NIIT). Irs e file application Beginning in 2013, you may be subject to Net Investment Income Tax (NIIT). Irs e file application NIIT is a 3. Irs e file application 8% tax on the lesser of net investment income or the excess of your modified adjusted gross income over a threshold amount. Irs e file application For more information, see the Instructions for Form 1040, line 60 and Form 8960. Irs e file application Recapture taxes. Irs e file application You may have to pay these taxes if you previously claimed an investment credit, a low-income housing credit, a new markets credit, a qualified plug-in electric drive motor vehicle credit, an alternative motor vehicle credit, a credit for employer-provided child care facilities, an Indian employment credit, or other credits listed in the instructions for Form 1040, line 60. Irs e file application For more information, see the instructions for Form 1040, line 60. Irs e file application Section 72(m)(5) excess benefits tax. Irs e file application If you are (or were) a 5% owner of a business and you received a distribution that exceeds the benefits provided for you under the qualified pension or annuity plan formula, you may have to pay this additional tax. Irs e file application See Tax on Excess Benefits in chapter 4 of Publication 560, Retirement Plans for Small Business. Irs e file application Uncollected social security and Medicare tax on group-term life insurance. Irs e file application If your former employer provides you with more than $50,000 of group-term life insurance coverage, you must pay the employee part of social security and Medicare taxes on those premiums. Irs e file application The amount should be shown in box 12 of your Form W-2 with codes M and N. Irs e file application Tax on golden parachute payments. Irs e file application This tax applies if you received an “excess parachute payment” (EPP) due to a change in a corporation's ownership or control. Irs e file application The amount should be shown in box 12 of your Form W-2 with code K. Irs e file application See the instructions for Form 1040, line 60. Irs e file application Tax on accumulation distribution of trusts. Irs e file application This applies if you are the beneficiary of a trust that accumulated its income instead of distributing it currently. Irs e file application See Form 4970 and its instructions. Irs e file application Additional tax on HSAs or MSAs. Irs e file application If amounts contributed to, or distributed from, your health savings account or medical savings account do not meet the rules for these accounts, you may have to pay additional taxes. Irs e file application See Publication 969, Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans; Form 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts; Form 8889, Health Savings Accounts (HSAs); and Form 5329, Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts. Irs e file application Additional tax on Coverdell ESAs. Irs e file application This applies if amounts contributed to, or distributed from, your Coverdell ESA do not meet the rules for these accounts. Irs e file application See Publication 970, Tax Benefits for Education, and Form 5329. Irs e file application Additional tax on qualified tuition programs. Irs e file application This applies to amounts distributed from qualified tuition programs that do not meet the rules for these accounts. Irs e file application See Publication 970 and Form 5329. Irs e file application Excise tax on insider stock compensation from an expatriated corporation. Irs e file application You may owe a 15% excise tax on the value of nonstatutory stock options and certain other stock-based compensation held by you or a member of your family from an expatriated corporation or its expanded affiliated group in which you were an officer, director, or more-than-10% owner. Irs e file application For more information, see the instructions for Form 1040, line 60. Irs e file application Additional tax on income you received from a nonqualified deferred compensation plan that fails to meet certain requirements. Irs e file application This income should be shown in Form W-2, box 12, with code Z, or in Form 1099-MISC, box 15b. Irs e file application For more information, see the instructions for Form 1040, line 60. Irs e file application Interest on the tax due on installment income from the sale of certain residential lots and timeshares. Irs e file application For more information, see the instructions for Form 1040, line 60. Irs e file application Interest on the deferred tax on gain from certain installment sales with a sales price over $150,000. Irs e file application For more information, see the instructions for Form 1040, line 60. Irs e file application Repayment of first-time homebuyer credit. Irs e file application For more information, see Form 5405, Repayment of the First-Time Homebuyer Credit, and its instructions. Irs e file application Also see the instructions for Form 1040, line 59b. Irs e file application Payments. Irs e file application   After you determine your total tax, figure the total payments you have already made for the year. Irs e file application Include credits that are treated as payments. Irs e file application This chapter does not explain these payments and credits. Irs e file application You can find that information in other chapters of this publication and your form instructions. Irs e file application See the following table for amounts you can include in your total payments. Irs e file application PAYMENTS For information on: See  chapter: Child tax credit (additional) 34 Earned income credit 36 Estimated tax paid 4 Excess social security   and RRTA tax withheld 37 Federal income tax withheld 4 Health coverage tax credit 37 Credit for tax on   undistributed capital gain 37 Tax paid with extension 1   Another credit that is treated as a payment is the credit for federal excise tax paid on fuels. Irs e file application This credit is for persons who have a nontaxable use of certain fuels, such as diesel fuel and kerosene. Irs e file application It is claimed on Form 1040, line 70. Irs e file application See Form 4136, Credit for Federal Tax Paid on Fuels. Irs e file application Refund or balance due. Irs e file application   To determine whether you are entitled to a refund or whether you must make a payment, compare your total payments with your total tax. Irs e file application If you are entitled to a refund, see your form instructions for information on having it directly deposited into one or more of your accounts, or to purchase U. Irs e file application S. Irs e file application savings bonds instead of receiving a paper check. Irs e file application Alternative Minimum Tax (AMT) This section briefly discusses an additional tax you may have to pay. Irs e file application The tax law gives special treatment to some kinds of income and allows special deductions and credits for some kinds of expenses. Irs e file application Taxpayers who benefit from this special treatment may have to pay at least a minimum amount of tax through an additional tax called AMT. Irs e file application You may have to pay the AMT if your taxable income for regular tax purposes, combined with certain adjustments and tax preference items, is more than a certain amount. Irs e file application See Form 6251, Alternative Minimum Tax — Individuals. Irs e file application Adjustments and tax preference items. Irs e file application   The more common adjustments and tax preference items include: Addition of personal exemptions, Addition of the standard deduction (if claimed), Addition of itemized deductions claimed for state and local taxes, certain interest, most miscellaneous deductions, and part of medical expenses, Subtraction of any refund of state and local taxes included in gross income, Changes to accelerated depreciation of certain property, Difference between gain or loss on the sale of property reported for regular tax purposes and AMT purposes, Addition of certain income from incentive stock options, Change in certain passive activity loss deductions, Addition of certain depletion that is more than the adjusted basis of the property, Addition of part of the deduction for certain intangible drilling costs, and Addition of tax-exempt interest on certain private activity bonds. Irs e file application More information. Irs e file application   For more information about the AMT, see the instructions for Form 6251. Irs e file application Tax Figured by IRS If you file by April 15, 2014, you can have the IRS figure your tax for you on Form 1040EZ, Form 1040A, or Form 1040. Irs e file application If the IRS figures your tax and you paid too much, you will receive a refund. Irs e file application If you did not pay enough, you will receive a bill for the balance. Irs e file application To avoid interest or the penalty for late payment, you must pay the bill within 30 days of the date of the bill or by the due date for your return, whichever is later. Irs e file application The IRS can also figure the credit for the elderly or the disabled and the earned income credit for you. Irs e file application When the IRS cannot figure your tax. Irs e file application   The IRS cannot figure your tax for you if any of the following apply. Irs e file application You want your refund directly deposited into your accounts. Irs e file application You want any part of your refund applied to your 2014 estimated tax. Irs e file application You had income for the year from sources other than wages, salaries, tips, interest, dividends, taxable social security benefits, unemployment compensation, IRA distributions, pensions, and annuities. Irs e file application Your taxable income is $100,000 or more. Irs e file application You itemize deductions. Irs e file application You file any of the following forms. Irs e file application Form 2555, Foreign Earned Income. Irs e file application Form 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion. Irs e file application Form 4137, Social Security and Medicare Tax on Unreported Tip Income. Irs e file application Form 4970, Tax on Accumulation Distribution of Trusts. Irs e file application Form 4972, Tax on Lump-Sum Distributions. Irs e file application Form 6198, At-Risk Limitations. Irs e file application Form 6251, Alternative Minimum Tax—Individuals. Irs e file application Form 8606, Nondeductible IRAs. Irs e file application Form 8615, Tax for Certain Children Who Have Unearned Income. Irs e file application Form 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends. Irs e file application Form 8839, Qualified Adoption Expenses. Irs e file application Form 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts. Irs e file application Form 8889, Health Savings Accounts (HSAs). Irs e file application Form 8919, Uncollected Social Security and Medicare Tax on Wages. Irs e file application Filing the Return After you complete the line entries for the tax form you are filing, fill in your name and address. Irs e file application Enter your social security number in the space provided. Irs e file application If you are married, enter the social security numbers of you and your spouse even if you file separately. Irs e file application Sign and date your return and enter your occupation(s). Irs e file application If you are filing a joint return, both you and your spouse must sign it. Irs e file application Enter your daytime phone number in the space provided. Irs e file application This may help speed the processing of your return if we have a question that can be answered over the phone. Irs e file application If you are filing a joint return, you may enter either your or your spouse's daytime phone number. Irs e file application If you want to allow a friend, family member, or any other person you choose to discuss your 2013 tax return with the IRS, check the “Yes” box in the “Third party designee” area on your return. Irs e file application Also enter the designee's name, phone number, and any five digits the designee chooses as his or her personal identification number (PIN). Irs e file application If you check the “Yes” box, you, and your spouse if filing a joint return, are authorizing the IRS to call the designee to answer any questions that may arise during the processing of your return. Irs e file application Fill in and attach any schedules and forms asked for on the lines you completed to your paper return. Irs e file application Attach a copy of each of your Forms W-2 to your paper return. Irs e file application Also attach to your paper return any Form 1099-R you received that has withholding tax in box 4. Irs e file application Mail your return to the Internal Revenue Service Center for the area where you live. Irs e file application A list of Service Center addresses is in the instructions for your tax return. Irs e file application Form 1040EZ Line Entries Read lines 1 through 8b and fill in the lines that apply to you. Irs e file application Do not complete lines 9 through 12. Irs e file application If you are filing a joint return, use the space to the left of line 6 to separately show your taxable income and your spouse's taxable income. Irs e file application Payments. Irs e file application   Enter any federal income tax withheld on line 7. Irs e file application Federal income tax withheld is shown on Form W-2, box 2, or Form 1099, box 4. Irs e file application Earned income credit. Irs e file application   If you can take this credit, as discussed in chapter 36, the IRS can figure it for you. Irs e file application Enter “EIC” in the space to the left of line 8a. Irs e file application Enter the nontaxable combat pay you elect to include in earned income on line 8b. Irs e file application   If your credit for any year after 1996 was reduced or disallowed by the IRS, you may also have to file Form 8862, Information To Claim Earned Income Credit After Disallowance, with your return. Irs e file application For details, see the Form 1040EZ Instructions. Irs e file application Form 1040A Line Entries Read lines 1 through 27 and fill in the lines that apply to you. Irs e file application If you are filing a joint return, use the space to the left of the entry space for line 27 to separately show your taxable income and your spouse's taxable income. Irs e file application Do not complete line 28. Irs e file application Complete lines 29 through 33 and 36 through 40 if they apply to you. Irs e file application However, do not fill in lines 30 and 38a if you want the IRS to figure the credits shown on those lines. Irs e file application Also, enter any write-in information that applies to you in the space to the left of line 41. Irs e file application Do not complete lines 34, 35, and 42 through 46. Irs e file application Payments. Irs e file application   Enter any federal income tax withheld that is shown on Form W-2, box 2, or Form 1099, box 4, on line 36. Irs e file application Enter any estimated tax payments you made on line 37. Irs e file application Credit for child and dependent care expenses. Irs e file application   If you can take this credit, as discussed in chapter 32, complete Form 2441, Child and Dependent Care Expenses, and attach it to your return. Irs e file application Enter the amount of the credit on line 29. Irs e file application The IRS will not figure this credit. Irs e file application Credit for the elderly or the disabled. Irs e file application   If you can take this credit, as discussed in chapter 33, the IRS can figure it for you. Irs e file application Enter “CFE” in the space to the left of line 30 and attach Schedule R (Form 1040A or 1040), Credit for the Elderly or the Disabled, to your paper return. Irs e file application On Schedule R (Form 1040A or 1040), check the box in Part I for your filing status and age. Irs e file application Complete Part II and Part III, lines 11 and 13, if they apply. Irs e file application Earned income credit. Irs e file application   If you can take this credit, as discussed in chapter 36, the IRS can figure it for you. Irs e file application Enter “EIC” to the left of the entry space for line 38a. Irs e file application Enter the nontaxable combat pay you elect to include in earned income on line 38b. Irs e file application    If you have a qualifying child, you must fill in Schedule EIC (Form 1040A or 1040), Earned Income Credit, and attach it to your paper return. Irs e file application If you do not provide the child's social security number on Schedule EIC, line 2, the credit will be reduced or disallowed unless the child was born and died in 2013. Irs e file application   If your credit for any year after 1996 was reduced or disallowed by the IRS, you may also have to file Form 8862 with your return. Irs e file application For details, see the Form 1040A Instructions. Irs e file application Form 1040 Line Entries Read lines 1 through 43 and fill in the lines that apply to you. Irs e file application Do not complete line 44. Irs e file application If you are filing a joint return, use the space under the words “Adjusted Gross Income” on the front of your return to separately show your taxable income and your spouse's taxable income. Irs e file application Read lines 45 through 71. Irs e file application Fill in the lines that apply to you, but do not fill in lines 54, 61, and 72. Irs e file application Also, do not complete line 55 and lines 73 through 77. Irs e file application Do not fill in line 53, box “c,” if you are completing Schedule R (Form 1040A or 1040), or line 64a if you want the IRS to figure the credits shown on those lines. Irs e file application Payments. Irs e file application   Enter any federal income tax withheld that is shown on Form W-2, box 2, or Form 1099, box 4, on line 62. Irs e file application Enter any estimated tax payments you made on line 63. Irs e file application Credit for child and dependent care expenses. Irs e file application   If you can take this credit, as discussed in chapter 32, complete Form 2441 and attach it to your paper return. Irs e file application Enter the amount of the credit on line 48. Irs e file application The IRS will not figure this credit. Irs e file application Credit for the elderly or the disabled. Irs e file application   If you can take this credit, as discussed in chapter 33, the IRS can figure it for you. Irs e file application Enter “CFE” on the line next to line 53, check box “c,” and attach Schedule R (Form 1040A or 1040) to your paper return. Irs e file application On Schedule R (Form 1040A or 1040), check the box in Part I for your filing status and age. Irs e file application Complete Part II and Part III, lines 11 and 13, if they apply. Irs e file application Earned income credit. Irs e file application   If you can take this credit, as discussed in chapter 36, the IRS can figure it for you. Irs e file application Enter “EIC” on the dotted line next to Form 1040, line 64a. Irs e file application Enter the nontaxable combat pay you elect to include in earned income on line 64b. Irs e file application   If you have a qualifying child, you must fill in Schedule EIC (Form 1040A or 1040), Earned Income Credit, and attach it to your paper return. Irs e file application If you do not provide the child's social security number on Schedule EIC, line 2, the credit will be reduced or disallowed unless the child was born and died in 2013. Irs e file application   If your credit for any year after 1996 was reduced or disallowed by the IRS, you may also have to file Form 8862 with your return. Irs e file application For details, see the Form 1040 Instructions. Irs e file application Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Irs e file application 31. Irs e file application   Impuesto sobre Ingresos No Derivados del Trabajo de Determinados Hijos Table of Contents ¿Que Hay de Nuevo? Introduction Useful Items - You may want to see: Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la MadrePadres que no Presentan la Declaración Conjunta Elección de los Padres de Declarar los Intereses y Dividendos del HijoConsecuencias de Incluir los Ingresos del Hijo Cómo Calcular los Ingresos del Hijo Cómo Calcular el Impuesto Adicional Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del TrabajoCómo Facilitar Información sobre los Padres (líneas A-C del Formulario 8615) Paso 1. Irs e file application Cómo Calcular los Ingresos Netos No Derivados del Trabajo del Hijo (Parte I del Formulario 8615) Paso 2. Irs e file application Cómo Calcular el Impuesto Provisional a la Tasa Impositiva de los Padres (Parte II del Formulario 8615) Paso 3. Irs e file application Cómo Calcular el Impuesto del Hijo (Parte III del Formulario 8615) ¿Que Hay de Nuevo? Impuesto sobre el ingreso neto de inversiones. Irs e file application  Para años empezando después del 31 de diciembre de 2012, el impuesto de un hijo, el cual se calcula en el Formulario 8615, puede estar sujeto al impuesto sobre el ingreso neto de inversiones (NIIT, por sus siglas en inglés). Irs e file application El NIIT es un impuesto de 3. Irs e file application 8% sobre la cantidad menor entre el ingreso neto de inversión o el exceso del ingreso bruto ajustado modificado (MAGI) del hijo que exceda del límite superior específico. Irs e file application Utilice el Formulario 8960, Net Investment Income Tax (Impuesto sobre ingreso neto de inversiones), en inglés, para calcular este impuesto. Irs e file application Para más información sobre el NIIT, visite www. Irs e file application irs. Irs e file application gov e ingrese “Net Investment Income Tax” en la casilla de búsqueda “Search” (Buscar), en inglés. Irs e file application Introduction Este capítulo explica los dos requisitos siguientes, los cuales podrían afectar el impuesto sobre ingresos no derivados del trabajo de determinados hijos: Si los ingresos procedentes de intereses y dividendos del hijo (incluidas las distribuciones de ganancias de capital) totalizan menos de $10,000, el padre o la madre tal vez pueda optar por incluir dichos ingresos en la declaración de uno de los padres en vez de presentar una declaración a nombre del hijo. Irs e file application Vea Elección de los Padres de Declarar Intereses y Dividendos del Hijo , más adelante. Irs e file application Si el total de intereses, dividendos y otros ingresos no derivados del trabajo del hijo sobrepasa $2,000, una parte de dichos ingresos podría estar sujeta a la misma tasa de impuesto que la de sus padres en lugar de estar sujeta a la tasa del hijo. Irs e file application (Vea Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del Trabajo , más adelante). Irs e file application En lo que concierne a estos requisitos, el término “hijo” abarca a hijos legalmente adoptados e hijastros. Irs e file application Estos requisitos corresponden tanto si el hijo es dependiente como si no lo es. Irs e file application Useful Items - You may want to see: Publicación 929 Tax Rules for Children and Dependents (Requisitos tributarios para hijos y dependientes), en inglés Formulario (e Instrucciones) 8615 Tax for Certain Children Who Have Unearned Income (Impuesto para determinados hijos con ingresos no derivados del trabajo), en inglés 8814 Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección de los padres de declarar los intereses y dividendos del hijo), en inglés Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la Madre Si los padres del hijo están casados el uno con el otro y presentan una declaración conjunta, básese en la declaración conjunta para calcular el impuesto sobre los ingresos no derivados del trabajo de dicho hijo. Irs e file application La tasa impositiva y otra información de dicha declaración se utiliza para calcular el impuesto del hijo según se explica más adelante bajo Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del Trabajo . Irs e file application Padres que no Presentan la Declaración Conjunta Para los padres que no presenten la declaración conjunta, los siguientes temas aclaran, cuál declaración de impuestos de los padres tiene que utilizar para calcular el impuesto. Irs e file application Sólo el padre o la madre cuya declaración se utilice puede elegir la opción descrita bajo Elección de los Padres de Declarar Intereses y Dividendos del Hijo . Irs e file application Padres casados. Irs e file application   Si los padres del hijo presentan declaraciones por separado, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. Irs e file application Padres que no viven juntos. Irs e file application   Si los padres del hijo están casados el uno con el otro pero no viven juntos, y el padre o la madre con quien vive el hijo (el padre o la madre con custodia) se considera no casado, utilice la declaración del padre o de la madre con custodia. Irs e file application Si el padre o la madre con custodia no es considerado no casado, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. Irs e file application   Para una explicación sobre cuándo una persona casada que vive aparte de su cónyuge es considerada no casada, vea Cabeza de Familia en el capítulo 2. Irs e file application Padres divorciados. Irs e file application   Si los padres del hijo están divorciados o legalmente separados y el padre o la madre que tuvo la custodia del hijo durante la mayor parte del año (el padre o la madre con custodia) no se ha vuelto a casar, utilice la declaración del padre o de la madre con custodia. Irs e file application Padre o madre con custodia que se ha vuelto a casar. Irs e file application   Si el padre o la madre con custodia ha vuelto a casarse, el padrastro o la madrastra (en vez del padre o la madre sin custodia) se considera el otro padre o la otra madre del hijo. Irs e file application Por lo tanto, si el padre o la madre con custodia y el padrastro o la madrastra presentan una declaración conjunta, utilice dicha declaración conjunta. Irs e file application No utilice la declaración del padre o de la madre sin custodia. Irs e file application   Si el padre o la madre con custodia está casado con el padrastro o la madrastra pero presentan declaraciones por separado, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. Irs e file application Si el padre o la madre con custodia está casado con el padrastro o la madrastra pero no viven juntos, corresponde el tema anterior Padres que no viven juntos . Irs e file application Padres que nunca se han casado. Irs e file application   Si los padres del hijo nunca han estado casados el uno con el otro pero vivieron juntos durante todo el año, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. Irs e file application Si los padres no vivieron juntos durante todo el año, corresponden los requisitos explicados anteriormente bajo Padres divorciados . Irs e file application Padre viudo o madre viuda que se vuelve a casar. Irs e file application   Si un viudo o una viuda vuelve a casarse, el nuevo cónyuge se considera el otro padre o la otra madre del hijo. Irs e file application En este caso, corresponden los requisitos explicados anteriormente bajo Padre o madre con custodia que se ha vuelto a casar . Irs e file application Elección de los Padres de Declarar los Intereses y Dividendos del Hijo Tal vez pueda optar por incluir los ingresos de su hijo procedentes de intereses y dividendos (incluidas las distribuciones de ganancias de capital) en la declaración de impuestos. Irs e file application En tal caso, su hijo no estará obligado a presentar una declaración. Irs e file application Puede elegir esta opción sólo si se cumplen todas las condiciones siguientes: Su hijo tenía menos de 19 años de edad (o tenía menos de 24 años si era estudiante a tiempo completo) al finalizar el año. Irs e file application Su hijo recibió ingresos sólo de intereses y dividendos (incluidas las distribuciones de ganancias de capital y dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska)). Irs e file application Los ingresos brutos del hijo eran menos de $10,000. Irs e file application El hijo está obligado a presentar la declaración a no ser que usted elija incluir estos ingresos. Irs e file application El hijo no presenta una declaración conjunta correspondiente al año actual. Irs e file application No se efectuó ningún pago de impuestos estimados para el año ni se aplicó a este año ningún pago del año anterior (ni de una declaración enmendada) en exceso bajo el nombre y número de Seguro Social de su hijo. Irs e file application No se retuvo de los ingresos de su hijo ningún impuesto federal sobre los ingresos conforme a las reglas de la retención adicional. Irs e file application Usted es el padre o la madre cuya declaración se tiene que utilizar al aplicar los requisitos tributarios especiales para hijos. Irs e file application (Vea Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la Madre , anteriormente). Irs e file application Estas condiciones se hallan también en la Figura 31-A. Irs e file application Determinados cumpleaños el 1 de enero. Irs e file application   Un hijo que haya nacido el 1 de enero de 1995 se considerará de 19 años de edad al final del año 2013. Irs e file application Usted no puede optar por declarar los intereses y dividendos de tal hijo a menos que éste fuera estudiante a tiempo completo. Irs e file application   Aquel hijo que haya nacido el 1 de enero de 1990 se considerará de 24 años de edad al final del año 2013. Irs e file application Usted no puede optar por declarar los intereses y dividendos de tal hijo. Irs e file application Estudiante a tiempo completo. Irs e file application   Un estudiante a tiempo completo es un hijo matriculado como tal durante alguna parte de cada uno de 5 meses del año calendario en una escuela o que asistió a tiempo completo a un curso de capacitación agrícola ofrecido sobre el terreno por una escuela, agencia del estado, condado o gobierno local. Irs e file application El término “escuela” abarca escuelas politécnicas, profesionales e industriales. Irs e file application Una escuela no incluye un curso de capacitación en el trabajo, escuela por correspondencia, ni escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet. Irs e file application Cómo optar por incluir los ingresos de su hijo. Irs e file application   Elija incluir los ingresos de su hijo adjuntando el Formulario 8814 al Formulario 1040. Irs e file application (Si opta por hacer esto, no puede presentar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ). Irs e file application Adjunte un Formulario 8814 distinto correspondiente a cada hijo cuyos ingresos desee incluir. Irs e file application Puede incluir los ingresos de uno o más hijos y no incluir los ingresos de otros. Irs e file application Consecuencias de Incluir los Ingresos del Hijo El impuesto federal sobre los ingresos de su hijo podría ser mayor si opta por usar el Formulario 8814. Irs e file application La tasa impositiva podría ser más alta. Irs e file application   Si su hijo recibió dividendos calificados o distribuciones de ganancias de capital, usted podría pagar hasta $100 adicionales de impuestos si incluye los ingresos de su hijo en vez de presentar una declaración de impuestos por separado a nombre del hijo. Irs e file application Esto se debe a que la tasa impositiva que corresponde a los ingresos de su hijo entre $1,000 y $2,000 es de 10% si usted opta por incluirlos. Irs e file application No obstante, si presenta una declaración por separado en nombre del hijo, la tasa impositiva podría bajar hasta 0% (porcentaje de cero) debido a las tasas impositivas preferentes para dividendos calificados y distribuciones de ganancias de capital. Irs e file application Deducciones que no puede tomar. Irs e file application   Al hacer la elección de incluir estos ingresos en el Formulario 8814, no puede tomar ninguna de las deducciones siguientes a la que el hijo tendría derecho en su propia declaración. Irs e file application La deducción estándar adicional si el hijo es ciego. Irs e file application La deducción por una multa por el retiro prematuro de los ahorros de su hijo. Irs e file application Deducciones detalladas (como gastos de inversiones de su hijo o donaciones caritativas). Irs e file application Deducciones o créditos reducidos. Irs e file application   Si utiliza el Formulario 8814, su ingreso bruto ajustado aumentado podría reducir determinados créditos o deducciones en la declaración, incluyendo lo siguiente: Deducciones por aportaciones a una cuenta de ahorros tradicional para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Irs e file application Deducciones por intereses sobre un préstamo de estudios. Irs e file application Deducciones detalladas por gastos médicos, pérdidas por hecho fortuito y robo y ciertos gastos misceláneos. Irs e file application Crédito por gastos del cuidado de hijos y dependientes. Irs e file application Crédito tributario por hijos. Irs e file application Créditos tributarios por estudios. Irs e file application Crédito por ingreso del trabajo. Irs e file application Figura 31-A. Irs e file application ¿Puede Incluir Usted en su Declaración de Impuestos los Ingresos de su Hijo? Please click here for the text description of the image. Irs e file application Figura 31–A. Irs e file application ¿Puede Incluir Usted en su Declaración de Impuestos los Ingresos de su Hijo? Multa por pago insuficiente del impuesto estimado. Irs e file application   Si elige incluir estos ingresos para 2013 y no se le retuvo impuesto suficiente o no pagó suficiente impuesto estimado para saldar los impuestos adeudados, podría estar sujeto a una multa. Irs e file application Si piensa elegir lo mismo para 2014, es posible que necesite aumentar la retención de impuestos federales sobre el ingreso o los pagos de impuesto estimado para evitar la multa. Irs e file application Vea el capítulo 4 para más información. Irs e file application Cómo Calcular los Ingresos del Hijo Utilice la Parte I del Formulario 8814 para calcular los ingresos de su hijo procedentes de intereses y dividendos declarados por usted. Irs e file application A sus ingresos sólo se le añade la cantidad que sea superior a $2,000. Irs e file application La cantidad superior a $2,000 se indica en la línea 6 del Formulario 8814. Irs e file application A menos que los ingresos del hijo abarquen dividendos calificados o distribuciones de ganancias de capital (explicadas a continuación), la misma cantidad se indica en la línea 12 del Formulario 8814. Irs e file application Incluya la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814 en la línea 21 del Formulario 1040. Irs e file application Anote en inglés “Form 8814” en la línea de puntos al lado de la línea 21. Irs e file application Si presenta más de un Formulario 8814, incluya el total de los montos de la línea 12 de todos los Formularios 8814 en la línea 21 del Formulario 1040. Irs e file application Distribuciones de ganancias de capital y dividendos calificados. Irs e file application   Si se incluye alguna distribución de ganancias de capital en los ingresos de dividendos de su hijo, vea Capital gain distributions (Distribuciones de ganancias de capital) bajo Figuring Child's Income (Cómo calcular los ingresos del hijo) en la Parte 2 de la Publicación 929, en inglés. Irs e file application Si se incluye algún dividendo calificado en los ingresos de dividendos de su hijo, vea Qualified dividends (Dividendos calificados) bajo Figuring Child's Income (Cómo calcular los ingresos del hijo) en la Parte 2 de la Publicación 929, en inglés. Irs e file application Cómo Calcular el Impuesto Adicional Utilice la Parte II del Formulario 8814 para calcular el impuesto sobre los $2,000 de los intereses y dividendos de su hijo que no incluya usted en sus ingresos. Irs e file application Este impuesto se suma al impuesto calculado sobre los ingresos suyos. Irs e file application Dicho impuesto adicional es la cantidad que sea menor entre: El 10% (multiplicado por la cantidad de los ingresos brutos de su hijo menos $1,000) o $100. Irs e file application Incluya el monto de la línea 15 de todos los Formularios 8814 en el total de la línea 44 del Formulario 1040. Irs e file application Marque el recuadro a de la línea 44 del Formulario 1040. Irs e file application Figura 31-B. Irs e file application ¿Tiene que Utilizar el Formulario 8615 para Calcular los Impuestos de su Hijo? Please click here for the text description of the image. Irs e file application Figura 31-B. Irs e file application ¿Tiene que Utilizar el Formulario 8615 para Calcular los Impuestos de su Hijo? Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del Trabajo Si el total de intereses, dividendos y otros ingresos no derivados del trabajo de un hijo sobrepasa $2,000, una parte de dichos ingresos podría estar sujeta a la misma tasa impositiva que la de sus padres en lugar de estar sujeta a la tasa del hijo. Irs e file application Si el padre o la madre no elige, o no puede elegir, incluir los ingresos del hijo en su declaración, utilice el Formulario 8615 para calcular los impuestos del hijo. Irs e file application Adjunte el formulario completado al Formulario 1040 o al Formulario 1040A del hijo. Irs e file application Cuándo se tiene que presentar el Formulario 8615. Irs e file application   El Formulario 8615 tiene que presentarse para un hijo si se dan todas las siguientes condiciones: Los ingresos del hijo no derivados del trabajo eran superiores a $2,000. Irs e file application El hijo está obligado a presentar una declaración para 2013. Irs e file application Dicho hijo: Era menor de 18 años de edad al final del año, Tenía 18 años a finales del año y su ingreso del trabajo no constituía más de la mitad de su manutención o Era estudiante a tiempo completo mayor de 18 años y menor de 24 años al finalizar el año y su ingreso del trabajo no constituía más de la mitad de la manutención suya. Irs e file application Por lo menos uno de los padres del hijo estaba vivo al finalizar el año 2013. Irs e file application El hijo no presenta una declaración conjunta para 2013. Irs e file application Estas condiciones se hallan también en la Figura 31-B. Irs e file application Ingreso del trabajo. Irs e file application   El ingreso del trabajo incluye sueldos, salarios, propinas y otras remuneraciones recibidas por servicios personales que usted prestó. Irs e file application No incluye los ingresos no derivados del trabajo según se define más adelante en este capítulo. Irs e file application Manutención. Irs e file application   La manutención de su hijo incluye todas las cantidades gastadas para proveerle alimentos, alojamiento, ropa, educación, cuidado médico y dental, recreación, transporte y necesidades similares. Irs e file application Al calcular la manutención de su hijo, incluya aquélla proporcionada por usted, su hijo y otras personas. Irs e file application Sin embargo, no se considera como manutención una beca que su hijo haya recibido si éste es estudiante a tiempo completo. Irs e file application Vea el capítulo 3 para más detalles acerca de la manutención. Irs e file application Determinados cumpleaños el 1 de enero. Irs e file application   Utilice la siguiente tabla para saber si determinados hijos con cumpleaños en el 1 de enero cumplen la condición 3 bajo Cuándo se tiene que presentar el Formulario 8615. Irs e file application    SI un hijo nació. Irs e file application . Irs e file application . Irs e file application ENTONCES, al finalizar 2013, se considera que el hijo tiene. Irs e file application . Irs e file application . Irs e file application el 1 de enero de 1996 18 años* el 1 de enero de 1995 19 años** el 1 de enero de 1990 24 años*** *Este hijo no es menor de 18 años. Irs e file application El hijo cumple la condición 3 sólo si éste no tuvo ingresos derivados del trabajo superiores a más de la mitad de la manutención suya. Irs e file application  **El hijo cumple la condición 3 sólo si éste era estudiante a tiempo completo y no tuvo ingresos derivados del trabajo superiores a más de la mitad de la manutención suya. Irs e file application  ***No utilice el Formulario 8615 para este hijo. Irs e file application Cómo Facilitar Información sobre los Padres (líneas A-C del Formulario 8615) En las líneas A y B del Formulario 8615, escriba el nombre y número de Seguro Social de los padres. Irs e file application (Si los padres presentaron una declaración conjunta, escriba el nombre y número de Seguro Social que aparezca primero en la declaración conjunta). Irs e file application En la línea C, marque el recuadro correspondiente al estado civil para efectos de la declaración del padre o de la madre. Irs e file application Vea Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la Madre al principio de este capítulo para información sobre qué información de la declaración de los padres tiene que utilizar para llenar el Formulario 8615. Irs e file application Padre o madre con año tributario distinto. Irs e file application   Si el padre o la madre y el hijo no tienen el mismo año tributario, complete el Formulario 8615 utilizando la información de la declaración del padre o de la madre para el año tributario que finalice durante el año tributario del hijo. Irs e file application Si no se obtiene a tiempo la información de la declaración del padre o de la madre. Irs e file application   Si la información necesaria de la declaración de los padres no se obtiene para la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la declaración del hijo (normalmente el 15 de abril), puede utilizar cálculos aproximados para presentar la declaración. Irs e file application   Puede utilizar cualquier cálculo aproximado razonable. Irs e file application Dicho cálculo puede derivarse de información de la declaración del año anterior. Irs e file application Si utiliza un cálculo aproximado en el Formulario 8615, anote en inglés, “Estimated” (Aproximado) en la línea junto a dicha cantidad. Irs e file application    Cuando obtenga la información correcta, presente una declaración enmendada utilizando el Formulario 1040X, Amended U. Irs e file application S. Irs e file application Individual Income Tax Return (Declaración enmendada de impuestos sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés. Irs e file application   En vez de utilizar cálculos aproximados, quizás pueda conseguir una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración de impuestos si para la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la misma, presenta el Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, en inglés). Irs e file application Las prórrogas se explican en el capítulo 1 . Irs e file application Paso 1. Irs e file application Cómo Calcular los Ingresos Netos No Derivados del Trabajo del Hijo (Parte I del Formulario 8615) Al calcular el impuesto de un hijo utilizando el Formulario 8615, el primer paso es calcular los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo. Irs e file application Para hacerlo, utilice la Parte I del Formulario 8615. Irs e file application Línea 1 (ingresos no derivados del trabajo). Irs e file application   Si el hijo no recibió ingresos del trabajo, anote en esta línea los ingresos brutos ajustados indicados en la declaración del hijo. Irs e file application Los ingresos brutos ajustados aparecen en la línea 38 del Formulario 1040 o en la línea 22 del Formulario 1040A. Irs e file application No se puede utilizar el Formulario 1040EZ si se tiene que presentar el Formulario 8615. Irs e file application   Si el hijo sí recibió ingresos del trabajo, calcule la cantidad a anotar en la línea 1 del Formulario 8615 utilizando la hoja de trabajo de las instrucciones del formulario. Irs e file application   No obstante, si el hijo: ha excluido de la declaración algunos ingresos ganados en el extranjero, ha deducido alguna pérdida del trabajo por cuenta propia o ha deducido alguna pérdida neta de operación de otro año, utilice la Alternate Worksheet (Hoja de trabajo alternativa) para la línea 1 del Formulario 8615 que se encuentra en la Publicación 929, en inglés, para calcular la cantidad a anotar en la línea 1 del Formulario 8615. Irs e file application Definición de los ingresos no derivados del trabajo. Irs e file application   Los ingresos no derivados del trabajo generalmente son todos los ingresos que no sean sueldos, salarios ni otras cantidades recibidas como pago por trabajo que de hecho se haya realizado. Irs e file application Dichos ingresos abarcan los intereses tributables, dividendos (inclusive las distribuciones de ganancias de capital), ganancias de capital, compensación por desempleo, la parte sujeta a impuestos de pagos del Seguro Social y pensiones y determinadas distribuciones de fideicomisos. Irs e file application Además, los ingresos no derivados del trabajo abarcan cantidades derivadas de bienes que el hijo haya adquirido con ingresos del trabajo (como intereses sobre una cuenta de ahorros en la que el hijo haya depositado sueldos). Irs e file application Ingresos no sujetos a impuestos. Irs e file application   Para este fin, los ingresos no derivados del trabajo sólo abarcan cantidades que su hijo tenga que incluir en el total de ingresos. Irs e file application No se incluyen los ingresos no tributables no derivados del trabajo, tales como los intereses exentos de impuestos y la parte no tributable de pagos del Seguro Social y pensiones. Irs e file application Ingresos procedentes de bienes recibidos como regalo. Irs e file application   Los ingresos no derivados del trabajo de un hijo abarcan todo ingreso generado por bienes que pertenezcan al hijo. Irs e file application Esto es así aun si se le traspasaron los bienes al hijo, independientemente de cuándo se traspasaron o se compraron dichos bienes ni quién los traspasó. Irs e file application   Los ingresos no derivados del trabajo de un hijo incluyen ingresos generados por bienes dados al hijo como regalo. Irs e file application Esto incluye regalos dados al hijo por los abuelos o cualquier otra persona y regalos dados conforme a la Uniform Gift to Minors Act (Ley de Uniformidad Respecto a Regalos a Menores). Irs e file application Ejemplo. Irs e file application Amanda Naranjo, de 13 años de edad, recibió los siguientes ingresos: Dividendos — $800 Salarios — $2,100 Intereses tributables — $1,200 Intereses exentos de impuestos — $100 Ganancias netas de capital — $100 Los dividendos eran dividendos calificados sobre acciones que le habían regalado sus abuelos. Irs e file application Los ingresos no derivados del trabajo de Amanda son $2,100. Irs e file application Éste es el total de dividendos ($800), intereses tributables ($1,200) y ganancias netas de capital ($100). Irs e file application Su salario se considera ingreso del trabajo, y no de ingreso no derivado del trabajo porque se le paga por un trabajo que de hecho se ha realizado. Irs e file application No se incluyen los intereses exentos de impuestos porque éstos no están sujetos a impuestos. Irs e file application Ingresos provenientes de fideicomisos. Irs e file application   Si el hijo es beneficiario de un fideicomiso, las distribuciones de intereses, dividendos, ganancias de capital y otros ingresos no derivados del trabajo tributables procedentes de dicho fideicomiso se consideran ingresos no derivados del trabajo del hijo. Irs e file application   No obstante, para llenar el Formulario 8615, una distribución tributable de un fideicomiso calificado establecido para casos de incapacidad no se considera ingresos no derivados del trabajo sino ingresos del trabajo. Irs e file application Línea 2 (deducciones). Irs e file application   Si el hijo no detalla las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040, anote $2,000 en la línea 2. Irs e file application   Si el hijo sí detalla las deducciones, anote en la línea 2 la cantidad mayor entre: $1,000 más la parte de las deducciones detalladas del hijo de la línea 29 del Anexo A del Formulario 1040 que esté directamente relacionada con la generación de ingresos no derivados del trabajo anotados en la línea 1 o $2,000. Irs e file application Relación directa entre las deducciones y la generación de ingresos no derivados del trabajo. Irs e file application   Se considera que las deducciones detalladas están directamente relacionadas con la generación de ingresos no derivados del trabajo si las mismas corresponden a gastos pagados para generar o cobrar ingresos sujetos a impuestos o para administrar, conservar o mantener bienes cuyo fin es generar ingresos. Irs e file application Esos gastos abarcan cargos por custodia y servicios, cargos por servicios de cobro de intereses y dividendos tributables y determinados cargos por asesoramiento sobre inversiones. Irs e file application   Estos gastos se suman a otras deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A (Formulario 1040). Irs e file application Sólo se puede deducir la cantidad que sea superior al 2% de los ingresos brutos ajustados del hijo. Irs e file application Vea el capítulo 28 para más información. Irs e file application Ejemplo 1. Irs e file application Roberto, de 12 años de edad, tiene ingresos no derivados del trabajo de $8,000, sin otros ingresos ni ajustes a los ingresos. Irs e file application Tiene deducciones detalladas de $300 (netas del límite del 2%) que están directamente relacionadas con sus ingresos no derivados del trabajo. Irs e file application Tiene ingresos brutos ajustados de $8,000 que se anotan en la línea 38 del Formulario 1040 y en la línea 1 del Formulario 8615. Irs e file application En la línea 2 se anotan $2,000 porque dicha cantidad supera la suma de $1,000 más las deducciones detalladas de $300 directamente relacionadas con la generación de ingresos de inversiones. Irs e file application Ejemplo 2. Irs e file application Elena, de 8 años de edad, tiene ingresos no derivados del trabajo de $16,000 y tiene una multa de $100 por retiro prematuro. Irs e file application No tiene otros ingresos. Irs e file application Tiene deducciones detalladas de $1,050 (netas del límite del 2%) que están directamente relacionadas con la generación de sus ingresos no derivados del trabajo. Irs e file application Sus ingresos brutos ajustados, anotados en la línea 1, son $15,900 ($16,000 − $100). Irs e file application La cantidad de la línea 2 es $2,050. Irs e file application Ésta es la cantidad mayor de: $1,000 más los $1,050 de deducciones detalladas directamente relacionadas con la generación de ingresos de inversiones o $2,000. Irs e file application Línea 3. Irs e file application   De la línea 1 reste la línea 2 y anote el resultado en esta línea. Irs e file application Si es cero o menos, no llene el resto del formulario. Irs e file application No obstante, tiene que adjuntar el Formulario 8615 a la declaración del hijo. Irs e file application Calcule el impuesto sobre los ingresos tributables del hijo de manera normal. Irs e file application Línea 4 (ingresos tributables del hijo). Irs e file application   Anote en la línea 4 los ingresos tributables del hijo provenientes de la línea 43 del Formulario 1040 o de la línea 27 del Formulario 1040A. Irs e file application   Sin embargo, si el hijo presenta el Formulario 2555 o el Formulario 2555-EZ para declarar la exclusión de ingresos ganados en el extranjero, la exclusión por concepto de vivienda o la deducción por concepto de vivienda, vea las Instrucciones del Formulario 8615 o la Publicación 929, ambas en inglés. Irs e file application Línea 5 (ingresos netos no derivados del trabajo). Irs e file application   Los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo no pueden sobrepasar sus ingresos tributables. Irs e file application Anote en la línea 5 del Formulario 8615 la cantidad de la línea 3 o la línea 4, la que sea menor. Irs e file application Esta cantidad corresponde a los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo. Irs e file application   Si es cero o menos, no llene el resto del formulario. Irs e file application No obstante, tiene que adjuntar el Formulario 8615 a la declaración del hijo. Irs e file application Calcule el impuesto sobre los ingresos tributables del hijo de manera normal. Irs e file application Paso 2. Irs e file application Cómo Calcular el Impuesto Provisional a la Tasa Impositiva de los Padres (Parte II del Formulario 8615) El siguiente paso al llenar el Formulario 8615 es calcular un impuesto provisional sobre los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo utilizando la tasa impositiva del padre o de la madre. Irs e file application El impuesto provisional a la tasa impositiva del padre o de la madre es la diferencia entre el impuesto sobre los ingresos tributables del padre o de la madre calculados con los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo (más los ingresos netos no derivados del trabajo de cualquier otro hijo cuyo Formulario 8615 incluya la información de la declaración de impuestos del padre o de la madre) y el impuesto calculado sin dichos ingresos. Irs e file application Al calcular el impuesto provisional a la tasa impositiva del padre o de la madre en el Formulario 8615, no vuelva a calcular las exclusiones, deducciones ni créditos en la declaración del padre o de la madre debido a los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo. Irs e file application Por ejemplo, no vuelva a calcular la deducción por gastos médicos. Irs e file application Calcule el impuesto provisional en las líneas 6 a 13 del Formulario 8615. Irs e file application Nota: Si el hijo o el padre o la madre tiene pérdidas o ganancias de capital, obtenga la Publicación 929, en inglés, para información que le será de ayuda al completar la Parte II del Formulario 8615. Irs e file application Línea 6 (ingresos tributables del padre o de la madre). Irs e file application   Anote en la línea 6 los ingresos tributables del padre o de la madre provenientes de la línea 43 del Formulario 1040, de la línea 27 del Formulario 1040A o la línea 6 del Formulario 1040EZ. Irs e file application   Si utilizó la Foreign Earned Income Tax Worksheet (Hoja de trabajo para el impuesto sobre los ingresos del trabajo en el extranjero) de las instrucciones del Formulario 1040 para calcular el impuesto correspondiente al padre o a la madre, anote la cantidad de la línea 3 de dicha hoja de trabajo en vez de los ingresos tributables del padre o de la madre. Irs e file application Línea 7 (ingresos netos no derivados del trabajo de otros hijos). Irs e file application   Si la información de la declaración del padre o de la madre se utiliza también en el Formulario 8615 de otro hijo, anote en la línea 7 el total de las cantidades de la línea 5 de los Formularios 8615 de todos los demás hijos. Irs e file application No incluya la cantidad de la línea 5 del Formulario 8615 que esté llenando. Irs e file application Ejemplo. Irs e file application Pablo y Juana del Pozo tienen tres hijos, Sandra, Geraldo y Miguel, quienes tienen que adjuntar el Formulario 8615 a sus declaraciones de impuestos respectivas. Irs e file application Los ingresos netos no derivados del trabajo de los hijos en la línea 5 de sus Formularios 8615 son: Sandra — $800 Geraldo — $600 Miguel — $1,000 La línea 7 del Formulario 8615 de Sandra indicará $1,600, o sea, el total de las cantidades anotadas en la línea 5 de los Formularios 8615 de Geraldo y Miguel. Irs e file application La línea 7 del Formulario 8615 de Geraldo indicará $1,800 ($800 + $1,000). Irs e file application La línea 7 del Formulario 8615 de Miguel indicará $1,400 ($800 + $600). Irs e file application Si no está disponible la información de los otros hijos. Irs e file application   Si no está disponible la cantidad de los ingresos netos no derivados del trabajo de los otros hijos antes de que venza el plazo para presentar la declaración, preséntela anotando cálculos aproximados o solicite una prórroga del plazo para presentarla. Irs e file application Vea Si no se obtiene a tiempo la información de la declaración del padre o de la madre , anteriormente. Irs e file application Línea 11 (impuesto provisional). Irs e file application   Reste la línea 10 de la línea 9 y anote el resultado en esta línea. Irs e file application Éste es el impuesto provisional. Irs e file application   Si la línea 7 está en blanco, ignore las líneas 12a y 12b y anote en la línea 13 la cantidad proveniente de la línea 11. Irs e file application Ignore asimismo el tema siguiente que trata de las líneas 12a y 12b. Irs e file application Líneas 12a y 12b (dividiendo el impuesto provisional). Irs e file application   Si anota alguna cantidad en la línea 7 (fuera de cero), divida el impuesto provisional indicado en la línea 11 entre los hijos según la participación de cada hijo en el total de los ingresos netos no derivados del trabajo. Irs e file application Esto se hace en las líneas 12a, 12b y 13. Irs e file application Sume la cantidad de la línea 7 a la de la línea 5 y anote el total en la línea 12a. Irs e file application Divida la cantidad de la línea 5 entre la de la línea 12a y anote el resultado, como número decimal, en la línea 12b. Irs e file application Ejemplo. Irs e file application En el ejemplo anterior bajo Línea 7 (ingresos netos no derivados del trabajo de otros hijos), el Formulario 8615 de Sandra indica $1,600 en la línea 7. Irs e file application La cantidad anotada en la línea 12a es $2,400, o sea, el total de las cantidades provenientes de las líneas 5 y 7 ($800 + $1,600). Irs e file application El número decimal en la línea 12b es . Irs e file application 333, calculado de la siguienta manera y redondeado hasta tres decimales:   $800 = . Irs e file application 333     $2,400   Paso 3. Irs e file application Cómo Calcular el Impuesto del Hijo (Parte III del Formulario 8615) El último paso para calcular el impuesto de su hijo utilizando el Formulario 8615 es determinar la cantidad mayor entre: El total de: La parte del impuesto provisional correspondiente al hijo basado en la tasa impositiva del padre o de la madre, más El impuesto sobre los ingresos tributables del hijo que sean superiores a los ingresos netos no derivados del trabajo, calculado a la tasa impositiva del hijo o El impuesto sobre los ingresos tributables del hijo calculado a la tasa impositiva del hijo. Irs e file application Éste es el impuesto del hijo. Irs e file application Se calcula en las líneas 14 a 18 del Formulario 8615. Irs e file application Impuesto mínimo alternativo. Irs e file application   Un hijo puede estar sujeto al impuesto mínimo alternativo (AMT, por sus siglas en inglés) si cuenta con determinados elementos que reciben un trato preferente conforme a la ley tributaria. Irs e file application Vea el tema titulado Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) , en el capítulo 30. Irs e file application    Para información adicional acerca de quién tiene que pagar el AMT y cómo calcularlo, vea el Formulario 6251, Alternative Minimum Tax—Individuals (Impuesto mínimo alternativo—individuos), en inglés. Irs e file application Para información sobre límites especiales aplicables a un hijo que presente el Formulario 6251, vea Certain Children Under Age 24 (Determinados hijos menores de 24 años de edad), en las Instrucciones para el Formulario 6251, en inglés. Irs e file application Prev  Up  Next   Home   More Online Publications