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Irs and form 1040 Publication 179 - Additional Material Table of Contents 15. Irs and form 1040 Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos Cómo obtener ayuda relacionada con las contribuciones 15. Irs and form 1040 Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos La tabla que aparece a continuación trata en forma resumida las clases especiales de trabajo y de pagos sujetos a la contribución. Irs and form 1040 Si usted necesita información más detallada, visite la oficina del Servicio Federal de Rentas Internas en Guaynabo, vea los reglamentos relacionados con las contribuciones sobre la nómina o llame al 1-800-829-4933. Irs and form 1040 Clases especiales de empleo y tipos  especiales de paga Contribuciones sobre la Nómina Para la contribución al Seguro Social y al seguro Medicare (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, cuando los salarios pagados exceden de $200,000), la paga es: Bajo la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA), la paga es: Trabajo agrícola:     1. Irs and form 1040 Servicios en fincas relacionados con el cultivo del suelo; cultivo o recolección de cualquier producto agrícola u hortícola; crianza, etc. Irs and form 1040 , de ganado, aves, abejas, animales de piel o silvestres. Irs and form 1040 Tributable, si responde al requisito de los $150 o $2,500 (vea el apartado 7). Irs and form 1040 Tributable, si responde a cualesquiera de los dos requisitos del apartado 10. Irs and form 1040 2. Irs and form 1040 Servicios prestados al dueño o explotador de una finca, si la mayor parte se prestan en la finca, para la administración, mantenimiento, etc. Irs and form 1040 , de la finca, de los aperos o del equipo o en el salvamento de madera y limpieza de leña y demás escombros dejados por un huracán. Irs and form 1040 Tributable, si responde al requisito de los $150 o $2,500 (vea el apartado 7). Irs and form 1040 Tributable, si responde a cualesquiera de los dos requisitos del apartado 10. Irs and form 1040 3. Irs and form 1040 Servicios relacionados con el cultivo y la recolección de determinados productos resinosos (aguarrás y demás productos oleorresinosos). Irs and form 1040 Tributable, si responde al requisito de los $150 o $2,500 (vea el apartado 7). Irs and form 1040 Tributable, si responde a cualesquiera de los dos requisitos del apartado 10. Irs and form 1040 4. Irs and form 1040 Servicios relacionados con el desmote de algodón. Irs and form 1040 Tributable, si responde al requisito de los $150 o $2,500 (vea el apartado 7). Irs and form 1040 Tributable, si responde a cualesquiera de los dos requisitos del apartado 10. Irs and form 1040 5. Irs and form 1040 Servicios prestados fuera de la finca relacionados con la incubación de aves de corral. Irs and form 1040 Tributable (como labor no agrícola). Irs and form 1040 * Tributable, si responde a cualesquiera de los dos requisitos del apartado 10. Irs and form 1040 6. Irs and form 1040 Servicios relacionados con la operación o conservación de canales, embalses o vías fluviales y utilizados exclusivamente en la provisión o almacenaje de agua para fines agrícolas que no se mantienen ni se operan con fines de lucro. Irs and form 1040 Tributable, si responde al requisito de los $150 o $2,500 (vea el apartado 7). Irs and form 1040 Tributable, si responde a cualesquiera de los dos requisitos del apartado 10. Irs and form 1040 7. Irs and form 1040 Servicios en la elaboración, empaque, entrega, etc. Irs and form 1040 , de cualquier producto agrícola u hortícola en su estado no manufacturado:     a. Irs and form 1040 Empleado por el explotador de la finca. Irs and form 1040 Si el explotador produjo más de la mitad del producto elaborado, será tributable si responde al requisito de los $150 o $2,500 (vea el apartado 7); de lo contrario, será tributable como labor no agrícola. Irs and form 1040 * Tributable si el patrono produjo más de la mitad de los productos elaborados y, además, responde a cualesquiera de los dos requisitos del apartado 10. Irs and form 1040 De lo contrario, será tributable como labor no agrícola. Irs and form 1040 b. Irs and form 1040 Empleado por un grupo no incorporado  de explotadores de fincas (no más de 20). Irs and form 1040 Si el grupo produjo todos los productos elaborados, será tributable si responde al requisito de los $150 o $2,500 (vea el apartado 7); de lo contrario, será tributable como labor no agrícola. Irs and form 1040 * Tributable si el patrono produjo más de la mitad de los productos elaborados y, además, responde a cualesquiera de los dos requisitos del apartado 10. Irs and form 1040 De lo contrario, será tributable como labor no agrícola. Irs and form 1040 c. Irs and form 1040 Empleado por otro grupo de operadores  de una finca (incluyendo organizaciones  cooperativas y tratantes comerciales). Irs and form 1040 Tributable (como labor no agrícola). Irs and form 1040 * Tributable si el patrono produjo más de la mitad de los productos elaborados y, además, responde a cualesquiera de los dos requisitos del apartado 10. Irs and form 1040 De lo contrario, será tributable como labor no agrícola. Irs and form 1040 8. Irs and form 1040 Servicios en el manejo o la elaboración de artículos después de su entrega al mercado final o en el enlatado o congelación comercial. Irs and form 1040 Tributable (como labor no agrícola). Irs and form 1040 * Tributable (como labor no agrícola). Irs and form 1040 *Los salarios recibidos por servicios que no se consideran trabajo agrícola se declaran en el Formulario 941-PR o Formulario 944(SP). Irs and form 1040 Otras exenciones pueden corresponder. Irs and form 1040 Vea los apartados 5 y 12 . Irs and form 1040 Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos Clases especiales de empleo y tipos  especiales de paga Contribuciones sobre la Nómina Para la contribución al Seguro Social y al seguro Medicare (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, cuando los salarios pagados exceden de $200,000), la paga es: Bajo la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA), la paga es: Extranjeros:     1. Irs and form 1040 Residentes     a. Irs and form 1040 Servicios prestados en los EE. Irs and form 1040 UU. Irs and form 1040 ** Lo mismo que un ciudadano de los EE. Irs and form 1040 UU. Irs and form 1040 ; exenta, si alguna porción de los servicios prestados como miembro de una tripulación de un avión o barco extranjero se presta fuera de los EE. Irs and form 1040 UU. Irs and form 1040 Lo mismo que un ciudadano de los EE. Irs and form 1040 UU. Irs and form 1040 b. Irs and form 1040 Servicios prestados fuera de los EE. Irs and form 1040 UU. Irs and form 1040 ** Tributable, si (a) trabaja para un patrono estadounidense o (b) existe un acuerdo de un patrono estadounidense con el IRS que abarca tanto a los ciudadanos estadounidenses como a los extranjeros residentes que trabajan para sus empresas extranjeras afiliadas o subsidiarias de un patrono estadounidense. Irs and form 1040 Exenta, a menos que los servicios se presten en un barco o avión estadounidense y de acuerdo con un contrato hecho en los EE. Irs and form 1040 UU. Irs and form 1040 o que el extranjero trabaje en tal barco o avión y el mismo toque en un puerto estadounidense. Irs and form 1040 2. Irs and form 1040 No residentes Vea la Publicación 15-A, en inglés. Irs and form 1040 Vea la Publicación 15-A, en inglés. Irs and form 1040 a. Irs and form 1040 Trabajadores que han sido admitidos legalmente al país de manera temporera conforme a la sección 101(a)(15)(H)(ii)(a) de la Ley de Inmigración y Nacionalidad para llevar a cabo trabajo agrícola (visa H-2A). Irs and form 1040 Exenta. Irs and form 1040 Exenta. Irs and form 1040   3. Irs and form 1040 Extranjero no residente trabajando en barcos o aviones estadounidenses. Irs and form 1040 Tributable si el contrato fue llevado a cabo en los Estados Unidos o el trabajador está empleado en el barco o avión cuando éste toca un puerto estadounidense. Irs and form 1040 Salarios de un trabajador fallecido     1. Irs and form 1040 Salarios de un trabajador fallecido pagados en el año natural de la muerte de éste a su beneficiario o caudal hereditario (relicto). Irs and form 1040 Tributable. Irs and form 1040 Tributable. Irs and form 1040 2. Irs and form 1040 Salarios de un trabajador fallecido pagados después del final del año de la muerte de éste a su beneficiario o caudal hereditario (relicto). Irs and form 1040 Exenta. Irs and form 1040 Exenta. Irs and form 1040 Compensación pagada a empleados por incapacidad:     Compensación pagada por incapacidad a un empleado en el año que sigue al año en que dicho empleado adquirió el derecho a beneficios por incapacidad bajo la Ley del Seguro Social. Irs and form 1040 Exenta, si el empleado no prestó ningún servicio a su patrono durante el período cubierto por el pago. Irs and form 1040 Tributable. Irs and form 1040 Servicio doméstico en clubes universitarios, fraternidades y hermandades femeninas (sororities). Irs and form 1040 Exenta, si la remuneración se le paga a un estudiante regular. Irs and form 1040 Exenta también si el patrono está exento de la contribución federal sobre ingresos y la paga es menos de $100. Irs and form 1040 Tributable, si el total de los salarios pagados a todos los empleados domésticos en efectivo ascienden a $1,000 o más en cualquier trimestre natural del año actual o anterior. Irs and form 1040 Empleados emparentados:     1. Irs and form 1040 Hijo empleado por un padre (o por una sociedad de la cual cada socio es padre del hijo). Irs and form 1040 Exenta hasta los 18 años de edad. Irs and form 1040 Exenta hasta los 21 años de edad. Irs and form 1040 2. Irs and form 1040 Hijo empleado por un padre para hacer trabajo doméstico o trabajo que no tenga relación con su ocupación o negocio. Irs and form 1040 Exenta hasta los 21 años de edad. Irs and form 1040 Exenta hasta los 21 años de edad. Irs and form 1040 3. Irs and form 1040 Padre que presta servicios para un hijo. Irs and form 1040 Tributable, si presta servicios en la ocupación o negocio del hijo. Irs and form 1040 Para empleo doméstico en la residencia particular de un hijo, vea la Publicación 926, en inglés. Irs and form 1040 Exenta. Irs and form 1040 4. Irs and form 1040 Cónyuge que presta servicios para el otro cónyuge. Irs and form 1040 Tributable, si presta servicios en la ocupación o negocio del otro cónyuge. Irs and form 1040 Exenta. Irs and form 1040 Los empleados federales:     1. Irs and form 1040 Miembros de las fuerzas armadas, voluntarios del Cuerpo de Paz, miembros de Jóvenes Adultos para la Conservación, miembros de los Cuerpos de Trabajo y miembros del Programa Nacional de Voluntarios Contra la Pobreza y líderes voluntarios. Irs and form 1040 Tributable. Irs and form 1040 Exenta. Irs and form 1040 2. Irs and form 1040 Todos los demás. Irs and form 1040 Tributable, si optó por FERS o si volvió a trabajar para el gobierno federal después de haber estado sin trabajar para éste durante más de un año (a no ser que la interrupción haya sido por servicio militar o de la reserva). Irs and form 1040 Para otros empleados, por lo general, está sujeta a la contribución al Medicare. Irs and form 1040 Exenta, a menos que el trabajador sea un marino mercante que presta servicios en, o relacionados con, un barco estadounidense que es propiedad de, o alquilado por, los Estados Unidos y operado por un agente general del Secretario de Comercio. Irs and form 1040 **Los beneficios proporcionados de acuerdo con los planes llamados “planes cafetería” podrían reunir los requisitos para ser excluidos de los salarios para propósitos de la contribución al Seguro Social, al seguro Medicare y al fondo federal para el desempleo. Irs and form 1040 Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos Clases especiales de empleo y tipos  especiales de paga Contribuciones sobre la Nómina Para la contribución al Seguro Social y al seguro Medicare (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, cuando los salarios pagados exceden de $200,000), la paga es: Bajo la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA), la paga es: Empleo relacionado con la pesca de:     1. Irs and form 1040 Salmón o mero. Irs and form 1040 Tributable a menos que la (3) sea aplicable. Irs and form 1040 Tributable a menos que la (3) sea aplicable. Irs and form 1040 2. Irs and form 1040 Otra clase de pescado y otra clase de vida acuática animal o vegetal. Irs and form 1040 Tributable a menos que la (3) sea aplicable. Irs and form 1040 Exenta, a menos que sea una embarcación de más de diez toneladas y la (3) no se aplique. Irs and form 1040 3. Irs and form 1040 Un acuerdo con el dueño u operador de la embarcación mediante el cual la persona recibe una porción de la pesca de la embarcación (o dinero en efectivo de la venta del pescado). Irs and form 1040 Esta porción depende de la pesca de la embarcación. Irs and form 1040 En tales casos la tripulación suele tener menos de 10 personas. Irs and form 1040 Exenta, si cualquier remuneración en efectivo es:  (a) $100 o menos por viaje;  (b) Dependiente de la pesca mínima de la embarcación y  (c) Pagada únicamente por funciones adicionales (tales como maestro, ingeniero o cocinero por los cuales la remuneración suele ser pagada en efectivo). Irs and form 1040 Exenta, si cualquier remuneración en efectivo es: (a) $100 o menos por viaje;  (b) Dependiente de la pesca mínima de la embarcación y  (c) Pagada únicamente por funciones adicionales (tales como maestro, ingeniero o cocinero por los cuales la remuneración suele ser pagada en efectivo). Irs and form 1040 Beneficios marginales. Irs and form 1040 Tributable por la cantidad de beneficio recibida por el empleado. Irs and form 1040 Esta cantidad se obtiene restando del valor en el mercado del beneficio marginal la cantidad pagada por el empleado y toda cantidad exenta por ley. Irs and form 1040 Sin embargo, en ciertos casos corresponden reglas especiales para valorar los beneficios marginales. Irs and form 1040 *** Gobiernos extranjeros y organizaciones internacionales. Irs and form 1040 Exenta. Irs and form 1040 Exenta. Irs and form 1040 Servicio en el extranjero por ciudadanos de los Estados Unidos:     Como empleado del Gobierno Federal de los EE. Irs and form 1040 UU. Irs and form 1040 Tal como los empleados federales que trabajan en los EE. Irs and form 1040 UU. Irs and form 1040 Exenta. Irs and form 1040 (Vea, además, Los empleados federales, anteriormente). Irs and form 1040 Por empresas extranjeras asociadas o subsidiarias con patronos de los EE. Irs and form 1040 UU. Irs and form 1040 y otros patronos privados. Irs and form 1040 Exenta, a menos que (a) un patrono estadounidense, mediante acuerdo con el IRS, conceda la protección del Seguro Social a ciudadanos estadounidenses empleados por sus empresas extranjeras afiliadas o subsidiarias o (b) sea un ciudadano de los EE. Irs and form 1040 UU. Irs and form 1040 que trabaja para un patrono estadounidense. Irs and form 1040 Exenta, a menos que (a) el servicio se preste en un barco o avión y el trabajo se haga de acuerdo a un contrato en los EE. Irs and form 1040 UU. Irs and form 1040 o lo preste un empleado que trabaja en un barco cuando éste toca en un puerto de los EE. Irs and form 1040 UU. Irs and form 1040 o (b) un ciudadano de los EE. Irs and form 1040 UU. Irs and form 1040 que trabaja para un patrono estadounidense (que no esté en un país contiguo con el cual los EE. Irs and form 1040 UU. Irs and form 1040 tiene un acuerdo sobre cómo se trata la compensación por desempleo) o para un patrono en las Islas Vírgenes. Irs and form 1040 Empleados del gobierno (que no sea el gobierno federal). Irs and form 1040 Consulte al Servicio Federal de Rentas Internas en Puerto Rico. Irs and form 1040 Consulte al Servicio Federal de Rentas Internas en Puerto Rico. Irs and form 1040 Trabajo industrial hecho en el hogar:     1. Irs and form 1040 Por empleados bajo la ley común. Irs and form 1040 Tributable. Irs and form 1040 Tributable. Irs and form 1040 2. Irs and form 1040 Por empleados sujetos a las disposiciones estatutarias (vea el apartado 2 ). Irs and form 1040 Tributable, si se les pagan $100 o más en  efectivo en un año. Irs and form 1040 Exenta. Irs and form 1040 Médicos internos empleados en hospitales. Irs and form 1040 Tributable. Irs and form 1040 Exenta. Irs and form 1040 Trabajadores domésticos:     Servicio doméstico en la residencia privada del patrono. Irs and form 1040 Además, vea Servicio doméstico en clubes universitarios, fraternidades y hermandades femeninas (sororities), anteriormente. Irs and form 1040 Tributable si se hacen los pagos en efectivo de $1,900 o más durante el año 2014. Irs and form 1040 Es exenta si los servicios son prestados por un individuo menor de 18 años de edad durante cualquier porción del año natural y los servicios no son la ocupación principal del empleado. Irs and form 1040 Tributable, si el total de los salarios pagados en efectivo ascienden a $1,000 o más (para todos sus empleados domésticos) en cualquier trimestre natural del año actual o anterior. Irs and form 1040 Agentes de seguros o solicitadores:     1. Irs and form 1040 Vendedores de seguros a tiempo completo. Irs and form 1040 Tributable. Irs and form 1040 Exenta, si no es un empleado de acuerdo a la ley común y si es remunerado únicamente por comisiones. Irs and form 1040 2. Irs and form 1040 Otros vendedores de seguros de vida, accidente, etc. Irs and form 1040 Tributable, solamente si es un empleado de acuerdo a la ley común. Irs and form 1040 Exenta, si no es un empleado de acuerdo a la ley común y si es remunerado únicamente por comisiones. Irs and form 1040 Interés no realizado sobre préstamos por debajo de la tasa correspondiente del mercado relacionados con la compensación y considerados descuento de emisión original. Irs and form 1040 (Vea la sección 7872 del Código Federal de Rentas Internas y los reglamentos correspondientes para más detalles). Irs and form 1040 Vea la Publicación 15-A, en inglés. Irs and form 1040 Vea la Publicación 15-A, en inglés. Irs and form 1040 ***Los beneficios proporcionados de acuerdo con los planes llamados “planes cafetería” podrían reunir los requisitos para ser excluidos de los salarios para propósitos de la contribución al Seguro Social, al seguro Medicare y al fondo federal para el desempleo. Irs and form 1040 Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos Clases especiales de empleo y tipos  especiales de paga Contribuciones sobre la Nómina Para la contribución al Seguro Social y al seguro Medicare (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, cuando los salarios pagados exceden de $200,000), la paga es: Bajo la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA), la paga es: Comidas y alojamiento, incluyendo los que se le proporcionan a los empleados a un precio reducido. Irs and form 1040 (En el caso de empleados domésticos, agrícolas y servicios que no se prestan en el curso normal de un negocio o profesión, vea Pagos en especie, más adelante). Irs and form 1040 1. Irs and form 1040 Comidas: Tributables, excepto si son proporcionadas por el patrono, para la conveniencia de éste, en el negocio del patrono. Irs and form 1040 Para información acerca de la exclusión de beneficios marginales mínimos, vea la sección 132(e) del Código. Irs and form 1040  2. Irs and form 1040 Alojamiento: Tributable, excepto si es proporcionado por el patrono, para la conveniencia de éste, en el negocio del patrono y como requisito para mantener el empleo. Irs and form 1040 1. Irs and form 1040 Comidas: Tributables, excepto si son proporcionadas por el patrono, para la conveniencia de éste, en el negocio del patrono. Irs and form 1040 Para información acerca de la exclusión de beneficios marginales mínimos, vea la sección 132(e) del Código. Irs and form 1040  2. Irs and form 1040 Alojamiento: Tributable, excepto si es proporcionado por el patrono, para la conveniencia de éste, en el negocio del patrono y como requisito para mantener el empleo. Irs and form 1040 Ministros de iglesias que ejercen como tal. Irs and form 1040 Exenta. Irs and form 1040 Exenta. Irs and form 1040 Reembolsos de gastos de mudanza:     1. Irs and form 1040 Gastos calificados. Irs and form 1040 Exenta, a menos que usted tenga conocimiento de que el empleado dedujo los gastos en un año anterior. Irs and form 1040 Exenta, a menos que usted tenga conocimiento de que el empleado dedujo los gastos en un año anterior. Irs and form 1040 2. Irs and form 1040 Gastos no calificados. Irs and form 1040 Tributable. Irs and form 1040 Tributable. Irs and form 1040 Pagos en especie:     a. Irs and form 1040 A trabajadores domésticos o agrícolas y a trabajadores que presten servicios no relacionados con el oficio o negocio del patrono. Irs and form 1040 Exenta. Irs and form 1040 Exenta. Irs and form 1040 b. Irs and form 1040 A ciertos vendedores comisionistas al detal a los cuales se les paga únicamente en efectivo a base de comisión. Irs and form 1040 Tributable. Irs and form 1040 Tributable. Irs and form 1040 Organizaciones sin fines de lucro:     1. Irs and form 1040 Organizaciones religiosas, docentes, caritativas, etc. Irs and form 1040 , del tipo descrito en la sec. Irs and form 1040 501(c)(3) y exentas de la contribución federal sobre ingresos bajo la sec. Irs and form 1040 501(a) del Código Federal de Rentas Internas. Irs and form 1040 Tributable si la remuneración durante el año asciende a $100 o más. Irs and form 1040 Las iglesias y ciertas organizaciones calificadas que están dirigidas por iglesias que por motivos religiosos se oponen al Seguro Social, pueden solicitar que se les exima del pago de la contribución patronal al Seguro Social y al Medicare. Irs and form 1040 La solicitud deberá hacerla en el Formulario 8274, Certification by Churches and Qualified Church-Controlled Organizations Electing Exemption From Employer Social Security and Medicare Taxes, en inglés. Irs and form 1040 Exenta. Irs and form 1040 2. Irs and form 1040 Corporaciones establecidas por el Congreso de acuerdo con la Sec. Irs and form 1040 501(c) del Código Federal de Rentas Internas. Irs and form 1040 Tributable si el empleado gana $100 o más en un año, a menos que sus servicios estén exentos de acuerdo con la sec. Irs and form 1040 3121(b)(5) ó (6) del Código Federal de Rentas Internas. Irs and form 1040 Tributable si el empleado gana $50 o más en un año, a menos que sus servicios estén exentos de acuerdo con la sec. Irs and form 1040 3306(c)(6) del Código Federal de Rentas Internas. Irs and form 1040 3. Irs and form 1040 Otras organizaciones exentas bajo la sec. Irs and form 1040 501(a) que no sean un plan de pensiones, de participación en los beneficios, o un plan de bonificación en acciones descrito en la sec. Irs and form 1040 401(a) o bajo la Sec. Irs and form 1040 521 del Código Federal de Rentas Internas. Irs and form 1040 Tributable si el empleado gana $100 o más en un año. Irs and form 1040 Tributable si el empleado gana $50 o más en un trimestre. Irs and form 1040 Socios colectivos Exentos. Irs and form 1040 Exentos. Irs and form 1040 Pacientes empleados en hospitales. Irs and form 1040 Tributable (exenta en el caso de los hospitales estatales o locales). Irs and form 1040 Exenta. Irs and form 1040 Órdenes religiosas: Miembros que, de acuerdo con las instrucciones que han recibido de la orden, prestan servicios:     1. Irs and form 1040 En nombre de la orden, de la iglesia dirigente o de una institución asociada. Irs and form 1040 Exenta, a menos que el miembro haya hecho un voto de pobreza y la orden religiosa, o una subdivisión independiente de ésta, opte irrevocablemente por la protección del seguro para todos su miembros activos. Irs and form 1040 Exenta. Irs and form 1040 2. Irs and form 1040 En nombre de cualquier organización que no sea una de las que se han mencionado en punto (1), anteriormente. Irs and form 1040 Tributable. Irs and form 1040 Tributable. Irs and form 1040 Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos Clases especiales de empleo y tipos  especiales de paga Contribuciones sobre la Nómina Para la contribución al Seguro Social y al seguro Medicare (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, cuando los salarios pagados exceden de $200,000), la paga es: Bajo la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA), la paga es: Planes de retiro y de pensión o anualidad:     1. Irs and form 1040 Aportaciones efectuadas por el patrono a un plan calificado. Irs and form 1040 Exenta. Irs and form 1040 Exenta. Irs and form 1040 2. Irs and form 1040 Aportaciones electivas del empleado y pagos diferidos a un plan que contiene un arreglo calificado de efectivo o remuneración diferida (por ejemplo, un plan 401(k)). Irs and form 1040 Tributable. Irs and form 1040 Tributable. Irs and form 1040 3. Irs and form 1040 Aportaciones efectuadas por el empleado a ciertas cuentas de reducción en el salario (SIMPLE). Irs and form 1040 Tributable. Irs and form 1040 Tributable. Irs and form 1040 4. Irs and form 1040 Aportaciones efectuadas por el patrono a ciertas cuentas personales de retiro de acuerdo a un plan simplificado de pensión del empleado (SEP). Irs and form 1040 Exenta, excepto por cantidades aportadas mediante un acuerdo de reducción en el salario (SEP). Irs and form 1040 Exenta, excepto por cantidades aportadas mediante un acuerdo de reducción en el salario (SEP). Irs and form 1040 5. Irs and form 1040 Aportaciones efectuadas por el patrono a ciertos contratos de pagar anualidades descritos en la sección 403(b) del Código Federal de Rentas Internas. Irs and form 1040 Tributable, si se paga mediante un acuerdo de reducción en el salario (por escrito o de otra manera). Irs and form 1040 Tributable, si se paga mediante un acuerdo de reducción en el salario (por escrito o de otra manera). Irs and form 1040 6. Irs and form 1040 Reparticiones de planes calificados de retiro y de pensión y de ciertas anualidades descritas en la sección 403(b) del Código Federal de Rentas Internas. Irs and form 1040 Exenta. Irs and form 1040 Exenta. Irs and form 1040       Vendedores: 1. Irs and form 1040 Empleados conforme al derecho común. Irs and form 1040 Tributable. Irs and form 1040 Tributable. Irs and form 1040 2. Irs and form 1040 Empleados estatutarios (referidos en el apartado 2 ). Irs and form 1040 Tributable. Irs and form 1040 Tributable excepto para los agentes de seguro que trabajan a tiempo completo. Irs and form 1040 3. Irs and form 1040 Individuos a quien la ley no los clasifica como empleados (agentes de bienes raíces y vendedores directos). Irs and form 1040 Exentos. Irs and form 1040 Se tratan como trabajadores por cuenta propia, si todos los pagos están directamente relacionados con las ventas o la producción de otro tipo y servicios prestados como empleados independientes según acordado en el contrato escrito. Irs and form 1040 Los vendedores directos tienen que estar en el negocio de venta de otros productos de consumo. Irs and form 1040 El negocio de venta no puede estar localizado en un establecimiento permanente. Irs and form 1040 Indemnización por separación del empleo. Irs and form 1040 Tributable. Irs and form 1040 Tributable. Irs and form 1040 Pagos por concepto de enfermedad o lesiones:     1. Irs and form 1040 Bajo la ley de compensación a trabajadores. Irs and form 1040 Exenta. Irs and form 1040 Exenta. Irs and form 1040 2. Irs and form 1040 Bajo ciertos planes patronales. Irs and form 1040 Exenta después que transcurran 6 meses naturales, contados éstos a partir del primer mes que sigue al último mes en que el empleado trabajó para el patrono. Irs and form 1040 Exenta después que transcurran 6 meses naturales, contados éstos a partir del primer mes que sigue al último mes en que el empleado trabajó para el patrono. Irs and form 1040 3. Irs and form 1040 Bajo planes que no son patronales. Irs and form 1040 Exenta después que transcurran 6 meses naturales, contados éstos a partir del primer mes que sigue al último mes en que el empleado trabajó para el patrono. Irs and form 1040 Exenta después que transcurran 6 meses naturales, contados éstos a partir del primer mes que sigue al último mes en que el empleado trabajó para el patrono. Irs and form 1040 Estudiantes:     1. Irs and form 1040 Estudiante matriculado y que asiste regularmente a clases (con dedicación parcial, o su equivalente, al menos, mientras se dedica a un plan de estudios) y que presta servicios para una:     a. Irs and form 1040 Escuela privada, institución de enseñanza superior o universidad. Irs and form 1040 Exenta. Irs and form 1040 Exenta. Irs and form 1040 b. Irs and form 1040 Organización auxiliar sin fines de lucro operada y controlada por una escuela, institución de enseñanza superior o universidad. Irs and form 1040 Exenta, a menos que los servicios estén amparados conforme a un acuerdo hecho bajo la sección 218 de la Ley del Seguro Social. Irs and form 1040 Exenta. Irs and form 1040 c. Irs and form 1040 Escuela pública, institución de enseñanza superior o universidad. Irs and form 1040 Exenta, a menos que los servicios estén amparados conforme a un acuerdo hecho bajo la sección 218 de la Ley del Seguro Social. Irs and form 1040 Exenta. Irs and form 1040 2. Irs and form 1040 Estudiante con dedicación completa que presta servicios a cambio de recibir crédito académico, así combinando su instrucción académica con su experiencia en el trabajo como parte esencial de su programa de estudios. Irs and form 1040 Tributable. Irs and form 1040 Exenta, a menos que se haya establecido el programa para, o en nombre de, un patrono o un grupo de patronos. Irs and form 1040 3. Irs and form 1040 Estudiante para enfermero que presta servicios de tiempo parcial por una paga insignificante en un hospital sólo para cumplir con los requisitos de su adiestramiento. Irs and form 1040 Exenta. Irs and form 1040 Exenta. Irs and form 1040 4. Irs and form 1040 Estudiante empleado por un campamento organizado. Irs and form 1040 Tributable. Irs and form 1040 Exenta. Irs and form 1040 Beneficios suplementarios de la compensación por desempleo Exentos bajo ciertas condiciones, vea la Publicación 15-A, en inglés. Irs and form 1040 Propinas:     1. Irs and form 1040 Si ascienden a $20 o más en un mes. Irs and form 1040 Tributable. Irs and form 1040 Tributable por el total de propinas declaradas por escrito al patrono. Irs and form 1040 2. Irs and form 1040 Si ascienden a menos de $20 en un mes. Irs and form 1040 Exenta. Irs and form 1040 Exenta. Irs and form 1040 Compensación del seguro obrero. Irs and form 1040 Exenta. Irs and form 1040 Exenta. Irs and form 1040 Repartidores de periódicos menores de 18 años de edad que efectúan entrega directamente al consumidor. Irs and form 1040 Exenta. Irs and form 1040 Exenta. Irs and form 1040   Cómo obtener ayuda relacionada con las contribuciones Ya sea si necesita ayuda con un asunto contributivo, o si necesita obtener gratuitamente un formulario o publicación, obtenga la ayuda que necesite de la manera que le sea conveniente a usted. Irs and form 1040 Acceda a la Internet, utilice un teléfono inteligente (smartphone), llame o visite a una oficina del IRS cerca de usted. Irs and form 1040 Ayuda relacionada con las contribuciones. Irs and form 1040   Si necesita información relacionada con las contribuciones sobre la nómina, puede llamar al 1-800-829-4933. Irs and form 1040 Si es usuario de equipo TDD/TTY para personas que son sordas, tienen dificultades auditivas o tienen impedimentos del habla, puede llamar al 1-800-829-4059. Irs and form 1040 Patronos en Puerto Rico. Irs and form 1040   Si es patrono en Puerto Rico, entonces utiliza el Formulario 499R-2/W-2PR para informarle a sus empleados sobre los ingresos devengados y las contribuciones estatales y federales retenidas. Irs and form 1040 Puede obtener este formulario en el Departamento de Hacienda, llamando al (787) 722-0216. Irs and form 1040 Si desea más información sobre este formulario, acceda al sitio web www. Irs and form 1040 hacienda. Irs and form 1040 gobierno. Irs and form 1040 pr. Irs and form 1040 Internet. Irs and form 1040    IRS. Irs and form 1040 gov y IRS2Go están listos cuando usted lo está las 24 horas del día, los 7 días de la semana. Irs and form 1040 Descargue la aplicación gratuita IRS2Go de la tienda de aplicaciones iTunes o Google Play. Irs and form 1040 Utilice la aplicación para verificar el estado de su reembolso, pedir transcripciones de su declaración de contribución o su cuenta tributaria, ver el canal del IRS en YouTube, obtener noticias relacionadas con el IRS tan pronto se difundan al público, suscribirse a noticias actualizadas relacionadas con la temporada de radicación de declaraciones o consejos contributivos diarios y seguir las noticias que el IRS publica en Twitter, en @IRSnews, para obtener las noticias sobre las contribuciones federales más recientes, incluyendo información acerca de cambios en la ley tributaria y programas importantes del IRS. Irs and form 1040 Utilice el Tax Trails (Caminos contributivos), disponible en inglés, que es uno de los temas contributivos que está disponible en IRS. Irs and form 1040 gov, el cual contiene información tributaria para personas físicas y negocios. Irs and form 1040 Además, también puede buscar el IRS Tax Map (Mapa contributivo del IRS), en inglés, el cual incluye un índice de temas contributivos para contribuyentes internacionales. Irs and form 1040 Puede utilizar el Mapa contributivo del IRS para buscar en las publicaciones y las instrucciones por tema o palabra clave. Irs and form 1040 El mapa contributivo del IRS une los formularios y publicaciones del IRS dentro de un recurso de búsqueda y provee un punto de acceso a información sobre la ley tributaria por tema. Irs and form 1040 Si busca en el Mapa contributivo del IRS, encontrará enlaces al material relacionado en las publicaciones, formularios e instrucciones, preguntas y respuestas y Temas Contributivos del IRS. Irs and form 1040 Lea temas contributivos que le proveerán información sobre las contribuciones patronales y otra información contributiva para los residentes de Puerto Rico. Irs and form 1040 Si desea ver estos temas, acceda a IRS. Irs and form 1040 gov/espanol y pulse sobre el enlace titulado “Temas Contributivos”. Irs and form 1040 Luego, busque la serie de temas número “900”, los cuales proveen información para residentes de Puerto Rico. Irs and form 1040 Visite la sección Understanding Your IRS Notice or Letter (Información sobre avisos del IRS) para recibir respuestas a preguntas sobre un aviso o carta que recibió del IRS. Irs and form 1040 Efectúe un pago utilizando una de las opciones seguras y convenientes de pago electrónico que están disponibles en IRS. Irs and form 1040 gov. Irs and form 1040 Si desea más información, seleccione la pestaña titulada Payment (Pago), desde la página principal IRS. Irs and form 1040 gov. Irs and form 1040 La información está disponible en inglés. Irs and form 1040 Solicite un PIN de Declaración Electrónica accediendo a IRS. Irs and form 1040 gov/espanol e ingresando las palabras claves “PIN de declaración electrónica” en la casilla Search (Buscar). Irs and form 1040 Descargue formularios, instrucciones y publicaciones, incluidas algunas versiones accesibles de los mismos para personas con discapacidades. Irs and form 1040 Localice el Centro de Ayuda al Contribuyente del IRS. Irs and form 1040 En la casilla Search (Buscar) escriba local offices, en inglés en IRS. Irs and form 1040 gov. Irs and form 1040 En IRS2Go, escoja la opción Contact Us (Comunicarse con nosotros) y luego local offices, en inglés. Irs and form 1040 Un empleado de esa oficina le puede contestar preguntas sobre su cuenta tributaria o ayudarle a establecer un plan de pagos. Irs and form 1040 Antes de visitar la oficina, verifique la herramienta local offices para la búsqueda de las oficinas locales en IRS. Irs and form 1040 gov o la opción local offices que se encuentra bajo la opción Contact Us, en IRS2Go para que verifique la dirección, el número telefónico, las horas de operación y los servicios que dicha oficina provee. Irs and form 1040 Si tiene una necesidad especial, tal como una discapacidad, puede solicitar una cita. Irs and form 1040 Llame al número telefónico local para la oficina localizado en la herramienta para la búsqueda de las oficinas locales o busque en la guía telefónica, bajo United States Government, Internal Revenue Service (Gobierno de los Estados Unidos, Servicio de Rentas Internas). Irs and form 1040 Solicite un número de identificación del patrono (EIN, por sus siglas en inglés). Irs and form 1040 Acceda a IRS. Irs and form 1040 gov y escriba las palabras “Apply for an EIN” (Solicitar un EIN), en inglés, en la casilla Search (Buscar). Irs and form 1040 Lea el Código Federal de Rentas Internas, los reglamentos u otra información oficial. Irs and form 1040 Lea los Internal Revenue Bulletins (Boletines del IRS). Irs and form 1040 Suscríbase por medio del correo electrónico para recibir noticias locales y nacionales relacionadas con las contribuciones. Irs and form 1040 Simplemente, pulse sobre el enlace titulado Subscriptions, que se encuentra sobre la casilla Search (Buscar) en IRS. Irs and form 1040 gov y escoja entre una variedad de opciones. Irs and form 1040 Teléfono. Irs and form 1040   Puede llamar al IRS o puede llevarlo en su bolsillo con la aplicación IRS2Go en su teléfono inteligente o tableta. Irs and form 1040 Descargue la aplicación gratuita IRS2Go de la tienda de aplicaciones iTunes o Google Play. Irs and form 1040 Llame al 1-800-829-3676 (1-800-TAXFORM) para pedir formularios, instrucciones y publicaciones del año actual y formularios e instrucciones de años anteriores (limitado a los últimos 5 años). Irs and form 1040 Deberá recibir su pedido dentro de 10 días laborables. Irs and form 1040 Llame para escuchar los temas TeleTax, al 1-800-829-4477, para escuchar mensajes grabados en español sobre varios temas generales relacionados con las contribuciones federales y negocios. Irs and form 1040 Llame si utiliza equipo TTY/TDD al 1-800-829-4059, para realizar sus preguntas sobre impuestos o para pedir formularios y publicaciones. Irs and form 1040 El número telefónico TTY/TDD es para las personas que son sordas, quienes tienen problemas auditivos o quienes tienen una incapacidad del habla. Irs and form 1040 Estas personas pueden acceder al IRS a través de servicios de retransmisión, tal como el Servicio Federal de Retransmisión, en inglés. Irs and form 1040 Visitas en persona. Irs and form 1040   Puede encontrar una variedad de formularios, publicaciones y servicios en persona. Irs and form 1040 Antes de visitar, verifique los días, horas de operación, y los servicios prestados. Irs and form 1040 Productos. Irs and form 1040 Puede visitar diversas oficinas de correos, bibliotecas y oficinas del IRS para obtener formularios, instrucciones y publicaciones. Irs and form 1040 Algunas oficinas del IRS, bibliotecas, oficinas de gobiernos de ciudades y condados tienen una colección de productos que se pueden fotocopiar del documento original impreso. Irs and form 1040 Servicios. Irs and form 1040 Usted puede visitar su Centro de Ayuda al Contribuyente (TAC, por sus siglas en inglés) en Puerto Rico en la mayoría de los días laborables para recibir ayuda en persona con respecto a todo problema relacionado con las contribuciones. Irs and form 1040 Un empleado de esa oficina le puede contestar preguntas sobre su cuenta contributiva o le puede ayudar a establecer un plan de pagos. Irs and form 1040 Antes de visitar la oficina, verifique en www. Irs and form 1040 irs. Irs and form 1040 gov/uac/Contact-My-Local-Office-in-Puerto-Rico en IRS. Irs and form 1040 gov o la opción local offices, que se encuentra bajo la opción Contact Us, en IRS2Go para que verifique los días y las horas de operación y los servicios que dicha oficina provee. Irs and form 1040 Correo. Irs and form 1040   Puede enviar su pedido para formularios, instrucciones y publicaciones a la dirección que aparece a continuación. Irs and form 1040 Recibirá una contestación dentro de 10 días laborables después de que recibamos su solicitud. Irs and form 1040  Internal Revenue Service 1201 N. Irs and form 1040 Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Servicio del Defensor del Contribuyente. Irs and form 1040   El Servicio del Defensor del Contribuyente está aquí para ayudarlo a usted. Irs and form 1040 El Servicio del Defensor del Contribuyente ( TAS , por sus siglas en inglés) es su voz ante el IRS. Irs and form 1040 Nuestro deber es asegurar que a cada contribuyente se le trate de forma justa, y que usted conozca y entienda sus derechos. Irs and form 1040   ¿Qué puede hacer TAS por usted? Le ofrecemos ayuda gratuita para ayudarle a resolver problemas con el IRS que no ha podido resolver usted mismo. Irs and form 1040 Sabemos que este proceso puede ser confuso, pero, ¡lo peor que se puede hacer es no hacer nada! TAS le puede ayudar si usted no puede resolver su problema contributivo con el IRS y además: Su problema le causa dificultades financieras a usted, su familia o su negocio. Irs and form 1040 Usted (o su negocio) está enfrentando la amenaza de una acción adversa inmediata. Irs and form 1040 Usted ha intentado, vez tras vez, de comunicarse con el IRS, pero nadie le ha respondido, o si el IRS no le ha respondido para la fecha prometida. Irs and form 1040   Si usted reúne los requisitos para recibir nuestra ayuda, se le asignará un defensor, quien estará a su lado en cada paso del camino y quien hará lo posible para resolver su problema. Irs and form 1040 Nosotros le podemos ayudar porque: TAS es una organización independiente dentro del IRS. Irs and form 1040 Nuestros servicios son gratuitos y se modifican para satisfacer la necesidades de usted. Irs and form 1040 Nuestros defensores saben cómo trabajar con el IRS. Irs and form 1040   Tenemos oficinas en cada estado, el Distrito de Columbia y Puerto Rico. Irs and form 1040 que le ayudarán a entender sus derechos. Irs and form 1040 ¿Cómo se puede comunicar con nosotros? Si usted cree que TAS posiblemente le puede ayudar, llame a su defensor local, cuyo número telefónico se halla en el directorio telefónico y también en la página del Servicio del Defensor del Contribuyente, disponible en inglés. Irs and form 1040 O, nos puede llamar libre de cargos al 1-877-777-4778. Irs and form 1040   ¿Además de esto, de qué otra manera ayuda TAS a los contribuyentes? TAS se ocupa de resolver problemas de gran escala o problemas sistémicos que afectan a muchos contribuyentes. Irs and form 1040 Si usted conoce alguno de estos asuntos, favor de informarnos a través del Sistema de Administración de la Defensa Sistémica, en inglés. Irs and form 1040 Clínicas para Contribuyentes de Bajos Recursos. Irs and form 1040   El programa de Clínicas para Contribuyentes de Bajos Recursos (LITC, por sus siglas en inglés) sirve a las personas de escasos recursos con algún problema con el Servicio de Rentas Internas. Irs and form 1040 La mayoría de los LITCs proporcionan representación ante el IRS en auditorias, disputas por cobros y otros asuntos en forma gratuita o por un costo nominal. Irs and form 1040 Si el idioma materno de la persona no es inglés, algunas clínicas proporcionan información multilingüe respecto a los derechos y responsabilidades del contribuyente. Irs and form 1040 Visite el sitio www. Irs and form 1040 irs. Irs and form 1040 gov/Spanish/¡Clínicas-para-Contribuyentes-de-Bajos-Recursos! o vea la Publicación 4134(SP) – Lista de Clínicas para Contribuyentes de Bajos Recursos, que proporciona información respecto a las clínicas en su área. Irs and form 1040 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Understanding your CP49 Notice

We sent you this notice to tell you we used all or part of your refund to pay a tax debt.


What you need to do

  • Read your notice carefully — it'll explain how we used your refund.
  • Contact us if you disagree.

You may want to...


Answers to Common Questions

What should I do if I disagree with the notice?
Call us at the toll free number on the top right corner of your notice. Please have your paperwork (such as cancelled checks, amended return, etc.) ready when you call.

Part of the refund you used is mine. You used it to pay taxes my spouse owes. I don't owe any taxes. What can I do?
You can file a Form 8379, Injured Spouse Allocation to claim your share of the refund.

You only used part of my refund. What happens to the part you didn't use?
You'll receive a refund check for any part we didn't use.

What happens when the refund you used didn't pay the full amount I owe and I can't pay the rest?
You can make a payment plan with us when you can't pay the full amount you owe.

How can I make a payment plan?
Call us at the toll free number on the top right corner of your notice to talk about payment plans or learn more about them.


Tips for next year

Consider filing your taxes electronically. Filing online can help you avoid mistakes and find credits and deductions that you may qualify for. In many cases you can file for free. Learn more about e-file.

Printable samples of this notice (PDF)

Tax publications you may find useful

How to get help

Calling the 1-800 number listed on the top right corner of your notice is the fastest way to get your questions answered.

You can also authorize someone (such as an accountant) to contact the IRS on your behalf using this Power of Attorney and Declaration of Representative (Form 2848).

Or you may qualify for help from a Low Income Taxpayer Clinic.
 

Page Last Reviewed or Updated: 04-Mar-2014

The Irs And Form 1040

Irs and form 1040 9. Irs and form 1040   Tax Treaty Benefits Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Treaty Income Some Typical Tax Treaty BenefitsPersonal Services Teachers, Professors, and Researchers Employees of Foreign Governments Students, Apprentices, and Trainees Capital Gains Resident Aliens Reporting Treaty Benefits Claimed Introduction A nonresident alien (and certain resident aliens) from a country with which the United States has an income tax treaty may qualify for certain benefits. Irs and form 1040 Most treaties require that the nonresident alien be a resident of the treaty country to qualify. Irs and form 1040 However, some treaties require that the nonresident alien be a national or a citizen of the treaty country. Irs and form 1040 See Table 9-1 for a list of tax treaty countries. Irs and form 1040 You can generally arrange to have withholding tax reduced or eliminated on wages and other income that are eligible for tax treaty benefits. Irs and form 1040 See Income Entitled to Tax Treaty Benefits in chapter 8. Irs and form 1040 Topics - This chapter discusses: Typical tax treaty benefits, How to obtain copies of tax treaties, and How to claim tax treaty benefits on your tax return. Irs and form 1040 Useful Items - You may want to see: Publication 901 U. Irs and form 1040 S. Irs and form 1040 Tax Treaties Form (and Instructions) 1040NR U. Irs and form 1040 S. Irs and form 1040 Nonresident Alien Income Tax Return 1040NR-EZ U. Irs and form 1040 S. Irs and form 1040 Income Tax Return for Certain Nonresident Aliens With No Dependents 8833 Treaty-Based Return Position Disclosure Under Section 6114 or 7701(b) See chapter 12 for information about getting these publications and forms. Irs and form 1040 Treaty Income A nonresident alien's treaty income is the gross income on which the tax is limited by a tax treaty. Irs and form 1040 Treaty income includes, for example, dividends from sources in the United States that are subject to tax at a tax treaty rate not to exceed 15%. Irs and form 1040 Nontreaty income is the gross income of a nonresident alien on which the tax is not limited by a tax treaty. Irs and form 1040 Figure the tax on treaty income on each separate item of income at the reduced rate that applies to that item under the treaty. Irs and form 1040 To determine tax on nontreaty income, figure the tax at either the flat 30% rate or the graduated rate, depending upon whether or not the income is effectively connected with your trade or business in the United States. Irs and form 1040 Your tax liability is the sum of the tax on treaty income plus the tax on nontreaty income, but cannot be more than the tax liability figured as if the tax treaty had not come into effect. Irs and form 1040 Example. Irs and form 1040 Arthur Banks is a nonresident alien who is single and a resident of a foreign country that has a tax treaty with the United States. Irs and form 1040 He received gross income of $25,850 during the tax year from sources within the United States, consisting of the following items: Dividends on which the tax is limited to a 15% rate by the tax treaty $1,400 Compensation for personal services on which the tax is not limited by the tax treaty 24,450 Total gross income $25,850 Arthur was engaged in business in the United States during the tax year. Irs and form 1040 His dividends are not effectively connected with that business. Irs and form 1040 He has no deductions other than his own personal exemption. Irs and form 1040 His tax liability, figured as though the tax treaty had not come into effect, is $3,060 determined as follows: Total compensation $24,450 Less: Personal exemption 3,900 Taxable income $20,550 Tax determined by graduated rate (Tax Table column for single taxpayers) $2,640 Plus: Tax on gross dividends ($1,400 × 30%) 420 Tax determined as though treaty had not come into effect $3,060 Arthur's tax liability, figured by taking into account the reduced rate on dividend income as provided by the tax treaty, is $2,850 determined as follows: Tax determined by graduated rate (same as figured above) $2,640 Plus: Tax on gross dividends ($1,400 × 15%) 210 Tax on compensation and dividends $2,850 His tax liability, therefore, is limited to $2,850, the tax liability figured using the tax treaty rate on the dividends. Irs and form 1040 Some Typical Tax Treaty Benefits The following paragraphs briefly explain the exemptions that are available under tax treaties for personal services income, remittances, scholarships, fellowships, and capital gain income. Irs and form 1040 The conditions for claiming the exemptions vary under each tax treaty. Irs and form 1040 For more information about the conditions under a particular tax treaty, see Publication 901. Irs and form 1040 Or, you may download the complete text of most U. Irs and form 1040 S. Irs and form 1040 tax treaties at IRS. Irs and form 1040 gov. Irs and form 1040 Technical explanations for many of those treaties are also available at that site. Irs and form 1040 Tax treaty benefits also cover income such as dividends, interest, rentals, royalties, pensions, and annuities. Irs and form 1040 These types of income may be exempt from U. Irs and form 1040 S. Irs and form 1040 tax or may be subject to a reduced rate of tax. Irs and form 1040 For more information, see Publication 901 or the applicable tax treaty. Irs and form 1040 Personal Services Nonresident aliens from treaty countries who are in the United States for a short stay and also meet certain other requirements may be exempt from tax on their compensation received for personal services performed in the United States. Irs and form 1040 Many tax treaties require that the nonresident alien claiming this exemption be present in the United States for a total of not more than 183 days during the tax year. Irs and form 1040 Other tax treaties specify different periods of maximum presence in the United States, such as 180 days or 90 days. Irs and form 1040 Spending part of a day in the United States counts as a day of presence. Irs and form 1040 Tax treaties may also require that: The compensation cannot be more than a specific amount (frequently $3,000), and The individual have a foreign employer; that is, an individual, corporation, or entity of a foreign country. Irs and form 1040 Note. Irs and form 1040 Under most treaties, income received as an employee (generally designated as dependent personal services) and income received as a self-employed person (generally designated as independent personal services or business income) are treated differently. Irs and form 1040 Teachers, Professors, and Researchers Under many income tax treaties, nonresident alien teachers or professors who temporarily visit the United States for the primary purpose of teaching at a university or other accredited educational institution are not subject to U. Irs and form 1040 S. Irs and form 1040 income tax on compensation received for teaching for the first 2 or 3 years after their arrival in the United States. Irs and form 1040 Many treaties also provide an exemption for engaging in research. Irs and form 1040 Generally, the teacher or professor must be in the United States primarily to teach, lecture, instruct, or engage in research. Irs and form 1040 A substantial part of that person's time must be devoted to those duties. Irs and form 1040 The normal duties of a teacher or professor include not only formal classroom work involving regularly scheduled lectures, demonstrations, or other student-participation activities, but also the less formal method of presenting ideas in seminars or other informal groups and in joint efforts in the laboratory. Irs and form 1040 If you entered the United States as a nonresident alien, but are now a resident alien, the treaty exemption may still apply. Irs and form 1040 See Students, Apprentices, Trainees, Teachers, Professors, and Researchers Who Became Resident Aliens later under Resident Aliens. Irs and form 1040 Employees of Foreign Governments All treaties have provisions for the exemption of income earned by certain employees of foreign governments. Irs and form 1040 However, a difference exists among treaties as to who qualifies for this benefit. Irs and form 1040 Under many treaties, aliens admitted to the United States for permanent residence do not qualify. Irs and form 1040 Under most treaties, aliens who are not nationals or subjects of the foreign country do not qualify. Irs and form 1040 Employees of foreign governments should read the pertinent treaty carefully to determine whether they qualify for benefits. Irs and form 1040 Chapter 10 of this publication also has information for employees of foreign governments. Irs and form 1040 Students, Apprentices, and Trainees Under some income tax treaties, students, apprentices, and trainees are exempt from tax on remittances received from abroad for study and maintenance. Irs and form 1040 Also, under some treaties, scholarship and fellowship grants, and a limited amount of compensation received by students, apprentices, and trainees may be exempt from tax. Irs and form 1040 If you entered the United States as a nonresident alien, but are now a resident alien, the treaty exemption may still apply. Irs and form 1040 See Students, Apprentices, Trainees, Teachers, Professors, and Researchers Who Became Resident Aliens , later, under Resident Aliens. Irs and form 1040 Capital Gains Most treaties provide for the exemption of gains from the sale or exchange of personal property. Irs and form 1040 Generally, gains from the sale or exchange of real property located in the United States are taxable. Irs and form 1040 Resident Aliens Resident aliens may qualify for tax treaty benefits in the situations discussed below. Irs and form 1040 U. Irs and form 1040 S. Irs and form 1040 Residency Under Tax Treaty “Tie-Breaker” Rule In certain circumstances, individuals who are treated as residents of the United States under an income tax treaty (after application of the so-called “tie-breaker” rule) will be entitled to treaty benefits. Irs and form 1040 (The “tie-breaker” rule is explained in chapter 1 under Effect of Tax Treaties. Irs and form 1040 ) If this applies to you, you generally will not need to file a Form 8833 for the income for which treaty benefits are claimed. Irs and form 1040 This is because the income will typically be of a category for which disclosure on a Form 8833 is waived. Irs and form 1040 See Reporting Treaty Benefits Claimed . Irs and form 1040 In most cases, you also will not need to report the income on your Form 1040 because the income will be exempt from U. Irs and form 1040 S. Irs and form 1040 tax under the treaty. Irs and form 1040 However, if the income has been reported as taxable income on a Form W-2, Form 1042-S, Form 1099, or other information return, you should report it on the appropriate line of Form 1040 (for example, line 7 in the case of wages or salaries). Irs and form 1040 Enter the amount for which treaty benefits are claimed in parentheses on Form 1040, line 21. Irs and form 1040 Next to the amount write “Exempt income,” the name of the treaty country, and the treaty article that provides the exemption. Irs and form 1040 On Form 1040, subtract this amount from your income to arrive at total income on Form 1040, line 22. Irs and form 1040 Also follow the above procedure for income that is subject to a reduced rate of tax, instead of an exemption, under the treaty. Irs and form 1040 Attach a statement to Form 1040 showing a computation of the tax at the reduced rate, the name of the treaty country, and the treaty article that provides for the reduced tax rate. Irs and form 1040 Include this tax on Form 1040, line 61. Irs and form 1040 On the dotted line next to line 61, write “Tax from attached statement” and the amount of the tax. Irs and form 1040 Example. Irs and form 1040 Jacques Dubois, who is a resident of the United States under Article 4 of the U. Irs and form 1040 S. Irs and form 1040 -France income tax treaty, receives French social security benefits. Irs and form 1040 Under Article 18(1) of the treaty, French social security benefits are not taxable by the United States. Irs and form 1040 Mr. Irs and form 1040 Dubois is not required to file a Form 8833 for his French social security benefits or report the benefits on Form 1040. Irs and form 1040 Special Rule for Canadian and German Social Security Benefits Under income tax treaties with Canada and Germany, if a U. Irs and form 1040 S. Irs and form 1040 resident receives social security benefits from Canada or Germany, those benefits are treated for U. Irs and form 1040 S. Irs and form 1040 income tax purposes as if they were received under the social security legislation of the United States. Irs and form 1040 If you receive social security benefits from Canada or Germany, include them on line 1 of your Social Security Benefits Worksheet for purposes of determining the taxable amount to be reported on Form 1040, line 20b or Form 1040A, line 14b. Irs and form 1040 You are not required to file a Form 8833 for those benefits. Irs and form 1040 Students, Apprentices, Trainees, Teachers, Professors, and Researchers Who Became Resident Aliens Generally, you must be a nonresident alien student, apprentice, trainee, teacher, professor, or researcher in order to claim a tax treaty exemption for remittances from abroad for study and maintenance in the United States, for scholarship, fellowship, and research grants, and for wages or other personal service compensation. Irs and form 1040 Once you become a resident alien, you generally can no longer claim a tax treaty exemption for this income. Irs and form 1040 However, if you entered the United States as a nonresident alien, but you are now a resident alien for U. Irs and form 1040 S. Irs and form 1040 tax purposes, the treaty exemption will continue to apply if the tax treaty's saving clause (explained later) provides an exception for it and you otherwise meet the requirements for the treaty exemption (including any time limit, explained later). Irs and form 1040 This is true even if you are a nonresident alien electing to file a joint return as explained in chapter 1. Irs and form 1040 Some exceptions to the saving clause apply to all resident aliens (for example, under the U. Irs and form 1040 S. Irs and form 1040 -People's Republic of China treaty); others apply only to resident aliens who are not lawful permanent residents of the United States (green card holders). Irs and form 1040 If you qualify under an exception to the treaty's saving clause, you can avoid income tax withholding by giving the payor a Form W-9 with the statement required by the Form W-9 instructions. Irs and form 1040 Saving clause. Irs and form 1040   Most tax treaties have a saving clause. Irs and form 1040 A saving clause preserves or “saves” the right of each country to tax its own residents as if no tax treaty were in effect. Irs and form 1040 Thus, once you become a resident alien of the United States, you generally lose any tax treaty benefits that relate to your income. Irs and form 1040 However, many tax treaties have exceptions to the saving clause, which may allow you to continue to claim certain treaty benefits when you become a resident alien. Irs and form 1040 Read the treaty to find out if it has a saving clause and an exception to it. Irs and form 1040 Time limit for claiming treaty exemptions. Irs and form 1040   Many treaties limit the number of years you can claim a treaty exemption. Irs and form 1040 For students, apprentices, and trainees, the limit is usually 4–5 years; for teachers, professors, and researchers, the limit is usually 2–3 years. Irs and form 1040 Once you reach this limit, you can no longer claim the treaty exemption. Irs and form 1040 See the treaty or Publication 901 for the time limits that apply. Irs and form 1040 How to report income on your tax return. Irs and form 1040   In most cases, you also will not need to report the income on your Form 1040 because the income will be exempt from U. Irs and form 1040 S. Irs and form 1040 tax under the treaty. Irs and form 1040 However, if the income has been reported as taxable income on a Form W-2, Form 1042-S, Form 1099, or other information return, you should report it on the appropriate line of Form 1040 (for example, line 7 in the case of wages, salaries, scholarships, or fellowships). Irs and form 1040 Enter the amount for which treaty benefits are claimed in parentheses on Form 1040, line 21. Irs and form 1040 Next to the amount write “Exempt income,” the name of the treaty country, and the treaty article that provides the exemption. Irs and form 1040 On Form 1040, subtract this amount from your income to arrive at total income on Form 1040, line 22. Irs and form 1040 Example. Irs and form 1040 Mr. Irs and form 1040 Yu, a citizen of the People's Republic of China, entered the United States as a nonresident alien student on January 1, 2009. Irs and form 1040 He remained a nonresident alien through 2013 and was able to exclude his scholarship from U. Irs and form 1040 S. Irs and form 1040 tax in those years under Article 20 of the U. Irs and form 1040 S. Irs and form 1040 -People's Republic of China income tax treaty. Irs and form 1040 On January 1, 2014, he became a resident alien under the substantial presence test because his stay in the United States exceeded 5 years. Irs and form 1040 Even though Mr. Irs and form 1040 Yu is now a resident alien, the provisions of Article 20 still apply because of the exception to the saving clause in paragraph 2 of the Protocol to the U. Irs and form 1040 S. Irs and form 1040 -People's Republic of China treaty dated April 30, 1984. Irs and form 1040 Mr. Irs and form 1040 Yu should submit Form W-9 and the required statement to the payor. Irs and form 1040 Reporting Treaty Benefits Claimed If you claim treaty benefits that override or modify any provision of the Internal Revenue Code, and by claiming these benefits your tax is, or might be, reduced, you must attach a fully completed Form 8833 to your tax return. Irs and form 1040 See below, for the situations where you are not required to file Form 8833. Irs and form 1040 You must file a U. Irs and form 1040 S. Irs and form 1040 tax return and Form 8833 if you claim the following treaty benefits. Irs and form 1040 You claim a reduction or modification in the taxation of gain or loss from the disposition of a U. Irs and form 1040 S. Irs and form 1040 real property interest based on a treaty. Irs and form 1040 You claim a credit for a specific foreign tax for which foreign tax credit would not be allowed by the Internal Revenue Code. Irs and form 1040 You receive payments or income items totaling more than $100,000 and you determine your country of residence under a treaty and not under the rules for residency discussed in chapter 1. Irs and form 1040 These are the more common situations for which Form 8833 is required. Irs and form 1040 Exceptions. Irs and form 1040   You do not have to file Form 8833 for any of the following situations. Irs and form 1040 You claim a reduced rate of withholding tax under a treaty on interest, dividends, rent, royalties, or other fixed or determinable annual or periodic income ordinarily subject to the 30% rate. Irs and form 1040 You claim a treaty reduces or modifies the taxation of income from dependent personal services, pensions, annuities, social security and other public pensions, or income of artists, athletes, students, trainees, or teachers. Irs and form 1040 This includes taxable scholarship and fellowship grants. Irs and form 1040 You claim a reduction or modification of taxation of income under an International Social Security Agreement or a Diplomatic or Consular Agreement. Irs and form 1040 You are a partner in a partnership or a beneficiary of an estate or trust and the partnership, estate, or trust reports the required information on its return. Irs and form 1040 The payments or items of income that are otherwise required to be disclosed total no more than $10,000. Irs and form 1040 You are claiming treaty benefits for amounts that are: Reported to you on Form 1042-S and Received by you: As a related party from a reporting corporation within the meaning of Internal Revenue Code section 6038A (relating to information returns on Form 5472 filed by U. Irs and form 1040 S. Irs and form 1040 corporations that are 25-percent owned by a foreign person), or As a beneficial owner that is a direct account holder of a U. Irs and form 1040 S. Irs and form 1040 financial institution or qualified intermediary, or a direct partner, beneficiary, or owner of a withholding foreign partnership or trust, from that U. Irs and form 1040 S. Irs and form 1040 financial institution, qualified intermediary, or withholding foreign partnership or trust. Irs and form 1040 The exception described in (6) above does not apply to any amounts for which a treaty-based return disclosure is specifically required by the Form 8833 instructions. Irs and form 1040 Penalty for failure to provide required information on Form 8833. Irs and form 1040   If you are required to report the treaty benefits but do not, you may be subject to a penalty of $1,000 for each failure. Irs and form 1040 Additional information. Irs and form 1040   For additional information, see section 301. Irs and form 1040 6114-1(c) of the Income Tax Regulations. Irs and form 1040 Table 9-1. Irs and form 1040 Table of Tax Treaties (Updated through December 31, 2013) Country Official Text  Symbol1 General  Effective Date Citation Applicable Treasury Explanations  or Treasury Decision (T. Irs and form 1040 D. Irs and form 1040 ) Australia TIAS 10773 Dec. Irs and form 1040 1, 1983 1986-2 C. Irs and form 1040 B. Irs and form 1040 220 1986-2 C. Irs and form 1040 B. Irs and form 1040 246 Protocol TIAS Jan. Irs and form 1040 1, 2004     Austria TIAS Jan. Irs and form 1040 1, 1999     Bangladesh TIAS Jan. Irs and form 1040 1, 2007     Barbados TIAS 11090 Jan. Irs and form 1040 1, 1984 1991-2 C. Irs and form 1040 B. Irs and form 1040 436 1991-2 C. Irs and form 1040 B. Irs and form 1040 466 Protocol TIAS Jan. Irs and form 1040 1, 1994     Protocol TIAS Jan. Irs and form 1040 1, 2005     Belgium TIAS Jan. Irs and form 1040 1, 2008     Bulgaria TIAS Jan. Irs and form 1040 1, 2009     Canada2 TIAS 11087 Jan. Irs and form 1040 1, 1985 1986-2 C. Irs and form 1040 B. Irs and form 1040 258 1987-2 C. Irs and form 1040 B. Irs and form 1040 298 Protocol TIAS Jan. Irs and form 1040 1, 1996     Protocol TIAS Dec. Irs and form 1040 16, 1997     Protocol TIAS Jan. Irs and form 1040 1, 2009     China, People's Republic of TIAS 12065 Jan. Irs and form 1040 1, 1987 1988-1 C. Irs and form 1040 B. Irs and form 1040 414 1988-1 C. Irs and form 1040 B. Irs and form 1040 447 Commonwealth of Independent States3 TIAS 8225 Jan. Irs and form 1040 1, 1976 1976-2 C. Irs and form 1040 B. Irs and form 1040 463 1976-2 C. Irs and form 1040 B. Irs and form 1040 475 Cyprus TIAS 10965 Jan. Irs and form 1040 1, 1986 1989-2 C. Irs and form 1040 B. Irs and form 1040 280 1989-2 C. Irs and form 1040 B. Irs and form 1040 314 Czech Republic TIAS Jan. Irs and form 1040 1, 1993     Denmark TIAS Jan. Irs and form 1040 1, 2001     Protocol TIAS Jan. Irs and form 1040 1, 2008     Egypt TIAS 10149 Jan. Irs and form 1040 1, 1982 1982-1 C. Irs and form 1040 B. Irs and form 1040 219 1982-1 C. Irs and form 1040 B. Irs and form 1040 243 Estonia TIAS Jan. Irs and form 1040 1, 2000     Finland TIAS 12101 Jan. Irs and form 1040 1, 1991     Protocol TIAS Jan. Irs and form 1040 1, 2008     France TIAS Jan. Irs and form 1040 1, 1996     Protocol TIAS Jan. Irs and form 1040 1, 2007     Protocol TIAS Jan. Irs and form 1040 1, 2010     Germany TIAS Jan. Irs and form 1040 1, 1990     Protocol TIAS Jan. Irs and form 1040 1, 2008     Greece TIAS 2902 Jan. Irs and form 1040 1, 1953 1958-2 C. Irs and form 1040 B. Irs and form 1040 1054 T. Irs and form 1040 D. Irs and form 1040 6109, 1954-2 C. Irs and form 1040 B. Irs and form 1040 638 Hungary TIAS 9560 Jan. Irs and form 1040 1, 1980 1980-1 C. Irs and form 1040 B. Irs and form 1040 333 1980-1 C. Irs and form 1040 B. Irs and form 1040 354 Iceland TIAS Jan. Irs and form 1040 1, 2009     India TIAS Jan. Irs and form 1040 1, 1991     Indonesia TIAS 11593 Jan. Irs and form 1040 1, 1990     Ireland TIAS Jan. Irs and form 1040 1, 1998     Israel TIAS Jan. Irs and form 1040 1, 1995     Italy TIAS Jan. Irs and form 1040 1, 2010     Jamaica TIAS 10207 Jan. Irs and form 1040 1, 1982 1982-1 C. Irs and form 1040 B. Irs and form 1040 257 1982-1 C. Irs and form 1040 B. Irs and form 1040 291 Japan TIAS Jan. Irs and form 1040 1, 2005     Kazakhstan TIAS Jan. Irs and form 1040 1, 1996     Korea, South TIAS 9506 Jan. Irs and form 1040 1, 1980 1979-2 C. Irs and form 1040 B. Irs and form 1040 435 1979-2 C. Irs and form 1040 B. Irs and form 1040 458 Latvia TIAS Jan. Irs and form 1040 1, 2000     Lithuania TIAS Jan. Irs and form 1040 1, 2000     Luxembourg TIAS Jan. Irs and form 1040 1, 2001     Malta TIAS Jan. Irs and form 1040 1, 2011     Mexico TIAS Jan. Irs and form 1040 1, 1994 1994-2 C. Irs and form 1040 B. Irs and form 1040 424 1994-2 C. Irs and form 1040 B. Irs and form 1040 489 Protocol TIAS Oct. Irs and form 1040 26, 1995     Protocol TIAS Jan. Irs and form 1040 1, 2004     Morocco TIAS 10195 Jan. Irs and form 1040 1, 1981 1982-2 C. Irs and form 1040 B. Irs and form 1040 405 1982-2 C. Irs and form 1040 B. Irs and form 1040 427 Netherlands TIAS Jan. Irs and form 1040 1, 1994     Protocol TIAS Jan. Irs and form 1040 1, 2005     New Zealand TIAS 10772 Nov. Irs and form 1040 2, 1983 1990-2 C. Irs and form 1040 B. Irs and form 1040 274 1990-2 C. Irs and form 1040 B. Irs and form 1040 303 Protocol TIAS Jan. Irs and form 1040 1, 2011     Norway TIAS 7474 Jan. Irs and form 1040 1, 1971 1973-1 C. Irs and form 1040 B. Irs and form 1040 669 1973-1 C. Irs and form 1040 B. Irs and form 1040 693 Protocol TIAS 10205 Jan. Irs and form 1040 1, 1982 1982-2 C. Irs and form 1040 B. Irs and form 1040 440 1982-2 C. Irs and form 1040 B. Irs and form 1040 454 Pakistan TIAS 4232 Jan. Irs and form 1040 1, 1959 1960-2 C. Irs and form 1040 B. Irs and form 1040 646 T. Irs and form 1040 D. Irs and form 1040 6431, 1960-1 C. Irs and form 1040 B. Irs and form 1040 755 Philippines TIAS 10417 Jan. Irs and form 1040 1, 1983 1984-2 C. Irs and form 1040 B. Irs and form 1040 384 1984-2 C. Irs and form 1040 B. Irs and form 1040 412 Poland TIAS 8486 Jan. Irs and form 1040 1, 1974 1977-1 C. Irs and form 1040 B. Irs and form 1040 416 1977-1 C. Irs and form 1040 B. Irs and form 1040 427 Portugal TIAS Jan. Irs and form 1040 1, 1996     Romania TIAS 8228 Jan. Irs and form 1040 1, 1974 1976-2 C. Irs and form 1040 B. Irs and form 1040 492 1976-2 C. Irs and form 1040 B. Irs and form 1040 504 Russia TIAS Jan. Irs and form 1040 1, 1994     Slovak Republic TIAS Jan. Irs and form 1040 1, 1993     Slovenia TIAS Jan. Irs and form 1040 1, 2002     South Africa TIAS Jan. Irs and form 1040 1, 1998     Spain TIAS Jan. Irs and form 1040 1, 1991     Sri Lanka TIAS Jan. Irs and form 1040 1, 2004     Sweden TIAS Jan. Irs and form 1040 1, 1996     Protocol TIAS Jan. Irs and form 1040 1, 2007     Switzerland TIAS Jan. Irs and form 1040 1, 1998     Thailand TIAS Jan. Irs and form 1040 1, 1998     Trinidad and Tobago TIAS 7047 Jan. Irs and form 1040 1, 1970 1971-2 C. Irs and form 1040 B. Irs and form 1040 479   Tunisia TIAS Jan. Irs and form 1040 1, 1990     Turkey TIAS Jan. Irs and form 1040 1, 1998     Ukraine TIAS Jan. Irs and form 1040 1, 2001     United Kingdom TIAS Jan. Irs and form 1040 1, 2004     Venezuela TIAS Jan. Irs and form 1040 1, 2000     1(TIAS) Treaties and Other International Act Series 2Information on the treaty can be found in Publication 597, Information on the United States-Canada Income Tax Treaty. Irs and form 1040 3The U. Irs and form 1040 S. Irs and form 1040 -U. Irs and form 1040 S. Irs and form 1040 S. Irs and form 1040 R. Irs and form 1040 income tax treaty applies to the countries of Armenia, Azerbaijan, Belarus, Georgia, Kyrgyzstan, Moldova, Tajikistan, Turkmenistan, and Uzbekistan. Irs and form 1040 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications